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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADORFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVASCARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA A LA UNIDAD EDUCATIVAIBEROAMERICANO POR EL PERÍODO 2013, PARA FORTALECER
LA TOMA DE DECISIONES INSTITUCIONAL
AUTOR:LUIS ANGEL CHICAIZA TIPANLUISA
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
DIRECTOR:ING. PABLO DÁVILA PINTO
QUITO, DM. SEPTIEMBRE, 2015
ii
Chicaiza Tipanluisa Luis Angel (2015). Auditoría de Gestión a la UnidadEducativa Iberoamericano. Aplicación de una auditoría de gestión parafortalecer la toma de decisiones institucional. Trabajo de investigaciónpara optar por el grado de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría,Contador Público Autorizado. Facultad de Ciencias Administrativas.Carrera de Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. 144 p.
iii
DEDICATORIA
A la memoria de mi padre José Antonio Chicaiza Jauregui
quien fue mi guía y mi ejemplo a seguir, su esfuerzo y lucha
incansable por su familia sembró en mí la esperanza de un
futuro mejor, la fortaleza para enfrentar las adversidades con
valor y ahora desde el cielo mira mis pasos hacia una vida
digna ante sus ojos y los de Dios.
A mi madre María Cruz y mis hermanos gracias por nunca
dejarme solo en los momentos más duros de mi vida, por el
apoyo incondicional y por siempre tener un abrazo de refugio
y paz para mí.
Luis Ángel Chicaiza Tipanluisa
iv
AGRADECIMIENTO
Agradezco a todos quienes forman parte de la Facultad de
Ciencias Administrativas de la Universidad Central del
Ecuador por aportar cada día con su esfuerzo y dedicación a la
formación de grandes profesionales para el país en la rama de
la Administración.
Un agradecimiento especial a mi Director de Tesis Ing. Pablo
Dávila Pinto quién con su orientación y esmero fue mi guía en
la culminación del presente trabajo de investigación.
Mi reconocimiento y agradecimiento a todo el personal
administrativo, docente, de servicio y estudiantes de la Unidad
Educativa Iberoamericano por abrirme las puertas y brindarme
todo el apoyo y facilidades necesarias para desarrollar mi
Trabajo de Titulación en la institución.
Luis Angel Chicaiza Tipanluisa
v
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUTORIZACIÓN DE AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, Luis Ángel Chicaiza Tipanluisa en calidad de autor del trabajo de investigación realizado sobre
“Auditoría de Gestión aplicada a la Unidad Educativa Iberoamericano por el período 2013, para
fortalecer la toma de decisiones institucional”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD
CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los
que contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización, seguirán
vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19 y demás pertinentes
de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
En la ciudad de Quito DM, a los 28 días del mes de septiembre de 2015.
Luis Ángel Chicaiza Tipanluisa
C.I. 172398385-2
vi
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
APROBACIÓN DEL DIRECTOR
Por la presente, dejo constancia que he dirigido el Trabajo de Titulación presentado por el Señor Luis
Angel Chicaiza Tipanluisa, para optar por el título profesional cuyo tema es: “AUDITORÍA DE
GESTIÓN APLICADA A LA UNIDAD EDUCATIVA IBEROAMERICANO POR EL
PERÍODO 2013, PARA FORTALECER LA TOMA DE DECISIONES INSTITUCIONAL”, la
misma que reúne los requerimientos y los méritos suficientes para ser sometida a evaluación por el
tribunal calificador.
En la ciudad de Quito DM, a los 28 días del mes de septiembre de 2015.
vii
CARTA DE AUTORIZACIÓN
viii
CONTENIDO
DEDICATORIA .................................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO .......................................................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN DE AUTORÍA INTELECTUAL ......................................................................... v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR...................................................................................................... vi
CARTA DE AUTORIZACIÓN .......................................................................................................... vii
CONTENIDO ....................................................................................................................................... vii
LISTA DE TABLAS ............................................................................................................................xiii
LISTA DE FIGURAS ..........................................................................................................................xiii
SUMMARY .......................................................................................................................................... xv
INTRODUCCIÓN.................................................................................................................................. 1
CAPÍTULO I .......................................................................................................................................... 2
1. EL PROBLEMA ............................................................................................................................2
1.1 Antecedentes del problema .......................................................................................................... 2
1.2 Planteamiento del problema......................................................................................................... 3
1.3 Formulación del problema de investigación ................................................................................4
1.4 Sistematización del problema ...................................................................................................... 4
1.5 Objetivos...................................................................................................................................... 5
1.5.1 Objetivo general...........................................................................................................................5
1.5.2 Objetivos específicos ...................................................................................................................5
1.6 Justificación ................................................................................................................................. 6
1.7 Hipótesis ...................................................................................................................................... 6
1.7.1 Hipótesis general..........................................................................................................................6
CAPÍTULO II......................................................................................................................................... 7
2. MARCO TEÓRICO ......................................................................................................................7
2.1 Auditoría ...................................................................................................................................... 7
2.2 Gestión......................................................................................................................................... 7
2.3 Auditoría de Gestión....................................................................................................................8
ix
2.4 Auditoría de Gestión y su relación con la Auditoría Educativa en el Ecuador .........................8
2.4.1 Gestión Educativa .....................................................................................................................8
2.4.1.1 Proyecto Educativo Institucional (P.E.I.) .................................................................................9
2.4.1.2 Estándares de Calidad Educativa ............................................................................................10
2.4.2 Auditoría Educativa ................................................................................................................11
2.4.2.1 Tipos de Auditoría Educativa .................................................................................................13
2.4.2.2 Metodología de Aplicación de la Auditoría Educativa ...........................................................14
2.5 Objetivos de la Auditoría de Gestión .....................................................................................15
2.6 Importancia de la Auditoria de Gestión .................................................................................15
2.7 Fases de la Auditoría de Gestión............................................................................................16
2.7.1 FASE I: Reconocimiento Preliminar ......................................................................................16
2.7.2 FASE II: Planificación............................................................................................................16
2.7.3 FASE III: Ejecución ...............................................................................................................18
2.7.4 FASE IV: Comunicación de resultados ..................................................................................18
2.7.5 FASE V: Seguimiento ............................................................................................................18
2.8 Control interno .......................................................................................................................19
2.8.1 Objetivos de control Interno ...................................................................................................19
2.8.2 Importancia de Control Interno...............................................................................................20
2.8.3 Modelos de Evaluación del Control Interno ...........................................................................20
2.8.4 Componentes COSO II ...........................................................................................................21
2.8.4.1 Ambiente de control ...............................................................................................................21
2.8.4.2 Establecimientos de objetivos.................................................................................................22
2.8.4.3 Identificación de eventos ........................................................................................................22
2.8.4.4 Evaluación de los riesgos........................................................................................................22
2.8.4.5 Respuestas al riesgo ................................................................................................................22
2.8.4.6 Actividades de control ............................................................................................................23
2.8.4.7 Información y comunicación ..................................................................................................23
2.8.4.8 Supervisión o Monitoreo ........................................................................................................23
2.9 Pruebas de Auditoría ..............................................................................................................24
2.9.1 Tipos de Pruebas de Auditoría................................................................................................24
2.10 Evidencia de Auditoría...........................................................................................................24
2.10.1 Técnicas de Auditoria .............................................................................................................25
x
2.10.2 Procedimientos de Auditoría ..................................................................................................26
2.11 Papeles de trabajo...................................................................................................................27
2.11.1 Clases de Papeles de Trabajo..................................................................................................27
2.11.2 Características de los Papeles de Trabajo ...............................................................................28
2.12 Índices de Auditoría ...............................................................................................................28
2.13 Referencias de Auditoría........................................................................................................28
2.14 Marcas de Auditoría ...............................................................................................................29
2.15 Hallazgos de Auditoría...........................................................................................................29
2.15.1 Atributos de los Hallazgos de Auditoría.................................................................................29
2.16 Archivo de Auditoría..............................................................................................................30
2.16.1 Permanente .............................................................................................................................30
2.16.2 Corriente o de Análisis ...........................................................................................................30
2.17 Indicadores de Gestión ...........................................................................................................30
2.17.1 Eficiencia ................................................................................................................................31
2.17.2 Eficacia ...................................................................................................................................31
2.17.3 Efectividad ..............................................................................................................................31
2.17.4 Aplicación de Indicadores en la Auditoría de Gestión. ..........................................................32
2.18 Comunicación de resultados ..................................................................................................32
2.18.1 Informe de Auditoría ..............................................................................................................33
2.18.2 Clases de Dictamen u Opinión................................................................................................33
2.18.3 Características del Informe .....................................................................................................34
2.18.4 Estructura del Informe ............................................................................................................34
CAPÍTULO III .....................................................................................................................................36
3. PERFIL Y DIAGNÓSTICO SITUACIONAL DE LA INSTITUCIÓN EDUCATIVAIBEROAMERICANO..................................................................................................................36
3.1 Antecedentes ..........................................................................................................................36
3.2 Base Legal de la Institución ...................................................................................................37
3.3 Objetivos de la Institución .....................................................................................................40
3.3.1 Objetivos generales.................................................................................................................40
3.3.2 Objetivos Específicos .............................................................................................................40
3.4 Reseña Histórica.....................................................................................................................41
xi
3.5 Organigramas ........................................................................................................................43
3.5.1 Organigrama Estructural ........................................................................................................43
3.6 Misión ...................................................................................................................................44
3.7 Visión.....................................................................................................................................44
3.8 Políticas y estrategias ............................................................................................................44
3.9 Principios y valores ...............................................................................................................45
3.10 Análisis situacional ...............................................................................................................47
3.10.1 Análisis FODA ......................................................................................................................47
3.10.1.1 Matriz de evaluación de factores internos (EFI) ....................................................................53
3.10.1.2 Matriz de evaluación de factores externos (EFE) ..................................................................56
CAPÍTULO IV .....................................................................................................................................59
4. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA UNIDADEDUCATIVA “IBEROAMERICANO”.....................................................................................59
4.1 Índices de Auditoría ...............................................................................................................60
4.2 Marcas de Auditoría ...............................................................................................................61
4.3 FASE I: Reconocimiento Preliminar......................................................................................62
4.3.1 Carta de Pedido de Auditoría..................................................................................................62
4.3.2 Propuesta de Auditoría............................................................................................................63
4.3.3 Aceptación de Auditoría .........................................................................................................65
4.3.4 Contrato de Auditoría .............................................................................................................66
4.3.5 Carta de Compromiso .............................................................................................................69
4.3.6 Matriz de Reconocimiento Preliminar ....................................................................................70
4.4 FASE II: Planificación ...........................................................................................................71
4.4.1 Planificación Preliminar.........................................................................................................71
4.4.1.1 Notificación del inicio de la Auditoría...................................................................................72
4.4.1.2 Entrevista a las autoridades...................................................................................................73
4.4.1.3 Visita a las Instalaciones........................................................................................................75
4.4.1.4 Medición de riesgo preliminar ...............................................................................................77
4.4.1.5 Informe de planificación preliminar ......................................................................................79
4.4.1 Planificación Específica.........................................................................................................82
4.4.1.1 Plan de Auditoría ...................................................................................................................82
xii
4.4.1.2 Programa de Auditoría...........................................................................................................86
4.5 FASE III: Ejecución ..............................................................................................................87
4.5.1 Narrativa de los Estándares de Calidad Educativa.................................................................87
4.5.2 Evaluación del Control Interno ..............................................................................................88
4.5.2.1 Cuestionario de Control Interno por cada Estándar de Calidad Educativa ............................88
4.5.3 Hallazgos de Control Interno .................................................................................................90
4.5.4 Indicadores de Gestión...........................................................................................................91
4.5.4.1 Aplicación de Indicadores de Gestión a los Estándares de Calidad Educativa .....................91
4.6 FASE IV: Comunicación de Resultados .............................................................................106
4.6.1 Carta de Finalización del Trabajo de Auditoría ...................................................................106
4.6.2 Informe de Auditoría ...........................................................................................................107
4.6.3 Carta de convocatoria para la lectura del Informe ...............................................................114
4.7 FASE IV: Seguimiento........................................................................................................115
4.7.1 Cronograma de Aplicación y Seguimiento Estratégico de Recomendaciones ....................115
CAPÍTULO V.....................................................................................................................................116
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................................................116
5.1 Conclusiones ........................................................................................................................116
5.2 Recomendaciones.................................................................................................................117
BIBLIOGRAFÍA......................................................................................................................118
ANEXO FOTOGRÁFICO .......................................................................................................120
xiii
LISTA DE TABLAS
Tabla 2.1: Base Legal e Instituciones que garantizan una educación de calidad y su evaluación.…...12
Tabla 2.2: Clasificación de las Técnicas de Auditoría….…………………………………………......25
Tabla 2.3: Clases de Papeles de Trabajo……….………………………………………………..…….27
Tabla 3.1: Número de Instituciones Educativas por sostenimiento, 2011-2012…….…………...........37
Tabla 3.2: Matriz FODA “Unidad Educativa Iberoamericano”…………….……………………........52
Tabla 3.3: Matriz de Evaluación de Factores Internos “Unidad Educativa Iberoamericano”…….…..54
Tabla 3.4: Matriz de Evaluación de Factores Externos “Unidad Educativa Iberoamericano”….…….57
LISTA DE FIGURAS
Figura 2.1: Estándares de Calidad Educativa........................................................................................ 11
Figura 2.2: Tipos de Auditoría Educativa ............................................................................................. 13
Figura 2.3: Cuadro comparativo entre la Auditoría de Gestión y la Auditoría Educativa .................... 14
xiv
RESUMEN
“AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA A LA UNIDAD EDUCATIVA
IBEROAMERCANO”
La Unidad Educativa Iberoamericano es una institución educativa de sostenimiento particular fundada
el 23 de octubre de 1983 en la Parroquia de El Quinche, con el objetivo principal de brindar servicios
educativos de calidad en Educación inicial, primaria y secundaria cuya oferta de titulación es la de
Bachillerato General en Ciencias. La institución trabaja bajo es el eslogan “Educar para un mundo
mejor” desde hace 32 años brindando generación tras generación un formación educativa dirigida a
alcanzar la excelencia académica para los niños y jóvenes de la localidad y zonas aledañas.
El presente trabajo de investigación consiste en la aplicación de una Auditoría de Gestión a la Unidad
Educativa Iberoamericano, por el período comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del
2013, enfocada a medir el nivel de cumplimiento por parte de la gestión administrativa de la
institución de los Estándares de Calidad Educativa establecidos por el Ministerio de Educación como
descriptores que permitirán alcanzar una educación de calidad a nivel nacional.
PALABRAS CLAVES
Auditoría de Gestión
Gestión Educativa
Estándares de Calidad Educativa
Educación
Control Interno
Indicadores de Gestión
xv
ABSTRACT
"AUDIT OF EDUCATION MANAGEMENT TO EDUCATIONAL UNIT
IBEROAMERCANO"
The Iberoamericano Educational Unit is an educational institution founded in particular support
October 23, 1983 in the Parish of El Quinche, with the main objective of providing quality educational
services in initial and secondary education, whose primary offering is the degree of General Science
Bachelor. The institution worked under the slogan "Education for a Better World" for 32 years
generations providing educational training aimed achieving academic excellence for children and
young people of the town and surrounding areas.
This research involves the application of a management audit of the Iberoamericano Educational Unit
for the period from January 1 to December 31, 2013, aimed at measuring the level of compliance by
the administration of the institution of Educational Quality Standards established by the Ministry of
Education as descriptors that will achieve quality education nationwide.
KEYWORDS
Management Audit
Education Management
Educational Quality Standards
Education
Internal control
Management indicators
Translated by Professor Jenny GuambaProfessional Registration Number 1005-08-868216ID: 1720604345
1
INTRODUCCIÓN
La aplicación de la Auditoría de Gestión a la Unidad Educativa Iberoamericano por el período 2013,
tiene como objetivo medir el nivel de cumplimiento de los Estándares de Calidad Educativa
establecidos por la normativa educativa para alcanzar una educación de calidad en el Ecuador.
En el primer capítulo se plantea se manera clara y concisa el problema de investigación permitiendo
conocer y respaldar el motivo de la realización del trabajo investigativo-práctico.
En el segundo capítulo se encuentra el marco teórico que fundamenta de manera científica las teorías y
metodologías utilizadas en el desarrollo y aplicación de la investigación.
En el tercer capítulo está basado en el perfil y diagnóstico situacional de la Unidad Educativa
Iberoamericano que define sus puntos fuertes y débiles determinados por el impacto de factores
internos y externos que afectan a la institución.
En el cuarto se encuentra la propuesta y aplicación de la Auditoría de Gestión a la Unidad Educativa
Iberoamericano, siguiendo normas y lineamientos propias de una auditoría.
Por último en el quinto se establece las conclusiones y recomendaciones alcanzadas a lo largo del
trabajo investigativo.
2
CAPÍTULO I
1. EL PROBLEMA
1.1 Antecedentes del problema
En los últimos años el sistema educativo en el Ecuador ha estado en una constante reestructuración
mediante políticas y reformas educativas que encuentran su legitimidad e impulso en la Constitución
de la República aprobada en 2008, la Ley Orgánica de Educación Intercultural (vigente desde el 31 de
marzo de 2011), y el Plan Nacional del Buen Vivir. Estos cambios están dirigidos a enfocar la
educación en un marco legal que le permita a mediano y largo plazo ser el centro de desarrollo del país
que dinamice y optimice los sectores productivos mediante generación de conocimiento y tecnología.
Por tal motivo las instituciones educativas de cualquier régimen, nivel, modalidad y sostenimiento
(públicas, fiscomisionales o particulares) deben mantener como prioridad ofrecer una educación de
calidad que será garantizada y asegurada por la Autoridad Educativa Nacional, quién es la rectora del
sistema educativo nacional.
La Unidad Educativa Iberoamericano es una institución educativa con fines de lucro que fue fundada
en la parroquia de El Quinche, y presta sus servicios en educación inicial, primaria y secundaria. El
título que ofrece es “BACHILLERATO GENERAL EN CIENCIAS”, además brinda talleres y cursos
optativos que complementan de la mejor manera la formación intelectual y humanística de sus
estudiantes con el horizonte muy bien definido de alcanzar un funcionamiento basado en procesos
estructurados y diseñados para alcanzar el objetivo primordial que es brindar servicios educativos de
calidad.
3
1.2 Planteamiento del problema
En el sector privado, todas las empresas u organizaciones se crean con la finalidad de obtener utilidad
o un rendimiento que justifique la inversión. Las instituciones educativas privadas a más de alcanzar
este objetivo que le permita subsistir y desarrollarse en un mercado tan exigente y competitivo; debe
cumplir con las exigencias y estándares educativos, establecidos por los entes reguladores y de control
de Educación en el Ecuador.
El Ministerio de Educación en su publicación Marco Legal Educativo (2012), hace referencia al Art.
56 de La Ley Orgánica de Educación Intercultural (LOEI) de 2011 que manifiesta “las instituciones
educativas privadas no tendrán como finalidad principal el lucro”(pág. 87). Para la Unidad Educativa
Iberoamericano, el problema radica en que para mantener el alto nivel educativo, se debe invertir en
personal docente y administrativo de calidad, además de realizar año tras año adecuaciones en la
infraestructura, adquisiciones o actualizaciones de software y hardware; en fin, en un sinnúmero de
necesidades y renovaciones necesarias para la institución. Todas estas necesidades generan una gran
inversión, el cobro de las pensiones es la principal fuente de financiamiento que cubriría dicha
inversión, pero en concordancia al Acuerdo Ministerial Nº 0097-13 expedido por el Ministerio de
Educación el 16 de abril de 2013, establece los parámetros y disposiciones para la fijación y alza de
pensiones para las instituciones fiscomisionales y privadas que son los siguientes:
a) Autorización de funcionamiento en vigencia.
b) Haber registrado el Proyecto Educativo Institucional.
c) Llevar los registros contables en la forma y con los requisitos exigidos por las normas y los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
d) Contar con la certificación de ubicación en uno de los rangos para el cobro de pensiones y
matrículas establecidos por la Autoridad Educativa Nacional como único documento habilitante
para el cobro de valores por el servicio educativo.
Estos aspectos nos brindan una perspectiva de la disyuntiva a la cual se enfrenta el colegio
Iberoamericano, es decir; no poder establecer un valor a las pensiones libremente que permitan o
4
abastezcan de manera suficiente a las inversiones requeridas para alcanzar los objetivos de rentabilidad
y un nivel alto de educación. Además si se consigue la aprobación del Ministerio de Educación para
establecer un valor adecuado de las pensiones, las condiciones e ingresos de los pobladores donde se
encuentra el Colegio, no les permitirá cubrir dicho valor y correrá el riesgo de quebrar o cerrar.
Para poder responder de manera efectiva y oportuna a la problemática planteada, la dirección de la
institución educativa debe contar con un nivel alto de toma de decisiones que le permitan adaptarse a
los cambios constantes y poder alcanzar los objetivos institucionales.
La toma de decisiones institucional es aquella que le da vida a los procesos generadores de valor de la
organización, por tal motivo la aplicación de una Auditoria de Gestión, permitirá evaluar en primer
lugar la gestión administrativa, mediante la eficiencia y eficacia de los procesos en la entidad y el logro
de los objetivos institucionales, además de utilizar la auditoria como herramienta de mejora mediante
los resultados obtenidos y plasmar una propuesta de mejora que permita optimizar los recursos
disponibles, minimizando costos-tiempo y aumentando la productividad.
1.3 Formulación del problema de investigación
¿Cómo incide la aplicación de la Auditoría de Gestión a la Unidad Educativa Particular
Iberoamericano por el período 2013, en el fortalecimiento de la toma de decisiones institucional?
1.4 Sistematización del problema
¿Cómo influye una adecuada sistematización de control interno en el logro de los objetivos dentro
de la Institución Educativa (I.E.)?
¿Qué efectos tendría una evaluación periódica a la aplicación del sistema de control interno en la
I.E.?
¿De qué manera y periocidad se evalúan los resultados y logro de objetivos institucionales de la
I.E.?
5
¿De qué manera afecta en el desempeño y productividad del personal de la I.E. la falta de
manuales de funciones en el desarrollo de sus actividades?
¿En qué grado una reestructuración de procesos permitiría afianzar las fortalezas y eliminar al
máximo las debilidades de la I.E.?
¿La Planificación estratégica, procesos, control interno de la I.E. son planificados y establecidos
con el fin de cumplir con los estándares de calidad educativa establecidos por el Ministerio de
Educación?
1.5 OBJETIVOS
1.5.1 Objetivo general
Aplicar una Auditoría de Gestión a la Unidad Educativa Iberoamericano por el período 2013, para
fortalecer la toma de decisiones institucional; con el fin de cumplir con los estándares de calidad
educativa.
1.5.2 Objetivos específicos
1. Sustentar teóricamente los conceptos y metodología de la Auditoría de Gestión que servirá como
marco de referencia teórico-práctico de los instrumentos de medición y evaluación en las
Instituciones Educativas con el fin de mejorar su eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos
institucionales.
2. Identificar los factores internos y externos que influyen en la institución educativa para conocer
sus puntos fuertes y débiles que afectan su desempeño y desarrollo.
3. Diseñar una propuesta de Auditoría de Gestión donde se planificará, ejecutará, informará y llevará
a la práctica el trabajo a desarrollarse en la Unidad Educativa Iberoamericano con el fin de evaluar
el nivel de desempeño y logro de los objetivos institucionales.
4. Aplicar el Plan de Mejoramiento continuo mediante instrumentos de gestión que permita la
mejora en el proceso de toma de decisiones institucional.
6
1.6 Justificación
El nuevo panorama de impulso y desarrollo al que está sometido el sistema educativo en el Ecuador,
obliga a las instituciones de educación redefinirse para poder adaptarse a esta ola de cambios orientados a
impulsar el desarrollo del país a través de una educación de calidad.
Como las instituciones pueden definir qué áreas, procesos y estratégicas deben y necesitan ser cambiadas
o reestructuradas para poder alcanzar estos estándares de calidad educativa y sus objetivos institucionales,
esto se puede lograr mediante la aplicación de una Auditoría de Gestión a la misma; por lo tanto, la
función principal de la Auditoría de Gestión es ofrecer un instrumento de mejora continua mediante una
evaluación externa e independiente.
El presente trabajo de investigación y aplicación tiene como objetivo evaluar el grado de cumplimiento
tanto de la normativa gubernamental legal y de los objetivos propios de la Institución, con la finalidad de
mejorar la calidad de la gestión en la toma de decisiones para mitigar y afrontar el riesgo de manera
oportuna y efectiva, además de determinar el nivel de educación que ofrece y contrastarlo con los
estándares planteados por los organismos de control.
1.7 Hipótesis
1.7.1 Hipótesis general
Mediante la Auditoría de Gestión se fortalecerá la toma de decisiones institucional mejorando la
eficiencia, eficacia y economía de las funciones asignadas a las diferentes áreas de la Institución
Educativa Particular Iberoamericano.
7
CAPÍTULO II
2. MARCO TEÓRICO
El marco teórico nos permite encaminar el trabajo investigativo y de aplicación, bajo las guías y
conceptos de aquellas personas e instituciones que aportan día a día al desarrollo de conocimiento en el
campo administrativo-financiero con el fin de contribuir a la obtención de los resultados planificados y
deseados; tanto en el ámbito educativo (formación de profesionales), investigativo y profesional.
2.1 Auditoría
De la Peña (2011) concluye que:
El vocablo auditoría es sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar, revisar, comprobar y obtenerevidencias sobre informaciones, registros, procesos, circuitos, ect. Hoy en día, la palabra auditoría seencuentra relacionada conV diversos procesos de revisión o verificació que, aunque todos ellos tienen encomún el estar de una u otra forma vinculados a la empresa. (pág. 5)
La revisión que se realiza, mediante el examen de auditoría, nos permitirá un análisis detallado a
profundidad ámbito de operaciones, procesos y aspectos económicos y financiero, desarrollados por
la entidad u organización, lo cual nos permitirá determinar tres situaciones: en primer lugar una
situación propuesta, en segundo una situación real y como valor agregado o fin de una auditoría una
situación de mejora o de fortalecimiento.
2.2 Gestión
Gestión es “la acción de gestionar y administrar una actividad destinada a establecer los objetivos y
medios para su realización, a precisar la organización de sistemas, con el fin de elaborar la estrategia
del desarrollo y a ejecutar la gestión del personal”. (Vilcarromero, 2013)
En mi apreciación la palabra “gestión” se ha convertido en una condición de vida que mueve a las
personas para realizar aquellas actividades que por mínimas o cotidianas que parezcan, permiten
conseguir satisfacción, por el esfuerzo, grado de entrega y predisposición al momento de ejecutarlas.
8
Con esta pequeña introducción podemos decir que gestión es el conjunto de actividades que se realizan
de manera eficiente para obtener un resultado eficaz.
2.3 Auditoría de Gestión
El constante crecimiento y magnitud de las organizaciones, hace indispensable e imprescindible una
revisión y análisis integral de la gestión realizada, mediante la evaluación de la eficiencia de los
procesos implantados y el grado de consecución de los objetivos empresariales.
Cubero (2009) define la auditoría de gestión como:
Un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar unaevaluación independiente sobre el desempeño de una entidad, programa o actividad, orientada a mejorar laefectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos, para facilitar la toma de decisiones por quienesson responsables de adoptar acciones correctiovas y mejorar su responsabilidad. (pág. 24)
Mediante la auditoría de gestión, se pondrá a la organización en frente de un escáner; en dónde;
podremos evidenciar cada una de las deficiencias y fortalezas de la forma en que se encuentra
estructurada, organizada y dirigida, además si la toma de decisiones fueron realizadas en función, tanto
de las metas a corto plazo planteadas, como de las estrategias formuladas por la entidad.
2.4 Auditoría de Gestión y su relación con la Auditoría Educativa en el Ecuador
2.4.1 Gestión Educativa
La gestión en el campo educativo ha tomado vital importancia en los últimos años gracias al impulso
y garantías brindadas por el Estado Ecuatoriano, que ha visto en la educación el pilar fundamental para
el desarrollo del país.
Pozner (2012) define a la gestión educativa como “el conjunto de acciones, relacionadas entre sí, que
comprende el equipo directivo de una institución educativa para promover y posibilitar la consecución
de la intencionalidad pedagógica para la comunidad educativa”
La gestión educativa consiste en todas las actividades ejecutadas en los procesos enseñanza-
aprendizaje y administrativos que realiza la institución educativa con el fin de lograr su eficiencia y
9
eficacia. El Modelo Nacional de Apoyo y Seguimiento a la Gestión Educativa (2013) expido por
Acuerdo Ministerial Nº 0450-13, expresa que la evaluación a la gestión educativa es “aplicar una
evaluación externa a las instituciones educativas, referida a los niveles de cumplimiento de los
estándares de calidad educativa” declarados por el Nivel Central de la Autoridad Educativa Nacional y
del cumplimiento del Proyecto Educativo Institucional.
2.4.1.1 Proyecto Educativo Institucional (P.E.I.)
EL Reglamento a la Ley Orgánica de Educación Intercultural (2011) en su Art. 88 manifiesta que el
P.E.I. es “un documento público de planificación estratégica institucional en el que constan acciones a
mediano y largo plazo, dirigidas a asegurar la calidad de los aprendizajes y una vinculación propositiva
con el entorno escolar”.
Otra definición del P.E.I es la siguiente:
Es un conjunto articulado de reflexiones, decisiones y estrategias, que ayudan a la comunidad educativa aimaginar y diseñar el futuro deseado, considerando la definición de estrategias flexibles y la búsqueda deconsensos para lograr un mismo objetivo, con proyección de cinco años aproximadamente. (Ministerio deEducación, 2013, pág. 8)
El P.E.I es un proceso de acción reflexiva y estratégico plasmado en un documento oficial por la
institución educativa que servirá como instrumento de gestión para alcanzar la calidad educativa
centrada en el estudiante.
Importancia del Proyecto Educativo Institucional:
Sirve como eje de la gestión institucional.
Es producto de la intervención y participación de toda la comunidad educativa.
Establece líneas de comunicación efectivas.
Permite establecer la coherencia entre la práctica institucional y las políticas educativas.
10
2.4.1.2 Estándares de Calidad Educativa
La Constitución Política en su artículo 27 manifiesta que la educación debe ser de calidad para todas
las personas, la cual guiará a la sociedad hacia un futuro de oportunidades iguales de desarrollo. Los
estándares de Calidad Educativa establecidos por el Ministerio de Educación ejerciendo su Autoridad
Educativa Nacional son descriptores o indicadores que miden el nivel de cumplimiento de un proceso,
actividad u objetivo en materia educativa. Estos indicadores son de carácter público que señalan las
metas deseadas para alcanzar una educación de calidad.
Los estándares propuestos deben tener las siguientes características:
Ser objetivos básicos comunes por lograr.
Diseñados en base a logros observables y medibles.
Fáciles de comprender y utilizar.
Inspirados en ideales educativos
Ser homogéneos con estándares internacionales pero aplicables a la realidad nacional.
Presentar un desafío para las instituciones educativas.
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Estándares de GestiónEducativa
Hacen referencia aprocesos de gestión yprácticas institucionalesque controbuyen a laformación deseada de losestudiantes
Estándares de DesempeñoProfesional
Son descriptores de lo quedebe hacer un profesionaleducativo competente
Estándares deInfraestrustura
Establecen requisitosesenciales, orientados adeterminar los espacios yambientes escolares parala formación de losestudiantes
Estándares de Aprendizaje
Son descriptores de logrosde aprendizaje que losestudiantes deben alcanzar
Los estándares establecidos por el Ministerio de Educación que permiten una evaluación integral de la
gestión de las instituciones educativas son los siguientes:
Figura 2.1 Estándares de Calidad Educativa. En: Ministerio de Educación, 2012.www.educacion.gob.ec
2.4.2 Auditoría Educativa
Los grandes cambios y transformaciones educativas deben ser evaluadas con el fin de verificar su
cumplimiento e implementación para lo cual la auditoría educativa tiene el alcance a todas las
instituciones educativas de cualquier régimen, nivel, modalidad y tipo de sostenimiento del sistema
educativo del país.
La Auditoría Educativa tiene por objetivo realizar un examen a la gestión de las instituciones
educativas para medir su nivel de consecución de los estándares de calidad educativa para los niños,
niñas y jóvenes del Ecuador, para lo cual los auditores educativos cuentan con el manual y código de
Figura 1: Estándares de Calidad Educativa
12
ética de Auditoría de Calidad Educativa expedidos por el Ministerio de Educación; tal como lo
estipula el art. 4 del Modelo Nacional de Apoyo y Seguimiento a la Gestión Educativa. Los hallazgos
que se presenten en la ejecución del trabajo servirán para determinar la situación actual de la
institución y contribuir para su mejoramiento.
Para que la Auditoría Educativa alcance su función principal de proveer a las autoridades y al sistema
educativo de una evaluación externa acerca de la calidad y los niveles de logro alcanzados por las
instituciones, en relación con los estándares de calidad educativa, cuenta con el marco legal e
instituciones necesarias para su consecución que se detallan a continuación:
Tabla 2.1 Base Legal e Instituciones que garantizan una educación de calidad y su evaluación
BASE LEGAL INSTITUCIONES
Constitución Política del Ecuador (2008)
Plan Nacional del Buen Vivir (2009-2013)
Nuevo Modelo de Gestión Educativa (2009)
Plan Decenal de Educación (2006-2015)
Ley Orgánica de Educación Intercultural
(LOEI-2011)
Reglamento a la Ley Orgánica de Educación
Intercultural (2012)
Acuerdo Ministerial Nº 020-12 donde se
encuentra el Estatuto Orgánico de Gestión
Organizacional por Procesos del Ministerio
de Educación (2010)
Acuerdo Ministerial Nº 0450-13 que expide
el Modelo Nacional de Apoyo y Seguimiento
a la gestión Educativa-MNASGE (2013)
Ministerio de Educación
Viceministerio de Gestión
Subsecretaría de Apoyo, Seguimiento y
Regulación de la Educación
Direcciones Nacionales de Asesoría y
Auditoría a la Gestión Educativa
En: Ministerio de Educación, 2012
13
2.4.2.1 Tipos de Auditoría Educativa
La Auditoría en las instituciones educativas se realizan de acuerdo a las necesidades y características
particulares de cada una, además de la información obtenida en base a los organismos de control, en
vista de tales circunstancias el Ministerio de Educación a través del Manual de Auditoría de Calidad
(2015), define los siguiente tipos de auditoría educativa.
Figura 2.2 Tipos de Auditoría Educativa. En: Ministerio de Educación, 2014. www.educacion.gob.ec
Auditoría RegularGeneral
ARG
Auditoría Especial deFuncionamiento,
Control y Renovación(AEFCR)
Auditoría RegularEspecífica
ARE
Auditoría Especial deFiscalización
AEFi
Auditoría Especial deCreación
AEC
Es aquella que se realizade manera integral paracumplir controlesperiódicos
Es aquella que se centraen aspectos decumplimiento legales.
Es aquella que se realizapor componentesespecíficos periódicos.
Es aquella que examina elcambio de institucionesprivadas a fiscales.
Es aquella que examinatoda la documentación y
procesos de creación.
AUDITORÍAREGULAR
AUDITORÍAESPECIAL
TIPOS DEAUDITORÍAEDUCATIVA
Figura 2: Tipos de Auditoría Educativa
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2.4.2.2 Metodología de Aplicación de la Auditoría Educativa
El Ministerio de Educación mediante su manual de Auditoría de Calidad (2015), presenta la
metodología para realizar una auditoría de gestión en las instituciones educativas que de acuerdo con el
Art. 4 del Modelo Nacional de Apoyo y Seguimiento a la Gestión Educativa “son de uso obligatorio
para las funciones del Auditor Educativo el Manual de Auditoría de Calidad y el Código de Ética de la
Dirección Nacional de Auditoría a la Gestión Educativa”, además de servir de guía y marco de
referencia para la ejecución de auditorías en el sector educativo.
Auditoría Educativa Auditoría de Gestión
FASES DE AUDITORÍA
Figura 3: Cuadro comparativo entre la Auditoría de Gestión y la Auditoría Educativa
Figura 2.3 Cuadro comparativo entre la Auditoría de Gestión y la Auditoría Educativa. En:Ministerio de Educación, 2014. www.educacion.gob.ec
15
El proceso de auditoría empieza ya sea que el examen es a petición del Ministerio de Educación o un
examen independiente con la emisión de una carta de contacto con la Institución Educativa, en la cual
daremos a conocer a las autoridades de la misma el inicio del trabajo de auditoría y de la información o
documentos que serán requeridos. Siguiendo el debido proceso la institución recibirá una carta de
presentación en la cual se dará a conocer el equipo de auditoría que realizará el examen que entregará
como resultado final un informe a las autoridades de la institución y de control para que tomen las
decisiones necesarias de manera eficiente y oportuna.
2.5 Objetivos de la Auditoría de Gestión
En una auditoría de gestión, los beneficios para la empresa son tan invaluables como necesarios,
tomando en cuenta los constantes cambios y exigencias del medio en que se desenvuelve y desarrolla.
Franklin (2013) expone los objetivos que persigue la auditoría de gestión:
Impulsar el crecimiento de las organizaciones.
Permitir demostrar en qué áreas se requiere un estudio más profundo.
Emprender acciones para subsanar deficiencias.
Ayudar a superar obstáculos o problemas que impiden el desarrollo empresarial.
Permitir un análisis causa-efecto que concilie de forma congruente los hechos con las ideas.
(pág. 15)
2.6 Importancia de la Auditoria de Gestión
La Auditoría de Gestión y Financiera difieren en la forma de aplicación y objetivos, no obstante están
íntimamente ligadas, ya que una gestión eficiente permite obtener óptimos resultados financieros,
quiere decir que las organizaciones con grandes volúmenes de venta, márgenes de utilidad altos, pagos
de dividendos, etc., está dirigida y funcionando de una manera adecuada, esto no es una generalización,
pero aquí la vital importancia del control mediante un examen de gestión, además no se debe
considerar a una auditoría de gestión como una evaluación para verificar el funcionamiento correcto
16
de las misma, ya sea por corrupción y fraudes, a la vez se debe tomar la aplicación del examen como
una herramienta de mejora continua de la organización en implementación y reingeniería procesos
institucionales o reformulación de los objetivos empresariales o las estrategias para alcanzarlos.
Por estos motivos, en la actualidad las organizaciones incorporan a su estructura orgánica, el área de
auditoría interna, la que permite mantener un control constante sobre la organización, además de
mantener y facilitar el trabajo de una auditoría externa.
2.7 Fases de la Auditoría de Gestión
Para la aplicación de la Autoría de Gestión tomaremos como referencia y guía las 5 fases de Auditoría
planteadas en el Manual de Auditoría de Gestión emitido por la Contraloría General del Estado, las
cuales se analizan y detallan a continuación:
2.7.1 FASE I: Reconocimiento Preliminar
La Contraloría General del estado (2012), en su Manual de Auditoríad de Gestión estable que el
reconocimiento preliminar “consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad,
dando mayor énfasis a su actividad principal; esto permitirá una adecuada planificación, ejecución y
consecución de resultados de auditoría a un costo y tiempo razonable”(pág. 129).
2.7.2 FASE II: Planificación
Es considerada para varios autores y expertos en la materia, como la primera fase de una auditoria de
gestión, pero en realidad y a juicio personal se la debe realizar como punto de partida que nos permita
tener un panorama claro del trabajo que queremos realizar, y debe ser utilizada a lo largo del trabajo de
auditoria, ya que los cambios son constantes y las organizaciones deben adaptarse en forma rápida a
los mismos. Estos cambios provocan y obliga no solo a la planificación a ser flexible y modificable
sino a las demás funciones; a acoplarse a la nueva estructura obligada por las nuevas necesidades y
17
condiciones tanto internas como externas que golpean a la entidad, y sobre las cuales la entidad no
posee ningún control.
La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría y de su concepción dependerá la eficiencia yefectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios. Laplanificación será cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, considerará alternativas y seleccionará losmétodos más apropiados para realizar las tareas, por tanto esta actividad recaerá en los miembros másexperimentados del grupo. (Contraloría General del Estado, 2012, pág. 82)
En esta fase podemos distinguir dos subetapas muy importantes que son las siguientes:
1. Planificación Preliminar:
La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de trabajo, se elabora unaguía para la visita previa para obtener información sobre la entidad a ser examinada, continúa con laaplicación de un programa general de auditoría y culmina con la emisión de un reporte para conocimiento dela Dirección o Jefatura de la unidad de auditoría, en el que se validan los estándares definidos en la orden detrabajo y se determinan los componentes a ser evaluados en la siguiente fase de la auditoría. (ContraloríaGeneral del Estado, 2012, pág. 84)
Mediante esta planificación se obtiene un conocimiento anticipado de la organización, de sus
actividades, sus procesos, estructura; además de información valiosa y de gran importancia para una
buena planificación para el proceso de auditoría a través de: Visión, Misión, Objetivos, Políticas,
Valores, Estrategias, POA, Reglamentos, Contratos y normativa de la empresa sujeta al examen.
2. Planificación Específica:
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene incidencia en la eficiente utilizaciónde los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoría. La planificación específicatiene como propósito principal evaluar el control interno, para obtener información adicional, evaluar ycalificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cadacomponente en la fase de ejecución, mediante los programas respectivos. (Contraloría General del Estado,2012, pág. 84)
Al finalizar la planificación específica podemos definir con claridad hacia qué área vamos a dirigir el
examen y definir los recursos necesarios para el trabajo.
“El objetivo principal de la planificación específica, es identificar las actividades relevantes de
la entidad para examinarlas en la siguiente fase de la auditoría, preparar el informe de evaluación del
control interno y preparar el programa detallado del examen.” (Chambi, 2012)
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2.7.3 FASE III: Ejecución
“La fase de ejecución del trabajo se concreta con la aplicación de los programas elaborados en la
planificación específica y el cumplimiento de los estándares definidos en el plan de la auditoría”
(Contraloría General del Estado, 2012, pág. 112)
El objetivo de la ejecución es practicar las pruebas de auditoría utilizando técnicas y procedimientos paraencontrar las evidencias de auditoría que sustentarán el informe, siguiendo las directrices del plan de trabajo ylos programas de auditoría para las fases de ejecución e informe. (Morelli, 2104, pág. 36)
En la fase de ejecución, realizaremos todo lo planificado, he aquí la importancia vital de realizar una
excelente planificación, la cual guiará cada paso que demos en esta fase: la forma, el tiempo,
procedimientos y técnicas, serán definidas de antemano, pero algo que no se puede planificar es el
criterio, profesionalismo, experiencia, etc., del auditor para tomar la planificación y ejecutarla de una
manera eficiente y eficaz, alcanzando los objetivos definidos por la misma.
2.7.4 FASE IV: Comunicación de resultados
Está fase comprende también la redacción y revisión final del informe borrador, el que será elaborado en eltranscurso del examen, con el fin de que el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria, secomunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionariosresponsables de las operaciones examinadas. (Contraloría General del Estado, 2012, pág. 130)
La comunicación de resultados debe ser constante y debe hacérsela desde el primer día en que se
empieza la auditoria, uno de los fines de la auditoria de gestión es buscar el mejoramiento continuo de
la organización y no buscar problemas y deficiencias que tal vez no tengan solución al ser emitidos al
final en un informe que no cumpla con la esencia de mejorar y de servir como herramienta que vitalice
la gestión de la organización, ya que en un concepto moderno de auditoría; esta no solo busca
problemas y culpables sino soluciones a los mismos en un momento oportuno.
2.7.5 FASE V: Seguimiento
Luego de presentar en el informe final las inconsistencias encontradas en la auditoría, se efectuará elseguimiento de inmediato a la terminación de la misma, para verificar si la entidad cumplió con lascomentarios y recomendaciones formulados por el auditor, comúnmente esta fase se la realiza después deuno o dos meses de haber recibido la entidad auditada el informe aprobado. (Contraloría General delEstado, 2012, pág. 386)
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Esta fase es crucial, debido a que se pudo contratar un auditor o firma auditora de calidad que realizo
un trabajo excelente, una buena planificación, una impecable ejecución y un magnifico informe, pero la
mejora continua es un proceso en el cual el compromiso deber ser mutuo; para esto la entidad debe
tomar las conclusiones y recomendaciones realizadas como resultado del trabajo de auditoría y
cumplirlas de manera adecuada y oportuna; con el fin de subsanar aquellos escollos que impiden un
desarrollo óptimo de la organización.
2.8 Control interno
Es el proceso diseñado, implementado y mantenido cuya responsabilidad recae sobre la administración de unaempresa, con el objetivo de lograr seguridad razonable sobre el logro de los objetivos, confiabilidad de lainformación financiera y eficacia y eficiencia en las operaciones de la empresa. (Federación Internacional deContadores, 2009, pág. 321)
En este proceso realizado busca proporcionar una seguridad razonable en relación con el logro de los
objetivos organizacionales como: la calidad de información emitida por la misma, efectividad y
eficiencia de los procesos y operaciones, tomando en cuenta el cumplimiento con las leyes,
reglamentos y regulaciones aplicables a cada organización según su estructura y características
particulares.
Las decisiones en cuanto al modelo de control interno, estructura, aplicación, reformulación y
vigilancia serán tomadas y analizadas por la administración, debido a su función de dirigir a la entidad
por el camino de productividad y desarrollo sostenible. El control interno es vital en las
organizaciones, ya que una aplicación óptima en las tareas, actividades y procesos desarrollados,
mantendrán a la organización en un ambiente de seguridad a todos quienes forman parte y tienen un
interés benigno sobre la prosperidad de las mismas.
2.8.1 Objetivos de control Interno
a) Proteger y salvaguardar los bienes y otros activos contra pérdidas, bien sea por fraudes o errores no
intencionales.
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b) Asegurar el grado de confiabilidad de la información que será utilizada para planificar, dirigir y
controlar.
c) Promover el adecuado funcionamiento y mejora operacional.
d) Impulsar la difusión y compromiso con la política formulada por la administración.
2.8.2 Importancia de Control Interno
La importancia de un adecuado y eficiente sistema de control interno en una organización, salta a la
vista en el crecimiento no solo financiero, sino más bien en la adaptación constante a las exigencia
tanto internas como externas de la organización, en una utilización optimizada de los recursos de la
empresa, en el compromiso de cada uno de los integrantes de la entidad en conseguir los objetivos
planteados, dando como resultado final ayudar a salvaguardar la integridad de los recursos humanos,
económicos y materiales.
Si buscamos que beneficios nos brinda el control interno, podemos sacar un denominador común de
aquellas empresas y organizaciones, exitosas y que mantienen un crecimiento constante y sostenible,
podremos notar un adecuado y eficiente control interno aplicado a sus operaciones.
2.8.3 Modelos de Evaluación del Control Interno
Para implantar o mantener un adecuado control interno, tenemos algunos modelos los cuales ofrecen
una variedad de ventajas y beneficios para cada organización, es decir; debemos tener en cuenta las
características y necesidades únicas de cada empresa.
Los siguientes son algunos los modelos de control interno más conocidos y que utilizan las
organizaciones actualmente:
COSO (Estados Unidos)
COCO (Canadá)
Cadbury (Reino Unido)
Vienot (Francia)
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Peters (Holanda)
King (Sudáfrica)
MICIL (Adaptación del COSO para Latinoamérica)
En el presente trabajo utilizaremos el método COSO (Committee of Sponsoring Organitazion).
Rivas Márquez (2011), define al modelo COSO como:
A nivel organizacional, se realza la necesidad de que la alta dirección y el resto de la organizacióncomprendan cabalmente la trascendencia del control interno, la incidencia del mismo sobre los resultados desu gestión, el papel estratégico a conceder a la auditoría y esencialmente la consideración del control como unproceso integrado a las operaciones de la empresa y no como un conjunto de reglas.
A nivel normativo, pretende plantear y normas rígidas, compuesto por mecanismos burocráticos. Unareferencia conceptual común a nivel de auditoría interna, externa, en los ámbitos académicos o legislativos, locual hasta ahora resultaba complejo, dada la multiplicidad de definiciones y conceptos divergentes que hanexistido sobre control interno. (pág. 121)
Cabe señalar de existen dos informes COSO, en el año 2004 se emite el segundo informe “Gestión de
Riesgos Empresariales-Marco Integrado, mejorando al primero, cuyo nombre es COSO II en el cual
nos basaremos para realizar el examen de auditoria de gestión, ya que sus 8 componentes abarcan de
manera integral los parámetros necesarios para realizar una evaluación de la gestión de la institución
basada en el riesgo.
2.8.4 Componentes COSO II
La evolución del COSO I a COSO II, permite contar con un marco de gestión integral de Riesgo.
2.8.4.1 Ambiente de control
Ambiente de control de una empresa, es la actitud general de sus administradores y empleados hacia laimportancia del control interno. Consiste en acciones, políticas y procedimientos que reflejan las actitudesgenerales de los altos niveles de la administración, directores y propietarios de una entidad en cuanto alcontrol interno y su importancia para la organización, tiene gran influencia en la manera como se estructuranlas actividades de una empresa, se establecen los objetivos y se valoran los riesgos. Es por ello que, esconsiderado el fundamento o la base del resto de los componentes de control interno. (Rivas Márquez, 2011,pág. 121)
22
2.8.4.2 Establecimientos de objetivos
Este nuevo componente establece la importancia de la identificación de eventos, la evaluación y
respuesta al riesgo por parte de la empresa para prevenir y mitigar al máximo el riesgo. La empresa
debe tener objetivos claros que estén de acuerdo y se alineen con la visión y misión de la empresa, pero
teniendo en cuenta que las decisiones tomadas y ejecutadas mediante acciones inherentemente
conllevan riesgos que la empresa debe prever.
2.8.4.3 Identificación de eventos
La identificación adecuada y oportuna de los eventos que afectan a la consecución de los objetivos de
la empresa permite enfrentarlos con una previsión eficaz. Al realizar esta identificación se debe definir
estos eventos en oportunidades o riesgos para que se enfrenten los riesgos y se aproveche las
oportunidades.
2.8.4.4 Evaluación de los riesgos
Para Rivas Márquez (2011), la evaluación de los riesgos “sirve para describir el proceso con que los
ejecutivos identifican, analizan y administran los riesgos de negocio que puede enfrentar una empresa y
el resultado de ello. Es la identificación y análisis de los riesgos importantes para lograr los objetivos,
formando una base de cómo manejar los riesgos”. (pág. 123)
2.8.4.5 Respuestas al riesgo
Una vez que se ha identificado y evaluación el riesgo es siguiente paso es analizar la mejorar
alternativa como respuesta al riesgo en relación a las necesidades de la empresa.
Las respuestas pueden ser:
Evitarlo: Suprimir las actividades que generan el riesgo
Reducirlo: Se mitiga el impacto o posibilidad de ocurrencia.
Compartirlo: Se reduce el impacto al compartir una parte del riesgo en otras actividades.
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Aceptarlo: No se toma ninguna acción contra el riesgo.
2.8.4.6 Actividades de control
Rivas Márquez (2011), define a las actividades de control como “las políticas y procedimientos que
ayudan a asegurar que se están llevando a cabo las directrices administrativas. Se establecen con el
propósito de garantizar que las metas de la empresa se alcancen”. (pág. 124)
Las actividades de control consideradas en la estructura conceptual integrada COSO son las siguientes:
Revisiones de alto nivel.
Observación en el procesamiento de la información.
Controles físicos.
Utilización de indicadores de desempeño.
Segregación de responsabilidades.
2.8.4.7 Información y comunicación
La información y la comunicación son elementos esenciales en una estructura de control interno. Lainformación acerca del ambiente de control, la evaluación de los riesgos y los procedimientos de control y lasupervisión son necesarios para que los administradores puedan dirigir las operaciones y garantizar que seanpuesto en práctica las normativas legales, reglamentarias y de información. Este componente de controlinterno, se refiere a los métodos empleados para identificar, reunir, clasificar, registrar e informar acerca delas operaciones de la entidad y para conservar la contabilidad de los activos relacionados. (Rivas Márquez,2011, pág. 124)
2.8.4.8 Supervisión o Monitoreo
Las actividades de monitoreo se refieren a la evaluación continua o periódica de calidad del desempeño
del control interno, con el propósito de determinar qué controles están operando de acuerdo con lo
planeado y que se modifiquen según los cambios en las condiciones. (Rivas Márquez, 2011, pág. 125)
24
2.9 Pruebas de Auditoría
Son aquellos procedimientos que se aplican durante el proceso de auditoría en el auditor definirá que
tipo de prueba se requiere y en que magnitud de acuerdo a los resultados obtenidos en la evaluación del
control interno que se realizó de antemano en actividades preliminares plasmadas en la planificación.
2.9.1 Tipos de Pruebas de Auditoría
Existen tres tipos de pruebas de auditoría:
1. Pruebas de Cumplimiento.
2. Pruebas Sustantivas.
3. De doble propósito.
Pruebas de Cumplimiento.-Este tipo de pruebas se aplican para determinar y evidenciar si los
controles internos implantados por la administración funcionan de manera eficaz.
Pruebas Sustantivas.-Son aquellas pruebas que brindad una seguridad razonable, de la integridad de
transacciones individuales, datos u otra información.
Pruebas de doble propósito.-Es unas combinaciones entre las pruebas sustantivas y de cumplimiento,
diseñadas en casos en los cuales se requiere obtener evidencia de estos dos tipos.
2.10 Evidencia de Auditoría
La evidencia de auditoría es la “información que usa el auditor para obtener las conclusiones en las que
basa su opinión.” (Federación Internacional de Contadores, 2009)
La evidencia se obtiene a lo largo del proceso de auditoría, y debe ser registrada en los papeles de
trabajo por parte del auditor, los cuales constituyen el respaldo fidedigno de sus hallazgos encontrados
en el examen que se realizó.
Franklin (2013) manifiesta que la evidencia se puede clasificar de la siguiente manera:
Física.-Se obtiene mediante inspección u observación directa de las actividades, bienes o sucesos, yse presenta por medio de narrativas, notas, fotografías, gráficas, cuadros, mapas o muestras materiales.
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Documental.-Se obtiene por medio de análisis de documentos y se encuentra en cartas, contratos,registros, actas, minutas, facturas, recibos y toda clase de comunicación producto del trabajo. Por logeneral, este tipo de información corresponde a aspectos administrativos y contables, aunque también seemplea para verificar que la forma de operar de las organizaciones auditadas coincida con sus registrosinternos.
Testimonial.-Se consigue de toda persona que realiza declaraciones durante la aplicación de laauditoría. Se refiere a los datos derivados de las entrevistas y los cuestionarios realizados en laorganización auditada.
Analítica.-Corresponde a cálculos, comparaciones, razonamientos y desagregación de la informaciónpor áreas, apartados o componentes.(pág. 91)
La evidencia para que sea útil, válida y pueda cumplir con su función de respaldo y fundamento para el
auditor de su trabajo realizado debe cumplir las siguientes características: Suficiente, competente,
relevante y pertinente.
2.10.1 Técnicas de Auditoria
Son métodos utilizados por el auditor para conseguir que la información obtenida sirva de evidencia
para el examen de auditoría.
A continuación se presentan las principales y más utilizadas técnicas de auditoría:
Tabla 2.2 Clasificación de las Técnicas de Auditoría
TÉCNICAS CLASES DETALLE
VERIFICACIÓNOCULAR
COMPARACIÓNEstablece similitud o diferencia de 2 o más conceptos,conjuntos o elementos en base a: normas de calidad,estándares de rendimiento, productividad, etc.
OBSERVACIÓNPermite cerciorarse como se ejecutan las operaciones,observa la aplicación de procedimientos preparados yla realización efectiva de levantar información.
REVISIÓNSELECTIVA
Consiste en pasar revista rápida a datos presentados porescrito, aplicadas en áreas que por su volumen u otrascircunstancias, no ameritan revisión detenida.
RASTREOSigue la secuencia de una operación. Eje. Todo elproceso de una transacción desde el inicio hasta sureporte final, para comprobar su corrección.
VERIFICACIÓNVERBAL
INDAGACIÓN
Obtiene información verbal por averiguación,conversación y entrevistas, utilizada al examinar áreasespecíficas no documentadas. Los resultados por si solosno son evidencia suficiente.
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Clasificación de las Técnicas de Auditoría (Continuación)
VERIFICACIÓNESCRITA
ANÁLISISSeparan en elementos o partes un conjunto de datos o unconcepto. Utilizada con frecuencia en cuentas o aspectosclaves, deja evidencia en papeles de trabajo.
CONCILIACIÓN Establece acuerdo y concordancia entre dos conjuntos dedatos relacionados, separados e independientes.
CONFIRMACIÓN
Comprobar la información a través de una fuenteindependiente de la empresa o del área bajo examen ysus registros. Generalmente se realiza por correo ycartas u oficios.
VERIFICACIÓN DELDOCUMENTO
COMPROBACIÓNVerifica la evidencia que sustenta a una transacción uoperación para comprobar la autoridad, legalidad,propiedad y conformidad.
COMPUTACIÓN
Prueba de exactitud matemática de las operaciones ocálculos de verificación, se requiere otras pruebascomplementarias para determinar la validez de las cifrasanalizadas.
VERIFICACIÓNFÍSICA
INSPECCIÓNExamen físico y ocular de activos fijos, obras físicas,documentos, valores en efectivo, o similares, etc., con elobjeto de demostrar si existencia y autenticidad.
OTRAS PRÁCTICAS
MUESTREO
Análisis matemático que confirma una tesis: una muestraadecuada de partidas homogéneas es representativa delgrupo y lo probable es que los errores se distribuyandentro de cada grupo de manera uniforme
SÍNTOMA
Al síntoma se lo define como “señal o indicio de algo”.Se utiliza como practica de auditoria, puede serprovechosa por cuanto el auditor enfatiza en el examenciertos indicios o síntomas preliminares.
INTUICIÓN
Es aplicable en ciertas ocasiones, sin que debaconsiderarse a esta como una práctica común y corriente,pero en determinadas ocasiones y predicciones puedenemplearse en el examen.
En: Franklin (2013), pág. 28
2.10.2 Procedimientos de Auditoría
Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o
grupo de hechos y circunstancias sujetos a examen mediante los cuales el auditor obtiene las bases para
fundamentar su opinión, llamada evidencia.
27
2.11 Papeles de trabajo
En el proceso de aplicación de una auditoría los papeles de trabajo son “el registro de los
procedimientos de auditoría realizados, la evidencia relevante obtenida de auditoría y las conclusiones
que el auditor alcanzó” (Federación Internacional de Contadores, 2009)
Los papeles de trabajo son los instrumentos del trabajo de auditoría, pero debe considerarse que los
papeles de trabajo son un medio y no un fin, asisten al auditor en la formación de una opinión, en la
preparación y sustentación de su informe. Se pueden registrar en papel, en medios magnéticos y
digitales.
2.11.1 Clases de Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo se pueden clasificar de la siguiente manera: por su uso y contenido.
Tabla 2.3 Clases de Papeles de Trabajo
PAPELES DE TRABAJO
POR SU USO POR SU CONTENIDO
Expediente de laAuditoría
Son papeles de uso limitado,para una sola auditoría, sepreparan en el transcurso dela misma y su beneficio outilidad sólo se refieren a lascuentas, a la fecha o por elperíodo a que se refieran.
Hoja de Trabajo
Es la cédula de control quemuestra las interrelacionesde todas las demás cédulas,de otros tipos de evidenciasy el informe final
Expedientecontinuo de la
Auditoria
Se usarán continuamente,siendo útiles para lacomprobación de las cuentasno solo en el período que sepreparan sino en ejerciciosfuturos; sus datos se refierennormalmente al pasado y alfuturo.
CédulasSumarias o de
Resumen
Contienen el primer análisisde los datos relativos a uno ovarios reglones de las hojasde trabajo, sirven comoenlace entre éstas y lascédulas de análisis. En ellasaparecen las conclusiones aque legó el auditor comoresultado de su revisión.
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CédulasAnalíticas o deComprobación
Contienen el análisis y lacomprobación de los datosde las cédulas sumarias,detallando reglones o datosespecíficos.
En: Franklin (2013), pág. 37
2.11.2 Características de los Papeles de Trabajo
Los papales de trabajo deben reunir las siguientes características:
Se identificará claramente el encabezado, cuerpo y firmas de responsabilidad.
Su preparación debe ser en forma clara y precisa
La referenciación se la debe realizar de manera lógica.
Su contenido será lo más explícito posible.
Deben presentarse sin enmendaduras, tachones, borrones.
2.12 Índices de Auditoría
Para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rápida localización, se debe
colocar un índice clave en un lugar visible, en el ángulo superior derecho con color rojo; funcionaría
como ponerle un nombre o código único y exclusivo al papel de trabajo; permitiendo saber, de que
papel se trata y el lugar que le corresponde en su respectivo expediente.
Estos índices deben tener orden y secuencia lógica, y estos pueden ser: índices alfabéticos, numéricos y
alfanuméricos.
2.13 Referencias de Auditoría
Referenciar en auditoría significa identificar los papeles de trabajo que han sido elaborados o utilizados
por el auditor. Para poder referenciar se debe hacer uso de los índices de auditoría.
Al realizar la referenciación, facilita por un lado el trabajo por parte del auditor y sirve de guía de
comprensión para los beneficiarios del examen aplicado.
Clases de Papeles de Trabajo (Continuación)
29
2.14 Marcas de Auditoría
Los procedimientos de auditoría efectuados se pueden indicar mediante símbolos de auditoría. Dichossímbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo. Aunque no exista un sistema de marcasestándar, a menudo se utiliza una escala limitada de estandarización de símbolos para los componentes yfactores, mediante el uso de leyendas o marcas en cédulas determinadas. Las marcas deben ser distintivas y encolor diferente al utilizado en la elaboración del papel de trabajo para facilitar su ubicación. Se deben evitarlos símbolos superpuestos complejos o similares; los números o letras simplemente rodeadas por un círculoproporcionan un orden secuencial y fácil de seguir. (Morelli, 2104, pág. 83)
Las marcas de auditoría, son esenciales en el proceso en el que el auditor registra sus notas u
observaciones al momento de elaborar y analizar cada papel de trabajo, que posterior servirán como
información resumida, aclaratorio y de comprensión del trabajo realizado para todo el equipo de
auditoría, que será la base para la formulación de comentarios generales que al final serán procesadas
como conclusiones y recomendaciones.
2.15 Hallazgos de Auditoría
La Contraloría General del Estado (2012), define a los hallazgos de la siguiente manera:
Asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya querepresentan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar,procesar, resumir y reportar información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones efectuadaspor la administración. (pág. 112)
Hallazgos en auditoria, son manifestaciones de un control ineficiente o fallas en dicho control, además
representan indicios que posterior si no existe una justificación razonable se convierten en
aseveraciones negativas que respaldada con la evidencia obtenida, contribuyen a un dictamen nada
favorable.
2.15.1 Atributos de los Hallazgos de Auditoría
Los hallazgos constan de los siguientes cuatro atributos que son:
Condición: Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al auditar un área, actividad,operación o sistema, entendida como “lo que es”.
Criterio: Comprende la concepción de “lo que debe ser “, con lo cual el auditor mide la condición delhecho o situación.
Causa: Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o también el motivo delincumplimiento del criterio de la norma. Su identificación requiere de la habilidad y el buen juicio delauditor y, es indispensable para el desarrollo de una recomendación constructiva que prevenga larecurrencia de la condición.
30
Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada, generalmente representa lapérdida en términos monetarios originados por el incumplimiento para el logro de la meta, fines yobjetivos institucionales. (Contraloría General del Estado, 2012, pág. 113)
2.16 Archivo de Auditoría
2.16.1 Permanente
Morelli (2104) expresa que el archivo permanente “son los documentos que sirven de información para
la auditoría. En este archivo se consigna la normatividad interna y externa e historia de la
organización.” (pág. 80)
Este tipo de archivo se lo puede utilizar en más de una auditoría siempre y cuando no existan cambios
en dichos documentos, por ejemplo: en el giro del negocio, presentante legal, aumento o disminución
del capital, etc.
2.16.2 Corriente o de Análisis
Morelli (2104) manifiesta que en el archivo corriente “se consignan las evidencias obtenidas en el
desarrollo de la auditoría. Se organizan y referencian en concordancia con las tres fases de la auditoría:
planeación, ejecución e informe.” (pág. 80)
Los papeles de trabajo elaborados, como resultado de aplicación de la auditoría como tal se colocarán
en este archivo.
2.17 Indicadores de gestión
Un indicador es una expresión cualitativa o cuantitativa observable, que permite describir características,comportamientos o fenómenos de la realidad a través de la evolución de una variable o el establecimiento deuna relación entre variables, la que comparada con períodos anteriores, productos similares, una meta ocompromiso, permite evaluar el desempeño y su evolución en el tiempo. Por lo general son fáciles derecopilar, altamente relacionados con otros datos y de los cuales se pueden sacar rápidamente conclusionesútiles y fidedignas. (Cubillos & Núñez, 2012, pág. 13)
Según el cuadro de mando integral e indicadores, emitido por la Contraloría General del Estado (2012),
los indicadores de gestión tienen las siguientes características:
Se ajustan a los cambios
31
Son de orden cualitativo o cuantitativo
Dan señales de alarma
Son comparables
Son medibles y cuantificables
Son confiables y neutrales
Oportunos
Coherentes y consistentes
Los indicadores son de vital importancia en la auditoría de gestión, ya que son los instrumentos que
permiten la evaluación de los procesos y el grado o nivel de consecución de los objetivos y metas
trazados, determinando su eficiencia, eficacia y efectividad.
2.17.1 Eficiencia
La manera en que se utilicen y aprovechen los pocos recursos o aquellos disponibles para el
cumplimiento de los objetivos en un menor tiempo, es decir; medir el grado de aprovechamiento de
los recursos es a lo que lamamos eficiencia.
2.17.2 Eficacia
Los objetivos son planteados a futuro en un tiempo determinado, la eficacia mide el nivel de
consecución y cumplimiento de los objetivos en un determinado tiempo dentro de las organizaciones.
2.17.3 Efectividad
Es la combinación de la eficiencia y eficacia, entonces la efectividad mide la capacidad de alcanzar los
objetivos con el aprovechamiento de los recursos en la organización.
32
2.17.4 Aplicación de Indicadores en la Auditoría de Gestión.
El uso de indicadores proporciona información valiosa, que es comparada con estándares
preestablecidos o con un valor óptimo, determinados en base a estudios realizados con relación al
objetivo propuesto, esta comparación permitirá medir, evaluar y servir de fundamento para determinar
el grado de consecución, desviación y proponer correctivos oportunos para el cumplimiento de metas
y objetivos empresariales.
El uso de indicadores en la auditoría permite medir:
La eficiencia y economía en el uso de los recursos.
Las cualidades y características de los bienes producidos o servicios prestados (eficacia).
El grado de satisfacción de las necesidades de los usuarios o clientes a quienes van dirigidos
(calidad)
Todos estos deben ser medidos considerando su relación con la misión, los objetivos y metas
planteadas por la organización.
2.18 Comunicación de resultados
En la fase III del proceso de auditoría, hablados de la comunicación de resultados, pero es necesario
volverlo a mencionar haciendo énfasis en el informe auditoría, que es el resultado final del trabajo de
auditoría, donde contendrá información precisa y útil sirviendo de instrumento de mejora continua, es
decir; es el medio por el cual daremos a conocer los resultados del examen de auditoría.
La comunicación se la realiza generalmente por tres etapas:
1. Informe Borrador
2. Conferencia final de resultados
3. Informe Definitivo
El proceso empieza emitiendo el informe borrador, al término del trabajo de auditoría; este informe se
expondrá todos los hallazgos y conclusiones encontradas en el examen y será presentada a los
interesados mediante la conferencia final de resultados, para lo cual el auditor convocará a todos lo
33
participes e involucrados en el proceso de auditoria; con el fin de exponer los resultados finales y
brindar la oportunidad a la gerencia de poder realizar las descargas de las aseveraciones presentadas,
teniendo como resultado el informe definitivo.
2.18.1 Informe de Auditoría
El informe de auditoría es el documento final del proceso auditor, que sintetiza el resultado del cumplimientode los objetivos definidos en el memorando de asignación de auditoría, en el plan de trabajo y el resultado delas pruebas en la ejecución. (Morelli, 2104, pág. 64)
El informe de auditoría es un documento profesional que oficializa los criterios del auditor sobre el
examen realizado en una entidad.
2.18.2 Clases de Dictamen u Opinión
Una vez concluido el examen, el auditor debe emitir su opinión, las principales alternativas para la
emisión del dictamen, pueden resumirse como siguen:
Informe Limpio o Sin Salvedades.-Es aquel dictamen que se emite cuando el auditor en el
desarrollo de la auditoría no encontró desviaciones en normas de aplicación como: NIIF´s, NIC´s,
tributarias y todas aquellas normas que regulan las actividades de la entidad; además que no se le
presentaron limitaciones para realizar su trabajo, ya sea por la empresa auditada o por otras
circunstancias que impiden su labor.
Informe con Salvedades.-Este dictamen es resultado de haber detectado desviaciones en la
aplicación de las normas antes mencionadas, estas desviaciones se deberán revelar de manera
concreta y precisa en qué consisten, determinando su efecto tanto en los estados financieros como a
la gestión realizada. Podemos concluir que este dictamen es resultado de haber encontrado todo de
forma correcta, y si se encontraron desviaciones están no son representativas, ni afectan a la
información y a la entidad de manera significativa.
34
También se emite un informe con salvedades cando se le presentaron limitaciones en el alcance de
la auditoría aplicada.
Dictamen Negativo (Adverso).-Se llega a un dictamen negativo o adverso cuando aquellas
desviaciones encontradas son tan significativas e importantes, para las cuales un dictamen con
salvedades no es adecuado para revelar los efectos provocados por las mismas.
Abstención (Negación de Opinión).-Se puede llegar a una abstención cuando el auditor no ha
podido obtener evidencia e información suficiente para poder emitir una opinión, esto puede darse
por una limitación en el alcance del examen practicado o por limitaciones o negativa de la entidad
para proporcionar dicha información.
2.18.3 Características del Informe
Morelli (2014) establece que el informe debe cumplir con las siguientes características:
Preciso.-Su redacción debe ser sencilla, clara, ordenada, coherente y en orden de importancia. Conciso.-La redacción debe ser breve pero sin omitir lo relevante, la brevedad permite mayor
impacto. Se debe buscar la forma de redactar los hallazgos en forma concreta. Objetivo.-Todos los hallazgos deben reflejar una situación real, manejada con criterios técnicos,
analíticos e imparciales. Soportado.-Las afirmaciones, conceptos, opiniones y hallazgos, deben estar respaldadas con
evidencia válida, suficiente, pertinente y competente. Oportuno.-Debe cumple los términos de elaboración, consolidación, entrega, comunicación y
publicidad. (pág. 65)
2.18.4 Estructura del Informe
Ignacio Aguilar (2014) en su blog Economía y Auditoría hace un análisis sobre las últimas reformas de
la NIA 700, donde muestra la estructura de los informes de auditorñia, la cual se presenta de la
siguiente manera:
Título o identificación del informe.
Identificación de los destinatarios.
35
Apartado introductorio: Identificación de la entidad auditada, componentes y período.
Responsabilidad de la administración
Responsabilidad del auditor y alcance de auditoría.
Párrafo de fundamento de la opinión modificada.
Opinión del auditor
Párrafo de énfasis.
Párrafo sobre otras cuestiones
Otras responsabilidades de información.
Firma del auditor.
Fecha del Informe de Auditoría.
Dirección del auditor.
36
CAPÍTULO III
3. PERFIL Y DIAGNÓSTICO SITUACIONAL DE LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA
IBEROAMERICANO
3.1 Antecedentes
La educación es uno de los pilares fundamentales para el desarrollo de una nación, país o región, por
tal motivo cada gobierno alrededor del mundo, dirige una gran parte de su presupuesto hacia este
sector, además de una gran oferta educativa del sector privado. En el Ecuador no solamente se lo
considera un pilar sino el motor que puede dar marcha a un sistema productivo estancado hace varios
años.
La Constitución de la República del Ecuador en su Art. 26, manifiesta:
La educación es un derecho de las personas a lo largo de su vida y un deber ineludible e inexcusable delEstado. Constituye un área prioritaria de la política pública y de la inversión estatal, garantía de la igualdad einclusión social y condición indispensable para el buen vivir. Las personas, las familias y la sociedad tienen elderecho y la responsabilidad de participar en el proceso educativo.
En los últimos años el sistema educativo en el Ecuador ha sufrido grandes cambios significativos,
gracias a proyectos, programas y estrategias a corto y mediano plazo dirigidas a mejorar la calidad de
la educación, tomadas en base a las nuevas políticas y leyes educativas; reguladas y controladas por
los entes e instituciones encargadas del sistema educativo en el país, entre los representativos tenemos:
Ministerio de Educación (ME), Secretaría Nacional de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e
Innovación (SENECYT), Consejo de Educación Superior (CES), etc.
Los logros alcanzados han sido muy importantes como la reducción gradual del analfabetismo, la
incorporación al sistema educativo de niños, jóvenes y especialmente personas de los sectores más
vulnerables, contribuyendo de esta manera a la consecución de una educación de calidad e inclusiva;
sim embargo, pese a todo esto anteriormente nombrado queda mucho por hacer, sectores y aspectos no
incorporados en esta visión de desarrollo educativo.
Las instituciones educativas privadas han contribuido de manera significativa a la obtención de estos
logros, debido a una oferta atractiva y dirigida a ampliar la oferta académica en relación al desarrollo
37
pedagógico, didáctico y de malla curricular, cubriendo y complementando de manera eficaz y eficiente
los planes y programas establecidos por el Ministerio de Educación, pero con la única desventaja que
no todos las personas pueden acceder a una educación privada, por tal razón en el Ecuador; el sistema
educativo público se esta reestructurando para poder ofrecer una educación de calidad a la cual tengan
acceso todos los ecuatorianos.
El número de establecimientos educativos privados en el Ecuador es significativo por lo anteriormente
expuesto como se muestra a continuación:
Tabla 3.1 Número de Instituciones Educativas por sostenimiento, 2011-2012
En: Ministerio de Educación, 2013
3.2 Base Legal de la Institución
El Ministerio de Educación es el organismo gubernamental que permite y regula la base legal de
funcionamiento para las instituciones que tienen como actividad la educación en todas sus modalidades
hasta el nivel medio (Bachillerato) mediante: inspecciones, informes, resoluciones y decretos.
En consecuencia La Unidad Educativa Particular Iberoamericano fue creada cronológicamente desde
sus inicios hasta su composición integral mediante los siguientes decretos:
1. Resolución Nº 841102. Creación del Jardín de Infantes
2. Acuerdo Ministerial Nº 063. Autorización de Funcionamiento de Escuela
3. Acuerdo Ministerial Nº 3567. Autorización de Funcionamiento del Colegio (Hasta Décimo Año de
Educación Básica)
4. Acuerdo Ministerial Nº 3567. Autorización de Funcionamiento de Bachillerato.
TIPO DE EDUCACIÓNTIPO DE SOSTENIMIENTO
Pública Fiscomisional Particular TOTAL
Escolaridad Ordinaria 18.840 595 5.400 24.835
Escolaridad Extraordinaria 2.499 668 588 3.755
TOTAL 21.339 1.263 5.988 28.590
38
La Unidad Educativa desarrolla sus actividades amparado en el marco jurídico de la República del
Ecuador observando las siguientes Leyes y Reglamentos:
Constitución de la República del Ecuador
Es la Ley suprema que rige un marco jurídico constitucional y democrático, a partir de las reformas
realizadas por la Asamblea Nacional establecida en Montecristi (Manabí) en 2008; garantiza e
impulsa una educación de calidad tendiente a ser el pilar e impulsar el desarrollo del país. En
varios de sus artículos, especialmente en los art. 26, 27, 28 y 29 expresan los derechos de los
ciudadanos y obligaciones del Estado en cuanto a la Educación y a los cuales podemos recurrir si
existen controversias o a la vez no existe una visión clara de las Leyes pertinentes aplicadas en
primera instancia.
Ley Orgánica de Educación Intercultural y Reglamento General a la Ley Orgánica de
Educación Intercultural.
El Ministerio de Educación es el encargado de exigir el cumplimiento inequívoco de la Ley
Orgánica de Educación Intercultural y su Reglamento, que tienen como objetivo establecer la
normativa y marco jurídico sobre los cuales las instituciones públicas y privadas de educación
ofrecen y desarrollan las actividades de enseñanza-aprendizaje según los principios del buen vivir.
Código de Trabajo
La Unidad Educativa Iberoamericano al ser una institución de educación particular debe contratar a
todo su personal docente, administrativo y de servicio mediante contratos de trabajo y establecer
una relación laboral, los cuales se rigen a las disposiciones expresas en el Código de Trabajo y
controladas por el Ministerio de Relaciones Laborales.
Entre sus obligaciones principales se encuentran:
Legalización de Contratos de Trabajo.
Afiliación al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) de sus empleados.
39
Pago de Aportes al IESS.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno
Ante la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento la Unidad Educativa
Iberoamericano para poder realizar sus actividades económicas, tramitó la obtención del Registro
Único de Contribuyentes (RUC), el cual en la actualidad lo mantiene como Persona Natural
Obligada a llevar Contabilidad y presenta las siguientes obligaciones que serán controladas y en
caso de incumplimiento sancionadas por el Servicio de Rentas Internas (SRI):
Declaración mensual del IVA (Formulario 104A)
Declaración mensual de Retenciones en la Fuente (Formulario 103)
Declaración anual del Impuesto a la Renta (Formulario 102A)
Anexos Transaccionales (ATS), compras y ventas mensualmente.
Anexo de Relación de Dependencia (108)
Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa
La Unidad Educativa mantiene una relación laboral de dependencia con su personal docente
amparado mediante un contrato de trabajo como lo mencionamos anteriormente, pero que los
mismos realizan los trámites pertinentes para pertenecer al magisterio de educación del sector
público, en el momento que se les otorga a algún docente un nombramiento en alguna institución
pública, este debe terminar su relación laboral con la Unidad Educativa de manera inmediata y se
acogerá a la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa.
Código de Convivencia y Reglamento Interno
Una de las primeras disposiciones y reformas emitidas a las Instituciones públicas y privadas por el
Ministerio de Educación, es que cada una de ellas elabore y socialice el Código de Convivencia
40
que tiene por objetivo establecer una comunidad educativa armoniosa que vele por el progreso de
los niños y jóvenes mediante una educación en un ambiente de respeto y trabajo en conjunto entre
estudiantes, profesores, directivos y familias que será regulada por un Reglamento Interno emitido
por la Institución.
Otras Leyes Pertinentes
Serán aplicadas y recurrentes en temas y aspectos en las que las Leyes y Reglamentos
anteriormente mencionadas no tengan la competencia y alcance suficiente para su aplicación como
por ejemplo: Código Civil, ley de Compañías, etc.
3.3 Objetivos de la Institución
3.3.1 Objetivos generales
Incrementar las condiciones humanas, técnicas y pedagógicas para alcanzar una educación de
calidad y calidez, con el fin de preparar Bachilleres aptos para continuar los estudios superiores en
cualquiera de las carreras profesionales, construyendo las bases para que se adapten exitosamente
al campo laboral y se construyan en seres autónomos para que tengan éxito en su diario vivir.
Consolidar estudiantes de alta autoestima, respetuosos, responsables y honestos, orgullosos de su
identidad y de su medio, comprometidos con la práctica de valores, con ideas nuevas y alternativas
de solución frente a los problemas.
3.3.2 Objetivos Específicos
Elaborar, ejecutar, monitorear y evaluar los proyectos de mejora, dando prioridad a los refuercen y
potencien los aprendizajes de los estudiantes.
Aplicar el Código de Convivencia como instrumento que regula la convivencia escolar para lo cual
el diálogo y la negociación son los pilares.
41
Desarrollar campañas, talleres, concursos que permitan la puesta en práctica de los conocimientos
adquiridos mediante técnicas pedagógico-didácticas adecuadas.
Descubrir aptitudes deportivas en los estudiantes y desarrollarlos adecuadamente para fortalecer
los grupos especiales institucionales.
Mantener un contacto adecuado con la comunidad para enriquecer el nivel cultural de los
habitantes mediante la socialización de las actividades Educativas Institucionales.
Desarrollar en los estudiantes consciencia crítica, constructiva y reguladora de manifestaciones
comportamentales ya que es la única forma de alcanzar la autodisciplina dentro y fuera de la
Institución.
3.4 Reseña Histórica
La Unidad Educativa Iberoamericano fue fundado el 23 de octubre de 1983, en la Parroquia de El
Quinche que está ubicada al este de la ciudad de Quito, provincia de Pichincha. Desde que abrió sus
puertas trabaja día a día bajo el lema “EDUCAR PARA UN MUNDO MEJOR”.
El Iberoamericano es como todas las personas del sector conocen al establecimiento educativo, es una
institución educativa que actualmente educa y forma a 415 niños y jóvenes creando una comunidad de
educación integral formado por estudiantes, familias, maestros y autoridades en la cual al piedra
angular de la misma son los valores; los que impulsan y guiarán a todo proceso ya sea educativo,
comunitario, laboral y familiar.
La institución cuenta con niveles de estudio de 1º a 10º Año de Educación General Básica y
Bachillerato General Unificado, brindando un campo de conocimiento amplio y variado, mediante
actividades extracurriculares, con una gama de posibilidades para explotar en el futuro, que le proyecte
hacia una elección profesional acertada, meta que mediante un proceso permanente evolutivo y de
entrega diaria, lo ha logrado durante estos 32 años de vida institucional.
La iniciativa para su creación fue la necesidad y a la ves la motivación de poder ayudar a la comunidad
con una educación de calidad que cumpla a cabalidad con la expresión “los centros educativos son el
42
segundo hogar”, ya que en ellos se encuentra a más del conocimientos, valores que construyen y
forman desde su niñez personas para un mundo mejor; de ahí la idea por parte de la familia
Montenegro Osorio de crear un centro educativo con tales características, desde que la idea fue
planteada y puesta en marcha con mucho esfuerzo y sacrificios pero con una entrega y deseo
inagotable de cumplir la meta, la Dra. Maura Montenegro O. ha dirigido a la institución desde sus
inicios como escuela y jardín en 1983 hasta la fecha en la cual se presenta como campus de educación
integral.
Su nombre se debe a la fusión de las culturas Ibérica y Americana, para la institución el nombre
permite tener una nueva visión del progreso y del trabajo de equipo, desarrollando e incentivado la
premisa de que somos fruto de la mezcla de dos culturas y debemos sentirnos orgullosos de ella.
La Unidad Educativa Iberoamericano consciente de su trayectoria y comprometida con la formación
integral de los alumnos, adopta los cambios curriculares que el ministerio de Educación plantea,
sirviéndose de los documentos de actualización y fortalecimiento curricular de la educación general
básica 2010 y los referentes del bachillerato general unificado como puntales que consolidan la gama
de oportunidades de aprendizajes que la Institución oferta.
De acuerdo a los estándares de calidad propuestos por el Ministerio de Educación y como característica
de nuestra Institución Educativa, es nuestra responsabilidad, ofertar un servicio educativo de calidad,
utilizando las TIC´s en el quehacer diario y respetando los ritmos de aprendizaje del alumno;
desarrollando la inteligencia, el pensamiento crítico y la conciencia; fomentando valores como el
Proyecto Educativo Institucional. En esencia el PEI es un compromiso para ofertar una educación
personalizada, inclusiva y propositiva. Para lo cual la unidad se establece como objetivo primordial la
ejecución del Proyecto Educativo Institucional 2013-2018, el cual tiene como meta ser la guía para
alcanzar una educación de calidad centrad en los alumnos como eje principal del proceso enseñanza-
aprendizaje.
43
3.5 Organigramas
3.5.1 Organigrama Estructural
Elaborado por: Luis ChicaizaFuente: Srta. Marivel Chicaiza (Secretaria del Colegio)
ALUMNOSCONSEJO ESTUDIANTILDIRIGENTES DE CURSO PERSONAL DOCENTE COMITÉ DE CURSO
JUNTAS DECURSO DOBE INSPECCIÓN LABORATORIOSBIBILOTECA
CÓMITE CENTRALDE PADRES DE F.
COMISIÓN INNOV.CURRICULAR
CONSEJODIRECTIVO MANTENIMINETO
CONSEJOADMINISTRATIVO
PRESIDENTEEJECUTIVO
RECTORADO
CONTABILIDAD
COMISIÓN INNOV.CURRICULAR
COMISIÓN INNOV.C URRICULAR
VICERRECTORADO
44
3.6 Misión
Somos una Unidad Educativa que formamos a niños y jóvenes en valores con proyección social
mediante una evaluación de calidad en todos los campos del conocimiento humano integral, con la
aplicación de metodologías proactivas.
3.7 Visión
La Unidad Educativa Iberoamericano en el lapso de cinco años se propone formar niños y jóvenes con
un excelente nivel de conocimientos científicos y tecnológicos, capacitados para investigar, analizar,
sintetizar y argumentar: aptos, competentes y de calidad; con autoestima y respeto a los demás,
orgullosos de su identidad y de su medio, comprometidos con la práctica de valores, generadores de
ideas nuevas y alternativas de solución frente a los problemas.
3.8 Políticas y estrategias
Las políticas y estrategias se ven plasmadas en el modelo pedagógico que se aplica en el Colegio
Iberoamericano, que es el Constructivismo y se basa en los siguientes lineamientos:
“En la enseñanza por descubrimiento” que sigue la orientación de Brunner Jerome.
“En el aprendizaje significativo y las redes conceptuales” de Ausubel.
“En el desarrollo individual hacia las operaciones lógicas y formales” de Piaget.
“En la enseñanza guiada según las orientaciones” de Vygotsky.
El constructivismo se basa en programas de investigación en los cuales se estudia y desarrolla nuevos
conocimientos. Esto permite un proceso de interrelación entre los conocimientos actuales y los
pasados para la construcción activa de nuevas ideas y teorías.
45
3.9 Principios y valores
Énfasis del Aprendizaje sobre la Enseñanza
De acuerdo al modelo Constructivista-socio-crítico, el estudiante debe desarrollar su potencial de
reflexión, análisis y síntesis, siendo el maestro guía y orientador del aprendizaje: esto despierta ene l
estudiante el compromiso de autoeducación y desarrollo de su capacidad crítica.
Individualización
El conocimiento y el desarrollo de destrezas es derecho de todos, pera cada individuo capta y produce
de acuerdo a sus capacidades, estímulos y valores; es cuando el maestro aprovecha esta singularidad
para potenciar en cada estudiante sus fortalezas y superar sus debilidades; lo que lo transformará en un
ser seguro de sí y con metas cada vez más altas, guiados por una labor docente y pedagógica de
suficiencia.
Actividad y esfuerzo
El modelo que orienta el hacer educativo, exige actividad y esfuerzo, ya que es el estudiante quien
construye el conocimiento. El proceso de educar requiere de responsabilidad, hábito que se cultiva con
acertada orientación familiar y escolar, pues esta actitud hará del estudiante buscador del
autoconocimiento y por ende triunfador; para lo cual la Institución fomenta actitudes,
comportamientos y hábitos que permiten al estudiante concebir a la educación como un compromiso
permanente.
Libertad
Solamente la autodisciplina lleva a la libertad, por ello éste es el proceso que cultiva nuestra Institución
diariamente; basada en la reflexión y adopción de normas y reglas, sintetizadas en el Código de
Convivencia, del que fueron directos hacedores estudiantes, padres de familia, docentes,
administrativos y autoridades, es decir; toda la comunidad educativa; convirtiéndose en compromiso
46
colectivo. Gestión que es socializada y guiada por los docentes, quienes se encargan del proceso
comportamental; con satisfactorios resultados. La convivencia armoniosa y pacífica es esencial para el
desarrollo del aprendizaje para lo cual las autoridades de la institución deben tomas las medidas y
formular acuerdos de convivencia que asegure un ambiente adecuado en la comunidad educativa.
Interacción y Trabajo en equipo
Dadas las nuevas dimensiones del mundo globalizado, es una necesidad aplicar las reglas de
solidaridad, tolerancia y respeto mutuo para aprender a trabajar en equipo, aprovechando capacidades
específicas de cada ser humano y desarrollando el nosotros, como objetivo común, que enmarque los
logros que se obtenga del trabajo en equipo, promoviendo además del respecto al talento y a la
creatividad de cada integrante. Los docentes de la Institución desarrollan proyectos de conciliación
entre la vida familiar y escolar donde se considera el diálogo y el intercambio de aprendizajes como
punto de partida del buen vivir. Además, sensibiliza a los padres de familia sobre la cooperación para
el éxito escolar ya que la formación de los estudiantes es responsabilidad tripartida.
Perfeccionamiento
No a la mediocridad es la consigna, esto compromete el esfuerzo, la dedicación y responsabilidad en
cada acto encomendado; mediante el desempeño de cada rol con eficiencia, en busca de la excelencia y
el aprovechamiento del tiempo cultivando además las capacidades artísticas, culturales, deportivas que
permitan su formación integral. La institución promueve el esfuerzo individual y estimula el desarrollo
personal.
47
3.10 Análisis situacional
El análisis o diagnóstico situacional es esencial al permitirnos determinar la situación real de la
empresa, departamento o proyecto objeto de estudio, en base a factores que afectan directamente en su
gestión y desempeño, este análisis al mismo tiempo nos ayuda a definir las acciones correctivas
necesarias de acuerdo a los resultados obtenidos.
3.10.1 Análisis FODA
El análisis o matriz FODA es una metodología de estudio de la situación de una empresa que nos
permite analizar sus características internas y factores externos que afectan a la misma sin importar su
tamaño, tipo o actividad, como resultado del análisis obtenemos claramente las FORTALEZAS,
OPORTUNIDADES, DEBILIDADES Y AMENZAZAS de la entidad las cuales servirán para la toma
de decisiones necesarias y oportunas.
Para realizar el análisis situacional de la Unidad Educativa Particular Iberoamericano basaremos la
matriz FODA en los siguientes factores: tecnológicos, políticos, económicos, de competencia y
sociales los cuales engloban los impactos externos que afectan a la institución educativa; así como
aquellos factores internos basados en sus características, actividades, procesos y capacidades al
momento de ofrecer servicios educativos de calidad.
FORTALEZAS
Son aquellas características, prácticas y capacidades internas que han sido la base de la institución,
permitiéndole mantenerse y llegar al punto de estabilidad y éxito en que se encuentra actualmente las
cuales deben ser identificadas y afianzadas oportunamente.
La institución para permitir que sus alumnos de desarrollen en un ambiente adecuado y propicio
cuenta con una infraestructura propia con instalaciones confortables como: sus dos edificios de dos
plantas, laboratorios (física, química y computación), aulas virtuales, biblioteca, sala de música,
sala de profesores, teatro, auditorio, canchas deportivas (básquet y fútbol) y baterías sanitarias.
48
Además sus áreas verdes representan su compromiso con el medio ambiente al contar con una
huerta escolar, jardines y plantas ornamentales por toda la institución. Para mantener todas estas
instalaciones funcionando adecuadamente se realiza un mantenimiento general cada año y cada vez
que sea necesario en el transcurso del mismo.
El proceso del servicio educativo prestado por la institución permite obtener una secuencia en la
formación de los niños y jóvenes empezando por el jardín, luego por la escuela y por último el
colegio; a lo largo de este proceso se cultivan principios y valores en los estudiantes terminando
con la obtención del Título de Bachiller en Ciencias (General Unificado), lo cual es una gran
fortaleza porque es la especialidad que oferta y viene perfeccionando desde su creación y
funcionamiento; es decir, mucho antes que el Ministerio de Educación lo establezca a nivel
nacional.
Se cumple con la formulación y ejecución del proyecto Educativo Institucional (PEI) 2013-2018 y
los Estándares Educativos de Calidad que son los instrumentos que permiten la transformación en
el sistema educativo ecuatoriano y cuyo cumplimiento y control es función del Ministerio de
Educación, esto permite medir el nivel de educación que presta la institución, por lo cual ha
obtenido un prestigio en la zona de El Quinche y sus alrededores.
Para complementar la formación académica de los estudiantes se ofrece clubes, talleres y
actividades extracurriculares dirigidas a la obtención de una educación integral. Además de
campañas constantes donde los estudiantes son los actores principales ante problemas sociales que
pueden afectar su formación.
Se capacita de manera oportuna al personal docente, administrativo y de servicio para que sean la
guía que necesitan los estudiantes en su formación, estas capacitaciones son en el sentido técnico-
humano y para asegurar el logro de estos propósitos de mantiene el control de asistencia de
alumnos, personal docente, administrativo y de servicio mediante el sistema de reloj biométrico.
49
DEBILIDADES
Son aquellas deficiencias y errores internos no detectados o si fueron detectados no se tomaron las
acciones correctivas necesarias para eliminarlas o mitigar al mínimo su impacto que perjudican la
consecución de los objetivos institucionales.
En general la infraestructura e instalaciones que presenta la Unidad Educativa Iberoamericano son
adecuadas y necesarias salvo las siguientes excepciones que deben ser corregidas como: el espacio
físico de los laboratorios (física, química y computación) no es suficiente para atender de mejor
manera a los estudiantes, no existe un cerramiento adecuado en algunas áreas de los límites de la
institución, falta de señalización de los espacios físicos e instalaciones en la institución. Pero tal
vez lo más importante es la falta de un departamento médico-odontológico que vele por la
seguridad y salud estudiantil.
Otra deficiencia relacionada con la infraestructura e instalaciones de la institución es que los
equipos, medios e instrumentos tecnológicos no cuentan con un mantenimiento profesional ni
técnico por lo que provoca problemas administrativos y de gestión.
El transporte escolar se lo realiza con personas que prestan el servicio de manera informal y no
existe un control de responsabilidad por parte de la institución a más de que el servicio es prestado
por personas conocidas del sector.
El personal docente es de muy alto nivel y esto es fruto de un proceso minucioso de selección,
inducción y capacitación pero los profesores reciben mejores ofertas de trabajo o son favorecidos
con una partida presupuestaria para formar parte del sector educativo público y se desvinculan de
la institución, es por estas razones que no existe una estabilidad en el personal docente.
En el ámbito educativo en encuentra en ejecución el Proyecto Educativo Institucional que es la
guía para alcanzar una educación de calidad pero no existe una comisión o control que preste el
seguimiento y evaluación a este proceso.
El inglés es una llave que puede abrir muchas puertas tanto en el ámbito educativo y profesional, y
la institución es consciente de esto por lo cual hace todo lo necesario y posible para remediar el
50
nivel bajo de inglés de los estudiantes. Esto hace imposible que la institución garantice que sus
estudiantes dominen el idioma al terminar sus estudios.
No existe manual de procedimientos para las diferentes áreas y funciones que integran la
institución que permita la realización de las diferentes actividades de manera eficiente y eficaz.
OPORTUNIDADES
Son aquellos factores externos que definidos en circunstancias, situaciones o eventos que afectan
positivamente a la institución sobre los cuales esta no tiene control pero si la oportunidad de
aprovecharlos y explotarlos de la mejor manera obteniendo ventajas en beneficio propio.
La educación en el Ecuador en los últimos años ha sufrido cambios muy importantes, dichos
cambios tienen un marco jurídico establecido en la Constitución y demás leyes educativas en las
cuales se apoyan y brinda grandes oportunidades para las instituciones educativas para se
desarrollen y crezcan contribuyendo al desarrollo del país. El Ministerio de Educación siendo el
órgano rector de la educación en el país estableció estándares educativos de calidad que sirven para
medir su nivel de cumplimiento de los objetivos hacia una educación de calidad y a la vez
reconociendo y brindado el apoyo a las instituciones que alcanzan la excelencia educativa
contribuyendo a este cambio.
La institución educativa se encuentra ubicada en una zona histórica y reconocimiento a nivel
nacional, por una parte se encuentra EL Santuario de la Virgen de El Quinche y por otra toda el
área está llena de vestigios ancestrales, rutas y ruinas de civilizaciones antiguas como los
“Quinches”, todo esto abre la puerta para realizar proyectos y programas educativos que
impulsarán no solo a la institución sino a la población en sí.
El acceso a la institución cuenta con vías en gran estado y la movilización es fluida debido a que el
crecimiento poblacional no es tan acelerado en la parroquia de El Quinche.
51
Las diferentes editoriales ofrecen capacitaciones de manera gratuita a profesores y estudiantes
como estímulo para concederles convenios o adjudicarse la compra de libros y material didáctico
cada año lectivo.
AMENAZAS
Son aquellas situaciones externas que tienen un impacto negativo y desfavorable sobre las cuales la
institución no tiene control pero puede tomar medidas de prevención y mitigar su riesgo.
La ideología de tener una preparación uniforme y general que le permita a los estudiantes optar
por una gama más variada de opciones de carrera a su ingreso en la universidad llevo al
Ministerio de Educación a establecer la implementación obligatoria del Bachillerato General
Unificado a nivel nacional, esta modalidad de bachillerato propone dos opciones de titulación:
Bachillerato en Ciencias y Bachillerato Técnico. El Bachillerato en Ciencias era ofertado por muy
pocas instituciones en el país en comparación a las demás que ofrecían obtener el bachillerato en
una especialización específica, esta nueva disposición resta y le quita en gran porcentaje el valor
agregado que ostentaba la Unidad Educativa Iberoamericano la cual ofrecía esta forma de
titulación a los jóvenes desde su creación.
La Unidad Educativa Iberoamericano se encuentra ubicada en la parroquia rural de El Quinche
donde la población tiene un nivel de ingresos económicos medio-bajo, lo que imposibilita la
fijación de una pensión de cubra las inversiones hechas por la institución para ofrecer una
educación de calidad.
La zona en la cual se encuentra exactamente ubicada la institución educativa es considerada
peligrosa por la presencia de centros de desorientación para los niños y jóvenes como bares y
discotecas (se realizan los trámites necesarios para su cierre pero se abren ilegalmente del nuevo),
además de ser un barrio donde residen personas que se dedican a ventas ambulantes y negocios
informales.
52
La influencia de tendencias sociales como las modas y prácticas negativas que a través de los
medios tecnológicos y de comunicación afectan de manera significativa a la formación de los
estudiantes, causando conductas inapropiadas y problemas graves entre los estudiantes si no se
toman medidas preventivas y correctivas como el bullying, pornografía, etc.
La concepción errónea de que las instituciones educativas públicas no ofrecen una educación de
calidad de la manera como lo hacen las particulares, ha sido uno de los detonantes para realizar los
cambios necesarios en el sistema educativo y se ven plasmados en la construcción de las Escuelas
de Milenio que ofrecen un cambio radical en la percepción de la educación pública en el país,
existe el proyecto de la construcción de una de estas escuelas en la parroquia de El Quinche lo cual
restaría en gran parte la demanda educativa en la zona.
Tabla 3.2 Matriz FODA “Unidad Educativa Iberoamericano”
FORTALEZAS DEBILIDADES
1. Infraestructura e instalaciones propias.2. Oferta del Bachillerato General en Ciencias
desde su creación.3. Oferta educativa en jardín, escuela y colegio.4. Proyecto Educativo Institucional (PEI)
vigente y en ejecución.5. Áreas verdes amplias.6. Teatro y auditorio amplios.7. Mantenimiento de instalaciones e
infraestructura cada año.8. Campañas constantes ante problemas
sociales.9. Capacitación constante al personal docente,
administrativo y de servicio.10. Prestigio institucional por el alto nivel
académico de los alumnos.11. Actividades extracurriculares para
complementar la formación estudiantil.12. Control de asistencia de estudiantes y
personal docente, administrativo y de serviciomediante el sistema de reloj biométrico.
1. Deficiencias en el Control Interno2. Ausencia de departamento médico-
odontológico.3. El servicio de transporte escolar es mediante
convenio verbal y no existe control.4. No se realiza de manera periódica
mantenimiento en medios, equipos einstrumentos tecnológicos.
5. No existe estabilidad del personal docente.6. Falta de cerramientos en los límites de la
institución.7. Inexistencia de una comisión o algún control
para el seguimiento y evaluación del PEI.8. Los espacios físicos en los laboratorios de
física, química y computación no sonsuficientes.
9. Carencia de señalización en los espaciosfísicos e instalaciones de la institución.
10. Ausencia de manuales de funciones en lainstitución.
53
Matriz FODA “Unidad Educativa Iberoamericano” (Continuación)
OPORTUNIDADES AMENAZAS
1. Reconocimiento y apoyo a las mejoresinstituciones educativas por parte delMinisterio de Educación.
2. Ubicación en una zona histórica que permitela realización de proyectos y programaseducativos trascendentales.
3. Marco Jurídico que respalda y garantiza unaeducación de calidad.
4. Estándares Educativos de Calidad para lamejora continua.
5. Presencia de accesos y vías en buen estadohacia la institución.
6. Prestigio y reconocimiento por parte de lacomunidad.
7. Capacitación gratuita por Editoriales.
1. Cierre de instituciones educativas pordeficientes por parte del Ministerio deEducación mediante auditorias educativas.
2. Implementación del Bachillerato GeneralUnificado a nivel nacional.
3. Ingresos económicos y status medio-bajos dela población del sector.
4. Ubicación de la institución en una zonapeligrosa del sector.
5. Influencia de tendencias y prácticas sociales-tecnológicas negativas (bullying, pornografía,etc.)
6. Construcción de escuelas del Milenio en lazona.
7. Presencia de centros de desorientación hacialos niños y jóvenes (discotecas, bares).
3.10.1.1 Matriz de evaluación de factores internos (EFI)
Fred ( 2013) define a la matriz de evaluación de factores internos como “una herramienta para la
formulación de estrategias que sintetiza y evalúa las fortalezas y debilidades más importantes
encontradas en las áreas funcionlaes de una empresa y también constituye la base para identificar y
evaluar las relaciones entre estas áreas”(p.122).
Esta matriz permitirá establecer el estado situacional interno de la institución analizando y evaluando
sus fortalezas y debilidades, lo que permitirá la toma de decisiones oportunia en aquellos factores en
los cuales la institución tiene control y dependen de la misma.
Metodología
Fred David en su libro Coceptos de Adiministración Estratégica (2013) plantea el siguiente proceso
para la cosntrucción de la matriz de evaluación de factores internos (EFI):
54
Se realiza una lista de 10 a 20 fortalezas y debilidades claves en la institución. A cada fortaleza y
debilidad se le asiganara una podenración que va desede 0.0 (sin importancia) a 1.0 (muy importante),
la suma del total de las podenraciones es igual a 1.0. Después se debe otorgar una calificación de 1 a 4
a cada factor interno tomado para la evaluación de la siguiente manera:
1 = Debilidad importante.
2 = Debilidad menor.
3 = Fortaleza menor.
4 = Fortaleza importante.
Al tener la poderación y calificación asignada se procede a su multiplicación para determinar su
puntuación ponderada. Como paso final se suma las puntuaciones ponderadas de cada factor interno
para ontener la puntuación total ponderada.
Cabe señalar que las ponderaciones iniciales están basadas en la industria y la calisificación en la
misma institución. La puntuación total ponderada va a tener un valor que variará en un rango de 1.0 a
4.0, cuya puntuación promedio sera de 2,50 que nos permitirá realizar el respectivo análisis; el cual
sería que si la puntiación total ponderada es menor a 2,50 la institución posee grandes debilidades
internas y si esta supera este valor es señal que la institución tiene una posición estable y fuerte ante el
medio.
Tabla 3.3 Matriz de Evaluación de Factores Internos “Unidad Educativa Iberoamericano”
FACTORES INTERNOS CLAVE PONDERACIÓN CALIFICACIÓN PUNTUACIÓNPONDERADA
FORTALEZAS1. Infraestructura e instalaciones propias. 0,05 4 0,202. Oferta del Bachillerato General en Ciencias
desde su creación. 0,05 3 0,15
3. Oferta educativa en jardín, escuela y colegio. 0,05 4 0,204. Proyecto Educativo Institucional (PEI) vigente
y en ejecución. 0,05 4 0,20
5. Áreas verdes amplias. 0,05 3 0,156. Teatro y auditorio amplios. 0,05 3 0,157. Mantenimiento de instalaciones e
infraestructura cada año. 0,05 3 0,15
8. Campañas constantes ante problemas sociales. 0,05 4 0,20
55
Análisis
La matriz permite una evaluación mucho más profunda que va más allá de determinar que en número
las fortalezas son mayores a las debilidades o viceversa, la ponderación y calificación y su resultado
final proporcionan la información suficiente para el análisis de que si estas fortalezas se encuentran
afianzas y se puede incrementarlas mediante las eliminación total o parcial de las debilidades. Podemos
observar que la puntuación total se encuentra en la media 2,50 establecida, cuya conclusión es que la
institución se encuentra en una posición en la cual si no se toman las medidas correctivas pude
encontrase con grandes debilidades internas pero esta dada la pauta para el mejoramiento a través del
apuntalamiento y consolidación de las fortalezas en ventajas competitivas que le permita alcanzar un
Matriz de Evaluación de Factores Internos “Unidad Educativa Iberoamericano” (Continuación)
9. Capacitación constante al personal docente,administrativo y de servicio. 0,05 4 0,20
10. Prestigio institucional por el alto nivelacadémico de los alumnos. 0,05 4 0,20
11. Actividades extracurriculares paracomplementar la formación estudiantil. 0,05 3 0,15
DEBILIDADES12. Deficiencias en el Control Interno13. Ausencia de departamento médico-
odontológico. 0,05 1 0,05
14. El servicio de transporte escolar es medianteconvenio verbal y no existe control. 0,05 1 0,05
15. No se realiza de manera periódicamantenimiento en medios, equipos einstrumentos tecnológicos.
0,05 1 0,05
16. No existe estabilidad del personal docente. 0,05 1 0,0517. Inexistencia de una comisión o algún control
para el seguimiento y evaluación del PEI. 0,05 1 0,05
18. Los espacios físicos en los laboratorios defísica, química y computación no sonsuficientes.
0,05 2 0,10
19. Carencia de señalización en los espaciosfísicos e instalaciones de la institución. 0,05 1 0,05
20. Ausencia de manuales de funciones en lainstitución. 0,05 1 0,05
TOTAL 1,00 2,50
56
nivel de estabilidad. Este resultado es muy bueno ya que todas las instituciones están pasando por un
proceso de reestructuración por los cambios en el sistema educativo nacional.
Las fortalezas que se destacan en la Unidad Educativa Iberoamericano son la de tener la experiencia y
venir operando con la modalidad de Bachillerato General en Ciencias desde su creación, mucho antes
de la disposición del Ministerio de Educación de su implantación a nivel nacional, lo cual le da una
ventaja sobre las demás instituciones que empiezan el proceso de planificación y adaptación al cambio.
Además al ser una institución educativa de carácter particular mediante el PEI vigente y al tener los
Estándares Educativos de Calidad como guía para alcanzar los objetivos institucionales y educativos;
permite realizar la inversión necesaria para suprimir aquellas debilidades que tienen relación a su
infraestructura, que son necesarias pero alcanzables mediante una buena planificación y así alcanzar su
excelencia educativa.
3.10.1.2 Matriz de evaluación de factores externos (EFE)
La matriz de evaluación de factores externos permite analizar y evaluar aquellos factores económicos,
sociales, culturales, demográficos, ambientales, políticos, gubernamentales, legales, tecnológicos y
competitivos externos que afectan positiva y negativamente a la institución y sobre los cuales la
institución no tiene control pero mediante esta evaluación planificará estrategias para aprovecharlos al
máximo o mitigar su impacto en la institución.
Metodología
Se utilizará en mismo proceso establecido para la matriz de factores internos con las únicas diferencias
que la calificación de los factores externos indicará la eficacia en que la institución responde a estos
mediante sus estrategias:
1 = Respuesta deficiente.
2 = Respuesta promedio.
3 = Respuesta por encima del promedio.
57
4 = Respuesta superior o alta.
Por consiguiente tanto las oportunidades como las amenazas pueden recibir una calificación de 1, 2, 3
o 4. Se mantiene la ponderación 2,50 como el promedio para realizar el respectivo análisis en el cual si
la puntuación total ponderada es superior al promedio indica que la institución está aprovechando y
respondiendo las oportunidades y amenazas respectivamente de manera óptima y efectiva, mientras
que si la puntuación total ponderada es inferior a 2,50 la institución presenta problemas importantes en
la formulación de estrategias para efectivizar las oportunidades y evitar o mitigar las amenazas
presentadas
Tabla 3.4 Matriz de Evaluación de Factores Externos “Unidad Educativa Iberoamericano”
FACTORES EXTERNOS CLAVE PONDERACIÓN CALIFICACIÓN PUNTUACIÓNPONDERADA
OPORTUNIDADES1. Reconocimiento y apoyo a las mejores
instituciones educativas por parte del Ministeriode Educación.
0,0714 3 0,21
2. Ubicación en una zona histórica que permite larealización de proyectos y programaseducativos trascendentales.
0,0714 2 0,14
3. Marco Jurídico que respalda y garantiza unaeducación de calidad.
0,0714 4 0,29
4. Estándares Educativos de Calidad para lamejora continua.
0,0714 4 0,29
5. Presencia de accesos y vías en buen estadohacia la institución.
0,0714 1 0,07
6. Prestigio y reconocimiento por parte de lacomunidad.
0,0714 3 0,21
7. Capacitaciones gratuitas por Editoriales. 0,0714 1 0,07
AMENAZAS8. Cierre de instituciones educativas por
deficientes por parte del Ministerio deEducación mediante auditorias educativas.
0,0714 3 0,21
9. Implementación del Bachillerato GeneralUnificado a nivel nacional.
0,0714 2 0,14
10. Ingresos económicos y status medio-bajos dela población del sector.
0,0714 3 0,21
11. Influencia de tendencias y prácticas sociales-tecnológicas negativas (bullying, pornografía,etc.)
0,0714 3 0,21
58
Análisis
En base al resultado obtenido de 2,69 en la evaluación de los factores externos a la institución
educativa se puede concluir que este resultado supera al punto de equilibrio pero se debe tener mucho
cuidado porque este es un análisis muy superficial, ya que los factores externos determinan las
oportunidades y amenazas del medio ante la institución; las cuales no pueden ser controladas de la
misma por lo que se recomienda reformular las estrategias para que estas estén dirigidas a capitalizar
las oportunidades presentadas y poder responder de manera efectiva a las amenazas reales y
potenciales.
Las oportunidades observadas en la matriz pueden ser aprovechadas mediante una buena gestión y el
cumplimiento de estándares que serán medidos mediante la auditoría de gestión a realizarse. En cuanto
a las amenazas son lógicamente destinadas al elemento clave en una institución educativa que son los
estudiantes las cuales no podrán ser eliminadas en su totalidad debido a sus características sociales,
tecnológicas y globales pero si pueden ser controladas mediante una buena planificación estratégica.
Matriz de Evaluación de Factores Externos “Unidad Educativa Iberoamericano” (Continuación)
12. Construcción de escuelas del Milenio en lazona. 0,0714 3 0,21
13. Presencia de centros de desorientación hacialos niños y jóvenes (discotecas, bares). 0,0714 2 0,14
TOTAL 1,00 2, 69
59
PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN
Preliminar Específica
Contacto
Reconoci-miento
Datosgenerales
Trabajo deCampo:
Pruebas eIndicadores
RECONOCIMIENTOPRELIMINAR
CAPÍTULO IV
4. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA UNIDAD EDUCATIVA “IBEROAMERICANO”
PROCESO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA UNIDAD EDUCATIVA “IBEROAMERICANO”
COMUNICACIÓNDE RESULTADOS
SEGUIMIENTO
1 2 3 4 5
60
4.1 Índices de Auditoría
AUDITORES “A0”
ÍNDICES DE AUDITORÍA
ÍNDICE SIGNIFICADO
IA Índices de Auditoría
MA Marcas de Auditoría
PT Papel de Trabajo
PLA Planificación de Auditoría
MP Memorándum de Planificación
PA Programa de Auditoría
RP Reconocimiento Preliminar
E Entrevista
CCI Cuestionario de Control Interno
HH Hoja de Hallazgos
HCI Hallazgos de Control Interno
IG Indicadores de Gestión
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha:09/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha:09/07/2015
IA1/1
61
4.2 Marcas de Auditoría
AUDITORES “A0”
MARCAS DE AUDITORÍA
MARCA SIGNIFICADO
√ Verificado
^ Documentos pendientes por revisar
≠ Documentos pendientes de entrega
ˠ Analizado
↔ Rastreado
≈ Indagado
˟ Falta de documentación soporte
Ȝ Confirmación pendiente
» Revisado con registros
‖ Revisado con documentos original
Ø Proceso Observado
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 09/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha:09/07/2015
MA1/1
62
4.3 FASE I: Reconocimiento Preliminar
4.3.1 Carta de Pedido de Auditoría
El Quinche, 10 de Julio del 2015
Señores:
A-CERO AUDITORES
Presente.-
De mis consideraciones:
Por medio de la presente, me permito dirigirme a ustedes para hacerles llegar una cordial invitación
para participar en el concurso para la contratación de una Auditoría de Gestión aplicada a nuestra
institución educativa, para la cual, se servirá enviar una cotización y un plan de trabajo apropiado para
la misma, tomando en consideración los parámetros establecidos por el Ministerio de Educación para
llevar a efecto este tipo de auditorías. Dicho examen permitirá establecer la situación actual de la
institución y tomar las medidas correctivas previas a la auditoría que será aplicada por la Subsecretaría
de Apoyo, Seguimiento y Regulación de la Educación en 2 años.
Agradecemos por la atención que le brinden a la presente y esperando su respuesta les deseamos éxito
en cada una de sus labores diarias.
Atentamente,
Dra. Maura Montenegro O.
RECTOR A
63
4.3.2 Propuesta de Auditoría
Quito, 12 de Julio de 2015
Doctora:
Maura Montenegro O.
RECTORA DE LA UNIDAD EDUCATIVA IBEROAMERICANO
Presente.-
De mis consideraciones:
Por medio de la presente queremos agradecer a la dirección de la Institución, por la invitación realizada
a nuestra Firma para cotizar los servicios de auditoría. Con relación a los parámetros manifestados en
la carta de invitación, a continuación precisamos a usted las bases sobre las que se proporcionaran
nuestros servicios; de ser favorecidos con la aprobación de la presente propuesta.
Adjunto: Propuesta de servicios de auditoría.
Atentamente,
Ing. Freddy Contreras
GERENTE GENERAL A-CERO AUDITORES
64
1. Historia de la Firma
A-CERO AUDITORES fundada desde el año 2009 por el actual socio y director C.P.A. Freddy
Contreras, la firma trabaja bajo el lema “Soluciones para cada necesidad” prestando a sus clientes
el más completo y profesional servicio de contaduría pública con absoluta integridad y de acuerdo
a las normas establecidas por la profesión.
Los servicios básicos de la Firma abarcan el servicio integral de contabilidad, auditoría financiera y
operacional, consultoría administrativa, financiera, en sistemas e impuestos, así como la asistencia
en operaciones o negocios internacionales.
2. Objetivos
El objetivo principal del trabajo a desarrollar es el de efectuar una auditoría de gestión a la
UNIDAD EDUCATIVA IBEROAMERICANO por el período del 1 de enero al 30 de Junio del
2013, a fin de establecer el nivel de cumplimiento a los estándares educativos establecidos por el
Ministerio de Educación.
3. Alcance de la Revisión
Nuestro examen se efectuará de conformidad con las normas internacionales de auditoría emitidas
y en consecuencia, incluirá todas las pruebas que juzguemos oportunas enfocadas a la gestión
educativa. Dichas pruebas son de carácter selectivo y no necesariamente servirán para detectar
todas las irregularidades que pudieran existir en la institución sin embargo, tendríamos en mente
esa posibilidad, que de presentarse las haríamos de su conocimiento inmediatamente. Nuestra
opinión con respecto al control y administración en su conjunto, se emitirá con plena
independencia de la Institución y será el resultado de la aplicación de las normas de auditoría antes
mencionadas.
65
4.3.3 Aceptación de Auditoría
Quito, 13 de Julio de 2015
Ingeniero
Freddy Contreras
GERENTE DE A-CERO AUDITORES
Presente.-
De mis consideraciones:
La firma A-CERO AUDITORES la cual Usted tan acertadamente dirige, ha sido designada para
realizar la Auditoria de Gestión a la UNIDAD EDUCATIVA IBEROAMERICANO por el periodo
terminado al 31 de Diciembre del 2013 y a los correspondientes al año subsiguiente. La auditoría tiene
que estar diseñada y realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y a los
Estándares de Calidad Educativa establecidos por el Ministerio de Educación
Para la ejecución de su auditoría tendrá la colaboración de todos quienes conformamos la institución,
brindándole todas las facilidades para llevar a cabo un eficiente trabajo en conjunto.
Agradeciéndole su gentileza y compresión le saluda atentamente.
Atentamente,
Dra. Maura Montenegro O.
RECTOR A
66
4.3.4 Contrato de Auditoría
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES
CONTRATO DE AUDITORÍA
CLÁUSULAS
I. CONTRATANTES.-Celebran el presente contrato, por una parte la UNIDAD EDUCATIVA
“IBEROAMERICANO”, representada por la Doctora Maura Montenegro O.,RECTORA DE LA
INSTITUCIÓN y por otra parte el Ingeniero Freddy Contreras, REPRESENTANTE LEGAL DE
LA EMPRESA “A-CERO AUDITORES”.
II. OBJETO DEL CONTRATO.-Está enfocado a estipular los términos y condiciones bajo la
prestación de servicios de Auditoría de Gestión que se realizarán sobre la base del análisis de los
procesos administrativo y académico de la unidad educativa basado en parámetros establecidos por el
Ministerio de Educación.
III. RELACIÓN PERSONAL.-Las partes indican que el presente contrato es de orden civil y
que no existe relación de dependencia personal entre la Empresa y la Auditoría.
IV. MATERIA DE CONTRATO.-La UNIDAD EDUCATIVA “IBEROAMERICANO”,
suscribe el contrato con la empresa auditora para que esta presente los servicios de auditoría ,y la
EMPRESA “A-CERO AUDITORES” acepta prestar tales servicios, todo de conformidad con la
siguiente especulación:
Efectuar la Auditoría de Gestión a las áreas de Ad ministración y Académica de la UNIDAD
EDUCATIVA “IBEROAMERICANO” domiciliada en la ciudad de Quito, por el periodo del 15 de
julio al 31 de agosto del 2015. Dicho examen tendrá por objeto evaluar el grado de eficiencia, eficacia
que presentan los procesos de las áreas antes mencionadas.
V. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA EMPRESA AUDITORA.-Durante
la vigencia de este contrato la auditoria se obliga a:
a) Realizar la Auditoría de Gestión en las áreas mencionadas; entregar oportunamente a la
institución en mención lo informes qué se obtengan con motivo de dicha auditoria así como a
67
cumplir las demás obligaciones que se establecen expresamente en los términos del presente
contrato.
b) No subcontratar ni ceder en forma parcial o total en favor de cualquier otra persona física o
moral los derechos y obligaciones derivados del presente contrato.
c) Notificar por escrito sobre las circunstancias que impliquen la inversión de tiempo adicional o
decremento para la prestación de los servicios objeto de este contrato.
d) Informar oportunamente a la UNIDAD EDUCATIVA “IBEROAMERICANO”, de los
hechos y razones debidamente justificados que lo imposibiliten para cumplir, en su caso, con
las obligaciones que le señala el presente contrato.
e) Guardar total y absoluta reserva sobre la información que le proporcione la UNIDAD
EDUCATIVA “IBEROAMERICANO”, así como a la que tenga acceso con motivo de la
auditoria objeto de este contrato, además de los resultados que arrojen las investigaciones
practicadas, obligándose a utilizar dicha información exclusivamente para los fines del
presente contrato, por lo que no podrá divulgarla en provecho propio o de terceros.
f) Los resultados que se deriven de la auditoria pertenecerán a la UNIDAD EDUCATIVA
“IBEROAMERICANO”, los cuales podrán ser utilizados en las áreas pertinentes para
incorporar mejoras en el accionar de la institución.
g) La auditoría no es responsable de perjuicios originados por actos fraudulentos, manifestaciones
falsas e incumplimiento intencional por parte de administradores, directores, funcionarios y
empleados de la UNIDAD EDUCATIVA “IBEROAMERICANO”.
V. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA UNIDAD EDUCATIVA
“IBEROAMERICANO”.-La institución se compromete a entregar con la debida oportunidad la
información que la Auditoría, solicita en cada una de las visitas a las instalaciones.
Para mejor cumplimiento de la auditoría, se ha previsto una amplia colaboración del personal de la
unidad educativa para con el equipo de auditoría. La oportunidad y forma de cooperación será
coordinada a través de la Coordinadora de Talento Humano, durante el transcurso del trabajo de la
auditoría .Toda la información solicitada por la Auditora para llevar a cabo sus labores deberá ser
proporcionada por la entidad de manera oportuna.
VI. HORARIOS PARA LA AUDITORÍA.-Para la realización del examen de Auditora, esta se
iniciará a partir del 15 de Julio del 2010 y se entregará a la Rectora el informe final de Auditoría
incluirá las conclusiones y recomendaciones pertinentes para mejorar el desempeño de las áreas de
68
estudio el 15de Agosto del 2012.Se proporcionará el calendario de trabajo en condiciones normales,
que puede estar sujeto a ajustes por efectos ajenos al control y planificación de la auditoría.
VII. MONTO DEL CONTRATO.-La Unidad Educativa Iberoamericano pagará por los servicios
prestados de acuerdo con las tarifas establecidas en este convenio. El valor se fija en US $ 3.500,00
pagaderos de la siguiente forma: el 50%, es decir US $ 1750 a la firma del contrato, el 25%, US$
875,00 a la presentación del borrador y el saldo final a la entrega del informe definitivo.
VIII. PLAZO DE DURACIÓN DEL CONTRATO.-El presente contrato considerando la
naturaleza de las labores a realizarse, durará desde la fecha de su celebración, es decir desde el 15 de
julio hasta el 15 de agosto del 2015.
Una vez fijadas cláusulas del presente contrato y con previo entendimiento de las partes se procede a la
firma del mismo, en la ciudad del mismo, en la ciudad de Quito el día 15 de julio del 2015.
Ing. Freddy ContrerasGERENTE GENERAL A-CERO AUDITORES
Dra. Maura Montenegro O.RECTORA UNIDAD EDUCATIVA IBEROAMERICANO
69
4.3.5 Carta de Compromiso
Quito, 15 de Julio de 2015
Doctora:
Maura Montenegro O.
RECTORA DE LA UNIDAD EDUCATIVA IBEROAMERICANO
Presente.-
Por medio de la presente tenemos a bien comunicar nuestro compromiso para la ejecución de la
auditoría de gestión propuesta a tan distinguida institución. La auditoría de gestión será realizada con
el propósito de conocer la eficiencia, eficacia y economía de los diferentes componentes a analizarse,
del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015.
La auditoría se efectuará de acuerdo a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. Dichas
normas requieren que la institución sea diseñada y realizada para obtener certeza razonable mediante la
observación, preguntas y evaluación acerca de la efectividad de las actividades realizadas en la
institución objeto de examen. No obstante, cualquier asunto significativo relacionado con los procesos
a ser evaluados que surja durante la auditoría, será comunicado en las conclusiones y recomendaciones
del informe final.
La colaboración de todo el personal de la institución será de vital importancia en este proceso de
auditoría mediante su aporte en información y documentación requerida que permita generan
resultados positivos tendientes a mejorar la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones de la
institución.
Atentamente,
Ing. Freddy Contreras
GERENTE GENERAL A-CERO AUDITORES
70
4.3.6 Matriz de Reconocimiento Preliminar
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
RECONOCIMIENTO PRELIMINAR
DATOS DE LA INSTITUCIÓN
Nombre de la Institución Educativa:
Distrito Zonal:
Nombre del Rector(a):
Niveles de Educación:
Jornada:
Sostenimiento:
Provincia:
Cantón:
Parroquia:
Dirección:
Teléfono:
Correo Electrónico:
Unidad Educativa Iberoamericano
9
Dra. Maura Montenegro O.
Educación Inicial, Básica y Bachillerato
Matutina
Particular
Pichincha
Quito
El Quinche
Calle Cuenca S/N y Panamericana
2387-222
Talento Humano: Acuerdo Ministerial: Tiempo deFuncionamiento:
Número de Personal Administrativo: 6
Número de Personal de Servicio: 3
Número de Personal Docente: 18
Número de Estudiantes Jardín: 38
Número de Estudiantes Escuela: 256
Número de Estudiantes Colegio: 210
1. Nº 841102-Jardín
2. Nº 063-Escuela
3. Nº 3567-Colegio/10mo Básica
4. Nº 3758- Colegio/Bachillerato
30 años
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha:15/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha:15/07/2015
RP1/1
71
4.4 FASE II: Planificación
4.4.1 Planificación Preliminar
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
PROGRAMA DE AUDITORIA PRELIMINAR
OBJETIVO:Recopilar la información necesaria y suficiente que permita un conocimiento más profundo de lainstitución educativa sirviendo de base para la planificación de la auditoría a ejecutarse.
Nº PROCEDIMIENTOREFP/T
ELAB.POR:
FECHA OBSERVACIONES
1Notificar el inicio de la auditoría al personal dela institución educativa.
PP1 L.C. 15/07/2015
2 Entrevista a las autoridades. PP2 L.C. 16/07/2015 Confirmar fecha yhora.
3Visita a las Instalaciones para observar,inspeccionar y verificar de forma física elfuncionamiento de las áreas a auditar.
PP3 L.C. 16/07/2015
4
Obtener información y documentación de laentidad sobre su estructura organizacional:funciones, recursos humanos, directivos,funcionarios, docentes y empleados de servicio.
PP4 L.C. 17/07/2015
5 Realizar la medición de riesgo preliminar PP5 L.C. 18/07/2015
6 Realizar un informe de planificación preliminar PP6 L.C. 18/07/2015
7 Elaborar el Plan de Auditoría PP7 L.C. 18/07/2015
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha:15/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha:15/07/2015
PP1/1
72
4.4.1.1 Notificación del inicio de la Auditoría
El Quinche, 15 de Julio de 2015
Sección: AuditoríaAsunto: Notificación de Inicio de Examen
FUNCIONARIOS DE LA UNIDAD EDUCATIVA IBEROAMERICANOPresente.-
De nuestra consideración:
Por medio de la presente le expresamos un cordial saludo y nos permitimos notificarle el inicio del
proceso de auditoría de gestión por el período del 01 de enero al 31 diciembre del 2013 al que será
sometida la UNIDAD EDUCATIVA IBEROAMERICANO, que corresponde al desarrollo de un
trabajo práctico de tesis previo a la obtención del Título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría, a fin
de determinar los niveles de eficiencia, eficacia y economía de sus operaciones y poder emitir criterios
para el mejoramiento continuo de la institución.
Deseándoles éxitos en sus labores diarias y convencidos de su óptima colaboración les anticipamos
nuestro agradecimiento.
Atentamente,
Luis ChicaizaJEFE DE AUDITORÍAA-CERO AUDITORES
PP11/1
73
4.4.1.2 Entrevista a las autoridades
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
ENTREVISTA A LAS AUTORIDADES
OBJETIVO:Obtener conocimiento e información preliminar sobre la institución educativa de las personasencargadas de su dirección y/o administración.
ENTREVISTADO: Maura MontenegroCARGO: RectoraENTREVISTADOR: Luis Chicaiza
FECHA: 16/07/2015HORA: 10:00 amLUGAR: Rectorado
1. ¿Cuál es la principal actividad de la Institución?
La Unidad Educativa Iberoamericano brinda un proceso educativo integral; es decir, ofrece servicios
educativos en educación inicial, primaria y secundaria. A lo largo de todo este proceso la
responsabilidad de formar a las futuras generaciones del país se convierte en un reto lleno de
satisfacción con cada promoción que sale de nuestra institución.
2. ¿Cuál es la situación actual de la Institución?
Oficialmente la Unidad Educativa Iberoamericano se encuentra entre las 100 mejores instituciones
educativas de del Cantón Quito en un ranking publicado por el Ministerio de Educación, este
reconocimiento se ve reflejado en que en los dos últimos años tres de nuestros alumnos de diferentes
promociones han obtenido más de 950 puntos en las pruebas de ingreso a las Universidades tomada por
la SENESCYT.
3. La Institución cuenta con:
SI NO
Misión X
Visión X
Objetivos Institucionales X
Principios y Valores X
Políticas Institucionales X
Reglamento Interno Institucional X
Manual de Procedimientos (Funciones) X
PP21/2
74
Plan Operativo Anual (POA) X
Plan Educativo Institucional (PEI) X
Indicadores de Gestión X
FODA X
4. ¿La Institución ha sido objeto de auditorías de gestión previas?
Esta sería la primera vez que se efectuaría un examen de este tipo a la institución, por lo cual es de suma
importancia los resultados que se obtenga porque servirán como base para subsanar las deficiencias
encontradas y establecer una estrategia de mejora continua.
5. ¿Qué leyes rigen el funcionamiento y operaciones de la Institución?
Constitución Política del Ecuador (2008)
Plan Nacional del Buen Vivir (2009-2013)
Nuevo Modelo de Gestión Educativa (2009)
Plan Decenal de Educación (2006-2015)
Ley Orgánica de Educación Intercultural (LOEI-2011)
Reglamento a la Ley Orgánica de Educación Intercultural (2012)
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Ley de Seguridad Social
Código de Trabajo
Resoluciones del Ministerio de Relaciones Laborales
Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa
Acuerdos Ministeriales (Ministerio de Educación)
Código de Convivencia y Reglamento Interno
6. ¿Cuál es su opinión sobre el Proyecto Educativo Institucional (PEI) y los Estándares de
Calidad Educativa establecidos por el Ministerio de Educación como base y parámetros para
alcanzar la calidad en la educación en el país?
El gobierno de turno ha hecho grandes cambios en el sistema educativo, el diseño e implementación
de estos proyectos han permitido a las instituciones reestructurarse y adaptarse a los cambios en pro
de la juventud y educación del país.
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 16/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 16/07/2015
PP22/2
75
4.4.1.3 Visita a las Instalaciones
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
VISITA A LAS INSTALACIONES
Cumpliendo con el programa preliminar de auditoría, el día 16 de julio del 2015 a las 9:00 de la mañana de
procedió a realizar la visita a las instalaciones de la Unidad Educativa Iberoamericano ubicada en la Parroquia del
Quinche entre la calle Cuenca S/N y Panamericana, Cantón Quito, Provincia de Pichincha. Se tuvo la
colaboración del Ing. César Riera Vicerrector de la institución quién guio el recorrido ya que por motivos
inherentes a su cargo la Rectora de la misma no lo pudo hacer. A continuación se presentan los puntos
importantes y relevantes obtenidos de la visita:
ÁREA ADMIISTRATIVA:
La institución educativa consta costa con 2 edificios. El área administrativa tiene lugar en el primer edificio de 3
plantas que se encuentra al ingresar a la institución donde se establecen las oficinas de:
Rectorado
Vicerrectorado
Secretaría
Departamento Financiero
Departamento Administrativo
En esta área se pudo observar que cada oficina cuenta con los equipos y mobiliario necesario para realizar las
funciones correspondientes además de una distribución de espacio estratégico para la atención al público.
ÁREA ACADÉMICA:
Esta área tiene lugar en el segundo edificio de 2 plantas con un total de 14 aulas que se ubica en la parte posterior
del primero, el cual se encuentra distribuido en 2 bloques separados de manera intermedia por las oficinas de
Inspección, Departamento de Orientación y Bienestar Estudiantil (DOBE) y la Sala de Profesores equipadas
cada una con el mobiliario necesario para el desarrollo de sus funciones (computadoras y anaqueles de madera)
ubicados de esa manera porque son los que tienen un mayor contacto directo con los estudiantes para su control y
atención inmediata. En la planta baja de estos 2 bloques se ubican los estudiantes de primaria y en la segunda los
de secundaria, las condiciones del mobiliario de cada una de estas aulas es el adecuado ya que se da
mantenimiento antes de empezar cada año escolar.
Además esta área consta de:
Laboratorios: 1 laboratorio de Química y Física que cuenta con los materiales necesarios para realizar
PP31/2
76
PP32/2
las prácticas correspondientes. 1 laboratorio de Computación el cual tuvo una renovación
total en sus 28 computadoras hace 1 año.
Complementando a esta área en el primer edificio encontramos:
Aula de Jardín de infantes: Amplia, diseñada y equipada con todo lo necesario para el
desarrollo del proceso enseñanza-aprendizaje en educación inicial.
1Biblioteca: La cual consta de 2 computadoras, 1 copiadora a cargo del funcionario responsable que
presta el servicio y da apoyo a secretaria, consta de 6 mesas amplias y mantiene un total de 9. 456
ejemplares entre libros, enciclopedias y revistas de todas las áreas necesarias para cada área de
aprendizaje ordenados por código en 11 anaqueles grandes de madera y además con un amplio
inventario carteles, mapas y material didáctico.
Sala de Música: Donde los estudiantes revisen una clases teórica práctica cuenta con instrumentos
musicales como: guitarras (3 acústicas y 1 eléctrica), 1 piano, una batería y todos los implementos para
el equipamiento de la banda de paz de la institución.
2 Salas de Audiovisuales: equipadas cada una con pizarras digitales y proyector.
1 Teatro: Acondicionado de tal manera que tiene el suficiente espacio para realizar actos públicos,
cuenta con 2 plantas y escenario amplio.
Sala de Máquinas: Donde se controla luces y audio para el teatro y sistema de comunicación de la
institución. Tienes 2 consolas de última generación.
1 Auditorio: Cuenta con 1 proyector, 1 computadora de escritorio.
1 Bodega: Donde se guarda materiales de limpieza, repuestos y herramientas de mantenimiento.
INFRAESTRUCTURA:
Baterías Sanitarias para cada edificio en óptimas condiciones.
Bar escolar adecuado para prestar un servicio ordenado.
Áreas deportivas: 2 canchas de fútbol (1 de césped y otra de tierra), 1 cancha de básquet de cemento.
Patio Cívico donde se realiza actos y ceremonias especiales.
Huerta Estudiantil: Donde se encuentran sembradas plantas de ciclo corto.
Jardines y la colocación de plantas ornamentales en cada área antes descrita.
Se finaliza la visita a las 11:30 am donde se obtuvo la colaboración de todo el personal de la institución,
observando aspectos importantes para el desarrollo del trabajo de auditoría.
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 16/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 16/07/2015
77
PP51/2
4.4.1.4 Medición de riesgo preliminar
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
MEDICIÓN DE RIESGO PRELIMINAR
Nº COMPONENTE PREGUNTARESPUESTA PONDERACIÓN
OBSERVACIONESSI NO N/A PO C
1Ambiente de
Control
¿Existe el compromiso de laadministración en establecer acciones,políticas y procedimientos de controlpara las diferentes actividadesrealizadas en la institución?
X 10 9
Verificar loscontroles
establecidos por laadministración.
2Establecimiento
de Objetivos
¿Los objetivos establecidos por laadministración son claros y están deacuerdo con la misión y visión de laInstitución?
X 10 7
3Identificación de
Eventos
¿Se identifican de manera oportuna loseventos para aprovechar lasoportunidades y enfrentar los riesgosde una manera efectiva?
X 10 0
4Evaluación de
Riesgos
¿Existen procesos definidos para laevaluación de riesgos que afectan a lainstitución?
X 10 0No se posee un
sistema de controlinterno definido.
5Respuestas al
Riesgo
¿Se evalúan alternativas de respuestasal riesgo identificado (eventualidades)con relación a las necesidades de laempresa?
X 10
6Actividades de
Control
¿Existen políticas y procedimientosque aseguren los controles implantadospor la administración?
X 10 8
7Información yComunicación
¿Existen sistemas o procesos decomunicación establecidos quepermitan la coordinación y flujo deinformación de las operaciones en lainstitución?
X 10 0
Se mantiene unsistema de
comunicaciónvertical sin
retroalimentación
8 Monitoreo
¿Se realizan evaluaciones continuas operiódicas a la calidad de desempeñode las actividades realizadas en lainstitución?
X 10 9
TOTAL 80 33
78
PP52/2
= Calificación ∗ 100PuntajeOptimo = 33 ∗ 10080 = 41,25% = 100% − = 100% − 41,25% = 58,75%
Los resultados de la medición preliminar de riesgo aplicado a la Unidad Educativa Iberoamericano
establece que existe un nivel moderado de riesgo del 58,75% y un nivel de confianza bajo del 41,25%,
lo que significa que se deben tomar las medidas correctivas necesarias para eliminar las falencias en los
controles implantados por la administración.
NIVEL DE RIESGOBajo Moderado Alto
15%-50% 51%-75% 76%-95%76%-95% 51%-75% 15%-50%
Alto Moderado BajoNIVEL DE CONFIANZA
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 18/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 18/07/2015
79
PP61/34.4.1.5 Informe de planificación preliminar
INFORME DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
La visita realizada a la Unidad Educativa Iberoamericano permitió realizar un análisis preliminar sobre
la gestión realizada por la administración de la institución, para lo cual se tomó como punto de partida
los componentes del COSO II, que permite realizar una medición preliminar del riesgo en donde se
obtuvo los siguientes resultados:
Ambiente de Control.-
La administración está comprometida en establecer acciones, políticas y procedimientos de control que
permitan llevar a cabo con efectividad el POA (corto plazo) y el Proyecto Educativo Institucional
(largo plazo) los cuales se encuentran en ejecución, pero no existe un organigrama funcional.
Establecimiento de Objetivos.-
La institución educativa tiene definido muy claramente hacia dónde quiere llegar para lo cual se
encuentra muy bien definidos su misión, visión y objetivos institucionales.
Identificación de Eventos.-
No existen programa, o un sistema definido o a su vez una comisión que analice las posibles
eventualidades que puedan afectar o servir como oportunidades para la institución, se los reconocen
cuando ya están afectando negativamente ya sea porque en si es un riesgo o una oportunidad que no
fue aprovechada y no existe una adecuada planificación.
Evaluación de Riesgos.-
La ausencia de evaluaciones independientes a las habituales que se realizan porque son inherentes al
proceso enseñanza-aprendizaje como evaluaciones académicas, no se realizan controles a las demás
actividades previas a estas.
Respuestas al Riesgo.-
Como consecuencia de tener deficiencias en la identificación y evaluación de riesgos, las respuestas a
los mismos carecen de eficacia porque se las realiza sobre la marcha.
80
PP62/3
Actividades de Control.-
Los controles establecidos y aplicados por la administración están estructurados en base a las funciones
y actividades realizadas por la administración, personal docente y estudiantado las cuales se encuentran
plasmadas en el Código de Convivencia y Reglamento Interno de la Institución.
Información y Comunicación.-
Las deficiencias en el flujo de la información y sistemas de comunicación que son vitales para dar a
conocer a toda la comunidad educativa los objetivos y estrategias institucionales se ven reflejadas en la
parcial difusión de los mismos.
Monitoreo.-
Este seguimiento se ve plasmado en el POA y PEI, pero no existen programas paralelos a estos de
monitoreo de la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones institucionales.
RECOMENDACIONES A LA RECTORA DE UNIDAD EDUCATIVA IBEROAMERICANO
Aplicar en medida del análisis y aprobación institucional las recomendaciones como resultado final
del trabajo de auditoría de gestión, dirigidas para subsanar las deficiencias encontradas y
contribuir a su mejoramiento continuo.
Definir una propuesta de organigrama funcional que permita brindar la guía y apoyo necesario en la
realización de las actividades del personal, que se será consolidado al finalizar el examen.
Desarrollar los manuales de funciones y procedimientos para cada área que permitan generan
confianza y seguridad en la comunidad educativa.
Establecer medios o canales de comunicación para que todos los actores del proceso educativo se
encuentren informados y puedan realizar sus actividades de una mejor manera.
Diseñar programas quincenales o mensuales que afiancen a logro del POA y PEI implementados en
la institución.
81
PP63/3
RESULTADOS DE LA MEDICIÓN PRELIMINAR DEL RIESGO
Tomando en los resultados en conjunto de la visita preliminar y la evaluación preliminar del control
interno en la Unidad Educativa Iberoamericano se manifiesta que existe un riesgo del 33,75% y un
nivel de confianza del 66,25%.
Atentamente,
Ing. Freddy ContrerasGERENTE GENERAL “A-CERO AUDITORES”
82
4.4.1 Planificación Específica
4.4.1.1 Plan de Auditoría
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
PLAN DE AUDITORÍA
1. MOTIVOS DEL EXAMEN
El presente trabajo de aplicación de una Auditoría de Gestión a la Unidad Educativa Iberoamericano por el
período 2013, se presenta como trabajo de tesis previa a la obtención del Título de Ingeniero en Contabilidad
y Auditoría, y con la obtención de sus resultados se dirige a mejorar la toma de decisiones institucional
determinando el grado de cumplimiento con los Estándares de Calidad Educativa establecidos por el
Ministerio de Educación.
1.1 Objetivo General
Aplicar una auditoría de gestión para fortalecer la toma de decisiones institucional de la Unidad Educativa
Iberoamericano por el período 2013, enfocada en determinar el grado de cumplimiento de los Estándares de
Calidad Educativa.
1.2 Objetivos Específicos
1. Determinar el grado de cumplimiento de los Estándares de Calidad Educativa por parte de institución
educativa.
2. Aplicar indicadores de gestión que permitan medir el nivel de eficiencia y eficacia de las operaciones
institucional.
3. Emitir un informe de auditoría que evidencia los resultados del examen aplicado tendiente a ser un
instrumento para la toma de decisiones.
4. Realizar un seguimiento a las recomendaciones emitidas en el informe.
1.3 Alcance
El período a evaluar comprende del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013, en el cual se evaluará la gestión
de la administración de la institución educativa mediante la aplicación de pruebas de auditoría determinadas
por cada área objeto de análisis que determinan el grado de cumplimiento de los Estándares de Calidad
Educativa.
PP71/4
83
1.4 Metodología a utilizarse
Para la ejecución del trabajo de auditoría se utilizarán las siguientes técnicas de auditoría:
Entrevista
Observación
Cuestionarios
Muestreo
Encuestas
2. INFORMACIÓN GENERAL DE LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA IBEROAMERICANO
La Unidad Educativa Iberoamericano fue fundado el 23 de octubre de 1983, en la Parroquia de El Quinche
que está ubicada al este de la ciudad de Quito, provincia de Pichincha. Desde que abrió sus puertas trabaja
día a día bajo el lema “EDUCAR PARA UN MUNDO MEJOR”.
Es una institución educativa que actualmente educa y forma a 415 niños y jóvenes creando una comunidad
de educación integral formado por estudiantes, familias, maestros y autoridades en la cual al piedra angular
de la misma son los valores; los que impulsan y guiarán a todo proceso ya sea educativo, comunitario,
laboral y familiar.
La institución cuenta con niveles de estudio de 1º a 10º Año de Educación General Básica y Bachillerato
General Unificado, brindando un campo de conocimiento amplio y variado, mediante actividades
extracurriculares, con una gama de posibilidades para explotar en el futuro, que le proyecte hacia una
elección profesional acertada, meta que mediante un proceso permanente evolutivo y de entrega diaria, lo ha
logrado durante 32 años de vida institucional.
2.1 Objetivos Institucionales
Objetivos generales
o Incrementar las condiciones humanas, técnicas y pedagógicas para alcanzar una educación de
calidad y calidez, con el fin de preparar Bachilleres aptos para continuar los estudios superiores en
cualquiera de las carreras profesionales, construyendo las bases para que se adapten exitosamente al
campo laboral y se construyan en seres autónomos para que tengan éxito en su diario vivir.
o Consolidar estudiantes de alta autoestima, respetuosos, responsables y honestos, orgullosos de su
identidad y de su medio, comprometidos con la práctica de valores, con ideas nuevas y alternativas
de solución frente a los problemas.
Objetivos Específicos
o Elaborar, ejecutar, monitorear y evaluar los proyectos de mejora, dando prioridad a los refuercen y
potencien los aprendizajes de los estudiantes.
o Aplicar el Código de Convivencia como instrumento que regula la convivencia escolar para lo cual
PP72/4
84
el diálogo y la negociación son los pilares.
o Desarrollar campañas, talleres, concursos que permitan la puesta en práctica de los conocimientos
adquiridos mediante técnicas pedagógico-didácticas adecuadas.
o Descubrir aptitudes deportivas en los estudiantes y desarrollarlos adecuadamente para fortalecer los
grupos especiales institucionales.
o Mantener un contacto adecuado con la comunidad para enriquecer el nivel cultural de los habitantes
mediante la socialización de las actividades Educativas Institucionales.
o Desarrollar en los estudiantes consciencia crítica, constructiva y reguladora de manifestaciones
comportamentales ya que es la única forma de alcanzar la autodisciplina dentro y fuera de la
Institución.
2.2 Misión
Somos una Unidad Educativa que formamos a niños y jóvenes en valores con proyección social mediante
una evaluación de calidad en todos los campos del conocimiento humano integral, con la aplicación de
metodologías proactivas.
2.3 Visión
La Unidad Educativa Iberoamericano en el lapso de cinco años se propone formar niños y jóvenes con un
excelente nivel de conocimientos científicos y tecnológicos, capacitados para investigar, analizar, sintetizar y
argumentar: aptos, competentes y de calidad; con autoestima y respeto a los demás, orgullosos de su
identidad y de su medio, comprometidos con la práctica de valores, generadores de ideas nuevas y
alternativas de solución frente a los problemas.
2.4 Base Legal
En consecuencia La Unidad Educativa Particular Iberoamericano fue creada cronológicamente desde sus
inicios hasta su composición integral mediante los siguientes decretos:
Resolución Nº 841102. Creación del Jardín de Infantes
Acuerdo Ministerial Nº 063. Autorización de Funcionamiento de Escuela
Acuerdo Ministerial Nº 3567. Autorización de Funcionamiento del Colegio (Hasta Décimo Año de
Educación Básica)
Acuerdo Ministerial Nº 3567. Autorización de Funcionamiento de Bachillerato.
3. REQUERIMIENTOS DE AUDITORÍA
Informe de Auditoría
Plan Estratégico de mejoramiento continuo.
PP73/4
85
4. FECHAS DE INSTERVENCIÓN
Fecha de Inicio del Examen: 15/07/2015
Fecha de Finalización: 15/08/2015
5. DÍAS PRESUPUESTADOS
Se determinaron 28 días laborables para la ejecución del trabajo de auditoría.
6. RECURSOS
RECURSOS NECESARIOS PARA EL EXAMEN DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
HUMANOS
NOMBRE CARGO INICIALES
Pablo Dávila Pinto SUPERVISOR P.D.Luis AngelChicaiza AUDITOR L.C.
EQUIPOS
DETALLE CANTIDAD
Computador portátil 1Flash Memory 1Impresora 1
MATERIALES
DETALLE U. MEDIDA CANTIDAD P. UNITARIO P TOTAL
Papel A4 Resma 1 3,00 3,00Esferos Unidad 3 0,30 0,90Resaltar Unidad 2 1,00 2,00Lápiz Bicolor Unidad 2 0,40 0,80Carpetas Unidad 4 0,35 1,40
TOTAL 8,10
FINANCIEROS
Transporte 81,00Alimentación 90,00
TOTAL 171,00
Atentamente,
Ing. Freddy ContrerasGERENTE GENERAL “A-CERO AUDITORES”
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 18/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 18/07/2015
PP74/4
86
4.4.1.2 Programa de Auditoría
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
ODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
PROGRAMA DE AUDITORÍA
OBJETIVO GENERAL:Evaluar la gestión realizada por la administración de la Unidad Educativa Iberoamericanodeterminando el grado de cumplimiento a los Estándares de Calidad Educativa establecidos por elMinisterio de Educación.
OBJETIVO ESPECÍFICOS:1. Determinar si las operaciones realizadas en la institución contribuyen al logro de objetivos
institucionales y al cumplimiento de la normativa vigente en el grado de su eficiencia, eficacia yeconomía.
2. Evaluar y determinar el grado de cumplimiento del Proyecto Educativo Institucional (PEI).3. Determinar el grado de confiabilidad de la información y estructura del control interno.
Nº PROCEDIMIENTOREFP/T
ELAB.POR:
FECHA OBSERVACIONES
1Elaborar un narrativa de cada Estándar deCalidad Educativa
PA1 L.C. 21/07/2015
2Aplicar cuestionarios de control interno paracada Estándar de Calidad Educativa
PA2 L.C. 21/07/2015
3Elaborar las hojas de hallazgos con losresultados obtenidos en cada cuestionario decontrol interno.
PA3 L.C. 23/07/2015
5Aplicar indicadores de gestión para determinarla efectividad de los procesos y componentesauditados
PA4 L.C. 28/07/2015
6Realizar y enviar la carta de finalización delexamen
PA5 L.C. 08/08/2015
7 Elaborar el informe final de Auditoría PA6 L.C. 08/08/2015
8 Convocar a la lectura del informe de Auditoría PA7 L.C. 13/08/2015
9Elaborar el Cronograma de SeguimientoEstratégico a las Recomendaciones
PA8 L.C. 15/08/2015
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 18/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 18/07/2015
PA1/1
87
4.5 FASE III: Ejecución
4.5.1 Narrativa de los Estándares de Calidad Educativa
DESCRIPTOR Nº 1: Gestión Educativa
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
NARRATIVA: Gestión EducativaLa Unidad Educativa Iberoamericano administra y dirige sus operaciones mediante tres sectores divididos
estratégicamente que son:
La Administración Académica.-Abarca todas las actividades referentes al cumplimiento de la normativa
educativa vigente emitida por el Ministerio de Educación, planificación de programas y planes para la
consecución de los Estándares de Calidad Educativa, supervisión y monitoreo del nivel de aprendizaje del
alumnado, actualización permanente del Archivo Maestro de las Instituciones Educativas con la información
exigida por los entes de control y velar por realizar todas las acciones necesarias que brinden y garanticen una
educación de calidad. Esta responsabilidad recae sobre la Rectora de la Institución
La Administración Financiera.-Sobre esta función recae todas aquellas funciones que permiten un flujo de
información financiera útil y oportuna, mantener a la institución educativa al día en sus obligaciones tributarias,
roles de pago, pago a proveedores y cuentas por pagar, así como exigir los derechos económicos de la institución
en cobro de pensiones y cuentas por cobrar. Como punto adicional se establece el cumplimiento de la normativa
y disposiciones del Servicio de Rentas Internas (SRI) y Ministerio de relaciones Laborales (MRL).
La Administración Institucional.-Se encarga de toda la logística, mantenimiento y reparaciones dentro de la
institución educativa, de prestar servicio de apoyo y soporte a las demás funciones que permitan la consecución
de sus objetivos individuales pero dirigidos para alcanzar las metas institucionales.
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 21/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 21/07/2015
PA1-11/1
GESTIÓN EDUCATIVAUnidad Educativa Iberoamericano
AdministraciónAcadémica
AdministraciónFinanciera
AdministraciónInstitucional
88
PA2-11/2
4.5.2 Evaluación del Control Interno
4.5.2.1 Cuestionario de Control Interno por cada Estándar de Calidad Educativa
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNODESCRIPTOR: Gestión Educativa
COMPONENTE NºPREGUNTA
RESPUESTA PONDERACIÓN
OBSERVACIONESSI NO N/A PO C
PlanificaciónEstratégica
1¿Existe la participación del Gobierno Escolar enla elaboración de programas y planesInstitucionales?
X 10 4
La participacióndel GobiernoEscolar essolamente enaspectosinherentes a suformación yejercicio.
2¿Se desarrollan metodologías de autoevaluacióninstitucional?
X 10 6Solo aplicadas alárea académica
GestiónAdministrativa
3¿Se regula la gestión pedagógica y administrativaen base a la normativa educativa vigente?
X 10 9
4
¿Se mantiene el Archivo Maestro deInstituciones Educativas (AMIE) permanenteactualizado con la información requerida por laAutoridad Educativa Nacional?
X 10 8
Se generanretrasosocasionales poreventos fortuitos(caída del sistema)que están fuera delalcance de lainstitución
5¿Existen manuales de Funciones, ProcedimientosOperativos, Procedimientos Académicos y deJornada Extracurricular?
X 10 0
6¿Existen sistemas de información ycomunicación que garantizan el flujo deinformación en la comunidad educativa?
X 10 5
No existe unsistema deinformación ycomunicacióndefinido se lorealiza de manerainformal
DimensiónPedagógicaCurricular
7¿Se actualiza la malla curricular ofertada por lainstitución en base al currículo educativonacional vigente?
X 10 10
8¿Se desarrollan e implementan metodologíaseducativas para estudiantes con necesidadesespeciales?
X 10 3
No se han podidoaplicar y definir sueficiencia a causade no tenerestudiantes contales condicioneshasta la fecha
9¿Existen planes de tutorías o acompañamientopara reforzar el aprendizaje obtenido?
X 10 5
Falta decompromiso porparte de losestudiantes
89
PA2-12/2
= Calificación ∗ 100PuntajeOptimo = 68 ∗ 100110 = 61,82% = 100% − = 100% − 61,82% = 38,18%
Los resultados obtenidos en la evaluación de riesgo del Estándar de Gestión Educativa en la Unidad
Educativa Iberoamericano establece que existe un nivel bajo de riesgo del 38,18% y un nivel moderado
de confianza del 61,82%.
ConvivenciaEscolar
10¿Se ejecuta y supervisa el cumplimiento delCódigo de Convivencia en la Institución?
X 10 8No se encuentrasocializado en sutotalidad
Vinculación conla Comunidad
11¿Se promueve y desarrolla programas devinculación de los estudiantes con la comunidad?
X 10 10
Se encuentra enejecución lagrabación películade la historia delQuinche con laparticipación delos estudiantes y lacomunidad y otrosproyectos
TOTAL 110 68
NIVEL DE RIESGOBajo Moderado Alto
15%-50% 51%-75% 76%-95%76%-95% 51%-75% 15%-50%
Alto Moderado BajoNIVEL DE CONFIANZA
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 18/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 18/07/2015
90
4.5.3 Hallazgos de Control Interno
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
HOJA DE HALLAZGO
HALLAZGO Nº1:
Ausencia de Manuales de Procedimientos para las diferentes funciones de la Institución
Educativa
Condición: La Institución Educativa no cuenta con manuales de procedimientos que guíen las
diferentes actividades realizadas por el personal.
Criterio: Toda persona natural o jurídica que presenta una estructura orgánica formal debe desarrollar
y establecer manuales de procedimientos que permitan y sirvan de guía en el desarrollo de las
actividades y operaciones institucionales.
Causa: El progreso y expansión institucional acelerado que empezó como Jardín de infantes hasta
convertirse en Unidad Educativa, no ha permitido adaptarse y cumplir con las nuevas exigencias,
además de la falta de control por parte de los Entes de Control Educativos e interés propio de la
institución han mantenido sus actividades en prácticas repetitivas así como en el ingreso de personal se
brinda una inducción informal.
Efectos: Inseguridad e incertidumbre por parte del personal en la realización de sus actividades al no
contar con un marco de referencia que permita verificar, controlar y evaluar su desempeño.
Conclusión: No se cuenta con manuales de procedimientos en la institución.
Recomendación: Establecer de manera inmediata una comisión para cada área funcional de la
institución con el fin de desarrollar y formular un manual de procedimientos que guíe las actividades y
tareas de la misma.
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 23/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 23/07/2015
PA3-11/1
91
4.5.4 Indicadores de Gestión
4.5.4.1 Aplicación de Indicadores de Gestión a los Estándares de Calidad Educativa
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
INDICADORES DE GESTIÓN
Descriptor: Gestión Educativa
Procedimiento: Establecer los objetivos y estrategias planteadas por la administración de la institución
en el período de análisis y determinar cuántos fueron alcanzados de manera efectiva en pro de alcanzar
una educación de calidad.
Aplicación:
1. A ó = 1. A ó =1. ó = 0,67 ∗ 100 = 67%2. é = 2. é =2. é = 0,40 ∗ 100 = 40%3. ó í = í í 3. ó í =3. ó í = 0,80 ∗ 100 = 80%
Fuente: Proyecto Educativo Institucional “Unidad Educativa Iberoamericano” 2013-2018
El nivel de cumplimiento de los objetivos, estrategias y políticas establecidas para lograr una gestión
administrativa eficiente y eficaz tiene un promedio de 62,33% (67%+40%+80%/3), donde se recomienda
reformular las estrategias institucional por su bajo nivel de cumplimiento del 40%. Cabe señalar que este nivel de
cumplimiento corresponde solo al período inicial de ejecución del Proyecto Educativo Institucional.
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 24/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 24/07/2015
PA4-11/1
92
DESCRIPTOR Nº 2: Desempeño Profesional
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
NARRATIVA: Desempeño Profesional
La competencia profesional es fundamental en el desarrollo del proceso enseñanza-aprendizaje porque
permite una formación óptima y de alto nivel en los estudiantes enfocándose en alcanzar una educación
integral de calidad.
El personal administrativo, docente y de servicio debe tener estas características profesionales
respaldadas con su propio código de ética personal. Para lograr un desempeño profesional eficiente del
personal que integra la Unidad Educativa Iberoamericano se establecen parámetros de contratación,
inducción y capacitación dirigidos a mantener un alto nivel de desempeño y productividad en el
desarrollo de sus actividades.
La Unidad Educativa Iberoamericano nación como una iniciativa familiar la cual el día de hoy se ve
consolidada ya que a cargo de la dirección y administración de la institución educativa se encuentra
distribuida funcionalmente de la siguiente manera: Ing. Pablo Montenegro O. Representante Legal y
Director Administrativo, Dra. Maura Montenegro O. Rectora de la Institución, Ing. David Montenegro
O. Director Financiero, cada uno demostrando profesionalismo en la ejecución de sus funciones
administrativas, académicas y financieras respectivamente reflejado en los logros alcanzados en cada
una de sus áreas.
El personal docente encargado de la formación de los estudiantes debe presentar capacidad y aptitud
profesional del más alto nivel, para lo cual la institución empieza el proceso de selección de personal,
reclutando talento humano con el perfil idóneo para la vacante disponible. Al empezar cada año escolar
reciben la capacitación necesaria sobre los programas y planes educativos, reformas y metodología a
ser utilizada.
El personal de servicio debe presentar responsabilidad y debido cuidado al realizar sus actividades
diarias para generar un ambiente de respeto mutuo con los estudiantes.
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 21/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 21/07/2015
PA1-21/1
93
PA2-21/2
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNODESCRIPTOR: Desempeño Profesional
COMPONENTE NºPREGUNTA
RESPUESTA PONDERACIÓN
OBSERVACIONESSI NO N/A PO C
DesempeñoProfesional
Docente
1
¿El docente domina el área deaprendizaje a su cargo mediante laaplicación de teorías, investigación ydidáctica?
X 10 8
La actualizaciónde conocimientos
es dinámica yconstante
2¿El docente se encuentra actualizadosobre las reformas y cambios alcurrículo nacional?
X 10 9
Se capacita deacuerdo a los
cambios yreformas
3¿Existe planificación del procesoenseñanza-aprendizaje por parte de losdocentes?
X 10 9
Se dedica por losmenos3 horas enpreparación de
clases
4¿El docente promueve un procesoenseñanza-aprendizaje dinámico yparticipativo?
X 10 9
El modelopedagógico se
basa en eldesarrollo decompetencias
5
¿El docente actualiza permanentementesu conocimiento en avances einvestigaciones en el área de suespecialización?
X 10 7
Las capacitaciónson por parte de la
institución y nopor iniciativa del
docente
DesempeñoProfesionalDirectivo
6
¿El directivo está comprometido con elcumplimiento y fortalecimiento delProyecto Educativo Institucional(PEI)?
X 10 10
Se han planteadoobjetivos y
estrategias para suconsecución
7¿El directivo demuestra liderazgo ygenera expectativas en la comunidadeducativa?
X 10 9
8¿Una de las funciones primordiales deldirectivo es desarrollar procesos deautoevaluación institucional?
X 10 6
Esta dirigidos alpersonal docente y
estudiantes,descuidando las
otras áreas
9 ¿El directivo demuestra competenciaprofesional en su gestión?
X 10 9
10
¿El directivo promueve un ambiente detrabajo en armonía para toda lacomunidad educativa basado en respetoy compromiso?
X 10 10Aplicación del
Código deConvivencia
TOTAL 100 86
94
PA2-22/2
= Calificación ∗ 100PuntajeOptimo = 86 ∗ 100100 = 86% = 100% − = 100% − 86% = 14%
Los resultados obtenidos en la evaluación de riesgo del Estándar de Desempeño Profesional en la
Unidad Educativa Iberoamericano establece que existe un nivel bajo de riesgo del 14% y un nivel alto
de confianza del 86%.
NIVEL DE RIESGOBajo Moderado Alto
15%-50% 51%-75% 76%-95%76%-95% 51%-75% 15%-50%
Alto Moderado BajoNIVEL DE CONFIANZA
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 21/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 21/07/2015
95
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
HOJA DE HALLAZGO
HALLAZGO Nº2:
Deficiencias en procesos de capacitación y actualización de conocimientos sobre las Técnicas de
la Información y Comunicación (TIC´s) por parte del personal docente de la institución
Condición: Falta de motivación e interés personal en la capacitación y actualización de
conocimientos sobre las TIC´s por parte del personal docente de la institución.
Criterio: La capacitación y actualización de conocimientos del personal docente en relación a la
evolución y avances tecnológicos en una Institución que tiene como actividad principal brindar
servicios educativos de calidad es obligatoria.
Causa: Ausencia de políticas que exijan una capacitación constante del personal docente en la
institución educativa.
Efectos:
Los conocimientos impartidos son desactualizados.
Utilización te técnicas y metodologías pedagógicas obsoletas.
Un nivel bajo de aprendizaje en el estudiantado
Conclusión: Desactualización de conocimientos, técnicas y metodologías pedagógicas por parte del
personal docente de la institución basadas en las Técnicas de la Información y Comunicación (TIC´s).
Recomendación: Realizar una evaluación de conocimientos, técnicas y metodologías pedagógicas al
personal docente y establecer políticas que exijan una capacitación constante estimulándolos con
programas de incentivos y recompensas.
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 23/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 23/07/2015
PA3-21/1
96
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
INDICADORES DE GESTIÓN
Descriptor: Desempeño Profesional
Procedimiento: Medir el nivel de conocimientos actual del personal docente comparándolos con los
óptimos exigidos para una educación de calidad, a través de los programados de capacitación
cumplidos.
1. ó = PersonaldocentequesehacapacitadoelúltimoañoTotalpersonaldocente1. ó = 4181. ó = 0,22 ∗ 100 = 22%2. ó = CursosdecapacitacióncumplidaTotaldecursosdecapacitación2. ó = 442. ó = 1 ∗ 100 = 100%
Aplicación:
El compromiso de ofrecer una educación de calidad lleva a la institución educativa a programar cursos
de capacitación sobre reformas al currículo nacional, nuevas técnicas y metodologías pedagógicas y
procesos de evaluación dirigidos a fortalecer el perfil profesional del docente y el cual se ha llevado a
cabo en un 100%, tales acciones se ven opacadas por la falta de capacitación personal de los docentes
en actualizar sus conocimientos del total solo 4 personas han recibido capacitación o han realizado
cursos de actualización que representan el 22% del total del personal
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 24/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 24/07/2015
PA4-21/1
97
Lengua yLiteratura
MatemáticaEstudiosSociales
CienciasNaturales
DESCRIPTOR Nº3: Estándar de Aprendizaje
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
NARRATIVA: Estándar de Aprendizaje
Los estándares de aprendizaje permiten medir los logros que los estudiantes deben alcanzara a lo largo
de su formación educativa y están dirigidos a cuatro áreas de conocimiento básicas que son las
siguientes:
Para determinar el nivel de aprendizaje obtenido por los estudiantes se deben tener en cuenta los
siguientes parámetros:
Comprensión de conceptos
Desarrollo de procesos de investigación
Actitudes y Prácticas
Al finalizar cada período escolar se debe evaluar el nivel de cumplimiento de cada uno de estos
parámetros para lo cual se establecen programas y sistemas de evaluación periódicas implantados por
las instituciones educativas con el objetivo de alcanzar eficientemente los estándares de aprendizaje. Se
debe tomar en cuenta que una formación integral educativa se debe complementar con el
fortalecimiento de principios y valores que los estudiantes deben prácticas en sus actividades tanto
académicas como personales.
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 21/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 21/07/2015
PA1-31/1
98
PA2-31/2
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNODESCRIPTOR: Estándar de Aprendizaje
COMPONENTE NºPREGUNTA
RESPUESTA PONDERACIÓN
OBSERVACIONESSI NO N/A PO C
Académico
1¿El estudiante tiene iniciativa departicipación y debate en el proceso deaprendizaje?
X 10 7
2¿El estudiante muestra interés endesarrollar procesos de autoeducación?
X 10 0
3¿El estudiante desarrolla un sentidocrítico y de análisis en el conocimientoimpartido por los docentes?
X 10 8
4
¿El estudiante plasma losconocimientos teóricos en ideas einnovaciones prácticas útiles para sudesarrollo académico?
X 10 6
No se brinda elapoyo necesario
para dichosproyectos
5
¿El estudiante utiliza la investigacióncomo herramienta académica parasatisfacer sus dudas e inquietudesgeneradas en el proceso deaprendizaje?
X 10 5
Conductual
6¿El respeto y disciplina presentada porlos estudiantes contribuyen a crear unambiente de aprendizaje óptimo?
X 10 7
7¿El estudiante genera un sentido deliderazgo y sensibilidad antesituaciones eventuales?
X 10 8Aplicación deprincipios y
valores
8¿El estudiante tiene la capacidad deaislar los problemas personales en elámbito académico y viceversa?
X 10 7
9¿El estudiante tiene actitudes dedecisiones basadas en la ética y moral?
X 10 8
TOTAL 90 56
99
PA2-32/2
= Calificación ∗ 100PuntajeOptimo = 56 ∗ 10090 = 62,22% = 100% − = 100% − 62,22% = 37,77%
Los resultados obtenidos en la evaluación de riesgo del Estándar de Aprendizaje en la Unidad
Educativa Iberoamericano establece que existe un nivel bajo de riesgo del 37,77% y un nivel moderado
de confianza del 62,22%.
NIVEL DE RIESGOBajo Moderado Alto
15%-50% 51%-75% 76%-95%76%-95% 51%-75% 15%-50%
Alto Moderado BajoNIVEL DE CONFIANZA
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 21/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 21/07/2015
100
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
INDICADORES DE GESTIÓN
Descriptor: Estándares de Aprendizaje
Procedimiento: Identificar el número de estudiantes con un rendimiento promedio aceptable y
contrastarlo con el total de estudiantes del período a evaluar.
1. = CalificaciónpromedioescolarCalificaciónTotal1. = 17201. = 0,85 ∗ 100 = 85%2. = NºdeestudiantesquesuperanlacalificaciónpromedioescolarTotaldeEstudiantes2. = 2964332. = 0,68 ∗ 100 = 68%
Aplicación:
La fijación de objetivos institucionales claros y alcanzables, la fijación de estrategias a mediano plazo
y el compromiso fiel por parte de la administración permiten alcanzar niveles aceptables tanto en el
promedio general de los estudiantes como en el número de estudiantes con calificación que superan la
calificación de 17.
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 24/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 24/07/2015
PA4-31/1
101
DESCRIPTOR Nº4: Infraestructura
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
NARRATIVA: Infraestructura
Las instalaciones y espacios físicos tanto educativos como los recreativos permiten que el proceso
enseñanza-aprendizaje se desarrolle en un ambiente de seguridad y confort. Los estándares de
infraestructura tienen el objetivo de establecer los criterios normativos para la construcción y
distribución del espacio físico que deben cumplir las instituciones educativas que permitan el
mejoramiento de la calidad educativa.
Tomando en cuenta estos criterios normativos las áreas de servicio, administrativas, educativas y
recreativas tendrán una distribución y estructura adecuada adaptándose a las necesidades pedagógicas.
La Unidad Educativa Iberoamericano tiene un promedio en cada año lectivo de 450 estudiantes, para lo
cual se hace referencia al estándar de infraestructura establecido por el Ministerio de Educación para
las instituciones educativas que atienden un número de 241 a 500 estudiantes.
ESTÁNDAR CANTIDADBloque de 12 aulas en 2 pisos + 4 baterías sanitarias (incluye 1 laboratorio de tecnología y de ciencias) 1
Inspección 1Sala de Profesores 1
Bar 1Bodega 1
Comedor / Sala de Uso múltiple 1Bloque 2 aulas de Educación inicial + batería sanitaria 1
Cancha de uso múltiple / Patio cívico 1Cuarto de máquinas 1
Áreas exteriores 1Fuente: Ministerio de Educación. Estándares de Calidad Educativa (2012). Pág. 51
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 21/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 21/07/2015
PA1-41/1
102
PA2-41/2
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNODESCRIPTOR: Infraestructura
COMPONENTE NºPREGUNTA
RESPUESTA PONDERACIÓN
OBSERVACIONESSI NO N/A PO C
Arquitectónico
1
¿La distribución del espacio físico en lainstitución brinda las facilidades yc7ondiciones necesarias para unóptimo desarrollo del procesoenseñanza-aprendizaje?
X 10 9
2¿La infraestructura actual de lainstitución satisface requerimientospedagógicos y normativa vigente?
X 10 9
3¿Existe una relación adecuada yfuncional entre los espacios educativosy espacios recreativos?
X 10 10
4
¿Las instalaciones e infraestructura dela institución brindan seguridad yconfort necesarios para el desarrollo delas actividades pedagógicas?
X 10 7
No existe undepartamentomédico-odontológico
5¿Existe una señalización adecuada delas instalaciones y espacio físico dentrode la institución?
X 10 9
Urbanístico
6¿La integración de la institucióneducativa con el entorno urbano esadecuada?
X 10 6
La concientizaciónde la comunidades insuficientesobre laregeneraciónurbana
7¿La institución educativa se encuentralocalizada en zonas de riesgo real opotencial?
X 10 0
8¿La accesibilidad a la institucióneducativa es óptima y adecuada?
X 10 9
9¿La institución está en un área deinfluencias negativas?
X 10 10
Existencia debares lugares deventa de licorilegales
10
¿La imagen presentada por lainstitución educativa contribuye aenriquecer el paisaje urbanístico de lalocalidad?
X 10 10
TOTAL 100 79
103
PA2-42/2
= Calificación ∗ 100PuntajeOptimo = 79 ∗ 100100 = 79% = 100% − = 100% − 79% = 21%
Los resultados obtenidos en la evaluación de riesgo del Estándar de Infraestructura en la Unidad
Educativa Iberoamericano establece que existe un nivel bajo de riesgo del 21% y un nivel alto de
confianza del 79%.
NIVEL DE RIESGOBajo Moderado Alto
15%-50% 51%-75% 76%-95%76%-95% 51%-75% 15%-50%
Alto Moderado BajoNIVEL DE CONFIANZA
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 21/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 21/07/2015
104
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
HOJA DE HALLAZGO
HALLAZGO Nº3:
No cuenta de un departamento médico-odontológico en la institución educativa
Condición: Inexistencia de un departamento médico-odontológico a servicio de los estudiantes.
Criterio: La salud y seguridad de los estudiantes en el desarrollo de sus actividades diarias es una
obligación para la administración de las instituciones educativas, para lo cual se debe contar con los
servicios que garanticen tal condición.
Causa: Recursos limitados para realizar la inversión en la infraestructura y contratación del personal
capacitado.
Efectos: Los problemas de salud leves se agravar y convertirse en situaciones potencialmente graves
que afecten la integridad de los estudiantes.
Conclusión: El servicio médico-odontológico es una deficiencia que debe ser eliminada en la Unidad
Educativa Iberoamericano.
Recomendación: Realizar los estudios necesarios y buscar un financiamiento necesario para realizar la
inversión en la adecuar el espacio físico y contratación del personal idóneo para cubrir la necesidad de
un departamento médico-odontológico.
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 23/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 23/07/2015
PA3-31/1
105
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”AUDITORÍA DE GESTIÓN
PERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
INDICADORES DE GESTIÓN
Descriptor: Infraestructura
Procedimiento: Identificar las instalaciones y espacio físico de la institución educativa determinado el
grado de cumplimiento con los estándares de infraestructura.
1. ó í = EstudiosdedistribucióndeespaciorealizadosEstudiosprogramados1. ó í = 021. ó í = 0 ∗ 100 = 0%2. ó = EstudiosparalaexpansióndeinstalacionesEstudiosprogramados2. ó = 122. ó = 0,50 ∗ 100 = 50%
Aplicación:
La Unidad Educativa Iberoamericano cumple con los estándares de infraestructura establecidos por el
Ministerio de Educación al contar con las instalaciones necesarias para el número de estudiantes que
alberga pero no se realizan estudios de distribución de espacios reflejados en sus laboratorios de física
y química donde es necesario su ampliación para que puedan brindar un ambiente óptimo para las
clases teóricas-prácticas. De los estudios programados existe uno referente a la ampliación de las
instalaciones por su crecimiento institucional en los últimos años pero donde no se contempla la
creación de un departamento médico-odontológico necesario para la institución.
Elaborado por: Luis Chicaiza Fecha: 24/07/2015Revisado por: Ing. Pablo Dávila Fecha: 24/07/2015
PA4-41/1
106
4.6 FASE IV: Comunicación de Resultados
4.6.1 Carta de Finalización del Trabajo de Auditoría
Quito, 08 de Agosto de 2015
Doctora:
Maura Montenegro O.
RECTORA DE LA UNIDAD EDUCATIVA IBEROAMERICANO
Presente.-
De nuestra consideración:
Se ha aplicada de manera satisfactoria el examen correspondiente a la Auditoría de Gestión a la Unidad
Educativa Iberoamericano por el período 2013, a la cual usted tan acertadamente dirige.
El examen fue planificado y ejecutado de acuerdo a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas,
Normas Ecuatorianas de Auditoría y a las Normas Internacionales de Auditoría, enfocadas a medir el
nivel de cumplimiento de los Estándares de Calidad Educativa establecidos por el Ministerio de
Educación por parte de la Unidad Educativa Iberoamericano.
Como resultado de nuestro trabajo de auditoría tenemos a bien entregar de conformidad al programa de
auditoría establecido el informe de auditoría donde se encuentra expresados los comentarios y
recomendaciones dirigidas a fortalecer la toma de decisiones institucional mejorando sus operaciones
encaminadas hacia una educación de calidad.
Atentamente,
Ing. Freddy Contreras
GERENTE GENERAL A-CERO AUDITORES
107
4.6.2 Informe de Auditoría
AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADAA LA UNIDAD EDUCTAIVA
“IBEROAMERICANO”
INFORME DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
RESPONSABLE:
Luis Angel ChicaizaTipanluisa
PERÍODO: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2013
Fecha de Inicio:
15 de Julio del 2105
Fecha de Finalización:15 de Agosto del 2105
108
A-CERO AUDITORES
AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”
PERÍODO: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2013
INFORME DE AUDITORÍA
1. MOTIVOS DEL EXAMEN
El presente trabajo de aplicación de una Auditoría de Gestión a la Unidad Educativa
Iberoamericano por el período 2013, se presenta como trabajo de tesis previa a la obtención del
Título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría, y con la obtención de sus resultados se dirige a
mejorar la toma de decisiones institucional determinando el grado de cumplimiento con los
Estándares de Calidad Educativa establecidos por el Ministerio de Educación.
2. OBJETIVOS
2.1 Objetivo General
Aplicar una auditoría de gestión para fortalecer la toma de decisiones institucional de la Unidad
Educativa Iberoamericano por el período 2013, enfocada en determinar el grado de cumplimiento
de los Estándares de Calidad Educativa.
2.2 Objetivos Específicos
Determinar el grado de cumplimiento de los Estándares de Calidad Educativa por parte de
institución educativa.
Aplicar indicadores de gestión que permitan medir el nivel de eficiencia y eficacia de las
operaciones institucional.
Emitir un informe de auditoría que evidencia los resultados del examen aplicado tendiente a
ser un instrumento para la toma de decisiones.
Realizar un seguimiento a las recomendaciones emitidas en el informe.
109
3. ALCANCE
El período a evaluar comprende del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013, en el cual se evaluará
la gestión de la administración de la institución educativa mediante la aplicación de pruebas de
auditoría determinadas por cada área objeto de análisis que determinan el grado de cumplimiento
de los Estándares de Calidad Educativa.
4. RECURSOS
5. CONOCIMIENTO DE LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA
La Unidad Educativa Iberoamericano fue fundado el 23 de octubre de 1983, en la Parroquia de El
Quinche que está ubicada al este de la ciudad de Quito, provincia de Pichincha. Desde que abrió
sus puertas trabaja día a día bajo el lema “EDUCAR PARA UN MUNDO MEJOR”.
Es una institución educativa que actualmente educa y forma a 415 niños y jóvenes creando una
comunidad de educación integral formado por estudiantes, familias, maestros y autoridades en la
cual al piedra angular de la misma son los valores; los que impulsan y guiarán a todo proceso ya
sea educativo, comunitario, laboral y familiar.
RECURSOS NECESARIOS PARA EL EXAMEN DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
HUMANOS
NOMBRE CARGO INICIALES
Pablo Dávila Pinto SUPERVISOR P.D.Luis Angel Chicaiza AUDITOR L.C.
EQUIPOS
DETALLE CANTIDAD
Computador portátil 11
Impresora 1
MATERIALES
DETALLE U. MEDIDA CANTIDAD P. UNITARIO P TOTAL
Papel A4 Resma 1 3,00 3,00Esferos Unidad 3 0,30 0,90Resaltar Unidad 2 1,00 2,00Lápiz Bicolor Unidad 2 0,40 0,80Carpetas Unidad 4 0,35 1,40
TOTAL 8,10
FINANCIEROS
Transporte 81,00Alimentación 90,00
TOTAL 171,00
110
La institución cuenta con niveles de estudio de 1º a 10º Año de Educación General Básica y
Bachillerato General Unificado, brindando un campo de conocimiento amplio y variado, mediante
actividades extracurriculares, con una gama de posibilidades para explotar en el futuro, que le
proyecte hacia una elección profesional acertada, meta que mediante un proceso permanente
evolutivo y de entrega diaria, lo ha logrado durante 32 años de vida institucional.
6. RESULTADOS ESPECÍFICOS DE LOS COMPONENTES AUDITADOS
Estándar de Gestión Educativa
Estándar de Desempeño Profesional
Estándar de Aprendizaje
Estándar de Infraestructura
HALLAZGO Nº1:
AUSENCIA DE MANUALES DE PROCEDIMIENTOS PARA LAS DIFERENTES
FUNCIONES DE LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA
Condición: La Institución Educativa no cuenta con manuales de procedimientos que guíen las
diferentes actividades realizadas por el personal.
Criterio: Toda persona natural o jurídica que presenta una estructura orgánica formal debe desarrollar
y establecer manuales de procedimientos que permitan y sirvan de guía en el desarrollo de las
actividades y operaciones institucionales.
Causa: El progreso y expansión institucional acelerado que empezó como Jardín de infantes hasta
convertirse en Unidad Educativa, no ha permitido adaptarse y cumplir con las nuevas exigencias,
además de la falta de control por parte de los Entes de Control Educativos e interés propio de la
institución han mantenido sus actividades en prácticas repetitivas y de inducción informal.
111
Efectos: Inseguridad e incertidumbre por parte del personal en la realización de sus actividades al no
contar con un marco de referencia que permita verificar, controlar y evaluar su desempeño.
Conclusión: No existen manuales de procedimientos en la institución.
Recomendación: Establecer de manera inmediata una comisión para cada área funcional de la
institución con el fin de desarrollar y formular un manual de procedimientos que guíe las actividades y
tareas de la misma.
HALLAZGO Nº2:
DEFICIENCIAS EN PROCESOS DE CAPACITACIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE
CONOCIMIENTOS SOBRE LAS TÉCNICAS DE LA INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
(TIC´S) POR PARTE DEL PERSONAL DOCENTE DE LA INSTITUCIÓN
Condición: Falta de motivación e interés personal en la capacitación y actualización de
conocimientos sobre las TIC´s por parte del personal docente de la institución.
Criterio: La capacitación y actualización de conocimientos del personal docente en relación a la
evolución y avances tecnológicos en una Institución que tiene como actividad principal brindar
servicios educativos de calidad es obligatoria.
Causa: Ausencia de políticas que exijan una capacitación constante del personal docente en la
institución educativa.
Efectos:
• Los conocimientos impartidos son desactualizados.
• Utilización te técnicas y metodologías pedagógicas obsoletas.
112
• Un nivel bajo de aprendizaje en el estudiantado
Conclusión: Desactualización de conocimientos, técnicas y metodologías pedagógicas por parte del
personal docente de la institución basadas en las Técnicas de la Información y Comunicación (TIC´s).
Recomendación: Realizar una evaluación de conocimientos, técnicas y metodologías pedagógicas al
personal docente y establecer políticas que exijan una capacitación constante estimulándolos con
programas de incentivos y recompensas.
HALLAZGO Nº3:
NO CUENTA DE UN DEPARTAMENTO MÉDICO-ODONTOLÓGICO EN LA
INSTITUCIÓN EDUCATIVA
Condición: Inexistencia de un departamento médico-odontológico a servicio de los estudiantes.
Criterio: La salud y seguridad de los estudiantes en el desarrollo de sus actividades diarias es una
obligación para la administración de las instituciones educativas, para lo cual se debe contar con los
servicios que garanticen tal condición.
Causa: Recursos limitados para realizar la inversión en la infraestructura y contratación del personal
capacitado.
Efectos: Los problemas de salud leves se agravar y convertirse en situaciones potencialmente graves
que afecten la integridad de los estudiantes.
113
Conclusión: El servicio médico-odontológico es una deficiencia que debe ser eliminada en la Unidad
Educativa Iberoamericano.
Recomendación: Realizar los estudios necesarios y buscar un financiamiento necesario para realizar la
inversión en la adecuar el espacio físico y contratación del personal idóneo para cubrir la necesidad de
un departamento médico-odontológico.
Atentamente,
Ing. Freddy Contreras
GERENTE GENERAL A-CERO AUDITORES
114
4.6.3 Carta de convocatoria para la lectura del Informe
El Quinche, 13 de Agosto de 2015
Sección: AuditoríaAsunto: Convocatoria a la lectura del informe de Auditoría
FUNCIONARIOS DE LA UNIDAD EDUCATIVA IBEROAMERICANOPresente.-
De acuerdo y en conformidad al plan de auditoría presentado damos a conocer la fecha y hora en la
cual se llevara a cabo la comunicación de resultados obtenidos en la aplicación de la Auditoría de
Gestión a la Unidad Educativa Iberoamericano por el período comprendió entre el 01 de enero al 31 de
diciembre del 2013.
Dicha convocatoria se llevará a cabo en el Auditorio de la Institución, el día lunes 17 de agosto del
2015, a las 10h00 am.
Atentamente,
Luis ChicaizaJEFE DE AUDITORÍAA-CERO AUDITORES
115
4.7 FASE IV: Seguimiento
4.7.1 Cronograma de Aplicación y Seguimiento Estratégico de Recomendaciones
UNIDAD EDUCATIVA“IBEROAMERICANO”
AUDITORÍA DE GESTIÓNPERÍODO: DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
CRONOGRAMA DE APLICACIÓN Y SEGUIMIENTO ESTRATÉGICO DE RECOMENDACIONES
Nº CARGO RECOMENDACIÓNPERÍODO FIRMA DE
RESPONSABILIDADSEPT OCT NOV DIC
1 Rectora
Establecer de manera inmediata una comisión para cada área
funcional de la institución con el fin de desarrollar y formular
un manual de procedimientos que guíe las actividades y tareas
de la misma.
X
2 Rectora
Realizar una evaluación de conocimientos, técnicas y
metodologías pedagógicas al personal docente y establecer
políticas que exijan una capacitación constante al mismo como
requisito para programas de incentivos y recompensas
X
3 Rectora y DirectorFinanciero
Realizar los estudios necesarios y buscar un financiamiento
necesario para realizar la inversión en la adecuar el espacio
físico y contratación del personal idóneo para cubrir la
necesidad de un departamento médico-odontológico.
X X X X
SUPERVISADO POR: FECHA:
PA81/1
116
CAPÍTULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
En la aplicación de una Auditoría independientemente del tipo que corresponda se debe contar
con el compromiso de la institución de aportar, contribuir y brindar las facilidades necesarias
para que el examen obtenga los beneficios y alcance los objetivos planificados.
La planificación es un proceso vital que guiará en si a todo el trabajo de auditoría para lo cual
se le debe brindar el tiempo necesario que permita establecer la metodología y recursos
necesarios para la aplicación del examen.
La competencia profesional, juicio y experiencia por parte del auditor es fundamental para
emitir un dictamen en base a los hallazgos y evidencias obtenidas en el examen, verificando la
confiabilidad razonable de la información proporcionada para su análisis.
El fin de un examen de auditoría no es el de determinar culpables o solamente dictaminar
errores y falencias, en un sentido moderno es una evaluación que permite mejorar la eficiencia,
eficacia y economía de los recursos y operaciones de las organizaciones.
En relación al trabajo de auditoría aplicado a la Unidad Educativa Iberoamericano se concluye
que no presenta falencias o hallazgos negativos significativos pero se deben tomar en cuenta
para evitar su potencial evolución en debilidades institucionales.
Se pudo determinar que la institución educativa debe mejorar su control interno a las
actividades y operaciones ejecutadas.
117
5.2 Recomendaciones
Mantener una comunicación cordial desde el primer acercamiento y a lo largo del proceso de
Auditoría con todos y cada uno de los miembros de la empresa auditada que permita obtener
un ambiente de trabajo adecuado con características de compromiso y colaboración.
No debe considerar a la fase de planificación de Auditoría como un sistema rígido, al contrario
se puede rediseñar las veces que sean necesarias para alcanzar los objetivos establecidos
siempre que estos cambios y modificaciones se realicen de manera oportuna.
La emisión del dictamen de auditoría se lo debe realizar una vez que se obtenga la evidencia
suficiente que sustente la opinión del auditor y si no existe la confianza razonable de tales
hechos se debe proceder a realizar una nueva serie que confirmen los resultados obtenidos.
Se deben comunicar los hallazgos y falencias encontradas de manera oportuna a lo largo de la
aplicación del examen para que la administración pueda tomar las medias y decisiones
correctivas que permitan obtener mejores resultados para el mejoramiento continuo de la
entidad, siendo este la finalidad de la Auditoría de Gestión.
Considerar la aplicación de otros exámenes especiales de auditoría enfocadas a otros aspectos
fundamentales como el área financiera que conjugados con los resultados obtenidos en la
Auditoría de Gestión aplicada brinden una visión integral de la situación de la institución
educativa.
Tomar en consideración los resultados obtenidos en el examen aplicado a la institución
educativa para reestructura su sistema de control interno que permita mejorar la eficiencia,
eficacia y economía en sus actividades operacionales que contribuyen a la consecución de los
objetivos institucionales.
118
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120
ANEXO FOTOGRÁFICO
ANEXO A. ÁREA ADMINISTRATIVA
121
ANEXO B. ÁREA ACADÉMICA
122
ANEXO C. AULAS VIRTUALES
ANEXO D. JARDÍN DE INFANTES
123
ANEXO E. TEATRO DE LA INSTITUCIÓN
124
ANEXO F. AUDITORIO DE LA INSTITUCIÓN
ANEXO G. LABORATORIO DE FÍSICA
125
ANEXO H. LABORATORIO DE QUÍMICA
ANEXO I. LABORATORIO DE COMPUTACIÓN
126
ANEXO J. PATIO CÍVICO
ANEXO K. JUEGOS INFANTILES
127
ANEXO L. ÁREAS DEPORTIVAS
128
ANEXO M. BAR DE LA INSTITUCIÓN
ANEXO N. ÁREAS RECREATIVAS
129