* advertencia

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Disposiciones vigente a partir del 1 de enero de 2017…

* Advertencia

Nota importante de los autores:

• El presente trabajo, refleja únicamente la opinión y/o interpretación de los autores ypor lo tanto, no genera derechos u obligaciones diferentes a las contenidas en losdispositivos normativos. La presente síntesis no contiene la totalidad de lanormatividad referida en las leyes, reglamentos, RMF o cualquier otro documento enmención y el objetivo de la presente, es destacar aquellas situaciones de interésgeneral, que emanan de la normatividad analizada. Se sugiere revisar las documentosrespectivas, conforme a las necesidades particulares, para efectuar la lectura y análisisdirectamente del dispositivo normativo.

• En caso de opinión o interpretación diferente a la vertida en el presente trabajo, seagradece la retroalimentación a los autores, por medio del correo electrónico �

[email protected]

• Última actualización de la síntesis: 5 de FEBRERO de 2018.

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Normatividad de NóminaComprobante de nómina

DIM Sueldos y Salarios

De conformidad con el Artículo Noveno fracción X de las disposiciones transitorias de la Ley del

Impuesto Sobre la Renta, se abroga la Declaración Informativa Múltiple de Sueldos y Salarios, misma

que se presenta en el programa electrónico Declaración Informativa Múltiple (DIM), por lo que a partir

del ejercicio de 2017 ya no se deberá presentar la citada declaración, por lo anterior, se consideró

necesario agregar información contenida en la citada declaración en el CFDI de nómina a efecto de que

el SAT cuente con dicha información.

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Paginas/complemento_nomina.aspx

El SATEl SAT Publica una guía de llenado del C.F.D.I. y

su complemento de nomina (A PARTIR DEL 1 DE ENERO

EL COMPLEMENTO SE MONTA EN LA VERSION 3.3)

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NOTA IMPORTANTE: SE AGREGO LA CLAVE 050, PARA ELREGISTRO DE LA COMPROBACION DE VIATICOS YCLASIFICARLOS EN EXENTOS O GRAVADOS.

LOS CONCEPTOS SE CLASIFICAN EN EXENTOS O GRAVADOS.

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NOTA IMPORTANTE: SE AGREGARON CONCEPTOS A ESTECATALOGO DEL 24 AL 101, PARA EFECTOS DE AJUSTES A LANOMINA (EN LUGAR DE CANCELAR EL CFDI) Y LA CLAVE101, PARA EL ISR DEL EJERCICIO ANTERIOR, QUE DERIVEDEL AJUSTE.

Campo 001 (retenido en lugar de pagado) *campo 005, denominado REINTEGRO DE ISR RETENIDO EN EXCESO DE EJERCICIO ANTERIOR (SIEMPRE QUE NO HAYA SIDO ENTERADO AL SAT)* (ACT 10/11/2017)

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Material elaborado: CPC y LD Leobardo Meraz Barragán y LC Lizeth Meraz Valenzuela

QUE PASA CUANDO EL TRABAJADOR TIENE PAGOS SIMULTANEOS DELOS CONCEPTOS ANTERIORES (Primas de Antigüedad, retiro eindemnizaciones u otros pagos, los obtenidos con cargo a la subcuentade retiro o subcuenta de RCV (IMSS o ISSSTE) y beneficios de laPensión universal) (articulo 93, fracción XIII, LISR)

Conforme al documento de Preguntas (27) y respuestas del SAT, seaclara que es una sola exención equivalente a 90 veces el valor de laUMA, por cada año de antigüedad. Se indica que se puede prorratear laexención o aplicarla en un solo concepto. Lo que resulte más sencillo.


NOMBRE DEL CAMPO

ATRIBUTO SINTESIS DEL ATRIBUTO

1. Total 1 Exhibición.

Condicional (opcional)

Atributo que indica el monto total del pago cuando se realiza en una sola exhibición.

2. Total Parcialidad


Atributo para expresar los ingresos totales por pago cuando se hace en parcialidades.

3. Monto Diario


Atributo para expresar el monto diario percibido por jubilación, pensiones o haberes de retiro cuando se realiza en parcialidades.

4. Ingreso Acumulable

Requerido Atributo para expresar los ingresos acumulables

5. Ingreso No acumulable

Requerido Atributo para expresar los ingresos no acumulables.

ELEMENTO: JUBILACION / PENSION / RETIRO.(exención de hasta 15 veces el valor de la ¿UMA?Por día. Articulo 93, fracción IV y V)

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NOMBRE DEL CAMPO

ATRIBUTO SINTESIS DEL ATRIBUTO

1. Total Sueldos


Atributo para expresar el total de percepciones brutas (gravadas y exentas) por sueldos y salarios y conceptos asimilados a salarios.

2. Total Separación Indemnización


Atributo para expresar el importe exento y gravado de las claves tipo percepción 022 Prima por Antigüedad, 023 Pagos por separación y 025 Indemnizaciones.

3. Total Jubilación / Pensión / Retiro


Atributo para expresar el importe exento y gravado de las claves tipo percepción 039 Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en una exhibición y 044 Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en parcialidades.

4. Total Gravado

Requerido Atributo para expresar el total de percepciones gravadas que se relacionan en el comprobante.

5. Total exento

Requerido Atributo para expresar el total de percepciones exentas que se relacionan en el comprobante.

ELEMENTO: TOTAL DE PERCEPCIONES (cuando se cubren salarios y conceptos de retiro)


CASOS ESPECIALES EN TIMBRADO DEL CFDI DE NOMINA

A) PERCEPCIONES PAGADAS EN EXCESO.

Conforme al 2do documento de Preguntas (7) y respuestas del SAT, se indica quehay 2 formas de corregir lo anterior:

� Cancelar el CFDI con errores y hacer uno con los datos correctos� Reflejar como deducción el exceso, en la siguiente nomina que se expida,

conforme el catálogo de deducciones, siempre que sea en el mismo ejercicio.

B) SALARIOS DE EJERCICIOS ANTERIORES ¿QUÉ VERSIÓN UTILIZAR?

Conforme al 2do documento de Preguntas (17) y respuestas del SAT, se debe emitirel complemento que está vigente, en el momento de la generación del CFDI, eneste momento la versión 1.2.

C) PAGO DE SALARIOS Y ASIMILADOS DE MANERA SIMULTANEA.

Conforme al documento de Preguntas (19) y respuestas del SAT, deben de emitirsepor separado

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D) TIEMPO PARA CANCELAR UNA NÓMINA CON ERRORES.

Conforme al documento de Preguntas (29) y respuestas del SAT, se reconoce que noexiste un plazo para realizarlo, pudiéndolo hacer en cualquier momento.

E) ¿NOMINAS EN CERO?

Conforme al documento de Preguntas (34) y respuestas del SAT, se indica que sideberá de elaborarse, cuando derivado del cálculo, la nómina de cero (ingresos ydeducciones iguales)

F) REGISTRO DEL CFDI, EMITIDO POR EL IMSS

Conforme al documento de Preguntas (38) y respuestas del SAT, se asume que si elCFDI emitido por el IMSS del cobro de las cuotas obrero patronales, no vienedesglosado el importe de cuotas a cargo de patrones y a cargo de trabajadores, solopodrá deducir el patrón lo que conste en sus registros contables y que pagan porcada uno de los trabajadores.


ANALISIS DEL CATALOGO DE PERCEPCIONES Y RETENCIONES (análisis especial de Timbrado)

A) EL FONDO DE AHORRO

Conforme al documento de Preguntas (2) y respuestas del SAT, este indica quedebe de registrarse, conforme el catálogo de percepciones del Complemento,en CADA PAGO de salarios que se realice (clave 005. Fondo de Ahorro), almismo tiempo que debe de registrarse en el catálogo de deducciones para“realizar” el deposito al fondo (clave018. Cuotas para la constitución y fomentode sociedades cooperativas y de cajas de ahorro?) (EL efecto neto queda ceroen el CFDI, al no entregársele el fondo durante el ejercicio)

Al momento de percibir el monto ahorrado y los intereses, el pagador de estosdebe expedir un CFDI por este concepto, es decir por intereses, ya que se tratade estos y no de un sueldo, salario o ingreso asimilado a estos.

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B) GASTOS MÉDICOS MAYORES Y SEGUROS DE VIDA.

Conforme al documento de Preguntas (4) y respuestas del SAT, este indica quedebe de registrarse, al ser prestaciones derivadas de la relación laboral, sereportan en el complemento, las primas a cargo del patrón primero comopercepción (Clave de ingreso= 011 prima de seguro de vida y 012 seguro deGastos Médicos Mayores) y luego como deducción (Clave de Deducción= NOINDICA LA CLAVE) por pago de prima a cargo del patrón.

Se aclara que al realizarse el siniestro y esto da origen al pago de cantidadesaseguradas por parte de la aseguradora, dichas cantidades no tienen elcarácter de sueldos y salarios y por ende no deben ser incluidas en elcomplemento.

Conforme la pregunta y respuesta 32, se aclara que se debe reflejar en el CFDI,conforme se valla devengando.



C) VALES DE GASOLINA / DESPENSA.Conforme al documento de Preguntas (5) y respuestas del SAT, este indica quedebe de registrarse, al ser prestaciones derivadas de la relación laboral, se reportanen el complemento dentro de Percepciones. Es omisa si también debe registrarsecomo deducción (En nuestra opinión debe de registrarse, para que el efecto decero). Se asocia este supuesto con el del vale de despensa. Dicha asociación, ennuestra opinión deriva, ya que ambos conceptos se instrumentan en monederoselectrónicos, para efectos de su deducibilidad.

En cuanto a la contraparte del registro del ingreso, en nuestra opinión, deberá deregistrarse la misma cantidad como deducción (Clave de Deducción=_________________004 otros? O en los conceptos de Ajuste?)D) PREMIOS DE PUNTUALIDAD

E) PENSIONES ALIMENTICIASConforme al documento de Preguntas (15) y respuestas del SAT, este indica quedebe de registrarse, al ser prestaciones derivadas de la relación laboral, se reportanen el complemento de deducciones (clave 07 Pensión Alimenticia) del acreedoralimentario, que es el trabajador y no timbrarse al momento de entregarse aldeudor alimentario.

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Campo nombre Conceptos que se registran

001 Seguridad Social Descuento que se hace al trabajador por IMSS, ISSSTE yalgún otro ente de seguridad Social (se incluye lo de laAFORE)

003 Aportaciones para los Seguros deRetiro, Cesantía y Vejez

Se registran los descuentos por algún seguro especial,(adicional a los obligatorios por ley) contratados por eltrabajador

005 Aportaciones a Fondo de Vivienda Se consideran las aportaciones voluntarias de lostrabajadores al INFONAVIT

021 Cuotas Obrero Patronales Cualquier tipo de Cuota diferente de seguridad social oINFONAVIT que realice el patrón o el trabajador. Puedeser caja de ahorros o similares.

¿ ? Seguros de Retiro Aportación Patronal al S.A.R.

¿ ? Cuotas de Seguridad Social Pagadas porel Patrón

Aportaciones Patronales al Régimen Obligatorio.

F) LOS PAGOS DE SEGURIDAD SOCIALConforme al documento de Preguntas (20) y respuestas del SAT, este indica lo siguiente:



G) PLAN DE PENSIONES.

Conforme al documento de Preguntas (21) y respuestas del SAT, este indica que siel patrón solo actúa como intermediario en el cobro entre patrón y aseguradora,mediante el descuento de nómina, dicho descuento podría incluirse en laADDENDA. (¿?)

H) LA PREVISIÓN SOCIAL (LENTES, ÚTILES, UNIFORMES, ETC)

Conforme al documento de Preguntas (35) y respuestas del SAT, este indica que elCFDI se deberá generar en la fecha en que se realice el pago. De lo anterior sededuce que al realizarse el pago, deberá de timbrarse la entrega de dichosconceptos.

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I) BECASConforme al documento de Preguntas (37) y respuestas del SAT, se indica que si debe de timbrarse, si el que las recibe, asume la obligación de prestar servicios a quien les otorgo la misma (la obtiene como una prestación). Si no se cumple la condición anterior, en nuestra opinión se asume que es capacitacion lo que está recibiendo y esta no debe de timbrarse.

Se asumiría que la clave de registro según el catálogo de ingresos, sería la 015, becas para trabajadores y/o hijos. El documento es omiso y en contraparte se tendría que registrar también como deducción, ya que el importe de la beca es cubierta directamente al tercero que presta la capacitacion al trabajador



EL CAMPO DE DEDUCCIONES AJUSTADAS (catalogo de Deducciones) ¿PARA QUÉ SIRVEN?

1. Es importante considerar que al no presentar el DIM anexo 1correspondiente al ejercicio de 2017, el contribuyente tiene que saber cómocorregir los CFDI de nómina incorrectos y a su vez conocer cuándo utilizar lasclaves de ajuste del catálogo de deducciones de nómina. SE INCORPORA DELCAMPO 24 AL 100, EN EL CATALOGO DE DEDUCCIONES, PARA TAL FIN.

2. acoplar adecuadamente los conceptos de nómina en el CFDI, de talmanera que exista una nivelación tanto en el ingreso como en el egreso y nose presuma que existe cantidad a deber al trabajador. Por ejemplo, en elcaso de viáticos, una vez realizado el registro del viático comprobado y del nocomprobado, se debe señalar la misma cantidad como descuento utilizandola clave de descuento “081” “Ajuste de viáticos entregados al trabajador”,esto para realizar el neteo de las cantidades que fueron previamenteentregadas al subordinado, o

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C) corregir los errores consistentes en reflejar percepciones en exceso. Ello selogra:

� cancelando el comprobante emitido con errores y elaborando uno nuevocon los datos correctos, o

� reflejando como deducción dicha percepción en exceso.

D) Por ejemplo, en el caso del subsidio para el empleo, cuando se hubieseentregado un importe mayor al determinado, se deberá registrar como undescuento la diferencia utilizando la clave Tipo Deducción 071 Ajuste enSubsidio para el empleo efectivamente entregado al trabajador.

EL CAMPO DE DEDUCCIONES AJUSTADAS (catalogo de Deducciones) ¿PARA QUÉ SIRVEN?

* advertencia

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