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DEPARTAMENTO DE COMERCIALESASIGNATURA

CONTABILIDADGRADO 10º ___ PRIMER PERIODO

FECHA/RECIBO: 27 DE ENERO al 01 DE MAYO 2020

Nombre del Estudiante: _____________________________________Docente: Álvaro Ospina G.

REFLEXIÓN

1. Identificación de la guía de aprendizaje

UNIDAD 1 CONTROL DE MERCANCÍAS Y KARDEX TEMA: LOS INVENTARIOS DE MERCANCIAS Y SU CONTROL

Duración 13 Semana Intensidad Semanal 3 horas

2. Resultado (s) del aprendizaje competencias:

2.1Al finalizar la presente unidad, el Estudiante estará en la capacidad de: Reconocer y explicar la importancia que tiene la correcta valoración y contabilización de los inventarios de mercancías y su aplicación en el campo laboral.

2.2. Tomar el costo de ventas de las tarjetas de kárdex para contabilizar objetivamente operaciones de compra y venta de mercancías con IVA, RETEFUENTE, RETENCIÓN DEL IVA E ICA.

3. Introducción

3.1. SABERES PREVIOS: ACTIVIDAD N° 1 ¿Qué significa para usted la palabra inventarios? Argumente su escrito con

un dibujo o con dibujos. Pregúntele a tres o cuatro personas de su entorno familiar qué es inventario

o qué son los inventarios de mercancías? Porqué o para qué crees tú, algunos almacenes los primeros días de enero

colocan un aviso “cerrado por inventario” y no prestan atención al público ese día?

3.2. PRESENTACIONEn la antigüedad los egipcios y demás pueblos acostumbraban a almacenar grandes cantidades de alimentos para ser utilizados en los tiempos de sequía o de calamidades y es así como surge o nace el problemas de los inventarios, como una forma de hacer frente a los periodos de escasez, que les aseguraban la subsistencia de la vida y el desarrollo de sus actividades normales esta forma de almacenamiento de todos los bienes y alimentos necesarios para sobrevivir motivó a la existencia de los inventaros.

Como es de conocimiento general, en la actualidad la base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes y/o servicios, por ser esta su principal función y la que dará origen a todas las restantes operaciones necesitaran de una constante información resumida y analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de

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“Nosotros debemos ser el cambio que queremos ver en el mundo” Gandhi.





cuentas principales y auxiliares relacionadas con esos controles; de aquí viene la importancia del manejo de los inventarios por parte de la misma. Este manejo contable permitirá a la empresa mantener el control oportuno, como también conocer al final del periodo contable un estado confiable de la situación económica de la misma.

Ahora amigo (a) estudiante, como nuestra institución Educativa es comercial, e imparte entre las asignaturas una llamada “Contabilidad Comercial”, uno de los temas vistos por usted en grado octavo fue el “Plan Único de Cuentas PUC.” y en él encontramos un grupo de cuentas identificado con el número 14 llamado INVENTARIOS y se dijo “este grupo comprende todos aquellos, materiales, suministros, productos y recursos renovables utilizados en el proceso de transformación, consumo, alquiler o venta, dentro de las actividades propias o del giro ordinario de los negocios del ente económico es decir, de la empresa.

para contabilizar dichos Inventarios vimos que se utilizan las cuentas que conforman dicho grupo como son: 14.05 Materias Primas, 14.10 Productos en Proceso, 14.15 Obras de construcción en proceso, 14.17 obras de urbanismo, 14.20 Contratos en ejecución, 14.25 Cultivos en desarrollo, 14.28 Plantaciones agrícolas, 14.30 productos terminados, 14.35 Mercancías no fabricadas por la empresa, 14.40 Bienes raíces para la venta, 14.45 Semovientes, 14.50 Terrenos, 14.55 Materiales, Repuestos y Accesorios, 14.60 Enveses y empaques, entre otras.

En este grado decimo estudiaremos a profundidad el tema Los inventarios de mercancía y su control, específicamente cuenta 14.35 Mercancía no fabricada por la empresa y en la cual se registra el valor de los bienes adquiridos por la empresa que no sufre proceso de transformación o adición y que se encuentran disponibles para la venta.

4. Actividad de aprendizaje

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4.1 Construcción grupal: En Plenaria con todos los estudiantes se realiza socialización y desarrollo de la guía

4.2 Acción interpretativa, propositiva, y argumentativa:ACTIVIDAD INDIVIDUAL: N° 2

1. Realice lectura significativa (subraye o resalte lo que considere importante) del texto guía.

2. Extraer ideas que a usted, le llamaron la atención y porqué? ( justifíquelas) Mínimo cinco

3. Realice (lexicografía) una lista de palabras cuyo significado es desconocido para usted. Mínimo cinco.

4. De significado a las palabras del numeral (tres) 3.5. Consulte en el PUC, Qué se registra (débito y crédito) en las cuentas que conforman

el grupo 14 Inventarios, es decir, la dinámica de dichas cuentas. Mínimo diez6. Preparar (estudiar para) la evaluación teórica y/o sustentación de la guía (de la

lectura).

4.3Para esta actividad se constituyen Equipos de máximo 4 estudiantes.ACTIVIDAD GRUPAL: N° 3

1. Con base a la guía, y después de una sana discusión de cada punto dar respuesta al cuestionario taller teórico.

5. EVALUACIÓN:

5.1.

5.2

INDICADORES DE DESEMPEÑO:PARA EL COMPONENTE TEORICO – DE CONOCIMIENTO:

5.1. 1. Valora y comprueba la importancia de los inventarios de Mercancías como Generadores de ingresos en las empresas.

5.1.2. Compara y Distingue los diferentes sistemas de control y Valoración de Inventarios de mercancías.

Para ello el estudiante como Evidencias de aprendizaje: Responde cuestionarios sobre diferencias entre los sistemas de inventarios,

diferencias entre compra de mercancías y compra de activos fijos. Los métodos de valoración (evaluación) de inventarios.

PARA EL COMPONENTE PRÁCTICO O DE DESEMPEÑO.

5.2.1 Maneja correctamente los diferentes métodos de valorización de inventarios al determinar los costos de mercancías. Diligenciando correctamente las tarjetas de kárdex

5.2.2. Prepara, ordena y Contabiliza correctamente los movimientos (compra y venta) de mercancías por los distintos sistemas de inventarios.Para ello el estudiante como Evidencias de aprendizaje:

Elabora un cuadro comparativo sobre características, ventajas y desventajas de cada uno de los sistemas de registro de inventarios.

Determina el costo y factor de costo para la valoración de inventarios de mercancías. Aplica los métodos de Promedio ponderado, PEPS, y UEPS para diligenciar tarjetas de

kardex. Liquida IVA, RETEFUENTE ICA, y contabiliza Operaciones de compra y venta de

mercancías por los sistemas de inventarios periódico y permanente.

6 EVIDENCIAS DE ACTIVIDADES: Desarrolla actividades

en el Cuaderno. tarjetas de kárdex

diligenciadas carpeta para archivar

guías de aprendizaje.

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INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN:Comprobación de lectura - socialización de la guía. Evaluación escrita.Revisión de evidencias - Actividades.

8 Bibliografía: Contabilidad Plus

sépti- ma edición Mc Graw Hill

Contabilidad Comercial de norma.

Plan Único de cuentas de Mc Graw Hill.

Web grafía: internet. - NIC, NIIF

9 DOCENTE: Titular Álvaro Ospina García.

10 Fecha de elaboración:Febrero 18 de 2011 ULTIMA FECHA DE ACTUALIZACION:ENERO DE 2020





DESARROLLO DE LA GUIA.Marco Normativo según las Normas Internacionales:

En el decreto 3022 de 2013, (sección 13) NIIF para PYMES, “establece los principios para el reconocimiento y medición de los inventarios. Y dice INVENTARIOS, son activos con los siguientes requisitos: (i) Mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones. (ii) En proceso de producción con vista a esa ventas. (iii) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios”. Una diferencia importante con la norma Colombiana, es que el literal (iii) no lo contemplaba. Esta sección aplica para todos los inventarios excepto para:

Las obras en curso , resultantes de contractos de construcción, e incluye los contratos de servicios.

Instrumentos financieros , (Contrato que da lugar a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero a otra entidad o instrumento de patrimonio).

Activos biológicos, relacionados con la actividad agrícola y productos Agrícolas en el punto de cosecha o recolección. aplica Pero, Después de la cosecha.

CONCEPTO E IMPORTANCIA:CONCEPTO: Los inventarios Es el conjunto de mercancías, artículos o bienes corporales, que tiene la empresa para comerciar (comercializar) con ellos, es decir, destinados para la venta en las operaciones diarias o en un periodo económico determinado, ya sea porque se compró para vender, (mercancías no fabricada por la empresa) o porque se fabricó para la venta - dentro de los cuales están el inventario de materias primas, el inventario de productos en proceso e inventario de productos terminados.) El inventario es uno de los activos más grande existente en una empresa, aparece tanto en el Balance General HOY ESTADO DE LA SITUACIÓN FINANCIERA (a menudo es el activo corriente más grande) como en el Estado de Resultados; OJO el inventario final se resta del costo de mercancía disponible para la venta y así se determina el costos de las mercancías vendidas durante un período determinado.

¿Qué representa? En la contabilidad de las empresas que se dedican a la compra y venta de mercancías, existe una cuenta de inventarios de mercancía la cual representa el costo de la mercancía de propiedad de la empresa y que están destinadas para la venta.

¿Qué constituye? El inventario de mercancía constituye la existencia a precio de costo de los artículos comprados o producidos por la empresa para su comercialización, se incluyen en el inventario; las mercancías de propiedad de la empresa que se encuentran en el almacén, en bodegas, en tránsito (es decir, cuando se han comprado fuera del país y estén viajando por cuenta y riesgo de la empresa) o han sido entregadas o enviadas en consignación (enviadas a comisionistas para que ellos las vendan por cuenta de la empresa, cobrando ellos una comisión por la venta). Así mismo se excluyen del inventario las mercancías que no son de su propiedad y se

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encuentran en su poder, porque se han recibido en consignación o están vendidas y aun no se ha remitido a sus clientes.

IMPORTANCIA: Los inventarios de mercancías revisten una vital importancia en la contabilidad porque de la exactitud que se dé al valor de ellos va a depender, en gran parte, la exactitud, de la utilidad o perdida obtenida por la empresa, ya que, como veremos más adelante, sí supervaloramos los inventarios finales, aumentamos en la misma proporción las utilidades obtenidas, y sí se subvalúan los inventarios, disminuyen las utilidades en esa misma proporción. “En las empresas comerciales, cuyo objeto social es la compra y venta de mercancías, esta cuenta es el centro generador de utilidades, por tanto los inventarios deben ser valorados y controlados técnicamente”

CLASIFICACIÓN: Hay dos sistemas para registrar y controlar los inventarios de mercancías de acuerdo con la magnitud de los negocios, el volumen de ventas y de existencia de mercancías, los comerciantes pueden elegir el sistema que mejor se adapte a sus necesidades, estos son: Sistema de inventario Periódico o juego de inventarios y Sistema de inventario permanente o perpetuo.

SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO: Por medio de este sistema, los comerciantes determinan el valor de las existencias de mercancías mediante la realización de un conteo físico en forma periódica, el cual puede denominarse Inventario inicial o inventario final según el caso, el costo de lo vendido se determina tomando el valor del inventario inicial, más el costo de la mercancía comprada, menos el inventario final. (Este juego de inventario debe realizarse como mínimo una vez al año para efectos fiscales)

Inventario Inicial: Es la relación detallada y minuciosa de las existencias de mercancías que tiene una empresa al iniciar sus actividades, después de hacer un conteo físico.

Inventario Final: es la relación de existencias de mercancías al finalizar un periodo contable.

Registro de entradas y salidas de mercancías:

En este sistema durante el periodo contable no se utiliza la cuenta mercancía no fabricada por la empresa (únicamente al final del ciclo contable para el cierre) los registros de entrada y salida de mercancías se hacen en las cuentas compras (62.05) y comercio al por mayor y por menor (41.35) respectivamente. Así mismo las devoluciones, se registran en devoluciones en compras (62.25) o devoluciones en ventas (41.75).

Ejemplo Nº 1 La empresa “AVEMARIA PUES” inicio operaciones el 30 de noviembre de 2019; en Diciembre compra a crédito mercancías por valor de $ 60’000.000 e IVA del 19% , Retención en la fuente del 2,5% , y RETEICA DEL 7,7 por mil. (Digamos que es del régimen común designado HOY RESPONSABLES

DEL IMPUESTO A LAS VENTA) para explicar el IVA-RETENIDO 15% ya que no lo vieron el año anterior ) . Calculamos: IVA $ 60’000.000 X 19% = $ 60’000.000 X 19 /100 = $ 11’400.000 Calculamos RETEFUENTE $ 60’000.000 x 2,5% = $ 60’000,000 X 2,5 /100 = $ 1’500.000

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Calculamos RETE - ICA $ 60’000.000 x 7,7 x mil = $ 60’000.000 X 7,7/1000 = $ 462.000Calculamos RETE - IVA $ 11’400.000 x 15% = $ 11’400.000 X 15/ 100 = $ 1’710.000

CODIGO CUENTAS / SUBCUENTA DEBE HABER62.05 COMPRAS DE MERCANCIAS $ 60.000.00024.08. (10) IVA POR PAGAR / (descontable) 11’400.00023.65. (40) RETEFUENTE / (compras) 1’500.00023.67. I. V. A. RETENIDO 1’710.00023.68. I. C. A. RETENIDO 462.00022.05. PROVEEDORES NACIONALES 67’728.000

SUMAS IGUALES $ 71’400.000 $ 71’400.000

Ejemplo Nº 2 en Diciembre devuelve el 5% de la mercancía comprada.

Calculamos LA DEVOLUCION $ 60’000.000 x 5% = $ 60’000.000 X 5/100 = $ 3’000.000

CALCULAMOS EL I V A $ 3’000.000 X 19% = $ 3’000.000 X 19/100 = $ 570.000CALCULAMOS EL I V A – RETENIDO $ 570.000 X 15% = $ 570.000 X 15/100 = $ 85.500CALCULAMOS LA RETEFUENTE $ 3’000.000 X 2,5% = $ 3’000.000 X 2,5/100 = $ 75.000CALCULAMOS EL ICA – RETENIDO $ 3’000.000 X 7,7 por 1000 = $ 3’000.000 X ,7/1000 = $23.100

62.25 Devoluciones en compras $ 3’000.00024.08.10 IVA por PAGAR / descontable 570.00023.65.40 RETEFUENTE / compras $

75.000

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NOTA # 1. Amigo (a) estudiante; recuerde que según la ley 1943 de 2018, ley de financiamiento modifica el nombre de régimen común y simplificado por, o mejor pasa a ser “RESPONSABLES” Y “NO RESPONASABLES” del impuesto a las ventas. Manteniendo la mayoría de las características.

NOTA, # 2. EL artículo 5° de la ley de financiamiento modificó el artículo 437-1 del E.T. Establece que la tarifa general para practicar Retención sobre el IVA es del 15% y podrá llegar a ser hasta del 50%, en casos que lo determine el gobierno. Esto significa: (i) Se realizará dicha retención cuando el responsable del impuesto terminan arrojando saldos a pagar muy altos, en especial cuando adquieren bienes corporales, mueble s o servicios gravados. (ii) Aquellos que se acojan deben facturar electrónicamente y cobrar IVA, si venden bienes y servicio gravados (excepto tiendas y mini mercados) (iii) Las retenciones del IVA solo se apicaran solo quienes superen 27 UVT en compras y 4 UVT en servicios de forma individual. No acumulable, sin importar que sea el mismo proveedor o prestador del servicio. Valor UVT para año 2020 es de $ 35.607 X 27 = $ 961.389 en miles $ 961.000





23.67. IVA - RETENIDO $ 85.50023.68. ICA - RETENIDO $ 23.10022.05 PROVEEDORES $

3’386.400 Ejemplo N° 3 En diciembre vende mercancías a crédito por valor de $ 32’000.000 Con IVA del 19% A Distribuidora el Castillo Ltda. Empresa de la ciudad de Cali. Calculamos IVA $ 32’000.000 X 19% = $ 32’000.000 X 19/100 = $ 6’080.000

CODIGO CUENTA / SUB CUENTA DEBE HABER41.35 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL X MENOR $ 32’000.00024.08.05 IVA POR PAGAR / generado 6’080.000

13.05. CLIENTES $ 38’080.000

Ejemplo N° 4. “Distribuidora Castillo” Ltda. Devuelve el 10% de la mercancía que compró. Devolución: $ 32’000.000 X 10% = $ 32’000.000 X 10/ 100 = $ 3’200.000 Calculamos el IVA $ 3’200.000 x 19% = $ 3’200.000 x 19/ 100 = $ 608.000

CODIGO CUENTA / SUB CUENTA DEBE HABER41.75 DEVOLUCIONES EN VENTAS $ 3’200.00024.08.05 IVA POR PAGAR / GENERADO 608.000

13.05 CLIENTES $ 3’808.000

DETERMINACION DEL COSTO DE VENTAS:Al cierre del periodo contable anual, el costo de las mercancías vendidas se determina mediante el juego de inventarios así:

CONCEPTO TRATAMIENTO CONTABLE

INVENTARIO INICIALSe encuentra registrado en la cuenta 14.35 al iniciar el periodo contable. Se cancela al finalizar el periodo contable.

MAS COMPRA DE MERCANCÍASSaldo de la cuenta 62.05, al final del periodo contable se cancela.

MENOS DEVOLUCIONES EN COMPRAS

Saldo de la cuenta 62.25. Al final del periodo se cancela.

IGUAL TOTAL MERCANCÍA Valor de la mercancía disponible para la venta.

MENOS INVENTARIO FINALSe registra en la cuenta 14.35; es el inventario físico que se toma al final del periodo contable, este inventario es el inicial Del periodo siguiente.

IGUAL COSTO DE VENTASSe registra en la cuenta costo de ventas al finalizar el periodo contable.

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EJEMPLO: La empresa “AVEMARIA PUES” inicio operaciones el 30 de noviembre de 2019, con un inventario inicial de $ 4’00.000, mercancía entregado por un socio como aporte a capital; en Diciembre compra a crédito mercancías por valor de $ 60’000.000, efectúo devolución del 5% de Dicha mercancía. El 31 de diciembre de 2019 realizó un inventario físico y se determinó por un valor de $ 3’500.000

Determinamos el costo de ventas 14.35. INVENTARIO INICIAL $ 4’000.000 62.05 ( + ) COMPRAS BRUTAS $ 60’000.000 62.25. ( - ) DEVOLUCIONES EN COMPRAS ( 3’000.000) ( = ) COMPRAS NETAS $ 57’000.000 $ 57’000.000

MERCANCIAS DISPONIBLE PARA VENTA $ 61’000.000 14.35. ( - ) INVENTARIO FINAL ( 3’500.000) 61.35. ( = ) COSTO DE VENTAS o

Costo de la Mercancía Vendida.$ 57’500.000============

Este proceso debe realizarse por lo menos una vez al año al finalizar el periodo contable.Contabilización al cierre del periodo contable. OJO ASIENTO DE CIERRE DE COMPRAS, DEVOLUCIONES EN COMPRAS vs COSTOS/ al final periodo

CODIGO CUENTAS DEBE HABER61.35. COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

costo de mercancías$ 4’000.000

14.35. MERCANCIAS NO FABRICADA POR LA EMPRESAPara cancelar Inventario Inicial.

$ 4’000.000

61.35. COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENORcosto de mercancías

$ 60’000.000

62.05 COMPRA DE MERCANCIAS Para traslada las compras a costo de Mercancías

$ 60’000.000

14.35. MERCANCIAS NO FABRICADA POR LA EMPRESA $ 3’500.000

61.35. CCIO. AL x MAYOR x MEN0R- costo de mercancías para registrar inventario final

$ 3’500.0000

62.25. DEVOLUCIONES EN COMPRAS $ 3’000.000

61.35. CCIO, AL x MAYOR x MENOR - costo de mercancíasPara trasladar Devoluciones en Compras/ al costo de Mercancías

$ 3’000.000

SUMAS IGUALES $ 70’500.000 $ 70’500.000

RESUMEN EN CUENTAS “T “ 61. 35. C/CIO. AL x MAYOR y al x MENOR

DEBE HABER

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$ 61’000.000 $ 3’500.000 .

$ 57’500.000

UN ALTO EN EL CAMINO

ACTIVIDAD N° 4 RESALTE LAS SIGUIENTES PALABRAS EN EL MENOR TIEMPO POSIBLE.

INVENTARIO COSTO DE VENTAS MERCANCIAS INVENTARIO FINALACTIVO CTE. (Léase activo Corriente) GENERA UTILIDADPERIODICO COMPRAPERMANENTE CONTEO FISICOEN TRANSITO KARDEX

TOME TIEMPO.L G A I C M K A R D I P M O CA E R N A P E R M A N E N T EN N P V M C A R T I C U L A XI E M E P L T A C O M P I L EF R O N R M E I C A N C I O DO A C T I I I N V E N T A T RI L R A K C O M P O A C T I AR A I R A T R D E X C O I S KA O T I S A R T I K A T R A CT T K O C E D E X C E O E R SN I B E K A R C S T O D X T NE O C I S I F O E T N O C N AV D A D I L I T U A R E N E GN C O S T O D E V E N T A S AI A N V E N T A M U C H O E L

¿CUANTO TIEMPO TARDO? ___________

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O PERPETUO:

Mediante este sistema, la empresa conoce el valor de la mercancía en existencia y el costo de la mercancía vendida en cualquier momento, sin necesidad de realizar un inventario físico, porque los movimientos de compra y venta de mercancías se registran directamente en la cuenta Mercancías no fabricadas por la empresa, a precio de costo. La empresa que adopta este sistema requiere un fichero a auxiliar de mercancías denominada kárdex, en el que se registra cada artículo como subcuenta de la cuenta mercancías. La suma de los saldos de cada subcuenta da el Saldo de mercancías por esta razón, este sistema recibe el nombre

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de inventarios permanente o perpetuo y es utilizado manualmente por las empresas que tienen una reducida variedad de mercancías.

Cuando las empresas tienten en existencias una gran variedad de artículos con distintas referencias para controlar las mercancías, es conveniente llevar un kardex sistematizado. “Las empresas obligadas a presentar su declaración tributaria firmada por revisor fiscal o contador público deberán utilizar el sistema de inventarios permanente”.

REGISTRO DE ENTRADAS SALIDAS DE MERCANCIAS:

En este sistema, se registran al costo, en las cuentas mercancías no fabricadas por la empresa, cada operación de compra, venta, devoluciones en compras y devoluciones en ventas, así:PROCEDIMIENTO PARA LAS COMPRAS:

La adquisición de mercancías se contabiliza con un Debito en la cuenta Mercancías no fabricadas por la empresa y un crédito en bancos o una cuenta de proveedores, según el caso.

EJEMPLO # 5. La empresa “ABC” gran contribuyente compra mercancías al contado por valor de $ 8’000.000, IVA 19%, RETEFUENTE 2,5%, RETEICA 7,7 por mil, IVA RETENIDO 15% a la empresa “L.J.” Ltda., régimen común no designado.CALCULAMOS: EL I. V. A. $ LA RETEFUTENTE $ EL I. C. A. RETENIDO $ EL I. V. A. RETENIDO $

CODIGO CUENTA / SUBCUENTA DEBE HABER

EJEMPLO # 6 Utilice los datos del ejemplo # 5 pero la compra a crédito, con una cuota inicial del 30% sobre el valor de la factura inicial.

Valor factura = Valor mercancía más IVA = $ 8’000.000 x 1,19 = $

Valor cuota inicial = $ X 30% = $

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DEVOLUCIONES EN COMPRAS:

EJEMPLO # 7 LA EMPRESA “ABC” GRAN CONTRIBUYENTE, DEVUELVE EL 50% DE LA MERCANCIA QUE COMPRÓ A CONTADO datos ejemplo # 5.

CALCULO:

CODIGO CUENTA / SUB CUENTA DEBE HABER

PROCEDIMIENTO PARA LAS VENTAS:

En este sistema para contabilizar la venta de mercancías se requiere hacer dos asientos; uno a precio de venta y el otro a precio de costo.

En el primero se registra la salida de mercancía al precio de venta, como se hace en el inventario periódico, es decir se toman los valores de la factura de venta.

En el segundo se registra la venta a precio de costo y se debita la cuenta Costo de ventas 61.35 (comercio al por mayor y al por menor) y se acredita el Inventario de mercancías en la cuenta del activo 14.35 (mercancía no fabricada por la empresa); los valores se toman de la columna salidas de la tarjera de kardex.

EJEMPLO # 8 LA EMPRESA “ABC” Gran contribuyente vende mercancías a Crédito a varios clientesPor valor de $ 1’500.000, IVA DEL 19% Costo de ventas de la mercancía $ 937.500

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LIQUIDAMOS I. V. A. $ 1’500.000 x 19% = $

REGISTRO A PRECIO DE VENTA


A PRECIO DE COSTO


DEVOLUCIONES EN VENTASPara registrar las devoluciones también se requiere de dos asientos como en las ventas así: En el primero, se registra la devolución a precio de venta, según Nota crédito (se toman los

datos de la factura de venta).

En el segundo, se registra la devolución a precio de costo con los valores del kardex.

EJEMPLO # 9 Anacleto Díaz, uno de los clientes de la empresa “ABC” (venta registrada ejemplo 8) devuelve mercancías facturadas a crédito por valor de $ 200.000, e IVA del 19%, costo de ventas $ 125.000

Registro devolución a precio de venta


Registro devolución a precio de costo.


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DESCUENTO EN VENTAS POR PRONTO PAGO:A diferencia de devoluciones en venta – una rebaja o descuento – no implica entrada de mercancías al almacén se registra con un débito a Gastos Financieros y un crédito a Clientes, caja o bancos, según el caso, igual que el sistema de inventario periódico.

EJEMPLO # 10 Zoila Plaza de Caicedo, cliente del almacén “ABC” paga por anticipado factura a crédito (tenía vencimiento a 30 días) pero se acoge al descuento por pronto pago del 5% otorgado por este almacén sobre el valor de la mercancía $ 1’200.000 NOTA: El día de la venta el Almacén “ABC” realizó el siguiente registro.

CODIGO CUENTA / SUBCUENTA DEBE HABER41.35 COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR $ 1’200.00024.08. (05) IVA POR PAGAR / GENERADO 19% 13.05. CLIENTES – Zoila Plaza de Caicedo. $

Como podemos observar Zoila Plaza, quedó debiendo $ (cuenta 13.05) para pagar a 30 días – hoy 15 días antes se acoge al descuento por pronto pago del 5% por tanto. El valor del descuento es $ ($1’200.000 X 5% = $ ) dicho valor lo asume (gasto) la Empresa “ABC”

CODIGO CUENTA / SUBCUENTA DEBE HABER11.05 CAJA $ 53.05. GASTOS FINANCIEROS53.05.35 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS 13.05 CLIENTES –Zoila Plaza de Caicedo $

ACTIVIDAD N° 5

En su cuaderno realice la contabilización de los ejemplos 5, 6, 7 para el vendedor Y ejemplo # 10 Para el comprador.

METODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS

Las empresas deben valor las mercancías para determinar el costo de sus inventarios, el costo de ventas y la utilidad en las ventas de cada periodo contable. Los métodos de valoración no implican el movimiento físico de la mercancía, sino la fijación del costo o el precio par efecto del control financiero y tributario.Actualmente se utilizan los siguientes métodos para la valoración de inventarios.

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Los métodos de valoración de inventarios o fórmulas del costo que permiten o reconocen las NIIF Completas (Full) y las NIIF PYMES son:

Identificación especifica de sus costos individuales (Retail). Método Promedio Ponderado. Método P. E. P. S. (Primeras en Entrar – Primeras en Salir) o FIFO en inglés.





METODO DEL PROMEDIO PONDERADO:Este método consiste en hallar el costo promedio de cada artículo que hay en el inventario, cuando las unidades son idénticas en apariencia, pero no en el precio de adquisición, por cuanto se han comprado en distintas épocas y a diferentes precios.

Para fijar el valor del costo de la mercancía por este método se efectúa la siguiente operación.

EJEMPLO: Inventario Inicial: 15 unidades a $ 19.000 c/u. Total $ 285.000 MÁS Compras 30 unidades a $ 25.000 c/u. Total $ 750.000 Cantidad total 45 unidades – valor total $ 1’035.000 ========== ==========

VALOR TOTAL $ 1’035.0000COSTO PROMEDIO PONDERDO = ------------------------ = -------------------------- = $ 23.000 CANTIDAD TOTAL 45

$ 23.000 ES EL COSTO PROMEDIO POR ARTICULO

Las ventas realizadas en el periodo fueron de 40 unidades, es decir, que el inventario final es 5 unidades. (45 unidades – 40 unidades = 5) por tanto el valor del inventario final $23.000X 5 Unidades= $ 115.000 El inventario queda así valorado al coso promedio de la mercancía en existencia.

METODO P E P S – FIFOP E P S es el acrónimo de: primeras entradas, primeras salidas (en inglés, FIFO: FIRST-IN, FIRST-

OUT)Este método se basa en la hipótesis “que la primera mercancía que se compra, es la primera que seVende” aplicado a la mercancía significa que en este método a las salidas se les asignan los precios más antiguos de la mercancía en existencia, de esta manera las unidades del inventario quedan Valorizadas a los últimos precios de las entradas.

Con los datos del ejemplo anterior, el valor del inventario final se determina así:Las 40 unidades salieron en el orden de entrada, o sea las 15 unidades del Inventario Inicial y 25 deLas 30 compradas en el periodo, quedando 5 unidades de la última compra, entonces el valor delInventario final queda valorado en $ 125.000 (5 unidades X $ 25.000 = $ 125.000).El inventario final queda así valorado al coso de la última mercancía comprada.

METODO U E P S o LIFO (en inglés, LAST IN, FIRST OUT)U E P S es el acrónimo de: últimas entradas, primeras salidas (en inglés, LAST IN, FIRST OUT),

significa

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La última mercancía en entrar es la primera en salir, es decir este método tiene como fundamento elSupuesto que los últimos artículos adquiridos son los primeros que se venden. A las últimas salidasdel inventario se les asigna el valor de las última compras, en consecuencia las unidades delInventario quedan valorizados a los precios más antiguos.Con los datos del primer ejemplo el valor del inventario final se determina así:Las ventas del periodo (40 unidades) salieron de las existencias, empezando por las últimas 30 queSe compraron y 10 unidades de las 15 iniciales, quedando en existencia 5 del Inventario final, alCosto más antiguo.

El valor del inventario Final queda 5 unidades por $ 19.000 = $ 95.000 el inventario final queda así

Valorado al costo de la primera mercancía en existencia.

RECUERDE: En la actualidad con la implementación de las NIIF por parte de la empresas – no se acepta la utilización de este último método porque él inventario queda valorado al costo más antiguo.

COMPARACION ENTRE LOS METODOS PARA LA FIJACION DE LOS COSTOS

El valor del inventario depende del método utilizado para la fijación de costos, en el ejemploAnterior se presentaron tres valores diferentes de costos para el inventario, así:

POR EL METODO P E P S. $ 125.000 SE OBTIENE UNA VALORACION MAS ALTA CON EL P E P S.

POR EL METODO PROMEDIO PONDERADO $ 115.000 SE OBTIENE VALORACION INTERMEDIA CON EL PROMEDIO PONDERADO.

POR EL METODO U E P S. $ 95.000 SE OBTIENE UNA VALORACION MAS BAJA CON EL U E P S.

METODO RETAIL:

Este método consiste en manejar las mercancías a precio de venta. Es de uso corriente en los negocios de ventas al detal en grades volúmenes, como en cadenas de almacenes, ferreterías droguerías y negocios similares, dada la gran variedad y cantidad de los inventarios.

Este método se basa en el supuesto de que la relación entre la mercancía disponible para la venta y el precio al detal de las mercancías se determinan al momento de la compra. EL Retail permite el uso del Kárdex, sin valorización únicamente se controla por unidades, se manejan las mercancías por lotes, divisiones o por referencias a precio de venta clasificadas de acuerdo con los márgenes de utilidad liquida sobre el costo.

Para garantizar una correcta aplicación de este método, las mercancías deben clasificarse por grupos homogéneos a los cuales se les asigna un precio de venta a partir del costo de compra y

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del margen de utilidad bruta deseado, El precio de venta debe marcarse en cada artículo y la etiqueta puede contener la clave del factor de costo.

El factor de costo se calcula mediante la relación entre mercancías disponible para la venta al costo y la mercancías disponible para la venta a precio al detal.

MERCANCIA DISPONIBLE PARA LA VENTA A PRECIO DE COSTO ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- = FACTOR DE COSTO MERCANCIA DISPONIBLE PARA LA VENTA A PRECIO AL DETAL

El valor del Inventario Final, se halla multiplicando la cantidad existente por el precio de venta al detal por el factor de costo.

EJEMPLO: Se toma de una tarjeta de kardéx la siguiente información: articulo; blue jean para niñas, referencia BJNAT10, Inventario Inicial (20 unidades a $ 40.000 = $800.000), compras netas (40 a $ 40.000 = $ 1’600.000), precio de venta al detal $ 64.000, sí se vendieron 55 unidades, quedando 5; determine el factor de costo y el valor del inventario final.

RECUERDE QUE:

INVENT. INICIAL + (COMPRAS -- DEVOL. EN COMPRAS) = MERCANCIA DISPONIBLE PARA LA VENTA $ 800.000 + ( $ 1’600.000 -- 0 ) = $ 2’400.000

FACTOR DE COSTO VALOR INVENTARIO FINAL $ 2’400.000 $ 2’400.000F de C = ------------------------ = --------------- =0,625 X100= 62,5% 60 Unid. X $ 64.000 $3’840.000

5 unid. X $64.000 X 62,5% = $ 200.000

EL COSTO DE VENTAS = MERCANCIA DISPONIBLE PARA VENTA –(MENOS) INVENTARIO FINAL

$ 2’400.000 -- $ 200.000 = $ 2’200.000Comprobación 55 unid. X $ 40.000 = $ 2’200.000

Este método es ventajoso porque proporciona cifras de inventario para la elaboración de informes intermedios, además ayuda a detectar faltantes en el inventario. Sin embargo, la aplicación práctica de éste método se puede complicar, porque los precios de venta inicialmente establecidos se modifican con las frecuentes alzas o bajas de los precios.

OTROS METODOS - METODO DE IDENTIFICACION ESPECÍFICA

Este método es apropiado para empresas en cuyo inventario cada artículo en existencia se diferencia de los demás por sus características individuales de número, marca o referencia y tiene un costo d COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

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COSTO DE MERCANCIAS determinado. Los vehículos son un ejemplo típico de este caso: (varios vehículos aparentemente idénticos se diferencian por color, número de chasis, número de motor, serie y modelo). Los electrodomésticos, algunas prendas de vestir, etc.EJEMPLO: Dos motocicletas de marca “KYC-BB” de 250 C.C. modelo 2020 una con número de serie 1212245, número de motor kyc-234 color negra; la otra con número de serie 1212545, número de motor kyc-534 color blanca tiene un costo de $ 7’800.000 cada una.Así tengan igual costo en el inventario deben relacionarse por separado, cada uno con sus datos y el valor correspondiente a la factura de compra.

METODO AL PRECIO DE COSTO

Valorar el inventario al costo significa que la empresa relaciona las mercancías al coso de adquisición.

EJEMPLO: El almacén DISTRILAMPARAS LTDA. Presenta un inventario inicial de 10 unidades de lámparas REF-50wld CON UN COSTO DE $ 10.000 Cada una, durante el mes compra 20 unidades a $ 10.000 cada una y vende 256 unidades; por tanto al finalizar el mes se tiene en inventario un saldo de 4 unidades, que aprecio de costos resulta: 4 unidades X $ 10.000 = $ 40.000 Inventario final.

Al adquirir mercancías las empresas deben liquidar las facturas de compra y determinar el método para fijar el costo de sus inventarios y para ello hallan primero el factor de costo.

Las facturas de compra de mercancías se liquidan aplicando un factor de costo, el cual se obtiene al tomar el valor toral de la factura antes del I V A y dividiéndolo por el valor de la mercancía a precio de lista. El factor se aplica a cada artículo comprado, para determinar su costo real de adquisición.

EJEMPLO. La compañía “Moda Linda” Ltda. Compra la siguiente Mercancía:

CANTIDAD EN UNIDADES

DESCRIPCION DE LOS ARTICULOS VALOR UNITARIO

VALOR TOTAL

2010 20

VESTIDOS PARA DAMA VARIOS COLORESCHAQUETAS PARA DAMA EN CUERINA – NEGRAPANTALONES PARA DAMA – LEGUIS –

VALOR DE LA MERCANCIAVALOR FLETESSEGURO

VALOR TOTAL ANTES DE IMPUESTO I. V. A. 19%

VALOR TOTAL A PAGAR

$ 100.000$ 200.000$ 40.000

$ 2’000.000$ 2’000.000$ 800.000

$ 4’800.000$ 40.000$ 160.000

$ 5’000.000$ 950.000

$ 5’950.000==========

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Ahora calculamos el factor de costo:

VALOR TOTAL ANTES DEL I.V.A.FACTOR DE COSTO = ---------------------------------------------

VALOR DE LA MERCANCIA

$ 5’000.000FACTOR DE COSTO = ------------------------- = 1,04166667 $ 4’800.000

ARTICULOS COSTO UNITARIO

FACTOR DE COSTO

COSTO total UNITARIO

CANTIDAD EN UNIDADES

COSTO TOTAL

VESTIDOS PARA DAMA $100.000 1,04166667 $ 104.166,67

20 $ 2’083.333.34

CHAQUETAS PARA DAMA $200.000 1,04166667 $ 208.333,33 10 $ 2’083.333,33

PANALONES PARA DAMA $ 40.000 1,04166667 $ 41.666,67 20 $ 833.333,33

COSTO TOTAL DE LA MERCANCIA ANTES DE IVA

$ 5’000.000,

El valor del costo total de cada artículo comprado después de aplicarle el factor del costo, se traslada a la columna de entradas de cada tarjeta de kardex.

ACTIVIDAD POR EQUIPOS DE MAXIMO 4 PERSONAS – PROPUESTA INICIALMENTE EN LA PRESENTACION DE LA GUIA - REALIZAR LA SIGUIENTE ACTIVIDAD EN CLASE. Parte teórica:De conocimiento:

1. ¿Qué es? Y ¿Qué representa el inventario de mercancías?2. ¿En qué consiste el Inventario Periódico y el Inventario permanente?3. ¿Por qué es importante los inventarios y el control de los mismos?4. De las siguientes Afirmaciones cuáles son verdaderas y cuáles son falsas?

a. Si se supervalora el inventario final de mercancías, aumentan en la misma proporción las Utilidades………………………………………………………………………………………………………………… ( )

b. Si se subvalora el inventario final de mercancías, disminuyen las utilidades…………… ( ) c. En el método P.E.P.S, el inventario final queda valorado a los precios más antiguos ( )d. En el inventario periódico el valor del inventarios inicial, se cierra al finalizar el periodo

contra la cuenta de ingresos………………………………………………………………………………… ( )e. Cuando hay un faltante en el inventarios físico, el ajuste es debitar a la persona

responsable del manejo de mercancías y acreditar a inventario de mercancías. ………………………… ( )

f. En el sistema de inventario periódico no existe la cuenta de compras…………………… ( )5. Completar las siguientes frases:

a. En el método PEPS, se venden las mercancías en el ___________ que _____________, el inventario final queda valorado a los _______________ más ________________.

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b. Cuando el inventario físico es mayor en el kardex se debita a _____________________ y se acredita a ___________________________.

c. En el método UEPS, se venden ___________________ las mercancías más ______________; el inventario Final queda valorado a los precios más ___________________.

6. ¿Cuáles son los métodos de valoración de inventarios que más se utilizan en el sistema periódico y cuáles se utilizan más en el sistema permanente?

7. ¿Cuál es el procedimiento para contabilizar los inventarios por el sistema permanente o perpetuo?

De desempeño:

8. Elabora un cuadro comparativo sobre características, ventajas y desventajas sobre cada uno De los sistemas de registro de inventarios.

9. Presente diferencias entre compra de mercancías para la venta y compra de activos fijos para Usufructo de la empresa. Práctica:

10. Con base a los siguientes datos y aplicando el método retail, calcule:10.1. El % de incremento entre el Costo y el precio de venta al Detal (es decir el F de C)10.2. El valor del inventario final10.3. El costo de ventas

COSTO DETAL INVENTARIO INICIAL $ 1’250.000 $ 1’562.500 COMPRAS 6’475.000 8’093.750 MERCANCÍA DISPONIBLE $ 7’725.000 $ 9’656.250 VENTAS DEL PERÍODO - 7’580.600 INVENTARIO FINAL AL DETAL $ 2’075.650 =========

11. Con los siguientes datos, liquide factura de compra de mercancías, aplicando el factor de costo60 unidades de pantalones para hombre Referencia P.H – 56 a $ 80.00040 unidades de pantalones para niño Referencia P.N – 46 a $ 60.000Fletes, empaques y seguros por valor de $ 400.000I.V.A. DEL 19%

12. Al efectuar el inventario físico de la Compañía Motores KY-CHINO S.A., hay un faltante de $500.000, correspondiente a dos motores pequeños, la mercancía no está asegurada, y según Las cámaras no hay responsabilidad de los empleados, pues el robo se perpetró un domingo En horas de la noche. Realice asiento de ajuste.

EL KADEX - AUXILIAR DE LA CUENTA INVENTARIOS Todas las empresas que adoptan el sistema de inventario permanente deben implantar o implementar un procedimiento de rutina que permita controlar con exactitud el movimiento de las mercancías. Para visualizar claramente esta información se requiere como herramienta un libo auxiliar de inventarios con un rayado especial llamado kardex.

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El kardex de mercancías está formado por una serie de tarjetas o por hojas electrónicas que permiten controlar las cantidades y costos de las entradas y salidas de un artículo determinado y conocer las existencias en cualquier momento, sin necesidad de realizar un inventario físico.

El kardex constituye un auxiliar de la cuenta mercancías de productos terminados fabricados o no por la empresa, en la que la suma de los saldos de las tarjetas representa el total de las mercancías en existencia a precio de costo.Para el sistema de inventario perpetuo o permanente, el control de las mercancías se da en tarjetas que deben contener los siguientes datos: En el encabezado; clase y denominación del producto. Fecha de la operación registrada, número de factura o nota que respalda la transacción; costo unitario y costo total de las existencias de lo comprado o vendido.

MANEJO DE LA TARJETA DEL KARDEX POR EL METODO DE PROMEDIO PONDERADO:Los movimientos se registran así:

EN ENTRADAS se anota la cantidad y el costo total de la compra (suma) o de la devolución en compras entre paréntesis (resta de estas)

EN SALIDAS se registra la cantidad de la mercancía vendida; y en la columna del costo, el resultado de multiplicar la cantidad por el costo unitario del renglón anterior. Las devoluciones se registran al costo en que se vendieron, restando en esta columna.

EN SALDOS para obtener los valores de esta columna; a los valores del saldo anterior se les adicionan las entradas o se les disminuyen las salidas.

COSTO UNITARIO se toma la columna de saldos y se divide el costo total (C) entre la cantidad total de cada renglón (Q). El costo unitario varía siempre que se compran mercancías a precio diferente, cuando se registran las salidas, se mantiene el último costo unitario.

EJEMPLO DE APLICACION:La empresa Distri-sillas Meléndez Ltda. Presenta los siguientes datos para la tarjeta de kardex del artículo Silla plástica color blanco, referencia SP-1430, código 1345, localización bodega 1, cantidad máxima 40, minina 10, proveedor Industria de Muebles de Palmira. Teléfono 332 571001-02-50 Inventario Inicial 40 unidades a $ 40.000 cada una 05.02.50 Compra, según factura 205, 20 unidades a $ 45.000 cada una08-02-50 Venta, según factura 125, 10 unidades a 60.000 cada una.12-02-50 Compra, 30 unidades a razón de $ 48.000 cada una, según factura 20815-02.50 Devolución en compra factura 208 del día 12 de febrero, 10 unidades a razón de $ 48.000 cada una.22-02.50 Devolución en venta de la factura 125 del día 08 de febrero, según N C 017 por 10 unidades.26-02-50 Venta, según factura 138. 65 unidades a $ 70.000 cada una.28-02-50 Se Devuelve al proveedor las 10 unidades vendidas inicialmente, según factura 125 y recibidas como Devolución de un cliente con fecha 22 de febrero - motivo de devolución - mercancía defectuosa.LAS DEVOLUCIONES EN COMPRAS Y EN VENTAS, se registran al mismo costo que se registró al momento de la compra o la venta.

TARJETA DE KARDEX EMPRESA “DISTRI-SILLAS MELENDEZ” LTDA

NIT: 890.321.321-9MÉTODO PROMEDIO PONDERADO

Artículo: ____________________________ Unidad:__________________ Referencia:_______________ Código:_____________

Localización:_______________________Proveedor:_____________________ teléfono:________ Mínima:______ Máxima:______ Existencia

FECHA DETALLE COSTO ENTRADAS SALIDAS SALDOSD M A UNITARIO CANTIDAD COSTO CANTIDAD COSTO CANTIDAD COSTO01 02 50

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· web viewen el decreto 3022 de 2013, (sección 13) niif para pymes, “establece los principios...

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