U.T. 3: COMPRAS Y OPERACIONES CON PROVEEDORES

Actividad 1

1- Según el Pan General de Contabilidad de Pymes ¿en qué cuentas y en qué momento del ejercicio se registran las existencias?

2- ¿Qué es necesario para registrar los hechos contables relacionados con las mercaderías?

3- Según el principio de devengo, ¿Cuándo se deberán registrar las operaciones relacionadas con la compraventa de mercaderías?

4- Realiza un esquema en donde aparezcan reflejados los criterios de valoración de compras.

5- ¿Qué cuentas del subgrupo 60. “Compras” se cargarán al realizar la regularización contable?

6- ¿Qué conceptos se deben contabilizar en la cuenta (608) Devoluciones de compras y operaciones similares?

7- Normalmente ¿Cuándo se suelen liquidar los <<rappels>>?8- Desde un punto de vista contable, ¿en qué se diferencian las compras de los gastos?

9- ¿Qué cuentas del subgrupo 6 no se abonan al cierre?

10- En las empresas comerciales, ¿qué conceptos incrementan y cuáles disminuyen el

importe que se va a cargar en las cuentas de compras?

11- Un proveedor concede un descuento cuando su cliente comprueba el mal estado de

una remesa enviada por aquel. ¿En qué cuenta contabiliza el cierre ese descuento?

12- ¿En qué casos se utiliza la cuenta (602) Compras de otros aprovisionamientos? Pon un

ejemplo.

13- ¿En qué se diferencian las cuentas (400) Proveedores, (410) Acreedores por prestación

de servicios y (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo?

14- En el Balance de situación, ¿qué representan las cuentas (407) Anticipos a proveedores

y (406) Envases a devolver a proveedores?

Actividad 2

Contabiliza las operaciones realizadas por Aceor, SA, durante el ejercicio 20X0 (IVA 18%):

1. Compra mercaderías por importe de 5.000€, que paga al contado.2. Venta de mercaderías por el importe de 4.000€, que cobra en efectivo.3. Compra de mercaderías por le importe de 10.000€, que quedan pendientes de pago.4. Vende mercaderías por importe de 15.000€, que quedan pendientes de cobro.5. Se paga a través de la cuenta corriente bancaria el recibo por electricidad que asciende

a 150€. (IVA incluido)

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6. El 31 de marzo se realiza la liquidación del IVA de las operaciones realizadas durante el primer trimestre.

7. Se paga a través de la cuenta corriente bancaria el importe de la liquidación del IVA del primer trimestre.

8. Compra de mercaderías por el importe de 12.000€, que quedan pendientes de pago.9. Por incumplimiento de las condiciones del pedido por parte del proveedor, se

devuelven las anteriores mercaderías.10. Compra de mercaderías por importe de 5.000€, que se paga a través de la cuenta

corriente bancaria.11. Venta de mercaderías por importe de 7.600€, que quedan pendientes de cobro.12. Compra de mobiliario para oficina por importe de 5.000€, que se pagará dentro de 6

meses.13. Se cobra a través de la cuenta corriente bancaria el alquiler de un local propiedad de la

empresa. Dicho alquiler asciende a 800€. MAS IVA14. El 30 de junio se realiza la liquidación del IVA de las operaciones realizadas durante el

segundo trimestre.15. Compra de mercaderías por importe de 12.000€, que quedan pendientes de pago.16. Venta de mercaderías por importe de 18.000€, que quedan pendientes de cobro.17. Compra de mercaderías por importe de 15.000€, con un 5%de descuento comercial en

factura. Quedan pendientes de pago.18. Venta de mercaderías por importe de20.000€. Se acuerda con el cliente el cobro

mediante transferencia bancaria, por lo que se concede un descuento del 5% por pronto pago.

19. Se paga a través de la cuenta corriente bancaria el recibo del teléfono que asciende a 100€. IVA INCLUIDO

20. El 30 de septiembre se realiza la liquidación del IVA de las operaciones realizadas durante el tercer trimestre.

21. Se paga a través de la cuenta corriente bancaria el importe de la liquidación del IVA del tercer trimestre.

22. Compra de mercaderías por importe de 10.000€. En la propia factura se incluye un 5% de descuento comercial y unos gastos de transportes por valor de 100€. Las mercaderías quedan pendientes de pago.

23. Venta de mercaderías por importe de 26.000€. El transporte de la venta, a cargo del vendedor, asciende a 150€. (IVA INCLUIDO)

24. Conceden a la empresa un descuento de 500€ por el volumen de operación realizada durante el ejercicio. (MAS IVA)

25. Se paga a través de la cuenta corriente bancaria el recibo de suministro de agua, que asciende a 50€ más un 8% de IVA.

26. El cliente del punto 23 salda anticipadamente el importe de su deuda por banco. La empresa le concede un descuento de 100€.

27. El 31 de diciembre se realiza la liquidación del IVA de las operaciones realizadas durante el cuarto trimestre.

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28. Se paga a través de la cuenta corriente bancaria el importe de la liquidación del IVA del cuarto trimestre.

ACTIVIDAD 3

Luznor, S.L., dedicada a la comercialización de lámparas y similares, presenta el siguientes Balance de comprobación de sumas y saldos a 30 de septiembre de 2010:

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS Fecha: 30-09-2010Sumas Saldos

Cuenta PGC

Nombre Debe Haber Deudores Acreedores

100 Capital social 8.200,00 8.200,00400 Proveedores 5.000,00 10.000,00 5.000,00430 Clientes 26.000,00 8.000,00 18.000,00570 Caja 5.000,00 500,00 4.500,00572 Bancos 45.000,00 22.300,00 22.700,00600 Compras de mercaderías 60.000,00 60.000,00621 Arrendamientos y cánones 2.000,00 2.000,00700 Ventas de mercaderías 94.000,00 94.000,00

TOTAL 143.000,00 143.000,00 107.200,00 107.200,00

Los hechos contables del último trimestre son los siguientes:

(01-10): A crédito a 60 días compra 50 lámparas a Celeste, S.A. a 40€/u. En factura (n.º 655) figura un descuento de 100€ por volumen de compra y otro promocional de 200€. También constan transportes por importe de 40€ y un seguro de 10€.

(04-10): Acepta letra de cambio 0 A0432167 librada el día 02-11-2010 con vencimiento 01-01-2011 por el importe pendiente de la factura n.º 655 de Celeste, S.L.

(15-11): Para reservar ciertos plafones de moda envía cheque bancario de 236€ (IVA incluido) a Neonex, S.L., quien remite la factura n.º 140.

(25-11): En efectivo compra a Rico, S.L. 50 halógenos a 10€/u. Los embalajes en los que se entregan los halógenos son retornables y Rico,S.L. factura 100€ por este concepto. El justificante de pago es el n.º 3324 y la factura es la n.º 20010.

(28-11): A crédito a 90 días compra 90 plafones a Neonex, S.L. a 12€/unidad. En la factura (n.º 166) se descuenta el importe entregado como anticipo el día 15-11.

(01-12): Realizando un inventario comprueba que 15 de las lámparas adquiridas a Celeste, S.A. no se corresponden con el modelo apalabrado. El proveedor reconoce el error, se acuerda un descuento mediante transferencia bancaria 250€ (IVA del 18% no incluido) y es remitida la factura rectificativa R1077.

(22-12): Luznor, S.L. devuelve a Rico, S.L. 40 embalajes de los halógenos y se queda los 10 restantes para uso propio. La factura rectificativa es la n.º R 64.

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(28-12): Acompañados por albarán (n.º A49) se reciben 150 tubos fluorescentes a 7,5€/u de Celeste,S.A., quien indica la imposibilidad de facturar hasta el próximo ejercicio. El transporte, que corre por cuenta de Luznor, S.L. y ha ascendido a 60€, queda pendiente de pago a Transportes Río, S.A. S/Factura n.º 45509.

(29-12): A lo largo del ejercicio ha realizado compras por valor de 5.000€ a Rico, S.L. de tal forma que le corresponde un rappel de 500€ (IVA del 18% no incluido), que es abonado mediante cheque bancario n.º 1777886. La factura resctificativa es la n.º R 65 y la del anticipo, la n.º 20074.

(30-12): Mediante cheque bancario n.º 23305873 adelanta el pago pendiente a Neonex, S.L. cuando se le ofrece un descuento del 5%. La factura de rectificación es la R112.

SE PIDE: CIERRE COMPLETO DE LA CONTABILIDAD

ACTIVIDAD 4

Dado los siguientes hechos contables de Tiempos Modernos, empresa que regulariza trimestralmente el IVA y se dedica a la comercialización de ropa:

(01-10): La empresa es fundada por tres amigas que aportan 20.000€ cada uno, cantidad que ingresan en una cuenta bancaria a nombre de la empresa.

(02-10): Tiempos Modernos alquila un local comercial cuya renta mensual asciende a 300€. Se paga con cheque bancario el importe correspondiente a tres meses. IVA= 18%. S/fra. 76/10.

(01-11): Compra ropa usada a California Dreams por un importe de 3.000€ a crédito a 90 días. En factura figuran además 5 embalajes de plástico con facultad de devolución a razón de 100€/u. IVA=18%. S/fra.2332.

(08-11): Anticipa 590€ mediante un cheque a Livais, S.A. (IVA del 18% incluido). S/fra. 884/0.

(30-11): A crédito a 60 días compra 50 pantalones por 20€/u a Livais, S.A. Incluidos en la factura figuran los gastos del envío, que corren por cuenta de la empresa y ascienden a 188€. IVA=18%. S/fra. 966/0. (TENER EN CUENTA EL ANTICIPO)

(02-12): Devuelve cuatro de los cinco embalajes pendientes a California Dreams. El quinto decide quedárselo para uso propio. IVA =18%. S/fra. R330.

(05-12): California Dreams le ofrece un descuento de 200 € si adelanta el pago pendiente de la mercancía (IVA= 18%). Aceptado el mismo, liquida mediante transferencia bancaria el saldo con este proveedor. S/fra. R883. (OPERACIÓN DEL 1 DE NOVIEMBRE)

(09-12): Devuelve 15 pantalones defectuosos a Livais, S.A. Una vez verificado el buen estado de la restante mercancía, acepta una letra de cambio, con vencimiento a un mes, por el importe pendiente con este proveedor. S/fra. R99. Letra A 0 64330091.

(23-12): Vende el efectivo ropa por valor de 7.000 €. IVA= 18%. N/fra. 222. (31-12): Regularización del IVA del cuarto trimestre.

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a) Haz los asientos del libro Diario.

b) Cumplimenta el libro de facturas recibidas.

c) Indica en la siguiente ficha los distintos libros afectados por las operaciones del último trimestre, sabiendo que todas las facturas fueron realizadas y expedidas en el mismo día.

Operación LIBROS FISCALES LIBROS AUXILIARESFacturas recibidas

Facturas expedidas

Pagos Cobros Efectos a pagar

Efectos a cobrar

Almacén Caja Bancos

(01-10)(02-11)(08-11)(30-11)(02-12)(05-12)(09-12)(23-12)

d) Efectúa la regularización-cierre:- Regularización de gastos e ingresos.- Balance de situación final.- Asientos de cierre.

ACTIVIDAD 5

Bicicletas Freire, empresa que regulariza trimestralmente el IVA y se dedica a la comercialización de bicicletas y reparaciones, presenta el siguiente Balance de comprobación de sumas y saldos a 30 de septiembre de 2010:

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS Fecha: 30-09-2010SUMAS SALDOS

Nº de cuenta

Nombre de cuentas Debe Haber Deudores Acreedores

100 Capital Social 40.000,00 40.000,00400 Proveedores 5.500,10 8.000,00 2.499,904750 HP acreedor por IVA 7.400,00 7.400,20570 Caja 700,00 200,00 500,00572 Banco, c/c 80.000,00 10.000,00 70.000,00600 Compras de mercaderías 6.070,10 6.070,10700 Ventas de mercaderías 26.670,00 26.670,00

TOTAL 92.270,20 92.270,20 76.570,10 76.570,10

Bicicletas Freire lleva a cabo los siguientes hechos contables durante el último trimestre:

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(04-10): Liquidación del IVA del tercer trimestre mediante domiciliación bancaria. (01-11): Para utilizarlo como almacén adquiere un local por 100.000€ (valor del

terreno incluido de 20.000€) a Promociones Núñez. Paga la mitad con cheque bancario y el resto a pagar en 14 meses. IVA = 8% (si el local fuera comercial, el IVA sería del 18%)

(07-11) A crédito a 60 días compra 10 bicicletas a BH a un coste unitario de 125€. El transporte, que importa 275€ en total, corre por cuenta de la empresa y es pagado en efectivo a la entrega. IVA= 18 %

(09-11) Por defectos en el cambio marchas, devuelve 2 bicicletas a BH, mercancía que viaja a portes debidos (por cuenta del receptor). IVA = 18%

(01-12) Acepta documentar en letra de cambio a 13 meses el importe pendiente de pago a Promociones Núñez.

(03-12) Entrega un anticipo de 354€ (IVA del 18% incluido) mediante cheque a Tecnis, S.L para la próxima adquisición de repuestos de bicicleta.

(07-12) Acepta documentar en letra de cambio a 30 días el saldo pendiente de pago con BH.

(12-12) El saldo que figura en la cuenta (400) del balance de comprobación corresponde a un único proveedor que ofrece adelantar el pago a cambio de un descuento de 200 €, IVA del 18% no incluido. La oferta es aceptada y el saldo pendiente liquidado mediante cheque bancario.

(18-12) Compra 5 cajas de repuestos a Tecnis, S. L a 100€/ unidad. Las cajas son retornables, razón por la que el proveedor las incluye en factura a 20€/u. También figura en factura un descuento comercial de 50€. Se reduce el importe entregado como anticipo el día 03-12. IVA = 18%

(22-12) Las cajas retornables de Tecnis, S.L demuestran ser tan útiles que comunica al proveedor la no devolución de la mismas.

(27-12) En efectivo vende todas las bicicletas por 4.000€. IVA= 18% (31-12) Con la intención de mantenerlas hasta su vencimiento, el 31-12-12 adquiere

100 obligaciones de Gamma, S. A. a 40€ cada una. Los gastos bancarios ascienden a 200€. Los títulos devengarán un 2% anual.

(31-12) Regularización del IVA del 4.º trimestre. a) Haz los asientos del libro Diariob) Efectúa la regularización-cierre:

o Balance de comprobación del cuarto trimestreo Reclasificación contable de saldos en función del plazo de vencimiento.o Regularización de gastos e ingresoso Balance de situación finalo Asientos de cierre.

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