universidad regional autÓnoma de los...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL
TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA
TEMA:
SISTEMA CONTABLE COMERCIAL PARA LA EMPRESA
CREDIOFERTAS WILLYS “2” Y LA OPTIMIZACIÓN FINANCIERA
AUTOR: Leandro Alcíbar Rojas Guano
ASESOR: Dra. Jeannette Urrutia, MSc.
Ambato – Ecuador
2015
II
CERTIFICACIÓN
En calidad de asesor del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis cuyo tema
es: SISTEMA CONTABLE COMERCIAL PARA LA EMPRESA CREDIOFERTAS
WILLYS “2” Y LA OPTIMIZACIÓN FINANCIERA, fue elaborado por Rojas Guano
Leandro Alcíbar, y cumple con los requisitos metodológicos y científicos que la
universidad UNIANDES exige, por lo tanto autorizo su presentación para los trámites
pertinentes.
III
1
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes –UNIANDES-
declaro que el contenido de la tesis cuyo título es SISTEMA CONTABLE
COMERCIAL PARA LA EMPRESA CREDIOFERTAS WILLYS “2” Y LA
OPTIMIZACIÓN FINANCIERA, previo a la obtención del Título de Ingeniero en
Contabilidad y Auditoría y Finanzas C.P.A, es original, de mi autoría y total
responsabilidad.
Atentamente,
Rojas Leandro
1804700886
Autor
IV
DEDICATORIA
Con respeto, admiración y mucho amor
dedico el presente trabajo a mi familia de
manera especial a mis padres Ernesto y
Narcisa, quienes supieron comprenderme y
darme su apoyo a lo largo de mi carrera de
estudio.
Leandro Alcíbar Rojas Guano
V
AGRADECIMIENTO
Deseo expresar mis más sinceras muestras de agradecimiento; Primero y antes que nada,
dar gracias a Dios, por estar conmigo en cada paso que doy, por fortalecer mi corazón e
iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi
soporte y compañía durante todo el periodo de estudio.
Agradezco hoy y siempre a mi familia por haberme brindado todo el apoyo, colaboración,
ánimo y sobre todo cariño y amistad.
De igual manera mi más sincero agradecimiento a la Dra. Jeannette Urrutia, tutor de tesis
por haberme facilitado siempre los medios suficientes para llevar a cabo todas las
actividades propuestas durante el desarrollo de esta tesis, y a todos quienes contribuyeron
de una u otra forma con su orientación, crítica constructiva, motivación y confianza para la
realización de este trabajo.
VI
ÍNDICE
Certificación
Declaración de Autoría
Dedicatoria
Agradecimiento
Introducción ............................................................................................................................ 1
Antecedentes de la investigación ............................................................................................ 1
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO ........................................................................................ 6
1.1. Origen y Evolución de la Contabilidad ........................................................................... 6
1.2. Contabilidad Comercial ................................................................................................... 7
1.2.1. Definiciones de la Contabilidad ................................................................................... 8
1.2.2. Tipos de Contabilidad:................................................................................................ 10
1.2.3. Características de la Contabilidad .............................................................................. 11
1.2.4. Importancia de la Contabilidad................................................................................... 11
1.3. Ciclo Contable ............................................................................................................... 13
1.3.1. Plan de Cuentas .......................................................................................................... 13
Características ....................................................................................................................... 14
Clasificación de las principales cuentas que intervienen en una empresa comercial ........... 15
1.3.1.1 Estructura de Plan de Cuentas .................................................................................. 17
Situación Económica ........................................................................................................... 18
Segundo Nivel ...................................................................................................................... 18
1.3.2 Jornalización ............................................................................................................... 19
1.3.3. Libro Diario ................................................................................................................ 19
1.3.3.1 Estructura del Libro Diario ....................................................................................... 19
1.3.3.2 Tipos de asientos que se realizan en el libro diario: ................................................. 19
VII
1.3.3.3 Modelo de Libro Diario ............................................................................................ 20
1.3.4. Libro Mayor ................................................................................................................ 20
1.3.4.1 Tipos de Libro Mayor ............................................................................................... 20
1.3.5. Balance de Comprobación .......................................................................................... 21
1.3.5.1 Diseño del Balance de Comprobación...................................................................... 22
1.3.5.2 Definición de Control de Inventarios: ...................................................................... 22
1.3.6. Estados Financieros .................................................................................................... 22
Definición ............................................................................................................................. 22
1.3.6.1 Tipos de Estado Financieros ..................................................................................... 23
CAPÍTULO II MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA ....................................................................................................................... 24
Descripción del Procedimiento Metodológico para el Desarrollo de un Sistema Contable
Comercial para la empresa Willy “2” ................................................................................... 24
2.2. Para realizar la Encuesta se utilizó los siguientes instrumentos: ................................... 27
2.3. Interpretación de resultados ........................................................................................... 27
2.2. Encuesta dirigida a los trabajadores de la empresa comercial Crediofertas Willys “2” 29
Calculo para la comprobación de la hipótesis por medio de la fórmula del chi- cuadrado. . 37
CAPÍTULO III: DESARROLLO DE LA PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE
COMERCIAL PARA LA EMPRESA CREDIOFERTAS WILLYS “2” DE LA CIUDAD
DE PELILEO ........................................................................................................................ 40
3.1. Antecedentes .............................................................................................................. 40
3.1 Ciclo Contable ................................................................................................................ 41
3.1.1.1 Comprobantes de Ingreso ......................................................................................... 43
3.1.1.2 Comprobante de Egreso............................................................................................ 44
3.1.1.3 Rol de Pagos ............................................................................................................. 45
3.1.1.4 Provisiones de pagos ................................................................................................ 46
VIII
3.1.1.4 Estado de Situación Inicial ....................................................................................... 47
3.1.1.6 Inventario .................................................................................................................. 51
3.1.1.7 Libro Diario .............................................................................................................. 52
3.1.1.8 Libro Mayor .............................................................................................................. 57
3.1.1.8 Balance de Comprobación ........................................................................................ 67
Formas de Presentación ........................................................................................................ 67
3.1.1.9 Estados Financieros .................................................................................................. 70
3.1.1.10 Estado de Resultados .............................................................................................. 70
3.1.1.12 Estado de Situación Financiera............................................................................... 71
3.2 Conclusiones Parciales del Capítulo............................................................................... 72
Conclusiones ......................................................................................................................... 73
Recomendaciones ................................................................................................................. 74
Anexos .................................................................................................................................. 76
Encuesta dirigida a los trabajadores de la Empresa Comercial Crediofertas Willys “2” ..... 79
ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO N 1: Fases Del Proceso Contable ....................................................................... 12
GRÁFICO No 2: Resultado de la Tabla 2............................................................................. 29
GRÁFICO No 3: Resultado de la Tabla 3............................................................................. 30
GRÁFICO No 4: Resultado de la Tabla 4............................................................................. 31
GRÁFICO N0 5: Resultado de la Tabla 5 ............................................................................ 32
GRÁFICO N0 6: Resultado de la Tabla 6............................................................................. 33
GRÁFICO No 7: Resultado de la Tabla 7............................................................................. 34
GRÁFICO N0 8: Resultado de la Tabla 8............................................................................. 35
IX
GRÁFICO N0 9: Resultado de la Tabla 9............................................................................. 36
GRÁFICO N0 10: Tabla de Distribución ............................................................................ 39
ÍNDICE DE TABLAS
TABLA # 1 Población y Muestra ......................................................................................... 27
TABLA No 2: Información Contable ................................................................................... 29
TABLA No 3: Decisiones Administrativas .......................................................................... 30
TABLA No 4: Resultados Financieros. ................................................................................ 31
TABLA N0 5: Proceso Contable en la Empresa ................................................................... 32
TABLA No 6: Implementación de un proceso contable ....................................................... 33
TABLA No 7: Control de Inventario .................................................................................... 34
TABLA N0 8: Inventario Mercadería ................................................................................... 35
TABLA No 9: Diseño de un Modelo Contable Comercial ................................................... 36
ÍNDICE DE CUADROS
CUADRO No 1: Esquema del libro diario ........................................................................... 20
CUADRO N0 2: Modelo del Balance de Comprobación..................................................... 22
CUADRO N0 3 Comprobante de Ingreso ............................................................................ 43
CUADRO N0 4 Comprobante de Egreso ............................................................................. 44
CUADRO N0 05 Rol de Pagos ............................................................................................. 45
CUADRO N0 06 Provisiones de Pagos ................................................................................ 46
CUADRO N0 07 Estado de Situación Inicial ....................................................................... 47
CUADRO N008 Tarjeta Kardéx ........................................................................................... 49
X
CUADRO N009 Tarjeta Kardéx ........................................................................................... 50
CUADRO N0 10 Mercadería ................................................................................................ 51
CUADRO N0 11 Modelo de Libro Diario ............................................................................ 52
CUADRO N0 12 Práctica de Libro Diario ........................................................................... 53
CUADRO N0 13 Modelo del Libro Mayor .......................................................................... 57
CUADRO N0 14 Caja .......................................................................................................... 58
CUADRO N0 15 Equipo de Computo .................................................................................. 58
CUADRO N0 16 Muebles de Oficina................................................................................... 59
CUADRO N0 17 Capital....................................................................................................... 59
CUADRO N0 18 Bancos ...................................................................................................... 59
CUADRO N0 19 Vehículos .................................................................................................. 60
CUADRO N0 20 Documentos por Pagar ............................................................................. 60
CUADRO N0 21 Servicios Prestados ................................................................................... 60
CUADRO N0 22 IVA por pagar ........................................................................................... 61
CUADRO N0 23 Anticipo Sueldo ........................................................................................ 61
CUADRO N0 24 Gasto sueldo ............................................................................................. 61
CUADRO N0 25 Gasto décimo tercer sueldo ...................................................................... 62
CUADRO N0 26 Gasto décimo cuarto sueldo...................................................................... 62
CUADRO N0 27 Gasto aporte patronal ................................................................................ 62
CUADRO N0 28 Gasto fondos de reserva............................................................................ 63
CUADRO NO 29 Gasto Vacaciones ..................................................................................... 63
CUADRO N0 30 Décimo Tercer Sueldo por pagar .............................................................. 63
CUADRO N0 31 Décimo Cuarto Sueldo por pagar ............................................................. 64
CUADRO N0 32 Fondos de Reserva por pagar ................................................................... 64
CUADRO N0 33 Vacaciones por pagar ............................................................................... 64
XI
CUADRO N0 34 IESS por pagar .......................................................................................... 65
CUADRO N0 35 Cuentas por Cobrar clientes...................................................................... 65
CUADRO N0 36 Inventario Mercadería .............................................................................. 65
CUADRO N0 37 Iva en compras .......................................................................................... 66
CUADRO N0 38 Ventas ....................................................................................................... 66
CUADRO N0 39 Iva en ventas ............................................................................................. 66
CUADRO N0 40 Costo de ventas ......................................................................................... 67
CUADRO NO 41 Modelo del Balance de Comprobación .................................................... 68
CUADRO NO 42 Práctica del Balance de Comprobación ................................................... 69
CUADRO N0 43 Práctica del Estado de Resultados ............................................................ 70
CUADRO N0 44 Práctica del Estado de Situación Financiera ............................................. 71
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación
En los inicios de la civilización lo primero que permitió a los hombres una relación de tipo
económico fue el trueque (cambio de productos por productos de idéntico valor). Los
estrechos marcos de la propiedad colectiva y la distribución igualitaria de los productos del
trabajo comenzaron a frenar el desarrollo de las nuevas fuerzas de la producción. Al
perfeccionarse los instrumentos de producción y crecer la productividad del trabajo se da
paso a la economía individual que resalta ser más productiva dando de esta forma inicio a
la propiedad privada. A medida que pasa el tiempo en la época esclavista el intercambio se
convierte en una operación cada vez más usual, haciendo posible la aparición de la
mercancía, producto que se destina al cambio o a la venta en el mercado, es entonces que
aparece el dinero como mercancía universal que actúa como intermediaria en las
operaciones de cambio. Las operaciones mercantiles se hacen cada vez más intensas y el
patrimonio de los negociantes más grande conforme pasa el tiempo, es entonces que se
hacía necesario que las operaciones de intercambio se registren en lugar de llevarlos
empíricamente (GERTZ MANERO, 2004: 09).
A partir del siglo XIV resurge el comercio en las costas del mediterráneo, lo cual da motivo
a la modificación de la técnica contable como es el empleo de la partida doble inventada en
1494 por el italiano Fray Lucas Pacciolo y que consistía en registrar doble o
simultáneamente lo que entra o sale de la empresa comenzando de esta forma la revolución
de la contabilidad acorde con el adelanto administrativo comercial de la época. A partir del
siglo XVII comienza la asociación de comerciantes en sociedades mercantiles, siendo las
colectivas las de mayor significación (GERTZ, 2006: 30)
2
La Contabilidad no se considera una disciplina aislada muy por el contrario está en
constante movimiento y en relación con otras materias se alienta de las diferentes cambios
que requiere el mundo de los negocios como son la globalización y competitividad. Al
ingresar a un mundo de constante flujo de recursos económicos y financieros, la
Contabilidad no puede estar ajena a ella, es porque debe tender a cambios que le proceso de
información le exige mediante un flujo de datos constantes y precisos para una mejor toma
de decisiones (ELIZONDO, 2006: 28).
La Contabilidad de Gestión, dedicada a la información con fines internos, ha sido uno de
los instrumentos más utilizados como sistema informativo para la dirección, ya que permite
conocer el resultado de la empresa y de cada una de sus áreas, contribuyendo decisivamente
al proceso de toma de decisiones (GÁLVEZ , 2000: 72).
A partir de lo anteriormente expuesto, se plantea como problema científico:
¿Cómo mejorar el sistema contable comercial para la empresa Crediofertas Willys 2 y la
optimización financiera?
Con lo cual el objeto de investigación se centra en la contabilidad comercial, y el campo de
acción está relacionado con el diseño del sistema contable comercial para empresas de
comercialización. Por lo cual la línea de investigación es la Gestión de la información
contable.
El objetivo general que corresponde a la investigación es:
Diseñar el sistema contable comercial para la empresa Crediofertas Willys 2 y la
optimización financiera.
3
Objetivos específicos que se derivan son:
1. Fundamentar teóricamente de manera científica los temas relacionados con la
contabilidad comercial que permite la toma de decisiones en empresas comerciales.
2. Analizar las variables que influyen en el éxito o fracaso del diseño del sistema contable
comercial de la empresa Crediofertas Willys 2 para la optimización financiera.
3. Proponer el sistema contable comercial para la empresa Crediofertas Willys 2 y la
optimización financiera.
4. Presentar el sistema contable propuesto en la empresa Crediofertas Willys 2.
La idea a defender corroborará el problema planteado y que debe cumplirse con los
objetivos establecidos, es
¿Con el diseño del sistema contable comercial para la empresa Crediofertas Willys 2 se
optimizara la información financiera?
Las variables de investigación son:
Variable independiente Sistema Contable Comercial.
Variable dependiente Optimización Financiera.
Para el desarrollo de la investigación se ha tomado en cuenta los métodos y técnicas que le
aportan información de manera científica que deban resolverse en la práctica empresarial
para el diseño futuro del sistema contable comercial, para lo cual se apoyará en los métodos
cualitativo y cuantitativo que permita objetivamente la recopilación de información para el
desarrollo de lo propuesto.
4
La investigación combina una serie de técnicas y herramientas que facilitan la obtención de
datos para el análisis del objeto de estudio, entre las que se encuentran: análisis documental,
entrevistas, encuestas, y observaciones de la empresa seleccionada.
El estudio se concreta con una estructura lógica de investigación en la cual se profundizan
todos los contenidos que necesita la empresa para el desarrollo del tema a tratarse, mediante
la investigación se hace énfasis en lo siguiente:
En la introducción se hará una síntesis de la contabilidad comercial, se planteará el
problema, la idea a defender, el objetivo general y los específicos a los que se quiere llegar
con esta investigación, además se especificará la novedad del problema y los métodos,
técnicas y herramientas aplicadas para garantizar los resultados de la tesis.
En el Capítulo I. Marco teórico se justifica el tema, el origen, evolución, objetivos, idea a
defender, variables, métodos, técnicas y estado actual de la línea de investigación acerca de
la contabilidad comercial y su aplicación en la práctica empresarial.
En el Capítulo II. Se fundamenta la metodología de investigación que guiará las
definiciones básicas de la línea de investigación planteada, analizando el tema propuesto y
su desarrollo para la aportación al problema determinado en la empresa Créditos Willys 2.
En el Capítulo III proponer el diseño del sistema contable comercial para la empresa
Crediofertas Willy 2
En las conclusiones y recomendaciones se determina, mediante el desarrollo de la
investigación se detalla los resultados al momento de la explicación del tema y el por qué se
necesita la aplicación del mismo en la empresa al momento de diseñar el sistema contable
comercial obteniendo como recomendaciones los soluciones aplicables mediante el
resultado de la investigación realizada.
5
En la bibliografía se detalla las fuentes de apoyo que se utilizó para el desarrollo de la
investigación.
El aporte teórico, significación práctica y novedad científica es:
Teórico se fundamentará la investigación de manera científica los referentes
teóricos relacionados con la contabilidad comercial permitiendo una investigación
profundizada del tema para su desarrollo.
Práctico se ha tomado en cuenta la contabilidad comercial como lineamientos de
investigación lo cual nos permitirá el desarrollo del tema propuesto, y el diseño del
sistema contable comercial de la empresa Crediofertas Willys 2.
Novedad científica con la propuesta del sistema contable comercial se mejorará la
optimizacion financiera de la empresa Crediofertas Willys 2.
6
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DE LA CONTABILIDAD
La ciencia y técnica dedicada a producir y difundir información útil para la toma de
decisiones económicas recibe el nombre de contabilidad. Su desarrollo implica un estudio
del patrimonio de las entidades para el reflejo de sus resultados en estudios contables o
financieros, que aportan el resumen de una situación económica.
En el registro contable se origina diversos problemas; el primero que se plantea es definir el
concepto de contabilidad como ciencia. Siendo este el problema que siempre se ha
suscitado en torno a la definición de economía como ciencia.
El inicio de la literatura contable queda circunscrito a la obra del franciscano Fray Lucas
Paccioli de 1494 titulado "La Summa de Arithmética, Geometría Proportioni et
Proportionalitá", en donde se considera el concepto de partida doble por primera vez la
definición de la partida doble, definición que hasta la fecha no ha variado en el contexto
original, es por ello que es el autor más destacado de esa época.
Los neoclásicos fueron los que hicieron más hincapié en elevar el nivel de la ciencia
económica siguiendo la metodología de las ciencias físicas y matemáticas, intentando que
se configurase a imagen y semejanza de estas. (GERTZ 2004: 54)
La contabilidad a través del tiempo ha ido refinando sus normas y principios, de igual
forma su conceptualización y proceso, ha sufrido modificaciones diversas, conforme a los
acontecimientos modernos de la globalización económica de estos últimos tiempos.
7
La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las
operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por
consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre el
curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten
conocer la estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente de cobros y pagos, las
tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda
conocer la capacidad financiera de la empresa.
La contabilidad le sirve al empresario: para controlar el movimiento de sus valores; conocer
el resultado de sus operaciones; su posición con respecto a los acreedores, y servir en todo
tiempo de medio de prueba de su actuación comercial.
Entonces la contabilidad como ciencia tiene la finalidad de informar y controlar los hechos
económicos que se realiza en la empresa en un determinado periodo de tiempo. A su vez
con las distintas definiciones al respecto la contabilidad avanza en relación con el adelanto
de las decisiones financieras de las empresas buscando mejorar el campo económico y
social de las mismas.
1.2. CONTABILIDAD COMERCIAL
Para (MEDAÑA, 2001: 76) La contabilidad comercial, por lo tanto, es la rama de la
contabilidad centrada en las actividades de un comercio. Gracias a la contabilidad, el
comercio logra tener el registro de todas sus operaciones que pueden cuantificarse en
términos de dinero.
8
El registro de los ingresos y egresos monetarios permite que el comercio saque
conclusiones sobre su desempeño y que planifique sus actividades en el corto, mediano y
largo plazo.
Todos los comercios desarrollan, de alguna manera, la contabilidad comercial. Aquellos
que movilizan grandes cantidades de dinero suelen contar con un departamento o con un
especialista dedicado exclusivamente a los estudios contables. Los pequeños comercios, en
cambio, pueden prescindir de un contador ya que el propietario realiza las tareas básicas del
ámbito, como registrar los gastos por la compra de mercadería y las ventas realizadas.
1.2.1. DEFINICIONES DE LA CONTABILIDAD
Es el registro sistemático de las operaciones de una empresa y su importancia se debe a que
los empresarios invierte sus valores en el negocio y necesita controlar que su movimiento
esté justificado debidamente, de modo que al registrar las operaciones realizadas y los
resultados de las mismas se va llevando los movimientos y con esto los autorizados de la
toma de decisiones, por lo tanto se requiere llevar una contabilidad que sirva como fuente
de datos y prueba, en el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Para (Sarmiento 2007: 05), “planteo que: es una disciplina que mediante sistemas de
información integrados a la empresa se encarga de medir, clasificar, registrar, analizar,
interpretar y presentar información financiera con el objeto de tomar decisiones efectivas y
acertadas.”
Pero el problema de la construcción de un sistema contable es la coordinación y adaptación
entre fines y medios, siendo las normas contables, los medios y la información contable
obtenida, el fin. Por eso el principal problema de todo sistema contable ha sido determinar
las reglas concretas que han de servir al cumplimiento de sus fines prefijados, por lo que la
9
Teoría Contable necesita la definición de sus correspondientes postulados, siendo éstos los
descriptores de su entorno económico. El postulado, que aparece como tal en los años
treinta, se puede definir desde el punto de vista contable, como: “Todo enunciado que sirve
de base para la elaboración de una Teoría Contable, con la intención de que se acepte como
válido y condicionado a su posterior verificabilidad”.
Por su parte (CORAL 2008: 19). La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los
hechos económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje
central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirán a la obtención del
máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa determinada.
Mientras que (TERÁN, 1998: 35) dice: La contabilidad, es una herramienta empresarial
que permite el registro y control sistemático de todas las operaciones que se realizan en la
empresa, por ende no existe una definición concreta de la contabilidad aunque todas estas
definiciones tienen algo en común.
El proceso de la contabilidad comercial, permite que las empresas saquen conclusiones
sobre su desempeño y que planifique sus actividades en el corto, mediano y largo plazo.
Todas las empresas comerciales desarrollan, de alguna manera la contabilidad comercial,
que mejor que realizarlo de manera técnica, acorde a las normas y leyes vigentes.
Por lo tanto, la asignatura desarrolla el estudio sistemático del plan de cuentas y su
aplicación en el proceso contable de una empresa comercia, haciendo uso de los libros
principales y auxiliares de contabilidad para estructurar estados financiero, que constituyen
la herramienta para la toma de decisiones.
10
Según (ZAPATA, 2010: 03) la contabilidad es un sistema de información que permite recolar,
clasificar y registrar, de una forma sistemática y estructurar, las operaciones mercantiles
realizadas por una empresa, con el fin de producir informes que, analizados e interpretados,
permiten planear, controlar y tomar decisiones sobre la actividad de la empresa
1.2.2. TIPOS DE CONTABILIDAD:
Comercial o General.- Rama de la contabilidad que trata de la clasificación, contabilización,
distribución, recopilación e información de todos los movimientos mercantiles que realiza el
negocio.
Industrial o de Costos.- Esta contabilidad se implantada e impulsada por las empresas industriales,
permite conocer el costo de producción de sus productos, así como el costo de la venta de tales
artículos y fundamentalmente la determinación de los costos unitarios, permite control de sus
elementos como la materia prima, la mano de obra y los gastos de fabricación o producción.
Bancaria.- Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información
cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad
económica y de ciertos eventos económicos.
Agrícola.- Se trata en esta industria de establecer tan exactamente como sea posible el precio de costo
de las cosechas o de los animales, los trabajos de cultivo son mucho menos regulares que los
industriales, ya que están sometidos a las condiciones meteorológicas.
Servicio.- Es aplicable a todos los tipos de organizaciones o industrias de servicios. Son
organizaciones que producen un servicio más que un bien tangible como las firmas de contadores
11
públicos, firmas de abogados, consultores administrativos. Casi todas las organizaciones no lucrativas
o no para utilidad son industrias de servicios. Son ejemplos hospitales, escuelas.
Pública.- Proporciona los mecanismos para registrar las actividades económicas de las
empresas estatales y se rige por las normas que para el efecto expida su organismo rector, la
Contaduría General de la Nación.
Contabilidad Ambiental.- Es un sistema que permite identificar el impacto de las
actividades del negocio sobre el ambiente, con el fin de establecer programas y prácticas en el
cumplimiento de las políticas medioambientales. (ZAPATA, 2010: 05)
1.2.3. CARACTERÍSTICAS DE LA CONTABILIDAD
Entendible: todo registro debe ser de forma clara, con el objetivo de entender el informe
contable.
Relevante: se debe relevar aspectos importantes presentes y futuros que pudieran modificar
las condiciones actuales.
Confiable: las cifras monetarias serán verificables y expresaran la esencia de los hechos
económicos.
Comparable: es necesario preparar información bajo normativa estándar y universal a
través de prácticas métodos y procedimientos uniformes.
1.2.4. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Según (DELGADO, 2008: 18) permite conocer la real situación económica financiera de una
empresa; en cambio cuando no llevamos contabilidad no se conoce con exactitud: cuanto se tiene,
cuanto nos deben o debemos. La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y
12
DOCUMENTO
FUENTE
prestación de la información financiera de las transacciones comerciales, financieras y económicas
realizadas por las entidades que utilizan en la toma de decisiones.
Para (TOVAR, 1997: 25) la contabilidad permite tener un conocimiento y control absoluto de la
empresa, tomar decisiones con precisión, conocer de antemano lo que puede suceder. Todo está
plasmado en la contabilidad, es sin duda la mejor herramienta que se puede tener para conocer a
fondo su empresa; no darle importancia es tirar a la basura posibilidades de mejoramiento o
hasta la posibilidad de detectar falencias que luego resulta demasiado tarde.
GRÁFICO N 1: Fases Del Proceso Contable
FUENTE: (Mercedes Bravo 2011: 34)
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
ESTADO DE
SITUACIÓN INICIAL AJUSTES
JORNALIZACIÓN CIERRE DE LIBROS
MAYORIZACION ESTADOS
FINANCIEROS
13
1.3. CICLO CONTABLE
1. Balance General al principio del período reportado: consiste en el inicio del ciclo
contable con los saldos de las cuentas del balance de comprobación y del mayor general
del período anterior.
2. Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario: consiste en el análisis
de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el diario.
3. Pase del diario al libro mayor: consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los
cargos y créditos de los asientos consignados en el diario.
4. Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo
(opcional): consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en
comprobar la exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de
los ajustes, antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al
balance general o al estado de resultados, procediendo por último a determinar y
comprobar la utilidad o pérdida.
5. Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al
mayor: consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la
información contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede
luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos
correctos y actualizados.
6. Elaboración de un balance de prueba ajustado
7. Elaboración de los estados financieros formales: consiste en reagrupar la
información proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance general y un
estado de resultados.(BRAVO, 2011: 35 )
8. Cierre de libros
1.3.1. PLAN DE CUENTAS
Según (RINCÓN, 2009: 31) define que: debe estructurar un plan o catálogo de cuentas, con
la finalidad de facilitar el manejo de las cuentas mediante códigos de identificación;
especialmente en la actualidad que se utiliza en el sistema computarizado para poder
ingresar los datos.
14
No se puede hablar de un plan de cuentas uniforme para todas las empresas, su estructura
dependerá del tamaño, de las necesidades de la empresa y de quien lo elabore.
Se recomienda considerar dentro de ciertas cuentas principales el uso de cuentas auxiliares,
con el propósito de tener una información más clara y concreta; tal es el caso en la cuenta
de Bancos (cuando se trabaja con dos o más), en la cuenta de Clientes, Documentos por
Cobrar, Proveedores, Documentos por Pagar (donde es indispensable abrir cuentas
individuales), para lo cual se puede trabajar aumentando dígitos para auxiliares o mediante
una guía alfanumérica, en donde se asigna letras y números.
Para las instituciones bancarias, existe uniformidad en el plan de cuentas, el que es
elaborado por la Superintendencia de Bancos, de igual forma para las instituciones
públicas, es elaborado por la Contraloría General del Estado y para la contabilidad nacional
del país elabora el Banco Central del Ecuador.
Características
Para su elaboración, es necesario considerar anticipadamente el mayor número de cuentas
posibles a ser utilizados durante el tiempo de vida útil estimado de la empresa.
Es conveniente agrupar y clasificar las cuentas, de acuerdo a niveles específicos, anotados a
continuación.
Se ordena dentro de 5 grupos; de la siguiente manera:
1. Activo Estado de Situación
2. Pasivo o
3. Patrimonio Balance General
4. Ingresos Estado de Resultados o de
15
5. Gastos Pérdidas y Ganancias
Clasificación analítica de las principales cuentas que intervienen en una empresa
comercial
Según (SARMIENTO, 2007) define que: es un ordenamiento por el grado de liquidez; es
decir en la forma de cómo se cree se va a convertir más rápido en dinero, por el lado del
activo; y de la forma como se estima va a cubrirse las obligaciones por el lado del pasivo,
dicha clasificación a más de ser necesaria para la presentación de balances al SRI, sirven
para la evaluación financiera.
Activo: se refiere a los valores, bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa;
relacionados con su objeto social.
Corriente: se refiere a los grupos de cuentas que se estiman van a ser convertidas en dinero
dentro de un año a partir de la fecha del Balance o Estado de Situación Inicial; y, lo
integran: disponible, inversiones, exigible y realizable.
Disponible: dentro de este grupo, están las cuentas de: Caja, Caja Chica y Bancos; es decir
los valores que se dispone al momento.
Inversiones: dentro de este grupo están las cuentas de los diferentes títulos y valores que se
colocan en las instituciones financieras, tales como: Acciones, Bonos, Cedulas hipotecarias,
Certificados de depósitos, Deposito de ahorro a la vista, Repos, etc. Y que tienen hasta 1
año plazo para poder convertirlos en dinero en efectivo, las que generan: renta, interés o
dividendo.
Exigible: dentro de este grupo, están las cuentas: Clientes, Cuentas por Cobrar, Prestamos
a empleados, Documentos por cobrar; que le adeudan a la empresa, tales como: facturas de
ventas a crédito, letras de cambio, pagares, etc.
Realizable: dentro de este grupo, esta básicamente la cuenta de inventario de mercaderías o
productos que dispone la empresa y suministros de oficina, si hubiere (-) Provisión para
mercaderías dañadas u obsoletas.
16
Fijo: dentro de este grupo, están las cuentas que conforman los diferentes bienes tangibles
en propiedad, planta y equipo; tales como: Edificios, Vehículos, Equipo de oficina, Equipo
de cómputo, Muebles y enseres, Equipo y Maquinaria, etc., que tienen una vida útil
estimada por más de un año, no son para la venta, y que sirven para el normal desarrollo
dela actividad a la que se dedica la empresa; excepto: Terrenos, Equipo de Montaje o en
Tránsito y las Construcciones en Curso (-) Depreciación acumulada de Activo Fijo.
Diferido: dentro de este grupo, están las cuentas que han ocasionado gastos o pagos
anticipados; y, que por su naturaleza no pueden ser considerados como consumidos
íntegramente en un solo periodo o ejercicio económico, es decir se ira difiriendo para el
tiempo estimado por la Ley (-) Amortización Acumulada.
Otros activos: dentro de este grupo, están básicamente las Cuentas y Documentos por
cobrar e Inversiones a largo plazo (a más de un año).
Pasivo: se refiere a las obligaciones contraídas por la empresa con terceras personas;
valores que deben ser pagados a corto y largo plazo, dependiendo de la naturaleza de la
deuda.
Corriente: se refiere a las cuentas que se estima van a ser cubiertas en un año de:
Proveedores, Cuentas por Pagar, Documentos por Pagar que adeude la empresa; tales
como: facturas por compras a crédito, letras de cambio, pagares, etc.
No corriente: se refiere básicamente a la cuenta Hipotecas por Pagar, que se obtiene
cuando: un banco o institución financiera ha concedido un préstamo, o el IESS concede un
convenio de purga por mora patronal, para cancelar los aportes u otras obligaciones
patronales atrasadas con esta institución; por la que hemos hipotecado un bien raíz
generalmente; y, que se estima se pagara a más de un año a partir de la fecha del Balance o
Estado de Situación Inicial. Debiendo registrar dentro del grupo Corriente la parte
proporcional o porción corriente o corto plazo que se deba cubrir en un año y el saldo
constara en el No Corriente o largo plazo a más de un año, según el caso.
Diferido: están las cuentas que han sido cobradas anticipadamente; y, que por su
naturaleza, no pueden ser consideradas como ingresos íntegros del periodo económico, es
decir se ira difiriendo para el tiempo estimado.
17
Patrimonio: se refiere a los valores que son propiedades de la empresa, los que integran
básicamente las cuentas que constituyen.
Capital social: para las compañías de Responsabilidad en el Art. 109 de la ley de
compañías, se debe destinar UN 5% de las utilidades liquidas de cada ejercicio, para formar
un fondo de reserva, hasta llegar por lo menos al 20% del capital social. Para las compañías
Anónimas y de Economía Mixta; de conformidad con el artículo 297 de la misma Ley, se
debe destinar un porcentaje no menor al 10% de las utilidades liquidas de cada ejercicio,
para formar un fondo de reserva legal, hasta llegar por lo menos al 50% del capital social.
La base del cálculo será la utilidad del ejercicio, deducida la participación de los
trabajadores y el impuesto a la renta.
Facultativa: es probada en la Junta General de socios o accionistas, de acuerdo a su
conveniencia.
Otras reservas: las probadas en la Junta General de socios o accionistas; diferentes a las
anteriores, y que constan en el estatuto social de la compañía.
Utilidades o (Perdidas) de ejercicios anteriores: las correspondientes a las utilidades no
distribuidas o las pérdidas.
Utilidades o (Perdidas) del presente ejercicio: la correspondiente a la utilidad liquida o la
perdida; se considera utilidad liquida, después de deducir la participación a los trabajadores,
impuesto a la renta y reservas.
1.3.1.1 Estructura de Plan de Cuentas
Para (ROMERO, 2010: 20) está dado por los términos de la situación financiera y
económica en este orden:
Nivel Superior
Situación Financiera
Activo
Pasivo
Patrimonio
18
Situación Económica
Ingresos o Rentas
Gastos
Segundo Nivel
El Subgrupo
Si se trata del activo.- Se lo desagrega bajo el criterio de liquidez, en:
Activo Circulante o Corriente
Activo Fijo o inmovilizado
Otros activos
Si se trata del patrimonio.- Se lo desagregan bajo el criterio de inmovilidad, en:
Capital
Reservas
Superávit de Capital
Resultados
Si se trata del pasivo.- En la misma forma se lo clasifica bajo el criterio de liquidez, en:
Pasivo Circulante, corriente o a corto plazo
Pasivo Fijo, inmovilizado o a largo plazo
Otros Pasivos
Si se trata de ingresos. Se lo divide en:
Rentas operativas
Rentas no operativas
Si se trata de los gastos o costos se lo desagrega en:
Operacionales
No operacionales
19
1.3.2 JORNALIZACIÓN
Según (ZAPATA, 2011: 38) es la acción de trasladar los datos de la transacción al libro
diario de la empresa; toda jornalización tiene dos fases:
Fase Intelectual.- Se analiza el principio de la partida doble; esto es reconocer las cuentas
deudoras y acreedoras.
Fase Material.- Dejar constancia la transacción o asiento contable en el libro diario.
1.3.3. LIBRO DIARIO
(DELGADO, 2008: 42) comenta que: El libro diario es la base en cualquier sistema
contable que utilice la empresa, que permite registrar o jornalizar en forma cronológica
todas las transacciones realizadas por la empresa.
1.3.3.1 ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO
Fecha.- La correspondiente a la transacción
Detalle.- En esta columna se anota el .nombre de las cuentas y el motivo de la
transacción.
Debe.- Se anotaran los valores respectivos de las cuentas deudoras.
Haber.-Se anotaran los valores respectivos de las cuentas acreedoras.
Código.- El número o identificación de la cuenta respectiva, de acuerdo con el plan de
cuentas de la empresa.
1.3.3.2 TIPOS DE ASIENTOS QUE SE REALIZAN EN EL LIBRO DIARIO:
Asientos Simples.- Constan de dos cuentas una cuenta deudora y una acreedora.
Asientos Compuestos.- Constan de dos o más cuentas, dos o más cuentas deudoras y de
dos o más cuentas acreedoras.
Asientos Mixtos.- Constan de una cuenta deudora y dos o más acreedoras, o viceversa.
20
1.3.3.3 MODELO DE LIBRO DIARIO
CUADRO No 1: Esquema del libro diario
COMERCIAL XXX Cía. Ltda.
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
01-01-01 BANCOS XXXX
CAJA XXXX
Para registrar deposito
1.3.4. LIBRO MAYOR
Mientras (ZAPATA, 2010: 41) es el registro o resumen de todas las transacciones que
aparecen en el Libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma
particular. Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestran en los asientos
de diario, se registran en las cuentas el proceso llamado pasar al mayor.
1.3.4.1 Tipos de Libro Mayor
Libro Mayor Principal.- para las cuentas de control general: ejemplo: caja general.
Libro Mayor Auxiliar.- para las subcuentas y auxiliares; ejemplo: caja Nº1, caja Nº2, etc.
Procedimientos para Mayorizar
Tome cuenta por cuenta, las que constan el libro diario.
A cada cuenta asígnele una tarjeta y escriba el nombre completo de la cuenta. Ponga
el número de cuenta que le corresponda.
Pase los valores que consta en el diario; si están en el DEBE, al DEBE, si están el
HABER al HABER de la respectiva cuenta.
21
Para fines didácticos, se utiliza la denominada T contable (diseño informal).
Ejemplo:
CAJA
DEBE HABER
XXX XXX
1.3.5. BALANCE DE COMPROBACIÓN
El balance de comprobación es un informe o resumen que verifica la aplicación de la
partida doble, comprueba la exactitud de las operaciones registradas en el libro diario y
trasladarlos al libro mayor. Es necesario que mensualmente se verifique el cumplimiento
del principio de la partida doble y otros relacionados con la valuación, consistencia, etc.
Procedimiento
Se pasan las cuentas con sus respectivas sumas y saldos en el orden que aparecen en el
libro mayor al finalizar un ejercicio contable; el que en la práctica se presenta
mensualmente, ya que nos da la pauta para verificar si se han registrado correctamente las
diferentes transacciones comerciales (SARMIENTO, 2007: 82).
22
1.3.5.1 DISEÑO DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN
CUADRO N0 2: Modelo del Balance de Comprobación
EMPRESA XYZ
Nº IDENTIFICACIÓN
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL………………………………..
1.3.5.2 DEFINICIÓN DE CONTROL DE INVENTARIOS:
Control de inventarios. Se encarga de regular en forma óptima las existencias en los almacenes
tanto de refacciones como de herramientas, materias primas, productos en proceso y terminados;
protegiendo a la empresa de costos innecesarios por acumulamiento o falta de existencias en el
almacén.
1.3.6. ESTADOS FINANCIEROS
Definición
(MEDAÑA, 2001: 239) dicen que: Son informes que se elabora al finalizar un periodo
contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y
financiera de la empresa.-Esta información permite examinar los resultados obtenidos y
evaluar el potencial económico de la identidad.
Nº CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
23
El Estado Financiero sirve para:
Para la toma de decisiones de inventario y créditos.
Formular un juicio sobre los resultados financieros de la administración en cuanto a la
rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de desarrollo empresarial.
Evaluar la gestión gerencial, solvencia y la liquidez de o la empresa, así como su
capacidad para general fondos.
Conocer el origen y las características de sus recursos, para estimar la capacidad
financiera de crecimiento.
1.3.6.1 TIPOS DE ESTADO FINANCIEROS
Balance General
Es un estado financiero básico que informa en una fechan determinada la situación
financiera de la empresa, En el balance solo aparece las cuentas reales y sus valores deben
corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor.
Estado de Resultados
Es un estado financiero que refleja la operación de la empresa en un plazo determinado
para dar a conocer de manera detallada y ordenada el resultado económico del ejercicio
contable. El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o
de resultado, ósea, las cuentas de ingreso, gastos y costos.
Estado de Flujo de Efectivo
Es un estado financiero básico que muestra el efectivo generando y utilizando en las
actividades de operación, inversión y financiación .El efectivo está conformado por el
dinero disponible en caja y en bancos, y el equivalente de efectivo por los depósitos e
inversiones con vencimiento no superior a tres meses.
Estado de Cambio en el Patrimonio o Estado de Superávit
Es un estado financiero que refleja el saldo inicial, el moviente y el saldo final de cada una
de las cuentas que conforma el patrimonio, y permiten conocer la variación durante el
periodo contable del capital, el superávit del capital, las revalorizaciones y utilidades entre
otras
24
CAPÍTULO II MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA
Descripción del Procedimiento Metodológico para el Desarrollo de un Sistema
Contable Comercial para la empresa Willy “2”
La Metodología que sustenta con rigor científico el estudio, está basada en métodos y
técnicas, que aportan información oportuna para proponer la implementación futura del
Sistema de contable comercial. La misma, se basa en los métodos cualitativo y
cuantitativo, de manera tal, que permita procesar objetivamente los datos que proporcionan
información para el diseño del Sistema propuesto. A su vez, dado el grado de utilidad para
explicar los procesos que conducen a la aplicación de determinadas prácticas contables
individuales. (Hernández 2010: 239).
La investigación es cuali-cuantitativa. Cualitativo por lo común, se utiliza para descubrir y
refinar preguntas de investigación, esta no necesariamente prueba hipótesis.
Frecuentemente se basa en métodos de recolección de datos sin medición numérica, como
las descripciones y las observaciones.
Cuantitativa porque ayuda a la recolección y análisis de datos para contestar preguntas de
investigación y probar hipótesis establecidas previamente y confía en la medición
numérica, el conteo y frecuentemente en el uso de la estadística para establecer con
exactitud modelos de comportamiento de una población.
La investigación combina una serie de métodos, técnicas y herramientas que facilitan la
obtención de datos para el análisis del objeto de estudio, entre las que se encuentran:
análisis documental, entrevistas, encuestas, y observaciones de la empresa seleccionada.
Método Inductivo, Deductivo: que nos permite lograr los objetivos propuestos y ayudan a
verificar las variables planteadas.
25
Inductivo: porque se analiza otros factores como por ejemplo considerar el estudio o la
aplicación de un sistema de costos por proceso para que ayude a la mejora al establecer el
costo.
Deductivo: porque detallaremos toda la estructura de un sistema de costos por procesos
para su futura aplicación.
Analítico- Sintético: porque este método hizo posible la comprensión de todo hecho,
fenómeno, idea, caso, etc.
Análisis documental: es un trabajo mediante un proceso intelectual extraemos nociones
del documento para representarlo y facilitar el acceso a los originales. El análisis cubre
desde la identificación externa o descripción física del documento a través de sus elementos
formales como autor, título, editorial, nombre de revista, año de publicación, etc., hasta la
descripción conceptual de su contenido o temática, realizada a través de los lenguajes de
indización, como palabras clave o descriptores del tesauro.
El concepto de indización se identifica con el análisis del contenido en la medida que
dichos lenguajes se utilizan para elaborar los índices temáticos por los que se recupera la
información.
Los métodos de análisis utilizados para representar el documento son:
Tipo de usuarios y necesidades de información más o menos especializadas
Tipos de servicios que se ofrecen. Bibliotecas generales, empresas, Centros de
Documentación, etc.
Documentos a analizar: Libros, artículos de revistas, literatura gris, prensa,
legislación.
Histórico- Lógico: porque se analiza científicamente los hechos, ideas del pasado
comparándolo con hechos actuales.
La investigación descriptiva: busca especificar propiedades, características y rasgos
importantes de cualquier fenómeno que se analice, describiendo tendencias de un grupo o
26
población, siendo útiles para mostrar con precisión los ángulos o dimensiones de un
fenómeno, suceso comunidad, contexto o situación
Además busca específicamente las propiedades, las características y los perfiles de las
personas, grupos, comunidades, procesos, objetos o cualquier otro fenómeno que se someta
a un análisis. Es decir, únicamente pretende medir o recoger información de manera
independiente o conjunta sobre los conceptos y variables a las que se refieren.
El tema requirió de investigación de campo porque permitió determinar el problema en el
lugar donde se está generando la información. Facilitó el contacto directo con la realidad de
la que se obtuvo los datos necesarios de acuerdo a los objetivos del proyecto a través del
personal que laboran en la empresa Willys “2” este tipo de investigación es en vivo y se
utiliza la observación directa, la entrevistas la encuesta y el cuestionario con técnicas de
recolección de datos .
Observación Directa.-se utiliza con mayor importancia porque se realiza un trabajo de
campo continuo para determinar las influencias que intervienen en este fenómeno.
La entrevista: es un diálogo, una conversación, una relación directa sobre la base de la
palabra entre el entrevistador y el entrevistado. La entrevista emplea expansión oral para
obtener cualquier tipo de información que tenga relación con el proceso de fabricación de
carrocerías de buses interprovinciales, turismo y urbanos.
Se entrevistará al gerente de la empresa así como a sus empleados con el fin de entablar una
relación amena, con la finalidad de que ellos expongan y absuelvan las inquietudes del
entrevistador.
La encuesta: reunión de opiniones recogidas por medio de un cuestionario para aclarar un
asunto.
27
2.2. PARA REALIZAR LA ENCUESTA SE UTILIZÓ LOS SIGUIENTES
INSTRUMENTOS:
Cuestionario: para recopilar la información se utilizó cuestionarios con preguntas cerradas
y de opinión múltiple a los trabajadores de la empresa, con la finalidad de que el
encuestado seleccione la respuesta de acuerdo a su criterio personal.
Guía de Entrevista
Se realizó en base a un listado de preguntas relacionadas con el tema de investigación
dirigida al gerente propietario de la empresa.
Población y Muestra
Se considera como población y muestra a un total de dieciocho (18) personas; las cuales se
encuentran involucradas en el proceso productivo de la empresa en estudio.
Según Tamayo (1999:35), una población está determinada por sus características
definitorias, por tanto, el conjunto de elementos que posea esta característica se denomina
población o universo. Población es la totalidad del fenómeno a estudiar en donde las
unidades de población poseen una característica en común, la cual se estudia y da origen a
los datos de la investigación.”
En vista de que la población la constituye un número muy pequeño de personas, no se
realizó procedimiento de muestreo estadístico, en su lugar se trabajó con toda la población.
La empresa está constituida de la siguiente manera:
TABLA # 1 Población y Muestra
Gerente 1
Trabajadores 7
Total 8
2.3. Interpretación de resultados
Los datos obtenidos se agruparon en tablas de frecuencias, a los que se les aplicó las
técnicas de la estadística descriptiva y a través de gráficos de pasteles se presenta los
28
resultados de las encuestas realizadas a los trabajadores, de la misma manera se realizó una
entrevista realizada al Gerente Propietario de la empresa.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
Entrevista dirigida al Sr. Jorge Pillapa Gerente Propietario del Comercial
Crediofertas Willys “2”
Entrevista con fines académicos
¿Actualmente su empresa posee un sistema contable?
La empresa no cuenta con un sistema contable es por ello que no se realiza un debido
manejo de la información financiera y es de forma empírica para llevar los ingresos y
salidas que se registran en la empresa.
¿Cree usted que con la implementación del sistema contable logrará optimizar la
información financiera en la empresa?
Si porque podríamos tener mayor información y determinar el valor real del producto y
tener un mayor control de la mercadería que se tiene en la empresa y así permitirá una
mejor toma de decisiones.
29
2.2. Encuesta dirigida a los trabajadores de la empresa comercial Crediofertas Willys
“2”
1. ¿La información contable es oportuna y confiable?
TABLA No 2: Información Contable
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 0 0%
NO 7 100%
7 100%
GRÁFICO No 2: Resultado de la Tabla 2
Elaborado: Leandro Rojas
Fuente: Propia
Análisis
El 100% de los encuestados afirman que no conocen ni definen que es un sistema contable
Interpretación
Se determina que la empresa no dispone de un sistema contable para sus recursos por lo que
dispone de información económica oportuna.
0%
100%
1. ¿La información contable es oportuna y
confiable?
SI NO
30
2. ¿Para la toma de decisiones administrativas es necesario la información contable?
TABLA No 3: Decisiones Administrativas
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 5 29%
NO 2 71%
7 100%
GRÁFICO No 3: Resultado de la Tabla 3
Elaborado: Leandro Rojas
Fuente: Propia
Análisis
El 71% de los encuestados nos dan a entender que es de vital importancia la información contable y
de esa manera ayudaría al gerente en la buena toma de decisiones en la empresa.
Interpretaciones
La falta de información contable dificulta al empresario el desarrollo de la empresa acorde a la
realidad del sector.
29%
71%
2. ¿Para la toma de decisiones
administrativas es necesario la información
contable?
SI
NO
31
3. ¿Conoce usted los resultados financieros que la empresa obtiene de la actividad
comercial?
TABLA No 4: Resultados Financieros.
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 0 0%
NO 7 100%
7 100%
GRÁFICO No 4: Resultado de la Tabla 4
Elaborado: Leandro Rojas
Fuente: Propia
Análisis
Los encuestados en su totalidad afirman desconocer los resultados financieros de la actividad
económica de la empresa.
Interpretación
La falta de información contable impide al empresario y sus colaboradores conocer los resultados
financieros.
0%
100%
3. ¿Conoce usted los resultados financieros
que la empresa obtiene de la actividad
comercial?
SI NO
32
4. ¿La empresa cuenta con un sistema o proceso contable establecido?
TABLA N0 5: Proceso Contable en la Empresa
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 0 0%
NO 7 100%
7 100%
GRÁFICO N0 5: Resultado de la Tabla 5
Elaborado: Leandro Rojas
Fuente: Propia
Análisis
El total de los encuestados coinciden que la empresa no cuenta con un proceso contable comercial
establecido.
Interpretación
La empresa no cuenta con un proceso contable comercial por lo que dificulta al momento de la
toma de decisiones en la empresa.
0%
100%
4. ¿La empresa cuenta con un proceso
contable establecido?
SI NO
33
5. ¿Cree usted que la implementación de un proceso contable comercial en la empresa,
es urgente y de vital importancia?
TABLA No 6: Implementación de un proceso contable
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 4 57%
NO 3 43%
7 100%
GRÁFICO N0 6: Resultado de la Tabla 6
Elaborado: Leandro Rojas
Fuente: Propia
Análisis
El 57% de los encuestados requieren de la implementación de un proceso contable comercial,
mientras que el 43% afirma que no es tan importante su aplicación.
Interpretación
La implementación del proceso contable comercial en la empresa es de vital importancia para el
control contable y desarrollo de la actividad de la empresa.
57%
43%
5. ¿Cree usted que la implementación de un
proceso contable comercial en la empresa, es
urgente y de vital importancia?
SI NO
34
6. ¿Cuenta la empresa con un área adecuada para el control de su inventario?
TABLA No 7: Control de Inventario
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 2 29%
NO 5 71%
7 100%
GRÁFICO No 7: Resultado de la Tabla 7
Elaborado: Leandro Rojas
Fuente: Propia
Análisis
El 71% de los encuestados responden que el área para el custodio del control de inventario no es la
adecuada.
Interpretación
La empresa no cuenta con el área necesaria para el control de la mercadería dificultando el proceso
de entradas salidas toma de inventarios.
29%
71%
6. ¿Cuenta la empresa con un área adecuada para
el control de su inventario?
SI NO
35
7. ¿El control del ingreso, salidas, valoración y stock es adecuado?
TABLA N0 8: Inventario Mercadería
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 2 29%
NO 5 71%
7 100%
GRÁFICO N0 8: Resultado de la Tabla 8
Elaborado: Leandro Rojas
Fuente: Propia
Análisis
El 71% de los encuestados afirman que NO existen controles para el ingreso, salidas,
valoración y stock de inventarios.
Interpretación
El control no es el adecuado, ni en técnicamente contable establecido para el área de
mercaderías.
29%
71%
7. ¿El control del ingreso, salidas, valoración y
stock es adecuado?
SI NO
36
8 ¿Cree Ud. que si se diseña un modelo contable comercial mejorara la información
financiera?
TABLA No 9: Diseño de un Modelo Contable Comercial
GRÁFICO N0 9: Resultado de la Tabla 9
Elaborado: Leandro Rojas
Fuente: Propia
Análisis
El 71% de los encuestados indican que la implementación sistema contable comercial sería
una herramienta de buen apoyo para la empresa mientras que el 29% dice lo contrario.
Interpretación
Al existir un sistema contable comercial para la empresa la información que demuestre seria
clara y oportuna en la toma de decisiones.
SI29%
NO71%
8 ¿Cree Ud. que si se diseña un modelo
contable comercial mejorara la información
financiera?
ALTERNATIVAS FRECUENCIAS FRECUENCIA
RELATIVA
SI 5 29%
NO 2 71%
7 100%
37
Calculo para la comprobación de la hipótesis por medio de la fórmula del chi-
cuadrado.
La prueba de Chi- cuadrado (X2), permite calcular la probabilidad de obtener resultados
que únicamente por efecto del azar se desvíen de las expectativas en la magnitud observada
si el modelo es correcto.
Para realizar una prueba de Chi-cuadrado, el primer paso es comparar el número de
individuos observado en cada categoría con los números esperados considerando el tamaño
de la muestra y el modelo propuesto. Las desviaciones son elevadas al cuadrado y divididas
por los valores esperados, lo cual proporciona un valor de Chi-cuadrado. Se utiliza el
número de individuos y no las proporciones, X2 toma en consideración el tamaño de la
muestra.
La fórmula para X2 es como se indica a continuación:
O= FRECUENCIAS OBSERVADAS
E= FRECUENCIAS ESPERADAS
El paso final en la aplicación de la prueba de Chi-cuadrado es buscar el valor de Chi-
cuadrado y los grados de libertad en una tabla o gráfica.
Si la probabilidad es alta se considera que los datos están de acuerdo con el modelo, lo cual
no prueba que el modelo sea correcto, sino que simplemente no se puede demostrar que sea
incorrecto. Si la probabilidad es baja, la desviación no es debida al azar y se considera que
los datos no respaldan el modelo.
38
Seguidamente se tiene que decidir qué tan baja probabilidad es posible aceptar antes de
rechazar el modelo propuesto. Generalmente, el nivel de confianza escogido es de 5%. Si la
probabilidad es menor de 0.05, la diferencia es “significativa”, y si es menor de 0.01, esta
es considerada “altamente significativa”. Las probabilidades en estos intervalos
generalmente causan el rechazo de un modelo, sin embargo, el rechazo de la hipótesis al
nivel del 5% significa que se rechazan hipótesis correctas 5% de las veces.
Cálculo:
gl= (r-1)(k-1). Dónde r es el número de filas y k es el número de columnas.
Para aplicar la ecuación anterior se debe obtener las tablas de frecuencias tanto observadas
como esperadas cruzando las variables indicadas en las preguntas 9 y 10 para las variables
independiente y dependiente así:
La pregunta 4 es la Variable independiente
La pregunta 5 es la Variable dependiente:
Preguntas claves
PREGUNTAS SI NO TOTAL
Pregunta 4. ¿La empresa cuenta con un sistema o proceso
contable?
0 7 7
Pregunta 5. ¿Cree usted que la implementación de un proceso
contable comercial en la empresa, es urgente y de vital
importancia?
4 3 7
TOTAL 4 10 14
39
GRADO DE LIBERTAD
gl= (r-1)(k-1). Dónde r es el número de filas y k es el número de columnas.
gl= (2-1)(2-1)
gl= (1)(1)
gl= 1
CÁLCULO MATEMÁTICO
O E O-E
0 2 -2 4 2
7 5 2 4 0,8
4 2 2 4 2
3 5 2 4 0,8
14
5,6
GRÁFICO N0 10: Tabla de Distribución
Fuente: Lincografia.com
40
CAPÍTULO III: DESARROLLO DE LA PROPUESTA DE UN SISTEMA
CONTABLE COMERCIAL PARA LA EMPRESA CREDIOFERTAS WILLYS “2”
DE LA CIUDAD DE PELILEO
3.1. Antecedentes
La empresa Crediofertas Willys “2” inicia sus actividades en el año 2006 constando un
registro como comercializadora de electrodomésticos en general, situada en el Cantón
Pelileo en las calles Calicuchima y Ricaurte, su propietario Jorge Pillapa con ruc
1801928589001 como persona natural no obligada a llevar contabilidad da el conocimiento
de la empresa en su parte contable y administrativa para el desarrollo de este presente
diseño de un sistema contable comercial.
El objetivo fundamental de la información financiera consiste en proporcionar datos de
utilidad para realizar inversiones y para la toma de decisiones, la información debe ser
relevante, confiable y comparable.
La contabilidad registra en forma exacta, fiel, todas las operaciones que realiza la empresa, controla las
actividades que giran alrededor de la compra y venta de mercancías en las empresas comerciales.
Un sistema contable suministra información cuantitativa y cualitativa, contiene la
clasificación de las cuentas con el fin de contabilizar y controlar el activo, pasivo,
patrimonio, ingresos, gastos, y los resultados de las transacciones.
Es decir en el planteamiento de un sistema contable comercial, permitirá registrar los datos
reales, ya que nos ayudara identificar el valor de los productos que se mantienen en
bodegas, registrando de una manera adecuada el ingreso y la salida de mercaderías. Por lo
tanto la gerencia podrá evaluar el manejo de los productos que serán comercializados; lo
que favorece de manera inmediata a una buena toma de decisiones.
41
3.1 CICLO CONTABLE
El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la contabilidad
en un periodo determinado, regularmente el del año calendario o ejercicio económico, desde la
apertura de libros hasta la preparación y elaboración de los estados financieros.
Elaborado: Leandro Rojas
Fuente: Mercedes Bravo: 2011
2. BALANCE DE
SITUACIÓN INICIAL
3. LIBRO DIARIO
4. LIBRO MAYOR
5. BALANCE DE
COMPROBACIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA BALANCE
GENERAL
ESTADO DE SITUACIÓN
ECONÓMICA ESTADO DE
RESULTADOS
6. AJUSTES
1. DOCUMENTOS
FUENTE
7. CIERRE DE LIBROS
8. ESTADOS
FINANCIEROS
42
3.1.1. DOCUMENTOS FUENTE
Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y cada
una de las transacciones que se realizan en la empresa.
Los comprobantes más utilizados son:
Comprobantes de ingreso
Comprobantes de egreso
Cheques
Comprobantes de venta
Facturas
Letras de cambio
Notas de debito
Notas de crédito
Pagares
Papeletas de deposito
Recibos
Roles de pago
Importancia
Los documentos mercantiles son de gran importancia por cuanto proporcionan un mayor
grado de confiabilidad y validez a los registros contables; los documentos contables son
utilizados como referencia y como comprobantes en caso de desacuerdo legal.
Los documentos mercantiles se clasifican en:
1. Documentos negociables
2. Documentos no negociables
43
3.1.1.1 Comprobantes de Ingreso
Es aquel que se utiliza en el negocio para registrar las transacciones comerciales que se
originan ingreso de dinero en efectivo o en cheques, por venta de mercaderías, comisiones
obtenidas por el comerciante, pagos efectuados por los clientes.
CUADRO N0 3 Comprobante de Ingreso
COMPROBANTE DE INGRESO No
CIUDAD: PELILEO FECHA: 2015-06-10 VALOR: 850.00
RECIBIDO DE: MATÍAS JÁCOME RUC: 1600034573001
POR CONCEPTO DE: ENTREGA DE TELEVISOR LG DE 32 PULGADAS
LA SUMA DE: OCHOCIENTOS CINCUENTA DÓLARES AMERICANOS
CHEQUE No BANCO CTA. CTE. No EFECTIVO
850.00 RECIBÍ
CONTABILIZACIÓN
FIRMA Y SELLO CUENTAS DÉBITOS CRÉDITOS
ELABORADO APROBADO CONTABILIZAR CAJA 850.00
CRISTINA P JORGE P ROJAS L INV. MERCA 850.00
ELABORADO POR: Leandro Rojas
El comprobante de ingreso tiene como finalidad un registro de la entrada de dinero por la
venta de mercadería, la misma que se interpreta de qué manera realizo el pago el cliente y
así hacer el debido registro de la transacción.
44
3.1.1.2 COMPROBANTE DE EGRESO
Es una constancia escrita en donde se registran los desembolsos de dinero, ya sea por
compra de activos, pago de impuestos, pago de deudas, pago de sueldos y salarios.
CUADRO N0 4 Comprobante de Egreso
COMPROBANTE DE EGRESO No
CIUDAD: PELILEO FECHA: 2015-06-10 VALOR: 354.00
PAGADO A: LUIS P RUC: 1600034463001
POR CONCEPTO DE: PAGO DE SUELDO A EMPLEADO POR SUS SERVICIOS PRESTADOS
LA SUMA DE: TRECIENTOS CINCUENTA Y CUATRO DÓLARES AMERICANOS
CHEQUE No BANCO CTA. CTE. No EFECTIVO
354.00 RECIBÍ
CONTABILIZACIÓN
FIRMA Y SELLO CUENTAS DÉBITOS CRÉDITOS
ELABORADO APROBADO CONTABILIZAR GASTO SUELDO 354.00
CRISTINA P JORGE P ROJAS L CAJA 354.00
ELABORADO POR: Leandro Rojas
Por lo tanto al momento de emitir este comprobante se refleja un gasto que se efectúa, en
este caso se demuestra el pago a un empleador por sus servicios ejecutados los mis se
registró debidamente proporcionando constancia de dicho gasto.
45
3.1.1.3 Rol de Pagos
EMPRESA COMERCIAL
CREDIOFERTAS WILLYS “2”
Rol de Pagos
CUADRO N0 05 Rol de Pagos
N.- NOMBRES SUELDO
HORAS TOTAL IESS LIQUIDO
FIRMA EXTRAS INGRESOS
PERSONAL
9,45% ANTICIPOS A RECIBIR
1 Gerente 600 600 56,7 543,3
2 Contador 550 550 51,98 498,03
3 Tesorera 420 420 39,69 380,31
4 Empleado 1 400 400 37,8 50 312,2
5 Empleado 2 400 400 37,8 362,2
6 Empleado 3 400 400 37,8 362,2
7 Empleado 4 400 400 37,8 362,2
TOTAL $ 3.170,00 3170 $ 299,57 $ 50,00 $ 2.820,44
Elaborado por: Leandro Rojas
46
3.1.1.4 Provisiones de pagos
EMPRESA COMERCIAL
CREDIOFERTAS WILLYS “2”
Provisiones de Pagos
CUADRO N0 06 Provisiones de Pagos
Elaborado por: Leandro Rojas
No. NOMBRE Y
APELLIDOS
DÍAS
LABORADOS SALARIO
IESS
PATRONAL
11,15%
XIII XIV FONDO DE
RESERVA VACACIONES
1 Gerente 30 600,00 66,90 50,00 29,50 50,00 25,00
2 Contador 30 550,00 61,33 45,83 29,50 45,83 22,92
3 Tesorera 30 420,00 46,83 35,00 29,50 35,00 17,50
4 Empleado 1 30 400,00 44,60 33,33 29,50 33,33 16,67
5 Empleado 2 30 400,00 44,60 33,33 29,50 33,33 16,67
6 Empleado 3 30 400,00 44,60 33,33 29,50 33,33 16,67
7 Empleado 4 30 400,00 44,60 33,33 29,50 33,33 16,67
3170,00 353,46 264,17 206,50 264,17 132,08
47
3.1.1.4 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman el Activo,
Pasivo y el Patrimonio de la misma.
Con esta información se procede a la apertura de libros.
De esta manera se representa el modelo de estado de situación inicial:
CUADRO N0 07 Estado de Situación Inicial
EMPRESA COMERCIAL CREDIOFERTAS WILLYS “2”
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente
Efectivo y equivalentes al efectivo Pasivo corriente
Caja 10.000 Cuentas y Documentos por Pagar
Activo Fijo
Activo no Corriente
Propiedades Planta y Equipo
Computadora 1.000 TOTAL DE PASIVO = 00.00
Muebles de Oficina 2.000 PATRIMONIO NETO
Capital 13.000
TOTAL ACTIVOS= 13.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO= 13.000
f) gerente f) contador
ELABORADO POR: Leandro Rojas
Al elaborar el Estado de Situación Inicial la empresa demuestra sus valores en activos,
pasivos y patrimonio permitiendo conocer con que comienza la empresa sus actividades
48
49
3.1.1.5 Tarjeta Kardéx
La empresa necesita tener un registro adecuado del inventario que tiene en existencias, por
lo que se realiza un minucioso proceso de información de la mercadería que posee en
bodega, al efectuar este control en la tarjeta se sabría con exactitud los ingresos y salidas de
bodega al momento de realizar una transacción.
CUADRO N008 Tarjeta Kardéx
TARJETA KARDÉX
Artículo: Armario Grande
Unidad de
medida: Unidades
Proveedores:
Método de
Valoración: Promedio
Fecha Detalle Entradas Salidas Existencias
Cant. V.
Unitario
V.
Total Cant.
V.
Unitario
V.
Total Cant.
V.
Unitario
V.
Total
ene-03 INV. INICIAL 3 340 1020
ene-19 Compra 2 260 520 5 308 1540
ene-21 Venta 2 260 520 3 340 1020
ene-21 Devolución en venta 1 260 260 4 320 1280
ene-22 Devolución en compra 1 260 260 4 385 1540
Elaborado por: Leandro Rojas
50
CUADRO N009 Tarjeta Kardéx
TARJETA KARDÉX
Artículo: Batidora
Unidad de
medida: Unidades
Proveedores:
Método de
Valoración: Promedio
Fecha Detalle Entradas Salidas Existencias
Cant. V.
Unitario
V.
Total Cant.
V.
Unitario
V.
Total Cant.
V.
Unitario
V.
Total
ene-03 INV. INICIAL 2 80 80
ene-19 Compra 2 80 160 4 60 240
ene-21 Venta 2 80 160 2 40 80
ene-21 Devolución en venta 1 80 80 3 53,3 160
ene-22 Devolución en compra 1 80 80 3 80 240
Elaborado por: Leandro Rojas
51
3.1.1.6 Inventario
CUADRO N0 10 Mercadería
Artículos Cantidad
1. Armario de madera grande 3
2. Armario de madera pequeño 2
3. Auto radio JVC 4
4. Auto radio Pionner 140 USB 3
5. Batidora Oster 2
6. Batidora tazón plástico 2
7. Cocineta florentina sin tapa 3
8. Cocineta 2 quemadores industrial 3
9. Cama pintada 2 plazas 5
10. Cama litera de 1 ½ plaza 2
11. Colchón continental 2 plazas 5
12. Colchón chaide imperial 4
13. DVD blue ray bp 125 3
14. DVD portátil 1
15. Extractor Oster blanco 2
16. Extractor Hamilton Beach 4
17. Escritorio metálico 1
18. Escritorio para computadora 2
19. Grabadora Sony 60 2
20. Grabadora Philip 2
21. Juego de comedor 6p Huambalo 1
22. Juego de comedor tubo 6p 1
23. Juego de sala normal 7 personas 2
24. Juego de sala grande 12 personas 2
25. LED Samsung “32” 3D 3
26. LED Riviera “22” 3D 4
27. LCD LG “32” CS 460 2
28. Lavadora Haceb 33 libras 3
29. Lavadora whirlpool 38 libras tapa de vidrio 2
30. Microondas LG 1,4 pies 2
31. Microondas grande 2
32. Nevera electrolux 3
33. Nevera Haceb 7 pies pequeña 2
Elaborado por: Leandro Rojas
52
3.1.1.7 LIBRO DIARIO
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma cronológica
todas las operaciones de la empresa.
El registro se realiza mediante asientos, a lo que se denomina jornalización.
ASIENTO: consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores y
en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de la partida doble “ No
hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”
CUADRO N0 11 Modelo de Libro Diario
EMPRESA COMERCIAL XX
LIBRO DIARIO
Del….al……
FECHA DETALLE CÓDIGO DEBE HABER
ELABORADO POR: Leandro Rojas
Para con la fase material de la transacción, es indispensable el libro diario, en la cual se
asientan o se registran día por día y en el orden en que ocurran las transacciones en la
empresa.
53
EMPRESA COMERCIAL CREDIOFERTAS WILLYS “2”
LIBRO DIARIO
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
CUADRO N0 12 Práctica de Libro Diario
FECHA DETALLE CODIGO DEBE HABER
ene-09 -1-
Caja 10.000,00
Computadora 1.000,00
Muebles de Oficina 2.000,00
a) Capital 13.000,00
P/R estado de situación inicial
ene-10 -2-
Bancos 5.000,00
a) Caja 5.000,00
P/R apertura de cuenta
ene-13 -3-
Vehículos 15.000,00
a) Caja 7.500,00
Bancos 3.750,00
Documentos por pagar 3.750,00
P/R compra de vehículo
ene-14 -4-
Caja 11.200,00
a) Servicios Prestados 10.000,00
IVA por pagar 1.200,00
P/R pago de instalación en local
ene-16 -5-
Anticipo sueldo 50,00
a) Bancos 50,00
P/R anticipo sueldo
54
Suman y pasan 44.250,00 44.250,00
Vienen 43.050,00 43.050,00
ene-16 -6-
Gasto sueldo 3.170,00
Gasto décimo tercer sueldo 264,17
Gasto décimo cuarto sueldo 206,50
Gasto aporte patronal 11.15% 264,17
Gasto fondos de reserva 353,46
Gasto vacaciones 132,08
a) Caja 2.820,43
Décimo tercer sueldo por pagar 264,17
Décimo cuarto sueldo por pagar 206,05
Vacaciones por pagar 132,08
Fondos de reserva por pagar 264,17
IESS por pagar 653,03
Anticipo sueldo 50,00
P/R pago de sueldos
Ene-19 -7-
Inventario mercadería 520,00
IVA Compras 62,40
a) Bancos 582,40
P/R compra de 2 armario
Ene-19 -8-
Inventario mercadería 160,00
IVA Compras 19,20
a) Bancos 89,60
Documentos por pagar 89,60
P/R compra de batidora Oster
Suman y pasan 48.201,98 48.201,53
55
Vienen 52.483,76 52.483,76
-9-
Ene-21 Caja 190,40
Cuentas por cobrar clientes 190,40
a) Ventas 340,00
IVA Ventas 40,80
P/R venta de armario
-10-
Costo de Ventas 260,00
a) Inv. De mercadería 260,00
P/R venta de armario al costo
Ene-21 -11-
Caja 112,00
Cuentas por cobrar clientes 112,00
a) Ventas 200,00
IVA Ventas 24,00
P/R venta de 2 batidoras
-12-
Costo de Ventas 160,00
a) Inv. De Mercadería 160,00
P/R venta de 2 batidoras al costo
-13-
Ventas 100,00
IVA Ventas 12,00
a) Caja 56,00
Cuentas por cobrar clientes 56,00
P/R devolución en venta de 1 batidoras
-14-
Inv. De Mercadería 80,00
Ene-22 a) Costo de Ventas 80,00
P/R devolución en venta de 1 batidora costo
56
-15-
Caja 291,20
a) Inventario mercadería 260,00
IVA Compras 31,20
P/R devolución en compra de 1 armario
-16-
IVA Ventas 1147,20
a) IVA Compras 50,40
IVA por Pagar 1.096,80
P/R liquidación del IVA
Total 55.138,96 55.138,96
Elaborado por: Leandro Rojas
57
3.1.1.8 LIBRO MAYOR
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma clasificada y
de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el diario.
Los valores registrados en él Debe del Diario pasan al Debe de una cuenta Mayor y los
valores registrados en el Haber del Diario pasan al Haber de una cuenta del Mayor, este
paso se denomina MAYORIZACION.
El libro mayor tendrá tantas cuentas como numero de CUENTAS utilice la empresa de
acuerdo a la codificación prevista en el “Plan o Catalogo de Cuentas”.
EMPRESA COMERCIAL CREDIOFERTAS WILLYS “2”
LIBRO MAYOR
Del….al…..
CUENTA:
CUADRO N0 13 Modelo del Libro Mayor
FECHA DETALLE No
ASIENTO
DEBE HABER SALDO
ELABORADO POR: Leandro Rojas
La mayorización es importante, permite conocer el movimiento que ha tenido cada una de
las cuentas, esto es con todos los débitos y créditos, logrando establecer el saldo de cada
una de ellas, información que por lo general no proporciona el libro diario.
58
EMPRESA COMERCIAL CREDIOFERTAS WILLYS “2”
LIBRO MAYOR
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
CUENTA: CAJA
CUADRO N0 14 Caja
FECHA DETALLE No
ASIENTO DEBE HABER SALDO
ene-09 Estado de situación inicial 1 10.000 10.000,00
ene-10 Apertura de cuenta 2 5.000 5.000,00
ene-13 Compra de vehiculó 3 7.500 2.500,00
ene-14 Servicios prestados 4 11.200 12.500,00
ene-18 Pago de sueldos 8 2.820,43 9.679,57
ene-21 venta de armario 11 190,4 9.679,57
ene-21 venta de batidoras 13 112,00 9.791,57
ene-21 devolución en venta 1 batidora 15 56,00 9.735,57
ene-22 devolución en compra de
armario 17 291,2
10.026,77
total 21.793,60 15.376,43 78.913
ELABORADO POR: Leandro Rojas
CUENTA: EQUIPO DE CÓMPUTO
CUADRO N0 15 Equipo de Computo
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 09 Estado de situación inicial 1 1.000
1.000
0
ELABORADO POR: Leandro Rojas
59
CUENTA: MUEBLES DE OFICINA
CUADRO N0 16 Muebles de Oficina
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 09
Estado de situación inicial 1 2.000
2.000
ELABORADO POR: Leandro Rojas
CUENTA: CAPITAL
CUADRO N0 17 Capital
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 09
Estado de situación inicial 1 13.000
13.000
ELABORADO POR: Leandro Rojas
CUENTA: BANCOS
CUADRO N0 18 Bancos
FECHA DETALLE No
ASIENTO DEBE HABER SALDO
ene-10 Apertura de cuenta 2 5000,00 5000,00
ene-13 Compra de vehículo 3 3750,00 1250,00
ene-14 Anticipo sueldo 5 50.00 1200,00
ene-19 Compra de 2 armarios 7 582,40 617,60
ene-19 Compra de batidora Oster 8 89,60 528,00
TOTAL 5.000 4.472 8595,60
ELABORADO POR: Leandro Rojas
60
CUENTA: VEHÍCULOS
CUADRO N0 19 Vehículos
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 13 Compra de vehículo 3 15.000
15.000
ELABORADO POR: Leandro Rojas
CUENTA: DOCUMENTOS POR PAGAR
CUADRO N0 20 Documentos por Pagar
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 13
Enero 19
Compra de vehículo
Compra de batidora Oster
3
8
3.750
89.60
3.750
3.660,40
ELABORADO POR: Leandro Rojas
CUENTA: SERVICIOS PRESTADOS
CUADRO N0 21 Servicios Prestados
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 14 Servicios prestados 4 10.000
10.000
ELABORADO POR: Leandro Rojas
61
CUENTA: IVA POR PAGAR
CUADRO N0 22 IVA por pagar
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 14
Enero 22
Pago de instalación
Liquidación de iva
4
16
1200
1096,80
1200
103,20
ELABORADO POR: Leandro Rojas
CUENTA: ANTICIPO SUELDO
CUADRO N0 23 Anticipo Sueldo
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 14
Enero 16
Anticipo sueldo
Pago de sueldos
5
6
50.00
50.00
50.00
0
ELABORADO POR: Leandro Rojas
CUENTA: GASTO SUELDO
CUADRO N0 24 Gasto sueldo
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 16 Rol de pagos
6
3.170,00
3.170,00
ELABORADO POR: Leandro Rojas
62
CUENTA: GASTO DÉCIMO TERCER SUELDO
CUADRO N0 25 Gasto décimo tercer sueldo
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 16 Pago de sueldos 6 264,1
7
264,17
ELABORADO POR: Leandro Rojas
CUENTA: GASTO DÉCIMO CUARTO SUELDO
CUADRO N0 26 Gasto décimo cuarto sueldo
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 16 Pago de sueldos 6 206,50
206,50
ELABORADO POR: Leandro Rojas
CUENTA: GASTO APORTE PATRONAL
CUADRO N0 27 Gasto aporte patronal
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 16 Pago de sueldos 6 353,46
353,46
ELABORADO POR: Leandro Rojas
63
CUENTA: GASTO FONDOS DE RESERVA
CUADRO N0 28 Gasto fondos de reserva
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 16 Pago de sueldos 6 264,17
264,17
ELABORADO POR: Leandro Rojas
CUENTA: GASTO VACACIONES
CUADRO NO 29 Gasto Vacaciones
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 16 Pago de sueldos
6
132,08
132,08
ELABORADO POR: Leandro Rojas
CUENTA: DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR
CUADRO N0 30 Décimo Tercer Sueldo por pagar
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 16
Pago de sueldos
6
264.17
264.17
0
ELABORADO POR: Leandro Rojas
64
CUENTA: DÉCIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR
CUADRO N0 31 Décimo Cuarto Sueldo por pagar
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 16 Pago de sueldos 6 206.50
206.50
ELABORADO POR: Leandro Rojas
CUENTA: FONDOS DE RESERVA POR PAGAR
CUADRO N0 32 Fondos de Reserva por pagar
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 16 Pago de sueldos 6 264.17
264.17
ELABORADO POR: Leandro Rojas
CUENTA: VACACIONES POR PAGAR
CUADRO N0 33 Vacaciones por pagar
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 18 Pago de sueldos 6 132.08
132.08
ELABORADO POR: Leandro Rojas
65
CUENTA: IESS POR PAGAR
CUADRO N0 34 IESS por pagar
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 16
Pago de sueldos 6 653,03
653,03
ELABORADO POR: Leandro Rojas
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
CUADRO N0 35 Cuentas por Cobrar clientes
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 21
Enero 21
Enero 22
Venta de armario
Venta de 2 batidoras
Devolución de 1 batidora
9
11
13
190.40
112,00
56,00
190.40
302,40
246,40
ELABORADO POR: Leandro Rojas
CUENTA: INVENTARIO MERCADERÍA
CUADRO N0 36 Inventario Mercadería
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
ene-19 Compra de armario grande 7 520,00 520,00
ene-19 Compra de batidora Oster 8 160,00 680,00
ene-21 Venta de armario al costo 10 260,00 420,00
ene-21 Venta de batidora al costo 12 160,00 260,00
ene-22 Devolución de batidora 14 80,00 340,00
ene-22 Devolución de armario 15 260,00 80,00
TOTAL 760,00 680,00 2300,00
ELABORADO POR: Leandro Rojas
66
CUENTA: IVA EN COMPRAS
CUADRO N0 37 Iva en compras
FECHA DETALLE No
ASIENTO DEBE HABER SALDO
ene-19 Compra de 2 armarios 7 62,4 62,4
ene-19 Compra de 2 batidoras 8 19.20 81,6
ene-22 Devolución en compra 15 31,20 50,4
ene-22 Liquidación e iva 16 50.40 0
ELABORADO POR: Leandro Rojas
CUENTA: VENTAS
CUADRO N0 38 Ventas
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 21
Enero 21
Enero 22
Venta de armario
Venta de batidoras
Devolución en venta
9
11
13
100,00
340,00
200,00
340,00
140,00
240,00
ELABORADO POR: Leandro Rojas
CUENTA: IVA EN VENTAS
CUADRO N0 39 Iva en ventas
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 21
Enero 21
Enero 22
Enero 22
Venta de armario
Venta de batidora
Devoción en venta
Liquidación de iva
9
11
13
16
12,00
1147,20
40,80
24,00
40,80
16,80
28,80
1176,00
ELABORADO POR: Leandro Rojas
67
CUENTA: COSTO DE VENTAS
CUADRO N0 40 Costo de ventas
FECHA DETALLE No ASIENTO DEBE HABER SALDO
Enero 21
Enero 22
Enero 22
Venta de armario
Venta de batidora
Devolución en venta
10
12
14
260,00
160,00
80,00
260,00
420,00
340,00
ELABORADO POR: Leandro Rojas
3.1.1.8 BALANCE DE COMPROBACIÓN
Permiten resumir la información contenida en los registros realizados en el libro diario y en
el libro mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud de los mencionados registros.
Verifica y demuestra la igualdad numérica entre él debe y el haber.
FORMAS DE PRESENTACIÓN
Balance de comprobación de sumas
Balance de comprobación de saldos
Balance de comprobación de sumas y saldos
68
EMPRESA COMERCIAL CREDIOFERTAS WILLYS “2”
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
CUADRO NO 41 Modelo del Balance de Comprobación
ELABORADO POR: Leandro Rojas
Es otra fase del proceso contable que nos permite verificar el cumplimiento del principio de
la partida doble, para su elaboración y presentación se debe tomar la información de los
saldos de los mayores de cada una de las cuentas.
SUMAS SALDOS
No REF. CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Total
69
EMPRESA COMERCIAL CREDIOFERTAS WILLYS “2”
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015
CUADRO NO 42 Práctica del Balance de Comprobación
SALDOS
No REF. CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 A Caja 21793,60 15376,43 6417,17
2 A Equipo de computo 1000,00 1000,00
3 A Muebles de oficina 2000,00 2000,00
4 C Capital 13000,00 13000,00
5 A Bancos 5000,00 4472,00 528,00
6 A Vehículo 15000,00 15000,00
7 P Documentos por pagar 3839,60 3839,60
8 I Servicios prestados 10000,00 10000,00
9 P Iva por pagar 2296,80 2296,80
10 A Anticipo sueldo 50,00 50,00
11 G Gasto sueldo 3170,00 3170,00
12 G Gasto décimo tercer sueldo 264,17 264,17
13 G Gasto décimo cuarto sueldo 206,50 206,50
14 G Gasto aporte patronal 353,46 353,46
15 G Gasto fondos de reserva 264,17 264,17
16 G Gasto vacaciones 132,08 132,08
17 P Décimo tercer sueldo por pagar 264,17 264,17
18 P Décimo cuarto sueldo por pagar 206,50 206,50
19 P Fondos de reserva por pagar 264,17 264,17
20 P Vacaciones por pagar 132,08 132,08
21 P IESS por pagar 653,03 653,03
22 A Cuentas por cobrar clientes 302,40 56,00 246,40
23 A Inventario mercadería 760,00 680,00 80,00
24 I Iva en compras 81,60 81,60
25 I Ventas 100,00 540,00 440,00
26 A Iva en ventas 1159,20 64,80 1094,40
27 I Costo de ventas 420,00 80,00 340,00
TOTAL 52057,18 52057,18 31096,35 31096,35
ELABORADO POR: Leandro Rojas
70
3.1.1.9 ESTADOS FINANCIEROS
3.1.1.10 ESTADO DE RESULTADOS
Se elabora al finalizar el periodo contable con el objeto de determinar la situación
económica de la empresa.
CUADRO N0 43 Práctica del Estado de Resultados
EMPRESA COMERCIAL CREDIOFERTAS WILLYS “2”
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de Enero del 2015
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 10000,00
Prestación de servicios
10000,00
VENTA DE BIENES
100,00
Ventas
440,00
(-)Costo de ventas
340,00
TOTAL
10100,00
GASTOS
4390,38
Gasto sueldo
3170,00
Gasto décimo tercer sueldo 264,17
Gasto décimo cuarto sueldo 206,50
Gasto aporte patronal
353,46
Gasto fondo de reserva
264,17
Gasto vacaciones
132,08
TOTAL
4390,38
UTILIDAD 5709,62
F: GERENTE
F: CONTADOR
ELABORADO POR: Leandro Rojas
71
3.1.1.12 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Denominado también Balance General se elabora al finalizar el periodo contable para
determinar la situación financiera de la empresa en una fecha determinada.
CUADRO N0 44 Práctica del Estado de Situación Financiera
EMPRESA COMERCIAL CREDIOFERTAS WILLYS “2”
ESTADO FINANCIERO
Al 31 de Enero del 2015
ACTIVO
PASIVO
Activo Corriente
Pasivo Corriente 6136,4
Efectivo y Equivalente al efectivo 7191,57 Documentos por pagar 3839,6
Caja
6417,17 Iva por pagar
2296,8
Bancos
528 Pasivo no Corriente 1519,95
Cuentas por cobrar clientes 246,4 XIII Sueldo por pagar 264,17
Inventarios
80 XIV sueldo por pagar 206,5
Inventario Mercadería
80 Fondos de reserva por pagar 264,17
Activo no Corriente
Vacaciones por pagar 132,08
Propiedad planta y equipo 18000 IESS por pagar 653,03
Muebles de oficina
2000 PATRIMONIO NETO 18709,62
Equipo de computo
1000 Capital
13000
Vehículos
15000 Utilidad
5709,62
Activos por Impuestos Corrientes 1094,4
Iva en ventas
1094,4
TOTAL ACTIVO= 26365,97
TOTAL PASIVO +
PATRIMONIO 26365,97
F: GERENTE
F:CONTADOR
ELABORADO POR: Leandro Rojas
72
3.2 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
Con la presentación del Diseño de un Sistema Contable Comercial para la empresa
Crediofertas Willys “2” y la Optimización Financiera se mejorara su manejo y
desenvolvimiento tanto en la parte contable, ya que con el proceso propuesto ayudara con
una información clara y verificable demostrando su realidad en la presentación de los
balances generales del periodo a presentarse anualmente.
Por lo tanto este aporte será de gran apoyo en la toma de decisiones tanto en la parte
financiera y operativa, logrando buenos resultados para poder enfrentarse de manera
eficiente y eficaz comercialmente en diferentes ámbitos competitivos en el sector que se
encuentra laborando.
73
CONCLUSIONES
Se determinó mediante un previo análisis de la empresa realizado y se puede concluir lo
siguiente
La empresa Crediofertas Willys “2” carece de un sistema contable propio que le facilite el
manejo de la información contable, es decir la empresa no tiene un sistema completo de
contabilidad
Se diseñó un sistema contable comercial el cual permitirá analizar, registrar y recopilar la
información contable, por ende la empresa realizara sus operaciones de manera correcta y
el manejo se facilitara tanto al gerente y la parte administrativa en la toma de decisiones.
La elaboración del proceso contable en cada una de sus etapas facilitara el ingreso de la
información financiera y detallara sus estados financieros de manera correcta al finalizar un
determinado periodo.
Por lo cual se propone un sistema contable comercial en la empresa ya que es de vital
importancia este aporte y lograra cambios para su buen funcionamiento administrativo y
contable.
74
RECOMENDACIONES
De una vez realizado las conclusiones que determino el aporta de un sistema contable
comercial se recomienda:
Aceptar la propuesta sistema contable comercial para la empresa Crediofertas Willys “2” de
ya que a la empresa ayudara a corregir las falencias que obtiene y obtendrá un mejor
cumplimiento de objetivos planteados.
Incorporar un sistema contable comercial para la empresa Crediofertas Willys “2” el cual
generara cumplimiento de cada una de las etapas del proceso contable y se ejecutara un
buen manejo de la información contable.
Capacitar en el área contable el desarrollo de este nuevo sistema y su funcionamiento
siendo de gran aporte en la empresa y como se llevara después de su incorporación y
aplicación del mismo.
75
BIBLIOGRAFÍA
1. BRAVO, MERCEDES, (2011) “Contabilidad General”, Décima edición Quito-
Ecuador. pág. 34 - 35
2. CORAL Lucy, GUDIÑO Emma, (2006) Contabilidad Universitaria sexta edición.
México. pág. 19
3. CORAL, Lucy, GUDIÑO, Emma, (2008) La Empresa y la Contabilidad, sexta edición.
México. pág. 19.
4. DIRECCIÓN DE INVESTIGACIÓN UNIANDES . (2012). Manual de
Investigación. Ambato : Mendieta .
5. ELIZONDO, L., & Arturo. (2006). Proceso contable 4 : Contabilidad Del Capital.
Mexico: Thomson. pág. 28
6. GÁLVEZ , G. (2000). Contabilidad de Gestión . pág. 72
7. GERTZ MANERO, F. (2004). Origen y Evolución de la Contabilidad . pág. 09- 54
8. GERTZ, M. F. (2006). Origen y Evolución de la Contabilidad. Mexico: Trillas. pág.
30
9. RINCÓN SOTO, Carlos Augusto, (2009) Contabilidad del siglo, Eco Ediciones.
pág. 31.
10. ROMERO ÁLVARO, (2010) Principios de la Contabilidad McGRAW HILL
Editores S.A pág. 20.
11. SAMPIERI , R. (2010). Metodología de la investigación . Mexico : McGRAW
HILL. pág. 239.
12. SARMIENTO, RUBÉN, (2007) “Contabilidad General”, Voluntad, Quito-Ecuador.
pág. 05 – 82.
13. TAMAYO, M. (1999). El proceso de la Investigación Científica. Mexico: Editorial
Limusa. pág. 71.
14. TOVAR, (1997) Contabilidad, Introducción a la Contabilidad editorial Diana pág.
25
15. ZAPATA, Pedro, Contabilidad General (2010), Sexta Edición, pág. 03 – 05- 41.
16. ZAPATA PEDRO, (2011) “Contabilidad General”, Mc Graw Hill, Bogotá. pág. 38
76
ANEXOS
77
78
79
Encuesta dirigida a los trabajadores de la Empresa Comercial Crediofertas Willys
“2”
1. ¿La información contable es oportuna y confiable?
2. ¿Para la toma de decisiones administrativas es necesario la información contable?
3. ¿Conoce usted los resultados financieros que la empresa obtiene de la actividad
comercial?
4. ¿La empresa cuenta con un sistema o proceso contable establecido?
5. ¿Cree usted que la implementación de un proceso contable comercial en la empresa,
es urgente y de vital importancia?
6. ¿Cuenta la empresa con un área adecuada para el control de su inventario?
7. ¿El control del ingreso, salidas, valoración y stock es adecuado?
8. ¿Cree Ud. que si se diseña un modelo contable comercial mejorara la información
financiera?