4 COLOQUIO DE INVESTIGACIN INTERCAMBIO DE EXPERIENCIAS EN EL CAMPO DE INVESTIGACIN A TRAVS DE LOS CUERPOS ACADMICOS.

Hacia una cultura de legalidad en Derecho Fiscal

MESA DE TRABAJO: 1. LA GESTION DEL CONOCIMIENTO PARA LA MEJORA DE LAS PERSONAS Y ORGANIZACIONES

AUTORA: Dra. en E. Gabriela Areli Cruz Sotelo y Johnny Ruiz Blas[footnoteRef:1] [1: Docente investigador de la Licenciatura en Derecho de la Universidad de Ixtlahuaca CUI. Doctora en Educacin, tel. 712 1 54 67 38 correo: gare_2210@hotmail.com / gabriela.cruz@uicui.edu.mx Colaborador: Jhonny Ruiz Blas estudiante del noveno semestre de licenciatura en derecho. 712 1 26 70 49 jhonnyruizblas@hotmail.com

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Resumen

En la presente investigacin se trata de dar un panorama general de la cultura de legalidad en materia fiscal, partiendo de la pregunta: Ser necesario que el contribuyente conozca sus obligaciones y derechos en materia fiscal? considerando el siguiente supuesto: Si, es necesario reajustar la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente para que sea obligacin de la autoridad fiscal que el contribuyente tenga un buen asesoramiento jurdico aplicando la suplencia de la queja, esto ayudara a que se haga ms eficiente la defensa del contribuyente y poco a poco se forme una cultura de legalidad en materia fiscal.

El artculo se estructura con los antecedentes del derecho fiscal, la recaudacin fiscal donde se anotan los principales impuestos, los recursos fiscales, entrando al apartado de la metodologa cualitativa con una entrevista. El objetivo de la presente es generar el grado de cultura de legalidad en materia fiscal, para una mejor defensa de los derechos de los contribuyentes.

Abstract:

The present investigation is to provide an overview of the culture of legality in taxation, based on the question: Is it necessary that the taxpayer aware of their obligations and rights attorney? Considering the following scenario: If it is necessary to readjust the Federal Taxpayer Rights to be the duty of the tax authority that the taxpayer has a good legal advice applying the substitution of the complaint, this would help to make more efficient taxpayer's defense and gradually form a culture of legality in taxation.

The paper is structured with a history of tax law, tax collection that records the main taxes, fiscal resources, entering the section of qualitative methodology with an interview. The aim of this is to generate the degree of culture of legality in taxation, for better rights of taxpayers.

Palabras Clave: recursos fiscales, prodecon

CONTENIDO: Pg.

Introduccin2

1. Antecedentes4

1.1.poca Prehispnica4

1.2.poca Colonial4

1.3. Mxico independiente4

1.4. La revolucin5

1.5. Mxico contemporneo5

2. Recaudacin Fiscal6

3. Recursos fiscales7

4. Metodologa9

5. Resultados de Entrevista10

Conclusiones14

Propuestas:15

Referencias bibliogrficas15

Introduccin

Es obligacin de los mexicanos contribuir al gasto pblico, de manera equitativa y proporcionalmente, mediante tributos al Estado. El Servicio de Administracin Tributaria es el encargado de recaudar dichos impuestos, de vigilar que el contribuyente este cumpliendo con esta obligacin, pero existen mecanismos que se han implementado maosamente para evadir sus obligaciones, es por ello que esta autoridad en su ordenamiento legal sanciona.

El contribuyente tambin goza de derechos en el 2005 se publico una ley y se creo una procuradura encargadas de defender de abusos cometidos por la Autoridad Administrativa, entre estos derechos se encuentra regulado el derecho a la correccin de su situacin fiscal, que es el tema de esta investigacin, ley que no ha sido tan difundida, y por esta razn los contribuyentes desconocen de sus derechos y no los hacen exigibles, en el tema que nos ocupa la correccin la puede presentar tres veces hasta antes que la autoridad dicte una resolucin, pero el contribuyente no sabe y no hace uso de ese derecho quedando as en manos de la autoridad y esta haga exigible el pago de retrasos, multas y sanciones administrativas.

Por ello es necesario que se le asesores de manera detallada al contribuyente tanto sus obligaciones como tambin sus derechos, para que este pueda actuar de manera pronta, adems de generar una cultura de legalidad en materia fiscal en la sociedad.

La pregunta de investigacin es la siguiente: Ser necesario que el contribuyente se le conozca no solo las obligaciones sino tambin sus derechos en materia fiscal?

El supuesto de la investigacin es el siguiente:

La Ley Federal de los Derechos del Contribuyente le otorga a estos derechos, en el artculo 2 en su fraccin XIII le otorga el derecho a corregir su situacin fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin que llevan a cabo las autoridades fiscales.

A pesar de lo que dice la ley y que existe una Procuradura de la Defensa del Contribuyente en la prctica es ineficiente por que la autoridad fiscal se basa en la correccin fiscal de obligaciones dejando de lado los derechos esto se ve beneficiado por el desconocimiento del contribuyente a estos medios de defensa.

Es necesario reajustar la ley para que sea obligacin de la autoridad fiscal que el contribuyente tenga un buen asesoramiento jurdico aplicando la suplencia de la queja, esto ayudara a que se haga ms eficiente la defensa del contribuyente y poco a poco se forme una cultura de legalidad en materia fiscal.

1. Antecedentes

A continuacin se realiza el estudio de la historia de las contribuciones en nuestro pas en base a materia de Servicio de Administracin Tributara (SAT), es relevante para determinar la evolucin de los tributos y as comprender su transcendencia.

1.1. poca Prehispnica

Los calpixquis, con caractersticas propias para ser distinguidos, que llevaban en una mano una vara y en la otra un abanico, tenan la obligacin de hacer un registro preciso de todos los pueblos, ciudades y de las riquezas que estos posean. El registro que se lleva a cabo es denominado tequimatl o es decir matricula de tributos.

La diversidad de los tributos era variada, entre los ms importantes se encuentran los de guerra y los religiosos, que tenan que ser en especie o mercancas, dependan segn la ubicacin de la poblacin, riqueza o al tipo de industria al que se dedicaran, visualizando que el sistema de los aztecas es complejo pero progresivo, cobran ms impuesto al que ms riquezas general, y el de menor riqueza es menor el impuesto teniendo un sistema tributario justo. (Servicio de Administracin Tributaria, 1997)

1.2. poca Colonial

La real hacienda de la Nueva Espaa, era la encargada de cobrar tributos, los encargados eran un tesorero, un contador, un factor, un veedor y oficiales de la real hacienda, estos mismos desempeaban funciones especficas.

Teniendo una evolucin en el cobro sobre la compraventa o el peaje realizado por los mismo pobladores, organizando cajas de comunidad para almacenar los tributos y utilizarlos posteriormente pero ni tuvieron resultados finalmente. (Servicio de Administracin Tributaria, 1997)

1.3. Mxico independiente

Para el ao de 1814 se realiza el cambio en la estructura de la Hacienda dando facultades al ayuntamiento para la recaudacin, para 1821 se tiene una autonoma con ellos trae el beneficio de suprimir impuestos de la corona espaola, en 1824 en el periodo presidencial de Guadalupe Victoria se funda la contadura mayor de hacienda integrada por hacienda y crdito pblico. (Servicio de Administracin Tributaria, 1997)

1.4. La revolucin

Por el descontrol los mexicanos dejaron de pagar impuestos a causas de estar en la revolucin, hacienda pblica aprovecho otros recursos para valerse de fuerza econmica tal como lo fue la emisin de papel moneda y el cobro de las importaciones y exportaciones, teniendo percepciones de impuestos por los anuncios, telfonos, timbres, botellas cerradas, artculos nocivos, se aumenta el Impuesto Sobre la Renta (ISR), la gasolina como resultado positivo, favoreci al servicio civil, a los retiros y a diversas modernizaciones, pero an segua dependiendo el gasto pblico del cobro de ferrocarriles como la explotacin del petrleo pero bajo el mando de extranjeros. (Servicio de Administracin Tributaria, 1997)

1.5. Mxico contemporneo

A partir de 1917 la Constitucin Federal en su artculo 31 fraccin IV que menciona que debe ser proporciona y equitativo en el pago de los impuestos referente a los diversos ordenamientos que regulan su recaudacin de impuestos ya sea en el mbito Federal, Estatal, Distrito Federal y los Municipios para contribuir a los gastos pblicos, los principales impuestos son el Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto Especial sobre Productos y Servicios, Impuesto sobre Automviles Nuevos (ISAN) por mencionar los ms importantes respectivamente regulados en su propia ley.

El Cdigo Fiscal de la Federacin en su artculo primero hace referencia quien est obligado a contribuir los cuales son personas fsicas y jurdicas colectivas para los gastos pblicos, respectivamente al impuesto del que se trate, y la ley que lo regule. (Servicio de Administracin Tributaria, 1997, pgs. 1-10)

2. Recaudacin Fiscal

El Prontuario Fiscal es un compendio que contiene 13 leyes y sus respectivos reglamentos en materia fiscal; entre ellos; Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, Ley de Depsitos en Efectivo, Del Impuesto al Valor Agregado, Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo, Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, Cdigo Fiscal de la Federacin, de los cuales se obtienen las caractersticas de algunos impuestos utilizado co