universidad regional autÓnoma de los andes. uniandes...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES.
“UNIANDES” TULCÁN
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, C.P.A.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO
DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS,
C.P.A.
TEMA: INCIDENCIA DEL SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
COMO HERRAMIENTA PARA LA RECAUDACIÓN FISCAL DEL
CANTÓN TULCÁN EN EL AÑO 2018
AUTORA: MONTENEGRO ARCINIEGA DIANA PAOLA
TUTOR: ING. LUCERO SALCEDO JAVIER MAURICIO, MSC.
Tulcán-Ecuador
2020
DEDICATORIA
El presente trabajo investigativo lo dedico principalmente a Dios, por ser el
inspirador y brindarme la fuerza para continuar en este proceso de obtener uno
de los anhelos más deseados.
A mis padres, por su amor, trabajo y sacrificio en todos estos años, gracias a
ustedes he logrado llegar hasta aquí́ y convertirme en lo que soy. Ha sido el
orgullo y el privilegio de ser su hija, son los mejores padres.
A mis hermanos por estar siempre presentes, acompañándome y por el apoyo
moral, que me brindaron a lo largo de esta etapa de mi vida.
A todas las personas que me han apoyado y han hecho que el trabajo se realice
con éxito en especial a aquellos que me abrieron las puertas y compartieron sus
conocimientos.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por bendecirme la vida, por guiarme a lo largo de mi
existencia, ser el apoyo y fortaleza en aquellos momentos de dificultad y de
debilidad.
Gracias a mis padres: Marcelo y Angélica por ser los principales promotores
de mis sueños, por confiar y creer en mis expectativas, por los consejos,
valores y principios que me han inculcado.
De igual manera mis agradecimientos a la Universidad Regional Autónoma
de la Andes UNIANDES, a toda la Carrera de Contabilidad Superior y
Auditoría, C.P.A. a mis profesores quienes con la enseñanza de sus valiosos
conocimientos hicieron que pueda crecer día a día como profesional, gracias
a cada uno de ustedes por su paciencia, dedicación, y su apoyo incondicional.
RESUMEN EJECUTIVO
El estudio tuvo como objetivo analizar el beneficio del sistema de facturación
electrónica y como éste se constituye como un mecanismo de prevención del
fraude fiscal, se integró elementos estratégicos de facturación electrónica para
el sujeto pasivo, que aún no ha implementado este sistema, pero está en la
obligación de hacerlo, y así le permita al contribuyente cumplir con el principio
de eficiencia tributaria y evitar cualquier tipo de sanción en un futuro. Comienza
con la revisión del marco conceptual y legal de la factura electrónica, así como
definición, aplicación, proceso y las resoluciones que conlleva dicho tema dentro
del sistema tributario. La metodología que se utilizó tiene un enfoque mixto tanto
cualitativo como cuantitativo ya que se orientan hacia el problema donde
describe a fondo cada una de las variables. La técnica de investigación aplicada
es la encuesta que se utilizó mediante el planteamiento de un cuestionario que
permite realizar el trabajo de campo con la finalidad de conocer las ventajas y
desventajas que tiene la facturación electrónica. Los resultados obtenidos
revelan un débil conocimiento de la normativa como también el alto costo que
genera implementar el sistema electrónico, en base a esto se diseñó la propuesta
que tiene como propósito desarrollar elementos estratégicos de facturación
electrónica que mejoren la recaudación fiscal en le ciudad de Tulcán.
PALABRAS CLAVES: Sistema de Facturación Electrónica, Contribuyentes,
Recaudación Fiscal.
ABSTRACT
This study is aimed at analyzing the benefit of the electronic billing system
and how it is constituted as a mechanism of tax fraud prevention. Strategic
elements of electronic invoicing were integrated for the taxpayer, who has not
yet implemented this system, but is obliged to do so, and thus allows the
taxpayer to comply with the tax efficiency principle and avoid any type of
penalty in the future. This study first describes the theoretical and legal
framework of the electronic billing as well as the definition, application,
process and the resolutions that may arise in the tax system. The
methodology used has a mixed approach, both qualitative and quantitative,
since they directly analyze the problem where each of the variables is
thoroughly described. The instrument that was applied is the survey using a
questionnaire that allows field work to be carried out in order to know the
advantages and disadvantages of electronic billing. The results obtained show
little knowledge of the regulations as well as the high cost of implementing the
electronic system, based on this the proposal was designed that aims to
develop strategic elements of electronic invoicing that improve tax collection
in the city of Tulcán.
KEY WORDS: Electronic billing system, Taxpayers, Tax collection.
ÍNDICE DE CONTENIDOS
CONTENIDO Pág.
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN EJECUTIVO
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN ............................................................................................... 1
Actualidad e importancia .................................................................................... 1
Problema de investigación ................................................................................. 3
Formulación del Problema. ................................................................................ 4
Objetivos de investigación.................................................................................. 5
Objetivo General. ............................................................................................... 5
Objetivos Específicos ......................................................................................... 5
CAPÍTULO I. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA................................................... 6
1.1 Antecedentes de la investigación ................................................................. 6
1.2 Actualidad del Objeto de Estudio de la investigación. .................................. 8
1.2.1 Origen y Evolución del Sistema de Facturación Electrónica. .................... 8
1.2.2 Política Fiscal ............................................................................................ 9
1.2.3 Administración Tributaria. .......................................................................... 9
1.2.4 Obligaciones Tributaria. .......................................................................... 10
1.2.5 Infracciones Tributarias ........................................................................... 10
1.2.5.1 Evasión Fiscal ...................................................................................... 10
1.2.5.2 Elusión Fiscal ....................................................................................... 11
1.2.5.3 Defraudación Fiscal.............................................................................. 11
1.2.6 Los Contribuyentes ................................................................................. 12
1.2.6.1 Tipos de Contribuyentes ...................................................................... 12
1.2.7 Los Tributos ............................................................................................ 13
1.2.8 Los Impuestos ......................................................................................... 13
1.2.12 Factura Electrónica. .............................................................................. 15
1.2.12.1 Importancia de la Facturación Electrónica. ........................................ 15
1.2.12.2 Objetivos de la Facturación Electrónica. ............................................ 16
1.2.12.3 Obligados a emitir Comprobantes Electrónicos ................................. 17
1.2.12.4 Firma electrónica ................................................................................ 18
1.2.12.5 Beneficios de la facturación electrónica ............................................. 19
1.2.13 Principios constitucionales. ................................................................... 20
1.2.13.1 Principio de Eficiencia ........................................................................ 20
1.2.14 Principios Tributarios Legales. .............................................................. 22
1.3 Actualidad Ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto. ...... 22
CAPÍTULO II. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO ......................... 23
2.1 Modalidades de la Investigación ................................................................ 23
2.1.1 Paradigma mixto cuali - cuantitativo ........................................................ 23
2.2 Tipos de Investigación................................................................................ 23
2.3 Métodos, Técnicas e Instrumentos ............................................................ 24
2.3.1 Planes de procesamiento y análisis de la información ............................ 25
2.4Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos. ................ 25
2.4.1 Población y muestra ................................................................................ 25
2.4.1.1 Población ............................................................................................. 25
2.4.1.2 Muestra ................................................................................................ 26
2.5 Resultados del diagnóstico de la situación actual ...................................... 27
2.5.1 Análisis e interpretación de los resultados obtenidos por la encuesta
aplicada a los contribuyentes que utilizan el sistema de facturación electrónica
......................................................................................................................... 27
2.5.2 Análisis e interpretación de los resultados obtenidos por la encuesta
aplicada a los contribuyentes que No utilizan el sistema de facturación
electrónica ........................................................................................................ 39
2.6 Niveles de Recaudación............................................................................. 49
2.7.1 Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de
los métodos. ..................................................................................................... 50
CAPÍTULO III. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA ....................... 52
3.1. Nombre de la propuesta. ........................................................................... 52
3.2. Objetivo de la propuesta ........................................................................... 52
3.3. Elementos que lo conforman ..................................................................... 52
3.3.1 Elemento Estratégico 1. Socialización de la normativa ........................... 52
3.3.2 Elemento Estratégico 2. Proceso de Facturación ................................... 54
3.3.3 Elemento Estratégico 3. Nivel de control de facturación electrónica ....... 55
3.4 Programación de proyectos ....................................................................... 57
3.5 Desarrollo de los elementos ....................................................................... 61
3.7 Presupuesto de proyectos.......................................................................... 73
CONCLUSIONES ............................................................................................ 74
RECOMENDACIONES .................................................................................... 75
ANEXOS .......................................................................................................... 80
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Árbol de Problemas ............................................................................. 4
Figura 2. Tipos de Contribuyentes ................................................................... 12
Figura 3. Tipos de facturación .......................................................................... 14
Figura 4. Cumplimiento de pago de impuestos ................................................ 27
Figura 5. Evasión Fiscal ................................................................................... 28
Figura 6. Incremento de penalidades ............................................................... 29
Figura 7. Función de organismo de control ...................................................... 30
Figura 8. SRI - resoluciones adecuadas .......................................................... 31
Figura 9. Niveles de Evasión............................................................................ 32
Figura 10. Facturación electrónica ................................................................... 33
Figura 11. Implementación del sistema de facturación .................................... 34
Figura 12. Facturas que emite en el año .......................................................... 35
Figura 13. Beneficios de facturación electrónica .............................................. 36
Figura 14. Procesos administrativos ................................................................ 37
Figura 15. Sistema electrónico del SRI ............................................................ 38
Figura 16. Cultura Tributaria ............................................................................ 39
Figura 17. Conocimiento del sistema facturación electrónica .......................... 40
Figura 18. Nivel de conocimiento ..................................................................... 41
Figura 19. Herramientas tecnológicas .............................................................. 42
Figura 20. Disminución costo de papel ............................................................ 43
Figura 21. Incremento del cumplimiento tributario ........................................... 44
Figura 22. Contribuyentes más competitivos ................................................... 45
Figura 23. Disminución de falsificación de documentos ................................... 46
Figura 24. Cruce de información ...................................................................... 47
Figura 25. Sistema de facturación -implementación ........................................ 48
Figura 26. Evolución fiscal a nivel nacional ...................................................... 49
Figura 27. Contribuyentes a emitir electrónicamente -2014 ............................. 62
Figura 28. Contribuyentes a emitir electrónicamente -2015 ............................. 63
Figura 29. Contribuyentes a emitir electrónicamente -2018 ............................. 64
Figura 30. Contribuyentes a emitir electrónicamente -2019 ............................. 65
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Obligados a emitir comprobantes electrónicos ................................... 17
Tabla 2. Ventajas y Desventajas de la facturación electrónica ........................ 19
Tabla 3. Población ........................................................................................... 25
Tabla 4. Implementado el sistema de facturación ............................................ 48
Tabla 5. Programación de Proyectos ............................................................... 57
Tabla 6. Elemento 1.- Socialización de la normativa ........................................ 58
Tabla 7. Elemento 2.- Proceso de facturación ................................................. 59
Tabla 8. Elemento 3.- nivel de control .............................................................. 60
Tabla 9. Prepuesto- elemento 1 ....................................................................... 66
Tabla 10. Presupuesto- elemento 2 ................................................................. 69
Tabla 11. Presupuesto- elemento 3 ................................................................. 72
Tabla 12 .Presupuesto general ........................................................................ 73
1
INTRODUCCIÓN
Actualidad e importancia
El presente trabajo de investigación se orienta en analizar como el sistema de
facturación electrónica es fuente principal de recaudación fiscal en el cantón
Tulcán, que nació mediante reformas emitidas por el Servicio de Rentas Internas,
tema que en los últimos años ha sido de gran importancia, debido al impacto que
provoca las actividades comerciales y tributarias del país. Además, la presente
investigación se relaciona con los lineamientos de desarrollo del país
apuntándose al Objetivo 4 del Plan Nacional de Desarrollo (SENPLADES, 2017,
pág. 76), que hace referencia a consolidar la sostenibilidad del sistema
económico social y solidario, y afianzar la dolarización. Enfocándose
principalmente en la política 4.4 que menciona Incrementar la recaudación,
fortalecer la eficiencia y profundizar la progresividad del sistema tributario, la
lucha contra la evasión y elusión fiscal, con énfasis en la reducción del
contrabando y la defraudación aduanera, donde es de vital importancia
mantener un sistema económico financiero en el que todas las personas puedan
acceder a recursos locales para convertirse en actores esenciales en la
generación de la riqueza nacional.
Es importante mencionar que los avances tecnológicos a nivel mundial están
avanzando muy rápidamente; es por lo que algunos países del mundo han
tratado de dar una forma más precisa de hacer frente a disminuir la evasión de
impuestos y además el uso inconsciente del papel, de este modo aprovechar la
tecnología con la creación de herramientas con el fin de que logren aumentar la
innovación en las áreas administrativas de las empresas. Es por ello que se ha
implementado una fuente de recaudación efectiva que es el sistema de
facturación electrónica al igual que el sistema tradicional o manual como se lo
conoce, tiene la misma validez en la adquisición así lo afirma (Moreira, 2018,
pág. 10)
En México la factura electrónica fue implementada desde el año 2004 por el
Servicio de Administración Tributaria con la finalidad de sustentar la legalidad de
las transacciones comerciales emitidas por los contribuyentes donde se vuelve
obligatorio dando una opción de fecha límite de incorporarse en el sistema
2
electrónico, mediante el uso de las tecnologías de la información y comunicación,
(TIC) generando un archivo electrónico que reemplaza el documento físico en
papel esto lo menciona (De Leon, Ceron, Leon, & Rodriguez, 2016, pág. 2) de
esta forma este sistema electrónico mejora la productividad y la competitividad
de las empresas, contribuyendo así al uso inconsciente del papel para mejorar y
cuidar el medio ambiente.
El sistema tributario en América Latina se ha implementado reformas tributarias,
con la finalidad de disminuir el manejo desmedido de la documentación tributaria
física genera gastos operacionales para las empresas con el fin de cumplir con
las normas exigidos por la Administración Tributaria, tomando como principal
punto fuerte el sistema de facturación electrónico siendo un método que facilita
la estabilización de gastos administrativos, además aportando en la optimización
de recursos económicos. Algunas de las empresas aún no se han informado de
todas las ventajas que ofrece la facturación electrónica, donde este es una
herramienta que contribuye principalmente en el control de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes mejorando así el control fiscal reduciendo el
fraude a la norma tributaria, así lo menciona (Villacres, 2018, pág. 10)
Según (Davila, 2015) se dice que el Presupuesto General del Estado está
integrado en un aparte por los ingresos tributarios donde este rubro se ha
considerado uno de los más importantes, y con la creación del Servicio de
Rentas Internas se ha propuesto alcanzar niveles de cumplimiento de
recaudación fiscal además de mejorar la cultura tributaria, adaptándose así al
sistema de facturación electrónica que es un factor determinante que ayuda al
contribuyente con sus obligaciones, ya que por este medio electrónico se ponen
en evidencia la actividad económica y es un medio de recopilación de
información más efectiva y muy necesaria para la presentación de declaraciones
mensuales, semestrales como también anuales (pág. 6).
3
Problema de investigación
El cumplimiento tributario constituye un problema de primer orden para los
gobiernos en países desarrollados y de mayor magnitud para aquellos países en
vías de desarrollo, ya que afecta la equidad, eficiencia, y simplicidad del sistema
impositivo, esto lo menciona (Bergolo, Ceni, & Suaval, 2018, pág. 12).
La evasión fiscal no es un problema nuevo en Ecuador en el año 2013, deja de
percibir 3.000 USD, por la evasión de tributos tanto en el Impuesto a la Renta
como en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) (Gavilanes, 2015, pág. 1).
En el informe de la Historia Tributaria en el Ecuador (Arias, Buenaño, & Oliva ,
2018, pág. 22), mencionan que la evasión fiscal se genera principalmente por un
sistema tributario ecuatoriano poco eficiente.
Por otra parte, el (Servicio de Rentas Internas, 2012) considera lo siguiente:
La evasión fiscal se origina cuando los contribuyentes no reportan todos los
ingresos generados a partir de las actividades desempeñadas en negocios
propiamente registrados. En forma rotativa, exenta de declaraciones de
impuestos lo cual consecuentemente puede llevar a la evasión en la mayoría de
los casos como delito fiscal. También se menciona que la evasión fiscal continúa
siendo uno de los principales inconvenientes que ha generado pérdidas al
Estado ecuatoriano.
La evasión fiscal ha existido desde años pasados, tomando siendo la
administración tributaria como ente regulador de la recaudación de impuestos
desde su creación que fue en diciembre de 1997 esta organización ha ido
adoptando medidas administrativas, reformas legales, herramientas
tecnológicas con el fin de que se minimice la evasión de los impuestos siendo en
la actualidad la facturación electrónica una fuente de recaudación eficiente
donde esta permite en alguna forma evitar la fraude fiscal ya que perjudica en
gran magnitud el presupuesto general del estado.
Por otro lado, la deficiente cultura tributaria por parte de los contribuyentes se
convierte en un problema social, económico, estancando al país en vías de
desarrollo; ya que la disminución de recaudación de impuestos trae consigo
necesidades insatisfechas, déficit en inversión y gasto público.
4
Formulación del Problema.
¿De qué manera incide el sistema de facturación electrónica en la recaudación
fiscal en el cantón Tulcán?
La siguiente investigación se basó en el análisis de las causas que dan origen
a la evasión, elusión tributaria y la más importante la mala cultura tributaria que
existe en los contribuyentes, ocasionando una disminución en las recaudaciones
fiscales, tal como se puede apreciar en el árbol de problemas, las causas que se
detallan a continuación son de las más comunes como por ejemplo la alteración
o falsificación de documentación que se muestran al ente regulador, creación de
empresas fantasmas o que tiene doble contabilidad para desviar los montos
reales que corresponden al rubro de ingresos; lo que causa irregularidad en las
cifras que declara el contribuyente, esto trae como consecuencias los efectos
que inciden directamente a la sociedad quienes son los beneficiarios de los
ingresos del Estado, estos efectos son: disminución del gasto público siendo de
mucha importancia su control para lograr una equitativa redistribución de la renta
y la riqueza; el déficit fiscal ya que el presupuesto general del Estado arrojaría
como resultado déficit al no tener los fondos necesarios, es decir, los gastos del
Gobierno superan los ingresos no financieros; disminución de inversión puesto
Figura 1. Árbol de Problemas
5
que al bajar la recaudación fiscal, el gobierno tiene menos recursos por lo tanto
no tiene como invertir en las necesidades básicas de la sociedad
Línea de investigación
Gestión de la información contable.
Objetivos de investigación
Objetivo General.
Desarrollar estrategias para la utilización del sistema de facturación electrónica
como mecanismo para el mejoramiento de la recaudación fiscal en la cuidad de
Tulcán.
Objetivos Específicos
Fundamentar teóricamente sobre el sistema de facturación electrónica y los
lineamientos para la recaudación fiscal.
Diagnosticar la situación actual de los contribuyentes con respecto la
utilización del sistema de facturación electrónica.
Establecer las estrategias para la utilización del sistema de facturación
electrónica como mecanismo para el mejoramiento de la recaudación fiscal
en la cuidad de Tulcán.
6
CAPÍTULO I. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
1.1 Antecedentes de la investigación
El tema de investigación “Incidencia de la facturación electrónica en la
recaudación fiscal del cantón Latacunga, provincia de Cotopaxi, Ecuador, 2006-
2017”, desarrollado por (Tinajero, 2018), se estableció que los tributos
recaudados por el SRI del cantón Latacunga antes de la vigencia del régimen de
facturación electrónica ascendió a los 67.446.105,11 USD, donde el Impuesto al
Valor Agregado (I.V.A.) representó la mayor recaudación, a diferencia del
Impuesto a los Consumos Especiales (I.C.E.) que figuró con la menor percepción
fiscal de los impuestos tratados
Según (Villacreses, 2018) en su tesis denominada “Facturación electrónica y su
incidencia en el principio de eficiencia tributaria en las medianas empresas de la
ciudad de Ambato provincia de Tungurahua”; tiene como principal objetivo
analizar la facturación electrónica y su incidencia en el principio de eficiencia
para dar cumplimiento a obligaciones tributarias en las medianas empresas de
la ciudad de Ambato, llegando a la conclusión de que mediante la adopción del
sistema de facturación electrónica la empresa se ve totalmente relacionada con
en el principio de eficiencia en el cual se obtiene resultados positivos ya que
atribuye al cumplimiento de obligaciones con el Servicio de Rentas Internas
proporcionando declaraciones y pago de impuestos de manera eficiente por otro
lado este principio no cumple con los objetivos planteados por la empresa ya que
no logra la eficiencia dentro de procesos administrativos.
Por otro lado (Benavides, 2018) realizó una investigación científica denominada;
“Análisis de la facturación electrónica como un mecanismo de prevención del
fraude fiscal internacional”, llegando a la conclusión de que la globalización ha
contribuido para que las personas naturales y jurídicas encuentren de manera
ágil, jurisdicciones que les permitan evadir impuestos o trasladar beneficios a
regímenes de menor imposición con el objetivo de evitar la carga fiscal de su
país de residencia, además de otras prácticas utilizando abusivamente los
Convenios Internacionales para evitar la doble imposición internacional y
transacciones con partes relacionadas.
7
(Jurado, 2017) en su artículo científico “Análisis de la implementación de la
facturación electrónica en la gestión tributaria como instrumento de recaudación
de impuesto en el Ecuador” expresa: “La facturación electrónica poco a poco
está siendo acogida por todas las empresas ecuatorianas por los enormes
beneficios que pueda aportarle este proceso, sin importar el tamaño de su
negocio o el sector al cual pertenece. Este proceso genera una auténtica
revolución, no sólo por la disminución de papel utilizado sino por las facilidades
que le ofrece a la administración tributaria para los cruces de información, de
este modo será mucho más eficiente las comunicaciones emitidas por el ente
regulador para recaudación de impuesto”.
Según (Ordoñez, 2018), en su tesis denominada “Sistema de facturación y su
relación con el principio de simplicidad administrativa” menciona: que en el año
2011, México instauro una nueva forma de emitir comprobantes, con la
asignación de folios de manera automática y una certificación 100% en línea. La
implementación de esta forma ha comprendido la segmentación por tipo de
contribuyentes, y su obligatoriedad ha sido escalonada, hasta que, en el 2014,
se establece su emisión obligatoria a todos los tipos de contribuyentes. El
proceso de comprobación fiscal en línea representa beneficios tanto para los
contribuyentes como para el SAT (superintendencia de administración pública) y
sus resultados son parámetros para incorporar nuevos esquemas y canales de
servicios electrónicos que faciliten el cumplimiento de las obligaciones fiscales,
como la emisión del recibo de nómina, que es un comprobante fiscal digital, así
como el comprobante fiscal de retenciones de impuestos.
En la tesis denominada la facturación electrónica como una alternativa para
facilitar la administración tributaria de la autora (Davila, 2015) tiene como
objetivo principal analizar las características del ciclo del contribuyente
enfatizando en la fase de facturación considerando su incidencia en el
cumplimiento voluntario y la recaudación del Impuesto al Valor Agregado y la
propuesta de una alternativa de facturación ajustada a los avances tecnológicos
que faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias llegando a la
resultados óptimos que son: la creación del Servicio de Rentas Internas que ha
tenido un impacto positivo en la recaudación de impuestos y su incidencia como
fuente de ingreso en el Presupuesto General del Estado, ya que desde su
creación, el aporte de los impuestos ha sido mayor que los ingresos petroleros,
8
debido a los cambios en la estructura organizacional, levantamiento de procesos
y cambios en la normativa que han ayudado en la tarea de recaudación.
1.2 Actualidad del Objeto de Estudio de la investigación.
1.2.1 Origen y Evolución del Sistema de Facturación Electrónica.
El sistema de facturación electrónica se da con la finalidad principal de que se
mejore la forma de recaudación fiscal en los países del mundo; dándose lugar
en países desarrollados, entiendo que estos están al día con la innovación
tecnológica considerando, así como un método muy efectivo para contrarrestar
la evasión de los impuestos.
Según (Cruz de Quiñonez, 2010) la factura electrónica, toma un punto muy
importante ya que países desarrollados de Europa y América Latina, ha
considerado en implementar este sistema decretado en el año 2007 en la Unión
Europea y con lo que respecta a América Latina Chile es uno de los primeros
en adoptarlo; con el propósito de eliminar cargas administrativas y mejorar las
relaciones empresa-cliente, empresa- empresa, empresa-gobierno, a fin de
mantener el control tributario (pág. 14).
Por otra parte, en el Ecuador se ha adoptado esta herramienta de recaudación
desde el año 2012 tomando como base a cierta parte de las empresas
ecuatorianas dando lugar a resultados excelentes por lo que la administración
tributaria toma la decisión de obligatoriedad a ciertos sectores, con la finalidad
de que se familiaricen con este sistema y disminuir su informalidad tributaria.
Este sistema está encaminado a controlar la evasión fiscal que existe
actualmente, a través de las autorizaciones que concede el Servicio de Rentas
Internas a los contribuyentes emisores de comprobantes de venta (compras,
ventas y retenciones), lo que permitirá contar con información confiable.
La legislación tributaria de la República del Ecuador se encuentra regulada por
diversas Leyes a través de las cuales se basa su aplicación y cumplimiento a las
obligaciones fiscales que deben acatar todos los contribuyentes, así lo
mencionan la (Asamblea Nacional, 2005), en el código tributario reformado del
año indicado. Ya que esta función tiene la responsabilidad de establecer,
modificar o extinguir los tributos. Las leyes y sus disposiciones son creadas con
9
el fin de facilitar las recaudaciones y el cumplimiento de las obligaciones
tributarias del contribuyente.
1.2.2 Política Fiscal
En los últimos tiempos en el Ecuador se ha considerado un instrumento muy
importante que tiene como finalidad impulsar el desarrollo del país, siendo esta
la política fiscal (Asamblea Nacional, 2008).
Según (Noriega, 2014) menciona “El Estado ha creado un instrumento para la
recaudación de impuestos lo mejora el crecimiento económico nacional con el
fin de obtener ingresos y solventar el gasto público con estrategias
administrativas que permitan alcanzar la eficiencia de dichos recursos” (pág. 31)
Con la política fiscal el Estado ha ideado herramientas tributarias para la
recaudación de impuestos con la finalidad de cumplir con los gastos públicos que
son distribuidos en sectores que benefician a toda la población del país, ya sea
en el sector ganadero, industrial, empresarial, vivienda, salud, educación entre
otros sectores que impulsen a la matriz productiva del país.
Con las estrategias impulsadas por el Servicio de Rentas Internas principalmente
se logra disminuir la evasión fiscal siendo esta una actividad ilícita catalogada
como un fraude al estado, deteriorando los objetivos de redistribución de los
impuestos previstos en el presupuesto general del estado lo que permite debilitar
y empobrecer al estado afectando la calidad de los servicios públicos y no
brindar a la sociedad una mejor calidad de vida de acuerdo a lo establecido y
garantizado por el Plan Nacional de Desarrollo.
1.2.3 Administración Tributaria.
La administración tributaria es el ente que recauda todos los tributos para
comprender su concepto a exactitud
Se ha considerado la opinión de (Castro & López, 2013) que mencionan que la
administración tributaria actualmente en el Ecuador es el órgano del Estado que
tiene por finalidad la aplicación, percepción y fiscalización de los impuestos, a
través de normas que regulan todas las actividades de los sujetos pasivos
registrados en el país (pág. 3).
10
De esta forma se concluye que en el Ecuador al administración tributaria no es
más que el ente que realiza procesos de verificación y fiscalización de impuestos
además es importante señalar que la administración tributaria tiene muchas
funciones tal como la de asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
emitidas por los sujetos pasivos siguiendo radicalmente las medidas cautelares
de las leyes emitidas con la finalidad que setos al final no tengan problemas de
orden jurídico gravedad manifestada en dichas leyes de acción ejecutiva.
1.2.4 Obligaciones Tributaria.
Según el Código Tributario en el art. 15 conceptualiza a la obligación tributaria
como:
El vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras
de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual
debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en
dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley. (Congreso Nacional,
2005)
El Estado establece a través del código tributario normas, reglas, principios y
leyes tal como; que cada persona ya sea natural o jurídica que realice una
actividad económica dentro del territorio nacional siendo este el sujeto activo, el
cual se convierte con el ente público acreedor del tributo siendo administrado por
el Servicio de Rentas Internas y como sujeto pasivo la persona que está obligada
a cumplir tributos.
Una obligación tributaria dentro del contexto de la economía se establece como
un compromiso que todo ciudadano que este en capacidad de realizar
actividades productivas debe pagar tributos al Estado de acuerdo con lo que
establece y estipula la ley, de esta forma el estado garantizara el desarrollo de
dicha actividad, brindando seguridad económica.
1.2.5 Infracciones Tributarias
1.2.5.1 Evasión Fiscal
En lo que concierne a la evasión fiscal se ha considerado la opinión de (Ochoa,
2014) que menciona “Todo acto u omisión que, en contradicción con la ley fiscal
aplicable al mismo, provoca indebidamente la disminución o eliminación de la
denominada carga tributaria” (pág. 5)
11
La evasión fiscal está dentro de la infracción fiscal es decir que se está
incumpliendo con una norma establecida en el código tributario; por eso se
considera a evasión fiscal como un fenómeno donde el contribuyente omite
información sobre ingresos percibidos no cumple con las obligaciones que el
mantiene con el servicio de rentas internas, es decir si en alguna declaración
emitida por el sujeto pasivo no llega a cumplirla o cancelarla este es penalizado
por la ley ya que como bien se conoce la obligación existe, se ha dado y el sujeto
no cumplió con ella.
1.2.5.2 Elusión Fiscal
Por otra parte, la elusión fiscal es muy diferente a la evasión fiscal ya que esta
busca la forma de disminuir o reducir su pago de impuestos,
Según (Ochoa, 2014) menciona que “es la acción de evitar con astucia una
dificultad o una obligación” (pág. 5)
La elusión en materia tributaria implica que los contribuyentes realizan con lo
permitido en la ley reduciendo la carga tributaria, y así evitar de forma total o
parcialmente el pago de impuestos perjudicando así al Presupuesto General del
Estado siendo este la principal fuente de ingresos del país, es por ello que este
acto es ilícito y conlleva a una penalización dependiendo de la gravedad de la
elusión.
1.2.5.3 Defraudación Fiscal
De acuerdo con (Moreira, 2018) que en su tesis denominada Análisis de la
Facturación electrónica como un mecanismo de prevención del fraude fiscal
internacional que menciona:
“Conceptualmente consiste en lo mencionado para la evasión fiscal con la
concurrencia del dolo o intencionalidad del no pago parcial o total del impuesto,
por lo tanto, el fraude fiscal es un tipo de evasión fiscal” (pág. 12).
La defraudación fiscal se la realiza exclusivamente por engaños o
aprovechamiento de errores, omisión de pagar un tributo de manera parcial o
total y la consecución de un beneficio indebido, usando así no solo daño al
gobierno central sino también causando un daño patrimonial y solo causada por
la negligencia de los sujetos pasivos.
12
1.2.6 Los Contribuyentes
Según lo manifiesta la autora (Doilet, 2016) el contribuyente en términos
tributarios “es el nombre que se le asigna a toda persona ya sea natural o jurídica
que están obligadas por ley al pago de tributos” (pág. 8)
Un contribuyente dentro del ámbito tributario es todo individuo y empresa que
realicen actividades económicas además tienen derechos y obligaciones
tributarias de frente a un ente público, estableciendo la legislación tributaria a
dos tipos de contribuyentes que son los naturales o jurídicas estando obligados
a realizar el pago de los impuestos para financiar el presupuesto general del
estado.
1.2.6.1 Tipos de Contribuyentes
En nuestro país son contribuyentes tanto los individuos como las empresas
organizaciones o instituciones y están divididos de la siguiente forma según el
Servicio de Rentas Internas (2015)
Figura 2. Tipos de Contribuyentes
La administración tributaria ha clasificado a los contribuyentes que se hayan
inscrito en el RUC o RISE en dos grupos el primero en personas naturales que
son todos aquellos individuos nacionales y extranjeros que realicen algún tipo de
actividad económica dentro de nuestro territorio ecuatoriano divididos en
obligados a llevar contabilidad y los no obligados a llevar contabilidad, esto es
dependiendo el nivel de sus costos y gastos y además sus ingresos así lo estable
Personas Naturales
Obligados a llevar
contabilidad
No obligados a llevar
contabilidad
Personas Juridicas
Contribuyentes Normales
Contribuyentes Especiales
13
la Ley de Régimen Tributario Interno y el segundo grupo como las jurídicas que
son las sociedades este grupo comprende a todas las instituciones del estado,
a las bajo el control de la Superintendencia de bancos , las organizaciones sin
fines de lucro, los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho entre otras.
1.2.7 Los Tributos
Los tributos dentro a lo que se refiere la economía se logra entender como un
tipo de aportación que los ciudadanos deben pagar al estado
Según Villegas (2001) “son las prestaciones en dinero que el Estado exige en
ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que
le demanda el cumplimiento de sus fines” (pág. 334).
De esta forma se concluye que los tributos son una porción de dinero que se
paga al gobierno con la finalidad de que éste redistribuya la riqueza
equitativamente y asegurando la igualdad; mencionando que el estado siempre
se necesita recursos económicos para solventar y afrontar el financiamiento de
las obras lo cual conlleva al desarrollo económico del país, estabilidad bienestar
dando una mejor calidad de vida para todos los que habitan en nuestro territorio.
1.2.8 Los Impuestos
El impuesto es un tributo que se paga al Estado para financiar gastos públicos
Según Troya (1984) menciona que impuesto es una prestación exigida por el
estado en virtud de su potestad de imperio, y que el contribuyente se ve obligado
a pagar por encontrarse en el caso previsto por la disposición legal que consulta
la existencia del tributo (pág. 33)
Se analiza que un impuesto es la acción de pagar al estado para soportar
muchos gastos públicos, estos pagos son obligatorios y son exigidos a personas
naturales y personas jurídicas siendo estos una parte importante del PGE
(Presupuesto General del Estado) para que sea distribuido a mejorar la calidad
de vida de los ciudadanos.
1.2.9 Sistema de Facturación.
Según el Servicio de Rentas Internas (2012) menciona que “es el proceso a
través del cual el SRI autoriza la emisión de comprobantes de venta, documentos
14
complementarios y comprobantes de retención que acreditan la transferencia de
bienes, la prestación de servicios o la realización de otra transacciones”.
De esta forma se puede mencionar que el SRI mantiene un modelo de
facturación a través del cual se puede emitir los comprobantes de venta,
documentos complementarios y comprobantes de retención siempre y cuando
estos cumplan adecuadamente las exigencias de emisión y previa autorización
del Servicio de Rentas Internas.
1.2.10 Tipos de facturación.
Según el Servicio de Rentas Internas (2012) en el Ecuador existen dos tipos de
facturación que son:
En el Ecuador existen solo dos maneras de emisión de comprobantes de ventas
que es de manera física que es la más tradicional y la primera que se acoge el
contribuyente, es decir es la factura pre impresa y se la llena manualmente, por
otra parte, se ha implementado la manera electrónica con la finalidad de cuidar
el medio ambiente y reducir costos, pero ambas maneras son válidas y
autorizadas por el Servicio de Rentas Internas.
1.2.11 Comprobantes de venta
Según el Servicio de Rentas Internas (2012) “son documentos autorizados que
respaldan las transacciones efectuadas por los contribuyentes en la
transferencia de bienes o por la prestación de servicios o la realización de otras
transacciones gravada con tributos”.
•Son documentos preimpresos
Físico
•A traves de medios digitales
Electrónico
Figura 3. Tipos de facturación
15
Es decir que los comprobantes de ventas son utilizados por los contribuyentes
sean estos personas naturales o jurídicas; deben contener previamente una
autorización por el SRI, y estos deben ser emitidos en el momento en que se
realiza o se trasfieren los bienes o se prestan servicios, es importante señalar
que existe dos maneras de emitir los comprobantes de ventas ya sea de forma
física o de forma electrónica.
1.2.12 Factura Electrónica.
La factura electrónica es tipo de documento mercantil y digital que tiene la misma
validez que la factura física,
Según Moreira (2016) menciona
La facturación electrónica trae consigo muchos beneficios y a la vez tiene la misma validez que los documentos físicos, reduciendo el tiempo de envió como también los recursos económicos con el fin de contribuir a mejorar el medio ambiente ya que no se utilizara el papel y las tintas de impresión, por otra parte, es importante señalar que se logra un mejor respaldo de toda la información y contrarrestando así la falsificación de cualquier tipo. (pág. 18)
La factura electrónica es un nuevo proceso de emitir facturas ya que debido a la
globalización es necesario dejar a un lado los métodos tradicionales que de cierta
forma retrasan el desarrollo, no optimiza recursos y el tiempo, con la
implementación de tecnología la facturación electrónica permite agilizar trámites
administrativos y su validez. La factura electrónica agrupa la misma información
que la factura física ya que cumple con todas las disposiciones de emisión
hechas por parte de la administración tributaria. La única diferencia es que tiene
un formato digital siendo esto de fácil y ágil acceso para cualquiera de las dos
partes que interviene dentro de una transacción comercial.
1.2.12.1 Importancia de la Facturación Electrónica.
La facturación electrónica determina la autoridad tributaria con el fin de garantizar
la generación de transacciones.
Por lo tanto, Villacrés (2018) menciona
La implementación de la facturación electrónica está relacionado con el principio
de la eficiencia es decir que agiliza los movimientos efectuados por los
contribuyentes, obteniendo muchas ventajas desde la reducción de costos,
ahorro económico, en mantenimiento, agilidad en realización de trámites, mejora
16
del sistema de consumación, autenticad en la realización de transacciones
comerciales. (pág. 41)
La importancia de la facturación electrónica se basa específicamente en un
esquema de control y fiscalización de las principales operaciones que realizan
los contribuyentes con el único fin de optimización de recursos de los procesos
administrativos, por otra parte, la administración tributaria busca principalmente
la planificación, organización y control financiero y tributario y poder detectar la
evasión fiscal que viene hacer un perjuicio para el gobierno central.
1.2.12.2 Objetivos de la Facturación Electrónica.
Con el gran desarrollo tecnológico específicamente con la creación del internet
y actualización de procesos administrativos, se ha implementado la facturación
electrónica, y con esta se ha planteado los siguientes objetivos en el ámbito
fiscales:
Díaz, Coba y Bombón, (2016) remplazar a la factura tradicional mediante el
levantamiento de información empleando como base los balances publicados
por el organismo de control digitalización que permite al ahorro en costo,
reducción del consumo de papel y fomento del principio de eficiencia (pág. 2)
En este objetivo se indica que la factura tradicional cada día más se vuelve poco
efectiva ya que los grandes los avances tecnológicos y la necesidad de
insertarnos en la globalización nos demuestra que hay formas muy objetivas de
optimización de recursos y tiempo, es por ello que se ha optado por la
implementación de un sistema de facturación electrónica en donde permitirá la
eficiencia y la agilidad de procesos administrativos- contables.
“Otorgar validez legal tributaria constituyéndose la factura electrónica en una
herramienta que respalda las operaciones comerciales, obteniendo mejoras en
los procesos de negocios al disminuir los costos por facturación (Díaz, Coba, &
Bombon, 2016, pág. 2).
Por lo tanto, en este objetivo se concluye que existe una legalidad tributaria
respaldada por el cumplimiento de variables y parámetros normados por el
Código Tributario y con el Reglamento de emisión de Comprobantes de Venta,
es decir el incumplimiento de este objetivo se puede penalizar y sancionar ya
sea económicamente y legal.
17
“Alcanzar la eficiencia para disminuir o eliminar errores en los diferentes
procesos como recepción de facturas, automatización, almacenamiento seguro
y ágil” (Díaz, Coba, & Bombon, 2016, pág. 2).
Dentro de lo que establece la Constitución de la Republica en el art. 300
menciona que la administración tributaria debe regirse por algunos principios
siendo uno de ellos el de la eficiencia que tiene como fin minimizar al máximo
recursos ya sean humanos, materiales, económicos y financieros, dando como
resultado un manejo apropiado de estos, un respaldo seguro y ágil.
“Reducir costos en el proceso de conservación, la gestión de archivo,
conservación y preservación comprobantes de venta, relaciones, notas de
crédito, guías de remisión” (Díaz, Coba, & Bombon, 2016, pág. 2).
Otro objetivo que nos señala la ley es que en la implementación del sistema de
facturación electrónica su almacenamiento será únicamente de formato digital el
cual permitirá una mejor conservación de información y sobre todo al alcance de
las personas interesadas.
1.2.12.3 Obligados a emitir Comprobantes Electrónicos
Según la Resolución del (Servicio de Rentas Internas, 2015) No.
NACDGERCGC17-00000430 del 09 de Julio de 2017 establece que están
obligados a emitir comprobantes electrónicos los siguientes sujetos pasivos:
Tabla 1. Obligados a emitir comprobantes electrónicos
Proveedores del Estado, cuya facturación en el ejercicio fiscal anterior sea igual o superior al valor de ingresos establecido para estar obligados a llevar contabilidad; Contribuyentes cuya facturación en el ejercicio fiscal anterior sea igual o superior al valor de ingresos establecido para estar obligados a llevar contabilidad; y que al menos el 50% de la misma corresponda a transacciones efectuadas directamente con exportadores; Personas naturales y sociedades cuyos ingresos anuales del ejercicio fiscal anterior sean iguales o superiores al monto contemplado para pequeñas y medianas empresas, en el Reglamento a la Estructura e Institucionalidad de Desarrollo Productivo de la Inversión y de los mecanismos e instrumentos de fomento productivo, establecidos en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones; Sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE);
Sujetos pasivos del Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables (IBPNR);
18
Elaborado por: Diana Montenegro
Fuente: Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000430
1.2.12.4 Firma electrónica
Según Resolución de Comercio Electrónico, Firmas Electrónicas y Mensajes de
Datos (2002) contribuye lo siguiente:
Son los datos en forma electrónica consignados en un mensaje de datos,
adjuntados o lógicamente asociados al mismo, y que puedan ser utilizados para
identificar al titular de la firma en relación con el mensaje de datos, e indicar que
el titular de la firma aprueba y reconoce la información contenida en el mensaje
de datos (pág. 1)
Esta firma electrónica se asocia a un mensaje de datos con el objetivo de
identificar al propietario de la firma y que tiene conocimiento de esta. Esta firma
electrónica busca remplazar a la digital permitiendo la transacción segura de
actividades comerciales garantizando la identidad del emisor ya que no puede
ser alterado de ninguna forma.
Es por ello que el Banco Central del Ecuador (2011). nos manifiesta que la firma
electrónica nos garantiza:
Autenticidad: La información del documento y su firma electrónica se
corresponden indubitablemente con la persona que ha firmado. Integridad: La
información contenida en texto electrónico, no ha sido modificada luego de su
firma. No repudio: La persona que ha firmado electrónicamente no puede decir
que no lo ha hecho. Confidencialidad: La información contenida ha sido cifrada
y por voluntad del emisor, solo permite que el receptor pueda descifrarla (pág.
11).
Es por ello que la firma electrónica permite validar la integridad del documento
para que estos tengan plena validez jurídica sin la presencia física de los
Contribuyentes que soliciten al Servicio de Rentas Internas la devolución del Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables (IBPNR); Productores y comercializadores de alcohol;
Titulares de concesiones mineras, contratos de explotación minera, licencias y permisos, así como de las autorizaciones para instalar y operar plantas de beneficio, fundición y refinación, y de licencias de comercialización; en general, todos los titulares de derechos mineros, excluidos los que se encuentran bajo el régimen de minería artesanal; Contribuyentes que desarrollen la actividad económica de elaboración y refinado del azúcar de caña.
19
firmantes y garantizar con total seguridad la autenticidad del ciudadano como un
medio seguro para la Administración Electrónica y el Comercio Electrónico que
se realiza a través de un dispositivo digital que graba la firma de manera
inmediata
1.2.12.5 Beneficios de la facturación electrónica
La facturación electrónica es un documento tributario que está disponible para
que las empresas puedan beneficiarse.
Por ello Cayambe (2015).menciona que: “la facturación electrónica es uno de los
elementos clave en la optimización de recursos de las empresas, porque
mantiene su valor legal (conforme a la regulación vigente) y reduce los tiempos,
costos y el esfuerzo humano” (pág. 37).
Actualmente las empresas están asumiendo el reto de pasar de facturas de papel
a sistema electrónico con la finalidad de mejorar y mantener un control adecuado
de las transacciones que realizan dentro de su negocio es por ello que aporta los
siguientes beneficios como reducción n de tiempo en la emisión y envió de
facturas; conservación del medio ambiente; ahorro de tiempo de facturación,
facilidad para obtención de información, eficientes procesos administrativos,
rápida y veraz declaración de impuestos. Las empresas logran ahorrar, viéndose
incentivadas siempre y cuando aprovechen la tecnología que se encuentra
disponible para mejorar el cumplimiento; y por otro lado el control tributario
mejora logrando ser más eficientes con la recaudación de impuestos.
1.2.12.6 Ventajas y Desventajas de la Facturación Electrónica.
Es muy importante conocer que ventajas y desventajas trae consigo la
implementación de la facturación electrónica es por ello que (Doilet, 2016, pág.
20) menciona lo siguiente:
Tabla 2. Ventajas y Desventajas de la facturación electrónica
Ventajas Desventajas
Procesamiento automático de
datos
El rechazo de documentos que
estén mal emitidos
20
Integridad y autenticidad de la
información con uso de certificado
digital
Llega únicamente a contribuyentes
que maneja correo electrónico
Transparencia en la operaciones Si el contribuyentes esta en mora
con las obligaciones tributarias, las
facturas son rechazadas de forma
automática
Ahorro de papel Dificultad al cambio por parte del
contribuyente
Reducción de errores y validación
en emisión de facturas
Inversión de un software para
procesar la información
Incremento de la recaudación Aprendizaje del nuevo sistema
Simplificación de la obligación
fiscal
1.2.13 Principios constitucionales.
El estado demuestra su eficiencia mediante el cumplimiento de sus deberes de
una forma transparente en beneficio del pueblo es por ello que la Constitución
de la República del Ecuador
Según la Constitución de la República del Ecuador (2008) en el Art. 300
manifiesta que “el régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria”.
Estos principios constitucionales son esenciales y garantizan el buen vivir de
cada uno de los ecuatorianos, tratando así de minimizar costos y tiempo e ir de
la mano con los avances tecnológicos ya que estos permiten a todas las
personas estar actualizadas y mantener el espíritu de innovación.
1.2.13.1 Principio de Eficiencia
Para comprender mejor este principio se menciona a Pablo Gutiérrez (2006). que
define a la eficiencia como: “Eficiencia como la maximización del excedente
21
económico, dados los recursos productivos y la tecnología existente en una
sociedad” (pág. 24).
Las empresas y organizaciones buscan la excelencia a través de la eficiencia,
que toma en cuenta a las personas, potencia las interacciones, confianza, el
compromiso, responsabilidad colaboración y cumplimiento de actividades que
benefician en la productividad la calidad y rendimiento desde la toma de
decisiones.
El principio de eficiencia se refiere a la capacidad de conseguir un objetivo
mediante la optimización de recursos, incluye a las personas que laboran
en la empresa, la interacción y confianza para alcanzar el compromiso
del capital humano, mediante el cumplimiento de roles; de esta forma se
aprovecha el tiempo, fortalece el rendimiento y productividad según
(Mejia Soto & Montes Salazar , 2018)
Este principio principalmente propone evaluar la actividad empresarial mediante
la identificación de actividades en marketing, producción, gestión financiera,
recursos, humanos; tiene como fin aumentar la competitividad buscando
resultados adecuados en el desempeño laboral, productividad y rendimiento
elementos necesarios para el cumplimiento de objetivos, metas y propósitos
planteados por la empresa El principio de eficiencia en el área económica hace
referencia al sector productivo de la empresa, el costo, consumo, gastos y
satisfacción mediante la optimización de recursos y procedimientos entorno a las
fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas.
El principio de eficiencia en la toma de decisiones contribuye en el compromiso
de los empleados beneficiando en el alcance de metas, el reconocimiento, la
capacidad de innovación en procesos, constituyéndose en una ventaja
competitiva que aporta en el logro de objetivos, incrementa la rentabilidad y
calidad en el servicio (Mejia Soto & Montes Salazar , 2018)
En el ambiente laboral el principio de eficiencia permite enfrentar problemas que
implica la toma de decisiones, el análisis de desempeño, a través de la utilización
adecuada de recursos materiales y humanos cumpliendo con normas,
establecidas; en términos administrativos tiene como fin alcanzar logros la
productividad, tomando como eje el tiempo, esfuerzos, capital y calidad.
22
1.2.14 Principios Tributarios Legales.
El código tributario (2010) determina de forma selectiva a los principios del
régimen tributario a la legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad, e
irretroactividad. Desprendiéndose además de su contenido, el principio de la no
confiscación.
De esta forma los principios tributarios legales por los cuales se rige el sistema
tributario de acuerdo con el Código Tributario son el de la legalidad es más bien
conocido como el principio de reserva de ley, el de generalidad se refiere a que
este debe ser general y abstracto sea concediendo beneficios, exenciones o
imponiéndoles gravámenes, el principio de igualdad como su nombre bien lo
indica se requiere que este tenga un trato equitativo todos los sujetos pasivos,
por otra parte el principio de proporcionalidad en síntesis se hace referencia a la
frese “el que más tiene más paga y el que tiene menos paga”, el de
Irretroactividad dícese que es fundamental para la aplicación de la normativa
tributaria y el de no confiscación esta constitucionalmente prohibida en el país
1.3 Actualidad Ecuatoriana del sector donde se desarrolla el proyecto.
Al establecer un estudio centrado al sistema de facturación electrónica como
herramienta principal para la recaudación de impuestos es de gran importancia
por el motivo de que se trata en sí de dinero siendo este fundamental para el
funcionamiento económico de un país. La historia tributaria a nivel mundial
siempre ha ido evolucionando de acuerdo a la sociedad, la ciencia y la tecnología
conforme a las necesidades del entorno, con la finalidad de que se disminuya la
evasión y la defraudación fiscal de quienes realizan una actividad económica
dentro de un territorio determinado donde bien se sabe que el comercio se ha
constituido base de la grandeza de los países donde existe gran riqueza y y al
mismo tiempo aumento de población.
El sistema de facturación electrónica es primordial ya que esta mejora la
productividad, eficiencia y la competitividad entre empresas además de facilitar
a la administración tributaria tener o llevar un mejor control de los movimientos
de los contribuyentes, con la finalidad de disminuir los porcentajes de evasión
fiscal, siendo este un cambio de magnitud ambiental, económico, y social.
23
CAPÍTULO II. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO
A continuación, se presenta la metodología utilizada para el desarrollo de la
investigación y las herramientas necesarias para el diagnóstico del presente
proyecto.
2.1 Modalidades de la Investigación
2.1.1 Paradigma mixto cuali - cuantitativo
A través del paradigma Cuali-cuantitativa, la presente investigación analizará los
beneficios y bondades que conlleva el sistema de facturación electrónica a través
de encuesta al ente regulador que es el Servicio de Rentas Internas (SRI) cuyos
datos se recolectara, para luego interpretarlos de manera que sea confiable y
que tenga relación con la situación actual en la recaudación fiscal.
Esta investigación se ve fundamentada, por el estudio de la evolución en las
recaudaciones fiscales donde la implementación del nuevo sistema de
facturación es de suma importancia en el incremento de los ingresos estatales,
donde el pago de impuestos se ve reflejado de manera oportuna en la facturación
y declaración fiscal del contribuyente.
2.2 Tipos de Investigación
Bibliográfica
Este tipo de investigación permitió realizar un acercamiento científico, sobre las
opiniones de diferentes fuentes teóricas, que referencian la variable
dependiente como la independiente.
De campo
Este tipo de investigación permitidos determinar la situación actual de los
contribuyentes con respecto a la utilización del sistema de facturación
electrónica mediante la encuesta logrando recopilar datos representativos para
el proyecto aplicado en la ciudad de Tulcán.
Aplicada
Se utilizó este tipo de investigación, en base a los resultados obtenidos teóricos
y de campo, se proponen estrategias para la utilización del sistema de
24
facturación electrónica que permitan mejorar la recaudación fiscal en la ciudad
de Tulcán.
Descriptiva
Para analizar el entorno económico donde se va a desarrollar la investigación,
reseñando rasgos, cualidades y atributos de la población; dando a la vez, las
razones del porqué de esta incidencia.
Correlacional
La investigación correlacional es utilizada para investigar la relación o
correlación, entre la variable independiente, que es el sistema de facturación
electrónica y la variable dependiente, que es Incidencia de Recaudación Fiscal.
Estas variables tienen un grado de incidencia entre sí, es decir la variable
independiente sobre la variable dependiente, y se logra analizar el grado de
correlación que existe entre éstas
2.3 Métodos, Técnicas e Instrumentos
Métodos del nivel Empírico
Estos métodos ayudan a identificar los problemas por medio de la experiencia
de actores que están vinculados directamente con el problema a investigar.
Recolección de datos: El método representa la recolección de información
mediante técnicas y herramientas metodológicas.
Las técnicas que se van a usar son: la encuesta y la observación.
Los instrumentos referentes a estas técnicas son: el cuestionario, la guía de
entrevista y la ficha de observación.
Métodos del nivel teórico del conocimiento
Son aquellos que permiten revelar las relaciones esenciales del objeto de
investigación; son fundamentales para la comprensión de los hechos a
investigar.
Método Histórico-Lógico: Se refiere a la historicidad de problemas similares a nuestro
estudio de investigación según este método se indagará los promedios de
25
recaudaciones y su evolución o crecimiento en el año de estudio; así como
también la revisión de los beneficios del sistema de facturación.
Método Analítico-Sintético: Permite que a través de un análisis del problema
como un todo se realice una síntesis de lo más relevante para la investigación y
aporte a la solución del problema es decir investigar si el cambio de facturación
física a electrónica cumple con el principio de eficacia tributaria
Método Inductivo-Deductivo: Este método permite analizar desde lo particular
a lo general es decir desde el manejo de una caja común hasta llegar a realizar
un modelo financiero para el manejo de esta.
2.3.1 Planes de procesamiento y análisis de la información
Para el procesamiento y análisis de la información se seleccionó la hoja de
cálculo de Microsoft Excel
2.4Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de los datos.
2.4.1 Población y muestra
2.4.1.1 Población
La población de estudio para la presente investigación correspondió a las
personas naturales y jurídicas que están obligados a facturar electrónicamente,
las cuales según datos del Servicio de Rentas Internas son 1011 hasta el año
2019.
Aclarando que de esta población no todas están aplicando la obligatoriedad de
facturar electrónicamente de esta forma se ha considerado realizar dos tipos de
muestra que nos ayude con la incidencia del sistema de facturación electrónica
como herramienta de recaudación
Tabla 3. Población
Población
Total 1011
Con sistema de facturación 653 personas 65%
Sin sistema de facturación 358 personas 35%
1011 personas 100%
26
2.4.1.2 Muestra
Para el cálculo de la muestra se tomó en cuenta la fórmula finita, y este cálculo
se lo realizó para los contribuyentes con sistema de facturación y los
contribuyentes sin sistema de facturación electrónica
𝑛 =𝑍2 ∗ P ∗ Q ∗ N
𝑒2 ∗ (N − 1) + 𝑍2 ∗ P ∗ Q
De Donde:
Z= coeficiente que tiene en cuenta el nivel de confianza con que se trabaja
95% de confianza, con un valor Z de 1.96
N= 1011 Personas que deben facturar electrónicamente (653 con sistema y
358 sin sistema)
P= (0.50) porcentaje de la población que reúne las características de interés
para el estudio
Q= (0.50) porcentaje de la población que reúne las características de interés
para el estudio
e= error permisible +/- 0.05
Contribuyentes Con Sistema de Facturación
𝑛 =(1.962)(0.50)(0.50)(653)
0.052 ∗ (653 − 1) + (1.962)(0.50)(0.50)
𝑛 = 242 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑦𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠
Contribuyentes Sin Sistema de Facturación
𝑛 =(1.962)(0.50)(0.50)(358)
0.052 ∗ (358 − 1) + (1.962)(0.50)(0.50)
𝑛 = 185 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑦𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠
27
Por lo tanto, se deberán realizar 242 encuestas a contribuyentes que ya tengan
y utilicen el sistema de facturación electrónica y a 185 contribuyentes que estén
obligados a facturar electrónicamente pero aún no han implementado el sistema.
2.5 Resultados del diagnóstico de la situación actual
2.5.1 Análisis e interpretación de los resultados obtenidos por la encuesta
aplicada a los contribuyentes que utilizan el sistema de facturación
electrónica
1.- Con respecto al cumplimiento del pago de impuestos y declaraciones
¿acostumbra a realizarlas en las fechas establecidas?
Figura 4. Cumplimiento de pago de impuestos
Según la información obtenida se determina qué la mayoría de los contribuyentes
realizan a tiempo las declaraciones y el pago de sus impuestos, ya que es
importante mantenerse al día en sus obligaciones tributarias cumpliendo así con
los deberes formales y si no fuese así, no podrían facturar con normalidad
entendiendo que este es un proceso en línea y sería perjudicial para el
contribuyente.
100%
0%
SI
NO
28
2.- Al escuchar el término “evasión fiscal” que es lo primero que piensa:
Figura 5. Evasión Fiscal
Al consultar la perspectiva de los contribuyentes con respecto a la evasión Fiscal
coincidieron que es un punto perjudicial para los contribuyentes al parecer la
evasión fiscal lo toman como una situación negativa que no solo perjudica a su
empresa sino también a la Administración Tributaria es decir al Estado, puesto
que representa pérdidas y el no cumplimiento de los gastos públicos.
25%
24%20%
6%
25%RIESGO
ILEGAL
PERJUDICIAL
INDIFERENTE
DELITO
29
3.- Desde su perspectiva, ¿Considera que se deben incrementar las
penalidades a las personas y organizaciones que incumplen con el pago
de impuestos?
Figura 6. Incremento de penalidades
En concordancia con los resultados se analiza que la mayoría de los
encuestados, se debe considerar en aumentar penalidades a los contribuyentes
que incumplen con el pago de sus obligaciones tributaria cumpliendo así con los
principios tributarios establecidos por el ente regulador.
59%20%
21%
DE ACUERDO
DESACUERDO
TOTAL DESACUERDO
30
4. ¿Cuán importante es para usted, la función de los organismos de control
en la recaudación de impuestos?
Figura 7. Función de organismo de control
Según la información de la encuesta se puede mencionar que la función que
realiza el organismo de control en este caso siendo el Servicio de Rentas
Internas es muy importante ya que es necesaria para gestionar los procesos
tributarios del país.
76%
24%0%
MUY IMPORTANTE
IMPORTANTE
NADA IMPORTANTE
31
5. ¿Considera usted qué el SRI ha establecido las resoluciones adecuadas
para mejorar los resultados que obtienen de la ejecución de sus funciones?
Figura 8. SRI - resoluciones adecuadas
En su mayoría los encuestados mencionan estar de acuerdo con las
resoluciones que ha implementado el Servicio de Rentas Internas con la finalidad
de mejorar los resultados en todas sus funciones, esto indica que a pesar de
que la mayoría de los contribuyentes fueron obligados a facturar
electrónicamente están de acuerdo con las resoluciones que ejecuta el SRI.
69%
21%
10%
DE ACUERDO
DESACUERDO
TOTAL DESACUERDO
32
6. ¿Considera usted qué la implementación de la facturación electrónica
representa una medida acertada para reducir los niveles de evasión fiscal?
Figura 9. Niveles de Evasión
Según la perspectiva de los contribuyentes en su mayoría están de acuerdo con
la implementación del Sistema de Facturación Electrónica ya que esta
representa medidas acertadas para reducir los niveles de evasión fiscal,
mientras que un minino de encuestados está en desacuerdo.
85%
15% 0%
DE ACUERDO
DESACUERDO
TOTAL DESACUERDO
33
7. ¿Ha integrado su organización la facturación electrónica con sus
sistemas internos?
Figura 10. Facturación electrónica
Según la información de las encuestas se analiza que en la mayoría de los
contribuyentes encuestados en sus negocios el sistema de facturación
electrónica si ha sido integrada con sus sistemas internos, ayudando así a
mejorar los procesos administrativos de las organizaciones.
91%
9%
SI
NO
34
8. ¿Cómo califica usted la implementación del sistema de comprobantes
electrónicos?
Figura 11. Implementación del sistema de facturación
De esta forma se concluye que la mayoría de los encuestados califican al sistema
de facturación electrónica como muy bueno mientras que el resto manifiesta que
es regular analizando para las empresas se han adaptado exitosamente siendo
este un método nuevo de implementación
77%
20%3%
MUY BUENO
REGULAR
MALO
35
9. ¿Cuántas facturas emite su organización anualmente?
Figura 12. Facturas que emite en el año
Del total de los encuestados, se puede mencionar que existe un buen porcentaje
de contribuyentes mantienen un alto volumen de facturación anualmente, es
decir que con la implementación del sistema de facturación esto se vuelve en
una reducción de costo de papel y esto permite además identificar que existe un
flujo considerado de emisión de comprobantes electrónicos
3%15%
38%
44%1-100
101-500
501-2000
MAS DE 2500
36
10. Como emisor ¿Cuáles cree usted que son los beneficios potenciales de
la facturación electrónica?
Figura 13. Beneficios de facturación electrónica
Con la información obtenida en las encuestas se puede mencionar que en gran
parte concluyen que el beneficio es la rapidez en los cobros ya que este trabaja
a través de la internet siendo así un método innovador, además los
contribuyentes mencionan también otro beneficio de tener menos conflictos con
los clientes y con la reducción de costos.
18%
43%
39%REDUCCION DECOSTOS
RAPIDEZ EN LOSCOBROS
MENOS CONFLICTOS
37
11. Cree, ¿qué el sistema de facturación electrónica permitirá que los
procesos administrativos sean más rápidos y eficientes?
Figura 14. Procesos administrativos
Un gran porcentaje de los encuestados indican que con la implementación de
sistema de facturación electrónica mejora tanto como los procesos de
facturación y administrativos siendo más rápidos y eficientes cumpliendo así con
los principales principios tributarios.
94%
6%
SI
NO
38
12.- ¿El sistema utilizado para la facturación electrónica es el
proporcionado por el SRI?
Figura 15. Sistema electrónico del SRI
De esta forma se concluye que la mayoría de los encuestados no utiliza el
sistema de facturación electrónica brindado gratuitamente por el SRI ya que se
debe a muchas causas que no benefician a las empresas, por ello que tuvieron
la necesidad de comprar sistemas electrónicos con la finalidad de que se mas
fácil su uso y manipulación.
2%
98%
SI
NO
39
2.5.2 Análisis e interpretación de los resultados obtenidos por la encuesta
aplicada a los contribuyentes que No utilizan el sistema de facturación
electrónica
1.- ¿Cree usted qué el Servicio de Rentas Internas incentiva la cultura
Tributaria?
Figura 16. Cultura Tributaria
La mayoría de los encuestados concluyen que el servicio de rentas internas no
mantiene una excelente iniciativa para que los contribuyentes tengan una buena
cultura tributaria, ya que es responsabilidad del contribuyente mantenerse al día
y sin obligaciones es por ello que los contribuyentes necesitan gente externa
(contadores) que les informe acerca de sus obligaciones.
46%54% SI
NO
40
2.- ¿Tiene usted conocimiento e información sobre el sistema de
facturación electrónica?
Figura 17. Conocimiento del sistema facturación electrónica
Con la información obtenida se analiza que en su mayoría si tiene conocimiento
o por lo menos sabe a qué se refiere el sistema de facturación electrónica método
que debe ser implementado obligatoriamente según resoluciones de la
administración tributaria.
69%
31%
SI
NO
41
2.1 ¿Cuál es su nivel de conocimiento sobre la aplicación y uso del sistema
de facturación electrónica?
Figura 18. Nivel de conocimiento
Según la información de los encuestados se llega analizar que el nivel de
conocimiento de la aplicación y el uso del sistema de facturación electrónica esta
entre medio y nada; es decir que los contribuyentes tienen el conocimiento que
deben implementar el sistema mas no de su uso y su aplicación, siendo este
punto un factor clave de no haber integrado con anticipación dicho sistema.
19%
46%
35%
OPTIMO
MEDIO
NADA
42
3.- ¿Piensa, que el uso de las herramientas tecnológicas ayuda a mejorar
el nivel de cumplimiento tributario de los contribuyentes?
Figura 19. Herramientas tecnológicas
La mayoría de los contribuyentes encuestados mencionan que usar
herramientas tecnológicas ayudan a la administración tributaria mejorar el nivel
de cumplimiento tributario, ya que en la actualidad no usar la tecnología es vivir
es estado ocioso.
71%
29%
SI
NO
43
4.- ¿Considera, qué el sistema de facturación electrónica ayuda a disminuir
costos de papel al contribuyente?
Figura 20. Disminución costo de papel
Según la información de la encuesta se concluye que el sistema de facturación
si ayuda a disminuir costos de papel a los contribuyentes ya que al implementar
el sistema de facturación se lo manipula a través del internet.
83%
17%
SI
NO
44
5.- Cree, ¿qué el sistema de facturación electrónica incrementará el
cumplimiento tributario del contribuyente?
Figura 21. Incremento del cumplimiento tributario
De acuerdo a la información de la encuesta así en su mayoría los contribuyentes
mencionan que al implementar el sistema de facturación ayudara a la
administración tributaria a que se incremente el nivel de cumplimiento tributario
ya que es beneficio tener información a través de la tecnología.
78%
22%
SI
NO
45
6.- Piensa, ¿qué el sistema de facturación electrónica ayudará a los
contribuyentes a ser más competitivos?
Figura 22. Contribuyentes más competitivos
Para la mayoría de los encuestados mencionan que cuando se implemente el
sistema de facturación electrónica la empresa va a ser más competitiva frente a
la competencia ya que este generara rapidez, seguridad y beneficios.
94%
6%
SI
NO
46
7.- ¿Considera que la aplicación del sistema de facturación electrónica
Disminuirá la falsificación de documentos?
Figura 23. Disminución de falsificación de documentos
Según la encuesta realizada se analiza que la mayoría de los encuestados llegan
a la conclusión de que al implementar el sistema de facturación electrónica
disminuirá la falsificación de documentos ya que el momento que se autorice a
través del internet esta de inmediato será revelada en el servicio de rentas
internas.
88%
12%
SI
NO
47
8.- ¿Cree, que el sistema de facturación electrónica permitirá al SRI obtener
un cruce de información tributaria más eficiente?
Figura 24. Cruce de información
Según la información de la encuesta realizada se llega a la conclusión que la
mayoría de los encuestados concuerdan que al implementar el sistema de
facturación electrónica el servicio de rentas internas tendrá información más fácil
y más rápida ya que todo se maneja a través del internet.
95%
5%
SI
NO
48
9.- Usted, ¿Tiene implementado el Sistema de facturación electrónica?
Tabla 4. Implementado el sistema de facturación
SI NO
0 185
Porque
Figura 25. Sistema de facturación -implementación
De esta forma se llega al análisis que en su totalidad los encuestados no tiene
implementado el sistema de facturación electrónica debido factores que impiden
a los contribuyentes a cumplir con la normativa vigente, con la información de la
encueta se menciona que un gran porcentaje menciona como principal factor el
costos que es adquirir un sistema de facturación, ya que deben comprar un
sistema externo que tenga todo lo necesario, por otra parte un número de
contribuyentes no cuentan con los equipos tecnológicos necesarios para la
implementación, y un mínimo de contribuyentes mencionan el tiempo y el
desconocimiento.
11%
60%
18%
11%
Tiempo
Costos
No tiene Tecnologia
Desconociemiento
49
2.6 Niveles de Recaudación
Nivel de recaudación a nivel nacional
Figura 26. Evolución fiscal a nivel nacional
Según datos del Servicio de Rentas Internas en el año 2018 la recaudación
tributaria llego a USD 15.145 millones, con un crecimiento del 10.7% es decir
USD 1.465 millones más que en 2017 siendo esto un punto positivo para el país
ya que las estrategias que ha implementado últimamente la administración
tributaria da resultados óptimos.
Nivel de recaudación ciudad de Tulcán.
Figura 27. Evolución fiscal ciudad de Tulcán
15.492.491 13.934.956
16.782.584 14.736.289 14.938.915
AÑO 2015 AÑO 2016 AÑO 2017 AÑO 2018 AÑO 2019
Ciudad de Tulcán
50
Según datos del Servicio de Rentas Internas en la ciudad de Tulcán la
recaudación de impuestos no ha sido la esperada por las autoridades, pero por
el contrario las estrategias de implementación del sistema de facturación traen
consigo buenos resultados que serán reflejados en un futuro ya que en nuestra
ciudad el problema más importante es la falta de cultura tributaria llevando
consigo malas decisiones administrativas como también la falta de
cumplimientos con las obligaciones tributarias.
2.7.1 Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la
aplicación de los métodos.
Los resultados obtenidos en la investigación de campo realizada a los
contribuyentes obligados y no obligados a llevar contabilidad de la ciudad de
Tulcán pero que tienen que incorporarse al régimen de facturación electrónica,
demuestran implicaciones de acuerdo a diferentes puntos de vista.
Desde el punto de vista tecnológico, este es el punto más importante ya que la
tecnología en la actualidad tiene y abarca muchos elementos facilitando la
manipulación del ser humano, dentro del sistema de facturación existen
programas externos que unen todos los elementos que enmarcan el proceso del
estudio del esquema de facturación electrónica, es decir que su estructura
contiene múltiples beneficios para el procesamiento de la información de las
empresas, como ventas, cuentas por cobrar clientes, cuentas por pagar
proveedores, compras, gastos, roles, movimientos, reportes, balances, entre
otros.
Desde el punto de vista ambiental se puede analizar que el sistema de
facturación promueve un efecto en el ahorro ya que al no consumir papel para la
impresión de la factura se está protegiendo la diversidad medioambiental siendo
el impacto más importante que es cuidar el planeta. Proyectando a las empresas
que lo aplica un perfil corporativo de eficiencia y responsabilidad social.
Desde el punto de vista social el estudio permitió tener resultados a la realidad
social del conocimiento del tema de investigación, favoreciendo a todos los
contribuyentes con los beneficios que contiene el aplicar el sistema de
51
facturación electrónica entre ellos y el más importante la eliminación del
almacenaje de archivos físicos y en su lugar incorporando archivos electrónicos.
Desde el punto de vista económico, analizando la investigación se concluye que
este tipo de decisiones se tomen a nivel gerencial ya que es un nuevo esquema
que deberá manipular la empresa generando como todo nuevo cambio costos y
gastos un poco elevados, pero necesarios ahora en día para el correcto
funcionamiento de la empresa.
52
CAPÍTULO III. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA
3.1. Nombre de la propuesta.
Estrategias para la utilización del sistema de facturación electrónica como
mecanismo para mejorar la recaudación fiscal en la cuidad de Tulcán.
3.2. Objetivo de la propuesta
Fortalecer el sistema de facturación electrónica como mecanismo para el
mejoramiento de la recaudación fiscal en la cuidad de Tulcán.
3.3. Elementos que lo conforman
Los elementos estratégicos que se utilizaron para la propuesta están dirigidos a
los contribuyentes que tiene la obligación de facturar electrónicamente, pero por
motivos antes mencionados no han implementado, siendo los siguientes:
Socialización de la normativa
Proceso de facturación electrónica
Nivel de control de facturación electrónica
3.3.1 Elemento Estratégico 1. Socialización de la normativa
Antecedentes
Actualmente el Servicio de Rentas Internas ha establecido resoluciones
obligando a los contribuyentes a implementar el sistema de facturación
electrónica como herramienta de recaudación fiscal, sin embargo, existe un gran
número de contribuyentes que por diversas razones no lo han implementado, es
por esto que es necesario socializar la normativa.
Alcance
Desarrollar una propuesta de capacitación continua de la normativa vigente de
acuerdo a la obligatoriedad de implementar el sistema de facturación electrónica
con el fin de que el contribuyente conozca qué beneficios y las causas que tiene
tanto para su empresa como para la administración tributaria
53
Actividades del proyecto
- Estudio de la normativa vigente para la implementación del sistema de
facturación electrónica
- Identificar a los contribuyentes que tienen la obligación de acogerse al
sistema de facturación
- Selección de las empresas que aún no han implementado el sistema de
facturación
- Establecer los temas de difusión
- Analizar las ofertas de capacitación
- Definir el cronograma de socialización
- Elaborar el presupuesto
- Aprobación del proyecto
- Implementación del proyecto
- Monitoreo del proyecto.
Tiempo
Un mes
Fecha de inicio: 1 de abril del 2020
Fecha de finalización: 30 de abril del 2020
Recursos
Talento Humano, financieros, tecnológicos
Responsables
Autora del proyecto de investigación
Costo estimado
252.00 USD
54
3.3.2 Elemento Estratégico 2. Proceso de Facturación
Antecedentes
Actualmente los contribuyentes que no han implementado el sistema de
facturación electrónica desconocen que lineamientos o cual es el proceso para
cumplir con esta obligación, ya que al ser no cumplida esta traerá consecuencias
de multas por el servicio de rentas, ayudando así a los contribuyentes a obtener
un control de todos los procesos cumpliendo así con el principio de eficiencia
tributaria.
Alcance
Establecer una propuesta para fortalecer el conocimiento del proceso para
implementar el sistema de facturación electrónica, con la finalidad de lograr
cumplir con la normativa y ser un equipo competitivo tanto internamente como
externamente.
Actividades del proyecto
- Obtener la Firma electrónica
- Cotizar los Software que genere comprobantes electrónicos (puede ser
propio o se puede utilizar la herramienta de comprobantes electrónicos de
uso gratuito)
- Computador acorde al sistema que se implemente
- Conexión a Internet
- Clave de acceso a SRI en Línea
- Definir el cronograma de implantación
- Elaborar el presupuesto
- Aprobación del proyecto
- Implementación del proyecto
- Monitoreo del proyecto.
Tiempo
Un mes
Fecha de inicio: 1 de mayo del 2020
Fecha de finalización: 29 de mayo del 2020
55
Recursos
Talento Humano, financieros, tecnológicos
Responsables
Autora del proyecto de investigación
Costo estimado
227 USD
3.3.3 Elemento Estratégico 3. Nivel de control de facturación electrónica
Antecedentes
El servicio de rentas internas a través de la facturación electrónica controla más
eficientemente la recaudación de impuestos, y por otro lado, el contribuyente se
vuelve más competitivo frente a los demás ya que este mejora los procesos
administrativos, contables y financieros.
Alcance
Desarrollar una propuesta de control continúa del manejo del sistema de
facturación electrónica a los contribuyentes que recién implementan evitando así
las sanciones por no haber cumplido con la obligación de implementación a
tiempo.
Actividades del proyecto
- Estudio del proceso de implementación del sistema de facturación
- Estudio del proceso de Control actual con el que trabajan el contribuyente.
- Implementar una Capacitación de los riesgos que conlleva el no
implementar el sistema de facturación
- Establecer un proceso de seguimiento del proceso de facturación.
- Elaborar el presupuesto para la implementación de este proyecto.
- Aprobación del proyecto
- Implementación del Proyecto
- Monitoreo del Proyecto
56
Tiempo
Dos meses
Fecha de inicio: 1 de junio del 2020
Fecha de finalización: 30 de julio del 2020
Recursos
Talento Humano, financieros, tecnológicos
Responsables
Autora del proyecto de investigación
Costo estimado
162 USD
57
3.4 Programación de proyectos
Tabla 5. Programación de Proyectos
Resumen de elementos Meta Indicador de éxito
global Presupuesto
2020
Abril Mayo Junio Julio
Elemento 1 Socialización de la
normativa 75%
Nivel adecuado de conocimiento
252,00
Elemento 2 Proceso de facturación electrónica
78%
Implementación de la facturación electrónica 227,00
Elemento 3 Nivel de control de
facturación electrónica 25%
Estándares de calidad y cumplimiento 162,00
TOTAL 641,00
58
Tabla 6. Elemento 1.- Socialización de la normativa
ELEMENTO 1
1. INFORMACION GENERAL
PROYECTO: Socialización de la normativa
RESPONSABLE: Autora del trabajo de investigación
2.- ALCANCE Desarrollar una propuesta de capacitación continua de la normativa vigente de acuerdo a la obligatoriedad de implementar el sistema de facturación electrónica con el fin de que el contribuyente conozca qué beneficios y las causas que tiene tanto para su empresa como para la administración tributaria
3.- CURSOS DE ACCION
a) Planificación del estudio
Tiempo 2020 NECESIDADES/LIMITACIONES/COSTO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
Nº Actividad 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
RECURSOS LIMITACIONES PRESUPUESTO
1
Estudio de la normativa vigente para la implementación del sistema de facturación electrónica
Información Información
25,00
2
Identificar a los contribuyentes que tienen la obligación de acogerse al sistema de facturación
Información Tiempo
25,00
3
Selección de las empresas que aún no han implementado el sistema de facturación
Información Tiempo
60,00
4 Establecer los temas de difusión
Humano Tiempo 15,00
5 Analizar las ofertas de capacitación
Información Financiero 22,00
6 Definir el cronograma de socialización
Humano Tiempo 8,00
7 Elaborar el presupuesto
Humano Financiero 12,00
8 Aprobación del proyecto
Humano Tiempo 5,00
9 Implementación del proyecto
Financiero Financiero 30,00
10
Monitoreo del proyecto
Humano Tiempo 50,00
Fecha de Inicio : 1 de abril 2020
TOTAL
252,00 Fecha de culminación: 30 de abril 2020
59
Tabla 7. Elemento 2.- Proceso de facturación
ELEMENTO 2
1. INFORMACION GENERAL
PROYECTO: Proceso de Facturación
RESPONSABLE: Autora del trabajo de investigación
2.- ALCANCE
Establecer una propuesta para fortalecer el conocimiento del proceso para implementar el sistema de facturación electrónica, con la finalidad de lograr cumplir con la normativa y ser un equipo competitivo tanto internamente como externamente.
3.- CURSOS DE ACCION
a) Planificación del estudio
Tiem
po
2020 NECESIDADES/LIMITACIONES/COSTO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
Nº Actividad 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 RECURSOS LIMITACIONES PRESUPUESTO
1 Obtener la Firma electrónica
Información Información 30,00
2
Cotizar los Software que genere comprobantes electrónicos (puede ser propio o se puede utilizar la herramienta de comprobantes electrónicos de uso gratuito)
Información Tiempo 25,00
3 Computador acorde al sistema que se implemente
Información Tiempo 30,00
4 Conexión a Internet Humano Tiempo 25,00
5 Clave de acceso a SRI en Línea
Información Financiero 12,00
6 Definir el cronograma de implantación
Humano Tiempo 8,00
7 Elaborar el presupuesto
Humano Financiero 12,00
8 Aprobación del proyecto Humano Tiempo 5,00
9 Implementación del proyecto
Financiero Financiero 30,00
10 Monitoreo del proyecto
Humano Tiempo 50,00
Fecha de Inicio : 1 de mayo 2020
TOTAL
227,00 Fecha de culminación: 29 de mayo 2020
60
Tabla 8. Elemento 3.- nivel de control
ELEMENTO 3
1. INFORMACION GENERAL
PROYECTO: Nivel de control de facturación electrónica
RESPONSABLE: Autora del trabajo de investigación
2.- ALCANCE
Desarrollar una propuesta de control continúa del manejo del sistema de facturación electrónica a los contribuyentes que recién implementan evitando así las sanciones por no haber cumplido con la obligación de implementación a tiempo.
3.- CURSOS DE ACCION
a) Planificación del estudio
Tiempo
2020 NECESIDADES/LIMITACIONES/COSTO
ABRIL MAYO JUNIO JULIO
Nº Actividad 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 RECURSOS
LIMITACIONES
PRESUPUESTO
1
Estudio del proceso de implementación del sistema de facturación
Información
Información 30,0
0
2 Estudio del proceso de Control actual con el que trabaja el contribuyente.
Información
Tiempo 55,0
0
3
Implementar una Capacitación de los riesgos que conlleva el no implementar el sistema de facturación
Información
Tiempo 15,0
0
4 Establecer un proceso de seguimiento del proceso de facturación.
Humano Tiempo 25,0
0
5 Elaborar el presupuesto para la implementación de este proyecto
Información
Financiero 12,0
0
6 Aprobación del proyecto
Humano Tiempo 8,00
7 Implementación del proyecto
Humano Financiero 12,0
0
8 Monitoreo del proyecto
Humano Tiempo 5,00
Fecha de Inicio : 1 de junio de 2020
TOTAL
162,00 Fecha de culminación: 30 DE julio de 2020
61
3.5 Desarrollo de los elementos
Entendiendo que estos 3 proyectos a realizarse son de corto plazo a
continuación se detallara cada una de las actividades.
3.5.1 Elemento Estratégico 1. Socialización de la normativa
Antecedentes
Actualmente los contribuyentes que están obligados a implementar el sistema de
facturación electrónica desconocen la normativa es por ello que se toma la
decisión de socializar la normativa.
Alcance
Desarrollar una propuesta de capacitación continua de la normativa vigente de
acuerdo a la obligatoriedad de implementar el sistema de facturación electrónica
con el fin de que el contribuyente conozca qué beneficios y las causas que tiene
tanto para su empresa como para la administración tributaria
Justificación
Una capacitación continua permitirá q los contribuyentes a estar informados
tanto de la obligación como no también de los beneficios que resuelva la
administración tributaria, para el bienestar de nuestro país.
Desarrollo de las actividades del proyecto
ACTIVIDAD 1. Estudio de la normativa vigente para la implementación del
sistema de facturación electrónica
El servicio de rentas internas en su página web tiene información muy relevante
como por ejemplo las resoluciones que emitió para los contribuyentes obligados
a emitir comprobantes electrónicos. Las cuales son
- NAC-DGERCGC14-00366
- NAC-DGERCGC14-00366
- NAC-DGERCGC14-00157
- NAC-DGERCGC15-00000004
- NAC-DGERCGC14-00157
- NAC-DGERCGC17-00000430
62
- NAC-DGERCGC17-00000568
- NAC-DGERCGC17-00000430 / NAC-DGERCGC17-00000431, inciso
agregado a la Disposición Transitoria Única
- NAC-DGERCGC18-00000191 reformada por la resolución No. NAC-
DGERCGC18-0000043
- NAC-DGERCGC18-00000191 reformada por la resolución No. NAC-
DGERCGC18-00000431
ACTIVIDAD 2. Identificar a los contribuyentes que tienen la obligación de
acogerse al sistema de facturación
En el año 2014 los contribuyentes a emitir facturas electrónicas fueron
Figura 28. Contribuyentes a emitir electrónicamente -2014 Fuente: Servicio de Rentas Internas (2012)
63
En el año 2015 los contribuyentes a emitir facturas electrónicas fueron
Figura 29. Contribuyentes a emitir electrónicamente -2015 Fuente: Servicio de Rentas Internas (2012)
64
En el año 2018 los contribuyentes a emitir facturas electrónicas fueron
Figura 30. Contribuyentes a emitir electrónicamente -2018 Fuente: Servicio de Rentas Internas (2012)
65
En el año 2019 los contribuyentes a emitir facturas electrónicas fueron
Figura 31. Contribuyentes a emitir electrónicamente -2019 Fuente: Servicio de Rentas Internas (2012)
ACTIVIDAD 3. Selección de las empresas que aún no han implementado el
sistema de facturación
Para esta actividad se tomó a los contribuyentes que no han implementado el
sistema de facturación electrónica dicho listado nos proporcionó el Servicio de
Rentas internas
66
ACTIVIDAD 4. Establecer los temas de difusión
Se realizará diapositivas claras y precisas con el fin de que los contribuyentes se
acojan a dicha resolución, los temas principales serán:
- Normativa vigente
- Importancia de implementar el sistema de facturación electrónica
- Beneficios del sistema de facturación electrónica
- Consecuencias de no implementar el sistema.
ACTIVIDAD 5. Analizar las ofertas de capacitación
Este punto es muy importante para que los contribuyentes capacitados
comprendan de mejor manera, es por ello que se pedirá al Servicio de Rentas
internas nos ayude con la difusión de las resoluciones para la implementación
del sistema de facturación.
ACTIVIDAD 6. Definir el cronograma de socialización
El Cronograma de Capacitación se lo realizará conjuntamente el Servicio de
rentas internas, entiendo que es una entidad pública y se deberá acogerse a los
horarios que esta entidad permita.
ACTIVIDAD 7. Elaborar el presupuesto
Se elaboró el presupuesto tomando en cuenta los siguientes gastos.
Tabla 9. Prepuesto- elemento 1
PRESUPUESTO
ENCUESTAS 20,00
EVALUACIONES 25,00
REFRIGERIO 128,00
FOLLETOS 50,00
ESFEROS 11,00
HOJAS 6,00
CARPETAS 12,00
TOTAL PRESUPUESTO 252,00
67
ACTIVIDAD 8. Aprobación del proyecto
La aprobación del proyecto es una decisión entre el tutor de tesis y la autora de
la misma, ya que estudiando los resultados y la factibilidad del mismo los
contribuyentes podrán invertir en la organización.
ACTIVIDAD 9. Implementación del proyecto
Una vez aprobado el proyecto el encargado de ejecutarlo empezará a contratar
y adquirir los recursos necesarios con el fin de cumplir con el cronograma
establecido, evaluando constantemente los avances del proyecto
ACTIVIDAD 10. Monitoreo del proyecto.
El Monitoreo del proyecto se lo realizará a lo largo de 4 semanas, donde se
evaluará los resultados de la socialización de la normativa y realizando
retroalimentaciones mejorando el desarrollo de los mismo.
3.5.2 Elemento Estratégico 2. Proceso de Facturación
Antecedentes
Actualmente los contribuyentes que no han implementado el sistema de
facturación electrónica desconocen que lineamientos o cual es el proceso para
cumplir con esta obligación, ya que al ser no cumplida esta traerá consecuencias
de multas por el servicio de rentas, ayudando así a los contribuyentes a obtener
un control de todos los procesos cumpliendo así con el principio de eficiencia
tributaria.
Alcance
Establecer una propuesta para fortalecer el conocimiento del proceso para
implementar el sistema de facturación electrónica, con la finalidad de lograr
cumplir con la normativa y ser un equipo competitivo tanto internamente como
externamente.
Justificación
Los contribuyentes obligados a emitir facturación electrónica deben conocer
principalmente el proceso de implementación del sistema de facturación., es por
68
ello que al finalizar el contribuyente conocerá y tendrá la facultad de implementar
el sistema electrónico.
Desarrollo de las actividades del proyecto
ACTIVIDAD 1. Obtener la Firma electrónica
La firma electrónica son los datos en forma electrónica que se adjuntan a un
mensaje de datos, y que pueden ser utilizadas para identificar al titular de la firma
en relación con el mensaje de datos, e indicar que el titular de la firma aprueba
y reconoce la información contenida en dicho mensaje. La firma electrónica
reemplaza a la firma escrita. Esta firma se la puede adquirir en las siguientes
entidades
Banco Central del Ecuador
Consejo de la Judicatura
ANF AC Ecuador
Security Data
ACTIVIDAD 2. Cotizar los Software que genere comprobantes electrónicos
(puede ser propio o se puede utilizar la herramienta de comprobantes
electrónicos de uso gratuito)
En esta actividad se procederá a buscar y cotizar empresas que tengan este tipo
de software ya que los contribuyentes van a tomar la decisión de implementar un
sistema externo al que ofrece el Sri, aclarando que este no está completo en su
totalidad.
ACTIVIDAD 3. Computador acorde al sistema que se implemente
Cada contribuyente debe tener y saber manejar un computador ya que este es
el principal elemento para implementar el sistema electrónico, teniendo en
cuenta que si los contribuyentes optan por elegir cualquier empresa por el
Software electrónico deberá ser a las especificaciones que solicite el cotizante.
ACTIVIDAD 4. Conexión a Internet
Es importante señalar que cada contribuyente debe tener acceso a internet y
todas las computadoras que tengan implementado el sistema de facturación
69
electrónica, en el caso de que el contribuyente no tenga se buscara cotizaciones
de servicio de internet.
ACTIVIDAD 5. Clave de acceso a SRI en Línea
El contribuyente debe saber y conocer su clave del Sri ya que con esta se
procederá a la autorización de emisión de comprobantes electrónicos tiene dos
ambientes:
1. Ambiente de PRUEBAS
2. Ambiente de PRODUCCIÓN
ACTIVIDAD 6. Definir el cronograma de implantación
El Cronograma de implantación del sistema electrónico se lo realizará
dependiendo si el contribuyente tiene los requisitos anteriores mencionados.
ACTIVIDAD 7. Elaborar el presupuesto
Se elaboró el presupuesto tomando en cuenta los siguientes gastos.
Tabla 10. Presupuesto- elemento 2
PRESUPUESTO
Cotizaciones 40,00
Transporte 60,00
Alimentación 30,00
Folletos 35,00
Firma electrónica 25,00
Instalación 27,00
Refrigerios 10,00
TOTAL PRESUPUESTO 227,00
ACTIVIDAD 8. Aprobación del proyecto
La aprobación del proyecto es una decisión entre el tutor de tesis y la autora de
la misma, ya que estudiando los resultados y la factibilidad del mismo los
contribuyentes podrán invertir en la organización.
70
ACTIVIDAD 9. Implementación del proyecto
Una vez aprobado el proyecto el encargado de ejecutarlo empezará a contratar
y adquirir los recursos necesarios con el fin de cumplir con el cronograma
establecido, evaluando constantemente los avances del proyecto
ACTIVIDAD 10. Monitoreo del proyecto.
El Monitoreo del proyecto se lo realizará a lo largo de 4 semanas, donde se
evaluará los resultados de la implementación del sistema de facturación
electrónica y realizando retroalimentaciones mejorando el desarrollo de los
mismo.
3.5.3 Elemento Estratégico 3. Nivel de control de facturación electrónica
Antecedentes
El servicio de rentas internas a través de la facturación electrónica controla más
eficientemente la recaudación de impuestos, y por otro lado, el contribuyente se
vuelve más competitivo frente a los demás ya que este mejora los procesos
administrativos, contables y financieros.
Alcance
Desarrollar una propuesta de control continúa del manejo del sistema de
facturación electrónica a los contribuyentes que recién implementan evitando así
las sanciones por no haber cumplido con la obligación de implementación a
tiempo.
Justificación
Los contribuyentes obligados a emitir facturación electrónica deben conocer
principalmente el proceso de implementación del sistema de facturación., es por
ello que al finalizar el contribuyente conocerá y tendrá la facultad de implementar
el sistema electrónico.
71
Desarrollo de las actividades del proyecto
ACTIVIDAD 1. Estudio del proceso de implementación del sistema de
facturación
El contribuyente conjuntamente con la persona encargada de manejar y
manipular el sistema de facturación electrónica debe conocer a fondo tanto la
normativa como también el manejo de dicho sistema
ACTIVIDAD 2. Estudio del proceso de Control actual con el que trabajan el
contribuyente.
Dentro de cada empresa deberá existir un control del sistema de facturación
facilitando así información y sobre todo para que en un futuro no se corra en un
futuro con alguna sanción.
ACTIVIDAD 3. Implementar una Capacitación de los riesgos que conlleva el
no implementar el sistema de facturación
A los contribuyentes que están por obligación se les impartirá una charla acerca
de que decidan no implementar el sistema de facturación, con la finalidad que
pueda tomar decisiones acertadas.
ACTIVIDAD 4. Establecer un proceso de seguimiento del proceso de
facturación.
Los contribuyentes conjuntamente con su contadora interna procederán a
realizar un seguimiento de cómo está facturando electrónicamente, para que asi
el contribuyente se sienta más seguro y confiable.
ACTIVIDAD 5. Elaborar el presupuesto para la implementación de este proyecto.
Se elaboró el presupuesto tomando en cuenta los siguientes gastos.
72
Tabla 11. Presupuesto- elemento 3
PRESUPUESTO
Instalación 27,00
Transporte 12,00
Refrigerios 10,00
Folletos 35,00
suministros de oficina 23,00
pruebas piloto 55,00
TOTAL PRESUPUESTO 162,00
ACTIVIDAD 6. Aprobación del proyecto
La aprobación del proyecto es una decisión entre el tutor de tesis y la autora de
la misma, ya que estudiando los resultados y la factibilidad del mismo los
contribuyentes podrán invertir en la organización.
ACTIVIDAD 7. Implementación del Proyecto
Una vez aprobado el proyecto el encargado de ejecutarlo empezará a contratar
y adquirir los recursos necesarios con el fin de cumplir con el cronograma
establecido, evaluando constantemente los avances del proyecto
ACTIVIDAD 8. Monitoreo del Proyecto
El Monitoreo del proyecto se lo realizará a lo largo de 4 semanas, donde se
evaluará los resultados de la implementación del sistema de facturación
electrónica y realizando retroalimentaciones mejorando el desarrollo de los
mismo.
73
3.7 Presupuesto de proyectos
Tabla 12 .Presupuesto general
RESUMEN DE ELEMENTOS META
INDICADOR DE ÉXITO GLOBAL
PRESUPUESTO
Elemento 1 Socialización de la
normativa 75% Nivel adecuado de
conocimiento
252,00
Elemento 2 Proceso de facturación
electrónica 78%
Implementación de la facturación
electrónica
227,00
Elemento 3 Nivel de control de
facturación electrónica 25%
Estándares de calidad y
cumplimiento
162,00
TOTAL DEL PROYECTO 641,00
74
CONCLUSIONES
El marco teórico está sustentado de acuerdo a las formas de titulación de
la Universidad Uniandes, basándonos en las dos variables principales la
recaudación fiscal y el sistema de facturación electrónica.
El diagnóstico situacional se identificó los principales factores que tiene la
implementación del sistema de facturación electrónica como herramienta
de recaudación fiscal, además abarcando lo social, tecnológico, cultural,
financiero y sobre todo ambiental
Tomando en conjunto los resultados obtenidos, se indica que los
contribuyentes no quieren implantarlo por los altos costos que consigue
implementar dicho sistema
Se proponen elementos estratégicos para los contribuyentes que aún no
han implementado el sistema de facturación con la finalidad de que este
llegue a ejecutarlo para evitar en un futuro a pagar sanciones.
75
RECOMENDACIONES
Se recomienda a los futuros investigadores, docentes y estudiantes a
considerar los referentes teóricos que se citan en este estudio, a fin de
ampliar su conocimiento acerca del sistema de facturación electrónica.
Se recomienda a los contribuyentes que aún no quieren implementar el
sistema electrónico, acogerse en los plazos establecidos para cada uno y
así evitar las sanciones o multas que generan por no cumplir con las
normas y leyes.
Aprovechar las fortalezas que tiene el implementar sistema de facturación
electrónica ante sus competidores para posicionarse en el mercado con
una ventaja de innovación y tecnológica ya que este sistema mejora
procesos para las dos partes, tanto como para el Servicio de Rentas
Internas como también para los contribuyentes.
Capacitar continuamente a la persona encargado del manejo de sistema
de facturación, implantando así una cultura de comunicación que ayude
al mejor desarrollo laboral y así la empresa cumpla con el principio
tributario eficiencia tributari
77
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Villegas, H. (2001). Curso de Finanzas. Buenos Aires: JJCPM.
80
ANEXOS
Anexo1. Carta de aceptación del Proyecto
81
Anexo 2. Cuestionario de Encuesta Contribuyentes con sistema de
facturación electrónico
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA y FINANZAS C.P.A.
Objetivo. Recopilar la información sobre la implementación del sistema de facturación
electrónica en los contribuyentes que ya facturan electrónicamente.
Instrucciones: Marque con una X la respuesta que crea conveniente.
1.- Con respecto al cumplimiento del pago de impuestos y declaraciones ¿acostumbra a realizarlas en las fechas establecidas?
SI NO
2.- Al escuchar el término “evasión fiscal” que es lo primero que piensa:
Riesgo Perjudicial Delito
Ilegal Indiferente
3.- Desde su perspectiva, ¿Considera qué se deben incrementar las penalidades a las personas y organizaciones que incumplen con el pago de impuestos?
De Acuerdo Desacuerdo Total Desacuerdo
4. ¿Cuán importante es para usted, la función de los organismos de control en la recaudación de impuestos?
Muy Importante
Nada Importante
Importante
5. ¿Considera usted qué el SRI ha establecido las resoluciones adecuadas para mejorar los resultados que obtienen de la ejecución de sus funciones?
De Acuerdo Desacuerdo Total Desacuerdo
6. ¿Considera usted qué la implementación de las facturación electrónica representa una medida acertada para reducir los niveles de evasión fiscal?
De Acuerdo Desacuerdo Total Desacuerdo
7. ¿Ha integrado su organización la facturación electrónica con sus sistemas internos?
SI NO
8. ¿Cómo califica usted la implementación del sistema de comprobantes electrónicos?
Muy Bueno Regular Malo
9. ¿Cuántas facturas emite su organización anualmente?
1-100 101-500 501-2000
Más de 5000
10. Como emisor ¿Cuáles cree usted que son los beneficios potenciales de la facturación electrónica?
Reducción de costos
Más rapidez en los cobros
Menos conflictos con el cliente
11. ¿Cree, qué el sistema de facturación electrónica permitirá que los procesos administrativos sean más rápidos y eficientes?
SI NO
12.- ¿El sistema utilizado para la facturación electrónica es el proporcionado por el SRI?
SI NO
82
Anexo 3. Cuestionario de Encuesta sin sistema de facturación electrónico
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA y FINANZAS C.P.A.
Objetivo. Recopilar la información que ayude a diagnosticar la falta de implementación del
sistema de facturación electrónica en las empresas de la cuidad de Tulcán.
Instrucciones: Marque con una X la respuesta que crea conveniente.
1.-¿Cree usted qué el Servicio de Rentas Internas incentiva la cultura
SI NO
2.- ¿Tiene usted conocimiento e información sobre el sistema de facturación
Electrónica?
SI NO
2.1 ¿Cuál es su nivel de conocimiento sobre el sistema de facturación tributaria?
Optimo Medio Nada
3.- ¿Piensa, qué el uso de las herramientas tecnológicas ayudan a mejorar el
Nivel de cumplimiento tributario de los contribuyentes?
SI NO
4.- ¿Considera, qué el sistema de facturación electrónica ayuda a disminuir costos
De papel al contribuyente?
SI NO
5.-¿Cree, qué el sistema de facturación electrónica incrementará el
Cumplimiento tributario del contribuyente?
SI NO
6.- ¿Piensa, qué el sistema de facturación electrónica ayudará a los
Contribuyentes a ser más competitivos?
SI NO
7.- ¿Considera qué la aplicación del sistema de facturación electrónica
Disminuirá la falsificación de documentos?
SI NO
8.- ¿Cree, qué el sistema de facturación electrónica permitirá al SRI obtener
un cruce de información tributaria más eficiente?
SI NO
9.- Usted, Tiene implementado el Sistema de facturación electrónica?
SI NO
Porque
tiempo
no tiene tecnología
costos desconocimiento
83
Anexo 4. Resoluciones – personas obligadas a facturar electrónicamente
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93