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i
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA CPA
Trabajo de grado previo la obtención del título de:
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA
“DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS QUE REDUZCA EL
INADECUADO MANEJO DE PRODUCTOS EN LA SECCIÓN EJECUTIVA EN ALMACENES
“SÚPER DEPORTIVO” DE LA CIUDAD DE LATACUNGA EN EL PERÍODO ENERO 2013”.
Autora:
Srta. Soraya Fernanda Paz Rodríguez
Director:
MSc. Mario Ganchala
Período
Julio 2013
ii
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS ESCUELA DE
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA
APROBACIÓN DEL TRIBUNAL DE GRADO
En calidad de Miembros del Tribunal de Grado aprueban el presente trabajo de grado a la señorita
Soraya Fernanda Paz Rodríguez, con el tema de tesis:
“DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS QUE REDUZCA EL
INADECUADO MANEJO DE PRODUCTOS EN LA SECCIÓN EJECUTIVA EN ALMACENES
“SÚPER DEPORTIVO” DE LA CIUDAD DE LATACUNGA EN EL PERÍODO ENERO 2013”.
Quito, __ de Agosto del 2013
Para constancia firman:
…………………………………. …… …………………………..
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL MIEMBRO DEL TRIBUNAL
………………………………….
MIEMBRO DEL TRIBUNAL
iii
CERTIFICADO DE AUTORÍA DEL TRABAJO POR PARTE DEL AUTOR
El autor deja constancia de la veracidad y autenticidad de la presente investigación; contiene
datos reales de la organización en estudio; análisis y criterios efectuados para la realización del
presente proyecto son de su exclusiva autoría.
.
Srta. Soraya Paz Rodríguez
Autora
iv
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS ESCUELA DE
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA
AVAL DEL DIRECTOR DE TESIS
En calidad de Director del Trabajo de Investigación sobre el tema:
“DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS QUE REDUZCA EL
INADECUADO MANEJO DE PRODUCTOS EN LA SECCIÓN EJECUTIVA EN
ALMACENES “SÚPER DEPORTIVO” DE LA CIUDAD DE LATACUNGA EN EL
PERÍODO ENERO DEL 2013”, de la Srta. Soraya Fernanda Paz Rodríguez, postulante
de la CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA, considero que dicho Informe Investigativo
cumple con los requerimientos metodológicos y aportes científico-técnicos suficientes
para ser sometidos a la evaluación del Tribunal de Validación que la Universidad
designe, para su correspondiente estudio y calificación.
Quito , Agosto, 2013
FIRMA:
-------------------------------------------------
MSc. Mario Ganchala
Director de tesis
v
DEDICATORIA Agradecimiento
Es mi mayor deseo expresar el agradecimiento a todas las personas
que de una u otra manera me ayudaron al cumplimiento de uno de
los objetivos en la trayectoria de mi carrera.
A Dios todo poderoso por darme día a día salud, colmarme de mucha
paciencia, constancia y mucha fe. Gracias Señor.
Al Ingeniero Jaime Cayo por abrirme las puertas para culminar mi
carrera.
A mi tutor académico, el MSc. Mario Ganchala, por haber aceptado la
tutoría, por su colaboración, paciencia, a su entrega como profesional
y calidad humana. Gracias por haber sido muy constante durante
todas las horas de asesoría.
A mis amigos que me han entregado su cariño, compañía comprensión
y apoyo, gracias por creer en mí.
A mi familia por toda la colaboración brindada, a mi madre, y muy
especialmente a mi hijo que aún con su corta edad me ayuda siempre
en medida de sus posibilidades.
Con cariño. SORAYA
vi
Dedicatoria
A Dios todo poderoso por ser el creador de la vida y brindarme
la luz en el camino.
A mi hijo, por ser la persona más sacrificada en toda mi carrera de
estudiante, por hacerme ver lo importante que es la vida, y ser la
fuente de inspiración para seguir luchando cada día; te amo mucho
Felipe.
A ti Salvi, que siempre has estado allí conmigo en los momentos de
dificultad y cansancio me has levantado el ánimo apoyándome en
todo momento siempre con una palabra de fortaleza para continuar
en el camino por mi bienestar.
Con amor
Soraya
vii
INDICE
Portada……………………………………………………………………………….….………i
Aprobación del tribunal de grado……………………………………………………….….…ii
Certificado de Autoría………………………………………………………………….……...iii
Aval del Director de Tesis……………………………………………………………….……iv
Agradecimiento………………………………………………………………………….……..v
Dedicatoria……………………………………………………………………………….…….vi
Índice……………………………………………………………………………………….…..vii
Índice de Tablas………………………………………………………………………….…….xi
Índice de Gráficos……………………………………………………………………………..xii
Resumen de la Tesis………………………………………………………………………….xiii
CAPITULO I ……………………………………………………………..………………………1
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN…………………………………………….. 1
1. Tema .............................................................................................................. 1
1.1. Planteamiento del Problema ........................................................................... 1
1.1.1 Contextualización ........................................................................................... 1
1.1.2 Formulación del Problema .............................................................................. 5
1.2 Preguntas Directrices ...................................................................................... 5
1.3 Alcance del Problema ..................................................................................... 5
1.4 Objetivos ......................................................................................................... 6
1.4.1 Objetivo General ............................................................................................. 6
1.4.2 Objetivos Específicos ...................................................................................... 6
1.5. Justificación .................................................................................................... 6
viii
CAPITULO II 8
2.Antecedentes Investigativos 8
2.1.Fundamentación 8
2.1.1.Fundamentación Científica 8
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ANTERIOR 10
Relación rentabilidad, riesgo y capital de trabajo. 40
Estrategias de financiamiento de capital de trabajo. 41
Elementos del control interno 44
Ambiente de control 44
El proceso de valuación del riesgo por la entidad 45
Actividades de control 46
Monitoreo de controles 46
Relaciones entre COSO I y COSO II 47
Beneficios del enfoque de COSO .............................................................................. 49
2.2.2.Fundamentación Legal...................................................................................... 50
2.3.Hipótesis .............................................................................................................. 51
2.4.Variables de la investigación ................................................................................ 51
2.5 Operacionalización de Variables .......................................................................... 52
CAPITULO III 53
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 53
3.1.Diseño de la Investigación 53
3.1.1.Tipos de Investigación 53
3.1.2.Métodos de la Investigación 55
Método de observación científica 55
Método deductivo 56
Método de análisis 56
3.2.Población y Muestra 56
3.3.Técnicas de recolección de la información 57
ix
3.4.Instrumentos de la investigación 58
3.5. Técnicas para el procesamiento y análisis de resultados .............................. 59
CAPITULO IV ............................................................................................................ 60
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS 60
4.1. Pregunta Nº 1 ............................................................................................... 60
4.2. Pregunta Nº 2 ............................................................................................... 61
4.3. Pregunta Nº 3 ............................................................................................... 62
4.4. Pregunta Nº 4 63
4.5. Pregunta Nº 5 65
4.6. Pregunta Nº 6 66
4.6.1. Si su respuesta fue positiva sírvase seleccionar como clasificaría: 67
Talla, genero, proveedor 67
4.7. Pregunta Nº 7 .............................................................................................. 68
CAPITULO V ............................................................................................................. 69
5.1. TEMA............................................................................................................ 69
5.2. DATOS INFORMATIVOS ............................................................................. 69
5.3. ANTECEDENTES DE LA PROPUESTA ....................................................... 69
5.4. Misión. .......................................................................................................... 70
5.5. Visión ............................................................................................................ 70
5.6. Justificación .................................................................................................. 70
5.7. Objetivos ....................................................................................................... 73
5.7.1. Objetivo General ........................................................................................... 73
5.7.2. Objetivos Específicos .................................................................................... 74
5.8. Organigrama estructural propuesto. .............................................................. 74
5.9. Funciones y perfil profesional del Personal. .................................................. 75
5.9.1. Funciones del Gerente .................................................................................. 75
5.9.2. Funciones del Asistente de gerencia. .......................................................... 75
5.9.3. Perfil profesional y funciones del Jefe de Ventas. ......................................... 75
x
5.9.4. Perfil profesional y funciones del Jefe de Bodega. ........................................ 76
5.9.5. Perfil Profesional y funciones del Contador. .................................................. 77
5.9.6. Perfil Profesional y funciones del Cajero ....................................................... 78
5.9.7. Perfil Profesional y funciones de los vendedores .......................................... 78
Funciones del Vendedor ............................................................................................ 79
5.9.8. Perfil Profesional y funciones del Bodeguero. ............................................... 79
5.9.9. Perfil Profesional y Funciones del Asistente de Contabilidad ........................ 80
Perfil Profesional ........................................................................................................ 80
5.10. Modelo de Control de inventarios.................................................................. 81
5.10.1. Proceso de conteo físico del Inventario......................................................... 82
5.10.2. Proceso de Compra ...................................................................................... 88
5.10.3. Proceso de Recepción .................................................................................. 90
5.10.4. Proceso de Almacenamiento ........................................................................ 91
5.10.5. Proceso de venta .......................................................................................... 98
5.10.6. Proceso de Devolución de la mercadería vendida. ..................................... 100
5.10.7. Sistema Contable para el control del Inventario de Mercaderías del Almacén
“Súper Deportivo” .................................................................................................... 103
5.10.7.1.Plan de cuentas propuesto para el Almacén Súper Deportivo……..……..103
5.10.7.2.Estado de Situación Financiera (Inicial) .................................................... .122
5.10.7.3. Transacciones Contables del Almacén Súper Deportivo…………..………123
5.10.7.4.Sistema de cuenta única o Inventario Permanente…………………….……128
5.10.7.5. Tarjetas Kardex………………………………………………………….….…..137
5.10.7.6. Libro Mayor……………………………….…………………….……….….……150
5.10.7.7. Balance de Comprobación……………………………………...……….…….153
5.10.7.8. Estado de Situación Económica………………………….………………….. 154
5.10.7.9. Estado de Situación Financiera (Final)………………….……………………155
5.10.7.10. Análisis Financiero Vertical…………………………….…..………………...157
5.10.7.11. Razones Financieras…………………………………….……….…….….….158
5.10.7.12. Cálculo del tamaño óptimo de Pedido………………….………….………..162
xi
5.10.7.13. Medición de riesgo de Control en Inventario……………………..………..166
5.11. CONCLUSIONES ....................................................................................... 168
5.12. RECOMENDACIONES ............................................................................... 168
5.13. BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................... 169
ANEXOS…………………………………………………………………….………………173
xii
Índice de Tablas
Tabla N° 1 Efectos del Cambio de las Utilidades y el Riesgo…………..……… 41
Tabla N° 2 Operacionalización de Variables…………………………………….. 52
Tabla N° 3 Personal Almacén Súper Deportivo…………...……………………. 57
Tabla N° 4 Cuadro Personal Súper Deportivo………..……………….………… 58
Tabla N° 5 Pregunta # 1………………………………………………….………... 60
Tabla N° 6 Pregunta # 2………………………………………………....………… 61
Tabla N° 7 Pregunta # 3…………………………………………………....……… 62
Tabla N° 8 Pregunta # 4……………………………………...………….………… 63
Tabla N° 9 Pregunta # 4.1………………………...………………………………. 64
Tabla N° 10 Pregunta # 5…………………………………………………………… 65
Tabla N° 11 Pregunta # 6…………………………………………………………… 66
Tabla N° 12 Pregunta # 6.1…………………………………………………………. 67
Tabla N° 13 Pregunta # 7…………………..……………………………….………. 68
Tabla N° 14 Modelo de Formulario de Inventario Físico………………………….. 83
Tabla N° 15 Modelo de Tarjeta Kardex Método Promedio……………………….. 84
Tabla N° 16 Modelo de Tarjeta Kardex Método FIFO…………………………….. 86
Tabla N° 17 Modelo de Tarjeta Kardex Método LIFO………….…………………. 87
Tabla N° 18 Modelo de Tarjeta Kardex Método COSTO ACTUAL……………… 88
Tabla N° 19 Modelo de Orden de Compra…………………………………..…….. 89
Tabla N° 20 Modelo de Informe de mercadería recibida…………………….…… 91
Tabla N° 21 modelo de Solicitud de Devolución de Mercaderías……………….. 94
Tabla N° 22 Modelo Informe de devolución de Mercadería…………………..…. 95
Tabla N° 23 Modelo de devolución de Mercadería……………………….……….. 100
xiii
Índice de gráficos
Gráfico N° 1 Organigrama Estructural Anterior……………………………. 10
Gráfico N° 2 Método ABC de Control de Inventarios……….…………….. 36
Gráfico N° 3 Nivel Óptimo de Pedido……………………………………….. 38
Gráfico N° 4 Administración del Capital de Trabajo………………………. 39
Gráfico N° 5 Ciclo del Efectivo…………………………………………….... 42
Gráfico N° 6 Relación entre COSO 1 y COSO 2………………..………… 48
Gráfico N° 7 Pregunta # 1……………………………………………………. 60
Gráfico N° 8 Pregunta # 2……………………………………………………. 61
Gráfico N° 9 Pregunta # 3……………………………………………………. 62
Gráfico N° 10 Pregunta # 4……………………………………………………. 63
Gráfico N° 11 Pregunta 4.1……………………………………………………. 64
Gráfico N° 12 Pregunta # 5……………………………………………………. 65
Gráfico N° 13 Pregunta # 6……………………………………………………. 66
Gráfico N° 14 Pregunta # 6.1………………………………………………….. 67
Gráfico N° 15 Pregunta # 7……………………………………………………. 68
Gráfico N° 16 Organigrama Estructural Propuesto…………………………. 74
Gráfico N° 17 Flujograma de Compras………………………………………. 93
Gráfico N° 18 Flujograma de Devolución en compras……………………… 97
Gráfico N° 19 Modelo de Factura…….……………………………………….. 98
Gráfico N° 20 Flujograma de ventas………………………………………….. 99
Gráfico N° 21 Flujograma de Devolución en Ventas……………………….. 102
xiv
RESUMEN DE LA TESIS
Este trabajo de tesis se realizó con el objetivo de Diseñar un sistema de control de inventarios
en la sección ejecutiva de los almacenes “Súper Deportivo” de la ciudad de Latacunga, empresa
dedicada a la comercialización de calzado deportivo y ejecutivo de las mejores marcas. El
presente estudio ha identificado que la empresa no posee niveles de inventario, lo que a vez
hace que la reposición se haga sin seguir un proceso de adquisiciones.
Para mejor comprensión, se ha organizado en cinco capítulos:
El primer capítulo contiene especificaciones de la problemática que existe en el almacén al no
contar con un adecuado control de inventarios.
El segundo capítulo contiene el Marco Teórico, el mismo que nos orientará en los temas
científicos y técnicos para el desarrollo de la investigación y el planteamiento de la propuesta.
El tercer capítulo contiene los métodos que se utilizaron para desarrollar la investigación
En el cuarto capítulo contiene el análisis e interpretación de la información.
En el capitulo quinto se encuentra desarrollada la propuesta, así mismo las conclusiones y
recomendaciones
La presente investigación tiene como característica principal que es desarrollada en forma
manual, pero ha arrojando resultados económicos que servirán para mejorar los procesos
dentro de la organización en la toma decisiones oportunas y efectivas.
xv
THESIS SUMMARY
This thesis’s objective is to create an inventory control system for the executive section
of the “Super Deportivo” stores in the city of Latacunga. This commerce sells sports and
casual shoes of the best brands.
The following study has identified that the business does not have any inventory policies
or levels which generate high outgoings and low investment performance. There is
merchandise bought excessively because of the lack of information about the
existences; this takes rehearing done without an acquisition process.
For a better understanding, the following work has been organized in five chapters:
The first chapter contains specifications about problems that may appear in a store
where an inadequate inventory control takes place.
The second chapter has the Theoretical Framework which is going to guide the reader
into the scientific and technical themes for the investigative development and the
approach of the proposal.
The third chapter covers the information analysis.
In the fourth chapter we can find the development of the proposal, conclusions and
recommendations.
The following investigation has as the main characteristic that it was done manually; this
has delayed it but has also has thrown economical results that will help to improve the
procedures inside the company to take opportune and effective decisions.
1
CAPITULO I
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1. Tema
Diseño de un sistema de control de inventarios que reduzca el inadecuado manejo de
productos en la sección ejecutiva en Almacenes “Súper Deportivo” de la ciudad de
Latacunga en el período enero del 2013.
1.1. Planteamiento del Problema
1.1.1 Contextualización
Contextualización Macro
En la actualidad las grandes empresas a nivel nacional cuentan con sistemas
informáticos sofisticados para llevar el control de sus mercaderías, materias primas, etc.
De acuerdo a sus requerimientos en la obtención de resultados y toma de decisiones
gerenciales; tomando en cuenta que del manejo de productos se desprende el éxito o
el fracaso de las mismas en un país en vías de desarrollo.
De ahí que los empresarios a nivel nacional e internacional han creado estrategias de
competencia para poder manejar dos limitantes: calidad y precios con el fin de ser
exitosos dentro del país, este ha sido el marco de referencia en que las empresas han
venido perfilando sus estrategias de venta para evitar que sus ingresos disminuyan, sin
2
embargo, es un hecho que el clima competitivo en la empresa de nuestros días se ha
multiplicado notablemente ante la dinámica del cambio. Este ambiente competitivo
también se vive de una manera cada vez más aguda en sectores donde los nichos de
mercado son escasos o adquieren perfiles poco claros dificultando ser identificados con
precisión.
Contextualización Meso
A nivel de la provincia de Cotopaxi el adecuado control de inventarios se torna
imprescindible ya que por la ubicación de la misma esta se considera como una de las
provincias de la Sierra Centro con altos índices de pobreza que hacen que varios de
los productos sean comercializados a precios competitivos con el objeto de que estén al
alcance de la ciudadanía.
Actualmente en la Provincia de Cotopaxi, existe un gran número de microempresas
entre ellas los almacenes de calzado los mismos que ofrecen un producto de buena
calidad, para lo cual cada uno de estos debe contar con una gran variedad de
productos que satisfaga las necesidades del consumidor en calidad y precio para de
esta manera poder situarse en un nicho de mercado competitivo.
La dolarización, el crecimiento de almacenes independientes y la desaparición de
fábricas en los últimos años, aceleraron la importación de calzado y/o de materia prima
para su elaboración y en consecuencia la subida de precios.
3
Contextualización Micro
En la ciudad de Latacunga en la actualidad existen varios almacenes que ofertan los
mismos productos en las mismas marcas y a precios bajos, por tal razón se considera
necesario el diseño de un sistema de control de inventarios que reduzca el inadecuado
manejo de los productos en la sección ejecutiva del Almacén Súper Deportivo.
Almacenes Súper Deportivo, se dedica a la compra y venta de calzado de producción
nacional e internacional, se encuentra situado en el mercado desde hace 10 años, sin
olvidar que todo el entorno era complejo, la desconfianza de los clientes, la
competencia con mensajes negativos, había que ganarse el espacio cumpliendo lo
mejor posible, meta que fue lograda poco a poco, gracias al esfuerzo de su propietario
por ver crecer su microempresa.
Cuenta con un amplio stock de productos en el área del calzado deportivo y ejecutivo
para damas, caballeros y niños. Es una empresa que ha crecido notablemente en los
últimos años, pese a su deficiente manejo de los productos en la sección de calzado
ejecutivo, como consecuencia de ello para evitar que una venta no sea realizada
exitosamente, se pretende diseñar un sistema de control de inventarios que reduzca el
inadecuado manejo de productos en la sección ejecutiva en Almacenes “Súper
Deportivo” de la ciudad de Latacunga en el período enero del 2013.
Si en Almacenes “Súper Deportivo”, se continúa presentando este inconveniente,
mismo que conlleva a que los productos de la sección calzado ejecutivo no tengan
mayor rotación de venta y continúen en los mostradores de los locales, a
consecuencia de ello el propietario podría perder dinero ya que posterior a un cambio
4
de productos por nuevas tendencias de moda se ve obligado a realizar remates de la
línea de calzado en estudio. Hay que recordar que se debe mantener la fidelidad del
cliente tomando en cuenta la satisfacción del mismo esto se logra asumiendo que él
siempre tiene la razón, para no permitir que la competencia absorba nuestros ingresos.
Análisis Crítico
Cuando hablamos de un inadecuado manejo de productos en la sección ejecutiva, es
cuando el control de inventarios está siendo manejado de una manera ineficiente a
razón de qué los lotes de mercaderías que controla el almacén son empíricos, a más
del control deficiente de los ítems, como también de un sistema de control de
inventarios, lo que conlleva a que en el futuro se deba asumir una pérdida de clientes
causando un bajo nivel de ventas en los locales del Almacén, en consecuencia no
será posible que llegue a ser una empresa competente dentro del mercado tan
exigente y competitivo de los últimos tiempos.
Prognosis
Si los empresarios no tuvieran un registro adecuado de ingresos, salidas y saldos de
sus productos no sería posible que mantengan una cantidad óptima de productos en
stock y compren más mercadería para poder ofrecer a sus clientes sin qué estos
productos no estén acorde a las actuales tendencias de moda, como consecuencia de
ello se estaría inclinando al cliente a que realice su compra en otro almacén, que
cuente con el mismo producto y un servicio más eficiente.
Debido a esta problemática, las ventas tomaran otro sentido, es decir, las cifras que
presente disminuirán a medida que no se regularice con tiempo lo mencionado
5
anteriormente, es importante que la empresa cuente con un equilibrio moderado de
liquidez.
1.1.2 Formulación del Problema
¿El diseño de un sistema de control de inventarios influye en la reducción del
inadecuado manejo de productos en la sección ejecutiva del Almacén “Súper Deportivo”
de la ciudad de Latacunga en el período de enero del 2013?
1.2 Preguntas Directrices
¿Existe alguna clase de control sobre el manejo de productos?
¿Los lotes de mercaderías son apropiados?
¿Se conoce sobre un sistema de control de inventarios que se aplique en el Almacén?
1.3 Alcance del Problema
ÁREA: Contabilidad
ASPECTO: Inadecuado manejo de productos.
ESPACIO: Esta investigación se va a desarrollar en Almacén Súper Deportivo”, de la
ciudad de Latacunga, ubicado en la calle Juan Abel Echeverría entre Sánchez de
Orellana y Quito.
TIEMPO: La investigación se realizará en el período de enero del 2013
6
RECURSOS: Se cuenta con los recursos financieros para el desarrollo de la presente
investigación.
1.4 Objetivos
1.4.1 Objetivo General
Diseñar un sistema de control de inventarios que reduzca el inadecuado manejo de
productos en la sección ejecutiva, mediante un estudio descriptivo-práctico, con el
propósito de promover su uso mediante la elaboración de formatos guía.
1.4.2 Objetivos Específicos
Identificar los sistemas de control de inventarios existentes en el medio para escoger el
que más se acerque a la realidad del Almacén.
Definir los métodos de valorización más utilizados en el control de productos con el fin
de aplicar uno de ellos al Almacén.
1.5. Justificación
El interés por efectuar este proyecto de investigación surge porque el Almacén no
cuenta con un registro que permita identificar claramente todos y cada uno de los
productos existentes en bodega y en los mostradores en cada una de las secciones de
calzado que se vende en el Almacén. Actualmente la competencia exige calidad,
7
precios bajos, variedad, etc., aspectos indispensables para mantener la fidelidad y
satisfacción del cliente del Almacén Súper Deportivo.
Además permite conocer las entradas, salidas y saldos de los productos en bodega y
almacén actualizados lo que permitirá mejorar sus políticas de venta mismas que
influenciaran notoriamente en los procedimientos y requerimientos de compra
permitiendo que los productos tengan mayor rotación en los puntos de venta y reflejen
en los registros las existencias veraces y oportunas de acuerdo con las normas,
principios y técnicas de registro.
Anteriormente no se ha hecho este tipo de investigación en Almacenes “Súper
Deportivo” por lo que es de interés del propietario del almacén. Los principales
beneficiarios directos de esta investigación lo constituyen el personal de bodega y el
departamento de ventas. El resultado obtenido será el referente para el mejoramiento
continuo, lo que determinará si el almacén está marchando de acuerdo a los objetivos
planteados por el propietario.
El apoyo de la empresa para acceder a la información, la existencia de material
bibliográfico, la asesoría sobre el tema y contar con los recursos para efectuar la
investigación hace que sea factible el desarrollo de la misma.
8
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
2. Antecedentes Investigativos
En Almacenes “Súper Deportivo” de la ciudad de Latacunga, no se ha realizado ningún
tipo de investigación con respecto al problema que se está tratando, pero se han
realizado investigaciones similares en la Universidad Tecnológica Equinoccial y en otras
universidades las cuales se detallan en lo referente a las variables en mención del tema
en estudio.
2.1. Fundamentación
2.1.1. Fundamentación Científica
Para el desarrollo del presente capítulo, se ha investigado lo referente a conceptos,
terminología y lo fundamental todo lo relacionado con las variables en estudio.
Por ser el tema motivo de estudio proveniente de las necesidades de la empresa
privada y en efecto se busca una herramienta útil para el control de la misma se definen
algunos conceptos utilizados en el desarrollo investigativo.
9
En forma general Pedro Zapata S. a la empresa la define como “todo ente económico
cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer bienes y/o servicios que al ser vendidos
producen un valor marginal conocido como utilidad”1.
Puesto que el negocio en el cual se está investigando es una empresa que ofrece
bienes los cuales son vendidos con el objeto de obtener una ganancia y que siendo
una empresa en expansión se hace necesario conocer la actividad que cumple y
sabiendo que una empresa ya sea grande, mediana o pequeña es la base sobre la cual
se mueve la economía de un país, es de vital importancia que la misma siga por un
sendero que le permita continuar en el mercado.
Según Pedro Zapata S. la empresa se clasifica de acuerdo a varios puntos de vista es
así que se menciona a la empresa comercial “es la que se encarga del acercamiento
de los bienes desde el productor hacia el intermediario minorista o al
consumidor, sin realizar cambios de forma ni de fondo en la naturaleza de los
bienes” 2.
Haciendo relación con la definición del autor y de acuerdo con la actividad que cumple,
Almacenes “Súper Deportivo”, está considerada como una empresa comercial por lo
que es importante controlar los bienes desde la bodega hasta su comercialización en
los puntos de venta.
1 ZAPATA Pedro. “Contabilidad General”. Segunda Edición. McGRAW-HILL INTERAMERICANA S.A.
Bogotá-Colombia. 1996. Pág. 1.
2 Ibidem
10
Por lo que es importante conocer el Organigrama Estructural del negocio mismo que
reposa en las instalaciones del negocio.
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ANTERIOR
GRÁFICO Nº 1
GERENTE
ASISTENTE DE
GERENCIA
CONTADOR EXTERNO
VENDEDORES
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
11
Del Diccionario de la Real Academia Española, la palabra inventario nace de la voz
latina inventarium que significa asiento de los bienes y demás cosas pertenecientes a
una sola persona o comunidad hecho con orden y distinción.
Según el Diccionario Contable Interactivo Multimedia, el inventario es un detalle
escrito de los bienes muebles e inmuebles, mercancías, créditos y otros valores; así
como de las deudas de una persona o entidad a una fecha dada en sentido más
limitado es simplemente un detalle o recuento de mercaderías existentes en un local.
Costo Histórico.- Es un principio de contabilidad generalmente aceptado relativo al
registro de los activos a los precios originales y reales de su adquisición. El registro de
los activos a su costo original o real al momento de su compra1 refleja a lo largo del
tiempo la suma de los precios de los bienes adquiridos en distintas fechas, aun cuando
a los activos de iguales o similares características y naturaleza les hayan correspondido
diferentes costos de compra3.
Método.- Es el procedimiento a seguir para alcanzar un determinado fin. (Diccionario
Océano Uno Color edición del Milenio).
Proceso.- Progreso, acción de ir adelante. Conjunto de las fases sucesivas de un
fenómeno natural o de una operación artificial. (Diccionario Océano Uno Color
edición del Milenio).
Responsabilidad.- capacidad u obligación de responder a los actos propios y en
algunos casos a los ajenos. (Diccionario Océano Uno Color edición del Milenio).
3 Océano uno, 2007; Diccionario Contable Interactivo Multimedia; serie: Gestión Financiera y Control.
12
Sistema de Control Interno.- Conjunto de normas, políticas, métodos y
procedimientos interrelacionados que regulan y rigen las actividades de un organismo
en lo concerniente a! control de la gestión administrativa y financiera al ejercicio de la
autoridad de sus administradores y a las funciones y responsabilidades del personal
que se concretan mediante las acciones que necesariamente deben llevarse a cabo en
salvaguarda de sus activos así como para verificar que los recursos humanos,
materiales y financieros se emplean en la forma más eficiente, efectiva y económica en
procura de alcanzar las metas y los objetivos previstos. (Diccionario Contable
Interactivo Multimedia serie: Gestión Financiera y Control).
Tarjetas de Control (kardex).- Es un documento mediante el cual se lleva un
registro individual de los activos (artículos), sujetos a este control, con el objeto de
evitar pérdidas económicas.
Las definiciones anteriores han sido utilizadas durante el desarrollo investigativo por lo
que es necesario tener claro los significados de los mismos para su mejor comprensión
y aplicación.
De ahí que se considera que el inventario constituye una operación fundamental para
las operaciones del balance general, razones de control, ajuste de valor y para realizar
esto es preciso:
Recontar las mercaderías
Conciliar cuentas bancarias
Verificar el crédito y realizar el arqueo de los documentos por cobrar
Comprobar el pasivo a cargo de la empresa
Tomando en consideración lo antes mencionado vemos lo imprescindible que se hace
el control de inventarios en una empresa, sabiendo que de ello depende la existencia
de la misma en el mercado.
13
2.2.1.1. Sistema de Control de Inventarios
En lo que se refiere a la variable en mención, se ha investigado los textos, opiniones,
trabajos de algunos autores que se mencionan posteriormente y de los cuales se
puede decir que en teoría y práctica existen dos sistemas que nos permiten controlar
los inventarios, bien sean estos de mercaderías, materiales, productos en proceso,
productos terminados, etc. Para lo cual y en lo posible se trata de ilustrar de la manera
más sencilla los siguientes sistemas:
Pedro Zapata S. los clasifica a los sistemas de control de inventarios reconocidos por la
Ley de Régimen Tributario Interno y avalados por los PCGA de la siguiente manera:
Sistema de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico
Sistema de Inventario Permanente o de Inventario Perpetuo
“Sistema de Cuenta Múltiple.- Consiste en controlar el movimiento de la cuenta
Mercaderías en varias cuentas que por su nombre nos indican a que se refieren
cada una de ellas. Además se requieren la elaboración de inventarios periódicos
o extracontables que se obtienen mediante la toma o constatación física de la
mercadería que existe en la empresa en un momento determinado”4.
4 ZAPATA, Op. Cit. Pág.76.
14
Al analizar este sistema se puede decir que el objetivo principal es controlar el
movimiento de la cuenta base para el control de inventarios que es la cuenta
Mercaderías bien sea en la bodega o en el almacén, para de esta forma tener
información oportuna de las existencias de mercadería mismas que se pueden utilizar
para la adecuada toma de decisiones gerenciales en cuanto a segmentación de
productos, selección de proveedores, rotación del inventario, etc.
Para su funcionamiento este sistema se apoya en cuentas que al cierre del ejercicio
serán reguladas.
Compras.- En está cuenta se registrarán las adquisiciones de artículos al valor de la
factura. Se debita por las compras al contado o a crédito y acredita por errores en
facturación y regulación del ejercicio.
La cuenta compras es utilizada únicamente cuando se lleva la contabilidad por el
sistema de cuenta múltiple y esta cuenta si registra todos los movimientos que se hagan
en relación a la adquisición de mercaderías.
Ventas.- Se registran las entregas de artículos dados en enajenación a precio de venta.
Se debita por defecto en facturación y regulación del ejercicio y acredita por la entrega
de mercaderías en calidad de venta o enajenación permanente.
La cuenta ventas es utilizada en los dos sistemas tanto de cuenta múltiple como de
cuenta permanente y en esta se registran todas las salidas de mercaderías efectuadas
por ventas ya sean de contado o a crédito.
Devolución en Compras.- Se registran los valores correspondientes a los reintegros
de artículos adquiridos que no hayan satisfecho las expectativas del comprador. Se
debita por la regulación del ejercicio y se acredita por los retornos de mercaderías
realizados al proveedor este retorno se lo realiza al precio de costo.
15
Esta cuenta es utilizada para registrar los valores de los artículos devueltos por parte
del comprador cuando este no haya cubierto las necesidades y requerimientos del
comprador y se utiliza únicamente en el sistema de control de inventarios por cuenta
múltiple.
Devolución en Ventas.- Registra el movimiento de retorno de las mercaderías. Se
debita por el reingreso de artículos a la bodega del vendedor al mismo precio de venta y
se acredita por la regulación del ejercicio.
En esta cuenta se registran los valores de las devoluciones de mercaderías realizadas
por los clientes y se utiliza únicamente cuando se lleve el control de los inventarios por
el sistema de cuenta múltiple.
Fletes en Compras.- Se registran los pagos presentes que se hagan por la utilización
del servicio de transporte para acercar las mercaderías a la bodega del comprador. Se
debita por la utilización del servicio y se acredita por la regulación del ejercicio.
Esta cuenta es utilizada para el registro de los valores que se efectúen por pagos para
transportar la mercadería adquirida. Esta cuenta es utilizada en el control de inventarios
por el sistema de cuenta múltiple.
Fletes en Ventas.- Se registra el gasto ocasionado por la utilización del transporte de
las mercaderías vendidas. No interviene en los asientos de regulación por lo tanto no
afecta la utilidad bruta en ventas.
Se utiliza esta cuenta para anotar los gastos efectuados por concepto del transporte
pagado para transportar las mercaderías vendidas. Esta cuenta es utilizada en el
control de inventarios por el sistema de cuenta múltiple.
Mercaderías.- Esta cuenta del activo permanece invariable durante todo el período y
solo en los asientos de regulación se producirá un aumento o disminución dependiendo
del valor del inventario final obtenido.
16
Por el sistema de cuenta múltiple esta cuenta es la única del grupo de cuentas
utilizadas para el control del inventario que permanece sin variaciones durante el
período contable y solo al momento de realizar los asientos correspondientes se
produce bien sea aumentos o disminuciones en la cuenta.
Pedro Zapata S. considera las siguientes ventajas existentes y se mencionan
Ventajas de la Utilización del Sistema de Cuenta Múltiple
“Permite información detallada a nivel de cada cuenta
Es de fácil aplicación y comprensión
Proporciona un ahorro en cuanto al costo de su mantenimiento”5.
Al analizar las ventajas que tiene la aplicación de este sistema se puede ver que se
facilita la obtención de la información de cada cuenta, es de fácil aplicación y
comprensión y nos proporciona una ventaja principal que es el ahorro en los costos de
mantenimiento del sistema.
Pedro Zapata S. considera las siguientes desventajas existentes que se señalan:
Desventajas del Sistema de Cuenta Múltiple
5 Ibid. Pág. 77.
17
“No permite un control adecuado de la bodega debido a la ausencia de control
minucioso del movimiento de entradas y salidas por lo cual el inventario solo
puede obtenerse de manera extra-contable.
Puede llegar a complicarse si el número de cuentas de apoyo se extiende más allá
de lo indispensable”6.
Este sistema tiene también sus desventajas ya que al no llevar un control adecuado y
minucioso de las compras y ventas de las mercaderías la única información con la que
se puede contar es al realizar un conteo físico de las mercaderías existentes en la
bodega y por el contrario la excesiva utilización de cuentas que respalden los registros
es posible que se complique su aplicación y control de mercaderías.
El proceso de regulación de la cuenta mercaderías forma parte indispensable del
funcionamiento del sistema de cuenta múltiple. El cual se efectúa al finalizar cada
ejercicio económico constituyéndose en asientos de cierre.
Objetivos de la Regulación de Mercaderías
Pedro Zapata S. señala los siguientes objetivos:
“Cerrar paulatinamente las cuentas de apoyo
Introducir a los registros contables el valor del inventario físico que se obtiene de
manera extra-contable.
Determinar el valor del costo de ventas y la utilidad bruta en ventas”7.
6 Ibidem.
7 Ibidem.
18
Los objetivos se encuentran claramente definidos del por qué y para qué sirve la
utilización de este sistema de control de inventarios, pudiendo así hacer uso o no del
mismo ya que depende de las características y necesidades empresariales.
En síntesis, la importancia del control de los inventarios es suministrar a la empresa de
productos o materiales necesarios para la comercialización, en el momento adecuado y
a un bajo costo, además es importante ya que de su exactitud depende la realización
de los pedidos de mercaderías, como también saber en qué momento y que cantidad y
para qué tiempo optimizarlo de mejor manera y con sujeción al control de mercaderías.
Métodos utilizados para regular la cuenta Mercaderías
Método de costo de ventas
Método de diferencia de inventarios
Se presentan los asientos tipo del método de costo de ventas:
MÉTODO DE COSTO DE VENTAS
FECHA DETALLE DEBE HABER
1
Devolución en compras
Transporte en compras
Compras
(para cerrar transporte y devolución y
determinar compras netas)
2
Ventas
Devolución en ventas
(para cerrar devolución y determinar
ventas netas)
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
19
3
Costo de ventas
Mercaderías (inicial)
Compras
(Para cerrar compras e inv. Inicial y
determinar el disponible)
4
Mercaderías (final)
Costo de ventas
(Para introducir a libros el inv. Final y
determinar el costo de ventas)
5
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas
(para cerrar ventas y costo de ventas
y determinar la utilidad)
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Se presenta los asientos tipo del método de diferencia de inventarios
MÉTODO DE DIFERENCIA DE INVENTARIOS
FECHA DETALLE DEBE HABER
1
Devolución en compras
Transporte en compras
Compras
(para cerrar transporte, devolución y
xxx
xxx
xxx
20
determinar compras netas)
2
Ventas
Devolución en ventas
(para cerrar devolución y determinar
ventas netas)
3
Mercaderías
Compras
(para cerrar compras y determinar el
disponible)
4
Costo de ventas
Mercaderías
(para determinar el costo de ventas y
por diferencia registrar el inventario
final)
5
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas
(para cerrar ventas y costo de ventas
y determinar la utilidad)
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
21
Sistema de Inventario Perpetuo o Permanente.- Consiste en controlar el movimiento
de la cuenta mercaderías mediante la utilización de tarjetas kárdex las mismas que
permiten conocer el valor y la existencia física de mercaderías en forma permanente.
Se debe realizar una tarjeta kárdex para cada uno de los artículos destinados a la
venta. Por cada asiento de venta o devolución es necesario realizar otro que registre tal
movimiento al costo.
Debido a que inicialmente es algo dificultoso su aplicación obliga a contar con personal
contable idóneo, capacitado y entrenado adecuadamente.
Según Pedro Zapata S. manifiesta que “para el control y registro contable utiliza las
siguientes cuentas: Inventario de mercaderías, ventas y costo de ventas”8.
Inventario de Mercaderías.- Esta cuenta siempre está en constante actividad ya que
cada instante mostrará el valor del inventario final. Se debita por el valor del inventario
inicial, las compras brutas más el valor del transporte en compras y se acredita por las
devoluciones en compras al costo, errores en facturación y determinación del valor
costo de ventas. El saldo denota el valor del inventario final en un momento dado. Este
saldo deberá coincidir con la presencia física de los artículos en la bodega.
Mediante el sistema de cuenta permanente se utiliza la cuenta Inventario de
Mercaderías la misma que se utiliza para registrar todos los movimientos referentes a
los ingresos y egresos de mercaderías y de esta manera tener un control detallado
sobre las mercaderías.
8 Ibid. Pág.80.
22
Ventas.- Se registrará al precio de venta la entrega de mercadería por la venta,
correcciones y devoluciones que se efectúen. Esta cuenta pertenece al grupo de
resultados. Se debita por errores en facturación, devoluciones en ventas y cierre del
ejercicio económico, se acredita por la venta de artículos ya sean al contado o a crédito.
Su saldo representa el valor de ventas netas.
A través de esta cuenta se registran los valores que representan las ventas de
mercaderías o bien sea de devoluciones y correcciones por algún error involuntario de
facturación.
Costo de ventas.- Es una cuenta de resultados en la que se registrará la venta a precio
de costo. Se debita por la determinación del valor de la venta al costo, se acredita por la
determinación del valor de la devolución en ventas al costo. Su saldo representa el
valor del costo de ventas netas.
De ahí que se desprende que el control de inventarios es muy importante ya que son el
aparato circulatorio de una empresa de comercialización. Las empresas exitosas tienen
un gran cuidado de sus inventarios puesto que del control de inventarios depende la
buena marcha del negocio.
2.2.1.2. Métodos de valoración de inventarios
El sistema de inventario permanente para su correcto funcionamiento es necesario
realizar un minucioso y adecuado control contable del movimiento que se produce en la
bodega. Este movimiento se registra en tarjetas de control que se abren para el registro
de cada artículo. Tal movimiento debe ser valorado al costo el mismo que
alternativamente puede ser determinado a costo inicial, promedio, final o de reposición.
Los métodos de valoración más usados son:
23
Método FIFO
Método LIFO
Método de promedio ponderado
Método de costo actual (valor última compra)
Método fifo (First in First out).- Significa lo primero en entrar, lo primero en salir y de
acuerdo con este significado el precio de valorización de los despachos se determinan
en el siguiente orden.
Inventario inicial
Inventario de las compras que en su orden van apareciendo
Lo ideal sería que el movimiento físico coincida con el de los valores, pero por la
situación netamente aplicable en el método no existe esa relación.
Método lifo (Last in First Out).- Significa lo último en entrar, lo primero en salir. De
acuerdo al significado del método los precios de las mercaderías adquiridas
recientemente serán los valores con los que se valoren las mercaderías vendidas.
Método de Promedio Ponderado.- Este método es el más utilizado por su facilidad en
el cálculo y por considerarse que se ajuste en forma adecuada a la tendencia de alza
de precios y al principio del conservatismo.
Método del Costo Actual.- En este método se suele utilizar los ajustes contables para
valuar al costo actual del mercado, sin modificar los resultados económicos. Lo que se
quiere obtener con la aplicación de este método es dejar el saldo final con precios
recientes.
24
Para Pedro Zapata S. son ventajas del presente sistema las siguientes:
Ventajas del sistema de inventario permanente
“Permite ejercer un eficaz control sobre bodega y los encargados de la custodia.
Difícilmente se podrá caer en el desabastecimiento o sobrecarga de stock
El saldo final se determina en cualquier momento de forma contable
En cualquier instante se puede conocer el resultado económico de la actividad de
compra y venta”9.
Según lo determina el autor en las ventajas que presta la aplicación del sistema de
cuenta permanente, existe un evidente control de las mercaderías ya que existe
también la responsabilidad en una persona encargada de la bodega que administre y
controle la misma y como resultado de este control lo refleja en los libros contables.
Desventajas del sistema de inventario permanente
“Requiere de una mayor inversión monetaria para su operación
El registro contable es un poco complicado
No puede aplicarse en determinadas empresas que disponen de artículos de
consumo masivo y vende en unidades de medida heterogéneas”.10 (Pág. 82).
En concordancia con lo expuesto en las desventajas que señala el autor, efectivamente
el propietario del negocio debe hacer una mayor inversión en personal calificado ya que
por la complejidad de su aplicación se hace necesario que lo haga una persona idónea
para aplicar tal sistema.
9 Ibid. Pág.82.
10 Ibidem.
25
Según las autoras María Escalante V. y Ana Villagómez L. el inventario y su
importancia “debe practicarse con mucha prolijidad porque de lo contrario puede
cometerse errores sobre todo en cuanto se refiere a las mercaderías. La palabra
inventario tiene un significado evidente y dar una definición semeja una
redundancia, la teoría de inventarios tiene por objeto aclarar su significado” 11.
Para nuestra investigación el control de inventarios es mantener el nivel óptimo de
mercaderías disponible para la venta. Se debe imponer dos límites al controlar los
niveles del inventario ya que existen dos puntos de peligro que la administración
comúnmente quiere evitar. El primero de ellos es de inventarios deficientes que originan
la pérdida de ventas. El segundo peligro es el de inventarios excesivos que originan
costos adicionales innecesarios y riesgos de obsolescencia.
De acuerdo con el autor Víctor Hugo Torres T. determina al “inventario de
existencias que representa la existencia de artículos adquiridos por una empresa
comercial sea esta al por mayor o menor que no se dedica a la producción
manufacturera” 12.
En la presente investigación se hace referencia en el control del inventario por lo que se
considera que toda empresa comercial ya sea esta grande o pequeña tiene que
establecer políticas y procedimientos para la toma física del inventario con el objeto de
llevar un adecuado control del mismo en los siguientes tipos de mercancías:
Las existencias de mercaderías disponibles en el almacén y además las que se
han dado a consignación y que por lo tanto se encuentran fuera de él.
Las mercancías en tránsito siempre y cuando el título de propiedad se encuentre
en poder del comprador.
11
ESCALANTE María y Villagómez Ana. 1978. Tesis de grado. “Control de Inventarios”. UTA. Pág. 1-4.
12 TORRES Víctor. 1998. Tesis de grado. “Guía para la toma de inventario físico en la empresa
comercial”. UTA. Pág.7-12.
26
Los artículos recibidos en consignación.
Los artículos anticuados o dañados, se debería tomar como política, la inclusión
de valor de esto a su precio de realización o al precio de costo de adquisición
con el objeto de que no altere el valor de las mercaderías de este tipo y se pueda
incurrir en una pérdida por sobrevaloración del inventario.
El Sistema de Control de Inventarios para Myriam C. Guerra R., dice que “el control
es un proceso por medio del cual se modifica algún aspecto de un sistema para
que se alcance el desempeño deseado en el sistema” 13
.
En concordancia con la autora y de acuerdo al caso de investigación se tornan
esenciales los flujos de información para el sistema de control ya que sin ello
sencillamente el sistema no puede existir, se considera que la retroalimentación es la
base de todos los sistemas de control.
La base de la institución en estudio es la compra y venta de calzado, de aquí la
importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo contable
permitirá a la empresa mantener el control oportuno, así como también conocer el
período contable, un estado confiable de la situación económica de la empresa. El
inventario constituye las partidas del activo corriente, es decir, toda aquella mercancía
que posee la empresa en el almacén valorada al costo para la venta.
Para Clara A. Cepeda V. el estudio de la cuenta de “inventarios en cualquier
empresa sea esta grande o pequeña es de mucha importancia pues ella incide en
la situación financiera de la misma” 14.
13
GUERRA Myriam. 2002. Tesis de grado. “Diseño de un Sistema de Control de Inventarios”. UTA.
Pág.10.
14 CEPEDA Clara. 2004. Tesis de grado. “Control de Inventarios para el Almacén Mundi Novedades
Alexandra”. UTA. Pág.8.
27
De acuerdo con el criterio de la autora se considera que el control de la cuenta
inventarios es la que refleja en una correcta administración y un adecuado manejo de
los productos en la empresa al final de un período contable ya sea al obtener utilidad o
pérdida en el ejercicio. Tomando como un referente que la meta propuesta por parte de
la gerencia de toda empresa es obtener una utilidad y esto es posible gracias a la
perseverancia, el esfuerzo y talento de aquel que la dirige, encontrándose día a día con
nuevas experiencias que a futuro son aplicables y que de ellas depende el éxito o
fracaso del negocio.
Para la autora Mónica L. Pillapa P. dice que “la cuenta inventarios por más pequeña
que sea debe tener un puesto relevante puesto que constituye el punto de partida
en la valoración económica de la empresa y por ende incide en la situación
financiera de la misma, razón por la cual se considera que se debe poner especial
énfasis en su funcionamiento” 15.
El permanente crecimiento de las empresas que comprende un incremento gigantesco
de operaciones modernas al utilizar sistemas contables sofisticados y demasiado
costosos hace que los propietarios de los negocios pequeños se descuiden de varios
aspectos importantes y entre ellos el de inventarios que es el pilar fundamental de toda
empresa bien sea de producción o comercialización de bienes o servicios, grande o
pequeña.
Maryuri Aranguren, dice que “las empresas dedicadas a la compra y venta
de mercancías, por ser ésta su principal función y la que dará origen a todas las
restantes operaciones necesitarán de una constante información resumida y
15
PILLAPA Mónica. 2005. Tesis de grado. “El control de los inventarios en Créditos Morales con el
propósito de mejorar la comercialización de las mercaderías”. UTA. Pág.38.
28
analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de
cuentas principales y auxiliares relacionadas con esos controles” 16.
Las empresas que comercializan productos necesariamente deben establecer un
control adecuado de sus productos ya que de esto depende la buena marcha del
negocio, siendo este el pilar fundamental para una correcta administración y la toma de
decisiones para las cuales se debe contar con la suficiente información relevante y
pertinente a las mercaderías existentes en el disponible para la venta.
2.2.1.3. Inadecuado manejo de productos
Referente a la variable en estudio se puede decir que existen varios métodos de
manejar adecuadamente los productos, artículos destinados para la venta a saber los
siguientes de acuerdo a diferentes autores:
Según Paulina A. López N. “El control interno de productos lo ha definido como
un plan de organización y el conjunto de medidas adoptadas por una empresa
para:
Salvaguardar o proteger los recursos de una empresa
Obtener información administrativa y financiera correcta, segura y oportuna
Fomentar la eficiencia de las operaciones
Estimular para el cumplimiento de las metas programadas” 17.
16
Maryuri Aranguren 2012 (Disponible en: http://www.mailxmail.com/curso-registros-auxiliares-microsoft-
excel contabilidad/inventarios-principales-sistemas-control. consultado el 13 de enero del 2013).
17 LÓPEZ Paulina. 2004. Tesis de grado. “Diseño de un Sistema de Control de Inventarios de Bodega
para la empresa Ambatol”. UTA. Pág.32.
29
Por lo tanto el control interno para el desarrollo de la presente investigación constituye
una herramienta eficaz e indispensable para el desarrollo empresarial,
fundamentalmente el aplicado a mercaderías busca cumplir con los siguientes objetivos
internos
Proporcionar a la administración una continua y detallada información sobre las clases y
cantidades de mercaderías en existencias para así determinar la eficiente e ineficiente
utilización del capital invertido. Los débiles procedimientos de control aplicados a este
rubro pueden causar grandes pérdidas al no facilitar información precisa sobre aspectos
como es la cantidad en existencia.
Dar mayor confiablidad a los informes contables que se emita permitiendo la toma de
decisiones en cuanto tiene que ver a costos para establecer precios de venta y tomar
otras decisiones basadas en los márgenes de utilidad reportados.
Juzgar la eficiencia de operaciones ya sean en recepción o almacenaje entre otros,
aportando con procedimientos que contribuyan a la fluidez de dichas operaciones que
se aplicarán tanto al recurso material como al recurso humano factor imprescindible en
toda área de trabajo.
Mercedes Bravo V. (2007: 134-135), Señala que para un adecuado manejo y control
de productos los métodos de valoración más utilizados son:
P.E.P.S.
U.E.P.S.
Promedio Ponderado
Última Compra (Costo Actual)
30
P.E.P.S. “Primeros en entrar, primeros en salir. Significa que las mercaderías que
ingresan primero son las primeras que tienen que salir” 18.
Este método de valoración se refiere a que los primeros productos que fueron
comprados son los primeros productos que deberían ser vendidos y valorados al precio
original.
U.E.P.S. “Últimas en entrar, primeras en salir. Significa que las mercaderías que
ingresaron al último son las primeras que tienen que salir” 19.
Bajo el control de inventarios por este método se refiere a que los últimos productos
que fueron adquiridos son los primeros que deben ser vendidos.
Promedio Ponderado.- “En este método se determina el valor promedio de las
mercaderías que ingresaron a la empresa, es de fácil aplicación y permite
mantener una valoración adecuada del inventario” 20.
La aplicación de este método permite valorar las mercaderías a un precio promedio de
manera que existe una ventaja competitiva con los productos comprados a un precio
bajo.
Es notoria la ventaja generalmente por subida de precios y en productos adquiridos con
anterioridad al supuesto.
Última Compra (Costo Actual).- “Consiste en valuar las mercaderías al costo
actual de mercado, mediante ajustes contables” 21.
18
BRAVO VALDIVIESO Mercedes. 2007. “Contabilidad General”. Quito – Ecuador. Quinta Edición
Actualizada. Editorial Nuevo día. Pág.34.
19 Ibidem
20 Ibid. Pág.35.
21 Ibidem
31
Se refiere a que las mercaderías deben ser valoradas al costo de mercado aplicando
los ajustes contables necesarios de acuerdo con los precios originales y el ajuste que
se haga a los mismos, para estar acorde con los precios actuales.
En conclusión cada empresa debe seleccionar el sistema de valuación más adecuado a
sus características, y aplicarlos en forma consistente, a no ser que se presenten
cambios en las condiciones originales, en cuyo caso deben hacerse la revelación de las
reglas particulares.
Para la modificación del sistema de valuación hay que tomar en cuenta que los
inventarios pueden sufrir variaciones importantes por los cambios en los precios de
mercado, obsolescencia y lento movimiento de los artículos que forman parte del
mismo, es indispensable, para cumplir con el principio de realización.
Norma Internacional de Contabilidad 2.- Esta norma trata sobre la valuación y
presentación de los Inventarios en el Contexto del Sistema de Costo Histórico, de lo
que se resalta que “los inventarios deben valuarse al costo que sea menor entre el
costo histórico y el valor neto realizable de acuerdo al método de valuación
seleccionado, los métodos que pueden ser aplicados son los de costos estándar
o el método de detallista ya que son de fácil aplicación. Los métodos de costeo
son el FIFO, LIFO y PPP. El costo de un producto o servicio debe ser reconocido
como un gasto. Cualquier rebaja ya sea por pérdida o ajuste debe ser reconocida
como pérdida en el período en que se produce. Deben ajustarse al valor más bajo
de entre su costo y su valor neto de realización” 22.
Por ser esta una norma que guía y dirige el accionar contable para su correcta
aplicación y perfecto funcionamiento en lo que se refiere a políticas monetarias,
conversiones de valor, valuaciones de inventarios con la aplicación de los métodos a
los cuales hace referencia la Norma. Los inventarios a la presentación de los estados
22
Marlene Aliaga . 2011.(Disponible en: http://www.monografías.com/trabajos12/norin/norin.shtml. Consultado el: 13 de enero del 2013)
32
financieros deben ser clasificados y sub-clasificados de acuerdo a las necesidades y
características del negocio.
NIIF C-4 Inventarios.- Referente a este proyecto lo que “se propone es eliminar el
costeo directo para la valuación de inventarios, así como también el método de
valuación de inventarios de últimas entradas primeras salidas (UEPS)” 23.
El objetivo de este proyecto de reforma a la Norma es eliminar los métodos de
valoración de inventarios por el método de costeo directo y el método de últimas
entradas, primeras salidas (UEPS), con lo que se da mayor énfasis a la selección y
aplicación del método adecuado para cada empresa de acuerdo con sus características
y necesidades.
NIIF 1.- “Esta Norma hace relación directamente con la Adopción por primera vez
de las NIIF para lo cual la empresa necesita realizar una serie de acciones como lo
es un análisis comparativo a los estados financieros, los mismos que debe ser
elaborados conforme a las NIIFF de una entidad, así como sus informes
financieros intermedios relativos a una parte del período cubierto por tales
estados financieros” 24.
Con apego a esta Norma es de suma importancia su aplicación, ya que debido a la
estandarización de normas y políticas generales y globalizadas todas las empresas
tienen la obligación de aplicarlas y mucho más que ser una obligación es una
responsabilidad social y contable en la adopción de las mismas. En la adopción primera
23
Disponible en: www.imef.org.mx/fei/descargas/article(4).doc Consultado el: 5 de julio del 2013.
24 Disponible en: http://www.blasar.net/NIIF/Niif1.html Consultado el: 5 de julio del 2013.
33
vez es necesario realizar los estados financieros comparativos al año anterior con
aplicación de NEC y al iniciar y finalizar el período contable actual con aplicación de
NIIF.
NIIF para las PYMES 11.- “Es un conjunto auto-contenido de normas contables
que se basan en las NIIFF completas pero estas han sido simplificadas con el
propósito de que sean de uso y aplicación en pequeñas y medianas empresas, se
publicaron porque responde a una fuerte demanda internacional tanto de países
desarrollados como de los países con economías emergentes para la expedición
de un riguroso conjunto de normas contables definidas en común para las
pequeñas y medianas empresas” 25.
Las exigencias internacionales han obligado a que se investigue, se analice y se emita
un conjunto de normas contables que regulen en igual forma la aplicación a las
empresas pequeñas y medianas con el fin de que estas tengan un mismo
comportamiento contable y financiero para que su aplicación tenga el éxito deseado y
estén todas bajo una misma norma vigente y por ende normadas y guiadas bajo el
mismo marco legal, contable y financiero y de esta forma permanecer en el mercado
bajo los mismos estándares de exigibilidad y comportamiento contable.
NIIF para las PYMES en el Ecuador.- Según la Resolución emitida por la
Superintendencia de Compañías del Ecuador N°. SC.ICI.CPAIFRS.G.11.010, NIIFF
para las PYMES resuelve que: “Para efectos del registro y preparación de estados
financieros, la Superintendencia de Compañías califica como PYMES a las
personas jurídicas que cumplan las siguientes condiciones:
25 Disponible en:http://jezl-
auditores.com/index.php?option=com_content&view=article&catid=1&id=52&Itemid=50 consultado el 5 de
julio del 2013
34
1.- Activos totales inferiores a CUATRO MILLONES DE DOLARES
2.- Registren un valor bruto de ventas anuales inferior a CINCO MILLONES DE
DOLARES
3.- Tengan menos de 200 trabajadores. Para este cálculo se tomará el promedio
anual ponderado” 26.
Como se puede apreciar la Superintendencia de Compañías ha emitido una Resolución
que claramente indica los lineamientos de las empresas que se encuentran
consideradas como pequeñas y medianas las mismas que al estar dentro de los
parámetros establecidos se encuentran normadas y deberán registrar y preparar los
estados financieros las empresas con apego a lo establecido legalmente.
2.2.1.4. Control de Inventarios por el Método ABC.
“En los almacenes de cualquier empresa, sea cual sea su actividad, es muy frecuente
encontrar un número bastante elevado de artículos distintos con características
diferentes. De todas estas características, la clasificación de los stocks por su valor
monetario, permitirá determinar la rigurosidad adecuada, que se empleará sobre el
control de cada tipo de existencias. Los artículos existentes en un almacén pueden
representar distinto valor debido a su precio de compra o fabricación, o bien por la
cantidad utilizada de dicho producto, o por la utilidad que representa para el
funcionamiento de la empresa.
26 Zapata Jorge; 2009, NIIF para PYMES en el Ecuador, Disponible en: http://jezl-
auditores.com/index.php?option=com_content&view=article&catid=1&id=52&Itemid=50. Consultado el: 09
de agosto de 2013.
35
Será necesario prestar mayor atención y afinar más en la gestión en lo referente a la
aplicación de métodos que, aunque sean más complejos a la hora de ser aplicados, sin
embargo, supongan una mayor exactitud en los resultados, con márgenes mínimos de
error de aquellos artículos que por su precio de compra o adquisición representen un
porcentaje elevado de inversión en existencias.
Para decidir sobre el grado de control a prestar a los diversos tipos de productos,
muchas empresas suelen recurrir al método ABC, que deriva de la famosa Ley 20-80 o
Ley de Pareto. Según la Ley 20-80, en muchas situaciones económicas se observa
que a un pequeño número de elementos de un conjunto (aproximadamente el 20 por
100) le corresponde la mayor parte del valor de otro conjunto (en torno al 80 por 100).
Así, por ejemplo, el 80 por 100 de la riqueza mundial está en manos del 20 por 100 de
la población; el 80 por 100 de las ventas de una empresa corresponden a un 20 por 100
de los productos que la empresa comercializa. etc.
Esta desproporción también suele presentarse en el caso de los inventarios. La
constatación de esta realidad en un gran número de empresas impulsó la aplicación del
método ABC para decidir el grado de atención que se iba a prestar a los diferentes
productos. Este método consiste en dividir las existencias totales en tres grupos: A, B y
C, incluyendo en el grupo A los artículos que, aunque representan un porcentaje más
pequeño en unidades físicas respecto al total de artículos en existencias, sin embargo,
suponen la mayor parte del capital inmovilizado en stock, en el grupo B los de segundo
orden en valor, y en el grupo C, por último, incluyen al resto de artículos de tercer orden
en importancia En ocasiones, esa clasificación no tiene en cuenta el número de
unidades almacenadas de cada categoría, sino simplemente el número de tipos. El
método supone la ordenación de los tipos de productos según esos dos criterios:
número de unidades almacenadas de los mismos y valor invertido en el almacén.
A partir de esa clasificación de los productos en las tres categorías, la empresa puede
decidir sobre casos particulares cuyos inventarios requieren una atención especial
(productos que proporcionan imagen a la empresa independientemente de su valor,
36
productos complementarios de otros productos de mayor valor, etc.). En definitiva, el
método ABC representa una forma de ordenación de los productos que la empresa
almacena y constituye el punto de partida para establecer el grado de control para los
distintos tipos de artículos” 27.
GRAFICO N° 2
EL MÉTODO ABC DE CONTROL DE INVENTARIOS
2.2.1.5. Administración y control de inventarios
Los inventarios forman un enlace entre la producción y la venta de un producto.
Los grandes inventarios también permiten un servicio más eficiente a las demandas del
cliente. Si un producto está agotado temporalmente, se pueden perder ventas
27
Disponible en: http://www.uco.es/~p42abluj/web/7texto3.htm consultado el: 012 de agosto del 2013.
37
presentes o futuras, de acuerdo con lo mencionado, son varias las ventajas de contar
con mayores inventarios. La compañía puede efectuar economías de producción y
compra y puede satisfacer la demanda con mayor rapidez, es decir la empresa es más
flexible, las desventajas obvias son el costo total de llevar el inventario, lo que incluye
los costos de almacenamiento y manejo y el rendimiento requerido del capital utilizado
en el inventario 28.
2.2.1.6. Nivel óptimo de pedido
“Esta técnica es relativamente fácil de usar pero hace una gran cantidad de
suposiciones.
Las más importantes son:
1. la demanda es conocida y constante
2. el tiempo de entrega, esto es, el tiempo entre la colocación de la orden y la recepción
del pedido, se conoce y es constante.
3. La recepción del inventario es instantánea. En otras palabras, el inventario de una
orden llega en un lote el mismo momento.
4. Los descuentos por cantidad no son posibles.
5. Los únicos costos variables son el costo de preparación o de colocación de una
orden (costos de preparación) y el costo del manejo o almacenamiento del inventario a
través del tiempo (costo de manejo).
28
Van Horne James. 1997. Administración Financiera. “Administración y Control de Inventario”. Prentice
Hall. P. 421
38
6. Las faltas de inventario (faltantes) se pueden evitar en forma completa, si las órdenes
se colocan en el momento adecuado. La gráfica de utilización del inventario a través del
tiempo tiene la forma de dientes de serrucho”29
GRAFICO N° 3
NIVEL ÓPTIMO DE PEDIDO
2.2.1.7. Administración del capital de trabajo.
Los componentes importantes de la estructura financiera de la empresa incluyen el nivel
de inversión en activos circulantes y la extensión de financiamiento mediante pasivos
circulantes. En las empresas manufactureras estadounidenses, los activos circulantes
representan alrededor de 40% de los activos totales; los pasivos circulantes
representan el 26% del financiamiento total. Por lo que la administración financiera a
29
Bellini Franco. 2004. Modelo del tamaño económico de pedido EOQ. Disponible en:
http://www.investigacion-operaciones.com/Lote%20Economico.htm Consultado el: 09 de agosto de 2013.
39
corto plazo (la administración de activos y pasivos circulantes) es una de las
actividades más importantes del administrador financiero y que más tiempo le exigen.
El objetivo de la administración de capital de trabajo es administrar cada uno de los
activos circulantes de la empresa (inventarios, cuentas por cobrar, efectivo y valores
negociables) y los pasivos circulantes (cuentas por pagar, cargos por pagar y
documentos por pagar) de manera que se alcance un nivel aceptable y constante de
capital neto de trabajo, de tal manera que logre un equilibrio entre rentabilidad y riesgo
que contribuya positivamente al valor de la empresa.
GRAFICO N° 4
ADMINISTRACIÓN DEL CAPITAL DE TRABAJO.
Activos
circulantes
Activos a
largo plazo
Pasivos
circulantes
Deuda a largo plazo
Acciones preferentes
Acciones comunes
Entorno
económico e
institucional
Riesgo y rendimiento
esperado
Valor de mercado (riqueza de los
accionistas)
40
Relación rentabilidad, riesgo y capital de trabajo.
Existe un equilibrio entre la rentabilidad de una empresa y su riesgo. La rentabilidad,
en este contexto, es la relación entre los ingresos y los costos generados por el uso de
los activos de la empresa (tanto corrientes como fijos) en actividades productivas. Las
utilidades de una empresa pueden aumentarse: 1) incrementando los ingresos o 2)
disminuyendo los costos. El riesgo, en el contexto de la administración financiera a
corto plazo, es la probabilidad de que una empresa no sea capaz de pagar sus cuentas
a medida que se vencen. Se dice que una empresa que es incapaz de pagar sus
cuentas a medida de que se vencen es técnicamente insolvente. Por lo general, se
asume que cuanto mayor sea el capital de trabajo neto, menor será su riesgo. En otras
palabras, cuanto mayor sea el capital de trabajo neto, más líquida será la empresa y,
por lo tanto, menor será su riesgo de volverse técnicamente insolvente. Con esta
definiciones de rentabilidad y riesgo, podemos demostrar el equilibrio entre ellos
considerándolos cambios en los activos y pasivos corrientes por separado.
La manera en que el cambio del nivel de los activos corrientes de la empresa afecta en
el equilibrio entre la rentabilidad y el riesgo se demuestra usando la razón de activos
corrientes a activos totales. Esta razón indica el porcentaje de los activos totales que es
corriente. Cuando la razón aumenta, es decir, cuando los activos corrientes aumentan,
la rentabilidad disminuye, porque los activos corrientes son menos rentables que los
activos fijos. Los activos fijos son más rentables porque agregan más valor al producto
que los activos corrientes. Sin activos fijos, la empresa no podría fabricar el producto.
Sin embargo, el efecto de riesgo disminuye a medida que aumenta la razón, ya que
incrementa el capital neto de trabajo, reduciendo así el riesgo de insolvencia técnica.
Con la razón de pasivos corrientes a activos totales podemos demostrar como el
cambio en los niveles de pasivos corrientes de la empresa afecta el equilibrio entre la
rentabilidad y el riesgo. La razón indica el porcentaje de activos totales que se ha
financiado con pasivos corrientes. Cuando la razón aumenta, la rentabilidad aumenta,
41
porque la empresa usa más financiamiento de pasivos corrientes, que es menos
costoso, y menos financiamiento a largo plazo. Sin embargo, cuando aumenta la razón
de pasivos corrientes a activos totales, el riesgo de insolvencia técnica también
aumenta porque el aumento de los pasivos corrientes disminuye, a su vez, el capital de
trabajo neto.
TABLA N° 1
Efectos del cambio de las razones en las utilidades y el riesgo
Razón Cambio de la
razón
Efecto en las
utilidades
Efecto en el
riesgo
Activos corrientes
Activos totales
Aumento Disminución Disminución
Disminución Aumento Aumento
Pasivos
corrientes
Activos totales
Aumento Aumento Aumento
Disminución Disminución Disminución
Estrategias de financiamiento de capital de trabajo.
El ciclo de conversión de efectivo (CCC) es la cantidad de tiempo que los recursos de
una empresa se mantienen invertidos; se calcula restando del ciclo operativo el periodo
promedio de pago. El ciclo operativo (OC) es el tiempo que transcurre desde el inicio
del proceso de producción hasta el cobro del dinero por la venta de un producto
terminado.
42
GRAFICO N° 5
CICLO DEL EFECTIVO
El ciclo de conversión de efectivo positivo significa que la empresa debe utilizar pasivos
negociados (como los préstamos bancarios). Los pasivos negociados conllevan un
costo explícito, por lo que la empresa se beneficia minimizando su uso para mantener
activos operativos. Los pasivos negociados mínimos se pueden realizar mediante la
aplicación de las estrategias siguientes:
1. Rotar el inventario tan pronto como sea posible sin existencias de inventarios
que den como resultado una pérdida de ventas.
2. Cobrar las cuentas por cobrar tan pronto como sea posible sin pérdida de
ventas por técnicas de cobranza de alta presión.
3. Administrar los tiempos de envío, procesamiento y compensación para
reducirlos cuando se cobre a los clientes e incrementarlos cuando se pague a
los proveedores.
4. Pagar las cuentas por pagar tan lento como sea posible sin dañar la
calificación de crédito de la empresa.
Por lo común, los fondos a corto plazo son menos costosos que los fondos a largo
plazo. Sin embargo, los fondos a largo plazo permiten que la empresa bloquee sus
Ciclo operativo
Inventario Cobranza
Pagos
Ciclo de
conversión de
efectivo
43
costos de financiamiento durante un periodo y, por consiguiente, evite el riesgo de los
incrementos en las tasas de interés a corto plazo. Además, el financiamiento a largo
plazo asegura que los fondos requeridos estén disponibles cuando la empresa los
necesite. El financiamiento a corto plazo expone a la empresa al riesgo de que no
pueda ser capaz de obtener los fondos que necesite para cubrir sus picos estaciónales.
Bajo una estrategia agresiva de financiamiento, la empresa financia sus
requerimientos estaciónales con deuda a corto plazo y sus requerimientos permanentes
con deuda a largo plazo. Bajo una estrategia conservadora de financiamiento, la
empresa financia sus requerimientos tanto estaciónales como permanentes con deuda
a largo plazo.
La gran dependencia del financiamiento a corto plazo de la estrategia agresiva la hace
más riesgosa que la estrategia conservadora porque la tasa de interés oscila y
posiblemente dificulte la rápida obtención del financiamiento a corto plazo necesario
cuando ocurran los picos estaciónales. La estrategia conservadora evita estos riesgos
mediante la tasa de interés bloqueada y el financiamiento a largo plazo, pero es más
costosa debido al margen negativo entre la tasa de utilidades en los fondos excedentes
y el costo de los fondos a largo plazo que crean el excedente. Dónde opere la empresa,
entre los extremos de las estrategias agresiva o conservadora de financiamiento
estacional, depende de la disposición de la administración hacia el riesgo y de la fuerza
de sus relaciones bancarias30.
2.2.1.8. Control Interno
La Norma Internacional de Auditoría No. 200, define al control interno en: “El proceso
diseñado y efectuado por los encargados del gobierno corporativo1, la administración y
30
Gómez Patiño Samuel. 2012. Administración Financiera del capital de Trabajo. Recuperado de:
http://fca.tij.uabc.mx/docentes/samuelgomez/index_archivos/ACT.htm consultado el: 9 de agosto del
2013.
44
otro personal para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de
la entidad, respecto a la confiabilidad de la información financiera, efectividad y
eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de las leyes y la reglamentación
aplicables.”
Elementos del control interno
“El control interno está integrado por los siguientes componentes:
El ambiente de control.
El proceso de valuación del riesgo por la entidad.
El sistema de información, incluyendo los procesos relacionados del negocio,
relevantes a la información financiera, y la comunicación.
Actividades de control.
Monitoreo de controles.”
“Gobierno Corporativo: Describe el papel de personas a quienes se confía la
supervisión, control y dirección de una entidad. Los encargados del gobierno
corporativo son ordinariamente responsables de asegurar que la entidad logre sus
objetivos, de la información financiera y de informar a las partes interesadas. Los
encargados del gobierno corporativo incluyen a la administración sólo cuando
desempeña dichas funciones.”
Ambiente de control
“Incluye las funciones del gobierno corporativo y la administración así como las
actitudes, conciencia y acciones de los encargados de estas dos áreas respecto del
control interno de la entidad y su importancia en la misma.”
45
“El ambiente de control marca el tono de una organización, influyendo en la conciencia
de control de su gente. Es el fundamento para un control interno efectivo, y brinda
disciplina y estructura.”
“El ambiente de control en sí mismo no previene, o detecta y corrige, una
representación errónea de importancia relativa en clase de transacciones, saldos de
cuentas y revelaciones relacionadas. El auditor, por lo tanto, ordinariamente considera
el efecto de otros componentes junto con el ambiente de control cuando evalúa los
riesgos de representación errónea de importancia relativa; por ejemplo, el monitoreo de
los controles y la operación de actividades de control específicas.”
El proceso de valuación del riesgo por la entidad
“Es un proceso para identificar y responder al riego de negocio y los resultados
consecuentes. Para fines de información financiera, el proceso de evaluación del riesgo
por la entidad incluye como identifica la administración los riesgos relevantes para la
preparación de estados financieros que den un punto de vista verdadero y razonable (o
que se presenten razonablemente, respecto de todo lo de importancia relativa) de
acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable, cómo estima su
importancia, evalúa la probabilidad de su ocurrencia y decide las acciones para
manejarlos.”
El sistema de información, incluyendo los procesos relacionados del negocio,
relevantes a la información financiera, y la comunicación.
“Consiste en los procedimientos y registros establecidos para iniciar, registrar, procesar
e informar transacciones de la entidad (así como los hechos y condiciones) y para
mantener la rendición de cuentas por los activos, pasivos y capital relacionados.”
“La preparación de los estados financieros de la entidad incluye procedimientos que se
diseñan para asegurar que la información que se requiere revelar según el marco de
46
referencia de información financiera aplicable se acumule, registre, procese, resuma e
informe de manera apropiada en los estados financieros.”
Actividades de control
“Son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las
directivas de la administración; por ejemplo, que se toman las acciones necesarias para
atender a los riesgos que amenazan el logro de los objetivos de la entidad. Las
actividades de control, sean dentro de sistemas de TI o manuales, tienen diversos
objetivos y se aplican a diversos niveles organizacionales y funcionales. Ejemplo de
actividades de control específicas incluyen las relativas a lo siguiente:
Autorización.
Revisiones de desempeño.
Procesamiento de información.
Controles físicos.
Segregación de deberes.”
Monitoreo de controles
“Es un proceso para evaluar la efectividad del desempeño del control interno a través
del tiempo. Implica evaluar el diseño y operación de los controles oportunamente y
emprendiendo las acciones correctivas necesarias modificadas por cambios en las
condiciones. La administración logra el monitoreo de los controles a través de
actividades continuas, evaluaciones separadas, o una combinación de ambas. A
menudo las actividades continuas de monitoreo están incorporadas a las actividades
47
normales recurrentes de una entidad e incluyen actividades regulares de administración
y supervisión.”
2.2.1.9. Informe COSO sobre Control Interno
“El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en EE.UU. en
1992, surgió como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de
conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temática referida.
Plasma los resultados de la tarea realizada durante más de cinco años por el grupo de
trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON
FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla
COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo estaba
constituido por representantes del American Accounting Association (AAA); American
Institute of Certified Public Accountants (AICPA); Financial Executive Institute (FEI);
Institute of Internal Auditors (IIA); Institute of Management Accountants (IMA). La
redacción del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand.”
Con algún retraso respecto a la saga Enron, reanudó su funcionamiento el precitado
Comité y en 2004 apareció otro informe, el llamado COSO II sobre Gestión de Riesgos
Corporativos -Marco Integrado– que de hecho comprende el COSO I cuya versión
española, utilizada como fuente en esta entrega, ha sido editada en el 2005 por
PricewaterhouseCoopers, lo que constituye una gran aportación a la cultura de la
seguridad TIC.
Relaciones entre COSO I y COSO II
El primer informe COSO, integra el control interno en 5 elementos, los cuales se
relacionan con las NIA No. 315 “Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación
de los riesgos de representación errónea de importancia relativa” y NIA No. 330
48
“Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados”; Sin embargo, con el
nuevo informe COSO II, se incrementan 3 elementos al control interno, dejando en este
sentido desactualizadas dichas normas. La relación entre el COSO I y COSO II, son:
GRAFICO N° 6
RELACION ENTRE COSO I Y COSO II
Se trataba entonces de materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco
conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos
que venían siendo utilizados sobre este tema, logrando así que, al nivel de las
organizaciones públicas o privadas, de la auditoría interna o externa, o de los niveles
académicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual común, una visión
integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores
involucrados.
49
Beneficios del enfoque de COSO
“Incrementa la capacidad para asumir en forma apropiada los riesgos necesarios
para crear valor.
Facilita la comprensión de los riesgos en la toma de decisiones.
Mejora el seguimiento del desempeño.
Facilita la incorporación de procedimientos consistentes y alineados con los
objetivos estratégicos.
Mitiga la volatilidad de las ganancias y del valor de los accionistas.”
ÁREAS CRÍTICAS
Se emplea en sentido crítico, cualquier situación deficiente y relevante que se
determina; en el examen profundo de control interno, se debe estructurar mediante sus
atributos las cuales son condición, criterio, efecto y causa.
Condición: Constituye la situación deficiente encontrada, referente a la operación,
actividad o transacción. Refleja el grado en que los criterios han sido logrados o
aplicados. Situaciones actuales encontradas “Lo que es”
Criterio: Es la norma con que se mide la condición. Son las metas que la entidad
trata de lograr, o las normas relacionadas con su logro. Unidad de medida, o normas
aplicables. “Lo que debe ser”.
Efecto: Es el resultado contrario que resulta de la comparación entre la condición y
el criterio que debió ser aplicado. Generalmente representa la pérdida de dinero,
eficiencia, efectividad que causa el fracaso en las metas y objetivos.
Causa: Es el motivo o razón de las evaluaciones o efectos establecidos al comparar
la condición contra el criterio; es el porqué del efecto o de la condición.31
31
Guzmán Girón Rodrigo. 2008. Auditoria Operacional en el área de inventarios de una empresa
ferretera. Tesis de licenciatura. Universidad de San Carlos. Guatemala.
50
2.2.2. Fundamentación Legal
Almacenes “Súper Deportivo” de la ciudad de Latacunga, por constituirse como persona
natural obligada a llevar contabilidad, posee el RUC con la denominación antes
mencionada y de acuerdo con el problema de investigación se rige a las siguientes
leyes y principios.
Según lo dispuesto en la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 2), referente a la
valuación y presentación de los Inventarios en el Contexto del Sistema de Costo
Histórico se ha revisado ya que puede tener efectos significativos al determinar y
presentar la situación financiera y los resultados de las operaciones de la empresa.
De acuerdo a lo dispuesto en la NIIF C-4 Inventarios.- Referente a eliminar el costeo
directo para la valuación de inventarios y también el método de valuación de inventarios
de últimas entradas primeras salidas (UEPS).
NIIFF 1.- Esta Norma hace relación directamente con la Adopción por primera vez de
las NIIF.
NIIF para las PYMES 11.- Se trata de un conjunto de auto-contenidos de normas
contables que se basan en las NIIFF completas pero estas han sido simplificadas con el
propósito de que sean de uso y aplicación en pequeñas y medianas empresas.
Basándose con los NIIF para las PYMES en el Ecuador.- Según la
Resolución emitida por la Superintendencia de Compañías del Ecuador N°.
SC.ICI.CPAIFRS.G.11.010, NIIFF para las PYMES en la que resuelve:
Para efectos del registro y preparación de estados financieros, la Superintendencia de
Compañías califica como PYMES a las personas jurídicas que cumplan las condiciones
especificadas en el documento.
51
De acuerdo con lo documentado y con sujeción a Ley las pequeñas y medianas
empresas deben regularse y guiarse de acuerdo a lo estipulado legalmente para que
todas se encuentren con las mismas reglamentaciones.
Servicio de Rentas Internas.- De conformidad con lo dispuesto en la Ley de Régimen
de Tributario Interno Se encuentra sujeto de realizar las declaraciones mensuales de
IVA y de presentar la declaración del Impuesto a la Renta.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.-Es el organismo encargado de controlar
que toda persona que entra en relación de dependencia con otra, sea natural o jurídica,
tenga acceso a los beneficios otorgados por esta institución a través de una aportación
mensual. La empresa está en la obligación de inscribir en el IESS a sus trabajadores
desde el primer día de trabajo mediante el documento de aviso de ingreso al igual que
la salida del mismo mediante el documento de aviso de salida.
2.3. Hipótesis
El diseño y posterior aplicación de un sistema de control de inventarios influye en la
reducción del inadecuado manejo de productos en la sección ejecutiva en Almacenes
“Súper Deportivo” de la ciudad de Latacunga.
2.4. Variables de la investigación
Variable Independiente: Diseño de un sistema de control de inventarios.
Variable Dependiente: Inadecuado manejo de productos.
52
Unidad de Observación: Almacén “Súper Deportivo” de la ciudad de Latacunga.
2.5. Operacionalización de Variables
TABLA N° 1
VARIABLE
DIMENSIONES
INDICADORES
ÍNDICES
INSTRUMENTOS
Variable
Independiente:
Diseño de un
Sistema de Control
de Inventarios
Variable
Dependiente
Inadecuado manejo
de productos
Sistemas
Métodos
Periódico
Permanente
P.E.P.S
U.E.P.S
Promedio
Ponderado
Costo Actual
¿Existe una persona
responsable en el
área contable?
¿Utiliza un sistema
de control de
inventarios?
¿Realiza un control
de la mercadería en
la bodega?
¿Utiliza un método de
control de
inventarios?
E
N
C
U
E
S
T
A
3.
Elaborado por: Soraya Paz
53
CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Diseño de la Investigación
En el desarrollo del presente proyecto, se aplicó la investigación de campo y
bibliográfica – documental.
3.1.1. Tipos de Investigación
Descriptiva
La investigación descriptiva estudia los fenómenos tal como aparecen en el presente,
en el momento de realizarse el estudio, se describen las diferentes líneas de los
calzado, marca, talla y los registros existentes de la línea de calzado ejecutivo.
También se puede decir que es la caracterización de un hecho, fenómeno, individuo o
grupo, con el fin de establecer su estructura o comportamiento. Los resultados de este
tipo de investigación se ubican con un nivel intermedio en cuanto a la profundidad de
los conocimientos se refiere. Este tipo de investigación es preparatoria o preliminar del
fenómeno o hecho que se pretende investigar.
Utiliza como método la observación, y según con la intensidad con la que se aplique
determinará el nivel o profundidad de la investigación, la cual cumplirá su objetivo
solamente hasta describir las características del fenómeno estudiado, además busca
determinar el grado de asociación de variables para establecer la relación existente
54
entre las mismas. En la presente investigación se hace uso de este tipo de
investigación en la contextualización micro y en el marco teórico.
Explicativa
Se encarga de buscar el porqué de los hechos mediante el establecimiento de
relaciones causa-efecto. En este sentido, los estudios explicativos pueden ocuparse
tanto de la determinación de las causas como de los efectos del fenómeno en estudio.
En este trabajo se hace uso de esta investigación en el análisis crítico.
De Campo
Es el estudio sistemático de los hechos en el lugar en el que se producen los
acontecimientos, en contacto inmediato con el suceso; esto es cuando el objeto de
estudio se convierte en fuente de información para el investigador. En esta modalidad el
investigador toma contacto en forma directa con la realidad, para obtener información
de acuerdo con los objetivos del proyecto.
En la presente investigación se acude al lugar de los hechos para obtener la
información necesaria, la misma que es utilizada en la contextualización micro, en los
antecedentes investigativos y en la determinación de la población y muestra del
presente capítulo.
55
Bibliográfica-Documental
Esta modalidad de investigación consiste en la búsqueda de información científica en
todo tipo de documentos escritos, tienen el propósito de conocer, comparar, ampliar,
profundizar y deducir diferentes enfoques, teorías, conceptualizaciones y criterios de
diversos autores sobre el presente tema de investigación. Se procede a revisar
diferentes libros, tesis e internet; elementos que permiten ampliar y profundizar el
marco teórico de la investigación.
3.1.2. Métodos de la Investigación
En el presente trabajo investigativo se utilizará los métodos que se indican a
continuación:
Método de observación científica
Este método es un proceso mediante el cual se perciben ciertos rasgos, características,
cualidades existentes en el objeto de investigación, partiendo de este hecho se puede
aplicar el conocimiento, considerándolo personalmente en el método más importante
dentro del área de investigación.
56
Método deductivo
El proceso de este método se inicia con la observación de hechos generales para
llegar al conocimiento de hechos particulares.
Método de análisis
Por medio del método de análisis lo que se pretende es dividir el todo en sus partes,
revisando cuidadosamente cada una de ellas e identificando cual es la parte de interés
para nuestro estudio.
3.2. Población y Muestra
Según Luis Herrera E. y otros consideran que “forman parte de la muestra los
elementos del universo o población en los cuales se hace presente el problema
de investigación” 32.
Para la presente investigación se tomará en cuenta a los siguientes informantes de
compras de calzado ejecutivo realizadas en enero del 2013
32
HERRERA E. Luís, MEDINA F. Arnaldo, NARANJO L. Galo. PROAÑO B. Jaime. “Tutoría de la
Investigación”. Maestría en Gerencia de Proyectos Educativos y Sociales. Asociación de Facultades
Ecuatorianas de Filosofía y Ciencias de la Educación. AFEFCE. Quito-Ecuador. 2002. Pág.168.
57
TABLA Nº 3
PERSONAL ALMACEN SUPER DEPORTIVO
Por considerarse la población pequeña en el trabajo investigativo, se procederá a
trabajar con toda la población, por tal razón no se procede al cálculo de la muestra.
3.3. Técnicas de recolección de la información
Metodológicamente para Luis Herrera E. y otros, “la construcción de la información
se opera en dos fases: plan para la recolección de información y plan para el
procesamiento de información” 33.
El plan para la recolección de información completa estrategias metodológicas
requeridas por los objetivos e hipótesis de investigación; considerando los siguientes
elementos:
Definición de los sujetos: personas u objetos que van a ser investigados.
33
Ibid Págs.174-183
N° RESPONSABLES
1 Gerente
1 Asistente de gerencia
8 Ventas
10 TOTAL
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
58
TABLA Nº 4
FUNCIONES DEL PERSONAL DEL ALMACEN SUPER DEPORTIVO
NOMBRES CARGO FUNCIÓN
Ing. Jaime Cayo
Gerente
Es la persona encargada de administrar, dirigir,
realizar pedidos a los proveedores, como también
se encarga de efectuar los abastecimientos
diarios de calzado dentro del Almacén.
Sra. Consuelo
Camino
Asistente de
gerencia
Es aquella que se encarga de realizar los ajustes
respectivos en base a los precios, como también
es la administradora del local.
Varios Vendedores de
mostrador
Son encargadas de la atención al cliente.
Selección de las técnicas a emplear en el proceso de recolección de información.
Para la recolección de la información la técnica a utilizar será la encuesta, misma que
se aplicará al Sr. Gerente y al personal que atiende en el Almacén.
3.4. Instrumentos de la investigación
En la presente investigación se utiliza como instrumento de investigación el cuestionario
para aplicar la encuesta la cual ha sido preparada con el propósito de obtener
información que permita estandarizar y uniformar el proceso de recopilación de datos
confiables.
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
59
3.5. Técnicas para el procesamiento y análisis de resultados
Para el procesamiento y análisis de resultados del tema en estudio se empleará los
siguientes pasos:
Codificación: se ha asignado la letra (x) a los ítems de las respuestas
Tabulación: se considera necesario ordenar los datos en filas y columnas de
manera que facilite el conteo respectivo.
Graficación: para la representación gráfica se utilizarán diagramas de barras con
la ayuda del Excel.
Análisis e interpretación: se emitirá un criterio sobre los resultados obtenidos en
la encuesta aplicada.
60
CAPITULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
4.1. Pregunta Nº 1
¿Las compras de mercaderías las realiza el gerente?
TABLA Nº 5
FRECUENCIA %
SI 10 100
NO 0 0
TOTAL 10 100
GRAFICO Nº 7
ANÁLISIS
En esta pregunta el 100% del personal que labora en los locales comerciales
responde que el gerente es la única persona que realiza las compras de
mercaderías en el local, lo cual dificulta la reposición o compra de mercaderías si
él está ausente.
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
61
4.2. Pregunta Nº 2
¿Existe una persona responsable de la Bodega?
TABLA Nº 6
FRECUENCIA %
SI 0 0
NO 10 100
TOTAL 10 100
GRAFICO Nº 8
ANÁLISIS
El 100% de los encuestados contesta que no existe una persona responsable de
la mercadería en bodega lo que no permite tener un conocimiento exacto de las
existencias dentro de la bodega, así también como la organización de la
mercadería dentro de la misma.
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
62
4.3. Pregunta Nº 3
¿Aplica algún método de control de mercadería en la Bodega?
TABLA Nº 7
FRECUENCIA %
SI 0 0
NO 10 100
TOTAL 10 100
GRAFICO Nº 9
ANÁLISIS
Al no existir un adecuado manejo de la mercadería en la Bodega, se reduce la
capacidad de reposición de mercadería así como también tener conocimiento de
la rotación de productos dentro del almacén y la totalidad de productos que la
empresa tiene en stock.
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
63
4.4. Pregunta Nº 4
¿Considera usted que debería aplicar un método de control de
mercaderías?
TABLA Nº 8
FRECUENCIA %
SI 10 100
NO 0 0
TOTAL 10 100
GRAFICO Nº 10
ANÁLISIS
En esta pregunta el 100% de las personas encuestadas responden que si
debería existir un metodo de control de mercaderías dentro de los almacenes
Súper Deportivo, por lo que se pone a consideración del método de control de
inventarios más facil y sencillo para el uso y manejo dentro de los locales dando
el siguiente resultado.
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
64
4.4.1. En caso de que su respuesta sea positiva indique cuál método aplicaría.
UEPS (Ultimo en entrar; Primero en salir)
PEPS (Primero en entra; Primero en salir)
PP (Promedio Ponderado)
TABLA Nº 9
FRECUENCIA %
UEPS 0 0
PEPS 2 20
PP 8 80
TOTAL 10 100
GRÁFICO Nº 11
ANÁLISIS
Al consultar a los trabajadores de los almacenes Súper Deportivo de la ciudad de
Latacunga, se determinó que el método más fácil para aplicar y manejar por los
empleados es el método promedio ponderado.
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
65
4.5. Pregunta Nº 5
La mercadería en la Bodega la tiene ordenada por:
Proveedor
Género
Talla
TABLA Nº 10
FRECUENCIA %
PROVEEDOR 0 0
GENERO 1 10
TALLA 9 90
TOTAL 10 100
GRÁFICO Nº 12
ANÁLISIS
De acuerdo a las personas encuestadas, el 90% de ellos confirma que la mercadería la
tiene ordenada por tallas, de tal manera que facilita saber que tallas disponen, más no
saber el total de la mercadería disponible en la bodega.
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
66
4.6. Pregunta Nº 6
¿Considera usted que el proceso de almacenaje en la Bodega debería cambiarse?
TABLA Nº 11
FRECUENCIA %
SI 9 90
NO 1 10
TOTAL 10 100
GRÁFICO Nº 13
ANÁLISIS
En esta pregunta el 90% de los encuestados responde que si se debería aplicar un
método de control de mercaderías lo cual queda definido en el siguiente cuadro que se
presenta a continuación donde las personas que respondieron que SI, coinciden en que
se debería clasificar la mercadería por talla-genero-color.
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
67
4.6.1. Si su respuesta fue positiva sírvase seleccionar como clasificaría:
Talla, genero, proveedor
Talla, genero, color
Ninguno
TABLA Nº 12
FRECUENCIA %
TALLA, GENERO PROVEEDOR 0 0
TALLA, GENERO, COLOR 9 100
TOTAL 9 100
GRAFICO Nº 14
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
68
4.7. Pregunta Nº 7
¿Conoce usted la cantidad exacta de mercadería que tiene en la línea de calzado
ejecutivo?
TABLA Nº 13
FRECUENCIA %
SI 1 10
NO 9 90
TOTAL 10 100
GRÁFICO Nº 15
ANÁLISIS
El 90% de los encuestados contesta que no sabe a ciencia cierta cuanta
mercaderia de calzado ejecutivo disponen los almacenes Super Deportivo. Lo
que confirma que un metodo de control de inventarios soluciona este gran
problema dentro de los locales comerciales.
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
69
CAPITULO V
LA PROPUESTA
5.1. TEMA
Diseño de un sistema de control de inventarios que reduzca el inadecuado manejo de
productos en la sección ejecutiva en Almacenes “Súper Deportivo” de la ciudad de
Latacunga en el período enero del 2013
5.2. DATOS INFORMATIVOS
Los almacenes Súper Deportivo se encuentran ubicados en la provincia de Cotopaxi,
cantón Latacunga; en la calle Belisario Quevedo 7-103 y Juan Abel Echeverría; Sector
El Salto y la sucursal se encuentra situado en la calle Juan Abel Echeverría 680 y Quito;
sector La Merced, inicia sus actividades en el año de 1995, tiempo en el cual ha logrado
posicionarse como líder por ofrecer calzado de primera calidad totalmente garantizados.
El propietario de este establecimiento es el Ing. Jaime Eráclides Cayo Jacho, quien
está registrado en el Servicio de Rentas Internas con el número de Registro Único de
Contribuyentes (RUC) 0501243612001.
5.3. ANTECEDENTES DE LA PROPUESTA
De acuerdo a la investigación realizada, en los almacenes Súper Deportivo se debería
implementar necesariamente un sistema de control de inventarios, que permita:
Una adecuada planeación para la reposición de stocks.
70
Disponer del espacio absolutamente necesario para el almacenamiento de la
mercadería.
Facilitar el tratamiento correcto de la mercadería
Tener las existencias totalmente ordenadas y almacenadas, en la bodega de los
almacenes.
Tener exacto conocimiento del stock que tiene la empresa.
Tener conocimiento de los saldos correctos.
5.4. Misión.
Comercializar calzado, productos e implementos deportivos, para toda disciplina,
comprometidos a satisfacer las necesidades de sus clientes con productos originales y
de alta calidad a través de un servicio integral; proporcionando así una rentabilidad y
estabilidad laboral, involucrada socialmente con la Provincia de Cotopaxi.
5.5. Visión
Alcanzar el liderazgo en la comercialización de calzado y productos deportivos en la
Región Central del País, utilizando recursos adecuados, competitivos y guiados al
mejoramiento continuo permitiendo así mantener los más altos parámetros de servicio y
calidad.
5.6. Justificación
El sistema de control de inventarios es muy importante dentro de las organizaciones
sean estas grandes, medianas o pequeñas ya que conllevan al logro de metas
71
organizacionales que provienen inicialmente del proceso de planeación administrativa y
contable como un requisito básico para el diseño y aplicación dentro de ciertas
condiciones culturales y organizacionales, utilizado dentro del proceso contable con la
finalidad de mantener un registro cronológico de los bienes adquiridos y el destino que
se les ha dado a los mismos mediante un conjunto de herramientas y técnicas de
dominio de los procesos básicos.
El control de inventarios se realiza de diversas maneras:
Contable.- Se puede realizar mediante tarjetas kárdex hasta sistemas computarizados
aplicados dependiendo del tamaño de la empresa y la actividad a la que se dedica.
Físico.- Deberá ser seguro y eficiente y para esto deberá cumplir con ciertos
requerimientos como son la fácil localización y almacenamiento apropiado de las
mercaderías.
Nivel de inversión.- Se encuentra directamente relacionado con el aspecto financiero,
el cual se determina en base a las políticas de venta, producción y financieras.
Entre algunos temas relacionados con el control de inventarios tenemos las técnicas de
medida y recuentos de stock y criterios generalmente admitidos de clasificación de
mercaderías necesarios para asignar óptimamente los esfuerzos que lleva la gestión
del control de inventarios.
5.6.1. Medidas de Stock
Para controlar adecuadamente el stock se debe contar con una serie de medidas que
reflejen de la manera más completa posible la situación del activo circulante. Las
magnitudes objeto de medida las podemos agrupar en las siguientes categorías.
72
Existencias.- Es la cuantificación del activo circulante que se dispone en cada
momento o en determinados momentos característicos de la actividad de la empresa.
Se puede obtener existencias semanales, mensuales y anuales, por lo tanto se trata de
una medida absoluta aunque puede llegar a ser relativa siempre que esta se base en
medidas medias.
Movimientos.- Se refiere a las entradas y salidas de mercaderías siendo este otro
aspecto fundamental del control de inventarios y para esto se requiere generalmente de
la utilización de herramientas informáticas que sirven de apoyo para este objetivo. Las
entradas y salidas pueden medirse pedido a pedido o en términos periódicos.
Rotación.-La relación se la puede efectuar las salidas con las existencias
Salidas Rotación= Existencias
Se debe tener cuidado con las unidades que se emplean en el numerador y el
denominador ambas deben estar expresadas en las mismas unidades de medida.
Cobertura.- Mide generalmente el número de días que se puede cubrir con las
existencias disponibles en cada momento.
Existencias *365 Cobertura= Salidas (anuales) Recursos.- El grado de utilización o de ocupación de los recursos de que dispone
generalmente de la capacidad de almacenamiento, es un indicador de carácter
eminentemente físico que cabe definir de la siguiente manera:
73
Existencias Utilización= Capacidad 5.6.2. Clasificación de la mercadería (línea de calzado ejecutivo)
Clasificar los materiales que forman parte del inventario es una práctica usual que tiene
por objeto limitar las actividades de planificación y control en un determinado número de
productos.
En nuestra investigación la clasificación se la ha realizado tomando en cuenta las
siguientes características: género, talla, modelo, proveedor, etc.
5.6.3. Recuento del Stock
Es una actividad fundamental dentro del control de los inventarios ya que al realizar
esta actividad se puede disponer periódicamente de datos factibles de existencias si se
cuenta con información en tiempo real y confiable de los movimientos de las
mercancías lo cual es relativamente sencillo contar con datos en tiempo real de las
existencias.
Existencias (t)= Existencias + Entradas – Salidas
5.7. Objetivos
5.7.1. Objetivo General
Asegurar en forma confiable que las existencias físicas existentes en el Almacén sean
iguales a las tarjetas Kardex lo cual permitirá una adecuada planeación para la
reposición de stocks evitando su corpulencia.
74
5.7.2. Objetivos Específicos
Facilitar políticas y procedimientos para el control y manejo de inventarios, con el
fin de asegurar que estos sigan un orden en la compra, recepción y
almacenamiento de los productos.
Determinar la viabilidad de implantación de un plan de acción para el control de
inventario.
5.8. Organigrama estructural propuesto.
GRÁFICO Nº 16
GERENTE
PROPIETARIO
ÁREA
ADMINISTRATIVA
Y FINANCIERA
ASISTENTE DE
GERENCIA
CONTADOR
ÁREA DE
VENTAS
CAJERO
ASISTENTE DE
CONTABILIDAD
JEFE DE BODEGA
BODEGUERO
VENDEDOR 1
VENDEDOR 2
Fuente: Súper Deportivo
Elaborado por: Soraya Paz
75
5.9. Funciones y perfil profesional del Personal.
5.9.1. Funciones del Gerente
El gerente de los almacenes Súper Deportivo se encargará de dirigir, coordinar,
supervisar y dictar normas para el eficiente desarrollo de las actividades dentro de los
almacenes.
5.9.2. Funciones del Asistente de gerencia.
El/la asistente de gerencia de los Almacenes Súper Deportivo se encargará de:
Ejecutar y coordinar actividades relacionadas con el registro, procesamiento,
clasificación y verificación de documentos de los almacenes
Clasificar los documentos para ser derivados y/o archivados.
Llevar el registro de ingresos y egresos.
Procesar y generar la información necesaria para la realización de planes,
programas y proyectos para apoyar la toma de decisiones.
5.9.3. Perfil profesional y funciones del Jefe de Ventas.
Perfil Profesional:
Estudios profesionales en administración o carreras afines.
Experiencia mínima de dos años en el cargo.
76
Funciones del Jefe de Ventas
Elaborar pronósticos de ventas
Establecer precios
Realizar publicidad y promoción de ventas
Llevar un adecuado control y análisis de las ventas.
El departamento de ventas debe mantener una relación directa con el almacén a
fin de contar con suficiente inventario para cubrir la demanda.
Reclutar, seleccionar y capacitar a sus vendedores.
Calificar el desempeño de sus vendedores.
Motivar, guiar e incentivar a sus vendedores.
5.9.4. Perfil profesional y funciones del Jefe de Bodega.
Perfil Profesional:
Profesional graduado en el área contable y/o administrativa
Experiencia de 2 años en puestos similares.
Conocimiento de Sistema de Inventarios
Manejo de tarjetas kardex.
Funciones de Jefe de Bodega
Controlar y dar seguridad del inventario físico.
77
Verificar los niveles de existencias para procurar su reposición oportuna.
Realizar evaluaciones periódicas permanentes de mercadería sin rotación para
su inmediata solución.
Coordinar con los proveedores el despacho, recepción, control y devolución.
5.9.5. Perfil Profesional y funciones del Contador.
Perfil Profesional:
Título Superior Contador Auditor. CPA.
Experiencia mínima de 3 años en cargos similares
Conocimientos sólidos en legislación laboral y tributaria.
Conocimientos en manejo de Programas contables.
Funciones del Contador:
Apertura de los libros de contabilidad.
Establecimiento de sistema de contabilidad.
Estudios de estados financieros y sus análisis.
Elaboración y certificación de formularios para pago de impuestos en los
diferentes organismos de control del estado.
Aplicación de beneficios y reportes de dividendos.
La elaboración de reportes financieros para la toma de decisiones.
78
5.9.6. Perfil Profesional y funciones del Cajero
Perfil Profesional:
Estudiante universitario en Contabilidad, Finanzas, Ingeniería Comercial o afines.
Experiencia mínima de un año en cargos similares
Capacitación en servicio al cliente.
Funciones del Cajero:
Recibir los pagos de los clientes
Mantener un registro de estos pagos
Preparar el reporte de caja diariamente.
Saludará siempre a los clientes con una sonrisa amistosa.
Procesar los pagos con las tarjetas de débito/crédito apropiadamente
5.9.7. Perfil Profesional y funciones de los vendedores
Perfil Profesional:
Título de bachiller
Conocimientos de paquetes informáticos
Experiencia mínima de un año en cargos similares
79
Funciones del Vendedor
Controlar y dar seguridad al inventario físico de las mercaderías.
Asegurarse que la exhibición estén abastecida y limpia.
Verificar que todos los artículos tengan la etiqueta actualizada de su precio.
Verificación permanente de los cambios de precios y renovación de artículos en
mal estado.
Exhibir la mercadería de manera organizada de acuerdo a su m y clase.
Controlar el uso indebido o sustracción de las mercaderías.
Absolver las inquietudes de los clientes y orientarlos adecuadamente en la
adquisición de sus requerimientos.
5.9.8. Perfil Profesional y funciones del Bodeguero.
Perfil Profesional:
Título de Bachiller en Contabilidad
Experiencia Mínima de un año en el cargo.
Dominio de Microsoft Office.
Funciones del Bodeguero:
Recibir mercaderías y productos.
Revisar la mercadería según factura del proveedor.
80
Confirmación de ingreso de la mercadería a bodega.
Entregar mercaderías al almacén.
Llevar un control de productos entregados.
Mantener limpia la bodega.
Manejar control de inventario.
Organizar movimiento interior de mercancías.
5.9.9. Perfil Profesional y Funciones del Asistente de Contabilidad
Perfil Profesional
Segundo año universitario de Contabilidad y Auditoría, Finanzas o carreras
afines
Manejo Avanzado del Sistema Operativo Windows y de herramientas como
Word, Excel y Power Point .
Conocimientos en sistemas informáticos de administración contable
Conocimientos de legislación laboral y Tributaria.
Funciones del Asistente de Contabilidad
Registro contable diario.
Revisión de reportes y control de de las cuentas de gastos.
Realizar conciliaciones bancarias y actividades que sean asignadas por el
contador en un momento determinado.
81
5.10. Modelo de Control de inventarios
En la actualidad, las empresas necesitan contar con un buen sistema de control de
inventarios, ya que el creciente mercado exige un control máximo de la información;
dentro de los almacenes Súper Deportivo el control de inventarios juega un papel muy
importante. Los almacenes Súper Deportivo para controlar su inventario de mercadería
utilizará el método promedio ponderado:
Tal y como su nombre lo indica la forma de determinarse es sobre la base de dividir el
importe acumulado de las erogaciones aplicables entre el número de artículos
adquiridos o producidos.
El costo de los artículos disponibles para la venta se divide entre el total de las
unidades disponibles también para la venta. El promedio resultante se emplea entonces
para valorizar el inventario final.
Los costos determinados por el método de promedio ponderados son afectados por las
compras, al principio del periodo; así como al final del mismo; por lo tanto, en un
mercado que tiende al alza, el costo unitario será menor que el costo unitario calculado
corriente, y en un mercado que tiende a la baja, dicho costo unitario excederá al costo
corriente.
Pasos para el control:
Realizar conteo físico del inventario para determinar la cantidad de mercadería
existente.
Proceso de compra y devolución de mercaderías
Realizar la Inspección, recepción y almacenamiento de la mercadería.
Proceso de venta y devolución de la mercadería.
82
5.10.1. Proceso de conteo físico del Inventario.
Los inventarios requieren una serie de procesos tanto para su valoración como para el
control de existencias, para lo cual es necesario seguir una serie de pasos que van
desde el ingreso de los artículos a bodega, su registro contable, sus métodos de
valoración, lo que permitirá tener un control eficaz y evitar posibles desajustes entre el
inventario físico con el inventario contable, para lo cual el proceso debe seguir los
siguientes pasos:
Ingreso de la mercadería a bodega mediante factura y registro en el Kárdex
respectivo.
Sistema de almacenamiento: los artículos se ubicarán en las perchas
dependiendo de la serie de códigos a fin de detectar de manera oportuna su
existencia.
De acuerdo con los sistemas de Control Interno, la constatación física se hace
necesaria para ajustar la valoración y la existencia entre un período y otro, para ello se
sugiere dentro de los métodos de valoración utilizar de preferencia el método de
promedio ponderado o último precio de compra. En el primero el objetivo es valorar
costos conservadores pues se irán promediando conforme se van adquiriendo a nuevos
precios, en el segundo método el objetivo es tener el inventario a costos actualizados.
El proceso de conteo físico se determina a través de un registro denominado formulario
de inventario físico.
83
TABLA N° 14
Modelo de Formulario de Inventario Físico
INVENTARIO FÍSICO DE MERCADERÍAS
ELABORADO POR: AL:
CÓDIGO CANTIDAD
UNIDAD
DE
MEDIDA
DESCRIPCIÓN COSTO
UNITARIO
VALOR
PARCIAL
VALOR
TOTAL ESTADO
Elaborado por: Soraya Paz R.
El control de entrada y salida se lleva a cabo mediante la tarjeta Kardex, con el
siguiente formato.
84
TABLA N° 15
Modelo de Tarjeta kardex
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
Es una tarjeta de trabajo para el control de inventarios, que sirve para llevar un registro
y control de un almacén tradicional.
Este documento debe incorporar la siguiente información que facilitara conocer como
está compuesta la tarjeta Kardex, y la forma como debe ser llenada, paso a paso se
indicará que debe constar en cada casilla.
1. Nombre de la empresa, aquí constamos como encabezado al Almacén Súper
Deportivo.
2. Nombre del documento, en este lugar constará: “Tarjeta Kardex”
3. Método de valuación, anotaremos el método que estamos empleado para el
control de la mercadería.
4. Número del documento, en este lugar se anotará el número del documento.
KARDEX
MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO N° 024
MARCA: D'ARON COLOR: NEGRO
MODELO: 913 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
25/01/2013 INV. INICIAL 14 26,00 364,00
26/01/2013 VENTA 4 26,00 104,00 10 26,00 260,00
27/01/2013 COMPRA 8 27 216 18 26,44 476
28/01/2013 DEV. EN COMPRAS 2 27 54 16 26,38 422
85
5. Marca del Calzado, aquí especificaremos la marca del producto dado que los
artículos serán clasificados por marca y por talla, para su mejor ubicación.
6. Color del calzado: se detallará el color del calzado de acuerdo al detallado en la
factura.
7. Modelo o Código del calzado: aquí detallaremos el modelo del zapato pueden
ser números o nombres de acuerdo al detalle de la factura.
8. Talla: se anotará la talla del calzado para que nos facilite su pronta ubicación.
9. Fecha, se anotará la fecha cada vez que exista movimiento de alza o baja de
inventarios.
10. Detalle, se anotará la apertura inicial de la tarjeta Kardex, las compras, las
ventas, las devoluciones en compra y las devolución en ventas.
11. Entradas, (Detalladas con su Cantidad, Valor Unitario, y Valor Total) en la
cantidad anotaremos el número de unidades que hemos comprado o las
unidades que nos han devuelto conocida, como devolución en ventas, en la
casilla del valor unitario se anotara el valor en cual se compro o su vez en el cual
se vendió y en casillero de valor total se realiza la multiplicación de las
cantidades por el valor unitario.
12. Salidas, (Detalladas con su Cantidad, Valor Unitario, y Valor Total) en la
cantidad anotaremos el número de unidades que hemos vendido o la unidades
que hemos devuelto conocida como devolución en compras, en la casilla del
valor unitario se anotara el valor en cual se vendió que siempre va ser el mismo a
de los saldo finales o su vez en el cual se vendió.
13. Existencias nos mostrará la totalidad del stock con el precio de adquisición que
posee el almacén Súper Deportivo.
86
TABLA N° 16
MÉTODO FIFO O PEPS
KARDEX
MÉTODO: FIFO O PEPS N° 024
MARCA: D'ARON COLOR: NEGRO
MODELO: 913 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN.
V. UNIT. V.TOTAL CAN.
V. UNIT. V.TOTAL
25/01/2013 INV. INICIAL 14 26,00 364,00
26/01/2013 VENTA 4 26,00 104,00 10 26,00 260,00
27/01/2013 COMPRA 8 27,00 216,00 10 26,00 260,00
8 27,00 216
28/01/2013 DEV. EN COMPRAS 2 27 54 10 26,00 260
6 27,00 162
87
TABLA N° 17
MÉTODO LIFO O UEPS
KARDEX
MÉTODO: LIFO O UEPS N° 024
MARCA: D'ARON COLOR: NEGRO
MODELO: 913 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN.
V. UNIT. V.TOTAL CAN.
V. UNIT. V.TOTAL
25/01/2013 INV. INICIAL 14 26,00 364,00
26/01/2013 VENTA 4 26,00 104,00 10 26,00 260,00
27/01/2013 COMPRA 8 27,00 216,00 10 26,00 260,00
8 27,00 216
28/01/2013 DEV. EN COMPRAS 2 27 54 10 26,00 260
6 27,00 162
31/01/2013 COMPRA 9 29 261 10 26,00 260
6 27,00 162
9 29,00 261
88
TABLA N° 18
MÉTODO DE COSTO ACTUAL
KARDEX
MÉTODO: COSTO ACTUAL O ULTIMA COMPRA N° 024
MARCA: D'ARON COLOR: NEGRO
MODELO: 913 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
OBS. CAN.
V. UNIT. V.TOTAL CAN.
V. UNIT.
V.TOTAL
CAN.
V. UNIT. V.TOTAL
25/01/2013 INV. INICIAL 14 26,00 364,00
26/01/2013 VENTA 4 26,00 104,00 10 26,00 260,00
27/01/2013 COMPRA 8 27 216 18 27,00 486,00 10,00
28/01/2013 DEV. EN COMPRAS 2 27 54 16 27,00 432,00
31/01/2013 COMPRA 9 29 261 25 29 725 32,00
5.10.2. Proceso de Compra
La empresa debe efectuar un conteo físico de los productos almacenados en la bodega,
con la finalidad de tener conocimiento de la mercadería en stock, y se realizará el
pedido de los productos que estén por terminarse, Se elegirá a los mejores modelos de
zapatos de acuerdo a precios, materiales y acabados.
Los pedidos se realizan por visita del agente vendedor enviado por las empresas
proveedoras, además de visitar centros de producción y distribución sean estos
nacionales o extranjeros.
89
Solamente el departamento de adquisiciones está autorizado para recibir los pedidos y
las facturas respectivas.
Las compras se realizarán de contado (30 días) o a crédito (60 ó 90 días).
No se recibirán mercancías de los proveedores que no vengan acompañados de su
factura original y orden de compra correspondiente.
A continuación se presenta un modelo de orden de compra.
TABLA N° 19
MODELO DE ORDEN DE COMPRA
ORDEN DE COMPRA N°
PROVEEDOR:
FECHA DE PEDIDO: FECHA DE ENTREGA:
LUGAR DE ENTREGA: FORMA DE PAGO:
CANTIDAD CÓDIGO COLOR DESCRIPCIÓN
APROBADO POR: FIRMA:
Elaborado por: Soraya Paz R.
90
5.10.3. Proceso de Recepción
Otra actividad de control es la recepción de la mercadería comprada, la misma que
tiene que ver con la revisión del producto en cuanto a los aspectos pactados en la
orden de compra y pedidos a los proveedores. Esta actividad debe realizarse a través
de las siguientes recomendaciones.
- Solo se recibirá mercancía de proveedores que estén de acuerdo a las facturas,
precios y condiciones pactadas en el pedido.
- En caso de que la mercancía sea entregada en otro lugar que no sea la bodega,
deberá estar presente una persona del equipo de compras de lo contrario Súper
Deportivo no se hace responsable.
- Si se encuentran correctos todos los detalles, se debe autorizar el ingreso de la
mercadería a la bodega de la empresa, caso contrario se debe comunicar la
novedad al dueño de la empresa, para determinar si la mercadería se acepta o
se devuelve al proveedor, si se autoriza la recepción deberá prepararse la
correspondiente nota, con las copias que se estimen necesarias, que servirán
como comprobantes de ingreso para la unidad de contabilidad.
Una vez revisada la mercadería, inmediatamente se procede a realizar un informe de la
mercadería, en el cual se especifica que el pedido esta completo.
A continuación se detalla un modelo.
91
TABLA N° 20
INFORME DE MERCADERÍA RECIBIDA
INFORME DE MERCADERÍA RECIBIDA N°
PROVEEDOR: FACTURA N°
DIRECCIÓN: FECHA:
CANTIDAD CÓDIGO ARTÍCULO PRECIO VALOR
VALOR TOTAL
RECIBIDO POR: FIRMA_________________________
APROBADO POR: FIRMA_________________________
Elaborado por: Soraya Paz
5.10.4. Proceso de Almacenamiento
Para el proceso de almacenamiento, es necesario tomar en cuenta que la mercadería
esté completa, una vez ejecutado esto se procede inmediatamente a almacenarla en
bodega.
92
Las operaciones adicionales que se deben seguir para el almacenamiento de la
mercadería son las siguientes:
Registrar el control del ingreso de la mercadería en el control de existencias o Kárdex,
debiendo cada vez ajustar los saldos.
Archivar las copias de recepción junto con las órdenes de compra.
Registrar el ingreso en los diarios.
Certificar, mediante firma, los documentos para contabilidad relacionados con la
recepción y almacenamiento de la mercadería.
93
5.10.4.1. Flujo de Operaciones
GRAFICO N° 17
FLUJO DE COMPRAS
ADQUISICIÓN RECEPCIÓN CONTABILIDAD
Elaborado por: Soraya Paz
INICIO
Cotización de la
Mercadería
Realizar Pedido
Revisar el stock de la
mercadería a través de una
inspección de los
productos en los aspectos
de calidad, cantidad y
precios
Si se encuentran correctos
todos los detalles, se debe
autorizar el ingreso de la
mercadería a la bodega de
la empresa
Informa que el pedido esta
completo
Mercadería revisada con
factura
Firma y sello donde se
recibe conforme
Recibe factura del
proveedor
Factura del proveedor
(copia)
Se genera el pago
Se realiza los
comprobantes
Comprobantes de egreso
(copia)
Firma y sello donde se
recibe conforme
FIN
94
5.10.4.2. Proceso de Devolución de mercadería comprada.
Cuando la mercadería adquirida presenta novedades como: desperfectos de fábrica, el
bodeguero deberá comunicar inmediatamente al dueño para que disponga, si la
mercadería debe ser devuelta. Para este proceso se elaborará una solicitud de
devolución de mercadería en la cual también se reportará la mercadería de baja
rotación.
A continuación se expone el formato de Solicitud de Devolución de mercadería por
compra.
TABLA N° 21
MODELO DE SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍAS
LUGAR Y FECHA: N° SOLICITADO POR: APROBADO POR: PROVEEDOR:
SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍA
CÓDIGO DESCRIPCIÓN CANTO. V. UNIT. V. TOTAL OBSERVACIONES
TOTAL
DESCUENTO
SUBTOTAL
IVA 12%
TOTAL
ELABORADO APROBADO Elaborado por: Soraya Paz
95
Una vez que el proveedor ha sido comunicado, se procede a devolver la mercadería, el
proveedor al momento de recibir la mercadería, nos emitirá una Nota de Crédito, el
mismo que deberá estar elaborado bajo los parámetros exigidos por el Servicio de
Rentas, ya que este documento nos servirá de respaldo contable que justifique el
descuento por devolución en compras que se realizará al proveedor.
Después que la mercadería ha sido entregada al proveedor, se debe elaborar un
informe de Devolución de la mercadería, cuyo formato se muestra a continuación.
TABLA N° 22
MODELO DE INFORME DE DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍAS
LUGAR Y FECHA: N° SOLICITADO POR: APROBADO POR: PROVEEDOR:
INFORME DE DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍA
CÓDIGO DESCRIPCIÓN CANTO. V. UNIT. V. TOTAL OBSERVACIONES
TOTAL
DESCUENTO
SUBTOTAL
IVA 12%
TOTAL
ELABORADO APROBADO
96
Registrar el control de la salida de mercaderías por devolución descargando la
mercadería en nuestra tarjeta kardex, debiendo cada vez ajustar los saldos.
Archivar las copias del informe de devolución y Nota de Crédito del Proveedor.
Registrar el asiento de la devolución en compras en los diarios.
5.10.4.3. Flujo de Operaciones
97
GRAFICO N° 18
FLUJO DE DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
BODEGA PROPIETARIO PROVEEDOR CONTABILIDAD
Elaborado por: Soraya Paz
INICIO
Revisa novedades
Solicita devolución
Solicitud de
Devolución
Recibe Solicitud de
Devolución
Solicitud de
Devolución
Revisa novedades,
autoriza Solicitud
devolución
Solicitud de
Devolución Aprobada
Prepara Devolución al
proveedor
Devolución al
Proveedor
Devuelve la mercadería
al proveedor
Devolución al
Proveedor
Prepara el informe de
devolución
Informe
devolución
Recibe la Devolución
en compras
Devolución al
proveedor
Verifica condiciones,
retira la mercadería,
entrega Nota de
Crédito
Nota de Crédito
Recibe documento de
devolución en
compras
Nota de Crédito
Informe
devolución
Contabiliza y archiva
FIN DEL
PROCESO
98
5.10.5. Proceso de venta
Para el proceso de venta, la empresa debe verificar si hay disponible la mercadería
seleccionada y procurar la atención pronta y oportuna del cliente.
A continuación se presenta el modelo de factura que se utiliza para constancia de la
venta.
GRAFICO N° 19
MODELO DE FACTURA
Una vez que la venta se ha realizado, se deben efectuar las siguientes operaciones:
Registrar el control de la venta de las mercaderías en las tarjetas kardex,
debiendo cada vez ajustar los saldos.
Archivar las copias de las facturas emitidas como respaldo de la venta
99
Registrar el asiento de la venta en los diarios.
5.10.5.1. Flujo de operaciones
GRAFICO N° 20
FLUJO DE VENTAS
CLIENTE VENDEDOR CAJERA CONTABILIDAD
Elaborado por: Soraya Paz.
INICIO
Observa y escoge la
mercadería a comprar
Atiende al cliente
Se despacha el
calzado de la bodega
Copia de la factura
Cancela en caja y
recibe la factura
Factura
Factura la mercadería
Realiza el cuadre de
caja con los valores
recaudados
Reporte diario de
cierre de caja
Recibe informe de
valores recaudados y
ventas
Informe de valores
recaudados y ventas
Revisa y registra los
valores reportados y
las ventas
FIN DEL
PROCESO
Solicita a la
vendedora la
mercadería
Verifica que la
mercadería hay en
existencias
Entrega la mercadería
al cliente y recibe la
copia de la factura
Entrega copia de la
factura a la
vendedora.
Registra los valores
recibidos
Entrega la factura al
cliente
Nota de Crédito
Elabora el cierre
diario de caja
Prepara informes de
valores recaudados y
venta
Valores en
ventas
100
5.10.6. Proceso de Devolución de la mercadería vendida.
Una vez que se realizado la venta de la mercadería, el cliente puede solicitar a la
empresa la devolución de la misma, por mal estado del producto.
La empresa comprobará el mal estado de la mercadería y solicitará la factura, si es
posible realizar el cambio, se lo realiza, caso contrario procederá a elaborar el
documento de devolución al cliente.
TABLA N° 23
MODELO DE DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍAS
LUGAR Y FECHA: N° SOLICITADO POR: APROBADO POR: PROVEEDOR:
DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍA
CÓDIGO DESCRIPCIÓN CANTO. V. UNIT. V. TOTAL OBSERVACIONES
TOTAL
DESCUENTO
SUBTOTAL
IVA 12%
TOTAL
ELABORADO APROBADO
Elaborado por: Soraya Paz.
101
Una vez que la empresa recibe la mercadería por devolución, se realizarán las
siguientes operaciones.
Registrar el ingreso de la mercadería por devolución del cliente en las tarjetas
kardex y ajustar los saldos.
Registrar la devolución en ventas en los diarios.
102
5.10.6.1. Flujo de operaciones
GRAFICO N° 21
FLUJO DE DEVOLUCIÓN EN VENTAS
CLIENTE VENDEDOR CAJERA CONTABILIDAD
INICIO
Indica Motivo de la
devolución, producto
defectuoso o falla de
fabricación
Recibe la mercadería
devuelta
Emite un formulario
de devolución
Recibe el valor pagado y
el documento de
devolución
Factura
Recibe el documento
de devolución al
cliente
Reporta en el cierre
de caja la devolución
al cliente
Recibe el cierre de
caja y devolución a
cliente
Revisa el documento
de devolución
FIN DEL
PROCESO
Entrega el
artículo al
vendedor
Verifica el motivo de
la devolución y
autoriza
Entrega el documento
a la cajera
Devuelve el valor
cobrado al cliente y
copia del documento
Reporte diario
de caja
Devolución al
cliente
Devolución a
cliente.
Reporte diario
de caja
Devolución a
cliente.
Contabiliza la
devolución
Elaborado por: Soraya Paz
103
5.10.7. Sistema Contable para el control del Inventario de Mercaderías
del Almacén “Súper Deportivo”
5.10.7.1. Plan de cuentas propuesto para el Almacén Súper Deportivo
SUPER DEPORTIVO
PLAN CONTABLE BAJO LAS NORMAS NIIF PARA PYMES
CODIGO CUENTAS
1.
ACTIVO
1.
01.
ACTIVO CORRIENTE
1.
01.
01.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
1.
01.
01.
01. CAJAS
1.
01.
01.
01. 01 Caja General
1.
01.
01.
01. 02 Caja Chica
1.
01.
01.
01. 03
Fondos Rotativos
1.
01.
01.
02. BANCOS LOCALES
1.
01.
01.
02. 01 Banco del Pichincha
1.
01.
01.
04. INVERSIONES
1.
01.
01.
04. 01 Inversiones
1.
01.
02.
ACTIVOS FINANCIEROS
1.
01.
02.
01
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS
1.
01.
02.
01 01 Activos Financieros a valor razonable con cambio en resultados
1.
01.
02.
02. ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
1.
01.
02.
02. 01 Activos Financieros disponibles para la venta
1.
01.
02.
03. ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
1.
01.
02.
03. 01 Activos Financieros mantenidos hasta el vencimiento
1.
01.
02.
04. (-) PROVISIÓN POR DETERIORO
1.
01.
02.
04. 01 (-) Provisión por deterioro
104
1.
01.
02.
05.
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS
1.
01.
02.
05. 01 Clientes Locales
1.
01.
02.
06.
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS
1.
01.
02.
06. 01 Documentos y cuentas por cobrar clientes relacionados
1.
01.
02.
07. OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS
1.
01.
02.
08. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.
01.
02.
08. 01 Otras cuentas por cobrar (Empleados, Funcionarios)
1.
01.
02.
09. (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
1.
01.
02.
09. 01 (-)Provisión Cuentas comerciales con terceros
1.
01.
02 09 02 Provisión cuentas comerciales con relacionados
1.
01.
02 09 03 Provisión cuentas diversas
1.
01.
03.
INVENTARIOS
1.
01.
03.
01. INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA
1.
01.
03.
01. 01 Producto "A"
1.
01.
03.
02. INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO
1.
01.
03.
02. 01 Producto "A"
1.
01.
03.
03.
INVENTARIOS DE SUMINISTRO O MATERIALES A SER CONSUMIDO EN FABRICACIÓN
1.
01.
03.
03. 01 Producto "A"
1.
01.
03.
04.
INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN SERVICIO (ALMACEN)
1.
01.
03.
04. 01 Producto "A"
1.
01.
03.
05.
INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN PRODUCIDO POR LA COMPAÑÍA
1.
01.
03.
05.
01
Inventarios de producción, Terminados y mercaderías en almacén o Producido
1.
01.
03.
06. INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCADO. EN ALMACÉN
1.
01.
03.
07. MERCADERÍAS EN TRANSITO
1.
01.
03.
07. 01 Importación Nº
1.
01.
03.
08. OBRAS EN CONSTRUCCIÓN
1.
01.
03.
08. 01 Proyecto 1
105
1.
01.
03.
09. INVENTARIO EN REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
1.
01.
03.
09. 01 Inventario Repuestos, Herramientas y accesorios
1.
01.
03.
10. OTROS INVENTARIOS
1.
01.
03.
10. 01 Mercaderías en Tránsito
1.
01.
03.
11. (-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN
1.
01.
03.
11. 01 (-)Provisión de Inventarios por valor neto de realización
1.
01.
03.
12. (-) PROVISIÓN DE INVENTARIOS POR DETERIORO
1.
01.
03.
12. 01 (-)Provisión de Inventario por deterioro
1.
01.
04.
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
1.
01.
04.
01. SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.
01.
04.
01. 01 Seguros pagados por anticipado
1.
01.
04.
02. ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.
01.
04.
02. 01 Arriendo pagado por anticipado
1.
01.
04.
03. ANTICIPOS A PROVEEDORES
1.
01.
04.
03. 01 Proveedor A
1.
01.
04.
04. OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS
1.
01.
04.
04. 01 Anticipo Varios
1.
01.
05.
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1.
01.
05.
01. CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)
1.
01.
05.
01. 01 12% IVA en compras
1.
01.
05.
01. 02 Retenciones IVA recibidas
1.
01.
05.
02. CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (I. R.)
1.
01.
05.
02. 01 Retenciones del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores
1.
01.
05.
02. 02 Retenciones del Impuesto a la Renta del ejercicio corriente
1.
01.
05.
03. ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
1.
01.
05.
03. 01 Anticipos del impuesto a la renta de ejercicio anteriores
1.
01.
05.
03. 02 Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio corriente
106
1.
01.
06.
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS
1.
01.
06.
01. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
1.
01.
07.
OTROS ACTIVOS CORRIENTES
1.
01.
07.
01. Otros Activos Corrientes
1.
02.
ACTIVO NO CORRIENTE
1.
02.
01.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1.
02.
01.
01 TERRENOS
1.
02.
01.
02 EDIFICIOS
1.
02.
01.
03 CONSTRUCCIONES EN CURSO
1.
02.
01.
04 INSTALACIONES
1.
02.
01.
05 MUEBLES Y ENSERES
1.
02.
01.
06 MAQUINARIA Y EQUIPO
1.
02.
01.
07 NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES
1.
02.
01.
08 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1.
02.
01.
09 VEHÍCULOS. EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL
1.
02.
01.
10 OTROS PROPIEDADES. PLANTA Y EQUIPO
1.
02.
01.
11 REPUESTOS Y HERRAMIENTAS
1.
02.
01.
12 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES. PLANTA Y EQUIPO
1.
02.
01.
13 (-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES. PLANTA Y EQUIPO
1.
02 01 14 ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN
1.
02 01 14 01 (-) Amortización acumulada de activos de exploración y explotación
1.
02.
02.
PROPIEDADES DE INVERSIÓN
1.
02.
02.
01 TERRENOS
1.
02.
02.
02 EDIFICIOS
1.
02.
02.
03 (-) Depreciación acumulada de propiedades de inversión
107
1.
02.
02.
04 (-) Deterioro acumulado de activos de exploración y explotación
1.
02.
03.
ACTIVOS BIOLÓGICOS
1.
02.
03.
01 Animales Vivos en Crecimiento
1.
02.
03.
02 Animales Vivos en Producción
1.
02.
03.
03 Plantas en Crecimiento
1.
02.
03.
04 Plantas en Producción
1.
02.
03.
05 (-) depreciación acumulada de Activos Biológicos
1.
02.
03.
06 (-) deterioro acumulado de Activos Biológicos
1.
02.
04.
ACTIVO INTANGIBLE
1.
02.
04.
01. PLUSVALÍAS
1.
02.
04.
02. Marcas, patentes, derechos de llave, cuotas patrimoniales
1.
02.
04.
03. Activos de exploración y explotación
1.
02.
04.
04. (-) Amortización Acumulada de Activos Intangibles
1.
02.
04.
05. (-) Deterioro acumulado de activos tangibles
1.
02.
04.
06. otros intangibles
1.
02.
05.
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
1.
02.
05.
01. Activos por Impuestos Diferidos
1.
02.
05.
01. 01 Activos por Impuestos Diferidos año 1
1.
02.
05.
01. 02 Activos por Impuestos Diferidos año 2
1.
02.
06.
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
1.
02.
06.
01. Activos Financieros mantenidos hasta el vencimiento
1.
02.
06.
02. (-) Provisión por deterioro de activos financieros mantenidos
1.
02.
06.
03. Documentos y Cuentas por Cobrar
1.
02.
06.
03. 01 Cuentas por cobrar. "A"
1.
02.
06.
04. (-) Provisión cuentas incobrables de activos financieros no corrientes
1.
02.
07.
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
1.
02.
07.
01. Inversiones subsidiarias
108
1.
02.
07.
02. Inversiones asociadas
1.
02.
07.
03. Inversiones en Negocios Conjuntos
1.
02.
07.
04. Otras Inversiones
1.
02.
07.
05. (-) Provisión valuación de inversiones
1.
02.
07.
06. Otros Activos no Corrientes
2.
PASIVO
2.
01.
PASIVO CORRIENTE
2.
01.
01.
Pasivos Financieros a Valor razonable con cambio en resultados
2.
01.
02.
PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
2.
01.
03.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR-PROVEEDORES
2.
01.
03.
01. LOCALES
2.
01.
03.
01. 01 Proveedores
2.
01.
03.
02. DEL EXTERIOR
2.
01.
03.
02. 01 Proveedores del Exterior
2.
01.
04.
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
2.
01.
04.
01. LOCALES
2.
01.
04.
01. 01 Sobregiros Bancarios
2.
01.
04.
01. 02 Préstamo Banco Pichincha
2.
01.
04.
02. DEL EXTERIOR
2.
01.
04.
02. 01 Préstamo Banco
2.
01.
05.
PROVISIONES
2.
01.
05.
01. LOCALES
2.
01.
05.
02. DEL EXTERIOR
2.
01.
06.
PORCIÓN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS
109
2.
01.
07.
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
2.
01.
07.
01. CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
2.
01.
07.
01. 01. RETENCIONES IMPUESTO A LA RENTA
2.
01.
07.
01. 01. 01 En relación de dependencia (302)
2.
01.
07.
01. 01. 02 Honorarios profesionales (303)
2.
01.
07.
01. 01. 03 Servicios profesionales predomina el intelecto(304)
2.
01.
07.
01. 01. 04 Servicios Mano de Obra (307)
2.
01.
07.
01. 01. 05 Servicio entre sociedades(308)
2.
01.
07.
01. 01. 06 Servicios Publicidad y Comunicación (309)
2.
01.
07.
01. 01. 07 Transporte Privado de Pasajeros o de carga (310)
2.
01.
07.
01. 01. 08 Transferencia Bienes Muebles naturales (312)
2.
01.
07.
01. 01. 09 Arrendamiento mercantil (319)
2.
01.
07.
01. 01. 10 Arrendamiento Bienes Inmuebles (320)
2.
01.
07.
01. 01. 11 Seguros y Reaseguros (322)
2.
01.
07.
01. 01. 12 Rendimientos Financieros (323)
2.
01.
07.
01. 01. 13 Venta de combustible (327)
2.
01.
07.
01. 01. 14 Venta de combustible a distribuidoras (328)
2.
01.
07.
01. 01. 15 Otras retenciones aplicables al 1% (340)
2.
01.
07.
01. 01. 16 Otras retenciones aplicables al 2%(341)
2.
01.
07.
01. 01. 17 Otras retenciones aplicables al 8%(342)
2.
01.
07.
01. 01. 18 Otras retenciones aplicables al 25%(343)
2.
01.
07.
01. 01. 19 Aplicables a otros porcentajes(344)
2.
01.
07.
01. 02. RETENCIONES IVA POR PAGAR
2.
01.
07.
01. 02. 01 30% Retención del IVA
2.
01.
07.
01. 02. 02 70% Retención del IVA
2.
01.
07.
01. 02. 03 100% Retención del IVA
2.
01.
07.
01. 03. IMPUESTOS POR LIQUIDAR
110
2.
01.
07.
01. 03. 01 12% IVA en Ventas por pagar (499)
2.
01.
07.
01. 03. 02 12% IVA en Ventas por liquidar (485)
2.
01.
07.
01. 03. 03 Ice por Pagar
2.
01.
07.
02. IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO
2.
01.
07.
02. 01 Impuesto a la Renta Causado
2.
01.
07.
03. CON EL IESS
2.
01.
07.
03. 01 Aportes 21.50% por pagar
2.
01.
07.
03. 02 Prestamos IESS
2.
01.
07.
03. 03 Fondos de Reserva por pagar
2.
01.
07.
04. POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
2.
01.
07.
04. 01 Remuneraciones por Pagar
2.
01.
07.
04. 02 Décimo Tercer sueldo por pagar
2.
01.
07.
04. 03 Décimo Cuarto sueldo por pagar
2.
01.
07.
04. 04 Vacaciones por pagar
2.
01.
07.
04. 05 Finiquitos por pagar
2.
01.
07.
04. 06 Otros por pagar a empleados
2.
01.
07.
05. PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
2.
01.
07.
05. 01 15% Participación a Trabajadores
2.
01.
07.
06. DIVIDENDOS POR PAGAR
2.
01.
07.
06. 01 Dividendos por Pagar
2.
01.
08.
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
2.
01.
08.
01. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
2.
01.
08.
01. 01 Cuenta Relacionada
2.
01.
09.
OTROS PASIVOS FINANCIEROS
2.
01.
09.
01. OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2.
01.
09.
01. 01 Cuenta por pagar "A"
2.
01.
10.
ANTICIPOS DE CLIENTES
111
2.
01.
10.
01. ANTICIPOS DE CLIENTES
2.
01.
10.
01. 01 Anticipo Cliente A
2.
01.
11.
PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES
2.
01.
12.
PORCIÓN CORRIENTE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
2.
01.
12.
01. JUBILACIÓN PATRONAL
2.
01.
12.
01. 01 Jubilación Patronal (calculo actuarial)
2.
01.
12.
02. OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS
2.
01.
12.
02. 01 Desahucio
2.
01.
13.
OTROS PASIVOS CORRIENTES
2.
02.
02.
01. LOCALES
2.
02.
02.
01. 01 Proveedores
2.
02.
02.
DEL EXTERIOR
2.
02.
02.
02. 01 Proveedores
2.
02.
03.
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
2.
02.
03.
01. LOCALES
2.
02.
03.
01. 01 Préstamo Banco Pichincha
2.
02.
03.
02. DEL EXTERIOR
2.
02.
03.
02. 01 Préstamo Banco
2.
02.
04.
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
2.
02.
04.
01. LOCALES
2.
02.
04.
02. DEL EXTERIOR
2.
02.
05.
OBLIGACIONES EMITIDAS
2.
02.
06.
ANTICIPOS DE CLIENTES
112
2.
02.
07.
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
2.
02.
07.
01. JUBILACIÓN PATRONAL
2.
02.
07.
01. 01 Provisión Jubilación Patronal
2.
02.
07.
02. OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS
2.
02.
08.
OTRAS PROVISIONES
2.
02.
09.
PASIVO DIFERIDO
2.
02.
09.
01. INGRESOS DIFERIDOS
2.
02.
09.
02. PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
2.
02.
09.
02. 01 Pasivo por Impuesto Diferido año 1
2.
02.
09.
02. 02 Pasivo por Impuesto Diferido año 2
2.
02.
01.
PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
2.
02.
02.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.
02.
02.
01. LOCALES
2.
02.
02.
01. 01 Proveedores
2.
02.
02.
DEL EXTERIOR
2.
02.
02.
02. 01 Proveedores
2.
02.
03.
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
2.
02.
03.
01. LOCALES
2.
02.
03.
01. 01 Préstamo Banco Pichincha
2.
02.
03.
02. DEL EXTERIOR
2.
02.
03.
02. 01 Préstamo Banco
2.
02.
04.
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
2.
02.
04.
01. LOCALES
2.
02.
04.
02. DEL EXTERIOR
113
2.
02.
05.
OBLIGACIONES EMITIDAS
2.
02.
06.
ANTICIPOS DE CLIENTES
2.
02.
07.
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
2.
02.
07.
01. JUBILACIÓN PATRONAL
2.
02.
07.
01. 01 Provisión Jubilación Patronal
2.
02.
07.
02. OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS
2.
02.
08.
OTRAS PROVISIONES
2.
02.
09.
PASIVO DIFERIDO
2.
02.
09.
01. INGRESOS DIFERIDOS
2.
02.
09.
02. PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
2.
02.
09.
02. 01 Pasivo por Impuesto Diferido año 1
2.
02.
09.
02. 02 Pasivo por Impuesto Diferido año 2
2.
02.
10.
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
3.
PATRIMONIO NETO
3.
01.
CAPITAL
3.
01.
01.
CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO
3.
01.
01.
01 Socio (Accionista) "A"
3.
01.
02.
(-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA
3.
02.
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN
3.
02.
01.
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN
3.
02.
01.
01 Socio "A"
114
3.
03.
PRIMAS POR EMISION PRIMARIA DE ACCIONES
3.
04.
RESERVAS
3.
04.
01.
Reserva Legal
3.
04.
02.
RESERVAS FACULTATIVAS, ESTATUTARIA
3.
04.
02.
01 Reservas Facultativas y Estatutarias
3.
04.
04.
Otras Reservas
3.
05 OTROS RESULTADOS INTEGRALES
3.
05 01 SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES
3.
05 01 01 Superávit de activos financieros disponibles
3.
05 02 SUPERAVIT POR REVALUACION DE PROPIEDADES
3.
05 02 01 Superávit por revaluación de Propiedades
3.
05 03 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES
3.
05 03 01 Superávit por revaluación de activos intangibles
3.
05 04 OTROS SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN
3.
05 04 01 Otros superávit por revaluación
3.
06.
RESULTADOS ACUMULADOS
3.
06.
01 Ganancias Acumuladas
3.
06.
01 01 Ganancias Acumuladas del ejercicio 2010
3.
06.
05.
02 Ganancias Acumuladas del ejercicio 2011
3.
06.
02 (-) PERDIDAS ACUMULADAS
3.
06.
02 01 Pérdidas acumuladas de años anteriores
115
3.
06
03
RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCIÓN DE NIIF
3.
06 03 01 Resultados Acumulados provenientes
3.
07 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.
07.
01.
GANANCIA NETA DEL PERIODO
3.
07.
01.
01
Ganancia neta del periodo (después del 15% trabajadores, Impuesto Renta y Reserva Legal)
3.
07.
02.
(-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO
3.
07.
02.
01 Pérdida neta del periodo
4.
INGRESOS
4.
01.
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.
01.
01.
VENTA DE BIENES
4.
01.
01.
01 Ventas por Mayor
4.
01.
01.
01 01 Ventas por facturación por mayor
4.
01.
01 02 VENTAS PUNTO DE VENTA
4.
01.
01 02 01 Ventas punto de Venta
4.
01.
02 PRESTACIÓN DE SERVICIOS
4.
01.
03 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
4.
01.
04 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
4.
01.
05 REGALIAS
4.
01.
06 INTERESES
4.
01.
07.
DIVIDENDOS
4.
01.
08.
OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.
01.
09.
(-) DESCUENTO EN VENTAS
4.
01.
10.
(-) DEVOLUCIONES EN VENTAS
4.
01.
11.
(-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO
4.
01.
12.
(-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES
4.
02.
OTROS INGRESOS OPERACIONALES
116
4.
02.
01 OTROS INGRESOS OPERACIONALES
4.
03.
OTROS INGRESOS
4.
03.
01 DIVIDENDOS
4.
03.
02 INTERESES FINANCIEROS
4.
03.
03
GANANCIA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS/SUBSIDIARIAS Y OTRAS
4.
03.
04
VALUACIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS
4.
03.
05 OTRAS RENTAS
5.
COSTO DE VENTAS
5.
01.
COSTO DE VENTA DE MERCADERÍA VENDIDA
5.
01.
01 COSTO DE VENTA POR MAYOR
5.
01.
02 COSTO DE VENTA POR MENOR
5.
01.
02 01 Costo de venta por mayor
5.
01.
02 COSTO DE VENTA POR MENOR
5.
01.
02 01 Costo de venta por menor
5.
01 03 OTROS COSTOS OPERACIONALES
5.
01 03 01 Otros costos operacionales
5.
02.
COSTO DE PRODUCCIÓN
5.
02.
02.
CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS
5.
02.
03.
CONSUMO DE MATERIALES Y SUMINISTROS
5.
02.
04.
MANO DE OBRA DIRECTA
5.
02.
04.
01 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
5.
02.
04.
02 GASTO PLANES DE BENEFICIO A EMPLEADOS
117
5.
02.
05 MANO DE OBRA DIRECTA
5.
02.
05 01 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
5.
02.
05 02 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
5.
02.
06 OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
5.
02.
06 01 DEPRECIACIÓN PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
5.
02.
06 02 DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS BIOLÓGICOS
5.
02.
06 03 DETERIORO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
5.
02.
06 04 EFECTO VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS
5.
02.
06 05 GASTOS POR GARANTÍAS EN VENTA DE PRODUCTOS O SERVICIOS
5.
02.
06 06 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
5.
02.
06 07 SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS
5.
02.
06 08 OTROS COSTOS DE PRODUCCIÓN
6.
GASTOS
6.
01.
GASTOS DE VENTA
6.
01.
01.
GASTOS DE PERSONAL
6.
01.
01.
01. Sueldos y Salarios
6.
01.
01.
02 Horas Extras
6.
01.
01.
03 Comisiones – bonos
6.
01.
01.
04 Décimo Tercer Sueldo
6.
01.
01.
05 Décimo Cuarto Sueldo
6.
01.
01.
06 Vacaciones
6.
01.
01.
07 Fondos de reserva
6.
01.
01.
08 Aportes patronales
6.
01.
01.
09 Cesantías
6.
01.
01.
10 Jubilación patronal
6.
01.
01.
11 Desahucio
6.
01.
01.
12 Alimentación
118
6.
01.
01.
13 Refrigerios
6.
01.
01.
14 Agasajos
6.
01.
01.
15 Capacitación
6.
01.
01.
16 Seguro médico empleados
6.
01.
01.
17 Seguro vida empleados
6.
01.
02.
GASTOS GENERALES DE VENTA
6.
01.
02.
01 Honorarios, comisión y dietas al personal
6.
01.
02.
02 Remuneraciones y otros trabajadores autónomos
6.
01.
02.
03 Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
6.
01.
02.
04 Mantenimiento y reparaciones
6.
01.
02.
05 Arrendamiento operativo
6.
01.
02.
06 Comisiones
6.
01.
02.
07 Promoción y publicidad
6.
01.
02.
08 Combustibles
6.
01.
02.
09 Lubricantes
6.
01.
02.
10 Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
6.
01.
02.
11 Transporte
6.
01.
02.
12 Gastos de gestión (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes)
6.
01.
02.
13 Gastos de viaje
6.
01.
02.
14 Agua, energía, luz y telecomunicaciones
6.
01.
02.
15 Notarios y registradores de la propiedad o mercantiles
6.
01.
02.
16 Impuestos, contribuciones y otros
6.
01.
02.
17 DEPRECIACIONES
6.
01.
02.
17 01 Propiedades, planta y equipo
6.
01.
02.
17 02 Propiedades de inversión
6.
01.
02.
18 AMORTIZACIONES:
119
6.
01.
02.
18 01 Intangibles
6.
01.
02.
18 02 Otros actives
6.
01.
02.
19 GASTO DETERIORO:
6.
01.
02.
19 01 Propiedad Planta y Equipo
6.
01.
02.
19 02 Inventarios
6.
01.
02.
19 03 Instrumentos financieros
6.
01.
02.
19 04 Intangibles
6.
01.
02.
19 05 Cuentas por cobrar
6.
01.
02.
19 05 Otros actives
6.
01.
02.
20
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL PROCESO DE PRODUCCION
6.
01.
02.
20 01 Mano de Obra
6.
01.
02.
20 02 Materials
6.
01.
02.
20 03 Costos de producción
6.
01.
02.
21 Gastos por reestructuración
6.
01.
02.
22 Valor neto de realización de inventarios
6.
01.
02.
23 Otros Gastos
6.
02.
GASTOS DE ADMINISTRACION
6.
02.
01.
GASTOS DE PERSONAL
6.
02.
01.
01. Sueldos y salarios
6.
02.
01.
02 Horas Extras
6.
02.
01.
03 Comisiones – Bonos
6.
02.
01.
04 Décimo tercer sueldo
6.
02.
01.
05 Décimo cuarto sueldo
6.
02.
01.
06 Vacaciones
6.
02.
01.
07 Fondos de reserva
120
6.
02.
01.
08 Aportes Patronales
6.
02.
01.
09 Cesantías
6.
02.
01.
10 Jubilación Patronal
6.
02.
01.
11 Desahucio
6.
02.
01.
12 Alimentación
6.
02.
01.
13 Refrigerios
6.
02.
01.
14 Agasajos
6.
02.
01.
15 Capacitación
6.
02.
01.
16 Seguro médico empleados
6.
02.
01.
17 Seguro vida empleados
6.
02.
02.
GASTOS GENERALES DE VENTA
6.
02.
02.
01 Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales
6.
02.
02.
02 Remuneraciones a otros trabajadores autónomos
6.
02.
02.
03 Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
6.
02.
02.
04 Mantenimiento y reparaciones
6.
02.
02.
05 Arrendamiento operativo
6.
02.
02.
06 Comisiones
6.
02.
02.
07 Promoción y publicidad
6.
02.
02.
08 Combustibles
6.
02.
02.
09 Lubricantes
6.
02.
02.
10 Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
6.
02.
02.
11 Transporte
6.
02.
02.
12 Gastos de gestión (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes)
6.
02.
02.
13 Gastos de Viaje
6.
02.
02.
14 Agua, energía, luz, y telecomunicaciones
6.
02.
02.
15 Notarios y registradores de la propiedad o mercantiles
121
6.
02.
02.
16 Impuestos, contribuciones y otros
6.
02.
02.
17 DEPRECIACIONES:
6.
02.
02.
17 01 Propiedades, planta y equipo
6.
02.
02.
17 02 Propiedades de inversión
6.
02.
02.
18 AMORTIZACIONES:
6.
02.
02.
18 01 Intangibles
6.
02.
02.
18 02 Otros actives
6.
02.
02.
19 GASTO DETERIORO
6.
02.
02.
19 01 Propiedades, planta y equipo
6.
02.
02.
19 02 Inventarios.
6.
02.
02.
19 03 Instrumentos financieros
6.
02.
02.
19 04 Intangibles
6.
02.
02.
19 05 Cuentas por cobrar
6.
02.
02.
19 06 Otros actives
6.
02.
02.
20
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL PROCESO DE PRODUCCION
6.
02.
02.
20 01 Mano de Obra
6.
02.
02.
20 02 Materiales
6.
02.
02.
20 03 Costo de Producción
6.
02.
02.
21 GASTOS POR RESTRUCTURACIÓN
6.
02.
02.
22 VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS
6.
02.
02.
23 OTROS GASTOS
6.
03.
GASTOS FINANCIEROS
6.
03.
01.
GASTOS FINANCIEROS
6.
03.
01.
01 Intereses
6.
03.
01.
02 Comisiones
6.
03.
01.
03 Gastos de financiamiento de activos
122
6.
03.
01.
04 Diferencia en cambio
6.
03.
01.
05 Otros gastos financieros
6.
04.
OTROS GASTOS
6.
04.
01.
Otros Gastos
6.
04.
01.
01 Pérdidas en inversiones en Asociadas / subsidiarias y otras
6.
04.
01 02 Otros
5.10.7.2. Estado de Situación Financiera (Inicial)
ALMACEN SUPER DEPORTIVO
Estado de Situación Financiera (Inicial)
Al 1 de Enero del 2013
Activo
Activo Corriente
202.770,53
Efectivo y Equivalencias del Efectivo
50.360,25
Bancos Locales
32.000,00
Caja General
18.210,25
Caja Chica
150,00
Inventarios
152.410,28
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 152.410,28
D’ARON 929NB
480,00
D’ARON 399N
390,00
D’ARON212N
480,00
LUIGI VALDINI 560 NC
616,00
MORRIS 150 N
473,20
MORRIS 150 PM
473,20
MORRIS 105 N
191,90
MORRIS 105 M
191,90
MORRIS 103 C
153,52
MORRIS 103 N
153,52
MORRIS W100 G
153,52
MORRIS W100 N
153,52
DEP. VARIOS
148500,00
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
32.765,20
Propiedades Planta y Equipo
32.765,20
123
Edificio
30.000,00
Muebles y Enseres
2.065,20
Equipo de Computación
700,00
Total Activo No Corriente
Total Activos
235.535,73
Pasivo
Pasivo Corriente
Otras Obligaciones Corrientes
Cuentas y Documentos por pagar-proveedores
Locales
28.000,00
Proveedores
28.000,00
Con la Administración Tributaria
324,18
12% IVA en ventas por Pagar
324,18
Impuesto a la renta por pagar del ejercicio
27,02
Impuesto a la renta causado
27,02
Con el IESS
125,56
Aportes 21,50% por pagar
125,56
Total Pasivo
28.476,76
Patrimonio Neto
Capital
Capital Suscrito o Asignado
Accionista
207.058,97
Total Patrimonio
207.058,97
Total Pasivo y Patrimonio
235.535,73
PROPIETARIO CONTADOR
5.10.7.3. Transacciones Contables del Almacén Súper Deportivo
01/01/13
Inv. inicial D´ARON 16 pares de calzado modelo 929 color nobuck guaba con un
valor de 30,00 dólares cada uno
Inv. inicial a D´ARON 15 pares de calzado modelo 399 color negro con un valor
de 26,00 dólares cada uno.
124
Inv. inicial a D´ARON 16 pares de calzado modelo 212 color negro con un valor
de 30,00 dólares cada uno.
Inv. inicial a Luigi Valdini 20 pares de calzado modelo 560 color negro charol con
un valor de 30,80 dólares cada uno.
Inv. inicial a MORRIS 20 pares de calzado modelo 150 color negro con un valor
de 23,66 dólares cada uno.
Inv. inicial a MORRIS 20 pares de calzado modelo 150 color pardo marrón con
un valor de 23,66 dólares cada uno.
Inv. inicial a MORRIS 10 pares de calzado modelo 105 color negro con un valor
de 19,19 dólares cada uno.
Inv. inicial a MORRIS 8 pares de calzado modelo 105 color marrón con un valor
de 19,19 dólares cada uno.
Inv. inicial a MORRIS 8 pares de calzado modelo 103 color coñac con un valor
de 19,19 dólares cada uno.
Inv. inicial a MORRIS 8 pares de calzado modelo 103 color negro con un valor
de 19,19 dólares cada uno.
Inv. inicial a MORRIS 8 pares de calzado modelo w100 color guaba con un valor
de 19,19 dólares cada uno.
Inv. inicial a MORRIS 8 pares de calzado modelo w100 color negro con un valor
de 19,19 dólares cada uno.
Inv. Inicial deportivos varios 2700 pares a 55 c/u
05/01/13
Se compra a Wonderland 20 pares de calzado modelo 517 color negro con un
valor de 29,50 dólares más IVA cada uno, según factura 0017253
Se compra a Wonderland 20 pares de calzado modelo 520 color negro con un
valor de 29,50 dólares según factura 0017253
Se compra a Wonderland 3 pares de calzado modelo 519 color negro con un
valor de 29,50 dólares cada uno según factura 0017253
125
07/01/13
Se vende 5 pares de calzado wonderland modelo 517 color negro en talla 37 con
un valor de 46,25 dólares cada uno.
11/01/13
Se compra a Juanma 15 pares de calzado modelo 904 color Brown con un valor
de 26,79 dólares cada uno más IVA
Se compra a Juanma 11 pares de calzado modelo 150 color brown con un valor
de28,58 dólares cada uno, más IVA
Se compra a Juanma 16 pares de calzado modelo 150 color negro con un valor
de28,58 dólares cada uno, más IVA
13/01/13
Se vende 1 par de calzado wonderland modelo 519 color negro en talla 37 con
un valor de 46,25 dólares cada uno. Incluido impuestos
14/01/13
Se vende 1 par de calzado wonderland modelo 519 color negro en talla 39 con
un valor de 46,25 dólares cada uno. Incluido impuestos
15/01/13
Se compra a Josmax 19 pares de calzado modelo P JOS 15 color negro liso
con un valor de 28,00 dólares cada uno, más IVA
Se compra a Josmax 19 pares de calzado modelo P JOS 15 color café beige
con un valor de 28,00 dólares cada uno, más IVA
Se cancela en efectivo las planillas del IESS correspondiente al mes de
Diciembre.
Se vende un 10 pares de calzado LUIGI VALDINI 560 negro charol en 48,30
dólares incluido impuestos.
126
16/01/13
Se vende 10 pares de calzado wonderland modelo 520 color negro en talla 40
con un valor de 46,25 dólares cada uno. Incluido impuestos
17/01/13
Se vende 1 pares de calzado JOSMAX P JOS 15 negro con un valor de 43,90
dólares cada uno. Incluido impuestos
19/01/13
Se vende 1 pares de calzado MORRIS modelo 105 color marrón en talla 38 con
un valor de 37,10 dólares cada uno. Incluido impuestos
22/01/13
Se vende 10 pares de calzado Josmax P JOS 15 color café beige en talla 38 con
un valor de 43,90 dólares cada uno. Incluido impuestos
26/01/13
Se compra a D´ARON 10 pares de calzado modelo 902 color negro con un valor
de 30,00 dólares cada uno, más IVA
Se compra a D´ARON 10 pares de calzado modelo 212 color coñac con un valor
de 30,00 dólares cada uno, más IVA
Se compra a D´ARON 10 pares de calzado modelo 207 color negro con un valor
de 30,00 dólares cada uno, más IVA
Se compra a D´ARON 10 pares de calzado modelo 913 color negro con un valor
de 26,00 dólares cada uno, más IVA
127
Se vende 1 pares de calzado MORRIS modelo 150 color pardo marrón en talla
38 con un valor de 37,10 dólares cada uno. Incluido impuestos
28/01/13
Se vende 3 pares de calzado MORRIS modelo w100 color guaba en talla 40 con
un valor de 37,10 dólares cada uno, incluido impuestos
Se vende 1 pares de calzado D´ARON modelo 929 color nobuck guaba en talla
38 con un valor de 47,00 dólares cada uno. Incluido impuestos.
29/01/13
Se vende 3 pares de calzado D´ARON modelo 929 color nobuck guaba en talla
37 con un valor de 47,00 dólares cada uno. Incluido impuestos
Se vende 1 par de zapatos JOSMAX PJOS15 negro en 43,90 dólares, incluido
impuestos.
31/01/13
se vende 358 pares deportivos varios a 85 c/u
Se cancela los sueldos del mes de enero.
Se cancela los servicios básicos del mes de enero.
Se realizan los ajustes correspondientes al mes de enero del 2013
Se elaboran los balances al 31 de enero del 2013
128
5.10.7.4. Sistema de cuenta única o Inventario Permanente.
ALMACEN SUPER DEPORTIVO
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01/01/13 1
Bancos Locales 32.000,00
Caja General 18.210,25
Caja Chica 150,00
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 152.410,28
D’ARON 929 NB 480,00
D’ARON 399 N 390,00
D’ARON 212 N 480,00
LUIGI VALDINI 560 NC 616,00
MORRIS 150 N 473,20
MORRIS 150 PM 473,20
MORRIS 105 N 191,90
MORRIS 105 M 191,90
MORRIS 103 C 153,52
MORRIS 103 N 153,52
MORRIS W100 G 153,52
MORRIS W100 N 153,52
DEP. VARIOS 148500,00
Edificio 30.000,00
Muebles y Enseres 2.065,20
Equipo de Computación 700,00
Proveedores 28.000,00
12% IVA en ventas por Pagar 324,18
Impuesto a la renta causado 27,02
Aportes 21,50% por pagar 125,56
Capital Suscrito o Asignado 207.058,97
V/ Estado de Situación Inicial
2
05/01/13 Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 1268,50
Wonder 517 N 590,00
Wonder 520 N 590,00
Wonder 519 N 88,50
12% IVA en compras 152,22
SUMAN
236956,45 235535,73
129
VIENEN
236956,45 235535,73
Bancos Locales 1408,04
Impuesto a la renta causado 12,69
V/Compra de zapatos Wonderland s/f 017253
07/01/13 3
Caja General 231,28
Ventas punto de venta 206,50
Wonder 517 N 206,50
12% IVA en ventas por Pagar 24,78
V/Venta de Mercadería s/f 43356
07/01/13 4
Costo de Venta por menor 147,50
Wonder 517 N 147,50
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 147,50
V/Venta S/F 43356
07/01/13 5
Bancos Locales 231,28
Caja General 231,28
V/Depósito
10/01/13 6
12% IVA en ventas por Pagar 324,18
Bancos Locales 324,18
V/pago de pago de IVA
11/01/13 7
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 1173,51
Juanma 904 B 401,85
Juanma 150 N 314,38
Juanma 150 B 457,28
12% IVA en compras 140,83
Bancos Locales 1302,60
Impuesto a la renta causado 11,74
V/Compra de zapatos Juanma
13/01/13 8
Caja General 46,26
Ventas punto de venta 41,30
Wonder 519 N 41,30
12% IVA en ventas por Pagar 4,96
V/Venta de Mercadería s/f 44216
SUMAN
239251,29 239251,29
130
VIENEN
239251,29 239251,29
9
13/01/13 Costo de Venta por menor 29,50
Wonder 519 N 29,50
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 29,50
V/Venta S/F 44216
14/01/13 10
Bancos Locales 46,26
Caja General 46,26
V/Depósito
11
14/01/13 Caja General 46,26
Ventas punto de venta 41,30
Wonder 519 N 41,30
12% IVA en ventas por Pagar 4,96
V/Venta de Mercadería s/f 44216
12
14/01/13 Costo de Venta por menor 29,50
Wonder 519 N 29,50
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 29,50
V/Venta S/F 44216
14/01/13 13
Bancos Locales 46,26
Caja General 46,26
V/Depósito
15/01/13 14
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 1064,00
Josmax P JOS 15 N 532,00
Josmax P JOS 15 CB 532,00
12% IVA en compras 127,68
Bancos Locales 1181,04
Impuesto a la renta causado 10,64
V/compra de calzado josmax
15
15/01/13 Aportes 21,50% por pagar 125,56
Caja General 125,56
V/pago de planillas
SUMAN
240766,29 240766,29
131
VIENEN
240766,29 240766,29
15/01/13 16
Caja General 483,10
Ventas punto de venta 431,34
LUIGI VALDINI 560 NC 431,34
12% IVA en ventas por Pagar 51,76
V/Venta de Mercadería s/f
15/01/13 17
Costo de Venta por menor 308,00
LUIGI VALDINI 560 NC 308,00
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 308,00
V/Venta S/F
15/01/13 18
Bancos Locales 483,10
Caja General 483,10
V/Depósito
16/01/13 19
Caja General 462,50
Ventas punto de venta 412,95
Wonder 520 N 41,29
12% IVA en ventas por Pagar 49,55
V/Venta de Mercadería s/f
16/01/13 20
Costo de Venta por menor 295,00
Wonder 517 N 29,50
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 295,00
V/Venta S/F
16/01/13 21
Bancos Locales 462,50
Caja General 462,50
V/Depósito
17/01/13 22
Caja General 43,90
Ventas punto de venta 39,20
Josmax P JOS 15 N 39,20
12% IVA en ventas por Pagar 4,70
V/Venta de Mercadería s/f
SUMAN
243304,40 243304,40
132
VIENEN
243304,40 243304,40
23
17/01/13 Costo de Venta por menor 28,00
Josmax P JOS 15 N 28,00
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 28,00
V/Venta S/F
17/01/13 24
Bancos Locales 43,90
Caja General 43,90
V/Depósito
19/01/13 25
Caja General 37,11
Ventas punto de venta 33,13
MORRIS 105 M 33,13
12% IVA en ventas por Pagar 3,98
V/Venta de Mercadería s/f
26
19/01/13 Costo de Venta por menor 19,19
MORRIS 105 M 19,19
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 19,19
V/Venta S/F
19/01/13 27
Bancos Locales 37,11
Caja General 37,11
V/Depósito
22/01/13 28
Caja General 439,00
Ventas punto de venta 391,96
Josmax P JOS 15 CB 391,96
12% IVA en ventas por Pagar 47,04
V/Venta de Mercadería s/f
22/01/13 29
Costo de Venta por menor 280,00
Josmax P JOS 15 CB 280,00
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 280,00
V/Venta S/F
22/01/13 30
SUMAN
244188,70 244188,70
133
VIENEN
244188,70 244188,70
Bancos Locales 439,00
Caja General 439,00
V/Depósito
25/01/13 31
Caja General 37,11
Ventas punto de venta 33,13
MORRIS 150 N 33,13
12% IVA en ventas por Pagar 3,98
V/Venta de Mercadería s/f
25/01/13 32
Costo de Venta por menor 23,66
MORRIS 150 N 23,66
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 23,66
V/Venta de Mercadería s/f
25/01/13 33
Bancos Locales 37,11
Caja General 37,11
V/Depósito
26/01/13 34
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 1160,00
D'ARON 902 N 300,00
D'ARON 212 COÑAG 300,00
D'ARON 207 N 300,00
D'ARON 913 N 260,00
12% IVA en compras 139,20
Bancos Locales 1287,60
Impuesto a la renta causado 11,60
V/compra de calzado D'ARON
26/01/13 35
Caja General 371,00
Ventas punto de venta 331,25
MORRIS 150 PM 331,25
12% IVA en ventas por Pagar 39,75
V/Venta de Mercadería s/f
26/01/13 36
Costo de Venta por menor 236,60
MORRIS 150 PM 236,60
SUMAN
246632,37 246395,77
134
VIENEN
246632,37 246395,77
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 236,60
V/venta s/f
26/01/13 37
Bancos Locales 371,00
Caja General 371,00
V/Depósito
28/01/13 38
Caja General 185,50
Ventas punto de venta 165,63
MORRIS W100 G 165,63
12% IVA en ventas por Pagar 19,88
V/Venta de Mercadería s/f
28/01/13 39
Costo de Venta por menor 95,95
MORRIS W100 G 95,95
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 95,95
V/venta s/f
28/01/13 40
Bancos Locales 185,50
Caja General 185,50
V/Depósito
29/01/13 41
Caja General 141,00
Ventas punto de venta 125,89
D’ARON 929 NB 125,88
12% IVA en ventas por Pagar 15,11
V/Venta de Mercadería s/f
29/01/13 42
Costo de Venta por menor 90,00
D’ARON 929 NB 90,00
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 90,00
V/venta s/f
29/01/13 43
Bancos Locales 141,00
Caja General 141,00
V/Depósito
SUMAN
247842,32 247842,32
135
VIENEN
247842,32 247842,32
29/01/13 44
Caja General 47,00
Ventas punto de venta 41,96
D’ARON 929 NB 41,96
12% IVA en ventas por Pagar 5,04
V/Venta de Mercadería s/f
29/01/13 45
Costo de Venta por menor 30,00
D’ARON 929 NB 30,00
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 30,00
V/venta s/f
29/01/13 46
Bancos Locales 47,00
Caja General 47,00
V/Depósito
29/01/13 47
Caja General 43,90
Ventas punto de venta 39,20
JOSMAX P JOS 15 39,20
12% IVA en ventas por Pagar 4,70
V/Venta de Mercadería s/f
29/01/13 48
Costo de Venta por menor 28,00
JOSMAX P JOS 15 28,00
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado 28,00
V/venta s/f
49
29/01/13 Bancos Locales 43,90
Caja General 43,90
V/Depósito
31/01/13 50
Sueldos y Salarios 636,00
Fondo de Reserva 53,00
Aportes Patronales 77,27
Vacaciones 26,50
Décimo Tercer Sueldo 53,00
SUMAN
248927,90 248082,13
136
VIENEN
248927,90 248082,13
Décimo Cuarto Sueldo 53,00
Bancos Locales 576,53
Aportes 21,50% por pagar 136,74
Fondo de Reserva por Pagar 53,00
Vacaciones por pagar 26,50
Décimo Tercer Sueldo por Pagar 53,00
Décimo Cuarto Sueldo por pagar 53,00
V/Pago de Sueldos
31/01/13 51
Agua, Energía Luz y Telecomunicaciones 85,00
Bancos Locales 84,15
Impuesto a la renta causado 0,85
V/Pago, Luz y teléfono
31/01/13 52
Bancos Locales 18084,69
Caja General 18084,69
V/Depósito
53
Caja General 72930,00
Ventas punto de venta 65116,07
DEP. VARIOS 65116,07
12% IVA en ventas por Pagar 7813,93
V/Venta de Mercadería s/f
54
Costo de Venta por menor 47190,00
DEP. VARIOS 47190,00
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 47190,00
V/venta s/f
55
Bancos Locales 72930,00
Caja General 72930,00
V/Depósito
31/01/13 56
12% IVA en ventas por Pagar 8094,10
12% IVA en compras
559,93
12% IVA en ventas por Liquidar 7534,17
V/Liquidación IVA
SUMAN
468294,69 468294,69
137
VIENEN
468294,69 468294,69
31/01/13 57
Depreciación de Propiedad Planta y Equipo 161,46
Dep. Acum. Propiedad Planta y Equipo 161,46
V/depreciación enero 2013
31/01/13 58
Ventas punto de venta 67450,81
utilidad en el ejercicio
17474,67
SUELDOS Y SALARIOS 636,00
FONDOS DE RESERVA 53,00
APORTES PATRONALES 77,27
VACACIONES 26,50
DECIMO TERCER SUELDO 53,00
DECIMO CUARTO SUELDO 53,00
AGUA ENERGIA LUZ Y TELECOMUNICACIONES 85,00
DEPRECIACION PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 161,46
Costo de Venta por menor 48830,90
V/asiento de cierre
SUMAS
535906,95 535906,95
5.10.7.5. Tarjetas Kardex
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 001
MARCA: D'ARON COLOR: NOBUCK GUABA
MODELO: 929 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN.
V. UNIT. V.TOTAL CAN.
V. UNIT. V.TOTAL
01/01/2013 INV. INICIAL 16 30,00 480,00 16 30,00 480,00
29/01/2013 VENTAS 1 30,00 30,00 15 30,00 450,00
29/01/2013 VENTAS 3 30,00 90,00 12 30,00 360,00
138
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 002
MARCA: D'ARON COLOR: NEGRO
MODELO: 399 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
01/01/2013 INV. INICIAL 15 26,00 390,00 15 26,00 390,00
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 003
MARCA: D'ARON COLOR: NEGRO
MODELO: 212 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
01/01/2013 INV. INICIAL 16 30,00 480,00 16 30,00 480,00
139
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 004
MARCA: LUIGI VALDINI COLOR: NEGRO CHAROL
MODELO: 560 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
01/01/2013 INV. INICIAL 20 30,80 616,00 20 30,80 616,00
15/01/2013 VENTA 10 30,80 308,00 10 30,80 308,00
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 005
MARCA: MORRIS COLOR: NEGRO
MODELO: 150 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
01/01/2013 INV. INICIAL 20 23,66 473,20 20 23,66 473,20
25/01/2013 VENTA 1 23,66 23,66 19 23,66 449,54
140
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 006
MARCA: MORRIS COLOR: PARDO MARRON
MODELO: 150 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
01/01/2013 INV. INICIAL 20 23,66 473,20 20 23,66 473,20
26/01/2013 VENTAS 10 23,66 236,60 10 23,66 236,60
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 007
MARCA: MORRIS COLOR: NEGRO
MODELO: 105 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
01/01/2013 INV. INICIAL 10 19,19 191,90 10 19,19 191,90
141
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 008
MARCA: MORRIS COLOR: MARRON
MODELO: 105 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
01/01/2013 INV. INICIAL 10 19,19 191,90 10 19,19 191,90
19/01/2013 VENTA 1 19,19 19,19 9 19,19 172,71
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 009
MARCA: MORRIS COLOR: COÑAG
MODELO: 103 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
01/01/2013 INV. INICIAL 8 19,19 153,52 8 19,19 153,52
142
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 010
MARCA: MORRIS COLOR: NEGRO
MODELO: 103 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
01/01/2013 INV. INICIAL 8 19,19 153,52 8 19,19 153,52
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 011
MARCA: MORRIS COLOR: GUABA
MODELO: W100 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
01/01/2013 INV. INICIAL 8 19,19 153,52 8 19,19 153,52
28/01/2013 VENTAS 5 19,19 95,95 3 19,19 57,57
143
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 012
MARCA: MORRIS COLOR: NEGRO
MODELO: W100 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
01/01/2013 INV. INICIAL 8 19,19 153,52 8 19,19 153,52
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 013
MARCA:WONDERLAND COLOR: NEGRO
MODELO: 517 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
05/01/2013 COMPRAS 20 29,50 590,00 20 29,50 590,00
07/01/2013 VENTAS 5 29,50 147,50 15 29,50 442,50
144
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 014
MARCA:WONDERLAND COLOR: NEGRO
MODELO: 520 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
05/01/2013 COMPRAS 20 29,50 590,00 20 29,50 590,00
16/01/2013 VENTAS 10 29,50 295,00 10 29,50 295,00
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 015
MARCA:WONDERLAND COLOR: NEGRO
MODELO: 519 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
05/01/2013 COMPRAS 3 29,50 88,50 3 29,50 88,50
13/01/2013 1 29,50 29,50 2 29,50 59,00
14/01/2013 1 29,50 29,50 1 29,50 29,50
145
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 016
MARCA: JUANMA COLOR: BROWN
MODELO: 904 TALLA: 40
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
11/01/2013 COMPRA 15 26,79 401,85 15 26,79 401,85
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 017
MARCA: JUANMA COLOR: BROWN
MODELO: 150 TALLA: 40
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
11/01/2013 COMPRA 11 28,58 314,38 11 28,58 314,38
146
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 018
MARCA: JUANMA COLOR: NEGRO
MODELO: 150 TALLA: 40
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
11/01/2013 COMPRA 16 28,58 457,28 16 28,58 457,28
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 019
MARCA:JOSMAX COLOR: NEGRO LISO
MODELO: P JOS 15 TALLA: 37
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
15/01/2013 COMPRAS 19 28,00 532,00 19 28,00 532,00
17/01/2013 VENTA 1 28,00 28,00 18 28,00 504,00
29/01/2013 VENTA 1 28,00 28,00 17 28,00 476,00
147
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 020
MARCA:JOSMAX COLOR: CAFÉ BEIGE
MODELO: P JOS 15 TALLA: 37
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
15/01/2013 COMPRAS 19 28,00 532,00 19 28,00 532,00
22/01/2013 VENTAS 10 28,00 280,00 9 28,00 252,00
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 021
MARCA: D'ARON COLOR: NEGRO
MODELO: 902 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
26/01/2013 COMPRAS 10 30,00 300,00 10 30,00 300,00
148
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 022
MARCA: D'ARON COLOR: COÑAG
MODELO: 212 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
26/01/2013 COMPRAS 10 30,00 300,00 10 30,00 300,00
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 023
MARCA: D'ARON COLOR: NEGRO
MODELO: 207 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
26/01/2013 INV. INICIAL 10 30,00 300,00 10 30,00 300,00
149
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 024
MARCA: D'ARON COLOR: NEGRO
MODELO: 913 TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL CAN. V. UNIT. V.TOTAL
26/01/2013 INV. INICIAL 10 26,00 260,00 10 26,00 260,00
KARDEX
METODO: PROMEDIO PONDERADO N° 025
MARCA: VARIOS COLOR: DEPORTIVOS VARIOS
MODELO: DEP VARIOS TALLA: 37-41
FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
CAN. V. UNIT. V.TOTAL
CAN.
V. UNIT. V.TOTAL CAN.
V. UNIT. V.TOTAL
26/01/2013 INV. INICIAL
2700 55,00
148.500,00
2700 55,00
148.500,00
31/01/2013 858 55,00
47.190,00
1842 55,00
101.310,00
150
5.10.7.6. Libro Mayor
ALMACÉN SUPER DEPORTIVO LIBRO MAYOR
FOLIO#1
FOLIO#2
FOLIO#3
BANCOS LOCALES
CAJA GENERAL
CAJA CHICA
1 32000,00 1408,04 2 1 18210,25 231,28 5 1 150,00 5 231,28 324,18 6 3 231,28 46,26 10
10 46,26 1302,60 7 8 46,26 46,26 13
13 46,26 1181,04 14 11 46,26 125,56 15
18 483,10 1287,60 34 16 483,10 483,10 18
21 462,50 576,53 50 19 462,50 462,50 21
24 43,90 84,15 51 22 43,90 43,90 24 27 37,11
25 37,11 37,11 27
30 439,00
28 439,00 439,00 30 33 37,11
31 37,11 37,11 33
37 371,00
35 371,00 371,00 37 40 185,50
38 185,50 185,50 40
43 141,00
41 141,00 141,00 43 46 47,00
44 47,00 47,00 46
49 43,90
47 43,90 43,90 49 52 18084,69
53 72930,00 18084,69 52
55 72930,00
72930,00 55
125629,60 6164,14
93755,16 93755,16
FOLIO#4
FOLIO#5
FOLIO#6
INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCADO EN
ALMACEN
EDIFICIO
MUEBLES Y ENSERES
1 152410,28 147,50 4 1 30000,00
1 2065,20 2 1268,50 29,50 9
7 1173,51 29,50 12
14 1064,00 308,00 17
34 1160,00 295,00 20
28,00 23
19,19 26
FOLIO # 9
280,00 29
EQUIPO DE
COMPUTACIÓN
23,66 32
236,60 36 1 700,00
95,95 39
90,00 42
30,00 45
28,00 48
47190,00 54
157076,29 48830,90
151
FOLIO #8
FOLIO #9
FOLIO #10
PROVEEDORES
12% IVA EN VENTAS POR PAGAR
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
28000,00 1 6 324,18 324,18 1
27,02
56 8094,10 24,78 3
12,69
4,96 8
11,74
4,96 11
10,64
51,76 16
11,60
49,55 19
0,85
4,70 22
74,53
3,98 25
47,04 28
3,98 31
39,75 35
19,88 38
15,11 41
5,04 44
4,70 47
7813,93 54
8418,28 8418,28
FOLIO #11
FOLIO #12
FOLIO #13
APORTES 21,50% POR PAGAR
CAPITAL SUSCRITO
12% IVA EN COMPRAS
15 125,56 125,56 1
207058,97 1 2 152,22 559,93
136,74 50
7 140,83
262,30
14 127,68
34 139,20
559,93 559,93
FOLIO # 14
FOLIO #15
FOLIO #16
VENTAS PUNTO DE VENTA
COSTO DE VENTA POR MENOR
SUELDOS Y SALARIOS
58 67450,81 206,50 3 4 147,50 48830,90 56 50 636,00 636,00
41,30 8 9 29,50
41,30 11 12 29,50
431,34 16 17 308,00
412,95 19 20 295,00
39,20 22 23 28,00
33,13 25 26 19,19
391,96 28 29 280,00
33,13 31 32 23,66
331,25 35 36 236,60
152
165,63 38 39 95,95
125,89 41 42 90,00
41,96 44 45 30,00
39,20 47 48 28,00
65116,07 53 55 47190,00
67450,81 67450,81
48830,90 48830,90
FOLIO # 17
FOLIO # 18
FOLIO # 19
FONDOS DE RESERVA
APORTES PATRONALES
VACACIONES
50 53,00 53,00 58 50 77,27 77,27 58 50 26,50 26,50
FOLIO # 20
FOLIO # 21
FOLIO # 22
DECIMO TERCER SUELDO
DECIMO CUARTO SUELDO
FONDO DE RESERVA POR PAGAR
50 53,00 53,00 58 50 53,00 53,00 58
53,00
FOLIO #23
FOLIO #24
FOLIO #25
VACACIONES POR PAGAR
DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR
DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR
26,50 50
53,00 50
53,00
FOLIO #26
FOLIO #27
FOLIO #28
AGUA ENERGIA LUZ Y TELECOMUNICACIONES
DEPRECIACION PROPIEDAD PLANTA
Y EQUIPO
DEPRECIACION ACUM. PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
51 85,00 85,00 58 57 161,46 161,46 58
161,46
FOLIO #29
FOLIO #30
153
12% IVA EN VENTAS POR LIQUIDAR
UTILIDAD EN EL EJERCICIO
7534,17
17474,67 58
5.10.7.7. Balance de Comprobación
SUPER DEPORTIVO
BALANCE DE COMPROBACION
N° CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 BANCOS LOCALES 125629,60 6164,14 119465,45
2 CAJA GENERAL 93755,16 93755,16
3 CAJA CHICA 150,00 150,00
4 INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCADO EN ALMACEN
157076,29 48830,90 108245,39
5 EDIFICIO 30000,00 30000,00
6 MUEBLES Y ENSERES 2065,20 2065,20
7 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 700,00 700,00
8 PROVEEDORES 28000,00 28000,00
9 12% IVA EN VENTAS POR PAGAR 8418,28 8418,28
10 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 74,53 74,53
11 APORTES 21,50% POR PAGAR 125,56 262,30 136,74
12 CAPITAL SUSCRITO 207058,97 207058,97
13 12% IVA EN COMPRAS 559,93 559,93
14 VENTAS PUNTO DE VENTA 67450,81 67450,81
15 COSTO DE VENTA POR MENOR 48830,90 48830,90
16 SUELDOS Y SALARIOS 636,00 636,00
17 FONDOS DE RESERVA 53,00 53,00
18 APORTES PATRONALES 77,27 77,27
19 VACACIONES 26,50 26,50
20 DECIMO TERCER SUELDO 53,00 53,00
21 DECIMO CUARTO SUELDO 53,00 53,00
22 FONDO DE RESERVA POR PAGAR 53,00 53,00
23 VACACIONES POR PAGAR 26,50 26,50
24 DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 53,00 53,00
25 DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR 53,00 53,00
26 AGUA ENERGIA LUZ Y TELECOMUNICACIONES 85,00 85,00
27 DEPRECIACION PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 161,46 161,46
28 DEPRECIACION ACUM. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
161,46 161,46
29 12% IVA EN VENTAS POR LIQUIDAR 7534,17 7534,17
30 UTILIDAD EN EL EJERCICIO 17474,67 17474,67
SUMAN 535906,95 535906,95 260626,04 260626,04
154
5.10.7.8. Estado de Situación Económica
ALMACÉN SÚPER DEPORTIVO ESTADO DE RESULTADOS
EN DOLARES AMERICANOS
Ingresos Operacionales VENTAS PUNTO DE VENTA
67450,81 (-) Costo de Ventas por menor
-48830,90
Utilidad Bruta en Ventas
18619,91
Total Ingresos
18619,91
Gastos Operacionales SUELDOS Y SALARIOS
636,00 FONDOS DE RESERVA
53,00
APORTES PATRONALES
77,27 VACACIONES
26,50
DECIMO TERCER SUELDO
53,00 DECIMO CUARTO SUELDO
53,00
AGUA ENERGIA LUZ Y TELECOMUNICACIONES 85,00 DEPRECIACION PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 161,46 Total Gastos
1145,23
Utilidad antes de impuesto y participación
17474,67 15% participación trabajadores
2621,20
Utilidad antes de impuesto a la renta
14853,47 23% impuesto a la renta
3416,30
utilidad neta
11437,17
GERENTE CONTADOR
155
5.10.7.9. Estado de Situación Financiera (Final)
ALMACEN SUPER DEPORTIVO Estado de Situación Financiera (Final) Al 1 de Enero del 2013 Activo
Activo Corriente
227.860,84
Efectivo y Equivalencias del Efectivo
119.615,45
Bancos Locales
119.465,45 Caja Chica
150,00
Inventarios
108.245,39
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 108.245,39 D’ARON 929 NB
360,00
D’ARON 399 N
390,00 D’ARON 212 N
480,00
LUIGI VALDINI 560 NC
308,00 MORRIS 150 N
449,54
MORRIS 150 PM
236,60 MORRIS 105 N
191,90
MORRIS 105 M
172,71 MORRIS 103 C
153,52
MORRIS 103 N
153,52 MORRIS W100 G
57,57
MORRIS W100 N
153,52 WONDER 517 N
442,50
WONDER 520 N
295,00 WONDER 519 N
29,50
JUANMA 904 B
401,85 JUANMA 150 B
314,38
JUANMA 150 N
457,28 JOSMAX PJOS15 N
476,00
JOSMAX PJOS15 CB
252,00 D'ARON 902 N
300,00
D'ARON 212 C
300,00 D'ARON 207 N
300,00
D'ARON 913 N
260,00 DEP. VARIOS
101310,00
Total Activo Corriente Activo No Corriente
32.603,74
Propiedades Planta y Equipo
32.603,74
Total Activo No Corriente Total Activos
260.464,58
Pasivo Pasivo Corriente Otras Obligaciones Corrientes Cuentas y Documentos por pagar-proveedores
Locales
28.000,00
Proveedores
28.000,00
156
Con la Administracion Tributaria
7.534,17
12% Iva en ventas por liquidar
7.534,17 Impuesto a la renta por pagar del ejercicio
74,53
Inpuesto a la renta causado
74,53 Con el IESS
322,24
Aportes 21,50% por pagar
136,74 FONDO DE RESERVA POR PAGAR
53,00
VACACIONES POR PAGAR
26,50 DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR
53,00
DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR
53,00 15% Utilidades Por Pagar
2.621,20 2.621,20
Impuesto a la renta por pagar
3.416,30 3.416,30 Total Pasivo
41.968,44
Patrimonio Neto Capital
Capital Suscrito o Asignado Accionista
207.058,97 ganancia neta del periodo
11.437,17
Total Patrimonio
218.496,14
Total Pasivo y Patrimonio
260.464,58
Gerente Contador
157
5.10.7.10. Análisis Financiero Vertical
ALMACEN SUPER DEPORTIVO
Estado de Situación Financiera (Final)
Al 1 de Enero del 2013
Activo Activo Corriente
221.338,49 84,98%
Efectivo y Equivalencias del Efectivo
119.615,45 45,92%
Bancos Locales
119.465,45 45,87%
Caja Chica
150,00 0,06%
Inventarios
108.245,39 41,56%
Inventarios de Prod. Term. Y Mercado en Almacén 108.245,39 41,56%
Total Activo Corriente
0,00%
Activo No Corriente
32.603,74 12,52%
Propiedades Planta y Equipo
32.603,74 12,52%
Total Activo No Corriente
0,00%
Total Activos
260.464,58 100,00%
Pasivo Pasivo Corriente Otras Obligaciones Corrientes Cuentas y Documentos por pagar-proveedores
Locales
28.000,00 66,72%
Proveedores
28.000,00 66,72%
Con la Administracion Tributaria
7.534,17 17,95%
12% Iva en ventas por liquidar
7.534,17 17,95%
Impuesto a la renta por pagar del ejercicio 74,53 0,18%
Inpuesto a la renta causado
74,53 0,18%
Con el IESS
6.359,74 15,15%
Aportes 21,50% por pagar
136,74 0,33%
FONDO DE RESERVA POR PAGAR
53,00 0,13%
VACACIONES POR PAGAR
26,50 0,06%
DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR
53,00 0,13%
DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR
53,00 0,13%
15% Utilidades Por Pagar
2.621,20 6,25%
Impuesto a la renta por pagar
3.416,30 8,14%
Total Pasivo
41.968,44 100,00%
Patrimonio Neto Capital Capital Suscrito o Asignado
Accionista
207.058,97 94,77%
ganancia neta del periodo
11.437,17 5,23%
Total Patrimonio
218.496,14 100,00%
Total Pasivo y Patrimonio
260.464,58
158
5.10.7.11. Razones Financieras
Razones de liquidez
o Razón Corriente o Índice de Liquidez
Indica que la empresa cuenta con 5,42 dólares para cubrir cada 1 dólar de sus deudas
corrientes
o Prueba ácida
159
Denota que la empresa para cubrir cada 1 dólar de sus obligaciones corrientes, cuenta
con 2,84 dólares en efectivo al momento.
o Capital de trabajo
El almacén cuenta con un capital de trabajo positivo de 185877,77 es muy amplio.
Razones de actividad
o Rotación de Inventarios
160
Los inventarios no han rotado ni una vez durante el periodo.
o Plazo Promedio de reposición de inventarios
Se confirma que los inventarios rotaron muy lentamente.
o Rotación de activos Totales
Significa que por cada dólar de activos, se factura 0,25 centavos
Razones de Apalancamiento
o Razón del nivel de endeudamiento
161
o Apalancamiento total
El patrimonio está comprometido el 19,20% por deudas.
Razones de Rentabilidad
o Margen neto de Utilidad
La utilidad que queda luego de deducir los costos y los gastos es del 16,94%
o Margen Bruto de Utilidad sobre Ventas
162
La utilidad bruta representa el 27,57% lo que denota que el costo de las mercaderías
asciende a 72,43%
o Rentabilidad sobre el patrimonio
Se observa que el rendimiento de 4,38 por cada 100 dólares de patrimonio.
5.10.7.12. Cálculo del tamaño óptimo de Pedido
Tamaño óptimo de pedido
D = Demanda Anual
S = Costo de mantenimiento de inventario
H = Costo de realizar el pedido
163
Tamaño óptimo de pedido
Número de órdenes
Tiempo de pedido
164
Costo total anual
5.10.7.13. Punto de Equilibrio
U= Utilidad
I= Ingresos
C= Costos
P= Precio de Venta
Q1= Producto 1
Q2= Producto 2
CV= Costo Variable
165
Los datos fueron proporcionados de mes de febrero del 2013, para efectos de cálculo.
Datos: Q1=800 pares
Q2= 1600 pares
QT = 2400
Q1/Q2 = 2
Q1= 2Q2
5.10.7.14. Medición de riesgo de Control en Inventario
El riesgo se define como la combinación de la probabilidad de que se produzca un
evento y sus consecuencias negativas.
La evaluación preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de
los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o detectar
y corregir representaciones erróneas de importancia. Siempre habrá algún riesgo de
control a causa de las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de
control interno.
166
Cuestionario de Medición de Control de Riesgo aplicado a Inventarios.
INVENTARIOS
Agencia JUAN ABEL ECHEVERRIA 680 Y QUITO Fecha
LUNES 12 DE AGOSO DEL 2013
Funcionario CRISTIAN MENDOZA
Hora Inic 09H00
Hora Fin
10H00
Variable a evaluar
Calificación N/A
MARCA
0 1 2 3 4
1 ¿Son las existencias sometidas a recuentos periódicos, para verificar la veracidad de las mismas?
4
2
¿Es apropiada la aprobación de todos los documentos que
respaldan la recepción y transferencia de bienes de los almacenes?
3
3
¿Se realiza conciliación de las cantidades despachadas con las pedidas y con las facturas, como forma de controlar la
integridad de los costos de venta?
3
4 ¿Se realiza el almacenaje de las existencias en un lugar seguro?
4
5 ¿Existe restricción de acceso físico a las áreas de la bodega?
4
6 ¿Existe una adecuada segregación de funciones en las áreas relacionadas con las existencias y los costos?
3
7
¿Están segregadas las funciones de producción y planificación de existencias, operaciones de producción y custodia de
existencia de funciones contabilización de costos, registros de existencias y mayor general?
3
8
¿Están segregadas las responsabilidades por la supervisión de
los recuentos físicos y la aprobación de los ajustes surgidos de los mismos de la custodia, despacho, adquisición y recepción
de existencias?
4
9 ¿El sobre-stock es un problema. Qué evidencia existe de que la inversión de inventario no es excesiva?
3
10 ¿Son las áreas física de almacenamiento, seguras? 4
167
11
Son marcadas las mercaderias con las fechas de recepción
con el objetivo de determinar el periodo de tiempo entre la recepción y el envio a usuarios finales?
4
12
Resultan satisfactorios los controles sobre el proceso de
recibo de mercaderias para garantizar que la mercancia contada es inspeccionada antes de colocarla en la bodega y antes de pagarle la factura al proveedor?
4
13 Existen procedimientos establecidos para asegurar que se notifique al departamento de compras cuando la mercancia
se reciba en mal estado o en cantidades erroneas?
2
14
Existe un sistema de control de inventarios adecuado en el
cual incluya: * Niveles de venta y rotación de inventarios * Niveles actuales de inventarios
0
15
Son empleadas ordenes de compra para todas las
operaciones? 2
16
¿Están los artículos colocados ordenadamente y con
espacio adecuado de almacenamiento?
4
17 ¿Están los materiales y mercancías fácilmente accesibles
cuando sean requeridos? 4
TOTALES 0 0 4 15 36 0
SUMATORIA DE LOS TOTALES 55 17
CALIFICACIÓN INTERPRETACIÓN DE LA ACTIVIDAD
0
No se realiza, no existe o es totalmente contraria las normas y procedimientos
1 Se reconoce pero no se
realiza
2 Se reconoce y se realiza con deficiencia
3 Se realiza, sin embargo, no se ha implementado en
su totalidad.
4 Se realiza correctamente
OBSERVACIONES GENERALES DEL EVALUADOR
Se puede interpretar que el control de inventarios se realiza en un 80% de la manera correcta
RECOMENDACIONES GENERALES DEL EVALUADOR
implementar el sistema de control de inventarios para verificar que todos los procesos se realicen de forma adecuada y tener
un conocimiento exacto
de los niveles de venta y de invenarios dentro de la empresa.
Puntaje obtenido: 55
Puntaje óptimo: 68
Riesgo: 19%
168
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.11. CONCLUSIONES
El análisis de la rotación del producto hace notar que el movimiento de los
inventarios es muy lento, lo que representa un gasto dentro de las actividades del
almacén.
En el Almacén Súper Deportivo no se aplica el control con tarjetas Kardex, por lo
que los productos se adquieren sin ningún conocimiento del stock, que direccione el
proceso de adquisición de las mercaderías.
El almacén Súper Deportivo es una empresa dedicada a la comercialización de
calzado deportivo, y está incursionando en la venta de calzado ejecutivo como otra
línea de producto en los almacenes.
5.12. RECOMENDACIONES
La línea ejecutiva del almacén necesita además de un control adecuado de
inventarios, implementar otras estrategias administrativas, y de ventas que
incrementen la rotación de los productos y mejoren la oferta a los consumidores.
La aplicación correcta de las tarjetas kardex permitirá mantener un control de la
mercadería con lo que se puede evitar adquirir productos que no tengan aceptación
entre los consumidores y aplicar estrategias para su mejor rotación y venta en el
mercado.
Mantener las estrategias de comercialización a fin de lograr un mejor
posicionamiento de la línea ejecutiva dentro de la empresa.
169
5.13. BIBLIOGRAFÍA
6. BRAVO VALDIVIESO Mercedes. “Contabilidad General”. Quinta Edición
Actualizada. Editorial Nuevo día. Quito – Ecuador. 2007. Pág.34.
7. BRAVO VALDIVIESO Mercedes. “Contabilidad General”. Quinta Edición
Actualizada. Editorial Nuevo día. Quito – Ecuador. 2007. Pág.34.
8. BRAVO VALDIVIESO Mercedes. “Contabilidad General”. Quinta Edición
Actualizada. Editorial Nuevo día. Quito – Ecuador. 2007. Pág.35.
9. BRAVO VALDIVIESO Mercedes. “Contabilidad General”. Quinta Edición Actualizada. Editorial Nuevo día. Quito – Ecuador. 2007. Pág.35.
10. CEPEDA Clara. “Control de Inventarios para el Almacén Mundi Novedades
Alexandra”. Tesis de grado. UTA. 2004. Pág.8.
11. ESCALANTE María y Villagómez Ana. “Control de Inventarios”. Tesis de grado.
UTA. 1978. Pág. 1-4.
12. GUERRA Myriam. “Diseño de un Sistema de Control de Inventarios”. Tesis de
grado. UTA. 2002. Pág.10.
13. LÓPEZ Paulina. “Diseño de un Sistema de Control de Inventarios de Bodega para la
empresa Ambatol”. Tesis de grado. 2004. Pág.32.
14. PILLAPA Mónica. “El control de los inventarios en Créditos Morales con el propósito
de mejorar la comercialización de las mercaderías”. Tesis de grado. UTA. 2005.
Pág.38.
15. TORRES Víctor. “Guía para la toma de inventario físico en la empresa comercial”.
Tesis de grado. UTA. 1998. Pág.7-12.
16. ZAPATA Pedro. “Contabilidad General”. Segunda Edición. McGRAW-HILL
INTERAMERICANA S.A. Bogotá-Colombia. 1996. Pág.1.
170
17. ZAPATA Pedro. “Contabilidad General”. Segunda Edición. McGRAW-HILL
INTERAMERICANA S.A. Bogotá-Colombia. 1996. Pág.76.
18. ZAPATA Pedro. “Contabilidad General”. Segunda Edición. McGRAW-HILL
INTERAMERICANA S.A. Bogotá-Colombia. 1996. Pág. 77.
19. ZAPATA Pedro. “Contabilidad General”. Segunda Edición. McGRAW-HILL
INTERAMERICANA S.A. Bogotá-Colombia. 1996 Pág.80.
20. ZAPATA Pedro. “Contabilidad General”. Segunda Edición. McGRAW-HILL
INTERAMERICANA S.A. Bogotá-Colombia. 1996. Pág.82.
21. ZAPATA Pedro. “Contabilidad General”. Segunda Edición. McGRAW-HILL
INTERAMERICANA S.A. Bogotá-Colombia. 1996. Pág.82.
21.1. WEBGRAFÍA
1. http://ecuadorcontable.com/pagina/index.php?option=com_content&view=article&
id=34:nec-11-inventarios&catid=13:neca&Itemid=19.
2. http://ecuadorcontable.com/pagina/index.php?option=com_content&view=article&
id=34:nec-11-inventarios&catid=13:neca&Itemid=19.
3. http://ecuadorcontable.com/pagina/index.php?option=com_content&view=article&
id=34:nec-11-inventarios&catid=13:neca&Itemid=19.
4. http://ecuadorcontable.com/pagina/index.php?option=com_content&view=article&
id=34:nec-11-inventarios&catid=13:neca&Itemid=19.
5. http://jezlauditores.com/index.php?option=com_content&view=article&catid=1&id
=52&Itemid=50.
6. http://jezlauditores.com/index.php?option=com_content&view=article&catid=1&id
=52&Itemid=50.
7. http://www.blasar.net/NIIF/Niif1.html
171
8. http://www.mailxmail.com/curso-registros-auxiliares-microsoft-excel
contabilidad/inventarios-principales-sistemas-control
9. http://www.crecemype.pe/portal/images/stories/files/img/coleccion-
crecemype/procesos/5%20el%20manejo%20de%20inventarios.pdf
172
173
ANEXO 1
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
ENCUESTA DIRIGIDA AL PERSONAL QUE LABORA EN ALMACENES SÚPER DEPORTIVO DE LA CIUDAD DE
LATACUNGA
Elaborado por: Fecha:
OBJETIVO: Determinar las necesidades y requerimientos para el control de inventarios
en Almacenes Súper Deportivo de la ciudad de Latacunga
INSTRUCTIVO: Marque con una X la opción de su preferencia
DATOS DE IDENTIFICACIÓN
Nombre: Edad: Cargo que ocupa: Tiempo de Trabajo:
DATOS RELEVANTES
1.- ¿Las compras de mercaderías las realiza el gerente?
SI NO
2.- ¿Existe una persona responsable de la Bodega?
SI NO
En caso de que su respuesta sea negativa pase a la pregunta 4
3.- ¿Aplica algún método de control de mercadería en la Bodega?
SI NO
En caso de que su respuesta sea negativa pase a la pregunta 4 y si es positiva
qué método aplica
UEPS PEPS PP
4.- ¿Considera usted que debería aplicar un método de control de mercaderías?
SI NO
174
En caso de que su respuesta sea positiva indique cuál método aplicaría
UEPS PEPS PP
5.- La mercadería en la Bodega la tiene ordenada por:
Proveedor Género Talla
6.- ¿Considera usted que el proceso de almacenaje en la Bodega debería
cambiarse?
SI NO
Si su respuesta fue positiva sírvase seleccionar como clasificaría:
Talla, genero, proveedor
Talla, genero, color
Ninguno
7.- ¿Conoce usted la cantidad exacta de mercadería que tiene en la línea de
calzado ejecutivo?
SI NO
GRACIAS POR SU COLABORACIÓN
175
ANEXO 2
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES.
176
ANEXO 2
177
ANEXO 3