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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO
AUTORIZADO
TEMA:
“PLAN FINANCIERO PARA LA GESTIÓN DE COSTOS Y GASTOS EN EL
HOTEL MARCELIUS C.A.”
AUTORES:
Vanessa Michelle Pérez López
Christian Fabricio Rosero Gutiérrez
TUTOR DE TESIS:
Eco. Eduardo Alfredo Bautista Quijije, Msc.
GUAYAQUIL, MARZO 2019
II
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO: PLAN FINANCIERO PARA LA GESTIÓN DE COSTOS Y GASTOS
EN EL HOTEL MARCELIUS C.A.
AUTOR/ES: VANESSA MICHELLE
PÉREZ LÓPEZ Y CHRISTIAN FABRICIO
ROSERO GUTIÉRREZ
TUTOR (A): ECO. EDUARDO ALFREDO
BAUTISTA QUIJIJE MSC.
REVISOR (A): (apellidos/nombres)
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
GRADO OBTENIDO: Contador Público Autorizado
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 93 páginas
ÁREAS TEMÁTICAS:
PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS:
RESUMEN/ABSTRACT:
Hotel Marcelius es una empresa ubicada en la ciudad de Guayaquil que se dedica a la prestación de
servicios de hospedaje; los altos costos y gastos por la falta de control y gestión han ocasionado
que la misma presente problemas en su rentabilidad. Tras un estudio descriptivo se ha obtenido
información aplicando diferentes instrumentos como los entrevistas y herramientas financieras, los
cuales han contribuido a extender el conocimiento referente a la realidad financiera de la entidad;
se observó que su problema radica en los costos y gastos, los mismos que han tenido un aumento
significativo en el transcurso de los años; esto se debe a que la empresa se está excediendo del
valor que realmente está en capacidad de cubrir, por lo tanto se llevara a cabo un plan financiero
para la gestión eficiente de los costos y gastos, para garantizar su rendimiento y su máxima
seguridad financiera.
N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL:
ADJUNTO PDF SI ( x ) NO ( )
CONTACTO CON AUTOR/ES:
Pérez López Vanessa Michelle
Rosero Gutiérrez Christian Fabricio
Teléfono:
0968202012
0969520026
E-mail:
CONTACTO CON LA
INSTITUCIÓN
Nombre: Secretaria de la Facultad
Teléfono: 042206950 – 042596830
E-mail: [email protected]
III
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado ECO. EDUARDO ALFREDO BAUTISTA QUIJIJE MSC. tutor
del trabajo de titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por
VANESSA MICHELLE PÉREZ LÓPEZ con C.I. Nº 0953920931 y CHRISTIAN
FABRICIO ROSERO GUTIÉRREZ con C.I. Nº 0953460078, con mi respectiva supervisión
como requerimiento parcial para la obtención del título de CONTADOR PÚBLICO
AUTORIZADO.
Se informa que el trabajo de titulación: “PLAN FINANCIERO PARA LA GESTIÓN DE
COSTOS Y GASTOS EN EL HOTEL MARCELIUS C.A.”, ha sido orientado durante todo
el periodo de ejecución en el programa antiplagio URKUND quedando el 7% de coincidencia.
--------------------------------------------------------------
Eco. Eduardo Alfredo Bautista Quijije MSc.
C.I. 0917428351
IV
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Guayaquil, 25 de Enero del 2019
Ing. Aníbal Quintanilla G. Mtf.
Director de Carrera
Ciudad.-
De mis consideraciones:
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación PLAN
FINANCIERO PARA LA GESTIÓN DE COSTOS Y GASTOS EN EL HOTEL
MARCELIUS C.A., de los estudiantes VANESSA MICHELLE PÉREZ LÓPEZ Y
CHRISTIAN FABRICIO ROSERO GUTIÉRREZ, indicando han cumplido con todos los
parámetros establecidos en la normativa vigente:
✓ El trabajo es el resultado de una investigación.
✓ El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
✓ El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
✓ El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo
de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines
pertinentes que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión
final.
Atentamente,
------------------------------------------------------
Eco. Eduardo Alfredo Bautista Quijije MSc.
C.I. 0917428351
V
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
Unidad de Titulación
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO
COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS
Yo VANESSA MICHELLE PÉREZ LÓPEZ con C.I. Nº 0953920931 y CHRISTIAN
FABRICIO ROSERO GUTIÉRREZ con C.I. Nº 0953460078, certifico que los contenidos
desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “PLAN FINANCIERO PARA LA
GESTIÓN DE COSTOS Y GASTOS EN EL HOTEL MARCELIUS C.A.” son de mi
absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE
LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E
INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el
uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de
Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.
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VANESSA MICHELLE PÉREZ LÓPEZ
C.I. Nº. 0953920931
--------------------------------------------------------------
CHRISTIAN FABRICIO ROSERO GUTIÉRREZ
C.I. Nº. 0953460078
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares
de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el
caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos
superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos
públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como
trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos,
sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales
corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible
y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
VI
Dedicatoria
El presente proyecto lo dedicamos principalmente a Dios, por ser el inspirador y darnos
fuerza para continuar en este proceso de obtener uno de los anhelos más deseados.
A nuestros padres, por su amor, trabajo y sacrificio en todos estos años, gracias a ustedes
hemos logrado llegar hasta aquí́ y convertirnos en lo que somos.
A nuestros amigos por estar siempre presentes, acompañándonos y por el apoyo moral,
que nos brindaron a lo largo de esta etapa de nuestras vidas.
A todas las personas que nos han apoyado y han hecho que el trabajo se realice con éxito
en especial a aquellos que nos abrieron las puertas y compartieron sus conocimientos.
Vanessa Michelle Pérez López
Christian Fabricio Rosero Gutiérrez
VII
Agradecimiento
Agradecemos profundamente a Dios, por ser la fuente de inspiración, por su infinita
bendición, por guiarnos en el sendero correcto de la vida, cada día en el transcurso de nuestro
camino e iluminándonos en todas las cosas que realizamos día a día.
A Nuestros padres, por ser un ejemplo para seguir adelante en el convivir diario y por
inculcarnos valores que de una u otra manera nos han servido en la vida, gracias por esos y
por muchos más.
A Nuestros amigos y amigas y a todas las personas que nos incentivaron y nos motivaron
para seguir adelante con la elaboración del proyecto.
A nuestro tutor Eco. Eduardo Alfredo Bautista Quijije MSc., por tenernos mucha
paciencia, por ayudarnos en asesorías y dudas presentadas en la elaboración de nuestro
proyecto y por guiarnos en cada paso de nuestras metas logradas.
A la Universidad de Guayaquil por ser la sede de todo el conocimiento adquirido en estos
años.
Vanessa Michelle Pérez López
Christian Fabricio Rosero Gutiérrez
VIII
Tabla de contenido
Dedicatoria .......................................................................................................................... VI
Agradecimiento ................................................................................................................. VII
Resumen ........................................................................................................................... XIV
Abstract ............................................................................................................................. XV
Introducción .......................................................................................................................... 1
CAPÍTULO 1 ........................................................................................................................ 2
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.- ........................................................................... 2
1.1 Antecedentes del problema ......................................................................................... 2
1.2 Planteamiento del problema ....................................................................................... 4
1.3 Sistematización del problema ..................................................................................... 5
1.3.1 Planteamiento de las hipótesis de investigación .................................................. 5
1.3.2 Objetivo general ................................................................................................... 6
1.3.3 Objetivos específicos ........................................................................................... 6
1.3.4 Justificación de la investigación ........................................................................... 6
Justificación Teórica.- ............................................................................................... 6
Justificación Práctica.- .............................................................................................. 6
Justificación Metodológica ....................................................................................... 7
1.3.5. Viabilidad del estudio ......................................................................................... 7
CAPÍTULO 2 ........................................................................................................................ 8
MARCO TEÓRICO. - .......................................................................................................... 8
2.1 Antecedentes teóricos. - .............................................................................................. 8
2.2 Marco contextual.- .................................................................................................... 13
2.3 Marco legal.- ............................................................................................................. 18
CAPITULO 3 ...................................................................................................................... 20
METODOLOGÍA. – ........................................................................................................... 20
3.1. Enfoque de la investigación ..................................................................................... 20
IX
3.2. Tipo de investigación. .............................................................................................. 20
3.3. Diseño de la investigación ....................................................................................... 21
3.4. Técnicas de investigación ........................................................................................ 22
3.4. Instrumentos de investigación .................................................................................. 22
3.5. Población y muestra ................................................................................................. 24
3.6. Resultados de la entrevista ....................................................................................... 24
3.7. Resultados del análisis vertical y horizontal ............................................................ 33
3.8. Resultados del análisis dupont ................................................................................. 36
3.9. Análisis de los indicadores de rentabilidad .............................................................. 37
3.10. Análisis de resultados ............................................................................................. 40
CAPÍTULO 4 ...................................................................................................................... 41
PROPUESTA.- .................................................................................................................... 41
4.1. Tema ......................................................................................................................... 41
4.2. Justificación .............................................................................................................. 41
4.3. Objetivos de la propuesta ......................................................................................... 41
4.4. Objetivos de la propuesta ......................................................................................... 41
4.5. Desarrollo de la propuesta ........................................................................................ 42
4.5.1. Estado de resultados integral proforma ............................................................. 42
4.5.2. Análisis de escenarios ....................................................................................... 56
4.5.3. Procedimientos para la gestión de costos y gastos ............................................ 61
Conclusiones ....................................................................................................................... 84
Recomendaciones ................................................................................................................ 85
Bibliografía ......................................................................................................................... 86
Apéndices ............................................................................................................................ 90
X
Índice de tablas
Tabla 1. Plan financiero para control de costos y gastos .................................................... 24
Tabla 2. Herramienta financiera para control de costos y gastos ........................................ 25
Tabla 3. Presupuesto anual de costos y gastos .................................................................... 26
Tabla 4. Seguimiento a los presupuestos ............................................................................ 27
Tabla 5. Comparaciones y explicaciones del presupuesto .................................................. 28
Tabla 6. Funciones y responsabilidades del personal ......................................................... 29
Tabla 7. Costos y gastos relacionados con el giro del negocio ........................................... 30
Tabla 8. Deducción de los costos y gastos .......................................................................... 31
Tabla 9. Verificación de la documentación ......................................................................... 32
Tabla 10. Análisis vertical y horizontal del estado de resultados del año 2015-2017 ........ 33
Tabla 11. Análisis Dupont de los estados financieros del año 2015-2017 .......................... 36
Tabla 12. Rendimiento sobre la inversión de explotación del año 2015-2017 ................... 37
Tabla 13. Rendimiento sobre la inversión total del año 2015-2017 ................................... 37
Tabla 14. Rentabilidad del patrimonio del año 2015-2017 ................................................. 37
Tabla 15. Margen operacional de utilidad del año 2015-2017 ............................................ 38
Tabla 16. Gastos de administración & ventas a ventas del año 2015-2017 ........................ 38
Tabla 17. Margen bruto de utilidad del año 2015-2017 ...................................................... 39
Tabla 18. Rendimiento neto de utilidad del año 2015-2017 ............................................... 39
Tabla 19. Cantidad promedio de alojamiento ..................................................................... 43
Tabla 20. Tarifa promedio por alojamiento ........................................................................ 44
Tabla 21. Ventas por servicios de alojamiento proyectadas ............................................... 45
Tabla 22. Estado de resultados proforma de los años 2018-2020 ....................................... 47
Tabla 23. Resumen de pronóstico de ingresos .................................................................... 49
Tabla 24. Resumen de pronóstico en costos de ventas ....................................................... 50
XI
Tabla 25. Resumen de pronóstico en gastos administrativos .............................................. 51
Tabla 26. Resumen de pronóstico en gastos de ventas. ...................................................... 52
Tabla 27. Resumen de pronóstico en gastos financieros ..................................................... 54
Tabla 28. Resumen de utilidad neta .................................................................................... 55
Tabla 29. Tasa de variación anual de la tarifa promedio de alojamiento ............................ 56
Tabla 30. Análisis de escenarios del año 2018 ................................................................... 57
Tabla 31. Resultados del escenario normal, pesimista y optimista en las ventas. .............. 59
Tabla 32. Procedimientos por gastos de servicios básicos .................................................. 61
Tabla 33. Procedimientos por costos de alimentos, licores y gaseosas .............................. 63
Tabla 34. Procedimientos por gastos de sueldos y demás remuneraciones ........................ 67
Tabla 35. Procedimientos por gastos de impuestos, contribuciones y otros. ...................... 69
Tabla 36. Procedimientos por gastos de honorarios profesionales ..................................... 71
Tabla 37. Procedimientos por gastos de mantenimiento y reparaciones ............................ 73
Tabla 38. Procedimientos por gastos de gestión ................................................................. 76
Tabla 39. Procedimientos por gastos de viaje ..................................................................... 78
Tabla 40. Procedimientos por gastos de depreciaciones y amortizaciones ......................... 80
Tabla 41. Procedimientos por gastos generales .................................................................. 82
XII
Índice de figuras
Figura 1. Ubicación del Hotel Marcelius C.A. .................................................................... 13
Figura 2. Organigrama de la empresa ................................................................................. 16
Figura 3. Plan financiero para control de costos y gastos ................................................... 24
Figura 4. Herramienta financiera para control de costos y gastos ...................................... 25
Figura 5. Presupuesto anual de costos y gastos ................................................................... 26
Figura 6. Seguimiento a los presupuestos ........................................................................... 27
Figura 7. Comparaciones y explicaciones del presupuesto ................................................. 28
Figura 8. Funciones y responsabilidades del personal ........................................................ 29
Figura 9. Costos y gastos relacionados con el giro del negocio .......................................... 30
Figura 10. Deducción de los costos y gastos ....................................................................... 31
Figura 11. Verificación de la documentación ..................................................................... 32
Figura 12. Tendencia de la cantidad promedio de alojamiento .......................................... 43
Figura 13. Tendencia de la tarifa promedio por alojamiento .............................................. 44
Figura 14. Proyección de ventas por servicios de alojamiento ........................................... 45
Figura 15. Resumen de pronóstico de ingresos ................................................................... 49
Figura 16. Resumen de pronóstico en costos de ventas ...................................................... 50
Figura 17. Resumen de pronóstico en gastos administrativos ............................................ 51
Figura 18. Resumen de pronóstico en gastos de ventas. ..................................................... 53
Figura 19. Resumen de pronóstico en gastos financieros ................................................... 54
Figura 20. Utilidad neta de los años 2018 – 2020 ............................................................... 55
XIII
Índice de Apéndices
Apéndice A: Guía de entrevista del Hotel Marcelius .............................................................. 90
XIV
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
PLAN FINANCIERO PARA LA GESTIÓN DE COSTOS Y GASTOS EN EL
HOTEL MARCELIUS C.A.
Autores:
Vanessa Michelle Pérez López
Christian Fabricio Rosero Gutierrez
Tutor:
Eco. Eduardo Alfredo Bautista Quijije MSc.
Resumen
Hotel Marcelius es una empresa ubicada en la ciudad de Guayaquil que se dedica a la prestación
de servicios de hospedaje; los altos costos y gastos por la falta de control y gestión han
ocasionado que la misma presente problemas en su rentabilidad. Tras un estudio descriptivo se
ha obtenido información aplicando diferentes instrumentos como los entrevistas y herramientas
financieras, los cuales han contribuido a extender el conocimiento referente a la realidad
financiera de la entidad; se observó que su problema radica en los costos y gastos, los mismos
que han tenido un aumento significativo en el transcurso de los años; esto se debe a que la
empresa se está excediendo del valor que realmente está en capacidad de cubrir, por lo tanto se
llevara a cabo un plan financiero para la gestión eficiente de los costos y gastos, para garantizar
su rendimiento y su máxima seguridad financiera.
Palabras Claves: Rentabilidad, Gestión, Control, Costos, Gastos
XV
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
FINANCIAL PLAN FOR THE MANAGEMENT OF COSTS AND EXPENSES AT
HOTEL MARCELIUS C.A.
Authors:
Vanessa Michelle Pérez López
Christian Fabricio Rosero Gutierrez
Advisor:
Eco. Eduardo Alfredo Bautista Quijije MSc.
Abstract
Hotel Marcelius is a company located in the city of Guayaquil that is dedicated to the provision
of lodging services; the high costs and expenses due to the lack of control and management
have caused it to present problems in its profitability. After a descriptive study, information
has been obtained applying different instruments such as interviews and financial tools, which
have contributed to extend the knowledge regarding the financial reality of the entity; it was
observed that their problem lies in costs and expenses, which have had a significant increase
over the years; This is because the company is exceeding the value that it really is able to cover,
therefore a financial plan will be carried out for the efficient management of costs and expenses,
to guarantee its performance and its maximum financial security.
Keywords: Profitability, Management, Control, Costs, Expenses
1
Introducción
La planeación financiera es el pilar fundamental de toda empresa, independiente de su tamaño
y actividad, permite evaluar su situación económica y su nivel de competencia. A medida que
cada país se desarrolla, es importante que todas las empresas cuenten con las herramientas
necesarias para atender los riesgos del mercado globalizado, puesto que su carencia, puede
tonarse incompetente e ir deteriorando su evolución.
La investigación se realiza en el Hotel Marcelius, cuya actividad es dedicarse a la prestación
de servicios de hospedaje; la finalidad del presente trabajo es diseñar un plan financiero para la
gestión de costos y gasto. Un plan financiero a través de los presupuestos le proporcionará a la
empresa una coordinación general de funcionamiento, proporcionado las herramientas necesarias
para el control presupuestario y el aumento de su rentabilidad, como consecuencia es importante
que todas las empresas cuenten con tal herramienta para la administración de riesgos. Por lo
tanto, el presente estudio se distribuye de la siguiente manera:
En el capítulo 1: se presentan los antecedentes del problema, planteamiento del problema,
pregunta y sistematización de la investigación, planteamiento de las hipótesis, objetivos,
justificación de la investigación y viabilidad del estudio, siendo de gran aporte en la
identificación de la posibles soluciones al problema de la empresa.
En el capítulo 2: se expone el marco teórico con las definiciones relacionadas con el plan
financieros, marco contextual donde se incluye información referente a la empresa, y marco legal
que respaldan el trabajo, siendo de gran aporte en el desarrollo del estudio.
En el capítulo 3: se expone el diseño de la metodología de investigación, enfoque de
investigación, tipo de investigación, técnicas e instrumentos de investigación, además se
describirán los resultados de la investigación a través de la entrevista y el análisis financiero.
En el capítulo 4 se mostrará la propuesta de plan financiero que comprende el desarrollo del
estado de resultados proforma, el análisis de escenarios, y los procedimientos necesarios para la
gestión de los costos y gastos más importantes de la empresa.
2
CAPÍTULO 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.-
1.1 Antecedentes del problema
En su trabajo de investigación (Lazo Balmaceda & Moreno Henríquez, 2013) que
comprendía la propuesta de un plan financiero y su influencia en el crecimiento sostenible en
la empresa, la misma que se enfocaba en la importancia de contar con plan financiero en la
compañía que le permita alcanzar los objetivos propuestos en el corto o largo plazo en
relación a sus recursos económicos y financieros, el sistema financiero implementado por la
misma le generaba problemas en su rentabilidad, puesto que no contaba con los
procedimientos de gastos acordes al giro del negocio. El no contar con presupuesto de gastos
no le permitía la administración eficiente de sus recursos.
Dicha investigación se relaciona con la presente, ya que resalta como las empresas se ven
obligadas a diseñar estrategias financieras para reducir los impactos del mercado, la misma
que les permitirá ser más competitivos y lograr las metas planteadas; por tanto un plan
financiero constituye un aporte muy valioso al presente trabajo, permitiendo la adopción de
estrategias, con el fin de obtener un criterio de evaluación y viabilidad para lograr un sistema
óptimo que permita a la empresa su sostenibilidad en el mercado.
En su trabajo de investigación (Plasencia Franco, 2014) que comprendía la adopción de un
plan financiero y su importancia en la situación económica de las compañías, dicho trabajo se
enfocaba en determinar la influencia que tiene una planeación financiera en la rentabilidad de
las empresas, y cuál es su efecto en la toma de decisiones adecuadas. Tal es el caso, que se
buscó examinar y establecer los costos necesarios para la prestación de servicio, ya sea los
costos para las unidades de transporte y los gastos administrativos para la gestión del
negocio; con la finalidad de identificar el punto de equilibrio de los viajes necesarios, para
que la compañía pueda cubrir los costos sin generar pérdidas que afecten su rendimiento.
3
Esta investigación se relaciona con el presente trabajo, resaltando la falta control de los
recursos financieros conlleva a que se incurran en costos y gastos innecesarios, afectando la
toma de decisiones; por tanto un plan financiero permitirá establecer una sólida estructura
financiera y organizacional, reflejando la capacidad de la administración en manejar los
recursos de una manera eficiente, tomando en cuenta la viabilidad económica de la misma, y
permitiéndole obtener mejoras mediante la ejecución presupuestaria y su correcto análisis
financiero.
En su trabajo de investigación (Cansing Muñoz & De la Ese Canales, 2016) que
comprendía el diseño de estrategias para la gestión financiera de la compañía para atender los
problemas de rentabilidad que se presentaban, y el efecto inmediato en la tomas de decisiones
asertivas, ocasionado por la falta de planeación financiera. Los errores que se presentaban en
la compañía, le generaba incurrir en costos innecesarios, déficit en sus productividad,
disminución y pérdida de clientes potenciales, posibles fraudes, inclusive el riesgo del
negocio en marcha.
Dicha investigación se relaciona con la presente, en donde se expone la importancia de
contar con un plan financiero que le permita a la compañía tomar decisiones asertivas, y de
esta manera pueda mejorar su rentabilidad, maximizar sus riquezas y disminuir los riesgos; es
decir evitando riesgos que afecten su rendimiento económico por la falta de control de sus
costos y gastos, y en el corto y mediano plazo no se vea afectada su productividad y
competitividad en el mercado.
4
1.2 Planteamiento del problema
A nivel mundial el sector hotelero tiene una importancia fundamental para las economías
de muchos países, la falta de un plan financiero ha ocasionado a muchas de estas empresas
incurrir en costos y gastos innecesarios, los cuales no se encuentran en la capacidad de
solventarlos, ya que estos suelen superar sus ingresos teniendo así repercusiones en su
rentabilidad, por lo tanto, el no tener una estructura de costos y gastos acorde a la realidad
financiera de la entidad, es la principal causa que conlleva irreversibles daños patrimoniales y
financieros al negocio. (Correa García, Ramírez Bedoya, & Castaño Ríos, 2012)
En Ecuador muchas empresas del sector hotelero también presentan problemas de esta
índole, debido a la deficiencia en la gestión de los costos y gastos. Estas empresas al tratar de
mantener la calidad del servicio no suelen fijarse en el valor real que está desembolsando; en
este sentido tener costos y gastos fuera de control es una situación que genera mucha
inestabilidad cuando estos son superiores a sus ingresos, ya que el efecto inmediato se refleja
en la incapacidad para solventar tales gastos; por lo tanto, la gestión de los mismos mediante
un plan financiero es importante para reducir los riesgos, y ser más rentables (Rosero, 2017)
Hotel Marcelius C.A., quien es una entidad cuyo objeto social principal es dedicarse a la
prestación de servicios de hospedaje en hoteles así como también fomentar el turismo
nacional como operadora de turismo receptivo y el turismo internacional; en la actualidad la
compañía presenta déficit en su rentabilidad al no contar con un plan financiero que le
permita un control adecuado de los costos y gastos. La compañía desde el periodo 2015 hasta
el periodo 2017 ha presentado variaciones en la utilidad la cual tiene tendencia a disminuir,
durante el año 2015 generó una pérdida de US$17.326 para el año 2016 obtuvo una ganancia
de US$42.474; sin embargo para el año 2017 generó una pérdida de US$68.135 en el estado
de resultados integral.
5
Tal situación se debe a que la compañía no utiliza de herramientas financieras para el
análisis de su rentabilidad; de igual manera no se ha considerado la aplicación de un
presupuesto anual para darle el seguimiento respectivo a los costos y gastos incurridos en el
año; por otra parte el personal administrativo no cuenta con un documento formal que
especifique de forma dinámica los procedimientos a seguir en el control de los costos y
gastos relacionados con el giro ordinario del negocio. Como resultado se debe realizar una
planificación financiera que le permita a la compañía disminuir los riesgos y aprovechar las
oportunidades del mercado mediante una gestión eficiente de los costos y gastos.
Pregunta de Investigación
¿Cómo afecta a la rentabilidad del Hotel Marcelius el no contar con un plan financiero
para para la gestión de los costos y gastos?
1.3 Sistematización del problema
¿Cómo afecta el desconocimiento de la estructura organizacional a la rentabilidad del
Hotel Marcelius?
¿Cómo afecta a la rentabilidad del Hotel Marcelius al no haber aplicado un control
presupuestario?
¿Cómo afecta a la rentabilidad del Hotel Marcelius al no utilizar controles de costos y
gastos?
1.3.1 Planteamiento de las hipótesis de investigación
Si se diseña un plan financiero para la gestión de costos y gastos mejorará la rentabilidad
del Hotel Marcelius.
Variable Dependiente: Mejorará la rentabilidad del Hotel Marcelius.
Variable Independiente: Plan financiero para la gestión de costos y gastos.
6
1.3.2 Objetivo general
Diseñar un plan financiero para la gestión de costos y gastos en el Hotel Marcelius y
mejorar la rentabilidad.
1.3.3 Objetivos específicos
• Describir la estructura organizacional del Hotel Marcelius.
• Establecer las herramientas financieras para el control presupuestario del Hotel
Marcelius.
• Aplicar controles de costos y gastos para mejorar la rentabilidad del Hotel
Marcelius.
1.3.4 Justificación de la investigación
Justificación Teórica.-
El presente trabajo comprende la falta de gestión de costos y gastos y su efecto en la
rentabilidad de las empresas, y como estas deben conocer su condición financiera para
identificar los problemas existentes, variaciones importantes y los factores que lo producen,
en el caso del Hotel Marcelius existe una falta de control y gastos lo cual afecta su
rentabilidad y por ende genera pérdidas, por su parte es importante contar con un plan
financiero que permita la gestión eficiente de los costos y gastos para disminuir los riesgos a
los que se expone la entidad, todo esto permitiéndole una mayor rentabilidad en sus
operaciones y poder ser líder en el mercado .
Justificación Práctica.-
Realizar una evaluación financiera ayudará en la presente investigación para determinar
cuáles son las causas más relevantes que están afectando el rendimiento económico de la
empresa en estudio, para lo cual es importante evaluar los riesgos asociados en el sector
7
hotelero para proponer cambios de mejora y con esto asegurar el crecimiento y el éxito de la
empresa, básicamente es una adaptación de la empresa para aumentar su rentabilidad
reduciendo los costos y gastos mediante una planificación financiera adecuada.
Justificación Metodológica
Para el desarrollo del presente estudio se utilizarán métodos de campo de tipo descriptiva
con enfoques cuantitativos y cualitativos, a través de técnicas de investigación tales como los
análisis de los estados financieros, análisis vertical y horizontal mediante indicadores
financieros que permitan medir el rendimiento de la empresa y proveer información fiable.
En consecuencia, cada método, técnica e instrumento que se utilice en el presente trabajo será
de gran importancia ya que permitirá tener un conocimiento más explícito de la entidad y esto
constituirá las bases para tomar medidas necesarias.
1.3.5. Viabilidad del estudio
Es posible llevar acabo el presente estudio ya que se cuenta con los recursos teóricos
suficientes para realizarlo como son el acceso al internet, revistas, libros, información
contable y financiera e informes de auditoría del Hotel Marcelius; conocimientos para
analizarla y estudiarla, con el cual se beneficie la empresa. Se emplearán métodos que van
direccionado con las líneas de investigación de la carrera de Contaduría Pública Autorizada,
se incluyen aspectos de ética profesional respetando la confidencialidad, obra intelectual y
prácticas que respeten la dignidad humana.
De igual manera, se cuenta con los recursos económicos necesarios que permitan
satisfacer ciertas necesidades dentro del proceso productivo y del tiempo establecido. Como
resultado la presente investigación se lo realizará en un corto plazo aproximadamente de 4
meses dentro del año 2018 y 2019; y no requiere financiamiento o ser auspiciado por alguna
entidad, debido a que serán por medio de recursos monetarios propios de los 2 los autores.
8
CAPÍTULO 2
MARCO TEÓRICO. -
2.1 Antecedentes teóricos. -
Plan financiero
En su libro de Planeación Financiera (Morales & Morales, 2014) indicaron que un plan
financiero es el pilar fundamental de la actividad financiera y económica de una
organización, indica cómo se llevarán a cabo los objetivos y ayuda a tomar decisiones, ya que
reconoce y anticipa hechos futuros en función a las metas u objetivos plasmados.
En su libro Principios de Administración Financiera (Gitman & Zutter, 2012) concluyeron
que hay dos tipos de planes financieros, el primero es a largo plazo o estratégicos y el
segundo es de corto plazo u operativos, el plan financiero estratégico abarca un ciclo de dos a
diez años, mientras que el plan financiero operativo tiene un efecto dentro de la empresa de
uno a dos años.
Administración Financiera
En su libro Principios de Administración Financiera (Gitman & Zutter, 2012)
manifestaron que la administración financiera son labores que realiza el departamento
financiero, como son realizar presupuestos, conceder créditos, plan financiero, llevar control
de costos y gastos en todo tipo de sector y actividad económica.
Según en su libro Fundamentos de Administración Financiera (Robles Roman, 2012)
alude que la administración financiera ayuda a las empresas a obtener una gestión eficiente, y
obtener mayores ganancias, ya que son métodos que ayudan a optimizar recursos financieros.
Estados Financieros
Según las Normas internacional de Contabilidad 1 NIC 1 (2005) muestran que los estados
financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del
rendimiento financiero de una entidad. (p.9)
9
Gestión Financiera
En el artículo científico (Cabrera , Fuentes, & Cerezo, 2017) indicaron que la gestión
financiera comprende en realizar y elaborar decisiones y acciones óptimas donde debe tener
dependencia para cubrir las tácticas y medios financieros que son necesarios para mantenerse
en el mercado y proporcionando utilidad.
Etapas del plan financiero
Según Gitman y Zutter (2012) en su libro “Principios de Administración Financiera”
mencionaron que:
La planeación financiera a corto plazo inicia con el pronóstico de las ventas. A partir de
este último, se desarrollan planes de producción que toman en cuenta los plazos de entrega
(elaboración) e incluyen el cálculo de las materias primas requeridas. Con los planes de
producción, la empresa puede calcular las necesidades de mano de obra directa, los gastos
generales de la fábrica y los gastos operativos. Una vez realizados estos cálculos, se
elabora el estado de resultados proforma. (p. 118)
Rentabilidad
En una investigación sobre la Rentabilidad y Competitividad en la PYME (Canos,
Olivera, Balderrabano, & Pérez, 2013) manifestaron que la rentabilidad refleja el alcance y
potencial de los ingresos ordinarios de la empresa para mantenerse en el mercado, sin
aportaciones de los accionistas, y tratando de generar ganancias mediante la competitividad
de la administración.
Ingresos
Según la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad IASB (2010) en el marco
conceptual para la información financiera indica que los ingresos incluyen tanto los ingresos
de actividades ordinarias y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como
ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías. (p.29)
10
Costos
En su libro Contabilidad de Costos I (Hoyos, 2017) indicó que los costos son una
inversión a corto plazo con la esperanza de recuperarla en la venta.
En una investigación (Universidad Péruana Los Andes , 2013) describió que los costos son
la cantidad de recursos que se emplean económicamente para la producción de algo rentable.
Gastos
Consultorio Contable y Financiero CENSEA (2015) muestran que un gasto son valores no
recuperados, y establecen un decremento en las ganancias o utilidades es decir son pagos que
realiza la organización para que su objeto social se mantenga en el mercado tales como
impuestos, servicios públicos, empleados.
En el informe de (Aptiva Soluciones Inteligentes, 2016) indican que un gasto genera una
doble partida económica de un lado donde egresa el dinero y como compensación ingresa el
objeto, en una empresa se incurren en los gastos para poder ejecutar su actividad económica,
y eventos extraordinarios.
Según la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad IASB (2010) en el marco
conceptual para la información financiera establecieron que los gastos incluyen tanto las
perdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad. (p. 33)
Análisis horizontal
En el informe financiero (Coello Martínez , 2015) expuso que el análisis horizontal
encuentra el aumento o reducción simple o ponderado de cada una de las cuentas contables
de los estados financieros de un periodo a otro.
Según Padilla et al. (2017) manifestaron que el análisis horizontal compara dos periodos
que se desea analizar del balance general y el estado de resultado, y así saber el movimiento
de cada cuenta a través de los años y tomar correctas decisiones.
11
Análisis vertical
En su informe financiero (Coello Martínez , 2015) demostraron que el análisis vertical
estudia la materialidad o relevancia de cada cuenta en los estados financieros, sobre el total
de los activos, pasivo y patrimonio; dentro del mismo periodo contable, manifestando las
relaciones de inversión y financiamiento.
Según Padilla et al. (2017) indico que el análisis vertical estudia la situación financiera de
un tiempo determinado sin tomar en cuenta los cambios sucedidos a través de los años.
Razones financieras
En su libro de Fundamentos de Administración Financiera (Robles Roman, 2012)
indicaron que las razones financieras son estudios de los estados financieros dentro de un
periodo determinado, y permiten tomar decisiones fiables que ayudara a mejorar la situación
económica, para llevar a cabo dicho estudio se deben analizar cuatro indicadores esenciales
dentro de una empresa como son la solvencia, productividad, endeudamiento y rentabilidad.
Índices de rentabilidad
En la investigación reciente (Gitman & Zutter, 2012) indicaron que el índice de
rentabilidad muestra el grado confiabilidad para una empresa, consiste en estudiar la utilidad
contra el nivel de ventas, una empresa con una buena rentabilidad la hace más atractiva frente
a los inversionistas cautivando capital externo.
En su libro de Aplicación de Análisis Financiero (Padilla , Quispe , & Telenchan , 2017)
manifiestaron que los indicadores de rentabilidad ayudan a los accionistas o futuros
accionistas a querer invertir dentro de una empresa, dentro de los índices se encuentra el
patrimonio, capital pagado y margen bruto.
12
Margen de utilidad operativa
Gitman y Zutter (2012) concluyeron que “el margen de utilidad operativa mide el
porcentaje que queda de cada dólar de ventas después de que se dedujeron todos los costos y
gastos, excluyendo los intereses, impuestos y dividendos de acciones preferentes; las
utilidades ganadas por cada dólar de ventas”. (p.75)
Margen de utilidad neta
Gitman y Zutter (2012) concluyeron que “el margen de utilidad neta mide el porcentaje
que queda de cada dólar de ventas después de que se dedujeron todos los costos y gastos,
incluyendo los intereses, impuestos y dividendos de acciones preferentes. (p.75)
Sistema de análisis dupont
En su investigación (Robles Roman, 2012) indico que el modelo dupont se usa como pilar
fundamental en la medición de la rentabilidad, la ganancia sobre los activos ROA y la
ganancia sobre el capital ROE, este método utiliza cuentas del balance general y el estado de
resultados.
Según su libro Principios de Administración Financiera (Gitman & Zutter, 2012)
mostraron que el sistema dupont permite sintetizar el balance general y el estado de resultado
mediante dos medidas de rentabilidad, siendo estos el activo y el patrimonio.
13
2.2 Marco contextual.-
Figura 1. Ubicación del Hotel Marcelius C.A.
Obtenido de Google Maps
Constitución. - La compañía fue constituida en la ciudad de Guayaquil, capital de la
provincia del Guayas, República del Ecuador, el cinco de diciembre del dos mil uno bajo la
denominación de Marcelius Hotel C.A. e inscrita en el Registro Mercantil del cantón
Guayaquil el dieciocho de enero del dos mil dos, con el número 1.623 del Registro mercantil
y anotada en el Repertorio bajo el número 2.500.
Objeto.- El objeto social de la compañía es la prestación de servicios de hospedaje en
hoteles así como también fomentar el turismo nacional en el continente y en las islas
Galápagos como operadora de turismo receptivo y el turismo internacional mediante la
instalación y administración de hoteles, hoteles-apartamento (Apart Hotel), hoteles flotantes,
hosterías, hostales, pensiones, refugios, paradores, albergues y establecimientos de tiempo
compartido, extra hoteleros como complejos vacacionales, campamentos de turismo y
camping, etc.
Domicilio.- Hotel Marcelius C.A. se encuentra ubicada en Guayaquil en la Cdla. Kennedy
Norte José Falconí y José Alavedra Tama Mz. 102 S #12 a solo 3 minutos del nuevo
aeropuerto José Joaquín de Olmedo al norte de la ciudad, dentro del sector de mayor
desarrollo comercial y financiero, cerca del centro comercial San Marino Shopping.
14
Capital social. - La compañía tiene capital de $783.846.00 como capital social, divididos
en acciones ordinarias y nominativas de un valor de un dólar de los estados Unidos de
América cada una de ellas.
Principales Accionistas. - La empresa Marcelius Holding S.A., mediante una junta
directiva celebrada el 3 de julio del 2017, en el edificio PDC, PISO 13, calle 56 y Avenida
Samuel Lewis Panamá a las 09:00am. Realizo la transferencia de setecientas ochenta y dos
mil setecientas cuarenta y nueve (782.749) acciones ordinarias y normativas de un dólar de
los Estados Unidos de América ($1,00) al Sr. Marcelo Sarmiento Lovato, quedando como
único accionista de la compañía Marcelius Hotel C.A.
Obligaciones Tributarias.- Esta entidad de acuerdo al Servicio de Rentas Internas, se
dedica a los servicios de hospedaje categorizado como obligado a llevar contabilidad, y
registrado con el siguiente RUC: 0992229896001. Sus obligaciones son las siguientes:
• Anexo accionistas, partícipes, socios, miembros del directorio y administradores.
• Anexo relación de dependencia.
• Anexo transaccional simplificado.
• Declaración de impuesto a la renta sociedades.
• Declaración de retenciones en la fuente.
• Declaración mensual del IVA
Misión
Somos una empresa de servicios hoteleros que nos esmeramos en crear una experiencia
que responda a las necesidades de nuestros clientes, para que de esta forma logren sentirse
como en su hogar mientras viajan por trabajo o placer.
Visión
En el año 2022 queremos llegar a estar posicionados como uno de los primeros hoteles en
la elección de la clase ejecutiva de las empresas del Ecuador.
15
Valores
• Integridad.- Hacemos lo correcto, siempre.
• Trabajar en equipo.- Trabajamos en equipo en todo lo que hacemos.
• Pertenencia.- Somos responsables de nuestros actos y decisiones.
Filosofía
• Apostamos por un turismo sostenible con el medioambiente, nuestro entorno y
nuestra cultura.
• Apostamos por un turismo de calidad, sin perder la esencia que nos caracteriza,
que es el trato familiar y personal.
• Apostamos por un modo de vida slow, tranquila y ajena a estrés. Somos
conscientes que el Hotel Marcelius es un lugar privilegiado para ello e intentamos
que así lo sienta quien nos visite.
• Apostamos por la conciliación de la vida familiar y laboral. Acogemos visitas e
incorporamos estudiantes de hostelería en prácticas.
Información general del Hotel Marcelius
Categoría del establecimiento: Hotel cuatro estrellas
Tamaño del establecimiento: El hotel está compuesto por cuatro torres, que se distribuyen
de la siguiente manera:
• Torre I: 26 habitaciones (12 sencillas, 8 matrimoniales, 5 dobles, 1 suite),
business center, piscina y gimnasio.
• Torre II: 34 habitaciones (26 sencillas, 4 matrimoniales, 3 dobles, 1 suite), salón
de eventos
• Torre III: 40 habitaciones (11 sencillas, 10 matrimoniales, 6 dobles, 6 triple, 3
suites, 4 departamentos) dos salas de reunión, bar-restaurante.
• Torre IV: 24 habitaciones (24 matrimoniales)
16
Habitación Sencilla
• Máx. 1 persona, cama sencilla, desayuno buffet, piscina al aire libre, sala de
fitness las 24 horas.
Habitación Doble
• Máx. 2 personas, 2 camas, en esta habitación se ofrece dos camas sencillas, mini
bar, Tv cable, teléfono DDN/DDI, caja de seguridad, A/C, agua caliente,
desayuno buffet, piscina al aire libre, sala de fitness las 24 horas.
Habitación Triple
• Máx. 3 personas, 3 camas, en esta habitación se ofrece dos camas sencillas, mini
bar, Tv cable, teléfono DDN/DDI, caja de seguridad, A/C, agua caliente,
desayuno buffet, piscina al aire libre, sala de fitness las 24 horas.
Habitación Suite
• Máx. 2 personas, cama doble, en esta habitación se ofrece dos camas sencillas,
mini bar, Tv cable, teléfono DDN/DDI, caja de seguridad, A/C, agua caliente,
desayuno buffet, piscina al aire libre, sala de fitness las 24 horas.
Estructura Organizativa del Hotel Marcelius C.A.
Figura 2. Organigrama de la empresa
Obtenido de: Hotel Marcelius C.A.
17
Hotel Marcelius C.A es una empresa dirigida por el principal accionista y Gerente
General, el señor Marcelo Rodrigo Sarmiento Lovato, y la presidenta de la Compañía, la
señora Karina Galarza Flores. La compañía cuenta con una gerencia administrativa, quien
maneja los servicios del hotel que incluye: reservas, eventos, cocina, manejo del personal
encargado de la atención a cada huésped.
El área operativa y administrativa está liderada por la contadora y 4 personas que se
encuentran bajo su supervisión, y está compuesta por los siguientes cargos:
• Contadora: se encarga de garantizar el adecuado registro de las operaciones
económicas de la empresa analizando y preparando la información para la
realización de los estados financieros y presentación de impuestos.
• Asistente contable: se encarga de realizar actividades administrativas, control y
elaboración de correspondencia, digitar y registrar las transacciones contables de
las operaciones de la compañía y verificar su adecuada contabilización, elaborar
nómina y liquidación de seguridad social.
• Asistente de pago proveedores: se encarga de establecer métodos para la
recepción de los documentos necesarios para la generación de un pago a terceros,
con la finalidad de establecer un control y manejo de las cuentas por pagar.
• Asistente de cobranzas: es responsable de los sistemas que minimizan el riesgo de
vender bienes y servicios a crédito, mantienen un buen flujo de efectivo para el
hotel, responsable de analizar la solvencia de los clientes y determinar si se
concede el crédito, el sistema de cobranza para garantizar el mínimo riesgo de
vender crédito, que comunica las reglas y los objetivos que se deben lograr.
• Jefe de bodega: proporcionar un servicio profesional en la entrega y envío de
materiales para el trabajo. Garantizar la continuidad de la bodega, así como la
gestión oportuna en la entrega y respuesta a los requerimientos de la sede.
18
2.3 Marco legal.-
Ley de Turismo (2014)
Art. 57.- Las personas que ejerzan actividades turísticas tienen la obligación de entregar al
Ministerio de Turismo o a sus delegados la información que permita la elaboración de las
estadísticas nacionales de turismo, sujeta al principio de confidencialidad.
Reglamento General Ley de Turismo (2015)
Art. 78.- Los procedimientos de recaudación de los recursos señalados en la ley serán los
siguientes: a) La contribución del 1 por mil sobres los activos fijos, determinada en el literal
b) del artículo 39 de la Ley, que pagarán todos los establecimientos prestadores de servicios
turísticos.
Código Orgánico Organización Territorial Autonomía Descentralización (2010)
Art. 548.- Base Imponible.- Para ejercer una actividad comercial, industrial o financiera,
se deberá obtener una patente anual, previa inscripción en el registro que mantendrá, para
estos efectos, cada municipalidad.
Art. 553.- Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos del impuesto del 1.5 por mil sobre los
activos totales, las personas naturales, jurídicas, sociedades nacionales o extranjeras,
domiciliadas o con establecimiento en la respectiva jurisdicción municipal, que ejerzan
permanentemente actividades económicas y que estén obligados a llevar contabilidad, de
acuerdo con lo que dispone la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, Lorti (2015)
Art. 4.- Sujetos pasivos. - Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o
no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta
Ley.
19
Ley de Compañías (2017)
Art. 20.- Las compañías constituidas en el Ecuador, sujetas a la vigilancia y control de la
Superintendencia de Compañías y Valores, enviarán a ésta, en el primer cuatrimestre de cada
año:
a) Copias autorizadas del balance general anual, del estado de la cuenta de pérdidas y
ganancias, así como de las memorias e informes de los administradores y de los
organismos de fiscalización establecidos por la Ley;
b) La nómina de los administradores, representantes legales y socios o accionistas,
incluyendo tanto los propietarios legales como los beneficiarios efectivos,
atendiendo a estándares internacionales de transparencia en materia tributaria y de
lucha contra actividades ilícitas, conforme a las resoluciones que para el efecto
emita la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros; y,
c) Los demás datos que se contemplaren en el reglamento expedido por la
Superintendencia de Compañías y Valores.
Ley Orgánica de Régimen Municipal (2004)
Art. 312.- Las propiedades ubicadas dentro de los límites de las zonas urbanas pagarán un
impuesto anual, cuyo sujeto activo es la municipalidad respectiva, en la forma establecida por
la ley.
20
CAPITULO 3
METODOLOGÍA. –
3.1. Enfoque de la investigación
Cualitativo y Cuantitativo
Según Tamayo (2012) en su libro “Proceso de Investigación Científica” revelo que:
La investigación cualitativa estudia la realidad en su contexto natural, tal como sucede,
intentando sacar sentido de, o interpretar, los fenómenos de acuerdo con los significados
que tienen para las personas implicadas, mientras que la investigación cuantitativa es el
procedimiento de decisión que pretende señalar, entre ciertas alternativas, usando
magnitudes numéricas. (p. 32)
Se tomará como referencia esta teoría, porque el presente trabajo estará basado en el
estudio de los estados financieros que contienen información cuantitativa, además de
información cualitativa en sus notas, también de otras fuentes que permitirá conocer y tener
una referencia de la empresa en estudio con respecto a la información que brinda.
3.2. Tipo de investigación.
Descriptiva
Según Tamayo (2012) en su libro “Proceso de Investigación Científica” menciono que la
investigación descriptiva “comprende la descripción, registro, análisis e interpretación de la
naturaleza actual, y la composición o proceso de los fenómenos. El enfoque se hace sobre
conclusiones dominantes o sobre grupo de personas o cosas, se conduce o funciona en
presente” (p. 35), en la presente investigación se ejecutarán análisis a los estados financieros,
y a los datos que se logren recolectar mediante otras técnicas, para conocer o diagnosticar las
situaciones que ocasionan el problema, determinando los aspectos más relevantes, aportando
así ideas de posibles soluciones para la mejora de la empresa en estudio.
21
3.3. Diseño de la investigación
Método de Campo
Según Firias (2012) en su libro “Proyecto de Investigación” índico que:
La investigación de campo es aquella que consiste en la recolección de datos directamente
de los sujetos investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos, sin manipular o
controlar variable alguna, es decir, el investigador obtiene la información, pero no altera
las condiciones existentes. (p.31)
Se considera este método ya que se realizarán entrevistas al personal administrativo del
Hotel Marcelius con el fin de obtener los datos para el aporte de nuevos conocimientos sobre
la investigación, además de observar los controles aplicados en la misma, y de esa forma
conocer la estructura organizacional de la empresa en estudio.
Investigación Documental
Según E-Cultura Group (2016) indico que:
Se distingue con el nombre de la investigación documental al proceso estratégico en donde
el investigador busca, a través de la observación y consulta en distintas fuentes
documentales, recabar los datos e información existente sobre el tema que pretende
estudiar, a fin de obtener material intelectual y científico en donde pueda descansar el
desarrollo de la investigación científica que desea realizar.
Para la realización del presente trabajo de investigación se recopilo información; mediante
fuentes de información tales como: las entrevistas realizadas al personal administrativo de la
compañía para conocimiento de la estructura organizacional; obtención de los estados
financieros u otra información de la compañía en medios electrónicos; revisión de artículos
sobre los problemas de mayor impacto en el sector hotelero; revisión de textos,
bibliográficas, libros, leyes y regulaciones que aportaron información y dieron resultados a la
investigación.
22
3.4. Técnicas de investigación
Observación
Según Lavin (2015) indico que “la observación es una técnica que tiene la capacidad de
describir y explicar el comportamiento, al haber obtenido datos adecuados y fiables
correspondientes a eventos y /o situaciones identificadas e insertas en un contexto teórico”
(p.1), dicha teoría guarda relación con el presente trabajo, porque servirá para determinar y
analizar las problemáticas que se presentan en el sector, para de esta manera identificar las
causas que afectan la estructura financiera de la entidad mediante la observación.
Análisis Documental
Según Castillo (2015) indico en su estudio que “el análisis documental es un conjunto de
operaciones encaminadas a representar un documento y su contenido bajo una forma
diferente de su forma original, con la finalidad posibilitar su recuperación posterior e
identificarlo” (p.1), contribuyendo al presente trabajo en la realización de un análisis de los
estados financieros del Hotel Marcelius mediante herramientas financieras tales como:
análisis vertical y horizontal, indicadores financieros, y el método dupont para diagnosticar el
desempeño y perspectivas de la entidad.
3.4. Instrumentos de investigación
Entrevista
Según Morga Rodríguez (2012) en su libro “Teoría y Técnica de la Entrevista” menciono
que “la entrevista tiene como objetivo recolectar información pertinente para responder una
pregunta de investigación, ya sea en investigación cuantitativa o cualitativa; se conduce en
función del paradigma de investigación usado” (p. 14), por tanto la entrevista es una
herramienta indispensable, ya que permite recolectar mayor información del departamento de
contable, y conocer los controles de costos y gastos necesarios para la compañía.
23
Determinación Porcentual
Según Fundéu (2014) indico que “la determinación Porcentual es una forma de comparar
cantidades, es una unidad de referencia que relaciona una magnitud con el todo que le
corresponde, considerando como unidad la centésima parte del todo” (p. 46), la obtención y
el procesamiento de datos estadísticos en este caso los porcentuales son tareas muy
importantes para la toma de decisiones en diversos ámbitos para el presente caso a la
comparación de las cuentas de los estados financieros.
Escenarios
Según Dourojeanni (2016) indico que el análisis de escenarios es “una secuencia
hipotética de sucesos construida con el objeto de centrar la atención en proceso causales y
centros de decisión” (p. 1), por tanto, esta herramienta permitirá realizar escenarios normales,
pesimistas y optimistas al estado de resultados proforma con el objetivo de que la empresa
esté preparada para cualquier evento que se presente en algún futuro.
Tendencia
Según Guzmán (2012) en su libro “Matematicas Financieras” menciono que “la tendencia
consiste en determinar la propensión de las cifras de los estados financieros con base en su
comportamiento histórico. Comparando las diferentes cifras de los estados financieros” (p.
62), por tanto, esta tecnica permitará la proyección de las ventas en los periodos que
comprende el plan financiero, y con esto poder realizar los estados de resultados proformas.
Diagramas de flujo
Según Pleguezuelos (2013) indico que “Un diagrama de flujo es una representación
gráfica de un proceso. Cada paso del proceso es representado por un símbolo diferente que
contiene una breve descripción de la etapa de proceso” (p.49), por tanto, esta herramienta
permitirá por medio de gráficas, el flujo de las operaciones a través de los procesos para
efectuar gastos donde se encuentran establecidas las medidas o acciones de control.
24
3.5. Población y muestra
La población comprende todo el personal que labora en el Hotel Marcelius C.A cuyo total
es de 52 personas. La entrevista se realizó al personal encargado del área contable y
administrativa, la cual está liderada por la contadora y 4 personas que se encuentran bajo su
supervisión, por tanto se realizó a un total de 5 personas.
3.6. Resultados de la entrevista
1) ¿Se cuenta con un plan financiero para control de costos y gastos?
Tabla 1. Plan financiero para control de costos y gastos
Detalle Frecuencia Porcentaje
Si 0 0%
No 5 100%
Total 5
Elaborado por: Vanessa Pérez y Christian Rosero
Figura 3. Plan financiero para control de costos y gastos
Con respecto a la primera pregunta de la entrevista sobre la existencia de un plan
financiero para el control de costos y gastos, el 100% del personal mencionaron que no se
cuenta con esta herramienta para el control adecuado de sus costos y gastos.
0%
100%
Si
No
25
2) ¿Existe alguna herramienta financiera para control de costos y gastos debidamente
explicado y cuáles pueden ser las sanciones por incumplimiento?
Tabla 2. Herramienta financiera para control de costos y gastos
Detalle Frecuencia Porcentaje
Si 0 0%
No 5 100%
Total 5
Elaborado por: Vanessa Pérez y Christian Rosero
Figura 4. Herramienta financiera para control de costos y gastos
Con respecto a la segunda pregunta de la entrevista sobre la existencia de alguna
herramienta financiera para el control de costos y gastos y cuáles pueden ser las sanciones
por incumplimiento, el 100% del personal mencionaron que no se cuenta con esta
herramienta ni sanciones por el incumplimiento.
0%
100%
Si
No
26
3) ¿Se elabora un presupuesto anual de costos y gastos utilizando información interna y
externa?
Tabla 3. Presupuesto anual de costos y gastos
Elaborado por: Vanessa Pérez y Christian Rosero
Figura 5. Presupuesto anual de costos y gastos
Con respecto a la tercera pregunta de la entrevista sobre la elaboración de un presupuesto
anual de costos y gastos utilizando información interna y externa, el 100% del personal
mencionaron que no, en muchos casos por desconocimiento de las herramientas financieras
necesarias para realizar presupuestos fiables, y por otra parte la gerencia no ha considerado su
aplicación.
0%
100%
Si
No
Detalle Frecuencia Porcentaje
Si 0 0%
No 5 100%
Total 5
27
4) ¿Se da seguimiento a los presupuestos realizados por la empresa?
Tabla 4. Seguimiento a los presupuestos
Detalle Frecuencia Porcentaje
Si 0 0%
No 5 100%
Total 5
Elaborado por: Vanessa Pérez y Christian Rosero
Figura 6. Seguimiento a los presupuestos
Con respecto a la cuarta pregunta de la entrevista sobre si existen seguimientos a los
presupuestos realizados por la empresa, el 100% del personal mencionaron que no, por tanto
no es aplicable ya que en la actualidad no se realizan presupuestos de costos y gastos en la
compañía.
0%
100%
Si
No
28
5) ¿Se efectúan comparaciones y explicaciones a desviaciones entre el presupuesto de costos
y gastos, y lo real incurrido?
Tabla 5. Comparaciones y explicaciones del presupuesto
Elaborado por: Vanessa Pérez y Christian Rosero
Figura 7. Comparaciones y explicaciones del presupuesto
Con respecto a la quinta pregunta de la entrevista sobre la existencia de comparaciones y
explicaciones a desviaciones entre el presupuesto de costos y gastos, y lo real incurrido, el
100% del personal mencionaron que no, por tanto no es aplicable ya que en la actualidad no
se realizan presupuestos de costos y gastos en la compañía.
0%
100%
Si
No
Detalle Frecuencia Porcentaje
Si 0 0%
No 5 100%
Total 5
29
6) ¿El personal encargado en la administración de costos y gastos tiene claro cuáles son sus
funciones y responsabilidades?
Tabla 6. Funciones y responsabilidades del personal
Detalle Frecuencia Porcentaje
Si 5 100%
No 0 0%
Total 5
Elaborado por: Vanessa Pérez y Christian Rosero
Figura 8. Funciones y responsabilidades del personal
Con respecto a la octava pregunta de la entrevista si el personal encargado en la
administración de costos y gastos tiene claro cuáles son sus funciones y responsabilidades, el
100% del personal mencionaron que sí, sin embargo no existe un documento formal que
especifique de manera dinámica los procedimientos a seguir para el control de costos y
gastos, por tanto consideran necesario un plan financiero que le proporcione las pautas para
una mejor gestión.
100%
0%
Si
No
30
7) ¿Los costos y gastos del periodo están debidamente relacionado con el giro ordinario del
negocio?
Tabla 7. Costos y gastos relacionados con el giro del negocio
Elaborado por: Vanessa Pérez y Christian Rosero
Figura 9. Costos y gastos relacionados con el giro del negocio
Con respecto a la novena pregunta de la entrevista sobre los costos y gastos del periodo
están debidamente relacionado con el giro ordinario del negocio, el 100% del personal
mencionaron que sí están debidamente relacionados con el giro ordinario del negocio; sin
embargo no todo el personal conoce porque la necesidad de incurrir en tales gastos, en
ocasiones se consideran innecesarios.
100%
0%
Si
No
Detalle Frecuencia Porcentaje
Si 5 100%
No 0 0%
Total 5
31
8) ¿Se cumplen los requisitos fiscales necesarios para la deducción de los costos y gastos?
Tabla 8. Deducción de los costos y gastos
Detalle Frecuencia Porcentaje
Si 5 100%
No 0 0%
Total 5
Elaborado por: Vanessa Pérez y Christian Rosero
Figura 10. Deducción de los costos y gastos
Con respecto a la duodécima pregunta de la entrevista sobre si se cumplen los requisitos
fiscales necesarios para la deducción de los costos y gastos, el 100% del personal
mencionaron que sí se cumplen tales requisitos, puesto que se realizan mensualmente
conciliaciones tributarias. Sin embargo, en la revisión realizada en la compañía se puede
evidenciar que desde el año 2015 al año 2017 se han presentado un exceso de gastos no
deducible.
100%
0%
Si
No
32
9) ¿Se verifica la documentación que respaldan los costos y gastos ej.: facturas, contratos,
nota de débito o crédito, y que estos cumplan los requisitos legales u otros?
Tabla 9. Verificación de la documentación
Detalle Frecuencia Porcentaje
Si 5 100%
No 0 0%
Total 5
Elaborado por: Vanessa Pérez y Christian Rosero
Figura 11. Verificación de la documentación
Con respecto a la decimotercera pregunta de la entrevista sobre si se verifica la
documentación que respaldan los costos y gastos, y que estos cumplan los requisitos legales u
otros, el 100% del personal mencionaron que sí, pero solo se verifican aquellos costos y
gastos que se respaldan en comprobantes de venta; sin embargo existen gastos de los cuales
no se cuenta con la documentación soporte.
100%
0%
Si
No
33
3.7. Resultados del análisis vertical y horizontal
Tabla 10. Análisis vertical y horizontal del estado de resultados del año 2015-2017
MARCELIUS HOTEL C.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
(Expresado en Dólares)
2015 % 2016 % VAR 2017 % VAR
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas 1.628.641,61 100,00% 1.658.638,11 100,00% 1,84% 1.641.959,73 100,00% -1,01%
COSTO DE VENTAS
Costo de Ventas 83.943,28 5,15% 97.987,85 5,91% 16,73% 98.892,63 6,02% 0,92%
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 1.544.698,33 94,85% 1.560.650,26 94,09% 1,03% 1.543.067,10 93,98% -1,13%
GASTOS OPERACIONALES
Gastos Administrativos 397.329,16 24,40% 374.889,05 22,60% -5,65% 335.649,10 20,44% -10,47%
Gastos de Ventas 1.071.844,14 65,81% 984.769,14 59,37% -8,12% 1.131.627,60 68,92% 14,91%
Gastos Financieros 94.109,07 5,78% 138.482,06 8,35% 47,15% 123.890,14 7,55% -10,54%
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 1.563.282,37 95,99% 1.498.140,25 90,32% -4,17% 1.591.166,84 96,91% 6,21%
OTROS INGRESOS OPERACIONALES 1.257,68 0,08% 11.519,77 0,69% 815,95% 1.281,91 0,08% -88,87%
UTILIDAD BRUTA DEL EJERCICIO -17.326,36 -1,06% 74.029,78 4,46% -527,27% -46.817,83 -2,85% -163,24%
(-) 15% Participación Empleados - 0,00% -11.104,47 -0,67% 0,00% - 0,00% -100,00%
(-) Impuesto a la Renta - 0,00% -15.731,33 -0,95% 0,00% - 0,00% -100,00%
(-) 10% Reserva Legal - 0,00% -4.719,40 -0,28% 0,00% - 0,00% -100,00%
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO -17.326,36 -1,06% 42.474,58 2,56% -345,14% -46.817,83 -2,85% -210,23%
34
Nota: Información obtenida de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
35
Mediante el análisis horizontal del estado de resultados integral se puede evidenciar como
las ventas del año 2015 al 2016 incrementaron en 1,84% y para el año 2017 estas
disminuyeron en 1,01%, mientras que sus costos de ventas para los años 2015 al 2016
incrementaron en 16,73% y para el año 2017 se incrementaron en 0,92% afectando
directamente a la utilidad bruta ya que a pesar de haber tenido un aumento del 1,03% en el
año 2015 al 2016 la misma paso a tener en el año 2017 un decremento de 1,13%.
Con relación a los gastos financieros en el año 2015 al 2016 estos incrementaron
significativamente en 47,15% y para el año 2017 disminuyeron en 10,54%; por otro lado los
gastos de ventas del año 2015 al 2016 tuvo un decremento de 8,12% y en el año 2017
incrementaron en 14,91%, mientras que los gastos administrativos en el año 2015 al 2016
disminuyeron en 5,65% para el año 2017 también disminuyeron en 10,47%.
Tales situaciones han generado una disminución significativa en la utilidad neta de la
empresa presentando para el año 2015 al 2016 una reducción en sus utilidades de 345,14%, y
para el año 2017 nuevamente una reducción de 210,23%, lo cual pone en riesgo la
rentabilidad de la compañía; sin embargo a pesar de sus pérdidas en los años 2015 y 2017 no
han implementado los controles adecuados para la gestión eficiente de sus costos y gastos.
Mediante el análisis vertical se puede observar que en el año 2015 los costos y gastos
representan el 5,15% y 95,99% respectivamente, es decir que los mismos son superiores a sus
ingresos; en el año 2016 representan el 5,91% y 90,32% respectivamente, pero debido al
incremento de las ventas no se vio afectada; sin embargo para el año 2017 los costos y gastos
representan el 6,02% y 96,91% respectivamente, situación que pone de manifiesto la baja
rentabilidad de la compañía por el exceso de costos y gastos.
36
3.8. Resultados del análisis dupont
Tabla 11. Análisis Dupont de los estados financieros del año 2015-2017
2015 2016 2017
Utilidad Neta (17.326,36) 42.474,58 (46.817,83)
(/) Ventas netas 1.628.641,61 1.658.638,11 1.641.959,73
(=) Margen de utilidad en ventas (%) -0,01 0,03 -0,03
Ventas netas 1.628.641,61 1.658.638,11 1.641.959,73
(/) Total de activos 3.327.976,96 3.214.709,54 2.895.829,46
(=) Rotación de Activos Totales 0,49 0,52 0,57
Rendimiento sobre los activos totales RSA -0,52% 1,32% -1,62%
Total de activos 3.327.976,96 3.214.709,54 2.895.829,46
(/) Patrimonio 908.894,70 935.486,24 846.193,83
Multiplicador de Apalancamiento
financiero MAF 3,66 3,44 3,42
Rendimiento sobre el patrimonio RSP -1,91% 4,54% -5,53%
Nota: Información obtenida de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
Con el análisis Dupont se puede evidenciar que en el año 2015 se obtuvo una rentabilidad
negativa del 1,91%, para el año 2016 genero una rentabilidad positiva del 4,54%, sin
embargo para el año 2017 nuevamente genero una rentabilidad negativa del 5,53% donde se
puede observar que el rendimiento más importante fue el del apalancamiento financiero, lo
cual pone de manifiesto que la compañía requirió la ayuda de fuentes externas.
En relación al rendimiento de los activos, que comprende el margen de utilidad en ventas
y la rotación de activos totales fueron los dos cálculos más bajos, por tanto se puede concluir
que se debe mejorar las operaciones mediante la gestión eficiente de sus costos y gastos, y la
rotación de los activos para aumentar el margen de utilidad por cada venta y así poder
aumentar el índice de Dupont, puesto que el valor de rentabilidad actual de la compañía
representa un porcentaje bastante bajo, en comparación a sus principales competidores.
37
3.9. Análisis de los indicadores de rentabilidad
Tabla 12. Rendimiento sobre la inversión de explotación del año 2015-2017
Detalle 2017 2016 2015
Utilidad Operacional -46.817,83 74.029,78 -17.326,36
Total de Activo 2.895.829,46 3.214.709,54 3.327.976,96
Rendimiento sobre la inversión de explotación -1,62% 2,30% -0,52%
Nota: Información obtenida de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
Durante el año 2015 la empresa por cada unidad del activo total estaba generando un
rendimiento negativo de 0,52% para el año 2016 trato de recuperase generando el 2,30% de
rendimiento operativo, no obstante en el año 2017 por cada unidad del activo total volvió a
generar un rendimiento negativo del 1,62%. Tal situación da como resultado que la empresa
en el transcurso de los años no ha tenido el control eficiente de sus costos y gastos.
Tabla 13. Rendimiento sobre la inversión total del año 2015-2017
Detalle 2017 2016 2015
Utilidad neta -46.817,83 42.474,58 -17.326,36
Total del activo 2.895.829,46 3.214.709,54 3.327.976,96
Rendimiento sobre la inversión total -1,62% 1,32% -0,52%
Nota: Información obtenida de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
Durante el año 2015 la empresa por cada unidad del activo total estaba generando un
rendimiento negativo del 0,52% para el año 2016 trato de recuperase generando el 1,32% de
rendimiento sobre la inversión total; no obstante en el año 2017 por cada unidad del activo
total nuevamente genero un rendimiento negativo del 1,62%.
Tabla 14. Rentabilidad del patrimonio del año 2015-2017
Detalle 2017 2016 2015
Utilidad neta -46.817,83 42.474,58 -17.326,36
Patrimonio 846.193,83 935.486,24 908.894,70
Rentabilidad del patrimonio -5,53% 4,54% -1,91%
Nota: Información obtenida de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
38
Se puede concluir que la rentabilidad sobre el patrimonio para el año 2015 fue un
resultado negativo del 1,91%. Para el año 2016 su rentabilidad fue positiva del 4,54%
mientras que en el año 2017 nuevamente genero una rentabilidad negativa del 5,53%; es decir
que hubo una disminución en la rentabilidad de la inversión de los socios del 10,07%
ocasionado por el incremento significativo de los costos y gastos.
Tabla 15. Margen operacional de utilidad del año 2015-2017
Detalle 2017 2016 2015
Utilidad operacional -46.817,83 74.029,78 -17.326,36
Ventas netas 1.641.959,73 1.658.638,11 1.628.641,61
Margen operacional de utilidad -2,85% 4,46% -1,06%
Nota: Información obtenida de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
Durante el año 2015 la empresa generaba una rentabilidad negativa del 1,06% para el año
2016 trato de recuperase generando el 4,46% de utilidad operacional; no obstante en el año
2017 obtuvo nuevamente una rentabilidad negativa del 2,85%, por lo anterior se puede
evidenciar un decrecimiento en 7,31% de utilidad operacional. Tal situación es originada por
el aumento de los costos de ventas, gastos de ventas y gastos administrativos, tales como los
mantenimientos, arrendamientos, y otros gastos no identificados para el año 2017.
Tabla 16. Gastos de administración & ventas a ventas del año 2015-2017
Detalle 2017 2016 2015
Gastos de administración & ventas 1.467.276,70 1.359.658,19 1.469.173,30
Ventas netas 1.641.959,73 1.658.638,11 1.628.641,61
Gastos de administración & ventas a ventas 89,36% 81,97% 90,21%
Nota: Información obtenida de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
Como se puede observar la participación de los gastos administrativos y de ventas sobre
las ventas netas de la empresa fueron del 90,21% para el año 2015, del 81,97% para el año
2016, y del 89,36% para el año 2017. A partir de esto se puede inferir que desde el año 2015
hasta el año 2017 ha existido variación de los gastos, el cual tiene tendencia a incrementar
por la falta de un plan financiero que le proporcione medidas de control.
39
Tabla 17. Margen bruto de utilidad del año 2015-2017
Detalle 2017 2016 2015
Utilidad bruta 1.543.067,10 1.560.650,26 1.544.698,33
Ventas netas 1.641.959,73 1.658.638,11 1.628.641,61
Margen bruto de utilidad 93,98% 94,09% 94,85%
Nota: Información obtenida de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
De lo anterior se puede inferir la utilidad bruta obtenida después de descontar los costos
de ventas fueron del 94,85% en el año 2015; del 94,09% en el año 2016; y del 93,98% en el
año 2017, por tanto en el transcurso de los años han tenido tendencia a disminuir, sin
embargo a pesar de que los costos de venta aumentaron; su impacto sobre la utilidad bruta no
es significativa, pero no significa que la empresa no deba aplicar los controles adecuados.
Tabla 18. Rendimiento neto de utilidad del año 2015-2017
Detalle 2017 2016 2015
Utilidad neta -46.817,83 42.474,58 -17.326,36
Ventas Netas 1.641.959,73 1.658.638,11 1.628.641,61
Rendimiento neto de utilidad -2,85% 2,56% -1,06%
Nota: Información obtenida de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
Como se puede observar las ventas de la empresa para el año 2015 generaron un
rendimiento negativo del 1.06%. Para el año 2016 y 2017 genero una rendimiento positivo
del 2,56% y un rendimiento negativo del 2,85% respectivamente, es decir que hubo una
disminución en la utilidad del 5,41%; por tanto se puede afirmar que las ventas no crecieron
lo suficiente para asumir el aumento en los costos de venta y gastos de ventas y
administración. A este respecto, se concluye que la empresa al no contar con un plan
financiero para control de costos y gastos su rentabilidad se ve afectada significativamente,
siendo poco atractiva en comparación a sus competidores.
40
3.10. Análisis de resultados
A través de la entrevista se ha evidenciado que el Hotel Marcelius no cuenta con un plan
financiero que le proporcione las herramientas necesarias para el control de sus costos y
gastos, actualmente el personal administrativo considera necesaria esta herramienta, puesto
que la falta del mismo podría ocasionarle a la compañía efectos negativos a su rentabilidad
por las pérdidas constantes que se están presentando, por otra la entrevista permitió realizar
un análisis previo, a través de preguntas referentes a los mecanismos de control aplicados, y
si estos son realizados de forma adecuada. (Ver Apéndice A)
De las evidencias anteriores, la compañía no mantiene un control presupuestario de sus
costos y gastos; por tanto desconoce de las herramientas financieras adecuadas que le
permitan minimizar los riesgos y aprovechar las oportunidades. En este caso fue necesario la
realización del análisis horizontal y vertical para conocer cuáles son las cuentas que tienen
mayor participación en cada uno de los periodos en estudio, y como ha sido su variación en el
transcurso de los años, enfocándose de una manera más específica en el estado de resultados,
ya que en el año 2015 y el año 2017 presenta pérdidas.
Adicionalmente se realizó un análisis de los indicadores de rentabilidad los cuales
contribuyeron a conocer de una manera más clara por qué la empresa tiene un rendimiento
económico desfavorable, a más de esto se utilizó el método dupont, con el objetivo de
analizar su desempeño económico y operativo, y en su efecto ayudar a la compañía a alcanzar
sus metas y sus propósitos en determinados tiempos, con determinados presupuestos
minimizando todo riesgo implicado en la consecución de sus objetivos, buscando su mejor
rendimiento y su máxima seguridad financiera.
41
CAPÍTULO 4
PROPUESTA.-
4.1. Tema
Plan financiero para la gestión de costos y gastos en el Hotel Marcelius C.A.
4.2. Justificación
Hotel Marcelius al no contar con plan financiero le ha generado pérdidas significativas en
el estado de resultados, generando problemas en su rentabilidad. Por lo tanto, el presente plan
financiero contribuirá en la gestión eficiente de los costos y gastos, y en la toma de decisiones
adecuadas, estas decisiones incluyen soluciones operativas, elaboración de planes, y
preparación de programas de acción. Cuando una empresa no cuenta con esta herramienta,
puede tornarse incompetente e ir deteriorando su evolución, esto puede suceder también por
diagnósticos incorrectos, por no contar con la información oportuna, por desconocimiento y
falta de preparación profesional, o por diagnósticos tardíos.
4.3. Objetivos de la propuesta
Presentar un plan financiero a corto plazo u operativo para la gestión eficiente de los
costos y gastos del Hotel Marcelius garantizando su rentabilidad y su máxima seguridad
financiera.
4.4. Objetivos de la propuesta
✓ Determinar el estado de resultados proforma para el año 2018 hasta el año 2020.
✓ Mostrar el análisis de escenarios viable para el desempeño futuro de la empresa.
✓ Especificar los procedimientos necesarios para salvaguardar la integridad y
determinación de los costos y gastos.
42
4.5. Desarrollo de la propuesta
4.5.1. Estado de resultados integral proforma
Para la preparación del estado de resultados proforma, se deben desarrollar determinados
presupuestos específicos en forma preliminar, todo presupuesto comienza con los pronósticos
de ventas debido a que constituyen la principal fuente de fondos de una empresa, los mismos
que deben soportar los costos y gastos. Los pasos a seguir son los siguientes:
a) Recolección de datos e información.
Para proyectar las ventas del Hotel Marcelius en una forma técnica o al menos aceptable,
es importante tener definido los factores que influyen en el rendimiento de la misma, de esta
manera se procederá a la recolección de datos e informaciones cuantitativos del Ministerio de
Turismo para así poder definir las ventas actuales y proyectar las futuras. Los datos a
recolectar en relación a los costos y gastos deben estar relacionados el negocio, tales como
los relativos al sector hotelero u otros en los que deba incurrir la empresa.
b) Análisis de los datos recolectados.
Después de la obtención de la información y de los datos necesarios para la proyección, se
clasifican y se analizan, para entrar a definir los criterios y los parámetros con los cuales se
van a llevar a cabo las proyecciones. Estos análisis se efectúan casi siempre en forma
estadística buscando principalmente las tendencias históricas y los puntos fuertes y débiles
que permitan la proyección más exacta y confiable posible.
c) Utilización de los métodos para la proyección.
Los métodos de proyección a utilizar para la elaboración del estado de resultados proforma
son los siguientes:
✓ Análisis de la tendencia para la proyección de las ventas.
✓ Método de porcentaje de ventas para la proyección de los costos y gastos.
43
Proyección de ventas
Las ventas es la primera variable que afecta el estado de resultados, en función de ellas se
determinan los costos y gastos de la misma, para los pronósticos de ventas se utilizó el
análisis de tendencia, ya que es un método que permite hacer proyecciones sobre una
actividad futura, suponiendo que los factores que influyeron en el pasado lo continuarán
haciendo en el futuro. A continuación, se presenta el análisis de tendencia en el Hotel
Marcelius con las ventas proyectadas para el año 2018 hasta el año 2020; tomando como base
la cantidad y tarifa promedio de alojamiento que ha tenido la compañía en los últimos 3 años,
es decir durante el año 2015 hasta el año 2017.
Tabla 19. Cantidad promedio de alojamiento
Año Cantidad
2015 22.715
2016 23.938
2017 22.704
2018 23.385
2019 24.081
2020 24.739
Fuente: Ministerio de Turismo, Hotel Marcelius C.A.
Figura 12. Tendencia de la cantidad promedio de alojamiento
Por medio del análisis de tendencia se determinó que la cantidad promedio de alojamiento
para el año 2019 y 2020 serán de 24.081 y 24.739 respectivamente, en el caso del año 2018
se tomó información del Ministerio de Turismo, y que de acuerdo a los indicadores turísticos
21.500
22.000
22.500
23.000
23.500
24.000
24.500
25.000
2015 2016 2017 2018 2019 2020
44
la tasa de ocupación de alojamiento en los hoteles 4 estrellas incremento en un 3% en
comparación al año 2017, por tanto se prevé una cantidad promedio de alojamiento de 23.385
para el año 2018. En la gráfica se puede evidenciar que existirá un incremento de visitantes
nacionales y extranjeros, ya sea por negocios o por turismo.
Tabla 20. Tarifa promedio por alojamiento
Año Precio (US$)
2015 71,70
2016 69,29
2017 72,32
2018 77,31
2019 77,62
2020 79,61
Fuente: Ministerio de Turismo, Hotel Marcelius C.A.
Figura 13. Tendencia de la tarifa promedio por alojamiento
Por medio del análisis de tendencia se determinó que la tarifa promedio de alojamiento
para el año 2019 y 2020 serán de US$77,62 y US$79,61 respectivamente, en el caso del año
2018 se tomó información del Ministerio de Turismo, y que de acuerdo a los indicadores
turísticos la tarifa promedio de alojamiento en los hoteles 4 estrellas incremento en un 6,9%
en comparación al año 2017, por tanto se prevé una tarifa promedio de alojamiento de
US$77,31 para el año 2018. En la gráfica se puede evidenciar que existirá un incremento en
la tarifa de alojamiento, ocasionado en gran medida por el aumento de visitantes nacionales y
extranjeros, lo cual es favorable para la compañía.
64,00
66,00
68,00
70,00
72,00
74,00
76,00
78,00
80,00
82,00
2015 2016 2017 2018 2019 2020
45
Tabla 21. Ventas por servicios de alojamiento proyectadas
Año Cantidad Precio (US$) Total ($)
2015 22.715 71,70 1.628.642
2016 23.938 69,29 1.658.638
2017 22.704 72,32 1.641.960
2018 23.385 77,31 1.807.913
2019 24.081 77,62 1.869.194
2020 24.739 79,61 1.969.409
Fuente: Ministerio de Turismo, Hotel Marcelius C.A.
Figura 14. Proyección de ventas por servicios de alojamiento
De acuerdo a la información que se obtuvo del estudio preliminar de la cantidad y tarifa
promedio de alojamiento en el transcurso de los años, se prevé que las ventas de la compañía
serán de 1’807.913 para el año 2018, de 1’869.194 para el año 2019, de 1’969.409 para el año
2020. En la gráfica se puede evidenciar que la compañía tendrá un crecimiento favorable en
las ventas, lo que ha sido posible por la puesta en marcha de planes y programas impulsados
por el Ministerio de Turismo, entre ellos, los feriados nacionales, el retorno a las ferias
internacionales, la promoción inteligente, la búsqueda de inversiones nacionales y extranjeras
y el aumento de líneas aéreas que llegan al país. Sin embargo esto dependerá en gran medida
de la capacidad de la compañía, y las acciones que se tomen para su correcto control
administrativo.
0
500.000
1.000.000
1.500.000
2.000.000
2.500.000
2015 2016 2017 2018 2019 2020
46
Proyección de los costos y gastos
Para la proyección de los costos y gastos en el Hotel Marcelius se utilizará el método de
porcentaje de ventas para proyectar cambios de un año al otro basado en las ventas
anticipadas para determinar las necesidades financieras a corto plazo. Las cuentas utilizadas
en el estado de resultados del periodo serán convertidas a porcentaje de ventas, el mismo que
será utilizado para multiplicar el volumen de ventas para cada cuenta del periodo, para
estimar su futuro total.
A continuación, se detallan los procedimientos utilizados en el cálculo del porcentaje de
ventas en el Hotel Marcelius:
1) Para convertir las cuentas utilizadas en el estado de resultados es importante contar
con toda la información, esta conversión, divide el total de cada cuenta entre las
ventas o ingresos totales del año actual. Esto dará como resultado un porcentaje para
cada cuenta, basado en las ventas del año 2017.
2) Convertir la categoría de costos de ventas, gastos operacionales y gastos financieros
en el estado de resultados del periodo 2017 dividiendo cada cuenta para el total de
ingresos, es importante tener establecido cuales son los costos y gastos, fijos y
variables, para que no exista distorsión de la información.
3) Los porcentajes obtenidos en el estado de resultados del periodo 2017 se utilizarán
para multiplicar el volumen de ventas presupuestado para el año 2018 hasta el año
2020 con la finalidad de estimar el futuro de la empresa.
A continuación, se muestra el estado de resultados proforma del año 2018 hasta el año
2020, mediante la utilización de los métodos antes mencionados:
47
Tabla 22. Estado de resultados proforma de los años 2018-2020
2017 MPV 2018 2019 2020
Ingresos 1.641.959,73 1.807.913,00 1.869.194,00 1.969.409,00
Prestación de servicios 1.641.959,73 1.807.913,00 1.869.194,00 1.969.409,00
(-) Costos de ventas 98.892,63 6,02% 108.887,73 112.578,59 118.614,38
Alimentos 93.211,84 5,68% 102.632,78 106.111,62 111.800,69
Licores 2.576,16 0,16% 2.836,53 2.932,68 3.089,91
Gaseosas 3.104,63 0,19% 3.418,42 3.534,29 3.723,77
Utilidad bruta 1.543.067,10 1.699.025,27 1.756.615,41 1.850.794,62
(-) Gastos administrativos 335.649,10 20,44% 339.738,05 348.595,18 359.325,93
Sueldos y demás remuneraciones 246.171,57 14,99% 252.736,15 258.644,26 264.552,38
Honorarios profesionales 26.241,20 1,60% 28.893,40 29.872,78 31.474,37
Impuestos, contribuciones y otros 52.774,56 3,21% 58.108,50 60.078,14 63.299,17
Intereses y multas 10.461,77 0,64% - - -
(-) Gastos de ventas 1.131.627,60 68,92% 1.198.515,87 1.226.867,77 1.268.111,38
Sueldos y demás remuneraciones 258.060,02 15,72% 264.941,62 271.135,06 277.328,50
Seguro y reaseguros 15.806,17 0,96% 17.403,70 17.993,62 18.958,33
Mantenimiento y reparaciones 279.855,06 17,04% 279.855,06 279.855,06 279.855,06
Arrendamiento operativo 63.000,00 3,84% 69.367,43 71.718,70 75.563,83
Suministros varios 4.761,36 0,29% 5.242,59 5.420,29 5.710,90
Gastos de gestión 30.169,72 1,84% 33.218,98 34.344,97 35.000,00
Gastos de viaje 17.556,83 1,07% 19.331,30 19.986,56 21.058,12
Servicios básicos 85.817,67 5,23% 94.491,28 97.694,16 102.931,93
Depreciaciones y amortizaciones 249.729,40 15,21% 274.969,61 284.289,98 299.531,91
Comisiones y otros gastos 126.871,37 7,73% 139.694,29 144.429,37 152.172,81
48
(-) Gastos financieros 123.890,14 7,55% 136.411,75 141.035,56 148.597,04
Intereses 121.766,86 7,42% 134.073,87 138.618,43 146.050,32
Comisiones 1.458,41 0,09% 1.605,81 1.660,24 1.749,25
Otros gastos financieros 664,87 0,04% 732,07 756,88 797,46
Otros ingresos 1.281,91 0,00 0,00 0,00
Utilidad antes de participación de trabajadores e
impuesto a la renta -46.817,83 24.359,60 40.116,90 74.760,27
(-) Participación de trabajadores 15% - 3.653,94 6.017,54 11.214,04
(-) Impuesto a la renta causado - 6.089,90 10.029,23 18.690,07
Utilidad neta del ejercicio -46.817,83 -2,85% 14.615,76 24.070,14 44.856,16
49
Resumen del estado de resultados proforma
Ingresos por prestación de servicios
Representan el pronóstico de ventas que se esperan durante los años 2018, 2019 y 2020
por la prestación de servicios de hospedaje, las cuales fueron elaboradas considerando el
sector hotelero y la capacidad de la compañía para su cumplimiento.
Tabla 23. Resumen de pronóstico de ingresos
Año Total ($)
2017 1.641.959,73
2018 1.807.913,00
2019 1.869.194,00
2020 1.969.409,00
Figura 15. Resumen de pronóstico de ingresos
De acuerdo a la gráfica de barras se puede evidenciar que las ventas de la compañía
incrementarán significativamente, en el año 2018 por un monto de $1’807.913 en el año 2019
por un monto de $1’869.194 y en el año 2020 por un monto de $1’969.409 en comparación al
año 2017 que fueron de $1’641.959 lo cual resultará favorable para la compañía; por tanto los
pronósticos de ventas deberán ser utilizados como base en las ventas futuras de la compañía.
1.400.000,00
1.500.000,00
1.600.000,00
1.700.000,00
1.800.000,00
1.900.000,00
2.000.000,00
2017 2018 2019 2020
50
Costos de ventas
Representan el pronóstico de costos de ventas que se esperan durante los años 2018, 2019
y 2020 en la adquisición de insumos tales como los alimentos, licores y gaseosas. Estos
constituyen un costo importante en la prestación del servicio.
Tabla 24. Resumen de pronóstico en costos de ventas
Año MPV 2017 2018 2019 2020
Alimentos 5,68% 93.211,84 102.632,78 106.111,62 111.800,69
Licores 0,16% 2.576,16 2.836,53 2.932,68 3.089,91
Gaseosas 0,19% 3.104,63 3.418,42 3.534,29 3.723,77
Total 6,02% 98.892,63 108.887,73 112.578,59 118.614,38
Figura 16. Resumen de pronóstico en costos de ventas
De acuerdo a la gráfica de barras se puede evidenciar que los costos de ventas de la
compañía incrementarán debido a que tendrá que incurrir en ellos para atender el aumento de
sus ventas, en el año 2018 por un monto de $108.887 en el año 2019 por un monto de
$112.578 y en el año 2020 por un monto de $118.614 en comparación al año 2017 que fueron
de $98.892,63 porque sus ventas fueron bajas. Por tanto los pronósticos presentados deberán
ser utilizados como base para cumplir con el presupuesto de la compañía permitiéndole una
gestión eficiente de sus costos y una mejor rentabilidad.
85.000,00
90.000,00
95.000,00
100.000,00
105.000,00
110.000,00
115.000,00
120.000,00
125.000,00
2017 2018 2019 2020
51
Gastos administrativos
Representan el pronóstico de gastos administrativos que se esperan durante los años 2018,
2019 y 2020 en sus actividades. Los gastos por sueldos fueron estimados de acuerdo a la
variación del salario básico unificado en el país desde el año 2017; los gastos por honorarios
profesionales, impuestos, contribuciones y otros dependerán de la necesidad de incurrir en los
mismos; los intereses y multas no son considerados en la proyección puesto que se pretende
mitigar tales situaciones.
Tabla 25. Resumen de pronóstico en gastos administrativos
Año MPV 2017 2018 2019 2020
Sueldos y demás remuneración 14,99% 246.171,57 252.736,15 258.644,26 264.552,38
Honorarios profesionales 1,60% 26.241,20 28.893,40 29.872,78 31.474,37
Impuesto, contribución y otros 3,21% 52.774,56 58.108,50 60.078,14 63.299,17
Intereses y multas 0,64% 10.461,77 - - -
Total 20,44% 335.649,10 339.738,05 348.595,18 359.325,93
Figura 17. Resumen de pronóstico en gastos administrativos
De acuerdo a la gráfica de barras los gastos administrativos de la compañía incrementarán
debido a que tendrá que incurrir en ellos para atender el aumento de sus ventas, en el año
2018 por un monto de $339.738 en el año 2019 por un monto de $348.595 y en el año 2020
320.000,00
325.000,00
330.000,00
335.000,00
340.000,00
345.000,00
350.000,00
355.000,00
360.000,00
365.000,00
2017 2018 2019 2020
52
por un monto de $359.325 en comparación al año 2017 que fueron de $335.649. Por tanto los
pronósticos presentados deberán ser utilizados como base para cumplir con el presupuesto de
la compañía permitiéndole una gestión eficiente de sus gastos y una mejor rentabilidad.
Gastos de ventas
Representan el pronóstico de gastos de ventas que se esperan durante los años 2018, 2019
y 2020 en sus actividades operativas. Los gastos por mantenimiento y reparaciones se esperan
que sigan siendo fijos; los gastos por sueldos fueron estimados de acuerdo a la variación del
salario básico unificado en el país desde el año 2017; los gastos de gestión, gastos de viaje,
depreciaciones y amortizaciones, y lo gastos en general deberán ser revisados constantemente
para evitar que se incurran en gastos innecesarios; y en su efecto puedan ser deducibles de
acuerdo a los límites establecidos por la Ley de Régimen Tributario.
Los gastos por comisiones y otros gastos, deberán contar con el soporte válido, ya que está
cuenta contiene los gastos incurridos en la prestación de servicios adicionales para eventos,
en los que se contrata personal externo para cubrir las necesidades de sus clientes.
Tabla 26. Resumen de pronóstico en gastos de ventas.
Año MPV 2017 2018 2019 2020
Sueldos y demás remuneración 15,72% 258.060,02 264.941,62 271.135,06 277.328,50
Seguro y reaseguros 0,96% 15.806,17 17.403,70 17.993,62 18.958,33
Mantenimiento y reparaciones 17,04% 279.855,06 279.855,06 279.855,06 279.855,06
Arrendamiento operativo 3,84% 63.000,00 69.367,43 71.718,70 75.563,83
Suministros varios 0,29% 4.761,36 5.242,59 5.420,29 5.710,90
Gastos de gestión 1,84% 30.169,72 33.218,98 34.344,97 35.000,00
Gastos de viaje 1,07% 17.556,83 19.331,30 19.986,56 21.058,12
Servicios básicos 5,23% 85.817,67 94.491,28 97.694,16 102.931,93
Depreciación y amortización 15,21% 249.729,40 274.969,61 284.289,98 299.531,91
Comisiones y otros gastos 7,73% 126.871,37 139.694,29 144.429,37 152.172,81
Total 68,92% 1.131.627,60 1.198.515,87 1.226.867,77 1.268.111,38
53
Figura 18. Resumen de pronóstico en gastos de ventas.
De acuerdo a la gráfica de barras los gastos de ventas de la compañía incrementarán
debido a que tendrá que incurrir en ellos para atender el aumento de sus ventas, en el año
2018 por un monto de $1’198.515 en el año 2019 por un monto de $1’226.867 y en el año
2020 por un monto de $1’268.111 en comparación al año 2017 que fueron de $1’131.627.
Por tanto los pronósticos presentados deberán ser utilizados como base para cumplir con el
presupuesto de la compañía permitiéndole una gestión eficiente de sus gastos y una mejor
rentabilidad.
Gastos financieros
Representan el pronóstico de gastos financieros que se esperan durante los años 2018,
2019 y 2020; estos constituyen los gastos por comisiones y gastos por servicios financieros
que se incurren en las actividades de operación de la compañía. Los gastos por intereses
constituyen los préstamos que mantiene la compañía con instituciones financieras a largo
plazo, los mismos que van a seguir incrementando para que la compañía pueda invertir en
proyectos que le permitan expandirse en el mercado y atender la demanda de sus clientes.
1.050.000,00
1.100.000,00
1.150.000,00
1.200.000,00
1.250.000,00
1.300.000,00
2017 2018 2019 2020
54
Tabla 27. Resumen de pronóstico en gastos financieros
Año MPV 2017 2018 2019 2020
Intereses 7,42% 121.766,86 134.073,87 138.618,43 146.050,32
Comisiones 0,09% 1.458,41 1.605,81 1.660,24 1.749,25
Otros Gastos Financieros 0,04% 664,87 732,07 756,88 797,46
Total 7,55% 123.890,14 136.411,75 141.035,56 148.597,04
Figura 19. Resumen de pronóstico en gastos financieros
De acuerdo a la gráfica de barras los gastos financieros de la compañía incrementarán ya
que se prevé la realización de nuevos proyectos para proporcionar un servicio de calidad a
sus clientes potenciales, y para atender el aumento de sus ventas. Para el año 2018 se espera
incurrir en gastos financieros por un monto de $136.411 en el año 2019 por un monto de
$141.035 y en el año 2020 por un monto de $148.597 en comparación al año 2017 que fueron
de $123.890. Por tanto los pronósticos presentados deberán ser utilizados como base para
cumplir con el presupuesto de la compañía permitiéndole una gestión eficiente de sus gastos
y una mejor rentabilidad.
110.000,00
115.000,00
120.000,00
125.000,00
130.000,00
135.000,00
140.000,00
145.000,00
150.000,00
155.000,00
2017 2018 2019 2020
55
Utilidad Neta: Costo - Beneficio
Partiendo de los supuestos anteriores, se puede evidenciar en la gráfica que la aplicación
de los presupuestos, el Hotel Marcelius será rentable y atractiva ante sus proveedores de
capital, ya que obtendrá una utilidad neta de US$14.615,76 en el año 2018, de US$ 24.070,14
en el año 2019, y de US$44.856,16 en el año 2020; lo cual resulta favorable, ya que en el año
2017 obtuvo una pérdida de US$46.817,83. En efecto el estado de resultados proforma se
convierte en la herramienta necesaria en las operaciones del Hotel Marcelius, porque facilita
información para coordinar y controlar las actividades para el logro de los objetivos; por tanto
es importante que la Administración cumpla con los presupuestos presentados para un mejor
control de sus costos y gastos, y para un mejor renatilidad.
Tabla 28. Resumen de utilidad neta
Año Cantidad
2017 -46.817,83
2018 14.615,76
2019 24.070,14
2020 44.856,16
Figura 20. Utilidad neta de los años 2018 – 2020
-60000
-40000
-20000
0
20000
40000
60000
2017 2018 2019 2020
56
4.5.2. Análisis de escenarios
Para llevar a cabo el plan financiero en el Hotel Marcelius es necesario evaluar lo que
puede llegar a ocurrir en el futuro. Por un lado, se debe analizar y proyectar el
comportamiento de factores externos sobre los que no se tiene demasiado margen de acción,
como los competidores o la economía del país; por otro lado, se debe tomar decisiones sobre
aspectos internos en los que sí se tiene cierto grado de control como es la gestión eficiente de
los costos y gastos.
La técnica de creación de escenarios permitirá combinar distintas variables para prever
situaciones posibles, y de esta forma realizar una planificación financiera flexible para la
empresa. La simulación de los diversos escenarios contempla anticipar combinaciones entre
comportamientos de las variables externas y decisiones internas. Para llevar a cabo este
análisis se debe observar 3 escenarios (normal, pesimista y optimista).
Para poder realizar estos escenarios es necesario contar con la tarifa promedio por
alojamiento del año 2015 hasta el año 2018, a los cuales se les aplicará la tasa de variación
anual para medir el crecimiento de las ventas de la compañía, a continuación el detalle:
Tabla 29. Tasa de variación anual de la tarifa promedio de alojamiento
Año Precio (US$) TVA
2015 71,70
2016 69,29 -3,36%
2017 72,32 4,37%
2018 77,31 6,90%
El cálculo de la tasa de variación anual se realiza tomando el precio del año actual menos
el precio del año anterior, el resultado debe ser dividido nuevamente por el precio actual y
posteriormente convertirlo a porcentaje. Analizando la evolución de la tarifa de alojamiento
se puede comprobar que los precios han tenido un incremento y disminución en los últimos 4
años, en el periodo 2018 el precio incrementó en 6,90% este porcentaje será aplicado para el
análisis de escenarios.
57
Tabla 30. Análisis de escenarios del año 2018
MPV Normal Pesimista Optimista
Ingresos 1.807.913,00 1.683.167,00 1.932.659,00
Prestación de servicios 1.807.913,00 1.683.167,00 1.932.659,00
(-) Costos de ventas 6,02% 108.887,73 101.374,48 116.400,99
Costos variables 6,02% 108.887,73 101.374,48 116.400,99
Alimentos 5,68% 102.632,78 95.551,12 109.714,45
Licores 0,16% 2.836,53 2.640,81 3.032,25
Gaseosas 0,19% 3.418,42 3.182,55 3.654,29
Utilidad bruta 1.699.025,27 1.581.792,52 1.816.258,01
(-) Gastos administrativos 18,79% 339.738,05 333.734,92 345.741,18
Sueldos y demás remuneraciones 13,98% 252.736,15 252.736,15 252.736,15
Honorarios profesionales 1,60% 28.893,40 26.899,76 30.887,05
Impuestos, contribuciones y otros 3,21% 58.108,50 54.099,01 62.117,98
Intereses y multas 0,00% - - -
(-) Gastos de ventas 66,29% 1.198.515,87 1.134.099,24 1.262.932,49
Sueldos y demás remuneraciones 14,65% 264.941,62 264.941,62 264.941,62
Seguro y reaseguros 0,96% 17.403,70 16.202,85 18.604,56
Mantenimiento y reparaciones 15,48% 279.855,06 260.545,06 299.165,06
Arrendamiento operativo 3,84% 69.367,43 64.581,07 74.153,78
Suministros varios 0,29% 5.242,59 4.880,85 5.604,33
Gastos de gestión 1,84% 33.218,98 30.926,87 35.511,09
Gastos de viaje 1,07% 19.331,30 17.997,44 20.665,16
Servicios básicos 5,23% 94.491,28 87.971,38 101.011,18
58
Depreciaciones y amortizaciones 15,21% 274.969,61 255.996,71 293.942,51
Comisiones y otros gastos 7,73% 139.694,29 130.055,38 149.333,20
(-) Gastos financieros 7,55% 136.411,75 126.999,34 145.824,16
Intereses 7,42% 134.073,87 124.822,77 143.324,96
Comisiones 0,09% 1.605,81 1.495,01 1.716,61
Otros gastos financieros 0,04% 732,07 681,56 782,58
Otros ingresos 0,00 0,00 0,00
Utilidad antes de participación de trabajadores e impuesto a la
renta 24.359,60 -13.040,98 61.760,18
(-) Participación de trabajadores 15% 3.653,94 -1.956,15 9.264,03
(-) Impuesto a la renta causado 6.089,90 -3.260,24 15.440,05
-
Utilidad neta del ejercicio 0,81% 14.615,76 -7.824,59 37.056,11
59
Resumen del análisis de escenarios
Es importante para la compañía evaluar de forma periódica los posibles eventos que se
puedan presentar en la compañía, y de esta manera poder contrarrestarlos, a continuación se
detallan las ventas en los diferentes escenarios para el año 2018:
Tabla 31. Resultados del escenario normal, pesimista y optimista en las ventas.
Escenario Cantidad Precio (US$) Total (US$)
Normal 23.385 77,31 1.807.913
Pesimista 23.385 71,98 1.683.167
Optimista 23.385 82,64 1.932.659
Escenario normal:
• Las ventas del año 2018 serán más elevadas que el escenario pesimista e
inferiores a las del optimista, las mismas que representan US$1’807.913 y
generándole una utilidad neta US$14.615,76
• En cuanto a la previsión de ventas, se utilizó información del año 2018, es decir
una cantidad promedio de alojamiento de 23.385 y un precio de US$77,31
• Los costos de ventas son proyectados por el método de porcentaje de venta.
• Los gastos operacionales son proyectados por el método de porcentaje de venta.
Escenario pesimista:
• La previsión de ventas, ha sido disminuida respecto al escenario normal,
alcanzando los USD$1.683.167 y generándole una pérdida de US$7.824,59
• En cuanto a la tarifa promedio de alojamiento ha disminuido en 6,90%, es decir
US$71,98. La cantidad promedio de alojamiento se mantuvo con 23.385
• Los costos de ventas son proyectados por el método de porcentaje de venta.
• Los gastos operacionales son proyectados por el método de porcentaje de venta.
60
Escenario optimista:
• Las ventas del año 2018 serán más elevadas que el escenario normal y superiores
al escenario optimista, las mismas que representan US$1’932.659 y generándole
una utilidad neta US$37.056,11
• En cuanto a la tarifa promedio de alojamiento incremento en 6,90%, es decir
US$82,64. La cantidad promedio de alojamiento se mantuvo con 23.385
• Los costos de ventas son proyectados por el método de porcentaje de venta.
• Los gastos operacionales son proyectados por el método de porcentaje de venta.
En las condiciones más optimas la utilidad neta presenta expectativas muy altas en el
escenario optimista, por lo que teniendo un escenario como este se aceptaría totalmente su
rendimiento; sin embargo, resulta difícil que se mantengan estos niveles de ventas, ya que
factores externos que se suscitan el país y los factores internos podrían afectarlos si no se
tiene una gestión eficiente en los costos y gastos.
Es importante destacar que tanto el escenario optimista, como el escenario pesimista son
muy extremos para basar las decisiones en ellos; por lo tanto, se debe considerar el escenario
normal puesto que es una situación más viable y brinda beneficios más reales a la empresa;
siendo de gran ayuda, no solo para la toma de decisiones asertivas, sino para la evaluación de
riesgos potenciales, planeación de estrategias y aprendizaje organizacional en el Hotel
Marcelius.
61
4.5.3. Procedimientos para la gestión de costos y gastos
Como seguimiento de esta actividad, se deben especificar los lineamientos sobre el control
de los costos y gastos en el Hotel Marcelius de acuerdo a sus condiciones, y que permita una
fácil comprensión al personal; por tanto es importante que los directivos le den prioridad al
proyecto, que cada proceso esté claramente definido, y que el personal conozca la
metodología. De esta manera se podrá corregir las deficiencias en los métodos empleados,
además constituirá como principal herramienta para aumentar la eficiencia en la rentabilidad
de la empresa. A continuación se detallan los procedimientos a seguir en cada rubro de los
costos y gastos más importantes que maneja la compañía:
Tabla 32. Procedimientos por gastos de servicios básicos
Servicios básicos
Paso Responsable Actividad
1 Asistente Contable ✓ Realiza el control de servicios básicos reúne
documentos, facturas emitidas por los proveedores.
2 Asistente Contable ✓ Revisa y verifica las variaciones de consumo cada mes
por energía eléctrica, agua potable, internet, telefonía
celular y telefonía fija.
3 Asistente Contable ✓ Elabora un informe detallado de los gastos para el
gerente financiero.
4 Gerente Financiero ✓ Verifica que los gastos del informe reflejen el consumo
en relación con el giro ordinario del negocio.
5 Asistente Contable ✓ Registra los gastos en el sistema contable, además de
archivar los respectivos documentos que sustenten
debidamente dichos gastos.
6 Asistente Contable ✓ Elabora comprobante de egreso con copia.
7 Gerente Financiero ✓ Verifica que el desembolso sea el previo presentado.
8 Asistente Contable ✓ Emite el pago
62
Diagrama de flujos por gastos de servicios básicos
Asistente Contable Gerente Financiero
Inicio
Realiza el control de
servicios básicos reúne
documentos
Revisa y verifica las
variaciones de consumo cada
mes por energía eléctrica,
agua potable, internet,
telefonía celular y fija.
Elabora un informe
detallado de los gastos para
el gerente financiero
Verifica que los gastos del
informe reflejen el consumo
en relación con el giro
ordinario del negocio
Registra los gastos en el
sistema contable
Elabora
comprobante de
egreso con copia
Verifica que el
desembolso sea el
previo presentado
Emite el pago
Inicio
63
Tabla 33. Procedimientos por costos de alimentos, licores y gaseosas
Alimentos, licores y gaseosas
Paso Responsable Actividad
1 Bodeguero ✓ Revisa semanalmente el stock, para comprobar los
insumos faltantes para la prestación del servicio.
2 Bodeguero ✓ Realiza solicitud de requerimiento.
3 Gerente Financiero ✓ Autoriza la solicitud que fue enviada mediante el
sistema de la empresa.
4 Asistente de Compras ✓ Realiza nota de pedido.
5 Asistente de Compras ✓ Realiza cotizaciones de manera mensual de los
insumos o suministros a diferentes proveedores de
acuerdo al presupuesto establecido.
o Pactar mejores descuentos con los
proveedores, tener varias alternativas y
evaluar la más conveniente para la empresa.
6 Asistente de Compras ✓ Realiza órdenes de compra de insumos requeridos.
7 Asistente de Compras ✓ Envía orden de compra a un proveedor y notifica al
Gerente financiero la forma de pago y datos bancarios
para que realice la transferencia correspondiente.
8 Gerente Financiero ✓ Verifica que el desembolso que se va a producir se
encuentre dentro del presupuesto establecido.
9 Gerente Financiero ✓ Realiza la transferencia bancaria a la cuenta del
proveedor.
10 Asistente de Compras ✓ Envía al proveedor una copia de la transferencia para
que proceda con el despacho de la mercadería.
11 Asistente de Compras ✓ Envía una copia de la orden de compra al Bodeguero.
12 Bodeguero ✓ Recibe la mercadería solicitada.
13 Bodeguero ✓ Comprueba si los insumos que le entrega el proveedor
está completo y en buenas condiciones.
14 Asistente de Compras ✓ Verifica que la factura esté correctamente elaborada,
con datos reales de la empresa.
15 Asistente de Compras ✓ Saca una copia de la factura y orden de compra para su
archivo.
64
16 Asistente de Compras ✓ Agrupa la proforma, orden de compa, factura y entrega
al contador para que realice el registro contable
respectivo.
17 Contador ✓ Registra factura y pago en el sistema contable, además
de archivar los respectivos documentos con su firma y
la del Gerente Financiero.
18 Contador ✓ Elabora y registra comprobante de retención con
copias para las declaraciones, y envía comprobante al
proveedor.
65
Diagrama de flujos por costos de alimentos, licores y gaseosas
Bodeguero Gerente Financiero Asistente de Compras Contador
Inicio
Revisa
Semanalmente el
stock
Realiza solicitud
de requerimiento.
¿Autoriza la
solicitud?
Realiza nota de
pedido.
Realiza
cotizaciones de
manera mensual
Realiza órdenes
de compra de
insumos requeridos
Envía orden de compra
a un proveedor y notifica al
Gerente financiero la forma
de pago
Verifica que el
desembolso que se va a
producir se encuentre dentro
del presupuesto establecido.
1
66
Bodeguero Gerente Financiero Asistente de Compras Contador
1
Envía al proveedor una
copia de la transferencia para
que proceda con el despacho de
la mercadería.
Envía una copia de la
orden de compra al
Bodeguero
Recibe la
mercadería
solicitada.
Comprueba si los insumos que
le entrega el proveedor está
completo y en buenas condiciones.
Verifica que la factura esté
correctamente elaborada, con
datos reales de la empresa
Saca una copia de la
factura y orden de compra
para su archivo
Agrupa la proforma,
orden de compa, factura y
entrega al contador para que
realice el registro contable
respectivo.
Registra factura y pago
en el sistema contable, y
emite comprobante de
retención al proveedor
Fin
67
Tabla 34. Procedimientos por gastos de sueldos y demás remuneraciones
Sueldos y demás remuneraciones
Paso Responsable Actividad
1 Asistente Contable ✓ Calcula las horas del personal administrativo y ventas,
fondos de reservas, préstamos del IESS y justificación
de faltas.
2 Asistente Contable ✓ Elabora nómina y rol de pagos preliminar.
3 Asistente Contable ✓ Imprime listado con valores a pagar, y envía listado al
Gerente Financiero.
4 Gerente Financiero ✓ Revisa los cálculos en la nómina preliminar de todo el
personal.
5 Gerente Financiero ✓ Comunica al Contador para que procese la nómina
definitiva.
6 Contador ✓ Registra los gastos por sueldos y salarios en el sistema
contable.
7 Contador ✓ Realiza la transferencia en el banco y notifica al
Gerente Financiero para la respectiva revisión.
8 Gerente Financiero ✓ Realiza revisión de la transferencia.
9 Asistente Contable ✓ Entrega copia de roles de pago al personal.
o Deberá archivar el original con la firma de
recibido.
68
Diagrama de flujos por gastos de sueldos y demás remuneraciones
Asistente Contable Gerente Financiero Contador
Imprime listado con valores a
pagar, y envía listado al Gerente
Financiero.
Revisa los cálculos en la nómina preliminar
de todo el personal.
Elabora nómina y rol de
pagos preliminar.
Registra los gastos por sueldos y
salarios en el sistema contable.
Realiza la transferencia en el
banco y notifica al Gerente
Financiero para la respectiva
revisión.
Calcula las horas del
personal administrativo y ventas
Inicio
Entrega copia de roles de pago
al personal
Fin
Realiza revisión de la transferencia
¿Aprobación
de la nómina
definitiva?
69
Tabla 35. Procedimientos por gastos de impuestos, contribuciones y otros.
Impuestos, contribuciones y otros
Paso Responsable Actividad
1 Contador ✓ Entrega cronograma de los permisos, tasas,
contribuciones y otras obligaciones que deben cumplir
los establecimientos de alojamiento.
o Permisos: licencia de funcionamiento turismo,
permiso sanitario, certificados de salud
empleados, patente, rótulos y publicidad exterior,
bomberos, y licencia ambiental.
o Contribuciones: contribución 1 x mil a los activos
fijos, 1 x mil activos reales, impuesto a los
activos totales (1,5 x mil), impuesto predial,
matriculación de vehículos.
o Obligaciones: presentar estados financieros,
información, estadística de ocupación, reporte de
huéspedes, tasa de servicios turísticos.
2 Asistente contable ✓ Revisa cada semana el cronograma de obligaciones, y
otros medios electrónicos.
3 Asistente contable ✓ Elabora un cuadro de Excel donde coloca el detalle de
las obligaciones correspondientes a pagar.
4 Asistente contable ✓ Entrega archivo de Excel junto con los soportes o base
legal al Contador para su revisión.
5 Contador ✓ Revisa los cálculos junto con la información soporte y
envía al Gerente Financiero para su aprobación.
4 Gerente Financiero ✓ Verifica que el desembolso que se va a producir se
encuentre soportado.
6 Gerente Financiero ✓ Autoriza los desembolsos correspondientes.
7 Contador ✓ Registra los gastos en el sistema contable, además de
archivar los respectivos documentos soporte.
8 Contador ✓ Elabora comprobante de egreso con copia.
9 Gerente Financiero ✓ Verifica que el desembolso sea el previo presentado.
10 Contador ✓ Emite el pago al respectivo ente de control.
70
Diagrama de flujos por gastos de impuestos, contribuciones y otros
Contador Asistente Contable Gerente Financiero
Inicio
Entrega cronograma de
los permisos, tasas,
contribuciones y otras
obligaciones que deben
cumplir los establecimientos
de alojamiento
Revisa cada semana el
cronograma de obligaciones, y
otros medios electrónicos.
Elabora un cuadro de Excel donde
coloca el detalle de las obligaciones
correspondientes a pagar.
Entrega archivo de Excel junto
con los soportes o base legal al
Contador para su revisión.
Revisa los cálculos junto
con la información soporte y
envía al Gerente Financiero
para su aprobación. Verifica que el desembolso
que se va a producir se
encuentre soportado.
¿Autoriza los
desembolsos?
Verifica que el desembolso
sea el previo presentado
Emite el pago
Registra los gastos en el
sistema contable, elabora
comprobante de egreso con
copia
Fin
Si No
71
Tabla 36. Procedimientos por gastos de honorarios profesionales
Honorarios profesionales
Paso Responsable Actividad
1 Gerente Financiero ✓ Evalúa los importes correspondientes a las
contrataciones de servicios de consultoría, asesoría, y
auditoria.
2 Gerente Financiero ✓ Realiza la contratación de servicios por honorarios
profesionales, del cual se requerirá la celebración de
contratos que señale los datos generales, las obligaciones
y compromisos de las partes contratantes.
3 Gerente Financiero ✓ Verifica que los gastos se encuentren dentro del
presupuesto de la compañía.
o Si los gastos por honorarios profesionales
superan los montos del presupuesto, se
requiere la previa autorización del Gerente
General.
4 Gerente General ✓ Firma y autoriza la contratación de los servicios
profesionales.
5 Gerente Financiero ✓ Archiva los documentos originales, y envía copia del
contrato al Contador para su conocimiento y respaldo.
6 Contador ✓ Recibe la factura correspondiente a los servicios
profesionales proporcionados.
7 Contador ✓ Registra la factura en el sistema contable con los
respectivos soportes.
8 Contador ✓ Elabora el comprobante de egreso con copia
9 Gerente Financiero ✓ Verifica que el desembolso que se va a producir se
encuentre dentro del contrato.
10 Contador ✓ Emite el pago junto con el comprobante de retención con
copias para las declaraciones.
72
Diagrama de flujos por gastos de honorarios profesionales
Gerente Financiero Gerente General Contador
Evalúa los importes
correspondientes a las
contrataciones de servicios de
consultoría, asesoría, y
auditoria
Inicio
Realiza la contratación de
servicios por honorarios
profesionales
Verifica que los gastos se
encuentren dentro del presupuesto
de la compañía
¿Autoriza y
firma la
contratación?
Archiva los documentos
originales, y envía copia
del contrato al Contador
Registra la factura en el
sistema contable
Recibe la factura
Emite el pago junto con el
comprobante de retención
Verifica que el
desembolso
Elabora el comprobante de
egreso con copia
Fin
73
Tabla 37. Procedimientos por gastos de mantenimiento y reparaciones
Mantenimiento y reparaciones
Paso Responsable Actividad
1 Gerente Financiero ✓ Identifica y define la infraestructura que requiere
mantenimiento y reparación, y envía solicitud al Gerente
General.
2 Gerente General ✓ Revisa y discute las necesidades de mantenimiento junto
con el Departamento Administrativo en base a los
presupuestos establecidos.
3 Gerente General ✓ Aprueba los requerimientos de mantenimiento, se
determinan las necesidades de contratación de empresas
que brinden el servicio.
4 Gerente Financiero ✓ Gestiona la cotización y el contrato respectivo con la
empresa encargada, y envía el documento formal al
Gerente General para su firma y autorización.
5 Gerente General ✓ Firma y autoriza la realización de los mantenimientos y
reparaciones.
6 Gerente Financiero ✓ Archiva los documentos originales, y envía copia del
contrato al Contador para su conocimiento y respaldo.
7 Contador ✓ Recibe la factura correspondiente a los servicios de
mantenimiento y reparaciones proporcionados.
8 Contador ✓ Registra la factura en el sistema contable con los
respectivos soportes.
9 Contador ✓ Elabora el comprobante de egreso con copia
10 Gerente Financiero ✓ Verifica que el desembolso que se va a producir se
encuentre dentro del contrato.
11 Contador ✓ Emite el pago junto con el comprobante de retención con
copias para las declaraciones.
74
Diagrama de flujos por gastos de mantenimiento y reparaciones
Gerente Financiero Gerente General Contador
Inicio
Identifica y define la
infraestructura que requiere
mantenimiento y reparación,
y envía solicitud al Gerente
General.
Revisa y discute las necesidades de
mantenimiento junto con el
Departamento Administrativo en
base a los presupuestos establecidos
¿Autoriza la
realización de los
mantenimientos y
reparaciones?
Gestiona la cotización y el
contrato respectivo con la
empresa encargada
Aprueba los requerimientos de
mantenimiento
Archiva los documentos
originales, y envía copia del
contrato al Contador
Recibe la factura
1
75
Gerente Financiero Gerente General Contador
Registra la factura en el
sistema contable con los
respectivos soportes.
Elabora el comprobante de
egreso con copia
Verifica que el
desembolso
Emite el pago junto con el
comprobante de retención
1
Fin
76
Tabla 38. Procedimientos por gastos de gestión
Gastos de gestión
Paso Responsable Actividad
1 Asistente Contable ✓ Realiza el control de los gastos de gestión reúne
documentos, facturas emitidas por los proveedores.
2 Asistente Contable ✓ Elabora un informe detallado de los gastos para el
gerente financiero.
3 Gerente Financiero ✓ Verifica que los gastos del informe se encuentren dentro
del presupuesto y en relación con el giro ordinario del
negocio, como atenciones a clientes, reuniones con
empleados y con accionistas.
4 Asistente Contable ✓ Registra los gastos en el sistema contable, además de
archivar los respectivos documentos que sustenten
debidamente dichos gastos.
5 Asistente Contable ✓ Elabora comprobante de egreso con copia.
6 Gerente Financiero ✓ Verifica que el desembolso sea el previo presentado.
7 Asistente Contable ✓ Emite el pago junto con el comprobante de retención con
copias para las declaraciones.
77
Diagrama de flujos por gastos de gestión
Asistente Financiero Gerente general
Inicio
Realiza el control de los gastos
de gestión reúne documentos,
facturas emitidas por los
proveedores
Elabora un informe detallado de
los gastos para el gerente
financiero.
Verifica que el desembolso sea
el previo presentado
Registra los gastos en el
sistema contable
Emite el pago junto con el
comprobante de retención
Elabora comprobante de
egreso con copia
¿Verifica y autoriza que
los gastos del informe se
encuentren dentro del
presupuesto?
Fin
78
Tabla 39. Procedimientos por gastos de viaje
Gastos de viaje
Paso Responsable Actividad
1 Gerente Financiero ✓ Evalúa los gastos de viaje a favor del personal operativo
o administrativo.
2 Asistente Contable ✓ Elabora orden de pago, los valores no deben superar el
presupuesto de la compañía.
o Si los gastos de viaje superan los montos del
presupuesto, se requiere la previa
autorización del Gerente Financiero.
3 Asistente Contable ✓ Envía la orden de pago al contador para iniciar el
trámite de pago respectivo.
o En caso de que el monto a solicitar es
superior al definido, se requiera la previa
firma del Gerente Financiero, si el monto es
el mismo continua con el trámite
correspondiente.
4 Contador ✓ Registra los gastos en el sistema contable, además de
archivar los respectivos documentos que sustenten
debidamente dichos gastos.
5 Contador ✓ Elabora comprobante de egreso con copia.
6 Gerente Financiero ✓ Verifica que el desembolso sea el previo presentado.
7 Contador ✓ Emite el pago por concepto de gastos de viaje.
79
Diagrama de flujos por gastos de viaje
Gerente Financiero Asistente Contable Contador
Inicio
Identifica necesidad y
justificación para el
reconocimiento de gastos
de viaje
Elabora orden de pago
¿De acuerdo al
presupuesto?
Envía la orden de pago al
contador para iniciar el trámite
de pago respectivo
Registra los gastos en el
sistema contable
Elabora comprobante de egreso
con copia
Verifica que el desembolso
sea el previo presentado
Emite el pago por concepto
de gastos de viaje
Fin
Autorización y firma
No
Si
80
Tabla 40. Procedimientos por gastos de depreciaciones y amortizaciones
Depreciaciones y amortizaciones
Paso Responsable Actividad
1 Contador ✓ Registra en un cuadro de excel todos los activos de la
empresa, por tipo de activo.
2 Contador ✓ Adiciona o actualiza los datos del activo en el cuadro de
excel, registrando fecha de compra o reparación, costo,
fecha de activación, vida útil y depreciación cuando
corresponde a:
o Compra de activos.
o Reparaciones que incremente la vida útil del
activo.
o Instalaciones hasta la puesta en marcha de la
maquinaria nueva.
o Construcciones o adecuaciones en las
edificaciones de la empresa.
3 Contador ✓ Cada mes determina los gastos por depreciación de los
activos fijos de acuerdo a su. Técnica contable.
4 Contador ✓ Elabora en excel un borrador del diario de las
depreciaciones.
5 Contador ✓ Registra y contabiliza el diario de las depreciaciones de los
activos fijos en el sistema.
6 Gerente
Financiero
✓ Verifica la integridad de los registros contables.
7 Contador ✓ Imprime el diario contable del sistema y archiva junto con
el borrador en Excel.
81
Diagrama de flujos por depreciaciones y amortizaciones
Contador Gerente Financiero
Inicio
Registra en un cuadro de excel
todos los activos de la empresa, por
tipo de activo.
Adiciona o actualiza los datos del activo
en el cuadro de excel, registrando fecha
de compra o reparación, costo, fecha de
activación, vida útil y depreciación.
Cada mes determina los
gastos por depreciación de
los activos fijos de acuerdo a
su técnica contable
Elabora en excel un
borrador del diario de
las depreciaciones.
Registra y contabiliza el
diario de las
depreciaciones
Verifica la integridad de
los registros contables.
Imprime el diario contable
del sistema y archiva junto
con el borrador en Excel.
Fin
82
Tabla 41. Procedimientos por gastos generales
Gastos Generales
Paso Responsable Actividad
1 Asistente de compras ✓ Recepta factura de los gastos mensuales por concepto de
arrendamiento operativo, suministro varios, seguros y
reaseguros, comisiones y otros gastos, y que estos estén
elaborados de forma correcta.
2 Asistente de compras ✓ Envía la factura al contador.
3 Contador ✓ Revisa el concepto de los gastos, revisa factura y archiva
una copia.
4 Contador ✓ Elabora un informe detallado de los gastos para el gerente
financiero.
5 Gerente Financiero ✓ Verifica que los gastos del informe sean los necesarios y
que estos estén dentro del presupuesto establecido.
6 Contador ✓ Registra los gastos en el sistema contable, además de
archivar los respectivos documentos que sustenten
debidamente dichos gastos.
7 Contador ✓ Elabora comprobante de egreso con copia.
8 Gerente Financiero ✓ Verifica que el desembolso sea el previo presentado.
9 Contador ✓ Emite el pago junto con el comprobante de retención con
copias para las declaraciones.
83
Diagrama de flujos por gastos generales
Asistente de Compras Contador Gerente Financiero
Recepta factura de los pagos
mensuales
Revisa el concepto de los gastos,
revisa factura y archiva una copia
Registra los gastos en el sistema
contable
Verifica que el desembolso sea
el previo presentado.
Emite el pago junto con el
comprobante de retención
Verifica que los gastos del
informe sean los necesarios y
que estos estén dentro del
presupuesto.
Elabora comprobante de egreso
Elabora un informe detallado de
los gastos para el gerente
financiero
Inicio
Envía la factura al
contador
Fin
84
Conclusiones
El plan financiero es una herramienta que permite aprovechar las oportunidades y
disminuir los riesgos en el Hotel Marcelius mediante la gestión eficiente de sus recursos
financieros, también permite mejorar la rentabilidad y para su elaboración no requiere de
financiamiento externo.
El conocimiento de la estructura organizacional del Hotel Marcelius es sin duda la parte
más importante para el desarrollo del plan financiero, en este punto se recauda información
clave que sirve de base en la revisión de los controles de costos y gastos de la empresa y qué
mejoras se requieren para su gestión eficiente.
El uso de herramientas financieras para la elaboración del estado de resultados proforma
permite anticipar las necesidades del Hotel Marcelius, buscando su mejor rendimiento futuro
y su máxima seguridad financiera, por tanto es necesario tener definido los factores que
influyen en la compañía. El seguimiento adecuado de los presupuestos dará lugar a una
mayor participación en el desarrollo de las actividades operativas, lo que permitirá resultados
positivos en su rentabilidad.
El análisis de escenarios es la técnica financiera de gran ayuda en la toma de decisiones
del Hotel Marcelius, ya que permite prever situaciones posibles y de esta forma tomar las
medidas necesarias para mejorar la rentabilidad.
Los procedimientos para la gestión de costos y gastos son importante para corregir las
deficiencias en los métodos empleados por el Hotel Marcelius, además constituyen la
principal guía para aumentar la eficiencia en el rendimiento económico de la empresa. Es
importante identificar los procesos que conlleva el registro contable de cada rubro de los
costos y gastos, por tal razón, deben ser claros y prácticos para facilitar su compresión al
personal involucrado.
85
Recomendaciones
De acuerdo a las necesidades de la compañía, revisar la eficiencia del plan financiero
propuesto para determinar si existe otro procedimiento alterno que le permite una mejor
rentabilidad en sus actividades.
La compañía debe realizar evaluaciones continuas para optimizar y revisar deficiencias en
los controles de costos y gastos, teniendo en cuenta los eventos y el impacto que pueden tener
los cambios y modificaciones en el sector hotelero. Adicionalmente, se debería realizar un
estudio de sus principales competidores realizando comparaciones de sus ingresos, costos,
gastos y utilidad.
Se recomienda a la compañía utilizar el estado de resultados proforma propuesto que será
utilizado como base en el presupuesto de costos y gastos para su gestión eficiente; tales
valores deberán revisados y aprobados por la Gerencia para su cumplimiento efectivo.
Realizar el análisis de escenarios considerando todas las situaciones internas y externas
que se puedan suscitar en la compañía, y de esta manera estar preparado ante cualquier riesgo
que pueda afectar el crecimiento de la compañía.
Los procedimientos para la gestión de costos y gastos deberán ser actualizados
constantemente, a medida que se presentan cambios en su tratamiento contable o el efecto de
implementar nuevas tecnologías. Los cambios deberán ser tratados con el personal encargado
para evitar confusiones o errores, de igual manera es importante capacitar al personal en
aspectos contables y financieros, ya que esto genera un mejor ambiente de trabajo y garantiza
el desarrollo económico de la compañía.
86
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Morales , A., & Morales, J. (2014). Planeación Financiera (Primera ed.). México: Grupo
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89
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Plasencia Franco, M. C. (2014). Aplicación del Planeamiento Financiero. Tesis Académica ,
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Pleguezuelos, T. (2013). Calidad Total. Lima: Electronica.
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Robles Roman, C. L. (2012). Fundamentos de Administración Financiera (Primera ed.).
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Rosero, F. (Mayo de 2017). Hotelería y Turismo en el Ecuador. (A. d. Ecuador,
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Tamayo, M. (2012). Proceso de Investigacion Cientifica. México: Limusa S.A. Obtenido de
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Universidad Péruana Los Andes . (2013). Marco Teorio de los Costos . Obtenido de
https://repository.unad.edu.co/bitstream/10596/7438/1/Fundamentos%20de%20Costo
s%207-46.pdf
90
Apéndices
Apéndice A: Guía de entrevista del Hotel Marcelius
ENTREVISTA DEL HOTEL MARCELIUS C.A.
Departamento: Contabilidad Fecha: 03/Enero/2019
Cargo: Contadora Entrevistado: 1
N.- Preguntas Si No Comentarios
1 ¿Se cuenta con un plan financiero
para control de costos y gastos? X
No se cuenta con esta
herramienta para el control
adecuado de sus costos y gastos
2
¿Existe alguna herramienta
financiera para control de costos y
gastos debidamente explicado y
cuáles pueden ser las sanciones por
incumpliento?
X No aplica
3
¿Se elabora un presupuesto anual
de costos y gastos utilizando
información interna y externa?
X
Desconoce de las
herramientas financieras para
realizar presupuestos fiables
4
¿Se da seguimiento a los
presupuestos realizados por la
empresa?
X No aplica
5
¿Se efectúan comparaciones y
explicaciones a desviaciones entre el
presupuesto de costos y gastos, y lo
real incurrido?
X No aplica
6
¿El personal encargado en la
administración de costos y gastos
tiene claro cuáles son sus funciones
y responsabilidades?
X
Sí, pero no existe un
documento formal que
especifique de manera dinámica
las funciones y
responsabilidades
7
¿Los costos y gastos del periodo
están debidamente relacionado con
el giro ordinario del negocio?
X
8
¿Se cumplen los requisitos
fiscales necesarios para la deducción
de los costos y gastos?
X
9
¿Se verifica la documentación
que respaldan los costos y gastos ej.:
facturas, contratos, nota de débito o
crédito, y que estos cumplan los
requisitos legales u otros?
X
Solo se verifican aquellos
costos y gastos que se respaldan
en comprobantes de venta
91
ENTREVISTA DEL HOTEL MARCELIUS C.A.
Departamento: Contabilidad Fecha: 03/Enero/2019
Cargo: Asistente Contable Entrevistado: 2
N.- Preguntas Si No Comentarios
1 ¿Se cuenta con un plan financiero para
control de costos y gastos? X
No se cuenta con esta
herramienta para el
control adecuado de sus
costos y gastos
2
¿Existe alguna herramienta financiera
para control de costos y gastos
debidamente explicado y cuáles pueden ser
las sanciones por incumpliento?
X No aplica
3
¿Se elabora un presupuesto anual de
costos y gastos utilizando información
interna y externa?
X
La administración no
ha considerado su
aplicación
4 ¿Se da seguimiento a los presupuestos
realizados por la empresa? X No aplica
5
¿Se efectúan comparaciones y
explicaciones a desviaciones entre el
presupuesto de costos y gastos, y lo real
incurrido?
X No aplica
6
¿El personal encargado en la
administración de costos y gastos tiene
claro cuáles son sus funciones y
responsabilidades?
X
Sí, pero no existe un
documento formal que
especifique de manera
dinámica las funciones y
responsabilidades
7
¿Los costos y gastos del periodo están
debidamente relacionado con el giro
ordinario del negocio?
X
8
¿Se cumplen los requisitos fiscales
necesarios para la deducción de los costos
y gastos?
X
9
¿Se verifica la documentación que
respaldan los costos y gastos ej.: facturas,
contratos, nota de débito o crédito, y que
estos cumplan los requisitos legales u
otros?
X
92
ENTREVISTA DEL HOTEL MARCELIUS C.A.
Departamento: Contabilidad Fecha: 03/Enero/2019
Cargo: Asistente de pago a proveedores Entrevistado: 3
N.- Preguntas Si No Comentarios
1 ¿Se cuenta con un plan financiero para
control de costos y gastos? X
Desconoce del tema
2
¿Existe alguna herramienta financiera
para control de costos y gastos
debidamente explicado y cuáles pueden
ser las sanciones por incumpliento?
X
Desconoce del tema
3
¿Se elabora un presupuesto anual de
costos y gastos utilizando información
interna y externa?
X Desconoce del tema
4 ¿Se da seguimiento a los presupuestos
realizados por la empresa? X Desconoce del tema
5
¿Se efectúan comparaciones y
explicaciones a desviaciones entre el
presupuesto de costos y gastos, y lo real
incurrido?
X Desconoce del tema
6
¿El personal encargado en la
administración de costos y gastos tiene
claro cuáles son sus funciones y
responsabilidades?
X
Sí, pero no existe un
documento formal que
especifique de manera
dinámica las funciones y
responsabilidades
7
¿Los costos y gastos del periodo están
debidamente relacionado con el giro
ordinario del negocio?
X
8
¿Se cumplen los requisitos fiscales
necesarios para la deducción de los costos
y gastos?
X
9
¿Se verifica la documentación que
respaldan los costos y gastos ej.: facturas,
contratos, nota de débito o crédito, y que
estos cumplan los requisitos legales u
otros?
X
93
ENTREVISTA DEL HOTEL MARCELIUS C.A.
Departamento: Contabilidad Fecha: 03/Enero/2019
Cargo: Asistente de cobranzas Entrevistado: 4
N.- Preguntas Si No Comentarios
1 ¿Se cuenta con un plan financiero para
control de costos y gastos? X Desconoce del tema
2
¿Existe alguna herramienta financiera
para control de costos y gastos
debidamente explicado y cuáles pueden
ser las sanciones por incumpliento?
X Desconoce del tema
3
¿Se elabora un presupuesto anual de
costos y gastos utilizando información
interna y externa?
X Desconoce del tema
4 ¿Se da seguimiento a los presupuestos
realizados por la empresa? X Desconoce del tema
5
¿Se efectúan comparaciones y
explicaciones a desviaciones entre el
presupuesto de costos y gastos, y lo real
incurrido?
X Desconoce del tema
6
¿El personal encargado en la
administración de costos y gastos tiene
claro cuáles son sus funciones y
responsabilidades?
X
Sí, pero no existe un
documento formal que
especifique de manera
dinámica las funciones y
responsabilidades
7
¿Los costos y gastos del periodo están
debidamente relacionado con el giro
ordinario del negocio?
X
8
¿Se cumplen los requisitos fiscales
necesarios para la deducción de los costos
y gastos?
X
9
¿Se verifica la documentación que
respaldan los costos y gastos ej.: facturas,
contratos, nota de débito o crédito, y que
estos cumplan los requisitos legales u
otros?
X
94
ENTREVISTA DEL HOTEL MARCELIUS C.A.
Departamento: Contabilidad Fecha: 03/Enero/2019
Cargo: Jefe de bodega Entrevistado: 5
N.- Preguntas Si No Comentarios
1 ¿Se cuenta con un plan financiero para
control de costos y gastos? X Desconoce del tema
2
¿Existe alguna herramienta financiera
para control de costos y gastos
debidamente explicado y cuáles pueden
ser las sanciones por incumpliento?
X Desconoce del tema
3
¿Se elabora un presupuesto anual de
costos y gastos utilizando información
interna y externa?
X Desconoce del tema
4 ¿Se da seguimiento a los presupuestos
realizados por la empresa? X Desconoce del tema
5
¿Se efectúan comparaciones y
explicaciones a desviaciones entre el
presupuesto de costos y gastos, y lo real
incurrido?
X Desconoce del tema
6
¿El personal encargado en la
administración de costos y gastos tiene
claro cuáles son sus funciones y
responsabilidades?
X
Sí, pero no existe un
documento formal que
especifique de manera
dinámica las funciones y
responsabilidades
7
¿Los costos y gastos del periodo están
debidamente relacionado con el giro
ordinario del negocio?
X
8
¿Se cumplen los requisitos fiscales
necesarios para la deducción de los costos
y gastos?
X
9
¿Se verifica la documentación que
respaldan los costos y gastos ej.: facturas,
contratos, nota de débito o crédito, y que
estos cumplan los requisitos legales u
otros?
X