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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS DE GRADO
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA-CPA
TEMA
“EL CONTROL DE INVENTARIOS Y SU IMPACTO EN LA VALORACIÓN DELA
MERCADERÍA DEL NEGOCIO VARIEDADES GAGY´S DE PROPIEDAD DEL SR. JONNY
NAVAS DE LA CIUDAD DEL PASAJE AÑO 2012”.
AUTOR:
CAROLYN ESTEFANÍA REINOSO BARROS
DIRECTOR:
ING. COM RONALD EUGENIO RAMÓN GUANUCHE, Mgs.
MACHALA - EL ORO – ECUADOR
CESIÓN DE DERECHOS DE AUTOR
Yo, CAROLYN ESTEFANIA REINOSO BARROS, con C.I. 0705481265, estudiante de la carrera
de CONTABILIDAD Y AUDITORIA de la UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS
EMPRESARIALES de la UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA, en calidad de Autora de la
siguiente tesis de grado “EL CONTROL DE INVENTARIOS Y SU IMPACTO EN LA
VALORACIÓN DE LA MERCADERÍA DEL NEGOCIO VARIEDADES GAGY´S DE
PROPIEDAD DEL SR. JONNY NAVAS DE LA CIUDAD DEL PASAJE AÑO 2012”.
Declaro bajo juramento que el trabajo aquí descrito es de mi autoría; que no ha sido
previamente presentado para ningún grado o calificación profesional. En consecuencia,
asumo la responsabilidad de la originalidad del mismo y el cuidado al remitirme a las
fuentes bibliográficas respetivas para fundamentar el contenido expuesto, asumiendo la
responsabilidad frente a cualquier reclamo o demanda por parte de terceros de manera
EXCLUSIVA.
Cedo a la UNIVERSIDAD TECNICA DE MACHALA de forma NO EXCLUSIVA con
referencia a la obra de formato digital los derechos de:
a. Incorporar la mencionada obra al repositorio digital institucional para su
democratización a nivel mundial, respetando lo establecido por la Licencia
Creative Commons Atribución-NoComercial-Compartir Igual 4.0 Internacional
(CC BY-NC-SA 4.0), la Ley de Propiedad Intelectual del Estado Ecuatoriano y el
Reglamento Institucional.
b. Adecuarla a cualquier formato o tecnología de uso en internet, así como incorporar
cualquier sistema de seguridad para documentos electrónicos, correspondiéndome
como Autor(a) la responsabilidad de velar por dichas adaptaciones con la finalidad
de que no se desnaturalice el contenido o sentido de la misma.
Machala, Noviembre del 2015
__________________________________
CAROLYN ESTEFANIA REINOSO BARROS
C.I. 0705481265
II
APROBACIÓN POR EL DIRECTOR
Ingeniero
Ronald Ramón Guanuche
Director de Tesis
CERTIFICA
Que la presente tesis previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y
Auditoría-CPA, titulada “EL CONTROL DE INVENTARIOS Y SU IMPACTO EN LA
VALORACIÓN DE LA MERCADERÍA DEL NEGOCIO VARIEDADES GAGY´S DE
PROPIEDAD DEL SR. JONNY NAVAS DE LA CIUDAD DEL PASAJE AÑO 2012”,
fue elaborada por la señorita Carolyn Estefanía Reinoso Barros, con sujeción al proyecto
de investigación y a mis consideraciones.
He revisado su contenido y forma, dado que cumplen con lo estipulado en el reglamento
de títulos y grados de la facultad, por lo que emito mi criterio favorable y autorizo su
presentación para que continúe con el trámite correspondiente.
Atentamente,
_______________________
Ing. Ronald Ramón Guanuche, Mgs.
DOCENTE FCE.
III
RESPONSABILIDAD DEL AUTOR
La siguiente investigación es de absoluta responsabilidad de la autora, Srta. Carolyn
Estefanía Reinoso, de la siguiente tesis elaborada y revisada por su director bajos los
lineamientos como lo establece la Universidad Técnica de Machala.
________________________
FIRMA
CAROLYN ESTEFANIA REINOSO BARROS
IV
DEDICATORIA
Las siguientes líneas de investigación son dedicadas, a mis queridos padres por brindarme
todo el apoyo incondicional en todos los momentos a lo largo de mi vida y gracias a eso
poder empezar una nueva etapa en mi vida a nivel profesional.
A dios por darme las fuerzas para culminar con mi carrera, a mi hija que es el regalo más
lindo que tengo en mi vida, por el apoyo de mi esposo por estar a mi lado y brindarme su
confianza y comprensión.
Carolyn Estefanía Reinoso Barros
V
AGRADECIMIENTO
Agradecida con mis padres, mi hija y mi querido esposo que fueron mi pilar para seguir
adelante , a mis compañeros por brindarme su amistad desinteresadamente , a los catedráticos
que estuvieron al frente de nuestra enseñanzas a la Universidad Técnica de Machala por
permitirme ser unas de sus alumnas.
Carolyn Estefanía Reinoso Barros
VI
CONTENIDO
Portada …………………………………………………………………….. I
Aprobación del Director…………………………………………………… II
Responsabilidad del Autor………………………………………………… III
Dedicatoria………………………………………………………………… IV
Agradecimiento……………………………………………………………. V
Índice General del Contenido……………………………………………… VI
CAPITULO I
1. Problema de Investigación…………………………………………... 10
1.1. Tema de Investigación……………………………….........................
1.2. Planteamiento del Problema………………………………………….
10
10
1.2.1. Contextualización…………………………………………………… 10
1.2.2. Análisis Crítico……………………………………………………… 12
1.2.3. Prognosis……………………………………………………………. 12
1.2.4. Formulación del Problema………………………….......................... 14
1.2.5. Preguntas Directrices……………………………………………….. 14
1.2.6. Delimitación del Objeto de la Investigación………………………... 14
1.3. Justificación…………………………………………………………. 14
1.4. Objetivos……………………………………………….…………… 16
1.4.1. Objetivo General……………………………………………………. 16
1.4.2. Objetivos Específicos…………………………………...................... 16
CAPITULO II
2. Marco Teórico……………………………………………………… 17
2.1. Antecedentes Investigativos………………………………………... 17
2.2. Fundamentación Filosófica………………………………………… 18
2.3. Fundamentación Legal……………………………………………... 18
VII
INDICE
3.2. Modalidad Básica de la Investigación……………………………… 32
3.3. Nivel o tipo de Investigación………………………………………. 32
3.4. Población o Muestra……………………………………………….. 33
3.5. Operacionalización de las Variables Independientes………………. 34
3.6. Plan de Recolección de la Información…………………………….. 34
CAPITULO IV
4. Análisis e interpretación de resultados……………………………… 35
4.1. Guía de Observación………………………………………………... 35
4.2. Entrevista a Directores y Empleados………………………………… 36
4.3. Encuesta a Contadores Externos…….……………………………….. 38
4.4. Verificación de la Hipótesis………………………………………….. 48
CAPITULO V
5.1. Conclusiones………………………………………………………... 49
5.2. Recomendaciones…………………………………………………… 49
CAPITULO VI
6. Propuesta……………………………………………………………. 50
2.4. Contextualización de la Variable Independiente…………………… 21
2.4.1. Contextualización de la Variable Dependiente………...................... 29
2.5. Hipótesis……………………………….…………………………… 30
2.6. Señalamiento de las Variables de la Hipótesis……………………... 31
CAPITULO III
3. Metodología de la Investigación…………………………………… 32
3.1. Enfoque Investigativo……………………………………………… 32
VIII
6.2. Antecedentes………………………………………………………... 50
6.3. Justificación de la Propuesta……………………………………….. 51
6.4. Objetivo…………………………………………………………….. 52
6.4.1. Objetivo General…………………………………………………… 52
6.4.2. Objetivos Específicos………………………………......................... 52
6.5. Análisis de Factibilidad…………………………………………….. 52
6.6. Fundamentación de la Propuesta…………………………………… 53
6.6.1. Estructura Organizacional de la Empresa…………………………... 55
6.6.2. Visión de la Empresa………………………….................................. 55
6.6.3. Misión de la Empresa……………………......................................... 55
6.6.4. Políticas de la Empresa……………………………………………... 56
6.6.5. Fundamentación del área de Involucradas………….......................... 57
6.6.6. Procesamiento para el control y registros de Inventarios…………… 58
6.7. Plan de Acción……………………………………………………… 69
6.8. Administración de la Propuesta…………….…………..................... 69
6.9. Estrategias de Implementación……………………………………... 70
6.10. Presupuesto de Gasto………………………...................................... 71
6.11. Cronogramas de Actividades………………...................................... 72
Bibliografía…………………………………..…………………………….. 73
GRAFICOS
Árbol del Problema…………………………………………………………. 13
Gráficos de Inclusión Interrelación…………………………………………. 19
Constelación de Ideas de la Variable Independiente……………………….. 20
Proceso de Adquisición e Ingreso de Mercadería a Bodega………………... 61
Flujo Grama del Proceso de Ventas……………………................................ 64
ANEXOS
Anexo Nº 1. Guía de Observación………………………………………….. 77
Anexo Nº 2. Guía de Encuesta…………….................................................... 78
IX
Anexo Nº 3. Operacionalización de la Variable Independiente…………….. 80
Anexo Nº 4. Operacionalización de la Variable Dependiente……………… 81
Anexo Nº 5. Croquis de Gagy´s…………………………………………….. 82
Anexo Nº 6. Plan de Cuentas de Variedades Gagy´s……………………….. 83
Anexo Nº 7. Balance General………………………………………………. 86
Anexo Nº 8. Estado de Resultados………………………………………….. 87
Reporte Urkund……………………………………………………………... 88
X
10
CAPITULO I
1. Problema de investigación
La deficiencia de un control de inventarios impacta en la valoración de la mercadería del negocio
variedades Gagy´s de propiedad del Sr. Johnny Navas.
1. Tema de investigación
Control de inventario y su impacto en la valoración de la mercadería del negocio Gagy`s de
propiedad del Sr. Johnny Navas de la ciudad de Pasaje año 2012
1.1 Planteamiento del problema
Gagy`s empresa dedicada a la comercialización de artículos para el hogar, así como a la venta
al por mayor y menor de juguetes, la gran demanda de sus productos la ha convertido en una de
las empresas líderes de la provincia, este crecimiento vertiginosa conlleva a centrar los mayores
esfuerzos en el manejo de los recursos que tiene la empresa, los inventarios se han convertido en
uno de los recursos con mayores cuidados por parte de los propietarios, en virtud de que al no
contar con un sistema eficiente de control de los mismos, producen en la empresa problemas sean
estos por pérdidas o por una deficiente valoración de las existencias lo que afecta la situación
financiera de la empresa.
1.2.1. Contextualización
Contexto macro
En el Ecuador existen una gran variedad de empresas del sector comercial dedicadas a la venta
de artículos para el hogar por mayor y menor, todas tienen la visión de incrementar sus ventas,
están ubicados en varios puntos del país, este importante bloque económico es fundamental para
la economía nacional.
Con el transcurso del tiempo los problemas de control de los inventarios, han centrado la
preocupación de la gerencia moderna, así como de los profesionales responsables de implementar
nuevas formas de mejorar y perfeccionar dichos controles, esto es muy importante por cuanto el
control es fundamental para que una entidad logre alcanzar, a través de una evaluación de su
misión y visión, el logro de sus objetivos y metas trazadas.
En efecto el control de inventario abarca el plan de una organización y las anotaciones que
conciernen a la salvaguarda de los activos y por ende a la confiabilidad de los registros contable
debido a esto las organizaciones están en riesgos por la falta de prevención en los controles,
pudiendo incitar a resultados desfavorable para las empresas.
11
El mundo empresarial se ve en constante crecimiento, por lo que la expansión de empresas es
muy notorio no solo a nivel mundial, en el Ecuador la creación de empresas va en aumento sin
considerar tamaños y tipos, estas tienen características especiales como: la falta de formalidad y
organización, la carencia de manuales de procedimientos, de políticas que sea conocidas y
aplicadas por todos los miembros de la organización, por tal razón siempre están inmersas en
riesgos y fraudes que finalmente afectan a los intereses de sus accionistas o propietarios.
Contexto meso
En la economía de la Provincia del Oro las Empresas Comerciales actualmente son protagonistas,
algo muy positivo es su potencialidad como elemento generador de empleo.
Hoy en día, uno de los principales problemas constituyen la competencia, eventualmente, esta
podría descuidar aspectos fundamentales, como una mala atención, precios altos así como un
inadecuado sistema de logística y distribución de los productos. Esto debe ser aprovechado para
obtener ventajas competitivas.
Los inventarios se constituyen un aspecto estratégico para este tipo de mercados, son bienes
tangibles de alta rotación en el curso ordinario del negocio de la venta de mercadería.
En la provincia del Oro, existen empresas comerciales que están cada vez desarrollando una gran
actividad económica con emprendimientos en pequeñas, medianas y grandes empresas dedicadas
a la compra y venta de productos, en especial en el Cantón Pasaje ha surgido un gran auge
comercial donde pequeñas empresas comerciales ofrecen productos de primera necesidad al
público consumidor.
Existen muchas empresas dedicadas a la comercialización de productos, la gran mayoría de ellas
no tiene conocimiento de cuál es su costo real, y de igual forma cómo influye en sus inventarios
y de qué manera afecta la utilidad de la misma.
Contexto micro
Variedades Gagy’s es un negocio, que se dedica a la comercialización de artículos para el hogar,
para niño, damas y caballeros y venta de juguetes al por mayor y menor, ubicada en la ciudad de
Pasaje provincia de El Oro. Es de propiedad del Sr. Johnny Navas, y se encuentra ubicada en las
calles Machala e/ Rocafuerte y 10 de Agosto, en la actualidad cuenta con 3 empleados, los cuales
trabajan con un horario definido, el contador cuando lo amerita las circunstancias. El
administrador de la empresa es el Sr. Johnny Navas (propietario) en calidad de Gerente
Propietario.
12
La empresa mantiene un sistema de control con muchas debilidades, existen controles y
procedimientos en rubros importantes como el disponible, exigible e inventarios, los que no son
gestionados en forma eficientes, además el personal realiza sus funciones empíricamente
provocando en muchas ocasiones conflictos con los clientes tanto internos como externos, todo
esto refleja la inadecuada gestión empresarial, que no permite atender de manera eficaz y eficiente
a los clientes y hacer frente a la competencia, esta realidad influye en la rentabilidad de la empresa
al reducir el nivel de ingresos, pues los clientes al no sentirse satisfechos se excluyen y buscan el
valor agregado en otras empresas.
1.2.2 Análisis crítico
Variedades Gagy’s presenta un deficiente control de los inventarios de mercaderías o que no
permite una adecuada toma de decisiones por parte del gerente – propietario, esto debido
básicamente al deficiente control de entradas y salidas de mercaderías, lo que provoca un
desconocimiento del inventario real que posee la empresa, de igual forma el inadecuado registro
contable de las existencias de mercaderías está generando resultados financieros no reales, de
igual forma en la empresa existe un inapropiado control de inventario lo que ocasiona un
desconocimiento de la cantidad real de mercadería en bodega como producto del deficiente
sistema de control.
1.2.3. Prognosis
Si la Empresa variedades Gagy’s no desarrolla y aplica un de Control de los inventario orientado
a mejorar la valoración de la mercadería, ésta se verá seriamente afectada, por lo que se
continuaría con un proceso informal de toma de decisiones, que le conlleva a mantener riesgos
operativos como fraudes o errores, los que pueden ocasionar graves problemas de índole
financieros a la empresa.
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1.2.4. Formulación del problema
¿Cómo el deficiente control del inventario impacta negativamente en la valoración de la
mercadería del negocio variedades Gagy´s de propiedad del Sr. Johnny Navas de la ciudad de
Pasaje?
1.2.5. Preguntas directrices
¿Es factible investigar el sistema de control de inventario aplicado en Variedades
Gagy’s de la ciudad de Pasaje?
¿Es viable evaluar la los métodos de valoración de mercaderías de la empresa
variedades Gagy’s de la ciudad de Pasaje.
¿Es oportuno proponer soluciones que permitan mejorar la valoración de los
inventarios partiendo desde un adecuado control de inventarios para la empresa
variedades Gagy’s de la ciudad de Pasaje.
1.2.6. Delimitación del objetivo de investigación
Campo: Económico
Área: Contabilidad y Ventas
Aspecto: El Control de Inventario
Temporal: El tiempo del problema es tomado del periodo comprendido en el año 2012- 2013
Espacial: Variedades Gagy´s
CALLE: Machala e/ Rocafuerte y 10 de Agosto
1.3. Justificación
Como toda empresa comercial tiene la necesidad de tener un control de inventarios a fin de evitar
pérdidas y destrucción de mercaderías. La investigación de los inventarios es de vital importancia
en las empresas, ya que la valuación que se dé a ellos va a depender en gran parte la exactitud en
los resultados financieros. Debido a los múltiples problemas que presente hoy en día la situación
económica del país, es necesario buscar alternativas para mejorar el control de inventarios de la
empresa
El control de inventario es el proceso de adoptar procedimientos para limitar el costo total del
inventario.
15
El mantener una adecuada estructura de control interno para los inventarios es responsabilidad de
la gerencia, la cual debe realizar las estimaciones necesarias para asegurarse de que los beneficios
esperados por la implantación de los procedimientos de control, sean superiores a los costos de
estos procedimientos. El objetivo del control interno de los inventarios es proveer a la gerencia
de una seguridad razonable, pero no absoluta de que los activos especialmente los de alto riesgo
como es el caso de la mercadería estos estén protegidos contra pérdidas por el uso o disposiciones
no autorizadas.
El mundo empresarial se ve en constante crecimiento, por lo que la expansión de empresas es
muy notorio no solo a nivel mundial, en el Ecuador la creación de empresas va en aumento sin
considerar tamaños y tipos, estas tienen características especiales como: la falta de formalidad y
organización, la carencia de manuales de procedimientos, de políticas que sea conocidas y
aplicadas por todos los miembros de la organización, por tal razón siempre están inmersas en
riesgos y fraudes que finalmente afectan la rentabilidad de las empresas.
La empresa “ Variedades Gagy’s.” que se dedica a la comercialización y venta de artículos para
el hogar, debido a la carencia de un instructivo que guie al personal administrativo y contable a
aplicar en forma sistemática normas, políticas y procedimientos, de tal manera que facilite el
tratamiento razonable de las actividades diarias; por lo tanto, la ausencia de un manual de control
interno contable favorable, permite que sus registros y procesos presenten falencias y por ende
presentando estados financieros carentes de veracidad.
En función de lo expuesto, planteo como tema de tesis de grado: “EL CONTROL DE
INVENTARIO Y SU IMPACTO EN LA VALORACIÓN DE LA MERCADERÍA DEL
NEGOCIO VARIEDADES GAGY, S DE PROPIEDAD DEL SR. JOHNNY NAVAS DE LA
CIUDAD DE PASAJE AÑO 2012”
El manejo de las adquisiciones y el control de inventarios es la mayor problemática en el negocio,
por consiguiente la relación con los proveedores no es tan coordinada para el abastecimiento
oportuno de mercadería al negocio.
Por tal motivo este proyecto busca determinar políticas de inventarios para el manejo de
existencias y de esta manera pueda el almacén maximizar sus utilidades.
Esta investigación es factible debido a la colaboración de todas las personas que trabajan en el
comercial Gagy’s la apertura total de toda la información que sea necesaria recolectar y considerar
durante el tiempo que dure la investigación también es posible debido a la bibliografía amplia que
posee el tema de inventarios.
16
Además mediante la ejecución de la investigación se pretende lograr la meta académica que es la
obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría-CPA.
Así también, se tiene acceso a diferentes fuentes de información como: internet, folletos, guías
metodológicas y técnicas de investigación se convierten en una contribución positiva en la
evolución del proyecto a realizar.
Es de gran importancia para la empresa señalada mejorar el control de inventario pues el mismo
permitirá identificar, valorar y dar un procedimiento adecuado a los eventos potenciales que
pueden afectar el proceso contable, con el fin de proveer seguridad sobre el cumplimiento de los
objetivos de la empresa.
Es necesario señalar que dentro de la empresa no se ha desarrollado trabajos de similares
características, por lo tanto, es la primera vez que se presenta una propuesta de realizar una
revisión detallada de todo su inventario, admitiéndome a examinar de manera completa en su
estado original, y de esta forma emprender a paso firme, con buenas herramienta de trabajo
cumplir con las expectativas esperadas.
1.4. OBJETIVOS
1.4.1OBJETIVO GENERAL
Analizar el control de inventario y su incidencia en la valoración de mercadería en variedades
Gagy’s en la cantón Pasaje.
1.4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Investigar el sistema de control de inventario aplicado en Variedades Gagy’s de la
ciudad de Pasaje.
Evaluar la los métodos de valoración de mercaderías de la empresa variedades Gagy’s
de la ciudad de Pasaje.
Proponer soluciones que permitan mejorar la valoración de los inventarios
partiendo desde un adecuado control de inventarios para la empresa variedades
Gagy’s de la ciudad de Pasaje.
17
CAPITULO II
2. MARCO TEORICO
2.1. Antecedentes Investigativos
Con el fin de elaborar esta investigación se realizó vidriadas consultas bibliográficas en la
biblioteca que conforma la UTMACH, existencia de investigaciones con características parecidas
que fortalecerán la investigación.
Análisis de la valoración de los inventarios de comercial computar store de la ciudad de
máchala y el impacto en su situación financiera, autora: Rosa Nagua, Luis Señalan. Que
responde a las necesidades de la empresa. Dar solución a los problemas encontrados
durante la evaluación, preparando a la empresa para que sea más productiva. 15-ago-
2013.
Según las autoras concluyen que al realizar la valoración de los inventarios en el
comercial Computer store, fue de gran ayuda beneficio al propietario que tuvo
conocimiento de la importancia de tener actualizados el inventario y presentar valores
reales en el patrimonio.
“Estudio del rubro de inventarios de la empresa Teracom S.A. de Pasaje y diseño de un
sistema de control de la cuenta inventarios”. Realizada por: Aguilar Gallardo Cristian,
Bel duma Morocho Olger, Rodríguez Zúñiga Edwin. Año 2011 Machala el Oro Ecuador
este trabajo está dedicado al desarrollo de la empresa TERACOM S.A... Con esto se
pretende que existe una adecuada toma de decisión y una confiable revelación de
información al consejo de administración.
Al realizar el control de inventario en la empresa se logró un control Adecuado de sus
materiales es decir automatizaron las operaciones y registros con la finalidad de tener
información real y actualizada, en el momento oportuno, porque es muy importante para
el éxito de las ventas.
18
2.2. FUNDAMENTACIÓN FILOSÓFICA.-
La presente trabajo de investigación, se fundamentará en el paradigma crítico propositivo, que
determina la necesidad de realizar una crítica a los problemas que inquietan a la empresa. A
continuación algunas razones.
La investigación está dirigida a conocer el desarrollo de procesos y procedimiento, referentes al
control, aplicando de despachos de inventarios.
Esta investigación va dirigida a la empresa, principalmente a la administración, y a su vez
pretende buscar establecer elementos para optimizar el procesos de despachos de inventarios,
puesto en este se detectado falencias en su desarrollo, siendo este uno de los más importantes en
la empresa.
Además, la utilidad de este trabajo, servirá de ayuda a la empresa puesto que se busca establecer
mecanismos para mejorar el proceso de despachos de inventarios.
2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL
Código de comercio
Normas Internacionales de Contabilidad- NIC
Normas Internacionales de Información Financiera- NIIF
Ley de Seguridad contra incendios
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2.4. CONTEXTUALIZACIÓN DE LA VARIABLE INDEPENDIENTE
CONTROL DE INVENTARIO
Según (JOHANNES VER MOREL, 2013) control de inventario es el proceso de adoptar el
costo total del inventario. Los procedimientos de control concluyen pedidos de balances contra
fondos que están disponibles para elementos o productos en el inventario, salidas de despensa de
la mercadería que ya no es necesaria y mantener un nivel de almacenamiento adecuado para
cumplir con los pedidos. El control de inventario es una operación principal de una compañía u
organización logística que maneja la recepción almacenamiento y distribución de elementos.
El Control Interno
Según (JOHANNES VER MOREL, 2013) Es el que hace alusión al conjunto de procedimientos
con el fin de facilitar la verificación ágil y a tiempo exacto con todos los resultados presentados
por los diferentes departamentos dentro de un ente.
Los inventarios son lo de mayor relevancia en el activo fijo corriente, no solamente por su valor
sino también por el control que debe tener para alcanzar las utilidades esperadas por el negocio.
Atendiendo esta necesidad radica la importancia que tiene un eficiente control interno.
Cabe señalar que minimiza los altos costos financieros en los inventarios a consecuencia de
excesivas cantidades en el inventario.
- Restringe el peligro de fraudes, robos o daños
- Evita el faltante de mercadería para la venta
- Reduce y evita que exista perdida de la utilidad por precios bajos
- Minimiza el costo de la toma del inventario físico anual.
Concepto Legal:
Según (CINSELOD MAYFRE, 2012) se entiende como el sistema integrado por el esquema de
organización y el conjunto de planes, principios, métodos, procedimientos, normas y mecanismos
para la evaluación y verificación adoptado por una organización, con el fin de alcanzar que las
actividades y operaciones así como la administración de la información y los recursos se lleven
de acuerdo con las normas establecidas dentro de las políticas designadas por la dirección y en
base a las metas u objetivos previstos.
22
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
Según (Panteleon Cañares 2010) El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable
que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y
financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las irregularidades y errores
y propugna por la solución factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administración
del personal, los métodos y sistemas contables para que asiera el auditor pueda dar cuenta veraz
de las transacciones y manejos empresariales.
TIPOS DE CONTROLES
Según (Panteleon Cañares 2010) Existen distintos tipos de controles que son adoptados por las
organizaciones de acuerdo a las necesidades y requerimientos de cada una de ellas los cuales
pueden ser diseñados por la organización llegando hacer únicos e irrepetibles en otras empresas.
A continuación se detalla los tipos de controles que son de carácter básico adoptados por las
empresas es por esto que se ha tomado como referencia de estudio.
Control por Ventas
Según (Panteleon Cañares 2010) Para este control en ventas son de suprema importancia los
pronósticos y presupuestos ya que establecer normas de realización puesto que sin estas normas
seria irrealizable evaluar las ventas y detallar cuotas que se deben cubrir. Este control nos ayudara
a detectar las variaciones existentes y de esta manera tomar medidas correctivas como es la
atención al cliente, capacitar a los vendedores adoptar un plan de crédito, invertir en publicidad.
Control Preliminar
Según (Panteleon Cañares 2010) Este control se lo aplica antes de empezar las actividades y es
mucha utilidad debida que nos alerta del posible desabastecimiento de mercadería en stop y de
esta manera poder suplir las necesidades presentes.
Control Concurrente
Según (Panteleon Cañares 2010) Brevemente se detalla que el presente control es aplicado en el
mismo tiempo que se realizan las actividades diarias llegando hacer un proceso continuo caso
contrario serio un control esporádico que no daría resultado de los objetivos trazados por la
organización.
23
Control Posterior
Según (Panteleon Cañares 2010) Tal como dice su palabra posterior se lo realiza después de las
actividades realizadas en el negocio llegando a su finalidad de adquirir información para comparar
los resultados presentes con los objetivos fijados.
Control de Finanzas
Según (Panteleon Cañares 2010) Presenta los resultados de la situación financiera que atraviesa
la empresa igualmente detalla el rendimiento de los recursos monetarios y las actividades que se
cumplen en el ente.
De esta manera implanta lineamientos con el fin de evitar pérdidas y gastos innecesarios para
distribuir de manera correcta los recursos monetarios del negocio sirviendo de mucho a la
gerencia a la toma de decisiones correctivas y oportunas.
Control del Recurso Humano
Según (Panteleon Cañares 2010) El objetivo de este departamento es realizado por medio de una
auditoria de recursos humanos con su función de determinar la efectividad y realización de cada
uno de los programas que rigüe el personal.
Estructura del Control Interno
Según (Panteleon Cañares 2010) Las características de un sistema de control interno satisfactorio
deberían incluir:
Un plan de organización que provea segregación adecuada de las responsabilidades y
deberes.
Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea adecuadamente
un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.
Prácticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los departamentos
de la organización
Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.
Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son tan básicos para
un sistema de control interno adecuado que cualquier deficiencia importante en uno de ellos
evitaría el funcionamiento satisfactorio de todo el sistema. Por ejemplo, el sistema de
autorización y de procedimientos de registros no puede considerarse adecuado sin que el personal
encargado de desarrollar los procedimientos sea capacitado, lo cual es necesario para que el
sistema funcione.
24
El control Interno en el marco de la Organización
Según (Panteleon Cañares 2010) Este sistema será cada vez más complejo y sofisticado según la
complejidad de la empresa como es el caso de que existan varios socios y dueños del negocio
debido a que los dueños suelen perder el control y se vuelve más imperioso el control interno en
la actividad económica. Aun se vuelve más caótico cuando el control de la empresa cuando los
socios no están presentes en el día a día del negocio.
Limitaciones de un sistema de Control Interno
Según (Panteleon Cañares 2010) Sin cumplir sus funciones ningún control interno lograría sus
objetivos establecidos es por eso el control interno se apoya en diferentes funciones.
Costo beneficio
Según (Panteleon Cañares 2010) Se establece bajo las operaciones respectivas y en cuanto a las
extraordinarias en ocasiones el sistema no responda otra de las cosa que cabe destacar es que el
valor no puede superar el valor de lo que quiere controlar.
El Factor de error Humano
Según (Panteleon Cañares 2010) Involucra problemas con el procesamiento mental de la actividad
o con la información con enlazada con el trabajo, no hay sistema de control no vulnerables a esta
circunstancia.
Control Interno Administrativo
Según (Panteleon Cañares 2010) En el plan de la organización el control interno administrativo
no está limitado con lo que se relaciona con el proceso de la toma de decisiones que lleva a la
autorización intercambio. En consecuencia el control interno administrativo se enlaza con la
eficiencia de las operaciones fijadas por la empresa.
Métodos de Inventario
Inventario Periódico
Según (Panteleon Cañares 2010) En relación al inventario periódico las organizaciones lo utilizan
tanto las medianas y pequeñas empresas presentando así los siguientes objetivos.
Para obtener información del inventario en una fecha determinada es imprescindible realizar un
conteo físico para asignarle los valores correspondientes.
Con el fin de controlar el costo de las transacciones que afectan al inventario se emplean diferentes
cuentas de acuerdo a la naturaleza de la operación que se realiza.
25
El anota miento de las transacciones basándose en la toma de del inventario correspondiente a la
valoración aprobara la elaboración del estado financiero.
Al final del periodo contable se calculara el costo de los artículos vendidos y el saldo del
inventario, debido a que se realiza un inventario físico.
Método de Inventario Periódico
Según (Panteleon Cañares 2010) En la cuenta compra se registra la mercadería que entra con el
fin de realizar un solo asentamiento de ajuste para tener el registro acumulado de costo de venta
en una cuenta separada.
A continuación se destaca los métodos para determinar el inventario que en alguna circunstancia
puede sustituir al método de conteo físico.
Método de la Utilidad Bruta
Según (Panteleon Cañares 2010) En este método está sujeto a la experiencia que los directivos de
la empresa han aplicado en periodos anteriores en referencia al margen de utilidad.
Según se ha visto que el precio de venta de un artículo es compuesto por un lado al costo de
compra de fabricación del artículo y la por otro lado a la utilidad bruta que el dueño pretende
ganar así pues:
Precio de venta=costo de venta +utilidad
Entonces quiere decir que el:
Costo de venta= precio de venta- utilidad
En consecuencia los registros de contabilidad permiten determinar el costo de la mercancía
disponible de esta manera podemos visualizar el costo del inventario de artículos existentes a esa
fecha quedando de la siguiente manera:
Inventario de mercadería = mercancía disponible – costo de venta
Por este método se puede observar el monto del inventario la acción se ajusta a determinar los
artículos disponibles y el costo en venta.
Método de Ventas Detalladas
Según (Panteleon Cañares 2010) De igual forma en este otro método faculta estimar el inventario
en cualquier fecha y siempre es practicado en aquellas organizaciones donde la venta se la realiza
detallada o al menudeo casi siempre estos negocios generan estados financieros en fechas
intermedias al cierre, es entendido que se debe disponer de un monto de los inventarios para esas
fechas.
26
Inventario continuo o perpetuo
Según (Panteleon Cañares 2010) Lo referente a la a utilización de este inventario es que se registra
en la cuenta de inventario directamente aplicando este método se registra de tal forma que expone
a cada momento cual es la existencia y el valor de los artículos en stop .De esta manera se realiza
un registro continuo-corriente y diario del inventario así también el costo de los artículos vendidos
en la empresa.
Método (PEPS)
Según (Panteleon Cañares 2010) Primero en entrada y primera en salir, la empresa tiene que llevar
un registro detallado en el inventario de cada uno de sus artículos comprados, para registrar
cantidad y costo más el total liquidado apoyado en facturas de compras o en las notas de crédito
con referente a las devoluciones que se presenten.
Método de Costo de promedio ponderado:
Según (Panteleon Cañares 2010) Este es otro método de valuación de los inventarios utilizado
para realizar el control del inventario.
Para determinar el costo promedio aritmético ponderado se suman las unidades de que se ha
dispuesto en el periodo es decir, el saldo inicial más las compradas, después de deducir las
devoluciones.
Método de promedio simple:
Según (Panteleon Cañares 2010) Calculo del costo aritmético simple es el siguiente;
1. Suman los costos unitarios tanto del inventario inicial como de las diferentes compras
realizadas en un periodo.
2. El total obtenido, se divide entre el número de partidas sumadas.
Método de promedio móvil:
Según (Panteleon Cañares 2010) Este método de control tiene como características
fundamentales las siguientes;
Cada vez que entra en el almacén un lote de mercancía, el costo unitario del saldo
resultante, debe ser re calculado.
La existencia física se presenta en un solo total, en vez de estar segregado en lotes según
el orden de entrada.
27
El coste de las unidades que van saliendo, se hace en base al costo promedio calculado
en saldo inmediato.
Contabilidad General
Según (Panteleon Cañares 2010) Es la ciencia que aporta información útil para el proceso
contable estados contables o financieros, por tanto implica el control de todas sus operaciones
diarias; como, compra, inversiones.
Contabilidad financiera
Según (Panteleon Cañares 2010) La contabilidad financiera o contabilidad externa (o,
simplemente, contabilidad) es la técnica mediante la cual se recolectan, se clasifican, se registran,
se suman y se informa de las operaciones cuantificables en dinero realizadas por una entidad
económica. Es la utilización de ciertos principios al registrar, clasificar y suma rizar, en términos
monetarios, datos financieros y económicos, para informar en forma oportuna y fehaciente las
operaciones de la vida de una empresa. La función principal de la contabilidad financiera es llevar
en forma histórica la vida económica de una empresa: los registros de cifras pasadas sirven para
tomar decisiones que beneficien en el presente o a futuro. También proporciona los estados
contables o estados financieros que son sujetos al análisis e interpretación, informando a los
administradores, a terceras personas y a entes estatales del desarrollo de las operaciones de la
empresa.
Sus características son:
Rendición de informes a terceras personas sobre el movimiento financiero de la empresa.
Cubrir la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemática, histórica y
cronológica.
Debe implantarse necesariamente en la compañía para informar oportunamente de los
hechos desarrollados.
Se utiliza el lenguaje de los negocios. Se basa en reglas, principios y procedimientos
contables para el registro de las operaciones financieras de un negocio.
Describe las operaciones en el engranaje analítico de la teneduría de la partida doble.
28
Contabilidad Comercial
Según (ArrarteJésus Prado, 2011)Establecimiento comercial es el espacio físico donde se ofrecen
bienes económicos servicio, mercaderías, para sus ventas al público, y es el proceso de
elaboración de cuentas contables diseñadas para proporcionar información a los gestores de la
compañía.
Administración financiera
Según (AYALA LLESANG 2010)La gestión financiera consiste en administrar los recursos que
se tienen en una empresa para asegurar que serán suficientes para cubrir los gastos para que esta
pueda funcionar. En una empresa esta responsabilidad la tiene una sola persona: el gestor
financiero. De esta manera podrá llevar un control adecuado y ordenado de los ingresos y gastos
de la empresa.
La administración financiera es considerada desde hace mucho tiempo como parte esencial de la
economía; la misma surgió como un área de estudio independiente a principios del siglo XX. En
esa época la administración financiera solo se relacionaba con documentos que registraban el
procedimiento de la mayoría de los mercados de capital. Vale destacar que en ese entonces los
datos que figuraban en los documentos no tenían nada parecido a los métodos que se utilizan
actualmente ya que no existía ningún tipo de reglamentación que hiciera necesaria la divulgación
de la información sobre la administración financiera de alguna entidad empresarial o comercial.
Actualmente la administración financiera hace referencia a la manera en la cual, el gerente
financiero debe visualizar los aspectos de la dirección general, sin embargo en al tiempo pasado
el mismo solo debía ocuparse de la obtención de los fondos junto con el estado de la caja general
de dicha empresa. La combinación de factores como la competencia, la inflación, los avances de
la tecnología que suelen exigir un capital abundante. Además la importancia que representan las
operaciones de administración financiera internacional es la principal causa por la cual los
gerentes financieros ahora deben ocuparse de asumir sus respectivas responsabilidades de
dirección general. Estos factores han obligado a las instituciones empresariales un grado de
flexibilidad para poder sobrevivir como un medio expuesto a los cambios permanentes. Como
bien dijimos, quienes utilizan la administración financiera son los gerentes financieros de cada
empresa ya que dicha materia nos explica cómo el mismo se deberá adaptar al cambio
29
Estados financieros
Según (JOB BOARD 2013)Los estados financieros constituyen una representación estructurada
de la situación financiera y del desempeño financiero de una entidad. “Estados
contables, Informes financieros “o “Cuentas anuales”, son informes que utilizan las empresas
para informar la situación económica estos informes constituyen el producto final de
la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados.
2.4.1. Contextualización de la variable dependiente
SEGUN (JOB BOARD 2013) NIC 2: Existencias
Activos que son propiedad de la empresa y pueden ser vendidos cuando la gerencia lo
amerite
Valor neto realizable: precio de la venta de un activo en el curso normal en el transcurso
de sus operaciones
Valor razonable: dinero que puede ser cambiado por un activo
NIFF PARA PYMES
SEGÚN (ELLIORD KORD 2009) son normas de conocimiento, e información a revelar de
transacciones y sucesos que son importantes en los balances financieros que servirán para
presentar un cierre de información.
Por ende las NIIF completas permiten políticas contables, en cambio NIIF para PYME
permite procedimientos más entendibles ejecutar.
NIFF PARA PYMES
Los inventarios dentro del alcance de la Sección 13 miden el importe menor entre: costo
y precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta.
Métodos de valoración de existencias
Concepto
Son los procedimientos utilizados para valorar tanto las salidas de almacén como las existencias
que quedan al final del periodo cuando tenemos diferentes entradas a distintos precios.
Una vez obtenido el coste de salida de almacén, el paso siguiente será valorar los consumos del
período y las existencias finales en base a un criterio de valoración.
30
Métodos de valoración de existencias
Los métodos o criterios más destacados para valoración de existencias pueden agruparse en: los
basados en costes históricos y los de agotamiento de stocks.
1. Basados en costes históricos
De acuerdo con un coste medio de valores de entrada utilizando una media simple o ponderada:
Cálculo del precio unitario después de cada entrada, después de todas las entradas o sobre el total
de todas las entradas y el stock inicial.
El Coste Medio Ponderado es el criterio más neutral en el cálculo de los consumos o salidas y la
valoración de existencias finales. A su vez es el recomendado por la Norma Internacional de
Valoración NIC 2, presentándolo como tratamiento preferente.
Este método tiene la ventaja de estabilizar los costes de las existencias cuando los precios
fluctúan. Ahora bien como inconveniente podemos decir que necesita realizar cálculos detallados
y el tiempo que tarda en reflejar las últimas compras en el promedio.
2. Agotamiento de stocks
El criterio es el orden de entrada y salida en la empresa, diferenciando entre:
Dentro de los métodos de agotamiento de stocks, el método FIFO efectúa una valoración donde
las existencias finales quedan valoradas a los costes más recientes mientras que las salidas se
valoran a los costes más antiguos.
Valoración de mercadería
Según (Gonzales Garcia 2011)La valoración de existencias se contempla en la norma de
valoración del PGC. En ella, se establece que se hará al precio de adquisición o al coste de
producción.
Por lo tanto, al cierre del ejercicio, si la empresa tiene mercaderías, materias primas u otros
aprovisionamientos deberá valorar el inventario de éstas al precio de adquisición; si el inventario
lo componen productos en curso, productos terminados o productos terminados, se valorará al
coste de producción.
2.5. Hipótesis
El deficiente control de inventario incide desfavorablemente en la valoración de las mercaderías
de variedades Gagy’s del Sr. Johnny Navas del cantón Pasaje.
31
2.6. Señalamiento de las variables
Variable Independiente: Control de Inventario
Variable Dependiente: Valoración de mercaderías
32
CAPITULO III
3. Metodología de la investigación
3.1. Enfoque investigativo.
La determinación de las causas existentes en el control de inventario de variedades Gagy’s del
Sr. Johnny Navas del cantón Pasaje, del 2012, necesita de un enfoque cualitativo ya que es de
carácter interno y se necesita interpretar las informaciones y acciones que vienen desarrollando
las personas involucradas en el proceso contable y su valoración en las mercaderías.
3.2. Modalidad básica de la investigación
Carácter cualitativo ya que es un problema relacionado con la Contabilidad y Auditoría es decir
a través del estudio de campo.
Cuantitativa es el procedimiento pueden ser estudiadas mediante guías de campo la estadística.
3.3. Nivel o tipo de investigación
El nivel de investigación se encaminará hasta asociar la variable dependiente e independiente,
donde pretendo relacionar el control del inventario y su impacto en la valoración de la mercadería
de variedades “Gagy’s” del Sr. Johnny Navas del cantón Pasaje Año 2012.
Investigación de campo:
Cuando el investigador va al área específica o al lugar de los hechos
Investigación bibliográfica:
Mediante esta investigación podemos ayudarnos con libros folletos o con otros tipos de
instrumentos recopilados.
La investigación documental:
Según (AriadnnaGuerrero, 2010) en concreto es un proceso de búsqueda que se realizan
en fuentes impresas (documentos escritos). Recopila, amplía y profundiza información
encontrada en libros, textos e internet.
33
3.4. Población y muestra
Según (AriadnnaGuerrero, 2010) La determinación nuestra es establecer el número de personas
a quienes vamos a encuestar a fin de obtener sugerencias o lineamientos que nos permitan
estructurar mejor el proceso de solución de problemas.
Con respecto a los involucrados en el núcleo contable de variedades “Gagy’s”se aplicó la
entrevista al propietario, personal administrativo y de ventas.
Sobre la existencia del problema detectado en Gagy’s, se procedió a realizar una encuesta, la
misma que, para establecer la muestra aplicamos.
Población Universo o Segmento
1 + (% EA)2 * # Universo o Segmento
Simbología
Tm = Tamaño de la muestra
N = Universo de Población
EA = Error Admisible
1 = Error constante
Para poder establecer la muestra fue tomada del reporte del Colegio de Contadores de El Oro, que
a continuación presento:
34
Cuadro # 1
Fuente: Contadores de El Oro – 2013
CÁLCULO
Tm = Población Universo o Segmento
1 + (% EA)2 * # Universo o Segmento
Tm = 194
1 + (0,05)2 * 194
Tm = 194 = 130,20
1,49
Tm = 130 Contadores a encuestar
Sus contenidos permitirán investigar los procedimientos contables adoptados en la organización,
especialmente en lo relacionado al control interno y su incidencia en la valoración de mercaderías.
3.5. Operacionalización de las variables
La operacionalización de las variables constan en el anexo N° 3 y 4
3.6. Plan de recolección de la información
Según (kalled vilfid 2011) las guías que son la observación dentro de la empresa, la entrevista
personal contable, y la encuesta dirigida a personal exterior en ejercicio profesión.
Profesionales en áreas contable NÚMERICO TÉCNICA
COMERCIAL 194
Entrevista
Encuesta
DE SERVICIO 150
INDUSTRIAL 15
PRODUCCION 50
TOTAL 464
35
CAPITULO IV
4. Análisis e interpretación de resultados
Para la tabulación de datos se lo realizó mediante una hoja de Excel, representada mediante una
tabla en la que se encuentran las opciones que tiene cada pregunta, la frecuencia y frecuencia
representada en porcentajes, su función es demostrar de forma sencilla la lectura de los resultados
obtenidos en las encuestas.
Para la interpretación del presente trabajo de investigación se lo realizó mediante representaciones
gráficas se utiliza el gráfico circular por que muestran la contribución de cada valor total, al igual
que se encuentran el título de cada pregunta, la que demuestran de mejor manera los resultados
obtenidos.
4.1. Guía de observación
Detallar las operaciones y procedimientos financieros como la valoración de mercaderías de
Gagy’s del Sr. Johnny Navas del cantón Pasaje Año 2012.
Sección a observar: Área contable.
PLANEACIÓN
Comentario: Fijación de planeación no se realiza para control en los inventarios actuales.
Sugerencia: Basarse en técnicas específicas, establecer cuáles son las metas y objetivos que se
buscan.
COMPRAS
Comentarios: Cuando la empresa transita por periodos o épocas de mayor demanda,
especialmente en fines de semana en los diez meses del año, y en épocas festivas, se efectúan
mayores compras, sin una planificación previa, solo por la experiencia, pero también sucede que
hay tiempos de austeridad, esto ocurre en los meses del inicio escolar, Abril y Mayo solo se debe
abastecer de lo esencial, de lo limitado y esto no siempre ocurre en la práctica.
Sugerencias: En cuanto a este indicador se puede mantener los procedimientos normados
siguiendo una normativa previa antes de comprar por comprar.
CONTABILIZACIÓN
Comentarios: Los registros que se realizan en GAGY`S no son adecuados debido a que no hay
un control en la valoración de la mercadería.
Sugerencias: Realizar la entrega de la factura y registrarla al sistema para que no halla confusión.
36
ALMACENAJE
Comentario: No se controla mediante reportes de control el ingreso y salida de la mercadería.
Sugerencias: Establecer políticas de control de inventarios, adecuados para su respectiva venta.
REGISTROS
Comentarios: Con irregularidad se llevan los registros detalladamente, de las ventas de bienes
que realiza la empresa.
Sugerencias: Llevar un adecuado control de los ingresos y egresos dejando siempre la constancia
plasmada en los registros contables.
DOCUMENTOS DE SOPORTE CONTABLE
Comentarios: Todos los documentos de soporte contable son archivados respectivamente de
manera que tengan secuencia cronológica.
Sugerencias: En relación al presente indicador mantener los procedimientos normados que
requiere la utilización de los debidos documentos de soporte.
4.2. ENTREVISTA
Conocer los criterios y sugerencias del Propietario, Contador y bodeguero acerca del diagnóstico
de la valoración del inventario en variedades Gagy’s
4.2.1. PROPIETARIO DE VARIEDADES GAGY, S
1. ¿Hay políticas definidas para el control de inventarios en variedades Gagy’s?
Respuesta: No, porque todo se lo realiza empíricamente.
Comentario: El propietario de la empresa ha dado su opinión y nos ha indicado que
efectivamente la empresa no cuenta con políticas de control que permitan el adecuado
manejo de los inventarios.
2. ¿Se ha realizado por escrito normas de control para el inventario?
Respuesta: Definitivamente no existen estas normas en la empresa.
Comentario: Sería muy favorable para el buen funcionamiento de la empresa mantener
normas definidas para un buen control de los inventarios.
37
3. ¿Hay elaborados procedimientos definidos para todas las áreas que se relacionan con
el manejo de los inventarios?
Respuesta: Aquí se tiene un programa de inventarios básico el cual nos limita un poco,
así sabemos a medias lo que pasa en la empresa, es decir todo lo que entra y lo que sale
de la empresa.
Comentario: Se prioriza que la mejor forma de llevar los inventarios es por medio de un
sistema que registre las entradas y salidas de la mercadería.
4.- ¿Se realizan, coordina los procedimientos de manejo de inventarios entre el área
contable y las demás áreas relacionadas con las mercaderías?
Respuesta: dentro del almacén se cuenta con programa de inventarios básico
Comentario: Referente a la entrevistas el personal opino que es necesario tener un buen
manejo de procedimientos en la empresa para controlar todas las áreas.
5.- ¿Se utilizan algún sistema informático para el control de los inventarios?
Responde: No existe todo es realizado manualmente.
Comentario: Para el crecimiento de la empresa es recomendable que se integre un
sistema informático para el proceso de las ventas y compras, para ahorrar tiempo y
constatar las mercaderías rápidamente.
6.- ¿La información generada respecto a los inventarios es segura valida y confiable?
Respuesta: La información muchas de las veces es incierta, debido a que los inventarios
se los realiza rápidamente.
Comentario: Como se realiza manual y empíricamente el registro de los inventarios,
puede causar desconfianza la información generada.
7.- ¿Qué medidas se han adoptado para la salvaguarda y protección de los inventarios?
Respuesta: Archivar toda la factura que se entrega y se recibe para luego construir la
información necesaria.
Comentario: La forma de llevar un control de las ventas y compras que se realizan dentro
del comercial, es por medio de archivo de facturas, lo cual permite contar con la
información necesaria.
38
4.3. ENCUESTA APLICADA A LOS CONTADORES DE LA PROVINCIA DEL ORO
SOBRE EL CONTROL DE LOS INVENTARIOS Y EL IMPACTO QUE PROVOCA EN
LA VALORACION DE LA MERCADERIA.
1.- ¿Cree usted que las empresas deben contar con políticas definidas y expresas en cuánto
a recepción, almacenamiento y conservación de inventarios?
TABLA #1
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
GRAFICO #1
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
Análisis:
De los encuestados, el 91% que representa a 119 personas definen que regularmente se actualiza
de las políticas, mientras que el 2% manifiestan su opinión que frecuentemente, así mismo el 5%
perciben que algunas veces, finalmente el 2% indican que nunca.
Interpretación de datos:
Del total de los encuestados manifestaron que es necesario e importante establecer políticas en
cuanto a la recesión de la mercadería para poder tener un inventario claro que nos permitirá
obtener información fehaciente y concreta para poder establecer decisiones.
2%
91%
5%2%ENCUESTA
FRECUENTEMENTE
REGULARMENTE
ALGUNAS VECES
INTERROGANTES CANTIDAD PORCENTAJE
Frecuentemente 3 2%
Regularmente 119 91%
Algunas veces 6 5%
Nunca 2 2%
TOTAL 130 100%
39
2.- ¿Cómo considera usted que un adecuado control interno de inventario contribuye a la
valoración de los mismos?
TABLA #2
INTERROGANTES CANTIDAD PORCENTAJE
negativamente 7 5%
positivamente 122 94%
Es indiferente 1 1%
TOTAL 130 100%
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
GRAFICO # 2
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
Análisis:
Se observa la muestra de 130 profesionales, el 94% de los profesionales han manifestado que el
control de inventarios contribuyen positivamente, y el5% han manifestado que negativamente,
y el 1% indican que es indiferente.
Interpretación:
Es muy importante llevar dentro de las empresas un adecuado control del inventario porque
permite tener en cuenta cual inventario necesita ser revalorizado y nos ahorraría tiempo y
facilitaría información requerida por el gerente.
5%
94%
1%ENCUESTA
SIEMPRE
ALGUNAS VECES
NUNCA
40
3 ¿Qué debe contener las normas de control de inventario para valorar adecuadamente los
mismos?
TABLA #3
INTERROGANTES CANTIDAD PORCENTAJE
Políticas y procedimientos 8 6%
Normas de control interno 120 92%
Detalles de funciones 2 2%
TOTAL 130 100%
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
GRAFICO # 3
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
Análisis: según la muestra, 6% contadores manifiestan que el control de los inventarios debe de
contener Políticas y Procedimientos, el 92% manifestaron que debe de contener normas de
control interno, el 2% manifestaron que debe de tener detalladas las funciones,
Interpretación: El total de los contadores encuestados manifestaron que para un buen control
interno de mercadería es importante aplicar normas, políticas, y procedimientos que detallen
funciones de control, que permita tener ordenado el inventario de mercadería.
6%
92%
2% ENCUESTA
politicas y procedimientos
normas de control interno
detalles de funciones
41
4. ¿Qué método de valoración de inventarios considera más adecuado para empresa
comercial de artículos de bazar?
TABLA #4
INTERROGANTES CANTIDAD PORCENTAJE
Promedio 126 97%
Fifo 4 3%
TOTAL 130 100%
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
GRAFICO # 4
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
Análisis.-según la encuesta realizada, el total de muestra fue de 130 profesionales, 126 opinaron
que el método adecuado para valorar los inventarios es el promedio, esto significa el 97% de los
encuestados; y, 3 de ellos indican que es el FIFO.
Interpretación.- método de valoración de inventarios más adecuado para las empresas
comerciales de venta de artículos es el promedio; mientras que el 3% restante indico que es el
FIFO.
97%
3%
ENCUESTA
promedio
fifo
42
5¿Cuándo cree usted que sería aconsejable que se realicen la revalorizar de los
inventarios dentro de una empresa
TABLA #5
INTERROGANTES CANTIDAD PORCENTAJE
Cuando cambia el valor en
el mercado
125 96%
Cada año 4 3%
nunca 1 1%
TOTAL 130 100%
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
GRAFICO # 5
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
Análisis.- En la encuesta realizada, 96% contadores manifiestan que se debe de revalorizar los
inventarios cada vez que haya cambio del valor en el mercado, y una minoría que corresponde al
3% comento que cada año, mientras el 1% del restante manifestaron que nunca.
Interpretación.- De la encuesta efectuada, 130 contadores manifiestan que se debe de revalorizar
los valores de los inventarios cada vez que en el mercado cambie el valor de la mercadería, para
poder tener valores reales de los productos y para evitar posibles pérdidas.
96%
3%
1%
0%
ENCUESTAcuando cambia el valor en elmercado
cada año
nunca
43
6 ¿Cómo calificaría usted el proyecto de implementar un Sistema de Control Interno de
Inventarios en una empresa comercial?
TABLA #6
INTERROGANTES CANTIDAD PORCENTAJE
Muy oportuno 124 95%
Oportuno 4 3%
necesario 2 2%
TOTAL 130 100%
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
GRAFICO #6
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
Análisis:
El 95% del total de los encuestados correspondientes a 124 personas opinan que es muy oportuno,
mientras que 3% dicen que es oportuna y aceptable, y el 2% es necesario la implementación de
un sistema de Control Interno de Inventarios.
Interpretación de datos:
Analizaremos que la mayoría de personas encuestadas considera que es necesario implementar el
un sistema de Control Interno de Inventarios, por el cual ayudara a cumplir los objetivos
planteados por la empresa, el cual no se pone en marcha actualmente.
95%
3% 2%ENCUESTA
muy oportuno
oportuno
necesario
44
7 ¿Conoce usted la importancia de aplicar indicadores financieros sobre la rentabilidad de
las empresas comerciales?
TABLA #7
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
GRAFICO #7
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
Análisis:
El 2% del personal directivo y administrativo entrevistado responde que si conoce de la
importancia de los indicadores financieros en la rentabilidad de la empresa, mientras que
el 98% del personal contestaron que no conocen de la importancia de los indicadores
financieros en la rentabilidad de la empresa
Interpretación:
Como se puede observar en la representación gráfica son muy pocas las personas las que
están al tanto de la importancia de los indicadores financieros, por lo que se recomienda
conocer su verdadera significancia ya que mediante ellos se puede tener criterio sobre la
rentabilidad de la Empresa.
RESPUESTA FRECUENCIA %
SI 128 98
NO 2 2
TOTAL 130 100
2%
98%
ENCUESTA
SI
NO
45
8 ¿Por qué es útil establecer el índice sobre el margen operacional de la empresa?
TABLA #8
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
GRAFICO #8
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
Analisis:
A la pregunta efectuada por que se debe preparar el indice sobre el margen operacional
en una empresa, el 13 % de los encuestados, indico por que muestra la viabilidad del
negocio y el 87% opinó que era para medir la utilidad operativa.
Interpretacion:
Definitivamente el margen operacional tiene gran importancia dentro del estudio de la
rentabilidad de la empresa, puesto que indica si el negocio es lucrativo o no,
independientemente de la forma como ha sido financiado.
RESPUESTA FRECUENCIA %
PARA MEDIR UTILIDAD
OPERATIVA 113 87
MUESTRA LA VIABILIDAD DEL
NEGOCIO 17 13
TOTAL 130 100
87%
13%
ENCUESTA
MEDIR LA UTILIDADOPERATIVA
MUESTRA LA VIABILIDAD DELNEGOCIO
46
9 ¿Los inventarios deben de estar almacenados en forma sistemática y ordenada para
facilitar su manejo, localización y control?
TABLA #9
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
GRAFICO #9
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
Análisis: El 92%% de los encuestados que representan la mayoría, aclararon que es
verdad que los inventarios deben estar organizados, el 8% manifestó que era innecesario.
Interpretación: Es de suma importancia tener organizados los inventarios, porque nos
facilitaría su manejo y ubicación, evitándonos en si pérdidas de tiempo y permitirá tener
la existencia de mercadería.
interrogantes Cantidad porcentaje
verdad 119 92%
falso 11 8%
total 109 100%
92%
8%
ENCUESTA
verdad
FALSO
47
10 ¿Según su criterio es necesario realizar conteo rotativo selectivo de los
inventarios durante el año?
TABLA #10
INTERROGANTES CANTIDAD PORCENTAJE
Por supuesto 120 92%
Innecesario 8 6%
parcial 2 2%
total 130 100%
Fuente de elaboración
Carolyn Reinoso
GRAFICO #10
Fuente de elaboración: GAGY´S
AUTOR: Carolyn Reinoso
Análisis: El 92% de los encuestados que representan más de la mitad nos dieron
a conocer que es necesario el conteo físico de los inventarios, el 6% opino que es
innecesario, y el restante que corresponde al 2% opinó su parcialidad.
Interpretación: Para tener presente los artículos necesarios y los que presenten
algún daño, es oportuno que se realice conteos rotativos durante el año de
producción para prever posibles escasez de los mismos.
92%
6% 2%
ENCUESTA
Por supuesto
Innecesario
Parcial
48
4.4. VERIFICACIÓN DE LA HIPÓTESIS
Una vez aplicado los instrumentos de investigación tales como la entrevista al propietario y
encuesta a los contadores externos, se observó que debido a la inexistencia de un adecuado control
de mercadería el proceso de valoración de la misma no es el apropiado con lo que se comprueba
la hipótesis planteada al inicio de la investigación.
49
CAPITULO V
5.1. CONCLUSIONES
Sobre la base a las técnicas de investigación empleadas en el presente trabajo como son la
observación, la entrevista y la encuesta realizadas, se llegó a la siguientes conclusiones:
Las inexactitudes de registros llevados en la empresa se debe a la carencia de un control de
inventario en la empresa, por tal motivo la mercadería no es controlada adecuadamente causando
esta deficiencia.
Existe ausencia total de controles en el manejo del inventario de mercadería, puesto que no
se mantiene registros adecuados, no se valora el inventario por ningún método, ni se realiza toma
de inventarios físicos periódicamente, esta situación afecta la determinación del costo de venta y
por ende del inventario.
La carencia en el control de la mercadería dentro de variedades Gagy’s, trae serios problemas
como las inexactitudes de registros almacenados por la falta de un sistema de control y
valoración del inventario motivo por el cual afecta el inventario final
5.2. RECOMENDACIONES
Diseñar políticas de control para los inventarios que permita establecer una veraz, y acertada
valoración de mercaderías, para ser más eficiente dentro del proceso contable.
Determinar registros adecuados para el control del inventario y definir un método de
valoración para calcular técnicamente el valor del inventario
Realizar en forma permanente actualizaciones de los valores de inventarios, para sincerar
los índices de rentabilidad, medir el desempeño de la actividad comercial, y toma
decisiones adecuadas.
Elaborar un sistema de control de inventarios que permita un correcto manejo en el control
de los inventarios, así como una adecuada valoración de los mismos
50
CAPITULO VI
6.1. Propuesta
Diseño de un manual de Control de Inventarios con la finalidad de mejorar el impacto de la
valoración de la mercadería del negocio Variedades Gagy`s de propiedad del Sr. Johnny Navas
de la ciudad de Pasaje.
Institución ejecutora: Variedades Gagy’s
Beneficiarios: Sr. Johnny Navas
Clientes.- mejora en servicio y despachos.
Personal de Bodega.- mejora clima laboral
Ubicación: Machala S/N Rocafuerte y 10 de Agosto
Ruc de la empresa: 1703819936001
Ejecución de la propuesta: año 2012-2013
Equipo responsable:
Gerente Sr. Johnny Navas,
Personal administrativo
El estimado de esta propuesta se $959.00 dólares
6.2. Antecedentes
Resumen histórico de la empresa.
Variedades Gagy’s se dedica a la venta de artículos para el hogar, para niños, damas, caballeros
y venta por mayor y menor de juguetes, ante la gran demanda de parte del consumidor y a la
carencia de un control de inventarios lo cual afecta a la variación de sus inventarios, lo que
conlleva a desconocer el valor total en mercadería conociendo su utilidad o perdida tal como lo
reflejan los estados financieros presentados a su propietario, en variedades Gagy’s no existe
control de inventarios siendo esto una desventajas para el almacén, con medios de transporte de
carga propio.
51
En toda empresa existen se definen como se lleva a cabo las actividades diarias, el deber de cada
una de estas metodologías tienen que estar sustentadas por escrito y se podría identificar puntos
de mejoras para optimizar los procesos.
Para esto se debe diseñar un manual que permita un buen control en los inventarios de las
mercaderías con la finalidad de mejor la valoración de la misma.
El manejo de inventarios se ha constituido en uno de los aspectos más relevante en Variedades
Gagy’s, se han implementado diversas maneras de administrar y controlar mercaderías en la
empresa, ninguna ha resultado ser la correcta pues no ayudado a la gerencia a garantizar que las
mercaderías se comercialicen de la mejor manera.
El contar con registros de inventarios no es simplemente hacerlo por que el personal lo hace, o
porque el contador lo pide (cuando lo pide) o porque es necesario armar el estado de resultados.
6.3. Justificación de la propuesta
El control constituye en primera instancia una función dentro del proceso administrativo de todo
negocio, en donde se realizan diferentes actividades encaminadas a la obtención de objetivos
previamente fijados, así como a la definición de políticas, estrategias, programas y al desarrollo
e implantación de sistemas administrativos adecuados para garantizar el óptimo funcionamiento
de la empresa.
Por tal motivo el control interno en cualquier empresa, es de mucha importancia, tanto el manejo
de la organización, como en el control e información de las operaciones, ya que comprende el
plan de organización donde se establecen las políticas y procedimientos que persigue la entidad,
con el fin de proteger y proteger los recursos con que cuenta, verificar la exactitud y veracidad de
la información para promover la eficiencia en la operaciones y estimular la aplicación de las
políticas para el logro de metas y objetivos programados.
Luego del estudio realizado se puede concluir que la falta de la aplicación de un manual de control
inventarios, ha venido afectando la rentabilidad del comercial “Variedades Gagy’s”, siendo muy
importante su conocimiento y aplicación, al implementar el diseño del manual de control ayudara
a fortalecer las actividades de la empresa beneficiando el manejo administrativo y financiero,
contribuyendo a alcanzar los objetivos. Permitirá además a la empresa obtener mejores resultados,
ya que se efectuará el análisis financiero de los resultados, estudio que le permitirá evaluar su
gestión.
52
La propuesta de investigación justifica su desarrollo en buscar solución al problema que tiene
Variedades Gagy’s, de no contar con un adecuado control de inventarios para el manejo de sus
recursos económicos, para una mejor atención a los clientes , por cuanto se pretende diseñar un
manual de control de inventarios eficiente que permita obtener utilidad, a través de la correcta
toma de decisiones basado en el análisis de los estados financieros que permitan la maximización
de su financiamiento.
Además es de gran interés porque los estados financieros reflejarán información a valor razonable
sobre la situación financiera y los resultados de la empresa, que permitirán mejorar las políticas,
estrategias financieras, en donde la calidad de las decisiones se verá reflejada en el mejoramiento
del servicio y en el incremento de participación en el mercado.
6.4. Objetivos
6.4.1. Objetivo General
Diseñar un manual de control de inventarios fundamentado en políticas y procedimientos
contables, con la finalidad de salvaguardar y valorar adecuadamente los inventarios de la empresa.
6.4.2. Objetivos Específicos
Establecer políticas y procedimientos apropiados para el manejo adecuado de la mercadería,
con el fin de prevenir fraudes o irregularidades.
Proteger y valorar convenientemente el inventario de mercadería por medio de controles, con
el objetivo de reducir sustracciones y que sus costos se calculen de acuerdo a políticas internas
de la empresa.
Diseñar formularios para realizar al costo de la mercadería recibida
6.5. Análisis de factibilidad
El diseño del manual de control de inventarios permitirá orientar al gerente y demás funcionarios
de la empresa mediante herramientas adecuados dentro del negocio, ya que la empresa tiene la
predisposición y cuenta con los recursos materiales, humanos y tecnológicos para poder
implementar la propuesta de la misma.
53
6.6. Fundamentación de la propuesta
Conceptos básicos para el manejo de inventarios:
Adquisiciones
Es el Proceso de compra mediante el cual las personas utilizan para ordenar y recibir el
inventario.
Controles físicos
Se refieren a cómo Variedades GAGY’S almacenara los artículos de inventario
Método de Control de los Inventarios
Es un método general que determina la importancia de los diversos artículos de un inventario
en relación a la venta.
Costos
Cuando la empresa tiene definido el método de control de inventario se puede reducir el costo
a nivel de Stock.
Elementos para un buen control interno de los inventarios
Para el buen control del inventario de Variedades GAGY’S se establece los siguientes parámetros:
Definición de Objetivos
Mantener el mínimo de inversión en existencia de cualquier tipo de artículos, de acuerdo con la
demanda de los clientes, para ofrecer un servicio óptimo y disponer de una persona encargada de
custodiar el almacén, para evitar fugas, despilfarros o maltrato por descuido.
Políticas
La Estrategias de comercialización de nuestra empresa, es decir, qué tácticas son las más
adecuadas para dar a conocer mi producto o servicio en el mercado y conseguir los objetivos que
nos hemos marcado, como son el volumen de ventas y el porcentaje de participación en el
mercado esperado, tenemos que decidir si vamos a efectuar una venta directa o por medio de
intermediarios, y cuáles van a ser nuestros canales de distribución (venta al por mayor y al por
menor, almacenista, distribuidores
Cantidad Mínima: poseer artículo con regularidad los pedidos que realicen los clientes.
Cantidad Máxima; permite soportar la buena marcha de la empresa.
54
Solicitud de Compras; esta documento permitirá que se observe si los registros contables
cuadran con la existencia real.
Entrada de mercancías; El propietario del almacén deberá saber la fecha aproximada en que
llegaran los pedidos con el objeto de tener disponibilidad de espacio para su almacenamiento.
Cantidades reservadas:
Es la cantidad de artículo que se deja reservado para cubrir alguna venta o alguna devolución
Salida de mercancías del almacén:
Se sustentará en nota de despacho para comprobar la mercadería entregada
Componentes del Control según el modelo COSO
Es un proceso de negocio que se lleven a cabo dentro de las unidades y funciones de la empresa
son coordinadas en función de procesos.
El control es parte de dicho procesos que permite su adecuado funcionamiento, es decir
constituye una herramienta útil para la gestión pero no la constituye.
Componentes de una estructura de Control
Relacionados que determinan la importancia del mismo.
Ambiente de control; entorno donde se desenvuelve el personal y las tareas respecto al control
de sus actividades; ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas
las operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos.
Evaluación del riesgo; evento o acción afecte adversamente a la entidad. Su evaluación implica
análisis y manejo de los riesgos relacionados con la elaboración de estados financieros
Actividades de Control; Se refieren a las acciones que realizan la gerencia y otro personal de la
entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas.
Información y Comunicación; refiere que la información debe ser capturada, procesada y
comunicada al personal en forma y dentro del tiempo indicado
Supervisión y Monitoreo.- Es necesario supervisar el sistema de control para evaluar la calidad
de su rendimiento y decidir si esta continua operando de manera adecuada o si es necesario
introducir cambios.
55
6.6.1. Estructura organizacional
Después del estudio contable dentro de las instalaciones, se evidencia la falta de un organigrama
estructural y funcional por tal motivo se describe el siguiente;
Gerente Propietario Contadora Vendedor 1 Conserje
Auxiliar Contable Vendedor 2
Cajera Bodeguero 1
Organigrama estructural
Organigrama Estructural para Variedades GAGY’S
Área administrativa
Gerente Propietario
Área contable
Contadora
Auxiliar contable
Cajera
Área de comercialización
Vendedor 1
Vendedor 2
Bodeguero 1
Área de servicios generales
Conserje
6.6.2. Visión de la empresa
Comprometernos en ofrecer artículos de excelente calidad, y así llegar a ser la preferencia en
el mercado.
6.6.3. Misión de la empresa
Comercializar artículos, de calidad con garantía e innovación, generando confianza y seguridad
al momento de la adquisición del cliente.
VARIEDADES GAGY’S
ADMINISTRATIVA CONTABLE COMERCIALIZACIÓN SERVICIOS GENERALES
56
6.6.4 Políticas de la Empresa
En Variedades GAGY’S del cantón Pasaje se establecerán políticas que ayuden a la gestión y
operación de las actividades realizadas en la misma.
Políticas Generales del área administrativa
Gerencia:
Aplicar normas y procedimientos para el control de los inventarios.
Será responsable de que se estén ejecutando cabalmente las normas y procedimientos que
se han implantado a la empresa según el manual.
Administrar, custodiar y resguardar los recursos materiales con los que cuente la
empresa.
Realizar evaluación al personal cada cierto tiempo para garantizar buenos resultados en
la empresa.
Políticas Generales del área contable
Para el control contable se debe contar con un sistema integral apegado a la normativa
contable vigente, sin dejar de lado a la norma tributaria.
La base conceptual sobre el cual regirá la contabilidad de la empresa serán las Normas
Internacionales de Información Financiera.
Actualizar el plan de cuenta en caso de ser necesario, por periodos contables
La información financiera solo podrá ser se entregara a terceros con autorización de la
gerencia general.
Políticas Generales del área de comercialización
Calificar, revisar y actualizar regularmente la lista de los proveedores.
Las compras realizadas serán autorizadas por la gerencia
Comprobante de venta debe cumplir con los requisitos que establece la ley respecto a
facturación.
Es importante adjuntar a la factura del proveedor, el ingreso a bodega, para que el registro
contable se realice.
El bodeguero deberá llevar un registro de las salidas de mercaderías realizados en forma
diaria de bodega
57
6.6.5. Funciones de las unidades involucradas
Área administrativa
La función general del área administrativa será con respecto a las compras, requisiciones de
mercaderías, colocación de pedidos.
Seleccionar e incrementar el número de los mejores proveedores y negociar contratos.
Mejorar los precios de adquisición del producto, tiempo de crédito y calidad para
optimizar recursos.
Se debe comprobar que todos los productos estén debidamente facturados con el precio
acordado con el proveedor
Cumplir y hacer cumplir las políticas y procedimientos establecidos por la empresa
vinculados a Inventarios.
Mantener, seleccionar e incrementar el número de los mejores proveedores y negociar
contratos.
Área contable
Provisión y administración del capital para inversiones en inventario.
Asesorar y aconsejar al gerente sobre decisiones concernientes a inversión de capital en
inventarios.
Las operaciones como compra, devoluciones, promociones son registradas cabalmente
por el Auxiliar Contable en el Sistema.
Llevar a cabo el registro contable de los movimientos de Inventarios como ajustes de
ingresos y salidas.
Verificar que estén registradas las entradas y salidas de mercadería de bodega.
Área de comercialización
Con la respectiva solicitud de bodega realizar los pedidos cuando hagan falta.
Operar y dirigir el funcionamiento de la bodega acatando las normas y políticas.
Entrega y recepción de mercaderías en bodega.
Ayudar a la toma física de inventarios en coordinación con el departamento de
producción.
Evidenciar que no se agoten las mercaderías o se caduquen.
58
Permitir a las personas autorizadas el acceso a las mercaderías almacenadas.
Vigilar que no se agoten las mercaderías o se caduquen.
6.6.6. Procedimientos para el control y registro de inventarios.
Variedades Gagy’s no tiene actualmente procedimientos internos para inventarios por lo cual se
propone aplicar controles para el registro, almacenamiento y control.
Toma de inventarios
La gerencia en coordinación con el área contable realizará dos inventarios por año y el
encargado de bodega programará las fechas para su ejecución y emitirá los lineamientos
necesarios oportunamente.
Comunica al personal involucrado, que son el contador y el bodeguero para que realicen
las acciones correspondientes.
Una vez determinada la fecha de toma de inventario por acuerdo de la Gerencia, se
comunica al personal involucrado, que son el contador y el bodeguero para que realicen
las acciones correspondientes.
La presencia física de personal de otras áreas de la empresa, antes, durante y posterior al
inventario no omite ni sustituye la responsabilidad de la instancia ejecutora en la toma
del inventario físico.
Mantener por separado la mercadería caducada, o en proceso de baja y destino final, los
cuales no se podrán dar de baja en tanto no se tengan las actas de tratamiento y destino
final respectivas.
La evaluación de los inventarios físicos deberán conciliarse con los registros contables.
Ingresos, registro y control de inventarios
Cada ingreso se generará un reporte de entrada con las facturas debidamente revisadas
Se devolverá al proveedor la mercadería dañada, en mal estado o caducada, posteriores a
la recepción.
Documentos relacionados con la compra: factura y comprobante de ingreso serán
receptados por el auxiliar contable.
Se tendrá en cuenta que en todas las facturas se encuentre debidamente firmada
Registrar los datos de la compra en el sistema contable continuamente.
Egresos, registro y control de inventarios
El egreso de bodega debe ser un reporte permanentemente.
59
El egreso de bodega debe ser registrado diariamente por el auxiliar contable
Se deberán entregar el abasto de mercaderías a bodega, exclusivamente al personal
autorizado, es decir, al bodeguero para tal efecto.
Conciliaciones de inventarios entre unidades involucradas
Es proporcionar a la bodega una herramienta administrativo que integre las acciones
Las conciliaciones que se realicen, deberán estar respaldada por los registros mensuales,
tales como facturas de proveedores, entradas, salidas de bodega.
Las correcciones o modificaciones resultantes de las conciliaciones deberán estar
soportadas, con la documentación pertinente, como: minutas, formatos de correcciones
Proceso de valoración el inventario de mercadería
Costo de adquisición: costo de compra se adicionaran los gastos de transporte, y otros
atribuibles directamente a la adquisición de la mercadería,
Para aplicar el procedimiento de valoración a los inventarios de mercadería
necesariamente se debe tener toda la documentación que respalde las transacciones de
adquisición de mercadería
Será política contable la utilización del método promedio para valorar los inventario
Procedimientos para el manejo del inventario de mercadería
Control interno que implantara variedades Gagy’s, los procedimientos necesarios que deben darse
en las actividades involucradas con el inventario de mercadería, con lo cual se obtendrá resultados
de eficiencia en las operaciones, así como confiabilidad en la información financiera que genere.
Proceso de compras
Gagy’s tiene como actividad principal la compra y venta de artículos, lo que significa que la
mercadería es uno de los recursos principales en sus activos, dependiendo del balance financieros
demostrarán claramente los verdaderos rendimientos económicos que ha generado la venta de
los artículos en Gagy’s.
Necesidades de adquirir mercadería será notifica a gerencia por el bodeguero
La nota de pedido será verificada por el gerente
El contador coordina actividades de compra
Gerencia recibe y analiza la cotización autorizada al departamento contable
Proveedor recibe orden de compra y procede al despacho
Bodeguero recibe mercadería y revisa la orden de entrega
60
Contador recibe comprobante de bodega y realiza registros contables
Auxiliar contable realiza comprobante de pago con sus respectivas retenciones
Gerente autoriza pago a proveedor
Auxiliar realiza el pago al proveedor y archiva documentos.
61
GRAFICO
PROCESO DE ADQUISICIÓN E INGRESO DE MERCADERÍA A BODEGA
BODEGA GERENCIA/CONTADOR PROVEEDOR
FUENTE DE ELABORACION: GAGY´S
ELABORADO POR: LA AUTORA
CONTADOR RECIBE FACTURA
DE COMPRAS
ENVÍA MATERIALES
Y FACTURA DE
COMPRA
MERCADERIA=CALIDAD
BODEGA RECIBE
MERCADERIAY
ALMACENA
INGRESA MERCADERÍA AL
SISTEMA DE INVENTARIOS
PROVEEDOR RECIBE
PAGO
Si No
INICIO
BODEGA NOTIFICA A
GERENCIA
GERENCIA RECIBE INFORME
CONTADOR COTIZA PRECIOS
DE ARTÍCULOS.
EMITE ORDEN DE COMPRA A
PROVEEDORES
PROVEEDOR REVISA
ORDEN DE COMPRA
FIN
1
1
Archivo
DEVOLUCIÓN A PROVEEDOR
PROVEEDOR REALIZA CAMBIO
ENTREGAR ORDEN DE PAGO Y
COMPROBANTE DE
RETENCIÓN DE IMPUESTOS
62
Proceso para el control del inventario físico
La administración debe realizar mecanismos que garanticen un buen control de los inventarios,
por eso se debe realizar conteo físico de la mercadería en forma periódica
Para llevar a cabo la toma física del inventario el gerente y contador son los que
distribuyen las instrucciones
El contador, auxiliar contable y bodeguero, clasificarán y organizarán todos los artículos
almacenados
Se procederá al conteo de los productos por lotes, se sumará el total del inventario,
Se registrara en el módulo de inventarios las cantidades obtenidas del conteo físico de
mercadería.
Proceso de ventas
En variedades Gagy’s, la atención al público lo hace el personal de ventas, el mismo que cumple
con conocimiento del producto, aptitudes y amabilidad.
El proceso de venta es una secuencia lógica de pasos que emprende el vendedor para tratar de
llegar a un acuerdo con el comprador.
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
PROCESOS
1
Vendedor
Cliente comunica necesidad de adquirir la
mercadería
2
Vendedor
Consulta al cliente si la venta es de contado o
crédito consulta disponibilidad en bodega
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
PROCESOS
3
4
Vendedores
Elabora la respectiva factura de venta, si la venta
es a crédito, procede hacer firmar ductos. al
cliente
5
Cajera
Recibe factura por la venta al contado y su
respectivo valor. en caso de ser la venta a crédito
63
recauda la cuota inicial, en ambos caso prepara
comprobante ingreso a caja
6
Bodeguero
Procesada la venta, el cliente con la fact. de venta
y el ing. a caja procede a la entrega de la
mercadería.
7
Bodeguero
En base a documentos, prepara el correspondiente
ingreso a bodega y registra en el módulo de
inventarios
8
Bodeguero
Elabora el comprobante egreso de bodega y
registra la salida de la mercadería
9
Contador
Recibe documentos de bodega, caja y créditos y
cobros y procede a realizar registros contable
10
Aux. Contable
Archiva documentación
11
Fin
64
Anexo: 2 flujos gramas del proceso de ventas
FUENTE DE ELABORACIÓN: GAGY,S
ELABORADO POR: LA AUTORA
CLIENTE REALIZA PEDIDO
VENTAS CONSULTA DISPONIBILIDAD
CRÉDITO INVESTIGA SOLICITUD
CAJA RECAUDA
VALORES POR
CUOTA INICIAL
CAJA
RECAUDA
VALORES
VENTA DE CONTADO, FACTURA
BODEGA ENTREGA
MERCADERIA
BODEGA REGISTRA SALIDA DE
MERCADERIA
REGISTRO
CONTABLE
FIN
VENTAS ELABORA FACTURA
ARCHIVO
INICIO
RESULTADO
FAVORABLE
65
DOCUMENTOS PARA UN ADECUADO CONTROL INTERNO
Documentos fuentes
La factura: Es un documento mercantil que refleja la información de compra y venta, y es
considera como un justificante fiscal
FORMATO:
Fuente de elaboración: La Autora
DIA MES ANO
AUT SRI:
1113998226 SR.(ES):
DIRECCION:
FECHA DE EMISION:
R.U.C 1703819936001
FACTURA
SERIE 001-001-000034946
CANT. DESCRIPCIÓN P.UNITARIO PRECIO TOTAL
SON:__________________ SUB-TOTAL
______________________ IVA 0%
IVA 12%
FIRMA AUTORIAZADA RECIBICONFORME TOTAL
66
Kardex: Es un documento comercial utilizado para tener el control de la mercadería, tanto la que
ingresa como la que sale.
Toma de inventario; Se refiere al conteo de cada uno de los artículos para determinar un
Fuente de elaboración: La Autora
Toma de inventarios: Se refiere al conteo de cada uno de los artículos para determinar un
inventario definitivo.
TOMA DE INVENTARIO
ALMACEN Anexo N° 01
Daos del personal del inventario Pagina N°
Apellidos y Nombres: ------------------------------ Fecha
Cód.
Ítem
Unidad Cantidad observación Cód.
Ítem
Unid Cantidad Observación
Contado por Anotado por Jefe de equipo
INGRESO SALIDA SALDO
CODIGO_PRO FECHA DOCUMENTO CANTIDAD VALOR UNIT. CANTIDAD VALOR UNIT. CANTIDAD VALOR TOTAL
67
Ingreso a bodega: Es el documento donde se registran los artículos adquiridos.
INGRESO A BODEGA
Responsable ----------------------------------------------- Fecha -----------------------
Proveedor -------------------------------------------------- Factura N°-----------------
CANTIDAD DETALLE OBSERVACION
ENTEGADO POR RECIBIDO POR
Egreso de Bodega: Sirve para registrar los artículos que se han vendido o entregado y que
salieron de bodega.
EGRESO DE BODEGA
Responsable ----------------------------------------------- Fecha -----------------------
Proveedor -------------------------------------------------- Factura N°-----------------
CANTIDAD DETALLE OBSERVACION
ENTEGADO POR RECIBIDO POR
Fuente de elaboración: La Autora
68
Libro Diario: Es el registro principal de cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas
las operaciones.
Fuente de elaboración: La Autora
Libro Mayor: Controla de forma individual los cargos y abonos de cada cuenta según la
operaciones registradas en el libro diario.
Fuente de elaboración: La Autora
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
69
6.7. Plan de acción
Dentro del control de inventario se debe considera la ejecución de un plan de acción que detalle
las actividades a desarrollarse para alcanzar el objetivo del proyecto, adecuando los medios,
recursos y personal necesario, por lo tanto estas acciones son las que se mencionan a continuación:
Recopilar información de fuentes interna y externas a través del empleo de técnicas de
investigación.
Evaluar los aspectos contables de la empresa, revisión de procesos, registros,
comprobantes y cumplimiento de normatividades contables.
Plan de capacitación al personal contable respeto a leyes y normas.
Difusión de las Leyes y Reglamentos de control de inventarios.
Selección del responsable del control de los inventarios de mercaderías.
Establecimiento de estrategias de implantación de la propuesta
Determinar el presupuesto que demanda la propuesta
6.7.1. Evaluación del grado de cumplimiento
Es necesario mantener e integrar un plan de acción que permita anticipar ERRORES que se
puedan presentar al fin de implementar correctivos a través de acciones que aseguren el
cumplimiento de las metas.
Por lo tanto, se debe evaluar el plan de acción, porque es importante determinar el cumplimiento
de los objetivos planteados en la propuesta
La supervisión de este plan recaerá en el Gerente de la empresa Johnny Navas; el mismo que se
realizará durante y después del período de consumación de las actividades orientadas a reformar
el control de inventarios. Se evaluará a través de instrumentos de medición como cuestionarios y
observaciones directas según el caso.
6.8. Administración de la propuesta
En variedades Gagy’s es necesario disponer con los integrantes de la misma la difusión,
desarrollo e implementación del manual de control de inventarios.
Para resultados satisfactorios es necesario la aplicación del manual, que se debe realizar en
conjunto con el personal de la empresa, aceptar y poner en marcha los procedimientos normados,
aunque esto resulte la reestructuración de actividades y la asignación de nuevas responsabilidades.
El organigrama funcional es responsabilidad de la administración, mientras que el control y
evaluación corresponde al contador.
70
6.9. Estrategias de implementación
En base a la propuesta se elaboró estrategias que permitan eficiencia y fluidez en las
acciones examinadas.
Estrategia N ° 1: Presentación y socialización de la propuesta.
Como primer paso se expuso la propuesta al Gerente, la misma que se analizó y
obteniendo la aprobación del mismo, fue expuesta al personal.
Estrategia N ° 2: exposición del manual al personal involucrado en el manejo de
inventarios.
Al exponer el manual al personal sobre el manejo de inventarios, conlleva a hacerlos
partícipes e involucrarles en los cambios que se efectuarán en la empresa, con el fin de
un trabajo en equipo para obtener resultados esperados.
Estrategia N ° 3: Capacitación al personal.
Una vez aprobada y expuesta la misma se llevara a cabo la designación de funciones
correspondientes a cada personal que labora en la empresa, capacitándolos para que
pueden desempeñar de la mejor forma sus cargos en beneficio de la empresa.
Estrategia N ° 4: Adecuación y equipamiento de la bodega.
Adecuar y equipar la bodega permite que el personal encargado de la misma ahorre
tiempo al momento de realizar el inventario.
71
6.10. PRESUPUESTO DE GASTOS
A. RECURSOS HUMANOS
Cantidad Denominación Tiempo
(meses)
Costo mensual en USD$ TOTAL EN USD $
1 encuestador 1 150,00 150.00
1 digitador 1 180,00 180,00
asesoría 1 100,00 100,00
Subtotal 330,00
B. RECURSOS MATERIALES
Cantidad Denominación Tiempo
(meses)
Costo mensual en USD$ TOTAL EN USD $
1 Resmas de Papel INEN A4 5,00 10,00
2 CD 0.20 20,00
2 Pen drives 1.00 6,00
160 Fotocopias 2.00 4,00
175 -Hojas Impresas blancas y
negras.
0.40 6.00
20 -Hojas Impresas a Colores 0,30 3,00
Subtotal 0.25 2,50
C. OTROS
Internet 140,00
Movilización y alimentación 120,00
Teléfono 30,00
Varios 50,00
Subtotal 120,00
TOTAL GENERAL 430,00
Total sumatoria A + B + C = DÓLARES USA 959,70
Fuente de elaboración: Variedades Gagy’s
Elaborado Por: La Autora
72
6.11. Cronograma de actividades
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
TIEMPO
ACTIVIDADES.
MESES O SEMANAS
MES 1 MES 2 MES 3 MES 4
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Reajuste del proyecto.
Revisión bibliográfica
Presentación de capítulos I. II. II
Primer informe del Director
Organización de la investigación de campo
Preparación del personal
Aplicación de instrumentos
Procesamiento de la información
Análisis cuantitativo y cualitativo
Conclusiones y recomendaciones
Presentación del capítulo IV
Segundo informe del Director
Elaboración de la propuesta ( capítulo V)
Revisión y ajustes a la propuesta
Tercer informe al Director
Redacción del informe (preliminar)
Presentación y ajustes del informe preliminar
Cuarto Informe al Director
Presentación informe de la tesis.
Fuente de elaboración: La Autora
73
Bibliografía
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76
77
ANEXO N° 1
GUÍA DE OBSERVACION
OBJETIVO DE LA OBSERVACIÓN:
Constatar la situación de la empresa, en los registros contables
REGISTRO DE CLIENTES
OPERACIONES CONTABLES
DOCUMENTACIÓN CONTABLE
1 Se observa orden en los datos de
la empresa
4
3
2
1
0
Sugerencias:
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
2 Existen registros de operaciones de
la empresa
4
3
2
1
0
3
Se observar orden en los documentos y
comprobantes contables.
4
3
2
1
0
Sugerencias: ______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
78
Anexo Nº 2
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA
UNIDAD ACADEMICA DE CIENCIASEMPRESARIALES
GUÍA DE ENCUESTA APLICADA A PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD DE LA CIUDAD DE
PASAJE
TEMA DE LA INVESTIGACION: “El control de inventarios y su impacto en la valoración de la mercadería del
negocio variedades Gagy`s de propiedad del Sr. Johnny Navas”.
OBJETIVO DE LA ENTREVISTA
- Determinar la opinión de los profesionales en contabilidad para determinar la importancia del control de
inventarios.
1. DATOS INFORMATIVOS:
GENERO: M ( ) F ( )
EDAD: ..........................................
LUGAR DE TRABAJO:.............................................................................
FECHA DE LA ENTREVISTA:.............................................................................
2. ASPECTOS A INVESTIGAR
1 ¿Cree usted que las políticas definidas y expresas en cuánto a recepción, almacenamiento y conservación de inventarios se
actualizan?
INTERROGANTES ( )
FRECUENTEMENTE ( )
REGULARMENTE ( )
ALGUNAS VECES ( )
NUNCA ( )
1. ¿Cómo considera usted que un adecuado control interno de inventario contribuye a la valoración de los mismos?
NEGATIVAMENTE( )
POSITIVAMENTE ( )
79
Es indiferente ( )
2. ¿Qué debe contener las normas de control de inventario para valorar adecuadamente los mismos?
Políticas y procedimientos ( )
Normas de control interno ( )
Detalles de funciones ( )
3. ¿En relación al periodo de almacenamiento de inventario usted considera que es un período?
LARGO ( )
NORMAL ( )
CORTO ( )
4. ¿Qué método de valoración de inventarios considera más adecuado para la empresa comercial
Gagy’s?
PROMEDIO ( )
FIZO ( )
5. ¿Cuándo cree usted que se debe revalorizar los inventarios en una empresa comercial?
CUANDO CAMBIA EL VALOR EN EL MERCADO ( )
CADA AÑO ( )
NUNCA ( )
7¿Cómo calificaría usted el proyecto de implementar un Sistema de Control Interno de Inventarios?
MUY OPORTUNO ( )
OPORTUNO ( )
NECESARIO ( )
¡Gracias por su colaboración!
OBSERVACIONES………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………
Encuestador:............................................................................
80
Operacionalización de la variable anexo: 3
Variable Independiente: Control de inventario
CONCEPTUALIZACIÓN CATEGORÍAS INDICADORES ÍTEMS BÁSICOS TÉCNICAS INSTRUMENTOS
CONTROL DE INVENTARIOS Plan de organización entre el sistema de
contabilidad, funciones de los empleados y procedimientos coordinados, que tienen por
objetivo obtener información segura y
salvaguardar las mercaderías
Plan de Organización Políticas
¿Existen políticas definidas para el control de inventarios en la empresa?
¿Se han definido por escrito normas de
control interno para el inventario
Observación Guía de Observación
Entrevista Guía de Entrevista
Entrevista Guía de Entrevista
Normas
Entrevista Guía de Entrevista
Entrevista Guía de Entrevista
Procedimientos
coordinados
Procedimientos
¿Existen procedimientos definidos para
todas las áreas que se relacionan con el manejo de los inventarios?
¿Se coordina los procedimientos de manejo
de inventarios entre el área contable y las
demás áreas relacionadas con las
mercaderías?
Observación Guía de Observación
Entrevista Guía de Entrevista
Observación Guía de Observación
Conciliación de información Observación Guía de Observación
Entrevista Guía de Entrevista
Entrevista Guía de Entrevista
Observación Guía de Observación
Información segura Sistema informática
¿Se utiliza algún sistema informático para el
control de los inventarios?
¿La información que se genera respecto a los inventarios es segura, válida y confiable?
Entrevista Guía de Entrevista
Entrevista Guía de Entrevista
Entrevista Guía de Entrevista
Seguridades
Entrevista Guía de Entrevista
Entrevista Guía de Entrevista
Salvaguardar las
mercaderías
Protección de inventarios
Protección de inventarios
¿Qué medidas se han adoptado para la
salvaguarda y protección de los inventarios??
Entrevista Guía de Entrevista
Observación Guía de Observación
Entrevista Guía de Entrevista
Observación Guía de Observación
Entrevista Guía de Entrevista
81
Anexo:4
OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES DEPENDIENTES
Variable dependiente: valoración de la mercadería
CONCEPTUALIZACIÓN CATEGORÍAS INDICADORES ÍTEMS BÁSICOS TÉCNICAS INSTRUMENTOS
VALORACION DE
MERCADERIAS
Es la técnica utilizada con el objeto
de seleccionar y aplicar una base
específica para valorar los
inventarios en términos monetarios,
cuando los precios inventarios de
adquisición han sido diferentes
Base de valorización Método de valorización
¿Cómo considera usted que un
adecuado sistema de control de
inventario contribuye a la valoración de
los mismos?
¿Qué debe contener las normas de
control de inventario para valorar
adecuadamente los mismos?
¿Qué aspecto se debe tener en cuenta
para seleccionar una adecuada base de
valoración de inventarios?
Encuesta Guía de Encuesta
Encuesta Guía de Encueta
Encuesta Guía de Encueta
Entrevista Guía de Encuesta
Entrevista Guía de Encuesta
Asignación de valor
monetario
Costo unitario del variable ¿Qué método de valoración de
inventarios considera más adecuado
para las empresas comercializadoras de
artículos de consumo masivo?
¿Cuándo cree usted que se debe
revalorizar los inventarios en una
empresa?
Encuesta Guía de Encuesta
Entrevista Guía de Entrevista
Encuesta Guía de Encuesta
Revalorización del
inventario
Encuesta Guía de Encuesta
Entrevista Guía de Entrevista
Entrevista Guía de Entrevista
Encuesta Guía de encuestas
Determinación de
Costo de venta
Costo de venta
Como considera usted la importancia
de una adecuada valoración de
inventarios en la determinación del
costos de ventas?
Entrevista Guía de Entrevista
Entrevista Guía de Entrevista
Entrevista Guía de Entrevista
Entrevista Guía de Entrevista
Entrevista Guía de Entrevista
Entrevista Guía de Entrevista
Encuesta Guía de Encuesta
Entrevista guía de encuesta
Encuesta guía encuesta
82
ANEXO: 5
CROQUIS DEL NEGOCIO VARIRDADES GAGY’S
CALLE MACHALA 169
AV. ROCAFUERTE Y 10 DE AGOSTO
COMISARIATO
TIA
ALMACENES
GAGY´S BANCO DEL
PICHINCHA
CNT
BANCO DE
MACHALA
83
Anexo: 6 PLAN DE CUENTA DE VARIEDADES GAGY’S
DEL SR. JOHNNY NAVAS
CODIGO CUENTAS
1. ACTIVOS
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
1.1.01.01 EFECTIVO/CAJA
1.1.01.01.01 CAJA PRINCIPAL
1.1.01.01.02 CAJA CHICA
1.1.01.01.03 CHEQUES EN CUSTODIA (POSFECHADOS)
1.1.01.02 BANCOS
1.1.01.02.01 BANCO DE MACHALA CTA. CTE. #1010708505
1.1.01.02.02 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. #3489449905
1.1.02 ACTIVOS FINANCIEROS
1.1.02.01 DOCUMENTOS Y CTAS x COBRAR EMPLEADOS
1.1.02.01.01 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
1.1.02.01.02 DOCUMENTOS POR COBRAR EMPLEADOS
1.1.02.01.03 PRÉSTAMOS QUIROGRAFARIOS EMPLEADOS
1.1.02.02 DOCUMENTOS Y CTAS x COBRAR CLIENTES
1.1.02.02.01 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
1.1.02.03 PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES
1.1.02.03.01 PROVISION DE SOCIALES
1.1.02.04 ANTICIPOS A EMPLEADOS
1.1.02.05 CUENTAS POR COBRAR T/C
1.1.02.05.01 CUENTAS POR COBRAR DINERS
1.1.02.05.02 CUENTAS POR COBRAR VISA
1.1.02.05.03 CUENTAS POR COBRAR AMERICAN
1.1.02.05.04 CUENTAS POR COBRAR MASTERCARD
1.1.02.06 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.1.02.06.01 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.1.03 INVENTARIOS
1.1.03.01 INVENTARIO DE MERCADERÍA
1.1.03.01.01 INVENTARIO DE ARTICULOS DE PRIMERA NECESIDAD
2.1.02 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR
2.1.02.01 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
2.1.02.01.01 BENEFICIOS SOCIALES
2.1.02.01.01.001 15% PARTICIPACIONES A EMPLEADOS
2.1.02.01.01.002 DÉCIMO TERCER SUELDO
2.1.02.01.01.003 DÉCIMO CUARTO SUELDO
2.1.02.01.01.004 VACACIONES
2.1.02.01.01.005 COMPENSACIÓN SALARIAL
2.1.03 OBLIGACIONES IESS
2.1.03.01 OBLIGACIONES IESS
2.1.01.01.01 PAGOS IESS
2.1.01.01.01.001 APORTE PERSONAL
2.1.01.01.01.002 APORTE PATRONAL
2.1.01.01.01.003 IECE- SECAP
84
2.1.01.01.01.004 PRÉSTAMOS QUIROGRAFARIOS
2.1.04 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
2.1.04.01 IVA COBRADO EN VENTAS
2.1.04.02 RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
2.1.04.03 RETENCIONES DEL IVA
2.1.04.03.01 RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA
2.1.04.03.01.001 100% RETENCIONES DE IVA
2.1.04.03.01.002 70% RETENCIONES IVA
2.1.04.03.01.003 30% RETENCIONES IVA
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.2.01.01 CUENTAS POR PAGAR L/P
2.2.01.02 DOCUMENTOS POR PAGAR
2.2.01.03 PRESTAMOS BANCARIOS
3 PATRIMONIO
3.1 PATRIMONIO DE SOCIEDAD
3.2 CAPITAL SOCIAL
3.2.01 ACCIONISTAS Y SOCIOS
3.2.01.01 SOCIO
3.2.01.01.001 LUIS AGUINSACA MUÑOZ
3.3 RESERVAS
3.3.01 RESERVAS
3.3.01.01 RESERVAS LEGALES
3.3.01.02 RESERVAS FACULTATIVAS
3.3.01.03 RESERVAS ESTATUTARIAS
3.3.01.04 RESERVA POR REVALORIZACION DE PATRIMONIO
3.3.02 REEXPRESION MONETARIA
3.3.03 OTROS SUPERAVIT
3.4 RESULTADOS
3.4.01 RESULTADOS DE EJERCICIOS
3.4.01.01 RESULTADOS DE EJERCICIOS
3.4.01.01.001 Utilidad Del Ejercicio
3.4.01.01.002 Perdida Del Ejercicio
3.4.01.02 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
3.4.01.02.001 Utilidad Del Ejercicio Anteriores
3.4.01.02.002 Perdida Del Ejercicio Anteriores
4 INGRESOS
4.1 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.1.01 VENTAS
4.1.01.01 VENTA DE MERCADERÍA
4.1.01.01.001 VENTAS TARIFA 12%
4.1.01.01.002 VENTAS TARIFA 0%
4.1.01.01.003 TRANSPORTE EN VENTAS
4.1.01.02 DEVOLUCIONES EN VENTAS
4.1.01.02.001 DEVOLUCIONES EN VENTAS TARIFA 12%
4.1.01.02.002 DEVOLUCIONES EN VENTAS TARIFA 0%
4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.1 INGRESOS NO OPERACIONALES
85
4.2.1.01 INTERESES GANADOS
4.2.1.02 COMISIONES GANADAS
4.2.1.03 OTROS INGRESOS
5 EGRESOS
5.1 COSTO DE VENTAS
5.1.01 COSTO DE VENTA DE MERCADERIA
5.1.01.01 COSTO DE VENTA DE MERCADERIA
5.3 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.3.02.01 OTROS GASTOS DE ADMINISTRACION
5.3.02.01.001 GASTOS DE GESTION
5.3.02.01.002 HONORARIOS Y COMISIONES A PROFESIONALES
5.3.05 DEPRECIACIONES
5.4 GASTOS FINANCIEROS
5.4.01 GASTOS FINANCIEROS
5.4.01.01 GASTOS BANCARIOS
5.4.01.02 SERVICIOS BANCARIOS
5.4.01.03 APROBACION DE CHEQUES TRANSF. DEVOL.
5.4.01.04 EMISION DE CHEQUERA
5.4.01.05 CUOTA DATAFAST S.A.
5.4.02 COMISIONES BANCARIAS
5.4.02.01 COMISIONES TARJETA DINERS
5.4.02.02 COMISIONES TARJETA VISA
5.4.02.03 COMISIONES TARJETA AMERICAN
5.4.02.04 COMISIONES TARJETA MASTERCARD
5.5 GASTOS NO OPERACIONALES
5.5.01 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
5.6 GASTOS NO DEDUCIBLES
5.6.01 GASTOS NO DEDUCIBLES
86
PASIVOS
CORRIENTE $ 117.086,79
PROVEEDORES $117.086,79
OBLIGACIONES POR PAGAR $ 33.688,78
CUENTAS POR PAGAR $ 31.871,19
15% PARTICIPACION UTILIDADES $ 770,27
24% IMPUESTO RENTA $ 1.047,32
TOTAL PASIVO $ 150.775,57
PATRIMONIO $ 104.691,22
CAPITAL $100.000,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 4.363,84
RESERVA LEGAL $ 327,38
TOTAL PATRIMONIO $ 104.691,22
Firma del gerente firma del contador
Anexo: 7 BALANCE GENERAL 2013 ACTIVO
CORRIENTE $ 247.267,93
DISPONIBLE $20.789,60
BANCOS $ 20.789,60
EXIGIBLE $ 9.900,00
CUENTAS POR COBRAR $ 10.000,00
PROVISION CTAS INCOBRABLES $ 100,00
ANTICIPOS $24.785,43
PROVEEDORES $ 24.785,43
IMPUESTOS $22.371,23
IMPUESTOS RETENIDOS $ 4.323,78
CREDITO FISCAL $ 5.789,20
CREDITO IMPTO RENTA $ 890,45
ANTICIPO IMPTO. RENTA $ 11.367,80
REALIZABLE $169.421,67
INVENTARIO DE MERCADERIAS $ 169.421,67
ACTIVO FIJO $ 8.198,86
DEPRECIABLE $ 8.198,86
EQUIPO DE COMPUTACIÓN $ 2.400,51 $ 0,00
DEP. ACUMULADA $ 2.400,51
MUEBLES Y ENSERES $ 12.046,58 $ 6.381,07
DEP. ACUMULADA $ 5.665,51
EQUIPO DE OFICINA $ 3.066,41 $ 1.817,79
DEP. ACUMULADA $ 1.248,62
VEHICULO $ 18.400,00 $ 0,00
DEP. ACUMULADA $ 18.400,00
TOTAL ACTIVOS $ 255.466,79
87
Anexo: 8 ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS BRUTAS 2012
$ 770.678,90
VENTAS $ 770.678,90
COSTO $ 616.543,12
COSTO DE VENTAS $ 616.543,12
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ 154.135,78
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS $ 148.133,68
SUELDOS Y SALARIOS $ 96.000,00
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL $ 19.344,00
XIII SUELDO $ 9.878,65
XIV SUELDO $ 8.879,60
FONDO DE RESERVA $ 4.786,00
VACACIONES $ 3.445,00
SERVICIOS BÁSICOS $ 2.356,00
DEPREC. EQUIPO DE COMPUTO $ 419,92
DEPREC. MUEBLES Y ENSERES $ 1.169,40
DEPREC. EQUIPO DE OFICINA $ 261,60
SUMINISTROS Y MATERIALES $ 345,70
MANTENIMIENTO VEHICULO $ 279,92
PROVISION CTAS INC OBRABLES $ 567,89
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA $ 400,00
GASTOS FINANCIEROS $ 867,00
GASTOS BANCARIOS $ 867,00
UTILIDAD CONTABLE $ 5.135,10
UTILIDAD CONTABLE $ 5.135,10
15% TRABAJADORES $ 770,26
24% IMPUESTO RENTA $ 1.047,32
10% RESERVA LEGAL $ 327,38
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 2.990,13
Firma del gerente firma del contador
88