8/18/2019 Ventajas y Desventajas AUDITORIA

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Ventajas y desventajas

El Control interno forma parte de las decisión del auditor al momento de

seleccionar la muestra debido a que la cantidad de evidencia de auditoría

necesaria varia dentro de ciertos límites.

Pero también es necesario tomar en cuenta la importancia al momento de

seleccionar la muestra, debido a que si los demás factores no tienen cambios,

mientras más importante sea el área que se está comprobando mas evidencia

necesitaremos.

 Al contrario de los dos factores anteriores mencionados el riesgo de auditoria tiene

una influencia directa sobre la evidencia recopilada. Al existir un alto riesgo de

errores no detectados en los registros contables del cliente exigir que el auditor

obtenga mas evidencia de la necesaria en una auditoria con menos riesgos.

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Entre los diferentes tipos de muestreo mencionamos los siguientes(

• %uestreo Aleatorio #imple( Este método se refiere en seleccionar las

unidades de un con)unto en el cual todos los elementos tienen la misma

oportunidad de ser elegidos * por lo tanto muestra de igual tama+o tienen lamisma posibilidad de ser tomadas. Este mismo es uno de los métodos mas

sencillos de utiliar.

• %uestreo #istemático( Este mismo procedimiento exige enumerar todos los

elementos de la población, pero en lugar de extraer un n-mero aleatoria,

extrae solo uno, esa es la diferencia al método anterior.

• %uestreo Estratificado( Este método trata de simplificar los procesos * suele

reducir el error muestral para un tama+o de la muestra. Prácticamente estos seria

unos de los muestreos estadísticos más utiliados, pero aun existen diversidad de

muestreos a utiliar. Pero claramente nos damos cuenta la importancia que tiene

un muestreo no solo en el área de inventarios, sino también en la diversidad de

aéreas en las cuales también se podría aplicar dicos procedimientos de

muestreo.

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/os papeles de traba)o constitu*en una fuente de información para evaluar la

suficiencia de la revisión * la propiedad de las conclusiones finales * de la opinión

que se a de expresar. Este medio constitu*e la base para las revisiones

realiadas por la persona o personas que tienen la -ltima responsabilidad sobre la

auditoría. /a profundidad de las revisiones * su documentación dependerá en gran

medida de los ob)etivos de la misma, su comple)idad * el estado de los papeles de

traba)o.

/os papeles de traba)o constitu*en el medio en que se basa el auditor para

realiar sus traba)os. /os diversos análisis, extractos * listas *a sean preparados

por el cliente o por el auditor, sirven de base para e)ecutar * registrar los pasos

que el auditor considera apropiados en esas circunstancias. Este instrumento de

traba)o sirve de a*uda también al auditor para realiar * coordinar todas las fases

de la auditoría * constitu*e un registro de los traba)os realiados * de los

pendientes. En resumen, los papeles de traba)o sirven como comprobación final a

comparar la coordinación de las conclusiones individuales con la conclusión global

sobre la propiedad de la opinión incluida en el informe final.

El propósito de la 0orma !nternacional de Auditoría 112 es establecer normas *

proporcionar guías para determinar respuestas globales * dise+ar * desempe+ar

procedimientos adicionales de auditoría para responder a los riesgos evaluados de

representación errónea de importancia relativa a los niveles de estado financiero *

de aseveración en una auditoría de estados financieros. El fin de la norma es que

se pueda dar una opinión raonable tomando en cuenta que se agotaron todos los

procedimientos.

En cuanto a la obtención de la evidencia de auditoría el auditor debe dise+ar *

aplicar los procedimientos de auditoría adecuados para el área de inventarios,

tomando en cuenta las circunstancias del mismo, con el fin de obtener evidencia

de auditoría suficiente confiable * adecuada que respalde sus conclusiones en

cuanto a la existencia, propiedad * valuación del inventario.

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#e debe considerar el uso de procedimientos de confirmación de un tercero para

verificar aseveraciones de los estados financieros siempre que pueden

proporcionar suficiente * adecuada evidencia de auditoría que mitigue los riesgos

identificados para cada aseveración. Considerar las limitaciones * restricciones

que se puedan tener, tanto de las solicitudes de confirmación por parte de la

administración de las compa+ías como de las respuestas que pudieran ser

inerentes a las confirmaciones recibidas. Considerar el uso de tecnología de

información en el proceso de confirmación. %antener el control de envío *

recepción de todas las solicitudes de confirmación * de las respuestas recibidas.

%antener escepticismo profesional adecuado durante todo el proceso de

confirmación, particularmente cuando se eval-an las respuestas * estar atento

ante la posibilidad de fraude.

#e debe utiliar el muestreo estadístico por parte de los auditores en el cequeo

físico de los inventarios permitiendo una valoración matemática de la muestra

seleccionada. Con la aplicación del muestreo estadístico se lograría comprobar

algunos productos que anteriormente *a a*an sido verificados, lo cual fortalece el

control de los inventarios.

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RESUMEN

/a documentación sobre las consideraciones * conclusiones a que an

llegado en el proceso de planificación, )unto con el programa escrito

resultante, constitu*en la guía necesaria para permitir que los asistentes

puedan realiar los traba)os sin tener que realiar una supervisión

constante, por lo cual se recomienda tener un control * arcivo de los

mismos, a medida que se van terminando los diversos traba)os o se

realian las fases en un momento determinado, los papeles de traba)o

constitu*en un registro de la situación del traba)o, permitiendo al

supervisor planificar * organiar las tareas restantes. ambién se facilita la

revisión de los traba)os terminados o todavía en curso, permitiendo

introducir correcciones * resolver las preguntas * problemas encontrados

puntualmente.

 Aunque los papeles de traba)o proporcionan la documentación )ustificativa

de la opinión del auditor sobre el tema, deben contener también la

información necesaria para preparar cualquier informe relacionado con laauditoría. $ebería planificarse * prepararse el formato de los papeles de

traba)o para facilitar una preparación efica * exacta de los informes.

El auditor debe dise+ar procedimientos adicionales de auditoría que

respondan a los riesgos significativos * determinados3 esto inclu*e la

estrategia de la auditoria, el alcance, oportunidad * naturalea de los

procedimientos dise+ados. Cuando el riesgo valorado es mu* alto el

auditor debe utiliar otros procedimientos alternos que le permitan obtener 

evidencia de auditoría suficiente * adecuada tomando en cuenta que

todos los procedimientos estén regulados dentro de las normas

internacionales de auditoría. El auditor debe escoger el momento

oportuno para realiar dicos procedimientos.

Considerar * mitigar riesgos de auditoría con el ob)etivo de que no a*an

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errores significativos * tomar en cuenta alternativas por si las

confirmaciones no son respondidas * tomas en cuenta saldos con valor

de alto impacto dentro de los estados financieros, El auditor debe están

seguro de lo que opinara por lo que ara los procedimientos necesarios

para asegurarse que la información es raonable.

 Aplicar la técnica del muestreo estadístico para el fortalecimiento del

control físico de los productos, no sólo para el caso de la auditoria, sino

también para la contabilidad, * así mismo llevar un me)or control de de

aquellos productos que an sido tomados con anterioridad, tratado de no

afectar el control de los inventarios