universidad central del ecuador facultad de ciencias ... · adelante y no dejarme vencer. a quienes...
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PROPUESTA DE MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO-FINANCIERO, PARA LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN
TAXIS LARREA No. 36, EN LA CIUDAD DE QUITO
AUTORA:
GRACE PAOLA QUINATOA REISANCHO
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
DIRECTOR:
DR. DIEGO MARCELO MANTILLA GARCÉS
QUITO D.M., ABRIL 2016
ii
Quinatoa Reisancho, Grace Paola (2016). Propuesta de mejoramiento
del sistema de control interno administrativo-financiero, para la
Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, en la ciudad de
Quito. Trabajo de investigación para optar por el grado de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública Autorizada. Carrera de
Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. 122p.
iii
DEDICATORIA
A Dios por ser guía espiritual en mi camino.
A mis padres por confiar en mí, guiándome
siempre con cariño y sabiduría, a lo largo de mi
crecimiento personal y profesional.
A mi familia, amigos y amigas por su apoyo
incondicional ante situaciones difíciles.
Grace
iv
AGRADECIMIENTO
A Dios por guiarme durante el desarrollo de mi etapa universitaria, de donde me llevó,
grandes experiencias.
A mis padres por brindarme su apoyo absoluto para que culmine mi carrera universitaria,
pero sobre todo, porque con sus palabras de aliento me dieron fortaleza para seguir
adelante y no dejarme vencer.
A quienes conforman la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, ya que siempre
estuvieron prestos a contribuir al desarrollo de mi trabajo de titulación con la información
que requería de ellos.
A mi Director de Tesis, Dr. Diego Marcelo Mantilla Garcés por brindarme su guía durante
el desarrollo de mi trabajo de titulación, en base a su conocimiento y experiencia.
A los docentes de la Facultad de Ciencias Administrativas que compartieron sus
conocimientos durante el desarrollo de mi carrera universitaria, contribuyendo así, a mi
crecimiento profesional.
A mi familia, amigos y amigas, por haberme apoyado durante el desarrollo de mi carrera
universitaria.
Grace
v
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
vi
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
vii
CERTIFICADO
viii
CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL .................................................................. v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS ................................................................................. vi
CERTIFICADO ............................................................................................................................... vii
CONTENIDO ................................................................................................................................. viii
LISTA DE TABLAS ........................................................................................................................ xv
LISTA DE FIGURAS ..................................................................................................................... xvi
RESUMEN EJECUTIVO .............................................................................................................. xvii
ABSTRACT .................................................................................................................................. xviii
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 1
CAPÍTULO I ...................................................................................................................................... 2
1. ASPECTOS GENERALES ........................................................................................................ 2
1.1. Antecedentes ............................................................................................................................... 2
1.1.1 Reseña Histórica ........................................................................................................................ 2
1.2 Constitución ................................................................................................................................. 3
1.3. Base Legal ................................................................................................................................... 4
1.3.1 Ley de la Economía Popular y Solidaria ................................................................................... 4
1.3.2 Estatuto Social ........................................................................................................................... 4
1.3.3 Reglamento Interno ................................................................................................................... 5
1.4. Organismos de Control................................................................................................................ 6
1.4.1 Superintendencia de Economía Popular y Solidaria ................................................................. 6
1.4.2 Agencia Nacional de Tránsito ................................................................................................... 7
1.4.3 Agencia Metropolitana de Control de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial .......... 7
1.4.4 Secretaría de Ambiente ............................................................................................................. 8
1.4.5 Secretaría de Movilidad ............................................................................................................ 8
1.4.6 Federación Nacional de Operadoras de Transporte en Taxis del Ecuador (FEDOTAXIS) ...... 9
1.4.7 Unión de Cooperativas de Transporte en Taxis de Pichincha (UCTTP) ................................... 9
ix
1.4.8 Servicio de Rentas Internas ..................................................................................................... 10
1.4.9 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social .............................................................................. 11
1.5 Descripción del Servicio ............................................................................................................ 11
1.6. Direccionamiento Estratégico ................................................................................................... 12
1.6.1 Misión ..................................................................................................................................... 12
1.6.2 Visión ...................................................................................................................................... 13
1.6.3 Principios Cooperativos .......................................................................................................... 13
1.6.4 Plan Operativo ......................................................................................................................... 14
1.6.5 Presupuesto ............................................................................................................................. 15
CAPÍTULO II .................................................................................................................................. 16
2. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL ........................................................................................... 16
2.1. Análisis Externo ........................................................................................................................ 16
2.1.1. Macro ambiente ...................................................................................................................... 16
2.1.1.1 Factor Político ...................................................................................................................... 17
2.1.1.2 Factor Legal ......................................................................................................................... 18
2.1.1.3. Factor Económico ............................................................................................................... 19
2.1.1.3.1 Producto Interno Bruto ...................................................................................................... 20
2.1.1.3.2 Inflación ............................................................................................................................ 21
2.1.1.3.3 Tasas de Interés ................................................................................................................. 22
2.1.1.4 Factor Tecnológico ............................................................................................................... 23
2.1.1.5. Factor Social ........................................................................................................................ 24
2.1.1.5.1 Mercado Laboral ............................................................................................................... 25
2.1.1.5.2 Población Económicamente Activa................................................................................... 25
2.1.1.5.3 Población con Empleo ....................................................................................................... 26
2.1.1.5.4 Empleo Adecuado ............................................................................................................. 26
2.1.1.5.5 Empleo Inadecuado ........................................................................................................... 26
2.1.1.5.6 Desempleo ......................................................................................................................... 26
2.1.1.5.7 Pobreza .............................................................................................................................. 27
x
2.1.2. Micro ambiente ...................................................................................................................... 27
2.1.2.1 Clientes ................................................................................................................................. 28
2.1.2.2 Proveedores .......................................................................................................................... 28
2.1.2.3 Competencia ......................................................................................................................... 29
2.2. Análisis Interno ......................................................................................................................... 30
2.2.1 Estructura Organizacional ....................................................................................................... 30
2.2.2. Capacidad Administrativa ...................................................................................................... 31
2.2.2.1 Aplicación de Cuestionario de Control Interno Administrativo ........................................... 33
2.2.3. Capacidad Financiera ............................................................................................................. 36
2.2.3.1 Aplicación de Cuestionario de Control Interno Financiero .................................................. 37
2.2.3.2 Descripción del Procedimiento de Recaudación de Cuotas Administrativas ....................... 39
2.2.3.3 Actividades referentes a Recaudación de Cuotas Administrativas ...................................... 41
2.2.3.4 Diagrama de Flujo del procedimiento actual de Recaudación de Cuotas Administrativas .. 42
2.2.3.5 Descripción del Procedimiento de Otorgamiento de Préstamos a Socios ............................ 44
2.2.3.6 Actividades referentes al Otorgamiento de Préstamos a Socios .......................................... 45
2.2.3.7 Diagrama de Flujo del procedimiento actual de Otorgamiento de Préstamos a Socios ....... 46
2.3 Análisis FODA ........................................................................................................................... 48
CAPÍTULO III ................................................................................................................................. 50
3. MARCO TEÓRICO ................................................................................................................. 50
3.1. Control....................................................................................................................................... 50
3.1.1 Definición ................................................................................................................................ 50
3.1.2 Importancia ............................................................................................................................. 50
3.1.3 Características de un Buen Control ......................................................................................... 51
3.1.4 Etapas del Control ................................................................................................................... 51
3.1.5 Tipos de Control ...................................................................................................................... 51
3.2. Control Interno .......................................................................................................................... 52
3.2.1 Definición ................................................................................................................................ 52
3.2.2 Importancia ............................................................................................................................. 52
xi
3.2.3 Objetivos ................................................................................................................................. 53
3.2.4. Clasificación ........................................................................................................................... 53
3.2.4.1 Control Interno Administrativo ............................................................................................ 53
3.2.4.2 Control Interno Contable ...................................................................................................... 53
3.2.5 Principios ................................................................................................................................ 54
3.2.6 Elementos ............................................................................................................................... 54
3.2.7. Métodos de Evaluación de Control Interno ............................................................................ 55
3.2.7.1 Método Descriptivo .............................................................................................................. 55
3.2.7.2 Método Gráfico .................................................................................................................... 56
3.2.7.3 Método de Cuestionario ....................................................................................................... 57
3.2.8. Sistema de Control Interno ..................................................................................................... 58
3.2.8.1. COSO I ................................................................................................................................ 59
3.2.8.1.1 Definición .......................................................................................................................... 59
3.2.8.1.2 Componentes ..................................................................................................................... 59
3.2.8.2. COSO II .............................................................................................................................. 60
3.2.8.2.1 Definición .......................................................................................................................... 60
3.2.8.2.2 Componentes ..................................................................................................................... 60
3.2.8.3. Informe COSO III ............................................................................................................... 61
3.2.8.3.1 Definición .......................................................................................................................... 61
3.2.8.3.2 Objetivos ........................................................................................................................... 61
3.2.8.3.3 Importancia ....................................................................................................................... 62
3.2.8.3.4 Principios Fundamentales ................................................................................................. 62
3.2.8.3.5 Beneficios .......................................................................................................................... 66
3.2.8.3.6 Componentes ..................................................................................................................... 66
3.3. Indicadores de Gestión .............................................................................................................. 69
3.3.1 Definición ................................................................................................................................ 69
3.3.2 Importancia ............................................................................................................................. 70
3.3.3 Clasificación ............................................................................................................................ 70
xii
3.4. Indicadores Financieros............................................................................................................. 70
3.4.1 Definición ................................................................................................................................ 70
3.4.2 Importancia ............................................................................................................................. 71
3.4.3 Clasificación ............................................................................................................................ 71
CAPÍTULO IV ................................................................................................................................. 72
4. PROPUESTA DE MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO – FINANCIERO ........................................................................................... 72
4.1 Importancia ................................................................................................................................ 72
4.2 Objetivo General ........................................................................................................................ 72
4.3 Objetivos Específicos ................................................................................................................. 72
4.4 Alcance de la Propuesta ............................................................................................................. 73
4.5 Direccionamiento Estratégico .................................................................................................... 73
4.5.1 Misión ..................................................................................................................................... 73
4.5.2 Visión ...................................................................................................................................... 73
4.5.3. Objetivos ................................................................................................................................ 73
4.5.3.1 Objetivo General .................................................................................................................. 73
4.5.3.2 Objetivos Específicos ........................................................................................................... 74
4.5.4. Principios y Valores Corporativos ........................................................................................ 74
4.5.4.1 Principios .............................................................................................................................. 74
4.5.4.2 Valores ................................................................................................................................. 74
4.5.5 Políticas ................................................................................................................................... 75
4.5.6 Estrategias ............................................................................................................................... 76
4.6. Estructura Organizacional Propuesta ........................................................................................ 77
4.6.1 Funciones y Responsabilidades ............................................................................................... 78
4.7. Propuesta de Procedimientos Administrativos - Financieros .................................................... 83
4.7.1. Procedimientos Administrativos ............................................................................................ 83
4.7.1.1. Reclutamiento y Selección del Personal ............................................................................. 83
4.7.1.1.1 Objetivo ............................................................................................................................. 83
4.7.1.1.2 Políticas de Control ........................................................................................................... 83
xiii
4.7.1.1.3 Responsables ..................................................................................................................... 83
4.7.1.1.4 Procedimientos .................................................................................................................. 84
4.7.1.1.5 Flujo diagramación de Reclutamiento y Selección del Personal ....................................... 85
4.7.1.1.6 Documento ........................................................................................................................ 86
4.7.1.2. Capacitación del personal .................................................................................................... 87
4.7.1.2.1 Objetivo ............................................................................................................................. 87
4.7.1.2.2 Políticas de Control ........................................................................................................... 87
4.7.1.2.3 Responsables ..................................................................................................................... 87
4.7.1.2.4 Procedimientos .................................................................................................................. 88
4.7.1.2.5 Flujo diagramación de Capacitación del personal ............................................................. 89
4.7.1.2.6 Documento ........................................................................................................................ 90
4.7.2. Procedimientos Financieros ................................................................................................... 91
4.7.2.1. Recaudación de Cuotas Administrativas ............................................................................. 91
4.7.2.1.1 Objetivo ............................................................................................................................. 91
4.7.2.1.2 Políticas de Control ........................................................................................................... 91
4.7.2.1.3 Responsables ..................................................................................................................... 91
4.7.2.1.4 Procedimientos .................................................................................................................. 92
4.7.2.1.5 Flujo diagramación de Recaudación de Cuotas Administrativas ...................................... 93
4.7.2.1.6 Documentos ....................................................................................................................... 94
4.7.2.2. Otorgamiento de Préstamos a Socios .................................................................................. 96
4.7.2.2.1 Objetivo ............................................................................................................................. 96
4.7.2.2.2 Políticas de Control ........................................................................................................... 96
4.7.2.2.3 Responsables ..................................................................................................................... 96
4.7.2.2.4 Procedimientos .................................................................................................................. 97
4.7.2.2.5 Flujo diagramación de Otorgamiento de Préstamos a Socios ........................................... 98
4.7.2.2.6 Documentos ..................................................................................................................... 101
4.7.2.3. Elaboración del Presupuesto ............................................................................................. 104
4.7.2.3.1 Objetivo ........................................................................................................................... 104
xiv
4.7.2.3.2 Políticas de Control ......................................................................................................... 104
4.7.2.3.3 Responsables ................................................................................................................... 104
4.7.2.3.4 Procedimientos ................................................................................................................ 105
4.7.2.3.5 Flujo diagramación de Elaboración del Presupuesto....................................................... 106
4.7.2.3.6 Documento ...................................................................................................................... 107
4.7.2.4. Ejecución del Presupuesto ................................................................................................. 108
4.7.2.4.1 Objetivo ........................................................................................................................... 108
4.7.2.4.2 Políticas de Control ......................................................................................................... 108
4.7.2.4.3 Responsables ................................................................................................................... 108
4.7.2.4.4 Procedimientos ................................................................................................................ 109
4.7.2.4.5 Flujo diagramación de Ejecución del Presupuesto .......................................................... 110
4.7.2.4.6 Documentos ..................................................................................................................... 111
4.7.2.5. Liquidación del Presupuesto ............................................................................................. 113
4.7.2.5.1 Objetivo ........................................................................................................................... 113
4.7.2.5.2 Políticas de Control ......................................................................................................... 113
4.7.2.5.3 Responsables ................................................................................................................... 113
4.7.2.5.4 Procedimientos ................................................................................................................ 114
4.7.2.5.5 Flujo diagramación de Liquidación del Presupuesto....................................................... 115
4.7.2.5.6 Documento ...................................................................................................................... 116
CAPÍTULO V ................................................................................................................................ 117
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ..................................................................... 117
5.1 Conclusiones ............................................................................................................................ 117
5.2 Recomendaciones ..................................................................................................................... 118
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................ 119
xv
LISTA DE TABLAS
Tabla 1.1 Directiva de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36 ................................... 3
Tabla 2.1 Tasa de Interés Activa ...................................................................................................... 22
Tabla 2.2 Tasa de Interés Pasiva ...................................................................................................... 23
Tabla 2.3 Tasa de desempleo mensual de la ciudad de Quito .......................................................... 26
Tabla 2.4 Porcentajes de Pobreza Septiembre 2015 ......................................................................... 27
Tabla 2.5 Cuestionario de Control Interno Administrativo .............................................................. 33
Tabla 2.6 Parámetro de Evaluación del Nivel de Confianza y Riesgo ............................................. 35
Tabla 2.7 Cuestionario de Control Interno Financiero ..................................................................... 37
Tabla 2.8 Parámetro de Evaluación del Nivel de Confianza y Riesgo ............................................. 38
Tabla 2.9 Narrativa sobre la Recaudación de Cuotas Administrativas ............................................ 40
Tabla 2.10 Actividades referentes a Recaudación de Cuotas Administrativas ................................ 41
Tabla 2.11 Narrativa sobre el Otorgamiento de Préstamos a Socios ............................................... 44
Tabla 2.12 Actividades referentes al Otorgamiento de Préstamos a Socios .................................... 45
Tabla 2.13 Matriz FODA ................................................................................................................. 48
Tabla 4.1 Procedimientos para el Reclutamiento y Selección del personal ..................................... 84
Tabla 4.2 Procedimientos para la Capacitación del Personal ........................................................... 88
Tabla 4.3 Documento para el control del cumplimiento de capacitaciones realizadas en la
Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36 ......................................................................... 90
Tabla 4.4 Procedimiento para la Recaudación de Cuotas Administrativas ...................................... 92
Tabla 4.5 Comprobante de Ingreso .................................................................................................. 94
Tabla 4.6 Procedimientos para el Otorgamiento de Préstamos a Socios ......................................... 97
Tabla 4.7 Documento para Otorgamiento de Préstamos a Socios .................................................. 101
Tabla 4.8 Comprobante de Egreso ................................................................................................. 102
Tabla 4.9 Procedimientos para la Elaboración del Presupuesto ..................................................... 105
Tabla 4.10 Documento para la Elaboración del Presupuesto ......................................................... 107
Tabla 4.11 Procedimientos para la Ejecución del Presupuesto ...................................................... 109
Tabla 4.12 Solicitud de Adquisición de Bienes o Prestación de Servicios .................................... 111
Tabla 4.13 Acta Entrega Recepción ............................................................................................... 112
Tabla 4.14 Procedimientos para la Liquidación del Presupuesto ................................................... 114
Tabla 4.15 Documento para la Liquidación del Presupuesto ......................................................... 116
xvi
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1 Logotipo de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria ................................. 6
Figura 1.2 Logotipo de Agencia Nacional de Tránsito ...................................................................... 7
Figura 1.3 Logotipo de Agencia Metropolitana de Control de Transporte Terrestre, Tránsito y
Seguridad Vial .................................................................................................................................... 7
Figura 1.4 Logotipo de Secretaría de Ambiente................................................................................. 8
Figura 1.5 Logotipo de Secretaría de Movilidad ................................................................................ 8
Figura 1.6 Logotipo de Federación Nacional de Operadoras de Transporte en Taxis del Ecuador ... 9
Figura 1.7 Logotipo de Unión de Cooperativas de Transporte en Taxis de Pichincha ...................... 9
Figura 1.8 Logotipo del Servicio de Rentas Internas ....................................................................... 10
Figura 1.9 Logotipo del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social ................................................ 11
Figura 1.10 Imagen de taxi convencional modelo Sedan ................................................................. 12
Figura 2.1 Crecimiento del Producto Interno Bruto del Sector ........................................................ 20
Figura 2.2 Inflación del sector.......................................................................................................... 21
Figura 2.3 Nueva clasificación de la PEA - Ecuador ....................................................................... 25
Figura 2.4 Diagrama de Flujo procedimiento actual de Recaudación de Cuotas Administrativas .. 42
Figura 2.5 Diagrama de Flujo procedimiento actual de Otorgamiento de Préstamos a Socios ....... 46
Figura 3.1 Simbología de los Diagramas de Flujo ........................................................................... 57
Figura 3.2 Ejemplo de cuestionario .................................................................................................. 58
Figura 3.3 Componentes COSO 3 .................................................................................................... 67
Figura 3.4 Clasificación de los Indicadores de Gestión ................................................................... 70
Figura 4.1 Organigrama estructura propuesta de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No.
36 ...................................................................................................................................................... 77
Figura 4.2 Flujo diagramación de Reclutamiento y Selección del Personal .................................... 85
Figura 4.3 Flujo diagramación de Capacitación del personal .......................................................... 89
Figura 4.4 Flujo diagramación de Recaudación de Cuotas Administrativas .................................... 93
Figura 4.5 Cuadro de Control Recaudación de Cuotas Administrativas .......................................... 95
Figura 4.6 Flujo diagramación de Otorgamiento de Préstamos a Socios ......................................... 98
Figura 4.7 Cuadro de Control de Préstamos Otorgados a Socios................................................... 103
Figura 4.8 Flujo diagramación de Elaboración del Presupuesto .................................................... 106
Figura 4.9 Flujo diagramación de Ejecución del Presupuesto ....................................................... 110
Figura 4.10 Flujo diagramación de Liquidación del Presupuesto .................................................. 115
xvii
RESUMEN EJECUTIVO
TEMA: “PROPUESTA DE MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO – FINANCIERO, PARA LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN
TAXIS LARREA No. 36, EN LA CIUDAD DE QUITO”
RESUMEN
La Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36 se constituyó jurídicamente el 11 de junio de
1971, por la iniciativa de 28 socios fundadores, se encuentra actualmente en crecimiento
organizacional, por lo que deberá contar con una buena atención al cliente, se determinó que no
cuenta con un control apropiado a la gestión en el área administrativa y financiera, lo que está
dificultando su desarrollo y es necesario, establecer procedimientos óptimos que contribuyan a la
realización de controles eficientes.
El mejoramiento del sistema de Control Interno Administrativo - Financiero se constituye como una
necesidad en vista de que no cuenta con procedimientos de control en lo que respecta al Talento
Humano, Recaudación de Cuotas Administrativas, Préstamos a Socios y Presupuesto, evidenciando
de esta manera la deficiencia en el desarrollo de estas actividades, por lo que se estableció una
propuesta que contiene el direccionamiento estratégico y los respectivos procedimientos que
contribuirán al mejoramiento continuo y a la prevención de riesgos, encaminando a los directivos de
la Cooperativa a tomar decisiones oportunas.
PALABRAS CLAVES
CONTROL INTERNO
MÉTODOS DE CONTROL INTERNO
DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
PROCEDIMIENTOS
DOCUMENTO DE CONTROL
FLUJODIAGRAMACIÓN
xviii
ABSTRACT
1
INTRODUCCIÓN
Quienes conforman la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, prestan el servicio de
transporte en taxis, a cambio de una contraprestación económica, actualmente está situada en Quito,
en las calles Manuel Larrea S/N y Portoviejo.
La falta de control en el área administrativa y financiera ha determinado la necesidad de contar con
un sistema de control interno adecuado que le permita desarrollar eficientemente sus actividades, por
lo que se desarrolló el siguiente trabajo de investigación denominado Propuesta de Mejoramiento
del Sistema de Control Interno Administrativo-Financiero, el cual está conformado por cinco
capítulos estructurados de la siguiente forma:
En el capítulo I se determinó los aspectos generales de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea
No. 36, antecedentes, constitución, base legal, organismos del control, descripción del servicio y
direccionamiento estratégico.
En el capítulo II se realizó el diagnóstico situacional del entorno que rodea a la Cooperativa de
Transporte en Taxis Larrea No. 36, mediante el análisis al factor interno y externo, se determinan sus
fortalezas oportunidades, debilidades y amenazas, con la finalidad de optar por decisiones acorde a
los riesgos existentes.
En el capítulo III se estableció la teoría referente al control interno, así como, los sistemas asociados
al mismo, sus métodos de evaluación, indicadores de gestión y financieros, los cuales sirvieron de
sustento para el desarrollo de la propuesta, debido a que proporcionaron la información suficiente y
necesaria.
En el capítulo IV se expone la Propuesta de Mejoramiento del Sistema de Control Interno
Administrativo-Financiero, en la que se estableció el respectivo direccionamiento estratégico, el
organigrama estructural de la Cooperativa y la determinación de los procedimientos para el control
de talento humano, recaudación de cuotas administrativas, otorgamiento de préstamos a socios,
elaboración, ejecución y liquidación del presupuesto.
En el capítulo V se determinaron las conclusiones y recomendaciones del trabajo de investigación
desarrollado.
2
CAPÍTULO I
1. ASPECTOS GENERALES
1.1. Antecedentes
1.1.1 Reseña Histórica
La Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, se constituye como el resultado de la iniciativa
de 28 socios fundadores que decidieron unirse para ofertar el transporte en taxis, a cambio de una
contraprestación económica que les permitiera tener un sustento diario para sí mismos y sus familias,
en sí, se constituyó jurídicamente el 11 de junio de 1971, mediante el Acuerdo Ministerial No. 2168,
que fue concedido gracias al informe favorable de la Dirección General de Tránsito, la Sección
Técnica y Jurídica de la Dirección Nacional de Cooperativas.
Cabe mencionar, que fue registrada en el Servicio de Rentas Internas el 11 de junio de 1971, por lo
que dicho ente de control le asignó el RUC No. 1790101428001, desde ese momento dieron inicio a
su actividad económica y ahora cuentan con una trayectoria de 44 años en el servicio de transporte.
Actualmente, esta organización cuenta con 50 socios, que trabajan bajo la modalidad de caja
individual, donde cada uno administra sus fondos y conduce personalmente su vehículo. También,
es importante resaltar que se encuentra debidamente registrada en la base de datos de las
organizaciones supervisadas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, bajo la
Resolución SEPS-ROEPS-2013-000025, siendo su domicilio en Quito, exactamente en la Manuel
Larrea S/N y Portoviejo.
A fin de salvaguardar la estación de trabajo de la Cooperativa, todos sus socios asisten a trabajar a
diario, de acuerdo a los grupos preestablecidos y en el horario acordado en Asamblea General, mismo
que es desde las 08:30 am hasta las 12:00 pm.
La primera firma de control de asistencia es tomada a las 09:00 am, por ello, se organizaron 8 grupos
que están conformados de la siguiente forma:
Los dos primeros grupos están conformados por 7 socios.
Los seis grupos restantes están conformados por 6 socios.
3
1.2 Constitución
La Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, está constituida de la siguiente manera:
Tabla 1.1 Directiva de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36
DIRECTORIO
CARGO NOMBRE DURACIÓN
Presidente Changoluisa Hidalgo Jorge Rodrigo 4 años
Gerente Hidalgo Guerrero Klever Eduardo 4 años
Secretario Abril Jarrín Lenin Andrés 4 años
VOCALES DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
CARGO NOMBRE DURACIÓN
Vocal Principal 1 Changoluisa Hidalgo Jorge Rodrigo 4 años
Vocal Suplente 1 Hernández Vásquez Héctor Manuel 4 años
Vocal Principal 2 Barba Sánchez Mario Eduardo 4 años
Vocal Suplente 2 Sandoval Pozo Aldo Hernán 4 años
Vocal Principal 3 Males Veloz Arcesio Ranulfo 4 años
Vocal Suplente 3 Cazañas Moscoso Carlos Ángel 4 años
Vocal Principal 4 Zapata Salguero Lino Galo 4 años
Vocal Suplente 4 Almeida Rivera Aníbal Eduardo 4 años
Vocal Principal 5 Dávila Ochoa Jaime Fernando 4 años
Vocal Suplente 5 Cárdenas Pavón Ángel Fabián 4 años
VOCALES DEL CONSEJO DE VIGILANCIA
Vocal Principal 1 Torres Nieto Víctor Roberto 4 años
Vocal Suplente 1 Paguay Ruiz Luis Alberto 4 años
Vocal Principal 2 Erazo Pozo Bolívar Marcelo 4 años
Vocal Suplente 2 Cárdenas Rondal Segundo Luis 4 años
Vocal Principal 3 Haro Sánchez Héctor Eduardo 4 años
Vocal Suplente 3 Oña Moreno Moisés Cartujano 4 años
Nota: Muestra cómo está conformada la Cooperativa.
4
1.3. Base Legal
1.3.1 Ley de la Economía Popular y Solidaria
Según el Art. 62 de la Ley de Economía Popular y Solidaria, la Cooperativa de Transporte en Taxis
Larrea No. 36, corresponde a una cooperativa de transporte de caja individual donde sus socios
administran sus fondos y conducen personalmente sus vehículos. (Instituto Nacional de Economía
Popular y Solidaria, 2012)
1.3.2 Estatuto Social
De acuerdo al Estatuto Social de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, cada socio
tiene responsabilidad limitada al capital que aporta a la misma, e incluso consta que se podrá celebrar
cualquier acto o contrato siempre que sea lícito para dar cumplimiento a su objeto social.
La (Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, 2013) expone que quienes la conforman, se
encuentran organizados de la siguiente forma:
“Asamblea General de Socios
Consejo de Administración
Consejo de Vigilancia
Gerencia
Comisiones Especiales”.
En sí, el Estatuto de la (Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, 2013) se encuentra
estructurado de la siguiente forma:
Titulo I. Generalidades y Principios.
Título II. De los Socios.
Título III. Organización y Gobierno.
Capítulo I. De la Asamblea General.
Capítulo II. Del Consejo de Administración.
Capítulo III. Del Consejo de Vigilancia.
Capítulo IV. Disposiciones Comunes para los Consejos de Administración y
Vigilancia.
Capítulo V. De las Comisiones Especiales.
Capítulo VI. Del Presidente.
Capítulo VII. De los Secretarios.
Capítulo VIII. Del Gerente.
Título IV. Régimen Económico.
Título V. De la Fusión, Escisión, Disolución y Liquidación.
Título VI. Disposiciones Generales.
5
1.3.3 Reglamento Interno
De acuerdo al Reglamento Interno de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, poseen
la calidad de socios, quienes consten en el acta constitutiva de la entidad y, quienes fueron aceptados
posteriormente por el Consejo de Administración y registrados en el respectivo organismo de control.
Cabe mencionar, que los socios que integran la Cooperativa determinaron en el artículo referente a
sus deberes y obligaciones, que conste como medida para evitar el negociado, que todo socio que
decidiese renunciar voluntariamente o ceder sus derechos y acciones, antes de cumplir 5 años de
servicio deberá abonar la cantidad de $ 1.000,00 dólares a la Cooperativa.
En sí, la (Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, 2013) definió la subdivisión de su
Reglamento Interno de la siguiente forma:
Capítulo I. De los Socios.
Capítulo II. De los Organismos de Gobierno de la Cooperativa.
Título I. De la Asamblea General.
Título II. Del Consejo de Administración.
Título III. Del Consejo de Vigilancia.
Título IV. De la Presidencia.
Título V. De los Secretarios.
Título VI. Del Gerente.
Título VII. De las Comisiones Especiales.
Capítulo III. De los Supervisores.
Capítulo IV. De las Elecciones.
Capítulo V. De los Beneficios y Sanciones a los Socios.
Capítulo VI. Del Auxilio de la Cooperativa a sus Socios.
Capítulo VII. Disposiciones Generales.
6
1.4. Organismos de Control
La Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, está bajo el control de las entidades que a
continuación se detalla:
1.4.1 Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
Se constituye como el ente responsable de supervisión de las entidades pertenecientes a la economía
popular y solidaria, que inició sus actividades el 5 de junio de 2012, con el fin de vigilar el buen
funcionamiento de dichas entidades, a fin de que quienes integren las directivas de cada organización
proporcionen información financiera pertinente respecto a la ejecución de las actividades económicas
de las entidades que dirigen. (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, 2012)
El rol de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, es el siguiente:
Establece a todas las organizaciones que conforman la economía popular y solidaria, como
parte esencial en el progreso del país.
Difunde la cooperación, democracia, reciprocidad y solidaridad, para la ejecución de las
actividades económicas en cada organización
Vigila que la rendición de cuentas de los administradores hacia los socios y miembros de
las entidades sea desarrollada con transparencia.
Vela por los derechos de los socios y miembros en general, de las entidades bajo su control.
Adicionalmente, en su calidad de ente de control proporciona información referente a:
Constitución de Organizaciones.
Registro de socios o asociados.
Registro de Directivas.
Calificación de Auditores Internos y Externos.
Atención a Consultas.
Figura 1.1 Logotipo de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
En: (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, 2012)
7
La Cooperativa está sujeta a este organismo porque de conformidad a la naturaleza de sus
operaciones, su actividad es no financiera y por ello, está inmersa en el grupo de Cooperativas de
Servicios, es decir, que sus socios se unieron de forma voluntaria, con el propósito de prestar el
servicio de Transporte en Taxis.
1.4.2 Agencia Nacional de Tránsito
Según el Art. 5 del Reglamento General para la aplicación de la Ley Orgánica de Transporte Terrestre,
Tránsito y Seguridad Vial, la Agencia Nacional de Tránsito se constituye como ente responsable de
controlar el tránsito en las vías, por lo que, los servidores que la conforman están facultados para aplicar
sanciones a conductores que con su accionar dificulten la movilidad vehicular. Además, en el Art. 40
del Reglamento antes citado, se especifica, que forma parte de su rol, verificar que los vehículos a
integrarse al campo automotor que normalmente transitan por las vías del país, se encuentren en
condiciones técnicas apropiadas. (Función Ejecutiva, 2012)
La Cooperativa es controlada por este organismo por cuanto otorga las matrículas vehiculares, la
licencias para choferes profesionales, e incluso es responsable de coordinar el proceso de instalación,
reparación y homologación de taxímetros y GPS.
1.4.3 Agencia Metropolitana de Control de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial
Figura 1.2 Logotipo de Agencia Nacional de Tránsito
En: (Agencia Nacional de Tránsito, 2012)
Figura 1.3 Logotipo de Agencia Metropolitana de Control de Transporte Terrestre, Tránsito y
Seguridad Vial
En: (Agencia Metropolitana de Tránsito, 2016)
8
Fue creada el 22 de abril del 2013 por el Dr. Augusto Barrera, en su calidad de Alcalde del Distrito
Metropolitano de Quito durante ese período, bajo la Resolución No. A 0006, asignándole plena
autonomía administrativa, financiera y funcional, de forma que pueda controlar el transporte terrestre
comercial, cuenta propia y particular, así como, el tránsito y la seguridad vial del Distrito. (Agencia
Metropolitana de Tránsito, 2016)
La (Agencia Metropolitana de Tránsito, 2016) expone como sus competencias, lo siguiente:
“Control Operativo del Tránsito y Transporte Terrestre.
Fiscalización de Tránsito y Transporte Terrestre.
Seguridad Vial e Ingeniería de Tránsito.
Registro y Administración Vehicular.
Gestión de Procedimientos Sancionatorios”.
La Cooperativa se ve sujeta a este organismo porque la misma, se encarga de otorgar el Permiso de
operación a cada taxi para el ejercicio normal de sus operaciones y se encarga de gestionar los
procedimientos sancionatorios por mal uso del espacio público, entre otros.
1.4.4 Secretaría de Ambiente
De acuerdo, a la Ordenanza Metropolitana No. 0320, la Secretaría del Ambiente toma la competencia
de Monitoreo del Aire en cuanto al control vehicular, con el fin de garantizar que los vehículos que sean
autorizados para circulación en el territorio nacional, no superen los límites máximos establecidos en
cuanto a emisión de gases contaminantes. (Comisión de Ambiente, 2010)
1.4.5 Secretaría de Movilidad
Figura 1.4 Logotipo de Secretaría de Ambiente
En: (Secretaría de Ambiente, 2011)
Figura 1.5 Logotipo de Secretaría de Movilidad
En: (Secretaría de Movilidad, 2012)
9
“De acuerdo, a la Ordenanza Metropolitana No. 0320, la Secretaría de Movilidad toma la
competencia de Revisión Técnica Vehicular, con el propósito de garantizar que los vehículos que
están en circulación cumplan con las condiciones mínimas de seguridad para transitar”. (Comisión
de Ambiente, 2010)
1.4.6 Federación Nacional de Operadoras de Transporte en Taxis del Ecuador (FEDOTAXIS)
Es el organismo de representación de las Uniones Provinciales de Operadoras de Taxis, las Cooperativas
y Compañías de Taxis legalmente constituidas, se creó con el fin de defender y fomentar la unidad y,
solidaridad entre sus afiliados, reduciendo los costos de operación y desarrollando proyectos de
mejoramiento profesional. Su actual denominación fue transformada por el Ministerio de Transporte y
Obras Públicas mediante el Acuerdo Ministerial No. 028, emitido el 11 de agosto de 2010, ya que antes
era conocida como Federación Nacional de Cooperativas de Transporte en Taxis del Ecuador.
(Federación Nacional de Operadoras de Transporte de Taxis del Ecuador, 2016)
La Cooperativa se ve sujeta a este organismo porque está afiliada a la Federación Nacional de
Operadoras de Transporte en Taxis del Ecuador, por lo cual cumple con una cuota de aportación
anual de $ 760,00 dólares.
1.4.7 Unión de Cooperativas de Transporte en Taxis de Pichincha (UCTTP)
Figura 1.6 Logotipo de Federación Nacional de Operadoras de Transporte en Taxis del Ecuador
En: (Federación Nacional de Operadoras de Transporte de Taxis del Ecuador, 2016)
Figura 1.7 Logotipo de Unión de Cooperativas de Transporte en Taxis de Pichincha
En: (Unión de Cooperativas de Transporte en Taxis de Pichincha, 2016)
10
Se constituye como un ente sin fines de lucro, misma que se creó el 13 de septiembre de 1962, mediante
el Acuerdo Ministerial 4401, bajo la denominación de Federación de Taxistas de Pichincha, pero al
cabo de cinco años se transformó en la Unión de Cooperativas de Transporte en Taxis de Pichincha que
tuvo como propósitos iniciales alcanzar beneficios económicos y sociales para sus asociados, para lo
cual se logró algunos cambios en cuanto al sistema de control de las cooperativas y sobretodo, se
consiguió sitios de estacionamiento. Actualmente, su objetivo principal es luchar porque el transporte
se convierta en un servicio de excelencia. (Unión de Cooperativas de Transporte en Taxis de Pichincha,
2016)
La Cooperativa se ve sujeta a este organismo porque está afiliada a la misma, por lo cual cumple con
una cuota de aportación anual de $ 750,00 dólares.
1.4.8 Servicio de Rentas Internas
Fue creada el 2 de diciembre de 1997, con el objeto de dar respuesta a la alta evasión y malas prácticas
tributarias. Por ello, este organismo es el encargado de recaudar los tributos de cada uno de los
contribuyentes de acuerdo a la naturaleza del hecho generador del impuesto. (Balseca, 2012)
El Servicio de Rentas Internas determina, recauda y controla los tributos internos, además de difundir
información útil, capacitando a los contribuyentes con respecto a sus obligaciones tributarias.
La Cooperativa se ve sujeta a este organismo, ya que el mismo, le otorgo el RUC No.
1790101428001, el 11 de junio de 1971, donde en el mismo constan las siguientes obligaciones
tributarias:
Anexo de Accionistas, Partícipes, Socios, Miembros del Directorio y Administradores
(APS).
Anexo Relación Dependencia (RDEP).
Anexo Transaccional Simplificado (ATS).
Declaración del Impuesto a la Renta (IR).
Declaración de Retenciones en la Fuente (RF).
Declaración Mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Figura 1.8 Logotipo del Servicio de Rentas Internas
Por: (Balseca, 2012)
11
1.4.9 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Se constituye como ente responsable de vigilar que todas las personas bajo relación de dependencia o
que por decisión propia forman parte del Seguro General Obligatorio, sean beneficiarias de atención
médica, acceso a préstamos quirografarios o hipotecarios, en otros. Además, su rol se fundamenta en
los siguientes principios:
Colaboración.
Exigibilidad.
Generalidad.
Objetividad.
Efectividad.
Subsidiaridad.
Razonabilidad. (Consejo Directivo del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, 2013)
“En el Art. 3 de la Ley de Seguridad Social, el Seguro General Obligatorio protege a los afiliados en
casos como enfermedad, maternidad, riesgos de trabajo, vejez, muerte e invalidez, que incluye
discapacidad y cesantía”. (Función Legislativa, 2001)
La Cooperativa se ve sujeta a este organismo, ya que el Gerente de la misma, se encuentra afiliado y
se debe cumplir con los aportes mensuales del mismo.
1.5 Descripción del Servicio
La Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, tiene por Objeto Social prestar el servicio de
transporte dentro del perímetro urbano en taxis convencionales, mediante la utilización de vehículos
tipo:
Sedan
Station Wagon
Hatchback
Figura 1.9 Logotipo del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
En: (Consejo Directivo del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, 2013)
12
1.6. Direccionamiento Estratégico
Los directivos de Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, hasta el momento han
direccionado todas sus acciones en base al cumplimiento del objeto social, predefinido en el Estatuto
de la Organización.
1.6.1 Misión
“Es un enunciado preciso del tipo de negocio que nos lleva a identificar las ventajas competitivas en
el mercado permitiendo saber qué papel desempeña la empresa, para quién lo hace, por qué existe la
compañía y cómo realiza ese papel”. (Prieto, 2012)
Al momento de autodefinirse o auto conceptualizarse, algunas organizaciones revisan la misión, de la
empresa, es decir, el cometido que deben cumplir sus productos, servicios y agentes humanos para
alcanzar sus objetivos. Por ello, la misma debe estar definida en términos del sentido de existencia
organizacional para servir a los usuarios o clientes, quienes al estar satisfechos, adquirirán sus productos
y recomendarán a la empresa. (Hernández & Palafox de Anda, 2012)
Al definir una misión, su enunciado debe:
Difundir la identidad de la empresa ¿Qué somos?
Ser guía respecto al accionar de quienes conforman la organización ¿Qué hacemos?
Expresar el propósito organizacional que se pretende alcanzar ¿Para qué trabajamos?
Incentivar el sentido de sentido de pertenencia de quienes conforman la organización ¿Por qué lo
hacemos? (Gallardo, 2012)
En conclusión, el establecimiento de la misión es fundamental para un direccionamiento empresarial
adecuado, porque a través la misma, se exponen los compromisos organizacionales, para que las
acciones de quienes la conformen se unifiquen con el ánimo de apoyar al logro de los objetivos
predefinidos y de dar a conocer a la colectividad su razón de ser.
Figura 1.10 Imagen de taxi convencional modelo Sedan
En: (Empresa Pública Metropolitana de Movilidad y Obras Públicas, 2011)
13
Cabe mencionar, que la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, aún no ha formulado su
misión.
1.6.2 Visión
“La visión de una empresa u organización es una expresión verbal y concisa de la imagen gráfica
que deseamos para la empresa en el futuro, que sirve para marcar en el presente el rumbo que debe
seguir dicha organización”. (Sainz de Vicuña Ancín, 2012)
“Es la imagen de un estado futuro ambicioso y deseable que está relacionado con el cliente interno y
externo, que tiene que ser mejor que el estado actual y a su vez se convierte en un sueño de largo
alcance”. (Prieto, 2012)
La “visión se caracteriza por:
Ser la concepción que visualiza el futuro próspero de la organización. ¿Qué queremos ser?
Ser una formulación explícita que guía el mejoramiento continuo de la organización. ¿A
través de qué medios?” (Gallardo, 2012)
En conclusión, el establecimiento de la visión empresarial es fundamental en toda organización
porque a través de la misma, se define la posición a la que desea llegar a un plazo determinado. Es
recomendable, que este plazo no supere los 5 años, porque toda organización es dinámica y sus
necesidades van cambiando constantemente, gracias al entorno en que este inmersa.
Cabe recalcar, que la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, aún no ha formulado su
visión.
1.6.3 Principios Cooperativos
“Son pautas mediante las cuales las cooperativas ponen en práctica sus valores”. (Lassaletta, 2010).
En conclusión, estos principios son directrices establecidas para regularizar las acciones de los
integrantes que conforman las organizaciones con sentido cooperativista, a fin de que, sus esfuerzos
se unifiquen a dar cumplimiento a su objeto social de creación.
14
En el Estatuto de la (Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, 2013) se presenta los
siguientes principios cooperativistas:
“Membresía abierta y voluntaria.
Control democrático de los miembros.
Participación económica de los miembros.
Autonomía e independencia.
Educación, formación e información.
Cooperación entre cooperativas.
Compromiso con la comunidad”.
1.6.4 Plan Operativo
“Pone por escrito las estrategias que han ideado los directivos para cumplir con los objetivos y que
supone las directrices a seguir por los empleados y subordinados en el trabajo cotidiano”. (Barros,
2013)
El Plan Operativo contiene todas las actividades que se deben desarrollar durante un año, a fin de
contribuir al cumplimiento de los objetivos descritos en el Plan Estratégico de una organización.
La Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, cuenta con un Plan Operativo que fue
desarrollado por el Lcdo. Klever Hidalgo en su calidad de Gerente, donde se describe lo siguiente:
La asignación de grupos de Trabajo para prestar el servicio en la parada de taxis de la
Cooperativa.
El valor de la cuota administrativa que deberán pagar mensualmente los socios.
El porcentaje de interés que se asignará a los préstamos que se concedan a los socios, así
como la multa que se cobrará en caso, de incumplimiento a la obligación adquirida con la
Cooperativa.
Plazo para presentación del Plan Anual de Trabajo con su respectivo presupuesto.
Quien será el responsable de realizar los pagos de la Cooperativa.
En qué consistirá el Agasajo Navideño para los socios
El reconocimiento que se pretende dar a los socios más antiguos de la Cooperativa.
Cambios con respecto al uso dado a la Caja de Ahorros de la Cooperativa.
15
1.6.5 Presupuesto
Calculo anticipado de los ingresos y egresos de la operación financiera de una empresa durante un
período, por lo general en forma anual. Mismo, que se realiza en base a las metas y objetivos a alcanzar
conforme al plan rector y a las necesidades de cada área. (Hernández & Palafox de Anda, 2012)
“Es una herramienta útil para la proyección de la empresa en el tiempo, sirve para definir acciones
respecto a la utilización de fondos para los procedimientos, administrativos y financieros de las
organizaciones”. (Moreno, 2013)
Importancia
La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus actividades, establecer
bases de operación sólidas y contar con los elementos de apoyo que le permitan medir el grado de
esfuerzo que cada área tiene para el logro de las metas fijadas por la alta dirección. (Gallardo, 2012)
En conclusión, gracias al establecimiento de un presupuesto, se hace factible la ejecución de
comparaciones entre los resultados obtenidos realmente y los resultados esperados, evidenciando así,
que actividades se han cumplido o no, de acuerdo a lo estimado inicialmente.
La Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, cuenta con un Presupuesto que fue
desarrollado por el Lcdo. Klever Hidalgo en su calidad de Gerente, donde se describe lo siguiente:
Como Ingresos la suma de $ 22.200,00, misma que se obtendrá mediante una aportación
mensual e individual de $ 37,00 por parte de los 50 socios.
Como Egresos la suma de $ 22.200,00, donde los Gastos Administrativos ascienden a $
9.900,00, el Agasajo por Navidad a $ 6.000,00 y la Emisión de Certificados de Aportación
a $ 300,00.
En la Caja de Ahorros de la Cooperativa quedarán $ 6.000,00.
16
CAPÍTULO II
2. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL
Proceso de investigar cómo funciona la empresa en el presente y obtener información precisa para
planear las intervenciones del cambio.
Para desarrollar el diagnóstico, se debe aplicar las siguientes fases:
1. Identificar y evaluar los recursos que posee la organización.
2. Identificar y evaluar el potencial estratégico de la organización.
3. Relacionar los recursos y el potencial estratégico con la misión, visión, objetivos y estrategias
definidas por la organización.
4. Identificar los vacíos de la planificación.
5. Determinar las estrategias a aplicarse, a fin de solucionar los vacíos en la planificación.
6. Actualizar constantemente la información, a fin de optimizar el uso de recursos e identificar
potencialidades de la organización. (Luna, 2014)
En conclusión, la aplicación de un diagnóstico situacional en toda organización es esencial, a fin de
adquirir conocimiento de cómo se encuentra actualmente la misma, por ello, se requiere analizar los
factores externos e internos que influyen de manera significativa sobre su funcionabilidad.
2.1. Análisis Externo
“Es el proceso de identificar las oportunidades o amenazas de la organización, unidad estratégica o
departamento en el entorno”. (Serna, 2010)
“El momento que se concibió la organización como un sistema abierto, se tomó conciencia de que la
organización subsistirá y se desarrollará al amparo de conectividades con el entorno externo por lo
tanto debe adecuar sus capacidades a ese entorno”. (Hernández Z. , 2014)
En conclusión, el análisis externo permite identificar amenazas y oportunidades existentes en
relación al contexto de acción en que se ve inmersa la organización, y que de no ser analizados a
tiempo influye sobre el criterio de los directivos al definir acciones a ejecutarse. Dentro de este
análisis se encuentra el macro y micro ambiente.
2.1.1. Macro ambiente
“Es el ámbito más amplio, general y comprensivo, e interviene de manera semejante en todas las
organizaciones. Sus factores definen los límites de lo que puede hacer la organización. Aun cuando
sus directivos no puedan influir en el entorno contextual”. (Chiavenato & Sápiro, 2011)
17
Es indispensable analizar el macro ambiente de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No.
36, a fin de identificar la incidencia que tienen los factores externos que la rodean, respecto a su
situación organizacional actual.
Para ello, se analizará los siguientes factores:
Político
Legal
Económico
Tecnológico
Social
2.1.1.1 Factor Político
“Se refiere a que toda organización que desarrolle actividades comerciales dentro del territorio
nacional, está sujeta a las políticas y marcos jurídicos establecidos por el gobierno, a fin de que
cumpla oportunamente las obligaciones fiscales”. (Luna, 2014)
“Se refiere al uso o migración de poder, datos de Gobierno a nivel internacional, nacional,
departamental o local, y de otros agentes que puedan afectar a la empresa o unidad estratégica de
negocio”. (Serna, 2010)
Actualmente, el Presidente de Ecuador es el Eco. Rafael Correa, quien ha basado su régimen en el
sistema político-económico Socialista, para lo cual está aplicando un Programa de Acción Social, al
que denominó Bono de Desarrollo Social, donde entrega un subsidio monetario a un grupo social
desprotegido, a fin de que todos los ciudadanos alcancen el Buen Vivir.
Cabe mencionar, que en Ecuador se mantiene la democracia, dejando en evidencia que el poder está
en el pueblo, donde el Presidente de la República ha consolidado su modelo político, gracias al apoyo
de una gran cantidad de ecuatorianos en las urnas, quienes aprobaron la creación de la Asamblea
Nacional, órgano que cumple con la función de discutir y aprobar proyectos de ley.
Lamentablemente en el aspecto político, Ecuador es uno de los países más inestables, donde el
Presidente de la República se mantiene en constantes conflictos con otros partidos políticos y demás
grupos económicos, hecho que crea un escenario de conflicto, impidiendo el desarrollo económico,
político, social y legal del país.
18
Finalmente, la imagen política de nuestro país incide negativamente sobre el desarrollo de las
organizaciones que la conforman, porque los posibles inversores perciben como un riesgo, la
inestabilidad y desconformidad latente con respecto al modelo político existente. Por ello, el gobierno
a fin de recuperar la confianza de quienes prestan el servicio de transporte en taxis está promoviendo
el Plan Renova de Chatarrización, mismo que fue diseñado con el propósito de mejorar la percepción
que tiene el público con respecto al servicio de transporte.
El factor político para la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, representa una
OPORTUNIDAD debido a que el gobierno ha implementado el Plan Renova de Chatarrización, que
consiste en comprar vehículos nuevos de producción nacional debido a que se encuentran exonerados
de aranceles, a cambio de la entrega de los vehículos antiguos.
2.1.1.2 Factor Legal
“Se refiere al análisis de las tendencias de leyes, códigos, instituciones públicas y privadas, y
corrientes ideológicas”. (Chiavenato & Sápiro, 2011)
En conclusión, este factor se refiere a las leyes que regulan a una empresa, es decir, a los lineamientos
que deber ser acatados por la misma, con el fin de que no existan sanciones que perjudiquen su
accionar.
Las leyes que influyen en la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, se detallan a
continuación:
Ley Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial.
Según lo establecido por la (Asamblea Nacional, 2011), la mencionada ley contiene las normas que
sirven para regularizar la circulación vial de quienes transitan dentro del territorio ecuatoriano, a fin
de consolidar un escenario donde tanto conductores como peatones adquieran conocimiento sobre
sus derechos y obligaciones para convivir en armonía, respetando los espacios públicos dispuestos
para cada uno de ellos.
Cabe mencionar, que en la misma se expone que el servicio de taxis se presta en forma convencional
cuando el usuario lo solicita de forma directa o mediante un centro de llamadas, en cambio el servicio
ejecutivo es requerido únicamente a través de un centro de llamadas.
19
Es indispensable que se analice la mencionada ley debido a que en esta se encuentra la regulación de
transportes, sanciones, entre otros. Adicionalmente, es importante mencionar que quienes conforman
la Policía Metropolitana se encargan de controlar el tránsito y aplicar las sanciones debidas a los
conductores que infrinjan las normas de circulación vehicular.
Ley de Economía Popular y Solidaria.
Según lo establecido por el (Instituto Nacional de Economía Popular y Solidaria, 2012), la
mencionada ley define como entidades integrantes de la economía popular y solidaria, a aquellas que
se constituyen por individuos que se unen para emprender actividades económicas de origen lícito,
contribuyendo así, a la generación de ingresos para sus asociados. Cabe mencionar, que dichas
organizaciones no persiguen fines de lucro, ya que tienen por objeto dar cumplimiento a intereses de
carácter colectivo.
Cabe mencionar, que las entidades sujetas a la presente ley fueron clasificadas en base a la actividad
económica que desarrollan ante la colectividad, mismas que corresponden a: producción, ahorro y
crédito, vivienda, consumo o servicios.
En esta ley se establece los artículos que deben ser cumplidos por la Cooperativa de Transporte en
Taxis Larrea No. 36, mismos que hacen referencia a la forma de organización, propietarios,
disolución, sanciones, entre otros aspectos que deben ser puestos en práctica y cumplidos por quienes
la conforman.
El factor legal representa una OPORTUNIDAD, ya que las leyes son las que regulan el accionar de
cualquier empresa, en este caso la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, porque con la
aplicación de la normativa se podrá mejorar la eficiencia en sus operaciones y comprometer a sus
socios con el cumplimiento de las leyes aplicables a la organización, de acuerdo a su naturaleza.
Cabe mencionar, que las cooperativas de taxis buscan en las leyes amparos, con el fin de contrarrestar
a los taxistas informales, y regularizar el servicio en el país.
2.1.1.3. Factor Económico
Involucra entender como el “desarrollo de la economía influye en el mercado donde la empresa
compite o planea hacerlo”. (Luna, 2014)
20
“Se refiere a aquellas variables que afectan el poder de compra del consumidor y sus patrones de
gasto”. (Kotler & Armstrong, 2013)
Este factor tiene injerencia sobre el poder adquisitivo de la sociedad, por ello, a continuación se
analizan las siguientes variables:
2.1.1.3.1 Producto Interno Bruto
“Es la cantidad de bienes y servicios finales producidos por un país, en un período determinado,
generalmente un año, calculados a precios de mercado. El PIB es lo que produce y consume un
país”. (Berghe, 2010)
En conclusión, a través de este indicador se mide la producción de un país en lo relacionado a bienes
y servicios generados durante un lapso de tiempo específico.
Como se muestra en la figura anterior el transporte presentó un crecimiento de 0.07%, por lo que
representa una OPORTUNIDAD para quienes conforman la Cooperativa de Transporte en Taxis
Larrea No. 36, debido a que ha aumentado la productividad con respecto al servicio de transporte,
beneficiando así, a la economía de quienes desarrollan esta actividad económica.
Figura 2.1 Crecimiento del Producto Interno Bruto del Sector
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
21
Este factor está relacionado a la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, porque al
analizarlo, es perceptible como los resultados de las actividades desarrolladas por las organizaciones
que conforman el sector de Transporte, contribuyeron a la variación interanual del PIB, que
finalmente influye sobre la economía del Ecuador.
2.1.1.3.2 Inflación
“Elevación notable del nivel de precios con efectos desfavorables para la economía de un país”.
(Beltrán & Hurtado, 2010)
En conclusión, la inflación es la excesiva alza de precios de bienes y servicios, donde los mismos,
se incrementan más rápido que los ingresos del consumidor, generando así, una disminución en la
demanda.
La inflación en el sector de Transporte se ha incrementado, por varias causas una de las principales
es el alza de las llantas perjudicando así, a quienes conforman la Cooperativa.
Se dispone que el arranque de la carrera será de $ 0,50; la carrera mínima, de 06:00 a 19:00, costará $
1,45, y en la noche y madrugada subirá a $ 1,75. El costo por kilómetro recorrido costará $ 0,40 en el
día y en la noche. (El Universo, 2015)
Figura 2.2 Inflación del sector
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
22
Esta variable representa una AMENAZA debido a que se ha incrementado la inflación del sector en
el que se ve inmersa la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, por ello, se ve influenciada
por esta variable, ya que las personas al contar con menos poder adquisitivo, prefieren optar por otra
opción de transporte, a fin de cumplir con sus actividades diarias y optimizar sus recursos
económicos.
2.1.1.3.3 Tasas de Interés
Es la cuantía pecuniaria que un solicitante de recursos económicos deberá pagar a una institución
financiera, por haber utilizado una cierta cantidad de dinero durante el plazo previamente acordado
entre ellos.
Tasa de Interés Activa
Es la cantidad monetaria que las instituciones financieras les cobran a sus clientes por haberles
otorgado un crédito.
Tabla 2.1 Tasa de Interés Activa
FECHA VALOR PORCENTUAL
Diciembre 2015 9.12
Noviembre 2015 9.22
Octubre 2015 9.11
Septiembre 2015 8.06
Agosto 2015 8.06
Julio 2015 8.54
Junio 2015 8.70
Mayo 2015 8.45
Abril 2015 8.09
Marzo 2015 7.31
Febrero 2015 7.41
Enero 2015 7.84
Nota: Muestra la tasa de interés activa mensual 2015 adaptada del Banco Central del Ecuador.
23
Tasa de Interés Pasiva
Es la cantidad monetaria que pagan las instituciones financieras a sus cuentas ahorristas por
mantener dinero depositado en las mismas.
Tabla 2.2 Tasa de Interés Pasiva
FECHA VALOR PORCENTUAL
Diciembre 2015 5.14
Noviembre 2015 5.11
Octubre 2015 4.98
Septiembre 2015 5.55
Agosto 2015 5.55
Julio 2015 5.54
Junio 2015 5.48
Mayo 2015 5.51
Abril 2015 5.39
Marzo 2015 5.31
Febrero 2015 5.32
Enero 2015 5.22
Nota: Muestra la tasa de interés pasiva mensual 2015 adaptada del Banco Central del Ecuador.
Este factor está relacionado a la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, porque en caso
de que los socios de la misma, requieran financiamiento para la repotenciación de sus vehículos
deben conocer las tasas establecidas por el Banco Central del Ecuador, a fin de relacionar con las
tasas que les oferten otras entidades financieras, y de esa manera podrán optar por la alternativa más
beneficiosa.
2.1.1.4 Factor Tecnológico
“La generación de cambios tecnológicos dentro de una organización, da lugar al desarrollo de nuevos
conocimientos, a fin de optimizar recursos y generar una estrategia para captar mayor parte del
mercado.” (Luna, 2014)
“Las tecnologías de punta pueden influir en una estrategia de reducción de costos o de diferenciación
de producto, por lo que resulta indispensable hacer el análisis de esta fuerza”. (Gallardo, 2012)
24
Este factor ha sido decisivo para nuestro país, ya que Ecuador es considerado como un país
subdesarrollado, porque todo lo referente a tecnología es importado de otros países. Cabe mencionar,
que actualmente el desarrollo tecnológico es fuente de ventaja competitiva para toda organización,
porque es esencial la adopción de cambios con respecto a equipos o software, a fin de optimizar
tiempo y recursos, así como, reducir costos. Es decir, que es una herramienta que contribuye a
incrementar la eficiencia en las operaciones, mejorando la calidad de los productos y, gestando la
prestación de un servicio más ágil y oportuno en respuesta a las necesidades de la colectividad.
En realidad, este factor influye sobre la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, porque
es importante que al menos quienes conforman el área directiva de la organización reconozcan las
oportunidades y amenazas respecto a su posición tecnológica en el mercado, a fin de retroalimentarse
y gestar un mejoramiento.
Cabe mencionar, que la Agencia Nacional de Tránsito fue el ente encargado de coordinar la
colocación de cámaras en los vehículos de las cooperativas de transporte en taxis legales a nivel
nacional, a fin de salvaguardar la seguridad de cada conductor y sus pasajeros.
Este factor representa para la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36 una
OPORTUNIDAD porque todas las cooperativas de taxis legales cuentan con el sistema Taxi Seguro,
lo que les permite diferenciarse de quienes prestan el servicio de transporte informalmente.
2.1.1.5. Factor Social
“Trata sobre las actitudes y los valores culturales de la sociedad, que finalmente motivan a cambios
demográficos, económicos, políticos, jurídicos y tecnológicos” (Luna, 2014)
“Los principales indicadores utilizados en el proceso de información del entorno sociocultural son:
Hábitos de las personas respecto de las actitudes y los supuestos.
Creencias y aspiraciones personales.
Relaciones interpersonales y estructura social”. (Chiavenato & Sápiro, 2011)
En conclusión, la sociedad es el motor de toda organización, ya que las personas con su labor aportan
al logro de metas empresariales y, a disminuir la tasa de desempleo del país.
25
2.1.1.5.1 Mercado Laboral
Es el entorno económico donde intervienen los siguientes agentes:
Empleador.- persona que de acuerdo a sus necesidades, crea plazas de trabajo y las oferta a
personas que estén dispuestas a trabajar bajo su dirección.
Trabajador.- persona que busca un trabajo remunerado.
En sí, el mercado laboral está regulado por el Estado, de acuerdo a lo establecido en la Constitución
de la República del Ecuador y su respectivo Código de Trabajo.
Este factor está relacionado a la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, porque de
acuerdo al incremento del número de personas inmersas en la población económicamente activa, es
posible conocer si el mercado demandante con capacidad adquisitiva está creciendo, ya que por la
naturaleza y premura con la que tienen que desarrollar sus actividades diarias, requerirán la
prestación del servicio de transporte.
2.1.1.5.2 Población Económicamente Activa
De acuerdo al (Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, 2015), se constituye por aquellos
individuos de 15 años y más, que trabajaron por lo menos una hora a la semana o bien por aquellos
que no tenían empleo, pero que estaban disponibles para trabajar.
Figura 2.3 Nueva clasificación de la PEA - Ecuador
En: (Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, 2015)
26
2.1.1.5.3 Población con Empleo
“Son todas aquellas personas en edad de trabajar que, durante la semana de referencia, se dedican a
alguna actividad para producir bienes o prestar servicios a cambio de una remuneración o
beneficios”. (Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, 2015)
2.1.1.5.4 Empleo Adecuado
Condición en la cual, las personas satisfacen condiciones laborales mínimas, desde un punto de vista
normativo, y lo conforman aquellas personas con empleo que, durante la semana de referencia trabajan
igual o más de 40 horas, percibieron ingresos laborales iguales o superiores al salario mínimo,
independientemente del deseo y la disponibilidad de trabajar horas adicionales. (Instituto Nacional de
Estadísticas y Censos, 2015)
2.1.1.5.5 Empleo Inadecuado
Condición en la cual, las personas con empleo que no satisfacen las condiciones mínimas de horas o
ingresos, es decir, durante la semana de referencia trabajan menos de 40 horas, percibieron ingresos
laborales menores al salario mínimo y pueden, o no, desear y estar disponibles para trabajar horas
adicionales. (Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, 2015)
2.1.1.5.6 Desempleo
Estado de inactividad laboral, a las que están sujetas aquellas personas, que “presentan
simultáneamente las siguientes características:
No tuvieron empleo
Estaban disponibles para trabajar”. (Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, 2015)
Tabla 2.3 Tasa de desempleo mensual de la ciudad de Quito
FECHA VALOR PORCENTUAL
Diciembre 2015 4.93
Septiembre 2015 5.21
Junio 2015 4.77
Marzo 2015 4.39
Nota: Muestra la tasa de desempleo trimestral en Quito adaptado del Banco Central del Ecuador.
Este factor está relacionado a la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, porque las
personas desempleadas ante la necesidad de obtener ingresos para satisfacer sus necesidades, optan
por realizar carreras en sus vehículos particulares.
27
De esta forma, están dificultando el campo de trabajo para quienes prestan el servicio de transporte
en taxis de forma legal, por ello, este factor representa una AMENAZA.
2.1.1.5.7 Pobreza
Es la condición de carencia de recursos económicos, que sufren aquellos individuos que no cuentan
con una fuente de ingresos fija, por lo que no logran satisfacer sus necesidades básicas.
Tabla 2.4 Porcentajes de Pobreza Septiembre 2015
Indicador Área sep-15
Pobreza Nacional 22,35%
Urbano 14,98%
Pobreza Extrema Nacional 7,43%
Urbano 3,48%
Nota: Muestra el índice de pobreza y pobreza extrema a septiembre 2015 de Ecuador adaptado del Instituto Nacional de
Estadísticas y Censos.
La pobreza está relacionado a la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, porque su análisis
permite evidenciar que ante la carencia de recursos económicos, aquellas personas en condiciones
de pobreza no tienen acceso al servicio, por lo que, el mismo siempre deberá estar direccionado al
estrato económico medio y alto de la sociedad.
2.1.2. Micro ambiente
“Está conformado por los actores cercanos a la empresa que afectan su capacidad para servir a los
clientes, proveedores, intermediarios y competidores”. (Kotler & Armstrong, 2013)
28
En conclusión, el análisis del Micro ambiente permite visualizar que oportunidades y amenazas
existen con respecto a los factores más cercanos a la Cooperativa, por ello, se analizará lo siguiente:
Clientes
Proveedores
Competencia.
2.1.2.1 Clientes
Son aquellos que demandan los productos y servicios que las empresas ofrecen y la razón por las que
éstas consiguen obtener los ingresos y rendimientos para posicionarse y consolidarse en el mercado.
Conocer al cliente nos permite entender el poder negociador que tiene y tomar las medidas
correspondientes para reducir impactos negativos en la empresa.
Un cliente tiene alto poder de negociación cuando:
Compra gran cantidad de la producción total de un proveedor.
El bien adquirido de un determinado proveedor representa parte importante en su volumen de
ventas.
Puede sustituir un producto con otro, que tenga un costo más bajo.
Los productos que requiere no son monopolizados por un proveedor. (Gallardo, 2012)
Son la base para el desarrollo de las actividades en la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No.
36, debido a que, permiten que exista trabajo para quienes la conforman.
Los clientes de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, son aquellas personas que
desempeñan sus actividades en Quito, por lo que, demandan el servicio que proporcionan los taxistas
que la conforman, a cambio de una contraprestación económica. Este factor representa una
OPORTUNIDAD porque algunos clientes ya tienen identificada la parada de la Cooperativa, gracias
al buen trato que han recibido y por ello, asisten a solicitar el servicio.
2.1.2.2 Proveedores
“Constituyen un eslabón importante en la red general de la empresa de entrega de valor al cliente,
proveen los recursos que la empresa necesita para producir sus bienes y servicios”. (Kotler &
Armstrong, 2013)
Un proveedor tiene alto poder de negociación cuando:
Domina el mercado del producto o servicio que ofrece.
No existen productos que generen la misma satisfacción para el demandante.
Los bienes que proporciona son esenciales para proceso productivo de una empresa. (Gallardo,
2012)
29
La Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, estipulo en su Estatuto Social que sus socios
solo pueden prestar el servicio de transportación en unidades tipo:
Sedan
Station Wagon
Hatchback
Por lo que, las casas comerciales que ofertan las marcas de vehículos antes mencionadas, se
constituyen como únicos proveedores permanentes. Cabe mencionar que, para el mantenimiento y
reparación de las diferentes unidades de transporte, no se cuenta con proveedores fijos, es decir, que
cada socio tiene de forma personalizada a sus proveedores.
Este factor representa una OPORTUNIDAD en la Cooperativa, porque cuenta con casas comerciales
definidas para la adquisición de vehículos y, posee diversos proveedores en cuanto a mantenimiento
y reparación de las unidades.
2.1.2.3 Competencia
“Son aquellas empresas que satisfacen la misma necesidad de los consumidores”. (Santemeses,
Merino, Sánchez, & Pintado, 2010)
En la ciudad de Quito existen 172 cooperativas de taxis constituidas legalmente, sin tomar en cuenta
a la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, es decir, que las mismas son supervisadas
por el respectivo organismo de control, de acuerdo a su fin constitutivo. Cabe mencionar, que en la
ciudad transitan diversas compañías u organizaciones de taxis ilegales, por lo cual es evidente que
existe un alto nivel de competencia en este sector de servicio.
Cabe mencionar, que por la ubicación de la Cooperativa sus principales competidores son:
Cooperativa de Transporte Taxis Miraflores
Cooperativa de Transporte en Taxis Ciudad Universitaria.
Por ello, este factor representa una AMENAZA.
30
2.2. Análisis Interno
“Es el proceso para identificar fortalezas y debilidades de la organización, o del área o unidad
estratégica, donde está inmerso el análisis a su capacidad directiva, competitiva, financiera,
tecnológica y de talento humano”. (Serna, 2010)
Proceso de identificar y evaluar las fuerzas y las debilidades en las áreas funcionales de un negocio es
una actividad vital de la administración estratégica. Tal análisis comprende la identificación de la
cantidad y calidad de los recursos disponibles para la organización, así como las actividades que puede
controlar la organización y que desempeña muy bien o muy mal. (Gallardo, 2012)
En conclusión, se realiza con el propósito de demostrar que aspectos pueden ser controlados por los
directivos de una organización, a fin de alcanzar sus objetivos empresariales, es decir, que está
enfocado a identificar las fortalezas y debilidades existentes, a fin de gestar cambios que incidan de
forma positiva y contribuyan al crecimiento empresarial.
Para realizar este análisis dentro de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, se va a
realizar dos cuestionarios dirigidos al área Administrativa y Financiera de la misma, cabe mencionar
que se va a utilizar la metodología del Coso III, el cual se basa en cinco componentes y sus diecisiete
principios respectivamente. La ponderación va a variar entre 0 y 10.
2.2.1 Estructura Organizacional
El estudio de la estructura organizacional nos permite entender de qué manera se alinean las diferentes
funciones al proceso productivo de la organización. Lo más importante de este diseño es que la
estructura debe ser útil y no representar un estorbo para el desarrollo de las actividades cotidianas,
además de que resulte sencilla y flexible para adaptarse a los cambios de la organización. (Gallardo,
2012)
En conclusión, el establecimiento de una Estructura Organizacional, es fundamental para toda
organización, porque a través de su diseño se hace factible reflejar objetivamente su estructura interna
y su flujo de operaciones.
La (Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, 2013) expone como composición interna, lo
siguiente:
“Asamblea General de Socios
Consejo de Administración
Consejo de Vigilancia
Gerencia
Comisiones Especiales”.
31
2.2.2. Capacidad Administrativa
Se refiere a la capacidad directiva existente en la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36,
es decir, que a través de su análisis se pretende identificar fortalezas y debilidades respecto al proceso
administrativo y que finalmente, tienen influencia sobre el cumplimiento de sus objetivos
cooperativistas.
En sí, la capacidad Administrativa da soporte a las áreas de la organización, por lo cual, su rol es
esencial en el cumplimiento de los objetivos empresariales. Es decir, que su trabajo se enfoca en
Planificación, Organización, Dirección y Control.
La (Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, 2013) expone en su normativa interna que su
área administrativa se encuentra integrada por el Presidente, Gerente General y Secretario de la
entidad, a continuación se detalla las actividades que debe ejecutar el Sr. Jorge Changoluisa, en su
calidad de Presidente:
Convocar y orientar las Asambleas de socios, así, como las juntas de quienes integran el
Consejo de Administración.
Resolver con su voto los empates en las Asambleas de finalidad electoral.
Asistir a todo acto oficial de la Cooperativa.
Firmar cheques en conjunto con el Gerente, siempre que sea necesario y en los casos dispuestos
por el Reglamento Interno.
La (Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, 2013) señala en su normativa interna como
responsabilidades del Lcdo. Klever Hidalgo, en su calidad de Gerente lo siguiente:
Representar legal, judicial y extrajudicial de la Cooperativa de conformidad con la Ley y su
normativa de carácter interno.
Plantear políticas, directrices y procedimientos ante quienes conforman el Consejo de
Administración, a fin de contribuir a la buena gestión de la Cooperativa.
Entregar el plan estratégico, plan operativo y la proforma presupuestaria de la Cooperativa,
tomando en cuenta como límite de tiempo para la presentación de los dos últimos el 30 de
noviembre del año en curso.
Exponer ante quienes integran la Cooperativa por la gestión administrativa, operativa y
financiera de la misma, e informar de todo a quienes integran el Consejo de Administración de
forma mensual.
Contratar trabajadores de acuerdo a las necesidades de la Cooperativa y terminar la relación
laboral con aquel personal, que no puede ser removido por otras autoridades de la misma.
Definir los salarios en la Cooperativa, en base a la disponibilidad financiera de quienes la
integran.
Actualizar el registro de los certificados de aportación.
Comunicar acerca de su accionar ante la Asamblea General y el Consejo de Administración.
Firmar cheques de forma individual o conjunta con el Presidente, de acuerdo a lo expuesto en
la normativa interna de la Cooperativa.
Dar cumplimiento, a las acciones definidas por sus directivos.
Pactar obligaciones en nombre de la Cooperativa, conforme a los montos definidos en su
normativa interna.
32
Proporcionar la información que sea solicitada por los socios, consejos o comisiones de la
Cooperativa, así como, lo que sea solicitado por los organismos de control.
Establecer un sistema de control interno que contribuya a la actuación operativa y financiera
efectiva de la Cooperativa.
Notificar a los socios respecto del ejercicio de la Cooperativa.
Acudir a las reuniones celebradas por el Consejo de Administración de la Cooperativa de forma
obligatoria, excepto cuando los integrantes del mismo disponen lo contrario, en cambio, su
asistencia a las reuniones del Consejo de Vigilancia, depende de los requerimientos de quienes
lo integran.
La (Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, 2013) expone en su normativa interna como
responsabilidades del Sr. Lenin Abril, en su calidad de Secretario lo siguiente:
Redactar las actas de las reuniones y conservar los registros correspondientes. Dar fe de los actos y resoluciones celebrados en la Cooperativa, siempre que sea autorizado
por el Presidente del Consejo de Administración o Comisión correspondiente. Mantener la correspondencia al día. Conservar de forma ordenada las resoluciones de la Asamblea General, los Consejos y de las
respectivas Comisiones. Notificar las Resoluciones.
La (Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, 2013) expone en su normativa interna como
responsabilidades del Consejo de Administración, lo detallado a continuación:
Acatar y hacer respetar los principios definidos en el Art. 4 de la Ley, así como, los valores y
principios cooperativistas. Planear acciones y valorar el funcionamiento de la Cooperativa. Aceptar políticas organizacionales y métodos de trabajo. Exponer ante la Asamblea reformas al Estatuto Social y respecto a su normativa interna,
siempre que esté dentro de su alcance. Establecer normativa de carácter administrativo y de organización interna, siempre que no sea
de competencia de la Asamblea General. Admitir o denegar las solicitudes de ingreso o retiro de socios. Elegir al Presidente, Vicepresidente y Secretario del Consejo de Administración, y de las
demás Comisiones, donde también, podrá removerlos si inobservarán la normativa interna. Designar al Gerente y definir su correspondiente retribución monetaria. Consentir la adquisición de bienes muebles y servicios, tomando en cuenta los límites
económicos establecidos en la normativa interna. Aceptar el plan estratégico, plan operativo anual y presupuesto, después de haberlo puesto a
consideración de la Asamblea General. Decidir respecto a la adhesión o separación de aquellas entidades que promueven una
integración operativa o de carácter económica. Recibir y analizar los informes mensuales emitidos por el Gerente. Permitir la delegación de poderes, de acuerdo a lo estimado por el Gerente. Comunicar sobre sus resoluciones al Consejo de Vigilancia. Analizar y aceptar la programación definida en cuanto a educación, instrucción y bienestar
social, con su respectivo presupuesto. Definir el monto y el número mínimo de certificados de aportación que deberán tener quienes
integren la Cooperativa, aclarando que dichos documentos, solo son transferibles entre los
socios de la Cooperativa o a favor de la misma. Establecer el valor de las cuotas administrativas de carácter ordinario y extraordinario, así
como, el valor correspondiente a las multas fijadas por inasistencia injustificable a Asambleas.
33
La (Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, 2013) expone en su normativa interna como
responsabilidades del Consejo de Vigilancia, lo siguiente:
Designar de quienes lo integran, al Presidente y Secretario del Consejo. Revisar cómo se han desarrollado sus actividades económicas. Revisar que la contabilidad sea llevada, de acuerdo a las normas legales vigentes. Realizar controles durante y de forma posterior a la ejecución de procedimientos por parte de
la Cooperativa. Aplicar funciones de auditoría, si la Cooperativa excede de 200 socios o 500.000,00 dólares
en activos. Revisar que se dé cumplimiento a las recomendaciones definidas por Auditoría. Presentar ante la Asamblea General un informe que exponga su criterio respecto a la
razonabilidad de los estados financieros de la Cooperativa. Plantear ante la Asamblea General, candidatos para la designación de auditor interno y externo. Identificar cuando las decisiones del Consejo de Administración no guardan relación con las
definidas por el Gerente, tomando en cuenta las explicaciones de cada parte.
Comunicar a quienes integran el Consejo de Administración y las Asamblea General, sobre
los riesgos existentes en torno a la Cooperativa. Realizar arqueos de caja de forma periódica u ocasional, a fin de cotejar la documentación
fuente mantenida y los asientos contables. Formar el expediente sobre las infracciones de los socios, que dan origen a resolver la
exclusión de los mismos.
A fin de evaluar esta capacidad, se va a aplicar un Cuestionario de Control Interno para medir la
incidencia del Talento Humano en las actividades que deben ejecutar dentro de la Cooperativa.
2.2.2.1 Aplicación de Cuestionario de Control Interno Administrativo
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
EMPRESA: Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36
OBJETIVO: Adquirir conocimiento sobre el grado de funcionabilidad del sistema de control
interno en el área administrativa.
FUNCIONARIO: Lcdo. Klever Hidalgo CARGO: Gerente General
Tabla 2.5 Cuestionario de Control Interno Administrativo
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
CAPACIDAD ADMINISTRATIVA
N°
PREGUNTA
RESPUESTA
PONDERACIÓN
CALIFICACIÓN SI NO N/A
1 ¿La Cooperativa cuenta con un
adecuado direccionamiento
estratégico?
X 10 0
34
Tabla 2.5 Cuestionario de Control Interno Administrativo (continuación)
2 ¿El Consejo de Administración
ejerce supervisión sobre el
desempeño de las comisiones que
conforman la Cooperativa?
X 10 6
3 ¿El organigrama fue realizado
según las necesidades de la
Cooperativa?
X 10 0
4 ¿El personal nuevo recibe la
inducción y capacitación necesaria?
X 10 0
5 ¿Existe un documento que exponga
las funciones y responsabilidades de
quienes dirigen la Cooperativa?
X 10 6
6 ¿Se han establecido objetivos a
corto, mediano y largo plazo?
X 10 6
7 ¿Se identifican de manera inmediata
los riesgos y se toman las medidas
correctivas pertinentes?
X 10 0
8 ¿Las herramientas de control
utilizadas permiten identificar
riesgos?
X 10 7
9 ¿Existe un mecanismo de control
formalizado respecto a las cuotas
administrativas cobradas por la
Cooperativa a sus socios?
X 10 0
10 ¿Para el desarrollo de los procesos
administrativos, se tomó en cuenta
la segregación de funciones?
X 10 6
11 ¿Se realizan evaluaciones respecto
al cumplimiento de los objetivos
planteados por la Cooperativa?
X 10 0
12 ¿Se cuenta con niveles de
responsabilidad en la Cooperativa?
X 10 10
13 ¿Se utilizan indicadores de gestión
para poder medir los resultados?
X 10 0
14 ¿El Direccionamiento estratégico es
conocido por todo el personal?
X 10 0
15 ¿Se utilizan óptimas herramientas
de comunicación para la correcta
toma de decisiones?
X 10 10
16 ¿Las evaluaciones ejecutadas por el
Consejo de Administración y
Vigilancia han influido en la toma
de decisiones de quienes conforman
la Cooperativa?
X 10 7
35
Tabla 2.5 Cuestionario de Control Interno Administrativo (continuación)
17 ¿Se ha aplicado evaluaciones sobre
el funcionamiento del sistema de
control interno de la Cooperativa?
X 10 0
TOTAL 170 58
Elaborado por: Grace Quinatoa Fecha: 01/01/2016
Revisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/01/2016
Nota: Muestran las preguntas aplicadas en el cuestionario de control interno administrativo.
Medición del Riesgo de Control.- Es indispensable aplicar la siguiente fórmula para obtener el
riesgo de control:
PT = Ponderación Total
CT = Calificación Total
Tabla 2.6 Parámetro de Evaluación del Nivel de Confianza y Riesgo
RANGO PORCENTUAL NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
15% - 50% BAJO ALTO
51% - 75% MEDIO MODERADO
76% - 95% ALTO BAJO
Nota: Muestra el rango porcentual aplicado en la valoración del nivel de confianza y riesgo.
NIVEL DE CONFIANZA
NC = CTx100
= Nivel de Confianza PT
NC = 58x100
= 34,12%
170
RIESGO DE CONTROL
RC
=
100%-NC
= Riesgo de Control
RC
=
100%-34,12%
= 65,88%
36
Con el cuestionario realizado se pudo evidenciar que existe un nivel de confianza del 34,12%, por lo
que existe un riesgo de control alto que es de 65,88%, es por ello, que se debe establecer medidas
correctivas óptimas para generar un nivel de confianza alto en la Cooperativa y que no existan
inconvenientes al momento de ejecutar las actividades en el área administrativa.
2.2.3. Capacidad Financiera
Está relacionada al área financiera de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, ya que,
en la misma se gestiona todo lo relacionado con sus flujos monetarios, es decir, con el proceso de
cobros y pagos.
En el área financiera cuenta con los servicios profesionales externos del Ing. Washington
Montenegro, en calidad de Contador Público Autorizado.
El Contador Externo, ejerce las responsabilidades que a continuación se detallan:
Analizar y registrar los comprobantes de Ingreso y Egreso de la Cooperativa de Transporte en
Taxis Larrea No. 36.
Verificar que las facturas recibidas de proveedores referentes a desembolsos cumplan con las
formalidades requeridas, con respecto a fechas de caducidad de la documentación fuente,
número de autorización del SRI y la adecuada determinación del IVA.
Llevar mensualmente los libros contables, a fin de poder generar Estados Financieros.
Realizar las declaraciones de impuestos mensual y demás anexos requeridos por el Servicio de
Rentas Internas.
Mantener en orden cronológico toda la documentación que respalde las transacciones de la
Cooperativa
A fin evaluar esta capacidad se aplicará un cuestionario de control interno dirigido para quienes son
responsables de ejecutar los procedimientos financieros de la Cooperativa de Transporte en Taxis
Larrea No. 36, a fin de conocer como se está ejerciendo controles respecto a:
Recaudación de Cuotas Administrativas.
Otorgamiento de préstamos a socios.
Manejo del presupuesto.
37
2.2.3.1 Aplicación de Cuestionario de Control Interno Financiero
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO FINANCIERO
EMPRESA: Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36
OBJETIVO: Adquirir conocimiento sobre el grado de funcionabilidad del sistema de control
interno en el área financiera
FUNCIONARIO: Lcdo. Klever Hidalgo CARGO: Gerente General
Tabla 2.7 Cuestionario de Control Interno Financiero
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
CAPACIDAD FINANCIERA
N°
PREGUNTA
RESPUESTA
PONDERACIÓN
CALIFICACIÓN SI NO N/A
1 ¿La Comisión de Crédito cuenta
con funciones específicas dentro
de la Cooperativa?
X 10 10
2 ¿Existe un documento que
exponga las funciones de los
responsables de los
procedimientos financieros en la
Cooperativa?
X 10 5
3 ¿Existe documentación en la que
se evidencia la elaboración del
presupuesto?
X 10 5
4 ¿Existe un mecanismo formal de
control sobre la ejecución del
presupuesto?
X 10 0
5 ¿El Consejo de Administración
es el responsable de la
aprobación del presupuesto?
X 10 10
6 ¿Existen procedimientos
formales para ejecutar todas las
fases del presupuesto?
X 10 0
7 ¿Se realizan evaluaciones acerca
de los riesgos existentes en el
área financiera?
X 10 0
8 ¿Existen políticas para normar el
otorgamiento de créditos?
X 10 5
9 ¿El presupuesto es planteado en
base a las necesidades de la
Cooperativa?
X 10 6
38
Tabla 2.7 Cuestionario de Control Interno Financiero (continuación)
10 ¿Existen políticas necesarias para
realizar la liquidación de
presupuestos?
X 10 0
11 ¿Existe un documento que respalde
la ejecución de las actividades
presupuestadas?
X 10 0
12 ¿Se realizan ajustes en el
presupuesto cuando son necesarios?
X 10 9
13 ¿Se realizan informes o reportes a la
gerencia acerca de la liquidación del
presupuesto?
X 10 0
14 ¿Se informa el porcentaje de
ejecución del presupuesto a los
socios de la Cooperativa?
X 10 0
15 ¿Se realizan comparaciones entre el
presupuesto actual y el del año
pasado?
X 10 6
16 ¿Se supervisa que en el presupuesto
se ejecuten los gastos necesarios?
X 10 0
17 ¿El gerente evalúa la ejecución del
presupuesto en el transcurso del
año?
X 10 0
TOTAL 170 56
Elaborado por: Grace Quinatoa Fecha: 01/01/2016
Revisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 09/01/2016
Nota: Muestran las preguntas aplicadas en el cuestionario de control interno financiero.
Medición del Riesgo de Control.- Es indispensable aplicar la siguiente fórmula para obtener el
riesgo de control:
PT = Ponderación Total
CT = Calificación Total
Tabla 2.8 Parámetro de Evaluación del Nivel de Confianza y Riesgo
RANGO PORCENTUAL NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
15% - 50% BAJO ALTO
51% - 75% MEDIO MODERADO
76% - 95% ALTO BAJO
Nota: Muestra el rango porcentual aplicado en la valoración del nivel de confianza y riesgo.
39
NIVEL DE CONFIANZA
NC
=
CTx100
=
Nivel de Confianza PT
NC
=
56x100
= 32,94%
170
RIESGO DE CONTROL
RC
=
100%-NC
= Riesgo de Control
RC
=
100%- 32,94%
= 67,06%
Como muestran los resultados obtenidos del cuestionario de control interno aplicado al área
financiera, el nivel de confianza es de 32,94%, mientras que el riesgo de control es de 67,06% por lo
que las etapas del presupuesto deben ser controladas mediante herramientas para que la ejecución
sea en un 100% sin inconvenientes que afecten a la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No.
36.
2.2.3.2 Descripción del Procedimiento de Recaudación de Cuotas Administrativas
A fin de conocer, como está funcionando actualmente lo relacionado a la recaudación de Cuotas
Administrativas, se procede a realizar una entrevista al Gerente de la Cooperativa de Transporte en
Taxis Larrea No. 36, ya que, es fundamental detectar puntos críticos respecto al control, a fin de
salvaguardar la sostenibilidad económica cooperativista.
40
Tabla 2.9 Narrativa sobre la Recaudación de Cuotas Administrativas
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
NARRATIVA
ENTREVISTA
PROCEDIMIENTO: Recaudación de Cuotas Administrativas
ENTREVISTADO: Lcdo. Klever Hidalgo
CARGO: Gerente General
En Quito, a los 14 días del mes de enero de 2016, siendo las nueve de la mañana procedí a
realizar una entrevista al Lcdo. Klever Hidalgo, en su calidad de Gerente General de la
Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, ya que el mismo es el responsable de
recaudar las cuotas administrativas que deben cancelar mensualmente los socios.
En la entrevista, el Lcdo. Klever Hidalgo supo manifestar que generalmente las cuotas
administrativas son recaudadas en los diez primeros días de cada mes. Sin embargo en el
Estatuto Social de la organización consta como plazo máximo 90 días de espera para la
respectiva recaudación.
Cabe mencionar que las Cuotas Administrativas recaudadas son depositadas quincenalmente
en la cuenta bancaria de la Cooperativa por el Gerente, mismo que entrega a cada socio una
copia del recibo que emite como respaldo documental del dinero recibido, a fin de que el
comprobante original permanezca en la oficina. Y el Contador, es el responsable de registrar
la información referente a la recaudación realizada a los socios.
Elaborado por: Grace Quinatoa Fecha: 14/01/2016
Revisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 16/01/2016
Nota: Narración sobre recaudación de cuotas administrativas.
41
2.2.3.3 Actividades referentes a Recaudación de Cuotas Administrativas
Tabla 2.10 Actividades referentes a Recaudación de Cuotas Administrativas
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
PROCEDIMIENTO: Recaudación de Cuotas Administrativas
RESPONSABLE: Gerente General
No. ACTIVIDADES
1 Recibe la cuota administrativa.
2 Cuenta el dinero recibido.
3 Registra cobro en cuaderno de recaudación.
4 Elabora un recibo por el cobro de la cuota administrativa.
5 Fotocopia el recibo.
6 Entrega ticket y fotocopia del recibo al socio.
7 Registra datos en papeleta de depósito.
8 Realiza el depósito del dinero recaudado.
9 Archiva los comprobantes de respaldo.
Nota: Muestra a detalle las actividades referentes a la recaudación de cuotas administrativas.
42
2.2.3.4 Diagrama de Flujo del procedimiento actual de Recaudación de Cuotas Administrativas
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
DIAGRAMA DE FLUJO
RECAUDACIÓN DE CUOTAS ADMINISTRATIVAS
GERENTE GENERAL
Inicio
Recibe la cuota
administrativa
Cuenta el dinero
recibido
¿Es correcto?
Si
Elaborado por: Grace Quinatoa
Revisado por: Dr. Diego Mantilla
Registra cobro en
cuaderno de
recaudación
Elabora un recibo por el
cobro de la cuota
administrativa
1/2
NoDevuelve dinero
al socio
Figura 2.4 Diagrama de Flujo procedimiento actual de Recaudación de Cuotas Administrativas
43
2/1
GERENTE GENERAL
Fotocopia el recibo
Elaborado por: Grace Quinatoa
Revisado por: Dr. Diego Mantilla
Entrega ticket y
fotocopia del recibo al
socio
Registra datos
en papeleta de
depósito
Realiza el depósito del
dinero recaudado
Archiva los
comprobantes de
respaldo
Fin
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
DIAGRAMA DE FLUJO
RECAUDACIÓN DE CUOTAS ADMINISTRATIVAS
Figura 2.4 Diagrama de Flujo procedimiento actual de Recaudación de Cuotas Administrativas
(continuación)
44
2.2.3.5 Descripción del Procedimiento de Otorgamiento de Préstamos a Socios
A fin de conocer, como está funcionando actualmente el Otorgamiento de Préstamos a Socios, se
procede a realizar una entrevista al Gerente General de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea
No. 36, a fin de detectar puntos críticos respecto a la recuperación de dichos fondos.
Tabla 2.11 Narrativa sobre el Otorgamiento de Préstamos a Socios
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
NARRATIVA
ENTREVISTA
PROCEDIMIENTO: Otorgamiento de Préstamos a Socios
ENTREVISTADO: Lcdo. Klever Hidalgo
CARGO: Gerente General
En Quito, a los 14 días del mes de enero de 2016, siendo las nueve y media de la mañana
procedí a realizar una entrevista al Lcdo. Klever Hidalgo, en su calidad de Gerente General de
la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, ya que el mismo es el responsable de
receptar las solicitudes de préstamo que presentan los socios. Dichos documentos son
analizados por una comisión compuesta por: el Presidente, Gerente y un integrante de la
Comisión de Crédito, siendo los mismos los responsable de aprobar las solicitudes.
Durante la entrevista, el Lcdo. Klever Hidalgo supo manifestar que para el otorgamiento de
préstamos, su función es verificar que el socio solicitante haya cumplido con el pago de sus
obligaciones con respecto a cuotas administrativas, en cambio el representante de la Comisión
de Crédito, verifica si se ha otorgado créditos anteriores al solicitante, y si los mismos fueron
cancelados a tiempo. Cuando el préstamo es concedido al socio, este debe firmar una letra de
cambio por el monto solicitado y dicho documento permanece bajo la custodia del Presidente
de la Cooperativa, quien con el socio beneficiario se acerca al Banco, a fin de realizar el
respectivo retiro de la cuenta de ahorros y le entrega en propia mano el dinero.
El Contador, es el responsable de registrar los préstamos concedidos a los socios.
Elaborado por: Grace Quinatoa Fecha: 14/01/2016
Revisado por: Dr. Diego Mantilla Fecha: 16/01/2016
Nota: Narración sobre el otorgamiento de préstamos a socios.
45
2.2.3.6 Actividades referentes al Otorgamiento de Préstamos a Socios
Tabla 2.12 Actividades referentes al Otorgamiento de Préstamos a Socios
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
PROCEDIMIENTO: Otorgamiento de Préstamos a Socios.
RESPONSABLES:
Gerente General
Presidente
Vocal de la Comisión de Crédito
No. ACTIVIDADES
1 Recibe la solicitud de préstamo.
2 Analiza capacidad de pago del solicitante.
3 Revisa el cuaderno de recaudación.
4 Aprobación previa de la solicitud.
5 Analiza capacidad de pago del solicitante.
6 Revisa historial de préstamos concedidos a socios.
7 Aprobación definitiva de la solicitud.
8 Realiza la Letra de Cambio.
9 Registra datos en Papeleta de Retiro.
10 Retira el monto concedido al socio.
11 Entrega el dinero al socio.
12 Elabora un recibo por el dinero otorgado al socio.
13 Archiva los comprobantes de respaldo.
Nota: Muestra a detalle las actividades del procedimiento de otorgamiento de préstamos a socios.
46
2.2.3.7 Diagrama de Flujo del procedimiento actual de Otorgamiento de Préstamos a Socios
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
DIAGRAMA DE FLUJO
OTORGAMIENTO DE PRÉSTAMOS A SOCIOS
GERENTE GENERAL
Inicio
Elaborado por: Grace Quinatoa
Revisado por: Dr. Diego Mantilla
MIEMBRO COMISIÓN DE
CRÉDITOPRESIDENTE
Recibe la
solicitud de
préstamo
Analiza
capacidad de
pago del
solicitante
Revisa el
cuaderno de
recaudación
¿Ha pagado sus
obligaciones?No
Negar
solicitud
Si
Aprobación
previa de la
solicitud
Analiza capacidad
de pago del
solicitante
Revisa historial de
préstamos
concedidos a
socios
1/2
Figura 2.5 Diagrama de Flujo procedimiento actual de Otorgamiento de Préstamos a Socios
47
2/1
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
DIAGRAMA DE FLUJO
OTORGAMIENTO DE PRÉSTAMOS A SOCIOS
GERENTE GENERALMIEMBRO COMISIÓN DE
CRÉDITOPRESIDENTE
Elaborado por: Grace Quinatoa
Revisado por: Dr. Diego Mantilla
¿Pagó a
tiempo anteriores
préstamos?
NoNegar
solicitud
Si
Aprobación
definitiva de la
solicitud
Realiza la Letra de
Cambio
Registra
datos en
Papeleta de
Retiro
Entrega el dinero
al socio
Elabora un recibo
por el dinero
otorgado al socio
Archiva los
comprobantes de
respaldo
Fin
Figura 2.5 Diagrama de Flujo procedimiento actual de Otorgamiento de Préstamos a Socios
(continuación)
48
2.3 Análisis FODA
El FODA es un marco conceptual para un análisis sistemático que facilita el apareamiento entre las
amenazas y oportunidades externas con las debilidades y fortalezas internas de la organización.
La identificación de fortalezas y debilidades de las compañías, así como las oportunidades y las
amenazas en las condiciones externas, se considera como una actividad común de las empresas. Lo que
suele ignorarse es que la combinación de estos factores puede requerir de distintas decisiones
estratégicas. (Serna, 2010)
Bajo la premisa de que toda organización es dinámica respecto al ambiente en que se ve inmersa, se
concluye que el análisis FODA es un instrumento que permite visualizar cómo influyen en la
situación empresarial, aquellas variables relacionadas a su entorno interno y externo.
Se realizó un análisis FODA en la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, a fin de
identificar sus Fortalezas, Debilidades, Oportunidades y Amenazas.
Tabla 2.13 Matriz FODA
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
MATRIZ FODA
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
Consta en el Estatuto y Reglamento
Interno de la Cooperativa las funciones
y responsabilidades de sus directivos.
Se utilizan herramientas de
comunicación óptima para la toma de
decisiones.
Existe la documentación que evidencia
la elaboración del presupuesto.
Se realizan comparaciones entre el
presupuesto actual y de años anteriores.
Se realizan ajustes en el presupuesto
cuando son necesarios.
El Gobierno a través del Plan Renova de
Chatarrización, busca incentivar el
cambio de la flota vehicular de la
Cooperativa.
Las leyes son guía para la ejecución de
acciones por parte de quienes
conforman la Cooperativa.
El sector de transporte ha tenido un
0,07% de crecimiento en el PIB.
El sistema Taxi Seguro sirve de apoyo
tecnológico para prestar un servicio
diferenciado.
Algunos clientes tienen identificada la
parada de la Cooperativa para solicitar
el servicio.
Los proveedores de los vehículos son
calificados y ofrecen los mejores
modelos para la actividad económica
que se ejerce en la Cooperativa.
49
Tabla 2.13 Matriz FODA (continuación)
DEBILIDADES AMENAZAS
El organigrama de la Cooperativa no fue
realizado según las necesidades de la
misma.
El personal nuevo no recibe la
inducción y capacitación necesaria.
No se han establecido formalmente
objetivos a corto, mediano y largo
plazo.
Las herramientas de control no dan los
resultados esperados.
Los mecanismos de control respecto a
las cuotas administrativas cobradas a los
socios, no son formales.
No se utilizan índices de gestión para
medir los resultados y tomar las
respectivas decisiones.
El direccionamiento estratégico no es
conocido por todo el personal.
No se ha utilizado un procedimiento
formal para la elaboración, ejecución y
liquidación del presupuesto, por ello,
esto representa un riesgo dentro de la
Cooperativa.
Aún no se ha formalizado las políticas
referentes al otorgamiento de préstamos
a socios.
No se ha utilizado un documento que
respalde la ejecución de las actividades
presupuestadas.
La inflación para este sector está en
4,60%, lo que perjudica a la
Cooperativa debido al alza de precio de
las herramientas de trabajo que utiliza.
Inestabilidad económica en el país,
provoca que las personas
desempleadas opten por realizar
carreras en sus vehículos particulares.
La competencia se ha incrementado
por la presencia de taxis informales,
disminuyendo el trabajo para quienes
conforman la Cooperativa.
Elaborado por: Grace Quinatoa
Nota: Muestra el detalle de las Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas.
50
CAPÍTULO III
3. MARCO TEÓRICO
A través del desarrollo del presente capítulo, se pretende exponer la base teórica con la que se realiza
la Propuesta de Mejoramiento del Sistema de Control Interno Administrativo-Financiero, para la
Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36.
3.1. Control
3.1.1 Definición
“El control es una función independiente y bien definida. Incluye todas las actividades que el
administrador emprende para asegurar que las actuales operaciones se lleven a cabo conforme a lo
planeado”. (Rodríguez, 2010)
En conclusión, el control se constituye como una etapa clave dentro del proceso administrativo para
el crecimiento de toda organización, ya que, a través de su establecimiento la alta dirección puede
comparar los resultados reales con los esperados, a fin de medir en qué grado se ha cumplido con lo
planificado inicialmente y definir las medidas correctivas que sean necesarios.
3.1.2 Importancia
“Éste es indispensable en todas las organizaciones para lograr planes y objetivos. Las decisiones de
control se adoptan como una acción destinada a minimizar las consecuencias de las decisiones
impropias o el desempeño inadecuado”. (Rodríguez, 2010)
En conclusión, la importancia del control para toda organización radica en que, a través de su
establecimiento se hace factible diagnosticar como se están ejecutando al momento los
procedimientos, a fin de detectar puntos críticos que al ser analizados, permitirán gestar acciones que
contribuyan a subsanar los inconvenientes presentes.
51
3.1.3 Características de un Buen Control
“Los sistemas de control para lograr un uso óptimo, deben poseer ciertas características: ser
oportunos, seguir una estructura orgánica, tener una ubicación estratégica, ser económico, revelar
tendencias y situaciones, y hacer resaltar la excepción”. (Rodríguez, 2010)
En conclusión, toda organización debe disponer de un buen sistema de control, a fin de que el mismo
pueda ser aplicado en el momento que sea necesario, donde la responsabilidad de ejecución recaiga
sobre aquella persona a la que le corresponda de acuerdo al orden jerárquico, además deberá atender
a los requerimientos que existan y generar las respectivas acciones correctivas.
3.1.4 Etapas del Control
El control está conformado por las siguientes etapas:
Establecer normas.- consiste en definir normas que guíen el accionar de quienes deben
desarrollar funciones específicas dentro de una organización.
Medir el desempeño.- consiste en medir y juzgar lo realizado.
Comparar lo realizado con las normas.- consiste en evaluar si lo ejecutado dentro de una
organización, está en función a las normas definidas inicialmente.
Tomar medidas correctivas.- se refiere a definir acciones que contribuyan a mejorar el
desarrollo de las operaciones de una organización, a fin de alcanzar los resultados esperados.
(Rodríguez, 2010)
En conclusión, para poder establecer control en una organización, es fundamental que la misma haya
definido normas que regulen la ejecución de los procedimientos existentes, ya que estás, constituyen
el cimiento que hará medible la variación entre el resultado real y el planificado.
3.1.5 Tipos de Control
De acuerdo a (Rodríguez, 2010) se puede instrumentar controles de tres tipos básicos:
Precontrol.- acción que se ejecuta antes de que una actividad sea realizada, a fin de eliminar
ciertos aspectos que ejerzan influencia con respecto a su correcto desarrollo.
Control Concurrente.- acción que se realiza durante la ejecución de cierta actividad, a fin de
identificar posibles desviaciones que influyan sobre su desarrollo.
Control Retroalimentario.- consiste en evaluar cómo se ejecutó un proceso dentro de una
organización, a fin de identificar aquellos aspectos que influyeron sobre su desarrollo para no
haber alcanzado los resultados esperados.
En conclusión, el Precontrol es un mecanismo de gran utilidad para toda organización, porque a fin
de anticiparse a posibles desviaciones, la alta gerencia predefine políticas y procedimientos que
deben ser acatados para la ejecución de actividades.
52
En cambio, el Control Concurrente se constituye como una evaluación sobre la marcha, misma que
se realiza con el propósito de corroborar que un procedimiento se esté ejecutando, de acuerdo a los
estándares planificados previamente.
Finalmente, el Control Retroalimentario se caracteriza porque su evaluación esta direccionada a los
resultados finales obtenidos, donde analiza desviaciones anteriores para definir las acciones por
ejecutar a futuro.
3.2. Control Interno
3.2.1 Definición
De acuerdo a (Blanco, 2012) se constituye como un proceso ejecutado por los directivos o el gerente de
una organización, a fin de evaluar si las actividades desarrolladas por quienes la conforman, contribuyen
al logro de los siguientes objetivos:
Eficiencia en el desarrollo de las operaciones.
Transparencia en cuanto a la generación de información financiera.
Cumplir con las leyes que sean aplicables.
Control interno es establecido por la compañía para garantizar el cumplimiento de los objetivos de
organización y control que la misma tiene planteados en orden a conseguir una optimización de los
fines, lograr la máxima eficacia en la gestión y proteger los activos. (Sánchez & Alvarado, 2014)
En base a los conceptos antes mencionados, se concluye que el control interno, es un proceso
direccionado a promover acciones que contribuyan a la gestión eficiente de funciones y actividades,
con el fin de mejorar resultados, optimizar el uso de recursos, generar información financiera
relevante para el proceso de toma de decisiones.
3.2.2 Importancia
El establecimiento del control interno es fundamental para el crecimiento de toda organización,
porque gracias al mismo, es factible prevenir riesgos potenciales e identificar oportunidades del
entorno, a fin generar ideas y tomar las acciones que necesarias, para impulsar el desarrollo
empresarial.
El control interno representa una ventaja para toda organización que lo aplique, debido a que
proporciona información relevante respecto a la ejecución de actividades, a fin de identificar
desviaciones, localizar responsables y facilitar la toma de decisiones.
53
3.2.3 Objetivos
Actualmente, el control interno es parte fundamental en la gestión eficiente de toda organización, por
ello, tiene por objetivos lo siguiente: “proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución,
verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y administrativos, promover la
adhesión a las políticas administrativas establecidas, lograr el cumplimiento de las metas y objetivos
programados”. (Estupiñán, 2015)
En conclusión, con la aplicación del Control Interno dentro de toda organización se establecen filtros
para verificar si las acciones que se están ejecutando actualmente están contribuyendo al logro de los
objetivos empresariales y adicionalmente se puede valorar como se han utilizado los recursos.
3.2.4. Clasificación
Se expone en base a las dos principales áreas que integran una empresa, mismas que se mencionan a
continuación:
3.2.4.1 Control Interno Administrativo
Promueve la eficiencia de las operaciones, estimulando la participación activa de todos los miembros
mediante la adhesión a las políticas ordenadas por la gerencia. Para ello, es fundamental analizar el plan
de organización de las actividades de la compañía, organigramas, líneas de responsabilidad, sistemas
de autorización de las operaciones y planes de trabajo. (Sánchez & Alvarado, 2014)
En conclusión, el Control Interno Administrativo se basa en el plan de la organización, siendo
fundamental la existencia de una segregación de funciones adecuada que permita la ejecución de
procedimientos de forma eficaz, a fin de que sea factible implementar controles que hagan medible
el cumplimiento de los objetivos organizacionales propuestos inicialmente.
3.2.4.2 Control Interno Contable
“Es la adecuada preparación de Estados Financieros, la existencia de principios de contabilidad
generalmente aceptados y, si la información contable proporcionada por el sistema de registro es
suficiente y de calidad para las necesidades empresariales”. (Sánchez & Alvarado, 2014)
En conclusión, el Control Interno Contable es de gran importancia para toda organización, ya que
con su establecimiento, la alta dirección busca evidenciar la exactitud de la información referente al
estado económico-financiero de la misma, por ello, su principal mecanismo de control se basa en el
registro oportuno y apropiado de las operaciones.
54
3.2.5 Principios
Toda organización que busque establecer un Control Interno adecuado, deberá tomar en cuenta que
se cumpla con lo siguiente:
Segregación de Funciones.- consiste en definir adecuadamente las responsabilidades dentro
de una organización, a fin de evitar que una misma persona tenga control total respecto a la
ejecución de una determinada actividad.
Autocontrol.- a través del control interno, es factible controlar todo proceso, a fin de
identificar desviaciones que influyan en su correcto funcionamiento.
Desde arriba hacia abajo.- consiste en que las actividades de control son ejercidas por los
máximos niveles administrativos, con el fin de evaluar el cumplimiento a las directrices
predefinidas respecto a la ejecución de procesos en la organización.
Costo menor que beneficio.- toda actividad de control que se desarrolle en una organización
podrá justificar su costo, siempre que genere beneficios para la misma.
Eficacia.- es un término relacionado a los beneficios que generan las actividades de control
aplicadas en una organización.
Confiabilidad.- se genera cuando es evidente que el diseño del control interno, da lugar a una
utilización adecuada dentro de la organización.
Documentación.- es fundamental que toda información generada como resultado de las
actividades de control aplicadas en una organización este documentada, a fin de que pueda ser
analizada por quienes lo requieran. (Mantilla, 2010)
En conclusión, para que todo sistema de control interno funcione eficientemente, es fundamental que
para su establecimiento la alta gerencia defina como se segregarán las funciones de control, ya que
ninguna persona puede ser juez y parte en la ejecución de un procedimiento, también es clave que el
costo del mecanismo de control aplicado sea justificado en base a los beneficios obtenidos, para ello,
su uso debe contribuir al logro de los objetivos empresariales, y todo, deberá estar debidamente
documentado.
3.2.6 Elementos
Se detallan a continuación:
Elemento de Organización.
Plan lógico y claro de las funciones organizacionales que establezca líneas claras de autoridad
y responsabilidad para las unidades de la organización y para los empleados, y que segregue
las funciones de registro y custodia.
Elemento de sistemas y procedimientos.
Es fundamental para el buen funcionamiento de un sistema de control interno, ya que se
requiere establecer niveles para segregar la función de autorización de transacciones y demás
procedimientos, que influyen en el estado financiero de una organización.
55
Elementos de personal.
Constituye el recurso humano que ejecutará las funciones que le sean asignadas, a fin
de contribuir al desarrollo organizacional de la entidad a la que pertenezcan.
Quienes se incorporen a una organización deben contar con la suficiente aptitud y
conocimiento, para ejecutar sus responsabilidades de forma eficiente.
Deberá basar sus acciones en el reglamento interno o normativa que haya establecido
la entidad como guía formal para el personal.
Elementos de supervisión.
Se constituye como aquella unidad que se establece dentro de una organización, con el fin de
examinar cómo se han ejecutado las operaciones del negocio e ir generando acciones de
autocontrol. (Estupiñán, 2015)
En conclusión, para el adecuado funcionamiento de todo sistema de control interno es fundamental
que las funciones organizacionales estén debidamente segregadas, a fin de que el flujo de actividades
tenga responsables por cada procedimiento, mismos que deberán evidenciar documentalmente su
trabajo ante cualquier agente de supervisión.
3.2.7. Métodos de Evaluación de Control Interno
Son medios que se utilizan para facilitar la recopilación de la información receptada con respecto al
“flujo de transacciones de la empresa, sus secciones o departamentos, los responsables de las
autorizaciones y supervisiones, el soporte documental y los sistemas de representación contable”.
(Sánchez & Alvarado, 2014)
Los métodos más utilizados para resumir la información recabada respecto a la evaluación de un
determinado proceso, se detallan a continuación:
3.2.7.1 Método Descriptivo
Explicación detallada de las características del sistema que se está evaluando, usualmente se describen
procedimientos, registros, formularios, archivos e información proporcionada por las personas inmersas
en los departamentos que intervienen en el área analizada.
Este método es más usado para la evaluación a pequeñas empresas porque por su tamaño cuentan con
sistemas y distribución de personal sencillos. Este tipo de método presenta el inconveniente de que no
muchas personas tienen habilidad para dar a conocer sus ideas en forma clara, concisa y sintética, lo
que trae como consecuencia que algunas debilidades en el control no queden expresadas corresponde.
(Orta, Castrillo, Sánchez, & Sierra, 2012)
Actualmente, el método descriptivo se constituye como una técnica para exponer la información
obtenida respecto a la evaluación ejecutada dentro de una organización.
56
Según lo definido por (Estupiñán, 2015), se constituye “como la descripción detallada de los
procedimientos más importantes y las características del sistema de control interno para las distintas
áreas clasificadas por: actividades, departamentos, funcionarios y empleados, mencionando los
registros y formularios que intervienen en el sistema”.
En conclusión, este método ayuda a presentar de forma detallada la información obtenida respecto a
la evaluación que se realiza sobre las áreas de la empresa, a fin de adquirir una mayor orientación de
cómo está funcionando el sistema de control interno existente.
3.2.7.2 Método Gráfico
“Transmite una clara imagen del sistema, mostrando la naturaleza y la secuencia de los
procedimientos, la división de responsabilidades, las fuentes y la distribución de documentos y tipos
y, ubicación de los registros y archivos de contabilidad”. (Whittington & Pany, 2010)
Se constituye como una herramienta útil para presentar los procesos administrativos de una
organización, a fin documentar dicha información, en caso de que sea requerida para exámenes
posteriores, contribuyendo así, a la identificación de aspectos susceptibles a mejoramiento para alcanzar
una mayor eficiencia administrativa.
Sus principales ventajas son:
Permite identificar la ausencia de controles respecto a los procesos de la entidad.
Permite visualizar como se han desarrollado los distintos procedimientos dentro de una
entidad.
Permite reconocer las desviaciones existentes en los procedimientos ejecutados por la entidad.
Facilita la exposición de recomendaciones, a fin de generar mejoramiento en los procesos
financieros y operativos de la entidad.
Los flujogramas deben ser razonables, comprensibles, generalmente incluirán:
El procesamiento y disposición de los formularios y documentos.
El mantenimiento de archivos pendientes de tales documentos.
La preparación de informes periódicos sobre asuntos financieros.
La localización de controles importantes, particularmente controles internos contables.
(Estupiñán, 2015)
En conclusión, este método sirve para exponer de forma sencilla y cronológica el flujo de
transacciones que intervienen en el área evaluada, facilitando así, la detección de puntos críticos con
respecto a un procedimiento y generación de documentación de respaldo.
También es importante recordar, que al usar este método se requerirá realizar un diagrama de flujo
nuevo para evidenciar los cambios que se propongan a un determinado procedimiento, donde se
deberá emplear simbología estándar, a fin de que el diseño sea simple y fácil de comprender.
57
La simbología que se emplea para realizar diagramas de flujo, es la siguiente:
3.2.7.3 Método de Cuestionario
“Consiste en establecer una relación de preguntas referentes a aspectos sustanciales sobre las
operaciones inmersas en el área a evaluar”. (Sánchez & Alvarado, 2014)
Según lo expuesto por (Estupiñán, 2015), se constituye como el conjunto de preguntas que deben ser
contestadas por los funcionarios y personal responsable de las distintas áreas de la empresa bajo examen.
Las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa señala que el sistema de control
interno está funcionando bien, en cambio una respuesta negativa es símbolo de un aspecto no confiable.
Figura 3.1 Simbología de los Diagramas de Flujo
Por: (Franklin, Organización de empresas, 2010)
58
En conclusión, este método se caracteriza porque permite ahorrar tiempo, al abarcar diferentes
aspectos relacionados al control interno existente en la empresa, pero a la vez, su uso da lugar a las
siguientes desventajas:
La evaluación está limitada a las preguntas establecidas, por ello, las mismas deben ser
formuladas de forma clara.
Si el cuestionario es extenso, se pierde la atención de la persona entrevistada.
Existe el riesgo, de que las respuestas expresadas sean falsas.
3.2.8. Sistema de Control Interno
Representa una secuencia de acciones y procedimientos que establece la alta dirección de una
organización, a fin de aplicar controles sobre el desarrollo de sus actividades, identificando así, los
riesgos existentes para la toma de acciones.
Figura 3.2 Ejemplo de cuestionario
En: (Contraloría General del Estado, 2001)
59
3.2.8.1. COSO I
3.2.8.1.1 Definición
Fue desarrollado “por el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway en
1992, para que el control interno se evalué conforme al:
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicación
Monitoreo” (Franklin, 2013)
3.2.8.1.2 Componentes
Ambiente de Control.
“Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e influencie la actividad del
personal con respecto al control de sus actividades. Es en esencia el principal elemento sobre
el que se sustenta o actúan los otros cuatro componentes". (Estupiñán, 2015)
Evaluación de Riesgos.
“Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos, y la base
para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados”. (Estupiñán, 2015)
Actividades de Control.
“Son aquellas que realiza la gerencia y demás personal de la organización para cumplir
diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en las
políticas, sistemas y procedimientos”. (Estupiñán, 2015)
60
Información y Comunicación.
“Los sistemas de información están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno
o más objetivos de control”. (Estupiñán, 2015)
Supervisión o Monitoreo.
“La evaluación debe conducir a la identificación de los controles débiles, insuficientes e
innecesarios, para promover con el apoyo decidido de la gerencia, su robustecimiento e
implantación”. (Estupiñán, 2015)
3.2.8.2. COSO II
3.2.8.2.1 Definición
En 2004, se publicó el estándar “Enterprise Risk Management - Integrated Framework” (COSO II)
Marco integrado de Gestión de Riesgos que amplía el concepto de control interno a la gestión de riesgos
implicando necesariamente a todo el personal, incluidos los directores y administradores. (Estupiñán,
2015)
3.2.8.2.2 Componentes
A fin de prevenir, detectar y mitigar riesgos, se determinó los siguientes componentes:
Entorno interno.
Es la base para la aplicación del resto de componentes de control interno, ya que crea disciplina
al organizar adecuadamente la estructura de una entidad, facilitando la determinación de
objetivos y estructuración de actividades, a fin de valorar los riesgos existentes para generar
respuestas ante los mismos.
Definición de objetivos.
Es esencial en toda organización, ya que en base a los mismos se determinan las acciones que
se deben ejecutar, por ello, deben estar relacionados con la estrategia del negocio, a fin de
aportar al correcto desarrollo de las actividades operativas y contribuir con la presentación de
información relevante.
Identificación de eventos.
Permite dejar en evidencia que la incertidumbre siempre estará presente en el contexto
empresarial, ya que no se existe certeza de cómo o cuándo se suscitará un evento.
Valoración de riesgos.
Se realiza con el fin de considerar como ciertos eventos pueden influir sobre el logro de los
objetivos, por ello, es fundamental que los directivos valoren los eventos desde la perspectiva
de probabilidad e impacto.
61
Respuesta al riesgo.
Se genera en base al análisis de la probabilidad e impacto que tiene un determinado riesgo
sobre la organización. Por ello, las respuestas ante el riesgo son: evitarlo, reducirlo, compartirlo
o aceptarlo.
Actividades de control.
Son aquellas acciones o medidas que se establecen en una organización, a fin de asegurar que
se generen de forma apropiada respuestas ante el riesgo.
Información y comunicación.
Se constituye como una herramienta fundamental para transmitir información, a través de los
niveles de una entidad, a fin de identificar y dar respuesta a los riesgos existentes en su entorno.
Monitoreo.
Se constituye como una evaluación frecuente que realizan los directivos de una entidad, a fin
de valorar la funcionabilidad del control interno existente en la misma. (Estupiñán, 2015)
3.2.8.3. Informe COSO III
3.2.8.3.1 Definición
El COSO III, consiste en una actualización desarrollada por el Comité de Organizaciones
Patrocinadoras de la Comisión Treadway (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission), y publicada en mayo de 2013 sobre el Marco Integrado de Control Interno, que provee
un enfoque integral para que toda organización implemente un sistema de control interno efectivo y en
pro de la mejora continua, mediante una mayor cobertura en cuanto a los riesgos que enfrentan
actualmente las organizaciones.
Su actualización se llevó a cabo con el fin de:
Dar a conocer los requerimientos del control interno.
Actualizar el contexto de aplicación del control interno, respecto a los cambios del entorno
operativo de las empresas.
Ampliar su aplicación en relación a los objetivos operativos que se pretenda alcanzar.
(Auditool, 2013)
3.2.8.3.2 Objetivos
Toda organización debe contar con objetivos bien definidos, para direccionar el desarrollo de sus
actividades empresariales y por ello, los mismos deben referirse a las siguientes categorías:
Objetivos Operativos.- son aquellos que se establecen con el fin de promover la eficiencia en
la ejecución de operaciones de la organización, para definir acciones que le permitan hacer
frente a los riesgos existentes en su entorno operacional.
Objetivos de Información.- se establecen con la finalidad de definir que toda información de
naturaleza financiera o no financiera, debe ser oportuna, confiable y transparente, para generar
valor en beneficio de quienes integran la organización.
62
Objetivos de Cumplimiento.- son definidos con el propósito de especificar que se debe
cumplir con las leyes que rigen a la organización. (Auditool, 2013)
3.2.8.3.3 Importancia
La actualización al Marco Integral de Control Interno, tiene gran impacto a nivel empresarial, su
importancia radica en que promueve la aplicación del Sistema de Control Interno como:
“Un proceso integrado y dinámico, direccionado a detectar oportunamente cualquier desviación
significativa en el cumplimiento de metas y objetivos empresariales”. (Auditool, 2013)
3.2.8.3.4 Principios Fundamentales
De acuerdo, a la publicación del Informe COSO actualizado al 2013, son los siguientes:
Principio 1: Demostrar compromiso con la integridad y valores éticos.
Principio 2: El consejo de administración ejerce su responsabilidad de supervisión del control interno.
Principio 3: Establecimiento de estructuras, asignación de autoridades y responsabilidades.
Principio 4: Demuestra su compromiso de reclutar, capacitar y retener personas competentes.
Principio 5: Retiene a personal de confianza y comprometido con las responsabilidades de control
interno.
Principio 6: Se especifican objetivos claros para identificar y evaluar riesgos para el logro de los
objetivos.
Principio 7: Identificación y análisis de riesgos para determinar cómo se deben mitigar.
Principio 8: Considerar la posibilidad del fraude en la evaluación de riesgos.
Principio 9: Identificar y evaluar cambios que podrían afectar significativamente el sistema de control
interno.
Principio 10: Selección y desarrollo de actividades de control que contribuyan a mitigar los riesgos a
niveles aceptables.
Principio 11: La organización selecciona y desarrolla actividades de controles generales de tecnología
para apoyar el logro de los objetivos.
Principio 12: La organización implementa las actividades de control a través de políticas y
procedimientos.
Principio 13: Se genera y utiliza información de calidad para apoyar el funcionamiento del control
interno.
Principio 14: Se comunica internamente los objetivos y las responsabilidades de control interno.
Principio 15: Se comunica externamente los asuntos que afectan el funcionamiento de los controles
internos.
Principio 16: Se lleva a cabo evaluaciones sobre la marcha y por separado para determinar si los
componentes del control interno están presentes y funcionando
Principio 17: Se evalúa y comunica oportunamente las deficiencias del control interno a los
responsables de tomar acciones correctivas, incluyendo la alta administración y el consejo de
administración. (Buzo, 2014)
63
A continuación se detallan cada uno de los principios mencionados.
El principio 1 debe ser analizado, en base a:
Si la alta gerencia y el personal supervisor están comprometidos con los principios y valores
éticos.
Si los estándares de conducta para quienes integran la entidad han sido difundidos por todos
sus niveles organizacionales.
Si las desviaciones en cuanto a estándares de conducta son corregidas oportunamente.
(Auditool, 2013)
El principio 2 debe ser analizado, en base a:
Si la Junta Directiva de una organización reconoce su responsabilidad con respecto a las
actividades de supervisión.
Si la Junta Directiva de una organización evalúa la experiencia y habilidades de sus miembros.
Si existe delegación de responsabilidades de supervisión.
Si la Junta Directiva es independiente de la Administración, a fin de que no existan injerencias
en cuanto a las evaluaciones o sobre la toma de decisiones.
Si existe supervisión sobre el Sistema de Control Interno. (Auditool, 2013)
El principio 3 debe ser analizado, en base a:
Si la estructura de la organización sirve de apoyo a la consecución de los objetivos
empresariales.
Si existen responsables de supervisión por cada área de la entidad, a fin de facilitar el flujo de
información y la emisión de reportes de avance de trabajo.
Si la Administración utiliza los procesos adecuados para asignar responsabilidades y segregar
funciones. (Auditool, 2013)
El principio 4 debe ser analizado, en base a:
Si las políticas o prácticas de una organización, contribuyen al cumplimiento de los objetivos
empresariales.
Si se evalúa a la competencia, a fin de identificar deficiencias en cuanto a los proveedores de
servicios.
Si la organización ejecuta programas de capacitación que contribuyan a desarrollar las
capacidades del personal e incrementar su nivel de competitividad.
Si la Alta Dirección y Junta Directiva cuentan con planes de contingencia respecto a la sucesión
de responsabilidades. (Auditool, 2013)
El principio 5 debe ser analizado, en base a:
Si la Alta Dirección verifica que sus profesionales cumplan con sus responsabilidades de
Control Interno.
Si se cuenta incentivos y premios, en base a la medición del desempeño ejercido por el
personal.
Si se evalúa las medidas de desempeño, a fin de otorgar incentivos y premios.
Si se mide el desempeño, de quienes tienen a cargo las responsabilidades de control interno
dentro de una entidad. (Auditool, 2013)
64
El principio 6 debe ser analizado, en base a:
Si los Objetivos Operativos de una organización, sirven de base para administrar recursos e
incluyen metas de desempeño operativo y financiero.
Si los Objetivos de Información reflejan las actividades propias de la entidad, considerando la
materialidad.
Si los Objetivos de Cumplimiento de una organización, están enfocados a reflejar las leyes y
regulaciones externas. (Auditool, 2013)
El principio 7 debe ser analizado, en base a:
Si la organización, evalúa los riesgos a nivel de entidad, sucursales, unidades operativas y
demás niveles funcionales relevantes.
Si se consideran los factores externos e internos, a fin de identificar riesgos.
Si la dirección, cuenta con mecanismos adecuados para reconocer los riesgos existentes.
Si se analiza la influencia que tienen los riesgos sobre una entidad y el grado de tolerancia ante
los mismos.
Si se gestiona una respuesta ante los riesgos. (Auditool, 2013)
El principio 8 debe ser analizado, en base a:
Si la organización, considera los diferentes tipos de fraude.
Si al evaluar el riesgo de fraude, se analiza las directrices con respecto a incentivos y presiones.
Si al evaluar el riesgo de fraude, se considera la ejecución de adquisiciones no autorizadas, el
uso o venta de activos, así como la alteración de registros contables.
Como la dirección u otros empleados han justificado sus acciones inapropiadas. (Auditool,
2013)
El principio 9 debe ser analizado, en base a:
Si la organización, evalúa los cambios en cuanto al aspecto financiero y regulatorio, en que
opera una entidad.
Si la organización, evalúa los cambios en cuanto al modelo de negocios y como esto, impacta
sobre sus operaciones.
Si dentro de la organización se evalúan los cambios en cuanto al liderazgo, ya que los mismos
influirán sobre la filosofía del sistema de control interno. (Auditool, 2013)
El principio 10 debe ser analizado, en base a:
Si las actividades de control que ejecuta una organización, contribuyen a dar respuestas a los
riesgos y mitigar riesgos.
Como la administración visualiza la complejidad del ambiente, la naturaleza y el alcance de
sus operaciones para establecer medidas de control.
Como la administración, ha definido las actividades de control a aplicarse en la entidad, ya que
las mimas, deben permitir la visualización de los riesgos existentes.
Como se direcciona la segregación de funciones. (Auditool, 2013)
65
El principio 11 debe ser analizado, en base a:
Como la organización, relaciona la tecnología con sus procesos de negocio y demás controles
que aplica.
Que actividades de control se han implementado para evaluar la disponibilidad de la
infraestructura tecnológica.
Como la dirección restringe los derechos de acceso a los sistemas de la empresa, a fin de
proteger los activos de la organización. (Auditool, 2013)
El principio 12 debe ser analizado, en base a:
Como las políticas y procedimientos difundidos en la organización, contribuyen al logro de
sus objetivos.
Si la administración de una organización establece niveles de responsabilidad y rendición de
cuentas.
Si el personal de la organización, desarrolla oportunamente sus actividades de control.
Si se revalúan las políticas y procedimientos referentes a las actividades de control. (Auditool,
2013)
El principio 13 debe ser analizado, en base a:
Como influye la generación de información oportuna al cumplimiento de los objetivos
organizacionales.
Si se procesan datos de fuentes internas y externas de la organización, a fin de generar
información relevante.
Si los sistemas de procesamiento de datos de la organización, generan información oportuna,
actual, precisa, completa, accesible y verificable. (Auditool, 2013)
El principio 14 debe ser analizado, en base a:
Si dentro de la organización, se efectúa la adecuada difusión de las responsabilidades que tiene
todo el personal con respecto al control interno.
Si existe una adecuada comunicación entre la Administración y Junta Directiva de una
organización.
Si la administración logra separar los canales de comunicación, las líneas directas de denuncia
a fin de permitir una comunicación confidencial.
Si la organización cuenta con métodos de comunicación relevantes. (Auditool, 2013)
El principio 15 debe ser analizado, en base a:
Si los procesos de comunicación de la organización, permiten la transferencia de información
relevante y oportuna a grupos de interés externos.
Si los canales de comunicación que tiene una organización, están abiertos a los aportes
proporcionados por clientes internos y externos de la misma.
Si la administración logra separar los canales de comunicación, a fin de evitar fallas en cuanto
a la comunicación confidencial.
Si la organización cuenta con métodos de comunicación relevantes. (Auditool, 2013)
66
El principio 16 debe ser analizado, en base a:
Como la administración realiza un balance de las evaluaciones continuas e independientes.
Si la organización cuenta con un personal capacitado para tener suficiente conocimiento sobre
lo que se debe evaluar.
Si las actividades de monitoreo se relacionan con los procesos del negocio de una organización.
Si la administración de una organización cambia el alcance o la frecuencia de sus evaluaciones,
a fin de mitigar los riesgos.
Si la administración realiza una evaluación objetiva a sus procedimientos para dar origen al
proceso de retroalimentación. (Auditool, 2013)
El principio 17 debe ser analizado, en base a:
Si la administración analiza los resultados evaluaciones continuas e independientes.
Si la administración realiza una adecuada comunicación de las deficiencias a las partes
responsables, a fin de gestar acciones de mejora.
Si la administración monitorea oportunamente las deficiencias que nos son corregidas a
tiempo. (Auditool, 2013)
3.2.8.3.5 Beneficios
Fortalece esfuerzos antifraude.
Adapta los controles a las necesidades cambiantes del negocio.
Mayor aplicabilidad sobre varios modelos de negocio.
Mejora de calidad de la evaluación de riesgos.
Expande el uso de la información financiera y no financiera.
Mejora el gobierno corporativo. (Estupiñán, 2015)
En conclusión, el Informe COSO III ejerce gran influencia en el ámbito empresarial, ya que con su
establecimiento se busca que la gerencia se predisponga a fortalecer sus mecanismos de control
interno, a fin de que los mismos, vayan cambiando en respuesta a las circunstancias que se presenten
en su entorno organizacional.
3.2.8.3.6 Componentes
Los componentes de Informe COSO III, fueron actualizados con la finalidad de ampliar la visión del
profesional que esté desarrollando una evaluación al sistema de control interno existente en una
determinada organización.
67
“El diagnóstico organizacional, permita analizar adecuadamente la realidad de la organización, en
cuanto a su:
Estructura,
Procesos,
Sistemas,
Procedimientos y,
Recursos humanos”. (Auditool, 2013)
A fin de reducir a un nivel admisible el impacto que ejerce un riesgo sobre una organización, es
fundamental que todos los componentes del COSO III, estén funcionando de forma integral.
Ambiente de Control
Constituye el conjunto de normas, procesos y estructuras que constituyen la base sobre la que se
desarrollará el Control Interno de la organización, el mismo incluye la integridad y los valores éticos de
la organización, los parámetros de supervisión del gobierno corporativo, la estructura organizacional,
la asignación de autoridad y responsabilidad y demás medidas de evaluación del desempeño. (Auditool,
2013)
En conclusión, este componente constituye la base para la aplicación del Sistema de Control Interno,
ya que es fundamental que toda organización definida normas, procesos y estructuras apropiadas de
acuerdo a la naturaleza de sus operaciones, a fin de ejercer control sobre las mismas e identificar
desviaciones, para aplicar acciones de mejora y alcanzar metas empresariales.
Figura 3.3 Componentes COSO 3
Por: (Buzo, 2014)
68
Evaluación de Riesgos
“Proceso dinámico e iterativo para identificar y evaluar riesgos de cara a la consecución de los
objetivos, por lo que es fundamental el establecimiento de objetivos asociados a los diferentes niveles
de la entidad”. (Estupiñán, 2015)
Los riesgos que afectan a una organización, están relacionados a “su habilidad para:
Competir con éxito.
Mantener una posición financiera fuerte y,
Mantener una imagen pública positiva”. (Auditool, 2013)
En conclusión, para la aplicación de este componente es esencial tener claro que los riesgos se
originan tanto por aspectos internos como externos a la organización, por lo que, para medir su
impacto deben existir niveles preestablecidos de tolerancia ante los mismos. Cabe mencionar, que la
detección oportuna de riesgos, contribuye a la toma de acciones por parte de los directivos con
respecto a cómo mitigarlos.
Actividades de Control
“Acciones preventivas o de detección establecidas a través de políticas y procedimientos, que
contribuyen a garantizar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección para mitigar los riesgos
con impacto potencial en los objetivos de la organización”. (Auditool, 2013)
En conclusión, cada control implementado dentro de la organización debe ser diseñado en respuesta
al riesgo del que proviene, por ello, es que las actividades de control están presentes en todos los
procesos de la organización.
Información y Comunicación
Es necesaria para que quienes conformen una organización conozcan y desempeñen su rol de control
interno eficientemente, aportando así, al logro de los objetivos, es decir, que la información proveniente
tanto de naturaleza interna como externa debe ser relevante y de calidad. En cambio, la comunicación
interna es un medio que permite la difusión de la información a través de la organización y a su vez,
deja en evidencia que cualquier medida de control debe ser tomada seriamente por su responsable de
ejecución. (Auditool, 2013)
69
En conclusión, la comunicación interna se constituye como el canal que facilita el intercambio de
información entre las distintas áreas que conforman una organización, contribuyendo así, a la gestión
adecuada de sus operaciones y optimización de tiempos. En cambio la comunicación externa, cumple
con las funciones de receptar información externa y exterioriza información interna relevante.
Actividades de Supervisión o Monitoreo
Se constituyen como aquellas evaluaciones que sirven para comprobar si los componentes del control
interno, incluidos sus controles asociados, están presentes y funcionan adecuadamente.
Existen las evaluaciones:
Continuas.- son aquellas que forman parte integral de los procesos de negocio de la entidad y
que suministran información oportuna.
Independientes.- son aquellas que se ejecutan periódicamente y, que su aplicación varía en
relación a la efectividad de las evaluaciones continuas. (Estupiñán, 2015)
“Se debe supervisar y medir la estructura de control interno, en base a:
Actividades de monitoreo durante el curso ordinario de operaciones
Evaluaciones separadas
Condiciones reportables
Papel de cada miembro en los niveles de control”. (Auditool, 2010)
En conclusión, se realizan evaluaciones con el fin de evidenciar cómo funcionan los procedimientos
de una organización, para dar respuesta a las deficiencias mediante acciones correctivas.
3.3. Indicadores de Gestión
3.3.1 Definición
“Es aquel dato que refleja cuales fueron las consecuencias de las acciones tomadas en el pasado en
el marco de una organización, a fin de que se sienten las bases para acciones a tomar en el presente
y en el futuro”. (Camejo, 2012)
Para toda organización la aplicación de indicadores de gestión, debe ser tomada como un mecanismo
para evaluar, si las acciones que ejecutan quienes la conforman, contribuyen al cumplimiento de sus
objetivos empresariales, y si no fuese así, se deberán tomar las respectivas acciones correctivas.
70
3.3.2 Importancia
“El fin primordial de aplicar indicadores en el proceso administrativo es poder evaluar en términos
cualitativos y cuantitativos el cumplimiento puntual de sus etapas y su propósito estratégico, a partir
de la revisión de sus funciones”. (Franklin, 2013)
Se concluye, que la importancia de emplear indicadores de gestión radica en que a través de los
mismos, toda organización estaría ejerciendo control sobre la gestión que realizan las diversas áreas
o departamentos que la conforman, a fin de identificar las falencias que existen con respecto al
manejo de recursos y ejecución de actividades.
3.3.3 Clasificación
3.4. Indicadores Financieros
3.4.1 Definición
“Constituyen la relación entre dos o más datos de los estados financieros, que ayudan a comprender
mejor la situación económica de la empresa”. (Zapata, 2011)
Figura 3.4 Clasificación de los Indicadores de Gestión
Por: (Uzcátegui, 2010)
Indicadores de Calidad
Miden la capacidad que se tiene para cumplir la expectativas de los
demandantes de un producto o servicio.
Indicadores de Economía
Evalúan la capacidad de una entidad para utilizar sus recursos financieros, en
relación al cumplimiento a sus objetivos.
Indicadores de Eficacia
Miden el grado en que se ha cumplido los objetivos preestablecidos.
Indicadores de Eficiencia
Miden el grado de optimización del resultado obtenido en relación a los
recursos utilizados.
Clasificación de los Indicadores de Gestión
71
Se concluye que, los Indicadores Financieros son razones que proporcionan información financiera
que puede ser comparada de un ejercicio económico a otro, permitiendo así, analizar tanto el estado
actual como el pasado de la empresa.
3.4.2 Importancia
“Ayudan a definir la estabilidad de la empresa, mediante un análisis de sus datos económicos,
permitiendo así, definir una situación histórica, presente o futura”. (Rincón, 2011)
Se concluye, que su aplicación es fundamental para toda organización porque de esa forma, se logra
obtener una visión más clara de cómo han influido los hechos económicos de un determinado período
sobre su situación financiera en general.
3.4.3 Clasificación
Según lo definido por (Zapata, 2011), se expone como clasificación de los indicadores financieros,
lo siguiente:
Razones de Liquidez.- sirven para medir la capacidad que tiene una entidad para cumplir con sus
obligaciones de corto plazo, siendo las de mayor uso las siguientes:
Razón de Liquidez = Activo Corriente / Pasivo Corriente
Prueba Ácida = (Activo Corriente Disponible + Inversiones Inmediatas) / Pasivo Corriente
Capital de Trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente
Razones de Actividad.- sirven para medir la intensidad con qué una entidad ha utilizado sus activos
para generar ventas, siendo las de mayor uso las siguientes:
Rotación de Cuentas por Cobrar = Ventas anuales a crédito / Promedio de cuentas por cobrar
Plazo Promedio en que se hacen efectivas las Cuentas por Cobrar = 360 días / Rotación de
Cuentas por Cobrar
Rotación de Inventarios = Costo de Ventas / Promedio de Inventarios
Plazo Promedio de Reposición de Inventarios = 360 días / Rotación de Inventarios
Rotación de Activos Totales = Ventas / Activos Totales
Razones de Apalancamiento.- sirven para medir si el activo y las utilidades de una entidad son
suficientes para cubrir sus obligaciones con terceros, siendo las de mayor uso las siguientes:
Razón de Endeudamiento = (Pasivos Totales / Activos Totales) * 100%
Apalancamiento Total = (Pasivos Totales / Patrimonio Neto) * 100%
Razones de Rentabilidad.- sirven para medir el grado de eficiencia de tiene una entidad para generar
utilidades mediante el uso racional de sus activos y ventas para poder reinvertir, siendo las de mayor
uso las siguientes:
Margen Neto de Utilidad = (Utilidad Neta / Ventas Netas) * 100%
Rentabilidad sobre el Capital = (Utilidad Neta / Capital Accionario) * 100%
Rentabilidad sobre el Activo Total = (Utilidad Neta / Activo Total) * 100%
Rentabilidad sobre el Patrimonio = (Utilidad Neta / Patrimonio) * 100%
72
CAPÍTULO IV
4. PROPUESTA DE MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO – FINANCIERO
4.1 Importancia
La importancia de la presente propuesta radica en que a través de un análisis de los componentes del
informe COSO III, se propone acciones de mejora que contribuyan al fortalecimiento del Sistema de
Control Interno Administrativo-Financiero de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36,
mediante el establecimiento de elementos fundamentales para el direccionamiento administrativo y
formalización de procedimientos tanto de naturaleza administrativa, como financiera, a fin de
alcanzar eficiencia organizacional.
4.2 Objetivo General
Contribuir al desarrollo organizacional de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36,
mediante una propuesta de mejoramiento a su Sistema de Control Interno Administrativo-Financiero,
a fin de que las acciones de sus directivos se direccionen a alcanzar eficiencia y competitividad.
4.3 Objetivos Específicos
Contribuir al mejoramiento del sistema de control interno administrativo de la Cooperativa
de Transporte en Taxis Larrea No. 36, mediante la definición de elementos complementarios
a su Planificación Estratégica y formalización del procedimiento de Reclutamiento y
Selección de Personal, así como, el de Capacitación al Personal, a fin de consolidar la base
que facilitará la aplicación de acciones de control interno.
Contribuir al mejoramiento del sistema de control interno financiero de la Cooperativa de
Transporte en Taxis Larrea No. 36, mediante la formalización del procedimiento de
Recaudación de Cuotas Administrativas, Otorgamiento de Préstamos a Socios, Elaboración,
Ejecución y Liquidación del Presupuesto, a fin de facilitar el control sobre los mismos.
73
4.4 Alcance de la Propuesta
La presente propuesta está dirigida hacia los directivos y socios de la Cooperativa de Transporte en
Taxis Larrea No. 36, misma que contiene acciones de mejora referentes al ámbito Administrativo-
Financiero de la organización.
Cabe mencionar, que la propuesta fue desarrollada en base a las debilidades encontradas, a partir de
la Matriz FODA, a fin de que las acciones desarrolladas por quienes la conforman se formalicen,
combinando el conocimiento empírico con el conocimiento científico.
4.5 Direccionamiento Estratégico
Establecer el direccionamiento estratégico es de suma importancia debido a que en este se refleja la
razón de ser y hacia donde desea llegar la cooperativa, entre otros aspectos relevantes que ayudarán
a que el talento humano se sienta comprometido con la misma y aumente su productividad.
4.5.1 Misión
Ofrecer el servicio de transporte en taxis de forma eficaz y oportuna, mediante el profesionalismo de
sus choferes y con unidades en buen estado técnico, garantizando así, la satisfacción del usuario.
4.5.2 Visión
Hasta el 2019, ser una organización reconocida por la calidad prestada en su servicio de transporte
aplicando herramientas tecnológicas, a fin de que su profesionalismo sea símbolo de diferenciación
en la mente del usuario que transita en Quito.
4.5.3. Objetivos
4.5.3.1 Objetivo General
Ofrecer un servicio de calidad, satisfaciendo las necesidades de los usuarios y alcanzando de esta
manera un posicionamiento en el mercado.
74
4.5.3.2 Objetivos Específicos
Establecer estrategias que garanticen la seguridad y la integridad de los usuarios.
Evaluar constantemente la satisfacción de los clientes al recibir el servicio.
Utilizar herramientas adecuadas para mejorar las actividades operativas de la cooperativa.
4.5.4. Principios y Valores Corporativos
Se estableció los siguientes principios y valores para la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea
No. 36.
4.5.4.1 Principios
Atención al cliente.- Ofrecer una atención cordial, que satisfaga las expectativas de los
usuarios del servicio.
Adaptarse a los requerimientos del cliente.- Prestar un servicio flexible, responsable y
puntual, en respuesta a lo solicitado por los usuarios.
Vocación y entrega.- Realizar el trabajo de forma correcta, demostrando esfuerzo y amor
en todas las actividades que le son encomendadas.
Orientación al cliente.- Estar dispuesto a dirigir al usuario en cualquier momento o
circunstancia que se requiera.
4.5.4.2 Valores
Respeto
Constituye la base de vinculación con el usuario del servicio, ya que la prioridad es mantener
cómodo al pasajero, a fin de obtener su confianza.
Responsabilidad
Compromiso de prestar el servicio de transporte de forma oportuna a los usuarios, a fin de
que perciban el cumplimiento de sus requerimientos y se sientan satisfechos.
75
Enfoque hacia la Calidad
Profesionalismo que demuestran los choferes que están frente al volante en nombre de la
Cooperativa, ya que, tiene la convicción de superar las expectativas de los usuarios.
Trabajo en Equipo
Sentido cooperativista que demuestran a diario quienes conforman la Cooperativa, al trabajar
en conjunto por el cumplimiento del Objeto Social que los une.
Solidaridad.
Constituye el sentido de colaboración que ejercen quienes conforman la Cooperativa, tanto
con sus clientes internos como externos, demostrando así, su sentido humano hacia la
sociedad.
4.5.5 Políticas
Se establecieron políticas para la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, las mismas que
se detallan a continuación:
La Asamblea General de Socios será el único responsable de aprobar y reformar el Estatuto
Social, el Reglamento Interno y el de Elecciones.
El Consejo de Administración será responsable de planificar y evaluar lo referente al
desarrollo de actividades dentro de la Cooperativa.
El Consejo de Vigilancia será responsable de controlar las actividades económicas de la
Cooperativa.
El Gerente General será el responsable de proponer al Consejo de Administración directrices
o procedimientos que contribuyan al buen funcionamiento de la Cooperativa.
Todo el personal deberá cumplir con el horario establecido por la Cooperativa.
76
La filosofía organizacional deberá ser transmitida a todos los miembros quienes conforman
la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36.
El usuario del servicio de transporte en taxi siempre será la prioridad.
Brindar un ambiente de respeto y consideración a los usuarios del servicio de transporte.
Actuar con responsabilidad, ética y diligencia en todas las actividades que se realicen dentro
y fuera de la Cooperativa.
Todo el personal que labore como chofer de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea
No. 36, deberá mantener su unidad de trabajo en perfectas condiciones.
4.5.6 Estrategias
Motivar al personal que labora en la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, con
incentivos por desempeño destacado o al ser reconocidos por los usuarios del servicio por su
atención oportuna.
Conceder préstamos a los empleados.
Efectuar convenios con diferentes empresas u organizaciones, a quienes se puedan ofrecer
los servicios que presta la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36.
Realizar evaluaciones de desempeño de todo el personal de la empresa.
Realizar jornadas de motivación enfocados principalmente al área operativa de la empresa.
Verificar que se mantengan en regla todos los documentos legales de los trabajadores.
Controlar el cumplimiento de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, con
todas las normas y leyes aplicables en el país.
77
4.6. Estructura Organizacional Propuesta
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
ASAMBLEA GENERAL DE
SOCIOS
PRESIDENCIA
SECRETARÍA GENERAL
CONSEJO DE VIGILANCIA
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
CONTABILIDAD EXTERNA
COMISIÓN DE
CRÉDITO
COMISIÓN DE
EDUCACIÓN
COMISIÓN DE ASUNTOS
SOCIALESCOMISIÓN DE DEPORTES
COMISIÓN DE ACCIDENTES
DE TRÁNSITO
GERENCIA GENERAL
UNIDAD
ADMINISTRATIVA-FINANCIERA
JEFE DE TALENTO
HUMANO
JEFE
FINANCIERO
JEFE
PRESUPUESTARIO
Figura 4.1 Organigrama estructura propuesta de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36
78
4.6.1 Funciones y Responsabilidades
A continuación se detallan las funciones y responsabilidades de cada uno de los departamentos de
la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36.
ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS
Establecer reuniones, sean estas ordinarias o extraordinarias, las mismas que serán realizadas
en la sede social de la Cooperativa.
Considerar y analizar proyectos de inversión que beneficien a la Cooperativa.
Realizar reuniones extraordinarias por lo menos dos veces al año para considerar asuntos
importantes relacionados a la Cooperativa.
Aprobar los estatutos o reglamentos internos presentados por el Presidente o el Gerente, en
beneficio de la Cooperativa.
Nombrar y remover al personal administrativo, financiero o de cualquier de las comisiones
que integre la Cooperativa.
PRESIDENTE
Presidir la Asamblea General de Socios y las reuniones del Consejo de Administración.
Realizar un informe detallado y concreto de los asuntos importantes de la Cooperativa.
Abrir cuentas bancarias conjuntamente con el Gerente General para proceder a firmar, girar
y endosar cheques.
Presidir todos los actos o eventos oficiales realizados por la Cooperativa.
Dirimir con un voto ante la existencia de empates en las votaciones de la Asamblea General
de Socios.
79
SECRETARIO GENERAL
Llevar en orden las actas y archivos de la Asamblea General de Socios y del Consejo de
Administración.
Tener toda la documentación legal de Cooperativa al día.
Legitimar con su firma la documentación de la Cooperativa.
Legitimar la realización de los actos, resoluciones y autorizaciones de la Presidencia del
Consejo Administrativo o de cualquiera de las comisiones que integren la Cooperativa.
Cumplir con todos los deberes asignados por el Consejo de Administración siempre y cuando
estén de acuerdo a los estatutos o marco legal de la Cooperativa.
Notificar las resoluciones tomadas por la Asamblea General de Socios, el Consejo de
Administración y demás comisiones de la Cooperativa, a fin de llevar un control sobre sus
registros.
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
Nombrar y Remover a los empleados de la Cooperativa.
Elaborar el Reglamento Interno de la Cooperativa y ponerlo a consideración de la Asamblea
General de Socios.
Proceder a la sanción de cualquiera de los socios de acuerdo las normas legales existentes.
Tomar decisiones para rechazar el ingreso, retiro o exclusión de socios.
Elaborar el proyecto de reforma de estatuto para la posterior aprobación de la Asamblea
General de Socios.
Aprueba el presupuesto anual de la Cooperativa.
80
CONSEJO DE VIGILANCIA
Vigilar y controlar las inversiones de la Cooperativa.
Implementar normas de control para el archivo de documentación fuente.
Elaborar informes acerca de las quejas de los socios en contra de Consejo de Administración
o Gerencia.
Emitir un informe sobre los Estados Financieros, a fin de ponerlo a consideración de la
Asamblea General de Socios y del Consejo de Administración.
Velar por el cumplimiento de las recomendaciones de las auditorías realizadas.
Controlar y fiscalizar las actividades del Consejo de Administración.
GERENTE GENERAL
Representar judicial y extrajudicialmente a la Cooperativa.
Dirigir y organizar la administración interna de la Cooperativa.
Asistir a las reuniones ordinarias y extraordinarias que se desarrollen en la Cooperativa.
Cumplir con todas sus obligaciones según lo que disponga la ley.
COMISIÓN DE CRÉDITO
Analiza las solicitudes de préstamo presentadas por los socios.
Pone en conocimiento del Consejo de Administración un informe detallado del desempeño
del solicitante.
Responderá ante la Asamblea General de Socios por el incumplimiento del acuerdo de los
créditos otorgados a los socios morosos.
81
COMISIÓN DE EDUCACIÓN
Coordinar las actividades en beneficio de la educación y cultura de quienes conforman la
Cooperativa.
Presentar proyectos de educación en beneficio del personal de la Cooperativa con la
aprobación de la Asamblea General de Socios.
Promover la creación de bonos educativos para incentivar al personal.
Presentar un informe detallado de las actividades realizadas semestralmente al Consejo de
Administración.
Presentar un plan de trabajo hasta el 10 de enero del año en curso al Consejo de
Administración para el correspondiente análisis y aprobación.
COMISIÓN DE ASUNTOS SOCIALES
Planificar, organizar y dirigir los programas en fechas especiales.
Presentar al Consejo de Administración un programa de bonificaciones a los empleados más
destacados por su desempeño en ocasiones como; navidad, año nuevo, día del padre y día de
la madre.
Organizar jornadas de motivación al personal.
Organizar jornadas de convivencia para los socios de la Cooperativa.
Cumplir con todas las obligaciones según lo establecido en los estatutos de la cooperativa.
82
COMISIÓN DE DEPORTES
Planificar, organizar y dirigir actividades deportivas para quienes conforman la Cooperativa.
Fomentar programas de conciencia social y salud.
Presentar al Consejo de Administración informes periódicos acerca de las actividades
realizadas.
Solicitar al Consejo de Administración su aprobación para la entrega de uniformes a los
socios que conforman la Cooperativa, a fin de que ejecuten las actividades deportivas.
COMISIÓN DE ACCIDENTES DE TRÁNSITO
Entregar una ayuda estándar de $ 30 dólares por pérdida total o robo de una unidad de
transporte.
Dar solución inmediata a cualquier problema existente en el funcionamiento de las unidades
pertenecientes a la Cooperativa.
Presentar al Consejo de Administración un informe mensual de las actividades realizadas.
Cumplir con todas las obligaciones establecidas en los estatutos de la Cooperativa.
UNIDAD ADMINISTRATIVA - FINANCIERA
Coordinar todo lo relacionado al Reclutamiento y Selección de nuevo personal.
Coordinar los programas, actividades y recursos relacionados con el presupuesto de la
Cooperativa.
Controlar y mantener los respaldos que sustenten los movimientos económicos realizados
por la Cooperativa.
Realizar las demás funciones que se les sean asignadas, de acuerdo al cargo que ejercen.
83
4.7. Propuesta de Procedimientos Administrativos - Financieros
4.7.1. Procedimientos Administrativos
4.7.1.1. Reclutamiento y Selección del Personal
4.7.1.1.1 Objetivo
Establecer los controles necesarios para el reclutamiento y selección de los mejores candidatos para
un determinado puesto de trabajo del área administrativa para la Cooperativa de Transporte en Taxis
Larrea No. 36.
4.7.1.1.2 Políticas de Control
El proceso de reclutamiento y selección del personal iniciará únicamente con la existencia
de la necesidad de cubrir un vacante.
El reclutamiento del personal se realizará mediante la publicación de puesto vacante en la
prensa de mayor circulación de la ciudad.
El personal que ingrese al proceso de reclutamiento y selección del personal deberá cumplir
con el perfil requerido por la Cooperativa.
El personal seleccionado no deberá tener ninguna relación o vínculo familiar con el personal
de la Cooperativa.
El puesto vacante será asignado únicamente cuando el personal seleccionado haya pasado
por el proceso de reclutamiento y selección del personal aplicado por la Cooperativa.
4.7.1.1.3 Responsables
Jefe de Talento Humano
Gerente General
Jefe Financiero
Persona interesada
Persona seleccionada
84
4.7.1.1.4 Procedimientos
Tabla 4.1 Procedimientos para el Reclutamiento y Selección del personal
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
RECLUTAMIENTO Y SELECCIÓN DEL PERSONAL
N° RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Jefe de Talento Humano Establece la necesidad de contratar al nuevo
personal.
2 Jefe de Talento Humano Elabora solicitud para iniciar con el proceso de
Reclutamiento y Selección de Personal.
3 Jefe de Talento Humano Envía la solicitud al Gerente General.
4 Gerente General Recibe solicitud y solicita al Jefe Financiero
verificar la existencia de presupuesto para este
proceso.
5 Jefe Financiero Informa sobre la existencia de presupuesto.
6 Gerente General Envía un comunicado con la aprobación para
empezar el proceso, además de los requerimientos
necesarios para el reclutamiento y selección del
personal.
7 Jefe de Talento Humano Recibe la aprobación enviada por el Gerente
General.
8 Jefe de Talento Humano Envía el perfil del puesto vacante a la prensa para
la posterior publicación.
9 Persona interesada Entrega los documentos.
10
Jefe de Talento Humano Analiza las carpetas recibidas de los aspirantes al
puesto de trabajo, elige a los dos mejores
candidatos para la entrevista con el Gerente.
11 Gerente General Entrevista a los candidatos y selecciona el mejor.
12 Jefe de Talento humano Elabora el contrato.
13 Persona seleccionada Revisa y firma el contrato
14 Jefe de Talento Humano Legaliza el contrato de trabajo en el Ministerio de
Trabajo.
Nota: Muestra los procedimientos para el reclutamiento y selección del personal.
85
4.7.1.1.5 Flujo diagramación de Reclutamiento y Selección del Personal
PROCEDIMIENTOS PARA EL RECLUTAMIENTO Y SELECCIÓN DEL PERSONAL
PERSONA
SELECCIONADAJEFE DE TALENTO HUMANO PERSONA INTERESADAGERENTE GENERAL JEFE FINANCIERO
CO
OP
ER
AT
IVA
DE
TR
AN
SP
OR
TE
EN
TA
XIS
LA
RR
EA
NO
. 36
Establece la necesidad
de contratar al nuevo
personal
Inicio
Recibe solicitud y solicita al
Jefe Financiero verificar la
existencia de presupuesto
para este proceso
Informa sobre la existencia
de presupuesto
Envía un comunicado con
la aprobación para empezar
el proceso, además de los
requerimientos necesarios
para el reclutamiento y
selección del personal
Recibe la aprobación
enviada por el Gerente
General
Elabora el contrato
Envía el perfil del
puesto vacante a la
prensa para la posterior
publicación
Entrega los documentos
Fin
Revisa y firma el
contrato
Legaliza el contrato de
trabajo en el Ministerio
de Trabajo
Analiza las carpetas
recibidas de los
aspirantes al puesto de
trabajo, elige a los dos
mejores candidatos para
la entrevista con el
Gerente
Entrevista a los candidatos
y selecciona el mejor
Elabora solicitud para
iniciar con el proceso de
Reclutamiento y
Selección de Personal
Envía la solicitud al
Gerente General
Elaborado por: Grace Quinatoa
Figura 4.2 Flujo diagramación de Reclutamiento y Selección del Personal
86
4.7.1.1.6 Documento
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA NO. 36
SOLICITUD PARA EL RECLUTAMIENTO DEL PERSONAL
Quito…………………………………….
Para: ………………………………………
Asunto: Solicitud para el proceso de reclutamiento y selección del nuevo personal.
Sr. _________________________ Gerente de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36,
deseándole éxitos en sus actividades diarias me dirijo a usted para solicitarle la contratación del
personal, empezando con el proceso de reclutamiento y selección del personal para el área de
_________________, debido a la existencia de puestos vacantes por lo cual es indispensable contar
con trabajadores que faciliten las actividades en los diferentes puestos.
Agradecido por su gentil atención y su pronta respuesta, me despido
Atentamente,
_________________
87
4.7.1.2. Capacitación del personal
4.7.1.2.1 Objetivo
Lograr la adaptación del personal en una determinada función o tarea, asegurando la ejecución
satisfactoria del trabajo que se desarrolla dentro de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No.
36.
4.7.1.2.2 Políticas de Control
El personal deberá ser capacitado cuando la empresa aplique nueva tecnología en el
desarrollo de sus tareas laborales.
Las capacitaciones se llevarán a cabo para todo el personal de la Cooperativa.
Solamente en casos fortuitos los empleados podrán ausentarse de las capacitaciones
organizadas por la Cooperativa.
Las capacitaciones serán evaluadas mediante un test que será aplicado a todo el personal
capacitado.
Las capacitaciones del personal serán llevadas a cabo semestralmente.
4.7.1.2.3 Responsables
Jefe de Talento Humano
Gerente General
Jefe Financiero
Comisión de Asuntos Sociales
Personal
88
4.7.1.2.4 Procedimientos
Tabla 4.2 Procedimientos para la Capacitación del Personal
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
CAPACITACIÓN DEL PERSONAL
N° RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Jefe de Talento Humano Envía el programa de capacitaciones para su
posterior aprobación.
2
Gerente General Revisa el programa para la realización de las
capacitaciones.
3 Gerente General Solicita la verificación de presupuesto al Jefe
Financiero.
4 Jefe Financiero Comunica la existencia de presupuesto.
5 Gerente General Aprueba el programa de capacitación para el
personal.
6 Jefe Financiero Establece los recursos necesarios para las
capacitaciones.
7
Comisión de Asuntos sociales Coordina el proceso de capacitación con el Jefe
de Talento Humano.
8
Personal Recibe la capacitación.
9 Jefe de Talento Humano Mide y evalúa los resultados de las
capacitaciones mediante test, aplicado a todo el
personal capacitado.
10 Jefe de Talento Humano Elabora la hoja de control referente al
cumplimiento de capacitaciones.
11 Jefe de Talento Humano Archiva la documentación respecto a la
capacitación ejecutada.
Nota: Muestra los procedimientos para la capacitación del personal.
89
4.7.1.2.5 Flujo diagramación de Capacitación del personal
PROCEDIMIENTOS PARA LA CAPACITACIÓN DEL PERSONAL
PERSONALJEFE DE TALENTO HUMANOCOMISIÓN DE ASUNTOS
SOCIALESGERENTE GENERAL JEFE FINANCIERO
CO
OP
ER
AT
IVA
DE
TR
AN
SP
OR
TE
EN
TA
XIS
LA
RR
EA
NO
. 36
Envía el programa de
capacitaciones para su
posterior aprobación.
Inicio
Revisa el programa para la
realización de las
capacitaciones.
Comunica la existencia de
presupuesto
Coordina el proceso de
capacitación con el Jefe de
Talento Humano
Recibe la capacitación
Fin
Establece los recursos
necesarios para las
capacitaciones
Mide y evalúa los resultados
de la capacitación mediante
test, aplicado a todo el
personal capacitado.
Archiva la documentación
respecto a la capacitación
ejecutada
¿Es adecuado el
programa?
Si
Solicita la verificación de
presupuesto al Jefe Financiero
Aprueba el programa de
capacitación para el personal
Elabora la hoja de control
referente al cumplimiento de
capacitaciones
Elaborado por: Grace Quinatoa
Figura 4.3 Flujo diagramación de Capacitación del personal
90
4.7.1.2.6 Documento
Tabla 4.3 Documento para el control del cumplimiento de capacitaciones realizadas en la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36
CAPACITACIÓN DEL PERSONAL
CONTROL DEL CUMPLIMIENTO DE CAPACITACIONES
ENTIDAD:
Dirección:
Fecha:
N° Modalidad de acción de
capacitación(Seminario,
Taller, curso, entrenamiento,
otros)
Temáticas
( Nombre del
curso)
Nombre y
Apellidos de
participantes
Fecha ( Mes de la
realización de la
capacitación)
Nombre y Apellido del
capacitador
Lugar de la
realización de la
capacitación
Elaborado por: Nota: Muestra el documento para el control del cumplimiento de capacitaciones realizadas en la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36.
91
4.7.2. Procedimientos Financieros
4.7.2.1. Recaudación de Cuotas Administrativas
4.7.2.1.1 Objetivo
Establecer un control adecuado sobre la recaudación cuotas administrativas que se realiza en la
Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36.
4.7.2.1.2 Políticas de Control
La Asamblea General de socios será responsable de fijar el monto de la cuota administrativa.
Los socios deben realizar personalmente la entrega de la cuota administrativa.
El Jefe Financiero será el encargado de elaborar un recibo para cada cobro recibido.
Todos los documentos que respalden la recaudación de las cuotas administrativas deberán
ser firmados y archivados por el Jefe Financiero.
El total de las cuotas recaudadas serán depositadas en la cuenta corriente de la empresa el
mismo día de su recaudación.
4.7.2.1.3 Responsables
Asamblea General de Socios
Socios
Jefe Financiero
Gerente General
92
4.7.2.1.4 Procedimientos
Tabla 4.4 Procedimiento para la Recaudación de Cuotas Administrativas
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
RECAUDACIÓN DE CUOTAS ADMINISTRATIVAS
N° RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Asamblea General de Socios Fija el monto de las cuotas administrativas.
2
Socios Realizan el pago de las cuotas administrativas.
3 Jefe Financiero Recibe la cuota administrativa.
4 Jefe Financiero Cuenta el dinero recibido.
5 Jefe Financiero Elabora un comprobante de ingreso y un ticket
por la cuota recaudada.
6 Jefe Financiero Entrega ticket y copia del comprobante de
ingreso al socio.
7
Jefe Financiero Realiza el depósito de la totalidad de las cuotas
recaudadas en el día.
8 Jefe Financiero Envía comprobantes de ingreso al Gerente
General.
9 Gerente General Recibe los comprobantes de ingreso.
10 Gerente General Elabora cuadro de control de recaudación de
cuotas administrativas.
11 Gerente General Registra los datos requeridos en el cuadro de
control de recaudaciones.
12 Gerente General Devuelve al Jefe Financiero los comprobantes de
ingreso.
13 Jefe Financiero Recibe y archiva los comprobantes de respaldo.
Nota: Muestra los procedimientos para la recaudación de cuotas administrativas.
93
4.7.2.1.5 Flujo diagramación de Recaudación de Cuotas Administrativas
PROCEDIMIENTOS PARA LA RECAUDACÓN DE CUOTAS ADMINISTRATIVAS
ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS SOCIOS GERENTE GENERALJEFE FINANCIERO
CO
OP
ER
AT
IVA
DE
TR
AN
SP
OR
TE
EN
TA
XIS
LA
RR
EA
NO
. 36
Fija el monto de las cuotas
mensuales
Inicio
Elabora un comprobante
de ingreso y un ticket
por la cuota recaudada.
Realiza el depósito de la
totalidad de las cuotas
recaudadas en el día.
Fin
Realizan el pago de las
cuotas administrativasRecibe la cuota
administrativa
Recibe y archiva los
comprobantes de respaldo
Elaborado por: Grace Quinatoa
Cuenta el dinero
recibido
¿La cantidad
recibida es
correcta?
Si
Entrega ticket y copia
del comprobante de
ingreso al socio.
Envía comprobantes de
ingreso al Gerente
General
Recibe los comprobantes
de ingreso
Elabora cuadro de control
de recaudación de cuotas
administrativas
Registra los
datos requeridos
en el cuadro de
control de
recaudaciones
Devuelve al Jefe
Financiero los
comprobantes de ingreso
Devuelve
dinero al
socio
No
Figura 4.4 Flujo diagramación de Recaudación de Cuotas Administrativas
94
4.7.2.1.6 Documentos
Tabla 4.5 Comprobante de Ingreso
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
COMPROBANTE DE INGRESO N°
Ciudad Fecha:
Recibo de: Valor $.
Dirección:
La suma de (en letras)
Por concepto de
Código Cuenta DEBE HABER Recibí conforme
Firma
Nota: Muestra el documento para el procedimiento recaudación de cuotas administrativas.
95
Figura 4.5 Cuadro de Control Recaudación de Cuotas Administrativas
96
4.7.2.2. Otorgamiento de Préstamos a Socios
4.7.2.2.1 Objetivo
Vigilar por el correcto desarrollo de las operaciones relacionadas con el otorgamiento de los
préstamos a los socios de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36.
4.7.2.2.2 Políticas de Control
La comisión de crédito será la encargada de analizar las solicitudes de préstamos de los
socios y emitir el respectivo informe.
Los créditos solicitados por los socios serán aprobados o rechazados por el Consejo de
Administración.
Las solicitudes de crédito serán presentados solamente por los socios de la Cooperativa.
El Consejo de Administración será el encargado de recibir las solicitudes de créditos, en el
caso de que la comisión de crédito se disuelva.
El otorgamiento de los préstamos será únicamente para los socios que hayan cumplido
permanentemente con todas sus obligaciones y responsabilidades dentro de la Cooperativa.
4.7.2.2.3 Responsables
Socio Solicitante
Gerente General
Comisión de Crédito
Consejo de Administración
Presidente
Jefe Financiero
97
4.7.2.2.4 Procedimientos
Tabla 4.6 Procedimientos para el Otorgamiento de Préstamos a Socios
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
OTORGAMIENTO DE PRÉSTAMOS A SOCIOS
N° RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Socio Solicitante Presenta la solicitud de préstamo.
2 Gerente General Recibe la solicitud de préstamo y revisa el cuadro de control
de recaudaciones.
3 Gerente General Envía la solicitud a la Comisión de Crédito.
4 Comisión de Crédito Recibe y analiza las posibilidades de pago del solicitante.
5 Comisión de Crédito Envía al Consejo de Administración la solicitud de préstamo
recibida y un informe detallado acerca del desempeño del
solicitante.
6 Consejo de Administración Aprueba la solicitud para el otorgamiento del préstamo.
7 Presidente Elabora la letra de cambio.
8 Presidente Retira el monto otorgado de la cuenta de ahorros de la
Cooperativa.
9 Presidente Elabora el comprobante de egreso.
10 Presidente Entrega el dinero al socio.
11 Presidente Entrega los comprobantes a la Comisión de Crédito.
12 Comisión de Crédito Elabora cuadro de control de otorgamiento de préstamos a
socios.
13 Comisión de Crédito Registra los datos requeridos en el cuadro de control de
otorgamiento de préstamos.
14 Comisión de Crédito Envía comprobantes al Jefe Financiero.
15 Jefe Financiero Revisa y archiva los comprobantes de respaldo.
Nota: Muestra los procedimientos para el otorgamiento de préstamos a socios.
98
4.7.2.2.5 Flujo diagramación de Otorgamiento de Préstamos a Socios
PROCEDIMIENTOS PARA OTORGAMIENTO DE PRÉSTAMOS A SOCIOS
SOCIO SOLICITANTE COMISIÓN DE CRÉDITO CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN JEFE FINANCIEROGERENTE GENERAL PRESIDENTE
CO
OP
ER
AT
IVA
DE
TR
AN
SP
OR
TE
EN
TA
XIS
LA
RR
EA
NO
. 36
Presenta la solicitud de
préstamo
Inicio
Recibe y analiza las
posibilidades de pago del
solicitante
Recibe la solicitud de
préstamo y revisa el cuadro
de control de recaudaciones
¿Ha cumplido el
solicitante sus
obligaciones?
Si
Envía la solicitud a la
Comisión de Crédito
NoRechaza
solicitud
Elaborado por: Grace Quinatoa
1/2
Figura 4.6 Flujo diagramación de Otorgamiento de Préstamos a Socios
99
PROCEDIMIENTOS PARA OTORGAMIENTO DE PRÉSTAMOS A SOCIOS
SOCIO SOLICITANTE COMISIÓN DE CRÉDITO CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN JEFE FINANCIEROGERENTE GENERAL PRESIDENTE
CO
OP
ER
AT
IVA
DE
TR
AN
SP
OR
TE
EN
TA
XIS
LA
RR
EA
NO
. 36 2/1
¿Pagó a tiempo
anteriores préstamos
el solicitante?
Envía al Consejo de
Administración la
solicitud de préstamo
recibida y un informe
detallado acerca del
desempeño del
solicitante
Rechaza
Solicitud
Aprueba la solicitud para
el otorgamiento del
préstamo
Elabora la letra de
cambio
Retira el monto
otorgado de la cuenta
de ahorros de la
Cooperativa
2/3
No
Si
Elaborado por: Grace Quinatoa
Figura 4.6 Flujo diagramación de Otorgamiento de Préstamos a Socios (continuación)
100
PROCEDIMIENTOS PARA OTORGAMIENTO DE PRÉSTAMOS A SOCIOS
SOCIO SOLICITANTE COMISIÓN DE CRÉDITO CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN JEFE FINANCIEROGERENTE GENERAL PRESIDENTE
CO
OP
ER
AT
IVA
DE
TR
AN
SP
OR
TE
EN
TA
XIS
LA
RR
EA
NO
. 3
6 3/2
Elabora el
comprobante de
egreso
Entrega el dinero al
socio
Entrega los
comprobantes a la
Comisión de Crédito
Fin
Elaborado por: Grace Quinatoa
Elabora cuadro de
control de otorgamiento
de préstamos a socios
Registra los datos
requeridos en el cuadro
de control de
otorgamiento de
préstamos
Envía comprobantes al
Jefe Financiero
Recibe y archiva los
comprobantes de
respaldo
Figura 4.6 Flujo diagramación de Otorgamiento de Préstamos a Socios (continuación)
101
4.7.2.2.6 Documentos
Tabla 4.7 Documento para Otorgamiento de Préstamos a Socios
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
SOLICITUD DE PRÉSTAMO
Fecha:
Nombre del Socio Solicitante:
RUC/ C.I. Dirección:
Estado Civil: Nombre del Cónyuge:
Teléfono:
Profesión u oficio:
Cargo:
Departamento laboral: Sueldo:
Valor del Crédito($): Fecha de Pago:
Garantías Ofrecidas:
…………………………………………………………………………………………………………………….
……………………………………………....
Firma del Solicitante
……………………………………..
Firma Gerente General Nota: Muestra el documento para proceder con la solicitud de préstamos.
102
Tabla 4.8 Comprobante de Egreso
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
COMPROBANTE DE EGRESO N°
Ciudad Fecha:
Pagado a: Valor $.
Dirección:
La suma de (en letras)
Por concepto de
Cheque N° Banco Efectivo
Código Cuenta DEBE HABER Recibí conforme
Firma y sello
Nota: Muestra el documento para el procedimiento otorgamiento de préstamos a socios.
103
Figura 4.7 Cuadro de Control de Préstamos Otorgados a Socios
104
4.7.2.3. Elaboración del Presupuesto
4.7.2.3.1 Objetivo
Elaborar el presupuesto general de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, mismo que
contenga los parámetros indispensables para cada una de las necesidades de cada área que la
compone.
4.7.2.3.2 Políticas de Control
La Asamblea General de Socios será el encargado de aprobar el Reglamento que regule
viáticos, movilización y gastos de representación de los directivos, dicho valor no podrá
exceder del 10% de lo presupuestado para Gastos Administrativos de la Cooperativa.
El Consejo de Administración deberá aprobar la elaboración del presupuesto.
El Jefe Financiero deberá recibir los requerimientos de las diferentes áreas.
La aprobación del presupuesto deberá ser entregado al Jefe Financiero para la
correspondiente asignación de recursos.
Para la elaboración del presupuesto, se deben solicitar por lo menos dos proformas por cada
bien o servicio de distintos proveedores.
4.7.2.3.3 Responsables
Jefe Financiero
Jefe Presupuestario
Gerente General
Consejo de Administración
105
4.7.2.3.4 Procedimientos
Tabla 4.9 Procedimientos para la Elaboración del Presupuesto
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
N° RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Jefe Financiero Recibe los requerimientos de los diferentes
departamentos de la Cooperativa.
2 Jefe Financiero
Solicita proformas de diferentes proveedores por
cada bien o servicio.
3 Jefe Financiero
Envía las proformas al Jefe Presupuestario.
4 Jefe Financiero Solicita se asigne fecha y hora para la elaboración
del presupuesto.
5 Jefe Presupuestario Selecciona las mejores opciones de proformas.
6
Jefe Presupuestario Elabora el presupuesto general de la Cooperativa.
7
Jefe Presupuestario Envía el presupuesto al Gerente General para su
respectiva aprobación.
8 Gerente General Recibe y revisa el Presupuesto.
9 Gerente General Envía el presupuesto al Consejo de
Administración para su respectiva aprobación.
10 Consejo de Administración Recibe y analiza el presupuesto elaborado.
11 Consejo de Administración Aprueba el presupuesto.
Nota: Muestra los procedimientos para la elaboración del presupuesto.
106
4.7.2.3.5 Flujo diagramación de Elaboración del Presupuesto
PROCEDIMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
JEFE FINANCIERO JEFE PRESUPUESTARIO CONSEJO DE ADMINISTRACIÓNGERENTE GENERAL
CO
OP
ER
AT
IVA
DE
TR
AN
SP
OR
TE
EN
TA
XIS
LA
RR
EA
NO
. 36
Recibe los requerimientos de
los diferentes departamentos
de la Cooperativa.
Inicio
Envía las proformas al Jefe
Presupuestario
Solicita proformas de
diferentes proveedores por
cada bien o servicio.
Solicita se asigne fecha y hora
para la elaboración del
presupuesto
Selecciona las mejores
opciones de proformas
Elabora el presupuesto general
de la Cooperativa
Envía el presupuesto al
Gerente General para su
respectiva supervisión
Recibe y analiza el
presupuesto elaborado
¿Es correcto el
presupuesto?
Fin
No
Envía el presupuesto al
Consejo de Administración
para su respectiva aprobación
Recibe y revisa el Presupuesto
Si
Aprueba el presupuesto
Elaborado por: Grace Quinatoa
Figura 4.8 Flujo diagramación de Elaboración del Presupuesto
107
4.7.2.3.6 Documento
Tabla 4.10 Documento para la Elaboración del Presupuesto
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO
N° Área Descripción Cantidad Unidad de
Medida
Fecha de Inicio Fecha de
Finalización
Valor Total
Elaborado por: Jefe Presupuestario Revisado por: Gerente General Aprobado por: Consejo de Administración Nota: Muestra el documento que sustenta la elaboración del presupuesto.
108
4.7.2.4. Ejecución del Presupuesto
4.7.2.4.1 Objetivo
Crear un control oportuno en la Ejecución del presupuesto, a fin de aprovechar correctamente los
recursos económicos de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, de tal manera que se
logre el cumpliendo del presupuesto elaborado.
4.7.2.4.2 Políticas de Control
El proceso de ejecución del presupuesto se llevará a cabo siempre y cuando este, tenga la
aprobación pertinente del Consejo de Administración.
El presupuesto se ejecutará de acuerdo a las fechas establecidas en su elaboración.
El Gerente General será el único responsable de la recepción de los bienes adquiridos o
servicios contratados.
Los proveedores de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, no deben tener
relación de ninguna índole con ninguno de los socios o personal de la misma.
La recepción de bienes deberá estar debidamente respaldada.
4.7.2.4.3 Responsables
Jefe Financiero
Consejo de Administración
Proveedor
Gerente General
109
4.7.2.4.4 Procedimientos
Tabla 4.11 Procedimientos para la Ejecución del Presupuesto
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
N° RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Jefe Financiero Elabora solicitud de adquisición de bienes o
servicios de acuerdo a necesidades existentes
en la Cooperativa.
2 Consejo de Administración Revisa la solicitud de adquisición.
3 Consejo de Administración Aprueba la solicitud de adquisición de bienes o
prestación de servicios.
4 Jefe Financiero Coordina directamente con el proveedor la
adquisición de bienes o prestación de servicios.
5 Jefe Financiero Firma la factura conjuntamente con el
proveedor.
6 Proveedor Entrega los bienes adquiridos o el servicio
contratado.
7 Gerente General Recibe y verifica las condiciones de los bienes
adquiridos o servicio contratado.
8 Gerente General Elabora Acta de Entrega Recepción.
9 Gerente General Envía la factura y los documentos
correspondientes al Jefe Financiero.
10 Jefe Financiero Recibe y revisa, que la factura y el acta firmada
estén elaborados bajo en marco legal.
11 Jefe Financiero Realiza el pago al proveedor.
12 Jefe Financiero Archiva los comprobantes de respaldo.
Nota: Muestra los procedimientos para la ejecución del presupuesto.
110
4.7.2.4.5 Flujo diagramación de Ejecución del Presupuesto
PROCEDIMIENTOS PARA LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
JEFE FINANCIERO CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN GERENTE GENERALPROVEEDOR
CO
OP
ER
AT
IVA
DE
TR
AN
SP
OR
TE
EN
TA
XIS
LA
RR
EA
NO
. 36
Elabora solicitud de
adquisición de bienes o
servicios de acuerdo a
necesidades existentes en la
Cooperativa
Inicio
Fin
Elaborado por: Grace Quinatoa
Revisa la solicitud de
adquisición
¿Está de acuerdo con lo
solicitud?
Si
Aprueba la solicitud de
adquisición de bienes o
prestación de servicios
No
Coordina directamente con el
proveedor la adquisición de
bienes o prestación de
servicios
Firma la factura
conjuntamente con el
proveedor
Entrega los bienes
adquiridos o el servicio
contratado
Recibe y verifica las
condiciones de los bienes
adquiridos o servicio
contratado
Elabora Acta de Entrega
Recepción
Envía la factura y los
documentos
correspondientes al Jefe
Financiero
Recibe y revisa, que la factura
y el acta firmada estén
elaborados bajo el marco legal
Realiza el pago al proveedor
Archiva los comprobantes de
respaldo
Figura 4.9 Flujo diagramación de Ejecución del Presupuesto
111
4.7.2.4.6 Documentos
Tabla 4.12 Solicitud de Adquisición de Bienes o Prestación de Servicios
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS
LARREA No. 36
SOLICITUD DE ADQUISICIÓN DE BIENES O
PRESTACIÓN SERVICIOS
Fecha: ____________________________
Dirigido a: Consejo de Administración
Yo, ____________________________ en mi calidad de Jefe Financiero de la Cooperativa
de Transporte en Taxis Larrea No. 36, solicito sírvase autorizar la adquisición de bienes o
contratación de servicios, que se detallan a continuación:
N° Unidad de
Medida
Área
Demandante Descripción
Agradezco su atención y pronta respuesta.
SOLICITADO POR: AUTORIZADO POR:
Sr. _________________________________ Sr. ___________________________
Jefe Financiero Consejo de Administración
112
Tabla 4.13 Acta Entrega Recepción
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA NO. 36
ACTA ENTREGA RECEPCIÓN N°
En la ciudad de Quito, a los ………. del mes de …………………..… de ………., comparece el
Sr. ………………………... en calidad de Gerente General y el Sr. ……………..………….., en
representación de la compañía ………………………., para la entrega recepción de
………………… para la Cooperativa, en el siguiente detalle:
CANT. DETALLE VALOR
UNITARIO
VALOR
TOTAL
SUBTOTAL
IVA 12%
TOTAL
Para constancia de lo actuado firman las partes en tres actas de igual valor.
ENTREGA RECIBE
Sr. …………….………….. Sr. ……………...…………..
PROVEEDOR GERENTE GENERAL
113
4.7.2.5. Liquidación del Presupuesto
4.7.2.5.1 Objetivo
Comunicar acerca de la Liquidación de Presupuesto a la Asamblea General de Socios de la
Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, con el fin de establecer claramente el porcentaje
de ejecución y las posibles causas por las cuales no se haya ejecutado.
4.7.2.5.2 Políticas de Control
Ese emitirá un informe a la finalización del periodo en el que se dé a conocer a la Liquidación
del Presupuesto.
El informe presentado deberá determinar el porcentaje real de la ejecución, y las causas por
las cuales no se logró completar la ejecución en su totalidad.
Todas las obras o servicios en donde se haya invertido gran cantidad de dinero deberán estar
respaldadas mediante documentación detallada.
El Jefe Presupuestario será el responsable de emitir el informe de la Liquidación del
Presupuesto.
4.7.2.5.3 Responsables
Jefe Presupuestario
Gerente General
Consejo de Administración
Secretario General
114
4.7.2.5.4 Procedimientos
Tabla 4.14 Procedimientos para la Liquidación del Presupuesto
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
N° RESPONSABLE ACTIVIDADES
1 Jefe Presupuestario Elabora la matriz que establece los bienes o servicios
adquiridos y las razones por las cuales no se ejecutó un
determinado desembolso.
2 Jefe Presupuestario Elabora el informe minucioso con documentos que
respalden lo ejecutado en obras o servicios.
3 Jefe Presupuestario Envía el informe con la matriz al Gerente General para
supervisión.
4 Gerente General Recibe y supervisa el informe con la matriz.
5 Gerente General Envía el informe supervisado con la matriz al Consejo de
Administración.
6 Consejo de Administración Recibe y revisa el informe con la matriz.
7 Consejo de Administración Mantiene una reunión con el Jefe Presupuestario y el
Gerente General para discutir detalles del informe.
8 Secretario General Elabora un acta acerca de la reunión que se llevó a cabo.
9 Secretario General Firman el acta de la reunión las partes correspondientes.
Nota: Muestra los procedimientos para la liquidación el presupuesto.
115
4.7.2.5.5 Flujo diagramación de Liquidación del Presupuesto
PROCEDIMIENTOS PARA LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
JEFE PRESUPUESTARIOCONSEJO DE
ADMINISTRACIÓNSECRETARIO GENERALGERENTE GENERAL
CO
OP
ER
AT
IVA
DE
TR
AN
SP
OR
TE
EN
TA
XIS
LA
RR
EA
NO
. 36
Elabora la matriz que establece
los bienes o servicios
adquiridos y las razones por
las cuales no se ejecutó un
determinado desembolso
Inicio
Envía el informe con la matriz
al Gerente General para
supervisión
Recibe y revisa el informe
con la matriz
Elabora un informe minucioso
con documentos que respalden
lo ejecutado en obras o
servicios
Mantiene una reunión con
el Jefe Presupuestario y el
Gerente General para
discutir detalles del
informe
Elabora un acta acerca de
la reunión que se llevó a
cabo
Firman el acta de la
reunión las partes
correspondientes
Fin
Recibe y supervisa el
informe con la matriz
Envía el informe
supervisado con la
matriz al Consejo de
Administración
¿Está conforme
con la información
recibida?
No
Envía
documentación
con
observaciones
al Jefe
Presupuestario
Si
Elaborado por: Grace Quinatoa
Figura 4.10 Flujo diagramación de Liquidación del Presupuesto
116
4.7.2.5.6 Documento
Tabla 4.15 Documento para la Liquidación del Presupuesto
COOPERATIVA DE TRANSPORTE EN TAXIS LARREA No. 36
LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
DEL…... DE………….…. AL……. DE………………. DE………… BIEN /
SERVICIO
DESCRIPCIÓN PROVEEDOR RUC N°
FACTURA
VALOR FECHA DE
EJECUCIÓN
FECHA DE
ENTREGA N° ACTA DE
ENTREGA
RECEPCIÓN
OBSERVACIONES
Jefe Presupuestario Gerente General Consejo de Administración
Nota: Muestra el documento que respalda la liquidación del presupuesto.
117
CAPÍTULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
La Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, al carecer de una definición formal
de su Misión, Visión, Objetivos, Principios y Valores Corporativos, Políticas y Estrategias,
no cuenta con un direccionamiento estratégico bien definido que promueva su desarrollo
organizacional.
La Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, no dispone de un organigrama que
reflejen de forma sintética su organización estructural, por ello, este hecho influye
negativamente sobre su imagen organizacional, y da lugar a considerar que no se encuentran
formalmente organizados.
La Comisión de Educación de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, no ha
organizado cursos de capacitación para quienes la conforman desde el 2008, por ello, este
hecho está influyendo negativamente sobre la apreciación que se realiza sobre los
conocimientos y potencialidades de cada socio.
La Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, no dispone de un diagrama de flujo
que evidencie como se ejecuta el procedimiento de Reclutamiento y Selección de Personal,
Capacitación del Personal, Recaudación de Cuotas Administrativas, Otorgamiento de
Préstamos a Socios, Elaboración, Ejecución y Liquidación del Presupuesto, dando lugar a
considerar que no existe un procedimiento formal para su respectivo desarrollo.
Aunque en la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, se haya establecido como
mecanismo de control que ante la Asamblea General de Socios, se informe anualmente sobre
las actividades desempeñadas por cada Consejo y Comisión que la conforman, esto no
constituye una actividad de control interno adecuada, evidenciando así, la necesidad de
fortalecer el Sistema de Control Interno existente actualmente.
118
5.2 Recomendaciones
Establecer formalmente la Misión, Visión, Objetivos, Principios y Valores Corporativos,
Políticas y Estrategias de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No. 36, a fin de que
quienes la conforman, procuren ejecutar acciones que contribuyan al cumplimiento del
Objeto Social acordado inicialmente de forma unánime.
Difundir el Organigrama Estructural de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea No.
36, a fin de que sea de dominio general para quienes la conforman, la respectiva organización
interna y asignación de autoridades.
Es primordial, que la Comisión de Educación de la Cooperativa de Transporte en Taxis
Larrea No. 36, retome la ejecución de cursos, seminarios y charlas en favor de los asociados
a la organización, a fin de que los mismos se mantengan al día con los cambios generados
en su ambiente de trabajo, pero sobretodo, que se sientan motivados a prestar un servicio de
calidad ante los usuarios del servicio de transporte.
Formalizar el procedimiento referente a Reclutamiento y Selección de Personal,
Capacitación del Personal, Recaudación de Cuotas Administrativas, Otorgamiento de
Préstamos a Socios, Elaboración, Ejecución y Liquidación del Presupuesto de la Cooperativa
de Transporte en Taxis Larrea No. 36, mediante el establecimiento de actividades que
fortalezcan su correcto tratamiento, ya que los mismos, constituyen procedimientos clave
respecto al contexto Administrativo-Financiero de la organización.
Aplicar la presente propuesta, a fin de generar un cambio favorable sobre el Sistema de
Control Interno Administrativo-Financiero de la Cooperativa de Transporte en Taxis Larrea
No. 36, mediante el fortalecimiento de su cultura organizacional y formalización de los
procedimientos, en los que se basa su sustentabilidad económica.
119
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