universidad de guayaquil facultad de …repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/11226/1/tesis...

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR AL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA:

“DISEÑO DE CONTROL INTERNO PARA MINIMIZAR COSTOS DE

INVENTARIOS DE OFFSET ABAD C. A.”

AUTORES: MARTILLO PIN ANDREA KATHERINE

RODRÍGUEZ VALENCIA RÓBINSON

TUTOR: MSC. VALENCIA MAZA DARWIN

GUAYAQUIL, MAYO 2016

ii

REPOSITORIO NACIONAL DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO Y SUBTÍTULO: DISEÑO DE CONTROL INTERNO PARA MINIMIZAR

COSTOS DE INVENTARIOS DE OFFSET ABAD C. A.

AUTORES: Martillo Pin Andrea Katherine Rodríguez Valencia Róbinson Estalin

REVISORES: Ing. Com. Ronquillo Briones Sixto Benigno

Ing. Com. Guerrero Tapia Jhon Fernando

INSTITUCIÓN:

Universidad de Guayaquil

FACULTAD:

Ciencias Administrativas

CARRERA: Contaduría Pública Autorizada

FECHA DE PUBLICACIÓN:

No. DE PAGS: 140

ÁREA DE TEMÁTICA:

Campo: Empresa Offset Abad C. A.

Área: Producción y Bodega

Aspecto: Control Interno Delimitación temporal: 2015 PALABRAS CLAVES: Políticas, Procedimientos, Control Interno, Inventarios, Bodega, Costo de Producción, Modelos de Administración, Personal Idóneo

RESUMEN: El presente trabajo de investigación fue realizado en la empresa Offset Abad C. A., de la ciudad de Guayaquil, con el objetivo de proponer mejoras en la gestión de sus inventarios mediante la aplicación de políticas y procedimientos de control interno que permitan minimizar los costos de producción. Para el estudio empleamos un método de investigación lógico inductivo que nos permitió formular hipótesis partiendo de la realidad de la compañía basado en una muestra significativa para poder describir la eficiencia del proceso productivo, con énfasis en la gestión de las materias primas utilizadas de tal manera que se pudo identificar las debilidades del control interno actual de este componente para proponer las mejoras pertinentes. En la propuesta enfatizamos normar políticas y procedimientos de control respecto al adecuado almacenamiento, clasificación, organización de la materia prima, el control de existencias y las seguridades físicas que debe tener para salvaguardar este activo. Concluimos en que es necesario potenciar el control interno de la compañía y para ello basamos nuestra hipótesis en un marco referencial válido y aplicable sustentado por la metodología COSO II, modelos de administración de inventario y la Norma Internacional de Contabilidad 2 que permitan minimizar los costos.

No. DE REGISTRO (EN BASE DE DATOS) No. DE CLASIFICACIÓN

DIRECCIÓN URL (TESIS EN LA WEB)

ADJUNTO PDF: ( x ) SI ( ) NO

CONTACTO CON AUTOR/ES: Martillo Pin Andrea Katherine Rodríguez Valencia Róbinson

TELÉFONO

0992426715

0992313589

E-MAIL: [email protected] [email protected]

CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN: Secretaria de la Facultad de Ciencias Administrativas.

NOMBRE: Secretaria General

TELÉFONO: 042-284505 - 042-287258

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

iii

CERTIFICADO DEL ANTIPLAGIO

CERTIFICO EL RESULTADO DEL SISTEMA URKUND QUE DEMUESTRA UN

PORCENTAJE DEL 0% DE COINCIDENCIAS DE LA TESIS “DISEÑO DE

CONTROL INTERNO PARA MINIMIZAR COSTOS DE INVENTARIOS DE

OFFSET ABAD C. A.”.

TUTOR

______________________________________

MSc. Darwin Valencia Maza

Guayaquil, Marzo 2016

iv

RENUNCIA DE DERECHO DE AUTOR

POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICAMOS QUE LOS CONTENIDOS

DESARROLLADOS EN ESTA TESIS SON DE ABSOLUTA PROPIEDAD Y

RESPONSABILIDAD DE LOS AUTORES MARTILLO PIN ANDREA KATHERINE

CON C.I # 092740517-5 Y RODRÍGUEZ VALENCIA RÓBINSON ESTALIN CON C.I

# 092589633-4 CUYO TEMA ES:



DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE

GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.

MARTILLO PIN ANDREA KATHERINE

C.I# 092740517-5

RODRÍGUEZ VALENCIA RÓBINSON ESTALIN

C.I # 092589633-4


v

CERTIFICADO DEL TUTOR

HABIENDO SIDO NOMBRADO, LCDO. DARWIN VALENCIA MAZA, TUTOR

DE TESIS DE GRADO COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO, PRESENTADO POR LOS EGRESADOS:

MARTILLO PIN ANDREA KATHERINE C.I.: 092740517-5

RODRÍGUEZ VALENCIA RÓBINSON C.I.: 092589633-4

TEMA: “DISEÑO DE CONTROL INTERNO PARA MINIMIZAR COSTOS DE

INVENTARIOS DE OFFSET ABAD C. A.”.

CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,

ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.

MSc. Darwin Valencia Maza

TUTOR DE TESIS


vi

DEDICATORIA

Le dedicamos el presente proyecto de Tesis a Dios por darnos la capacidad, la valentía

necesaria para lograr que esta meta se hiciera realidad.

A nuestros padres como un fruto de su inagotable esfuerzo, dedicación y para su

satisfacción por el deber cumplido.

A nuestros hermanos, compañeros y amigos que han estado con nosotros en el

transcurso de nuestra formación.

vii

AGRADECIMIENTO

A Dios por darnos las fuerzas necesarias y la fe para superar cualquier obstáculo que se

nos presente.

A nuestros padres y hermanos por su incondicional apoyo en toda nuestra carrera

estudiantil y por motivarnos siempre a superarnos personal y profesionalmente.

A los catedráticos que impartieron su sabiduría y experiencia para enriquecer nuestros

conocimientos y poder ser un aporte positivo en la sociedad.

A nuestros compañeros y amigos, que de una u otra manera, han formado parte para el

cumplimiento de este logro.

viii

RESUMEN

El presente trabajo de investigación fue realizado en la empresa Offset Abad C. A., de

la ciudad de Guayaquil, con el objetivo de proponer mejoras en la gestión de sus inventarios

mediante la aplicación de políticas y procedimientos de control interno que permitan

minimizar los costos de producción. Para el estudio empleamos un método de investigación

lógico inductivo que nos permitió formular hipótesis partiendo de la realidad de la compañía

basado en una muestra significativa para poder describir la eficiencia del proceso productivo,

con énfasis en la gestión de las materias primas utilizadas de tal manera que se pudo

identificar las debilidades del control interno actual de este componente para proponer las

mejoras pertinentes. En la propuesta enfatizamos normar políticas y procedimientos de

control respecto al adecuado almacenamiento, clasificación, organización de la materia

prima, el control de existencias y las seguridades físicas que debe tener para salvaguardar este

activo. Concluimos en que es necesario potenciar el control interno de la compañía y para

ello basamos nuestra hipótesis en un marco referencial válido y aplicable sustentado por la

metodología COSO II, modelos de administración de inventario y la Norma Internacional de

Contabilidad 2 que permitan minimizar los costos.

Palabras claves: Políticas, procedimientos, control interno, inventarios, costo de

producción, modelos de administración, personal idóneo.

ix

ABSTRACT

This research was achieved at the enterprise Offset Abad C. A., in Guayaquil city, with

the objective to propose improvements in inventory management by implementing internal

control politics and procedures to minimize production costs. For this study employed a

method of inductive logic research that allowed us to formulate hypotheses based on the

reality of the company through on a significant sample to describe the efficiency of the

production process, with emphasis on the management of raw materials used in such a way

that it was able to identify the weaknesses of the current internal control of this component to

propose appropriate improvements. The proposal emphasized regulate control politics and

procedures regarding proper storage, classification, organization raw materials, stock control

and physical security that must be to safeguard this asset. We concluded that it is necessary to

enhance internal control of the company and for that we based our hypothesis on a valid and

applicable reference framework supported by the COSO II methodology, inventory

management methods and the International Accounting Standard 2 that minimize cost.

Keywords: Politics, procedures, internal control, inventory, cost of production,

management methods, qualified personal.

x

TABLA DE CONTENIDO

Portada ................................................................................................................................... i

Repositorio nacional de ciencia y tecnología ..................................................................... ii

Certificado del sistema antiplagio .......................................................................................... iii

Renuncia de derecho de autoría ............................................................................................. iv

Certificado del tutor ............................................................................................................... v

Dedicatoria............................................................................................................................ vi

Agradecimiento .................................................................................................................... vii

Resumen ............................................................................................................................. viii

Abstract ................................................................................................................................ ix

Tabla de contenido ................................................................................................................. x

Índice de tablas .................................................................................................................. xvii

Índice de figuras .................................................................................................................. xix

Introducción ........................................................................................................................... 1

1. EL PROBLEMA .......................................................................................................... 3

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................................ 3

1.1.1 Descripción de la situación problemática ........................................................... 3

1.1.2 Delimitación del problema ................................................................................. 5

1.1.3 Formulación y Sistematización del Problema ..................................................... 6

1.1.3.1 Sistematización del Problema ..................................................................... 6

1.2 OBJETO DE ESTUDIO .................................................................................................... 6

1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................................ 6

1.3.1 Objetivo General ................................................................................................ 6

1.3.2 Objetivos Específicos ......................................................................................... 7

xi

1.4 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN ................................................. 7

1.4.1 Justificación Teórica .......................................................................................... 7

1.4.2 Justificación Social ............................................................................................ 7

1.4.3 Justificación Económica..................................................................................... 8

1.4.4 Justificación Metodológica ................................................................................ 8

1.5 HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................................. 8

1.6 VARIABLES DE LA HIPÓTESIS ....................................................................................... 8

1.6.1 Variable Independiente ...................................................................................... 8

1.6.2 Variable Dependiente ......................................................................................... 8

2 MARCO REFERENCIAL ........................................................................................... 9

2.1 ANTECEDENTES .......................................................................................................... 9

2.2 DESCRIPCIÓN DE LA INDUSTRIA GRÁFICA ................................................................... 11

2.3 PRINCIPALES PAÍSES VENDEDORES EN LA INDUSTRIA GRÁFICA MUNDIAL ..................... 12

2.4 INDUSTRIA GRÁFICA DEL ECUADOR ........................................................................... 13

2.5 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA ................................................................................ 13

2.5.1 Misión ............................................................................................................. 14

2.5.2 Visión .............................................................................................................. 14

2.5.3 Política de Calidad ........................................................................................... 14

2.5.4 Estructura Organizacional ................................................................................ 15

2.5.5 Principales servicios......................................................................................... 17

2.5.6 Principales materias primas .............................................................................. 17

2.5.7 Principales productos ....................................................................................... 19

2.5.8 Procesos Productivos ....................................................................................... 20

2.5.9 Diseño gráfico ................................................................................................. 21

2.5.9.1 Pre-impresión o pre-prensa ....................................................................... 21

xii

2.5.9.2 Impresión ................................................................................................. 21

2.5.9.3 Acabado ................................................................................................... 22

2.5.9.4 Encuadernación, Cosido y Pegado ............................................................ 23

2.5.9.5 Actividades de Manufactura Manual ........................................................ 24

2.6 MARCO TEÓRICO ................................................................................................ 24

2.6.1 Manual ............................................................................................................ 24

2.6.2 Políticas ........................................................................................................... 25

2.6.3 Procedimientos ................................................................................................ 25

2.6.4 Control Interno ................................................................................................ 25

2.6.5 Elementos del Control Interno.......................................................................... 26

2.6.6 Personal Idóneo ............................................................................................... 30

2.6.7 Inventarios ....................................................................................................... 31

2.6.8 Materia Prima .................................................................................................. 31

2.6.9 Costos de Adquisición ..................................................................................... 32

2.6.10 Costos de Transformación ............................................................................ 32

2.6.11 Valor neto realizable .................................................................................... 33

2.6.12 Administración de Inventario ....................................................................... 33

2.6.13 Modelos de Administración de Inventario .................................................... 34

2.6.13.1 Cantidad Económica de Pedido ................................................................ 34

2.6.13.2 Just on Time ............................................................................................. 38

2.6.14 Organización de la Bodega ........................................................................... 38

2.6.14.1 Metodología 5S ........................................................................................ 39

2.6.15 Costo de producción..................................................................................... 41

2.6.16 Merma ......................................................................................................... 41

2.6.17 Material defectuoso ...................................................................................... 41

xiii

2.6.18 Productos defectuosos y dañados ................................................................. 42

2.6.18.1 Productos defectuosos .............................................................................. 42

2.6.18.2 Productos Dañados ................................................................................... 42

2.6.19 Desperdicios ................................................................................................ 43

2.6.20 Reprocesos ................................................................................................... 43

2.7 MARCO CONCEPTUAL ........................................................................................ 44

2.7.1 Bodega ............................................................................................................ 44

2.7.2 Papel Couche ................................................................................................... 44

2.7.3 Papel LWC ...................................................................................................... 44

2.7.4 Papel Periódico Calandrado ............................................................................. 44

2.7.5 Cartulina Duplex – Triplex .............................................................................. 45

2.7.6 Cartulina Maule ............................................................................................... 45

2.7.7 Troquel ............................................................................................................ 45

2.7.8 Bobinas de Papel.............................................................................................. 45

2.7.9 Tiraje ............................................................................................................... 45

2.7.10 Sustratos ...................................................................................................... 45

2.7.11 Láminas de Fotopolímero ............................................................................. 46

2.7.12 Cuatricromía ................................................................................................ 46

3 MARCO METODOLÓGICO.................................................................................... 47

3.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN ............................................................................................ 47

3.2 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................................... 47

3.3 POBLACIÓN............................................................................................................... 48

3.4 MUESTRA ................................................................................................................. 49

3.4.1 Tipo de Muestra ............................................................................................... 50

3.4.2 Tamaño de la Muestra ...................................................................................... 50

xiv

3.5 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN ....................................... 51

3.5.1 Observación ..................................................................................................... 52

3.5.2 Encuesta .......................................................................................................... 52

3.5.3 Entrevista ......................................................................................................... 52

3.6 PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE RESULTADOS .............................................. 53

3.6.1 Encuesta .......................................................................................................... 53

3.6.2 Entrevista ......................................................................................................... 83

3.6.3 Observación ..................................................................................................... 85

3.6.4 Conclusión ....................................................................................................... 86

4 PROPUESTA ............................................................................................................. 89

4.1 INTRODUCCIÓN ......................................................................................................... 89

4.2 OBJETIVOS DE LA PROPUESTA .................................................................................... 89

4.2.1 Objetivo General .............................................................................................. 89

4.2.2 Objetivos específicos ....................................................................................... 89

4.3 MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE

LOS INVENTARIOS ...................................................................................................... 90

4.3.1 Área de planeación, presupuesto y apertura de órdenes de producción ............. 91

4.3.1.1 Departamento de ventas ........................................................................... 91

4.3.1.2 Políticas ................................................................................................... 91

4.3.1.3 Procedimientos ......................................................................................... 92

4.3.1.4 Documentos ............................................................................................. 93

4.3.1.5 Controles .................................................................................................. 94

4.3.2 Área de compra de materia prima ..................................................................... 95

4.3.2.1 Departamento de compras ........................................................................ 95

4.3.2.2 Políticas ................................................................................................... 95

xv

4.3.2.3 Procedimientos ......................................................................................... 97

4.3.2.4 Documentos ............................................................................................. 99

4.3.2.5 Controles ................................................................................................ 102

4.3.3 Área de recepción y almacenamiento de materia prima .................................. 104

4.3.3.1 Departamento de bodega ........................................................................ 104

4.3.3.2 Políticas ................................................................................................. 104

4.3.3.3 Procedimientos ....................................................................................... 106

4.3.3.4 Documentos ........................................................................................... 107

4.3.3.5 Controles ................................................................................................ 108

4.3.4 Área de producción ........................................................................................ 113

4.3.4.1 Departamento de operaciones ................................................................. 113

4.3.4.2 Políticas ................................................................................................. 113

4.3.4.3 Procedimientos ....................................................................................... 114

4.3.4.4 Documentos ........................................................................................... 115

4.3.4.5 Controles ................................................................................................ 118

4.3.5 Toma física de inventario ............................................................................... 118

4.3.5.1 Políticas ................................................................................................. 118

4.3.5.2 Procedimientos ....................................................................................... 119

4.3.5.3 Documentos ........................................................................................... 121

4.3.5.4 Controles ................................................................................................ 124

4.3.6 Inducción y capacitación ................................................................................ 125

4.3.6.1 Políticas ................................................................................................. 125

CONCLUSIONES ............................................................................................................ 126

RECOMENDACIONES .................................................................................................. 128

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................................ 130

xvi

APÉNDICE ...................................................................................................................... 133

ENCUESTA ...................................................................................................................... 133

ENTREVISTA ................................................................................................................... 139

CERTIFICADO DE AUTORIZACIÓN ..................................................................................... 140

xvii

INDICE DE TABLAS

Tabla 1.1 Deficiencia de la gestión del inventario ................................................................ 4

Tabla 2.1 Principales países vendedores en la industria gráfica mundial ............................ 12

Tabla 2.2 Tipos de impresión ............................................................................................ 22

Tabla 3.1 Población ........................................................................................................... 49

Tabla 3.2 Tamaño de la muestra ........................................................................................ 51

Tabla 3.3 Políticas y procedimientos de control interno de inventarios .............................. 53

Tabla 3.4 Disponibilidad de bodegas para los inventarios .................................................. 54

Tabla 3.5 Espacio de almacenamiento de las bodegas de los inventarios ............................ 55

Tabla 3.6 Clasificación de los inventarios de materia prima ............................................... 56

Tabla 3.7 Clasificación de los inventarios de productos terminados ................................... 57

Tabla 3.8 Identificación de los inventarios de materia prima .............................................. 58

Tabla 3.9 Identificación de los inventarios de productos terminados .................................. 59

Tabla 3.10 Climatización de las bodegas ............................................................................. 60

Tabla 3.11 Factores que afectan la climatización de las bodegas .......................................... 61

Tabla 3.12 Reglamentación de políticas del stock de inventario ........................................... 62

Tabla 3.13 Frecuencia de cotización de materia prima para selección de proveedores .......... 63

Tabla 3.14 Calificación a proveedores nuevos de materia prima .......................................... 64

Tabla 3.15 Validación del ingreso de materia prima vs órdenes de compra .......................... 65

Tabla 3.16 Frecuencia del control de calidad de los inventarios ........................................... 66

Tabla 3.17 Estimación de la materia prima requerida........................................................... 67

Tabla 3.18 Frecuencia del control de stock del inventario .................................................... 68

Tabla 3.19 Reglamentación de política sobre los límites de mermas y desperdicios ............. 69

Tabla 3.20 Destino de los desperdicios de materia prima ..................................................... 70

xviii

Tabla 3.21 Calidad de la inducción y capacitación al personal nuevo.................................. 71

Tabla 3.22 Conocimiento del manual de funciones .............................................................. 72

Tabla 3.23 Frecuencia de la supervisión del proceso de producción ..................................... 73

Tabla 3.24 Acceso a las bodegas ......................................................................................... 74

Tabla 3.25 Periodicidad del mantenimiento de maquinarias, equipos de medición y peso .... 75

Tabla 3.26 Frecuencia de toma física del inventario ............................................................ 76

Tabla 3.27 Frecuencia de la validación del inventario físico vs el registro contable ............. 77

Tabla 3.28 Frecuencia de inconformidad del cliente por la calidad del producto .................. 78

Tabla 3.29 Relación del costo de producción con las ventas ................................................ 79

Tabla 3.30 Elemento principal del costo de producción ....................................................... 80

Tabla 3.31 Representación porcentual del costo de venta promedio en relación a las ventas 81

Tabla 3.32 Probabilidad de reducción de costos de producción mediante un manual de control

…………..interno ............................................................................................................... 82

Tabla 4.1 Procedimientos de presupuesto y apertura de órdenes de producción ................. 92

Tabla 4.2 Procedimientos de compra de materia prima ...................................................... 97

Tabla 4.3 Procedimientos del área de recepción y almacenamiento de materia prima....... 106

Tabla 4.4 Categorización de inventarios de materia prima ............................................... 109

Tabla 4.5 Procedimientos del área de producción ............................................................ 114

Tabla 4.6 Procedimientos de la toma física de inventario ................................................. 119

xix

ÍNDICE DE FIGURA

Figura 1-1 Localización de la empresa................................................................................ 5

Figura 2-1 Principales países vendedores en la industria gráfica mundial .......................... 12

Figura 2-2 Logo de la empresa ......................................................................................... 15

Figura 2-3 Organigrama de Offset Abad C. A................................................................... 16

Figura 2-4 Principales materias primas ............................................................................. 18

Figura 2-5 Principales productos ...................................................................................... 20

Figura 2-6 Procesos productivo de Offset Abad C. A........................................................ 20

Figura 2-7 Encuadernación ............................................................................................... 23

Figura 2-8 Elementos del control interno .......................................................................... 27

Figura 2-9 Cantidad Económica de Pedido ....................................................................... 35

Figura 2-10 Representación gráfica de la Cantidad Económica de Pedido........................... 37

Figura 2-11 Metodología 5S ............................................................................................... 40

Figura 3-1 Políticas y procedimientos de control interno de inventarios ............................ 53

Figura 3-2 Disponibilidad de bodegas para los inventarios ............................................... 54

Figura 3-3 Espacio de almacenamiento de las bodegas de los inventarios ......................... 55

Figura 3-4 Clasificación de los inventarios de materia prima ............................................ 56

Figura 3-5 Clasificación de los inventarios de productos terminados ................................ 57

Figura 3-6 Identificación de los inventarios de materia prima ........................................... 58

Figura 3-7 Identificación de los inventarios de productos terminados ............................... 59

Figura 3-8 Climatización de las bodegas........................................................................... 60

Figura 3-9 Factores que afectan la climatización de las bodegas ....................................... 61

Figura 3-10 Reglamentación de políticas del stock de inventario ........................................ 62

Figura 3-11 Frecuencia de cotización de materia prima para selección de proveedores ....... 63

Figura 3-12 Calificación a proveedores nuevos de materia prima ....................................... 64

xx

Figura 3-13 Validación del ingreso de materia prima vs órdenes de compra ....................... 65

Figura 3-14 Frecuencia del control de calidad de los inventarios ........................................ 66

Figura 3-15 Estimación de la materia prima requerida ........................................................ 67

Figura 3-16 Frecuencia del control de stock del inventario ................................................. 68

Figura 3-17 Reglamentación de política sobre los límites de mermas y desperdicios .......... 69

Figura 3-18 Destino de los desperdicios de materia prima .................................................. 70

Figura 3-19 Calidad de la inducción y capacitación al personal nuevo ............................... 71

Figura 3-20 Conocimiento del manual de funciones ........................................................... 72

Figura 3-21 Frecuencia de la supervisión del proceso de producción .................................. 73

Figura 3-22 Acceso a las bodegas ....................................................................................... 74

Figura 3-23 Periodicidad del mantenimiento de maquinarias, equipos de medición y peso . 75

Figura 3-24 Frecuencia de toma física del inventario .......................................................... 76

Figura 3-25 Frecuencia de la validación del inventario físico vs el registro contable ........... 77

Figura 3-26 Frecuencia de inconformidad del cliente por la calidad del producto ............... 78

Figura 3-27 Relación del costo de producción con las ventas .............................................. 79

Figura 3-28 Elemento principal del costo de producción..................................................... 80

Figura 3-29 Representación porcentual del costo de venta .................................................. 81

Figura 3-30 Probabilidad de reducción de costos de producción mediante un manual de

…………….control interno................................................................................................. 82

Figura 3-31 Bobinas de papel ............................................................................................. 85

Figura 3-32 Máquina de corte ............................................................................................. 85

Figura 3-33 Desperdicios de materiales .............................................................................. 86

Figura 4-1 Ciclo del inventario de Offset Abad C.A. ........................................................ 90

Figura 4-2 Departamento de ventas .................................................................................. 91

Figura 4-3 Orden de venta ................................................................................................ 93

xxi

Figura 4-4 Orden de producción ....................................................................................... 94

Figura 4-5 Departamento de compra ................................................................................. 95

Figura 4-6 Solicitud de compra......................................................................................... 99

Figura 4-7 Cotización ..................................................................................................... 100

Figura 4-8 Orden de compra ........................................................................................... 101

Figura 4-9 Comprobante contable................................................................................... 102

Figura 4-10 Departamento de compra ............................................................................... 104

Figura 4-11 Ingreso a bodega ........................................................................................... 107

Figura 4-12 Kardex de inventario ..................................................................................... 108

Figura 4-13 Marbete ......................................................................................................... 110

Figura 4-14 Clasificación de los inventarios ..................................................................... 111

Figura 4-15 Perchas y repisas ........................................................................................... 111

Figura 4-16 Apilamiento excesivo de bobinas .................................................................. 112

Figura 4-17 Apilamiento adecuado de bobinas ................................................................. 112

Figura 4-18 Estructura del departamento de operaciones .................................................. 113

Figura 4-19 Requisición de materia prima ........................................................................ 115

Figura 4-20 Egreso de bodega .......................................................................................... 116

Figura 4-21 Hoja de Costos .............................................................................................. 117

Figura 4-22 Acta de destrucción de materia prima ............................................................ 122

Figura 4-23 Acta de toma física de inventario................................................................... 123

Figura 4-24 Proceso de integración del personal ............................................................... 125

1

INTRODUCCIÓN

El control interno desempeña un papel muy importante para el éxito de las

organizaciones de todo el mundo, puesto que permite detectar riesgos y errores que se pueden

cometer en las actividades diarias, independientemente del giro del negocio. La experiencia

de los empresarios nos afirma que mientras más grande y compleja sea la empresa, más

difícil es tener el control total sobre ella y que no es suficiente asignar personas en diferentes

niveles jerárquicos para asegurar la eficiencia de las operaciones sino que es necesario

además contar con un plan maestro que involucre a todos los colaboradores de la

organización y que refleje la disciplina y ambiente de trabajo que se necesita para alcanzar

los objetivos. Bajo este enfoque, un adecuado control interno permite mitigar los riesgos para

dar mayor seguridad a las operaciones de la empresa y a su información contable.

En el caso de las empresas industriales, rama que es objeto de nuestro estudio, la

información que generan los costos relativos a sus inventarios son de gran importancia

porque son uno de los componentes principales en sus costos de producción, mismos que

serán utilizados como base para determinar los márgenes de utilidad y precio de venta de sus

productos terminados.

El objetivo del presente estudio es diseñar políticas y procedimientos de control interno

relativos al manejo adecuado de los inventarios en la industria gráfica Offset Abad C. A. de la

ciudad de Guayaquil, que permitan mantener en niveles razonables los costos de producción

de este componente.

Esta industria en particular, adquiere materias primas como bobinas de papel, pliegos

2

de cartulina, cartón, tintas, disolventes, entre otros y debido al mal manejo y exposición

inadecuada que se está dando a estos materiales los daños, deterioros y desperdicios de este

activo son evidentes desde el almacenamiento hasta su conversión en productos terminados,

situación que está causando un grave problema que se materializa en la calidad del producto

final, en la inconformidad del consumidor, en la pérdida del mercado y sobre todo en la

rentabilidad al incurrir en costos adicionales como mermas, desperdicios, reprocesos y

productos defectuosos; de allí nace nuestra motivación para realizar esta investigación

proponiendo normar mediante políticas y procedimientos de control interno las actividades

necesarias que deben ejecutarse para evitar los perjuicios mencionados anteriormente.

La estructura de nuestra investigación está compuesta por cuatro capítulos esenciales

para la realización del presente proyecto. En el Capítulo I detallaremos el problema, su

formulación y sistematización, los objetivos, la justificación e importancia, la hipótesis y las

variables del presente estudio. En el Capítulo II expondremos las bases teóricas y científicas

que sustentan nuestro trabajo, la interpretación de estudios realizados por otros autores

relacionados con el tema tratado así como el contexto de la investigación. En el Capítulo III

describiremos el tipo de investigación a realizarse, la población a estudiar, los métodos

utilizados para recopilar información y presentaremos el análisis de los resultados de los

datos obtenidos en el transcurso de la investigación mediante el uso de tablas, gráficos

estadísticos y narrativas explicativas. Y en el Capítulo IV daremos a conocer las alternativas

necesarias, fundamentado en el Marco Teórico descrito, para darle solución a los problemas

identificados y corroborados con los resultados obtenidos de la aplicación de técnicas y

herramientas de recopilación de datos utilizadas en el capítulo anterior. Finalmente

expondremos las conclusiones del trabajo de investigación y las recomendaciones sugeridas

para mejorar el control interno de inventarios de Offset Abad C. A.

3

CAPITULO I

1. EL PROBLEMA

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1.1 Descripción de la situación problemática

La empresa Offset Abad C. A. tiene deficiencias en la gestión de sus inventarios en

todas las etapas del proceso productivo debido a la ausencia de un manual de control interno

donde se establezcan las políticas y procedimientos apropiados para mantener en niveles

razonables los costos de producción de los inventarios.

Estas debilidades surgen por el almacenamiento, clasificación, organización e

identificación inadecuada de la materia prima en sus respectivas bodegas, falta de registro

idóneo de ingresos y egresos de materia prima, manipulación inapropiada de los materiales en

el traslado a los diversos centros de producción y bodegas de artículos terminados, problemas

en la rotación de ciertos ítems por pedidos insuficientes o excesivos, descoordinación en las

tomas físicas y omisión de validaciones que confronten las existencias con los registros

contables y ajustes respectivos, lo cual conlleva a incurrir en costos adicionales como: costos

de almacenamiento y mantenimiento de inventarios, reprocesos, desperdicios, obsolescencia,

mermas y productos defectuosos que se generan en los inventarios de materia prima,

productos en proceso y productos terminados.

Los problemas identificados se ilustran de la siguiente manera:

4

Tabla 1.1

Deficiencia de la gestión del inventario

INVENTARIO CAUSA EFECTO

MATERIA PRIMA

Deficiencia en la

clasificación e

identificación de ítems.

Pérdida de tiempo en la toma física

y costos adicionales de

almacenamiento. Sustracciones.

Apilamiento excesivo Obsolescencia, deterioro en la

contextura de las bobinas de papel,

cartón y cartulinas.

Climatización

inadecuada

Secado y solidificación de tintas,

solventes y pegantes.

PRODUCTOS EN

PROCESO

Deficiente supervisión en

el proceso productivo

Desperdicios excesivos en áreas de

impresión y acabados. Reprocesos.

PRODUCTOS

TERMINADOS

Clasificación y embalaje

inadecuado

Retraso en conteo físico, pérdida

de tiempo en el despacho, costos

adicionales de almacenamiento y

sustracción de artículo terminado.

5

1.1.2 Delimitación del problema

La empresa Offset Abad C. A. se encuentra ubicada en el Km. 10.5 de la Vía Daule,

Lotización Inmaconsa, junto a Toni Corp., en la ciudad de Guayaquil, provincia del Guayas.

Delimitación Contextual

Campo: Empresa Offset Abad C. A.

Actividad: Elaboración de impresos comerciales e industriales

Área: Producción y Bodega

Aspecto: Control interno

Tema: Diseño de control interno para minimizar costos de inventarios de la empresa

Offset Abad C. A.

Figura 1-1 Localización de la empresa

6

1.1.3 Formulación y Sistematización del Problema

¿Cómo diseñar un manual de políticas y procedimientos de control interno para

minimizar los costos de producción en los inventarios de la empresa Offset Abad C. A. de la

ciudad de Guayaquil?

1.1.3.1 Sistematización del Problema

I. ¿Cómo diagnosticar las políticas y procedimientos actuales de control interno de los

Inventarios de la empresa Offset Abad C. A. con la finalidad de evaluar su

funcionamiento?

II. ¿Cómo identificar las deficiencias de las políticas y procedimientos actuales de

control interno de Offset Abad C. A. para establecer las posibles mejoras en la

gestión y proceso productivo de los inventarios?

III. ¿Cómo definir directrices adecuadas para hacer más eficiente el control interno de

inventarios de Offset Abad C. A. de tal manera que permita minimizar los costos de

producción?

1.2 OBJETO DE ESTUDIO

El objeto del presente estudio es proponer políticas y procedimientos de control interno de

inventarios para minimizar los costos de producción de la empresa Offset Abad C. A. de la

ciudad de Guayaquil.

1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

1.3.1 Objetivo General

Diseñar políticas y procedimientos de control interno para minimizar los costos de

producción de los inventarios de la empresa Offset Abad C. A. de la ciudad de Guayaquil, en

el año 2015.

7

1.3.2 Objetivos Específicos

Diagnosticar las políticas y procedimientos actuales de control interno de los inventarios

de la empresa Offset Abad C.A. con la finalidad de evaluar su funcionamiento.

Identificar las deficiencias de las políticas y procedimientos actuales de control interno de

Offset Abad C. A. para establecer las posibles mejoras en la gestión y proceso productivo

de los inventarios.

Definir directrices adecuadas para hacer más eficiente el control interno de inventarios de

Offset Abad C. A. de tal manera que permita minimizar los costos de producción.

1.4 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN

1.4.1 Justificación Teórica

Esta investigación mitigará las deficiencias del control interno en la administración de

inventarios de la empresa Offset Abad C. A., lo cual optimizará sus recursos y la hará más

competitiva. Además nuestra propuesta podrá ser utilizada por las empresas de la industria

gráfica local, nacional y regional como una alternativa que aportará en la gestión eficiente de

sus inventarios.

1.4.2 Justificación Social

En el aspecto social se justificará debido a que esta propuesta mejorará el control

interno de la empresa, reducirá sus costos de producción y le permitirá mantener las plazas de

empleos directos e indirectos que beneficiarán a las familias que dependen de este ingreso

económico.

8

1.4.3 Justificación Económica

En el aspecto económico este proyecto se justificará ya que aportará al crecimiento de

una industria nacional y por ende al cambio de la matriz productiva del Ecuador que

cambiará el patrón de especialización de nuestra economía es decir producir no sólo bienes

primarios sino también productos con valor agregado que además de ser consumidos

localmente serán exportados equilibrando de esta manera la balanza comercial del país.

1.4.4 Justificación Metodológica

En el aspecto metodológico se justificará puesto que su estructura, contenido y

presentación cumplirán con los requisitos básicos de investigación establecidos. La

propuesta dará solución a los problemas identificados mediante las técnicas de recopilación y

análisis de información relativos a la gestión de los inventarios de la empresa objeto de

estudio y estará fundamentada en un marco referencial coherente que validará los argumentos

presentados.

1.5 HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN

El diseño de políticas y procedimientos de control interno logrará minimizar los costos

de producción de los inventarios de la empresa Offset Abad C. A.

1.6 VARIABLES DE LA HIPÓTESIS

1.6.1 Variable Independiente

Diseño de manual de control interno.

1.6.2 Variable Dependiente

Minimizar los costos de producción de los inventarios de la empresa Offset Abad C. A.

9

CAPITULO II

2 MARCO REFERENCIAL

2.1 ANTECEDENTES

El control interno en empresas del Ecuador ha sido objeto de investigaciones muy

frecuentes en los últimos años. Estos estudios generalmente evalúan las deficiencias y

resaltan la importancia de sistemas de control interno adecuados según las necesidades de

cada organización. Este aporte nos ha permitido incluir investigaciones de otros autores que

guardan similitud con el tema del presente estudio.

La investigación de Sierra Mantuano realizada en el año 2012 con el tema: Propuesta

de mejoramiento de control interno para inventarios aplicado en la empresa Vanidades S.A.,

se desarrolló con la finalidad de mejorar los procesos productivos de una industria textil

mediante la aplicación estricta de procedimientos a seguir en la confección de prendas para

minimizar el riesgo de errores cometidos por la falta de control en la recepción, en la entrega

y arreglo de las prendas solicitadas por los clientes. El autor concluyó que los procedimientos

que tenía la empresa no le permitían dar un manejo eficiente a la información financiera y

que no estaban acordes a la realidad del negocio. (Sierra Mantuano, 2012)

Otro estudio realizado por Chicaiza con la temática: Diseño de un sistema de control y

evaluación de costos para el área de producción de la empresa “ASERLACO S.A.” determinó

que un sistema de control interno de costos en una industria dedicada a la producción de

Platos, constituye un factor importante en la mejora de los procesos productivos ya que ayuda

a mejorar y optimizar los recursos desde la transformación de la materia prima hasta la

entrega del producto final con el cliente. En esta investigación se identificaron los procesos

10

productivos más relevantes para realizar controles y evaluaciones que vayan acorde a la

estructura de la entidad permitiendo una adecuada toma de decisiones que se refleje en

información financiera fiable. (Chicaiza Chicaiza, 2012)

En el año 2012 Misari Argandoña presentó la tesis: El control interno de inventario y la

gestión en las empresas de fabricación de calzado en el distrito de Santa Anita, en la cual

consideró que la gestión del control interno de los inventarios es indispensable y elemental en

las empresas para el manejo óptimo de sus recursos. Misari orientó su investigación a

determinar el impacto que genera a la compañía el no contar con un sistema de control

interno en el curso normal de sus operaciones teniendo como resultados variaciones en el

inventario, stock deteriorado o caducado por la falta de rotación, entre otras falencias que

incurren en gastos innecesarios que reducen la liquidez y utilidad de la empresa alejándolos

de esta manera de alcanzar sus objetivos. (Misari Argandoña, 2012)

Los estudios detallados en los párrafos anteriores concuerdan en que las políticas y

procedimientos de control interno de los inventarios en una organización sin importar su

naturaleza ni su tamaño son necesarias para asegurar la eficiencia en los procesos productivos

y la rentabilidad del negocio puesto que este activo es uno de los bienes principales en todo

tipo de empresa. En el caso puntual de las industrias, operar con costos de producción

razonables es sin duda alguna la mejor manera de sobrevivir en un mercado altamente

globalizado y competitivo con consumidores exigentes.

Otro denominador común en las investigaciones citadas es que, las políticas y

procedimientos de control interno deben ser estrictas en el sentido de su cumplimiento pero

flexibles en función de la dinámica de los negocios que se ve afectada por aspectos como

11

aumentos en volúmenes de producción, nuevas tecnologías, estilos direccionales, entre otros

y debido a la cambiante realidad es necesario revisarlas periódicamente y evaluar que

respondan a las exigencias demandadas.

2.2 Descripción de la Industria Gráfica

Las empresas gráficas se especializan en la elaboración de todo tipo de impresos

industriales y comerciales tales como libros, revistas, folletos, volantes, gigantografías,

calendarios, catálogos, periódicos, etiquetas, empaques, entre otros. La dinámica de este

negocio permite complementarse a otras cadenas de valor constituidos por empresas como

editoriales, agencias de publicidad y ofertantes de ventas mediante catálogos. Se puede decir

de cierto modo que la industria gráfica se encarga de “vestir otros productos”.

Las características del producto final dependen totalmente de los requerimientos del

consumidor (tamaños, colores, texturas, brillo, diseño y formatos), por la cual la producción

de estas empresas se realiza únicamente por pedidos. La dinámica de esta industria es

altamente cambiante ya que debe adaptarse a las necesidades y exigencias de los clientes y a

las nuevas tecnologías y técnicas de impresión que les permita ser más competitivas.

El proceso productivo inicia con la adquisición de materia prima siendo las más

importantes el papel y las tintas. Luego se realiza el diseño del producto de acuerdo a las

especificaciones del cliente. Posterior a esto, se elabora una muestra para asegurar que el

producto cumpla con las características requeridas. Una vez conforme con la pre-impresión

inicia la producción a gran escala. Finalmente intervienen diferentes actividades necesarias

para la terminación del producto como: corte, troquelado, plegado, cocido, pegado,

encuadernado, empaste. Concluidos estos procesos, el producto está listo para su entrega.

12

2.3 Principales países vendedores en la industria gráfica mundial

Fuente: Global Print Market

Tabla 2.1

Principales países vendedores en la industria gráfica mundial

N° País Ventas al 2014

(US$ billion)

1 Estados Unidos 185.9

2 China 97.6

3 Japón 91.1

4 Alemania 33.8

5 Gran Bretaña 27.8

6 Francia 25.5

7 Italia 24.7

8 India 22.8

9 Brasil 20.5

10 Canadá 18.9

Figura 2-1 Principales países vendedores en la industria gráfica mundial

34%

18% 17%

6%

5%

5%

4%

4% 4%

3%

Ventas al 2014 (US$ billion)

Estados Unidos

China

Japón

Alemania

Gran Bretaña

Francia

Italia

India

Brasil

Canadá

13

2.4 Industria Gráfica del Ecuador

Según datos del Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC), la industria gráfica

en el Ecuador ha tenido un incremento significativo en los últimos años, siendo Guayaquil y

Quito las ciudades que registran mayor índice de crecimiento de este tipo de empresas que no

sólo están en la capacidad de cubrir la demanda nacional sino que además exportan sus

productos a otros países del continente.

Este crecimiento tiene una relación directa con la incursión en el mercado nacional de

empresas internacionales como Belcorp que ofertan productos como: cosméticos, perfumes,

bisutería, ropa, calzado y accesorios a través de catálogos, revistas, folletos, volantes y demás

medios impresos publicitarios. (El Mercurio, 2014)

2.5 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

La empresa Offset Abad C. A. es una industria gráfica de la ciudad de Guayaquil

fundada en junio de 1961, por el señor Juan Telmo Abad Saltos, en las calles Vélez entre

García Avilés y Rumichaca. Su actividad inicial fue el servicio publicitario. Con el transcurso

de los años el negocio creció y se incursionó en otras áreas de la industria gráfica como

impresión offset, serigrafía, rotativa, gigantografías entre otras diversificando de esta manera

su oferta comercial.

Actualmente la empresa está localizada en el km 10.5 de la Vía Daule, y cuenta con una

moderna planta industrial equipada con tecnología de punta y personal altamente calificado

en impresiones gráficas e industriales. Sus 54 años de funcionamiento ininterrumpido le han

14

permitido ser una empresa referente en la industria gráfica nacional abarcando

aproximadamente el 20% del mercado local.

Fiel a sus orígenes, la empresa continúa con una estructura administrativa familiar

liderada por el Ing. Juan Carlos Abad Freire y sus hijos Juan Telmo, Patsy y Juan Carlos

Abad Decker. Offset Abad C. A. es parte del Grupo Gráfico ABAD integrado por otras

empresas como Figuretti S.A. y DVT del Ecuador.

2.5.1 Misión

Proveer los mejores productos y soluciones gráficas en la industria ecuatoriana para las

necesidades de impresos comerciales e industriales, basados en nuestra experiencia desde

1961, con precios competitivos, el desarrollo de tecnología y servicios personalizados.

2.5.2 Visión

Ser Proveedor número UNO en soluciones gráficas a nivel nacional superando las

expectativas de nuestros clientes, colaboradores, accionistas y la comunidad.

2.5.3 Política de Calidad

Comprometidos con el mejoramiento continuo de nuestros servicios y productos

impresos, con el desarrollo de tecnología y personal capacitado, motivado para cumplir con

las exigencias de nuestros clientes.

15

Figura 2-2 Logo de la empresa

2.5.4 Estructura Organizacional

La compañía utiliza una estructura departamental que agrupa personas con habilidades

similares en áreas específicas a fin de lograr sus objetivos. Este diseño combina

departamentos de línea y de apoyo.

16

Figura 2-3 Organigrama de Offset Abad C. A.

17

2.5.5 Principales servicios

Offset Abad C. A. se especializa en brindar un servicio integral de impresos

comerciales e industriales a nivel nacional y regional, entre los principales están:

Impresión Offset

Impresión Digital

Impresiones en diversos tipos de papeles: couché, bond, LWC, periódico, cartulinas

plegables, suzano, maule, dúplex, adhesivo.

2.5.6 Principales materias primas

Papeles

Bond

Couche

Couche mate

Brillo

LWC

Periódicos corriente

Periódico mejorado

Periódico Supercalandrado

Cartulinas

Duplex

Maule

Cartuilina fina

Cartulina plegable

Triplex

18

Químicos

Tintas

Solventes

Pegantes

Otros

Pastas

Hilos

Grapas

Anillos de encuadernación

Figura 2-4 Principales materias primas

19

2.5.7 Principales productos

20

2.5.8 Procesos Productivos

Figura 2-6 Procesos productivo de Offset Abad C. A.

Figura 2-5 Principales productos

21

2.5.9 Diseño gráfico

Es la etapa inicial del proceso productivo que consiste en proyectar gráficamente los

productos requeridos por el cliente mediante el uso de herramientas digitales tales como

programas de autoedición y composición de documentos (Adobe Photoshop, Illustrator, Corel

Draw, etc.) de tal manera que puedan satisfacer todas las características demandadas (color,

tamaño, contraste, brillo, entre otros).

2.5.9.1 Pre-impresión o pre-prensa

Es la etapa intermedia entre el diseño y la producción de un impreso que tiene lugar

luego de la aprobación y conformidad del cliente respecto a las especificaciones del producto

solicitado. Consiste en producir positivos, negativos y láminas litográficas que servirán de

base para los sistemas de impresión a utilizar.

2.5.9.2 Impresión

Este proceso consiste en reproducir las imágenes diseñadas aplicando tintas sobre el

sustrato deseado. Para lograr la pigmentación adecuada para los medios impresos se usa el

método CMYK mediante las cuáles se asignan porcentajes preestablecidos a las tintas de

cuatricromía (Cyan o Azul, Magneta o rojo, Yellow o amarillo y Black o Negro). Los

sustratos comúnmente utilizados son el papel, cartón y el plástico.

Dependiendo del volumen del tiraje y tipo de material que se utilizará en la

reproducción de imágenes es necesario emplear distintos sistemas de impresión según el

caso. Los cuáles se describen a continuación:

22

Tabla 2.2

Tipos de impresión

Impresión Descripción

Offset Es un método de impresión que utiliza una placa metálica de superficie

plana en la que se aplica tintas para reproducir las imágenes sobre papel o

distintos sustratos.

Digital Mediante esta técnica se aplica la tinta directamente sobre el papel ya sea

mediante la inyección de tintas o tóner en impresora láser.

Serigrafía En esta impresión se utiliza una malla tensada de fibras sintéticas o hilos de

metal a través de la cual se filtra la tinta

Flexografía Se sirve de impresoras rotativas que contienen cilindros por los cuáles

atraviesan las tintas que serán transferidas a placas de fotopolímero que

contiene la forma a imprimir.

Huecograbado Es un sistema en el cual se graban pequeños huecos en planchas metálicas

que cubren los cilindros de impresión, que se rellenan de tinta con la que se

imprimirá el sustrato.

2.5.9.3 Acabado

Es la etapa final del proceso productivo que involucra diversas actividades necesarias

para darle la forma y presentación definitiva al producto terminado, de tal modo que esté listo

para su entrega.

Corte

Es el seccionamiento que emplea máquinas cortadoras siendo la guillotina la más

utilizada. El corte se realiza según las medidas requeridas tanto en formatos mayores como

menores antes y después de la impresión. La guía para realizar el trazo se determina desde el

23

momento del diseño mediante marcas como líneas de corte y sangrado o sangrías creadas por

los programas de diseño gráfico. Para evitar que los desplazamientos de las herramientas del

corte abarquen áreas de la impresión final requerida debe existir un espacio mínimo de 5 mm

entre la marca de corte y el componente de diseño.

Troquelado

Es la operación mecánica que utiliza una herramienta llamada Troquel accionada

mediante mecanismos manuales o fuentes de potencia que permite realizar diversas

operaciones. Entre las principales tenemos:

Cizallado, doblado, picado, perforado, estampado, embutido, marcado, entre otros.

2.5.9.4 Encuadernación, Cosido y Pegado

El objeto de estos procesos es la fijación de hojas o pliegos sueltos y mediante el uso

de materiales como el hilo, grapas, alambres, pegamento y espirales metálicos o plásticos y la

colocación de cubiertas para su conservación y mejor manejo. Las cubiertas pueden ser duras

o flexibles de acuerdo al tipo de calidad y destino que se desee darle al producto impreso.

Figura 2-7 Encuadernación

24

Acabados estéticos

Consiste en aplicar barníz u otro material equivalente sobre el producto impreso con la

finalidad de protegerlo de ralladuras, además de darle realce y vistosidad.

2.5.9.5 Actividades de Manufactura Manual

Abarca distintos procesos en los que no intervienen maquinarias ni procesos mecánicos

sino que se emplea la habilidad y destreza del personal de planta en tareas como: armado,

enfundado, empacado, intercalado, entre otros. Con la culminación de estas labores se da por

concluido el proceso productivo y los artículos terminados quedan organizados y listos para

su almacenaje y posterior despacho a los clientes.

2.6 MARCO TEÓRICO

Las teorías fundamentales utilizadas en este estudio son: COSO II (Committee of

Sponsoring Organizations), Norma Internacional de Contabilidad 2, Métodos de

administración de inventarios: Cantidad económica de pedido y Just on Time con fuente del

libro Administración Financiera correlacionada con las NIIF de los autores Ochoa Setzer G.

y Saldívar del Ángel, metodología 5S y terminologías claves de esta investigación

conceptualizadas por diferentes autores.

2.6.1 Manual

Es una expresión formal de todas las informaciones en un determinado sector; es una

guía que permite encaminar en la dirección adecuada los esfuerzos del personal. (Terry,

2011)

25

Los manuales presentan sistemas y técnicas específicas, que señalan el procedimiento a

seguir para lograr el trabajo de todo el personal de oficina o de cualquier otro grupo de

trabajo que desempeña responsabilidades específicas. (Grahan, 2011)

Un manual es un documento en el cual se describen las instrucciones que deben seguir

las personas para ejecutar correctamente una acción.

2.6.2 Políticas

Son lineamientos que definen las directrices establecidas por la administración de una

entidad respecto a las condiciones requeridas para ejecutar las actividades y alcanzar los

objetivos de acuerdo a la filosofía de la dirección.

2.6.3 Procedimientos

Los procedimientos de control ayudan a asegurar que se lleven a cabo las directivas de

la administración, tienen diversos objetivos y se aplican en distintos niveles organizacionales

y funcionales. Relacionados con revisión de desempeño, procesamiento de información,

controles físicos y segregación de funciones. (Blanco Luna, 2012)

En el control interno los procedimientos son directrices en donde se establecen los

pasos que las personas deben seguir para realizar una tarea específica así como la manera en

que estas actividades deben ejecutarse.

2.6.4 Control Interno

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) definen al control interno como “El

proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad,

la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre

la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información

26

financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las

disposiciones legales y reglamentarias aplicables.”

De acuerdo al párrafo 8 de la sección 400 de la Norma Internacional de Auditoría

Evaluación de Riesgos y de Control Interno el Sistema de Control Interno abarca todas las

políticas y procedimientos adoptados por la administración de una entidad para ayudar a

lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción

ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración, la

salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la precisión e integridad

de los registros contables, y la oportuna preparación de información financiera confiable.

Desde esta perspectiva el control interno es una herramienta utilizada por los

administradores para lograr eficiencia y eficacia en las operaciones de la entidad, el cual está

constituido por diferentes acciones que deben ejecutar las personas en todos los niveles de la

organización con el propósito de dar seguridad razonable al cumplimiento de los objetivos

establecidos en la planeación gerencial.

El control Interno debe ser adoptado por los colaboradores de las organizaciones como

un valor agregado para la ejecución de sus actividades, mas no como una imposición de los

administradores que debe cumplirse.

2.6.5 Elementos del Control Interno

El COSO II establece que el control interno está conformado por ocho elementos que se

alinean a cuatro objetivos en todos los niveles de una organización ilustrado a continuación:

27

Figura 2-8 Elementos del control interno

1. Ambiente interno

Significa la actitud global, conciencia y acciones de directores y administración

respecto del sistema de control interno y su importancia en la entidad. El ambiente de control

interno tiene un efecto sobre la efectividad de los procedimientos de control específicos.

Bajo este enfoque notamos que la filosofía direccional de los administradores influye

directamente en la manera en que se desea implementar y ejecutar los controles y le dan

identidad propia al ambiente con el que se realizará las actividades del negocio.

La excesiva permisividad de un gerente dará lugar a un entorno en donde no se acaten

los procedimientos establecidos puesto que existe una percepción de que estas acciones no

serán reprochadas. Por otro lado el énfasis que haga un administrador en el cumplimiento de

las normas de control interno contribuirá a que exista disciplina en el monitoreo y ejecución

de actividades normadas.

Objetivos

Componentes

Niveles de

Organización

28

Aunque el control interno involucre a todos los colaboradores de una organización, son

los encargados del gobierno corporativo quienes imparten la importancia de este control con

sus acciones.

2. Establecimiento de Objetivos

Se refiere a las metas que define la administración de la empresa de acuerdo a su

misión y visión así como a la tolerancia al riesgo respecto a las variaciones aceptables en el

cumplimiento de los objetivos.

El riesgo de que no se cumpla con las metas fijadas es causado por posibles eventos

negativos que deben ser previstos por la empresa.

Los objetivos deben ser medibles para poder compararlos con lo planificado, saber si se

están alcanzando y de no ser así tomar los correctivos necesarios.

3. Identificación de eventos

Es la previsión de acontecimientos positivos (oportunidades) o negativos (riesgos) que

se puedan suscitar una vez que la administración de una empresa ha establecido sus objetivos.

Se realiza con la finalidad de hacer frente a los riesgos y aprovechar las oportunidades de tal

forma que se asegure la consecución de los objetivos planteados.

4. Evaluación de Riesgos

Constituye la base con la que la dirección determina el modo en que los riesgos han de

gestionarse facilitando la identificación de éstos, si es que dicho proceso es adecuado a las

circunstancias, incluida la naturaleza, dimensión y complejidad de la entidad.

29

5. Respuestas a los Riesgos

Son las formas con las que la dirección de la empresa hace frente a los riesgos y

pueden ser:

Evitarlo

Reducirlo

Compartirlo

Aceptarlo

6. Actividades de Control

Son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se siguen las directrices

de la dirección. Las actividades de control, tanto en los sistemas de Tecnología de

Información TI como manuales, tiene varios objetivos y se aplican a diferentes niveles

organizativos y funcionales tales como: autorización, revisiones de actuación, proceso de la

información, controles físicos y segregación de funciones.

7. Información y comunicación

El sistema de información de una empresa incluye además de su sistema contable los

procedimientos establecidos para el inicio, registro y procesamiento de las transacciones en

cada uno de las unidades de negocio y en los distintos niveles jerárquicos de la organización.

La comunicación por la entidad de las funciones y responsabilidades y de las cuestiones

significativas relacionadas con la información financiera implica proporcionar conocimiento

de las funciones y responsabilidades individuales del control interno sobre la información

financiera. Comprende cuestiones tales como el grado conocimiento que tiene el personal

sobre el modo en que sus actividades, en el sistema de información financiera, se relacionan

30

con el trabajo de otras personas. La comunicación puede adoptar la forma de manuales de

políticas y de información financiera.

La información y comunicación en la empresa debe ser fluida no sólo dentro de esta

sino también con clientes, proveedores y entidades de control de tal manera que la gestión de

riesgos del negocio sea integral.

8. Monitoreo

Es un proceso para valorar la eficacia del funcionamiento del control interno a lo largo

del tiempo. Conlleva la valoración oportuna de la eficacia de los controles y la adopción de

las medidas correctoras necesarias. La dirección lleva a cabo el seguimiento de los controles

mediante actividades continuas, evaluaciones puntuales o una combinación de ambas. Las

actividades de seguimiento continuas a menudo forman parte de las actividades recurrente

normales de una entidad e incluyen actividades de gestión y supervisión habituales.

2.6.6 Personal Idóneo

Son funcionarios competentes para llevar a cabo las tareas y procedimientos prescritos

por la administración en forma eficiente y económica. (Blanco Luna, 2012)

La capacidad que tienen las personas para el desempeño de sus actividades es

fundamental para que todo el sistema de control Interno que se encuentra establecido

teóricamente funcione con éxito en la práctica.

Para lograr contar con un personal idóneo es importante que las exigencias se definan

desde el reclutamiento al determinar los requerimientos según el cargo hasta la selección de

los aspirantes, de tal manera que se escojan a los candidatos con mejores calificaciones.

31

Los elementos de personal importantes para el control Interno son los siguientes:

Entrenamiento, Eficiencia, Moralidad y Retribución. (Blanco Luna, 2012)

2.6.7 Inventarios

La norma internacional de contabilidad 2 determina que los inventarios son activos:

a) Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación.

b) En proceso de producción de cara a esa venta; o

c) En forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de

producción o en suministros de servicio.

2.6.8 Materia Prima

La materia prima representa el elemento de mayor importancia dentro del costo, ya que

es la esencia del producto que se pretende producir como final o de consumo, y la que da vida

a las empresas industriales, ya que son creadas para la producción o transformación de la

materia prima en un artículo terminado. (Robles Roman, 2012)

Las materias primas sufren transformación y dan origen a los productos terminados.

(Uribe R, 2010)

Comprenden los materiales físicos que componen el producto o aquellos que, incluso

sin estar en el producto, se necesitan para realizar el proceso productivo. Este elemento del

costo se divide en dos:

Materia prima directa: Son los materiales que se usan en la elaboración de un producto

que se identifican con mucha facilidad y tienen un valor relevante que se contabiliza.

Materia prima indirecta: Incluye todos los materiales involucrados en la elaboración de un

producto y no se identifican con facilidad o no tienen un valor relevante. (Torres Salinas,

2010)

32

Analizando la definición citada podemos decir que la materia prima constituye el

elemento más importante del costo de producción y son los materiales adquiridos por la

industria para la elaboración de un producto pero que todavía no han pasado por el proceso de

transformación.

2.6.9 Costos de Adquisición

El costo de adquisición de las existencias comprende el precio de compra, los aranceles

de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades

fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costes directamente atribuibles a la

adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las

rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el coste de adquisición.

2.6.10 Costos de Transformación

Los costos de transformación de las existencias comprenden aquellos costes

directamente relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra directa.

También comprenderán una parte, calculada de forma sistemática, de los costes

indirectos, variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas

en productos terminados. Costos indirectos fijos son todos aquellos que permanecen

relativamente constantes, con independencia del volumen de producción, tales como la

amortización y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el coste de

gestión y administración de la planta. Costos indirectos variables son todos aquellos que

varían directamente, o casi directamente, con el volumen de producción obtenida, tales como

los materiales y la mano de obra indirecta.

33

2.6.11 Valor neto realizable

Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de explotación, menos

los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.

Este valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera obtener

por la venta de las existencias, en el curso normal de explotación.

Es decir que refleja el importe por el cual esta misma existencia podría ser

intercambiada en el mercado, entre compradores y vendedores interesados.

2.6.12 Administración de Inventario

La administración financiera busca, en el caso de los inventarios, minimizar el costo de

mantener determinados niveles de inversión; esto incluye el costo de oportunidad y los costos

de almacenaje que incluyen desde el espacio físico para guardar los materiales hasta las

instalaciones necesarias para que esos materiales se conserven con las características y

volúmenes requeridos por producción y venta. (Ochoa Setzer & Saldívar del Ángel, 2012)

Por lo general toda industria necesita mantener un stock de inventario que le asegure

contar con materia prima para seguir con la producción en caso de existir aumentos en la

demanda.

No contar con suficiente materia prima puede ocasionar el riesgo de que una empresa

se vea obligada a parar la producción al no poder hacer frente a la demanda, lo cual implica

ceder clientes a la competencia.

Por otro lado contar con un stock abundante de materia prima implica incurrir en costos

innecesarios de almacenamiento y mantenimiento por una inversión excesiva que no genera

rendimiento mientras se encuentre en bodega.

34

Por estas razones, la administración de inventario busca determinar qué cantidad de

materia prima es la que necesita la compañía, de tal manera que se minimicen los costos

inherentes a estos sin poner en riesgo la continuidad de la producción. Para lograr este

equilibrio se utilizan modelos que, basados en una adecuada planificación y coordinación

entre todos los departamentos involucrados en el proceso productivo permitan optimizar los

costos atribuibles a la gestión del Inventario.

2.6.13 Modelos de Administración de Inventario

2.6.13.1 Cantidad Económica de Pedido

El modelo de la cantidad económica de pedido permite determinar la cantidad de

Inventario que se recomienda mantener y que reduce los costos al mínimo. (Ochoa Setzer &

Saldívar del Ángel, 2012)

El cálculo matemático utilizado para determinar la cantidad económica de pedido o lote

óptimo de inventario se ilustra a continuación:

L = CmCu

CpD

.

..2

D = Demanda anual en unidades

Cp = Costo de pedido

Cu = Costo por unidad

Cm = Costo de mantenimiento

L = Tamaño de lote económico

35

Una vez conocido el lote óptimo se calcula el costo total de pedido y el de

almacenamiento y con ello el costo total.

Costo de almacenamiento = 2

.. LCmCu

Costo de pedido = L

CpD.

Costo total = 2

.. LCmCu +

L

CpD.

La representación de la relación inversa entre el Costo de almacenamiento y el Costo de

pedido en función de un lote de compra (Q), se ilustra en el siguiente plano cartesiano.

Figura 2-9 Cantidad Económica de Pedido

Para ilustrar este modelo consideremos los siguientes datos para el cálculo del lote

óptimo de láminas de tinteros que requiere Offset Abad C. A. para el departamento de Pre-

Prensa:

36

Demanda Anual (D) = 78.000 unidades

Costo de cada pedido (Cp) = $260.00

Costo por unidad (Cu) = $ 3.84

Costo de mantenimiento (Cm) = 25% del valor del Inventario

Reemplazando los datos en las fórmulas se obtiene:

L = CmCu

CpD

.

..2 =

)25.0)(84.3(

)260)(78000)(2(= 6.500 unidades

CASO I

Conociendo que la cantidad económica de pedido son 6.500 unidades el costo de

almacenamiento y el costo de pedido de esa materia prima son iguales, por lo cual el pedido

es óptimo según el cálculo del costo total:

Costo total = 2

.. LCmCu +

L

CpD.

Costo total = 2

)6500)(25.0)(84.3( +

6500

)260)(78000(

Costo total = 3120 + 3120

Costo total = 6240

CASO II

Suponiendo que se realiza un pedido de 2000 unidades ignorando el cálculo del lote

óptimo el costo de almacenamiento se reduciría pero el costo de pedido aumentaría:

Costo total = 2

.. LCmCu +

L

CpD.

Costo total = 2

)3250)(25.0)(84.3( +

3250

)260)(78000(


Costo total = 7800

37

CASO III

Por el contrario si se realiza un pedido de 10.000 unidades el costo de almacenamiento

se aumentaría reduciendo el costo de pedido.

Costo total = 2

.. LCmCu +

L

CpD.

Costo total = 2

)13000)(25.0)(84.3( +

13000

)260)(78000(


Costo total = 7800

Figura 2-10 Representación gráfica de la Cantidad Económica de Pedido

Este modelo supone un comportamiento inverso entre los costos de almacenamiento y

costos de pedido en relación a un lote específico de inventario. Es decir, solicitar bajas

cantidades de materia prima significa reducir el costo de almacenamiento pero aumentar el

costo de pedido. En cambio solicitar cantidades cuantiosas de materia prima al proveedor

significa reducir el número de pedidos y sus costos atribuibles pero elevando los costos de

almacenamiento. Este método busca determinar la cantidad óptima de pedido que equipare el

costo de pedido y el costo de almacenamiento.

38

2.6.13.2 Just on Time

El sistema Just on Time ayuda a minimizar los saldos en inventario al elevar al máximo

su rotación puesto que la recepción de inventarios está sincronizada con su uso inmediato.

(Ochoa Setzer & Saldívar del Ángel, 2012)

La filosofía de este sistema consiste en que los pedidos de materia prima deben llegar

justo en el momento en que se necesita para el proceso de producción, esto implica una

relación estrecha y confiable con los proveedores, puesto que la empresa coordina su

producción con la certeza de que la cantidad de materia prima que se necesita será

proporcionada a tiempo.

Este modelo de administración de inventario no considera existencia de seguridad con

lo que se reduce considerablemente costos de almacenamiento y mantenimiento dando

exclusividad a proveedores limitados.

2.6.14 Organización de la Bodega

La correcta organización de la bodega en una empresa permite aprovechar al máximo el

espacio físico de las instalaciones en las que se almacena materias primas de tal manera que

se reduzca su manipulación en la mayor medida posible para salvaguardar la integridad de los

materiales.

Al mismo tiempo mantener una bodega organizada produce un efecto amplificador

puesto que, otras actividades y recursos tecnológicos que tiene una relación directa o

indirecta con la gestión de los inventarios se optimizan al máximo como el combustible de

39

los equipos de transporte en el rápido suministro de los materiales a los centros de producción

y control de existencias.

2.6.14.1 Metodología 5S

Es una técnica de origen Japonés que consiste en aplicar 5 actividades básicas

enlazadas entre sí, con el objetivo de mejorar la productividad en la ejecución de cada una de

las labores de la empresa.

La denominación como 5S está dado por la letra inicial que tiene cada una de las

etapas: Seiri, Seiton, Seiso, Seiketsu y Shitsuke, esto es Clasificar, Organizar, Limpiar,

Estadarizar y Disciplinar.

Seiri (Clasificar)

Esta actividad consiste en clasificar los materiales en función de su utilidad, esto es

necesarios e innecesarios. Esta separación permite darle a los materiales no utilizados un

destino adecuado entre estos: venta o desecho.

Seiton (Organizar)

En esta etapa los materiales considerados como necesarios se organizan de acuerdo a la

frecuencia de uso de tal manera que los más utilizados se encuentren al alcance mientras que

los menos utilizados estén en lugares menos accesibles.

Seiso (Limpiar)

Consiste en mantener la higiene en el lugar de trabajo facilitando la inspección de los

materiales para detectar posibles anomalías.

40

Seiketsu (Estandarizar)

Utiliza lenguaje simbólico unificado para mantener el orden, clasificación y limpieza

alcanzados en las etapas anteriores.

Shitsuke (Disciplinar)

Disciplina la obligatoriedad en la ejecución de las labores en cada uno de los

involucrados de tal manera que se adopten buenos hábitos para asegurar la continuidad del

proceso.

Figura 2-11 Metodología 5S

Esta metodología es aplicable en la organización de las bodegas puesto que sus cinco

etapas están estructuradas de forma secuencial y abarcan todas las actividades necesarias para

la adecuada gestión del inventario de tal forma que su gestión sea más eficiente.

Seiri Clasificar

Seiton Organizar

Seiso Limpiar

Seiketsu Estandarizar

Shitsuke Disciplinar

41

2.6.15 Costo de producción

Son aquellos en que la planta incurre en la fabricación de un bien o la prestación de un

servicio en un período determinado. (Polo García, 2013)

Representa todas las operaciones realizadas desde la adquisición de material, hasta su

transformación en artículo de consumo o de servicio, integrado por el material, sueldos y

salarios y gastos indirectos de producción.

Por lo tanto el costo de producción involucra la conversión de las materias primas en

productos terminados a través de los esfuerzos de los trabajadores de fábrica y del uso de los

equipos de producción.

2.6.16 Merma

Es la pérdida normal que sufre el material durante su transformación y está considerado

dentro del costo de producción. Por lo tanto, como su valor lo absorbe dicho costo, no tiene

valor alguno aparente.

En la mayoría de los procesos productivos se generan mermas, es decir material que se

evapora, se encoje, se contrae como consecuencia inherente de la producción y que cada rama

de la industria estima según su actividad. Los estándares de mermas por lo general se miden

en porcentajes, por lo tanto es posible controlarlas y presupuestar los costos atribuibles a

éstas.

2.6.17 Material defectuoso

Es aquel que durante su transformación sufre alguna anomalía que deteriora su calidad.

Normalmente se le considera como producción de segunda, debido a que el error no se puede

corregir o no conviene hacerlo.

42

2.6.18 Productos defectuosos y dañados

2.6.18.1 Productos defectuosos

Son productos que no cumplen las normas de calidad establecidas por el control interno

de calidad pero que pueden justificar su arreglo para venderse al final como productos buenos

y así proporcionar un aceptable ingreso. (Cuevas, 2010)

Son las unidades producidas, indistintamente de que estén total o parcialmente

terminadas, que no cumplen las especificaciones que requieren los clientes como unidades

aceptables, y que se descartan o se venden a precios reducidos. (Horngren, Datar, & Rajan,

2012)

Son productos que presentan defectos o fallas que pueden ser corregidos o convienen

corregirlos mediante una operación adicional, luego de lo cual quedan como artículos de

primera.

2.6.18.2 Productos Dañados

Son productos que no cumplen los estándares de producción y no pueden repararse. Los

costos de las unidades dañadas incluyen los costos hasta el punto en que se descubren y se

separan del proceso, menos cualquier valor que pueda obtenerse de manera residual por estas

unidades. (Cuevas, 2010)

La diferencia que existe entre los productos defectuosos y dañados es la posibilidad de

arreglo del producto. En el primer caso, una vez detectado las fallas es posible corregirla

incurriendo en costos adicionales que permitirán la posterior venta, lo cual no se puede hacer

en el segundo caso puesto que no será posible el arreglo.

43

2.6.19 Desperdicios

Son residuos de material, resultados de la terminación del proceso productivo, que

pueden utilizarse más en el ciclo productivo. (Cuevas, 2010)

Son materiales residuales del proceso de conversión de materia prima, los cuales tienen

valores bajos de ventas en comparación con el valor de las ventas totales del producto y se

pueden clasificar como normales si son inherentes al proceso o anormales si están por encima

de las cantidades propias del proceso productivo, los cuales pueden deberse entre otros

factores a problemas con las especificaciones de calidad de las materias primas o los insumos

utilizados, a intervenciones inadecuadas del personal, o a dificultades en el desempeño de las

máquinas o los equipos involucrados. (Uribe R, 2010)

Pueden generarse como parte normal del proceso o bien por problemas de producción;

asimismo, por problemas relacionados con la calidad de la materia prima o por descuido del

personal que labora en el negocio. Cuando el desperdicio es inevitable se lo conoce como

normal y cuando es evitable como anormal. (Torres Salinas, 2010)

Aunque los autores citados anteriormente concuerdan en que los desperdicios son

comunes en todo proceso productivo, éstos pueden alcanzar cantidades importantes que

medidas en términos monetarios representarán costos adicionales que pueden evitarse si se

les da un control y tratamiento adecuado en cada una de las etapas de producción ya que

pueden generarse en la materia prima, productos en proceso o producto terminado.

2.6.20 Reprocesos

Se refieren a las unidades que una vez han sido inspeccionadas, se califican como

inaceptables, puesto que no cumplen con las especificaciones de calidad, pero

44

subsecuentemente son reparadas con el ánimo de poder comercializarlas en el mercado.

(Uribe R, 2010)

Son las unidades producidas que no satisfacen las especificaciones requeridas por los

clientes, pero que se reparan en forma subsiguiente y se venden como unidades terminadas

aceptables. (Horngren, Datar, & Rajan, 2012)

2.7 MARCO CONCEPTUAL

2.7.1 Bodega

Es el espacio físico destinado para almacenar los Inventarios de Materia Prima y

Productos Terminados.

2.7.2 Papel Couche

Es un tipo de papel cuya superficie ha sido tratado para mejorar la calidad de

impresión, siendo el más utilizado en la industria gráfica.

2.7.3 Papel LWC

Papel estucado ligero (light weight coated) de alto contenido de pasta mecánica con

gramaje inferior a 70g/m2, utilizado principalmente en las revistas de calidad superior, en los

encartes de los periódicos y en catálogos.

2.7.4 Papel Periódico Calandrado

Papel que ha sido tratado mediante un proceso de conformado para que tenga un

acabado satinado y suave.

45

2.7.5 Cartulina Duplex – Triplex

Denominadas habitualmente como “cartulinas forradas” o “cartulinas estucadas”. Están

diseñadas y elaboradas en general para la producción de envases sin que esta se rasque una

vez marcada y doblada.

2.7.6 Cartulina Maule

Utilizada para la fabricación de estuches y envases por su espesor y rigidez. Es

utilizado para el troquelado de cajas plegadizas para perfumería, farmacéuticos, cosméticos y

alimentos.

2.7.7 Troquel

Pieza metálica con filo cortante que se utiliza para hacer figuras recortadas en papel,

cartón, cuero y otros materiales para practicar incisiones en ellos.

2.7.8 Bobinas de Papel

Son cilindros de papel continuo que utilizan las rotativas para impresión de grandes

tirajes.

2.7.9 Tiraje

Es un proceso en el que se reproduce una cantidad determinada de ejemplares (revistas,

periódicos, etc.)

2.7.10 Sustratos

Son los distintos materiales sobre los cuáles se desea imprimir un diseño tales como

papel, cartulina, plástico, entre otros.

46

2.7.11 Láminas de Fotopolímero

Estas láminas son planchas plásticas utilizadas para grabar imágenes destinadas hacer

reproducidas.

2.7.12 Cuatricromía

Sistema de reproducción de imágenes que utiliza 4 colores: Cyan, Magneta, Yellow y

Black también conocido como modelo CMYK.

47

CAPITULO III

3 MARCO METODOLÓGICO

3.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN

El enfoque de nuestra investigación es cuantitativo puesto que utiliza métodos y

técnicas de medición de datos estadísticos tradicionales y cualitativo debido a que busca

entender las situaciones relacionadas con el control interno, sus principales ejecutores e

involucrados y el monitoreo del cumplimiento de los procedimientos actualmente

establecidos en el manejo y gestión de los inventarios de Offset Abad C. A.

Además es descriptiva ya que se basa en la realidad actual del control interno de los

inventarios de la empresa Offset Abad C. A., variable independiente del presente trabajo y

pretende dar una interpretación de cuán eficiente resulta para minimizar los costos de

producción.

La investigación descriptiva consiste en la caracterización de un hecho, fenómeno,

individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura o comportamiento. (Arias, 2012)

3.2 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

El diseño no experimental es el que se realiza sin manipular en forma deliberada

ninguna variable. El investigador no sustituye intencionalmente las variables independientes.

(Palella & Martins, 2010)

En nuestra investigación pretendemos observar los hechos tal y como suceden en la

empresa objeto del presente estudio, para luego analizarlos y comprender cuáles son las

48

causas que generan deficiencias en el control interno de los inventarios y bajo qué

condiciones ocurren.

Empleamos el diseño no experimental basado en el COSO, base científica fundamental

del presente estudio, el cual establece que las deficiencias en el control interno de una

organización repercuten directamente en la posibilidad del cometimiento de errores o

irregularidades que afectan significativamente el cumplimiento de los objetivos establecidos

y que medidos en términos monetarios significan costos adicionales o innecesarios. Por lo

tanto esta consecuencia (variable dependiente) está comprobada.

3.3 POBLACIÓN

La población es un conjunto finito o infinito de elementos con características comunes

para los cuales serán extensivas las conclusiones de la investigación.

Así también la población es definida como un conjunto de seres que poseen la

característica o evento a estudiar y que se enmarcan dentro de los criterios de inclusión.

De acuerdo a las definiciones anteriores la población comprende el total de los

individuos que son sujetos de investigación cuyos atributos satisfacen las necesidades de

estudio.

Para efecto de este proyecto la población a estudiar está compuesta por siete

departamentos de la empresa Offset Abad C. A. que a nuestro criterio son las más

representativas y guardan una relación directa con el tema estudio detallado a continuación:

49

Tabla 3.1

Población

Departamento N° de

Empleados

Planeación y Presupuesto 3

Abastecimiento 5

Bodega corporativa 6

Operaciones 5

Corte 3

Troquelado 3

Serigrafía 3

Pre-prensa 7

Prensa Plana 8

Manufactura manual 75

Manufactura mecánica 20

Contabilidad de Costos 2

Despacho y Logística 12

Total Población 152

3.4 MUESTRA

Es un subconjunto representativo y finito que se extrae de la población accesible. Es

una parte representativa de una población, cuyas características deben producirse en ella, lo

más exactamente posible.

50

La muestra es un parte significativa de la población que se emplea cuando no se puede

estudiarla totalmente o no resulta práctico para los fines de la investigación.

3.4.1 Tipo de Muestra

El muestreo Intencional es aquel donde los elementos muestrales son escogidos en base

a criterios o juicios preestablecidos por el Investigador.

Este tipo de muestreo Intencional se caracteriza por un esfuerzo deliberado de obtener

muestras representativas mediante la inclusión en la muestra de grupos supuestamente

típicos.

Este muestreo se basa en métodos cualitativos más que cuantitativos puesto que el

juicio del investigador es el elemento preponderante para seleccionar parte de la población.

Dado que por las limitaciones al acceso de información no existe la posibilidad de que

todos los elementos de la población sean elegidos, utilizamos un muestreo no probabilístico o

de selección intencional que involucra grupos de individuos de los departamentos que a

nuestro criterio son los más adecuados para cumplir con el propósito de estudio.

3.4.2 Tamaño de la Muestra

La muestra se realiza cuando la población es tan grande o inaccesible que no se puede

estudiar toda, entonces el investigador tendrá la posibilidad seleccionar una muestra.

Debido a que el objetivo de nuestra investigación está enfocado en políticas y

procedimientos del control interno para la adecuada gestión de los inventarios que permitan

51

racionalizar los costos de producción de la empresa Offset Abad C. A., no abarcamos todo el

sistema de control interno.

Tabla 3.2

Tamaño de la muestra

Departamento Muestra

(Empleados)

Cargo

Planeación y Presupuesto 1 Analista de presupuesto

Abastecimiento 2 Asistentes de Compras

Bodega corporativa

1

1

Jefe

Estibador

Operaciones 1 Secretaría

Corte 2 Operador

Troquelado 1 Operador

Serigrafía 1 Operador

Pre-prensa 2 Diseñadores Gráficos

Prensa Plana 1 Operador

Manufactura manual 4 Operadores

Manufactura mecánica 2 Operadores

Contabilidad de Costos 1 Contador

Despacho y Logística

1

1

Coordinador

Estibador

Total Muestra 22

3.5 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN

Para recopilar la información utilizamos las siguientes técnicas:

Observación

52

Encuesta

Entrevista

3.5.1 Observación

La observación es la primera forma de contacto o de relación con los objetos que van a

ser estudiados y constituye un proceso de atención, recopilación y registro de información,

para el cual el investigador se apoya en sus sentidos, para estar pendiente de los sucesos y

analizar los eventos ocurrentes en una visión global, en todo un contexto natural.

La observación directa es una técnica que consiste en observar atentamente el

fenómeno, hecho o caso, sin intervención, con el fin de tomar información y registrarla para

su posterior análisis y es un elemento fundamental de todo proceso investigativo para

obtener el mayor número de datos.

3.5.2 Encuesta

Las encuestas son instrumentos de investigación descriptiva que precisan identificar a

prioridad las preguntas a realizar, las personas seleccionadas en una muestra representativa de

la población, especificar las respuestas y determinar el método empleado para recoger la

información que se vaya obteniendo.

3.5.3 Entrevista

La entrevista es un diálogo intencionado entre el entrevistado y el entrevistador, con el

objetivo de recopilar información sobre la investigación, bajo una estructura particular de

preguntas y respuestas.

La entrevista enfocada va dirigida a un individuo concreto, caracterizado y señalado

previamente por haber tomado parte de la situación o experiencia definida. (Sabino, 2011)

53

3.6 PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE RESULTADOS

3.6.1 Encuesta

1. ¿Existen políticas y procedimientos de Control interno de los inventarios de la

compañía?

Fuente: Empleados de la Compañía Offset Abad C. A.

Análisis: De acuerdo a la encuesta realizada al personal de la compañía Offset Abad C.

A. se pudo notar que no existen políticas y procedimientos de control interno relativas a los

Inventarios de la compañía, ya que el 86% de los encuestados lo afirman y el 14% de la

muestra desconoce sobre el tema tratado.

Tabla 3.3

Políticas y procedimientos de control interno de

inventarios

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Si 0 0%

No 19 86%

Desconoce 3 14%

Total 22 100%

Figura 3-1 Políticas y procedimientos de control interno de inventarios

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

Si No Desconoce

0%

86%

14%

54

2. ¿La empresa dispone de bodegas para los inventarios?


Análisis: La Figura 3-2 indica que la empresa sí dispone de bodegas para sus

Inventarios puesto que el 100% de los encuestados dan una respuesta positiva a esta

interrogante.

Tabla 3.4

Disponibilidad de bodegas para los inventarios

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Si 22 100%

No 0 0%

Total 22 100%

Figura 3-2 Disponibilidad de bodegas para los inventarios

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

Si No

100%

0%

55

3. Si dispone de bodegas para los Inventarios ¿Cómo califica el espacio para el

almacenamiento?


Análisis: El 14% del personal encuestado manifiesta que el espacio para el

almacenamiento de los Inventarios es suficiente mientras que el 86% de ellos afirman lo

contrario, por lo tanto las bodegas no abastecen la totalidad de los Inventarios.

Tabla 3.5

Espacio de almacenamiento de las bodegas de los inventarios

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Suficiente 3 14%

Insuficiente 19 86%

Total 22 100%

Figura 3-3 Espacio de almacenamiento de las bodegas de los

inventarios

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

Suficiente Insuficiente

14%

86%

56

4. ¿Cómo se encuentran clasificados los inventarios de materia prima?


Análisis: El Inventario de Materia Prima se encuentra clasificado, según los

encuestados de la siguiente manera: el 68% afirma que es de acuerdo al tamaño; el 14% por

ítem y un 18% desconoce sobre el tema.

Tabla 3.6

Clasificación de los inventarios de materia prima

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Por Ítem 3 14%

Tamaño 15 68%

Peso 0 0%

Desconoce 4 18%

Total 22 100%

Figura 3-4 Clasificación de los inventarios de materia prima

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

Por Ítem Tamaño Peso Desconoce

14%

68%

0%

18%

57

Figura 3-5 Clasificación de los inventarios de productos terminados

5. ¿Cómo se encuentran clasificados los inventarios de productos terminados?


Análisis: El inventario de productos terminados se encuentra clasificado, según los

encuestados de la siguiente manera: el 68% por orden de producción; el 23% por ítem y el

9% por fecha de entrega.

Tabla 3.7

Clasificación de los inventarios de productos terminados

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Orden de Producción 15 68%

Ítem 5 23%

Cliente 0 0%

Fecha de Entrega 2 9%

TOTAL 22 100%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

Orden deProducción

Item Cliente Fecha deEntrega

68%

23%

0%

9%

58

0%

20%

40%

60%

80%

100%

Código de Barra Etiquetas Ninguno

9% 0%

91%

6. ¿Cómo se encuentran identificados los inventarios de materia prima de la

compañía?


Análisis: Los inventarios de materia prima no tienen una identificación establecida

según la afirmación del 91% de los encuestados apenas el 9% manifiesta que los inventarios

se encuentran identificados por códigos de barra.

Tabla 3.8

Identificación de los inventarios de materia prima

Criterio

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Código de Barra 2 9%

Etiquetas 0 0%

Ninguno 20 91%

TOTAL 22 100%

Figura 3-6 Identificación de los inventarios de materia prima

59

7. ¿Cómo se encuentran identificados los inventarios de productos terminados de

la compañía?


Análisis: Los inventarios de productos terminados están identificados por etiquetas

según lo indica el 86% de los encuestados y el 14% de ellos desconocen el tema referente.

Tabla 3.9

Identificación de los inventarios de productos terminados

Criterio

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Código de Barra 0 0%

Etiquetas 19 86%

Ninguno 0 0%

Desconoce 3 14%

Total 22 100%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

Código deBarra

Etiquetas Ninguno Desconoce

0%

86%

0%

14%

Figura 3-7 Identificación de los inventarios de productos terminados

60

8. ¿Cómo considera usted la climatización de las bodegas de los inventarios de la

compañía?


Análisis: La mayoría de los encuestados (77%) manifiestan que la climatización de las

Bodegas es inadecuada mientras que el 5% piensan que es adecuada y el 18% se abstienen a

opinar por desconocimiento.

Tabla 3.10

Climatización de las bodegas

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Adecuada 1 5%

Inadecuada 17 77%

Desconoce 4 18%

Total 22 100%

Figura 3-8 Climatización de las bodegas

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

Adecuada Inadecuada Desconoce

5%

77%

18%

61

9. Si en la respuesta anterior consideró que la climatización de las bodegas es

inadecuada ¿Cuál de los siguientes factores la afectan?


Análisis: De los encuestados que manifestaron que la climatización de la bodega es

inadecuada el 68% de ellos concuerdan en que la ventilación es el principal factor que la

afecta, el 23% indica que es la humedad mientras que el 9% establece que es la

contaminación.

Tabla 3.11

Factores que afectan la climatización de las bodegas

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Ventilación 15 68%

Humedad 5 23%

Contaminación 2 9%

Total 22 100%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

Ventilación Humedad Contaminación

68%

23%

9%

Figura 3-9 Factores que afectan la climatización de las bodegas

62

10. ¿La compañía ha reglamentado políticas sobre los niveles mínimos o máximo del

stock de inventario?

Tabla 3.12

Reglamentación de políticas del stock de inventario

Respuesta Frecuencia

Absoluta Relativa %

Si 0 0%

No 19 86%

Desconoce 3 14%

Total 22 100%


Análisis: Según los resultados obtenidos, el 86% de los encuestados indica que la

compañía no ha establecido una política sobre los límites del stock del inventario y el 14% de

ellos desconoce si ésta se ha reglamentado.

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

0%

86%

14%

Si No Desconoce

Figura 3-10 Reglamentación de políticas del stock de inventario

63

11. ¿Con qué frecuencia se realizan cotizaciones antes de emitir las órdenes de

compra para seleccionar a los proveedores de materia prima?


Análisis: El gráfico anterior muestra que la compañía no siempre realiza cotizaciones

antes de emitir órdenes de compra según el 82% de los encuestados y el 18% ignora este

proceso.

Tabla 3.13

Frecuencia de cotización de materia prima

para selección de proveedores

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Siempre 0 0%

A Veces 18 82%

Nunca 0 0%

Desconoce 4 18%

Total 22 100%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

0%

82%

0%

18%

Siempre A veces Nunca Desconoce

Figura 3-11 Frecuencia de cotización de materia prima para selección de

proveedores

64

12. ¿El departamento de compra realiza la calificación a proveedores nuevos de

materia prima?

Tabla 3.14

Calificación a proveedores nuevos de materia prima

Respuesta Frecuencia

Absoluta Relativa %

Si 1 5%

No 17 77%

Desconoce 4 18%

Total 22 100%


Análisis: La compañía no realiza la calificación a proveedores nuevos según respuestas

del 77% de los encuestados, 5% de ellos afirman que si se realiza este proceso y el 18%

restante lo desconoce.

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

5%

77%

18%

Si No Desconoce

Figura 3-12 Calificación a proveedores nuevos de materia

prima

65

13. ¿Se valida el ingreso de materia prima versus las órdenes de compra?


Análisis: El 68% de los encuestados indican que no se valida el ingreso de materia

prima vs las órdenes de compra, el 18% responden que dicha validación si se realiza y el 14%

no lo sabe.

Tabla 3.15

Validación del ingreso de materia prima vs

órdenes de compra

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Si 4 18%

No 15 68%

Desconoce 3 14%

Total 22 100%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

18%

68%

14%

Si No Desconoce

Figura 3-13 Validación del ingreso de materia prima vs

órdenes de compra

66

14. ¿Con qué frecuencia se realiza la inspección de control de calidad a los

inventarios de la compañía?

Tabla 3.16

Frecuencia del control de calidad de los inventarios

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Siempre 0 0%

A Veces 12 55%

Nunca 8 36%

Desconoce 2 9%

Total 22 100%


Análisis: Según el gráfico anterior el 55% de los encuestados indican que la compañía

no siempre realiza el control de calidad de los inventarios, por otra parte el 36% de ellos

manifiesta que esta actividad no se ejecuta mientras el 9% se abstiene a contestar por

desconocimiento.

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

0%

55%

36%

9%


Figura 3-14 Frecuencia del control de calidad de los inventarios

67

15. ¿Se realiza el presupuesto de la materia prima a comprar antes de aperturar las

órdenes de producción?

Tabla 3.17

Estimación de la materia prima requerida

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Si 22 100%

No 0 0%

Total 22 100%


Análisis: La totalidad de los encuestados indican que antes de aperturar las órdenes de

producción la compañía realiza el presupuesto de la materia prima a comprar.

0%

20%

40%

60%

80%

100%

100%

0%

Si No

Figura 3-15 Estimación de la materia prima requerida

68

16. ¿Con qué frecuencia se controla el stock del inventario para una rotación

efectiva?


Análisis: El control del stock del inventario no se realiza frecuentemente según el 64%

de los encuestados, 18% de ellos indican que nunca se controla dicho stock y el 18% no

conoce del tema.

Tabla 3.18

Frecuencia del control de stock del inventario

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Siempre 0 0%

A Veces 14 64%

Nunca 4 18%

Desconoce 4 18%

Total 22 100%

Figura 3-16 Frecuencia del control de stock del inventario

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%


0%

64%

18% 18%

69

17. ¿Se encuentra establecido un límite normal y anormal de mermas y

desperdicios?


Análisis: El 91% de los encuestados manifiestan que la compañía no ha establecido un

límite normal y anormal de mermas y desperdicios y el 9% de ellos lo desconoce.

Tabla 3.19

Reglamentación de política sobre los límites de

mermas y desperdicios

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Si 0 0%

No 20 91%

Desconoce 2 9%

Total 22 100%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

0%

91%

9%

Si No Desconoce

Figura 3-17 Reglamentación de política sobre los límites de

mermas y desperdicios

70

18. ¿Cuál es el destino que se le da a los desperdicios de materia prima?


Análisis: La venta y el desecho son los destinos que se le da a los desperdicios de

Materia Prima según lo indica el 68% y el 32% de los encuestados respectivamente.

Tabla 3.20

Destino de los desperdicios de materia prima

Criterio

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Reciclaje 0 0%

Venta 15 68%

Desecho 7 32%

Desconoce 0 0%

Total 22 100%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

0%

68%

32%

0%

Reciclaje Venta Desecho Desconoce

Figura 3-18 Destino de los desperdicios de materia prima

71

19. ¿Cuando Ud. inició a laborar en la compañía ¿Cómo califica la inducción y

capacitación recibida relativa a su cargo?

Tabla 3.21

Calidad de la inducción y capacitación al

personal nuevo

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Buena 5 23%

Mala 17 77%

TOTAL 22 100%


Análisis: El 77 % de los encuestados califican como mala a la inducción y capacitación

recibida al inicio en sus labores, mientras que el 23% de ellos la califican como buena.

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

23%

77%

Buena Mala

Figura 3-19 Calidad de la inducción y capacitación al personal nuevo

72

20. ¿Conoce usted el manual de funciones para el desempeño de su cargo?


Análisis: El total de los encuestados manifiestan que desconocen el manual de

funciones relativo a su cargo para el desempeño de sus labores.

Tabla 3.22

Conocimiento del manual de funciones

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Si 0 0%

No 22 100%

TOTAL 22 100%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

0%

100%

Si No

Figura3-20 Conocimiento del manual de funciones

73

21. ¿El proceso de producción tiene supervisión continua?


Análisis: La supervisión del proceso de producción no es continua según respuestas del

91% de los encuestados, mientras el 9% desconoce la frecuencia de esta actividad.

Tabla 3.23

Frecuencia de la supervisión del proceso de

producción

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Siempre 0 0%

A Veces 20 91%

Nunca 0 0%

Desconoce 2 9%

Total 22 100%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

0%

91%

0%

9%


Figura 3-21 Frecuencia de la supervisión del proceso de producción

74

22. ¿Cómo considera el acceso de las personas a las bodegas?


Análisis: El gráfico anterior muestra que no hay restricción alguna para el acceso a las

bodegas según lo confirman el 100% de los encuestados.

Tabla 3.24

Acceso a las bodegas

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Libre 22 100%

Restringido 0 0%

Total 22 100%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

100%

0%

Libre Restringido

Figura 3-22 Acceso a las bodegas

75

23. ¿En qué periodicidad se realiza el mantenimiento de maquinarias, equipos de

medición y peso?


Análisis: El mantenimiento de montacargas, equipos de medición y peso se realiza

mayormente al detectar el daño según lo manifiesta el 77% de los encuestados, mientras un

23% afirma que esta actividad se ejecuta una vez al año.

Tabla 3.25

Periodicidad del mantenimiento de maquinarias,

equipos de medición y peso

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Mensual 0 0%

Semestral 0 0%

Anual 5 23%

Al detectar el daño 17 77%

Total 22 100%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

0% 0%

23%

77%

Mensual Semestral Anual Al detectar

el daño

Figura 3-23 Periodicidad del mantenimiento de maquinarias, equipos de

medición y peso

76

24. ¿Con qué periodicidad se realiza la toma física del inventario?


Análisis: El 100% de los encuestados indican que la periodicidad para la toma física

del inventario es mensual según lo representado en el gráfico anterior.

Tabla 3.26

Frecuencia de toma física del inventario

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Mensual 22 100%

Semestral 0 0%

Anual 0 0%

Otro 0 0%

Total 22 100%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

100%

0% 0% 0%

Mensual Semestral Anual Otro

Figura 3-24 Frecuencia de toma física del inventario

77

25. ¿Con qué frecuencia se realiza la validación del inventario físico con el registro

contable?


Análisis: La mayoría de los encuestados indican que no siempre se valida el inventario

físico con los datos contenidos en los registros contables de acuerdo a respuestas del 77% de

ellos, el 23% restante manifiesta que no re realiza esta comparación.

Tabla 3.27

Frecuencia de la validación del inventario físico

vs el registro contable

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Siempre 0 0%

A Veces 17 77%

Nunca 5 23%

Total 22 100%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

0%

77%

23%

Siempre A veces Nunca

Figura 3-25 Frecuencia de la validación del inventario físico vs el

registro contable

78

26. ¿Con qué frecuencia se presentan las inconformidades de los clientes por la

calidad del producto final entregado?


Análisis: Todos los meses se receptan inconformidades de clientes debido a la calidad

del producto final entregado según lo indican el 68% de los encuestados, cada 3 meses de

acuerdo al 18%, semestralmente según el 9% y con frecuencia anual según el 5% de ellos.

Tabla 3.28

Frecuencia de inconformidad del cliente por la

calidad del producto

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Mensual 15 68%

Trimestral 4 18%

Semestral 2 9%

Anual 1 5%

Nunca 0 0%

Total 22 100%

Figura 3-26 Frecuencia de inconformidad del cliente por la calidad del producto

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

Mensual Trimestral Semestral Anual Nunca

68%

18%

9% 5%

0%

79

27. ¿Cree Ud. que el costo de producción actual de la empresa es razonable en

relación a las ventas?


Análisis: El costo de producción actual de la empresa es irrazonable en relación a las

ventas según el criterio del 82% de los encuestados, el 18% de ellos indica desconocer dicha

relación.

Tabla 3.29

Relación del costo de producción con las ventas

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Razonable 0 0%

Irrazonable 18 82%

Desconoce 4 18%

Total 22 100%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

0%

82%

18%

Razonable Irrazonable Desconoce

Figura 3-27 Relación del costo de producción con las ventas

80

28. ¿Cuál es el principal elemento del costo de producción de la empresa?

Tabla 3.30

Elemento principal del costo de producción

Criterio

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Materia Prima 18 82%

Mano De Obra 0 0%

Gastos indirectos de

fabricación GIF

0 0%

Desconoce 4 18%

Total 22 100%


Análisis: La materia prima constituye el principal elemento del costo de producción de

la compañía según respuestas del 82% de los encuestados y el 18% de ellos lo ignora.

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%82%

0% 0%

18%

Materia Mano de GIF Desconoce

Prima Obra

Figura 3-28 Elemento principal del costo de producción

81

29. ¿Qué porcentaje representa el costo de venta promedio en relación a las ventas

de la compañía?


Análisis: El 91% de los encuestados manifiestan que el costo de venta promedio en

función de las ventas de la compañía oscila entre el 75 y 80%, 9% de ellos no conocen la

representación porcentual de esta variable.

Tabla 3.31

Representación porcentual del costo de venta promedio

en relación a las ventas

Criterio

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Más del 80% 0 0%

Entre el 75 y 80% 20 91%

Menos del 75% 0 0%

Desconoce 2 9%

Total 22 100%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

0%

91%

0% 9%

Más del Entre el Menos del Desconoce

80% 75 y 80% 75%

Figura 3-29 Representación porcentual del costo de venta

82

30. ¿Cree Ud. que con un manual de procedimientos de control interno de los

inventarios la compañía lograría minimizar los costos de producción?


Análisis: Todos los encuestados concuerdan en que con un manual de control interno

de inventarios, la compañía lograría minimizar sus costos de producción.

Tabla 3.32

Probabilidad de reducción de costos de producción

mediante un manual de control interno

Respuesta

Frecuencia

Absoluta Relativa %

Si 22 100%

No 0 0%

Total 22 100%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

100%

0%

Si No

Figura 3-30 Probabilidad de reducción de costos de

producción mediante un manual de control interno

83

3.6.2 Entrevista

ENTREVISTADO: C.P.A. Carlos Vera Robinson

DEPARTAMENTO: Contabilidad

CARGO: Contador General

1. ¿Cuáles son los principales problemas en cuanto a la gestión del inventario de

materia prima de la compañía?

Básicamente existen falencias en el orden de la bodega debido a que la materia prima

no se encuentra almacenada adecuadamente. No existe un patrón definido para identificar los

ítems del Inventario, es indispensable el conocimiento del bodeguero para localizar los

materiales. Además en ciertas temporadas el espacio físico no es suficiente para el

almacenaje por lo que se genera un apilamiento excesivo.

2. ¿Qué consecuencias ocasionan estas falencias en los costos de producción?

La falta de organización de la bodega acarrea demoras en el conteo físico de los ítems,

incurrir en tiempo adicional genera costos innecesarios de almacenamiento y mantenimiento,

además el apilamiento excesivo de los materiales causado por la falta de espacio físico

ocasiona deterioro en los mismos, obligando a que la compañía emita actas de destrucción

debido a que dicha materia prima ya no se encuentra apta para el proceso productivo. El costo

de este desperdicio es cargado a la orden de producción correspondiente por lo tanto su costo

final es superior al presupuestado reduciendo el margen de utilidad del producto terminado.

84

3. ¿Las actividades y procesos para la gestión del inventario se encuentran

normadas en un manual de políticas y procedimientos de control interno?

La mayoría de las acciones ejecutadas relacionadas con el manejo del inventario

(estibaje, almacenamiento, toma física, entre otros), no se encuentran establecidas en un

manual de control interno definido y explícito sino que éstas se realizan por costumbre o

basadas en el criterio personal de los trabajadores de acuerdo a la experiencia en sus labores.

Es muy común que cuando uno de estos empleados se desvincula de la empresa su reemplazo

tienda a cometer errores reiterados por la inexistencia de manual de funciones, políticas y

procedimientos.

4. De acuerdo a la realidad del negocio, es necesario que la empresa cuente con un

manual de políticas y procedimiento de control interno de inventarios con el fin de

optimizar sus recursos y hacer más eficiente sus operaciones.

En base a mi experiencia en la industria considero que es necesario establecer un

manual de control interno de inventarios debido a que la compañía hasta el momento no

cuenta con políticas y procedimientos claramente definidos en donde se establezca las

acciones adecuadas que deben ejecutarse en la gestión de los inventarios. Esto permitiría que

se reduzca la posibilidad de cometimiento de errores o irregularidades que afecten al

cumplimiento de los objetivos de la organización, mismos que se traducen en incurrencia de

costos y gastos innecesarios que disminuyen el margen de utilidad y por ende hace menos

rentable el negocio.

85

3.6.3 Observación

Con el empleo de esta herramienta para la recopilación de datos se pudo observar que la

compañía apila excesivamente sus bobinas de papel que ocasiona deterioro en ellos. En el

área de corte se observa gran cantidad de desperdicios.

Figura 3-31 Bobinas de papel

Figura 3-32 Máquina de corte

86

3.6.4 Conclusión

De acuerdo a los resultados obtenidos mediante las técnicas y herramientas de

investigación descritas en el capítulo anterior notamos que las políticas y procedimientos

actuales del control interno de los inventarios de la compañía no abarcan en su totalidad las

acciones necesarias que deben ser ejecutadas para evitar el cometimiento de errores o

irregularidades en todas las etapas del proceso productivo ocasionando las falencias que

detallamos a continuación:

Falta de organización en el almacenamiento de los inventarios.

Apilamiento excesivo de los materiales.

Deficiencia en la colocación de marbetes para identificar los ítems.

Climatización inadecuada en las bodegas de los inventarios.

No se ha establecido los límites del stock del inventario.

Figura 3-33 Desperdicios de materiales

87

Ineficiencia en la selección de los proveedores por falta de calificación y emisión de

cotizaciones.

No se valida continuamente el ingreso de la materia prima vs las órdenes de compra.

Poco control de calidad de los inventarios de materia prima y productos terminados.

Inadecuado monitoreo de la rotación del inventario.

No se ha determinado un límite tolerable de las mermas y desperdicios.

Libre acceso del personal a la bodega.

Falta de supervisión en el proceso productivo.

No se ha establecido un cronograma de mantenimiento preventivo de las maquinarias,

equipos de medición y peso.

No se valida continuamente el stock del inventario versus el registro contable.

Mala inducción al personal sobre el cargo a desempeñar.

Falta de capacitación periódica o permanente al personal.

88

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR AL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA:



AUTORES: MARTILLO PIN ANDREA KATHERINE

RODRÍGUEZ VALENCIA RÓBINSON

TUTOR: MSC. VALENCIA MAZA DARWIN

GUAYAQUIL, MAYO 2016

89

CAPITULO IV

4 PROPUESTA

4.1 INTRODUCCIÓN

Las políticas y procedimientos de control interno de inventarios que se describen en

esta investigación se enfocan en mejorar las situaciones encontradas en el análisis de los

resultados que se resumen en la conclusión de dicho análisis y contribuir a la gestión eficiente

de los materiales, optimizar el espacio de almacenamiento, asegurar que el control de

existencias permita salvaguardar la materia prima, evitar su deterioro con una rotación

efectiva, disminuir las mermas y desperdicios, minimizando de esta manera los costos de

producción.

4.2 OBJETIVOS DE LA PROPUESTA

4.2.1 Objetivo General

Diseñar políticas y procedimientos de control interno para minimizar los costos de

producción de los inventarios de la compañía Offset Abad de la ciudad de Guayaquil, en el

año 2015.

4.2.2 Objetivos específicos

Diagnosticar las políticas y procedimientos actuales del control interno de la compañía

Offset Abad relativa al manejo de los inventarios con la finalidad de evaluar su

funcionamiento.

90

Identificar las deficiencias de las políticas y procedimientos de control interno actual de

Offset Abad C. A. para establecer las posibles mejoras en la gestión y proceso productivo

de los inventarios.

Definir directrices adecuadas para hacer más eficiente el control interno de inventarios de

Offset Abad C. A. de tal manera que permita minimizar los costos de producción.

4.3 MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

DE LOS INVENTARIOS

El diseño del manual de políticas y procedimientos de control interno de inventarios de

la empresa Offset Abad C.A. está descrito según los procesos involucrados en el ciclo del

inventario.

Así mismo se detallan políticas, procedimientos, responsabilidades y documentos que

se deben considerar para asegurar que el control interno de inventarios permita minimizar

costos.

Planeación de

producción

Compra de materia prima

Recepción, almacenamiento

y entrega de materia prima

Procesamiento de materia

prima

Almacenamiento de productos terminados

Despacho de productos

terminados al cliente

Figura 4-1 Ciclo del inventario de Offset Abad C.A.

91

4.3.1 Área de planeación, presupuesto y apertura de órdenes de producción

4.3.1.1 Departamento de ventas

4.3.1.2 Políticas

Toda orden de producción se fundamentará en una orden de venta que debe indicar

los términos del contrato, cantidades, precios y fechas de entrega acordados con el

cliente.

Toda orden de venta se debe planificar y aprobar de acuerdo a la capacidad de

producción y a nuevos productos.

Las órdenes de ventas son aprobadas por el jefe de ventas o por el asistente de ventas

en su ausencia y por la gerencia general.

No se aprobará la orden de venta sin que el asistente de ventas o asesor comercial

haga el análisis del cliente respecto a problemas de recuperación de cartera, deudas

con la compañía y referencias comerciales en caso de ser nuevos.

Las órdenes de producción son aperturadas por el analista de presupuesto o por el

cotizador en su ausencia.

No se podrá aperturar una orden de producción sin que previamente exista una orden

de venta aprobada

JEFE DE VENTAS

Analista de presupuesto

Cotizador

Asistente

Asesor comercial

Servicio al cliente

Control digital

Figura 4-2 Departamento de ventas

92

El presupuesto de materiales y recursos se realiza en base a la orden de venta.

Los programas de producción son coordinados por el jefe de operaciones en base a

una orden de producción firmada por el analista de presupuesto y autorizada por el

gerente general.

4.3.1.3 Procedimientos

Tabla 4.1

Procedimientos de presupuesto y apertura de órdenes de producción

No Responsable Descripción

1 Asistente de ventas Contacta al cliente y toma el pedido

2 Asesor comercial Recibe el pedido del cliente y prepara una orden de venta en

original y dos copias especificando los términos de la

negociación acordados por el cliente para su aprobación.

3 Asesor comercial Realiza el análisis del cliente

4

Jefe de Ventas Aprueba la orden de venta y ordena aperturar la orden de

producción respectiva.

Entrega una copia de la orden de venta al analista de

presupuesto y otra copia al jefe de operaciones.

5 Analista de

presupuesto

Recibe copia de la orden de venta, prepara la orden de

producción en original y copia y realiza la estimación de

materiales y recursos necesarios

6

Jefe de operaciones Recibe original de la orden de producción y coordina la

producción.

93

4.3.1.4 Documentos

Orden de venta

Documento en el que se registran los datos del pedido de un cliente tales como

cantidades, descripción, precios, y fechas de entrega acordados.

Figura 4-3 Orden de venta

ORDEN DE VENTA N°

FECHA:

Cliente:

RUC:

Dirección:

Teléfono:

Fax:

e-mail:

Cantidad Descripción Precio

unitario

Precio

total

Sub total

IVA

Total

Observaciones:

Condiciones Generales:

Fecha de entrega:

Lugar de entrega:

Días de crédito:

Digitado

Aprobado

Ejemplares de Órdenes de venta: 3

Original: Jefe de producción

Copia 1: Asistente de ventas

Copia 2: Analista de presupuesto

94

Orden de producción

Establece la cantidad de los artículos a elaborarse según el pedido del cliente.

Figura 4-4 Orden de producción

ORDEN DE PRODUCCIÓN N°

Fecha de expedición:

Datos sobre el producto a fabricar

Artículo:

Cantidad:

Fecha de inicio:

Fecha de culminación:

Orden de Venta N°:

Especificaciones:

Observaciones:

Elaborado

Recibido

Ejemplares de Órdenes de producción: 2

Original: Jefe de operaciones

Copia: Analista de presupuesto

4.3.1.5 Controles

Orden de venta

Objetivo:

Asegurar que toda la producción que se va a realizar responde al pedido de un cliente.

95

Orden de producción

Objetivo:

Evidenciar que el pedido del cliente contenido en la orden de venta está incluido en el

presupuesto de la empresa y por lo tanto los recursos y materiales estarán disponibles para

concluir la producción en el plazo y condiciones estipuladas.

4.3.2 Área de compra de materia prima

4.3.2.1 Departamento de compras

4.3.2.2 Políticas

Toda compra debe estar incluida dentro del presupuesto de la empresa.

La calificación de proveedores es responsabilidad del jefe de compra previa

verificación del estatus legal de los compradores realizado por los asistentes de

compra.

JEFE DE COMPRAS

Comercio exterior

Compras nacionales

Auxiliar

Responsable de bodega

Bodegueros

Auxiliares

Figura 4-5 Departamento de compra

96

Los asistentes de compras deben mantener actualizada la base de datos de

proveedores: direcciones, teléfonos, listas de precios, contactos.

Todo requerimiento de compra debe ser aprobado por el jefe de compras y por el

gerente general.

La solicitud de compras es el único documento habilitante para iniciar la adquisición

de materia prima

Toda compra mayor a $ 1.000,00 deberá tener 3 cotizaciones para seleccionar al

proveedor.

Las cotizaciones deben tener descripciones iguales a las solicitudes de compras

respecto a la materia prima que se desea adquirir.

Cuando se trata de un proveedor exclusivo no será necesario preparar cotizaciones,

sin embargo el asistente de compras explicará mediante un memorándum dirigido al

gerente la ausencia de dichas cotizaciones.

La orden de compra debe ser enviado por correo electrónico o fax al proveedor con la

firma de autorización del Jefe de compras.

La factura será ingresada en el sistema contable por el asistente de compras apenas

sea recibida.

Se receptarán e ingresarán facturas sólo hasta tres días antes del cierre de cada mes,

cualquier excepción debe tener la justificación respectiva del asistente de compras y la

aprobación del jefe de compras.

Toda factura ingresada en el sistema contable debe ser revisada por el contador

general y aprobada por el jefe de compras, luego de ser firmadas serán entregadas al

departamento de contabilidad en donde serán archivadas temporalmente hasta que se

realice el pago al proveedor.

97


Tabla 4.2

Procedimientos de compra de materia prima

N° Responsable Descripción

1 Área de producción

solicitante

Prepara una solicitud de compra en original y 2 copias en la

que se detalla la materia prima solicitada.

2 Jefe de operaciones Firma la solicitud de compra como señal de conocimiento

del requerimiento

3 Jefe de bodega Firma la solicitud de compra y además incluye mediante un

sello la leyenda: “Stock crítico” o “No hay stock” para

garantizar que la compra es necesaria

4 Asistente de compras Recibe la solicitud de compras con las firmas del área

solicitante, jefe de producción y jefe de bodega.

5 Jefe de compras Aprueba la solicitud de compra.

6 Asistente de compras Recibe la solicitud de compras aprobada y entrega copias al

área de producción solicitante y al jefe de bodega.

Prepara una solicitud de cotización a proveedores según las

indicaciones de la solicitud de compra. Este procedimiento

no es necesario en caso de proveedores exclusivos.

Analiza y selecciona la mejor opción de compra en función

de precio, calidad, plazo de entrega y días de crédito.

7 Jefe de compras Revisa el análisis realizado para seleccionar el proveedor y

lo aprueba.

8 Asistente de compras Recibe la cotización aprobada y prepara la orden de compra

en original y copia.

98

Tabla 4.3

Procedimientos de compra de materia prima (continuación)


9 Jefe de compras Autoriza la orden de compra.

10 Asistente de

compras

Distribuye la orden de compra autorizada de la siguiente manera:

Original al proveedor para realizar la compra, 1 copia al

responsable de bodega y otra para su archivo.

Ingresa la factura del proveedor recibida por el responsable de

bodega al sistema contable validando la información contenida

en el ingreso de bodega para verificar la autenticidad de la

materia prima recibida.

Imprime el comprobante contable “Factura proveedor” en

original y copia y la entrega a contabilidad para su revisión

anexando además la factura original, solicitud de compra,

cotización y orden de compra correspondiente.

11 Contador general Revisa que las cuentas contables sean correctas, firma y devuelve

la factura junto con los documentos de adquisición al

departamento de compras para su aprobación.

12 Jefe de compras Aprueba el comprobante contable “Factura proveedor”

previamente revisado por el contador y lo entrega a la asistente

de compras.

13 Asistente de

compras

Entrega original del comprobante contable “Factura proveedor”

al departamento de contabilidad junto con los documentos de

compra en donde se archivarán temporalmente hasta efectuar el

pago al proveedor y conserva copia del comprobante contable.

99

4.3.2.4 Documentos

Solicitud de compra

Es un pedido realizado por el departamento de producción para que el departamento de

compras provea los materiales necesarios para el proceso productivo.

Figura 4-6 Solicitud de compra

SOLICITUD DE COMPRA N°

Fecha:

Fecha mínima de entrega:

Solicitante:

Facha máxima de entrega:

Código Descripción Unid. Medida Cantidad

Total unidades:

Observaciones:

Solicitado

Recibido

Aprobado

Ejemplares de Solicitud de compra: 3

Original: Asistente de compras

Copia 1: Área de producción solicitante

Copia 2: Jefe de bodega

Cotización

Solicitud preparada por el departamento de compras para buscar potenciales

proveedores de materia prima y escoger al más conveniente según las condiciones del

mercado.

100

Figura 4-7 Cotización

COTIZACIÓN N°

Fecha:

Fecha límite de respuesta:

Proveedor:

Cantidad Descripción

Precio

Unit.

Precio

total

Condiciones de pago:

Solicitado

Aprobado

N° de Cotizaciones: 3

Ejemplares de cada cotización: 2

Original: Asistente de compras

Copia: Contador de Costos

Orden de compra

Es un pedido de materia prima que hace el departamento de compras a un proveedor,

mismo que contiene cantidades, detalle, precio, plazo de entrega y condiciones de pago.

101

Figura 4-8 Orden de compra

ORDEN DE COMPRA N°

FECHA:

Proveedor:

Código:

RUC:

Dirección:

Teléfono:

Fax:

E-mail:

Código Descripción Cant. Und. Med. Precio Unit. Iva Total

Sub total

IVA

Total

Observaciones:

Condiciones Generales:

Fecha de entrega:

Condición de pago:

Válido hasta:

Firma Autorizada

Ejemplares de órdenes de compra: 3

Original: Proveedor

Copia 1: Responsable de bodega

Copia 2: Asistente de compras

102

Registro contable de factura

Es el asiento contable en el que se incluyen las cuentas de activo, gasto y pasivo

generados por la compra de materia prima a un proveedor.

Figura 4-9 Comprobante contable

COMPROBANTE CONTABLE

Código:

Fecha:

Comprobante: Factura proveedor N° de comprobante:

Concepto:

Referencia:

Código Descripción Debe Haber Concepto

Digitado

Revisado

Aprobado

N° de registros contables (Factura): 2

Original: Contabilidad

Copia 1: Asistente de compras

4.3.2.5 Controles

Solicitud de compras

Objetivos:

Controlar los pedidos de materia prima realizados por personal autorizado del

departamento de producción.

103

Evitar la compra innecesaria de materia prima.

Programar con anticipación la compra de materia

Asegurar que la copra de materia prima esté en el presupuesto de la empresa.

Cotizaciones

Objetivos:

Analizar distintas alternativas de proveedores de tal manera que la compra de materia

prima se realice en las mejores condiciones del mercado

Diversificar los proveedores de materia prima.

Órdenes de compra

Objetivos:

Controlar los costos de adquisiciones de materia prima mediante la implementación

del modelo de abastecimiento justo a tiempo.

Tener certeza de que la compra de materia prima se realizará con un documento que

establece todas las condiciones negociadas con el proveedor.

Registro contable de la factura

Objetivos:

Disponer en cualquier momento de información de las adquisiciones, respecto a

proveedores, cantidades y precios.

104

4.3.3 Área de recepción y almacenamiento de materia prima

4.3.3.1 Departamento de bodega

4.3.3.2 Políticas

El inventario debe encontrarse en bodegas adecuadas que lo protejan de daños físicos,

robos, exposición al ambiente y demás factores que puedan deteriorarlos para ello el

responsable de bodega deberá:

Constatar el funcionamiento correcto de sistemas de ventilación e iluminación.

Asegurar que las superficies estén despejadas y libres de impurezas.

Ilustrar mediante carteles de seguridad industrial acciones prohibidas como fumar.

Restringir el acceso de personas no involucradas directamente con la gestión de la

materia prima.

Los responsables y auxiliares de bodega no deben tener acceso al registro contable de

inventarios.

JEFE DE COMPRAS

Comercio exterior

Compras nacionales

Auxiliar

Responsable de bodega

Bodegueros

Auxiliares

Figura 4-10 Departamento de compra

105

El responsable de bodega, debe cerciorar el recibo total de toda la materia prima

detallada en las órdenes de compra y su correlación con la factura del proveedor

respecto a cantidad y calidad de esta.

Toda recepción de materia prima debe estar respaldada con una orden de compra y

documentada con un ingreso a bodega, debidamente firmado por el responsable de

bodega.

Toda salida de materia prima de la bodega se realizará únicamente mediante una

requisición de materiales del departamento de producción con la firma de autorización

del jefe de operaciones y se respaldará con un egreso de bodega.

Los ingresos y egresos de bodega se registran en el kardex de cada ítem en la fecha en

que ocurren los movimientos de materia prima.

Se deben determinar cantidades mínimas y máximas de materia prima de tal manera

que se conozca el momento necesario para solicitar compra de materiales así como la

capacidad de almacenamiento real y óptimo de las bodegas sin perjudicar el

abastecimiento a producción.

Todo el stock de inventario debe estar organizado, clasificado e identificado

apropiadamente según su naturaleza y familia de tal manera que se garantice la

fluidez al traslado a producción así como la eficiencia de la toma física.

Las superficies en las que se almacenan las materias primas deben estar identificadas

con número de percha, piso y repisa.

El responsable de bodega debe informar sobre la existencia de ítems con poca

rotación, materia prima deteriorada u obsoleta y materiales ajenos al proceso

productivo de la empresa.

106


Tabla 4.4

Procedimientos del área de recepción y almacenamiento de materia prima


1 Responsable de

bodega

Recibe una copia de la orden de compra autorizada por el

Jefe de compras para conocer la fecha de recepción de

materia prima.

2 Bodegueros /

Auxiliares de bodega

Descargan la materia prima entregada por el proveedor.

3 Responsable de

bodega

Verifica que la materia prima recibida sea igual a la descrita

en la orden de compra y factura en términos de cantidades y

calidad.

4 Responsable de

bodega

Firma la recepción conforme en factura del proveedor.

Prepara el ingreso a bodega de la materia prima recibida en

original y copia y registra el ingreso en el Kardex de

inventario.

5

Auxiliar de bodega Entrega la factura del proveedor con el ingreso a bodega al

asistente de compras original para el registro en el sistema

contable.

6 Bodeguero Desempaca, almacena la materia prima en las perchas e

instalaciones correspondientes y coloca los marbetes con la

descripción y codificación correspondientes en áreas

visibles.

107

4.3.3.4 Documentos

Ingreso a Bodega

Es un documento en el que se registra la materia prima entregada por el proveedor y detallada

en la orden de compra que será almacenada en la bodega.

Figura 4-11 Ingreso a bodega

INGRESO A BODEGA N°

Proveedor:

Fecha:

Sucursal:

Fecha de Factura:

Bodega:

N° de Factura:

Código Descripción U/M Cantidad

Observaciones:

Recibido

Aprobado

Ejemplares de Ingreso a Bodega: 2

Original: Responsable de bodega

Copia: Asistente de compra

108

Kardex

Es un documento que se utiliza para mantener el control de ingreso y egreso de materia

prima de la bodega.

Figura 4-12 Kardex de inventario

KARDEX DE INVENTARIO

Código:

Cant. Mínima:

Descripción:

Cant. Máxima:

Bodega:

Fecha Concepto

INGRESOS EGRESOS SALDOS

Cant. V. Unit

V.

Total Cant. V. Unit

V.

Total Cant. V. Unit

V.

Total

4.3.3.5 Controles

Ingreso a bodega

Objetivos:

Asegurar que la materia prima recibida cumpla con las especificaciones de la orden de

compra.

Validar la cantidad del producto contenido en la factura del proveedor.

Documentar la entrada de materia prima a la bodega en cada adquisición.

109

Kardex

Objetivos:

Llevar un control detallado de todos los movimientos de la materia prima originados

por ingresos y egresos de bodega.

Disponer de un reporte que permita conocer la existencia de materia prima en una

fecha determinada.

Tabla 4.5

Categorización de inventarios de materia prima

Sección Grupo Subgrupo

A PAPELES Bobinas de papel

Pliegos de papel

Recortes de papel

B CARTULINAS Bobinas de cartulina

Pliegos de cartulina

Recortes de cartulina

C QUÍMICOS Y

SOLVENTES

Tintas

Barníz

Lacas

Pegantes

Alcohol

Acetona, Acetatos

Polvo antirepinte

Solvente lavador

Pastas limpiadoras

Descritalizadores

Lavadores de rodillos

Reveladores

Secantes

110

Tabla 4.6

Categorización de inventarios de materia prima (continuación)

Sección Grupo Subgrupo

D

MATERIALES

PARA PREPRENSA

E IMPRESIÓN

Películas

Planchas

Láminas de tinteros

Adelgazador de tintas

Vaselina líquida

E MATERIALES Y

SUMINISTROS

VARIOS

Cordones

Hilos

Grapas

Cajas de cartón con impresión

Cintas

Alambres

Remaches

Resortes

Piolas nylon

Ojalillos

Amarres plásticas

Anillos de encuadernado

Fundas

Plásticos de laminados

Broches

Sobres

Velcro

Figura 4-13 Marbete

111

Figura 4-14 Clasificación de los inventarios

Figura 4-15 Perchas y repisas

112

Figura 4-17 Apilamiento adecuado de bobinas

Figura 4-16 Apilamiento excesivo de bobinas

113

4.3.4 Área de producción

4.3.4.1 Departamento de operaciones

4.3.4.2 Políticas

Ninguna producción se iniciará sin que exista una orden de producción autorizada por

la gerencia general.

Las solicitudes de materia prima para llevar a cabo el proceso de producción se

realizarán únicamente con una requisición de materiales direccionada a una orden de

producción específica.

Por cada orden de producción se debe determinar un límite tolerable de mermas y

desperdicios.

Todos los productos deben ser plasmados en un bosquejo antes de su reproducción a

gran escala.

El bosquejo de todos los productos debe ser reproducido en muestra para el cliente de

tal manera que se garantice su conformidad respecto al artículo a reproducir.

Figura 4-18 Estructura del departamento de operaciones

114

Los operarios deben manipular las materias primas con los equipos y herramientas

necesarias para evitar afectar su calidad tales como: guantes, montacargas,

monocarriles, transportadores de banda, carretillas, rieles, transpaletas, apiladores,

entre otros.

Los recortes y desperdicios de materia prima deben ser depositados en zafacones para

que sean reingresados al proceso productivo, vendidos o desechados.

Se debe establecer un cronograma de mantenimiento preventivo de maquinarias,

equipos de medición y peso en base a sus horas de funcionamiento para evitar

perjuicios causados en el procesamiento de materia prima.

La supervisión del proceso productivo debe ser continuo de tal manera que se

garantice la calidad del producto.


Tabla 4.7

Procedimientos del área de producción


1 Diseñador gráfico Realiza el bosquejo del artículo descrito en la orden de

producción.

2 Operador de pre-

prensa

Reproduce el bosquejo diseñado mediante muestras que se

envían al cliente para su aprobación.

3 Asistente de

producción

Prepara una requisición de materiales en original y copia

que debe ser aprobada por el jefe de producción.

4 Responsable de

bodega

Recibe original de la requisición de materiales y prepara un

egreso de bodega en original y copia.

5 Bodeguero/Auxiliares

de bodega

Entregan la materia prima requerida por el área de

producción solicitante.

115

Tabla 4.8

Procedimientos del área de producción (continuación)


6 Contador de costos Registra en la hoja de costo la materia prima entregada a

producción desde bodega y finalizada la orden de

producción costea los productos terminados con la

información acumulada en la hoja de costos.

7 Jefe de operaciones Supervisa el proceso productivo

4.3.4.4 Documentos

Requisición de materia prima

Es el documento mediante el cual el departamento de producción solicita a bodega la

materia prima necesaria para el proceso productivo.

Figura 4-19 Requisición de materia prima

REQUISICIÓN DE MATERIA PRIMA N°

Fecha:

Área de producción solicitante:

Orden de producción:

Código Descripción Unid. Medida Cantidad

Total unidades:

Observaciones:

Elaborado

Aprobado

Ejemplares de requisiciones de materia prima: 3

116


Copia 1: Área de producción solicitante

Copia 2: Departamento de Costos

Egreso de bodega

Es el documento donde se registra la transferencia de la materia prima al departamento

de producción.

Figura 4-20 Egreso de bodega

EGRESO DE BODEGA N°

Orden de Producción N°:

Fecha:

Requisición de materiales N°:

Área de Producción solicitante:

Código Descripción U/M Cantidad

Observaciones:

Entregado por

Recibido por

Ejemplares de Egreso de bodega: 2


Copia: Solicitante

117

Hoja de costo

Es el documento donde se acumulan todos los costos de la materia prima, mano de obra

y costos indirectos de fabricación aplicados a una orden de producción específica para

determinar el costo unitario del artículo elaborado.

Figura 4-21 Hoja de Costos

HOJA DE COSTO

Orden de producción N°:

Artículo:

Cantidad:

Fecha de inicio:

Fecha de terminación:

Costo Unitario:

Costo Total:

MATERIA PRIMA MANO DE OBRA C.I.F. APLICADOS

N° Requisición Valor Tarjeta Horas Valor Varios Valor

Unit.

Valor

Total

Resumen de Costos

Detalle

Valor

Materia prima directa

Elaborado por

Mano de obra directa

C.I.F. aplicados

Costo total

Costo unitario

Aprobado por

Ejemplares de la Hoja de Costos: 2

Original Departamento de Producción

Copia 1 Contador de Costos

118

4.3.4.5 Controles

Requisición de materiales

Objetivo:

Controlar de una manera eficiente la materia prima que solicita el departamento de

producción.

Egreso de bodega

Objetivos:

Documentar la salida de materia prima a la bodega en cada requisición que soliciten

los departamentos de producción.

Reducir el riesgo de sustracciones de materia prima.

Supervisión del proceso productivo

Objetivo:

Monitorear la correcta ejecución del desempeño de los operarios en el proceso

productivo así como el funcionamiento de las maquinarias y equipo.

Hoja de costos

Objetivo:

Registrar y acumular los costos de la materia prima, mano de obra y gastos indirectos

de fabricación, consumidos en el proceso de producción.

4.3.5 Toma física de inventario

4.3.5.1 Políticas

Se realizará la toma física de la totalidad del inventario al cierre de cada mes.

119

El contador general es el responsable de planificar y coordinar las tomas físicas de

inventario mediante una comunicación vía e-mail, que será enviado a los

colaboradores involucrados con una semana de anticipación el cual incluirá el

cronograma, personal designado para el conteo, reconteo, registro y supervisión.

Los ejecutores del conteo y reconteo físico deben constatar la fecha de caducidad y

estado de la materia prima y comunicar el hallazgo de material caducado, deteriorado

u obsoleto al supervisor de la toma física de inventario.

Los resultados del conteo físico deben ser evidenciados en un acta de inventario

firmado por el contador general, responsable de bodega e inventariadores.

Los faltantes de inventario injustificados serán cargados al responsable de bodega y

descontados en su rol de pago.

Los sobrantes de inventario serán considerados como activos a beneficios de la

empresa.

En caso de existir diferencias entre las tomas físicas vs los registros contables se

deben realizar los respectivos ajustes de inventario por faltantes o sobrantes y estos

deben ser autorizados por el jefe financiero y realizados por el contador general tan

pronto se aprueben.


Tabla 4.9

Procedimientos de la toma física de inventario


1 Contador general Planifica, coordina y forma los grupos de trabajo para

realizar el conteo físico al cierre de cada mes. El

cronograma de estas actividades es comunicado a todos los

involucrados por vía e-mail con una semana de anticipación.

120

Tabla 4.10

Procedimientos de la toma física de inventario (continuación)


2 Contador general Se reúne con el personal que efectuará la toma física de

inventario y dará las instrucciones y material necesario para

efectuar el conteo y reconteo.

3 Personal asignado Se reúnen en parejas, donde uno cuenta y el otro anota en las

hojas de trabajo que contienen la fecha de conteo, código del

ítem, descripción y lugar de ubicación. El estiba, persona

que cuenta, también debe verificar el estado y fecha de

caducidad del ítem e informar cualquier hallazgo de materia

prima dañada, defectuosa u obsoleta.

Entrega los resultados de la toma física registrado en los

papeles de trabajo al supervisor encargado.

4 Asistente contable Compara los resultados de la toma física vs los registros del

sistema contable para establecer posibles diferencias.

5 Contador general Recibe el informe de la toma física y elabora el acta de

inventario final que deberá estar firmada por el personal

asignado para el conteo, reconteo, responsable de bodega,

contador general y jefe financiero o auditor interno.

6 Jefe de Aseguramiento

de Calidad

Realiza la inspección a los ítems considerados como

obsoletos o defectuosos descritos en el reporte entregado por

los responsables de la toma física y elabora el respectivo

informe de calidad en el que detallará el daño detectado para

que puedan ser dados de baja.

121

Tabla 4.11

Procedimientos de la toma física de inventario (continuación)


7 Responsable de

bodega

Prepara, en caso de existir y previo informe entregado por el

jefe de aseguramiento de calidad, un acta de destrucción de

materia prima que deberá contar con su firma, la del gerente

general, contador general, responsable de bodega, jefe

financiero y auditor interno.

8 Contador general Una vez recibida el acta de la toma física y el acta de

destrucción de materia prima en caso de existir y con las

autorizaciones correspondientes realiza los ajustes contables

por las diferencias resultantes en el conteo físico y por la

baja del inventario.

4.3.5.3 Documentos

Acta de destrucción de materia prima

Es un documento que comunica y detalla la cantidad, descripción y motivos de

destrucción de materia prima.

122

Figura 4-22 Acta de destrucción de materia prima

ACTA DE DESTRUCCIÓN DE MATERIA PRIMA

Siendo las _______ horas del (día/mes/año), se procedió a llevar a cabo, previo informe

del departamento de aseguramiento de calidad de la compañía la destrucción de las

materias primas almacenadas en la bodega _________, los cuáles se encuentran

detallados a continuación

CÓD. DESCRIPCIÓN CANT. UNIDAD DE

MEDIDA

MOTIVO DE

DESTRUCCIÓN

Gerente general

Contador general

Responsable de Bodega

Jefe Financiero

Ejemplares del Acta de destrucción de materia prima: 2

Ejemplar 1: Responsable de Bodega

Ejemplar 2: Contador General

123

Acta de Toma física de inventario

Es un documento en el que se deja constancia del inventario existente en la bodega de

la compañía.

Figura 4-23 Acta de toma física de inventario

ACTA DE TOMA FÍSICA DE INVENTARIO

Siendo las _______ horas del (día/mes/año), en las instalaciones de la compañía

_______________, ubicada en ____________________, en la ciudad de

_____________________________, se reunió el personal asignado para realizar

el conteo físico del inventario de materia prima almacenado en sus bodegas.

Según el cronograma previamente establecido y comunicado vía e-mail a todo el

personal involucrado.

INTEGRANTES:

Responsabilidad asignada

1.

2.

3.

CÓD. DESCRIPCIÓN U/M

EXISTENCIAS DIFERENCIAS

Sistema Física Faltantes Sobrantes

Observaciones:

Colaborador 1

Colaborador 2

Responsable de

bodega Contador general

Jefe financiero

Auditor interno

124

Ejemplares del Acta de inventario: 2

Ejemplar 1: Responsable de bodega

Ejemplar 2: Contador general

4.3.5.4 Controles

Acta de destrucción de materia prima

Objetivos:

Eliminar materia prima dañada u obsoleta que puede ser utilizada en el proceso

productivo y afectar la calidad del producto final.

Documentar el motivo de la destrucción de materia prima y justificar la baja del

inventario en los registros del sistema contable.

Acta de toma física de inventario

Objetivos:

Dar fe de la existencia física del inventario en una fecha determinada.

Reducir el riesgo de sustracciones del inventario.

Evidenciar la responsabilidad asignada a los involucrados de la toma física del

inventario.

Revelar los faltantes o sobrantes de inventario resultantes del conteo físico.

Validar la existencia física del inventario vs los registros contables.

125

4.3.6 Inducción y capacitación

4.3.6.1 Políticas

Brindar al personal nuevo o trasferido a otra área la orientación general sobre las

funciones que desempeñará, la estructura y giro del negocio de la empresa.

Proporcionar la inducción específica y adecuada al personal nuevo o transferido

respecto a su cargo, funciones, responsabilidades, equipo de trabajo, jefe inmediato,

objetivos de trabajo del área para acelerar su proceso de integración.

Establecer cronogramas de capacitación continua al personal para prevenir el

cometimiento de errores involuntarios, elevar su nivel de desempeño, actualizar sus

conocimientos y aumentar su competitividad.

Presentación

Inducción

Capacitación

Figura4-24 Proceso de integración del personal

126

CONCLUSIONES

La empresa Offset Abad C. A. no cuenta con un manual de políticas y procedimientos de

control Interno de Inventarios que le permita ejecutar una gestión adecuada a sus materias

primas de tal manera que la producción de sus bienes sea eficiente y eficaz.

La ausencia de este manual le ha generado un incremento en sus costos de producción

debido al manejo inadecuado de elementos del costo causado por mermas, desperdicios

excesivos y reprocesos por falta de supervisión continua en todo el ciclo productivo.

Las deficiencias especialmente en el almacenamiento de las materias primas han tenido

incidencia directa en la calidad del material por acciones y omisiones imprudentes como

clasificación indebida, apilamiento excesivo, exposición a ambientes no adecuados y falta

de limpieza en las superficies.

No todas las familias del inventario cuentan con un marbete que permita visualizarlas

fácilmente, lo cual ha causado confusión y pérdida de tiempo para constatar su stock,

trasladarla a la producción y realizar la respectiva toma física.

El control de existencias físicas de las materias primas no ha tenido buenos resultados ya

que han sido recurrentes cuantiosos faltantes y sobrantes, sobrevalorando o subvaluando

cada mes su registro en el estado de situación financiera ya sea por no cotejar la

información obtenida al inventariar los ítems vs. los registros del sistema o por no realizar

a tiempo los respectivos ajustes contables.

127

La rotación de ciertas materias primas no ha sido monitoreada constantemente, esto ha

generado que se vuelvan obsoletas para el proceso productivo y que se con frecuencia

estos materiales sean dados de baja mediante actas de destrucción, generando costos de

producción adicionales.

La seguridad del inventario es vulnerable puesto que el acceso a las bodegas es libre y no

se han establecido restricciones para el Ingreso a las áreas de almacenamiento, lo cual

puede generar sustracciones o daños en la materia prima causados por acciones

imprudentes de los visitantes.

No se realizan muestras en todas las órdenes de producción que garanticen la

conformidad de los clientes antes de producir a gran escala, con lo que se corre el riesgo

de que una vez realizado el tiraje, este sea rechazado.

La inobservancia de los procedimientos adecuados para llevar a cabo la producción han

causado reclamos, devoluciones y pérdidas de clientes por la inconformidad de la calidad

del producto terminado, lo cual ha tenido un efecto directamente proporcional en la

reducción de las ventas del año 2015 en relación al año 2014, disminuyendo la utilidad en

el ejercicio económico.

128

RECOMENDACIONES

La empresa Offset Abad C. A. debe implementar un manual de políticas y procedimientos

de Inventarios para garantizar que la gestión de la materia prima se ejecute con la menor

cantidad de irregularidades y errores posibles contribuyendo a la razonabilidad de los

costos de producción de la compañía.

Considerar los métodos de la Cantidad Económica de Pedido y Just on Time para contar

con un stock adecuado de inventarios de tal manera que se reduzca los costos de

almacenamiento, pedido y costos de oportunidad.

Optimizar el espacio y calidad de almacenamiento aplicando la metodología de las 5S

esto es Seiri, Seiton, Seiso, Seiketsu y Shitsuke (Organizar, Clasificar, Limpiar,

Estandarizar y Disciplinar), de tal modo que la climatización, clasificación, organización

e identificación sean las adecuadas.

Supervisar constantemente el proceso productivo asegurando la calidad de la producción

en cada una de las actividades y la elaboración de los productos con el presupuesto y

dentro del plazo establecido.

Monitorear la rotación de la materia prima para evitar su obsolescencia y establecer

límites aceptables de mermas y desperdicios de tal manera que no se incurra en costos de

producción adicionales e innecesarios.

Garantizar que las actas de toma física y actas de destrucción cuenten con las firmas de

todos los involucrados: responsable de bodega, contador general, contralor y auditor, de

129

tal manera que se evidencia la responsabilidad de todos los involucrados en las cantidades

y valores establecidos.

Verificar la igualdad de cifras en cantidades y valores entre la existencia física resultante

del conteo mensual de materia prima y los registros contables del sistema realizando los

ajustes correspondientes una vez detectados faltantes y/o sobrantes.

Realizar la planificación del mantenimiento preventivo de las maquinarias para reducir el

riesgo de averías durante la producción que puedan causar reprocesos o daños en la

materia prima.

Atender estrictamente las especificaciones del cliente desde el diseño del producto hasta

su despacho de tal manera que se mantenga buenas relaciones con ellos y evitar pérdida

de mercado por inconformidades relaciones con la calidad del artículo final demandado.

130

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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133

APÉNDICE

ENCUESTA

1. ¿Existen políticas y procedimientos de control interno de los inventarios de la

compañía?

Respuesta Frecuencia absoluta Frecuencia relativa %

Si

No

Total

2. ¿La empresa dispone de bodegas para los inventarios?


Si

No

Total

3. Si dispone de bodegas para los inventarios ¿Cómo califica el espacio para el

almacenamiento?


Suficiente

Insuficiente

Total

4. ¿Cómo se encuentran clasificados los inventarios de materia prima?


Por Ítem

Tamaño

Peso

Desconoce

Total

5. ¿Cómo se encuentran clasificados los inventarios de productos terminados?


Orden de

producción

Ítem

Cliente

Fecha de

entrega

Total

134

6. ¿Cómo se encuentran clasificados identificados los inventarios de materia prima de la

compañía?


Código de barra

Etiquetas

Ninguno

TOTAL

7. ¿Cómo se encuentran clasificados identificados los inventarios de productos

terminados de la compañía?


Código de barra

Etiquetas

Ninguno

Total

8. ¿Cómo considera usted la climatización de las bodegas de los inventarios de la

compañía?


Adecuada

Inadecuada

Desconoce

Total

9. Si en la respuesta anterior consideró que la climatización de las bodegas es

inadecuada ¿Cuál de los siguientes factores la afectan?


Ventilación

Humedad

Contaminación

Total

10. ¿La compañía ha reglamentado política sobre los niveles mínimos o máximo del stock

de inventario?


Si

No

Total

135

11. ¿Con qué frecuencia se realizan cotizaciones antes de emitir las órdenes de compra

para seleccionar a los proveedores de materia prima?

Respuesta Frecuencia Absoluta Frecuencia Relativa %

Siempre

A veces

Nunca

Desconoce

Total

12. ¿El departamento de compra realiza la calificación a proveedores nuevos de materia

prima?


Si

No

Desconoce

Total

13. ¿Se valida el ingreso de materia prima vs las órdenes de compra?


Si

No

Desconoce

Total

14. ¿Con qué frecuencia se realiza la inspección de control de calidad a los inventarios de

la compañía?


Siempre

A veces

Nunca

Desconoce

Total

15. ¿Se realiza el presupuesto de la materia prima a comprar antes de aperturar las

órdenes de producción?


Si

No

Total

136

16. ¿Con qué frecuencia se controla el stock del inventario para una rotación efectiva?


Siempre

A veces

Nunca

Desconoce

Total

17. ¿Se encuentra establecido un límite normal y anormal de mermas y desperdicios?


Si

No

Desconoce

Total

18. ¿Cuál es el destino que se le da a los desperdicios de materia prima?

Criterio Frecuencia Absoluta Frecuencia Relativa %

Reciclaje

Venta

Desecho

Desconoce

Total

19. ¿Cuando Ud. inició a laborar a la compañía como califica la inducción y capacitación

recibida relativa a su cargo?


Buena

Mala

Total

20. ¿Conoce usted el manual de funciones para el desempeño de su cargo?


Si

No

Total

137

21. ¿El proceso de producción tiene supervisión continua?


Siempre

A veces

Nunca

Desconoce

Total

22. ¿Cómo considera el acceso de las personas a la bodega?


Libre

Restringida

Total

23. ¿En qué periodicidad se realiza el mantenimiento preventivo de montacargas y

equipos de medición y peso?


Mensual

Semestral

Anual

Al detectar el

daño

Total

24. ¿Con qué periodicidad se realizan la tomas físicas de inventario?


Mensual

Semestral

Anual

Otro

Total

25. ¿Con qué frecuencia se realiza la validación del inventario físico con el registro

contable?


Siempre

A veces

Nunca

Total

138

26. ¿Con qué frecuencia se presentan las inconformidades de los clientes por la calidad

del producto final entregado?


Mensual

Trimestral

Semestral

Anual

Nunca

Total

27. ¿Cree Ud. que el costo de producción actual de la empresa es razonable en relación a

las ventas?


Razonable

Irrazonable

Desconoce

Total

28. ¿Cuál es el principal elemento del costo de producción de la empresa?

Criterio Frecuencia absoluta Frecuencia relativa %

Materia Prima

Mano de obra

GIF

Desconoce

Total

29. ¿Qué porcentaje representa el costo de venta promedio en relación a las ventas de la

compañía?

Criterio Frecuencia absoluta Frecuencia relativa %

Más del 80%

Entre 75 y

80%

Menos del

75%

Desconoce

Total

30. ¿Cree Ud. que con un manual de procedimientos de control interno de los inventarios,

la compañía lograría minimizar los costos de producción?


Si

No

Total

139

ENTREVISTA

ENTREVISTADO:

DEPARTAMENTO:

CARGO:

1. ¿Cuáles son los principales problemas en cuánto a la gestión del inventario de la

compañía?

2. ¿Qué consecuencias ocasionan estas falencias en los costos de producción?

3. ¿Las actividades y proceso de la gestión del inventario se encuentran normadas en un

manual de políticas y procedimientos de control interno?

4. ¿De acuerdo a la realidad del negocio es necesario que la empresa cuente con un

manual de políticas y procedimientos de control interno de inventario con el fin de

optimizar sus recursos y hacer más eficiente sus operaciones?

universidad de guayaquil facultad de …repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/11226/1/tesis...

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