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Agencia Tributariawww.agenciatributaria.com

SEMINARIO-TALLERGESTIÓN DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES

PANEL IEL SISTEMA TRIBUTARIO Y SU GESTIÓN: NOTAS

BÁSICASVisión general de la gestión del Sistema Tributario: características básicas en las Administraciones Tributarias

 

Centro de Formación AECI. Antigua ,Guatemala26 AL 30 DE MARZO DE 2007

PROYECTO EUROSOCIAL

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Agencia TributariaEspaña

• Estado organizado territorialmente en 17 comunidades y 2 ciudades autónomas

• Forma de Estado: Monarquía parlamentaria

• Superficie: 505.992 Km2

• Población 1.1.2007 : 44.708.964 habitantes ( 9,3% residentes extranjeros)

• Densidad demográfica: 88 habitantes/Km2

• Moneda: Euro (€)• Crecimiento real del PIB: 3,5% • Superávit público: 1,81% del PIB en 2006 (1,1% en

2005)• Déficit balanza de pagos 2005: 58.654,9 millones de €• IPC: 2,4% (interanual a febrero 2007)

Fuente:base de datos INE e ICEX

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Agencia TributariaLa economía española en el contexto mundial

País PIB 2005 (millones $)Alemania 2.906.658 Reino Unido 2.295.039China 2.228.800Francia 2.216.273Italia 1.836.407Canadá 1.115.100(...)Brasil 732.078 México 714.530Países Bajos 629.391 Austria 318.343Portugal 185.091Argentina 172.123Venezuela 122.301Colombia 108.731Chile 101.526Uruguay 13.116Bolivia 9.738

España

8ª

1.120.312

EE.UU

1ª

12.438.873

Fuente: FMI

JAPÓN

2ª

4.799.06

1

4

Agencia Tributaria

• Ocupación por sectores de la actividad

• Agricultura y ganadería : 5%• Industria (incluida la construcción) : 29,3%• Servicios : 65,7%

• PIB por ramas de actividad más destacadas

• Servicios : 60,22%• Agraria y pesquero : 2,97%• Industrial : 16,02%• Construcción : 10,41%

• Industrias españolas más importantes

• Alimentación• Fabricación de automóviles• Química • Productos metálicos

• Sectores exportadores más representativos

• Automóvil• Manufactura• Bienes de equipo

• Uno de los principales destinos del turismo mundial (55,6 millones de turistas en 2005) (Fuente: IET)

Estructura de la economía española

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Agencia TributariaDeuda pública / PIB en la Unión Europea

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Agencia Tributaria

• I. sobre la Renta de las Personas Físicas (35%)*

• I. sobre Sociedades

• I. sobre la Renta de No Residentes

• I. sobre el Valor Añadido (35%)*

• I. Especiales de Fabricación (40%)*alcoholes y bebidas alcohólicas, cerveza, labores del tabaco, hidrocarburos...

• I. sobre Electricidad (100%)*

• I. sobre Primas de Seguro

• Renta de Aduanas (recurso de la U.Europea)

(*) Porcentaje de recaudación cedido a las CC.AA.

Impuestos Gestionadospor el Estado

Impuestos Gestionadospor el Estado

Estructura del sistema tributario

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Agencia Tributaria

• Impuestos propios

• I. Sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (100%)

• I. sobre Sucesiones y Donaciones (100%)

• I. sobre Patrimonio (100%)

• Impuestos EspecialesI. sobre Determinados Medios de Transporte (100%)*

• I. sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (100%)*

• Tributos sobre el Juego (excepto Cantabria)

* Actualmente los sigue gestionando la Agencia Tributaria hasta que las CC.AA. soliciten el traspaso de la gestión

Impuestos Gestionadospor las CC.AA.

Impuestos Gestionadospor las CC.AA.

Estructura del sistema tributario

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Agencia Tributaria

• De exacción obligatoria: * I. Actividades Económicas (100%)

* I. sobre Bienes Inmuebles (100%)

* I. sobre Vehículos de Tracción Mecánica (100%)

• De exacción voluntaria:

* I. sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (100%)

* I. sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (100%)

Impuestos Gestionadospor las Entidades Locales Impuestos Gestionados

por las Entidades Locales

Estructura del sistema tributario

9

Agencia TributariaIngresos no financieros totales

10

Agencia TributariaDistribución de ingresos no financieros totales

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Modelo español de gestión tributaria

gestión censal

autoliquidaciones y retenciones generalizadas

asistencia al cumplimiento de obligaciones

información de terceros

integración de la información

información contable e información fiscal

entidades colaboradoras

RASGOS CARACTERÍSTICOS

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BDCBDCA

PLICA

CIO

NES D

E

GESTIÓ

N

TRIB

UTA

RIA

OTR

AS

APLIC

AC

ION

ES

(DIR

ECC

IÓN

, EE.FF.,

AU

DITO

RIA

, ETC.)

APLICACIONES DE ENTRADA DE

DATOS

APL

ICA

CIO

NES

DE

INSP

ECC

IÖN

FIN

AN

CIE

RA

APLICACIONES DE RECAUDACIÓN

APL

ICA

CIO

NES

GEN

ERA

LES

¿Cómo es la BDC?

ContribuyentesCorporativaCentralizada

Consolidada

Estructura Única de Datos

Conjunto de Sistemas Informáticos Inter-relacionados

Base de datos centralizada - BDC

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sistema de información

obtención de información externa

sueldos, salarios y sus retenciones

rentas financieras y sus retenciones

autoliquidaciones

censo inmobiliario

rentas inmobiliarias y

sus retenciones

declaración de ventas y compras importaciones y

exportaciones

no declarantes

Visión general del sistema

14

obtención de información externa

sueldos, salarios y sus retenciones

rentas financieras y sus retenciones

autoliquidaciones

censo inmobiliario

rentas inmobiliarias y

sus retenciones

declaración de ventas y compras importaciones y

exportaciones

declaraciones incorrectas

sistema de información

Visión general del sistema

15

obtención de información externa

sueldos, salarios y sus retenciones

rentas financieras y sus retenciones

autoliquidaciones

censo inmobiliario

rentas inmobiliarias y

sus retenciones

declaración de ventas y compras importaciones y

exportaciones

información derivada

sistema de información

Visión general del sistema

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Período...Ejercicio..

N.I.F. Apellidos y nombre o razón social

Calle, Plaza, Avda. Nombre de la vía pública Número Esc. Piso Puerta

Código Postal Municipio Provincia

TeléfonoIden

tific

ació

n (1

)

3 2 0 7 0 0 1 3 7 3 9 3 1

Agencia TributariaDelegación deAdministración de Código Administración

MINISTERIODE ECONOMIAY HACIENDA

Impuesto sobre elValor Añadido

GRANDES EMPRESAS

DECLARACION MENSUAL

Modelo

320

1

2

3

9 8 0 1

Dev

engo

(2)

4

Información contable

17

Suje

topa

sivo

(8)

Ingreso efectuado a favor del Tesoro Público, cuenta restringida decolaboración en la recaudación de la Delegación de la A.E.A.T.,declaraciones-liquidaciones (autoliquidaciones).Forma de pago:

Ingr

eso

(7)

Dev

oluc

ión

(6)

Sin actividad -En efectivo E.C. Adeudo en Cuenta

Importe:Código Cuenta Cliente (CCC)

Firma:

Fecha: _________________________________________________

Sin

(5)

activ

idad

Si resulta 38 negativa consignar el importe a compensar

Manifiesto a esa Delegación que el importe a devolver reseñadodeseo me sea abonado mediante transferencia bancaria a lacuenta indicada de la que soy titular:

Importe:Código Cuenta Cliente (CCC)

Com

pen-

saci

ón (4

)

5

6

7Suje

topa

sivo

(8)

I.V.A. Deducible Base imponible

I.V.A. deducible por cuotas soportadas en operaciones interioresI.V.A. deducible por cuotas satisfechas en las importaciones.......I.V.A. deducible en adquisiciones intracomunitarias......................

Compensaciones Régimen Especial A. G. y P.............................................................................................

Regularización inversiones............................................................................................................................

Total a deducir ( 23+25+27+28+29)..........................

Diferencia ( 21 - 30)........................................

Entregas intracomunitarias...........................................................Exportaciones...............................................................................Otras operaciones exentas...........................................................

%Atribuible a la Administración del Estado

Cuotas a compensar de periodos anteriores................................

Resultado ( 33 - 34 +- 38)...........Exclusivamente para sujetos pasivos que tributan conjuntamente a laAdministración del Estado y a las Diputaciones Forales. Resultado dela regularización anual. ptas.

Liqu

id

Información contable

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CONTRIBUYENTE

BANCO BANCO DE ESPAÑA

Agencia Tributaria

INFORMACIÓN FISCAL

INFORMACIÓN CONTABLE

+ 7 días (*)

+ 7 días (*)

SOBRES CERRADOS

AU

TO

LIQ

UID

AC

IÓN RECAUDACIÓ

N

GRABACIÓN

INTERNET: conexión directa pero el mismo procedimiento

(*) Transcurrido el período de declaración correspondiente

Entidades bancarias colaboradoras

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Información contable Información censal

¿quién cumple mal?

¿quién está obligado? ¿quién cumple?

¿quién no cumple?

Información fiscal

Información de terceros

control de declaraciones anuales

Esquema de control general

control de obligaciones periódicas

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Esquema de control extensivo

RAMA DE ENTRADA DE DATOS

RAMA DE REQUERIMIENTOS Y COMUNICACIONES

CALIFICACIÓN DE DECLARACIONES

DECLARACIÓN CONFORME

COMPROBACIÓN DISCRECIONAL

COMPROBACIÓN OBLIGATORIA

RAMA DE DEVOLUCIÓN ANTICIPADA

RAMA DE COMPROBACIÓN Y LIQUIDACIÓN

RAMA DE PASE A INSPECCIÓN

RAMA DE FINALIZACIÓN POSIBLE COMPROBACIÓN

POSTERIOR