1

1) Marco Legal y Fiscal del Comercio Exterior

2) Revisión de aspectos corporativos básicos

3) Integración de los expedientes4) Ejecución de la Auditoria

1) Pedimento SAAI, M3Revisión de Certificados de origenOperaciones temporales (IMMEX)Agentes AduanalesInfracciones y Sanciones

2

Marco Legal del Comercio ExteriorLas actividades del Comercio exterior de

nuestro país, están reguladas por más de 350 ordenamientos legales que van desde la Constitución política, hasta simples oficios circulares de normatividad interna de las Secretarías competentes.

3

Entre los principales ordenamientos que regulan, destacan:

4

Principales ordenamientos que regulan (cont.)

5

Principales ordenamientos que regulan (cont.)

IMMEX

6

Acopio y Revisión previo a inicios de trabajos

7

Revisión de Documentación General de la Empresa Empresa certificada

Originales de programas autorizados Organización del departamento Control de inventarios (almacenes) Integración de la información

8

Acta Constitutiva

Denominación social actual y, en su caso, cambios protocolizados ante notarioObjeto socialDomicilio fiscal y, en su caso, cambios protocolizados ante notarioSocios, (RFC, Direcciones y teléfonos)Apoderados (poderes vigentes)

9

Cédula RFC (de la empresa)Aviso de altaNo. CorrectoCambios, avisosDOMICILIO CORRECTO ACTUALLey Ad. Art. 89 Regla 2.13.5 RECTIFICACIÓN

UNA SOLA VEZ.

10

Padrones, general y sectorialesGeneral.- Verificar vigencia, en terminal de

la aduanaSectoriales.- Verificar vigencia de acuerdo

con las fechas de las importaciones y por tipo de producto que lo requiera.

Anexo 10.- R.M.C.E

11

Programas autorizados originalesMaquiladora de exportaciónPITEXPROSECECEXALTEX (Certificación)

Documentos originales, con sus respectivas ampliaciones, en su caso

Ojo con fechas de autorización y vigencia aplicable

12

Documentación relativa al (los) Agente (s) Aduanal (es)

Carta de encomienda o poder notarial (mandato)

Carta de Instrucciones, en su caso

Recibos de honorariosCuentas de gastos

NO ES OBLIGACIÓN LEGAL

13

Organización de la documentación Con frecuencia dispersa

14

Organización del departamentoOrganigramaEntrevistas al personalEstudios, trayectoria profesionalQue hace cada quienComo lo haceHerramientas.- Tarifas, sofwareQuien planea dirige y toma decisionesComprensión del alcance de su trabajoConocimiento del marco legal, fiscal y

consecuencias.

15

Control de Inventarios (almacenes) Preliminar

Sistema de control de inventarios, en contabilidad Manual AutomatizadoANEXO 24 de la R.M.C.E

16

17

Verificación de Pedimentos:Verificar los pedimentos existentes en

Contabilidad y Glosa del SAT, a nombre de la empresa.

Comparar con el registro y control de pedimentos que lleva la empresa.

Investigar diferencias, omisones y otros casos.

18

Definir el universo meta de operacionesDefinitivas

Periodo 100% Pruebas selectivasTemporales

PeriodoAlcance100%Pruebas selectivas

19

Especial complejidad Por la necesidad de “amarres”

Determinación del tamaño de la muestra Criterios mas usuales en comercio

exteriorOperaciones de mayor valor

20

OBJETIVO: Determinar todo tipo de operaciones que realiza la empresa y el control documental,

correspondiente

21

GeneralDeterminación de controles internos para:Evaluación de controles internos para:

Compras Autorización Recepción de materiales Registros contables Otros relacionados con importaciones Existe sistema de control de inventarios

registrado en contabilidad con diferenciación de mercancía nacional e importada.

22

Revisión de Documentación General de la Empresa Acta constitutiva, adiciones y modificaciones Alta de la entidad ante autoridades y

modificaciones fiscales Cédula RFC Poderes notariales de representantes legales Declaraciones de impuestos 5 ejercicios Estados financieros último ejercicio Padrón, general Padrones sectoriales

23

Programas y esquemas de fomento

24

IMMEX¿CERTIFICADA?

Operaciones de especial dificultad y documentación:Comercializadora o Industria de Franja o

Región fronterizaCuenta AduaneraDraw BackDepósito FiscalReexpedicionesTránsitos

Internos Internacionales

Otras operaciones especiales25

Manifestación de valor/Hoja de cálculo

Existen todasSe DECLARAN correctamenteMétodo de valoración aduanera

declarado¿Quién las elabora?Se entregan a agente aduanalExiste contrato de compra-venta

26

Pruebas preliminares

27

En importaciones temporales IMMEXVerificar existencia de:

Billetes de materiales por producto Estructuras de productos en sistema Se actualizan por cambios en los productos Carga de importaciones temporales Descarga de acuerdo a explosión de materiales

de productos exportados

28

Importaciones temporales IMMEX (II)Están autorizados en los

programas todas las materias primas, componentes y activos fijos (antes de 2008).

Claves de pedimentosIMPORTACIÓN TEMPORALRETORNORECTIFICACIÓNCAMBIO DE RÉGIMENTRANSFERENCIA

29

Importaciones temporales IMMEX (III)

Mermas y DesperdiciosSe conoce la diferencia aduanera y fiscal

entre merma y desperdicioEnvases y material de empaqueHerramientas y refaccionesSe dispone correctamente de los desperdicios

RETORNODONACIÓNNACIONALIZACIÓNDESTRUCCIÓNTRANSFERENCIAREGULARIZACIÓN

30

Importaciones temporales IMMEX (IV)Plazos de permanencia.- 18 meses

a) Combustibles, lubricantes y otros materiales

b) Materias primas, partes y componentesc) Envases y empaquesd) Etiquetas y folletose) Contenedores y cajas de tráilerf) Maquinaria, equipo, herramientas,

instrumentos, moldesg) Equipos y aparatos para el control de la

contaminación; para la investigaciónh) Equipo para el desarrollo administativo

31

Importaciones temporales (IV)

Plazos de permanencia.- Otros supuestos:

Plazo de 12 meses

No autorizadas para importación temporal

32

Transferencias recibidas o efectuadasCon constancias

De ExportaciónDe TransferenciaDe Depósito

Pedimentos VirtualesAvisos de submanufacturaVerificar plazos y fechas de expedición

33

DEPENDIENDO DEL PERIODO A REVISAR

Cambios de régimen aduaneroSi se nacionaliza mercancía importada temporalmenteVerificar:

Pedimentos de cambio de régimen Actualización de contribuciones Cuotas compensatorias Regulaciones y restricciones no arancelarias Aviso para ventas en territorio nacional No excedió de porcentaje autorizado de ventas

en territorio nacional

34

1. INTRODUCCIÓN2. MARCO LEGAL Y FISCAL DEL COMERCIO

EXTERIOR3. REVISIÓN DE ASPECTOS CORPORATIVOS

BÁSICOS4. PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA5. INTEGRACIÓN DE LOS EXPEDIENTES6. EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

1. Pedimento SAAI,F32. Pedimento SAAI, M3

7. REVISIÓN DE CERTIFICADOS DE ORIGEN8. OPERACIONES TEMPORALES9. AGENTES ADUANALES10. INFRACCIONES Y SANCIONES11. RECOMENDACIONES PRACTICAS

35

Principal documentación a revisar (I)Arts.36 y 59 Ley Aduanera y RMCE

Obtener e integrar:

PedimentoFactura comercialDocumento de embarque

Certificado o certificación de origen

Certificados de regulaciones y restricciones no arancelarias

Certificado de peso y volumen

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Principal documentación a revisar (II) Garantías

La información que permita la identificación, análisis y control (anexo 18 R.M.C.E)

En el caso de mercancías susceptibles de ser identificadas individualmente, indicarse los números de serie, parte, marca y modelo

Manifestación de valor Hoja de Cálculo

37

ELEMENTOS MINIMOS BASICOS DE EJECUCIÓN

38

Pruebas preliminares.Seleccionar pedimentosDiferenciar materias primas y componentes

de los bienes de activo fijoVerificar

Correcto pago de impuestos y otras contribuciones

Regulaciones y restricciones no arancelarias Clasificación arancelaria Valores en documentos aduaneros vs

contabilidad Ventas de primera mano

39

En importaciones temporales IMMEXVerificar existencia de:

Billetes de materiales por producto Estructuras de productos en sistema Se actualizan por cambios en los productos Carga de importaciones temporales Descarga de acuerdo a explosión de materiales

de productos exportados

40