universidad de los andes facultad de ciencias econÓmicas y sociales especializaciÓn en ciencias...

UNIVERSIDAD DE LOS ANDESUNIVERSIDAD DE LOS ANDESFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALESFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESPECIALIZACIÓN EN CIENCIAS CONTABLES. MENCIÓN: TRIBUTOSESPECIALIZACIÓN EN CIENCIAS CONTABLES. MENCIÓN: TRIBUTOSÁREA: RENTAS INTERNASÁREA: RENTAS INTERNAS

EFECTOS DE LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL EFECTOS DE LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LOS CONTRIBUYENTESVALOR AGREGADO EN LOS CONTRIBUYENTES

ESPECIALES, EN CONDICIÓN DE AGENTES Y ESPECIALES, EN CONDICIÓN DE AGENTES Y SUJETOS DE RETENCIÓN CASO DE ESTUDIO:SUJETOS DE RETENCIÓN CASO DE ESTUDIO: CONSORCIO “SERVICIOS DE INGENIERIA, CONSORCIO “SERVICIOS DE INGENIERIA,

MANTENIMIENTO, CONSTRUCCIÓN Y MANTENIMIENTO, CONSTRUCCIÓN Y OPERACIONES” (SIMCO).OPERACIONES” (SIMCO).

AUTORA: Lic. VIANEL MARIA VIELMA ROJASAUTORA: Lic. VIANEL MARIA VIELMA ROJAS

CC

AA

PP

II

TT

UU

LL

OO

SS

I. EL PROBLEMA

II. MARCO TEÓRICO

III. MARCO METODOLÓGICO

IV. ANÁLISIS DE

LOS RESULTADOS

V. CONCLUSIONES

Y RECOMENDACIONES

I. EL PROBLEMA I. EL PROBLEMA

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMAPLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

ENEN CONDICIÓN DE SUJETO A RETENCIÓN DEL I.V.A.CONDICIÓN DE SUJETO A RETENCIÓN DEL I.V.A. Excedentes de Crédito Fiscal de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.).Excedentes de Crédito Fiscal de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.).

Monto de Retenciones Acumuladas por Compensar de I.V.A.Monto de Retenciones Acumuladas por Compensar de I.V.A.

La Cuantía del (%) es excesiva.La Cuantía del (%) es excesiva.

Ineficiencia en el Procedimiento de Recuperación de Retenciones Ineficiencia en el Procedimiento de Recuperación de Retenciones Acumuladas por Compensar.Acumuladas por Compensar.

Recepción No Oportuna de los Comprobantes de Retención de I.V.A.Recepción No Oportuna de los Comprobantes de Retención de I.V.A.

EN CONDICIÓN DE AGENTE DE RETENCIÓN DEL I.V.A.EN CONDICIÓN DE AGENTE DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Incremento de gastos operativos y trámites administrativos.Incremento de gastos operativos y trámites administrativos.

Reducción del Lapso de Otorgamiento del Crédito por parte de sus Reducción del Lapso de Otorgamiento del Crédito por parte de sus Proveedores.Proveedores.

I. EL PROBLEMAI. EL PROBLEMA

¿Cuáles son las disposiciones relacionadas con las retenciones de ¿Cuáles son las disposiciones relacionadas con las retenciones de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)?Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)?

¿Qué caracteriza a los Contribuyentes Especiales del Impuesto al ¿Qué caracteriza a los Contribuyentes Especiales del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)?Valor Agregado (I.V.A.)?

¿Cuáles son los efectos administrativos y financieros, para el ¿Cuáles son los efectos administrativos y financieros, para el consorcio SIMCO, derivados de su condición de sujeto y agente de consorcio SIMCO, derivados de su condición de sujeto y agente de retención?.retención?.

¿Cuál es el impacto financiero para el consorcio SIMCO en su ¿Cuál es el impacto financiero para el consorcio SIMCO en su condición de sujeto a retención del Impuesto al Valor Agregado condición de sujeto a retención del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)?.(I.V.A.)?.


INTERROGANTESINTERROGANTES


OBJETIVOS ESPECÍFICOSOBJETIVOS ESPECÍFICOS

Describir las disposiciones relacionadas con las retenciones de Impuesto al Describir las disposiciones relacionadas con las retenciones de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.).Valor Agregado (I.V.A.).

Caracterizar los contribuyentes especiales del Impuesto al Valor Agregado Caracterizar los contribuyentes especiales del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.). (I.V.A.).

Diagnosticar los efectos administrativos y financieros, para el consorcio Diagnosticar los efectos administrativos y financieros, para el consorcio SIMCO, derivados de la condición de sujeto y agente de retención del SIMCO, derivados de la condición de sujeto y agente de retención del Impuesto al Valor Agregado ( I.V.A.).Impuesto al Valor Agregado ( I.V.A.).

Analizar el impacto financiero para el consorcio SIMCO, en su condición de Analizar el impacto financiero para el consorcio SIMCO, en su condición de sujeto a retención del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.).sujeto a retención del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.).


OBJETIVO GENERAL.OBJETIVO GENERAL. Analizar los Efectos de la Retención del Impuesto al Analizar los Efectos de la Retención del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) en los Contribuyentes Especiales en Condición de Valor Agregado (I.V.A.) en los Contribuyentes Especiales en Condición de Agente y Sujeto de Retención. Caso de Estudio: Consorcio “Servicios de Agente y Sujeto de Retención. Caso de Estudio: Consorcio “Servicios de Ingeniería, Mantenimiento, Construcción y Operaciones” (SIMCO).Ingeniería, Mantenimiento, Construcción y Operaciones” (SIMCO).


Generará información útil para la Gerencia del consorcio Generará información útil para la Gerencia del consorcio SIMCO y para otras empresas que se encuentren en la condición SIMCO y para otras empresas que se encuentren en la condición de sujeto y agente de retención del Impuesto al Valor Agregado de sujeto y agente de retención del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.).(I.V.A.).

Servirá de información para los contribuyentes ordinarios que no Servirá de información para los contribuyentes ordinarios que no están obligados a retener pero en su condición de proveedores de están obligados a retener pero en su condición de proveedores de bienes o servicios están sujetos a retención cuando hagan bienes o servicios están sujetos a retención cuando hagan transacciones con Contribuyentes Especiales o Entes Públicos transacciones con Contribuyentes Especiales o Entes Públicos Nacionales, Estadales y Municipales. Nacionales, Estadales y Municipales.

Constituirá un antecedente para futuras investigaciones que se Constituirá un antecedente para futuras investigaciones que se desarrollen acerca del tema.desarrollen acerca del tema.

JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓNJUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN


Resultados:Resultados: Consorcio (Servicio de Ingeniería, Mantenimiento, Construcción Consorcio (Servicio de Ingeniería, Mantenimiento, Construcción

y Operaciones) SIMCO.y Operaciones) SIMCO. Legal:Legal: Se fundamentará en las disposiciones establecidas en las Se fundamentará en las disposiciones establecidas en las

Providencias Administrativas Nº 0056 y 0056-A.Providencias Administrativas Nº 0056 y 0056-A.

Metodológico:Metodológico: Se aplicarán cuestionarios al Personal de los Departamentos de Se aplicarán cuestionarios al Personal de los Departamentos de

Administración y Contraloría Interna del Consorcio SIMCO.Administración y Contraloría Interna del Consorcio SIMCO.

Se obtendrán los datos necesarios de la información contable Se obtendrán los datos necesarios de la información contable correspondiente a los años 2.005 y 2.006, usando como fuente correspondiente a los años 2.005 y 2.006, usando como fuente las declaraciones de I.V.A. y los Estados Financieros.las declaraciones de I.V.A. y los Estados Financieros.

ALCANCESALCANCES

II. MARCO TEÓRICOII. MARCO TEÓRICO

““Impacto Financiero de los Anticipos de I.S.L.R. y las Retenciones de Impacto Financiero de los Anticipos de I.S.L.R. y las Retenciones de IVA. Sobre el Flujo de Caja de las Organizaciones Caso de Estudio: IVA. Sobre el Flujo de Caja de las Organizaciones Caso de Estudio: Proveeduría Total S.A. ubicada en el Municipio Libertador del Estado Proveeduría Total S.A. ubicada en el Municipio Libertador del Estado Mérida”. Cordero (2.007). Mérida”. Cordero (2.007).

““Efectos Financieros, Jurídicos y Administrativos de la aplicación del Efectos Financieros, Jurídicos y Administrativos de la aplicación del Régimen de Retenciones de I.V.A., sobre los Contribuyentes Especiales. Régimen de Retenciones de I.V.A., sobre los Contribuyentes Especiales. Caso de Estudio: Empresa C.Q.” Carrero (2.006). Caso de Estudio: Empresa C.Q.” Carrero (2.006).

““Efectos Financieros y Administrativos causados por las Retenciones Efectos Financieros y Administrativos causados por las Retenciones del I.V.A. en los Contribuyentes Especiales”. Bohórquez (2.003)del I.V.A. en los Contribuyentes Especiales”. Bohórquez (2.003)

““Estudio de la Planificación y Control como herramienta creada por los Estudio de la Planificación y Control como herramienta creada por los Contribuyentes Especiales, en el papel de Agente de Retención del Contribuyentes Especiales, en el papel de Agente de Retención del I.V.A., y su efecto en el Estado de Flujo del Efectivo”. Martínez (citado I.V.A., y su efecto en el Estado de Flujo del Efectivo”. Martínez (citado en Carrero Gusmary, 2006). en Carrero Gusmary, 2006).

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓNANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

II. MARCO TEÓRICOII. MARCO TEÓRICO

Los Tributos y su ClasificaciónLos Tributos y su Clasificación Sistema TributarioSistema Tributario Principios Jurídicos-Principios Jurídicos-

TributariosTributarios Evolución Histórica del I.V.A.Evolución Histórica del I.V.A. Características del I.V.A.Características del I.V.A. Retención y Agentes de Retención y Agentes de

RetenciónRetención ConsorciosConsorcios

ASPECTOS TEÓRICOS ASPECTOS TEÓRICOS TRIBUTARIOSTRIBUTARIOS

Constitución de la República Constitución de la República Bolivariana de VenezuelaBolivariana de Venezuela

Reforma del Código Orgánico Reforma del Código Orgánico TributarioTributario

Ley del Impuesto al Valor Ley del Impuesto al Valor AgregadoAgregado

Reglamento de la L.I.V.A.Reglamento de la L.I.V.A. Providencias Administrativas Providencias Administrativas

Nº 0056 y 0056-A.Nº 0056 y 0056-A. Contribuyentes Especiales.Contribuyentes Especiales. Aspectos Generales del Aspectos Generales del

Consorcio SIMCO.Consorcio SIMCO. Índices FinancierosÍndices Financieros

BASES LEGALES DE LA BASES LEGALES DE LA INVESTIGACIÓNINVESTIGACIÓN

III. MARCO METODOLÓGICOIII. MARCO METODOLÓGICO

Según el Diseño, es Según el Diseño, es Documental y de CampoDocumental y de Campo

Según el Nivel, es AnalíticaSegún el Nivel, es Analítica

TIPO DE INVESTIGACIÓNTIPO DE INVESTIGACIÓN OBJETO Y CASO DE ESTUDIOOBJETO Y CASO DE ESTUDIO

Consorcio (Servicios de Consorcio (Servicios de Ingeniería, Mantenimiento, Ingeniería, Mantenimiento, Construcción y Operaciones) Construcción y Operaciones) SIMCO.SIMCO.

POBLACIÓN Y MUESTRAPOBLACIÓN Y MUESTRA

PoblaciónPoblación de Sujetos Informantes de Sujetos Informantes

MuestreoMuestreo No Probabilístico de tipo No Probabilístico de tipoIntencionalIntencional

TÉCNICAS E INSTRUMENTOS TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOSDE RECOLECCIÓN DE DATOS

ObservaciónObservación Registro de Observación Documental Registro de Observación Documental

(Cuadros).(Cuadros). CuestionariosCuestionarios

TÉCNICAS DE ANÁLISISTÉCNICAS DE ANÁLISIS

Matrices de OpinionesMatrices de OpinionesTécnica de los Índices FinancierosTécnica de los Índices Financieros

VALIDACIÓNVALIDACIÓN

Tres (03) Expertos: Finanzas,Tres (03) Expertos: Finanzas,Tributos y MetodologíaTributos y Metodología

IV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOSIV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS

DIAGNÓSTICO DE LOS EFECTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROSDIAGNÓSTICO DE LOS EFECTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS

8%

92%

GRAFICO Nº 1. Tiempo Laboral

GRAFICO Nº 2. Efectos para SIMCO en la práctica y enteramiento de las Retenciones de I.V.A.

33%

GRAFICO Nº 3. Necesidad de Contratar Nuevo Personal

33%

67%

GRAFICO Nº 4. Perfil del Personal Contratado

33%

67%

CUESTIONARIO AL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓNCUESTIONARIO AL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN

67%


33%67%

GRAFICO Nº 5. Necesidad Capacitar el Personal

GRAFICO Nº 6. Entrega Oportuna de Comprobantes de I.V.A.

33%

67%

GRAFICO Nº 7. Cumplimiento de Deberes Formales

100%

GRAFICO Nº 8. Manifiesto de Otra Inquietud

100%

CUESTIONARIO AL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓNCUESTIONARIO AL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN




100%

GRAFICO Nº 9. Tiempo Laboral del Personal

GRAFICO Nº 10. Disposiciones Legales en Materia de Retenciones de I.V.A.

GRAFICO Nº 11. Efectos para SIMCO en su Condición de Agente de Retención de I.V.A.

50%

GRAFICO Nº 12. Efectos Financieros para SIMCO, por Retenciones practicadas por PDVSA

100%

CUESTIONARIO AL DEPARTAMENTO DE CONTRALORÍA INTERNACUESTIONARIO AL DEPARTAMENTO DE CONTRALORÍA INTERNA

50% 100%



100%

GRAFICO Nº 13. Entrega Oportuna de los Comprobantes de I.V.A.

GRAFICO Nº 14. Solicitudes de SIMCO al SENIAT de Recuperaciones de Retenciones de I.V.A. Acumulado

GRAFICO Nº 15. Fechas de Solicitudes y Aceptación de las Recuperaciones

100%

GRAFICO Nº 16. Cumplimiento de las Providencias Administrativas como Agente de Retención del I.V.A.

100%


100%



100%

GRAFICO Nº 17. Cumplimiento de lo Establecido en la Normativa como Sujeto a Retención del I.V.A.

GRAFICO Nº 18. Cambios de los Estados Financieros de SIMCO, a Propósito de las Retenciones de I.V.A.

GRAFICO Nº 19. Manifiesto de Cualquier Otra Inquietud

100%

100%



Cuadro Nº 21. Primer Semestre del año 2.005Cuadro Nº 21. Primer Semestre del año 2.005

IMPACTO FINANCIERO

Datos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

Total débitos fiscales del período

2.023.183.300 459.455.822 1.383.784.511 320.270 494.679.686 1.944.716.236

Total créditos fiscales 827.155.794 416.579.474 467.373.320 358.408.303 840.728.662 910.345.557

Total cuota tributaria del período

1.196.027.506 42.876.348 916.411.191 0 0 1.034.370.679

Excedente de crédito fiscal para el mes siguiente

0 0 0 358.088.033 346.048.976 0

Retenciones de I.V.A. acumuladas por descontar

2.659.165.981 2.996.624.779 3.293.172.783 3.380.603.742 3.422.475.467 3.786.128.146

Retenciones de I.V.A. del período de imposición

1.533.486.304 339.424.352 1.003.842.150 41.871.725 363.652.679 1.492.741.947

Saldo de retenciones de I.V.A. no aplicado

2.996.624.779 3.293.172.783 3.380.603.742 3.422.475.467 3.786.128.146 4.244.499.414

Solicitud de recuperaciones de retenciones de I.V.A. y/o actualizaciones

0 0 0 0 2.036.172.837 0

Recuperaciones Efectivas

0 0 0 0 0 0


Cuadro Nº 22. Segundo Semestre del año 2.005Cuadro Nº 22. Segundo Semestre del año 2.005

IMPACTO FINANCIERO

Datos Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre


1.183.490.211 1.395.919.813 1.605.211.058 181.951.057 1.911.109.666 1.138.270.724

Total créditos fiscales

436.446.818 386.411.959 534.611.171 425.591.401 642.994.545 600.787.981


747.043.393 1.009.507.854 1.070.599.887 0 1.268.115.121 537.482.743


0 0 0 243.640.344 0 0


4.244.499.414 4.258.153.439 4.492.733.887 4.648.388.880 4.784.329.734 4.950.181.245


760.697.418 1.244.088.302 1.226.254.880 135.940.854 1.433.966.632 861.211.380


4.258.153.439 4.492.733.887 4.648.388.880 4.784.329.734 4.950.181.245 5.273.909.882


0 0 0 0 0 140.000.000


0 0 0 0 0 0


Cuadro Nº 23. Primer Semestre del año 2.006Cuadro Nº 23. Primer Semestre del año 2.006

IMPACTO FINANCIERO

Datos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio


939.850.306 300.325.923 59.938.475 580.700.331 1.523.202.193 728.673.601


403.917.948 548.797.598 564.435.473 970.765.267 872.001.695 278.125.276


535.932.358 0 0 0 651.200.498 450.548.325


0 248.471.675 504.496.998 390.064.936 0 0


5.273.909.882 5.444.174.705 5.702.013.860 5.751.440.530 5.753.400.896 6.576.634.526


706.197.181 257.839.155 49.426.670 1.960.366 1.474.434.128 588.956.468


5.444.174.705 5.702.013.860 5.751.440.530 5.753.400.896 6.576.634.526 6.715.042.669


0 0 0 0 3.268.001.872 0


0 0 0 0 0 0


Cuadro Nº 24. Segundo Semestre del año 2.006Cuadro Nº 24. Segundo Semestre del año 2.006

IMPACTO FINANCIERO

Datos Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre


1.063.066.858 1.484.975.284 1.126.313.913 346.317.852 1.007.839.971 1.087.050.179


496.755.993 395.673.281 723.915.939 562.656.417 616.595.245 672.080.581


566.310.865 1.089.302.003 402.397.974 0 391.244.726 414.969.598


0 0 0 216.338.565 0 0


6.715.042.669 6.606.782.811 6.634.060.001 7.408.439.558 7.571.426.106 8.104.970.853


458.051.007 1.116.579.193 1.176.777.531 162.986.548 924.789.473 826.498.198


6.606.782.811 6.634.060.001 7.408.439.558 7.571.426.106 8.104.970.853 8.516.499.453


0 0 0 0 0 0


0 0 0 0 0 0


IMPACTO FINANCIEROIMPACTO FINANCIERO

GRAFICO Nº 20

01.000.000.0002.000.000.0003.000.000.0004.000.000.0005.000.000.0006.000.000.0007.000.000.0008.000.000.0009.000.000.000

Acumulado deRetenciones de I.V.A.no aplicado para elaño 2.005

Acumulado deRetenciones de I.V.A.no aplicado para elaño 2.006



DETERMINACIÓN DE LOS ÍNDICES FINANCIEROS AÑO 2.005

ÍNDICE DE SOLVENCIA: Activo Circulante = 0,90 veces

Pasivo Circulante

ÍNDICE DE LIQUIDEZ: Activo Circulante – Retenc. De I.V.A. = 0,78 veces Pasivo Circulante

ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR: Ventas Anuales = 8,41 veces Cuentas Por Cobrar

PLAZO PROMEDIO DE CUENTAS POR COBRAR: 360 = 42,79 días Rotación Cuentas Por Cobrar




ROTACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR: Compras Anuales = 8,92 veces

Cuentas Por Pagar

PLAZO PROMEDIO DE CUENTAS POR PAGAR: 360 = 40,34 días Rotación de Cuentas Por Pagar

ROTACIÓN DE ACTIVO: Ventas = 0,66 veces Activo Total

ENDEUDAMIENTO TOTAL: Pasivo Total = 1,00 Activo Total




ÍNDICE DE SOLVENCIA: Activo Circulante = 0,69 veces

Pasivo Circulante

ÍNDICE DE LIQUIDEZ: Activo Circulante – Retenc. De I.V.A. = 0,58 veces Pasivo Circulante

ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR: Ventas Anuales = 4,24 veces Cuentas Por Cobrar

PLAZO PROMEDIO DE CUENTAS POR COBRAR: 360 = 84,91 días Rotación Cuentas Por Cobrar




ROTACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR: Compras Anuales = 7,35 veces

Cuentas Por Pagar

PLAZO PROMEDIO DE CUENTAS POR PAGAR: 360 = 48,96 días Rotación de Cuentas Por Pagar

ROTACIÓN DE ACTIVO: Ventas = 0,64 veces Activo Total

ENDEUDAMIENTO TOTAL: Pasivo Total = 0,98 Activo Total

V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONESV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Código Orgánico Tributario ReglamentoCódigo Orgánico Tributario Reglamento Ley de Impuesto al Valor AgregadoLey de Impuesto al Valor Agregado Reglamento de la Ley del I.V.A.Reglamento de la Ley del I.V.A. Providencias Administrativas 0056 y 0056-A.Providencias Administrativas 0056 y 0056-A.

CONCLUSIONESCONCLUSIONES

DESCRIPCIÓN DE LAS DISPOSICIONES RELACIONADAS DESCRIPCIÓN DE LAS DISPOSICIONES RELACIONADAS CON LA RETENCIÓN DE I.V.A.:CON LA RETENCIÓN DE I.V.A.:

CARACTERIZACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES CARACTERIZACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES DEL I.V.A.ESPECIALES DEL I.V.A.

Son aquellos sujetos calificados con la condición tributaria de Son aquellos sujetos calificados con la condición tributaria de especiales por la Gerencia de Contribuyentes Especiales de la especiales por la Gerencia de Contribuyentes Especiales de la Región Capital y por las Gerencias Regionales de Tributos Región Capital y por las Gerencias Regionales de Tributos Internos, en virtud de las disposiciones previstas en la Internos, en virtud de las disposiciones previstas en la Providencia Nº 0685.Providencia Nº 0685.


Los Sujetos Informantes han estado involucrados por un tiempo Los Sujetos Informantes han estado involucrados por un tiempo considerable con el proceso de retenciones de I.V.A. dentro del considerable con el proceso de retenciones de I.V.A. dentro del Consorcio SIMCO.Consorcio SIMCO.

Extensión de los procesos, contratación de personal especializado, Extensión de los procesos, contratación de personal especializado, capacitación del personal existente y de nuevo ingreso.capacitación del personal existente y de nuevo ingreso.

Incremento de Gastos Operativos, Endeudamiento.Incremento de Gastos Operativos, Endeudamiento.

Respuesta tardía por parte del SENIAT a la solicitud de las Respuesta tardía por parte del SENIAT a la solicitud de las recuperaciones de Retenciones de I.V.A.recuperaciones de Retenciones de I.V.A.

Disminución del Plazo para pagar las compras a crédito (Disfrute de los Disminución del Plazo para pagar las compras a crédito (Disfrute de los 45 días otorgados por el proveedor de solo una porción de la factura).45 días otorgados por el proveedor de solo una porción de la factura).


DIAGNOSTICO DE LOS EFECTOS ADMINISTRATIVOS Y DIAGNOSTICO DE LOS EFECTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROSFINANCIEROS


Reducción de la capacidad de pago para el año 2.005 de 12% y para el Reducción de la capacidad de pago para el año 2.005 de 12% y para el año 2.006 del 11%.año 2.006 del 11%.

Déficit de liquidez, por disminución de la rotación de las cuentas por Déficit de liquidez, por disminución de la rotación de las cuentas por cobrar para el año 2.006.cobrar para el año 2.006.

Endeudamiento tanto con la banca como con sus empresas filiales.Endeudamiento tanto con la banca como con sus empresas filiales.

Se ratifica la disminución de la capacidad de pago ya que el lapso para Se ratifica la disminución de la capacidad de pago ya que el lapso para cumplir con las obligaciones se incrementó en un 22,5%.cumplir con las obligaciones se incrementó en un 22,5%.




Sinceración del porcentaje de retención, de manera que pueda Sinceración del porcentaje de retención, de manera que pueda fungir como un anticipo del impuesto causado y no menoscabe fungir como un anticipo del impuesto causado y no menoscabe la estructura financiera de las empresas.la estructura financiera de las empresas.

Revisión del mecanismo de recuperación de créditos fiscales de Revisión del mecanismo de recuperación de créditos fiscales de Impuesto al Valor Agregado, con el propósito de detectar Impuesto al Valor Agregado, con el propósito de detectar disfunciones e implementar correctivos.disfunciones e implementar correctivos.

RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES

A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:


Revisión para determinar el origen de las diferencias entre los Revisión para determinar el origen de las diferencias entre los estados financieros y las declaraciones de I.V.A. para los años estados financieros y las declaraciones de I.V.A. para los años 2.005 y 2.006, por concepto de retenciones de I.V.A.2.005 y 2.006, por concepto de retenciones de I.V.A.

Considerar la depuración del índice de solvencia, excluyendo Considerar la depuración del índice de solvencia, excluyendo las retenciones de I.V.A..las retenciones de I.V.A..

Sincronización entre las cuentas por cobrar y pagar a los fines Sincronización entre las cuentas por cobrar y pagar a los fines de mejorar el ciclo de efectivo.de mejorar el ciclo de efectivo.

Maximización en el uso de los activos y reconducción de las Maximización en el uso de los activos y reconducción de las fuentes de financiamiento.fuentes de financiamiento.

RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES

AL CONSORCIO SIMCO:AL CONSORCIO SIMCO:

A TODOS MUCHAS A TODOS MUCHAS

GRACIASGRACIAS

Lic. Vianel María Vielma RojasLic. Vianel María Vielma Rojas

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