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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
SEDE SANTO DOMINGO
CARRERA: COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
La formación tributaria fortalece la gestión de los emprendedores del Mercado
Municipal Central de Santo Domingo, en el periodo 2017-2018.
Trabajo de Titulación modalidad Proyecto Integrador previo a la obtención del título de
Licenciada en Ciencias de la Educación, mención Comercio y Administración.
Autora: Navas Solórzano Gabriela Rosario
Tutor : Msc. Cueva Vargas Esman Ariel
Santo Domingo, 2018
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DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Navas Solórzano Gabriela Rosario en calidad de autora del trabajo de investigación
realizada sobre: LA FORMACIÓN TRIBUTARIA FORTALECE LA GESTIÓN DE
LOS EMPRENDEDORES DEL MERCADO MUNICIPAL CENTRAL DE SANTO
DOMINGO, EN EL PERIODO 2017-2018, por la presente autorizo a la
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que
me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines estrictamente
académicos o de investigación. Los derechos de como autora me corresponde, con
excepción de la presente autorización, seguirán vigentes a nuestro favor de conformidad
de los establecido en los artículos 5, 6, 8: 19 y de más pertinentes de la Ley de Propiedad
Intelectual y su reglamento.
Santo Domingo, 21 de noviembre 2018
Atentamente,
-----------------------
Navas Solórzano Gabriela Rosario
CI. 171492638-1
Correo: [email protected]
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APROBACIÓN DE TUTOR
En calidad de tutor del proyecto Integrador de Saberes, presentado por Navas Solorzano
Gabriela Rosario, para optar el Grado de Licenciatura en Ciencias de la Educación
mención Comercio y Administración cuyo título es: LA FORMACIÓN TRIBUTARIA
FORTALECE LA GESTIÓN DE LOS EMPRENDEDORES DEL MERCADO
MUNICIPAL CENTRAL DE SANTO DOMINGO, EN EL PERIODO 2017-2018.
Considero, que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometidos
a la presentación pública y evaluación por parte del tribunal examinar que se designe.
Santo Domingo, 21 de noviembre 2018
__________________________
Msc. Cueva Vargas Esman Ariel
CI:1708425820
TUTOR
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DEDICATORIA
Yo, Navas Solórzano Gabriela Rosario dedico este trabajo a mis padres, quienes con
su amor, paciencia y esfuerzo me han permitido llegar a cumplir hoy un sueño más,
gracias por inculcar en mí el ejemplo de esfuerzo y valentía, de no temer las adversidades
porque Dios está conmigo siempre y que con perseverancia todo se puede lograr. Gracias
por creer en mí.
A mi esposo por apoyarme darme el valor, la mano y todo el amor de seguir adelante en
esta profesión, te agradezco por tantas ayudas y tantos aportes no solo para el desarrollo
de mi tesis, sino también para mi vida; eres mi inspiración y mi motivación,
A mis hijos que han sido el principal motor de vida ya que me impulsan a cada día
superarme en la carrera de ofrecerles siempre lo mejor. No es fácil, eso lo sé, pero tal vez
si no estuvieran, no habría logrado mi meta anhelada.
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AGRADECIMIENTO
Agradezco a mis padres por apoyarme en este camino hacia mi profesión y por creer en
mí, esforzarse día a día para culminar este anhelado momento, a mis hijos que son mi
principal inspiración para mi superación profesional a mi querido esposo por estar dando
la mano para encaminarme hacia mi profesión, gracias a mis licenciados porque me
ensenaron a luchar por lo que queremos, amar a nuestra carrera y finalmente gracias a
todos que por una u otra forma me apoyaron me dieron la mano para culminar con este
proyecto final.
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ÍNDICE DE CONTENIDOS
DECLARACIÓN DE AUTORÍA ................................................................................................. ii
APROBACIÓN DE TUTOR ....................................................................................................... iii
DEDICATORIA .......................................................................................................................... iv
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................... v
ÍNDICE DE CONTENIDOS ....................................................................................................... vi
RESUMEN ................................................................................................................................... xi
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 1
CAPÍTULO I ................................................................................................................................. 3
EL PROBLEMA ........................................................................................................................... 3
1 Antecedentes y estado actual del objeto de transformación ....................................................... 3
1.1 Objetivos ................................................................................................................................. 4
1.1.1 General… ............................................................................................................................. 4
1.1.2 Específicos. .......................................................................................................................... 4
1.2 Justificación. ........................................................................................................................... 4
CAPÍTULO II ............................................................................................................................... 6
DISEÑO TEÓRICO- METODOLÓGICO ................................................................................... 6
1.3 Bases Teóricas del proyecto .................................................................................................... 6
1.3.1 Gestión tributaria. ................................................................................................................. 6
1.3.1.1 Constitución de la República del Ecuador. ....................................................................... 6
1.3.1.2 Ley de régimen tributario interno. ..................................................................................... 7
1.3.1.3 La Obligación Tributaria. .................................................................................................. 7
1.3.2 Tributo…. ............................................................................................................................. 8
1.3.2.1 Clasificación de los tributos. ............................................................................................. 8
1.3.2.1.1 Impuestos….. ................................................................................................................. 8
1.3.2.2 Actores del cumplimiento tributario. .............................................................................. 13
1.3.2.2.1 Sujeto activo. ................................................................................................................ 13
1.3.2.2.2 Sujeto Pasivo. ............................................................................................................... 13
1.3.2.3 SRI…………… ............................................................................................................... 14
1.3.2.3.1 Registro Único De Contribuyente. ............................................................................... 14
1.3.2.3.2 Régimen Simplificado Ecuatoriano.............................................................................. 15
1.3.2.3.3 De la emisión y entrega de comprobantes de venta. .................................................... 15
1.3.2.3.4 De los requisitos y características de los comprobantes de venta. ............................... 15
1.3.2.3.5 Deberes formales del contribuyente o responsable. ..................................................... 19
1.3.2.3.6 Infracciones tributarias. ................................................................................................ 20
vii
1.3.3 El emprendedor. ................................................................................................................. 20
1.3.3.1 Características del emprendedor. .................................................................................... 21
1.3.3.2 El Emprendimiento. ........................................................................................................ 22
1.4 Descripción de la Metodología del Proyecto Integrador. ...................................................... 23
1.4.1 Enfoque de la investigación. .............................................................................................. 23
1.4.1.1 Enfoque cuantitativo. ...................................................................................................... 23
1.4.1.2 Enfoque cualitativo. ........................................................................................................ 24
1.4.2 Modalidad de trabajo. ......................................................................................................... 24
1.4.3 Tipo de investigación. ........................................................................................................ 24
1.4.3.1 Investigación Bibliográfica. ............................................................................................ 24
1.4.3.2 Población y Muestra. ....................................................................................................... 25
1.4.3.2.1 Población…. ................................................................................................................. 25
1.4.3.2.2 Muestra…... .................................................................................................................. 25
1.5 Métodos empleados en la investigación ................................................................................ 26
1.5.1 Investigación – Acción. ...................................................................................................... 26
1.6 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos ............................................................... 26
1.6.1.1 Encuesta... ....................................................................................................................... 26
1.6.1.1.1 Cuestionario. ................................................................................................................ 27
1.6.1.1.2 Análisis y tabulación de datos. ..................................................................................... 29
1.7 Análisis e interpretación de resultados .................................................................................. 31
CAPÍTULO III ............................................................................................................................ 34
PROPUESTA .............................................................................................................................. 34
Ficha técnica. ............................................................................................................................... 35
Sumario de la Propuesta .............................................................................................................. 36
Presentación de la Propuesta ....................................................................................................... 37
Objetivo de la propuesta .............................................................................................................. 37
Diseño e implementación de la propuesta ................................................................................... 38
ELABORACIÓN DE CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES. ................................................. 38
GUÍA DE TALLERES ............................................................................................................... 40
Objetivos ..................................................................................................................................... 40
TEMA: Registro Único de Contribuyentes ................................................................................. 42
OBJETIVO: registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y proporcionar
esta información a la Administración Tributaria. ........................................................................ 42
Ciclo del contribuyente ............................................................................................................... 42
Personas Naturales: ..................................................................................................................... 44
viii
De los comprobantes de venta, retención y documentos complementarios ................................ 45
Validez de mis comprobantes ..................................................................................................... 49
Declaraciones .............................................................................................................................. 52
Procedimiento para declarar ........................................................................................................ 52
Impuesto a la Renta ..................................................................................................................... 53
De la contabilidad ....................................................................................................................... 54
Declaración de retenciones en la fuente del impuesto a la renta 103 .......................................... 55
Impuesto al Valor Agregado ....................................................................................................... 57
Anexo Transaccional Simplificado – ATS .................................................................................. 61
Anexos gastos personales ............................................................................................................ 63
Sanción por no elaborar el anexo ................................................................................................ 65
CAPÍTULO IV ............................................................................................................................ 66
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .......................................................................... 66
Conclusiones. .............................................................................................................................. 66
Recomendaciones. ....................................................................................................................... 67
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................................................ 68
ANEXOS..................................................................................................................................... 70
ix
LISTA DE TABLAS
Tabla 1. Encuesta. ........................................................................................................... 27
Tabla 2. Análisis y tabulación de datos. ......................................................................... 29
Tabla 3. Ficha Técnica.................................................................................................... 35
Tabla 4. Cronograma de actividades. ............................................................................. 38
x
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1.- Encuesta aplicada a emprendedores de Santo Domingo. .............................. 71
Anexo 2.- Bases Teóricas del Proyecto .......................................................................... 73
Anexo 3.- Aceptación del Proyecto Integrador de Saberes ............................................ 74
Anexo 4.- Certificado del Urkund .................................................................................. 75
Anexo 5.- Rúbrica de Evaluación ................................................................................... 76
Anexo 6.- Certificado de Verificación del Proyecto Integrador de Saberes .................. 77
Anexo 7.- Cronograma ................................................................................................... 79
Anexo 8.- Matriz de variables ........................................................................................ 81
Anexo 9.- Certificado de Verificación del proyecto Integrador de Saberes. .................. 82
Anexo 10.- Presupuesto .................................................................................................. 83
Anexo 11.- Certificado traducción del resumen ............................................................. 84
Anexo 12.- Oficio para realizar la práctica..................................................................... 86
Anexo 13.- Fotos de la práctica ...................................................................................... 88
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La Formación Tributaria fortalece la Gestión de los Emprendedores del Mercado
Municipal Central de Santo Domingo, en el periodo 2017-2018.
Autora : Navas Solorzano Gabriela Rosario
Tutor: Msc. Cueva Vargas Esman Ariel
RESUMEN
El Mercado Municipal Central de Santo Domingo, es una fuente de ingresos para los
comerciantes que forman parte del mismo, dentro de dicho Mercado se realizó un estudio
importante, el cual se determinó la problemática principal de los pequeños comerciantes,
como es el desconocimiento tributario, y las sanciones que se les impondrían por no
cumplir con sus obligaciones con el Estado. El proyecto tiene como finalidad brindar
bases sólidas en tributación y estar actualizado para no incurrir en penalidades con el
SRI y cumplir sus obligaciones de manera correcta. De igual forma se realizó un estudio
metodológico dentro del Mercado Municipal Central en el cual se aplicó una encuesta
con un cuestionario utilizando la metodología de la investigación ,con los resultados
permitieron determinar la problemática que presentan los comerciantes. Mediante la
aplicación de talleres de capacitación de formación tributaria para los Comerciantes del
Mercado Municipal Central de Santo Domingo, ayudara a cumplir con las obligaciones
tributarias que se presenten y así poder evitar multas o perdidas económicas relevantes.
El desarrollo del proyecto de igual forma ayudo a determinar conclusiones y hacer
recomendaciones necesarias para no evadir las obligaciones tributarias y cualquier tipo
de sanción por parte del estado con la finalidad de prevenir pérdidas financieras
importantes para los Comerciantes.
PALABRAS CLAVES: METODOLÓGICO / PROBLEMÁTICA / INVESTIGACIÓN
/ CAPACITACIÓN.
xii
Tax Training Strengthens the Management of Entrepreneurs at The Municipal
Central Market of Santo Domingo, in the period 2017-2018.
SUMMARY
The Municipal Central Market of Santo Domingo, is a source of income for the merchants
that are part of it, an important study was carried out inside the mentioned market to
determine the most relevant problems of small merchants like tax ignorance, and the
sanctions that would be imposed on them for failing at fulfilling with their obligations to
the State. The purpose of the project is to provide solid bases in taxation and to be updated
so as not to incur penalties with the SRI and to fulfill obligations in a correct way.
Likewise, a methodological study was carried out within the Central Municipal Market
in which a survey was applied with a questionnaire using the research methodology, with
the results to determine the problems presented by the merchants. Through the application
of tax training workshops for the Merchants of the Municipal Central Market of Santo
Domingo, it will help to fulfill the tax obligations that are presented and being able to
avoid fines or significant economic losses. The development of the project in the same
way helped to determine conclusions and make necessary recommendations so as not to
evade the tax obligations and any type of sanction by the state in order to prevent
important financial losses for the Merchants.
KEY WORDS: METHODOLOGICAL / PROBLEMATIC / RESEARCH / TRAINING.
1
INTRODUCCIÓN
El tributar se origina en época antigua cuando el ser humano tenía que cancelar tributos
por los productos y servicios que producían. En la actualidad esto no ha sufrido ningún
cambio, en donde el contribuyente debe cumplir con los mismos deberes y obligaciones
con el estado, con el fin de participar en el desarrollo de la ciudadanía.
Los emprendedores del Mercado Municipal Central de Santo Domingo son sujetos
pasivos el cual generan movimiento económico y monetario, por esta razón deben cumplir
con las declaraciones y cancelación de impuestos, el mismo que lo determina la
constitución ecuatoriana, la ley y el reglamento tributario.
Los emprendedores del Mercado Municipal Central de Santo Domingo cuentan con un
escaso conocimiento en relación con los aspectos tributarios, lo mismo que ha provocado
irregularidades en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
El proceso de elaboración del proyecto parte desde la importancia que tiene el
emprendimiento que van de la mano conjuntamente con la tributación, ya que al
momento de emprender se libera una obligación con el estado. Todas las personas
naturales que realizan alguna actividad económica deben cumplir obligatoriamente con
sus obligaciones tributarias.
Dentro del desarrollo del proyecto y para alcanzar las metas propuestas se organiza por
capítulos, siendo tratados de la siguiente forma:
Capítulo I.- Es la primera parte de Proyecto Integrador Problema a investigar; donde se
detalla el Problema, Antecedentes, Objetivos General, Específicos y la justificación del
trabajo
2
Capítulo II.- Se da a conocer todas las fundamentaciones Teóricas del proyecto, además
la Metodología de Investigación del proyecto, métodos que se utilizaron y se finalizó con
las técnicas e instrumentos de investigación los cuales sirvieron para recolectar
información.
Capítulo III.- Se realizó la descripción de la Propuesta la cual consta de portada, ficha
técnica y de igual forma se detalla las actividades y las estrategias que se realizaron
durante el proceso de ejecución del proyecto, también se da a conocer las evidencias.
Capítulo IV.- Este capítulo consta de las conclusiones y recomendaciones, bibliografía
y los respectivos anexos los cuales sirven como evidencia del procedimiento que se
realizó del proyecto.
3
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1 Antecedentes y estado actual del objeto de transformación
La tributación es de suma importancia al momento de iniciar cualquier actividad
económica ya que se debe cumplir con los deberes constitucionales impuestos por el
estado, la falta de conocimientos tributaria de forma adecuada afecta directamente al
incumplimiento de todas las obligaciones tributarias debido al desconocimiento de la
misma. El cumplir con los deberes constituciones es de forma global ya que afecta a todos
los sistemas tributarios del mundo. El Ecuador ocupa un lugar importante por no cumplir
con sus obligaciones tributarias al momento que se comienza con una actividad
económica, afectando así en la economía y desarrollo de nuestro país.
La elaboración del presente proyecto tiene como finalidad alcanzar y mejorar los
conocimientos que se otorgan mediante los talleres de capacitación y formación tributaria
a los emprendedores del Mercado Municipal Central de Santo Domingo, con la finalidad
y el beneficio de evitar sanciones futuras, además de cumplir con los deberes
constitucionales impuestos por el estado.
El presente proyecto cuenta con 320 emprendedores del Mercado Municipal de Central,
en el cual se deben aplicar los principales conocimientos en aspectos tributarios y así
ayudar a mejorar sus movimientos económicos para poder mantenerse en el mercado. Si
los emprendedores no son capacitados de una forma correcta y pertinente, no se podrán
tomar medidas correctivas y oportunas para evitar problemas por no cumplir con las
obligaciones tributarios.
4
1.1 Objetivos
1.1.1 General.
Mejorar el nivel de conocimientos tributarios en los emprendedores del Mercado
Municipal Central a través de talleres de formación tributaria con la finalidad de mejorar
su gestión en Santo Domino, periodo 2017-2018.
1.1.2 Específicos.
• Diagnosticar los conocimientos tributarios que tienen los emprendedores del
Mercado Municipal Central con la finalidad de mejorar su desempeño tributario.
• Elaborar estrategias tributarias dependiendo la necesidades de los emprendedores
del Mercado Municipal Central con la finalidad que aporten de una manera
adecuada con sus obligaciones tributarias
• Ejecutar tallares de formación tributaría a los emprendedores del Mercado
Municipal Central de Santo Domingo.
1.2 Justificación.
Las obligaciones tributarias no solo se enfocan en la recaudación de ingresos para el
estado, sino además se enfoca en la redistribución de fuentes de empleo. El cumplir con
las obligaciones tributaria tiene la finalidad promover en las personas un concepto noble
y adecuado de recaudación, basado en procedimientos y principios en donde interactúa la
eficacia y eficiencia. Los tributos y los impuestos es uno de los rubros más importantes,
los cuales son distribuidos a la ciudadanía.
5
Conseguir que los emprendedores del Mercado Municipal Central, realicen las
cancelaciones de tributos de forma voluntaria y responsable, es el principal objetivo de
la cultura tributaria, por lo que se espera como finalidad que los emprendedores tengan
los conocimientos adecuados y pertinentes referente a tributos, y de esa manera evitar
futuros problemas con el estado, y así adviertan la importancia de cumplir con sus
obligaciones tributarias.
Es primordial que los emprendedores del Mercado Municipal Central, concienticen la
importancia de cumplir con sus obligación tributarias al momento de comenzar con
cualquier actividad económica, y deben tener en cuenta que todas las personas que hacen
parte de la sociedad deben cumplir con los deberes constitucional y así el estado pueda
cumplir sus fines.
6
CAPÍTULO II
DISEÑO TEÓRICO- METODOLÓGICO
1.3 Bases Teóricas del proyecto
1.3.1 Gestión tributaria.
Según (Art. 9 del Código Tributario, 2016) “La gestión tributaria corresponde al
organismo que la ley establezca y comprende las funciones de determinación y
recaudación de los tributos, así como la resolución de las reclamaciones y absolución de
las consultas tributarias”.
Entendiéndose entonces como la forma con la cual, se ejecuta el arte de guardar en la
empresa una organización planificada, que permita dirigirse acertadamente y que da
espacio al control interno que conlleve al mejoramiento continuo en forma coordinada.
1.3.1.1 Constitución de la República del Ecuador.
Según, la Constitución de la República de Ecuador (R.O. 449, 2008) en el Capítulo
Noveno “Artículo 83.- Son deberes y responsabilidades de las ecuatorianas y los
ecuatorianos, sin perjuicio de otros previstos en la Constitución y la ley, en el numeral
15.- Cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad social, y pagar los tributos
establecidos por la ley”.
Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y
progresivos.
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La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción
de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas responsables.
1.3.1.2 Ley de régimen tributario interno.
Es el conjunto de leyes y normativas que rigen las personas naturales y jurídicas, el
objetivo es el cumplimiento a cabalidad del pago de los impuestos, como por ejemplo el
impuesto a la renta, por medio de la contabilidad y estados financieros, para realizar la
declaración y pago del impuesto a la renta, pagos patrimoniales.
1.3.1.3 La Obligación Tributaria.
La obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la ley
para configurar el tributo; la misma que es exigible a partir de la fecha que la ley señala
para el efecto. A falta de disposición expresa respecto a esa fecha, regirá las siguientes
normas:
➢ Cuando la liquidación deba efectuarse el contribuyente o el responsable, desde el
vencimiento del plazo fijado para la presentación de la declaración respectiva.
El Servicio de Rentas Internas determina los plazos para declarar y pagar el impuesto
a la renta por parte de las sociedades, el IVA, el ICE y las retenciones en la fuente de
acuerdo al noveno dígito del Registro Único del Contribuyente (RUC).
Toda obligación tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable,
quedando a salvo el derecho de éste de repetir lo pagado en contra del contribuyente, ante
la justicia ordinaria y en juicio verbal sumario.
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1.3.2 Tributo.
Según (Héctor Villegas 2015) “Tributar o tributo es contribuir al Estado, como un
compromiso y una obligación ciudadana, con el pago de impuestos en dinero, especies o
servicios que servirán para ayudar a la economía nacional.” (pág. 67).
Según (Quintanilla, J., 2012), “El tributo visto desde la acepción pura de la palabra es
un imperativo de las sociedades civilizadas, donde todos conscientemente debemos
contribuir con el estado para mejorar el nivel de vida” (pág. 321).
1.3.2.1 Clasificación de los tributos.
Conforme a la clasificación más aceptable por la doctrina y el derecho positivo, los
tributos se dividen en impuestos, tasas y contribuciones especiales. Estas categorías no
son sino especies de un mismo género, y la diferencia se justifica por razones políticas,
técnicas y jurídicas. No sólo las facultades de las distintas esferas de poder dependen de
esta clasificación en algunos países, sino que además los tributos tienen peculiaridades
individuales. (Villegas H., 2015, pág. 154).
1.3.2.1.1 Impuestos.
Según (Héctor Belisario Villegas 2015) “los impuestos son tributos a través de los
cuales, se obtiene la mayoría de los ingresos públicos. Con ellos el estado obtiene los
recursos suficientes para llevar acabo la administración pública.” (pág. 70).
Según (Oliver Wendell Homes , 2015) “Los impuestos son el precio que pagamos por
una sociedad civilizada. Entonces los impuestos son prestaciones pecuniarias procedentes
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por el ente público y cuyo objetivo final es satisfacer necesidades públicas de los
contribuyentes que habitan en un Estado.” (pág. 15).
Se entiende que todas las personas nacionales o extranjeras, el cual tengan actividad
económica en el país. Tienen la obligación de obtener el R.U.C. (Registro Único del
Contribuyente), de igual forma deben emitir y receptar comprobantes de venta
debidamente autorizados por el Servicio de Rentas Internas y cumplir debidamente con
la respectiva declaración de impuestos que están vigentes en el Ecuador.
a) Principios de los impuestos.
La aplicación indiscriminada y arbitraria de impuestos puede provocar graves
consecuencias económicas, políticas y sociales en un estado de ahí la existencia
de los principios fundamentales o esenciales:
• Principio de justicia o igualdad: es aquel en que los habitantes de una nación
deben contribuir al sostenimiento del Gobierno en una proporción lo más
cercana posible a sus necesidades económicas y de la observancia o menos precio
de esta máxima depende lo que se llama equidad o falta de equidad en la
imposición este principio parte de la generalidad y de la uniformidad .
• Principio de certidumbre: es aquella en el que todo impuesto debe poseer fijeza
en sus elementos esenciales para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad,
los elementos necesarios son el objeto, sujeto las exenciones, tarifa, época de
pago, infracciones y sanciones.
• Principio de comodidad: consiste en que todo impuesto debe recaudarse en la
época y en la forma en la que es más probable que convenga su pago el
contribuyente es por ello que deben escogerse aquellas fechas o periodos, en
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atención de la naturaleza del gravamen sea más propicia y ventajosa para que
el causante realice su pago.
• Principio de economía: consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo
mayor posible y para ello su recaudación no debe ser onerosa, o sea, que
la diferencia entre la suma que se recaude y la que realmente entre en las arcas de
la nación tiene que ser la menor posible.
b) Clasificación de los impuestos.
Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos, por lo que
hace radicar la clasificación en el sistema de determinación y cobro adoptado por
la legislación de cada país, considerando directo como el impuesto que afecta
cosas o situaciones permanentes y a que se hace efectivo mediante nóminas o
padrones, e indirecto al impuesto que se vincula con actos o situaciones
accidentales, pero prescindiendo de su carencia de valor científico en un hecho
tan mudable y arbitrario como es la organización administrativa (Villegas H. ,
2015, pág. 160).
Los impuestos directos se dividen, a su vez, en personales (subjetivos) y reales (objetivos)
según tenga en cuenta la persona del contribuyente o a la riqueza en si misma sin atender
a las circunstancias personales. Un ejemplo de los impuestos personales se encuentra, la
imposición progresiva sobre la renta global que tienen en cuenta situaciones como las
cargas de familia, el origen de renta, etc. Así, como un ejemplo de los impuestos reales
están, los impuestos a los consumos o el impuesto inmobiliario (Villegas H., 2015, pág.
172).
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• Impuesto al Valor Agregado IVA (Arts. 52-74 LORTI): Para efectos de
esclarecer en lo concerniente al objeto del impuesto, el Art. 52 de la LORTI,
revela: “Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de
la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza
corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de
autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios
prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta ley.” (Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno, 2017).
• Impuesto a la Renta IR (Arts. 1-51 LORTI): La LORTI, en el Art. 1, informa:
¡Cuál es el objeto del impuesto! “Establece el Impuesto a la Renta Global que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.”
(Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2017).
c) De las declaraciones.
Declaración Jurada Fiscal: se la define como la: “denominación que se le da a las
declaraciones impositivas concernientes a la determinación del monto imponible
y del gravamen a pagar.” (Greco, 2000)
Entendiéndose con el aporte de Greco (2000), por declaración fiscal, a aquella
declaración sujeta a verificación por la respectiva autoridad, en la cual, el
contribuyente se hace responsable de la veracidad y exactitud de ésta.
• Declaración del IVA: Se procederá conforme a lo dispuesto en el Art. 70 de la
LORTI, que en lo pertinente menciona: “Declaración, liquidación y pago del IVA
para mercaderías y servicios importados.- En caso de importaciones, la
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liquidación del IVA se efectuará en la declaración de importación y su pago se
realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas
correspondiente….” (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2017). En este
sentido, el Art. 89 del Código Tributario (2016), manda que: “La determinación
por el sujeto pasivo se efectuará mediante la correspondiente declaración que se
presentará en el tiempo, en la forma y con los requisitos que la ley o los
reglamentos exijan, una vez que se configure el hecho generador del tributo
respectivo.”
Esta declaración, una vez efectuada, será definitiva y vinculante para el sujeto pasivo;
realizándola mediante los Formularios DIMM 104 y 104A, para personas jurídicas y
naturales, respectivamente. Y el posterior proceso de subida por la página web del SRI.
• Declaración del IR: Se procederá conforme a lo dispuesto en los Arts. 70 y
siguientes del Reglamento a la LORTI. (Reglamento Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno, 2016). La página web del SRI, explica: “… aplica sobre
aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades sean nacionales o extranjeras.”
Para el cálculo, comprende el ejercicio impositivo por año calendario. (Desde
enero 01 a diciembre 31). Así, para conocer valores a pagar del contribuyente: De
la totalidad de ingresos gravados, se debe restar devoluciones, descuentos, costos,
gastos, deducciones imputables a tales ingresos y los correspondientes aportes al
IESS. (Base imponible) (Servicio de Rentas Internas SRI, 2017)
Esta declaración, una vez efectuada, será definitiva y vinculante para el sujeto
pasivo; realizándola mediante los Formularios DIMM 102 y 102A, para personas
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jurídicas y naturales, respectivamente. Y el posterior proceso de subida por la
página web del SRI.
• Del crédito tributario: El crédito tributario no es una obligación con el Estado,
como lo mal entiende la ley tributaria en Ecuador; sino un derecho en beneficio
del contribuyente que sirve para compensar posibles deudas futuras; por tal razón,
no es bajo ningún concepto aplicable en lo más mínimo la acción coactiva, como
lo mal entiende algunas leyes nacionales.
1.3.2.2 Actores del cumplimiento tributario.
1.3.2.2.1 Sujeto activo.
Art. 23 del Código Tributario (2016): “Sujeto activo es el ente público acreedor del
tributo”
Sujeto activo es el que participa de la relación tributaria en la calidad de acreedor, y
que dispone de un derecho de crédito frente al deudor tributario. “… la titularidad de la
potestad tributaria, es ejercida por el gobierno central, los gobiernos locales y
eventualmente lo será por los gobiernos regionales.” (Escribano, F.; Bulme Fortini, E.;
Gamba Valega, C.; Bravo Cucci, J.; Yacolca Estares, D.; Pacci Cárdenas, A.; Álvarez
Solis, C., 2010).
1.3.2.2.2 Sujeto Pasivo.
Según (Art. 24, Código Tributario, 2016),.- “Es Sujeto Pasivo la persona natural o
jurídica que, según la ley, está obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea
como contribuyente o como responsable.”
14
Sujeto Pasivo, es el que se convierte en titular de un deber de prestación contrapuesto
al derecho del fisco. Entiéndase como tal, a quien es: “El obligado al cumplimiento de la
prestación tributaria ante el acreedor tributario. Dicha categoría subjetiva, permite la
siguiente subdivisión: a) Contribuyentes, b) Responsables Solidarios, c) Sustitutos.”
(Escribano, F.; Bulme Fortini, E.; Gamba Valega, C.; Bravo Cucci, J.; Yacolca Estares,
D.; Pacci Cárdenas, A.; Álvarez Solis, C., 2010).
1.3.2.3 SRI.
Se conoce como la Ley 41, aquella que fue elaborada para: “Crear el Servicio de
Rentas Internas (SRI) por medio de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas
SRI (Ley 41), del 13 de novimbre de 1997, en su Art. 1. Mientras que, en el Art. 2 de la
misma ley, describe facultades de este organismo gubernamental de control y
cumplimiento tributario, tanto para conocer y resolver reclamos administrativos, como
para emitir y anular títulos de crédito, así como órdenes de cobro, para en los casos de ser
necesario imponer sanciones en obediencia a la ley pertinente.
1.3.2.3.1 Registro Único De Contribuyente.
Art. 1.- Concepto de Registro Único de Contribuyentes.- Es un instrumento que
tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y como
objeto proporcionar información a la Administración Tributaria. (Ley del Registro Único
del Contribuyente, 2016, art.1).
15
1.3.2.3.2 Régimen Simplificado Ecuatoriano.
El RISE (siglas de Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano), es un sistema
impositivo cuyo objetivo es facilitar y simplificar el pago de impuestos de un determinado
sector de contribuyentes.
1.3.2.3.3 De la emisión y entrega de comprobantes de venta.
1) Facturas
Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la transferencia de bienes, de la
prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con
impuestos, considerando lo siguiente:
a) Desglosando el importe de los impuestos que graven la transacción, cuando el
adquirente tenga derecho al uso de crédito tributario o sea consumidor final
que utilice la factura como sustento de gastos personales;
b) Sin desglosar impuestos, en transacciones con consumidores finales; y,
c) Cuando se realicen operaciones de exportación. (Decreto Ejecutivo No.3055,
2002, art.11).
2) Notas de venta
Emitirán y entregarán notas de venta exclusivamente los contribuyentes inscritos
en el Régimen Simplificado. (Decreto Ejecutivo No.3055, 2002, art.12).
1.3.2.3.4 De los requisitos y características de los comprobantes de venta.
Requisitos pre impreso para las facturas, notas de venta, liquidaciones de compras de
bienes y prestación de servicios, notas de crédito y notas de débito
16
Estos documentos deberán contener los siguientes requisitos pre impreso:
1. Número, día, mes y año de la autorización de impresión del documento, otorgado
por el Servicio de Rentas Internas.
2. Número del registro único de contribuyentes del emisor.
3. Apellidos y nombres, denominación o razón social del emisor, en forma completa
o abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente podrá incluirse el
nombre comercial o de fantasía, si lo hubiere.
4. Denominación del documento.
5. Numeración de quince dígitos, que se distribuirá de la siguiente manera:
a) Los tres primeros dígitos corresponden al número del establecimiento
conforme consta en el registro único de contribuyentes;
b) Separados por un guión (-), los siguientes tres dígitos corresponden al código
asignado por el contribuyente a cada punto de emisión dentro de un mismo
establecimiento; y,
c) Separado también por un guión (-), constará el número secuencial de nueve
dígitos.
d) Podrán omitirse la impresión de los ceros a la izquierda del número secuencial,
pero deberán completarse los nueve dígitos antes de iniciar la nueva
numeración.
6. Dirección de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.
7. Fecha de caducidad del documento, expresada en día, mes y año, según la
autorización del Servicio de Rentas Internas.
8. Número del registro único de contribuyentes, nombres y apellidos, denominación
o razón social y número de autorización otorgado por el Servicio de Rentas
Internas, del establecimiento gráfico que realizó la impresión.
17
9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregará al
adquirente, debiendo constar la indicación “ADQUIRENTE”, “COMPRADOR”,
“USUARIO” o cualquier leyenda que haga referencia al adquirente. Una copia la
conservará el emisor o vendedor, debiendo constar la identificación “EMISOR”,
“VENDEDOR” o cualquier leyenda que haga referencia al emisor. Se permitirá
consignar en todos los ejemplares de los comprobantes de venta la leyenda:
original-adquirente/copia-emisor, siempre y cuando el original se diferencie
claramente de la copia.
e) Tratándose de facturas que, de conformidad con el Código de Comercio, sean
de aquellas consideradas como “facturas comerciales negociables”, se
emitirán junto con el original, una primera y una segunda copia, debiendo
constar en el original y en la segunda copia la leyenda “no negociable”, toda
vez que la primera copia será la única transferible. El original será entregado
al adquirente y la segunda copia será conservada por el emisor.
f) Para el caso de los comprobantes de venta que permiten sustentar crédito
tributario, en las copias adicionales a la que corresponda al emisor deberá
consignarse, además, la leyenda “copia sin derecho a crédito tributario”. Igual
leyenda se hará constar en la primera copia de las facturas comerciales
negociables.
10. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberán imprimir en
los comprobantes de venta las palabras: “Contribuyente Especial” y el número de
la resolución con la que fueron calificados. En el caso de contribuyentes especiales
que a la fecha de su designación tuviesen comprobantes de venta vigentes en
inventario, podrán imprimir la leyenda de “Contribuyente Especial” y el número
18
de resolución con el cual fueron calificados mediante sello o cualquier otra forma
de impresión.
g) Si por cualquier motivo perdieran la designación de “Contribuyente Especial”,
deberán dar de baja todos aquellos documentos con la leyenda indicada;
11. Los contribuyentes que se inscriban en el Régimen Simplificado deberán imprimir
en los comprobantes de venta autorizados para este régimen la leyenda:
“Contribuyente RISE o Contribuyente Régimen Simplificado”. Si estos
contribuyentes, a la fecha de su inscripción, mantuviesen otros comprobantes de
venta vigentes, deberán darlos de baja siguiendo el procedimiento establecido en
este reglamento.
h) Si por cualquier motivo fueran excluidos del régimen simplificado, los
contribuyentes deberán dar de baja todos aquellos documentos autorizados
para dicho régimen.
12. Las personas naturales y las sucesiones indivisas, que de conformidad con la Ley
de Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación, estén obligadas a
llevar contabilidad deberán imprimir en los comprobantes de venta la frase:
“Obligado a Llevar Contabilidad”. En el caso de personas naturales y sucesiones
indivisas que al inicio del ejercicio impositivo tuviesen comprobantes de venta
vigentes, podrán imprimir la leyenda de “Obligado a Llevar Contabilidad”
mediante sello o cualquier otra forma de impresión.
i) Si de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento
de aplicación los contribuyentes dejasen de ser obligados a llevar contabilidad,
deberán dar de baja todos aquellos documentos que contengan la leyenda antes
indicada. (Decreto Ejecutivo No.3055, 2002, art.18).
19
1.3.2.3.5 Deberes formales del contribuyente o responsable.
Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o
responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la
respectiva autoridad de la administración tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios
relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se
operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente
actividad económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal,
sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras
la obligación tributaria no esté prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones,
tendientes al control o a la determinación del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y
documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias
y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea
requerida por autoridad competente. (Código Tributario, 2009, art.96).
20
1.3.2.3.6 Infracciones tributarias.
Art. 314.- Concepto de infracción tributaria.- Constituye infracción tributaria,
toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias sustantivas
o adjetivas sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa acción u
omisión. (Código Tributario, 2009, art.314).
• Preguntas directrices o generativas
¿Qué es la gestión tributaria?
¿Es importante la gestión tributaria?
¿Cuál es el objetivo de la gestión tributaria?
¿Qué documentos necesito para llevar a cabo la correcta obligación tributaria?
¿Cada que tiempo se debe cumplir con la obligación tributaria?
¿Qué formularios se necesita cumplir con las obligaciones tributarias?
¿Es importante la elaboración de un manual de procedimientos para la gestión
tributaria en la empresa?
1.3.3 El emprendedor.
Según (Stevenson, 2011) “Se denomina emprendedor a aquella persona que sabe
descubrir, identificar una oportunidad de negocios en concreto y entonces se dispondrá a
organizar o conseguir los recursos necesarios para comenzarla y más luego llevarla a buen
21
puerto. Generalmente, este término, se aplica para designar a las personas que de la nada,
solamente, con el capital de la idea, logran crear o fundar una empresa o ayudan a otro a
realizarlo.” (pág. 33)
Según (Aguilera, 2012) “Un emprendedor busca el cambio, responde a él y explota sus
oportunidades. La innovación es una de las herramientas del emprendedor” (pág. 123).
Según (Galarza, 2013,) “El emprendedor busca el cambio, responde a él y lo explota
como una oportunidad. La innovación es una herramienta específica para el emprendedor
ya que ellos explotan el cambio como una oportunidad para diferentes negocios o
diferentes servicios.” (pág. 68).
Es una persona que tiene na idea, el cual se decide a plasmarla, de igual forma es una
iniciativa de un nuevo negocio y que asume los riesgos. El emprendedor es una persona
con muchas responsabilidades.
1.3.3.1 Características del emprendedor.
“El emprendedor tiene características como la flexibilidad, el dinamismo, creatividad,
orientación hacia la aventura y el riesgo, sirven para describir muy bien el perfil que
observará la persona emprendedora”
Según (Galarza, 2013) “Emprendedor, generalmente se identifica que es una persona
entusiasta, apasionada, idealista, romántica, visionaria, aventura y obsesionada por
alcanzar sus sueños. Quizás pensamos en una persona de espíritu joven y carismática”
(pág. 68).
22
Según (Ibáñez, 2011), “las características del emprendedor son:
Tolerancia del riesgo, fuente de autoridad formal, innovación, iniciativa, deseo de
responsabilidad, asunción de riesgos, necesidad de logros, ambición, independencia,
responsabilidad, autoconfianza, control del riesgo, necesidad de poder, control percibido
interno, orientación por valores personales, orientación hacia objetivos, reacción
enérgica/ambiciosa y positiva hacia los contratiempos, aceptación de retos, asunción
moderada de riesgos.” (pág. 69).
1.3.3.2 El Emprendimiento.
Según (Stevenson, 2011) “Emprender es perseguir la oportunidad más allá de los
recursos que se controlen en la actualidad.” (pág. 119)
Según (Sen, 2012) “El fenómeno emprendimiento puede definirse, como el desarrollo
de un proyecto que persigue un determinado fin económico, político o social, entre otros,
y que posee ciertas características, principalmente que tiene una cuota de incertidumbre
y de innovación.” (pág. 68
Según lo establece (Mankiw, 2011): “Se puede definir el emprendimiento como la
manera de pensar, sentir y actuar, en búsqueda de, iniciar, crear o formar un proyecto a
través de identificación de ideas y oportunidades de negocios, viables en términos de
mercados, factores económicos, sociales, ambientales y políticos, así mismo factores
endógenos como capacidad en talento humano, recursos físicos y financieros, que le
permiten al emprendedor una alternativa para el mejoramiento en la calidad de vida, por
medio del desarrollo de un plan de negocio o la creación de empresas. Es así como el
emprendimiento hoy día se ha convertido en una opción de vida.” (pág. 256).
23
El emprendimiento son las ideas y estrategias de las personas, es la mentalidad
empresarial que tiene la finalidad de plasmar un proyecto en el cual incluyen actividades,
el cual se va a demostrar lo que se va a realizar con el tiempo, de igual forma se prepara
el camino del emprendedor para formalizar sus ideas de igual forma el financiamiento y
se pone en marcha la iniciativa.
1.4 Descripción de la Metodología del Proyecto Integrador.
En el desarrollo de proyecto integrador a los emprendedores de Santo Domingo, se aplica
una investigación cuanti-cualitativa, mediante la aplicación de la propuesta el cual ayudó
a solucionar la problemática que se encontró dentro del proyecto a la formación tributaria
de los emprendedores de Santo Domingo.
1.4.1 Enfoque de la investigación.
1.4.1.1 Enfoque cuantitativo.
Este enfoque se aplicó para recopilar los datos e información de los emprendedores del
mercado municipal central, con el fin de verificar si cumplen con sus obligaciones
tributarias, de igual manera nos permitió conocer el nivel de conocimiento tributario que
tienen las personas con el estado.
El proyecto ayudo a obtener un diagnóstico de las obligaciones que tienen los
emprendedores con el estado, de igual manera sus obligaciones tributarias y de qué
manera afectaría a la persona emprendedora, es decir un análisis de la problemática,.
24
1.4.1.2 Enfoque cualitativo.
Nos ayudó a verificar la realidad de los datos, este enfoque nos permitió obtener
información de manera profunda de los emprendedores del mercado municipal central
partiendo desde la formación de tributación que poseen y del conocimiento de las
obligaciones que se tiene con el estado al momento de emprender. El investigador analiza
los fenómenos encontrados, iniciando del conocimiento previo, de lo particular a lo
general, esta información se consideraron con la finalidad de darle solución a la
problemática.
1.4.2 Modalidad de trabajo.
La modalidad de investigación está considerado a un grupo de emprendedores, los
mismos que serán participes a mejorar su formación tributaria, mediante esta metodología
que se proporciona como investigadores, se aplicaran estrategias adecuadas para un mejor
desarrollo en emprendimiento y que conozcan las obligaciones tributarias que se tiene
como emprendedor con el estado.
El presente proyecto cuenta con temas que se relacionan a las variables que se presentaron
en el análisis de formación tributaria que están dirigidos en beneficio de los
emprendedores de Santo Domingo.
1.4.3 Tipo de investigación.
1.4.3.1 Investigación Bibliográfica.
Esta investigación es el conjunto de técnicas y estrategias que se empleó para localizar,
identificar, acceder y registrar la documentación e información obtenida por medio de
25
folletos, internet, libros, entre otros, los cuales sirvieron para fundamentar de manera
pertinente la investigación.
1.4.3.2 Población y Muestra.
1.4.3.2.1 Población.
Nº Estatus Población
1 Comerciantes 320
Total 320
1.4.3.2.2 Muestra.
Para el cálculo de la muestra aplicamos la siguiente fórmula:
n = 𝑍2pqN
NE+ 𝑍2pq
n= (1.96) 2 (0.5)(0.5)(320)
(320)(0.05) 2+(1.96)2(0.5)(0.5)
N= 307.328
1.7604
n= 175
26
1.5 Métodos empleados en la investigación
1.5.1 Investigación – Acción.
Esta investigación se la utilizo para relacionar el fenómeno que se investiga
(emprendedor) con el investigador, con la finalidad de encontrar las medidas correctivas
y oportunas a la problemática planteada, además de dar a conocer soluciones idóneas.
Con la aplicación del Proyecto se tiene como finalidad encontrar la solución idónea para
evitar sanciones por no cumplir sus obligaciones tributarias de manera correcta, todas las
personas emprendedoras deben tributar al momento de iniciar con una actividad
económica. El proyecto integrador ayudará a los emprendedores a tener una mejor
formación tributaria, logrando evitar problemas con el Servicio de Rentas Internas, de
esta manera se aportara de manera correcta al estado cumpliendo debidamente con las
obligaciones tributarias.
1.6 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
1.6.1.1 Encuesta.
La encuesta es una técnica se utilizó para recopilar información de varias personas,
mediante una serie de preguntas que se realizó de manera capciosa con el fin de sustentar
el presente proyecto, se elaboró previamente el cuestionario como instrumento. Los datos
se obtienen realizando un conjunto de preguntas normalizadas dirigidas a una muestra
representativa, con el fin de conocer estados de opinión, ideas, características o hechos
específicos.
27
Para determinar cuál es el grado de dificultad que tienen los emprendedores del mercado
municipal central con el cumplimiento de las obligaciones tributarias que tienen con el
estado, se aplicará la encuesta con preguntas cerradas de acuerdo a la información que se
requiere obtener.
1.6.1.1.1 Cuestionario.
El cuestionario es un instrumento de investigación que tiene el propósito de obtener
información de los encuestados y así ayudar a determinar la veracidad de la información.
Con las respuestas obtenidas se elaboró el análisis estadístico, con la finalidad de tomar
medidas correctivas.
Tabla 1. Encuesta.
Nº PREGUNTAS SI NO
1 ¿Alguna vez se ha retrasado en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias y ha tenido algún inconveniente con el SRI?
2 ¿Conoce Usted cuáles son sus obligaciones tributarias con su negocio?
3 ¿Considera usted que los miembros de su negocio tienen los
conocimientos necesarios sobre aspectos tributarios?
4 ¿Considera usted que la falta de información tributaria puede influir en
el correcto manejo de su negocio?
5
¿Usted y/o los miembros de su negocio han recibido capacitación
oportuna y pertinente referente a tributación por parte del SRI u otro
organismo?
6 ¿Usted considera que los impuestos son utilizados de forma correcta por
el Estado para cumplir con las necesidades de la sociedad?
28
Nº PREGUNTAS SI NO
7
¿Cree usted que los negocios en la actualidad han mejorado la cultura
tributaria?
8
¿Considera usted que debe existir mayor información tributaría por
parte del SRI?
9
¿Recibe información tributaria para mejorar el desarrollo de su negocio por
medios electrónicos?
Si ( ) No ( )
10
¿Estaría de acuerdo en recibir talleres de capacitación personal para
mejorar su formación tributaria y así cumplir correctamente los
deberes constitucionales?
Elaborado por: Gabriela Rosario Navas Solórzano
29
1.6.1.1.2 Análisis y tabulación de datos.
Tabla 2. Análisis y tabulación de datos.
PREGUNTAS
SI
NO
TO
TA L
F
F%
F
F%
F%
1. ¿Alguna vez se ha retrasado en el
cumplimiento de sus obligaciones
tributarias y ha tenido algún
inconveniente con el SRI?
128
73%
47
27%
100%
2. ¿Conoce Usted cuáles son sus
obligaciones tributarias con su
negocio?
82
47%
93
53%
100%
3. ¿Considera usted que los miembros de
su negocio tienen los conocimientos
necesarios sobre aspectos tributarios?
80
46%
95
54%
100%
4. ¿Considera usted que la falta de
información tributaria puede influir en
el correcto manejo de su negocio? 98 56% 77 44%
100%
5. ¿Usted y/o los miembros de su negocio
han recibido capacitación oportuna y
pertinente referente a tributación por
parte del SRI u otro organismo?
40 23% 135 77%
100%
6. ¿Usted considera que los impuestos
son utilizados de forma correcta por el
Estado para cumplir con las
necesidades de la sociedad?
53
30%
122
70%
100%
7. ¿Cree usted que los negocios en la
actualidad han mejorado la cultura
tributaria?
64 37% 111 63%
100%
8. ¿Considera usted que debe existir
mayor información tributaría por parte
del SRI?
175 100% 0 0%
100%
30
PREGUNTAS
SI
NO
F
F%
F
F%
9. ¿Recibe la información tributaria por
medios electrónicos?
100 75% 75 25
%
10. ¿Estaría de acuerdo en recibir talleres de
capacitación personal para mejorar su
formación tributaria y así cumplir
correctamente los deberes
constitucionales? 175 100% 0 0%
Elaborado por: Gabriela Rosario Navas Solórzano
31
1.7 Análisis e interpretación de resultados
Los resultados que se obtuvieron con la aplicación de la encuesta a emprendedores del
mercado municipal central, se realiza el siguiente análisis e interpretación de sus
resultados:
1. ¿Alguna vez se ha retrasado en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y
ha tenido algún inconveniente con el SRI?
Se aplicó a los emprendedores el 73% manifestó que si se han atrasado en el pago de sus
obligaciones tributarias al estado mientras que el 27% manifestó que no han tenido
inconvenientes con el S.R.I.
2. ¿Conoce Usted cuáles son sus obligaciones tributarias con su negocio?
El 47% de los emprendedores se manifestaron que si conocen las obligaciones tributarias
que tiene su negocio con el estado mientras que el 53% indicaron que no tienen
conocimiento de sus obligaciones.
3. ¿Considera usted que los miembros de su negocio tienen los conocimientos
necesarios sobre aspectos tributarios?
La encuesta aplicada a los emprendedores del mercado municipal, el 46% manifiesta que
los miembros de sus negocios si tienen conocimientos tributarios, mientras que el 54%
manifestó que no.
4. ¿Considera usted que la falta de información tributaria puede influir en el correcto
manejo de su negocio?
32
El 56% de los emprendedores manifestaron que la falta de conocimientos tributarios si
afecta al correcto manejo de su negocio, mientras que el 44% manifestaron que no.
5. ¿Usted y/o los miembros de su negocio han recibido capacitación oportuna y
pertinente referente a tributación por parte del SRI u otro organismo?
El 23% de los emprendedores manifestaron que si han recibido capacitaciones tributarias,
mientras que el 77% manifestaron que no han recibido capacitaciones por ningún
organismo.
6. ¿Usted considera que los impuestos son utilizados de forma correcta por el Estado
para cumplir con las necesidades de la sociedad?
El 30% de los emprendedores manifestaron que su los impuestos son utilizados de forma
correcta para la sociedad, mientras que el 70% manifestaron que esos recursos no son
utilizados de una forma pertinente.
7. ¿Cree usted que los negocios en la actualidad han mejorado la cultura tributaria?
El 37% de los emprendedores se manifestaron que los negocios han ido mejorando su
cultura tributaria, mientras que el 63% manifestaron que no han mejorado en ningún
aspecto.
8. ¿Considera usted que debe existir mayor información tributaría por parte del SRI?
Los emprendedores en su 100% manifestaron que es necesario que exista mayor
información tributaria con el fin de evitar cualquier problema con el S.R.I
33
9. ¿Recibe la información tributaria por medios electrónicos?
El 75 % manifiesta que le gustaría recibir información tributaria y el 25% no le gustaría
recibir dicha información.
10. ¿Estaría de acuerdo en recibir talleres de capacitación personal para mejorar su
formación tributaria y así cumplir correctamente los deberes constitucionales?
El 100% de los emprendedores del mercado municipal central de santo domingo, está de
acuerdo en recibir talleres de capacitación tributaria para así mejorar su cultura tributaria,
y poder cumplir correctamente con los deberes constitucionales.
34
CAPÍTULO III
PROPUESTA
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
SEDE SANTO DOMINGO
TALLERES DE CAPACITACIÓN SOBRE FORMACIÓN TRIBUTARIA PARA
FORTALECER LA GESTIÓN DE LOS EMPRENDEDORES DEL MERCADO
MUNICIPAL CENTRAL DE SANTO DOMINGO, EN EL PERIODO 2017-2018.
Autora: Gabriela Rosario Navas Solórzano
35
1.8 Ficha técnica.
Tabla 3. Ficha Técnica
TITULO DEL
PROYECTO
La formación tributaria fortalece la gestión de los emprendedores
en Santo Domingo, en el periodo 2017-2018.
TITULO DE LA
PROPUESTA.
Talleres de capacitación sobre formación tributaria para
fortalecer la gestión de los emprendedores del mercado
municipal central de Santo Domingo, en el periodo 2017-2018.
LUGAR DE
EJECUCIÓN
PROVINCIA Tsáchilas
CANTÓN Santo Domingo
DIRECCIÓN
DURACIÓN DEL
PROYECTO
100 horas
NOMBRE DEL
TUTOR
Msc. Esman Ariel Cueva Vargas.
NOMBRE DE LA
AUTORA
GABRIELA ROSARIO NAVAS SOLÓRZANO
BENEFICIARIOS
Emprendedores del mercado municipal central de Santo
Domingo.
PRODUCTO
• Manual de procedimientos tributarios
para fortalecer la gestión de los
emprendedores.
• Talleres de capacitación a
emprendedores.
36
CARACTERÍSTICAS DEL
PRODUCTO
• Objetivos
• Portal de Servicio De Rentas Internas
• Registro Único de Contribuyentes
• Comprobantes de venta, retención y
documentos complementarios
• Validez de mis comprobantes
• Declaraciones
• Impuesto a la Renta
• Declaración del Impuesto al Valor
Agregado
• Anexo Transaccional Simplificado –
ATS.
• Anexo Gastos Personales
COSTO
REFERENCIAL
DE MATERIALES
00.00 DOLARES
Elaborado por: Gabriela Rosario Navas Solórzano
1.9 Sumario de la Propuesta
❖ Elaboración de cronograma.
❖ Elaboración de guía de procedimientos tributarios para mejorar la formación
tributaria y fortalecer la gestión en los emprendedores del mercado municipal
central.
❖ Socialización con emprendedores del mercado municipal central.
❖ Talleres de capacitación.
37
1.10 Presentación de la Propuesta
Los emprendedores del mercado municipal central de Santo Domingo desconocen las
obligaciones tributarias que tienen que cumplir con el Servicio de Rentas Internas (S.R.I).
Este Proyecto tiene el propósito de incentivar y apoyar a los emprendedores del mercado
municipal de Santo Domingo, de que se conviertan en ayuda social en lo que más se
requiera y que así mismo fomenten fuentes de empleos. De igual forma tiene como
finalidad poner en práctica los conocimientos recibidos en los salones de clases durante
los años de preparación académica.
En calidad de estudiantes de la Universidad Central Sede Santo Domingo se decidió
realizar talleres a emprendedores del mercado municipal de Santo Domingo Periodo
2017-2018, el cual tienen el problema de no contar con una correcta y oportuna formación
tributaria y de desconocer las obligaciones que tienen con el Servicio de Rentas Internas.
A través de los talleres de capacitación se tiene como finalidad lograr que los
emprendedores de Santo Domingo, Periodo 2017-2018 puedan seguir emprendiendo y
cumpliendo todas las obligaciones tributarias.
1.11 Objetivo de la propuesta
Mejorar los conocimientos y aspectos tributarios de los emprendedores del mercado
municipal central de Santo Domingo, mediante el desarrollo de talleres de capacitación
tributaria, con la finalidad de que cumplan con los deberes constitucionales y así
fortalecer la gestión en los emprendedores.
38
1.12 Diseño e implementación de la propuesta
ELABORACIÓN DE CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES.
Tabla 4. Cronograma de actividades.
ACTIVIDADES ESTRATEGIAS
METODOLÓGICAS
TIEMPO DE
EJECUCIÓN
RECURSOS RESPONSABLES
Presentación del
tema del
Proyecto
Integrador en la
UCE.
Entrega de oficio a la
Universidad, para
aprobación del tema.
3 HORAS
Oficios.
Equipo de
computación.
Gabriela Rosario
Navas Solorzano
Palparse de
información del
servicio de rentas
internas para
conocer las
obligaciones
tributarias de los
emprendedores.
Capacitación de temas
sobre formación
tributaria.
Visitas a las
instalaciones y páginas
del servicio de rentas
internas.
20 HORAS
Fotografías.
Hoja de
apuntes.
Gabriela Rosario
Navas Solorzano
Visitas,
socialización y
comunicación a
emprendedores
del mercado
Dar a conocer la
finalidad del proyecto.
20 HORAS
Fotografías.
Gabriela Rosario
Navas Solorzano
39
municipal
central.
Elaboración de
Guía tributaria
para mejorar la
formación
tributaria en los
emprendedores.
Visitas a las
instalaciones y páginas
del servicio de rentas
internas.
41 HORAS
Transporte.
Fotografías.
Hoja de
apuntes.
Gabriela Rosario
Navas Solorzano
Talleres de
capacitación a los
emprendedores
del mercado
municipal central
de Santo
Domingo sobre
formación
tributaria.
Capacitación de temas
sobre formación
tributaria al momento
de emprender.
16 HORAS
Fotografías
Gabriela Rosario
Navas Solorzano
Elaborado por: Gabriela Rosario Navas Solórzano
40
GUÍA DE TALLERES
Objetivos
a) Presentar de manera clara y concisa cada paso que conlleva para las
obligaciones tributarias.
b) Aumentar el conocimiento para ejecutar de manera adecuado los
procedimientos tributarios a la gestión de los emprendedores
TALLER N. 1
Tema: Portal de Servicio de Rentas Internas
Objetivo: Comprender para que nos sirve el SRI.
Tiempo: 30 minutos
Para realizar la declaración de impuestos mediante Internet primeramente se debe
solicitar la clave de usuario para acceder a la opción de declaraciones por Internet en la
página Web del Servicio de Rentas Internas, para esto se debe presentar los siguientes
requisitos en las oficinas del SRI.
a. Opción servicio en línea.
Figura 1: Opción servicio en línea.
Fuente: Portal del Servicio de Rentas Internas
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TALLER N. 2
Tema: Obtención clave de acceso
Objetivo: Comprender para que nos sirve el SRI.
Tiempo: 30 minutos
Diagrama 1. Obtención clave acceso.
NO NO
SI
SI
SI
INICIO
Solicitar los requisitos
en el SRI
Recopilar la documentación
solicitada en los requisitos
Llenar acuerdo de
responsabilidad y
convenio de débito
bancario
Requisitos
Tramite realizado por un
tercero
Actualización
escrita para el
trámite
No entrega la clave
de acceso
Están los
requisitos
completos?
Están los
requisitos
completos?
Entrega de la clave de
acceso
FIN
Presentar
documentación en el
SRI
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TALLER N.3
TEMA: Registro Único de Contribuyentes
OBJETIVO: registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y
proporcionar esta información a la Administración Tributaria.
Sirve para realizar alguna actividad económica de forma permanente u ocasional en el
Ecuador. Corresponde al número de identificación asignado a todas aquellas personas
naturales y/o sociedades, que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deben
pagar impuestos.
Art. 2.- De los sujetos de inscripción.- Se encuentran obligados a inscribirse por una
sola vez en el Registro Unico de Contribuyentes, todas las personas naturales y las
sociedades que realicen actividades económicas en el Ecuador o que dispongan de bienes
por los cuales deban pagar impuestos, conforme lo dispuesto en el Art. 3 y en los casos
detallados en el Art. 10 de la Ley del Registro Unico de Contribuyentes codificada.
Ciclo del contribuyente
Figura 2: Ciclo del contribuyente
Fuente: Portal del Servicio de Rentas Internas
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Art. 12.- De los requisitos para la actualización.- El contribuyente presentará los
documentos que acrediten los cambios en la información proporcionada, más la
documentación que permita verificar la identificación del sujeto pasivo o del
compareciente autorizado y la correspondiente carta de autorización, de acuerdo con la
documentación exigida para la inscripción original.
Para los casos de actualización, el sujeto pasivo deberá presentar solamente aquella
documentación que acredite las modificaciones realizadas, en los términos previstos en
la ley y este reglamento, sin que sea necesario que presente la documentación que fue
presentada en la inscripción original, salvo el caso de documentos que por su propia
naturaleza deban actualizarse periódicamente.
Art. 13.- De la suspensión del registro y su número para personas naturales.- Si una
persona natural diere por terminada temporalmente su actividad económica, deberá
solicitar la suspensión de su registro en el RUC, dentro de los siguientes (30) treinta días
hábiles de cesada la actividad, lo cual determinará también que no se continúen generando
obligaciones tributarias formales.
Previo a la suspensión de actividades, el contribuyente deberá dar de baja los
comprobantes de venta y comprobantes de retención no utilizados, así como también se
dará como concluida la autorización para la utilización de máquinas registradoras, puntos
de venta y establecimientos gráficos.
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TALLER N.4
TEMA: Los requisitos generales para la suspensión del RUC son:
1. Presentar el formulario "Solicitud por cese de actividades/suspensión o
cancelación del RUC para personas naturales".
2. Presentar original del documento de identificación del contribuyente, cédula o
pasaporte.
3. Presentar original del certificado de votación (solo para ecuatorianos) dentro de
los límites establecidos en la Ley de Elecciones.
Durante el proceso de atención de la respectiva solicitud y antes de emitir la resolución
de suspensión, el Servicio de Rentas Internas verificará que el sujeto pasivo no tenga
obligaciones pendientes. En caso de haberlas, conminará al sujeto pasivo por todos los
medios legales, al cumplimiento de las mismas.
Art. 17.- De los trámites efectuados por terceras personas.- Si el trámite de
inscripción, actualización o cancelación del RUC fuese realizado por un tercero,
adicionalmente a los requisitos señalados para cada caso, se presentará:
Personas Naturales:
1. Una carta de autorización suscrita por el sujeto pasivo residente en el país, en la
que conste los nombres y apellidos completos del sujeto pasivo, el número de su
cédula de identidad o ciudadanía y firma y rúbrica, adicionalmente los nombres y
apellidos completos y el número de la cédula de identidad o ciudadanía de la
persona que realizará el trámite.
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2. Una carta de autorización suscrita por el sujeto pasivo residente en el exterior, con
reconocimiento de firma ante el respectivo cónsul ecuatoriano y que contenga la
información señalada en el numeral 1 de este artículo.
3. Se presentará el original y entregará una copia de la cédula de identidad o
ciudadanía, y el original del certificado de votación del último proceso electoral,
cuando corresponda, del sujeto pasivo y de la persona que realiza el trámite, el
cual, no podrá efectuar los trámites relativos al Registro Único de Contribuyentes
de más de tres sujetos pasivos, en un mismo período de tres meses. Esta limitación
no se aplicará para el caso de que quien efectúa el trámite, tenga poder
debidamente legalizado ante notario, ni para estudios jurídicos o profesionales del
derecho. Decreto 2167 (Segundo Suplemento del Registro Oficial 427, 29-XII-
2006)
De los comprobantes de venta, retención y documentos complementarios
Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes
documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios o la
realización de otras transacciones gravadas con tributos:
a) Facturas;
b) Notas de venta - RISE;
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios;
d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,
f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento.
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Art. 2.- Documentos complementarios.- Son documentos complementarios a los
comprobantes de venta, los siguientes:
g) Notas de crédito;
h) Notas de débito; y,
i) Guías de remisión.
Art. 3.- Comprobantes de retención.- Son comprobantes de retención los documentos
que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención en
cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento
y las resoluciones que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas
Internas.
Art. 4.- Otros documentos autorizados.- Son documentos autorizados, siempre que
se identifique, por una parte, al emisor con su razón social o denominación, completa o
abreviada, o con sus nombres y apellidos y número de Registro Único de Contribuyentes;
por otra, al adquirente o al sujeto al que se le efectúe la retención de impuestos mediante
su número de Registro Único de Contribuyentes o cédula de identidad o pasaporte, razón
social, denominación; y, además, se haga constar la fecha de emisión y por separado el
valor de los tributos que correspondan
Art. 6.- Período de vigencia de la autorización para imprimir y emitir
comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de
retención.- El período de vigencia de los comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retención, será de un año para los sujetos pasivos,
cuando cumplan las condiciones siguientes:
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a. Haber presentado sus declaraciones tributarias y sus anexos cuando corresponda, y
realizado el pago de las obligaciones declaradas o, de mantener concesión de
facilidades para el pago de ellas, no estar en mora de las correspondientes cuotas.
b. No tener pendiente de pago, deuda firme alguna, por tributos administrados por el
Servicio de Rentas Internas, multas e intereses provenientes de los mismos. Se
exceptúan de esta disposición los casos en los cuales exista un convenio de
facilidades de pago o se haya iniciado un recurso de revisión de oficio o a insinuación
del contribuyente en relación al acto administrativo que contenga la obligación en
firme.
Por consiguiente, se mantendrán vigentes dentro del plazo autorizado por el SRI, los
comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención, aun
cuando se encuentren pendientes de resolución las impugnaciones en vía judicial o
administrativa, presentadas por los sujetos pasivos, por las que no se encuentren en firme
los respectivos actos administrativos.
c. (Reformado por el Art. único del D.E. 1063, R.O. 651, 1-III-2012).- Que la
información proporcionada por el sujeto pasivo en el Registro Único de
Contribuyentes, en caso de comprobación realizada por la Administración Tributaria,
sea correcta, conforme a lo establecido en la Ley de Registro Único de
Contribuyentes.
El Servicio de Rentas Internas, cuando el sujeto pasivo no hubiere presentado y pagado
cuando corresponda, durante el último semestre alguna declaración, autorizará la
impresión de los documentos con un plazo de vigencia improrrogable de tres meses,
tiempo dentro del cual el contribuyente deberá cumplir con todas sus obligaciones
pendientes. En ningún caso esta autorización podrá otorgarse de forma consecutiva.
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La autorización de los documentos referidos en el presente reglamento, mediante
mensajes de datos firmados electrónicamente, será por cada comprobante, mismo que se
validará en línea, de acuerdo a lo establecido en la resolución que para el efecto emitirá
el Servicio de Rentas Internas.
Art. 7.- De la suspensión de los comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios.- La Administración Tributaria podrá suspender la vigencia de la
autorización para emitir comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios previa notificación al contribuyente, cuando este no haya cumplido con
la obligación de presentación de sus declaraciones tributarias, sus anexos cuando
corresponda, realizado el pago de las obligaciones declaradas o cuando la información
proporcionada por el sujeto pasivo en el Registro Único de Contribuyentes, no pueda ser
verificada por la Administración Tributaria.
Art. 8.- Obligación de emisión de comprobantes de venta y comprobantes de
retención.- Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos
pasivos de impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los
requiere.
Art. 9.- Sustento del crédito tributario.- Para ejercer el derecho al crédito tributario
del impuesto al valor agregado por parte del adquirente de los bienes o servicios, se
considerarán válidas las facturas, liquidaciones de compras de bienes y prestación de
servicios y los documentos detallados en el Art. 4 de este reglamento, siempre que se
identifique al comprador mediante su número de RUC, nombre o razón social,
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denominación o nombres y apellidos, se haga constar por separado el impuesto al valor
agregado y se cumplan con los demás requisitos establecidos en este reglamento.
Art. 41.- Archivo de comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retención.- Los comprobantes de venta, documentos complementarios
y comprobantes de retención, deberán conservarse durante el plazo mínimo de 7 años, de
acuerdo a lo establecido en el Código Tributario respecto de los plazos de prescripción.
Validez de mis comprobantes
Proceso para validar en línea documentos o facturas electrónicas desde el sistema del
Servicio de Rentas Internas SRI.
Los contribuyentes tienen a su disposición un sistema disponible en la dirección
(declaraciones.sri.gob.ec) para validar cualquier tipo de documento como:
➢ Factura
➢ Nota de Venta
➢ Notas de Crédito
➢ Notas de Débito
➢ Comprobante de Retención
➢ y otros documentos más…
Para consultar la validez de cualquiera de estos documentos se debe ingresa la Fecha de
Emisión, Número de Autorización, RUC, Número de Documento.
Es importante ingresar correctamente todos los datos que solicita el sistema, en caso de
haber errores no se podrá comprobar la validez del documento.
a) Facturación física
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Figura 3: Facturación física
Fuente: Portal del Servicio de Rentas Internas
• Ingreso de datos de factura
Figura 4: Ingreso de datos de factura
Fuente: Portal del Servicio de Rentas Internas
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a) Factura electrónica
Figura 5: Facturación electronica.
Fuente: Portal del Servicio de Rentas Internas
Figura 6: Facturación electronica.
Fuente: Portal del Servicio de Rentas Internas
La información que se ingresa es la información que reposa en el comprobante de venta que
se recibió y se procederá a validar, a continuación se muestra ejemplos de un comprobante
de venta válido.
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Declaraciones
Figura 7: Declaraciones.
Fuente: Portal del Servicio de Rentas Internas
El SRI ha puesto a disposición de los contribuyentes la posibilidad de realizar y enviar
las declaraciones de impuestos por medio del Internet. La ventaja de utilizar este medio
para cumplir con las obligaciones tributarias, es que el sistema se encuentra disponible
las 24 horas del día los 365 días del año y las declaraciones enviadas se las puede consultar
por este mismo medio.
Adicionalmente, la declaración podrá ser realizada desde el primer día del mes y el pago
se lo podrá hacer hasta la fecha del vencimiento, eliminando los problemas de digitación
de las declaraciones hechas en papel.
Para acceder a este servicio es necesario que obtenga el DIMM formularios, el cual puede
solicitarlo en cualquier oficina del SRI a nivel nacional o descargarlo dando un clic aquí.
Procedimiento para declarar
Para realizar las declaraciones por Internet, realice los siguientes pasos:
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1) Obtenga la clave de usuario para el uso de los servicios en línea por medio de la entrega
del Acuerdo de Responsabilidad y Uso de Medios Electrónicos en cualquier centro de
atención de la Administración Tributaria.
2) Descargue el programa DIMM formularios.
3) Elabore la declaración requerida en el programa DIMM formularios.
4) Envíe la declaración por el canal SRI en Línea.
5) Seleccione la forma de pago que desea utilizar.
Impuesto a la Renta
Figura 8: Impuesto a la renta.
Fuente: Portal del Servicio de Rentas Internas
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El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio
impositivo comprende del 1 de enero al 31 de diciembre.
Artículo 2 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con el Artículo
1 del Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno.
La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el
país, conforme los resultados de su actividad económica; aun cuando la totalidad de sus
rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:
a) Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el
país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
b) Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no gravada.
La normativa tributaria define a estos contribuyentes como "sujetos pasivos".
Artículos 4 y 98 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con el
Artículo 2 del Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno.
De la contabilidad
Están obligados a llevar contabilidad todas las sociedades, personas naturales y
sucesiones indivisas, de acuerdo a las siguientes condiciones:
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➢ Capital propio superior a 9 fracciones básicas desgravadas del Impuesto a la
Renta;
➢ Ingresos brutos anuales superiores a 15 fracciones básicas desgravadas; o,
➢ Costos y gastos anuales superiores a 12 fracciones básicas desgravadas.
Importante: Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen
con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como
los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores
autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible.
Artículos del 19 al 21 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con
los Artículos del 37 al 43 Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario
Interno.
Declaración de retenciones en la fuente del impuesto a la renta 103
Este documento tributario sirve para que los agentes de retención, presenten un reporte
de pagos y retenciones del impuesto a la renta causado. Para tal efecto se consideraran
agentes de retención a los establecidos en el código tributario y en la Ley Orgánica de
Régimen Tributario, por ejemplo instituciones públicas, contribuyentes especiales,
personas jurídicas, sociedades, y personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
Cuanto este tipo de contribuyente realiza una compra, actúa como agente de retención,
registrando esta cifra, que posteriormente se convierte en una cuenta por pagar ante el
Estado representado por el SRI.
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Formulario 103 IR.
Figura 9: Formulario 103IR
Fuente: Portal del Servicio de Rentas Internas
FORMULARIO 103
RESOLUCIÓN N° NAC- DGERCGC16 - 0 0 0 0 0 12 5
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIÓN)
RUC 202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
0 0 1
EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE DESGRAVADA 302 + 352 +
HONORARIOS PROFESIONALES 303 + 353 +
PREDOMINA EL INTELECTO 304 + 354 +
PREDOMINA MANO DE OBRA 307 + 357 +
UTILIZACIÓN O APROVECHAMIENTO DE LA IMAGEN O RENOMBRE 308 + 358 +
PUBLICIDAD Y COMUNICACIÓN 309 + 359 +
TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PÚBLICO O PRIVADO DE CARGA 310 + 360 +
A TRAVÉS DE LIQUIDACIONES DE COMPRA (NIVEL CULTURAL O RUSTICIDAD) 311 + 361 +
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL 312 + 362 +
POR REGALÍAS, DERECHOS DE AUTOR, MARCAS, PATENTES Y SIMILARES 314 + 364 +
MERCANTIL 319 + 369 +
BIENES INMUEBLES 320 + 370 +
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 322 + 372 +
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 323 + 373 +
RENDIMIENTOS FINANCIEROS ENTRE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA 324 + 374 +
ANTICIPO DIVIDENDOS 325 + 375 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS QUE CORRESPONDAN AL IMPTO. A LA RENTA ÚNICO ESTABLECIDO EN EL ART. 27 DE LA LRTI 326 + 376 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A PERSONAS NATURALES RESIDENTES 327 + 377 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A SOCIEDADES RESIDENTES 328 + 378 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A FIDEICOMISOS RESIDENTES 329 + 379 +
DIVIDENDOS GRAVADOS DISTRIBUIDOS EN ACCIONES (REINVERSIÓN DE UTILIDADES SIN DERECHO A REDUCCIÓN TARIFA IR) 330 + 380 +
DIVIDENDOS EXENTOS DISTRIBUIDOS EN ACCIONES (REINVERSIÓN DE UTILIDADES CON DERECHO A REDUCCIÓN TARIFA IR) 331 +
PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIÓN 332 +
ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL Y OTROS DERECHOS COTIZADOS EN BOLSA ECUATORIANA 333 + 383 +
ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL Y OTROS DERECHOS NO COTIZADOS EN BOLSA ECUATORIANA 334 + 384 +
LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 335 + 385 +
A COMERCIALIZADORAS 336 + 386 +
A DISTRIBUIDORES 337 + 387 +
COMPRA LOCAL DE BANANO A PRODUCTOR No. Cajas facturadas 510 338 + 388 +
LIQUIDACIÓN IMPUESTO ÚNICO A LA VENTA LOCAL DE BANANO DE PRODUCCIÓN PROPIA No. Cajas facturadas 520 339 + 389 +
IMPUESTO ÚNICO A LA EXPORTACIÓN DE BANANO DE PRODUCCIÓN PROPIA - COMPONENTE 1 No. Cajas facturadas 530 340 + 390 +
IMPUESTO ÚNICO A LA EXPORTACIÓN DE BANANO DE PRODUCCIÓN PROPIA - COMPONENTE 2 No. Cajas facturadas 540 341 + 391 +
IMPUESTO ÚNICO A LA EXPORTACIÓN DE BANANO PRODUCIDO POR TERCEROS No. Cajas facturadas 550 342 + 392 +
APLICABLES EL 1% 343 + 393 +
APLICABLES EL 2% 344 + 394 +
APLICABLES EL 8% 345 + 395 +
346 + 396 +
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS 349 = 399 =
INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES 402 + 452 +
INTERESES DE CRÉDITOS 403 + 453 +
ANTICIPO DE DIVIDENDOS 404 + 454 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A PERSONAS NATURALES 405 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A SOCIEDADES 406 + 456 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A FIDEICOMISOS 407 + 457 +
ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL Y OTROS DERECHOS 408 + 458 +
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 409 + 459 +
SERVICIOS TÉCNICOS, ADMINISTRATIVOS O DE CONSULTORÍA Y REGALÍAS 410 + 460 +
OTROS CONCEPTOS DE INGRESOS GRAVADOS 411 + 461 +
OTROS PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN 412 +
INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES 413 + 463 +
INTERESES DE CRÉDITOS 414 + 464 +
ANTICIPO DE DIVIDENDOS 415 + 465 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A PERSONAS NATURALES 416 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A SOCIEDADES 417 + 467 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A FIDEICOMISOS 418 + 468 +
ENAJENACION DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL Y OTROS DERECHOS 419 + 469 +
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 420 + 470 +
SERVICIOS TÉCNICOS, ADMINISTRATIVOS O DE CONSULTORÍA Y REGALÍAS 421 + 471 +
OTROS CONCEPTOS DE INGRESOS GRAVADOS 422 + 472 +
OTROS PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN 423 +
INTERESES 424 + 474 +
ANTICIPO DE DIVIDENDOS 425 + 475 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A PERSONAS NATURALES 426 + 476 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A SOCIEDADES 427 + 477 +
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A FIDEICOMISOS 428 + 478 +
ENAJENACION DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL Y OTROS DERECHOS 429 + 479 +
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 430 + 480 +
SERVICIOS TÉCNICOS, ADMINISTRATIVOS O DE CONSULTORÍA Y REGALÍAS 431 + 481 +
OTROS CONCEPTOS DE INGRESOS GRAVADOS 432 + 482 +
OTROS PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN 433 +
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR 497 = 498 =
TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA 499 =
PAGO PREVIO ( Informativo) 890
897 USD 898 USD 899 USD
PAGO DIRECTO EN CUENTA ÚNICA DEL TESORO NACIONAL (Uso Exclusivo para Instituciones y Empresas del Sector Público Autorizadas) 880 USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 +
INTERÉS POR MORA 903 +
MULTA 904 +
TOTAL PAGADO 999 =
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD
MEDIANTE TÍTULOS DEL BANCO CENTRAL (TBC) 925 USD
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 920 USD
FIRMA CONTADOR
NOMBRE : NOMBRE :
198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 199RUC
No.0 0 1
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
DESMATERIALIZADASDETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARES
EN PARAÍSOS
FISCALES O
REGÍMENES
FISCALES
PREFERENTES
CON CONVENIO
DE DOBLE
TRIBUTACIÓN
SIN CONVENIO
DE DOBLE
TRIBUTACIÓN
APLICABLES A OTROS PORCENTAJES
101
POR PAGOS A NO RESIDENTES
OTRAS RETENCIONES
08
SERVICIOS
ARRENDAMIENTO
499-898
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL
CAMPOS 399+498
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
INTERÉS IMPUESTO MULTA
TÍTULOS DEL BANCO CENTRAL
DECLARACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA No.
12 102 AÑO09 1007
IMPORTANTE: POSICIONE EL CURSOR SOBRE EL CASILLERO PARA OBTENER AYUDA SOBRE SU LLENADO
05 06 110403MES 01 02
VENTA DE
COMBUSTIBLES
201
DETALLE DE PAGOS Y RETENCIÓN POR IMPUESTO A LA RENTA
POR PAGOS EFECTUADOS A RESIDENTES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
BASE IMPONIBLE VALOR RETENIDO
57
Impuesto al Valor Agregado
Figura 10: Impuesto al valor agregado.
Fuente: Portal del Servicio de Rentas Internas
Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de bienes
muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados.
Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o
importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los casos
contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Adicionalmente, las personas y sociedades designadas como agentes de retención
mediante la normativa tributaria vigente, realizarán una retención del IVA en los casos
que amerite.
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Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones gravan una
tarifa y/o cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral cuando las
transacciones gravan tarifa 0%.
Se debe pagar el IVA en toda transferencia local o importación de bienes y en la
prestación de servicios.
Para las transacciones locales la base imponible del IVA corresponde al precio de venta
de los bienes o el valor de la prestación del servicio, incluido otros impuestos, tasas y
otros gastos relacionados, menos descuentos y/o devoluciones.
En el caso de las importaciones la base imponible del IVA corresponde a la suma del
valor CIF (Costo, seguro y flete) más los impuestos, aranceles, tasas, derechos y recargos
incluidos en la declaración de importación.
La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para servicios.
Existen también transferencias que no son objeto del IVA las cuales se detallan en la Ley
de Régimen Tributario Interno.
Base legal
➢ Objeto del Impuesto al Valor Agregado y concepto de transferencia.
➢ Base Imponible, hecho generador y sujetos pasivos del Impuesto al Valor
Agregado.
➢ Crédito Tributario de Impuesto al Valor Agregado.
➢ Declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado.
➢ Resolución NAC-DGERCGC15-00000284. Se fijan los porcentajes de retención
de Impuesto al Valor Agregado.
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Diagrama 2. Formulario 104 “Declaración del Impuesto al Valor Agregado
a) Proceso para la elaboración del formulario 104
Fuente: Portal del Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Gabriela Rosario Navas Solórzano
Generar reporte (Excel o su
sistema contable) previo al
ingreso de ingreso en el
DIMM
Ingresar
información
DIMM formulario
Corregir según
la naturaleza del
error Aprobación
del sistema
Enviar la
Declaración
Contabilizar el valor del
impuesto declarado y
pagado Fin
Inicio
Registro contable
Recopilar información para declaración
60
Formulario 104 IVA.
Figura 11: Formulario 104 IVA.
Fuente: Portal del Servicio de Rentas Internas
61
Anexo Transaccional Simplificado – ATS
Según el acuerdo a la Resolución NAC-DGERCGC12-00001 los contribuyentes deben
presentar un reporte detallado de las transacciones correspondientes a compras, ventas,
exportaciones y retenciones de IVA y de Impuesto a la Renta. Los contribuyentes que
deben presentar esta información son los siguientes:
• Contribuyentes Especiales,
• Instituciones del Sector Público,
• Autoimpresores,
• Quienes soliciten devoluciones de IVA, (excepto tercera edad y discapacitados)
• Instituciones Financieras,
• Emisoras de tarjetas de crédito,
• Administradoras de Fondos y Fideicomisos.
Quienes posean autorización de emisión electrónica de comprobantes de venta,
documentos complementarios y comprobantes de retención.
Las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, cuyos ingresos brutos anuales
o costos y gastos anuales del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores al
doble de los montos establecidos para que se genere la obligación de llevar contabilidad.
Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no se tendrá la
obligación de presentar el anexo.
62
Diagrama 3. Proceso para elaborar el ATS.
Fuente: Portal del Servicio de Rentas Internas
Inicio
Registro contable
Recopilar
información para
declaración
Ingresar información en el
DIMM ATS.
Generar el
archivo en el
Corregir de
acuerdo a la
naturaleza del error Aprobación
Cargar el archivo
Se espera 48 horas
Carga
Definitiva
Imprimir ATS
de carga
definitiva
Fin
63
Anexos gastos personales
Figura 12: Anexo Gastos personales.
Fuente: Portal del Servicio de Rentas Internas
De acuerdo a la Resolución NAC-DGERCGC11-00432 deben presentar la información
relativa a los gastos personales, correspondientes al año inmediato anterior, las personas
naturales que en dicho período superen en sus gastos personales el 50% de la fracción
básica desgravada de Impuesto a la Renta vigente para el ejercicio impositivo declarado.
Las personas naturales podrán deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, así como
los de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos
gravados y que dependan del contribuyente.
No serán deducibles los costos o gastos que se respalden con comprobantes de venta no
autorizados, conforme lo señala el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y
Documentos Complementarios o que no se respalden en lo señalado en el artículo 34 del
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. Con base a lo
mencionado, no serán deducibles los costos o gastos que se respalden en comprobantes
de venta emitidos en el exterior.
De acuerdo a la Resolución NAC-DGERCGC11-00432 deben presentar la información
relativa a los gastos personales, correspondientes al año inmediato anterior, las personas
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naturales que en dicho período superen en sus gastos personales el 50% de la fracción
básica desgravada de Impuesto a la Renta vigente para el ejercicio impositivo declarado.
Las personas naturales podrán deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, así como
los de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos
gravados y que dependan del contribuyente.
No serán deducibles los costos o gastos que se respalden con comprobantes de venta no
autorizados, conforme lo señala el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y
Documentos Complementarios o que no se respalden en lo señalado en el artículo 34 del
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. Con base a lo
mencionado, no serán deducibles los costos o gastos que se respalden en comprobantes
de venta emitidos en el exterior.
Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o feriados,
aquella se trasladará al siguiente día hábil.
Hay un cronograma que se debe cumplir, basado en el noveno dígito de la cédula o RUC
del contribuyente.
Figura 13: Anexo Gastos personales.
Fuente: Portal del Servicio de Rentas Internas
65
Sanción por no elaborar el anexo
Por no presentar a tiempo el anexo hay una sanción pecuniaria de $ 30 para las personas
naturales, bajo relación de dependencia o no, y que no estén obligadas a llevar
contabilidad. Para las personas naturales obligadas a llevar contabilidad la multa es $ 45.
En ambos casos se aplicarán esos valores como sanción pecuniaria, siempre que haya sido
una omisión de parte del contribuyente el no presentar el anexo a tiempo, y que no haya
sido notificada aún esta omisión por parte de la administración tributaria, ya que en este
último caso la multa será mayor.
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Capítulo IV
Conclusiones y Recomendaciones
Conclusiones.
➢ Los emprendedores del mercado municipal central de Santo Domingo, carecen de
conocimientos acerca de formación tributaria.
➢ La falta de conocimientos tributarios dificulta el desempeño y cumplimiento de
las obligaciones tributarias por parte de los emprendedores del mercado municipal
central de Santo Domingo.
➢ No hay una correcta formación tributaria en los emprendedores del mercado
municipal porque han sido objeto de multas, intereses y sanciones impuestas por
el Servicio de Rentas Internas
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Recomendaciones.
➢ Los emprendedores que no cuenten con el registro único del contribuyente, deben
registrarse debidamente con el fin de cumplir con las obligaciones tributarias
➢ La directiva de los emprendedores del mercado municipal central de santo
domingo, deben realizar las gestiones necesarias para recibir capacitaciones
tributarias constantes por parte del S.R.I., a fin de evitar futuras sanciones por el
desconocimiento tributario.
➢ Dar a conocer lo que provoca el incumplimiento de las obligaciones tributarias,
con la finalidad de fomentar valores que permita mejorar la formación tributaria
en los emprendedores del mercado municipal central.
68
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
➢ Aguilera, R. (2012). La evaluación de proyectos de inversión. México.
➢ Benavides Benalcázar, Merck. (2003). Teoría y práctica tributaria en el Ecuador.
Quito: Centro de Publicaciones Pontificia Universidad Católica del Ecuador.
➢ Galán, Gabriel. (2013). La igualdad jurídica y la no discriminación en el régimen
tributario. Quito: Corporación de Estudios y Publicaciones CEP. Troya Jaramillo, J.
V., & Simone Lasso, C. A. (2014). Manual de Derecho Tributario. Quito: Corporación
de Estudios y Publicaciones CEP.
➢ Galarza, J. (2013). GUÍA TRIBUTARIA PARA EMPRENDEDORES. Cuenca:
Repositorio Digital UDC.
➢ Ibáñez, L. (2011). El emprendimiento, una nueva manera de hacer negocio. Madrid:
McGraw Hill.
➢ Instructivo Aplicación de Sanciones Pecuniarias Dirección Nacional de Gestión
Tributaria Agoto 2014.
➢ Ley de régimen tributario Interno Suplemento del Registro oficial 463.
➢ Mankiw, G. (2011). Principios de Economía. Madrid: Thomson.
➢ REGISTRÓ OFICIAL N° 398, Codificación de la Ley de Registro Único de
Contribuyentes.
➢ REGIMEN TRIBUTARIO ECUATORIANO. Resolución Nº 117. Tomo II. registro
oficial 54.
➢ Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno, LORTI Registro
oficial suplemento 209 de 8 de Jun-2010 Quito, 32 de diciembre de 2014.
➢ Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios.
➢ Wendell, H., Revista Finanzas Públicas, 2015.
➢ SERVICIO DE RENTAS INTERNAS ECUADOR. (25 DE 06 DE 2018).
69
➢ Stevenson, H. (2011). El emprendimiento como fuente de desarrollo social.
Washington: MDV.
➢ Sen, A. (2012). Desarrollo y libertad. Buenos Aires: Planeta.
➢ Villegas, H. 2015, Curso de finanzas, derecho financiero y tributación. Obtenido de
Curso de finanzas, derecho financiero y tributación:
70
ANEXOS
71
Anexo 1.- Encuesta aplicada a emprendedores de Santo Domingo.
UNIVERSIDAD DENTRAL DEL ECUADOR
SEDE SANTO DOMINGO
LICENCIATURA EN CIENCIAS DE LA EDUCACIÓN.
MENSIÓN COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
Encuesta aplicada a emprendedores de Santo Domingo.
Datos Informativos
Tema: Formación tributaria fortalece la gestión de los emprendedores.
Objetivo:
Determinar la problemática que presentan los emprendedores de Santo Domingo
referente a aspectos tributarios
Instructivo:
✓ El cuestionario presentado tiene como única finalidad determinar el grado de
conocimiento que usted tiene referentes a aspectos tributarios.
✓ Marque con una (X) la respuesta que Usted considere a su realidad.
Nº PREGUNTAS SI NO
1 ¿Alguna vez se ha retrasado en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias y ha tenido algún inconveniente con el SRI?
2 ¿Conoce Usted cuáles son sus obligaciones tributarias con su negocio?
3 ¿Considera usted que los miembros de su negocio tienen los
conocimientos necesarios sobre aspectos tributarios?
4 ¿Considera usted que la falta de información tributaria puede influir en
el correcto manejo de su negocio?
5
¿Usted y/o los miembros de su negocio han recibido capacitación
oportuna y pertinente referente a tributación por parte del SRI u otro
organismo?
6 ¿Usted considera que los impuestos son utilizados de forma correcta por
el Estado para cumplir con las necesidades de la sociedad?
72
Nº PREGUNTAS SI NO
7 ¿Cree usted que los negocios en la actualidad han mejorado la cultura
tributaria?
8 ¿Considera usted que debe existir mayor información tributaría por
parte del SRI?
9 ¿Recibe información tributaria por medios electrónicos?
SI ( ) No ( )
10
¿Estaría de acuerdo en recibir talleres de capacitación personal para
mejorar su formación tributaria y así cumplir correctamente los
deberes constitucionales??
Elaborado por: Gabriela Rosario Navas Solórzano
Gracias por su colaboración
73
Anexo 2.- Bases Teóricas del Proyecto
VARIABLES TEMAS
ESPECIFICOS
SUBTEMAS REFERENCIAS
BIBLIOGRAFIAS
VARIABLE
INDEPENDIENTE
Gestion
Tributaria • Tributo.
• Impuestos.
• Clasificación de
impuestos.
• Infracciones
tributarias.
• Código Tributario
• Ley Orgánica de
Régimen Tributario
Interno,
• Oliver Wendell Homes
. 2015, Revista
Finanzas Públicas.
• Villegas, H. 2015,
Curso de finanzas,
derecho financiero y
tributación.
VARIABLE
DEPENDIENTE
Emprendimiento • El
emprendimiento.
• El emprendedor.
• Características
del emprendedor.
• Stevenson, 2011, El
emprendimiento como
fuente de desarrollo
social.
• Aguilera, 2012, La
evaluación de
proyectos de inversión.
• Galarza, 2013, Guía
Tributaria para
Emprendedores.
• Ibáñez, 2011, El
emprendimiento, una
nueva manera de hacer
negocio.
• Sen, 2012, Desarrollo
y libertad.
• Mankiw,G. (2011),
Principios de
Economía.
Autora: Navas Solorzano Gabriela Rosario
74
Anexo 3.- Aceptación del Proyecto Integrador de Saberes
75
Anexo 4.- Certificado del Urkund
76
Anexo 5.- Rúbrica de Evaluación
77
Anexo 6.- Certificado de Verificación del Proyecto Integrador de Saberes
78
79
Anexo 7.- Cronograma
80
81
Anexo 8.- Matriz de variables
82
Anexo 9.- Certificado de Verificación del proyecto Integrador de Saberes.
83
Anexo 10.- Presupuesto
84
Anexo 11.- Certificado traducción del resumen
85
86
Anexo 12.- Oficio para realizar la práctica
87
88
Anexo 13.- Fotos de la práctica