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UNIVERSIDAD DE LAS AMÉRICAS, A.C.

Ciudad de México

MANUAL DE PRÁCTICAS DE TALLER AD-102

Contabilidad y Prácticas Contables en PYMES

Otoño 2007

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PRÁCTICAS DE TALLER

Licenciatura en Administración de Empresas AD102 Contabilidad y Prácticas Contables en PYMES

Área de Formación: Práctica

FECHA SESIÓN TEMA ACTIVIDADES

Ago-14 1 Introducción Al curso Generalidades Políticas del curso

Exposición Profesor

Ago-16 2 1. LA CONTABILIDAD. 1.1 Definición de Contabilidad. 1.2 Naturaleza de la Contabilidad.

Exposic. Prof. y Rev. Tareas Análisis Casos Prácticos. Asesoría y tutoría.

Ago-21 3

1.3 Usuarios de los Estados Financieros. 1.4 Principios de Contabilidad. 1.5 Estado de Situación Financiera.

Exposic. Prof. y Rev. Tareas Análisis Casos Prácticos. Asesoría y tutoría. Practica No. 1

Ago-23 4 2. LA CUENTA. 2.1 Definición. 2.2 Esquemas de Mayor.


Ago-28 5 2.3 Cuentas de Activo. 2.4 Cuentas de Pasivo. 2.5 Cuentas de Capital.

Exposic. Prof. y Rev. Tareas Análisis Casos Prácticos Asesoría y tutoría. Practica No. 1

Ago-30 6

2.6 Cuentas de Resultados. 2.7 Cuentas Complementarias . 2.8 Caso Práctico.


Sep-04 7 3. LA PARTIDA DOBLE Y EL REGISTRO EN DIARIO . 3.1 La Partida Doble Concepto.


Sep-06 8 3.2 La Partida Doble Reglas. 3.3 Asientos de Diario. 3.4 Registro en Diario.


Sep-11 9 3.5 Caso Práctico. Primera Evaluación Parcial

RETROALIMENTACIÓN Asesoría y tutoría. Practica No. 2

Sep-13 10 4. LIBROS PRINCIPALES. 4.1 Libro Diario.


Sep-18 11 4.3 Libros Auxiliares. 4.4 Catálogo de cuentas .


Sep-20 12 4.5 Caso Práctico. Exposic. Prof. y Rev. Tareas Análisis Casos Prácticos. Asesoría y tutoría.

Sep-25 13 5. SISTEMAS DE TRATAMIENTO CONTABLE A OPERACIONES DE COMPRA-VENTA.


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5.1 Método de Mercancías Generales. 5.2 Método Analítico o Pormenorizado.

Sep-27 14 5.3 Método de Inventarios Perpetuos. 5.4 Caso Práctico.


Oct-02 15 6. MÉTODOS DE EVALUACIÓN DE INVENTARIOS. 6.1 Precio Promedio.

Exposic. Prof. y Rev. Tareas Análisis Casos Prácticos . Asesoría y tutoría. Practica No. 3

Oct-04 16

6.2 Primeras entradas, Primeras Salidas (PEPS). 6.3 Ultimas entradas, Primeras Salidas (UEPS).


Oct-09 17 6.4 Caso Práctico.


Oct-11 18 EXAMEN DE MEDIO SEMESTRE RETROALIMENTACIÓN

Oct-16 19

7. FUNDAMENTOS DE LOS IMPUESTOS. 7.1 Definición. 7.3 Tasas del Impuesto. 7.2 Sujetos del Impuesto.


Oct-18 20 7.4 Base del Impuesto. 7.5 Cuentas para su registro. 7.6 Impuesto acreditable.


Oct-23 21 7.7 Caso Práctico.


Oct-25 22 8. HOJA DE TRABAJO. 8.1 Concepto.

Exposición Profesor. Asesoría y tutoría.

Oct-30 23 8.2 Ajustes en Activo.


Nov-01 24 8.3 Ajustes en Activo Fijo. Segunda Evaluación Parcial


Nov-06 25 8.4 Ajustes en Pagos Anticipados.


Nov-08 26 8.5 Ajustes en Cargo Diferidos. RETROALIMENTACIÓN Asesoría y tutoría. Practica No. 5

Nov-13 27 8.6 Reclasificación.


Nov-15 28 8.7 Asientos de Pérdidas y Ganancias. Exposic. Prof. y Rev. Tareas

3

Análisis Casos Prácticos. Asesoría y tutoría. Practica No. 5

Nov-20 29 8.8 Caso Práctico. Exposic. Prof. y Rev. Tareas Análisis Casos Prácticos. Asesoría y tutoría.

Nov-22 30 Proyectos Finales Presentación y exposición Nov-27 31 Proyectos Finales Presentación y exposición Nov-29 32 Proyectos Finales Presentación y exposición Dic -04 33 Retroalimentación General Exposición Profesor Dic-06 34 EXAMEN FINAL RETROALIMENTACIÓN

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PRESENTACIÓN

¡¡ Bienvenido a tus prácticas de Contabilidad y Prácticas Contables en

PYMES!!

Nos da mucho gusto poder participar contigo de esta experiencia práctica en la que tendrás oportunidad de incorporar los conocimientos teórico-prácticos que vienes adquiriendo en la materia de Contabilidad y Prácticas Contables en PYMES.

OBJETIVO GENERAL

El estudiante deberá ser capaz de evaluar y ejecutar la contabilidad de una empresa pequeña. METODOLOGÍA El curso se desarrolla en el marco de las pedagogías activas y como tal presupone un intenso trabajo por parte de cada estudiante dentro y fuera del aula. Antes de cada sesión deberán "Estudiarse" el (los) capítulo (s) y lecturas previamente asignados y formulado respuesta a los problemas, ejercicios y casos señalados. En las secciones de clase se llevarán a cabo controles de lectura, solución de dudas y solución a dificultades concretas de la aplicación de la teoría a casos prácticos. Como cada estudiante es el artífice de su aprendizaje, el profesor como orientador del curso tratará de facilitar dicho proceso, señalando materiales, aclarando hechos concretos y ayudando a crear un ambiente de curiosidad académica y de investigación. HABILIDADES Y VALORES PROFESIONALES A DESARROLLAR DURANTE EL CURSO: HABILIDADES: Organización: Capacidad para planear, ejecutar y posteriormente articular un conjunto de actividades dentro de un plan o proyecto con objetivos específicos, dentro de un plan o proyecto con objetivos específicos dentro de límites de tiempo, espacio y con unos recursos que pueden existir previamente o que deben ser obtenidos.

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Trabajo en Equipo: La habilidad de aceptar y comprometerse con la responsabilidad de distribuir, compartir y recibir exigencias entre los miembros de un grupo de personas para la búsqueda y alcance de un objetivo común. Análisis: La capacidad de examinar un objetivo o una situación compleja y apreciar sus partes o elementos constituyentes y las relaciones entre éstos. Comunicación: La habilidad para leer diferentes tipos de contexto con comprensión completa de emitir juicios críticos sobre ese contenido. La habilidad para escribir cartas, informes, ensayos en correcto español con el orden y claridad conceptual necesarios para una fácil comprensión por parte del lector. La habilidad para comunicarse verbalmente en diferentes contextos; diálogos, presentación a un grupo, discurso, con orden, claridad y corrección de contenido y con la presentación verbal apropiada. Trabajo bajo presión: La capacidad para no perder la calma, el buen trato y el sentido de las prioridades al enfrentar un alto volumen de trabajo a realizar con estándares de calidad y tiempo de respuesta exigente. Manejo de información: Capacidad para definir la relevancia y aplicabilidad de datos e información. Aprendizaje individual permanente: La habilidad de definir el área o tema de su interés; buscar la información bien sea en textos, artículos, material audiovisual, internet, otras personas, de planificar, organizar y cumplir con espacios de estudio. Habilidad en el manejo básico de la computadora como instrumento de trabajo: Incluye el uso de Windows, Word, Excel, Correo Electrónico, Power Point, Internet y software especializado si fuera el caso. VALORES: Responsabilidad: Dar cuenta de sus propios actos y de aquello que se le encomiende. Integridad: Ser intachable y consistente entre lo que se cree, se dice y se hace. Honestidad: Proceder con honradez, rectitud y veracidad en todas las acciones de la vida. Curiosidad Intelectual: Desear ampliar las fronteras del conocimiento propio.

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PARA EL DESARROLLO DE LAS PRÁCTICAS, DEBES TOMAR EN CUENTA

LAS SIGUIENTES CONSIDERACIONES:

El presente Manual contiene las instrucciones generales para llevar a cabo las experiencias prácticas de aprendizaje de la materia Contabilidad y Practicas Contables en PYMES.

La realización de estás prácticas es un excelente acercamiento a lo que será tu práctica profesional en las facetas de consultoría y como emprendedor mediante la concepción de un perfil de negocio propio. Cada una de las prácticas que se anexan en este manual complementará las clases teóricas y se realizan en forma de Taller en sesiones independientes. Es necesario que tomes en cuenta las siguientes consideraciones:

1. Se llevarán a cabo en el salón de clases y/o realizando las visitas que sean necesarias a la empresa donde se realice la práctica. Cuando el caso lo amerite se solicitará la sala de software, las fechas se estipulan en el presente manual.

2. Permanentemente tendrás a tu profesor como asesor.

3. El profesor someterá a discusión y análisis los resultados, haciendo la

retroalimentación respectiva.

4. El curso es totalmente práctico, por lo que la evaluación será de igual forma. Es decir los exámenes serán también sobre casos prácticos.

5. Finalmente te recuerdo llegar puntual a las sesiones, pasado 10 minutos el

estudiante no podrá ingresar al salón de clase o sala de cómputo donde se realice el taller y por tanto no tendrá calificación.

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INDICE

Práctica 1. La Cuenta …………………………………………………………. 6 Práctica 2. Teoría de la Partida Doble ……………………………………… 14

Práctica 3. Inventarios ……………………………………………………….. 42

Práctica 3. Impuestos ………………………………………………………… 49

Práctica 4. Práctica Integradora Final ……………………………………… 65

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Licenciatura en Administración de Empresas AD-102 Contabilidad y Practicas Contables en PYMES


PRÁCTICA 1 La Cuenta LUGAR AULA DURACIÓN: 14 HORAS OBJETIVO Registrar los siguientes asientos por medio de aumentos y disminuciones. INTRODUCCIÓN

La cuenta es el elemento básico de la Contabilidad. Es como una ficha individual donde se anotan todos los movimientos contables como CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc. La cuenta se representa en forma de T y tiene la siguiente estructura:

Cuando en una cuenta anotamos una cantidad en el DEBE, se dice que estamos haciendo un CARGO. Cuando es en el HABER, se dice que estamos haciendo un ABONO.

Por ejemplo, vamos a realizar un CARGO en la cuenta de CAJA de $1.000 .

y ahora un ABONO de $500 en la misma cuenta:

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Dependiendo de la naturaleza de la cuenta, las cantidades se colocarán en el DEBE o en el HABER. Cada cuenta sólo puede ser de 4 tipos: ACTIVO, PASIVO, INGRESOS o GASTOS. Por ejemplo, la cuenta de CAJA que estamos utilizando es una cuenta de ACTIVO, por lo que las entradas en caja (ingresos de dinero) se sitúan en el DEBE. En nuestro caso práctico, hemos realizado un ingreso de $1,000 y una extracción de $500 .

Saldo de una cuenta.- Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el DEBE y el HABER de la misma. Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayor que el Haber), ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y saldo NULO (ambos saldos son iguales). Observa estos tres ejemplos:

SALDO DEUDOR

SALDO ACREEDOR

SALDO NULO

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Ahora bien, ¿en qué momento debemos poner una cantidad en el DEBE o en el HABER? ¿Cómo sabemos, por ejemplo en la cuenta de PROVEEDORES, si la cantidad la tenemos que colocar en el DEBE o en el HABER? Todo dependerá del tipo de cuenta que sea. Observa el siguiente esquema:

Ahora, sólo debemos conocer la naturaleza de la cuenta para saber si debemos colocar la cantidad en el DEBE o en el HABER. Por ejemplo, la cuenta BANCOS es una cuenta de ACTIVO, así que si ingresamos dinero, debemos colocarlo en el DEBE, y si sacamos, en el HABER. Según el esquema anterior, BANCOS es una cuenta de ACTIVO y su aumento se reflejaría según el gráfico:

ACTIVIDADES A REALIZAR POR EL ALUMNO

1. La presente práctica se realiza de manera grupal. Ya que las mejores decisiones se toman en equipo.

2. Todos los alumnos deberán estar en condiciones de resolver, presentar y exponer los casos prácticos.

3. Análisis de resultados de la práctica: Discusión y Conclusiones.

4. Elaborar un reporte de la práctica donde incluyas tus impresiones sobre

los resultados obtenidos. 5. Se realizará un debate grupal donde deberás participar para la

obtención de conclusiones del grupo.

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EVALUACIÓN

6. La evaluación de la práctica será individual y en equipo, y se calificará: presentación, exposición y dominio del tema.

PREGUNTAS DE REPASO

Análisis de cuenta Contabilidad. Operaciones bancarias. Cuentas corrientes. Caja. Deudores. Intereses. Créditos. Morosos. Ventas

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CASOS

Registrar los aumentos y disminuciones en las diferentes cuentas.

1. Compramos mercancías por $50,000.00 que pagamos en efectivo. 2. Depositamos en el Banco de Fomento Industrial, S. A. $10,000.00 en

efectivo.

3. Vendimos mercancías por $200,000.00 que nos pagaron con bauchers.

4. Vendimos mercancías por $30,000.00 por lo que nos firmaron una letra de cambio.

5. Compramos mercancías por un monto de $20,000.00 por lo que firmamos

un cheque a cargo del Bando de Comercio, S. A.

6. Vendimos mercancías por $40,000.00 a crédito.

7. Prestamos $10,000.00 en efectivo.

8. Prestamos $15,000.00, por lo que nos firmaron una letra de cambio.

9. Vendimos mercancías por un monto de $25,000.00; por lo que nos firmaron un cheque a cargo del Banco Internacional, S. A.

10. Vendimos mobiliario por $60,000.00 a crédito.

11. Un cliente nos pagó en efectivo su cuenta de $10,000.00.

12. Hoy nos pagaron en efectivo un préstamo de dinero por $10,000.00 que

hicimos ayer.

13. Hoy nos pagaron en efectivo las mercancías por $40,000.00 que vendimos ayer a crédito.

14. Cobramos en efectivo una letra de cambio por $50,000.00.

15. Depositamos en el Banco de Artes Gráficas, S. A. Una letra de cambio a

cargo del señor Jesús Olvera con valor de $32,000.00.

16. Compramos una camioneta para repartir la mercancía en $70,000.00 cuyo valor pagamos en efectivo.

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17. Pagamos $10,000.00 en efectivo por diversas instalaciones.

18. Nos devolvieron mercancía por $30,000.00 que pagamos en efectivo.

19. Nos devolvieron mercancías por $50,000.00 que pagamos en efectivo.

20. Nos devolvieron mercancías por $30,000.00 de una venta que habíamos hecho a crédito.

21. Compramos un terreno por $60,000.00, cuyo valor pagamos la mitad en

efectivo y por el resto letras de cambio.

22. Compramos mobiliario por $10,000.00, cuyo valor pagamos la mitad en efectivo y por el resto letras de cambio.

23. Compramos maquinaria por $60,000.00, cuyo valor pagamos $50,000.00

en efectivo y por el resto una letra de cambio.

24. Le pagamos en efectivo a la Compañía de Luz y Fuerza Motriz, S. A. el depósito en garantía por $200.00 para el suministro de energía eléctrica.

25. Pagamos con cheque a cargo del Banco del Ahorro Nacional, S. A. el

depósito en garantía por $60,000.00 que exige el propietario del edificio para rentar el local que vamos a ocupar.

26. Pagamos en efectivo $200,000.00 para condicionar el local que vamos a

ocupar.

27. Compramos en efectivo artículos de papelería y útiles de escritorio por $900.00.

28. Pagamos en efectivo $800.00 por la impresión de folletos, prospectos y

volantes.

29. Le pagamos a “El Universal” $750.00 con cheque a cargo del Banco Internacional, S. A. por varios anuncios que publicará.

30. Se toma a la Compañía de Seguros “La Azteca, S. A.” una póliza de

seguros contra incendios sobre el edificio, y pagamos por anticipado el valor de tres primas semestrales de $3,000.00 cada una.

31. Pagamos por anticipado el valor de dos años de renta por $360,000.00

cada uno, con cheque a cargo del Banco Nacional Industrial, S. A.

32. Compramos mercancías por $60,000.00 a crédito.

33. Nos prestaron en efectivo $40,000.00 a crédito.

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34. Nos prestaron $50,000.00; por lo que firmamos una letra de cambio.

35. Compramos mobiliario por $40,000.00 en cambio, firmamos una letra de

cambio.

36. Compramos una camioneta por $60,000.00 a crédito.

37. Compramos una casa por $300,000.00; por lo que firmamos una letra de cambio.

38. Nos prestaron $100,000.00 en efectivo; por lo que hipotecamos nuestro

edificio.

39. Vendimos una casa por $200,000.00; por lo que nos firmaron varias letras de cambio.

40. Nos prestaron $100,000.00 en efectivo, de los cuales nos descontaron

$20,000.00 por intereses correspondientes a dos años; por el valor del préstamo firmamos una letra de cambio.

41. Prestamos $150,000.00 en efectivo, de los cuales descontamos $30,000.00

por intereses correspondientes a dos años; por el valor del préstamo nos firmaron una letra de cambio.

42. A un proveedor le pagamos en efectivo nuestra cuenta por $60,000.00.

43. Cobramos por anticipado el valor de dos años de renta, por $290,000.00

cada uno.

44. Pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo por $20,000.00.

45. Devolvimos mercancías por $60,000.00 de una compra que habíamos hecho a crédito.

46. Pagamos $50,000.00 a cuenta de la hipoteca de nuestro edificio.

47. Hoy nos pagaron en efectivo el préstamo de dinero que hicimos ayer por

$18,000.00.

48. Pagamos con cheque a cargo del Banco de Comercio, S. A. una letra de cambio a nuestro cargo por $60,000.00.

49. Compramos mobiliario por valor de $80,000.00 a crédito.

50. Cobramos un documento del señor Sánchez por $30,000.00 y, en cambio

nos dieron mercancías.

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CALIFICACION DE LA PRÁCTICA

FIRMA Y NOMBRE DEL PROFESOR

CACA

CA

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PRÁCTICA 2 Teoría de la Partida Doble LUGAR AULA DURACIÓN: 16 HORAS OBJETIVO Elaborar los siguientes asientos por medio de cargos y abonos. INTRODUCCIÓN

El sistema de contabilidad por partida doble o doble partida, llamado también Digráfico o Método Italiano, cuenta una antigüedad que los autores hacen ascender a cinco siglos. Se sabe ciertamente que en 1493 Fray Lucas Paccioli publicó en Italia un tratado sobre este sistema, que seguidamente fue adoptado por las repúblicas de Venecia, Génova y Florencia, lo que contribuyó a la prosperidad de las mismas.

En España, en el año 1520, Bartolomé Salvador Solórzano escribió un libro que se imprimió en Madrid, dando a conocer el sistema de partida doble, aunque su autor no lo denominó así, sino: “Libro de casa y Manual de cuentas de Mercaderes y otras personas”.

Existen reglas establecidas para registrar las operaciones a medida que se realicen; estas reglas dan origen a la contabilidad o sistema por partida doble, el cual consiste en el método de registro en el que cada transacción se ve afectada por al menos a dos cuentas, mismas que son ubicadas en los débitos (cargos-izquierda) y los créditos (abonos-derecha)

Todas las cuentas de activo y de gasto se aumentan en el lado izquierdo (débito) y se disminuyen en el lado derecho (crédito).

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2. Todos los alumnos deberán estar en condiciones de resolver, presentar

y exponer los casos prácticos.


4. Elaborar un reporte de la práctica donde incluyas tus impresiones sobre los resultados obtenidos.

5. Se realizará un debate grupal donde deberás participar para la

obtención de conclusiones del grupo. EVALUACIÓN


PREGUNTAS DE REPASO

¿Dónde tuvo su origen el método de la partida doble? ¿Cual es su importancia para una empresa?

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CASOS

OPERACIÓN 1: Nuestra Empresa adquirió Equipo de Cómputo cuyo costo fue de $35,000.00, por los cuales giró un cheque. A) Por la adquisición de equipo de oficina registramos:

CARGO en la Cuenta Equipo de Oficina para indicar el Aumento del Activo en este concepto, compensado con ABONO en la Cuenta de Bancos para indicar la Disminución del Activo en este Concepto.

B) En el registro de la adquisición de equipo de oficina identificamos que: El ABONO indica la Cuenta de la cual se obtuvieron los recursos El CARGO indica la cuenta a la cual se destinaron los recursos.

C) Por la adquisición de equipo de oficina registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la cuenta Equipo de Oficina registramos un CARGO con importe de $ _________

En la cuenta de Bancos registramos un ABONO con importe de $ __________

El AUMENTO DEL ACTIVO en Equipo de Oficina lo registramos mediante un __________ en la cuenta de _____________

LA DISMINUCIÓN DEL ACTIVO en Bancos la registramos mediante un ___________ en la Cuenta de _____________

OPERACIÓN 2: Nuestra Empresa adquirió vehículos para el reparto de mercancías, cuyo costo fue de $60,000.00, por los cuales giró un cheque por $20,000.00, y suscribió pagarés por los $40,000.00 restantes.

EQUIPO DE REPARTO BANCOS

DOCUMENTOS POR PAGAR

2) 60 A) 298 35 (1 20 (2

40 (2

CARGO Aplicación

ABONO Origen

ABONO Origen

Eq. de Cómputo BANCOS 1) 35 35 (1

Aplicación CARGO

Origen ABONO

1) 298

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A) Por la adquisición de equipo de reparto registramos: CARGO en la Cuenta Equipo de Reparto para indicar el Aumento del Activo en este concepto, compensado con

ABONO en la Cuenta de Bancos para indicar la Disminución del Activo en este concepto y ABONO en la Cuenta Documentos por Pagar para indicar el Aumento del Pasivo en este concepto.

B) En el registro de la adquisición de equipo de reparto identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual se destinaron los recursos.

Los ABONOS indican las Cuentas del los cuales se obtuvieron los recursos.

C) Por la adquisición de equipo de reparto identificamos que: Un CARGO compensado con DOS ABONOS por importe exactamente igual.

En la cuenta de Bancos registramos un ABONO por

$ __________

En la Cuenta de Equipo de Reparto registramos un CARGO con importe de

$ _________

En la Cuenta de Doc. por pagar registramos un ABONO por

$ __________

SUMA $ __________

EL AUMENTO DEL ACTIVO en Equipo de Reparto lo registramos mediante un

__________

La DISMINUCIÓN DEL ACTIVO en Bancos la registramos medien un

___________

En la Cuenta de __________

En la Cuenta de ___________

El AUMENTO DEL PASIVO en documentos por pagar lo registramos mediante un

___________


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OPERACIÓN 3: Nuestra Empresa realizó Adaptaciones al Edificio cuyo costo fue de $4,000.00 que se quedaron a deber.

COSTOS DE INSTALACIÓN

ACREEDORES DIVERSOS

3) 4 4 (3

CARGO Aplicación

NOTA: generalmente en los libros y también en la cátedra se utiliza la expresión “Gastos de Instalación”.

ABONO Origen

A) POR LAS ADAPTACIONES AL EDIFICIO REGISTRAMOS: CARGO en la Cuenta COSTOS de Instalación para indicar el Aumento del Activo

en este concepto, compensado con:

ABONO en la Cuenta Acreedores Diversos para indicar el Aumento del Pasivo en este concepto.

B) En el registro de las adaptaciones al edificio identificamos que:

El ABONO indica la Cuenta de la cual se obtuvieron los recursos

El CARGO indica la Cuenta a la cual se destinaron los recursos.

C) Por las adaptaciones al edificio registramos un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual.

En la Cuenta de Costos de Instalación registramos un CARGO con importe de $

_________

En la cuenta de Acreedores Diversos registramos un ABONO con importe de

$ __________

EL AUMENTO DEL ACTIVO en Costos de Instalación lo registramos mediante un

_________

_

El AUMENTO DEL PASIVO en Acreedores Diversos lo registramos mediante un

___________



21

OPERACIÓN 4:

Compramos papelería y artículos para escritorio cuyo costo fue de $3,000.00 por los cuales giramos un cheque.

PAPELERÍA Y ARTÍCULOS DE

ESCRITORIO BANCOS 4) 3 A) 298 35 (1

20 (2 3 (4

CARGO Aplicación

ABONO Origen

A) Por la compra de papelería y artículos de escritorio registramos:

CARGO en la Cuenta Papelería y Artículos de Escritorio para indicar el

Aumento del Activo en este concepto, compensado con:

ABONO en la Cuenta de Bancos para indicar el Aumento del Activo en este concepto.

B) En el registro de la compra de papelería y artículos de escritorio identificamos que:

El ABONO indica la Cuenta de la cual se obtuvieron los recursos


C) Por la compra de papelería y artículos de escritorio registramos un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual.

En la Cuenta de papelería y artículos de escritorio registramos un CARGO con importe de

$ _________

En la cuenta de Bancos registramos un ABONO con importe de $

__________ EL AUMENTO DEL ACTIVO en papelería y artículos de escritorio lo registramos mediante un

_________

_

La DISMINUCIÓN DEL ACTIVO en Bancos la registramos mediante un __________

_ En la Cuenta de _________

_ En la Cuenta de __________

_

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OPERACIÓN 5:

Compramos un Terreno cuyo costo fue de $20,000.00 y giramos un cheque por $9,000.00, y subscribimos pagarés a plazo mayor de un año por $11,000.00

TERRENOS BANCOS

DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO

PLAZO A) 60 5) 20

A) 298 35 (1 20 (2 3 (4 9 (5

11 (5

CARGO Aplicación

ABONO Origen

ABONO Origen

A) Por esta adquisición de terrenos registramos: CARGO en la Cuenta de Terrenos para indicar el Aumento del Activo en este concepto, compensado con

ABONO en la Cuenta de Bancos para indicar la Disminución del Activo en este concepto y ABONO en la Cuenta Documentos por Pagar a Largo Plazo para indicar el Aumento del Pasivo en este concepto.

B) En el registro de esta adquisición de terrenos identificamos que:

El CARGO indica la Cuenta a la cual Se destinaron los recursos.

Los ABONOS indican las Cuentas del los cuales se obtuvieron los recursos y

C) Por esta adquisición de terrenos registramos: Un CARGO compensado con DOS ABONOS por importe exactamente igual. En la Cuenta de terrenos registramos un CARGO con importe de

$ _________


$ __________

EL AUMENTO DEL ACTIVO en terrenos lo registramos mediante un

_________

_




_

El AUMENTO DEL PASIVO en Documentos por pagar a largo plazo la registramos mediante un

___________


23

OPERACIÓN 6:

Nuestra empresa prestó $1,000.00 a dos empleados.

DEUDORES DIVERSOS CAJA 6) 1

A) 2 1 (6

CARGO Aplicación

ABONO Origen

a) Por el préstamo otorgado a los empleados registramos: CARGO en la Cuenta de Deudores Diversos para indicar el Aumento del Activo en este concepto, compensado con

ABONO en la Cuenta de Caja para indicar la Disminución del Activo en este concepto.

b) En el registro del préstamo otorgado a los empleados identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual Se destinaron los recursos.

El ABONO indica la Cuenta de la cual se obtuvieron los recursos.

c) Por el préstamo otorgado a los empleados registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual.

En la Cuenta de Deudores Diversos registramos un CARGO con importe de

$ _________

En la cuenta de Caja registramos un ABONO con importe de

$ __________

EL AUMENTO DEL ACTIVO en terrenos lo registramos mediante un

_________

_

La DISMINUCIÓN DEL ACTIVO en Bancos la registramos mediante un

___________



OPERACIÓN 7:

Nuestra Empresa compró vehículos para transporte de personal cuyo costo fue de $90,000.00 por los cuales giró un cheque por $80,000.00, y quedó a deber $10,000.00 sin suscribir Letras de Cambio o Pagarés.

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EQUIPO DE TRANSPORTE BANCOS

ACREEDORES DIVERSOS

7) 90 A) 298 35 (1 20 (2 3 (4 9 (5 80 (7

4 (3 10 (7

CARGO Aplicación

ABONO Origen

ABONO Origen

A) Por esta adquisición de vehículos para transporte registramos: CARGO en la Cuenta Equipo de Transporte para indicar el Aumento del Activo en este concepto, compensado con

ABONO en la Cuenta de Bancos para indicar la Disminución del Activo en este concepto y ABONO en la Cuenta Acreedores Diversos para indicar el Aumento del Pasivo en este concepto.

B) En el registro de esta adquisición de vehículos para transporte identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual se destinaron los recursos.

Los ABONOS indican las Cuentas del los cuales se obtuvieron los recursos y

C) Por esta adquisición de vehículos para transporte registramos: Un CARGO compensado con DOS ABONOS por importe exactamente igual. En la Cuenta Equipo de Transporte registramos un CARGO con importe de

$

_________


$

__________

EL AUMENTO DEL ACTIVO en Equipo de Transporte lo registramos mediante un

__________

En la cuenta Acreedores Diversos registramos un ABONO por

$

__________

En la Cuenta de _________

_


___________


El AUMENTO DEL PASIVO en Acreedores Diversos la registramos mediante un

___________


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OPERACIÓN 8:

Nuestra Empresa recibió $6,000.00 por concepto de Rentas Anticipadas por un local que otorgó en arrendamiento.

BANCOS

RENTAS COBRADAS

POR ADELANTADO A) 298

8) 6

35 (1 20 (2 3 (4 9 (5 80 (7

6 (8

CARGO Aplicación

ABONO Origen

A) Por las rentas cobradas por anticipado registramos:

CARGO en la Cuenta de Bancos Para indicar el Aumento del Activo en Este concepto, compensado con

ABONO en la Cuenta Rentas Cobradas por Adelantado para indicar la Disminución del Activo en este concepto.

B) En el registro de las rentas cobradas por adelantado identificamos que:


El ABONO indica las Cuentas del la cual se obtuvieron los recursos y

C) Por las rentas cobradas por adelantado registramos:

Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual.

En la Cuenta de Bancos registramos un CARGO con importe de

$ _________

En la cuenta Rentas Cobradas por Adelantado registramos un ABONO con importe de

$

__________ EL AUMENTO DEL ACTIVO en Bancos lo registramos mediante un

_________

_

El AUMENTO DEL PASIVO en Rentas Cobradas por adelantado lo registramos mediante un

___________



26

OPERACIÓN 9:

Nuestra Empresa obtuvo un préstamo por $100,000.00 garantizando el pago con su edificio.

BANCOS ACREEDORES HIPOTECARIOS

B) 298 8) 6 9) 100

35 (1 20 (2 3 (4 9 (5 80 (7

100 (9

CARGO Aplicación

ABONO Origen

A) Por el préstamo obtenido garantizando el pago con el edificio registramos: CARGO en la Cuenta de Bancos Para indicar el Aumento del Activo en Este concepto, compensado con

ABONO en la Cuenta Acreedores Hipotecarios para indicar la Disminución del Pasivo en este concepto.

B) En el registro del préstamo obtenido garantizando el pago con el edificio identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual se destinaron los recursos.


C) Por el préstamo obtenido garantizando el pago con el edificio registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual.

En la Cuenta de Bancos registramos un CARGO con importe de

$ _________

En la cuenta Acreedores Hipotecarios registramos un ABONO con importe de

$

__________ EL AUMENTO DEL ACTIVO en Bancos lo registramos mediante un

_________

_

El AUMENTO DEL PASIVO en Acreedores Hipotecarios lo registramos mediante un

___________



27

OPERACIÓN 10:

Nuestra Empresa entregó $4,000.00 a la Cía. de Luz, como depósito por medidores y transformadores.

DEPÓSITOS OTORGA-

DOS EN GARANTÍA BANCOS 10) 4 A) 298

8) 6 9) 100

35 (1 20 (2 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10

CARGO Aplicación

ABONO Origen

A) Por el depósito otorgado en garantía registramos: CARGO en la Cuenta Depósitos en Garantía para indicar el Aumento del Activo en este concepto, compensado con

ABONO en la Cuenta Bancos para indicar la Disminución del Activo en este concepto.

B) En el registro del depósito otorgado en garantía identificamos que:



C) Por el depósito otorgado en garantía registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual.

En la Cuenta de Depósitos Otorgados en Garantía registramos un CARGO con importe de

$ _________

En la cuenta de Bancos registramos un ABONO con importe de

$

__________ EL AUMENTO DEL ACTIVO en Depósitos Otorgados en Garantía lo registramos mediante un

_________

_

La DISMINUCIÓN DEL ACTIVO en Bancos lo registramos mediante un

___________



28

OPERACIÓN 11:

Nuestra Empresa pagó $7,000.00 por su Organización contable y Administrativa.

COSTOS DE ORGANIZACIÓN BANCOS 11) 7 A) 298

8) 6 9) 100

35 (1 20 (2 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11

CARGO Aplicación

ABONO Origen

NOTA: Generalmente en los libros y también en la cátedra se utiliza la expresión “Gastos de Organización” aquí proponemos la expresión “Costos de Organización” porque la palabra “gastos” NO es pertinente como concepto de Activo.

A) Por el pago de la organización contable y administrativa registramos: CARGO en la Cuenta Costos De Organización para indicar el Aumento del Activo en este Concepto, compensado con

ABONO en la Cuenta Bancos para indicar la Disminución del Activo en este concepto.

B) En el registro del pago de la organización contable y administrativa identificamos que:



C) Por el pago del la organización contable y administrativa registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la Cuenta Costos de Organización registramos un CARGO con importe de

$ _________


$

__________ EL AUMENTO DEL ACTIVO en Costos de Organización lo registramos mediante un

_________

_


___________



29

OPERACIÓN 12:

Nuestra Empresa tomó un local en arrendamiento entregando $8,000.00 por concepto de rentas anticipadas.

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO BANCOS

12) 8 A) 298 8) 6 9) 100

35 (1 20 (2 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 8 (12

CARGO Aplicación

ABONO Origen

A) Por el pago de rentas anticipadas registramos: CARGO en la Cuenta _____________ para indicar el Aumento del Activo en este concepto, compensado con

ABONO en la Cuenta de ___________ para indicar la Disminución del Activo en este concepto.

B) En el registro del pago rentas anticipadas identificamos que:

El CARGO indica la Cuenta a la cual se _____________ los recursos.

El ABONO indica la Cuenta de la cual se __________ los recursos.

C) Por el pago de rentas anticipadas registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual.

En la Cuenta Rentas Pagadas por Adelantado registramos un CARGO con importe de

$ _________


$

__________ EL AUMENTO DEL ACTIVO en Rentas Pagadas por Anticipado lo registramos mediante un

_________

_


___________



30

OPERACIÓN 13:

Prestamos $40,000.00 a un socio, por los cuales suscribió Pagarés. Le entregamos un cheque por $36,000.00 pues cobramos intereses anticipados por $4,000.00

DOCUMENTOS POR COBRAR BANCOS

INTERESES COB. POR ADELANTADO

13) 40 A) 298 8) 6 9) 100

35 (1 20 (2 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11

4 (13

CARGO Aplicación

ABONO Origen

ABONO Origen

A) Por Préstamo Otorgado cobrando intereses anticipados registramos: CARGO en la Cuenta ____________ para indicar el Aumento del Activo en este concepto, compensado con

ABONO en la Cuenta _________ para indicar la Disminución del Activo en este concepto y ABONO en la Cuenta _____________ para indicar el Aumento del Pasivo en este concepto.

B) Los ABONOS indican las Cuentas de las cuales se _______________ los

recursos y el CARGO indica la Cuenta a la cual se _____________.

C) Por el préstamo otorgado cobrando intereses anticipados registramos: Un CARGO compensado con dos ABONOS por importe exactamente igual.

En la Cuenta Documentos por Cobrar registramos un CARGO con importe de

$

_________


$

__________

EL AUMENTO DEL ACTIVO en Documentos por Cobrar lo registramos mediante un

__________

En la cuenta Intereses Cobrados por Adelantado registramos un ABONO por S U M A

$

__________ $

___________

31


_


_


_

El AUMENTO DEL PASIVO en Intereses Cobrados por Adelantado la registramos mediante un

___________


OPERACIÓN 14:

Nuestra Empresa pagó $15,000.00 por concepto de Primas de Seguros, por los cuales giró un cheque.

PRIMAS DE SEGUROS PAGADAS

POR ADELANTADO BANCOS 14) 15 A) 298

8) 6 9) 100

35 (1 20 (2 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 8 (12 36 (13 15 (14

CARGO Aplicación

ABONO Origen

A) Por las primas de seguros pagadas por adelantado registramos: CARGO en la Cuenta _____________ para indicar el Aumento del Activo en este concepto, compensado con


32

B) En el registro de las primas de seguros pagadas por adelantado identificamos

que:



C) Por las primas de seguros pagadas por adelantado registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual.

En la Cuenta Primas de Seguros Pagadas por Adelantado registramos un CARGO con importe de

$ _________


$

__________

EL AUMENTO DEL ACTIVO en Rentas Pagadas por Anticipado lo registramos mediante un

_________

_



_ En la Cuenta de

__________

OPERACIÓN 15:

Recibimos $4,000.00 por concepto de Depósitos.

CAJA DEPÓSITOS RECI-

BIDOS EN GARANTÍA A) 2

15) 4

1 (6 4 (15

CARGO Aplicación

ABONO Origen

A) Por el efectivo recibido por concepto de depósito registramos: CARGO en la Cuenta de _____________ para indicar el Aumento del Activo en este concepto,

ABONO en la Cuenta ___________ para indicar el Aumento del Pasivo.

B) En el registro del el efectivo recibido por concepto de depósito identificamos

que:

33



C) Por el efectivo recibido por concepto de depósito registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual.

En la Cuenta de Caja registramos un CARGO con importe de

$ _________

En la cuenta de Depósitos Recibidos en Garantía registramos un ABONO con importe de

$

__________ EL AUMENTO DEL ACTIVO en Caja lo registramos mediante un

_________

_

La AUMENTO DEL PASIVO en Depósitos Recibidos en Garantía lo registramos mediante un

___________



OPERACIÓN 16:

Nuestra Empresa adquirió “Acciones” de Otras Empresas por $50,000.00 por los cuales giró un cheque.

ACCIONES, BONOS Y VALORES BANCOS

16) 50 A) 298 8) 6 9) 100

35 (1 20 (2 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 8 (12 36 (13 15 (14 50 (16

34

CARGO Aplicación

ABONO Origen

A) Por las acciones adquiridas registramos: CARGO en la Cuenta _____________ para indicar el Aumento del Activo en este concepto

ABONO en la Cuenta de ___________ para indicar la Disminución del Activo.

B) En el registro de las acciones adquiridas identificamos que:



C) Por el registro de las acciones adquiridas registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual.

En la cuenta Acciones, Bonos y Valores registramos un CARGO con importe de

$ _________

En la cuenta de Bancos registramos un BONO con importe de

$

__________ EL AUMENTO DEL ACTIVO en Acciones, Bonos y Valores lo registramos mediante un

_________

_


___________

En la Cuenta de

__________

En la Cuenta de

___________

OPERACIÓN 17:

Nuestra Empresa obtuvo un préstamo por $70,000.00 de los cuales recibió sólo $60,000.00, pues el Banco retuvo $10,000.00 por concepto de intereses.

(Ver tabla) …..

35

BANCOS

INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO


A) 298 8) 6 9) 100

17) 60

35 (1 20 (2 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 8 (12 36 (13 15 (14 50 (16

17) 10 40 (2 70 (17

CARGO Aplicación

CARGO Aplicación

ABONO Origen

A) Por este préstamo obtenido registramos: CARGO en la Cuenta _____________ para indicar el Aumento del Activo en este concepto y

ABONO en la Cuenta de ___________ para indicar el Aumento del Pasivo en este concepto.

CARGO en la cuenta ______________ para indicar el Aumento del Activo en este concepto, compensado con

B)

El ABONO indica la Cuenta a la cual se _____________ los recursos.

Los CARGOS indican la Cuenta de la cual se __________ los recursos.

C) Por este préstamo bancario obtenido registramos: Dos CARGOS compensados con un ABONO por importe exactamente igual.

En la Cuenta de Bancos registramos un CARGO con por $

_________

En la cuenta de Documentos por Pagar registramos un ABONO por

$

__________ En la Cuenta Intereses Pagados por Adelantado registramos un CARGO con por

$ _________

$ _________

El AUMENTO DEL PASIVO en Documentos por Pagar lo registramos mediante un

___________

36

S U M A EL AUMENTO DEL ACTIVO en Bancos lo registramos mediante un

_________

_



_

EL AUMENTO DEL ACTIVO en Intereses Pagados por Adelantado lo registramos mediante un

_________

_


_

OPERACIÓN 18:

Pagamos $2,000.00 por publicidad y propaganda.

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA CAJA 18) 2 A) 298

15) 4

1 (6 2 (18

CARGO Aplicación

ABONO Origen

A) Por el pago de publicidad y propaganda registramos: CARGO en la Cuenta _____________ para indicar el Aumento del Activo en este concepto, compensado con


B) En el registro del pago de publicidad y propaganda identificamos que:



C) Por el pago de registro del pago de publicidad y propaganda registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual.

En la cuenta Publicidad y Propaganda registramos un CARGO con importe de $

_________

En la cuenta de Caja registramos un ABONO con importe de

$

__________

EL AUMENTO DEL La DISMINUCIÓN DEL __________

37

ACTIVO en Publicidad y Propaganda lo registramos mediante un

__________

ACTIVO en Caja la registramos mediante un

_



OPERACIÓN 20:

Nuestra Empresa giró varios cheques para pagar Letras de Cambio y Pagarés suscritos a Corto Plazo, por un total de $30,000.00.

BANCOS DOCS. POR PAGAR A) 298 8) 6 9) 100

35 (1 20 (2 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 8 (12 36 (13 15 (14 50 (16 25 (19 30 (20

20) 30 40 (2 70 (20

ABONO Origen

CARGO Aplicación

A) Por el pago de estos documentos registramos: CARGO en la Cuenta _____________ para indicar el Aumento del Activo en este concepto, compensado con


B) En el registro de este pago de documentos identificamos que:

El CARGO indica la Cuenta a la cual Se_____________

El ABONO indica la Cuenta de la cual __________ __________

C) Por el pago de estos documentos registramos:

38

Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual.

En la cuenta Documentos por Pagar registramos un CARGO con importe de $ _________

En la cuenta de Bancos registramos un BONO con importe de

$

__________ La DISMINUCIÓN DEL PASIVO en Documentos por Pagar la registramos mediante un __________


_


En la Cuenta de

___________

OPERACIÓN 21:

Pagamos a Acreedores Diversos $6,000.00 por los cuales giramos varios cheques.

BANCOS ACREED. DIVERSOS A) 298 8) 6 9) 100

35 (1 20 (2 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 8 (12 36 (13 15 (14 50 (16 25 (19 30 (20 6 (21

21) 6 4 (3 10 (7

ABONO Origen

CARGO Aplicación

A) Por el pago a acreedores diversos registramos: CARGO en la Cuenta _____________ para indicar la Disminución del Pasivo en este concepto, compensado con


39

B) En el registro de este pago a acreedores diversos identificamos que:

El CARGO indica la Cuenta a la cual se _____________


C) Por el pago a acreedores diversos registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual.

En la cuenta Acreedores Diversos registramos un CARGO con importe de

$ _________


$

__________ La DISMINUCIÓN DEL PASIVO en Acreedores Diversos la registramos mediante un

_________

_


___________



OPERACIÓN 22:

Un socio retiró su inversión de Nuestra Empresa. Giramos un cheque por $35,000.00 que es el valor de sus Acciones.

BANCOS CAPITAL SOCIAL A) 298 8) 6 9) 100

35 (1 20 (2 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 8 (12 36 (13 15 (14 50 (16 25 (19 30 (20 6 (21

21) 6 4 (3 10 (7

40

A) Por el pago a acreedores diversos registramos: CARGO en la Cuenta _____________ para indicar el Disminución del Pasivo en este concepto, compensado con


B) En el registro de este pago a acreedores diversos identificamos que: El CARGO indica la Cuenta a la cual se _____________


C) Por el pago a acreedores diversos registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual. En la cuenta Acreedores Diversos registramos un CARGO con importe de

$ _________


$

__________ La DISMINUCIÓN DEL PASIVO en Acreedores Diversos lo registramos mediante un

_________

_


___________



_

OPERACIÓN 23:

Un socio retiró su inversión de Nuestra Empresa. Giramos un cheque por $35,000.00 que es el valor de sus Acciones.

BANCOS CAPITAL SOCIAL A) 298 8) 6 9) 100

35 (1 20 (2 3 (4 9 (5 80 (7 4 (10 7 (11 8 (12 36 (13 15 (14 50 (16 25 (19 30 (20 6 (21 35 (22

22) 35 400 (A

41

A) Por el retiro del socio registramos: CARGO en la Cuenta _____________ para indicar el Disminución del Capital Contable en este concepto, compensado con


B) En el registro del retiro del socio identificamos que:



C) Por el retiro del socio registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual.

En la cuenta Capital Social registramos un CARGO con importe de

$ _________


$

__________ La DISMINUCIÓN DEL CAPITAL CONTABLE la registramos mediante un

_________

_


___________



OPERACIÓN 24:

Nuestra Empresa recibió $5,000.00 por concepto de una Letra de Cambio.

CAJA DOCUMENTOS POR COBRAR

A) 2 15) 4 23) 5

1 (6 2 (18

13) 40

5 (23

A) Por el cobro de esta letra de cambio registramos: CARGO en la Cuenta _____________ para indicar el Aumento del Activo en este concepto, compensado con


B) En el registro del cobro de esta letra de cambio identificamos que:



42

C) Por el de esta letra de cambio registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual.

En la cuenta de Caja registramos un CARGO con importe de

$ _________

En la cuenta de Documentos por Cobrar registramos un ABONO con importe de

$

__________ El AUMENTO DEL ACTIVO en caja lo registramos mediante un

_________

_

La DISMINUCIÓN DEL ACTIVO en Documentos por Cobrar lo registramos mediante un

___________

En la Cue nta de __________


OPERACIÓN 25:

Nuestra Empresa recibió $3,000.00 por la venta de una computadora que formaba parte de su Equipo de Oficina.

CAJA EQUIPO DE

OFICINA A) 2

15) 4 23) 5 24) 3

1 (6 2 (18

1) 35 3 (24

A) Por la venta de la computadora registramos: CARGO en la Cuenta _____________ para indicar el Aumento del Activo en este concepto, compensado con


B) En el registro de la venta de la computadora identificamos que:



43

C) Por la venta de la computadora registramos: Un CARGO compensado con un ABONO por importe exactamente igual.

En la cuenta de Caja registramos un CARGO con importe de

$ _________

En la cuenta de Equipo de Cómputo registramos un ABONO con importe de

$

__________ El AUMENTO DEL ACTIVO en caja lo registramos mediante un

_________

_

La DISMINUCIÓN DEL ACTIVO en Equipo de Cómputo lo registramos mediante un

___________



LLLLÑÑÑKK

J



44




PRÁCTICA 3 Inventarios LUGAR AULA DURACIÓN: 06 HORAS OBJETIVO Elaborar los inventarios de insumos y producto terminado.

INTRODUCCIÓN

La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de aquí la importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así como también conocer al final del periodo contable , un estado confiable de la situación económica de la empresa. Ahora bien, el inventario constituye las partidas del activo corriente que están listas para la venta, es decir, toda aquella mercancía que posee una empresa en el almacén valorada al costo de adquisición, para la venta o actividades productivas.

Por medio del siguiente trabajo de investigación se darán a conocer algunos conceptos básicos de todo lo relacionado a los Inventarios en una empresa, métodos, sistema y control.

Los inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización. Los inventarios comprenden, además de las materias primas, productos en proceso y productos terminados o mercancías para la venta, los materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de servicios; empaques y envases y los inventarios en tránsito.

La contabilidad para los inventarios forma parte muy importante para los sistemas de contabilidad de mercancías, porque la venta del inventario es el corazón del negocio. El inventario es, por lo general, el activo mayor en sus balances

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generales, y los gastos por inventarios, llamados costo de mercancías vendidas, son usualmente el gasto mayor en el estado de resultados.

Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancías, por ser ésta su principal función y la que dará origen a todas las restantes operaciones, necesitarán de una constante información resumida y analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de cuentas principales y auxiliares relacionadas con esos controles.










PREGUNTAS DE REPASO

1. Sistemas de inventario 2. Métodos de costeo de inventarios 3. Tipos de Inventario

46

CASOS

I. Métodos de Evaluación de Inventarios. Últimas Entradas, Últimas Salidas. Los siguientes ejercicios deberán resolverlos aplicando el método de valuación de inventarios última entradas primeras salidas (UEPS): 1. Pollito, S.A. inicia operaciones el 1 de enero de 200X, con los siguientes saldos: Apertura Bancos $15,000 Clientes 6,000 Almacén 5,000 100 artículos a $50 c/u Proveedores $6,000 Capital Social 20,000 a) Compra 200 artículos a $55 c/u de contado. b) Compra 300 artículos a $60 c/u a crédito. c) Vende 250 artículos en $18,750 de contado. d) Compra 125 artículos a $75 c/u de contado. e) Compra 125 artículos a $75 c/u a crédito. f) Compra 220 artículos a $75 c/u de contado. g) Compra 150 artículos a $87 c/u a crédito. h) Vende 800 artículos en $100,000, el 75% de contado y el resto a crédito. Se pide: • Registrar las operaciones en asientos de diario. • Registrar las operaciones en T’s de mayor. • Tarjeta auxiliar de almacén. • Valuación del inventario final. • Balanza de comprobación. Nota: Periodo contable del 1 al 31 de enero de 200X. 2. Pollito, S.A. inicia operaciones el 1 de febrero de 200X, con los saldos al 31 de enero de 200X. a) Compra 280 artículos a $90 c/u a crédito. b) Compra 350 artículos a $92 c/u a crédito. c) Compra 210 artículos a $92 c/u de contado. d) Vende 800 artículos en $120,000 de contado. e) Compra 125 artículos a $95 c/u a crédito. f) Compra 325 artículos a $95 c/u de contado. g) Compra 330 artículos a $105 c/u de contado. h) Compra 650 artículos a $105 c/u a crédito. i) Compra 400 artículos a $110 c/u a crédito. j) Vende 2,000 artículos en $320,000, el 75% de contado y el resto a crédito.

47

Se pide: • Registrar las operaciones en asientos de diario. • Registrar las operaciones en T’s de mayor. • Tarjeta auxiliar de almacén. • Valuación del inventario final. • Balanza de comprobación. Nota: Periodo contable del 1 al 28 de febrero de 200X. 3. Pollito, S.A. inicia operaciones el 1 de marzo de 200X, con los saldos al 28 de febrero de 200X. a. Compra 150 artículos a $110 c/u a crédito. b. Compra 100 artículos a $115 c/u a crédito. c. Compra 210 artículos a $115 c/u de contado. d. Vende 500 artíc ulos en $75,000 de contado. e. Compra 125 artículos a $120 c/u a crédito. f. Compra 400 artículos a $125 c/u de contado. g. Compra 325 artículos a $130 c/u de contado. h. Compra 700 artículos a $133 c/u a crédito. i. Compra 350 artículos a $135 c/u a crédito. j. Vende 1,750 artículos a $280,000, el 80% de contado y el resto a crédito. Se pide: • Registrar las operaciones en asientos de diario. • Registrar las operaciones en T’s de mayor. • Tarjeta auxiliar de almacén. • Valuación del inventario final. • Balanza de comprobación. • Estado de Resultados y Balance General. Nota: Periodo contable del 1 al 31 de marzo de 200X. II. Métodos de Evaluación de Inventarios. Primeras Entradas, Primeras Salidas. Los siguientes ejercicios deberán resolverlos aplicando el método de valuación de inventarios de primeras entradas primeras salidas (PEPS): 1. Gansito, S.A. inicia operaciones el 1 de enero de 200X, con los siguientes

saldos: Apertura Bancos $15,000 Clientes 6,000 Almacén 5,000 100 artículos a $50 c/u Proveedores $6,000 Capital Social 20,000

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a) Compra 200 artículos a $55 c/u de contado. b) Compra 300 artículos a $60 c/u a crédito. c) Vende 250 artículos en $18,750 de contado. d) Compra 125 artículos a $75 c/u de contado. e) Compra 125 artículos a $75 c/u a crédito. f) Compra 220 artículos a $75 c/u de contado. g) Compra 150 artículos a $87 c/u a crédito. h) Vende 800 artículos en $100,000, el 75% de contado y el resto a crédito. Se pide: • Registrar las operaciones en asientos de diario. • Registrar las operaciones en T’s de mayor. • Tarjeta auxiliar de almacén. • Valuación del inventario final. • Balanza de comprobación. Nota: Periodo contable del 1 al 31 de enero de 200X. 2. Gansito, S.A. inicia operaciones el 1 de febrero de 200X, con los saldos al 31 de enero de 200X. a) Compra 280 artículos a $90 c/u a crédito. b) Compra 350 artículos a $92 c/u a crédito. c) Compra 210 artículos a $92 c/u de contado. d) Vende 800 artículos en $120,000 de contado. e) Compra 125 artículos a $95 c/u a crédito. f) Compra 325 artículos a $95 c/u de contado. g) Compra 330 artículos a $105 c/u de contado. h) Compra 650 artículos a $105 c/u a crédito. i) Compra 400 artículos a $110 c/u a crédito. j) Vende 2,000 artículos en $320,000, el 75% de contado y el resto a crédito. Se pide: • Registrar las operaciones en asientos de diario. • Registrar las operaciones en T’s de mayor. • Tarjeta auxiliar de almacén. • Valuación del inventario final. • Balanza de comprobación. Nota: Periodo contable del 1 al 28 de febrero de 200X. 3. Gansito, S.A. inicia operaciones el 1 de marzo de 200X, con los saldos al 28 de febrero de 200X. a) Compra 150 artículos a $110 c/u a crédito. b) Compra 100 artículos a $115 c/u a crédito. c) Compra 210 artículos a $115 c/u de contado. d) Vende 500 artículos en $75,000 de contado. e) Compra 125 artículos a $120 c/u a crédito. f) Compra 400 artículos a $125 c/u de contado.

49

g) Compra 325 artículos a $130 c/u de contado. h) Compra 700 artículos a $133 c/u a crédito. i) Compra 350 artículos a $135 c/u a crédito. j) Vende 1,750 artículos a $280,000, el 80% de contado y el resto a crédito. Se pide: • Registrar las operaciones en asientos de diario. • Registrar las operaciones en T’s de mayor. • Tarjeta auxiliar de almacén. • Valuación del inventario final. • Balanza de comprobación. • Estado de Resultados y Balance General. Nota: Periodo contable del 1 al 31 de marzo de 200X. III. Métodos de Evaluación de Inventarios. Costo Promedio. Los siguientes ejercicios deberán resolverlos aplicando el método de valuación de inventarios de costo promedio: 1. Patito, S.A. inicia operaciones el 1 de enero de 200X, con los siguientes

saldos: Apertura Bancos $15,000 Clientes 6,000 Almacén 5,000 100 artículos a $50 c/u Proveedores $6,000 Capital Social 20,000 a) Compra 200 artículos a $55 c/u de contado. b) Compra 300 artículos a $60 c/u a crédito. c) Vende 250 artículos en $18,750 de contado. d) Compra 125 artículos a $75 c/u de contado. e) Compra 125 artículos a $75 c/u a crédito. f) Compra 220 artículos a $75 c/u de contado. g) Compra 150 artículos a $87 c/u a crédito. h) Vende 800 artículos en $100,000, el 75% de contado y el resto a crédito. Se pide: • Registrar las operaciones en asientos de diario. • Registrar las operaciones en T’s de mayor. • Tarjeta auxiliar de almacén. • Valuación del inventario final. • Balanza de comprobación. Nota: Periodo contable del 1 al 31 de enero de 200X.

50

2. Patito, S.A. inicia operaciones el 1 de febrero de 200X, con los saldos al 31 de enero de 200X.

a) Compra 280 artículos a $90 c/u a crédito. b) Compra 350 artículos a $92 c/u a crédito. c) Compra 210 artículos a $92 c/u de contado. d) Vende 800 artículos en $120,000 de contado. e) Compra 125 artículos a $95 c/u a crédito. f) Compra 325 artículos a $95 c/u de contado. g) Compra 330 artículos a $105 c/u de contado. h) Compra 650 artículos a $105 c/u a crédito. i) Compra 400 artículos a $110 c/u a crédito. j) Vende 2,000 artículos en $320,000, el 75% de contado y el resto a crédito. Se pide: • Registrar las operaciones en asientos de diario. • Registrar las operaciones en T’s de mayor. • Tarjeta auxiliar de almacén. • Valuación del inventario final. • Balanza de comprobación. Nota: Periodo contable del 1 al 28 de febrero de 200X. 3. Patito, S.A. inicia operaciones el 1 de marzo de 200X, con los aldos al 28 de

febrero de 200X. k) Compra 150 artículos a $110 c/u a crédito. l) Compra 100 artículos a $115 c/u a crédito. m) Compra 210 artículos a $115 c/u de contado. n) Vende 500 artículos en $75,000 de contado. o) Compra 125 artículos a $120 c/u a crédito. p) Compra 400 artículos a $125 c/u de contado. q) Compra 325 artículos a $130 c/u de contado. r) Compra 700 artículos a $133 c/u a crédito. s) Compra 350 artículos a $135 c/u a crédito. t) Vende 1,750 artículos a $280,000, el 80% de contado y el resto a crédito. Se pide: • Registrar las operaciones en asientos de diario. • Registrar las operaciones en T’s de mayor. • Tarjeta auxiliar de almacén. • Valuación del inventario final. • Balanza de comprobación. • Estado de Resultados y Balance General. Nota: Periodo contable del 1 al 31 de marzo de 200X.

51


Licenciatura en Administración de Empresas

AD-102 Contabilidad y Practicas Contables en PYMES Área de Formación: Práctica

PRÁCTICA 4 Impuestos LUGAR AULA DURACIÓN: 10 HORAS OBJETIVO Elaborar los siguientes asientos reconociendo el Impuesto al Valor

Agregado. INTRODUCCIÓN

El Impuesto a las Ventas y Servicios grava la venta de bienes y prestaciones de servicios que define la ley del ramo, efectuadas entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, y de servicios, con una tasa vigente a contar del 1 de enero de 1998 del 18%. A partir del 1 de Octubre de 2003 dicho tributo se aplica con una tasa del 19%, alícuota que a contar del 1 de enero del 2007 desciende al 18%. Este impuesto se aplica sobre la base imponible de ventas y servicios que establece la ley respectiva. En la práctica tiene pocas exenciones, siendo la más relevante la que beneficia a las exportaciones.

El Impuesto a las Ventas y Servicios afecta al consumidor final, pero se genera en cada etapa de la comercialización del bien. El monto a pagar surge de la diferencia entre el débito fiscal, que es la suma de los impuestos recargados en las ventas y servicios efectuados en el período de un mes, y el crédito fiscal. El crédito fiscal equivale al impuesto recargado en las facturas de compra y de utilización de servicios, y en el caso de importaciones el tributo pagado por la importación de especies.

El Impuesto a las Ventas y Servicios es un impuesto interno que grava las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella y también la prestación de servicios que se efectúen o utilicen en el país. Afecta al Fisco, instituciones semifiscales, organismos de administración autónoma, municipalidades y a las empresas de todos ellos o en que tengan participación, aunque otras leyes los eximan de otros impuestos.

52









12. La evaluación de la práctica será individual y en equipo, yse calificará: presentación, exposición y dominio del tema.

PREGUNTAS DE REPASO

• Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA) • Impuesto a los Productos Suntuarios • Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares • Impuesto Específico que se aplica en la Importación de Vehículos • Impuesto a los Tabacos • Impuestos a los Combustibles • Impuesto a los Actos Jurídicos (de Timbres y Estampillas) • Impuesto al Comercio Exterior • Otros Impuestos

53

CASOS OBSERVAR y ANALIZAR la Contabilización del IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A LAS TASAS DEL 0%, 10% Y 15% ASIENTO DE APERTURA: Nuestra Empresa, S. A., se constituyó con $380 que aportaron los propietarios y se depositaron en Bancos.

BANCOS CAPITAL SOCIAL A) 380 380 (A CARGO ABONO APLICACIÓN ORIGEN El efectivo en Bancos lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. Las aportaciones de los propietarios las registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. DURANTE EL MES DE MARZO REALIZAMOS LAS SIGUIENTES OPERACIONES: 1. Compramos mercancías cuyo costo fue de $300, al contado. Giramos

cheques por $345 que cubren el 15% de Impuesto al Valor Agregado.

BANCOS ALMACEN A) 380 345 (1 1) 300

ABONO

ARIGEN CARGO

APLICACION

IVA PAGADO

ACREDITABLE CAPITAL

SOCIAL 1) 45 380 (A CARGO

APLICACION

El aumento del Activo en Mercancías lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. El I.V.A. que pagamos por la compra lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. La disminución del Efectivo en Bancos la registramos mediante un

_______________ en la cuenta de ____________________.

54

2. Compramos mercancías cuyo costo fue de $200 obteniendo crédito en cuenta corriente por $100 y crédito suscribiendo Pagarés por $100. El importe total del adeudo fue de $230 ya incluido el 15% de Impuesto al Valor Agregado.

BANCOS ALMACEN PROVEEDORES A) 380 345 (1 1)

2) 300 200

115 (2

CARGO

APLICACION ABONO

ORIGEN

I.V.A. PAGADO ACREDITABLE


1) 2)

45 30

115 (2

CARGO

APLICACION ABONO

ORIGEN

CAPITAL SOCIAL 380 (A

El aumento del Activo en Mercancías lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. El I.V.A. correspondiente a esta compra lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. El aumento del Pasivo en cuenta corriente lo registramos mediante un

_______________ en la cuenta de ____________________.

El aumento del Pasivo en Documentos (Pagarés) lo registramos mediante un

_______________ en la cuenta de ____________________.

55

3. Por concepto de empaques, embarques y fletes de la mercancía adquirida, pagamos $20. Giramos cheques por $23, que incluyen el 15% de Impuesto al Valor Agregado.

BANCOS ALMACEN PROVEEDORES A) 380 345

23 (1 (2

1) 2) 3)

300 200 20

115 (2

ABONO

ORIGEN CARGO

APLICACION



1) 2) 3)

45 30 3

115 (2

CARGO

APLICACION


El aumento del Activo en Mercancías lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. El I.V.A. correspondiente a estos gastos lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. La disminución del Efectivo en Bancos lo registramos mediante un

_______________ en la cuenta de ____________________.

4. Devolvimos mercancías que habíamos adquirido al contado y con costo de

$60, recuperando el Efectivo correspondiente. Recibimos cheques por $69, pues recuperamos también el I.V.A. que habíamos pagado.

56

BANCOS ALMACEN PROVEEDORES A) 4)

380 69

345 23

(1 (2

1) 2) 3)

300 200 20

60 (4 115 (2

CARGO

APLICACIÓN ABONO

ORIGEN



1) 2) 3)

45 30 3

9 (4 115 (2

ABONO

ORIGEN


El aumento del Efectivo en Bancos lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. La disminución del Activo en mercancías la registramos mediante un

_______________ en la cuenta de ____________________.

La disminución del I.V.A. que habíamos pagado la registramos mediante un

_______________ en la cuenta de ____________________.

5. Vendimos mercancías al contado, al Precio de $400. Recibimos cheques por $460 que incluyen el 15% de I.V.A. El costo de adquisición de las mercancías vendidas fue de $250.

BANCOS ALMACEN PROVEEDORES

A) 4) 5)

380 69

460

345 23

(1 (2

1) 2) 3)

300 200 20

60 250

(4 (5a

115 (2

CARGO

APLICACION

I.V.A. COBRADO RETENIDO

por el COSTO

de la mercancía vendida

ABONO ORIGEN

N

57

60 (5 ABONO

ORIGEN


CAPITAL SOCIAL

1) 2) 3)

45 30 3

9 (4 380 (A

COSTO DE VENTAS

VENTAS

5a) 250 400 (5 ABONO

ORIGEN El aumento del Efectivo en Bancos lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________.

El Ingreso por Ventas registramos mediante un _______________ en la cuenta de

____________________.

El I.V.A. que cobramos por la Venta lo registramos mediante un

_______________ en la cuenta de ____________________.

El Costo de la Mercancía vendida lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________.

La disminución del Activo en mercancías la registramos mediante un

_______________ en la cuenta de ____________________.

por el PRECIO

de la mercancí

a

CARGO APLICACION

N

58

6. Vendimos mercancías a crédito al Precio de $200 recibiendo Letras de

Cambio por $230, que incluyen el 15% de I.V.A. El Costo de la mercancía vendida fue de $120.


A) 4) 5)

380 69

460

345 23

(1 (3

1) 2) 3)

300 200 20

60 250 120

(4 (5a (6a

115 (2

DOCUMENTOS POR COBRAR


6) 230 115 (2

CARGO APLICACION



1) 2) 3)

45 30 3

9 (4 60 30

(5 (6

ABONO

ORIGEN


COSTO DE VENTAS

VENTAS

5a) 6a)

250 120

400 200

(5 (6

ABONO

ORIGEN Los Documentos por Cobrar los registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________.

El Ingreso por Ventas lo registramos mediante un _______________ en la cuenta

de ____________________.

por el PRECIO

de la mercancí

a

por el COSTO


CARGO APLICAC

ABONO

59

El I.V.A. que cobramos por la Venta lo registramos mediante un

_______________ en la cuenta de ____________________.

El Costo de la Mercancía vendida lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. La disminución del Activo en mercancías la registramos mediante un

_______________ en la cuenta de ____________________.

7. Nos devolvieron mercancías que habíamos vendido al Precio de $40.

Nosotros entregamos cheques por $46 que incluyen el I.V.A. que habíamos cobrado. El Costo de la mercancía que nos devolvieron fue de $25.

BANCOS ALMACEN PROVEEDORES A) 4) 5)

380 69

460

345 23 46

(1 (3 (7

1) 2) 3)

7a)

300 200 20 25

60 250 120

(4 (5a (6a

115 (2

ABONO

ORIGEN



6) 230 115 (2



1) 2) 3)

45 30 3

9 (4 7) 6 60 30

(5 (6

CARGO

APLICACION


por el PRECIO

de la mercancía

ve

por el COSTO


60

COSTO DE VENTAS

VENTAS

5a) 6a)

250 120

25 (7a 7) 40 400 200

(5 (6

CARGO

APLICACION

La disminución de los Ingresos por Ventas la registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. La disminución del I.V.A. Cobrado la registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. La disminución del Efectivo en Bancos la registramos mediante un

_______________ en la cuenta de ____________________.

El aumento de mercancías en almacén lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. La disminución del Costo de Ventas la registramos mediante un

_______________ en la cuenta de ____________________.

8. Por concepto de rentas, honorarios, energía eléctrica, teléfonos, etc., los

Gastos de Venta fueron de $13, y los Gastos de Administración de $7, total $20. Giramos cheque por $23 que incluyen el 15% de Impuesto al Valor Agregado.


A) 4) 5)

380 69

460

345 23 46 23

(1 (3 (7 (8

1) 2) 3)

7a)

300 200 20 25

60 250 120

(4 (5a (6a

115 (2

ABONO

ORIGEN



6) 230 115 (2

61



1) 2) 3) 8)

45 30 3 3

9 (4 7) 6 60 30

(5 (6

CARGO

APLICACION

GASTOS DE

VENTAS CAPITAL SOCIAL

8) 13 380 (A CARGO

APLICACION

GASTOS DE

ADMINISTRACIÓN COSTO

DE VENTAS VENTAS

8) 7 5a) 6a)

250 120

25 (7a 7) 40 400 200

(5 (6

CARGO

APLICACION

El importe de Gastos de Venta lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. Los Gastos de Administración los registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. El I.V.A. que pagamos lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. La disminución en Bancos la registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. 9. Por concepto de Sueldos pagamos $40, de los cuales $25 son Gastos de

Venta y $15 son Gastos de Administración.

BANCOS ALMACEN PROVEEDORES A) 4) 5)

380 69

460

345 23 46 23 40

(1 (3 (7 (8 (9

1) 2) 3)

7a)

300 200 20 25

60 250 120

(4 (5a (6a

115 (2

62

MD) 909 477 (MA MD) 545 430 (MA 115 (MA SD) 432 SD) 115 115 (SA



6) 230 115 (2

SD) 230 115 (SA



1) 2) 3) 8)

45 30 3 3

9 (4 7) 6 60 30

(5 (6

MD) 81 9 (MA MD) 6 90 (MA SD) 72 84 (SA

GASTOS DE VENTAS

CAPITAL SOCIAL

8) 13 380 (A 9) 25 SD) 38 380 (SA

GASTOS DE

ADMINISTRACIÓN COSTO

DE VENTAS VENTAS

8) 9)

7 15

5a) 6a)

250 120

25 (7a 7) 40 400 200

(5 (6

MD) 370 25 (MA MD) 40 600 (MA SD) 22 SD) 345 560 (SA

El importe de Gastos de Venta lo registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. Los Gastos de Administración los registramos mediante un _______________ en la cuenta de ____________________. La disminución en Bancos la registramos mediante un _______________ en la

cuenta de ____________________.

Determinación del: “I.V.A. PENDIENTE DE ENTERAR” o del “I.V.A PENDIENTE DE ACREDITAR” En el ejemplo anterior determinamos los Movimientos y los Saldos de las Cuentas utilizadas por Nuestra Empresa, S. A., entre ellos el Saldo de la cuenta “I.V.A.

63

PAGADO ACREDITABLE” y de “I.V.A. COBRADO RETENIDO”, de manera que mediante su comparación determinamos si tenemos un importe de “I.V.A. PENDIENTE DE ENTRAR” o de “I.V.A. PENDIENTE DE ACREDITAR”, conforme a lo explicado anteriormente.

Observe:

I.V.A PAGADO ACREDITABLE


1) 2) 3) 8)

45 30 3 3

9 (4 7) 6 60 30

(5 (6

MD) 81 9 (MA MD) 6 90 (MA SD) 72 84 (SA

El importe de I.V.A Cobrado Retenido es de $ __________ El importe de I.V.A Pagado Acreditable es de $ __________ por lo tanto El importe de I.V.A. Pendiente de Enterar es de $ __________

REGISTRO CONTABLE DEL “I.V.A. POR PAGAR” Mientras se efectúa el pago al fisco, el importe de “I.V.A. PENDIENTE DE

ENTERAR” se registra en la cuenta “I.V.A. POR PAGAR” mediante los traspasos

explicado anteriormente.

Observe:



1) 2) 3) 8)

45 30 3 3

9 (4 7) 6 60 30

(5 (6

MD) 81 9 (MA MD) 6 90 (MA SD) 72 72 (Tr.2 Tr. 1) 84 84 (SA

CALCULO ARITMÉTICO I.V.A. COBRADO RETENIDO . . . $84 menos I.V.A PAGADO ACREDITABLE . . . 72 igual a ____ I.V.A. PENDIENTE DE ENTERAR . $ 12

64

I.V.A. POR PAGAR

Tr.2) 72 84 (Tr.1 12 (Saldo

Acreedor) =I.V.A. por pagar

La cuenta I.V.A. PAGADO ACREDITABLE quedó saldada ya que su saldo lo traspasamos a la cuenta

La cuenta I.V.A. COBRADO RETENIDO quedó saldada ya que su saldo lo traspasamos a la cuenta

En la cuenta “I.V.A. POR PAGAR”

determinados un Saldo Acreedor que indica el importe

del

NUESTRA EMPRESA, S. A.

BALANCE GENERAL AL 31 MARZO DE 1999

ACTIVO PASIVO Bancos $ 432 Proveedores $ 115 Docs. por Cobrar 230 Docs. por Pagar 115 Almacén 115 I.V.A. por Pagar 12 CAPITAL CONTABLE

Capital Social $ 380 Utilidad 155 $ 535

SUMA EL ACTIVO TOTAL $ 777

SUMA PASIVO Y CAP. CONT $ 777

= = = = =

NUESTRA EMPRESA, S. A. ESTADO DE RESULTADOS

POR EL PERIODO. . . . . . . . . . . . .

Ingresos y Egresos Principales Ingresos por Ventas $ 560 Costo de Ventas 345 Utilidad Bruta $ 215

Gastos de Operación Gastos de Venta Gastos de Administración $ 38 Utilidad Neta 22 60 $ 155

En el Balance General de Nuestra Empresa, S. A., al 31 de marzo, el importe de “I.V.A. por Pagar” aparece formando parte del Pasivo Circulante porque a esta fecha aún no se ha pagado. La cuenta “I.V.A. por Pagar” quedará saldada con el registro del pago de este pasivo.

65

REGISTRO DEL PAGO DEL “I.V.A. POR PAGAR”. 10. Liquidamos el “I.V.A. por Pagar” del mes de marzo.

BANCOS I.V.A. POR PAGAR Tr.2) 72 84 (Tr.1

S) 432 12 (10 10) 12 12 (SA ABONO

ORIGEN CARGO

APLICA CION

La cuenta de “I.V.A. POR PAGAR” quedó __________.

“I.V.A. PENDIENTE DE ACREDITAR” Cuando el “I.V.A. Pagado Acreditable” es mayor que el “I.V.A. Cobrado Retenido”

y determinamos un importe de “I.V.A. Pendiente de Acreditar”, en el Balance

General presentamos el saldo de estas dos cuentas. Observe: Al 30 de abril, Nuestra Empresa determinó los siguientes saldos: “I.V.A. Pagado Acreditable” $90, “I.V.A. Cobrado Retenido” $85. NUESTRA EMPRESA, S. A.

BALANCE GENERAL AL 31 MARZO DE 1999. ACTIVO PASIVO * * * * * * * * $ * * * * * * * * * * * * $ * * * I.V.A. Pagado Acreditable 90 I.V.A. Cobrado Retenido 85

La Cuenta “I.V.A. PENDIENTE DE ACREDITAR”.

Otra forma de presentar el importe de “I.V.A. PENDIENTE DE ACREDITAR” es

saldando las cuentas “I.V.A. PAGADO ACREDITABLE” e “I.V.A. COBRADO

RETENIDO”, traspasando su saldo a la cuenta “I.V.A. PENDIENTE DE

ACREDITAR”. Esta cuenta se presenta formando parte del Activo Circulante.

66

Con los datos presentados arriba:



S) 90 90 (12 11) 85 85 (S

I.V.A. PEDIENTE DE ACREDITAR

12) 90 85 (11 Saldo Deudor) 5

I.V.A. Pendiente de Acreditar)

KKJ



67




PRÁCTICA 5 Practica Integradora Final LUGAR AULA DURACIÓN: 18 HORAS OBJETIVO Integrar los conocimientos de contabilidad y prácticas contables en PYMES. INTRODUCCIÓN

La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legal.

La contabilidad tiene diversos libros que son indispensables para toda empresa los cuales son:

• Diario • Inventario • Mayor

Existen también los llamados "Libros Auxiliares" tales como, el Libro de Caja, el Diario Auxiliar de Ventas, el Diario de Cuentas Corrientes, Documentos por Pagar, Bancos, Etc .



2. Todos los alumnos deberán estar en condiciones de resolver,

presentar y exponer los casos prácticos.

68

3. Análisis de resultados de la práctica: Discusión y Conclusiones. 4. Elaborar un reporte de la práctica donde incluyas tus impresiones

sobre los resultados obtenidos. 5. Se realizará un debate grupal donde deberás participar para la


6. La evaluación de la práctica será individual y en equipo, yse calificará: presentación, exposición y dominio del tema.

PREGUNTAS DE REPASO

1. Libro de diario 2. Libro de inventarios 3. Libro de Mayor

69

CASOS

Caso 1. 1. El 1º de abril del 2004 el Sr. Javier Arellano R. en su negocio de artículos

eléctricos, inicia operaciones con los siguientes saldos:

Mobiliario y Equipo de Oficina

20,000.00

Clientes 250,000.00 Bancos 830,000.00 Proveedores 120,000.00 Capital 1,350,000.0

0 Gastos de Organización

20,000.00

Deudores Diversos 110,000.00 Impuestos por Pagar 5,000.00 Acreedores Diversos 8,000.00 Documentos por Cobrar

180,000.00

Documentos por Pagar 7,000.00 Almacén 80,000.00

2. Liquida factura por reparación de camioneta por $1,900.00 que se paga con

cheque. El pago es a cargo de un empleado. 3. Vende mercancía por $90,000.00, le liquidan 20% en efectivo, 30% con un

cheque, 15% con mobiliario de oficina y el saldo a crédito sin documentos. El costo de ventas asciende a $45,000.00.

4. Adquiere una camioneta nueva por $200,000.00. Que se liquida con 4 letras de cambio de $52,000.00 c / u que incluyen intereses.

5. Presta a un empleado $2,000.00 en efectivo, que se descontará en 4 quincenas.

6. Deposita en el banco $27,000.00 7. Paga con cheque recibo de Luz por $1,300.00 y recibo de teléfono por

$2,600.00 correspondiendo el 40% administración y el 60% a venta. 8. Compra papelería por $15,000.00 para usarse en los próximos 8 meses. El

pago se hace con cheque. 9. Cubre sueldos por la primera quincena de abril por $30,000.00

correspondiendo 60% al Departamento de Administración y el 40% al Departamento de Ventas, reteniendo $3,000.00 por I. S. R. y $2,000.00 por concepto de cuotas al seguro social. El pago se hace con cheque.

10. Paga por concepto de impuestos $5,000.00 con cheque.

70

11. Cobra a clientes en forma anticipada $60,000.00 que pagan con cheques por $57,000.00 concediendo un descuento por pronto pago de $2,700.00

12. Vende mercancía por $40,000.00 que le pagan con una letra de cambio a 30 días que incluye el 1% de intereses. El costo de ventas fue de $20,000.00 mas IVA

13. Paga a un proveedor $20,000.00 firmando una letra de cambio a 30 días que incluye intereses al 1%

14. Le paga un cliente $10,000.00 entregando una máquina calculadora. 15. Paga a un acreedor $3,000.00 entregando mercancías que tienen un costo de

$1,500.00 16. Paga con cheque la renta del mes de abril por $15,000.00 correspondiendo

40% al departamento de ventas y 60% al departamento de administración. 17. Se pagan sueldos por la segunda quincena del mes de abril en las mismas

condiciones que la 1ª quincena. 18. Utiliza en el departamento de ventas $900.00 de papelería y en el

departamento de administración $700.00 19. Paga una letra de cambio vencida por $10,000.00 entregando una nueva letra

de cambio por $10,200.00 que incluye intereses por $200.00 20. Cobra a una deudor $30,000.00 en efectivo Se pide: A. Formular asientos de diario. B. Pasar a cuentas de mayor. C. Obtener los saldos de cada cuenta. Caso 2. 1. El Sr. Pedro Ramírez Cortés que se dedica a la compra y venta de ropa para

caballeros, inicia su ejercicio con los siguientes saldos:

CUENTAS SALDO DEUDOR

SALDO ACREEDOR

Caja 20,000.00 Bancos 70,000.00 Almacén 500,000.00 Clientes 60,000.00 Documentos por cobrar 80,000.00 Deudores diversos 10,000.00 Mobiliario y equipo de oficina

100,000.00

Equipo de reparto 150,000.00 Gastos de instalación 30,000.00 Rentas pagadas por anticipado

60,000.00

Proveedores 200,000.00

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Acreedores diversos 40,000.00 Documentos por pagar 60,000.00 Intereses cobrados por anticipado

2,000.00

Capital 600,000.00 Utilidades de ejercicios anteriores

178,000.00

SUMAS IGUALES 1,080,000.00 1,080,000.00 2. Compra pantalones Y CAMISAS POR $50,000.00, que paga $20,000.00 con

un cheque, $20,000.00 con letras de cambio que vencen a 30 y 60 días y el resto lo queda a deber.

3. Un deudor le paga $5,000.00 con un cheque. 4. Paga a un proveedor $10,000.00, más $200.00 de intereses, entregando una

letra de cambio por $10,200.00 5. Vende trajes y camisas por $250,000.00, que le pagan $100,000.00 en

efectivo, $50,000.00 con cheque y $100,000.00 se los quedan a deber sin garantiza el adeudo. El costo de la mercancía vendida es de $100,000.00

6. Vende dos escritorios que le costaron $8,000.00 en $7,000.00, los cuales le quedan a deber.

7. Un cliente le paga $10,000.00 en efectivo. 8. Deposita en el banco $80,000.00 del dinero en efectivo. 9. Liquida un pagaré de $15,000.00 anticipadamente por lo que le conceden un

descuento por pronto pago de $400.00, expidiendo un cheque por $14,600.00 10. Le pagan anticipadamente una letra de cambio por $20,000.00, concediendo

un descuento por pronto pago de $500.00, por lo que recibe en efectivo la cantidad de $19,500.00

11. Paga en efectivo $30,000.00 por concepto de renta, correspondiendo al Departamento de Administración $10,000.00 y al Departamento de Ventas $20,000.00

12. Paga con cheque $6,000.00 por servicio telefónico, correspondiendo $2,500.00 al Departamento de Administración y $3,500.00 al Departamento de Ventas.

13. Vende papel periódico por $150.00, que le pagan en efectivo. 14. Paga en efectivo $2,000.00 por servicio de energía eléctrica, correspondiendo

al Departamento de Administración $600.00 y al Departamento de Ventas $1,400.00

15. Paga con cheque $60,000.00 por concepto de sueldos, que corresponden $30,000.00 al Gerente General, $15,000.00 al Gerente de Ventas, $15,000.00 al Contador.

16. Concede a un cliente una rebaja sobre ventas por $3,000.00 que le aplica en cuenta.

17. Le conceden una rebaja sobre compras por $4,000.00 que aplica en cuenta del proveedor.

18. Paga con cheque $12,000.00 por concepto de comisiones a vendedores. 19. Entrega un donativo en efectivo a la Cruz Roja por $200.00

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Se pide: A) Registrar las 19 operaciones en asientos de diario. B) Registrar las operaciones en T mayor. C) Traspasar los saldos de las cuentas de resultados a la cuenta Pérdidas y

Ganancias. D) Traspasar el saldo de Pérdidas y Ganancias a la cuenta correspondiente

(Utilidad del Ejercicio o Pérdidas del Ejercicio). E) Obtener los saldos de todas las cuentas.

Caso 3. El Sr. Héctor Sandoval Pérez inicia un negocio de compra y venta de artículos de piel con $500,000.00 en efectivo, a partir del 2 de abril de 2004. Durante el mes realiza las siguientes operaciones: 1. Abre cuenta de cheques en el Banco del Este, por $200,000.00 2. Compra Mercancías por $300,000.00, que paga el 50% con cheque, 25% con

documentos y el resto lo queda a deber. 3. Compra un camión para reparto en $150,000.00 que paga con diez letras de

cambio. 4. Presta $2,000.00 a un empleado pagándole en efectivo. 5. Deposita $200,000.00 en el banco. 6. Devuelve mercancías por $20,000.00 que le acreditan en cuenta. 7. Efectúa gastos de instalación por $50,000.00 que paga el 50% con cheque y el

resto lo queda a deber. 8. Vende mercancías por $300,000.00 que le pagan el 50% en efectivo, el 25%

con documentos y el resto se lo quedan a deber. El costo de $150,000.00 9. Paga $20,000.00 a un proveedor con cheque. 10. Sus clientes le devuelven mercancías por $25,000.00, que paga el 50% con

cheque y el resto lo acredita en cuenta. El costo es de $12,500.00 11. Le pagan anticipadamente un documento de $20,000.00, por lo que concede

un descuento de $500.00. El pago se lo hacen con cheque. 12. Paga anticipadamente una letra de cambio de $15,000.00 por lo que le

conceden un descuento de $400.00. El pago lo hace con cheque. 13. Liquida los sueldos de la primera quincena como sigue: Departamento de

Administración $25,000.00, Departamento de Ventas $40,000.00, reteniendo impuesto sobre productos del trabajo por $10,100.00 y cuotas al I. M. S. S. Por $11,500.00. El pago lo hace con cheque.

14. Un empleado le paga $500.00 en efectivo, por concepto de préstamo concedido.

15. Paga $10,000.00 con cheque a crédito. 16. Compra mercancías por $50,000.00 a crédito. 17. Vende mercancías por $80,000.00 a crédito. El costo es de $40,000.00 18. Un cliente le paga $15,000.00 entregándole un pagaré.

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19. Paga $20,000.00 a un proveedor entregando un pagaré a su cargo. 20. Paga los sueldos de la segunda quincena en los mismos términos de la

primera. Se pide: A) Registrar las operaciones en asientos de diario. B) Registrar las operaciones en T de mayor. C) Determinar la utilidad o pérdida del mes. D) Obtener los saldos de todas las cuentas. Caso 4. El Sr. Luis Méndez López inicia su ejercicio el 1º de enero de 2004 con los siguientes saldos: Caja 3,000.00 Proveedores 50,000.00 Documentos por pagar 100,000.00 Bancos 80,000.00 Acreedores diversos 70,000.00 Clientes 90,000.00 Rentas pagadas por anticipado

10,000.00

Almacén 200,000.00 Mobiliario y equipo 160,000.00 Capital 300,000.00 Utilidades de ejercicios anteriores

23,000.00

Durante el mes realiza las siguientes operaciones: 1. Vende mercancías por $80,000.00, que le pagan el 50% en efectivo y el resto

con dos pagarés. El costo es de $35,000.00 2. Deposita $30,000.00 en el banco. 3. Paga $20,000.00 a un proveedor con cheque. 4. Paga anticipadamente un pagaré con valor nominal de $50,000.00, por lo que

le conceden un descuento del 2% por pronto pago. El pago lo hace con cheque.

5. Paga los siguientes gastos: luz $2,500.00, teléfono $1,850.00, telégrafos y correos $450.00, de los cuales corresponden el 75% al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración. El pago se hace en efectivo.

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6. Se aplican $5,000.00 de renta por el mes de enero correspondiendo el 60% al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración.

7. Paga los sueldos de la primera quincena por $40,000.00 correspondiendo el 60% al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración, reteniendo $5,200.00 por cuotas al I. M. S. S. Y $7,300.00 por impuestos sobre productos del trabajo. El pago lo hace con cheque.

8. Le pagan anticipadamente un documento de $20,000.00, por lo que concede un descuento del 2%. El pago se lo hacen con un cheque.

9. Un cliente le paga $5,000.00 en efectivo. 10. Compra una sumadora en $8,500.00 a crédito. 11. Vende mercancías por $60,000.00, que le pagan en efectivo. El costo es de

$27,000.00 12. Deposita $70,000.00 en el banco. 13. Compra mercancías por $200,000.00, que paga $50,000.00 con un cheque y el

resto con 4 pagarés a 30, 60, 90 y 120 días. 14. Sus clientes le devuelven mercancías por $10,000.00, por lo que le regresan el

pagaré que había entregado para garantizar su adeudo. 15. Le liquidan un pagaré de $20,000.00 en efectivo. 16. Devuelve mercancías a un proveedor por $30,000.00, por lo que le regresan el

pagaré que había entregado para garantizar su adeudo. 17. Vende mercancías por $200,000.00 que le pagan el 50% en efectivo, 25% con

documentos y el resto se lo quedan a deber. El costo $80,000.00 18. Deposita $100,000.00 en el banco. 19. Compra papelería y útiles de escritorio por $8,000.00, correspondiendo el 70%

al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración. El pago se hace con cheque.

20. Paga los sueldos de la segunda quincena en los mismos términos de la primera.

Caso 5. Registro en Diario. 1. La Comercializadora de Sombreros, S.A. presenta un saldo en almacén al 1 de enero de 200X de $276,025. 2. El 5 de enero adquiere a crédito a 30 días de su proveedor de Monterrey, El Rey del Sombrero, S.A. mercancía por $557,750 más IVA, según factura N°75756. 3. La compra anterior origina gastos por concepto de fletes y acarreos por $70,000 más IVA, según talón de embarque N°109234 de Fletes del Norte, S.A. el día 8 de enero, los cuales se quedan a deber. 4. El día 11 de enero llegan al almacén las mercancías adquiridas en Monterrey. 5. El día 11 de enero expide cheque para liquidar el talón de embarque de la compañía de fletes. 6. El día 14 de enero adquiere a crédito a 30 días de su proveedor de Yucatán, El Bombín, S.A. mercancía por $760,750 más IVA, según factura N° 98723. 7. La compra anterior origina gastos por concepto de fletes y acarreos por $85,000 más IVA, según talón de embarque N° 55540 de Autotransporte Bochito, S.A. del día 16 de enero, los cuales se quedan a deber.

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8. El día 30 de enero expide cheque para liquidar a su proveedor de Monterrey la factura N° 75756. Caso 6. Registro en Diario. a) Compra de un ordenador electrónico el día 2 de enero de l 200X por $2’000,000, siendo su forma de pago la siguiente: – El 50% al contado por cheque bancario. – El 50% aceptando un efecto por el $1’000,000 correspondiente más $200,000 en concepto de intereses. El nominal del efecto asciende, por tanto, a $1’200,000 y su vencimiento es dentro de 24 meses. b) Al final del ejercicio 1 se registran como gastos financieros los intereses correspondientes a los 12 meses transcurridos. c) Al final del ejercicio 2 se registran, análogamente, los intereses correspondientes a los siguientes 12 meses transcurridos. d) También, al término del año 2 se procede al pago por Banco del efecto al llegar en dicho momento su vencimiento. Se pide: Realizar los asientos de Diario correspondientes a las operaciones relacionadas anteriormente. Caso 7. La Partida Doble y el Registro en diario. Balanza de Comprobación, Estado de Resultados y Balance General.

1/03: Se constituye la compañía “Patito, S.A.”. Los socios aportan $80,000 en

efectivo y mercancía con valor de $20,000.

3/03: Pagan con un cheque $10,000 al notario por los trámites de constitución de la empresa. 7/03: Venden mercancía en $20,000 cuyo costo es de $8,000. Cobran la mitad en efectivo, el 25% con un documento sin intereses que vence en abril y el resto es a crédito. 10/03: Pagan $2,000 con cheques por los servicios de luz, agua y teléfono. (60% G.A.; 40% G.V.). 12/03: Pagan $300 con un cheque por la instalación de persianas y tapices. 15/03: Compran una camioneta para reparto de mercancía con valor de $50,000 pagando la mitad en efectivo y por la otra mitad firman un documento sin intereses con vencimiento el 30 de marzo. 17/03: Cobran la mitad de lo que adeudan los clientes por el crédito otorgado por la venta de mercancía del día 7. 19/03 Se le otorga un préstamo al hermano de un empleado por $100 22/03: Le prestan a un empleado $500 y le serán cobrados el mes próximo. 23/03: Se entregan $200 como donativo a un orfanato (50% G.A.; 50% G.V.).

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25/03: Compran computadoras con valor de $100,000. Pagan el 25% con un cheque y el resto a crédito. 27/03: Efectúan un depósito en la Compañía de Luz por $500 con un cheque. 29/03: Quedan a deber $800 por servicio de mantenimiento de la camioneta. 30/03: Pagan el documento que vence hoy por la compra de la camioneta. 31/03: Pagan sueldos por $6,500 a los empleados de administración y $2,500 de comisiones a los vendedores. Se pide: 1. Registrar las operaciones en asientos de diario y en cuentas “T”. 2. Elaborar Balanza de Comprobación. 3. Elaborar Estado de Resultados y Balance General. Caso 8. La Partida Doble y el Registro en diario. Balanza de Comprobación. Estado de Resultados y Balance General.

1/04: Se constituye la compañía “Aquiles Boy, S.A.”. Los socios aportan $80,000

en efectivo y mobiliario con valor de $20,000.

2/04: Pagan con un cheque $5,000 al notario por el Acta Constituti va. 4/04: Compran un local en un centro comercial con valor de $50,000. Pagan la mitad con un cheque y el resto lo quedan a deber. 6/04: Instalan alfombras y cortinas con valor de $5,000 a crédito. 9/04: Se entrega un donativo para la cruz Roja por 300. (50% G.A.; 50% G.V.) 10/04: Compran mercancía con valor de $6,000 pagando la mitad en efectivo y por la otra mitad, firman un documento sin intereses con vencimiento el 30 de abril. 14/04: Pagan $150 en efectivo por un anuncio que aparecerá los siguientes tres días en un periódico promoviendo las mercancías. 17/04: Venden mercancía en $8,500 cuyo costo es de $3,000. Cobran el 60% en efectivo y por el resto se firma un documento sin intereses con vencimiento a un mes. 20/04: Le prestan a un vecino comerciante $600. 23/04: A un empleado le prestan $250 que pagará en mayo. 25/04: Efectúan un depósito en la Compañía de Luz por $300 con un cheque. 27/04: Pagan con cheques los servicios de agua, luz, gas y teléfono por un total de $800 (50% G.A.; 50% G.V.) 29/04: Pagan $12,000 del adeudo con los acreedores. 30/04: Entregan cheques a los empleados del departamento de ventas y a los del departamento de administración por $5,300 y $6,000 respectivamente por concepto de sueldos y salarios por el mes de abril. Se pide: 1. Registrar las operaciones en asientos de diario y en cuentas “T”. 2. Elaborar Balanza de Comprobación. 3. Elaborar Estado de Resultados y Balance General.

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Caso 9. La Partida Doble y el Registro en diario. Balanza de Comprobación. Estado de Resultados y Balance General. 1/10: Se constituye la compañía “Pirrurris, S.A.” y los socios aportan lo siguiente:

Efectivo $ 75,000

Terreno 80,000

Edificio 140,000

Automóvil 60,000

Total $355,000

2/10: Se compra mercancía en $20,000 y se paga con un documento sin intereses $5,000 y el resto a crédito. 3/10: Se compra mobiliario en $10,000 a crédito 10/10: Se paga el recibo de luz por $4,000 con un cheque (60% G.A.; 40% G.V.) 15/10: Se vende mercancía en $14,000 cuyo costo es de $7,000. Cobra como sigue:

A crédito $6,000 En efectivo $2,000 El resto con un documento sin intereses

17/10: Venden mercancía en $8,500 cuyo costo es de $3,000. Cobran el 60% en efectivo y por el resto se firma un documento sin intereses con vencimiento a un mes. 20/10: Se pagan comisiones a los vendedores por $1,500 en efectivo 23/10: A un empleado le prestan $250 que pagará en mayo. 25/10: Se paga el documento de la compra del día 2. 29/10: Se cobra el 60% de lo que vendió a crédito el día 15. 30/10: Se paga la mitad de lo que se debe al acreedor. Se pide: 1. Registrar las operaciones en asientos de diario y en cuentas “T”. 2. Elaborar Balanza de Comprobación. 3. Elaborar Estado de Resultados y Balance General.

Caso 10.

Esquemas de Mayor.

Este caso presenta tres casos diferentes de conciliaciones bancarias, cuya

complejidad va en aumento paulatinamente. La correspondiente al mes de febrero

ilustra el caso de iniciación en el manejo de una cuenta de cheques y las de marzo

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y abril continúan el proceso, ofreciendo diversas partidas de conciliación. Prepare

las diversas conciliaciones bancarias y si es necesario registre en la contabilidad

los asientos de ajuste derivados de la misma. Preséntelos en T’s de mayor

mostrando el saldo de la cuenta de bancos, los cargos o abonos de las

correcciones y el nuevo saldo.

FEBRERO:

1103-001 Banco Continental, S.A. (CUENTA DE MAYOR) FECHA CONCEPTO CARGOS FECHA CONCEPTO ABONOS 02/02 depósito $250,000 09/02 Cheque 501 $60,000 04/02 depósito 24,000 10/02 Cheque 502 37,000 06/02 depósito 46,000 20/02 Cheque 503 40,000 10/02 depósito 5,000 23/02 Cheque 504 19,000 26/02 depósito 39,000 25/02 Cheque 505 22,000 28/02 depósito 88,000 Saldo al 28 de febrero: $274,000

La Comercial, S.A. (Estado de cuenta de febrero) FECHA CONCEPTO CARGOS ABONOS SALDOS 03/02 depósito $250,000 $250,000 05/02 depósito 24,000 274,000 07/02 depósito 46,000 320,000 11/02 depósito 5,000 325,000 19/02 Cheque 501 $60,000 265,000 26/02 Cheque 503 40,000 225,000 28/02 depósito 39,000 264,000 28/02 Cheque 505 22,000 242,000

MARZO: 1103-001 Banco Continental, S.A. (CUENTA DE MAYOR) FECHA CONCEPTO CARGOS FECHA CONCEPTO ABONOS 01/03 SALDO $274,000 06/03 depósito 70,000 01/03 Cheque 506 $8,000 11/03 depósito 25,000 04/03 Cheque 507 9,500 15/03 depósito 42,000 07/03 Cheque 508 6,900 22/03 depósito 15,000 12/03 Cheque 509 5,000 24/03 depósito 2,000 17/03 Cheque 510 1,600 28/03 depósito 15,000 19/03 Cheque 511 12,000 31/03 depósito 12,500 24/03 Cheque 512 3,200 25/03 Cheque 513 7,000 26/03 Cheque 514 2,400 28/03 Cheque 515 3,100 29/03 Cheque 516 6,600 31/03 Cheque 517 700 Saldo al 31 de marzo: $389,500

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La Comercial, S.A. (Estado de cuenta de marzo) FECHA CONCEPTO CARGOS ABONOS SALDOS 01/03 Saldo anterior $242,000 02/03 Cheque 502 $37,000 205,000 02/03 Cheque 506 8,000 197,000 03/03 depósito $88,000 285,000 06/03 pago teléfono 5,355 279,645 08/03 depósito 70,000 349,645 10/03 Cheque 508 6,900 342,745 12/03 depósito 25,000 367,745 16/03 depósito 24,000 391,745 19/03 Cheque 509 5,000 386,745 22/03 Cheque 511 12,000 374,745 23/03 depósito 15,000 389,745 24/03 depósito 2,000 391,745 25/03 comisión cobranza 50 391,695 30/03 Cheque 513 7,000 384,695

ABRIL: 1103-001 Banco Continental, S.A. (CUENTA DE MAYOR) FECHA CONCEPTO CARGOS FECHA CONCEPTO ABONOS 01/04 SALDO $???? 07/04 depósito $47,000 04/04 Cheque 518 $5,000 14/04 depósito 50,000 12/04 Cheque 519 750 23/04 depósito 5,000 17/04 Cheque 520 10,000 30/04 depósito 2,200 18/04 Cheque 521 10,000 19/04 Cheque 522 10,000 23/04 T.E.F. 15,000 27/04 Cheque 523 15,000 27/04 Cheque 524 800 Saldo al 31 de abril: $????

La Comercial, S.A. (Estado de cuenta de abril) FECHA CONCEPTO CARGOS ABONOS SALDOS 01/04 Saldo anterior $384,695 01/04 depósito $15,000 399,695 02/04 Cheque 504 $19,000 380,695 03/04 depósito 12,500 393,195 04/04 Dev. depósito 1,509 391,686 06/04 Cheque 510 6,100 385,586 08/04 depósito 47,000 432,586 10/04 Cheque 512 3,200 429,386 13/04 Cheque 515 3,100 426,286 15/04 depósito 50,000 476,286 16/04 Cheque 513 7,000 469,286 18/04 Pago luz 8,200 461,086 21/04 Cheque 520 10,000 451,086 23/04 depósito 5,000 456,086

80

23/04 T.E.F. 1 15,000 441,686 30/04 Depósito 2 1,600 442,686 30/04 Remesa Tampa 130,000 312,686

1: Este es el primer movimiento de transmisión electrónica de fondos que hizo la empresa; lo registró con base a una impresión en papel del envío, anexo a la póliza. 2: El depósito hecho por nosotros fue de $2,200 de los cuales $1,600 fueron en efectivo y $600 en documentos Caso 11. La Partida Doble y el Registro en diario. Balanza de Comprobación. Estado de Resultados y Balance General. 1. Pagamos el Impuesto sobre la Renta causado sobre la utilidad de la empresa del año pasado, por un importe de $28,000. 2. Recibimos del banco $12,000 por concepto de préstamo y le firmamos un pagaré por la misma cantidad, a un plazo de 5 meses. El pagaré estipula intereses al 3% mensual, que se pagarán junto con el nominal del documento en la fecha en que este vence. 3. El día 30 de abril de 1999 pagamos un pagaré con valor nominal de $3,000 cuyo interés nos descontó el banco al entregarnos el importe del préstamo. El vencimiento del mismo es el 31 de junio de 1999 y debido a que se está liquidando antes de su vencimiento el banco nos bonifica $150 de intereses a razón de $50 por mes. 4. Tomamos en arrendamiento un local para establecer nuestro negocio. En dicho local mandamos poner un piso especial antiderrapante y varios canceles de tablaroca, todo con un importe de $14,000 más IVA que le quedamos a deber a la Constructora La Malecha, S.A. 5. Una camioneta de reparto sufrió un accidente que significó pérdida total de la misma. La póliza de seguro nos protege por $25,000 y la compañía de seguros se ha comprometido a pagarnos dicha suma dentro de 45 días. La camioneta tiene un valor de $30,000 y una depreciación acumulada de $22,000. 6. El Centro Comercial, S.A.. nos paga $3,600 para liquidar un pagaré que nos debía, que vence dentro de dos meses, cuyo valor nominal es de $4,000 y en dicho pagaré se habían incluido intereses. Como lo liquida antes de la fecha de vencimiento, le bonificamos los intereses a razón de $200 por mes. 7. La empresa tiene gastos de instalación por $60,000; el porcentaje de amortización es del 5% anual, de los cuales el 80% corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento administrativo. 8. Correr el ajuste de fin de ejercicio por lo siguiente: Depreciación de edificio: $8,000 Depreciación de equipo de cómputo: $4,000 Depreciación de mobiliario y equipo de oficina: $4,000 La cuarta parte del edificio y la cuarta parte de los equipos antes mencionados los usa el departamento de ventas. 9. De los intereses que aparecen como cobrados por anticipado, se han devengado del ejercicio $5,000

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10. El impuesto predial del último bimestre del ejercicio, se encuentra pendiente de pago al cierre del mismo. Su importe es de $8,000. El 25% de dicho impuesto se considera aplicable al departamento de ventas. Caso 12. La Partida Doble y el Registro en diario. Balanza de Comprobación. Estado de Resultados y Balance General. 1. En el ejercicio actual se han devengado $500 de intereses derivados de un

préstamo de $6,000. El citado documento estipula que los intereses debemos pagarlos al vencimiento del mismo.

2. Las cuotas patronales del Inseguro Social por el mes actual importan $15,000 de los cuales $7,000 corresponden al departamento de ventas y el resto al departamento de administración. Dichas cuotas se deben pagar el próximo mes. 3. Al cierre del periodo quedó pendiente de pago el recibo de horarios del auditor externo de la empresa por un importe de $25,000 más IVA. 4. Se devengaron $4,500 de las primas de los seguros que se contrataron el mes anterior y cuya vigencia es de un año. 5. Durante el último mes, en nuestras bodegas guardamos mercancías de otra empresa. El servicio de almacenaje importa $13,000 más IVA y dicha compañía se ha comprometido a pagarlo dentro de 45 días. Caso 13. Fundamentos de Impuestos (IVA). 1. Registrar en asientos de diario y en cuentas “T” lo siguiente: Enero: 01/01 Se compra mercancía en $10,000 más IVA a crédito. 15/01 Se compra mercancía en $6,000 más IVA a crédito cuyo costo es $15,000. 31/01 Fin de mes. Febrero: 3/02 Se compra mercancía en $4,000 más IVA a crédito. 17/02 Se paga el IVA. 28/02 Fin de mes. Marzo: 7/03 Se vende mercancía en $2,500 más IVA a crédito cuyo costo es de $1,000. 31/03 Fin de mes. 2. Con respecto a la pregunta 5: a) ¿Cuándo se generó el IVA que se paga el 17 de febrero? b) ¿Porqué no hay asiento de compensación de IVA en febrero? c) ¿En abril habrá pago de IVA? ¿Porqué? Caso 14. Fundamentos de Impuestos (IVA) Registre en asientos de diario los movimientos contables que tienen que realizar tanto Transa, S.A. como Patito, S.A.. de las siguientes operaciones: 1. Transa, S.A.. vendió a crédito 60 escritorios a $500 más IVA cada uno, a la compañía Patito, S.A.. el 4 de marzo de 199X.

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2. Transa, S.A.. vendió de contado 24 escritorios a $500 más IVA cada uno, a la compañía Patito, S.A. el 6 de marzo de 199X. 3. El 8 de marzo la compañía Patito, S.A. le devolvió un escritorio que resultó dañado en el embarque a Transa, S.A.. Se le acreditan en cuenta $500. Es necesario considerar el IVA adicional que corresponde a la devolución. 4. La compañía Patito, S.A.. pagó su cuenta el 14 de marzo, disminuyendo la devolución de $500 y el 2% del descuento por pronto pago, que se concede por pagar dentro de los 10 días. El importe recibido fue de $33,246. 5. Tomando como base el punto anterior, se supone que el pago se hizo el 31 de marzo. 6. Transa, S.A. vendió a la compañía Patito, S.A. 1,000 kilos de tela para secar autos. El precio de lista era de $0.50 el kg. con un descuento comercial del 10% en pedidos de 250 a 500 kg. más un descuento comercial adicional del 10% por pedidos de 500 a 1,000 kg. Las condiciones de descuento por pronto pago el 2% si paga dentro de los 10 primeros días. Dentro del precio de venta no se ha calculado el IVA. Caso 15. La Partida Doble y el Registro en diario. Balanza de Comprobación, Estado de Resultados y Balance General. La fábrica de ropa interior “Boxers, S.A.”, tiene al final de su etapa preoperativa,

los siguientes saldos al 31 de enero de 1999:

Bancos $800,000 Fondo para compra de patentes 450,000 Clientes 54,000 Almacén 250,000 Terreno 200,000 Edificio 340,000 Gastos de Organización 300,000 Patentes 145,000 Proveedores 198,000 IVA por pagar 13,500 Documentos por pagar 144,000 Capital Social 1’ 950,000 Ventas 90,000 Costo de Ventas 30,000 Gastos de Administración 25,000 Gastos de Ventas 22,500

Durante el mes de febrero la compañía inicia su etapa operativa con las siguientes operaciones: 1. Amortiza sus gastos de organización. 2. Adquiere una patente, con derecho a uso por 5 años, por la que paga $450,000 de su Fondo. 3. La compañía compra al contado el 6 de febrero, papelería para uso de la oficina por un monto de $20,000. Al 28 de febrero ha utilizado $7,000.

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4. El 16 de febrero acepta un pedido por $34,000 más IVA. Su política de ventas es solicitar el 50% de anticipo al efectuarse el pedido y el resto cuando se entrega la mercancía. 5. Se desarrolló un nuevo tipo de interiores llamada “Matapasiones”. La compañía ha gastado en costos legales y otros costos relacionados con el proceso legal de obtención de la patente sobre el producto desarrollado $80,000. Los gastos totales de investigación y desarrollo efectuados por la compañía ascendieron a $150,000 más IVA. 6. La empresa paga por publicidad un total de $90,000 más IVA al contado, el 7 del mes en curso, de los cuales el 30% corresponden a un anuncio que aparecerá en las revistas de mayor circulación durante este mes. El resto corresponde a una campaña publicitaria para lanzar a la marca “Matapasiones” al mercado, ésta se iniciará el próximo mes. 7. Adquiere una marca registrada de camisetas llamada “La Garra” en $150,000 más IVA, con derecho a uso por 10 años. 8. Se adquirieron derechos de patente en enero de 1999 en $145,000. La patente tiene una vida útil de 20 años. En el presente mes la compañía enfrentó una demanda por dicha patente, ganado el juicio. Los gastos del abogado sumaron $30,000 más IVA. 9. La compañía otorgó una franquicia para la distribución de sus marcas en $250,000. • La compañía hace uso de sus patentes durante los años 1999, 2000, 2001, 2002 y 2003. • La marca “Matapasiones” se ha vendido muy bien durante los años 1999, 2000, 2001, 2002 y 2003. • La marca “La Garra” se estuvo vendiendo durante 1999 y 2000. A partir de 2001 la demanda se redujo a cero. Se pide: a. Registrar las operaciones de febrero en asientos de diario y en cuentas “T”. b. Elaborar Balanza de Comprobación. c. Elaborar Estado de Resultados y Balance General. d. Determinar el valor de las marcas y las patentes al final del año 2003.



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