universidad laica vicente rocafuerte de guayaquil...
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Universidad Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA - CPA
TEMA
VALORACIÓN DEL INVENTARIO EN CONSIGNACIÓN Y SU
REVELACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
TUTOR
MAI. LORENA CASTAÑEDA VELEZ
AUTOR
MAYRA FERNANDA QUIMI SOLEDISPA
Guayaquil, 2017
II
REPOSITORIO NACIONAL DE EDUCACION SUPERIOR, CIENCIA TECNOLOGÍA E
INNOVACIÓN
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TITULO Y SUBTITULO: VALORACIÓN DEL INVENTARIO EN CONSIGNACIÓN Y SU REVELACIÓN EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
AUTOR/ES:
MAYRA FERNANDA QUIMI SOLEDISPA
REVISORES:
MAI. LORENA CASTAÑEDA VELEZ
INSTITUCIÓN:
UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE
GUAYAQUIL
FACULTAD:
ADMINISTRACION
CARRERA:
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
FECHA DE PUBLICACIÓN: N. DE PAGS: 114
ÁREAS TEMÁTICAS:
Contable - Financiero
PALABRAS CLAVE:
VALORACION - INVENTARIO – ESTADOS FINANCIEROS
RESUMEN: La compañía Aldouscorp S.A dedicada a la actividad de comercialización de joyas y artículos de la
rama de la joyería usada. El proyecto de investigación valoración del inventario en consignación tiene como
finalidad el análisis del manejo de los inventarios en el periodo 2014 -2015 de la compañía ALDOUSCORP
S.A, ya que es de conocimiento no dispone de un adecuado control y valoración en los inventarios, el objetivo
principal es que la compañía adopte normas, políticas y procedimientos de control y valoración de sus inventarios
consignados y que permita la veracidad de la información de los registros contables y así garantizar la
información veraz de los resultados en los Estados Financieros en la empresa.
N. DE REGISTRO (en base de datos): N. DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF:
SI NO
CONTACTO CON AUTORES/ES:
MAYRA FERNANDA QUIMI
SOLEDISPA
Teléfono:
0987232328
E-mail:
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:
MGS. DARWIN ORDOÑEZ ITURRALDE, DECANO
Teléfono: 2596500 EXT. 201 DECANATO
E-mail: dordoñ[email protected]
MAE. VERONICA OCHOA HIDALGO
Teléfono: 2596500 EXT. 271
E-mail: [email protected]
X
III
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS PATRIMONIALES
La estudiante egresada MAYRA FERNANDA QUIMÍ SOLEDISPA, declara bajo juramento,
que la autoría del presente trabajo de investigación, corresponde totalmente a la suscrita y nos
responsabilizamos con los criterios y opiniones científicas que en el mismo se declaran, como
producto de la investigación realizada.
De la misma forma, cedemos nuestros derechos patrimoniales y de titularidad a la Universidad
Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil, según lo establece la Ley de Propiedad
Intelectual del Ecuador.
Este proyecto se ha ejecutado con el propósito de estudiar VALORACION DEL
INVENTARIO EN CONSIGNACION Y SU REVELACION EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
__________________________
MAYRA FERNANDA QUIMÍ SOLEDISPA
C.I. 0922823539
IV
CERTIFICACIÓN DE ACEPTACIÓN DEL TUTOR
En mi calidad de Tutora del Proyecto de Investigación “VALORACIÓN DEL INVENTARIO
EN CONSIGNACIÓN Y SU REVELACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS",
nombrada por el Consejo Directivo de la Facultad de Administración de la Universidad Laica
VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil.
CERTIFICO:
Haber dirigido, revisado y analizado en todas sus partes el Proyecto de Investigación titulado:
“VALORACIÓN DEL INVENTARIO EN CONSIGNACIÓN Y SU REVELACIÓN EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS.”, presentado por los estudiantes MAYRA FERNANDA
QUIMÍ SOLEDISPA como requisito previo a la aprobación de la investigación para optar al
Título de INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – CPA, encontrándose apto
para su sustentación.
_______________________________
MAI. LORENA CASTAÑEDA VELEZ
C.C 0916567407
V
CERTIFICADO DE ANTIPLAGIO
VI
AGRADECIMIENTO
A Dios infinitamente por ser guía e inspiración en mi vida, por permitirme despertar todos los
días para seguir adelante por permitirme sonreír ante mis logros que son resultado de su ayuda
y por darme la sabiduría para culminar con este sueño tan anhelado de terminar mi carrera.
A mi familia quienes con su apoyo lograron que culmine este proyecto, a mis padres el motor
principal de mi vida para seguir adelante con su ayuda a pesar de las adversidades, siempre
conmigo dándome su confianza y amor a lo largo de mi vida.
Agradezco a la Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil por permitir convertirme
en profesional, gracias a los maestros por trasmitirnos su conocimientos a lo largo de la
carrera, a mi tutora quien me guio con su experiencia profesional en mi proyecto.
VII
DEDICATORIA
En el presente trabajo de tesis quisiera agradecer a mí a Dios Todopoderoso por bendecirme
para llegar a esta meta y cumplir con este sueño tan anhelado.
A mis padres por ser un pilar muy importante en mi vida por guiarme darme su apoyo
consejos y amor en los caminos difíciles y arduos de mi vida, a ellos es este esfuerzo de
lucha constante.
A mis queridos hermanos y sobrinos por ser fuente de motivación e inspiración que con su
amor hicieron que cumpliera este sueño.
Gracias Totales Mayra
VIII
RESUMEN
El proyecto de investigación se lleva a cabo para tener una mejor valoración del inventario en
consignación el mismo que resultara de gran utilidad para la empresa, cuya finalidad es el
análisis del manejo de los inventarios en el periodo 2014-2015 de la compañía
ALDOUSCORP S.A, cuya actividad principal es la venta al por menor de joyas, de ahí es
donde radica la importancia de los inventarios el desconocimiento del manejo de los mismo
por parte del personal administrativo y contable dedicado a esta aérea, la metodología aplicada
para el trascurso de la investigación fue la descriptiva y la exploratoria, los resultados más
importantes obtenidos es que no existe una correcta valoración de los inventarios, el objetivo
principal es que compañía adopte métodos de control de valoración de sus inventarios con la
finalidad de evitar pérdidas económicas y que sea una política de la empresa realizar las
constataciones periódicas para la información del área contable y administrativa que permita
determinar una información confiable de los resultados en los Estados financieros.
IX
SUMMARY
The research Project is carried out to get a better of inventory on consignment the same that
would be useful for the company, whose purpose is the analysis of inventory management in
the period 2014-2015 the company ALDOUSCORP SA, whose main activity is the retail of
jewelry, there is where the importance of inventories unfamiliarity with the handling of same
by the administrative and accounting staff dedicated to this air, the methodology applied for
the course of the investigation was descriptive and exploratory, the most important results is
that there is no proper valuation of inventories, the main objective is that company take control
methods for valuing inventories in order to avoid economic losses and is a policy the company
make periodic findings for the information of accounting and administrative area in order to
establish a reliable reporting of results in the financial statements.
X
ÍNDICE
CAPÍTULO I DISEÑO DE LA INVESTIGACION 16
1.1Planteamiento del problema……………………………………………………… 16
1.2 Formulación del problema………………………………………………………. 16
1.3. Sistematización del problema……………………………………………………. 17
1.4. Objetivos de la Investigación……………………………………………………. 17
1.4.1. Objetivo General .............................................................................................. 17
1.4.2. Objetivos Específicos....................................................................................... 17
1.5. Justificación de la Investigación……………………………………………….. 17
1.6. Delimitación de la Investigación……………………………………………….. 18
1.7. Idea a Defender…………………………………………………………………. 19
CAPÍTULO II - MARCO TEÓRICO 20
2. 1. Antecedentes Investigativos............................................................................... 20
2. 1.1 Antecedentes Compañía Aldouscorp S.A ........................................................ 20
2.1.2. Marco Teórico .................................................................................................. 20
2.1.3. Inventarios....................................................................................................... 21
2.1.3.1 Inventarios...................................................................................................... 22
2.1.4. Importancia de los Inventarios. ........................................................................ 22
2.1.5. Funciones de Inventarios. ............................................................................... 22
2.1.6.- Objetivos de los Inventarios. .......................................................................... 23
2.1.7. Clases de Inventarios ....................................................................................... 23
2.1.8. Mercaderías no fabricadas por la empresa. ...................................................... 24
2.1.9. Inventarios en tránsito. ..................................................................................... 24
2.1.10. Materias primas .............................................................................................. 25
2.1.11. Productos en proceso. .................................................................................... 25
2.1.12. Productos terminados. .................................................................................... 25
2.1.13. Mercancía en Consignación. .......................................................................... 26
2.1.14. Consignación.................................................................................................. 26
2.1.15. Control de los Inventarios. ............................................................................. 26
2.1.16. Costos de los Inventarios. .............................................................................. 27
2.1.17. Costo de Adquisición. ................................................................................... 27
XI
2.1.18. Costos de producción. .................................................................................... 28
2.1.19. Costos Inventariables. .................................................................................... 28
2.1.20 Costos excluidos de los Inventarios ............................................................... 29
2.1.21. Sistema de Inventarios. .................................................................................. 29
2.1.21.1. Inventario Periódico. ................................................................................... 29
2.1.21.2. Ventajas del sistema de inventarios periódico ............................................ 30
2.1.21.3. Desventajas del sistema inventario periódico ............................................. 30
2.1.22. Inventario permanente. .................................................................................. 30
2.1.23. Medición de valuación de los inventarios. ..................................................... 31
2.1.24. Método Peps................................................................................................... 31
2.1.25.- Promedio ponderado. .................................................................................... 32
2.1.26. Métodos de valuación de inventarios. ............................................................ 32
2.1.26.1. Método de valuación minoristas: (RETAIL) ............................................. 33
2.1.26.2. Costo Estándar ........................................................................................... 33
2.1.26.3. Método Retail.............................................................................................. 34
2.1.27. Congruencia de los métodos de valuación. .................................................... 34
2.1.28. Sistema de estimación. ................................................................................... 35
2.1.29. Rotación del inventario. ................................................................................. 36
2.1.30. Inventarios físicos. ......................................................................................... 38
2.1.31. Reposición de Inventarios .............................................................................. 38
2.1.32.- Cantidad a pedir. ........................................................................................... 39
2.1.33.- Valoración de inventarios. ............................................................................ 40
2.1.34. Objetivos de valuación. .................................................................................. 40
2.1.35. Normas de valuación...................................................................................... 41
2.1.36. Administración de los inventarios. 41
2.1.37. Análisis Financiero. ....................................................................................... 41
2.1.38. Efectos de los errores de inventarios. ............................................................ 42
2.1.39. Ajuste de inventarios...................................................................................... 42
2.1.40. Deterioro del valor de los inventarios. ........................................................... 43
2.1.41.- Los Estados Financieros. .............................................................................. 43
2.1.42. Balance General ............................................................................................. 44
2.1.43. Estado de Resultado ....................................................................................... 44
2.1.44. Estados de Flujo de Efectivo......................................................................... 44
2.1.45.- Estado de variaciones en el capital contable. ............................................... 45
XII
2.1.46.- Análisis, presentación y revelación. ............................................................. 45
2.1.47. Presentación del Estado de Situación Financiera. .......................................... 45
2.2 Marco Conceptual ................................................................................................ 46
2.3 MARCO LEGAL 49
2.3.1.- NIC 2 .............................................................................................................. 49
2.3.2.- Pérdidas. ......................................................................................................... 49
2.3.3. Revelaciones en los Estados Financieros. 50
CAPÍTULO III - METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 51
3.1. Metodología de la Investigación………………………………………………… 51
3.2.- Tipos de Investigación………………………………………………………… 51
3.2.1. Investigación exploratoria……………………………………………………. 51
3.2.2. Investigación descriptiva…………………………………………………….. 52
3.3. Enfoque de la investigación…………………………………………………….. 52
3.4. Técnicas de investigación………………………………………………………. 52
3.4. Unidad de estudio (Población y muestra)……………………………………….. 55
3.5. Población............................................................................................................. 55
3.6. Muestra ............................................................................................................... 56
3.7 Tratamiento de los datos receptados – Procesamiento y Análisis ...................... 57
3.7.1 Análisis General de las entrevistas. .................................................................. 68
3.8 Estado de Situación Financiera de la Empresa Aldouscorp S.A Año 2014-201569
3.8.1 Interpretación Del Estado De Situación Financiera 2014 ............................... 71
3.8.2. Interpretación de los Estados De Situación Financiera Año 2015. .................. 72
3.8.3. Estado de Resultado Integral 2014 y 2015 74
3.8.4 Interpretacion Del Estado De Resultado Integral 2014 .................................... 75
3.8.5.- Interpretación Del Estado De Resultado Integral 2015 ................................. 77
3.9. RATIOS FINANCIEROS ................................................................................... 82
CAPÍTULO IV 89
4.1 INFORME TÉCNICO ......................................................................................... 89
Manuales de Procedimientos ..................................................................................... 93
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 100
4.2 CONCLUSIONES ............................................................................................ 100
4.3 RECOMENDACIONES .................................................................................... 101
Referencias Bibliográficas 102
XIII
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Figura 1: Rotación de Inventario ................................................................................... 36
Figura 2: Concepto de figuras de flujogramas............................................................... 93
Figura 3: Registro y control de Inventarios ................................................................... 95
Figura 4: Registro y Control de Inventarios .................................................................. 97
Figura 5: Valoración del Inventario............................................................................... 99
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Delimitación de la Investigación ..................................................................... 18
Tabla 2: Técnicas de Investigación ............................................................................... 53
Tabla 3 : Observación del proceso de Inventarios Consignados. .................................. 53
Tabla 4: Población de estudio. ....................................................................................... 56
Tabla 5 Estado de Situación Financiera de la Empresa Aldouscorp S.A 2014-2015. ... 69
Tabla 6: Estado de Resultado Integral de Aldouscorp S.A 2014 y 2015 ...................... 74
Tabla 7: Estado de Situación Financiera Comparativo 2014-2015 ............................... 79
Tabla 8: Modelo de Tarjeta Kardex ............................................................................... 99
XIV
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1: Instalaciones de la empresa ALDOUSCORP S.A ....................................... 106
Anexo 2: Implementos para verificacion de oro (Lupa).............................................. 107
Anexo 3: Gramera para pesar las joyas. ...................................................................... 107
Anexo 4: Joyas que no son de oro ............................................................................... 108
Anexo 5: Contrato De Compraventa ........................................................................... 109
Anexo 6: Funda de Seguridad donde quedan las prendas del cliente. ......................... 110
Anexo 7: Inventario para la Venta ............................................................................... 110
15
INTRODUCCIÓN
En las empresas comerciales, el inventario conforma los bienes disponibles
destinados para la venta, con el propósito de registrar y controlar los inventarios las
compañías adoptan métodos para valorar y controlar sus mercancías que son de gran
utilidad para las empresas.
Es por eso que las empresas dedicadas a la comercialización deben valorar y
controlar correctamente los inventarios para establecer un eficiente control para
tener una mejor rentabilidad en la empresa con relación a los costos además
proporcionar confiabilidad y una información oportuna para la toma de decisiones.
ALDOUSCORP S.A es una empresa dedicada a las actividades de comercialización
de joyas y artículos de la rama de la joyería usada, el presente proyecto se lo
desarrolla basándose en los problemas que tiene con respecto la valoración y control
de sus inventarios y está enfocada en dar una solución mediante la aplicación de
procesos que permitan obtener mayor control en dichos inventarios, ayudaría a la
empresa a ejecutar métodos de valuación y estrategias para así que estos se vean
reflejados en los estados financieros y ayuden a sus directivos para la toma de
decisiones.
16
CAPÍTULO I DISEÑO DE LA INVESTIGACION
1.1 . Planteamiento del problema.
En la actualidad las empresas comerciales tienen como actividad comercial la
compra y venta de mercancías los mismos que deben ser valorados y controlados ya
que son fundamentales para determinar el costo de sus inventarios y la utilidad en las
ventas de cada periodo contable así mismo la información contable que se presenta
en los estados financieros debe contener en forma clara y comprensible todos los
aspectos necesarios para que el usuario de dichos estados pueda interpretarlo
adecuadamente y tomar decisiones aceptadas.
En nuestro país muchas organizaciones comerciales, tienen dificultades al momento
de vender sus productos, debido a que no cuentan con adecuado control en sus
inventarios, por eso han reaccionado a la realidad de que al mejorar sus inventarios
mejoran todos sus movimientos económicos tanto internos y externos.
Esta situación presenta en la empresa un manejo inadecuado de control de sus
inventarios en consignación, falta de conocimiento del personal encargado, por ende
existen diversas complicaciones al momento de vender y registrar sus productos,
además de la carencia de políticas que están produciendo efectos negativos en la
empresa.
1.2 . Formulación del problema.
¿Cómo incide la valoración del inventario en consignación y su revelación en los
Estados Financieros de la Compañía ALDOUSCORP S.A?
17
1.3. Sistematización del problema.
¿De qué forma afecta la valoración de los inventarios en consignación y su
revelación en los Estados Financieros?
¿Cuáles son los métodos que utiliza ALDOUSCORP S.A para el control de
los inventarios en consignación.
¿De qué manera se mide el rendimiento de los inventarios en consignación?
1.4. Objetivos de la Investigación.
1.4.1. Objetivo General
Analizar la valoración de inventarios en consignación y su revelación en los Estados
Financieros de la Empresa ALDOUSCORP S.A.
1.4.2. Objetivos Específicos.
Determinar el efecto en la posición financiera de la valoración del inventario
en consignación y su revelación en los Estados Financieros?
Evaluar el rendimiento financiero mediante indicadores financieros
Establecer políticas y procedimientos con respecto a la valoración de los
inventarios en consignación de la empresa ALDOUSCORP S.A
1.5. Justificación de la Investigación.
El correcto manejo contable es aquel que permitirá a la empresa mantener un control
oportuno con la finalidad de conocer las cantidades de productos en almacén, así
como determinar confiablemente sus costos en los libros.
18
Lo expuesto anteriormente hace surgir la necesidad de realizar un análisis específico
de las posibles causas y problemáticas de la empresa. ALDOUSCORP S.A presenta
riesgos de control y valoración en sus inventarios en consignación situación que poco
a poco podría agravar en problemas de liquidez y ocasionar pérdidas en sus
inventarios consignados.
Por otro lado, esta investigación servirá como un aporte académico, dentro del
ámbito financiero de una empresa, por medio del cual se beneficiarán docentes y
estudiantes para comprender de manera práctica las condiciones, variables y políticas
contables que deben tener las empresas para tener un buen desempeño financiero.
1.6. Delimitación de la Investigación
Tabla 1 Delimitación de la Investigación
Tiempo: 2014 - 2015
Campo: Contable-Financiero
Área Contabilidad y Finanzas
Tema: "Valoración del Inventario en
Consignación y su revelación en los
Estados Financieros de la compañía
ALDOUSCORP S.A.”
Tipo de investigación Investigación Cualitativa
Marco Espacial: Cdla Unión y Progreso Mz 32 frente al
centro comercial San Marino.
Nota: Información tomada de la Empresa Aldouscorp S.A
19
1.7. Idea a Defender
Establecer normas, políticas y procedimiento adecuados de control y valoración de
los inventarios en consignación, que permita presentar información veraz de los
resultados en los estados financieros.
20
CAPÍTULO II - MARCO TEÓRICO
2. 1. Antecedentes Investigativos
2. 1.1 Antecedentes Compañía Aldouscorp S.A
Aldouscorp S.A, razón social y nombre comercial OROCASH, dedicada a la
actividad de comercialización de joyas y artículos de la rama de la joyería usada,
fundada en el año 2008, con RUC: 0992587261001, ubicada en la Cdla. Unión y
progreso solar 32 Mz. A frente al C.C San Marino.
Misión de la empresa: Comercializar metales preciosos y electrodomésticos a nivel
nacional, ofreciendo nuestros clientes un oportuno servicio y transparencia.
Visión de la empresa: Ser reconocido a nivel nacional como el mejor grupo
empresarial en su modalidad de comercialización de oro.
2.1.2. Marco Teórico
En el siguiente apartado se pondrá a conocimiento información relevante de tema a
tratar, expuesta principalmente desde el punto de vista de diversos autores. Además,
es importante mencionar que la información a incluir es consecuente con el tipo de
investigación a desarrollar desde el aspecto de las bases teóricas necesarias para
comprender el tema a investigar.
Las bases teóricas las detallamos a continuación:
21
De acuerdo a las Normas de Información Financiera (NIF C-4), desde tiempos
inmemorables, los egipcios y demás pueblos de la antigüedad, acostumbran
almacenar grandes cantidades de alimentos para ser utilizados en los tiempos de
sequía o de calamidades. Es así como surge o nace el problema de los inventarios,
como una forma de hacer frente a los periodos de escasez. Que aseguran la
subsistencia de la vida y el desarrollo de sus actividades normales. Esta forma de
almacenamiento de todos los bienes y alimentos necesarios para sobrevivir motivo la
existencia de los inventarios.
El tema de los inventarios, en particular y como parte de un reglón tan vital en los
activos de la empresa, posee mayor énfasis en algunos aspectos tales como: la
concepción de lo que es un inventario, el papel que desempeña en la empresa, su real
importancia, los diferentes tipos de inventarios que existen o pueden aplicarse, la
utilidad que se deriva al aplicarlos.
2.1.3. Inventarios
(NIF C-4) El rubro de inventarios, lo constituyen los bienes tangibles de la
empresa destinados a la venta en el curso normal o se hallen en proceso de
producción para su posterior venta, tales como materia prima, producción en
proceso, productos terminados materiales, repuestos y otros.
Montenegro (2011) Establece. “Los inventarios se pueden definir como la
provisión de materiales que tiene como objetivo facilitar la continuidad del proceso
productivo y la satisfacción de los pedidos de clientes y consumidores”(p.4)
El estudio de los inventarios merece especial reflexión por cuanto gran cantidad
de los recursos financieros de las empresas de comercialización se encuentran
invertidos en ellos constituyéndose en el factor generador de la riqueza en cualquier
actividad mercantil.
22
2.1.3.1 Inventarios
El inventario es uno de los activos (activo no financiero) que junto con la cartera
(activo financiero) son los más importantes en el desarrollo de las actividades de una
empresa, porque pueden afectar el estado de resultado integral y del estado de
situación financiera. (Fierro, 2015, p. 227)
2.1.4. Importancia de los Inventarios.
Bernabe (2015) El inventario es uno de los rubros más significativos del activo
corriente, es la base primordial de las empresas del sector comerciales e industriales,
el inventario se convierte en efectivo dentro del ciclo operacional de las compañías,
lo que afecta al balance general, por lo cual podemos saber qué cambios ocasiona en
los estados financieros, si se tiene un adecuado manejo y valoración de los
inventarios implicaría que la empresa tenga rentabilidad y éxito, pero si sucede lo
contrario estas tienden a quebrar. (p. 13)
2.1.5. Funciones de Inventarios.
Según Bernabé Guzmán, Tatiana (2015) señala lo siguiente:
Salvaguardarse de la inflación y de los cambios de precios.
Proporcionar nuevas reservas de artículos para satisfacer las demandas de
nuestros clientes.
Permitir que las operaciones continúen sin que haya paros por falta de
productos.
De dicha función que tengan los inventarios dependerá el éxito de la compañía a tal
punto que pueda atender de manera oportuna demanda que presenta la compañía para
así cumplir las metas fijadas por la gerencias que permita a la empresa poder
mantenerse competitiva en el mercado sin que afecte la liquidez de la compañía y el
retorno del capital de trabajo sea inmediato o dentro de los parámetros idóneos de
recuperación del capital invertido.
23
2.1.6.- Objetivos de los Inventarios.
Bernabe (2015) Indica “El objetivo primordial de los inventarios, será el prever
situaciones de demandas y así mismos optimizar los costos relacionados; no sin antes
tomar en consideración que la razón de ser de los inventarios será también en
mantener un control de las existencias en la compañía”.
Por tal motivo citamos que:
Para las empresas, el inventario es uno de los activos más importantes por lo tanto,
deben asumir los costos que en su mayoría son directamente dependiendo al
volumen almacenado; pero con ello evitan tanto el desabasto como las pérdidas de
ventas, utilidades, rentabilidad, clientes y mercado. El desafío administrativo, exige
que un equipo de compradores entienda que la función no es conseguir excelentes
precios, sino mantener una cantidad equilibrada de inventario que permita satisfacer
la demanda. (http://www.soyconta.mx/el-inventario-tumor-financiero-de-las-pymes/,
2013)
2.1.7. Clases de Inventarios
Según, Fierro, Angel (2015) señala los inventarios según la actividad comercial bien
sean comercial o industrial:
Mercancías no fabricadas por la empresa
Mercancías en transito
Materias primas
Suministros
Productos en proceso
Productos terminados
Mercadería en consignación
24
Subproductos, residuos y materiales recuperados.
Repuestos de menor cuantía consumidos durante el ejercicio.
2.1.8. Mercaderías no fabricadas por la empresa.
Son los bienes o artículos adquiridos a proveedores nacionales o del exterior con
el fin de colocarlos nuevamente en el mercado entre los consumidores, se identifican
por nombre, referencia, unidades, cantidades y valor unitario. Este tipo de inventario
es utilizado por las empresas comerciales, ya que estas compañías compran el
producto terminado para luego ser vendido de manera inmediata sin adicionar ningún
proceso lo cual hace que los costos en que se incurran sean por adquisición,
almacenamiento y en todo caso tal vez ruptura de stock en el caso de darse por el
desabastecimiento de mercadería a la hora de cumplir con la demanda. (Fierro, 2015,
p. 243)
2.1.9. Inventarios en tránsito.
Los inventarios en tránsito comprenden los materiales que han sido solicitados
por las empresas y no se han recibido, se utiliza con el fin de sostener las operaciones
para abastecer los conductos que ligan a la compañía con sus proveedores y sus
clientes, respectivamente. (http://www.soyconta.mx/definicion-y-tipos-de-
inventario/, 2013)
Este tipo de cuenta se utiliza con la finalidad a dar tratamiento contable a la
mercadería desde el momento que se genera el perdido con factura por parte del
proveedor y ha sido ingresada al sistema contable de la compañía de tal forma la
mercadería existirá de manera virtual hasta que ingrese físico a las bodegas.
25
2.1.10. Materias primas
Fierro (2015) señala. “Las materias primas son utilizadas para compañías en
donde su actividad comercial es industrial, es decir, estos materiales son comprados
para recibir algún tipo de proceso para obtener el producto terminado que será puesto
a la venta” (p.242)
Para comprender un poco más lo que es materia prima citase que las materias
primas son los componentes que emplean las industrias para transformar productos,
que se distribuirán por todo el mundo para satisfacer la demanda.
(http://www.ig.com/es/explicacion-materias-primas, s.f.)
2.1.11. Productos en proceso.
Los bienes en proceso y que aún no están terminados para la venta esto se da en
su mayoría en las empresas de manufacturas donde se pasa por algunos procesos para
obtener el producto terminado para la venta. Citase que son productos
semielaborados que están en proceso de fabricación y les falta una o varias etapas
para su terminación. Ejemplos: muebles sin pintura. (Fierro, 2015, p. 242)
2.1.12. Productos terminados.
Comprende los artículos producidos en la fábrica, mediante el proceso de
transformación de las materias primas, aplicación de la mano de obra y costos
indirectos de fabricación, para obtener el producto. Ejemplos; muebles, zapatos, los
cuales se identifican por su cantidad, referencias, unidad de medida, código de barra,
etc. (Fierro, 2015, p. 243)
Es la contabilización de los bienes que para ser vendidos se transforman en productos
elaborados, y que pertenecen a las empresas industriales o manufactureras. En
este inventario se encuentran todos los productos o mercancía, así como también los
artículos que se han producido que están disponibles para la venta.
(http://www.lostipos.com/de/inventarios.html, 2015).
26
2.1.13. Mercancía en Consignación.
Aquellos bienes o artículos que una persona llamada remitente, consignador o
comitente, envía a otra persona física o moral, radica en plaza distinta, denominado
comisionista, destinatario o consignatario, a fin de que venda dichos bienes a nombre
y cuenta del primero y de acuerdo con las instrucciones que previamente hubiese
dado el comitente al comisionista. (Ruano & Salvador, 2011)
2.1.14. Consignación.
Es el traspaso de la posesión de mercadería de su dueño, llamado comitente o
consignante a otra persona llamada comisionista o consignatario, persona que recibe
el bien para su venta o administración.
Las mercaderías entregadas en consignación siguen siendo propiedad del
consignador y forman parte del inventario, el consignatario tiene derecho a vender la
mercadería a un valor mayor. En este sentido el comisionista no tiene que realizar un
reconocimiento contable de dichas mercaderías. (http://www.educaconta.com/, 2010,
págs. 1-1)
2.1.15. Control de los Inventarios.
El control de los inventarios es una herramienta fundamental en la administración de
las empresas, son políticas, normas o procedimientos con el cual vamos a lograr un
mejor control de los productos, mercaderías, suministros para obtener mejores
resultados financieros.
Como medida de control para el manejo del inventario se tienen las tarjetas de
control de existencias, que apoyadas con el inventario físico permiten corroborar la
presencia de los artículos en las estanterías de la bodega. (Suarez, 2012, p. 29)
27
Tabla 1: Tarjeta de Control de Existencias
ENTRADAS SALIDAD SALDOS
FECHA DETALLE CANTIDAD VALOR CANTIDAD VALOR UNITARIO CANTIDAD VALOR
Proveedor
Localización Unidad Mínimo máximo
Articulo Referencia
Fuente: Elaborado Mayra Quimi
2.1.16. Costos de los Inventarios.
De acuerdo a la (NIC 2) son los costos relacionados con el almacenamiento y
mantenimiento del inventario durante un periodo determinado además de todos los
costos derivados de su adquisición, transformación y otros costos en los que se haya
incurrido para darles su condición y ubicación actuales.
El costo de adquisición, establece que comprenderá el precio de compra y demás
erogaciones necesarias tales como: seguros, transportes, almacenamiento y otros
directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o los
servicios.
Los costos de transformación de los inventarios comprenderán aquellos costos
directamente relacionados con las unidades producidas, como la mano de obra
directa.
2.1.17. Costo de Adquisición.
Los costos de adquisición no son más que el precio de compra, los aranceles de
importación otros impuestos es decir es el costo total que cuesta el bien o la
mercadería y que el individuo paga. (Fierro, 2015, p. 233)
28
González De La Rosa (2012) Señala.: El Costo de compra o adquisición, cuya
importancia a la hora de comprar es decisiva y se origina por la adquisición de las
existencias, siendo, en general, igual al producto del precio unitario del bien por el
número de unidades que se compran. En algunos modelos se supone que el precio
por unidad de artículo es independiente del tamaño del pedido, y por eso no se suele
incluir, pero cuando el precio por unidad de producto depende de la cantidad pedida,
el coste de compra se convierte en un factor determinante. Téngase en cuenta que en
muchos modelos de inventario se incorpora el costo de compra o adquisición como
un elemento más dentro del costo de reposición, el cual comentaremos a
continuación. (p.70)
2.1.18. Costos de producción.
Los costos de transformación de los inventarios incluirán:
Los costos directamente relacionados con las unidades de producción,
sistema de costos, formación de ventas.
Mano de obra directa.
Los costos indirectos de producción variables o fijos, en los que se haya
incurrido para trasformar las materias primas en productos terminados.
(Fierro, 2015)
2.1.19. Costos Inventariables.
(Horngren, Datar, & Foster, 2007) Los costos inventariables son todos los costos
de un producto que se consideran como activos en el balance general al momento de
incurrir en ellos y se convierten en costo de la mercancía vendida cuando se vende el
producto. Para las compañías del sector de manufactura, todos los costos de
fabricación son costos inventariables.
Se dice que los costos inventariables son todos los costos generados dentro del
proceso de producción que se convierten en el costo del producto dentro de lo que es
una empresa de actividad industrial; y dentro de una empresa comercial en donde la
29
mercadería pasa directamente a la venta, pues aquí no existirían dichos costos
inventariables ya que se va al costo del producto.
2.1.20 Costos excluidos de los Inventarios
Costos excluidos del costo de los inventarios y reconocidos como gastos en el
período en el que se incurren, son los siguientes:
Importes anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos
de producción.
Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios durante el proceso
productivo, previos a un proceso de elaboración ulterior.
Costos indirectos de administración que no contribuyen a dar los inventarios
su condición y ubicación actuales. (Fierro, 2015, p. 233)
2.1.21. Sistema de Inventarios.
Existen dos sistemas o procedimientos que proporcionan toda una estructura
para la contabilización de los inventarios:
Inventario periódico
Inventario permanente
2.1.21.1. Inventario Periódico.
Las empresas que utilizan este sistema, contabilizan la venta y esperan
hasta el final del ejercicio para determinar el costo de las ventas mediante la
realización física de un inventario final de mercancías. (Rincón Soto, Carlos,
& Lasso Marmolejo, 2012,p.100)
30
2.1.21.2. Ventajas del sistema de inventarios periódico
No se incurre en mayores costos por control de la operación de inventarios.
Facilita la elaboración del estado de resultados.
2.1.21.3. Desventajas del sistema inventario periódico
No es posible conocer el valor del inventario final de mercancías,
porque no se tiene una cuenta que controle las existencias.
No se puede detectar los robos, errores o extravíos en el manejo de las
mercancías, es necesario efectuar un inventario físico valorado.
Para determinar el valor del inventario final de mercancías, es
necesario efectuar un inventario físico valorado. (Rincón Soto, Carlos,
& Lasso Marmolejo, 2012,p.102)
Estos sistemas de inventario ayudaran a implementar procesos y métodos de
control que permita evitar pérdidas a la compañía y poder fijar cantidades idóneas de
máximos y mínimos, así también adoptar un método de costeo que ayude a localizar
y asignar los costos de acuerdo a la importancia de cada producto. Todo focalizado al
objetivo único de optimización de costos en el manejo del inventario.
2.1.22. Inventario permanente.
Este sistema permite un control constante de los inventarios, este control es
llevado por la tarjeta kardex, este sistema permite la determinación del costo al
momento de hacer la venta.
En sistema permanente es obligatorio para todas las sociedades que deban
presentar las declaraciones tributarias firmadas por el contador o revisor fiscal; no
requiere inventario inicial ni final, porque permanentemente se lleva el control de
31
los inventarios, los cuales se apoyan con inventarios físicos esporádicos sobre
determinados grupos de inventarios, según las necesidades de auditoria o revisoría
fiscal para hacer las verificaciones del caso. (Fierro, 2015, p. 256)
2.1.23. Medición de valuación de los inventarios.
Una entidad medirá el costo de los inventarios, los bienes y servicios
producidos y segregados al costo (en las tarjetas kardex) o al valor neto de
realización (VNR) que debemos calcularlo, la medición se da si los inventarios han
sufrido algún deterioro y de existir realizar los ajustes pertinentes. (Fierro, 2015, p.
235)
La directiva buscara siempre tomar la mejor decisión en relación a los costos
que se manejan en torno a los inventarios ya que es el rubro más representativo en
los estados financieros y en donde se maneja fuertes cantidades de capital de trabajo
por tal motivo la necesidad de medir estos valores que se generan en relación a esta
cuenta y representatividad en los estados financieros integrales.
La mejor manera de ser medida esta valuación de los inventarios será mediante
ratios financieros ya que reflejara su rotación y el pronto retorno del capital de
trabajo.
2.1.24. Método Peps.
Primeros en entrar, primeros en salir. Significa que las que ingresaron primero
son las primeras en salir del inventario.
El costo de las mercancías vendidas se calcula por el precio unitario más bajo
de los inventarios disponibles en existencias.
El método permite realizar las unidades de los primeros inventarios sin tener en
cuenta las fluctuaciones de los nuevos precios de reposición en el mercado. (Fierro,
2015, p. 261)
32
Para las empresas este método es el más idóneo para evitar posible causas de
deterioro o caducidad de mercaderías, y se basa en dar salida del inventario a los
productos que se adquirieron primero, por lo que en la bodega quedaran aquellos
productos comprados más reciente. (http://www.gerencie.com/metodo-peps.html,
2010)
2.1.25.- Promedio ponderado.
El autor (Fierro, 2015) indica que de los resultados se puede observar la
importancia de los métodos de valuación en el costo de los inventarios vendidos y en
existencia para recomendar aquel que mejor se identifique con el ente económico,
mediante la observación de cada país.
Este método se obtiene al dividir el saldo en valores por la cantidad de artículos
en existencia, por cada nueva entrada de articulo modifica el costo promedio
ponderado si las unidades tienen precios nuevos. Las mercancías o materiales se
costean por el último costo promedio ponderad.
.
2.1.26. Métodos de valuación de inventarios.
Cada período, la contabilidad debe asignar los costos de la mercancía
adquirida entre el costo de los artículos vendidos y el costo de los artículos que aún
permanecen en el inventario final. Existen dos sistemas principales de inventarios:
Inventario periódico e inventario perpetuo. (Jiménez Boulanger & Espinoza
Gutiérrez, 2007, p. 52)
Existen otros métodos menos convencionales tales como:
El método de los minoristas o el precio de compra más reciente.
Costo estándar
Método retail
33
2.1.26.1. Método de valuación minoristas: (RETAIL)
Este método se basa en la relación entre el costo y precio de venta para
determinar el inventario y el costo de los bienes vendidos.
Se puede citar que este método utiliza un porcentaje de margen que debe
generar cada producto para la estimación del costo de venta y el valor de los
inventarios, las mercancías deben clasificarse en grupos homogéneos, a los cuales se
les asigna el precio de venta a partir del costo de compra y un margen de utilidad.
(http://aprendeenlinea.udea.edu.co/revistas/index.php/tgcontaduria/article/view/3234
40/20780617 & Hurtado Uribe, Alejandra; Rodríguez Giraldo, Heidy, 2014)
2.1.26.2. Costo Estándar
El costo estándar son costos calculados científicamente, costos planeados que
tendrán en cuenta los niveles de materia prima, suministros, mano de obra,
eficiencia y utilización de la capacidad de planta y de estudios previos. Cualquier
desviación respecto al costo estándar se constituye en un gasto del periodo. Se
revisaran en forma regular y si es necesario se cambiaran en funciones de las
condiciones actuales. (Fierro, 2015, p.264)
El sistema de costos estándar, son costos calculados con anterioridad al costo
real o histórico; antes que inicie la producción, una vez se obtengan los costos reales
se procede a compararlos con los estándares fijados, sirven para la planeación de
presupuestos y para la toma de decisiones.
(Varón & http://www.gerencie.com/tecnicas-de-medicion-de-co, 2013)
34
2.1.26.3. Método Retail
Mide el costo de grupos de artículos de igual naturaleza y les asigna ese costo,
reduce el precio de venta del inventario por un porcentaje de margen bruto. El
estudio obedece también a valores del grupo de empresas que producen este tipo de
artículos. (Fierro, 2015, p. 264)
Este método es aplicable a empresas con grandes volúmenes de artículos de
donde se hace difícil la identificación de cada bien, el cual consiste en asignar una
proporción de costo sobre el precio de lotes de artículos, mediante el estudio de la
naturaleza de la mercancía. (Fierro, 2015, p. 264)
El método de los minoristas[3] se utiliza a menudo en el sector comercial al
por menor para la valoración de las existencias, tiene algunas características
similares con el costo estándar de tal manera que el costo de los productos vendido se
determina de la siguiente formula: (Varón & http://www.gerencie.com/tecnicas-de-
medicion-de-co, 2013)
Es el método más idóneo para las empresas comerciales que compran grandes
volúmenes y directamente para poner el producto en percha y ser vendido, es su
mayoría es aplicado en compañías tales como: Papelesa, Juan Marcet, etc.
2.1.27. Congruencia de los métodos de valuación.
Existen diferentes métodos para llevar y evaluar los inventarios. Asimismo,
cada compañía tiene la opción de escoger el más apropiado para ella. El método que
se seleccione tiene un efecto directo sobre las utilidades.
La información contenida en los estados financieros es utilizada por la
administración, los acreedores y los inversionistas; estos grupos evalúan los
resultados pasados y futuros de la empresa para tomar decisiones administrativas,
conceder créditos o contratos, en informes estadísticos o fiscales y para inversiones.
El contador debe exponer en forma clara el método utilizado para valorar los
35
inventarios y otras partidas de los estados, aplicando la forma congruente para que
estos grupos realicen comparaciones seguras y significativas. (Guajardo & Nora,
2014)
2.1.28. Sistema de estimación.
Ante alguna siniestro impredecible (robo, incendio, inundación), o bien ante la
necesidad de preparar estados financieros al final del periodo, algunas veces se debe
estimar el valor del inventario sin hacer recuento físico de los productos disponibles,
el mismo que permite realizar una aproximación del costo del inventario sin tener
que desperdiciar tiempo e incurrir en desembolsos cuantiosos al hacer recuento
físico: Existen dos métodos:
Precio de menudeo o detallista.
Utilidad bruta.
Los costos estimados representan un primer intento de planificar
costos una previsión se anticipa a los costos reales y están sujetos a
rectificaciones a medida que se comparan con los mismos. Consiste en:
1. Predeterminar los costos unitarios de la producción estimando el
valor de la materia prima directa, la mano de obra directa y los
cargos indirectos que se consideran se deben obtener en el futuro,
2. Comparando posteriormente los costos estimados con los reales y
ajustando las variaciones correspondientes.
3. Constituyen un sistema de costos predeterminados tomando en
consideración la experiencia de ejercicios anteriores.
36
Los costos estimados se basan en las experiencias adquiridas y un
conocimiento de la empresa además se ajusta los históricos.
(http://www.gestiopolis.com/costos-estimados/ & Gonzáles, 2012)
2.1.29. Rotación del inventario.
La rotación consiste en el número de veces que varias partidas de activos
como materias primas, mercancías destinadas para su venta, se reemplazan durante el
periodo específico, por lo general de un año.
Figura 1: Rotación de Inventario
Autor: Mayra Quimi
La razón de la rotación del inventario se calcula dividendo el costo de la
mercadería vendida en el periodo entre el promedio inventario de mercancías. Nos el
número de veces que el inventario es vendido en su totalidad y ha sido repuesto
nuevamente. (Rincón Soto, Carlos, & Lasso Marmolejo, 2012)
La fórmula para calcular la rotación del inventario es:
Compras
vender
cobrar
utilidad
37
Rotación del Inventario
Costo De Venta
Inventario
Para el cálculo de esta razón se recomienda usar el inventario promedio
del periodo contable, debido a que el inventario final podría no ser representativo de
las existencias normales de mercancías; sin embargo, este dato no siempre está
disponible. Otra forma de calcular la rotación del inventario es utilizando las ventas
en vez del costo de ventas, aunque el resultado de esta razón sería más grande que el
real, ya que las ventas se expresan al precio de venta de las mercancías y el
inventario a su costo de adquisición.
Los días de inventario son un indicador de que tan rentable va el negocio se
calculan a partir de la rotación de inventarios y representan los días que tarda el
inventario en renovarse completamente. Su fórmula:
Días de inventarios
365
Rotación de inventarios
Días de inventarios
Inventarios
Costo de ventas x360
38
2.1.30. Inventarios físicos.
Es el procedimiento por medio del cual se revisa y comprueban las
existencias en las bodegas del almacén, por su naturaleza, cantidad, precios unitarios,
presentaciones y totales, sirve para definir el valor inventario final al 31 de diciembre
del ejercicio contable; en el sistema de inventario permanente se hace para
comprobar las existencias que se hallan registradas en el control de inventarios y
determinar los faltantes o sobrantes. (Fierro, 2015, p. 267)
La toma de inventarios es una actividad indispensable para obtener niveles de
control óptimos, ya que permite que se logre tener información actualizadas sobre las
cantidades existentes, faltantes y sobrantes, es decir, estar al tanto de cualquier
anomalía concerniente a la mercadería y su manejo en bodega. Incluso ayuda a evitar
posibles robos y malos manejos que afectaría la liquidez de la empresa; por estas
razones podemos citar que es la Verificación periódica de las existencias
de materiales, equipo, muebles e inmuebles con que cuenta una dependencia o
entidad, a efecto de comprobar el grado de eficacia en los sistemas de control
administrativo, el manejo de los materiales, el método de almacenaje y el
aprovechamiento de espacio en el almacén.
(https://es.scribd.com/doc/53051515/Definicion-de-inventario-fisico & Rogervan,
2015)
2.1.31. Reposición de Inventarios
Como elemento que permiten una objetiva decisión de compra se tienen:
cantidad a pedir, los puntos máximo y mínimos de reposición, según la
evolución de las mercancías en la tarjeta de control. Estos elementos no deben
impedir la mayor cantidad de reposición por factores circunstanciales que se
puedan medir en ese momento, tales como temporadas, alza de precios
inminentes, exceso de capital de trabajo. (Fierro, 2015)
39
Reposición de inventarios en una empresa es la acción de reponer o volver hacer
la compra de la mercadería se ejecuta la reposición una vez que se hayan cotejados
la información generada en la toma de inventarios y los parámetros de periodicidad
de compra se observan posibles incongruencias y se procede a la reposición de la
mercadería para evitar rompimientos de stock.
2.1.32.- Cantidad a pedir.
A través de la tarjeta de control de existencias se determinara la cantidad de
mercancías físicas en los inventarios (tanto en bodega como en el almacén) pero ella
por sí sola no reporta cantidad de mercancías a pedir, ni el momento en que se debe
hacer.
Para saber qué cantidad se debe pedir se tiene en cuenta los factores de permanente
incidencia y los factores circunstanciales.
La gestión de los inventarios debe define como la administración
adecuada del registro de compras y salidas del inventario, el "momento"
y la "cantidad" que debes comprar: el stock máximo, el stock de
seguridad, el punto de pedido y el lote económico.
Stock máximo y stock de seguridad: se refiere a la mayor
cantidad de existencias que se puede almacenar. El stock mínimo o de
seguridad representa la menor cantidad imprescindible que se puede
tener en el almacén para evitar "quiebres de stock", es decir,
desabastecimiento e imposibilidad de satisfacer a los clientes.
Punto de pedido: El punto de pedido te indica "cuándo" debe
realizarse una nueva solicitud de mercadería.
Lote económico: Se trata de la cantidad de unidades que debes
solicitar al proveedor en cada pedido para lograr costos mínimos de
inventario. La idea del lote económico es encontrar el equilibrio entre
40
los costos de pedir y los costos de almacenar la mercadería.
(http://www.buenosnegocios.com/notas/498-inventario-cuanto-y-
cuando-comprar & Equipo Editorial Buenos Negocios, 2013)
2.1.33.- Valoración de inventarios.
El autor (Mogrovejo & Zaida, 2015) indica que a pesar de ser
imprescindibles los controles no es una tarea fácil ya que puede ser una actividad
muy compleja por la naturaleza de los diversos productos.
Los inventarios en su administración se valoraran de acuerdo a métodos que
permitan determinar sus costos a valor real, estos métodos convencionales y otros no
tan tradicionales, ayudara a la compañía a manejar mejor sus inventarios y así estos
se verán revelados en los estado financieros para las gerencias.
2.1.34. Objetivos de valuación.
Podemos decir que el objetivo de los métodos de valuación es lograr in control
de los costos de inventarios, establecer el costo de los inventarios disponibles y
vendidos, determinar el costo de las mercancías vendidas y disponibles al final del
periodo
(http://cdigital.uv.mx/bitstream/123456789/31680/1/politoambrosomar.pdf & Pólipo
Ambros, 2012)
La correcta valuación del importen del costo de ventas que se enfrentará a los
ingresos del período y que aparecerá en el estado de resultados. La correcta valuación
del inventario final, mismo que formara parte integrante del estado de posición
financiera.
41
2.1.35. Normas de valuación.
La (NIF C-4) Señala que “la regla de valuación para inventarios es el costo de
adquisición o producción en que se incurre al comprar o fabricar un artículo, lo que
significa, en principio, la suma de las erogaciones aplicables a la compra y los cargos
que directa o indirectamente se incurren para dar a un artículo su condición de uso o
venta.
2.1.36. Administración de los inventarios.
En la actualidad las compañías han complementado el manejo de los
inventarios desde el momento que se genera el punto de pedido, es decir, la compra
de la mercadería y su ingreso a bodega en donde se toma en cuenta factores tales
como la logística, almacenaje y optimización de los espacios en la bodega,
convirtiéndose en un engranaje con la parte contable al momento de optimizar sus
costos. Dicha administración de inventarios se la denomina Gestión de Inventarios
término utilizado para las gerencias.
El logro en el equilibrio entre los costos de mantener y de ordenar inventarios
es un complemento de la misión del inventario, dando como consecuencia el rango
óptimo de estos, para mantener los procedimientos de entidad. (Orrala, 2015)
2.1.37. Análisis Financiero.
En una compañía el análisis financiero no es más que el estudio que se realiza
de la información contable y este estudio se lo efectúa mediante la aplicación de
indicadores y ratios financieras que permitan medir resultados y serán una
herramienta indispensable para la toma de decisiones por parte de las gerencias.
En el caso específico de la cuenta de inventario en el análisis financiero se
deberá tomar en cuenta que La partida de inventario es uno de los componentes del
activo circulante que más tarde en convertirse en efectivo. Como se estudió en
capítulos anteriores, esta partida entra en el cálculo de la razón circulante, sin
embargo, no se toma en cuenta para la prueba del ácido debido a que es
42
relativamente menos liquida que otras partidas integrantes del activo circulante.
Otras razones importantes relacionadas con la partida de inventario son la rotación de
inventarios y los días de inventario, que se explican a continuación. (Guajardo &
Nora, 2014).
2.1.38. Efectos de los errores de inventarios.
En el análisis de los inventarios, algunas ocasiones surgirán errores, los
mismos que se dan por varios factores tales como: mal registro de los inventarios en
el módulo de inventarios de bodega que alimenta al módulo de contabilidad,
realización del inventario omitiendo procesos que no permita obtener valores reales
en existencias bien sea en faltantes o la omisión del ingreso, entre otros factores que
pudieran darse que influirían en la liquidez de la compañía a largo plazo o en todo
caso de manera inmediata.
Es por eso que Un error en el inventario final afecta la utilidad neta que
aparecerá en el estado de resultado e inventario que se presente en la sección de
activos circulantes del balance general del periodo en curso. Cuando el inventario
final muestra una cantidad mayor que las existencias reales, el costo de las
mercancías vendidas será menor, lo cual dará como resultado una utilidad neta más
alta. (Guajardo & Nora, 2014).
2.1.39. Ajuste de inventarios.
Las empresas deben realizar inventario físico al final del ejercicio, o sea, al
diciembre 31 de cada año. El inventario fisco debe valorizarse de acuerdo con el
método utilizado por la empresa y su resultado se compara con el saldo que figura en
libros, en cantidades como en valores. Una vez analizadas las diferencias entre el
saldo en libros que muestra la tarjeta kardex, se procede a registrar contablemente los
ajustes, los cuales podrán ser un sobrante o un faltante. (Rincón Soto, Carlos, &
Lasso Marmolejo, 2012, p. 113).
43
2.1.40. Deterioro del valor de los inventarios.
El deterioro del inventario se produce cuando el importe en libros de un activo es
superior a su importe recuperable, son irreversibles las bajas por perdidas y los
deterioros sin posibilidad de recuperación. Es por esa razón que lo idóneo es realizar
toma de inventarios periódicos para poder tener visualizada las pérdidas o deterioros
y así darle tratamiento necesario y de manera oportuna.
El concepto de deterioro del valor en las pymes y su base de comparación
solamente genera disminución del valor, cuando cambian las circunstancias se
recupera la perdida, pero en ningún momento el mayor valor sobre el importe en
libros genera valoración.
Importe en libros de los inventarios
Es el costo por el cual se adquiere un inventario, menos las rebajas y descuentos,
menos el deterioro por pérdida de valor del activo inventarios.
Valor neto realizable de los inventarios
Es el precio estimado de venta de un activo menos los costos estimados
necesarios para terminar su producción o para llevar a cabo su venta.
Deterioro en el valor de los inventarios a valor realizable
Se da cuando el importe en libros es mayor al valor neto realizable. (Fierro,
2015, p. 271).
2.1.41.- Los Estados Financieros.
Los estados Financieros son considerados herramientas indispensables para
generar información de manera interna, es decir a las gerencias y externa como la
entidades reguladoras del estado. Esta información es de carácter importante debido
a que ayuda a visualizar y controlar de manera transparente la situación de la
compañía y ayuda a la toma de decisiones.
44
El objetivo de los Estado Financieros será suministrar información útil,
oportuna y relevante acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en la
misma a los diferentes usuarios que la requieren para la toma de decisiones
económicas (Herz Ghersi, 2013, p. 32)
2.1.42. Balance General
El balance general es el estado financiero más importante para revisar la
situación financiera de la empresa, comprende la información de sus activos (que es
lo que posee la empresa), los pasivos (obligaciones contraídas a largo plazo) y su
patrimonio que es la diferencia entre ambos. El balance es gran importancia para dar
a conocer a terceros el estado de la empresa con diferentes fines, ayudara a la
gerencia a ver en qué situación está la compañía con respecto a la disponibilidad de
dinero y sus deudas contraídas. (Rodríguez, 2012)
2.1.43. Estado de Resultado
Los estados de resultado son también conocido como estado de ganancias y
pérdidas, estado de rentas y gastos, es un estado financiero que muestra
detalladamente los ingresos, los gastos y el beneficio o perdida que ha generado una
empresa durante un periodo de tiempo determinado de esta manera nos damos cuenta
cono opero la compañía y cómo fueron sus resultados positivos y negativos.
(http://www.crecenegocios.com/el-estado-de-resultados/, 2012).
El estado de resultado es de mucha importancia dado que ayudará a la
compañía medir las ventas, costos y gastos de un período estos ayudarán a ver la
rentabilidad del mismo.
2.1.44. Estados de Flujo de Efectivo
El estado de flujo de efectivo es el estado que muestra el efectivo generado y
utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación de una compañía,
la elaboración del mismo posibilita la gestión financiera ya que ayuda a la toma de
decisiones y al control del dinero. Al analista financiero le permite saber la forma
45
como se genera y utiliza el efectivo, información necesaria para determinar la
capacidad de generación de recursos, además sirve de herramienta para proyecciones
futuras y se logre una acertada y razonable toma de decisiones. (Rodríguez, 2012)
2.1.45.- Estado de variaciones en el capital contable.
Es el Estado financiero que muestra las variaciones en el capital contable de
una entidad lucrativa en un periodo contable, tiene como objetivo presentar
información relevante sobre los movimientos en la inversión de los accionistas.
(http://mcontable.blogspot.com/2011/11/estado-de-variaciones-en-el-capital.html &
Latapi Ramirez, 2011)
Por tal motivo su importancia ya que el estado de variaciones en el capital
contable tiene por objeto presentar información relevante sobre los movimientos en
la inversión de los accionistas de una institución durante un periodo determinado.
(Rodríguez, 2012)
2.1.46.- Análisis, presentación y revelación.
Es importante que todos los rubros del estado de situación financiera tengan
sus indicadores financieros, para que se evalué la actividad de los directores, además
para que el contador agregue valor a la información, con análisis cuantitativos de
mucho valor en la toma de decisiones acertadas para el mejoramiento delos
beneficios de la empresa. Los inventarios están identificados con los indicadores de
eficiencia. (Fierro, 2015, p. 279)
2.1.47. Presentación del Estado de Situación Financiera.
Los inventarios se presentan en el estado de situación financiera por clases
principales tales como productos terminados, productos en proceso, materias primas
y materiales, mercancías no fabricadas por la empresa y todos aquellos activos que se
tengan para la venta en el giro normal del negocio. (Fierro, 2015, p 281)
46
2.2 Marco Conceptual
1. Los Principios de la Contabilidad
Se define como los conceptos de forma básica que pueden establecer la
demarcación del ente económico, así como los asientos de cuantificación con
respectos a las operaciones o presentaciones de dicha información financiera
cuantitativa por medio de los Estados Financieros. (Setzer, 2009)
Las operaciones de las empresas deben contabilizar sus movimientos conforme a
los principios y criterios que permitan a la persona a analizar estados financieros y
hacer estudios comparativos de la situación real de la compañía para una información
eficiente conforme a las normas.
2. Contabilidad de Costos
Es un sistema de información que clasifica, asigna al igual que acumula como
también controla costos de actividades de procesos y productos, para facilitar la toma
de decisiones, la planeación y el control administrativo. (Patraña Pastraña, 2013)
La contabilidad de costos es una herramienta de gran ayuda para la gerencia de las
empresas debido que ayuda a planear, organizar sus actividades.
3. Inventarios
Comprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos
renovables y no renovables para ser utilizados en el proceso de trasformación,
consumo alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro del negocio.
(Rincón Soto Carlos & Lasso Marmolejo Giovanny, 2012, p.100).
Los inventarios son los bienes que tienen las compañías para
comercializar, inventario es de suma importancia ya que le permite a la empresa
cumplir con la demanda y competir dentro del mercado.
47
4. Consignación.
Es el traspaso de la posesión de mercadería de su dueño, llamado comitente o
consignante a otra persona llamada comisionista o consignatario, persona que recibe
el bien para su venta o administración.
5. Mercaderías en Consignación
Aquellos bienes o artículos que una persona llamada remitente, consignador o
comitente, envía a otra persona física o moral, radica en plaza distinta, denominado
comisionista, destinatario o consignatario, a fin de que venda dichos bienes a nombre
y cuenta del primero y de acuerdo con las instrucciones que previamente hubiese
dado el comitente al comisionista. (Ruano & Salvador, 2011)
6. Liquidez
Es la factibilidad de convertir la inversión en efectivo, misma que para ser líquida
debe cumplir con el requisito de que el título valor se pueda convertir rápido en
efectivo, que sea altamente negociable, y que no haya pérdida para el inversionista.
(Setzer G. A., 2009)
Capacidad que tiene una empresa para hacer frente a sus obligaciones sin
necesidad de recurrir a préstamos.
7. Los Estado Financieros
Los estados Financieros son considerados herramientas indispensables para generar
información de manera interna, es decir a las gerencias y externa como la entidades
reguladoras del estado. Esta información es de carácter importante debido a que
ayuda a visualizar y controlar de manera transparente la situación de la compañía y
ayuda a la toma de decisiones. (Herz Ghersi, 2013)
Los estados financieros son documentos en el que se conoce la situación actual de las
compañías al término del ejercicio fiscal.
48
8. Administración de Inventarios
Las compañías han complementado el manejo de los inventarios desde el momento
que se genera el punto de pedido, es decir, la compra de la mercadería y su ingreso a
bodega en donde se toma en cuenta factores tales como la logística, almacenaje y
optimización de los espacios en la bodega, convirtiéndose en un engranaje con la
parte contable al momento de optimizar sus costos. (Orrala, 2015)
9. Razones Financieras
Son indicadores que permiten analizar la situación económica y financiera de una
empresa, de acuerdo a parámetros ya establecidos dentro de la Gestión Financiera y
Empresarial. (Gomez Aguirre, Luis, 2011)
Las razones financieras representan para la gerencia de las compañías el resultado de
la información de la situación actual en que se encuentran sus finanzas y de esta
manera buscar dar solución a sus problemas o en el mejor de los casos, incentivar las
áreas que lo han llevado al éxito
10. Valoración de Inventarios
Cuando se compran mercancías para luego venderlas, la compra se registra al
costo, menos el importe de cualquier descuento por pronto pago recibido.
Los inventarios se valoraran de acuerdo a métodos que permitan determinar su costo
real, ayudaran a la compañía a mejorar sus inventarios y así estos se verán revelados
en los Estados Financieros para la gerencia.
49
2.3 MARCO LEGAL
2.3.1.- NIC 2
Objetivo
De acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 2) El objetivo
de esta Norma es disponer el tratamiento contable de los inventarios. Un tema
fundamental para la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe
reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos
correspondientes sean reconocidos. Esta norma suministra una guía práctica para la
determinación de ese costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un
gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en
libros al valor neto realizable.
Alcance
Esta norma es de aplicación a todos los inventarios, excepto a: las obras en
curso, resultantes de contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicios
directamente relacionados (véase en la NIC 11 Contratos de Construcción);
2.3.2.- Pérdidas.
La (Ley Organica de Regimen Tributario Inteno, LORTI, 2015) establece a)
son deducibles las pérdidas causadas en caso de destrucción, daños, desaparición y
otro evento que afecten económicamente a los bienes del contribuyente usados como
actividad generadora de la respectiva renta y que se deban acaso fortuito, fuerza
mayor o delitos, en la parte que no se hubiere cubierto por indemnización o seguros.
El contribuyente conservara los respectivos documentos probatorios por un periodo
inferior a seis años. (Ley Organica de Regimen Tributario Inteno, LORTI, 2015)
b) Las pérdidas por bajas de inventarios se justificara mediante declaración
juramentada realizada ante un notario o juez, por el representante legal, bodeguero y
contador, en la que se establecerá la destrucción o donación de los bienes a una
50
entidad pública u organización no gubernamental sin fines de lucro con estatuto
aprobados por autoridad competente. En el acto de donación comparecerán
conjuntamente el representante legal de la institución beneficiaria de la donación y
el representante legal del donante o su legado. Los notarios deberán entregar la
información de estos actos al Servicio de Rentas Internas en los plazos y medios que
este disponga.
En el caso de desaparición de los inventarios por delito infringido por tercero,
el contribuyente deberá adjuntar el acta, la respectiva denuncia efectuada durante el
ejercicio fiscal en el cual ocurre, a la autoridad competente y a la compañía
aseguradora cuando fuere aplicable.
La falsedad o adulteración de la documentación antes indicada constituirá un
delito de defraudación fiscal, en los términos señalados por el Código Tributario.
El Servicio de Rentas Internas podrá solicitar, en cualquier momento, la
presentación de actas, documentos y registros contables que respalden la baja de
inventarios.
2.3.3. Revelaciones en los Estados Financieros.
(NIF C-4)La Norma establece:
En las notas a los estados financieros debe revelarse la siguiente información:
Las políticas Contables adoptadas para la valoración, así como los
métodos de valuación de inventarios y fórmulas de asignación de
costo, utilizados.
La composición, al cierre del periodo de los inventarios neto de sus
estimaciones mostrando el importe de cada uno de los diferentes
rubros que lo integren.
Los importe de los inventarios recibidos en consignación y/o en
administración.
51
CAPÍTULO III - METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Metodología de la Investigación.
La metodología se puede definir como la disciplina que elabora, sistematiza y evalúa
que enlaza al sujeto con el objeto o propósito de la investigación, sin la metodología
es muy complicado llegar a una lógica que conduzca al conocimiento científico que
permiten exponer la lista o detalle de las situaciones y acontecimientos que
ocasionan el problema dentro del estudio del proyecto.
Se puede decir que el método es un medio para alcanzar un objetivo, la secuencia de
pasos y el proceso de construcción de conocimientos científico que va desde la
realidad hacia la adquisición de nuevos saberes.
Se puede establecer dos grandes clases de métodos de investigación: los métodos
lógicos y los empíricos. Los métodos lógicos utilizan más la base teórica y
experimental mientras que los segundos están basados en un conocimiento previo o
ancestral y los cuales van siendo pasados a través de la experiencia.
3.2.- Tipos de Investigación.
3.2.1. Investigación exploratoria.
La investigación exploratoria es el tipo de investigación que pretende dar una
visión general. Se toma este tipo de investigación para ampliar la información que se
tiene sobre este tema, así conocer y tener claro la situación de la valoración de los
inventarios consignados para sí determinar con mayor claridad el valor real de
mercadería el cual se refleja claramente en los Estados Financieros de la empresa.
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3.2.2. Investigación descriptiva.
El propósito de esta investigación se basa en describir al detalle situaciones y
eventos y como está dado determinado problema. La investigación y estudios
descriptivos buscan especificar las propiedades importantes de personas, grupos,
comunidades o cualquier fenómeno que sea objeto de análisis.
Se analiza el problema que se vincula como incide la valoración del
inventario en consignación y su revelación en los Estados Financieros, logrando
identificar las causas y consecuencias, mediante cálculos porcentuales, mediante la
aplicación de entrevistas al personal de la entidad objeto de estudio y como objetivo
principal prevenir consecuencias futuras.
3.3. Enfoque de la investigación.
Para el desarrollo de la presente investigación se direcciona:
Cualitativa
En el presente estudio se aplicó el método cualitativo, este nos permitió hacer
un análisis mucho más fiable dentro de las instalaciones de la empresa para obtener
las unidades de investigación que me den como resultado el poder desarrollar el
trabajo de investigación para luego evaluar la valoración de los inventarios y su
revelación en los Estados Financieros.
3.4. Técnicas de investigación.
Para el desarrollo de esta investigación se utilizó la entrevista como técnica
principal, la misma que ayudo a la recopilación de toda la información necesaria para
realizar el estudio de la problemática o tema propuesto, también se implementó la
revisión y análisis de documentación que permitió verificar la fiabilidad de valores
para el proceso que se realizó.
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Tabla 2: Técnicas de Investigación
Fuente: Aldouscorp S.A
Autor: Mayra Quimi
Tabla 3 : Observación del proceso de Inventarios Consignados.
Fuente: Aldouscorp S.A
Autor: Mayra Quimi
Técnicas
Observación
Entrevista
Análisis
Proceso de Contratación aplicación sistemática del observador
Inventarios en Consignación no
procede bajo regular alto
Contrato de compra venta x
Atención al cliente x
Verificación de joyas (si son joyas de 18 kts) x
Implementos para verificación de prendas x
Peso de las joyas para su contratación (gramos) x
Valoración de las joyas (precio de oro) x
Vencimientos de plazos x
Daños en las prendas al momento de contratar x
Seguridad para el inventario consignado x
Tarjetas de control de la mercadería en venta. x
Exhibición de joyas x
Firmas Inconformes contrato x
Políticas Control de inventarios en consignación x
Aviso a los clientes que sus contratos van a vencer X
TOTAL 1 8 5
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Análisis e Interpretación.
Se observó que se suscitan inconvenientes en los procesos, una de las falencias
al momento de contratar la joya, que el administrador no se percate de que la joya sea
oro por no utilizar todos los implementos necesarios para detectar si las joyas si son
de oro o son bañadas en plata, por tratarse de clientes conocidos no realizan los
procesos de verificación, analizando esta situación puede darse el caso de que el
cliente traiga varias joyas que no sean de oro y otras que si tratando de confundir al
administrador.
Cuando los administradores al momento de verificar si la prenda es de oro de
18kt, le dañan la joya al cliente, con los implementos, un grave problema para la
compañía por que el cliente va querer que su joyas se la entreguen sin ninguna fisura.
Los administradores no dan aviso a los clientes de que su contrato va a vencer,
no se realiza la llamada dentro del primer mes de vencimiento y las políticas de
cómo no dejar perder su joya.
Otra de las falencias que se observó es que al momento de que el cliente retire
la joya contratada, el administrador no se percate de las firmas conformes, que
coincidan con la cedula, caso contrario el no percatarse de esto puede ocasionar
entregar la prenda a una persona equivocada.
Las joyas para venta no las exhiben en las vitrinas, se las tiene en fundas
plásticas, no llevan control de tarjeta kardex.
Entrevista
Se efectuó en las instalaciones de la empresa a los profesionales
colaboradores del área administrativa de la empresa ALDOUSCORP S.A de la
ciudad de Guayaquil, basados en preguntas para la recolección de información.
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3.4. Unidad de estudio (Población y muestra)
ALDOUSCORP S.A, razón social OROCASH, es una compañía dedicada a
la comercialización de joyas y artículos de la rama de la joyería usada, ofrece a sus
clientes joyas de la más alta calidad además de brindar a sus clientes transparencia en
las negociaciones, siempre respaldados en los altos estándares de precio y calidad.
Esta compañía constituye una nueva e interesante alternativa de mercado
donde garantiza la buena calidad de joyas de 18 quilates además de brindar un buen
servicio, seguridad y confianza.
3.5. Población.
La investigación se llevara a efecto en las oficinas y sucursales de la empresa
ALDOUSCORP S.A., para el desarrollo de este proyecto de investigación
tomaremos como población al personal del área administrativa que se conforma de
10 colaboradores, de los cuales tomaremos para el análisis de la recopilación de
información a 4 colaboradores, quienes están inmersos en los procesos financieros de
la entidad que será considerada como universo y población.
56
Tabla 4: Población de estudio.
Técnica Cargo Población
Entrevista Contadora 1
Entrevista Asistente Contable 1
Entrevista Auditor 1
Entrevista Administrador 1
TOTAL 4
Fuente: ALDOUSCORP S.A
Elaborado: Mayra Quimí
3.6. Muestra
La muestra principal de este trabajo está integrada por el total de los
colaboradores del área administrativa quienes nos facilitaran la información que
incide en la valoración del inventario en consignación y su revelación en los estados
financieros.
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3.7 Tratamiento de los datos receptados – Procesamiento y Análisis
Después de recopilar la información proporcionada por la muestra
seleccionada, procedemos a un análisis minucioso de los datos para así emitir un
criterio sobre las respuestas y datos obtenidos.
Adicional se demuestra mediante una presentación los datos recopilados a
través del método investigativo en el proyecto presentado.
ENTREVISTA N° 1
Tema a tratar:
Valoración del Inventario en consignación y su Revelación en los
Estados Financieros de la Empresa ALDOUSCORP S.A
Nombre: Jennifer Yupa Yambay
Empresa: Aldouscorp S.A
Cargo: Contadora
1. ¿Qué método de inventarios se utiliza para la compra y venta de
mercadería?
Por el tipo de actividad de la compañía se toma el sistema de inventario Perpetuo que
es el que se utiliza para este tipo de compañías, por llevar un mejor control.
Análisis: La empresa, para su mejor control en sus inventarios, maneja el sistema de
inventario perpetuo, ya que este le ayuda a tener un mejor control en sus inventarios,
por las actualizaciones constantes que se realizan.
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2. ¿La cuenta de inventario al cierre del año fiscal que tan significativo es
en sus activos?
Sí, siempre es significativo porque la mercadería que tiene la compañía para la venta
siempre supera el 60% de sus activos, y en el año 2015, supero el 70% del total de
sus activos, ya que la compañía se dedica también al almacenamiento de la
mercadería en consignación y se registra en sus inventarios.
Análisis: El inventario es significativo al cierre del año, ya que la compañía se
dedica también al almacenamiento de la mercadería que le dejan en consignación y
se registra en sus inventarios
3. ¿Cuánto es el tiempo de rotación de los inventarios?
La rotación depende de varios factores, cómo los deudores cancelen las deudas de
las joyas que dejaron en consignación así como cuando las joyas terminen el tiempo
de consignación que es de 120 días, pasaran para su venta, se las incluye en las
agencias para su venta al público.
Análisis: La rotación de los inventarios, depende de varios factores como la
cancelación inmediata de los deudores que dejaron sus prendas en consignación, así
como cuando las joyas terminen el tiempo de consignación que es de 120 días,
pasaran para su venta.
4. ¿Cada que tiempo se realizan inventarios en bodega?
Por ser un producto muy costoso, se trata de realizarlo una vez al mes, por motivos
de que es un bien de alto valor para la venta y por su tamaño es muy sensible para el
robo y se tiene que tomar todas las medidas necesarias para evitar mayores pérdidas.
Análisis: El inventario en la compañía lo realizan una vez al mes, por motivos de que
es un bien de alto valor para la venta y por su tamaño es muy sensible para el robo y
se tiene que tomar todas las medidas necesarias para que este no se den las perdidas.
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5. ¿Cómo se registra contablemente las diferencias de inventarios?
Contablemente se está registrando la diferencia como una cuenta por cobrar al
empleado que está como custodio de las joyas en el almacén, esto nos indica que la
empresa nunca en sus cuentas contables no reflejara perdida de inventario a menos
de que allá sido un robo.
Análisis: Contablemente se está registrando la diferencia como una cuenta por cobrar
al empleados que está como custodio de las joyas en los almacenes, esto nos indica
que la empresa nunca en sus cuentas contables no reflejara perdida de inventario a
menos de que allá sido un robo.
6. ¿La contabilización se registra a saldos razonables mediante NIIF?
La contabilización de los inventarios la han manejado de acuerdo a los
procedimientos de contabilidad generalmente aceptados y por las Normas de
Internacionales de Información Financiera – NIIF, donde indica la NIC No 2,
“contabilización de existencias” es decir que sus consumos de inventario los
contabilizan a su valor costo, donde registran sus existencias al valor de su
adquisición, buscando así controlar que sus inventarios no estén correctamente
valorados.
Análisis: La contabilización de los inventarios la han manejado de acuerdo a los
procedimientos de contabilidad generalmente aceptados y por las Normas de
Internacionales de Información Financiera – NIIF, donde indica la NIC No 2,
“contabilización de existencias” es decir que sus consumos de inventario los
contabilizan a su valor costo, donde registran sus existencias al valor de su
adquisición, buscando así controlar que sus inventarios no estén correctamente
valorados.
60
7. ¿A nivel financiero, la compañía maneja indicadores de liquidez?
Si, la compañía maneja indicadores, pero estos los reflejamos en la presentación de
los Estados Financieros, al cierre de los mismos cada mes, estos permitirán ver un
panorama rápido de cómo está la situación de la compañía.
Análisis: La compañía si maneja indicadores, pero demuestra que los mismos
siempre están disponibles para la toma de decisiones de los directivos.
8. ¿Ha habido algún tipo de observaciones por un ente de control?
Si, por parte del Servicio de Rentas Internas.
Análisis: El Estado, no tiene un tipo de control específico para este tipo de sociedad,
al igual que estas también se regulan con el servicio de rentas internas y con la
superintendencia de compañías.
61
ENTREVISTA N° 2
Tema a tratar:
Valoración del Inventario en consignación y su Revelación en
los Estados Financieros de la Empresa ALDOUSCORP S.A
Nombre: Pedro Loor Miranda
Empresa: Aldouscorp S.A
Cargo: Auditor
1. ¿Ha planteado alguna estrategia para evitar posibles robos de
mercaderías?
Se manifestó que por falta de control no se ha establecido estrategias, la mercadería
en consignación se recibe, revisa e ingresa a la caja de seguridad siendo el único
responsable el administrador.
Análisis: Falta de controles en la empresa para la administración de los inventarios
podría causar pérdidas muy elevadas por ser un inventario muy costoso.
2. ¿Considera usted que el inventario debe de estar debidamente
controlado?
Comento que sí, ya que un proceso inadecuado de control de los inventarios ocasiona
mayores pérdidas.
Análisis: El auditor nos indica que procesos inadecuados por falta de controles es un
punto negativo dentro de la empresa.
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3. ¿La empresa cuenta con personal capacitado para el manejo de los
inventarios y control en bodega?
El personal es adecuado, sin embargo el cambio del mismo es frecuente por motivo
de malos procesos.
Análisis: El auditor manifiesta que el personal es adecuado, pero la rotación
constante del personal, dificulta algunos procesos.
4. ¿Cree Ud. que la compañía a la actualidad presenta problemas de
liquidez?
No, la compañía actualmente ha cumplido con todos sus acreedores y obligaciones
contraídas.
Análisis: La compañía al ver sus Estados Financieros, no cuenta con un problema de
liquidez inmediato.
5. ¿La empresa está regulada por un organismo estatal?
No, el Estado no tiene una limitación como toda compañía constituida en el
Ecuador, deberá de presentar su información financiera mensual y anual al Servicio
de Rentas Internas como a la Superintendencia de Compañías.
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ENTREVISTA N° 3
Tema a tratar:
Valoración del Inventario en consignación y su Revelación en
los Estados Financieros de la Empresa ALDOUSCORP S.A
Nombre: Fabián Santos Murillo
Empresa: Aldouscorp S.A
Cargo: Administrador
1. ¿Cómo llega la mercadería en consignación?
Llega a cada almacén de la empresa, donde las personas se acercan al local
solicitando información de cómo dejar sus bienes ya sean joyas, electrodomésticos,
relojes, etc. a cambio de dinero, a su vez se realiza un contrato de compra y venta
con pacto de retroventa.
Análisis: La mercadería por su giro de negocio llega de acuerdo a la necesidad de
cada persona, donde para obtener un préstamo de dinero, deberá de entregar un bien
personal en consignación, ya sean joyas, diamantes, electrodomésticos, etc.
2. ¿Se tiene un descuento al cancelar prontamente los contratos?
No se da un descuento específico, se calcula el valor de la retroventa de acuerdo al
monto que se le estableció al cliente en el contrato, la compañía lo que realiza es su
momento dado una rebaja de días en el caso de que se pase la fecha de pago
establecida en el contrato, la misma que no supera los 3 días.
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Análisis: La compañía lo que realiza es su momento dado es una rebaja de días en el
caso de que se pase la fecha de pago establecida en el contrato, la misma que no
supera los 3 días.
3. ¿Cuáles son los tipos de clientes que tiene la empresa?
Los clientes son personas naturales, que por una necesidad emergente recurren
a los locales a contratar sus bienes y los dejan en consignación para en un tiempo
determinado los puedan recuperar y en el caso de que no, el bien queda a nombre de
la compañía.
Análisis: Por ser una compañía que brinda el servicios a sus clientes son personas
con emergencias económicas, las mismas que dejan sus bienes en consignación para
después de un tiempo sean recuperados.
4. ¿Cuánto es el tiempo de crédito que dan a sus clientes?
En el contrato de compraventa escrito donde el cliente y la compañía aceptan como
va a ser el pago y en qué tiempo lo van a realizar.
Análisis: La empresa como política interna, hace firmar un contrato de compraventa
por las joyas o bienes, estos están marcados por un tiempo determinado donde ambas
partes tendrán que cumplirlo.
5. ¿Existe un valor adicional que se le cobra al cliente por el servicio?
Sí, como medida y para obtener un rendimiento, cobra un valor adicional, al cliente
cuando va a retirar sus bienes al almacén., es la retroventa en la que el vendedor se
reserva la facultad de recobrar la cosa vendida, entregando al comprador la cantidad
determinada que se estipulare, o lo que le haya costado la compra.
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Análisis: La empresa como medida y para obtener un rendimiento, cobra un valor
adicional, al cliente cuando va a retirar sus bienes al almacén
6. ¿Por qué se genera el daño de mercadería?
Se produce por varios factores, que son el incorrecto almacenamiento y por otros
descuidos del personal custodio ya que por ser un producto sensible para su manejo,
este tiende a lo que se lo manipula inadecuadamente se pueda dañar, este tipo de
producto siempre tendrá que ser tratado cuidadosamente.
Análisis: Como se indicaba anteriormente, por ser un producto sensible para su
manejo, este tiende a lo que se lo manipula inadecuadamente se pueda dañar, este
tipo de producto siempre tendrá que ser tratado cuidadosamente.
7. ¿Existen políticas para el registro del inventario en la empresa?
Comenta, que no existen políticas por escrito de los registro de los inventario se les
comunica verbalmente por medio del supervisor o algún encargado del área.
Análisis: Como nos indica no existen políticas para el registro de los inventarios se
lo comunica verbalmente
8. ¿Cuenta la compañía con normas y procedimiento para el control del
inventario?
No, existen normas y procedimientos en la empresa esto es una debilidad para la
empresa, se señala en forma verbal las funciones y responsabilidades a los
empleados.
Análisis: Como se indica no existen manuales de procedimiento en la empresa.
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ENTREVISTA N° 4
Tema a tratar:
Valoración del Inventario en consignación y su Revelación en
los Estados Financieros de la Empresa ALDOUSCORP S.A
Nombre: Ginger Alvarado Mendoza
Empresa: Aldouscorp S.A
Cargo: Asistente Contable
1. ¿Los clientes como cancelan a la compañía?
Los pagos de los clientes se manejan solo en efectivo.
Análisis: La compañía solo realiza pagos en efectivo a sus clientes.
2. ¿Cada que tiempo se analiza la liquidez de la empresa?
Se realiza mensualmente en el cierre de los estados financieros cuando se presentan a
sus directivos, con sus respectivos indicadores y anexos para así poder tomar
decisiones oportunas.
Análisis: La medición de la liquidez se la realiza mensualmente en la presentación de
sus Estados Financieros con sus respectivos indicadores y anexos a sus socios, para
así poder tomar decisiones oportunas.
3. ¿Cuándo elabora los reportes de indicadores de liquidez se presentan
porcentajes favorables para la compañía?
Todos los meses arroja indicadores favorables.
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Análisis: Nos indica que siempre da un indicador favorable en la presentación de los
indicadores son favorables, aunque el giro del negocio no todos los meses son
iguales en sus ventas.
4. ¿Se presentan reportes de liquidez a entidades crediticias?
Si, mensualmente enviamos nuestros estados financieros a los bancos para posibles
líneas de crédito inmediato que necesitemos en algún momento para cubrir nuestras
obligaciones.
Análisis: La compañía si reporta sus indicadores de liquidez cuando presentan sus
estados financieros que envían a las instituciones financieras del sector privado, para
así indicar como va su giro de negocio y si en algún momento se puede dar una
alianza comercial con los mismos
5. ¿Cuáles son las entidades crediticias a las que se presentan reportes de
liquidez?
Solamente presentamos a los bancos con los que tenemos cuentas bancarias abiertas
y activas, la compañía en conjunto a los indicadores presenta sus Estados Financieros
a las instituciones bancarias, y manejan sus pagos de proveedores del exterior,
proveedores locales.
Análisis: La compañía en conjunto a los indicadores presenta sus Estados
Financieros a las instituciones bancarias, donde tiene sus cuentas activas y manejan
sus pagos de proveedores del exterior, proveedores locales, nómina de empleados y
depósitos de clientes.
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3.7.1 Análisis General de las entrevistas.
La empresa ALDOUSCORP S.A, es un sujeto del sector privado, cuya
actividad principal es el servicio de comercialización de joyas y artículos de la rama
de la joyería, garantizando transparencia en las negociaciones con sus clientes.
De los resultados obtenidos se evidencio que en la compañía ALDOUSCORP
S.A., existen falencias en las actividades del control de mercaderías en los
inventarios, realizado en las instalaciones, en algunas ocasiones esto se debe al poco
conocimiento del personal que está en las áreas relacionadas con los inventarios, esto
provoca el incumplimiento de los objetivos.
Se logró evidenciar los procedimientos al momento de recibir la mercadería
(joyas) para la venta, el custodio del inventario, las guarda en la bóveda y no las
exhibe en las vitrinas, esto es una debilidad para la compañía, por lo que afecta la
rentabilidad de la compañía, por cuanto el desconocimiento de procedimientos y
técnicas de manejo comercial, ya que esta actividad la realizan de manera tradicional
basando en la experiencia adquirida en los locales.
Uno de los problemas que se evidencio es la deficiencias del control interno en
la recepción de la mercadería en consignación, no se verifica el estado de las joyas,
como por ejemplo: piedras incompletas, soldaduras, broches, joyas que no se de oro,
por no revisar por tratarse de clientes conocidos, deficiencias al detallar la
descripción de la joya en el contratos que recibe el cliente, esto puede traer una
consecuencia grande para la compañía porque se puede mal interpretar que se le dio
otras prendas de otras características o más gramaje.
69
3.8 Estado de Situación Financiera de la Empresa Aldouscorp S.A Año 2014-
2015
Tabla 5 Estado de Situación Financiera de la Empresa Aldouscorp S.A 2014-
2015.
Estado de situación
Financiera 2014 % 2015 %
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja General 62.928,59 19.87% 43.812,80 13.45%
Deudores Locales 0.00 0.00% 1.209.60 0.37%
Inventarios 8.347,51 2.64% 6,858.08 2.11% Cuenta por Cobrar empleados 13.548,09 4,28% 0 0 %
Otros Activos 193.513,00 61,11% 237.706,00 73,04% TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES 278.337,19 87.89% 289.786,48 88.97%
ACTIVOS NO CORRIENTES PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO Propiedades, planta e equipos 51.720,07 16.33% 53.184,70 16.33%
DEPRECIACIONES ACUMULADAS
DEP. AC. -13.373,31 -4.22% -17.263,93 -5.30% TOTAL DE ACTIVOS NO CORRIENTES 38.346,76 12.11% 35.920,77 11.03%
TOTAL DE ACTIVOS 316.683,95 325.707,25
PASIVO
PASIVOS CORRIENTES PROVEEDORES Acreedores Locales 1.487,12 1.79% 2.985,60 4.85%
Prest. Laboral Por Pagar 12.371,22 14.85% 9.532,39 15.47%
Aportes Por Pagar 1.108,95 1.33% 1.186,09 1.93%
Retenciones Realizadas IVA 1.162,82 1.40% 2.453,46 3.98%
Rentas Crédito 12.905,12 15.49% 10.596,85 17.20%
Retenciones Realizada de Renta 265.13 0.32% 568,00 0.92%
Cuentas Por Pagar Terceros 0.00 0.00% 3.945,96 6.41% TOTAL DE PASIVOS CORRIENTES 29.300,36 35.18% 31.268,35 50.76%
70
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA 2014 % 2015 %
PASIVO NO CORRIENTES
Latín American Business 25.011,00 30.03% 25.011,00 40.60%
Cuenta Por Pagar 26.755,78 32.12% 0.00 0.00%
Oblig.Por Benef.Definidos 2.227,55 3% 5.327,04 9%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 53.994,33 64.82% 30.338,04 49.24% TOTAL PASIVO 83.294,69 61.606,39
PATRIMONIO Capital Pagado 800.00 0.34% 800.00 0.34%
Aportes Fut. Aum. Capital 7.383,75 3.16% 7.383,75 3.16%
RESERVAS Reservas Legales 400.00 0.17% 400.00 0.17%
RESULTADOS ACUMULADOS Utilidad Del Ejercicio 09 8.487,15 3.64% 8.487,15 3.64%
Utilidad Del Ejercicio 10 27.670,19 11.86% 27.670,19 11.86%
Utilidad Del Ejercicio 11 23.227,26 9.95% 23.227,26 9.95%
Utilidad Del Ejercicio 12 53.960,55 23.12% 53.960,55 23.12%
Utilidad Del Ejercicio 13 34.296,03 14.69% 34.296,03 14.69%
Utilidad Del Ejercicio 14 42.400,74 18.17% 42.400,74 18.17%
RES. ACUM. ADOP. PRIM NIIF 34.763,59 14.90% 34.763,59 14.90%
TOTAL PATRIMONIO 233.389,26 100% 233.389,26 100%
RESULTADOS DEL EJERCICIO
30.711.68
PASIVO + PATRIMONIO 316.683,95 325.707,25
Fuente: Aldouscorp S.A
Autor: Mayra Quimi
71
3.8.1 Interpretación Del Estado De Situación Financiera 2014
Los estados financieros han sido preparados de conformidad con la Norma
Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF
para las PYMES).
Donde se han revelado mediante notas de los mismos, todos los movimientos
financieros contables, más destacados que del periodo analizado.
ACTIVO
En el Estado de Situación Financiera del año 2014, del 100% de sus activos la
distribución de su composición fue de la siguiente manera:
Activos Corrientes son de 87.89%
Activos No Corrientes son de 12.11%.
Así mismo se puede observar que la cuenta con mayor representación en los
Activos Corrientes es la de “INVENTARIOS” que representa el con el 61.11% %
del total de los Activos de la compañía ALDOUSCORP S.A posee un inventario
muy alto debido a que su actividad comercial principal es la comercialización de
joyas, el inventario y otros inventarios que corresponde a las mercadería en
consignación.
PASIVO
Luego de realizado el análisis vertical del estado de situación financiera de
ALDOUSCORP S.A. en el periodo 2014, se determina el valor del pasivo es
$83.294,69 el mismo que está integrado de la siguiente manera:
Pasivo Corriente por un valor de $ 29.300,36 representado en 35.18%
Pasivo No Corriente con un valor de $ 53.994,53 que constituye el 64.82 %.
72
PATRIMONIO
Con respecto al patrimonio las cuentas más importantes son: capital social
autorizado por un valor de $800,00 que constituye el 0.34%, importe que se da por
las aportaciones de socios al constituir la compañía, los aportes socios para futuras
capitalizaciones cuyo valor es $ 7.383,75 que constituye el 3.16% y los resultados
acumulados provenientes de la adopción por primera de las NIIF, por un valor de $
34.763.59 que constituye el 14.9% del total de su patrimonio, incluye los valores
resultantes de los ajustes originados en la adopción por primera vez de la NIIF .
3.8.2. Interpretación del Estado De Situación Financiera Año 2015.
Los estados financieros para el año 2015, han sido preparados de
conformidad con la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y
Medianas Entidades (NIIF para las PYMES).
Donde se han revelado mediante notas de los mismos, todos los movimientos
financieros contables, más destacados que del periodo analizado.
ACTIVO
En el Estado de Situación Financiera del año 2015, del 100% de sus activos la
distribución de su composición fue de la siguiente manera:
Activos Corrientes son de 88.97%
Activos No Corrientes son de 11.03%.
Así mismo como en el año 2014, se puede observar que la cuenta con mayor
representación en los Activos Corrientes es la de “INVENTARIOS” que representa
el con el 73,04% del total de los Activos de la compañía ALDOUSCORP S.A
posee un inventario muy alto debido a que su actividad comercial principal es la
comercialización de joyas, el inventario y otros inventarios que corresponde a las
mercadería en consignación.
73
PASIVO
Luego de realizado el análisis vertical del estado de situación financiera de
ALDOUSCORP S.A. en el periodo 2014, se determina el valor del pasivo es
$61.606,39 el mismo que está integrado de la siguiente manera:
Pasivo Corriente representado en 50.76%
Pasivo No Corriente corresponde al 49.24 %.
PATRIMONIO
Con respecto al Patrimonio, el mismo no ha tenido variación a más de la
utilidad del año anterior y la del año actual.
74
3.8.3. Estado de Resultado Integral Aldouscorp S.A 2014 y 2015
Tabla 6: Estado de Resultado Integral de Aldouscorp S.A 2014 y 2015
Estado de Resultados 2.014 % 2.015 %
Ingresos:
Ventas Joyas
Ventas Electrodomésticos
Retroventa
262.092,43
4.116,44
103.655,56
70,86%
1,16%
28.03%
279.841,29
2.972,34
137.125,71
66,63%
0,70%
32,67%
Total Ingresos
369.863,43
100%
419.939.54
100%
Costos Operativos
179.997,66
48,67%
194.630,28
46,35%
UTILIDAD BRUTA 189.865,77 51,33% 225.309,26 53,65%
GASTOS OPERACIONALES:
Gastos de Ventas 72.128,02 19,50% 104.619,94 24,91%
Gastos Administrativos 47.413,12 12,81% 60.614,71 14,43%
Gastos Financieros 44,57 0,01% 4.911,80 1,16%
Total de Gastos Operacionales 119.585,71 32,32% 170.146,45 40,50%
UTILIDAD OPERACIONAL (E) 70.279,06 19,00% 55.162,81 13,13%
GASTOS NO OPERACIONALES:
Depreciaciones P.P.E 1.578,90 0,42% 1.680,82 0,42%
Depreciaciones P.P.E No Ded 2.246,61 0,60% 2.209,80 0,53%
Total de Gastos no Operacionales 3.825,51 1,02 3.890,62 0,95
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIÓN DE
TRABAJADORES
E IMPUESTO A LA RENTA
66.454,55 17,97% 51.272,19 12,21%
Participación de trabajadores 9.968,18 2,69% 7.690,83 1,83%
Impuesto a la Renta causado
14.085,63
3,80%
12.869,76
3,06%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 42.400,74 11,46% 30.711,60 7,31%
Fuente: Aldouscorp S.A
Autor: Mayra Quimi
75
3.8.4 INTERPRETACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL 2014
INGRESOS
Fuente: Aldouscorp S.A
Autor: Mayra Quimi
Se evidencia en el rubro más importante de los ingresos es la “venta de
Joyas”, que representa el 71% de los ingresos del año, donde se puede observar que
el mayor movimiento es por la venta de joyas y le sigue la “retroventa” que es la
venta de bienes a los mismo propietarios. La compañía adicional ofrece los servicios
de compra y venta de electrodomésticos.
COSTOS Y GASTOS
Fuente: Aldouscorp S.A
Autor: Mayra Quimi
76
En lo referente a los Costos y Gastos que efectuó ALDOUSCORP S.A, en el
año 2014 está conformado por el valor de $303,408.88 el mismo que de acuerdo al
cuadro que se anexa, el rubro más importante es el costo de venta por la mercadería
por un monto de $ 179.997.96 representando el 59% de los Costos y Gastos del
periodo, así mismo los sueldos y salarios del personal con un monto de $ 72.128,02
corresponden al 24%, y los gastos administrativos con un monto de $ 47,413.12 que
equivale a 16%.
UTILIDAD
Luego de analizar el estado de resultado año 2014 se determina que la
compañía tiene una utilidad de 17.97%.
77
3.8.5.- Interpretación Del Estado De Resultado Integral 2015
INGRESOS
INGRESOS USD. %
JOYAS $ 279,841.29 67%
ELECTROMESTICOS $ 2,972.34 1%
RETROVENTA $ 137,125.91 33%
TOTAL INGRESOS $ 419,939.54 100
Fuente: Aldouscorp S.A
Autor: Mayra Quimi
Se evidencia en el rubro más importante de los ingresos es la “venta de
Joyas”, que representa el 67% de los ingresos del año, donde se puede observar que
el mayor movimiento es por la venta de joyas y le sigue la “retroventa” que es la
venta de bienes a los mismo propietarios. La compañía adicional ofrece los servicios
de compra y venta de electrodomésticos.
COSTOS Y GASTOS
COSTOS Y GASTOS USD. %
COSTO DE VENTA $ 194,630.18 53%
SUELDOS Y SALARIOS $ 104,619.94 28%
ADMINISTRATIVOS $ 55,848.85 15%
OTROS $ 13,568.38 4%
TOTAL COSTOS Y GASTOS $ 368,667.35 100%
Fuente: Aldouscorp S.A
Autor: Mayra Quimi
En lo referente a los Costos y Gastos que efectuó ALDOUSCORP S.A, en el
año 2015 está conformado por el valor de $368.667,35 el mismo que de acuerdo al
78
cuadro que se anexa, el rubro más importante es el costo de venta por la mercadería
por un monto de $ 194.630.18 representando el 53% de los Costos y Gastos del
periodo, así mismo los sueldos y salarios del personal con un monto de $ 104,619.94
corresponden al 28%, y los gastos administrativos con un monto de $ 55,848.85 que
equivale a 15%.
UTILIDAD
Luego de analizar el estado de resultado de resultado año 2015 se determina
que la compañía tiene una utilidad de 17.97%.
79
Tabla 7: Estado de Situación Financiera Comparativo 2014-2015
Estado de situación
Financiera 2014 % 2015 %
variaciones
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja General 62.928,59 19.87% 43.812,80 13.45% 19.115,79
Deudores Locales 0.00 0.00% 1.209.60 0.37% 1.209,79
Inventarios 8.347,51 2.64% 6,858.08 2.11% 1.489,79
Cuenta por Cobrar empleados 13.548,09 4,28% 0 0 %
13.548,09
Otros Activos 193.513,00 61,11% 237.706,00 73,04% -44.193,00
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES 278.337,19 87.89% 289.786,48 88.97%
-11.449,29
ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Propiedades, planta e equipos 51.720,07 16.33% 53.184,70 16.33%
-1464,63
DEPRECIACIONES ACUMULADAS
DEP. AC. -13.373,31 -4.22% -17.263,93 -5.30% -3.890,62
TOTAL DE ACTIVOS NO CORRIENTES 38.346,76 12.11% 35.920,77 11.03%
2.425,99
TOTAL DE ACTIVOS 316.683,95 325.707,25
PASIVO
PASIVOS CORRIENTES
PROVEEDORES
Acreedores Locales 1.487,12 1.79% 2.985,60 4.85% -1.498,40
Prest. Laboral Por Pagar 12.371,22 14.85% 9.532,39 15.47% 2.838,83
Aportes Por Pagar 1.108,95 1.33% 1.186,09 1.93% - 77,14
Retenciones Realizadas IVA 1.162,82 1.40% 2.453,46 3.98% -1.290,64
Rentas Crédito 12.905,12 15.49% 10.596,85 17.20% 2.307,27
Retenciones Realizada de Renta 265.13 0.32% 568,00 0.92%
-302,87
Cuentas Por Pagar Terceros 0.00 0.00% 3.945,96 6.41% 3.945,96
TOTAL DE PASIVOS CORRIENTES 29.300,36 35.18% 31.268,35 50.76%
-1.967,99
80
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA 2014 % 2015 %
Variaciones
PASIVO NO CORRIENTES
Latín American Business 25.011,00 30.03% 25.011,00 40.60% 0
Cuenta Por Pagar 26.755,78 32.12% 0.00 0.00% 26.755,78
Oblig.Por Benef.Definidos 2.227,55 3% 5.327,04 9% -3.099,49
TOTAL PASIVO CORRIENTE 53.994,33 64.82% 30.338,04 49.24% 26.656,29
TOTAL PASIVO 83.294,69 61.606,39
PATRIMONIO
Capital Pagado 800.00 0.34% 800.00 0.34% 0
Aportes Fut. Aum. Capital 7.383,75 3.16% 7.383,75 3.16% 0
RESERVAS
Reservas Legales 400.00 0.17% 400.00 0.17% 0
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidad Del Ejercicio 09 8.487,15 3.64% 8.487,15 3.64% 0
Utilidad Del Ejercicio 10 27.670,19 11.86% 27.670,19 11.86% 0
Utilidad Del Ejercicio 11 23.227,26 9.95% 23.227,26 9.95% 0
Utilidad Del Ejercicio 12 53.960,55 23.12% 53.960,55 23.12% 0
Utilidad Del Ejercicio 13 34.296,03 14.69% 34.296,03 14.69% 0
Utilidad Del Ejercicio 14 42.400,74 18.17% 42.400,74 18.17% 0
RES. ACUM. ADOP. PRIM NIIF 34.763,59 14.90% 34.763,59 14.90%
0
TOTAL PATRIMONIO 233.389,26 100% 233.389,26 100%
RESULTADOS DEL EJERCICIO
30.711.68
PASIVO + PATRIMONIO 316.683,95 325.707,25
Fuente: Aldouscorp S.A
Autor: Mayra Quimi
81
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Las variaciones entre el año 2014 y 2015 en cuanto al activo corriente el
mayor cambio se da en los inventarios en consignación con un 61,11% y 73,04%
posee un inventario muy alto debido a que su actividad comercial principal es la
comercialización de joyas.
ACTIVO NO CORRIENTE
En lo referente al activo no corriente en año 2014 tiene un valor de
$38.346,76 equivale a un 12.11% y el año 2015 35,920.77 equivale al 11.03%,
obteniendo una disminución por cuanto se adquirió muebles y equipos.
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Se evidencia que el Pasivo corriente en el año 2014 es de $29.300.36 y en
año 2015 $31,268.35 dándose un aumento con relación al año 2014 de $ 1.967.99
debido a que la compañía adquirió una obligación con acreedores.
PASIVO NO CORRIENTE
Se evidencia que el Pasivo No corriente en el año 2014 es de $83,294.69 y
en año 2015 $61,606.39 dándose una disminución con relación al año 2014 de
$21,688.30 debido a que la compañía adquirió una obligación con tercero de
$26,755.78 la misma que para el 2015 se canceló en su totalidad.
PATRIMOMIO
Con respecto al patrimonio se evidencia que para el 2014 se presenta un valor
de $ 316,683.85 y para el periodo 2015 $325.707.25 un aumento el año 2015 en
las utilidades ejercicio.
82
3.9. RATIOS FINANCIEROS
RATIOS DE LIQUIDEZ
Razón Corriente
Activo Corriente/ Pasivo Corriente= # veces
2014 $ 278.337,19 = 9.5 veces
$ 29.300,36
2015 $ 289.786,48 = 9.2 veces
$ 31.268,35
Interpretación
Como se observa en el ratio de liquidez corriente que posee la compañía
ALDOUSCORP S.A en el año 2014 es de 9.5 con relación al año 2015 es de 9.2 la
variación es poca, con referencia al año 2014, y esto nos demuestra que la compañía
está en buena capacidad de responder sus requerimientos de liquidez a corto plazo.
Prueba Ácida
Activo Corriente –Inventarios /Pasivos Corriente=# veces
2014 $ 278,337.19 - $ 201,860.51 = 2.61 veces
$ 29,300.36
83
2015 $ 289,786.48- $ 244,764.08 = 1.43 veces
$ 31,268.35
Interpretación
Como se observa en el ratio el año 2014 (2.61) hay una diferencia con
relación al año 2015 (1.43) se debió a que en el año 2015 el precio de oro a nivel
internacional afecto en la compra y venta de la mercadería en consignación, pero en
los dos años se observa que la compañía está en condiciones de pagar sus deudas sin
necesidad de acudir sus inventarios.
Razón de Efectivo
Caja y Bancos / Pasivo Corriente
2014 = $ 62,928.59 = 2.15
$ 29,300.36
2015 = $ 43,812.80 = 1.40
$ 31,268.35
Interpretación
Para el año 2015, la compañía cuenta con una liquidez efectiva de 1,4 veces
donde puede cubrir todas sus obligaciones sin recurrir a sus activos realizables como
sus cuentas por cobrar.
84
Capital de trabajo
Activo corriente – Pasivo Corriente
2014 $ 278,337.19 – $ 29,300.36 = $ 249,036.83
2015 $ 289,786.48 – $ 31,268.35 = $ 258, 518.13
Interpretación
Una vez que la compañía cancele el total de sus obligaciones corrientes le
queda para el año 2014 $249,036.83 para atender las obligaciones en el normal
desarrollo de su actividad económica, observamos que para el año 2015 el capital de
trabajo aumento en $9,481.30 debido a que hubo mayor contratación de la
mercadería en consignación.
RATIOS DE GESTIÓN O ACTIVIDAD
Rotación de Inventarios
Inventario Promedio *360
Costo de Venta
2014 $201,860.51 + $244,764.08 * 360
2
179,997.66 = 446 días
85
360 = 0.80 rota al año
446
2015 $201,860.51 + $244,764.08 * 360
2
194,630.28 = 413 días
360 = 0.87 rota al año
413
Interpretación
Se observa que en el ratio en el año 2014 la empresa tiene suficiente
inventario para atender los requerimientos durante 446 días en el año cabe recalcar
que gran parte del inventario es el consignado, el mismo pasa a formar parte de la
mercedaria disponible para la venta mediante la resolución mensual en el caso que el
cliente desista de su contrato y para el año 2015 se observa durante 413 días en el
año la diferencia es relativa dentro de los dos años comparados.
ROTACIÓN DE CAJA Y BANCOS
Caja Bancos *días en el año/ ventas anuales
2014 = $ 62,928.59 *360 = 61 días
$ 369,863.43
2015 = $ 43,812.80 *360 = 37 días
$ 419,939.54
86
Interpretación
Como se observa en el ratio diremos que en año 2014 se evidencia (61) días y el año
2015 (37) días con liquidez para cubrir días de venta.
RATIOS SOLVENCIA
Endeudamiento
Pasivo Total/Activo Total
2014 = $ 83,294.64 = 26.30 %
$ 316,683.95
2015 = $ 61, 606.39 = 18.91%
$ 325,707.25
Interpretación
Se observa que la empresa en sus análisis de solvencia indica que puede
cubrir para el año 2014 el 26.30% y para el año 2015 18.91% de sus pasivos totales
sobre sus activos totales, aseverando que es un buen indicador por cada año
analizado.
87
RATIOS DE RENTABILIDAD
Rendimiento sobre el patrimonio
Utilidad Neta / Patrimonio
2014= 42,400.74 = 0,1816 o 18,16%
233,389.26
2015= 30.711,60 = 0,1162 o 11,62%
264,100.86
Interpretación
El índice de rentabilidad del patrimonio se establece que luego de cancelados
todos las obligaciones, incluidos utilidades retenidas a los accionistas cuentan con
$18,16% en el año 2014 y 11,62% en el 2015 sobre el patrimonio.
Rendimiento sobre la inversión
Utilidad Neta / Activo total
2014= 42,400.74 = 0,1338 o 13,38%
316.683,95
2015= 30.711,60 = 0,09429 o 9,42%
325.707,24
Interpretación
Luego de aplicar el ratio nos indica que el activo total en el año 2014 tiene un
rendimiento de 13,38% sobre la inversión y 2015 el rendimiento 9,42%
,indicadores altos que expresan un mayor rendimiento para el dinero invertido.
88
Análisis de Ratios Financieros.
Con el respectivo análisis financiero de la compañía, como sus razones de
liquidez inmediata, rotación del inventario, efectivo, rendimientos de inversión, se
puede observar que en sí la empresa ALDOUSCORP S.A., no tiene problemas
financieros, ya que sus índices de liquidez, reflejan que pueden cubrir sus
obligaciones a corto y largo plazo, las inversiones de sus socios, así como las
garantías entregadas por sus clientes, y se los puede cubrir sin ningún inconveniente,
en cada uno de los años que se realizó el análisis, y a futuro de la misma.
89
CAPÍTULO IV
4.1 INFORME TÉCNICO
El presente proyecto se estructuró basado en la valoración de los inventarios en
consignación de la compañía ALDOUSCORP S.A., y la incidencia que estos tienen
en los Estados Financieros de la empresa, logrando establecer que la empresa a la
actualidad necesita de políticas y normas de procedimiento para un importante grupo
del activo de la empresa, como lo es el inventario en consignación, el mismo que se
ha estado controlando inadecuadamente en la empresa.
En el análisis financiero en general la compañía no demuestra problemas de
liquidez tiene buenos indicadores, donde puede cumplir con sus obligaciones y
acreedores correctamente sin tener problemas de efectivo, así mismo para la rotación
de sus activos, inventarios, ventas, se han manejado normalmente sin que afecten a la
parte financiera de la empresa.
Una vez que se ha establecido la fase diagnostica de la problemática
encontrada en la empresa ALDOUSCORP S.A de acuerdo a la información
obtenida, se procederá a elaborar normas y procedimientos para efectuar un
adecuado control del inventario que nos servirá para mejorar los procesos internos de
inventarios y corregir todos los problemas detectados a través de la investigación, los
puntos en que se fundamenta la propuesta está en que se lleve un registro adecuado
del control de ingresos y de salida del inventario y políticas a lograr una adecuada
toma física de inventarios, así como también determinar cuál es el método de control
del inventario que más le conviene a la empresa ALDOUSCORP S.A.
El manual de políticas y procedimientos para el manejo y control del inventario
en la empresa ALDOUSCORP S.A, nos damos cuenta que es de vital importancia
para mejorar los procesos internos dentro de la organización sus niveles de
productividad, eficiencia y desde luego en su eficacia de gestión.
90
MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
PARA EL INVENTARIO DE LA EMPRESA ALDOUSCORP S.A
Estructuración de Políticas Internas
Bodega – Almacén
- Políticas de Ingreso de mercadería.
- Políticas de Venta
- Políticas de toma física de Inventarios
ALDOUSCORP S.A
POLITICAS INTERNAS
Área: Bodega - Almacén
Página
Políticas Ingreso de mercadería a la bodega - almacén
1/1
Se realizara de inmediato el ingreso de la mercadería (pulsera,
cadenas, anillos, dijes, aretes y relojes) luego de recibirlas del taller
de refacción.
Los administradores de los almacenes tendrán la responsabilidad de
registrar y codificar las joyas con su peso y valor para exhibirlas en
las vitrinas
Sera responsabilidad de los administradores de almacén ingresar las
mercaderías codificadas con su peso y valor en el kardex.
Sera responsabilidad de los administradores de los almacenes, el
inmediato y debido acomodo de los bienes, así como el adecuado
control, custodia y resguardo.
Sera responsabilidad de los almacenes, recoger los bienes a las 6:00
pm y guardarlos en la bóveda
Fecha de Elaboración. Enero
91
ALDOUSCORP S.A
POLITICAS INTERNAS
Área: Bodega - Almacén
Página
Políticas de Venta
1/1
Contactar al cliente (personal o telefónicamente) para conocer la
necesidad que tenga de adquirir el inventario que tenemos.
Dar a conocer a los cliente las facilidades comprar oro y las modalidades
de pago en (efectivo, planes acumulativos y tarjetas de crédito).
Elaborar la factura de venta al cliente y entregar la mercadería.
Dar a conocer al cliente las promociones en nuestros establecimientos así
como el plan de referidos.
Los responsables de los almacenes deberán abstenerse de, conceder
rebajas o precios especiales a los clientes salvo existan la orden del jefe
del departamento de ventas.
Fecha de Elaboración Enero/2017
92
ALDOUSCORP S.A
POLITICAS INTERNAS
Área: Bodega - Almacén
Página
Políticas de toma física de Inventarios
1/1
Se procederá a realizar la toma física de su inventario en forma
mensual con el objetivo de comparar con el departamento
contable el saldo de la existencia con almacén.
Se realizaran constataciones periódicas con el sistema de
inventarios para verificar que las existencias del kardex
coincidan con la existencia de almacén.
Establecer los cronogramas con las fechas en que se realizara la
toma física del inventario, se coordinara con las personas
involucradas para la verificación y control de las existencias.
Todo el inventario existente en la empresa deberá ser validado
por la alta gerencia y por ende el por el departamento contable.
Fecha de Elaboración
Enero/2017
93
Manuales de Procedimientos
Manuales de Procedimientos Bodega- Almacén
- Procedimiento sobre el Registro y control del inventario
- Procedimiento sobre el control de inventarios
- Proceso de valoración del Inventario
Figura 2: Concepto de figuras de flujogramas
INICIO/FIN
Operación
Descripción de la actividad.
Documento
Fuente: Aldouscorp S.A.
Autor: Mayra Quimí
94
ALDOUSCORP S.A
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Área: Bodega - Almacén
I
Página
Identificación del procedimiento:
Para el registro y control de inventarios
1/1
Se deberá realizar un documento denominado ingreso a bodega,
como evidencia de la entrada de la mercadería.
Se deberá establecer en las marcaciones de las mercaderías
(joyas) las descripciones como: peso, valor y categorización de
cada ítem.
Se registrara un detalle de las mercaderías (joyas) en el que
conste peso, descripción y cantidad de los cinco ítems para
proceder a ingresarlas a la vitrina.
Se revisaran las cajas fuertes o bóvedas que se encuentren bien
cerradas, con las clave y temporizadas en donde se encuentra
toda mercaderías (joyas).
Fecha de Elaboración
Enero/2017
95
Figura 3: Registro y control de Inventarios
Fuente: Aldouscorp S.A.
Autor: Mayra Quimí
Establecer las marcaciones de las
mercaderías (joyas) como peso y
valor.
Revisión de las cajas fuertes o
bóvedas que se encuentren
con las claves y temporizadas.
Recepción de la
mercadería.
Documento de ingreso a
bodega.
96
ALDOUSCORP S.A
Manual de Procedimientos
Área: Bodega o Almacén
Identificación del Procedimiento:
Página
Control de Inventarios
1/1
Es necesario que se establezcan restricciones para el personal que
no tenga nada que ver con el manejo, supervisión o control del
inventario, solo tendrán acceso las personas que trabajen en los
almacenes.
Las instrucciones para llevar la toma física del inventario, debe
ser realizada por el gerente, jefe zonal en conjunto con el
contador comercial y supervisores de venta de la empresa,
estableciendo horarios, plazos y días que se realizara y el
personal a cargo.
El contador comercial, el jefe zonal, supervisor y el administrador
del local serán los responsables de la organización y clasificación
de la mercadería en exigencias para el conteo.
Reportar a la gerencia la terminación del conteo físico del
inventario.
Fecha de Elaboración
Enero/2017
97
Figura 4: Registro y Control de Inventarios
Fuente: Aldouscorp S.A.
Autor: Mayra Quimí
Se establecerá horarios, plazos y días y el personal a cargo para
realizar la toma física de los
inventarios.
Reportar a la gerencia la
terminación del conteo físico
del inventario.
Los encargados de realizar la toma física
de los inventarios serán el contador
comercial, jefe zonal y supervisor de
venta.
Solo tendrán acceso al
inventario las personas
que trabajen en los
almacenes.
98
ALDOUSCORP S.A
Manual de Procedimientos
Área: Bodega o almacén
Identificación del Procedimiento:
Valoración del Inventario
Página
1/1
Los inventarios son presentados al costo de adquisición o valor
neto realizable, el menor y son valuados al costo promedio
ponderado.
Se establecerá como política en la empresa Aldouscorp S.A la
utilización del método promedio.
Fecha de Elaboración
Enero/2017
99
Figura 5: Valoración del Inventario
Fuente: Aldouscorp S.A.
Autor: Mayra Quimí
Tarjeta Kardex
Este documento debe incorporar la siguiente información que facilitara como estará
compuesta la tarjeta kardex y la forma como debe ser llenada:
Tabla 8: Modelo de Tarjeta Kardex
Aldouscorp S.A
Kardex de Oro
Método Promedio No 1 CODIGO E160A01 Artículos Anillos
Unidad de medida: Peso
Fecha Detalle Entradas Salidas Existencia
Entradas Costo Unit. Total Salidas
Costo Unit. Total Gramos
Costo Unit. Total
Mes/Año En
Gramos En
Dólares En
Dólares En
Gramos En
Dólares En
Dólares En
Dólares En
Dólares En
Dólares
TOTALES
Fuente: Aldouscorp.
Autor: Mayra Quimi
LOS INVENTARIOS SON
PRESENTADOS AL COSTO
DE ADQUISICION O VALOR
REALIZABLE.
UTILIZACION DEL
METODO PROMEDIO.
100
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.2 CONCLUSIONES
De acuerdo a la investigación que se realizó a la empresa ALDOUSCORP
S.A de la ciudad de Guayaquil se concluye lo siguiente:
La empresa no cuenta con un proceso adecuado de control de los inventarios
por parte del personal relacionado con las áreas, lo que provoca el incumplimiento de
objetivos propuestos por la administración.
Inexistencia de normas, políticas y procedimientos para el personal de la
empresa, existiendo un freno en la toma de decisiones proporcionado por falta de
conocimiento de cada una de las actividades.
El software no se ajusta con las necesidades de la empresa en el área de
inventarios, no toda la información se la puede obtener del sistema ya que aún se
maneja de manera manual y esto es un fuerte inconveniente para el cumplimiento de
los procesos y controles, además puede presentar información errónea a los
directivos de la empresa.
101
4.3 RECOMENDACIONES
Se sugiere a la empresa ALDOUSCORP S.A, utilizar procedimientos
detallados para el control de los inventarios ya propuestos que permitan la veracidad
de la información de los registros contables y así garantizar la información para
facilitar la toma de decisiones en la empresa.
Se recomienda ejecutar el proceso de codificación de inventarios propuestos,
para un mejor control de la mercadería exhibida en los almacenes.
Establecer programas de capacitación para el personal de la empresa para que
tengan un mejor conocimiento del control y cumplimento de los procesos, que
ayudara administrar mejor los recursos de la institución.
Revisar constantemente el cumplimiento de las normas y políticas establecidas con
el fin de ir logrando mejores resultados en la administración de los inventarios.
102
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105
ANEXOS
106
Anexo 1: Instalaciones de la empresa ALDOUSCORP S.A
107
Anexo 2: Implementos para verificacion de oro (Lupa)
Anexo 3: Gramera para pesar las joyas.
108
Anexo 4: Joyas que no son de oro
109
Anexo 5: Contrato De Compraventa
110
Anexo 6: Funda de Seguridad donde quedan las prendas del cliente.
Anexo 7: Inventario para la Venta
111
Anexo 8: ENTREVISTA N° 1
Tema a tratar:
Valoración del Inventario en consignación y su Revelación en los
Estados Financieros de la Empresa ALDOUSCORP S.A
Nombre:
Empresa: Aldouscorp S.A
Cargo: Contadora
1. ¿Qué método de inventarios se utiliza para la compra y venta de mercadería?
2. ¿La cuenta de inventario al cierre del año fiscal que tan significativo es en sus
activos?
3. ¿Cuánto es el tiempo de rotación de los inventarios?
4. ¿Cada que tiempo se realizan inventarios en bodega?
5. ¿Cómo se registra contablemente las diferencias de inventarios?
6. ¿La contabilización se registra a saldos razonables mediante NIIF?
7. ¿A nivel financiero, la compañía maneja indicadores de liquidez?
8¿Ha habido algún tipo de observaciones por un ente de control?
112
ENTREVISTA N° 2
Tema a tratar:
Valoración del Inventario en consignación y su Revelación en los Estados
Financieros de la Empresa ALDOUSCORP S.A
Nombre:
Empresa:
Cargo: Auditor
1. ¿Ha planteado alguna estrategia para evitar posibles robos de mercaderías?
¿Considera usted que el inventario debe de estar debidamente controlado?
¿La empresa cuenta con personal capacitado para el manejo de los inventarios y
control en bodega?
¿Cree Ud. que la compañía a la actualidad presenta problemas de liquidez?
¿La empresa está regulada por un organismo estatal?
113
ENTREVISTA N° 3
Tema a tratar:
Valoración del Inventario en consignación y su Revelación en los
Estados Financieros de la Empresa ALDOUSCORP S.A
Nombre:
Empresa:
Cargo: Administrador
1. ¿Cómo llega la mercadería en consignación?
2. ¿Se tiene un descuento al cancelar prontamente los contratos?
3. ¿Cuáles son los tipos de clientes que tiene la empresa?
4. ¿Cuánto es el tiempo de crédito que dan a sus clientes?
5. ¿Existe un valor adicional que se le cobra al cliente por el servicio?
6. ¿Porque se genera el daño de mercadería?
7. ¿Existen políticas para el registro del inventario en la empresa?
8. ¿Cuenta la compañía con normas y procedimiento para el control del
inventario?
114
1. ¿Los clientes como cancelan a la compañía?
2. ¿Cada que tiempo se analiza la liquidez de la empresa?
3. ¿Cuándo elabora los reportes de indicadores de liquidez se presentan
porcentajes favorables para la compañía?
4. ¿Se presentan reportes de liquidez a entidades crediticias?
5. ¿Cuáles son las entidades crediticias a las que se presentan reportes de
liquidez?
ENTREVISTA N° 4
Tema a tratar:
Valoración del Inventario en consignación y su Revelación en los Estados
Financieros de la Empresa ALDOUSCORP S.A
Nombre:
Empresa:
Cargo: Asistente Contable
UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
Carrera de Contabilidad y Auditoría
Tutor
MAI LORENA CASTAÑEDA VELEZ
AUTOR
SRTA. MAYRA FERNANDA QUIMI SOLEDISPA
TEMA
VALORACIÓN DEL INVENTARIO EN CONSIGNACIÓN Y SU
REVELACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA -CPA
Capítulo I: diseño de la investigación
Planteamiento del ProblemaEn nuestro país muchas organizaciones comerciales, tienendificultades al momento de vender sus productos, debido a queno cuentan con adecuado control en sus inventarios ya que sonfundamentales para determinar el costo de sus inventarios y lautilidad en las ventas de cada periodo contable así mismo lainformación contable que se presenta en los estados financierosdebe contener en forma clara y comprensible todos los aspectosnecesarios para que el usuario de dichos estados puedainterpretarlo adecuadamente y tomar decisiones aceptadas.
Esta situación presenta en la empresa un manejo inadecuado decontrol de sus inventarios en consignación, falta deconocimiento del personal encargado, por ende existen diversascomplicaciones al momento de vender y registrar sus productos,además de la carencia de políticas que están produciendoefectos negativos en la empresa.
Formulación Del Problema
¿De que forma afecta la valoración de los inventarios en consignación y su revelación de los Estados Financieros?
¿Cuáles son los métodos que utiliza ALDOUSCORP S.A para el control de los inventarios en consignación?
¿De que manera se mide el rendimiento de los inventarios en consignación ?
SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cómo incide la valoración
del inventario en
consignación y su
revelación en los Estados
Financieros?
Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Analizar la valoración de inventarios en
consignación y su revelación en los
Estados Financieros.
Objetivos Específicos
Determinar el efecto en la posición
financiera de la valoración del inventario
en consignación y su revelación en los
Estados Financieros.
Evaluar el rendimiento financiero
mediante los indicadores financieros.
Establecer políticas y procedimientos
con respecto a la valoración de los
inventarios en consignación de la
empresa ALDOUSCORP S.A
Justificación de la Investigación
Lo expuesto anteriormente hace surgir la necesidad de realizar un análisis específico de las posibles
causas y problemáticas de la empresa.
ALDOUSCORP S.A presenta riesgos de control y valoración en sus inventarios en consignación
situación que poco a poco podría agravar en problemas de liquidez y ocasionar pérdidas en sus
inventarios consignados.
Se considera relevante analizar la situación contable y operativa existente en la empresa, para
conocer el contexto en el que se han generado las problemática con la finalidad de proponer
mejoras en los procesos de control de la empresa con lo cual se podría utilizar esta información
para el desarrollo de una propuesta que permita mejorar el manejo de la información financiera
dentro del ámbito de los inventarios.
Por otro lado, esta investigación servirá como un aporte académico, dentro del ámbito financiero
de una empresa, por medio del cual se beneficiarán docentes y estudiantes para comprender de
manera práctica las condiciones, variables y políticas contables que deben tener las empresas para
tener un buen desempeño financiero.
Idea a Defender
Establecer normas, políticas y procedimiento adecuados de control y valoración
de los inventarios en consignación, que permita presentar información veraz de
los resultados en los estados financieros.
Capítulo 2 : Marco Teórico
Antecedentes de la Empresa Aldouscorp S.A
Aldouscorp S.A, razón social y nombre comercial OROCASH, dedicada a la actividad de
comercialización de joyas y artículos de la rama de la joyería usada, fundada en el año 2008, con RUC:
0992587261001, ubicada en la Cdla. Unión y progreso solar 32 Mz. A frente al C.C San Marino.
Misión de la empresa: Comercializar metales preciosos y electrodomésticos a nivel nacional,
ofreciendo nuestros clientes un oportuno servicio y transparencia.
Visión de la empresa: Ser reconocido a nivel nacional como el mejor grupo empresarial en su
modalidad de comercialización de oro.
Bases Teóricas
Inventarios en Consignación
Clasificación de Inventarios
Contrato de consignación
Sistemas de Inventarios
Métodos de Valoración de Inventarios
Contabilización de las mercaderías en
consignación
Valoración de Inventarios
Rotación de Inventarios
Revelación de Estados Financieros
Marco Legal
NIC 2
Ley
Orgánica
de
Régimen
tributario
Interno
NIF C-4
Norma Internacional de Contabilidad N 2 (NIC 2) Existencias
NIC 2
Los siguientes términos se usan, en la presente Norma, con
el significado que a continuación se especifica
Existencias
son activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso
normal de la explotación; 2 NIC 2 (b) en proceso de
producción con vistas a esa venta; o (c) en forma de
materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso
de producción o en la prestación de servicios. Valor neto
realizable es el precio estimado de venta de un activo en el
curso normal de la explotación, menos los costos estimados
para terminar su producción y los necesarios para llevar a
cabo la venta. Valor razonable es el importe por el cual
puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo,
entre partes interesadas y debidamente informadas, que
realizan una transacción libre.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Ley Orgánica
de Régimen
Tributario
Interno
Pérdidas.
La (Ley Orgánica de Régimen Tributario Inteno, LORTI,
establece a) son deducibles las pérdidas causadas en caso de
destrucción, daños, desaparición y otro evento que afecten
económicamente a los bienes del contribuyente usados como
actividad generadora de la respectiva renta y que se deban
acaso fortuito, fuerza mayor o delitos, en la parte que no se
hubiere cubierto por indemnización o seguros. El
contribuyente conservara los respectivos documentos
probatorios por un periodo inferior a seis años. (Ley Orgánica
de Régimen Tributario Inteno, LORTI
b) Las pérdidas por bajas de inventarios se justificara
mediante declaración juramentada realizada ante un notario
o juez, por el representante legal, bodeguero y contador, en
la que se establecerá la destrucción o donación de los bienes
a una entidad pública u organización no gubernamental sin
fines de lucro con estatuto aprobados por autoridad
Norma de información financiera C-4.
NIF C-4
Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene como objetivo
establecer las normas de valuación, presentación y revelación
para el reconocimiento inicial y posterior de los inventarios en el
estado de posición financiera de una entidad económica.
Revelaciones en los Estados Financieros.
(NIF C-4)La Normas establece:
En las notas a los estados financieros debe revelarse la siguiente
información:
Las políticas Contables adoptadas para la valoración, así como los
métodos de valuación de inventarios y fórmulas de asignación de
costo, utilizados.
La composición, al cierre del periodo de los inventarios neto de
sus estimaciones mostrando el importe de cada uno de los
diferentes rubros que lo integren.
capítulo 3: Metodología de la
investigación
Tipos de Investigación
Enfoque de la Investigación
Población y Muestra
Técnicas de Investigación
Tipos de Investigación
Investigación Exploratoria
La investigación exploratoria es el tipo de
investigación que pretende dar una visión
general. Se toma este tipo de investigación para
ampliar la información que se tiene sobre este
tema, así conocer y tener claro la situación de la
valoración de los inventarios consignados para sí
determinar con mayor claridad el valor real de
mercadería el cual se refleja claramente en los
Estados Financieros de la empresa.
Investigación Descriptiva
Se analiza el problema que se vincula como
incide la valoración del inventario en
consignación y su revelación en los Estados
Financieros, logrando identificar las causas y
consecuencias, mediante cálculos porcentuales,
mediante la aplicación de entrevistas al personal
de la entidad objeto de estudio y como objetivo
principal prevenir consecuencias futuras.
Enfoque de la Investigación
Cualitativa
Permitió hacer un análisis mucho más fiable
dentro de las instalaciones de la empresa
para obtener las unidades de investigación
que me den como resultado el poder
desarrollar el trabajo de investigación para
luego evaluar la valoración de los inventarios
y su revelación en los Estados Financieros.
Técnicas de Investigación
Observación directa
Contrato de Consignación
Observación Directa de la contratación de
Inventarios en Consignación .Proceso de Contratación aplicación sistemática del observador
Inventarios en Consignación no Bajo regular alto
Contrato de compra venta procede x
Atención al cliente x
Verificación de joyas (si son joyas de 18
kts) x
Implementos para verificación de prendas x
Peso de las joyas para su contratación
(gramos) x
Valoración de las joyas (precio de oro) x
Vencimientos de plazos x
Daños en las prendas al momento de
contratar x
Seguridad para el inventario consignado x
Tarjetas de control de la mercadería en
venta. x
Exhibición de joyas x
Firmas Inconformes contrato x
Políticas Control de inventarios en
consignación x
Aviso a los clientes que sus contratos van a
vencer x
TOTAL 1 8 4
Unidad de Estudio (Población y muestra)
Técnica Cargo Población
Entrevista Contadora 1
Entrevista Asistente Contable 1
Entrevista Auditor 1
Entrevista Administrador 1
TOTAL 4
Entrevistas
Tratamiento de los datos receptados – Procesamiento y
Análisis
Encuesta Respuesta
1.- ¿La cuenta Inventario al cierre del año fiscal que
tan significativo es en sus activos?
Son muy significativos superan mas del
60% por la mercadería en consignación.
2.- ¿Cuánto es el tiempo de rotación de inventarios
120 días para retirar el inventario en
consignación
3.- ¿Por qué se genera daño en la mercadería
Incorrecto almacenamiento, descuido
del personal.
Encuesta Respuestas
5.- ¿ Existen políticas para el registro del inventario en la
empresa?
Carencias de políticas
6.- ¿ Cuenta la compañía con normas procedimientos para el
control del inventario?
No, existen normas y
procedimientos.
7. La empresa cuenta con personal capacitado para el manejo
de los inventarios y control de bodega?
Personal es adecuado, pero no
existen capacitaciones que ayuden
a fortalecer al personal.
8.¿Ha planteado alguna estrategia para evitar posibles robos de
mercaderías?
Por Falta de control no se ha
establecido estrategias, la
mercadería en consignación se
recibe, revisa e ingresa a la caja
de seguridad siendo el único
responsable el administrador.
Análisis de los resultados
La empresa ALDOUSCORP S.A, es un sujeto del sector privado, cuya actividad principal es lacomercialización de joyas y artículos de la rama de la joyería, garantizando transparencia en lasnegociaciones con sus clientes.
De los resultados obtenidos se evidencio que en la compañía ALDOUSCORP S.A., existen falencias enlas actividades del control de mercaderías en los inventarios, realizado en las instalaciones, enalgunas ocasiones esto se debe al poco conocimiento del personal que está en las áreas relacionadascon los inventarios, esto provoca el incumplimiento de los objetivos.
Se logró evidenciar los procedimientos al momento de recibir la mercadería (joyas) para la venta,el custodio del inventario, las guarda en la bóveda y no las exhibe en las vitrinas, esto es unadebilidad para la compañía, por lo que afecta la rentabilidad de la compañía, por cuanto eldesconocimiento de procedimientos y técnicas de manejo comercial, ya que esta actividad la realizande manera tradicional basando en la experiencia adquirida en los locales.
Uno de los problemas que se evidencio es la deficiencias del control interno en la recepción de lamercadería en consignación, no se verifica el estado de las joyas, como por ejemplo: piedrasincompletas, soldaduras, broches, joyas que no se de oro, por no revisar por tratarse de clientesconocidos, deficiencias al detallar la descripción de la joya en el contratos que recibe el cliente, estopuede traer una consecuencia grande para la compañía porque se puede mal interpretar que se le diootras prendas de otras características o más gramaje.
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
2014 2015
Caja Bancos 62.928,59 19.87% 43.812,80 13,45%
Deudores Locales 0 0 1.209,60 0,37%
Inventarios 8.347,51 2,63% 6.858,08 2,11%
Cuentas por Cobrar 13.548,09 4,27% 0
Otros Activos Corrientes 193.513,00 61,10% 237.906,00 73,04%
Total Activos Corrientes
ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
278.337,19 87,89% 289.786,48 88,97%
Propiedad planta y Equipo 51.720,07 16,33% 53.184,70 16,33%
Depreciación Acumulada (13.373,31) 4,27% (17.263,93) 5,29%
Total Activos No corriente
TOTAL DE ACTIVOS
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
38.346,76
316.683,95
12,11% 35.920,77
325.707,25
11,03%
Proveedores
Prestamos Laborales por Pagar
Aportes por Pagar
Retenciones Realizada Iva
Rentas crédito
Retenciones Realizadas Renta
Cuentas por pagar terceros
Total Pasivos Corriente
1.487,12
12.371,22
1.108,95
1.162,82
12.905,12
265.13
0
29.300,36
1,79%
14,85%
2,73%
1,4%
15,5%
0
0
35,18%
2.985.60
9.532,39
1.186,09
2.453,46
10.596,85
568,00
3.945,96
31.268,35
4,85%
15,47%
1.93%
3,98%
17,2%
0,06%
6,41%
50,76%
PASIVO CORRIENTE
Latin American Business25.011,00 30,03% 25.011,00 40,60%
Cuentas por Pagar 26.755,78 32,12% 0 0
Obligaciones por Benef. Definidos 2.227,55 2,67% 5.327,04 8,65%
Total pasivo No corriente 53.994,33 64,82% 30.388,04 49,24%
TOTAL PASIVO 83.294,69 61.606,39
PATRIMONIO
Capital 800,00 0,34% 800,00 0,34%
Aportes futuras Capitalizaciones 7.383,75 3,16% 7.383,75 3,16%
Reservas Legales 400,00 0,17% 400,00 0,17%
Utilidades acumuladas
Res. Acum. Adop. Prim NIIF
Ganancia neta del ejercicio
Total patrimonio
147.641,18
34.763.59
42,400,74
233.389,26
63,26%
14,90%
18,17%
100%
190.041,92
34.763.59
30.711,60
264.100,86
63,26%
18,17%
14,9%
100%
Total pasivo - patrimonio 316.683,95 325.707,25
Estado de Resultado Integral 2.014 % 2.015 %
Ingresos:
Ventas 369.863,43 100% 419.939,54 100%
Total Ingresos 369.863,43 419.939.54
Costos de Venta 179.997,66 48,66% 194.630,28 46,34%
UTILIDAD BRUTA 189.865,77 51,34% 225.309,26 53,66%
GASTOS OPERACIONALES:
Gastos de Ventas 72.128,02 19,50% 104.619,94 24,91%
Gastos Administrativos 47.413,12 12,82% 60.614,71 14,43%
Gastos Financieros 44,57 0,01% 4.911,80 1,16%
Total de Gastos Operacionales 119.585,71 32,32% 170.146,45 40,50%
UTILIDAD OPERACIONAL (E) 70.279,06 19,00% 55.162,81 13,13%
GASTOS NO OPERACIONALES:
Depreciaciones P.P.E 1.578,90 0,42% 1.680,82 0,40%
Depreciaciones P.P.E No Ded 2.246,61 0,60% 2.209,80 0,52$
Total de Gastos no Operacionales 3.825,51 1,02% 3.890,62 0,95%
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIÓN DE
TRABAJADORES DEL IMP.RENTA
66.454,55 17,97% 51.272,19 12,21%
Participación de trabajadores 9.968,18 2,69% 7.690,83 1,83%
Impuesto a la Renta causado 14.085,63 3,80%
12.869,76
3,06%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 42.400,74 11,46% 30.711,60 7,31%
RAZONES FINANCIERAS 2014 2015
R
A
T Razon Corriente
I Activo Corriente /Pasivo Corriente 9.5 9.2
O
S Razón Acida
Activo Corriente-Inventario/Pasivo Corriente 2.61 1.43
L
I Razón de Efectivo
Q Caja y Bancos / Pasivo Corriente 2.15 1.4
U
I Capital de Trabajo
D Activo Corriente-Pasivo Corriente 249,036.83 258,518.13
E
Z
Rotacion de Inventarios
GESTION Inventario Promedio *360/Costo de Venta 0.8 0.87
Rotación Caja y Bancos
Caja y Bancos * dias del año/ ventas anuales 61 dias 37 dias
Endeudamiento
SOLVENCIA Pasivo Total/Activo Total 26.3 18.91
Rendimiento sobre el Patrimonio
RENTABILIDADUtilidad Neta/Patrimonio 18.16 11.62
Rendimiento sobre la inversión
Utilidad Neta/Activo Total 13.38 9.42
CAPÌTULO IV: Informe Técnico
Una vez que se ha establecido la fase diagnostica de la problemática encontrada en la
empresa ALDOUSCORP S.A de acuerdo a la información obtenida, se procederá a
elaborar normas y procedimientos para efectuar un adecuado control del inventario que
nos servirá para mejorar los procesos internos de inventarios y corregir todos los
problemas detectados a través de la investigación, los puntos en que se fundamenta la
propuesta está en que se lleve un registro adecuado del control de ingresos y de salida
del inventario y políticas a lograr una adecuada toma física de inventarios, así como
también determinar cuál es el método de control del inventario que más le conviene a
la empresa ALDOUSCORP S.A.
El manual de políticas y procedimientos para el manejo y control del inventario en la
empresa ALDOUSCORP S.A, nos damos cuenta que es de vital importancia para mejorar
los procesos internos dentro de la organización sus niveles de productividad, eficiencia y
desde luego en su eficacia de gestión.
MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL PARA EL
INVENTARIO DE LA EMPRESA ALDOUSCORP S.A
Políticas de Ingreso de
mercadería.
Políticas de Venta
Políticas de toma física de
Inventarios
Políticas Ingreso de mercadería a la bodega – almacén
Se realizara de inmediato el ingreso de la mercadería (pulsera,
cadenas, anillos, dijes, aretes y relojes) luego de recibirlas del
taller de refacción.
El administrador del almacén tendrá la responsabilidad de
registrar y codificar las joyas con su peso y valor para exhibirlas
en las vitrinas
Será responsabilidad del administrador de almacén ingresar las
mercaderías codificadas con su peso y valor en el kardex.
Sera responsabilidad del administrador del almacén, el
inmediato y debido acomodo de los bienes, así como el
adecuado control, custodia y resguardo.
Sera responsabilidad del almacén , recoger los bienes a las 6:00
pm y guardarlos en la bóveda.
Fecha de Elaboración. Enero
MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
PARA EL INVENTARIO DE LA EMPRESA ALDOUSCORP S.A
POLITICA DE VENTA
Contactar al cliente (personal otelefónicamente) para conocer lanecesidad que tenga.
Dar a conocer a los cliente las facilidadescomprar oro y las modalidades de pago.
Elaborar la factura de venta al cliente yentregar la mercadería.
Dar a conocer al cliente las promociones ennuestros establecimientos así como el planreferidos.
Los responsables de los almacenes deberánabstenerse de, conceder rebajas o precios
POLITICA DE TOMA FISICA DE INVENTARIOS
Se procederá a realizar la toma física de suinventario en forma mensual con el objetivode comparar con el departamento contable elsaldo de la existencia con almacén.
Se realizaran constataciones periódicas con elsistema de inventarios para verificar que lasexistencias del kardex coincidan con laexistencia de almacén.
Establecer los cronogramas con las fechas enque se realizara la toma física del inventario,se coordinara con las personas involucradaspara la verificación y control de lasexistencias.
Todo el inventario existente en la empresadeberá ser validado por la alta gerencia y porende el por el departamento contable.
MANUALES DE PROCEDIMIENTOS
Registro y control de Inventarios
Se deberá realizar un documento denominado ingreso a bodega, como evidencia de la entrada de la mercadería.
Se deberá establecer en las marcaciones de las mercaderías (joyas) las descripciones como: peso, valor y categorización de cada ítem.
Se registrara un detalle de las mercaderías (joyas) en el que conste peso, descripción y cantidad de los cinco ítems para proceder a ingresarlas a la vitrina.
Se revisaran las cajas fuertes o bóvedas que se encuentren bien cerradas, con las clave y temporizadas en donde se encuentra toda mercaderías (joyas).
Control de Inventarios
Es necesario que se establezcan restricciones para el personal que no tenga nada que ver con el manejo, supervisión o control del inventario, solo tendrán acceso las personas que trabajen en los almacenes.
Las instrucciones para llevar la toma física del inventario, debe ser realizada por el gerente, jefe zonal en conjunto con el contador comercial y supervisores de venta de la empresa, estableciendo horarios, plazos y días que se realizara y el personal a cargo.
El contador comercial, el jefe zonal, supervisor y el administrador del local serán los responsables de la organización y clasificación de la mercadería en exigencias para el conteo.
Reportar a la gerencia la terminación del conteo físico del inventario.
Valoración del Inventario
Aldouscorp S.A
Kardex de Oro
Método Promedio No 1 CODIGO E160A01 Artículos Anillos
Unidad de
medida: Peso
Fecha Detalle Entradas Salidas Existencia
Entra
das
Costo
Unit. Total
Salida
s
Costo
Unit. Total Gramos
Costo
Unit.
Tot
al
Mes/Añ
o
En
Gram
os
En
Dólares
En
Dólares
En
Gram
os
En
Dólares En Dólares
En
Dólares
En
Dólares
En
Dól
are
s
TOTALE
S
Los inventarios son presentados al
costo de adquisición o valor neto
realizable, el menor y son valuados
al costo promedio ponderado.
Se establecerá como política en la
empresa Aldouscorp S.A la
utilización del método promedio.
Conclusiones
De acuerdo a la investigación que se realizó a la empresa ALDOUSCORPS.A de la ciudad de Guayaquil se concluye lo siguiente:
La empresa no cuenta con un proceso adecuado de control de losinventarios por parte del personal relacionado con las áreas, lo queprovoca el incumplimiento de objetivos propuestos por laadministración.
Inexistencia de normas, políticas y procedimientos para el personal de laempresa, existiendo un freno en la toma de decisiones proporcionadopor falta de conocimiento de cada una de las actividades.
El software no se ajusta con las necesidades de la empresa en el área deinventarios, no toda la información se la puede obtener del sistema yaque aún se maneja de manera manual y esto es un fuerte inconvenientepara el cumplimiento de los procesos y controles, además puedepresentar información errónea a los directivos de la empresa.
Recomendaciones
Se sugiere a la empresa ALDOUSCORP S.A, utilizar procedimientos detalladospara el control de los inventarios ya propuestos que permitan la veracidad dela información de los registros contables y así garantizar la información parafacilitar la toma de decisiones en la empresa.
Se recomienda ejecutar el proceso de codificación de inventariospropuestos, para un mejor control de la mercadería exhibida en losalmacenes.
Establecer programas de capacitación para el personal de la empresapara que tengan un mejor conocimiento del control y cumplimento de losprocesos, que ayudara administrar mejor los recursos de la institución.
Revisar constantemente el cumplimiento de las normas y políticasestablecidas con el fin de ir logrando mejores resultados en la administraciónde los inventarios.
¡Gracias!
Universidad Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
ARTÍCULO CIENTIFICO
VALORACIÓN DEL INVENTARIO EN CONSIGNACIÓN Y SU REVELACIÓN EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS.
COAUTOR
MAI. LORENA CASTAÑEDA VELEZ
AUTOR
MAYRA FERNANDA QUIMI SOLEDISPA
Guayaquil, 2017
VALORACIÓN DEL INVENTARIO EN CONSIGNACIÓN Y SU REVELACIÓN
EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Autor: Mayra Fernanda Quimi Soledispa
Coautor: MAI. Lorena Castañeda Vélez
Universidad Laica VICENTE ROCAFUERTE de Guayaquil, Carrera de Contabilidad y
Auditoría - Facultad de Administración. Av. De las Américas. Apartado postal 11-33.
Guayaquil-Ecuador, [email protected]
RESUMEN
Este artículo científico tiene como objetivo general analizar la valoración de los
inventarios en consignación y su revelación en los Estados Financieros de la Compañía
Aldouscorp S.A. El tipo de metodología de investigación que se aplicó en este proyecto
fue de carácter exploratorio y descriptivo, con un enfoque cualitativo los cuales fueron
la base para el desarrollo de la investigación considerando criterios de información
recopilada e investigada con respecto al tema por lo que se empleó las técnicas de
investigación la entrevista y la observación directa. Se logró como resultado establecer
normas, políticas y procedimiento adecuados de control y valoración de los inventarios
en consignación, que permita presentar información veraz de los resultados en los
estados financieros.
ABSTRACT
This scientific article has as general objective to analyze the valuation of the
consignment inventories and their disclosure in the Financial Statements of the
Company Aldouscorp S.A. The type of research methodology that was applied in this
project was exploratory and descriptive, with a qualitative approach which were the
basis for the development of the research considering criteria of information collected
and investigated with respect to the subject by what was used The techniques of
interview research and direct observation. As a result, it was possible to establish
adequate standards, policies and procedures for control and valuation of consignment
inventories, so as to present truthful information on the results in the financial
statements.
PALABLAS CLAVE: Inventarios - Valoración - Estados Financieros
KEYWORDS: Inventories - Valuation - Financial Statements
Introducción
En el presente artículo tiene como finalidad de investigación dar a conocer como se
analizara la valoración de inventarios en consignación y su revelación en los Estados
Financieros de cómo el manejo incorrecto del control de los inventarios, es un problema
en la posición financiera de una compañía.
ALDOUSCORP S.A es una empresa dedicada a las actividades de comercialización de
joyas y artículos de la rama de la joyería usada, el presente proyecto se lo desarrolla
basándose en los problemas que tiene con respecto a la valoración y control de sus
inventarios y está enfocada en dar una solución mediante la aplicación de procesos que
permitan obtener mayor control en dichos inventarios, ayudaría a la empresa a ejecutar
métodos de valuación y estrategias para así que estos se vean reflejados en los estados
financieros y ayuden a sus directivos para la toma de decisiones.
Es por eso que las empresas dedicadas a la comercialización de compra y venta deben
valorar y controlar correctamente los inventarios para establecer un eficiente control
para tener una mejor rentabilidad en la empresa con relación a los costos además
proporcionar confiabilidad y una información oportuna para la toma de decisiones.
Por lo cual es de gran importancia que las compañías cuenten con un inventario bien
administrado y controlado a que cuando no lo tienes controlado implica un alto costo y
requiere una mayor inversión.
Valoración del inventario en consignación y su revelación en los Estados
Financieros.
Desarrollo
Sobre el problema de investigación se ha planteado el siguiente Objetivo general:
Analizar la valoración de los inventarios en consignación y su revelación en los Estados
Financieros de la compañía ALDOUSCORP S.A.
Para el cumplimiento del objetivo general se plantearon los siguientes objetivos
específicos:
Determinar el efecto en la posición financiera de la valoración del inventario en
consignación y su revelación en los Estados Financieros?
Evaluar el rendimiento financiero mediante indicadores financieros
Establecer políticas y procedimientos con respecto a la valoración de los
inventarios en consignación de la empresa ALDOUSCORP S.A
En la investigación la idea a defender es:
Establecer normas, políticas y procedimiento adecuados de control y valoración de los
inventarios en consignación, que permita presentar información veraz de los resultados
en los estados financieros.
Antecedentes
En el siguiente enunciado se pondrán en conocimiento información relevante acerca
del tema a tratar expuesta principalmente de diversos autores.
Inventarios
Montenegro (2011) Establece. “Los inventarios se pueden definir como la provisión de
materiales que tiene como objetivo facilitar la continuidad del proceso productivo y la
satisfacción de los pedidos de clientes y consumidores” (p.4)
Mercancía en Consignación.
(Ruano & Salvador, 2011) Aquellos bienes o artículos que una persona llamada
remitente, consignador o comitente, envía a otra persona física o moral, radica en plaza
distinta, denominado comisionista, destinatario o consignatario, a fin de que venda
dichos bienes a nombre y cuenta del primero y de acuerdo con las instrucciones que
previamente hubiese dado el comitente al comisionista.
Sistema de Inventarios.
Existen dos sistemas o procedimientos que proporcionan toda una estructura para
la contabilización de los inventarios:
Inventario periódico
Inventario permanente
Valoración de inventarios.
El autor (Mogrovejo & Zaida, 2015) indica que a pesar de ser imprescindibles los
controles no es una tarea fácil ya que puede ser una actividad muy compleja por la
naturaleza de los diversos productos.
Los inventarios en su administración se valoraran de acuerdo a métodos que permitan
determinar sus costos a valor real, estos métodos convencionales y otros no tan
tradicionales, ayudara a la compañía a manejar mejor sus inventarios y así estos se verán
revelados en los estado financieros para las gerencias.
Medición de valuación de los inventarios.
Una entidad medirá el costo de los inventarios, los bienes y servicios producidos y
segregados al costo (en las tarjetas kardex) o al valor neto de realización (VNR) que
debemos calcularlo, la medición se da si los inventarios han sufrido algún deterioro y de
existir realizar los ajustes pertinentes. (Fierro, 2015, p. 235)
Razones Financieras
Son indicadores que permiten analizar la situación económica y financiera de una
empresa, de acuerdo a parámetros ya establecidos dentro de la Gestión Financiera y
Empresarial. (Gomez Aguirre, Luis, 2011)
Las razones financieras representan para la gerencia de las compañías el resultado de la
información de la situación actual en que se encuentran sus finanzas y de esta manera
buscar dar solución a sus problemas o en el mejor de los casos, incentivar las áreas que
lo han llevado al éxito.
Análisis, presentación y revelación.
Es importante que todos los rubros del estado de situación financiera tengan sus
indicadores financieros, para que se evalué la actividad de los directores, además para
que el contador agregue valor a la información, con análisis cuantitativos de mucho
valor en la toma de decisiones acertadas para el mejoramiento delos beneficios de la
empresa. Los inventarios están identificados con los indicadores de eficiencia. (Fierro,
2015, p. 279)
Presentación del Estado de Situación Financiera.
Los inventarios se presentan en el estado de situación financiera por clases principales
tales como productos terminados, productos en proceso, materias primas y materiales,
mercancías no fabricadas por la empresa y todos aquellos activos que se tengan para la
venta en el giro normal del negocio. (Fierro, 2015, p 281)
Análisis Financiero.
En una compañía el análisis financiero no es más que el estudio que se realiza de la
información contable y este estudio se lo efectúa mediante la aplicación de indicadores
y ratios financieras que permitan medir resultados y serán una herramienta
indispensable para la toma de decisiones por parte de las gerencias.
En el caso específico de la cuenta de inventario en el análisis financiero se deberá tomar
en cuenta que La partida de inventario es uno de los componentes del activo circulante
que más tarde en convertirse en efectivo. Como se estudió en capítulos anteriores, esta
partida entra en el cálculo de la razón circulante, sin embargo, no se toma en cuenta para
la prueba del ácido debido a que es relativamente menos liquida que otras partidas
integrantes del activo circulante. Otras razones importantes relacionadas con la partida
de inventario son la rotación de inventarios y los días de inventario, que se explican a
continuación. (Guajardo & Nora, 2014).
Los Estados Financieros.
Los estados Financieros son considerados herramientas indispensables para generar
información de manera interna, es decir a las gerencias y externa como la entidades
reguladoras del estado. Esta información es de carácter importante debido a que ayuda a
visualizar y controlar de manera transparente la situación de la compañía y ayuda a la
toma de decisiones.
El objetivo de los Estado Financieros será suministrar información útil, oportuna y
relevante acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en la misma a los
diferentes usuarios que la requieren para la toma de decisiones económicas (Herz
Ghersi, 2013, p. 32)
Norma de Información Financiera (NIF) tiene como objetivo establecer las normas
de valuación, presentación y revelación para el reconocimiento inicial y posterior de los
inventarios en el estado de posición financiera de una entidad económica.
Revelaciones en los Estados Financieros.
(NIF C-4)La Normas establece:
En las notas a los estados financieros debe revelarse la siguiente información:
Las políticas Contables adoptadas para la valoración, así como los métodos de valuación
de inventarios y fórmulas de asignación de costo, utilizados.
La composición, al cierre del periodo de los inventarios neto de sus estimaciones
mostrando el importe de cada uno de los diferentes rubros que lo integren.
Metodología
La metodología se la puede definir cono la disciplina que enlaza el sujeto con el objeto
o propósito de la Investigación.
Los tipos de Investigación aplicados en el proyecto de investigación fueron:
Investigación exploratoria.
La investigación exploratoria es el tipo de investigación que pretende dar una visión
general de la realidad del tema de investigación, se toma este tipo de investigación para
ampliar la información que se tiene sobre este tema y buscar más fondo sobre lo
sucedido en la compañía, así conocer y tener claro la situación de la valoración de los
inventarios consignados para sí determinar con mayor claridad el método de valoración
más apropiado para la empresa el cual se reflejara claramente en los Estados
Financieros de la empresa.
Investigación descriptiva.
El propósito de esta investigación se basó en describir el detalle situaciones y eventos y
como estuvo dado el problema. Se analiza el problema que se vincula como incide la
valoración del inventario en consignación y su revelación en los Estados Financieros,
logrando identificar las causas y consecuencias, mediante cálculos porcentuales,
mediante la aplicación de entrevistas al personal de la entidad objeto de estudio y como
objetivo principal prevenir consecuencias futuras.
Las técnicas aplicadas en el proyecto de investigación fueron: la entrevista: realizadas
a personas involucradas con la información del área analizar, la observación directa:
realizada dentro de las instalaciones de la compañía que se observó los procesos de
contratación de las mercaderías en consignación.
Resultados
Como resultado de la investigación titulada: Valoración del inventario en consignación
y su revelación en los Estados Financieros de la empresa Aldouscorp S.A se
fundamentó la información financiera de la empresa.
La metodología utilizada se ha basado en el análisis de la información financiera y el
informe técnico.
Figura 1: Metodología del Análisis
Fuente: Información tomada de la Investigación
Para el análisis de la información financiera se consideró los estados financieros: Estado
de Situación Financiera y estado de resultado integral de los años 2015 y 2014.
Los estados financieros han sido preparados de conformidad con la Norma Internacional
de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las
PYMES).
Donde se han revelado mediante notas de los mismos, todos los movimientos
financieros contables, más destacados que del periodo analizado
Las variaciones entre el año 2014 y 2015 en cuanto al activo corriente el mayor cambio
se da en los inventarios en consignación con un 61.1% y 73,04% poseen un inventario
muy alto debido a que su actividad comercial principal es la comercialización de joyas.
En lo referente al activo no corriente en año 2014 tiene un valor de $38.346,76 equivale
a un 12.11% y el año 2015 35,920.77 equivale al 11.03%, obteniendo una disminución
por cuanto se adquirió muebles y equipos.
Se evidencia que el Pasivo corriente en el año 2014 es de $29.300.36 y en año 2015
$31,268.35 dándose un aumento con relación al año 2014 de $ 1.967.99 debido a que la
compañía adquirió una obligación con acreedores.
Se evidencia que el Pasivo No corriente en el año 2014 es de $83,294.69 y en año 2015
$61,606.39 dándose una disminución con relación al año 2014 de $21,688.30 debido a
que la compañía adquirió una obligación con tercero de $26,755.78 la misma que para
el 2015 se canceló en su totalidad.
Con respecto al patrimonio se evidencia que para el 2014 se presenta un valor de $
316,683.85 y para el periodo 2015 $325.707.25 un aumento el año 2015 en las
utilidades ejercicio.
Aldouscorp S.A. análisis del Estado de Situación Financiera,
Datos reales 2015 y 2014
Estado de situación
Financiera 2014 % 2015 %
variaciones
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja General 62.928,59 19.87% 43.812,80 13.45% 19.115,79
Deudores Locales 0.00 0.00% 1.209.60 0.37% 1.209,79
Inventarios 8.347,51 2.64% 6,858.08 2.11% 1.489,79
Cuenta por Cobrar empleados 13.548,09 4,28% 0 0 %
13.548,09
Otros Activos 193.513,00 61,11% 237.706,00 73,04% -44.193,00
TOTAL DE ACTIVOS
CORRIENTES 278.337,19 87.89% 289.786,48 88.97%
-11.449,29
ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO
Propiedades, planta e equipos 51.720,07 16.33% 53.184,70 16.33%
-1464,63
DEPRECIACIONES
ACUMULADAS
DEP. AC. -13.373,31 -4.22% -17.263,93 -5.30% -3.890,62
TOTAL DE ACTIVOS NO
CORRIENTES 38.346,76 12.11% 35.920,77 11.03%
2.425,99
TOTAL DE ACTIVOS 316.683,95 325.707,25
PASIVO
PASIVOS CORRIENTES
PROVEEDORES
Acreedores Locales 1.487,12 1.79% 2.985,60 4.85% -1.498,40
Prest. Laboral Por Pagar 12.371,22 14.85% 9.532,39 15.47% 2.838,83
Aportes Por Pagar 1.108,95 1.33% 1.186,09 1.93% - 77,14
Retenciones Realizadas IVA 1.162,82 1.40% 2.453,46 3.98% -1.290,64
Rentas Crédito 12.905,12 15.49% 10.596,85 17.20% 2.307,27
Retenciones Realizada de
Renta 265.13 0.32% 568,00 0.92%
-302,87
Cuentas Por Pagar Terceros 0.00 0.00% 3.945,96 6.41% 3.945,96
TOTAL DE PASIVOS
CORRIENTES 29.300,36 35.18% 31.268,35 50.76%
-1.967,99
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA 2014 % 2015 %
Variaciones
PASIVO NO CORRIENTES
Latín American Business 25.011,00 30.03% 25.011,00 40.60% 0
Cuenta Por Pagar 26.755,78 32.12% 0.00 0.00% 26.755,78
Oblig.Por Benef.Definidos 2.227,55 3% 5.327,04 9%
-3.099,49
TOTAL PASIVO CORRIENTE 53.994,33 64.82% 30.338,04 49.24% 26.656,29
TOTAL PASIVO 83.294,69 61.606,39
PATRIMONIO
Capital Pagado 800.00 0.34% 800.00 0.34% 0
Aportes Fut. Aum. Capital 7.383,75 3.16% 7.383,75 3.16% 0
RESERVAS
Reservas Legales 400.00 0.17% 400.00 0.17% 0
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidad Del Ejercicio 09 8.487,15 3.64% 8.487,15 3.64% 0
Utilidad Del Ejercicio 10 27.670,19 11.86% 27.670,19 11.86% 0
Utilidad Del Ejercicio 11 23.227,26 9.95% 23.227,26 9.95% 0
Utilidad Del Ejercicio 12 53.960,55 23.12% 53.960,55 23.12% 0
Utilidad Del Ejercicio 13 34.296,03 14.69% 34.296,03 14.69% 0
Utilidad Del Ejercicio 14 42.400,74 18.17% 42.400,74 18.17% 0
RES. ACUM. ADOP. PRIM NIIF 34.763,59 14.90% 34.763,59 14.90%
0
TOTAL PATRIMONIO 233.389,26 100% 233.389,26 100%
RESULTADOS DEL EJERCICIO
30.711.68
PASIVO + PATRIMONIO 316.683,95 325.707,25
Aldouscorp S.A. análisis del Estado de Resultado Integral
Datos reales 2015 y 2014
Estado de Resultados 2.014 % 2.015 %
Ingresos:
Ventas Joyas Ventas Electrodomésticos Retroventa
262.092,43 4.116,44 103.655,56
70,86% 1,16% 28.03%
279.841,29 2.972,34 137.125,71
66,63%
0,70%
32,67%
Total Ingresos 369.863,43
100%
419.939.54
100%
Costos Operativos
179.997,66
48,67%
194.630,28
46,35%
UTILIDAD BRUTA 189.865,77 51,33% 225.309,26 53,65%
GASTOS OPERACIONALES:
Gastos de Ventas 72.128,02 19,50% 104.619,94 24,91%
Gastos Administrativos 47.413,12 12,81% 60.614,71 14,43%
Gastos Financieros 44,57 0,01% 4.911,80 1,16%
Total de Gastos Operacionales 119.585,71 32,32% 170.146,45 40,50%
UTILIDAD OPERACIONAL (E) 70.279,06 19,00% 55.162,81 13,13%
GASTOS NO OPERACIONALES:
Depreciaciones P.P.E 1.578,90 0,42% 1.680,82 0,42%
Depreciaciones P.P.E No Ded 2.246,61 0,60% 2.209,80 0,53%
Total de Gastos no Operacionales 3.825,51 1,02 3.890,62 0,95
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIÓN DE
TRABAJADORES
E IMPUESTO A LA RENTA
66.454,55 17,97% 51.272,19 12,21%
Participación de trabajadores 9.968,18 2,69% 7.690,83 1,83%
Impuesto a la Renta causado
14.085,63
3,80%
12.869,76
3,06%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 42.400,74 11,46% 30.711,60 7,31%
Se evidencia en el rubro más importante de los ingresos es la “venta”, que está
representado por el 100% de los ingresos del año, dentro del rubro de ventas está
incorporado las ventas de joyas con un mayor movimiento en la empresa y le sigue la
“retroventa” que es la venta de bienes a los mismo propietarios La compañía adicional
ofrece los servicios de compra y venta de electrodomésticos.
En lo referente a los Costos de venta por la mercadería siendo el rubro más importante
por el valor de $179.997,96 y Gastos 119, 8585,71% que efectuó ALDOUSCORP
S.A, en el año 2014.
UTILIDAD
Luego de analizar el estado de resultado año 2014 se determina que la compañía tiene
una utilidad después de impuesto de $ 42.400,74
Aldouscorp S.A. análisis de los indicadores financieros datos reales 2015 y 2014
RAZONES FINANCIERAS 2014 2015
R
A
T Razon Corriente
I Activo Corriente /Pasivo Corriente 9.5 9.2
O
S Razón Acida
Activo Corriente-Inventario/Pasivo Corriente 2.61 1.43
L
I Razón de Efectivo
Q Caja y Bancos / Pasivo Corriente 2.15 1.4
U
I Capital de Trabajo
D Activo Corriente-Pasivo Corriente 249,036.83 258,518.13
E
Z
Rotacion de Inventarios
GESTION Inventario Promedio *360/Costo de Venta 0.8 0.87
Rotación Caja y Bancos
Caja y Bancos * dias del año/ ventas anuales 61 dias 37 dias
Endeudamiento
SOLVENCIA Pasivo Total/Activo Total 26.3 18.91
Rendimiento sobre el Patrimonio
RENTABILIDADUtilidad Neta/Patrimonio 18.16 11.62
Rendimiento sobre la inversión
Utilidad Neta/Activo Total 13.38 9.42
Análisis de Ratios Financieros.
Con el respectivo análisis financiero de la compañía, como sus razones de liquidez
inmediata, rotación del inventario, efectivo, rendimientos de inversión, se puede
observar que la empresa Aldouscorp S.A maneja cifras optimas y razonables en sus
Estados Financieros que pueden cubrir sus obligaciones a corto plazo, las inversiones
de sus socios, así como las garantías entregadas por sus clientes, los puede cubrir sin
ningún inconveniente, en cada uno de los años que se realizó el análisis, y a futuro de la
misma.
Informe Técnico
El presente proyecto se estructuró basado en la valoración de los inventarios en
consignación de la compañía ALDOUSCORP S.A., y la revelación que estos tienen en
los Estados Financieros de la empresa, logrando establecer que la empresa a la
actualidad necesita de políticas y normas de procedimiento para un importante grupo del
activo corriente de la empresa, como lo es el inventario en consignación.
En el análisis financiero en general la compañía no demuestra problemas de liquidez
tiene buenos indicadores, donde puede cumplir con sus obligaciones y acreedores
correctamente sin tener problemas de efectivo, así mismo para la rotación de sus
activos, inventarios, ventas, se han manejado normalmente sin que afecten a la parte
financiera de la empresa.
Una vez que se ha establecido la fase diagnostica de la problemática encontrada en la
empresa ALDOUSCORP S.A de acuerdo a la información obtenida, se procederá a
elaborar normas y procedimientos para efectuar un adecuado control del inventario que
nos servirá para mejorar los procesos internos de inventarios y corregir todos los
problemas detectados a través de la investigación, los puntos en que se fundamenta la
propuesta está en que se lleve un registro adecuado del control y valoración de ingresos
y de salida del inventario y políticas a lograr una adecuada toma física de inventarios,
así como también determinar cuál es el método de control del inventario que más le
conviene a la empresa ALDOUSCORP S.A.
Conclusiones
De acuerdo a la investigación que se realizó a la empresa ALDOUSCORP S.A de la
ciudad de Guayaquil se concluye lo siguiente:
La empresa no cuenta con un proceso adecuado de control de los inventarios
por parte del personal relacionado con las áreas, lo que provoca el
incumplimiento de objetivos propuestos por la administración.
Inexistencia de normas, políticas y procedimientos para el personal de la
empresa, existiendo un freno en la toma de decisiones proporcionado por falta de
conocimiento de cada una de las actividades.
El software no se ajusta con las necesidades de la empresa en el área de
inventarios, no toda la información se la puede obtener del sistema ya que aún se
maneja de manera manual y esto es un fuerte inconveniente para el
cumplimiento de los procesos y controles, además puede presentar información
errónea a los directivos de la empresa.
Recomendaciones
Se sugiere a la empresa ALDOUSCORP S.A, utilizar procedimientos detallados para el
control de los inventarios ya propuestos que permitan la veracidad de la información de
los registros contables y así garantizar la información para facilitar la toma de
decisiones en la empresa.
Se recomienda ejecutar el proceso de codificación de inventarios propuestos,
para un mejor control de la mercadería exhibida en los almacenes.
Establecer programas de capacitación para el personal de la empresa para que
tengan un mejor conocimiento del control y cumplimento de los procesos, que
ayudara administrar mejor los recursos de la institución.
Revisar constantemente el cumplimiento de las normas y políticas establecidas
con el fin de ir logrando mejores resultados en la administración de los
inventarios.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFIAS
Mogrovejo, L., & Zaida, M. (2015). La valoracion de los inventarios y su incidencia en el
sistema contable de la empresa. Machala.
Ruano, M., & Salvador, R. (2011). Tratamiento Tributario "IVA" de las mercancias en
cosignacion por parte del consignatario. San Salvador.
Herz Ghersi, Jeannette (2013), Apunte de Contabilidad Financiera. Lima Perú: Universidad
Peruana ciencias aplicadas (UPC)
Fierro, Ángel (2015) Contabilidad de activos con enfoque NIIF para las pymes. Bogotá:
Ecoediciones.