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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA
EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA
TEMA:
SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “1. DE JULIO” LTDA., DE LA CIUDAD DE AMBATO PARROQUIA
SANTA ROSA
PORTADA
AUTOR: BETTY ALEXANDRA SISALEMA TISALEMA
TUTOR: MSc. JEANNETTE URRUTIA; Dra.
Ambato – Ecuador
2013
ii
CERTIFICACIÓN
En calidad de asesora del presente trabajo de investigación certifico que la tesis cuyo tema
es SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “1RO. DE JULIO” LTDA., DE LA CIUDAD DE AMBATO PARROQUIA
SANTA ROSA, fue elaborada por Betty Alexandra Sisalema Tisalema con los requisitos
metodológicos y científicos que la Universidad Regional Autónoma de Los Andes
“UNIANDES” exige por lo tanto autorizo su presentación para los trámites pertinentes.
Atentamente,
MSc. Jeannette Urrutia Dra.
Tutor
iii
DECLARACIÓN DE AUDITORÍA
Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”
declaro que el contenido de la tesis cuyo título es SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “1. DE JULIO” LTDA., DE LA
CIUDAD DE AMBATO PARROQUIA SANTA ROSA, previo a la obtención de título de
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría y Finanzas C.P.A, es original de mi autoría y total
responsabilidad.
Atentamente,
Betty Sisalema
CC# 180450439-5
iv
DEDICATORIA
Mi tesis dedico con mucho Cariño y Amor
A Dios.
Dios, por darme la oportunidad de vivir y por estar conmigo en cada paso que doy, por
fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a aquellas
personas que han sido mi soporte y compañía durante todo el periodo de estudio, además
de su infinita bondad y amor.
A mi madre
Por su apoyado en todo momento, por sus consejos, sus valores, por la motivación
constante que me ha permitido ser una persona de bien, pero más que nada, por su amor.
A mi padre
Por los ejemplos de perseverancia y constancia que le caracterizan y que me ha infundido
siempre, por el valor mostrado para salir adelante y por su amor.
A mi hermano
Por su cariño y apoyo infinito, por ser mi motivación para nunca rendirme y ser un
ejemplo para él.
Betty Sisalema
v
AGRADECIMIENTO
Como prioridad en mi vida agradezco a Dios por darme salud y vida para lograr
mis objetivos, además de su infinita bondad y amor, supo guiarme por el buen camino,
darme fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se presentaban,
enseñándome a encarar las adversidades sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el
intento..
Agradezco de manera especial a mis padres que han sido un pilar fundamental en mi
carrera brindándome siempre su ayuda para lograr que termine exitosamente este periodo
de mi vida, sin ellos nada de esto fuera posible, además a mi hermano quien ha estado
apoyándome en circunstancias triste y alegres para alcanzar lo que me he propuesto, a mi
familia quienes con sus consejos han sido parte fundamental en la formación profesional
como personal.
A la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, a sus autoridades, profesores por
compartir sus conocimientos, valores para triunfar en la vida y transmitir sabiduría para
mi formación profesional.
Betty Sisalema
vi
ÍNDICE
PORTADA .......................................................................................................................i
CERTIFICACIÓN .......................................................................................................... ii
DECLARACIÓN DE AUDITORÍA ............................................................................... iii
DEDICATORIA ............................................................................................................. iv
AGRADECIMIENTO ...................................................................................................... v
RESUMEN EJECUTIVO ..............................................................................................xiii
INTRODUCCIÓN…........................................................................................................ 1
CAPÍTULO I, MARCO TEÓRICO .................................................................................. 6
1.1 Origen y Evolución del Control Interno ....................................................................... 6
Evolución ........................................................................................................................ 7
1.1.1 Control Interno ....................................................................................................... 8
1.2. Origen y Evolución de la Auditoría ............................................................................ 9
1.2.1 Auditoría ............................................................................................................... 11
1.3. Clasificación del Control Interno .............................................................................. 12
Control Interno Administrativo: ...................................................................................... 12
1.3.1 Proceso Administrativo del Control ........................................................................ 13
1.3.2 Proceso Financiero del Control............................................................................... 14
1.4. Elementos de un Sistema de Control Interno. ............................................................ 16
La estructura de la organización ...................................................................................... 17
Los procedimientos y métodos. ....................................................................................... 19
Ambiente de Control: ..................................................................................................... 19
Valoración de Riesgos: ................................................................................................... 19
Actividades de Control: .................................................................................................. 19
Información: .................................................................................................................. 19
Comunicación: ............................................................................................................... 20
Conclusiones parciales del capítulo ................................................................................. 21
CAPÍTULO II, MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA. ............................................................................................................... 22
vii
2.1. Caracterización del sector, rama, empresa, contexto institucional o problema
seleccionado para la investigación. ................................................................................. 22
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación (que
conduce al resultado que da solución al problema planteado. ........................................... 26
Población y Muestra ....................................................................................................... 26
Población ....................................................................................................................... 26
Muestra.......................................................................................................................... 27
Métodos Técnicas e Instrumentos ................................................................................... 27
Métodos ......................................................................................................................... 27
Técnicas......................................................................................................................... 27
Instrumentos .................................................................................................................. 28
Entrevista Realizado al Ing. Richart Patiño Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crédito”
1. De Julio” Ltda., de la ciudad de Ambato Parroquia Santa Rosa. ................................. 29
Análisis e Interpretación de datos de las Encuestas aplicadas al Personal Administrativo de
la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1ro de Julio” Ltda. .................................................. 30
INTRODUCCIÓN AL JI-CUADRADO ......................................................................... 46
Verificación de la Hipótesis ............................................................................................ 46
Modelo Lógico............................................................................................................... 46
Nivel de significancia ..................................................................................................... 46
Cálculo del grado de libertad .......................................................................................... 47
Cálculo Matemático ....................................................................................................... 48
2.4. PROPUESTA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “1. DE JULIO”LTDA. DE LA CIUDAD
DE AMBATO PARROQUIA SANTA ROSA ................................................................ 49
2.4.1. Estructura general de la propuesta ......................................................................... 50
Conclusiones parciales del capítulo ................................................................................. 51
CAPÍTULO III, DESARROLLO DE LA PROPUESTA ................................................. 52
3.1. Ambiente de Control................................................................................................ 52
Integridad y Valores Éticos ............................................................................................. 52
Alta Calidad de Servicio ................................................................................................. 53
Compromiso con la Institución ....................................................................................... 53
Responsabilidad ............................................................................................................. 53
viii
Honestidad ..................................................................................................................... 53
Transparencia................................................................................................................. 54
Trabajo en equipo........................................................................................................... 54
Innovación y mejoramiento continuo .............................................................................. 54
3.1.1 Organigrama.......................................................................................................... 54
Propuesta de Organigrama .............................................................................................. 54
Propuesta de organigrama Cooperativa de Ahorro y Credito”1ro de Julio” Ltda. .............. 55
Organigrama Jerárquico de la Agencia Pilahuín .............................................................. 56
Organigrama Jerárquico de la Agencia Tena ................................................................... 56
Misión ........................................................................................................................... 57
Objetivo General ............................................................................................................ 57
Objetivos específicos ...................................................................................................... 57
Asignación de autoridad y responsabilidad ...................................................................... 57
Políticas y Prácticas en Personal ..................................................................................... 76
Reglamento Interno de Trabajo ....................................................................................... 76
Selección del Personal .................................................................................................... 76
Terminación del Contrato ............................................................................................... 76
Clasificación de los empleados y trabajadores ................................................................. 77
Remuneraciones ............................................................................................................. 77
Asistencia al Trabajo ...................................................................................................... 77
Sanciones ....................................................................................................................... 78
Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda......................................................... 80
3.2. Evaluación de Riesgos ............................................................................................. 81
Identificar los objetivos de Control Interno ..................................................................... 81
Objetivo General del Control Interno .............................................................................. 81
Objetivos Específicos ..................................................................................................... 81
Identificación de los Riesgos Internos ............................................................................. 82
3.2.1 Estimación de Riesgo ............................................................................................. 89
3.3. Actividades de Control ............................................................................................ 90
Políticas de Crédito ........................................................................................................ 90
ix
Usuarios de Crédito ........................................................................................................ 91
Tramitación del Crédito .................................................................................................. 91
Formalización y registro de los créditos .......................................................................... 91
Políticas Administrativas y de Personal ........................................................................... 92
Asamblea General .......................................................................................................... 92
Políticas de Captaciones ................................................................................................. 92
Políticas Financieras ....................................................................................................... 93
Políticas para el personal ................................................................................................ 94
Políticas de Contabilidad ................................................................................................ 94
3.3.1. Diseño de procedimientos ..................................................................................... 95
3.4. Información y Comunicación ................................................................................. 106
Control de Apertura de Cuenta...................................................................................... 106
Control de Depósito ..................................................................................................... 108
Controles que se beben realizar en el momento del Retiro.............................................. 110
Control de Préstamo ..................................................................................................... 112
Control de Cobro de Préstamo ...................................................................................... 121
3.5. Supervisión y Seguimiento..................................................................................... 126
Informe ........................................................................................................................ 126
Alcance del Informe ..................................................................................................... 126
Resumen General ......................................................................................................... 126
Evaluación de las Fases de Control Interno ................................................................... 127
Alcance Del Informe .................................................................................................... 127
Resumen Gerencial ...................................................................................................... 128
Evaluación de las fases de control interno ..................................................................... 128
Asignación de autoridad y responsabilidad .................................................................... 128
3.6. Conclusiones Parciales del Capítulo ....................................................................... 129
CONCLUSIONES GENERALES ................................................................................ 131
RECOMENDACIONES .............................................................................................. 132
Bibliografía .................................................................................................................. 133
Anexos ........................................................................................................................ 134
x
Índice de Cuadros
Cuadro 1 Composición del área a estudiarse .................................................................... 26
Cuadro 2. Tabulación de los resultados pregunta número 1 .............................................. 30
Cuadro 3. Tabulación de los resultados pregunta número 2 .............................................. 31
Cuadro 4. Tabulación de los resultados pregunta número 3 .............................................. 32
Cuadro 5. Tabulación de los resultados pregunta número 4 .............................................. 33
Cuadro 6. Tabulación de los resultados pregunta número 5 .............................................. 34
Cuadro 7. Tabulación de los resultados pregunta número 6 .............................................. 35
Cuadro 8. Tabulación de los resultados pregunta número 7 .............................................. 36
Cuadro 9. Tabulación de los resultados pregunta número 8 .............................................. 37
Cuadro 10. Tabulación de los resultados pregunta número 9 ............................................ 38
Cuadro 11. Tabulación de los resultados pregunta número 1 ............................................ 39
Cuadro 12. Tabulación de los resultados pregunta número 2 ............................................ 40
Cuadro 13. Tabulación de los resultados pregunta número 3 ............................................ 41
Cuadro 14. Tabulación de los resultados pregunta número 4 ............................................ 42
Cuadro 15. Tabulación de los resultados pregunta número 5 ............................................ 43
Cuadro 16. Tabulación de los resultados pregunta número 6 ............................................ 44
Cuadro 17. Tabulación de los resultados pregunta número ............................................... 45
Cuadro 18. Combinación de Frecuencias. ........................................................................ 47
Cuadro 19. Cálculo matemática del Ji-cuadrado. ............................................................. 48
Cuadro 20. Manual de Funciones-Consejeros Administrativos ......................................... 58
Cuadro 21. Manual de Funciones- Consejeros Administrativos ........................................ 60
Cuadro 22. Manual de Funciones- Gerente (área administrativa) ...................................... 62
Cuadro 23. Manual de Funciones- Auditor interno (auditoría interna) .............................. 63
Cuadro 24. Manual de Funciones- Jefe de Crédito ........................................................... 64
Cuadro 25. Manual de Funciones- Asesor Jurídico .......................................................... 65
Cuadro 26. Manual de Funciones- Auxiliar de Crédito .................................................... 66
Cuadro 27. Manual de Funciones- Contadora .................................................................. 67
Cuadro 28. Manual de Funciones- Cajero ........................................................................ 68
xi
Cuadro 29. Manual de Funciones- Auxiliar Contable ....................................................... 69
Cuadro 30. Manual de Funciones- Jefe de Agencia .......................................................... 70
Cuadro 31. Manual de Funciones- Notificador ................................................................ 71
Cuadro 32. Manual de Funciones- Jefe de inversiones ..................................................... 72
Cuadro 33. Manual de Funciones- Oficial de cumplimiento ............................................. 73
Cuadro 34. Manual de Funciones- Asistente de Sistemas ................................................. 74
Cuadro 35. Manual de Funciones- Jefe de Funciones ....................................................... 75
Cuadro 36 Control mensual de Asistencia ....................................................................... 79
Cuadro 37. Cuestionario de Control Interno Área Operativa-Caja .................................... 82
Cuadro 38. Cuestionario de Control Interno Área Operativa-Créditos .............................. 83
Cuadro 39. Cuestionario de Control Interno Área Operativa-Cobros ................................ 84
Cuadro 40. Cuestionario de Control Interno dirigido al Gerente ....................................... 85
Cuadro 41. Cuestionario de Control Interno dirigido al Consejero de Administración ....... 86
Cuadro 42. Cuestionario de Control Interno dirigido al Consejo Vigilancia ...................... 87
Cuadro 43. Cuestionario de Control Interno dirigido al Área Financiera Contabilidad ..... 88
Cuadro 44. Matriz de Estimación de Riesgo ................................................................... 89
Cuadro 45. Simbología de los Flujogramas de Control Interno ......................................... 95
Cuadro 46. Descripción del proceso de Apertura de Cuenta ............................................. 96
Cuadro 47. Descripción del proceso de Depósito ............................................................. 97
Cuadro 48. Descripción del proceso de Retiro ................................................................. 98
Cuadro 49. Descripción del proceso de Cobro de préstamos ............................................ 99
Cuadro 50. Descripción del proceso de Crédito ............................................................. 100
Cuadro 51. Descripción del proceso de Arqueo de Caja ................................................. 101
Cuadro 52. Descripción del proceso de Consejo de Vigilancia ....................................... 102
Cuadro 53. Descripción del proceso de Consejero de Administración ............................ 103
Cuadro 54. Descripción del proceso del Gerente............................................................ 104
Cuadro 55. Descripción del proceso de Contabilidad ..................................................... 105
xii
Índice de Gráficos
Gráfico 1 Elementos del Control Interno ......................................................................... 18
Gráfico 2. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema ............................................................ 30
Gráfico 3. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema ............................................................ 31
Gráfico 4. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema ............................................................ 32
Gráfico 5. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema ............................................................ 33
Gráfico 6. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema ............................................................ 34
Gráfico 7. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema ............................................................ 35
Gráfico 8. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema ............................................................ 36
Gráfico 9. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema ............................................................ 37
Gráfico 10. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema........................................................... 38
Gráfico 11. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema........................................................... 39
Gráfico 12. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema........................................................... 40
Gráfico 13. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema........................................................... 41
Gráfico 14. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema........................................................... 42
Gráfico 15. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema........................................................... 43
Gráfico 16. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema........................................................... 44
Gráfico 17. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema........................................................... 45
Gráfico 18. Componentes del Sistema de Control Interno ................................................ 49
Gráfico 19. Valores Corporativos.................................................................................... 52
Gráfico 20. Organigrama Jerárquico de la Matriz. ........................................................... 55
Gráfico 21. Control del Consejo de Administración ...................................................... 122
Gráfico 22. Control del Consejo de Vigilancia .............................................................. 123
Gráfico 23. Control de Gerencia ................................................................................... 124
Gráfico 24.Control de Contabilidad .............................................................................. 125
xiii
RESUMEN EJECUTIVO
La presente tesis consiste en el diseño de un Sistema de Control Interno para la Cooperativa
de Ahorro y Crédito “1. De Julio” Ltda., de la Ciudad de Ambato Parroquia Santa Rosa,
el mismo que dará a conocer los procesos y actividades de los miembros de la cooperativa
para que cumplan a cabalidad sus funciones y de esta manera lleven al éxito a la Institución
El diseño de un Sistema de Control Interno es un instrumento de guía que describe los
procesos y procedimientos para evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se
manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos de cada departamento, este
diseño es una herramienta indispensable para la cooperativa ya que permite cumplir las
funciones y procesos de una forma clara y sencilla.
La cooperativa de Ahorro y Crédito “1. De Julio” Ltda. nace de las necesidades de los
pobladores indígenas y campesinos de la Parroquia Santa Rosa del Cantón Ambato
Provincia de Tungurahua, para lo cual esta cooperativa se ha convertido en una alternativa
para financiar sus actividades productivas.
Impulsado por la administración y por los organismos que le apoyan quienes han motivado
al desarrollo con la finalidad de ofrecer mejores servicios a sus asociados para lo cual es
importante mejorar el control interno, para su desempeño laborar.
Para conocer la situación actual del Control Interno se estableció encuestas al personal
Administrativo y Operativo para comprobar las necesidades de la cooperativa, se pudo
encontrar que existe un deficiente control interno en dentro de sus áreas laborables.
xiv
SUMMARY
This thesis is the design of an Internal Control System for Savings and Credit Cooperative
" july 1 "Ltd Ambato City Santa Rosa Parish the same it will release the processes and
activities of members of the cooperative to meet fully its functions and thus lead to success
at the institution.
The design of an internal control system is a tool guide that describes the processes,
procedures to assess the efficiency and effectiveness with which resources are managed
and achieved the objectives of each department this design is an indispensable tool for
cooperative as it allows to fulfill the functions and processes in a clear and simple.
The credit union "july 1 "born Ltd needs of indigenous people and peasants of the Santa
Rosa Parish of Canton Ambato Tungurahua Province, for which this cooperative is to
become an alternative to finance productive activities.
Powered by the administration and agencies who support him have led to the development
in order to offer better services to its members which is important for improving internal
control for labor performance.
To learn the current status of internal control is established surveys to administrative and
operational staff to ensure the needs of the cooperative and could be found that there is
poor internal control within their working areas.
1
INTRODUCCIÓN
La Auditoría es una profesión antigua, sus antecedentes se pueden conocer desde el siglo
XV, hasta el siglo XIX. En Inglaterra aproximadamente en el año 1862, se impuso la
obligación de auditar los resultados financieros de las empresas públicas. Esto conllevó
que en la Edad Media, se crearan diversas asociaciones profesionales, las cuales ejecutaban
funciones de auditoría, siendo de las más destacadas el Consejo Londinense (Inglaterra), en
1310 y el Colegio de Contadores de Venecia (Italia), en 1581.
La Revolución Industrial la cual tuvo lugar en la segunda mitad del siglo XVIII, dio origen
a nuevas técnicas contables poniendo mayor atención a las técnicas dirigidas a la auditoría,
atendiéndose a las principales necesidades originadas por el surgimiento de las grandes
empresas (Osorio, 2007).
En el año de 1935 Mckinsey, estableció las bases para lo que él llamó “Auditoría
Administrativa”. Posteriormente, Terry en 1953 menciona que “La esencia de la Auditoría
Administrativa es un prototipo de una operación de éxito, la cual se lleva a cabo mediante
una revisión periódica de los procesos de planeación de la organización, así como de la
ejecución y control administrativos de una entidad”. Posteriormente, plantearon la
necesidad de realizar auditorías a pequeñas empresas con el propósito de evaluar su manera
de actuar.
En 1959, The American Institute of Management, adiciona un método para auditar
empresas lucrativas y no lucrativas, en el cual ponen mayor atención en la función, la
estructura, el crecimiento, las políticas financieras, la eficiencia operativa y la evaluación
administrativa de estas empresas (Mckinsey, 1935).
En 1945 Thurston en New York, fundó el Instituto de Auditores Internos, surge con
prosperidad a la auditoría externa por la necesidad de mantener un control permanente
dentro de la empresa y de hacer más rápida y eficaz la función del auditor externo,
ocupándose del sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, políticas y
procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las
posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la
información económico-financiera.
2
En la actualidad se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero,
atendiendo la necesidad de obtener cambios en el Sistema de Control Interno, con esto se
revelan las exigencias del entorno actual (Mantilla, 2009).
Se pone de manifiesto la importancia de este trabajo para la solución de los problemas
detectados en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1 de Julio”, que sirve para garantizar
cada uno de los procesos, políticas, metas y actividades se cumplan de acuerdo a lo
preestablecido.
Problema científico
¿Cómo mejorar la eficiencia y eficacia en los procesos administrativos y financieros en la
cooperativa de Ahorro y Crédito “1 de Julio”?
Con lo cual el objeto de investigación se centra en la Auditoría, y el campo de acción está
relacionado con el Control Interno, los mismos que se enmarcan en la línea de
investigación para este estudio que es la Auditoría.
Objetivo general
Validar un Sistema de Control Interno como aporte a la eficiencia y eficacia de los procesos
administrativos y financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1 de Julio”.
Objetivos Específicos
Fundamentar de forma teórica lo relacionado con el Control Interno y la Auditoría.
Determinar la situación actual de los procesos Administrativos y Financieros.
Identificar los elementos de un Sistema de Control Interno.
Diseñar un Sistema de Control Interno para la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1 de
Julio”.
Hipótesis
Si se aplica un Sistema de Control Interno, entonces se mejora la eficiencia y eficacia en los
procesos Administrativos y Financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1 de Julio”.
3
Variables de la investigación
Independiente Sistema de Control Interno
Dependientes Procesos Administrativos y Financieros
La metodología de investigación son indagaciones previas que sustentan el estudio
científico de la presente investigación, que tiene la función primordial de solucionar la
problemática planteada en los antecedentes para su desarrollo y ejecución, la misma que se
basa en los métodos cualitativo y cuantitativo, de manera tal, que permita procesar
objetivamente los datos que proporcionan información para el diseño del modelo propuesto.
La metodología cuantitativa se dirige a recoger información objetivamente, las técnicas
utilizadas agrupan y miden a los individuos en categorías y en función de variables
preestablecidas. La muestra utilizada es representativa de la población objeto de estudio,
por lo que los resultados derivados de este tipo de investigación pueden extrapolarse a nivel
estadístico. Por tanto, los resultados obtenidos a partir de técnicas cuantitativas se validan
con criterios estadísticos (Cegarra, 2004).
La metodología cualitativa estrategia de investigación fundamentada en una depurada y
implacable descripción contextual del evento, conducta o situación que garantice la máxima
objetividad en la captación de la realidad, siempre compleja, con el fin de que la
correspondiente recogida sistemática de datos, posibilite un análisis de reducción de datos,
toma de decisiones, que dé lugar a la obtención del conocimiento válido con suficiente
potencia explicativa, acorde en cualquier caso, con el objetivo planteado y los descriptores
e indicadores a los que se tuviera acceso.
La investigación combina una serie de herramientas que facilitan la obtención de datos para
el análisis del objeto de estudio, entre las que se encuentran: análisis documental,
entrevistas, encuestas, y observaciones de la empresa seleccionada (Pérez Serrano, 2004).
El estudio se concreta con una estructura lógica de investigación en la cual se profundizan
todos los contenidos que necesita la empresa para implementar un Sistema de Control
Interno apropiado, para ello:
En la primera parte se realiza la introducción del Sistema de Control Interno, se plantea
el problema, la hipótesis, el objetivo general y los específicos a los que se quiere llegar con
4
esta investigación, además se especifica la novedad del problema y los métodos, técnicas y
herramientas empleadas para avalar los resultados de la tesis.
En la segunda parte se describe el Capítulo I, el Marco Teórico Conceptual que justifica
los temas relacionados con el origen y evolución de la Auditoría, valoración crítica de los
conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre los procedimientos del
Control Interno Administrativo y Financiero, creados sobre el tema propuesto hasta la
actualidad, dando un enfoque claro y preciso para resolver el problema planteado en el
presente trabajo de investigación.
En la tercera parte está compuesta por el Capítulo II, en este capítulo se realiza un diseño
de un Sistema de Control Interno para la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1 de Julio”,
que ayude a mejorar la eficiencia y eficacia de los procesos administrativos y financieros,
según los resultados alcanzados y aportados empleándose métodos; teórico, empírico y
estadísticos. Se fundamenta el marco teórico y metodológico que guía las definiciones
básicas de la línea de investigación planteada a partir de la propuesta.
La cuarta parte está compuesta por el Capítulo III, desarrollo del Sistema de Control
Interno para la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1 de Julio”, con la información obtenida
una vez analizadas todas las teorías y modelos estudiados en el capítulo I, a su vez se
ejecuta la metodología y la propuesta respectivamente en el capítulo II, por el cual se
permite precisar la situación actual del objeto de estudio, evaluando los resultados
alcanzados mediante la opinión de expertos en el área de esta investigación.
En las conclusiones se resalta, la importancia de los Capítulos que se ha desarrollado en
el trabajo de investigación.
Las recomendaciones ayudan a la aplicación del sistema en un futuro, y de esta manera
contribuye al mejoramiento del Sistema de Control Interno en la Cooperativa de Ahorro y
Crédito “1 de Julio” de la ciudad de Ambato parroquia Santa Rosa.
La Bibliografía hará referencia a los libros, revistas que se tomó como base en esta
investigación, para el desarrollo de la presente Tesis y los anexos relacionados con las
diferentes partes del trabajo.
5
Significación práctica es “el proceso Administrativo y Financiero que facilite a los
directivos, comprender y llevar a cabo la implementación del Sistema de Control Interno de
manera eficiente, eficaz, y a la vez, evaluarlo en el tiempo, como proceso de mejora
continua.” Este procedimiento proporciona métodos y herramientas encaminados a dirigir
el proceso de implementación, a partir de las modificaciones que se realicen en los actuales
lineamientos (Soriano, 1992).
Aporte teórico se integran los conocimientos relacionados con la Auditoría, Control
Interno y los métodos de evaluación de forma científica de los autores nacionales e
internacionales, lo cual permite desarrolla el diseño del Sistema de Control Interno.
Novedad Científica del trabajo, es el Sistema de Control Interno para la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “1 de Julio”, de la ciudad de Ambato parroquia Santa Rosa.
6
CAPÍTULO I, MARCO TEÓRICO
Jonson (2007), El Control Interno es un proceso que lleva a cabo la alta dirección de una
organización y que debe estar diseñado para dar una seguridad razonable, en relación con el
logro de los objetivos previamente establecidos en los aspectos de Efectividad y Eficiencia
de las operaciones; confiabilidad de los reportes financieros y cumplimiento de leyes,
normas y regulaciones, que enmarcan la actuación administrativa.
El control interno debe garantizar la obtención de información financiera correcta y segura
ya que ésta es un elemento fundamental en la marcha de la Cooperativa, pues con base en
ella se toman las decisiones y formulan programas de acciones futuras en las actividades
del mismo, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones
en el mercado.
1.1 Origen y Evolución del Control Interno
Meigs (1978), El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento
de la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo
XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas
adecuados para la protección de sus intereses.
A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la producción, los
propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo
personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos, viéndose forzados
a delegar funciones dentro de la organización conjuntamente con la creación de sistemas y
procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o errores, debido a esto comenzó a
hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestión de los negocios, ya
que se había prestado más atención a la fase de producción y comercialización que a la fase
administrativa u organizativa, reconociéndose la necesidad de crear e implementar sistemas
de control como consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las entidades.}
7
Evolución
Con el de cursar del tiempo los problemas de Control Interno, ha centrado la preocupación
de la gerencia moderna, así como de los profesionales responsables de implementar nuevas
formas de mejorar y perfeccionar dichos controles, esto es muy importante por cuanto el
mismo es fundamental para que una entidad logre alcanzar, a través de una evaluación de
su misión y visión, el logro de sus objetivos y metas trazadas, pues de lo contrario sería
imposible que se puedan definir las medidas que se deben adoptar para alcanzarlos.
Si bien en un principio el Control Interno comienza en las funciones de la administración,
hay indicios que desde una época lejana se empleaba en las rendiciones de cuenta de los
factores de los estados financieros. Dicho control lo efectuaba el auditor, persona
competente que escuchaba las rendiciones de cuentas de los funcionarios, quienes por falta
de instrucción no podían presentarlo por escrito.
El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados – AICPA en 1949: "El Control
Interno incluye el Plan de Organización de todos los métodos y medidas de coordinación
acordados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la corrección y
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional y la adhesión a las
políticas gerenciales establecidas; un sistema de Control Interno se extiende más allá de
aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones de los departamentos de
contabilidad y finanzas".
En 1992, en el Informe COSO queda expresado que el Control Interno se entiende como:
"El proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones específicas con
seguridad razonable en tres principales categorías: efectividad y eficiencia operacional,
confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas.
El control interno es el conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones, mecanismos,
instrumentos y procedimientos que ordenados, relacionados entre sí y unidos a las personas
que conforman una organización, se constituye en un medio para lograr el cumplimiento de
su función administrativa, sus objetivos y la finalidad que persigue, generándole capacidad
de respuesta ante los diferentes grupos de interés que debe atender.
8
El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una entidad;
es decir, que las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración,
entre otras son regidas por el Control Interno.
El sistema de Control Interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal
son las personas, los sistemas de información, la supervisión y los procedimientos.
1.1.1 Control Interno
Blanco (1998), determina que el Control Interno es un proceso, efectuado por la junta de
directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable
seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales:
El control interno es un proceso. Esto es un medio hacia un fin, no un fin en si
mismo.
El control interno es efectuado por personas. No es meramente políticas, manuales y
formatos, sino personas a todos los niveles de una organización.
El control interno es el mecanismo para el logro de objetivos de una o más categorías
separadas o interrelacionadas.
Perdomo (2000), detalla al Control Interno como un Plan de organización entre la
contabilidad, funciones de empleados y procedimientos coordinados que adopta una
empresa pública, privada o mixta para obtener información confiable, salvaguardar sus
bienes, promover la eficiencia de sus operaciones y adhesión a su política administrativa.
Amador (2008), define al control interno como un conjunto de procedimientos, políticas
directrices y planes de organizaciones los cuales tienen por objeto asegurar una eficiencia,
seguridad y orden en la gestión financiera, contable y administrativa de la empresa
9
(salvaguardia de activos, fidelidad del proceso de información y registros, cumplimiento de
políticas definidas).
El Control Interno es un proceso de organización métodos y procedimientos que mediante
forma coordinada son adaptadas a una entidad el mismo que es ejecutado por el consejo de
directores y la administración, es diseñado para proporcionar seguridad razonable a la
administración y al consejo de una entidad.
Se coincide con el criterio de Perdomo (2000), ya que el Control Interno es el sistema
nervioso de una entidad, ya que abarca toda la organización, contribuye a establecer una
adecuada comunicación y debe ser diseñado para dar respuesta a las necesidades
específicas según las diferentes particularidades inherentes a la organización de la
producción y los servicios.
El Control Interno por lo tanto no es un evento aislado, es más bien una serie de acciones
que ocurren de manera constante a través del funcionamiento y operación de una entidad,
debiendo reconocerse como un componente integral de cada sistema o parte inherente a la
estructura administrativa y operacional existente en la organización, asistiendo a la
dirección de manera constante, en cuanto al manejo de la entidad y alcance de sus metas se
refiere.
1.2. Origen y Evolución de la Auditoría
En la Edad Media, la auditoría trataba de descubrir fraudes; este enfoque se mantiene hasta
finales del siglo XIX.
Hasta la Revolución Industrial la economía se desarrollaba en base a una estructura de
empresa familiar donde la propiedad y la dirección de sus negocios confluían en las mismas
personas, que, por tanto, no sentían ninguna necesidad de la auditoría independiente ni
tampoco se les imponía por normativa legal.
Con la aparición de las grandes sociedades, la propiedad y la administración quedó
separada y surgió la necesidad, por parte de los accionistas y terceros, de conseguir una
adecuada protección, a través de una auditoría independiente que garantizara toda la
10
información económica y financiera que les facilitaban los directores y administradores de
las empresas.
La razón de ser Gran Bretaña la cuna de la auditoría se explica por ser este país el pionero
en la Revolución Industrial.
Pereda (2009), La Auditoria actual, constituye un sistema fundamental de información
económica, tanto para los administradores de la propia entidad como para las personas
físicas y jurídicas que han establecido, o pueden establecer en el futuro vínculos con ésta, la
necesidad de información clara y transparente de los propietarios de las empresas,
desatados en muchas veces de la gestión de las mismas, al encomendar a ésta a directivos
profesionales, por otra parte el interés que otros grupos de usuarios manifiestan en disponer
información comprensible y útil.
La satisfacción de estas necesidades de información implica la máxima difusión de la
información económica–contable (transparencia) y el cumplimiento de unos requisitos en
su elaboración que permitan calificarla de fiable. La disciplina de la Auditoria ha estado en
constante evolución para tratar de garantizar la fiabilidad de la información económica-
financiera demandada socialmente.
En un principio la función de la Auditoría se limitaba a la mera vigilancia con el fin de
evitar errores y fraudes. Hoy en día, la auditoria determina la veracidad de los estados
financieros de las empresas, en cuanto a la situación patrimonial y los resultados de sus
operaciones.
Coopers & Lybrand (1997), mencionan la importancia del Sistema de Control Interno el
cual se manifestó en el sector privado donde se reconoció como fundamental e
indispensable en virtud del crecimiento de las organizaciones, el volumen de las
operaciones, los niveles de riesgo, la complejidad de los sistemas de información, el
aumento en los niveles de riesgo reales y potenciales.
De igual manera la consideración sobre el funcionamiento del control interno de las
organizaciones se constituyó un factor prioritario dentro de las normas de Auditoría, ya que
comprende el plan de organización y todos los métodos y medidas coordinados adoptados
dentro de una empresa para salvaguardar sus bienes comprobar la exactitud y veracidad de
los datos contables, promover la eficiencia operante con tal fin se ha desarrollado
11
diferentes enfoques orientados a lograr mecanismos ágiles de evaluación del control
interno, cuyos resultados, debidamente ponderados, sirvan de herramienta básica para que
el auditor proyecte determine el alcance de la naturaleza y la extensión de los
procedimientos de auditoría por aplicar.
El desarrollo del control para el área de crédito y cobranzas es muy importante en la toma
de decisiones y sobre todo ayuda a los funcionarios de esta área a realizar filtros de control
que eviten la mala colocación y por ende la recuperación del dinero.
1.2.1 Auditoría
Porter (1981), expresa que la auditoría es el examen de la información por parte de una
tercera persona, distinta de la que la preparó y del usuario, con la intención de establecer su
razonabilidad dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad
que tal información.
Fowler (1997), define a la auditoría de estados contables como un examen de información
financiera, por parte de un profesional independiente, con el propósito de emitir una
opinión técnica sobre los mismos.
Mainou (1999), precisa que la auditoría es un examen para averiguar y determinar la
exactitud, integridad y autenticidad de los estados económicos y financieros, expedientes y
documentos de una empresa, esta Auditoría se lleva a cabo con la intención de presentar a
los órganos de control respectivos y publicar dichos estados financieros que constituyen
declaraciones de la Gerencia y que presentan con equidad la situación financiera a una
fecha determinada y los resultados de las operaciones durante un lapso de tiempo.
Madariaga (2004), expresa que la auditoria, en general, es un examen sistemático de los
estados financieros, registros de operaciones con la finalidad de determinar si están de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas
establecidas por la dirección y otro tipo de exigencias legales o voluntariamente adoptadas.
Se corrobora con los autores Mainou, (1999); Madariaga,( 2004) que la auditoría es el
examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes
del sistema auditado, para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas
12
con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. La
actividad de auditoría es determinar el grado de correspondencia del contenido informativo
con las evidencias que le dieron origen, así como establecer si dichos informes se han
elaborado observando los principios establecidos.
1.3. Clasificación del Control Interno
Perdomo (2000), Expresa que el Control Interno se desarrolla dentro de la entidad por el
interés de la administración, ya que ésta desea asegurar al máximo la conducción ordenada
y eficiente de las actividades de la empresa, utilizando como herramienta procedimientos o
formas preestablecidas de control que aseguren su estructura interna y comportamiento,
además debe contar con personal idóneo para las funciones a cumplir.
Perdomo (2000), clasifica al control Interno como:
Control Interno Administrativo
Control Interno Financiero
Control Interno Administrativo: Es cuando los objetivos fundamentales se centren en la
eficiencia de las operaciones de la empresa y que la ejecución de las operaciones se enlace
a las políticas establecidas por la administración de la empresa.
Gaitán (2006), menciona al control interno administrativo, como el plan de organización
que adopta cada empresa, con sus correspondientes procedimientos y métodos
operacionales y contables, para ayudar, mediante el establecimiento de un medio adecuado,
al logro del objetivo administrativo.
Mantenerse Informado de la situación de la empresa.
Coordinar sus funciones.
Mantener una ejecutoria eficiente.
Asegurar de que se están logrando los objetivos establecidos.
Determinar si la empresa está operando conforme a las políticas establecidas.
Algunos controles internos no tienen relación con los estados financieros y en consecuencia
no son de interés directo para el contador público independiente. Los controles de esta
13
categoría se conocen a menudo como controles internos administrativos. La gerencia
establecerá controles administrativos para proporcionar la eficiencia operacional y la
adhesión a las políticas prescritas en todos los departamentos de la organización.
El control administrativo incluye, pero no está limitado al plan de organización y los
procedimientos y registros que se relacionan con los procesos de toma de decisiones que
conduce a la autorización de transacciones por la administración. Esta autorización es una
función administrativa relacionada directamente con la responsabilidad de alcanzar los
objetivos de la organización, y es el punto en el que se empieza para establecer el control
contable de las transacciones.
1.3.1 Proceso Administrativo del Control
Cepeda (1997), afirma que todas las organizaciones tienen un objeto social claramente
establecido lo cual significa que ellas existen para cumplir una o varias funciones.
La estructura organizacional de una empresa debe responder sobre todo a sus procesos
básicos, estableciendo con claridad la línea ejecutiva de la organización como el conjunto
de las áreas que tiene a cargo dichos procesos básicos y separándola del conjunto del
conjunto de las aéreas responsables del procesos de apoyo (administrativo general,
administración financiera, administración del personal, planeación jurídica).Antes de iniciar
el diseño de un sistema de control interno Sistema de Control Interno , es necesario revisar
cuidadosamente la estructura organizacional, haciendo las reformas y los ajustes que sean
pertinentes para lograr los objetivos.
Que la estructura refleje claramente los procesos básicos de la organización y
asignando a las aéreas responsables la jerarquía que corresponde a la importancia de
sus funciones.
Que la línea ejecutiva de la organización le permita a la máxima autoridad establecer
un esquema de delegación específico, dándole a cada nivel o área las atribuciones
que requiere para hacer uso adecuado de la delegación recibida.
Que la estructura de la organización no contemple funciones ajenas a su objetivo
social.
14
En la medida que la estructura social sea transparente y permita una fácil definición y
armonización de metas y responsabilidades, de acuerdo con la misión organizacional,
entonces dicha estructura estará contribuyendo al éxito del sistema de control interno SCI,
en caso contrario, ella impondrá una barrera muy difícil de vencer, independientemente de
los recursos, esfuerzos y talento que se dedique a su desarrollo.
Se coincide con la definición de Cepeda (1997), ya que estos procesos y actividades se
denominan básicos o claves porque son esenciales para la organización; con el fin de
facilitar su ejecución, es necesario desarrollar otros procesos de carácter genérico,
denominados de apoyo, no están destinados a producir resultados por sí mismos, sino en
función del soporte que presten a los procesos básicos.
En el desarrollo de su misión, las organizaciones deben ejecutar uno o varios procesos
operativos cuyos resultados determinan el éxito o fracaso de las organizaciones en cuanto al
cumplimiento de sus objetivos fundamentales.
1.3.2 Proceso Financiero del Control
Arnal y González (2007), Expresan desde el punto de vista puramente teórico el control
financiero es uno de los aspectos, niveles, u objetivos de las auditorias o fiscalizaciones
posterior a la gestión económica del sector público que en su manifestación integral que
abarque los cuatro siguientes:
Legalidad o cumplimiento (regularidad legal).
Financiero (regularidad contable).
Economía y eficiencia (racionalidad económica).
Eficacia (efectividad o resultados).
Miranda (1993), detalla al Control Financiero como un examen que se realiza, con base en
las normas de auditoría de aceptación general, para establecer si los estados financieros de
una entidad reflejan razonablemente el resultado de sus operaciones y los cambios en su
situación financiera, comprobando que en la elaboración de los mismos y en las
transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las normas
prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente
aceptados o prescritos por el Contador General.
15
Los auditores están interesados principalmente en los controles internos de naturaleza
contable (aquellos controles que influyen directamente en la confiabilidad de los registros
contables y de los estados financieros).
El control contable comprende el plan de organización y los procedimientos y registros que
se requieren para la salvaguardia de los activos y la confiabilidad de los estados financieros,
y en consecuencia tiene la finalidad de proporcionar una seguridad razonable de que:
a) Las transacciones se llevan a cabo con la autorización general o especifica de la
gerencia.
b) Las transacciones se registran según se requiere para permitir la preparación de los
estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, o cualquier otro criterio aplicable a dichos estados y para mantener el
registro contable de los activos.
c) El acceso a los activos se permite solamente de acuerdo con la autorización de la
gerencia.
d) El registro contable para los activos se compara con los activos que existen a
intervalos adecuados, y se actúan adecuadamente con respecto a cuales quiera
diferencia.
Se coincide con la definición de (Miranda 1993), que el Control Interno Financiero,
comprende el plan de organización los registros y procedimientos que se refieren a la
protección de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros que
están diseñados para suministrar seguridad razonable.
La información que proporciona esta corriente de informes capacita a la administración
para controlar y dirigir a la empresa. Mantiene informada a la gerencia acerca de si se sigue
la política de la compañía, de si los reglamentos gubernamentales se obedecen y de si la
posición financiera es sana, generadoras de utilidades las operaciones, y armoniosas las
relaciones interdepartamentales.
La administración está interesada en mantener fuertes controles internos sobre sus
operaciones de producción y actividades de venta así como sobre sus funciones contables y
16
financieras, el auditor está interesado en los controles internos de la naturaleza financiera
aquellos que se pueda depositar en los registros contables y en los estados financieros.
1.4. Elementos de un Sistema de Control Interno.
Estupiñán (2006), Las Finalidades principales incluyen controles administrativos y
contables clasificando su enfoque bajo los elementos de control interno de organización,
sistemas y procedimientos, personal y supervisión.
Organización
Dirección
Asignación de responsabilidades
Segregación de deberes
Coordinación
Sistemas y Procedimientos
Manuales de procedimientos
Sistemas
Formas
Informes
Personal
Selección
Capacitación
Eficiencia
Moralidad
Retribución
Supervisión
Interna
Externa
Autocontrol
Explicación técnica de elementos básicos del sistema de control interno
17
Elemento de Organización
Un plan lógico y claro de las funciones organizacionales que establezca líneas claras de
autoridad y responsabilidad para las unidades de la organización y para los empleados, y
que segregue las funciones de registro y custodia.
Elementos, Sistemas y Procedimientos
Un sistema adecuado para la autorización de transacciones y procedimientos seguros para
registrar sus resultados en términos financieros.
Elementos de Personal
Practicas sanas y seguras para la ejecución de las funciones y obligaciones de cada
unidad de personas, dentro de la organización.
Personal, en todos los niveles con la aptitud, capacitación y experiencia requeridas
para cumplir sus obligaciones satisfactoriamente.
Normas de calidad y ejecución claramente definidas y comunicadas al personal.
Elementos de Supervisión
Una efectiva unidad de auditoría independiente, hasta donde sea posible y factible, de
las operaciones a examinadas o procedimientos de autocontrol en las dependencias
administrativas y de apoyo lógico.
Bermúdez (2007), Los elementos que conforman el control interno son:
La estructura de la organización
Se condensa en principios, cuadros y manuales, expuestos a través de organigramas y
manuales de funciones, que permiten interpretar y evaluar la información recibida.
El Sistema de Contabilidad. Se afianza en:
Adecuada segregación de funciones
Principios de general aceptación
Plan de cuentas y procedimientos contables.
Registros y comprobantes
Estados Financieros
18
Estos aspectos permiten una oportunidad evaluación de resultados y salvaguardar de sus
recursos.
Gráfico 1 Elementos del Control Interno
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente: Bermúdez (2007).
Las normas de operación. Determinan:
Objetivos específicos
Políticas
Análisis de costos
Control de calidad
Los informes. Comprenden:
Destino
Contenido
Periodicidad
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
Sector
público
Sector
privado
Planeación
Organización
Información
Verificación
Evaluación
Análisis
Planeación de
operaciones
Estructura de la
organización
Informes
Sistema de
contabilidad
19
Los procedimientos y métodos.
Se reflejan en manuales y flujo gramas que simplifican los procesos reduciendo pasos y
trámites innecesarios.
Se coincide con la estructura de Bermúdez (2007), sobre los elementos del control interno
ya que su importancia radica en que sean completos, oportunos y exactos pues la
información es la manera de proporcionar retro-alimentación a la administración,
capacitación y actualización al personal.
Perdomo (2000), considera que el Control Interno está compuesto por cinco componentes
interrelacionados como:
Ambiente de Control:
Proporciona disciplina, tiene una influencia profunda en la manera como se estructuran las
actividades del negocio, se establecen los objetivos y se valoran los riesgos, fomenta los
valores y el trabajo en equipo para alcanzar las metas propuestas.
Valoración de Riesgos:
Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para lograr los objetivos y la base para
determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados, se refiere también a los
mecanismos necesarios para identificar y manejar los riesgos específicos asociados a los
cambios los mismos que influirán en el entorno y en el interior de la entidad.
Actividades de Control:
Son las políticas y los procedimientos que ayudan asegurar que se estén llevando a cabo las
directivas administrativas. Tales actividades ayudan a asegurar que se estén tomando las
acciones necesarias para manejar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de la
entidad.
Información:
Es necesaria en la empresa permite identificar recoger procesar los datos, la información
financiera no se utiliza únicamente para formular los estados financieros sino también a la
toma de decisiones incluyendo, las correspondientes al control del rendimiento y la
asignación de recursos.
20
Comunicación:
Adopta formas de comunicación como manuales de políticas, memorandos, boletín de
noticias del consejo y mensajes en videocinta, mensajes orales (en grupos grandes,
pequeñas reuniones o sesiones) estas sirven para que puedan entender las circunstancias y
riesgos que enfrentar la entidad.
Fonseca (2011), establece que los componentes del COSO hacen las veces de criterios
generales que aseguran la preparación de estados financieros libres de errores materiales o
fraudes, dentro de niveles de riesgos aceptables. COSO, está conformado por cinco
componentes interrelacionados de igual importancia. Cuatro de ellos se refieren al diseño y
operación del control interno. El quinto componente, es decir, el monitoreo, está diseñado
para asegurar que el control interno continua operando con efectividad.
Los componentes del control interno, según el COSO son los siguientes:
Ambiente de control. Establece el tono general del control en la organización. Es el
fundamento principal de todos los controles internos.
Evaluación de riesgo. Identifica y analiza los riesgos que inciden en el logro de los
objetivos de control, por lo que deben ser administrados.
Actividades de control. Políticas y procedimientos que aseguran a la gerencia el
cumplimiento de las instrucciones impartidas a los empleados, para que realice las
actividades que le han sido encomendadas.
Información y Comunicación. Tiene relación con los sistemas e informes que
posibilitan que la gerencia cumpla con sus responsabilidades, y los mecanismos de
comunicación en la organización.
Monitoreo. Es un proceso que evalúa la calidad del control interno en la organización
y su desempeño en el tiempo.
Se concuerda con Fonseca (2011), desde el punto de vista teórico el control interno está
integrado en los procesos de la organización y forma parte de las actividades de
planeamiento, ejecución y monitoreo, y presentan una herramienta útil para la gerencia. Por
lo tanto no es un sustituto de las acciones que deberían adoptar la gerencia en cumplimiento
de sus legítimas obligaciones.
21
Conclusiones parciales del capítulo
En este capítulo se detalla de forma especificada el marco referencial que incluye la teoría,
conceptual, siendo base fundamental para el trabajo que permite continuar la
investigación, es esencial para determinar las distintas dificultades que se pueda darse en el
sistema de control interno, de manera integrada es necesario adoptar la ciencia para el
mejor desenvolvimiento de las autoridades, empleados y socios.
La teoría investigada a-través de los diferentes autores es indispensable para el trabajo
pues proporciona métodos, procedimientos, herramientas para el mejoramiento del control
interno además, permite establecer de manera eficiente las funciones de cada empleado de
acuerdo a este contexto tomar decisiones acertadas.
22
CAPÍTULO II, MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA.
2.1. Caracterización del sector, rama, empresa, contexto institucional o problema
seleccionado para la investigación.
La cooperación en el Ecuador tiene una larga tradición histórica que se remonta a las
épocas pre coloniales se pueden distinguir por lo menos tres etapas fundamentales, la
primera se inicia aproximadamente en la última década del siglo XIX, cuando se crean,
especialmente en Quito y Guayaquil, una serie de organizaciones artesanales, la segunda
empieza a partir de 1937, con el propósito de dar mayor alcance organizativo a los
movimientos campesinos, modernizando su estructura productiva y administrativa,
mediante la utilización del modelo cooperativista, la tercera etapa inicia desde 1962 y 1963,
lo que les ha permitido a los visionarios sostener el sistema a pesar de las crisis ecuatoriana
Esos antecedentes constituyeron indudablemente un elemento propicio para el
afianzamiento en el país de las organizaciones empresariales de tipo cooperativo, cuyo
cometido está reconocido y amparado por el Estado, se las define como sociedades de
derecho privado, formadas por personas naturales o jurídicas que, sin perseguir finalidades
de lucro, tienen por objeto planificar o realizar actividades o trabajos de beneficio social o
colectivo, a través de una empresa manejada en común y formada con la aportación
económica, intelectual y moral de sus miembros.
Cabe señalar, sin embargo, que en el país aún se practican diferentes modalidades de
carácter asociativo que se remontan a las formas tradicionales de cooperación,
especialmente en el ámbito rural, a pesar de los intentos por involucrar a las comunidades
como cooperativas o de las mismas al interior de las formas organizativas comunitarias. La
experiencia histórica demuestra que aunque ambas modalidades se hayan entrelazado han
mantenido su propia identidad.
En los últimos años, se han multiplicado a nivel local experiencias comunitarias que han
rescatado y revalorizado dichas prácticas ancestrales de ayuda mutua, con la finalidad de
propiciar la recuperación de la autoestima, la dignidad y la autonomía de los pueblos
marginados, así como su participación activa en la sociedad. En efecto, con el abandono del
23
modelo desarrollista, que implicaba un compromiso del Estado en cuanto a la atención de
ciertas necesidades básicas, se han ampliado los intentos en la búsqueda de alternativas
factibles de sobrevivencia y de lucha contra la degradación social y económica, rompiendo
con el viejo patrón paternalista y clientelista que caracteriza la asistencia a los sectores
pobres.
El conjunto de esas iniciativas empresariales asociativas, que se suelen definir como
economía solidaria, han generado buenos resultados tanto en lo económico como, en lo
organizativo-social, demostrando la validez y viabilidad de operar a escalas más grandes e
inclusive en el exterior, a través de redes de comercio equitativo.
Tungurahua es considerada como la tercera provincia a nivel nacional, después de Guayas y
Pichincha, con mayor número de Cooperativas de Ahorro y Crédito, en su mayoría
indígenas, que se han convertido en una alternativa de apoyo financiero para emprender o
potenciar cualquier tipo de comercio.
Es que las facilidades para su creación en su inicio fue motivo para que un grupo de socios
reúnan un capital pequeño, busquen un espacio, unos pocos documentos e inicien con la
actividad, que según los entendidos se ha degenerado en su concepto, pues ahora tienen la
visión de negocio, el verdadero propósito es ser una solución de apoyo para el
microempresario.
Las primeras cooperativas crecieron en función de dar oportunidades de desarrollo para el
sector medio-bajo, donde les brindaban a los ciudadanos garantías en sus créditos y por
sobre todo oportunidades de crecer a través de ellos.
La cooperativa de ahorro y crédito “1 DE JULIO”, nace por la idea y aporte económico de
un grupo de 16 personas (familiares) de la comunidad de Chacapungo perteneciente a la
Parroquia de Juan Benigno Vela - cantón Ambato en una reunión el 1 de julio del año 1998
como una Pre- Cooperativa con el nombre Unión Familiar cuyo objetivo era financiar a los
pequeños agricultores de sector el trabajo de sus campos así evitando la intervención de los
prestamistas , en el año 1999 y con la necesidad de legalizar la institución inicia los
trámites en la Dirección Nacional de Cooperativas logrando el Acuerdo Ministerial 1749
un 20 de Diciembre del 2000.. La Cooperativa “1 de Julio” brinda los servicios de ahorro,
inversiones crédito, ahorro a la vista, microcréditos, hipotecario, créditos emergente,
24
además servicios adicionales como pago del bono de desarrollo humano, cobro de luz,
SOAT.
La Cooperativa 1 de Julio con su oficina Matriz y agencia Pilahuín está ubicada en la
provincia de Tungurahua que limita al norte con las provincias de Cotopaxi y Napo, al sur
con las provincias de Chimborazo y Morona Santiago, al este con la provincia de Pastaza y
al oeste con la provincia de Bolívar.
La ciudad de Ambato está dividida en diez cantones a saber: Ambato, Baños de Agua
Santa, Cevallos, Mocha, Patate, Quero, San Pedro de Pelileo, Santiago de Píllaro, Tisaleo.
La zona está situada entre las cordilleras occidental y oriental, unidas por ramales
secundarios transversales, goza de un clima templado, con temperaturas que fluctúan entre
los 14° y 15° C., en las coordenadas geográficas Sam 56 UTM 760500 Este y 9858500
Norte.
Su población es de 441.034 habitantes de los cuales 252.707 (57%) están en el área rural.
En esta provincia se observa el fenómeno de la migración hacia las cabeceras cantonales
que se han desarrollado con rapidez.
La agricultura es la actividad principal a esta se dedican el 40% de la población
económicamente activa, los principales productos que se cultivan en la zona son:
tubérculos, raíces, hortalizas y frutas, también se desarrolla la industria manufacturera, la
artesanía y el comercio.
La sede matriz se encuentra ubicada en la Parroquia Santa Rosa del cantón Ambato, la
misma que presta sus servicios a la Parroquia Juan Benigno Vela, cuenta con una sucursal
ubicada en la Parroquia Pilahuín, y otra en la ciudad del Tena Provincia del Napo.
En la actualidad los habitantes de Santa Rosa, Juan Benigno Vela y Pilahuín son alrededor
de 15.579 hombres y 16.406 mujeres según datos del último censo del INEC realizado en el
año 2010, los cuales se dedican dentro de los centros poblados al comercio, en las zonas
aledañas a la agricultura, ganadería, trabajos esporádicos obteniendo bajos ingresos
económicos, siendo los principales productos agrícolas las hortalizas, tubérculos, frutas, en
la parte pecuaria la crianza de animales de especies menores, especialmente de cuyes, y en
poca escala animales mayores que son muy importantes para el desarrollo económico de
sus familias.
25
Por otro lado la ciudad del Tena en donde se encuentra la agencia de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda., cuenta con 51.640 habitantes, de ellos 15.661 viven
en la zona urbana y 35.979 en el área rural, el 32% de la población económicamente activa
se dedica a las actividades agrícolas y pecuarias, la prestación de servicios en calidad de
funcionarios, empleados públicos, de la pequeña industria y manufactura le siguen en
importancia.
En la ciudad del Tena la administración pública provincial, existe buena actividad
económica que repercute en la instalación de diferentes tipos de comercio como tiendas,
almacenes, comedores, hoteles, cooperativas de taxis, camionetas, etc. Otro centro
económico importante es Misahuallí puesto que allí converge el turismo Nacional e
Internacional.
La población económicamente activa del cantón trabaja para el desarrollo y progreso de su
sector y de la provincia, quienes viven en el campo se dedican a la agricultura (64,58%),
ganadería, explotación de la madera, la caza y la pesca. Los ciudadanos que habitan en el
sector urbano significan el 35,42 %, de los cuales trabajan en funciones públicas (13,06%),
como: El comercio, turismo, transporte, artesanía (4,16%), etc, hay un significado grupo
humano que se dedica a lavar oro en los ríos.
El cantón Tena tiene las siguientes parroquias: Tena (urbana), Ahuano, Tálag, Chontapunta,
Misahuallí, Pano y Puerto Napo, Tena es la cabecera cantonal y capital de la provincia de
Napo, aquí se concentra la administración provincial, una hermosa ciudad dividida por el
río Tena, el mismo que en el centro de la población recibe las aguas del río Pano, mediante
una ordenanza municipal se fijó su fecha de fundación española el 15 de noviembre de
1560.
La administración seccional está a cargo del Ilustre Municipio de Tena, conformado por el
señor Alcalde y siete señores concejales elegidos por votación popular. El Municipio se
encarga del desarrollo urbano y rural del cantón, este tiene que ver con la organización de
los pueblos, dotación de agua, recolección de basura, control de mercados, cementerios,
calles y plazas.
26
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación
(que conduce al resultado que da solución al problema planteado.
La Metodología son indagaciones previas que sustentan el estudio científico. La presente
investigación tiene la función primordial de solucionar la problemática planteada en los
antecedentes para su desarrollo y ejecución, aportando investigación cualitativa, y dentro de
esta, la metodología de investigación (acción).
Por lo tanto para que el proceso sea eficiente y eficaz, a más de lo mencionado
anteriormente servirá de mucho los métodos, técnicas e instrumentos que proporciona la
investigación científica, los mismos que servirán y se aplicaran durante el proceso
investigativo.
Población y Muestra
Población
Esta investigación se llevó a cabo en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1 de Julio” Ltda.,
ubicada en la ciudad de Ambato, provincia de Tungurahua, parroquia Santa Rosa, el
presente estudio se lleva a cabo en el año 2013, con los siguientes datos:
Cuadro 1 Composición del área a estudiarse
Composición Población
Nivel Administrativo 10
Nivel Operativo 16
Total 26
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda.
27
Muestra
No se aplica la muestra ya que el universo es reducido.
Métodos Técnicas e Instrumentos
Métodos
Se aplicaron los siguientes métodos
Inductivo-Deductivo: nos permitirá lograr los objetivos propuestos y nos ayuda a verificar
las variables planteadas.
Inductivo: se considera el estudio o aplicación de un Diseño e implementación de un
Sistema de Control Interno para mejorar la toma de decisiones financieras.
Deductivo: detalla la estructura de un Diseño e implementación de un Sistema de Control
Interno para su futura aplicación.
Analítico-Sintético: este método permite la compresión de los hechos, fenómenos, idea,
caso, etc. como consecuencia analiza la información relevante relacionada con esta
temática, de tal forma que no solo mentalmente nos permitirá organizar ideas y hechos, sino
que también los podamos explicitar en el informe a través de organigramas, cuadros
sinópticos, mapas conceptuales, ensayos y otros.
Histórico-Lógico: analizamos los hechos, ideas del pasado comparándolo con hechos
actuales científicamente.
Sistemático: ya que es una observación actual, de los fenómenos y casos, procurando la
interpretación racional.
Técnicas
Como técnicas de recolección de datos se utilizarán:
Encuestas: se las realizó a los clientes internos para conocer las expectativas y el nivel de
aceptación de la entidad.
Entrevistas: se realizó al nivel gerencial para determinar una toma de decisión oportuna a
la solución de los problemas desde el punto de vista directivo.
28
Observación: La observación que se realice directamente en el lugar de los hechos será
muy útil y significativa puesto que solo el contacto directo y la relación con la problemática
y propuesta permitirán captar información real, confiable y objetiva, la cual una vez
procesada aportara en todos los aspectos de este proyecto. Para observar el hecho o
fenómeno.
Documental: Esta técnica para captar información secundaria permitirá no solo estar a la
vanguardia de los últimos adelantos técnicos y científicos de los componentes del
proyecto, sino también de aspectos que otras ciencias y áreas puedan aportar a la
investigación. La información secundaria se la obtendrá a través de una serie de
documentos, levantamientos bibliográficos, revistas, recortes de prensa.
Instrumentos
Para sustentar las técnicas anteriormente mencionadas es necesaria utilizar instrumentos de
investigación que nos permitieron captar la información como:
Cuestionario
Para recopilar la información se utilizó cuestionarios con preguntas cerradas y de opinión
múltiple al departamento Administrativo y departamento Operativo de la cooperativa de
ahorro y crédito “1 de Julio” Ltda., con la finalidad de que el encuestado seleccione la
respuesta de acuerdo a su criterio personal.
Guía de Entrevista
Se realizó en base a un listado de preguntas relacionadas con el tema de investigación
dirigida al Gerente General de la Cooperativa de ahorro y crédito “1 de Julio” Ltda.
Interpretación de resultados
Los datos obtenidos se agruparon en tablas de frecuencias, a los que se les aplicó las
técnicas de la estadística descriptiva y a través de gráficos se presenta los resultados de las
encuestas realizadas al departamento Administrativo y departamento Operativo, de la
misma manera se realizó una entrevista realizada a Gerente General de la Cooperativa.
29
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
Entrevista Realizado al Ing. Richart Patiño Gerente de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito” 1. De Julio” Ltda., de la ciudad de Ambato Parroquia Santa Rosa.
¿Conoce usted la liquidez que refleja la cooperativa?
Si, de los registros que tiene la cooperativa.
¿El capital actual de la cooperativa es suficiente para sus operaciones?
No, ya que existe demasiada demanda en el área de crédito, existen personas que se dedican
al comercio y piden montos altos a la cooperativa los cuales no podemos brindarles
atención en su totalidad.
¿Los estados financieros de la cooperativa son elaborados a tiempo para que se pueda
tomar decisiones?
No, ya que el detalle de las operaciones que realizan en las agencias no llega a tiempo a la
matriz para que la contadora pueda elaborar a tiempo los estados financieros.
¿La cooperativa ha pagado multas y sanciones por no presentar a tiempo los estados
financieros en las entidades controladas?
Si, se paga multas y sanciones al Servicio de Rentas Internas (Sri) ya que no presentamos a
tiempo las declaraciones emitidas por la cooperativa.
¿Se ha implementado un Sistema de Control Interno en la cooperativa?
Sí, pero no en su totalidad solo en el área de cajas, y de crédito ya que es la actividad
principal de la cooperativa
¿Cree usted que es importante implementar un sistema de control interno en la
cooperativa?
Si, será muy beneficioso ya que de esta manera se llevara un mejor control en la
cooperativa y ayudara a tomar decisiones oportunas y adecuadas.
30
Análisis e Interpretación de datos de las Encuestas aplicadas al Personal
Administrativo de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1ro de Julio” Ltda.
1.- ¿Cuál es la actividad principal de la Cooperativa?
Cuadro 2. Tabulación de los resultados pregunta número 1
Cuál es la actividad principal de la Cooperativa
Alternativas Frecuencia Porcentaje
Servicios Comerciales 0 100%
Servicios Financieros 10 0%
TOTAL 10 100%
Gráfico 2. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema
Análisis e Interpretación.
De la encuesta aplicada el 100% del personal Administrativo, manifiesta que la principal
actividad de la cooperativa son los Servicios Financieros.
100%
0%
Cuál es la actividad principal de la Cooperativa
Servicios Comerciales Servicios Financieros
31
2.- ¿La cooperativa tiene un manual de procedimientos?
Cuadro 3. Tabulación de los resultados pregunta número 2
La cooperativa tiene un manual de procedimientos
Alternativas Frecuencia Porcentaje
SI 7 70%
NO 3 30%
TOTAL 10 100%
Gráfico 3. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema
Análisis e Interpretación.
Del 100% de la encuesta aplicada al departamento Administrativo el 70% manifiesta que la
cooperativa tiene un manual de procedimientos los mismos que detallan las actividades que
deben realizar en función a su área, pero no se efectúa en cada una de sus actividades.
70%
30%
La cooperativa tiene un manual de procedimientos
SI NO
32
3.- ¿El control que se aplica de ingreso y egreso del efectivo es?
Cuadro 4. Tabulación de los resultados pregunta número 3
El control que se aplica de ingreso y egreso del efectivo es
Alternativas Frecuencia Porcentaje
Eficiente 0 0
Deficiente 10 100%
TOTAL 10 100%
Gráfico 4. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema
Análisis e Interpretación.
De la encuesta aplicada el 100% del personal, manifiesta que el control que se aplica a los
ingresos y egresos de efectivo es deficiente, ya que no cuenta con el procedimiento
adecuado para registrar sus operaciones.
0%
100%
El control que se aplica de ingreso y egreso del efectivo es
Eficiente Deficiente
33
4.- ¿Se ha realizado en la Cooperativa un Sistema de Control Interno?
Cuadro 5. Tabulación de los resultados pregunta número 4
Se ha realizado en la Cooperativa un Sistema de Control Interno
Alternativas Frecuencia Porcentaje
SI 3 30%
NO 7 70%
TOTAL 10 100%
Gráfico 5. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema
Análisis e Interpretación.
Del 100% de la encuesta aplicada al departamento Administrativo el 70% expresan que en
la cooperativa no se ha realizado un Sistema de Control Interno, esto conlleva al
desconocimiento del cumpliendo con los objetivos planteados para el éxito de la
cooperativa.
30%
70%
Se ha realizado en la Cooperativa un Sistema de Control Interno
SI NO
34
5.- ¿Usted considera que un sistema de control interno permitirá mejorar la toma de
decisiones financieras?
Cuadro 6. Tabulación de los resultados pregunta número 5
Usted considera que un sistema de control interno permitirá mejorar la toma de
decisiones financieras
Alternativas Frecuencia Porcentaje
SI 8 100%
NO 2 0%
TOTAL 10 100%
Gráfico 6. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema
Análisis e Interpretación.
Del 100% de la encuesta aplicada al departamento Administrativo el 80% consideran que el
sistema de control interno permite mejorar la toma de decisiones, ya que se podrá controlar
de mejor manera todas las actividades de la cooperativa y esto permitirá tomar decisiones
adecuadas.
80%
20%
Usted considera que un sistema de control interno permitirá mejorar la
toma de decisiones financieras
SI NO
35
6.- ¿La cooperativa presenta a tiempo los estados financieros en las entidades
controladoras?
Cuadro 7. Tabulación de los resultados pregunta número 6
La cooperativa presenta a tiempo los estados financieros en las
entidades controladoras
Alternativas Frecuencia Porcentaje
SI 1 10%
NO 9 90%
TOTAL 10 100%
Gráfico 7. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema
Análisis e Interpretación.
Del 100% de la encuesta aplicada al departamento Administrativo el 90% afirma que la
cooperativa está sujeta al pago de multas y sanciones con las entidades controladoras
debido a que no presenta a tiempo los estados financieros.
10%
90%
La cooperativa presenta a tiempo los estados financieros en las entidades
controladoras
SI
NO
36
7.- ¿Con que frecuencia realiza los estados financieros?
Cuadro 8. Tabulación de los resultados pregunta número 7
Con que frecuencia realiza los estados financieros
Alternativas Frecuencia Porcentaje
Mensual 0 0%
Trimestral 10 100%
Semestral 0 0%
Anual 0 0%
TOTAL 10 100%
Gráfico 8. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema
Análisis e Interpretación.
En la encuesta aplicada al departamento Administrativo el 100% manifiesta que cada
Trimestre la cooperativa realiza los Estados Financieros.
0% %
Los directivos y administradores cada qué tiempo se reúnen para revisar los estados financieros
Quincenal
Mensual
Trimestral
TOTAL
37
8.- ¿La cooperativa obtiene un catálogo de cuentas actualizado?
Cuadro 9. Tabulación de los resultados pregunta número 8
La cooperativa obtiene un catálogo de cuentas actualizado
Alternativas Frecuencia Porcentaje
SI 8 73%
NO 3 27%
TOTAL 11 100%
Gráfico 9. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema
Análisis e Interpretación.
Al realizar el análisis sobre esta pregunta el 73%, del departamento Administrativo
manifiesta que la cooperativa si cuenta con un catálogo de cuentas actualizado este permite
conocer el nombre de las cuentas y su clasificación, permite facilitar el registro de las
operaciones que realiza la cooperativa.
73%
27%
La cooperativa obtiene un catalogo de cuentas actualizado
SI
NO
38
9.- ¿Los directivos y administradores cada qué tiempo se reúnen para revisar los
estados financieros?
Cuadro 10. Tabulación de los resultados pregunta número 9
Los directivos y administradores cada qué tiempo se reúnen para revisar
los estados financieros
Alternativas Frecuencia Porcentaje
Quincenal 0 0%
Mensual 0 0%
Trimestral 10 100%
TOTAL 10 100%
Gráfico 10. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema
Análisis e Interpretación.
Al indagar en esta pregunta en la encuesta aplicada al departamento Administrativo el
100% manifiesta que los directivos y administradores revisan los estados financieros
trimestralmente.
0%
100%
Los directivos y administradores cada qué tiempo se reúnen para revisar
los estados financieros
Quincenal
Mensual
Trimestral
39
Análisis e Interpretación de datos de las Encuestas aplicadas a los empleados de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “1ro de Julio” Ltda.
1.- ¿Usted ha participado en un curso de capacitación?
Cuadro 11. Tabulación de los resultados pregunta número 1
Usted ha participado en cursos de capacitación
Alternativas Frecuencia Porcentaje
SI 14 87%
NO 2 13%
TOTAL 16 100%
Gráfico 11. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema
Análisis e Interpretación.
Del 100% de la encuesta aplicada al departamento Operativo el 87% afirma que si han
recibido cursos de capacitaciones que provee la cooperativa con el fin de que sus
empleados sean capacitados constantemente para su desempeño laboral.
87%
13%
Usted ha participado en cursos de capacitación
SI
NO
40
2.- ¿Con que frecuencia asiste a una capacitación?
Cuadro 12. Tabulación de los resultados pregunta número 2
Con que frecuencia asiste a una capacitación
Alternativas Frecuencia Porcentaje
Mensual 2 13%
Trimestral 2 13%
Anual 12 75%
TOTAL 16 100%
Gráfico 12. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema
Análisis e Interpretación.
El 75%, de los encuestados manifiestan que con frecuencia asisten a una capacitación anual
esto corresponde a 12 empleados, y 2 personas que nos dijeron que han recibido
capacitaciones mensuales esto que corresponde a 13%, es conveniente contar con un
capacitaciones de actividades dentro de la cooperativa ya que permitirá desarrollar de mejor
manera todas y cada una de las actividades delegadas al personal.
12%
13%
75%
Con que frecuencia asiste a una capacitación
Mensual
Trimestral
Anual
41
3.- ¿El desempeño laboral de la cooperativa es evalúa constantemente?
Cuadro 13. Tabulación de los resultados pregunta número 3
El desempeño laboral de la cooperativa es evalúa constantemente
Alternativas Frecuencia Porcentaje
SI 2 13%
NO 14 88%
TOTAL 16 100%
Gráfico 13. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema
Análisis e Interpretación.
El 88% de los encuestados manifiestan que el desempeño laboral de la cooperativa no se
evalúa constantemente, la revisión de las actividades encomendadas a los empleados por
parte de la persona encargada de designar funciones es importante efectuarlas de manera
continua ya que permitirá identificar con anticipación errores e irregularidades que se
pueden presentar dentro del desarrollo de mismas, al tener un sistema de control interno es
vital supervisar, evaluando la calidad de su rendimiento.
12%
88%
El desempeño laboral de la cooperativa se evalúa
constantemente
SI
NO
42
4.- ¿Usted considera que las actividades que realiza en la cooperativa conllevan al
cumplimiento de los objetivos?
Cuadro 14. Tabulación de los resultados pregunta número 4
Usted considera que las actividades que realiza en la cooperativa
conllevan al cumplimiento de los objetivos
Alternativas Frecuencia Porcentaje
SI 16 100%
NO 0 0%
TOTAL 16 0%
Gráfico 14. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema
Análisis e Interpretación.
De la encuesta aplicada al departamento Operativo el 100% revela que las actividades que
cada uno realiza conllevan al mejoramiento continuo de la cooperativa y así cumplir con
cada uno de los objetivos planteados por la misma.
100%
0%
Usted considera que las actividades que realiza en la cooperativa
conllevan al cumplimiento de los objetivos
SI
NO
43
5.- ¿El personal con el que cuenta la cooperativa es suficiente para llevar a cabo todas
sus operaciones?
Cuadro 15. Tabulación de los resultados pregunta número 5
El personal con el que cuenta la cooperativa es suficiente para llevar a
cabo todas sus operaciones
Alternativas Frecuencia Porcentaje
SI 7 44%
NO 9 56%
TOTAL 16 100%
Gráfico 15. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema
Análisis e Interpretación.
De la encuesta aplicada al departamento Operativo el 56% expresa que la cooperativa no
cuenta con el personal adecuado para llevar a cabo sus operaciones ya que existen
empleados que realizan trabajos en 2 o más áreas.
44%
56%
El personal con el que cuenta la cooperativa es suficiente para llevar a
cabo todas sus operaciones
SI
NO
44
6.- ¿Los directivos supervisan las actividades que realizan los empleados?
Cuadro 16. Tabulación de los resultados pregunta número 6
Los directivos supervisan las actividades que realizan los empleados
Alternativas Frecuencia Porcentaje
SI 3 19%
NO 13 81%
TOTAL 16 100%
Gráfico 16. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema
Análisis e Interpretación.
De la encuesta aplicada al departamento Operativo el 81% manifiesta que los directivos no
supervisan constantemente las actividades realizadas por los empleados, el control laboral
debe ser revisado constantemente ya que se podrá conocer si el empleado realiza sus
actividades con un buen desempeño.
19%
81%
Los directivos supervisan las actividades que realizan los
empleados
SI
NO
45
7.- ¿Conoce usted si la cooperativa ha implementado un sistema de control interno?
Cuadro 17. Tabulación de los resultados pregunta número
Conoce usted si la cooperativa ha implementado un sistema de control
interno
Alternativas Frecuencia Porcentaje
SI 4 25%
NO 12 75%
TOTAL 16 100%
Gráfico 17. Fuente: Elaborado por Betty Sisalema
Análisis e Interpretación.
De la encuesta aplicada al departamento Operativo el 25%, manifiestan que la cooperativa
no ha implementado un sistema de control interno.
25%
75%
Conoce usted si la cooperativa a implementado un sistema de control
interno
SI
NO
46
INTRODUCCIÓN AL JI-CUADRADO
Verificación de la Hipótesis
Con los resultados obtenidos de las encuestas aplicadas a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1
de Julio” Ltda. con referencia de las preguntas y respuestas número 4, y 5 para, así proceder a
realizar la verificación de la hipótesis de esta forma comprobar si es necesario o no realizar un
Sistema de Control Interno después de establecer la probabilidad se utiliza (nula o alternativa) el
siguiente paso es determinar el nivel de significancia, la probabilidad de rechazar la hipótesis nula
cuando esta es verdadera
Modelo Lógico
Ho Se ha realizado en la Cooperativa un Sistema de Control Interno.
Ha: Usted considera que un sistema de control interno permitirá mejorar la toma de
decisiones financieras.
Nivel de significancia
Al nivel de significación también se lo denomina nivel de riesgo porque eventualmente se corre el
riesgo de tomar una probabilidad nula cuándo esta es verdadera.
Elección de la prueba estadística ji cuadrado
En donde:
Ʃ= Sumatoria
O= datos observados
E= datos esperado
47
Cuadro 18. Combinación de Frecuencias.
PREGUNTAS SI NO TOTAL
Se ha realizado en la Cooperativa un Sistema de Control Interno 3 7 10
Usted considera que un sistema de control interno permitirá
mejorar la toma de decisiones financieras 8 2 10
TOTAL 11 9 20
Fuente: Elaborado por Betty Sisalema
Cálculo del grado de libertad
El grado de libertad es igual a la multiplicación del número de las filas menos uno por el
número de las comunas menos uno así:
Gl= (F-1) (C-1)
Gl= (2-1) (2-1)
Gl= (1) (1)
Gl=1
Dónde:
Gl= grados de libertad
C= Columnas de la tabla
F= Fila de la tabla
Entonces tenemos que Gl= 1; y el nivel de significación a= 0,05; en la tabla H de
distribución ji cuadrado que equivale a 3,841; por lo tanto:
X2 = criterio = 3,841
48
Cálculo Matemático
Cuadro 19. Cálculo matemática del Ji-cuadrado.
O E O-E (O-E)2 (O-E)
2/E
3 5,5 -2,5 6,25 1,14
7 4,5 2,5 6,25 1,39
8 5,5 2,5 6,25 1,14
2 4,5 -2,5 6,25 1,39
20 5,05
Representación gráfica del ji-cuadrado
Probabilidad de un valor superior
Grados de libertad 0,1 0,05 0,025 0,01 0,005
1 2,71 3,84 5,02 6,63 7,88
2 4,61 5,99 7,38 9,21 10,6
Decisión final
El valor X1= 5.05 mayor a X2= 3,84 y de acuerdo a lo establecido se acepta la hipótesis del
tema de esta investigación, es decir se considera realizar un sistema de control interno para
la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1 de Julio” Ltda. por lo tanto afirma que hay una
probabilidad entre el 94% y 99% de que haya asociación entre las dos variables y el mismo
que es representado en el gráfico anterior, esto significa que la investigación es viable a
partir de este proporcionar soluciones claras mediante la utilización de herramientas
metodológicas.
49
2.4. PROPUESTA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “1. DE JULIO”LTDA. DE LA
CIUDAD DE AMBATO PARROQUIA SANTA ROSA
Se describe el proceso que se utilizara para realizar el Control Interno especificando cada
uno de los pasos a desarrollarse los cuales se clasifican como:
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicación
Supervisión y Seguimiento
Gráfico 18. Componentes del Sistema de Control Interno
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente: Estupiñan (2006).
Actividades
de Control
Supervisión y
Seguimiento
Información
y
Comunicació
Ambiente de
Control Componentes del
Control Interno
Evaluación
de
Riesgos
50
2.4.1. Estructura general de la propuesta
La propuesta esencialmente consta de cinco elementos de control interno que se relacionan
entre sí para la estructuración de esta propuesta se han desarrollado el siguiente aspecto:
Se eligió un esquema, para ello se analizó la propuesta del autor Estupiñan Gaitán en su
obra “Control Interno” y en base a los lineamientos de este autor se definió el esquema que
se adopta para ser aplicado en la cooperativa, este esquema implica esencialmente hacer
cinco procesos secuenciales para llevar a cabo un Sistema de Control Interno, estos son:
Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y
Comunicación, Supervisión y Seguimiento
Ambiente de control:
El entorno de control muestra el funcionamiento de la cooperativa e influye en la
concienciación de sus empleados respecto al control, aportando disciplina y estructura, los
factores del entorno de control incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de
trabajo de los empleados de la cooperativa, el entorno en que trabajan, los empleados son el
motor que impulsa la cooperativa a cumplir sus objetivos.
Evaluación de los riesgos:
Consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de
los objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser gestionados los riesgo, la
cooperativa debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta, estableciendo medidas
oportunas para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes en sus distintas
áreas.
Actividades de control:
Son las políticas que asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la cooperativa, que
se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la obtención de
los objetivos, estas ayudan a conseguir una seguridad razonable de que se llevan a cabo en
forma eficaz las respecto a la consecución de los objetivos.
51
Información y comunicación:
Se debe identificar, recopilar y comunicar información pertinente de tal forma que permita
cumplir a cada empleado con sus responsabilidades, establecer informes que contengan
información operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite
dirigir y controlar a la cooperativa de forma adecuada.
Supervisión o monitoreo:
Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que comprueba
que se mantiene el adecuado funcionamiento de la cooperativa a lo largo del tiempo, esto se
consigue mediante actividades de supervisión continuada, se da en el transcurso de las
operaciones, el alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán
esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de
supervisión continua, las deficiencias detectadas en el control interno deberán ser
notificadas a niveles superiores, mientras que la alta dirección y el consejo de
administración deberán ser informados de los aspectos significativos observados.
Conclusiones parciales del capítulo
Esta investigación se ha realizado bajo enfoques cuantitativos y cualitativos de manera
que se cumplan los objetivos general y específico, además probar la hipótesis de la
investigación, buscando confiabilidad, validez y precisión, mediante los métodos
estadísticos.
Dentro de este capítulo se llevó a cabo la determinación del principal origen del problema
que rodean a la institución, seguidamente se elabora pruebas estadísticas como el ji
cuadrado con las encuetas aplicadas al personal del cooperativa.
A partir de los datos estadísticos realizados en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1 de
Julio” Ltda. se determina, que no elaboran a tiempo los Estados Financieros, esto causa el
pago de las multas y sanciones con las entidades controladoras y retraso en la presentación
de los estados financieros.
52
CAPÍTULO III, DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.1. Ambiente de Control
Integridad y Valores Éticos
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda., posee valores corporativos que
desea cultivar entre sus directivos, funcionarios y empleados, a su vez compartirlos con sus
socios los mismos que regularan su accionar dentro del mercado, siendo ellos lo más
importantes para la Institución.
Los valores los describimos a continuación.
Gráfico 19. Valores Corporativos
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente: Robbins (2005).
Valores
Corporativos
Alta Calidad
del servicio
Transparencia
Honestidad
Trabajo en
equipo
Innovación y
mejoramiento
continuo
Responsabilida
d
Compromiso
con la
Institución
53
Alta Calidad de Servicio
Todo el personal que trabaja en la Cooperativa de Ahorro y Crédito, “1. de Julio Ltda., está
capacitado para brindar un servicio de calidad a las personas que tengan que realizar
transacciones o trámites dentro de la Institución, los mismos que se sientan satisfechos al
ser atendidos por personal calificado.
Compromiso con la Institución
El personal con el que cuenta la cooperativa esta, altamente motivado y comprometido con
la institución a través del cumplimiento de los diferentes planes y programas trazados, los
mismos que llevaran al éxito de la Institución.
Responsabilidad
Con el Estado aplicando las diferentes leyes y reglamentos que rigen al sistema
cooperativista, declarando y tributando los diferentes impuestos y tasas que debe cancelar
la institución, estas declaraciones son realizadas con valores reales y en las fechas
correspondientes evitando de esta manera estafar al fisco.
Con los socios al cuidar los recursos e intereses de los asociados invirtiendo sus recursos de
una forma mensurada sin arriesgarla en proyectos que no son tan realizables.
La responsabilidad con la comunidad debe ser ilimitada, ayudar a las personas e
instituciones que lo soliciten, ya que la institución está comprometida.
Honestidad
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “1ro de Julio” cumple con todas las Leyes
Reglamentos emitidos por los organismos de control, trabajando honestamente sin
desperdiciar el tiempo, con esfuerzo adicional de cada persona.
54
Transparencia
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “1ro de Julio” informa mensualmente a sus socios el
control sobre el crecimiento económico obtenido, y sus tasa de interés están establecidas
por los organismos de control, trabajar demostrando transparencia en todas sus actividades.
Trabajo en equipo
Cooperar con ideas innovadoras y sugerencias, apoyando el desarrollo de los compañeros
propendiendo de buena comunicación, el compañerismo y las buenas costumbres.
Innovación y mejoramiento continuo
Es un lema permanente de la Cooperativa entregar servicios financieros a la brevedad que
nuestros socios lo requieran, e incorporando nuevos productos y servicios para satisfacer
las necesidades de los socios.
3.1.1 Organigrama
El objetivo es conocer de manera general como se encuentra la gestión administrativa de la
Cooperativa, para lo cual se desarrolla un organigrama que atienda al cumplimiento de la
misión y objetivos que posee la Entidad.
Los conceptos de las herramientas que se utilizan son:
Organigrama: Representación gráfica de los niveles jerárquicos de la Cooperativa
Misión: La razón de ser de la Cooperativa
Objetivos: Lo que la cooperativa quiere alcanzar.
Propuesta de Organigrama
El organigrama que se propone se debe dar a conocer a todos los empleados y también a
los asociados es de tipo vertical representa claramente los niveles jerárquicos, es importante
que tanto los empleados como los asociados tengan siempre encuentra la razón de la
Cooperativa, como es la misión y la visión para cumplir con los objetivos planteados.
55
Propuesta de organigrama Cooperativa de Ahorro y Credito”1ro de Julio” Ltda.
Gráfico 20. Organigrama Jerárquico de la Matriz.
Elaborado por: Betty Sisalema.
Asamblea General de Socios
Auditoría Externa
Auditoría Interna
Consejo de Administración Consejo de Vigilancia
Comité de Crédito Segundo Pomaquiza
Manuel Pomaquiza
Asesor Jurídico
José Galarza
Gerente General Unidad de
Cumplimiento
Elías Pomaquiza
José Galarza
María Guanoluisa
Rosa Guanoluisa
Manuel Pomaquiza
Richart Patiño
Ing. Lisbeth Medina Richart Patiño
Departamento
de operaciones
Departamento
de Créditos
Departamento
de Inversiones
Departamento de
Contabilidad
Departamento de
Sistemas
Ing. Gloria
Galarza
Manuel
Pomaquiza
Jefe de
Inversiones
Contadora Asesor
Técnico
Lcda. Mariana
Zurita
Ing. Santiago
Abril
Ing. Gloria
Galarza
Auxiliar
Contable
Ing. Lisbeth
Medina
Jefe de Crédito
Luis
Pomaquiza
Asesor de
Créditos
Cajeros
Martha
Pilataxi
Luisa Sisa
Ab. Marcelo Aldáz
56
Organigrama Jerárquico de la Agencia Pilahuín
Organigrama Jerárquico de la Agencia Tena
Elaborado por Betty Sisalema.
AGENCIA PILAHUÍN
Jefe De Agencia
Elías Pomaquiza
OFICIAL DE CRÉDITO CAJERO
Rebeca Pilamunga Elías Pomaquiza
AGENCIA TENA
JEFE DE AGENCIA
Patricio Galarza
JEFE DE CRÉDITO CEJERO
Segundo Pomaquiza Germán Jinde
ASESOR DE CRÉDITO NOTIFICADOR
Darwin Pico Abel Pomaquiza
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Misión
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda., es un grupo de personas que
contribuye al mejoramiento económico y social de sus socios con la prestación de servicios
de calidad, promoviendo la cultura de Ahorro e inversión generando beneficios de ayuda a
la comunidad.
Objetivo General
Fomentar y mejorar las condiciones de vida a través del financiamiento continuo, de
actividades económico productivas de los socios sin distinción de raza, religión o nivel
social.
Objetivos específicos
Fomentar ahorro y otorgar préstamos a los socios con un interés razonable y
ofreciendo orientación para mejorar el uso de los recursos y entregados.
Impulsar y evaluar el nivel de vida económica social de los pueblos indígenas y
campesinos.
Obtener financiamiento de fuentes Internas y Externas para el desarrollo de la
Cooperativa.
Realizar intermediación financiera con los socios y clientes.
Asignación de autoridad y responsabilidad
El manual de funciones se puede definir como un cuerpo sistemático que indican las
funciones y actividades a ser cumplida con los miembros de las instituciones
Específicamente, el Manual de Funciones de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de
Julio” Ltda., Es la versión detallada de la descripción de los objetivos, funciones autoridad
y responsabilidad de los distintos puestos de trabajo que compone la estructura de la
Cooperativa.
58
Cuadro 20. Manual de Funciones-Consejeros Administrativos
MANUAL DE FUNCIONES
Nombre del cargo: Consejeros Administrativos
Jefe inmediato: Socios
Número de personas en el cargo: 3
Objetivo:
Velar por las prioridades en la aprobación de los préstamos.
Funciones
1. Planificar y evaluar el funcionamiento de la cooperativa.
2. Aprobar políticas institucionales y metodologías de trabajo.
3. Proponer a la asamblea reformas al Estatuto Social y Reglamentos que sean de su
competencia.
4. Dictar los Reglamentos de administración y organización internos, no asignados a la
Asamblea General.
5. Designar al Presidente, Vicepresidente y Secretario del Consejo de Administración y
comisiones o comités especiales y removerlos según la normativa legal y reglamentaria.
Perfil del cargo:
Es el encargado de dictar los Reglamentos de administración y
organización internos y de aceptar o rechazar las solicitudes de
ingreso o retiro de socios a la cooperativa y aprobar y rechazar los
créditos.
59
Requisitos:
Formación Académica:
Ingeniería en administración de empresas, Formación en
psicología, Administración de recursos humanos.
Experiencia: Tener al menos dos años como socio en la cooperativa.
Actitudes: honesto, responsable, respetuoso, tolerante, criterio,
autonomía, puntualidad.
Ambiente: oficina
Elaborado por: Betty Sisalema.
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda.
60
MANUAL DE FUNCIONES
Nombre del cargo: Consejeros Administrativos
Jefe inmediato: Socio
Número de personas en el cargo: 1
Objetivo: Mantener un control y supervisión de la Cooperativa.
Funciones
1. Aprobar operaciones de crédito de acuerdo a los montos máximos asignados por el
Consejo de Administración
2. Verificar que las solicitudes se encuentren debidamente diligenciadas de acuerdo a
los requisitos exigidos.
3. Tomar una decisión de Aprobar, aplazar o rechazar una solicitud de crédito de
acuerdo a su estudio y análisis, teniendo en cuenta los criterios fijados para tal efecto.
4. Llevar el registro de los créditos aprobados, aplazados y rechazados, dejando por
escrito la razón y los requisitos a cumplir por parte de los solicitantes que en un principio
no cumplen con las condiciones para su aprobación.
Perfil del cargo:
Verificar que las solicitudes se encuentren debidamente
tramitadas de acuerdo a los créditos exigidos, para poder así
entregar los créditos y que los clientes cumplan con todos los
requisitos establecidos.
Requisitos:
Formación Académica:
Acreditar título profesional universitario en las ramas de,
economía, administración de empresas
Experiencia: Ser asociado de la cooperativa con un mínimo de
un año.
Actitudes: responsable, líder, tolerante, criterio, administrador,
autonomía
Otros: No registrar antecedentes judiciales.
No tener parentesco hasta el tercer grado de consanguinidad,
Cuadro 21. Manual de Funciones- Consejeros Administrativos
61
Elaborado por: Betty Sisalema.
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda.
segundo de afinidad y único
civil con empleados de la Cooperativa, con miembros del
Consejo de Administración e
Integrantes de la junta de vigilancia.
Técnicas:
Conocimiento en Administración financiera
Conocimiento de Administración Interna.
Conductuales:
Iniciativa
Autonomía
Liderazgo interno
Ambiente: oficina.
62
Cuadro 22. Manual de Funciones- Gerente (área administrativa)
MANUAL DE FUNCIONES
Nombre del cargo: Gerente (área administrativa)
Jefe inmediato: Consejeros de Administrativos
Número de personas en el cargo: 1
Objetivo: Mantener un control y supervisión de la Cooperativa.
Funciones
1. Proponer al Consejo de Administración las políticas, Reglamentos y procedimientos
necesarios para el buen funcionamiento de la cooperativa.
2. Contratar, aceptar renuncias y dar por terminados contratos de trabajadores, cuya
designación o remoción no corresponda a otros organismos de la cooperativa y de acuerdo
con las políticas que fije el Consejo de Administración.
3. Mantener actualizado el registro de certificados de aportación.
4. Informar de su gestión a la Asamblea General y al Consejo de Administración.
5. Contraer obligaciones a nombre de la cooperativa, hasta el monto que la Asamblea
General le autorice.
Perfil del cargo:
Será el encargado/a de dirigir, coordinar y supervisar que todas las actividades de la Cooperativa se cumplan
Requisitos
Formación Académica:
Ingeniería en administración de empresas experiencia: 4 años
Actitudes: honesto, responsable, respetuoso, tolerante, criterio,
autonomía, puntualidad.
Ambiente: oficina.
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente. Cooperativa de Ahorro y Crédito “1.de Julio” Ltda.
63
Cuadro 23. Manual de Funciones- Auditor interno (auditoría interna)
MANUAL DE FUNCIONES
Nombre del cargo: Auditor interno (auditoría interna)
Jefe inmediato: Consejero de vigilancia
Número de personas en el cargo: 1
Objetivo: Apoyar a los empleados de la empresa en el desempeño de sus actividades
Funciones
1. Recomendar las modificaciones necesarias a los sistemas de contabilidad y a los
controles internos.
2. Revisar todas las operaciones que comprometan directamente a la cooperativa.
3. Realizar auditorías detalladas de ingresos y egresos.
4. Participar en el levantamiento de inventario
5. Verificar los Estados Financieros, presentación, revisión y análisis de cuentas.
Perfil del cargo:
Responsable de la creación e implementación de Normas
Administrativas para las distintas unidades de la cooperativa.
Requisitos
Formación Académica:
Título profesional del área de la Administración
Experiencia: 5 años
Técnicas: Conocimiento de normas y procedimientos que regulen los
procesos del área de Recursos Humanos.
Conductuales: Liderazgo interno.
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente. Cooperativa de Ahorro y Crédito “1.de Julio” Ltda.
64
Cuadro 24. Manual de Funciones- Jefe de Crédito
MANUAL DE FUNCIONES
Nombre del cargo: Jefe de Crédito
Jefe inmediato: Gerente General
Número de personas en el cargo: 1
Objetivo: Organizar, dirigir y coordinar la gestión financiera de la cooperativa; autorizar
transferencias y pagos, administrar y controlar todos los recursos de la cooperativa.
Funciones
1. Coordinar y supervisar el proceso de recuperación de cuentas por cobrar, y verificar
su registro.
2. Proponer estrategias de controles administrativos para la recuperación de la cartera
vencida.
3. Autorizar los créditos y ampliación de los mismos.
4. Controlar y custodiar los documentos que correspondan al Departamento.
5. Efectuar la investigación crediticia de los socios para el otorgamiento de créditos.
6. Informar a la gerencia así como a los departamentos sobre el comportamiento de los
Perfil del cargo:
Tener a tiempo los cobros y pagos necesarios.
Plantear el plan más correcto para obtener los créditos lo
más pronto posible y asignar el interés más óptimo para la
empresa según sus retrasos.
Requisitos
Formación Académica:
Licenciatura en Administración de empresas. Experiencia: Mínimo 2 años
Rasgos físicos deseables: Excelente presentación.
Características psicológicas deseables: Ser sociable,
responsable y tener autoridad.
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente. Cooperativa de Ahorro y Crédito “1.de Julio” Ltda.
65
MANUAL DE FUNCIONES
Nombre del cargo: Asesor Jurídico
Jefe inmediato: Departamento Jurídico
Número de personas en el cargo: 1
Objetivo: Asesorar a la institución en todo lo que tiene que ver con el aspecto jurídico, para buscar
la solución más alineada con los intereses de la misma.
Funciones
1. Brindar asesoría permanente a la Asamblea general de socios, Consejos, Comités y
administración en general.
2. Elaborar contratos para constitución y cancelación de garantías de créditos de la institución.
3. Generar los contratos que requiera la institución.
4. Controlar y patrocinar acciones en las diferentes instancias judiciales
5. Controlar y patrocinar acciones en el ámbito administrativo y de organismos de control.
6. Investigar las reformas legales que afecten a la institución y sugerir las reformas en los cuerpos
normativos de la institución.
7. Informar a los organismos de control internos y externos de la institución acerca del estado de
los procesos legales vigentes.
Perfil del cargo:
Será el encargado/a de brindar asesoría,
Requisitos
Formación Académica:
Título Profesional en Jurisprudencia. Experiencia: 1 a 3 años en instituciones similares.
Actitudes: honesto, responsable, respetuoso, tolerante,
criterio, autonomía, puntualidad.
Ambiente: oficina
Cuadro 25. Manual de Funciones- Asesor Jurídico
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente. Cooperativa de Ahorro y Crédito “1.de Julio” Ltda.
66
MANUAL DE FUNCIONES
Nombre del cargo: Auxiliar de Crédito
Jefe inmediato: Jefe de Crédito
Número de personas en el cargo: 1
Objetivo: Es cumplir una función de apoyo en la revisión y ordenamiento de presolicitudes y
solicitudes de crédito.
Funciones
1. Digitar las solicitudes en el sistema informático cuidando que la zona de ubicación del negocio
de los solicitantes esté de acuerdo con la zona de trabajo de los analistas y de acuerdo con la
sucursal donde trabaja.
2. Verificar que el ingreso de datos esté correcto y conforme a la información disponible como
actividad.
3. Proporcionar información sobre los servicios crediticios de la cooperativa y llenar la solicitud
básica cuando sea necesario.
4. Apoyar en el ingresar al Sistema Informático, la información recopilada por los Analistas de
Crédito, en el expediente de cada solicitante de crédito.
5. Archivar los expedientes cuando se haya finalizado el proceso hasta su desembolsado.
Perfil del cargo:
El Auxiliar deberá administrar los archivos de expedientes y emitir
reportes de centrales de riesgos.
Requisitos
Formación Académica:
Bachiller, en contabilidad. Experiencia: 1 año
Actitudes: honesto, responsable, respetuoso, tolerante, criterio, autonomía,
puntualidad.
Ambiente: oficina
Cuadro 26. Manual de Funciones- Auxiliar de Crédito
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente. Cooperativa de Ahorro y Crédito “1.de Julio” Ltda.
67
Cuadro 27. Manual de Funciones- Contadora
MANUAL DE FUNCIONES
Nombre del cargo: Contadora
Jefe inmediato: Auditora
Número de personas en el cargo: 1
Objetivo: Analizar la información contenida para garantizar información exacta, a fin de
garantizar estados financieros confiables y oportunos.
Funciones
1. Llevar los registros contables de las operaciones diarias.
2. Preparar mensualmente el balance de comprobación, balance general, estados de
excedentes y las informaciones más relevantes de ésta.
3. Mantener adecuados registros de efectivos tanto en bancos como en caja
4. Registrar las emisiones de títulos de inversión
5. Suministrar datos al departamento de cómputos
6. Mantener actualizado los registros contables computarizados, mayor general, libros o
soportes, auxiliares de cuentas por cobrar.
Perfil del cargo:
Será responsable de manejar constantemente equipos y materiales de fácil siendo su responsabilidad directa.
Requisitos
Formación Académica:
Título Universitario de contador, auditor o administrador de empresa. Experiencia Laboral: 3 años
Actitudes: Seriedad, responsabilidad y honestidad.
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente. Cooperativa de Ahorro y Crédito “1.de Julio” Ltda.
68
Cuadro 28. Manual de Funciones- Cajero
MANUAL DE FUNCIONES
Nombre del cargo: Cajero
Jefe inmediato: Jefe de Operaciones
Número de personas en el cargo: 2
Objetivo: Garantizar las actividades de recepción, entrega y custodia de dinero en efectivo, cheques, giros y demás documentos de valor.
Funciones
1. Recibir los pagos de los clientes.
2. Realizar cuadre diario de caja.
3. Realizar el movimiento diario de cartera.
4. Atención al cliente.
5. Llevar el movimiento diario de cartera.
6. Velar por el buen estado de los equipos de oficina a su cargo.
7. Mantener organizado su puesto de trabajo.
8. Participar en los inventarios semestrales.
9. Preparar el reporte de caja diariamente.
10. Atender a los clientes vía telefónica.
11. Verificar que los recibos lleguen al área correspondiente.
Perfil del cargo:
Será responsable por la recepción, manejo y custodia del
dinero o documentos relacionados, tales como: efectivo,
cheques, tiquetes de tarjetas crédito/débito, etc.
Formación Académica:
Licenciatura en Administración de empresas. Experiencia Laboral: 1 años.
Actitudes: Seriedad, responsabilidad y honestidad.
Aptitudes: Cortes, Discreto, Capacidad de Negociación.
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente. Cooperativa de Ahorro y Crédito “1.de Julio” Ltda.
69
Cuadro 29. Manual de Funciones- Auxiliar Contable
MANUAL DE FUNCIONES
Nombre del cargo: Auxiliar Contable
Jefe inmediato: Contadora
Número de personas en el cargo: 1
Objetivo: Efectuar asientos de las diferentes cuentas, revisando, clasificando y registrando
documentos, a fin de mantener actualizados los movimientos contables que se realizan en la
Institución.
Funciones
1. Efectúa el registro contable de documentos.
2. Revisa y compara lista de pagos, comprobantes, cheques y otros registros con las
cuentas respectivas.
3. Archiva documentos contables para uso y control interno.
4. Elabora y verifica relaciones de gastos e ingresos.
5. Transcribe información contable en un microcomputador.
6. Revisa y verifica planillas de retención de impuestos.
7. Revisa y realiza la codificación de las diferentes cuentas bancarias.
Perfil del cargo:
Será responsable de registrar con precisión n las
transacciones financieras que se producen en el diario transcurrir de los negocios.
Requisitos
Formación Académica:
Bachiller Mercantil, más curso de contabilidad de por lo menos dos (2) años de duración.
Experiencia Laboral: 1 años.
Actitudes: Seriedad, responsabilidad y honestidad.
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente. Cooperativa de Ahorro y Crédito “1.de Julio” Ltda.
70
CUADRO 30. Manual de Funciones
MANUAL DE FUNCIONES
Nombre del cargo: Jefe de Agencia
Jefe inmediato: Gerente
Número de personas en el cargo: 1
Objetivo: Cumplir con objetivos, metas y estrategias enmarcadas en la planificación
integral de la Cooperativa.
Funciones
1. Realizar el flujo de caja de la Agencia para determinar el comportamiento del
efectivo y la disponibilidad de recursos para el normal funcionamiento administrativo y
financiero.
2. Controlar el fondo de Caja Chica.
3. Controlar el índice de morosidad de los socios de la Agencia.
4. Convocar al comité de crédito de la agencia, para el análisis, calificación y
aprobación de solicitudes de crédito.
5. Identificar nichos de mercado y promocionar los productos y servicios de la
cooperativa para captar nuevos clientes.
6. Controlar y Supervisar el desenvolvimiento de la Oficina.
Perfil del cargo:
Estará encargado de planificar, dirigir y controlar la gestión administrativa,
financiera y económica de la agencia.
Requisitos
Formación Académica:
Título Universitario de Ingeniero en
administración de empresas.
Experiencia Laboral: 3 años
Actitudes: Trabajo en equipo, disciplinado dinámico y proactivo, tolerante a la frustración,
Organizado, Honesto, responsable y puntual.
Cuadro 30. Manual de Funciones- Jefe de Agencia
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente. Cooperativa de Ahorro y Crédito “1.de Julio” Ltda.
71
Cuadro 31. Manual de Funciones- Notificador
MANUAL DE FUNCIONES
Nombre del cargo: Notificador
Jefe inmediato: Asesor de Crédito
Número de personas en el cargo: 1
Objetivo: Realiza un Control para la Prevención de Lavado de Activos.
Funciones
1. Reporte diario de morosidad.
2. Gestión de cobranzas vía telefónica.
3. Gestión de cobranzas vía domicilio (deudor, garante).
4. Detalle de movilización por visita a socios y garante.
5. Elaboración de cartera vencida.
6. Ingreso de comisiones en el sistema de cobranzas.
7. Realizar débitos de las cuentas por motivo de pago de créditos.
8. Disminuir el índice de morosidad.
Perfil del cargo:
Realizar los procesos de notificación a los socios que mantengan
cuotas vencidas.
Requisitos
Formación Académica
Estudios superiores en Administración de Empresas.
Conocimientos indispensables: Técnicas de Ventas y Cobranzas,
relaciones Humanas. Marketing. Microsoft Office.
Experiencia laboral: De 6 a 12 meses en posiciones similares.
Actitudes: disciplinado,dinámico y proactivo, tolerante a la
frustración, Organizado, Honesto, responsable
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente. Cooperativa de Ahorro y Crédito “1.de Julio” Ltda.
72
Cuadro 32. Manual de Funciones- Jefe de inversiones
MANUAL DE FUNCIONES
Nombre del cargo: Jefe de inversiones
Jefe inmediato: Gerente general
Número de personas en el cargo: 1
Objetivo: Elaborar y proponer los lineamientos generales del plan estratégico, proyectos,
programas, actividades y presupuestos de la Unidad Ejecutora de Inversiones.
Funciones
1. Buscar Inversionistas
2. Negociar las Tasas de Interés y plazos de las pólizas Acumulación.
3. Acreditar intereses y desbloquear fondos, de las pólizas de Acumulación y Ahorro
Programado.
4. Realizar el seguimiento y monitoreo de los créditos, proyectos y programas de
recuperación en ejecución.
5. Proponer e implementar programas de difusión masiva de inversiones y planes de
ahorro que promueve la institución.
6. Presentar un informe mensual a la Gerencia sobre las Captaciones.
Perfil del cargo:
Elaboración y actualización de un catálogo de fuentes de información.
Dar seguimiento a solicitudes de productos de inversión.
Requisitos
Formación Académica:
Título en Ingeniería, Economía, Administración de Empresas o carreras afines.
Colegiatura vigente: Estudio de Post Grado. Especialidad en
Gestión Crediticia Y Proyectos de Inversión.
Experiencia Laboral: 5 años en cargos directivos o
gerenciales.
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente. Cooperativa de Ahorro y Crédito “1.de Julio” Ltda.
73
CUADRO 33. Manual de Funciones
MANUAL DE FUNCIONES
Nombre del cargo: Oficial de cumplimiento
Jefe inmediato: Departamento de Riesgo
Número de personas en el cargo: 1
Objetivo: Evaluar constantemente los mecanismos para la prevención de lavado de activos.
Funciones
1. Realiza evaluaciones de cumplimiento periódicas en los distintos departamentos de la
cooperativa para asegurarse que se estén realizando las operaciones.
2. Establece sistemas de evaluación y monitoreo para reportar transacciones sospechosas.
3. Recibe, registra y atiende con prontitud todo lo referido a situaciones sospechosas que
notifique el personal de la cooperativa.
4. Revisa los informes diarios de los pagadores-receptores y de las sucursales que tenga
la cooperativa.
5. Asesora al personal y aclara dudas relativas a cumplimiento.
6. Presenta periódicamente a la administración un informe de cumplimiento a la Junta de Directores.
Perfil del cargo:
Tiene como función servir de asesor, orientador y evaluador en todas las áreas de cumplimiento.
Requisitos
Formación Académica:
Acreditar título profesional universitario en las ramas de,
economía, administración de empresas.
Experiencia: 1 años
Actitudes: honesto, responsable, respetuoso, tolerante, criterio,
autonomía, puntualidad.
Ambiente: oficina
Cuadro 33. Manual de Funciones- Oficial de cumplimiento
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente. Cooperativa de Ahorro y Crédito “1.de Julio” Ltda.
74
Cuadro 34. Manual de Funciones- Asistente de Sistemas
MANUAL DE FUNCIONES
Nombre del cargo: Asistente de Sistemas
Jefe inmediato: Jefe de sistemas
Número de personas en el cargo: 1
Objetivo: Coordinar con las áreas respectivas para lograr el mejor funcionamiento de la
cooperativa.
Funciones
1. Realizar modificaciones, referentes al Sistema, solicitadas por los gerentes de las
diferentes áreas; tales como:
a) Cambio de parámetros.
b) Actualización de variables del sistema.
2. Resolver los problemas operativos que se presenten concernientes al área de
Sistemas.
a) Caída de línea de comunicaciones.
b) Problemas en las operaciones de los usuarios.
3. Emitir reportes solicitados por los Gerentes de Área, para un mejor control de sus
funciones.
4. Confección y mantenimiento constante de la página WEB, en coordinación con las
áreas, administradores de agencia o gerentes.
Enlaces vía Internet
Sistema de Matriz y sus
Agencias
Se encuentren operando y en óptimas condiciones para ser usado por las diferentes departamentos y/o agencias
de la Cooperativa.
Requisitos
Formación Académica:
Título de Ingeniero o Tecnólogo en sistemas Experiencia: 2 años
Actitudes: honesto, responsable, respetuoso, tolerante, criterio.
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente. Cooperativa de Ahorro y Crédito “1.de Julio” Ltda.
75
Cuadro 35. Manual de Funciones- Jefe de Funciones
MANUAL DE FUNCIONES
Nombre del cargo: Jefe de Funciones
Jefe inmediato: Gerente general
Número de personas en el cargo: 1
Objetivo: Lograr el manejo eficiente de todos los recursos físicos, humanos y financieros puestos a su disposición para lograr que los procesos operativos se hagan a tiempo y de
acuerdo a los objetivos de la cooperativa.
Funciones
1. Administración de la bóveda y seguridad
2. Control de Cajeros.
3. Realizar las transferencias en la Matriz y las Agencias.
4. Registro y control de las transferencias por concepto de Productos y Servicios
Financieros.
5. Realizar Arqueos de Caja.
6. Confirmar la efectivización de cheques recibidos por la cooperativa.
7. Controlar el registro de las transacciones internas efectuadas por las cajeras.
Perfil del cargo:
Capacidad para utilizar la información, las normas,
los procedimientos y las políticas de la cooperativa con precisión y eficacia, con objeto de lograr los
estándares de calidad.
Requisitos
Formación Académica:
Título profesional en Administrador de Empresas. Experiencia: 5 años de experiencia profesional
relacionada.
Actitudes: responsable, líder, tolerante, criterio,
administrador, autonomía.
Dominios particulares: Conocimiento y destreza para manejar programas del
Sistema Office.
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente. Cooperativa de Ahorro y Crédito “1.de Julio” Ltda.
76
Políticas y Prácticas en Personal
Reglamento Interno de Trabajo
El presente reglamento señalara las obligaciones y derechos, entre la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda., y sus trabajadores, con el respaldo en la respectiva ley
y del Código de trabajo.
Selección del Personal
La selección se realizara entre los grupos de aspirantes al puesto de trabajo, se presentara
un tema al Consejo de Administración para que decida a que persona se va a contratar,
previo al informe emitido por el Gerente.
Deberán cumplir con los siguientes requisitos:
Ser mayor de edad
Presentar los certificados de honorabilidad y honradez
Certificado de los trabajos anteriores
Tener experiencia y actitud de Cooperativismo
Si cumple con todos los requisitos se elaborara un contrato de trabajo a prueba el mismo
que será de tres meses, para luego de las correspondientes evaluaciones redactar el
definitivo, si es necesario.
Terminación del Contrato
El contrato de trabajo individual terminara por las siguientes causas:
Por causas legales, previsto en el mismo contrato
Por acuerdo entre las partes
Por conclusión de la obra o del objeto de trabajo
Por muerte del trabajador
Por causa fortuito y por fuerza mayor
Por voluntad del empleador
77
En cualquier caso de terminación de la relación laboral, la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“1. de Julio” Ltda., entregara al empleado (s), la respectiva liquidación en un plazo que no
sea mayor a treinta días (30), en caso de los juicios laborales se pagará siguiendo los
trámites legales según corresponda.
Clasificación de los empleados y trabajadores
Los empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda., se clasificaran de
la siguiente manera:
Estables o Permanentes
No Estables
Estables o permanentes aquellos que han sido nombrados o contratados para que presenten
sus servicios de manera indefinida en la institución.
El Gerente General será nombrado por el Consejo de Administración, previo al concurso
de merecimiento u oposición.
Remuneraciones
Las remuneraciones serán reguladas mediante una escala de sueldos, la misma que
será revisada por el Gerente General y aprobado por el Consejo de Administración.
Las remuneraciones de puestos y otras asignaciones de trabajo, se la realizan con
aceptación de los empleados.
Asistencia al Trabajo
Los empleados y trabajadores de la institución, laboraran de acuerdo a lo establecido
en los controles individuales del trabajo.
La jornada diaria de trabajo del personal de la Cooperativa, será de 8 horas diarias, y
los horarios serán modificados de acuerdo a los requerimientos de la Cooperativa
El gerente General será el encargado de realizar el control de asistencia del personal,
mediante sistemas diseñados para el afecto.
Los atrasos no justificados, serán causa de multas.
78
Ningún empleado (s), trabajador (s) de la institución podrá ausentarse de la
institución, durante sus horas laborables, sin el permiso correspondiente extendido
por el Gerente General.
Sanciones
Los empleados y trabajadores que incumpliera el presente reglamento, en uno de sus
artículos serán sancionados de acuerdo a la gravedad de sus faltas, de la siguiente manera:
Será amonestado verbalmente, las faltas leves de disciplina, comportamiento
indebido, y otras que a juicio del Gerente General merezca esta sanción.
Se sancionará por escrito a los trabajadores que incumplieran con lo determinado en
el código de trabajo, y la constancia del presente reglamento.
Se otorgara un memorando por lo menos tres veces ya sea por atraso o faltas
injustificadas, el mismo se entregara al empleado y una copia al Ministerio de
Relaciones Laborales para que conserven unas constancias de los incumplimientos
del empleado en la Cooperativa.
79
Control mensual de Asistencia
Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda.
Período: ______MES:______ OFICINA: Matriz Agencia 1 Agencia 2
Cuadro 36 Control mensual de Asistencia
Nombres y
Apellidos
Hora de
Entrada
Hora de Salida Firma Observaciones
Observaciones:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
…………………… …………………… ……………………
Gerente Contabilidad Jefe de Oficina
80
Instructivo para llenar el Formato del control mensual de Asistencia de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda.
Objetivos: Registrar y Controlar la asistencia del personal que elabora en la Cooperativa
Distribución y Destinatario:
El formato se genera en original y 1 copia, el original se entrega al Gerente y la copia al
Jefe de Oficina, para su control y archivo.
Datos:
Periodo: Registra en año en curso que están realizado las operaciones
Mes: Detallar el mes en que se realizara el control de asistencia
Oficina: Registrar el lugar donde se está llevando el control de la asistencia de los
empleados sea esto en la Matriz o en sus Agencias.
Nombres y Apellidos: Registrar sin abreviaciones el nombre y apellidos completos del
personal que elabora.
Hora de Entrada: Registrar la hora de ingreso a la Cooperativa.
Hora de Salida: Registrar la hora de culminación de sus tareas en el día.
Firmas: Registrar la rúbrica del empleado
Observaciones: Detallar las falencias o anomalías que presenta el empleado.
81
3.2. Evaluación de Riesgos
Identificar los objetivos de Control Interno
Objetivo General del Control Interno
Facilita una herramienta administrativa formal que establezca los procedimientos a los que
se sujeta la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda., así como los
procedimientos a los que deberán apegarse los integrantes de la misma para el
cumplimiento de sus funciones.
Objetivos Específicos
Servir como herramienta en la capacitación del personal
Establecer las funciones de cada uno de los integrantes de la Cooperativa
Aportar los lineamientos que agiliten las actividades que se desarrollan dentro de la
Institución
Establecer los elementos de control que permitirán a la Cooperativa de Ahorro y
Crédito “1. de Julio” Ltda., alcanzar la eficiencia operativa y la maximización del
rendimiento, apegándose a las políticas y procedimientos que en el presente manual
se describen.
82
Identificación de los Riesgos Internos
Para identificar los riesgos que tiene la Cooperativa se ha realizado Cuestionarios de
Control Interno para cada área.
Dirigido a: Área Operativa-Caja
Objetivo:
- Identificar que todas las transacciones de efectivo estén registradas a tiempo y con
exactitud.
Cuadro 37. Cuestionario de Control Interno Área Operativa-Caja
Elaborado por: Betty Sisalema
# PREGUNTA-CAJA SI NO COMENTARIO
1 ¿Cuenta con un manual sobre el uso de la caja? X
2 ¿Existen formatos para reportes de caja? X
3 ¿Se ejecutan arqueos sorpresivos del fondo de caja? X
4 ¿Cada cajero firma el reporte de cuadre diario detallando el
efectivo en su caja, de acuerdo a la cantidad de billetes y monedas?
X
5 ¿El efectivo de cada caja es conciliado diariamente con el
sistema?
X
83
Dirigido a: Área Operativa-Créditos
Objetivo:
- Verificar que el proceso de créditos que se cumpla de acuerdo a las políticas y
manuales de crédito existentes.
Cuadro 38. Cuestionario de Control Interno Área Operativa-Créditos
Elaborado por: Betty Sisalema
# PREGUNTA-CRÉDITO SI NO COMENTARIO
1 ¿La cooperativa posee de un responsable que autorice los
créditos?
X
2 ¿Existe un manual de políticas de crédito? X
3 ¿Existen doble firma para la autorización y aprobación de
créditos?
X
4 ¿Los formularios de solicitudes de crédito del deudor y fiador
tienen un número correlativo?
X
5 ¿Es verificada la información recibida en la solicitud de
otorgamiento de crédito?
X
84
Dirigido a: Área Operativa-Cobros
Objetivo:
- Verificar si se cumple con las políticas y manuales de recuperación de cartera
morosa.
Cuadro 39. Cuestionario de Control Interno Área Operativa-Cobros
Elaborado por: Betty Sisalema
# PREGUNTA-COBROS SI NO COMENTARIO
1 ¿Posee políticas y manuales de recuperación de mora? X
2 ¿Dispone de un monitoreo diario de la cartera de morosidad? X
3 ¿Existe una buena coordinación entre el departamento de cobros
y el departamento judicial para disminuir los índices de
morosidad?
X
4 ¿Cuentan los ejecutivos de cobro con metas mensuales para la
disminución de los índices de morosidad?
X
5 ¿Existe un reporte en el sistema que detalle el comportamiento
de la cartera?
X
6 ¿Se lleva un control de la visita de cobros realizadas a los
asociados con saldos en mora?
X
85
Dirigido a: Gerente
Objetivo:
- Verificar que se cumplan los planes establecidos por la Cooperativa
Cuadro 40. Cuestionario de Control Interno dirigido al Gerente
Elaborado por: Betty Sisalema
# PREGUNTA-GERENTE SI NO COMENTARIO
1 ¿Se han enviado los Estados Financieros dictaminados por el
auditor Externo?
X
2 ¿Tiene contrato individual de trabajo todos los empleados? X
3 ¿Cuenta la Cooperativa con un Reglamento Interno para el
Personal
X
4 ¿La Cooperativa posee políticas establecidas? X
5 ¿Existe un Control Interno? X
6 ¿Se elabora informes sobre control interno? X
7 ¿Existe rotación de personal? X
8 ¿Es adecuada la forma de comunicación entre los jefes o
gerentes hacia los demás empleados?
X
9 ¿Se establecen objetivos por cada área funcional? X
86
Dirigido a: Consejero de Administración
Objetivo:
- Determinar los lineamientos de las políticas generales de la Cooperativa, así como
supervisar su implementación.
Cuadro 41. Cuestionario de Control Interno dirigido al Consejero de Administración
Elaborado por: Betty Sisalema
# PREGUNTA-CONSEJERO DE ADMINISTRACÓN SI NO COMENTARIO
1 ¿El Consejo de Administración se reúne ordinariamente por lo
menos una vez al mes?
X
2 ¿Existe un seguimiento permanente de los planes de la
Cooperativa?
X
3 ¿Se realiza un estudio sobre cuál es el posicionamiento de la
Cooperativa frente a la competencia?
X
4 ¿Se llevan reuniones de alta dirección para tratar asuntos
estratégicos?
X
5 ¿El Consejo Administrativo supervisa la gestión administrativa,
económica y financiera de la cooperativa?
X
87
Dirigido a: Consejo de Vigilancia
Objetivo:
- Determinar los lineamientos de las políticas de control y fiscalización de la
Cooperativa.
Cuadro 42. Cuestionario de Control Interno dirigido al Consejo Vigilancia
Elaborado por: Betty Sisalema
# PREGUNTA- CONSEJERO DE VIGILANCIA SI NO COMENTARIO
1 ¿Revisar el cumplimiento del plan anual que tiene la
Cooperativa?
X
2 ¿Emitir un dictamen sobre el balance semestral? X
3 ¿Solicitar al Consejo de Administración la realización de
Auditorías especiales?
X
4 ¿Vigilar los bienes de la Cooperativa? X
5 ¿Informa a los órganos de Administración, al Revisor Fiscal y/o
al organismo competente, sobre irregularidades que existan en
el funcionamiento de la Cooperativa?
X
6 ¿Solicita al Gerente informes económicos y la presentación de
los Balances mensuales de cualquier área, para realizar el
monitoreo y seguimiento a las operaciones administrativas y
financieras de la Cooperativa?
X
88
Dirigido a: Área Financiera Contabilidad
Objetivo:
- Verificar que las transacciones de efectivo sean debidamente autorizadas y acceso al
afectivo, archivos y procedimientos relacionados se permita solo al personal autorizado.
Cuadro 43. Cuestionario de Control Interno dirigido al Área Financiera
Contabilidad
Elaborado por: Betty Sisalema
# PREGUNTA-CONTABILIDAD SI NO COMENTARIO
1 ¿Se preparan y entregan a tiempo a la gerencia estados
financieros mensuales?
X
2 ¿Se ha presentado los impuestos sobre la Renta a tiempo? X
3 ¿Se revisa al cierre, las diferencias de conciliación con
incidencia en contabilidad y se informa a la misma?
X
6 ¿S e realiza un seguimiento de las diferencias detectadas en
la conciliación?
X
7 ¿Se examina la existencia de asientos contables anormales ya
sea por su naturaleza o por su monto?
X
8 ¿Se encuentran todos los cheques pre-numerados y se
utilizan en correlación?
X
9 ¿Las personas que firman los cheques están autorizadas por
el Consejo de Administración o Gerencia de Operaciones
X
89
3.2.1 Estimación de Riesgo
La Matriz de Riesgo Operativos permitirá a los administradores de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1ro de Julio” Ltda., priorizar
el tratamiento y control de los riesgos.
Cuadro 44. Matriz de Estimación de Riesgo
ÁREAS CRÍTICAS Caja Créditos Gerente
Consejo de
Administración
Consejo de
vigilancia Contabilidad
INDICADORES
Liquidez y
Disponibili
dad
Capacidad
de pago.
Retraso en la
presentación
de los Estados
Financieros
exactos.
Falta de control de
cumplimiento.
Deficiente control de
las fiscalizaciones
que realiza la
Cooperativa.
Atraso en la elaboracion
de estados financieros
RIESGO Alto Alto Alto Alto Alto Alto
NIVEL DE RIESGO
Insuficienci
a de
Efectivo
Incobrabili
dad de
saldos
Deficiencia
toma de
decisiones
Mal
comportamiento de
los empleados
No concuerdan los
balances con los
registros que
mantiene la
cooperativa
Pago de multas y
sanciones en las
Entidades Controladoras
PROCEDIMIENTO DE RIESGO
Control de
Efectivo
Control a
otorgar los
créditos
Exigir a los
departamentos
que cumplan al
día sus
obligaciones
Dar un seguimiento
para el
cumplimiento de las
políticas
establecidas y el
plan de trabajo
Realizar reuniones
permanentes y para
dar a conocer los
gastos de la
Cooperativa
Solicitar la informacion
opotuna a cada una de
sus agencias
RESPONSABLE Auditor Auditor Auditor Auditor Auditor Auditor
Elaborado por: Betty Sisalema
90
3.3. Actividades de Control
Políticas de Crédito
La Cooperativa de Ahorro y Credito“1. de Julio” Ltda., para prestar el servicio utilizara las
siguientes políticas:
El crédito será concedido siempre y cuando se compruebe la buena inversión y se
garantice su recuperación
Brindar el servicio de crédito a sus socios cuenta ahorrista, que soliciten créditos.
Concederá el crédito en efectivo, utilizando procedimientos técnicos funcionales para
mejorar el desarrollo de las actividades agrícolas de los asociados.
Las tasas de interés que cobre la Cooperativa serán flexibles, así mismo, la tasa activa
podrá ser diferencial de acuerdo al tipo de inversión.
Los plazos de repago, guardaran concordancia con la capacidad de pago del
solicitante, sin sobrepasar los límites que por tipos de crédito y/o garantías.
Velar por que los plazos de los activos guarden concordancia con la permanencia o
plazos de pasivos, considerados como fuente de financiamiento.
Todo crédito tendrá garantías debidamente analizadas
La Cooperativa podrá conceder créditos, hasta el 40% de su patrimonio siempre y
cuando no contravenga disposiciones legales.
91
Usuarios de Crédito
Podrán usar el servicio de crédito todos los socios activos que estén en capacidad de
cumplir con sus obligaciones y que llenen los siguientes requisitos:
Ser solvente de obligaciones
Haber ingresado a la cooperativa como mínimo tres meses.
Ser legalmente capaz y gozar de buena reputación en su comunidad
Tramitación del Crédito
El socio deberá presentar una solicitud en el formulario que la cooperativa proporcione,
para poder tramitar un préstamo con los datos requeridos; como mínimo quince días antes
de la fecha en que el asociado necesitara el préstamo.
En las solicitudes deberán consignarse claramente los datos del socio.
Entre estos se mencionan los siguientes:
Identificación
Monto de préstamo solicitado
Destino del Crédito
Descripción de la garantía
Monto de Aportaciones pagadas a la fecha
Plazo propuesto
Forma de pago de intereses
Formas de pago del capital
Formalización y registro de los créditos
Se realizara los créditos por medio de un contrato de préstamo, dependiendo de la cantidad
del crédito y el record crediticio del asociado, el Consejo de Administración tomara las
precauciones necesarias, para evitar riesgos de morosidad.
92
Se registraran los créditos una libreta acompañado por una copia de la solicitud el recibo
firmado por el socio y una copia de contrato; la tarjeta queda en el archivo de la cooperativa
y la libreta será para uso del socio.
La garantía deberá cubrir hasta en un 90% el monto de lo solicitado y estar libre de
gravamen con otras instituciones financieras.
Políticas Administrativas y de Personal
Capacitaciones constantes a todos los empleados de la Cooperativa
Excelente organización de trabajo en equipo, con mayor comunicación entre
departamentos
Asamblea General
El personal que se incorpore a la Cooperativa, será previamente seleccionado y
sometido a un proceso de capacitación permanente
Mantener niveles salariales adecuados
Invertir en activos fijos cuando sean necesarios.
Estímulos a las iniciativas y creatividad de los empleados, que aporten al desarrollo
de la entidad
Conservar criterios prudentes en los gastos y en los costos administrativos
Políticas de Captaciones
Asumir una actitud amable, cordial y de asesoramiento inmediato a los usuarios.
Evaluar a los productos y servicios de capacitaciones, para ampliar o innovar.
Realizar estudios de mercado, para determinar las ventajas comparativas de nuestros
servicios para adaptar correctivos de competitividad.
Captar más socios en los cantones de las provincias, a través de un plan de captación
de puerta a puerta.
Difundir, a través de estrategias los servicios que ofrece.
Crear una nueva imagen de cooperativa de ahorro y crédito.
93
Políticas Financieras
Los funcionarios deberán presentar con oportunidad toda la información necesaria
para la toma de decisiones acertadas.
Conservar criterios prudentes sobre el manejo de liquidez, dentro del promedio del
parámetro establecido por los Organismos de Control.
Administrar con prudencia los recursos financieros de la entidad referente a
rentabilidad, seguridad, dispersión de riesgos y de recuperación.
Evaluar permanentemente las tasas de interés tanto activas como pasivas para
ajustarlas según las condiciones del mercado y eventuales de riesgos.
Evaluar y revisar permanentemente los costos operacionales y administrativos según
la exigencia institucional, en el marco de la eficiencia y eficacia.
Desarrollar estudios técnicos necesarios y forma operativa, sobre las
implementaciones de nuevos servicios y productos financieros y/o
complementarios.
Aplicar indicadores financieros, para evaluar el comportamiento económico-
financiero de la Cooperativa y su relación con el sistema.
Mantener el nivel suficiente de Patrimonio Técnico, que dé solvencia y seguridad a la
Cooperativa.
Dar cumplimiento a las exigencias de los Organismos de Control y al marco jurídico
competente.
94
Políticas para el personal
Es obligatorio a todos los empleados cumplir con su diaria y puntual asistencia, para
esto se considera falta de puntualidad al hecho de llegar al lugar de trabajo con
atraso, o sea pasada la hora de entrada, o no estar listo a la hora de inicio de trabajo.
Cada uno de los empleados debe registrarse al ingreso y salida (mañana y tarde)
Firmar el control de asistencia, luego esta pasara a la Gerencia
La falta de puntualidad o inasistencia injustificada será causa de sanción
Por ningún motivo, persona alguna que no tenga la calidad de empleado o funcionario
de la cooperativa deberá ingresar a las instalaciones antes de la apertura y después
del cierre de horario de atención al público.
El teléfono debe ser utilizado para fines institucionales, las llamadas personales
deberán ser restringidas, solamente en caso de urgencias podrá ser atendidas.
La línea telefónica de Gerencia son de uso exclusivo. Toda llamada deberá ser
canalizada a través de Secretaria.
Por ningún motivo se deberá consumir alimentos o comidas y fumar dentro de las
oficinas de la institución.
Para la ejecución de trabajos en horas suplementarias y extraordinarias, deberán
necesariamente tener la respectiva autorización de Gerencia.
Políticas de Contabilidad
Los principios contables son los más apropiados para presentar la situación
financiera, cambios de la posición financiera y resultados de las operaciones
Las políticas de contabilidad comprenden, reglas y procedimientos adoptados por la
gerencia al preparar y presentar los estados financieros.
95
3.3.1. Diseño de procedimientos
Cuadro 45. Simbología de los Flujogramas de Control Interno
SIMBOLOGÍA QUE SE UTILIZARA EN LOS FLUJOGRAMAS DE LOS
PROCEDIMIENTOS
DE CONTROL INTERNO
SIMBOLO SIGNIFICADO
Este símbolo representa el Inicio del flujo grama y representa,
las aéreas de responsabilidad de un sistema.
La línea de Información o comunicación, representa la
conexión del flujo a través de operaciones o documentos, la
flecha indica el sentido del proceso y la cadena de una acción
a otra.
Representa el procedimiento a seguir en la ejecución.
Se utiliza este símbolo cuando una operación está sujeta a
ciertas decisiones mediante el procedimiento.
La decisión dependerá del resultado de una prueba, una
comparación o la existencia de alguna condición.
Sirve para demostrar que existen documentos que se debe
llenar.
Representa las alternativas de un determinado proceso.
Este símbolo se utiliza para indicar que ciertos datos o
información han sido almacenados.
Este símbolo se utiliza para indicar que se ha finalizado el
proceso.
Elaborado por: Betty Sisalema
Fuente: Gustavo Cepeda 1997 y varios.
96
Cuadro 46. Descripción del proceso de Apertura de Cuenta
Título: APERTURA DE
CUENTA
Fecha de Vigilancia
Versión
Pagina
Código: Departamento:
Elaborado: Revisado: Aprobado:
1. Ingresa el posible socio a la institución y solicita
la apertura de cuenta de ahorro.
2. El empleado encargado de esta área pide al
posible socio la documentación requerida dependiendo
del tipo de persona que trate.
3. Llena la solicitud de apertura de cuenta
establecida por la institución
4. Verificación de los datos entregados con el fin de
comprobar la veracidad de los mismos.
5. Inspeccionar que el posible socio no se encuentre
vinculado con los delitos tipificados por la Ley de
Sustancias Estupefacientes y Sicotrópicas o cualquier
delito de Lavado de Activos.
6. Si los datos entregados son reales y no existe
ningún aspecto fuera de lo común se sigue con el
proceso de la apertura.
7. Se procede al llenado de los formularios.
8. Se solicita al socio que indique el monto máximo
del movimiento de su cuenta tanto en depósito y
retiros.
9. En caso de que supere el monto establecido se
procede al llenar el formulario “Transacciones
especiales o de excepción y asignación de cupo”.
10. Ingresa los datos del nuevo socio al sistema de
institución.
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda.
Elaborado por Betty Sisalema.
INIC
IO
1
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4
7
5 6
+ 8
9
10
FIN
-
97
Cuadro 47. Descripción del proceso de Depósito
Título: Depósito
Fecha de Vigilancia
Versión
Pagina
Código: Departamento:
Elaborado: Revisado: Aprobado:
NO Si
NO
NO SI
1. Ingresa el socio a la institución y se dirige a los
lugares en donde se encuentran las papeletas de depósito.
2. El socio llena el comprobante de deposito
3. El socio se dirige a las ventanillas de la institución.
4. El cajero recibe la papeleta, el dinero y la libreta de
ahorro.
5. El cajero verifica que la papeleta este llenada
correctamente y que la libreta corresponda al socio.
6. Si la papeleta no está llenada correctamente
devolverá a l socio la papeleta, el dinero y la libreta de
ahorro y solicitara la creación de una nueva papeleta.
7. Si está bien llenada el cajero identificara la
operación, contra el dinero e ingresara en el sistema de
detalle de efectivo y cheques recibidos.
8. Si el monto supera los $2.000,00 (Dos Mil Dólares)
se deberá llenar el formulario “Declaración de licitud de
fondos”.
9. En caso de negarse al llenado de dicho formulario se
notificara a su superior y se cancelara dicha operación.
10. En caso de no haber recibido la libreta de ahorro del
socio, sella la papeleta, imprime y entrega al depositante el
comprobante de depósito.
11. El cajero en caso de haber recibido la libreta de
ahorro imprime en dicha libreta sella la papeleta y
devuelve la libreta al depositante.
12. El cajero archiva la papeleta para el cuadre diario.
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda.
Elaborado por Betty Sisalema
INIC
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9
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FIN
98
Cuadro 48. Descripción del proceso de Retiro
Título: Retiro
Fecha de Vigilancia
Versión
Pagina
Código: Departamento:
Elaborado: Revisado: Aprobado:
NO
SI
1. El socio ingresa a la institución y se dirige a los lugares donde
se encuentran las papeletas de retiro.
2. El socio llena el comprobante de retiro de la cooperativa.
3. Una vez llenado el documento, el socio se dirige a las
ventanillas de la institución.
4. El cajero recibe la papeleta de retiro del socio, la cedula de
identidad y la libreta de ahorro. Si el que retira no es socio le pedirán
además su cedula de identidad.
5. El cajero verifica que la papeleta este llenada correctamente y
compara firmas entre papeleta cedula y sistema. Si el retiro no es
efectuado por el socio verificara además la autorización en la papeleta
de retiro y la firma de quien retira con la cedula de identidad.
6. Si la papeleta no está llenada correctamente el cajero deberá
devolver la papeleta y todos los documentos antes mencionados.
7. Solicita la elaboración de una nueva papeleta.
8. El cajero entrega los valores al socio conjuntamente con la
libreta de ahorro actualizada y archiva la papeleta.
9. Por último se entregan las papeletas a la contadora para que
realice los respectivos asientos contables y su verificación en el
registro del secretario.
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda.
Elaborado por Betty Sisalema
INICI
O
1
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10
FIN
9
99
Cuadro 49. Descripción del proceso de Cobro de préstamos
Título: Cobro de
préstamos
Fecha de Vigilancia
Versión
Pagina
Código: Departamento:
Elaborado: Revisado: Aprobado:
SI
1. Se solicita al socio que ingresa a cancelar la cuota
del préstamo la tabla de pago, que entro el jefe de crédito
al momento de liquidar el préstamo.
2. Se informa al jefe de crédito sobre los documentos
entregados.
3. Después se digita el número de cuenta en el sistema.
4. Se procede a verificar los nombres completos del
socio que desea cancelar en la cuota mensual.
5. Luego debe verificar con cuantos créditos cuenta el
socio de la cual debe elegir del crédito que desea cancelar.
6. Informar al socio la cantidad que debe cancelar,
según la constancia del sistema.
7. Debe recibir el dinero y registrar en el sistema la
cantidad dada.
8. Entregar el recibo correspondiente al socio con
sellos de la Cooperativa y su fecha.
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda.
Elaborado por Betty Sisalema
INICI
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1
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2
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FIN
5
100
Cuadro 50. Descripción del proceso de Crédito
Título: Crédito
Fecha de Vigilancia
Versión
Pagina
Código: Departamento:
Elaborado: Revisado: Aprobado:
NO
1. Ingresa el socio al departamento de información de
crédito de la institución y solicita el servicio.
2. Solicitará los documentos necesarios para obtener el
préstamo.
3. Verificar que el solicitante del préstamo tanga en
cuenta el 10% del monto solicitado.
4. Verificar y comprobar la autenticidad de los
documentos prestados por el solicitante como de los
respectivos garantes.
5. Se procederá a llenar el formulario con información
del deudor con los datos del solicitante y de los respectivos
garantes.
6. Se realizara la inspección que corresponde al
solicitante.
7. Se entregara los documentos en una carpeta al jefe
de crédito.
8. El requerimiento del crédito será analizado por el
Consejo o Junta de Crédito de la Institución el mismo que
se encargara de aprobar o rechazar lo solicitado.
9. En caso de ser rechazado se dará la oportunidad al
solicitante de reunir y conseguir los requerimientos
establecidos.
10. Una vez aprobado se procederá a firmar el contrato
de crédito y se entregara al beneficiario la tabla de
amortización con los pagos correspondientes a realizar.
11. Acreditar a la cuenta del solicitante el monto según
las condiciones del contrato.
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda.
Elaborado por Betty Sisalema
INICI
O
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FIN
5
10
101
Cuadro 51. Descripción del proceso de Arqueo de Caja
Título: Arqueo de Caja
Fecha de Vigilancia
Versión
Pagina
Código: Departamento:
Elaborado: Revisado: Aprobado:
NO
1. El tesorero de la Cooperativa entrega el dinero al
cajero.
2. La cajera recibe el dinero por los depósitos cobro de
préstamos que realizan los socios.
3. El Consejo de Vigilancia realiza arqueos de caja
sorpresivos para verificar si existe sobrante o faltante de
caja.
4. En caso de existir un faltante de caja la cajera deberá
hacerse responsable, además será sancionado con un
memorando.
5. La cajera verificara en el sistema la existencia de
fondos según las papeletas de depósito, y retiro y los
cobros de préstamos que se han efectuado en el día.
6. Al finalizar el día la cajera procede a elaborar el
respectivo corte de caja, el cual tiene que cuadrar
conforme a los documentos que amparan los depósitos,
retiros o cobros de préstamos realizados.
7. La cajera entrega el dinero al Tesorero de la
Institución adjuntando el correspondiente corte de caja y
los documentos.
8. El tesorero recibe el dinero, los documentos y el
corte de caja firmado por él y la cajera y procede a
archivar los documentos y guardar el dinero.
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda.
Elaborado por Betty Sisalema
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5
FIN
6
7
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102
Cuadro 52. Descripción del proceso de Consejo de Vigilancia
Título: Consejo de
Vigilancia
Fecha de Vigilancia
Versión
Pagina
Código: Departamento:
Elaborado: Revisado: Aprobado:
NO
SI
1. La reunión realizada debe constar a través de las
actas.
2. Dictar normas del manejo de sistema contables para
la Cooperativa.
3. El Consejo de Administración tendrá sesiones
ordinarias cada semana para fiscalizar las actividades.
4. El Consejo de Vigilancia realiza arqueos de caja
sorpresivos para verificar si existe sobrante o faltante de
caja.
5. Supervisar el consentimiento del préstamo, y los
gastos ocurridos durante la actividad económica.
6. Resolver los conflictos que se produzcan entre los
socios.
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda.
Elaborado por Betty Sisalema
INICI
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5
FIN
6
103
Cuadro 53. Descripción del proceso de Consejero de Administración
Título: Consejero de
Administración
Fecha de Vigilancia
Versión
Pagina
Código: Departamento:
Elaborado: Revisado: Aprobado:
1. Realizar sesiones ordinarias cada semana a través de
actas.
2. Dictar normas generales de Administración Interna
de la Cooperativa.
3. Distribuir a los empleados de la Cooperativa.
4. Conocer y aprobar la reforma presupuestaria de la
Cooperativa
5. Revisar los balances semestrales para realizar el plan
de fortalecimiento patrimonial.
6. Exigir al Gerente, Jefe de Agencia, y los empleados
cumplan con las metas establecidas en el plan de trabajo.
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda.
Elaborado por Betty Sisalema
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FIN
6
104
Cuadro 54. Descripción del proceso del Gerente
Título: Gerente
Fecha de Vigilancia
Versión
Pagina
Código: Departamento:
Elaborado: Revisado: Aprobado:
1. Organizar a la Administración de la Cooperativa
2. Cumplir y hacer cumplir a los socios
3. Controlar y supervisar el estado de Caja.
4. Aplicar un correcto sistema sobre el control
5. Informar al Consejo de Administración sobre la
Situación Financiera.
6. Elaborar el Control Interno de la Cooperativa y
someter a la aprobación del Consejo
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda.
Elaborado por Betty Sisalema
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FIN
6
105
Cuadro 55. Descripción del proceso de Contabilidad
Título: Contabilidad Fecha de Vigilancia
Versión
Pagina
Código: Departamento:
Elaborado: Revisado: Aprobado:
NO
SI
1. Recibe los documentos, ingresos y gastos de la
Cooperativa.
2. La contadora compara los recibos entregados y
documentos como el pago de préstamo, deposito, retiros
etc. verificara si están bien registrados según el secretario
de la Cooperativa y en el sistema correspondiente.
3. Registra los datos obtenidos en el sistema de
Contabilidad.
4. Realiza asientos Contables.
5. La Contadora realiza las conciliaciones Bancarias.
6. Procede a la Mayorización de las cuentas
7. Realiza el Balance de Comprobación.
8. Procede a realizar el Estado de Resultados
9. Realiza el balance final
10. Por último realiza los Asientos de Ajustes en caso de
ser necesario.
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda.
Elaborado por Betty Sisalema
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106
3.4. Información y Comunicación
Control de Apertura de Cuenta
PASO 1
Verificar que estos documentos consten en los archivos de la Cooperativa.
Confirmar que los datos personales estén bien redactados tanto en el Sistema como en
la Papeleta de Deposito.
PASO 2
Observar que esté bien escrito el Nombre y Apellido del socio que realiza el depósito.
Verificar con el nombre anterior el Nombre y Apellido del depositante
Confirmar el valor de depósito tanto en números como en letras
Observar las firmas del depositante
Observar que los cajeros estén cumpliendo con los cotos establecidos en la
Cooperativa
PASO 3
Comprobar el monto del depositante que realiza el socio en la papeleta conste en el
sistema.
Verificar el número de cuenta que tiene el socio de la Cooperativa
Confirmar que este correcto el Nombre y Apellido del socio que apertura la cuenta.
Observar si es correcto el número de la Cédula, comprobando con la copia archivada
al momento de la apertura.
Determinar si están cumpliendo con los costos establecidos por el Consejo de
Administración.
107
PASO 4
Analizar cuál es el porcentaje que se envía al certificado, tanto el costo de la libreta
del total de depósito, la misma que debe estar registrada como Certificado y debe
constar como costo de apertura en el registro del secretario
Verificar que los restantes estén como depósito del socio, el mismo que puede ser
retirado cuando lo desee.
PASO 1. Cedula de Identidad
PASO 2. Papeleta de Depósito.
PASO 3 Constancia en el Sistema
108
PASO 4. LIBRETA
Control de Depósito
PASO 1
Observar que esté bien escrito el Nombre y Apellido del socio que realiza el depósito.
Confirmar el valor de depósito tanto en números como en letras
Observar las firmas del depositante sea el propietario de la cuenta o familiar.
Verificar en el sistema los Nombres y Apellidos, que consta en la papeleta
Observar que fecha se realizó el depósito en comparación con la papeleta
Confirmar el monto que registra en el sistema
PASO 2
Confirmar que el flujo de caja que arroja el sistema es de acuerdo con el depósito
realizado.
Determinar si existen modificaciones en caso de que se equivoquen, y analizar si
tiene consecuencia al momento de obtener los reportes finales.
Verificar el número de cuenta que tiene el socio de la Cooperativa
Confirmar que este correcto el Nombre y Apellido del socio que realiza el deposito
Verificar la fecha que realizo el depósito, el mismo que requiere una comparación
con la papeleta de depósito.
Comprobar el monto del depositante que realiza el socio en la papeleta.
Observar que los cajeros estén cumpliendo con los cotos establecidos en la
Cooperativa
109
PASO 3
Analizar cuál es el porcentaje que se envía al certificado, tanto el costo de la libreta
del total de depósito, la misma que debe estar registrada como Certificado y debe
constar como costo de apertura en el registro del secretario.
Confirmar que este correcto el Nombre y Apellido del socio que realiza el depósito.
Verificar que la fecha que realizo el depósito, el mismo que requiere una
comparación con la papeleta de depósito.
Verificar el monto del depósito.
PASO 1. Papeleta de Depósito
PASO 2. Constancia en el Sistema
110
PASO 3. LIBRETA
Controles que se beben realizar en el momento del Retiro
PASO 1 Papeleta de Retiro
Determinar si está bien escrito el número de cuenta
Observar que este correcto el Nombre del socio que realiza el retiro correspondiente
Verificar el nombre y apellido del socio, solicitando la cedula y firmas.
Confirmar que el valor del retiro este escrito tanto en números como en letras
Observar que la firma del socio que realizara el retiro sea la misma de la cedula, el
mismo que debe ser el propietario de la cuenta.
PASO 2
Verificar que el retiro que realizo el socio debe contar en el sistema
Comprobar el número de cédula con el registro de la papeleta
Confirmar que en el flujo de caja que arroja el sistema conste en el retiro
Verificar el monto del retiro
Verificar el número de cuenta que tiene el socio de la Cooperativa
Confirmar que este correcto el Nombre y Apellido del socio que realiza en la papeleta
de retiro.
Verificar la fecha que realizo el retiro, el mismo que requiere una comparación con la
papeleta.
111
PASO 1. Papeleta de Retiro
PASO 2. Constancia en el Sistema
112
Control de Préstamo
PASO 1
Es importante determinar un encaje para apertura a dicho crédito
Un encaje puede ser el saldo del certificado o puede ser depositado al momento de
solicitarlo
PASO 2
Verificar que debe estar presentado todos los documentos necesarios como respaldo
de préstamo como:
Copia de la cedula de identidad
Certificado de servicios básicos se luz o agua
Solicitud de crédito o información personal del deudor
PASO 3
Realizar una investigación de que todos los datos de la Solicitud como del Garante
debe estar llenado correctamente
Copia de la cedula de identidad
Certificado de servicios básicos se luz o agua
Solicitud de crédito o información personal del deudor
PASO 4
Conocer la aprobación de los departamentos para su seguridad
Verificar si están cumpliendo con el porcentaje establecido de interés por el Consejo
de Administración
También debe observar cuál es la capacidad de pago del socio, como respaldo su
verificación en la central de riesgo
PASO 5
Verificar si cuenta archivados el certificado de autorización
Comprobar cuál es el monto solicitado por el socio
Evidenciar la veracidad de las firmas tanto del Deudor como el Garante
Verificar el depósito automáticamente solicitado por el socio
Confirmar en qué fecha fue el depósito
113
Observar que la papeleta de retiro este llenado correctamente como:
Compara las fechas de retiro papeleta de retiro, y el registro en el sistema además el
registro en sus libretas
Detallado tanto en números como en letras el total del retiro
La firma correspondiente con la cedula de identidad
PASO 1. Registro en el sistema
PASO 2. Copias de la cedula de identidad
114
PASO 2.1. Certificado de servicios básicos se luz o agua
115
PASO 2.3. Solicitud de crédito o información personal del deudor
116
PASO 3. Realizar una investigación de que todos los datos de la Solicitud como del
Garante debe estar llenado correctamente
PASO 3.1. Copia de la cedula de identidad
PASO 3.2. Certificados personales
117
PASO 3.3. Solicitud de crédito o información personal del Garante
118
PASO 4. Aprobación de los departamentos
119
PASO 5. Autorizacion de Buro de Crédito
120
PASO 5.1. Constancia en el Sistema
PASO 5.2. Papeleta de retiro
121
Control de Cobro de Préstamo
PASO 1
Verificar la cuota registrado durante el cobro
Observar el cumplimiento de la cuota con la tabla de amortización
PASO 2
Observar la constancia en el sistema de la cuota
Verificar el nombre correcto tanto en el recibo y en el sistema
Determinar cuál es el tiempo de pago
PASO 1
PASO 2
122
Gráfico 21. Control del Consejo de Administración
Elaborado por Betty Sisalema
N
Verificar que consten la existencia de las normas Internas de
Administración dictadas por el Consejo de Administración
Verificar si los miembros del Consejo tienen
conocimiento del presupuesto
N S
N S
Verificar si han revisado oportunamente el
Balance
S
Fin de Control
Inicio de
Control
Verificar si es las actas han realizado las
sesiones ordinarias según el estatutos
S
N
Constar
Fecha, Integrante,
firma del Presidente y
Secretario
Observar que
todos los
empleados
cuenten con
normas internas
Observar si realizan controles a cada
departamento para el cumplimiento de los
objetivos
S
123
Gráfico 22. Control del Consejo de Vigilancia
Elaborado por Betty Sisalema
N
Verificar y Controlar los Gastos realizados en la
Institución y revisar en el comprobante
Verificar que los gastos estén en los flujos de Cajas
Diarias y estén registrados Contablemente
N Si
N Si
Establecer las actas correspondientes de cada sesión realizada y debe constar
en las verificaciones del documento
Si
Fin de Control
Inicio de Control
Verificar si es las actas han realizado las sesiones
ordinarias según el estatutos
Si
N
Verificar el dictamen para la autorización previa de los
balances objetivos
Constar Fecha, Integrante, firma
del Presidente y
Secretario
N: de Factura, fecha de
adquisición, monto por
el cuál fue emitida la
factura, y firmas
Si
124
Gráfico 23. Control de Gerencia
Elaborado por Betty Sisalema
S
N
Verificar si el cumplimiento de los
Recursos Humanos es Bueno o Malo
Constatar que cada uno de los departamentos cumpla
sus funciones de acuerdo a los manuales de funciones
NS
N S
Verificar que todos los documentos de las agencias lleguen al
departamento de Contabilidad para hacer el registro diario
S
Fin de Control
Inicio de
Control
Analizar la situación de la Cooperativa en su
Administración
S
N
Organizar sesiones ordinarias y extraordinarias para
la verificación del cumplimiento de las aéreas
SN
N S
Presentar los estados financieros a las entidades, analizar y Verificar
junto a la gerencia y Contabilidad los Estados Financieros para la
toma de decisiones
125
Gráfico 24.Control de Contabilidad
Elaborado por Betty Sisalema
N
Verificar que todos los documentos estén a
nombre de la Cooperativa con:
Verificar que todos los montos estén previos a la autorización del
Consejo de Vigilancia o Consejo de Administración
N S
N S
Fin de Control
Inicio de
Control
Verificar que todos los documentos lleguen
a tiempo al departamento
S
Analizar y Verificar las transacciones realizadas entre
agencias y matriz
Verificar que todos los asientos contables estén en el sistema y mayorizados
Verificar los Estados Financieros y observar si la
entrega a la gerencia es oportuna
Ruc, Fecha de Emisión,
Dirección, Monto Total
Monto I.V.A
SN
SN
SN
126
3.5. Supervisión y Seguimiento
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda., deberá realizar un análisis continuo
del Sistema de Control Interno que asegure:
La eficiente toma de decisiones Financieras
Mantener el control sobre las actividades realizadas por la Cooperativa
El Sistema de Control Interno debe asegure el mejoramiento de la eficiencia y
eficacia en los procesos Administrativos y Financieros que permita una respuesta
dinámica y eficaz a los miembros de la Institución
El diseño y establecimiento de nuevos controles o en la modificación de los
existentes, proporcione un desarrollo de las actividades eficaz y con un claro
enfoque de alcance de los objetivos organizacionales establecidos.
Informe
El informe de Control Interno contiene los siguientes puntos que se describe a
continuación.
Alcance del Informe
Se detallan las aéreas han sido examinadas, desde la fecha de inicio hasta su terminación, se
señalan las fuentes de información que los departamentos colaboraron para que realice el
examen.
Resumen General
Se describirá quienes son las personas o directivos encargados de efectuar el Control
Interno, también se detallara brevemente si la Institución cuenta con una planificación
Estratégica en la cual incluya misión, visión objetivos, políticas, estrategias y valores
corporativos, dando a conocer como cada uno de ellos ayudan o contribuyen al
mejoramiento de la Entidad.
127
Evaluación de las Fases de Control Interno
A continuación se describen las ideas de mayor importancia ocurridas en los elementos que
componen el Sistema de Control Interno, durante el periodo evaluado:
FASE 1: Ambiente de Control
Se describirá las estrategias, funciones que se implementaron para fomentar y fortalecer la
cultura del autocontrol y autoevaluación en la organización.
FASE 2: Evaluación de Riesgo
Indica los ingresos que se encontraron durante la evaluación y detallar sus posibles
soluciones.
FASE 3: Actividades de Control
Son aquellas que realizan la gerencia y el personal de la organización para cumplir
diariamente con las actividades asignadas. Esta actividad esta expresadas en políticas y
procedimientos para su desarrollo.
FASE 4: Información y Comunicación
En esta etapa se describen los procesos de control, son objetos de mejoras para la
cooperativa.
FASE 5: Supervisión y Seguimiento
Cada departamento elabora informes que detallan las actividades y procedimientos que
permiten complementar al Sistema de Control Interno.
Ejemplo de Informe de Control Interno
Alcance Del Informe
El presente informe de evaluación comprende las actividades realizadas desde el 1de enero
de año 2013 y la fuente de información utilizada es la generada por la Asamblea General,
Consejo de Administración, Vigilancia, Gerente como por las demás departamentos de la
Cooperativa.
128
Resumen Gerencial
El Control Interno fue efectuado por la Asamblea General, Consejo de Administración,
Consejo de Vigilancia, Gerente General y por todo el personal de la Institución, realizado
en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” Ltda., el cuál consta de políticas y
procedimientos, diseñados y operados para proveer seguridad razonable para la
consecución de objetivos misionales; así mismo, poder asegurar la confiabilidad de
información financiera.
El cumplimento de las medidas, garantizaran el mejoramiento de la productividad, el
fortalecimiento de la cultura de autocontrol y autoevaluación y el uso optimo de los
recursos en.
Evaluación de las fases de control interno
Se describen los componentes el Sistema de Control Interno, durante el periodo evaluado.
Ambiente de Control
Se implemento estrategias para fomentar cultura del autocontrol y autoevaluación como son
las siguientes:
Integridad y Valores Éticos
Son importantes y es necesario que el personal los ponga en práctica dentro la Cooperativa
El organigrama debe estar bien presentado enfocado a la misión y objetivos de Institución.
ya que representa a la Cooperativa.
Asignación de autoridad y responsabilidad
Se ha desarrollado un manual de funciones, responsabilidades perfil del puesto que debe
tener cada uno de los empleados de la Cooperativa.
129
3.6. Conclusiones Parciales del Capítulo
Mediante las políticas se controla y se hace cumplir sus deberes y obligaciones de los
empleados con la Cooperativa.
Para determinar los riesgos se ha elaborado cuestionarios de control interno para cada
departamento encontrado el siguiente riesgo que afecta a la Cooperativa.
Riesgo: Sanciones y Multas con las Entidades Controladoras por no presentar a
tiempo los Estados financieros
Recomendaciones:
Que las agencias envíen los documentos a la matriz a tiempo para que cumplan a
tiempo con las obligaciones tributarias y no exista atraso al momento de presentar
los Estados Financieros.
La Cooperativa está cumpliendo con las políticas establecidas por el Consejo de
Administración como:
Políticas para el Personal
Políticas de Crédito
Políticas de Inversión
Políticas de Contabilidad
Políticas Financieras
Políticas Administrativas y de Personal
Tramitación de Crédito
Sanciones por el mal uso del Crédito
El diseño de procesos está dando buenos resultados en la Cooperativa ya que los
empleados se guían para hacer sus respectivas actividades.
130
Mediante la Comunicación que se aplica en el control interno se ha mejorado en los
procesos de:
- Control de Gerencia
- Control de Contabilidad
- Control de Inversión
- Control de Apertura de Cuenta
- Control de Préstamo
- Control de Cobro de Préstamo
- Control de Consejo de Administración
- Control de Consejo de Vigilancia
- Control de que se realiza al momento de realizar un Depósito
Cada departamento ha realizado un buen Control Interno para el mejoramiento de la
eficacia y eficiencia en la Cooperativa
Gerente: Controla que cada uno de los departamentos cumplan sus funciones de acuerdo a
los manuales de funciones verifica que todos los documentos de las Agencias lleguen al
departamento de Contabilidad para hacer el registro diario para que la Contadora pueda
realizar a tiempo los Estados Financieros y evitar multas y sanciones con las entidades
controladas.
Consejo de Administración: Realiza permanentemente sesiones con los empleados para
controlar que se estén cumpliendo los objetivos, misión, visión y políticas planteadas por el
Departamento.
Consejo de Vigilancia: Verifica y controla los gastos realizados por la Cooperativa,
además controla que los gastos estén en los flujos de cajas diario.
131
CONCLUSIONES GENERALES
El diseño de un Sistema de Control Interno ayuda a la obtención de información
administrativa-financiera confiable, oportuna y eficiente para una correcta toma de
decisiones.
Resulta importante la Implantación de un Sistema de Control Interno porque es un
método eficiente, práctico que dificulta la confabulación de fraudes, perdida de
bienes por parte de los empleados o personas ajenas a la entidad.
Los empleados no conocen los valores corporativos que tiene la empresa ya que no
se está poniendo en práctica, es una fortaleza muy importante en el desarrollo de las
actividades de la misma.
El escaso personal que labora en la Cooperativa y la decisión de no incrementarlo,
ha provocado que los empleados y gerencia tengan que hacerse cargo de ciertas
funciones ajenas a su cargo y que no son compatibles.
Se ha determinado que los empleados no cumplen con el horario de trabajo
establecido
Se ha determinado que el gerente es la única persona que se encarga de controlar
todos los departamentos
Se ha determinado que en la Cooperativa no realizan controles de los procesos de
las diferentes departamentos por esta razón no se conoce si el trabajo es eficiente.
132
RECOMENDACIONES
Para que el sistema de control interno arroje mejores resultados, se recomienda lo siguiente:
La Cooperativa debe Implantar dicho Sistema de Control Interno de tal manera que
puede salvaguardar los bienes que posee la entidad, permitiendo así llegar a las
metas y objetivos propuestos con anterioridad.
Mantener en constante vigilancia el Sistema de Control Interno implantado en la
Cooperativa dentro del área administrativa-financiera a fin de lograr los objetivos
propuestos por la cooperativa par una buena toma de decisiones correctas y
oportunas.
Para lograr un eficiente Sistema de Control Interno la cooperativa debe de contar
con políticas, procedimientos y manuales de funciones de manera que permita
conocer a los empleados sus funciones y responsabilidades para que las cumplan a
cabalidad.
Se recomienda a los directivos de la cooperativa poner en práctica los valores
corporativos y dar a conocer a los empleados por los que sugerimos en el presente
trabajo.
Se recomienda al Consejo Administrativo poner en práctica los flujogramas que se
presentan en este trabajo para que los empleados conozcan los procesos que deben
realizar para llevar de manera eficiente sus funciones.
Se recomienda al Consejo Administrativo implementar un organigrama de forma
vertical ya que se describe a todos los miembros de los diferentes departamentos.
Se recomienda al Gerente Consejo Administrativo y Consejo de Vigilancia realizar
un control interno de los procesos que realiza la cooperativa en sus diferentes
departamentos por esta razón sugiero poner en práctica el presten documento para
satisfacer las necesidades de los socios, con un servicio de calidad los mismos que
llevaran a los objetivos planteados por la Cooperativa.
133
Bibliografía
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2. CEGARRA SÁNCHEZ José (2004) Metodología de la Investigación Científica y
Tecnológica, Madrid, Ediciones Díaz de Santos.
3. ESTUPIÑAN GAITÁN Rodrigo (2006) Control Interno y Fraudes Bogotá 2ª. Edición.
4. HERNÁNDEZ Roberto (2003) Metodología de la Investigación, México, edición 2.
5. HERRADOR ALCAIDE Teresa Carmen (2005) Introducción a la Auditoría Interna,
Valencia, 1era Edición.
6. HOLMES ARTHUR, Over Myer Wayne (1984) Principios Básicos de la Auditoría,
México Decima primera impresión.
7. MANTILLA Samuel Alberto (2009) Auditoría de Control Interno, Bogotá, Colombia 2
edición.
8. MADARIAGA Juan María (1986) Nociones Prácticas de Auditoría, Deusto España, 3
reimpresión.
9. OSORIO SÁNCHEZ Israel (2007) Fundamentos de Auditoría de Estados Financieros,
Editorial ECAFSA, México DF.
10. PERDOMO MORENO Abraham, (2007) Fundamentos de Control Interno, Editorial
Thomon, Novena Edición.
11. ROBBINS Stephen P. y COULTER Mary (2005) Administración Octava Edición
12. PÉREZ Serrano (2004) Investigación cualitativa, Retos Interrogantes, Madrid, Vol. I.
Métodos.
13. SORIANO GUZMÁN Genaro (1992) La Auditoría Interna en el Proceso
Administrativo, México, Editorial CENAPEC.
134
Anexos
135
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
Entrevista Realizado al Ing. Richart Patiño Gerente de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito” 1. De Julio” Ltda., de la ciudad de Ambato Parroquia Santa Rosa.
¿Conoce usted la liquidez que refleja la cooperativa?
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
¿El capital actual de la cooperativa es suficiente para sus operaciones?
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
¿Los estados financieros de la cooperativa son elaborados a tiempo para que se pueda
tomar decisiones?
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
¿La cooperativa ha pagado multas y sanciones por no presentar a tiempo los estados
financieros en las entidades controladas?
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
¿Cree usted que es importante implementar un sistema de control interno en la
cooperativa?
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
136
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
Encuesta dirigida al Personal Directivo de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“1ro de Julio” Ltda.
Instrucciones
Por favor solicito a usted contestar a las siguientes preguntas, con la finalidad de que sea
parte de los cambios que se pueden realizar en la cooperativa en base a sus respuestas.
Marque con una X en las opciones que usted estime conveniente
1. ¿Cuál es la actividad principal de la Cooperativa?
Servicios Comerciales
Servicios Financieros
2. ¿La cooperativa tiene un manual de procedimientos?
SI
NO
3. ¿El control que se aplica de ingreso y egreso del efectivo es?
Eficiente
Deficiente
4. ¿Se ha realizado en la Cooperativa un Sistema de Control Interno?
SI
NO
5. ¿Usted considera que un sistema de control interno permitirá mejorar la toma de
decisiones financieras?
SI
NO
137
6. ¿La cooperativa presenta a tiempo los estados financieros en las entidades
controladoras?
SI
NO
7. ¿Con que frecuencia realiza los estados financieros?
Mensual
Trimestral
Semestral
Anual
8. ¿La cooperativa obtiene un catálogo de cuentas actualizado?
SI
NO
9. ¿ Los directivos y administradores cada qué tiempo se reúnen para revisar los estados
financieros
Quincenal
Mensual
Trimestral
138
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
Encuesta dirigida a los empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“1ro de Julio” Ltda.
Instrucciones
Por favor solicito a usted contestar a las siguientes preguntas, con la finalidad de que sea
parte de los cambios que se pueden realizar en la cooperativa en base a sus respuestas.
Marque con una X en las opciones que usted estime conveniente
1. ¿Usted ha participado en un curso de capacitación?
SI
NO
2. ¿Con que frecuencia asiste a una capacitación?
Mensual
Trimestral
Anual
3. ¿El desempeño laboral de la cooperativa se evalúa constantemente?
SI
NO
4. ¿Usted considera que las actividades que realiza en la cooperativa conlleva al
cumplimiento de los objetivos?
SI
NO
139
5. ¿El personal con el que cuenta la cooperativa es suficiente para llevar a cabo todas
sus operaciones?
SI
NO
6. ¿Los directivos supervisan las actividades que realizan los empleados?
SI
NO
7. ¿Conoce usted si la cooperativa a implementado un sistema de control interno?
SI
NO
140
Cooperativa de Ahorro y Crédito “1 de Julio” Ltda. Matriz Ambato Parroquia Santa
Rosa
141
Cooperativa de Ahorro y Crédito “1 de Julio” Ltda. Agencia Pilahuín Centro
142
Cooperativa de Ahorro y Crédito “1 de Julio” Ltda. Agencia Tena
143
Logotipo de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. De Julio” Ltda.
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” L.tda.
144
Estructura Orgánica de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “1ro de Julio” Ltda.
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito “1. de Julio” L.tda.
Asamblea General
Consejo de Administración Consejo de Vigilancia
Gerente General
Asesores
Asesoría
Informática Secretaria
Administrativo
Contabilidad
Crédito y Cobranza
Notificador / Verificador
Oficial de Crédito
Servidor y Pagador
Inversiones
Operaciones