universidad nacional autÓnoma de nicaragua programa de …

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA UNAN - LEÓN

PROGRAMA DE CIENCIAS ECÓNOMICAS Y EMPRESARIALES.

TEMA MONOGRÁFICO

SISTEMAS DE CONTABILIDAD POR FONDOS INTEGRADOS,

SOBRE LA BASE DE EFECTIVO Y DEVENGADO, EN LA ASOCIACIÓN PARA LA SOBREVIVENCIA Y EL DESARROLLO

LOCAL (ASODEL), CHINANDEGA, EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DE ENERO A DICIEMBRE 2005.

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN DE METODOLOGÍA PRESENTADO COMO REQUERIMIENTO PARA OPTAR AL

TÍTULO DE LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y FINANZAS.

AUTORAS:

Br. Anielka Francisca Arróliga Briones. Br. Guissel Patricia Cortez Salazar.

Tutor: Lic. Manlio Benito Reyes Díaz. Asesor: Lic. Fulbert Munguía Altamirano. Fecha: León, Mayo del 2006.

“A LA LIBERTAD POR LA UNIVERSIDAD”

Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, Sobre la Base de Efectivo y Devengado.

Autoras: Bras. Anielka Arróliga y Guissel Cortez Tutor: Lic. Manlio Reyes.

ÍNDICE

RESUMEN 1

INTRODUCCIÓN 2-3

ANTECEDENTES 4

JUSTIFICACIÓN 5

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 6

OBJETIVOS 7

MARCO TEÓRICO

CAPÍTULO I: Generalidades 8-10

CAPÍTULO II: Contabilidad sobre la Base de Efectivo 10-11

CAPÍTULO III: Contabilidad sobre la Base de Devengado 11-13

DISEÑO METODOLÓGICO 14-15

ANÁLISIS DE RESULTADOS 16-21

CONCLUSIONES 22



RECOMENDACIONES 23

BIBLIOGRAFÍA 24

ANEXOS 25-50



AGRADECIMIENTO

Queremos expresar nuestra profunda gratitud, a Dios por brindarnos la fuerza espiritual

para llevar a feliz término nuestro trabajo de Investigación.

También a nuestro Tutor, Licenciado Manlio Reyes, por darnos la asesoría oportuna

para realizar con éxito cada una de las etapas de nuestro Trabajo Monográfico.

A nuestro Asesor, Licenciado Fulbert Munguía, por orientarnos y apoyarnos en la

selección de una entidad adecuada para la realización de nuestra Monografía.

Y de manera muy especial al Licenciado Pablo Medina (Director Ejecutivo de

ASODEL), y a la Licenciada Juana Hernández (Contadora General de ASODEL), por

brindarnos la ayuda oportuna en la realización de nuestro trabajo.



DEDICATORIA

Con amor y orgullo a nuestros padres y familiares: quienes hicieron posible nuestra

formación, ofreciéndonos incondicionalmente su apoyo moral y económico, sin el cual

no hubiese sido posible la culminación de nuestros estudios.



1

RESUMEN Los Sistemas de Contabilidad por Fondos Integrados, sobre la Base de Efectivo y

Devengado, son instrumentos que permiten a una Organización como es el caso de

ASODEL, medios para obtener una información financiera de manera oportuna, no tan

solo al finalizar el período contable sino en cualquier momento que la necesiten para la

toma de decisiones, además de ser veraz, objetiva, verificable, comparable y resumida

en los Estados Financieros.

Se partió del conglomerado de todos los proyectos, así como de un modelo de cada

uno de los sistemas para obtener una adecuada información de los diferentes Sistemas

de Contabilidad utilizados por ASODEL.



2

INTRODUCCIÓN

Por evolución de conceptos y de principios comúnmente aceptados, existen diversas

definiciones de Contabilidad, especificaciones que con el transcurrir del tiempo la

describen como un arte, observada como una ciencia o bien como una disciplina. Una

de las definiciones más conocidas de contabilidad refiere que: “La Contabilidad es el

arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos

monetarios, transacciones que son, en parte, al menos de carácter financiero, con

la finalidad de interpretar los resultados obtenidos en determinado período de tiempo”. Se trata entonces de procesar la información de las transacciones que

generan las operaciones de carácter monetarios, con el propósito de clasificarlas,

resumirlas e interpretar los cambios que estas generan.

En el Sistema de Contabilidad con base a Efectivo, las operaciones realizadas por la

empresa son contabilizadas hasta el momento en que se realizan y materializan

mediante una entrada o salida de efectivo con sus correspondientes registros de cargo

o abono a las cuentas de efectivo en caja o bancos tomando en consideración sus

respectivas contrapartidas. Este Sistema se utiliza generalmente para Entidades sin

fines de lucro que trabajan Proyectos financiados por Organismos Donantes. La

Información que genera este tipo de sistema es indispensable porque así se conoce la

liquidez con que cuenta la entidad.

En el Sistema de Contabilidad con Base a Devengado, las operaciones son

contabilizadas en el momento en que se realizan, independientemente de que hayan

culminado o no en una entrada o salida de efectivo.



3

Este Sistema es de vital importancia porque por medio de este conocemos las

utilidades o pérfidas obtenidas en un período, tomando en cuenta partidas que no

incluyen entradas o salidas de efectivo, como los son las depreciaciones y las

amortizaciones.

La unidad objeto de nuestra investigación: ASOCIACIÓN PARA LA SOBREVIVENCIA Y EL DESARROLLO LOCAL (ASODEL), es una organización civil sin fines de lucro,

constituida legalmente el 1 de Junio de 1995, con personería jurídica otorgada por la

Asamblea Nacional de la República de Nicaragua, mediante decreto legislativo del 21

de Mayo de 1996, publicado en el Diario Oficial La Gaceta, número 75 del 24 de Abril

de 1996.

ASODEL utiliza en sus procesos de información financiera los dos sistemas de

contabilidad que hemos relacionado anteriormente, y sobre los cuales no existe ley

alguna que prohíba la utilización de ambos métodos, oportunidad empresarial sobre la

que fundamentamos nuestro estudio y trabajo monográfico.



4

ANTECEDENTES

Desde la creación e instalación oficial de ASODEL en 1995, no se han realizado

estudios monográficos de contabilidad, solamente se han realizado Auditorias aplicadas

sobre la base de diversas disciplinas, lo mismo que Asesorías en todas las direcciones

posibles que como toda empresa deben hacerse para el buen funcionamiento, logro de

sus metas y alcanzar los objetivos propuestos en cada acción emprendida. Las autoras

de éste estudio constituimos el primer grupo en asumir el reto de formular una

monografía para el desarrollo de esta área en dicha empresa.

Esta organización desde el inicio de sus operaciones, sólo utilizaba el sistema de

contabilidad sobre la base de efectivo, con el transcurso del tiempo las condiciones

fueron cambiando, surgieron nuevos proyectos que demandaron operar los procesos de

información con dos sistemas de contabilidad, sobre la base de efectivo y de

devengado, oportunidad que nos ha resultado significativa y que se constituyó en

objeto estudio de nuestra parte.



5

JUSTIFICACIÓN

La Contabilidad es una herramienta necesaria para el buen funcionamiento de las

operaciones de una empresa y para la toma de sus decisiones. Es por ello que nos

motivamos a investigar la diferencia que podría resultar de la aplicación de los dos

sistemas de Contabilidad, tanto sobre la base de efectivo, como sobre la base de

devengado.

Este tema objeto de estudio nos servirá para conocer como aplica ASODEL

armónicamente ambos sistemas; por otra parte, desde el punto de vista ético y

profesional nos insta a conocer con plena conciencia los beneficios que se obtienen en

una determinada empresa con la utilización de ambos métodos, cuya finalidad

específica es aplicarlos en nuestra práctica cotidiana.

De igual manera servirá como aporte para futuros estudios realizados por las siguientes

generaciones de estudiantes de la Escuela de Ciencias Económicas y Empresariales de

la UNAN-León, e interesados en la continuidad del estudio de nuestro tema.



6

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

¿Cuáles son las diferencias o beneficios que se pueden obtener con el hecho de utilizar

simultáneamente dos sistemas de contabilidad, uno sobre la base de efectivo y otro

sobre la base de devengado en la ASOCIACIÓN PARA LA SOBREVIVENCIA Y EL

DESARROLLO LOCAL (ASODEL)?



7

OBJETIVO GENERAL:

• Analizar las diferencias o beneficios entre dos

sistemas de contabilidad aplicados uniforme y

consistentemente, sobre la base de efectivo y sobre la

base de devengado, en la ASOCIACIÓN PARA LA

SOBREVIVENCIA Y EL DESARROLLO LOCAL

(ASODEL), en el periodo comprendido de Enero a

Diciembre del 2005.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

• Conocer y explicar la necesidad e importancia de la

contabilidad sobre la base de efectivo y sobre la base

de devengado.

• Comparar las diferentes situaciones que existen en el

sistema de contabilidad por fondos integrados, sobre

la base de efectivo en cuanto a la liquidez, y sobre la

base de devengado en cuanto a la contabilización de

los gastos e ingresos en el momento que estos se

generan.

• Identificar los beneficios del sistema de contabilidad

sobre la base de efectivo y sobre la base de

devengado.



8

MARCO TEÓRICO

Capítulo I: Generalidades

La contabilidad debe ser considerada tanto una actividad de servicio como un sistema

de información y una disciplina descriptiva y analítica. Cualquiera de las acepciones o

descripciones que se adopte de la contabilidad debe contener las cuatro bases que la

definen: 1) la naturaleza económica de la información, 2) medida y comunicada

referente, 3) entidades económicas de cualquier nivel organizativo, 4) personas

interesadas en formular juicios basados en la información y tomar decisiones

sirviéndose de dicha información.

De acuerdo a los destinatarios, habitualmente la contabilidad se divide en contabilidad

financiera y contabilidad administrativa o gerencial. 1

La primera, es definida como la rama de la contabilidad centrada en la preparación y

presentación de un juego de estados contables, con el propósito de suministrar

información que es útil en la toma de decisiones de naturaleza económica, por parte de

la mayoría de los usuarios, especialmente los externos (propietarios, proveedores,

instituciones financieras, inversionistas, gobierno y entidades gubernamentales,

trabajadores y público en general)

La segunda, se refiere de manera más directa a una información preparada y

presentada para ser utilizada por las personas que internamente en la entidad, día a

día, deben tomar decisiones respecto a la administración de ésta (directores, gerentes,

administradores, funcionarios, etc.)

Uno de los principales intereses de La Contabilidad Financiera y de la información que

de ella emana, es mostrar a los usuarios los resultados de las

1 http://www.monografias.com/trabajos10/prico.shtmldefi



9

operaciones (Estado de Resultados), la situación financiera (Balance General), los

cambios en la situación financiera (Estado de cambio en la Situación Financiera), los

movimientos experimentados en las cuentas de capital contable (Estado de

modificaciones en las cuentas de capital contable), después de haber realizado sus

operaciones primarias o normales, así mismo teniendo en consideración los eventos

económicos externos a la entidad que le afectaron durante el período contable, con la

finalidad de tomar decisiones fundamentales y acertadas para la consecución de los

objetivos fijados por la dirección de la empresa.

De igual manera lo establece la Norma Internacional de Contabilidad NIC 1, en la

finalidad de los estados financieros que el objetivo de estos es “suministrar información

acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo

de la entidad que sea útil a una amplia variedad de usuarios para la toma de

decisiones”.

Derivado de la toma de decisiones, es necesario conocer los flujos de efectivo

generados y empleados en las operaciones. “Para una empresa que este escasa de

efectivo, es más importante mantener la liquidez para reducir el riesgo de quiebra, que

aumentar las utilidades”.1

Como observamos, las empresas necesitan conocer información sobre los flujos de

efectivo, así como de sus ingresos y sus costos, tanto como las utilidades o pérdidas

obtenidas en un periodo contable, lo que hace indispensable dar paso al sistema de

contabilidad sobre la base de devengado o acumulación. Uno de los supuestos

contables fundamentales, señalado en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC

1): “c) Acumulación. Se acumulan los ingresos y los costos, es decir, se les da

reconocimiento a medida que se devengan o se incurren (y no cuando se recibe o paga

1 Contabilidad Intermedia, Javier Romero López, Pág.669



10

el efectivo) y se registran en los Estados Financieros de los periodos a los cuales se

relacionan”.1

Javier Romero López, en su Libro de Contabilidad Intermedia, señala la importancia del

Sistema de Contabilidad sobre la Base de Devengado y la importancia del Estado de

Flujo de Efectivo, debido a que este es el único estado de la Contabilidad en

Devengado que se aplica con base a efectivo, hacemos tal aclaración, debido a que

para las empresas el Estado de Flujo de Efectivo juega un papel muy importante debido

a que este presenta en forma comprensible la información necesaria sobre el manejo

del efectivo, y además, se obtiene información sobre la capacidad que tiene la empresa

para pagar dividendos y cumplir con sus obligaciones, así como de distinguir las

actividades de financiamiento e inversión sobre la posición financiera. Pero, la

Contabilidad con Base a Efectivo, es una Contabilidad simple, no trabaja por medio de

Estado de Flujo de Efectivo, sino por medio de Informes de Rendición de Cuentas de

Ingresos y Egresos.

Capítulo II: CONTABILIDAD SOBRE LA BASE DE EFECTIVO

Para comprender el objetivo de esta obra, es necesario tener conciencia de la

necesidad e importancia que para los administradores de empresas, dueños,

accionistas, acreedores y usuarios en general, tienen los informes contable-financieros

generados por el sistema de contabilidad, tanto sobre la base de efectivo como sobre la

base de devengado.

El sistema de contabilidad sobre la base de efectivo es de vital importancia por que por

medio de este conocemos las entradas y salidas de efectivo, generados por la

organización y los cuales brindan información pertinente y real en cuanto a la liquidez,

para garantizar las decisiones más confiables.

1 Contabilidad Intermedia, Javier Romero López, Pág.663



11

Este sistema registra las operaciones hasta el momento en que se opera una entrada o

salida de efectivo. “La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque

suministra a los usuarios de los Estados Financieros las bases para evaluar la

capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así

como las necesidades de liquidez que ésta tiene” 1.

La Contabilidad sobre la Base de Efectivo es una Contabilidad simple, comúnmente es

trabajada por Asociaciones o entidades que trabajan por medio de donaciones y deben

de rendir informes a sus donantes. Se lleva por medio de Presupuestos, clasificando

estos por medio de los objetivos de cada proyecto.

Capítulo III: CONTABILIDAD SOBRE LA BASE DE DEVENGADO

Como ha quedado establecido, las empresas necesitan saber de las entradas y salidas

de efectivo, y acerca de sus ingresos y de sus costos, así como de las utilidades o

pérdidas importantes en un periodo, esto ha hecho indispensable dar paso al sistema de contabilidad sobre la base de devengado o acumulación.

Es importante reiterar los conceptos que fundamentan esta forma de registro. Tenemos

la definición de acumulación, señalada por la NIC 1, según la cual los “ingresos y los

costos se acumulan; es decir, se les da reconocimiento a medida que se devengan o se

incurren (y no cuando se recibe o para el efectivo) y se registran en los estados

financieros de los periodos a los cuales se relacionan”.2

El Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMPC), en el principio de periodo

contable establece: “La necesidad de conocer los resultados de operación y la situación

financiera de la entidad, que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en

periodos convencionales. Las operaciones y eventos así

1 http//www.monografia.com/trabajos5/estafin/estanfin.shtml

2 Contabilidad Intermedia Javier Romero López, p.670



12

como sus efectos derivados, susceptibles de ser cuantificados, se identifican con el

periodo contable en el que ocurren; por tanto, cualquier información contable debe

indicar claramente el periodo a que se refiere”.1

Como se aprecia, este nuevo modelo de contabilidad, hace necesario el registro de

todas las transacciones realizadas, independientemente de que hayan culminado o no

en una entrada o salida de efectivo.

Para obtener los datos necesarios para la elaboración de los Estados Financieros sobre

ésta base, las operaciones realizadas por la entidad y los eventos económicos serán

registrados de conformidad al sistema de acumulación establecida como supuesto

contable a nivel internacional, o sea, las transacciones realizadas seguirán

registrándose como actualmente lo hacemos, es decir, se registran los ingresos y se

identifican los costos y gastos en el momento en que se realicen, devenguen o

acumulen, independientemente de la fecha en que se paguen, haya culminado o no

entradas o salidas de efectivo.

Figura 1: Supuesto operativo fundamental de la contabilidad financiera sobre la base de

devengado. 2



Ingresos Identificación

Enfrentamiento Costo

Ingreso Neto



13

El resultado lógico y consecuente es a obtención de estados financieros sobre la base de devengado:

Estado de Resultados Estado de situación financiera o Balance General. Estado de modificaciones a la cuenta del capital

contable. Estado de Flujo de efectivo. Notas a los estados financieros.



14

DISEÑO METODOLOGICO

Para realizar nuestro trabajo investigativo seguimos los siguientes parámetros:

Tipo de estudio: Se realizó un estudio descriptivo de corte transversal documental, en

la Asociación para la Sobrevivencia y el Desarrollo Local (ASODEL) Chinandega, en el

período comprendido de Enero a Diciembre del 2005.

Población o Universo: Está constituido por seis proyectos que ASODEL contabiliza.

Muestra: La muestra fue seleccionada a través de muestreo no probabilístico de orden

cualitativo, ya que se tomó una muestra de cada uno de los dos sistemas de

contabilidad que ASODEL utiliza. Este tipo de muestreo no probabilístico se aplicó por

decisiones debidamente tomadas por conveniencia.

Variable: La variable la constituyen los Estados Financieros para cada uno de los

métodos que se estudiaron.

Tipo de variable: El tipo de variable que procesamos fue cualitativa por lo que solo se

observaron y analizaron los documentos brindados.

Técnicas de recopilación de la información: Los tipos de fuentes que obtuvimos

para fundamentar nuestro trabajo fue a través de fuentes directas por medio de

estados financieros seleccionados, y entrevista a la persona encargada de manejar

éstos; y fuentes indirectas a través de libros, documentos e investigaciones en Internet,

que nos sirvieron para documentarnos, a fin de recolectar la información necesaria

para cumplir con los objetivos planteados.



15

Técnicas de análisis de la información: Se analizaron los Estados Financieros

seleccionados, y se recopiló información por medio de la entrevista y documentos de

información.



16

ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS.

A continuación se presenta los elementos que conforman el sistema de

contabilidad en la Asociación para la Sobrevivencia y el Desarrollo Local

(ASODEL), según las investigaciones previas que se realizaron.

Perfil de ASODEL:

Desde su fundación, ASODEL, ha venido impulsando proyectos de naturaleza

productiva y social en ocho municipios del departamento de Chinandega, con el fin

fortalecer la capacidad productiva de las familias rurales pobres, hasta alcanzar su

seguridad alimentaria y posibilitar su desarrollo sostenible. Trabajan con los

productores/as cabezas de familia en un proceso de identificación de sus

necesidades y potencialidades, para elaborar conjuntamente una estrategia que

contribuya al mejoramiento económico y social de estas familias. Este proceso

implica organización comunitaria, capacitación, apoyo financiero, asistencia

técnica, mejoría de sus condiciones para producir y vender, mejorar sus

condiciones de vivienda, salud, educación y su relación con el medio ambiente.

ASODEL obtiene su financiamiento de cuatro fuentes básicas y las políticas para

cada una son:

1. Los asociados: Sus aportes se destinan exclusivamente para el gasto

operativo básico de ASODEL.

2. Las contrapartes beneficiarias: Deben aportar en cada proyecto hasta un

30% del costo total del proyecto, dicho aporte puede ser en efectivo o en

especie.

3. Las agencias de cooperación pública y privada: Tienen sus propias políticas

de financiamiento, procuran que financien hasta un 70% del monto de los

proyectos.



17

4. Los grupos voluntarios en el exterior: No son agencias sino grupos de

ciudadanos que conocen los objetivos y metodologías de ASODEL y

aportan exclusivamente para pequeños proyectos.

En ASODEL utilizan los dos Sistemas de Contabilidad, tanto sobre la Base de

Efectivo como la Base de Devengado, debido a que manejan seis proyectos, tres

de ellos rinden cuenta al Ministerio de Gobernación directamente utilizando la

base devengada, y los otros tres rinden cuenta a las Centrales en Managua,

encargándose éstas de rendirle informes al Ministerio de Gobernación, éstos

proyectos utilizando la Base de Efectivo. Estos son:

Contabilidad a Base de Devengado

Objetivo Donado por

Fondo Ganadero

(FONDO GAN)

Dar financiamiento ganadero Japón

ASODEL OPERATIVO Operatividad de ASODEL Varios proyectos

Manos Unidas Dar financiamiento ganadero España

Contabilidad a Base de Efectivo

Objetivo Donado por

Reducción de la vulnerabilidad

ante desastres naturales

(Villanueva)

Concientizar a la ciudadanía ante

cualquier imprevisto natural que se

presente.

JICA, Japón

Fortalecimiento de la sociedad

civil para incidir en políticas

públicas a nivel departamental

y nacional

Concientizar a la ciudadanía para ejercer

su derecho de opinar e incidir en políticas

públicas.

IBIS, Dinamarca



18

Atención a niños y

adolescentes en situación de

explotación sexual o de alto

riesgo en los municipios de

Corinto, Chinandega y

Somotillo.

Ayudar a niños y adolescentes víctimas

de maltrato y abuso sexual

XOCHIQUETZAL

Grupos voluntarios

de Italia

ASODEL por ser una Asociación civil sin fines de lucros está exenta de Impuesto

sobre la Renta amparada en la Ley Nº 453 “ Ley de Equidad Fiscal” articulo 10,

inciso 5, reglamento Nº 11; normada bajo el Marco Jurídico, Ley Nº 147 “Ley

General Sobre Personas Jurídicas sin Fines de Lucro”. Con respecto a los otros

impuesto está asociación actúa en calidad de retenedor de impuesto en cuanto a

impuesto por servicios profesionales, por servicios no profesionales, retención por

compra de productos, rindiendo cuenta ante la DGI, e Impuesto de Bienes

Inmuebles rindiendo cuenta de estos a la alcaldía municipal de Chinandega.

CONTABILIDAD CON BASE A EFECTIVO

Los proyectos mencionados anteriormente contabilizados sobre la base de

efectivo se trabajan por medio de presupuesto. La aplicación de este tipo de

sistema es debido a que la cantidad de dinero que los donantes brindan, deben

ser debidamente argumentadas al momento de rendir cuentas sobre ese dinero,

como es le caso de IBIS, modelo que tomamos como referencia para este tipo de

sistema.

A los grupos donantes y a diferencia del sistema de contabilidad con base

devengado, no les interesa partidas que no tenga relación con las entradas y

salidas de efectivo como lo son las depreciaciones y amortizaciones; es por ello

que para ASODEL resulta beneficioso la utilización de este tipo de contabilidad

aplicada a proyectos que lo ameritan y que se logran por medios de donaciones.



19

En este tipo de sistema contable, ASODEL se encarga de presentar para cada

uno de los proyectos, las rendiciones de cuentas de Balance General y Estado de

Ingresos y Egresos, ante la central de ellos en Managua, encargándose está de

presentarla ante el Ministerio de Gobernación, estipulado esto en el convenio de

cada uno de los proyectos.

Los presupuestos que se realizan, se hacen tomando en cuenta las actividades

programadas para cada proyecto por trimestre, los costos por objetivo y el

personal a cargo de hacer funcionar estos, luego al final de cada trimestre se

emite un informe con los ingresos y gastos reales.

BENEFICIOS DEL SISTEMADE CONTABILIDAD CON BASE A EFECTIVO

Proporciona información útil para conocer la cantidad de dinero con que

cuenta cada proyecto y que estos mantenga la liquidez tomando en cuenta

los presupuestos.

Brinda la información necesaria en el momento oportuno para la toma de

decisiones.

Permite conocer los flujos de efectivo de cada proyecto para ver como ha

sido administrado.

CONTABILIDAD CON BASE A DEVENGADO.

Los Estados Financieros que presenta ASODEL en este sistema solamente son;

Balance General y Estado de Resultados, sobre los cuales rinden cuenta ante el

Ministerio de Gobernación. Estos Estados Financieros son ejecutados bajo los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.



20

ASODEL aplica este sistema de contabilidad en tres de sus proyectos de los

cuales generan un excedente por su característica de fondos revolventes, aplicada

para Asistencia Técnica por lo que este no es distribuido como dividendo entre

los accionistas.

FONDOGAN, por ejemplo creado para la producción ganadera y lechera de los

pequeños productores de Chinandega, y con su característica de fondo

revolvente, es decir se le presta determinada cantidad de dinero a los pequeños

productores, y éstos pagan intereses mínimos en la cantidad de tiempo

establecido y dependiendo de la cantidad de dinero que se preste. Estos intereses

son los que se utilizan para mantenimiento técnico de la organización.

En este modelo si se aplican partidas que no necesariamente tienen que ver con

entradas y salidas de efectivo, como la son las depreciaciones y amortizaciones,

su importancia radica en que las empresas necesitan conocer acerca de sus

ingresos y sus costos así como de las utilidades o pérdidas resultantes en un

período.

BENEFICIOS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD EN BASE DEVENGADO

Permite una mejor determinación de los resultados del período.

Las operaciones se contabilizan en el momento en que son realizadas,

independientemente de que hayan culminado o no en una entrada o

salida de efectivo.



21

DIFERENCIAS ENTRE AMBOS SISTEMA DE CONTABILIDAD.

Contabilidad sobre la Base de Efectivo.

Contabilidad sobre la Base de Devengado.

• Es una contabilidad simple.

• Los movimientos son contabilizados hasta el momento en que hay una entrada o salida de efectivo.

• Soportado por informe de

rendición de cuentas de ingresos y egresos, Balance General y Estado de Flujo de Caja.

• Trabajan por medio de

presupuestos. • Rinde cuentas antes sus

donantes, y al Ministerio de Gobernación.

• Es una contabilidad compleja. • Los movimientos son

contabilizados en el momento que incurren, independientemente que hay una entrada o salida de efectivo.

• Soportados por Balance

General y Estado de Resultados.

• Trabajan conforme se dan los movimientos.

• Rinden cuenta ante el

Ministerio de Gobernación

.



22

CONCLUSIONES.

1. ASODEL en el funcionamiento de sus operaciones hace una adecuada

separación de los sistemas de contabilidad, de acuerdo a los objetivos de

cada proyecto.

2. En el caso del Sistema de Contabilidad con Base a Devengado, solamente

utilizan los Estados Financieros básicos como lo son; Balance General y

Estados de Resultados, obviando los demás Estados Financieros básicos

que pueden contribuir a obtener una idea más amplia del funcionamiento de

sus operaciones.

3. En el caso del Sistema de Contabilidad con Base Efectivo, los donantes

proporcionan los formatos de trabajos y los cuales están debidamente

autorizados por el Ministerio de Gobernación.

4. Trabajan por Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.



23

RECOMENDACIONES

• Utilizar en el Sistema de Contabilidad con Base a Devengado, no

solamente el Balance General y El Estado de Resultados como Estados

Financieros, sino, ampliar a los Estados conocidos como Estado de Flujo de

Efectivo y Estado de Excedentes para que ayuden a una información

financiera eficiente.

• Mantenerse actualizados en cuanto a Normas o decretos dictados por los

organismos rectores de la contabilidad en Nicaragua, en este caso

implementar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),

en sustitución de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

(PGCA)



24

BIBLIOGRAFÍA

• Biblioteca de Consulta Microsoft® Encarta® 2005. © 1993-2004 Microsoft

Corporation.

• Contabilidad Intermedia, Romero López Javier. OFGLOMA S.A. de C.V.

México 2001.

• Contabilidad Superior, Romero López Javier.

• Diccionario de Contabilidad y Finanzas, Cultural S.A. Imprime Brosmac,

Madrid, España. Edición 2002.

• Diccionario de Contabilidad, Cholvis Francisco, ediciones LECONEX, Buenos

Aires, 1977

• Manual de Contabilidad Agropecuaria, Lic. Delgado Rodolfo.

• Principios de Contabilidad, Prieto Alejandro, Editorial Banca y Comercio S.A.

Impreso en México, 1981.

• http://www.bcn.com.ni

• http://www.metabase.net

• http://www.monografias.com/trabajos10/prico.shtmldefi

• http://www.monografias.com/trabajo5/estafinan/estafinan.shtml

• http://www.monografias.com/trabajos11/empre.shtml

• http://www.monografias.com/administracion-y-finanzas/index.shtml



25



26

X. ANEXOS

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA

UNAN-LEÓN

ESCUELA DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

ENTREVISTA A LA CONTADORA GENERAL

1. ¿En qué año fue constituida legalmente ASODEL?

2. ¿Cuántos proyectos contabilizan actualmente y cuáles son?

3. ¿Cuáles de estos proyectos se contabilizan sobre Contabilidad Base de

Efectivo y cuáles sobre Contabilidad Base de Devengado?

4. ¿Cuántos donantes poseen?

5. ¿Cómo opera el Sistema de Contabilidad sobre la Base de Efectivo?

6. ¿Cómo opera el Sistema de Contabilidad sobre la Base Devengado?

7. ¿Cuál es el compromiso que ASODEL tiene con el Estado?

8. ¿Bajo que Principios o Normas se regula ASODEL?



27

RESPUESTAS A ENTREVISTA REALIZADA A LA CONTADORA.

1. La ASOCIACIÓN PARA LA SOBREVIVENCIA Y EL DESARROLLO

LOCAL (ASODEL), es una organización civil sin fines de lucro, constituida

legalmente el 1 de Junio de 1995, con personería jurídica otorgada por la

Asamblea Nacional de la República de Nicaragua, mediante decreto

legislativo del 21 de Mayo de 1996, publicado en el Diario Oficial La Gaceta

número 75 del 24 de Abril de 1996.

2. En ASODEL actualmente Contabilizan seis proyectos los cuales son:

1.Fondo Ganadero (FONDOGAN), 2. Asodel operativo, 3. Manos Unidas,

4.Reducción de la Vulnerabilidad ante desastres naturales, en el Municipio

de Villanueva, 5.Fortalecimiento de la Sociedad Civil para incidir en políticas

públicas a nivel departamental y nacional, y 6. Atención a niños y

adolescentes en situación de explotación sexual o de alto riesgo en los

municipios de Corinto, Chinandega y Somotillo.

3. Se contabilizan sobre la Base de Efectivo: 1.Reducción de la

Vulnerabilidad ante desastres naturales, en el Municipio de Villanueva, 2.

Fortalecimiento de la Sociedad Civil para incidir en políticas públicas a nivel

departamental y nacional, y 3. Atención a niños y adolescentes en

situación de explotación sexual o de alto riesgo en los municipios de

Corinto, Chinandega y Somotillo..

Y sobre la Base de Devengado: 1.Fondo Ganadero (FONDOGAN),

2. Asodel operativo, 3. Manos Unidas

4. ASODEL posee donantes de Japón, Dinamarca, España, y Grupos

voluntarios de Italia.



28

5. El Sistema de Contabilidad con Base a Efectivo, ASODEL lo trabaja por

medio de presupuestos, luego realiza un informe de los gastos reales

realizados para rendir cuenta de estos ante los donantes que poseen.

Elaborando en este sistema el Balance General, Estado de Resultados y

Estado de Flujo de Caja.

6. El Sistema de Contabilidad con Base a Devengado, lo trabaja por medio de

una Contabilidad Compleja, es decir incluye partidas que no

necesariamente tienen que ver con entradas o salidas de efectivo, y éstos

proyectos generan un excedente al cual se le considera como Asistencia

Técnica, debido a que esta ganancia no es considerada como tal, ya que no

se distribuye entre los Asociados, sino, que se utiliza para el mantenimiento

mismo de la Organización. En este sistema se elaboran el Balance General

y Estado de Resultados como Estados Financieros.

7. ASODEL anualmente rinde cuenta de sus Estados Financieros ante el

Ministerio de Gobernación, debido a que por se una Asociación civil sin

fines de lucro, es este el ente que los regula.

8. ASODEL esta regulada bajo los principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados (PCGA).

29

MODELO DE FLUJO DE CAJA RED TERRITORIALDE LA COORDINADORA CIVIL EN CHINANDEGA

ASODEL / IBIS Gr Sc 1507 UNIENDO VIGORES DISPERSOS. ESTADO DE FLUJO DE CAJA

1er TRIMESTRE 01 DE ENERO 200X 31 DE MARZO 200X CIFRAS EXPRESADAS EN DÓLARES

Fondos no gastados al inicio de trimestre

(+) La transferencia recibida durante el trimestre

Corriente (intereses)

Total de fondos disponibles

(-) Los gastos reales de los primeros dos meses

del trimestre corriente

(-) Gastos proyectados del tercer mes del

trimestre corriente

Total de fondos no gastados proyectados

al final del trimestre corriente

Elaborado por________________________ Autorizado por _______________________

30

MODELO DE ESTADO DE INGRESOS Y EGRESOS CON BASE EFECTIVO

RED TERRITORIAL DE LA COORDINADORA CIVIL EN CHINANDEGA

“UNIENDO VIGORES DISERSOS” 1507 ASODEL/IBIS ESTADO DE INGRESOS Y EGRESOS

Al 31 de Marzo del 200X (Cifras expresadas en dólares)

Periodo Corriente Acumulado al 15/03/0X

1/01/0X al 30/03/0X 15/01/0X al 30/12/0X Ejecuted Budget

INCOME Balance Inicial

Transferencias recibidas de IBIS/DANIDAS

Intereses por pagar IBIS

TOTAL DE INGRESOS

31

GASTOS COSTOS DE CAPITAL Vehículos

Equipos

Otras inversiones

TOTAL DE COSTOS DE CAPITAL COSTOS OPERACIONALES Costos operacionales de costos de capital

Personal Local

Oficina del Proyecto

Capacitación

Publicaciones

Viajes y transportes

Apoyo Institucional

Gastos Bancarios

TOTAL DE COSTOS OPERACIONALES Transferencias no asignadas

Elaborado por: _______________________ Autorizado por: ________________________

32

MODELO DE BALANCE GENERAL

CONTABILIDAD A BASE DE EFECTIVO

RED TERRITORIAL DE LA COORDINACION CIVIL EN CHINANDEGA “UNIENDO VIGORES DISPERSOS”

ASODEL/ IBIS Gr Sc 1507 BALANCE GENERAL

Al 31 de Marzo del 200X. (Cifras expresadas en dólares)

ACTIVO. Equipo.

Vehículos.

Otras Inversiones.

TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

CIRCULANTE Cuentas por cobrar.

Deudores varios.

Caja y Bancos.

TOTAL DE ACTIVO CIRCULANTE

TOTAL DEL ACTIVO

33

FONDOS Y PASIVOS EXCEDENTES DE INGRESOS SOBRE EGRESOS Saldo al inicio del periodo

Transferencias recibidas IBIS/DANIDA

Total de gastos

TOTAL DE EXCEDENTE DE INGRESO SOBRE EGRESO

PASIVO A CORTO PLAZO Cuentas por pagar

Intereses por pagar a IBIS

TOTAL PASIVO A CORTO PLAZO

PATRIMONIO Capitalización de activo

TOTAL DE PATRIMONIO

TOTAL DE FONDOS Y PASIVOS

Elaborado por ___________________ Autorizado por ___________________

34

RED TERRITORIAL DE LA COORDINADORA CIVIL EN CHINANDEGA REPORTE DE GASTOS TRIMESTRALES al 01 de Marzo 200X TÍTULO DEL PROYECTO: Red Territorial de la Coordinadora Civil en Chinandega "Uniendo Vigores Dispersos" ASODEL/IBIS No. Del Proyecto: Gr Sc 1507 Organización Contraparte: ASODEL País: Nicaragua Periodo del Proyecto: 200x-200x Cantidades en US $ Presupuesto Total de Gastos Presupuesto Total Acumulados 1er 2do 3er 4to 200x-200x al 15/03/200x Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre Costos de Capital 1. Vehículos 2. Equipos 3.Otras Inversiones Total de Costos de Capital Costos Operacionales 1. Costos operacionales de Costo de Capital. 2. Personal Local 3. Oficina del Proyecto 4. Capacitación 5. Viajes y Transportes

35

6. Apoyo Institucional 5. Publicaciones 6. Auditorías de Campo 7. Gastos Bancarios Total de Costos Operacionales Asistencia Técnica 1. Asesores 2. Consultores a. Internacional b. Local/Regional 3. Revisión y Monitoreo 4. Asistencia de la Oficina Nacional Subtotal de Asistencia Técnica Total de Asistencia Técnica Gastos Imprevistos 10% Total de Costos del Proyecto SUMA TOTAL Elaborado por: Autorizado por:

36

ASODEL ESTADO DE RESULTADO AL 30 DE NOVIEMBRE DE 200X

FONDOGAN. TC OFICIAL C$ XX.XX

NOVIEMBRE XX OCTUBRE XX VARIACION XX VALOR % VALOR % MENSUAL % INGRESO INGRESOS POR TRANSFERENCIA. INGRESOS POR FONDOS REVOLVENTES. INGRESOS POR SERVICIOS. INGRESOS FINANCIEROS OTROS INGRESOS. TOTAL INGRESOS GASTOS OPERACIONALES SERVICIOS PERSONALES. SERVICIOS BASICOS MATERIALES Y SUMINISTRO TRANSFERENCIA TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES UTILIDAD O PÉRDIDA OPERATIVA.

37

NOVIEMBRE XX OCTUBRE XX VARIACION XX GASTOS FINANCIEROS VALOR % VALOR % MENSUAL % INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS. MANTENIMIENTO DE VALOR. COMISIONES BANCARIAS. PERDIDA CAMBIARIA. OTROS NO PREVISTOS OTROS EGRESOS TOTAL DE GASTOS FINANCIEROS. UTILIDAD O PÉRDIDA NETA DEL PERIODO. Elaborado por: Autorizado por:

38

ASODEL ESTADO DE RESULTADO ACUMULADO AL 30 DE NOVIEMBRE DE 200X

FONDOGAN.

TC OFICIAL C$ XX.XX NOVIEMBRE XX OCTUBRE XX VARIACION XX VALOR % VALOR % MENSUAL % INGRESO INGRESOS POR TRANSFERENCIA. INGRESOS POR FONDOS REVOLVENTE. INGRESOS POR SERVICIOS. INGRESOS FINANCIEROS OTROS INGRESOS. TOTAL INGRESOS GASTOS OPERACIONALES SERVICIOS PERSONALES. SERVICIOS BASICOS MATERIALES Y SUMINISTRO TRANSFERENCIA TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES UTILIDAD O PÉRDIDA OPERATIVA.

39

NOVIEMBRE XX OCTUBRE XX VARIACION GASTOS FINANCIEROS VALOR % VALOR % MENSUAL % INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS. MANTENIMIENTO DE VALOR. COMISIONES BANCARIAS. PERDIDA CAMBIARIA. OTROS NO PREVISTOS OTROS EGRESOS TOTAL DE GASTOS FINANCIEROS. UTILIDAD O PÉRDIDA NETA DEL PERIODO. Elaborado por: Autorizado por:

40

ASOCIACIÓN PARA LA SOBREVIVENCIA Y EL DESARROLLO LOCAL. Balance General al 30 de Noviembre del 200X.

FONDOGAN. ACTIVO PASIVO Activo Circulante Pasivo Circulante Caja y Banco Cuentas y documentos por pagar Cuentas y documentos por cobrar Otras cuentas por pagar Estimación para cuentas de cobro dudoso Retenciones por pagar Inventario Prestaciones sociales por pagar Estimación por obsolencia de inventario. TOTAL PASIVO Activo Fijo Mobiliario y equipo de oficina CAPITAL Equipo de comunicación Patrimonio Aportaciones Asociados Equipo de transporte Transferencia y Donaciones Equipo de computación SUPERAVIT Equipo varios Déficit excedente acumulado Depreciación Déficit excedente del ejercicio. Depósito en garantía Activo Diferido Inventario de papelería Seguro pagado por adelantado TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL _____________________________ _____________________________

Elaborado por: Autorizado por:

41

ASOCIACION PARA LA SOBREVIVENCIA Y EL DESARROLLO LOCAL (ASODEL) Noviembre/200X (FONFOGAN)

ANEXOS AL BALANCE GENERAL NOMBRE DE LA CUENTA SALDO INICIAL DÉBITOS CRÉDITOS SALDO FINAL 1. ACTIVOS 1.1 CAJA Y BANCOS

100 Caja general

200 Caja chica

300 Banco de América Central

Cta. 005101391


Cta. 005101393


Cta. 005101395

SUBTOTAL CAJA Y BANCOS 1.2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

42

NOMBRE DE LA CUENTA SALDO INICIAL DÉBITOS CRÉDITOS SALDO FINAL

100 Financiamiento para

créditos revolventes

200 Adelantos por justificar

300 Otras Cuentas por cobrar

SUBTOTAL CUENTAS Y DCTOS. POR COBRAR 1.3 INVENTARIOS 100 Productos Veterinarios

300 Material Didáctico

400 Repuestos y accesorios

en general

600 Semilla para pasto

700 Aceite para vehículos SUBTOTAL DE INVENTARIOS 1.4 EDIFICIOS E INSTALACIONES 100 Edificios e instalaciones

43

NOMBRE DE LA CUENTA SALDO INICIAL DÉBITOS CRÉDITOS SALDO FINAL SUBTOTAL DE EDIFICIOS E INSTALACIONES 1.5 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 100 Mobiliario y equipo

de oficina

SUBTOTAL DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 1.6 EQUIPO DE COMUNICACIÓN 100 Equipo de comunicación

SUBTOTAL EQUIPO DE COMUNICACIÓN 1.7 EQUIPO DE TRANSPORTE

44


100 Equipo de transporte

SUBTOTAL EQUIPO DE TRANSPORTE 1.8 EQUIPO DE COMPUTACION 100 Equipo de computación

SUBTOTAL EQUIPO DE COMPUTACION 1.9 EQUIPOS VARIOS 100 Equipos varios

SUBTOTAL EQUIPOS VARIOS 1.10 DEPRECIACIÓN 100 Depreciación de Activo Fijo

45

NOMBRE DE LA CUENTA SALDO INICIAL DÉBITOS CRÉDITOS SALDO FINAL SUBTOTAL DE DEPRECIACIÓN 1.11 DEPOSITOS EN GARANTIA 100 Depósitos en garantía

SUBTOTAL DEPOSITOS EN GARANTIA 1.12 INVENTARIO DE PAPELERIA 100 Inventario de papelería

SUBTOTAL DEPOSITOS DE INVENTARIO DE PAPELERÍA 1.13 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO

46


100 Seguros pagados adelantado

SUBTOTAL SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO SUBTOTAL ACTIVOS

2 PASIVOS 2.1 CUENTAS Y DOC POR PAGAR 200 Proveedores

SUBTOTAL CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 2.2 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 100 Otras cuentas por pagar

200 Proyectos

47


300 Otros

SUBTOTAL OTRAS CTAS POR PAGAR

2.3 RETENCIONES POR PAGAR 300 Retenciones de I/R

400 Honorarios profesionales

600 Asistencia técnica

SUBTOTAL DE RETENCIONES POR PAGAR SUBTOTAL PASIVOS 3 PATRIMONIO 3.1 TRANSFERENCIAS DONACIONES 100 Transferencias y donaciones

SUBTOTAL DE TRANSFERENCIAS 3.2 DEFICIT O EXCEDENTE ACUMULADO

48


100 Déficit o excedente acumulado

200 Reevaluación o corrección de activos

SUBTOTAL DEFICIT O EXCEDENTE ACUMULADO 3.3 DEFICIT O EXCEDENTE DEL EJERCICIO 100 Déficit o excedente acumulado

SUBTOTAL DE DEFICIT O EXCEDENTE DEL EJERCICIO SUBTOTAL PATRIMONIO

Elaborado por: Autorizado por:



49

GLOSARIO

Activo: Cont. Parte del balance que recoge los bienes y derechos propiedad de la

sociedad, y que son susceptibles de valoración monetaria. Contraparte del pasivo en el

balance.

Balance General: Cont. Confrontación del activo y el pasivo para averiguar el estado

de los negocios.

Capital: Cont. Tiene varios significados, se dice que el capital es el dinero de que

dispone una persona, o bien, es el conjunto de bienes que posee una persona,

expresado su valor en dinero.

Existen diferentes tipos de capitales.

a) Capital económico: Es uno de los factores de producción y está representado por el

conjunto de bienes que sirve para producir riquezas.

b) Capital financiero: Es el dinero que se invierte para que produzca una renta o un

interés.

c) Capital Contable o líquido: Representa la diferencia entre el total de activo y el total

de pasivo.

Contabilidad: Cont. Es la ciencia que enseña las Normas y Procedimientos, para

ordenar, clasificar, analizar y registrar las operaciones financieras efectuadas por

unidades económicas individuales o constituidas bajo las formas de Sociedades Civiles

o Mercantiles (banca, industria, comercio, instituciones de beneficencia, cooperativas,

etc.)



50

Devengo: Cont. Principio contable consistente en recoger en contabilidad los gastos o

ingresos en el momento en que se produce su flujo de efectivo con independencia del

momento en que se realice su pago o cobro monetario.

Donación: Der. Transmisión voluntaria de la propiedad de un bien o conjunto de ellos

que realiza una persona, denominada donante, a favor de otra, denominada donatario,

sin recibir nada como contraprestación.

Estado de cambios en la situación financiera: Este estado revela la información

acerca de la forma en que las actividades son financiadas, la forma en que los recursos

financieros se usan o acumulan durante el periodo, y acerca de la forma en que la

posición de liquidez de la empresa se ve afectada. El adecuado abastecimiento de

efectivo o de recursos circulantes es esencial para garantizar un funcionamiento

conveniente del negocio y para mantener su solidez financiera.

Estado de resultados: Explica si la empresa obtuvo algún tipo de beneficio o fracaso

durante un período determinado.

Estados financieros: Suministran información acerca de la situación financiera de una

entidad económica a una fecha determinada y los resultados de sus operaciones y los

movimientos de su efectivo por los períodos en esa fecha entonces terminados.

Sistemas de Contabilidad:

Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen las

informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de

recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le

permitirán a la misma tomar decisiones financieras.

universidad nacional autÓnoma de nicaragua programa de …

Documents