universidad regional autÓnoma de los andes...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO
DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORIA Y FINANZAS
CPA.
TEMA:
PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN FINANCIERA EN LA
RECTIFICADORA DE MOTORES PEÑA, EN LA CIUDAD DE SANTO
DOMINGO, PERIODO 2015.
AUTOR: ORTIZ ALCOCER VICTOR ANDRES.
ASESOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNAN, MGS.
SANTO DOMINGO – ECUADOR
2017
APROBACION DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACION
CERTIFICACIÓN
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación
realizado por el señor Víctor Andrés Ortiz Alcocer, estudiante de la Carrera de
Contabilidad Superior y Auditoria, Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema
“PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN FINANCIERA EN LA
RECTIFICADORA DE MOTORES PEÑA, EN LA CIUDAD DE SANTO
DOMINGO, PERIODO 2015”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los
requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de
los Andes -UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, octubre de 2017
_______________________________
Ing. Jorge Hernán Almeida Blacio, MGs.
ASESOR
DECLARACION DE AUTENTICIDAD
Yo, Víctor Andrés Ortiz Alcocer, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y
Auditoría, CPA, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados
obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de
INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORIA Y FINANZAS, CPA.,
son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que
son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, octubre de 2017
_______________________________
Sr. Víctor Andrés Ortiz Alcocer
CI. 172180387-0
AUTOR
DERECHOS DEL AUTOR
Yo, Víctor Andrés Ortiz Alcocer, declaro que conozco y acepto la disposición constante
en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes,
que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está
constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos o
técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta
de ella;
Santo Domingo, octubre de 2017
_______________________________
Sr. Víctor Andrés Ortiz Alcocer
CI. 172180387-0
AUTOR
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Mónica Elizabeth Benalcazar Paladines, en calidad de Lectora del Proyecto de
Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por el estudiante Víctor Andrés Ortiz Alcocer
sobre el tema: “PROCESO CONTABLE E INFORMACIÓN FINANCIERA EN LA
RECTIFICADORA DE MOTORES PEÑA, EN LA CIUDAD DE SANTO
DOMINGO, PERIODO 2015.”, ha sido cuidadosamente revisado por la suscrita, por lo
que he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos
por la Universidad Regional Autónoma de los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que
autorizo su presentación.
Santo Domingo, diciembre de 2017.
_____________________________
Ing. Mónica Elizabeth Benalcazar Paladines, Mgs.
LECTORA
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo a Dios por haberme dado la vida y permitirme el haber llegado
hasta este momento tan importante de mi formación profesional.
A mis padres que con su sabiduría, dedicación y apoyo incondicional han sido la fortaleza
para alcanzar un sueño hecho realidad, Mi madre por ser el pilar más importante y por
demostrarme siempre su cariño y amor sin importar nuestras diferencias de opiniones.
Además a mi querido padre un hombre con muchos principios que inculco desde mi niñez
y quien con sus consejos ha sabido guiarme para culminar mi carrera profesional.
A mis hermanos que siempre han estado junto a mí, acompañándome para poderme realizar.
Víctor Andrés Ortiz Alcocer.
AGRADECIMIENTO
A Dios por haberme guiado por el camino de la felicidad, por los triunfos y los momentos
difíciles que me han enseñado a valorarlo cada día más.
A mis Padres porque son mi fortaleza, por su apoyo incondicional cuando más lo necesite
y me han enseñado a no rendirme ante nada y siempre perseverar a través de sus consejos ya
que ellos me han demostrado su infinito amor corrigiendo mis faltas y celebrando mis
triunfos.
Al Ing. Jorge Almeida por toda la colaboración brindada, durante la elaboración de este
proyecto.
A mis amigos y compañeros porque cada una ha aportado y ha hecho posible esta
investigación gracias por su amistad incondicional.
RESUMEN
La Empresa “RECTIFICADORA DE MOTORES PEÑA”, es persona natural no
obligada a llevar contabilidad y se dedica a la prestación de servicios en reparación de
motores a diésel y gasolina, hoy en día este mercado ha tenido un gran crecimiento,
descuidando la situación financiera de la empresa, por ello es indispensable aplicar un
proceso contable que permita obtener información financiera real y oportuna para la toma
de decisiones.
En el presente trabajo investigativo se aplicó los métodos, técnicas e instrumentos de
investigación, permitiendo determinar que la empresa tenía poca pericia en el manejo de los
ingresos y gastos ocurridos diariamente, falta de conocimientos tributarios, inadecuado
control de los cheques y clientes del negocio, ni el desgaste de sus bienes, ocasionando un
desconocimiento de la situación económica de la empresa.
El resultado obtenido, en el diseño del proceso contable en el mes de noviembre 2015, genero
una ganancia económica por un valor de $ 5.705,84; ocasionada por el buen servicio que
brinda a la rectificadora, así como su buena relación con los clientes. Al finalizar el proceso
de investigación, se ayudó a la gerencia con las recomendaciones basadas en el proceso
contable, que se realizó para obtener información financiera, con el propósito que el gerente
tenga un amplio panorama de su negocio.
ABSTRACT
The "RECTIFIER OF MOTORS PEÑA", Enterprise is natural person not required to keep
accounts and is dedicated to the provision of services in diesel and gasoline engine repair,
today this market has had a great growth, neglecting the financial situation from the
enterprise, for that reason it is indispensable to apply an accounting process that allows
obtaining real and timely financial information for the making decision.
In the present investigation, the research methods, techniques and instruments were applied,
allowing to determine that the company had little expertise in the daily income and expenses
management, lack of tax knowledge, inadequate checks control and business customers, nor
the wear and tear from their assets, causing an ignorance of the economic enterprise situation.
The result obtained, in the design of the accounting process on November 2015, generated
an economic gain for a value about $ 5.705,84; due to the good service provided to the
grinder, as well as its good relationship with customers. At the end of the research process,
management was assisted with recommendations based on the accounting process, which
was performed to obtain financial information, so that the manager has a broad picture of his
business.
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
APROBACION DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACION
DECLARACION DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DEL AUTOR
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 1
CAPÍTULO I ......................................................................................................................... 6
1 MARCO TEÓRICO. ..................................................................................................... 6
1.1. Origen de evolución del objeto de investigación. .................................................. 6
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. ...... 6
1.2.1 Contabilidad. ...................................................................................................... 6
1.2.1.1. Importancia. ............................................................................................... 7
1.2.1.2. Objetivo. ..................................................................................................... 7
1.2.1.3. Clasificación de la contabilidad. ................................................................ 8
Contabilidad Financiera. ........................................................................................................ 8
Contabilidad Comercial. ........................................................................................................ 8
Contabilidad de Costos. ......................................................................................................... 8
Contabilidad de Servicios. ..................................................................................................... 8
1.2.2. Proceso Contable. .............................................................................................. 9
1.2.2.1. Importancia. ............................................................................................... 9
1.2.3. Información Financiera ................................................................................... 15
1.2.3.1. Papel del administrador financiero ........................................................... 16
1.2.3.2. Inversión ................................................................................................... 16
1.2.3.3. La función financiera ............................................................................... 17
1.2.3.4. Análisis financiero ................................................................................... 17
1.2.3.5. Indicadores financieros ............................................................................ 19
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de la distinta posición teórica sobre
el objeto de la investigación. ............................................................................................ 22
1.4. Conclusiones parciales del capítulo. .................................................................... 22
CAPÍTULO II ...................................................................................................................... 24
2. MARCO METODOLÓGICO. ..................................................................................... 24
2.1. Caracterización de la empresa en el contexto institucional. ................................ 24
2.2. Descripción del proceso metodológico. ............................................................... 24
2.2.1. Metodología de investigación. ........................................................................ 24
2.2.2. Tipos de investigación. .................................................................................... 25
Investigación de Campo: ......................................................................................... 25
2.2.3. Población y Muestra. ...................................................................................... 25
2.2.3.1. Población. ................................................................................................. 25
2.2.3.2. Muestra. .................................................................................................... 26
2.2.4. Métodos, técnicas e instrumentos de investigación. ....................................... 26
2.2.4.1. Métodos. ................................................................................................... 26
2.2.4.2. Técnicas. ................................................................................................... 27
2.2.4.3. Instrumentos. ............................................................................................ 27
2.2.5. Interpretación de los resultados. ...................................................................... 28
2.2.5.1. Entrevista realizada al gerente propietario del almacén. .......................... 28
2.2.5.2. Entrevista realizada al contador externo del negocio. .............................. 29
2.2.5.3. Encuesta realizada al personal de la rectificadora. ................................... 32
2.2.6. Verificación de la idea a defender. .................................................................. 33
2.3. Propuesta de la investigación. .............................................................................. 34
2.4. Conclusiones parciales del capítulo. .................................................................... 34
CAPÍTULO III ..................................................................................................................... 35
3. EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN. ................................... 35
3.1. Procedimiento de resultados ................................................................................ 35
3.1.1. Título de la propuesta: “Proceso Contable para mejorar la Información
Financiera en la Rectificadora de Motores Peña, en la Ciudad de Santo Domingo,
periodo 2015”. ......................................................................................................... 35
3.1.2. Justificación. .................................................................................................... 35
3.1.3. Objetivo General. ............................................................................................ 36
3.1.4. Objetivos Específicos. ..................................................................................... 36
3.2. Análisis de los resultados finales. ........................................................................ 36
3.2.1. Documentos Fuente ......................................................................................... 36
3.2.1.1. Vale de caja. ............................................................................................. 37
3.2.1.2. Recibo de Caja. ........................................................................................ 37
3.2.1.3. Nota de pedido. ........................................................................................ 38
3.2.1.4. Proforma. .................................................................................................. 39
3.2.1.5. Registro de ventas. ................................................................................... 40
3.2.1.6. Factura. ..................................................................................................... 41
3.2.1.7. Liquidación de compra de bienes y servicios........................................... 41
3.2.1.8. Comprobante de Egreso. .......................................................................... 42
3.2.2. Proceso Contable. ............................................................................................ 43
3.2.2.1. Plan de Cuentas. ....................................................................................... 43
Manual de Cuentas… ........................................................................................................... 47
Estado de Situación Inicial .................................................................................................. 49
Libro Diario………… ......................................................................................................... 52
Libro Mayor………… ......................................................................................................... 56
Balance de Comprobación ................................................................................................... 61
3.2.2.2. Estados Financieros .................................................................................. 62
Estado de Resultados Integrales .......................................................................................... 62
Estado de Situación Financiera ............................................................................................ 63
Estado de Cambio de Patrimonio ......................................................................................... 66
3.2.3. Análisis Financiero .......................................................................................... 66
3.2.3.1. Análisis Vertical. ...................................................................................... 66
3.2.3.2. Análisis Horizontal. .................................................................................. 67
3.2.3.3. Índices Financieros. .................................................................................. 69
3.2.3.4. Informe a Gerencia. .................................................................................. 70
3.3. Validación de la propuesta. .................................................................................. 71
3.4. Conclusiones parciales del capitulo ..................................................................... 71
Conclusiones. ............................................................................................................... 72
Recomendaciones. ....................................................................................................... 72
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
INDICE DE ILUSTRACIONES
Ilustración 1: Proceso Contable ............................................................................................. 9
Ilustración 2: Análisis y Técnica ......................................................................................... 18
Ilustración 3: Proceso Contable ........................................................................................... 34
Ilustración 4: Vale de Caja ................................................................................................... 37
Ilustración 5: Recibo de Caja ............................................................................................... 38
Ilustración 6: Nota de Pedido ............................................................................................... 39
Ilustración 7: Proforma ........................................................................................................ 40
Ilustración 8: Registro de Ventas a Crédito ......................................................................... 40
Ilustración 9: Factura ........................................................................................................... 41
Ilustración 10 Liquidación de compras de bienes y servicios ............................................. 42
Ilustración 11: Comprobante de Egreso ............................................................................... 43
Ilustración 12: Plan de Cuentas ........................................................................................... 44
Ilustración 13: Arqueo de Caja ............................................................................................ 50
Ilustración 14: Libro Diario ................................................................................................. 54
Ilustración 15: Libro Mayor ................................................................................................. 57
Ilustración 16: Balance de Comprobación ........................................................................... 62
Ilustración 17: Estado de Resultados Integrales .................................................................. 63
Ilustración 18: Estado de Situación Financiera .................................................................... 65
Ilustración 19: Análisis Vertical .......................................................................................... 67
Ilustración 20: Análisis Horizontal ...................................................................................... 68
Ilustración 21: Ratios Financieros ....................................................................................... 69
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Resumen del Proceso Contable ............................................................................. 10
Tabla 2: Razones de Liquidez .............................................................................................. 19
Tabla 3: Razones de Eficiencia ............................................................................................ 20
Tabla 4: Razones de Endeudamiento ................................................................................... 20
Tabla 5: Razones de Rentabilidad ....................................................................................... 21
Tabla 6: Población ............................................................................................................... 26
Tabla 7: Encuesta al personal de la Rectificadora ............................................................... 32
Tabla 8: Manual de Cuentas ................................................................................................ 47
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo N° 1: Carta de Aprobación de Perfil de Tesis.
Anexo N° 2: Carta de aprobación de la empresa.
Anexo N° 3: Registro único de contribuyente.
Anexo N° 4: Factura de venta.
Anexo N° 5: Rol de pagos.
1
INTRODUCCIÓN
La importancia de la Contabilidad nace de la aplicación de un excelente proceso contable,
iniciando desde el registro oportuno y ordenado de todos los hechos y operaciones
económicas que se genera, producto de la actividad diaria en una organización hasta la
preparación del balance general, que encamina a la obtención de la información financiera
confiable.
La información financiera permite el conocimiento real de la posición económica-financiera
en la que se encuentra la empresa, ofreciendo así un aporte importante para los accionistas
como herramienta básica para la toma de decisiones, logrando así el buen direccionamiento
al crecimiento de la organización.
De acuerdo a la investigación realizada en el Centro de Desarrollo e Investigación Científica
(CDIC) UNIANDES se ha considerado que no existen temas iguales; pero si existen temas
relacionados, los cuales son los siguientes:
Diseño de un sistema contable para mejorar la calidad de información financiera de
la empresa Mundo Bebe en Santo Domingo, 2011; Naranjo Seis Jessica Maritza; Lic.
Amanda Elizabeth Martínez Patiño, MGS.
Implementación de un sistema contable de costos por procesos y gestión financiera
en la empresa camaronera MARPUSI CIA LTDA, en Pedernales 2016; Pucha Laiño
Martha Cecilia; Lic. Leonardo Humberto Carrión Hurtado, MBA.
Diseño de un sistema contable para mejorar la calidad de la información financiera
en el Almacén de Repuestos Automotriz El Chino de la ciudad de Santo Domingo,
2011; Pérez Román Jessica Abigail; Lic. Leonardo Humberto Carrión Hurtado,
MBA.
Por lo expuesto, el trabajo de investigación a desarrollarse se considera único y original del
autor, en razón de que no existe ningún trabajo similar al propuesto.
2
La Rectificadora de Motores Peña se encuentra ubicada en el km 2 ½ Vía a Quevedo en la
ciudad de Santo Domingo, su propietario el Ing. Miguel Ángel Peña Alcocer, nace e inicia
sus actividades en el año 2003 con la prestación de servicios en reparación de motores a
diésel y gasolina, en sus inicios la actividad lo realizaba en un espacio pequeño contando
con un empleado y su cónyuge quien le ayudaba en el manejo de las cuentas financieras y
contables, formando así su equipo de trabajo. En la actualidad cuenta con un área de trabajo
de 2500 m2, con seis empleados para el área operativa y uno en el área administrativa.
Posterior a una visita previa realizada en las instalaciones de la empresa se logró evidenciar
los siguientes problemas que serán detallados a continuación:
La poca pericia en el manejo de los ingresos y gastos ocurridos diariamente genera
desconocimiento de su situación económica real.
La falta de conocimientos tributarios, ocasiona retrasos en las declaraciones con el
Servicios de Rentas Internas (SRI) y a su vez multas que generan pérdida para la
empresa.
No posee un control de cuentas pendientes de cobro, lo cual crea una cartera vencida
derivando a posibles pérdidas.
La inexistencia de estados financieros imposibilita el conocimiento oportuno de su
liquidez, rentabilidad, eficiencia y endeudamiento provocando inadecuada toma de
decisiones.
Por lo expuesto, si no llegan a solucionarse ocasionaría pérdidas para la empresa que le
llevaría al cierre definitivo del negocio.
Lo señalado origina el siguiente problema científico:
¿Cómo mejorar la información financiera de la Rectificadora de Motores Peña de la Ciudad
de Santo Domingo?
3
Delimitación del problema.
La presente investigación se realizará un proceso contable de servicios en la Rectificadora
de Motores Peña de la Ciudad de Santo Domingo, que se dedica a la prestación de servicios
en reparación de motores a diésel y gasolina, se encuentra ubicado en la km 2 ½ Vía a
Quevedo, durante el mes de noviembre de 2015.
Objeto de Estudio y Campo de acción.
Objeto de Estudio: Proceso Contable.
Campo de Acción: Información Financiera.
Identificación de la línea de investigación
La línea de investigación que enmarca el presente trabajo es, Gestión de la Información
Contable.
Objetivos.
Objetivo General.
Diseñar un proceso contable para el mejoramiento de la información financiera en la
Rectificadora de Motores Peña en la Ciudad de Santo Domingo, periodo 2015.
Objetivos Específicos.
Fundamentar con bases teóricas, científicas y bibliográficas la contabilidad, proceso
contable e información financiera.
Diagnosticar la situación actual de la Rectificadora de Motores Peña a través de la
utilización de métodos, técnicas e instrumentos de investigación.
4
Proponer un proceso contable que permita solucionar la información financiera y la
acertada toma de decisiones.
Idea a defender.
Con el diseño de un proceso contable basado en un plan de cuentas adecuado a las
necesidades de la empresa, el registro de todas las operaciones, resumida en los estados
financieros, permitirá mejorar la información financiera y con la aplicación de los
indicadores financiero la acertada toma de decisiones en la Rectificadora de Motores Peña.
Variables de la Investigación.
Variable Independiente: Proceso Contable
Variable Dependiente: Información Financiera
Justificación del tema.
Gracias a la preparación durante nueve semestres en UNIANDES, existe la capacidad para
desarrollar este proyecto, ya que se aplica todos los conocimientos adquiridos por los
docentes de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, y permitirá obtener el título
de Ingeniero en Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas, CPA.
Enfocándonos en un análisis previo que sin duda alguna emitirá información para la
aplicación adecuada, se considera que el Proceso Contable brindará la estabilidad necesaria
para continuar con su operatividad, manteniendo las plazas de trabajo y contribuyendo al
país con los pagos oportunos de sus impuestos.
La presente investigación establece un aporte que beneficiará a la empresa, promoviendo la
ejecución del Proceso Contable, que permitirá la oportuna información financiera para
conocer la situación actual de la Rectificadora, midiendo su liquidez, eficiencia, rentabilidad
y endeudamiento.
5
Esta investigación servirá de ayuda para otros negocios ya que solo se tendrá que ajustar
de acuerdo a las necesidades de la empresa, también les servirá a los estudiantes de la
Universidad para que se guíen en la realización de algún trabajo de investigación o para su
tesis.
6
CAPÍTULO I
1 MARCO TEÓRICO.
1.1. Origen de evolución del objeto de investigación.
En la rectificación de motores como en todos los servicios de reparación automotriz, es
necesaria la incorporación de técnicas modernas, así como el uso de herramientas y procesos
que faciliten el mantenimiento de los complejos motores actuales. Sin embargo, los
principales obstáculos a los que se enfrentan los propietarios en rectificación son varios entre
los más importantes tenemos la falta de apoyo crediticio por parte de las instituciones
financieras ya que desconocen la información financiera de su negocio.
La función del rectificador se ha vuelto indispensable como intermediario entre el proveedor
y el mecánico automotriz, razón por la cual debe insistirse en el correcto control de la
documentación para establecer las buenas relaciones en base al cumplimiento de tiempos y
valores de las deudas contraídas. Finalmente, hay que hacer hincapié en que el rectificado
de motores constituye una práctica profesional que va ganando mayor terreno en nuestro
país.
Por lo expuesto sobre el objeto de investigación, se analizarán los siguientes temas y
subtemas:
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.
1.2.1 Contabilidad.
Es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio de un sistema
dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco teórico, como en
normas internacionales. La contabilidad se encarga del reconocimiento de los hechos que
afectan el patrimonio; de la valuación justa y actual de los activos y obligaciones de la
empresa, y de la presentación relevante de la situación económica-financiera. (Zapata,
Contabilidad General, 2011, pág. 8).
7
Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e
interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer
su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o periodo
contable. (Bravo M. , 2011, pág. 1).
Por ello, La Contabilidad es una técnica que mediante el uso de un sistema adecuado,
analiza, interpreta y registra ordenadamente las transacciones que se suscitan diariamente en
una organización, suministrando informes específicos y periódicos para que la Gerencia de
la empresa pueda tomar decisiones correctas y oportunas.
1.2.1.1. Importancia.
La contabilidad facilita la toma de decisiones al mostrar la estructura financiera de la
empresa; utilidades o perdidas generales en un periodo, el cambio en la estructura de la
inversión de los accionistas y el destino que se les ha dado a los flujos de efectivo. (Sinisterra,
Polanco, & Henzo., 2011, pág. 5).
1.2.1.2. Objetivo.
Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las
obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren
experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.
Predecir flujos de efectivo.
Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los
negocios.
Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.
Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
Ayudar a la conformación de la información estadística nacional
Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica
de un ente represente para la comunidad. (Fierro, 2011, pág. 15)
8
1.2.1.3. Clasificación de la contabilidad.
La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades para las que vaya hacer utilizado, es
decir que se divide en:
Contabilidad Financiera.
Se conforma por una serie de elementos como normas de registro, criterios de
contabilización, formas de presentación, etc. Este tipo de contabilidad se conoce como
contabilidad financiera porque expresa en términos cuantitativos y monetarios las
transacciones que una entidad realiza y determinados acontecimientos económicos que le
afectan, con el fin de proporcionar información útil y segura para la toma de decisiones de
usuarios externos (acreedores, accionistas, analistas e intermediarios financieros, público
inversionista y organismos reguladores, entre otros). (Guajardo, 2014, pág. 19)
Contabilidad Comercial.
Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y venta de mercaderías y servicios no
financieros. Ejemplos: almacenes de calzado, de electrodomésticos, empresas de trasporte,
de seguridad y vigilancia, etc. (Zapata, 2011, pág. 9)
Contabilidad de Costos.
La contabilidad de costos es un sistema de información empleado para predeterminar,
registrar, acumular, controlar, analizar, direccionar, interpretar e informar todo lo
relacionado con los costos de producción, distribución, venta, administración y
financiamiento. (Garcia, 2011, pág. 7)
Contabilidad de Servicios.
Contabilidad de servicios se registran las operaciones de las empresas dedicadas a la venta
y prestación de servicios, o la venta de capacidad profesional. En este grupo se incluyen:
Entidades bancarias instituciones educativas, hospitales, clínicas, talleres de servicios,
empresas de turismo, servicios de transporte, empresas asesoría profesional, etc. (Diaz, 2011,
pág. 6).
9
1.2.2. Proceso Contable.
Un proceso contable se inicia con la apertura de un libro o registro, allí debe detallarse el
estado patrimonial de la organización en cuestión detallando sus bienes y sus obligaciones
el inicio del proceso contable puede concretarse en el momento en que una empresa empieza
su actividad o al comienzo de un ejercicio contable. (Rojas, 2015, pág. 23)
Denominado también ciclo contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue
la información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o documentos
fuentes) hasta la presentación de los estados financieros. (Bravo M. , 2011, pág. 33)
El Ciclo contable contiene:
Fuente: Mercedes Bravo
Elaborado: Víctor Ortiz
1.2.2.1. Importancia.
El proceso contable es el registro de las transacciones y el procesamiento de los datos
contables para generar información financiera útil, es decir los estados financieros
incluyendo las cuentas de resultados, balance general, estado de flujos de efectivo y estado
de cambio en el patrimonio. El principio de período de tiempo requiere que una empresa
PATRIMONIAL (INICIAL)
ESTADO DE RESULTADO
CIERRES DE LIBROS
ESTADOS FINANCIERO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
BALANCE GENERAL
ESTADO DE SITUACIÒN ECONOMICA
LIBRO AUXILIAR
BALANCE DE
COMPROBACIÒN
AJUSTES
COMPROBANTES
DOCUMENTOS
ESTADO DE SITUACIÒN
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
Ilustración 1: Proceso Contable
10
debe preparar sus estados financieros después de un período especificado de tiempo,
digamos un año, un trimestre o sobre una base mensual.
Tabla 1: Resumen del Proceso Contable
Comprobantes
Documentos
Los Comprobantes son la fuente u origen de los registros contables,
respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en
la empresa como: comprobantes de ingreso, comprobantes de
egreso, factura, comprobante de retención, proforma, vale de caja,
liquidación de compra de bienes y servicios.
Estado Situación
Patrimonial
(Inicial)
Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores
que conformar el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma.
Con esta información se procede a la ‘‘apertura de libros’’.
Libro Diario Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra
en forma cronológica todas las operaciones de la empresa.
Libro Mayor Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra
en forma clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados
previamente en el diario. Los valores registrados en él debe del
diario pasan al debe de una cuenta de mayor y los valores
registrados en el haber del diario pasan al haber de una cuenta de
mayor, este paso se denomina memorización.
El libro mayor tendrá tanas cuentas como numero de cuentas utilice
la empresa de acuerdo a la codificación prevista en el ‘’Plan o
Catalogo de Cuentas’’.
Balance de
Comprobación
Permite resumir la información contenida en los registros
realizados en el libro diario y en el libro mayor, a la vez que permite
comprobar la exactitud de los mencionados registros. Verifica y
demuestra la igualdad numérica entre él Debe y el Haber.
Ajustes Se elaboran al término de un periodo contable o ejercicio
económico. Los ajustes contables son estrictamente necesarios para
que las cuentas que han intervenido en la contabilidad de la empresa
demuestren su saldo real o verdadero y faciliten la preparación de
los estados financieros.
Cierre de Libros Los asientos de cierre de libros se elaboran al finalizar el ejercicio
económico o periodo contable con el objeto de: Centralizar o
agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso; Centralizar o
agrupar las cuentas que generan renta o ingreso; Determinar el
resultado final, el mismo que puede ser: Ganancia o Pérdida.
Estados
Financieros
Son aquellos que presentan la situación de la empresa, entre estos
tenemos el Estado de Resultados Integrales, Estado de Situación
Financiera, Estado de Flujo del Efectivo y Estado de Cambio del
Patrimonio. Fuente: Mercedes Bravo
Elaborado: Víctor Ortiz
La contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos el conocer la situación
económica y financiera de la empresa al término de un periodo contable o ejercicio
11
económico, el mismo que se logra a través de la preparación de los siguientes Estados
Financieros:
1. Estado de Situación Patrimonial o de Posición Financiera
2. Estado de Resultados Integrales
3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
4. Estados de Flujo de efectivo
5. Notas a los Estados Financieros. (Bravo V. M., 2013, pág. 59).
Estado de Situación Financiera
“Es un informe contable que presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas de Activo,
Pasivo y Patrimonio, y determina la posición financiera de la empresa en un momento
determinado.” (Zapata, 2011, pág. 63)
Es un estado financiero básico que muestra en dinero los recursos generados o utilizados en
la operación, los cambios principales ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su
reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a través de un periodo determinado.
Indica cómo se modificaron los recursos y obligaciones de una empresa, en un periodo
determinado. Dicho de otra manera, como se obtuvieron los recursos y en donde se aplicaron.
El estado de situación financiera presenta la información necesaria para tomar decisiones
cuyos aspectos son importantes para que el negocio al momento de adquirir recursos.
Estados de Resultados Integrales
Denominado también estado de pérdidas y ganancias, estado de rentas y gastos, estado de
operaciones, etc. se elabora al finalizar el periodo contable con el objeto de determinar la
situación económica de la empresa.
El estado de resultados contiene:
Nombre o razón social
Nombre del estado financiero
12
Fecha (periodo al que corresponden los resultados)
Ingresos operacionales
Costos
Gastos operacionales
Resultado del ejercicio
Ingresos no operacionales u otros ingresos
Gastos no operacionales u otros gastos
Resultado final
Participaciones y cálculo de impuestos
Firmas de legalización
Estado de Cambio de Patrimonio Neto
Se denomina también estado de evolución del patrimonio y según la NEC No. 1 debe
contener:
1. Nombre o razón social de la empresa
2. Nombre del estado y fecha
3. La utilidad o pérdida neta del periodo
4. Cada partida del ingreso y gasto, ganancia o pérdida que, como es reconocido por
otras normas son reconocidas directamente en el patrimonio y el total de estas
partidas
5. El efecto acumulativo de los cambios en políticas contables y a la corrección de
errores (NEC No.8)
6. Transacciones de capital con propietarios y distribuciones a propietarios
7. El saldo de la utilidad o perdida acumulado al inicio del periodo y a la fecha del
balance general y el movimiento del periodo
8. Una conciliación entre el monto registrado de cada clase de capital accionario, primas
en emisión de acciones y de cada reserva al inicio y al final del periodo, por separado
relevando cada movimiento. (Bravo V. M., 2013, pág. 284)
13
Estado de Flujo del Efectivo
Este estado financiero se elabora al término de un ejercicio económico o periodo contable
para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa.
El estado de flujo del efectivo reemplaza al estado de cambios en la posición financiera
utilizado anteriormente, por cuanto satisface en forma más adecuada y oportuna la necesidad
de información de los usuarios; tiene la misma importancia y obligatoriedad del estado de
situación económica (pérdidas y ganancias) del estado de situación financiera (balance
general) y del estado de ganancias retenidas (superávit).
La información sobre los flujos de efectivo de una empresa es útil para proporcionar a los
usuarios de estados financieros una base para evaluar la habilidad de la empresa en las que
fueron utilizados dichos flujos de efectivo. Las decisiones económicas que toman los
usuarios requieren una evaluación de la habilidad de una empresa para generar efectivo sus
equivalentes, así como la oportunidad y certidumbre de su generación.
El objetivo de la norma es requerir la presentación de información acerca de los cambios
históricos en el efectivo y sus equivalentes de una empresa, por medio de un estado de flujos
de efectivo que clasifica los flujos de efectivo por las actividades operativas de inversión y
de financiamiento durante el periodo. Toda empresa debe preparar el estado de flujos de
efectivo de acuerdo con los requisitos de esta norma y debe presentarlo como parte integral
de sus estados financieros en cada periodo.
Cuando se usa conjuntamente con los demás estados financieros, un estado de flujo de
efectivo, proporciona información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los
activos netos de la empresa, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y
su habilidad para generar efectivo y sus equivalentes.
La información histórica de flujos de efectivo se usa con frecuencia como indicador del
monto, oportunidad y certidumbre de los flujos futuros de efectivo. También es útil para
verificar la exactitud de las proyecciones pasadas de flujos de efectivo y examinar la relación
entre las utilidades y el flujo de efectivo neto y el impacto de los precios cambiantes.
14
Preparación del estado d flujo de efectivo se basa en:
Estado de resultado o estado de situación económica o estado de pérdidas y ganancias
Estado de ganancias retenidas o estado de superávit.
Estado comparativo de situación patrimonial o posición financiera o balance general
comparativo.
El estado de flujos de efectivo contiene:
Nombre o razón social
Nombre del estado financiero
Flujo de efectivo por actividades operativas
Flujo de efectivo por actividades de inversión
Flujo de efectivo por actividades de financiamiento
Aumento neto en efectivo y sus equivalentes
Firmas de legalización (Bravo V. M., 2013, págs. 198-211)
Notas a los Estados Financieros (Explicativos o Aclaratorios)
Los estados financieros deben ser claros y comprensibles. Se basan en políticas contables
que varían de una empresa a otra. La revelación de las políticas contables significativas sobre
las cuales se basan los estados financieros, es por lo tanto necesaria para que sean entendidos
adecuadamente. La revelación de esas políticas debe ser una parte integral de los estados
financieros; es útil para los usuarios si todas ellas se revelan en un lugar.
Revelaciones específicas:
Estado de situación patrimonial o de posición financiera
1. Restricciones a los derechos de propiedad sobre activos
2. Garantías otorgadas con respecto a pasivos
3. Los métodos de establecer provisiones para planes de pensiones y retiros
4. Activos y pasivos contingentes, cuantificados si es posible
5. Sumas comprometidas para futuras erogaciones capitalizables
15
Estado de resultados
1. Ventas u otros ingresos de operación
2. Depreciación – forma de cálculo
3. Ingresos por intereses – forma de calculó
4. Productos de inversiones
5. Gastos por intereses
6. Impuestos sobre la renta
7. Cargos no usuales
8. Créditos no usuales
9. Transacciones de importancia intercompañías
10. Utilidad neta
Las notas a los estados financieros son parte integrante de los estados financieros. Cada
partida del estado de situación patrimonial, del estado de resultados integrales, del estado de
cambios en el patrimonio neto y de estado de flujos de efectivo de la entidad contendrá una
referencia cruzada a la información correspondiente dentro de las notas.
Todas las entidades deberán revelar, como mínimo, la siguiente información dentro de las
notas: una declaración de cumplimiento de las NIIF; las políticas contables; los errores
materiales de ejercicios anteriores; y los cambios en las estimaciones contables. (Bravo V.
M., 2013, pág. 280)
1.2.3. Información Financiera
La información financiera se da a través de los estados financieros básicos: balance
general, estado de resultados, estado de cambios en la situación financiera y el flujo de caja
y debido a la importancia que ellos tienen, su elaboración debe cumplir fundamentalmente
con tres características:
1. Utilidad: la cual se enmarca en significación, relevancia, veracidad, comparabilidad
y oportunidad
16
2. Confiabilidad: con esta, el usuario de la información financiera la utiliza para la toma
de decisiones, lo cual hace que sea principalmente verificable.
3. Provisionalidad: los estados financieros, contienen información cuyo efecto se dará
en períodos posteriores. (Olano, 2012, pág. 15)
Es un sistema coherente de objetivos y fundamentos interrelacionados que establece la
naturaleza, función y las limitaciones de la información financiera. (Gerardo, 2014, pág. 34).
La información financiera es una herramienta utilizada por la gerencia, permitiendo llevar
un control adecuado y ordenado de los ingresos y gastos de la empresa, con respecto a los
resultados obtenidos en un periodo determinado, contribuyendo la buena toma de decisiones.
1.2.3.1. Papel del administrador financiero
“Las principales actividades del administrador financiero son tomar decisiones de inversión
y financiamiento. Las decisiones de inversión determinan tanto la mezcla como el tipo de
activos que mantiene la empresa. Las decisiones de financiamiento determinan tanto la
mezcla como el tipo de financiamiento que usa la empresa. Estas decisiones pueden
considerarse conveniente en términos del balance general de la empresa. No obstante, las
decisiones se toman en realidad según los efectos de sus flujos de efectivo sobre el valor
general de la empresa.” (Gitman, 2013, pág. 11).
1.2.3.2. Inversión
“Toda inversión supone renunciar a unos recursos de los que se puede disfrutar ahora, por
una esperanza de recompensa futura, y toda actividad humana que se traduzca en estos
parámetros de decisión se puede considerar una inversión”. (Escribano, 2012, pág. 250)
“Son decisiones que toman las empresas y las personas cuando eligen los valores que
conformarán su inversión.” (Scott, 2012, pág. 5)
Podemos considerar, que la inversión es la correcta utilización de los recursos monetarios
17
en el tiempo, el mismo que permite obtener rentabilidad a corto y largo plazo en la empresa.
1.2.3.3. La función financiera
La función financiera es de gran importancia para la empresa y debe estar ubicada en el nivel
ejecutivo de su organización. Igualmente es la encargada de evaluar las asignaciones de
fondos o reasignaciones que se producen en la propia área de finanzas o en las demás áreas
de la empresa, tendientes a complementar los objetivos básicos de toda empresa. (Córdoba,
2011, pág. 12)
Está relacionada con la economía de la empresa, en las empresas pequeñas la función
financiera se lleva a cabo en el área de contabilidad, las medianas surgen en el departamento
de subgerencia financiera, las cuales son necesarias para operar con eficiencia y eficacia.
Las actividades de la función financiera son:
Obtención de fondos
Asignación de fondos
Control financiero
Planeamiento financiero
1.2.3.4. Análisis financiero
Análisis (de estado) financiero, es el arte de transformar los datos de los estados financieros
en información útil para tomar una decisión informada. (Van Horne & Wachowicz, 2010,
pág. 128).
Técnica de medición que utiliza el Administrador Financiero para evaluar la información
contable, económica y financiera en un momento determinado. Normalmente tiene que haber
sucedido, es por ello que se refiere a información económica pasada. De igual manera esta
técnica conlleva a la toma de decisiones que permite alcanzar las metas y objetivos fijados.
(García, Aministración Financiera I, 2010, pág. 180).
Según autores el análisis financiero es el procedimiento utilizado para evaluar la información
financiera pasada, que sirva en forma eficiente y oportuna para la toma de decisiones.
18
Métodos de análisis
Los métodos de análisis financiero se consideran como los procedimientos utilizados para
simplificar, separar o reducir los datos descriptivos y numéricos que integran los estados
financieros, con el objeto de medir las relaciones en un solo período y los cambios
presentados en varios ejercicios contables. (García, 2010, pág. 180)
Análisis Vertical.
Porcientos Integrales
Razones Simples, Estándar y Bursátil
Análisis Horizontal.
Aumentos y Disminución
Análisis Histórico
Análisis de tendencias Absolutas ($), Relativas (%) y Mixtas ($ y %)
Cuando se lleva a cabo el análisis financiero, es recomendable seguir un criterio que es lo
que se desea analizar y en consecuencia que técnica debe utilizar.
Ilustración 2: Análisis y Técnica
Fuente: Arturo García Santillán
Elaborado: Víctor Ortiz
19
1.2.3.5.Indicadores financieros
Una razón financiera es una operación matemática entre dos cantidades tomadas de los
estados financieros y otros informes y datos complementarios. Se realiza para llevar a cabo
un estudio o análisis de cómo se encuentran las finanzas de la empresa; también pueden ser
usadas como indicadores de gestión. (Baena, 2010, pág. 11)
Una razón financiera es la relación entre dos o más datos (expresados en unidades
monetarias) de los estados financieros; pueden existir decenas de razones; el analista deberá
decidir cuáles son las razones que va a calcular, dependiendo de los objetivos que desea
alcanzar. (Zapata, 2011, pág. 417)
Las razones financieras permiten conocer la situación real de la empresa, mediante la
aplicación de operaciones matemáticas a los estados financieros, las mismas que pueden ser
aplicadas de acuerdo a la actividad de cada empresa.
Clasificación de los índices financieros
Los índices financieros son los siguientes:
a) Razones de liquidez
A través de los indicadores de liquidez se determina la capacidad que tiene la empresa para
responder por las obligaciones contraídas a corto plazo.
Tabla 2: Razones de Liquidez
Razones de liquidez Concepto Fórmula
Razón corriente o
circulante
Verifica disponibilidades y
obligaciones de la empresa a corto
plazo.
𝑅𝐶 =Activo Corriente
Pasivo Corriente
Razón rápida o prueba del
ácido
Verifica la capacidad de la empresa
para cancelar sus obligaciones, sin
contar los inventarios.
𝑃𝐴 =AC − INV
Pasivo Corriente
Razón de capital de trabajo
Son los recursos reales que dispone la
empresa para cancelar sus pasivos a
corto plazo.
𝑅𝐶𝑇 = 𝐴𝐶 − 𝑃𝐶
Fuente: Diego Baena Toro Elaborado: Víctor Ortiz.
20
b) Razones de eficiencia
Estos indicadores miden la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus activos para el
desarrollo de sus actividades económicas.
Tabla 3: Razones de Eficiencia
Razones de Actividad,
Eficiencia o Rotación Concepto Fórmula
Rotación de cartera Es el tiempo que la empresa requiere
para recuperar su cuenta de clientes. 𝑅𝐶 =
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑐𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜
𝐶𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟
Rotación de inventarios Evita el almacenamiento de productos
de poco movimiento.
𝑅𝐼 =𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
𝐼𝑛𝑣, 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
Rotación de activos fijos
Muestra las veces que se han
utilizados estos activos para generar
ingresos por ventas.
𝑅𝐴𝐹 =𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠
𝐴𝑐𝑡. 𝐹𝑖𝑗𝑜 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑜
Rotación de activos totales o
rotación de la inversión
Indica la productividad financiera de
las operaciones.
𝑅𝐶 =𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠
𝐴𝑐𝑡. 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑜
Rotación de proveedores
Muestra cual es el número de días que
requiere la empresa para financiar la
compra de sus productos mediante la
cuenta de proveedores.
𝑅𝑃 =𝐶𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟
𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠 𝑎 𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜
Período Es el tiempo que le toma convertir en
efectivo los recursos
𝑃𝐼 =365
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠
Fuente: Diego Baena Toro
Elaborado: Víctor Ortiz
c) Razones de endeudamiento
Estas razones indican el monto del dinero de terceros que se utiliza para generar utilidades;
son de gran importancia ya que las deudas comprometen a la empresa en el transcurso del
tiempo y permiten conocer que tan estable o consolidada se encuentra la empresa,
observándola en términos de la composición de los pasivos y su peso relativo con el capital
y el patrimonio.
Tabla 4: Razones de Endeudamiento
Razones de Endeudamiento Concepto Fórmula
21
Razón de endeudamiento
financiero
Es el porcentaje que representan las
obligaciones financieras de corto y
largo plazo.|
𝑅𝐸𝐹 =Oblig. fin
Ventas Netas
Razón de endeudamiento a
corto plazo
Es el porcentaje total de pasivos
presentan vencimiento a corto plazo. 𝑅𝐸𝐶𝑃 =
Pasivo Corriente
Pasivo Total
Razón de financiación a largo
plazo
Muestra el tanto de activos fijos
financiados con recursos de largo
plazo internos o externos.
𝑅𝐹𝐿𝑃 =Pat + Pas L/P
Activo Total
Razón de deuda Es la relación entre pasivo y activo
total.
𝑅𝐷 =Pasivo Total
Activo Total𝑋 100
Razón de capacidad de pago de
los intereses financieros
Es el porcentaje de los gastos pagados
por intereses a la deuda financiera.
𝑅𝐶𝑃𝐼𝐹 =Gastos fin.
Ventas Netas
Razón de cobertura de los
intereses financieros
Es la relación entre las utilidades
operacionales y sus gastos financieros. 𝑅𝐶𝐼𝐹 =
Utilidad Oper.
Gastos fin.
Razón de leverage
Mide hasta qué punto está
comprometido el patrimonio respecto
a sus proveedores.
𝑅𝐿 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
Patrimonio
Fuente: Diego Baena Toro
Elaborado: Víctor Ortiz
d) Razones de rentabilidad
Las razones de rentabilidad son instrumentos que le permiten al inversionista analizar la
forma como se generan los retornos de los valores invertidos en la empresa. Miden la
rentabilidad del patrimonio y la rentabilidad del activo, es decir la productividad de los
fondos comprometidos en el negocio.
Tabla 5: Razones de Rentabilidad
Razones de rentabilidad Concepto Fórmula
Margen de utilidad bruta
Refleja la capacidad de la empresa en
la generación de utilidades antes de
los gastos administrativos y ventas.
𝑀𝑈𝐵 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠 𝑋 100
Margen de utilidad operativa
Indica si el negocio es o no lucrativo
independientemente de sus ingresos y
gastos generados por actividades no
relacionadas al objeto.
𝑀𝑈𝑂 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑜𝑝𝑒𝑟.
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠 𝑋 100
22
Margen de utilidad neta
Mide la rentabilidad de la empresa
después de realizar la apropiación de
impuestos.
𝑀𝑈𝑁 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠 𝑋 100
Rendimiento del activo total Muestra la capacidad del activo en la
generación de utilidades 𝑅𝐴𝑇 =𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑋 100
Rendimiento del patrimonio Muestra la rentabilidad de la
inversión. 𝑅𝑃 =
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑋 100
Fuente: Diego Baena Toro
Elaborado: Víctor Ortiz
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de la distinta posición teórica
sobre el objeto de la investigación.
Para la ejecución de este trabajo de tesis se procedió a estudiar los conceptos de la variable
dependiente e independiente, conceptos que se han extraído por diferentes autores.
La primera variable se refiere al proceso contable en donde partimos desde el estudio y
análisis de los conceptos de contabilidad definido por varios autores como: Pedro Zapata y
Mercedes Bravo, en donde indican que la contabilidad es una técnica y un arte que permite
analizar, clasificar y controlar las transacciones que se realizan en una empresa,
identificando al proceso contable como una serie de pasos o la secuencia que sigue la
información contable desde el origen de la transacción hasta la obtención de los estados
financieros.
De acuerdo a Diego Baena Toro, establece que la información financiera es parte de la
contabilidad y ayuda a expresar la situación real de la empresa, permitiendo llevar un control
adecuado y ordenado de los ingresos y gastos de la empresa, con respecto a los resultados
obtenidos en un periodo determinado, contribuyendo la buena toma de decisiones.
Las distintas teorías por los autores con sus libros mencionados representan vital importancia
para el desarrollo de este capítulo que permitirá la presentación de la propuesta de solución
para la empresa RECTIFICADORA DE MOTORES PEÑA.
1.4. Conclusiones parciales del capítulo.
23
El marco teórico utilizado en la presente tesis se fundamenta en bases científicas, las cuales
permiten tener una idea clara sobre el objeto de estudio a lo largo de la investigación.
Por lo tanto podemos definir a la contabilidad como una técnica y una agrupación de
herramientas que nos permite la recolección, análisis y control de los hechos (transacciones)
que se suscitan diariamente en una empresa de forma ordenada, con el objetivo de obtener
los estados financieros que le permita conocer la información financiera de la empresa al
final del periodo económico, de forma oportuna que facilita la toma de decisiones.
También se puedo estudiar los conceptos de los diferentes tipos de contabilidades en donde
nuestro enfoque se direcciona en la contabilidad de servicio interpretándolo como una rama
de la contabilidad general que nos permite controlar, verificar y registrar las transacciones
generadas en las empresas dedicadas a la venta y prestación de servicios.
Cabe indicar que el diseño de un proceso contable puede contribuir a la información
financiera de las empresas, siendo ésta de gran importancia en la toma de decisiones, en el
control de las operaciones y optimización de los recursos financieros y materiales de las
organizaciones, enfocándose en obtener mayor provecho y rentabilidad de dichos recursos.
Como resultado del análisis de la información financiera podemos interpretar su importancia
ya que representa una pieza fundamental para la organización, ya que al ser presentada de
forma clara y oportuna se puede determinar a tiempo decisiones que beneficiaran a la
empresa.
24
CAPÍTULO II
2. MARCO METODOLÓGICO.
2.1. Caracterización de la empresa en el contexto institucional.
El proceso contable es un proceso dinámico que mediante el desarrollo sistemático permite
revisar los aspectos económicos de la Rectificadora de Motores Peña y plantear información
real para determinar donde uno quiere estar en el futuro y provee las acciones y recursos
necesarios para llegar allí. Hay que tomar en cuenta que la información permite proyectar o
anticipar las oportunidades en una organización, acciones en las cuales, el nivel directivo
son los actores responsables del buen funcionamiento y subsistencia de la empresa.
Hoy en día uno de los grandes retos en las empresas es saber cuál es la situación actual de la
organización, que camino tomará para lograr sus objetivos y como debe llegar a sus metas,
ya que las empresas tienen plena facultad de decidir cuál será su estrategia para posicionarse
en el mercado, no todas compiten de la misma manera es por ello que es importante conocer
cuál es su situación actual por medio de una avaluación detallada de cómo está conformada
en su totalidad.
En este sentido, en cada una de las fases del proceso contable se debe establecer una
adecuada integración de la actividad del negocio, tomando como base los movimientos
diarios, para así lograr coherencia de la información.
2.2. Descripción del proceso metodológico.
2.2.1. Metodología de investigación.
La presente investigaciones es cuali-cuantitativa. La investigación es cualitativa porque
ayudó a la descripción de las cualidades del fenómeno social y sus características porque
utilizamos textos, dibujos y gráficos para recolectar la información necesaria, y es
cuantitativa porque en el campo investigativo se utilizó la estadística descriptiva, para
recoger y analizar datos numéricos como es la tabulación de las encuestas efectuadas.
25
2.2.2. Tipos de investigación.
La investigación puede ser de varios tipos, y en tal sentido se puede clasificar de distintas
maneras, sin embargo es común hacerlo en función de su nivel, su diseño y su propósito, en
función de su nivel los tipos de investigación pueden ser:
Investigación de Campo: es aquella que en el mismo objeto de estudio sirvió como una
fuente de información para el investigador, con el propósito de recopilar la información
requerida para cumplir los objetivos de la investigación, se efectuó el trabajo de campo
utilizando diversos instrumentos entre los que destacan: las encuestas, la observación directa
y la entrevista que permitió identificar los problemas en la empresa.
Investigación Descriptiva: Se utilizó para analizar y señalar las características particulares
y diferenciadoras de cómo es y cómo se manifiesta un fenómeno y sus componentes, se hizo
uso de esta investigación al describir el problema en sus causas y efectos, se limita de algún
fenómeno o situación en particular.
Investigación Bibliográfica: Es una indagación documental que permitió apoyar la
investigación, para lo cual se efectuó una revisión exhaustiva de libros, revistas, artículos,
folletos, páginas web, documentos y archivos con información disponible sobre el tema en
estudio que permitieron ampliar y enriquecer el conocimiento del investigador y así sustentar
las variables independientes y dependientes.
2.2.3. Población y Muestra.
2.2.3.1. Población.
La población de esta investigación fue de 8 elementos y se ha considerado los clientes
internos, la propietaria, contador externo y demás personal de la Rectificadora de Motores
Peña de los cuales se conseguirá la información necesaria para determinar las causas de la
falta de información financiera en el negocio.
26
Tabla 6: Población
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
GERENTE PROPIETARIO 1
CONTADOR EXTERNO 1
PERSONAL 6
TOTAL: 8
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Víctor Ortiz
2.2.3.2. Muestra.
La muestra fue la parte representativa de la población. Para la presente investigación, no se
aplicó la muestra ya que el universo es mínimo.
2.2.4. Métodos, técnicas e instrumentos de investigación.
2.2.4.1. Métodos.
Los métodos de investigación a recurrir son:
Método Inductivo – Deductivo: El método inductivo nos permitió explorar los aspectos
particulares para llegar así a un entendimiento general del tema investigado, se utilizó el
método inductivo y deductivo para plantear las causas y efectos del tema investigado.
Método Analítico – Sintético: Este método consistió en distinguir las partes de un todo y
proceder a la revisión ordenada de cada uno de sus elementos por separado, caracterizado
por reunir todos los elementos por separado, la síntesis y análisis son dos fases
complementarias, utilizadas en el planteamiento del problema que sustenta a la presente
investigación.
Método Histórico Lógico: Está vinculado al conocimiento de las distintas etapas de los
objetos en su sucesión cronológica para conocer la evolución y desarrollo del objeto o
fenómeno de investigación, se hizo necesario revelar su historia, las etapas principales de su
desenvolvimiento y las conexiones históricas fundamentales.
27
Método de Recolección de Datos: Es importante destacar que los métodos de recolección
de datos, se pudo definir como: al medio a través del cual el investigador se relacionó con
los participantes para obtener la información necesaria que permitió lograr los objetivos de
la investigación.
2.2.4.2. Técnicas.
Las técnicas de investigación que se utilizaron fueron las siguientes:
Entrevista: La entrevista es una técnica de recopilación de información mediante una
conversación profesional, con la que además de adquirirse información acerca de lo que se
investigó, tiene importancia desde el punto de vista educativo; los resultados a lograr en la
misión dependieron en gran medida del nivel de comunicación entre el investigador y los
participantes en la misma. Esta técnica se aplicó al gerente con el fin de obtener información
y dar las posibles soluciones.
Encuesta: La encuesta es una técnica de adquisición de información de interés sociológico,
mediante un cuestionario previamente elaborado, a través del cual se pudo conocer la
opinión o valoración del sujeto seleccionado en una muestra sobre un asunto dado. Se realizó
un estudio para recaudar datos informativos al personal de la rectificadora para determinar
los problemas existentes.
2.2.4.3. Instrumentos.
Guía de la entrevista: El propósito fundamental de la entrevista fue explorar, descubrir
opiniones y pensamientos positivos sobre muchos aspectos con mucha claridad de las metas
individuales y grupales, la guía de entrevista permitió como instrumento de investigación
comprender hechos y formular una propuesta sólida que pudo corregir una realidad no
deseada.
28
Cuestionario de encuesta: Un cuestionario es un instrumento que consistió en una serie
de preguntas y otras indicaciones, con el propósito de obtener información de los
consultados. Aunque a menudo están diseñados para poder realizar un análisis estadístico de
las respuestas. Este instrumento fue utilizado para la realización de las encuestas.
2.2.5. Interpretación de los resultados.
Luego de haber realizado las respectivas entrevistas y encuestas al gerente y empleados de
la Rectificadora de Motores Peña, se obtuvo los siguientes resultados e interpretaciones que
se detallan a continuación:
2.2.5.1. Entrevista realizada al gerente propietario del almacén.
Pregunta N° 1: ¿En qué año empezó la Rectificadora a ejercer su actividad?
Inicie la actividad en el año 2003.
Pregunta N° 2: ¿Cuenta con una persona en temas financieros?
Contratada no, pero se ha contratado los servicios profesionales de un contador externo,
quien es la persona que nos asiste en estos temas.
Pregunta N° 3: ¿Tiene identificado los ingresos y gastos de su negocio?
La verdad que un control detallado no, pero si se tiene la idea de lo que se realiza por día de
acuerdo al número de motores que se reparan.
Pregunta N° 4: ¿Han tenido inconvenientes con los organismos de control?
Si, la verdad que a veces nos retrasamos en las declaraciones por no entregar rápido la
información al contador pero que son solucionados de forma rápida.
Pregunta N° 5: ¿Cuenta con un registro de las cuentas por cobrar de sus clientes?
29
No, y eso me ha ocasionado problemas principalmente con las empresas de pedernales que
son los más frecuentes y unos que otros clientes de la ciudad que solicitan el servicio y no
se acercan a cancelar.
Pregunta N° 6: ¿El contador externo le entrega estados financieros en forma oportuna?
Bueno, en lo que respecta al contador, él se encarga de las declaraciones ya que no soy
obligado a llevar contabilidad y hasta la fecha no he necesitado estados financieros.
Pregunta N° 7: ¿Conoce la importancia de la aplicación de indicadores financieros en las
empresas?
No, la verdad desconozco cuál es el beneficio que presentan estos indicadores financieros.
Pregunta N° 8: ¿Cuál es el margen de utilidad que maneja en su negocio?
La verdad que desconozco, pero estoy seguro que la rectificadora es rentable.
Pregunta N° 9: ¿Considera usted que el personal que colabora con la rectificadora están
bien capacitados para realizar el proceso contable?
La verdad no, únicamente me he preocupado en prepararlos y enseñarles todo el proceso de
reparación de motores.
Pregunta N° 10: ¿Estaría usted de acuerdo que se realice una propuesta para mejorar los
procesos contables en su negocio?
Claro, totalmente de acuerdo porque me va permitir conocer la realidad de mi negocio y
saber realmente en que gasto el dinero, ya que a veces no recuerdo.
2.2.5.2. Entrevista realizada al contador externo del negocio.
30
Pregunta N° 1: ¿Qué tiempo lleva la información económica de la Rectificadora de Motores
Peña?
He trabajado con el Sr. Peña desde el año 2010.
Pregunta N° 2: ¿Considera usted que existe un buen manejo de los fondos económicos de
la empresa?
No, hace falta planificación para los aspectos financieros, pues muchas veces los fondos de
la empresa no han sido destinan solamente para el funcionamiento de la misma.
Pregunta N° 3: ¿Tiene identificado los ingresos y gastos de su negocio?
Únicamente los proporcionados por la empresa.
Pregunta N° 4: ¿Han tenido inconvenientes con los organismos de control?
Bueno, considerando que yo solo realizo las declaraciones, han existido ocasiones que no
proporcionan en forma oportuna y ha generado multas e inconvenientes con el Servicio de
Rentas Internas.
Pregunta N° 5: ¿Cuenta con un registro de las cuentas por cobrar de sus clientes?
No, como le mencione anteriormente, solo cuento con la información proporcionada de la
empresa en forma general y ahí no detallan quienes adeudan.
Pregunta N° 6: ¿Conoce si la empresa ha obtenido pérdida o ganancia en el presente periodo
fiscal?
Considerando los documentos que se han declarado si ha obtenido ganancia en este año.
Pregunta N° 7: ¿Conoce la importancia de la aplicación de indicadores financieros en las
empresas?
31
Por supuesto, son muy importantes pero la falta de conocimiento por parte del propietario
genera que la información se realice de manera simple la información económica del
negocio.
Pregunta N° 8: ¿Cuál es el margen de utilidad que maneja en el negocio?
Bueno, considerando que la información es básica, únicamente al finalizar el año establezco
cual es el margen de utilidad.
Pregunta N° 9: ¿Considera usted que el personal que colabora con la rectificadora están
bien capacitados para realizar un proceso contable?
NO, ellos son operativos es decir conocen mucho del trabajo de reparar motores, mas no
actos administrativos – contables.
Pregunta N° 10: ¿Estaría usted de acuerdo que se realice una propuesta para mejorar los
procesos contables en el negocio?
Por supuesto que sí, es muy importante que todo el personal conozca estos aspectos para
impulsar el crecimiento del negocio.
32
2.2.5.3. Encuesta realizada al personal de la rectificadora.
Tabla 7: Encuesta al personal de la Rectificadora
PREGUNTA RESPUESTAS Y PORCENTAJES ANALISIS
1. ¿Tiene conocimiento
procesos administrativos
contables?
Si 0% No 100% 6
El personal de la empresa no
cuenta con conocimientos
administrativos contables.
2. ¿Conoce si la
rectificadora cuenta con
un proceso contable?
Si 0% No 100% 6
La rectificadora no cuenta con
un proceso contable para el
control de su información
financiera.
3. ¿El negocio maneja un
registro de ingresos y
gastos?
SI 17% NO 83% 6
La mayoría del personal
manifiesta que no existe un
registro de ingresos y gastos.
4. ¿Ha observado si han
tenido problemas con
organismos de control?
SI 100% NO 0% 6 El personal ratifica que han
tenido inconvenientes con los
organismos de control.
5. ¿Han tenido
inconvenientes de cobros con los clientes?
SI 50% NO' 50% 6
El personal manifiesta que en
algunas ocasiones han tenido problemas con los clientes.
6. ¿Considera Ud. que las
operaciones del negocio
son registradas en forma correcta?
SI 17% NO 83% 6
La mayoría del personal ratifica
que las operaciones del negocio
no son registradas de manera correcta
7. ¿Conoce de algún registro que llevan para
las reparaciones?
SI 0% NO 100% A
VEC
ES 0% 6
El personal de la rectificadora manifiesta que desconocen de la
existencia de un registro de
reparaciones
8. ¿Han recibido
capacitación por parte de la empresa?
SI 0% NO 100% 6 El total del personal ratifica que
no han recibido algún tipo de capacitación
9. ¿Considera Ud.
importante el control de
la información económica del negocio?
SI 100% NO 0% 6
De acuerdo a los datos arrojados
el personal si considera
importante un control de la información económica del
negocio
10. ¿Otorgaría todas las
facilidades y
colaboración para la implementación de un
proceso contable?
SI 100% NO 0% 6
el personal de la rectificadora
concuerdan en prestar las
facilidades y colaboración para la implementación de un
proceso contable.
Fuente: Rectificadora de Motores Peña.
Elaborado: Víctor Ortiz.
33
2.2.6. Verificación de la idea a defender.
Según la entrevista y las encuestas realizadas al gerente propietario, contador externo y
personal de la rectificadora se ha llegado a la conclusión de que la idea de defender se verifica
por las siguientes razones:
En la pregunta 3, 6 y 7 de la encuesta los empleados manifestaron que desconocen de algún
registro de ingresos y gastos, así como el registro total de las operaciones y en la pregunta 3
de la entrevista al gerente y contador externo ratifica que no cuentan un control detallado,
pero si se tiene la idea de acuerdo al número de motores que se reparan.
De acuerdo con la pregunta 4 de la encuesta realizada a los empleados se determina que la
rectificadora mantiene problemas con organismos de control, además en la entrevista
pregunta 4 del gerente propietario y contador coincide al expresar que si han mantenido
problemas con el Servicio de Rentas Internas.
De la misma manera en la pregunta 5 de la encuesta al personal se demuestra que, la
rectificadora mantiene algunos inconvenientes con los clientes, lo cual es ratificado en la
pregunta 5 de la entrevista realizada al gerente propietario y contador externo..
En la pregunta 9 de la encuesta al personal concuerdan en la importancia de contar con un
control de la información económico del negocio, lo que fue ratificado por el gerente
propietario y contador externo en la pregunta 7 de las guías de entrevista.
Así mismo, en la pregunta 10 de las entrevistas al gerente propietario y contador general
como en la encuesta al personal de la empresa, manifiestan la implementación de un proceso
contable.
34
2.3. Propuesta de la investigación.
Ilustración 3: Proceso Contable
Fuente: Mercedes Bravo
Elaborado: Victor Ortiz
2.4. Conclusiones parciales del capítulo.
La rectificadora no cuenta con un registro de ingresos y gastos generando
desconocimiento de las ganancias del periodo a lo largo de sus años, que ha hecho que
en forma empírica atienda el negocio e inclusive problemas con los organismos de
control.
No cuenta con un sistema contable que le permita conocer el control económico de la
rectificadora, impidiendo conocer la ganancia o pérdida del negocio en un determinado
periodo fiscal y evitar problemas con los organismos de control.
El negocio realiza sus actividades en forma empírica, desconociendo emplear estrategias
en base a las oportunidades que brinda el negocio para el crecimiento empresarial.
35
CAPÍTULO III
3. EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN.
3.1. Procedimiento de resultados
3.1.1. Título de la propuesta: “Proceso Contable para mejorar la Información
Financiera en la Rectificadora de Motores Peña, en la Ciudad de Santo Domingo,
periodo 2015”.
3.1.2. Justificación.
El presente trabajo, realizado con una previa investigación, se basa en lo cuán importante es
la contabilidad dentro de una empresa, es por ello que se considera necesario y de mucha
ayuda el basarse en un diseño de proceso contable, que permita interpretar mediante asientos
contables todas las operaciones económicas que realice la rectificadora en un determinado
periodo, así como para suministrar información correcta y necesaria para la toma de
decisiones por gerencia, todo esto llevado en base a procedimientos y normas, establecidos
previamente.
Con la visita previa realizada a la Rectificadora de Motores Peña, se logró constatar que la
entidad no maneja ningún tipo de control en cuanto se refiere a su información contable, por
ende el Gerente – Propietario, posee un desconocimiento total de su información financiera,
lo que ha provocado desde sus inicios optar por decisiones poco acertadas, para lograr la
viabilidad de esta investigación se procedió a realizar una encuesta al personal y una
entrevista a la contadora externa y gerente del negocio, quienes comprobaron de esta manera
que la presenta propuesta es viable y que la problemática identificado inicialmente es la
misma.
Por lo expuesto anteriormente se justifica la propuesta de esta investigación, que consiste en
diseñar un proceso contable a la Rectificadora, con la finalidad que permita mejorar su
información financiera, la misma que será proporcionada de forma veraz y oportuna, para
36
tomar decisiones financieras adecuadas, en base a los resultados obtenidos del diseño del
proceso contable propuesto.
3.1.3. Objetivo General.
Diseñar un proceso contable para mejorar la información financiera de la Rectificadora de
Motores Peña, de la ciudad de Santo Domingo, 2015.
3.1.4. Objetivos Específicos.
Proponer un diseño y uso de documentos fuentes, para un mejor control, respaldo o
soporte de cada una de las operaciones que realice la empresa.
Elaborar un plan de cuentas apropiado al giro del negocio, para facilitar el registro
de cada una de las actividades que realice la empresa y a su vez proporcione
información confiable, oportuna y clara.
Registrar las operaciones que día a día realiza la empresa para generar los respectivos
estados financieros.
Proporcionar estados financieros, con su respectivo análisis e indicadores financieros
para la correcta toma de decisión.
3.2. Análisis de los resultados finales.
3.2.1. Documentos Fuente
Los documentos fuente son todos los comprobantes extendidos por escrito en los que se
deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de acuerdo
con los usos, costumbres generalizadas y las disposiciones de la ley.
Estos son de vital importancia para mantener un apropiado control de todas las
acciones que se realizan en la empresa. Su misión es importante ya que en ellos queda
37
precisada la relación jurídica entre las partes que intervienen en una determinada
operación.
También ayudan a demostrar la realización de alguna acción o acuerdo y por ende son el
elemento fundamental para la contabilización de tales acciones. Finalmente estos
documentos permiten controlar las operaciones practicadas por la empresa y la
comprobación de los asientos de contabilidad, entre los cuales tenemos:
3.2.1.1. Vale de caja.
El vale de caja es un documento que servirá para la comprobación de gastos menores
o préstamos por los cuales no se expide factura o comprobante de tipo fiscal. Si un empleado
solicita un préstamo se le expide un vale de caja chica. Es un documento administrativo, a
través del cual una persona indica por escrito haber recibido dinero u objetos en calidad de
préstamo.
Ilustración 4: Vale de Caja
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Víctor Ortiz
3.2.1.2. Recibo de Caja.
Es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo o en
cheque recaudados por la empresa. El recibo de caja se contabiliza con un débito a la cuenta
38
de caja y el crédito de acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido.
Generalmente es un soporte de los abonos parciales o totales de los clientes de una empresa
por conceptos diferentes de ventas al contado ya que para ellas el soporte es la factura.
El recibo de caja siempre se le debe dar al cliente, pero de igual forma se debe tener una
copia para el departamento para poder mantener la parte contable al día y de igual forma son
un documento requerido por la ley. Cuando se hace un recibo de caja, se debe tener en cuenta
de que estos deben llevar una numeración. Con esta numeración se le da un mejor orden y
la revisión de cuentas resulta más sencilla. El recibo de caja también debe llevar el nombre
del cliente y así mismo la fecha en la cual fue realizada la transacción. Esto hace que todo el
funcionamiento sea completamente trasparente.
Ilustración 5: Recibo de Caja
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Víctor Ortiz
3.2.1.3. Nota de pedido.
La nota de pedido es un documento utilizado para que los clientes puedan hacer solicitudes
y pedidos de distinta índole, como productos o servicios especializados. Las notas de pedido
se expiden (extienden) por duplicado o triplicado, del cual el original se queda en manos de
la empresa, una copia es entregada al cliente y otra copia es enviada al encargado de surtir
la mercancía o proporcionar el servicio. En este documento se indican; la descripción,
39
cantidad, tipo, condiciones y el precio por el servicio solicitado. Una nota de pedido tiene
algunos puntos fundamentales comunes, pero que pueden variar según el tipo de nota usada
por cada empresa en particular.
Ilustración 6: Nota de Pedido
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Víctor Ortiz
3.2.1.4. Proforma.
Básicamente una proforma es una oferta comercial o, en su defecto, un borrador de factura.
La proforma es algo así como un acuerdo entre comprador y vendedor, que en modo alguno
significa un compromiso u obligación de compra o venta.
NO MBRE: CI/RUC
DIRECCIÓ N TELF.
Cant. V. Total.
Original:
Adquiriente: Referencia imprenta: Nombre, Ruc. Autorización fecha de caducidad 001 factura del 000
VALO R GRAVADO 12%
VALO R GRAVADO 0%
SUBTO TAL
________________ ________________ I.V.A 12 %
Firma Autorizada Recibí Conforme TO TAL USD $
Dirección: Dirección: Vía Quevedo Km 2½,
Av. Incas y Coop. Venceremos S/NNOTA DE PEDIDO
Telf: 0997325893 Nº. 001-001-0000001Santo Domingo - Ecuador Fecha de
emisión00/00/0000
"NO OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD"
MIGUEL ÁNGEL PEÑA ALCOCER R.U.C.: 1713513438001. AUT. Nº 00000000000 FECHA DE AUTORIZACIÓN: 00/00/0000
Detalle V. Unitario
40
Ilustración 7: Proforma
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Víctor Ortiz
3.2.1.5. Registro de ventas.
Es un auxiliar obligatorio de característica tributario en el cual se registran en forma
detallada, ordenada y cronológica, cada una de las ventas de bienes o servicios que realiza
la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones. Los documentos que sustentan las
ventas realizadas son las facturas. A través de este libro se obtiene el importe mensual de las
Ventas a crédito, el cual puede ser utilizado también para registrar todas las ventas.
Ilustración 8: Registro de Ventas a Crédito
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Víctor Ortiz
Fecha: R.U.C/CI
Sr. (es) Teléf.:
Dirección:
Cant. Costo Total
Entregue conformeRecibí Conforme
SUBTO TAL
SUBTO TAL 0%
SUBTO TAL
I.V.A 12 %
TO TAL USD $
Dirección: Dirección: Vía Quevedo Km 2½, Av.
Incas y Coop. Venceremos S/NPROFORMA
Telf: 0997325893 Nº de Proforma. 0000001Santo Domingo - Ecuador
"NO OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD"
Detalle Costo Unitario
FECHA NOMBRES CELULAR # FACTURA MONTO ENTRADA SALDO ABONOS TOTAL
-$ -$ -$ -$ -$
CREDITOS
SUMA
41
3.2.1.6. Factura.
Básicamente una proforma es una oferta comercial o, en su defecto, un borrador de factura.
La factura es el documento que demuestra que una persona (cliente) ha comprado el servicio.
La factura es de carácter mercantil que indica una compraventa del servicio y, además,
incluye toda la información de la operación. Podemos decir que es una acreditación de una
transferencia del servicio tras la compra del mismo. Emitir una factura tiene carácter
obligatorio para dejar constancia y poder comprobar la realización de la operación
económica.
Ilustración 9: Factura
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Víctor Ortiz
3.2.1.7.Liquidación de compra de bienes y servicios
La liquidación de compra de bienes y servicios es el documento que justifica la adquisición
de un bien o un servicio, emitida por el adquirente. Se utilizan cuando el comprador adquiere
bienes o servicios a extranjeros no residentes y a personas naturales imposibilitadas de emitir
un comprobante de venta. Así mismo como la factura la liquidación de compra da lugar para
crédito tributario sustentando los costos y gastos.
NO MBRE: CI/RUC
DIRECCIÓ N TELF.
Cant. V. Total.
EFECTIVO
DINERO
ELECTRONICOTARJETA DE
CRÉDITO
OTROS.
Original:
Adquiriente: Referencia imprenta: Nombre, Ruc. Autorización fecha de caducidad 001 factura del 000
________________ ________________
Firma Autorizada Recibí Conforme
FO RMA DE PAGO
V. Unitario
SUBTO TAL
SUBTO TAL 0%
SUBTO TAL
I.V.A 12 %
TO TAL USD $
Detalle
FECHA DE AUTORIZACIÓN: 00/00/0000
Dirección: Dirección: Vía Quevedo Km 2½,
Av. Incas y Coop. Venceremos S/NFACTURA
Telf: 0997325893
"NO OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD"
Santo Domingo - Ecuador Fecha de
emisión00/00/0000
Nº. 001-001-0000001
MIGUEL ÁNGEL PEÑA ALCOCER R.U.C.: 1713513438001. AUT. Nº 00000000000
42
Ilustración 10 Liquidación de compras de bienes y servicios
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Víctor Ortiz
3.2.1.8.Comprobante de Egreso.
Los comprobantes de egreso es el documento encargado de mantener el registro de todos los
gastos que se realizan en una empresa o negocio. Este documento es obligatorio y antes de
elaborar un comprobante de egreso y el cheque, la persona que maneja las finanzas se debe
asegurar que los bienes o servicios adquiridos cuentan con la aceptación del gerente
propietario, ya que de no ser así se tendría que anular el cheque y el comprobante de egreso,
cuando se anula un comprobante de egreso se debe anular también las copias, igual como se
procede con otros documentos.
Porque permite identificar si el pago se hace en efectivo o en cheque, registrando los
responsables del pago y los montos registrados, con la respectivas firmas de quien elabora
el documento, quien lo aprueba, el revisor y el contador.
NO MBRE: CI.:
DIRECCIÓ N TELF.
Cant. V. Total.
EFECTIVO
DINERO
ELECTRONICOTARJETA DE
CRÉDITO
OTROS.
Original:
Adquiriente:
SUBTO TAL
________________ ________________ I.V.A 12 %
Firma Autorizada Recibí Conforme TO TAL USD $
Referencia imprenta: Nombre, Ruc. Autorización fecha de caducidad 001 liquidacion del 000
FO RMA DE PAGO SUBTO TAL
SUBTO TAL 0%
MIGUEL ÁNGEL PEÑA ALCOCER R.U.C.: 1713513438001. AUT. Nº 00000000000 FECHA DE AUTORIZACIÓN: 00/00/0000
Detalle V. Unitario
Dirección: Vía Quevedo Km 2½, Av. Incas y
Coop. Venceremos S/N
LIQUIDACIÓN DE COMPRA DE
BIENES Y SERVICIOS
Telf: 0997325893 Nº. 001-001-0000001
Santo Domingo - Ecuador Fecha de
emisión00/00/0000
"NO OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD"
43
Ilustración 11: Comprobante de Egreso
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Víctor Ortiz
3.2.2. Proceso Contable.
Para el diseño del proceso contable se ha considerado realizar el mes de noviembre de 2015,
el proceso aplicarse según Mercedes Bravo, es el siguiente después de considerar los
documentos fuente:
3.2.2.1. Plan de Cuentas.
Antes de arrancar con el proceso contable en una entidad, es de vital importancia el adecuado
desarrollo de un plan de cuentas, mediante la asignación de un código numérica de cada
cuenta o conjunto de cuentas, de acuerdo a su naturaleza y su ubicación, que debe representar
la estructura contable de un ente.
Fecha: R.U.C/CI
Sr. (es) Teléf.:
Dirección:
Código Crédito
Banco:
RUC del Beneficiario:
Beneficiario del pago:
Revisado Aprobado ContabilizadoPreparado
Cheque Nº: Efectivo:
FIRMA Y SELLO DEL BENEFICIARIO
RUC
Dirección: Dirección: Vía Quevedo Km 2½, Av.
Incas y Coop. Venceremos S/NCOMPROBANTE DE EGRESO
Telf: 0997325893 Nº. 0000001Santo Domingo - Ecuador
"NO OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD"
Concepto Débito
44
Ilustración 12: Plan de Cuentas
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
1 Activo
1.1 Activo Corriente
1.1.1 Efectivo y Equivalentes al Efectivo
1.1.1.01 Caja
1.1.1.02 Bancos
1.1.1.02.01 Banco Pichincha
1.1.1.02.02 Banco Produbanco
1.1.2 Instrumentos Financieros
1.1.2.01 Documentos por Cobrar a Clientes
1.1.2.02 Cuentas por Cobrar a Clientes
1.1.2.03 (-) Provisión Cuentas Incobrables
1.1.3 Inventarios
1.1.3.01 Inventario de Suministros de Oficina
1.1.3.02 Inventario de Mercadería
1.1.3.03 (-) Provisión por Inventario Obsoletos
1.1.4 Servicios y Otros Pagos Anticipados
1.1.4.01 Seguro Pagado por Anticipado
1.1.4.02 Arriendo Pagado por Anticipado
1.1.4.03 Anticipos a Proveedores
1.1.4.04 Anticipos de Sueldos
1.1.5 Activos por Impuestos Corrientes
1.1.5.01 14% IVA Compra Bienes y Servicios
1.1.5.02 14% IVA Compra Propiedad, Planta y Equipo
1.1.5.03 Anticipo Retenciones Impuesto Valor Agregado
1.1.5.03.01 30% Retención IVA Retenido
1.1.5.04 Anticipo Retenciones Fuente Impuesto a Renta
1.1.5.04.01 1% Anticipo Retención Fuente Impuesto Renta Retenido
1.1.5.05 Anticipo de Impuesto a la Renta
1.1.5.06 Crédito Tributario por Impuesto Valor Agregado
1.1.5.06.01 Crédito Tributario por Impuesto Valor Agregado mes anterior
1.1.5.06.02 Crédito Tributario por Impuesto Valor Agregado siguiente mes
1.1.5.07 Crédito Tributario por Ret. Impuesto Valor Agregado
1.1.5.08 Crédito Tributario por Ret. Impuesto Renta
1.2 Activo No Corriente
1.2.1 Propiedades, Planta y Equipo
1.2.1.01 Terrenos
CATÁLOGO DE CUENTAS
45
1.2.1.02 Edificio
1.2.1.03 (-) Dep. Acum. Edificio
1.2.1.04 Maquinaria y Equipo
1.2.1.05 (-) Dep. Acum. Maquinaria y Equipo
1.2.1.06 Muebles y Enséres
1.2.1.07 (-) Dep. Acum. Muebles y Enseres
1.2.1.08 Equipo de Oficina
1.2.1.09 (-) Dep. Acum. Equipo de Oficina
1.2.1.10 Equipo de Computación
1.2.1.11 (-) Dep. Acum. Equipo de Computación
1.2.1.12 Vehículos
1.2.1.13 (-) Dep. Acum. Vehículos
1.2.1.14 Vehículos
1.2.1.15 (-) Dep. Acum. Vehículos
2 Pasivo
2.1 Pasivo Corriente
2.1.1 Cuentas y Documentos por Pagar Proveedores
2.1.1.01 Documentos por Pagar Proveedores
2.1.1.02 Cuentas por Pagar Proveedores
2.1.2 Obligaciones con Instituciones Financieras
2.1.2.01 Préstamo Bancario Corto Plazo
2.1.3 Obligaciones Corrientes
2.1.3.01 Remuneraciones por Pagar
2.1.3.02 Horas Extras por Pagar
2.1.3.03 Honorarios Profesionales por Pagar
2.1.3.04 14% IVA Venta Bienes y Servicios
2.1.3.05 14% IVA Venta Propiedad, Planta y Equipo
2.1.3.06 Ret. Impuesto Valor Agregado por Pagar
2.1.3.06.01 30% Retención IVA por Pagar
2.1.3.06.02 70% Retención IVA por Pagar
2.1.3.06.03 100% Retención IVA por Pagar
2.1.3.07 Ret. Fuente Impuesto Renta por Pagar
2.1.3.07.01 0,1% Ret. Fuente Impuesto Renta por Pagar
2.1.3.07.02 1% Ret. Fuente Impuesto Renta por Pagar
2.1.3.07.03 2% Ret. Fuente Impuesto Renta por Pagar
2.1.3.07.04 8% Ret. Fuente Impuesto Renta por Pagar
2.1.3.07.05 10% Ret. Fuente Impuesto Renta por Pagar
2.1.3.08 Impuesto a la Renta del Ejercicio por Pagar
2.1.3.09 IESS por Pagar
2.1.3.10 Beneficios de Ley a Empleados por Pagar
2.1.3.10.01 Décimo Tercer Sueldo
2.1.3.10.02 Décimo Cuarto Sueldo
2.1.3.10.03 Vacaciones
2.1.3.10.04 Fondos de Reserva
2.1.3.11 15% Part. Trab. por Pagar del Ejercicio
2.1.4 Anticipos de Clientes
2.1.4.01 Anticipos de Clientes Locales
2.2 Pasivo No Corriente
2.2.1 Obligaciones con Instituciones Financieras
2.2.1.01 Préstamo Bancario Largo Plazo
46
3. Patrimonio
3.1 Capital
3.1.1 Capital Social
3.2 Reservas
3.2.1 Reserva Capital
3.2.2 Reservas Facultativa
3.3 Resultados Acumulados
3.3.1 Ganancias Acumuladas
3.3.2 (-) Pérdidas Acumuladas
3.4 Resultados del Ejercicio
3.4.1 Utilidad Neta del Período
3.4.2 (-) Pérdida Neta del Período
4 Ingresos
4.1 Ingresos de Actividades Ordinarias
4.1.1 Ventas
4.1.1.01 Rectificador de Cabezote
4.1.1.02 Rectificador de Cigueñales
4.1.1.03 Rectificador de Blocks
4.1.1.04 Servicio de Torno
4.1.2 Utilidad Bruta en Ventas
4.2 Ingresos de Actividades No Ordinarias
4.2.1 Intereses Financieros
4.2.2 Utilidad en Venta de Propiedad, Planta y Equipo
5 Costos y Gastos
5.1 Costo Operacionales
5.1.2 Costo de Ventas
5.1.2.01 Repuestos
5.2 Gastos
5.2.1 Gastos Operacionales
5.2.1.01 Remuneraciones, Sueldos y Salarios
5.2.1.02 Horas Extras
5.2.1.03 Fondos de Reserva
5.2.1.04 Aporte Patronal
5.2.1.05 Beneficios Sociales
5.2.1.06 Honorarios Profesionales
5.2.1.07 Remuneraciones a Otros Trabajadores Autónomos
5.2.1.08 Suministros y Materiales de Oficina
5.2.1.09 Copias e Impresiones
5.2.1.10 Publicidad y Propaganda
5.2.1.11 Gasto de Arriendo
5.2.1.12 Seguros y Raseguros
5.2.1.13 Mantenimiento y Reparaciones
5.2.1.14 Combustibles y Lubricantes
5.2.1.15 Peajes
5.2.1.16 Transporte
5.2.1.17 Agasajos a Clientes
5.2.1.18 Servicios Básicos
47
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Víctor Ortiz
Manual de Cuentas
La importancia del manual radica en la explicación en forma detallada de los procedimientos
contables dentro de la organización; a través de este, logramos evitar errores que se suelen
cometer dentro del área financiera de la empresa. Estos pueden detectar fallas que se
presentan con regularidad en la información financiera del negocio, evitando la mala
identificación de las cuentas contables. Además es de gran utilidad para el gerente
propietario, ya que le explican todo lo relacionado con la misma, desde su inicio, hasta
obtener los estados financieros.
Tabla 8: Manual de Cuentas
RECTIFICADORA DE MOTORES PEÑA MANUAL DE CUENTAS CONTABLES
CÓDIGOS CUENTAS/ DESCRIPCIÓN
1. ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
Se entiende por activos corrientes aquellos activos que son susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en
un periodo inferior a un año. Compuesto por efectivo y equivalentes al efectivo, financieros y otros activos
corrientes.
1.1.1.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
Para la presentación de estados financieros, se identificará la parte corriente, para mostrarlas por separado.
Debitado por Acreditado por Referencias Saldo
-Por ingresos en efectivo y por reembolso de caja chica.
-Depósitos de cheques.
-Reposición de valores.
-Los pagos por medio de cheques, efectivo.
-Salidas de dinero en efectivo a
través de caja.
Resolución NºSEPS-INEPS-
2012-
NIC 7 p.7, p.48
Deudor
2. PASIVO
5.2.1.19 Telecomunicaciones e Internet
5.2.1.20 Notarios y Regist. de la Propiedad o Mercantiles
5.2.1.21 Depreciaciones Propiedad, Planta y Equipo
5.2.1.22 Cuentas Incobrables
5.2.1.23 Inventario Obsolescencia
5.2.3 Gastos Financieros y Otros Gastos
5.2.3.01 Servicios Bancarios
5.2.3.02 Impuestos Municipales
5.2.3.03 Gastos Intereses Bancarios y SRI
5.2.3.04 Multas SRI
5.2.3.05 Pérdidas en Venta de Propiedad, Planta y Equipo
5.2.3.06 Otros Gastos
6 Cuentas Transitorias
6.1 Resumen de Pérdidas y Ganancias
48
2.1. PASIVOS CORRIENTE
Un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios; a) Se espere liquidar
en el ciclo normal de la gestión de la entidad; b) Se mantenga fundamentalmente para el giro del negocio; c)
Deba liquidarse dentro de un periodo de doce meses desde la fecha del balance, o d) La entidad no tenga derecho
incondicional de aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del
balance.
2.1.3. OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
Incluyen las obligaciones presentes que deben ser asumidos por la empresa.
Debitado por Acreditado por Referencia Saldo
-El pago de las obligaciones.
-El pago al IESS y participación de
trabajadores.
-El pago de las obligaciones tributarias.
-Incumplimiento de las obligaciones
tributarias.
-Los no pagos de remuneraciones y beneficios
sociales a trabajadores.
-Las provisiones adicionales y
aportaciones a la seguridad
social.
-El pago de impuesto a la renta.
-Provisión de intereses de mora
y multa.
-La determinación de la liquidación del capital social.
Resolución NºSEPS-INEPS-
2012- NIC 7 p.7,
p.48
Acreedor
3. PATRIMONIO NETO
3.1.
CAPITAL El capital social para las juntas de agua sin fines de lucro en primera instancia será de $ 400,00, estará constituido
por las aportaciones pagadas por sus socios.
3.1.1.
APORTES
Conformado por las aportaciones o donaciones de los socios o entidades y otras personas externas a la junta.
Debitado por Acreditado por Referencia Saldo
-Devolución de aportes a los socios.
-Disolución de la entidad.
-La compensación de pérdidas.
-Aportaciones de los socios para la constitución de la
entidad.
-La compensación de pérdidas.
Resolución NºSEPS-INEPS-
2012- NIC 7 p.7,
p.48
Acreedor
3.4.
RESULTADOS
Servirá para solventar contingencias patrimoniales, representa las ganancias que serán destinadas a fines específicos o para cubrir eventualidades de finalidad social, este deberá ser reinvertido.
Debitado por Acreditado por Referencia Saldo
-La liquidación final de la entidad.
-La capitalización o uso de otras
reservas.
-La donación de bienes, que cumplan con el objetivo social de la entidad.
-Donaciones o legados a favor de la entidad.
-La creación de la reserva.
Resolución NºSEPS-INEPS-
2012- NIC 7 p.7,
p.48
Acreedor
4. INGRESOS
4.1. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS.
A fin de cumplir con su objeto social las entidades por disposición de la Asamblea General de Socios u
organismo de similar jerarquía, podrían establecer ingresos como: cuotas de administración, cuotas
extraordinarias, cuotas de ingreso, multas y otros ingresos.
Debitado por Acreditado por Referencia Saldo
-El saldo al cierre del ejercicio. -El valor de las cuotas de
administración.
-El valor de las multas.
-El valor de otros ingresos.
Resolución NºSEPS-
INEPS-2012- NIC 7
p.7, p.48
Acreedor
5. GASTOS
5.2. GASTOS
Corresponden a las erogaciones incurridas por la entidad en el desarrollo de las actividades, como: remuneraciones, materiales y suministros de oficina, arrendamientos y demás servicios generales de la empresa.
5.2.1. GASTOS OPERACIONALES
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones que tiene derecho el trabajador, así como las distintas
contribuciones para seguridad social y demás gastos que tiene la empresa.
49
Debitado por Acreditado por Referencia Saldo
-El monto de las remuneraciones.
-Los beneficios sociales.
-Los gastos de alimentación, movilización, refrigerios y
uniformes.
-Los aportes al Seguro Social,
como son aporte patronal y fondo
de reserva.
-El saldo al cierre del ejercicio. Resolución NºSEPS-INEPS-
2012- NIC 7 p.7,
p.48
Deudor
5.2.4. GASTOS NO DEDUCIBLES
Los gastos no deducibles, se llaman a los que no se pueden descontar fiscalmente. Es decir que, no pueden ser tenidos en cuenta para la determinación del resultado fiscal.
No obstante, el mismo gasto, en el ámbito contable, se puede atender a la naturaleza económica del mismo a la
hora de su contabilización de forma correcta, en base a normas contables.
Debitado por Acreditado por Referencia Saldo
El pago del valor total. -El saldo al cierre del ejercicio. Resolución
NºSEPS-INEPS-
2012- NIC 7 p.7,
p.48
Deudor
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Víctor Ortiz
Estado de Situación Inicial
Es la demostración contable que se presenta al iniciar las actividades mercantiles de un
negocio. Se caracteriza por ser extra contable y comprende los Activos, Pasivo y Capital.
El estado de situación inicial es de gran importancia para el gerente, porque clasifica, ordena
las cuentas que representan los valores, bienes y derechos( Activos); deudas y obligaciones
(Pasivo); la diferencia entre el Activo y Pasivo es igual al Capital Contable.
Datos para el Estado de situación inicial al 01/11/2015:
Mediante un arqueo de caja realizado al día 01/11/2016 se evidencio la existencia de $
118,00, los cuales constan de la siguiente manera:
50
Ilustración 13: Arqueo de Caja
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Víctor Ortiz
Por medio del estado de cuenta emitida por la institución financiera se registra un valor en
el Banco Produbanco de $ 2302,25; mediante una revisión minuciosa a los archivos internos
de la empresa se encontró que existen 5 clientes con deudas pendientes de pago a la empresa
por $ 1.657,00; un vehículo Mazda V2200 año 92, en mayo del 2012 por $ 6000,00,
ACTIVOS FIJOS: un terreno avalado en $ 30.000,00; construcción de $3.452,35;
maquinaria y equipo desde el año 2010: rectificadora de cabezote $ 18.000,00; rectificador
de cigüeñal $ 8.000,00; rectificadora de block (3) $ 10.000,00, torno $ 8.000,00; muebles y
enseres $ 200,00 y equipo de computación $ 180,00 desde el 1 de febrero del 2012.
Por medio de una revisión concienzuda se constató que la empresa no mantiene deudas con
sus proveedores; ni préstamos a corto plazo; ni remuneraciones pendientes de pago,
únicamente los aportes de IESS por un valor de $ 277,82 de aporte patronal y $ 235,46 de
aporte personal, así mismo por tener calificación artesanal no procede al pago de los
beneficios de ley como el décimo tercer sueldo, décimo cuarto y vacaciones, el ultimo por
otorgar dentro del año, en las declaraciones del IVA presenta valores semestrales en cero
por tener calificación artesanal.
Cantidad Denominación Valor Total
1 5,00$ 5,00$
3 10,00$ 30,00$
4 20,00$ 80,00$
115,00$
- 0,05$ -$
- 0,10$ -$
- 0,25$ -$
- 0,50$ -$
3 1,00$ 3,00$
3,00$
118,00$
-$
-$
S/NCajero
Monedas
Total Monedas
Cheques
Total Arqueo
Faltante
Sobrante
Total Billetes
Arqueo de Caja
Fecha: 01/11/2015 Hora: 08H10
Saldo Según Libros $ -
Detalle del Arqueo de Billetes
51
CODIGO DETALLE CODIGO
1. ACTIVO 2. PASIVO 513.28
1.1 Activos Corrientes
1.1.1 Efectivo y Equivalentes al Efectivo 2.1 Pasivo Corriente 513.28
1.1.1.01 Caja 118.00 2.1.1 Cuentas y Documentos por Pagar Proveedores
1.1.1.02 Banco 2,302.25 2.1.1.02 Cuentas por pagar Proveedores 0.00
1.1.2 Instrumentos Financieros 2.1.2 Obligaciones con Instituciones Financieras
1.1.2.02 Cuentas por cobrar clientes 1,657.00 2.1.2.01 Préstamo Bancario Corto Plazo 0.00
1.1.3 Inventarios 2.1.3 Obligaciones Corrientes
1.1.3.02 Inventario de Mercadería 0.00 2.1.3.01 Remuneraciones por Pagar 0.00
1.1.4 Servicios y Otros Pagos Anticipados 2.1.3.09 IESS por Pagar 513.28
1.1.4.03 Anticipo a Proveedor 0.00 2.1.3.09.01 Aporte Patronal 277,82
2.1.3.09.02 Aporte Personal 235,46
1.2 Activos no Corrientes
1.2.1 Propiedad, Planta y Equipo 2.2 Pasivo no Corriente 0.00
1.2.1.01 Terrenos 30,000.00 2.2.1 Obligaciones con Instituciones Financieras
1.2.1.02 Edificio 3,452.35 2.2.1.01 Préstamo Bancario a Largo Plazo 0.00
1.2.1.03 (-) Dep. Acum. Edificio 893.29
1.2.1.04 Maquinaria y Equipo 44,000.00 3. Patrimonio Neto 59,687.53
1.2.1.05 (Dep. Acum. Maquinaria y Equipo) 22,770.00 3.1 Capital
1.2.1.06 Muebles y Enseres 200.00 3.1.1 Capital Social. 59,687.53
1.2.1.07 (-) Dep. Acum. de Muebles y Enseres 103.50 3.3 Resultados Acumulados
1.2.1.08 Equipo de Oficina 0.00 3.3.1 Utilidad Acumula 0.00
1.2.1.09 (-) Dep. Acum. Equipo de Oficina 0.00
1.2.1.10 Equipo de Computación 180.00
1.2.1.11 (-) Depreciacion Acumulada de equipo de comp. 162.00
1.2.1.12 Vehiculo 6,000.00
1.2.1.13 (-) Dep. Acum. Vehiculo 3,780.00
60,200.81
* Las depreciaciones se han manejado bajo line recta con un valor residual del 10% como politica contable
** Como artesano calificado no cancela beneficios de ley
GERENTE
DETALLE
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
RECTIFICADORA DE MOTORES PEÑA
Al 1 de Noviembre del 2015
CONTADOR
4,077.25
56,123.56
TOTAL ACTIVO 60,200.81 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
52
Libro Diario
El libro diario propuesto sirve para que la organización registre y enumere cronológicamente
las operaciones contables, antes de pasarlas a las distintas cuentas del Mayor, es decir que si
no existiere el libro diario, no se podría corregir los descuadres y errores, porque faltaría la
fuente de información, tampoco se podría distinguir una secuencia de hechos económicos y
desde luego no se tendría información de su origen ni el historial de las operaciones para
poder ser revisadas por el gerente o auditor.
03-11-2015.- Se repara tres motores de lancha en $67,00 c/u según factura # 3111 a persona
natural no obligado a llevar contabilidad; cancelan en efectivo.
09-11-2015.- Se repara a persona natural no obligada a llevar contabilidad dos motores de
carro marca CHEVROLET y KIA en $520.00 c/u con factura # 3112 y 3113, cancelan en
efectivo.
10-11-2015.- Se deposita al banco los valores de las ventas realizadas el 9.
11-11-2015.- Se repara a persona natural no obligado a llevar contabilidad dos motores de
moto YAMAHA $ 50 c/u con factura # 3114; cancelan en efectivo.
12-11-2015.- Se compra a persona natural obligada a llevar contabilidad, suministros de
oficina por $12.50 factura #12643; se cancela con efectivo.
13-11-2015.- Se repara un motor de carro CHEVROLET a persona natural no obligada a
llevar contabilidad una cocineta en $625.00 factura #3115; cancela en efectivo.
14-11-2015.- Se repara 4 motores de lancha a persona natural no obligado a llevar
contabilidad a $85.00 c/u según factura #3116; cancelan en efectivo.
15-11-2015.- Se cancela planilla IESS correspondiente a octubre 2015, se realiza débito
bancario.
53
18-11-2015.- Se repara cuatro motores de carros (HYNDAI, TOYOTA, FORD) a personas
naturales obligadas a llevar contabilidad en $650.00 c/u factura # 3117, 3118, 3119 y 3120,
se cancelan en efectivo.
19-11-2015.- Se deposita al banco los valores de las ventas realizadas los días 13 y 18.
21-11-2015.- Se repara cinco motores de lancha a persona natural no obligado a llevar
contabilidad en $60.00 c/u, según factura # 3121 y cancelan en efectivo.
23-11-2015.- Se repara un motor 2400 de carro CHEVROLET a persona natural no obligado
a llevar contabilidad en $800.00, según factura # 3122; cancelan en efectivo.
24-11-2015.- Se repara tres motores de moto YAMAHA a persona natural no obligado a
llevar contabilidad en $ 60, según factura # 3123, 3124 y 3125; cancela en efectivo.
25-11-2015.- Se deposita al banco los valores de las ventas realizadas el 23 y 24.
26-11-2015.- Se repara dos motores de carro KIA personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad en $518.00 c/u, según factura # 3126 y 3127; cancela en efectivo.
28-11-2015.- Se repara tres motores a personas no obligadas a llevar contabilidad marca
CHEVROLET en 540,00 según factura # 3128; KIA en 600,00 según factura # 3129 y
WOLKSWAGEN en 720,00 según factura # 3130; cancelan en efectivo.
29-11-2015.- Se deposita al banco los valores de las ventas realizadas el 28.
30-11-2015.- Se repara tres motores lancha a persona natural no obligado a llevar
contabilidad en $45.00 c/u, según factura # 3132, cancelan en efectivo y se deja en constancia
la anulación de la factura # 3131.
30-11-2015.- Se realizan cobros a clientes por 354.00 en efectivo.
54
30-11-2015.- Se cancela seguridad SCANNER mes de noviembre 2015 por $45.00 factura
#3421, se cancela en efectivo.
30-11-2015.- Se cancelan servicios básicos, agua por $18.00 según factura #6726346, luz
por $125.82 según factura #6421986, teléfono por $58.72 según factura #23065487, internet
por $34.20 según factura #982589; se cancela en efectivo.
Ilustración 14: Libro Diario
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-1-
01/06/2015 1.1.1.01 Caja 118,00
01/06/2015 1.1.1.02 Bancos 2.302,25
01/06/2015 1.1.2.02 Cuentas por Cobrar a Clientes 1.657,00
01/11/2015 1.2.1.01 Terreno 30.000,00
01/11/2015 1.2.1.02 Edificio 3.452,35
01/11/2015 1.2.1.03 (-) Dep. Acum. Edificio 893,29
01/11/2015 1.2.1.04 Maquinaria y Equipo 44.000,00
01/11/2015 1.2.1.05 (-) Dep. Acum. Maquinaria y Equipo 22.770,00
01/11/2015 1.2.1.06 Muebles y Enseres 200,00
01/11/2015 1.2.1.07 (-) Dep. Acum. Muebles y Enseres 103,50
01/11/2015 1.2.1.10 Equipo de Computación 180,00
01/11/2015 1.2.1.11 (-) Dep. Acum. Equipo de Computación 162,00
01/11/2015 1.2.1.12 Equipo de Vehiculo 6.000,00
01/11/2015 1.2.1.13 (-) Dep. Acum. Vehiculo 3.780,00
01/11/2015 2.1.3.09 IESS por Pagar 513,28
01/11/2015 3.1.1.01 Capital Social 59.687,53
v/s balance financiero al 01/nov/2016
-2-
03/11/2015 1.1.1.01 Caja 201,00
03/11/2015 4.1.1.01 Ventas de Servicio 201,00
P/r reparación de motor S/F # 3111
-3-
09/11/2015 1.1.1.01 Caja 1.040,00
09/11/2015 4.1.1.01 Ventas de Servicio 1.040,00
P/r reparación de motor S/F # 3112 y 3113
-4-
10/11/2015 1.1.1.02 Bancos 1.040,00
10/11/2015 1.1.1.01 Caja 1.040,00
P/r deposito de la venta realizada el 09/11/2015
-5-
11/11/2015 1.1.1.01 Caja 100,00
11/11/2015 4.1.1.01 Ventas de Servicio 100,00
P/r reparación de motor S/F # 3114
-6-
12/11/2015 5.2.1.08 Suministros y Materiales de Oficina 12,50
12/11/2015 1.1.5.01 12% IVA Compra Bienes y Servicios 1,50
12/11/2015 1.1.1.01 Caja 14,00
P/r Compra de suministros de oficina a PNC
-7-
13/11/2015 1.1.1.01 Caja 625,00
13/11/2015 4.1.1.01 Ventas de Servicio 625,00
P/r reparación de motor S/F # 3115
RECTIFICADORA DE MOTORES PEÑA
RUC: 1713513438001
LIBRO DIARIO
Del 01 al 30 de Noviembre del 2015
55
-8-
14/11/2015 1.1.1.01 Caja 340,00
14/11/2015 4.1.1.01 Ventas de Servicio 340,00
P/r reparación de motor S/F # 3116
-9-
15/11/2015 2.1.3.09 IESS por Pagar 513,28
15/11/2015 1.1.1.02 Bancos 513,28
P/r cancelación del aporte patronal y personal mes de octubre al IESS
-10-
18/11/2015 1.1.1.01 Caja 2.548,00
18/11/2015 1.1.5.04.02 2% Anticipo Retención Fuente Impuesto Renta Retenido 52,00
18/11/2015 4.1.1.01 Ventas de Servicio 2.600,00
P/r reparación de motor S/F # 3117, 3118, 3119 y 3120 a PNC
-11-
19/11/2015 1.1.1.02 Bancos 3.173,00
19/11/2015 1.1.1.01 Caja 3.173,00
P/r deposito de la venta realizada el 13 y 18 de nov. 2015
-12-
21/11/2015 1.1.1.01 Caja 300,00
21/11/2015 4.1.1.01 Ventas de Servicio 300,00
P/r reparación de motor S/F # 3121
-13-
23/11/2015 1.1.1.01 Caja 800,00
23/11/2015 4.1.1.01 Ventas de Servicio 800,00
P/r reparación de motor S/F # 3122
-14-
24/11/2015 1.1.1.01 Caja 180,00
24/11/2015 4.1.1.01 Ventas de Servicio 180,00
P/r reparación de motor S/F # 3123, 3124, 3125
-15-
25/11/2015 1.1.1.02 Bancos 980,00
25/11/2015 1.1.1.01 Caja 980,00
P/r deposito de la venta realizada el 23 y 24 de nov. 2015
-16-
26/11/2015 1.1.1.01 Caja 1.036,00
26/11/2015 4.1.1.01 Ventas de Servicio 1.036,00
P/r reparación de motor S/F # 3126, 3127
-17-
28/11/2015 1.1.1.01 Caja 1.860,00
28/11/2015 4.1.1.01 Ventas de Servicio 1.860,00
P/r reparación de motor S/F # 3128, 3129, 3130
-18-
29/11/2015 1.1.1.02 Bancos 1.860,00
29/11/2015 1.1.1.01 Caja 1.860,00
P/r deposito de la venta realizada el 28 de nov. 2015
-19-
30/11/2015 1.1.1.01 Caja 135,00
30/11/2015 4.1.1.01 Ventas de Servicio 135,00
P/r reparación de motor S/F # 3132
-20-
30/11/2015 1.1.1.01 Caja 354,00
30/11/2015 1.1.2.02 Cuentas por Cobrar a Clientes 354,00
P/r Recaudación de las cuentas por cobrar
-21-
30/11/2015 5.2.1.15 Servicio de Seguridad 45,00
30/11/2015 1.1.5.01 12% IVA Compra Bienes y Servicios 5,40
30/11/2015 1.1.1.01 Caja 50,40
P/r pago del servicio de scanner del mes de noviembre
56
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Victor Ortiz
Libro Mayor
El Libro Mayor es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes
cuentas que moviliza la empresa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros
sean válidos, deben asentarse en el libro debidamente autorizado. En otras palabras es el
registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propósito
de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplirá que la suma de los saldos deudores
coincidirá con la suma de los saldos acreedores y, además, el valor total de las sumas del
Debe será igual al importe total de las sumas del Haber.
-22-
30/11/2015 5.2.1.18 Servicios Basicos 236,74
30/11/2015 5.2.1.18.01 Agua 18,00
30/11/2015 5.2.1.18.02 Energía Eléctrica 125,82
30/11/2015 5.2.1.18.03 Teléfono y Fax 58,72
30/11/2015 5.2.1.18.04 Internet - TVCABLE 34,20
30/11/2015 1.1.5.01 12% IVA Compra Bienes y Servicios 11,15
30/11/2015 1.1.1.01 Caja 247,89
P/r servicios básicos noviembre 2015 F#6726346-6421986-23065487
-23-
30/11/2015 5.2.1.01 Remuneraciones, Sueldos y Salarios 2.491,63
30/11/2015 5.2.1.04 Aportes Patronales 277,82
30/11/2015 2.1.3.09 IESS por Pagar 513,28
30/11/2015 2.1.3.09.01 Aporte Patronal 277,82
30/11/2015 2.1.3.09.02 Aporte Personal 235,46
30/11/2015 1.1.1.01 Caja 2.256,17
P/s rol de pagos noviembre 2015
-24-
30/11/2015 5.2.1.21 Depreciación Edificio 12,95
30/11/2015 1.2.1.03 (-) Depreciación Acumulada Edificio 12,95
30/11/2015 5.2.1.21 Depreciación de Maquinaria y Equipo 330,00
30/11/2015 1.2.1.05 (-) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo 330,00
30/11/2015 5.2.1.21 Depreciación Muebles y enseres 1,50
30/11/2015 1.2.1.07 (-) Depreciación acumulada Muebles y Enseres 1,50
30/11/2015 5.2.1.21 Depreciación de Vehiculo 90,00
30/11/2015 1.2.1.13 (-) Depreciación Acumulada de Vehiculo 90,00
P/r depreciación propiedad, planta y equipo
-25-
30/11/2015 5.2.1.22 Cuentas Incobrables 13,03
30/11/2015 1.1.2.03 (-) Provisión Cuentas Incobrables 13,03
P/r provision cuentas incobrables
SUMAN 750,02 108.576,09 108.576,09
57
Ilustración 15: Libro Mayor
FOLIO No. 1
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/11/2015 1.1.1.01 Caja 118.00 118.00
03/11/2015 1.1.1.01 Caja 201.00 319.00
09/11/2015 1.1.1.01 Caja 1,040.00 1,359.00
10/11/2015 1.1.1.01 Caja 1,040.00 319.00
11/11/2015 1.1.1.01 Caja 100.00 419.00
12/11/2015 1.1.1.01 Caja 14.00 405.00
13/11/2015 1.1.1.01 Caja 625.00 1,030.00
14/11/2015 1.1.1.01 Caja 340.00 1,370.00
18/11/2015 1.1.1.01 Caja 2,548.00 3,918.00
19/11/2015 1.1.1.01 Caja 3,173.00 745.00
21/11/2015 1.1.1.01 Caja 300.00 1,045.00
23/11/2015 1.1.1.01 Caja 800.00 1,845.00
24/11/2015 1.1.1.01 Caja 180.00 2,025.00
25/11/2015 1.1.1.01 Caja 980.00 1,045.00
26/11/2015 1.1.1.01 Caja 1,036.00 2,081.00
28/11/2015 1.1.1.01 Caja 1,860.00 3,941.00
29/11/2015 1.1.1.01 Caja 1,860.00 2,081.00
30/11/2015 1.1.1.01 Caja 135.00 2,216.00
30/11/2015 1.1.1.01 Caja 354.00 2,570.00
30/11/2015 1.1.1.01 Caja 50.40 2,519.60
30/11/2015 1.1.1.01 Caja 247.89 2,271.71
30/11/2015 1.1.1.01 Caja 2,256.17 15.54
9,637.00 9,621.46 - -
FOLIO No. 2
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/11/2015 1.1.1.02 Banco Produbanco 2,302.25 2,302.25
03/11/2015 1.1.1.02 Banco Produbanco 1,040.00 3,342.25
09/11/2015 1.1.1.02 Banco Produbanco 513.28 2,828.97
19/11/2015 1.1.1.02 Banco Produbanco 3,173.00 6,001.97
25/11/2015 1.1.1.02 Banco Produbanco 980.00 6,981.97
29/11/2015 1.1.1.02 Banco Produbanco 1,860.00 8,841.97
SUMAN 9,355.25 513.28 - -
FOLIO No. 3
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/11/2015 1.1.2.02 Cuentas por Cobrar Clientes 1,657.00 1,657.00
30/11/2015 1.1.2.02 Cuentas por Cobrar Clientes 354.00 1,303.00
SUMAN 1,657.00 354.00 - -
FOLIO No. 4
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
30/11/2015 1.1.2.03 (-) Provisión Cuentas Incobrables 13.03 13.03
SUMAN - 13.03 - -
RECTIFICADORA DE MOTORES PEÑA
RUC: 1713513438001
LIBRO MAYOR
Del 01 al 30 de noviembre del 2015
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
58
FOLIO No. 5
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
12/11/2015 1.1.5.01 12% IVA Compras Bienes y Servicios 1,50 1,50
30/11/2015 1.1.5.01 12% IVA Compras Bienes y Servicios 5,40 6,90
30/11/2015 1.1.5.01 12% IVA Compras Bienes y Servicios 11,15 18,05
SUMAN 18,05 - - -
FOLIO No. 6
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
18/11/2015 1.1.5.04 Anticipo Retenciones Fuente Impuesto a Renta 52,00 52,00
SUMAN 52,00 - - -
FOLIO No. 7
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/11/2015 1.2.1.01 Terreno 30.000,00 30.000,00
SUMAN 30.000,00 - -
FOLIO No. 8
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/11/2015 1.2.1.02 Edificio 3.452,35 3.452,35
SUMAN 3.452,35 -
FOLIO No. 9
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/11/2015 1.2.1.03 (-) Dep. Acum. Edificio - 893,29 - 893,29
30/11/2015 1.2.1.03 (-) Dep. Acum. Edificio 12,95 - 906,24
SUMAN - 906,24
FOLIO No. 10
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/11/2015 1.2.1.04 Maquinaria y Equipo 44.000,00 44.000,00
SUMAN 44.000,00 - -
FOLIO No. 11
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/11/2015 1.2.1.05 (-) Dep. Acum. Maquinaria y Equipo - 22.770,00 - 22.770,00
30/11/2015 1.2.1.05 (-) Dep. Acum. Maquinaria y Equipo - 330,00 - 23.100,00
SUMAN - 23.100,00
FOLIO No. 12
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/11/2015 1.2.1.06 Muebles y enseres 200,00 200,00
SUMAN 200,00 - -
SUMAS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLE
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
59
FOLIO No. 13
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/11/2015 1.2.1.07 (-) Dep. Acum. Muebles y Enseres - 103,50 - 103,50
30/11/2015 1.2.1.07 (-) Dep. Acum. Muebles y Enseres - 1,50 - 105,00
SUMAN - 105,00
FOLIO No. 14
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/11/2015 1.2.1.10 Equipo de computación 180,00 180,00
SUMAN 180,00 - - -
FOLIO No. 15
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/11/2015 1.2.1.11 (-) Depreciación Acumulada Equipo de Computación 162,00 162,00
30/11/2015 1.2.1.11 (-) Depreciación Acumulada Equipo de Computación - 162,00
SUMAN - 162,00 - -
FOLIO No. 16
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/11/2015 1.2.1.12 Vehiculo 6.000,00 - 6.000,00
SUMAN 6.000,00 - - -
FOLIO No. 17
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/11/2015 1.2.1.13 (-) Depreciación Acumulada Vehiculo 3.780,00 3.780,00
30/11/2015 1.2.1.13 (-) Depreciación Acumulada Vehiculo 90,00 3.870,00
SUMAN - 3.870,00 - -
FOLIO No. 18
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/11/2015 2.1.3.09 IESS por Pagar 513,28 513,28
30/11/2015 2.1.3.09 IESS por Pagar 513,28 -
30/11/2015 2.1.3.09 IESS por Pagar 513,28 513,28
SUMAN 513,28 1.026,55 -
FOLIO No. 19
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/11/2015 3.1.1.01 Capital Social 59.687,53 59.687,53
SUMAN - 59.687,53 - -
SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS
60
FOLIO No. 20
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
03/11/2015 4.1.1.01 Venta de Servicios 201,00 201,00
09/11/2015 4.1.1.01 Venta de Servicios 1.040,00 1.241,00
11/11/2015 4.1.1.01 Venta de Servicios 100,00 1.341,00
13/11/2015 4.1.1.01 Venta de Servicios 625,00 1.966,00
14/11/2015 4.1.1.01 Venta de Servicios 340,00 2.306,00
18/11/2015 4.1.1.01 Venta de Servicios 2.600,00 4.906,00
21/11/2015 4.1.1.01 Venta de Servicios 300,00 5.206,00
23/11/2015 4.1.1.01 Venta de Servicios 800,00 6.006,00
24/11/2015 4.1.1.01 Venta de Servicios 180,00 6.186,00
26/11/2015 4.1.1.01 Venta de Servicios 1.036,00 7.222,00
28/11/2015 4.1.1.01 Venta de Servicios 1.860,00 9.082,00
30/11/2015 4.1.1.01 Venta de Servicios 135,00 9.217,00
SUMAN - 9.217,00 - -
FOLIO No. 21
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
30/11/2015 5.2.1.01 Remuneraciones, Sueldos y Salarios 2.491,63 2.491,63
SUMAN 2.491,63 - - -
FOLIO No. 22
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
30/11/2015 5.2.1.04 Aportes Patronales 277,82 277,82
SUMAN 277,82 - - -
FOLIO No. 23
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
12/11/2015 5.2.1.08 Suministros de Oficina 12,50 12,50
SUMAN 12,50 - - -
FOLIO No. 23
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
30/11/2015 5.2.1.15 Servicio de Seguridad 45,00 45,00
SUMAN 45,00 - - -
FOLIO No. 24
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
30/11/2015 5.2.1.18 Servicios Básicos 236,74 236,74
SUMAN 236,74 - - -
FOLIO No. 25
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
30/11/2015 5.2.1.21 Depreciaciones de Planta y Equipo 434,45 434,45
SUMAN 434,45 - - -
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
61
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Víctor Ortiz
Balance de Comprobación
Determinado los saldos en el mayor general, se produce a elaborar el balance de
comprobación. Una manera de verificar este equilibrio es mediante la formulación del
balance de comprobación, este es una relación contable formada por todas las cuentas
(reales, nominales, de orden, de valoración) que componen el mayor general, con sus totales
de cargos y bonos que presenten, o sencillamente los saldos a una determinada fecha.
Tiene como finalidad verificar, comprobar, la igualdad que debe existir entre los cargos y
los abonos. Un paso previo antes de la preparación de los estados financieros es lo
concerniente al ajuste de las diversas cuentas de que consta el balance de comprobación.
FOLIO No. 26
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
30/11/2015 5.2.1.22 Cuentas por Cobrar (Incobrables) 13,03 13,03
SUMAN 13,03 - - -
FECHA CODIGO DETALLESUMAS SALDOS
62
Ilustración 16: Balance de Comprobación
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Víctor Ortiz
3.2.2.2. Estados Financieros
Los estados financieros son importantes porque son documentos serios y con validez oficial
que permiten tener una idea muy organizada sobre las finanzas. Ayudan no sólo a ver el
pasado, sino a aprender de éste para mejorar al año siguiente. También permiten estudiar de
manera clara y eficaz en qué se ahorró y en que se gastó de más, entre ellos tenemos:
Estado de Resultados Integrales
Todas las empresas, sea cual sea su tamaño necesitan obtener información sobre su
desempeño para saber si han logrado resultados positivos, es decir, ganancias o si al contrario
han sufrido pérdidas, producto de su operación al finalizar un periodo determinado.
Nº CODIGO CUENTA DEBE HABERSALDO
DEUDOR
SALDO
ACREEDOR
1 1.1.1.01 Caja 9.637,00 9.621,46 15,54 -
2 1.1.1.02 Bancos 9.355,25 513,28 8.841,97 -
3 1.1.2.02 Cuentas por Cobrar Clientes 1.657,00 354,00 1.303,00 -
4 1.1.2.03 (-) Provisión Cuentas Incobrables - 13,03 - 13,03
5 1.1.5.01 12% IVA Compras Bienes y Servicios 18,05 - 18,05 -
6 1.1.5.04 Anticipo Retenciones Fuente Impuesto a Renta 52,00 - 52,00 -
7 1.2.1.01 Terreno 30.000,00 - 30.000,00 -
8 1.2.1.02 Edificio 3.452,35 - 3.452,35 -
9 1.2.1.03 (-) Depreciación Acumulada Edificio - 906,24 - 906,24
10 1.2.1.04 Maquinaria y Equipo 44.000,00 - 44.000,00 -
11 1.2.1.05 (-) Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo 23.100,00 - 23.100,00
12 1.2.1.06 Muebles y Enseres 200,00 - 200,00 -
13 1.2.1.07 (-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres - 105,00 - 105,00
14 1.2.1.10 Equipo de Computación 180,00 - 180,00 -
15 1.2.1.11 (-) Depreciación Acumulada Equipo de Computación - 162,00 - 162,00
16 1.2.1.12 Vehiculo 6.000,00 - 6.000,00 -
17 1.2.1.13 (-) Depreciación Acumulada Vehiculo - 3.870,00 - 3.870,00
18 2.1.3.09 IESS por Pagar 513,28 1.026,55 - 513,28
19 3.1.1.01 Capital Social - 59.687,53 - 59.687,53
20 4.1.1.01 Venta de Servicios - 9.217,00 - 9.217,00
21 5.2.1.01 Remuneraciones, Sueldos y Salarios 2.491,63 - 2.491,63 -
22 5.2.1.04 Aportes Patronales 277,82 - 277,82 -
23 5.2.1.08 Suministros de Oficina 12,50 12,50
24 5.2.1.15 Servicio de Seguridad 45,00 45,00
25 5.2.1.18 Servicios Basicos 236,74 - 236,74 -
26 5.2.1.21 Depreciación Planta y Equipo 434,45 - 434,45 -
27 5.2.1.22 Cuentas por Cobrar (Incobrables) 13,03 - 13,03 -
108.576,09 108.576,09 97.574,08 97.574,08
RECTIFICADORA DE MOTORES PEÑA
RUC: 1713513438001
BALANCE DE COMPROBACION
Del 01 al 30 de noviembre del 2015
SUMAN
63
Y dado que el objetivo primordial de las organizaciones es maximizar las utilidades, es
fundamental el estado de resultados que permite contar con información oportuna y
confiable para la toma de decisiones.
Ilustración 17: Estado de Resultados Integrales
Fuente: Rectificadora de Motores Peña Elaborado: Víctor Ortiz
Estado de Situación Financiera
Es un estado financiero básico que informa en una fecha determinada la situación financiera
de la empresa y está estructurado por el Activo, Pasivo y Patrimonio. Es importante tanto
+ INGRESO S 9,217.00
VENTAS 0% 9,217.00
= GANANCIA BRUTA 9,217.00
(-) GASTO S 3,511.16
GASTO S O PERACIO NALES 3,511.16
REMUNERACIONES, SUELDOS Y SALARIOS 2,491.63
APORTES PATRONALES 277.82
SERVICIOS BASICOS 236.74
SUMINISTROS DE OFICINA 12.50
SERVICIO DE SEGURIDAD 45.00
DEPRECIACIÓN EDIFICIO 12.95
DEPRECIACIÓN MAQUINARIA Y EQUIPO 330.00
DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES 1.50
DEPRECIACION DE VEHICULOS 90.00
DEPRECIACIÓN EQUIPO DE CÓMPUTO -
CUENTAS INCOBRABLES 13.03
GASTO S FINANCIERO S -
INTERESES POR PRÉSTAMOS BANCARIOS -
=GANANCIA ANTES PARTICIPACIÓ N A TRABAJADO RES E IMPUESTO A LA
RENTA 5,705.84
(-) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO -
= GANANCIA NETA DEL PERIO DO 5,705.84
RECTIFICADORA DE MOTORES PEÑA
RUC: 1713513438001ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 al 30 denoviembre del 2015
__________________________________FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE:CI / RUC:
__________________________________FIRMA CONTADOR
NOMBRE:RUC:
64
para los accionistas (para saber si los recursos están bien utilizados), para el Estado (es una
manera de conocer si los impuestos están siendo determinados correctamente), para los
acreedores (para otorgar con seguridad créditos con los recursos que posee la compañía) y
para los gerentes (permite decidir sobre la capacidad de endeudamiento de la empresa, acerca
de la rotación tanto de inventarios como de las cuentas por cobrar, las medidas que tomarán
para cumplir con las obligaciones a corto y largo plazo etc. ).
65
Ilustración 18: Estado de Situación Financiera
Fuente: Rectificadora de Motores Peña Elaborado: Víctor Ortiz
ACTIVO
ACTIVO CO RRIENTE 10,217.53
DISPO NIBLE 8,857.51
CAJA 15.54
BANCO PRODUBANCO 8,841.97
EXIGIBLE 1,289.97
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 1,303.00
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES (13.03)
REALIZABLE -
INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERÍAS EN ALMACÉN -
O TRO S ACTIVO S 70.05
12% IVA COMPRAS BIENES Y SERVICIOS 18.05
2% ANTICIPO RETENCIONES FUENTE IMPUESTO A LA RENTA 52.00
ACTIVO NO CO RRIENTE 55,689.11
PRO PIEDADES, PLANTA Y EQ UIPO 55,689.11
TERRENO 30,000.00
EDIFICIO 3,452.35
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIO (906.24)
MAQUINARIA Y EQUIPO 44,000.00
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO (23,100.00)
MUEBLES Y ENSERES 200.00
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES (105.00)
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 180.00
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN (162.00)
VEHICULO 6,000.00
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHICULO (3,870.00)
TO TAL ACTIVO 65,906.64
PASIVO 513.28
PASIVO CO RRIENTE 513.28
IESS POR PAGAR 513.28
PASIVO NO CO RRIENTE -
PRÉSTAMO BANCO DEL AUSTRO -
PATRIMO NIO 65,393.37
CAPITAL SOCIAL 59,687.53
GANANCIA DEL NETA DEL PERIODO 5,705.84
TO TAL PASIVO + PATRIMO NIO 65,906.64
RECTIFICADORA DE MOTORES PEÑA
RUC: 1713513438001
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 30 de noviembre del 2015
________________________________FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE:CI / RUC:
________________________________FIRMA CONTADOR
NOMBRE:RUC:
66
Estado de Cambio de Patrimonio
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Víctor Ortiz
3.2.3. Análisis Financiero
El análisis financiero dispone de dos herramientas para interpretar y analizar los estados
financieros denomina análisis horizontal y análisis vertical, que consiste en determinar el
peso proporcional (en porcentaje) que tiene cada cuenta dentro del estado financiero
analizado. Esto permite determinar la composición y estructura de los estados financieros.
3.2.3.1. Análisis Vertical.
El análisis vertical es de gran importancia a la hora de establecer si una empresa tiene una
distribución equitativa de sus activos y de acuerdo a las necesidades financieras y operativas.
El método consiste en tomar un solo estado financiero y relacionar cada una de sus cuentas
con un total determinado dentro del mismo estado, aunque también pueden relacionarse cada
una de sus subcuentas.
Reserva
Legal
Reserva
Facultativa
Utilidad
Acumulada
Pérdida
Acumulada
Ganancia
Neta del
Periodo
Pérdida
Neta del
Ejercicio
Saldo Inicial 01/11/2015 59.687,53 - - - - - -
CAMBIO S DEL MES EN EL PATRIMO NIO
Aumento (Disminución) de Capital Social - - - - - - -
Aportes para Futuras Capitalizaciones - - - - - - -
Emisión de Capital Acciones - - - - - - -
Utilidad Neta del Periodo - - - - - 5.705,84 -
Dividendos - - - - - - -
Saldo Final al 30/11/2015 59.687,53 - - - - 5.705,84 -
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
DEL 01 AL 31 DE NOVIEMBRE DEL 2015
(EXPRESADO EN DÓLARES)
DetalleCapital
Social
Reservas Resultados Acumulados Resultados del Ejercicio
67
Ilustración 19: Análisis Vertical
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Víctor Ortiz
Dado el análisis vertical aplicado al estado de resultados podemos observar que el mayor
gasto de la empresa está representado por la cuenta remuneraciones, sueldos y salarios, así
como la cuenta depreciación de maquinaria y equipo, ya que al ser su actividad principal la
prestación de servicios, los gastos operativos son inferiores, obteniendo un alto indicie de
rentabilidad.
3.2.3.2. Análisis Horizontal.
Busca determinar la variación absoluta o relativa que haya sufrido cada partida de los estados
financieros en un periodo respecto a otro. Determina cual fue el crecimiento o decrecimiento
de las cuentas en un periodo determinado. Es el análisis que permite determinar si el
comportamiento de la empresa en un periodo fue bueno, regular o malo.
+ INGRESO S 9,217.00 100.00%
VENTAS 0% 9,217.00 100.00%
= GANANCIA BRUTA 9,217.00 100.00%
(-) GASTO S 3,511.16 38.09%
GASTO S O PERACIO NALES 3,511.16 38.09%
REMUNERACIONES, SUELDOS Y SALARIOS 2,491.63 27.03%
APORTES PATRONALES 277.82 3.01%
SERVICIOS BASICOS 236.74 2.57%
SUMINISTROS DE OFICINA 12.50 0.14%
SERVICIO DE SEGURIDAD 45.00 0.49%
DEPRECIACION DE EDIFICIO 12.95 0.14%
DEPRECIACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO 330.00 3.58%
DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES 1.50 0.02%
DEPRECIACION DE VEHICULO 90.00 0.98%
DEPRECIACIÓN EQUIPO DE CÓMPUTO -
CUENTAS INCOBRABLES 13.03 0.14%
GASTO S FINANCIERO S - 0.00%
INTERESES POR PRÉSTAMOS BANCARIOS - 0.00%
=
GANANCIA ANTES PARTICIPACIÓ N A TRABAJADO RES E IMPUESTO A LA
RENTA 5,705.84 61.91%
(-) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO - 0.00%
= GANANCIA NETA DEL PERIO DO 5,705.84 61.91%
RECTIFICADORA DE MOTORES PEÑA
RUC: 1713513438001
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 al 30 de noviembre del 2015
________________________________FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE:CI / RUC:
________________________________FIRMA CONTADOR
NOMBRE:RUC:
68
Ilustración 20: Análisis Horizontal
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Víctor Ortiz
01/11/2015 30/11/2015 D ABS. D RELAT.
ACTIVO 60,200.81 65,836.59 5,635.79 9.36%
ACTIVO CO RRIENTE 4,077.25 10,147.48 6,070.23 148.88%
EFECTIVO Y EQ UIVALENTES AL EFECTIVO 2,420.25 8,857.51 6,437.26 265.98%
ACTIVO S FINANCIERO S 1,657.00 1,289.97 (367.03) -22.15%
DO CUMENTO S Y CUENTAS PO R CO BRAR CLIENTES NO RELACIO NADO S 1,657.00 1,303.00 (354.00) -21.36%
DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE GENEREN INTERESES 1,657.00 1,303.00 (354.00) -21.36%
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO - (13.03) (13.03) 100.00%
ACTIVO S PO R IMPUESTO S CO RRIENTES - - - 0.00%
12% IVA COMPRAS BIENES Y SERVICIOS - 18.05 18.05 100.00%
2% ANTICIPO RETENCIONES FUENTE IMPUESTO A LA RENTA - 52.00 52.00 100.00%
ACTIVO NO CO RRIENTE 56,123.56 55,689.11 (434.45) -0.77%
PRO PIEDADES, PLANTA Y EQ UIPO 56,123.56 55,689.11 (434.45) -0.77%
TERRENOS 30,000.00 30,000.00 - 0.00%
EDIFICIO 3,452.35 3,452.35 - 0.00%
(-) DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO (893.29) (906.24) (12.95) 1.45%
MAQUINARIA Y EQUIPO 44,000.00 44,000.00 - 0.00%
(-) DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO (22,770.00) (23,100.00) (330.00) 1.45%
MUEBLES Y ENSERES 200.00 200.00 - 0.00%
(-) DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES (103.50) (105.00) (1.50) 1.45%
EQUIPO DE OFICINA - - - 0.00%
(-) DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA - - - 0.00%
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 180.00 180.00 - 0.00%
(-) DEPRECIACION ACUMULADA COMPUTACION (162.00) (162.00) - 0.00%
VEHICULO 6,000.00 6,000.00 - 0.00%
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHICULO (3,780.00) (3,870.00) (90.00) 2.38%
PASIVO 513.28 513.28 - 0.00%
PASIVO CO RRIENTE 513.28 513.28 - 0.00%
CUENTAS Y DO CUMENTO S PO R PAGAR - - - 0.00%
LOCALES - - - 0.00%
O TRAS O BLIGACIO NES CO RRIENTES 513.28 513.28 - 0.00%
REMUNERACIONES POR PAGAR - - - 0.00%
IESS POR PAGAR 513.28 513.28 - 0.00%
PASIVO NO CO RRIENTE - - - 0.00%
O BLIGACIO NES CO N INSTITUCIO NES FINANCIERAS - - - 0.00%
LOCALES - - - 0.00%
PATRIMO NIO NETO 59,687.53 65,393.37 5,705.84 9.56%
CAPITAL 59,687.53 59,687.53 - 0.00%
CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 59,687.53 59,687.53 - 0.00%
RESULTADO S DEL EJERCICIO - 5,705.84 5,705.84 100.00%
GANANCIA NETA DEL PERIODO - 5,705.84 5,705.84 100.00%
TO TAL PASIVO + PATRIMO NIO 60,200.81 65,906.64 5,705.84 9.48%
RECTIFICADORA DE MOTORES PEÑA
RUC: 1713513438001ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Periodo del 01 al 30 de noviembre del 2015
____________________________________FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE:CI / RUC:
____________________________________FIRMA CONTADOR
NOMBRE:RUC:
69
Luego del análisis horizontal realizado al estado de situación financiera se identificó un
incremento en la liquidez del negocio, por cuanto la forma de cobro en la prestación del
servicio de reparación de motores son efectuados de contado, así mismo las cuentas
pendientes de cobro han descendido.
3.2.3.3. Índices Financieros.
Ilustración 21: Ratios Financieros
Fuente: Rectificadora de Motores Peña
Elaborado: Víctor Ortiz
RAZONES DE LIQUIDEZ
INDICADOR FORMULA CALCULO RESULTADO
Activo Corriente 10,217.53
Pasivo Corriente 513.28
RAZONES DE ACTIVIDAD
INDICADOR FORMULA CALCULO RESULTADO
Ventas a crédito 0.00
Ctas. Por cobrar Clientes 0.00
30 30 dias
Rotacion de Ctas. Por cobrar 0.00
INDICADOR FORMULA CALCULO RESULTADO
Pasivo Total x100 513,28 x 100
Activo Total 65,906.64
PasivoTotal x100 513,28 x 100
Patrimonio Neto 65,393.37
INDICADOR FORMULA CALCULO RESULTADO
Utilidad Neta x100 5.705,84 x 100
Ventas 9217.00Margen neta de Ganancia 61.91%
Interpretación.- La empresa presenta en el mes de noviembre una utilidad neta del 62% en relacion a las ventas de servicios
Interpretación.- Esto quiere decir que el nivel de deuda de la empresa representa el 1% en relación a los activos que la misma,
generando estabilidad economica pero falta de inversión con los ingresos obtenidos.
Apalancamiento Total 1%
Interpretación.- Se identifica que los pasivos en relación al patrimonio que tiene la empresa, es decir a la inversion del propietario se
encuentra representado por el 1%, ratificando su estabilidad economica.
RAZONES DE RENTABILIDAD
RAZONES DE APALANCAMIENTO
Razón de Endeudamiento 1%
Interpretación.- El plazo promedio de cobro a los clientes es 0 días, este resultado se da ya que las ventas son cobradas en su
momento.
Interpretación.- La empresa cuenta con $ 9.704,26 como capital de trabajo para tomar decisiones en el presente periodo fiscal, cual
es beneficioso para la empresa que el activo circulante debe ser mayor que el pasivo circulante.
Rotacion de Ctas. Por Cobrar
Clientes0.00
Interpretación.- En el periodo analizado la empresa no ha tenido promedio de rotacion en el cobro a sus clientes, por cuanto sus
cobros son realizados en efectivo
Plazo promedio de Cobranza 0
Capital de TrabajoActivo Corriente - Pasivo
Corriente.10.217,53 - 513,28 9,704.26
EMPRESA "RECTIFICADORA DE MOTORES PEÑA"
INDICADORES FINANCIEROS
Razon Corriente 19.91
Interpretación.- Por cada $1,00 que adeuda la empresa cuenta con $19,91 para cubrir sus obligaciones a corto plazo, esto quiere
decir que posee liquidez para cubrir deudas en el periodo fiscal.
70
3.2.3.4. Informe a Gerencia.
Santo Domingo, 01 de diciembre del 2015.
Señor
Peña Alcocer Miguel Ángel
PROPIETARIO DE RECTIFICADORA DE MOTORES PEÑA
Presente.-
Estimado Señor.
El presente informe corresponde al movimiento financiero de la Rectificadora de Motores
Peña desde el 01 al 30 de noviembre del 2015, dentro de este periodo económico se ha
deducido lo siguiente:
En la actualidad la empresa cuenta con una alta liquidez económica, generada por el elevado
margen de utilidad bruta del negocio, por contar con la calificación artesanal, si bien es cierto
no presenta ningún tipo de riesgos financieros ni a corto ni a largo plazo, pero cuenta con
dinero ocioso que con el tiempo va perdiendo su valor, por lo que se recomienda buscar otras
inversiones, que no afecten a la calificación artesanal ya que le permite justificar los
beneficios de ley.
Debido a la operativa del negocio, la empresa maneja en forma adecuada el cobro de las
ventas en efectivo, en el caso de incrementar otro negocio, se recomienda su individualidad,
se deja en constancia que se evalúe los tiempos de cobros como los procedimientos a utilizar
para garantizar la óptima recaudación de los recursos, así como el estudio de mercado para
la creación del nuevo negocio.
Particular que informo para los fines pertinentes.
Atentamente,
Sr. Víctor Ortiz
ESTUDIANTE UNIVERSITARIO
71
3.3. Validación de la propuesta.
La validación de ésta tesis es en base en un proceso contable para mejorar la información
financiera de un negocio, donde se detalló las necesidades del mismo, para diseñar
documentos fuente, plan, manual de cuentas, estado inicial, libro diario, libro mayor, balance
de comprobación, estados financieros y el análisis financiero para las respectiva toma de
decisiones, debido a que la empresa no cuenta con ningún tipo de control.
El Sr. Miguel Peña en calidad de propietario de la Rectificadora de Motores Peña de la
ciudad de Santo Domingo valida la presente tesis, al observar los buenos resultados con la
aplicación del proceso contable planteado.
3.4. Conclusiones parciales del capitulo
Al realizar el ejercicio práctico basado en los movimientos económicos del negocio y al
haber realizado el análisis de los estados financieros, se llega a la conclusión:
La empresa cuenta con una alta liquidez financiera por contar con la calificación
artesanal, provocando de acuerdo a ley no cancelar los beneficios sociales a los
empleados así como únicamente el 11,15% de aportación patronal.
El desconocimiento de los indicadores financieros ha generado el estancamiento del
negocio, ya que por falta de control financiero, el propietario no ha generado
inversiones con las utilidades obtenidas.
La Rectificadora de Motores Peña cuenta con una clientela solvente que garantiza
los pagos de forma inmediata sin tener la necesidad de aplicar políticas de crédito,
las cuales pueden afectar a la liquides del negocio a futuro.
72
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
Conclusiones.
La fundamentación teórica permitió adquirir el conocimiento científico para la
comprensión del investigador y así poder diseñar un proceso adecuado a la empresa
en base a las necesidades de la misma.
Con la aplicación mediante los métodos, técnicas e instrumentos de la investigación
se pudo constatar la falta de documentos fuentes, desconocimiento de las utilidades
o perdidas, inadecuada toma de decisiones, entre otros.
La ejecución del proceso contable promoverá la realidad financiera del negocio,
estableciendo las ganancias o pérdidas del mismo, así como la oportuna y adecuada
toma de decisiones.
Recomendaciones.
Promover la aplicación del proceso contable en forma continua en el negocio, para
consolidar la información financiera y proyectar mayores réditos.
Evaluar constantemente los mayores gastos del negocio para contrarrestarlos en
forma eficiente y cumplir con la entrega oportuna de las declaraciones de impuestos
para evitar las multas y sanciones por parte de los organismos de control.
Contar con un equipo multidisciplinario que adquieran conocimientos de
contabilidad para el mejoramiento constante de la empresa, en cada uno de los
procesos, considerando los constantes cambios tecnológicos, sociales, económicos y
de personal.
BIBLIOGRAFÍA.
Baena, D. (2010). Analisis Financiero.
Bravo, M. (2011). Contabilidad General. Quito-Ecuador: Escobar Impresores.
Bravo, V. M. (2013). Contabilidad General. Quito: Escobar Impresores.
Córdoba, P. M. (2011). Gestión Financiera.
Escribano, G. (2012). Gestiòn Financiera. Paraninfo.
Fierro, A. M. (2011). Contabilidad General . Bogota.
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Gerardo, G. C. (2014). Contabilidad Financiera (6ta Edición ed.). México: Mc Graw Hill
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Gitman, L. (2013). Principios de Gestion Financiera.
Guajardo, G. (2014). CONTABILIDAD FINANCIERA. México: Mc Graw Hill.
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Scott, B. (2012). Fundamentos de Administracion Financiera. Cengage Learning.
Sinisterra, G., Polanco, L. E., & Henzo., H. (2011). Contabilidad Sistema de Información
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Van Horne, J. C., & Wachowicz, J. J. (2010). Fundamentos de Administración Financiera,
Decimotercera edición. México: PEARSON EDUCACIÓN.
Zapata, P. (2011). Contabilidad General. Bogotá - Colombia: Mc Graw-Hill/
Interamericana.
ANEXOS
Anexo N° 1: Carta de aprobación de Perfil de tesis.
Anexo N° 2: Carta de aprobación de la empresa.
Anexo N° 3: Registro único de contribuyente.
Anexo N° 4: Factura de venta.
Anexo N° 5: Rol de pagos.
N°Institucion
FinancieraCargo Institucional N° Cédula Apellidos y Nombres
Fecha de
IngresoDias Laborados Sueldo F. Reserva
F. Reserva
Acum.
Provision Decimo
Tercer Sueldo
Provision Decimo
Cuarto Sueldo
Provision
Vacaciones
Aporte Patronal
11.15% Total Ingresos
Aporte Personal
9,45%
Prest.
Quirog. Anticipos
Prest.
Hipotecario
Provision
Vacaciones
Aporte Patronal
12.15%
F. Reserva
Acum. Total Descuentos Total Recibir
1
Banco
Bolivariano
Ahorros
OPERARIOS Y
APRENDICES DE
ARTESANIA - CT
2300378045CAMACHO VELASQUEZ
CARLOS JAVIER16/01/2013 30 354,00 - - - - - 39,47 393,47$ 33,45 - - - 39,47 - 72,92$ 320,55$
2
Banco de
Machala
Ahorros
OPERARIOS Y
APRENDICES DE
ARTESANIA - CT
1717455917MENDOZA ZAMBRANO
MIGUEL ROBERTO01/06/2013 30 354,00 - - - - - 39,47 393,47$ 33,45 - - - 39,47 - 72,92$ 320,55$
3Banco Pichincha
Ahorros
CODIGO DEL
TRABAJO - CT 1713451563
PARRAGA LUCAS JOSE
ISIDORO01/08/2012 30 367,63 - - - - - 40,99 408,62$ 34,74 - 40,99 75,73$ 332,89$
4
Banco
Produbanco
Ahorro
CODIGO DEL
TRABAJO - CT 1713513438
PEÑA ALCOCER MIGUEL
ANGEL01/06/2012 30 354,00 - - - - - 39,47 393,47$ 33,45 - 39,47 72,92$ 320,55$
5Banco Pacifico
Ahorro
OPERARIOS Y
APRENDICES DE
ARTESANIA - CT
1723231302SARANGO JARAMILLO
JORGE LUIS01/02/2013 30 354,00 - - - - - 39,47 393,47$ 33,45 - 39,47 72,92$ 320,55$
6Banco Pichincha
Ahorros
OPERARIOS Y
APRENDICES DE
ARTESANIA - CT
2300408404
SOLORZANO
ARAMBULO BRYAN
ALEJANDRO
01/09/2012 30 354,00 - - - - - 39,47 393,47$ 33,45 - 39,47 72,92$ 320,55$
7Banco Pichincha
Ahorros
OPERARIOS Y
APRENDICES DE
ARTESANIA - CT
2300384878ZAMBRANO BASURTO
VICTOR HUGO01/10/2013 30 354,00 - - - - - 39,47 393,47$ 33,45 - - 39,47 72,92$ 320,55$
$ 2.491,63 $ - $ - $ - $ - $ - $ 277,82 $ 2.769,45 $ 235,46 $ - $ - $ - $ - $ 277,82 $ - $ 513,28 $ 2.256,17
* No cancela los beneficios de ley por ser artesano calificado
Contador Gerente
Autorizado Por:
TOTAL
Revisado Por:
RECTIFICADORA DE MOTORES PEÑA
NÓMINA DE PAGOS NOVIEMBRE
INGRESOS EGRESOS