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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
PROYECTO DE CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA
COORDINACIÓN DE PASANTIA
SEDE: PUERTO ORDAZ
SENIAT
ASISTENCIA A LOS CONSEJOS COMUNALES Y OTROS
CONSTRIBUYENTES
TUTOR ACADEMICO: AUTOR:
Prof. Orlando Oliva Ana Sevilla
TUTOR INDUSTRIAL:
Dr. Cesar Preda Garbán.
CIUDAD GUAYANA, JULIO DE 2012
ii
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
PROYECTO DE CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA
COORDINACIÓN DE PASANTIA
SEDE: PUERTO ORDAZ
SENIAT
Informe de pasantía presentado como requisito para optar por el título de
“LICENCIADA EN CONTADURÍA PÚBLICA”
Tutor Académico: Tutor Industrial:
Prof. Orlando Oliva Dr. Cesar Preda Garbán
CIUDAD GUAYANA, JULIO DE 2012
iii
INDICE
CONTENIDO págs.
DEDICATORIA……………………………………………………………………………… v
AGRADECIMIENTO……………………………………………………………………….. vi
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………………. 7
DESCRIPCION DE LA EMPRESA…………..…………………………..………………. 9
1 La Institución………………………………………………………………………………. 9
1.1 Nombre de la Institución………………………………………………………………. 9
1.2 Reseña Histórica……………………………………………………………………….. 9
1.3 Ubicación geográfica…………………………………………………………………… 9
1.4 Misión……………………………………..……………………………………………... 10
1.5 Visión…………………………………………………………………………………….. 10
2. DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD DONDE SE DESARROLLO LA PASANTÍA. 11
2.1 Nombre del Departamento…………………..………………………………………… 11
2.2 Descripción de Área……………………………………………………………………. 11
2.3 Funciones y Atribuciones del Área de Asistencia a los Concejos Comunales 11
2.4 Objetivo del Área de Asistencia al Contribuyente…………………………............. 11
2.5 Funciones y Atribuciones del Área de Asistencia al Contribuyente……………... 12
2.6 Objetivos Específicos………………………………………………………………….. 13
Estructura Organizativa…………………………………………………………………….. 13
3. SITUACION PRESENTE O NECESIDAD DE LA INSTITUCION QUE SE
QUIERE SEA RESUELTA
14
3.1 Objetivo General de la Pasantía……………………………………………….……... 15
3.2 Objetivos Específicos…………………………………………………………….……. 15
3.3. Plan de trabajo ……….……………………………………………………………….. 15
3.4 Presentación de los Resultados……………….………………………………….….. 20
3.5 Logros del Plan de trabajo-……………………………………………………….…… 20
3.6 Facilidades y Dificultades durante el proceso de desarrollo de la pasantía…….. 20
3.7 Conocimientos Adquiridos a nivel Teórico……………………………………….….. 21
4. CONCLUSIONES…………………………………………………………………......... 23
4.1RECOMENDACIONES…………………………………………………………………. 24
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS……………………………………………………… 25
ANEXOS…………………………………………………………………………………...... 26
iv
ÍNDICE DE FIGURAS
Nro. págs.
1 Mapa Regional de Tributos Internos 27
2 Organigrama de Gerencia 28
3 Pasos para ingresar al Portal Seniat para uso de Funcionario 29
4 Pasos para actualización de RIF 30
5 Pasos para crear y/o Recuperar Usuario y clave 35
6 Pasos para recuperar usuario y clave 37
7 Pasos para inscribir por 1era vez a un contribuyente para tramitar su RIF 38
8 Pasos para realizar una declaración de ISLR en línea a persona natural 42
9 Pasos para realizar una Declaración de Retención de ISLR por la compra-venta de acciones
51
10 Elaboración de cartelera informativa sobre Consejos Comunales 57
v
DEDICATORIA
Ante todo le agradezco a Dios Todopoderoso, el cual ha guiado mis pasos
hacia el bien, y siempre dándome fortalezas e ímpetu para seguir adelante en
todos los proyectos que me propongo
Dedico este paso hacia mi formación profesional a mis padres Sancheska y
Ramón por ser las personas que han inculcado los valores y responsabilidades
para forjarme como persona de bien, a mi esposo por apoyarme día a día en mis
proyectos emprendidos y por ser esa mano amiga que me ayuda y apoya en cada
paso que doy.
vi
AGRADECIMIENTOS
Primeramente a Dios Todopoderoso, por ser el que me da fortalezas y
empuje en todos los pasos que doy día tras día.
Al SENIAT Tributos Internos Puerto Ordaz, por brindarme la oportunidad de
realizar esta experiencia como profesional, brindándome el apoyo en cuanto
capacitación e instalaciones.
A la Universidad Nacional Experimental de Guayana, que me ha albergado
durante este trayecto de formación académica, contando con excelentes
profesores los cuales han servido de guía permanente, al personal administrativo y
obrero los cuales a su vez de forma indirecta forman parte de la vida universitaria.
A mi tutor Académico, el Licdo. Orlando Oliva, por servirme de guía en todo
lo relacionado con el desarrollo exitoso de mi pasantía, puesto que sin su valiosa
supervisión y tutorías no habría sido posible desenvolverme de manera fluida en
estas 16 semanas dentro de la institución.
A mi tutor industrial, el Dr. Cesar Preda Garban, por su apoyo incondicional
en compartir sus conocimientos y orientación constante en el desarrollo de mi
pasantía; como también agradezco a la Licda. Romelia Hernández por servir de
guía y supervisora, considerando así que ambos en sus diferentes facetas y
responsabilidades dentro del área donde me desempeñe me orientaron de forma
constante y permanente afianzando y ampliando e esta manera mis conocimientos
adquiridos.
Y por último, pero no menos importante le doy las gracias de corazón a todo
el personal que labora diario en el Área de Asistencia al Contribuyente,
Departamento de RIF, Departamento de Vivienda Principal, Departamento de
Recaudación, los cuales me hicieron sentir de alguna manera parte del equipo de
trabajo, siempre brindándonos apoyo de ambas partes.
7
INTRODUCCIÓN
La asignatura denominada Pasantía, comprende aquellas actividades
curriculares que cumplen los estudiantes regulares bajo la supervisión de la
Universidad y de las instituciones o empresas involucradas en el programa de
Pasantías. Reviste gran relevancia como requisito indispensable para el
otorgamiento de grados académicos- reza el segundo considerando del
Reglamento de Pasantías de la Universidad Nacional Experimental de Guayana
(UNEG)1. Una apreciación personal del autor, estriba en que una pasantía
consiste en actividades de estudio y de trabajo cuyo propósito no es otro que el de
contribuir con la formación de un profesional integral y participativo en el desarrollo
económico de la sociedad.
La pasantía en cuestión se desarrolló en el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en el Área de Asistencia al
Contribuyente del Sector de Tributos Internos Puerto Ordaz, la cual está
conformada por 2 departamentos: Consejos Comunales y Contribuyentes
Ordinarios.
Su alcance se enmarcó en todo lo referente a la asistencia a los Consejos
Comunales y otros contribuyentes en el periodo comprendido entre el 12 de marzo
al 29 de junio del 2012.
El propósito general fue el de mostrar de forma detallada, como el SENIAT
ofrece atención oportuna a todos los requerimientos de los sujetos pasivos y
contribuyentes que lo soliciten; al igual que llevar un control de las diferentes
consultas solicitadas por los contribuyentes mediante un formato creado para tal
fin.
Entre los logros más importantes caben destacar: La atención aproximada
de ciento ochenta (180) personas diarias; la capacitación recibida de los
1 RESOLUCIÓN CU-O-09-446; 16-05-2011
8
funcionarios supervisores y del Dr. Cesar Preda, en relación a todos los trámites
que se realizan para asistir oportunamente a los Consejos Comunales; a nivel de
sede la inscripción de Registro de Información Fiscal (RIF) a los Consejos
Comunales entre otros trámites legales y a nivel de comunidad las charlas y
cursos de capacitación para las mismas avaladas por el Centro de Estudios
Fiscales; por otra parte la Licda. Romelia Rodríguez con todo lo referente a los
contribuyentes ordinarios, entre las asesorías ofrecidas a los mismos están,
recuperación de usuario y clave a través del portal SENIAT de las personas
naturales y jurídicas, asistencia a las personas de tercera edad para tramitación
del RIF, sucesiones, declaración de impuesto sobre la renta a personas naturales,
retenciones de impuestos sobre la renta para venta de dividendos y acciones,
consulta generales sobre impuesto al valor agregado (IVA), información sobre
llenado de formularios (Forma 16, Forma 33, S-32) las más solicitadas.
Entre las recomendaciones para Sector de Tributos Internos Puerto Ordaz
se puede acotar lo siguiente:
Dotar de más personal en el Área de Asistencia al Contribuyente, para
atención al público en la sede.
Entre las recomendaciones para los sujetos pasivos se puede acotar lo
siguiente:
Crear un correo electrónico y que a su vez posean activo, debido a que este
es un requisito indispensable para mantener la comunicación y agilizar trámites
con la Administración Tributaria y la mayoría de los entes públicos.
Esta investigación está estructurada de la siguiente manera:
Descripción de la empresa: misión, visión y objetivos.
Descripción de la unidad donde se desarrolló la pasantía.
Problemas observados en la empresa.
Objetivos de la pasantía y explicación del plan inicial de trabajo.
Conclusiones y Recomendaciones.
Referencias Bibliográficas y
Anexos.
9
DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA
1 LA INSTITUCION
1.1 Nombre de la Institución
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT).
1.2 Reseña Histórica
En concordancia con la Ley del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria, publicada en la Gaceta Oficial No. 37.320
de fecha 8 de noviembre de 2001, el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) es un servicio autónomo sin
personalidad jurídica, con autonomía funcional, técnica y financiera, adscrito al
Ministerio de Finanzas. Constituye un órgano de ejecución de la administración
tributaria nacional, al cual le corresponde la aplicación de la legislación aduanera y
tributaria nacional, así como, el ejercicio, gestión y desarrollo de las competencias
relativas a la ejecución integrada de las políticas aduanera y tributaria fijadas por
el Ejecutivo Nacional.
Toda esta dispersión geográfica ha traído como consecuencia que también
exista una descentralización funcional del nivel operativo y no así del nivel
normativo; acarreando esta situación que las actividades a realizar no estén
sintonizadas con el contexto interior del SENIAT, ya que no existe una inducción y
una compenetración del funcionario público con el ejecútese de sus funciones en
relación con el alcance de las metas de la Gerencia Regional de Tributos Internos
de la Región Guayana.
1.3 Ubicación Geográfica
La Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Guayana tiene un
alcance que abarca tres estados (Bolívar, Delta Amacuro y Amazonas), y está
estructurada a su vez (en orden de importancia) por unidades de Tributos Internos
ubicados en las Principales Ciudades de estos estados cuya sede será en Ciudad
10
Bolívar. El SENIAT Puerto Ordaz Región Guayana está ubicado en el Edificio Kyra
Alta Vista Puerto Ordaz.
1.4 Misión
Recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales, a través de un
sistema integral de administración tributaria moderno, eficiente, equitativo y
confiable, bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente.
1.5 Visión:
Ser reconocida como un servicio de sólido prestigio, confianza y credibilidad
nacional e internacional de virtudes de gestión transparente, de sus elevados
niveles de productividad, alta calidad de sistemas de información, de
profesionalismo y excelencia de sus recursos humanos, atención al contribuyente
y los entes vinculados por la Administración Tributaria, y por su contribución a la
consolidación de una Venezuela competitiva y solidaria.
11
2. DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD DONDE SE DESARROLLÓ LA PASANTÍA
2.1 Nombre del Departamento
El nombre de la unidad donde se desarrolló la pasantía es: Gerencia
Regional de Tributos Internos, Área de Asistencia al Contribuyente.
2.2 Descripción de Área
El área de Asistencia al Contribuyente, cuenta con una estructura
organizativa que inicia desde el jefe de área, donde en la actualidad se encuentra
Licda. Karin Hernández, dicha área se divide en 2 departamentos: Asistencia a los
Concejos Comunales y Asistencia al Contribuyente Ordinario.
2.3 Funciones y Atribuciones del Área de Asistencia a los Concejos
Comunales
Determinar la relación existente entre los Concejos Comunales y el
(SENIAT), para que sean asesorados legalmente.
Verificar las funciones que poseen los concejos comunales en las
actividades de control.
Establecer posibles alternativas de solución a la investigación realizada.
2.4 Objetivo del Área de Asistencia al Contribuyente
Orientar el funcionamiento de los Consejos Comunales en cuanto al apoyo
brindado a los voceros que representan a la Comunidad, Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduana y Tributaria, (SENIAT). En Puerto Ordaz-
Estado Bolívar.
Orientar a los contribuyentes ordinarios en cuanto a sus deberes y
obligaciones con la Administración Tributaria.
12
2.5 Funciones y Atribuciones del Área de Asistencia al Contribuyente
Dirigir, planificar, coordinar, supervisar, controlar y evaluar las actividades
relacionadas con la gestión técnica, operativa y administrativa de su área, e
impartir las instrucciones para la ejecución de las funciones correspondientes.
Orientar y asistir a los sujetos pasivos y terceros en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
Informar a los sujetos pasivos y terceros del estado de las actuaciones en
las cuales tengan un interés legítimo, personal y directo.
Divulgar oportunamente las normas tributarias, procedimientos y servicios
que ofrece la Administración Tributaria.
Inscribir en los registros a los sujetos pasivos y terceros que determinen las
normas tributarias y efectuar las respectivas actualizaciones, salvo el registro
previsto en el numeral 13 del artículo 8 de la presente providencia.
Recibir, seleccionar, entregar, controlar y prestar los servicios inherentes al
manejo de los documentos consignados ante el Sector.
Tramitar las denuncias, sugerencias y quejas que en relación al Servicio
sean presentadas por los sujetos pasivos y terceros, así como recibir cualquier
otra denuncia no vinculada con el Servicio, a los fines de que sea canalizada con
los organismos competentes en la materia de que se trate.
Suscribir y notificar los actos dictados en ejercicio de su competencia.
Establecer y mantener relaciones de intercambio interinstitucional con
medios de comunicación social, entes públicos y privados en general.
Organizar, dirigir y mantener el centro de documentación del Sector.
Elaborar, ejecutar, supervisar y controlar el Plan Operativo de su área.
Las demás que se le atribuyan.
13
2.6 Objetivos Específicos
Incremento de la recaudación tributaria de origen no petrolero.
Modernización del sistema jurídico tributario.
Desarrollo de la cultura tributaria y, mejora de la eficiencia y eficacia
institucional.
2.7 Estructura Organizativa
Gerencia Regional de Tributos Internos Región Guayana
SECTOR DE TRIBUTOS INTERNOS PUERTO ORDAZ
AREA DE ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE
ASISTENCIA A CONSEJOS COMUNALES
ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE ORDINARIO
Fuente: A. Rodríguez (2012)
14
3. SITUACION PRESENTE O NECESIDAD DE LA INSTITUCIÓN QUE SE QUIERE SEA RESUELTA Problemas observados en la entidad.
El SENIAT forma parte importante fundamental en la recaudación de
ingresos para subsanar el gasto público, divididos estos ingresos en porcentajes
para las diferentes necesidades como salud, educación, seguridad, tecnología,
entre otros; dicho esto, la Administración Tributaria está en la necesidad de crear
el Área de Asistencia Al Contribuyente.
Según el SENIAT (2010), El área de Asistencia al Contribuyente, nace con
la finalidad de orientar al contribuyente en materia tributaria y orientarlo en los
procesos administrativos, operativos e informáticos relacionados con el ámbito
tributario, esto con la finalidad de facilitar el cumplimiento voluntario y oportuno
de las obligaciones tributarias que por ley se establecen.
En dicha área se detectaron diferentes inconvenientes entre los que están,
desinformación en cuanto a la obtención de RIF para los Consejos Comunales,
como se tramita la exención para consejos comunales y/o cooperativas. La
creación y recuperación de claves de usuarios ( estos de suma importancia ya que
con el se tiene acceso al expediente de personas jurídica o natural según sea el
caso) para los diferentes tramites electrónicos como declaración de ISLR,
actualización de RIF, declaración de retención para la venta de dividendos y
acciones, declaración de IVA, entre otros; acarreando como consecuencia que los
usuarios no tengan un cumplimiento oportuno de sus obligaciones tributarias y
para la administración a la poca efectividad en la recaudación de los periodos
correspondientes para tal fin.
Necesidad de la entidad que requiere sea resuelta por el pasante.
Luego de haber descrito las diferentes fallas observadas en el área de
asistencia al contribuyente, se puede constatar sobre todo las fallas o
desinformación para crear usuario clave, observado en los diferentes operativos
realizados por el departamento de RIF en las comunidades que así lo solicitaron o
15
las megas jornadas realizadas, que a pesar que existe un formulario creado para
recabar la información de las personas para tramitar RIF no asientan de forma
correcta y hasta obvian la información de correo electrónico personal,
recomendando de esta manera brindarle información pertinente, como los
instructivos creados para tal fin para inscripción y/o recuperar sus usuarios para
que estén atentos al momento de necesitarlos.
Objetivos de la pasantía
3.1 Objetivo General de la Pasantía
El objetivo primordial de la pasantía es la descripción de las actividades
inherentes a la asistencia de los consejos comunales y otros contribuyentes.
3.2 Objetivos Específicos
Identificar los procesos que se realizan en el Área de Asistencia Al
Contribuyente, en cuanto a la asistencia a Consejos Comunales y público en
general (natural y jurídica).
Describir dichas actividades y como se llevan a cabo.
Analizar las debilidades y fortalezas que conlleva la tramitación de las
diferentes actividades.
3.3 PLAN DE TRABAJO
Las actividades se realizaron en un lapso de dieciséis (16) semanas,
enmarcadas en el periodo del 12 de Marzo del 2012 hasta el 29 de Junio del 2012,
previa revisión y aprobación del Tutor Industrial y Tutor Académico, distribuidas de
la siguiente manera:
Semana 12-03-2012 al 16-03-2012:
Inducción por parte de la Encargada de Recursos Humanos Zora Marlen
Rengel acerca de las normas de horario, uniforme y asignación de departamentos
por pasantes; por otra parte ya ubicado en el área a trabajar la capacitación y
16
orientación del jefe del área de Asistencia, en cuanto a la manipulación del
sistema y diferentes tramites.
Semana 19-03-2012 al 23-03-2012
Abarco dicha semana en su totalidad al perfeccionamiento y uso del portal
SENIAT (www.seniat.gob.ve) y capacitación en cuanto a los diferentes los trámites
que se tratan a diario en el área.
Luego de cumplir a cabalidad el entrenamiento se procedió de la semana
tres (3) a la dieciséis (16) las siguientes actividades:
Tramitación de inscripción del Registro de Información Fiscal (RIF) a
Consejos Comunales, para ello se le solicitaron los siguiente recaudos y
requisitos:
1) Copia del certificado de registro.
2) Copia de la cedula de los 3 cuentadantes.
3) Copia de los RIF de los 3 cuentadantes.
4) Llenar y sellar la planilla por taquilla única ubicada en el INCE Puerto
Ordaz.
5) correo electrónico del Consejo Comunal.
6) Copia del Acta Constitutiva y/o modificatorio sellada y firmada por
Taquilla Única.
Para los casos de actualización de RIF, a Consejos Comunales, para ello
se le solicitaron los siguiente recaudos y requisitos:
1) Copia del certificado de registro.
2) Copia de la cedula de los 3 cuentadantes.
3) Copia de los RIF de los 3 cuentadantes.
También se recibieron solicitudes de Exención para Consejos Comunales,
los cuales se solicitaron y recibieron los siguientes recaudos:
1) Copia del RIF vigente del Consejo Comunal.
2) Copia del Certificado de registro del MPPS (Expedido por taquilla única).
3) Copia del RIF y C.I de los Cuentadantes.
4) Copia del Acta Constitutiva y sus modificaciones (si lo hubiere).
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5) Escrito original y copia que incluya: datos del Consejo Comunal, datos
del Representante Legal debidamente autorizado por el Consejo
Comunal, base legal Art. 14 de la Ley de ISLR, Art. 17 del Reglamento y
Art. 89 literal 11 de la Ley de Asociaciones y Cooperativas.
6) 0.02 U.T en Timbres Fiscales por folio.
7) 0.50 U.T en Timbres Fiscales.
8) Dichos requisitos deben ser entregados en las Oficinas de Consejos
Comunales y Asistencia Social en horarios de oficina en (2) carpetas
Manila, Original y Copia.
Se Procesaron las declaraciones en línea de ISLR a personas naturales,
puesto que en el periodo del 19-03-2012 al 30-03-2012 hubo gran auge de
personas naturales a cumplir con su deber formal para no quedar fuera del plazo
para dicho trámite, procesadas en su totalidad y con el único requisito a presentar
usuario y clave del portal SENIAT mas la planilla AR-C emitida por las empresas
donde laboraban aquellos bajo relación de dependencia y con una Certificación de
Ingresos firmada por un contador público para los casos en que los contribuyentes
trabajaban de forma independiente.
Luego del periodo de declaraciones, bajo la afluencia casi en su mayoría
sobre este trámite, y se canalizaron diariamente consultas referentes a inscripción
y recuperación de usuarios y claves en el portal, asesorías en cuanto a los
tramites de RIF y Declaración Sucesoral, Explicación y llenados de las Formas 16
para pago de Timbres Fiscales y Forma 33 para el pago de Impuesto por Venta de
Inmueble, generación del archivo XML y posterior traslado al portal del SENIAT
para la declaración de retención de impuesto sobre la renta de dividendos y
acciones, asesorías en todo lo referente a cooperativas y compañías anónimas
(facturaciones, deberes formales, entre otros), consultas sobre IVA, entre otras.
También se recibieron las diferentes solicitudes por parte de las
comunidades organizadas (Consejos Comunales) para canalizar los cursos sobre
temas específicos e introducirlos en la programación.
Realización del Curso básico de Educación Tributaria/RIF tema “Deberes
Formales Tributarios” dirigido a la Casa del Consejo Comunal “Ciudad Piar”
18
Parroquia Barceloneta, Municipio Socialista Bolivariana Angostura el día 13-04-
2012.
Realización del Curso básico de Educación Tributaria/RIF tema
“Declaración de ISLR” dirigido a Sala de Batalla de la Parroquia 11 de Abril,
Municipio Socialista Bolivariano Caroní el día 23-04-2012.
Realización del Curso básico de Educación Tributaria/RIF tema “Deberes
Formales Tributarios” dirigido Aduana Parroquia Cachamay, Municipio Socialista
Bolivariano Caroní el día 07-05-2012.
Realización del Curso básico de Educación Tributaria/RIF tema “Deberes
Formales Tributarios” dirigido Salón de Reuniones del Consejo comunal Yuruan
UD 291-Unare I Parroquia Unare, Municipio Socialista Bolivariano Caroní el día
14-05-2012.
Realización del Curso básico de Educación Tributaria/RIF tema
“Declaración de ISLR” dirigido A Consejo comunal La Frontera Parroquia Capital,
Municipio Socialista Bolivariano Angostura el día 18-05-2012.
Realización del Curso básico de Educación Tributaria/RIF tema
“Declaración de ISLR” dirigido Salón de la Iglesia de los Diez Mandamientos
ubicada en la carrera Perú Campo B de Ferrominera Parroquia Capital, Municipio
Socialista Bolivariano Cachamay el día 24-05-2012.
Realización del Curso básico de Educación Tributaria/RIF tema “Deberes
Formales Tributarios” dirigido Comunidad de Palo Mocho, Vía Caruachi el día 08-
06-2012.
Luego de ser realizadas las charlas solicitadas por los Consejos Comunales,
posteriormente en Sede se procedió a levantar un Memorando que contiene:
Informe de Actividades de capacitación, el cual explica la actividad, fecha,
lugar, duración, coordinador, condición de certificación, números de participantes
postulantes y asistentes.
Culminación de Actividades que contiene el nombre de la actividad, tipo de
actividad (charla, curso, etc.), condiciones de certificación, fecha, horario, números
de horas, coordinador, instructor, lugar, total de participantes inscritos y aprobados
19
con sus datos básicos completos (nombres y apellidos, cedula de identidad,
domicilio, consejo comunal al que pertenecen, correo electrónico
Representación gráfica de los resultados y/o reseña fotográfica. Por último
se envía el Memorando al Jefe del Centro de Estudios Fiscales Sra. Esther Madrid
blanco en Caracas para su aprobación y envió oportuno de los Certificados de los
asistentes a la actividad.
Para la última semana, la dieciséis (16), del 25-06-2012 al 29-06-2012 fueron
llevadas a cabo las siguientes actividades:
Actividades diarias de asistencia a los contribuyentes a nivel general.
Elaboración de Cartelera Informativa sobre Consejos Comunales
Elaboración del Informe Técnico Final de Pasantía.
20
3.4 PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS
3.5 Logros del Plan de Trabajo
La estrategia aplicada con mayor preponderancia consistió en la
observación directa, efectuada directamente en el área de estudio; además, se
recurrió a la investigación documental para poder satisfacer asuntos técnicos del
área de contabilidad. Los datos de interés fueron recogidos en forma directa, en el
sitio donde ocurrieron.
Se establecieron estrategias de campo, como visitas programadas a las
sedes de los concejos comunales.
Se implementó el uso de computadoras portátiles para almacenar la
información requerida para impartir información a los voceros de la comunidad.
Se llevaron a cabo ponencias magistrales apoyadas con medios
audiovisuales.
Dentro de la entidad se colocaron folletos, carteleras, etc. como medios de
información para los concejos comunales.
Dentro de la programación mensual se le facilitaba a los voceros y
miembros de la comunidad asesoría inmediata.
El Plan de Trabajo Original se cumplió a cabalidad, aunado al mismo se
realizaron algunas actividades no contemplados en el plan inicial, pero que fueron
de suma importancia y relevancia por los conocimientos adquiridos a lo largo de
las 16 semanas de pasantía.
La inducción y capacitación continua en los diferentes procesos tributarios
por parte del Dr. Cesar Preda y la Licda. Romelia Rodríguez fueron punto clave
para el desarrollo y culminación exitosa del proceso de la pasantía profesional, así
mismo dichos conocimientos sobre todo en el ámbito de ISLR y capacitación de
Consejos Comunales serán en el futuro, claves para el buen desenvolvimiento a
nivel profesional, por su grado de importancia hoy día.
También se cumplió en un 100% al manejo y manipulación del Portal
SENIAT, herramienta primordial para atender las necesidades solicitadas
21
diariamente, ya que la mayoría de los trámites se han automatizado, de igual
manera solo algunos son de forma manual pero en poca medida.
3.6 Facilidades y dificultades durante el proceso del desarrollo de la pasantía
Facilidades:
La asesoría y capacitación por parte de los supervisores de área fue muy
efectiva y de ayuda para poder llevar a cabo las actividades diarias; como también
el sistema usado (Portal SENIAT) es de muy fácil manejo y rapidez.
Suficiente material de apoyo para entregar a los usuarios, como los
instructivos manuales y electrónicos, los cuales pueden descargarse desde el
portal SENIAT.
Un ambiente óptimo y agradable para ejercer las actividades diarias sin
inconvenientes.
Buena comunicación y trato entre los supervisores de área y pasante.
Dificultades:
Para la atención de las casi 180 personas aproximadamente que asisten a
diario al Área de Asistencia Al contribuyente se observó poco personal, siendo un
poco agiotador la jornada de 8 horas.
Aunado a él poco personal, algunos inconvenientes con contribuyentes que
ameritaban que se les explicase con más detalle y hasta repetirle algunos
procedimientos a realizar, a pesar que existen instructivos de fácil manejo,
evidenciándose de esta manera los pocos conocimientos en materia tributaria.
3.7 Conocimientos adquiridos a nivel teórico
Durante el periodo de pasantía en el Área de Asistencia Al Contribuyente,
se adquirieron de forma importante destrezas, habilidades y conocimientos que
servirán en el ámbito laboral; por otra parte, la UNEG aportó los conocimiento
básicos en materias como Legislación Fiscal y Tributaria, Legislación Mercantil, y
22
Sistema Tributario los cuales sirvieron de base sólida para poder tener un
desempeño eficiente y fluido durante el desarrollo de la pasantía profesional.
Entre los conocimientos afianzados y por otro lado obtenidos en el área de
influencia se tienen: Ley Orgánica de Los Consejos Comunales, Código Orgánico
Tributario (en materia de deberes formales en gran parte), Ley de Impuesto sobre
Sucesiones, Donaciones y demás ramos conexos, Ley de Timbres Fiscales,
siendo estas leyes de suma importancia para poder entender los términos
tributarios involucrados en las diferentes consultas dirigidas a los consejos
comunales y demás contribuyentes ordinarios; también se adquirieron
conocimientos referentes al Impuesto sobre la renta (ISLR), al Impuesto al valor
agregado (IVA), sobre facturación, deberes formales, donaciones y sucesiones,
consejos comunales y cooperativas entre otros. Importante de reseñar la creación
de archivos XML y su correspondiente traslado al portal SENIAT para la
realización de las declaraciones de Retenciones en aquellos casos de pago de
dividendos y ventas de acciones. La declaración electrónica del ISLR realizada en
línea- también con éxito- y los aportes de información de manera oportuna a los
consejos comunales en las diferentes charlas sobre los deberes formales, como
obtener el RIF y demás beneficios fiscales como las Exenciones de ISLR. En
varias ocasiones se brindó asesoría oportuna sobre la inscripción de RIF
Sucesoral y dar información pertinente sobre la Declaración Sucesoral, para cual
se recibió el apoyo del departamento correspondiente del SENIAT ubicado en
Ciudad Bolívar.
23
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 CONCLUSIONES
Finalmente se puede concluir la importancia que merece el SENIAT como
órgano responsable de la recaudación de impuestos para el Estado en su
actuación como sujeto activo, su gran aporte para subsanar las diversas
erogaciones del gasto público como lo son la educación, la salud, la seguridad, la
tecnología entre otras; de aquí la importancia del Área de Asistencia al
Contribuyente ya que la misma forma parte esencial en la orientación y asesoría
para los sujetos pasivos de la obligación, esto aunado a los aportes a niveles
informativos para que el ciudadano común se comprometa de manera activa con
su obligación y deber tributario estipulado tanto en la Carta Magna como en el
Código Orgánico Tributario.
Cabe destacar que como futuros profesionales del área de contaduría, es
necesario que el estudiante cuente con conocimientos y habilidades en cuanto a la
terminología tributaria y a su aplicación. De esta forma, se recalca la importancia
que tiene la pasantía realizada en el SENIAT Sector de Tributos Internos Puerto
Ordaz.
Ahora bien, se puede decir que durante la realización de la pasantía en el
área de influencia (Área de Asistencia al contribuyente) se obtuvieron
conocimientos, habilidades y destrezas necesarios para el buen desempeño futuro
como contadora pública lo que a su vez, formaran parte primordial en la praxis
profesional.
Finalmente se puede llegar a afirmar que el plan de trabajo fue realizado con
éxito.
24
4.2 RECOMENDACIONES
Para la Institución:
Aumentar el personal del Área de Asistencia al Contribuyente.
Crear más jornadas informativas sobre todo en la parte informática, que es
donde se demuestra la mayor deficiencia en los contribuyentes.
Para la Universidad:
Otorgar más flexibilidad en cuanto a los días de recepción de los recaudos
de pasantía, puesto que la mayoría de los pasantes cumplen con horarios
de pasantías de 8:00 am a 4:30 pm, lo cual imposibilita el traslado oportuno
a la coordinación y luego a las aulas para asistir a clases en el horario
previsto por la coordinación.
Incentivar jornadas informativas para orientar sobre los procesos de
pasantía.
Incentivar jornadas informativas sobre aquellas empresas que solicitan
pasantes.
Para los pasantes:
Llevar un control semanal de las actividades realizadas en el área de
influencia, esto con la finalidad de poder entregar los avances requeridos
por los tutores.
Tener la iniciativa de capacitarse y buscar información relacionada con las
actividades enmarcadas dentro del plan de trabajo, buscar soporte teórico
en (leyes, reglamentos, medios electrónicos, normas administrativas, entre
otras), para así tener mayor facilidad y de resolver con éxito las situaciones
y actividades asignadas.
25
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT). [Página Web en línea]. Disponible: http://www.seniat.gob.ve
[Consulta: 2012, Julio 17].
Reglamento de Pasantías de la Universidad Nacional Experimental de
Guayana (UNEG) (Resolución CU-O-09-446) (2011, Mayo 16).
Rodríguez A. (2012). Estructura interna de Área de Asistencia al
Contribuyente.
Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (Decreto No. 865) (2001, Noviembre 8). Gaceta Oficial No.
37.320.
Ley del Timbre Fiscal (Decreto No.5.416) (1999, Diciembre 22). Gaceta
Oficial No. 37.625.
Ley Orgánica de los Consejos Comunales. (2009, Diciembre 28). Gaceta
Oficial No. 39.335
Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás ramos conexos
(Decreto No.5.391) (1999, Octubre 22).
Código Orgánico Tributario (2001, Octubre 17). Gaceta Oficial No. 37.305.
Ley de Impuesto Sobre la Renta (2007, Febrero 16). Gaceta Oficial No.
38.628.
Ley del impuesto al Valor Agregado (IVA) (2007, Febrero 26). Gaceta
Oficial No. 38.632.
Providencia Administrativa “Normas Generales de Emisión de Facturas y
Otros Documentos” (2011, Noviembre 08) Gaceta Oficial No. 39.795.
Providencias Administrativas SNAT/2009/103 y SNAT/2009/104 relativas de
la obligación de "Declarar Electrónicamente el ISLR e IVA",
respectivamente. (2009, Noviembre 30) Gaceta Oficial No. 39.296.
Providencia Administrativa 0095 “Regula el cumplimiento de los deberes de
información y enteramiento en Materia de Retenciones del Impuesto sobre
la Renta” (2009, Septiembre 22) Gaceta Oficial No. 39.269.
26
ANEXOS
27
ANEXO. 1 Mapa Regional de Tributos Internos. Fuente: SENIAT
AMAZONAS
BOLÍVAR
DELTA
AMACURO
28
GERENTE
DIVISIÓN DEADMINISTRACIÓN
DIVISIÓNJURÍDICA TRIBUTARIA
DIVISIÓN DEFISCALIZACIÓN
DIVISIÓN SUMARIO ADMINISTRATIVO
DIVISIÓN DE TRAMITACIONES
DIVISIÓN DERECAUDACIÓN
DIVISIÓN DE ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE
DIVISIÓNCONTRIBUYENTES ESPECIALES
Gerencia Regional de Tributos Internos Región Guayana
DESPACHO DEL GERENTE
ANEXO. 2 Organigrama de Gerencia. Fuente: SENIAT
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Como ingresar al portal SENIAT para uso de funcionario ANEXO (3).
Fuente: SENIAT
1. Entrar a la página web www.funcionario.gob.ve/seniatlogin/funcionario.do
2. Introducir el usuario y clave del funcionario autorizado, en este caso del jefe
inmediato Dr. Cesar Preda
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3. Ingresado y autorizado ya por sistema, nos abre el menú principal.
Para actualización de RIF, se cliquea en el menú izquierdo RIF-
actualización ANEXO (4). Fuente: SENIAT
31
4. Allí nos direcciona hacia la parte de actualización, en donde se puede
introducir la cedula de identidad del contribuyente o numero de RIF del
mismo para abrir su respectivo expediente
5. Luego de introducir los datos del contribuyente se abre el expediente
personal del mismo, el cual debe ser revisado junto con la cédula laminada
para verificar que el nombre y apellido estén escritos correctamente y
demás datos básicos.
32
6. Como también muy importante verificar el domicilio fiscal este
correctamente, y si dado caso el contribuyente haya cambiado el mismo
debe traer constancia de residencia o recibo de servicio básico para asentar
en su expediente al momento de expedir el certificado de RIF nuevamente.
33
7. Verificar también las cargas familiares (de poseerlas), y si las va a
incorporar deberá traer conjuntamente con los demás requisitos partidas de
nacimientos para los casos que sean menores d edad y/ constancia de
estudios para los casos de adultos que no pasen de 25 años de edad.
8. Revisado todos estos campos, se procede a cliquear en el menú izquierdo
la parte de “ver planilla”, el cual nos mostrara el resumen de datos básicos;
posteriormente se cliquea en “ver planilla” para que genere la misma en
formato pdf.
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9. Se abrirá una ventana emergente con la planilla en formato pdf lista para
imprimir, culminando así de esta manera la actualización vía sistema de
funcionario para los contribuyentes (3era edad, discapacitados,
embarazadas, y/u otro particular que el funcionario considere se le debe dar
atención prioritaria).
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Pasos para crear y/o recuperar usuario y clave para personas naturales
ANEXO (5). Fuente: SENIAT
1. En el portal SENIAT cliquear en el menú izquierdo persona natural.
2. Se desplegara una ventana emergente como la mostrada a continuación,
cliquear “Regístrese” (en los casos de las personas que no posean el
mismo) y cliquear “Olvido toda su información” (en los casos de aquellas
que poseen usuario y clave pero que por alguna razón lo extraviaron u
olvidaron).
36
3. Para los nuevos usuarios llenar los campos que indica en sistema a
continuación para verificación. Posteriormente se desplegara una
formulario para crear a su gusto su usuario y clave
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4. Allí el sistema le dará indicaciones de cómo crearle, como por ejemplo 1
letra más un carácter números entre otras cosas, completado los campos
darle aceptar quedado así creado exitosamente el mismo.
Pasos para recuperar claves de usuario ANEXO (6). Fuente: SENIAT
1. Luego de cliquear “Olvido toda su información”, se desplegara lo siguiente:
38
2. Se debe llenar los campos que indica par que el sistema verifique usuario y
pueda generar una nueva clave
Pasos para inscribir por primera vez un contribuyente para tramitar su
RIF ANEXO (7). Fuente: SENIAT
1. En el menú izquierdo cliquear RIF-inscripción
39
2. Allí el sistema nos direccionara al formulario para tal efecto, mostrado a
continuación, llenar los campos que indica como tipo de persona a inscribir,
cedula (venezolana, extranjera o con pasaporte según sea el caso) fecha
de nacimiento.
3. El sistema verifica que el mismo no posea RIF asignado, dando así el
acceso mediante el link “inscribir contribuyente”
40
4. El sistema dará acceso para ingresar los datos básicos del contribuyente,
como también su domicilio fiscal.
41
5. Culminado el vaciado del formulario, cliquear al menú izquierdo “terminar
inscripción”, para que posteriormente el sistema le asigne su número de
RIF, y pueda ser impresa la planilla contentiva de los datos.
42
6. Terminado el proceso se generara la planilla en formato pdf para su
impresión.
Pasos para realizar una declaración de ISLR en línea desde el portal a
persona natural ANEXO (8). Fuente: SENIAT
1. Entrar a la página web www-seniat.gob.ve, y cliquear en el menú izquierdo
persona natural, introducir el usuario y clave del contribuyente.
Importante: para realizar las declaraciones en sede es necesario que cada
contribuyente porte la planilla AR-C que les deben dar en la empresa donde
laboran en el caso de relación de dependencia, o en su defecto de ser de
actividad independiente mostrar una Certificación de Ingresos firmada por un
Contador Público, de lo contrario no se podrá realizar la declaración en sede
sin su debido soporte.
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2. Entrado al sistema mostrara el siguiente menú.
3. Cliquear Procesos Tributarios-Declaración ISLR-Definitiva
44
4. Allí mostrara un resumen de datos básicos de la persona a realizar la
declaración, esto para efectos de verificación, cliquear al final “si”, y luego
aceptar
45
5. Si la persona está bajo relación de dependencia dejar todo como el sistema
lo tiene predeterminado, en caso contrario cambiar la condición a
asalariado no territorial. Luego darle continuar.
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6. Allí se desplegara ya el menú para realizar la declaración de ISLR, el cual
en el primer recuadro colocar el monto de las remuneraciones percibidas en
el año fiscal inmediatamente terminado
7. Mayormente se selecciona desgramen único, pero si el contribuyente posee
algún otro desgravamen como por ejemplo por intereses hipotecarios,
gastos educativos o médicos por seleccionar entonces el desgravamen
detallado.
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8. Seleccionar según sea el caso las cargas familiares que posee el
declarante, los cuales según la ley le sirven como rebajas al pago final del
impuesto generado de 10 U.T por cada uno solo ascendientes (padre y
madre) y descendientes directos (hijos), y conyugue. Luego continuar.
9. Introducir los impuestos retenidos de poseerlos, Cliquear continuar
48
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10. Al finalizar, el sistema da el resumen de la deuda (si genero) o como en
este caso muestra el impuesto que quedo pagado en exceso (crédito fiscal),
el cual servirá para los subsiguientes periodos contables a ser descontados
de las declaraciones del contribuyente hasta agotarse el mismo. Cliquear
continuar para que genere el resumen de la declaración y verificar antes de
declarar de estar conforme el mismo.
11. De estar los datos correctos proceder a cliquear el link “Declarar”.
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12. De ser el caso de generar impuesto a pagar saldría los pagos o porciones
a cancelar, o en su defecto como el mostrado en la imagen posterior de
tener pago en exceso mostrara de una vez el certificado electrónico
13. Cliquear en el enlace que dice “aquí” para generar la planilla en formato pdf.
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Pasos para hacer una declaración de RETENCIONES DE ISLR por la
compra-venta de acciones ANEXO (9). Fuente: SENIAT
• RIF del vendedor • RIF del comprador • USUARIO y CLAVE del portal de Internet del SENIAT del comprador
1. Debe acceder al modelo de archivo XML para retenciones por venta de
acciones disponible en el portal del SENIAT en la siguiente dirección:
www.seniat.gov.ve
2. Haga clic en las siguientes opciones:
Asistencia al contribuyente
Orientación general sobre tramites
Tramites electrónicos
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3. ISLR - Retenciones de ISLR
4. Declaración mensual de retenciones
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5. ARCHIVO XML DE RETENCIONES DE ISLR a partir de un archivo Excel (Dividendos y Acciones )
6. Antes de abrir el archivo el sistema debe preguntar si desea HABILITAR MACROS, en este caso deba presionar HABILITAR MACROS. Si no le pregunta si quiere HABILITAR MACROS, entonces hay que hacer lo siguiente en la aplicación de EXCEL, seleccione la opción HERRAMIENTAS-MACRO-SEGURIDAD y presionar la opción MEDIO. Luego debe cerrar la aplicación y volver a entrar. Aparecerá el siguiente archivo de Excel: (es aconsejable que lo guarde en un archivo de su computadora).
54
7. El cuadro lo va a llenar con la siguiente información: • RIF AGENTE: RIF del comprador (sin los guiones) • FECHA: DIA/MES/AÑO (Por ejemplo: 01/01/2010) • RIF RETENIDO: RIF del vendedor • TIPO: 03 (escriba 03) • MONTO OPERACIÓN: monto de la venta de acciones – 7.500,00 • PORCENTAJE DE RETENCION: 3 para personas naturales y 5 para personas jurídicas • En el caso de retención a PERSONA NATURAL el sistema no resta directamente el sustraendo de Bs. 225,00 que otorga el Decreto 1808 a las personas naturales, por lo que al monto de la venta se le debe restar Bs. 7.500,00 y colocar la diferencia en el campo MONTO DE LA OPERACIÓN. Por ejemplo si la venta de las acciones es por Bs. 25.000,00 y la venta la realiza una persona natural se hace la siguiente operación: • MONTO DE LA OPERACIÓN= 25.000,00 – 7500 = 17.500,00 • Recuerde esta operación es solo para los casos en que el vendedor sea una persona natural, si por el contrario el vendedor es un apersona jurídica no debe realizar ninguna operación aritmética y el monto debe ir completo tal cual aparece en el documento de venta de las acciones. Una vez completada toda la información del cuadro haga clic sobre el botón “Convertir a XML” que se encuentra en la parte superior de la pantalla. Aparecerá la siguiente información en su pantalla y automáticamente se generará el archivo XML el escritorio de su PC, el archivo esta previamente direccionado al “Escritorio”. Presione el botón aceptar.
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8. El resultado que va a aparecer en la celda total general no va a ser necesariamente el resultado de aplicar el porcentaje, aparecerá un monto distinto haga caso omiso. Una vez que esté listo el archivo XML debe acceder al portal del SENIAT www.seniat.gov.ve y hacer clic en persona natural o jurídica dependiendo del comprador, recuerde que el agente de retención es el comprador y es quien debe hacer la declaración por Internet.
9. Introduzca el usuario y la clave:
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10. Aparecerá la siguiente información haga clic en las siguientes opciones: Procesos Tributarios - Retenciones ISLR - Declaración Mensual - Dividendos y Acciones:
11. Aparecerán varias pantallas con informaciones que usted debe confirmar y continuar, luego aparecerá la siguiente pantalla:
12. Haciendo clic en el botón examinar ubicará en sus archivos del escritorio el archivo XML a procesar el cual aparece de esta forma:
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Selecciónelo y haga clic en aceptar, si el archivo esta correcto aparecerá la siguiente pantalla, cerciórese que el monto a pagar es el correcto, presione el botón continuar e imprima el recibo de pago. Realice su pago en cualquiera de los bancos receptores de fondos nacionales.
Elaboración de cartelera Informativa sobre los Consejos Comunales ANEXO (10). Fuente: SENIAT