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UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

1

MARTHA VERÓNICA FAJARDO SALDAÑA

ALEXANDRA PATRICIA ORTEGA BENITES

UNIVERSIDAD DE CUENCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE PRODUCCIÓN DE

LA EMPRESA DE MUEBLES VITEFAMA EN EL PERÍODO 2013”

TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN

DEL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO - AUDITOR

AUTORES:



DIRECTORA:

C.P.A. LAURA GRACIELA VIZHÑAY BRAVO

CUENCA-ECUADOR

2014



2



RESUMEN

El presente trabajo titulado “AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE

PRODUCCIÓN DE LA EMPRESA DE MUEBLES VITEFAMA EN EL

PERÍODO 2013”; comprende el estudio y evaluación de los procesos productivos y

sus respectivos controles mediante revisión, análisis y aplicación de pruebas de

auditoría, permitiendo conocer las debilidades que se presentan en dicho Sistema, las

mismas que se atestiguan en hallazgos y que generan las respectivas conclusiones y

recomendaciones que contribuyan al mejoramiento del Sistema de Producción.

En el desarrollo de este trabajo se visualizan 5 capítulos cada uno de ellos aportan con

una parte fundamental para que esta tesis sea comprendida y los resultados expuestos

juntamente con las recomendaciones sean utilizadas por el propietario de la empresa

si así lo creyere conveniente; y de una u otra manera permita a los estudiantes tener

un conocimiento claro sobre los procedimientos que se utilizan en el desarrollo de

una Auditoría de Gestión al Sistema de Producción.

Este trabajo se desglosa de la siguiente manera: En el Capítulo 1 se presenta

Información Introductoria de la Empresa de Muebles Vitefama proporcionada por el

Gerente Propietario. El Capítulo 2 constituye el Marco Teórico fundamental para

comprender el desarrollo de una Auditoría, además de presentar conceptos básicos

sobre la Producción y sus costos. En el capítulo 3 se lleva a cabo el desarrollo del

caso práctico comprendido en las siguientes fases: Planificación Preliminar (P.P),

Planificación Especifica (P.E.), Ejecución (E). En el capítulo 4 se presenta el Informe

de Auditoría (I.A). Y el último capítulo se expone las conclusiones, recomendaciones

y un cronograma de aplicación de las mismas.

PALABRAS CLAVES

Auditoría de Gestión, Control Interno, Planificación, Ejecución, Informe de auditoría,

Eficacia, Eficiencia, Economía, Producción.



3



ABSTRACT

This work entitled "AUDIT MANAGEMENT SYSTEM PRODUCTION

COMPANY VITEFAMA FURNITURE IN THE PERIOD 2013"; includes the

study and evaluation of production processes and their respective controls through

review, analysis and implementation of audit tests, allowing to know the weaknesses

presented in this system, the same as those attest to generate findings and conclusions

and the respective recommendations that will contribute to improving the production

system.

In developing this work five chapters each provide a key part to this thesis is

understood and the results presented along with recommendations to be used by the

owner of the company if it deems it advisable displayed; and one way or another

allows students to have a clear understanding of the procedures used in the

development of an Auditing System Production.

This work is broken down as follows: Chapter 1 presents Introductory Information

Furniture Company Vitefama provided by the Managing Owner. Chapter 2 provides

the key to understanding the development of an audit, in addition to presenting basic

concepts of production and costs Theoretical Framework. Chapter 3 is carried out in

developing the case falls within the following phases: Preliminary Planning (PP)

Specifies Planning (EP), Execution (E). In Chapter 4 the Audit Report (IA) is

presented. And the last chapter the conclusions, recommendations and a timetable for

implementation of those exposed.

KEYWORDS

Auditing, Internal Control, Planning, Execution, Audit Report, Effectiveness,

Efficiency, Economy, Production.



4



INDICE

RESUMEN ................................................................................................................................................................2

PALABRAS CLAVES............................................................................................................................................2

ABSTRACT ..............................................................................................................................................................3

ÍNDICE DE CUADROS .........................................................................................................................................7

RECONOCIMIENTO DE LOS DERECHOS DE AUTOR DE LA UNIVERSIDAD DE CUENCA .....8

RECONOCIMIENTO DE LOS DERECHOS DE AUTOR DE LA UNIVERSIDAD DE CUENCA .....9

DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD ..................................................................................................10

DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD ..................................................................................................11

AGRADECIMIENTO: ..........................................................................................................................................12

DEDICATORIA:....................................................................................................................................................13

INTRODUCCIÓN .................................................................................................................................................14

“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE PRODUCCIÓN DE LA EMPRESA DE MUEBLES VITEFAMA EN EL PERÍODO 2013” .............................................................................................................16

1. CAPITULO I: CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA ........................................................................16

1.1. RESEÑA HISTORICA ....................................................................................................................16

1.2. LOCALIDAD ....................................................................................................................................18

1.3. MISIÓN ..............................................................................................................................................18

1.4. VISIÓN ...............................................................................................................................................18

1.5. OBJETIVOS DE LA EMPRESA...................................................................................................18

1.5.1. OBJETIVO GENERAL ........................................................................................................18

1.5.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS ...............................................................................................19

1.6. PRINCIPALES ACTIVIDADES...................................................................................................19

1.7. VALORES INSTITUCIONALES .................................................................................................19

1.8. ESTRUCTURA ORGÁNICA (Ver anexo 1) ..............................................................................20

1.9. FUNCIONES DE LOS DIFERENTES DEPARTAMENTOS .................................................20

1.10. REGLAMENTO INTERNO (Ver Anexo 2) ................................................................................21

2. CAPITULO II MARCO TEÓRICO........................................................................................................22

2.1. LA AUDITORÍA ..............................................................................................................................22

2.1.1. CONCEPTO ............................................................................................................................22

2.1.2. IMPORTANCIA ....................................................................................................................22

2.1.3. PERFIL DEL AUDITOR......................................................................................................23

2.1.4. CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA .................................................................................24

2.1.5. TIPOS DE AUDITORÍA ......................................................................................................24

2.1.6. NORMAS DE AUDITORÍA ...............................................................................................26

2.1.7. TÉCNICAS DE AUDITORÍA .............................................................................................27

2.1.8. PRUEBAS DE AUDITORÍA ..............................................................................................28



5



2.1.9. FASES DE LA AUDITORÍA ..............................................................................................30

2.1.9.1. PLANIFICACIÓN ..........................................................................................................31

2.1.9.1.1. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR.......................................................................31

2.1.9.1.2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA .........................................................................32

2.1.9.1.2.1. CONTROL INTERNO ..................................................................................32

2.1.9.2. EJECUCIÓN ....................................................................................................................39

2.1.9.2.1. PAPELES DE TRABAJO ......................................................................................39

2.1.9.2.2. MARCAS DE AUDITORÍA .................................................................................42

2.1.9.2.3. RIESGO .....................................................................................................................43

2.1.9.2.4. HALLAZGO DE AUDITORÍA ............................................................................45

2.1.9.2.5. EVIDENCIA .............................................................................................................47

2.1.9.2.6. INDICADORES .......................................................................................................48

2.1.9.3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ....................................................................53

2.1.9.4. INFORME DE AUDITORÍA .......................................................................................54

2.1.9.4.1. CONTENIDO DEL INFORME: ...........................................................................55

2.1.9.4.2. TIPOS DE INFORME ............................................................................................55

INFORME DE AUDITORÍA SIN SALVEDADES .............................................................56

INFORME DE AUDITORÍA CON SALVEDADES ...........................................................56

INFORME CON OPINIÓN ADVERSA .................................................................................57

NEGACIÓN DE OPINIÓN .......................................................................................................58

2.2. PRODUCCIÓN. ................................................................................................................................58

2.2.1. CONCEPTO ............................................................................................................................58

2.2.2. PLANIFICACIÓN DE LA PRODUCCIÓN: ....................................................................58

2.2.3. PROGRAMACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ...................................................................59

2.2.4. CONTROL DE PRODUCCIÓN .........................................................................................59

2.2.5. TIPOS DE PRODUCCIÓN ..................................................................................................60

2.2.6. COSTOS DE PRODUCCIÓN .............................................................................................60

2.2.7. ESTANDARES DE CALIDAD ..........................................................................................65

3. CAPITULO III APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE

PRODUCCIÓN ......................................................................................................................................................66

3.1. PLANIFICACION PRELIMINAR................................................................................................66

3.1.1. DIAGNÓSTICO PRELIMINAR.........................................................................................68

3.1.2. PROGRAMA DE PLANIFICACION PRELIMINAR: ..................................................74

3.1.2.1. ENTREVISTAS ..............................................................................................................76

3.1.2.2. PRINCIPALES OBSERVACIONES DENTRO DE LA EMPRESA. ..................80

3.1.2.3. ORGANIGRAMA Y FUNCIONES DE LOS DEPARTAMENTOS. ...................80

3.1.3. MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR..............................................................................80



6



3.1.4. REPORTE DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR .........................................................87

3.2. PLANIFCACIÓN ESPECÍFICA ...................................................................................................91

3.2.1. EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO .........................................91

3.2.1.1. MÉTODO CUESTIONARIO .......................................................................................91

3.2.1.2. MÉTODO CUESTIONARIO NARRATIVO ............................................................97

3.2.1.3. FLUJOGRAMAS ..........................................................................................................105

3.2.1.3.1. FLUJOGRAMA DE REQUERIMIENTO DE MATERIALES: ...................105

3.2.1.3.2. FLUJOGRAMA DE VENTAS: ..........................................................................107

3.2.1.3.3. FLUJOGRAMA DE PROCESO DE PRODUCCIÓN:...................................109

3.2.1.4. MÉTODO COSO ..........................................................................................................111

3.2.1.4.1. CALIFICACIÓN DEL RIESGO COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL:................118

3.2.1.4.2. CALIFICACIÓN DEL RIESGO COMPONENTE EVALUACIÓN DE RIESGOS: .............123

3.2.1.4.3. CALIFICACIÓN DEL RIESGO COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL ...........126

3.2.1.4.4. CALIFICACIÓN DEL RIESGO COMPONENTE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.129

3.2.1.4.5. CALIFICACIÓN DEL RIESGO COMPONENTE SUPERVICIÓN Y MONITOREO .........132

3.2.1.4.6. RESUMEN TOTAL CALIFICACIÓN DE RIESGOS ...................................133

3.2.2. MATRIZ DE DECISIONES POR COMPONENTES ..................................................136

3.2.3. PROGRAMA DE TRABAJO ......................................................................................................141

3.2.4. INFORME DE EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO .....................151

VITEFAMA NO CUENTA CON UN CÓDIGO DE ÉTICA ......................................................152

NO EXISTE UN PROGRAMA DE CAPACITACIONES PARA EL PERSONAL DE PLANTA ......154

VITEFAMA NO CUENTA CON INDICADORES DE EFICIENCIA. ....................................155

3.3. EJECUCIÓN:...................................................................................................................................156

3.3.1. PAPELES DE TRABAJO: .................................................................................................156

3.3.2. INDICADORES DE GESTIÓN ........................................................................................179

3.3.3. HALLAZGOS DE AUDITORÍA ......................................................................................183

VITEFAMA NO CUENTA CON ESTÁNDARES DE CALIDAD. ..........................................183

VITEFAMA NO CUENTA CON INDICADORES DE EFICIENCIA. ....................................184

4. CAPITULO IV RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN.................................................................186

4.1. INFORME DE AUDITORÍA .......................................................................................................186

4.2. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................................................................203

4.2.1. CONCLUSIONES ...............................................................................................................203

4.2.2. RECOMENDACIONES .....................................................................................................204

4.2.3. CRONOGRAMA DE APLICACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES ................205

ANEXOS ...............................................................................................................................................................207

GLOSARIO ...........................................................................................................................................................208

BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................................................................283



7



ÍNDICE DE CUADROS

CUADRO 1: CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA………………………………….24

CUADRO 2: TECNICAS DE AUDITORÍA………………………………………...…….28

CUADRO 3: FASES DE AUDITORÍA…………………………………………………..30

CUADRO 4: COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO. …………………………33

CUADRO 5: VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS MÉTODOS DE EVALUACIÓN………38

CUADRO 6: ATRIBUTOS DEL HALLAZGO……………………………………….47

CUADRO 7: CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS………………………………...61

CUADRO 8: COSTO DE PRODUCCIÓN……………………………………………62

CUADRO 9: APLICACIÓN DE LOS SISTEMAS DE COSTEO……………………..64



8



RECONOCIMIENTO DE LOS DERECHOS DE AUTOR DE LA


Martha Verónica Fajardo Saldaña, autora de la tesis “Auditoría de Gestión

al Sistema de Producción de la Empresa de Muebles Vitefama en el Período

2013”, reconozco y acepto el derecho de la Universidad de Cuenca, en base al Art. 5

literal c) de su Reglamento de Propiedad Intelectual, de publicar este trabajo por

cualquier medio conocido o por conocer, al ser este requisito para la obtención de mi

título de Contador Público Auditor. El uso que la Universidad de Cuenca hiciere de

este trabajo, no implicará afección alguna de mis derechos morales o patrimoniales

como autora.

Cuenca, 17 de noviembre de 2014.

---------------------------------------- Martha Verónica Fajardo Saldaña

0105531545



9



RECONOCIMIENTO DE LOS DERECHOS DE AUTOR DE LA


Alexandra Patricia Ortega Benites, autora de la tesis “Auditoría de Gestión


2013”, reconozco y acepto el derecho de la Universidad de Cuenca, en base al Art. 5

literal c) de su Reglamento de Propiedad Intelectual, de publicar este trabajo por

cualquier medio conocido o por conocer, al ser este requisito para la obtención de mi

título de Contador Público Auditor. El uso que la Universidad de Cuenca hiciere de

este trabajo, no implicará afección alguna de mis derechos morales o patrimoniales

como autora.


----------------------------------------

Alexandra Patricia Ortega Benites 0302117403



10



DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD

Martha Verónica Fajardo Saldaña, autora de la tesis “Auditoría de Gestión


2013”, certifico que todas las ideas, opiniones y contenidos expuestos en la presente

investigación son de exclusiva responsabilidad de su autora.


----------------------------------------

Martha Verónica Fajardo Saldaña 0105531545



11



DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD

Alexandra Patricia Ortega Benites, autora de la tesis “Auditoría de Gestión al

Sistema de Producción de la Empresa de Muebles Vitefama en el Período 2013”,

certifico que todas las ideas, opiniones y contenidos expuestos en la presente

investigación son de exclusiva responsabilidad de su autora.


---------------------------------------- Alexandra Patricia Ortega Benites

0302117403



12



AGRADECIMIENTO:

Escalar un peldaño en nuestra vida profesional requiere:

Apoyo, esfuerzo y perseverancia.

Nuestro mayor y profundo agradecimiento a DIOS quién nos ha regalado la vida

y la sabiduría necesaria, permitiéndonos desarrollar este trabajo y culminar con

éxito nuestra carrera universitaria.

Una inmensa gratitud a nuestros PADRES quienes son el motor fundamental en

nuestra vida cotidiana y profesional, por su apoyo económico- moral y con su

cariño incondicional contribuyeron para que sea posible alcanzar esta meta.

Un sincero agradecimiento a nuestra TUTORA C.P.A. Laura Vizhñay gracias a

quién fue posible que el desarrollo de nuestra tesis se culminará de manera exitosa,

que con ningún egoísmo nos brindó sus conocimientos profesionales. A todos

nuestros DOCENTES que durante nuestro trayecto universitario nos prepararon

para ser unas excelentes profesionales.

Agradecemos también al PROPIETARIO DE VITEFAMA Ing. Teófilo Castro quién

nos permitió aplicar nuestros conocimientos en su distinguida Empresa, por todo su

apoyo y colaboración brindada para el desarrollo de la presente tesis.

Alexandra Martha



13



DEDICATORIA: Dedico esta tesis en primer lugar a

Dios quién me colmo con la salud y

vida necesaria para poder hacer este

trabajo, en segundo lugar a mis

padres y mi hermana por su amor,

paciencia y apoyo incondicional,

gracias por estar siempre a mi lado

incentivándome a seguir adelante. Y

por último a mis amigos y demás

personas que me ayudaron de una u

otra manera a cumplir este sueño.

Alex

Este logro lo dedico a Dios por todas

las bendiciones recibidas. A mi

mamita Eulalia Saldaña quién ha

sido Padre y Madre para mí, por

todos sus consejos e inmenso amor. A

mis hermanos, sobrinos y toda mi

familia quienes siempre me apoyan.

A mis ñaños Catecúmenos quienes me

brindan su amistad y comprensión

incondicional. A mis amigos y a todas

las personas que siempre me

fortalecen y me hacen comprender

que con PERSEVERANCIA se alcanza

el ÉXITO.

Martha



14



INTRODUCCIÓN

La Industria Mueblera es una de las principales actividades desarrolladas y constituye

una fuente de trabajo importante para la economía del país, por lo cual se ha visto

conveniente realizar el estudio de una de las empresas que forma parte de este

mercado.

En una empresa industrial el proceso productivo es vital para su supervivencia, razón

suficiente para que sea tratado con mucha precaución, además que permita disminuir

los denominados cuellos de botella que impiden que su actividad sea realizada con

eficacia.

Este ha sido el principal motivo para realizar esta Auditoría, estudiar los procesos

productivos de Vitefama, brindar una herramienta que le permita a la misma dotarse

de los instrumentos necesarios para que el sistema de producción funcione de manera

eficiente, eficaz y económica; y por ende pueda responder positivamente ante las

necesidades de la empresa y satisfacer la demanda.

Para desarrollar este trabajo se tuvo que realizar un conocimiento previo global de la

empresa, consecuentemente se estudió el sistema de control adoptado, para establecer

pruebas y mecanismos de auditoría que permitan desarrollar el análisis propuesto.

El contenido de la tesis incluye cinco capítulos, a continuación se presenta un detalle

general de lo que abarca cada uno de ellos:



15



El capítulo uno aborda la información referente a la empresa: Localidad, misión,

visión, objetivo general, objetivos específicos, valores, políticas, organigrama, etc.,

información necesaria para ejecutar nuestro trabajo.

El capítulo dos constituye el Marco Teórico Conceptual en él se exponen los

principales parámetros que se deben consideran para tener un amplio conocimiento

del tema a tratar, por ejemplo: definiciones de Auditoría, objetivos, importancia,

etapas, métodos, técnicas, indicadores y aspectos del proceso productivo; el objetivo

de este capítulo es: Permitir a los usuarios de este trabajo tener una comprensión del

desarrollo de esta Auditoría.

El tercer capítulo contempla el desarrollo de la Auditoría de Gestión al Sistema de

Producción de la Empresa de Muebles Vitefama en el periodo 2013, se da

cumplimiento a cada una de las fases de Auditoría: 1) Planificación Preliminar: se

llevarán a cabo entrevistas, matriz de riesgo, informe de planificación preliminar. 2)

Planificación Específica en ésta se realiza: Cuestionarios, diagramas de flujo, un

estudio del método COSO permitiendo identificar las debilidades que presenta el

Control Interno, las mismas que se verán reflejadas en su respectivo informe,

programas de Auditoría. 3) Ejecución en esta etapa se realizan pruebas de Auditoría,

hojas de hallazgo, y se analizan los indicadores.

En el cuarto capítulo se presentan los resultados de la evaluación, en esta sección se

visualiza el Informe de Auditoría, las conclusiones y recomendaciones a los

diferentes niveles jerárquicos, establecidas para mejorar el sistema de producción.

El en quinto capítulo se detallan las conclusiones y recomendaciones que se han ido

manifestando en el desarrollo de este trabajo de Auditoría de Gestión.



16



“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE

PRODUCCIÓN DE LA EMPRESA DE MUEBLES

VITEFAMA EN EL PERÍODO 2013”

1. CAPITULO I: CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA

1.1.RESEÑA HISTORICA

En octubre de 1998, tres compañeros de la Universidad del Azuay, habiendo egresado

de la Facultad de Administración de Empresas, decidieron emprender una actividad

orientada al servicio de retapizado y reparación de muebles para el hogar, en un área

de 24 m2. Dicha actividad lo realizaban de forma personal como segunda jornada de

labor, porque en ese entonces dos de los socios laboraban en industrias Artepráctico y



17



el tercero en el centro de reconversión económica del Azuay, Cañar y Morona

Santiago (CREA).

Transcurridos aproximadamente un año se incorpora un nuevo socio, en donde nace

el nombre comercial de la Empresa VITEFAMA, que está compuesto de las primeras

dos letras de los nombre de los socios Vicente, Teófilo, Fausto, Marco, época en la

cual la actividad del negocio iba tomando mayor crecimiento y desarrollo, alcanzado

un éxito muy relevante.

En su inicio contaban con un solo trabajador pero paulatinamente a medida que iba

creciendo las operaciones se incorporaron más trabajadores y se amplió el área de

trabajo a 120 m2. En donde además de brindar servicio, se comenzó a producir sus

propios productos y comercializarlos en la ciudad y en algunas provinc ias del país.

Mientras las operaciones del negocio se daban con el mejor éxito se desprenden dos

de los socios en forma paulatina, sin embargo tuvieron que continuar con mayor

empeño y dedicación, teniendo que arrendar un local más amplio en el parque

industrial, incorporar nuevos productos a la producción y comercialización hasta que

fue posible adquirir una nave en el parque industrial.

Tuvieron que pasar muchas circunstancias como la crisis energética, la guerra con el

Perú, devaluaciones aceleradas a tal punto que el último socio decidió separarse, para

desde ese entonces convertirse en una empresa netamente de índole familiar.

Hoy cuentan con una planta de producción de 3500m2 en Ricaurte, con dos locales

comerciales en la ciudad de Cuenca, uno de ellos de 1500m2 de exhibición y uno en

la ciudad de Quito, y canales de distribución en las principales ciudades del país

como son: Guayaquil, Loja, Machala, Ambato, Riobamba, Santo Domingo, Manta,

Portoviejo e Ibarra.

Fuente: (VITEFAMA)



18



1.2.LOCALIDAD

Ubicación: Ecuador – Azuay.

Fábrica: Cuenca: Ricaurte, 10 de Agosto y Julia Bernal.

Centro del hogar: El Vergel: Manuel J. Calle y Alfonso Cordero esquina.

Las Américas: Av. De las Américas y José Vinueza.

Quito: Calle Edmundo Carvajal y Pasaje E.

Canal de distribución: Manta: Coarte S.A. Av. 16 entre 12 y 13.

Machala: Centro Comercial Loaiza 9 de Octubre 710

Riobamba: Almacenes Buen Hogar 5 de Junio y Junín. Fuente: (VITEFAMA)

1.3.MISIÓN

El compromiso de VITEFAMA va más allá de diseñar, fabricar y proveer muebles de

alta calidad que cumplan las expectativas del mercado ecuatoriano, por ende deleitar

a sus clientes, también están comprometidos a contribuir con el desarrollo económico

y social de la ciudad por medio de la creación de fuentes de trabajo.

1.4.VISIÓN

Muy orgullosos de su pasado y proyección futura se han propuesto ser los número

uno en la industria nacional y colocarse entre los líderes a nivel internacional.

Fuente: (VITEFAMA)

1.5.OBJETIVOS DE LA EMPRESA

1.5.1. OBJETIVO GENERAL

Posicionar la marca en el mercado nacional e internacional, ofreciendo productos de

excelente calidad, para lograr mantenernos en el mismo, satisfaciendo así las

necesidades de los clientes.



19



1.5.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

Mejorar la productividad de la empresa expandiéndose hacia los mercados

internacionales e incrementando el posicionamiento dentro del mercado nacional.

Expansión de la empresa sin afectar el medio ambiente, cumpliendo con todas las

normas y requisitos ambientales inherentes a la actividad.

Abrir nuevas tiendas a nivel nacional para incrementar el volumen de ventas.

Proporcionar productos de buen diseño, alta calidad e innovación para satisfacer

el bienestar, la funcionalidad y la comodidad de nuestros clientes.

Mejorar el nivel de rendimiento intelectual y laboral de nuestros empleados a

través de la capacitación.

Dividir la producción a través de líneas, tapizados y muebles de madera, el

rendimiento de producción y calidad de cada una de las líneas.

Fuente: (VITEFAMA)

1.6.PRINCIPALES ACTIVIDADES

Fabricación de muebles de cualquier material.

Actividades de alquiler de bienes inmuebles para locales comerciales

1.7.VALORES INSTITUCIONALES

Entre los valores principales de la Empresa se encuentra la honradez y la

transparencia, partiendo los mismos se desglosan en lo siguiente:

Trabajo en equipo: Trabajar en equipo es uno de los principales valores de la

Empresa, ayuda a que los procesos fluyan de manera ordenada, eficiente, procurando

entre todos los trabajadores lograr los objetivos establecidos.



20



Excelencia: Buscar siempre la calidad en el trabajo diario alcanzar niveles requeridos

por nuestros clientes, esta excelencia implica también ofrecer un servicio de calidad.

Puntualidad: Este valor implica desde que los trabajadores entran a la empresa a

trabajar demostrando esmero en el cumplimiento de las tareas diarias, con esto se

alcanza que los productos sean entregados a tiempo a nuestros clientes.

Honestidad: Este virtud es indispensable en todos los trabajadores, el mismo que

engloba la veracidad, decencia, honradez hacia los demás colaboradores. A partir de

este valor alcanza la confianza anhelada para cumplir con una conducta recta e

intachable.

Respeto: el respeto muestra la calidad de gente de los trabajadores, en su manera de

convivir respondiendo con gestos de respeto hacia los demás; creando un clima

laboral efectivo en la empresa.

Fuente: (VITEFAMA)

1.8.ESTRUCTURA ORGÁNICA (Ver anexo 1)

1.9. FUNCIONES DE LOS DIFERENTES DEPARTAMENTOS

“GERENTE GENERAL:

Realizar funciones periódicas acerca del cumplimiento de las funciones de los

diferentes departamentos.

Planear y desarrollar metas a corto y largo plazo junto con los objetivos

propuestos a realizarse.

Designar todas las posiciones gerenciales para el crecimiento de la empresa.

Dirigir la empresa, tomar decisiones, supervisar y ser un líder dentro de la

empresa.

DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS:

Planeamiento y organización de los Recursos Humanos.

Liquidación de sueldos y jornales.



21



Capacitación.

Servicios médicos y sociales.

DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN:

Ingeniería.

Producción.

Compras.

Control de las capacidades de producción.

Control de la calidad y mantenimiento.

DEPARTAMENTO DE COMERCIALIZACIÓN:

Marketing.

Publicidad.

Distribución.

Planeamiento de ventas.

Operaciones de ventas.

DEPARTAMENTO DE FINANZAS:

Planeamiento financiero.

Tesorería, pagos y cobros.

Contabilidad.

Gastos de auditoría interna.

Control de gestión presupuestaria y tributación.

DEPARTAMENTO DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO:

Diseño y desarrollo de proyectos (nuevos artículos, prototipos, cambios en

articulo)”.

(López Salazar, Análisis y propuesta de mejoramiento de la producción en la Empresa Vitefama, 2013).

1.10. REGLAMENTO INTERNO (Ver Anexo 2)



22



2. CAPITULO II MARCO TEÓRICO

2.1. LA AUDITORÍA

2.1.1. CONCEPTO

La auditoría presenta un amplio y vital concepto, permite comprobar que la

información revelada es confiable, oportuna y cumple con los lineamientos

adoptados, tratando de obtener el máximo provecho de los recursos, además que

ayuda a conseguir las evidencias de los procedimientos, información y/o registros.

La auditoría, en general, es un examen sistemático de los estados financieros,

registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con

los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas

establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o

voluntariamente adoptadas. (Madariaga , 2004)

2.1.2. IMPORTANCIA

Con el pasar del tiempo la Auditoría ha ido adquiriendo mayor importancia, el control

de las actividades, procedimientos son más difíciles y deben ser tratados con mayor

cautela; mientras más grande es una empresa mayor debe ser el control, el mismo que

ayudará alcanzar la integridad, exactitud de estados financieros, actividades y/o

documentos.

Las políticas, planes, procedimientos que se establecen son importantes y deben ser

los más adecuados, para que el auditor con el análisis que realice pueda expresar

recomendaciones que sean acogidas y cumplidas por la dirección; entre los objetivos

de los beneficiarios del informe con los de la auditoría existe una relación directa.



23



2.1.3. PERFIL DEL AUDITOR

Fundamentando que la auditoría es una actividad de gran importancia para la

empresa, el auditor debe estar lo suficientemente capacitado para realizar este trabajo,

sobre él repercuten todas las responsabilidades, además que se verá reflejado en las

recomendaciones propuestas para mejorar el desempeño de la misma.

Es indispensable que el auditor tenga una formación completamente pulida en lo

siguiente: académico (niveles técnicos en lo que ha estudios se refiere),

complementario (siempre se esté actualizando a través de conferencias por ejemplo)

y empírico (la práctica ayuda a fortalecer sus conocimientos).

Cuando el auditor desarrolle sus actividades deberá desenvolverse sin

complicaciones, resolver fácilmente los inconvenientes que se vayan presentando, de

esta manera sus habilidades se irán fortaleciendo, entre las que se pueden citar están

las siguientes:

Comunicador,

Actitud siempre positiva,

Líder,

Tener la iniciativa,

Ser analítico,

Manejar conflictos,

Decidido,

Demostrar confianza,

Observador,

Tenaz,

Independiente,

Ético, etc.



24



2.1.4. CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA

CUADRO 1: CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

Fuente: (Manual de Auditoría, Contraloria General del Estado)

Elaborado por: Martha Fajardo Alexandra Ortega.

2.1.5. TIPOS DE AUDITORÍA

Existen diversos tipos de auditoría entre los que se pueden citar están los siguientes:

Auditoría Financiera:

“Proceso en el cual el resultado final, es emitir un informe, donde el auditor expresa

su opinión sobre la realidad financiera de la empresa”. (Slideshare)

CLASIFICACIÓN DE LA

AUDITORÍA

Según el

Objeto

Según el

Sujeto

Según la

Naturaleza de

la Auditoría

Según el

Alcance

Según el

Tipo de

Auditor

Según la

Motivación

Financiera

Gestión

Sistemas

Social

Ambiental

Laboral

Interna

Externa

Público

Privado

Social

Externo

Interno

Operativo

Total

Parcial

Legal Cumplimiento

Voluntaria

Obligatoria



25



Auditoría de Cumplimiento:

Examen en donde se verifica que las diversas operaciones y/o actividades de

la empresa se están desarrollando de acuerdo a las normas establecidas. Para

esta auditoría se requiere de la revisión del soporte legal, contable, financiero;

el mismo que permitirá comprobar que los procedimientos y controles

utilizados concuerdan con las normas aplicables. (Slideshare)

Auditoría de Gestión:

“Es el examen que se realiza con la finalidad de presentar un informe de la evaluación

de la eficiencia, eficacia y economía de sus operaciones y del cumplimiento de los

objetivos”. (Slideshare)

La auditoría de gestión, es el examen sistemático y profesional, efectuado por

un equipo multidisciplinario, con el propósito de evaluar la eficacia de la

gestión de una entidad, programa, proyecto u operación, en relación a sus

objetivos y metas, determinar el grado de economía y eficacia en el uso de

recursos disponible, y, de medir la calidad de los servicios, obras o bienes

ofrecidos, y, el impacto socio económico derivado de sus actividades.

(Gubernamental)

Auditoría Administrativa:

“Es el examen completo a la estructura orgánica, de los métodos de control y empleo

de recursos. Esta auditoría ayuda a los directivos saber cómo está siendo administrada

la empresa desde los distintos niveles jerárquicos, y por ende ayudará a detectar las

áreas que requieren mayor atención”. (Slideshare)

Auditoría Ambiental:

Con el transcurso del tiempo el medio ambiente se ha ido deteriorando. Razón

por la cual esta auditoría es muy importante, existe una vinculación directa

entre empresa-medio ambiente; por ello es necesario que el Recurso Humano

pueda identificar los factores de contaminación que emiten las empresas, de



26



esta manera se evalúe el impacto y se generen sistemas medio ambientales.

(Slideshare)

Auditoría Forense:

Para la ejecución de esta auditoría, se necesita que el experto tenga

conocimientos nítidos de métodos de investigación, contabilidad, auditoría; en

este proceso se recopilará toda la evidencia necesaria para combatir la

corrupción financiera-administrativa, utilizando todos los procedimientos,

técnicas, normas, para el sondeo de los delitos financieros. (Slideshare)

Auditoría Informática:

“Examen de los sistemas de control interno y de los procesos administrativos de la

empresa. El resultado será emitir un informe en el que se den a conocer lo detectado

(puntos débiles) y por ende las recomendaciones a dichas debilidades”. (Slideshare)

2.1.6. NORMAS DE AUDITORÍA

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA): Contienen principios

básicos y esenciales junto con los lineamientos necesarios para llevar a cabo una

auditoría.

Las Declaraciones de Normas de Auditoría o SAS (Statements on Auditing

Standards) son interpretaciones de las normas de auditoría generalmente

aceptadas que tienen obligatoriedad para los socios del American Institute of

Certified Public AccountantsAICPA, pero se han convertido en estándar

internacional, especialmente en nuestro continente. Las Declaraciones de

Normas de Auditoría son emitidas por la Junta de Normas de Auditoría

(Auditing Standard Board ASB). (Cerezo Ramirez, Quezada Jumbo,

Quintanilla Aguilar, & Riera Quezada , 2012)



27



NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA):

Establece los principios a utilizarse en el proceso de auditoría para conseguir los

objetivos y para que el trabajo realizado por el auditor sea de calidad.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO

(NIAA): Establece los principios y lineamientos para generar mayor confianza en

los informes financieros; estas normas contribuyen a que las prácticas de auditoría

sean realizadas de manera uniforme.

Las NIAA son un conjunto de principios, reglas o procedimientos que

obligatoriamente debe seguir o aplicar el profesional Contador Público que se

dedique a labores de auditoría de estados financieros, con la finalidad de

evaluar de una manera razonable y confiable la situación financiera de la

empresa o ente por él auditados, y en base de aquello le permita emitir su

opinión en forma independiente con criterio y juicio profesionales acertados.

(Cerezo Ramirez, Quezada Jumbo, Quintanilla Aguilar, & Riera Quezada ,

2012)

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y CONTROL DE

CALIDAD (NIACC): Establece los principios y lineamientos referentes a las

responsabilidades del sistema de control de calidad de la firma.

2.1.7. TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Las técnicas de auditoría son los métodos y pruebas utilizados de forma común por

los auditores, estas técnicas sirven para obtener evidencia, las mismas que son la base

de las conclusiones y opiniones del auditor.



28



CUADRO 2: TECNICAS DE AUDITORÍA

Fuente: (Manual de Auditoría, Contraloria General del Estado) Elaborado por: Martha Fajardo

Alexandra Ortega.

2.1.8. PRUEBAS DE AUDITORÍA

Las pruebas de auditoría son métodos que utiliza y aplica un auditor a hechos y/o

transacciones de una empresa con el fin de obtener evidencia suficiente para

determinar la autenticidad de un hecho, además que respalda la opinión del auditor.

Estas pruebas se archivan en los papeles de trabajo, las mismas que permiten al

auditor asegurarse que su examen es válido, y que sus resultados son efectivos y

exactos; tenemos las siguientes:

Pruebas de control o cumplimiento.

Pruebas sustantivas.

Pruebas de doble propósito.



29



Las pruebas de cumplimiento establecen el grado de control de los procedimientos

aplicados en el funcionamiento del control interno, estas pruebas ayudan a determinar

si los procedimientos que se están utilizando en la empresa cumplen con los

procedimientos de gestión establecidos, obteniendo evidencia de la documentación.

Se utilizan para determinar la certeza y seguridad de un proceso definido. Estas

pruebas de control se dividen en: 1) Pruebas que ayudarán a entender la estructura del

control interno; y, 2) Pruebas que ayudarán a determinar el riesgo de control

evaluado.

Las pruebas sustantivas se realizan para obtener evidencia suficiente sobre la

validez y fiabilidad de la información financiera, las mismas que permiten detectar

representaciones erróneas en los estados financieros.

Se utilizan para determinar que los procesos realizados por la empresa son correctos.

Estas pruebas no pueden faltar en el desarrollo de una auditoría, al ser ejecutadas se

está verificando, calculando y validando las operaciones realizadas por la empresa, y

de esta manera se determinará que las mismas son correctas y poder emitir una

opinión.

Se clasifican en:

Pruebas sustantivas de operaciones: Nivel de confianza existente en saldos de

cuentas y operaciones.

Pruebas analíticas: En estas pruebas se realiza una descomposición de una cuenta

para realizar una comparación entre: lo registrado y la expectativa del auditor; la

diferencia significativa que se obtenga se debe analizar para exponer una

conclusión.

Prueba de detalles de saldos: Procedimientos que permiten determinar

irregularidades en los saldos de las cuentas

En definitiva las pruebas de control ayudan a definir si los controles son adecuados y

las pruebas sustantivas determinan la integridad de los procesos reales.



30



Pruebas de doble propósito: Estas pruebas revelan evidencia sustantiva que permite

deducir la existencia y la confianza de los controles, determina el grado de

cumplimiento y la razonabilidad de las cuentas.

2.1.9. FASES DE LA AUDITORÍA

CUADRO 3: FASES DE AUDITORÍA


Alexandra Ortega.

Para realizar un trabajo de Auditoría generalmente se realiza el siguiente proceso

metodológico:

1. Planificación de Auditoría

1.1. Planificación Preliminar: Conocimiento general de la Empresa a ser auditada.

1.2 Planificación Específica: Evaluación del Sistema de Control Interno.

2. Ejecución: Aplicación del programa de auditoría a través de pruebas.

3. Conclusión: Comunicación de los resultados de la Auditoría

•PRELIMINAR (Conocimiento de la empresa)

•ESPECIFICA (Evaluación al Sistema de Control Interno, elaboracion de programas)

PLANIFICACION

•Aplicación de los programas

•Papeles de trabajo

•Elaboración de Hallazgos

EJECUCIÓN •Redacción Borrador de Informe

•Conferencia Final

•Emisión de Informe Final

COMUNICACIÓN

DE RESULTADOS



31



2.1.9.1.PLANIFICACIÓN

“Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción dependerá la

eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos

estrictamente necesarios”. (Financiera, 2001)

Planificación “Proceso de preparación de un conjunto de decisiones para actuar en el

futuro, orientado a lograr los fines con medios óptimos” (París Roche, 2005)

Al referirse a la planificación, se habla de una serie de actividades que se llevan a

cabo pensando en una meta u objetivo a alcanzar ya sea en el corto, mediano o largo

plazo. En una Auditoría se puede deducir que la planificación conlleva a realizar un

conjunto de actividades que permiten obtener y actualizar información acerca de la

empresa en donde se ejecuta la auditoría y de su entorno.

Existen dos tipos de planificación de auditoría:

Planificación preliminar (P.P)

Planificación especifica. (P.E)

2.1.9.1.1. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

La planificación preliminar generalmente se realiza al inicio de una auditoría, en esta

etapa el auditor lleva a cabo una serie de actividades como por ejemplo:

Conocimiento de la empresa, actividades, políticas, instalaciones, objetivos, etc.

Entrevistas con la administración, con los jefes departamentales, y/o personal en

general.

Visitas a las instalaciones de la empresa, etc.

Estas actividades se realizan con el propósito de tener un conocimiento amplio de la

empresa, negocio y/o industria, esto ayuda a que el auditor se familiarice con la

naturaleza de la empresa, además de tener una noción de las posibles áreas de

intervención.



32



Para iniciar la Planificación Preliminar, se elabora una orden de trabajo,

continuamente se realizan las actividades que se tengan preparados para conocer a la

empresa (programas), seguido se elabora una matriz de planificación preliminar en

donde se establece el enfoque preliminar de auditoría, esta etapa finaliza con la

emisión de un reporte de planificación preliminar.

2.1.9.1.2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

La planificación especifica es la segunda etapa de una auditoría en esta parte el

auditor evalúa el Sistema de Control Interno implantado en la empresa; esto implica

el estudio selectivo de las principales actividades de la empresa y el cumplimiento de

sus objetivos, aplicación de los principios de control interno, puntos claves

establecidos en la estructura organizativa y base legal, entre otros.

En esta fase se establece:

Áreas críticas a ser estudiadas en la siguiente etapa de auditoría.

Evaluación y calificación del riesgo de auditoría para elaborar programas.

La naturaleza y extensión de los procedimientos de auditoría.

Con esta fase se tiene un claro panorama de las áreas críticas (mayor riesgo) de una

empresa, y hacia donde se debe inclinar la mayor parte del enfoque del auditor para

seleccionar cuidadosamente los procedimientos a seguir; en esta etapa se realiza un

Informe de Evaluación al Sistema de Control Interno.

La diferencia entre la planificación preliminar y la planificación específica, es que en

la primera se estudia a la entidad como un todo; y en la segunda se trabaja por

componentes separados.

2.1.9.1.2.1.CONTROL INTERNO

CONCEPTO

El control interno es un proceso indispensable para la organización contable-

administrativa de negocio o empresa; si el control interno está bien preparado,



33



fundamentado, realizado y, aunque la seguridad que brinda no garantiza al 100% el

cumplimiento de objetivos; la organización puede alcanzar un gran éxito, porque

además de brindar seguridad razonable de la confiabilidad de la información, también

ayudará a que las operaciones se realicen de manera eficiente.

Proceso diseñado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno

o mando corporativo, la Administración y otro personal, para proporcionar

seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad respecto a la

confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de las

operaciones y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (Instituto

Méxicano de Contadores Públicos, 2010)

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

CUADRO 4: COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO.


Alexandra Ortega.

COMPONENTES DE CONTROL

INTERNO



34



Dentro del Control Interno se encuentran cinco componentes, de suma importancia

para una empresa, se enlazan con los objetivos de la misma y constituyen un método

que le permite alcanzar sus objetivos y llegar a los resultados esperados por la

administración. Los componentes del control interno son los siguientes:

Entorno de control

Evaluación de riesgos

Actividades de control

Información y comunicación

Supervisión

“Entorno de control.- El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos

individuales incluyendo la integridad, los valores éticos y profesionalidad) y el

entorno en el que trabajan” (Coopers & Lybrand, 1997)

Si bien en una empresa todos los recursos son importantes, se hace énfasis en el

Recurso Humano; las personas que en ella laboran son las que dan vida al negocio, es

por ello que se debe conocer la aptitud, actitud, comportamientos, valores, integridad

de las mismas, además de brindar un estímulo que influya en el conocimiento de los

empleados sobre el control. En el ambiente de control se debe tener en cuenta los

siguientes aspectos:

Integridad y valores éticos.

Incentivos y tentaciones.

Proporcionando y comunicando orientación moral.

Compromisos para la competencia.

Comité de Auditoría

Filosofía y estilo de operación de la administración.

Estructura organizacional

Asignación de autoridad y responsabilidad.



35



Políticas y prácticas sobre Recursos Humanos.

Además de considerar los recursos materiales y recursos financieros.

Evaluación de los riesgos.- La entidad debe conocer los riesgos con los que

se enfrenta. A de definir objetivos, integrados en las actividades de ventas,

producción, comercialización, finanzas, etc., para que la organización

funcione de forma coordinada igualmente debe establecer mecanismos para

identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes. (Coopers & Lybrand,

1997)

Debido que el ambiente de una organización es cambiante, el principal reto al que se

enfrenta diariamente es identificar los riesgos que directa o indirectamente afectan a

la empresa, los mismos que deben ser evaluados, enfrentados y gestionados de la

forma correcta de modo que no afecten los objetivos de la empresa.

Este es un proceso que la Administración se va a enfrentar continuamente, por ello es

necesario contar con un sistema que ayude a visualizar, identificar y gestionar

riesgos, considerando que cualquier decisión que se tome debe ser orientada hacia el

futuro de la empresa.

“Actividades de control.- Deben establecerse y ejecutarse políticas y procedimientos

que ayuden a conseguir una seguridad razonable de que se llevan a cabo de forma

eficaz las acciones consideradas necesarias para afrontar los riesgos que existen

respecto a la consecución de los objetivos de la entidad” (Coopers & Lybrand, 1997)

Todo riesgo tiene acciones correctivas, con las actividades de control se establecen y

ejecutan procedimientos que ayudan a verificar que las actividades que se están

aplicando son efectivas. En toda la organización deben existir acciones correctivas,

que ayuden a enfrentar a los riesgos, de manera que estos no se conviertan en un

impedimento en la consecución de objetivos.



36



“Información y comunicación.- Las mencionadas actividades están rodeadas de

sistemas de información y comunicación. Estos permiten que el personal de la entidad

capte e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar

sus operaciones” (Coopers & Lybrand, 1997)

En toda empresa por más pequeña que ésta sea, debe contar con canales de

comunicación fluidos, por medio de los cuales el personal de la empresa pueda tener

acceso a la información necesaria de manera que desarrolle su trabajo de manera

efectiva, además que participe dinámicamente en el mejoramiento del negocio.

El mensaje que circule por la organización debe ser completamente claro, de tal

manera que entre las diferentes jerarquías se genere un ambiente de trabajo ameno,

esto ayudará a que exista mayor confianza entre empleado-ejecutivo, permitiendo que

el Recurso Humano contribuya activamente en el sistema de control.

“Supervisión.- Todo el proceso ha de ser supervisado, introduciéndose las

modificaciones pertinentes cuando se estime oportuno. De esta forma el sistema

puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo con las circunstancias” (Coopers &

Lybrand, 1997)

Todo proceso que se realice en una empresa por más pequeño que sea, debe ser

supervisado, es de vital importancia puesto que ayuda en el momento que se detecte

que algo está funcionando mal, se pueda aplicar los correctivos necesarios, y dar un

seguimiento hasta que recuperen su efectividad. Es responsabilidad de la

administración velar que existan métodos de supervisión y seguimiento adecuados

para las actividades y operaciones de la empresa.

MÉTODOS DE EVALUACIÓN

Para evaluar el S.C.I. el auditor realiza diversos estudios que le ayudan a conocer el

grado de efectividad del control interno aplicado en la empresa. Los métodos que se

aplican son los siguientes:



37



Cuestionario de control interno.

Descripciones narrativas.

Gráfico (diagrama de flujo) (Ver anexo 10).

Se puede utilizar cualquiera de ellos, el auditor considerará cual es el más óptimo

según su criterio, como también puede hacer una combinación de los métodos si lo

amerita conveniente.

A continuación se detalla cada uno de los métodos:

Cuestionario de control interno: Consiste en una serie de preguntas elaboradas por

el auditor, relacionadas con los procesos, manejo de operaciones, además ayuda a

verificar que el sistema de control interno establecido se desarrolle de acuerdo a las

normas requeridas. En este método las respuestas positivas implican que existe un

control adecuado, las negativas indican debilidad en el control.

Descripciones narrativas: En este método existe una descripción detallada de los

procesos que se están utilizando, analiza las actividades, funcionarios que interceden

en la empresa, la información se irá preparando según el auditor considere necesario.

Diagrama de flujo: Es una ilustración de los procesos, actividades, de manera que

ayuda a visualizar mejor en donde se sitúan las debilidades, y por ende existe un

mayor énfasis por parte del auditor. Este método requiere de símbolos ya

establecidos, que permiten formar un criterio claro de que si algún procedimiento fue

modificado.

Los 3 métodos anteriormente citados le permiten al auditor formar un criterio claro

sobre la Evaluación del Control Interno aplicado en la empresa. Cada uno de ellos

presentan ventajas y desventajas, pero su utilización dependerá únicamente del juicio

del auditor. A continuación se presenta un cuadro que permite visualizar un detalle de

los tres métodos:



38



CUADRO 5: VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS MÉTODOS DE

EVALUACIÓN.



CUESTIONARIO

DE CONTROL

INTERNO

DESCRIPCIONES

NARRATIVAS

DIAGRAMA DE

FLUJO

Respuesta precisa.

Trata solo controles

existentes.

El análisis de este

método es laborioso

ya que la respuesta

es generalizada.

Su aplicación es fácil.

Los resultados se dan

de manera rápida.

Método claro y

preciso.

Ahorro de tiempo.

El índice de

eficiencia es

mínimo.

Cuando el proceso

es extenso, la

respuesta puede

complicarse.

Analiza actividades.

Los procesos son

detallados por

escrito.

El estudio es

detallado.

Su elaboración es

laboriosa.

Al no tener claro los

procesos, los flujo

gramas resultan

intrascendentes.

Rápida

visualización.

Utilización de

símbolos.

VENTAJAS Y DESVENTAJAS



39



2.1.9.2.EJECUCIÓN

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los

programas de auditoría y desarrollar completamente los hallazgos

significativos relacionados con las áreas y componentes considerados como

críticos, determinando los atributos de condición, criterio, efecto y causa que

motivaron cada desviación o problema identificado. (Financiera, 2001)

Mientras se ejecuta una auditoría se realiza una serie de pruebas: sustantivas, de

cumplimiento, las mismas que son parte de los programas de auditoría y con estas se

inicia la ejecución. En esta etapa se concreta los programas definidos en la

planificación específica, además de los estándares del plan de Auditoría.

El resultado de esta fase es:

Informe de Auditoría (respaldo papeles de trabajo).

Comunicación de Resultados.

2.1.9.2.1. PAPELES DE TRABAJO

CONCEPTO Y PROPÓSITO

PAPELES DE TRABAJO es amplio; incluye toda la evidencia reunido por los

auditores para mostrar el trabajo que han hecho, los métodos y procedimientos

que han seguido, y las conclusiones a que han llegado. En sus papeles de

trabajo los auditores tienen la base para su informe al cliente, evidencia de la

amplitud de su examen, y prueba del cuidado profesional que han tenido en

sus investigaciones. (Meings, Larson, & Meigs, 1983)

En una Auditoría los papeles de trabajo representan una parte fundamental, es el

instrumento con el cual se relacionan los registros del cliente con el informe del

auditor, de hecho el buen juicio del auditor se respalda con el exceso uso de los

papeles de trabajo, los mismos que se realizan con el objetivo de reunir suficiente



40



evidencia con el fin de proporcionar una base razonable para emitir un informe de

Auditoría.

Existen diversos propósitos, entre los cuales se mencionan:

Coordinar y organizar las fases de auditoría.

Ayuda a que la revisión del trabajo por parte de los directivos, sea más fácil.

Aporta con la preparación del informe.

Sirve como evidencia.

CUSTODIA DE PAPELES DE TRABAJO

En los papeles de trabajo se registra información confidencial del cliente, razón por la

cual el auditor conservará el silencio profesional expresando así su Ética profesional,

es por esto que deben protegerse, cuidarse y ser tratados de forma prolija, con el fin

de evitar inconvenientes futuros.

Según como se vaya trabajando se obtendrán los papeles de trabajo, se debe tener

cuidado de no caer en la abundancia, porque un auditor debe trabajar con calidad no

con exuberancia, los papeles de trabajo son de especialidad estrictamente del juicio

del auditor, el mismo que documenta todos los aspectos importantes.

TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo pueden agruparse de la siguiente manera:

Planes de auditoría, cuadros de flujo, programas de auditoría, cuestionarios.

Hojas de agrupamiento.

Asientos de ajuste.

Cédulas, análisis.

Copias de actas, documentos, registros.



41



ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben ser custodiados por el auditor, no es definido el tiempo

que deben ser protegidos, razón por la cual se utilizan los archivos de papeles de

trabajo:

Corrientes

Permanentes.

Archivos corrientes: “Orientado a documentar la etapa de auditoría respondiendo a

los lineamientos detallados en la planificación preliminar y en la específica”.

(Financiera, 2001)

Aquellos que no son de uso continuo para futuras auditorías, estos archivos corrientes

contienen información importante sobre la planificación, respaldan el trabajo del

auditor, prepara el informe y borrador de informe.

Archivos permanentes: “Dirigido a mantener la información general de carácter

permanente, como un punto clave de referencia para conocer la entidad, su misión

básica y los principales objetivos”. (Financiera, 2001)

Se encuentra información importante y de mucha relevancia que servirá para

auditorías posteriores. Se archivan por ejemplo historiales de programas y actividades

de la empresa, manuales, políticas; es decir aquí se encuentra la información que no

varía constantemente.

REFERENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La referenciación es un modo en que los auditores se ayudan para poder identificar de

manera rápida cualquier información que se tenga suministrado en los papeles de

trabajo. La referencia se realiza de la siguiente manera: en la parte superior derecha se

dibuja un cuadrado, dentro de él se coloca una alfa numeración (combinación

números con letras), esto se realiza con un lápiz o pintura de color rojo, con el fin de



42



que se identifique fácilmente en el trabajo de auditoría. En la referencia cruzada se

utilizan códigos que permiten seguir con el flujo de auditoría.

2.1.9.2.2. MARCAS DE AUDITORÍA

“Las marcas de auditoría son signos o símbolos convencionales que utiliza el auditor,

para identificar el tipo de procedimiento, tarea o pruebas realizadas en la ejecución de

un examen. El uso de marcas simples facilita su entendimiento”. (Financiera, 2001)

Las marcas de auditoría, conocidas también como: claves de auditoría o tildes,

son signos particulares y distintivos que hace el auditor para señalar el tipo de

trabajo realizado de manera que el alcance del trabajo quede perfectamente

establecido. Estas marcas permiten conocer además, cuáles partidas fueron

objeto de la aplicación de los procedimientos de auditoría y cuáles no.

(Gubernamental)

Todo procedimiento, técnica, que realice el auditor deben quedar señalados y

verificados, para ahorrar tiempo y espacio en un trabajo se utilizan las marcas de

auditoría. Las marcas son símbolos creados a ingenio del auditor, los mismos que

tienen un significado claro, concreto y especial. Entre algunas de las marcas que se

pueden indicar como ejemplo están:

Ø = verificación física.

®=revisado

= revisado y verificado.

≠ = no coincide.

© = conciliado.

Para que las marcas sean notorias en el trabajo de auditoría deben tener un color

distinto al texto, por lo general se utiliza color rojo. Las marcas de auditoría deben ser

el primer papel de trabajo. (Ver anexo 9)



43



2.1.9.2.3. RIESGO

Toda empresa, está expuesta a riesgos; la dirección debe estar alerta y debe presentar

una herramienta de evaluación de riesgos, de manera que ayude a minimizar el

impacto que los mismos puedan causar.

DEFINICIÓN

Se puede definir al riesgo de manera general como: la probabilidad de que suceda o

no un evento, el mismo que impide que se cumplan los objetivos.

Para la Auditoría se define al riesgo como la posibilidad de emitir un informe

incorrecto por no haberse detectado errores o irregularidades.

CLASIFICACIÓN

El riesgo de auditoría se clasifica de la siguiente manera:

Riesgo inherente.

Riesgo de control.

Riesgo de detección.

A continuación se presenta una breve explicación de cada uno de ellos:

Riesgo inherente: La susceptibilidad de una aseveración sobre una clase de

transacción, saldo de cuenta o revelación, con una representación errónea que

pudiera ser material, ya sea en lo individual o junto con otras representaciones

erróneas, antes de la consideración de cualesquier controles relacionados”

(Instituto Méxicano de Contadores Públicos, 2010)

“Riesgo Inherente: De que ocurran errores importantes generados por las

características de la entidad u organismo” (Gubernamental)

Es la probabilidad de que las operaciones, sistemas, programas contengan errores sin

considerar el sistema de control interno, este tipo de riesgo viene dado por las



44



características propias del negocio como por ejemplo la estructura económica-

financiera de la empresa, estructura humana, integridad de la gerencia, etc. Este

riesgo el auditor no puede controlarlo, solo lo puede medir; tiene una relación directa

con cantidad de evidencia necesaria, mayor riesgo inherente mayor evidencia de

Auditoría.

Riesgo de control: El riesgo de que una representación errónea que pudiera

ocurrir en una aseveración sobre una clase de transacción, saldo de cuenta o

revelación, que pudiera ser material, ya sea en lo individual o junto con otras

representaciones erróneas, no se prevenga, o detecte o corrija oportunamente

por el control interno de la entidad. (Instituto Méxicano de Contadores

Públicos, 2010)

“Riesgo de Control: De que el Sistema de Control Interno prevenga o corrija tales

errores” (Gubernamental)

Es la Incapacidad de los sistemas de control para detectar o evitar irregularidades. Se

ve evidenciado en una estructura de control débil. Si el sistema de control es

deficiente, pueden existir errores en los estados financieros. El auditor no controla

este riesgo, porque el control interno es propio de la empresa auditada.

Riesgo de detección: Riesgo de que los procedimientos sustantivos de un

auditor no detecten una representación errónea que exista en el saldo de una

cuenta o clase de transacciones que pudiera ser importante, individualmente o

cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases.

(Instituto Méxicano de Contadores Públicos A.C., 1995)

“Riesgo de Detección: De que los errores no identificados por los errores de Control

Interno tampoco sean reconocidos por el auditor” (Gubernamental)

Es la posibilidad de que los procedimientos, técnicas o prácticas no detecten errores o

irregularidades. Se da por la ineficacia de los procedimientos, mala aplicación de los



45



mismos, mala definición en la oportunidad y alcance. Este riesgo es el único que

puede controlar el auditor.

EVALUACIÓN DE RIESGOS

La evaluación de los riesgos en sí depende propiamente del criterio del auditor y se

basa en la experiencia del mismo, generalmente se da en la etapa de la planificación

(preliminar y específica), en estas etapas el auditor identifica y califica el riesgo

global, inherente y de control que se prevé para el examen. Permitiéndose así

determinar el enfoque, alcance y cantidad de los procedimientos de auditoría a

ejecutarse.

Para dicha evaluación toma en consideración factores como probabilidad de

ocurrencia de errores, existencia de factores de riesgo y su importancia,

significatividad de los componentes, etc. Según la intensidad de los diferentes

factores se puede medir el riesgo en mínimo, bajo, medio y alto:

Riesgo mínimo = no es significativo, baja lo probabilidad de ocurrencia.

Riesgo bajo = es significativo, puede no ocurrir, es de uso interno.

Riesgo medio = es muy significativo, muy posible que ocurra, es de uso

interno.

Riesgo alto = es muy significativo, los factores que existen son varios e

importantes, es muy probable que ocurra, es de uso interno y externo.

2.1.9.2.4. HALLAZGO DE AUDITORÍA

DEFINICIÓN

“El hallazgo en la auditoría tiene el sentido de obtención y síntesis de información

específica sobre una operación, actividad, proyecto, unidad administrativa u otro

asunto evaluado y que los resultados sean de interés para los funcionarios de la

entidad auditada”. (Financiera, 2001)



46



Son las debilidades que el auditor detectó en el control interno, las mismas que son

comunicadas a los directivos de la empresa auditada, el hallazgo se obtiene

generalmente cuando el auditor realiza una comparación dos elementos importantes

el criterio y la condición.

Es una situación relevante, resultante de la aplicación de los procedimientos de

Auditoría, que se sustenta en las evidencias obtenidas en el examen de auditoría. Un

hallazgo debe contener los siguientes requisitos:

Objetivo (comparación entre criterio y condición)

Se fundamenta en evidencias precisas.

Relevante

Claro (afirmaciones indiscutibles)

Verificable (confrontar con evidencia)

Útil (contribuya al mejoramiento de la empresa)

Los hallazgos demuestran la situación real del auditado, por esta razón es una parte

importante en el resultado de una auditoría, con la aplicación de procedimientos se

podrá analizar el desempeño de la organización.

ATRIBUTOS DEL HALLAZGO:

Los hallazgos presentan los siguientes atributos:

1.- CONDICION (LO QUE ES): hecho detectado por el auditor con respecto a una

actividad o transacción.

2.- CRITERIO (LO QUE DEBE SER): Es la norma, el estándar, metas, etc. Con las

que el auditor está realizando la evaluación de la condición.

3.- CAUSA (POR QUE SUCEDIÓ). Es la razón, motivo o causa por la cual se dio la

condición.



47



4.- EFECTO: Es la consecuencia real que se da por la diferencia entre la condición y

el criterio.

CUADRO 6: ATRIBUTOS DEL HALLAZGO


Elaborado por: Martha Fajardo

Alexandra Ortega.

2.1.9.2.5. EVIDENCIA

La evidencia es muy importante y necesaria en un trabajo de auditoría ayuda a

sustentar las afirmaciones y proporciona una base para que el auditor exprese su

opinión. La evidencia se puede recolectar de diferentes fuentes por ejemplo de

registros contables, observación directa, entrevistas, documentos, procedimientos de

auditoría.

“Las evidencias de auditoría constituyen los elementos de prueba que obtiene el

auditor sobre los hechos que examina y cuando éstas son suficientes y competentes,

son el respaldo del examen y sustentan el contenido del informe” (Gubernamental)

HALLAZGO

CONDICIÓN

EFECTO

CRITERIO

CAUSA



48



“Debe obtenerse evidencia comprobatoria, suficiente y adecuada mediante la

inspección, la observación, la investigación y la confirmación, para obtener bases

razonables para expresar una opinión respecto a los estados financieros sujetos a

examen.” (Meings, Larson, & Meigs, 1983)

CONCEPTO

Evidencia: información que se obtienen durante la realización de una Auditoría, la

misma que de bebe contener competencia, relevancia y suficiencia, para que pueda

servir como soporte o respaldo del trabajo que se está llevando a cabo.

TIPOS DE EVIDENCIA

Existen diferentes tipos de evidencia que se pueden obtener en una auditoría, a

continuación se citan los siguientes:

Evidencia física: directamente relacionadas con la observación.

Evidencia testimonial: obtenida por terceras personas a través de declaraciones,

sean orales o escritas.

Evidencia documentada: consiste en archivos, manuales, reportes, etc.

Evidencia analítica: la constituyen los análisis de informaciones de otras fuentes.

Evidencia electrónica: se refiere a toda aquella información que pueda servir

como evidencia y que proviene de medios tecnológicos.

2.1.9.2.6. INDICADORES

Siempre ha existido la necesidad de establecer ciertos parámetros de medición de

desempeño que permitan determinar cómo se encuentra una organización para de esta

manera planificar y aplicar mecanismos que le permitan mejorar y alcanzar los

niveles de progreso deseado.

Hoy en día se presentan una serie de indicadores que permiten medir la eficiencia,

eficacia y economía de una organización en sus diferentes operaciones convirtiéndose

en una clave para optimizar, mejorar y cumplir los objetivos.



49



Los indicadores permiten plantar juicios, analizar predisposiciones, hacer

comparaciones, ayuda a medir el desempeño de personas y/o actividades. Su

utilización es fundamental, ayuda a tomar acciones correctivas inmediatas.

CARACTERÍSTICAS:

Relevantes

Factibles

Fáciles de interpretar

Verificables

Sencillos

Aceptados por la organización.

Justificables.

Los indicadores se utilizan como un estándar que permite realizar comparaciones,

genera evidencia cuantitativa, orientan a los funcionarios para alcanzar los mejores

resultados, se enfocan hacia la medición de los mismos y no a la descripción de

procesos.

“FUNCIONES BÁSICAS DEL PROCESO DE CONTROL:

La fijación de estándares de actuación.

La comprobación de los resultados reales, frente a los estándares fijados.

La toma de decisiones correctas cuando los resultados reales, no satisfacen los

estándares.

La puesta en marcha de una acción correctora”. (Bravo Pascual)

TIPOS DE INDICADORES

Todos y cada uno de los indicadores son bien definidos y tienen su objetivo propio y

claro. A continuación se presentan los principales indicadores en una Auditoría de

Gestión aplicado a un sistema de producción:



50



Razones de Actividad- De Calidad de los Activos-Rotación:

Orientados a medir la calidad o rapidez con que las cuentas de activo se convierten en

Ventas y luego en efectivo. A través de éste medimos la eficiencia que tienen los

activos para generar ventas.

Rotación del Inventario:

Mide la liquidez o calidad el inventario.

Edad Promedio del Inventario:

Mide cuánto dura cada rotación del inventario.

(

)

Rotación de Cuentas por Cobrar:

Mide la rapidez con que se cobran las ventas, es muy importante cuando se trata de

analizar la política de crédito.

Período Promedio de Cobro:

Es un indicador asociado con la rotación de las cuentas por cobrar indica cuánto dura

la rotación.

(

)

Rotación de Cuentas Por Pagar:

Mide la velocidad con que la empresa paga sus obligaciones de carácter comercial.



51



Período Promedio De Pago:

Mide en cuánto tiempo se liquida las obligaciones.

(

)

Rotación del Capital de Trabajo:

Evalúa la eficiencia de nuestro capital de trabajo para generar ventas, en definitiva

nos dice cuántos dólares en ventas se generan por cada dólar invertido en el capital de

trabajo.

Indicadores De Rentabilidad:

Estos indicadores resumen los efectos de los demás indicadores analizados,

condensan los resultados de la liquidez, calidad de los activos y el nivel de

Endeudamiento. Con este grupo de indicadores se analiza que tan buena es la

empresa para generar beneficios para los inversionistas.

Indicadores de Rentabilidad Respecto de las Ventas:

Corresponde al análisis vertical del estado de Resultados Integrales, indica cómo se

consume cada dólar de las ventas en cada uno de los rubros del Estado de Resultados

Integrales.

Margen Bruto de Rentabilidad:

Relaciona la utilidad bruta que genera la empresa con respecto a las ventas netas,

indica la capacidad que tiene la empresa para administrar sus costos y fijar precios

competitivos.



52



Margen de Utilidad Operativa:

Mide la eficacia que tiene la organización para generar utilidades puras en el sentido

de que estos provienen única y exclusivamente de la actividad operativa de la

empresa. Indica la proporción de cada dólar vendido después de cubrir sus gastos y

costos de operación.

Margen de Utilidad Neta:

Mide cuanto de cada dólar vendido por la empresa le queda a disposición de los

accionistas comunes después de deducir todos los costos y gastos financieros.

INDICADORES DE CUMPLIMIENTO:

Razón que indica el grado de consecución de tareas o trabajos.

INDICADORES DE EVALUACIÓN:

Indican el rendimiento de un proceso, se relacionan con los métodos que ayudan a

identificar fortalezas, debilidades y oportunidades.

INDICADORES DE EFICIENCIA:

Relacionados con la capacidad para llevar a cabo un trabajo con el menor uso de

recursos, muestran los recursos invertidos en la consecución de una tarea.



53



INDICADORES DE EFICACIA:

Mide el logro de los resultados propuestos.

INDICADORES DE GESTION:

Relacionado con la administración, procesos y funciones. “El valor del indicador es el

resultado de la medición del indicador y constituye un valor de comparación, referido

a su meta asociada”.

(http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/1460/3/CAPITULO%202.pdf, 2014)

“Objetivos de Indicadores de Gestión:

Comunicar la estrategia

Comunicar las metas

Identificar problemas y oportunidades

Diagnosticar problemas

Entender procesos

Definir responsabilidades

Mejorar el control de la empresa

Identificar iniciativas y acciones necesarias

Medir comportamientos

Facilitar la delegación en las personas

Integrar la comprensión con la actuación” (Paredes , Alfredo, 2009)

2.1.9.3.COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

“La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la auditoría, sin

embargo ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoría. Está dirigida a

los funcionarios de la entidad examinada con el propósito de que presenten la

información verbal o escrita respecto a los asuntos observados”. (Financiera, 2001).



54



Durante todo el proceso de auditoría el auditor mantiene comunicación con los

directivos de la empresa, mediante ésta se obtiene información verbal, que ayuda a

evidenciar los resultados. Cuando el auditor encuentre algún aspecto importante en la

empresa comunica a los directivos, no tendrá que esperar al final de la auditoría

(conclusión del trabajo). A partir de esto se puede llegar a la comunicación de

resultados fase muy importante en el proceso de auditoría, además en ésta etapa

deberán quedar documentadas y registradas las diferentes opiniones que se

proporcionaren en el transcurso de la auditoría.

Al final del trabajo de auditoría para comunicar los resultados obtenidos en este

proceso se emiten en primera instancia un informe escrito dirigido a los directivos de

la empresa en el cual se detallarán los resultados y conclusiones obtenidos durante la

misma. Para la comunicación de los resultados obtenidos se instaurará una

conferencia formal con la administración de la empresa.

2.1.9.4. INFORME DE AUDITORÍA

En el informe final queda definido todo el trabajo de Auditoría que el auditor ha

realizado, para formar el informe se considera todos los aspectos importantes y

relevantes, además que todo el trabajo que se ha preparado fue realizado de acuerdo

como se establece en las principios y normas de Auditoría, además este informe

permite hacer comparaciones con los que se hayan emitido años anteriores.

Podemos definir al Informe de Auditoría de la siguiente manera:

El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo del auditor

gubernamental en el cual se presentan las observaciones, conclusiones y

recomendaciones sobre los hallazgos, y en el caso de auditoría financiera, el

correspondiente dictamen sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en

los estados financieros, los criterios de evaluación utilizados, las opiniones

obtenidas de los interesados y cualquier otro aspecto que juzgue relevante

para la comprensión del mismo. (Gubernamental)



55



El informe de auditoría es el documento profesional que detalla los resultados del

examen efectuado, por ello debe cumplir con cualidades y requisitos de modo que sea

de fácil comprensión de los usuarios, debe ser: útil, oportuno, objetivo, conciso,

preciso, razonable, siempre debe ser constructivo (cumplimiento de las actividades

con eficiencia, eficacia y economía).

2.1.9.4.1. CONTENIDO DEL INFORME:

Título del informe: Debe incluir la palabra “independiente”.

Destinatarios del informe: Puede ser dirigido a los accionistas o a la administración.

Párrafo introductorio: 1) Se declara que se ha realizado una auditoría, 2) Se

establece sobre que componentes se realizó la auditoría y 3) Establece la

responsabilidad de la administración por la información proporcionada.

Párrafo de alcance: Declaración de hecho sobre lo que hizo el auditor en el trabajo,

normas bajo los cuales se realizó la Auditoría, y, diferentes aspectos importantes.

Párrafo de opinión: Indica las conclusiones del auditor con base a los resultados de

la Auditoría, la opinión se basa en el criterio profesional.

Nombre del profesional: Quien realizó la auditoría.

Fecha del informe: Fecha en que se concluye los procedimientos de auditoría.

2.1.9.4.2. TIPOS DE INFORME

Existen diversos tipos de informes dependiendo de las circunstancias del trabajo de

auditoría que se esté realizando. Generalmente se habla de cuatro tipos de informes

que a continuación una breve explicación.



56



INFORME DE AUDITORÍA SIN SALVEDADES

Todo informe de auditoría financiera cuyo dictamen y opinión profesional sea

sin salvedades o sin restricciones expresará: “que los estados financieros

presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación

financiera, los resultados de las operaciones, los flujos del efectivo y la

ejecución presupuestaria de la entidad examinada, de conformidad con los

Principios de Contabilidad Aplicables en el Sector Público Ecuatoriano y las

Normas Ecuatorianas de Contabilidad”. (Financiera, 2001)

Es el tipo de informe más común, este tipo de informe se emite cuando se ha

cumplido con los siguientes requerimientos:

Los Estados Financieros se presentan de acuerdo con las Normas

Internacionales de Información Financiera, ello implica que los mismos se

ostentan de manera razonable incluyendo declaraciones, revelaciones y notas

adecuadas en los mismos.

Se ha reunido suficiente evidencia de tal manera que el auditor ha cumplido

con el compromiso.

No existen circunstancias que requieran la adición de un párrafo explicativo o

modificación del informe.

INFORME DE AUDITORÍA CON SALVEDADES

Debe expresarse cuando el auditor concluye que no puede expresar una

opinión estándar o limpia, pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la

administración, limitación al alcance, desviación de los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados, incertidumbres, no es tan importante

como para requerir una opinión adversa (negación) o abstención de opinión.

La opinión con salvedades debe expresarse con un “excepto por” los asuntos

que se refieren en las salvedades, los estados financieros presentan



57



razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera, los

resultados de las operaciones, los flujos del efectivo, la ejecución del

programa de caja y la ejecución presupuestaria de la entidad examinada, de

conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,

Aplicables en el Sector Público. (Financiera, 2001)

Se emite este tipo de informe cuando el auditor no ha acumulado suficiente evidencia

para concluir que los Estados Financieros se presentan de acuerdo con las Normas

Internacionales de Información Financiera, ya sea porque existe una restricción en el

alcance de la auditoría o porque la administración no ha cumplido con las Normas

Internacionales de Información Financiera.

En la estructura de este informe se adiciona un párrafo para la opinión con salvedad,

lo demás de la estructura se mantiene.

INFORME CON OPINIÓN ADVERSA

Expresa que los estados financieros no presentan razonablemente la situación

financiera, los resultados de las operaciones los flujos del efectivo, ejecución

del programa de caja y la ejecución presupuestaria de la entidad examinada,

de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Aplicables en el Sector Público y las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.

(Financiera, 2001)

Se emplea este tipo de informe cuando el auditor cree que los Estados Financieros

globales son erróneos y engañosos de tal manera que no se presentan de manera

razonable de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera.

En la estructura de este informe se incrementa un párrafo de opinión adversa.



58



NEGACIÓN DE OPINIÓN

Se emite una negación de opinión cuando el auditor no está satisfecho acerca de que

los Estados Financieros los haya presentado razonablemente, debido a una severa

limitación en el alcance de la Auditoría o una relación no independiente de

conformidad con el Código De Ética Profesional.

Esta negación de opinión se distingue de una opinión adversa porque esta puede

surgir solo por la falta de conocimiento por parte del auditor, en tanto que para una

opinión adversa el auditor tiene conocimiento de que los Estados Financieros no se

presentan razonablemente.

2.2.PRODUCCIÓN.

2.2.1. CONCEPTO

“La producción técnica consiste, en una serie de operaciones físicas que modifican

ciertos caracteres y, a veces, la sustancia misma de las cosas con el objeto de obtener

bienes diferentes o nuevos”. (Baltra Cortés, 1973)

La producción es una de las principales funciones dentro de una empresa industrial,

puesto que en el proceso productivo es donde se transforma la materia prima en

productos finales los mismos que son generados o creados para satisfacer las

necesidades de la demanda.

2.2.2. PLANIFICACIÓN DE LA PRODUCCIÓN:

Existen diversos tipos de planificación, los mismos que se realizan dependiendo la

fecha para cuando se necesita cumplir con la producción para la demanda, a

continuación se presentan los siguientes:

Planificación estratégica o a largo plazo: Partiendo de los objetivos

estratégicos de la empresa, teniendo en cuenta las previsiones de demanda a

largo plazo, se marca el plan de ventas para dicho horizonte temporal. A partir



59



del mismo se establecerá el plan de producción a largo plazo, que nos indicará

las cantidades que hay que producir en cifras trimestrales o anuales muy

agregadas. (González Riesco, 2006)

“Planificación táctica o medio plazo: el grado de detalle del plan agregado no permite

la coordinación de la planificación estratégica y de la operativa, por lo que las

distintas familias se descompondrán en productos concretos y los periodos pasarán de

meses a semanas”. (González Riesco, 2006)

La planificación a mediano plazo tratar sobre la cantidad de los productos en oferta

que hay que fabricar en los próximos meses, en la misma que es indispensable

determinar la fecha con el fin de proveer de los recursos necesarios para el

cumplimiento de la producción.

“Planificación a corto plazo: se suele subdividir en periodos más cortos, que suelen

coincidir con semanas naturales e, incluso días. Con ello se pueden establecer

controles periódicos que permiten conocer el grado de cumplimiento de lo planificado

en el plan maestro” (González Riesco, 2006)

2.2.3. PROGRAMACIÓN DE LA PRODUCCIÓN

“Su función es la de tratar de optimizar en el corto plazo, recursos productivos,

programando las órdenes concretas y definiendo una serie de prioridades” (González

Riesco, 2006)

2.2.4. CONTROL DE PRODUCCIÓN

“Compara las medidas de ejecución de las operaciones con las prevenciones

(tiempos, costes de materiales, plazo de producción). Existe un control de producción

a medio plazo que modifica o regula el plan anual de producción y un control de

producción a corto plazo que regula la programación de la producción”. (González

Riesco, 2006)



60



2.2.5. TIPOS DE PRODUCCIÓN

“Bajo stock: se recurre a producciones contra-stock cuando el cliente necesita el

producto con más rapidez de lo que se tarda en producirlo, por los que hay que tener

producidas ciertas cantidades de producto para que el cliente no espere” (González

Riesco, 2006)

“Bajo pedido: en este caso los clientes pueden esperar a la fabricación del producto.

Así, hay que preguntarse si el cliente espera porque quiere un modelo exclusivo, es

decir, bajo diseño, o porque su producción está basada en ensamblar módulos

estándar, esto es, ensamblaje.” (González Riesco, 2006)

“Producción de flujo continuo; el flujo productivo sigue siempre una secuencia de

operaciones que viene establecida por las características del producto”. (González

Riesco, 2006)

“Producción en flujo intermitente: los procesos de flujo discontinuo o intermitente

son aquellos que no tienen definida una secuencia fija de operaciones”. (González

Riesco, 2006)

“Producción por proyecto o sin flujo: son aquellos donde se disponen las operaciones

alrededor del producto. No existe de antemano ningún flujo definido”. (González

Riesco, 2006)

2.2.6. COSTOS DE PRODUCCIÓN

CONCEPTO

El término costo hace referencia al importe o cifra que representa un producto

o servicio de acuerdo a la inversión tanto de material, de mano de obra, de

capacitación y de tiempo que se haya necesitado para desarrollarlo. Como se

puede ver, el término es característico y central para las ciencias económicas

ya que es el punto a partir del cual parte cualquier tipo de intercambio o

relación económica entre dos partes. (Definición ABC, 2007)



61



CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS

CUADRO 7: CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS

Fuente: (Docs)


ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN:

El costo de producción está formado de tres elementos básicos: a) Materia

Prima, b) Mano de Obra, c) Gastos de Fabricación o Producción. La materia

prima es el elemento susceptible de transformación por yuxtaposición,

•Costo de Materia Prima: Sacrificio económico de materiales. Capitalizado en Prod. Term.

•Costo de Mano de Obra: Valor economico del esfuerzo Humano.

•Costo de Transformación. (CIF): Valores economicos de insumos indispensables excepto: M.P. y M.O. Se capitalizan en Prod. Term.

POR SU NATURALEZA:

•Costos de Producción: Se generan en el p roceso de transformacion de Mat. Primas en Prod. Term (M.P.D; M.O.D; C.I.F).

•Costo de Distribución: Gastos que incurren en el trayecto de llevar los productos terminados al consumidor.

•Costos de Administración: Gastos que se originan en la dirección de la empresa.

POR SU DESTINO:

•Costos Directos: Se identifican con una activ idad, proceso, fáciles de medir-valorar.

•Costos Indirectos: No se pueden identificar con una actividad y proceso. No son de fácil cuantificación.

POR SU IDENTIFICACIÓN:

•Costos Fijos: Costos totales que permanecen constantes dentro del proceso de Producción sin considerar su volumen (ejm Costo de publicidad).

•Costo Variab le: Tienen relación directa con el volúmen de producción (ejm. comisiones a los vendedores)

•Costos Mixtos: Semifijos o Semivariables(1 componente fijo y 1 variables(ejm Servicios Básicos.)

POR SU VARIABILIDAD:

•Costo del Período: Afectan el resultado de la utilidad en el momento que se consideren causados (Arriendo del Local)

•Costo del Producto: Se acumulan en un inventario de Materia Prima, Prod. Proc. o Prod. term.

POR EL TIEMPO QUE ENFRENTAN A

LOS INGRESOS:



62



ensamble, mezcla, etc. Mano de obra es el esfuerzo humano indispensable

para transformar esa materia prima. Gastos de fabricación agrupa las

erogaciones necesarias para lograr esa transformación, tales como espacio,

equipo, herramientas, fuerza motriz, etc. (Reyes Pérez, 2008)

CUADRO 8: COSTO DE PRODUCCIÓN

Fuente: (Reyes Pérez, 2008)


Alexandra Ortega.

SISTEMAS DE COSTEO

COSTO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN En este sistema se expide una orden numerada para la fabricación de

determinada cantidad de productos, en la cual se va acumulando los materiales

utilizados, la mano de obra directa y los gastos indirectos correspondientes,

esta orden es expedida por el jefe responsable de la producción o

MATERIALES OTROS COSTOS

DE PRODUCCIÓN MANO DE OBRA

Mano de Obra

Directa Costos Indirectos

de Fabricación Materiales Directos

Costo de

Conversión Costo Primo

COSTO DE PRODUCCIÓN



63



superintendente, para ser cumplida en su oportunidad por los departamentos

respectivos. (Reyes Pérez, 2008)

COSTOS POR PROCESOS DE PRODUCCIÓN:

Existe uno o varios procesos para la trasformación de la materia. Se cargan los

elementos del costo correspondientes a un periodo determinado al proceso o

procesos que existan, y en el caso de que toda la producción se inicie y

termine en dicho periodo, el costo unitario se obtendrá; costo total acumulado

dividido entre las unidades producidas. En el caso de quedar producción en

proceso al final del periodo, es necesario estimar la fase en que se encuentra

dicha producción, esto es, se calcula la equivalencia a unidades terminadas

para poder valorizar toda la producción, como producto acabado. (Reyes

Pérez, 2008)

( ) ( )

P.E.= Producción Equivalente

U.T= Unidades terminadas

I.F.= Inventario Final

I.I.= Inventario Inicial

b=Porcentaje de transformación de las unidades en el I.F.

a=Porcentaje de trasformación de las unidades en el I.I.

COSTOS ESTANDAR

“Es el cálculo hecho sobre las bases técnicas para cada uno de los elementos del

costo, a efecto de determinar lo que en un producto “debe constar” en condiciones de

eficiencia normal, sirviendo por lo tanto de factor de medición de eficiencia

aplicada.” (Reyes Pérez, 2008)



64



( )

( )

C.R.= Costo Real Q.R.=Cantidad Real P.R.= Precio Real

V.N.=Variación neta V.P.= Variación Precio V.Q.= Variación Cantidad

P.S.=Precio Estándar F.P.=Factor de Proporcionalidad C.V.=Costo Variable

Q.=Cantidad C.F.=Costo Fijos T.S.= Tasa Estándar

APLICACIÓN DE LOS SISTEMAS DE COSTEO:

CUADRO 9: APLICACIÓN DE LOS SISTEMAS DE COSTEO

Fuente: (Reyes Pérez, 2008)


COSTO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

•Es aplicado en aquellas industrias que producen unidades perfectamente identificables durante período de tranformacion, siendo posible localizar los elementos del costo Primo (MPD;MOD) que corresponden a cada unidad y por lo tanto a cada orden.

COSTOS POR PROCESOS DE PRODUCCIÓN

•Se aplica cuando la producción es continua y en masa, existiendo uno o varios procesos para la fabricación de la materia.

COSTOS ESTANDAR

•La aplicación del costo estándar requiere de la integración y funcionamiento de un control presupuestal de todos los elementos que intervienen en la producción.



65



2.2.7. ESTÁNDARES DE CALIDAD

“La serie de Normas ISO 9000 son un conjunto de enunciados, los cuales especifican

que elementos deben integrar el Sistema de Gestión de la Calidad de una

organización y como deben funcionar en conjunto estos elementos para asegurar la

calidad de los bienes y servicios que produce la organización” (International

Organization for Standarization)

Al utilizar estándares de calidad se cumple con los requerimientos necesarios para

satisfacer las necesidades del cliente, ayudando de esta manera a la empresa a mejorar

la eficacia. La principal Norma sobre gestión de calidad es la ISO 9001, a

continuación se revisa como una empresa puede conseguir la certificación en la

Norma ISO 9001.

¿Cómo se consigue la certificación en la Norma ISO 9001?

En primer lugar, tener implantado en su empresa un sistema de gestión de la

calidad de acuerdo en este caso con la norma ISO 9001. En segundo lugar, el

sistema debe ser auditado periódicamente para asegurarse que el sistema está

implantado adecuadamente y es conocido por el personal de la empresa. El

auditor debe estar formado en calidad y puede pertenecer a la propia empresa

(Auditor Interno) o ser subcontratado (Auditor Externo). En tercer lugar, en

las Auditorías o revisiones que se hacen al sistema se encuentran una serie de

desviaciones llamadas No Conformidades, las cuales deben ser resueltas. En

cuarto lugar, se busca una empresa certificadora, a ser posible acreditada por

ENAC, teniendo en cuenta el presupuesto y que sea la más adecuada según el

tipo de organización. En quinto lugar, ésta empresa certificadora escogida,

llevará a cabo la Auditoría de certificación, revisando el sistema de Gestión de

Calidad de la empresa/organización y comprobando que cumple con los

requisitos de la Norma ISO 9001, anotando las posibles No conformidades de

la Norma que deben corregirse. Y por último, se obtiene el certificado de la

Norma ISO 9001 si el sistema de gestión implantado en la empresa cumple

con los requisitos establecidos por la misma. (Grupo ACMS Consultores)



66



3. CAPITULO III APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE

GESTIÓN AL SISTEMA DE PRODUCCIÓN

3.1.PLANIFICACION PRELIMINAR

Oficio N° 001-U.A.D-2014

Asunto: Orden de Trabajo

Cuenca, 21 de julio de 2014

Srta.

Martha Fajardo

Jefe de Equipo

Presente.

Por medio del presente autorizo a Ud., para que realice la Auditoría de Gestión al

Sistema de Producción, en la Empresa de Muebles “Vitefama”, en calidad de Jefe de

Equipo; la misma que se encuentra ubicada en Ricaurte, 10 de Agosto y Julia Bernal,

del cantón Cuenca, provincia del Azuay, por el período comprendido del 01 de enero

al 31 de diciembre del 2013.

El objetivo de la Auditoría de Gestión es:

Realizar una Auditoría de Gestión al sistema de producción de la empresa de muebles

Vitefama en el período 2013 para medir la eficiencia, eficacia y economía del proceso

productivo, y, generar recomendaciones que permitan mejorar el sistema.

El equipo de Trabajo estará formado por:

Alexandra Patricia Ortega Benites Auditor Operativo

Martha Verónica Fajardo Saldaña. Jefe de Equipo



67



Quienes en forma técnica informarán el avance del trabajo, el tiempo estimado para la

ejecución de esta auditoría es de 75 días laborables, que incluyen la preparación del

informe final y la conferencia final de resultados.

Atentamente:

C.P.A. Laura Vizhñay

Supervisor.



68



3.1.1. DIAGNÓSTICO PRELIMINAR

3.1.1.1.RESEÑA HISTORICA

En octubre de 1998, tres compañeros de la Universidad del Azuay, habiendo egresado

de la facultad de Administración de Empresas, decidieron emprender una actividad

orientada al servicio de retapizado y reparación de muebles para el hogar, en un área

de 24 m2. Dicha actividad lo realizaban de forma personal como segunda jornada de

labor, porque en ese entonces dos de los socios laboraban en industrias Artepráctico y

el tercero en el centro de reconversión económica del Azuay, Cañar y Morona

Santiago (CREA).

Transcurridos aproximadamente un año se incorpora un nuevo socio, en donde nace

el nombre comercial de la Empresa VITEFAMA, que está compuesto de las primeras

dos letras de los nombre de los socios Vicente, Teófilo, Fausto, Marco, época en la

cual la actividad del negocio iba tomando mayor crecimiento y desarrollo, alcanzado

un éxito muy relevante.

En su inicio contaban con un solo trabajador pero paulatinamente a medida que iba

creciendo las operaciones se incorporaron más trabajadores y se amplió el área de

trabajo a 120 m2. En donde además de brindar servicio, se comenzó a producir sus

propios productos y comercializarlos en la ciudad y en algunas provincias del país.

Mientras las operaciones del negocio se daban con el mejor éxito se desprenden dos

de los socios en forma paulatina, sin embargo tuvieron que continuar con mayor

empeño y dedicación, teniendo que arrendar un local más amplio en el parque

industrial, incorporar nuevos productos a la producción y comercialización hasta que

fue posible adquirir una nave en el parque industrial.

Tuvieron que pasar muchas circunstancias como la crisis energética, la guerra con el

Perú, devaluaciones aceleradas a tal punto que el último socio decidió separarse, para

desde ese entonces convertirse en una empresa netamente de índole familiar. Hoy

cuentan con una planta de producción de 3500m2 en Ricaurte, con dos locales,

P.P.

1/59



69



Comerciales en la ciudad de Cuenca, uno de ellos de 1500m2 de exhibición y uno en

la ciudad de Quito, y canales de distribución en las principales ciudades del país

como son: Guayaquil, Loja, Machala, Ambato, Riobamba, Santo Domingo, Manta,

Portoviejo, Ibarra.

3.1.1.2.LOCALIDAD


Dirección: Fábrica Cuenca: Ricaurte, 10 de Agosto y Julia Bernal.

Centro del Hogar El Vergel: Manuel J. Calle y

Alfonso Cordero esquina.

Centro del Hogar Las Américas: Av. De las Américas

y José Vinueza.

Centro del Hogar Quito: Calle Edmundo Carvajal y

Pasaje E.

Canal de Distribución Manta: Coarte S.A. Av. 16

entre 12 y 13

Canal de Distribución Machala: Centro Comercial

Loaiza 9 de Octubre 710

Canal de Distribución Riobamba: Almacenes Buen

Hogar 5 de Junio y Junín.

3.1.1.3.MISIÓN

Nuestro compromiso va más allá de diseñar, fabricar y proveer muebles de alta

calidad que cumplan las expectativas del mercado ecuatoriano, por ende deleitar a

nuestros clientes, también estamos comprometidos a contribuir con el desarrollo

económico y social de la ciudad por medio de la creación de fuentes de trabajo.

P.P.

2/59



70



3.1.1.4.VISIÓN

Muy orgullosos de nuestro pasado y proyección futura nos hemos propuesto ser los

número uno en la industria nacional y colocarnos entre los líderes a nivel

internacional.

3.1.1.5.OBJETIVOS DE LA EMPRESA

OBJETIVO GENERAL




OBJETIVOS ESPECIFICOS












P.P.

3/59



71



3.1.1.6.PRINCIPALES ACTIVIDADES



3.1.1.7. VALORES INSTITUCIONALES

Entre los valores principales de la Empresa se encuentra la honradez y la

transparencia, partiendo los mismos se desglosan en lo siguiente:

Trabajo en equipo: Trabajar en equipo es uno de los principales valores de la

Empresa ayuda a que los procesos fluyan de manera ordenada, eficiente, procurando

entre todos los trabajadores lograr los objetivos establecidos.

Excelencia: Buscar siempre la calidad en el trabajo diario alcanzar niveles requeridos

por nuestros clientes, esta excelencia implica también ofrecer un servicio de calidad.

Puntualidad: Este valor implica desde que los trabajadores entran a la empresa a

trabajar demostrando esmero en el cumplimiento de las tareas diarias, con esto se

alcanza que los productos sean entregados a tiempo a nuestros clientes.

Honestidad: Este virtud es indispensable en todos los trabajadores, el mismo que

engloba la veracidad, decencia, honradez hacia los demás colaboradores. A partir de

este valor alcanza la confianza anhelada para cumplir con una conducta recta e

intachable.

Respeto: el respeto muestra la calidad de gente de los trabajadores, en su manera de

convivir respondiendo con gestos de respeto hacia los demás; creando un clima

laboral efectivo en la empresa.

3.1.1.8.ESTRUCTURA ORGÁNICA (Ver anexo)

P.P.

4/59



72



3.1.1.9.FUNCIONES DE LOS DIFERENTES DEPARTAMENTOS

GERENTE GENERAL:

Realizar funciones periódicas acerca del cumplimiento de las funciones de los

diferentes departamentos.

Planear y desarrollar metas a corto y largo plazo junto con los objetivos


Designar todas las posiciones gerenciales para el crecimiento de la empresa.

Dirigir la empresa, tomar decisiones, supervisar y ser un líder dentro de la

empresa.

DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS:

Planeamiento y organización de los recursos humanos.


Capacitación.



Ingeniería.

Producción.

Compras.

Control de las capacidades de producción.

Control de la calidad y mantenimiento.

DEPARTAMENTO DE COMERCIALIZACIÓN:

Marketing.

Publicidad.

Distribución.


P.P.

5/59



73




DEPARTAMENTO DE FINANZAS:



Contabilidad.


Control de gestión presupuestaria y tributación.


Diseño y desarrollo de proyectos (nuevos artículos, prototipos, cambios en

articulo).

P.P.

6/59




74



3.1.2. PROGRAMA DE PLANIFICACION PRELIMINAR: EMPRESA DE MUEBLES VITEFAMA

AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE PRODUCCIÓN

DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013

ALCANCE: Obtener un conocimiento general de la empresa de Muebles Vitefama y su sistema de producción.

Nº

DESCRIPCION DEL

PROCEDIMEINTO

RESPO NSABLE

REFERENCIACIÓ N

PERIODO DE

EJECUCIÓN

T. DIAS

LAB.

OBSERVACIONES

DESDE HASTA

1 Realizar entrevistas con los

siguientes funcionarios:

Gerente General

Supervisor de Área

E.A.

Planificación

preliminar

22-08-14

22-08-14

1d

2 Realizar visita técnica a las

instalaciones de la Empresa de

Muebles Vitefama.

E.A.

Planificación

preliminar

22-08-14

22-08-14

1d

3 Solicitar documentación de la

empresa:

Reglamento Interno

Políticas

Organigrama

E.A.

Planificación

preliminar

22-08-14

22-08-14

1d

4 Revisar y analizar la

información.

E.A.

22-08-14

11-11-14

55d

Todo el proceso de

auditoria se analiza

la información

P.P

.

7/5

9




75



5 Revisar y actualizar el archivo

permanente

E.A. Ejecución

29-10-14

11-11-14

8d

6 Solicitar planificación del

Sistema de Producción.

E.A. Planificación

preliminar

22-08-14

22-08-14

1d

7 Solicitar Indicadores de Gestión

del Sistema de Producción.

E.A. Planificación

preliminar

22-08-14

22-08-14

1d

8 Determinación de riesgos. E.A. P.P – P.E.-E. 22-08-14 11-11-14 55d

9 Elaborar la matriz de riesgo

preliminar.

E.A. Planificación

preliminar

28-08-14

28-08-14

1d

10 Preparar el reporte de

planificación preliminar.

E.A. Planificación

preliminar

15-09-14

15-09-14

1d

Realizado por: Martha Fajardo Alexandra Ortega.

Fecha: 2014, agosto 15

Supervisado

por: Laura Vizhñay

Fecha: 25/09/2014

P.P

.

8/5

9




76



3.1.2.1.ENTREVISTAS EMPRESA DE MUEBLES VITEFAMA

ENTREVISTA AL GERENTE GENERAL

DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013

Nombre: Ing. Teófilo Castro. Fecha: 22/08/2014

Objetivo: Obtener un conocimiento general de la empresa de muebles Vitefama.

1) ¿Cuáles son las funciones que Ud., desempeña en la empresa?

La función que desempeña es de Gerente General.

2) ¿En años anteriores se ha realizado alguna auditoría en la empresa?

En la empresa no se ha realizado Auditorías.

3) ¿Existe un plan operativo anual en la empresa?

Si se elabora el plan operativo anual.

4) ¿A su criterio cuales son las principales fortalezas y debilidades de la

Empresa?

La principal fortaleza es la calidad de los productos.

Y entre las principales debilidades están: la mano de obra no calificada y la presencia

de talleres informales.

5) ¿Explique brevemente el sistema de control aplicado en la empresa?

Se maneja a través de índices de desempeño, y/o control de unidades producidas.

6) ¿Cómo es la comunicación entre los diferentes departamentos?

La comunicación se realiza entre niveles jerárquicos; y se divide en el 80% verbal y

el 20% escrito.

7) ¿Cree Ud., que el personal que labora en la empresa es cualificado?

De igual manera se puede dividir el personal que labora en la empresa; el 80% está

formado; y el 20% está en proceso de formación.

P.P.

9/59




77



8) ¿Cuál es la principal competencia de la empresa? ¿porque?

La principal competencia de la empresa son los talleres informales, puesto que la

abundancia de los mismos afecta de manera considerable.

9) ¿Podría explicar cómo se da el proceso de comunicación y organización entre

la fábrica y sus sucursales?

La comunicación mediante e-mail, y principalmente en las visitas diarias que realiza

el gerente general a las sucursales de la cuidad.

10) ¿Cómo visualiza usted a Vitefama en los próximos 5 años?

Se visualiza como una empresa que está en proceso de crecimiento, y que por la

intervención de la política (estado) se espera seguir sobreviviendo y generando

fuentes de trabajo.

11) ¿Cómo se da el proceso de reclutamiento del personal?

El reclutamiento de personal es un proceso ya establecido:

Anuncio en la prensa.

Entrevista.

Prueba.

Valoración de conocimientos.

Inducción.

12) ¿Cuándo los pedidos se entregan tardíamente, cual es la medida correctiva que

se aplica?

Cuando existe desfase en el cumplimiento de pedidos, se contacta al cliente, y se

negocia un nuevo tiempo para la entrega de los mismos (información al cliente).

Ing. Teófilo Castro

Gerente General.

P.P.

10/59




78



EMPRESA DE MUEBLES VITEFAMA

ENTREVISTA AL SUPERVISOR DE ÁREA

DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013

Nombre: Ing. Eugenio Castillo. Fecha: 22/08/2014

1. ¿Háblenos acerca del proceso productivo que se lleva a cabo en la empresa

Vitefama?(Ver anexo 14)

Preparación de madera (trazado y dimensionado) y secado de madera

Maquinado

Lijado, montaje inicial

Acabados

Ensamblados y empacado.

2. ¿Cuáles son los productos que se fabrican en Vitefama? (Ver anexo 21)

Muebles para hogar:

Dormitorios y complementos.

Juegos de sala.

3. ¿Cómo se da el proceso de comunicación entre el sistema de producción y los

demás departamentos de Vitefama?

Los supervisores de cada área de producción se comunican con los diferentes

departamentos de la empresa.

4. ¿Indique cómo se lleva a cabo la comunicación entre el personal de

producción y el supervisor?

Los trabajadores realizan sus inquietudes atraves de los supervisores de cada área de

producción, y estos a su vez coordinan con logística.

5. ¿A su criterio considera que disponen de la maquinaria y tecnología adecuada

para llevar a cabo el proceso productivo?

En lo que ha tecnología se refiere siempre se trata de estar buscando lo que mejor

convenga a la empresa; el nivel de la maquinaria que se posee en Vitefama es

intermedia, se podría decir que no es tecnología de punta pero tampoco la maquinaria

es pretérita.

P.P.

11/59




79



6. ¿Podría señalar algunos mecanismos de control implantados en el sistema de

producción?

Parámetros de control en cada una de las etapas de producción.

Seguridad en el personal.

Asignación de planificación diaria.

7. ¿Manejan algún tipo de indicador en el sistema de producción? ¿Cuáles?

Los principales indicadores que se manejan son la eficacia, indicadores de

desempeño.

8. ¿Emplean algún tipo de sistema para el manejo de desperdicios?

Se trabaja con un procedimiento:

El reciclaje de madera solida: que sirven de tableros en la producción.

9. ¿Hable acerca de la garantía de los productos ofertados?

Para aplicar la garantía los productos se divides en dos líneas:

Línea TOP: garantía cubre 5 años.

Línea ECONÓMICA: garantía cubre 1 año.

10. ¿Indique estándares que se aplican en el sistema de producción?

Los estándares se dan en los materiales y en la mano de obra.

11. Emplean medidas de seguridad. ¿Cuáles son?

Las medidas de seguridad se aplican principalmente en la seguridad de saludes de los

trabajadores, en la utilización de mascarillas, protectoras, auriculares, gafas.

Ing. Eugenio Castillo

Supervisor de Área.

P.P.

12/59




80



3.1.2.2.PRINCIPALES OBSERVACIONES DENTRO DE LA EMPRESA.

(Ver anexo 20)

3.1.2.3.ORGANIGRAMA Y FUNCIONES DE LOS DEPARTAMENTOS.

(Ver anexo 1)

3.1.3. MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR

P.P.

13/59




81





DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013

MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR

COMPONENTE RIESGO Y SU FUMDAMENTO ENFOQUE PRELIMINAR

DE LA AUDITORÍA INHERENTE DE CONTROL

OBJETIVOS DE CALIDAD

-MODERADO-

Satisfacción del cliente

>90%

Cumplimiento de

ejecución de procesos >

80%.

Los procesos de

ejecución del producto

debería ser > 90% para

que la satisfacción del

cliente también sea > al

90%

-MODERADO-

El compromiso de Vitefama

va más allá de la

fabricación de muebles, el

afán es contribuir con el

desarrollo económico y

social.

Observar si en realidad se

cumplen estos objetivos.

P.P

.

14/5

9




82



MATERIALES

-BAJO-

Se seleccionar el mejor tipo

de material, además se

inyecta en la madera un

protector que ayuda a que

la polilla no se sumerja en

la madera, con el fin de

garantizar por 5 años los

productos que se fabrican

-BAJO-

La materia prima se

selecciona con prudencia.

Solicitar carta de garantía de

los productos.

MANO DE OBRA

-MODERADO-

Falta de mano de Obra

calificada, la aptitud de los

trabajadores no es la

adecuada para realizar los

trabajos a responsabilidad

de cada uno de ellos,

(trabajar menos y ganar

más).

-MODERADO-

En el inicio de mes se

realiza una proyección de

horas laborables, para

establecer alícuotas en cada

uno de los trabajadores

Revisar la marcación en los

horarios de los trabajadores.

Observar los procesos que

realizan.

P.P

.

15/5

9




83



COMUNICACIÓN/

INFORMACIÓN

-BAJO-

Los trabajadores informan a

los supervisores de cada

sección; estos a su vez

informan al gerente de

producción.

-BAJO-

La información y

comunicación que se

mantiene en el sistema de

producción es oportuna.

Observar cómo se da la

comunicación en el sistema

de producción.

PRESUPUESTOS

-MODERADO-

Se parte del presupuesto de

ventas: si se cumple las

ventas el costo de ventas es

mejor; si no se cumple las

ventas se genera costos

fijos más altos. Las ventas

tienen relación directa con

los objetivos de calidad

establecidos en el primer

parámetro de este análisis,

basado en la satisfacción

-BAJO-

Se analizan las condiciones

necesarias para prevenir

imprevistos.

Revisar si el inventario de

productos terminados

satisface la demanda, en lo

que ha tiempo de entrega y

características de los

productos se refiera.

Revisar el archivo de

reclamos por parte de los

clientes: analizar si el motivo

de dicho reclamo afecto de P.P

.

16/5

9




84



del cliente y cumplimiento

de ejecución de procesos.

manera directa o indirecta las

ventas.

INDICADORES

-MODERADO-

En Vitefama cuentan con

indicadores de eficacia, con

el índice de desempeño y

con el índice de número de

reproceso.

Los indicadores con los que

cuenta la empresa con

escasos, por lo que no

permite establecer de

manera clara parámetros de

medición que le permitan

mejorar y alcanzar los

niveles de progreso deseado.

-MODERADO-

No cuenta con un indicador

de eficiencia, lo que genera

que no se tenga un claro

conocimiento del costo con

el que se llega a cumplir los

objetivos.

Solicitar los indicadores que

tiene la empresa.

Revisar los indicadores.

P.P

.

17

/59




85



INFRAESTRUCTURA

FÍSICA/ INSTALACIONES

-BAJO-

Las instalaciones de la

empresa son adecuadas para

desarrollar el proceso

productivo.

-BAJO-

El espacio físico se

encuentra delimitado

correctamente para que cada

sección pueda ejecutar sus

funciones de manera

adecuada.

Realizar una evaluación a las

instalaciones y al

equipamiento con el que

cuenta el sistema de

producción para desarrollar

sus actividades.

SUPERVISIÓN Y CONTROL

-MEDIO-

Los supervisores de cada

sección son los llamados a

realizar las respectivas

evaluaciones, monitoreos y

controles en cada una de las

etapas de la producción.

-BAJO-

Se llevan a cabo

evaluaciones diarias de

cumplimiento, desempeño y

calidad

Analizar nivel de autoridad y

las evaluaciones que se

realizan en producción.

COORDINACION

INTERDEPARTAMENTAL

-BAJO-

Se la realiza a través de los

supervisores de cada área en

coordinación con logística y

el gerente de producción.

-BAJO-

Se llevan a cabo reuniones

entre los supervisores de

sección, el gerente de

producción y logística

Estudiar la coordinación

interdepartamental existente

en producción.

P.P

.

18/5

9




86



PLANIFICACIÓN

-BAJO-

Logística provee de una

planificación diaria a cada

supervisor de sección.

-BAJO-

Poseen rutas de proceso,

planos a los cuales se rigen

diariamente

Solicitar y analizar la

planificación que poseen

dentro de producción.

Realizado por: Martha Fajardo

Alexandra Ortega.


Supervisado por: Laura Vizhñay

Fecha: 18/09/2014

P.P

.

19

/59




87



3.1.4. REPORTE DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

OFICIO N° 002-U.A.D-2014

ASUNTO: INFORME DE PLANIFICAIÓN PRELIMINAR

Cuenca, 15 de septiembre de 2014.

Sra. C.P.A.

Laura Vizhñay

Auditor Supervisor.

Cuidad.

De mi consideración.

Adjunto sírvase encontrar el informe correspondiente, el reporte de planificación

preliminar elaborado por el Equipo de Trabajo.

De considerar usted pertinente sírvase hacer conocer a la máxima autoridad de la

Empresa de Muebles VITEFAMA, las áreas críticas señaladas en la Planificación

Preliminar.

Atentamente:

Martha Fajardo Alexandra Ortega.

Jefe de Equipo Auditor Operativo




88



REPORTE DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

DEL SISTEMA DE PRODUCCIÓN


PERIODO: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013

1. ANTECEDENTES:

Los procedimientos de fabricación que se llevan a cabo en la Empresa de Muebles

Vitefama, para el sistema de producción, no han sido examinados con antelación,

condicionalmente no cuenta con registros y/o informes de la misma; además incluirá

la evaluación al sistema de Control Interno.

2. MOTIVO DE LA AUDITORÍA:

La auditoría de gestión realizada a la empresa de Muebles Vitefama, del sistema de

producción en el período comprendido del 01 de enero del 2013 al 31 de diciembre de

2013, en la localidad de Cuenca, se realizará de conformidad con la orden de trabajo

N° 001-U.A.-2014 de 21 de julio de 2014, además con la finalidad de obtener el título

de tercer nivel en Contabilidad y Auditoría.

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA:

Determinar la eficiencia, eficacia y economía del proceso productivo, así

como el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y demás

normas aplicables.

Establecer la veracidad y legalidad de las operaciones administrativas y

financieras ejecutadas, durante el período examinado.

4. ALCANCE:

La auditoría de gestión al sistema de producción comprende el análisis, estudio, buen

uso y optimización en cada una de los procesos realizados en dicho sistema, en el

periodo comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 2013.




89



5. PROGRAMA DE TRABAJO (Ver anexo 11)

6. PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES

GENERAL:

Normas internacionales de auditoría.

ESPECIFICA:

Manual de Auditoría de Gestión de la Contraloría General del Estado.

Normas de Control Interno de la Contraloría General del Estado

7. CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA:

7.1.REGLAMENTO INTERNO (ver anexo 2).

7.2.MISIÓN





7.3.VISIÓN



7.4.OBJETIVOS DE LA EMPRESA

OBJETIVO GENERAL







P.P.21/59- P.P.38/59

P.P.2/59

P.P.3/59

P.P. 3/59




90















7.6.ESTRUCTURA ORGÁNICA (Ver anexo 1)

8. GRADO DE CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN

Toda la información que se ha solicitado a la Empresa de Muebles VITEFAMA ha

sido proporcionada de manera clara, y no ha existido objeción por parte de los

empleados de la empresa.

9. PUNTOS DE INTERÉS PARA LA AUDITORÍA

En la Auditoría de Gestión realizada al Sistema de Producción los puntos de interés

serán: los procesos aplicados, indicadores, mano de obra.

P.P. 4/59

P.P. 20/59




91



3.2.PLANIFCACIÓN ESPECÍFICA

3.2.1. EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

3.2.1.1.MÉTODO CUESTIONARIO



MÉTODO: CUESTIONARIO

DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013

1. ¿Existe una planificación dentro de producción?

2. ¿Quién o quienes elaboran la planificación en producción?

3. ¿Existe un cronograma de producción? ¿Quién lo elabora?

4. ¿Quién o quiénes son los llamados a llevar a cabo el control-supervisión en

producción?

5. ¿Se realizan evaluaciones en producción? ¿Cada que tiempo?

6. ¿Cuál es el departamento encargado de coordinar pedidos y despachos con

producción?

7. ¿Manejan indicadores en producción?

8. ¿Se manejan estándares de calidad?

9. ¿Tienen garantía los productos?

10. ¿Manejan un sistema para los desperdicios?

11. ¿Considera que el espacio físico es el adecuado para llevar a cabo el proceso

productivo?

12. ¿Considera que la maquinaria empleada en producción es la indicada para

desarrollar las actividades?

13. ¿Piensa usted que el personal es el indicado para laborar en producción?

14. ¿Existe una bodega para el almacenamiento de los productos terminados o en

proceso? ¿quién la maneja?

15. ¿Se innovan los diseños de los productos?

16. ¿Se da con frecuencia retardo en entregas de pedidos?

17. ¿Se dan normalmente productos defectuosos?

P.E.

1/65




92





METODO: CUESTIONARIO

DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013

N° PREGUNTA PONDERACION CALIFICACIÓN N/A OBSERVACIONES

1 ¿Existe una planificación dentro de

producción?

10 9 Existe una planificación

diaria.

2

¿Quién o quienes elaboran la planificación

en producción?

10

8

La planificación la realiza

algunas veces solamente el

Gerente General; y en otras

ocasiones el Gerente

General junto con el Jefe de

Producción.

3

¿Existe un cronograma de producción?

¿Quién lo elabora?

10

8

Si existe un cronograma de

producción al cual se le

denomina programa de

producción. (Ver anexo 3)

P.E

.

2/6

5




93



4 ¿Quién o quiénes son los llamados a llevar

a cabo el control-supervisión en

producción?

10

9

Cada líder de sección

realiza el control de su área

y le entregan al Gerente

General

5 ¿Se realizan evaluaciones en producción?

¿Cada que tiempo?

10 9 El gerente analiza el

resumen de producción

diariamente.

6 ¿Existe un departamento encargado de

coordinar pedidos y despachos con

producción?

10 9 El departamento de

Logística

7

¿Manejan indicadores en producción?

10

7

En la empresa manejan los

indicadores de eficacia, con

el índice de desempeño y

con el índice de número de

reproceso, No manejan el

de eficiencia. P.E

.

3/6

5




94



8 ¿Se manejan estándares de calidad? 10 7 Solamente se basan en

estándares visuales.

9 ¿Tienen garantía los productos? 10 8 La garantía de los

productos va de 1 a 5 años.

10 ¿Manejan un sistema para los

desperdicios?

10 9 Se utiliza como

combustible de calderos.

11 ¿Considera que el espacio físico es el

adecuado para llevar a cabo el proceso

productivo?

10 8 Con el crecimiento de la

empresa el espacio físico va

quedando pequeño.

12 ¿La maquinaria empleada en producción

es la indicada para desarrollar las

actividades?

10

9 Si es adecuado

13 ¿Piensa usted que el personal es el

indicado para laborar en producción?

10 8 Está en proceso de

capacitación.

P.E

.

4/6

5




95



14 ¿Existe una bodega para el

almacenamiento de los productos

terminados o en proceso? ¿Quién la

maneja?

10

8

Existe bodega de productos

terminados (Jhon Patiño) y

de Materia prima (Franco

Ortiz).

15 ¿Se innovan los diseños de los productos? 10 10

16 ¿Se da con frecuencia aplazamiento en la

entrega de pedidos?

10 9 Rara vez.

17 ¿Se dan normalmente productos

defectuosos?

10 9 Muy poco, y los productos

defectuosos se liquidan.

TOTAL 170 144

Elaborado por: Martha Fajardo Alexandra Ortega

Fecha: 17/09/2014


Fecha: 08/10/2014

P.E

.

5/6

5




96



CALIFICACIÓN DEL RIESGO:

*100

*100

NIVEL DE RIESGO: BAJO (Ver anexo 12).

NIVEL DE CONFIANZA: ALTO (Ver anexo 12).

CONCLUSIÓN:

En el sistema de producción, se tiene un cronograma de trabajo con el cual se da

cumplimiento a las órdenes de producción, además se tiene el control para efectuar su

cumplimiento, el mismo que realiza el líder de cada área diariamente entregan el

resumen del control y éste a la vez es analizado por el Gerente General quién verifica

si la producción se cumple y en el caso de que no se cumpla prioriza la producción

del día siguiente.

En los indicadores que se maneja en Vitefama existe ausencia del indicador de

eficiencia, de esta manera, tratan de cumplir la producción pero no se tiene precisión

si los objetivos está siendo alcanzados en el menor costo posible.

P.E.

6/65




97



3.2.1.2.MÉTODO CUESTIONARIO NARRATIVO



MÉTODO: CUESTIONARIO NARRATIVO

DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013

1. ¿Cuáles son los productos que fabrican?

2. ¿Cómo se encuentra estructurado el sistema de producción? ¿Explique?

3. ¿Cuál es el sistema de costeo que se maneja en producción?

4. ¿Cómo se da la comunicación entre las diferentes secciones de producción,

explique?

5. ¿Cómo se coordina lo que se va a producir en el día?

6. ¿Cuáles son los controles que se aplican en producción?

7. ¿Cómo se da el manejo de los desperdicios?

8. ¿Cuáles son los estándares de calidad que manejan en producción?

9. ¿Qué medidas emplean para prevenir posibles riesgos?

10. ¿Explique los indicadores empleados en producción?

11. ¿Indique la garantía de los productos?

12. ¿Cada que tiempo se innovan los diseños de los productos?

13. ¿Cómo se maneja la producción defectuosa?

14. ¿En la empresa tiene establecido el sistema de las 5S? ¿Cómo es el

funcionamiento?

15. ¿Cómo ayuda a la producción el sistema de las 5S?

16. ¿Cómo se organiza la producción que se atrasa?

17. ¿Cómo se maneja el abastecimiento de Inventarios?

18. ¿Se han establecidos parámetros para presentar quejas?

19. ¿La rotación del personal es significativa?

20. ¿Cuentan con expedientes por trabajador? ¿Qué elementos incluye?

P.E.

7/65




98



21. ¿Mantiene la empresa una base de datos desde el cual puede desarrollar un

análisis de personal cuando surja la necesidad?

22. ¿Existen informes de desempeño del personal?

23. ¿Dispone de un plan de contingencias? ¿Cuál es?

24. ¿La capacitación del personal es planificada?

25. ¿Cómo se asignan las horas de trabajo para elaborar los productos

(cronogramas de tiempos y de producción)?

P.E.

8/65




99





METODO: CUESTIONARIO NARRATIVO

DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013

1. ¿Cuáles son los productos que fabrican?

En la empresa se realizan la producción de diferentes muebles entre ellos están: Salas,

comedores, dormitorios, relax, complementos, exteriores. (Ver anexo 21)

2. ¿Cómo se encuentra estructurado el sistema de producción explique?

Se trabaja a través de órdenes de producción; en este sistema existen diversos

procesos que permiten obtener los diferentes tipos de muebles, que ponemos a la

disposición de la clientela. (Ver anexo 14)

3. ¿Cuál es el sistema de costeo que se maneja en producción?

Se maneja el costeo estándar: valoran materiales, se establecen tiempos estimados en

cada proceso y se establece una cuota de C.I.F. (Ver anexo 4)

4. ¿Cómo se da la comunicación entre las diferentes secciones de producción,

explique?

La comunicación en las diferentes secciones de producción, es directamente entre

empleados de planta- supervisor de área.

5. ¿Cómo se coordina lo que se va a producir en el día?

Se considera dos factores fundamentales:

Costo de ventas.

Pedidos que se reciben vs bodega de productos terminados se

considera tamaño de lotes y la carga que se encuentra el cada centro de

trabajo (productos en proceso)

P.E.

9/65




100



6. ¿Cuáles son los controles que se aplican en producción?

Control diario de avance de la producción a través de movimientos seccionales. Cada

sección reporta el avance de la obra y se verifica el avance de producción, en el caso

de que no se cumple la producción se posterga para el siguiente día. (Ver anexo 17)

7. ¿Cómo se da el manejo de los desperdicios?

El manejo de los desperdicios se da atraves del reciclaje de madera sólida-tableros, el

desperdicio de madera se reutiliza como combustible de caldera.

8. ¿Cuáles son los estándares de calidad que manejan en producción?

Los estándares de calidad que manejan son solamente visuales, se refleja a través de

los siguientes:

Califican con el nivel de porosidad.

Uniformidad de color.

Sistema de estructuración (armado).

9. ¿Qué medidas emplean para prevenir posibles riesgos?

En cada proceso se realiza el control respectivo y en la planta en general existen dos

puntos específicos de control:

Pre montaje: verifica si el proceso de maquinado están de acuerdo a las

especificaciones técnicas.

Montaje final: se observa la parte estética.

10. ¿Explique los indicadores empleados en producción?

Indicador de eficacia: objetivos reales/objetivos esperados.

Indicador de números de reproceso: piezas rechazadas/n° hrs. d reproceso.

P.E.

10/65




101



Nivel de abastecimiento para responder al cliente.

Índice de rendimiento: total de productos elaborados/ total de hrs trabajadas.

11. ¿Indique la garantía de los productos?

Carta de garantía que se emite al cliente: se especifica la estructuración, el acabado,

preservación de materia prima básica contra hongo y polilla, tapiz; en condiciones

normales del producto. La garantía cubre desde 1 hasta 5 años dependiendo el

producto. (Ver anexo 8)

12. ¿Cada que tiempo se innovan los diseños de los productos?

En el año 2013 se aplicó un plan agresivo de diseños, puesto que en años anteriores

no se aplicaron nuevos diseños.

13. ¿Cómo se maneja lo que es producción defectuosa?

Si hay inconformidad en el producto se maneja en el área de liquidación de productos

defectuosos o prototipos y se venden con el 20, 30 y hasta el 40% de descuento

dependiendo el daño.

14. ¿En la empresa tiene establecido el sistema de las 5S? ¿Cómo es el

funcionamiento?

Si tiene establecido las 5S hace unos 6 años atrás (2007), se espera tener el 100% de

cumplimento. (Ver anexo 15)

15. ¿Cómo ayuda a la producción el sistema de las 5S?

Todos los días se intenta poner en práctica pero es imposible cumplirlo a cabalidad, lo

más difícil y fundamental de cumplir es la disciplina. Se tiene como incentivo

premiar el área más limpia y lotes ordenados. (Ver anexo 15)

P.E.

11/65




102



16. ¿Cómo cumple la producción que se atrasa?

En el caso de que no se cumpla la planificación de producción se realiza cualquiera

de los 2 siguientes procedimientos:

En condiciones normales de producción se priorizan órdenes de producción

importantes.

En horas extras.

17. ¿Cómo se maneja el abastecimiento de Inventarios?

Se trabaja con la filosofía JUSTO A TIEMPO: Se trata de abastecer inventarios con

las órdenes de producción, se adquiere contantemente (se anticipan en pedir).

18. ¿Se han establecidos parámetros para presentar quejas?

Cuentan con un formulario de quejas, a través del cual se tabula el cumplimiento y

novedades de entrega, atención y nivel de satisfacción del cliente. (Ver anexo 7).

19. ¿La rotación del personal es significativa?

Se ha ido normalizando, la rotación ya no es tan incidente, el índice es bajo.

20. ¿Cuentan con expedientes por trabajador? ¿Qué elementos incluye?

Si se tiene expedientes, están conformados por lo siguiente:

Solicitud de empleo

Copia de Cédula de identidad.

Copia de Certificado de votación

Certificado de antecedentes

Certificados que acrediten su experiencia

Certificados de honorabilidad

Formación de estudios.

P.E.

12/65




103



21. ¿Mantiene la empresa una base de datos desde el cual puede desarrollar un

análisis de personal cuando surja la necesidad?

Se tiene archivadas las solicitudes de empleo.

22. ¿Existen informes de desempeño del personal?

Netamente es la eficacia.

Análisis del clima laboral; saber cómo se siente dentro de su actividad, si sus

opiniones son tomadas en cuenta, hay coordinación con el líder y sus

compañeros de trabajo, si se sienten bien en el puesto de trabajo o en que

puesto le gustaría estar.

23. ¿Dispone de un plan de contingencias? ¿Cuál es?

Tomar en cuenta las condiciones necesarias para prevenir incendios y accidentes

laborales, extintores (tienen extintores cada 25 m2).

24. ¿La capacitación del personal es planificada?

Anualmente se realizan capacitaciones.

25. ¿Cómo se asignan las horas de trabajo para elaborar los productos

(cronogramas de tiempos y de producción)?

Cada producto que pasa por su ciclo tiene un tiempo estimado para poder medir la

eficacia. (Ver anexo 3 y 4)


Alexandra Ortega

Fecha: 23/09/2014


Fecha: 08/10/2014

P.E.

13/65




104



NIVEL DE RIESGO: MODERADO (Ver anexo 12).

NIVEL DE CONFIANZA: MODERADO (Ver anexo 12).

CONCLUSIÓN:

En la producción no se utiliza la norma ISO que permite describir los fundamentos de

calidad, además que especifiquen los requisitos que necesita para demostrar la calidad

y requisitos de sus clientes, en Vitefama consideran como estándares de calidad

solamente especificaciones visuales.

Los indicadores que manejan no permiten tener un conocimiento claro del desempeño

de la producción.

En algunos productos defectuosos se prefiere liquidar los muebles con descuentos

significativos dependiendo el tamaño del daño, puesto que consideran que resulta

conveniente vender a un precio más bajo que reprocesar el producto.

Además cuando existe retraso en la producción al día siguiente se empieza con la

producción del día anterior, y se priorizan órdenes de producción

En los planes de contingencia consideran elementos para prevenir riesgos como por

ejemplo extintores tienen establecidos cada 25m2 en su mayoría son de fácil acceso.

P.E.

14/65




105



3.2.1.3.FLUJOGRAMAS

3.2.1.3.1. FLUJOGRAMA DE REQUERIMIENTO DE MATERIALES:

P.E

.

15/6

5




106





DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013

RESUMEN DEL FLUJOGRAMA

REQUERIMIENTO DE MATERIALES

El requerimiento de materiales, utilizado por Vitefama alcanza en siguiente

procedimiento:

1. El requerimiento de materiales parte en el momento que se libera la orden de

producción.

2. Se verifica con el inventario de Materia prima que está a cargo del Sr. Franco

Ortiz.

3. Se cuantifica lo que se requiere de acuerdo a la cantidad y unidad de medida.

4. Bodega trabaja conjuntamente con el departamento de compras se analiza si el

informe de requerimiento es correcto.

5. El departamento de compras analiza la base de datos de proveedores: precios

plazos, especificaciones de producto, etc.

6. Cuando selecciona al proveedor se emite la orden de compra.

7. Se establece fecha de recepción.

8. Llegan los materiales a bodega, se revisa que los materiales estén de acuerdo

al requerimiento.

9. Se inicia el proceso productivo.


Alexandra Ortega

Fecha: 07/10/2014


Fecha: 21/10/2014

P.E.

16/65




107



3.2.1.3.2. FLUJOGRAMA DE VENTAS:

P.E

.

17

/65




108





DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013


VENTAS

El proceso establecido está creado para tratar de minimizar inconvenientes

posteriores y alcanzar el cumplimiento en la entrega del producto:

1. Esta actividad inicia con el pedido que realiza el cliente.

2. El departamento de producción recibe el pedido y elabora una orden de

producción para que se pueda iniciar con la fabricación de lote.

3. Se coordina con inventario lo que el requerimiento de materiales.

4. Una vez terminado la producción se ingresa el lote al inventario, cuando haya

ingresado se emite el comprobante de recepción.

5. Posteriormente se coordina con logística para el despacho de los productos.

6. Cliente recibe el producto.


Alexandra Ortega

Fecha: 07/10/2014


Fecha: 21/10/2014

P.E.

18/65




109



3.2.1.3.3. FLUJOGRAMA DE PROCESO DE PRODUCCIÓN:

P.E

.

19/6

5




110





DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013


PROCESO DE PRODUCCIÓN

El proceso de producción establecido ha sido considerado para cubrir los

requerimientos de los clientes y una revisión adecuada que permita reducir el nivel de

productos defectuosos, razón por la cual existen puntos de revisión generales; a

continuación se detalla el proceso de producción utilizado en la empresa:

1. El departamento de diseño genera nuevo productos, que se ofertan a los

clientes.

2. Se recibe un nuevo pedido, y se genera la orden de producción.

3. Se solicita requerimiento de materiales.

4. Se inicia la producción pasando los lotes por las diferentes etapas de

fabricación. (Ver anexo 14).

5. Si el lote cumple con las especificaciones requeridas se emite la nota de

empaque.

6. El lote se registra en el inventario de productos terminados.


Alexandra Ortega

Fecha: 07/10/2014


Fecha: 21/10/2014

P.E.

20/65




111



3.2.1.4. MÉTODO COSO



EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

METODO: COSO

AMBIENTE DE CONTROL

DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013

COMPONENTE PONDERACION CALIFICACION N/A OBSERVACION

1.1. INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS

1.1.1. ¿La empresa cuenta con un

código de ética?

10

x

No poseen un código de ética

1.1.2. ¿Hace cuánto tiempo fue

establecido el código de

ética?

10

x

No poseen un código de ética

1.1.3. ¿Se ha pensado en establecer

un código de ética?

10

0

El Gerente General hasta el momento

no han pensado en establecer un

código de ética

P.E

.

21/6

5




112



1.1.4. ¿Existen valores que están

establecidos y que con el

tiempo se hayan convertido

en una cultura

organizacional?

10

6

Consideran la honradez y

transparencia como valores que

forman parte de su cultura

organizacional.

1.1.5. ¿Existen normas que

ayudan a controlar el

comportamiento de los

trabajadores?

10

8

Las normas correctivas que aplican se

encuentran en el Reglamento Interno

de la Empresa. (Ver anexo 2)

1.1.6. ¿Cuándo algún trabajador

comete alguna falta grave

está establecido la sanción a

recibir? ¿Cómo se procede?

10

8

Las sanciones a aplicarse se encuentran

establecidas en el Reglamento Interno

de la Empresa y la persona que se

encarga de hacerlas cumplir es el

Gerente-Propietario.

1.1.7. ¿El personal es seleccionado

de acuerdo a sus aptitudes y

actitudes?

10

9

Se selecciona al personal de acuerdo a

la formación académica, a los

conocimientos y habilidades. P.E

.

22/6

5




113



1.2. INCENTIVOS Y TENTACIONES

1.2.1. ¿La empresa cuenta con una política de

incentivos para el personal? ¿Cuáles son?

10

8

Cuenta con una política de incentivos

basada en el % de producción-desempeño.

1.2.2. ¿Cómo se aplica la política de incentivos en la

empresa?

10

8

Producción > 90% recibe beneficio

cada sección.

Producción > 100% reciben beneficio

todos los trabajadores de planta.

1.2.3. ¿Esta política ha generado beneficios para la

empresa? ¿Cuáles?

10

9

Si, el personal procura alcanzar y superar

los niveles de producción planificados.

1.3. PROPORCIONANDO Y COMUNICANDO ORIENTACIÓN MORAL.

1.3.1. ¿El nivel directivo aplica el código de ética de la

empresa?

10

x

No existe un código de ética en la empresa

1.3.2. ¿La empresa tiene como política realizar charlas

de motivación para el personal?

10

8

El departamento de Recursos Humanos

planifica las charlas que se brindaran al

personal. P.E

.

23

/65




114



1.4. COMPROMISOS PARA LA COMPETENCIA.

1.4.1. ¿El desarrollo de las actividades diarias conlleva

la respectiva responsabilidad y exigencias en el

cumplimiento de cada una de ellas?

10

7

A veces

1.4.2. ¿Cree Ud., que los empleados en el momento

que cumplen sus labores diarias se desenvuelven

de manera adecuada y demuestran total

conocimiento, capacidad y seguridad en lo que

ejecutan?

10

8

Considera que el 80% de los empleados así

lo hacen.

1.4.3. ¿Se ejecutan programas que ayuden a mejorar

los niveles de competencia requeridos?

10 8 Llevan a cabo programas de capacitación

para sus empleados.

1.4.4. ¿La empresa brinda las facilidades necesarias

para que sus empleados se capaciten? 10 9

La empresa facilita recursos económicos y

los respectivos permisos para que el

personal se capacite.

1.5. COMITÉ DE AUDITORÍA

1.5.1. ¿Existe un comité de auditoría en la empresa? 10 x No existe una unidad de Auditoría P.E

.

24

/65




115



1.6. FILOSOFÍA Y ESTILO DE OPERACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN

1.6.1. ¿Se realizan evaluaciones permanentes al personal

de producción? ¿Quiénes las llevan a cabo?

10

8

Se realizan evaluaciones diarias. Las

realizan cada supervisor de sección.

1.6.2. ¿Qué tipo de evaluaciones se realizan? 10 8 Realizan evaluaciones de cumplimiento,

desempeño y de calidad.

1.7. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

1.7.1. ¿La empresa cuenta con un manual de

organización? 10 x No cuentan con un manual de

organización.

1.7.2. ¿Cada departamento tiene claramente distribuidas

las funciones?

10 9 Cada departamento tiene sus funciones

establecidas.

1.8. ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD.

1.8.1. ¿Existen niveles de autoridad dentro de la empresa?

¿Cuáles son estos niveles?

10

9

Si existen, se encuentran determinados en

el organigrama de la empresa (ver anexo 1)

P.E

.

25/6

5




116



1.8.2. ¿Para desarrollar las funciones se rigen a algún

documento escritos, o solamente se basan al manual

en que estén distribuidas las acciones de cada

departamento?

10

9

Existen hojas de ruta, planos y guías para

desarrollar las diferentes actividades en

producción.

1.9. POLÍTICAS Y PRÁCTICAS SOBRE RECURSOS HUMANOS.

1.9.1. ¿El departamento de Recursos Humanos organiza o

efectúa cursos de capacitación para cada área, de

acuerdo a las necesidades que se vayan

presentando? ¿Cada que tiempo se dictan dichos

cursos?

10

8

El Departamento de Recursos Humanos es

el encargado de planificar los cursos que se

llevaran a cabo en la empresa.

Anualmente se dictan cursos.

1.9.2. ¿Cuándo se recluta el personal, existe alguna

normativa o procedimiento establecido?

10

9

Se procede a poner un aviso en la presa

escrita, posteriormente se realiza una

entrevista, luego se da un período de

prueba.

P.E

.

26

/65




117



1.9.3. ¿Piensa usted que el procedimiento para reclutar

personal cumple las expectativas que se tiene en la

empresa?

10

9

Consideran que si cumple con las

expectativas de la empresa.

1.9.4. ¿En las políticas establecidas, está estipulada

alguna que permita el ascenso en la empresa?

10

9

Si existe una política de ascenso.


Alexandra Ortega

Fecha: 10/10/2014


Fecha: 28/10/2014

P.E

.

27

/65




118



3.2.1.4.1. CALIFICACIÓN DEL RIESGO COMPONENTE AMBIENTE DE

CONTROL:

*100

*100



CONCLUSIÓN:

En el componente Ambiente de Control demuestra una calificación de riesgo del

64,44% que implica tanto un nivel de riesgo como un nivel de confianza

MODERADO.

Expresando la siguiente conclusión: Se determina la inexistencia de un código de

ética esto impide que se promueva una cultura ética, la misma que es importante para

crear una base de confianza en las operaciones.

P.E.

28/65




119



En Vitefama se ha formado la cultura organizacional basada en dos valores

principales como: la honradez y la transparencia, a más de esto el Gerente-

Propietario al momento no ha pensado en establecer un Código de Ética.

El proceso de reclutamiento de personal es adecuado según las necesidades de la

empresa, continuando con un apropiado proceso de inducción, en los planes de

incentivo se presenta de manera global por sección de producción.

El principal problema que se encuentra en el desarrollo de capacitaciones es que el

personal no se ve motivado generando desinterés por las charlas brindadas.

En lo que se refiere al compromiso para la competencia no existe una responsabilidad

total por parte de los trabajadores, aunque las funciones departamentales están

definidas, no existe un manual de organización.

La empresa carece de un Comité de Auditoría.

A continuación se presenta un cuadro resumen del Componente Ambiente de Control,

así como también se podrá apreciar de manera gráfica para una mejor comprensión:

P.E.

29/65




120



AMBIENTE DE CONTROL

N° COMPONENTE

NIVEL DE RIESGO

%

1 Integridad y Valores Éticos

44,29

2 Incentivos y Tentaciones

83,33

3 Prop., y Com. Orientación Moral

40,00

4 Compromisos para la Competencia

80,00

5 Comité de Auditoría

0,00

6 Filos. Y Estilo de operación de Adm.

80,00

7 Estructura Organizacional

45,00

8

Asignación de Autoridad y

Responsabilidad 90,00

9 Políticas y Prácticas sobre RRHH

87,50

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

AMBIENTE DE CONTROL NIVEL DE RIESGO

P.E.

30/65




121






METODO: COSO

EVALUACIÓN DE RIESGOS

DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013


2. EVALUACIÓN DE RIESGOS

2.1. ¿La empresa cuenta

con algún parámetro o

control que ayude a

identificar riesgos?

10

8

Cuentan con un pan de contingencia,

para los posibles riesgos que puedan

darse.

2.2. ¿Se han utilizado

medidas preventivas para que

el impacto de riesgo no

afecte a la empresa?

10

8

Existen diversas medidas de

prevención de los riesgos.

2.3. ¿Cuándo se han

detectado riesgos se ha

10

8

El supervisor de cada sección en

conjunto con el Gerente realiza el

P.E

.

31/6

5




122



realizado el seguimiento

necesario para minimizar el

impacto?

respectivo seguimiento y aplicación

de medidas correctivas.

2.4. ¿Se revisa

constantemente los planes de

producción con el

presupuesto?

10

9

Se lo revisa diariamente

2.5. ¿Existe un

cronograma de producción?

¿Se cumple? ¿Ha ayudado a

evitar el riesgo de incumplir

con los clientes?

10

9

Si existe, tiene un estándar de

cumplimiento del 90% sobre el

mismo


Alexandra Ortega

Fecha: 10/10/2014


Fecha: 29/10/2014

P.E

.

32

/65




123



3.2.1.4.2. CALIFICACIÓN DEL RIESGO COMPONENTE EVALUACIÓN DE RIESGOS:

*100

*100



CONCLUSIÓN:

En el componente evaluación de riesgos demuestra una calificación de riesgo del

84%; implica un nivel de riesgo BAJO y un nivel de confianza ALTO.

Vitefama cuenta con un plan de contingencia, además que existen medidas

preventivas de los riesgos, el supervisor realizará las actividades de control y

seguimiento.

P.E.

33/65




124






METODO: COSO

ACTIVIDADES DE CONTROL

DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013


3. ACTIVIDADES DE CONTROL

3.1. ¿Existe un control

contínuo en las actividades

diarias?

10

9

Si, se realizan todos los días

evaluaciones en cada sección de

producción.

3.2. ¿Manejan índices de

eficiencia y eficacia que

permitan medir el

desempeño?

10

7

Se manejan indicadores de eficacia.

3.3. ¿Existe una

distribución adecuada del

área de trabajo?

10

8

Se podría mejorar áreas de trabajo y

optimizar espacio. P.E

.

34/6

5




125



3.4. ¿Cómo es el control

de los inventarios?

10

8

Cada supervisor de sección lleva a

cabo el inventario de los productos

de cada sección.

3.5. ¿Existe una

coordinación entre los

diferentes departamentos de

la empresa?

10

8

Si existe una coordinación

interdepartamental


Alexandra Ortega

Fecha: 10/10/2014


Fecha: 29/10/2014

P.E

.

35

/65




126



3.2.1.4.3. CALIFICACIÓN DEL RIESGO COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL

*100

*100



CONCLUSIÓN:

En el componente Actividades de Control demuestra una calificación de riesgo del

80%; implica un nivel de riesgo BAJO y un nivel de confianza ALTO.

Se realizan diariamente evaluaciones a cada sección de producción. En Vitefama solo

cuenta con el indicador de eficacia, sin considerar el desarrollo del indicador de

eficiencia.

P.E.

36/65




127






METODO: COSO

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013


4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

4.1. ¿Existe una

comunicación fluida entre los

diferentes departamentos?

10

8

Existe una comunicación fluida entre

los diferentes departamentos la

mayoría de veces.

4.2. ¿La información que

se brinda en la empresa es

oportuna de tal manera que

ayuda a que las decisiones

sean correctas y de tal modo

contribuya al desempeño del

trabajo?

10

8

La mayoría de las veces si brinda un

aporte para la toma de decisiones.

P.E

.

37

/65




128



4.3. ¿Los mecanismos de

información son eficientes?

10

7

Se consideran apropiados los

mecanismos de información.

4.4. ¿Se considera la

opinión de los empleados

como un aporte para mejorar

la calidad de la empresa?

10

8

Si se considera la opinión de los

empleados como un aporte para

mejorar.


Fecha: 10/10/2014


Fecha: 29/10/2014

P.E

.

38

/65




129



3.2.1.4.4. CALIFICACIÓN DEL RIESGO COMPONENTE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

*100

*100



CONCLUSIÓN:

En el componente Información y Comunicación demuestra una calificación de riesgo

del 77.50%; implica tanto un nivel de riesgo, como un nivel de confianza

MODERADO

Existe una comunicación apropiada entre los diferentes departamentos, pero no es

íntegramente eficiente. Además se considera la opinión de los trabajadores.

P.E.

39/65




130






METODO: COSO

SUPERVICIÓN Y MONITOREO

DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013


5. SUPERVISIÓN Y MONITOREO

5.1. ¿La supervisión que

se realiza es constante?

10

9

Si, se realiza diariamente.

5.2. ¿Se utiliza a la

supervisión como una

herramienta que permite

mejorar?

10

9

Si

P.E

.

40

/65




131



5.3. ¿Se realiza la

supervisión de manera

oportuna?

10

9

Si, se la realiza de todos los días,

cada instante del proceso productivo.

5.4. ¿Se realizan

evaluaciones continuas para

identificar debilidades y

fortalezas?

10

9

Se realiza evaluaciones diarias


Alexandra Ortega

Fecha: 14/10/2014


Fecha: 29/10/2014

P.E

.

41

/65




132



3.2.1.4.5. CALIFICACIÓN DEL RIESGO COMPONENTE SUPERVICIÓN Y MONITOREO

*100

*100



CONCLUSIÓN:

En el componente Información y Comunicación demuestra una calificación del 90%;

implica un nivel de riesgo BAJO y un nivel de confianza ALTO.

En Vitefama se realiza Supervisiones constantes.

P.E.

42/65




133



3.2.1.4.6. RESUMEN TOTAL CALIFICACIÓN DE RIESGOS




DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013

METODO: COSO

RESUMEN TOTAL DE LA CALIFICACION DE LOS RIESGOS

N° COMPONENTES NIVEL DE

RIESGO

NIVEL DE

CONFIANZA

1 Ambiente de Control 64.44% Moderado

2 Evaluación de Riesgos 84% Alto

3 Actividades de control 80% Alto

4 Información y comunicación 77.50% Moderado

5 Supervisión y Monitoreo 90% Alto

TOTAL 395.94

*100

*100


Fecha: 14/10/2014


Fecha: 29/10/2014

P.E.

43/65




134





CONCLUSIÓN:

En general los componentes del Sistema COSO tienen una calificación del 79.19%;

equivalente a un nivel de riesgo y un nivel de confianza MODERADO.

Analizando cada uno de ellos se determina que los componentes que requieren mayor

atención son: Ambiente de Control e Información y Comunicación constituyendo un

nivel de riesgo del 64,44% y 77.50% respectivamente, representando un nivel

confianza Moderado.

Los componentes Evaluación de riesgos, Actividades de Control y Supervisión-

Monitoreo mantienen un nivel de riesgo Bajo y un nivel de confianza Alto.

Existiendo la ausencia de un código de ética y poco interés en establecer uno para

funcionamiento de la empresa constituye el principal problema en el Ambiente de

Control.

La información que se genere en la empresa debe ser utilizada de manera oportuna,

de modo que permita tomar decisiones adecuadas, además el nivel de comunicación

es pertinente entre las diferentes jerarquías.

Al tener un nivel de confianza MODERADO no permite que en la empresa se

cumplan rígidamente los objetivos y misión establecida en la fábrica, al llevar a un

riesgo mínimo permitirá promover la eficiencia en cada una de las operaciones que se

realicen.

El siguiente gráfico permitirá ver de manera resumida el comportamiento de los 5

componentes del Método COSO:

P.E.

44/65




135



RESUMEN TOTAL DE CALIFICACIÓN DE LOS RIESGOS

N° COMPONENTE

NIVEL DE

RIESGO

NIVEL DE

CONFIANZA

1 Ambiente de control 64,44 Moderado

2 Evaluación de Riesgos 84 Alto

3 Actividades de control 80 Alto

4 Información y comunicación 77,5 Moderado

5 Supervisión y Monitoreo 90 Alto

0102030405060708090

Niv

el d

e ri

esg

o %

Componentes del COSO

RESUMEN TOTAL DE CALIFICACION DE LOS RIESGOS

P.E.

45/65




136



3.2.2. MATRIZ DE DECISIONES POR COMPONENTES


AUDITORÍA DE GESTIÓN

SISTEMA DE PRODUCCIÓN

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

MATRIZ DE DECISIONES POR COMPONENTES

COMPONENTE

CLASIFICACION DE LOS

RIESGOS AFRMACIONES

N°

ENFOQUE DE AUDITORÍA

CONTROL INHERENTE

PL

AN

IFIC

AC

ION

BA

JO

BA

JO

PR

UE

BA

S D

E C

UM

PL

IMIE

NT

O

OBJETIVOS

1

Establecer la existencia de una planificación adecuada en el sistema de

producción

2

Familiarizar al equipo de trabajo con las actividades del sistema de

producción.

Concretar las áreas de intervención.

PROCEDIMIENTOS

1 Solicite al jefe de producción los planes -rutas para conocer :

- Objetivos.

- Metas. - Estrategias.

- Políticas.

- Indicadores.

2

Solicitar al departamento de Recursos Humanos el Reglamento Interno:

- Propósitos del reglamento.

- Responsabilidades del área de producción

-

3 Solicitar al Gerente la matriz FODA para conocer:

- Si las amenazas han disminuido.

P.E

.

46/6

5




137



- Existencia de nuevas oportunidades.

- Las herramientas que incrementaran las fortalezas.

- Como se están neutralizando las amenazas.

4

Solicite al Jefe de Recursos Humanos la distribución de funciones de la

Empresa para conocer:

- Sus principales unidades

- Actividades del área.

MA

NO

DE

OB

RA

MO

DE

RA

DO

MO

DE

RA

DO

PR

UE

BA

S D

E C

UM

PL

IMIE

NT

O

OBJETIVOS

1

Comprobar que el sistema de selección y reclutamiento del personal

garantice la obtención del personal idóneo para el sistema de

producción.

2

Evaluar el rendimiento y productividad mediante la aplicación de

indicadores.

PROCEDIMIENTOS

1

Solicite al jefe de Recursos Humanos: lista de los empleados que

laboran en el sistema de producción con detalle de:

- Nombres, Apellidos

- Cargo que desempeñan dentro del sistema

- Formación Académica

- Fecha de Ingreso

2

Realizar entrevista con el Jefe de Recursos Humanos para: -Identificar proceso de reclutamiento del personal.

-Conocer expectativas respecto del personal.

-Diseño de tareas y puestos de trabajo

-Conocer políticas y procedimientos.

3 Realizar una visita a la empresa para conocer:

- El clima laboral del sistema de producción

- Relaciones laborales

4

Solicitar al Gerente información sobre los últimos cursos de

capacitación brindados.

P.E

.

47

/65




138



5

Solicite al Gerente políticas de incentivos y promoción adoptados en la

empresa

6

Solicite al jefe de Producción indicadores aplicados en producción, para

identificar:

-Rendimiento de la mano de obra

-Manejo de tiempos horas hombre

INF

RA

ES

TU

CT

UR

A

BA

JO

BA

JO

PR

UE

BA

S C

UM

PL

IMIE

NT

O

OBJETIVOS

1

Evaluar si el espacio y condiciones físicas permiten desarrollar el

proceso productivo de manera eficiente, eficaz y económica.

PROCEDIMIENTOS

1 Visitar la planta de producción para evidenciar:

-Espacio físico designado para cada sección de producción

-Distribucion del espacio físico en planta

-Condiciones de la infraestructura de planta

2 Solicitar al Gerente información sobre mantenimiento que se realiza.

MA

QU

INA

RIA

BA

JO

BA

JO

PR

UE

BA

S C

UM

PL

IMIE

NT

O

OBJETIVOS

1

Verificar que el equipamiento dotado en el proceso productivo permita

realizar las actividades efectivamente.

2 Vigilar el estado físico de la maquinaria implementada.

3

Evaluar la utilización y modo de empleo de la maquinaria.

PROCEDIMIENTOS

1 Pautar visita en la planta de producción para evidenciar:

-Maquinaria y equipamiento empleado

-Estado de maquinaria y equipos.

2

Solicitar al jefe de producción información sobre mantenimiento que se

da a la maquinaria y equipos.

3 Solicite al jefe de producción información sobre modo de empleo de la

P.E

.

48/6

5




139



maquinaria y equipos.

MA

TE

RIA

LE

S

BA

JO

BA

JO

PR

UE

BA

S C

UM

PL

IMIE

NT

O

OBJETIVOS

1

Comprobar que el sistema de compras implantado en la empresa permita

contar con productos de calidad y en la cantidad correcta para poder

satisfacer la demanda precios y plazos razonables.

2

Verificar que los requerimientos de compra sean coherentes con las

necesidades de la empresa.

3 Evaluar calidad de materiales empleados en proceso productivo.

PROCEDIMIENTOS

1 Solicite al jefe de compras planes y políticas de compra para conocer:

-Análisis de materiales requeridos

-Políticas de Pago

-calidad de materiales.

-Establecimiento de precios

2 Solicite al Jefe de Compras listado de los proveedores

3 Solicite al Jefe Producción requerimientos de materiales para:

-Familiarizar al equipo de Auditoría con los materiales que se requieren

en el proceso productivo.

-Tiempo de reposición de materiales.

4 Solicite al Gerente Carta de Garantía de Productos.

INF

OR

MA

CIO

N

Y

CO

MU

NIC

AC

IÓN

MO

DE

RA

DO

MO

DE

RA

DO

PR

UE

BA

S

CU

MP

LIM

IEN

TO

OBJETIVOS

1

Evaluar la efectividad de los canales de comunicación existentes entre el

sistema de producción y la empresa.

2

Verificar la oportunidad de los mecánicos de comunicación

implantados.

PROCEDIMIENTOS

1 Realizar visita en la empresa para identificar:

-Existencia de canales de comunicación

P.E

.

49/6

5




140



-Proceso de comunicación entre producción y las diferentes áreas de la

empresa.

-Comunicación empleada en el sistema de comunicación

-Oportunidad de la información y relevancia

IND

ICA

DO

RE

S

MO

DE

RA

DO

MO

DE

RA

DO

PR

UE

BA

S S

US

TA

NT

IVA

S

OBJETIVOS

1

Establecer sistema de medición de operaciones en producción por medio

de indicadores.

2 Verificar validez de indicadores adoptados por la empresa.

PROCEDIMIENTOS

1 Solicite al jefe de producción indicadores aplicados en producción.

2 Solicitar al jefe de producción información sobre:

-Persona o personas encargadas de elaborar indicadores

-Información con la que se elabora indicadores


Alexandra Ortega

Fecha: 17/10/2014


Fecha: 07/11/2014

P.E

.

50/6

5




141



3.2.3. PROGRAMA DE TRABAJO

PROGRAMA DE TRABAJO





SUBCOMPONETE: PLANIFICACION DE PRODUCCIÓN

N° OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS REF P/T REALIZADO SUPERVISADO

NOMBRE FECHA NOMBRE FECHA

OBJETIVOS

1 Establecer la existencia de una planificación adecuada en el sistema

de producción.

2 Familiarizar al equipo de trabajo con las actividades sustantivas y

adjetivas o de apoyo del sistema de producción.

3 Concretar las áreas de intervención.

PROCEDIMIENTOS

P1 Solicite al jefe de producción los planes-rutas para conocer :

- Objetivos.

- Metas. E.A. 29/10/2014

- Estrategias.

- Políticas.

- Indicadores.

P.E

.

51

/65

E.1/30




142



P2 Solicitar al departamento de recursos humanos el reglamento

interno para conocer:

- Propósitos del reglamento. E.A. 29/10/2014

- Responsabilidades del área de producción

P3 Solicitar al gerente la matriz FODA para conocer:

- Si las amenazas han disminuido. E.A. 29/10/2014

- Existencia de nuevas oportunidades.

- Las herramientas que incrementaran las fortalezas.

- Como se están neutralizando las amenazas.

P4 Solicite al Jefe de Recursos Humanos la Distribucion de funciones

de la Empresa para conocer: E.A. 29/10/2014

- Sus principales unidades

- Actividades del área.

Realizado por:

Martha Fajardo

Alexandra Ortega

Fecha: 17/10/2014

Supervisado por: C.P.A. Laura Vizhñay

Fecha: 07/11/2014

P.E

.

52

/65

E.2/30- E.3/30

E. 4/30

E. 5/30




143



PROGRAMA DE TRABAJO





SUBCOMPONENTE: RECURSOS HUMANOS



OBJETIVOS

1

Comprobar que el sistema de selección y reclutamiento del personal

garantice la obtención del personal idóneo para el sistema de

producción.

2 Evaluar el rendimiento y productividad mediante la aplicación de

indicadores.

PROCEDIMIENTOS

P5

Solicite al Jefe de Recursos Humanos una lista de los empleados que

laboran en el sistema de producción con detalle de:

- Nombres, Apellidos

- Cargo que desempeñan dentro del sistema E.A. 30/10/2014

- Formación Académica

- Fecha de Ingreso

P6 Realizar entrevista con el Jefe de Recursos Humanos para: E.A. 30/10/2014

-Identificar proceso de reclutamiento del personal.

-Conocer expectativas respecto del personal.

P.E

.

53/6

5

E. 7/30- E. 9/30

E. 10/30- E. 12/30




144



-Diseño de tareas y puestos de trabajo

-Conocer políticas y procedimientos.

P7 Realizar una visita a la empresa para conocer:

- El clima laboral del sistema de producción E.A. 30/10/2014

- Relaciones laborales

P8 Solicitar al Gerente información sobre los últimos cursos de

capacitación brindados.

E.A. 30/10/2014

P9 Solicite al Gerente políticas de incentivos y promoción adoptados en

la empresa

Realizado por:

Martha Fajardo

Alexandra Ortega

Fecha: 17/10/2014

Supervisado por:

C.P.A. Laura Vizhñay

Fecha: 07/11/2014

P.E

.

54

/65

E. 13/30- E. 14/30

E. 15/30




145



PROGRAMA DE TRABAJO EMPRESA DE MUEBLES VITEFAMA

AUDITORÍA DE GESTIÓN SISTEMA DE PRODUCCIÓN

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 SUBCOMPONENTE: INFRAESTRUCTORA FISICA



OBJETIVOS

1 Evaluar si el espacio y condiciones físicas permiten desarrollar el proceso productivo de manera eficiente, eficaz y económica.

PROCEDIMIENTOS

P10 Visitar la planta de producción para evidenciar:

-Espacio físico designado para cada sección de producción E.A. 05/11/2014

-Distribucion del espacio físico en planta

-Condiciones de la infraestructura de planta

P11 Solicitar al Gerente información sobre mantenimiento que se realiza a la planta. E.A. 05/11/2014

Realizado por:

Martha Fajardo

Alexandra Ortega

Fecha: 21/10/2014


Fecha: 07/11/2014

P.E

.

55/6

5

E.16/30

E.17/30




146



PROGRAMA DE TRABAJO





SUBCOMPONENTE: MAQUINARIA



OBJETIVOS

1 Verificar que el equipamiento dotado en el proceso productivo

permita realizar las actividades efectivamente.

2 Vigilar el estado físico de la maquinaria implementada.

3 Evaluar la utilización y modo de empleo de la maquinaria.

PROCEDIMIENTOS

P12 Pautar una visita en la planta para evidenciar: E.A. 05/11/2014

-Maquinaria y equipamiento empleado

-Estado de maquinaria y equipos.


Fecha: 10/10/2014


Fecha: 29/10/2014 P.E

.

56

/65

E.18/30




147



PROGRAMA DE TRABAJO





SUBCOMPONENTE: COMPRA DE MATERIALES



OBJETIVOS

1

Comprobar que el sistema de compras implantado en la

empresa permita contar con productos de calidad y en la

cantidad correcta para poder satisfacer la demanda

precios y plazos razonables.

2 Verificar que los requerimientos de compra sean

coherentes con las necesidades de la empresa.

3 Evaluar calidad de materiales empleados en proceso

productivo.

PROCEDIMIENTOS

P14

Solicite al jefe de compras planes y políticas de compra

para conocer:

P.E

.

57/6

5




148



-Análisis de materiales requeridos

-Políticas de Pago

-calidad de materiales. E.A. 05/11/2014

-Establecimiento de precios

Solicite al Jefe de Compras listado de los proveedores E.A. 07/11/2014

P15 Solicite al Jefe Producción requerimientos de materiales

para:

-Familiarizar al equipo de Auditoría con los materiales

que se requieren en el proceso productivo.

-Tiempo de reposición de materiales.

E.A. 07/11/2014

P16 Solicite al Gerente Carta de Garantía de Productos.

Realizado por:

Martha Fajardo

Alexandra Ortega

Fecha: 21/10/2014


Fecha: 07/11/2014

P.E

.

58

/65

E. 19/30

P.P. 59/59




149



PROGRAMA DE TRABAJO EMPRESA DE MUEBLES VITEFAMA

AUDITORÍA DE GESTIÓN SISTEMA DE PRODUCCIÓN

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 SUBCOMPONENTE: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN



OBJETIVOS

1 Evaluar la efectividad de los canales de comunicación

existentes entre el sistema de producción y la empresa.

2 Verificar la oportunidad de los mecanismos de comunicación

implantados.

PROCEDIMIENTOS P17 Realizar visita en la empresa para identificar: E.A. 07/11/2014

-Existencia de canales de comunicación

-Proceso de comunicación entre producción y las diferentes

áreas de la empresa.

-Comunicación empleada en el sistema de comunicación

-Oportunidad de la información y relevancia.

Realizado por:

Martha Fajardo

Alexandra Ortega

Fecha: 21/10/2014


Fecha: 07/11/2014

P.E

.

59/6

5

E.20/30




150



PROGRAMA DE TRABAJO

EMPRESA DE MUEBLES VITEFAMA AUDITORÍA DE GESTIÓN

SISTEMA DE PRODUCCIÓN DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

SUBCOMPONENTE: INDICADORES


NOMBRE FECHA NOMBRE FECHA OBJETIVOS

1 Establecer sistema de medición de operaciones en producción

por medio de indicadores.

2 Verificar validez de indicadores adoptados por la empresa.

PROCEDIMIENTOS P18 Solicite al Jefe de Producción indicadores aplicados en el

departamento.

Solicitar al jefe de producción información sobre: -Persona o personas encargadas de elaborar indicadores E.A. 07/11/2014 -Información con la que se elabora indicadores

Realizado por:

Martha Fajardo

Alexandra Ortega

Fecha: 23/10/2014


Fecha: 07/11/2014

P.E

.

60/6

5

E.24/30-

E.27/30




151



3.2.4. INFORME DE EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

OFICIO N° 3 -U.A.D-2014

ASUNTO: NOTIFICACIÓN DEL INFORME DE EVALUACIÓN AL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

Cuenca, 27 de Octubre de 2014

Sr. Ing. Teófilo Castro

Gerente General de Empresa de Muebles Vitefama.

Ciudad.

De nuestra consideración:

Adjunto a la presente sírvase encontrar el informe de EVALUACIÓN AL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO preparado por el Equipo de Auditoría. Con

la finalidad de que se sirva aplicar las recomendaciones que consta en el mismo.

Atentamente:

Martha Fajardo Jefe de Equipo




152



VITEFAMA NO CUENTA CON UN CÓDIGO DE ÉTICA

De la revisión al Ambiente de Control de Vitefama se determinó:

La empresa no cuenta con un código de ética, al momento no se va a

realizar.

Consideran la honradez y transparencia como valores que forman parte de

su cultura organizacional.

No cuentan con un manual organizacional

Las siguientes Normas de Control Interno, establecen:

200-01 Integridad y valores éticos, establece:

“La integridad y los valores éticos son elementos esenciales del ambiente de control,

la administración y el monitoreo de los otros componentes del control interno”

200-03 Políticas y prácticas de talento humano

“El control interno incluirá las políticas y prácticas necesarias para asegurar una

apropiada planificación y administración del talento humano de la institución, de

manera que se garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia,

eficacia y vocación de servicio”.

Este hecho se ha presentado por la ausencia de un código de ética y un desinterés en

el mismo.

Afectando el desarrollo óptimo de las actividades de los trabajadores al no tener una

cultura organizacional bien establecida.

P.E.

62/65




153



Conclusión:

Existe la ausencia de un código de ética en la empresa por lo que no se ha podido

establecer o garantizar una cultura organizacional adecuada.

Recomendaciones:

Al Gerente General:

1) Crear un código de ética.

P.E.

63/65




154



NO EXISTE UN PROGRAMA DE CAPACITACIONES PARA EL

PERSONAL DE PLANTA

De una revisión a las actividades de la empresa se encontró lo siguiente:

Se realizan capacitaciones únicamente anuales

En el desarrollo de las capacitaciones, el personal de planta no demuestra interés

por el mismo.

Según las siguientes Normas de Control Interno establecen:

407-06 Capacitación y entrenamiento continuo

“Los directivos de la entidad promoverán en forma constante y progresiva la

capacitación, entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores

en todos los niveles de la entidad, a fin de actualizar sus conocimientos, obtener un

mayor rendimiento y elevar la calidad de su trabajo.”

Este hecho se ha presentado por la falta de planificación de capacitaciones, generando

desinterés de las mismas por parte de los trabajadores.

Afectando de esta manera las necesidades que tiene el personal por un entrenamiento

continuo y apropiado.

Conclusión:

Cuando las capacitaciones son realizadas anualmente genera desinterés y descontento

por parte de los trabajadores por el tiempo de espera de una nueva capacitación.

Recomendaciones:

Al Jefe de Recursos Humanos:

1) Establecer un cronograma adecuado de capacitaciones durante el año con el

fin de mejorar el rendimiento del personal de planta.

P.E.

64/65




155



VITEFAMA NO CUENTA CON INDICADORES DE EFICIENCIA.

Del levantamiento de información se ha identificado lo siguiente:

Vitefama no ejecuta el indicador de eficiencia en la utilización de sus recursos.

El sistema de indicadores que se utiliza no es el apropiado para el desarrollo de

sus procesos.

Con respecto a las Normas de Control Interno

200-02 Administración estratégica

“Las entidades del sector público y las personas jurídicas de derecho privado que

dispongan de recursos públicos, implantarán, pondrán en funcionamiento y

actualizarán el sistema de planificación, así como el establecimiento de indicadores

de gestión que permitan evaluar el cumplimiento de los fines, objetivos y la eficiencia

de la gestión institucional.”

La falta de un indicador de eficiencia no permite verificar si los objetivos fueron

alcanzados con el mínimo de recursos.

Ocasionando que Vitefama no mida la optimización de sus recursos materiales y

económicos.

Conclusión:

Vitefama carece de indicadores que ayude a medir el desempeño de la empresa.

Recomendación:

Al Gerente Administrativo:

1) Establecer indicadores que le permitan a Vitefama generar la cultura del

autocontrol y mejoramiento contínuo de la gestión en el sistema de producción.

P.E.

65/65




156



3.3.EJECUCIÓN:

3.3.1. PAPELES DE TRABAJO:

PAPEL DE TRABAJO N°1




AL SISTEMA DE PRODUCCIÓN

OBJETIVOS DE CALIDAD

PRIMER OBJETIVO: El porcentaje de satisfacción del cliente

será mayor al 90% ȼ √

SEGUNDO OBJETIVO: El porcentaje de cumplimiento de los

objetivos del proceso Gerencial será

mayor al 90% ȼ √

TERCER OBJETIVO: El porcentaje de cumplimiento de los

objetivos de los Procesos de Ejecución

será mayor al 80% ȼ√

CUARTO OBJETIVO: El porcentaje de los Objetivos de los

Procesos de Apoyo será mayor al 90% ȼ

√


Alexandra Ortega

Fecha: 29/10/2014


Fecha: 12/11/2014

CONCLUSIÓN:

Cumplimiento de ejecución de procesos > 80%. Los procesos de ejecución del

producto debería ser > 90% para que la satisfacción del cliente también sea > al 90%

ȼ √ Comprobado y verificado con las políticas de calidad de Vitefama.

E.

1/30




157








REGLAMENTO INTERNO

FECHA DE CREACIÓN Cuenca, Febrero-Marzo de 2011.

ELABORADO POR: Ing. Teófilo Castro (Representante

Legal)

Dra. Mariana Salinas (Abogado

Patrocinador)

APROBADO POR: Dra. Michael Juárez Segarra. (Directora

Regional del Trabajo del Austro)

Dra. María Augusta Mogollón

(Secretaria Regional del Trabajo del

Austro)

VIGENCIA DESDE: 04 de Marzo de 2011.

VITEFAMA, es una fábrica que se dedica a la actividad económica de:

Fabricación de Muebles de cualquier material.

Venta al por menor de Muebles de cualquier material.

VITEFAMA es de nacionalidad ecuatoriana, domiciliada en la ciudad de Cuenca;

ubicada en la calle 10 de Agosto S/N y Julia Bernal sector Señor de Burgos de la

Parroquia Ricaurte.

E.

2/30




158



VITEFAMA en uso de las facultades que le concede el artículo 64 del Código del

Trabajo.

Expide:

La Reforma del siguiente Reglamento Interno de Trabajo

CAPITULO I: Generalidades

CAPITULO II: De la selección, admisión de personal y adjudicación de puestos de

trabajo

CAPITULO III: De las jornadas de trabajo, permiso y vacaciones

CAPITULO IV: Conducta en general

CAPITULO V: Derechos, obligaciones y prohibiciones

CAPITULO VI: Disposiciones sobre responsabilidad de bienes del empleador

CAPITULO VII: Sanciones

CAPITULO VIII: Del régimen disciplinario

CAPITULO IX: Disposiciones generales. (Ver anexo 2) Ɑ


Alexandra Ortega

Fecha: 29/10/2014


Fecha: 12/11/2014

CONCLUSIÓN:

El reglamento que está en vigencia en Vitefama es de conocimiento de todos los

trabajadores, está dividido en 9 secciones en la que establecen las principales

disposiciones que se aplican en la empresa.

Ɑ Archivado en documentos de la empresa.

E.

3/30




159








MATRIZ FODA

De la entrevista realizada al Gerente de la empresa, el propietario considera lo

siguiente:

La principal fortaleza es la calidad de los productos.

Y entre las principales debilidades están: la mano de obra no calificada y la presencia

de talleres informales.


Alexandra Ortega

Fecha: 29/10/2014


Fecha: 12/11/2014

CONCLUSIÓN:

No cuentan con una Matriz FODA en la cual se tengan detalladas las Fortalezas,

Oportunidades, Debilidades, Amenazas, que le permitan a la empresa aprovechar de

la mejor manera las Oportunidades valiéndose de las fortalezas con las que cuentan;

de igual manera no pueden buscar mecanismos claros que les permita minimizar

amenazas, y buscar métodos para combatir las debilidades. ₳

₳ No aplica

E.

4/30




160








DISTRIBUCIÓN DE FUNCIONES

GERENTE GENERAL:

Realizar funciones periódicas acerca

del cumplimiento de las funciones de

los diferentes departamentos.

Planear y desarrollar metas a corto y

largo plazo junto con los objetivos


Designar todas las posiciones

gerenciales para el crecimiento de la

empresa.

Dirigir la empresa, tomar decisiones,

supervisar y ser un líder dentro de la

empresa.

RECURSOS HUMANOS:

Planeamiento y organización de los

recursos humanos.


Capacitación.



Ingeniería.

Planificación de producción

Producción.

Compras.

Control de las capacidades de

producción.

Control de la calidad y

mantenimiento.

DEPARTAMENTO DE

COMERCIALIZACIÓN:

Marketing.

Publicidad.

Distribución.



DEPARTAMENTO DE

FINANZAS:



Contabilidad.


Control de gestión presupuestaria y

tributación.

E.

5/30




161




Alexandra Ortega

Fecha: 29/10/2014


Fecha: 12/11/2014

CONCLUSIÓN:

En el manual de funciones está establecido las diferentes funciones que cumple cada

departamento; Gerencia General revisa y contrala el desempeño de cada uno de los

departamentos. En ocasiones el Gerente General realiza solo la planificación de

producción, función correspondiente al departamento de producción.

ϱ Observación de las funciones que realizan en los departamentos.

Ɑ Documento archivado en Recursos Humanos


Diseño y desarrollo de proyectos (nuevos artículos, prototipos, cambios en articulo). ®

E.

6/30




162








NÓMINA DE TRABAJADORES DE PLANTA

SECCION CARGO NIVEL DE

INSTRUCCIÓN

FECHA

DE

INGRESO

PREPARACION MAD. Cauritongo Armando OPERADOR GENERAL Secundaria 2000 √

Orellana Geovanny AUXILIARES Primaria 2003 √

Villa Sandro AUXILIAR Secundaria 2007 √

PREPARACION TAB. Encalada Elio OPERADOR G. Secundaria 2010 √

Simbaña Cristian OPERADOR G. Nivel Básico 2008 √

Maza Edwin AUXILIARES Secundaria 2006 √

Sumba Luis AUXILIARES Secundaria 2009 √

MÁQUINAS Barbecho Manuel OPERADOR G. Secundaria 2002 √

Acosta Rodrigo AUXILIARES Primaria 2008 √

Patiño José OPERADOR G. Secundaria 2007 √

Patino Manuel OPERADOR G. Secundaria 2005 √

Plaza Antonio ARMADOR Primaria 2001 √

Songor Freddy AUXILIARES Secundaria 2009 √

LIJADO INICIAL Malla María AUXILIAR Secundaria 2010 √

Ortega Ana LIJADOR MANUAL Primaria 2004 √

Bueno María AUXILIAR Secundaria 2011 √

Quille Blanca AUXILIAR Secundaria 2008 √

Faican Álvaro LIJADOR MANUAL Secundaria 2005 √

Siguencia Marcelo LIJADOR MANUAL Secundaria 2003 √

Lozada Manuel LIJADOR MANUAL Primaria 2009 √

MONTAJE INICIAL Cayancela Carlos ARMADOR Secundaria 2001 √

Curillo Hernán ARMADOR Secundaria 2006 √

Ramón José ARMADOR Secundaria 2007 √

Ramón Oscar ARMADOR Secundaria 2010 √

E.

7/30




163



Márquez Ángel ARMADOR Secundaria 2012 √

REVISION Rivera Sandra LIJADOR MANUAL Secundaria 2009 √

Cajamarca Norma TENIDOR Secundaria 2011 √

Guallpa Rosario LIJADOR MANUAL Primaria 2008 √

Seminario Carmen LIJADOR MANUAL Secundaria 2007 √

LIJADO Y SELLO Castro Ciria LIJADOR MANUAL Primaria 2006 √

Guerrero Patricia AUXILIAR Secundaria 2004 √

Asmal Eva LIJADOR MANUAL Educación básica 2009 √

Reino Mariana LIJADOR MANUAL Secundaria 2012 √

Buestan Melida LIJADOR MANUAL Educación básica 2009 √

Sucushañay Narcisa AUXILIAR Secundaria 2011 √

Guncay Lucia LIJADOR MANUAL Secundaria √

LACADO León Ángel LACADOR Secundaria 2005 √

Méndez Jhinson LACADOR Secundaria 2008 √

Vera William LACADOR Educación básica 2009 √

Ponce Cristian SELLADOR Secundaria 2011 √

Orellana Iván RETOCADOR Secundaria 2007 √

Armijos Lisandro RETOCADOR Secundaria 2006 √

MONTAJE FINAL -

EMPAQUE Patiño Jhon EMPACADOR Secundaria 2004 √

Lituma Milton EMPACADOR Secundaria 2008 √

Vásquez Héctor EMPACADOR Primaria 2012 √

Castro Fabián ARMADOR Secundaria 2007 √

CASCOS √

Maza Diego AUXILIAR Secundaria 2011 √

PRETAPIZADO √

Sinche Diego EMPACADOR Secundaria 2006 √

Castro Marco AUXILIAR Secundaria 2010 √

ESPUMAS Y COJINERIA √

Guzhñay Angelita AUXILIARES Secundaria 2013 √

Quito Viviana AUXILIARES Secundaria 2009 √

CORTE √

Maza María CORTADORA Secundaria 2012 √

Falconi Marcia CORTADORA Secundaria 2013 √

COSTURA

E.

8/30




164



Cabrera Olga COSTURERA Secundaria 2008 √

Márquez María COSTURERA Secundaria 2004 √

TAPIZADO √

Cabrera Mario TAPIZADOR Secundaria 2003 √

Guiracocha Raúl TAPIZADOR Secundaria 2006 √

Gutiérrez Hamilton EMPACADOR Secundaria 2009 √

Salinas José TAPIZADOR Secundaria 2007 √

Rodríguez Pablo TAPIZADOR Secundaria 2004 √

INDIRECTOS Quito Jenny SUPERVISOR Tercer Nivel 2009 √

Siguencia Oscar SUPERVISOR Secundaria 2004 √

Mogrovejo Rocío LIMPIEZA Secundaria 2003 √

Peñaloza Gilbert AUXILIARES Secundaria 2009 √

Acosta Francisco AUXILIAR Secundaria 2006 √

Lema Patricio CHOFER DE REPARTO Secundaria 2005 √

Macías Diego DESPACHADOR Secundaria 2007 √

Salinas Guido BODEGUERO Secundaria 2002 √

Castillo Eugenio GERENTE PROD. Secundaria 2008 √

López Edwin ASISTENTE TTHH Secundaria 2006 √

DISEÑO y MATRICERIA

Guachichullca Carlos ELABORADOR PROTOTIPOS Tercer Nivel 2009 √

Bonilla Jorge DISENADOR Tercer Nivel 2010 √

Bonilla Mauricio AUXILIAR Secundaria 2011 √

Castro Fernando DIRECT. TCO. Tercer Nivel 2005 √

MANTENIMIENTO Barrera Mauricio JEFE MANTENIMIENTO Secundaria 2011 √


Alexandra Ortega

Fecha: 30/10/2014


Fecha: 12/11/2014

CONCLUSIÓN: El sistema de producción está conformado por 77 trabajadores, los

mismos que en su mayoría cuentas con instrucción secundaria.

√= Verificado con archivo de Recursos Humanos

E.

9/30




165








ENTREVISTA AL JEFE DE RECURSOS HUMANOS

Nombre: Ing. Elizabeth Lupercio. Fecha: 03/10/2014

1. ¿Cuáles son las funciones que usted desempeña?

Selección de personal

Asignación de trabajos de acuerdo a las habilidades

Planificación de capacitaciones para el personal. ©

2. ¿Hable del proceso de Selección del personal?

El proceso para la selección del personal es el siguiente:

Se analiza carpetas receptadas anteriormente en caso de no conseguir ahí

lo indicado, se procede a consultar a trabajadores sobre posibles

interesados en el puesto de conseguir ningún resultado afirmativo

procedemos de la siguiente manera:

Ponemos un anuncio en la prensa escrita sobre la vacante.

Receptamos carpetas

Preseleccionamos 3 carpetas

Se realiza entrevista

Se realiza prueba en planta

Se selecciona al personal más idóneo. ®

3. ¿El personal que labora en la empresa tiene un expediente completo?

Si, se cuenta con la siguiente documentación en los expedientes:

Cédula de ciudadanía,

E.

10/30




166



Record Policial,

Carné de afiliación al IESS, si fuere del caso,

Certificado de votación,

Documentación sobre educación y preparación profesional,

Documentación sobre cursos de capacitación realizados,

Certificados de antecedentes personales, y laborales,

Foto tamaño carné actualizada. ® √

4. ¿Cuáles son las políticas que emplean Recursos Humanos?

Promover y actualizar conocimientos continuamente a través de talleres.

5. ¿Hable del clima laboral de la empresa?

Procuramos hacer encuestas a nuestros trabajadores para ver cómo se sienten en sus

puestos de trabajo, como coordinan con sus superiores y compañeros. ȼ

6. ¿A su criterio como actúan o reciben los trabajadores las capacitaciones que

se han brindado por parte de la empresa?

Considero que la mayoría de los trabajadores se ven expuestos a la posibilidad de

adquirir nuevos conocimientos, pero de igual manera hay un grupo de trabajadores

que no presentan una actitud positiva frente a este tipo de actividad.


Alexandra Ortega

Fecha: 30/10/2014


Fecha: 12/11/2014

E.

11/30




167



CONCLUSIÓN:

De la entrevista realizada a la Ing. Elizabeth Lupercio Jefe de Recursos Humanos se

determinó: para el reclutamiento del nuevo personal tienen una base de datos con las

carpetas de personas que anteriormente se postularon para entrar a laborar en la

empresa, además que se considera también si familiares o conocidos de los

empleados que laboran actualmente en la misma.

Por otra parte la opinión de los empleados es considerada como un aporte para

mejorar.

La actitud de la mayoría de los trabajadores frente a los cursos de capacitación que

ofrecen en la empresa no es positiva.

© coincide con manual de funciones

® revisado con procesos establecidos

® √ revisado con reglamento interno y verificado con archivo de expedientes.

ȼ comprobado con los trabajadores

E.

12/30




168








VISITA A LA PLANTA DE PRODUCCIÓN

De la visita realizada a las instalaciones de la fábrica de la empresa de muebles

Vitefama, se pudo constatar que el espacio físico se encuentra divido por secciones de

producción las cuales son: preparación de madera, preparación de tableros, maquinas,

lijado inicial, montaje inicial, revisión, lijado y sello, lacado, montaje final y

empaque, cascos, pre tapizados, espumas y cojinerias, corte, costura, tapizado y por

último diseño y matriceria. Ø

Cada sección de producción cuentan con el suficiente espacio para desarrollar las

diferentes actividades que conlleva el proceso productivo. Ø

Respecto de la maquinaria y equipamiento del que está dotado producción se pudo

evidenciar que: Ø

Poseen equipos y maquinaria suficiente y necesaria para desarrollar el proceso

productivo. (ver anexo 19) Ø

Se encuentran correctamente conservados.

Cuentan con el debido mantenimiento y soporte técnico.

El personal emplea la maquinaria con responsabilidad y las debidas medidas

de seguridad que requiere el proceso productivo.

En planta aplican las 5S.


Alexandra Ortega

Fecha: 30/10/2014


Fecha: 12/11/2014

E.

13/30




169



CONCLUSIÓN:

De la visita que se realizó en la fábrica, se determinó que las instalaciones se

encuentran en condiciones adecuadas, que el espacio físico es amplio y se encuentra

correctamente distribuido y organizado.

Respecto de las maquinarias y equipamiento que poseen se pudo evidenciar que:

Las maquinarias se encuentran en un estado óptimo para su funcionamiento pues

mantienen los debidos controles y mantenimientos para las mismas.

Con la aplicación de las 5S ayuda que exista una mayor organización, aunque no se

logrado cumplir en su totalidad.

Ø verificación física en planta.

E.

14/30




170








POLÍTICAS DE INCENTIVOS Y PROMOCIÓN

Cuenta con una política de incentivos basada en el % de producción-desempeño.

Producción > 90% recibe beneficio

cada sección.

Producción > 100% reciben

beneficio todos.

Conlleva beneficio puesto que el personal procura alcanzar y superar los niveles

de producción planificados. ȼ √


Alexandra Ortega

Fecha: 30/10/2014


Fecha: 12/11/2014

CONCLUSIÓN:

La política de incentivos aplicado se divide en dos parte aplicando de acuerdo al

porcentaje a cada sección y/o a toda la planta, este beneficio ha sido cumplido siendo

verificado con el rol de pagos, rubro con el nombre incentivos.

ȼ Comprobado con los trabajadores

√ Verificado en rol de pagos.

E.

15/30




171



PAPEL DE TRABAJO N° 9





DISTRIBUCIÓN DEL ESPACIO FÍSICO


Alexandra Ortega

Fecha: 05/11/2014


Fecha: 12/11/2014

CONCLUSIÓN: De la visita que se realizó a Vitefama se ha podido constatar que la

distribución del espacio físico, está realizado de acuerdo al proceso físico, y de

acuerdo a lo establecidos en las políticas de las 5S. (Ver anexo 15 y 20)

ϱ Observado en Vitefama

ϱ

ϱ

ϱ

E.

16/30




172








MANTENIMIENTO DE PLANTA

ORGANIZACIÓN (SEPARAR

INNECESARIOS) √

Identificar y separar los materiales

necesarios de los innecesarios y

desprenderse de los materiales inútiles.

ORDEN (SITUAR NECESARIOS)

√

Ubicar e identificar los materiales

necesarios, de manera que sea fácil y

rápido encontrarlos, utilizarlos y

reponerlos.

LIMPIEZA (SUPRIMIR

SUCIEDAD) √

Identificar y eliminar las fuentes de

suciedad, asegurando que todos los

medios se encuentren en perfecto estado

operativo.

SEÑALIZACIÓN: √ Distinguir fácilmente una situación

normal de otra anormal, mediante normas

sencillas y visibles para todos.

DISCIPLINA Y SEGUIR

MEJORANDO √

Trabajar permanentemente de acuerdo

con las normas establecidas.


Alexandra Ortega

Fecha: 05/11/2014


Fecha: 12/11/2014

CONCLUSIÓN:

La utilización de las 5S ha permitido que el nivel de producción haya mejorado con

respecto a años anteriores, aunque no se ha logrado aplicar totalmente las mismas, se

ha podido notar la diferencia.

√ Verificado las 5S con la aplicación en planta.

E.

17/30




173








MAQUINARIA Y EQUIPO EMPLEADO

El Gerente General indica lo siguiente: En lo que ha tecnología se refiere siempre se

trata de estar buscando lo que mejor convenga a la empresa; el nivel de la maquinaria

que se posee en Vitefama es intermedia, se podría decir que no es tecnología de punta

pero tampoco la maquinaria es pretérita. (Ver anexo 19)


Alexandra Ortega

Fecha: 05/11/2014


Fecha: 17/11/2014

CONCLUSIÓN: En la visita a Vitefama se ha podido comprobar la maquinaria que

utilizan en planta.

ϱ Observado en Vitefama

ϱ

E.

18/30




174








PRINCIPALES PROVEEDORES

PROVEEDOR DIRECCION MATERIALES QUE

PROVEEDORES

PLACACENTRO MASISA Vargas machuca 10-25 y gran

Colombia

Maderas/tableros √

INPROMA Av. de las Américas y

Francisco Aguilar

Maderas √

EKOMADERA Av. González Suarez 5-144 y

Guapondelig

Maderas √

EDIMCA Daniel Fernández de Córdova y

AV. De Las Américas.

Maderas/Tintes-Laca √

ESPUMAS DEL AUSTRO Cdla. las orquídeas Esponjas √

QUIMASOC Av. 10 de Agosto 4651 y las

reformas col. Tebaida

Persevantes. √

AGROREPRAIN Av. De los Shyris 37-300 y

batan bajo.

Persevantes √

KIWY Av. Elia Liut y Gil Ramírez

Dávalos

Lija/clavos/cerraduras √

FERRETERIA EL

ARTESANO

Hno. Miguel 11-87 y Gaspar

Sangurima.

Lija /cavos √


Alexandra Ortega

Fecha: 07/11/2014


Fecha: 17/11/2014

CONCLUSIÓN: De la revisión de los archivos de proveedores se pudo constatar

algunos de los principales proveedores que poseen y los diferentes materiales que

adquieren a los mismos, estos requerimientos siempre se realizan con anticipación,

para que en el momento de la producción no se queden sin stock.

√ Verificado con archivos del departamento de compras

E.

19/30




175








COMUNICACIÓN EN LA PLANTA

La visita en la planta permitió identificar como se da la comunicación dentro del

departamento de producción, de tal manera que se verificó que los empleados de cada

sección de producción informan a su respectivo supervisor de las diferentes

inquietudes que surgen a diario, mientras que los supervisores informan al jefe de

producción para que este finalmente coordine con logística, compras, ventas,

RR.HH., etc. según corresponda. √

Los empleados tienen el espacio para comunicar inquietudes y opiniones que

permiten mejorar a la empresa.

Emplean en su mayoría comunicación verbal y es casi mínima la comunicación

escrita que se da a través de emails. ϱ


Alexandra Ortega

Fecha: 07/11/2014


Fecha: 17/11/2014

CONCLUSIÓN: De la visita a la planta de la empresa se pudo determinar qué el

medio de comunicación que emplean en su mayoría es verbal, que los trabajadores de

cada sección de producción se comunican directamente con su supervisor de sección

y que estos a su vez son los encargados de comunicar inquietudes con el Jefe de

Producción.

ϱ Observación

√ verificado con manual orgánico de funciones

E.

20/30




176








FUNCIONES DEL SISTEMA DE PRODUCCIÓN

√


Alexandra Ortega

Fecha: 07/11/2014


Fecha: 17/11/2014

CONCLUSIÓN: De la revisión de la distribución de funciones para cada

departamento se determinó que las mismas se encuentran reestructurándose, situación

por la cual no tienen definidas apropiadamente las funciones.

√ verificado con la distribución de funciones.

Funciones del departamento de producción

Ingeniería de producción

Higiene y seguridad industrial

Control de producción e inventarios

Control de calidad

E.

21/30




177








ENTREVISTA AL JEFE DE SECCIÓN

Nombre: Ing. Eugenio Castillo. Fecha: 03/10/2014

1. ¿Explique el proceso productivo? (Ver anexo 14)

Básicamente el proceso productivo es el siguiente:

Preparación de madera (trazado y dimensionado) y secado de madera

Maquinado

Lijado, montaje inicial

Acabados

Ensamblados y empacado. Ø

2. ¿Cuál es el sistema de costeo que manejan?

Se maneja el costeo estándar: valoran materiales, se establecen tiempos estimados en

cada proceso y se establece una cuota de C.I.F. √

3. ¿Cuál es la garantía que se oferta en los productos?

Existe una Carta de garantía que se emite al cliente: se especifica la estructuración, el

acabado, preservación de materia prima básica contra hongo y polilla, tapiz; en

condiciones normales del producto. La garantía cubre desde 1 hasta 5 años

dependiendo el producto. (Ver anexo 8)

4. ¿Emplean estándares de calidad? ¿Cuáles?

En VITEFAMA se manejan estándares que son solamente visuales y son los

siguientes:

Califican con el nivel de porosidad.

Uniformidad de color.

Sistema de estructuración (armado). ₳

E.

22/30




178



5. ¿Hable de la producción defectuosa?

Si hay inconformidad en el producto se maneja en el área de liquidación de productos

defectuosos o prototipos y se venden con el 20, 30 o 40% de descuento dependiendo

el daño. (Ver anexo 7) ȼ

6. ¿Cuáles son los mecanismos de control implementados?

Aplican un control diario de avance de la producción a través de movimientos

seccionales. Cada sección reporta el avance de la obra y se verifica el avance de

producción, en el caso de que no se cumple la producción se posterga para el

siguiente día. Anexo foto de movimiento seccional. ®


Alexandra Ortega

Fecha: 07/11/2014


Fecha: 17/11/2014

CONCLUSIÓN: De la entrevista realizada con el Jefe de sección se pudo determinar

que la empresa no desarrolla y evalúa la producción en base a ninguna norma o

estándar ISO. Solo poseen un estándar visual que ellos mismos han establecido.

₳ No aplica

Ø verificación física en planta.

√ verificado con archivos en contabilidad.


® Revisado con el programa de producción.

E.

23/30




179



3.3.2. INDICADORES DE GESTIÓN



DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013

INDICADOR DE EFICACIA

Mide el logro de los resultados propuestos.

PRODUCCIÓN REAL DE 1 MES

10 DÍAS

7 DÍAS

5 DÍAS

4 DÍAS

3 DÍAS

1 DÍA

PROG. MAQUI LIJADO MONT INIC.

LACADO MONTAJE

FINAL

Productos en proceso Muebles 287 470 174

204 274

662

Productos en proceso Salas 82 146 99

88 133

466

Total Productos en Proceso 369 616 273 292 407

1588

Total B.P.T.+ Silloneria+Salas 1450 + = 1450 + 0 = 1450 Solo

Muebles

Fuente: inventario de Vitefama

PROGRAMA SEMANAS

Programa semana 1 410




TOTAL 1562 u.

Fuente: planificación de Vitefama (Ver anexo 3)

Eficacia= 93%

E.

24/30




180



CONCLUSIÓN:

Se ha tomado la producción de un mes del año 2013, en el cual se la determina qué el

nivel de cumplimiento de objetivos es del 93%, con este porcentaje se puede

determinar que la diferencia puede ser causado por reprocesos realizados en el

período de ejecución tomado como muestra.

Este indicador es importante para el departamento de producción porque ayuda a que

los análisis que realizan el Gerente junto con el Jefe de Producción acerca del

cumplimento de metas sea más perceptible.


Alexandra Ortega

Fecha: 07/11/2014


Fecha: 17/11/2014

E.

25/30




181





DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013

INDICADOR DE ROTACIÓN DE PERSONAL

El área de planta de Vitefama para el año 2013 contaba con 77 trabajadores,

reflejando en siguiente movimiento:

Nuevo personal que ha ingresado: 9

Personal que se ha retirado de la empresa: 7

CONCLUSIÓN:

El índice de rotación de personal es relativamente bajo, como la empresa está en

proceso de crecimiento este porcentaje representa estabilidad laboral, lo cual

conviene de manera significativa para el mejoramiento de la producción, ayudando a

disminuir los estancamientos en producción.


Alexandra Ortega

Fecha: 07/11/2014


Fecha: 17/11/2014

E.

26/30




182





DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013

INDICADOR DE HORAS DE REPROCESO

Durante el año 2013 han existido diversos tipos de cambios en los productos, en los

cuales 77 unidades han requerido reprocesamientos (ver anexo 5y 6)

CONCLUSIÓN:

Este indicador demuestra 62% de horas en reproceso, equivalente a tres semanas y

dos días, afectando o retrasando la producción de un mes explícitamente, aunque el

total de 77u fue durante el año hay que recalcar que estos productos hacen que la

programación anual se retrase y los trabajadores tengan que realizar horas extras para

cubrir la producción retrasada.


Alexandra Ortega

Fecha: 11/11/2014


Fecha: 17/11/2014

E.

27/30




183



3.3.3. HALLAZGOS DE AUDITORÍA

VITEFAMA NO CUENTA CON ESTÁNDARES DE CALIDAD.



siguientes: Califican con el nivel de porosidad, uniformidad de color, sistema

de estructuración (armado).

Con respecto a las normas ISO 9001 indica:

“SISTEMA DE GESTIÓN DE CALIDAD: REQUISITOS GENERALES: La

organización (Empresa o Compañía) debe establecer, documentar, implementar y

mantener un Sistema de Gestión de Calidad, y mejorar continuamente su eficacia de

acuerdo con los requisitos de esta Norma. El Sistema de Gestión de Calidad es el

proceso global que incluye todos los procesos”.

La falta de estándares de calidad imposibilita que todos los procesos sean realizados

con uniformidad y por ende no puede llevar un control efectivo del producto.

Ocasionando que los directivos de Vitefama hayan creado un concepto errado de los

estándares de calidad impidiendo que los procesos se cumplan con un alto índice de

eficacia.

Conclusión:

Vitefama no cuenta con estándares de Calidad.

Recomendación:

Al Gerente General:

1) Establecer parámetros que permitan tener un control adecuado de los

procesos que se realizan el Vitefama.

2) Establecer un Sistema de Gestión de Calidad para posteriormente pueda

solicitar la Certificación ISO 90001.

E.

28/30




184



VITEFAMA NO CUENTA CON INDICADORES DE EFICIENCIA.


Vitefama no identifica las actividades que permitan medir la eficiencia en la

utilización de sus recursos por los que no se establece los riesgos identificados

con su misión.

El sistema de indicadores que se utiliza no es el apropiado y no permite tener

datos relacionados con los patrones de uso, consumo, calidad, continuidad del

servicio y costos de los procesos, entre otros.

Con respecto a las normas de control interno










económicos.

Conclusión:


Recomendación:



autocontrol y mejoramiento continuo de la gestión en el sistema de producción.

E.

29/30




185



VITEFAMA NO TIENE DEFINIDA LA MATRIZ FODA

De la información receptada por parte de la empresa se ha detectado:


siguiente: la principal fortaleza es la calidad de los productos, y, entre las

principales debilidades están: la mano de obra no calificada y la presencia de

talleres informales.

Una Matriz FODA permite a la empresa mejorar los planes y visión estratégica, para

alcanzar los objetivos deseados, un análisis FODA interviene de manera trascendental

en las decisiones que se tomen para convertir las debilidades en fortalezas y las

amenazas en oportunidades.

La ausencia de una matriz FODA no le permitan a la empresa aprovechar de la mejor

manera las Oportunidades valiéndose de las fortalezas con las que cuentan; de igual

manera no pueden buscar mecanismos claros que les permita minimizar amenazas, y

buscar métodos para combatir las debilidades.

Es causante de que Vitefama desconozca las medidas a aplicar frente a la

competencia y de qué manera ganar tenencia dentro del mercado nacional.

Conclusión:

Vitefama carece de un análisis FODA, que impide tener un conocimiento claro del

movimiento de la empresa frente a la competencia.

Recomendación:


1) Realice una matriz FODA que permita diagnosticar las cuatro variables que se

presiden en dicha matriz.

2) Realice un informe con los aspectos importantes que proporcione la matriz FODA.

E.

30/30




186



4. CAPITULO IV RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN

4.1.INFORME DE AUDITORÍA

En este capítulo se presenta el producto final de este trabajo; un informe de Auditoría

en el que se reflejará no solo las debilidades del sistema sino también las

conclusiones y recomendaciones sobre los hallazgos, este informe cumple con

cualidades y requisitos de modo que es de fácil comprensión de los usuarios del

mismo.

La comunicación de resultados se realiza durante todo el proceso de Auditoría con el

fin de promover las acciones correctivas esto permitirá reforzar y perfeccionar los

comentarios, conclusiones y recomendaciones.

El siguiente informe se desglosa de la siguiente manera:

Carátula

Índice, Siglas y Abreviaturas

Carta de Presentación

CAPITULO I. Información Introductoria

CAPITULO II. Resultados Generales: Comentarios, conclusiones y

Recomendaciones sobre la entidad, relacionados con la evaluación de la Estructura de

Control Interno.

CAPITULO III. Resultados de la Gestión

CAPITULO IV. Anexos.




187




INFORME DE AUDITORÍA


PERÍODO COMPRENDIDO DEL:

01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

CUENCA-ECUADOR




188



ABREVIATURAS UTILIZADAS

SIGLAS SIGNIFICADO

CPA: Contador público Auditor

E.A: Equipo de Auditoría

U.A: Unidad de Auditoría

ISO: Organización Internacional de

Normalización (International

Organizational for Standardization)

SCI: Sistema de Control Interno

P.P: Planificación Preliminar

P.E: Planificación Especifica

I.A: Informe de Auditoría

RRHH: Recursos Humanos

FODA: Fortaleza, Oportunidades, Debili0dades,

Amenazas.

NIA: Normas Internacionales de Auditoría.

C.G.E.: Contraloría General del Estado.




189



ÍNDICE:

ABREVIATURAS UTILIZADAS………………………………………………188

ÍNDICE…………………………………………………………………………..189 CARTA DE PRESENTACIÓN………………………………………………….190

CAPITULO I

1. INFORMACIÓN INTRODUCTORIA

1. Antecedentes……………………………………………………………..191

2. Motivo de la Auditoría…………………………..……………………….191

3. Objetivos de la Auditoría…………………………..…………………….191

4. Objetivos particulares…………………………..………………………..191

5. Alcance…………………………..………………………………………192

6. Principales disposiciones legales…………………………..…………….192

7. Conocimiento de la empresa…………………………..…………………192

a. Reglamento Interno…………………………..………………………192

b. Misión…………………………..……………………………………192

c. Visión…………………………..…………………………………….192

d. Objetivos de la empresa…………………………..………………….192

e. Principales actividades…………………………..…………………..193

f. Estructura orgánica…………………………..………………………193

CAPITULO II

CARTA DE INFORME GENERAL………………..………………………....194

2. RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

2.1. Vitefama no cuenta con un código de ética………………………………….195

2.2. No existe un programa de capacitaciones para el personal de planta……….196

2.3. Vitefama no tiene indicadores de eficiencia. ………………………………..197

CAPITULO III

3. RESULTADOS DE LA GESTIÓN

3.1. Vitefama no cuenta con estándares de calidad……………………………….199

3.2. Vitefama no realiza el indicador de eficiencia……………………………….200

3.3. Vitefama no tiene definida la matriz FODA………………………………....201




190



Cuenca, 14 de Noviembre de 2014.

Sr. Ingeniero

Teófilo Castro


Ciudad.


Hemos efectuado la Auditoría de Gestión al Sistema de Producción de la

Empresa de Muebles “Vitefama” en el período comprendido del 1 de Enero al 31 de

Diciembre de 2013.

Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas. Estas normas requieren que la Auditoría sea planificada y

ejecutada para tener certeza razonable que la información y documentación

examinada no contenga exposiciones erróneas de carácter significativo, así como los

procesos y operaciones a las cuales correspondan se hayan efectuado de conformidad

con las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, políticas y demás normas

aplicables.

Debido a la naturaleza especial de la Auditoría de Gestión, los resultados se

encuentran expresados en comentarios, conclusiones y recomendaciones que se

encuentra en el presente examen.

Atentamente:

Martha Fajardo Alexandra Ortega. Jefe de Equipo Auditor Operativo




191



CAPITULO I

INFORMACIÓN INTRODUCTORIA

1. ANTECEDENTES:

Los procedimientos de fabricación que se llevan a cabo en la Empresa de Muebles

Vitefama, para el sistema de producción, no han sido examinados con antelación,

condicionalmente no cuenta con registros y/o informes de la misma; además incluirá

la evaluación al sistema de Control Interno.

2. MOTIVO DE LA AUDITORÍA:

La auditoría de gestión realizada a la empresa de Muebles Vitefama, del sistema de

producción en el período comprendido del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2013,

en la localidad de Cuenca, se realizará de conformidad con la orden de trabajo N°

001-U.A.D-2014 de 21 de julio de 2014, además con la finalidad de obtener el título

de tercer nivel en Contabilidad y Auditoría.

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA:

Determinar la eficiencia, eficacia y economía del proceso productivo, así

como el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y demás

normas aplicables.

Establecer la veracidad y legalidad de las operaciones administrativas y

financieras ejecutadas, durante el período examinado.

4. OBJETIVOS PARTICULARES

Verificar que se cumplan los objetivos de producción

Evaluar la competitividad del personal de planta.

Verificar que la estructura física sea apropiada para cumplir con los objetivos

de la empresa.




192



Verificar el sistema de control utilizado sea el apropiado.

5. ALCANCE:

La auditoría de gestión al sistema de producción comprende el análisis, estudio, buen

uso y optimización en cada una de los procesos realizados en dicho sistema, en el

periodo comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 2013.

6. PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES

GENERAL:

Normas Internacionales de auditoría.

ESPECIFICA:

Manual de Auditoría de Gestión de la Contraloría General del Estado.

Normas de Control Interno de la Contraloría General del Estado

Normas ISO.

7. CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA:

a. REGLAMENTO INTERNO (ver anexo 2).

b. MISIÓN





c. VISIÓN



d. OBJETIVOS DE LA EMPRESA

OBJETIVO GENERAL




P.P.21/59- P.P.38/59

P.P.2/59

P.P.3/59

P.P. 3/59




193















e. PRINCIPALES ACTIVIDADES



f. ESTRUCTURA ORGÁNICA (Ver anexo 1)

P.P. 4/59

P.P. 20/59




194



Sr. Ingeniero

Teófilo Castro


Ciudad.


Como parte de la Auditoría de Gestión a la Empresa de Muebles Vitefama al

Sistema de Producción en el período comprendido del 1 de Enero al 31 de Diciembre

de 2013, consideramos la estructura del Informe General, a efectos de determinar

nuestros procedimientos de Auditoría, en la extensión requerida por las Normas

Internacionales de Auditoría y control de Calidad. Bajo estas normas, el objeto de

dicha evaluación fue establecer un nivel de confianza en los procedimientos de

Auditoría.

Nuestro estudio y evaluación de los procedimientos, nos permitió además,

determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de la Auditoría necesaria para

expresar una opinión de la empresa y no tenía por objeto detectar todas las

debilidades que profesen existir en la empresa, pues fue realizada a base de pruebas

selectivas de la información y documentación sustentatoria a las actividades

ejecutadas. Sin embargo esta evaluación reveló ciertas condiciones reportables, que

puedan afectar a la gestión de la Administración de la Empresa de Muebles Vitefama,

proceso de Gestión del Sistema de Producción.

Las principales condiciones reportables que se detallan a continuación, se

encuentran descritas en los comentarios, conclusiones y recomendaciones. Una

adecuada implantación de estas últimas, permitirá mejorar las actividades

administrativas, operativas y del Sistema de Producción de la Empresa.

Atentamente:

Martha Fajardo Alexandra Ortega.

Jefe de Equipo Auditor Operativo




195



CAPITULO II

2. RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

2.1. VITEFAMA NO CUENTA CON UN CÓDIGO DE ÉTICA

De la revisión al ambiente de control de Vitefama se determinó:

La empresa no cuenta con un código de ética, al momento no se va a

realizar.

Consideran la honradez y transparencia como valores que forman parte de

su cultura organizacional.

No cuentan con un manual organizacional

Las siguientes Normas de Control Interno, establecen:

200-01 Integridad y valores éticos, establece:

“La integridad y los valores éticos son elementos esenciales del ambiente de control,

la administración y el monitoreo de los otros componentes del control interno”

200-03 Políticas y prácticas de talento humano

“El control interno incluirá las políticas y prácticas necesarias para asegurar una

apropiada planificación y administración del talento humano de la institución, de

manera que se garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia,

eficacia y vocación de servicio”.

Este hecho se ha presentado por la ausencia de un código de ética y un desinterés en

el mismo.

Afectando el desarrollo óptimo de las actividades de los trabajadores al no tener una

cultura organizacional bien establecida.




196



Conclusión:

Existe la ausencia de un código de ética en la empresa por lo que no se ha podido

establecer o garantizar una cultura organizacional adecuada.

Recomendaciones:

Al Gerente General:

1) Crear un código de ética.

2.2. NO EXISTE UN PROGRAMA DE CAPACITACIONES PARA EL

PERSONAL DE PLANTA.

De una revisión a las actividades de la empresa se encontró lo siguiente:

Se realizan capacitaciones únicamente anuales

En el desarrollo de las capacitaciones, el personal de planta no demuestra interés

por el mismo.

Según las siguientes Normas de Control Interno establecen:

407-06 Capacitación y entrenamiento continuo

“Los directivos de la entidad promoverán en forma constante y progresiva la

capacitación, entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores

en todos los niveles de la entidad, a fin de actualizar sus conocimientos, obtener un

mayor rendimiento y elevar la calidad de su trabajo.”

Este hecho se ha presentado por la falta de planificación de capacitaciones, generando

desinterés de las mismas por parte de los trabajadores.

Afectando de esta manera las necesidades que tiene el personal por un entrenamiento

continuo y apropiado.

P.E.62/65 -

P.E.63/65




197



Conclusión:

Cuando las capacitaciones son realizadas anualmente genera desinterés y descontento

por parte de los trabajadores por el tiempo de espera de una nueva capacitación.

Recomendaciones:


2) Establecer un cronograma adecuado de capacitaciones durante el año con el fin de

mejorar el rendimiento del personal de planta.

2.3. VITEFAMA NO CUENTA CON INDICADORES DE EFICIENCIA.


Vitefama no ejecuta el indicador de eficiencia en la utilización de sus recursos.

El sistema de indicadores que se utiliza no es el apropiado para el desarrollo de

sus procesos.

Con respecto a las Normas de Control Interno









P.E.64/65




198




económicos.

Conclusión:


Recomendación:



autocontrol y mejoramiento contínuo de la gestión en el sistema de producción.

P.E.65/65




199



CAPITULO III

3. RESULTADOS DE LA GESTIÓN

3.1. VITEFAMA NO CUENTA CON ESTÁNDARES DE CALIDAD.



siguientes: Califican con el nivel de porosidad, uniformidad de color, sistema

de estructuración (armado).

Con respecto a las normas ISO 9001 indica:

“SISTEMA DE GESTIÓN DE CALIDAD: REQUISITOS GENERALES: La

organización (Empresa o Compañía) debe establecer, documentar, implementar y

mantener un Sistema de Gestión de Calidad, y mejorar continuamente su eficacia de

acuerdo con los requisitos de esta Norma. El Sistema de Gestión de Calidad es el

proceso global que incluye todos los procesos”.

La falta de estándares de calidad imposibilita que todos los procesos sean realizados

de manera eficaz y por ende cumplir con una total satisfacción de las necesidades de

los clientes.

Ocasionando que los directivos de Vitefama hayan creado un concepto errado de los

estándares de calidad impidiendo que los procesos se cumplan con un alto índice de

eficacia.

Conclusión:

Vitefama no cuenta con estándares de Calidad.

Recomendación:

Al Gerente General:




200



3) Establecer parámetros que permitan tener un control adecuado de los procesos que

se realizan el Vitefama.

4) Establecer un Sistema de Gestión de Calidad para posteriormente pueda solicitar la

Certificación ISO 90001.

3.2. VITEFAMA NO CUENTA CON INDICADORES DE EFICIENCIA.


Vitefama no identifica las actividades que permitan medir la eficiencia en la

utilización de sus recursos por los que no se establece los riesgos identificados

con su misión.

El sistema de indicadores que se utiliza no es el apropiado y no permite tener

datos relacionados con los patrones de uso, consumo, calidad, continuidad del

servicio y costos de los procesos, entre otros.

Con respecto a las normas de control interno










económicos.

E. 28/30




201



Conclusión:


Recomendación:




3.3. VITEFAMA NO TIENE DEFINIDA LA MATRIZ FODA

De la información receptada por parte de la empresa se ha detectado:


siguiente: la principal fortaleza es la calidad de los productos, y, entre las

principales debilidades están: la mano de obra no calificada y la presencia de

talleres informales.

Una Matriz FODA permite a la empresa mejorar los planes y visión estratégica, para

alcanzar los objetivos deseados, un análisis FODA interviene de manera trascendental

en las decisiones que se tomen para convertir las debilidades en fortalezas y las

amenazas en oportunidades.

La ausencia de una matriz FODA no le permitan a la empresa aprovechar de la mejor

manera las Oportunidades valiéndose de las fortalezas con las que cuentan; de igual

manera no pueden buscar mecanismos claros que les permita minimizar amenazas, y

buscar métodos para combatir las debilidades.

E. 29/30




202



Es causante de que Vitefama desconozca las medidas a aplicar frente a la

competencia y de qué manera ganar tenencia dentro del mercado nacional.

Conclusión:

Vitefama carece de un análisis FODA, que impide tener un conocimiento claro del

movimiento de la empresa frente a la competencia.

Recomendación:


6) Realice una matriz FODA que permita diagnosticar las cuatro variables que se

presiden en dicha matriz.

7) Realice un informe con los aspectos importantes que proporcione la matriz FODA.

E. 30/30




203



4.2.CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Al concluir este trabajo de Auditoría podemos emitir una serie de conclusiones que

serán de gran ayuda para la empresa de Muebles Vitefama. A continuación

detallamos lo siguiente:

4.2.1. CONCLUSIONES

El trabajo realizado en la empresa de Muebles VITEFAMA nos permitió

profundizar y actualizar los conocimientos adquiridos durante nuestra carrera

universitaria; la experiencia adquirida con la presente tesis nos brindó la

oportunidad de poner en práctica las enseñanzas transmitidas por nuestros

educadores y mejorar nuestro perfil profesional.

El estudio desarrollado en VITEFAMA, permitirá que el sistema de producción

lleve a cabo sus procesos de manera efectiva procurando reducir tiempos en

reproceso; a través de estándares de calidad se procurará tener uniformidad en la

producción de modo que existe una base en el control establecido, permitiendo

mantener un Sistema de Gestión de Calidad, y mejorar continuamente su eficacia.

El establecimiento de un sistema de indicadores permite determinar parámetros de

medición del cumplimiento de objetivos, para de esta manera planificar y aplicar

mecanismos que permitan mejorar y alcanzar los niveles de progreso deseado. La

utilización de indicadores permite levantar juicios, analizar predisposiciones,

hacer comparaciones, de modo que permita medir el desempeño de personas y/o

actividades, además de ayudar en la toma de decisiones que sean correctivas e

inmediatas.

Un adecuado cronograma de trabajo permite cumplir con las órdenes de trabajo

designadas por lotes de producción, además de contar con un control en el que

permita verificar si la producción está efectuando de manera correcta. Utilizar la

filosofía JUSTO A TIEMPO contribuye a que los inventarios estén disponibles en

el momento que se necesite y por efecto la producción no se quede sin stock.




204



La creación de un código de ética promoverá una cultura organizacional, la

misma que es importante para crear una base de confianza en las operaciones;

contar con un programa de incentivos sobre las capacitaciones, permitirá que el

personal se motive hacia las mismas, contribuyendo a la superación del personal.

Mantener un ambiente de confianza en el área de trabajo permite un mayor

desenvolvimiento en el desempeño de los procesos productivos. La estabilidad

laboral favorece a la Empresa de manera significativa para el mejoramiento de la

producción, ayudando a disminuir los estancamientos en producción.

4.2.2. RECOMENDACIONES

Una vez terminado nuestro análisis, se ha podido detectar deficiencias en el Sistema

productivo, por lo cual se procede a establecer las siguientes recomendaciones con el

afán de minimizar debilidades:

Al Gerente General:

Promoverá la implementación de un código de ética para la empresa

Revisará conjuntamente con la Jefa de Recursos Humanos el manual de funciones

establecido y proceda a actualizarlo.

Revisará los objetivos establecidos en el sistema de producción y proceda a su

actualización.

Incorporará el estándar de calidad indicado como parámetro de medición de

calidad dentro de producción.

Analizará el proceso de reclutamiento del personal conjuntamente con la Jefa de

Recurso Humanos y realizar los ajustes respectivos.

Establecerá parámetros que permitan tener un control adecuado de los procesos

que se realizan el Vitefama.

Establecerá un Sistema de Gestión de Calidad para posteriormente solicitar la

Certificación ISO 90001.





205



Establecerá indicadores que le permitan a Vitefama generar la cultura del



Establecerá un cronograma adecuado de capacitaciones durante el año con el fin

de mejorar el rendimiento del personal de planta.

4.2.3. CRONOGRAMA DE APLICACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES

N° RESPONSABLE DE LA APLICACIÓN

DE LA RECOMENDACIÓN

E F M A M J

1 Al Gerente General:

Promoverá la implementación de un código de

ética para la empresa.

2 Revisará conjuntamente con la Jefa de Recursos

Humanos el manual de funciones establecido y

proceda a actualizarlo.

3 Revisará los objetivos establecidos en el sistema

de producción y proceda a su actualización.

4 Incorporará el estándar de calidad indicado como

parámetro de medición de calidad dentro de

producción.

5 Analizará el proceso de reclutamiento del personal

conjuntamente con la Jefa de Recurso Humanos y

realizar los ajustes respectivos.




206



6 Establecerá parámetros que permitan tener un

control adecuado de los procesos que se realizan el

Vitefama.

7 Establecerá un Sistema de Gestión de Calidad para

posteriormente solicitar la Certificación ISO

90001.

8 Al Gerente Administrativo:

Establecerá indicadores que le permitan a

Vitefama generar la cultura del autocontrol y

mejoramiento continuo de la gestión en el sistema

de producción.

9 Al Jefe de Recursos Humanos:

Establecerá un cronograma adecuado de

capacitaciones durante el año con el fin de mejorar

el rendimiento del personal de planta.




207






208



ANEXO 1: ESTRUCTURA ORGÁNICA

Fuente: (VITEFAMA)

GERENTE GENERAL

GERENTE DE PRODUCCION

SUPERVISOR DE MAQUINAS

SUPERVISOR DE LIJADO Y MONTAJE

INICIAL

SUPERVISOR DE LACADO Y SELLO

SUPERVISOR DE MONTAJE FINAL

SUPERVISOR DE TAPIZADOS

MANTENIMIENTO

GERENTE COMERCIAL

JEFE DE LOGISTICA Y DISTRIBUCION

BODEGUERO MATERIA PRIMA

BODEGUERO PRODUCTOS TERMINADOS

CHOFER DE REPARTO

AGENTE IMPORTADOR

AGENTE IMPORTADOR

GERENTE FINANCIERO

CONTADOR

AUXILIAR CONTABLE

GERENTE TECNICO E INVESTIGACION Y

DESARROLLO

DISEÑADOR

MODELADOR MATRICERO

RECURSOS HUMANOS

P.P

.

20/5

9






209

ANEXO 2: REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO DE VITEFAMA

REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO DE VITEFAMA

VITEFAMA, es una fábrica que se dedica a la actividad económica de:

Fabricación de Muebles de cualquier material.

Venta al por menor de Muebles de cualquier material.

VITEFAMA es de nacionalidad ecuatoriana, domiciliada en la ciudad de Cuenca;

ubicada en la calle 10 de Agosto s/n y Julia Bernal sector Señor de Burgos de la

Parroquia Ricaurte.

VITEFAMA en uso de las facultades que le concede el artículo 64 del Código del

Trabajo.

Expide:

La Reforma del siguiente Reglamento Interno de Trabajo

CAPITULO I

GENERALIDADES

Art. 1.- En el presente Reglamento se tendrá también por sinónimos los términos

“Vitefama” “Empleador”, o “Parte Patronal”, cuyo uso referirán a VITEFAMA, y

“Trabajador/a o Trabajadores/as”, para identificar a los empleados u obreros/as,

operarios/as y aprendices.

Art. 2.- Las disposiciones del presente Reglamento Interno de Trabajo amparan y

obligan, tanto a la fábrica como a sus trabajadores y se presume de derecho conocido

por todos; por lo que ni la parte patronal, ni representantes, ni los trabajadores podrán

alegar su desconocimiento. El empleador entregará un ejemplar a cada uno de sus

dependientes de cuyo cumplimiento y recepción se firmará el acta correspondiente.

Art. 3.- Así mismo se fijará y exhibirá un ejemplar de este Reglamento en cada una

de las carteleras instaladas en los lugares de trabajo por parte del patrono, exhibición

que será permanente para su cabal observancia por parte de los trabajadores.

P.P.

21/59






210

Art. 4.- Todas las disposiciones contenidas en este reglamento deberán ser observadas

y cumplidas por todos los empleados desde su primer día de labores. El presente

reglamento regirá para todos las dependencias actuales de VITEFAMA que posee así

como en las que se crearen en el territorio Austral y sus trabajadores y trabajadoras se

sujetan a las diferentes modalidades de turno, horario y normas disciplinarias.

Art. 5.- De conformidad con lo dispuesto en el art. 64 del Código de Trabajo, el

presente Reglamento Interno, entrará en vigencia una vez que sea legalmente

aprobado por el Señor Director Regional del Trabajo. Igual trámite se aplicará para

las reformas que se introduzcan en lo posterior.

CAPITULO II

DE LA SELECCIÓN, ADMISION DE PERSONAL Y ADJUDICACION DE

PUESTOS DE TRABAJO

Art. 6.- Es de exclusiva competencia del empleador, la selección admisión y

ubicación del personal, así como su ascenso a puestos de trabajo de mayor

responsabilidad y categoría.

Art. 7.- Los trabajadores previos a ser contratados deberán presentar al empleador o a

sus representantes, una carpeta con la siguiente documentación:

1. Cédula de ciudadanía,

2. Record Policial,

3. Carné de afiliación al IESS, si fuere del caso,

4. Certificado de votación,

5. Documentación sobre educación y preparación profesional,

6. Documentación sobre cursos de capacitación realizados,

7. Certificados de antecedentes personales, y laborales,

8. Foto tamaño carné actualizada.

Si tiene cargas familiares:

P.P. 22/59






211

1. Partida de matrimonio,

2. Partida de nacimiento de los hijos,

3. Dos certificados sobre referencias personales.

En caso de determinarse falsedad al proporcionar los datos solicitados, VITEFAMA

procederá a dar por terminado el contrato de trabajo previo trámite de ley.

Art. 8.- A los documentos anotados en el artículo, precedente, el solicitante deberá

adjuntar una hoja de currículo vitae en el que determinará con precisión datos

referentes a su situación personal, profesional y laboral, especialmente referente a la

dirección de su domicilio, número de teléfono y personas que le conozcan. En caso de

que el patrono llegase a descubrir que los datos y documentos consignados son falsos

y/o alterados, podrá dar por terminada las relaciones de trabajo de conformidad con la

Ley y este Reglamento, previo visto bueno por falta de probidad.

Art. 9.- Los trabajadores que actualmente presentan sus servicios en VITEFAMA y

que no hubieran presentado la documentación anotadas en los artículos anteriores,

deberán entregarlo en un plazo máximo de quince días a partir de la fecha de

aprobación de este reglamento; De igual forma cuando se cambie de domicilio el

trabajador deberá notificar al empleador el cambio de su domicilio, de no hacerlo así,

se entenderá como desobediencia grave al mismo y se aplicarán las sanciones

correspondientes.

CAPITULO III

DE LAS JORNADAS DE TRABAJO, PERMISOS Y VACACIONES

Art. 10.- La jornada de trabajo a la que tienen que sujetarse los dependientes de

VITEFAMA, es de ocho horas diarias de lunes a viernes, es decir 40 horas semanales,

y en razón de la naturaleza de la actividad podrán hacerlo en turnos rotativos o

jornadas especiales aprobadas por la Dirección de Trabajo. El patrono podrá variar

los horarios y turnos, de acuerdo a sus necesidades, observando las normas legales

pertinentes y acatando las disposiciones internas que al respecto se dicten y previo

tramite de ley.

P.P.

23/59






212

Art. 11.- Si el trabajador sin causa justa dejare de laborar las ocho horas de la jornada

diaria, perderá la parte proporcional de su remuneración. En caso de labores urgentes

paralizadas por culpa del trabajador el patrono tendrá derecho a que le indemnice el

perjuicio ocasionado debiendo el patrono probar la culpa del trabajador de

conformidad con la ley.

Art. 12.- Para el control de cumplimiento de los horarios y turnos de trabajo, los

trabajadores estarán obligados a registrar las horas de entrada y salida, utilizando los

sistemas que el empleador establezca.

Art. 13.- La alteración de los sistemas de registro de ingreso, de la forma que fuese,

será considerada para los afectos legales como falta grave al presente reglamento.

Art. 14.- Los atrasos, así como las salidas de las horas establecidas en los que

incurriere el trabajador, será descontado hasta el 10% de la remuneración, conforme

lo establece el presente Reglamento y el Código de Trabajo.

Art. 15.- Cuando los atrasos y/o abandonos, o inasistencia al trabajo se produjeren en

un número mayor de tres días consecutivos sin causa justa dentro de un periodo

mensual de labores se considerará como casual de visto bueno, como lo establece el

numeral uno, del Art 172 del Código de Trabajo.

Art. 16.- Los trabajadores deberán laborar horas suplementarias y extraordinarias,

cuando las necesidades de VITEFAMA así la requiera, trabajo que será pagado con

los recargos de ley, y deberá ser previamente autorizado por el empleador. Se deberá

contar con el Inspector de Trabajo en los casos que ameritan su autorización; al igual

que se estará a lo dispuesto en el numeral 2 del Art. 55 ibídem, cuando las

necesidades de VITEFAMA y por su naturaleza requieran los servicios permanentes

durante los días sábados, domingos y descanso obligatorio. Conforme a lo dispuesto

en el inicio 2do del Art. 50 del Código de Trabajo.

Art. 17.- Funciones de Confianza.- Para efectos de la remuneración, no se considerará

como trabajo suplementario el realizado en horas que excedan de la jornada ordinaria,

P.P. 24/59






213

cuando los trabajadores cumplieren cualquiera de las funciones establecidas en el Art.

58 del Código del Trabajo.

Art. 18.- La ausencia al trabajo sin permiso previo ni justificación alguna dará lugar

para que la parte patronal proceda al descuento respectivo de las remuneraciones del

trabajador, aplicando lo dispuesto en el Art. 54 o 60 del Código de Trabajo.

Art. 19.- El empleador concederá licencia de tres días continuos y con remuneración

completa l trabajador, en caso de fallecimiento de su conyugue o de sus parientes

dentro del segundo grado de consanguinidad o afinidad.

Art. 20.- El patrono se reserva el derecho de fijar, según sus necesidades, la fecha en

la cual los trabajadores que hubieran cumplido un año de labores deberán gozar de

vacaciones respectivas en concordancia con lo establecido en el Art. 69 del Código de

Trabajo. El calendario elaborado por el empleador será de cumplimiento obligatorio

por parte de los trabajadores, y deberá ser puesto en su conocimiento con tres meses

de anticipación. Podrá el patrono en caso necesario negar las vacaciones a sus

trabajadores en un año, para acumularlas a las del año siguiente.

CAPITULO IV

CONDUCTA EN GENERAL

Art. 21.- Los trabajadores en general, deben tener un trato cortés, respetuoso y

comedido ante sus compañeros y superiores, observando y acatando

disciplinariamente las ordenes y disposiciones que se dicten. También las personas

que estén investidas de cualquier tipo de autoridad lo harán de igual manera para con

sus subordinados. El incumplimiento de esta norma será considerada como falta

grave al reglamento interno de trabajo.

Art. 22.- Los trabajadores ejecutarán su trabajo con la intensidad, cuidado, diligencia

y esmero necesario. En caso de queja escrita de un usuario o cliente en contra de un

trabajador, la parte patronal dará por terminada la relación laboral previo visto bueno,

conforme lo anotado en el artículo precedente.

P.P.

25/59






214

CAPITULO V

DERECHOS, OBLIGACIONES Y PROHIBICONES

Art. 23.- Son derechos, obligaciones y prohibiciones de los trabajadores, a más de las

establecidas en las leyes laborales, los normados en el presente reglamento.

Art. 24.- Son derechos de los trabajadores, los siguientes:

1. Recibir sus remuneraciones en los términos fijados en los contratos de

conformidad con las normas establecidas en el Código del Trabajo, debiendo

observarse lo concerniente al pago de la remuneración a empleados que

desempeñan funciones de confianza.

2. Presentar la respectiva denuncia a la Administración de VITEFAMA, cuando

fueren tratados sin la debida consideración o cuando hayan sido maltratados

de obra o palabra por cualquier personero o representante del empleador.

3. Solicitar al empleador se les dote de equipos, útiles y ropa de trabajo,

necesarios para el desempeño de sus labores.

Art. 25.- Son obligaciones generales de los trabajadores a más de las establecidas en

el Código del Trabajo, las que siguen:

1. Tener la máxima reserva respecto de los asuntos concernientes a VITEFAMA,

así como de: correspondencia, administración, relaciones comerciales, y en

general de los documentos e informaciones confidenciales, técnicas

comerciales y administrativas de VITEFAMA, sin que se pueda duplicar o

sacar fuera de las instalaciones, ni siquiera copias simples de los documentos

anotados, sin el debido permiso o autorización del superior, su inobservancia

se considerará como falta grave al presente Reglamento Interno.

2. Mantener limpio y ordenado el espacio próximo al lugar de trabajo, sin

descuidar sus obligaciones como pretexto de realizar estas tareas de limpieza.

3. Desempeñar temporalmente funciones distintas a las que normalmente cumple

si el empleador considera necesario, sin que esto signifique cambio de

ocupación o despido intempestivo, siempre y cuando dicho cambio no

P.P. 26/59






215

signifique mengua de su remuneración o categoría, y cuente con el

consentimiento del mismo.

4. Defender los intereses de VITEFAMA evitado daños y perjuicios.

5. Evitar los perjuicios y daños que pueden causarse a terceras personas.

6. Atender al cliente o usuario que requiera los servicios de VITEFAMA, con

mayor cortesía, educación y diligencia posibles.

7. Responder personal y pecuniariamente por la pérdida o deterioro de

materiales, útiles o herramientas ocasionados por su negligencia. En estos

casos los valores respectivos serán descontados de la remuneración del

trabajador.

8. Informar al jefe inmediato sin demora, sobre la pérdida o deterioro de

materiales, útiles o bienes de VITEFAMA y tomar las medidas necesarias

encaminadas a recuperar los bienes perdidos o responder de los daños.

9. Entregar todos los útiles, documentos, e informes necesarios al empleador

cuando se separe de VITEFAMA o al hacer uso de la licencia o vacaciones.

10. Otorgar cuando estuviere obligado a hacerlo los recibos relativos a las sumas

recaudados en el desempeño de sus funciones.

11. Entregar los valores cobrados o depositar los ingresos dentro del plazo

establecido en caso de manejo de valores de VITEFAMA, mismos que se

encuentran bajo su responsabilidad.

12. Mantener actualizada la documentación pertinente que justifica las

transacciones o pagos efectuados con fondos de la parte patronal.

13. Mantener respeto y obediencia a sus superiores, sin perjuicio de formular ante

los mismos, en forma correcta observaciones que estimen pertinentes.

14. Observar buena conducta al igual que tener una correcta presentación dentro y

fuera de las instalaciones de VITEFAMA.

P.P. 27/59






216

15. Someterse a los cursos y charlas de capacitación y preparación que imparta el

empleador o sus representantes, la ausencia a las mismas se considera como

falta grave a este reglamento. El trabajador justificará la aprobación del curso

mediante la presentación del correspondiente certificado; de no aprobar

devolverá los gastos ocasionados por estos conceptos.

16. Comunicar en forma inmediata a sus superiores cualquier hecho o

circunstancia que ponga en peligro la seguridad de los trabajadores, de los

equipos, herramientas y más enseres del empleador.

17. Abstenerse de realizar cualquier acto que pueda poner en peligro su propia

seguridad, la de sus compañeros y jefes de trabajo, o que entrañe la

posibilidad de causar daños materiales.

18. Presentar ayuda inmediata en caso de que un compañero de labores sufra

accidente de trabajo y dar aviso a sus superiores, y acudir a prestar ayuda en

caso de siniestro o emergencia en VITEFAMA, tan pronto se tenga

conocimiento de lo sucedido, aún si el imprevisto se suscitare en horas

distintas a las de la jornada de trabajo.

19. Utilizar adecuadamente el vestido de trabajo proporcionado por el empleador.

Art. 26.- Está prohibido a los trabajadores de la Fábrica:

1. Retirar o tratar de retirar de las instalaciones de VITEFAMA cualquier

pertenencia sin la debida autorización de la parte empleadora. La violación de

esta disposición será causal de visto bueno.

2. Introducir al lugar de trabajo cualquier tipo de mercancía con fines

comerciales o de negocio.

3. Dedicarse a actividades ajenas para las que fue contratado, practicar labores

que signifiquen competencia desleal para con el empleador, así como también

realizar trabajos para otras personas o para su propio beneficio dentro de la

jornada de trabajo.

P.P. 28/59






217

4. Recibir por sí o por terceras personas pagos o recompensas de dinero o

especies por el cumplimiento de sus deberes y obligaciones y/o exigir a los

clientes, la entrega de valores o dineros por la prestación de servicios extras a

los que presta la empleadora.

5. Divulgar datos confidenciales conocidos por el desempeño de su cargo.

6. Abandonar las labores sin causa justificada.

7. Presentarse al trabajo en estado alcohólico o bajo la dirección de

estupefacientes o sustancias psicotrópicas.

8. Ingerir licor o usar las sustancias señaladas en el numeral anterior en los

lugares de trabajo.

9. Negar la prestación de los servicios a que está obligado de acuerdo a las

funciones de su cargo.

10. Actuar en forma descortés, negligente en sus relaciones con los demás

empleados de VITEFAMA o con el público.

11. Realizar trabajos apartándose de las instrucciones impartidas por el empleador

o sus representantes o poniendo en peligro vidas o propiedades del empleador

o terceros.

12. Facilitar o permitir por acción u omisión que se defraude a VITEFAMA

13. Depositar o entregar fondos del empleador en cuentas bancarias o personas

distintas a las de VITEFAMA.

14. Utilizar en trabajos extraños a los de VITEFAMA, sin permiso de la parte

empleadora. Los enseres, herramientas, materiales, etc., de propiedad de

VITEFAMA o emplearlos en uso distinto de aquel al que por su naturaleza

están destinados; o movilizar arbitrariamente los muebles del empleador o

disponer de ellos.

15. Encomendar a cualquier persona el trabajo que estuviese a su cargo.

P.P. 29/59






218

16. Fumar dentro de las instalaciones del empleador y laborar con el pecho, torso

o cualquier extremidad desnuda.

17. Dedicarse a la venta de artículos de cualquier clase dentro del recinto de su

trabajo o ejercer otras actividades de negocios similares o realizar su cobro en

el mismo, o en su efecto dedicarse a actividades que impliquen competencia

para con el empleador, situaciones que serán consideradas como falta de

probidad para con su patrono.

18. Sustraer, inutilizar, destrozar o causar voluntariamente o por descuido,

desperfectos en materias primas, productos, útiles, herramientas, máquinas,

instalaciones, edificios, enseres y documentos de la empleadora.

19. Cometer fraude, deslealtad o abuso de confianza en las gestiones

encomendadas, hurto o robo, de acuerdo a los términos previstos en la ley,

contra sus compañeros de trabajo, la parte patronal o cualquier otra persona

dentro de las instalaciones del empleador o durante el desarrollo de sus actos

de servicio en lugar distinto. Serán consideradas faltas graves, además de esta,

el encubrimiento y complicidad de dichos actos; se procederá la sanción

conforme a la Ley penal.

20. Apropiarse o hacer uso de dineros del empleador en forma arbitraria y que por

su actividad les sean entregados ya sea como pago de servicios o por cualquier

otra circunstancia.

21. Encubrir al autor o autores de robos u otros delitos o faltas, o a quienes

violaren las disposiciones de las leyes laborales, penales o del presente

reglamento.

22. Disminuir voluntariamente el rendimiento normal en las labores asignadas, ya

sea en forma individual o colectiva la que de probarse será causal de

terminación del contrato de trabajo previo visto bueno.

P.P.

30/59






219

23. Desarrollar una conducta que conlleve malos tratos de palabra y obra o faltas

de respeto y consideración para con sus superiores, así como para sus

compañeros de trabajo y subordinados; y/o levantar falsas acusaciones en

contra de ellos.

24. Portar armas de cualquier tipo durante las horas de labor, en actos de servicio

y dentro de la fábrica y oficinas, excepto en los casos expresamente

autorizados por las leyes, cuando se trate de instrumento corto punzante que

formen parte de las herramientas o útiles propios de trabajo

25. Hacer colectas, sorteos, rifas o actividades reñidas con las normas de trabajo y

el rendimiento de la fábrica, sin debida autorización del empleador.

26. Realizar propaganda partidista, política o religiosa en el lugar de trabajo.

27. Realizar actos disociadores o que tiendan a la paralización de actividades, sin

cumplir con las disposiciones Constitucionales y legales vigentes.

28. El trabajador no podrá utilizar las maquinas, equipos, o información de los

clientes; su inobservancia constituye una falta grave.

29. Queda terminantemente prohibido a los trabajadores utilizar en beneficio

personal o de terceras personas, los equipos, suministros, programas,

información, y más datos de propiedad de VITEFAMA, y su inobservancia

les harán civil y penalmente responsables; igual responsabilidad tendrá

cuando la información sea utilizada con posterioridad a la terminación

relación laboral.

30. Ningún trabajador podrá realizar trabajos particulares ni actividades

comerciales en beneficio propio, que implique competencia con el empleador,

ya sea dentro o fuera de la fábrica, por lo tanto, debe dedicarse

exclusivamente a las labores encomendadas por el empleador.

31. Ingerir alimentos en los puestos de trabajo.

P.P.

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220

CAPITULO VI

DISPOSICIONES SOBRE RESPONSABILIDAD DE BIENES DEL

EMPLEADOR

Art. 27.- Los trabajadores que tuvieran a su cargo dinero, valores, programas, y en

general bienes del empleador, son personal y pecuniariamente responsables de toda

pérdida, deterioro, uso y apropiación indebidos, salvo aquellos que provengan de

fuerza mayor o caso fortuito legalmente comprobado.

Art. 28.- El empleador podrá exigir a sus trabajadores, que previamente al

desempeño de sus cargos, presenten una caución por ella aceptable.

Art. 29.- Los trabajadores suscribirán el inventario de recepción física de toda la

mercadería, equipos, programas, materiales y en general de los bienes a sus cargo que

el empleador les entregue a su custodia y los que posteriormente recibieran, y

solamente los egresarán con la orden debidamente firmada por el funcionario

autorizado para ello. El empleador no aceptará otro descargo que los comprobantes

debidamente firmados por el funcionario autorizado y con la firma de recepción de

quien los retire.

Art. 30.- Los trabajadores tienen la obligación de someterse a las fiscalizaciones y

controles que ordene el empleador y suscribirán conjuntamente con los fiscalizadores

o responsables del control del acta que se levante luego de la constatación de las

existencias físicas, y del correspondiente arqueo, en el caso de contadores y personas

que están manejando valores de VITEFAMA.

Art. 31.- En el caso de faltante o deterioro imputables a los trabajadores a los que se

refiere el presente capítulo y en todos los casos en que estos no cumplieren con las

disposiciones establecidas en el presente Reglamento, el empleador se reserva el

derecho de ejercer las acciones civiles y penales que la ley otorga.

Art. 32.- En caso de omisión, duda o contradicción en el presente reglamento, las

partes se sujetaran a las disposiciones del Código del Trabajo.

Art. 33.- A la terminación de la relación laboral, el trabajador está obligado mediante

informe escrito a entregar al empleador toda la documentación, equipo, base de datos,

P.P. 32/59






221

e información que se le entregó para el desempeño de sus funciones y en general

todos los bienes y valores que se encontraban bajo su responsabilidad.

CAPITULO VII

SANCIONES

Art. 34.- El incumplimiento de las obligaciones constantes en este Reglamento, o la

comisión de una de las faltas señaladas en el mismo, serán consideradas como

indisciplina o desobediencia graves al Reglamento Interno, para los efectos del

numeral dos del artículo 172 del Código del Trabajo.

Art. 35.- Corresponde al jefe de sección o departamento vigilar y controlar la

conducta de los trabajadores a su cargo y enviar al empleador el correspondiente

informe o reporte sobre cualquier infracción al presente Reglamento Interno, quien a

su juicio sancionará la falta.

a) Amonestación verbal o escrita;

b) Imposición de multas hasta el 10% de la remuneración del trabajador,

conforme lo establece el literal b) del artículo 44 del Código del Trabajo

c) Solicitar el correspondiente visto bueno del Inspector del Trabajo para dar por

concluidas las relaciones laborales.

Las sanciones anteriormente detalladas se impondrán de conformidad con la gravedad

de la falta cometida.

Art. 36.- La sanción de multa establecida en el presente reglamento se aplicará por el

empleador, o de la persona autorizada para ello, quien ordenará el cobro mediante

retención de la remuneración del trabajador hasta el 10% de la remuneración.

Art. 37.- Todas las sanciones que se aplique a un trabajador serán anotados en su

expediente personal.

Art. 38.- En caso de que el trabajador incurra en las obligaciones puntualizadas en el

artículo 45 y prohibiciones establecidas en el artículo 46 del Código del Trabajo y en

las constantes del presente Reglamento, el empleador solicitará el respectivo visto

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222

bueno del Inspector del Trabajo a objeto de dar por terminadas las relaciones

laborales.

Art. 39.- Las siguientes infracciones serán sancionadas con la cancelación o el

descuento del valor total del artículo que se trate:

a) La destrucción o pérdida de los instrumentos de seguridad y protección

personal.

b) La destrucción o pérdida del uniforme, herramientas y otros enseres que le

hayan sido entregados en forma permanente o temporal.

c) La destrucción o pérdida de los varios artículos de propiedad de la Compañía.

La destrucción de que habla este artículo hace relación a la que se produce por

negligencia, abuso o mala fe; pero no se tomará en cuenta la destrucción causada por

el tiempo o el uso normal.

CAPITULO VIII

DEL RÉGIMEN DISCIPLINARIO

Art. 40.- Los Trabajadores que laboren en la Fábrica VITEFAMA, estarán sujetados

a las sanciones siguientes de conformidad con la gravedad de la falta.

a) Amonestación verbal

b) Amonestación escrita con copia a la carpeta personal del trabajador.

c) Multa de acuerdo a la Ley, de hasta el diez por ciento de la remuneración

mensual. El empleador, invertirá a su criterio el producto de las multas

impuestas en obras o servicios que beneficien a todos los trabajadores, a

excepción de lo prescrito en el Art. 42 numeral 23 del Código del Trabajo

en vigencia.

d) Terminación del Contrato de Trabajo y por ende de la Relación laboral,

sujetándose al trámite previsto en la Ley, como es el Visto Bueno, que se

encuentra consagrado en el Art. 172 del Código del Trabajo.

P.P. 34/59






223

Art. 41.- En caso de indisciplina, violación a normas de conducta y del presente

Reglamento Interno, el trabajador, si estas son leves, será amonestado por el

empleador verbalmente. Si reincide se le amonestará por escrito. Los atrasos a la

jornada de trabajo, a contrato de trabajo mediante Visto Bueno, como así lo

determinará el Código de Trabajo en vigencia.

Art. 42.- Son causales de Amonestación verbal y escrita:

a) No iniciar sus labores con puntualidad.

b) No permanecer en sus sitios de trabajo o no desempeñar sus labores con suma

responsabilidad y eficiencia.

c) No observar la consideración y cortesía debida en sus relaciones con el púbico

motivadas en el ejercicio de sus puestos.

d) Utilizar el servicio telefónico de la Fábrica cuando no sea por asuntos de la

Fábrica o inherentes a sus funciones o en caso de emergencia.

e) No limpiar y ordenar los utensilios, instrumentos, maquinaras, baños,

vestidores, comedores y lugares asignados, luego de haber terminado la

jornada de trabajo.

f) Realizar propaganda y actividades de carácter político o de cualquier índole

durante la jornada de trabajo y dentro de los locales de la Fábrica.

g) Ausentarse del sitio de trabajo sin permiso expreso de la Fábrica o de sus

superiores.

h) No utilizar la ropa de trabajo, y o los implementos de seguridad.

i) El uso de teléfonos celulares y equipo electrónico de audio y video

j) Por mal uso o deterioro de los materiales, herramientas, equipos, maquinaria,

productos.

k) Por jugar o causar distracciones como (silbar, lanzar objetos, esconder

herramientas de los compañeros, etc.) dentro de la planta.

P.P.

35/59






224

Art. 43.- Son causales de multas y serán sancionadas de conformidad del Código de

Trabajo, hasta el diez por ciento de la remuneración mensual las siguientes:

a) La reincidencia de las faltas contempladas en el Art. 41 de este Reglamento

Interno de Trabajo.

b) No cumplir estrictamente las ordenes con las labores que desempeñen que,

verbalmente o por escrito, fueren impartidas por el Empleador o por sus

Representantes Superiores Jerárquicos.

c) No comunicar inmediatamente al Empleador o sus Representante, sobre

cualquier daño o novedad que se produjere en los utensilios, maquinarias e

instrumentos de trabajo general.

d) No entregar previa constancia del superior inmediato los empalamientos de

trabajo que tiene bajo su custodia a quien lo remplace en el puesto de trabajo o

a quién el Empleador designe.

e) El incumplimiento de lo dispuesto en el Art.25 de este Reglamento.

Art. 44.- Constituyen causas para solicitar el Visto Bueno para dar por terminado las

relaciones laborales, a más de las establecidas en el Art. 172 del Código de Trabajo y

en el presente Reglamento Interno de Trabajo, las siguientes:

a) La reincidencia en el comentario de las faltas contempladas en el Art. 44

de este reglamento.

b) No cumplir con los turnos de trabajo establecidos dentro de los horarios

establecidos por la Fábrica. Por tres o más ocasiones consecutivas dentro

de un período mensual de labor, dada la importancia de la continuidad de

trabajo. Así como también las horas suplementarias y extraordinarias

programadas por la fábrica.

c) No prestar sus servicios en casos de emergencias mientras dure la misma.

P.P.

36/59






225

d) Demostrar negligencias que cause pérdida, daño, o destrucción de los

empalamientos de trabajo, materiales confiados a su responsabilidad y

cuidado para el desempeño de sus funciones.

e) Faltar al trabajo injustificadamente por más de tres días consecutivos en

período mensual de labor o abandonar el trabajo sin otro motivo alguno.

f) Atrasarse o salir antes de la jornada de trabajo, por más de tres ocasiones,

dentro de un periodo mensual de treinta días calendario.

g) Sustraer materiales, empalamientos, herramientas, maquinaria, productos,

informaciones, documentos, etc., de propiedad de la Fábrica.

h) No poner en práctica o emplear los conocimientos aprendidos en el

evento, seminario, o curso asistido, con lo que demuestra ineptitud

manifiesta de su parte.

i) El trabajador que manifieste bajo rendimiento repetitivo dentro de un

período mensual de labores.

j) Trabajador que se negare repetitivamente a colaborar horas extraordinarias

suplementarias requeridas por la Fábrica

k) Trabajador que no acatare las disposiciones de trabajo de su jefe inmediato

o de quien haga sus veces.

l) Trabajador que hubiese recibido amonestación verbal, amonestación

escrita, y/o multa, y reincidencia en cualesquiera de los causales del Art.

25 y Art. 26 será sujeto ha visto bueno.

Art. 45.- Todas las sanciones que se apliquen a un trabajador serán registrada en su

expediente personal que tendrá el empleador para sus trabajadores.

Art.46.- En caso de que el trabajador incurra en las obligaciones puntuales del

presente reglamento interno y las prohibiciones establecidas en el Art. 45 y 46 del

Código de Trabajo, solicitará el respectivo Visto Bueno al Inspector de Trabajo a

objeto de dar por terminado las relaciones laborales.

P.P. 37/59






226

Art. 47.- Son obligaciones del empleador a más de las contempladas en el Art. 42 del

Código de Trabajo, las siguientes:

a) Garantizar la estabilidad de sus trabajadores mientras duren los contratos de

trabajo de conformidad con las leyes laborales vigentes.

b) Dotar de un botiquín de primeros auxilios

c) Dotar de ropa de trabajo e implementos de seguridad a todos los trabajadores

anualmente.

d) Garantizar el pago y puntualidad de sus remuneraciones

e) Garantizar un ambiente agradable, limpio y seguro del trabajo.

CAPITULO IX

DISPOSICIONES GENERALES

PRIMERA.- En todo lo que no estuviese previsto en este reglamento, las partes se

sujetan a las disposiciones legales establecidas en el Código del Trabajo.

SEGUNDA.- El empleador se reserva el derecho de presentar para la aprobación de

la Dirección Regional del Trabajo, todas las reformas o adiciones que estimare

necesarias al presente Reglamento; o a solicitar que las autoridades pertinentes de

oficio proceden reformarlo. Una vez aprobadas o reformadas les dará a conocer a sus

trabajadores en la forma establecida en el Art. 64 del Código.

Fuente: (VITEFAMA)

P.P. 38/59






227

ANEXO 3: PROGRAMA DE PRODUCCIÓN

PROGRAMA SEMANA # 1

PROGRAMA

SEMANA # 2

ORDEN DESCRICION CANT.


4026 Mesa roma 6p. 6

4054 Mesa centro 900x450 16

4027 Mesa roma 8p 4

4055 Pedestal valencia 12

4028 Mesa centro 90x 45 10

4056 Cama royal 2.5 p 4

4029 Cine en casa janus 4

4057 Cama capry 2p bicolor 4

4030 Mesa centro janus 12

4058 Cama charleston de 2.5 6

4031 Mesa comd. Montrial 6p 4

4060 Cama charleston de 3p 6

4032 Aparador montreal 4

4060 Velador charleston 24

4033 Espejo ap. Charleston 4

4061 Cama Denver 3p 4

4034 Espejo comd. Montreal 6

4062 Cama Domenick 3p 4

4035 Espejo comd. Charleston 6

4063 Cama galaxi 2.5p 80

4036 Espejo consola galaxi 10

4064 Espejo consola janus 8

4037 Desvestidor 6

4065 Cama virrey 2.5p 4

4038 Centro entretenimiento clarck 6

4066 Cama virrey 3p 100

4039 Mesa cód. Roma 8p 4

4067 Velador virrey 16

4040 Cómoda virrey 4

4068 Mesa montreal de 8p 4

4041 Semanero virrey 4

4069

Mesa cuadrada reina

victoria 10

4042 Espejo comd. Virrey 4

4070

Mesa centro Virginia 810 x

53 12

4043 Vestidor charleston 6

4071 Butaca individual marcella 8


4072 Butaca doble marcella 8

4045 Espejo tocador galaxi 4

2145 Baúl pie de cama galaxi 6

4046 Cama montreal 2.5 4

2146 Silla charleston 24

4047 Velador montreal 12

2147 Butaca charleston 8

4048 Vitrina roma 4

TOTAL 329

4049 Pedestal imperial 12 2131 Silla charleston 24


2133 Silla comd. Janus 32

2134 Silla roma 36

2136 Silla Verona 18 2137 Butaca Verona 6

2138 Silla milano 66 32

2139 Silla montreal 24

2141

Sala Kingston 6ch-6d-6s-6s esq.-6b-

6p 36

2142 Sala hana 4ch-4t 8

2143 Silla roma 36

2144 SALA VENECIA 4

TOTAL UNDS. 410

P.P. 39/59






228

PROGRAMA SEMANA #

3

PROGRAMA SEMANA # 4



4080 Cama 2.5p capry h/g 4

4094 Espejo vestidor charleston 6


4095 Velador Domenick 20

4082 Espejo vestidor Denver 8

4096 Cama 3p galaxi 4

4083 Cama Domenick 2p 70

4098 Cómoda galaxi 4

4084 Tocador galaxi wengue 4


4085 Espejo tcd. Galaxi 4

4100 Mesa charleston 6p 4

4087 Mesa 6p charleston 56

4101 Mesa charleston 8p 30

4088 Consola janus 8

4102 Aparador janus 4

4089 Aparador valencia 4

4103 Mesa montreal 6p 4

4090 Espejo aparador valencia 30

4104 Mesa roma 6p 1500 6

4091 Mesa 6p valencia 4

4105 Mesa esq. Reina victoria 12

4092 Bar charleston 2

4106

Cine en casa central 2 laterales

3 mod. 4

4093

Central cine casa 3

módulos 50

4107 Consola c. Casa futura 6

4093

Lateral derecho c.c. 3

módulos 4

4108 Lateral der. 275 6

4093 Lateral izq. C.c. 3 módulos 4

4109 Lateral izq. 525 6

2148 Bco. Tocador galaxi 6

4110 Superior cine en casa futura 6


4111 Consola cine en casa charleston 6


Mesa centro bond 10

2151 Butaca Boston 20

2152 Sala Charleston 6t-6d-6s 18

2155 Baúl pie de cama charleston 6

2153 Sala Sevilla 3d-9s 23

2156 Silla janus 32

2154 Butaca galaxi 20

2157

Sala Kingston 6ch-6d-6s esq.-

6s- 6baul 30

TOTAL 437

2158 Butaca rio 12

2160

Sala start 6t-6d-6m esq. - 6

puff 24

2160 Sala Venecia 4t-4d-4s 12

2161 Sala Jamaica 4ch-4db-4aux. 12

2162 Sofá cama Venecia 2p 4

TOTAL 386

P.P.

40/59






229

PROGRAMA SEMANA # 5

PROGRAMA SEMANA # 6



4113 Cama charleston 3p 6

4132 Velador Charleston 24



4115 Semanero charleston 6

4134 Cómoda Domenick 4

4116 Cama 2.5p Denver 4

4135 Espejo comd. Domenick 4

4117 Velador Denver 24

4136

Cam 2.5p janus ****cortar en

planta 2


4137

Velador janus **** cortar en

planta 5

4119 Cam virrey 3p 4


4120 Mesa comd. 8p janus 6

4139 Cómoda virrey 4

4121 Mesa Lisboa 6p 4

4140 Semanero virrey 4

4122 Curio roma 6

4141 Mesa centro start 8


4142

Cine en casa 3 módulos 4

centro. 8 lat. 4

4124 Mersa centro 90x90 16

4143 Consola cine en c. Charleston 4

4125 Mesa esq. 45x45 20

4144 Consola recb. Diana 4

4126 Mesa sofá 12

2171 Silla Charleston 24

4127 Mesa centro janus 12

2172 Butaca Charleston 8

4128 Mesa centro Zeus 10

2173 Taburete charleston 10

4129 Cama royal 3p 4

TOTAL 129


4131 Aparador charleston 4

2163 Bco. Tocad. Charleston 6



2166 Silla futura 24

2167 Silla janus 24

2168

Sal Kingston 6ch-6s esq.-6s-

6d- 24

2169 Sala hana 4ch-4t- 8

2170 Sala Boston 10t-10d 20

TOTAL 324

P.P. 41/59






230

PROGRAMA SEMANA # 7

PROGRAMA SEMANA # 8 ORDEN DESCRICION CANT.


4145 Cama charleston2.5p 6

4167 Velador janus 9

***


4168 Espejo aparador futura 12

***

4147 Tocador charleston 6

2179 Sofá doble Kingston 6 ***

4148 Espejo tocd. Charlestón 6

4169 Cheislong Virginia 2 ***

4149 Cama Denver 2.5p 6

4170 Sofá doble Virginia 2

***


4171 Sillón Virginia 4

***

4151 Cam Domenick 2.5p 4

4172 Puff Virginia 9

***

4152 Cómoda Domenick 4

4173 Consola Orlando 4

***

4153 Cama galaxi 2p 4

4175 Cama capry 2p bicolor w/h.g 2


4176 Cama capry 2p bicolor w/vit 4

4155 Cama 2.5p janus 6

4177 Cama capry 2.5p bicolor w/vit 4


4178 Cama capry 2.5p bicolor w/h.g. 2

4157 Vitrina charleston 4

4179 Cama capry 3p bicolor w/h.g. 4

4158 Mes cód. 8p charleston 4

4180 Cómoda capry bicolor w/vit 4

4160 Mesda c. Denver 8p 2 ***

4181 Comoda capry bicolor w/h.g. 4

4160 Aparador roma 6

4182 Cama charleston3p 6 4161 Espejo aparador roma 6


4162 Mesa roma 6p 6


4163 Mesa Valencia 8p 4


4164 Mesa central Boston 8

4186 Velador Denver 24

4165 Mesa central charleston 8

4187 Espejo Comoda Denver 8 4166 Perchero 20

4188 Velador venus 16

2174

Bco. Tocador

charleston 6

4189 Cama 2.5p Zeus 4

2175 Silla Verona 24

4190 Velador Zeus 10 2176 Sal Boston 10t-10d 20

4191 Espejo aparador charleston 4


4192 Espejo aparador roma 6 2178 Sala Venecia 4t-4d-4s 12

4193 Mesa sofá 12

TOTAL 238

4194 Mesa metro janus 18

4195 Mesa centro Zeus 12

4196 Consolas alta cine en casa futura 6

4197 Velador capry Wengue/Vitefama 12

4198 Velador capry Wengue / h.g. 12

2180 Silla Denver 20


2182 Silla janus 24

2183 Silla valencia 24

2184 Butaca valencia 8

2185 Sala estar 6t-6d-6mesq.-6puff 24

2186 Sofá cama Venecia 4

TOTAL 386

P.P.

42/59






231

PROGRAMA SEMANA # 9

PROGRAMA SEMANA # 10



4199 Velador tempo 1 gaveta 60 OK.


2194

Sala Kingston 6ch-6d-

6s.esq. 18

2187 Baúl pie de cama charlston 6

2195 Sillón Kingston 6

2188 Silla janus 24

2196 Puff Kingston 12

2189 Silla Lisboa 18

2197

Sala start 6t-6d-6mesq.-

6puff 24

2190 Sala charleston 6t-6d-6s 18

2198 Silla galaxi 24

2191 Sala Jamaica 4ch-4d-4aux 12

2199 Bco. Tocador charleston 6

4200 Cama Atenas 2p 6

2200 Sala charleston 6t-6d-6s 18

4201 Cama Atenas 2.5 6

4228 Ca Denver 2p 6


4229 Espejo Cómoda Denver 4

4203 Velador Atenas 20

4230 Cama Domenick 1.5 p 4

4204 Cama charleston 2.5p 6

4232 Cama full tempo laurel 25

4205 Comoda charleston 6

4233

Centro entretenimiento

clarck 15

4206 Espejo cómoda charleston 6


4207 Cama Denver 2.5 p 4


4208 Comoda Denver 4


4209 Cam Domenick 2p 4

4237 Espejo tocador charleston 6

4210 Cam Domenick 3p 4


4211 Semanero Domenick 4

4239 Aparador Lisboa 4

4212 Cama Grecia 3p 4

4240 Cama quien tempo laurel 25

4213 Cama montreal 2p 4

4241 Velador laurel 60


TOTAL 301

4215 Comoda montreal 4

4216 Aparador charleston 4

4217 Aparador valencia 4 4218 Mesa 6p valencia 4

4219 Espejo aparador valencia 4

4220

Consola cine en casa

charleston 6

4221

Lateral cine en casa

charleston 6

4222

Consola alta cine en casa

futura 6

4223 Cama venus 1.5p 4

4224 Cama venus 2p 4


TOTAL 282

P.P.

43/59






232





2201 Silla janus 24

4266 Velador marcimex 50

***

2202 Sal Boston 10t-10d 20

4284 Cama 2p marcimex 50


4268

Espejo vestidor

Charleston 6

2204 Sala Kingston 6ch-6d-6s.esq. 18

4269

Mesa comd. Start 6p

triangular 6 2205 Sillón mod. Kingston 6

4270 Aparador valencia 4 2206 Puff Kingston 6

4271 Mesa centro Boston 8

Baúl Kingston 6

***



4273 Mesa centro 90x90 12 4253 Cama 3p charleston 6

4274 Cien en casa 3 módulos 4

4255 Velador galaxi izquierdos 10

***

4275


charleston 6

4257 Semanero galaxi 4

2208

Baúl pie de cama

Charleston 6 4258 Cama janus 2.5 p 4

2209 Silla Denver 20


***

2210 Silla Lisboa 20 4260 Cama montreal 2.5p 4

2211 Silla valencia 24


***



2213 Sala charleston 6t-6d-6s 18 4263 Semanero montreal 4

2214 Butaca capry 20

4264

Mesa centro reina victoria

cuadrada 10

2215 Sala Denver 12

4265

Mesa centro rectangular

Victoria 10

2216 Puff Denver 6 ***

TOTAL 192


2218

Sal star 6t-6d-6m.esq. -

6puff 24

2219 Sala Venecia 4t-4d-4s 12

4277 Doble Virginia 20


4280 Cheislon Virginia 20

4281

Mesa c. Baúl Puff

Virginia 20

4282 Butaca doble Marsella 12

4283 Butaca ind. Marsella 14

TOTAL 452

P.P. 44/59






233

PROGRAMA SEMANA # 13 PROGRAMA SEMANA # 14




4294

Cama 2p devora

marcimex 10


4297

Espejo cómoda

charleston 6

4287 Espejo tocador Charleston 6


4288 Cama montreal 2p 4

4299 Espejo cómoda Denver 4

***

4289

Velador Orlando acabado

h./g. 12

4300 Espejo cómoda galaxi 4

***

4290 Mesa 6p Denver 2

*** 4301 Semanero janus 4

4291 Espejo ap. Valencia 4

4302 Cama 2p virrey 4

4292 Mesa 6p valencia 4

4303 Comoda virrey 4

Cama Orlando 2p 3

*** 4304 Mesa 6p roma 6

4305 Cine en casa Novo 4

2221 Bco. Tocador charleston 6


2222 Cama royal 2p 2

*** 2230

Sala Kingston 6ch-

6s.esq.-6d 18




S.O Baúl Kingston 6


TOTAL 106


2228 Silla roma 36

Cama royal 2.5p 2

***

Cama royal 3p 2

***

TOTAL 185

P.P.

45/59






234





4307 Cheislong Virginia 25

4326 Cama 2.5p charlestón 6


4327 Cama 3p charleston 6 4309 Doble Virginia 25


4310 Butaca Marsella 7

4330 Comoda janus 4

4311 Butaca doble marcella 47


4313

Mese centro baúl

Virginia 25

4332 Mesa 8p Lisboa 4 4314 Cama 2.5p charleston 6

4333 Aparador montreal 4

4315 Cama 3p charleston 6

4334 Mesa Verona 8p 3

***


4335 Mesa centro Montreal 6

***


4336 Pedestal imperial 12 ***

4318 Espejo cómoda charleston 6



4338 Consola c.c. charleston 6


4339


charleston 6 4321 Espejo tocador Charleston 6



2242 Silla montreal 24

4324 Pedestal imperial 14

2243 Butaca montreal 8

4325 Velador devora marcimex 40 ***

2244 Silla Verona 24

2232 Bco. tocador charleston 6

2245 Taburete charleston 8

***

2233 Baúl pie de cama montreal 6


2234 Silla janus 24

2247


10s.esq. 30 2235 Silla valencia 24




2237 Sal Boston 10t-10d- 20

TOTAL 229

2238


6sesq. 18

2239 Sillón mod. Kingston 6


TOTAL 402

P.P. 46/59






235





2249

Baúl pie de cama

charleston 6

4366 Cheislong dallas 20


***

4367 Sofá doble dallas 20

4341 Butaca Marsella 28

4368 Sillón Dallas 20

4342 Butaca doble Marsella 29


4344 Mesa c. Virginia 33

4370

Espejo cómoda

charleston 6 4345 Cama devora 2p 79

4371 Cama galaxi 2p 4

4346 Cama tempo laurel 2.5p queeen 30

4372 Cheislong Virginia 5 ***

4347 Semanero montreal 4


***

4348

Cam 2p Orlando h.g.

bicolor 4


***


4375 Velador venus 12

4350 Cam venus 2p 4

4376 Mesa comd. Charleston 8p 4

4351 Mesa comd. Charleston 8p 4

4377 Semanero venus 4

4352 Vitrina roma 6

4378 Mesa cód. Montreal 8p 4 4353 Curio roma 4

4380 Mesa centro start 16

4355 Mesa sofá 12

4381 Mesa centro modem w. 20

4356

Cam a tempo 2p 1350-

1900 full 30

4382 Mesa centro modem h.g. 10 4357 Cama Atenas 2p 6

4383 Mesa centro nolan w. 20 4358 Cama Atenas 2.5p 6

4384 Mesa centro nolan h.g. 20

4360 Cama 2.5p charleston 6

4385 Masa lateral nolan w. 16 4360 Cama 3p charleston 6

4386 Mesa lateral nolan h.g. 10


4387

Aparador tempo 4 ptas.

c/vid 10


4388

Aparador tempo 4 ptas.

c/vid 10

4363 Aparador janus 2 ***

4389 Aparador tempo 3 gav-2ptas. 10

4364

Consola cine en casa

charleston 6

4390

Aparador tempo 3 gav

2ptas. H.g. 10

Cheislong Virginia 6

2251

Baúl pie de cama

charleston 6 Doble Virginia 7

2252 Silla comd. Charleston 24 Sillón Virginia 5

2253 Butaca charleston 8 Semanero devora 78

2254 Sofá cama Venecia 4

TOTAL 437

2255 Sala hana 4ch-4t 8

S.O Sala Dallas 4ch-4db-4s 12

***

TOTAL 329

P.P. 47/59






236





2256 Banco tocador charleston 6

4415 Velador tempo 1 gaveta 60 ***

4391

Cama capry 2p Vitefama

/wengue 4

4416

Velador devora 2 gavv.

Marcimex 40

***

4392 Cama capry 2.5p Vitefama / wengue 4


4393

Velador capry

Vitefama/wengue 12


4394 Cama Denver 2p wengue 3 ***


4395 Cama Denver 2p wengue 6

4420 Comoda charleston 6 4396 Cama Domenick 2.5p 4


4397 Cama janus 2.5p 4

4422 Semanero Denver 4

4398

Cama Orlando blanco hig

gloss 4

4423 Cine en casa 3 módulos 4

4400 Sofá doble Marsella 70

2257

Baúl pie de cama

charleston 6

4402 Sillón Marsella 70

2258 Cama royal 2.5p 2

***

4404 Cama devora 2p 120

2260 Cama royal 3p 2 ***

4405 Cama devora 2p 130


4406 Velador devora 80


4407 Semanero devora 60

2262 Sala Denver 8d-4s esq. 12


2263 Puff Denver 4


2264 Sofá doble galaxi 6 4410 Cheislong Virginia 35

2265 Sillón galaxi 4

4411

Mesa centro baúl

Virginia 35


4412 Cama dallas 2.5p 25

2267 Sofá cama Venecia 2p 2

***

4413 Velador dallas 64

Sofá cama 1.5p Venecia 2

***

4414 Cama dallas 2.p 30

TOTAL 256

TOTAL 836

P.P.

48/59






237



4428 Cama 2.5p montreal 6

4429 Cama 2p devora 125


4432 Cama venus 2p 4



4435 Mesa janus 6p 6

4436 Vitrina Lisboa 4

4437 Mesa Lisboa 6p 4

4438 Mesa centro Boston 6

2268 Sala eifeel 6t-6d-6s 18

2269 Baúl pie de cama galaxi 6


2271 Butaca Lisboa 8

2272 Sala hanna 4ch-4t8 8

TOTAL 239

*** CORTAR EN PLANTA.

Fuente: (VITEFAMA)

P.P. 49/59






238

ANEXO 4: TIEMPOS ESTIMADOS POR PROCESOS:

P.P

. 5

0/5

9






239

TIEMPOS ESTÁNDAR SECCIONAL 2013

MUEBLES

COD. PRODUCTOS PREP.

MAQUINAS L.I. MONTAJE INICIAL LACADO MONTAJE FINAL TOTAL

TAB MAQ TOTAL M.I. REV. TOTAL L-S T-S R-L TOTAL M.F EMP. TOTAL

APCH APARADOR CHARLESTON 0,25 1,00 1,25 2,25 3,75 2,50 2,00 4,50 3,50 0,40 0,40 4,30 1,25 0,50 1,75 16,80

APFU APARADOR FUTURA 0,50 1,00 0,50 1,50 2,50 1,50 1,00 2,50 2,00 0,40 0,40 2,80 1,00 0,50 1,50 11,30

BUMO BUTACA MONTREAL 1,00 0,50 1,00 1,50 1,75 0,75 0,50 1,25 0,75 0,25 0,25 1,25 0,05 0,25 0,30 7,05

VIVA VITRINA VALENCIA 2,00 1,25 2,50 3,75 6,00 3,50 4,00 7,50 6,00 1,00 1,00 8,00 2,00 1,25 3,25 30,50

BAVI BANCO TOC. VIRREY 0,25 0,25 0,25 0,50 1,00 0,50 0,50 1,00 0,50 0,15 0,15 0,80 0,05 0,25 0,30 3,85

2,5CH CAMA 21/2PL. CHARLESTON 0,35 1,25 1,50 2,75 4,50 3,25 2,50 5,75 2,50 0,50 0,50 3,50 0,25 0,75 1,00 17,85

3PDE CAMA 3PL. DENVER 0,75 0,50 0,75 1,25 1,75 1,00 0,75 1,75 2,00 0,50 0,50 3,00 0,25 0,75 1,00 9,50

2PJA CAMA 2PL. JANUS 1,50 0,50 1,00 1,50 2,50 1,50 0,75 2,25 2,00 0,50 0,50 3,00 0,25 0,75 1,00 11,75

COCH COMODA CHARLESTON 0,10 0,50 1,00 1,50 2,50 1,75 2,00 3,75 1,75 0,40 0,40 2,55 1,00 0,50 1,50 11,90

CODE COMODA DEVER 0,15 0,25 0,50 0,75 1,50 1,00 0,25 1,25 0,75 0,40 0,40 1,55 0,75 0,50 1,25 6,45

ETVI ESPEJO TOC. VIRREY 0,15 0,25 0,50 0,75 1,50 0,50 0,50 1,00 0,75 0,20 0,20 1,15 0,10 0,30 0,40 4,95

TVCH MESA TV. CHARLESTON 0,15 0,75 1,00 1,75 2,50 1,75 1,50 3,25 2,00 0,40 0,40 2,80 0,50 0,50 1,00 11,45

PCHC PIE CAMA CHARLESTON 0,25 0,50 0,75 1,25 1,50 1,25 0,75 2,00 1,25 0,25 0,25 1,75 0,05 0,25 0,30 7,05

SEVN SEMANERO VENUS 0,15 0,25 0,75 1,00 1,50 1,50 0,75 2,25 1,50 0,40 0,40 2,30 0,75 0,50 1,25 8,45

TOGA TOCADOR GALAXI 0,50 0,25 0,50 0,75 2,00 1,50 1,00 2,50 1,50 0,40 0,40 2,30 0,75 0,50 1,25 9,30

TOVI TOCADOR VIRREY 0,25 0,50 1,00 1,50 2,50 1,25 1,00 2,25 1,50 0,40 0,40 2,30 0,50 0,50 1,00 9,80

CCCH CONSOLA CINE CHARLESTON 0,15 0,50 1,00 1,50 3,00 1,50 2,00 3,50 3,00 0,50 0,50 4,00 1,25 0,50 1,75 13,90

P.P

.

51/5

9






240

COJA CONSOLA JANUS 0,10 0,25 0,50 0,75 1,50 1,25 1,00 2,25 0,50 0,20 0,20 0,90 0,25 0,25 0,50 6,00

ECJA ESPEJO CONS. JANUS 0,00 0,25 0,25 0,50 0,25 0,10 0,10 0,20 0,25 0,10 0,10 0,45 0,10 0,30 0,40 1,80

VBGA VITRINA BAR GALAXI 0,50 0,50 1,00 1,50 3,50 2,25 2,00 4,25 2,50 0,25 0,25 3,00 0,50 0,50 1,00 13,75

TAGA TABURETE GALAXI 0,75 0,25 0,50 0,75 1,00 0,50 0,50 1,00 0,75 0,25 0,25 1,25 0,10 0,05 0,15 4,90

PRODUCTOS PREP.



SALAS

SALA BOSTO N

SOFA TRIPLE BOSTON 1,15 0,40 0,90 1,30 2,00 0,25 0,15 0,40 0,45 0,10 0,10 0,65 0,00 5,50

SOFA DOBLE BOSTON 1,05 0,40 0,80 1,20 2,00 0,25 0,10 0,35 0,45 0,10 0,10 0,65 0,00 5,25

BUTACA BOSTON 1,00 0,50 0,75 1,25 1,75 0,65 0,65 1,30 0,75 0,25 0,25 1,25 0,35 0,35 6,90

TO TAL 3,20 1,30 2,45 3,75 5,75 1,15 0,90 2,05 1,65 0,45 0,45 2,55 0,35 0,35 17,65

SILLON BOSTON 0,75 0,40 0,75 1,15 1,75 0,25 0,10 0,35 0,45 0,10 0,10 0,65 0,00 4,65

SALA CHARLESTON

SOFA TRIPLE

CHARLESTON 0,55 0,75 1,40 2,15 2,50 1,25 1,50 2,75 1,50 0,25 0,25 2,00 0,00 9,95 SOFA DOBLE CHARLESTON 0,45 0,75 1,05 1,80 2,50 1,00 1,25 2,25 1,50 0,25 0,25 2,00 0,00 9,00

SILLON CHARLESTON 0,40 0,75 1,00 1,75 2,25 0,75 1,00 1,75 1,50 0,25 0,25 2,00 0,00 8,15

TO TAL 1,40 2,25 3,45 5,70 7,25 3,00 3,75 6,75 4,50 0,75 0,75 6,00 0,00 27,10

SALA DO MENICK

SOFA DOBLE DOMENICK 0,50 0,10 0,50 0,60 0,20 0,20 0,05 0,25 0,10 0,05 0,05 0,20 0,00 1,75 CHEISLONG DOMENICK 0,50 0,10 0,50 0,60 0,15 0,12 0,05 0,17 0,15 0,10 0,10 0,35 0,00 1,77

PUFF DOMENICK 0,20 0,10 0,30 0,40 0,15 0,12 0,05 0,17 0,10 0,05 0,05 0,20 0,00 1,12

TO TAL 1,20 0,30 1,30 1,60 0,50 0,44 0,15 0,60 0,35 0,20 0,20 0,75 0,00 0,00 4,64

P.P

. 52

/59






241

SALA VITEFAMA

SOFA DOBLE VITEFAMA 0,35 0,03 0,40 0,43 0,00 0,00 0,00 0,00 0,05 0,05 0,05 0,15 0,00 0,93

SILLON VITEFAMA 0,30 0,04 0,35 0,39 0,00 0,00 0,00 0,00 0,05 0,05 0,05 0,15 0,00 0,84

TO TAL 0,65 0,07 0,75 0,82 0,00 0,00 0,00 0,00 0,10 0,10 0,10 0,30 0,00 1,77 SILLON RELAX CONFORT 0,80 0,25 0,75 1,00 0,25 0,25 0,25 0,10 0,05 0,05 0,20 0,00 2,50 SILLON RELAX MONTREAL 0,80 0,25 0,75 1,00 0,25 0,25 0,25 0,10 0,10 0,10 0,30 0,00 2,60

TO TAL 1,60 0,50 1,50 2,00 0,50 0,50 0,00 0,50 0,20 0,15 0,15 0,50 0,00 5,10

PRODUCTOS PREP.



SALAS

SALA MODUL RECLINABLE

SOFA TRIPLE

RECLINABLE 0,60 0,00 0,75 0,75 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,05 0,00 1,40

SOFA DOBLE

RECLINABLE 0,50 0,00 0,75 0,75 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,05 0,00 1,30

TOTAL 1,10 0,00 1,50 1,50 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,10 0,00 2,70

SOFAS CAMAS

SOFA CAMA 2P

VENECIA 0,40 0,03 0,50 0,53 0,00 0,00 0,00 0,00 0,05 0,05 0,05 0,15 0,00 1,08

SOFA CAMA 1,5

VENECIA 0,30 0,03 0,40 0,43 0,00 0,00 0,00 0,00 0,05 0,05 0,05 0,15 0,00 0,88

TOTAL 0,70 0,06 0,90 0,96 0,00 0,00 0,00 0,00 0,10 0,10 0,10 0,30 0,00 1,96

SALAS +

COMPLEMENTOS 10,60 4,88 12,60 17,48 15,75 5,34 4,90 10,24 7,35 1,85 1,85 11,15 0,70 0,70 65,57

Fuente: (VITEFAMA) P.P

. 53/5

9






242

ANEXO 5: RECLAMOS DE MUEBLES PARA CAMBIOS (reprocesos).

DESPACHO DE MUEBLES DE RECLAMOS CAMBIOS

RECLAMO # DESTINO CANT PRODUCTO GUÍA# FECHA OBSERVACION RECIBO FECHA

2884 ALM. QUITO 1 PIECERO CAMA DENVERVE 2P. T/VITE G# 29393 07/01/2013 *POR RECIBIR DE QUITO recibo con Guía de Quito#5345

1 VELADOR DERVER IZQ T/VITE recibo con Guía de Quito#5345

2877 ALM. QUITO 1 Mesa Central Janus w# 2 s/vidrio G# 29392 07/01/2013 *POR RECIBIR DE QUITO recibo con Guía de Quito#5345

3 Cojines Kingston " obsequio

2881 ALM. QUITO 1 PIECERO CAMA CHARLESTON 21/2P G# 29391 09/01/2013 *POR RECIBIR DE QUITO recibo con Guía de Quito#5345

2989 ALM. QUITO 1 CABECERO CAMA CHARLESTON 21/2 G# 29411 09/01/2013 *POR RECIBIR DE QUITO recibo con Guía de Quito#5345

1 VELADOR CHARLESTON IZQ recibo con Guía de Quito#5345

2884 ALM. QUITO 1 CABECERO CAMA DENVER 2P. G# 29403 09/01/2013 *POR RECIBIR DE QUITO recibo con Guía de Quito#5345

2886 ALM. QUITO 1 MESA CENTRAL BOSTON S/VID G# 29403 09/01/2013 *POR RECIBIR DE QUITO recibo con Guía de Quito#5345

2887 ALM. QUITO 1 PATA DE SALA KINGSTON T/W# 2 G3529403 09/01/2013 *POR RECIBIR DE QUITO

2888 ALM. QUITO 1 VIDRIO DE APARADOR ROMA G# 29412 09/01/2013 *POR RECIBIR DE QUITO recibido con Guía# 5376

2883 ALM. QUITO 3 SILLAS VERONA S/AST T/VITE G# 29397 09/01/2013 *POR RECIBIR DE QUITO recibo con Guía de Quito#5345

1 PATA DE MESA VERONA T/VITE recibo con Guía de Quito#5345

COARTE 1 VIDRIO DE LA VITRINA CURIO ROMA G# 29326 09/01/2013 *POR RECIBIR DE MANTA

2894 ALM. QUITO 1 PAR DE LARGEROS CAMA JANUS2P. W# 2 G# 29498 16/01/2013 *POR RECIBIR DE QUITO recibido con Guía# 5376

COARTE 1 MESA COMEDOR CHARLESTON 6P. G# 29466 16/01/2013 POR RECIBIR DE MANTA ok recibido

COARTE 6 ASIENTOS DE SILLAS ROMA G# 29548 22/01/2013 *POR RECIBIR DE MANTA

2896 ALM. QUITO 1 PIECERO CAMA ATENAS G# 29588 27/01/2013 *POR RECIBIR DE QUITO Recibido con Guía# 5418

29619 ALM. QUITO 1 COLCHON ANTIACAROS 3P. G# 29619 29/01/2013 *Queda stock Alm. Quito Recibido con guía# 5431 04/02/2013

1 LARGERO CAMA CHARLESTON 3P. G# 29619 29/01/01/14 *POR RECIBIR DE QUITO Recibido con guía# 5431 04/02/2013

29605 SUSANA VIVANCO 1 MESA COMEDOR CHARLESTON 8P. G# 29605 29/01/2013 *POR RECIBIR DE LOJA Recibido con guía# 5603 27/03/2013

1 PATA DE MESA COM. MONTREAL G# 29605 29/01/2013 *POR RECIBIR DE LOJA Recibido con guía# 5603 27/03/2013

29570 ALM. QUITO 1 PUERTA VITRINA CHARLESTON IZQ G# 29570 29/01/2013 *POR RECIBIR DE QUITO Recibido con guía# 5431 04/02/2013

P.P

. 54

/59






243


29608 ALM. BUEN HOGAR 1 LATERAL DE CINE EN CASA 3MOD. IZQ G# 29608 30/01/2013 *POR RECIBIR DE RIOBAMBA ok recibido

2900 TEOFILO CASTRO 1 CAMA GALAXI 21/2P T/V G# 29589 30/01/2013 *POR RECIBIR DE QUITO Recibido con guía# 5431 04/02/2013

29626 TEOFILO CASTRO 1 BASE SOFA TRIPLE BOSTON G# 29626 30/01/2013 *POR RECIBIR DE QUITO Recibido con guía# 5468 08/02/2013

29622 COARTE 1 MESA COMEDOR CHARLESTON 6P. G# 29622 31/01/2013 *POR RECIBIR DE QUITO ok recibido

29632 ALM. QUITO 1 VELADOR DENVER DER. T/VITE G# 29632 31/01/2013 *POR RECIBIR DE QUITO Recibido con guía# 5431 04/02/2013

29699 ALM. QUITO 1 CABECERO CAMA CAPRY 21/2 B.G G# 29699 04/02/2013 *POR RECIBIR DE QUITO Recibido con guía# 5468 08/02/2013

2908 ALM.QUITO 1 VIDRIO MESA COM. JANUS *CAMBIAR G# 29724 10/02/2013 *POR RECIBIR DE QUITO Recibido con guía# 5517 20/02/2013

2910 ALM. QUITO 1 MESA ROMA 6P C/VIDRIO T/VITE G# 29719 13/02/2013 *POR RECIBIR DE QUITO Recibido con guía# 6030 13/05/2013

2918 ALM. QUITO 1 TABLERO MESA COMEDOR VALENCIA 6P G# 29818 17/02/2013 *POR RECIBIR DE QUITO Recibido con guía #5526 22/02/2013

2923 ALM.QUITO 1 PORTA VINO G# 29818 17/02/2013 *POR RECIBIR DE QUITO Recibido con g# 5603 27/03/2013

2381 Vera. Vázquez Luis Alfonso 1 VELADOR MONTREAL G# 29778 12/02/2013 *POR RECIBIR DE QUITO Recibido con N.E# 1939 11/03/2013

1091 NESTOR TALLEDO 1 PAR DE LARGEROS GALAXI 21/2P W# 2 G# 29688 19/02/2013 *POR RECIR DE MACHALA Recibido con Fact.# 969 10/03/2013

COARTE 1 SOFA TRIPLE GALAXI G#29820 19/02/2013 POR RECIBIR DE MANTA

2930 ALM. QUITO 1 MESA COMEDOR CHARLESTON 8P. G# 29667 11/02/2013 Por recibir de Quito Recibido con G# 5566 12/03/2013

30045 ALM. QUITO 1 BASE MESA COM. JANUS 6P. G# 30046 18/03/2013 Por recibir de Quito Recibido con g# 5604 24/03/2013

ALM.QUITO 1 CABECERO CAMA CHARLESTON 2p G# 30088 27/03/2013 Por recibir de Quito Recibido con g# 5613 31/03/2013

2931 ALM. QUITO 1 MARCO DE MESA COMEDOR FUTURA CUADRADA G# 30148 03/04/2013 Recibido con g# 5644 09/04/2013

2948 ALM. QUITO 1 CABECERO DE CAMA DENVER W# 2 2/12P G# 30172 03/04/2013 Recibido con g# 5644 09/04/2013

2938 ALM.QUITO 6 SILLAS ROMAS W# 2 G# 30179 04/04/2013 Recibido con G# 5661 09/04/2013

2938 ALM.QUITO 1 APARADOR ROMA W# 2 G# 30149 04/04/2013

2939 ALM.QUITO 1 MESA COMEDOR ROMA1800 W# 2 G# 30179 07/04/2013

P.P

.

55/5

9






244

COARTE 1 SOFA TRIPLE CHARLESTON G# 30190 07/04/2013 Recibido con G# 2653 12/05/2013

1 SOFA DOBLE CHARLESTON Recibido anteriormente

1 SILLON CHARLESTON Recibido con G# 2653 12/05/2013


COARTE 1 PAR DE LARGEROS CAMA CHARLESTON G# 30297 15/04/2013 OK RECIBIDO CON G# 2672 19/05/2013

1 JGO DE REPISAS VITRINA CHARLESTON

2950 ALM. QUITO CAMA CHARLESTON 21/2P. *SIN TENDIDOS G# 30314 Recibido con g# 5695 05/05/2013

VERA VAZQUEZ LUIS 1 CABECERO CAMA DENVER 21/2 W# 2 G# 30431 30/04/2013

ALM. QUITO 2 BUTACA BOSTON SIN TAPIZADOS G# 30432 30/04/2013 Recibido con g# 5695 05/05/2013

1 BASE DE SOFA TRIPLE BOSTON

2961 ALM. QUITO 1 TABLERO MESA COM. MONTREAL 8P. G#30515 14/05/2013 Recibido con g# 5744 27/05/2013

1 BASE MESA COM. CHARLESTON 8P. Recibido con Guía# 5701 16/05/2013

COARTE 6 ASIENTOS DE SILLA ROMA G# 30517 Por recibir

2977 ALM. QUITO 1 SEMANERO JANUS W# 2 G# 30637 Por recibir

Vera Vázquez Luis 1 TOCADOR CHARLESTON G# 30693 Por recibir

Fuente: (VITEFAMA)

P.P

. 56

/59






245

ANEXO 6: TIEMPO DE REPROCESOS

COD. PRODUCTO A

REPROCESAR

TOTAL

HORAS

PCHC

PIE CAMA CHARLESTON 7,05

VEDE VELADOR DENVER 4,00

MCJA

MESA CENTRO JANUS 3,55

PCHC

PIE CAMA

CHARLESTON 7,05

2,5CH

CAMA 21/2PL. CHARLESTON 17,85

VECH

VELADOR

CHARLESTON 6,60

2PDE

CAMA 2PL. DENVER 9,50

MCCH

MESA CENTRO

BOSTON 11,75

SICA SILLA VERONA 6,20

MCBO

MESA CENTRO

CHARLESTON 13,40

2.5GA

CAMA 21/2PL. GALAXI 12,50

VEMO

VELADOR

MONTREAL 5,60

SOFA TRIPLE GALAXI 2,60

M6CH

MESA 6P. CHARLESTON 15,15

TOTAL HORAS 122,80

EQUIVALE A TRES SEMANAS CON 2 DIAS

Fuente: (VITEFAMA)

P.P.

57/59






246

ANEXO 7: FORMULARIO DE RECLAMOS.

Fuente: (VITEFAMA)

P.P.

58/59






247

ANEXO 8: CARTA DE GARANTÍA.

P.P.

59/59






248

ANEXO 9: MARCAS DE AUDITORÍA

MARCA SIGNIFICADO

√ Verificado

© Coincide/concuerda

® Revisado


Ø Verificación física en planta.

ϱ Observación

≠ No coincide.

₳ No aplica

Ɑ Archivado en documentos de la empresa.






249

ANEXO 10: SIMBOLOGÍA FLUJOGRAMAS

SIMBOLO SIGNIFICADO

INICIO/FIN

ACTIVIDAD /CONTROL

ACTIVIDAD ANTERIOR

UNION DE ACTIVIDADES O

PROCESOS

DECISIÓN

REPORTE / DOCUMENTO

CONECTORES DE LOS DIFERENTES

DEPARTAMENTOS

Elaborado: Martha Fajardo

Alexandra Ortega






250

ANEXO 11: PROGRAMA DE TRABAJO

Nº

DESCRIPCION DEL

PROCEDIMEINTO

REFERENCIAC

ION

PERIODO DE

EJECUCION

P/T

DESDE HASTA

1 Realizar entrevistas con los

siguientes funcionarios:

Gerente General

Supervisor de

Producción

Planificación

Preliminar

2 Realizar visita técnica a las

instalaciones de la Empresa

de Muebles Vitefama.

Planificación

Preliminar

3 Solicitar documentación de

la empresa:

Reglamento Interno

Políticas

Organigrama

Planificación

Preliminar

4 Revisar y analizar la

información.

Planificación

Preliminar

5 Revisar y actualizar el

archivo permanente

Planificación

Preliminar

6 Solicitar planificación del

Sistema de Producción.

Planificación

Preliminar

7 Solicitar Indicadores de

Gestión del Sistema de

Producción.

Planificación

Preliminar






251

8 Determinación de riesgos. Planificación

Especifica

9 Elaborar la matriz de riesgo

preliminar.

Planificación

Especifica

10 Preparar el reporte de

planificación preliminar.

Planificación

Preliminar

11 Ejecución de auditoría Ejecución

12 Elaborar papeles de trabajo Ejecución

13 Elaborar hojas resumen de

hallazgos

Ejecución

14 Redactar comentarios,

conclusiones y

recomendaciones.

Ejecución

15 Definir estructura del

informe

Borrador de

Informe

16 Elaborar borrador de

informe

Borrador de

Informe

17 Redactar informe final Informe final

Elaborado

por:

Martha Fajardo

Alexandra Ortega


Supervisado

por:

Laura Vizhñay

Fecha: 25/09/2014






252

ANEXO 12: NIVEL DE RIESGO Y NIVEL DE CONFIANZA

Riesgo alto: <50%

Riesgo moderado: de 50 a 80%

Riesgo bajo: >80%

N.CONFIANZA

N. RIESGO

BAJO

MODERADO

ALTO

ALTO <50%

MODERADO 50 A 80%

BAJO >80%






253

ANEXO 13: POLÍTICA DE CALIDAD DE LA EMPRESA






254

ANEXO 14: ESTRUCTURA DE LOS PROCESOS DE

PRODUCCIÓN:

SECADO DE

MADERA

PREPARACIÓN DE

MADERA MAQUINADO

Trazar

Aserrar

Escuadrar

Colar

Prensar

Cepillar

(Varía de acuerdo al modelo)

Madera ingresa a una cámara de

secado, proceso de duración 21 a

28 días, donde alcanza el % deseado de

humedad.

Se da forma a las

piezas; considera:

Longitud

Ranurado

Prensado

Cortes diagonales

Plantillas

Perfilado

Perforado

MONTAJE INICIAL LIJADO REVISIÓN (de

unión de piezas)

Tarugado

Sub ensamblado

Armado

subconjuntos

Prensados

producto

1.- Masillado para

cubrir imperfecciones. 2.- Lijado en

máquinas.






255

Fuente: (VITEFAMA)

Elaborado: Martha Fajardo Alexandra Ortega

Tinturado (color al producto)

Sellado de fondo:(protección del

color)

Lijado de sello (ayuda a eliminar

imperfecciones)

Retoque: igualar la tonalidad del

color

Lacado final: se aplica laca en la

totalidad del producto, el proceso de secado dura aproximadamente 3

horas en una cámara acondicionada.

LACADO REVISIÓN

(pieza por pieza) MONTAJE

FINAL

Se coloca:

Tiraderas

Bisagras

Rieles

Vidrios

Espejos

Soportes

Repisas

Cerrajería

Accesorios

TAPIZADO

Preparación

Armado

Corte y costura

Retapizado

Tapizado

PRODUCTO TERMINADO






256

ANEXO 15: LAS CINCO S.

Fuente: (VITEFAMA)






257

ANEXO 16: REQUERIMIENTO DE MATERIALES MESA DE

CENTRO VIRREY.

Fuente: (VITEFAMA)






258

ANEXO 17: MOVIMIENTO SECCIONAL.

Fuente: (VITEFAMA)






259

ANEXO 18: ORDEN ESPECIAL (PARA REPROCESOS).

Fuente: (VITEFAMA)






260

ANEXO 19: FOTOGRAFIAS MAQUINARIA.






261

ANEXO 20: FOTOGRAFIAS






262

ANEXO 21: PRODUCTOS DE VITEFAMA

• Cama de 2 plazas, 2½, 3 plazas

• Color wengue o Vitefama

• Laca semibrillante






263






264






265

ANEXO 22: DISEÑO DE TESIS

TEMA:

“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE PRODUCCIÓN DE LA

EMPRESA DE MUEBLES VITEFAMA EN EL PERÍODO 2013”

1. OBJETIVOS:

1.1 OBJETIVO GENERAL:

Realizar una Auditoría de Gestión al sistema de producción de la empresa de muebles

Vitefama en el período 2013 para medir la eficiencia, eficacia y economía del

proceso productivo, y, generar recomendaciones que permitan mejorar el sistema.

1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Elaborar la planificación preliminar que nos permita conocer de mejor manera

todo el proceso productivo e identificar áreas críticas para posteriormente

determinar las posibles causas de los problemas.

Evaluar el Sistema de Control Interno para identificar el diseño y aplicación

de los procedimientos empleados en el sistema de producción, con el objeto

de medir la eficiencia de los sistemas de control y el nivel de confianza de

tales sistemas, para determinar el alcance de las pruebas a efectuar.

Realizar la ejecución de la Auditoría de Gestión al sistema de producción,

utilizando pruebas de auditoria e indicadores para determinar el rendimiento

real del sistema de producción.

Formular un informe de auditoría como herramienta administrativa sobre la

eficiencia eficacia y economía del manejo de los recursos.

Emitir un informe de conclusiones y recomendaciones.

2. DELIMITACIÓN DEL TEMA

Contenido: Auditoria

Campo de aplicación: Auditoria de Gestión

Espacio: Empresa de Muebles Vitefama

Período: 2013






266

3. JUSTIFICACIÓN

CRITERIO ACADEMICO.- El tema a desarrollarse nos permitirá poner en

práctica los conocimientos adquiridos durante nuestra carrera universitaria,

además servirá como material de consulta a los diferentes usuarios que

requieran conocer el proceso de evaluación al sistema de producción.

CRITERIO INSTITUCIONAL.- El estudio que se realizará al sistema de

producción es de gran importancia para la empresa puesto que la evaluación

que se llevará a cabo permitirá conocer y mejorar la productividad de

Vitefama.

IMPACTO SOCIAL.- El análisis al sistema productivo permitirá optimizar

los recursos, maximizar la producción, mejorar los estándares de calidad que

se verán reflejados en la satisfacción de los clientes.

CRITERIO PERSONAL.- Para la aplicación de este tema poseemos los

conocimientos necesarios, además que nos encontramos predispuestas y

comprometidas a ejecutar esta auditoría.

CRITERIO FACTIBILIDAD.- Contamos con el apoyo y colaboración del

Gerente Propietario Ing. Teófilo Castro, él mismo que nos proporcionará la

información y facilitará el personal adecuado para desarrollar nuestra

investigación.

4. DESCRIPCIÓN DEL OBJETO DE ESTUDIO

A continuación vamos a proceder a señalar los aspectos generales que permitirán

conocer de mejor manera la empresa en la que vamos a realizar nuestra tesis:

4.1.Razón Social y Nombre Comercial de la Institución.






267

Razón Social: Castro Rivera Teófilo Celestino

Nombre Comercial: VITEFAMA

4.2.Localización


Dirección: Fábrica Cuenca: Ricaurte, 10 de Agosto y Julia Bernal.

Centro del Hogar El Vergel: Manuel J. Calle y

Alfonso Cordero esquina.

Centro del Hogar Las Américas: Av. De las Américas

y José Vinueza.

Centro del Hogar Quito: Calle Edmundo Carvajal y

Pasaje E.

Canal de Distribución Manta: Coarte S.A. Av. 16

entre 12 y 13

Canal de Distribución Machala: Centro Comercial

Loaiza 9 de Octubre 710

Canal de Distribución Riobamba: Almacenes Buen

Hogar 5 de Junio y Junín.

Teléfonos: 603 (07) 4085247 – 4086454 (Fábrica)

(07) 2816748 (Centro Vergel)

(07) 4024930 (Centro Las Américas)

(02) 2444433 (Centro Quito)

603 (05) 2623127 (Canal de Distribución Manta)

603 (07) 2920177 (Canal de Distribución Machala)

603 (098) 4499312 (Canal de Distribución Riobamba)

Correo Electrónico: [email protected]

Web: www. Vitefama.com.ec

4.3.ACTIVIDADES:








268

4.4.OBJETIVOS DE LA EMPRESA:

OBJETIVO GENERAL






internacionales e incrementando el posicionamiento dentro del mercado

nacional.

Expansión de la empresa sin afectar el medio ambiente, cumpliendo con todas

las normas y requisitos ambientales inherentes a la actividad.


Proporcionar productos de buen diseño, alta calidad e innovación para

satisfacer el bienestar, la funcionalidad y la comodidad de nuestros clientes.





4.5.MISION Y VISION

MISIÓN: Nuestro compromiso va más allá de diseñar, fabricar y proveer

muebles de alta calidad que cumplan las expectativas del mercado

ecuatoriano, por ende deleitar a nuestros clientes, también estamos

comprometidos a contribuir con el desarrollo económico y social de la ciudad

por medio de la creación de fuentes de trabajo.

VISIÓN: Muy orgullosos de nuestro pasado y proyección futura nos hemos

propuesto ser los número uno en la industria nacional y colocarnos entre los

líderes a nivel internacional.






269

5. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

La industria mueblera es una de las principales actividades dentro del mercado local

por lo que se ha visto conveniente realizar el estudio de una de las empresas que

forma parte de esta industria.

Uno de los principales factores que impiden el desarrollo de la industria mueblera es

el bajo nivel de formación académica del personal que labora en planta, debido a que

el avance tecnológico que está viviendo la industria mueblera exige que el personal

este idóneo para el mismo, situación que repercute en el costo del proceso productivo.

Otro factor que influye en la producción mueblera es el plagio del diseño de los

productos ofertados, por parte de los pequeños talleres informales; creando la

necesidad de implantar nuevos modelos.

6. MARCO TEORICO- CONCEPTUAL

A continuación vamos a señalar aquellos conceptos claves que servirán de base en el

desarrollo de nuestra tesis, no solo para comprender su contenido sino para estar en la

capacidad de analizar el objetivo del presente trabajo.

Procederemos a realizar algunas definiciones textuales de los conceptos a tratar con la

finalidad de contar con conceptos provenientes de fuentes especializadas que nos

permitan extraer buenas conclusiones sobre la investigación. Además nos

centraremos en cada una de las definiciones, comentando sus significados y sobre

todo recalcando cuáles son las aplicaciones de aquellos conceptos relevantes en el

tema de nuestra tesis.

1. Selección de Conceptos:

Auditoría de Gestión

Riesgo de Auditoria

Control Interno

2. Definiciones:

Auditoría de Gestión:






270

Es un examen objetivo y sistemático de evidencia con el fin de proporcionar

una evaluación independiente del desempeño de una organización, programa,

actividad o función gubernamental que tenga por objetivo mejorar la

responsabilidad ante el público y facilitar el proceso de toma de decisiones por

parte de los responsables de supervisar o iniciar acciones correctivas1

(1. WAINSTEIN, Mario, 1999, Auditoria: Temas seleccionados , Ediciones Macchi, Argentina, página

278).

Es la valoración independiente de todas las operaciones de una empresa, en

forma analítica objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo.

Políticas y procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si

se utilizan los recursos de forma eficaz y económica y si los objetivos de la

organización se han alcanzado para así maximizar resultados que fortalezcan

el desarrollo de la empresa.2

(2. SUAREZ, Carina, 2000, Auditoria de Gestión, Editorial La Luz, Ecuador, página 292).

Es el examen de planes, programas, proyectos, operaciones de una

organización o entidad pública, a fin de medir e informar sobre el logro de los

objetivos previstos, la utilización de recursos públicos en forma económica y

eficiente, y la fidelidad con que los responsables cumplen con las normas

jurídicas involucradas en cada caso.3

(3. EL ESTADO, 2002, Manual de Auditoría De Gestión De Empresas y Sociedades , Argentina,

página 137).

La Auditoria de Gestión es la acción fiscalizadora dirigida a examinar y

evaluar el control interno y la gestión, utilizando recursos humanos de carácter

multidisciplinario, el desempeño de una institución, ente contable, o la

ejecución de programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho

desempeño o ejecución, se está realizando, de acuerdo a los principios y

criterios de economía, efectividad y eficiencia. Este tipo de auditoría

examinará y evaluará los resultados originalmente esperados y medidos de

acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeño pertinente.4

(4. CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, 2000, Ley Orgánica, Ecuador, página 254).

Comentarios:






271

Al respecto consideramos que la Auditoria de Gestión es un examen en el cual se

evaluarán las distintas operaciones administrativas y por ende el desempeño gerencial

que se ha llevado a cabo en la empresa para verificar que se cumplan con los

requisitos de eficiencia, eficacia, efectividad y economía, y por ende con los objetivos

establecidos.

Dicha evaluación le proveerá a la empresa de la información suficiente, pertinente y

necesaria para poder realizar los correctivos en caso de errores y mejorar posibles

deficiencias.

Aplicación:

Para la elaboración de este trabajo manejaremos el término Auditoria de Gestión

como el examen en el que se evalúa la operatividad de un sistema para establecer la

eficiencia, eficacia y economía de los procedimientos mediante el estudio de la

planificación, organización, dirección y control. Considerando el uso de los diferentes

recursos como son materiales, humanos, financieros, tecnológicos y ecológicos.

Además se aplicará como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las

operaciones de una organización, ya que ayuda a una organización a cumplir sus

objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la

efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección. Cuya visión es

la de mejorar el funcionamiento de la empresa y por ende el desempeño gerencial, por

medio de la práctica de exámenes, de procesos y operaciones.

En definitiva deberá considerarse una herramienta de apoyo para la gerencia cuyo

único propósito o finalidad es lograr mejorar el funcionamiento de la organización.

Riesgo de Auditoria:

El riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inapropiada

cuando los estados financieros contienen errores materiales. El riesgo de

auditoría está en función de los riesgos de errores materiales y del riesgo de

detección.”5

(5. IFAC, Instituto Mexicano de contadores públicos, 2009, Normas Internacionales de Auditoría y

Control de Calidad, Editorial CeMPro, México, página 25).






272

Cuando un auditor independiente emite una opinión acerca de la razonabilidad

de los estados financieros de una entidad, hay la posibilidad de un auditor

establezca que las cifras de los estados financieros presentan razonablemente

la posición financiera, los resultados de operación y los flujos de efectivo de

una entidad por un periodo determinado, cuando en realidad dichos estados

financieros no están preparados ni representados de forma razonable; o por el

contrario, que el auditor dictamine que las cifras de los estados financieros de

una entidad no presentan razonablemente su situación financiera, sus

resultados de operación y sus flujos de efectivo cuando en realidad dichos

estados financieros si están adecuadamente preparados y presentados.6

(6. Federación Internacional de Contabilidad, 2007, NIA 200: Objetivos y Principios que gobiernan la

Auditoria de Estados Financieros, Editorial CeMPro, México, página 115).

Es el riesgo de que un auditor no detecte una representación errónea que

exista en una aseveración y que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en

lo individual o cuando se acumula con otras representaciones erróneas.7

(7. Federación Internacional de Contabilidad, 2007, NIA 200: Riesgo de Detección, Editorial CeMPro,

México, página 105).

Es la posibilidad de que la información de la entidad sujeta a un examen

contenga errores o irregularidades y no sean detectados durante la ejecución

de la auditoria.8

(8. Mantilla, Samuel, 2000, Control Interno, Ediciones Norma, Santa Fe de Bogotá D.C, página 245).

Comentarios:

En relación con las definiciones citadas anteriormente, podemos decir que

eminentemente el riesgo se encuentra en todas las actividades empresariales y

cotidianas de nuestro entorno, ello hace que justamente se necesite de una actividad

como lo es la auditoria que si bien no logra eliminar el riesgo de manera definitiva,

permite proveer de las herramientas necesarias para lograr mediante la evaluación

sistémica del funcionamiento de la organización y de sus diferentes componentes

sean estos operaciones de carácter financiero o administrativos aminorarlo cuanto sea

posible.

Aplicación:






273

Para el trabajo que realizaremos emplearemos el término riesgo de auditoría desde

dos perspectivas:

Desde la Perspectiva del Auditor: como la probabilidad de que en el transcurso del

proceso de la auditoría, el profesional encargado de llevar a cabo la misma no se

percate de errores o irregularidades presentados en el área, sistema , proceso, unidad,

operación, etc., examinada.

Emitiendo así una opinión que no contenga una seguridad razonable de la situación

analizada o dicho de otra manera una opinión incorrecta.

Desde el punto de vista de la Auditoria: éste contexto vendría dado por la situación

opuesta a la seguridad de la auditoria, es decir que el examen llevado a cabo ya sea en

operaciones administrativas como: programaciones, planes, sistema de control

interno, etc., o en su defecto en actividades financieras contenga errores o

desviaciones no detectadas ya sea por condiciones propias a la institución o por

condiciones propias del auditor, una vez que la auditoría a finalizado.

Control Interno.

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos

coordinados y medidas adoptadas en un negocio para salvaguardar sus

activos, comprobar la precisión y fidelidad de sus datos de contabilidad,

prorratear la eficiencia de operación y estimular la adhesión a las políticas

prescritas por la gerencia.9

(9 Lawrence L. Vance, Wayne S Boutell, 1997, Auditoria, Nueva editorial S.A de CV Cedro 512

México DF, página 17)

El control interno de un negocio es el sistema de su organización, los

procedimientos que tiene implantados y el personal con que cuenta,

estructurados en un todo para lograr tres objetivos fundamentales: a) la

obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna b) la

protección de los activos de la empresa, y c) la planeación de la eficiencia en

la operación del negocio.10

(10 Mendevil Escalante Victor Manuel, 1995, Elementos de Auditoria, Ediciones Contables y

Administrativas S.A CV México DF, página 49)






274

El control interno es un proceso efectuado por el consejo de administración, la

dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de

proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de

objetivos dentro de las siguientes categorías:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Fiabilidad de la información financiera.

Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.11

(11 Nombre del libro: Los Nuevos Conceptos del control Interno (Informe COSO),

Edición: Díaz de Santos, S.A., Lugar: Madrid España, ISBN: 8479782951, Link: http://books.google.com.ec/books?id=335uGf3nusoC&printsec=frontcover&hl=es&s

ource=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=false) Comentario

Consideramos que el control interno es un proceso fundamental dentro de una

empresa, puesto que de este depende el funcionamiento correcto de la misma, pues

establece los lineamientos, actividades, mecanismos que ayuden a la organización

alcanzar sus objetivos de manera eficiente, además de incluir objetivos de

desempeño, rentabilidad, también consideramos que es primordial para generar

información financiera confiable y regirse a las leyes a las que está sujeta la entidad.

Las categorías que presentan el Control Interno orientarán las necesidades que tiene

una empresa, por lo que se destinarán acciones para satisfacer las mismas.

Aplicación:

En nuestro trabajo utilizaremos el Control Interno de modo que ayude a la empresa a

conseguir sus metas de desempeño y efectividad, para de esta manera prevenga la

pérdida de recursos, además que proporcionará seguridad razonable a los directivos

de la empresa. Además el Control Interno promoverá la eficiencia, ayudará a reducir

el riesgo de pérdida de activos, asegurará la confiabilidad de la información

financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones.

Consideramos también que la aplicación del control interno previene riesgos que

puedan impedir el logro de las metas y objetivos; promueve la eficiencia, eficacia y

economía en el manejo de recursos.

http://books.google.com.ec/books?id=335uGf3nusoC&printsec=frontcover&hl=es&source=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=false

http://books.google.com.ec/books?id=335uGf3nusoC&printsec=frontcover&hl=es&source=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=false






275

7. CRONOGRAMA:

ACTIVIDADES

MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGO. SEPT. OCT. NOV. DIC. ENERO FEB.

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

PRESENTACION Y APROBACION DEL TEMA DE

TESIS

DISEÑO DE TESIS

PRESENTACION DE DISEÑO DE TESIS

CORRECION DEL DISEÑO DE TESIS

APROBACION DEL DISEÑO DE TESIS

CAPITULO I: CONOCMIENTO DE LA EMPRESA

(RESEÑA HISTORICA, LOCALIDAD, OBJETIVOS INSTITUCIONALES, MISIÓN, VISIÓN, PRINCIPALES

ACTIVIDADES, ESTRUCTURA ORGÁNICA,

REGLAMENTO INTERNO)

REVISIÓN Y CORRECCIÓN DEL CAPITULO I

CAPITULO II MARCO TEÓRICO (LA AUDITORIA,

CONCEPTO

IMPORTANCIA, CLASIFICACIÓN, NORMAS,

TECNICAS, PRUEBAS, FASES, MARCAS, RIESGO, HALLAZGO DE AUDITORÍA, CONTROL INTERNO,

PAPELES DE TRABAJO, COMUNICACIÓN DE

RESULTADOS, INFORME DE AUDITORIA,

INDICADORES)

REVISIÓN Y CORRECCIÓN DEL CAPITULO II

CAPITULO III PLANIFICACIÓN PRELIMINAR (DIAGNÓSTICO PRELIMINAR, PROGRAMA DE

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR, ENTREVISTAS,

PRINCIPALES OBSERVACIONES DENTRO DE LA

EMPRESA, ORGANIGRAMA Y FUNCIONES DE LOS DEPARTAMENTOS, MATRIZ DE RIESGO

PRELIMINAR, REPORTE DE PLANIFICACION

PRELIMINAR)

REVISIÓN Y CORRECCIÓN DEL CAPITULO III






276

ACTIVIDADES

MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGO. SEPT. OCT. NOV. DIC. ENERO FEB.

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

CAPITULO IV PLANIFCACIÓN ESPECÍFICA (EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO: M. CUESTIONARIO, M. CUESTIONARIO NARRATIVO, FLUJOGRAMAS, M. COSO, CALIFICACIÓN DE LOS RIESGOS, MATRIZ DE DECISIONES POR COMPONENTES,

INFORME DE EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, PROGRAMA DE TRABAJO)

REVISIÓN Y CORRECCIÓN DEL CAPITULO IV

CAPITULO V EJECUCIÓN (PAPELES DE TRABAJO, INDICADORES DE GESTION).

REVISIÓN Y CORRECCIÓN DEL CAPITULO V

CAPITULO VI RESULTADO S DE LA EVALUACIÓ N (INFORME DE AUDITORIA, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES)

REVISIÓN Y CORRECCIÓN DEL CAPITULO VI

ANEXO S MARCAS DE AUDITO RIA. GLO SARIO

BIBLIO GRAFÍA LINKO GRAFÍA ÍNDICE






277

8. RESULTADOS:

El resultado final de nuestra tesis es emitir un informe de auditoría sobre la eficiencia,

eficacia y economía de los recursos que permita una toma de decisiones adecuadas y

oportunas de tal modo se vean reflejadas en la mejora del sistema de producción.

También se expondrá un informe de conclusiones y recomendaciones que permita

mejorar la productividad de la empresa.

ESQUEMA TENTATIVO

TEMA:

“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL SISTEMA DE PRODUCCIÓN DE LA

EMPRESA DE MUEBLES VITEFAMA EN EL PERIODO 2013”

I. OBJETIVO GENERAL

II. OBJETIVOS ESPECIFICOS

III. JUSTIFICACION

IV. DESCRIPCIÓN DEL OBJETO DE ESTUDIO

V. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

VI. MARCO TEÓRICO- CONCEPTUAL

VII. CRONOGRAMA

VIII. RESULTADOS

1. CAPITULO I: CONOCMIENTO DE LA EMPRESA

1.1.RESEÑA HISTORICA

1.2.LOCALIDAD

1.3.MISIÓN

1.4.VISIÓN


1.6.VALORES INSTITUCIONALES

1.7.ESTRUCTURA ORGÁNICA

1.8.REGLAMENTO INTERNO






278

2. CAPITULO II MARCO TEÓRICO

2.1. LA AUDITORIA

2.1.1. CONCEPTO

2.1.2. IMPORTANCIA

2.1.3. PERFIL DEL AUDITOR

2.1.4. CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA

2.1.5. TIPOS DE AUDITORÍA

2.1.6. NORMAS DE AUDITORIA

2.1.7. TÉCNICAS DE AUDITORÍA

2.1.8. PRUEBAS DE AUDITORÍA

2.1.9. FASES DE LA AUDITORÍA

2.1.9.1.PLANIFICACIÓN

2.1.9.1.1. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

2.1.9.1.2. PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

2.1.9.1.2.1.CONTROL INTERNO – CONCEPTO

2.1.9.1.2.2.COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

2.1.9.1.2.3.MÉTODOS DE EVALUACIÓN

2.1.9.2.EJECUCIÓN

2.1.9.2.1. PAPELES DE TRABAJO

2.1.9.2.1.1.CONCEPTO Y PROPÓSITO

2.1.9.2.1.2.CUSTODIA DE PAPELES DE TRABAJO

2.1.9.2.1.3.TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO

2.1.9.2.1.4.ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

2.1.9.2.1.5.REFERENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

2.1.9.2.2. MARCAS DE AUDITORIA

2.1.9.2.3. RIESGO

2.1.9.2.3.1.DEFINICIÓN

2.1.9.2.3.2.CLASIFICACIÓN

2.1.9.2.3.3.EVALUACIÓN DE RIESGOS






279

2.1.9.2.4. HALLAZGO DE AUDITORÍA

2.1.9.2.4.1.DEFINICIÓN

2.1.9.2.4.2.ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

2.1.9.2.5. EVIDENCIA

2.1.9.2.5.1.CONCEPTO

2.1.9.2.5.2.TIPOS DE EVIDENCIA

2.1.9.2.6. INDICADORES

2.1.9.2.6.1.TIPOS DE INDICADORES

2.1.9.3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

2.1.9.4. INFORME DE AUDITORIA

2.1.9.4.1. TIPOS DE INFORME

3. CAPITULO III APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE

GESTION AL SISTEMA DE PRODUCCIÓN

3.1. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

3.1.1. DIAGNÓSTICO PRELIMINAR

3.1.2. PROGRAMA DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

3.1.2.1.ENTREVISTAS

3.1.2.2.PRINCIPALES OBSERVACIONES DENTRO DE LA

EMPRESA.

3.1.2.3.ORGANIGRAMA Y FUNCIONES DE LOS

DEPARTAMENTOS.

3.1.3. MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR

3.1.4. REPORTE DE PLANIFICACION PRELIMINAR

3.2.PLANIFCACIÓN ESPECÍFICA

3.2.1. EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

3.2.1.1.MÉTODO CUESTIONARIO

3.2.1.2.MÉTODO CUESTIONARIO NARRATIVO

3.2.1.3.FLUJOGRAMAS

3.2.1.4.MÉTODO COSO






280

3.2.1.4.1. RESUMEN DE CALIFICACIÓN DE LOS RIESGOS

3.2.2. MATRIZ DE DECISIONES POR COMPONENTES

3.2.3. INFORME DE EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

3.2.4. PROGRAMA DE TRABAJO

3.3.EJECUCIÓN

3.3.1. PAPELES DE TRABAJO

3.3.2. INDICADORES DE GESTIÓN

3.3.3. HALLAZGO DE AUDITORÍA

4. CAPITULO IV COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DE LA

EVALUACIÓN

4.1.INFORME DE AUDITORIA

4.2.CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

ANEXOS

GLOSARIO

BIBLIOGRAFÍA






281

GLOSARIO

Apetito de riesgo: Nivel de riesgo máximo aceptable.

Aseveración: Afirmación

Calidad: Es el grado, oportunidad con que el producto satisface la necesidad del

usuario.

Competencia: Hace referencia a la veracidad y confiabilidad de la evidencia

obtenida.

Cuello de botella: Parte de la cadena de producción en donde se estanca el avance de

la misma.

Economía: Relación costo-beneficio en cuanto a la utilización de los recursos se

refiere. Uso oportuno de los recursos en cantidad y calidad adecuadas y al menor

costo posible

Eficacia: Relación entre los servicios o productos generados y los objetivos y metas

programadas.

Eficiencia: Relación entre los bienes o servicios entregados y el manejo de los

recursos

Equipo de trabajo: Todo el personal que desempeñe el trabajo.

Impacto: Repercusión que ocasiona un acto o evento sobre los resultados esperados.

Recursos: Fuente del que se produce beneficios.

Relevancia: Se considera relevante una evidencia en función de los objetivos

específicos de auditoria que satisface.

Repercusión: Transcendencia que logra un suceso.






282

Riesgo tolerable: Riesgo que puede ser aceptado por la empresa/organización.

Seguridad razonable: Forma de expresar la restricción en el estructura del Sistema

de Control Interno, en el cual se toman acciones costo-efectivas para detectar o

prevenir oportunamente errores o irregularidades dentro de un nivel de materialidad

tolerable.

Suficiencia: Se refiere a la cantidad- volumen de evidencia requerido para sustentar

una opinión.






283

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