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UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDOFACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TEMAAUDITORÍA FINANCIERA Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LA
COOPERATIVA INTERPROVINCIAL DE TRANSPORTES TERRESTRES
“FLOTA BOLÍVAR” CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2014
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD
Y AUDITORIA.
AUTORJIMENA LISSETH TIGRE MENDOZA
DIRECTOR DE TESISDRA. AIDA MARIBEL PALMA LEON, MSc.
QUEVEDO – ECUADOR
2015
ii
iii
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDOFACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TEMAAUDITORIA FINANCIERA Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LA
COOPERATIVA INTERPROVINCIAL DE TRANSPORTES TERRESTRES
“FLOTA BOLIVAR” CANTON QUEVEDO, AÑO 2014
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD
Y AUDITORIA.
AUTORJIMENA LISSETH TIGRE MENDOZA
DIRECTOR DE TESISDRA. AIDA MARIBEL PALMA LEON, MSc.
QUEVEDO – ECUADOR
2015
iv
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
Yo, Jimena Lisseth Tigre Mendoza, declaro que el trabajo aquí descrito es de mi
autoría, que no ha sido previamente presentado para ningún grado o calificación
profesional; y, que he consultado las referencias bibliográficas que se incluyen
en este documento.
La Universidad Técnica Estatal de Quevedo, puede hacer uso de los derechos
correspondientes a este trabajo, según lo establecido por la Ley de Propiedad
Intelectual, por su Reglamento y por la normatividad institucional vigente.
________________________________________
Jimena Lisseth Tigre Mendoza
v
CERTIFICACION DEL DIRECTOR DE TESIS
La suscrita, DRA. AIDA MARIBEL PALMA LEON, MSc. Docente de la
Universidad Técnica Estatal de Quevedo, certifica que la egresada: JimenaLisseth Tigre Mendoza, previo a la obtención del título de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría, realizó la tesis de grado titulada “AUDITORIA
FINANCIERA Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LA COOPERATIVA
INTERPROVINCIAL DE TRANSPORTES TERRESTRES “FLOTA BOLIVAR”
CANTON QUEVEDO, AÑO 2014”, bajo mi dirección, habiendo cumplido con las
disposiciones reglamentarias establecidas para el efecto.
________________________________________
DRA. AIDA MARIBEL PALMA LEON, MSc.DIRECTORA DE TESIS
vi
Tribu
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDOFACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Presentado a la Comisión Académica como requisito previo a laobtención del título de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría.
APROBADO POR:
___________________________________
C.P.A. Magaly Narciza Reyes Cevallos Mgs.
PRESIDENTA DEL TRIBUNAL
__________________________________ ______________________________
Ing. Enrique Narciso Intriago Zamora M.Sc. C.P.A. Fresia Susana Chang Rizo M.Sc.
MIEMBRO DEL TRIBUNAL MIEMBRO DEL TRIBUNAL
QUEVEDO – LOS RIOS - ECUADOR
2015
vii
AGRADECIMIENTO
Primero y antes que nada, gracias a Dios, por estar junto a mí en cada paso, por
fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y por haber puesto en el camino a
aquellas personas que han sido soporte y compañía durante mis estudios.
A mi familia que ha sido el pilar fundamental para poder alcanzar mis objetivos
planteados.
A la Universidad Técnica Estatal de Quevedo a la Facultad de Ciencias
Empresariales, Especialmente a los Docentes quienes supieron guiar con sus
sabios conocimientos para ser de mi un profesional capacitado a la sociedad.
Debo agradecer de manera especial y sincera a la Dra. Aida Maribel Palma León,
MSc, Directora de Tesis, por su orientación y conocimientos oportunamente
impartidos para la realización de este trabajo.
A la Gerenta de la Cooperativa de Transportes Interprovincial de Pasajeros “Flota
Bolívar” y al personal administrativos y contables que me permitieron ejecutar
mi proyecto de investigación.
Son muchas las personas que han formado parte de mi vida profesional a las
que me encantaría agradecerles su amistad, consejos, apoyo, ánimo y compañía
en los momentos más difíciles de mi vida. Algunas están aquí conmigo y otras
en mis recuerdos y en mi corazón, sin importar en donde estén quiero darles las
gracias por formar parte de mí, por todo lo que me han brindado y por todas sus
bendiciones.
Para ellos: Muchas gracias y que Dios los bendiga.
JIMENA
viii
DEDICATORIA
A DIOS, quien me dio fé, sabiduría y por ser fuente de inspiración en mis
momentos de alegrías y tristezas porque ha estado en cada paso que doy
cuidándome y bendiciéndome.
A mi HIJO que es la razón de mi vida el tesoro más grande que Dios me regalo
y el motivo de mí existir.
A mi MADRE por ser la mujer en tener siempre la fortaleza de seguir adelante,
en la que se convirtió Padre Madre a la vez a lo largo del difícil sendero de mi
vida, por el apoyo ilimitado e incondicional que siempre me ha dado y la que se
sacrificó en de mi bienestar de enseñarme a continuar para vencer los
obstáculos, sin perder la esperanza de conseguir las metas propuestas.
A mi esposo que con su apoyo constante y amor incondicional ha sido amigo y
compañero inseparable, fuente de sabiduría calma y consejo en todo momento,
porque que me enseñó que siempre hay una luz al final del camino.
JIMENA
ix
CÓDIGO DUBLIN
(DUBLIN CORE) ESQUEMA DE CODIFICACIÓN1 Titulo / Title M AUDITORÍA FINANCIERA Y SU
INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LACOOPERATIVA INTERPROVINCIALDE TRANSPORTES TERRESTRES“FLOTA BOLÍVAR” CANTÓNQUEVEDO AÑO 2014.
2 Creador / Suject M JIMENA LISSETH TIGRE MENDOZA3 Materia / Suject M CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.PA.4 Descripción /
DescriptionM LA PRESENTE INVESTIGACIÓN SE
REALIZÓ EN EL CANTÓN QUEVEDO,PROVINCIA LOS RÍOS, EL OBJETIVOPRINCIPAL CONSISTIÓ EN LAEJECUCIÓN DE UNA AUDITORIAFINANCIERA Y SU INCIDENCIA ENLA LIQUIDEZ DE LA COOPERATIVAINTERPROVINCIAL DETRANSPORTES TERRESTRES“FLOTA BOLÍVAR” PERIODO 2014.
5 Editor / Pulisher M JIMENA LISSETH TIGRE MENDOZA6 Colaborador /
ContributorO DRA. AIDA MARIBEL PALMA LEON
7 Fecha / Date M 10 – 01 – 20158 Tipo / Type M PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
(TESIS DE GRADO)9 Formato / Format R MICROSOFT WORD 201010 Identificador / Identifier M HTTP:/BIBLIOTECA.UTEQ.EDUC.EC11 Fuente / Source O TEXTOS DE CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA FINANCIERA, EINTERNET.
12 Lenguaje / Lenguaje M ESPAÑOL13 Relación / Relation O NINGUNO14 Cobertura / Coverage O ÁMBITO EMPRESARIAL -
COOPERATIVA INTERPROVINCIALDE PASAJEROS “FLOTA BOLÍVAR”
15 Derechos / Rights M NINGUNO16 Audiencia / Audience O PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
(TESIS DE GRADO)
x
ÍNDICE GENERAL
PORTADA ........................................................................................................................i
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS.................................iv
CERTIFICACION DEL DIRECTOR DE TESIS .........................................................v
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................vii
DEDICATORIA ............................................................................................................viii
ÍNDICE GENERAL .........................................................................................................x
ÍNDICE DE CUADROS ..............................................................................................xiv
NDICE DE ANEXOS ....................................................................................................xv
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................xvi
ABSTRACT .................................................................................................................xvii
CAPÍTULO I ....................................................................................................................1
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN...................................................1
1.1. INTRODUCCIÓN.................................................................................................2
1.2. PROBLEMATIZACIÓN .......................................................................................4
1.2.1. Planteamiento del problema..................................................................41.2.1.1 Diagnóstico ................................................................................................5
1.2.1.2 Pronóstico ..................................................................................................6
1.2.1.3 Control de pronóstico ...............................................................................6
1.2.2. Formulación del problema .................................................................................7
1.3. JUSTIFICACIÓN .................................................................................................8
1.4. OBJETIVOS .........................................................................................................9
1.4.1.General...................................................................................................91.4.2.Específicos .............................................................................................9
1.5. HIPÓTESIS ..........................................................................................................9
1.5.1.General...................................................................................................91.5.2.Específicas .............................................................................................9
CAPÍTULO II .................................................................................................................11
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN .........................................................11
2.1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA .....................................................................12
2.1.1. Auditoría financiera o auditoría de estados financieros ......................12
2.1.1.1. Propósito de una auditoría financiera .................................................12
2.1.1.2. Estados financieros certificados y dictaminados ..............................12
2.1.1.3. Procedimiento del Auditor en respuesta a los riesgos ..................12
xi
2.1.1.4. Evidencia en la auditoría ......................................................................14
2.1.1.6. Evaluación de las evidencias en la auditoría ....................................14
2.1.1.7. Evaluación de errores o posibles fraudes ..........................................15
2.1.1.9. Características de las cédulas y hojas de análisis ...........................16
2.1.1.10. Expedientes de auditoría o archivo permanente (permanent16
2.1.1.11. Referencias o índices de auditoria....................................................18
2.1.1.14. Naturaleza confidencial de los papeles de trabajo.........................19
2.1.2.1. Evaluación de los riesgos para la planeación de una auditoría bajoriesgo ......................................................................................................................20
2.1.2.1.4. Elementos del riesgo. ........................................................................21
2.1.2.2. Consideración de la naturaleza, oportunidad y extensión de losprocedimientos de auditoría ...............................................................................21
2.1.2.5. Naturaleza de los procedimientos sustantivos..................................23
2.1.3.1. Definición de Control .............................................................................24
2.1.3.2. Evaluación de los componentes de Gobierno, Control Interno yRiesgos ..................................................................................................................24
2.2. FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL ...........................................................31
2.2.1. La Auditoría Financiera, se define así: ..................................................31
2.2.2. Empresa Obligadas a Auditoria financiera ............................................31
2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL ..........................................................................32
2.3.1. Transición hacia la NIIF para las PYMES ............................................32
2.3.1.1. Políticas contables .................................................................................32
2.3.1.2. Elaboración del estado de situación financiera de apertura bajo laNIIF para las PYMES...........................................................................................32
2.3.1.3. Principio fundamental de la elaboración del Estado de SituaciónFinanciera de Apertura bajo la NIIF para las PYMES ....................................33
2.3.1.4. Excepciones y exenciones en la elaboración del Estado deSituación Financiera de Apertura bajo la NIIF para las PYMES ..................34
2.3.1.6. Información a revelar.............................................................................35
2.3.2.1. RESOLUCION No. SEPS-IFPS-2013- ...............................................36
2.3.3.1. NIC 1. Presentación de Estados Financieros. .................................37
2.3.3.4. NIC. 32 Instrumentos Financieros Presentación. ............................37
2.3.4. Norma Ecuatoriana de Auditoría ...........................................................38
xii
2.3.4.1. NIA 200 – Objetivos globales del auditor independiente yrealización de la auditoría de conformidad con las normas internacionalesde auditoría (AOB Auditores, 2013)............................................................382.3.4.2. NIA 210 – Acuerdos de los términos de encargo de auditoría.......392.3.4.3. NIA 220 - Control de calidad de la auditoría .................................392.3.4.4. NIA 240 – Responsabilidades del auditor en la auditoría de estadosfinancieros con respecto al fraude (AOB auditores, 2013). ........................392.3.4.5. NIA 260 – Responsabilidad del auditor de comunicarse con losresponsables del gobierno (AOB auditores, 2013). ....................................402.3.4.6. NIA 265 – Responsabilidad que tiene el auditor de comunicaradecuadamente (pág. s/n)..........................................................................412.3.4.7. NIA 300 – Responsabilidad que tiene el auditor de planificar (AOBauditores, 2013)..........................................................................................412.3.4.8. NIA 315 – Responsabilidad del auditor para identificar y valorarriesgos (AOB auditores, 2013). ..................................................................412.3.4.9. NIA 320 – Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar conceptode importancia relativa (AOB auditores, 2013). ..........................................412.3.4.11. NIA 402 – Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria deobtener evidencia de auditoría (pág. s/n). ..................................................422.3.4.12. NIA 450 – Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de lasincorrecciones identificadas (AOB auditores, 2013). ..................................422.3.4.13. NIA 500 – Evidencia de auditoria en una auditoria de estadosfinancieros (AOB auditores, 2013)..............................................................422.3.4.14. NIA 501 – Consideraciones especificas del auditor.....................432.3.4.15. NIA 520 – Procedimientos analíticos como procedimientossustantivos (AOB auditores, 2013). ............................................................432.3.4.16. NIA 530 – Muestreo de auditoría en la realización deprocedimientos (AOB auditores, 2013).......................................................432.3.4.17. NIA 700 – Formarse una opinión sobre los estados financieros(AOB auditores, 2013). ...............................................................................44
CAPÍTULO III ................................................................................................................45
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN..............................................................45
3.1. Materiales y métodos de investigación ..........................................................46
3.1.1. Materiales y equipos............................................................................463.1.2. Métodos de investigación ...................................................................46
3.1.2.1. Método Analítico ....................................................................................47
3.2. Tipos de investigación............................................................................473.2.2. Investigación Exploratoria ........................................................................47
3.2.3. Investigación Documental ........................................................................47
3.2.4 Investigación Causal..................................................................................48
xiii
3.3. Fuentes de Investigación........................................................................483.3.1.1. Primarias .................................................................................................48
3.3.1.2. Secundarias ............................................................................................48
3.3.2. Diseño Metodológico ...........................................................................493.3.2.1. La Entrevista ...........................................................................................49
3.3.2.2. La Observación ......................................................................................49
3.4. Población y Muestra ...............................................................................503.4.1. Población ....................................................................................................50
CAPÍTULO IV ................................................................................................................53
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................53
4.1. SOLICITUD DE LAEMPRESA……………………………………….…..
4.2. CARTA DE COMPROMISO………………………………………………55
4.3. PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA...........................................65
4.4. EJECUCION DE LA AUDITORIA ..............................................................67
4.4.1. Sumaria N° 1.............................................................................................67
4.4.1.1. Entrevista al Gerente.............................................................................67
4.4.1.2. Entrevista al Contador...........................................................................67
4.4.2. Sumaria N° 2 ...................................................................................72
4.4.2.1. Cuestionario y evaluación de control Interno………………………72
4.4.2.2. Evaluaciones de riesgos ...............................................................86
4.4.2.3. Hallazgos ......................................................................................89
4.4.2.4. Cedulas y sub cedulas sumarias.........................................................96
4.4.2.5. Análisis Vertical del Balance General..............................................191
CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES................................211
CAPÍTULO VI BIBLIOGRAFÍA Y LINCOGRAFÍA .................................................215
6.1. BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................216
6.2. LINKOGRAFIA ....................................................................................................218
APÍTULO VII ANEXOS ..............................................................................................219
xiv
ÍNDICE DE CUADROS
CUADRO N° 1. Referencias o índices de Auditoría..........................................17
CUADRO N° 2. Documentos NIIF para PYMES ..............................................29
CUADRO N° 3. Materiales y Equipo.................................................................41
CUADRO N° 4. Población y Muestra ............................................................... 47
CUADRO N° 5. Creación de Firma de Auditoría ficticia....................................48
CUADRO N° 6. Índices de Archivos ................................................................ 58
CUADRO N° 7. Marcas de Auditoría Financiera .............................................59
CUADRO N° 8. Tasas de Interés Implícito del Banco Central del Ecuador ...109
xv
NDICE DE ANEXOS
ANEXO 1. Informe del URKUND....................................................................223
ANEXO 2. Solicitud enviada a la Cooperativa “Flota Bolívar”......................... 224
ANEXO 3. Solicitud recibida de la Cooperativa “Flota Bolívar ........................ 225
ANEXO 4. RUC de la Cooperativa “Flota Bolívar ...........................................226
ANEXO 5. Contrato de Auditoría ....................................................................227
ANEXO 6. Informe de Control Interno ........................................................... 228
ANEXO 7. Fotos de la Empresa ....................................................................236
xvi
RESUMEN EJECUTIVO
Desenvolverse en el medio de transporte de pasajeros no es tarea fácil debido a
la alta competencia que existe en el sector y la existencia de nuevas normas
regulatorias que establecen disposiciones que implican exigencias y
ordenamientos específicos al interior de la actividad de la empresa de transporte.
Esto se ve representado en una auditoría financiera para medir el cumplimiento
de las normas y controles internos de dichas áreas, por ende la evaluación de
los papeles de trabajo para obtener una opinión relativa de la seguridad
razonable y emitir el informe final de auditoria. La presente investigación se
realizó en el Cantón Quevedo, Provincia de Los Ríos, la misma que tuvo como
principal objetivo Realizar la Auditoria Financiera y su Incidencia en la liquidez
de la Cooperativa Interprovincial de Transportes Terrestres “Flota Bolívar”
Cantón Quevedo, Año 2014. Los métodos y técnicas empleados fueron la
entrevista y la observación, las cuáles permitieron obtener información de
primera mano y mediante el diagnóstico de principales actividades de realizar la
auditoría y determinar el cumplimiento de los procedimientos establecidos por
la empresa y la seguridad razonable de la información financiera .Por tal motivo,
se presenta en este trabajo, una Auditoria financiera del periodo 2014 para la
empresa de transportes de pasajeros “ Flota Bolívar”, la que a continuación, se
hace constar la etapa de comunicación de resultados que incluye los hallazgo
encontrados sobre el deficiente control interno con sus respectivos indicadores,
conclusión, recomendación y criterio de la base legal, se realizó los papeles de
trabajo lo cual se verifica la veracidad de los Estados Financieros, mediante un
dictamen detallando sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y todos
los documentos que respaldan dicho informe. Finalmente, se hacen constar las
conclusiones y recomendaciones de la tesis, que ayudarán a la empresa para la
acertada toma de decisiones.
xvii
ABSTRACT
Navigate the conveyance of passengers is no easy task due to the high
competition in the sector and the existence of new regulatory rules establishing
requirements and provisions involving specific systems within the activity of the
carrier. This is represented in a financial audit to measure compliance and
internal controls in these areas, therefore the evaluation of the working papers
for a relatively reasonable assurance opinion and issue the final audit report. This
research was conducted in the Canton Quevedo, Los Rios Province, the same
as its main objective Perform Financial Audit and its impact on the liquidity of the
Interprovincial Cooperative Land Transport "Fleet Bolívar" Quevedo Canton,
Year 2014 methods and techniques used were interviews and observation, which
allowed to obtain first-hand information and by diagnosing main activities of the
audit and determine compliance with the procedures established by the company
and the reasonable assurance of financial information. Therefore, this paper
presents a financial audit for the period 2014 to the transport of passengers "Fleet
Bolívar" which follows the step of communicating results is noted that includes
finding found on the poor internal control with indicators, conclusion,
recommendation and opinion of the legal base, working papers which the veracity
of financial statements verified by detailing an opinion on the fairness of the
financial statements and all documents held that support the report. Finally, they
acknowledge the conclusions and recommendations of the thesis, which will help
the company for successful decision making.
1
CAPÍTULO IMARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN
Si se siembra la semilla con fe y secuida con perseverancia, sóloserá cuestión de tiempo recogersus frutos.
Thomas Carlyle
2
1.1. INTRODUCCIÓN
El proceso de Auditoría Financiera se practica en la actualidad en todas las
instituciones, consiste en examinar el grado de eficiencia, eficacia y efectividad
de los resultados obtenidos. Este proyecto investigativo es de gran importancia,
porque se tratará sobre la Auditoria Financiera y su incidencia en la liquidez de
la Cooperativa Interprovincial de Transportes Terrestres “Flota Bolívar” del
Cantón Quevedo, periodo 2014. Se la realiza para determinar si el cumplimiento
obedece a la competencia, para dar conclusiones concretas y lograr una buena
toma de decisiones futuras, de modo que el presente trabajo contendrá una
visión introductoria sobre el cumplimiento de los procesos contables que tiene
para optimizar los recursos de la entidad.
La Empresa está ubicada en la ciudad de Quevedo - Provincia de Los Ríos, se
constituyó jurídicamente mediante Acuerdo Ministerial No.4140 con fecha 20 de
Mayo de 1965 y fue inscrita legalmente en el Registro General de Cooperativas
con el No. De Orden 1367.
Los Estados Financieros de la Cooperativa Interprovincial de Transportes
Terrestres “Flota Bolívar”, se prepararan en base a las Normas NIC / NIF para
PYMES y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Es decir que,
determina los componentes de los Estados Financieros; Estado de Situación
Financiera, Estado de Resultados.
La Auditoría Financiera también tiene la finalidad que el excedente del resultado
económico del período se distribuye de acuerdo a lo que dispone la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
La presente investigación se encuentra estructurada de la siguiente manera:
Capítulo I Se encuentra el Marco Contextual de la Investigación que consta de:
Problematización, Diagnostico, Formulación del problema, Sistematización del
problema, objetivos e Hipótesis encontrados en dicha indagación.
3
Capítulo II está el Marco Teórico conformado por: Fundamentación teórica
encontrados en libros, Fundamentación conceptual investigados por varios
libros, y la Fundamentación legal adquiridos por páginas web.
Capítulo III está la Metodología de la investigación se encuentra formado por:
Tipos de investigación, Técnicas de investigación, Métodos de investigación,
que se ha utilizado para la realización de la misma
Capítulo IV, contiene la presentación de la Auditoría Financiera mediantes sus
papeles de trabajo, obteniendo el análisis e interpretación de los resultados y
discusión sobre los procesos realizados en la Cooperativa Interprovincial de
Transportes Terrestres “Flota Bolívar”.
Capítulo V, comprende la descripción de las conclusiones y mediante de esas
conclusiones llegar realizar las recomendaciones en base a los resultados
obtenidos mediante la Auditoría.
Capítulo VI, presenta la Bibliografía y Linkografía ordenada alfabéticamente e
incluye, libros, tesis, página Web, Documentos de páginas web, las cuales nos
ayudaron para realizar este trabajo investigativo.
Por último en el sexto capítulo se encuentran los anexos de la investigación.
4
1.2. PROBLEMATIZACIÓN
En la Cooperativa de Transporte Interprovincial Terrestres “Flota Bolívar”, se
detalla que se ha llevado un inadecuado manejo financiero, es decir inusual
manejo de efectivo, llevando acabo un bajo rendimiento de solvencia en la
misma.
Se ha determinado que el control interno de la empresa de transporte de
pasajeros no es totalmente efectivo, porque mediante las auditorías anteriores
que se realizaron detalla que la liquidez de la cooperativa está en un nivel bajo
por el deficiente manejo y estricto en el cobro de las aportaciones de los socios,
lo que conlleva a cuentas incobrables y a la vez esto causa un bajo rendimiento
en la liquidez de solvencia para la cooperativa, también por parte del contador
no llevan un control en los comprobantes de transacciones o en emisión de
cheques con su respectiva revisión, la misma que constará de la legalidad de
dicho movimiento contable.
1.2.1. Planteamiento del problema
La Auditoría Financiera a nivel mundial tiene el propósito fundamental de obtener
la veracidad de la información de los Estados Financieros que presenta una
entidad, esta a su vez se han presentado problemas y situaciones debido a la
economía mundial, viniendo a cubrir la necesidad de información real, evitando
al máximo cometer errores en los registros contables,
Este tema ha constituido una necesidad identificada a nivel internacional y el
contexto nacional de realizar una auditoría minuciosamente a las empresas para
conocer la realidad en la que se encuentra
En la Cooperativa de transportes “Flota Bolívar” ubicada en la Ciudad de
Quevedo existe una falta de efectividad que no permite que los resultados del
control interno sea cien por ciento realidad, lo que conlleva que los dirigentes y
consejo de administración dispongan de seguridad razonable sobre el
cumplimiento de sus objetivos operacionales, financieros y de cumplimiento.
5
Se determinó que la cooperativa no posee con un manual de procedimientos y
de funciones, lo que no permite en disponer de una buena administración, ni de
un gerenciamiento adecuado para planificar sus actividades, tomar decisiones
oportunas y óptimas, se manifiesta en elaborar detalladamente mediante
métodos y técnicas el procedimiento que se utiliza para la elaboración de la
Auditoria Financiera, utilizando los papeles de trabajo como fuentes de respaldo.
1.2.1.1 Diagnóstico
A. Causas
Carencia de conocimiento en la aplicación de las normas NIIF para
PYMES sección 3.
Manejo inconsistentes de los procedimientos para la elaboración del
Control Interno en el área contable.
Escasa información para obtener del nivel de liquidez mediante los
resultados de la Auditoría.
Falta de ética en el grado de seguridad razonable de la auditoría financiera
mediante el informe final
B. Efectos
Deficiente cumplimiento de las normas NIIF para PYMES en su totalidad.
Incorrecta evaluación del Control Interno en el área contable a través de
escasas inspecciones.
Información del nivel de liquidez poco confiable a través de los resultados
obtenidos
Inadecuado grado de seguridad razonable en los Estados Financieros
mediante en el informe final.
6
1.2.1.2 Pronóstico
Si no se ejecuta una Auditoría Financiera con el cumplimiento de las
Normativas NIIF para PYMES con eficiencia, la cooperativa corre el riesgo
que esta afecte la presentación de los Estados Financieros ocasionando
una delimitación e incapacitación de dar por terminado la Auditoría.
Si no se realiza una adecuada evaluación en el área contable, no se
obtendría con veracidad la información necesaria para llevar a cabo la
auditoria y esto causaría un bajo nivel de cumplimiento y desempeño en
la cooperativa flota bolívar.
Al realizar una auditoría financiera con irresponsabilidad y no llevar
criterio de ética profesional, no se podría obtener con veracidad el nivel
de liquidez que presentará
Si no se realiza un Informe Final de Auditoría Financiera con eficiencia y
eficacia, el grado de seguridad razonable sería de alto riesgo basándose
de errores y fraudes intencionales y no intencionales.
1.2.1.3 Control de pronóstico
Realizar la Auditoría en base al cumplimiento de las Normativas NIIF para
Pymes sección 3 en función a la presentación de los Estados Financieros
para el desempeño de la cooperativa flota bolívar.
Establecer un mecanismo estricto de control Interno en la preparación de
los papeles de trabajo, para llevar a cabo la ejecución de la Auditoría.
Determinar los resultados con carácter de criterio profesional, para
obtener la veracidad del nivel de cumplimiento de liquidez.
Emitir un informe final de calidad para obtener un alto rendimiento en el
grado se seguridad razonable de los estados financieros.
7
1.2.2. Formulación del problema
La Auditoría Financiera convierte la información contable en una herramienta de
fácil manejo para la toma de decisiones, pero no siempre resulta fácil para el
área administrativo y contable, porque muchas veces encuentra en deficiente
control y manejo en el nivel de liquidez que presenta una empresa, mediante
este resultado que se analizó, nace la siguiente interrogante.
¿Cómo incide la Auditoría Financiera en la liquidez de la CooperativaInterprovincial de Transportes Terrestres "Flota Bolívar" Cantón Quevedo,año 2014?
1.2.3. Sistematización del problemaLa Auditoría Financiera se las aplica a las pequeñas y medianas empresas en
este caso a la Cooperativa de Transportes Interprovincial Terrestre “Flota Bolívar
empresa pequeña sin fines de lucro, cumpliendo con las Normas de Auditoría
NIIF para PYMES lo que conlleva a una serie de procedimientos administrativos
contables y financieros, que son aplicados al momento de preparación y
presentación de los Estados Financieros, mediante el análisis y la interrogante
general conlleva a plantear las siguientes subpreguntas de investigación.
¿Cuál es el nivel de cumplimiento de las Normativas NIIF para PYMESen el manejo financiero de la Cooperativa?
¿Cómo se evalúa los procedimientos del área contable medianteControl Interno que se realiza?
¿Cuál es el nivel de liquidez mediante el análisis de los indicadores deAuditoria Financiera?
¿Cuál es el grado de seguridad razonable que presentan los EstadosFinancieros en el contexto de análisis de un Informe Final de Auditoría?
8
1.3. JUSTIFICACIÓN
La investigación realizada busca, mediante la aplicación de la teoría y los
conceptos básicos de Contabilidad y Auditoría encontrar explicaciones a los
resultados contables, lo cual permitirá contrastar la veracidad de la auditoría
financiera y su incidencia en la Cooperativa Interprovincial de Transportes
Terrestres “Flota Bolívar”.
Esta indagación permitió mediante los resultados obtenidos de la Auditoría
mejorar el manejo financiero o efectivo, esto hace que la empresa tome las
decisiones adecuadas y aplicaciones necesarias para lograr una mejor liquidez,
y a la vez solventar los gastos por medio de un estricto control interno.
Considerando también que implemente un manual de funciones y
procedimientos que le permite a la cooperativa contar con un medio de consulta
sobre la realización de las actividades y operaciones que en él se contemplan,
contribuir a mejorar la calidad y oportunidad de la información así como también
minimizar los errores.
La aplicación y utilización de las Técnicas de Auditoría permitió realizar la
auditoría de los estados financieros de la empresa, el resultado de la
investigación es el informe de auditoría que permitirá medir el grado deficiencia,
seguridad razonable y orden en la Auditoria Financiera y contable para así
salvaguardar los activos, la fidelidad del proceso de información y registros, y el
cumplimiento de las normas contables NIFF para PYMES, leyes tributarias y
políticas definidas.
Todo esto ayuda más sobre el entorno y conocer la problemática que hay en el
área de contabilidad de las distintas organizaciones, es necesario saber lo que
se necesita para cumplir con los requerimientos de la organización con eficiencia,
eficacia, excelencia y efectividad, la misma que se ajusten a las necesidades de
la Cooperativa, para que puedan ser aprobados por los Consejos de
Administración y de Control.
9
1.4. OBJETIVOS
1.4.1. General
Realizar una Auditoría Financiera para evaluar la liquidez de la Cooperativa
Interprovincial de Transportes Terrestres “Flota Bolívar” Cantón Quevedo, Año
2014.
1.4.2. Específicos
Analizar el nivel de cumplimiento de las Normas NIFF para PYMES sección
3 y 11 en el manejo financiero de la cooperativa.
Evaluar los procedimientos de Control Interno en el área contable y
movimientos financieros mediante el modelo COSO I.
Medir los resultados obtenidos a través de los indicadores financieros para
conocer el nivel de liquidez de la Cooperativa
Emitir un Informe Final de Auditoria bajo el enfoque de cumplimiento en base
de la seguridad razonable en los Estados Financieros.
.
1.5. HIPÓTESIS
1.5.1. General.
La Evaluación a través de la Auditoria Financiera permite determinar la incidencia
de los resultados en la liquidez de manera óptima y positiva.
1.5.2. Específicas
El cumplimiento de las normas NIIF para PYMES que presenta la
Cooperativa Interprovincial de Transportes Terrestres Flota Bolívar es de
nivel bajo por el incumplimiento de la aplicación en su totalidad.
10
Se determinó que en el área contable existe una escasez de verificación
y Control Interno, en la evaluación de los documentos fuentes de
movimientos contables.
Se determinó un bajo nivel de Liquidez en la Cooperativa como resultado
de la versión de los Estados Financieros.
En el informe final de Auditoria se determinó excelente seguridad
razonable
1.5.3 Variables
1.5.3.1. Variable Independiente
Determinación del nivel de Cumplimiento de las Normas NIIF para PYMES
en el manejo financiero de la Cooperativa.
Evaluación constante de los comprobantes fuentes a través de los
procedimientos del Control Interno.
Conocimiento del nivel de liquidez mediantes los resultados obtenidos
Emisión del Informe Final para la Determinación del grado de seguridad
razonable mediante la Auditoría de los Estados Financieros
1.5.3.2. Variable Dependiente
Cumplimiento de Normas NIIF para Pymes
Control Interno
Determinar el nivel de liquidez
Emisión del Informe Final
11
CAPÍTULO IIMARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN
Para las cosas grandes y arduas se necesitancombinación sosegada, voluntad decidida, acciónvigorosa, cabeza de hielo, corazón de fuego y manode hierro.
Jaime Balmes
12
2.1.FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
2.1.1. Auditoría financiera o auditoría de estados financieros
2.1.1.1. Propósito de una auditoría financiera(El propósito general de una auditoría financiera es lograr en una revisión de
información financiera histórica de una empresa, después de aplicarlas Normas
internacionales de Auditoría (NlA) y los requisitos éticos que fundamentan la
profesión del contador público, un adecuado grado de Confianza de parte de los
usuarios, mediante la expresión de una opinión por el auditor externo sobre si
los estados financieros están elaborados y presentados razonablemente,
respecto de todo lo importante, o dan un punto de vista verdadero y razonable,
de acuerdo con el marco de información financiera aplicable ya sean los PCCA
o CAAP (sigla en inglés) o NllF o IFRS (sigla en inglés) o Normas Nacionales de
Contabilidad aplicados consistentemente o de manera uniforme (Rodrigo,
2014)).
2.1.1.2. Estados financieros certificados y dictaminados2.1.1.2.1. Estados financieros certificados.
Existencia.
integridad.
Derechos y obligaciones.
valuación.
Presentación y revelación (Rodrigo, 2014).
( Estas afirmaciones deben ser verificadas por la administración del ente
económico sobre si se cumplen satisfactoriamente, de manera explícita e
implícita, en cada uno de los elementos de Ios estados financieros. (Rodrigo,
2014)).
2.1.1.2.2. Estados Financieros dictaminados.
(Rodrigo, (2014) manifiesta: Son aquellos que estando certificados se
acompañan de la opinión profesional del revisor fiscal o, a falta de este, de la del
13
contador público independiente de que los hubiera examinado de conformidad
con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Solo pueden dictaminarse
estados financieros certificados; de ahí que sin prejuicio de que el revisor fiscal
o contador público independiente dictamine o no los estados financieros, por
tanto, el contador que los prepare está en la obligación de firmarlos (pág. 13)).
(Rodrigo, (2014) indica: Al suscribir los estados financieros el profesional que
los dictamine debe anteponer a su firma la expresión «ver opinión adjunta, u otra
similar, anotar el número de tarjeta profesional y acompañar el dictamen
correspondiente que contendrá como mínimo las manifestaciones exigidas en
la ley mercantil y demás normas complementarias o en los estatutos (pág. 13)).
2.1.1.3. Comparabilidad y notas a los estados financieros básicos(Rodrigo, (2014) explica: Las notas a los estados financieros son
responsabilidad de la administración, no obstante el auditor tiene la obligación
de revisarlas cuidadosamente y llegando al caso que no estuviere de acuerdo en
la redacción o contenido de alguna o algunas, si no aceptan cualquier sugerencia
deberá dejar constancia o presentar salvedades dentro del cuerpo del dictamen
(pág. 16)).
2.1.1.3.1. Comparabilidad
(Rodrigo, (2014)Siempre que se presenten estados de esta naturaleza deben
hacerse comparados con el ejercicio inmediatamente anterior y re expresarse
cuando se han aplicado tasas de inflación al presente ejercicio, según los
parámetros que se incluyen en el capítulo de re expresión de estados financieros
(pág. 17)).
2.1.1.3.1. Notas a los estados financieros
(Rodrigo, (2014) determina: Además estos estados, obligatoriamente deben
acompañarse por (notas aclaratorias y complementarias», en donde se analizan
con más detalle algunos conceptos de las cifras que se muestran dentro de los
estados financieros contables, la organización de dichas observaciones deben
efectuarse en el siguiente ordenamiento (pág. 17)).
14
Características jurídicas y operativas del ente económico.
Política y prácticas contables aplicadas.
Discriminación de los rubros de balance y del estado de resultados que
se consideren materiales con la ampliación de tasa de interés de
obligaciones otorgadas y recibidas, fecha de otorgamiento y vencimiento,
documentos de cobertura, etc.
Contingencia por procesos jurídicos, avales y garantías, etc.
Conciliaciones fiscales o tributarias o de No-aplicación de algunos
PCCA por disposición de entidades de vigilancia y control (Rodrigo, 2014,
pág. 17).
2.1.1.4. Evidencia en la auditoría
Las evidencias en la auditoría están determinadas por tres factores (Rodrigo,
2014, pág. 17):
1. Objetivo para el que se obtiene la evidencia (Rodrigo, 2014, pág. 17).
2. Método utilizado para obtenerla (Rodrigo, 2014, pág. 17).
3. Fuente de la que es obtenida (Rodrigo, 2014, pág. 17).
2.1.1.6. Evaluación de las evidencias en la auditoría(Rodrigo, (2014) indica: La evaluación de las evidencias en la auditoría
implicará juzgar si las evidencias obtenidas durante la auditoría, fueron
suficientes y adecuadas y si los resultados de los procedimientos de auditoría
ofrecieron la seguridad necesaria con relación a las conclusiones sobre los
estados financieros (pág. 22)).
(A pesar de que el cliente emplee un buen sistema contable y de procedimientos
de control contable interno, si las siguientes circunstancias no están
razonablemente explicadas, podrán llevar a preguntar si existen errores
importantes a la posibilidad de fraude (pág. 22)).
Discrepancia de los registros contables, tal como una diferencia entre una
cuenta de mayor y sus registros auxiliares.
15
Diferencias puestas de manifiesto en las confirmaciones. Respuestas a
las circulares de confirmación significativamente inferior en número a la
prevista.
Transacciones no justificadas mediante la documentación adecuada.
Transacciones no registradas de acuerdo con la autorización general o
específica de la Dirección.
Realización de transacciones inusuales al finalizar o próximo a finalizar el
ejercicio (Rodrigo, 2014, pág. 22).
2.1.1.7. Evaluación de errores o posibles fraudes(Deberemos analizar y evaluar las evidencias encontradas en nuestro
examen que indique la existencia de errores o fraude. Durante este proceso se
deberá tener en cuenta, entre otras, las siguientes preguntas (Rodrigo, 2014,
pág. 23)).
¿Hay indicios de que se trató de ocultar el error?
¿Hay indicios de que el error sea deliberado o fortuito?
¿Existe una razón aparente del error?
¿Se trata de un error sistemático o aleatorio?
¿Se trata de un error de principio o de un error de aplicación?
¿Contradice el error nuestra evaluación inicial del control interno,
incluyendo los resultados de las pruebas de cumplimiento?
¿Es probable que el error se repita con frecuencia?
¿Cuál es el impacto del error en los estados financieros?
¿Qué modificación debe hacerse al alcance de nuestro trabajo, si hay
alguna?
¿Se pueden hacer sugerencias para mejorar los procedimientos?
¿Se puede hacer sugerencias para mejorar los procedimientos del cliente,
a fin de reducir o minimizar tales errores en el futuro?
¿Cuál es la actitud de la Dirección ante la corrección de los puntos débiles
del sistema del control interno que creemos que conviene corregir?
(Rodrigo, 2014, pág. 23).
16
2.1.1.9. Características de las cédulas y hojas de análisis(Rodrigo, (2014) demuestra: En vista de que los papeles de que los papeles
de trabajo incluyen toda información obtenida por el auditor, existen
innumerables variedades y tipos de los mismos. Sin embargo, hay algunas
categorías generales dentro de las cuales se podrían agrupar a la mayor parte
de los papeles de trabajo (pág. 37)).
Programa de auditoría.
Cuestionarios y hojas de puntos pendientes por investigar.
Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y auxiliares.
Asientos de ajustes y de reclasificaciones.
Cédulas, hojas de análisis Y otros papeles de soporte.
Extractos de actas y otros papeles narrativos.
Certificaciones y confirmaciones.
Escrituras de constitución de reformas.
Borradores de informa de auditoría y de los estados financieros (Rodrigo,
2014).
2.1.1.10. Expedientes de auditoría o archivo permanente (permanent file)
(Los papeles de trabajo contendrán los legajos o archivos necesarios de
acuerdo con el tamaño de la compañía que se examina, pero regularmente, el
auditor tiene para cada cliente dos clases de expediente (Rodrigo, 2014, pág.
38)).
Expediente de la auditoría anual, o archivo corriente A/C.
Expediente de archivo permanente (Rodrigo, 2014, pág. 38).
(EI expediente de la auditoría anual o archivo corriente A"/C pertenece
exclusivamente al examen del año al cual se refiere (Rodrigo, 2014, pág. 38)).
(El expediente del archivo permanente contiene la información que
normalmente no cambia de un año a otro y por lo tanto, no requiere ser duplicada
(Rodrigo, 2014, pág. 38)).
El archivo permanente cumple tres objetivos:
17
Refrescar la memoria del auditor acerca de partidas aplicables en un
período de varios años.
Proporcionar a los nuevos miembros del cuerpo de auditores, un breve
sumario de las políticas y de la organización del cliente.
Conservar los papeles de trabajo correspondientes a partidas que
muestren relativamente poco o ningún cambio, eliminando
consecuentemente, la necesidad de su preparación año tras año
(Rodrigo, 2014, pág. 38).
(Rodrigo, (2014) señala: La mayor parte de la información contenida en el
archivo permanente, es obtenida en el curso de la primera auditoría y una
considerable parte del tiempo invertido en la primera auditoría se dedica a la
obtención y evaluación de información general como la siguiente (pág. 38)).
Extracto de la escritura de constitución de la compañía.
Catálogo de cuentas, manuales de procedimiento y políticas contables
establecidas.
Reglamento de emisión de acciones y obligaciones.
Contratos de arrendamiento, patentes, estudio actuarial de pensiones de
jubilación, participación de utilidades y bonificaciones, contrato de
obligaciones a largo plazo y garantías (Rodrigo, 2014).
Gráficas de organización y alcance de autoridad y responsabilidad de los
funcionarios.
Condiciones de la planta, procesos de fabricación y principales productos.
Extracto de actas de la Asamblea de Accionistas y de la Junta Directiva.
Análisis de cuentas «permanentes», tales como terrenos, capital social y
pasivos a largo plazo (Rodrigo, 2014).
18
2.1.1.11. Referencias o índices de auditoria
(Rodrigo, (2014) presenta: Igual que un libro que está paginado, cada planilla
o cédula de auditoría debe llevar un índice o referencia que la identifique o
clasifique por medio de letras sencillas o dobles, las cuales deben ser anotadas
con lápiz de color, preferiblemente rojo, en el vértice superior derecho. Las
plantillas principales normalmente llevarán la letra del número; no obstante, las
auxiliares se identificarán por el sistema alfanumérico. Existen muchas
alternativas en cuanto a la inclusión de los índices. A continuación presentamos
una de ellas (pág. 41)).
(Las cédulas sumarias. Se pueden considerar como aquellas que se clasifican
con una sola letra sencilla o doble (Rodrigo, 2014)).
(Rodrigo, (2014) muestra: Las cédulas subsumarias. Son las que resumen
una parte de la cédula sumaria, Llevaría igualmente a las analíticas, el sistema
alfanumérico, es decir A1, A2, A3, A4, etc., para el disponible. Para inventarios
19
B1, B2, B3, B4, etc., o para cuentas por pagar BB1, BB2, BB3, etc. Estas
referencias deberán ser escritas con lápices de color en el margen superior
derecho de cada papel de trabajo. Siempre que en un papel de trabajo se haga
referencia a otro, deberá existir un adecuado índice cruzado (pág. 41)).
2.1.1.12.1. Marcas de comprobación o Tic-Mac(Cuando se quieran mencionar evidencias que no están dentro de otras
planillas, se utilizan marcas o Tic-Mac de auditoría en lápiz o de otro color,
preferiblemente rojo, como las siguientes (Rodrigo, 2014)).
(Rodrigo, (2014) demuestra: Pueden tener significados diferentes en varias
planillas; no obstante' dentro de la misma no puede tener sino un solo significado.
De cada marca se pueden establecer varias, pero debe tenerse cuidado de que
al estamparlas, en la cifra interna, se hará al lado derecho y en la parte final
(cinco espacios antes del final), se explicará con detalle su significado (pág. 41)).
(Rodrigo, (2014) señala: Otros auditores hacen una tapa de marcas y le dan
un significado a la establecida y dentro de la planilla utilizada no indican nada,
se requerirá entonces consultar el índice de marcas. De todos modos, este
sistema es el mejor medio de dejar claras constancias del tr4bajo realizado (pág.
42)).
2.1.1.14. Naturaleza confidencial de los papeles de trabajo(Para realizar una auditoría satisfactoria el auditor debe tener acceso
irrestricto a toda la información concerniente a las operaciones del cliente, y
mucha de esta información es confidencial (Rodrigo, 2014)).
(Rodrigo, (2014) señala: El cliente no estaría dispuesto a proporcionar al
auditor información a la cual no tienen acceso sus propios empleados y menos
los competidores, a menos que pudiese confiar en el secreto profesional que
deberá mantener el auditor según lo establecido por las normas de ética y las
disposiciones legales que regulan la profesión de contador público (pág. 45)).
V V
20
(Gran parte de la información obtenida por el auditor, con carácter
confidencial, se registra en sus papeles de trabajo, por lo tanto los papeles de
trabajo son de naturaleza confidencial (Rodrigo, 2014)).
2.1.2.1. Evaluación de los riesgos para la planeación de una auditoría bajoriesgo
(Rodrigo, (2014) indica: Juicios del auditor externo. Un auditor externo no
siempre tiene total certeza del trabajo ejecutado, a pesar que tenga la
experiencia que sea, muchas veces factores de incertidumbre afectan sus
juicios, ya sea en la evaluación del gobierno, controles y riesgos (GCI) o en la
claridad objetiva de las verificación de las aseveraciones que da la
administración y también referida a las revelaciones que presenta una
organización, lo anterior se denomina riesgo de auditoría (pág. 55)).
(Rodrigo, (2014) manifiesta: El riesgo de auditoría. Se puede definir como
la posibilidad de establecer una conclusión inexacta en la evaluación de
gobierno, controles y riesgos (GCI), emitir en distintas áreas de la Administración,
que modificarían la opinión del informe (pág. 55)).
2.1.2.1.3. Riesgo Global de Auditoría.
(Rodrigo, (2014) muestra: Para poder evaluar los diferentes niveles de riesgo
interrelacionados o distintos hechos o circunstancias que representen riesgos,
es necesario efectuar investigaciones o evaluaciones de manera separada, en
los aspectos relacionados con los riesgos inherentes, de control y de ejecución
o detección, logrando establecer bases y conclusiones preliminares, dentro del
denominado riesgo global de auditoría (pág. 55)).
(El riesgo global de auditoría es el resultado de interrelacionarlos
integralmente en aspectos tales como (Rodrigo, 2014)).
Aplicables exclusivamente al negocio o actividad del ente,
independientemente de los sistemas de control desarrollados, Io que se
determina riesgo inherente.
Relacionados con los sistemas de control, incluyendo auditoría interna. lo
que se denomina riesgo de control.
21
Originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos
de auditoría de un trabajo en particular, lo que se denomina riesgo de
detección (Rodrigo, 2014).
(Rodrigo, (2014) expone: El riesgo inherente y el de control son
responsabilidad exclusiva de la administración o propias de los sistemas y del
negocio en sí, por tanto, fuera de control por parte del auditor externo; no
obstante, el riesgo de detección está directamente relacionado con los
procedimientos o intervenciones del auditor externo (pág. 56)).
(Rodrigo, (2014) enseña: Lo primero que debemos hacer para lograr una
evaluación integral del riesgo en la etapa de la planeación, es detectar los
diferentes factores que producen el riesgo, estudiando y aplicando aquellos
eventos internos (estructura organizacional, personal, infraestructura material y
tecnológica, producción, otros procesos) y externos (políticos y legales,
económicos, tecnológicos y sociales) que los puede determinar riesgos,
mediante el estudio de ¿cuáles son los elementos del riesgo (pág. 56)).
2.1.2.1.4. Elementos del riesgo.
(Se han considerado como elementos fundamentales para estudiar los
riesgos, los siguientes: 1” los activos; 2" las amenazas; 3” las vulnerabilidades;
4" la exposición; 5" el riesgo como tal; 6" los controles o salvaguardas; y 7” los
agentes generadores (Rodrigo, 2014, pág. 57)).
2.1.2.2. Consideración de la naturaleza, oportunidad y extensión de losprocedimientos de auditoría
(Rodrigo, (2014) indica: Naturaleza. La naturaleza de los procedimientos de
auditoría se refiere a su propósito (pruebas de controles o procedimientos
sustantivos) y su tipo, esto es, inspección, observación, indagación,
confirmación, recalculo, volver a ejecutar o procedimientos analíticos. Para
algunas afirmaciones o aseveraciones, ciertos procedimientos de auditoría
pueden ser más apropiados que otros (pág. 82)).
(Rodrigo, (2014) manifiesta: La selección que realiza el auditor entre los
procedimientos de auditoría se basa en la valoración del riesgo. Cuanta más alta
22
la valoración que hizo el auditor sobre el riesgo, más confiable y relevante es la
evidencia de auditoría que busca el auditor. Esto puede afectar tanto los tipos de
procedimientos de auditoría a ser realizados como su combinación. Por ejemplo,
el auditor puede confirmar la integridad de los términos de un contrato con un
tercero, además de inspeccionar el documento o en el caso de cartera revisa el
sistema de facturación y la complementa con el envío de circular directa de
conformidad o rechazo con los clientes (pág. 86)).
(Rodrigo, (2014) señala: Oportunidad. La oportunidad se refiere a cuándo se
realizan los procedimientos de auditoría o al período o fecha para la cual aplica
la evidencia de auditoría; el auditor puede realizar pruebas de los controles o
procedimientos sustantivos en una fecha intermedia o a final del período (pág.
82)).
(Rodrigo, (2014) expone: Cuanto más alto el riesgo de declaración
equivocada importante, mayor la probabilidad de que el auditor pueda decidir
que es más efectivo realizar procedimientos sustantivos cerca de, o a final del
período más que en una fecha temprana, o realizar procedimientos de auditoría
no anunciados o en tiempos no predecibles (pág. 82)).
(Al considerar cuándo realizar procedimientos de auditoría, el auditor también
considera asuntos tales como (Rodrigo, 2014)).
(El ambiente de control (Rodrigo, 2014)).
(Cuándo está disponible la información relevante (por ejemplo, los
archivos electrónicos, pueden ser sobre escritos de manera subsecuente,
o los procedimientos a observar pueden ocurrir solamente en ciertos
tiempos (Rodrigo, 2014)).
(La naturaleza del riesgo (por ejemplo, si existe un riesgo de ingresos
inflados para satisfacer expectativas de ganancias mediante la creación
subsecuente de falsos acuerdos de ventas, el auditor puede desear
examinar los contratos disponibles a Ia fecha de final del período)).
(EI período o fecha al cual se refiere la evidencia de auditoría (Rodrigo,
2014)).
23
2.1.2.2.3. Extensión. (La extensión de un procedimiento de auditoría se
determina mediante el juicio del auditor luego de considerar la importancia, el
riesgo valorado y el grado de aseguramiento que el auditor planea obtener
(Rodrigo, 2014)).
2.1.2.5. Naturaleza de los procedimientos sustantivos.
(En algunas situaciones el auditor externo puede determinar que realizar
solamente procedimientos sustantivos analíticos puede ser suficiente para
reducir el riesgo de declaraciones equivocadas importantes hasta un nivel
aceptablemente bajo (Rodrigo, 2014, pág. 87)).
(Rodrigo, (2014) señala: El auditor diseñará pruebas de detalle que
respondan a los riesgos evaluados con el objetivo de obtener suficiente evidencia
de auditoría y lograr los niveles de aseguramiento planeados a nivel de
afirmación o aseveración. En el diseño procedimientos sustantivos relacionados
a la existencia o a afirmaciones, el auditor selecciona de puntos contenidos en
un estado financiero y obtiene la evidencia de auditoría relevante; de otra forma,
cuando se diseñan procedimientos de auditoría relacionados a la integridad de
la afirmación (pág. 87)).
(Al diseñar procedimientos analíticos sustantivos, el auditor considerara
asuntos tales como)
La confiabilidad de usar procedimientos analíticos sustantivos a las
afirmaciones dadas.
(La confiabilidad de los datos, ya sean internos o externos, a partir de los
cuales se desarrolló la expectativa de las cantidades o razones
registradas (Rodrigo, 2014, pág. 87)).
Oportunidad de los procedimientos(Rodrigo, (2014) manifiesta: Cuando se realizan procedimientos sustantivos
en una fecha intermedia, el auditor debe realizar procedimientos sustantivos
adicionales o procedimientos sustantivos combinados con pruebas de los
controles para cubrir el periodo que resta, con el fin de proveer una base
24
razonable para extender las conclusiones desdés las fechas intermedia hasta el
final del periodo. Al considerar si realiza o no procedimientos sustantivos en una
fecha intermedia, el auditor considerara (pág. 87)).
2.1.3.1. Definición de Control
(Control no es patrimonio exclusivo de ninguna disciplina científica. Control
es Control. Es una función relación que implica varios campos de conocimientos
porque su aplicación no depende del control mismo sino de aquellas esferas en
las cuales debe hacerse eficiente (Mantilla Blanco, 2009)).
((Mantilla Blanco, 2009) señala: Control es un conjunto de normas,
procedimientos y técnicas a través de las cuales se mide y corrige el desempeño
para asegurar la consecución de objetivos y metas. Como un conjunto constituye
un todo un QUE, esto es, un objetivo. Por ello está muy ligado a poder (social,
cultural, político, económico, religioso, etc.). Pr eso el control como tal, busca
asegurar la consecución de los objetivos (pág. 156)).
2.1.3.2. Evaluación de los componentes de Gobierno, Control Interno yRiesgos
2.1.3.2.1. Componente «ambiente de control»Subcompones de «ambiente de control»
(Integridad, valores éticos y comportamiento de los ejecutivos clave
(Rodrigo, 2014)).
(Conciencia de control de la Gerencia y estilo operativo (Rodrigo, 2014)).
(Compromiso de la Gerencia a ser competente (Rodrigo, 2014)).
(Participación de la Junta Directiva o el comité de auditoría en el gobierno
y la vigilancia (Rodrigo, 2014)).
(Estructura organizacional y asignación de auditoria y responsabilidades
(Rodrigo, 2014)).
(Políticas y prácticas de recursos humanos (Rodrigo, 2014)).
2.1.3.2.2. Evaluación de riesgos
25
Subcompones de « Evaluación de riesgos»
(Se han establecido y comunicado objetivos a nivel de la entidad,
incluyendo como los riesgos están apoyados por planes estratégicos y
complementados a nivel de proceso /aplicación (Rodrigo, 2014)).
(Se ha establecido un proceso de evaluación de riesgo, incluyendo la
estimación de la importancia de los riesgos, la evaluación de la
probabilidad de su ocurrencia y la determinación de las acciones
necesarias a seguir (Rodrigo, 2014)).
2.1.3.2.3. Información y comunicaciónSub compones de « Información y comunicación»
(Rodrigo, (2014) indica: Los sistemas de información son desarrollados o
revisados en base al plan estratégico que esta interrelacionado con los
sistemas de información generales de la entidad, y responden al logro de
los objetivos a nivel de la organización y a nivel de procesos y aplicaciones
(pág. 92)).
2.1.3.2.4. Actividades de controlSub compones de « Actividades de control »
(Se realizan comparaciones periódicas de montos registrados en el
sistema de contabilidad con activos físicos (Rodrigo, 2014)).
(Existen adecuados resguardos para prevenir acceso no autorizado o la
destrucción de documentos, registros y activos (Rodrigo, 2014, pág.
152)).
Auditoría financiera con base en los ciclos transaccionales
2.1.4.1.1. Auditoría financiera con base en los ciclos transaccionales
Introducción(Un enfoque de auditoría efectivo es el de los ciclos de auditoría, los cuales
permiten revisiones de las operaciones y del control interno en trabajos donde
se requiera informar u opinar sobre el control interno (Rodrigo, 2014, pág. 165)).
26
(El estudio de este concepto requiere base fundamental, que se definan dichas
transacciones y la forma como puedan agruparse (Rodrigo, 2014, pág. 165)).
1. Ciclo de tesorería o Administración Financiera(Comprende el manejo de los fondos de la empresa; comienza con el
reconocimiento de los ingresos, incluye la distribución del efectivo en las
operaciones corrientes y otros usos y termina con el retorno de este a los
inversionistas (Rodrigo, 2014, pág. 166)).
2. Ciclo Adquisición y pago de Nómina y Compras(De Nomina.- Se relaciona con las erogaciones y transacciones de los
recursos humanos (Rodrigo, 2014, pág. 166)).
(De Compras.- Se refiere a la Adquisición de capital, mano de obra,
servicios y materiales a cambio de efectivo (Rodrigo, 2014, pág. 166)).
3. Ciclo producción o transformación o inventarios(Rodrigo, (2014) indica: Consiste en la transformación de los activos
adquiridos en bienes y servicios para la venta; se utiliza relacionado con
la técnica contable de la asignación de alícuotas correspondientes con
afectación a resultados, demerito, agotamiento y ajustes por inflación de
los activos, como son las depreciaciones, los ajustes por inflación y las
amortizaciones (pág. 166)).
4. Ciclo de ingresos(Rodrigo, (2014) manifiesta: Se refiere a la venta de bienes y servicios
a terceros a cambio de dinero. Afectando funciones básicas operacionales
como el análisis del crédito, autorizaciones de despacho, los despachos
o prestaciones de servicios, las cobranzas, cobros prejuridicos o jurídicos,
provisión de cartera y castigos de la misma (Rodrigo, 2014, pág. 166)).
5. Ciclo de información financiera(Rodrigo, (2014) expone: Comprende preparación de los estados
financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una
fecha o por un periodo determinado, como son los estados del Balance
General, el de Resultados, el de Cambios en el Patrimonio, el de la
27
Situación Financiera y el de Flujos de Efectivo. Así como Informes
Especiales Analíticos (pág. 166)).
(Rodrigo, (2014) señala: Aunque las empresas tienen diferentes clases de
transacciones según sus características, para efectos prácticos pueden
organizarse de acuerdo con el desarrollo normal de las mismas y presentarse en
los siguientes 105 ciclos típicos aplicables, en general, a la mayoría de negocios
(pág. 166)).
(Rodrigo, (2014) explica: Hay un alto grado de interdependencia entre estos
ciclos, aunque la incidencia de uno en otro dependa del tipo de compañía o
industria. Cada ciclo comprende una o más funciones, las cuales son tareas o
segmentos de un sistema que procesa de manera lógica las transacciones. En
cada ciclo se utilizan ciertos asientos contables, documentos y archivos (pág.
166)).
(Funciones, asientos y documentos. Se describen por Ciclos las funciones
típicas, asientos contables comunes/ formas y documentos importantes, etc., de
cada cielo (Rodrigo, 2014, pág. 167)).
2.1.4.1.2. Pruebas de Cumplimiento y Pruebas Sustantivas(Rodrigo, (2014) señala: La diferencia entre las pruebas de cumplimiento y
las sustantivas no siempre es obvia. Todas las pruebas que se efectúan en una
auditoría financiera recogen evidencia de que se cumplen los procedimientos de
control contable interno, en grado suficiente para producir estados o registros
financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados o con otra base de información. En cambio los auditores, en toda
prueba, deben considerar el riesgo de que existan errores e irregularidades
importantes en las cantidades y en las revelaciones que aparecen en los 105
estados financieros (pág. 171)).
(Rodrigo, (2014) indica: EI auditor efectúa pruebas a los detalles en las
transacciones y 105 saldos, para determinar si se han cumplido los
procedimientos del control contable interno para obtener evidencia de las
cantidades y las declaraciones que aparecen en los estados financieros. A esas
28
pruebas se les llama pruebas de Doble propósito. Como ejemplo se podrían citar:
1) la comparación de los importes que aparecen en los documentos con otra
información y 2) las cartas de confirmación que se envían a los clientes que
tienen saldo en cuentas por cobrar (pág. 171)).
2.1.4.1.3. Ciclos de transacciones y saldos de los estados financieros(La correlación que hay entre el estudio y evaluación del control contable
interno y las pruebas sustantivas se pueden ilustrar convenientemente con
descripciones de los ciclos de transacción (Rodrigo, 2014, pág. 171)).
2.1.4.1.4. Controles de ciclo(Rodrigo, (2014) manifiesta: Se elaboraron programas parciales de auditoría
para las pruebas sustantivas relacionadas con cada ciclo y se determinaron
ejemplos del efecto de los procedimientos de control y los posibles cambios en
la prueba sustantiva, en aquellos casos en que su aplicación no fuera suficiente
para satisfacer los objetivos de control (pág. 174)).
(La naturaleza, el momento y la extensión de las pruebas sustantivas se
pueden ajustar cuando se requiera (Rodrigo, 2014, pág. 174)).
2.1.4.1.5. Programa parcial de auditoría para las pruebas sustantivasrelacionadas con cada ciclo
2.1.4.1.5.1. Ciclo de tesorería
Ref. P/THechopor
1. Obtener de los acreedores cartas de confirmación de los documentos por
pagar.
2. Obtener del agente de transferencias o del fideicomisario confirmación de
las acciones de capital.
3. Inspeccionar los certificados de inversiones al finalizar el año.
4. Analizar detalladamente las inversiones.
5. Poner a prueba la racionalidad del gasto por intereses, y del ingreso, por
intereses.
29
6. Asegurarse de que las operaciones con acciones de tesorería se llevan a
cabo de acuerdo con la autorización de la gerencia y con las leyes
aplicables (Rodrigo, 2014, pág. 174).
2.1.4.1.5.2. Ciclo de desembolso (con excepción de los sueldos)
Ref. P/THechopor
1. Obtener cartas de confirmación de los acreedores de cuentas por pagar.
2. Presenciar las verificaciones de inventario al finalizar el año" Hacer
verificaciones seleccionadas de prueba.
3. Verificar las compras al corte de fin de año.
4. Poner a prueba la racionalidad del costo de artículos vendidos"
5. Examinar, en vías de pruebas, la evidencia que respalda la validez de las
adiciones al activo fijo.
6. Verificar la clasificación correcta entre los gastos pagados por anticipado
y los gastos de operación.
7. Comparar las cuentas de gastos de operación de este año y del anterior
e investigar las diferencias significativas (Rodrigo, 2014, pág. 175).
2.1.4.1.5.3. Ciclo de desembolso (nómina de sueldos)
Ref. P/THechopor
1. Verificar la validez de la conciliación bancaria de todas las cuentas
bancarias al pago de sueldos.
2. Verificar los cálculos del gasto correspondiente.
3. Verificar los cálculos del impuesto sobre sueldos y del impuesto
acumulado sobre sueldos (Rodrigo, 2014, pág. 177).
2.1.4.1.5.4. Ciclo de conversión o transformación
Ref. P/THechopor
30
1. Examinar la racionalidad de los métodos de depreciación y de la vida útil
del activo fijo.
2. Verificar la exactitud de los cálculos de la depreciación.
3. Localizar los retiros de inmuebles en el libro correspondiente.
4. Efectuar pruebas para ver si hay, retiros de inmuebles no registrados
(Rodrigo, 2014, pág. 177).
2.1.4.1.5.5. Ciclo de ingresos o de ventas
Ref. P/THechopor
1. Verificar La validez de las conciliaciones de todas Las cuentas bancarias
(con excepción de las destinadas al pago de sueldos).
2. Obtener con los clientes carta de confirmación de las cuentas por cobrar.
3. Poner a prueba la exactitud de los documentos que poyan a la estimación
para cuentas de cobro dudoso
4. Examinar los archivos De crédito.
5. Estudiar la racionalidad de las ventas y las devoluciones en ventas.
6. Verificar las ventas al corte de fin de año (Rodrigo, 2014, pág. 178).
2.1.4.1.6. Conclusiones y cierre de la Auditoria
(Escalante, (2010) expone: La revisión de cada cuenta debe terminar
precisamente con la conclusión que se obtiene de su revisión. Dicha conclusión
debe transcribirse en la cedula sumaria correspondiente y, por supuesto,
especificar si los elementos objetivos obtenidos por el auditor apoyan el hecho
de que se confié en el saldo mostrado por la empresa o si se introducen ajustes
y modificaciones para dejarlo en la cifra correcta. En cualquier caso estas
conclusiones darán apoyo al esquema final que tenga el dictamen que emitirá el
auditor externo (pág. 190)).
31
2.2. FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL
2.2.1. La Auditoría Financiera, se define así:
(Blanco Yanel, (2012) demuestra: La auditoría financiera tiene como objetivo
la revisión o examen de los estados financieros por parte de un auditor distinto
del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad de
establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin
de aumentar la utilidad que la información posee (pág. 24)).
(Blanco Yanel, (2012) aclara: La opinión o dictamen del auditor, brinda crédito a
las manifestaciones o declaraciones de la administración de entidad y aumenta
la confianza en tales manifestaciones aunque no la torna absoluta. El auditor no
es un asegurado en un proceso de auditoría por cuanto los mismos estados
financieros no son seguros ni exactos, sino solamente razonables. La seguridad
total no se logra ni en la contabilidad ni en la auditoría, debido a factores tales
como: La aplicación de criterio, el uso del muestreo y limitaciones inherentes al
control interno (pág. 24)).
2.2.2. Empresa Obligadas a Auditoria financiera(Los límites a los que se refiere el párrafo f del punto 1 vienen reflejados en la
ley de sociedades de Capital, Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio,
porque se aprueba el texto refundido de la misma, al establecer las condiciones
para la elaboración del balance abreviado frente al normal (Pallerola Comamala,
2013)).
2.2.3. Liquidez(La descripción institucional del capítulo anterior y la modelización
fundamental en la que se basa la moderna teoría de la microestructura
desarrollada en el apartado 15.1, permite analizar una característica muy
relevante de los mercados financieros como es la liquidez forma el conjunto de
los tres puntos de referencia en la toma de decisiones de cualquier inversión
financiera (Marín, 2011)).
32
2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL
2.3.1. Transición hacia la NIIF para las PYMES
2.3.1.1. Políticas contables(Vera, (2014) manifiesta: De acuerdo con la NIIF para las PYMES, previo a la
elaboración del Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA), la entidad
debe definir las políticas contables que utilizará (de acuerdo con la NIIF para las
PYMES) para su preparación (pág. 35)).
(Vera, (2014) señala: Es decir, con base en los principios que señala la NIIF
para las PYMES, se deben establecer las políticas contables específicas que va
a usar la entidad para cada uno de sus hechos económicos. Por ejemplo, definir
la moneda funcional, la moneda de presentación, las vidas útiles de activos, los
métodos de depreciación, el modelo de medición posterior de activos y pasivos,
el método de determinación del deterioro del valor de los activos, la forma de
determinación de valores razonables, entre otros, todos basados en los
principios generales establecidos en cada una de las Secciones de la NIIF para
las PYMES (pág. 35)).
((Vera, 2014) indica. Estas políticas contables son el punto de partida para la
aplicación de la NIIF para las PYMES y la preparación del ESFA. Además,
prescriben los criterios que la entidad adoptará para realizar el reconocimiento,
medición, presentación y revelación de su información financiera. Deberán
aplicarse de manera retroactiva al preparar el ESFA y de manera uniforme para
los períodos siguientes al de transición(Vera, 2014)).
2.3.1.2. Elaboración del estado de situación financiera de apertura bajo laNIIF para las PYMES
((Vera, 2014) muestra. Para la elaboración del Estado de Situación Financiera
de Apertura, se requiere una adecuada planificación y la recopilación de
información pertinente. El preparador del ESFA debe tener un conocimiento
completo de la entidad y determinar previamente cuáles Secciones de la NIIF
para las PYMES le serán aplicables(Vera, 2014)).
33
((Vera, 2014) demuestra. En todo caso, los preparadores de información
financiera que elaboren el Estado de Situación Financiera de Apertura deberán
iniciar revisando detalladamente cómo impacta cada una de las normas técnicas
señaladas en el Decreto Reglamentario 3022 de 2013 y eligiendo las políticas
que usará de acuerdo con el mismo decreto, aplicándolas de forma retroactiva,
salvo lo contemplado en las excepciones obligatorias y exenciones voluntarias
que se tratan de manera específica en la Sección 35 de la NIIF para las PYMES.
Se advierte que todos los análisis y decisiones adoptados por los preparadores
deben quedar adecuadamente documentados(Vera, 2014)).
Las actividades, en su orden, para elaborar el Estado de Situación Financiera de
Apertura bajo la NIIF para las PYMES, pueden ser las siguientes:
2.3.1.3. Principio fundamental de la elaboración del Estado de SituaciónFinanciera de Apertura bajo la NIIF para las PYMES
((Vera, 2014) señala. Debe ser realizada en forma integral y aplicada de
manera retrospectiva en su totalidad (considerando los hechos económicos de
la entidad) a los primeros estados financieros que una entidad va a presentar
conforme a este estándar, salvo por las excepciones y exenciones
aplicables(Vera, 2014)).
((Vera, 2014) indica. Una aplicación retrospectiva se refiere a que la transición
hacia la NIIF para las PYMES debe ser realizada de tal manera que los primeros
estados financieros se preparen como si la entidad siempre hubiese aplicado la
NIIF para las PYMES. Para este propósito la entidad en su Estado de Situación
Financiera de Apertura debe(Vera, 2014)).
34
a. Reconocer ((Vera, 2014) manifiesta. pero que no habían sido reconocidos
previamente bajo PCGA locales, tales como activos adquiridos mediante leasing
financiero (que en su momento fueron tratados como leasing operativo), ciertos
pasivos a largo plazo a favor de empleados (primas de antigüedad) y ciertas
provisiones, entre otros(Vera, 2014)).
b. Eliminar ((Vera, 2014) recalca. activos y pasivos previamente reconocidos
bajo PCGA locales si estos no califican como tales bajo la NIIF para las PYMES.
Ejemplos de estas eliminaciones son los gastos de investigación capitalizados,
gastos pre operativos activados, propaganda diferida, gastos de relocalización
de plantas, entre otros. Se deben eliminar provisiones generales o provisiones
para pérdidas futuras establecidas previamente, pero que no cumplen las
condiciones de la Sección 21. Se deben eliminar activos contingentes que
previamente hubiesen sido registrados(Vera, 2014))c. Reclasificar ((Vera, 2014) activos, pasivos y partidas de patrimonio
siguiendo las categorías establecidas en la NIIF para las PYMES. Por ejemplo,
semovientes en calidad de inventarios y propiedades, planta y equipo deben ser
reclasificados como activos biológicos; anticipos de impuesto de renta se deben
compensar con impuestos de renta por pagar(Vera, 2014))
d. Medir ((Vera, 2014) los activos y pasivos reconocidos de acuerdo con lo
establecido en cada una de las Secciones de la NIIF para las PYMES(Vera,
2014)).
2.3.1.4. Excepciones y exenciones en la elaboración del Estado deSituación Financiera de Apertura bajo la NIIF para las PYMES
Excepto por lo previsto en los párrafos 35.9 a 35.11 (excepciones y
exenciones), una entidad deberá, en su ESFA9 (Vera, 2014, pág. 40).
(Vera, (2014) demuestra: Reclasificar las partidas que reconoció, según su
marco de información financiera anterior, como un tipo de activo, pasivo o
componente de patrimonio, pero que son de un tipo diferente de acuerdo con
esta NIIF y aplicar esta NIIF al medir todos los activos y pasivos reconocidos
(pág. 41)).
35
(Vera, (2014) señala: Debe asumir que siempre aplicó la NIIF para las
PYMES; esto es, debe reconocer, no reconocer, reclasificar y medir
retroactivamente sus activos, pasivos y partidas del patrimonio, salvo lo
dispuesto en los párrafos 35.9 a 35.11 (pág. 41)).
(Los párrafos 35.9 a 35.11 de la NIIF para las PYMES contienen excepciones
y exenciones que liberan a la entidad de hacer retroactividad y, en su lugar,
utilizar las alternativas propuestas por el estándar (Vera, 2014, pág. 41)).
(En conclusión, una entidad debe reconocer, no reconocer, reclasificar y
medir retroactivamente sus activos, pasivos y partidas del patrimonio en el ESFA,
salvo por las excepciones (obligatorias) y por las exenciones (voluntarias) que
deben o se pueden utilizar respectivamente (Vera, 2014, pág. 41)).
2.3.1.6. Información a revelar
2.3.1.6.1. Explicación de la transición a la NIIF para las PYMES
2.3.1.7. Aspectos a considerar en la adopción por primera vez en latransición a las NIIF para PYMES (Blog Villa Auditores, 2010, pág. 1)
(Creo importante analizar contenidos de la sección 35, ya que, son los que
deben aplicarse técnicamente en la fecha de transición a las NIFF para PYMES
(Blog Villa Auditores, 2010, pág. 1)).
(Blog Villa Auditores, (2010) expresa: Por lo tanto, este escrito trata todos los
elemetos de la seccion 35, con exclusion de las exenciones (parrafo 35.10) y de
la prohibicion de los cambios con efecto retroactivos (parrafo 35.9), temas que
seran tratados en escritos separados debido a su extension y complejidad (Blog
Villa Auditores, 2010, pág. 1)).
1) Alcance(Antes su aplicación hay que tener presente el alcance de esta sección, que
se encuentra señalado en los párrafos 35.1 y 35.2, alcance que podemos resumir
en lo siguiente (Blog Villa Auditores, 2010, pág. 1)).
36
1. Se aplica a entidades que adopten por primera vez la NIIF para las PYMES
(Blog Villa Auditores, 2010, pág. 1).
2. Es independiente al marco contable anterior, esto es, si aplico PCGA locales
o NIIF full (Blog Villa Auditores, 2010, pág. 1).
3. Sólo se puede adoptar por una única vez (Blog Villa Auditores, 2010, pág. 1)
(Blog Villa Auditores, (2010) explica: El punto 3 es importante destacar, ya
que, si una entidad aplico anteriormente NIIF para las PYMES y las dejo de
aplicar en uno o varios períodos sobre los que se informa, y debe con
posterioridad adoptarla nuevamente, esta entidad no podrá volver a hacer uso
de la sección 35, por lo tanto, en dicho caso deberá contabilizar de acuerdo a lo
indicado en las demás secciones de las NIIF para las PYMES (Blog Villa
Auditores, 2010, pág. 1)).
2) Aplicación de la sección 35 Para el período de transición,
(Es aplicable la sección 35 de las NIIF para PYMES y no otra sección de las
NIIF para las PYMES, y siempre que la entidad cumpla los requisitos analizados
en el alcance la norma (Blog Villa Auditores, 2010, pág. 1)).
2.3.2. SUPERINTENDENTE DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA
2.3.2.1. RESOLUCION No. SEPS-IFPS-2013-CONSIDERANDO:
(SUPERINTENDENCIA DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA, (2013)
indica: Que, Mediante Registro Oficial No. 444 de 10 de mayo del 2011, se
publicó la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular Solidario, en la cual se establecen los órganos encargados
de la regulación y control de la Economía Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario (pág. 1)).
(SUPERINTENDENCIA DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA, (2013)
manifiesta: Que, el Título VI" De las relaciones con el Estado", Capitulo III "Del
Control", de la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector
37
Financiero Popular y Solidario, en su artículo 151, al definir las atribuciones del
Superintendente de Economía Popular y Solidaria le otorga la facultad de dictar
normas de control (pág. 1)).
2.3.3. Los estados financieros según las normas para preparación ypresentación son
(Carvalho Betancur, (2009) señala: La Norma Internacional de Contabilidad 1
(NIC 1) aplicable en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero
del 2005, al referirse al propósito de los estados financieros, los define indicando
que el (el número que aparece en el texto es el asignado al párrafo NIC 1 (pág.
15)).
(Para otro tratadista un estado financiero los Estados Financieros es el
documento suscrito por una entidad económica en el cual se consigna datos
valuados en unidades monetarias referentes a la obtención y aplicación de
recursos materiales (Carvalho Betancur, 2009, pág. 15)).
2.3.3.1. NIC 1. Presentación de Estados Financieros.
(Plan Contable 2007, (2015) demuestra: El objetivo de esta norma es
establecer las bases legales para la presentacion general, para asegurar la
comparabilidad de los mismos, tanto con los estados financieros de la propia
entidad correspondientes a ejercicios anteriores, como con las otras entidades,
esta norma establece requerimientos generales para la presentacion de los
estados financieros, directrices para determinar su estructura y requisitos
minimos sobre su contenido (Plan Contable 2007, 2015, pág. s/n)).
2.3.3.4. NIC. 32 Instrumentos Financieros Presentación.
(Plan Contable 2007, (2015) indica: El objetivo de esta Norma consiste en
establecer principios para la presentación de los instrumentos financieros como
pasivos o patrimonio neto, así como para la compensación de activos financieros
y pasivos financieros (Plan Contable 2007, 2015, pág. s/n)).
38
(Plan Contable 2007, (2015) expone: Se aplicará en la clasificación de los
instrumentos financieros, desde la perspectiva del emisor, en activos financieros,
pasivos financieros e instrumentos de patrimonio; en la clasificación de los
intereses, dividendos y pérdidas y ganancias relacionados con ellos, y en las
circunstancias en que los activos financieros y los pasivos financieros puedan
ser objeto de compensación (Plan Contable 2007, 2015, pág. s/n)).
(Plan Contable 2007, (2015) demuestra: Los principios de esta Norma
complementan los relativos al reconocimiento y valoración de los activos
financieros y pasivos financieros de la NIC 39 Instrumentos financieros,
reconocimiento y valoración, así como los relativos a la información a revelar
sobre los mismos de la NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar
(Plan Contable 2007, 2015, pág. s/n)).
2.3.3.5. NIC 39.- Instrumentos financieros Reconocimiento y medición(Finalmente la NIIF 9 Instrumentos Financieros sustituirá a la NIC 39 en su
totalidad. Entre tanto los requerimientos se dividen entre las dos Normas. La NIC
39 contiene los principios para el deterioro del valor de los activos financieros
medidos a los costos amortizado y para la contabilización de coberturas (Juan,
2014)).
2.3.4. Norma Ecuatoriana de Auditoría
NIA 200 – Objetivos globales del auditor independiente y realización de laauditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría (AOB
Auditores, 2013).
(AOB Auditores, (2013) señala: La NIA 220 trata de las responsabilidades
globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoria de
estados financieros de conformidad con las NIAS (AOB Auditores, 2013, pág.
s/n)).
(En particular, establece los objetivos globales del auditor independiente y
explica la naturaleza y el alcance de una auditoía deseñada para permitir al
auditor independiente alcanzar dichos objetivos (AOB Auditores, 2013, pág.
s/n)).
39
NIA 210 – Acuerdos de los términos de encargo de auditoría
(La NIA 210, habla de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar
los términos del encargo de auditoria con la dirección y cuando proceda, con los
responsables del gobierno de la entidad (AOB Auditores, 2013)).
(El auditor tiene como objetivo aceptar o continuar con un encargo de auditoría
sólo cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a
realizar mediante (AOB Auditores, 2013)).
NIA 220 - Control de calidad de la auditoría de estados financieros
(La NIA 220 trata de la responsabilidad especifica que tiene el auditor en la
relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados
financieros (AOB Auditores, 2013)).
(El objetivo del auditor en esta Normativa Internacional de Auditoría es
implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le
proporcionen una seguridad razonable de que (AOB Auditores, 2013)).
NIA 230 – Responsabilidad del auditor en la preparación de ladocumentación (AOB auditores, 2013, pág. s/n).
(AOB auditores, (2013) indica: La NIA 230 trata de la responsabilidad que tiene
el auditor en la preparaciona de la documentacion de auditoría correspondiente
a una auditoría de estados financieros (pág. s/n)).
(En el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos especificos
de documentacion y orientadas (AOB auditores, 2013)).
NIA 240 – Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados
financieros con respecto al fraude (AOB auditores, 2013).
(La NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, en la auditoría
de los estados financieros, respecto al fraude (AOB auditores, 2013)).
NIA 31: Consideración de Leyes y Reglamentos en Sec. 250 una Auditoríade Estados Financieros
40
Introducción 1.
(Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda, (2002) expone: El propósito de esta Norma
Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar las leyes y
reglamentos en una auditoría de estados financieros (Corporación Edi-Ábaco
Cía. Ltda, 2002, pág. 5).
2. (Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda, (2002) indica: Cuando planea y
desempeña procedimientos de auditoría y cuando evalúa y reporta los
resultados consecuentes, el auditor deberá reconocer que el incumplimiento
por parte de la entidad con leyes y reglamentos puede afectar
substancialmente a los estados financieros sin embargo, no puede esperarse
que una auditoría detecte incumplimiento con todas las leyes y reglamentos
(Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda, 2002, pág. 5)).
3. (La detección de incumplimiento, sin considerar la importancia relativa,
requiere consideración de las implicaciones para la integridad de la
administración o empleados y el posible efecto en otros aspectos de la
auditoría (Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda, 2002)).
NIA 260 – Responsabilidad del auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno (AOB auditores, 2013).
(Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la
entidad en una auditoría de estados financieros (AOB auditores, 2013)).
(AOB auditores, (2013) manifiesta: Aunque la presente NIA se aplica con
independencia de la dimension o estructura de gobierno de la entidad, su
aplicación presenta particularidades cuando todos los responsables del gobierno
de la entidad participan en su direccion y en el caso de entidades cotizadas (AOB
auditores, 2013, pág. s/n)).
41
NIA 265 – Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar
adecuadamente (pág. s/n).
(AOB auditores, (2013) señala: La NIA es la normativa sobre la
responsabilidad del auditor, de comunicar adecuadamente, a los responsables
del gobierno de la entidad y a la direccion, las deficiencias en el control interno
que haya identificado durante la realizacion de la auditoría de los estados
financieros (AOB auditores, 2013, pág. s/n)).
NIA 300 – Responsabilidad que tiene el auditor de planificar (AOB
auditores, 2013).
(La NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de planificar la
auditoria de estados financieros (AOB auditores, 2013)).
(Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes las
consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran
separadamente (AOB auditores, 2013)).
NIA 315 – Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos
(AOB auditores, 2013).
(La NIA es la Normativa sobre la responsabilidad del auditor, identificar y
valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante
el conocimiento el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control
interno de la entidad (AOB auditores, 2013)).
NIA 320 – Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de
importancia relativa (AOB auditores, 2013).
(La NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, aplicar el
concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoria
de estados financieros (AOB auditores, 2013)).
NIA 330 – Responsabilidad del auditor de diseñar e implementar respuestas(AOB auditores, 2013).
42
(La NIA es la normativa sobre la responsabilidad de auditor, en una auditoría
de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de
incorrección material identificados y valorados por el auditor de la conformidad
con la NIA 3151 (AOB auditores, 2013)).
NIA 402 – Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener
evidencia de auditoría (pág. s/n).
(AOB auditores,(2013) explica: La NIA es la normativa sobre la
responsabilidad del auditor, de la entidad usuaria de obtener evidencia de
auditoía suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de
una o mas organizaciones de servicios (AOB auditores, 2013, pág. s/n)).
(AOB auditores, (2013) Analiza: En concreto, desarrolla el modo en que el
auditor de la entidad usuaria aplica la NIA 3151 y la NIA 3302 para la obtención
de conocimiento sobre dicha entidad, incluido el control interno relevante para la
auditoría, que sea suficiente para identificar y valorar los riesgos de incorrección
material, así como para diseñar y aplicar procedimientos de auditoría posteriores
que respondan a dichos riesgos (AOB auditores, 2013, pág. s/n)).
NIA 450 – Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las
incorrecciones identificadas (AOB auditores, 2013).
(La NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de evaluar el
efecto de la incorrecciones identificadas de la auditoría y en su caso de las
incorrecciones no corregidas en los estados financieros (AOB auditores, 2013)).
NIA 500 – Evidencia de auditoria en una auditoria de estados financieros
(AOB auditores, 2013).
(AOB auditores, (2013) especifica: La NIA es una normativa sobre la
responsabilidad del auditor, explica lo que constituye evidencia de auditoria en
una auditoria en una auditoria de estados financieros; y trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de
auditoria para obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada que le
permita alcancanzar conclusiones razonables en las que basar su opinion (AOB
auditores, 2013, pág. s/n)).
43
NIA 501 – Consideraciones especificas del auditor
(AOB auditores, (2013) determina: La NIA es la normativa sobre
la responsabilidad del auditor, trata de las consideraciones específicas que el
auditor ha de tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de
auditoría suficiente y adecuada, de conformidad con la NIA 330,1la NIA 5002y
otras NIA aplicables, con respecto a determinados aspectos de las existencias,
los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, así como la
información por segmentos en una auditoría de estados financieros (AOB
auditores, 2013, pág. s/n)).
NIA 520 – Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos
(AOB auditores, 2013).
(La NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de
procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos, procedimientos
analíticos sustantivos (AOB auditores, 2013)).
(También trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en una fecha
cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten
alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros (AOB auditores,
2013)).
NIA 530 – Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos (AOB
auditores, 2013).
(AOB auditores, (2013) manifiesta: La NIA es la normativa sobre la
responsabilidad del auditor ha decidido emplear el muestreo de auditoría en la
realización de procedimientos de auditoría trata de la utilización por el auditor del
muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de
auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los
resultados de la muestra (AOB auditores, 2013, pág. s/n)).
44
NIA 700 – Formarse una opinión sobre los estados financieros (AOB
auditores, 2013).
(La NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, de formarse una
opinión sobre los estados financieros (AOB auditores, 2013)).
(También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido
como resultado de una auditoría de estados financieros (AOB auditores, 2013)).
45
CAPÍTULO IIIMETODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
La grandeza de un bien común, esel triunfo de una acciónindividual
Diego Alfredo Cebey Notari
46
3.1. Materiales y métodos de investigación3.1.1. Materiales y equipos
Los materiales utilizados en la presente investigación han sido los siguientes:
CUADRO N° 3 Materiales y Equipo
Detalle Materiales CantidadResmas A4 2
Libros 10
CD-RW 5
Esferos 2
Lápiz 2
Marcadores 2
Carpetas 5
Cartuchos tinta color 2
Cartuchos tinta negro 1
Copias 100
Internet (horas) 120
Detalle de Equipos CantidadComputador 1
Impresora 1
Escáner 1
Calculadora 1
Cámara digital 1
Pen Drive 1
3.1.2. Métodos de investigación
Para el desarrollo de la presente investigación, se utilizó el método Analítico –
Dialectico e Inductivo, para llegar al resultado de la Auditoria Financiera y su
Incidencia en la liquidez de la Cooperativa Interprovincial de Transportes
Terrestres “Flota Bolívar” un punto muy específico como es la realización de la
47
Auditoria Financiera y el resultado que se pudo obtener durante la aplicación del
respectivo proceso en la Cooperativa Interprovincial terrestres Flota Bolívar.
3.1.2.1. Método AnalíticoSe procedió a revisar ordenadamente cada una de las razonabilidades en cuanto
a las prestaciones de servicio de transporte que ofrece la entidad, ya que
permitieron la formulación de las hipótesis las mismas que comprenden al marco
teórico.
3.1.2.2. Método DialecticoSe utilizó en el estudio para comprender de mejor manera los problemas de la
cooperativa, como también las contradicciones internas y externas de la
estructura y la dinámica del sector transportista de manera cualitativa y
cuantitativa eficazmente para la obtención de los resultados.
3.2. Tipos de investigación
Para el desarrollo del presente trabajo se utilizó los siguientes tipos de
investigación que a continuación se detallan:
3.2.1. Investigación DescriptivaEsta investigación sirvió para conocer cómo se maneja el proceso contable en la
Cooperativa Interprovincial de Transportes Terrestres “Flota Bolívar” ubicada en
la Av. Walter Andrade de la ciudad de Quevedo, esto se logró mediantes datos
estadísticos recopilados que de información secundaria cualitativa y cuantitativa
del sector, para de esta forma poder analizar los acontecimientos en los que se
desarrollan dichos procesos contables.
3.2.2. Investigación ExploratoriaPermitió la obtención de objetos o datos relacionados, que se suponen a algún
hecho, para tener un análisis preliminar a la situación, ya que siempre hay
aspectos que orientan a la actividad.
3.2.3. Investigación DocumentalDurante la recopilación de datos se utilizaron diferentes técnicas y fuentes de
48
investigación que son instrumentos valiosos que sirven al investigador para la
obtención de datos.
3.2.4 Investigación CausalEsta se diferencia de las antes mencionadas, ya que por el hecho del poco o
ningún control sobre la variable independiente, y posiblemente sobre la
dependiente, también se puede decir que el investigador no puede utilizar las
causas para producir efectos, es decir que absolutamente se limita a buscar
datos que le confirmen o le nieguen sus hipótesis.
3.3. Fuentes de Investigación
3.3.1. Diseño de la Investigación
El diseño de la investigación se parte de la selección del tema de investigación,
el mismo que surge mediante la necesidad conocer el desarrollo de la Auditoria
Financiera y su incidencia en la liquidez de la Cooperativa Interprovincial de
Transportes Terrestres “Flota Bolívar”
Para el desarrollo del presente estudio se utilizaron herramientas metodológicas
conforme al modelo de investigación seleccionado, que en este caso han sido la
investigación de campo exploratoria y documental, las cuales permitieron
establecer criterios respecto a la auditoria y la razonabilidad de los estados
financieros. Las fuentes utilizadas provienen de datos primarios y secundarios.
3.3.1.1. PrimariasFueron aplicadas al momento de asistir a la Cooperativa “Flota Bolívar” Quevedo,
con la finalidad de recopilar toda la información necesaria respecto al tema de
investigación, la misma que fue proporcionada por el Personal Administrativo y
Operativo de la Empresa.
3.3.1.2. SecundariasPara obtener información de fuentes secundarias, se recurrió al servicio de
internet, textos, Bibliotecas, y solicitar apoyo a personas entendidas en el tema,
para obtener datos requeridos.
49
3.3.2. Diseño MetodológicoExisten diversas técnicas que posibilitan la recolección de información, entre
ellas están: la entrevista y la observación.
3.3.2.1. La Entrevista
Se lo realizó mediante un diálogo directo con el Gerente, Contador, Secretaria y
administradores de campo, en esta confrontación personal el entrevistador
profundizó en los intereses desde varias interrogantes para obtener información
clara y concisa al momento de realizar los resultados de dicha investigación.
3.3.2.2. La Observación
Se utilizó esta técnica para llevar a cabo en REALIZAR LA AUDITORIA
FINANCIERA Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LA COOPERATIVA
INTERPROVINCIAL DE TRANSPORTES TERRESTRES “FLOTA BOLÍVAR”
CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2014, la misma que propició el impulso de la
búsqueda, la indagación y la preparación del informe ya que es la parte
primordial para nuestro proceso investigativo y en esta nos sujetamos para
obtener el mayor cantidad de datos reales para obtener los resultados requeridos
en esta investigación.
3.3.3 Esquema de Resultados de MetodologíaEste esquema, lo que trata es de ilustrar al lector de una forma sencilla, qué es
lo que se va a evaluar y a proponer en el proyecto, iniciando con el análisis y
luego proponiendo una serie de procesos a seguir para la elaboración de la
metodología.
3.3.3.1. Estado actual de la Cooperativa “Flota Bolívar”En este apartado se realizó una Auditoria Financiera, medición de cumplimiento
de control interno y evaluación de los comprobantes fuentes para determinar el
informe final de auditoría y el estudio del estado son los siguientes procesos.
Procesos de Inicio de auditoria
Procesos de Planificación de auditoria
Procesos de Ejecución de Auditoria
Procesos de Control interno
50
Procesos de Cierre o informe final de Auditoria
3.3.3.1.1. Metodología de Proceso de Inicio de auditoría financiera:Se realizó una propuesta de inicio tomando en cuenta lo encontrado en el estado
actual, entonces se tomará en cuenta los siguientes aspectos:
Carta de Gerencia
Carta de Confirmación de Auditoria
3.3.3.1.2. Metodología de Proceso de Planeamiento de auditoría financiera:Se propendió una metodología de planeamiento, considerando lo existente,
tomando en cuenta los siguientes aspectos:
Programación de auditoria
Entrevista al personal administrativo de la cooperativa
3.3.3.1.3. Metodología de Proceso de Ejecución de auditoría financiera:Tomando en cuenta los aspectos mencionados a continuación, se presentó una
propuesta de ejecución, la cual considera la metodología usada actualmente.
Administración de procesos
Administración de cumplimiento de control interno
3.3.3.1.4. Metodología de Seguimiento y control de auditoría financiera:Esta metodología de seguimiento y control consideró los siguientes aspectos,
tomando en cuenta los hallazgos encontrados.
Pruebas de Cumplimiento
Pruebas Sustantivas
3.3.3.1.5. Metodología de cierre de auditoría financiera:Parte importante de la conclusión de un proyecto es su cierre de auditoría
financiera.
Cierre de auditoría Financiera
Opinión mediante un Informe final de auditoria
3.4. Población y Muestra
3.4.1. Población
51
Según (Manuel Galán 2010) La población o Universo se refiere al conjunto para
el cual serán válidas las conclusiones que se obtengan.
En una investigación pueden considerarse varias Poblaciones o
Subpoblaciones. Se pueden incluir una breve descripción de las características
más sobresalientes de la población, en términos de su importancia para el
estudio.
Para la realización se tomó como base la totalidad de la población existente,
como: Gerente, Administrador Secretario, Contador, Asistente Contable
Recaudadora y 17 despachadores conformado en los siguientes como;
Departamento Administrativo departamento Contable y departamento
Operativo.
El universo de estudio está integrado por todo el personal que labora en la
Cooperativa de Transporte Flota Bolívar, que llega a un total de seis personas
distribuidas conforme al siguiente cuadro.
CUADRO N° 4. Población y Muestra
3.4.1.1. Lugar a investigarse
La Cooperativa de Transportes Interprovincial Terrestre “Flota Bolívar”, se
encuentra ubicada Av. Walter Andrade, calle San Rafael en el Terminal
Terrestres de la Ciudad de Quevedo.
Población N°Gerente 1
Administrador 1
Secretario 1
Asistente
Contable1
Recaudadora 1
Despachadores 17
TOTAL 22
52
3.4.2. MuestraNo se utilizó la fórmula de la muestra porque la presente investigación no
aplica encuesta, por lo tanto solo realizó la entrevista al Gerente de la empresa
y su Contador.
3.5. Creación de Firma de Auditoría ficticia.Para el desarrollo de la presente investigación fue necesario crear una firma
Auditoría Financiera ficticia, la cual fue elaborada en al ciudad de Quevedo,
representada por Jimena Lisseth Tigre Mendoza de nacionalidad Ecuatoriana
con # 120745463-6, residente en la Parroquia 24 de Mayo y su correo
electrónico [email protected]. Esta firma tiene como finalidad brindar
servicio de forma confiable en todo el proceso de investigación.
CUADRO N° 5. Creación de Firma de Auditoría ficticia
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos -Ecuador
Coop. Interprovincial de transportesTerrestres “Flota bolívar”Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
53
CAPÍTULO IVRESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
La persona inteligente serecupera de un fracaso, la que nolo es… nunca se recupera de unéxito.
54
4.1. SOLICITUD DE LA EMPRESA
Quevedo, 10 de Enero del 2014
CPA.
JIMENA LISSETH TIGRE MENDOZAAUDITOR EXTERNO SOLUCION“JLTM”
En su despacho.-
Saludos cordiales:
El motivo de la presente es para solicitar sus servicios como auditora, con el
propósito de que ejecute una Auditoría Financiera haciendo énfasis al Análisis
e incidencia en la liquidez de la Cooperativa De Transportes “Flota Bolívar”
periodo 2014
Creemos que con sus conocimientos en el tema, lograran brindarnos una
asesoría eficiente y sólida, a través de sugerencias claras y constructivas que
ayudaran a que alcancemos los objetivos y metas planteadas mediante el
manejo de nuestras operaciones Financieras con mayor eficiencia, eficacia y
efectividad constituyendo un apoyo importante para el desarrollo de nuestras
actividades. Sin más por el momento me despido augurando éxitos en sus
labores profesionales.
Confiamos que las actividades para la realización de la auditoría merezcan toda
su conformidad, por lo que les solicitamos acercarse a nuestras oficinas para la
firma del contrato de trabajo correspondiente y se inicie lo más pronto la auditoría
antes indicada, aprovechamos la presente oportunidad para saludarles.
Muy atentamente.
---------------------------------------------------------Srta. María José Zapata FajardoGERENTE Cooperativa de Transportes “Flota Bolívar”
55
4.2. CARTA DE COMPROMISO
Quevedo, 10 de Enero del 2014
Srta. María José Zapata Fajardo
GERENTE GENERAL DE LA COOP DE TRANSPORTE FLOTA BOLIVAR
Quevedo, 05 de Diciembre del 2014
De mis consideraciones:
Objetivo y alcance de la Auditoría
Nos han solicitado ustedes que audite los Estados Financieros de la Cooperativa
de Transportes “Flota Bolívar” periodo 2014, y el Estado de Resultados por el
año que entonces terminó, y un resumen de las políticas de contabilidad
importantes y otra información explicativa. Por medio de la presente, tenemos el
agrado de confirmar la aceptación y el entendimiento de este trabajo de
auditoría. Conduciremos nuestra auditoría con el objetivo de expresar la opinión
sobre los Estados Financieros.
Responsabilidad de la AdministraciónSe le recuerda que la responsabilidad por la preparación de los Estados
Financieros incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración
de la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de
controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de
contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la Cooperativa. Como parte del
proceso de la auditoría, pediremos de la administración, confirmación escrita
referente a las presentaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría.
56
Responsabilidades del auditorSe conduce la auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA). Dichas normas requieren que cumpla con los requisitos éticos y planee y
desempeñe la auditoría para obtener seguridad razonable
sobre si los Estados Financieros están libres de representación errónea de
importancia relativa. Una auditoría implica desempeñar procedimientos para
obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los Estados
Financieros. Los procedimientos escogidos dependen del juicio del auditor,
incluyendo la valoración de los riesgos de representación errónea de importancia
relativa, ya sea debido a fraude o error.
Una auditoría también incluye evaluar la propiedad de las políticas de
contabilidadque se usan y lo razonable de las estimaciones contables hechas
por la administración, así como evaluar la presentación general de los Estados
Financieros. Debido a las limitaciones de una auditoría, junto con las limitaciones
inherentes del Control Interno, hay un riesgo inevitable de que algunas
representaciones erróneas de importancia relativa no puedan detectarse,
aunque la auditoría sea planeada y desempeñada de manera apropiada de
acuerdo con las NIA.
Hacer la valoración del riesgo, considero el control interno relevante
para la preparación de la entidad de los Estados Financieros para diseñar
procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no
para el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno
de la entidad. Sin embargo, les comunico por escrito respecto de cuales quiere
deficiencias importantes en el control interno que se identificó durante la
auditoría, relevantes a la auditoría Financiera.
Informes de resultado de la AuditoríaAdemás del dictamen sobre los Estados Financieros, espero proporcionarles
una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los
sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atención.
57
Cambio de la cartaEsta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o
substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su
comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría de los Estados
Financieros.
Atentamente,
REPRESENTANTE DE LA FIRMA AUDITORIA EXTERNA SOLUCION. JLMT.
_______________________________________
CPA. JIMENA LISSETH TIGRE MENDOZA
58
4.3. PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA
AUDITOR EXTERNOSOLUCION. JLMT.
Quevedo – Los Ríos -EcuadorDETALLE
Ref. P.A.F Pág. 1/8
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de transportes
Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”Fundada el 20 de mayo de 1965
Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaboradpor: J.L.T.M. 10-01-15
Revisadopor: A.M.P.L. 25-02-15
PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA
Antecedentes: La Cooperativa Interprovincial de Transportes Terrestres “Flota
Bolívar” con domicilio en la ciudad de Quevedo - Provincia de Los Ríos, se
constituyó jurídicamente mediante Acuerdo Ministerial No.4140 con fecha 20
de Mayo de 1965 y fue inscrita legalmente en el Registro General de
Cooperativas con el No. De Orden 1367.
Ubicación:Esta cooperativa de dedica a la prestación de Servicios públicos y privado de
pasajeros de transporte.
Organigrama de la empresa:
Presidente: Jefe Inmediato
Gerente: Jefe Administrador
Secretario: Secretario general
Contador: Contador de la Cooperativa
Asistentes Contable: Asistente General
Oficinistas: Secretarios de cada oficina de la Cooperativa
Despachadores: Despachos de buses a las diferentes Rutas
Misión:La Cooperativa de Transportes de Pasajeros Interprovincial “Flota Bolívar”,
presta el servicio de transporte en sus diferentes rutas y frecuencias
impulsando el desarrollo y fomentando la comunicación entre sus destinos en
SC Solicitud recibida conforme.
SC
59
AUDITOR EXTERNOSOLUCION. JLMT.
Quevedo – Los Ríos -EcuadorDETALLE
Ref. P.A.F Pág. 2/8
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de transportes
Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”Fundada el 20 de mayo de 1965
Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaboradpor: J.L.T.M. 10-01-15
Revisadopor: A.M.P.L. 25-02-15
PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA
Forma continua y permanente con sus unidades que son las herramientas para
dicho objetivo, además cuenta con personal capacitado y comprometido con la
transportación de personas, cuyo único objetivo es brindar un servicio excelente
a sus fieles usuarios.
Visión:La Cooperativa de Transportes de Pasajeros Interprovincial “ Flota Bolívar ”,
tiene como visión lograr ser una institución de servicio de Transporte referente,
innovadora, que buscará la excelencia en el servicio de la transportación, a
través del continuo mejoramiento de sus servicios, mediante el cambio de
unidades, las cuales cumplan con las exigencias de los usuarios en las distintas
rutas, capacitación de su personal para el mejoramiento del desempeño laboral
y que, como fruto de este desarrollo, obtendrá el reconocimiento del cantón, de
la provincia y del país entero.
Fines de la CooperativaContinuar prestando el servicio público de pasajeros en los vehículos de
transporte que cuenta la cooperativa y de acuerdo al permiso de operación
actualizado, pudiendo ampliar dicho servicio de acuerdo a las necesidades
futuras y previa autorización de los organismos de Tránsito y transporte terrestre
respectivo.
Afiliarse a los organismos de integración del sistema que tengan como meta el
desarrollo de un movimiento cooperativista responsable, capaz de lograr de los
¥ Inspeccionado
¥
60
AUDITOR EXTERNOSOLUCION. JLMT.
Quevedo – Los Ríos -EcuadorCoop. Interprovincial de transportes
Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”Fundada el 20 de mayo de 1965
Dirección: san Rafael Tele: 2763286
DETALLERef. P.A.F Pág. 3/8
SIGLAS FECHAElaboradpor: J.L.T.M. 10-01-15
Revisadopor: A.M.P.L. 25-02-15
PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA
Poderes del estado y de sus organismos, la atención que merecen los choferes
profesionales agrupados en estas instituciones jurídicas.
Estrechar los vínculos de solidaridad entre las demás cooperativas de la misma
línea, con la finalidad de fomentar el compañerismo y la planificación y
desarrollo de actos deportivos, sociales y culturales que redunden en beneficio
de los asociados y sus familiares.
Motivo de Auditoría:Es expresar una opinión profesional sobre la confiabilidad de los procesos
contables en su empresa, coadyuvando así al cumplimiento de sus labores con
eficiencia eficacia y efectividad.
Alcance:En cuanto al proporcionar servicios, representadas sobre la auditoria de los
estados financieros de la cooperativa “Flota Bolívar, analizará el cumplimiento
de la Información Financiera, proporcionará una evaluación para verificar
los comprobantes fuentes a través de los papeles de trabajo, la misma que se
presentara mediante el informe final la seguridad razonable de la auditoria de
los estados financieros ya que reflejan la situación real de la empresa, la misma
que sirve como apoyo para una buena toma de decisiones.
El alcance se efectuara basándose en las respuestas suministradas por el
personal del área.
¥ Inspeccionado
¥
61
AUDITOR EXTERNOSOLUCION. JLMT.
Quevedo – Los Ríos -EcuadorDETALLE
Ref. P.A.F Pág. 2/8
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de transportes
Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”Fundada el 20 de mayo de 1965
Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaboradpor: J.L.T.M. 10-01-15
Revisadopor: A.M.P.L. 25-02-15
PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA
Metodología del trabajo:
Se aplicaron las siguientes Normas por ejemplo el COSO 1 para determinar el
control interno en la empresa, las NIA para el ejecutar un correcto trabajo con
eficiencia de parte de Auditoría, las NIIF para PYMES con el fin de llevar una
presentación excelente de los Estados Financieros y un correcto orden de los
mismos
Duración de la evaluación
Este examen inicia el 01 de Enero del 2015 hasta el 25 de Marzo del 2015.
Auditor Líder:Jimena Lisseth Tigre Mendoza
Recursos Financieros:
Se toma en cuenta para remunerar el tiempo de auditoría, las 8 horas de
trabajo los 5 días a la semana por 3 meses.
Base legal:
NIC NIIF para PYMES NIA PCGA SEPS
¥ Inspeccionado
AUDITOR EXTERNOSOLUCION. JLMT.
Quevedo – Los Ríos -EcuadorDETALLE
Ref. P.A.F Pág. 5/8
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de transportes
Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”Fundada el 20 de mayo de 1965
Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaboradpor: J.L.T.M. 10-01-15
Revisadopor: A.M.P.L. 25-02-15
PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA
Recursos MaterialesDetalle Materiales Cantidad Unidades Total
Resmas A4 5 5 20,00
Libros 10 10 50,00
CD-RW 5 5 5,00
Esferos 2 2 1,50
Lápiz 2 2 1,50
Marcadores 2 2 1,75
Carpetas 5 5 3,00
Cartuchos tinta color 2 2 40,00
Cartuchos tinta negro 1 1 40,00
Copias 100 100 3,00
Internet (horas) 120 120 75,00
SUMAN 240,00
¥ Inspeccionado
¥
62
AUDITOR EXTERNOSOLUCION. JLMT.
Quevedo – Los Ríos -EcuadorDETALLE
Ref. P.A.F Pág. 6/8
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de transportes
Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”Fundada el 20 de mayo de 1965
Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaboradpor: J.L.T.M. 10-01-15
Revisadopor: A.M.P.L. 25-02-15
PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA
Índices de ArchivosCUADRO N° 6 Índices de Archivos
REFERENCIA DESCRIPCIÓN
IA Índice de Archivos
CCA Carta de Confirmación de la Auditoria
CA Contrato de Auditoria
PG Plan Global de Auditoria
PE Plan de Auditoría Específica de Auditoria
PA Programa de Auditoria
PAE Programa de Auditoria Especifico
MCE Matriz de Causa y Efectos
PT Papeles de Trabajo
EG Entrevista al Gerente
EC Entrevista al Contador
CCI Cuestionario de Control Interno
IG Riesgo
H Hallazgo
↔ Verificado por el auditor
↔
63
AUDITOR EXTERNOSOLUCION. JLMT.
Quevedo – Los Ríos -EcuadorDETALLE
Ref. P.A.F Pág. 7/8
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de transportes
Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”Fundada el 20 de mayo de 1965
Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaboradpor: J.L.T.M. 10-01-15
Revisadopor: A.M.P.L. 25-02-15
PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA
Marcas de AuditoríaCUADRO N° 7 Marcas de Auditoria Financiera
MARCAS NOMBRES
* Seleccionado para confirmación de saldos.
≠ Verificado correcto
π Verificado incorrecto⇑ Información brindada por la empresa verificada por el
auditor
↔ Verificado por el auditor
SI Solicitud de confirmación recibida inconforme
SIA Solicitud de confirmación recibida inconforme pero
aclarada
SC Solicitud recibida conforme.
© Conciliado.
√ Saldo según libros
√√ Sumado
N/A No aplica
¥ Inspeccionado
ɧ Hallazgo
↔ Verificado por el auditor
↔
64
AUDITOR EXTERNOSOLUCION. JLMT.
Quevedo – Los Ríos -EcuadorDETALLE
Ref. P.A.F Pág. 8/8
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de transportes
Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”Fundada el 20 de mayo de 1965
Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaboradpor: J.L.T.M. 10-01-15
Revisadopor: A.M.P.L. 25-02-15
PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA
Objetivos de Auditoría:
Objetivo GeneralRealizar una Auditoria Financiera y su Incidencia en la liquidez de la
Cooperativa Interprovincial de Transportes Terrestres “Flota Bolívar” Cantón
Quevedo, Año 2014.
Objetivos Específicos
Analizar el nivel de cumplimiento de las Normas NIFF para PYMES sección
3 y 11 en el manejo financiero de la cooperativa.
Evaluar los procedimientos de Control Interno en el área contable y
movimientos financieros mediante el modelo COSO I.
Medir los resultados obtenidos a través de los indicadores financieros para
conocer el nivel de liquidez de la Cooperativa
Emitir un Informe Final de Auditoria bajo el enfoque de cumplimiento en base
de la seguridad razonable en los Estados Financieros.
↔ Verificado por el auditor
↔
65
4.3. PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA
AUDITOR EXTERNOSOLUCION. JLMT.
Quevedo – Los Ríos -EcuadorDETALLE
Ref. P.A.F Pág. 1/3
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de transportes
Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”Fundada el 20 de mayo de 1965
Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaboradpor: J.L.T.M. 10-01-15
Revisadopor: A.M.P.L. 25-02-15
PROGRAMA DE AUDITORÍA FINANCIERA
Objetivo GeneralRealizar la Auditoria Financiera y su Incidencia en la liquidez de la Cooperativa
Interprovincial de Transportes Terrestres “Flota Bolívar” Cantón Quevedo, Año
2014.
Objetivos Específicos Analizar el nivel de cumplimiento de las Normas NIFF para PYMES sección
3 y 11 en el manejo financiero de la cooperativa.
Evaluar los procedimientos de Control Interno en el área contable y
movimientos financieros mediante el modelo COSO I.
Medir los resultados obtenidos a través de los indicadores financieros para
conocer el nivel de liquidez de la Cooperativa
Emitir un Informe Final de Auditoria bajo el enfoque de cumplimiento en base
de la seguridad razonable en los Estados Financieros.
PROCEDIMIENTONo. OPERACIÓN REF./P
TH.
REALH.
PORFECHA
1 Realizar un organigrama o esquemade organización de la cooperativa P.A 1 6 JLTM 12-01-
152 Aplicar una entrevista al Gerente y
Contador de la cooperativa “FlotaBolívar” que permita conocer elproceso contable.
PA. 1 2 JLTM 12-01-15
3 Preparar un análisis de FODA en laauditoría financiera. PA. 1 2 JLTM 12-01-
15
¥ Inspeccionado
¥
66
AUDITOR EXTERNOSOLUCION. JLMT.
Quevedo – Los Ríos -EcuadorDETALLE
Ref. P.A.F Pág. 2/3
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de transportes
Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”Fundada el 20 de mayo de 1965
Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaboradpor: J.L.T.M. 10-01-15
Revisadopor: A.M.P.L. 25-02-15
PROGRAMA DE AUDITORÍA FINANCIERAPROCEDIMIENTO
No. OPERACIÓN REF./PT
H.REAL
H.POR
FECHA
4 Realizar el cuestionario de controlinterno PA. 2 2 JLTM 12-01-
155 Determinar los hallazgos
encontrados durante la auditoria. PA. 2 2 JLTM 12-01-15
6 Analizar el nivel de riesgos de controlinterno.
Nivel de Riesgo Inherente Nivel de Riesgo de Detección Nivel de Riesgo Aceptable de
Auditoria
PA. 2 5 JLTM 14-01-15
7 Realizar las Cedula del balancegeneral del trabajo PA. 3 8 JLTM 02-03-
158 Realizar las Cedulas de activos
PA. 3 8 JLTM 02-03-15
9 Realizar las sub cedulas de laSumaria de efectivo. PA. 3 8 JLTM 02-03-
1510 Realizar las sub cedulas de la
Sumaria de cuentas y documentospor cobrar
PA. 3 8 JLTM 02-03-15
11 Realizar las sub cedulas de laSumaria de activos fijos. PA. 3 8 JLTM 02-03-
1512 Realizar las sub cedulas de la
Sumaria de Otros activos. PA. 3 8 JLTM 02-03-15
13 Realizar las Cedulas de PasivosPA. 3 8 JLTM 02-03-
1514 Realizar las sub cedulas de la
Sumaria de pasivos corrientes. PA. 3 8 JLTM 02-03-15
¥ Inspeccionado
AUDITOR EXTERNOSOLUCION. JLMT.
Quevedo – Los Ríos -EcuadorDETALLE
Ref. P.A.F Pág. 3/3
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de transportes
Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”Fundada el 20 de mayo de 1965
Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaboradpor: J.L.T.M. 10-01-15
Revisadopor: A.M.P.L. 25-02-15
PROGRAMA DE AUDITORÍA FINANCIERAPROCEDIMIENTO
No. OPERACIÓN REF./PT
H.REAL
H.POR
FECHA
15 Realizar las sub cedulas de laSumaria de pasivos a largo plazo. PA. 3 8 JLTM 02-03-
1516 Realizar las Cedulas Patrimonio
PA. 3 8 JLTM 02-03-15
17 Realizar las sub cedulas de laSumaria de capital, PA. 3 8 JLTM 02-03-
15
18 Realizar las sub cedulas de laSumaria de resultados PA. 3 8 JLTM 02-03-
1519 Realizar las Cedula de Estado de
Pérdidas y Ganancias PA. 3 8 JLTM 02-03-15
20 Realizar las Cedulas de IngresosPA. 3 8 JLTM 02-03-
1521 Realizar las sub cedulas de la
Sumaria de ingresos PA. 3 8 JLTM 02-03-15
22 Realizar las sub cedulas de laSumaria de otros ingresos PA. 3 8 JLTM 02-03-
1523 Realizar las Cedulas de gastos
Operacionales PA. 3 8 JLTM 02-03-15
24 Realizar las sub cedulas de laSumaria gastos corrientes, PA. 3 8 JLTM 02-03-
1525 Realizar las sub cedulas de la
Sumaria de gastos no corrientes PA. 3 8 JLTM 02-03-15
26 Elaboración del nuevo BalanceGeneral arrojado por la Auditoría. PA. 4 8 JLTM 02-03-
1527 Realizar el Informe Correspondiente
por la Auditoría.PA. 4 8 JLTM 02-03-
15
¥ Inspeccionado
¥
¥
67
4.4. EJECUCION DE LA AUDITORIA4.4.1. Sumaria N° 14.4.1.1. Entrevista al Gerente
4.4.1.2. Entrevista al Contador
AUDITOR EXTERNOSOLUCION. JLMT.
Quevedo – Los Ríos -EcuadorDETALLE
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Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”Fundada el 20 de mayo de 1965
Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaboradpor: J.L.T.M. 10-01-15
Revisadopor: A.M.P.L. 25-02-15
ENTREVISTA APLICADA AL GERENTE DE LA COOPERATIVA DETRASNPORTE “FLOTA BOLIVAR”
Nº PREGUNTA OPCION RESULT
ANÁLISIS
1
¿La cooperativa cumplecon todos los requisitos deley?
Si X La Cooperativa Sicumple con todos losrequisitos de ley.No
2¿En su cooperativa seaplica un sistema de controlinterno?
SiNo existe dichosistema de CI, por loque se hace referenciaa este punto.
No X
3 ¿En la cooperativa serealizan puntualmente lospagos?
SiDichos resultadosarrojan como negativala pregunta planteadaen este ítem.
No X
4¿El Contador cumple conresponsabilidad ypuntualidad el manejocontable y financiero?
Si Debido a la preguntaplanteada, se cumpleregularmente.No X
5 ¿La Gerencia Lidera dandoel ejemplo?
SI XLa Gerencia si, lideradando el ejemploSI X
6
¿La Auditoría que serealizan son claras yconcisas para elentendimiento del personaladministrativo?
Si X
De acuerdo a lapregunta planteada sies clara la auditoria.NO
≠ Verificado correcto
≠
68
4.4.1.3. Análisis FODA
AUDITOR EXTERNOSOLUCION. JLMT.
Quevedo – Los Ríos -Ecuador
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SIGLAS FECHA
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15
ENTREVISTA APLICADA AL CONTADOR DE LA COOPERATIVA DETRASNPORTE “FLOTA BOLIVAR”
Nº PREGUNTA OPCION RESULT ANÁLISIS
1
¿En la cooperativa selleva ordenadamentelos comprobantesfuentes o diarios?
SI XSi llevan con orden peropor descuido del contadorgeneral se extravían, loque dificulta tenerresultados favorables.NO
2
¿La cooperativa realizalos pagoscorrespondientes alvalor total de cadarecibo o facturas?
SI X Esta pregunta hacehincapié a los pagosrealizados por su totalidadlo que su resultado diocomo positivo.NO
3
¿Está pendiente en lasactualizaciones de lasleyes y normativasfinancieras?
SI XLas leyes y normativasfinancieras ayudanmucho al desarrollomacroeconómico de laempresa, lo que esposible que existanactualizaciones.
NO
4
¿Realiza lasrespectivastransacciones despuésde cada pago?
SI XSi se realizan lasrespectivastransacciones, pero porinadecuado personal eldescuido es permanente.No
5
¿En la elaboración ypresentación de losEstados Financieroscumplen con laaplicación de las NIIFpara PYMES sección 3y 11?
SI XSi cumplen con lasNormativas NIIF paraPYMES, pero no en sutotalidad al momento de lapresentación de losEstados Financieros.No
≠ Verificado correcto
≠
69
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¥ Inspeccionado
ANALISISFODA
FACTORESEXTERNOS
FACTORESINTERNOS
Consiste en detectar las fortalezasy debilidades que presentan en lacooperativa la misma permiteconocer las ventajas o desventajascompetitivas. En organización,personal y finanzas.
La cooperativa identifica y analizalas oportunidades que sepresentan. Como:Competencia y entorno
Debilidades Fortalezas Oportunidades Amenazas
Falta decontrolsistematizadode ingresos yegresos. Aportes de lossociosimpuntuales.Falta decompañerismoentre los sociosde lacooperativa.
Alto nivelcompetitivo.Flexibilidadorganizativa.Lascondicionestemporales yclimáticas.Mal estado dealgunascarreteras.
Seguridad delequipaje yencomiendas.Sede socialpropia.Buenaimagen entrelos usuariospor la calidadde atenciónque presta.
Aumento de lademanda depasajeros porturismo y en díasfestivos.La accesibilidada créditos que lespermita cambiarde unidadesconforme lo exigeel cambio detecnología.La grannecesidad quetienen las personasde acceder alservicio detransporte.
70
4.4.2. Sumaria N° 24.4.2.1. Cuestionario y Evaluación de Control Interno
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15ɧ Hallazgo
“AMBIENTE DE CONTROL”
N° PREGUNTARESPUESTAS PONDERACION
ANALISIS MARCASI NO Puntaje
obtenidoCalificaciónobtenida
Integridad, valores éticos y comportamiento de los ejecutivos claves1 ¿Muestra la Junta Directiva
interés por la integridad y losvalores éticos?
X 4 4De acuerdo a la preguntaplanteada la Junta Directiva simuestra interés por los valores
Conciencia de control de la Gerencia y estilo operativo2 ¿Existe un deficiente control
interno en la área Contable dela Cooperativa? X 0 4
De acuerdo a los temasplanteados anteriormente seconstata que la cooperativatiene un deficiente controlinterno
ɧ
3 ¿Es apropiada la estructura dela junta directiva, dada lanaturaleza de la entidad X 4 4
Por ser una entidad detransporte y prestación deservicio, si es apropiada laJunta Directiva.
ɧ
71
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15ɧ Hallazgo
“AMBIENTE DE CONTROL”
N PREGUNTARESPUESTAS PONDERACION
ANALISIS MARCASI NO Puntaje
obtenidoCalificaciónobtenida
Participación de la Junta Directiva y/o comité de auditoría y vigilancia
4Cuenta la firma auditora con losrecursos adecuados y laautoridad necesaria paraejercer sus responsabilidades
X 4 4La cooperativa si le facilita losrecursos necesarios para laelaboración de la auditoria.
Políticas y prácticas de recurso humanos
5¿Existe una comunicacióneficaz con el personal de lasdistintas oficinas.
X 4 4
A nivel de todas las oficinasque pertenece a lacooperativa, si existe unabuena comunicación con elpersonal.
TOTAL 16 20
ɧ
72
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15ɧ Hallazgo
“AMBIENTE DE CONTROL”RANGO NIVEL DE RIESGO NIVEL DE CONFIANZA
1% - 40% Bajo Bajo41% - 60% Moderado Bueno Moderado Regular61% - 85% Moderado Regular Moderado Bueno86% - 99% Alto Alto
Nivel deconfianza
RC * 100PT
16 * 10020
80 %
Resultados:
Nivel de confianza: 80%
Nivel de riesgo: 20%
Análisis e interpretación:Según el estudio ejecutado dentro de la Cooperativa de acuerdo al componente de Ambiente de Control se puede estipular
el nivel de confianza del 80% equivalente a (Moderado Bueno) el nivel de riesgo es del 20% equivalente a (Bajo) esto quiere
decir que existen una deficiencia en el control interno de la cooperativa debido al inadecuado manejo gerencial y consejo
administrativo que conlleva a las contravenciones y faltas reglamentarias y que afecta a la liquidez de la misma.
ɧ
73
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Elaborado por: J.L.T.M. 21-01-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15≠ Verificado correcto
“EVALUACION DE RIESGO”
N PREGUNTARESPUESTAS PONDERACION
ANALISIS MARCASI NO Puntaje
obtenidoCalificaciónobtenida
Se han establecido y comunicado objetivos en la entidad, incluyendo como están apoyado por planes estratégicosy complementados a nivel de procesos / aplicación. Se ha establecido un proceso de evaluación de riesgo, la
evaluación de la probabilidad de su ocurrencia y la determinación de las acciones necesarias a seguir.
1
¿El plan estratégico de laentidad y los objetivos denegocio se complementan entresí?
X 4 4
La cooperativa tiene su planestratégico y por ende losobjetivos de la misma.
2
¿El plan estratégico es revisadoy aprobado por la juntadirectiva? X 4 4
El plan estratégico que lleva lacooperativa es revisado y a lavez es aprobado por la juntadirectiva
Existen mecanismos para anticipar, identificar y reaccionar a los cambios que pudieran tener efecto dramático ydenominante una la entidad
3¿Realiza la auditoriaperiódicamente? X 4 4 En la cooperativa anualmente
se realiza la auditoría
≠
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15
≠ Verificado correcto“EVALUACION DE RIESGO”
N PREGUNTARESPUESTAS PONDERACION
ANALISIS MARCASI NO Puntaje
obtenidoCalificaciónobtenida
Existen mecanismos para anticipar, identificar y reaccionar a los cambios que pudieran tener efecto dramático ydenominante una la entidad
4
Informar a niveles apropiadosde la Gerencia acerca decambios con posibles efectossignificativos de la entidad?
X 4 4
De acuerdo a la preguntaplanteada, si existen procesospara informar los cambios conposible efectos a la Gerencia.
5
Se actualizan durante el año lospresupuestos / proyeccionespara reflejar condicionescambiantes?
X 4 4
En la Cooperativa cada añose realiza el presupuesto parareflejar las proyeccionesfuturas.
TOTAL 20 20
≠
75
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Elaborado por: J.L.T.M. 21-01-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15≠ Verificado correcto
“EVALUACION DE RIESGO”RANGO NIVEL DE RIESGO NIVEL DE CONFIANZA
1% - 40% Bajo Bajo41% - 60% Moderado Bueno Moderado Regular61% - 85% Moderado Regular Moderado Bueno86% - 99% Alto Alto
Nivel deconfianza
RC * 100PT
20 * 10020
100 %
Resultados:
Nivel de confianza: 100%
Nivel de riesgo: 0%
Análisis e interpretación:
Según el estudio ejecutado dentro de la Cooperativa de acuerdo al componente de Evaluación de Riesgo se puede estipular
el nivel de confianza del 100% equivalente a (Alto) el nivel de riesgo es del 0% equivalente a (Bajo) esto quiere decir que no
existen ningún inconveniente por lo que se está aplicando de manera apropiada las evaluaciones que se llevaron a cabo,
permitiendo obtener unos excelente resultados para la entidad.
≠
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15ɧ Hallazgo
“EVALUACION DE INFORMACION Y COMUNICACION”
N PREGUNTARESPUESTAS PONDERACION
ANALISIS MARCASI NO Puntaje
obtenidoCalificaciónobtenida
Los sistemas de información proveen a la Dirección Administrativa los reportes necesarios para el desempeño dela entidad en relación a los objetivos establecidos, incluyendo información interna y externa relevante, yproporcionan la información a la gente apropiada con el detalle necesario y a tiempo para permitirles cumplir consus responsabilidades eficaz y eficientemente
1
¿El personal del área contablecumple a cabalidad susobligación y responsabilidades X 0 4
Como resultado de estainterrogante se desprendeque si se cumple con lasobligaciones, aunque condesfases que afecta laliquidez de la cooperativa
ɧ
2
¿Recibe la Junta Directiva y laGerencia suficiente informaciónoportuna que les permitacumplir con susresponsabilidades?
X 4 4
La Junta Directiva si recibesuficiente informaciónnecesaria para cumplir consus responsabilidades
ɧ
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15ɧ Hallazgo
“EVALUACION DE INFORMACION Y COMUNICACION”
N PREGUNTARESPUESTAS PONDERACION
ANALISISMARCA
SI NO Puntajeobtenido
Calificaciónobtenida
Los sistemas de información son desarrollados o revisados en base al Plan Estratégico que esta interrelacionadocon los sistemas de información generales en la entidad, y responden al logro de los objetivos a nivel deOrganización y a nivel de procesos / aplicaciones.
3
Hay un alto nivel de satisfacciónde los usuarios por laprestación de servicio detransportes de pasajeros?
X 4 4
De acuerdo a la preguntaplanteada, si existen procesospara informar los cambios conposible efectos a la Gerencia
4¿Se replican regularmente losprogramas de aplicación y losarchivos?
X 4 4En la Cooperativa cada año serealiza el presupuesto parareflejar las proyecciones futuras.
5
¿Al elaborar el cierre de caja sele ha presentado algún faltantede una cantidad mayormentegrande?
X 4 4
El personal que labora en dichaárea, no se le ha presentadofaltante alguno.
TOTAL 16 20
ɧ
78
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Ref. C.C.I. Pág. 9/15
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15ɧ Hallazgo
“EVALUACION DE INFORMACION Y COMUNICACION”
RANGO NIVEL DE RIESGO NIVEL DE CONFIANZA1% - 40% Bajo Bajo
41% - 60% Moderado Bueno Moderado Regular61% - 85% Moderado Regular Moderado Bueno86% - 99% Alto Alto
Nivel deconfianza
RC * 100PT
16 * 10020
80 %
Resultados:
Nivel de confianza: 80%
Nivel de riesgo: 20%
Análisis e interpretación:Según el estudio ejecutado dentro de la Cooperativa de acuerdo al componente de Evaluación de Información y
Comunicación se puede estipular el nivel de confianza del 80% equivalente a (Moderado Bueno) el nivel de riesgo es del
20% equivalente a (Bajo) esto quiere decir que existen una deficiente contratación del Talento Humano no capacitado lo que
ocasiona un deficiente desempeño del mismo y permite Incumplimiento en sus obligaciones laborales.
ɧ
79
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15ɧ Hallazgo
“ ACTIVIDADES DE CONTROL ”
N PREGUNTARESPUESTAS PONDERACION
ANALISIS MARCASI NO Puntaje
obtenidoCalificaciónobtenida
S La Dirección Administrativa tiene objetivos claros en términos de presupuesto, utilidades y otras metasfinancieras y de operación. Y estos objetivos están claramente escritos y son comunicados a toda la entidad yactivamente monitoreados.
1
¿Existe un sistema depresupuesto? X 4 4
El contador y la junta directivade la cooperativa si maneja unsistema de presupuesto parasu elaboración
2
¿La Gerencia, luego investigalas variaciones significativas yse toman las accionescorrectivas apropiadas?
X 4 4
La gerencia al momento depresentarse alguna dificultadtrata de corregir para tomar lasrespectivas acciones.
Se realizan comparaciones periódicas de montos registrados en el sistema de contabilidad con activos físicos.Existen adecuados resguardos para prevenir acceso no autorizado o la destrucción de documentos.
3¿Existe un deficiente control enlas cuentas por cobrar? X 0 4
Es evidente que si se refiereaunque no con relevancia elcontrol de cuentas por cobrar.
ɧ
ɧ
80
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. C.C.I. Pág. 11/15
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Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15ɧ Hallazgo
“ ACTIVIDADES DE CONTROL ”
N PREGUNTARESPUESTAS PONDERACION
ANALISIS MARCASI NO Puntaje
obtenidoCalificaciónobtenida
Se realizan comparaciones periódicas de montos registrados en el sistema de contabilidad con activos físicos.Existen adecuados resguardos para prevenir acceso no autorizado o la destrucción de documentos, riegos y activos
4
¿Se entrega la auditoríafinanciera a la gerencia?
X 4 4
Una vez realizada la auditoríafinanciera, esta es entregarespectivamente a la gerenciapara realice las respectivastomas de decisiones
5
¿Es razonable la seguridad delos estados financieros en losaños anteriores?
X 4 4
De acuerdo a la entrevistarealiza al contador y gerente,no habido problema algunomediante la seguridadrazonable de la misma.
TOTAL 16 20
ɧ
81
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. C.C.I. Pág. 12/15
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Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 21-01-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15ɧ Hallazgo
“ ACTIVIDADES DE CONTROL ”
Nivel deconfianza
RC * 100PT
16 * 10020
80 %
RANGO NIVEL DE RIESGO NIVEL DE CONFIANZA1% - 40% Bajo Bajo
41% - 60% Moderado Bueno Moderado Regular61% - 85% Moderado Regular Moderado Bueno86% - 99% Alto Alto
Resultados:Nivel de confianza: 80%
Nivel de riesgo: 20%
Análisis e interpretación:Según el estudio ejecutado dentro de la Cooperativa de acuerdo al componente de Actividades de Control se puede estipular
el nivel de confianza del 80% equivalente a (Moderado Bueno) el nivel de riesgo es del 20% equivalente a (Bajo) esto quiere
decir que existen un incumplimiento y retraso de pagos a deudas ya sea facturas o préstamos se debe a la escasa exigencia
de cobros por las aportaciones de los socios y el inadecuado manejo contable.
ɧ
82
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. C.C.I. Pág. 14/15
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 21-01-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15
≠ Verificado correcto“ MONITOREO ”
N PREGUNTARESPUESTAS PONDERACION
ANALISIS MARCASI NO Puntaje
obtenidoCalificaciónobtenida
Se realizan comparaciones periódicas de montos registrados en el sistema de contabilidad con activos físicos.Existen adecuados resguardos para prevenir acceso no autorizado o la destrucción de documentos, riegos y activos4 ¿Tienen el auditor autoridad
para examinar aspectos de lasoperaciones de la entidad?
X 4 4El auditor tiene la autoridadnecesaria para realizar dichotrabajo.
5 ¿Se reportan los resultados delas actividades de la auditoria ala Gerencia y Junta Directiva?
X 4 4
Una vez concluida laauditoria, realizan larespectiva reunión para hacerla lectura de los resultados dela auditoría financiera.
TOTAL 20 20
≠
83
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. C.C.I. Pág. 15/15
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 21-01-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15≠ Verificado correcto
“ MONITOREO ”
RANGO NIVEL DE RIESGO NIVEL DE CONFIANZA1% - 40% Bajo Bajo
41% - 60% Moderado Bueno Moderado Regular61% - 85% Moderado Regular Moderado Bueno86% - 99% Alto Alto
Nivel deconfianza
RC * 100PT
20 * 10020
100 %
Resultados:
Nivel de confianza: 100%
Nivel de riesgo: 0%
Análisis e interpretación:Según el estudio ejecutado dentro de la Cooperativa de acuerdo al componente de Monitoreo se puede estipular el nivel de
confianza del 100% equivalente a (Alto) el nivel de riesgo es del 0% equivalente a (Bajo) esto quiere decir que no existen
ningún inconveniente por lo que se está aplicando de manera apropiada los procedimientos de Monitoreo que se llevaron a
cabo, permitiendo obtener unos excelente resultados para la entidad.
≠
84
4.4.2.2. Evaluaciones de Riesgos
AUDITOR EXTERNOSOLUCION. JLMT.
Quevedo – Los Ríos -EcuadorDETALLE
Ref. E.R. Pág. 1/3
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de transportes
Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”Fundada el 20 de mayo de 1965
Dirección: san Rafael Tele: 2763286
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Revisadopor: A.M.P.L. 25-02-15
EVALUACIONES DE RIESGOSEVALUACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
CALCULO DE RIESGO
N° COMPONENTES CALIFICACIÓNOBTENIDA
PUNTAJEOPTIMO
1 Ambiente de Control 16 202 Evaluación de Riesgo 20 203 Información y
Comunicación16 20
4 Actividades de Control 16 205 Monitoreo 20 20
TOTAL 88 100
RANGO NIVEL DE RIESGO NIVEL DE CONFIANZA1% - 40% Bajo Bajo41% - 60% Moderado Bueno Moderado Regular61% - 85% Moderado Regular Moderado Bueno86% - 99% Alto Alto
Nivel deconfianza
RC * 100PT
88 * 100100
8800100
88.00 %
Nivel de confianza: 88%
Nivel de riesgo: 12%
Análisis:La Evaluación de los componentes del Control Interno tiene un Nivel de
Confianza del 88% (Alto) esto se debe porque se está ejecutando con eficiencia
las actividades dentro de la Cooperativa “Flota Bolívar” y Representando con
un 12% del Nivel de Riesgo, esto significa que la administración se confía de
las actividades que realizan momentáneamente por lo que no existe un mayor
control en ese aspecto de Información y Comunicación.
≠ Verificado correcto
≠
85
AUDITOR EXTERNOSOLUCION. JLMT.
Quevedo – Los Ríos -EcuadorDETALLE
Ref. E.R. Pág. 2/3
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de transportes
Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”Fundada el 20 de mayo de 1965
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EVALUACIONES DE RIESGOSRIEGOS INHERENTES
CALCULO DE RIESGO
Factores Externos Riesgo Calificación Ponderación
Reformas Tributarias 20 25Inadecuada Capacitación del TalentoHumano
15 25
Competencias 20 25
Cambios de Gerencia habitualmente enla Cooperativa
15 25
TOTAL 70 100
RANGO NIVEL DE RIESGO NIVEL DE CONFIANZA1% - 40% Bajo Bajo
41% - 60% Moderado Bueno Moderado Regular61% - 85% Moderado Regular Moderado Bueno86% - 99% Alto Alto
Nivel deconfianza
RI * 100PT
70 * 100100
7000100
70.00 %
Nivel de confianza: 70%
Nivel de riesgo: 30%
Según el estudio ejecutado dentro de la Cooperativa se puede estipular un
riesgo inherente equivalente al 30% (Bajo) debido a que la misma cuenta con
deficiente talento humano que no cumple con sus obligaciones y
responsabilidades a cabalidad de realizar puntualmente los pagos o deudas
lo muchas veces genera multas y moras, cabe recalcar que no existe un control,
lo que esta inexistencia está conllevando al incumplimiento de las actividades
y responsabilidades del personal de la cooperativa y esto se debe al cambio
constantes de Gerentes en la institución.
≠ Verificado correcto
≠
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Revisadopor: A.M.P.L. 25-02-15
EVALUACIONES DE RIESGOSEVALUACION DE RIESGO DE DETECCION Y DE AUDITORIA
CALCULO DE RIESGO
Factores Externos Riesgo Calificación Ponderación
RIESGO DE CONTROL 88 33RIESGO DEINHERENTE 70 33RIESGO DE DETECCION 10 34
TOTAL 66 100
RIESGO DE DETECCIÓN
Si determinamos que el riesgo inherente es (Alto) y el riesgo de control es ((+)
Moderado Regular), consideramos un riesgo de detección del 10%, debido
a la experiencia con la que cuenta nuestro equipo de Auditores .
CUANTIFICACIÒN DE RIESGO
RA= RI* RC* RD
RA= 0,70*0,88*0,10
RA= 0,0616 x 100
RA= 6.16 %
Evaluado el Riesgo Inherente, Riesgo de Control y Riesgo de Detección, Según
el valor obtenido del riesgo de auditoría Financiera, se puede deducir que el
auditor se enfrenta a un riesgo de 6,16 % de que ha ocurrido un error material
que ha evadido los controles del dentro y fuera de la Cooperativa lo que podría
no ser detectado por los procedimientos del auditor.
≠ Verificado correcto
≠
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4.4.2.3. Hallazgos
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HALLAZGOSHALLAZGO N° 1 DEFICIENTE CONTROL INTERNO EN LA AREA
CONTABLESe pudo comprobar que existe un deficiente control interno del área contable
debido al inadecuado manejo gerencial y consejo administrativo que conlleva
a las contravenciones y faltas reglamentarias y que afecta a la liquidez de la
misma.
INDICADOR
Controlinternoadministrativ
Control interno realizado X100Control interno esperado
68 X10088
77.27%
RANGO NIVEL DE RIESGO NIVEL DECONFIANZA
1% - 40% Bajo Bajo41% - 60% Moderado Bueno Moderado Regular61% - 85% Moderado Regular Moderado Bueno86% - 99% Alto Alto
DIAGNOSTICOLa eficiencia del control interno es indispensable para el desarrollo eficaz de la
Cooperativa, por medio de esta índole se establece la importancia que este
indicador tiene para el desarrollo y bienestar económico.
ANALISISNivel de confianza: 77.27% MODERADO BUENOPorque: Existe un nivel de confianza Moderado Bueno con un 77.27% esto
permite que la cooperativa este en promedio de aceptación para la captación
de las normativas vigentes.
ɧ Hallazgo
ɧ
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HALLAZGOSHALLAZGO N° 1 DEFICIENTE CONTROL INTERNO EN LA AREA
CONTABLEANALISIS
Nivel de riesgo: 22.73.15% BAJOPorque: En el nivel de riesgo encontramos un 22.73% que significa un bajo en
lo que podemos deducir que la cooperativa debe de adherir más conocimiento
acerca de los controles aplicables para su entorno económico.
CAUSA Plan estratégico mal elaborado
carencias tecnológicas hacen que la gestión de una Pyme sea
sumamente difícil.
Mala selección de Socios.
EFECTO Deficiente Administración.
Retraso en la obtención de información financiera necesaria.
Ausencia o escaso conocimiento de los socios ocasiona un bajo nivel
de enfoque y esto puede afectar a la liquidez de la cooperativa.
CRITERIODe Acuerdo a las La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 400, indica
que; Control interno: es el proceso diseñado, implementado y mantenido por
los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con
la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de
los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera,
la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de
las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término "controles" se
refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control
interno.
ɧ Hallazgo
ɧ
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HALLAZGOSEVALUACION DE RIESGO DE DETECCION Y DE AUDITORIA
HALLAZGO N° 1 DEFICIENTE CONTROL INTERNO EN LA AREACONTABLE
CONCLUSIÓNDe acuerdo a lo establecido en este hallazgo se concluye que la cooperativa
tiene un promedio Moderado Regular lo que permite a la empresa estar en
constante actualización en los datos y funciones de los funcionarios
RECOMENDACIÓNLa empresa tiene una necesidad urgente de poner en práctica una serie de
políticas, normas y procedimientos que regulen sus actividades
transaccionales diarias, la presente investigación se enfocará en dar solución
a las necesidades de Control Interno en cuentas muy importantes para la
organización. Por lo que se recomienda para este hallazgo, incrementar
personal con más conocimientos para las aportaciones de la empresa con sus
respectivas capacitaciones y llevar un mejor control en las diferentes áreas
auditadas para su mejor desenvolvimiento laboral analizando los factores
internos y externos que influyen en la determinación de la auditoría realizada
en este apartado.
ɧ Hallazgo
ɧ
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HALLAZGOSHALLAZGO N° 2 DEFICIENTE MANEJO DE DOCUMENTOS FUENTES
Se observó que existe una deficiente contratación del personal no capacitado
lo que ocasiona un deficiente manejo de documentos y comprobantes fuentes
para la obtención y verificación en los papeles de trabajo.
INDICADORRANGO NIVEL DE RIESGO NIVEL DE
CONFIANZA1% - 40% Bajo Bajo41% - 60% Moderado Bueno Moderado
Regular61% - 85% Moderado Regular Moderado Bueno86% - 99% Alto Alto
DIAGNOSTICOEs importante que se contrate personal altamente capacitado para laborar en
la cooperativa lo que permita reducir riesgo en la elaboración de los
comprobantes tanto de ingresos como egresos y a su vez en facilitar para la
realización de la Auditoría financiera a través de los papeles de trabajo.
ANALISISNivel de confianza: 73.86 % MODERADO BUENOPorque: Existe un nivel de confianza Moderado Bueno con un 73.86 % lo cual
establece que la cooperativa está en un riesgo de incumplimientos a los que
ya se deriva.
Nivel de riesgo: 26.13 % BAJOPorque: Encontramos un 26.13 % que significa un riesgo Bajo en lo que
podemos decir que la cooperativa debe de acelerarse en conseguir
captaciones que sobrepasen el alto nivel de riesgo.
ɧ Hallazgo
ɧ
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HALLAZGOSHALLAZGO N° 2 DEFICIENTE MANEJO DE DOCUMENTOS FUENTES
CAUSA No contar con una exigencia en la verificación de los comprobantes.
Mala selección del personal.
El personal Directivo y Contador no realiza las respectivas firmas en
cada comprobante.
EFECTO La información inexacta, poco confiable y fuera de tiempo, llevará a no
adoptar las medidas precautorias a tiempo, además de dar lugar a
pésimas tomas de decisiones en la exigencia de documentos fuentes.
No elegir al personal apropiado para el desarrollo de las diversas tareas
que se ejecutan en la empresa, puede generar problemas internos con
el resto del personal o directivos.
La información inexacta, poco confiable y fuera de tiempo, llevará a no
adoptar las medidas precautorias a tiempo, además de dar lugar a
pésimas tomas de decisiones.
CRITERIODe Acuerdo a las La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 230.- Indicala: Preparación oportuna de la documentación de auditoría: (Ref:Apartado 7) A1. La preparación oportuna de documentación de auditoría
suficiente y adecuada ayuda a mejorar la calidad de la auditoría y facilita una
efectiva revisión y evaluación de la evidencia de auditoría obtenida y de las
conclusiones alcanzadas antes de que el informe de auditoría se finalice. La
documentación preparada después de haberse realizado el trabajo de
auditoría será probablemente menos exacta que la que se prepara en el
momento en que se realiza el trabajo.
ɧ Hallazgo
ɧ
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HALLAZGOSEVALUACION DE RIESGO DE DETECCION Y DE AUDITORIA
HALLAZGO N° 2 DEFICIENTE MANEJO DE DOCUMENTOS FUENTES
CONCLUSIÓNSe puede concluir que existe alto índice de riesgo al no cumplir con las
exigencias en las verificaciones de comprobantes esto representa en un bajo
nivel de obligaciones y responsabilidades por parte del personal que labora en
la misma lo que esto ameritan en el desarrollo de la cooperativa
RECOMENDACIÓNSe recomienda al gerente y Contador de la Cooperativa. Flota Bolívar
incrementar personal debidamente calificado para el desarrollo laboral, en
cuanto al área de contabilidad se recomienda cuantificar disposiciones legales
para que esto no afecte a la liquidez de la misma. También realizar una
selección de una técnica particular es cuestión de juicio por y para parte del
contador auditor y que esto pueda proporcionar evidencia sobre la efectividad
de la operación de las obligaciones relevantes a algunas afirmaciones y,
consecuentemente, servir como pruebas de control para el desarrollo de la
cooperativa.
ɧ Hallazgo
ɧ
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HALLAZGOSHALLAZGO N° 3 DEFICIENTE CONTROL EN LAS CUENTAS POR
COBRARPudimos analizar que el incumplimiento y retraso de pagos a deudas ya sea
facturas o préstamos se debe a la escasa exigencia de cobros por las
aportaciones de los socios y el inadecuado manejo contable.
INDICADOR
Deficientecontrol enCuentasX cobrar
Cuentas por cobrarrealizadas X 100Declaraciones esperadas
50 X10088
56.82%
RANGO NIVEL DE RIESGO NIVEL DECONFIANZA
1% - 40% Bajo Bajo41% - 60% Moderado Bueno Moderado Regular61% - 85% Moderado
RegularModerado Bueno
86% - 99% Alto AltoDIAGNOSTICO
Si hubiera un estricto control y exigencia por parte del personal administrativo
y gerencia en la recaudación de las aportaciones de los socios, no se
presentaría el problema del incumplimiento de pagos a las deudas ya sea
factura o prestamos, en el caso de préstamos es un poco delicado por moras
y multas que se presentan, esto causa a su vez una afectación en la liquidez.
ANALISISNivel de confianza: 56.82 % MODERADO REGULARPorque: Existe un nivel de confianza moderado regular con un 56.82 % ya que
no se presentan los pagos de deudas, lo que esto genera pago de intereses,
la misma que contrae mayor riesgo para la liquidez de la cooperativa.
ɧ Hallazgo
ɧ
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HALLAZGOSHALLAZGO N° 3 DEFICIENTE CONTROL EN LAS CUENTAS POR
COBRARANALISIS
Nivel de riesgo: 43.18 % MODERADO BUENOPorque: En el nivel de riesgo encontramos un 43.18 % que significa Moderado
Bueno en lo que podemos decir que existe inseguridad y poca confiabilidad en
los procesos contables.
CAUSA Falencias en materia de créditos y cobranzas
Falta de dinero para pagos de deudas
Escasa exigencia en los pagos de socios
EFECTO No hacer correctamente los procedimientos de cobros llevará a la
empresa a una situación de peligrosa iliquidez
Incumplimiento y retraso de deudas por la ausencia o escases de
dinero.
Incumplimiento de pagos de aportaciones de los socios ocasiona un
nivel bajo en la solvencia de liquidez.
CRITERIOBajo la NIIF para las PYMES Párrafos 11 menciona Las cuentas por cobrar
deberán cumplir con la definición de Activos financieros. Por esta razón las
cuentas por cobrar se contabilizarán de acuerdo con lo establecido en la
Sección 11. Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente
satisfacen las condiciones establecidas en el párrafo 11.9: a) Cuentas de
origen comercial y pagarés por cobrar y pagar y préstamos de bancos o
terceros
ɧ Hallazgo
ɧ
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HALLAZGOSEVALUACION DE RIESGO DE DETECCION Y DE AUDITORIA
HALLAZGO N° 3 DEFICIENTE CONTROL EN LAS CUENTAS PORCOBRAR
CONCLUSIÓN
Se puede concluir que existe un bajo nivel de riesgo al momento de realizar los
pagos de deudas correspondientes ya que existe un gran déficit dentro del
personal administrativo o junta directiva que no exige las aportaciones de los
socios puntuales.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda realizar un excelente trabajo laboral por parte de la Gerencia y
Junta Directiva en las exigencias estricta de los socios por las aportación
puntuales para evitar las existencias de retrasos en los pagos de facturas y
prestamos la misma evadir pagos por interés y mora ya que estas no
repercutan en la liquidez de la cooperativa
ɧ Hallazgo
ɧ
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4.4.2.4. Cedulas y sub cedulas sumarias
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15₵ Comparado ¶ Sumado verticalmente
CEDULA DE BALANCE GENERALCÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO DEL
2013SALDO DEL2014
VARIACION %
1.01.01 ACTIVO DISPONIBLE 25534,49 103133,6 77599,111.01.01.01 CAJA 2663,63 2312,43 -351,21.01.01.01.001 Caja General 2663,63 2312,43 -351,2 -0,451.01.01.02 BANCOS 22870,86 100821,17 77950,311.01.01.02.001 Banco Machala Cta. Cte. 3,64 1427,87 1424,23 1,841.01.01.02.002 Banco Pichincha Cta. Cte. 353,49 1,8 -351,69 -0,451.01.01.02.003 Banco Machala Cta. Aho. 1033,83 1033,83 1,331.01.01.02.004 CACPECO Cta. Aho. 2461,55 2188,2 -273,35 -0,351.01.01.02.005 CACPECO Cta. Aho. 20052,18 96169,47 76117,29 98,091.01.01.03 INVERSIONES 14185,12 14185,12 0 01.01.01.03.002 Unión de cooperativas 13973,52 13973,52 0 01.01.02 ACTIVO EXIGIBLE 1042459,07 863006,37 -179452,71.01.02.01 Cuentas por cobrar Socios 1016687,54 815346,57 -201340,971.01.02.01.001 Cuotas de ingreso 7286,3 33187,33 25901,03 -14,431.01.02.01.002 Aportes de administración 12509,62 14286,71 1777,09 -0,991.01.02.01.003 Interese por cobrar 1366,83 766,83 -600 0,33
¶
₵
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Elaborado por: J.L.T.M. 21-01-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15₵ Comparado ¶ Sumado verticalmente
CEDULA DE BALANCE GENERALCÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO DEL
2013SALDO DEL2014
VARIACION %
1.01.02.01.004 Prestamos socios por cobrar 44591,01 63992,26 19401,25 -10,811.01.02.01.005 Multas 130 130 0 0,001.01.02.01.006 Certificado de Aportación 25616,08 26392,95 776,87 3,551.01.02.01.004 Prestamos socios por cobrar 44591,01 63992,26 19401,25 -10,811.01.02.01.007 Documentos x cobrar a socios 910815,39 659877,98 -250937,41 139,831.01.02.01.008 Cuotas Ex por Cobrar 14372,31 16712,51 2340,2 -1,301.01.02.02 Otras cuentas por Cobrar 25771,53 47659,8 21888,271.01.02.02.001 Deudores Varios 8977,84 8977,84 -5,001.01.02.02.002 Deudor fletes haciendas 20995,53 32820,11 11824,58 -6,591.01.02.02.003 Arriendos por Cobrar 2338 3997,2 1659,2 -0,921.01.02.02.004 Seguros por Cobrar 1827 1827 0 0,001.01.02.02.005 Prestamos por cobrar al personal 500 -500 0,281.01.02.02.006 Otras cuentas por Cobrar 91 -91 0,051.01.02.02.007 Cuentas al Personal por Cobrar 20 37,65 17,65 -0,011.01.03 REALIZABLE 4227,21 7995,42 3768,211.02.03.01.001 Mercadería en Almacén 4227,21 7995,42 3768,21 01.02.01 NO CORRIENTE 202823,18 207528,24 4705,06
¶
₵
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15
₵ Comparado ¶ Sumado verticalmenteCEDULA DE BALANCE GENERAL
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO DEL2013
SALDO DEL2014
VARIACION %
1.02.01.01.001 Edificios 8756,7 8756,7 01.02.01.01.002 Construcción 160633,53 106544,39 -54089,14 -1149,601.02.01.01.003 Construcción del Terminal 60009,7 60009,7 1275,431.02.01.01.004 Mueble de oficina 8130,69 8643,78 513,09 10,911.02.01.01.005 Equipo de Oficina 26887,14 27314,85 427,71 9,091.02.01.01.006 Equipo de Computo 8207,1 9075,1 868 18,451.02.01.01.007 Herramientas 7510,25 7480,25 -30 -0,641.02.01.01.008 (-) Depre acum. Edificios -2189,17 -2627,01 -437,84 -9,311.02.01.01.009 (-) Depre acum. Mueble oficina -8146,83 -8827,21 -680,38 -14,461.02.01.01.010 (-) Depre acum. Equipos oficina -4406,37 -6397,37 -1991 -42,321.02.01.01.011 (-) Depre acum. Equipos computo -6216,82 -7605,36 -1388,54 -29,511.02.01.01.012 (-) Depre acum. otros Activos -14421,25 -14421,25 0 01.02.01.02 Fijos no Depreciables 18078,21 19581,67 1503,461.02.01.02.001 Terreno Av. Quito 2000 2988,29 988,29 21,001.02.01.02.002 Terreno Terminal 4857,24 5172,41 315,17 6,701.02.01.02.003 Terreno Cuatro Mangas 11220,97 11420,97 200 4,251.02.02 OTROS ACTIVOS 29736,02 69550,09 39814,07
¶
₵
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15₵ Comparado ¶ Sumado verticalmente
CEDULA DE BALANCE GENERALCÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO DEL
2013SALDO DEL2014
VARIACION %
1.02.02.01 Activos Diferidos 2128 35740,66 33612,661.02.02.01.001 Pólizas de seguros 27638,66 27638,66 587,421.02.02.01.002 Arriendos prepagados 762 762 16,201.02.02.01.003 Seguros prepagados 2128 -2128 -45,231.02.02.01.004 Garantía CACPECO 7340 7340 156,001.01.02.02 Otros Activos 27608,02 33809,43 6201,411.01.02.02.001 1% Impto. Rta. Rte. Fte. 589,3 417,96 -171,34 -3,641.01.02.02.002 8% Impto. Rta. Rte. Fte. 845,69 176 -669,69 -14,231.01.02.02.003 12% IVA Compra Bienes 13473,41 16780,06 3306,65 70,281.01.02.02.004 12% IVA Compra Servicios 10649,22 13991,87 3342,65 71,041.01.02.02.005 Renta Anticipos 893,14 893,14 18,981.01.02.02.006 Impuestos Consumo Especiales 2000 1500 -500 -10,631.01.02.02.007 Amortización perdidas de activos 50,4 50,4 0 0
TOTAL DE ACTIVOS 1318965,09 1265398,84 -53566,252 PASIVOS 02.01 PASIVO CORRIENTE 1020677,62 84075,19 -936602,432.01.01.01 Cuotas y aportaciones Socios 14337,07 33164,97 18827,9
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₵
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₵ Comparado ¶ Sumado verticalmenteCEDULA DE BALANCE GENERAL
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO DEL2013
SALDO DEL2014
VARIACION %
2.01.01.01.001 Fondos de Seguros 22588,3 22588,3 -2,412.01.01.01.002 Ahorro ordinario socio 137,9 141,6 3,7 0,002.01.01.01.003 Ahorro Automotor 5525,27 4661,68 -863,59 0,092.01.01.01.004 Boletaría 7275,9 4184,64 -3091,26 0,332.01.01.01.005 Encomiendas 1398 1588,75 190,75 -0,022.01.01.02 Obligaciones patronales x pagar 8407,72 10982,53 2574,812.01.01.02.001 Remuneraciones por pagar 2469,27 2469,27 -0,262.01.01.02.002 Beneficios Sociales x pagar 5962,46 3828,8 -2133,66 0,232.01.01.02.003 Vacaciones no gozadas x pagar 2401,1 2401,1 -0,262.01.01.02.004 Aportes al IESS x pagar 2256,17 2094,26 -161,91 0,022.01.01.02.005 15 % participación a trabajadores 189,09 189,1 0,01 0,002.01.01.03 OBLIGACIONES X PAGAR FISCO 3199,16 3977,05 777,892.01.01.03.001 Impuesto al valor agregado 870,15 620,27 -249,88 0,032.01.01.03.002 Retenciones a la Fuente IR 2329,01 3356,78 1027,77 -0,112.01.01.04 PROVICIONES 977,47 1102,31 124,84 -0,012.01.01.04.001 6% Certificado de Aportación 705,21 725,09 19,88 0,002.01.01.04.002 5% Provisión Fondo Asistencia Social 272,26 272,26 0 0
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₵ Comparado ¶ Sumado verticalmenteCEDULA DE BALANCE GENERAL
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO DEL2013
SALDO DEL2014
VARIACION %
2.01.01.04.003 5% Fondo de educación corporativo 104,96 104,96 -0,012.01.01.05 CUENTAS POR PAGAR 993756,2 34848,33 -958907,872.01.01.05.001 Proveedores 993726,29 12721,44 -981004,85 104,742.01.01.05.002 Varias Cuentas por Pagar 29,91 22126,89 22096,98 -2,362.02 PASIVO NO CORRIENTE 470 825286,99 824816,992.02.01.01 OBLIGACIONES POR PAGAR 470 825286,99 824816,992.02.01.01.001 Obligaciones pagar a largo plazo 570480,29 570480,29 69,162.02.01.01.002 Préstamo a CACPECO 253946,7 253946,7 30,792.02.01.01.003 Garantía Arriendo 470 860 390 0,052.02.01.02 PASIVOS DIFERIDOS 02.02.01.02.001 Interés no devengados 0
TOTAL DE PASIVOS 1021147,62 909362,18 -111785,443. PATRIMONIO 03.01.01.01 CAPITAL 277703,01 340299,41 62596,43.01.01.01.001 Certificado de Aportación 163512,16 172670,11 9157,95 15,733.01.01.01.002 Cuotas de ingresos 102100,7 155100,7 53000 91,043.01.01.01.003 Multas 12090,15 12528,6 438,45 0,75
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₵ Comparado ¶ Sumado verticalmenteCEDULA DE BALANCE GENERAL
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO DEL2013
SALDO DEL2014
VARIACION %
3.01.01.02 SU CUENTA RESERVAS 16800,74 17220,7 419,963.01.01.02.001 Reserva Legal 1353,02 1772,98 419,96 0,723.01.01.02.002 Reserva Facultativa y Estatutaria 118,76 118,76 0 03.01.01.02.003 Reserva por Revalorizaciones 1355,44 1355,44 0 0
3.01.01.02.004Reserva por Revaloraciones DeActivos 13973,52 13973,52 0 0
3.01.01.01.0002 RESULTADO 3313,72 1483,45 -1830,273.01.01.01.0002 Resultado ejercicio corriente 3313,72 1483,45 -1830,27 -3,14
TOTAL DE PATRIMONIO 297817,47 356036,66 58219,19TOTAL DE PASIVOS + PATRIMONIO 1318965,09 1265398,84 -53566,25
¶
₵
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15
₵ Comparado ¶ Sumado verticalmenteCEDULA DE BALANCE GENERAL
CRITERIO LEGAL.-NIA.- Nº 200. Objetivo y principios generales que rigen la auditoría de estados financierosNIA.- Nº 230. Documentación de AuditoríaNIA.- Nº500. Evidencias de AuditoríaNIIF para PYMES Sección 3 - Presentación de Estados Financieros
NIAs N° 200 – 230 – 500 la misma que menciona sobre los objetivos principio generales que se rigen la auditoria en losEstados Financieros, la documentación de la auditoria, y las evidencias, la misma y se valida que la información se presentade acuerdo a la NIIF Pymes Sección 3, párrafo 2 especifica la presentación de los Estados Financieros.
El Balance General es un documento resumido donde se demuestra todo lo que le pertenece a la empresa, incluyendo losactivos pasivos y patrimonio, en una fecha determina. Para la verificación de este Estado Financiero se procedió a solicitara la administración de la empresa la documentación correspondiente, comprobando que lo registrado en los libros contableses igual a lo que se ha reportado a los organismos de control correspondientes, se realizó un análisis comparativo entre elaño 2013 y el 2014.
NORMAS DE AUDITORIA
NIA – 200 – 230 - 500NIFF PARA PYMES - 3
PCGA
EVIDENCIA
CEDULA DE ESTADOSFINANCIEROS
MARCA
₵ ¶
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15
√ Saldo según libros ¶ Sumado verticalmenteSub cédula de Caja – Activos Corriente
CODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS1.01.01.0001 Caja General 2663,63 2312,43 -351,2 -0,45 √ ¶
CRITERIO LEGAL.-
NIA.- Nº 200. Objetivo y principios generales que rigen la auditoría de estados financierosNIA.- Nº 230. Documentación de AuditoríaNIA.- Nº500. Evidencias de AuditoríaNIIF para PYMES Sección 3 - Presentación de Estados FinancierosBajo la NIIF para las PYMES el Efectivo se define como efectivo en caja y depósitos a la vista. Dado que el tratamiento de
estas partidas en la NIIF para las PYMES es similar que en los PCGA locales,
El procedimiento que se realizó en las sub cedula de Caja General, de la Cooperativa de Transporte “Flota Bolívar”, seprocedió a cumplir con las normas ecuatoriana de auditoria utilizando el N° 230 documentaciones, y 500 Evidencia deAuditoria para obtener los resultados necesarios y los principios contables generalmente aceptados.
MARCA
¶ √
NORMAS DE AUDITORIA
NIA – 230 - 500NIFF PARA PYMES - 3
PCGA
EVIDENCIA
SUB CEDULA DE CAJA
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ¶ Sumado verticalmente
Sub Cédula de Arqueo de Caja - Activos CorrienteCooperativa “Flota Bolívar”
Arqueo de Caja del 31 de Diciembre 2014Descripción de Billetes- Dólares
DENOMINACION CANTIDAD TOTAL$ 20.00 10 $ 400.00$ 10.00 22 $ 220.00$5.00 17 $ 85.00$1.00 4 $ 4.00
TOTAL $ 709.00*
Descripción de Monedas- DólaresDENOMINACION CANTIDAD TOTAL$ 1.00 8 $ 8.00$ 0.50 16 $ 8.50$ 0.25 12 $ 3.00$ 0.10 21 $ 2.10$ 0.05 13 $ 0.65
TOTAL $22.25*TOTAL DE EFECTIVO$ 731.5
¶
√
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15
√ Saldo según libros ¶ Sumado verticalmenteSub Cedula de Arqueo y Desembolsos de Caja - Activos Corriente
CRITERIO LEGAL.-NIA - Nº 230. Documentación de AuditoríaNIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIIF para PYMES Sección 3 Presentación de estados financierosNIIF para PYMES Sección 11 Instrumentos Financieros BásicosNIIF para PYMES Sección 7 Estados de Flujos de Efectivo
Bajo la NIIF para las PYMES el Efectivo se define como efectivo en caja y depósitos a la vista. Dado que el tratamiento deestas partidas en la NIIF para las PYMES es similar que en los PCGA locales,
Este procedimiento o examen se lo realizó íntegramente para Caja General; sin embargo, se puede particularizarel arqueo para cada rubro. Para poder efectuar el arqueo, se pudo cumplir con las normas de las NIFF para PYMES y losprocedimientos utilizados en prácticas de auditoría constatando que la fecha de cierre de caja general se produjo el día 31de diciembre del 2014. Mostrándose en el arqueo de caja valores originado por la facturación realizada en el día, a más defondo fijo con el que diariamente. Se comprobó que los desembolsos que se señalan se hayan originados en ese día,logrando a través de la inspección de la documentación y verificación de registros contables constatar la veracidad de losdocumentos.
MARCA
¶ √NORMAS DE AUDITORIA
NIA – 230 - 500NIFF PARA PYMES sección
3 – 11 - 7PCGA
EVIDENCIA
SUBCEDULA DE CAJAGENERAL - Desembolso
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ¶ Sumado verticalmente
Sub cédula de Banco
CODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS
1.01.02.01.0001 Banco Machala Cta. Cte. 3,64 1427,87 1424,23 1,84 √ ¶1.01.02.01.0002 Banco Pichincha Cta. Cte. 353,49 1,8 -351,69 -0,45 √ ¶1.01.02.01.0003 Banco Machala Cta. Aho. 1033,83 1033,83 1,33 √ ¶1.01.02.01.0004 CACPECO Cta. Aho. 2461,55 2188,2 -273,35 -0,35 √ ¶1.01.02.01.0005 CACPECO Cta. Aho. 20052,18 96169,47 76117,29 98,09 √ ¶
TOTAL DE BANCO 22870,86 100821,17 77950.31 ¶
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ¶ Sumado verticalmente
Sub cédula de Banco
CRITERIO LEGAL.-NIA - Nº 230. Documentación de AuditoríaNIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIIF para PYMES Sección 3 Presentación de Estados FinancierosNIIF para PYMES Sección 7 Estados de Flujos de Efectivo
Bajo la NIIF para las PYMES el Efectivo se define como efectivo en caja y depósitos a la vista. Dado que el tratamiento deestas partidas en la NIIF para las PYMES es similar que en los PCGA locales,
Se verifico que mediante el valor presentado de la sub cedula Bancos comparando con la Cedula del Balance general. Seencuentra de manera razonable tanto en los libros contables como el balance general sin error alguno
MARCA
¶ √NORMAS DE AUDITORIA
NIA – 230 - 500NIFF PARA PYMES sección
3 - 7
EVIDENCIA
SUB CEDULA DEBANCOS
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros © Conciliado
Sub cédula de Conciliación bancaria del mes de DiciembreDETALLE PARCIALES LIBRO ESTRACTOSaldo en LibroSaldo en ExtractoNOTA DE DEBITO NO REGISTRADO EN LIBRONota de débito 16CHEQUE NO REGISTRADO EN LIBROCheque 361Cheque 362Cheque 363NOTA DE CREDITO NO REGISTRADA EN LIBROSNota de crédito 16Nota de crédito 11CONSIGNACION NO REGISTRADA EN LIBROSConsignación 20Consignación 21CHEUQE GUIRADOS Y NO COBRADOSCheque 352Cheque 353Cheque 354Cheque 355CONSIGNACION NO REGISTRADA EN ESTRACTOConsignación 018
-5500,00
-857,00-1500,00-293,00
8500,003850,00
11250,008516,17
-325,00-280,00-1000,00-1252,27
17166,44
-25000,00
-5500,00
-2650,00
12350,00
19766,17
-15343,00
-2857,27
17166,44
SUMAS IGUALES EN ESTRACTO Y EN LIBROS 1033,83 1033,83
©
√
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15© Conciliado √ Saldo según libros ₵ Comparado
Sub cédula de Banco
CRITERIO LEGAL.-NIA - Nº 230. Documentación de AuditoríaNIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIIF para PYMES Sección 3 Presentación de Estados FinancierosNIIF para PYMES Sección 7 Estados de Flujos de Efectivo
Bajo la NIIF para las PYMES párrafo 35.12 menciona sobre las conciliaciones de los estados financieros cuentas ysubcuentas, según las NIA 230 en reunir toda la documentación necesaria para la elaboración de los papeles de trabajo, laNIA 500 menciona sobre las evidencias de auditoria encontradas mediante la valuación de los papeles de trabajo.
Para la comprobación de la partida se procedió a solicitar a la administración de la empresa los estados de cuenta bancarioscortados al 31 de diciembre del 2014, para con ellos elaborar una sub cédula en la que se especifique cada una de las cuentascorrientes que se posee, en este caso utilizamos la única cta cte. Que posee la cooperativa, Banco Pichincha en ella serealizó la conciliación bancaria para comparar y verificar los saldos registrados y no contabilizados en los libros contables ycomparando con los libros bancos, se pudo deducir que en los libros banco existe con un valor de 1033,83.
MARCA
© √ ₵
NORMAS DE AUDITORIA
NIA 230 - 500NIFF PARA PYMES
EVIDENCIA
SUBCEDULA DEBANCOS
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
Sub cédula de cuentas por cobrar
CODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS
1.01.05.01.0001 Cuentas por cobrar Socios 1016687,54 815346,57 -201340,97 √ ₵1.01.05.01.0002 Cuotas de ingreso 7286,3 33187,33 25901,03 -14,43 √ ₵1.01.05.01.0003 Aportes de administración 12509,62 14286,71 1777,09 -0,99 √ ₵1.01.05.01.0004 Interese por cobrar 1366,83 766,83 -600 0,33 √ ₵1.01.05.01.0005 Prestamos socios por cobrar 44591,01 63992,26 19401,25 -10,81 √ ₵1.01.05.01.0006 Multas 130 130 0 0,00 √ ₵1.01.05.01.0007 Certificado de Aportación 25616,08 26392,95 776,87 3,55 √ ₵1.01.05.01.0008 Documentos x cobrar a socios 910815,39 659877,98 -250937,41 139,83 √ ₵1.01.05.01.0009 Cuotas Ex por Cobrar 14372,31 16712,51 2340,2 -1,30 √ ₵1.01.05.01.0010 Cuentas por cobrar Socios 1016687,54 815346,57 -201340,97 √ ₵1.01.05.01.0011 Cuotas de ingreso 7286,3 33187,33 25901,03 -14,43 √ ₵1.01.05.01.0012 Aportes de administración 12509,62 14286,71 1777,09 -0,99 √ ₵1.01.05.01.0013 Interese por cobrar 1366,83 766,83 -600 0,33 √ ₵
TOTAL DE CUENTAS POR COBRAR 1035459,07 863006.37 -172452,27 √ ¥
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15↔ Verificado por el auditor
CUADRO N° 7 Tasas de Interés Implícito del Banco Central del Ecuador
Calculo Interés Implícitos
1.TASAS DE INTERÉS ACTIVAS EFECTIVAS VIGENTESTasas Referenciales Tasas Máximas
Tasa Activa Efectiva Referencial para el segmento: % Anual Tasa Activa Efectiva Máxima para el segmento: % AnualProductivo Corporativo 8.17 Productivo Corporativo 9.33
Productivo Empresarial 9.53 Productivo Empresarial 10.21
Productivo PYMES 11.20 Productivo PYMES 11.83
Consumo 15.91 Consumo 16.30
Vivienda 10.64 Vivienda 11.33
Microcrédito Acumulación Ampliada 22.44 Microcrédito Acumulación Ampliada 25.50
Microcrédito Acumulación Simple 25.20 Microcrédito Acumulación Simple 27.50
Microcrédito Minorista 28.82 Microcrédito Minorista 30.50
3. TASAS DE INTERES PASIVAS EFECTIVAS REFERENCIALES POR PLAZOTasas Referenciales % anual Tasas Referenciales % anual
Plazo 30-60 3.89 Plazo 121-180 5.11
Plazo 61-90 3.67 Plazo 181-360 5.65
Plazo 91-120 4.93 Plazo 361 y Más 5.35
Fuente: Banco central del Ecuador
↔
¶
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Elaborado por: J.L.T.M. 29-01-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícitoRealizando las Sub cedula de cuentas por cobrar, de las sub cuenta de cuotas de ingreso, se refiere al ingreso del socio ala cooperativa de Transporte Terrestre Flota Bolívar.
CONTABILIZACION DE CUENTASFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Cuentas por cobrar 33.187,33
Cuotas de ingreso 33.187,33P/R ingreso de socios 33.187,33 33.187,33
En el asiento contable se muestra como se debe contabilizar correctamente un Activo financiero, en este caso las cuentaspor cobrar, en el momento que se Realiza el ingreso.
FORMAS DE CANCELACIONFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Efectivos 33.187,33
Cuentas por cobrar 33.187,33P/R ingreso de socios 33.187,33 33.187,33
En el asiento contable se muestra la forma de registrar el cobro de las cuentas por cobrar. Pero no siempre los socioscancelan sus cuentas a tiempo, es por ello que se debe aplicar el tema de interés implícito de valor presente y valor futuro.
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Elaborado por: J.L.T.M. 29-01-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícitoTasa efectiva según la categoría productivo PYMES del Banco Central del Ecuador es de 11.20% efectiva anual.
FOMULAS DEL INTERES IMPLICITOVALOR PRESENTE
VP = VF (1+i)-n VALOR FUTUROVF = VP (1+i)n
VALOR FUTURO
VF = 33.187,33 (1+0.112)1VF = 36904,31
VALOR PRESENTE
VP = 33.187,33 (1+0.112)-1VP = 29844,72
Valor de Ingreso Tasa de InterésAnual (*)
Crédito Valor Presente Interés Implícito
33.187,33 11.20 % 360 29844,72 3342,61
Valor de Ingreso Tasa de InterésAnual (*)
Crédito Valor Futuro Interés Implícito
33.187,33 11.20 % 360 36904,31 3716,98
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícito
ASIENTOS DE AJUSTESNo podemos confundir el deterioro es el valor que pierde la cuenta a través del tiempo, por eso se acude a realizar los asientosde ajustes con las respectivas cuentas.
VALOR PRESENTEFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Intereses no devengados en medición a valor
descontado3342,61
Cuotas de ingreso 3342,61P/R ingreso de socios 3342,61 3342,61
VALOR FUTUROFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Ingresos financieros en medición a valor
descontado3716,98
Intereses no devengados en medición a valordescont.
3716,98
P/R ingreso de socios 3716,98 3716,98
↔
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícitoRealizando las Sub cedula de cuentas por cobrar, de las sub cuenta de Aportes de administración, se refiere a lasaportaciones de los socios.
CONTABILIZACION DE CUENTASFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Cuentas por cobrar 14.286,71
Aportes de administración 14.286,71P/R Aportes de administra 14.286,71 14.286,71
Interés implícito del valor presenteValor de Ingreso Tasa de Interés
Anual (*)Crédito Valor Presente Interés Implícito
14.286,71 11.20 % 30 14160,88 125,83
Asiento de ajuste del valor presenteFECHAS
DETALLE DEBE HABER
10-03-15
Intereses no devengados en medición a valordescontado
125,83
Aportes de administración 125,83P/R los Aportes de administración 125,83 125,83
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícito
Interés implícito del valor futuro
Valor de Ingreso Tasa de InterésAnual (*)
Crédito Valor Futuro Interés Implícito
14.286,71 11.20 % 30 14413,65 95,00
Asiento de ajuste del valor futuro
FECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Ingresos financieros en medición a valor descontado 95,00
Intereses no devengados en medición a valordescont.
95,00
P/R Aportes de administración 95,00 95,00
↔
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícitoRealizando las Sub cedula de cuentas por cobrar, de las sub cuenta de Certificado de Aportación, se refiere a lasaportaciones de los socios.
CONTABILIZACION DE CUENTASFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Cuentas por cobrar 26.392,95
Certificado de Aportación 26.392,95P/R Certificado de Aportaci 26.392,95 26.392,95
Interés implícito del valor presenteValor de Ingreso Tasa de Interés
Anual (*)Crédito Valor Presente Interés Implícito
26.392,95 11.20 % 30 26160,58 232,67
Asiento de ajuste del valor presenteFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Intereses no devengados en medición a valor
descontado232,67
Certificado de Aportación 232,67P/R los Certificado de Aportación 232,67 232,67
↔
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícito
Interés implícito del valor futuro
Valor de Ingreso Tasa de InterésAnual (*)
Crédito Valor Futuro Interés Implícito
26.392,95 11.20 % 30 26627,38 234,43
Asiento de ajuste del valor futuro
FECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Ingresos financieros en medición a valor descontado 234,43
Intereses no devengados en medición a valordescont.
234,43
P/R Certificado de Aportación 234,43 234,43
↔
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícitoRealizando las Sub cedula de cuentas por cobrar, de las sub cuenta de Préstamos a Socios, se refiere a las aportacionesde los socios.
CONTABILIZACION DE CUENTASFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Cuentas por cobrar 81.992,26
Préstamos a Socios 81.992,26P/R Préstamos a Socios 81.992,26 81.992,26
Interés implícito del valor presenteValor de Ingreso Tasa de Interés
Anual (*)Crédito Valor Presente Interés Implícito
81.992,26 11.20 % 30 63.428,66 563,60
Asiento de ajuste del valor presenteFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Intereses no devengados en medición a valor
descontado563,60
Préstamos a Socios 563,60P/R los Préstamos a Socios 563,60 563,60
↔
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícito
Interés implícito del valor futuro
Valor de Ingreso Tasa de InterésAnual (*)
Crédito Valor Futuro Interés Implícito
81.992,26 11.20 % 30 64.560,87 568,63
Asiento de ajuste del valor futuro
FECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Ingresos financieros en medición a valor descontado 568,63
Intereses no devengados en medición a valordescont.
568,63
P/R Préstamos a Socios 568,63 568,63
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícitoRealizando las Sub cedula de cuentas por cobrar, de las sub cuenta de Cuotas extraordinarias por cobrar, se refiere alas aportaciones extraordinarios de los socios.
CONTABILIZACION DE CUENTASFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Cuentas por cobrar 16.712,01
Cuotas ex por cobrar 16.712,01P/R Cuotas ex por cobrar 16.712,01 16.712,01
Interés implícito del valor presenteValor de Ingreso Tasa de Interés
Anual (*)Crédito Valor Presente Interés Implícito
16.712,01 11.20 % 30 16.564,87 147,13
Asiento de ajuste del valor presenteFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Intereses no devengados en medición a valor
descontado147,13
Cuotas ex por cobrar 147,13P/R los Cuotas ex por cobrar 147,13 147,13
↔
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Elaborado por: J.L.T.M. 29-01-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícitoRealizando las Sub cedula de cuentas por cobrar, de las sub cuenta de Varias Cuentas por cobrar.
CONTABILIZACION DE CUENTASFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Cuentas por cobrar 41.835,60
Varias Cuentas por cobra 41.835,60P/R Varias Cuentas por cobr 41.835,60 41.835,60
Interés implícito del valor presenteValor de Ingreso Tasa de Interés
Anual (*)Crédito Valor Presente Interés Implícito
41.835,60 11.20 % 30 41467,27 368,33
Asiento de ajuste del valor presenteFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Intereses no devengados en medición a valor
descontado368,33
Varias Cuentas por cobrar 368,33P/R los Varias Cuentas por cobrar 368,33 368,33
↔
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Elaborado por: J.L.T.M. 29-01-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícito
Interés implícito del valor futuro
Valor de Ingreso Tasa de InterésAnual (*)
Crédito Valor Futuro Interés Implícito
16.712,01 11.20 % 30 16.860,45 148,44
Asiento de ajuste del valor futuro
FECHAS
DETALLE DEBE HABER
10-03-15
Ingresos financieros en medición a valor descontado 148,44
Intereses no devengados en medición a valordescont.
148,44
P/R Cuotas ex por cobrar 148,44 148,44
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Elaborado por: J.L.T.M. 29-01-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícito
Interés implícito del valor futuro
Valor de Ingreso Tasa de InterésAnual (*)
Crédito Valor Futuro Interés Implícito
41.835,60 11.20 % 30 42.207,20 371,60
Asiento de ajuste del valor futuro
FECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Ingresos financieros en medición a valor
descontado371,60
Intereses no devengados en medición avalor descont.
371,60
P/R Varias Cuentas por cobrar 371,60 371,60
↔
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícitoRealizando las Sub cedula de cuentas por cobrar, de las sub cuenta de Arriendos por cobrar. Se refiere a los cobros porarriendo del edificio propiedad de la cooperativa.
CONTABILIZACION DE CUENTASFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Cuentas por cobrar 3.997,20
Arriendos por cobrar 3.997,20P/R Arriendos por cobrar 3.997,20 3.997,20
Interés implícito del valor presenteValor de Ingreso Tasa de Interés
Anual (*)Crédito Valor Presente Interés Implícito
3.997,20 11.20 % 30 3.962,01 35,19
Asiento de ajuste del valor presenteFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Intereses no devengados en medición a valor
descontado35,19
Arriendos por cobrar 35,19P/R los Arriendos por cobrar 368,33 35,19
↔
¶
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Elaborado por: J.L.T.M. 29-01-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícito
Interés implícito del valor futuro
Valor de Ingreso Tasa de InterésAnual (*)
Crédito Valor Futuro Interés Implícito
3.997,20 11.20 % 30 4.032,70 35,50
Asiento de ajuste del valor futuro
FECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Ingresos financieros en medición a valor
descontado35,50
Intereses no devengados en medición a valordescont.
35,50
P/R Arriendos por cobrar 35,50 35,50
↔
¶
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SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 29-01-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícitoRealizando las Sub cedula de cuentas por cobrar, de las sub cuenta de Seguros por cobrar. Se refiere a los cobros porseguros que los socios tienen en la cooperativa.
CONTABILIZACION DE CUENTASFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Cuentas por cobrar 1.827,00
Seguros por cobrar 1.827,00P/R Seguros por cobrar 1.827,00 1.827,00
Interés implícito del valor presenteValor de Ingreso Tasa de Interés
Anual (*)Crédito Valor Presente Interés Implícito
1.827,00 11.20 % 30 1810,91 16,08
Asiento de ajuste del valor presenteFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Intereses no devengados en medición a valor
descontado16,08
Seguros por cobrar 16,08P/R los Seguros por cobrar 16,08 16,08
↔
¶
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SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícito
Interés implícito del valor futuro
Valor de Ingreso Tasa de InterésAnual (*)
Crédito Valor Futuro Interés Implícito
1.827,00 11.20 % 30 1.843,23 16,23
Asiento de ajuste del valor futuro
FECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Ingresos financieros en medición a valor
descontado16,23
Intereses no devengados en medición avalor descont.
16,23
P/R Seguros por cobrar 16,23 16,23
↔
¶
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Ref. S.C.C.I.I Pág. 20/23
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 29-01-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15₵ Comparado ¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícito
CRITERIO LEGAL.-NIA - Nº 230. Documentación de AuditoríaNIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIIF para PYMES Sección 1 Presentación de Estados FinancierosNIIF para PYMES Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos
Bajo la NIIF para las PYMES Párrafos 11 menciona Las cuentas por cobrar deberán cumplir con la definición de Activosfinancieros. Por esta razón las cuentas por cobrar se contabilizarán de acuerdo con lo establecido en la Sección 11. Sonejemplos de instrumentos financieros que normalmente satisfacen las condiciones establecidas en el párrafo 11.9: a) Cuentasde origen comercial y pagarés por cobrar y pagar y préstamos de bancos o terceros
La Cuenta denominada Cuentas por Cobrar está conformada por las cuentas pendientes de cobro de varios socios como,Cuotas de ingreso, Aportes de administración, Multas, Certificados de Aportación, Préstamos a socios, Cuotas Ex por Cobrar,Documentos x cobrar a socios, prestamos x cobrar a personal, Varias cuentas x cobrar, Arriendos por cobrar , Seguros porcobrar. La misma que revisó los respectivos documentos.
MARCA
¶ ↔ ₵
NORMAS DE AUDITORIA
NIA 230 - 500NIFF PARA PYMES sección
1 - 11
EVIDENCIA
SUB CEDULA DECUENTAS POR COBRAR
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ¶ Sumado verticalmente ₵ Comparado
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícito
NOMBRE DE SOCIO SALDOSANTERIORES
MOVIMIENTOS DICIEMBRE SALDO31 / 12 / 2014CARGOS ABONOS
PRESTAMOS POR COBRAR SOCIOSBuenaño Vizcano MariaCedeño Orellana PedroRodriguez Rodriguez Enrrique
13413,2811015,445236,65
7708,232742,81
5705.578272,63
22425,37SUBTOTAL 134132,28 7708,2 364035,57DOCUMENTOS POR COBRAR SOCIOSUnidad 39Unidad 90Unidad 68
46070,4360246,5053831,81
17188,72
2341,65
12162,7411070,48
48412,0848083,7642761,33
SUBTOTAL 160148,74 19530,37 23233,22 139257,17TOTAL SELECCIONADO 294281,02 19530,37 30941,42 503292,74TOTAL DE CUENTAS POR COBRAR 1035459,07 58591,11 1033,83 863006.37
₵
¶
√
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ¶ Sumado verticalmente ₵ Comparado
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícito
ESTADÍSTICA DE CIRCULARIZACIÓN $ % S/ SALDO % S/CIRCULARIZADO
Total en Cuentas por cobrar $ 863006.37 100,00 n/aTotal Circularizado $ 294281,02 88,48 100
Total Confirmado $ 17.706,27 35,20 39,79Total de Procedimiento Alternativo $ 26.794,21 53,27 60,21 ₵
¶
√
132
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15↔ Verificado por el auditor ¶ Sumado verticalmente ₵ Comparado √ Saldo según libros ≠ Verificado correcto
Sub cédula de cuentas por cobrar de interés implícito
CRITERIO LEGAL.-NIA - Nº 230. Documentación de AuditoríaNIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIIF para PYMES Sección 1 Presentación de Estados FinancierosNIIF para PYMES Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos
Bajo la NIIF para las PYMES Párrafos 11 menciona Las cuentas por cobrar deberán cumplir con la definición de Activosfinancieros. Por esta razón las cuentas por cobrar se contabilizarán de acuerdo con lo establecido en la Sección 11. Sonejemplos de instrumentos financieros que normalmente satisfacen las condiciones establecidas en el párrafo 11.9:La Cuenta denominada Cuentas por Cobrar está conformada por las cuentas pendientes de cobro de varios socios como,Cuotas de ingreso, Aportes de administración, Multas, Certificados de Aportación, Préstamos a socios, Cuotas Ex por Cobrar,Documentos x cobrar a socios. La misma que se revisó los respectivos documentos y se pudo deducir que las cuentas porcobrar en los socios corresponde a las fechas firmadas por los socios que adquieren buses comprados a la cooperativa detransportes “Ecuador” y que mantienen la deuda pendiente al 2014.
MARCA
¶ ↔ √ ≠ ₵NORMAS DE AUDITORIA
NIA 230 - 500NIFF PARA PYMES 1 - 11
EVIDENCIA
SUBCEDULA DECUENTAS POR COBRAR
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
CEDULA DE ACTIVOS NO CORRIENTE
CODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS
1.02.01 Activos No Depreciables 18078,21 19581,67 1503,46 8,32 √ ₵1.02.02 Activos Depreciables 184744,97 187946,57 3201,61 7,73 √ ₵1.02.03 Depreciación Acumulada -35380,44 -39.878,20 -4497,76 -12,71 √ ₵
TOTAL DE ACTIVO NO CORRIENTE 167442,74 167650,04 207,30 0,1 √ ₵
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
CEDULA DE ACTIVOS NO CORRIENTE
CRITERIO LEGAL.-Normas Internacionales de Auditoría Nº 230. Documentación de AuditoríaNormas Internacionales de Auditoría Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIIF PYMES SECCIÓN. 3 Presentación de estados financierosNIIF PYMES SECCIÓN. 17Propiedades, Planta y Equipo
De acuerdo con la NIIF para las PYMES, las Propiedades, planta y equipo son activos tangibles que: i) se mantienen para suuso en la producción o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y ii) seesperan usar durante más de un periodo Para establecer el tratamiento de las propiedades, planta y equipo, es precisoconsiderar los parámetros contenidos en la Sección 35 de la NIIF para las PYMES,a. reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea requerido por la NIIF para las PYMES;b. no reconocer partidas como activos o pasivos si esta NIIF no permite dicho reconocimiento;c. reclasificar las partidas que reconoció, según su marco de información financiera anterior, como un tipo de activo, pasivo ocomponente de patrimonio, pero que son de un tipo diferente de acuerdo con esta NII.
MARCA
₵ √NORMAS DE AUDITORIA
NIA 230 - 500NIFF PARA PYMES 3 - 17PCGA
EVIDENCIA
CEDULA DE ACTIVO NOCORRIENTE
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
CEDULA DE ACTIVOS NO CORRIENTE
CODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS
1.02.01.01.001 Terrenos 18078,21 19581,67 1503,46 8,32 √ ₵1.02.01.01.002 Terreno 02 Av. Quito 2000,00 2988,29 988,29 49,41 √ ₵1.02.01.01.002 Terreno Terminal 4857,24 5172,41 315,17 6,49 √ ₵1.02.01.01.001 Terreno cuatro manga 11220,97 11420,97 200 1,78 √ ₵
TOTAL DE ACTIVOS NO DEPRECIABLE 18078,21 19581,67 1503,46 √ ₵ ₵
√
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Sub cédula de Activos no DepreciableRevalorización de cuentas Terrenos cada grupo de activos puede ser revaluado de forma periódica e independiente,siempre que la revisión de los valores se realice en un intervalo de tiempo, de manera que los valores se mantenganconstantemente actualizados.
VALOR DEL BIEN COEFICIENTE VARIACION CALCULO REVALUO2988,29 0,4941 2988,29 * 0,4941 1476,515172,41 0,0649 5172,41 * 0,0649 335,68
11420,97 0,0178 11420,97 * 0,0178 203,29AJUSTES de Registro contable para la Revalorización de terrenos
FECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Terreno 02 Av. Quito 1476,51
Reservas por Revalorizaciones 1476,51P/R Reservas por Revalorizaciones 1476,51 1476,51
FECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Terreno Terminal 4857,24
Reservas por Revalorizaciones 2000,00P/R Reservas por Revalorizaciones 2000,00 2000,00
FECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Terreno cuatro manga 11220,97
Reservas por Revalorizaciones 2000,00P/R Reservas por Revalorizaciones 2000,00 2000,00
↔
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15↔ Verificado por el auditor
Sub cédula de Activos no DepreciableTERRENOS REVALUO PROVIENE HECHO
PASADOENTIDAD CONTROL PRODUCE BENEFICIO
FUTUROTerreno 02Av. Quito
1476,51 El Terreno 02 Av. Quito quequeda al frente de launiversidad técnica estatal deQuevedo proviene de hechopasado, su objetivo decompra era la implementaciónde un edificio.
El poder para dirigir laspolíticas financieras de unaentidad o negocio, con elfin de obtener beneficios desus actividades.
El terreno de Av. quito producebeneficio futuro porque captaingresos por arrendamiento delocal comercial y departamentos.
TerrenoTerminal
335,68 El terreno terminal, queda alfrente de hospital del IESS, suobjetivo de compra era paramecánica de buses.
En terreno terminal, en elaño 2013 existían lasoficinas de administracióny recaudación, finales delaño 2014, se cambiaron alterminal terrestre, y quedocomo mecánica de buses.
Este Terreno del terminal siproduce beneficio futuro, porquelas oficina que funcionaban hayya no están y ahora lo utilizancomo garaje y mecánica
Terrenocuatromanga
203,29 Este terreno se encuentralocalizado en cuatro mangas,su objetivo de compra fuepara la implementación deuna gasolinera.
Este terreno no se pudo darcon el proyecto finalizadode la implementación de lagasolinera, por escasatoma de decisiones.
Este terreno que se encuentralocalizado en cuatro mangas noproduce beneficio futuro, porqueel proyecto no se dio porfinalizado y ahora quedoabandonado.
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15↔ Verificado por el auditor ¶ Sumado verticalmente ₵ Comparado √ Saldo según libros
CEDULA DE ACTIVOS NO CORRIENTE
CRITERIO LEGAL.-NIA - Nº 230. Documentación de AuditoríaNIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIIF PYMES SECCIÓN. 17Propiedades, Planta y Equipo
De acuerdo con la NIIF para las PYMES, las Propiedades, planta y equipo son activos tangibles que: i) se mantienen para suuso en la producción o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y ii) seesperan usar durante más de un periodo Para establecer el tratamiento de las propiedades, planta y equipo, es precisoconsiderar los parámetros contenidos en la Sección 35 de la NIIF para las PYMES, 17.8 Los terrenos y los edificios sonactivos separables, y una entidad los contabilizará por separado, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta.
MARCA
¶ ↔ √ ₵
NORMAS DE AUDITORIA
NIA 230 - 500NIFF PARA PYMES - 17PCGA
EVIDENCIA
SUB CEDULA DEACTIVOS NODEPRECIABLE
↔
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
Cedula de activos no corriente - Sub cédula de Activos Depreciable
CODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS
1.02.02.01.0001 Edificios 8756,7 8756,7 0 8,32 √ ₵1.02.02.01.0002 Construcción 160633,53 166554,09 5920,56 3,68 √ ₵1.02.02.01.0003 Mueble de oficina 8130,69 8843,78 713,09 8,77 √ ₵1.02.02.01.0004 Equipo de Oficina 26887,14 27314,85 427,71 1,59 √ ₵1.02.02.01.0005 Equipo de Computo 8207,1 9075,1 868 10,58 √ ₵1.02.02.01.0006 Herramientas 7510,25 7480,25 -29 -0,38 √ ₵
TOTAL DE ACTIVO DEPRECIABLES 167442,74 167650,04 7900,36 8056,24 √ ₵
₵
√
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15₵ Comparado √ Saldo según libros
Cedula de activos no corriente - Sub cédula de Activos Depreciable
CRITERIO LEGAL.-
NIA - Nº 230. Documentación de AuditoríaNIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIIF PYMES SECCIÓN. 17Propiedades, Planta y Equipo
De acuerdo con la NIIF para las PYMES, las Propiedades, planta y equipo son activos tangibles que: i) se mantienen para suuso en la producción o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y ii) seesperan usar durante más de un periodo Para establecer el tratamiento de las propiedades, planta y equipo, es precisoconsiderar los parámetros contenidos en la Sección 35 de la NIIF para las PYMES, 17.8 Los terrenos y los edificios sonactivos separables, y una entidad los contabilizará por separado, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta.
MARCA
√ ₵
NORMAS DE AUDITORIA
NIA 230 - 500NIFF PARA PYMES - 17PCGA
EVIDENCIA
SUB CEDULA DEACTIVOS DEPRECIABLE
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
Cedula de activos no corriente - Sub cédula de Depreciación acumulada
CODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS
1.02.02.01.0001 Depre. Acum. Edificios -2,189,17 -2627,01 437,84 20,00 √ ₵1.02.02.01.0003 Depre. Acum. Mueble de oficina -8146,83 -8827,21 380,38 8,35 √ ₵1.02.02.01.0004 Depre. Acum. Equipo de Oficina -4406,37 -6397,37 1991,00 45,19 √ ₵1.02.02.01.0005 Depre. Acum. Equipo de
Computo-6216,82 -7605,36 1388,54 22,33 √ ₵
1.02.02.01.0007 Depre. Acum. de otros activos -14421,25 -14421,25 0 0 √ ₵TOTAL DE DEPRECICION ACUMULADA 35380,44 39878,20 4197,76 √ ¥
₵
√
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15↔ Verificado por el auditor
Cedula de activos no corriente - Sub cédula de Depreciación acumulada
En el Ecuador la vida útil de los activos se determina con base en del tipo de activo y en el aspectos puramente tributariosestipulados en el numeral 6 del Artículo 20 del Régimen de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
CUADRO N° Tabla de Depreciación
Tipo de Activo Años de VidaÚtil
%depreciación anual
Construcciones yedificaciones
20 5%
Naves, Aeronaves, Barcazas 20 5%Instalaciones 10 10%Maquinaria y Equipo 10 10%Muebles y Equipo de Oficina 10 10%Vehículos y Equipo detransporte
5 20%
Equipo caminero móvil 5 20%Equipo de cómputo 3 33%Software 3 33%
Fuente: www.sri.gov.ec
↔
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15↔ Verificado por el auditor
Cedula de activos no corriente - Sub cédula de Depreciación acumulada
METODO DE DEPRECIACIONEs el método de depreciación más utilizado su aplicación supone que los activos tienen un uso más o menos constantes y lamisma intensidad por año a largo de su vida útil; por tanto, la depreciación periódica debe ser del mismo monto. Este métododistribuye el valor histórico ajustado al activo en partes iguales por cada año de uso. Según las NIIF para PYMES es porLínea Recta
EDIFICIO
8.756,70 * 6= -2627,0120
FORMULA LINEA REACTA
Valor del Bien – Valor Residual, si lahay.
Vida Útil
↔
Mediante el cuadro anterior del cálculo de edificio se puede estimar el valor depreciable por 6 años deuso que da como resultado el valor de $ -2627,01 con estos procedimientos y con el método de línearecta aprobado por la Norma NIFF para PYMES se realizara el mismo procedimiento con el resto decuentas de activos depreciables.
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15↔ Verificado por el auditor
Cedula de activos no corriente - Sub cédula de Depreciación acumulada
METODO DE DEPRECIACIONSegún las NIIF para PYMES es por Línea Recta
MUEBLES DE OFICINA
8843,78 * 10 = -8843,7810
FORMULA LINEA REACTA
Valor del Bien – Valor Residual, si lahay.
Vida Útil
↔
Mediante el cuadro anterior del cálculo de Muebles de oficina se puede estimar el valor depreciablepor 10 años de uso que da como resultado el valor de $ -8843,78, cuando la vida útil del bien esde 10 años, según la depreciación de libros dando un valor de $-8827,21 resultando una diferenciade $16.57 de duración en el año 2014, se determinó que el activo debe darse de baja, en vista queel activo ya cumplió su vida útil.
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15↔ Verificado por el auditor
Cedula de activos no corriente - Sub cédula de Depreciación acumulada
METODO DE DEPRECIACIONSegún las NIIF para PYMES es por Línea Recta
EQUIPOS DE OFICINA
27314,85 * 2.4 = -6555,5610
FORMULA LINEA REACTA
Valor del Bien – Valor Residual, si lahay.
Vida Útil
↔
Mediante el cuadro anterior del cálculo de Equipos de oficina se puede estimar el valordepreciable por 2 años con cuatro meses de uso que da como resultado el valor de $-6397,37cuando la vida útil del bien es de 10 años, según la depreciación de libros con un valor de $-6397,37 resultando una diferencia de $-158,19 de duración en el año 2014
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Cedula de activos no corriente - Sub cédula de Depreciación acumulada
METODO DE DEPRECIACIONSegún las NIIF para PYMES es por Línea Recta
EQUIPO DE COMPUTO
9075,1 * 2.6 = -7865,093
FORMULA LINEA REACTA
Valor del Bien – Valor Residual, si lahay.
Vida Útil
Mediante el cuadro anterior del cálculo de Equipo de Computo se puede estimar el valordepreciable por 2 años y seis meses de uso que da como resultado el valor de $ -7865,09,cuando la vida útil del bien es de 3 años, según la depreciación de libros dando un valor de $-7605,36 resultando una diferencia de $ 259,73 de duración en el año 2014,
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Cedula de activos no corriente - Sub cédula de Depreciación acumulada
METODO DE DEPRECIACION
OTRAS DEPRECIACIONACUMULADA
14421,25
OTRAS DEPRECIACIONACUMULADA AJUSTADA
5588,19
Según las NIIF para PYMES es por Línea Recta
FORMULA LINEA REACTA
Valor del Bien – Valor Residual, si lahay.
Vida Útil
En la cuenta, depreciación acumulada otros al 31 de Diciembre del 2014, aparece en Balance con el valor de $ -14.421,25 cantidad que debe ajustarse en el valor de menos $ 8.833,06, por corresponder: a cuentas de Impuestosa la renta (421,85) Impuestos al Valor Agregado (8.381,81) y Seguro Pre pagados (29,40) Las mismas que, enningún momento forman parte del Activo para depreciación acumulada. A parte que la diferencia de $ 5.588,19(14.421,25 – 8.833,06 = 5.588,19) para el año 2014 por depreciación acumulada no se incrementa.
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Cedula de activos no corriente - Sub cédula de Depreciación acumulada
CRITERIO LEGAL.-NIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIA - Nº 1 Presentación de estados financierosNIIF para PYMES SECCIÓN 17 Propiedades, Planta y Equipo
De acuerdo con la NIIF para las PYMES, las Propiedades, planta y equipo son activos tangibles que: i) se mantienen para suuso en la producción o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y ii) seesperan usar durante más de un periodo Para establecer el tratamiento de las propiedades, planta y equipo, es precisoconsiderar los parámetros contenidos en la Sección 35 de la NIIF para las PYMES, 17.8 Los terrenos y los edificios sonactivos separables, y una entidad los contabilizará por separado, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta.
MARCA
↔
NORMAS DE AUDITORIA
NIA 230 - 500NIFF PARA PYMES - 17PCGA
EVIDENCIA
SUB CEDULA DEDEPRECIACIONACUMULADA
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Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
CEDULA DE PASIVOSCODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS
2.01.01.01 Cuotas y aport. Socios 14337,07 33164,94 -40808,96 -55,17 √ ₵2.01.02.01 Obligaciones patronales x pagar 8407,72 10982,53 2574,81 0 √ ₵2.01.03.01 Obligaciones con el Fisco 3199,16 3977,05 777,89 70,76 √ ₵2.01.04.01 Provisiones 977,47 1102,31 124,84 -82,32 √ ₵2.01.05.01 cuentas por pagar 993756,2 34848,33 -958907,9 -98,49 √ ₵
TOTAL DE PASIVO CORRIENTE 1020677,75 84075,19 933606,11 √ ₵
CRITERIO LEGAL.-
NIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIIF para Pymes Sección 3 Presentación de estados financieros
Una entidad clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.
MARCA
₵ √
NORMAS DE AUDITORIA
NIA 500NIFF PARA PYMES - 3PCGA
EVIDENCIA
CEDULA DE PASIVOSCORRIENTES
150
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. C.P.C. Pág. 2/4
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 11-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
Cedula de Pasivos Corrientes - Sub Cedula de Cuotas y Aportaciones Socios
CODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS2.01.01.01.0001 Fondos de seguros socios 0 22588,30 22588,30 -2,41 √ ₵2.01.01.01.0002 Ahorro ordinario socio 137,90 141,60 3,7 0,00 √ ₵2.01.01.01.0003 Ahorro automotor 5525,27 4661,68 -863,59 0,09 √ ₵2.01.01.01.0004 Boletería 7275,90 4184,61 -3091,29 0,33 √ ₵2.01.01.01.0005 Encomiendas 1398,00 1588,75 190,75 -0,02 √ ₵
TOTAL DE CUOTAS Y APORT. SOCIOS 14337,07 33164,94 18827,87 √ ₵
CRITERIO LEGAL.-
NIA - Nº 230. Documentación de AuditoríaNIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIIF para PYMES Sección 1 Presentación de Estados FinancierosNIIF para PYMES Sección 11 Instrumentos Financieros BásicosBajo la NIIF para las PYMES Párrafos 11 menciona Las cuentas por cobrar deberán cumplir con la definición de Activosfinancieros. Por esta razón las cuentas por cobrar se contabilizarán de acuerdo con lo establecido en la Sección 11.
MARCA
₵ √NORMAS DE AUDITORIA
NIA 500NIFF PARA PYMES - 3PCGA
EVIDENCIA
CEDULA DE PASIVOSCORRIENTES
151
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. S.C.P.I.I Pág. 4/4
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 18-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cedula de cuentas por pagar de interés implícito
Interés implícito del valor futuro
Valor de Ingreso Tasa de InterésAnual (*)
Crédito Valor Futuro Interés Implícito
33.164,94 11.20 % 30 33.459,52 294,58
Asiento de ajuste del valor futuro
FECHAS
DETALLE DEBE HABER
10-03-15
Intereses no devengados en medición a valordescont
294,58
financieros en medición a valor descontado 294,58P/R Cuotas y aportaciones socios 294,58 294,58
↔
¶
152
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. S.C.P.I.I Pág. 1/3
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 18-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
Cedula de Pasivos Corrientes - Sub cedula de cuentas por pagar de interés implícito
CODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS2.01.02.01.0001 Remuneraciones por pagar 0 2469,00 2469,00 0 √ ₵2.01.02.01.0002 Beneficios sociales por pagar 2256,17 3828,80 1572,63 69,70 √ ₵2.01.02.01.0003 Vacaciones no gozadas por pagar 0 2401,10 2401,10 0 √ ₵2.01.02.01.0004 Aportes al IEES por pagar 870,15 2094,26 1224,11 14,06 √ ₵2.01.02.01.0005 Participación utilidades trab y
empl.189,09 189,10 0 0 √ ₵
Total de obligaciones patronales por pagar 3315,41 10982,53 7666,84 √ ₵
CRITERIO LEGAL.-
NIA - Nº 230. Documentación de AuditoríaNIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIIF para PYMES Sección 1 Presentación de Estados FinancierosNIIF para PYMES Sección 11 Instrumentos Financieros BásicosBajo la NIIF para las PYMES Párrafos 11 menciona Las cuentas por cobrar deberán cumplir con la definición de Activosfinancieros. Por esta razón las cuentas por cobrar se contabilizarán de acuerdo con lo establecido en la Sección 11.
MARCA
₵ √NORMAS DE AUDITORIA
NIA 500NIFF PARA PYMES – 1 - 11PCGA
EVIDENCIA
SUB CEDULA DECUOTAS YAPORTACIONES PORPAGAR
153
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. S.C.P.I.I Pág. 2/3
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 18-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cedula de cuentas por pagar de interés implícitoRealizando las Sub cedula de cuentas por cobrar, de las sub cuenta de Obligaciones Patronales por pagar. Los cualestienen que cumplir con sus aportaciones semanales y mensualmente
CONTABILIZACION DE CUENTASFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Obligaciones Patronales por pagar 10.982,53
Cuentas por pagar 10.982,53P/R Obligaciones Patronales porpagar
10.982,53 10.982,53
Interés implícito del valor presenteValor de Ingreso Tasa de Interés
Anual (*)Crédito Valor Presente Interés Implícito
10.982,53 11.20 % 30 10.885,83 96,69
Asiento de ajuste del valor presenteFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Obligaciones Patronales por pagar 96,69
Intereses no devengados en medición avalor descontado
96,69
P/R Obligaciones Patronales por pagar 96,69 96,69
↔
¶
154
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. S.C.P.I.I Pág. 3/3
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 18-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cedula de cuentas por pagar de interés implícito
Interés implícito del valor futuro
Valor de Ingreso Tasa de InterésAnual (*)
Crédito Valor Futuro Interés Implícito
10.982,53 11.20 % 30 11.079,73 97,20
Asiento de ajuste del valor futuro
FECHAS
DETALLE DEBE HABER
10-03-15
Intereses no devengados en medición a valordescont
97,20
financieros en medición a valor descontado 97,20P/R Obligaciones Patronales por pagar 97,20 97,20
↔
¶
155
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. S.C.O.F Pág. 1/5
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 18-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
CEDULA DE PASIVOS CORRIENTESSUB CEDULA DE OBLIGACIONES CON EL FISCO
CODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS2.01.03.01 Obligaciones con el Fisco 2329,01 3977,05 1648,04 70,76 √ ₵
TOTAL DE OBLIGACIONES CON EL FISCO 2329,01 3977,05 1648,04 √ ₵
₵
√
156
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. S.C.P.I.I Pág. 2/5
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 18-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Sub cedula de cuentas por pagar de interés implícitoRealizando las Sub cedula de cuentas por cobrar, de las sub cuenta de Obligaciones al Fisco. Los cuales tienen quecumplir con sus aportaciones semanales y mensualmente
CONTABILIZACION DE CUENTASFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Obligaciones al Fisco 3977,05
Cuentas por pagar 3977,05P/R Obligaciones al Fisco 3977,05 3977,05
Interés implícito del valor presenteValor de Ingreso Tasa de Interés
Anual (*)Crédito Valor Presente Interés Implícito
3977,05 11.20 % 30 3.942,03 35,01
Asiento de ajuste del valor presenteFECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Obligaciones al Fisco 35,01
Intereses no devengados en medición avalor descontado
35,01
P/R Obligaciones al Fisco 35,01 35,01
↔
¶
157
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. S.C.P.I.I Pág. 3/5
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 18-02-15
Revisado por: A.M.P.L . 25-02-15
¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditorSub cedula de cuentas por pagar de interés implícito
Interés implícito del valor futuro
Valor de Ingreso Tasa de InterésAnual (*)
Crédito Valor Futuro Interés Implícito
3.977,05 11.20 % 30 4.012,37 35,32
Asiento de ajuste del valor futuro
FECHAS DETALLE DEBE HABER10-03-15 Intereses no devengados en medición a valor
descont35,32
financieros en medición a valor descontado 35,32P/R Obligaciones al Fisco 35,32 35,32
↔
¶
158
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. S.C.P.I.I Pág. 4/5
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 18-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
MES
Formulario 104 Formulario 103 Anexo Transaccional Relac.Dedepen.
MA
RC
AS
ComprasGravadascon tarifa
12%
ComprGravadas contarifa0%
Adqu. Acont.RISE
Totalcompra
slocales
TotalFormul.
Formula. 103
Form.103 vs 104
Compras0%
Compras12% Total
TotalBase Ret.en la Fte.ANEXO
Diferencia
Anexo -Declara.
Difer.AnexCom
.Local. VsForm. 104
01 1121,70 1121,70 1121,70 1121,70 -0- 1121,70 1121,70
02 273,73 273,73 273.73
03
04 1214,28 1214,28 1214,28
05 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00
06 4728,52 4728,52 4127,50 511,02 4638,52 4638,52 90,00 4638,52
07 271,72 1900 2171,72 2171,72 2172,76 1,04 1900,00 271,72 2171,72 1900,00 1,04
08 271,72 1650,00 1921,72 1921,72 1921,72 1650 271,72 1921,72 1921,72
09 1105,55 1105,55 1105,55 1105,55 1105,55 550,00 555,00 1105,55 1105,05
10 3628,31 1927,50 5555,81 5555,81 5609,81 -54,00 1927,50 3682,31 5609,81 5609,51 54,00
11 5759,43 2050,00 7809,43 7809,43 7809,43 2050,00 5759,43 7809,43 7809,43
12 2933,15 2933,15 2933,15 2933,15 1661,40 1271,75 2933,152 2933,15T.
↔
¶
159
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. S.C.P.I.I Pág. 5/5
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 18-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15¶ Sumado verticalmente ↔ Verificado por el auditor
Cedula de pasivos corrientes - Sub cedula de obligaciones con el fisco
CRITERIO.-NIA - Nº 230. Documentación de AuditoríaNIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIIF para PYMES Sección 1 Presentación de Estados FinancierosNIIF para PYMES Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos
Dentro de la LRTI Art. 107 D.- Inconsistencias en la declaración y anexos de información. Señala que La falta decumplimiento de lo comunicado por la Administración Tributaria constituirá contravención, que será sancionada deconformidad con la ley.
Art. 101.- Responsabilidad por la declaración La declaración hace responsable al declarante y, en su caso, al contador quefirme la declaración, por la exactitud y veracidad de los datos que contenga. Como evidencia se detectó en las revisiones delos formularios 103 – 104 – y anexos que los valores de los mismos no concuerdan con cada uno de ellos, ya que esto se dapor la ineficiencia irresponsabilidad del contador.
MARCA
¶ ↔
NORMAS DE AUDITORIA
NIA 230 - 500NIFF PARA PYMESPCGALRTI – Art 107 D
EVIDENCIA
SUB CEDULA DEOBLIGACIONES CON ELFISCO
160
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. S.C.C.P Pág. 1/3
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 18-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
Cedula de pasivos corrientes - Sub cedula de Cuentas por Pagar
CODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS2.01.05.01.001 Proveedores 993726,29 12721,44 -981004,84 -98,72 √ ₵2.01.05.01.002 Varias cuentas por pagar 29,91 22126,89 22096,98 73,88 √ ₵
TOTAL DE CUENTAS POR PAGAR 993756,20 84075,19 -5837,59 √ ₵
CRITERIO LEGAL.-
NIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIA - Nº 505. Confirmaciones ExternasNIIF para PYMES Sección 3 Presentación de estados financierosNIIF PYMES Sección 11Instrumentos Financieros
Tales procedimientos se sustentan en la NIIF para PYMES Sección 11, Párrafo 13 que señala “Al reconocer inicialmente unpasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción”. Según las NIIF para PYMES párrafo 11.13. En estacuenta de proveedores se toma en cuenta porque en el año 2013 arroja una cantidad de 993726,29 por motivo de losvehículos entregados a los socios de la cooperativa. Comprados a la ecuador. A diferencia del año 2014 arroja la cantidad de12721,44 ya ajustadamente.
EVIDENCIA
SUBCEDULA DECUENTAS POR PAGAR
MARCA
₵ √NORMAS DE AUDITORIA
NIA 500 - 505NIFF PARA PYMES 3 - 11PCGA
161
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. S.C.P Pág. 2/3
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 18-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
Cedula de pasivos corrientes - Sub cedula de ProveedoresBalance de Sumas y Saldos a nivel de Subcuenta
DESCRIPCIÓN ACUMULADODEBE
ACUMULADODEBE
SALDO S/ACREEDOR
Proveedor - Siracupersa 6589,73 6938,03 348,30Proveedor – Oporcom 11831,76 20261,70 8429,94Proveedor – Tecnicentro Enguiguren 506,03 776,05 270Proveedor - Devies 1836,60 5509,80 3673,20SALDO SEGÚN CONTABILIDAD 20764,12 33485,58 12721,44
SALDO SEGÚN AUDITORIA 20764,12 33485,58 12721,44
₵
√
162
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. S.C.P Pág. 3/3
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 18-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
Cedula de pasivos corrientes - Sub cedula de Proveedores
CRITERIO LEGAL.-
NIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIA - Nº 505. Confirmaciones ExternasNIIF para PYMES Sección 3 Presentación de estados financierosNIIF PYMES Sección 11Instrumentos Financieros
Tales procedimientos se sustentan en la NIIF para PYMES Sección 11, Párrafo 13 que señala “Al reconocer inicialmente unpasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción”.
Según las NIIF para PYMES párrafo 11.13. En esta cuenta de proveedores son las cuentas por pagar de la cooperativa acorto plazo que en este caso son pocos los proveedores que se le adeuda haciendo una diferencia con el valor acumuladoque da como resultado de $ 33.485,58 y en el saldo auditado de $ 12.721,44, confirmando y verificando que los saldos queaparecen son razonablemente reales.
MARCA
₵ √EVIDENCIA
SUB CEDULA DEPROVEEDORES
NORMAS DE AUDITORIA
NIA 230 - 500NIFF PARA PYMES - 3 - 11PCGA
163
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. C.C.P Pág. 1/1
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 18-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
CEDULA DE PASIVOS CORRIENTESCODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS
2.02.01.01 Obligaciones por pagar 0 569620,29 -40808,96 -55,17 √ ₵2.02.02.01 Diferido 470,00 0982,53 8726,36 0 √ ₵
TOTAL DE PASIVO CORRIENTE 470,00 825286,99 933606,11 √ ₵
CRITERIO LEGAL.-
NIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIA - Nº 505. Confirmaciones ExternasNIIF para PYMES Sección 3 Presentación de estados financierosNIIF PYMES Sección 11Instrumentos Financieros
Tales procedimientos se sustentan en la NIIF para PYMES Sección 11, Párrafo 13 que señala “Al reconocer inicialmente unpasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción”.
≠
√MARCA
₵ √NORMAS DE AUDITORIA
NIA 500 - 505NIFF PARA PYMESPCGA
EVIDENCIA
SUBCEDULA DEOBLIGACIONES PORPAGAR
164
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. S.C.O.P Pág. 1/1
SIGLAS FECHCoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 18-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
CEDULA DE PATRIMONIOCODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS
3.01.01 Capital 277703,01 340299,41 62596,40 22,54 √ ₵3.01.02 Reservas 16800,74 17220,7 419,96 2,50 √ ₵3.01.03 Resultados 3313,72 -1483,45 -1830,27 -55,23 √ ₵
TOTAL DE PATRIMONIO 297817,47 356036,66 61186,09 √ ₵
CRITERIO LEGAL.-NIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIIF PYMES Sección 4 Estado de Situación FinancieraNIIF PYMES Sección 22 Pasivos y Patrimonio
Según el Párrafo 22.3 de la NIIF para las PYMES. Ver Sección 31 (hiperinflación) de la NIIF para las PYMES. El Patrimonioes la participación residual en los activos de una entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Un pasivo es una obligaciónpresente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad esperadesprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.Esta cuenta de Patrimonio en su totalidad con un valor de $ 356036,66 la misma que corresponde a ingresos de socios.
≠
√
MARCA
₵ √NORMAS DE AUDITORIA
NIA 500NIFF PARA PYMESPCGA
EVIDENCIA
CEDULA DEPATRIMONIO
165
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. S.C.O.P Pág. 1/1
SIGLAS FECHCoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 18-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
CEDULA DE PATRIMONIOSub cedula de Capital
CODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS3.01.01.01.01 Certificado de Aportación 163512,16 172670,11 9157,95 5,60 √ ₵3.01.01.01.02 Cuotas de ingresos 102100,70 155100,7 23000,00 51,91 √ ₵3.01.01.01.03 Multa 12090,15 12528,60 438,45 3,63 √ ₵
TOTAL DE CAPITAL 277703,01 340299,41 32596,40 √ ₵
CRITERIO LEGAL.-NIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIIF para PYMES Sección 3 Presentación de Estados FinancierosNIIF PYMES Sección 4 Estado de Situación FinancieraNIIF PYMES Sección 22 Pasivos y Patrimonio
En la cuenta de Patrimonio y sub cuenta de capital incluye las cuotas de ingreso, otras cuentas patrimoniales, todos losingresos que le pertenecen a la cooperativa como certificado de aportación, cabe señalar que los socios están calificados enla dirección Nacional de Cooperativas, que en su totalidad resalta con un valor de $ 340299,41.
MARCA
₵ √NORMAS DE AUDITORIA
NIA 500NIFF PARA PYMES 3 – 4 -11PCGA
EVIDENCIA
SUB CEDULA DECAPITAL
166
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. S.C.R. Pág. 1/1
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Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 18-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
Cedula de Patrimonio - Sub cedula de ReservasCODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS
3.01.03.01.0001 Reserva Legal 1353,02 1772,98 419,96 31,04 √ ¥3.01.03.01.0002 Reserva Facultativa y Estatutaria 118,76 118,76 0 √ ¥3.01.03.01.0003 Reserva por Revalorizaciones 1355,44 1355,44 0 √ ¥3.01.03.01.0004 Reserva por Revalo. De Activos 13973,52 13973,52 0 √ ¥
TOTAL DE RESERVAS 16800,74 17220,7 61186,09 √ ¥
CRITERIO LEGAL.-
NIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIIF para PYMES Sección 3 Presentación de Estados FinancierosNIIF PYMES Sección 4 Estado de Situación FinancieraNIIF PYMES Sección 22 Pasivos y Patrimonio
Según el Párrafo 22.3 de la NIIF para las PYMES. El Patrimonio es la participación residual en los activos de una entidad,una vez deducidos todos sus pasivos. La reserva legal es un porcentaje establecido por la ley el cual tiene como objetivoproteger el capital de una sociedad ante las eventuales pérdidas, ya que no está a voluntad de los socios en esta cuentaexiste una variación auditada de $ 419,96 con el año anterior. Esto quiere decir que se ha ascendido dicha cantidad.
MARCA
₵ √NORMAS DE AUDITORIA
NIA 500NIFF PARA PYMES 3 – 4 -11
EVIDENCIA
SUBCEDULA DEBANCOS
167
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. S.C.R. Pág. 1/1
SIGLAS FECHCoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 21-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
Sub cedula de ResultadoCODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS
3.01.04.01.01 Resultado ejercicio corriente 3313,72 -1483,45 -1830,27 -55,23 √ ₵TOTAL DE RESULTADO 3313,72 -1483,45 -1830,27 √ ₵
CRITERIO LEGAL.
NIA - Nº 500. Evidencias de AuditoríaNIIF para PYMES Sección 3 Presentación de Estados FinancierosNIIF PYMES Sección 4 Estado de Situación FinancieraNIIF PYMES Sección 22 Pasivos y Patrimonio
En la Cuenta de resultado de ejercicio corriente se registra cada uno de los mismos, sobre las cuales los socios no han dadoun destino definitivo. Por ende señala que en el resultado del año anterior arroja un valor de $ 3313,72 y en el año auditadoun valor de $ 1483,45 dando una variación de $ 1830, 27 lo que se verificó cada uno de los valores y se da por insatisfechola razonabilidad de la partida. Cabe recalcar que la cooperativa “Flota Bolívar” es una empresa sin fines de lucro.
MARCA
₵ √NORMAS DE AUDITORIA
NIA 500NIFF PARA PYMES 3 – 4 -11PCGA
EVIDENCIA
SUBCEDULA DEBANCOS
168
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. C.P.G. Pág. 1/4
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Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 25-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15
₵ Comparado ¶ Sumado verticalmenteCEDULA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO DEL2013
SALDO DEL2014 %
4.01.01. INGRESOS 88183,45 86296,00 -2,144.01.01.01.0001 Aportaciones de los socios 88183,45 86296,00 -2,144.01.02. OTROS INGRESOS 161648,70 225750,80 39,654.01.01.02.0001 Aporte ex de los socios 1671,00 45430,90 2,624.01.01.02.0001 Tarjetas vendidas 1758,50 1511,25 -14,064.01.01.02.0002 Frecuencia 42793,83 51012,69 19,214.01.01.02.0003 Servicios de Fletes 87323,10 98556,97 12,864.01.01.02.0004 Servicios de Arriendos 20618,69 22367,00 8,484.01.01.02.0005 Servicio de Frecuencia de radios 0 4577,41 04.01.01.02.0006 Intereses ganados en cuenta corriente 2212,45 937,80 -62,044.01.01.02.0007 Otros ingreso 1467,72 1209,00 -17,604.01.01.02.0008 Ganancia Bruta en Ventas 3803,42 147,78 -96,11
TOTAL DE INGRESOS 249832,15 312040,80
¶
₵
169
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Ref. C.P.G. Pág. 2/4
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Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 25-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15
₵ Comparado ¶ Sumado verticalmenteCEDULA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO DEL2013
SALDO DEL2014 %
5.01. GASTOS 1355,44 1355,44 05.01.01. GASTOS OPERACIONALES 13973,52 13973,52 05.01.01.01 GASTOS CORRIENTES 238676,99 308532,03 29,285.01.01.01.0001 Gastos de empleados 46405,28 71480,46 54,045.01.01.01.0002 Gastos socios directivos 16415,77 25073,50 52,745.01.01.01.0003 Bonificaciones por desahucio 0 5420,75 05.01.01.01.0004 Materiales y servicios en la Matriz 17542,38 15913,75 -9,285.01.01.01.0005 Materiales y servicios de ofici. Provincia 10538,24 18300,02 73,655.01.01.01.0006 Sueldos y Honorarios profesionales 3952,74 7589,27 92,005.01.01.01.0007 Promoción y Publicidad 909,89 2491,12 0.175.01.01.01.0008 Impuestos contribuciones 16091,65 8480,63 -47,305.01.01.01.0009 Materiales y servicios 24646,66 14514,11 -41,115.01.01.01.0010 Gastos deportivos 0 1494,15 -05.01.01.01.0011 Gastos de Aniversarios 8398,30 2444,41 -70,905.01.01.01.0012 Gastos de Frecuencia 3920,73 5853,98 49,315.01.01.01.0013 Gastos de Fletes 87426,10 86806,19 -0,715.01.01.01.0014 Gastos de ayuda Extraordinaria 2281,00 42670,15 1,775.01.01.01 GASTOS NO CORRIENTES 7084,03 4997,76 -29,09
¶
₵
170
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. C.P.G. Pág. 3/4
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Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 25-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15
₵ Comparado ¶ Sumado verticalmenteCEDULA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SALDO DEL2013
SALDO DEL2014 %
5.01. Gastos de deprec. De Edificio 437,84 437,84 05.01.01. Gastos de deprec. De muebles de oficina 772,38 680,38 -11,915.01.01.01 Gastos de deprec. De equipo de oficina 2811,83 1991,00 -29,195.01.01.01.0001 Gastos de deprec. De equipo de comput. 2061,98 1388,54 -32,66
Gastos de deprec. De amort. Perd. activo 1000,00 500,00 -50,00Excedente del ejercicio año 2014 Result -1473,45 0
TOTAL DE GASTOS 246518,43 312046,80
¶
₵
171
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. C.P.G. Pág. 4/4
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Elaborado por: J.L.T.M. 25-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-03-15¶ Sumado verticalmente ₵ Comparado
CEDULA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
CRITERIO LEGAL.-NIA - 200. Objetivo y principios generales que rigen la auditoría de estados financierosNIA - 230. Documentación de AuditoríaNIA - 500. Evidencias de AuditoríaNIIF PYMES Sección 5. Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados
Según las NIIF para las PYMES. Sección 5 Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados lo orienta en el texto oficialsobre los requerimientos para presentar tales estados, desarrolla su comprensión de los requerimientos a través del uso deejemplos e indica cuándo se necesitan juicios esenciales para la presentación de dichos estados.
El estado de pérdidas y ganancias es un estado financiero que muestra todos los ingresos de una organización así comosus gastos, durante un determinado periodo, la evaluación de auditoria se llevó a cabo con el análisis que se procedió duranteel año 2013 – 2014 por la que se presentó valores razonables.
MARCA
¶ ₵
NORMAS DE AUDITORIA
NIA 200 - 230 - 500NIFF PARA PYMES - 5PCGA
EVIDENCIA
CEDULA DE PERDIDAS YGANANCIAS
172
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. C.P.G.I Pág. 1/3
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 25-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15
↔ Verificado por el auditorCedula de Pérdidas y Ganancias - Sub cédula de Ingreso
POBLACION Y MUESTRAEsta aplicación es un procedimiento de auditoría a menos del 100% de los elementos de una población, con el objetivo deseleccionar una muestra de auditoría, ejecutar procedimientos, sacar conclusiones acerca de toda la población y obtenerevidencia de auditoría suficiente, confiable, relevante y útil. Este proceso es vital para mejorar la efectividad y eficiencia deltrabajo de auditoría financiera, debido a que permite ahorrar recursos, y a la vez obtener resultados positivos.
Formula de muestra
Donde:
n = El tamaño de muestraN = Tamaño de Población
Desviación estándar de la población que generalmente cuando no se tiene su valor, suele utilizar valor constante de 0,z = Valor obtenido mediante niveles de confianza, es un valor constante que si no se tiene su valor se toma en relación al
99 % de confianza equivalente, a 2,58.e = Limite aceptable de error muestral que generalmente cuando no se tiene su valor, suele utilizar un valor que varía entre
el 1% (0.01) y el 9 % (0,09) valor que queda a criterio del encuestador, en este caso utilizaremos el 5 % que es (0,05).
↔
173
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. C.P.G.I Pág. 2/3
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
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Elaborado por: J.L.T.M. 25-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado ↔ Verificado por el auditor
Cedula de Pérdidas y Ganancias - Sub cédula de Ingreso
CODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS4.01.01.01.0001 Aportaciones de los socios 88183,45 86296,00 -1877,45 -2,14 √ ₵
TOTAL DE INGRESO 88183,45 86296,00 -1877,45 √ ₵
Las aportaciones de los socios son los ingresos para el sustento de la cooperativa cuyo valor de población N = 39 sociosque aportan en la misma.
Formula de muestraLa muestra de Certificado de Aportación dio un valor de n= 1, la cual se seleccionó uno de los socios:
Socia, Ayala Mendoza Fátima, según la auditoria del año2014 se pudo verificar mediante comprobantes de ingresoque dicha persona cancela su obligación de aportaciónpuntualmente, sin atrasos, por lo que a la cooperativa legenera un 100% de eficiencia y responsabilidad de dichasocia.
₂ ₂39*0,5 *2,58
n = ₂ ₂ ₂0,05 (39-1)+0,5 * 2,58
n = 64,899963.3308 n = 1
₵
↔
√
174
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
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Elaborado por: J.L.T.M. 25-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-03-15√ Saldo según libros ₵ Comparado ↔ Verificado por el auditor
Cedula de Pérdidas y Ganancias - Sub cédula de Ingreso
CRITERIO LEGAL.-NIA - 200. Objetivo y principios generales que rigen la auditoría de estados financierosNIA - 230. Documentación de AuditoríaNIA - 500. Evidencias de AuditoríaNIIF PYMES Sección 5. Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados
Según las NIIF para las PYMES. Sección 5 Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados lo orienta en el texto oficialsobre los requerimientos para presentar tales estados, desarrolla su comprensión de los requerimientos a través del uso deejemplos e indica cuándo se necesitan juicios esenciales para la presentación de dichos estados La Sección 3 Presentaciónde Estados Financieros establece los requerimientos generales para la presentación y las Secciones 4 a 8 se centran en losrequerimientos para la presentación de estados financieros.
El estado de pérdidas y ganancias es un estado financiero que muestra todos los ingresos de una organización así comosus gastos, durante un determinado periodo, la evaluación de auditoria se llevó a cabo con el análisis que se procedió duranteel año 2013 – 2014 por la que se presentó valores razonables.
MARCA
↔ √ ₵NORMAS DE AUDITORIA
NIA 200 - 230 - 500NIFF PARA PYMES - 5PCGA
EVIDENCIA
CEDULA DE PERDIDASY GANANCIAS
175
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. C.P.G.O.I Pág. 1/3
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 28-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
Cedula de Pérdidas y Ganancias - Sub cédula de Otros Ingresos
CODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS
4.01.01.02.0001 Aporte ex de lo socios 1671,00 45430,90 43759,90 -2,62 √ ₵4.01.01.02.0001 Tarjetas vendidas 1758,50 1511,25 -247,25 -14,06 √ ₵4.01.01.02.0002 Frecuencia 42793,83 51012,69 8218,86 19,21 √ ₵4.01.01.02.0003 Servicios de Fletes 87323,10 98556,97 11233,87 12,86 √ ₵4.01.01.02.0004 Servicios de Arriendos 20618,69 22367,00 1748,31 8,48 √ ₵4.01.01.02.0005 Servicio de Frecuencia de radios 0 4577,41 4577,41 4,57 √ ₵4.01.01.02.0006 Intereses ganados en cuenta
corrien2212,45 937,80 -1274,65 -57,61 √ ₵
4.01.01.02.0007 Otros ingreso 1467,72 1209,00 -258,72 -17,63 √ ₵4.01.01.02.0008 Ganancia Bruta en Ventas 3803,42 147,78 -3655,64 -96,11 √ ₵
TOTAL DE OTROS INGRESO 161648,70 225750,80 64102,09 √ ₵
176
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. C.P.G.O.I Pág. 2/3
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 28-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-02-15
↔ Verificado por el auditorCedula de Pérdidas y Ganancias - Sub cédula de Otros Ingresos
En la Sub cedula de Otros Ingresos se seleccionó unas de las más representativas, la Sub cuenta de Frecuencias quedurante el año del 2014 se despacharon los buses con un número de población N = 25.200,00 frecuencias.
Formula de muestra
La muestra de Frecuencias dio un valor de n = 648.
Los documentos seleccionados, según la auditoria del año2014 se pudo verificar mediante comprobantes de ingresoque dichas frecuencias se cancelan al instante dedespachar los buses a las respectivas rutas que lescorresponden, sin necesidad de atraso, porque busesdespachados, frecuencia canceladas lo cual genera, quees un ingreso directo, por lo que a la cooperativa aplica estemétodo estratégico para captar ingresos de un 100% deeficiencia eficacia y efectividad.
₂ ₂25.200 *0,5 *2,58
n = ₂ ₂ ₂0,05 (25.200-1)+0,5 * 2,58
n = 41.935,3264,6616
n = 648
↔
177
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. C.P.G.I Pág. 4/3
SIGLAS FECHCoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 28-02-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-03-15√ Saldo según libros ₵ Comparado ↔ Verificado por el auditor
Cedula de Pérdidas y Ganancias - Sub cédula de Otros Ingresos
CRITERIO LEGAL.-NIA - 230. Documentación de AuditoríaNIA - 500. Evidencias de AuditoríaNIIF PYMES Sección 5. Estado del Resultado Integral y Estado de ResultadosNIIF para PYMES Sección 23 Ingresos por Actividades Ordinarias
Según las NIIF para las PYMES. Sección 5 Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados lo orienta en el texto oficialsobre los requerimientos para presentar tales estados. La Sección 23: Ingresos de actividades ordinarias de la NIIF para lasPYMES se centra en la contabilización e información financiera de los ingresos de actividades ordinarias.
Según las PYMES. Esta cuenta de otros ingreso se genera por las aportaciones extraordinarias de socios, tarjetas vendidaspara despachar buses a las rutas correspondientes, valores de frecuencias por cada ruta asignada, servicios de fletes a reyleche etc. todos aquellos ingresos son por las aportaciones de los socios. Al observar el cuadro anterior al 31 de Diciembredel 2014 asciende a la cantidad de $ 225750,80 que sumados a las aportaciones de los socios reflejado en la primera cedulade ingreso cuyo valor es $ 86296,00 las misma que da un valor total de ingresos de $ 312046,80 Los mimos que estándebidamente respaldadas por los comprobantes de ingreso dando un incremento comparado con el año anterior de 6,59 %.
MARCA
↔ √ ₵NORMAS DE AUDITORIA
NIA 230 - 500NIFF PARA PYMES 5 - 23PCGA
EVIDENCIA
SUB CEDULA DEINGRESOS
178
AUDITOR EXTERNO SOLUCION. JLMT.Quevedo – Los Ríos –Ecuador DETALLE
Ref. C.P.G.O.I Pág. 1/3
SIGLAS FECHACoop. Interprovincial de Transportes Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”
Fundada el 20 de mayo de 1965Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaborado por: J.L.T.M. 02-03-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-03-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
Cedula de Pérdidas y Ganancias - Sub cédula de Gastos Corrientes
CODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS5.01.01.01.0001 Gastos de empleados 46405,28 71480,46 25075,18 54,04 √ ₵
Gastos socios directivos 16415,77 25073,50 8657,73 52,74 √ ₵5.01.01.01.0001 Bonificaciones por desahucio 0 5420,75 5420,75 0 √ ₵
Materiales y servicios en la Matriz 17542,38 15913,75 -1628,63 -9,28 √ ₵4.01.02. Materiales y servicios de ofici.
Provi10538,24 18300,02 7761,78 73,65 √ ₵
4.01.01.02.0001 Sueldos y Honorariosprofesionales
3952,74 7589,27 3636,53 92,00 √ ₵
4.01.01.02.0001 Promoción y Publicidad 909,89 2491,12 1581,23 1,73 √ ₵4.01.01.02.0002 Impuestos contribuciones 16091,65 8480,63 -7611,02 -47,30 √ ₵4.01.01.02.0003 Materiales y servicios 24646,66 14514,11 -10132,55 -41,11 √ ₵4.01.01.02.0004 Gastos deportivos 0 1494,15 1494,15 0 √ ₵4.01.01.02.0005 Gastos de Aniversarios 8398,30 2444,41 -5953,89 -70,89 √ ₵4.01.01.02.0006 Gastos de Frecuencia 3920,73 5853,98 1933,25 49,31 √ ₵4.01.01.02.0007 Gastos de Fletes 87426,10 86806,19 -619,91 -0,71 √ ₵4.01.01.02.0008 Gastos de ayuda Extraordinaria 2281,00 42670,15 40389,15 1,77 √ ₵
TOTAL DE GASTOS CORRIENTES 238676,99 308532,03 62241,97 √ ₵
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Revisado por: A.M.P.L. 25-03-15
↔ Verificado por el auditorCedula de Pérdidas y Ganancias - Sub cédula de Gastos Corrientes
En la Sub cedula de Gastos Corrientes se seleccionó unas de las más representativas, la Sub cuenta de Gastos de Empleadosque durante el año del 2014 empleados que elaboraron en a Cooperativa “Flota Bolívar” con un número de población N = 21Empleados.
Formula de muestra
La muestra de Gastos de Empleados dio un valor de n= 2
Según la auditoria del año 2014 se pudo verificarmediante los comprobantes de egreso que los Gastos deEmpleados que realizan la Cooperativa es de un valor de$ 71.480,46 Gastos que generalmente provienen depagos de sueldos de 21 empleados que laboran, lamisma que reciben sus respectivos beneficios que de porley le corresponden, por ende es un gasto que haascendido comparado con el año anterior por laimplementación de más empleados y el crecimiento de lamisma.
₂ ₂21 *0,5 *2,58
n = ₂ ₂ ₂0,05 (21 - 1)+0,5 * 2,58
n = 34,946117,141
n = 2
↔
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Revisado por: A.M.P.L. 25-03-15√ Saldo según libros ₵ Comparado ↔ Verificado por el auditor
Cedula de Pérdidas y Ganancias - Sub cédula de Otros Ingresos
CRITERIO LEGAL.-NIA - 500. Evidencias de AuditoríaNIIF PYMES Sección 5. Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados
Según las NIIF para las PYMES. Sección 5 Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados lo orienta en el texto oficialsobre los requerimientos para presentar tales estados. La Sección 23: Ingresos de actividades ordinarias de la NIIF para lasPYMES se centra en la contabilización e información financiera de los ingresos de actividades ordinarias.
Según las Pymes. La noción de gastos de operación hace referencia al dinero desembolsado por la cooperativa en eldesarrollo de sus actividades. Los gastos operativos son los salarios, el alquiler de locales, la compra de suministros y otros.Al hacer una revisión exhaustiva de los gastos se observa que el pago de fletes cuyo valor asciende a la cantidad de $86806,19 que presenta el 27 % de los gastos, son iguales a los ingresos, por lo que la cooperativa no está cubriendo loscostos operaciones de la cooperativa es necesario hacer un ajuste en el cobro de los fletes para poder cubrir dichos costos.
MARCA
↔ √ ₵
NORMAS DE AUDITORIA
NIA 500NIFF PARA PYMES - 5
EVIDENCIA
SUBCEDULA DEGASTOS
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Revisado por: A.M.P.L. 25-03-15√ Saldo según libros ₵ Comparado
Cedula de Pérdidas y Ganancias - Sub cédula de Gastos no Corrientes
CODIGO DESCRIPCION 2013 2014 VARIACION % MARCAS5.01.01.01.0001 Gastos de empleados 46405,28 71480,46 25075,18 54,04 √ ₵
Gastos socios directivos 16415,77 25073,50 8657,73 52,74 √ ₵5.01.01.01.0001 Bonificaciones por desahucio 0 5420,75 5420,75 0 √ ₵
Materiales y servicios en la Matriz 17542,38 15913,75 -1628,63 -9,28 √ ₵4.01.02. Materiales y servicios de ofici.
Provi10538,24 18300,02 7761,78 73,65 √ ₵
4.01.01.02.0001 Sueldos y Honorariosprofesionales
3952,74 7589,27 3636,53 92,00 √ ₵
4.01.01.02.0001 Promoción y Publicidad 909,89 2491,12 1581,23 1,73 √ ₵4.01.01.02.0002 Impuestos contribuciones 16091,65 8480,63 -7611,02 -47,30 √ ₵4.01.01.02.0003 Materiales y servicios 24646,66 14514,11 -10132,55 -41,11 √ ₵4.01.01.02.0004 Gastos deportivos 0 1494,15 1494,15 0 √ ₵4.01.01.02.0005 Gastos de Aniversarios 8398,30 2444,41 -5953,89 -70,89 √ ₵4.01.01.02.0006 Gastos de Frecuencia 3920,73 5853,98 1933,25 49,31 √ ₵4.01.01.02.0007 Gastos de Fletes 87426,10 86806,19 -619,91 -0,71 √ ₵4.01.01.02.0008 Gastos de ayuda Extraordinaria 2281,00 42670,15 40389,15 1,77 √ ₵
TOTAL DE GASTOS CORRIENTES 238676,99 308532,03 62241,97 √ ₵
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Revisado por: A.M.P.L. 25-03-15√ Saldo según libros ₵ Comparado ↔ Verificado por el auditor
Cedula de Pérdidas y Ganancias - Sub cédula de Otros Ingresos
CRITERIO LEGAL.-
NIA - 500. Evidencias de AuditoríaNIIF para PYMES Sección 2Conceptos y Principios Generales
Según las NIIF para las PYMES. Sección 2 Párrafo 26 La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastosque surgen en las actividades ordinarias de la entidad Sección 5 Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados loorienta en el texto oficial sobre los requerimientos para presentar tales estados. La Sección 23: Ingresos de actividadesordinarias de la NIIF para las PYMES se centra en la contabilización e información financiera de los ingresos de actividades
La noción de gastos de operación hace referencia al dinero desembolsado por la cooperativa en el desarrollo de susactividades. El Gasto de depreciación es un gasto operativo y se reporta en el estado de ingresos de la cooperativa. El estadode ingresos resta los gastos operativos de las ventas netas para llegar al ingreso neto. Cuyo valor total de depreciación es $4997,76. Restando el resultado del ejercicio del 2014 $ -1473,45 dando una cantidad de $ 3524,31 según el total de gastosno corrientes.
MARCA
↔ √ ₵NORMAS DE AUDITORIA
NIA - 500NIFF PARA PYMES 2 - 23PCGA
EVIDENCIA
SUB CEDULA DEGASTOSOPERACIONALES
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₵ Comparado ¶ Sumado verticalmenteCEDULA DE BALANCE AJUSTADO
SUB CEDULA DE BALANCE AJUSTADO SEGÚN LA NIFF PARA PYMES
NOMBRE DE LA CUENTA BALANCEGENERAL
AJUSTE NIFF PARA PYMES BALANCEAJUSTADODEBE DEBE
ACTIVOACTIVO DISPONIBLE 103133,60 103133,60CAJA 2312,43 2312,43Caja General 2312,43 2312,43BANCOS 100821,17 100821,17Banco Machala Cta. Cte. 1427,87 1427,87Banco Pichincha Cta. Cte. 1,80 1,80Banco Machala Cta. Aho. 1033,83 1033,83CACPECO Cta. Aho. 2188,20 2188,20CACPECO Cta. Aho. 96169,47 96169,47INVERSIONES 14185,12 14185,12FENACOTIP 211,60 211,60Unión de cooperativas 13973,52 13973,52ACTIVO EXIGIBLE 863006,37 867469,48Cuentas por cobrar Socios 815346,57 819758,41Cuotas de ingreso 33187,33 3342,61 36529,94Aportes de administración 14286,71 125,83 14412,54
¶
₵
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Revisado por: A.M.P.L. 25-03-15
₵ Comparado ¶ Sumado verticalmenteCEDULA DE BALANCE AJUSTADO
SUB CEDULA DE BALANCE AJUSTADO SEGÚN LA NIFF PARA PYMES
NOMBRE DE LA CUENTA BALANCEGENERAL
AJUSTE NIFF PARA PYMES BALANCEAJUSTADODEBE DEBE
Interese por cobrar 766,83 766,83Prestamos socios por cobrar 63992,26 563,60 64555,86Multas 130,00 130,00Certificado de Aportación 26392,95 232,67 26625,62Documentos x cobrar a socios 659877,98 659877,98Cuotas Ex por Cobrar 16712,51 147,13 16859,64Otras cuentas por Cobrar 47659,80 47711,07Deudores Varios 8977,84 8977,84Deudor fletes haciendas 32820,11 32820,11Arriendos por Cobrar 3997,20 35,19 4032,39Seguros por Cobrar 1827 16,08 1843,08Cuentas al Personal por Cobrar 37,65 37,65REALIZABLE 7995,42 7995,42Mercadería en Almacén 7995,42 7995,42NO CORRIENTE 207528,24 207528,24Fijos Depreciables 187946,57 187946,57Edificios 8756,70 8756,70
¶
₵
185
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Elaborado por: J.L.T.M. 05-03-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-03-15
₵ Comparado ¶ Sumado verticalmenteCEDULA DE BALANCE AJUSTADO
SUB CEDULA DE BALANCE AJUSTADO SEGÚN LA NIFF PARA PYMES
NOMBRE DE LA CUENTA BALANCEGENERAL
AJUSTE NIFF PARA PYMES BALANCEAJUSTADODEBE DEBE
OTROS ACTIVOS 69550,09 69974,09Activos Diferidos 35740,66 35740,66Pólizas de seguros 27638,66 27638,66Construcción 106544,39 106544,39Construcción del Terminal 60009,70 60009,70Mueble de oficina 8643,78 8643,78Equipo de Oficina 27314,85 27314,85Equipo de Computo 9075,10 9075,10Herramientas 7480,25 7480,25(-) Depre acum Edificios 2627,01 2627,01(-) Depre acum Mueble ofici 8827,21 8827,21(-) Depre acum Equipos ofici 6397,37 6397,37(-) Depre acum Equipos compu 7605,36 7605,36(-) Depre acum otros Activos 14421,25 14421,25Fijos no Depreciables 19581,67 19581,67Terreno Av Quito 2988,29 2988,29Terreno Terminal 5172,41 5172,41
¶
₵
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Revisado por: A.M.P.L. 25-03-15
₵ Comparado ¶ Sumado verticalmenteCEDULA DE BALANCE AJUSTADO
SUB CEDULA DE BALANCE AJUSTADO SEGÚN LA NIFF PARA PYMES
NOMBRE DE LA CUENTA BALANCEGENERAL
AJUSTE NIFF PARA PYMES BALANCEAJUSTADODEBE DEBE
Fondos de Seguros 22588,30 22588,30Ahorro ordinario socio 141,60 141,60Ahorro Automotor 4661,68 4661,68Boletaría 4184,64 4184,64Terreno Cuatro Mangas 11420,97 11420,97Arriendos prepagados 762,00 762,00Garantía CACPECO 7340,00 7340,00Otros Activos 33809,43 34233,431% Impto. Rta. Rte. Fte. 417,96 417,968% Impto. Rta. Rte. Fte. 176,00 176,0012% IVA Compra Bienes 16780,06 16780,0612% IVA Compra Servicios 13991,87 13991,87Renta Anticipos 893,14 893,14Impuestos Consumo Especiales 1500,00 424,00 1924,00Amortización perdidas de activos 50,40 50,4,00TOTAL DE ACTIVOS 1265398,84 1270285,95
PASIVOS
¶
₵
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Revisado por: A.M.P.L. 25-03-15₵ Comparado ¶ Sumado verticalmente
CEDULA DE BALANCE AJUSTADOSUB CEDULA DE BALANCE AJUSTADO SEGÚN LA NIFF PARA PYMES
NOMBRE DE LA CUENTA BALANCEGENERAL
AJUSTE NIFF PARA PYMES BALANCEAJUSTADODEBE DEBE
Obligaciones patronales x pagar 10982,53 96,69 11079,22Remuneraciones por pagar 2469,27 2469,27Beneficios Sociales x pagar 3828,80 3828,80Vacaciones no gozadas x pagar 2401,10 2401,10Aportes al IESS x pagar 2094,26 2094,2615 % participación a trabajadores 189,1 189,1OBLIGACIONES POR PAGAR ALFISCO
3977,05 35,32 4012,37
Impuesto al valor agregado 620,27 620,27Retenciones a la Fuente IR 3356,78 3356,78PROVICIONES 1102,31 1102,316% Certificado de Aportación 725,09 725,095% Provisión Fondo Asist. Social 272,26 272,265% Fondo de educación coorp 104,96 104,96CUENTAS POR PAGAR 34848,33 34848,33Proveedores 12721,44 12721,44Varias Cuentas por Pagar 22126,89 22126,89
¶
₵
188
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Elaborado por: J.L.T.M. 05-03-15
Revisado por: A.M.P.L. 25-03-15₵ Comparado ¶ Sumado verticalmente
CEDULA DE BALANCE AJUSTADOSUB CEDULA DE BALANCE AJUSTADO SEGÚN LA NIFF PARA PYMES
NOMBRE DE LA CUENTA BALANCEGENERAL
AJUSTE NIFF PARA PYMES BALANCEAJUSTADODEBE DEBE
PASIVO NO CORRIENTE 825286,99 825286,99OBLIGACIONES POR PAGAR 825286,99 825286,99Obligaciones pagar a largo plazo 570480,29 570480,29Préstamo a CACPECO 253946,7 253946,7Garantía Arriendo 860 860PASIVOS DIFERIDOS 4463,11Interés no devengados 4463,11 4463,11TOTAL DE PASIVOS 909362,18 914249,29
PATRIMONIOCAPITAL 340299,41 340299,41Certificado de Aportación 172670,11 172670,11Cuotas de ingresos 155100,70 155100,70Multas 12528,60 12528,60SU CUENTA RESERVAS 17220,70 17220,70Reserva Legal 1772,98 1772,98Reserva Facultativa y Estatutaria 118,76 118,76Reserva por Revalorizaciones 1355,44 1355,44
¶
₵
189
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Revisado por: A.M.P.L. 25-03-15
₵ Comparado ¶ Sumado verticalmenteCEDULA DE BALANCE AJUSTADO
SUB CEDULA DE BALANCE AJUSTADO SEGÚN LA NIFF PARA PYMES
NOMBRE DE LA CUENTA BALANCEGENERAL
AJUSTE NIFF PARA PYMES BALANCEAJUSTADODEBE DEBE
Reserva por Revalorizaciones De Activos 13973,52 13973,52RESULTADO 1483,45 1483,45Resultado ejercicio corriente 1483,45 1483,45TOTAL DE PATRIMONIO 356036,66 356036,66
TOTAL DE PASIVOS + PATRIMONIO 1265398,84 4887,11 4887,11 1270285,95 ¶
₵
190
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Revisado por: A.M.P.L. 25-03-15¶ Sumado verticalmente √ Saldo según libros ₵ ComparadoCEDULA DE BALANCE AJUSTADO
SUB CEDULA DE BALANCE AJUSTADO SEGÚN LA NIFF PARA PYMES
CRITERIO LEGAL.-
NIA - 230. Documentación de AuditoríaNIA - 500. Evidencias de AuditoríaNIIF para Pymes sección 35. transición de la NIIF para Pymes
(Párrafo 35.8 NIIF para Pymes).Los ajustes generados por la transición de la NIIF para Pymes, serán cargados o abonadosa la cuenta Ajustes por Transición, que forma parte del patrimonio de la entidad según la nueva estructura del sistemacontable, por considerase más adecuada para el manejo de los mismos ya que la norma establece que los ajustes seránreconocidos directamente en las ganancias acumuladas todos los ajustes efectuados deben ser realizados de formaextracontable (o si fuera apropiado, en otra categoría dentro del patrimonio)(Párrafo 35.7 NIIF para las Pymes) Los ajustes serán registrados en el cierre del ejercicio anterior al de la transición a lanueva normativa y son generados por la depuración de cuentas y cambios realizados para la adopción.
MARCA
√ ₵ ¶
NORMAS DE AUDITORIA
NIA 230 - 500NIFF PARA PYMES 35PCGA
EVIDENCIA
CEDULA DE BALANCEAJUSTADO
191
4.4.2.3. Análisis Vertical del Balance General
AUDITOR EXTERNOSOLUCION. JLMT.
Quevedo – Los Ríos -EcuadorDETALLE
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Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”Fundada el 20 de mayo de 1965
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Elaboradpor: J.L.T.M. 12-03-15
Revisadopor: A.M.P.L. 25-03-15
ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERAL
DETALLEBALANCE ANALISI BALANCE ANALISIS
2013 % 2014 %ACTIVO 0
ACTIVO DISPONIBLE 25534,49 103133,6 100 %CAJA 2663,63 2312,43Caja General 2663,63 10,43 % 2312,43 2,24 %BANCOS 22870,86 100821,17Banco Machala Cta. Cte. 3,64 0,01 % 1427,87 1,38 %Banco Pichincha Cta.Cte. 353,49 1,38 % 1,8 0,00Banco Machala Cta. Aho. 1033,83 1,00 %CACPECO Cta. Aho. 2461,55 9,64 % 2188,2 2,12 %CACPECO Cta. Aho. 20052,18 78,53 % 96169,47 93,25 %INVERSIONES 14185,12 100 % 14185,12 100 %FENACOTIP 211,6 1,49 % 211,6 1,49 %Unión de cooperativas 13973,52 98,51 % 13973,52 98,61 %ACTIVO EXIGIBLE 1042459,07 100 % 867469,48 100 %Cuentas por cobrar Soci 1016687,54 100 % 819758,41 100 %Cuotas de ingreso 7286,3 0,72 % 36529,94 4,46 %Aportes de administración 12509,62 1,23 % 14412,54 1,76 %Interese por cobrar 1366,83 0,13 % 766,83 0,09 %Prestamos socios porcobrar 44591,01 4,39 % 64555,86 7,87 %Multas 130 0,01 % 130 0,02 %Certificado de Aportación 25616,08 2,52 % 26625,62 3,25 %Documentos x cobrar a soc 910815,39 89,59 % 659877,98 80,50 %Cuotas Ex por Cobrar 14372,31 1,41 % 16859,64 2,06 %Otras cuentas por Cobrar 25771,53 100 % 47711,07 100 %Deudores Varios 8977,84 18,82 %Deudor fletes haciendas 20995,53 81,47 % 32820,11 68,79 %Arriendos por Cobrar 2338 9,07 % 4032,39 8,45 %Seguros por Cobrar 1827 7,09 % 1843,08 3,86 %Prestamos por cobrar al pe 500 1,94 %₵ Comparado ¶ Sumado verticalmente
¶
₵
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ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERALCuentas al Personal por Cobr 20 0,08 % 37,65 0,08 %REALIZABLE 4227,21 100 % 7995,42 100 %Mercadería en Almacén 4227,21 100 % 7995,42 100 %NO CORRIENTE 202823,18 100 % 207528,24Fijos Depreciables 184744,97 100 % 187946,57 100 %Edificios 8756,7 4,74 % 8756,7 4,66 %Construcción 160633,53 86,95 % 106544,39 56,69 %Construcción del Terminal 60009,7 31,93 %Mueble de oficina 8130,69 4,40 % 8643,78 4,60 %Equipo de Oficina 26887,14 14,55 % 27314,85 14,53 %Equipo de Computo 8207,1 4,44 % 9075,1 4,83 %Herramientas 7510,25 4,07 % 7480,25 3,98 %(-) Depre acum. Edificios -2189,17 -1,18 % -2627,01 -1,40 %(-) Depre acum. Mueble ofici. -8146,83 -4,41 % -8827,21 -4,70 %(-) Depre acum. Equipos ofici. -4406,37 -2,39 % -6397,37 -3,40 %(-) Depre acum. Equipos com -6216,82 -3,37 % -7605,36 -4,05 %(-) Depre acum. otros Activos -14421,25 -7,81 % -14421,25 -7,67 %Fijos no Depreciables 18078,21 100 % 19581,67 100 %Terreno Av. Quito 2000 11,06 % 2988,29 15,26 %Terreno Terminal 4857,24 26,87 % 5172,41 26,41 %Terreno Cuatro Mangas 11220,97 62,07 % 11420,97 58,32 %OTROS ACTIVOS 29736,02 100% 69974,09 100 %Activos Diferidos 2128 35740,66Pólizas de seguros 27638,66 39,50 %Arriendos prepagados 762 1,09 %Seguros prepagados 2128 7 %Garantía CACPECO 7340 10,49 %Otros Activos 27608,02 34233,431% Impto. Rta. Rte. Fte. 589,3 1,98 % 417,96 0,60 %8% Impto. Rta. Rte. Fte. 845,69 2,84 % 176 0,25 %12% IVA Compra Bienes 13473,41 45,31 % 16780,06 23,98 %₵ Comparado ¶ Sumado verticalmente
¶
₵
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ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERAL12% IVA Compra Servicios 10649,22 35,81 % 13991,87 20,00 %Renta Anticipos 893,14 1,28 %Impuestos Consumo Especi 2000 6,73 % 1924 2,75 %Amortizació perdidas de act 50,4 0,17 % 50,4 0,07 %TOTAL DE ACTIVOS 1318965,09 1270285,95
PASIVOSPASIVO CORRIENTE 1020677,62 100 % 88962,3 100 %Cuotas y Aport. Socios 14337,07 33456,96Fondos de Seguros 22588,3 26,87 %Ahorro ordinario socio 137,9 0,01 % 141,6 0,17 %Ahorro Automotor 5525,27 0,54 % 4661,68 5,54 %Boletería 7275,9 0,71 % 4184,64 4,98 %Encomiendas 1398 0,14 % 1588,75 1,89 %Obligaciones patronales xpagar 8407,72 11079,22Remuneraciones por pagar 2469,27 2,94 %Beneficios Sociales x pagar 5962,46 0,58 % 3828,8 4,55 %Vacaciones no gozadas xpagar 2401,1 2,86 %Aportes al IESS x pagar 2256,17 0,22 % 2094,26 2,49 %15 % participación atrabajadores 189,09 0,02 % 189,1 0,22 %OBLIGACIONES PORPAGAR AL FISCO 3199,16 4012,37Impuesto al valor agregado 870,15 0,09 % 620,27 0,74 %Retenciones a la Fuente IR 2329,01 0,23 % 3356,78 3,99 %PROVICIONES 977,47 1102,316% Certificado deAportación 705,21 0,07 % 725,09 0,86 %5% Provisión Fondo Asist.Social 272,26 0,03 % 272,26 0,32 %5% Fondo de educación coo 104,96 0,12 %CUENTAS POR PAGAR 993756,2 34848,33₵ Comparado ¶ Sumado verticalmente
¶
₵
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ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERALProveedores 993726,29 97,36 % 12721,44 15,13 %Varias Cuentas por Pagar 29,91 0,00 22126,89 26,32 %PASIVO NO CORRIENTE 470 100 % 825286,99 100 %OBLIGACIONES PORPAGAR 470 100 % 825286,99Obligaciones pagar a largoplazo 570480,29 69,13 %Préstamo a CACPECO 253946,7 30,77 %Garantía Arriendo 470 100 % 860 0,1 %PASIVOS DIFERIDOS 4463,11Interés no devengados 4463,11
TOTAL DE PASIVOS1021147,6
2 914249,29PATRIMONIO
CAPITAL 277703,01 340299,41Certificado de Aportación 163512,16 54,90 % 172670,11 48,5 %Cuotas de ingresos 102100,7 34,28 % 155100,7 43,56 %Multas 12090,15 4,06 % 12528,6 3,52 %SU CUENTA RESERVAS 16800,74 17220,7Reserva Legal 1353,02 0,45 % 1772,98 0,5 %Reserva Facultativa yEstatutaria 118,76 0,04 % 118,76 0,03 %Reserva porRevalorizaciones 1355,44 0,46 % 1355,44 0,38 %Reserva porRevalorizaciones. DeActivos 13973,52 4,69 % 13973,52 3,92 %RESULTADO 3313,72 1483,45Resultado ejercicio corriente 3313,72 1,11 % 1483,45 -0,42 %TOTAL DE PATRIMONIO 297817,47 100 % 356036,66 100 %TOTAL DE PASIVOS +PATRIMONIO
1318965,09 1270285,95
₵ Comparado ¶ Sumado verticalmente
¶
₵
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4.4.3. Sumaria N° 3
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ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERAL
CRITERIO LEGAL.-
NIA - Nº 200. Objetivo y principios generales que rigen la auditoría de estados
financieros
NIA - Nº 230. Documentación de Auditoría
NIA - Nº500. Evidencias de Auditoría
NIIF para PYMES Sección 3 Presentación de Estados Financieros
NIIF para PYMES Sección 3 – 8 Esta sección explica la presentación razonable
de los estados financieros, los requerimientos para el cumplimiento de la NIIF
para las PYMES y qué es un conjunto completo de estados financieros.
Cabe indicar que este Análisis Vertical que se realizó en la Cooperativa
Interprovincial de Transportes Terrestres “Flota Bolívar” es para analizar los
estados financieros como el Balance General, comparando las cifras en forma
vertical, la cual consiste en determinar el peso proporcional (en porcentaje) que
tiene cada cuenta dentro del estado financiero analizado. Esto permite
determinar la composición y estructura de los mismos para llegar al punto de
las razones financiera, e interpretar dentro del análisis los indicadores y obtener
resultados sobre los índices de los Estados Financieros.
√ Saldo según libros ₵ Comparado ¶ Sumado verticalmente
MARCA
√ ₵ ¶NORMAS DEAUDITORIA
NIA 200 – 230 - 500NIFF PARA PYMESPCGA
EVIDENCIA
SUBCEDULA DEBANCOS
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4.4.3.1. Índices Financieros
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INDICES FINANCIEROSINDICES FINANCIEROSEl análisis de la relación entre diferentes partidas de los estados financieros es
esencial para la interpretación de los contenidos en los informes presentados
por la gerencia, los cuáles son obtenidos del balance general y estado de
resultados, que otorga información financiera y económica. Las comparaciones
de Índices financieras en diferentes periodos de tiempo se hacen con el objetivo
de informar sobre la evolución de una empresa.
INDICADORES FINANCIEROSLa información contenida en los cuatro estados financieros básicos es de
mucha importancia para varias partes interesadas que por lo regular necesitan
tener medidas relativas (principalmente razones, porcentajes y proporciones)
de la eficiencia operativa y Financiera de la Cooperativa “Flota Bolívar”.
INDICES FINANCIEROS COOPERATIVA “FLOTA BOLIVAR”AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2014INDICE DELIQUIDEZ
2014
DISPONIBLE /
PASIVOS
CORRIENTE
103.133,60 /84.075,19 = 1.23 %
Este análisis significa que la Cooperativa, tiene al 2014 $1.23 dólares para
cubrir cada dólar a sus deudores de manera inmediata.
↔ Verificado por el Auditor
↔
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INDICES FINANCIEROS
NDICE DESOLVENCIA
2014
ACTIVO CORRIENTE /PASIVO CORRIENTE863006,37 / 84.075,19= 10.26 %
El respectivo análisis significa que la Cooperativa, tiene al 2014 $ 10.26 de
dólar para cubrir cada dólar de sus deudores a corto Plazo.
INDICE DERENTABILIDAD
2014
RESULTADO / CAPITALY RESULTADO- 1.483,45 / 338.815,96 =0 %
La Cooperativa se encuentra con rentabilidad cero, no refleja resultados
positivos, obedece a que los Gastos están a la par con los ingresos, ya que no
tiene fines de lucro.
NDICE CAPITAL YTRABAJO
2014
PATRIMONIO / ACTIVOTOTAL356.036,66 / 988.320,51= 0.36 %
La Cooperativa cuenta en el 2014 con $ 0.36 de dólar de Capital de trabajo el
resto de dólar es propiedad de terceros.
↔ Verificado por el Auditor
↔
198
COOPERATIVA DE TRANSPORTE
INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS “FLOTA
BOLIVAR”
INFORME FINANCIERO DE AUDITORIA DEL 1 DE ENEROAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
FIRMA DE AUDITORIA: JIMENA LISSETH TIGRE MENDOZA
RESPONSABLE: JIMENA LISSETH TIGRE MENDOZA
PERIODO AUDITADO: 2014
TIPO DE AUDITORIA: FINANCIERA
FECHA DE TRABAJO DE AUDITORIA: DESDE EL 10 DE ENERO
AL 25 DE MARZO
LUGAR: QUEVEDO – LOS RIOS - ECUADOR
199
4.4.3. Sumaria N° 34.4.2.1. Informe de Auditoría Financiera
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INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA
Martes 31 de Marzo del 2015
Al Consejo de Administración y GerenciaCooperativa de Transporte de Pasajeros “Flota Bolívar”Quevedo.
De mi Consideración
Adjunto a la presente el informe para discusión con la gerencias
correspondiente a la Auditoria Financiera de la Cooperativa de Transportes
Interprovincial de pasajeros “Flota Bolívar”. Por el periodo terminado al 31 de
Diciembre del 2014.
Para una mejor compresión hemos estructurado el presente de la siguiente
manera:
1. Párrafo Introductorio
1.1. Motivo del Examen
1.2. Objetivo del Examen
1.3. Alcance del Examen
2. Párrafo explicativo
2.1.1. Bases de preparación de los Estados Financieros
2.1.2. Unidad Monetaria
2.1.3. Sistema Contable
2.1.4. Estados Financieros Auditados, Transcritos por el Auditor.
↔ Verificado por el Auditor
↔
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INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA
1. Párrafo de Énfasis
3.1. Informe sobre los estados financieros
3.2. Responsabilidad de la Administración por los estados financieros
3.3. Responsabilidad del auditor
3.4. Opinión del auditor
3.5. Conclusiones y Recomendaciones
Cualquier información adicional o aclaración que debamos efectuar al informe
que se adjunta, no dude en comunicárnosla.
Atentamente;
_____________Jimena TigreAuditora
↔ Verificado por el Auditor
↔
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1.- PARRAFO INTRODUCTORIO1.1. INTRODUCCIÓNEl presente proyecto está basado en el área de contabilidad Y Auditoria
financiera y su incidencia en la liquidez de la Cooperativa de Transporte
Interprovincial “Flota Bolívar” en relación de servicios.
La Cooperativa “Flota Bolívar” es una Empresa de Transporte Interprovincial
ubicada en el Cantón Quevedo, provincia de los Ríos, dedicada a actividades
prestaciones de servicios.
1.2. MOTIVO DEL EXAMENAuditoría en los Estados Financieros de la Cooperativa de Transporte
Interprovincial “Flota Bolívar” en el periodo 2014, se realizó con el propósito
de analizar la Incidencia en la liquidez y su razonabilidad cumpliendo los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas, NIA(25), NIC y NIFF para
PYMES junto con la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria.
1.3. OBJETIVO DEL EXAMENAuditoría Financiera y su incidencia en la Liquidez de la Cooperativa de
Transporte Interprovincial “Flota Bolívar” periodo 2014.
1.4. ALCANCE DEL EXAMENLa auditoría Financiera cubre el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31
de diciembre del 2014.
2.PARRAFO EXPICATIVO2.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APICADA
↔ Verificado por el Auditor
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INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA2.1.1. Bases de preparación de los Estados FinancierosLos Estados Financieros de la Cooperativa de Transportes de Pasajeros “flota
Bolívar” fueron preparados en observancia a las Normas Internacionales de
Auditoría NIA y los principio de Contabilidad generalmente aceptados. Es decir
que determina los componentes de los Estados Financieros: Estado de
Situación Financiera, Estado de Resultados, Estados en el Cambio de
Patrimonio, Estado de Flujo en Efectivo y las Notas aclaratoria a los Estados
Financieros mediante las NIIF para PYMES, que requieren el examen,
mediante la realización de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de
las cuentas anuales y la evaluación de su presentación, de los principios
contables aplicados y de las estimaciones realizadas.
2.1.2. Unidad MonetariaLa Contabilidad del ejercicio económico 2014, está registrada en dólares
americanos, referente a la conversión a esa moneda desde marzo del año
2000.
2.1.3. Sistema ContableLa información contable es procesada a través de programa computarizado en
forma de módulos, con un código de cuentas de 10 dígitos. El sistema de
presentación a los Estados Financieros y Anexos, se los hace semestral y
anual, como lo señala el Art. 43 literal e) del Reglamento General de la Ley de
Cooperativas.
Responsabilidad de la Administración por los estados financierosLa Administración es responsable por la preparación y presentación razonable
de estos estados financieros
↔ Verificado por el Auditor
↔
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INFORME DE AUDITORIA FINANCIERAde acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Esta
responsabilidad incluye el diseño, implementación y mantención de un control
interno pertinente para la preparación y presentación razonable de estados
financieros Que estén exentos de representaciones incorrectas significativas,
ya sea debido a fraude o error.
Responsabilidad del auditorMi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados
financieros a base de la auditoría. Efectúo la auditoría de acuerdo con normas
de auditoría generalmente aceptadas. Tales normas requieren que planifique
y realice el trabajo con el objeto de lograr un razonable grado de seguridad
que los estados financieros están exentos de representaciones incorrectas
significativas. Una auditoría comprende efectuar procedimientos para obtener
evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados
financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluyendo la evaluación de los riesgos de representaciones incorrectas
significativas de los estados financieros, ya sea debido a fraude o error.
Al efectuar estas evaluaciones de los riesgos, el auditor considera el control
interno pertinente para la preparación y presentación razonable de los estados
financieros de la entidad, con el objeto de diseñar procedimientos de auditoría
que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de
expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad.
Una auditoría incluye, también, evaluar lo apropiadas que son las políticas de
contabilidad utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables
significativas efectuadas por la Administración,
↔ Verificado por el Auditor
↔
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INFORME DE AUDITORIA FINANCIERAAsí como una evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Considero que la evidencia de auditoría que he obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionar una base para la opinión de auditoría.
3. PARRAFO DE ENFASIS3.1. Informe sobre los estados financierosSe ha efectuado una auditoría a los estados financieros adjuntos de la
Cooperativa de Transportes de Pasajeros “Flota Bolívar”, que comprenden el
balance general al 31 de diciembre del 2014 y los correspondientes estados de
resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año
terminado en esa fecha y las correspondientes notas a los estados financieros.
2.1.4. Estados Financieros Auditados, Transcritos por el Auditor.Estado de Situación
Estado de resultados
2.1.5. Detalles de cuentas de Estados Financieros
Fondos DisponiblesAl observar los fondos disponibles, se puede constatar que,, la Cooperativa al
31 de Diciembre del 2014, el Saldo disponibles es de $ 103.133,60.
ExigibleLa Cuenta “Documentos por Cobrar Socios” arroja un saldo de $ 659.87,98 al
31 de Diciembre del 2014, el cual corresponde al 81% del Total del Activo
Exigible, que asciende $ 867469,48 según cuadro detallado anteriormente,
dichos “ Documentos por Cobrar” corresponde a las letras firmadas por
↔ Verificado por el Auditor
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Terrestres “FLOTA BOLÍVAR”Fundada el 20 de mayo de 1965
Dirección: san Rafael Tele: 2763286
Elaboradpor: J.L.T.M. 22-03-15
Revisadopor: A.M.P.L. 25-03-15
INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA
los socios que adquirieron buses comprados a la Cooperativa de Transporte
“Ecuador” y que aún mantienen la deuda al 31 de Diciembre del año 2014 el
detalle de los Documentos por Cobrar.
Otras Cuentas por CobrarLa Cooperativa debe implantar política agresiva de cobro, caso contrario se
podría convertir en cuentas incobrables.
RealizablesAuditoria recomendada realizar Chequeos contables y Físicos en forma
periódica.
Activos FijosEl total de Activos Fijos al año 2014 presenta el valor de $ 19.581,67 para los
activos fijo no depreciables $ 187.946,57 para los activos fijos depreciables.
La cuenta Terrenos al 31 de Diciembre del 2014, reflejan un saldo
de$19.581,67 valor correspondiente a los terrenos del Edificio de “Flota Bolívar”
en el valor de $ 2.988,29 al Terreno Terrestre en la Cantidad de $ 5172,41 y el
Terreno ubicado en Cuatro Mangas Vía Buena Fe en la Suma de $ 11420,97.Auditoria recalca en la revisión de los activos fijos en base al criterio de un
perito debidamente calificado en avalúos, para con autorización del Consejo de
Administración sean incrementados los certificado de aportación de los Socios
de la Cooperativa.
↔ Verificado por el Auditor
AUDITOR EXTERNOSOLUCION. JLMT.
Quevedo – Los Ríos -EcuadorDETALLE
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INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA
Al realizar el inventario de los activos fijos se pudo observar, que no hay un
registro de kardex en el que se identifique para su control físico y el registro de
la depreciación mensual o anual correspondiente. Además las construcciones
una vez terminadas, deben ser transferidas a los Edificios.
Cuentas de ordenLa Cooperativa, tiene registrado pólizas de fidelidad que se han encontrado, las
mismas, que se encuentran ingresadas correctamente en Cuentas de Orden.
PasivosNo son informados periódicamente los socios sobre sus obligaciones por Pagar
en el valor de $570.480,29.
PatrimonioEn la cuenta reserva por revalorización aparece con el valor de $ 1.355,44 al 31
de Diciembre del 2014 valor que debe distribuirse para incremento de los
certificados de aportación de los socios de la Cooperativa.
Otros ActivosLas pólizas deben ser alertadas a Gerencia 15 días antes de su vencimiento
IngresosOtros ingresos al 31 de Diciembre del 2014 ascienden a la cantidad de $225.750,80 que sumados a las aportaciones de los socios, cuyo valor es de $
86.296,00 de un valor total de un valor de ingresos de $ 312.046,80 los mismos
que están debidamente respaldados con los comprobantes de ingresos, dando
un incremento comparando con el año anterior de 6.59%.
↔ Verificado por el Auditor
↔
206
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INFORME DE AUDITORIA FINANCIERAGastosAl hacer una revisión exhaustiva de los gastos se observa que el pago de fletes
cuyo valor asciende a la cantidad de $ 869.806,19 que representa el 27% de
los gastos, son iguales a los ingresos, por lo que la cooperativa no está
cubriendo los costos operaciones de la cooperativa es necesario hacer un
ajuste en el cobro de los fletes para poder cubrir dichos valores.
3.4. OpiniónHemos auditado los Estados Financieros de la Cooperativa Interprovincial de
Transporte de Pasajeros “Flota Bolívar”, por el año 2014 de los cuales se
derivaron, el Estado de Situación, Estado de Resultados de acuerdo con las
Normas de Auditoría Generalmente Aceptada en el Ecuador, con el propósito
de obtener una certeza razonable si los Estados Financieros no contienen
errores importantes, señalando que dichos Estados son de responsabilidad del
auditor es expresar una opinión sobre los balances en Balance en base a la
Auditoria.
Las NIA aplica a las Auditorias de Estados Financieros y no aplica a otros
trabajos en los el Auditor se compromete específicamente a poner a prueba y
reportar por separado sobre el cumplimiento con las leyes o reglamentos
específicos.
El examen se llevó a cabo en base a pruebas selectivas, de la evidencia que
soportan las cantidades y exposiciones presentadas. Se expresa una opinión
de los Estados Financieros, con las siguientes Conclusiones y
Recomendaciones:
↔ Verificado por el Auditor
↔
207
AUDITOR EXTERNOSOLUCION. JLMT.
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INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA
RECOMENDACIONES
De acuerdo a las conclusiones planteadas se Recomienda que:
La Gerencia es necesario que aplique una política de cobro inmediato ya
que los valores de cuentas por cobrar de convertirse en efectivo servirá
de mucho para liquidez de la cooperativa por ende la renovación de las
Unidades de Transportes que tiene modelos rezagados de los socios de
la misma.
Se recomienda este año, obtener una mínima ganancia para que la
operación de la Cooperativa este en marcha y tenga el menos riesgo
posible, según la situación patrimonial.
__________________Jimena Tigre
AUDITORA EXTERNA
↔ Verificado por el Auditor
↔
208
Comprobación o desaprobación de la HipótesisHIPOTESISGENERAL
HIPOTESIS ESPECIFICA ANALISIS DE RESULTADO CUMPLIMIENTO DE HIPOTESIS
LaEvaluacióna través dela AuditoriaFinancierapermitedeterminarla incidenciade losresultadosen laliquidez demaneraóptima ypositiva
El cumplimiento de lasnormas NIIF para PYMESque presenta la CooperativaFlota Bolívar es de nivel bajopor el incumplimiento de laaplicación en su totalidad.
Cumplir a cabalidad las Normativas NIIFpara PYMES, para llevar a cabo laelaboración y presentación de los EstadosFinancieros con efectividad y fiabilidad.
Se acepta la hipótesis porque si secumple la elaboración y presentación delos Estados Financieros mediante lasnormativas NIIF para PYMES sección 3 y11 pero no en su totalidad.
Se determinó que en el áreacontable existe una escasezde verificación y ControlInterno, en la evaluación delos documentos fuentes demovimientos contables.
Proporcionar una evaluación a loscomprobantes fuentes, para obtenermejores resultados en los registros deinformación contable, para así obtener unbuen control y organización en dicha área.
Se pudo determinar que en el personaldel área contable y área administrativano existen las firmas que respalden ygaranticen los comprobantes fuentes, porende si se acepta la hipótesis.
Se determinó un bajo nivelde Liquidez en laCooperativa mediante losresultados dados.
Se Contribuyó a determinar directrices enel manejo financiero de manera razonablede los recursos apropiados de modoeficiencia y eficacia para alcanzar losobjetivos.
Se acepta la hipótesis porque el manejofinanciero se lo lleva de manera irregularpor la falta toma de decisiones en elcumplimiento de cobros por lasaportaciones de los socios.
En el informe final deAuditoria se determinóexcelente seguridadrazonable como resultadode la versión de los EstadosFinancieros.
Aportar con métodos y técnicasespecíficas para la elaboración de laAuditoria Financiera cumpliendo con elnivel de seguridad razonable bajo elenfoque de resultados en el informe finalde Auditoria.
Si se acepta la Hipótesis porque losEstados Financieros auditado, del 1 deEnero al 31 de Diciembre del 2014,presenta razonablemente la situaciónEconómica Financiera de la Cooperativa
209
DISCUSIÓN
Los resultados de esta investigación titulada “Auditoria Financiera y su incidencia
en la Liquidez de la Cooperativa Interprovincial de Transporte de Pasajeros
“Flota Bolívar” Cantón Quevedo, periodo 2014. Comprueban las Hipótesis
propuestas en donde se afirma el cumplimiento irregular del Control interno del
manejo financiero y la escasa verificación de los comprobantes fuentes, la
auditoria se especifica el orden y cada uno de los pasos para la ejecución de la
misma, cabe recalcar que para la elaboración del cuarto capítulo aplicando la
Auditoria Financiera utilizando por cada objetivo un programa de auditoria para
llevar un mejor control y procedimiento.
De esta manera podemos llegar a las conclusiones que están debidamente
interpretadas en los hallazgos encontrados en el primer objetivo del cumplimiento
del control interno en el manejo financiero, analizándolo, interpretándolo dando
sus respectivas conclusiones, recomendación y criterio de la base legal
concernientes a las normas de Contabilidad, NIA, NIIF para PYMES porque es
una empresa sin fines de lucro, como segundo objetivo se pudo realizar los
papeles de trabajo mediante los comprobantes fuentes, facturas y pagos ya que
el auditor necesita para llevar a cabo el informe del control interno y auditoria
verificando las razonabilidad de los Estados financieros la misma que presenta
razonablemente la situación Económica Financiera de la Cooperativa, por ultimo
con todo este análisis realizado en esta auditoria procedemos a concluir el
trabajo, todo logró en base al proceso de auditoría financiera que se realizó.
Discusión con par Investigador
Con el objeto de comparar y analizar el presente trabajo de investigación se tomó
en consideración, el trabajo presenta y sustentado por: Maryuri Alexandra Orobio
piguabe, con tema Titulado, Auditoria Financiera a la Empresa EICOPA S.A. del
Canton Ventanas periodo 2014, Director de tesis Ing. Edgar Javier Muñoz Murillo
Msc.
210
En la revisión y análisis del trabajo se constató que su forma de presentación es
diferente con la actual; Deficiente control interno sin detallar los hallazgos en
base al criterio legal de las normativas de contabilidad, escasa planificación de
auditoria sin llevar ordenadamente por cada objetivo el respetivo programa de
auditoria, carece de papeles de trabajo como cedulas y sub cédulas de todas las
cuentas que corresponden al balance general la misma que genera la veracidad
de la razonabilidad de los estados financieros.
211
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Es muy probable que las mejoresdecisiones no sean fruto de unareflexión del cerebro sino delresultado de una emoción.Alfonso Vernet
212
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDAIONES
5.1. CONCLUSIONES
Una vez culminada la investigación y Finalizando el proceso de estudio mediante
la aplicación de instrumentos de recolección de datos, revisión bibliográfica,
análisis e interpretación de la información recolectada, de acuerdo a los objetivos
planteados en la Auditoría Financiera realizada a la Cooperativa de Transporte
“FLOTA BOLIVAR” periodo 2014, se pudo llegar a las siguientes conclusiones:
Se analizó el nivel de cumplimiento de las normas NIIF para PYMES
sección 3 y 11 en el manejo financiero, mediante la entrevista realizada
en base a preguntas y respuestas al Gerente y Contador, la cual se pudo
determinar que la Cooperativa no cumple en su totalidad con las
aplicaciones de dichas normas para la elaboración y presentación de los
Estados Financieros.
Se evaluó como procedimiento el Control Interno en el área contable y
movimientos financieros, utilizando el método COSO I, determinando los
hallazgos que dieron como resultado, deficiente Control Interno en la
cooperativa ocasionando un inadecuado manejo en los comprobantes
tanto de ingresos como egresos debido a la escasa exigencia en la
verificación de dichos documentos, esto significa que la administración se
confía de las actividades que realizan momentáneamente por lo que no
existe un mayor control.
En la medición de los resultados obtenidos a través de los indicadores
financieros para conocer el nivel de Liquidez, se constató que la
Cooperativa presenta una baja posición de liquidez patrimonial y de
rentabilidad, al cierre del ejercicio económico 2014, cabe recalcar que,
como es una Cooperativa sin fines de lucro no afecta a mayor.
213
Mediante la Emisión de un Informe Final de Auditoría financiera y bajo el
enfoque de cumplimiento de nivel de seguridad razonable en los Estados
financieros dichos informes presentados a la Cooperativa servirán de
base esencial para que el consejo administrativo tome decisiones
encaminadas a corregir cada uno de los hallazgos encontrados logrando
optimizar su desenvolvimiento empresarial.
214
5.2. RECOMENDACIONES
Tomando en cuenta las conclusiones se recomienda lo siguiente:
Capacitar y actualizar al personal administrativo sobre las normas NIIF
para PYMES en especial, enfocarse en las secciones N° 3 y N° 11 que
son las más utilizadas por la Cooperativa
Verificar y revisar los comprobantes realizados y emitidos, esto ayudará
al gerente y al contador a obtener un buen rendimiento y control interno
en el área contable.
Aplicar una política de cobro inmediato, ya que los valores de cuentas por
cobrar de convertirse en efectivo servirán de mucho para la liquidez de la
Cooperativa.
Examinar los hallazgos encontrados en el desarrollo de la Auditoría y
poner en prácticas las recomendaciones transcritas en los informes.
215
CAPÍTULO VI
BIBLIOGRAFÍA Y LINCOGRAFÍA
“La persona que se esfuerza en hacerel bien cada día, tiene su debidarecompensa”.Javier Santillán
216
6.1. BIBLIOGRAFÍA
Aguado, E. O. (24 de Mayo de 2009). Boletin 1010 - 1020 - 3130 - 4010 - 4060.
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Escalante, V. M. (2010). Practica elementa de Auditoria. Mexico: Cengage
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FONSECA, Oswaldo. 2011. Sistema de Control interno para instituciones.
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Colombia: Ediciones de la U - Tranversal 42 # 4 B-B.
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Rodrigo, E. G. (2014). Papeles de trabajo en la Auditoría Financiera: con base a
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TELLO, Benjamín. 2009. Práctica de auditoría financiera y fiscal. Cengaje
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218
6.2. LINKOGRAFIA
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Directores 2014. (Ey, Ed.) Recuperado el 14 de Marzo de 2015, de Ey
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IFPS 2013 038. Recuperado el 18 de Marzo de 2015, de
http://www.seps.gob.ec/c/document_library/get_file?uuid=210350c1-
2c31-42ca-be07-242b9d82d6f1&groupId=10157:
219
APÍTULO VII
ANEXOS
“El verdadero mérito es como unrío… cuanto más profundo es,menos ruido hace”(E.F. Halifax)
220
ANEXO 1. Informe del URKUND
221
ANEXO 2. Solicitud enviada a la Cooperativa “Flota Bolívar”
222
ANEXO 3. Solicitud recibida de la Cooperativa “Flota Bolívar”
223
ANEXO 4. RUC de la Cooperativa “Flota Bolívar”
224
ANEXO 5. Contrato de Auditoría
CLAUSULAS
1.- CONTRATANTES.- Celebran el presente contrato por una parterepresentado legalmente por la Srta. María José Zapata Fajardo deNacionalidad Ecuatoriana portador de la cédula nº 171089475-7 GERENTE DELA COOP. DE TRANSPORTE FLOTA BOLIVAR y por otra parte por la Srta.JIMENA LISSETH TIGRE MENDOZA de Nacionalidad Ecuatoriana portadora dela cédula de identidad nº 120745463-6 REPRESENTANTE DE LA FIRMAAUDITORIA EXTERNA SOLUCION. JLMT.
2.- OBJETO DEL CONTRATO.- El objeto del contrato está enfocado a estipularlos términos y condiciones bajo las cuales, presta los servicios de una Auditoriaque se realizaran sobre el AUDITORIA FINANCIERA Y SU INCIDENCIA EN LALIQUIDEZ DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTES “FLOTA BOLÍVAR”PERIODO 2014
3.- RELACION PERSONAL.- Las partes indican que el presente contrato es deorden civil y que no existe relación de dependencia entre la Empresa y laAuditora.
4.- MATERIA DEL CONTRATO.- La COOPERATIVA DE TRANSPORTEFLOTA BOLIVAR suscribe el contrato con la Auditora para que esta presente losservicios de Auditoria y la Auditora acepte prestar tales servicios, todo deconformidad con la siguiente especulación:Efectuar la Auditoria Financiera al departamento de Contabilidad de laCOOPERATIVA DE TRANSPORTE FLOTA BOLIVAR domiciliada en el CantónQuevedo, por el periodo del 1 de enero al 31 de Diciembre del 2014.
Dicho Examen tendrá por objeto evaluar el grado de confiabilidad, eficiencia yeficacia que presente los procesos del departamento ante mencionado.
ATENTAMENTE__________________________ _____________________________Srta. María José Zapata Fajardo CPA. Jimena Lisseth Tigre MendozaGERENTE COOP FLOTA BOLIVAR RPTE FIRMA AUDITORAJLMT & ASOCIADOS
225
ANEXO 6. Informe de Control Interno
La deuda agresiva por parte de la Cooperativa al actualizar las unidades para
beneficio de los socios, obliga adquirir compromiso de pago con los proveedores
cuyo monto asciende a la cantidad de $ 824.426,99, los mismo que deben
plantearse una política de pago y cumplimiento, en tal razón se
1. debe obligar a los socios cumplan sus obligaciones para no convertirse
en clientes morosos.
2. Velar que se presenten informes administrativos y balances semestrales
en forma oportuna a consideración de los consejos de Administración y
Vigilancia.
3. Cumplir y hacer cumplir a los socios las disposiciones emanadas de la
Asamblea General y de los Consejos.
4. Elaborar el plan de Trabajo anual para la Cooperativa. Y cumplir con las
disposiciones de la Ley y Reglamento de Cooperativas.
Al Consejo de Administración y GerenciaCooperativa de Transporte de Pasajeros “Flota Bolívar”Quevedo.
De mi Consideración
Durante del proceso de Auditoria, en la Cooperativa de Transporte Interprovincial
“FLOTA BOLIVAR” Utilizando los principios de Auditoria Externa y
Fiscalizaciones para Organizaciones Cooperativas bajo el control de la Dirección
Nacional de Cooperativas y Normas Ecuatoriana de Contabilidad de General y
Aceptación y en busca de mecanismo idóneo para la buena marcha de la
Cooperativa antes mencionada, tantos en sus aspectos Administrativos y
Contables, la Auditora presenta estas recomendaciones al fin de que la
Institución se enmarque dentro de la Ley y Reglamento que controla la Dirección
Nacional de Cooperativas, actualmente Ley Orgánica de la Economía Popular y
Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario:
226
5. Poner mayor atención, en la debida elaboración de los Estados Evolución
del Patrimonio y Flujo de Efectivo, en vista de que forman parte de los
Estados Financieros de la Cooperativa.
Motivo de la auditoría
La Investigación fue realizada a la Auditoria Financiera y evaluación en la gestión
y control del Talento Humano, incomunicación poco Flexible en la Cooperativa de
Trasportes Interprovincial Transporte “Flota Bolívar” Basada a un Plan de Control
Interno del año 2014, por petición de la Gerencia General.
Objetivos de la auditoría
El objetivo principal es el de examinar y evaluar el control interno, la gestión y el
desempeño aplicado en los procesos administrativos, actividades de soporte,
financieras, operativas y de control.
Como objetivos específicos tenemos, determinar si la gestión de los procesos se
realizó de conformidad a los principios y criterios de eficiencia, efectividad y
economía, además con el afán del cumplimiento de las normas y reglamentos
evidentes dentro de la empresa.
Conformación de la Unidad de Auditoría IndependienteLa Unidad de Auditoría Independiente (UDITOR EXTERNO SOLUCION.
JLMT.) Está conformado por Jimena Tigre.
1.1 SEGUIMIENTO AL CUMPLIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONESDEL INFORME DE AUDITORIA EXTERNA ANTERIORLa Cooperativa tiene los Informes de Auditoría Externa de años anteriores, las
recomendaciones y sugerencias de aquellos informes, se han cumplido en su
mayor parte.
1.2 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVOLa Cooperativa cuenta fundamental con:
Estatuto, Reglamento Interno, y
Comisiones Especiales.
227
1.2.1 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL Y MANUAL OPERATIVOLa Asamblea General está conformada por 42 socios, con un organigrama
estructural y un manual de funciones en proceso.
Nómina de Directivos período 2013
Consejo de Administración:
Presidente Sr. Guido Valdiviezo Zapata
PrincipalesPrimer Vocal Sr. Guido Valdiviezo Zapata
Segundo Vocal Sr. Lubel Arteaga Vásquez
Tercer Vocal Sr. KléberArreaga Panchana
Cuarto Vocal Sr. Juan Minda Chala
Quinto Vocal Sr. Marlyn Rivadeneira Vera
Tercer Vocal Sr. Nixon Peralta Cobos
Cuarto Vocal Sr. Maria Buenaño Viscaino
Quinto Vocal Sr. Fátima Ayala Mendoza
Consejo de Vigilancia:Presidente Sr. Gledy Naranjo Albaracin
PrincipalesPrimer Vocal Sr. Gledy Naranjo Albaracín
Segundo Vocal Sr. Orlando Zambrano López
Tercer Vocal Sr. Agapito Manzaba Zambrabo
Cuarto Vocal Sr. Aldrin Rodríguez Rodríguez
GerenteSr. José Leónidas Zapata Mantilla
Al observar la organización interna de la Cooperativa Flota Bolívar, se manifiesta
que la misma, cuenta con un organigrama estructural, que incluye todos los
organismos que conforman el régimen administrativo.
La Cooperativa no cuenta con un manual de funciones de Gerencia y un manual
operativo.
228
Auditoría recomienda se elabore un manual de procedimientos y de funciones,
que se ajusten a las necesidades de la Cooperativa, los mismos que deben ser
aprobados por los Consejos de Administración y de Control.
1.3 REGLAMENTACION INTERNA DE LA COOPERATIVA:Está compuesta por:
La Asamblea General
El Consejo de Administración
El Consejo de Vigilancia
El Gerente, y
Las Comisiones Especiales
1.3.1 DE LA ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS.Al revisar las actas de Asamblea General, se puede verificar que se
encuentran debidamente firmadas por el Secretario y el Presidente de la
Asamblea General.
1.3.2 DEL CONSEJO DE ADMINISTRACION.De igual manera al revisar las actas del Consejo de Administración, se
encuentran debidamente firmadas por el Secretario y Presidente del
Consejo.
Las Comisiones deben presentar informes al Consejo de Administración,
como lo señala el Reglamento de la Ley de Economía Popular y Solidaria
en los Arts. 37 – 38 y 39 respectivamente.
ConclusiónUna vez revisadas las actas del Consejo de Vigilancia, éstas se encuentran
debidamente firmadas por el Secretario y Presidente del Consejo.
RecomendaciónLas Comisiones tienen que elaborar Informes Semestrales como lo señala el
Reglamento General a la Ley de Economía Popular y Solidaria y hacer conocer
al Consejo de Administración la política general y los objetivos que proponen sus
Reglamentos, los mismos que deben ser aprobados por la Asamblea General.
1.3.3. RUBROS EXAMINADOSConclusión
229
Existen desventajas del sistema contable computarizado de la Cooperativa se
han mantenido, especialmente en lo que tiene que ver a los reportes resumen
y/o reportes en nivel 3. Por lo que volvemos a insistir en nuestra recomendación
Conclusión de Revisión de Comprobantes de IngresoA continuación enumeramos las siguientes novedades:
No se deposita el 100% de los valores recaudados, porque se realizan
gastos en efectivo.
No existe un control al 100% de los valores recaudados o en su defecto
elaborar informes a la Gerencia indicando las falencias.
No hay un control físico y administrativo adecuado por parte del
Consejo de vigilancia en la revisión y cumplimiento de sus funciones
en un 20%
Recomendación No se debe realizar gastos directamente del dinero recaudado de
Boletería
Se debe ingresar el 100% del dinero al Banco para proceder a realizar
desembolsos mediante cheque o papeleta de retiros para tener un
mejor control de las cuentas de bancos.
En lo que respecta a los egresos también tienen falencias en
porcentajes iguales que los ingresos que no son tan alarmantes pero
se debe mejorar hasta llegar a optimizar este proceso
Todavía existen documentos sin respaldo y sin firmas lo cual puede
causar problemas tributarios para la Cooperativa.
CAPÍTULO II
RESULTADOS GENERALES
Tras la culminación de la presente auditoria aplicada a la gestión y control en la
Cooperativa de Trasportes Interprovincial Transporte “Flota Bolívar”. Damos a
conocer de manera detallada los hallazgos encontrados, nuestras conclusiones
y recomendaciones dirigidas a la Gerencia General, las cuales sabrá darle el uso
correcto o caso contrario tomará las respectivas decisiones dentro de la misma.
230
HALLAZGOSHallazgo 1.- deficiente control interno en la área administrativaConclusiónDe acuerdo a lo establecido en este hallazgo se concluye que la cooperativa
tiene un promedio Moderado Regular lo que permite a la empresa estar en
constante actualización en los datos y funciones de los funcionarios
RecomendaciónSe recomienda para este hallazgo, incrementar personal con más conocimientos
para las aportaciones de la empresa con sus respectivas capacitaciones y llevar
un mejor control en las diferentes áreas auditadas para su mejor
desenvolvimiento laboral analizando los factores internos y externos que influyen
en la determinación de la auditoría realizada en este apartado.
Hallazgo n° 2 Deficiente manejo en los comprobantes fuentes
ConclusiónSe puede concluir que existe alto índice de riesgo al no cumplir con las
obligaciones y responsabilidades por parte del personal que labora en la misma
lo que esto amerita en el desarrollo de la cooperativa
RecomendaciónSe recomienda al gerente de la Cooperativa. Flota Bolívar incrementar personal
debidamente calificado para el desarrollo laboral, en cuanto al área de
contabilidad se recomienda cuantificar disposiciones legales para que esto no
afecte a la liquidez de la misma. También realizar una selección de una técnica
particular es cuestión de juicio por y para parte del contador auditor y que esto
pueda proporcionar evidencia sobre la efectividad de la operación de las
obligaciones relevantes a algunas afirmaciones y, consecuentemente, servir
como pruebas de control para el desarrollo de la cooperativa.
Hallazgo n° 3 Deficiente control en las cuentas por cobrarConclusión pagos de deudas correspondientes ya que existe un gran déficit
dentro del personal administrativo o junta directiva que no exige las aportaciones
de los socios puntuales.
231
RecomendaciónSe recomienda realizar un excelente trabajo laboral por parte de la Gerencia y
Junta Directiva en las exigencias estricta de los socios por las aportación
puntuales para evitar las existencias de retrasos en los pagos de facturas y
prestamos la misma evadir pagos por interés y mora ya que estas no repercutan
en la liquidez de la cooperativa.
Atentamente;
_____________Jimena TigreAuditora
232
NEXO 7. Fotos de la Empresa
Gerenta de la Cooperativa
Secretario General
233
Área de Contabilidad
Área Operativa