uniivers,idiad die bjuenos airesidiad die bjuenos aires facultad de ciencias economiccs ~artamento...
TRANSCRIPT
UNIIVERSIDiAD DiE BJUENOS AIRES Facultad de Ciencias Economiccs
~artamento de Tributaci6n
Asignatura TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA I
C6digo 356
Plan 1997
Ccitedra Prof Asociado Cesar LITVIN
Carrera Contador Publico
Aprobado por Res Cons Directivo (F CE)
Nro 362617
En caso de corrtrcdiccion entre las normas previstas en la publlcccion y las dictadas con ccrdcter general por la Universidad 0 por la Facultad prevalecerdn estas ultimcs
A ENCUADRE GENERAL
A 1 FUNDAMENTOS
La asignatura integra et plan de estudios de la carrara de Contador Publico
Se busca doter alluturo proiesional de los conocimientos oasicos doctrlnarios en que sa -povan los Ienomenos de las finanzas publlcss en general y de la tributaci6n en particular asi eomo tarnillarizarlo con los lnstrurnentcs esenciales tanto para su especifica actuaoion lesional como para su desempefio lreeuente en tunciones ejecutiias 0 de asesorarntento de alto nivel
EJ creciente desarrollo del sector publico en la aconornia del mundo conternporaneo y el importante volumen de reeursos que Ie son transferidos del sector privado mediante los tributes [ustifican la necesidad de estos conocirnientos para el graduado unlversitario y en particular para el Contador Publico
En 10 que nace a los conocimientos requeridos especificamente en su actuaclon profesional el proposlto cle la asignatura as -sin aspirar a torrnar especiaustas- dotar al futuro Contador Publicode conocimientos suticientesen el campo de los impuestos naclonalesa que se refiere el programa para poder actual en el analisls de la ccntecclon de las correspondientes determinaciones de lmpuestos Ella tanto a los tines de su presentaclon a la Adrninistraclon Fiscal como de su adecuado refle]o contahle asl como tamblen poder actuar como asesor impositivo 0 Iunclonario fiscal en relacicn con la aplicaoion de tales qravarnenes A este etscto la enssrianza persiguG HI fin de lograr su capacidad de anallsis y conocirniento 3 los principates problemas tnterpretatlvos I de aoticacion de la leqislacion que Ie perrnitan
rr1ejarse con tluldez en las cuestiones de caracter practice que se presontan corrientemante A Jgro de esta forrnacion responden los puntos 7 a 9 cie la segunda parte del programa de 13 materia y fundamentalmente IE tercora parte do1 mlsmo (puntos 12 a 41) Es una necesidad en la snsenanza e18 18 di~Giplina surninistrar a los estudiantes una activa ejercitacton practice que perrnita visualizer mediante cases concretes lt1i cornenido de Ios problemas que sa plarrtaan en las clases t16riCas
La asignalura se propane eslmismo dotal al futuro prolesional para cumpllrfunciones de miembro 0 asesor del gobicrno en las tareas relacionadas con la reforma del sistema fiscal la forrnulacion de la hoi~iaci6n tributaria y para SLI actuaclon como asesor de organizaciones ernpresanales () Of(-llniaier conde contribuya a formar opinion sonre provectos 0 medlrJas de gobierno sabre Ius cuales Cqu81las deban manifestsr56
La tercera parte del programa tiende a dar una base para esta actuacion al tratar lOS
penlnemes aspectos tsoricos incluyendo sus etectos econornicos (puntas 12 13 36 Y 39) antes de entrar e1 anallsis de los impuestos de que trata en particular la legislaci6n arqentina
A ello responden tambien los puntos 10 y 11 de la segunda parte (princlpios economlcos de la tributaclon y noclones de potltloa tnbutaria) La primera parte del programa reterida a nociones de Finanzas Publicas (punto 1 a 6) buses colocar 81 estudlo de los impuestos centro
2
~~
i 1 b ~~ ~ 1)) I 2k 0 ~ ~~~
del marco mas arnptio de esta dlsclplina donde se los analiza integradamente con los lemsect = de estructuracion del presupuesto gasto empresas y crsditos publicos para completar la gt form~7jon del futuro grad~ado en vta al mejor curnplimis~to de las fun~ines referidas como~~II tambien por su eventual mtervencton en las cuesuones oe estructuracton del presupuesto y
manejo del gasto publico credito publico y empresas del Estado _~ ~~
Por su naturaleza y contenldo y de acuerdo can las norrnas en vigor la asignatura demanda como raqutsltcs necesarios la previa aprobaci6n de las sigulentes materias Instituciones de Derecho P(Jblico (251) Contabilidad Patrimonial (352) y Demello Eccnomico I (359)
En 10 esencial la materia comprende el estucio de Ia actividad financiera del estado Presupuesto gas105 inversiones y recursos Triautaclon oredito publico y recursos no tributarios Derecho tributario introducci6n al estudio EI poder tributario concepto j
Iimitaciones a su ejercicio Derecho tributario constituclonal Derecho tributario sustantivo Imposici6n sobre las rentas teoria de la imposici6n Impuesto argentino a las ganancias
_npuesto a las ganancias de capital lmpcsiclon sobre los patrimonios
AZ UBICACION DE LA ASIGNATURA EN EL CURRICULUM DE LA CARRERA
Conforme al nuevo esquema curricular las malerias correlativas coosideradas requisites de Teoria y Tecnlca lmpositiva I son las siguientes
bull Instiluciones de Derecho Publico
bull Contabilidad Patrimonial ~ Teoria y Tecnica lmpositiva I
bull Derecho Econ6mico 1 ----
Asirnisrnc cabe sefialar que el estudtc de Teorfa y Tecnlca lmpositlva I requiere una -ltl61ida torrnacon jurfdica para determlnar la incidencia tributaria ante diversos institutos
em ados en la actividad econornica (pe locaciones prestaclones de servlcios leasing fldeicomlsos etc) adernas de los conoctmlentos contables brindados por las rnaterias que Ie son correlativas En virtud de ello se considera que si bien las materias Inslituciones del Derecho PrivacJo (273) y Adrnlnlstracion Financiera (279) no son exigidas en el esquema curricular es aconsejable cursarlas previamente
A3 OBJETIVOS DE LA MATERIA
Objetivo general se espera que a1 finalizar el cursado de la materia los alumnos se encuentren en condiciones de
Aplicar tanto en la esfera publica como privada los prlncipios conceptos y tecnicas centrales de la ternattca impositiva en el desarrollo de su actuacl6n profesional teniendo en cuenta los fundamenlos te6ricos y tecnicos de ta irnposlcion
3
bull Objetivos especifico
o Jdentihcar los principios especficos de las finanzas publicas
o Evaluar Ia leglsaci6n comparada
o Anatizar la svoiucon de las dlstintasestructuras de 1121 imoosiolon hasta las-mas mccernas y difundidas lnternaoonalmente
o Habitur~e al prcceso d~) actualizaclcn y [orrnacion permanents en ta materia yen in proteslon
o Evaluar los proyectos de leyes a tratarse en el Congreso participando en su estudlo y conslderando sus t-lfectos sobre la economia y los flujos de inversionss
o Capacitarse como futuro profesiona en un area de lncumbencia I
o Analizarccnceptualmente el sistema trlbutarlo
o Anallzarlos eteetos de las discordancias en 91 caso del Sistema Tributario Argentino
A4 CONTENIDOS MINIMOS
La aotividad financiera del Estado Nociones score presupuesto gasto pUblico mversiortes y rscursos Tributac16n creolto pUblico y recursos no tributarios DerechQ Tributario introducci6n al estudlo EI poder tributario concepto y limitacion a su ejercicio Derecho Tributario GonstItucionaL Derecho Tributario Sustantivo Imposici6n sabre las rentas teoria de la irnposlclon lrnpuesto argentino a las ganancias Imposici6n sobre las ganancias
_Je capital Otros impuestos sobre los ingresos lrnposicion sobre los patrimonios teorla de la voslclcn lrnpuestos argentinos patrimoniales score las emprssas y los individuos 8 Impuesto inrnobiliario otros tmpuestos sobre manilestaciones patrirnonlales
4
B ENFOQUE CONCEPTUAL
B1 PROGRAMA
Primera Mrte NOC1QNES DEFINANZAS PUBUCAS
La Primers Parte uel prllgr~lll11 (jnc por objettvo coaferlr al alumuo una vi~iln scbreIoa prtncipios IcMk(15 qne conforman lt1 campo del ccnoctmiento de las Iiuanzas publicas losljllmiddot se nutrcn de III tcmfa econrimica del der ccnu de Jl soci(llo~ia y Ie lp ulmilJis(nld)n
I - La actividad flnanclera del Estado
EI alumno eomprendera los prinelpios tcurieos de la Tributacica que cOllfluycn en demarcar uu ambito _ gtpedficQ de estudio y de anIlisis dirigido 1I comprender los problemas que debe asumlr el gobitllI() en
anto a Is satisfaecldn de nccesfdades publicas a traves de III provision de hlenes ptiblicos y de la asigmcibn los reeursos econcmicos necesarios pam esta prcvlslon que debe curnptirse de manera eficiente ll~stos
temas comprendldos en la Bclilla I 51 complementan ell un anMisis de las medernas tendenclas en cuanto n 18 administraci6n Iiuanciera del Estado
t La actividad tinanciera concepto elementos y Ilnss de a misma Taorfas sobre la naJuraleza de dicha actividad Anallsis sconornico de 13 rnisma Evoiucion del pensarniento financioro Tonoenctas comempcraneas en rnaterta de tmanzas publicas
II - Presupuesto gaslos InversJones V recursos
La Bolilln II eneara la adquisicieraquo pur parte del alumuo de cooocimientos acerca del gasto pubuco 511
evclucicn llist6rica ell nuestro pals y a alvei mundlal su haposlciou y sus efcctos eeonomlcos Adem=ls SI analizan en eUa las caraeterfsticas de loa jnstrumenrcs a traves de los cuales el Eslado ordelill 511 admlnistracion financlcra 10 que abarca c] estudio de Ios presupuestos cl~ic()s J de otras varlantcs uue tlcnden a haccr mas cficiente 11 esta evulucltin presupucstaria laic como el presupuesto hase cere y sus orogramas
- Soncepto V caractenstlcas de los gastos publicos Clasilicacion Objetivos de los gastos pUbllcos
segun los ditarentes pensamisotoe econorntcos y financieros Concepto de gasto fiscal Prssupuasto concepto Clases de presupuestos pubticos ctctlco compensatorio de estabinzactcn eutornatica Presupuesto econ6mico y hmlnciero Presupuesto por programas
EI alumna redbira en la IJ()illa III una iulurmacinn gelulral sobre los reeursos con que cuenta III Estado para Iinanciar III provision de bieues piblic()S entre los que pueden mencionarse 105 recursus tributarlos mediu clasieu de Ilnsuciarniento del ~)ISlG como usimismo a los de orjgcn patruuonful ) II credito pilblico
3 Los ingreses poblicos concspto y CIlsificaci61l Hecursos dB origen patrimonial cradlto publico recursos tributarios y otros recursos Ahorro torzoso La Tlnanciacilin ancrnala clel gasto croaclon de medics de page Contribucion wlltlliva (I( ius rscursos tributarios J otros recorsos en 01 presupuasto nacional y en la~ rccaud]eo(lCJ$ a 10(10 nivel rJI gobiHrno
Itl bull TribUlacion credito QQblico y recursos riO tributarlos
EI ahllnJlO comprendcra 1011 c[ estutlio dc los lClUllS de hi J3lllillll IV que se rcfierc a 18 gl~~ti6n emlltesarilll del Fsllldo IllS drcIlnslancias que justific)11 la intervltllciOll del IEstado ell la provision d bielle 11 traVel de CllljllCSls p(lbHcns y III IInturalC12 de los pn~dlls que eonforOllln sus reculSOs Asinrlsmn 111 los caws Ic Irhmiddotl1LilIcOlllS sc llll1lli7an hiS caraclcrfstkll~ y IiIHS de los marcos rcgllJatorins
5
4 Las srnpresas puohcas Formas publicas de orqanuaclon empreseria Los monopolios Precios fijados por el estado privados cuaslprlvaoos publicos y politicos
IL BolHla V dun 11 opcrtunidsd 111 alumnc del estudio de los recursos trlbutarins y lie la c1asi11cllci(1lI1
clIisica que las divide en impucstos tasas ) cuntribuctones a III vez que seflala los rusgos que dlferencian a cads uno de estes recursos
5 Clasiticacion de los tributos lmpuestos tasas y contrlbuclones lngresos parafiscales Las conlribuciones sociales EI peajs Ctasiticacion de los lrnpuestos reaies y personates directos e inolrectos sabre los In9re50s la nquezay 01 consume
A traves de Ia Bolilla VI el alurnno se abocara al estudio de los problemas inherentes II 1 Ilnanciacien del gasto puhlie(1 II traves ti la emisien de titulns de deuda COIllO asimismo II las modalidades que pueden revestir estes uJtimos amplJS rormns de cmisioli y colocacidu y In inte middotrthcitm entre (a cmisirm de deuda y la
politica moneta ria
6 E credito publico concepts y clasificac16n Los patriotlcos Tltulos de la deuda pOblica caractertsnimortizaclon Conversion de tosernprastitos publlcos
ernpresntos publiccs cas ernislon procedi
voumtarios miento de c
torzosos olocaoton
y y
Segunda parte TEORIA DE LA TRIBUTACION
La Segunda Parle del programa enfnca el estudlo de los principios politicos [uridico y snclo-econdrnlcos de la tributaci6n
IV bull Principios politicos y iurfdicos de la trlbutaci6n
Dentro de esta unldad tcmatica se atiendc lila formation de los alumnos en rclaci(m con Ion fUlldaulcntos poHticos del poder trfbutario eseucial para I existencla misma del Estado y de tos prtnclpios [uridicos que delimit el ejerclcio de este poder ell estados demucraticos plaueados generalmente CII las enrtas instilucionaJes
7 Poder tributario Soberanfa y poder (J( imperio Poder tnbutario originario y cenvado Limitaciones al poder tributarlo de orden constiiuolonal y co orpanizaclon politica Principles constitucionales de equidad igualdad generalidad proporclonajoao legalida(i irretroactividad y no confiscatoriedad Tributacion en base al criterio de terrtrortaudad naconalldad y domiculo Doble y rrurltipie lrnposlelon lerna e internacionat SOiucllll1es Madldas unilalerales y convenlos Cr6ditos de lmpuastos Empresas
mculadas intemaclonatrnentu Precios (Je transterenclas
A su VC7 la Bolilla V11I alloud (II el esnnlio por parte de los alumnus de dichos prrncipins jllrilHcos lie hI
Iribulaeion ell especial CII atineatc [(S caractcristicas espccialcs de tales principios que otorgan al derccho trllnnarto un ClIllttcr autonornico ell las eieucias jurldicas
8 EI derscno lributario Fuentes del derecho tributario Autonorrua del derecho trtbutario Criterios de interpretacion dela leytribularia
La Bolilla IX liene pOl objetivo propoleionar all1lumno la prccision de los elementos denniclonalcs clilsicos del defecho lribulario en cmmto a ta confirmacion de ()s cOllceplos bllslIles de la tribntaci6n En este ordell de ideas cobran relevancia det hecho impouible en eUllllto III ambito de aprobllci6n de los gnvamenes las cRmctcrlsliltas de los divcrsos slIjetos de las oblig2Ciollcs triblltarias y d objeto de cstas tItimus
9 EI impuesto naturaleZa jurfdica Obligaci6n tributaria Elementos Nacimiento y extinci6n EI hecho imponible concepto atribucion y momentos de 1inculaci6n loDS sujetos do 1a irnpOSlci6n sUjetos activo y pasivQ de la ebligacl6n tributaria Delerminaci6n de la obigaci6n lributaria Base imponiblo txenciones exclusiones de objeto cJedllcciones y desgravaciones di1ereoclas conceptuales
v bull Princlplos economicos de la tributaclon y nociones de pol1tica tributarla
6
bull J1i
bull l r ~
~~~) ~~=-1_
En la Bolrlla X cl alumno analizaru fuudamenlllhnenle los elementos que deben lnspirar un sistclIla tributario que procure basarse en 13 equldad ademas de tener en cuenta las connotacicnes espudomiddot temporales de este concepto Esta unidad tcmMicll extieude el anillisis 11 In corretacion entre (~I coucepto III I~b equidad 13 progresividad de los sistemas tributaries y III cficicnctn en In 6plhml asignadon ltIe 10j reCtlr5U~ trtburartos Pur otra parte se snanza La lncidcncia de Ins gravBllIenes eu cuanto a c(mw so dist ribuye 13 cargo lei grnvlImen en retscton cun Ia distribucion del Iugresc
10 Distribucl6n de a carga impcsitrva 11 principia de equidad teoria del benefieio leQIla del sacntlclo teoria de la capacidad ccntributiva Principios tributartcs clasicos aoecuacion justicia econornla de aomlnistracicn y certidurnbre Reformulaci6n rnoderna dB los pnnciplos tributartos Equidad vs Eficiencia econcmlca Neutralidad y uscgt extraliscal de 101 irnposicton Helaclon entre las aticuotas y la base unporubte Proporcionalldad I proqresivlcad Pf()9rrsivided I redistribuGl6n Forrnas de proglisiviclad EI concepto de renresivillad Percusicn incioencia y traslacion de los grav(Hnerms
L Botilta Xl cnfatiza en el cstudto pm Illmiddotte (1 10alumnos de los erlcl) economicns uc los impucstos sobrc cl cunsuruo pI ahorro y I~ reinversinn y dl su ajld activo 01110 (I~lllelll(l~ ch la flolltka r~middotlIl
11 Potiuca utoutana Conoepto Relaciones Poliiica tiscai y polltica rnoneraria Factures que penon Juda sobre su eficacta Papol de loti irnpueshJ5 Iln 0 ahorro I irwersidn los consumes y los lncentivos 1 trabajo Los irnpuestos m fa esldbiiJad y ccsarrouo iGonrlmico nl(~cios antiinflacicnarios de) la nposcton IrBsi()n lribulmirl
Tercera parte IMPUESTOS gN PARnCULAR
La lCIIr1l parte del programa eufuca I cstudin de Jus Impuestos ell particular Y IIcl(l( de CIlIIS el mlls ampllamcnte difundido eu Ius sistemas triblIario de I mnyorla de los patses cual cs (I 1C reese gtbrc Ias rentas tanto individualcs como corporatrvas
I
VI - Irnpuesto a la rents Aspectos te6ricos generales I
En cl contexte de 13 referida ~kca tematlca is Bulilla xucomprende el ahordaje pOl parte de 11)5 alumnus de las dlstlntas tec rias que se ban elaborado lua arriba 81 concepto fiscal de renta y su utilizaclen en las diversas legislaciunes tributarlas Al mismo tiempo 5C haec relerencia ell dicha Bomb lt problemas que plantea esta Conn3 de imposicieu tal CIJlIlP III irregularidad dt los ingrcsos y 5C IUlIitan IllS err-ctl1s del impuesto sobre 13oflrta de tnlbajo el ahOl-rI) Y Ii incrsi6n
bull 2 La imposici6n sobre la fenla fundarn~nlaci6nlmpuesIO a 10 rent consumida impuesto 031 ga6(0 -Impuesto a la renta normal potencial Pro~~resividad 0 illlpuGSIO lineal Conceptos eCon6mico V fiscnl d0
nta Teorias de la1uel)te y del balance riteriO rJel Iujo del ngreso La rent a ell pariodos dJ iniQclon distorsiones causadas par esta y forma de Gorregirlas Deprecla~i6n acelerada y deducclones por inversion Rentas ganadas y no ganadas Desgravaciones personales llnldad contribuyonle Irnposici6n celular y global EI prOblemade la irmgularidad de los ingresos uso de prornedios 0 del lraslado de quebranlos Eleclos econ6miqos del impueslo personal en 13oJerta de lrabajo y capilai I eli la demanda de lactores Electos redistribu)dos de los ingresos nelos
I I
VII bull Imposlcl6n a la renta de las sociedades de capital Aspectos te6rlcos
iEn la BoliUa XIIl el alumno lllllllizar 13 problCIlllitkll referirh a b sujocim 1 grllvam de 1l5 socicladC$ de cpiL)I llpiclllllcnte la ucicdades IJor acciQIlIlt y IlsimisD1(J 5C lIIulizan 10 distiohls sistemas que 51 lulU proPIl~sto para ilegr tu~ rlas III5d~dad COil las del accionista de lUI-rna de evila luudamll111hnellc fa doble imposicioll sobre lltJs dividelldos
13 La irnposiciort sobre la renta de I~s sliciedades de capital Personaiidad fiscal lntegraci6n y separaci6n con la del accionista Probiemas Distintas fonnas en Islacion con al tratarniento a los dividendQs Ventaas e inconvenientes Crlklllos de implJestos para el accionista Ilmtes E grupo de ernprssas como unidad La Iraslaci6n de irnpLlesto sabre las srJcidades de capital ObslaclJlos Peso en los accionistes Efectos d~1 impueslCI er las inverslone
7
Vlll-lrnpuesto a 1(1 renta en Argentina (lmpueslo DfilS gananciasl
A partir de la Bolilla XIV el alumne comtenzael llnMisis de Ill imposkiOn sobre Ill renta CII nuestro pais u pnrtir de la evolucion hist6ricll de este tipo de lmposlclon -en nuestro pals Impuesto a las gllllllncias- y Ici anaisis de las distintas alrcruanvns adoptadas poria Icgislllci(m pnsitlva
t4 lrnpuesto a las qanancias Evolucion hist6rica Hecho imponiblo Conceotc de ganancia imponible Tratamienlo de las ganancias de capital
A conuuuacion 13 Bolllla XV entoca el estudio pOT parte de los alumnos de los crtterics ndoplauos pOl III legLdllci6n argentina pall detcrminar III sujecien al gravamen de Ios sujetos contrlbuyentes sobre III base de su residencia 0 de Ia obtencion en nuestro pals per parte de residentes en el exterior de gauancias cnya Iuente producuva se enticndc comb sitnada en nuestro pals Al misme tiempo esta Uolilla se refiere 21 analisis de cases especiales de defiuicien de In ubicacian de 10 fuente productors de III gnnilncia gravllda
15 Crilerios vincutares residencla y Iuente argentina Detinici6n legal Princlpios generales 2) Casas pecialmente legisladrs cfeditos garantizados con defl3chos rsales rlmt9 do debentures exportaci6n irnportacion ernpresas de transportes aqsnclas de noticias lntemacionales operacianes de seguras ) reaseguros contenedores regalfas y asssorarniento lecnico etc 3) Sucursales de smpresas
axtrarneras Empresas vincutadas lntemaclonatrnente precios do trans~erencia norrnas especiaies 11shyCanancias de IUlrf~ ~rrmiddotlnjera obtenidas por rnsidenles en )1 pals Ganancias de Iideicornsos 0
similares del exterior Medidas adoptadas para atanuar la doblo lrnooslcion Ganancias dEgt la primera segunda tercera y cuarta laegorias
81 alumno comprcndera scgui bulllamente Ia n()liIla XVI IlI$ caracterfsticas de los sujctos contribuycntes mientrns que la Ilolilla XVII hace referenda 3 las exenciones de tipo ebjetivc Q subjetivo que contiene la ley del impueste II Is ~lulllhls
1G Su)etos paslvos cleol irnpuasto personas Hsicas y de sxistencia ideal Esrablectmlentos sstables Sucesion IndiVisfl Gananclas de los componentes de la socledad conyugal socieoao entre c6nyuges Ganancias de menores do edad Cesacicn de naqocios ysociedades en tlquldacion Tratamiento de los Ideicornisos y aqruparnientos no societarlos
17 ExencionesAnalisis y clasificaci6n Justlticaclon Translerenctas (je Ingresos a Iiscos extraojeros SLI vigencia para los sujetos que deban practlcar ei ajuste por lnllacion
continuation III Bolilla XVUI proporciona al alumno conocimientcs acerca de los criterios [jill establece -lllley para imputar al alia fiscal las gannncia~ y los gastos necesarios para obtenerlas IIcouservurlas sobrc 1
ase de los critclios de percepci611y devcllgalniento
18 Ano fiSCal e Imputaci6n de las ganancias y gastos Imputaci6n de la ren1a de fuenle exlranjera Clasijicaci6n de las ganancias Balance Irnposilivo criteria de 10devengado y de 10 percibido Vanlas a Diazo Cornpensacion de quebrantos Quebranlos especiricos Registraciones y conservaci6n de comprobantes
La Bolillll XIX COlli prende el aniili~is pOT lllrte de los aluDIlos de los pasos que debe seguir el clmtrilJuyentc pJrlJdetrUlinr la gannllcia lIeta sujeta a irnpue5to lldem(iS de anali7llr los gastos euyn deducci6n Jdmite In ley tos requisitos y linlitcs palll que lu mism3 sea procedente y los conceptos cuya thducci6n on cs lltlmltida
19 De1enninaci6n an general Concepto de ganancia bruta neta y sujeta a Impueslo DeduGciones generales admilidas y prohibidas por la ley Gastos que correspordan parclafmente a Ten1as exentas Daduoci6n de Inlereses Salidas no documen1adas Aumentos patrimoniales no jusllficados Ley Anlievasion aJcances
En III BoliIJa XX el alumno Hnlllizara las deducciones pcrsonalcs 0 sell los COI1CeptOS que conleml)a 13 le[lislaci6n en caractr de mlnimo no im)onible y cargllB de familia Almismo tiempo Be analiull conccpllls que no cvist estrietllmente el caradcr de gllstos necesarios pcrll cuya deducciun 5e admite como lllJeratidad dellegisllld(lr la[es como lils dQnacitmes llns gastos medicos por razones de equidatlo con fllles extra fiscales
B
20 Deducciones personales Minima no imponible cargas dEl familia y daducclen especial Reducclon -~ de las deducctonos Deduc(16n de conceptos que no revisten oi ceracter de gaslos neceearlos (gastos 1 - J de sapelio seguros de retlro gastos medicos donaclcnes etc) Tratamiento del servlclo dornestico y la posibilldadde la deducci6n de los lrnportss abonados
A traves de las Bolillas XXI XXIi y XXIII 01 alumno aburdara cl auallsis l)c trcs dt bl~ euatro eatcgortas en las que III Ie) divide las ganauctas gravndas respectivaru ente hI tic Ilril1en scguutla y cUl111a categoriasl1 mismo ticmjlO que enfoca el estudio de las dcduccinncs de conceptus que admire In Iy para determinar b ganancill Ict~ de cnda una de elias
21 Ganancias de Ill prirnera cateqoria Ganancla bruta y deducciones adrnltldas lnmuebles cedidos gratuitamenle Deducci6n especial gastos do conservaclcn y rnantenirniento
22 Ganancias de la secunda cateqorla Ganancia brula y oeducclooes aornltidas Regalias lnleres presunto rentas vttaliclas retires oriSinados an planes de sequro Divldandos ResuHado de Ill enajenaciOn de acetones fiescate de accionss
23 Ganancias (Ie Ill cuarta cateporla Gananoia bruta y deducclones adrnltidas
En eI contexto de Ia rcfcrida llell temauca 1 Bolill XT eomprcnde d estudlu por parte del alumno de Iax distintas lCllrlllS que sc hal elaburadu para ar ribar ai [I)~l~~plu nli1 ue ream y sn uttiizacieu Ill las divcrsas IIgislucioncs trlbutarias Al lI1it1lt1 ItCl1Hl S( hace r cfcrencia ell did O()lill a prnhlems que pillut est forma de imposicien 1 como Igt jrcgullltillad IJC 1o illgr~Slls l se JllulizHll los clCc1I1 del ilUpuc~to suhre )11 oferta de trabu]o e auorro ) In inlclsi(llI
24 Ganancias de ta tercera clttte~10ria Ganancla bnrta y deducciones aomitloas Umitacilm a la deducci6n de intereses POl prestarnos otoroaoos POl controlantos del exterior (capltalizaclon exiguaj Arnortiaaolon de bienes musoles lnmuebles e intangibles uilizadCls en [j explotaclon CoSIo de origem Regimen de desuso y r(JemplalO Imorlilacion dIe bione5 agoltliJles (oosquos naturales minas cante11l) Doterrnlnacion del re~JltltldiJ de 1 onaieneclon de Dienesutilizados em la exptotacton leasing de Dienes su trararntento fiscal
Las Bolillas slgutentes hacen refercncla II aspectos espccfficos de la detcrmlnacicn de Ja jlllllllcia neta de In tcrcera eategoria 31 establecer que tl 1I1uml1Q malice los critcrtos que estabtcce la ICjislacion sobrc dkhos aspectos los que pucdcn cventualmcnte diferir con los coutabtes
1) esta forma la Bolilla XXV permitira al alumna ccmprender 10 relative a la aILlllci()n de JlIvcnblrios COli -middotespecIal rcferenci3 II illS explotacinnes ganaderas de cria e inverllllda mientras que la lJolilla XXV] ami)
l procedcl1cia de III deduccion de las previsiollCltS y ImiddotCSCIVJS llumitidas tlxniivalllenlc po III ley y las lIonllllS a sLguir para su calcula e hnpulaci611 al balance [isc21 IIdenlaS de 101 consideracion de aspectos c~llecilkos de a1llllUlI de elias tales como las refnridlls all dcducci611de deullOIOS inCI)IJrllbles
25 Inventarios Valuacion de bienes de cambio Inmuobles lorestaci6n y reforestaclofl Vaual~i6n de lnventarios en explolaciones ganaderas de Gria y c]c invem8da Explolaciones agricCllas Valuwiofl de sementmas
26 Previsiones y roservas Admjsi6n de su deducci6n Reservas matematicas y para riosgos en curso de las Gompalilas de segura Deducci6n de credilos incobrables Melodos para su deducclon Irltiices de incobrabilidad Otras previsiones y reservas
L Bolillll xxvn pl-oporcionan III alumno cOllocimiento respecto de la impulaciilll de las difereulillS ill cllmbru prolcnielltes de opclllciones cOllcertldas en moncda cdranjera y de at(ucllll~ dcstilladas a rtnanciarlas
27 Operaciones en moneda eXlranjera Su contabilizaci6n y tipos de cambio IJtilizables Diferencias do cambio complJtables Metodos Enajenaci6n de monsda )xtranjoI8 Tftulos pUblicos flO monad extranjerasu valuaci6n e incidencia Gil al balance Irnpositivo Tenenciilde moneda extranj(~ra
9
i
bull - lt~
l middotr ~~ 1 rc~Y
mIHIIIO coowrcII(lcra a (nlvL~ lie la Bnlilla XXVIII los mccanismos de eblcnlo dct ajuste por inflacUnshyimpIIsinli) ~IChll~llJtcntc sus pendidraquo en xu nplicacicjn
28 tJuste par inllaci6n SUjelos cornprendldos MecaniSff10s de calclIlo Suspension de ell aplicacion Ii etectos
La Bolilla XXIX -Stll uricntada 31estudio por parte de los ilium nos de las caracterlstlcas en nuestro pals tic 11 imposieien a las sociedades de capital) de otros tipos socictarios nsimilauos a las mismas como asimismn la sujeclon al gravamen de la ganancla de los establecimientes estables es declr los lugares fijos de negnclos a traves de los cuales desarrullan aerividadcs empresarlas en nuestro pats las personas fisicns 0 [urtdicas dormeiliadas eu el exterior AI mismo tietupn analizaran I u-atarnicnto fiscal de los dividcndos
29 lmposici6n a las socieoadas de capital Otros sulstos con personaudad fiscal aslmilados a las mismas Establecimiontos establss en 01 pais de personas tlsicas 0 jurldlcas residenes en HI exterior Tratamiento de cllVldendos 0 utilidades abortadas en etsctivo 0 en especie impussto de Igualaci6n
Seguidamente a traves de In ternatica contcmplada ell In DJIiHa XXX 11 alumno ~naiizlTli las c~lIdkif)IlCS y miles para III deduccion de los hnncrarios de directnriu y de las rctrjbuciones II 10$sodas allminlstrllllorCl
como asimismo I lrnputactnn ll illl ficlIl de tales couceptos pOl parte lIe 11 sociedad Plllldlill y del (nefidario
30 Hcnorarios de dtrectores rruernoros de conseios de vigilancia y retnbuclones a SllCiOS aomlnistradores Limiles a su deduccion hnputaci6n al ano fiscal para la sociedad y el director Disposlciones de tondos a bienes a lavor de terceros
Por su parte en III Bolilla XXXI cI alumno Itlgrani Inmiliarfzarse Call cl regimen de reorganlzaeien de sociedadcs estatuido pOT la ley leI illlpuestoa las galllincill$ con el fin de que las prnvenicntcs de los procesos de fusi6n absorclen a escislon de sociedadcs no resultcn sujetas al lmpuestc 1I condictcn lld cumpttmtonto tie los requisitos establccidos ~or la ley
31 Reorganizacion de scctedaoee Exist~ncia de conjunto economlco fusi6n 0 divisi6n de smpresas ReQuisltos y efeetos Traslado de darechos y obligaciones Resoluci6n de la reorganizaciOr Permanencia de la particrpacion Plazas espoeiales para 131 ingraso del lrnpuestc Transtormacion y redorniciliacion de sociedades Transterenoias que no lmportan rl3organizaci6n alectos trbutarios
I ln III lnJiltla XXXI] cl alumno analilU~ Ius ISI)CCIS espccificos de Ia dcterrninacton ael gravamen en ~I easo de empresas inrnubitinrias e de consrruccron CO)nO asnuismo disuutos casns del trlliamiento fisc~lliplicabir
I resultado impositivu provenicnte tic hi euajenacion de inmucblbull
Empre~alti Inmobiliarias y de construccton Determinacion di resultados y opciones para lrnpilar la renta al periodo fiscal LOIeiJs FideiC(lmisos Tratamiento fiscal Inrnueliles uili7ados en la explolaci6n EmprQsas uniparsonalHs Tclltlmienlo liscsllj(J1 re~ulti)dQ de SlJ (majonac16n
A cOllfinuacillll las l~olillL~ XXXIH y XXXIY ()lOrganlll ltollocimlclIlo1 alunllllJ resPJJW d(~ III ti1luiclaclon Cinlreso del impuesio IM plllte de personas fisicas y sociedadcs en el primer elso mientras que la icgllnda Bolilla IllCndllllHln analiza tI illgr~o del gnw2fficu por parte de los contdhuyenles rdic)us en cI exterior IIIcdilc a relllcin dd il11p1lSIJ ~Il III fuente 33 LiqUld3ci6n e In9reSQ tiel impuesto Personas fisicas y sociedades Afcuolas Fechas de vencirniento para la pJesentaci6n cle decl~raciones juradas e ingreso del impuesla resultants Regimen de anlicipos y relenciones para personas flsicas y para sociedacJes
34 Beneficiarios del extr~rior Ingreso del impuesto por retenci6n en la illenle sabre las dlsllnlas categor[as de rent as de fuente argenlina Presunci6n de ganancia neta Casos de 0pcion por determinaci6n sobre base real Acreceniamiento del impuesto Alrcuotasapficables Regimenes de retenci6n dellmpueslo para beneficiarlos ~esldentes en al pais
I
La Bolilla XXXV lralll la pmblcUlatica de I~s cmpresllS pertcncciente a contribuycntes residete~ en el pais que opeTlIlI en el exterior bajo III forma de ~tablecilUieut(Js permalleolcs incluyendo 10relallvo a j(J~ plIci(IS
de transfcrclIcia aplicados a las opelacioncslde dichos e~lableeilllieltos l~Olllos Cllles rc~idcllllS locales
i I
10
~~~11lJ~
I ~~
---~
35 Gananclas de establecimlentos permanantes en 01 exterior de residenles en el pars Sociedades ccntroadas precios d transterencla lmputacionde ganancias y gastos Compensaci6n de queorantos limitaciones
IX-lmposicl6n sobr-g las gananclas de capital y de canicter eventual
La Bolilla XXXVI COltlltmpli 1 formacion del alumno con referenda it los aspectos tc6ricos de las gammcias provenlentes de la ltlisposici(ln de bicnes (1 capital y de aquellas ltiIC no revistcn I cltrndcdsticlI de Inuitllulidnd qu es [nlduscu ~ coucepto tie rcdilo 0 reuta hllbilual Sc tafanin los crtterios ulili ados para la cJqllaci6n a los fines trtbutarios de dichas manlfestaciones
36 Naturaieza y clale~lo gananclas de c1apilat y beneficios eventuales Justittcacrcn de un tratarruento diterenGial rsspecto Of ganancias ordlnarlas Hazones y rnetodos para su eventual tratamienlo
inlegraco Criterios Os acurnutacton 0 de raalizacion Ajuste de las clstcrslones causacas par la inflaci6n Perdidas ovontuales Compensaclon Elect()s economicos de los lribulas sobre qanancias oc capilal
as BoliUas xxxvrr ) XXXVIJI informa(an [1 10 lumnos acerca de dos de las hcrramicntas lhcalcs cadas en la RCjgtlt2 rg~nlii1a pan Ili ~lllljadlt11 Ie des munifestacioues particulares de hISganancias c capital las reruns JiICJ1idraquo en jucgos de rzar y las utHhlades ohlcnidllS pUIPCISOQRS IU) hahituallstas por ill enujcnaclon de inmueblesjas cualcs CSIIIll 1IICalltI11S por sllHlns impuestos particulares
I
37 lmpuesto sobre premios de determtnados juegos de surtaos y oonCUTSOS ocportivos 1 Hecno imponible 2 Sujero a Exenclones 4 Liqyidacion e ingresCl
38 lmpuesto a la transterencia de inmuebles de personas Hsicas y sucssiones indivisas 1- Heche imponible 2- SUjeto5 3- Exencicnes 4- Lquidaci6n e ingreso
X -Imposicion sabre los patrimonios
Por illUmo la unidad tematica X 51 refieren a los aspectos teor lcos de la ilJljlosici(Hl patrunouial (Holilla XXXtl y de ias tormas que ha adoptadu en1llucslro pars este tipo de impuslciamp1i (BllliUasXL y XLi)
39 Naluraleza caracteristicas y etectos kon6micos de los lrnpuestos patrirnonlales en sus uistinlas lormas de aplicaclon i) globales 2) sqbre rnanltestaclones parciales del palrimonlo (Inrnobdiarro
rbano y rural aurornotorss) 3) a la transterenciade patrirnonlos a titulo WatullO Caraoter sustitufivo de ~a irnposici6n a la herencia
i
De esta Iorma ell III Bolilla XL el alumno enfucsra ~l Dali~is del neche imp()nil~le del unpucsto sobre Ius bieues personates los sujetos coustituyentes y los aspectos iuhcrentes II la sujecidn al gravamcn de los distintos tlpos de uienes como asinusrno de los aspectos Inhercntcs 1 suIiquidacion
I 40- lrnpuesto sobre los bisnes personates Hecho Imponible Sujetos Bienes situados en el pafs 0 en 61 eXlerior Exenciones Valuaci611 Minime txento AHcuotas Bianes en al pais pertenecientes a sujeos del exterior Acciones y participaciones societarias Responsables sustitutos Gases
En 10que respcclll ~I impDes t IiI glluancia 1l1lnlma presllnlil III tel1lalica relerida en ~I panafo pn~cedente csta coutenidll ell la BoHIIl XU A lnves de anlilisis de dicba lemMiclI d alll111oo 5C familillrugtra CO l(ldlls las prindpales caracleristkas de esta forma dC imposici6n
I 41- Impuesto a la ganancia rn[nima presLJnta Hecho Imponibte Sujetos Exenciones Base Imponible bienes situados ell el pats 0 COi caracter permanentB en e exterior Valuaci6n Casos especiales entidal1es financieras consignataries iideicomisosTasa Cornpenslcl6n con el impuesto a Ins ganancias
B2 BIBLIOGRAFIA
11
f
I
I BIBLIOGRAFIA GENERAL OBLlG~TORIA
I DUE John F y FRIEDLAENDER Ann Fl Analisis Economico de los lrnpuestos y ejol Sector Publico (Versi6n espanola de la 7~ edloion do la obra Government Finance Eccnornlcs o the Public Sector Richard Irwin Illinois USA 1981) Edit cIe Oerecho Fieunidas SA- Madrid 1990 (version ospatiola do la7 edlclon en Ingles) I
J
JARACH Dlno Finanzas PUblicas y DertchO Tributario (FPy DT Editorial Abeledo Perrot Buenos Aires Sept 1996 2 Edici6n i
GiULIANI FONROUGE Carlos 1101 L)techO Financiero 6 Edici61 Ediciones Depalma Buenos Aires 99 7 Vol I Y 11- Obra aotuallzada pr Susana Navarrim y Fl Oscar Asomy
MARTiN Jose M lntrodncclon a las Fnlf17as PUblicas Editorial Depalma Buenos Aires 1987 2da ~~~ I
JUANI FONROUGE Carlos M Y NAJARR1NE Susana C lmpuesto a las Gananclas EdlGione uepalrna Buenos Aims 19963 Edicion 1GtuaiiZaCliJ varnpllada por SUSiHiltl Carrila Navarnnn
REIG ENRIQUE J actualizado par GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H lmpuesto a las Gananclas Estudio Teortco Practice d~ Ie Ley Argentina a ta lIJ7 de Ifgt Teorfa General del trnpuasto ala Renta Macchi Buono Aires 200r Capitulo XXII
MUSGRAVE Richard A Y MUSGRAVE Peggy 8 HaciendH PObllca Teorica y Aollcada (version espancla de 18 obra Public Finance in middottheory and Practice Me GrawmiddotHiII New York USA 1880) Edici611 del lnstituto fie Estudios Frscales Madrid 199l 5 Edlcl6n
NEUMARK Fritz Principios de 1lt1 Impmilon (versiOn espanolado ta obra Grundsatza garochter und okonornisch rationaler stouerpolitii TutJingen Alornania Federal 1970) Edici6n del Institute) do Estudios Fiscales Madrid 1974 I SCALONE Enrique Luis y otros EVOIUCljJn de la lrnposicton sobre la Rema en la HOpLlbllca Argentinr - Homenaje de la Facultad de Ciencia Econorntcas a los 75 anos de su vigencia - Traha]o de investigaci6n realiaado para 01 Centro de Investigaciones Tributarias de la Facullad - Edicon (FomJo Editorial del Consejo Prolesional de Cie etas Econ6micas de la Cludad Atnonoma de Buenos Alms PlnOS Aires 20081 Edici6n
REVISTAS Derecho Fiscal Derecho Tributano lmpuestos La lnformaci6n Bolsttn de la OimCCll511 General Impositiva Errepar I
i I
Ii BIBLIOGRAFIA DE CADA PUNTd DEL PROGRAMA I i I
(x) BAslCA OBLIGATORIA
(-) AMPLIATORIA COMPLEMENTARIA y ESPECIALIZACION
Punto 1
Ix)FENOCHIETIO Ricardo Economia IIElI Sector Publico Analisis IntElgral dl las tinanzas pUlilicas y SlS stectos Editorial La Ley Buenos tires 2006 Capitulo
H ROSEN Harvey S Ftnanzas PUbIiGa~ Mac Graw-Hiil lrwin 2002 Capltulos I y II
I
I 12
i H STIGLITZ Joseph E L Economfa cb Sector Ptltlico
III i I
H OWENS Jeffrey La Iscalidauen e igio venioero Publicaci)l1 del centro d8 Estudlantes do - -
Cencias Ecltm6micasmiddotUBA CM(go 698
I Punto 2 j
(x)FENOCHIETfO Ricardo op citcaprtLo 9
(0) STIGLITZ Joseph E op cit caphulo 4 y5
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M D recho Financiero 6 0 Ediclon Ediciones Depalma Buenos Aires 1997 Vol I y IImiddot Obra actualizad par Susana Navarrine y R Oscar Asorey Veilmen L Tituo II Capltulos1 a 4
bull _- TANZI Vito y SCHUKNECHT Lud er Evolccton Hist6rica del Gasto Publico Relorma d61 siado Puoticaclon del centro de ES1U~iantes cia Ciencias Eeon6rnicas-UBi Co(jigo 629
Punto 3 I (x) FENOCHIETfO Ricardo op cit caprtto 16
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M opjclt Volurnen I Titulo II Capitulo 3 Parte 2
Punta 4
(x) VICCHI Juan Carlos priVatiZaCioneoi Mitos y rElalidades Ed Valletta Edtcfones Buenos Aires 1992
l
() VICCHI Juan Carlos Funciones dj Entes Regliladores y polilicas de Regulaci6n de Entss Privauzaooa Consejo Profeslonal do r Econornicas de ta Capital Federal 1993
--p to 5 I (x)JAflACH DlnoTinanzas Publloas y DerElcho Tribulario (FPV Drmiddot) Edilori81 Abetodo Perrot
Buonos Aires Sap 199(1 2deg Etiici6n f1ilflE IV Capttutos l 2 Y Parle V Capitulo 2 I
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M OPGil owTlel1 II Titulo VI Capitulo 2
i (-) FENOCHIEnO Ricardo op citcaprtr10 16
(-) ROSEN Harvey S op ell capitUlo 19
Punto 6
(x) FENOCHIETTO Ricardo op cit oapftJIOS 16 y 36
(-) STIGLITZ Joseph E op encapfnno~8 () JARACHDlno op cit Parte XII caPluoS 1 y 2
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M op cit Volumen II Tftulo VII Capltulo unlco
1
Punta 7
(x)JARACH Dlno op cit Parte V Cap[t~lo 4
H GIULIANI FONROUGE Carlos M opieit Vournen ITftulo IIi Capitulo I
I I
Punta 8
xl GIULIANI FONROUGE Carlos M opICil vclumen I Titulo I Capitulo 2
(0) GARCIA VIZCAINO Catalina xDereChO Tributario constdsraciones sconornicas y juridicasEditorial Depalma Buenos Ai e51996 Pags 219 a 299
(-) JARACH Dina Curse Superior de I recho Tributarlo (CSDT) Licea Proteslonal ClrT1U 1969 Capltulos 8 y 9 I
I I I
tunto 9 I
(xlGIULIANI FONROUGE Carlos M opich Voiumfll1l Titulo til Capftuto 2 a 6
(0) JARACH Dino op cit (CSDT) GRJrtuloS 6 Y 7
Punto 10 I
laquoFENOCHIETTO RI~o op ~t oapil~O lB Y19
(-) ROSEN Harvey 5 op cil capitulo D]
(-) STIGLITZ Joseph E op cil capitulo 17
i I IPunto 11
105EN Harvey S op en capitulo 8 I I
(-) I-jANSEN Bent Teoria eccncrnica de Ia Politlca Fiscal Institute de EstudiJs Flscales Madrid 1984 I
Punto 12 I
(x) FENOCHIEnO Ricardo op cit caplt~lo 20 I
() ROSEN Harvey S ap cit capltulos 1~ y 17
(-) STIGLITZ Joseph E op cit capitulo fl
P~~o13 II
(x) REIG Enrique J actualizado por GEtHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H Impveslo a las Ganancias Estudio Te6rlco Praotlco d la lay Argentina a la luz de la Tearle General del lmpuesto ala Henta Macchi Buenos Aires 200 Capitulo XXII
i i 14
11
I (-) FENOCHIETTO Ricardo op ell capllLllo 21 y 2
I i
(-) ROSEN Harvey S op cu capitulo i 8
i (-) STIGLITZ Joseph E op GIl capttulo f2 y 23
(-) lAMAGRANDE op dt Til 9 cap 1 2j Y 9 i
H FERNANDEZ op cn Gnp 2 5 22 Y ~l
IPunto 14 I
(x) RElG Enrique J aclualiiddo POI GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit capl y II I
() LAMAGRANDE Alfredo J Ley dei trnpuesto a las Ganancies Ley 20628 Y mcoiucatonas Cornlnada La IHy BuenosI-ires lt100~ Tltulo 1
I
) DIEZ Gustavo E lrnpuesto a las Gajancias La Ley Buenos Aires 2004 Capitulo 1
(-J RAIMONDI C~rlos A y ATCHA~AHIJN Adolfo El lrnpuesto a las Ganancias Depalma Buenos Alf88 2000 3 ed Capltulos 2 y c
(-) FERNANDEZ Luis 0 Impuesto a la Ganancias Teoria-Tecnlca-Practica La Ley Buenos Alros 2005 Capflulo 1
I I
Punto 15 I
(I REIG Equ J actuahzado per GE~ARDT JUig YMALVITAND Ruban ~ op clt cap III
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op ciLleap 5
Punto 16 I I
bull IX) REG Enrique J actualizado por GE1HARDT Jorge y MALVITANO fuben H op clt cap V shy( lAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 9
Punto 17
(x)REIG Enrique J actuaizado POf GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben Hbull op clt cap VI sec B Cy D I
(-) DIEZ op clt Gap 4
I
() FERNANDEZ op cit cao a j
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op GiLeaP 7
H LAMAGRANDE op cit Tit 7 i
I
j
Punto 18 I (xREIG Enrique J actualizado par GEB~ARDT Jorgey MALYrrANO Ruben H op cit cap VII
15
() DIEZ op cit cap ~)
(-) FERNANDEZ op cit cap 7
1
(0) RAIMONDl Y ATCHABAH1AN op I eap 10 Y 11
Punta 19
(x) REIG Enrique J actuaiizadc por GEEHARDT Jorge y MALVITANO RubltSn Hbull op cn cap VIII I
(-) DIEZ oo cit cap 6 7 Y 13
(-) FERNANDEZ op cit cap 8
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 14
) LAMAGRANDE opclt tit 3 v tlt 9 cap 7
runto 20 i I
(x)REIG Enrique J actualizado por GErHARDT Jorge y MAlVITANO Ruben Hbullbull op cit cap VI sec A
(-) DIEZ op cit cap 5
(-) FERNANDEZ op clt cap 6 i bull I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op CIt) cap 8
I
Punta 21
I (x) REIG Enrique J actualizado par GE~HARDT Jorgo y MALViTANO Ruben H up clt cap IX
) DIEZ O~) cit cap 3 i I
( ERNANDEZ op clt ~ap 9 y 11 Pri~amp)r Parte
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op citl cap 12 sec 2 I
H LAMAGRANDE op cit IiI 2 cap 1 Yllll 9 cap 3 i
Punto 22
(Xl REIG Enrique J actuallzado par GElfHAFlDT JOlge y MALVITANO Ruben H op cit cap X
(-) OIEZ op CIt cap B
i (0) FERNANDEZ op cncap 11 Sagun~a Parle
-) RAIMONDI Y ATCI-lA8AlilAN op cit cap 12 sec 3I
H LAMAGRANDE op ciltiL 2 cap2 tfl 9 cap 4
Punto 23
_~ _~ bull _ I
16
I (-) LAMAGRANDE op cit (t 2 cap avrt 9 cap 5
-) FERNANDEZ op GiLcap 11 Tercer parte
(-) DIEZ op eil cap 12
(-) RAIMONDI Y ATCHAB1HIAN op cilGiJP 12 sec
Punto 24 i I
xl REIG Enrique J actualizaoo per GEliliABDT Jorge Y MALVIT ANO Ruben Hbull Opt citcap XI y XII
(-) LAMAGRANDE op cit tit 2 cap 3 viti 9 cap 5 I
v(- lERNANoEZ op cit cap 12 y 21 I - DIEZ op citcap 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eilcap 13
I Punta 25 I
(Xl REIG Enrique J actualtzadopor GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XIII y XX i
(-) FERNANDEZ op cit cap 13 y17 I
(-) DIEZ op chcap 10 I (-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN Optcitcap 13 sec 3 y 4
I I
middotJunto 26 I I
(x) REIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H Opt cit oap XIV y
XV i (-)FERNANDEZ op clt cap 14
I i
H DIEZ op cit G1p 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eiLlcap 2 sec 7
iPunta 27 I I
(x)REIG Enrique I actuanzaco par GEaHARDT Jorge y MALVIT AND Ruben H op dtcap XVI
(-) FERNANDEZ op cit cap 10
Runto 28
17
~) f cgt-J
~~q ~ r) ItI ~t~
i) ~-v I JI Ia~ laquo
(xlREIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap X
(-) LAMAGRANDE op CIt til 6
(-) FERNANDEZ op clt cap 15
(-) DIEZoo cit cap 11
I
Punto 29 I
(x) REIG Enriqua J actuanzado por GE~HARDT Jorge Y MALVtTANO Ruben H op citcap XXI
H FERNANDEZ op cit cap 19 i I IPunta 30 I
x)REIG Enrique J actuatlzado par GE~HARDT Jorge Y MALVITANO RUben H op cltcap XXII
Id FERNANDEZ op clt cap 19 I Punto 31 I
I (x) REIG Enrique J actuallzado par GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XXIII
I (-) FERNANDEZ op cit cap 20 I
(middot)RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cil] cap 16
i Punto 32 I
I (x) REIGEnrique J actualizado par GE~H~RDT Jorge Y MALVJTANO Ruben H op cilcap XXI
~) FERNANDEZ op cit cap 18 I I-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op cit cap 13 soc 10
Punta 33 I I
(x) REIG Enrique J actuailzado par GEIi3HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op GiLcap XXIV sec Ay B i
(-) LAMAGRANDE ap cit trt 4 y tit 9 c$P 8
(-) FERNANDEZ cp cit cap 24 I (-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cit[ cap 18
Punta 34 i I oo REIG Enrique J actuelizaco per GEiBHARDT Jorge yMALVITANO Ruben rI op cit cap III
(-) RSG Enrique J actualizado per miSHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit cap
22 I 18
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
A ENCUADRE GENERAL
A 1 FUNDAMENTOS
La asignatura integra et plan de estudios de la carrara de Contador Publico
Se busca doter alluturo proiesional de los conocimientos oasicos doctrlnarios en que sa -povan los Ienomenos de las finanzas publlcss en general y de la tributaci6n en particular asi eomo tarnillarizarlo con los lnstrurnentcs esenciales tanto para su especifica actuaoion lesional como para su desempefio lreeuente en tunciones ejecutiias 0 de asesorarntento de alto nivel
EJ creciente desarrollo del sector publico en la aconornia del mundo conternporaneo y el importante volumen de reeursos que Ie son transferidos del sector privado mediante los tributes [ustifican la necesidad de estos conocirnientos para el graduado unlversitario y en particular para el Contador Publico
En 10 que nace a los conocimientos requeridos especificamente en su actuaclon profesional el proposlto cle la asignatura as -sin aspirar a torrnar especiaustas- dotar al futuro Contador Publicode conocimientos suticientesen el campo de los impuestos naclonalesa que se refiere el programa para poder actual en el analisls de la ccntecclon de las correspondientes determinaciones de lmpuestos Ella tanto a los tines de su presentaclon a la Adrninistraclon Fiscal como de su adecuado refle]o contahle asl como tamblen poder actuar como asesor impositivo 0 Iunclonario fiscal en relacicn con la aplicaoion de tales qravarnenes A este etscto la enssrianza persiguG HI fin de lograr su capacidad de anallsis y conocirniento 3 los principates problemas tnterpretatlvos I de aoticacion de la leqislacion que Ie perrnitan
rr1ejarse con tluldez en las cuestiones de caracter practice que se presontan corrientemante A Jgro de esta forrnacion responden los puntos 7 a 9 cie la segunda parte del programa de 13 materia y fundamentalmente IE tercora parte do1 mlsmo (puntos 12 a 41) Es una necesidad en la snsenanza e18 18 di~Giplina surninistrar a los estudiantes una activa ejercitacton practice que perrnita visualizer mediante cases concretes lt1i cornenido de Ios problemas que sa plarrtaan en las clases t16riCas
La asignalura se propane eslmismo dotal al futuro prolesional para cumpllrfunciones de miembro 0 asesor del gobicrno en las tareas relacionadas con la reforma del sistema fiscal la forrnulacion de la hoi~iaci6n tributaria y para SLI actuaclon como asesor de organizaciones ernpresanales () Of(-llniaier conde contribuya a formar opinion sonre provectos 0 medlrJas de gobierno sabre Ius cuales Cqu81las deban manifestsr56
La tercera parte del programa tiende a dar una base para esta actuacion al tratar lOS
penlnemes aspectos tsoricos incluyendo sus etectos econornicos (puntas 12 13 36 Y 39) antes de entrar e1 anallsis de los impuestos de que trata en particular la legislaci6n arqentina
A ello responden tambien los puntos 10 y 11 de la segunda parte (princlpios economlcos de la tributaclon y noclones de potltloa tnbutaria) La primera parte del programa reterida a nociones de Finanzas Publicas (punto 1 a 6) buses colocar 81 estudlo de los impuestos centro
2
~~
i 1 b ~~ ~ 1)) I 2k 0 ~ ~~~
del marco mas arnptio de esta dlsclplina donde se los analiza integradamente con los lemsect = de estructuracion del presupuesto gasto empresas y crsditos publicos para completar la gt form~7jon del futuro grad~ado en vta al mejor curnplimis~to de las fun~ines referidas como~~II tambien por su eventual mtervencton en las cuesuones oe estructuracton del presupuesto y
manejo del gasto publico credito publico y empresas del Estado _~ ~~
Por su naturaleza y contenldo y de acuerdo can las norrnas en vigor la asignatura demanda como raqutsltcs necesarios la previa aprobaci6n de las sigulentes materias Instituciones de Derecho P(Jblico (251) Contabilidad Patrimonial (352) y Demello Eccnomico I (359)
En 10 esencial la materia comprende el estucio de Ia actividad financiera del estado Presupuesto gas105 inversiones y recursos Triautaclon oredito publico y recursos no tributarios Derecho tributario introducci6n al estudio EI poder tributario concepto j
Iimitaciones a su ejercicio Derecho tributario constituclonal Derecho tributario sustantivo Imposici6n sobre las rentas teoria de la imposici6n Impuesto argentino a las ganancias
_npuesto a las ganancias de capital lmpcsiclon sobre los patrimonios
AZ UBICACION DE LA ASIGNATURA EN EL CURRICULUM DE LA CARRERA
Conforme al nuevo esquema curricular las malerias correlativas coosideradas requisites de Teoria y Tecnlca lmpositiva I son las siguientes
bull Instiluciones de Derecho Publico
bull Contabilidad Patrimonial ~ Teoria y Tecnica lmpositiva I
bull Derecho Econ6mico 1 ----
Asirnisrnc cabe sefialar que el estudtc de Teorfa y Tecnlca lmpositlva I requiere una -ltl61ida torrnacon jurfdica para determlnar la incidencia tributaria ante diversos institutos
em ados en la actividad econornica (pe locaciones prestaclones de servlcios leasing fldeicomlsos etc) adernas de los conoctmlentos contables brindados por las rnaterias que Ie son correlativas En virtud de ello se considera que si bien las materias Inslituciones del Derecho PrivacJo (273) y Adrnlnlstracion Financiera (279) no son exigidas en el esquema curricular es aconsejable cursarlas previamente
A3 OBJETIVOS DE LA MATERIA
Objetivo general se espera que a1 finalizar el cursado de la materia los alumnos se encuentren en condiciones de
Aplicar tanto en la esfera publica como privada los prlncipios conceptos y tecnicas centrales de la ternattca impositiva en el desarrollo de su actuacl6n profesional teniendo en cuenta los fundamenlos te6ricos y tecnicos de ta irnposlcion
3
bull Objetivos especifico
o Jdentihcar los principios especficos de las finanzas publicas
o Evaluar Ia leglsaci6n comparada
o Anatizar la svoiucon de las dlstintasestructuras de 1121 imoosiolon hasta las-mas mccernas y difundidas lnternaoonalmente
o Habitur~e al prcceso d~) actualizaclcn y [orrnacion permanents en ta materia yen in proteslon
o Evaluar los proyectos de leyes a tratarse en el Congreso participando en su estudlo y conslderando sus t-lfectos sobre la economia y los flujos de inversionss
o Capacitarse como futuro profesiona en un area de lncumbencia I
o Analizarccnceptualmente el sistema trlbutarlo
o Anallzarlos eteetos de las discordancias en 91 caso del Sistema Tributario Argentino
A4 CONTENIDOS MINIMOS
La aotividad financiera del Estado Nociones score presupuesto gasto pUblico mversiortes y rscursos Tributac16n creolto pUblico y recursos no tributarios DerechQ Tributario introducci6n al estudlo EI poder tributario concepto y limitacion a su ejercicio Derecho Tributario GonstItucionaL Derecho Tributario Sustantivo Imposici6n sabre las rentas teoria de la irnposlclon lrnpuesto argentino a las ganancias Imposici6n sobre las ganancias
_Je capital Otros impuestos sobre los ingresos lrnposicion sobre los patrimonios teorla de la voslclcn lrnpuestos argentinos patrimoniales score las emprssas y los individuos 8 Impuesto inrnobiliario otros tmpuestos sobre manilestaciones patrirnonlales
4
B ENFOQUE CONCEPTUAL
B1 PROGRAMA
Primera Mrte NOC1QNES DEFINANZAS PUBUCAS
La Primers Parte uel prllgr~lll11 (jnc por objettvo coaferlr al alumuo una vi~iln scbreIoa prtncipios IcMk(15 qne conforman lt1 campo del ccnoctmiento de las Iiuanzas publicas losljllmiddot se nutrcn de III tcmfa econrimica del der ccnu de Jl soci(llo~ia y Ie lp ulmilJis(nld)n
I - La actividad flnanclera del Estado
EI alumno eomprendera los prinelpios tcurieos de la Tributacica que cOllfluycn en demarcar uu ambito _ gtpedficQ de estudio y de anIlisis dirigido 1I comprender los problemas que debe asumlr el gobitllI() en
anto a Is satisfaecldn de nccesfdades publicas a traves de III provision de hlenes ptiblicos y de la asigmcibn los reeursos econcmicos necesarios pam esta prcvlslon que debe curnptirse de manera eficiente ll~stos
temas comprendldos en la Bclilla I 51 complementan ell un anMisis de las medernas tendenclas en cuanto n 18 administraci6n Iiuanciera del Estado
t La actividad tinanciera concepto elementos y Ilnss de a misma Taorfas sobre la naJuraleza de dicha actividad Anallsis sconornico de 13 rnisma Evoiucion del pensarniento financioro Tonoenctas comempcraneas en rnaterta de tmanzas publicas
II - Presupuesto gaslos InversJones V recursos
La Bolilln II eneara la adquisicieraquo pur parte del alumuo de cooocimientos acerca del gasto pubuco 511
evclucicn llist6rica ell nuestro pals y a alvei mundlal su haposlciou y sus efcctos eeonomlcos Adem=ls SI analizan en eUa las caraeterfsticas de loa jnstrumenrcs a traves de los cuales el Eslado ordelill 511 admlnistracion financlcra 10 que abarca c] estudio de Ios presupuestos cl~ic()s J de otras varlantcs uue tlcnden a haccr mas cficiente 11 esta evulucltin presupucstaria laic como el presupuesto hase cere y sus orogramas
- Soncepto V caractenstlcas de los gastos publicos Clasilicacion Objetivos de los gastos pUbllcos
segun los ditarentes pensamisotoe econorntcos y financieros Concepto de gasto fiscal Prssupuasto concepto Clases de presupuestos pubticos ctctlco compensatorio de estabinzactcn eutornatica Presupuesto econ6mico y hmlnciero Presupuesto por programas
EI alumna redbira en la IJ()illa III una iulurmacinn gelulral sobre los reeursos con que cuenta III Estado para Iinanciar III provision de bieues piblic()S entre los que pueden mencionarse 105 recursus tributarlos mediu clasieu de Ilnsuciarniento del ~)ISlG como usimismo a los de orjgcn patruuonful ) II credito pilblico
3 Los ingreses poblicos concspto y CIlsificaci61l Hecursos dB origen patrimonial cradlto publico recursos tributarios y otros recursos Ahorro torzoso La Tlnanciacilin ancrnala clel gasto croaclon de medics de page Contribucion wlltlliva (I( ius rscursos tributarios J otros recorsos en 01 presupuasto nacional y en la~ rccaud]eo(lCJ$ a 10(10 nivel rJI gobiHrno
Itl bull TribUlacion credito QQblico y recursos riO tributarlos
EI ahllnJlO comprendcra 1011 c[ estutlio dc los lClUllS de hi J3lllillll IV que se rcfierc a 18 gl~~ti6n emlltesarilll del Fsllldo IllS drcIlnslancias que justific)11 la intervltllciOll del IEstado ell la provision d bielle 11 traVel de CllljllCSls p(lbHcns y III IInturalC12 de los pn~dlls que eonforOllln sus reculSOs Asinrlsmn 111 los caws Ic Irhmiddotl1LilIcOlllS sc llll1lli7an hiS caraclcrfstkll~ y IiIHS de los marcos rcgllJatorins
5
4 Las srnpresas puohcas Formas publicas de orqanuaclon empreseria Los monopolios Precios fijados por el estado privados cuaslprlvaoos publicos y politicos
IL BolHla V dun 11 opcrtunidsd 111 alumnc del estudio de los recursos trlbutarins y lie la c1asi11cllci(1lI1
clIisica que las divide en impucstos tasas ) cuntribuctones a III vez que seflala los rusgos que dlferencian a cads uno de estes recursos
5 Clasiticacion de los tributos lmpuestos tasas y contrlbuclones lngresos parafiscales Las conlribuciones sociales EI peajs Ctasiticacion de los lrnpuestos reaies y personates directos e inolrectos sabre los In9re50s la nquezay 01 consume
A traves de Ia Bolilla VI el alurnno se abocara al estudio de los problemas inherentes II 1 Ilnanciacien del gasto puhlie(1 II traves ti la emisien de titulns de deuda COIllO asimismo II las modalidades que pueden revestir estes uJtimos amplJS rormns de cmisioli y colocacidu y In inte middotrthcitm entre (a cmisirm de deuda y la
politica moneta ria
6 E credito publico concepts y clasificac16n Los patriotlcos Tltulos de la deuda pOblica caractertsnimortizaclon Conversion de tosernprastitos publlcos
ernpresntos publiccs cas ernislon procedi
voumtarios miento de c
torzosos olocaoton
y y
Segunda parte TEORIA DE LA TRIBUTACION
La Segunda Parle del programa enfnca el estudlo de los principios politicos [uridico y snclo-econdrnlcos de la tributaci6n
IV bull Principios politicos y iurfdicos de la trlbutaci6n
Dentro de esta unldad tcmatica se atiendc lila formation de los alumnos en rclaci(m con Ion fUlldaulcntos poHticos del poder trfbutario eseucial para I existencla misma del Estado y de tos prtnclpios [uridicos que delimit el ejerclcio de este poder ell estados demucraticos plaueados generalmente CII las enrtas instilucionaJes
7 Poder tributario Soberanfa y poder (J( imperio Poder tnbutario originario y cenvado Limitaciones al poder tributarlo de orden constiiuolonal y co orpanizaclon politica Principles constitucionales de equidad igualdad generalidad proporclonajoao legalida(i irretroactividad y no confiscatoriedad Tributacion en base al criterio de terrtrortaudad naconalldad y domiculo Doble y rrurltipie lrnposlelon lerna e internacionat SOiucllll1es Madldas unilalerales y convenlos Cr6ditos de lmpuastos Empresas
mculadas intemaclonatrnentu Precios (Je transterenclas
A su VC7 la Bolilla V11I alloud (II el esnnlio por parte de los alumnus de dichos prrncipins jllrilHcos lie hI
Iribulaeion ell especial CII atineatc [(S caractcristicas espccialcs de tales principios que otorgan al derccho trllnnarto un ClIllttcr autonornico ell las eieucias jurldicas
8 EI derscno lributario Fuentes del derecho tributario Autonorrua del derecho trtbutario Criterios de interpretacion dela leytribularia
La Bolilla IX liene pOl objetivo propoleionar all1lumno la prccision de los elementos denniclonalcs clilsicos del defecho lribulario en cmmto a ta confirmacion de ()s cOllceplos bllslIles de la tribntaci6n En este ordell de ideas cobran relevancia det hecho impouible en eUllllto III ambito de aprobllci6n de los gnvamenes las cRmctcrlsliltas de los divcrsos slIjetos de las oblig2Ciollcs triblltarias y d objeto de cstas tItimus
9 EI impuesto naturaleZa jurfdica Obligaci6n tributaria Elementos Nacimiento y extinci6n EI hecho imponible concepto atribucion y momentos de 1inculaci6n loDS sujetos do 1a irnpOSlci6n sUjetos activo y pasivQ de la ebligacl6n tributaria Delerminaci6n de la obigaci6n lributaria Base imponiblo txenciones exclusiones de objeto cJedllcciones y desgravaciones di1ereoclas conceptuales
v bull Princlplos economicos de la tributaclon y nociones de pol1tica tributarla
6
bull J1i
bull l r ~
~~~) ~~=-1_
En la Bolrlla X cl alumno analizaru fuudamenlllhnenle los elementos que deben lnspirar un sistclIla tributario que procure basarse en 13 equldad ademas de tener en cuenta las connotacicnes espudomiddot temporales de este concepto Esta unidad tcmMicll extieude el anillisis 11 In corretacion entre (~I coucepto III I~b equidad 13 progresividad de los sistemas tributaries y III cficicnctn en In 6plhml asignadon ltIe 10j reCtlr5U~ trtburartos Pur otra parte se snanza La lncidcncia de Ins gravBllIenes eu cuanto a c(mw so dist ribuye 13 cargo lei grnvlImen en retscton cun Ia distribucion del Iugresc
10 Distribucl6n de a carga impcsitrva 11 principia de equidad teoria del benefieio leQIla del sacntlclo teoria de la capacidad ccntributiva Principios tributartcs clasicos aoecuacion justicia econornla de aomlnistracicn y certidurnbre Reformulaci6n rnoderna dB los pnnciplos tributartos Equidad vs Eficiencia econcmlca Neutralidad y uscgt extraliscal de 101 irnposicton Helaclon entre las aticuotas y la base unporubte Proporcionalldad I proqresivlcad Pf()9rrsivided I redistribuGl6n Forrnas de proglisiviclad EI concepto de renresivillad Percusicn incioencia y traslacion de los grav(Hnerms
L Botilta Xl cnfatiza en el cstudto pm Illmiddotte (1 10alumnos de los erlcl) economicns uc los impucstos sobrc cl cunsuruo pI ahorro y I~ reinversinn y dl su ajld activo 01110 (I~lllelll(l~ ch la flolltka r~middotlIl
11 Potiuca utoutana Conoepto Relaciones Poliiica tiscai y polltica rnoneraria Factures que penon Juda sobre su eficacta Papol de loti irnpueshJ5 Iln 0 ahorro I irwersidn los consumes y los lncentivos 1 trabajo Los irnpuestos m fa esldbiiJad y ccsarrouo iGonrlmico nl(~cios antiinflacicnarios de) la nposcton IrBsi()n lribulmirl
Tercera parte IMPUESTOS gN PARnCULAR
La lCIIr1l parte del programa eufuca I cstudin de Jus Impuestos ell particular Y IIcl(l( de CIlIIS el mlls ampllamcnte difundido eu Ius sistemas triblIario de I mnyorla de los patses cual cs (I 1C reese gtbrc Ias rentas tanto individualcs como corporatrvas
I
VI - Irnpuesto a la rents Aspectos te6ricos generales I
En cl contexte de 13 referida ~kca tematlca is Bulilla xucomprende el ahordaje pOl parte de 11)5 alumnus de las dlstlntas tec rias que se ban elaborado lua arriba 81 concepto fiscal de renta y su utilizaclen en las diversas legislaciunes tributarlas Al mismo tiempo 5C haec relerencia ell dicha Bomb lt problemas que plantea esta Conn3 de imposicieu tal CIJlIlP III irregularidad dt los ingrcsos y 5C IUlIitan IllS err-ctl1s del impuesto sobre 13oflrta de tnlbajo el ahOl-rI) Y Ii incrsi6n
bull 2 La imposici6n sobre la fenla fundarn~nlaci6nlmpuesIO a 10 rent consumida impuesto 031 ga6(0 -Impuesto a la renta normal potencial Pro~~resividad 0 illlpuGSIO lineal Conceptos eCon6mico V fiscnl d0
nta Teorias de la1uel)te y del balance riteriO rJel Iujo del ngreso La rent a ell pariodos dJ iniQclon distorsiones causadas par esta y forma de Gorregirlas Deprecla~i6n acelerada y deducclones por inversion Rentas ganadas y no ganadas Desgravaciones personales llnldad contribuyonle Irnposici6n celular y global EI prOblemade la irmgularidad de los ingresos uso de prornedios 0 del lraslado de quebranlos Eleclos econ6miqos del impueslo personal en 13oJerta de lrabajo y capilai I eli la demanda de lactores Electos redistribu)dos de los ingresos nelos
I I
VII bull Imposlcl6n a la renta de las sociedades de capital Aspectos te6rlcos
iEn la BoliUa XIIl el alumno lllllllizar 13 problCIlllitkll referirh a b sujocim 1 grllvam de 1l5 socicladC$ de cpiL)I llpiclllllcnte la ucicdades IJor acciQIlIlt y IlsimisD1(J 5C lIIulizan 10 distiohls sistemas que 51 lulU proPIl~sto para ilegr tu~ rlas III5d~dad COil las del accionista de lUI-rna de evila luudamll111hnellc fa doble imposicioll sobre lltJs dividelldos
13 La irnposiciort sobre la renta de I~s sliciedades de capital Personaiidad fiscal lntegraci6n y separaci6n con la del accionista Probiemas Distintas fonnas en Islacion con al tratarniento a los dividendQs Ventaas e inconvenientes Crlklllos de implJestos para el accionista Ilmtes E grupo de ernprssas como unidad La Iraslaci6n de irnpLlesto sabre las srJcidades de capital ObslaclJlos Peso en los accionistes Efectos d~1 impueslCI er las inverslone
7
Vlll-lrnpuesto a 1(1 renta en Argentina (lmpueslo DfilS gananciasl
A partir de la Bolilla XIV el alumne comtenzael llnMisis de Ill imposkiOn sobre Ill renta CII nuestro pais u pnrtir de la evolucion hist6ricll de este tipo de lmposlclon -en nuestro pals Impuesto a las gllllllncias- y Ici anaisis de las distintas alrcruanvns adoptadas poria Icgislllci(m pnsitlva
t4 lrnpuesto a las qanancias Evolucion hist6rica Hecho imponiblo Conceotc de ganancia imponible Tratamienlo de las ganancias de capital
A conuuuacion 13 Bolllla XV entoca el estudio pOT parte de los alumnos de los crtterics ndoplauos pOl III legLdllci6n argentina pall detcrminar III sujecien al gravamen de Ios sujetos contrlbuyentes sobre III base de su residencia 0 de Ia obtencion en nuestro pals per parte de residentes en el exterior de gauancias cnya Iuente producuva se enticndc comb sitnada en nuestro pals Al misme tiempo esta Uolilla se refiere 21 analisis de cases especiales de defiuicien de In ubicacian de 10 fuente productors de III gnnilncia gravllda
15 Crilerios vincutares residencla y Iuente argentina Detinici6n legal Princlpios generales 2) Casas pecialmente legisladrs cfeditos garantizados con defl3chos rsales rlmt9 do debentures exportaci6n irnportacion ernpresas de transportes aqsnclas de noticias lntemacionales operacianes de seguras ) reaseguros contenedores regalfas y asssorarniento lecnico etc 3) Sucursales de smpresas
axtrarneras Empresas vincutadas lntemaclonatrnente precios do trans~erencia norrnas especiaies 11shyCanancias de IUlrf~ ~rrmiddotlnjera obtenidas por rnsidenles en )1 pals Ganancias de Iideicornsos 0
similares del exterior Medidas adoptadas para atanuar la doblo lrnooslcion Ganancias dEgt la primera segunda tercera y cuarta laegorias
81 alumno comprcndera scgui bulllamente Ia n()liIla XVI IlI$ caracterfsticas de los sujctos contribuycntes mientrns que la Ilolilla XVII hace referenda 3 las exenciones de tipo ebjetivc Q subjetivo que contiene la ley del impueste II Is ~lulllhls
1G Su)etos paslvos cleol irnpuasto personas Hsicas y de sxistencia ideal Esrablectmlentos sstables Sucesion IndiVisfl Gananclas de los componentes de la socledad conyugal socieoao entre c6nyuges Ganancias de menores do edad Cesacicn de naqocios ysociedades en tlquldacion Tratamiento de los Ideicornisos y aqruparnientos no societarlos
17 ExencionesAnalisis y clasificaci6n Justlticaclon Translerenctas (je Ingresos a Iiscos extraojeros SLI vigencia para los sujetos que deban practlcar ei ajuste por lnllacion
continuation III Bolilla XVUI proporciona al alumno conocimientcs acerca de los criterios [jill establece -lllley para imputar al alia fiscal las gannncia~ y los gastos necesarios para obtenerlas IIcouservurlas sobrc 1
ase de los critclios de percepci611y devcllgalniento
18 Ano fiSCal e Imputaci6n de las ganancias y gastos Imputaci6n de la ren1a de fuenle exlranjera Clasijicaci6n de las ganancias Balance Irnposilivo criteria de 10devengado y de 10 percibido Vanlas a Diazo Cornpensacion de quebrantos Quebranlos especiricos Registraciones y conservaci6n de comprobantes
La Bolillll XIX COlli prende el aniili~is pOT lllrte de los aluDIlos de los pasos que debe seguir el clmtrilJuyentc pJrlJdetrUlinr la gannllcia lIeta sujeta a irnpue5to lldem(iS de anali7llr los gastos euyn deducci6n Jdmite In ley tos requisitos y linlitcs palll que lu mism3 sea procedente y los conceptos cuya thducci6n on cs lltlmltida
19 De1enninaci6n an general Concepto de ganancia bruta neta y sujeta a Impueslo DeduGciones generales admilidas y prohibidas por la ley Gastos que correspordan parclafmente a Ten1as exentas Daduoci6n de Inlereses Salidas no documen1adas Aumentos patrimoniales no jusllficados Ley Anlievasion aJcances
En III BoliIJa XX el alumno Hnlllizara las deducciones pcrsonalcs 0 sell los COI1CeptOS que conleml)a 13 le[lislaci6n en caractr de mlnimo no im)onible y cargllB de familia Almismo tiempo Be analiull conccpllls que no cvist estrietllmente el caradcr de gllstos necesarios pcrll cuya deducciun 5e admite como lllJeratidad dellegisllld(lr la[es como lils dQnacitmes llns gastos medicos por razones de equidatlo con fllles extra fiscales
B
20 Deducciones personales Minima no imponible cargas dEl familia y daducclen especial Reducclon -~ de las deducctonos Deduc(16n de conceptos que no revisten oi ceracter de gaslos neceearlos (gastos 1 - J de sapelio seguros de retlro gastos medicos donaclcnes etc) Tratamiento del servlclo dornestico y la posibilldadde la deducci6n de los lrnportss abonados
A traves de las Bolillas XXI XXIi y XXIII 01 alumno aburdara cl auallsis l)c trcs dt bl~ euatro eatcgortas en las que III Ie) divide las ganauctas gravndas respectivaru ente hI tic Ilril1en scguutla y cUl111a categoriasl1 mismo ticmjlO que enfoca el estudio de las dcduccinncs de conceptus que admire In Iy para determinar b ganancill Ict~ de cnda una de elias
21 Ganancias de Ill prirnera cateqoria Ganancla bruta y deducciones adrnltldas lnmuebles cedidos gratuitamenle Deducci6n especial gastos do conservaclcn y rnantenirniento
22 Ganancias de la secunda cateqorla Ganancia brula y oeducclooes aornltidas Regalias lnleres presunto rentas vttaliclas retires oriSinados an planes de sequro Divldandos ResuHado de Ill enajenaciOn de acetones fiescate de accionss
23 Ganancias (Ie Ill cuarta cateporla Gananoia bruta y deducclones adrnltidas
En eI contexto de Ia rcfcrida llell temauca 1 Bolill XT eomprcnde d estudlu por parte del alumno de Iax distintas lCllrlllS que sc hal elaburadu para ar ribar ai [I)~l~~plu nli1 ue ream y sn uttiizacieu Ill las divcrsas IIgislucioncs trlbutarias Al lI1it1lt1 ItCl1Hl S( hace r cfcrencia ell did O()lill a prnhlems que pillut est forma de imposicien 1 como Igt jrcgullltillad IJC 1o illgr~Slls l se JllulizHll los clCc1I1 del ilUpuc~to suhre )11 oferta de trabu]o e auorro ) In inlclsi(llI
24 Ganancias de ta tercera clttte~10ria Ganancla bnrta y deducciones aomitloas Umitacilm a la deducci6n de intereses POl prestarnos otoroaoos POl controlantos del exterior (capltalizaclon exiguaj Arnortiaaolon de bienes musoles lnmuebles e intangibles uilizadCls en [j explotaclon CoSIo de origem Regimen de desuso y r(JemplalO Imorlilacion dIe bione5 agoltliJles (oosquos naturales minas cante11l) Doterrnlnacion del re~JltltldiJ de 1 onaieneclon de Dienesutilizados em la exptotacton leasing de Dienes su trararntento fiscal
Las Bolillas slgutentes hacen refercncla II aspectos espccfficos de la detcrmlnacicn de Ja jlllllllcia neta de In tcrcera eategoria 31 establecer que tl 1I1uml1Q malice los critcrtos que estabtcce la ICjislacion sobrc dkhos aspectos los que pucdcn cventualmcnte diferir con los coutabtes
1) esta forma la Bolilla XXV permitira al alumna ccmprender 10 relative a la aILlllci()n de JlIvcnblrios COli -middotespecIal rcferenci3 II illS explotacinnes ganaderas de cria e inverllllda mientras que la lJolilla XXV] ami)
l procedcl1cia de III deduccion de las previsiollCltS y ImiddotCSCIVJS llumitidas tlxniivalllenlc po III ley y las lIonllllS a sLguir para su calcula e hnpulaci611 al balance [isc21 IIdenlaS de 101 consideracion de aspectos c~llecilkos de a1llllUlI de elias tales como las refnridlls all dcducci611de deullOIOS inCI)IJrllbles
25 Inventarios Valuacion de bienes de cambio Inmuobles lorestaci6n y reforestaclofl Vaual~i6n de lnventarios en explolaciones ganaderas de Gria y c]c invem8da Explolaciones agricCllas Valuwiofl de sementmas
26 Previsiones y roservas Admjsi6n de su deducci6n Reservas matematicas y para riosgos en curso de las Gompalilas de segura Deducci6n de credilos incobrables Melodos para su deducclon Irltiices de incobrabilidad Otras previsiones y reservas
L Bolillll xxvn pl-oporcionan III alumno cOllocimiento respecto de la impulaciilll de las difereulillS ill cllmbru prolcnielltes de opclllciones cOllcertldas en moncda cdranjera y de at(ucllll~ dcstilladas a rtnanciarlas
27 Operaciones en moneda eXlranjera Su contabilizaci6n y tipos de cambio IJtilizables Diferencias do cambio complJtables Metodos Enajenaci6n de monsda )xtranjoI8 Tftulos pUblicos flO monad extranjerasu valuaci6n e incidencia Gil al balance Irnpositivo Tenenciilde moneda extranj(~ra
9
i
bull - lt~
l middotr ~~ 1 rc~Y
mIHIIIO coowrcII(lcra a (nlvL~ lie la Bnlilla XXVIII los mccanismos de eblcnlo dct ajuste por inflacUnshyimpIIsinli) ~IChll~llJtcntc sus pendidraquo en xu nplicacicjn
28 tJuste par inllaci6n SUjelos cornprendldos MecaniSff10s de calclIlo Suspension de ell aplicacion Ii etectos
La Bolilla XXIX -Stll uricntada 31estudio por parte de los ilium nos de las caracterlstlcas en nuestro pals tic 11 imposieien a las sociedades de capital) de otros tipos socictarios nsimilauos a las mismas como asimismn la sujeclon al gravamen de la ganancla de los establecimientes estables es declr los lugares fijos de negnclos a traves de los cuales desarrullan aerividadcs empresarlas en nuestro pats las personas fisicns 0 [urtdicas dormeiliadas eu el exterior AI mismo tietupn analizaran I u-atarnicnto fiscal de los dividcndos
29 lmposici6n a las socieoadas de capital Otros sulstos con personaudad fiscal aslmilados a las mismas Establecimiontos establss en 01 pais de personas tlsicas 0 jurldlcas residenes en HI exterior Tratamiento de cllVldendos 0 utilidades abortadas en etsctivo 0 en especie impussto de Igualaci6n
Seguidamente a traves de In ternatica contcmplada ell In DJIiHa XXX 11 alumno ~naiizlTli las c~lIdkif)IlCS y miles para III deduccion de los hnncrarios de directnriu y de las rctrjbuciones II 10$sodas allminlstrllllorCl
como asimismo I lrnputactnn ll illl ficlIl de tales couceptos pOl parte lIe 11 sociedad Plllldlill y del (nefidario
30 Hcnorarios de dtrectores rruernoros de conseios de vigilancia y retnbuclones a SllCiOS aomlnistradores Limiles a su deduccion hnputaci6n al ano fiscal para la sociedad y el director Disposlciones de tondos a bienes a lavor de terceros
Por su parte en III Bolilla XXXI cI alumno Itlgrani Inmiliarfzarse Call cl regimen de reorganlzaeien de sociedadcs estatuido pOT la ley leI illlpuestoa las galllincill$ con el fin de que las prnvenicntcs de los procesos de fusi6n absorclen a escislon de sociedadcs no resultcn sujetas al lmpuestc 1I condictcn lld cumpttmtonto tie los requisitos establccidos ~or la ley
31 Reorganizacion de scctedaoee Exist~ncia de conjunto economlco fusi6n 0 divisi6n de smpresas ReQuisltos y efeetos Traslado de darechos y obligaciones Resoluci6n de la reorganizaciOr Permanencia de la particrpacion Plazas espoeiales para 131 ingraso del lrnpuestc Transtormacion y redorniciliacion de sociedades Transterenoias que no lmportan rl3organizaci6n alectos trbutarios
I ln III lnJiltla XXXI] cl alumno analilU~ Ius ISI)CCIS espccificos de Ia dcterrninacton ael gravamen en ~I easo de empresas inrnubitinrias e de consrruccron CO)nO asnuismo disuutos casns del trlliamiento fisc~lliplicabir
I resultado impositivu provenicnte tic hi euajenacion de inmucblbull
Empre~alti Inmobiliarias y de construccton Determinacion di resultados y opciones para lrnpilar la renta al periodo fiscal LOIeiJs FideiC(lmisos Tratamiento fiscal Inrnueliles uili7ados en la explolaci6n EmprQsas uniparsonalHs Tclltlmienlo liscsllj(J1 re~ulti)dQ de SlJ (majonac16n
A cOllfinuacillll las l~olillL~ XXXIH y XXXIY ()lOrganlll ltollocimlclIlo1 alunllllJ resPJJW d(~ III ti1luiclaclon Cinlreso del impuesio IM plllte de personas fisicas y sociedadcs en el primer elso mientras que la icgllnda Bolilla IllCndllllHln analiza tI illgr~o del gnw2fficu por parte de los contdhuyenles rdic)us en cI exterior IIIcdilc a relllcin dd il11p1lSIJ ~Il III fuente 33 LiqUld3ci6n e In9reSQ tiel impuesto Personas fisicas y sociedades Afcuolas Fechas de vencirniento para la pJesentaci6n cle decl~raciones juradas e ingreso del impuesla resultants Regimen de anlicipos y relenciones para personas flsicas y para sociedacJes
34 Beneficiarios del extr~rior Ingreso del impuesto por retenci6n en la illenle sabre las dlsllnlas categor[as de rent as de fuente argenlina Presunci6n de ganancia neta Casos de 0pcion por determinaci6n sobre base real Acreceniamiento del impuesto Alrcuotasapficables Regimenes de retenci6n dellmpueslo para beneficiarlos ~esldentes en al pais
I
La Bolilla XXXV lralll la pmblcUlatica de I~s cmpresllS pertcncciente a contribuycntes residete~ en el pais que opeTlIlI en el exterior bajo III forma de ~tablecilUieut(Js permalleolcs incluyendo 10relallvo a j(J~ plIci(IS
de transfcrclIcia aplicados a las opelacioncslde dichos e~lableeilllieltos l~Olllos Cllles rc~idcllllS locales
i I
10
~~~11lJ~
I ~~
---~
35 Gananclas de establecimlentos permanantes en 01 exterior de residenles en el pars Sociedades ccntroadas precios d transterencla lmputacionde ganancias y gastos Compensaci6n de queorantos limitaciones
IX-lmposicl6n sobr-g las gananclas de capital y de canicter eventual
La Bolilla XXXVI COltlltmpli 1 formacion del alumno con referenda it los aspectos tc6ricos de las gammcias provenlentes de la ltlisposici(ln de bicnes (1 capital y de aquellas ltiIC no revistcn I cltrndcdsticlI de Inuitllulidnd qu es [nlduscu ~ coucepto tie rcdilo 0 reuta hllbilual Sc tafanin los crtterios ulili ados para la cJqllaci6n a los fines trtbutarios de dichas manlfestaciones
36 Naturaieza y clale~lo gananclas de c1apilat y beneficios eventuales Justittcacrcn de un tratarruento diterenGial rsspecto Of ganancias ordlnarlas Hazones y rnetodos para su eventual tratamienlo
inlegraco Criterios Os acurnutacton 0 de raalizacion Ajuste de las clstcrslones causacas par la inflaci6n Perdidas ovontuales Compensaclon Elect()s economicos de los lribulas sobre qanancias oc capilal
as BoliUas xxxvrr ) XXXVIJI informa(an [1 10 lumnos acerca de dos de las hcrramicntas lhcalcs cadas en la RCjgtlt2 rg~nlii1a pan Ili ~lllljadlt11 Ie des munifestacioues particulares de hISganancias c capital las reruns JiICJ1idraquo en jucgos de rzar y las utHhlades ohlcnidllS pUIPCISOQRS IU) hahituallstas por ill enujcnaclon de inmueblesjas cualcs CSIIIll 1IICalltI11S por sllHlns impuestos particulares
I
37 lmpuesto sobre premios de determtnados juegos de surtaos y oonCUTSOS ocportivos 1 Hecno imponible 2 Sujero a Exenclones 4 Liqyidacion e ingresCl
38 lmpuesto a la transterencia de inmuebles de personas Hsicas y sucssiones indivisas 1- Heche imponible 2- SUjeto5 3- Exencicnes 4- Lquidaci6n e ingreso
X -Imposicion sabre los patrimonios
Por illUmo la unidad tematica X 51 refieren a los aspectos teor lcos de la ilJljlosici(Hl patrunouial (Holilla XXXtl y de ias tormas que ha adoptadu en1llucslro pars este tipo de impuslciamp1i (BllliUasXL y XLi)
39 Naluraleza caracteristicas y etectos kon6micos de los lrnpuestos patrirnonlales en sus uistinlas lormas de aplicaclon i) globales 2) sqbre rnanltestaclones parciales del palrimonlo (Inrnobdiarro
rbano y rural aurornotorss) 3) a la transterenciade patrirnonlos a titulo WatullO Caraoter sustitufivo de ~a irnposici6n a la herencia
i
De esta Iorma ell III Bolilla XL el alumno enfucsra ~l Dali~is del neche imp()nil~le del unpucsto sobre Ius bieues personates los sujetos coustituyentes y los aspectos iuhcrentes II la sujecidn al gravamcn de los distintos tlpos de uienes como asinusrno de los aspectos Inhercntcs 1 suIiquidacion
I 40- lrnpuesto sobre los bisnes personates Hecho Imponible Sujetos Bienes situados en el pafs 0 en 61 eXlerior Exenciones Valuaci611 Minime txento AHcuotas Bianes en al pais pertenecientes a sujeos del exterior Acciones y participaciones societarias Responsables sustitutos Gases
En 10que respcclll ~I impDes t IiI glluancia 1l1lnlma presllnlil III tel1lalica relerida en ~I panafo pn~cedente csta coutenidll ell la BoHIIl XU A lnves de anlilisis de dicba lemMiclI d alll111oo 5C familillrugtra CO l(ldlls las prindpales caracleristkas de esta forma dC imposici6n
I 41- Impuesto a la ganancia rn[nima presLJnta Hecho Imponibte Sujetos Exenciones Base Imponible bienes situados ell el pats 0 COi caracter permanentB en e exterior Valuaci6n Casos especiales entidal1es financieras consignataries iideicomisosTasa Cornpenslcl6n con el impuesto a Ins ganancias
B2 BIBLIOGRAFIA
11
f
I
I BIBLIOGRAFIA GENERAL OBLlG~TORIA
I DUE John F y FRIEDLAENDER Ann Fl Analisis Economico de los lrnpuestos y ejol Sector Publico (Versi6n espanola de la 7~ edloion do la obra Government Finance Eccnornlcs o the Public Sector Richard Irwin Illinois USA 1981) Edit cIe Oerecho Fieunidas SA- Madrid 1990 (version ospatiola do la7 edlclon en Ingles) I
J
JARACH Dlno Finanzas PUblicas y DertchO Tributario (FPy DT Editorial Abeledo Perrot Buenos Aires Sept 1996 2 Edici6n i
GiULIANI FONROUGE Carlos 1101 L)techO Financiero 6 Edici61 Ediciones Depalma Buenos Aires 99 7 Vol I Y 11- Obra aotuallzada pr Susana Navarrim y Fl Oscar Asomy
MARTiN Jose M lntrodncclon a las Fnlf17as PUblicas Editorial Depalma Buenos Aires 1987 2da ~~~ I
JUANI FONROUGE Carlos M Y NAJARR1NE Susana C lmpuesto a las Gananclas EdlGione uepalrna Buenos Aims 19963 Edicion 1GtuaiiZaCliJ varnpllada por SUSiHiltl Carrila Navarnnn
REIG ENRIQUE J actualizado par GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H lmpuesto a las Gananclas Estudio Teortco Practice d~ Ie Ley Argentina a ta lIJ7 de Ifgt Teorfa General del trnpuasto ala Renta Macchi Buono Aires 200r Capitulo XXII
MUSGRAVE Richard A Y MUSGRAVE Peggy 8 HaciendH PObllca Teorica y Aollcada (version espancla de 18 obra Public Finance in middottheory and Practice Me GrawmiddotHiII New York USA 1880) Edici611 del lnstituto fie Estudios Frscales Madrid 199l 5 Edlcl6n
NEUMARK Fritz Principios de 1lt1 Impmilon (versiOn espanolado ta obra Grundsatza garochter und okonornisch rationaler stouerpolitii TutJingen Alornania Federal 1970) Edici6n del Institute) do Estudios Fiscales Madrid 1974 I SCALONE Enrique Luis y otros EVOIUCljJn de la lrnposicton sobre la Rema en la HOpLlbllca Argentinr - Homenaje de la Facultad de Ciencia Econorntcas a los 75 anos de su vigencia - Traha]o de investigaci6n realiaado para 01 Centro de Investigaciones Tributarias de la Facullad - Edicon (FomJo Editorial del Consejo Prolesional de Cie etas Econ6micas de la Cludad Atnonoma de Buenos Alms PlnOS Aires 20081 Edici6n
REVISTAS Derecho Fiscal Derecho Tributano lmpuestos La lnformaci6n Bolsttn de la OimCCll511 General Impositiva Errepar I
i I
Ii BIBLIOGRAFIA DE CADA PUNTd DEL PROGRAMA I i I
(x) BAslCA OBLIGATORIA
(-) AMPLIATORIA COMPLEMENTARIA y ESPECIALIZACION
Punto 1
Ix)FENOCHIETIO Ricardo Economia IIElI Sector Publico Analisis IntElgral dl las tinanzas pUlilicas y SlS stectos Editorial La Ley Buenos tires 2006 Capitulo
H ROSEN Harvey S Ftnanzas PUbIiGa~ Mac Graw-Hiil lrwin 2002 Capltulos I y II
I
I 12
i H STIGLITZ Joseph E L Economfa cb Sector Ptltlico
III i I
H OWENS Jeffrey La Iscalidauen e igio venioero Publicaci)l1 del centro d8 Estudlantes do - -
Cencias Ecltm6micasmiddotUBA CM(go 698
I Punto 2 j
(x)FENOCHIETfO Ricardo op citcaprtLo 9
(0) STIGLITZ Joseph E op cit caphulo 4 y5
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M D recho Financiero 6 0 Ediclon Ediciones Depalma Buenos Aires 1997 Vol I y IImiddot Obra actualizad par Susana Navarrine y R Oscar Asorey Veilmen L Tituo II Capltulos1 a 4
bull _- TANZI Vito y SCHUKNECHT Lud er Evolccton Hist6rica del Gasto Publico Relorma d61 siado Puoticaclon del centro de ES1U~iantes cia Ciencias Eeon6rnicas-UBi Co(jigo 629
Punto 3 I (x) FENOCHIETfO Ricardo op cit caprtto 16
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M opjclt Volurnen I Titulo II Capitulo 3 Parte 2
Punta 4
(x) VICCHI Juan Carlos priVatiZaCioneoi Mitos y rElalidades Ed Valletta Edtcfones Buenos Aires 1992
l
() VICCHI Juan Carlos Funciones dj Entes Regliladores y polilicas de Regulaci6n de Entss Privauzaooa Consejo Profeslonal do r Econornicas de ta Capital Federal 1993
--p to 5 I (x)JAflACH DlnoTinanzas Publloas y DerElcho Tribulario (FPV Drmiddot) Edilori81 Abetodo Perrot
Buonos Aires Sap 199(1 2deg Etiici6n f1ilflE IV Capttutos l 2 Y Parle V Capitulo 2 I
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M OPGil owTlel1 II Titulo VI Capitulo 2
i (-) FENOCHIEnO Ricardo op citcaprtr10 16
(-) ROSEN Harvey S op ell capitUlo 19
Punto 6
(x) FENOCHIETTO Ricardo op cit oapftJIOS 16 y 36
(-) STIGLITZ Joseph E op encapfnno~8 () JARACHDlno op cit Parte XII caPluoS 1 y 2
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M op cit Volumen II Tftulo VII Capltulo unlco
1
Punta 7
(x)JARACH Dlno op cit Parte V Cap[t~lo 4
H GIULIANI FONROUGE Carlos M opieit Vournen ITftulo IIi Capitulo I
I I
Punta 8
xl GIULIANI FONROUGE Carlos M opICil vclumen I Titulo I Capitulo 2
(0) GARCIA VIZCAINO Catalina xDereChO Tributario constdsraciones sconornicas y juridicasEditorial Depalma Buenos Ai e51996 Pags 219 a 299
(-) JARACH Dina Curse Superior de I recho Tributarlo (CSDT) Licea Proteslonal ClrT1U 1969 Capltulos 8 y 9 I
I I I
tunto 9 I
(xlGIULIANI FONROUGE Carlos M opich Voiumfll1l Titulo til Capftuto 2 a 6
(0) JARACH Dino op cit (CSDT) GRJrtuloS 6 Y 7
Punto 10 I
laquoFENOCHIETTO RI~o op ~t oapil~O lB Y19
(-) ROSEN Harvey 5 op cil capitulo D]
(-) STIGLITZ Joseph E op cil capitulo 17
i I IPunto 11
105EN Harvey S op en capitulo 8 I I
(-) I-jANSEN Bent Teoria eccncrnica de Ia Politlca Fiscal Institute de EstudiJs Flscales Madrid 1984 I
Punto 12 I
(x) FENOCHIEnO Ricardo op cit caplt~lo 20 I
() ROSEN Harvey S ap cit capltulos 1~ y 17
(-) STIGLITZ Joseph E op cit capitulo fl
P~~o13 II
(x) REIG Enrique J actualizado por GEtHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H Impveslo a las Ganancias Estudio Te6rlco Praotlco d la lay Argentina a la luz de la Tearle General del lmpuesto ala Henta Macchi Buenos Aires 200 Capitulo XXII
i i 14
11
I (-) FENOCHIETTO Ricardo op ell capllLllo 21 y 2
I i
(-) ROSEN Harvey S op cu capitulo i 8
i (-) STIGLITZ Joseph E op GIl capttulo f2 y 23
(-) lAMAGRANDE op dt Til 9 cap 1 2j Y 9 i
H FERNANDEZ op cn Gnp 2 5 22 Y ~l
IPunto 14 I
(x) RElG Enrique J aclualiiddo POI GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit capl y II I
() LAMAGRANDE Alfredo J Ley dei trnpuesto a las Ganancies Ley 20628 Y mcoiucatonas Cornlnada La IHy BuenosI-ires lt100~ Tltulo 1
I
) DIEZ Gustavo E lrnpuesto a las Gajancias La Ley Buenos Aires 2004 Capitulo 1
(-J RAIMONDI C~rlos A y ATCHA~AHIJN Adolfo El lrnpuesto a las Ganancias Depalma Buenos Alf88 2000 3 ed Capltulos 2 y c
(-) FERNANDEZ Luis 0 Impuesto a la Ganancias Teoria-Tecnlca-Practica La Ley Buenos Alros 2005 Capflulo 1
I I
Punto 15 I
(I REIG Equ J actuahzado per GE~ARDT JUig YMALVITAND Ruban ~ op clt cap III
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op ciLleap 5
Punto 16 I I
bull IX) REG Enrique J actualizado por GE1HARDT Jorge y MALVITANO fuben H op clt cap V shy( lAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 9
Punto 17
(x)REIG Enrique J actuaizado POf GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben Hbull op clt cap VI sec B Cy D I
(-) DIEZ op clt Gap 4
I
() FERNANDEZ op cit cao a j
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op GiLeaP 7
H LAMAGRANDE op cit Tit 7 i
I
j
Punto 18 I (xREIG Enrique J actualizado par GEB~ARDT Jorgey MALYrrANO Ruben H op cit cap VII
15
() DIEZ op cit cap ~)
(-) FERNANDEZ op cit cap 7
1
(0) RAIMONDl Y ATCHABAH1AN op I eap 10 Y 11
Punta 19
(x) REIG Enrique J actuaiizadc por GEEHARDT Jorge y MALVITANO RubltSn Hbull op cn cap VIII I
(-) DIEZ oo cit cap 6 7 Y 13
(-) FERNANDEZ op cit cap 8
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 14
) LAMAGRANDE opclt tit 3 v tlt 9 cap 7
runto 20 i I
(x)REIG Enrique J actualizado por GErHARDT Jorge y MAlVITANO Ruben Hbullbull op cit cap VI sec A
(-) DIEZ op cit cap 5
(-) FERNANDEZ op clt cap 6 i bull I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op CIt) cap 8
I
Punta 21
I (x) REIG Enrique J actualizado par GE~HARDT Jorgo y MALViTANO Ruben H up clt cap IX
) DIEZ O~) cit cap 3 i I
( ERNANDEZ op clt ~ap 9 y 11 Pri~amp)r Parte
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op citl cap 12 sec 2 I
H LAMAGRANDE op cit IiI 2 cap 1 Yllll 9 cap 3 i
Punto 22
(Xl REIG Enrique J actuallzado par GElfHAFlDT JOlge y MALVITANO Ruben H op cit cap X
(-) OIEZ op CIt cap B
i (0) FERNANDEZ op cncap 11 Sagun~a Parle
-) RAIMONDI Y ATCI-lA8AlilAN op cit cap 12 sec 3I
H LAMAGRANDE op ciltiL 2 cap2 tfl 9 cap 4
Punto 23
_~ _~ bull _ I
16
I (-) LAMAGRANDE op cit (t 2 cap avrt 9 cap 5
-) FERNANDEZ op GiLcap 11 Tercer parte
(-) DIEZ op eil cap 12
(-) RAIMONDI Y ATCHAB1HIAN op cilGiJP 12 sec
Punto 24 i I
xl REIG Enrique J actualizaoo per GEliliABDT Jorge Y MALVIT ANO Ruben Hbull Opt citcap XI y XII
(-) LAMAGRANDE op cit tit 2 cap 3 viti 9 cap 5 I
v(- lERNANoEZ op cit cap 12 y 21 I - DIEZ op citcap 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eilcap 13
I Punta 25 I
(Xl REIG Enrique J actualtzadopor GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XIII y XX i
(-) FERNANDEZ op cit cap 13 y17 I
(-) DIEZ op chcap 10 I (-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN Optcitcap 13 sec 3 y 4
I I
middotJunto 26 I I
(x) REIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H Opt cit oap XIV y
XV i (-)FERNANDEZ op clt cap 14
I i
H DIEZ op cit G1p 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eiLlcap 2 sec 7
iPunta 27 I I
(x)REIG Enrique I actuanzaco par GEaHARDT Jorge y MALVIT AND Ruben H op dtcap XVI
(-) FERNANDEZ op cit cap 10
Runto 28
17
~) f cgt-J
~~q ~ r) ItI ~t~
i) ~-v I JI Ia~ laquo
(xlREIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap X
(-) LAMAGRANDE op CIt til 6
(-) FERNANDEZ op clt cap 15
(-) DIEZoo cit cap 11
I
Punto 29 I
(x) REIG Enriqua J actuanzado por GE~HARDT Jorge Y MALVtTANO Ruben H op citcap XXI
H FERNANDEZ op cit cap 19 i I IPunta 30 I
x)REIG Enrique J actuatlzado par GE~HARDT Jorge Y MALVITANO RUben H op cltcap XXII
Id FERNANDEZ op clt cap 19 I Punto 31 I
I (x) REIG Enrique J actuallzado par GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XXIII
I (-) FERNANDEZ op cit cap 20 I
(middot)RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cil] cap 16
i Punto 32 I
I (x) REIGEnrique J actualizado par GE~H~RDT Jorge Y MALVJTANO Ruben H op cilcap XXI
~) FERNANDEZ op cit cap 18 I I-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op cit cap 13 soc 10
Punta 33 I I
(x) REIG Enrique J actuailzado par GEIi3HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op GiLcap XXIV sec Ay B i
(-) LAMAGRANDE ap cit trt 4 y tit 9 c$P 8
(-) FERNANDEZ cp cit cap 24 I (-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cit[ cap 18
Punta 34 i I oo REIG Enrique J actuelizaco per GEiBHARDT Jorge yMALVITANO Ruben rI op cit cap III
(-) RSG Enrique J actualizado per miSHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit cap
22 I 18
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
~~
i 1 b ~~ ~ 1)) I 2k 0 ~ ~~~
del marco mas arnptio de esta dlsclplina donde se los analiza integradamente con los lemsect = de estructuracion del presupuesto gasto empresas y crsditos publicos para completar la gt form~7jon del futuro grad~ado en vta al mejor curnplimis~to de las fun~ines referidas como~~II tambien por su eventual mtervencton en las cuesuones oe estructuracton del presupuesto y
manejo del gasto publico credito publico y empresas del Estado _~ ~~
Por su naturaleza y contenldo y de acuerdo can las norrnas en vigor la asignatura demanda como raqutsltcs necesarios la previa aprobaci6n de las sigulentes materias Instituciones de Derecho P(Jblico (251) Contabilidad Patrimonial (352) y Demello Eccnomico I (359)
En 10 esencial la materia comprende el estucio de Ia actividad financiera del estado Presupuesto gas105 inversiones y recursos Triautaclon oredito publico y recursos no tributarios Derecho tributario introducci6n al estudio EI poder tributario concepto j
Iimitaciones a su ejercicio Derecho tributario constituclonal Derecho tributario sustantivo Imposici6n sobre las rentas teoria de la imposici6n Impuesto argentino a las ganancias
_npuesto a las ganancias de capital lmpcsiclon sobre los patrimonios
AZ UBICACION DE LA ASIGNATURA EN EL CURRICULUM DE LA CARRERA
Conforme al nuevo esquema curricular las malerias correlativas coosideradas requisites de Teoria y Tecnlca lmpositiva I son las siguientes
bull Instiluciones de Derecho Publico
bull Contabilidad Patrimonial ~ Teoria y Tecnica lmpositiva I
bull Derecho Econ6mico 1 ----
Asirnisrnc cabe sefialar que el estudtc de Teorfa y Tecnlca lmpositlva I requiere una -ltl61ida torrnacon jurfdica para determlnar la incidencia tributaria ante diversos institutos
em ados en la actividad econornica (pe locaciones prestaclones de servlcios leasing fldeicomlsos etc) adernas de los conoctmlentos contables brindados por las rnaterias que Ie son correlativas En virtud de ello se considera que si bien las materias Inslituciones del Derecho PrivacJo (273) y Adrnlnlstracion Financiera (279) no son exigidas en el esquema curricular es aconsejable cursarlas previamente
A3 OBJETIVOS DE LA MATERIA
Objetivo general se espera que a1 finalizar el cursado de la materia los alumnos se encuentren en condiciones de
Aplicar tanto en la esfera publica como privada los prlncipios conceptos y tecnicas centrales de la ternattca impositiva en el desarrollo de su actuacl6n profesional teniendo en cuenta los fundamenlos te6ricos y tecnicos de ta irnposlcion
3
bull Objetivos especifico
o Jdentihcar los principios especficos de las finanzas publicas
o Evaluar Ia leglsaci6n comparada
o Anatizar la svoiucon de las dlstintasestructuras de 1121 imoosiolon hasta las-mas mccernas y difundidas lnternaoonalmente
o Habitur~e al prcceso d~) actualizaclcn y [orrnacion permanents en ta materia yen in proteslon
o Evaluar los proyectos de leyes a tratarse en el Congreso participando en su estudlo y conslderando sus t-lfectos sobre la economia y los flujos de inversionss
o Capacitarse como futuro profesiona en un area de lncumbencia I
o Analizarccnceptualmente el sistema trlbutarlo
o Anallzarlos eteetos de las discordancias en 91 caso del Sistema Tributario Argentino
A4 CONTENIDOS MINIMOS
La aotividad financiera del Estado Nociones score presupuesto gasto pUblico mversiortes y rscursos Tributac16n creolto pUblico y recursos no tributarios DerechQ Tributario introducci6n al estudlo EI poder tributario concepto y limitacion a su ejercicio Derecho Tributario GonstItucionaL Derecho Tributario Sustantivo Imposici6n sabre las rentas teoria de la irnposlclon lrnpuesto argentino a las ganancias Imposici6n sobre las ganancias
_Je capital Otros impuestos sobre los ingresos lrnposicion sobre los patrimonios teorla de la voslclcn lrnpuestos argentinos patrimoniales score las emprssas y los individuos 8 Impuesto inrnobiliario otros tmpuestos sobre manilestaciones patrirnonlales
4
B ENFOQUE CONCEPTUAL
B1 PROGRAMA
Primera Mrte NOC1QNES DEFINANZAS PUBUCAS
La Primers Parte uel prllgr~lll11 (jnc por objettvo coaferlr al alumuo una vi~iln scbreIoa prtncipios IcMk(15 qne conforman lt1 campo del ccnoctmiento de las Iiuanzas publicas losljllmiddot se nutrcn de III tcmfa econrimica del der ccnu de Jl soci(llo~ia y Ie lp ulmilJis(nld)n
I - La actividad flnanclera del Estado
EI alumno eomprendera los prinelpios tcurieos de la Tributacica que cOllfluycn en demarcar uu ambito _ gtpedficQ de estudio y de anIlisis dirigido 1I comprender los problemas que debe asumlr el gobitllI() en
anto a Is satisfaecldn de nccesfdades publicas a traves de III provision de hlenes ptiblicos y de la asigmcibn los reeursos econcmicos necesarios pam esta prcvlslon que debe curnptirse de manera eficiente ll~stos
temas comprendldos en la Bclilla I 51 complementan ell un anMisis de las medernas tendenclas en cuanto n 18 administraci6n Iiuanciera del Estado
t La actividad tinanciera concepto elementos y Ilnss de a misma Taorfas sobre la naJuraleza de dicha actividad Anallsis sconornico de 13 rnisma Evoiucion del pensarniento financioro Tonoenctas comempcraneas en rnaterta de tmanzas publicas
II - Presupuesto gaslos InversJones V recursos
La Bolilln II eneara la adquisicieraquo pur parte del alumuo de cooocimientos acerca del gasto pubuco 511
evclucicn llist6rica ell nuestro pals y a alvei mundlal su haposlciou y sus efcctos eeonomlcos Adem=ls SI analizan en eUa las caraeterfsticas de loa jnstrumenrcs a traves de los cuales el Eslado ordelill 511 admlnistracion financlcra 10 que abarca c] estudio de Ios presupuestos cl~ic()s J de otras varlantcs uue tlcnden a haccr mas cficiente 11 esta evulucltin presupucstaria laic como el presupuesto hase cere y sus orogramas
- Soncepto V caractenstlcas de los gastos publicos Clasilicacion Objetivos de los gastos pUbllcos
segun los ditarentes pensamisotoe econorntcos y financieros Concepto de gasto fiscal Prssupuasto concepto Clases de presupuestos pubticos ctctlco compensatorio de estabinzactcn eutornatica Presupuesto econ6mico y hmlnciero Presupuesto por programas
EI alumna redbira en la IJ()illa III una iulurmacinn gelulral sobre los reeursos con que cuenta III Estado para Iinanciar III provision de bieues piblic()S entre los que pueden mencionarse 105 recursus tributarlos mediu clasieu de Ilnsuciarniento del ~)ISlG como usimismo a los de orjgcn patruuonful ) II credito pilblico
3 Los ingreses poblicos concspto y CIlsificaci61l Hecursos dB origen patrimonial cradlto publico recursos tributarios y otros recursos Ahorro torzoso La Tlnanciacilin ancrnala clel gasto croaclon de medics de page Contribucion wlltlliva (I( ius rscursos tributarios J otros recorsos en 01 presupuasto nacional y en la~ rccaud]eo(lCJ$ a 10(10 nivel rJI gobiHrno
Itl bull TribUlacion credito QQblico y recursos riO tributarlos
EI ahllnJlO comprendcra 1011 c[ estutlio dc los lClUllS de hi J3lllillll IV que se rcfierc a 18 gl~~ti6n emlltesarilll del Fsllldo IllS drcIlnslancias que justific)11 la intervltllciOll del IEstado ell la provision d bielle 11 traVel de CllljllCSls p(lbHcns y III IInturalC12 de los pn~dlls que eonforOllln sus reculSOs Asinrlsmn 111 los caws Ic Irhmiddotl1LilIcOlllS sc llll1lli7an hiS caraclcrfstkll~ y IiIHS de los marcos rcgllJatorins
5
4 Las srnpresas puohcas Formas publicas de orqanuaclon empreseria Los monopolios Precios fijados por el estado privados cuaslprlvaoos publicos y politicos
IL BolHla V dun 11 opcrtunidsd 111 alumnc del estudio de los recursos trlbutarins y lie la c1asi11cllci(1lI1
clIisica que las divide en impucstos tasas ) cuntribuctones a III vez que seflala los rusgos que dlferencian a cads uno de estes recursos
5 Clasiticacion de los tributos lmpuestos tasas y contrlbuclones lngresos parafiscales Las conlribuciones sociales EI peajs Ctasiticacion de los lrnpuestos reaies y personates directos e inolrectos sabre los In9re50s la nquezay 01 consume
A traves de Ia Bolilla VI el alurnno se abocara al estudio de los problemas inherentes II 1 Ilnanciacien del gasto puhlie(1 II traves ti la emisien de titulns de deuda COIllO asimismo II las modalidades que pueden revestir estes uJtimos amplJS rormns de cmisioli y colocacidu y In inte middotrthcitm entre (a cmisirm de deuda y la
politica moneta ria
6 E credito publico concepts y clasificac16n Los patriotlcos Tltulos de la deuda pOblica caractertsnimortizaclon Conversion de tosernprastitos publlcos
ernpresntos publiccs cas ernislon procedi
voumtarios miento de c
torzosos olocaoton
y y
Segunda parte TEORIA DE LA TRIBUTACION
La Segunda Parle del programa enfnca el estudlo de los principios politicos [uridico y snclo-econdrnlcos de la tributaci6n
IV bull Principios politicos y iurfdicos de la trlbutaci6n
Dentro de esta unldad tcmatica se atiendc lila formation de los alumnos en rclaci(m con Ion fUlldaulcntos poHticos del poder trfbutario eseucial para I existencla misma del Estado y de tos prtnclpios [uridicos que delimit el ejerclcio de este poder ell estados demucraticos plaueados generalmente CII las enrtas instilucionaJes
7 Poder tributario Soberanfa y poder (J( imperio Poder tnbutario originario y cenvado Limitaciones al poder tributarlo de orden constiiuolonal y co orpanizaclon politica Principles constitucionales de equidad igualdad generalidad proporclonajoao legalida(i irretroactividad y no confiscatoriedad Tributacion en base al criterio de terrtrortaudad naconalldad y domiculo Doble y rrurltipie lrnposlelon lerna e internacionat SOiucllll1es Madldas unilalerales y convenlos Cr6ditos de lmpuastos Empresas
mculadas intemaclonatrnentu Precios (Je transterenclas
A su VC7 la Bolilla V11I alloud (II el esnnlio por parte de los alumnus de dichos prrncipins jllrilHcos lie hI
Iribulaeion ell especial CII atineatc [(S caractcristicas espccialcs de tales principios que otorgan al derccho trllnnarto un ClIllttcr autonornico ell las eieucias jurldicas
8 EI derscno lributario Fuentes del derecho tributario Autonorrua del derecho trtbutario Criterios de interpretacion dela leytribularia
La Bolilla IX liene pOl objetivo propoleionar all1lumno la prccision de los elementos denniclonalcs clilsicos del defecho lribulario en cmmto a ta confirmacion de ()s cOllceplos bllslIles de la tribntaci6n En este ordell de ideas cobran relevancia det hecho impouible en eUllllto III ambito de aprobllci6n de los gnvamenes las cRmctcrlsliltas de los divcrsos slIjetos de las oblig2Ciollcs triblltarias y d objeto de cstas tItimus
9 EI impuesto naturaleZa jurfdica Obligaci6n tributaria Elementos Nacimiento y extinci6n EI hecho imponible concepto atribucion y momentos de 1inculaci6n loDS sujetos do 1a irnpOSlci6n sUjetos activo y pasivQ de la ebligacl6n tributaria Delerminaci6n de la obigaci6n lributaria Base imponiblo txenciones exclusiones de objeto cJedllcciones y desgravaciones di1ereoclas conceptuales
v bull Princlplos economicos de la tributaclon y nociones de pol1tica tributarla
6
bull J1i
bull l r ~
~~~) ~~=-1_
En la Bolrlla X cl alumno analizaru fuudamenlllhnenle los elementos que deben lnspirar un sistclIla tributario que procure basarse en 13 equldad ademas de tener en cuenta las connotacicnes espudomiddot temporales de este concepto Esta unidad tcmMicll extieude el anillisis 11 In corretacion entre (~I coucepto III I~b equidad 13 progresividad de los sistemas tributaries y III cficicnctn en In 6plhml asignadon ltIe 10j reCtlr5U~ trtburartos Pur otra parte se snanza La lncidcncia de Ins gravBllIenes eu cuanto a c(mw so dist ribuye 13 cargo lei grnvlImen en retscton cun Ia distribucion del Iugresc
10 Distribucl6n de a carga impcsitrva 11 principia de equidad teoria del benefieio leQIla del sacntlclo teoria de la capacidad ccntributiva Principios tributartcs clasicos aoecuacion justicia econornla de aomlnistracicn y certidurnbre Reformulaci6n rnoderna dB los pnnciplos tributartos Equidad vs Eficiencia econcmlca Neutralidad y uscgt extraliscal de 101 irnposicton Helaclon entre las aticuotas y la base unporubte Proporcionalldad I proqresivlcad Pf()9rrsivided I redistribuGl6n Forrnas de proglisiviclad EI concepto de renresivillad Percusicn incioencia y traslacion de los grav(Hnerms
L Botilta Xl cnfatiza en el cstudto pm Illmiddotte (1 10alumnos de los erlcl) economicns uc los impucstos sobrc cl cunsuruo pI ahorro y I~ reinversinn y dl su ajld activo 01110 (I~lllelll(l~ ch la flolltka r~middotlIl
11 Potiuca utoutana Conoepto Relaciones Poliiica tiscai y polltica rnoneraria Factures que penon Juda sobre su eficacta Papol de loti irnpueshJ5 Iln 0 ahorro I irwersidn los consumes y los lncentivos 1 trabajo Los irnpuestos m fa esldbiiJad y ccsarrouo iGonrlmico nl(~cios antiinflacicnarios de) la nposcton IrBsi()n lribulmirl
Tercera parte IMPUESTOS gN PARnCULAR
La lCIIr1l parte del programa eufuca I cstudin de Jus Impuestos ell particular Y IIcl(l( de CIlIIS el mlls ampllamcnte difundido eu Ius sistemas triblIario de I mnyorla de los patses cual cs (I 1C reese gtbrc Ias rentas tanto individualcs como corporatrvas
I
VI - Irnpuesto a la rents Aspectos te6ricos generales I
En cl contexte de 13 referida ~kca tematlca is Bulilla xucomprende el ahordaje pOl parte de 11)5 alumnus de las dlstlntas tec rias que se ban elaborado lua arriba 81 concepto fiscal de renta y su utilizaclen en las diversas legislaciunes tributarlas Al mismo tiempo 5C haec relerencia ell dicha Bomb lt problemas que plantea esta Conn3 de imposicieu tal CIJlIlP III irregularidad dt los ingrcsos y 5C IUlIitan IllS err-ctl1s del impuesto sobre 13oflrta de tnlbajo el ahOl-rI) Y Ii incrsi6n
bull 2 La imposici6n sobre la fenla fundarn~nlaci6nlmpuesIO a 10 rent consumida impuesto 031 ga6(0 -Impuesto a la renta normal potencial Pro~~resividad 0 illlpuGSIO lineal Conceptos eCon6mico V fiscnl d0
nta Teorias de la1uel)te y del balance riteriO rJel Iujo del ngreso La rent a ell pariodos dJ iniQclon distorsiones causadas par esta y forma de Gorregirlas Deprecla~i6n acelerada y deducclones por inversion Rentas ganadas y no ganadas Desgravaciones personales llnldad contribuyonle Irnposici6n celular y global EI prOblemade la irmgularidad de los ingresos uso de prornedios 0 del lraslado de quebranlos Eleclos econ6miqos del impueslo personal en 13oJerta de lrabajo y capilai I eli la demanda de lactores Electos redistribu)dos de los ingresos nelos
I I
VII bull Imposlcl6n a la renta de las sociedades de capital Aspectos te6rlcos
iEn la BoliUa XIIl el alumno lllllllizar 13 problCIlllitkll referirh a b sujocim 1 grllvam de 1l5 socicladC$ de cpiL)I llpiclllllcnte la ucicdades IJor acciQIlIlt y IlsimisD1(J 5C lIIulizan 10 distiohls sistemas que 51 lulU proPIl~sto para ilegr tu~ rlas III5d~dad COil las del accionista de lUI-rna de evila luudamll111hnellc fa doble imposicioll sobre lltJs dividelldos
13 La irnposiciort sobre la renta de I~s sliciedades de capital Personaiidad fiscal lntegraci6n y separaci6n con la del accionista Probiemas Distintas fonnas en Islacion con al tratarniento a los dividendQs Ventaas e inconvenientes Crlklllos de implJestos para el accionista Ilmtes E grupo de ernprssas como unidad La Iraslaci6n de irnpLlesto sabre las srJcidades de capital ObslaclJlos Peso en los accionistes Efectos d~1 impueslCI er las inverslone
7
Vlll-lrnpuesto a 1(1 renta en Argentina (lmpueslo DfilS gananciasl
A partir de la Bolilla XIV el alumne comtenzael llnMisis de Ill imposkiOn sobre Ill renta CII nuestro pais u pnrtir de la evolucion hist6ricll de este tipo de lmposlclon -en nuestro pals Impuesto a las gllllllncias- y Ici anaisis de las distintas alrcruanvns adoptadas poria Icgislllci(m pnsitlva
t4 lrnpuesto a las qanancias Evolucion hist6rica Hecho imponiblo Conceotc de ganancia imponible Tratamienlo de las ganancias de capital
A conuuuacion 13 Bolllla XV entoca el estudio pOT parte de los alumnos de los crtterics ndoplauos pOl III legLdllci6n argentina pall detcrminar III sujecien al gravamen de Ios sujetos contrlbuyentes sobre III base de su residencia 0 de Ia obtencion en nuestro pals per parte de residentes en el exterior de gauancias cnya Iuente producuva se enticndc comb sitnada en nuestro pals Al misme tiempo esta Uolilla se refiere 21 analisis de cases especiales de defiuicien de In ubicacian de 10 fuente productors de III gnnilncia gravllda
15 Crilerios vincutares residencla y Iuente argentina Detinici6n legal Princlpios generales 2) Casas pecialmente legisladrs cfeditos garantizados con defl3chos rsales rlmt9 do debentures exportaci6n irnportacion ernpresas de transportes aqsnclas de noticias lntemacionales operacianes de seguras ) reaseguros contenedores regalfas y asssorarniento lecnico etc 3) Sucursales de smpresas
axtrarneras Empresas vincutadas lntemaclonatrnente precios do trans~erencia norrnas especiaies 11shyCanancias de IUlrf~ ~rrmiddotlnjera obtenidas por rnsidenles en )1 pals Ganancias de Iideicornsos 0
similares del exterior Medidas adoptadas para atanuar la doblo lrnooslcion Ganancias dEgt la primera segunda tercera y cuarta laegorias
81 alumno comprcndera scgui bulllamente Ia n()liIla XVI IlI$ caracterfsticas de los sujctos contribuycntes mientrns que la Ilolilla XVII hace referenda 3 las exenciones de tipo ebjetivc Q subjetivo que contiene la ley del impueste II Is ~lulllhls
1G Su)etos paslvos cleol irnpuasto personas Hsicas y de sxistencia ideal Esrablectmlentos sstables Sucesion IndiVisfl Gananclas de los componentes de la socledad conyugal socieoao entre c6nyuges Ganancias de menores do edad Cesacicn de naqocios ysociedades en tlquldacion Tratamiento de los Ideicornisos y aqruparnientos no societarlos
17 ExencionesAnalisis y clasificaci6n Justlticaclon Translerenctas (je Ingresos a Iiscos extraojeros SLI vigencia para los sujetos que deban practlcar ei ajuste por lnllacion
continuation III Bolilla XVUI proporciona al alumno conocimientcs acerca de los criterios [jill establece -lllley para imputar al alia fiscal las gannncia~ y los gastos necesarios para obtenerlas IIcouservurlas sobrc 1
ase de los critclios de percepci611y devcllgalniento
18 Ano fiSCal e Imputaci6n de las ganancias y gastos Imputaci6n de la ren1a de fuenle exlranjera Clasijicaci6n de las ganancias Balance Irnposilivo criteria de 10devengado y de 10 percibido Vanlas a Diazo Cornpensacion de quebrantos Quebranlos especiricos Registraciones y conservaci6n de comprobantes
La Bolillll XIX COlli prende el aniili~is pOT lllrte de los aluDIlos de los pasos que debe seguir el clmtrilJuyentc pJrlJdetrUlinr la gannllcia lIeta sujeta a irnpue5to lldem(iS de anali7llr los gastos euyn deducci6n Jdmite In ley tos requisitos y linlitcs palll que lu mism3 sea procedente y los conceptos cuya thducci6n on cs lltlmltida
19 De1enninaci6n an general Concepto de ganancia bruta neta y sujeta a Impueslo DeduGciones generales admilidas y prohibidas por la ley Gastos que correspordan parclafmente a Ten1as exentas Daduoci6n de Inlereses Salidas no documen1adas Aumentos patrimoniales no jusllficados Ley Anlievasion aJcances
En III BoliIJa XX el alumno Hnlllizara las deducciones pcrsonalcs 0 sell los COI1CeptOS que conleml)a 13 le[lislaci6n en caractr de mlnimo no im)onible y cargllB de familia Almismo tiempo Be analiull conccpllls que no cvist estrietllmente el caradcr de gllstos necesarios pcrll cuya deducciun 5e admite como lllJeratidad dellegisllld(lr la[es como lils dQnacitmes llns gastos medicos por razones de equidatlo con fllles extra fiscales
B
20 Deducciones personales Minima no imponible cargas dEl familia y daducclen especial Reducclon -~ de las deducctonos Deduc(16n de conceptos que no revisten oi ceracter de gaslos neceearlos (gastos 1 - J de sapelio seguros de retlro gastos medicos donaclcnes etc) Tratamiento del servlclo dornestico y la posibilldadde la deducci6n de los lrnportss abonados
A traves de las Bolillas XXI XXIi y XXIII 01 alumno aburdara cl auallsis l)c trcs dt bl~ euatro eatcgortas en las que III Ie) divide las ganauctas gravndas respectivaru ente hI tic Ilril1en scguutla y cUl111a categoriasl1 mismo ticmjlO que enfoca el estudio de las dcduccinncs de conceptus que admire In Iy para determinar b ganancill Ict~ de cnda una de elias
21 Ganancias de Ill prirnera cateqoria Ganancla bruta y deducciones adrnltldas lnmuebles cedidos gratuitamenle Deducci6n especial gastos do conservaclcn y rnantenirniento
22 Ganancias de la secunda cateqorla Ganancia brula y oeducclooes aornltidas Regalias lnleres presunto rentas vttaliclas retires oriSinados an planes de sequro Divldandos ResuHado de Ill enajenaciOn de acetones fiescate de accionss
23 Ganancias (Ie Ill cuarta cateporla Gananoia bruta y deducclones adrnltidas
En eI contexto de Ia rcfcrida llell temauca 1 Bolill XT eomprcnde d estudlu por parte del alumno de Iax distintas lCllrlllS que sc hal elaburadu para ar ribar ai [I)~l~~plu nli1 ue ream y sn uttiizacieu Ill las divcrsas IIgislucioncs trlbutarias Al lI1it1lt1 ItCl1Hl S( hace r cfcrencia ell did O()lill a prnhlems que pillut est forma de imposicien 1 como Igt jrcgullltillad IJC 1o illgr~Slls l se JllulizHll los clCc1I1 del ilUpuc~to suhre )11 oferta de trabu]o e auorro ) In inlclsi(llI
24 Ganancias de ta tercera clttte~10ria Ganancla bnrta y deducciones aomitloas Umitacilm a la deducci6n de intereses POl prestarnos otoroaoos POl controlantos del exterior (capltalizaclon exiguaj Arnortiaaolon de bienes musoles lnmuebles e intangibles uilizadCls en [j explotaclon CoSIo de origem Regimen de desuso y r(JemplalO Imorlilacion dIe bione5 agoltliJles (oosquos naturales minas cante11l) Doterrnlnacion del re~JltltldiJ de 1 onaieneclon de Dienesutilizados em la exptotacton leasing de Dienes su trararntento fiscal
Las Bolillas slgutentes hacen refercncla II aspectos espccfficos de la detcrmlnacicn de Ja jlllllllcia neta de In tcrcera eategoria 31 establecer que tl 1I1uml1Q malice los critcrtos que estabtcce la ICjislacion sobrc dkhos aspectos los que pucdcn cventualmcnte diferir con los coutabtes
1) esta forma la Bolilla XXV permitira al alumna ccmprender 10 relative a la aILlllci()n de JlIvcnblrios COli -middotespecIal rcferenci3 II illS explotacinnes ganaderas de cria e inverllllda mientras que la lJolilla XXV] ami)
l procedcl1cia de III deduccion de las previsiollCltS y ImiddotCSCIVJS llumitidas tlxniivalllenlc po III ley y las lIonllllS a sLguir para su calcula e hnpulaci611 al balance [isc21 IIdenlaS de 101 consideracion de aspectos c~llecilkos de a1llllUlI de elias tales como las refnridlls all dcducci611de deullOIOS inCI)IJrllbles
25 Inventarios Valuacion de bienes de cambio Inmuobles lorestaci6n y reforestaclofl Vaual~i6n de lnventarios en explolaciones ganaderas de Gria y c]c invem8da Explolaciones agricCllas Valuwiofl de sementmas
26 Previsiones y roservas Admjsi6n de su deducci6n Reservas matematicas y para riosgos en curso de las Gompalilas de segura Deducci6n de credilos incobrables Melodos para su deducclon Irltiices de incobrabilidad Otras previsiones y reservas
L Bolillll xxvn pl-oporcionan III alumno cOllocimiento respecto de la impulaciilll de las difereulillS ill cllmbru prolcnielltes de opclllciones cOllcertldas en moncda cdranjera y de at(ucllll~ dcstilladas a rtnanciarlas
27 Operaciones en moneda eXlranjera Su contabilizaci6n y tipos de cambio IJtilizables Diferencias do cambio complJtables Metodos Enajenaci6n de monsda )xtranjoI8 Tftulos pUblicos flO monad extranjerasu valuaci6n e incidencia Gil al balance Irnpositivo Tenenciilde moneda extranj(~ra
9
i
bull - lt~
l middotr ~~ 1 rc~Y
mIHIIIO coowrcII(lcra a (nlvL~ lie la Bnlilla XXVIII los mccanismos de eblcnlo dct ajuste por inflacUnshyimpIIsinli) ~IChll~llJtcntc sus pendidraquo en xu nplicacicjn
28 tJuste par inllaci6n SUjelos cornprendldos MecaniSff10s de calclIlo Suspension de ell aplicacion Ii etectos
La Bolilla XXIX -Stll uricntada 31estudio por parte de los ilium nos de las caracterlstlcas en nuestro pals tic 11 imposieien a las sociedades de capital) de otros tipos socictarios nsimilauos a las mismas como asimismn la sujeclon al gravamen de la ganancla de los establecimientes estables es declr los lugares fijos de negnclos a traves de los cuales desarrullan aerividadcs empresarlas en nuestro pats las personas fisicns 0 [urtdicas dormeiliadas eu el exterior AI mismo tietupn analizaran I u-atarnicnto fiscal de los dividcndos
29 lmposici6n a las socieoadas de capital Otros sulstos con personaudad fiscal aslmilados a las mismas Establecimiontos establss en 01 pais de personas tlsicas 0 jurldlcas residenes en HI exterior Tratamiento de cllVldendos 0 utilidades abortadas en etsctivo 0 en especie impussto de Igualaci6n
Seguidamente a traves de In ternatica contcmplada ell In DJIiHa XXX 11 alumno ~naiizlTli las c~lIdkif)IlCS y miles para III deduccion de los hnncrarios de directnriu y de las rctrjbuciones II 10$sodas allminlstrllllorCl
como asimismo I lrnputactnn ll illl ficlIl de tales couceptos pOl parte lIe 11 sociedad Plllldlill y del (nefidario
30 Hcnorarios de dtrectores rruernoros de conseios de vigilancia y retnbuclones a SllCiOS aomlnistradores Limiles a su deduccion hnputaci6n al ano fiscal para la sociedad y el director Disposlciones de tondos a bienes a lavor de terceros
Por su parte en III Bolilla XXXI cI alumno Itlgrani Inmiliarfzarse Call cl regimen de reorganlzaeien de sociedadcs estatuido pOT la ley leI illlpuestoa las galllincill$ con el fin de que las prnvenicntcs de los procesos de fusi6n absorclen a escislon de sociedadcs no resultcn sujetas al lmpuestc 1I condictcn lld cumpttmtonto tie los requisitos establccidos ~or la ley
31 Reorganizacion de scctedaoee Exist~ncia de conjunto economlco fusi6n 0 divisi6n de smpresas ReQuisltos y efeetos Traslado de darechos y obligaciones Resoluci6n de la reorganizaciOr Permanencia de la particrpacion Plazas espoeiales para 131 ingraso del lrnpuestc Transtormacion y redorniciliacion de sociedades Transterenoias que no lmportan rl3organizaci6n alectos trbutarios
I ln III lnJiltla XXXI] cl alumno analilU~ Ius ISI)CCIS espccificos de Ia dcterrninacton ael gravamen en ~I easo de empresas inrnubitinrias e de consrruccron CO)nO asnuismo disuutos casns del trlliamiento fisc~lliplicabir
I resultado impositivu provenicnte tic hi euajenacion de inmucblbull
Empre~alti Inmobiliarias y de construccton Determinacion di resultados y opciones para lrnpilar la renta al periodo fiscal LOIeiJs FideiC(lmisos Tratamiento fiscal Inrnueliles uili7ados en la explolaci6n EmprQsas uniparsonalHs Tclltlmienlo liscsllj(J1 re~ulti)dQ de SlJ (majonac16n
A cOllfinuacillll las l~olillL~ XXXIH y XXXIY ()lOrganlll ltollocimlclIlo1 alunllllJ resPJJW d(~ III ti1luiclaclon Cinlreso del impuesio IM plllte de personas fisicas y sociedadcs en el primer elso mientras que la icgllnda Bolilla IllCndllllHln analiza tI illgr~o del gnw2fficu por parte de los contdhuyenles rdic)us en cI exterior IIIcdilc a relllcin dd il11p1lSIJ ~Il III fuente 33 LiqUld3ci6n e In9reSQ tiel impuesto Personas fisicas y sociedades Afcuolas Fechas de vencirniento para la pJesentaci6n cle decl~raciones juradas e ingreso del impuesla resultants Regimen de anlicipos y relenciones para personas flsicas y para sociedacJes
34 Beneficiarios del extr~rior Ingreso del impuesto por retenci6n en la illenle sabre las dlsllnlas categor[as de rent as de fuente argenlina Presunci6n de ganancia neta Casos de 0pcion por determinaci6n sobre base real Acreceniamiento del impuesto Alrcuotasapficables Regimenes de retenci6n dellmpueslo para beneficiarlos ~esldentes en al pais
I
La Bolilla XXXV lralll la pmblcUlatica de I~s cmpresllS pertcncciente a contribuycntes residete~ en el pais que opeTlIlI en el exterior bajo III forma de ~tablecilUieut(Js permalleolcs incluyendo 10relallvo a j(J~ plIci(IS
de transfcrclIcia aplicados a las opelacioncslde dichos e~lableeilllieltos l~Olllos Cllles rc~idcllllS locales
i I
10
~~~11lJ~
I ~~
---~
35 Gananclas de establecimlentos permanantes en 01 exterior de residenles en el pars Sociedades ccntroadas precios d transterencla lmputacionde ganancias y gastos Compensaci6n de queorantos limitaciones
IX-lmposicl6n sobr-g las gananclas de capital y de canicter eventual
La Bolilla XXXVI COltlltmpli 1 formacion del alumno con referenda it los aspectos tc6ricos de las gammcias provenlentes de la ltlisposici(ln de bicnes (1 capital y de aquellas ltiIC no revistcn I cltrndcdsticlI de Inuitllulidnd qu es [nlduscu ~ coucepto tie rcdilo 0 reuta hllbilual Sc tafanin los crtterios ulili ados para la cJqllaci6n a los fines trtbutarios de dichas manlfestaciones
36 Naturaieza y clale~lo gananclas de c1apilat y beneficios eventuales Justittcacrcn de un tratarruento diterenGial rsspecto Of ganancias ordlnarlas Hazones y rnetodos para su eventual tratamienlo
inlegraco Criterios Os acurnutacton 0 de raalizacion Ajuste de las clstcrslones causacas par la inflaci6n Perdidas ovontuales Compensaclon Elect()s economicos de los lribulas sobre qanancias oc capilal
as BoliUas xxxvrr ) XXXVIJI informa(an [1 10 lumnos acerca de dos de las hcrramicntas lhcalcs cadas en la RCjgtlt2 rg~nlii1a pan Ili ~lllljadlt11 Ie des munifestacioues particulares de hISganancias c capital las reruns JiICJ1idraquo en jucgos de rzar y las utHhlades ohlcnidllS pUIPCISOQRS IU) hahituallstas por ill enujcnaclon de inmueblesjas cualcs CSIIIll 1IICalltI11S por sllHlns impuestos particulares
I
37 lmpuesto sobre premios de determtnados juegos de surtaos y oonCUTSOS ocportivos 1 Hecno imponible 2 Sujero a Exenclones 4 Liqyidacion e ingresCl
38 lmpuesto a la transterencia de inmuebles de personas Hsicas y sucssiones indivisas 1- Heche imponible 2- SUjeto5 3- Exencicnes 4- Lquidaci6n e ingreso
X -Imposicion sabre los patrimonios
Por illUmo la unidad tematica X 51 refieren a los aspectos teor lcos de la ilJljlosici(Hl patrunouial (Holilla XXXtl y de ias tormas que ha adoptadu en1llucslro pars este tipo de impuslciamp1i (BllliUasXL y XLi)
39 Naluraleza caracteristicas y etectos kon6micos de los lrnpuestos patrirnonlales en sus uistinlas lormas de aplicaclon i) globales 2) sqbre rnanltestaclones parciales del palrimonlo (Inrnobdiarro
rbano y rural aurornotorss) 3) a la transterenciade patrirnonlos a titulo WatullO Caraoter sustitufivo de ~a irnposici6n a la herencia
i
De esta Iorma ell III Bolilla XL el alumno enfucsra ~l Dali~is del neche imp()nil~le del unpucsto sobre Ius bieues personates los sujetos coustituyentes y los aspectos iuhcrentes II la sujecidn al gravamcn de los distintos tlpos de uienes como asinusrno de los aspectos Inhercntcs 1 suIiquidacion
I 40- lrnpuesto sobre los bisnes personates Hecho Imponible Sujetos Bienes situados en el pafs 0 en 61 eXlerior Exenciones Valuaci611 Minime txento AHcuotas Bianes en al pais pertenecientes a sujeos del exterior Acciones y participaciones societarias Responsables sustitutos Gases
En 10que respcclll ~I impDes t IiI glluancia 1l1lnlma presllnlil III tel1lalica relerida en ~I panafo pn~cedente csta coutenidll ell la BoHIIl XU A lnves de anlilisis de dicba lemMiclI d alll111oo 5C familillrugtra CO l(ldlls las prindpales caracleristkas de esta forma dC imposici6n
I 41- Impuesto a la ganancia rn[nima presLJnta Hecho Imponibte Sujetos Exenciones Base Imponible bienes situados ell el pats 0 COi caracter permanentB en e exterior Valuaci6n Casos especiales entidal1es financieras consignataries iideicomisosTasa Cornpenslcl6n con el impuesto a Ins ganancias
B2 BIBLIOGRAFIA
11
f
I
I BIBLIOGRAFIA GENERAL OBLlG~TORIA
I DUE John F y FRIEDLAENDER Ann Fl Analisis Economico de los lrnpuestos y ejol Sector Publico (Versi6n espanola de la 7~ edloion do la obra Government Finance Eccnornlcs o the Public Sector Richard Irwin Illinois USA 1981) Edit cIe Oerecho Fieunidas SA- Madrid 1990 (version ospatiola do la7 edlclon en Ingles) I
J
JARACH Dlno Finanzas PUblicas y DertchO Tributario (FPy DT Editorial Abeledo Perrot Buenos Aires Sept 1996 2 Edici6n i
GiULIANI FONROUGE Carlos 1101 L)techO Financiero 6 Edici61 Ediciones Depalma Buenos Aires 99 7 Vol I Y 11- Obra aotuallzada pr Susana Navarrim y Fl Oscar Asomy
MARTiN Jose M lntrodncclon a las Fnlf17as PUblicas Editorial Depalma Buenos Aires 1987 2da ~~~ I
JUANI FONROUGE Carlos M Y NAJARR1NE Susana C lmpuesto a las Gananclas EdlGione uepalrna Buenos Aims 19963 Edicion 1GtuaiiZaCliJ varnpllada por SUSiHiltl Carrila Navarnnn
REIG ENRIQUE J actualizado par GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H lmpuesto a las Gananclas Estudio Teortco Practice d~ Ie Ley Argentina a ta lIJ7 de Ifgt Teorfa General del trnpuasto ala Renta Macchi Buono Aires 200r Capitulo XXII
MUSGRAVE Richard A Y MUSGRAVE Peggy 8 HaciendH PObllca Teorica y Aollcada (version espancla de 18 obra Public Finance in middottheory and Practice Me GrawmiddotHiII New York USA 1880) Edici611 del lnstituto fie Estudios Frscales Madrid 199l 5 Edlcl6n
NEUMARK Fritz Principios de 1lt1 Impmilon (versiOn espanolado ta obra Grundsatza garochter und okonornisch rationaler stouerpolitii TutJingen Alornania Federal 1970) Edici6n del Institute) do Estudios Fiscales Madrid 1974 I SCALONE Enrique Luis y otros EVOIUCljJn de la lrnposicton sobre la Rema en la HOpLlbllca Argentinr - Homenaje de la Facultad de Ciencia Econorntcas a los 75 anos de su vigencia - Traha]o de investigaci6n realiaado para 01 Centro de Investigaciones Tributarias de la Facullad - Edicon (FomJo Editorial del Consejo Prolesional de Cie etas Econ6micas de la Cludad Atnonoma de Buenos Alms PlnOS Aires 20081 Edici6n
REVISTAS Derecho Fiscal Derecho Tributano lmpuestos La lnformaci6n Bolsttn de la OimCCll511 General Impositiva Errepar I
i I
Ii BIBLIOGRAFIA DE CADA PUNTd DEL PROGRAMA I i I
(x) BAslCA OBLIGATORIA
(-) AMPLIATORIA COMPLEMENTARIA y ESPECIALIZACION
Punto 1
Ix)FENOCHIETIO Ricardo Economia IIElI Sector Publico Analisis IntElgral dl las tinanzas pUlilicas y SlS stectos Editorial La Ley Buenos tires 2006 Capitulo
H ROSEN Harvey S Ftnanzas PUbIiGa~ Mac Graw-Hiil lrwin 2002 Capltulos I y II
I
I 12
i H STIGLITZ Joseph E L Economfa cb Sector Ptltlico
III i I
H OWENS Jeffrey La Iscalidauen e igio venioero Publicaci)l1 del centro d8 Estudlantes do - -
Cencias Ecltm6micasmiddotUBA CM(go 698
I Punto 2 j
(x)FENOCHIETfO Ricardo op citcaprtLo 9
(0) STIGLITZ Joseph E op cit caphulo 4 y5
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M D recho Financiero 6 0 Ediclon Ediciones Depalma Buenos Aires 1997 Vol I y IImiddot Obra actualizad par Susana Navarrine y R Oscar Asorey Veilmen L Tituo II Capltulos1 a 4
bull _- TANZI Vito y SCHUKNECHT Lud er Evolccton Hist6rica del Gasto Publico Relorma d61 siado Puoticaclon del centro de ES1U~iantes cia Ciencias Eeon6rnicas-UBi Co(jigo 629
Punto 3 I (x) FENOCHIETfO Ricardo op cit caprtto 16
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M opjclt Volurnen I Titulo II Capitulo 3 Parte 2
Punta 4
(x) VICCHI Juan Carlos priVatiZaCioneoi Mitos y rElalidades Ed Valletta Edtcfones Buenos Aires 1992
l
() VICCHI Juan Carlos Funciones dj Entes Regliladores y polilicas de Regulaci6n de Entss Privauzaooa Consejo Profeslonal do r Econornicas de ta Capital Federal 1993
--p to 5 I (x)JAflACH DlnoTinanzas Publloas y DerElcho Tribulario (FPV Drmiddot) Edilori81 Abetodo Perrot
Buonos Aires Sap 199(1 2deg Etiici6n f1ilflE IV Capttutos l 2 Y Parle V Capitulo 2 I
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M OPGil owTlel1 II Titulo VI Capitulo 2
i (-) FENOCHIEnO Ricardo op citcaprtr10 16
(-) ROSEN Harvey S op ell capitUlo 19
Punto 6
(x) FENOCHIETTO Ricardo op cit oapftJIOS 16 y 36
(-) STIGLITZ Joseph E op encapfnno~8 () JARACHDlno op cit Parte XII caPluoS 1 y 2
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M op cit Volumen II Tftulo VII Capltulo unlco
1
Punta 7
(x)JARACH Dlno op cit Parte V Cap[t~lo 4
H GIULIANI FONROUGE Carlos M opieit Vournen ITftulo IIi Capitulo I
I I
Punta 8
xl GIULIANI FONROUGE Carlos M opICil vclumen I Titulo I Capitulo 2
(0) GARCIA VIZCAINO Catalina xDereChO Tributario constdsraciones sconornicas y juridicasEditorial Depalma Buenos Ai e51996 Pags 219 a 299
(-) JARACH Dina Curse Superior de I recho Tributarlo (CSDT) Licea Proteslonal ClrT1U 1969 Capltulos 8 y 9 I
I I I
tunto 9 I
(xlGIULIANI FONROUGE Carlos M opich Voiumfll1l Titulo til Capftuto 2 a 6
(0) JARACH Dino op cit (CSDT) GRJrtuloS 6 Y 7
Punto 10 I
laquoFENOCHIETTO RI~o op ~t oapil~O lB Y19
(-) ROSEN Harvey 5 op cil capitulo D]
(-) STIGLITZ Joseph E op cil capitulo 17
i I IPunto 11
105EN Harvey S op en capitulo 8 I I
(-) I-jANSEN Bent Teoria eccncrnica de Ia Politlca Fiscal Institute de EstudiJs Flscales Madrid 1984 I
Punto 12 I
(x) FENOCHIEnO Ricardo op cit caplt~lo 20 I
() ROSEN Harvey S ap cit capltulos 1~ y 17
(-) STIGLITZ Joseph E op cit capitulo fl
P~~o13 II
(x) REIG Enrique J actualizado por GEtHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H Impveslo a las Ganancias Estudio Te6rlco Praotlco d la lay Argentina a la luz de la Tearle General del lmpuesto ala Henta Macchi Buenos Aires 200 Capitulo XXII
i i 14
11
I (-) FENOCHIETTO Ricardo op ell capllLllo 21 y 2
I i
(-) ROSEN Harvey S op cu capitulo i 8
i (-) STIGLITZ Joseph E op GIl capttulo f2 y 23
(-) lAMAGRANDE op dt Til 9 cap 1 2j Y 9 i
H FERNANDEZ op cn Gnp 2 5 22 Y ~l
IPunto 14 I
(x) RElG Enrique J aclualiiddo POI GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit capl y II I
() LAMAGRANDE Alfredo J Ley dei trnpuesto a las Ganancies Ley 20628 Y mcoiucatonas Cornlnada La IHy BuenosI-ires lt100~ Tltulo 1
I
) DIEZ Gustavo E lrnpuesto a las Gajancias La Ley Buenos Aires 2004 Capitulo 1
(-J RAIMONDI C~rlos A y ATCHA~AHIJN Adolfo El lrnpuesto a las Ganancias Depalma Buenos Alf88 2000 3 ed Capltulos 2 y c
(-) FERNANDEZ Luis 0 Impuesto a la Ganancias Teoria-Tecnlca-Practica La Ley Buenos Alros 2005 Capflulo 1
I I
Punto 15 I
(I REIG Equ J actuahzado per GE~ARDT JUig YMALVITAND Ruban ~ op clt cap III
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op ciLleap 5
Punto 16 I I
bull IX) REG Enrique J actualizado por GE1HARDT Jorge y MALVITANO fuben H op clt cap V shy( lAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 9
Punto 17
(x)REIG Enrique J actuaizado POf GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben Hbull op clt cap VI sec B Cy D I
(-) DIEZ op clt Gap 4
I
() FERNANDEZ op cit cao a j
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op GiLeaP 7
H LAMAGRANDE op cit Tit 7 i
I
j
Punto 18 I (xREIG Enrique J actualizado par GEB~ARDT Jorgey MALYrrANO Ruben H op cit cap VII
15
() DIEZ op cit cap ~)
(-) FERNANDEZ op cit cap 7
1
(0) RAIMONDl Y ATCHABAH1AN op I eap 10 Y 11
Punta 19
(x) REIG Enrique J actuaiizadc por GEEHARDT Jorge y MALVITANO RubltSn Hbull op cn cap VIII I
(-) DIEZ oo cit cap 6 7 Y 13
(-) FERNANDEZ op cit cap 8
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 14
) LAMAGRANDE opclt tit 3 v tlt 9 cap 7
runto 20 i I
(x)REIG Enrique J actualizado por GErHARDT Jorge y MAlVITANO Ruben Hbullbull op cit cap VI sec A
(-) DIEZ op cit cap 5
(-) FERNANDEZ op clt cap 6 i bull I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op CIt) cap 8
I
Punta 21
I (x) REIG Enrique J actualizado par GE~HARDT Jorgo y MALViTANO Ruben H up clt cap IX
) DIEZ O~) cit cap 3 i I
( ERNANDEZ op clt ~ap 9 y 11 Pri~amp)r Parte
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op citl cap 12 sec 2 I
H LAMAGRANDE op cit IiI 2 cap 1 Yllll 9 cap 3 i
Punto 22
(Xl REIG Enrique J actuallzado par GElfHAFlDT JOlge y MALVITANO Ruben H op cit cap X
(-) OIEZ op CIt cap B
i (0) FERNANDEZ op cncap 11 Sagun~a Parle
-) RAIMONDI Y ATCI-lA8AlilAN op cit cap 12 sec 3I
H LAMAGRANDE op ciltiL 2 cap2 tfl 9 cap 4
Punto 23
_~ _~ bull _ I
16
I (-) LAMAGRANDE op cit (t 2 cap avrt 9 cap 5
-) FERNANDEZ op GiLcap 11 Tercer parte
(-) DIEZ op eil cap 12
(-) RAIMONDI Y ATCHAB1HIAN op cilGiJP 12 sec
Punto 24 i I
xl REIG Enrique J actualizaoo per GEliliABDT Jorge Y MALVIT ANO Ruben Hbull Opt citcap XI y XII
(-) LAMAGRANDE op cit tit 2 cap 3 viti 9 cap 5 I
v(- lERNANoEZ op cit cap 12 y 21 I - DIEZ op citcap 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eilcap 13
I Punta 25 I
(Xl REIG Enrique J actualtzadopor GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XIII y XX i
(-) FERNANDEZ op cit cap 13 y17 I
(-) DIEZ op chcap 10 I (-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN Optcitcap 13 sec 3 y 4
I I
middotJunto 26 I I
(x) REIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H Opt cit oap XIV y
XV i (-)FERNANDEZ op clt cap 14
I i
H DIEZ op cit G1p 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eiLlcap 2 sec 7
iPunta 27 I I
(x)REIG Enrique I actuanzaco par GEaHARDT Jorge y MALVIT AND Ruben H op dtcap XVI
(-) FERNANDEZ op cit cap 10
Runto 28
17
~) f cgt-J
~~q ~ r) ItI ~t~
i) ~-v I JI Ia~ laquo
(xlREIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap X
(-) LAMAGRANDE op CIt til 6
(-) FERNANDEZ op clt cap 15
(-) DIEZoo cit cap 11
I
Punto 29 I
(x) REIG Enriqua J actuanzado por GE~HARDT Jorge Y MALVtTANO Ruben H op citcap XXI
H FERNANDEZ op cit cap 19 i I IPunta 30 I
x)REIG Enrique J actuatlzado par GE~HARDT Jorge Y MALVITANO RUben H op cltcap XXII
Id FERNANDEZ op clt cap 19 I Punto 31 I
I (x) REIG Enrique J actuallzado par GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XXIII
I (-) FERNANDEZ op cit cap 20 I
(middot)RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cil] cap 16
i Punto 32 I
I (x) REIGEnrique J actualizado par GE~H~RDT Jorge Y MALVJTANO Ruben H op cilcap XXI
~) FERNANDEZ op cit cap 18 I I-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op cit cap 13 soc 10
Punta 33 I I
(x) REIG Enrique J actuailzado par GEIi3HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op GiLcap XXIV sec Ay B i
(-) LAMAGRANDE ap cit trt 4 y tit 9 c$P 8
(-) FERNANDEZ cp cit cap 24 I (-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cit[ cap 18
Punta 34 i I oo REIG Enrique J actuelizaco per GEiBHARDT Jorge yMALVITANO Ruben rI op cit cap III
(-) RSG Enrique J actualizado per miSHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit cap
22 I 18
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
bull Objetivos especifico
o Jdentihcar los principios especficos de las finanzas publicas
o Evaluar Ia leglsaci6n comparada
o Anatizar la svoiucon de las dlstintasestructuras de 1121 imoosiolon hasta las-mas mccernas y difundidas lnternaoonalmente
o Habitur~e al prcceso d~) actualizaclcn y [orrnacion permanents en ta materia yen in proteslon
o Evaluar los proyectos de leyes a tratarse en el Congreso participando en su estudlo y conslderando sus t-lfectos sobre la economia y los flujos de inversionss
o Capacitarse como futuro profesiona en un area de lncumbencia I
o Analizarccnceptualmente el sistema trlbutarlo
o Anallzarlos eteetos de las discordancias en 91 caso del Sistema Tributario Argentino
A4 CONTENIDOS MINIMOS
La aotividad financiera del Estado Nociones score presupuesto gasto pUblico mversiortes y rscursos Tributac16n creolto pUblico y recursos no tributarios DerechQ Tributario introducci6n al estudlo EI poder tributario concepto y limitacion a su ejercicio Derecho Tributario GonstItucionaL Derecho Tributario Sustantivo Imposici6n sabre las rentas teoria de la irnposlclon lrnpuesto argentino a las ganancias Imposici6n sobre las ganancias
_Je capital Otros impuestos sobre los ingresos lrnposicion sobre los patrimonios teorla de la voslclcn lrnpuestos argentinos patrimoniales score las emprssas y los individuos 8 Impuesto inrnobiliario otros tmpuestos sobre manilestaciones patrirnonlales
4
B ENFOQUE CONCEPTUAL
B1 PROGRAMA
Primera Mrte NOC1QNES DEFINANZAS PUBUCAS
La Primers Parte uel prllgr~lll11 (jnc por objettvo coaferlr al alumuo una vi~iln scbreIoa prtncipios IcMk(15 qne conforman lt1 campo del ccnoctmiento de las Iiuanzas publicas losljllmiddot se nutrcn de III tcmfa econrimica del der ccnu de Jl soci(llo~ia y Ie lp ulmilJis(nld)n
I - La actividad flnanclera del Estado
EI alumno eomprendera los prinelpios tcurieos de la Tributacica que cOllfluycn en demarcar uu ambito _ gtpedficQ de estudio y de anIlisis dirigido 1I comprender los problemas que debe asumlr el gobitllI() en
anto a Is satisfaecldn de nccesfdades publicas a traves de III provision de hlenes ptiblicos y de la asigmcibn los reeursos econcmicos necesarios pam esta prcvlslon que debe curnptirse de manera eficiente ll~stos
temas comprendldos en la Bclilla I 51 complementan ell un anMisis de las medernas tendenclas en cuanto n 18 administraci6n Iiuanciera del Estado
t La actividad tinanciera concepto elementos y Ilnss de a misma Taorfas sobre la naJuraleza de dicha actividad Anallsis sconornico de 13 rnisma Evoiucion del pensarniento financioro Tonoenctas comempcraneas en rnaterta de tmanzas publicas
II - Presupuesto gaslos InversJones V recursos
La Bolilln II eneara la adquisicieraquo pur parte del alumuo de cooocimientos acerca del gasto pubuco 511
evclucicn llist6rica ell nuestro pals y a alvei mundlal su haposlciou y sus efcctos eeonomlcos Adem=ls SI analizan en eUa las caraeterfsticas de loa jnstrumenrcs a traves de los cuales el Eslado ordelill 511 admlnistracion financlcra 10 que abarca c] estudio de Ios presupuestos cl~ic()s J de otras varlantcs uue tlcnden a haccr mas cficiente 11 esta evulucltin presupucstaria laic como el presupuesto hase cere y sus orogramas
- Soncepto V caractenstlcas de los gastos publicos Clasilicacion Objetivos de los gastos pUbllcos
segun los ditarentes pensamisotoe econorntcos y financieros Concepto de gasto fiscal Prssupuasto concepto Clases de presupuestos pubticos ctctlco compensatorio de estabinzactcn eutornatica Presupuesto econ6mico y hmlnciero Presupuesto por programas
EI alumna redbira en la IJ()illa III una iulurmacinn gelulral sobre los reeursos con que cuenta III Estado para Iinanciar III provision de bieues piblic()S entre los que pueden mencionarse 105 recursus tributarlos mediu clasieu de Ilnsuciarniento del ~)ISlG como usimismo a los de orjgcn patruuonful ) II credito pilblico
3 Los ingreses poblicos concspto y CIlsificaci61l Hecursos dB origen patrimonial cradlto publico recursos tributarios y otros recursos Ahorro torzoso La Tlnanciacilin ancrnala clel gasto croaclon de medics de page Contribucion wlltlliva (I( ius rscursos tributarios J otros recorsos en 01 presupuasto nacional y en la~ rccaud]eo(lCJ$ a 10(10 nivel rJI gobiHrno
Itl bull TribUlacion credito QQblico y recursos riO tributarlos
EI ahllnJlO comprendcra 1011 c[ estutlio dc los lClUllS de hi J3lllillll IV que se rcfierc a 18 gl~~ti6n emlltesarilll del Fsllldo IllS drcIlnslancias que justific)11 la intervltllciOll del IEstado ell la provision d bielle 11 traVel de CllljllCSls p(lbHcns y III IInturalC12 de los pn~dlls que eonforOllln sus reculSOs Asinrlsmn 111 los caws Ic Irhmiddotl1LilIcOlllS sc llll1lli7an hiS caraclcrfstkll~ y IiIHS de los marcos rcgllJatorins
5
4 Las srnpresas puohcas Formas publicas de orqanuaclon empreseria Los monopolios Precios fijados por el estado privados cuaslprlvaoos publicos y politicos
IL BolHla V dun 11 opcrtunidsd 111 alumnc del estudio de los recursos trlbutarins y lie la c1asi11cllci(1lI1
clIisica que las divide en impucstos tasas ) cuntribuctones a III vez que seflala los rusgos que dlferencian a cads uno de estes recursos
5 Clasiticacion de los tributos lmpuestos tasas y contrlbuclones lngresos parafiscales Las conlribuciones sociales EI peajs Ctasiticacion de los lrnpuestos reaies y personates directos e inolrectos sabre los In9re50s la nquezay 01 consume
A traves de Ia Bolilla VI el alurnno se abocara al estudio de los problemas inherentes II 1 Ilnanciacien del gasto puhlie(1 II traves ti la emisien de titulns de deuda COIllO asimismo II las modalidades que pueden revestir estes uJtimos amplJS rormns de cmisioli y colocacidu y In inte middotrthcitm entre (a cmisirm de deuda y la
politica moneta ria
6 E credito publico concepts y clasificac16n Los patriotlcos Tltulos de la deuda pOblica caractertsnimortizaclon Conversion de tosernprastitos publlcos
ernpresntos publiccs cas ernislon procedi
voumtarios miento de c
torzosos olocaoton
y y
Segunda parte TEORIA DE LA TRIBUTACION
La Segunda Parle del programa enfnca el estudlo de los principios politicos [uridico y snclo-econdrnlcos de la tributaci6n
IV bull Principios politicos y iurfdicos de la trlbutaci6n
Dentro de esta unldad tcmatica se atiendc lila formation de los alumnos en rclaci(m con Ion fUlldaulcntos poHticos del poder trfbutario eseucial para I existencla misma del Estado y de tos prtnclpios [uridicos que delimit el ejerclcio de este poder ell estados demucraticos plaueados generalmente CII las enrtas instilucionaJes
7 Poder tributario Soberanfa y poder (J( imperio Poder tnbutario originario y cenvado Limitaciones al poder tributarlo de orden constiiuolonal y co orpanizaclon politica Principles constitucionales de equidad igualdad generalidad proporclonajoao legalida(i irretroactividad y no confiscatoriedad Tributacion en base al criterio de terrtrortaudad naconalldad y domiculo Doble y rrurltipie lrnposlelon lerna e internacionat SOiucllll1es Madldas unilalerales y convenlos Cr6ditos de lmpuastos Empresas
mculadas intemaclonatrnentu Precios (Je transterenclas
A su VC7 la Bolilla V11I alloud (II el esnnlio por parte de los alumnus de dichos prrncipins jllrilHcos lie hI
Iribulaeion ell especial CII atineatc [(S caractcristicas espccialcs de tales principios que otorgan al derccho trllnnarto un ClIllttcr autonornico ell las eieucias jurldicas
8 EI derscno lributario Fuentes del derecho tributario Autonorrua del derecho trtbutario Criterios de interpretacion dela leytribularia
La Bolilla IX liene pOl objetivo propoleionar all1lumno la prccision de los elementos denniclonalcs clilsicos del defecho lribulario en cmmto a ta confirmacion de ()s cOllceplos bllslIles de la tribntaci6n En este ordell de ideas cobran relevancia det hecho impouible en eUllllto III ambito de aprobllci6n de los gnvamenes las cRmctcrlsliltas de los divcrsos slIjetos de las oblig2Ciollcs triblltarias y d objeto de cstas tItimus
9 EI impuesto naturaleZa jurfdica Obligaci6n tributaria Elementos Nacimiento y extinci6n EI hecho imponible concepto atribucion y momentos de 1inculaci6n loDS sujetos do 1a irnpOSlci6n sUjetos activo y pasivQ de la ebligacl6n tributaria Delerminaci6n de la obigaci6n lributaria Base imponiblo txenciones exclusiones de objeto cJedllcciones y desgravaciones di1ereoclas conceptuales
v bull Princlplos economicos de la tributaclon y nociones de pol1tica tributarla
6
bull J1i
bull l r ~
~~~) ~~=-1_
En la Bolrlla X cl alumno analizaru fuudamenlllhnenle los elementos que deben lnspirar un sistclIla tributario que procure basarse en 13 equldad ademas de tener en cuenta las connotacicnes espudomiddot temporales de este concepto Esta unidad tcmMicll extieude el anillisis 11 In corretacion entre (~I coucepto III I~b equidad 13 progresividad de los sistemas tributaries y III cficicnctn en In 6plhml asignadon ltIe 10j reCtlr5U~ trtburartos Pur otra parte se snanza La lncidcncia de Ins gravBllIenes eu cuanto a c(mw so dist ribuye 13 cargo lei grnvlImen en retscton cun Ia distribucion del Iugresc
10 Distribucl6n de a carga impcsitrva 11 principia de equidad teoria del benefieio leQIla del sacntlclo teoria de la capacidad ccntributiva Principios tributartcs clasicos aoecuacion justicia econornla de aomlnistracicn y certidurnbre Reformulaci6n rnoderna dB los pnnciplos tributartos Equidad vs Eficiencia econcmlca Neutralidad y uscgt extraliscal de 101 irnposicton Helaclon entre las aticuotas y la base unporubte Proporcionalldad I proqresivlcad Pf()9rrsivided I redistribuGl6n Forrnas de proglisiviclad EI concepto de renresivillad Percusicn incioencia y traslacion de los grav(Hnerms
L Botilta Xl cnfatiza en el cstudto pm Illmiddotte (1 10alumnos de los erlcl) economicns uc los impucstos sobrc cl cunsuruo pI ahorro y I~ reinversinn y dl su ajld activo 01110 (I~lllelll(l~ ch la flolltka r~middotlIl
11 Potiuca utoutana Conoepto Relaciones Poliiica tiscai y polltica rnoneraria Factures que penon Juda sobre su eficacta Papol de loti irnpueshJ5 Iln 0 ahorro I irwersidn los consumes y los lncentivos 1 trabajo Los irnpuestos m fa esldbiiJad y ccsarrouo iGonrlmico nl(~cios antiinflacicnarios de) la nposcton IrBsi()n lribulmirl
Tercera parte IMPUESTOS gN PARnCULAR
La lCIIr1l parte del programa eufuca I cstudin de Jus Impuestos ell particular Y IIcl(l( de CIlIIS el mlls ampllamcnte difundido eu Ius sistemas triblIario de I mnyorla de los patses cual cs (I 1C reese gtbrc Ias rentas tanto individualcs como corporatrvas
I
VI - Irnpuesto a la rents Aspectos te6ricos generales I
En cl contexte de 13 referida ~kca tematlca is Bulilla xucomprende el ahordaje pOl parte de 11)5 alumnus de las dlstlntas tec rias que se ban elaborado lua arriba 81 concepto fiscal de renta y su utilizaclen en las diversas legislaciunes tributarlas Al mismo tiempo 5C haec relerencia ell dicha Bomb lt problemas que plantea esta Conn3 de imposicieu tal CIJlIlP III irregularidad dt los ingrcsos y 5C IUlIitan IllS err-ctl1s del impuesto sobre 13oflrta de tnlbajo el ahOl-rI) Y Ii incrsi6n
bull 2 La imposici6n sobre la fenla fundarn~nlaci6nlmpuesIO a 10 rent consumida impuesto 031 ga6(0 -Impuesto a la renta normal potencial Pro~~resividad 0 illlpuGSIO lineal Conceptos eCon6mico V fiscnl d0
nta Teorias de la1uel)te y del balance riteriO rJel Iujo del ngreso La rent a ell pariodos dJ iniQclon distorsiones causadas par esta y forma de Gorregirlas Deprecla~i6n acelerada y deducclones por inversion Rentas ganadas y no ganadas Desgravaciones personales llnldad contribuyonle Irnposici6n celular y global EI prOblemade la irmgularidad de los ingresos uso de prornedios 0 del lraslado de quebranlos Eleclos econ6miqos del impueslo personal en 13oJerta de lrabajo y capilai I eli la demanda de lactores Electos redistribu)dos de los ingresos nelos
I I
VII bull Imposlcl6n a la renta de las sociedades de capital Aspectos te6rlcos
iEn la BoliUa XIIl el alumno lllllllizar 13 problCIlllitkll referirh a b sujocim 1 grllvam de 1l5 socicladC$ de cpiL)I llpiclllllcnte la ucicdades IJor acciQIlIlt y IlsimisD1(J 5C lIIulizan 10 distiohls sistemas que 51 lulU proPIl~sto para ilegr tu~ rlas III5d~dad COil las del accionista de lUI-rna de evila luudamll111hnellc fa doble imposicioll sobre lltJs dividelldos
13 La irnposiciort sobre la renta de I~s sliciedades de capital Personaiidad fiscal lntegraci6n y separaci6n con la del accionista Probiemas Distintas fonnas en Islacion con al tratarniento a los dividendQs Ventaas e inconvenientes Crlklllos de implJestos para el accionista Ilmtes E grupo de ernprssas como unidad La Iraslaci6n de irnpLlesto sabre las srJcidades de capital ObslaclJlos Peso en los accionistes Efectos d~1 impueslCI er las inverslone
7
Vlll-lrnpuesto a 1(1 renta en Argentina (lmpueslo DfilS gananciasl
A partir de la Bolilla XIV el alumne comtenzael llnMisis de Ill imposkiOn sobre Ill renta CII nuestro pais u pnrtir de la evolucion hist6ricll de este tipo de lmposlclon -en nuestro pals Impuesto a las gllllllncias- y Ici anaisis de las distintas alrcruanvns adoptadas poria Icgislllci(m pnsitlva
t4 lrnpuesto a las qanancias Evolucion hist6rica Hecho imponiblo Conceotc de ganancia imponible Tratamienlo de las ganancias de capital
A conuuuacion 13 Bolllla XV entoca el estudio pOT parte de los alumnos de los crtterics ndoplauos pOl III legLdllci6n argentina pall detcrminar III sujecien al gravamen de Ios sujetos contrlbuyentes sobre III base de su residencia 0 de Ia obtencion en nuestro pals per parte de residentes en el exterior de gauancias cnya Iuente producuva se enticndc comb sitnada en nuestro pals Al misme tiempo esta Uolilla se refiere 21 analisis de cases especiales de defiuicien de In ubicacian de 10 fuente productors de III gnnilncia gravllda
15 Crilerios vincutares residencla y Iuente argentina Detinici6n legal Princlpios generales 2) Casas pecialmente legisladrs cfeditos garantizados con defl3chos rsales rlmt9 do debentures exportaci6n irnportacion ernpresas de transportes aqsnclas de noticias lntemacionales operacianes de seguras ) reaseguros contenedores regalfas y asssorarniento lecnico etc 3) Sucursales de smpresas
axtrarneras Empresas vincutadas lntemaclonatrnente precios do trans~erencia norrnas especiaies 11shyCanancias de IUlrf~ ~rrmiddotlnjera obtenidas por rnsidenles en )1 pals Ganancias de Iideicornsos 0
similares del exterior Medidas adoptadas para atanuar la doblo lrnooslcion Ganancias dEgt la primera segunda tercera y cuarta laegorias
81 alumno comprcndera scgui bulllamente Ia n()liIla XVI IlI$ caracterfsticas de los sujctos contribuycntes mientrns que la Ilolilla XVII hace referenda 3 las exenciones de tipo ebjetivc Q subjetivo que contiene la ley del impueste II Is ~lulllhls
1G Su)etos paslvos cleol irnpuasto personas Hsicas y de sxistencia ideal Esrablectmlentos sstables Sucesion IndiVisfl Gananclas de los componentes de la socledad conyugal socieoao entre c6nyuges Ganancias de menores do edad Cesacicn de naqocios ysociedades en tlquldacion Tratamiento de los Ideicornisos y aqruparnientos no societarlos
17 ExencionesAnalisis y clasificaci6n Justlticaclon Translerenctas (je Ingresos a Iiscos extraojeros SLI vigencia para los sujetos que deban practlcar ei ajuste por lnllacion
continuation III Bolilla XVUI proporciona al alumno conocimientcs acerca de los criterios [jill establece -lllley para imputar al alia fiscal las gannncia~ y los gastos necesarios para obtenerlas IIcouservurlas sobrc 1
ase de los critclios de percepci611y devcllgalniento
18 Ano fiSCal e Imputaci6n de las ganancias y gastos Imputaci6n de la ren1a de fuenle exlranjera Clasijicaci6n de las ganancias Balance Irnposilivo criteria de 10devengado y de 10 percibido Vanlas a Diazo Cornpensacion de quebrantos Quebranlos especiricos Registraciones y conservaci6n de comprobantes
La Bolillll XIX COlli prende el aniili~is pOT lllrte de los aluDIlos de los pasos que debe seguir el clmtrilJuyentc pJrlJdetrUlinr la gannllcia lIeta sujeta a irnpue5to lldem(iS de anali7llr los gastos euyn deducci6n Jdmite In ley tos requisitos y linlitcs palll que lu mism3 sea procedente y los conceptos cuya thducci6n on cs lltlmltida
19 De1enninaci6n an general Concepto de ganancia bruta neta y sujeta a Impueslo DeduGciones generales admilidas y prohibidas por la ley Gastos que correspordan parclafmente a Ten1as exentas Daduoci6n de Inlereses Salidas no documen1adas Aumentos patrimoniales no jusllficados Ley Anlievasion aJcances
En III BoliIJa XX el alumno Hnlllizara las deducciones pcrsonalcs 0 sell los COI1CeptOS que conleml)a 13 le[lislaci6n en caractr de mlnimo no im)onible y cargllB de familia Almismo tiempo Be analiull conccpllls que no cvist estrietllmente el caradcr de gllstos necesarios pcrll cuya deducciun 5e admite como lllJeratidad dellegisllld(lr la[es como lils dQnacitmes llns gastos medicos por razones de equidatlo con fllles extra fiscales
B
20 Deducciones personales Minima no imponible cargas dEl familia y daducclen especial Reducclon -~ de las deducctonos Deduc(16n de conceptos que no revisten oi ceracter de gaslos neceearlos (gastos 1 - J de sapelio seguros de retlro gastos medicos donaclcnes etc) Tratamiento del servlclo dornestico y la posibilldadde la deducci6n de los lrnportss abonados
A traves de las Bolillas XXI XXIi y XXIII 01 alumno aburdara cl auallsis l)c trcs dt bl~ euatro eatcgortas en las que III Ie) divide las ganauctas gravndas respectivaru ente hI tic Ilril1en scguutla y cUl111a categoriasl1 mismo ticmjlO que enfoca el estudio de las dcduccinncs de conceptus que admire In Iy para determinar b ganancill Ict~ de cnda una de elias
21 Ganancias de Ill prirnera cateqoria Ganancla bruta y deducciones adrnltldas lnmuebles cedidos gratuitamenle Deducci6n especial gastos do conservaclcn y rnantenirniento
22 Ganancias de la secunda cateqorla Ganancia brula y oeducclooes aornltidas Regalias lnleres presunto rentas vttaliclas retires oriSinados an planes de sequro Divldandos ResuHado de Ill enajenaciOn de acetones fiescate de accionss
23 Ganancias (Ie Ill cuarta cateporla Gananoia bruta y deducclones adrnltidas
En eI contexto de Ia rcfcrida llell temauca 1 Bolill XT eomprcnde d estudlu por parte del alumno de Iax distintas lCllrlllS que sc hal elaburadu para ar ribar ai [I)~l~~plu nli1 ue ream y sn uttiizacieu Ill las divcrsas IIgislucioncs trlbutarias Al lI1it1lt1 ItCl1Hl S( hace r cfcrencia ell did O()lill a prnhlems que pillut est forma de imposicien 1 como Igt jrcgullltillad IJC 1o illgr~Slls l se JllulizHll los clCc1I1 del ilUpuc~to suhre )11 oferta de trabu]o e auorro ) In inlclsi(llI
24 Ganancias de ta tercera clttte~10ria Ganancla bnrta y deducciones aomitloas Umitacilm a la deducci6n de intereses POl prestarnos otoroaoos POl controlantos del exterior (capltalizaclon exiguaj Arnortiaaolon de bienes musoles lnmuebles e intangibles uilizadCls en [j explotaclon CoSIo de origem Regimen de desuso y r(JemplalO Imorlilacion dIe bione5 agoltliJles (oosquos naturales minas cante11l) Doterrnlnacion del re~JltltldiJ de 1 onaieneclon de Dienesutilizados em la exptotacton leasing de Dienes su trararntento fiscal
Las Bolillas slgutentes hacen refercncla II aspectos espccfficos de la detcrmlnacicn de Ja jlllllllcia neta de In tcrcera eategoria 31 establecer que tl 1I1uml1Q malice los critcrtos que estabtcce la ICjislacion sobrc dkhos aspectos los que pucdcn cventualmcnte diferir con los coutabtes
1) esta forma la Bolilla XXV permitira al alumna ccmprender 10 relative a la aILlllci()n de JlIvcnblrios COli -middotespecIal rcferenci3 II illS explotacinnes ganaderas de cria e inverllllda mientras que la lJolilla XXV] ami)
l procedcl1cia de III deduccion de las previsiollCltS y ImiddotCSCIVJS llumitidas tlxniivalllenlc po III ley y las lIonllllS a sLguir para su calcula e hnpulaci611 al balance [isc21 IIdenlaS de 101 consideracion de aspectos c~llecilkos de a1llllUlI de elias tales como las refnridlls all dcducci611de deullOIOS inCI)IJrllbles
25 Inventarios Valuacion de bienes de cambio Inmuobles lorestaci6n y reforestaclofl Vaual~i6n de lnventarios en explolaciones ganaderas de Gria y c]c invem8da Explolaciones agricCllas Valuwiofl de sementmas
26 Previsiones y roservas Admjsi6n de su deducci6n Reservas matematicas y para riosgos en curso de las Gompalilas de segura Deducci6n de credilos incobrables Melodos para su deducclon Irltiices de incobrabilidad Otras previsiones y reservas
L Bolillll xxvn pl-oporcionan III alumno cOllocimiento respecto de la impulaciilll de las difereulillS ill cllmbru prolcnielltes de opclllciones cOllcertldas en moncda cdranjera y de at(ucllll~ dcstilladas a rtnanciarlas
27 Operaciones en moneda eXlranjera Su contabilizaci6n y tipos de cambio IJtilizables Diferencias do cambio complJtables Metodos Enajenaci6n de monsda )xtranjoI8 Tftulos pUblicos flO monad extranjerasu valuaci6n e incidencia Gil al balance Irnpositivo Tenenciilde moneda extranj(~ra
9
i
bull - lt~
l middotr ~~ 1 rc~Y
mIHIIIO coowrcII(lcra a (nlvL~ lie la Bnlilla XXVIII los mccanismos de eblcnlo dct ajuste por inflacUnshyimpIIsinli) ~IChll~llJtcntc sus pendidraquo en xu nplicacicjn
28 tJuste par inllaci6n SUjelos cornprendldos MecaniSff10s de calclIlo Suspension de ell aplicacion Ii etectos
La Bolilla XXIX -Stll uricntada 31estudio por parte de los ilium nos de las caracterlstlcas en nuestro pals tic 11 imposieien a las sociedades de capital) de otros tipos socictarios nsimilauos a las mismas como asimismn la sujeclon al gravamen de la ganancla de los establecimientes estables es declr los lugares fijos de negnclos a traves de los cuales desarrullan aerividadcs empresarlas en nuestro pats las personas fisicns 0 [urtdicas dormeiliadas eu el exterior AI mismo tietupn analizaran I u-atarnicnto fiscal de los dividcndos
29 lmposici6n a las socieoadas de capital Otros sulstos con personaudad fiscal aslmilados a las mismas Establecimiontos establss en 01 pais de personas tlsicas 0 jurldlcas residenes en HI exterior Tratamiento de cllVldendos 0 utilidades abortadas en etsctivo 0 en especie impussto de Igualaci6n
Seguidamente a traves de In ternatica contcmplada ell In DJIiHa XXX 11 alumno ~naiizlTli las c~lIdkif)IlCS y miles para III deduccion de los hnncrarios de directnriu y de las rctrjbuciones II 10$sodas allminlstrllllorCl
como asimismo I lrnputactnn ll illl ficlIl de tales couceptos pOl parte lIe 11 sociedad Plllldlill y del (nefidario
30 Hcnorarios de dtrectores rruernoros de conseios de vigilancia y retnbuclones a SllCiOS aomlnistradores Limiles a su deduccion hnputaci6n al ano fiscal para la sociedad y el director Disposlciones de tondos a bienes a lavor de terceros
Por su parte en III Bolilla XXXI cI alumno Itlgrani Inmiliarfzarse Call cl regimen de reorganlzaeien de sociedadcs estatuido pOT la ley leI illlpuestoa las galllincill$ con el fin de que las prnvenicntcs de los procesos de fusi6n absorclen a escislon de sociedadcs no resultcn sujetas al lmpuestc 1I condictcn lld cumpttmtonto tie los requisitos establccidos ~or la ley
31 Reorganizacion de scctedaoee Exist~ncia de conjunto economlco fusi6n 0 divisi6n de smpresas ReQuisltos y efeetos Traslado de darechos y obligaciones Resoluci6n de la reorganizaciOr Permanencia de la particrpacion Plazas espoeiales para 131 ingraso del lrnpuestc Transtormacion y redorniciliacion de sociedades Transterenoias que no lmportan rl3organizaci6n alectos trbutarios
I ln III lnJiltla XXXI] cl alumno analilU~ Ius ISI)CCIS espccificos de Ia dcterrninacton ael gravamen en ~I easo de empresas inrnubitinrias e de consrruccron CO)nO asnuismo disuutos casns del trlliamiento fisc~lliplicabir
I resultado impositivu provenicnte tic hi euajenacion de inmucblbull
Empre~alti Inmobiliarias y de construccton Determinacion di resultados y opciones para lrnpilar la renta al periodo fiscal LOIeiJs FideiC(lmisos Tratamiento fiscal Inrnueliles uili7ados en la explolaci6n EmprQsas uniparsonalHs Tclltlmienlo liscsllj(J1 re~ulti)dQ de SlJ (majonac16n
A cOllfinuacillll las l~olillL~ XXXIH y XXXIY ()lOrganlll ltollocimlclIlo1 alunllllJ resPJJW d(~ III ti1luiclaclon Cinlreso del impuesio IM plllte de personas fisicas y sociedadcs en el primer elso mientras que la icgllnda Bolilla IllCndllllHln analiza tI illgr~o del gnw2fficu por parte de los contdhuyenles rdic)us en cI exterior IIIcdilc a relllcin dd il11p1lSIJ ~Il III fuente 33 LiqUld3ci6n e In9reSQ tiel impuesto Personas fisicas y sociedades Afcuolas Fechas de vencirniento para la pJesentaci6n cle decl~raciones juradas e ingreso del impuesla resultants Regimen de anlicipos y relenciones para personas flsicas y para sociedacJes
34 Beneficiarios del extr~rior Ingreso del impuesto por retenci6n en la illenle sabre las dlsllnlas categor[as de rent as de fuente argenlina Presunci6n de ganancia neta Casos de 0pcion por determinaci6n sobre base real Acreceniamiento del impuesto Alrcuotasapficables Regimenes de retenci6n dellmpueslo para beneficiarlos ~esldentes en al pais
I
La Bolilla XXXV lralll la pmblcUlatica de I~s cmpresllS pertcncciente a contribuycntes residete~ en el pais que opeTlIlI en el exterior bajo III forma de ~tablecilUieut(Js permalleolcs incluyendo 10relallvo a j(J~ plIci(IS
de transfcrclIcia aplicados a las opelacioncslde dichos e~lableeilllieltos l~Olllos Cllles rc~idcllllS locales
i I
10
~~~11lJ~
I ~~
---~
35 Gananclas de establecimlentos permanantes en 01 exterior de residenles en el pars Sociedades ccntroadas precios d transterencla lmputacionde ganancias y gastos Compensaci6n de queorantos limitaciones
IX-lmposicl6n sobr-g las gananclas de capital y de canicter eventual
La Bolilla XXXVI COltlltmpli 1 formacion del alumno con referenda it los aspectos tc6ricos de las gammcias provenlentes de la ltlisposici(ln de bicnes (1 capital y de aquellas ltiIC no revistcn I cltrndcdsticlI de Inuitllulidnd qu es [nlduscu ~ coucepto tie rcdilo 0 reuta hllbilual Sc tafanin los crtterios ulili ados para la cJqllaci6n a los fines trtbutarios de dichas manlfestaciones
36 Naturaieza y clale~lo gananclas de c1apilat y beneficios eventuales Justittcacrcn de un tratarruento diterenGial rsspecto Of ganancias ordlnarlas Hazones y rnetodos para su eventual tratamienlo
inlegraco Criterios Os acurnutacton 0 de raalizacion Ajuste de las clstcrslones causacas par la inflaci6n Perdidas ovontuales Compensaclon Elect()s economicos de los lribulas sobre qanancias oc capilal
as BoliUas xxxvrr ) XXXVIJI informa(an [1 10 lumnos acerca de dos de las hcrramicntas lhcalcs cadas en la RCjgtlt2 rg~nlii1a pan Ili ~lllljadlt11 Ie des munifestacioues particulares de hISganancias c capital las reruns JiICJ1idraquo en jucgos de rzar y las utHhlades ohlcnidllS pUIPCISOQRS IU) hahituallstas por ill enujcnaclon de inmueblesjas cualcs CSIIIll 1IICalltI11S por sllHlns impuestos particulares
I
37 lmpuesto sobre premios de determtnados juegos de surtaos y oonCUTSOS ocportivos 1 Hecno imponible 2 Sujero a Exenclones 4 Liqyidacion e ingresCl
38 lmpuesto a la transterencia de inmuebles de personas Hsicas y sucssiones indivisas 1- Heche imponible 2- SUjeto5 3- Exencicnes 4- Lquidaci6n e ingreso
X -Imposicion sabre los patrimonios
Por illUmo la unidad tematica X 51 refieren a los aspectos teor lcos de la ilJljlosici(Hl patrunouial (Holilla XXXtl y de ias tormas que ha adoptadu en1llucslro pars este tipo de impuslciamp1i (BllliUasXL y XLi)
39 Naluraleza caracteristicas y etectos kon6micos de los lrnpuestos patrirnonlales en sus uistinlas lormas de aplicaclon i) globales 2) sqbre rnanltestaclones parciales del palrimonlo (Inrnobdiarro
rbano y rural aurornotorss) 3) a la transterenciade patrirnonlos a titulo WatullO Caraoter sustitufivo de ~a irnposici6n a la herencia
i
De esta Iorma ell III Bolilla XL el alumno enfucsra ~l Dali~is del neche imp()nil~le del unpucsto sobre Ius bieues personates los sujetos coustituyentes y los aspectos iuhcrentes II la sujecidn al gravamcn de los distintos tlpos de uienes como asinusrno de los aspectos Inhercntcs 1 suIiquidacion
I 40- lrnpuesto sobre los bisnes personates Hecho Imponible Sujetos Bienes situados en el pafs 0 en 61 eXlerior Exenciones Valuaci611 Minime txento AHcuotas Bianes en al pais pertenecientes a sujeos del exterior Acciones y participaciones societarias Responsables sustitutos Gases
En 10que respcclll ~I impDes t IiI glluancia 1l1lnlma presllnlil III tel1lalica relerida en ~I panafo pn~cedente csta coutenidll ell la BoHIIl XU A lnves de anlilisis de dicba lemMiclI d alll111oo 5C familillrugtra CO l(ldlls las prindpales caracleristkas de esta forma dC imposici6n
I 41- Impuesto a la ganancia rn[nima presLJnta Hecho Imponibte Sujetos Exenciones Base Imponible bienes situados ell el pats 0 COi caracter permanentB en e exterior Valuaci6n Casos especiales entidal1es financieras consignataries iideicomisosTasa Cornpenslcl6n con el impuesto a Ins ganancias
B2 BIBLIOGRAFIA
11
f
I
I BIBLIOGRAFIA GENERAL OBLlG~TORIA
I DUE John F y FRIEDLAENDER Ann Fl Analisis Economico de los lrnpuestos y ejol Sector Publico (Versi6n espanola de la 7~ edloion do la obra Government Finance Eccnornlcs o the Public Sector Richard Irwin Illinois USA 1981) Edit cIe Oerecho Fieunidas SA- Madrid 1990 (version ospatiola do la7 edlclon en Ingles) I
J
JARACH Dlno Finanzas PUblicas y DertchO Tributario (FPy DT Editorial Abeledo Perrot Buenos Aires Sept 1996 2 Edici6n i
GiULIANI FONROUGE Carlos 1101 L)techO Financiero 6 Edici61 Ediciones Depalma Buenos Aires 99 7 Vol I Y 11- Obra aotuallzada pr Susana Navarrim y Fl Oscar Asomy
MARTiN Jose M lntrodncclon a las Fnlf17as PUblicas Editorial Depalma Buenos Aires 1987 2da ~~~ I
JUANI FONROUGE Carlos M Y NAJARR1NE Susana C lmpuesto a las Gananclas EdlGione uepalrna Buenos Aims 19963 Edicion 1GtuaiiZaCliJ varnpllada por SUSiHiltl Carrila Navarnnn
REIG ENRIQUE J actualizado par GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H lmpuesto a las Gananclas Estudio Teortco Practice d~ Ie Ley Argentina a ta lIJ7 de Ifgt Teorfa General del trnpuasto ala Renta Macchi Buono Aires 200r Capitulo XXII
MUSGRAVE Richard A Y MUSGRAVE Peggy 8 HaciendH PObllca Teorica y Aollcada (version espancla de 18 obra Public Finance in middottheory and Practice Me GrawmiddotHiII New York USA 1880) Edici611 del lnstituto fie Estudios Frscales Madrid 199l 5 Edlcl6n
NEUMARK Fritz Principios de 1lt1 Impmilon (versiOn espanolado ta obra Grundsatza garochter und okonornisch rationaler stouerpolitii TutJingen Alornania Federal 1970) Edici6n del Institute) do Estudios Fiscales Madrid 1974 I SCALONE Enrique Luis y otros EVOIUCljJn de la lrnposicton sobre la Rema en la HOpLlbllca Argentinr - Homenaje de la Facultad de Ciencia Econorntcas a los 75 anos de su vigencia - Traha]o de investigaci6n realiaado para 01 Centro de Investigaciones Tributarias de la Facullad - Edicon (FomJo Editorial del Consejo Prolesional de Cie etas Econ6micas de la Cludad Atnonoma de Buenos Alms PlnOS Aires 20081 Edici6n
REVISTAS Derecho Fiscal Derecho Tributano lmpuestos La lnformaci6n Bolsttn de la OimCCll511 General Impositiva Errepar I
i I
Ii BIBLIOGRAFIA DE CADA PUNTd DEL PROGRAMA I i I
(x) BAslCA OBLIGATORIA
(-) AMPLIATORIA COMPLEMENTARIA y ESPECIALIZACION
Punto 1
Ix)FENOCHIETIO Ricardo Economia IIElI Sector Publico Analisis IntElgral dl las tinanzas pUlilicas y SlS stectos Editorial La Ley Buenos tires 2006 Capitulo
H ROSEN Harvey S Ftnanzas PUbIiGa~ Mac Graw-Hiil lrwin 2002 Capltulos I y II
I
I 12
i H STIGLITZ Joseph E L Economfa cb Sector Ptltlico
III i I
H OWENS Jeffrey La Iscalidauen e igio venioero Publicaci)l1 del centro d8 Estudlantes do - -
Cencias Ecltm6micasmiddotUBA CM(go 698
I Punto 2 j
(x)FENOCHIETfO Ricardo op citcaprtLo 9
(0) STIGLITZ Joseph E op cit caphulo 4 y5
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M D recho Financiero 6 0 Ediclon Ediciones Depalma Buenos Aires 1997 Vol I y IImiddot Obra actualizad par Susana Navarrine y R Oscar Asorey Veilmen L Tituo II Capltulos1 a 4
bull _- TANZI Vito y SCHUKNECHT Lud er Evolccton Hist6rica del Gasto Publico Relorma d61 siado Puoticaclon del centro de ES1U~iantes cia Ciencias Eeon6rnicas-UBi Co(jigo 629
Punto 3 I (x) FENOCHIETfO Ricardo op cit caprtto 16
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M opjclt Volurnen I Titulo II Capitulo 3 Parte 2
Punta 4
(x) VICCHI Juan Carlos priVatiZaCioneoi Mitos y rElalidades Ed Valletta Edtcfones Buenos Aires 1992
l
() VICCHI Juan Carlos Funciones dj Entes Regliladores y polilicas de Regulaci6n de Entss Privauzaooa Consejo Profeslonal do r Econornicas de ta Capital Federal 1993
--p to 5 I (x)JAflACH DlnoTinanzas Publloas y DerElcho Tribulario (FPV Drmiddot) Edilori81 Abetodo Perrot
Buonos Aires Sap 199(1 2deg Etiici6n f1ilflE IV Capttutos l 2 Y Parle V Capitulo 2 I
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M OPGil owTlel1 II Titulo VI Capitulo 2
i (-) FENOCHIEnO Ricardo op citcaprtr10 16
(-) ROSEN Harvey S op ell capitUlo 19
Punto 6
(x) FENOCHIETTO Ricardo op cit oapftJIOS 16 y 36
(-) STIGLITZ Joseph E op encapfnno~8 () JARACHDlno op cit Parte XII caPluoS 1 y 2
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M op cit Volumen II Tftulo VII Capltulo unlco
1
Punta 7
(x)JARACH Dlno op cit Parte V Cap[t~lo 4
H GIULIANI FONROUGE Carlos M opieit Vournen ITftulo IIi Capitulo I
I I
Punta 8
xl GIULIANI FONROUGE Carlos M opICil vclumen I Titulo I Capitulo 2
(0) GARCIA VIZCAINO Catalina xDereChO Tributario constdsraciones sconornicas y juridicasEditorial Depalma Buenos Ai e51996 Pags 219 a 299
(-) JARACH Dina Curse Superior de I recho Tributarlo (CSDT) Licea Proteslonal ClrT1U 1969 Capltulos 8 y 9 I
I I I
tunto 9 I
(xlGIULIANI FONROUGE Carlos M opich Voiumfll1l Titulo til Capftuto 2 a 6
(0) JARACH Dino op cit (CSDT) GRJrtuloS 6 Y 7
Punto 10 I
laquoFENOCHIETTO RI~o op ~t oapil~O lB Y19
(-) ROSEN Harvey 5 op cil capitulo D]
(-) STIGLITZ Joseph E op cil capitulo 17
i I IPunto 11
105EN Harvey S op en capitulo 8 I I
(-) I-jANSEN Bent Teoria eccncrnica de Ia Politlca Fiscal Institute de EstudiJs Flscales Madrid 1984 I
Punto 12 I
(x) FENOCHIEnO Ricardo op cit caplt~lo 20 I
() ROSEN Harvey S ap cit capltulos 1~ y 17
(-) STIGLITZ Joseph E op cit capitulo fl
P~~o13 II
(x) REIG Enrique J actualizado por GEtHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H Impveslo a las Ganancias Estudio Te6rlco Praotlco d la lay Argentina a la luz de la Tearle General del lmpuesto ala Henta Macchi Buenos Aires 200 Capitulo XXII
i i 14
11
I (-) FENOCHIETTO Ricardo op ell capllLllo 21 y 2
I i
(-) ROSEN Harvey S op cu capitulo i 8
i (-) STIGLITZ Joseph E op GIl capttulo f2 y 23
(-) lAMAGRANDE op dt Til 9 cap 1 2j Y 9 i
H FERNANDEZ op cn Gnp 2 5 22 Y ~l
IPunto 14 I
(x) RElG Enrique J aclualiiddo POI GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit capl y II I
() LAMAGRANDE Alfredo J Ley dei trnpuesto a las Ganancies Ley 20628 Y mcoiucatonas Cornlnada La IHy BuenosI-ires lt100~ Tltulo 1
I
) DIEZ Gustavo E lrnpuesto a las Gajancias La Ley Buenos Aires 2004 Capitulo 1
(-J RAIMONDI C~rlos A y ATCHA~AHIJN Adolfo El lrnpuesto a las Ganancias Depalma Buenos Alf88 2000 3 ed Capltulos 2 y c
(-) FERNANDEZ Luis 0 Impuesto a la Ganancias Teoria-Tecnlca-Practica La Ley Buenos Alros 2005 Capflulo 1
I I
Punto 15 I
(I REIG Equ J actuahzado per GE~ARDT JUig YMALVITAND Ruban ~ op clt cap III
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op ciLleap 5
Punto 16 I I
bull IX) REG Enrique J actualizado por GE1HARDT Jorge y MALVITANO fuben H op clt cap V shy( lAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 9
Punto 17
(x)REIG Enrique J actuaizado POf GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben Hbull op clt cap VI sec B Cy D I
(-) DIEZ op clt Gap 4
I
() FERNANDEZ op cit cao a j
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op GiLeaP 7
H LAMAGRANDE op cit Tit 7 i
I
j
Punto 18 I (xREIG Enrique J actualizado par GEB~ARDT Jorgey MALYrrANO Ruben H op cit cap VII
15
() DIEZ op cit cap ~)
(-) FERNANDEZ op cit cap 7
1
(0) RAIMONDl Y ATCHABAH1AN op I eap 10 Y 11
Punta 19
(x) REIG Enrique J actuaiizadc por GEEHARDT Jorge y MALVITANO RubltSn Hbull op cn cap VIII I
(-) DIEZ oo cit cap 6 7 Y 13
(-) FERNANDEZ op cit cap 8
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 14
) LAMAGRANDE opclt tit 3 v tlt 9 cap 7
runto 20 i I
(x)REIG Enrique J actualizado por GErHARDT Jorge y MAlVITANO Ruben Hbullbull op cit cap VI sec A
(-) DIEZ op cit cap 5
(-) FERNANDEZ op clt cap 6 i bull I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op CIt) cap 8
I
Punta 21
I (x) REIG Enrique J actualizado par GE~HARDT Jorgo y MALViTANO Ruben H up clt cap IX
) DIEZ O~) cit cap 3 i I
( ERNANDEZ op clt ~ap 9 y 11 Pri~amp)r Parte
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op citl cap 12 sec 2 I
H LAMAGRANDE op cit IiI 2 cap 1 Yllll 9 cap 3 i
Punto 22
(Xl REIG Enrique J actuallzado par GElfHAFlDT JOlge y MALVITANO Ruben H op cit cap X
(-) OIEZ op CIt cap B
i (0) FERNANDEZ op cncap 11 Sagun~a Parle
-) RAIMONDI Y ATCI-lA8AlilAN op cit cap 12 sec 3I
H LAMAGRANDE op ciltiL 2 cap2 tfl 9 cap 4
Punto 23
_~ _~ bull _ I
16
I (-) LAMAGRANDE op cit (t 2 cap avrt 9 cap 5
-) FERNANDEZ op GiLcap 11 Tercer parte
(-) DIEZ op eil cap 12
(-) RAIMONDI Y ATCHAB1HIAN op cilGiJP 12 sec
Punto 24 i I
xl REIG Enrique J actualizaoo per GEliliABDT Jorge Y MALVIT ANO Ruben Hbull Opt citcap XI y XII
(-) LAMAGRANDE op cit tit 2 cap 3 viti 9 cap 5 I
v(- lERNANoEZ op cit cap 12 y 21 I - DIEZ op citcap 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eilcap 13
I Punta 25 I
(Xl REIG Enrique J actualtzadopor GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XIII y XX i
(-) FERNANDEZ op cit cap 13 y17 I
(-) DIEZ op chcap 10 I (-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN Optcitcap 13 sec 3 y 4
I I
middotJunto 26 I I
(x) REIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H Opt cit oap XIV y
XV i (-)FERNANDEZ op clt cap 14
I i
H DIEZ op cit G1p 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eiLlcap 2 sec 7
iPunta 27 I I
(x)REIG Enrique I actuanzaco par GEaHARDT Jorge y MALVIT AND Ruben H op dtcap XVI
(-) FERNANDEZ op cit cap 10
Runto 28
17
~) f cgt-J
~~q ~ r) ItI ~t~
i) ~-v I JI Ia~ laquo
(xlREIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap X
(-) LAMAGRANDE op CIt til 6
(-) FERNANDEZ op clt cap 15
(-) DIEZoo cit cap 11
I
Punto 29 I
(x) REIG Enriqua J actuanzado por GE~HARDT Jorge Y MALVtTANO Ruben H op citcap XXI
H FERNANDEZ op cit cap 19 i I IPunta 30 I
x)REIG Enrique J actuatlzado par GE~HARDT Jorge Y MALVITANO RUben H op cltcap XXII
Id FERNANDEZ op clt cap 19 I Punto 31 I
I (x) REIG Enrique J actuallzado par GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XXIII
I (-) FERNANDEZ op cit cap 20 I
(middot)RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cil] cap 16
i Punto 32 I
I (x) REIGEnrique J actualizado par GE~H~RDT Jorge Y MALVJTANO Ruben H op cilcap XXI
~) FERNANDEZ op cit cap 18 I I-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op cit cap 13 soc 10
Punta 33 I I
(x) REIG Enrique J actuailzado par GEIi3HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op GiLcap XXIV sec Ay B i
(-) LAMAGRANDE ap cit trt 4 y tit 9 c$P 8
(-) FERNANDEZ cp cit cap 24 I (-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cit[ cap 18
Punta 34 i I oo REIG Enrique J actuelizaco per GEiBHARDT Jorge yMALVITANO Ruben rI op cit cap III
(-) RSG Enrique J actualizado per miSHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit cap
22 I 18
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
B ENFOQUE CONCEPTUAL
B1 PROGRAMA
Primera Mrte NOC1QNES DEFINANZAS PUBUCAS
La Primers Parte uel prllgr~lll11 (jnc por objettvo coaferlr al alumuo una vi~iln scbreIoa prtncipios IcMk(15 qne conforman lt1 campo del ccnoctmiento de las Iiuanzas publicas losljllmiddot se nutrcn de III tcmfa econrimica del der ccnu de Jl soci(llo~ia y Ie lp ulmilJis(nld)n
I - La actividad flnanclera del Estado
EI alumno eomprendera los prinelpios tcurieos de la Tributacica que cOllfluycn en demarcar uu ambito _ gtpedficQ de estudio y de anIlisis dirigido 1I comprender los problemas que debe asumlr el gobitllI() en
anto a Is satisfaecldn de nccesfdades publicas a traves de III provision de hlenes ptiblicos y de la asigmcibn los reeursos econcmicos necesarios pam esta prcvlslon que debe curnptirse de manera eficiente ll~stos
temas comprendldos en la Bclilla I 51 complementan ell un anMisis de las medernas tendenclas en cuanto n 18 administraci6n Iiuanciera del Estado
t La actividad tinanciera concepto elementos y Ilnss de a misma Taorfas sobre la naJuraleza de dicha actividad Anallsis sconornico de 13 rnisma Evoiucion del pensarniento financioro Tonoenctas comempcraneas en rnaterta de tmanzas publicas
II - Presupuesto gaslos InversJones V recursos
La Bolilln II eneara la adquisicieraquo pur parte del alumuo de cooocimientos acerca del gasto pubuco 511
evclucicn llist6rica ell nuestro pals y a alvei mundlal su haposlciou y sus efcctos eeonomlcos Adem=ls SI analizan en eUa las caraeterfsticas de loa jnstrumenrcs a traves de los cuales el Eslado ordelill 511 admlnistracion financlcra 10 que abarca c] estudio de Ios presupuestos cl~ic()s J de otras varlantcs uue tlcnden a haccr mas cficiente 11 esta evulucltin presupucstaria laic como el presupuesto hase cere y sus orogramas
- Soncepto V caractenstlcas de los gastos publicos Clasilicacion Objetivos de los gastos pUbllcos
segun los ditarentes pensamisotoe econorntcos y financieros Concepto de gasto fiscal Prssupuasto concepto Clases de presupuestos pubticos ctctlco compensatorio de estabinzactcn eutornatica Presupuesto econ6mico y hmlnciero Presupuesto por programas
EI alumna redbira en la IJ()illa III una iulurmacinn gelulral sobre los reeursos con que cuenta III Estado para Iinanciar III provision de bieues piblic()S entre los que pueden mencionarse 105 recursus tributarlos mediu clasieu de Ilnsuciarniento del ~)ISlG como usimismo a los de orjgcn patruuonful ) II credito pilblico
3 Los ingreses poblicos concspto y CIlsificaci61l Hecursos dB origen patrimonial cradlto publico recursos tributarios y otros recursos Ahorro torzoso La Tlnanciacilin ancrnala clel gasto croaclon de medics de page Contribucion wlltlliva (I( ius rscursos tributarios J otros recorsos en 01 presupuasto nacional y en la~ rccaud]eo(lCJ$ a 10(10 nivel rJI gobiHrno
Itl bull TribUlacion credito QQblico y recursos riO tributarlos
EI ahllnJlO comprendcra 1011 c[ estutlio dc los lClUllS de hi J3lllillll IV que se rcfierc a 18 gl~~ti6n emlltesarilll del Fsllldo IllS drcIlnslancias que justific)11 la intervltllciOll del IEstado ell la provision d bielle 11 traVel de CllljllCSls p(lbHcns y III IInturalC12 de los pn~dlls que eonforOllln sus reculSOs Asinrlsmn 111 los caws Ic Irhmiddotl1LilIcOlllS sc llll1lli7an hiS caraclcrfstkll~ y IiIHS de los marcos rcgllJatorins
5
4 Las srnpresas puohcas Formas publicas de orqanuaclon empreseria Los monopolios Precios fijados por el estado privados cuaslprlvaoos publicos y politicos
IL BolHla V dun 11 opcrtunidsd 111 alumnc del estudio de los recursos trlbutarins y lie la c1asi11cllci(1lI1
clIisica que las divide en impucstos tasas ) cuntribuctones a III vez que seflala los rusgos que dlferencian a cads uno de estes recursos
5 Clasiticacion de los tributos lmpuestos tasas y contrlbuclones lngresos parafiscales Las conlribuciones sociales EI peajs Ctasiticacion de los lrnpuestos reaies y personates directos e inolrectos sabre los In9re50s la nquezay 01 consume
A traves de Ia Bolilla VI el alurnno se abocara al estudio de los problemas inherentes II 1 Ilnanciacien del gasto puhlie(1 II traves ti la emisien de titulns de deuda COIllO asimismo II las modalidades que pueden revestir estes uJtimos amplJS rormns de cmisioli y colocacidu y In inte middotrthcitm entre (a cmisirm de deuda y la
politica moneta ria
6 E credito publico concepts y clasificac16n Los patriotlcos Tltulos de la deuda pOblica caractertsnimortizaclon Conversion de tosernprastitos publlcos
ernpresntos publiccs cas ernislon procedi
voumtarios miento de c
torzosos olocaoton
y y
Segunda parte TEORIA DE LA TRIBUTACION
La Segunda Parle del programa enfnca el estudlo de los principios politicos [uridico y snclo-econdrnlcos de la tributaci6n
IV bull Principios politicos y iurfdicos de la trlbutaci6n
Dentro de esta unldad tcmatica se atiendc lila formation de los alumnos en rclaci(m con Ion fUlldaulcntos poHticos del poder trfbutario eseucial para I existencla misma del Estado y de tos prtnclpios [uridicos que delimit el ejerclcio de este poder ell estados demucraticos plaueados generalmente CII las enrtas instilucionaJes
7 Poder tributario Soberanfa y poder (J( imperio Poder tnbutario originario y cenvado Limitaciones al poder tributarlo de orden constiiuolonal y co orpanizaclon politica Principles constitucionales de equidad igualdad generalidad proporclonajoao legalida(i irretroactividad y no confiscatoriedad Tributacion en base al criterio de terrtrortaudad naconalldad y domiculo Doble y rrurltipie lrnposlelon lerna e internacionat SOiucllll1es Madldas unilalerales y convenlos Cr6ditos de lmpuastos Empresas
mculadas intemaclonatrnentu Precios (Je transterenclas
A su VC7 la Bolilla V11I alloud (II el esnnlio por parte de los alumnus de dichos prrncipins jllrilHcos lie hI
Iribulaeion ell especial CII atineatc [(S caractcristicas espccialcs de tales principios que otorgan al derccho trllnnarto un ClIllttcr autonornico ell las eieucias jurldicas
8 EI derscno lributario Fuentes del derecho tributario Autonorrua del derecho trtbutario Criterios de interpretacion dela leytribularia
La Bolilla IX liene pOl objetivo propoleionar all1lumno la prccision de los elementos denniclonalcs clilsicos del defecho lribulario en cmmto a ta confirmacion de ()s cOllceplos bllslIles de la tribntaci6n En este ordell de ideas cobran relevancia det hecho impouible en eUllllto III ambito de aprobllci6n de los gnvamenes las cRmctcrlsliltas de los divcrsos slIjetos de las oblig2Ciollcs triblltarias y d objeto de cstas tItimus
9 EI impuesto naturaleZa jurfdica Obligaci6n tributaria Elementos Nacimiento y extinci6n EI hecho imponible concepto atribucion y momentos de 1inculaci6n loDS sujetos do 1a irnpOSlci6n sUjetos activo y pasivQ de la ebligacl6n tributaria Delerminaci6n de la obigaci6n lributaria Base imponiblo txenciones exclusiones de objeto cJedllcciones y desgravaciones di1ereoclas conceptuales
v bull Princlplos economicos de la tributaclon y nociones de pol1tica tributarla
6
bull J1i
bull l r ~
~~~) ~~=-1_
En la Bolrlla X cl alumno analizaru fuudamenlllhnenle los elementos que deben lnspirar un sistclIla tributario que procure basarse en 13 equldad ademas de tener en cuenta las connotacicnes espudomiddot temporales de este concepto Esta unidad tcmMicll extieude el anillisis 11 In corretacion entre (~I coucepto III I~b equidad 13 progresividad de los sistemas tributaries y III cficicnctn en In 6plhml asignadon ltIe 10j reCtlr5U~ trtburartos Pur otra parte se snanza La lncidcncia de Ins gravBllIenes eu cuanto a c(mw so dist ribuye 13 cargo lei grnvlImen en retscton cun Ia distribucion del Iugresc
10 Distribucl6n de a carga impcsitrva 11 principia de equidad teoria del benefieio leQIla del sacntlclo teoria de la capacidad ccntributiva Principios tributartcs clasicos aoecuacion justicia econornla de aomlnistracicn y certidurnbre Reformulaci6n rnoderna dB los pnnciplos tributartos Equidad vs Eficiencia econcmlca Neutralidad y uscgt extraliscal de 101 irnposicton Helaclon entre las aticuotas y la base unporubte Proporcionalldad I proqresivlcad Pf()9rrsivided I redistribuGl6n Forrnas de proglisiviclad EI concepto de renresivillad Percusicn incioencia y traslacion de los grav(Hnerms
L Botilta Xl cnfatiza en el cstudto pm Illmiddotte (1 10alumnos de los erlcl) economicns uc los impucstos sobrc cl cunsuruo pI ahorro y I~ reinversinn y dl su ajld activo 01110 (I~lllelll(l~ ch la flolltka r~middotlIl
11 Potiuca utoutana Conoepto Relaciones Poliiica tiscai y polltica rnoneraria Factures que penon Juda sobre su eficacta Papol de loti irnpueshJ5 Iln 0 ahorro I irwersidn los consumes y los lncentivos 1 trabajo Los irnpuestos m fa esldbiiJad y ccsarrouo iGonrlmico nl(~cios antiinflacicnarios de) la nposcton IrBsi()n lribulmirl
Tercera parte IMPUESTOS gN PARnCULAR
La lCIIr1l parte del programa eufuca I cstudin de Jus Impuestos ell particular Y IIcl(l( de CIlIIS el mlls ampllamcnte difundido eu Ius sistemas triblIario de I mnyorla de los patses cual cs (I 1C reese gtbrc Ias rentas tanto individualcs como corporatrvas
I
VI - Irnpuesto a la rents Aspectos te6ricos generales I
En cl contexte de 13 referida ~kca tematlca is Bulilla xucomprende el ahordaje pOl parte de 11)5 alumnus de las dlstlntas tec rias que se ban elaborado lua arriba 81 concepto fiscal de renta y su utilizaclen en las diversas legislaciunes tributarlas Al mismo tiempo 5C haec relerencia ell dicha Bomb lt problemas que plantea esta Conn3 de imposicieu tal CIJlIlP III irregularidad dt los ingrcsos y 5C IUlIitan IllS err-ctl1s del impuesto sobre 13oflrta de tnlbajo el ahOl-rI) Y Ii incrsi6n
bull 2 La imposici6n sobre la fenla fundarn~nlaci6nlmpuesIO a 10 rent consumida impuesto 031 ga6(0 -Impuesto a la renta normal potencial Pro~~resividad 0 illlpuGSIO lineal Conceptos eCon6mico V fiscnl d0
nta Teorias de la1uel)te y del balance riteriO rJel Iujo del ngreso La rent a ell pariodos dJ iniQclon distorsiones causadas par esta y forma de Gorregirlas Deprecla~i6n acelerada y deducclones por inversion Rentas ganadas y no ganadas Desgravaciones personales llnldad contribuyonle Irnposici6n celular y global EI prOblemade la irmgularidad de los ingresos uso de prornedios 0 del lraslado de quebranlos Eleclos econ6miqos del impueslo personal en 13oJerta de lrabajo y capilai I eli la demanda de lactores Electos redistribu)dos de los ingresos nelos
I I
VII bull Imposlcl6n a la renta de las sociedades de capital Aspectos te6rlcos
iEn la BoliUa XIIl el alumno lllllllizar 13 problCIlllitkll referirh a b sujocim 1 grllvam de 1l5 socicladC$ de cpiL)I llpiclllllcnte la ucicdades IJor acciQIlIlt y IlsimisD1(J 5C lIIulizan 10 distiohls sistemas que 51 lulU proPIl~sto para ilegr tu~ rlas III5d~dad COil las del accionista de lUI-rna de evila luudamll111hnellc fa doble imposicioll sobre lltJs dividelldos
13 La irnposiciort sobre la renta de I~s sliciedades de capital Personaiidad fiscal lntegraci6n y separaci6n con la del accionista Probiemas Distintas fonnas en Islacion con al tratarniento a los dividendQs Ventaas e inconvenientes Crlklllos de implJestos para el accionista Ilmtes E grupo de ernprssas como unidad La Iraslaci6n de irnpLlesto sabre las srJcidades de capital ObslaclJlos Peso en los accionistes Efectos d~1 impueslCI er las inverslone
7
Vlll-lrnpuesto a 1(1 renta en Argentina (lmpueslo DfilS gananciasl
A partir de la Bolilla XIV el alumne comtenzael llnMisis de Ill imposkiOn sobre Ill renta CII nuestro pais u pnrtir de la evolucion hist6ricll de este tipo de lmposlclon -en nuestro pals Impuesto a las gllllllncias- y Ici anaisis de las distintas alrcruanvns adoptadas poria Icgislllci(m pnsitlva
t4 lrnpuesto a las qanancias Evolucion hist6rica Hecho imponiblo Conceotc de ganancia imponible Tratamienlo de las ganancias de capital
A conuuuacion 13 Bolllla XV entoca el estudio pOT parte de los alumnos de los crtterics ndoplauos pOl III legLdllci6n argentina pall detcrminar III sujecien al gravamen de Ios sujetos contrlbuyentes sobre III base de su residencia 0 de Ia obtencion en nuestro pals per parte de residentes en el exterior de gauancias cnya Iuente producuva se enticndc comb sitnada en nuestro pals Al misme tiempo esta Uolilla se refiere 21 analisis de cases especiales de defiuicien de In ubicacian de 10 fuente productors de III gnnilncia gravllda
15 Crilerios vincutares residencla y Iuente argentina Detinici6n legal Princlpios generales 2) Casas pecialmente legisladrs cfeditos garantizados con defl3chos rsales rlmt9 do debentures exportaci6n irnportacion ernpresas de transportes aqsnclas de noticias lntemacionales operacianes de seguras ) reaseguros contenedores regalfas y asssorarniento lecnico etc 3) Sucursales de smpresas
axtrarneras Empresas vincutadas lntemaclonatrnente precios do trans~erencia norrnas especiaies 11shyCanancias de IUlrf~ ~rrmiddotlnjera obtenidas por rnsidenles en )1 pals Ganancias de Iideicornsos 0
similares del exterior Medidas adoptadas para atanuar la doblo lrnooslcion Ganancias dEgt la primera segunda tercera y cuarta laegorias
81 alumno comprcndera scgui bulllamente Ia n()liIla XVI IlI$ caracterfsticas de los sujctos contribuycntes mientrns que la Ilolilla XVII hace referenda 3 las exenciones de tipo ebjetivc Q subjetivo que contiene la ley del impueste II Is ~lulllhls
1G Su)etos paslvos cleol irnpuasto personas Hsicas y de sxistencia ideal Esrablectmlentos sstables Sucesion IndiVisfl Gananclas de los componentes de la socledad conyugal socieoao entre c6nyuges Ganancias de menores do edad Cesacicn de naqocios ysociedades en tlquldacion Tratamiento de los Ideicornisos y aqruparnientos no societarlos
17 ExencionesAnalisis y clasificaci6n Justlticaclon Translerenctas (je Ingresos a Iiscos extraojeros SLI vigencia para los sujetos que deban practlcar ei ajuste por lnllacion
continuation III Bolilla XVUI proporciona al alumno conocimientcs acerca de los criterios [jill establece -lllley para imputar al alia fiscal las gannncia~ y los gastos necesarios para obtenerlas IIcouservurlas sobrc 1
ase de los critclios de percepci611y devcllgalniento
18 Ano fiSCal e Imputaci6n de las ganancias y gastos Imputaci6n de la ren1a de fuenle exlranjera Clasijicaci6n de las ganancias Balance Irnposilivo criteria de 10devengado y de 10 percibido Vanlas a Diazo Cornpensacion de quebrantos Quebranlos especiricos Registraciones y conservaci6n de comprobantes
La Bolillll XIX COlli prende el aniili~is pOT lllrte de los aluDIlos de los pasos que debe seguir el clmtrilJuyentc pJrlJdetrUlinr la gannllcia lIeta sujeta a irnpue5to lldem(iS de anali7llr los gastos euyn deducci6n Jdmite In ley tos requisitos y linlitcs palll que lu mism3 sea procedente y los conceptos cuya thducci6n on cs lltlmltida
19 De1enninaci6n an general Concepto de ganancia bruta neta y sujeta a Impueslo DeduGciones generales admilidas y prohibidas por la ley Gastos que correspordan parclafmente a Ten1as exentas Daduoci6n de Inlereses Salidas no documen1adas Aumentos patrimoniales no jusllficados Ley Anlievasion aJcances
En III BoliIJa XX el alumno Hnlllizara las deducciones pcrsonalcs 0 sell los COI1CeptOS que conleml)a 13 le[lislaci6n en caractr de mlnimo no im)onible y cargllB de familia Almismo tiempo Be analiull conccpllls que no cvist estrietllmente el caradcr de gllstos necesarios pcrll cuya deducciun 5e admite como lllJeratidad dellegisllld(lr la[es como lils dQnacitmes llns gastos medicos por razones de equidatlo con fllles extra fiscales
B
20 Deducciones personales Minima no imponible cargas dEl familia y daducclen especial Reducclon -~ de las deducctonos Deduc(16n de conceptos que no revisten oi ceracter de gaslos neceearlos (gastos 1 - J de sapelio seguros de retlro gastos medicos donaclcnes etc) Tratamiento del servlclo dornestico y la posibilldadde la deducci6n de los lrnportss abonados
A traves de las Bolillas XXI XXIi y XXIII 01 alumno aburdara cl auallsis l)c trcs dt bl~ euatro eatcgortas en las que III Ie) divide las ganauctas gravndas respectivaru ente hI tic Ilril1en scguutla y cUl111a categoriasl1 mismo ticmjlO que enfoca el estudio de las dcduccinncs de conceptus que admire In Iy para determinar b ganancill Ict~ de cnda una de elias
21 Ganancias de Ill prirnera cateqoria Ganancla bruta y deducciones adrnltldas lnmuebles cedidos gratuitamenle Deducci6n especial gastos do conservaclcn y rnantenirniento
22 Ganancias de la secunda cateqorla Ganancia brula y oeducclooes aornltidas Regalias lnleres presunto rentas vttaliclas retires oriSinados an planes de sequro Divldandos ResuHado de Ill enajenaciOn de acetones fiescate de accionss
23 Ganancias (Ie Ill cuarta cateporla Gananoia bruta y deducclones adrnltidas
En eI contexto de Ia rcfcrida llell temauca 1 Bolill XT eomprcnde d estudlu por parte del alumno de Iax distintas lCllrlllS que sc hal elaburadu para ar ribar ai [I)~l~~plu nli1 ue ream y sn uttiizacieu Ill las divcrsas IIgislucioncs trlbutarias Al lI1it1lt1 ItCl1Hl S( hace r cfcrencia ell did O()lill a prnhlems que pillut est forma de imposicien 1 como Igt jrcgullltillad IJC 1o illgr~Slls l se JllulizHll los clCc1I1 del ilUpuc~to suhre )11 oferta de trabu]o e auorro ) In inlclsi(llI
24 Ganancias de ta tercera clttte~10ria Ganancla bnrta y deducciones aomitloas Umitacilm a la deducci6n de intereses POl prestarnos otoroaoos POl controlantos del exterior (capltalizaclon exiguaj Arnortiaaolon de bienes musoles lnmuebles e intangibles uilizadCls en [j explotaclon CoSIo de origem Regimen de desuso y r(JemplalO Imorlilacion dIe bione5 agoltliJles (oosquos naturales minas cante11l) Doterrnlnacion del re~JltltldiJ de 1 onaieneclon de Dienesutilizados em la exptotacton leasing de Dienes su trararntento fiscal
Las Bolillas slgutentes hacen refercncla II aspectos espccfficos de la detcrmlnacicn de Ja jlllllllcia neta de In tcrcera eategoria 31 establecer que tl 1I1uml1Q malice los critcrtos que estabtcce la ICjislacion sobrc dkhos aspectos los que pucdcn cventualmcnte diferir con los coutabtes
1) esta forma la Bolilla XXV permitira al alumna ccmprender 10 relative a la aILlllci()n de JlIvcnblrios COli -middotespecIal rcferenci3 II illS explotacinnes ganaderas de cria e inverllllda mientras que la lJolilla XXV] ami)
l procedcl1cia de III deduccion de las previsiollCltS y ImiddotCSCIVJS llumitidas tlxniivalllenlc po III ley y las lIonllllS a sLguir para su calcula e hnpulaci611 al balance [isc21 IIdenlaS de 101 consideracion de aspectos c~llecilkos de a1llllUlI de elias tales como las refnridlls all dcducci611de deullOIOS inCI)IJrllbles
25 Inventarios Valuacion de bienes de cambio Inmuobles lorestaci6n y reforestaclofl Vaual~i6n de lnventarios en explolaciones ganaderas de Gria y c]c invem8da Explolaciones agricCllas Valuwiofl de sementmas
26 Previsiones y roservas Admjsi6n de su deducci6n Reservas matematicas y para riosgos en curso de las Gompalilas de segura Deducci6n de credilos incobrables Melodos para su deducclon Irltiices de incobrabilidad Otras previsiones y reservas
L Bolillll xxvn pl-oporcionan III alumno cOllocimiento respecto de la impulaciilll de las difereulillS ill cllmbru prolcnielltes de opclllciones cOllcertldas en moncda cdranjera y de at(ucllll~ dcstilladas a rtnanciarlas
27 Operaciones en moneda eXlranjera Su contabilizaci6n y tipos de cambio IJtilizables Diferencias do cambio complJtables Metodos Enajenaci6n de monsda )xtranjoI8 Tftulos pUblicos flO monad extranjerasu valuaci6n e incidencia Gil al balance Irnpositivo Tenenciilde moneda extranj(~ra
9
i
bull - lt~
l middotr ~~ 1 rc~Y
mIHIIIO coowrcII(lcra a (nlvL~ lie la Bnlilla XXVIII los mccanismos de eblcnlo dct ajuste por inflacUnshyimpIIsinli) ~IChll~llJtcntc sus pendidraquo en xu nplicacicjn
28 tJuste par inllaci6n SUjelos cornprendldos MecaniSff10s de calclIlo Suspension de ell aplicacion Ii etectos
La Bolilla XXIX -Stll uricntada 31estudio por parte de los ilium nos de las caracterlstlcas en nuestro pals tic 11 imposieien a las sociedades de capital) de otros tipos socictarios nsimilauos a las mismas como asimismn la sujeclon al gravamen de la ganancla de los establecimientes estables es declr los lugares fijos de negnclos a traves de los cuales desarrullan aerividadcs empresarlas en nuestro pats las personas fisicns 0 [urtdicas dormeiliadas eu el exterior AI mismo tietupn analizaran I u-atarnicnto fiscal de los dividcndos
29 lmposici6n a las socieoadas de capital Otros sulstos con personaudad fiscal aslmilados a las mismas Establecimiontos establss en 01 pais de personas tlsicas 0 jurldlcas residenes en HI exterior Tratamiento de cllVldendos 0 utilidades abortadas en etsctivo 0 en especie impussto de Igualaci6n
Seguidamente a traves de In ternatica contcmplada ell In DJIiHa XXX 11 alumno ~naiizlTli las c~lIdkif)IlCS y miles para III deduccion de los hnncrarios de directnriu y de las rctrjbuciones II 10$sodas allminlstrllllorCl
como asimismo I lrnputactnn ll illl ficlIl de tales couceptos pOl parte lIe 11 sociedad Plllldlill y del (nefidario
30 Hcnorarios de dtrectores rruernoros de conseios de vigilancia y retnbuclones a SllCiOS aomlnistradores Limiles a su deduccion hnputaci6n al ano fiscal para la sociedad y el director Disposlciones de tondos a bienes a lavor de terceros
Por su parte en III Bolilla XXXI cI alumno Itlgrani Inmiliarfzarse Call cl regimen de reorganlzaeien de sociedadcs estatuido pOT la ley leI illlpuestoa las galllincill$ con el fin de que las prnvenicntcs de los procesos de fusi6n absorclen a escislon de sociedadcs no resultcn sujetas al lmpuestc 1I condictcn lld cumpttmtonto tie los requisitos establccidos ~or la ley
31 Reorganizacion de scctedaoee Exist~ncia de conjunto economlco fusi6n 0 divisi6n de smpresas ReQuisltos y efeetos Traslado de darechos y obligaciones Resoluci6n de la reorganizaciOr Permanencia de la particrpacion Plazas espoeiales para 131 ingraso del lrnpuestc Transtormacion y redorniciliacion de sociedades Transterenoias que no lmportan rl3organizaci6n alectos trbutarios
I ln III lnJiltla XXXI] cl alumno analilU~ Ius ISI)CCIS espccificos de Ia dcterrninacton ael gravamen en ~I easo de empresas inrnubitinrias e de consrruccron CO)nO asnuismo disuutos casns del trlliamiento fisc~lliplicabir
I resultado impositivu provenicnte tic hi euajenacion de inmucblbull
Empre~alti Inmobiliarias y de construccton Determinacion di resultados y opciones para lrnpilar la renta al periodo fiscal LOIeiJs FideiC(lmisos Tratamiento fiscal Inrnueliles uili7ados en la explolaci6n EmprQsas uniparsonalHs Tclltlmienlo liscsllj(J1 re~ulti)dQ de SlJ (majonac16n
A cOllfinuacillll las l~olillL~ XXXIH y XXXIY ()lOrganlll ltollocimlclIlo1 alunllllJ resPJJW d(~ III ti1luiclaclon Cinlreso del impuesio IM plllte de personas fisicas y sociedadcs en el primer elso mientras que la icgllnda Bolilla IllCndllllHln analiza tI illgr~o del gnw2fficu por parte de los contdhuyenles rdic)us en cI exterior IIIcdilc a relllcin dd il11p1lSIJ ~Il III fuente 33 LiqUld3ci6n e In9reSQ tiel impuesto Personas fisicas y sociedades Afcuolas Fechas de vencirniento para la pJesentaci6n cle decl~raciones juradas e ingreso del impuesla resultants Regimen de anlicipos y relenciones para personas flsicas y para sociedacJes
34 Beneficiarios del extr~rior Ingreso del impuesto por retenci6n en la illenle sabre las dlsllnlas categor[as de rent as de fuente argenlina Presunci6n de ganancia neta Casos de 0pcion por determinaci6n sobre base real Acreceniamiento del impuesto Alrcuotasapficables Regimenes de retenci6n dellmpueslo para beneficiarlos ~esldentes en al pais
I
La Bolilla XXXV lralll la pmblcUlatica de I~s cmpresllS pertcncciente a contribuycntes residete~ en el pais que opeTlIlI en el exterior bajo III forma de ~tablecilUieut(Js permalleolcs incluyendo 10relallvo a j(J~ plIci(IS
de transfcrclIcia aplicados a las opelacioncslde dichos e~lableeilllieltos l~Olllos Cllles rc~idcllllS locales
i I
10
~~~11lJ~
I ~~
---~
35 Gananclas de establecimlentos permanantes en 01 exterior de residenles en el pars Sociedades ccntroadas precios d transterencla lmputacionde ganancias y gastos Compensaci6n de queorantos limitaciones
IX-lmposicl6n sobr-g las gananclas de capital y de canicter eventual
La Bolilla XXXVI COltlltmpli 1 formacion del alumno con referenda it los aspectos tc6ricos de las gammcias provenlentes de la ltlisposici(ln de bicnes (1 capital y de aquellas ltiIC no revistcn I cltrndcdsticlI de Inuitllulidnd qu es [nlduscu ~ coucepto tie rcdilo 0 reuta hllbilual Sc tafanin los crtterios ulili ados para la cJqllaci6n a los fines trtbutarios de dichas manlfestaciones
36 Naturaieza y clale~lo gananclas de c1apilat y beneficios eventuales Justittcacrcn de un tratarruento diterenGial rsspecto Of ganancias ordlnarlas Hazones y rnetodos para su eventual tratamienlo
inlegraco Criterios Os acurnutacton 0 de raalizacion Ajuste de las clstcrslones causacas par la inflaci6n Perdidas ovontuales Compensaclon Elect()s economicos de los lribulas sobre qanancias oc capilal
as BoliUas xxxvrr ) XXXVIJI informa(an [1 10 lumnos acerca de dos de las hcrramicntas lhcalcs cadas en la RCjgtlt2 rg~nlii1a pan Ili ~lllljadlt11 Ie des munifestacioues particulares de hISganancias c capital las reruns JiICJ1idraquo en jucgos de rzar y las utHhlades ohlcnidllS pUIPCISOQRS IU) hahituallstas por ill enujcnaclon de inmueblesjas cualcs CSIIIll 1IICalltI11S por sllHlns impuestos particulares
I
37 lmpuesto sobre premios de determtnados juegos de surtaos y oonCUTSOS ocportivos 1 Hecno imponible 2 Sujero a Exenclones 4 Liqyidacion e ingresCl
38 lmpuesto a la transterencia de inmuebles de personas Hsicas y sucssiones indivisas 1- Heche imponible 2- SUjeto5 3- Exencicnes 4- Lquidaci6n e ingreso
X -Imposicion sabre los patrimonios
Por illUmo la unidad tematica X 51 refieren a los aspectos teor lcos de la ilJljlosici(Hl patrunouial (Holilla XXXtl y de ias tormas que ha adoptadu en1llucslro pars este tipo de impuslciamp1i (BllliUasXL y XLi)
39 Naluraleza caracteristicas y etectos kon6micos de los lrnpuestos patrirnonlales en sus uistinlas lormas de aplicaclon i) globales 2) sqbre rnanltestaclones parciales del palrimonlo (Inrnobdiarro
rbano y rural aurornotorss) 3) a la transterenciade patrirnonlos a titulo WatullO Caraoter sustitufivo de ~a irnposici6n a la herencia
i
De esta Iorma ell III Bolilla XL el alumno enfucsra ~l Dali~is del neche imp()nil~le del unpucsto sobre Ius bieues personates los sujetos coustituyentes y los aspectos iuhcrentes II la sujecidn al gravamcn de los distintos tlpos de uienes como asinusrno de los aspectos Inhercntcs 1 suIiquidacion
I 40- lrnpuesto sobre los bisnes personates Hecho Imponible Sujetos Bienes situados en el pafs 0 en 61 eXlerior Exenciones Valuaci611 Minime txento AHcuotas Bianes en al pais pertenecientes a sujeos del exterior Acciones y participaciones societarias Responsables sustitutos Gases
En 10que respcclll ~I impDes t IiI glluancia 1l1lnlma presllnlil III tel1lalica relerida en ~I panafo pn~cedente csta coutenidll ell la BoHIIl XU A lnves de anlilisis de dicba lemMiclI d alll111oo 5C familillrugtra CO l(ldlls las prindpales caracleristkas de esta forma dC imposici6n
I 41- Impuesto a la ganancia rn[nima presLJnta Hecho Imponibte Sujetos Exenciones Base Imponible bienes situados ell el pats 0 COi caracter permanentB en e exterior Valuaci6n Casos especiales entidal1es financieras consignataries iideicomisosTasa Cornpenslcl6n con el impuesto a Ins ganancias
B2 BIBLIOGRAFIA
11
f
I
I BIBLIOGRAFIA GENERAL OBLlG~TORIA
I DUE John F y FRIEDLAENDER Ann Fl Analisis Economico de los lrnpuestos y ejol Sector Publico (Versi6n espanola de la 7~ edloion do la obra Government Finance Eccnornlcs o the Public Sector Richard Irwin Illinois USA 1981) Edit cIe Oerecho Fieunidas SA- Madrid 1990 (version ospatiola do la7 edlclon en Ingles) I
J
JARACH Dlno Finanzas PUblicas y DertchO Tributario (FPy DT Editorial Abeledo Perrot Buenos Aires Sept 1996 2 Edici6n i
GiULIANI FONROUGE Carlos 1101 L)techO Financiero 6 Edici61 Ediciones Depalma Buenos Aires 99 7 Vol I Y 11- Obra aotuallzada pr Susana Navarrim y Fl Oscar Asomy
MARTiN Jose M lntrodncclon a las Fnlf17as PUblicas Editorial Depalma Buenos Aires 1987 2da ~~~ I
JUANI FONROUGE Carlos M Y NAJARR1NE Susana C lmpuesto a las Gananclas EdlGione uepalrna Buenos Aims 19963 Edicion 1GtuaiiZaCliJ varnpllada por SUSiHiltl Carrila Navarnnn
REIG ENRIQUE J actualizado par GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H lmpuesto a las Gananclas Estudio Teortco Practice d~ Ie Ley Argentina a ta lIJ7 de Ifgt Teorfa General del trnpuasto ala Renta Macchi Buono Aires 200r Capitulo XXII
MUSGRAVE Richard A Y MUSGRAVE Peggy 8 HaciendH PObllca Teorica y Aollcada (version espancla de 18 obra Public Finance in middottheory and Practice Me GrawmiddotHiII New York USA 1880) Edici611 del lnstituto fie Estudios Frscales Madrid 199l 5 Edlcl6n
NEUMARK Fritz Principios de 1lt1 Impmilon (versiOn espanolado ta obra Grundsatza garochter und okonornisch rationaler stouerpolitii TutJingen Alornania Federal 1970) Edici6n del Institute) do Estudios Fiscales Madrid 1974 I SCALONE Enrique Luis y otros EVOIUCljJn de la lrnposicton sobre la Rema en la HOpLlbllca Argentinr - Homenaje de la Facultad de Ciencia Econorntcas a los 75 anos de su vigencia - Traha]o de investigaci6n realiaado para 01 Centro de Investigaciones Tributarias de la Facullad - Edicon (FomJo Editorial del Consejo Prolesional de Cie etas Econ6micas de la Cludad Atnonoma de Buenos Alms PlnOS Aires 20081 Edici6n
REVISTAS Derecho Fiscal Derecho Tributano lmpuestos La lnformaci6n Bolsttn de la OimCCll511 General Impositiva Errepar I
i I
Ii BIBLIOGRAFIA DE CADA PUNTd DEL PROGRAMA I i I
(x) BAslCA OBLIGATORIA
(-) AMPLIATORIA COMPLEMENTARIA y ESPECIALIZACION
Punto 1
Ix)FENOCHIETIO Ricardo Economia IIElI Sector Publico Analisis IntElgral dl las tinanzas pUlilicas y SlS stectos Editorial La Ley Buenos tires 2006 Capitulo
H ROSEN Harvey S Ftnanzas PUbIiGa~ Mac Graw-Hiil lrwin 2002 Capltulos I y II
I
I 12
i H STIGLITZ Joseph E L Economfa cb Sector Ptltlico
III i I
H OWENS Jeffrey La Iscalidauen e igio venioero Publicaci)l1 del centro d8 Estudlantes do - -
Cencias Ecltm6micasmiddotUBA CM(go 698
I Punto 2 j
(x)FENOCHIETfO Ricardo op citcaprtLo 9
(0) STIGLITZ Joseph E op cit caphulo 4 y5
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M D recho Financiero 6 0 Ediclon Ediciones Depalma Buenos Aires 1997 Vol I y IImiddot Obra actualizad par Susana Navarrine y R Oscar Asorey Veilmen L Tituo II Capltulos1 a 4
bull _- TANZI Vito y SCHUKNECHT Lud er Evolccton Hist6rica del Gasto Publico Relorma d61 siado Puoticaclon del centro de ES1U~iantes cia Ciencias Eeon6rnicas-UBi Co(jigo 629
Punto 3 I (x) FENOCHIETfO Ricardo op cit caprtto 16
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M opjclt Volurnen I Titulo II Capitulo 3 Parte 2
Punta 4
(x) VICCHI Juan Carlos priVatiZaCioneoi Mitos y rElalidades Ed Valletta Edtcfones Buenos Aires 1992
l
() VICCHI Juan Carlos Funciones dj Entes Regliladores y polilicas de Regulaci6n de Entss Privauzaooa Consejo Profeslonal do r Econornicas de ta Capital Federal 1993
--p to 5 I (x)JAflACH DlnoTinanzas Publloas y DerElcho Tribulario (FPV Drmiddot) Edilori81 Abetodo Perrot
Buonos Aires Sap 199(1 2deg Etiici6n f1ilflE IV Capttutos l 2 Y Parle V Capitulo 2 I
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M OPGil owTlel1 II Titulo VI Capitulo 2
i (-) FENOCHIEnO Ricardo op citcaprtr10 16
(-) ROSEN Harvey S op ell capitUlo 19
Punto 6
(x) FENOCHIETTO Ricardo op cit oapftJIOS 16 y 36
(-) STIGLITZ Joseph E op encapfnno~8 () JARACHDlno op cit Parte XII caPluoS 1 y 2
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M op cit Volumen II Tftulo VII Capltulo unlco
1
Punta 7
(x)JARACH Dlno op cit Parte V Cap[t~lo 4
H GIULIANI FONROUGE Carlos M opieit Vournen ITftulo IIi Capitulo I
I I
Punta 8
xl GIULIANI FONROUGE Carlos M opICil vclumen I Titulo I Capitulo 2
(0) GARCIA VIZCAINO Catalina xDereChO Tributario constdsraciones sconornicas y juridicasEditorial Depalma Buenos Ai e51996 Pags 219 a 299
(-) JARACH Dina Curse Superior de I recho Tributarlo (CSDT) Licea Proteslonal ClrT1U 1969 Capltulos 8 y 9 I
I I I
tunto 9 I
(xlGIULIANI FONROUGE Carlos M opich Voiumfll1l Titulo til Capftuto 2 a 6
(0) JARACH Dino op cit (CSDT) GRJrtuloS 6 Y 7
Punto 10 I
laquoFENOCHIETTO RI~o op ~t oapil~O lB Y19
(-) ROSEN Harvey 5 op cil capitulo D]
(-) STIGLITZ Joseph E op cil capitulo 17
i I IPunto 11
105EN Harvey S op en capitulo 8 I I
(-) I-jANSEN Bent Teoria eccncrnica de Ia Politlca Fiscal Institute de EstudiJs Flscales Madrid 1984 I
Punto 12 I
(x) FENOCHIEnO Ricardo op cit caplt~lo 20 I
() ROSEN Harvey S ap cit capltulos 1~ y 17
(-) STIGLITZ Joseph E op cit capitulo fl
P~~o13 II
(x) REIG Enrique J actualizado por GEtHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H Impveslo a las Ganancias Estudio Te6rlco Praotlco d la lay Argentina a la luz de la Tearle General del lmpuesto ala Henta Macchi Buenos Aires 200 Capitulo XXII
i i 14
11
I (-) FENOCHIETTO Ricardo op ell capllLllo 21 y 2
I i
(-) ROSEN Harvey S op cu capitulo i 8
i (-) STIGLITZ Joseph E op GIl capttulo f2 y 23
(-) lAMAGRANDE op dt Til 9 cap 1 2j Y 9 i
H FERNANDEZ op cn Gnp 2 5 22 Y ~l
IPunto 14 I
(x) RElG Enrique J aclualiiddo POI GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit capl y II I
() LAMAGRANDE Alfredo J Ley dei trnpuesto a las Ganancies Ley 20628 Y mcoiucatonas Cornlnada La IHy BuenosI-ires lt100~ Tltulo 1
I
) DIEZ Gustavo E lrnpuesto a las Gajancias La Ley Buenos Aires 2004 Capitulo 1
(-J RAIMONDI C~rlos A y ATCHA~AHIJN Adolfo El lrnpuesto a las Ganancias Depalma Buenos Alf88 2000 3 ed Capltulos 2 y c
(-) FERNANDEZ Luis 0 Impuesto a la Ganancias Teoria-Tecnlca-Practica La Ley Buenos Alros 2005 Capflulo 1
I I
Punto 15 I
(I REIG Equ J actuahzado per GE~ARDT JUig YMALVITAND Ruban ~ op clt cap III
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op ciLleap 5
Punto 16 I I
bull IX) REG Enrique J actualizado por GE1HARDT Jorge y MALVITANO fuben H op clt cap V shy( lAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 9
Punto 17
(x)REIG Enrique J actuaizado POf GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben Hbull op clt cap VI sec B Cy D I
(-) DIEZ op clt Gap 4
I
() FERNANDEZ op cit cao a j
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op GiLeaP 7
H LAMAGRANDE op cit Tit 7 i
I
j
Punto 18 I (xREIG Enrique J actualizado par GEB~ARDT Jorgey MALYrrANO Ruben H op cit cap VII
15
() DIEZ op cit cap ~)
(-) FERNANDEZ op cit cap 7
1
(0) RAIMONDl Y ATCHABAH1AN op I eap 10 Y 11
Punta 19
(x) REIG Enrique J actuaiizadc por GEEHARDT Jorge y MALVITANO RubltSn Hbull op cn cap VIII I
(-) DIEZ oo cit cap 6 7 Y 13
(-) FERNANDEZ op cit cap 8
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 14
) LAMAGRANDE opclt tit 3 v tlt 9 cap 7
runto 20 i I
(x)REIG Enrique J actualizado por GErHARDT Jorge y MAlVITANO Ruben Hbullbull op cit cap VI sec A
(-) DIEZ op cit cap 5
(-) FERNANDEZ op clt cap 6 i bull I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op CIt) cap 8
I
Punta 21
I (x) REIG Enrique J actualizado par GE~HARDT Jorgo y MALViTANO Ruben H up clt cap IX
) DIEZ O~) cit cap 3 i I
( ERNANDEZ op clt ~ap 9 y 11 Pri~amp)r Parte
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op citl cap 12 sec 2 I
H LAMAGRANDE op cit IiI 2 cap 1 Yllll 9 cap 3 i
Punto 22
(Xl REIG Enrique J actuallzado par GElfHAFlDT JOlge y MALVITANO Ruben H op cit cap X
(-) OIEZ op CIt cap B
i (0) FERNANDEZ op cncap 11 Sagun~a Parle
-) RAIMONDI Y ATCI-lA8AlilAN op cit cap 12 sec 3I
H LAMAGRANDE op ciltiL 2 cap2 tfl 9 cap 4
Punto 23
_~ _~ bull _ I
16
I (-) LAMAGRANDE op cit (t 2 cap avrt 9 cap 5
-) FERNANDEZ op GiLcap 11 Tercer parte
(-) DIEZ op eil cap 12
(-) RAIMONDI Y ATCHAB1HIAN op cilGiJP 12 sec
Punto 24 i I
xl REIG Enrique J actualizaoo per GEliliABDT Jorge Y MALVIT ANO Ruben Hbull Opt citcap XI y XII
(-) LAMAGRANDE op cit tit 2 cap 3 viti 9 cap 5 I
v(- lERNANoEZ op cit cap 12 y 21 I - DIEZ op citcap 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eilcap 13
I Punta 25 I
(Xl REIG Enrique J actualtzadopor GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XIII y XX i
(-) FERNANDEZ op cit cap 13 y17 I
(-) DIEZ op chcap 10 I (-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN Optcitcap 13 sec 3 y 4
I I
middotJunto 26 I I
(x) REIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H Opt cit oap XIV y
XV i (-)FERNANDEZ op clt cap 14
I i
H DIEZ op cit G1p 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eiLlcap 2 sec 7
iPunta 27 I I
(x)REIG Enrique I actuanzaco par GEaHARDT Jorge y MALVIT AND Ruben H op dtcap XVI
(-) FERNANDEZ op cit cap 10
Runto 28
17
~) f cgt-J
~~q ~ r) ItI ~t~
i) ~-v I JI Ia~ laquo
(xlREIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap X
(-) LAMAGRANDE op CIt til 6
(-) FERNANDEZ op clt cap 15
(-) DIEZoo cit cap 11
I
Punto 29 I
(x) REIG Enriqua J actuanzado por GE~HARDT Jorge Y MALVtTANO Ruben H op citcap XXI
H FERNANDEZ op cit cap 19 i I IPunta 30 I
x)REIG Enrique J actuatlzado par GE~HARDT Jorge Y MALVITANO RUben H op cltcap XXII
Id FERNANDEZ op clt cap 19 I Punto 31 I
I (x) REIG Enrique J actuallzado par GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XXIII
I (-) FERNANDEZ op cit cap 20 I
(middot)RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cil] cap 16
i Punto 32 I
I (x) REIGEnrique J actualizado par GE~H~RDT Jorge Y MALVJTANO Ruben H op cilcap XXI
~) FERNANDEZ op cit cap 18 I I-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op cit cap 13 soc 10
Punta 33 I I
(x) REIG Enrique J actuailzado par GEIi3HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op GiLcap XXIV sec Ay B i
(-) LAMAGRANDE ap cit trt 4 y tit 9 c$P 8
(-) FERNANDEZ cp cit cap 24 I (-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cit[ cap 18
Punta 34 i I oo REIG Enrique J actuelizaco per GEiBHARDT Jorge yMALVITANO Ruben rI op cit cap III
(-) RSG Enrique J actualizado per miSHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit cap
22 I 18
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
4 Las srnpresas puohcas Formas publicas de orqanuaclon empreseria Los monopolios Precios fijados por el estado privados cuaslprlvaoos publicos y politicos
IL BolHla V dun 11 opcrtunidsd 111 alumnc del estudio de los recursos trlbutarins y lie la c1asi11cllci(1lI1
clIisica que las divide en impucstos tasas ) cuntribuctones a III vez que seflala los rusgos que dlferencian a cads uno de estes recursos
5 Clasiticacion de los tributos lmpuestos tasas y contrlbuclones lngresos parafiscales Las conlribuciones sociales EI peajs Ctasiticacion de los lrnpuestos reaies y personates directos e inolrectos sabre los In9re50s la nquezay 01 consume
A traves de Ia Bolilla VI el alurnno se abocara al estudio de los problemas inherentes II 1 Ilnanciacien del gasto puhlie(1 II traves ti la emisien de titulns de deuda COIllO asimismo II las modalidades que pueden revestir estes uJtimos amplJS rormns de cmisioli y colocacidu y In inte middotrthcitm entre (a cmisirm de deuda y la
politica moneta ria
6 E credito publico concepts y clasificac16n Los patriotlcos Tltulos de la deuda pOblica caractertsnimortizaclon Conversion de tosernprastitos publlcos
ernpresntos publiccs cas ernislon procedi
voumtarios miento de c
torzosos olocaoton
y y
Segunda parte TEORIA DE LA TRIBUTACION
La Segunda Parle del programa enfnca el estudlo de los principios politicos [uridico y snclo-econdrnlcos de la tributaci6n
IV bull Principios politicos y iurfdicos de la trlbutaci6n
Dentro de esta unldad tcmatica se atiendc lila formation de los alumnos en rclaci(m con Ion fUlldaulcntos poHticos del poder trfbutario eseucial para I existencla misma del Estado y de tos prtnclpios [uridicos que delimit el ejerclcio de este poder ell estados demucraticos plaueados generalmente CII las enrtas instilucionaJes
7 Poder tributario Soberanfa y poder (J( imperio Poder tnbutario originario y cenvado Limitaciones al poder tributarlo de orden constiiuolonal y co orpanizaclon politica Principles constitucionales de equidad igualdad generalidad proporclonajoao legalida(i irretroactividad y no confiscatoriedad Tributacion en base al criterio de terrtrortaudad naconalldad y domiculo Doble y rrurltipie lrnposlelon lerna e internacionat SOiucllll1es Madldas unilalerales y convenlos Cr6ditos de lmpuastos Empresas
mculadas intemaclonatrnentu Precios (Je transterenclas
A su VC7 la Bolilla V11I alloud (II el esnnlio por parte de los alumnus de dichos prrncipins jllrilHcos lie hI
Iribulaeion ell especial CII atineatc [(S caractcristicas espccialcs de tales principios que otorgan al derccho trllnnarto un ClIllttcr autonornico ell las eieucias jurldicas
8 EI derscno lributario Fuentes del derecho tributario Autonorrua del derecho trtbutario Criterios de interpretacion dela leytribularia
La Bolilla IX liene pOl objetivo propoleionar all1lumno la prccision de los elementos denniclonalcs clilsicos del defecho lribulario en cmmto a ta confirmacion de ()s cOllceplos bllslIles de la tribntaci6n En este ordell de ideas cobran relevancia det hecho impouible en eUllllto III ambito de aprobllci6n de los gnvamenes las cRmctcrlsliltas de los divcrsos slIjetos de las oblig2Ciollcs triblltarias y d objeto de cstas tItimus
9 EI impuesto naturaleZa jurfdica Obligaci6n tributaria Elementos Nacimiento y extinci6n EI hecho imponible concepto atribucion y momentos de 1inculaci6n loDS sujetos do 1a irnpOSlci6n sUjetos activo y pasivQ de la ebligacl6n tributaria Delerminaci6n de la obigaci6n lributaria Base imponiblo txenciones exclusiones de objeto cJedllcciones y desgravaciones di1ereoclas conceptuales
v bull Princlplos economicos de la tributaclon y nociones de pol1tica tributarla
6
bull J1i
bull l r ~
~~~) ~~=-1_
En la Bolrlla X cl alumno analizaru fuudamenlllhnenle los elementos que deben lnspirar un sistclIla tributario que procure basarse en 13 equldad ademas de tener en cuenta las connotacicnes espudomiddot temporales de este concepto Esta unidad tcmMicll extieude el anillisis 11 In corretacion entre (~I coucepto III I~b equidad 13 progresividad de los sistemas tributaries y III cficicnctn en In 6plhml asignadon ltIe 10j reCtlr5U~ trtburartos Pur otra parte se snanza La lncidcncia de Ins gravBllIenes eu cuanto a c(mw so dist ribuye 13 cargo lei grnvlImen en retscton cun Ia distribucion del Iugresc
10 Distribucl6n de a carga impcsitrva 11 principia de equidad teoria del benefieio leQIla del sacntlclo teoria de la capacidad ccntributiva Principios tributartcs clasicos aoecuacion justicia econornla de aomlnistracicn y certidurnbre Reformulaci6n rnoderna dB los pnnciplos tributartos Equidad vs Eficiencia econcmlca Neutralidad y uscgt extraliscal de 101 irnposicton Helaclon entre las aticuotas y la base unporubte Proporcionalldad I proqresivlcad Pf()9rrsivided I redistribuGl6n Forrnas de proglisiviclad EI concepto de renresivillad Percusicn incioencia y traslacion de los grav(Hnerms
L Botilta Xl cnfatiza en el cstudto pm Illmiddotte (1 10alumnos de los erlcl) economicns uc los impucstos sobrc cl cunsuruo pI ahorro y I~ reinversinn y dl su ajld activo 01110 (I~lllelll(l~ ch la flolltka r~middotlIl
11 Potiuca utoutana Conoepto Relaciones Poliiica tiscai y polltica rnoneraria Factures que penon Juda sobre su eficacta Papol de loti irnpueshJ5 Iln 0 ahorro I irwersidn los consumes y los lncentivos 1 trabajo Los irnpuestos m fa esldbiiJad y ccsarrouo iGonrlmico nl(~cios antiinflacicnarios de) la nposcton IrBsi()n lribulmirl
Tercera parte IMPUESTOS gN PARnCULAR
La lCIIr1l parte del programa eufuca I cstudin de Jus Impuestos ell particular Y IIcl(l( de CIlIIS el mlls ampllamcnte difundido eu Ius sistemas triblIario de I mnyorla de los patses cual cs (I 1C reese gtbrc Ias rentas tanto individualcs como corporatrvas
I
VI - Irnpuesto a la rents Aspectos te6ricos generales I
En cl contexte de 13 referida ~kca tematlca is Bulilla xucomprende el ahordaje pOl parte de 11)5 alumnus de las dlstlntas tec rias que se ban elaborado lua arriba 81 concepto fiscal de renta y su utilizaclen en las diversas legislaciunes tributarlas Al mismo tiempo 5C haec relerencia ell dicha Bomb lt problemas que plantea esta Conn3 de imposicieu tal CIJlIlP III irregularidad dt los ingrcsos y 5C IUlIitan IllS err-ctl1s del impuesto sobre 13oflrta de tnlbajo el ahOl-rI) Y Ii incrsi6n
bull 2 La imposici6n sobre la fenla fundarn~nlaci6nlmpuesIO a 10 rent consumida impuesto 031 ga6(0 -Impuesto a la renta normal potencial Pro~~resividad 0 illlpuGSIO lineal Conceptos eCon6mico V fiscnl d0
nta Teorias de la1uel)te y del balance riteriO rJel Iujo del ngreso La rent a ell pariodos dJ iniQclon distorsiones causadas par esta y forma de Gorregirlas Deprecla~i6n acelerada y deducclones por inversion Rentas ganadas y no ganadas Desgravaciones personales llnldad contribuyonle Irnposici6n celular y global EI prOblemade la irmgularidad de los ingresos uso de prornedios 0 del lraslado de quebranlos Eleclos econ6miqos del impueslo personal en 13oJerta de lrabajo y capilai I eli la demanda de lactores Electos redistribu)dos de los ingresos nelos
I I
VII bull Imposlcl6n a la renta de las sociedades de capital Aspectos te6rlcos
iEn la BoliUa XIIl el alumno lllllllizar 13 problCIlllitkll referirh a b sujocim 1 grllvam de 1l5 socicladC$ de cpiL)I llpiclllllcnte la ucicdades IJor acciQIlIlt y IlsimisD1(J 5C lIIulizan 10 distiohls sistemas que 51 lulU proPIl~sto para ilegr tu~ rlas III5d~dad COil las del accionista de lUI-rna de evila luudamll111hnellc fa doble imposicioll sobre lltJs dividelldos
13 La irnposiciort sobre la renta de I~s sliciedades de capital Personaiidad fiscal lntegraci6n y separaci6n con la del accionista Probiemas Distintas fonnas en Islacion con al tratarniento a los dividendQs Ventaas e inconvenientes Crlklllos de implJestos para el accionista Ilmtes E grupo de ernprssas como unidad La Iraslaci6n de irnpLlesto sabre las srJcidades de capital ObslaclJlos Peso en los accionistes Efectos d~1 impueslCI er las inverslone
7
Vlll-lrnpuesto a 1(1 renta en Argentina (lmpueslo DfilS gananciasl
A partir de la Bolilla XIV el alumne comtenzael llnMisis de Ill imposkiOn sobre Ill renta CII nuestro pais u pnrtir de la evolucion hist6ricll de este tipo de lmposlclon -en nuestro pals Impuesto a las gllllllncias- y Ici anaisis de las distintas alrcruanvns adoptadas poria Icgislllci(m pnsitlva
t4 lrnpuesto a las qanancias Evolucion hist6rica Hecho imponiblo Conceotc de ganancia imponible Tratamienlo de las ganancias de capital
A conuuuacion 13 Bolllla XV entoca el estudio pOT parte de los alumnos de los crtterics ndoplauos pOl III legLdllci6n argentina pall detcrminar III sujecien al gravamen de Ios sujetos contrlbuyentes sobre III base de su residencia 0 de Ia obtencion en nuestro pals per parte de residentes en el exterior de gauancias cnya Iuente producuva se enticndc comb sitnada en nuestro pals Al misme tiempo esta Uolilla se refiere 21 analisis de cases especiales de defiuicien de In ubicacian de 10 fuente productors de III gnnilncia gravllda
15 Crilerios vincutares residencla y Iuente argentina Detinici6n legal Princlpios generales 2) Casas pecialmente legisladrs cfeditos garantizados con defl3chos rsales rlmt9 do debentures exportaci6n irnportacion ernpresas de transportes aqsnclas de noticias lntemacionales operacianes de seguras ) reaseguros contenedores regalfas y asssorarniento lecnico etc 3) Sucursales de smpresas
axtrarneras Empresas vincutadas lntemaclonatrnente precios do trans~erencia norrnas especiaies 11shyCanancias de IUlrf~ ~rrmiddotlnjera obtenidas por rnsidenles en )1 pals Ganancias de Iideicornsos 0
similares del exterior Medidas adoptadas para atanuar la doblo lrnooslcion Ganancias dEgt la primera segunda tercera y cuarta laegorias
81 alumno comprcndera scgui bulllamente Ia n()liIla XVI IlI$ caracterfsticas de los sujctos contribuycntes mientrns que la Ilolilla XVII hace referenda 3 las exenciones de tipo ebjetivc Q subjetivo que contiene la ley del impueste II Is ~lulllhls
1G Su)etos paslvos cleol irnpuasto personas Hsicas y de sxistencia ideal Esrablectmlentos sstables Sucesion IndiVisfl Gananclas de los componentes de la socledad conyugal socieoao entre c6nyuges Ganancias de menores do edad Cesacicn de naqocios ysociedades en tlquldacion Tratamiento de los Ideicornisos y aqruparnientos no societarlos
17 ExencionesAnalisis y clasificaci6n Justlticaclon Translerenctas (je Ingresos a Iiscos extraojeros SLI vigencia para los sujetos que deban practlcar ei ajuste por lnllacion
continuation III Bolilla XVUI proporciona al alumno conocimientcs acerca de los criterios [jill establece -lllley para imputar al alia fiscal las gannncia~ y los gastos necesarios para obtenerlas IIcouservurlas sobrc 1
ase de los critclios de percepci611y devcllgalniento
18 Ano fiSCal e Imputaci6n de las ganancias y gastos Imputaci6n de la ren1a de fuenle exlranjera Clasijicaci6n de las ganancias Balance Irnposilivo criteria de 10devengado y de 10 percibido Vanlas a Diazo Cornpensacion de quebrantos Quebranlos especiricos Registraciones y conservaci6n de comprobantes
La Bolillll XIX COlli prende el aniili~is pOT lllrte de los aluDIlos de los pasos que debe seguir el clmtrilJuyentc pJrlJdetrUlinr la gannllcia lIeta sujeta a irnpue5to lldem(iS de anali7llr los gastos euyn deducci6n Jdmite In ley tos requisitos y linlitcs palll que lu mism3 sea procedente y los conceptos cuya thducci6n on cs lltlmltida
19 De1enninaci6n an general Concepto de ganancia bruta neta y sujeta a Impueslo DeduGciones generales admilidas y prohibidas por la ley Gastos que correspordan parclafmente a Ten1as exentas Daduoci6n de Inlereses Salidas no documen1adas Aumentos patrimoniales no jusllficados Ley Anlievasion aJcances
En III BoliIJa XX el alumno Hnlllizara las deducciones pcrsonalcs 0 sell los COI1CeptOS que conleml)a 13 le[lislaci6n en caractr de mlnimo no im)onible y cargllB de familia Almismo tiempo Be analiull conccpllls que no cvist estrietllmente el caradcr de gllstos necesarios pcrll cuya deducciun 5e admite como lllJeratidad dellegisllld(lr la[es como lils dQnacitmes llns gastos medicos por razones de equidatlo con fllles extra fiscales
B
20 Deducciones personales Minima no imponible cargas dEl familia y daducclen especial Reducclon -~ de las deducctonos Deduc(16n de conceptos que no revisten oi ceracter de gaslos neceearlos (gastos 1 - J de sapelio seguros de retlro gastos medicos donaclcnes etc) Tratamiento del servlclo dornestico y la posibilldadde la deducci6n de los lrnportss abonados
A traves de las Bolillas XXI XXIi y XXIII 01 alumno aburdara cl auallsis l)c trcs dt bl~ euatro eatcgortas en las que III Ie) divide las ganauctas gravndas respectivaru ente hI tic Ilril1en scguutla y cUl111a categoriasl1 mismo ticmjlO que enfoca el estudio de las dcduccinncs de conceptus que admire In Iy para determinar b ganancill Ict~ de cnda una de elias
21 Ganancias de Ill prirnera cateqoria Ganancla bruta y deducciones adrnltldas lnmuebles cedidos gratuitamenle Deducci6n especial gastos do conservaclcn y rnantenirniento
22 Ganancias de la secunda cateqorla Ganancia brula y oeducclooes aornltidas Regalias lnleres presunto rentas vttaliclas retires oriSinados an planes de sequro Divldandos ResuHado de Ill enajenaciOn de acetones fiescate de accionss
23 Ganancias (Ie Ill cuarta cateporla Gananoia bruta y deducclones adrnltidas
En eI contexto de Ia rcfcrida llell temauca 1 Bolill XT eomprcnde d estudlu por parte del alumno de Iax distintas lCllrlllS que sc hal elaburadu para ar ribar ai [I)~l~~plu nli1 ue ream y sn uttiizacieu Ill las divcrsas IIgislucioncs trlbutarias Al lI1it1lt1 ItCl1Hl S( hace r cfcrencia ell did O()lill a prnhlems que pillut est forma de imposicien 1 como Igt jrcgullltillad IJC 1o illgr~Slls l se JllulizHll los clCc1I1 del ilUpuc~to suhre )11 oferta de trabu]o e auorro ) In inlclsi(llI
24 Ganancias de ta tercera clttte~10ria Ganancla bnrta y deducciones aomitloas Umitacilm a la deducci6n de intereses POl prestarnos otoroaoos POl controlantos del exterior (capltalizaclon exiguaj Arnortiaaolon de bienes musoles lnmuebles e intangibles uilizadCls en [j explotaclon CoSIo de origem Regimen de desuso y r(JemplalO Imorlilacion dIe bione5 agoltliJles (oosquos naturales minas cante11l) Doterrnlnacion del re~JltltldiJ de 1 onaieneclon de Dienesutilizados em la exptotacton leasing de Dienes su trararntento fiscal
Las Bolillas slgutentes hacen refercncla II aspectos espccfficos de la detcrmlnacicn de Ja jlllllllcia neta de In tcrcera eategoria 31 establecer que tl 1I1uml1Q malice los critcrtos que estabtcce la ICjislacion sobrc dkhos aspectos los que pucdcn cventualmcnte diferir con los coutabtes
1) esta forma la Bolilla XXV permitira al alumna ccmprender 10 relative a la aILlllci()n de JlIvcnblrios COli -middotespecIal rcferenci3 II illS explotacinnes ganaderas de cria e inverllllda mientras que la lJolilla XXV] ami)
l procedcl1cia de III deduccion de las previsiollCltS y ImiddotCSCIVJS llumitidas tlxniivalllenlc po III ley y las lIonllllS a sLguir para su calcula e hnpulaci611 al balance [isc21 IIdenlaS de 101 consideracion de aspectos c~llecilkos de a1llllUlI de elias tales como las refnridlls all dcducci611de deullOIOS inCI)IJrllbles
25 Inventarios Valuacion de bienes de cambio Inmuobles lorestaci6n y reforestaclofl Vaual~i6n de lnventarios en explolaciones ganaderas de Gria y c]c invem8da Explolaciones agricCllas Valuwiofl de sementmas
26 Previsiones y roservas Admjsi6n de su deducci6n Reservas matematicas y para riosgos en curso de las Gompalilas de segura Deducci6n de credilos incobrables Melodos para su deducclon Irltiices de incobrabilidad Otras previsiones y reservas
L Bolillll xxvn pl-oporcionan III alumno cOllocimiento respecto de la impulaciilll de las difereulillS ill cllmbru prolcnielltes de opclllciones cOllcertldas en moncda cdranjera y de at(ucllll~ dcstilladas a rtnanciarlas
27 Operaciones en moneda eXlranjera Su contabilizaci6n y tipos de cambio IJtilizables Diferencias do cambio complJtables Metodos Enajenaci6n de monsda )xtranjoI8 Tftulos pUblicos flO monad extranjerasu valuaci6n e incidencia Gil al balance Irnpositivo Tenenciilde moneda extranj(~ra
9
i
bull - lt~
l middotr ~~ 1 rc~Y
mIHIIIO coowrcII(lcra a (nlvL~ lie la Bnlilla XXVIII los mccanismos de eblcnlo dct ajuste por inflacUnshyimpIIsinli) ~IChll~llJtcntc sus pendidraquo en xu nplicacicjn
28 tJuste par inllaci6n SUjelos cornprendldos MecaniSff10s de calclIlo Suspension de ell aplicacion Ii etectos
La Bolilla XXIX -Stll uricntada 31estudio por parte de los ilium nos de las caracterlstlcas en nuestro pals tic 11 imposieien a las sociedades de capital) de otros tipos socictarios nsimilauos a las mismas como asimismn la sujeclon al gravamen de la ganancla de los establecimientes estables es declr los lugares fijos de negnclos a traves de los cuales desarrullan aerividadcs empresarlas en nuestro pats las personas fisicns 0 [urtdicas dormeiliadas eu el exterior AI mismo tietupn analizaran I u-atarnicnto fiscal de los dividcndos
29 lmposici6n a las socieoadas de capital Otros sulstos con personaudad fiscal aslmilados a las mismas Establecimiontos establss en 01 pais de personas tlsicas 0 jurldlcas residenes en HI exterior Tratamiento de cllVldendos 0 utilidades abortadas en etsctivo 0 en especie impussto de Igualaci6n
Seguidamente a traves de In ternatica contcmplada ell In DJIiHa XXX 11 alumno ~naiizlTli las c~lIdkif)IlCS y miles para III deduccion de los hnncrarios de directnriu y de las rctrjbuciones II 10$sodas allminlstrllllorCl
como asimismo I lrnputactnn ll illl ficlIl de tales couceptos pOl parte lIe 11 sociedad Plllldlill y del (nefidario
30 Hcnorarios de dtrectores rruernoros de conseios de vigilancia y retnbuclones a SllCiOS aomlnistradores Limiles a su deduccion hnputaci6n al ano fiscal para la sociedad y el director Disposlciones de tondos a bienes a lavor de terceros
Por su parte en III Bolilla XXXI cI alumno Itlgrani Inmiliarfzarse Call cl regimen de reorganlzaeien de sociedadcs estatuido pOT la ley leI illlpuestoa las galllincill$ con el fin de que las prnvenicntcs de los procesos de fusi6n absorclen a escislon de sociedadcs no resultcn sujetas al lmpuestc 1I condictcn lld cumpttmtonto tie los requisitos establccidos ~or la ley
31 Reorganizacion de scctedaoee Exist~ncia de conjunto economlco fusi6n 0 divisi6n de smpresas ReQuisltos y efeetos Traslado de darechos y obligaciones Resoluci6n de la reorganizaciOr Permanencia de la particrpacion Plazas espoeiales para 131 ingraso del lrnpuestc Transtormacion y redorniciliacion de sociedades Transterenoias que no lmportan rl3organizaci6n alectos trbutarios
I ln III lnJiltla XXXI] cl alumno analilU~ Ius ISI)CCIS espccificos de Ia dcterrninacton ael gravamen en ~I easo de empresas inrnubitinrias e de consrruccron CO)nO asnuismo disuutos casns del trlliamiento fisc~lliplicabir
I resultado impositivu provenicnte tic hi euajenacion de inmucblbull
Empre~alti Inmobiliarias y de construccton Determinacion di resultados y opciones para lrnpilar la renta al periodo fiscal LOIeiJs FideiC(lmisos Tratamiento fiscal Inrnueliles uili7ados en la explolaci6n EmprQsas uniparsonalHs Tclltlmienlo liscsllj(J1 re~ulti)dQ de SlJ (majonac16n
A cOllfinuacillll las l~olillL~ XXXIH y XXXIY ()lOrganlll ltollocimlclIlo1 alunllllJ resPJJW d(~ III ti1luiclaclon Cinlreso del impuesio IM plllte de personas fisicas y sociedadcs en el primer elso mientras que la icgllnda Bolilla IllCndllllHln analiza tI illgr~o del gnw2fficu por parte de los contdhuyenles rdic)us en cI exterior IIIcdilc a relllcin dd il11p1lSIJ ~Il III fuente 33 LiqUld3ci6n e In9reSQ tiel impuesto Personas fisicas y sociedades Afcuolas Fechas de vencirniento para la pJesentaci6n cle decl~raciones juradas e ingreso del impuesla resultants Regimen de anlicipos y relenciones para personas flsicas y para sociedacJes
34 Beneficiarios del extr~rior Ingreso del impuesto por retenci6n en la illenle sabre las dlsllnlas categor[as de rent as de fuente argenlina Presunci6n de ganancia neta Casos de 0pcion por determinaci6n sobre base real Acreceniamiento del impuesto Alrcuotasapficables Regimenes de retenci6n dellmpueslo para beneficiarlos ~esldentes en al pais
I
La Bolilla XXXV lralll la pmblcUlatica de I~s cmpresllS pertcncciente a contribuycntes residete~ en el pais que opeTlIlI en el exterior bajo III forma de ~tablecilUieut(Js permalleolcs incluyendo 10relallvo a j(J~ plIci(IS
de transfcrclIcia aplicados a las opelacioncslde dichos e~lableeilllieltos l~Olllos Cllles rc~idcllllS locales
i I
10
~~~11lJ~
I ~~
---~
35 Gananclas de establecimlentos permanantes en 01 exterior de residenles en el pars Sociedades ccntroadas precios d transterencla lmputacionde ganancias y gastos Compensaci6n de queorantos limitaciones
IX-lmposicl6n sobr-g las gananclas de capital y de canicter eventual
La Bolilla XXXVI COltlltmpli 1 formacion del alumno con referenda it los aspectos tc6ricos de las gammcias provenlentes de la ltlisposici(ln de bicnes (1 capital y de aquellas ltiIC no revistcn I cltrndcdsticlI de Inuitllulidnd qu es [nlduscu ~ coucepto tie rcdilo 0 reuta hllbilual Sc tafanin los crtterios ulili ados para la cJqllaci6n a los fines trtbutarios de dichas manlfestaciones
36 Naturaieza y clale~lo gananclas de c1apilat y beneficios eventuales Justittcacrcn de un tratarruento diterenGial rsspecto Of ganancias ordlnarlas Hazones y rnetodos para su eventual tratamienlo
inlegraco Criterios Os acurnutacton 0 de raalizacion Ajuste de las clstcrslones causacas par la inflaci6n Perdidas ovontuales Compensaclon Elect()s economicos de los lribulas sobre qanancias oc capilal
as BoliUas xxxvrr ) XXXVIJI informa(an [1 10 lumnos acerca de dos de las hcrramicntas lhcalcs cadas en la RCjgtlt2 rg~nlii1a pan Ili ~lllljadlt11 Ie des munifestacioues particulares de hISganancias c capital las reruns JiICJ1idraquo en jucgos de rzar y las utHhlades ohlcnidllS pUIPCISOQRS IU) hahituallstas por ill enujcnaclon de inmueblesjas cualcs CSIIIll 1IICalltI11S por sllHlns impuestos particulares
I
37 lmpuesto sobre premios de determtnados juegos de surtaos y oonCUTSOS ocportivos 1 Hecno imponible 2 Sujero a Exenclones 4 Liqyidacion e ingresCl
38 lmpuesto a la transterencia de inmuebles de personas Hsicas y sucssiones indivisas 1- Heche imponible 2- SUjeto5 3- Exencicnes 4- Lquidaci6n e ingreso
X -Imposicion sabre los patrimonios
Por illUmo la unidad tematica X 51 refieren a los aspectos teor lcos de la ilJljlosici(Hl patrunouial (Holilla XXXtl y de ias tormas que ha adoptadu en1llucslro pars este tipo de impuslciamp1i (BllliUasXL y XLi)
39 Naluraleza caracteristicas y etectos kon6micos de los lrnpuestos patrirnonlales en sus uistinlas lormas de aplicaclon i) globales 2) sqbre rnanltestaclones parciales del palrimonlo (Inrnobdiarro
rbano y rural aurornotorss) 3) a la transterenciade patrirnonlos a titulo WatullO Caraoter sustitufivo de ~a irnposici6n a la herencia
i
De esta Iorma ell III Bolilla XL el alumno enfucsra ~l Dali~is del neche imp()nil~le del unpucsto sobre Ius bieues personates los sujetos coustituyentes y los aspectos iuhcrentes II la sujecidn al gravamcn de los distintos tlpos de uienes como asinusrno de los aspectos Inhercntcs 1 suIiquidacion
I 40- lrnpuesto sobre los bisnes personates Hecho Imponible Sujetos Bienes situados en el pafs 0 en 61 eXlerior Exenciones Valuaci611 Minime txento AHcuotas Bianes en al pais pertenecientes a sujeos del exterior Acciones y participaciones societarias Responsables sustitutos Gases
En 10que respcclll ~I impDes t IiI glluancia 1l1lnlma presllnlil III tel1lalica relerida en ~I panafo pn~cedente csta coutenidll ell la BoHIIl XU A lnves de anlilisis de dicba lemMiclI d alll111oo 5C familillrugtra CO l(ldlls las prindpales caracleristkas de esta forma dC imposici6n
I 41- Impuesto a la ganancia rn[nima presLJnta Hecho Imponibte Sujetos Exenciones Base Imponible bienes situados ell el pats 0 COi caracter permanentB en e exterior Valuaci6n Casos especiales entidal1es financieras consignataries iideicomisosTasa Cornpenslcl6n con el impuesto a Ins ganancias
B2 BIBLIOGRAFIA
11
f
I
I BIBLIOGRAFIA GENERAL OBLlG~TORIA
I DUE John F y FRIEDLAENDER Ann Fl Analisis Economico de los lrnpuestos y ejol Sector Publico (Versi6n espanola de la 7~ edloion do la obra Government Finance Eccnornlcs o the Public Sector Richard Irwin Illinois USA 1981) Edit cIe Oerecho Fieunidas SA- Madrid 1990 (version ospatiola do la7 edlclon en Ingles) I
J
JARACH Dlno Finanzas PUblicas y DertchO Tributario (FPy DT Editorial Abeledo Perrot Buenos Aires Sept 1996 2 Edici6n i
GiULIANI FONROUGE Carlos 1101 L)techO Financiero 6 Edici61 Ediciones Depalma Buenos Aires 99 7 Vol I Y 11- Obra aotuallzada pr Susana Navarrim y Fl Oscar Asomy
MARTiN Jose M lntrodncclon a las Fnlf17as PUblicas Editorial Depalma Buenos Aires 1987 2da ~~~ I
JUANI FONROUGE Carlos M Y NAJARR1NE Susana C lmpuesto a las Gananclas EdlGione uepalrna Buenos Aims 19963 Edicion 1GtuaiiZaCliJ varnpllada por SUSiHiltl Carrila Navarnnn
REIG ENRIQUE J actualizado par GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H lmpuesto a las Gananclas Estudio Teortco Practice d~ Ie Ley Argentina a ta lIJ7 de Ifgt Teorfa General del trnpuasto ala Renta Macchi Buono Aires 200r Capitulo XXII
MUSGRAVE Richard A Y MUSGRAVE Peggy 8 HaciendH PObllca Teorica y Aollcada (version espancla de 18 obra Public Finance in middottheory and Practice Me GrawmiddotHiII New York USA 1880) Edici611 del lnstituto fie Estudios Frscales Madrid 199l 5 Edlcl6n
NEUMARK Fritz Principios de 1lt1 Impmilon (versiOn espanolado ta obra Grundsatza garochter und okonornisch rationaler stouerpolitii TutJingen Alornania Federal 1970) Edici6n del Institute) do Estudios Fiscales Madrid 1974 I SCALONE Enrique Luis y otros EVOIUCljJn de la lrnposicton sobre la Rema en la HOpLlbllca Argentinr - Homenaje de la Facultad de Ciencia Econorntcas a los 75 anos de su vigencia - Traha]o de investigaci6n realiaado para 01 Centro de Investigaciones Tributarias de la Facullad - Edicon (FomJo Editorial del Consejo Prolesional de Cie etas Econ6micas de la Cludad Atnonoma de Buenos Alms PlnOS Aires 20081 Edici6n
REVISTAS Derecho Fiscal Derecho Tributano lmpuestos La lnformaci6n Bolsttn de la OimCCll511 General Impositiva Errepar I
i I
Ii BIBLIOGRAFIA DE CADA PUNTd DEL PROGRAMA I i I
(x) BAslCA OBLIGATORIA
(-) AMPLIATORIA COMPLEMENTARIA y ESPECIALIZACION
Punto 1
Ix)FENOCHIETIO Ricardo Economia IIElI Sector Publico Analisis IntElgral dl las tinanzas pUlilicas y SlS stectos Editorial La Ley Buenos tires 2006 Capitulo
H ROSEN Harvey S Ftnanzas PUbIiGa~ Mac Graw-Hiil lrwin 2002 Capltulos I y II
I
I 12
i H STIGLITZ Joseph E L Economfa cb Sector Ptltlico
III i I
H OWENS Jeffrey La Iscalidauen e igio venioero Publicaci)l1 del centro d8 Estudlantes do - -
Cencias Ecltm6micasmiddotUBA CM(go 698
I Punto 2 j
(x)FENOCHIETfO Ricardo op citcaprtLo 9
(0) STIGLITZ Joseph E op cit caphulo 4 y5
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M D recho Financiero 6 0 Ediclon Ediciones Depalma Buenos Aires 1997 Vol I y IImiddot Obra actualizad par Susana Navarrine y R Oscar Asorey Veilmen L Tituo II Capltulos1 a 4
bull _- TANZI Vito y SCHUKNECHT Lud er Evolccton Hist6rica del Gasto Publico Relorma d61 siado Puoticaclon del centro de ES1U~iantes cia Ciencias Eeon6rnicas-UBi Co(jigo 629
Punto 3 I (x) FENOCHIETfO Ricardo op cit caprtto 16
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M opjclt Volurnen I Titulo II Capitulo 3 Parte 2
Punta 4
(x) VICCHI Juan Carlos priVatiZaCioneoi Mitos y rElalidades Ed Valletta Edtcfones Buenos Aires 1992
l
() VICCHI Juan Carlos Funciones dj Entes Regliladores y polilicas de Regulaci6n de Entss Privauzaooa Consejo Profeslonal do r Econornicas de ta Capital Federal 1993
--p to 5 I (x)JAflACH DlnoTinanzas Publloas y DerElcho Tribulario (FPV Drmiddot) Edilori81 Abetodo Perrot
Buonos Aires Sap 199(1 2deg Etiici6n f1ilflE IV Capttutos l 2 Y Parle V Capitulo 2 I
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M OPGil owTlel1 II Titulo VI Capitulo 2
i (-) FENOCHIEnO Ricardo op citcaprtr10 16
(-) ROSEN Harvey S op ell capitUlo 19
Punto 6
(x) FENOCHIETTO Ricardo op cit oapftJIOS 16 y 36
(-) STIGLITZ Joseph E op encapfnno~8 () JARACHDlno op cit Parte XII caPluoS 1 y 2
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M op cit Volumen II Tftulo VII Capltulo unlco
1
Punta 7
(x)JARACH Dlno op cit Parte V Cap[t~lo 4
H GIULIANI FONROUGE Carlos M opieit Vournen ITftulo IIi Capitulo I
I I
Punta 8
xl GIULIANI FONROUGE Carlos M opICil vclumen I Titulo I Capitulo 2
(0) GARCIA VIZCAINO Catalina xDereChO Tributario constdsraciones sconornicas y juridicasEditorial Depalma Buenos Ai e51996 Pags 219 a 299
(-) JARACH Dina Curse Superior de I recho Tributarlo (CSDT) Licea Proteslonal ClrT1U 1969 Capltulos 8 y 9 I
I I I
tunto 9 I
(xlGIULIANI FONROUGE Carlos M opich Voiumfll1l Titulo til Capftuto 2 a 6
(0) JARACH Dino op cit (CSDT) GRJrtuloS 6 Y 7
Punto 10 I
laquoFENOCHIETTO RI~o op ~t oapil~O lB Y19
(-) ROSEN Harvey 5 op cil capitulo D]
(-) STIGLITZ Joseph E op cil capitulo 17
i I IPunto 11
105EN Harvey S op en capitulo 8 I I
(-) I-jANSEN Bent Teoria eccncrnica de Ia Politlca Fiscal Institute de EstudiJs Flscales Madrid 1984 I
Punto 12 I
(x) FENOCHIEnO Ricardo op cit caplt~lo 20 I
() ROSEN Harvey S ap cit capltulos 1~ y 17
(-) STIGLITZ Joseph E op cit capitulo fl
P~~o13 II
(x) REIG Enrique J actualizado por GEtHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H Impveslo a las Ganancias Estudio Te6rlco Praotlco d la lay Argentina a la luz de la Tearle General del lmpuesto ala Henta Macchi Buenos Aires 200 Capitulo XXII
i i 14
11
I (-) FENOCHIETTO Ricardo op ell capllLllo 21 y 2
I i
(-) ROSEN Harvey S op cu capitulo i 8
i (-) STIGLITZ Joseph E op GIl capttulo f2 y 23
(-) lAMAGRANDE op dt Til 9 cap 1 2j Y 9 i
H FERNANDEZ op cn Gnp 2 5 22 Y ~l
IPunto 14 I
(x) RElG Enrique J aclualiiddo POI GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit capl y II I
() LAMAGRANDE Alfredo J Ley dei trnpuesto a las Ganancies Ley 20628 Y mcoiucatonas Cornlnada La IHy BuenosI-ires lt100~ Tltulo 1
I
) DIEZ Gustavo E lrnpuesto a las Gajancias La Ley Buenos Aires 2004 Capitulo 1
(-J RAIMONDI C~rlos A y ATCHA~AHIJN Adolfo El lrnpuesto a las Ganancias Depalma Buenos Alf88 2000 3 ed Capltulos 2 y c
(-) FERNANDEZ Luis 0 Impuesto a la Ganancias Teoria-Tecnlca-Practica La Ley Buenos Alros 2005 Capflulo 1
I I
Punto 15 I
(I REIG Equ J actuahzado per GE~ARDT JUig YMALVITAND Ruban ~ op clt cap III
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op ciLleap 5
Punto 16 I I
bull IX) REG Enrique J actualizado por GE1HARDT Jorge y MALVITANO fuben H op clt cap V shy( lAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 9
Punto 17
(x)REIG Enrique J actuaizado POf GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben Hbull op clt cap VI sec B Cy D I
(-) DIEZ op clt Gap 4
I
() FERNANDEZ op cit cao a j
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op GiLeaP 7
H LAMAGRANDE op cit Tit 7 i
I
j
Punto 18 I (xREIG Enrique J actualizado par GEB~ARDT Jorgey MALYrrANO Ruben H op cit cap VII
15
() DIEZ op cit cap ~)
(-) FERNANDEZ op cit cap 7
1
(0) RAIMONDl Y ATCHABAH1AN op I eap 10 Y 11
Punta 19
(x) REIG Enrique J actuaiizadc por GEEHARDT Jorge y MALVITANO RubltSn Hbull op cn cap VIII I
(-) DIEZ oo cit cap 6 7 Y 13
(-) FERNANDEZ op cit cap 8
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 14
) LAMAGRANDE opclt tit 3 v tlt 9 cap 7
runto 20 i I
(x)REIG Enrique J actualizado por GErHARDT Jorge y MAlVITANO Ruben Hbullbull op cit cap VI sec A
(-) DIEZ op cit cap 5
(-) FERNANDEZ op clt cap 6 i bull I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op CIt) cap 8
I
Punta 21
I (x) REIG Enrique J actualizado par GE~HARDT Jorgo y MALViTANO Ruben H up clt cap IX
) DIEZ O~) cit cap 3 i I
( ERNANDEZ op clt ~ap 9 y 11 Pri~amp)r Parte
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op citl cap 12 sec 2 I
H LAMAGRANDE op cit IiI 2 cap 1 Yllll 9 cap 3 i
Punto 22
(Xl REIG Enrique J actuallzado par GElfHAFlDT JOlge y MALVITANO Ruben H op cit cap X
(-) OIEZ op CIt cap B
i (0) FERNANDEZ op cncap 11 Sagun~a Parle
-) RAIMONDI Y ATCI-lA8AlilAN op cit cap 12 sec 3I
H LAMAGRANDE op ciltiL 2 cap2 tfl 9 cap 4
Punto 23
_~ _~ bull _ I
16
I (-) LAMAGRANDE op cit (t 2 cap avrt 9 cap 5
-) FERNANDEZ op GiLcap 11 Tercer parte
(-) DIEZ op eil cap 12
(-) RAIMONDI Y ATCHAB1HIAN op cilGiJP 12 sec
Punto 24 i I
xl REIG Enrique J actualizaoo per GEliliABDT Jorge Y MALVIT ANO Ruben Hbull Opt citcap XI y XII
(-) LAMAGRANDE op cit tit 2 cap 3 viti 9 cap 5 I
v(- lERNANoEZ op cit cap 12 y 21 I - DIEZ op citcap 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eilcap 13
I Punta 25 I
(Xl REIG Enrique J actualtzadopor GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XIII y XX i
(-) FERNANDEZ op cit cap 13 y17 I
(-) DIEZ op chcap 10 I (-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN Optcitcap 13 sec 3 y 4
I I
middotJunto 26 I I
(x) REIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H Opt cit oap XIV y
XV i (-)FERNANDEZ op clt cap 14
I i
H DIEZ op cit G1p 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eiLlcap 2 sec 7
iPunta 27 I I
(x)REIG Enrique I actuanzaco par GEaHARDT Jorge y MALVIT AND Ruben H op dtcap XVI
(-) FERNANDEZ op cit cap 10
Runto 28
17
~) f cgt-J
~~q ~ r) ItI ~t~
i) ~-v I JI Ia~ laquo
(xlREIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap X
(-) LAMAGRANDE op CIt til 6
(-) FERNANDEZ op clt cap 15
(-) DIEZoo cit cap 11
I
Punto 29 I
(x) REIG Enriqua J actuanzado por GE~HARDT Jorge Y MALVtTANO Ruben H op citcap XXI
H FERNANDEZ op cit cap 19 i I IPunta 30 I
x)REIG Enrique J actuatlzado par GE~HARDT Jorge Y MALVITANO RUben H op cltcap XXII
Id FERNANDEZ op clt cap 19 I Punto 31 I
I (x) REIG Enrique J actuallzado par GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XXIII
I (-) FERNANDEZ op cit cap 20 I
(middot)RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cil] cap 16
i Punto 32 I
I (x) REIGEnrique J actualizado par GE~H~RDT Jorge Y MALVJTANO Ruben H op cilcap XXI
~) FERNANDEZ op cit cap 18 I I-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op cit cap 13 soc 10
Punta 33 I I
(x) REIG Enrique J actuailzado par GEIi3HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op GiLcap XXIV sec Ay B i
(-) LAMAGRANDE ap cit trt 4 y tit 9 c$P 8
(-) FERNANDEZ cp cit cap 24 I (-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cit[ cap 18
Punta 34 i I oo REIG Enrique J actuelizaco per GEiBHARDT Jorge yMALVITANO Ruben rI op cit cap III
(-) RSG Enrique J actualizado per miSHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit cap
22 I 18
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
bull l r ~
~~~) ~~=-1_
En la Bolrlla X cl alumno analizaru fuudamenlllhnenle los elementos que deben lnspirar un sistclIla tributario que procure basarse en 13 equldad ademas de tener en cuenta las connotacicnes espudomiddot temporales de este concepto Esta unidad tcmMicll extieude el anillisis 11 In corretacion entre (~I coucepto III I~b equidad 13 progresividad de los sistemas tributaries y III cficicnctn en In 6plhml asignadon ltIe 10j reCtlr5U~ trtburartos Pur otra parte se snanza La lncidcncia de Ins gravBllIenes eu cuanto a c(mw so dist ribuye 13 cargo lei grnvlImen en retscton cun Ia distribucion del Iugresc
10 Distribucl6n de a carga impcsitrva 11 principia de equidad teoria del benefieio leQIla del sacntlclo teoria de la capacidad ccntributiva Principios tributartcs clasicos aoecuacion justicia econornla de aomlnistracicn y certidurnbre Reformulaci6n rnoderna dB los pnnciplos tributartos Equidad vs Eficiencia econcmlca Neutralidad y uscgt extraliscal de 101 irnposicton Helaclon entre las aticuotas y la base unporubte Proporcionalldad I proqresivlcad Pf()9rrsivided I redistribuGl6n Forrnas de proglisiviclad EI concepto de renresivillad Percusicn incioencia y traslacion de los grav(Hnerms
L Botilta Xl cnfatiza en el cstudto pm Illmiddotte (1 10alumnos de los erlcl) economicns uc los impucstos sobrc cl cunsuruo pI ahorro y I~ reinversinn y dl su ajld activo 01110 (I~lllelll(l~ ch la flolltka r~middotlIl
11 Potiuca utoutana Conoepto Relaciones Poliiica tiscai y polltica rnoneraria Factures que penon Juda sobre su eficacta Papol de loti irnpueshJ5 Iln 0 ahorro I irwersidn los consumes y los lncentivos 1 trabajo Los irnpuestos m fa esldbiiJad y ccsarrouo iGonrlmico nl(~cios antiinflacicnarios de) la nposcton IrBsi()n lribulmirl
Tercera parte IMPUESTOS gN PARnCULAR
La lCIIr1l parte del programa eufuca I cstudin de Jus Impuestos ell particular Y IIcl(l( de CIlIIS el mlls ampllamcnte difundido eu Ius sistemas triblIario de I mnyorla de los patses cual cs (I 1C reese gtbrc Ias rentas tanto individualcs como corporatrvas
I
VI - Irnpuesto a la rents Aspectos te6ricos generales I
En cl contexte de 13 referida ~kca tematlca is Bulilla xucomprende el ahordaje pOl parte de 11)5 alumnus de las dlstlntas tec rias que se ban elaborado lua arriba 81 concepto fiscal de renta y su utilizaclen en las diversas legislaciunes tributarlas Al mismo tiempo 5C haec relerencia ell dicha Bomb lt problemas que plantea esta Conn3 de imposicieu tal CIJlIlP III irregularidad dt los ingrcsos y 5C IUlIitan IllS err-ctl1s del impuesto sobre 13oflrta de tnlbajo el ahOl-rI) Y Ii incrsi6n
bull 2 La imposici6n sobre la fenla fundarn~nlaci6nlmpuesIO a 10 rent consumida impuesto 031 ga6(0 -Impuesto a la renta normal potencial Pro~~resividad 0 illlpuGSIO lineal Conceptos eCon6mico V fiscnl d0
nta Teorias de la1uel)te y del balance riteriO rJel Iujo del ngreso La rent a ell pariodos dJ iniQclon distorsiones causadas par esta y forma de Gorregirlas Deprecla~i6n acelerada y deducclones por inversion Rentas ganadas y no ganadas Desgravaciones personales llnldad contribuyonle Irnposici6n celular y global EI prOblemade la irmgularidad de los ingresos uso de prornedios 0 del lraslado de quebranlos Eleclos econ6miqos del impueslo personal en 13oJerta de lrabajo y capilai I eli la demanda de lactores Electos redistribu)dos de los ingresos nelos
I I
VII bull Imposlcl6n a la renta de las sociedades de capital Aspectos te6rlcos
iEn la BoliUa XIIl el alumno lllllllizar 13 problCIlllitkll referirh a b sujocim 1 grllvam de 1l5 socicladC$ de cpiL)I llpiclllllcnte la ucicdades IJor acciQIlIlt y IlsimisD1(J 5C lIIulizan 10 distiohls sistemas que 51 lulU proPIl~sto para ilegr tu~ rlas III5d~dad COil las del accionista de lUI-rna de evila luudamll111hnellc fa doble imposicioll sobre lltJs dividelldos
13 La irnposiciort sobre la renta de I~s sliciedades de capital Personaiidad fiscal lntegraci6n y separaci6n con la del accionista Probiemas Distintas fonnas en Islacion con al tratarniento a los dividendQs Ventaas e inconvenientes Crlklllos de implJestos para el accionista Ilmtes E grupo de ernprssas como unidad La Iraslaci6n de irnpLlesto sabre las srJcidades de capital ObslaclJlos Peso en los accionistes Efectos d~1 impueslCI er las inverslone
7
Vlll-lrnpuesto a 1(1 renta en Argentina (lmpueslo DfilS gananciasl
A partir de la Bolilla XIV el alumne comtenzael llnMisis de Ill imposkiOn sobre Ill renta CII nuestro pais u pnrtir de la evolucion hist6ricll de este tipo de lmposlclon -en nuestro pals Impuesto a las gllllllncias- y Ici anaisis de las distintas alrcruanvns adoptadas poria Icgislllci(m pnsitlva
t4 lrnpuesto a las qanancias Evolucion hist6rica Hecho imponiblo Conceotc de ganancia imponible Tratamienlo de las ganancias de capital
A conuuuacion 13 Bolllla XV entoca el estudio pOT parte de los alumnos de los crtterics ndoplauos pOl III legLdllci6n argentina pall detcrminar III sujecien al gravamen de Ios sujetos contrlbuyentes sobre III base de su residencia 0 de Ia obtencion en nuestro pals per parte de residentes en el exterior de gauancias cnya Iuente producuva se enticndc comb sitnada en nuestro pals Al misme tiempo esta Uolilla se refiere 21 analisis de cases especiales de defiuicien de In ubicacian de 10 fuente productors de III gnnilncia gravllda
15 Crilerios vincutares residencla y Iuente argentina Detinici6n legal Princlpios generales 2) Casas pecialmente legisladrs cfeditos garantizados con defl3chos rsales rlmt9 do debentures exportaci6n irnportacion ernpresas de transportes aqsnclas de noticias lntemacionales operacianes de seguras ) reaseguros contenedores regalfas y asssorarniento lecnico etc 3) Sucursales de smpresas
axtrarneras Empresas vincutadas lntemaclonatrnente precios do trans~erencia norrnas especiaies 11shyCanancias de IUlrf~ ~rrmiddotlnjera obtenidas por rnsidenles en )1 pals Ganancias de Iideicornsos 0
similares del exterior Medidas adoptadas para atanuar la doblo lrnooslcion Ganancias dEgt la primera segunda tercera y cuarta laegorias
81 alumno comprcndera scgui bulllamente Ia n()liIla XVI IlI$ caracterfsticas de los sujctos contribuycntes mientrns que la Ilolilla XVII hace referenda 3 las exenciones de tipo ebjetivc Q subjetivo que contiene la ley del impueste II Is ~lulllhls
1G Su)etos paslvos cleol irnpuasto personas Hsicas y de sxistencia ideal Esrablectmlentos sstables Sucesion IndiVisfl Gananclas de los componentes de la socledad conyugal socieoao entre c6nyuges Ganancias de menores do edad Cesacicn de naqocios ysociedades en tlquldacion Tratamiento de los Ideicornisos y aqruparnientos no societarlos
17 ExencionesAnalisis y clasificaci6n Justlticaclon Translerenctas (je Ingresos a Iiscos extraojeros SLI vigencia para los sujetos que deban practlcar ei ajuste por lnllacion
continuation III Bolilla XVUI proporciona al alumno conocimientcs acerca de los criterios [jill establece -lllley para imputar al alia fiscal las gannncia~ y los gastos necesarios para obtenerlas IIcouservurlas sobrc 1
ase de los critclios de percepci611y devcllgalniento
18 Ano fiSCal e Imputaci6n de las ganancias y gastos Imputaci6n de la ren1a de fuenle exlranjera Clasijicaci6n de las ganancias Balance Irnposilivo criteria de 10devengado y de 10 percibido Vanlas a Diazo Cornpensacion de quebrantos Quebranlos especiricos Registraciones y conservaci6n de comprobantes
La Bolillll XIX COlli prende el aniili~is pOT lllrte de los aluDIlos de los pasos que debe seguir el clmtrilJuyentc pJrlJdetrUlinr la gannllcia lIeta sujeta a irnpue5to lldem(iS de anali7llr los gastos euyn deducci6n Jdmite In ley tos requisitos y linlitcs palll que lu mism3 sea procedente y los conceptos cuya thducci6n on cs lltlmltida
19 De1enninaci6n an general Concepto de ganancia bruta neta y sujeta a Impueslo DeduGciones generales admilidas y prohibidas por la ley Gastos que correspordan parclafmente a Ten1as exentas Daduoci6n de Inlereses Salidas no documen1adas Aumentos patrimoniales no jusllficados Ley Anlievasion aJcances
En III BoliIJa XX el alumno Hnlllizara las deducciones pcrsonalcs 0 sell los COI1CeptOS que conleml)a 13 le[lislaci6n en caractr de mlnimo no im)onible y cargllB de familia Almismo tiempo Be analiull conccpllls que no cvist estrietllmente el caradcr de gllstos necesarios pcrll cuya deducciun 5e admite como lllJeratidad dellegisllld(lr la[es como lils dQnacitmes llns gastos medicos por razones de equidatlo con fllles extra fiscales
B
20 Deducciones personales Minima no imponible cargas dEl familia y daducclen especial Reducclon -~ de las deducctonos Deduc(16n de conceptos que no revisten oi ceracter de gaslos neceearlos (gastos 1 - J de sapelio seguros de retlro gastos medicos donaclcnes etc) Tratamiento del servlclo dornestico y la posibilldadde la deducci6n de los lrnportss abonados
A traves de las Bolillas XXI XXIi y XXIII 01 alumno aburdara cl auallsis l)c trcs dt bl~ euatro eatcgortas en las que III Ie) divide las ganauctas gravndas respectivaru ente hI tic Ilril1en scguutla y cUl111a categoriasl1 mismo ticmjlO que enfoca el estudio de las dcduccinncs de conceptus que admire In Iy para determinar b ganancill Ict~ de cnda una de elias
21 Ganancias de Ill prirnera cateqoria Ganancla bruta y deducciones adrnltldas lnmuebles cedidos gratuitamenle Deducci6n especial gastos do conservaclcn y rnantenirniento
22 Ganancias de la secunda cateqorla Ganancia brula y oeducclooes aornltidas Regalias lnleres presunto rentas vttaliclas retires oriSinados an planes de sequro Divldandos ResuHado de Ill enajenaciOn de acetones fiescate de accionss
23 Ganancias (Ie Ill cuarta cateporla Gananoia bruta y deducclones adrnltidas
En eI contexto de Ia rcfcrida llell temauca 1 Bolill XT eomprcnde d estudlu por parte del alumno de Iax distintas lCllrlllS que sc hal elaburadu para ar ribar ai [I)~l~~plu nli1 ue ream y sn uttiizacieu Ill las divcrsas IIgislucioncs trlbutarias Al lI1it1lt1 ItCl1Hl S( hace r cfcrencia ell did O()lill a prnhlems que pillut est forma de imposicien 1 como Igt jrcgullltillad IJC 1o illgr~Slls l se JllulizHll los clCc1I1 del ilUpuc~to suhre )11 oferta de trabu]o e auorro ) In inlclsi(llI
24 Ganancias de ta tercera clttte~10ria Ganancla bnrta y deducciones aomitloas Umitacilm a la deducci6n de intereses POl prestarnos otoroaoos POl controlantos del exterior (capltalizaclon exiguaj Arnortiaaolon de bienes musoles lnmuebles e intangibles uilizadCls en [j explotaclon CoSIo de origem Regimen de desuso y r(JemplalO Imorlilacion dIe bione5 agoltliJles (oosquos naturales minas cante11l) Doterrnlnacion del re~JltltldiJ de 1 onaieneclon de Dienesutilizados em la exptotacton leasing de Dienes su trararntento fiscal
Las Bolillas slgutentes hacen refercncla II aspectos espccfficos de la detcrmlnacicn de Ja jlllllllcia neta de In tcrcera eategoria 31 establecer que tl 1I1uml1Q malice los critcrtos que estabtcce la ICjislacion sobrc dkhos aspectos los que pucdcn cventualmcnte diferir con los coutabtes
1) esta forma la Bolilla XXV permitira al alumna ccmprender 10 relative a la aILlllci()n de JlIvcnblrios COli -middotespecIal rcferenci3 II illS explotacinnes ganaderas de cria e inverllllda mientras que la lJolilla XXV] ami)
l procedcl1cia de III deduccion de las previsiollCltS y ImiddotCSCIVJS llumitidas tlxniivalllenlc po III ley y las lIonllllS a sLguir para su calcula e hnpulaci611 al balance [isc21 IIdenlaS de 101 consideracion de aspectos c~llecilkos de a1llllUlI de elias tales como las refnridlls all dcducci611de deullOIOS inCI)IJrllbles
25 Inventarios Valuacion de bienes de cambio Inmuobles lorestaci6n y reforestaclofl Vaual~i6n de lnventarios en explolaciones ganaderas de Gria y c]c invem8da Explolaciones agricCllas Valuwiofl de sementmas
26 Previsiones y roservas Admjsi6n de su deducci6n Reservas matematicas y para riosgos en curso de las Gompalilas de segura Deducci6n de credilos incobrables Melodos para su deducclon Irltiices de incobrabilidad Otras previsiones y reservas
L Bolillll xxvn pl-oporcionan III alumno cOllocimiento respecto de la impulaciilll de las difereulillS ill cllmbru prolcnielltes de opclllciones cOllcertldas en moncda cdranjera y de at(ucllll~ dcstilladas a rtnanciarlas
27 Operaciones en moneda eXlranjera Su contabilizaci6n y tipos de cambio IJtilizables Diferencias do cambio complJtables Metodos Enajenaci6n de monsda )xtranjoI8 Tftulos pUblicos flO monad extranjerasu valuaci6n e incidencia Gil al balance Irnpositivo Tenenciilde moneda extranj(~ra
9
i
bull - lt~
l middotr ~~ 1 rc~Y
mIHIIIO coowrcII(lcra a (nlvL~ lie la Bnlilla XXVIII los mccanismos de eblcnlo dct ajuste por inflacUnshyimpIIsinli) ~IChll~llJtcntc sus pendidraquo en xu nplicacicjn
28 tJuste par inllaci6n SUjelos cornprendldos MecaniSff10s de calclIlo Suspension de ell aplicacion Ii etectos
La Bolilla XXIX -Stll uricntada 31estudio por parte de los ilium nos de las caracterlstlcas en nuestro pals tic 11 imposieien a las sociedades de capital) de otros tipos socictarios nsimilauos a las mismas como asimismn la sujeclon al gravamen de la ganancla de los establecimientes estables es declr los lugares fijos de negnclos a traves de los cuales desarrullan aerividadcs empresarlas en nuestro pats las personas fisicns 0 [urtdicas dormeiliadas eu el exterior AI mismo tietupn analizaran I u-atarnicnto fiscal de los dividcndos
29 lmposici6n a las socieoadas de capital Otros sulstos con personaudad fiscal aslmilados a las mismas Establecimiontos establss en 01 pais de personas tlsicas 0 jurldlcas residenes en HI exterior Tratamiento de cllVldendos 0 utilidades abortadas en etsctivo 0 en especie impussto de Igualaci6n
Seguidamente a traves de In ternatica contcmplada ell In DJIiHa XXX 11 alumno ~naiizlTli las c~lIdkif)IlCS y miles para III deduccion de los hnncrarios de directnriu y de las rctrjbuciones II 10$sodas allminlstrllllorCl
como asimismo I lrnputactnn ll illl ficlIl de tales couceptos pOl parte lIe 11 sociedad Plllldlill y del (nefidario
30 Hcnorarios de dtrectores rruernoros de conseios de vigilancia y retnbuclones a SllCiOS aomlnistradores Limiles a su deduccion hnputaci6n al ano fiscal para la sociedad y el director Disposlciones de tondos a bienes a lavor de terceros
Por su parte en III Bolilla XXXI cI alumno Itlgrani Inmiliarfzarse Call cl regimen de reorganlzaeien de sociedadcs estatuido pOT la ley leI illlpuestoa las galllincill$ con el fin de que las prnvenicntcs de los procesos de fusi6n absorclen a escislon de sociedadcs no resultcn sujetas al lmpuestc 1I condictcn lld cumpttmtonto tie los requisitos establccidos ~or la ley
31 Reorganizacion de scctedaoee Exist~ncia de conjunto economlco fusi6n 0 divisi6n de smpresas ReQuisltos y efeetos Traslado de darechos y obligaciones Resoluci6n de la reorganizaciOr Permanencia de la particrpacion Plazas espoeiales para 131 ingraso del lrnpuestc Transtormacion y redorniciliacion de sociedades Transterenoias que no lmportan rl3organizaci6n alectos trbutarios
I ln III lnJiltla XXXI] cl alumno analilU~ Ius ISI)CCIS espccificos de Ia dcterrninacton ael gravamen en ~I easo de empresas inrnubitinrias e de consrruccron CO)nO asnuismo disuutos casns del trlliamiento fisc~lliplicabir
I resultado impositivu provenicnte tic hi euajenacion de inmucblbull
Empre~alti Inmobiliarias y de construccton Determinacion di resultados y opciones para lrnpilar la renta al periodo fiscal LOIeiJs FideiC(lmisos Tratamiento fiscal Inrnueliles uili7ados en la explolaci6n EmprQsas uniparsonalHs Tclltlmienlo liscsllj(J1 re~ulti)dQ de SlJ (majonac16n
A cOllfinuacillll las l~olillL~ XXXIH y XXXIY ()lOrganlll ltollocimlclIlo1 alunllllJ resPJJW d(~ III ti1luiclaclon Cinlreso del impuesio IM plllte de personas fisicas y sociedadcs en el primer elso mientras que la icgllnda Bolilla IllCndllllHln analiza tI illgr~o del gnw2fficu por parte de los contdhuyenles rdic)us en cI exterior IIIcdilc a relllcin dd il11p1lSIJ ~Il III fuente 33 LiqUld3ci6n e In9reSQ tiel impuesto Personas fisicas y sociedades Afcuolas Fechas de vencirniento para la pJesentaci6n cle decl~raciones juradas e ingreso del impuesla resultants Regimen de anlicipos y relenciones para personas flsicas y para sociedacJes
34 Beneficiarios del extr~rior Ingreso del impuesto por retenci6n en la illenle sabre las dlsllnlas categor[as de rent as de fuente argenlina Presunci6n de ganancia neta Casos de 0pcion por determinaci6n sobre base real Acreceniamiento del impuesto Alrcuotasapficables Regimenes de retenci6n dellmpueslo para beneficiarlos ~esldentes en al pais
I
La Bolilla XXXV lralll la pmblcUlatica de I~s cmpresllS pertcncciente a contribuycntes residete~ en el pais que opeTlIlI en el exterior bajo III forma de ~tablecilUieut(Js permalleolcs incluyendo 10relallvo a j(J~ plIci(IS
de transfcrclIcia aplicados a las opelacioncslde dichos e~lableeilllieltos l~Olllos Cllles rc~idcllllS locales
i I
10
~~~11lJ~
I ~~
---~
35 Gananclas de establecimlentos permanantes en 01 exterior de residenles en el pars Sociedades ccntroadas precios d transterencla lmputacionde ganancias y gastos Compensaci6n de queorantos limitaciones
IX-lmposicl6n sobr-g las gananclas de capital y de canicter eventual
La Bolilla XXXVI COltlltmpli 1 formacion del alumno con referenda it los aspectos tc6ricos de las gammcias provenlentes de la ltlisposici(ln de bicnes (1 capital y de aquellas ltiIC no revistcn I cltrndcdsticlI de Inuitllulidnd qu es [nlduscu ~ coucepto tie rcdilo 0 reuta hllbilual Sc tafanin los crtterios ulili ados para la cJqllaci6n a los fines trtbutarios de dichas manlfestaciones
36 Naturaieza y clale~lo gananclas de c1apilat y beneficios eventuales Justittcacrcn de un tratarruento diterenGial rsspecto Of ganancias ordlnarlas Hazones y rnetodos para su eventual tratamienlo
inlegraco Criterios Os acurnutacton 0 de raalizacion Ajuste de las clstcrslones causacas par la inflaci6n Perdidas ovontuales Compensaclon Elect()s economicos de los lribulas sobre qanancias oc capilal
as BoliUas xxxvrr ) XXXVIJI informa(an [1 10 lumnos acerca de dos de las hcrramicntas lhcalcs cadas en la RCjgtlt2 rg~nlii1a pan Ili ~lllljadlt11 Ie des munifestacioues particulares de hISganancias c capital las reruns JiICJ1idraquo en jucgos de rzar y las utHhlades ohlcnidllS pUIPCISOQRS IU) hahituallstas por ill enujcnaclon de inmueblesjas cualcs CSIIIll 1IICalltI11S por sllHlns impuestos particulares
I
37 lmpuesto sobre premios de determtnados juegos de surtaos y oonCUTSOS ocportivos 1 Hecno imponible 2 Sujero a Exenclones 4 Liqyidacion e ingresCl
38 lmpuesto a la transterencia de inmuebles de personas Hsicas y sucssiones indivisas 1- Heche imponible 2- SUjeto5 3- Exencicnes 4- Lquidaci6n e ingreso
X -Imposicion sabre los patrimonios
Por illUmo la unidad tematica X 51 refieren a los aspectos teor lcos de la ilJljlosici(Hl patrunouial (Holilla XXXtl y de ias tormas que ha adoptadu en1llucslro pars este tipo de impuslciamp1i (BllliUasXL y XLi)
39 Naluraleza caracteristicas y etectos kon6micos de los lrnpuestos patrirnonlales en sus uistinlas lormas de aplicaclon i) globales 2) sqbre rnanltestaclones parciales del palrimonlo (Inrnobdiarro
rbano y rural aurornotorss) 3) a la transterenciade patrirnonlos a titulo WatullO Caraoter sustitufivo de ~a irnposici6n a la herencia
i
De esta Iorma ell III Bolilla XL el alumno enfucsra ~l Dali~is del neche imp()nil~le del unpucsto sobre Ius bieues personates los sujetos coustituyentes y los aspectos iuhcrentes II la sujecidn al gravamcn de los distintos tlpos de uienes como asinusrno de los aspectos Inhercntcs 1 suIiquidacion
I 40- lrnpuesto sobre los bisnes personates Hecho Imponible Sujetos Bienes situados en el pafs 0 en 61 eXlerior Exenciones Valuaci611 Minime txento AHcuotas Bianes en al pais pertenecientes a sujeos del exterior Acciones y participaciones societarias Responsables sustitutos Gases
En 10que respcclll ~I impDes t IiI glluancia 1l1lnlma presllnlil III tel1lalica relerida en ~I panafo pn~cedente csta coutenidll ell la BoHIIl XU A lnves de anlilisis de dicba lemMiclI d alll111oo 5C familillrugtra CO l(ldlls las prindpales caracleristkas de esta forma dC imposici6n
I 41- Impuesto a la ganancia rn[nima presLJnta Hecho Imponibte Sujetos Exenciones Base Imponible bienes situados ell el pats 0 COi caracter permanentB en e exterior Valuaci6n Casos especiales entidal1es financieras consignataries iideicomisosTasa Cornpenslcl6n con el impuesto a Ins ganancias
B2 BIBLIOGRAFIA
11
f
I
I BIBLIOGRAFIA GENERAL OBLlG~TORIA
I DUE John F y FRIEDLAENDER Ann Fl Analisis Economico de los lrnpuestos y ejol Sector Publico (Versi6n espanola de la 7~ edloion do la obra Government Finance Eccnornlcs o the Public Sector Richard Irwin Illinois USA 1981) Edit cIe Oerecho Fieunidas SA- Madrid 1990 (version ospatiola do la7 edlclon en Ingles) I
J
JARACH Dlno Finanzas PUblicas y DertchO Tributario (FPy DT Editorial Abeledo Perrot Buenos Aires Sept 1996 2 Edici6n i
GiULIANI FONROUGE Carlos 1101 L)techO Financiero 6 Edici61 Ediciones Depalma Buenos Aires 99 7 Vol I Y 11- Obra aotuallzada pr Susana Navarrim y Fl Oscar Asomy
MARTiN Jose M lntrodncclon a las Fnlf17as PUblicas Editorial Depalma Buenos Aires 1987 2da ~~~ I
JUANI FONROUGE Carlos M Y NAJARR1NE Susana C lmpuesto a las Gananclas EdlGione uepalrna Buenos Aims 19963 Edicion 1GtuaiiZaCliJ varnpllada por SUSiHiltl Carrila Navarnnn
REIG ENRIQUE J actualizado par GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H lmpuesto a las Gananclas Estudio Teortco Practice d~ Ie Ley Argentina a ta lIJ7 de Ifgt Teorfa General del trnpuasto ala Renta Macchi Buono Aires 200r Capitulo XXII
MUSGRAVE Richard A Y MUSGRAVE Peggy 8 HaciendH PObllca Teorica y Aollcada (version espancla de 18 obra Public Finance in middottheory and Practice Me GrawmiddotHiII New York USA 1880) Edici611 del lnstituto fie Estudios Frscales Madrid 199l 5 Edlcl6n
NEUMARK Fritz Principios de 1lt1 Impmilon (versiOn espanolado ta obra Grundsatza garochter und okonornisch rationaler stouerpolitii TutJingen Alornania Federal 1970) Edici6n del Institute) do Estudios Fiscales Madrid 1974 I SCALONE Enrique Luis y otros EVOIUCljJn de la lrnposicton sobre la Rema en la HOpLlbllca Argentinr - Homenaje de la Facultad de Ciencia Econorntcas a los 75 anos de su vigencia - Traha]o de investigaci6n realiaado para 01 Centro de Investigaciones Tributarias de la Facullad - Edicon (FomJo Editorial del Consejo Prolesional de Cie etas Econ6micas de la Cludad Atnonoma de Buenos Alms PlnOS Aires 20081 Edici6n
REVISTAS Derecho Fiscal Derecho Tributano lmpuestos La lnformaci6n Bolsttn de la OimCCll511 General Impositiva Errepar I
i I
Ii BIBLIOGRAFIA DE CADA PUNTd DEL PROGRAMA I i I
(x) BAslCA OBLIGATORIA
(-) AMPLIATORIA COMPLEMENTARIA y ESPECIALIZACION
Punto 1
Ix)FENOCHIETIO Ricardo Economia IIElI Sector Publico Analisis IntElgral dl las tinanzas pUlilicas y SlS stectos Editorial La Ley Buenos tires 2006 Capitulo
H ROSEN Harvey S Ftnanzas PUbIiGa~ Mac Graw-Hiil lrwin 2002 Capltulos I y II
I
I 12
i H STIGLITZ Joseph E L Economfa cb Sector Ptltlico
III i I
H OWENS Jeffrey La Iscalidauen e igio venioero Publicaci)l1 del centro d8 Estudlantes do - -
Cencias Ecltm6micasmiddotUBA CM(go 698
I Punto 2 j
(x)FENOCHIETfO Ricardo op citcaprtLo 9
(0) STIGLITZ Joseph E op cit caphulo 4 y5
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M D recho Financiero 6 0 Ediclon Ediciones Depalma Buenos Aires 1997 Vol I y IImiddot Obra actualizad par Susana Navarrine y R Oscar Asorey Veilmen L Tituo II Capltulos1 a 4
bull _- TANZI Vito y SCHUKNECHT Lud er Evolccton Hist6rica del Gasto Publico Relorma d61 siado Puoticaclon del centro de ES1U~iantes cia Ciencias Eeon6rnicas-UBi Co(jigo 629
Punto 3 I (x) FENOCHIETfO Ricardo op cit caprtto 16
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M opjclt Volurnen I Titulo II Capitulo 3 Parte 2
Punta 4
(x) VICCHI Juan Carlos priVatiZaCioneoi Mitos y rElalidades Ed Valletta Edtcfones Buenos Aires 1992
l
() VICCHI Juan Carlos Funciones dj Entes Regliladores y polilicas de Regulaci6n de Entss Privauzaooa Consejo Profeslonal do r Econornicas de ta Capital Federal 1993
--p to 5 I (x)JAflACH DlnoTinanzas Publloas y DerElcho Tribulario (FPV Drmiddot) Edilori81 Abetodo Perrot
Buonos Aires Sap 199(1 2deg Etiici6n f1ilflE IV Capttutos l 2 Y Parle V Capitulo 2 I
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M OPGil owTlel1 II Titulo VI Capitulo 2
i (-) FENOCHIEnO Ricardo op citcaprtr10 16
(-) ROSEN Harvey S op ell capitUlo 19
Punto 6
(x) FENOCHIETTO Ricardo op cit oapftJIOS 16 y 36
(-) STIGLITZ Joseph E op encapfnno~8 () JARACHDlno op cit Parte XII caPluoS 1 y 2
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M op cit Volumen II Tftulo VII Capltulo unlco
1
Punta 7
(x)JARACH Dlno op cit Parte V Cap[t~lo 4
H GIULIANI FONROUGE Carlos M opieit Vournen ITftulo IIi Capitulo I
I I
Punta 8
xl GIULIANI FONROUGE Carlos M opICil vclumen I Titulo I Capitulo 2
(0) GARCIA VIZCAINO Catalina xDereChO Tributario constdsraciones sconornicas y juridicasEditorial Depalma Buenos Ai e51996 Pags 219 a 299
(-) JARACH Dina Curse Superior de I recho Tributarlo (CSDT) Licea Proteslonal ClrT1U 1969 Capltulos 8 y 9 I
I I I
tunto 9 I
(xlGIULIANI FONROUGE Carlos M opich Voiumfll1l Titulo til Capftuto 2 a 6
(0) JARACH Dino op cit (CSDT) GRJrtuloS 6 Y 7
Punto 10 I
laquoFENOCHIETTO RI~o op ~t oapil~O lB Y19
(-) ROSEN Harvey 5 op cil capitulo D]
(-) STIGLITZ Joseph E op cil capitulo 17
i I IPunto 11
105EN Harvey S op en capitulo 8 I I
(-) I-jANSEN Bent Teoria eccncrnica de Ia Politlca Fiscal Institute de EstudiJs Flscales Madrid 1984 I
Punto 12 I
(x) FENOCHIEnO Ricardo op cit caplt~lo 20 I
() ROSEN Harvey S ap cit capltulos 1~ y 17
(-) STIGLITZ Joseph E op cit capitulo fl
P~~o13 II
(x) REIG Enrique J actualizado por GEtHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H Impveslo a las Ganancias Estudio Te6rlco Praotlco d la lay Argentina a la luz de la Tearle General del lmpuesto ala Henta Macchi Buenos Aires 200 Capitulo XXII
i i 14
11
I (-) FENOCHIETTO Ricardo op ell capllLllo 21 y 2
I i
(-) ROSEN Harvey S op cu capitulo i 8
i (-) STIGLITZ Joseph E op GIl capttulo f2 y 23
(-) lAMAGRANDE op dt Til 9 cap 1 2j Y 9 i
H FERNANDEZ op cn Gnp 2 5 22 Y ~l
IPunto 14 I
(x) RElG Enrique J aclualiiddo POI GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit capl y II I
() LAMAGRANDE Alfredo J Ley dei trnpuesto a las Ganancies Ley 20628 Y mcoiucatonas Cornlnada La IHy BuenosI-ires lt100~ Tltulo 1
I
) DIEZ Gustavo E lrnpuesto a las Gajancias La Ley Buenos Aires 2004 Capitulo 1
(-J RAIMONDI C~rlos A y ATCHA~AHIJN Adolfo El lrnpuesto a las Ganancias Depalma Buenos Alf88 2000 3 ed Capltulos 2 y c
(-) FERNANDEZ Luis 0 Impuesto a la Ganancias Teoria-Tecnlca-Practica La Ley Buenos Alros 2005 Capflulo 1
I I
Punto 15 I
(I REIG Equ J actuahzado per GE~ARDT JUig YMALVITAND Ruban ~ op clt cap III
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op ciLleap 5
Punto 16 I I
bull IX) REG Enrique J actualizado por GE1HARDT Jorge y MALVITANO fuben H op clt cap V shy( lAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 9
Punto 17
(x)REIG Enrique J actuaizado POf GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben Hbull op clt cap VI sec B Cy D I
(-) DIEZ op clt Gap 4
I
() FERNANDEZ op cit cao a j
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op GiLeaP 7
H LAMAGRANDE op cit Tit 7 i
I
j
Punto 18 I (xREIG Enrique J actualizado par GEB~ARDT Jorgey MALYrrANO Ruben H op cit cap VII
15
() DIEZ op cit cap ~)
(-) FERNANDEZ op cit cap 7
1
(0) RAIMONDl Y ATCHABAH1AN op I eap 10 Y 11
Punta 19
(x) REIG Enrique J actuaiizadc por GEEHARDT Jorge y MALVITANO RubltSn Hbull op cn cap VIII I
(-) DIEZ oo cit cap 6 7 Y 13
(-) FERNANDEZ op cit cap 8
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 14
) LAMAGRANDE opclt tit 3 v tlt 9 cap 7
runto 20 i I
(x)REIG Enrique J actualizado por GErHARDT Jorge y MAlVITANO Ruben Hbullbull op cit cap VI sec A
(-) DIEZ op cit cap 5
(-) FERNANDEZ op clt cap 6 i bull I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op CIt) cap 8
I
Punta 21
I (x) REIG Enrique J actualizado par GE~HARDT Jorgo y MALViTANO Ruben H up clt cap IX
) DIEZ O~) cit cap 3 i I
( ERNANDEZ op clt ~ap 9 y 11 Pri~amp)r Parte
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op citl cap 12 sec 2 I
H LAMAGRANDE op cit IiI 2 cap 1 Yllll 9 cap 3 i
Punto 22
(Xl REIG Enrique J actuallzado par GElfHAFlDT JOlge y MALVITANO Ruben H op cit cap X
(-) OIEZ op CIt cap B
i (0) FERNANDEZ op cncap 11 Sagun~a Parle
-) RAIMONDI Y ATCI-lA8AlilAN op cit cap 12 sec 3I
H LAMAGRANDE op ciltiL 2 cap2 tfl 9 cap 4
Punto 23
_~ _~ bull _ I
16
I (-) LAMAGRANDE op cit (t 2 cap avrt 9 cap 5
-) FERNANDEZ op GiLcap 11 Tercer parte
(-) DIEZ op eil cap 12
(-) RAIMONDI Y ATCHAB1HIAN op cilGiJP 12 sec
Punto 24 i I
xl REIG Enrique J actualizaoo per GEliliABDT Jorge Y MALVIT ANO Ruben Hbull Opt citcap XI y XII
(-) LAMAGRANDE op cit tit 2 cap 3 viti 9 cap 5 I
v(- lERNANoEZ op cit cap 12 y 21 I - DIEZ op citcap 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eilcap 13
I Punta 25 I
(Xl REIG Enrique J actualtzadopor GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XIII y XX i
(-) FERNANDEZ op cit cap 13 y17 I
(-) DIEZ op chcap 10 I (-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN Optcitcap 13 sec 3 y 4
I I
middotJunto 26 I I
(x) REIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H Opt cit oap XIV y
XV i (-)FERNANDEZ op clt cap 14
I i
H DIEZ op cit G1p 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eiLlcap 2 sec 7
iPunta 27 I I
(x)REIG Enrique I actuanzaco par GEaHARDT Jorge y MALVIT AND Ruben H op dtcap XVI
(-) FERNANDEZ op cit cap 10
Runto 28
17
~) f cgt-J
~~q ~ r) ItI ~t~
i) ~-v I JI Ia~ laquo
(xlREIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap X
(-) LAMAGRANDE op CIt til 6
(-) FERNANDEZ op clt cap 15
(-) DIEZoo cit cap 11
I
Punto 29 I
(x) REIG Enriqua J actuanzado por GE~HARDT Jorge Y MALVtTANO Ruben H op citcap XXI
H FERNANDEZ op cit cap 19 i I IPunta 30 I
x)REIG Enrique J actuatlzado par GE~HARDT Jorge Y MALVITANO RUben H op cltcap XXII
Id FERNANDEZ op clt cap 19 I Punto 31 I
I (x) REIG Enrique J actuallzado par GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XXIII
I (-) FERNANDEZ op cit cap 20 I
(middot)RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cil] cap 16
i Punto 32 I
I (x) REIGEnrique J actualizado par GE~H~RDT Jorge Y MALVJTANO Ruben H op cilcap XXI
~) FERNANDEZ op cit cap 18 I I-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op cit cap 13 soc 10
Punta 33 I I
(x) REIG Enrique J actuailzado par GEIi3HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op GiLcap XXIV sec Ay B i
(-) LAMAGRANDE ap cit trt 4 y tit 9 c$P 8
(-) FERNANDEZ cp cit cap 24 I (-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cit[ cap 18
Punta 34 i I oo REIG Enrique J actuelizaco per GEiBHARDT Jorge yMALVITANO Ruben rI op cit cap III
(-) RSG Enrique J actualizado per miSHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit cap
22 I 18
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
Vlll-lrnpuesto a 1(1 renta en Argentina (lmpueslo DfilS gananciasl
A partir de la Bolilla XIV el alumne comtenzael llnMisis de Ill imposkiOn sobre Ill renta CII nuestro pais u pnrtir de la evolucion hist6ricll de este tipo de lmposlclon -en nuestro pals Impuesto a las gllllllncias- y Ici anaisis de las distintas alrcruanvns adoptadas poria Icgislllci(m pnsitlva
t4 lrnpuesto a las qanancias Evolucion hist6rica Hecho imponiblo Conceotc de ganancia imponible Tratamienlo de las ganancias de capital
A conuuuacion 13 Bolllla XV entoca el estudio pOT parte de los alumnos de los crtterics ndoplauos pOl III legLdllci6n argentina pall detcrminar III sujecien al gravamen de Ios sujetos contrlbuyentes sobre III base de su residencia 0 de Ia obtencion en nuestro pals per parte de residentes en el exterior de gauancias cnya Iuente producuva se enticndc comb sitnada en nuestro pals Al misme tiempo esta Uolilla se refiere 21 analisis de cases especiales de defiuicien de In ubicacian de 10 fuente productors de III gnnilncia gravllda
15 Crilerios vincutares residencla y Iuente argentina Detinici6n legal Princlpios generales 2) Casas pecialmente legisladrs cfeditos garantizados con defl3chos rsales rlmt9 do debentures exportaci6n irnportacion ernpresas de transportes aqsnclas de noticias lntemacionales operacianes de seguras ) reaseguros contenedores regalfas y asssorarniento lecnico etc 3) Sucursales de smpresas
axtrarneras Empresas vincutadas lntemaclonatrnente precios do trans~erencia norrnas especiaies 11shyCanancias de IUlrf~ ~rrmiddotlnjera obtenidas por rnsidenles en )1 pals Ganancias de Iideicornsos 0
similares del exterior Medidas adoptadas para atanuar la doblo lrnooslcion Ganancias dEgt la primera segunda tercera y cuarta laegorias
81 alumno comprcndera scgui bulllamente Ia n()liIla XVI IlI$ caracterfsticas de los sujctos contribuycntes mientrns que la Ilolilla XVII hace referenda 3 las exenciones de tipo ebjetivc Q subjetivo que contiene la ley del impueste II Is ~lulllhls
1G Su)etos paslvos cleol irnpuasto personas Hsicas y de sxistencia ideal Esrablectmlentos sstables Sucesion IndiVisfl Gananclas de los componentes de la socledad conyugal socieoao entre c6nyuges Ganancias de menores do edad Cesacicn de naqocios ysociedades en tlquldacion Tratamiento de los Ideicornisos y aqruparnientos no societarlos
17 ExencionesAnalisis y clasificaci6n Justlticaclon Translerenctas (je Ingresos a Iiscos extraojeros SLI vigencia para los sujetos que deban practlcar ei ajuste por lnllacion
continuation III Bolilla XVUI proporciona al alumno conocimientcs acerca de los criterios [jill establece -lllley para imputar al alia fiscal las gannncia~ y los gastos necesarios para obtenerlas IIcouservurlas sobrc 1
ase de los critclios de percepci611y devcllgalniento
18 Ano fiSCal e Imputaci6n de las ganancias y gastos Imputaci6n de la ren1a de fuenle exlranjera Clasijicaci6n de las ganancias Balance Irnposilivo criteria de 10devengado y de 10 percibido Vanlas a Diazo Cornpensacion de quebrantos Quebranlos especiricos Registraciones y conservaci6n de comprobantes
La Bolillll XIX COlli prende el aniili~is pOT lllrte de los aluDIlos de los pasos que debe seguir el clmtrilJuyentc pJrlJdetrUlinr la gannllcia lIeta sujeta a irnpue5to lldem(iS de anali7llr los gastos euyn deducci6n Jdmite In ley tos requisitos y linlitcs palll que lu mism3 sea procedente y los conceptos cuya thducci6n on cs lltlmltida
19 De1enninaci6n an general Concepto de ganancia bruta neta y sujeta a Impueslo DeduGciones generales admilidas y prohibidas por la ley Gastos que correspordan parclafmente a Ten1as exentas Daduoci6n de Inlereses Salidas no documen1adas Aumentos patrimoniales no jusllficados Ley Anlievasion aJcances
En III BoliIJa XX el alumno Hnlllizara las deducciones pcrsonalcs 0 sell los COI1CeptOS que conleml)a 13 le[lislaci6n en caractr de mlnimo no im)onible y cargllB de familia Almismo tiempo Be analiull conccpllls que no cvist estrietllmente el caradcr de gllstos necesarios pcrll cuya deducciun 5e admite como lllJeratidad dellegisllld(lr la[es como lils dQnacitmes llns gastos medicos por razones de equidatlo con fllles extra fiscales
B
20 Deducciones personales Minima no imponible cargas dEl familia y daducclen especial Reducclon -~ de las deducctonos Deduc(16n de conceptos que no revisten oi ceracter de gaslos neceearlos (gastos 1 - J de sapelio seguros de retlro gastos medicos donaclcnes etc) Tratamiento del servlclo dornestico y la posibilldadde la deducci6n de los lrnportss abonados
A traves de las Bolillas XXI XXIi y XXIII 01 alumno aburdara cl auallsis l)c trcs dt bl~ euatro eatcgortas en las que III Ie) divide las ganauctas gravndas respectivaru ente hI tic Ilril1en scguutla y cUl111a categoriasl1 mismo ticmjlO que enfoca el estudio de las dcduccinncs de conceptus que admire In Iy para determinar b ganancill Ict~ de cnda una de elias
21 Ganancias de Ill prirnera cateqoria Ganancla bruta y deducciones adrnltldas lnmuebles cedidos gratuitamenle Deducci6n especial gastos do conservaclcn y rnantenirniento
22 Ganancias de la secunda cateqorla Ganancia brula y oeducclooes aornltidas Regalias lnleres presunto rentas vttaliclas retires oriSinados an planes de sequro Divldandos ResuHado de Ill enajenaciOn de acetones fiescate de accionss
23 Ganancias (Ie Ill cuarta cateporla Gananoia bruta y deducclones adrnltidas
En eI contexto de Ia rcfcrida llell temauca 1 Bolill XT eomprcnde d estudlu por parte del alumno de Iax distintas lCllrlllS que sc hal elaburadu para ar ribar ai [I)~l~~plu nli1 ue ream y sn uttiizacieu Ill las divcrsas IIgislucioncs trlbutarias Al lI1it1lt1 ItCl1Hl S( hace r cfcrencia ell did O()lill a prnhlems que pillut est forma de imposicien 1 como Igt jrcgullltillad IJC 1o illgr~Slls l se JllulizHll los clCc1I1 del ilUpuc~to suhre )11 oferta de trabu]o e auorro ) In inlclsi(llI
24 Ganancias de ta tercera clttte~10ria Ganancla bnrta y deducciones aomitloas Umitacilm a la deducci6n de intereses POl prestarnos otoroaoos POl controlantos del exterior (capltalizaclon exiguaj Arnortiaaolon de bienes musoles lnmuebles e intangibles uilizadCls en [j explotaclon CoSIo de origem Regimen de desuso y r(JemplalO Imorlilacion dIe bione5 agoltliJles (oosquos naturales minas cante11l) Doterrnlnacion del re~JltltldiJ de 1 onaieneclon de Dienesutilizados em la exptotacton leasing de Dienes su trararntento fiscal
Las Bolillas slgutentes hacen refercncla II aspectos espccfficos de la detcrmlnacicn de Ja jlllllllcia neta de In tcrcera eategoria 31 establecer que tl 1I1uml1Q malice los critcrtos que estabtcce la ICjislacion sobrc dkhos aspectos los que pucdcn cventualmcnte diferir con los coutabtes
1) esta forma la Bolilla XXV permitira al alumna ccmprender 10 relative a la aILlllci()n de JlIvcnblrios COli -middotespecIal rcferenci3 II illS explotacinnes ganaderas de cria e inverllllda mientras que la lJolilla XXV] ami)
l procedcl1cia de III deduccion de las previsiollCltS y ImiddotCSCIVJS llumitidas tlxniivalllenlc po III ley y las lIonllllS a sLguir para su calcula e hnpulaci611 al balance [isc21 IIdenlaS de 101 consideracion de aspectos c~llecilkos de a1llllUlI de elias tales como las refnridlls all dcducci611de deullOIOS inCI)IJrllbles
25 Inventarios Valuacion de bienes de cambio Inmuobles lorestaci6n y reforestaclofl Vaual~i6n de lnventarios en explolaciones ganaderas de Gria y c]c invem8da Explolaciones agricCllas Valuwiofl de sementmas
26 Previsiones y roservas Admjsi6n de su deducci6n Reservas matematicas y para riosgos en curso de las Gompalilas de segura Deducci6n de credilos incobrables Melodos para su deducclon Irltiices de incobrabilidad Otras previsiones y reservas
L Bolillll xxvn pl-oporcionan III alumno cOllocimiento respecto de la impulaciilll de las difereulillS ill cllmbru prolcnielltes de opclllciones cOllcertldas en moncda cdranjera y de at(ucllll~ dcstilladas a rtnanciarlas
27 Operaciones en moneda eXlranjera Su contabilizaci6n y tipos de cambio IJtilizables Diferencias do cambio complJtables Metodos Enajenaci6n de monsda )xtranjoI8 Tftulos pUblicos flO monad extranjerasu valuaci6n e incidencia Gil al balance Irnpositivo Tenenciilde moneda extranj(~ra
9
i
bull - lt~
l middotr ~~ 1 rc~Y
mIHIIIO coowrcII(lcra a (nlvL~ lie la Bnlilla XXVIII los mccanismos de eblcnlo dct ajuste por inflacUnshyimpIIsinli) ~IChll~llJtcntc sus pendidraquo en xu nplicacicjn
28 tJuste par inllaci6n SUjelos cornprendldos MecaniSff10s de calclIlo Suspension de ell aplicacion Ii etectos
La Bolilla XXIX -Stll uricntada 31estudio por parte de los ilium nos de las caracterlstlcas en nuestro pals tic 11 imposieien a las sociedades de capital) de otros tipos socictarios nsimilauos a las mismas como asimismn la sujeclon al gravamen de la ganancla de los establecimientes estables es declr los lugares fijos de negnclos a traves de los cuales desarrullan aerividadcs empresarlas en nuestro pats las personas fisicns 0 [urtdicas dormeiliadas eu el exterior AI mismo tietupn analizaran I u-atarnicnto fiscal de los dividcndos
29 lmposici6n a las socieoadas de capital Otros sulstos con personaudad fiscal aslmilados a las mismas Establecimiontos establss en 01 pais de personas tlsicas 0 jurldlcas residenes en HI exterior Tratamiento de cllVldendos 0 utilidades abortadas en etsctivo 0 en especie impussto de Igualaci6n
Seguidamente a traves de In ternatica contcmplada ell In DJIiHa XXX 11 alumno ~naiizlTli las c~lIdkif)IlCS y miles para III deduccion de los hnncrarios de directnriu y de las rctrjbuciones II 10$sodas allminlstrllllorCl
como asimismo I lrnputactnn ll illl ficlIl de tales couceptos pOl parte lIe 11 sociedad Plllldlill y del (nefidario
30 Hcnorarios de dtrectores rruernoros de conseios de vigilancia y retnbuclones a SllCiOS aomlnistradores Limiles a su deduccion hnputaci6n al ano fiscal para la sociedad y el director Disposlciones de tondos a bienes a lavor de terceros
Por su parte en III Bolilla XXXI cI alumno Itlgrani Inmiliarfzarse Call cl regimen de reorganlzaeien de sociedadcs estatuido pOT la ley leI illlpuestoa las galllincill$ con el fin de que las prnvenicntcs de los procesos de fusi6n absorclen a escislon de sociedadcs no resultcn sujetas al lmpuestc 1I condictcn lld cumpttmtonto tie los requisitos establccidos ~or la ley
31 Reorganizacion de scctedaoee Exist~ncia de conjunto economlco fusi6n 0 divisi6n de smpresas ReQuisltos y efeetos Traslado de darechos y obligaciones Resoluci6n de la reorganizaciOr Permanencia de la particrpacion Plazas espoeiales para 131 ingraso del lrnpuestc Transtormacion y redorniciliacion de sociedades Transterenoias que no lmportan rl3organizaci6n alectos trbutarios
I ln III lnJiltla XXXI] cl alumno analilU~ Ius ISI)CCIS espccificos de Ia dcterrninacton ael gravamen en ~I easo de empresas inrnubitinrias e de consrruccron CO)nO asnuismo disuutos casns del trlliamiento fisc~lliplicabir
I resultado impositivu provenicnte tic hi euajenacion de inmucblbull
Empre~alti Inmobiliarias y de construccton Determinacion di resultados y opciones para lrnpilar la renta al periodo fiscal LOIeiJs FideiC(lmisos Tratamiento fiscal Inrnueliles uili7ados en la explolaci6n EmprQsas uniparsonalHs Tclltlmienlo liscsllj(J1 re~ulti)dQ de SlJ (majonac16n
A cOllfinuacillll las l~olillL~ XXXIH y XXXIY ()lOrganlll ltollocimlclIlo1 alunllllJ resPJJW d(~ III ti1luiclaclon Cinlreso del impuesio IM plllte de personas fisicas y sociedadcs en el primer elso mientras que la icgllnda Bolilla IllCndllllHln analiza tI illgr~o del gnw2fficu por parte de los contdhuyenles rdic)us en cI exterior IIIcdilc a relllcin dd il11p1lSIJ ~Il III fuente 33 LiqUld3ci6n e In9reSQ tiel impuesto Personas fisicas y sociedades Afcuolas Fechas de vencirniento para la pJesentaci6n cle decl~raciones juradas e ingreso del impuesla resultants Regimen de anlicipos y relenciones para personas flsicas y para sociedacJes
34 Beneficiarios del extr~rior Ingreso del impuesto por retenci6n en la illenle sabre las dlsllnlas categor[as de rent as de fuente argenlina Presunci6n de ganancia neta Casos de 0pcion por determinaci6n sobre base real Acreceniamiento del impuesto Alrcuotasapficables Regimenes de retenci6n dellmpueslo para beneficiarlos ~esldentes en al pais
I
La Bolilla XXXV lralll la pmblcUlatica de I~s cmpresllS pertcncciente a contribuycntes residete~ en el pais que opeTlIlI en el exterior bajo III forma de ~tablecilUieut(Js permalleolcs incluyendo 10relallvo a j(J~ plIci(IS
de transfcrclIcia aplicados a las opelacioncslde dichos e~lableeilllieltos l~Olllos Cllles rc~idcllllS locales
i I
10
~~~11lJ~
I ~~
---~
35 Gananclas de establecimlentos permanantes en 01 exterior de residenles en el pars Sociedades ccntroadas precios d transterencla lmputacionde ganancias y gastos Compensaci6n de queorantos limitaciones
IX-lmposicl6n sobr-g las gananclas de capital y de canicter eventual
La Bolilla XXXVI COltlltmpli 1 formacion del alumno con referenda it los aspectos tc6ricos de las gammcias provenlentes de la ltlisposici(ln de bicnes (1 capital y de aquellas ltiIC no revistcn I cltrndcdsticlI de Inuitllulidnd qu es [nlduscu ~ coucepto tie rcdilo 0 reuta hllbilual Sc tafanin los crtterios ulili ados para la cJqllaci6n a los fines trtbutarios de dichas manlfestaciones
36 Naturaieza y clale~lo gananclas de c1apilat y beneficios eventuales Justittcacrcn de un tratarruento diterenGial rsspecto Of ganancias ordlnarlas Hazones y rnetodos para su eventual tratamienlo
inlegraco Criterios Os acurnutacton 0 de raalizacion Ajuste de las clstcrslones causacas par la inflaci6n Perdidas ovontuales Compensaclon Elect()s economicos de los lribulas sobre qanancias oc capilal
as BoliUas xxxvrr ) XXXVIJI informa(an [1 10 lumnos acerca de dos de las hcrramicntas lhcalcs cadas en la RCjgtlt2 rg~nlii1a pan Ili ~lllljadlt11 Ie des munifestacioues particulares de hISganancias c capital las reruns JiICJ1idraquo en jucgos de rzar y las utHhlades ohlcnidllS pUIPCISOQRS IU) hahituallstas por ill enujcnaclon de inmueblesjas cualcs CSIIIll 1IICalltI11S por sllHlns impuestos particulares
I
37 lmpuesto sobre premios de determtnados juegos de surtaos y oonCUTSOS ocportivos 1 Hecno imponible 2 Sujero a Exenclones 4 Liqyidacion e ingresCl
38 lmpuesto a la transterencia de inmuebles de personas Hsicas y sucssiones indivisas 1- Heche imponible 2- SUjeto5 3- Exencicnes 4- Lquidaci6n e ingreso
X -Imposicion sabre los patrimonios
Por illUmo la unidad tematica X 51 refieren a los aspectos teor lcos de la ilJljlosici(Hl patrunouial (Holilla XXXtl y de ias tormas que ha adoptadu en1llucslro pars este tipo de impuslciamp1i (BllliUasXL y XLi)
39 Naluraleza caracteristicas y etectos kon6micos de los lrnpuestos patrirnonlales en sus uistinlas lormas de aplicaclon i) globales 2) sqbre rnanltestaclones parciales del palrimonlo (Inrnobdiarro
rbano y rural aurornotorss) 3) a la transterenciade patrirnonlos a titulo WatullO Caraoter sustitufivo de ~a irnposici6n a la herencia
i
De esta Iorma ell III Bolilla XL el alumno enfucsra ~l Dali~is del neche imp()nil~le del unpucsto sobre Ius bieues personates los sujetos coustituyentes y los aspectos iuhcrentes II la sujecidn al gravamcn de los distintos tlpos de uienes como asinusrno de los aspectos Inhercntcs 1 suIiquidacion
I 40- lrnpuesto sobre los bisnes personates Hecho Imponible Sujetos Bienes situados en el pafs 0 en 61 eXlerior Exenciones Valuaci611 Minime txento AHcuotas Bianes en al pais pertenecientes a sujeos del exterior Acciones y participaciones societarias Responsables sustitutos Gases
En 10que respcclll ~I impDes t IiI glluancia 1l1lnlma presllnlil III tel1lalica relerida en ~I panafo pn~cedente csta coutenidll ell la BoHIIl XU A lnves de anlilisis de dicba lemMiclI d alll111oo 5C familillrugtra CO l(ldlls las prindpales caracleristkas de esta forma dC imposici6n
I 41- Impuesto a la ganancia rn[nima presLJnta Hecho Imponibte Sujetos Exenciones Base Imponible bienes situados ell el pats 0 COi caracter permanentB en e exterior Valuaci6n Casos especiales entidal1es financieras consignataries iideicomisosTasa Cornpenslcl6n con el impuesto a Ins ganancias
B2 BIBLIOGRAFIA
11
f
I
I BIBLIOGRAFIA GENERAL OBLlG~TORIA
I DUE John F y FRIEDLAENDER Ann Fl Analisis Economico de los lrnpuestos y ejol Sector Publico (Versi6n espanola de la 7~ edloion do la obra Government Finance Eccnornlcs o the Public Sector Richard Irwin Illinois USA 1981) Edit cIe Oerecho Fieunidas SA- Madrid 1990 (version ospatiola do la7 edlclon en Ingles) I
J
JARACH Dlno Finanzas PUblicas y DertchO Tributario (FPy DT Editorial Abeledo Perrot Buenos Aires Sept 1996 2 Edici6n i
GiULIANI FONROUGE Carlos 1101 L)techO Financiero 6 Edici61 Ediciones Depalma Buenos Aires 99 7 Vol I Y 11- Obra aotuallzada pr Susana Navarrim y Fl Oscar Asomy
MARTiN Jose M lntrodncclon a las Fnlf17as PUblicas Editorial Depalma Buenos Aires 1987 2da ~~~ I
JUANI FONROUGE Carlos M Y NAJARR1NE Susana C lmpuesto a las Gananclas EdlGione uepalrna Buenos Aims 19963 Edicion 1GtuaiiZaCliJ varnpllada por SUSiHiltl Carrila Navarnnn
REIG ENRIQUE J actualizado par GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H lmpuesto a las Gananclas Estudio Teortco Practice d~ Ie Ley Argentina a ta lIJ7 de Ifgt Teorfa General del trnpuasto ala Renta Macchi Buono Aires 200r Capitulo XXII
MUSGRAVE Richard A Y MUSGRAVE Peggy 8 HaciendH PObllca Teorica y Aollcada (version espancla de 18 obra Public Finance in middottheory and Practice Me GrawmiddotHiII New York USA 1880) Edici611 del lnstituto fie Estudios Frscales Madrid 199l 5 Edlcl6n
NEUMARK Fritz Principios de 1lt1 Impmilon (versiOn espanolado ta obra Grundsatza garochter und okonornisch rationaler stouerpolitii TutJingen Alornania Federal 1970) Edici6n del Institute) do Estudios Fiscales Madrid 1974 I SCALONE Enrique Luis y otros EVOIUCljJn de la lrnposicton sobre la Rema en la HOpLlbllca Argentinr - Homenaje de la Facultad de Ciencia Econorntcas a los 75 anos de su vigencia - Traha]o de investigaci6n realiaado para 01 Centro de Investigaciones Tributarias de la Facullad - Edicon (FomJo Editorial del Consejo Prolesional de Cie etas Econ6micas de la Cludad Atnonoma de Buenos Alms PlnOS Aires 20081 Edici6n
REVISTAS Derecho Fiscal Derecho Tributano lmpuestos La lnformaci6n Bolsttn de la OimCCll511 General Impositiva Errepar I
i I
Ii BIBLIOGRAFIA DE CADA PUNTd DEL PROGRAMA I i I
(x) BAslCA OBLIGATORIA
(-) AMPLIATORIA COMPLEMENTARIA y ESPECIALIZACION
Punto 1
Ix)FENOCHIETIO Ricardo Economia IIElI Sector Publico Analisis IntElgral dl las tinanzas pUlilicas y SlS stectos Editorial La Ley Buenos tires 2006 Capitulo
H ROSEN Harvey S Ftnanzas PUbIiGa~ Mac Graw-Hiil lrwin 2002 Capltulos I y II
I
I 12
i H STIGLITZ Joseph E L Economfa cb Sector Ptltlico
III i I
H OWENS Jeffrey La Iscalidauen e igio venioero Publicaci)l1 del centro d8 Estudlantes do - -
Cencias Ecltm6micasmiddotUBA CM(go 698
I Punto 2 j
(x)FENOCHIETfO Ricardo op citcaprtLo 9
(0) STIGLITZ Joseph E op cit caphulo 4 y5
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M D recho Financiero 6 0 Ediclon Ediciones Depalma Buenos Aires 1997 Vol I y IImiddot Obra actualizad par Susana Navarrine y R Oscar Asorey Veilmen L Tituo II Capltulos1 a 4
bull _- TANZI Vito y SCHUKNECHT Lud er Evolccton Hist6rica del Gasto Publico Relorma d61 siado Puoticaclon del centro de ES1U~iantes cia Ciencias Eeon6rnicas-UBi Co(jigo 629
Punto 3 I (x) FENOCHIETfO Ricardo op cit caprtto 16
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M opjclt Volurnen I Titulo II Capitulo 3 Parte 2
Punta 4
(x) VICCHI Juan Carlos priVatiZaCioneoi Mitos y rElalidades Ed Valletta Edtcfones Buenos Aires 1992
l
() VICCHI Juan Carlos Funciones dj Entes Regliladores y polilicas de Regulaci6n de Entss Privauzaooa Consejo Profeslonal do r Econornicas de ta Capital Federal 1993
--p to 5 I (x)JAflACH DlnoTinanzas Publloas y DerElcho Tribulario (FPV Drmiddot) Edilori81 Abetodo Perrot
Buonos Aires Sap 199(1 2deg Etiici6n f1ilflE IV Capttutos l 2 Y Parle V Capitulo 2 I
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M OPGil owTlel1 II Titulo VI Capitulo 2
i (-) FENOCHIEnO Ricardo op citcaprtr10 16
(-) ROSEN Harvey S op ell capitUlo 19
Punto 6
(x) FENOCHIETTO Ricardo op cit oapftJIOS 16 y 36
(-) STIGLITZ Joseph E op encapfnno~8 () JARACHDlno op cit Parte XII caPluoS 1 y 2
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M op cit Volumen II Tftulo VII Capltulo unlco
1
Punta 7
(x)JARACH Dlno op cit Parte V Cap[t~lo 4
H GIULIANI FONROUGE Carlos M opieit Vournen ITftulo IIi Capitulo I
I I
Punta 8
xl GIULIANI FONROUGE Carlos M opICil vclumen I Titulo I Capitulo 2
(0) GARCIA VIZCAINO Catalina xDereChO Tributario constdsraciones sconornicas y juridicasEditorial Depalma Buenos Ai e51996 Pags 219 a 299
(-) JARACH Dina Curse Superior de I recho Tributarlo (CSDT) Licea Proteslonal ClrT1U 1969 Capltulos 8 y 9 I
I I I
tunto 9 I
(xlGIULIANI FONROUGE Carlos M opich Voiumfll1l Titulo til Capftuto 2 a 6
(0) JARACH Dino op cit (CSDT) GRJrtuloS 6 Y 7
Punto 10 I
laquoFENOCHIETTO RI~o op ~t oapil~O lB Y19
(-) ROSEN Harvey 5 op cil capitulo D]
(-) STIGLITZ Joseph E op cil capitulo 17
i I IPunto 11
105EN Harvey S op en capitulo 8 I I
(-) I-jANSEN Bent Teoria eccncrnica de Ia Politlca Fiscal Institute de EstudiJs Flscales Madrid 1984 I
Punto 12 I
(x) FENOCHIEnO Ricardo op cit caplt~lo 20 I
() ROSEN Harvey S ap cit capltulos 1~ y 17
(-) STIGLITZ Joseph E op cit capitulo fl
P~~o13 II
(x) REIG Enrique J actualizado por GEtHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H Impveslo a las Ganancias Estudio Te6rlco Praotlco d la lay Argentina a la luz de la Tearle General del lmpuesto ala Henta Macchi Buenos Aires 200 Capitulo XXII
i i 14
11
I (-) FENOCHIETTO Ricardo op ell capllLllo 21 y 2
I i
(-) ROSEN Harvey S op cu capitulo i 8
i (-) STIGLITZ Joseph E op GIl capttulo f2 y 23
(-) lAMAGRANDE op dt Til 9 cap 1 2j Y 9 i
H FERNANDEZ op cn Gnp 2 5 22 Y ~l
IPunto 14 I
(x) RElG Enrique J aclualiiddo POI GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit capl y II I
() LAMAGRANDE Alfredo J Ley dei trnpuesto a las Ganancies Ley 20628 Y mcoiucatonas Cornlnada La IHy BuenosI-ires lt100~ Tltulo 1
I
) DIEZ Gustavo E lrnpuesto a las Gajancias La Ley Buenos Aires 2004 Capitulo 1
(-J RAIMONDI C~rlos A y ATCHA~AHIJN Adolfo El lrnpuesto a las Ganancias Depalma Buenos Alf88 2000 3 ed Capltulos 2 y c
(-) FERNANDEZ Luis 0 Impuesto a la Ganancias Teoria-Tecnlca-Practica La Ley Buenos Alros 2005 Capflulo 1
I I
Punto 15 I
(I REIG Equ J actuahzado per GE~ARDT JUig YMALVITAND Ruban ~ op clt cap III
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op ciLleap 5
Punto 16 I I
bull IX) REG Enrique J actualizado por GE1HARDT Jorge y MALVITANO fuben H op clt cap V shy( lAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 9
Punto 17
(x)REIG Enrique J actuaizado POf GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben Hbull op clt cap VI sec B Cy D I
(-) DIEZ op clt Gap 4
I
() FERNANDEZ op cit cao a j
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op GiLeaP 7
H LAMAGRANDE op cit Tit 7 i
I
j
Punto 18 I (xREIG Enrique J actualizado par GEB~ARDT Jorgey MALYrrANO Ruben H op cit cap VII
15
() DIEZ op cit cap ~)
(-) FERNANDEZ op cit cap 7
1
(0) RAIMONDl Y ATCHABAH1AN op I eap 10 Y 11
Punta 19
(x) REIG Enrique J actuaiizadc por GEEHARDT Jorge y MALVITANO RubltSn Hbull op cn cap VIII I
(-) DIEZ oo cit cap 6 7 Y 13
(-) FERNANDEZ op cit cap 8
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 14
) LAMAGRANDE opclt tit 3 v tlt 9 cap 7
runto 20 i I
(x)REIG Enrique J actualizado por GErHARDT Jorge y MAlVITANO Ruben Hbullbull op cit cap VI sec A
(-) DIEZ op cit cap 5
(-) FERNANDEZ op clt cap 6 i bull I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op CIt) cap 8
I
Punta 21
I (x) REIG Enrique J actualizado par GE~HARDT Jorgo y MALViTANO Ruben H up clt cap IX
) DIEZ O~) cit cap 3 i I
( ERNANDEZ op clt ~ap 9 y 11 Pri~amp)r Parte
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op citl cap 12 sec 2 I
H LAMAGRANDE op cit IiI 2 cap 1 Yllll 9 cap 3 i
Punto 22
(Xl REIG Enrique J actuallzado par GElfHAFlDT JOlge y MALVITANO Ruben H op cit cap X
(-) OIEZ op CIt cap B
i (0) FERNANDEZ op cncap 11 Sagun~a Parle
-) RAIMONDI Y ATCI-lA8AlilAN op cit cap 12 sec 3I
H LAMAGRANDE op ciltiL 2 cap2 tfl 9 cap 4
Punto 23
_~ _~ bull _ I
16
I (-) LAMAGRANDE op cit (t 2 cap avrt 9 cap 5
-) FERNANDEZ op GiLcap 11 Tercer parte
(-) DIEZ op eil cap 12
(-) RAIMONDI Y ATCHAB1HIAN op cilGiJP 12 sec
Punto 24 i I
xl REIG Enrique J actualizaoo per GEliliABDT Jorge Y MALVIT ANO Ruben Hbull Opt citcap XI y XII
(-) LAMAGRANDE op cit tit 2 cap 3 viti 9 cap 5 I
v(- lERNANoEZ op cit cap 12 y 21 I - DIEZ op citcap 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eilcap 13
I Punta 25 I
(Xl REIG Enrique J actualtzadopor GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XIII y XX i
(-) FERNANDEZ op cit cap 13 y17 I
(-) DIEZ op chcap 10 I (-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN Optcitcap 13 sec 3 y 4
I I
middotJunto 26 I I
(x) REIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H Opt cit oap XIV y
XV i (-)FERNANDEZ op clt cap 14
I i
H DIEZ op cit G1p 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eiLlcap 2 sec 7
iPunta 27 I I
(x)REIG Enrique I actuanzaco par GEaHARDT Jorge y MALVIT AND Ruben H op dtcap XVI
(-) FERNANDEZ op cit cap 10
Runto 28
17
~) f cgt-J
~~q ~ r) ItI ~t~
i) ~-v I JI Ia~ laquo
(xlREIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap X
(-) LAMAGRANDE op CIt til 6
(-) FERNANDEZ op clt cap 15
(-) DIEZoo cit cap 11
I
Punto 29 I
(x) REIG Enriqua J actuanzado por GE~HARDT Jorge Y MALVtTANO Ruben H op citcap XXI
H FERNANDEZ op cit cap 19 i I IPunta 30 I
x)REIG Enrique J actuatlzado par GE~HARDT Jorge Y MALVITANO RUben H op cltcap XXII
Id FERNANDEZ op clt cap 19 I Punto 31 I
I (x) REIG Enrique J actuallzado par GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XXIII
I (-) FERNANDEZ op cit cap 20 I
(middot)RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cil] cap 16
i Punto 32 I
I (x) REIGEnrique J actualizado par GE~H~RDT Jorge Y MALVJTANO Ruben H op cilcap XXI
~) FERNANDEZ op cit cap 18 I I-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op cit cap 13 soc 10
Punta 33 I I
(x) REIG Enrique J actuailzado par GEIi3HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op GiLcap XXIV sec Ay B i
(-) LAMAGRANDE ap cit trt 4 y tit 9 c$P 8
(-) FERNANDEZ cp cit cap 24 I (-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cit[ cap 18
Punta 34 i I oo REIG Enrique J actuelizaco per GEiBHARDT Jorge yMALVITANO Ruben rI op cit cap III
(-) RSG Enrique J actualizado per miSHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit cap
22 I 18
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
20 Deducciones personales Minima no imponible cargas dEl familia y daducclen especial Reducclon -~ de las deducctonos Deduc(16n de conceptos que no revisten oi ceracter de gaslos neceearlos (gastos 1 - J de sapelio seguros de retlro gastos medicos donaclcnes etc) Tratamiento del servlclo dornestico y la posibilldadde la deducci6n de los lrnportss abonados
A traves de las Bolillas XXI XXIi y XXIII 01 alumno aburdara cl auallsis l)c trcs dt bl~ euatro eatcgortas en las que III Ie) divide las ganauctas gravndas respectivaru ente hI tic Ilril1en scguutla y cUl111a categoriasl1 mismo ticmjlO que enfoca el estudio de las dcduccinncs de conceptus que admire In Iy para determinar b ganancill Ict~ de cnda una de elias
21 Ganancias de Ill prirnera cateqoria Ganancla bruta y deducciones adrnltldas lnmuebles cedidos gratuitamenle Deducci6n especial gastos do conservaclcn y rnantenirniento
22 Ganancias de la secunda cateqorla Ganancia brula y oeducclooes aornltidas Regalias lnleres presunto rentas vttaliclas retires oriSinados an planes de sequro Divldandos ResuHado de Ill enajenaciOn de acetones fiescate de accionss
23 Ganancias (Ie Ill cuarta cateporla Gananoia bruta y deducclones adrnltidas
En eI contexto de Ia rcfcrida llell temauca 1 Bolill XT eomprcnde d estudlu por parte del alumno de Iax distintas lCllrlllS que sc hal elaburadu para ar ribar ai [I)~l~~plu nli1 ue ream y sn uttiizacieu Ill las divcrsas IIgislucioncs trlbutarias Al lI1it1lt1 ItCl1Hl S( hace r cfcrencia ell did O()lill a prnhlems que pillut est forma de imposicien 1 como Igt jrcgullltillad IJC 1o illgr~Slls l se JllulizHll los clCc1I1 del ilUpuc~to suhre )11 oferta de trabu]o e auorro ) In inlclsi(llI
24 Ganancias de ta tercera clttte~10ria Ganancla bnrta y deducciones aomitloas Umitacilm a la deducci6n de intereses POl prestarnos otoroaoos POl controlantos del exterior (capltalizaclon exiguaj Arnortiaaolon de bienes musoles lnmuebles e intangibles uilizadCls en [j explotaclon CoSIo de origem Regimen de desuso y r(JemplalO Imorlilacion dIe bione5 agoltliJles (oosquos naturales minas cante11l) Doterrnlnacion del re~JltltldiJ de 1 onaieneclon de Dienesutilizados em la exptotacton leasing de Dienes su trararntento fiscal
Las Bolillas slgutentes hacen refercncla II aspectos espccfficos de la detcrmlnacicn de Ja jlllllllcia neta de In tcrcera eategoria 31 establecer que tl 1I1uml1Q malice los critcrtos que estabtcce la ICjislacion sobrc dkhos aspectos los que pucdcn cventualmcnte diferir con los coutabtes
1) esta forma la Bolilla XXV permitira al alumna ccmprender 10 relative a la aILlllci()n de JlIvcnblrios COli -middotespecIal rcferenci3 II illS explotacinnes ganaderas de cria e inverllllda mientras que la lJolilla XXV] ami)
l procedcl1cia de III deduccion de las previsiollCltS y ImiddotCSCIVJS llumitidas tlxniivalllenlc po III ley y las lIonllllS a sLguir para su calcula e hnpulaci611 al balance [isc21 IIdenlaS de 101 consideracion de aspectos c~llecilkos de a1llllUlI de elias tales como las refnridlls all dcducci611de deullOIOS inCI)IJrllbles
25 Inventarios Valuacion de bienes de cambio Inmuobles lorestaci6n y reforestaclofl Vaual~i6n de lnventarios en explolaciones ganaderas de Gria y c]c invem8da Explolaciones agricCllas Valuwiofl de sementmas
26 Previsiones y roservas Admjsi6n de su deducci6n Reservas matematicas y para riosgos en curso de las Gompalilas de segura Deducci6n de credilos incobrables Melodos para su deducclon Irltiices de incobrabilidad Otras previsiones y reservas
L Bolillll xxvn pl-oporcionan III alumno cOllocimiento respecto de la impulaciilll de las difereulillS ill cllmbru prolcnielltes de opclllciones cOllcertldas en moncda cdranjera y de at(ucllll~ dcstilladas a rtnanciarlas
27 Operaciones en moneda eXlranjera Su contabilizaci6n y tipos de cambio IJtilizables Diferencias do cambio complJtables Metodos Enajenaci6n de monsda )xtranjoI8 Tftulos pUblicos flO monad extranjerasu valuaci6n e incidencia Gil al balance Irnpositivo Tenenciilde moneda extranj(~ra
9
i
bull - lt~
l middotr ~~ 1 rc~Y
mIHIIIO coowrcII(lcra a (nlvL~ lie la Bnlilla XXVIII los mccanismos de eblcnlo dct ajuste por inflacUnshyimpIIsinli) ~IChll~llJtcntc sus pendidraquo en xu nplicacicjn
28 tJuste par inllaci6n SUjelos cornprendldos MecaniSff10s de calclIlo Suspension de ell aplicacion Ii etectos
La Bolilla XXIX -Stll uricntada 31estudio por parte de los ilium nos de las caracterlstlcas en nuestro pals tic 11 imposieien a las sociedades de capital) de otros tipos socictarios nsimilauos a las mismas como asimismn la sujeclon al gravamen de la ganancla de los establecimientes estables es declr los lugares fijos de negnclos a traves de los cuales desarrullan aerividadcs empresarlas en nuestro pats las personas fisicns 0 [urtdicas dormeiliadas eu el exterior AI mismo tietupn analizaran I u-atarnicnto fiscal de los dividcndos
29 lmposici6n a las socieoadas de capital Otros sulstos con personaudad fiscal aslmilados a las mismas Establecimiontos establss en 01 pais de personas tlsicas 0 jurldlcas residenes en HI exterior Tratamiento de cllVldendos 0 utilidades abortadas en etsctivo 0 en especie impussto de Igualaci6n
Seguidamente a traves de In ternatica contcmplada ell In DJIiHa XXX 11 alumno ~naiizlTli las c~lIdkif)IlCS y miles para III deduccion de los hnncrarios de directnriu y de las rctrjbuciones II 10$sodas allminlstrllllorCl
como asimismo I lrnputactnn ll illl ficlIl de tales couceptos pOl parte lIe 11 sociedad Plllldlill y del (nefidario
30 Hcnorarios de dtrectores rruernoros de conseios de vigilancia y retnbuclones a SllCiOS aomlnistradores Limiles a su deduccion hnputaci6n al ano fiscal para la sociedad y el director Disposlciones de tondos a bienes a lavor de terceros
Por su parte en III Bolilla XXXI cI alumno Itlgrani Inmiliarfzarse Call cl regimen de reorganlzaeien de sociedadcs estatuido pOT la ley leI illlpuestoa las galllincill$ con el fin de que las prnvenicntcs de los procesos de fusi6n absorclen a escislon de sociedadcs no resultcn sujetas al lmpuestc 1I condictcn lld cumpttmtonto tie los requisitos establccidos ~or la ley
31 Reorganizacion de scctedaoee Exist~ncia de conjunto economlco fusi6n 0 divisi6n de smpresas ReQuisltos y efeetos Traslado de darechos y obligaciones Resoluci6n de la reorganizaciOr Permanencia de la particrpacion Plazas espoeiales para 131 ingraso del lrnpuestc Transtormacion y redorniciliacion de sociedades Transterenoias que no lmportan rl3organizaci6n alectos trbutarios
I ln III lnJiltla XXXI] cl alumno analilU~ Ius ISI)CCIS espccificos de Ia dcterrninacton ael gravamen en ~I easo de empresas inrnubitinrias e de consrruccron CO)nO asnuismo disuutos casns del trlliamiento fisc~lliplicabir
I resultado impositivu provenicnte tic hi euajenacion de inmucblbull
Empre~alti Inmobiliarias y de construccton Determinacion di resultados y opciones para lrnpilar la renta al periodo fiscal LOIeiJs FideiC(lmisos Tratamiento fiscal Inrnueliles uili7ados en la explolaci6n EmprQsas uniparsonalHs Tclltlmienlo liscsllj(J1 re~ulti)dQ de SlJ (majonac16n
A cOllfinuacillll las l~olillL~ XXXIH y XXXIY ()lOrganlll ltollocimlclIlo1 alunllllJ resPJJW d(~ III ti1luiclaclon Cinlreso del impuesio IM plllte de personas fisicas y sociedadcs en el primer elso mientras que la icgllnda Bolilla IllCndllllHln analiza tI illgr~o del gnw2fficu por parte de los contdhuyenles rdic)us en cI exterior IIIcdilc a relllcin dd il11p1lSIJ ~Il III fuente 33 LiqUld3ci6n e In9reSQ tiel impuesto Personas fisicas y sociedades Afcuolas Fechas de vencirniento para la pJesentaci6n cle decl~raciones juradas e ingreso del impuesla resultants Regimen de anlicipos y relenciones para personas flsicas y para sociedacJes
34 Beneficiarios del extr~rior Ingreso del impuesto por retenci6n en la illenle sabre las dlsllnlas categor[as de rent as de fuente argenlina Presunci6n de ganancia neta Casos de 0pcion por determinaci6n sobre base real Acreceniamiento del impuesto Alrcuotasapficables Regimenes de retenci6n dellmpueslo para beneficiarlos ~esldentes en al pais
I
La Bolilla XXXV lralll la pmblcUlatica de I~s cmpresllS pertcncciente a contribuycntes residete~ en el pais que opeTlIlI en el exterior bajo III forma de ~tablecilUieut(Js permalleolcs incluyendo 10relallvo a j(J~ plIci(IS
de transfcrclIcia aplicados a las opelacioncslde dichos e~lableeilllieltos l~Olllos Cllles rc~idcllllS locales
i I
10
~~~11lJ~
I ~~
---~
35 Gananclas de establecimlentos permanantes en 01 exterior de residenles en el pars Sociedades ccntroadas precios d transterencla lmputacionde ganancias y gastos Compensaci6n de queorantos limitaciones
IX-lmposicl6n sobr-g las gananclas de capital y de canicter eventual
La Bolilla XXXVI COltlltmpli 1 formacion del alumno con referenda it los aspectos tc6ricos de las gammcias provenlentes de la ltlisposici(ln de bicnes (1 capital y de aquellas ltiIC no revistcn I cltrndcdsticlI de Inuitllulidnd qu es [nlduscu ~ coucepto tie rcdilo 0 reuta hllbilual Sc tafanin los crtterios ulili ados para la cJqllaci6n a los fines trtbutarios de dichas manlfestaciones
36 Naturaieza y clale~lo gananclas de c1apilat y beneficios eventuales Justittcacrcn de un tratarruento diterenGial rsspecto Of ganancias ordlnarlas Hazones y rnetodos para su eventual tratamienlo
inlegraco Criterios Os acurnutacton 0 de raalizacion Ajuste de las clstcrslones causacas par la inflaci6n Perdidas ovontuales Compensaclon Elect()s economicos de los lribulas sobre qanancias oc capilal
as BoliUas xxxvrr ) XXXVIJI informa(an [1 10 lumnos acerca de dos de las hcrramicntas lhcalcs cadas en la RCjgtlt2 rg~nlii1a pan Ili ~lllljadlt11 Ie des munifestacioues particulares de hISganancias c capital las reruns JiICJ1idraquo en jucgos de rzar y las utHhlades ohlcnidllS pUIPCISOQRS IU) hahituallstas por ill enujcnaclon de inmueblesjas cualcs CSIIIll 1IICalltI11S por sllHlns impuestos particulares
I
37 lmpuesto sobre premios de determtnados juegos de surtaos y oonCUTSOS ocportivos 1 Hecno imponible 2 Sujero a Exenclones 4 Liqyidacion e ingresCl
38 lmpuesto a la transterencia de inmuebles de personas Hsicas y sucssiones indivisas 1- Heche imponible 2- SUjeto5 3- Exencicnes 4- Lquidaci6n e ingreso
X -Imposicion sabre los patrimonios
Por illUmo la unidad tematica X 51 refieren a los aspectos teor lcos de la ilJljlosici(Hl patrunouial (Holilla XXXtl y de ias tormas que ha adoptadu en1llucslro pars este tipo de impuslciamp1i (BllliUasXL y XLi)
39 Naluraleza caracteristicas y etectos kon6micos de los lrnpuestos patrirnonlales en sus uistinlas lormas de aplicaclon i) globales 2) sqbre rnanltestaclones parciales del palrimonlo (Inrnobdiarro
rbano y rural aurornotorss) 3) a la transterenciade patrirnonlos a titulo WatullO Caraoter sustitufivo de ~a irnposici6n a la herencia
i
De esta Iorma ell III Bolilla XL el alumno enfucsra ~l Dali~is del neche imp()nil~le del unpucsto sobre Ius bieues personates los sujetos coustituyentes y los aspectos iuhcrentes II la sujecidn al gravamcn de los distintos tlpos de uienes como asinusrno de los aspectos Inhercntcs 1 suIiquidacion
I 40- lrnpuesto sobre los bisnes personates Hecho Imponible Sujetos Bienes situados en el pafs 0 en 61 eXlerior Exenciones Valuaci611 Minime txento AHcuotas Bianes en al pais pertenecientes a sujeos del exterior Acciones y participaciones societarias Responsables sustitutos Gases
En 10que respcclll ~I impDes t IiI glluancia 1l1lnlma presllnlil III tel1lalica relerida en ~I panafo pn~cedente csta coutenidll ell la BoHIIl XU A lnves de anlilisis de dicba lemMiclI d alll111oo 5C familillrugtra CO l(ldlls las prindpales caracleristkas de esta forma dC imposici6n
I 41- Impuesto a la ganancia rn[nima presLJnta Hecho Imponibte Sujetos Exenciones Base Imponible bienes situados ell el pats 0 COi caracter permanentB en e exterior Valuaci6n Casos especiales entidal1es financieras consignataries iideicomisosTasa Cornpenslcl6n con el impuesto a Ins ganancias
B2 BIBLIOGRAFIA
11
f
I
I BIBLIOGRAFIA GENERAL OBLlG~TORIA
I DUE John F y FRIEDLAENDER Ann Fl Analisis Economico de los lrnpuestos y ejol Sector Publico (Versi6n espanola de la 7~ edloion do la obra Government Finance Eccnornlcs o the Public Sector Richard Irwin Illinois USA 1981) Edit cIe Oerecho Fieunidas SA- Madrid 1990 (version ospatiola do la7 edlclon en Ingles) I
J
JARACH Dlno Finanzas PUblicas y DertchO Tributario (FPy DT Editorial Abeledo Perrot Buenos Aires Sept 1996 2 Edici6n i
GiULIANI FONROUGE Carlos 1101 L)techO Financiero 6 Edici61 Ediciones Depalma Buenos Aires 99 7 Vol I Y 11- Obra aotuallzada pr Susana Navarrim y Fl Oscar Asomy
MARTiN Jose M lntrodncclon a las Fnlf17as PUblicas Editorial Depalma Buenos Aires 1987 2da ~~~ I
JUANI FONROUGE Carlos M Y NAJARR1NE Susana C lmpuesto a las Gananclas EdlGione uepalrna Buenos Aims 19963 Edicion 1GtuaiiZaCliJ varnpllada por SUSiHiltl Carrila Navarnnn
REIG ENRIQUE J actualizado par GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H lmpuesto a las Gananclas Estudio Teortco Practice d~ Ie Ley Argentina a ta lIJ7 de Ifgt Teorfa General del trnpuasto ala Renta Macchi Buono Aires 200r Capitulo XXII
MUSGRAVE Richard A Y MUSGRAVE Peggy 8 HaciendH PObllca Teorica y Aollcada (version espancla de 18 obra Public Finance in middottheory and Practice Me GrawmiddotHiII New York USA 1880) Edici611 del lnstituto fie Estudios Frscales Madrid 199l 5 Edlcl6n
NEUMARK Fritz Principios de 1lt1 Impmilon (versiOn espanolado ta obra Grundsatza garochter und okonornisch rationaler stouerpolitii TutJingen Alornania Federal 1970) Edici6n del Institute) do Estudios Fiscales Madrid 1974 I SCALONE Enrique Luis y otros EVOIUCljJn de la lrnposicton sobre la Rema en la HOpLlbllca Argentinr - Homenaje de la Facultad de Ciencia Econorntcas a los 75 anos de su vigencia - Traha]o de investigaci6n realiaado para 01 Centro de Investigaciones Tributarias de la Facullad - Edicon (FomJo Editorial del Consejo Prolesional de Cie etas Econ6micas de la Cludad Atnonoma de Buenos Alms PlnOS Aires 20081 Edici6n
REVISTAS Derecho Fiscal Derecho Tributano lmpuestos La lnformaci6n Bolsttn de la OimCCll511 General Impositiva Errepar I
i I
Ii BIBLIOGRAFIA DE CADA PUNTd DEL PROGRAMA I i I
(x) BAslCA OBLIGATORIA
(-) AMPLIATORIA COMPLEMENTARIA y ESPECIALIZACION
Punto 1
Ix)FENOCHIETIO Ricardo Economia IIElI Sector Publico Analisis IntElgral dl las tinanzas pUlilicas y SlS stectos Editorial La Ley Buenos tires 2006 Capitulo
H ROSEN Harvey S Ftnanzas PUbIiGa~ Mac Graw-Hiil lrwin 2002 Capltulos I y II
I
I 12
i H STIGLITZ Joseph E L Economfa cb Sector Ptltlico
III i I
H OWENS Jeffrey La Iscalidauen e igio venioero Publicaci)l1 del centro d8 Estudlantes do - -
Cencias Ecltm6micasmiddotUBA CM(go 698
I Punto 2 j
(x)FENOCHIETfO Ricardo op citcaprtLo 9
(0) STIGLITZ Joseph E op cit caphulo 4 y5
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M D recho Financiero 6 0 Ediclon Ediciones Depalma Buenos Aires 1997 Vol I y IImiddot Obra actualizad par Susana Navarrine y R Oscar Asorey Veilmen L Tituo II Capltulos1 a 4
bull _- TANZI Vito y SCHUKNECHT Lud er Evolccton Hist6rica del Gasto Publico Relorma d61 siado Puoticaclon del centro de ES1U~iantes cia Ciencias Eeon6rnicas-UBi Co(jigo 629
Punto 3 I (x) FENOCHIETfO Ricardo op cit caprtto 16
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M opjclt Volurnen I Titulo II Capitulo 3 Parte 2
Punta 4
(x) VICCHI Juan Carlos priVatiZaCioneoi Mitos y rElalidades Ed Valletta Edtcfones Buenos Aires 1992
l
() VICCHI Juan Carlos Funciones dj Entes Regliladores y polilicas de Regulaci6n de Entss Privauzaooa Consejo Profeslonal do r Econornicas de ta Capital Federal 1993
--p to 5 I (x)JAflACH DlnoTinanzas Publloas y DerElcho Tribulario (FPV Drmiddot) Edilori81 Abetodo Perrot
Buonos Aires Sap 199(1 2deg Etiici6n f1ilflE IV Capttutos l 2 Y Parle V Capitulo 2 I
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M OPGil owTlel1 II Titulo VI Capitulo 2
i (-) FENOCHIEnO Ricardo op citcaprtr10 16
(-) ROSEN Harvey S op ell capitUlo 19
Punto 6
(x) FENOCHIETTO Ricardo op cit oapftJIOS 16 y 36
(-) STIGLITZ Joseph E op encapfnno~8 () JARACHDlno op cit Parte XII caPluoS 1 y 2
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M op cit Volumen II Tftulo VII Capltulo unlco
1
Punta 7
(x)JARACH Dlno op cit Parte V Cap[t~lo 4
H GIULIANI FONROUGE Carlos M opieit Vournen ITftulo IIi Capitulo I
I I
Punta 8
xl GIULIANI FONROUGE Carlos M opICil vclumen I Titulo I Capitulo 2
(0) GARCIA VIZCAINO Catalina xDereChO Tributario constdsraciones sconornicas y juridicasEditorial Depalma Buenos Ai e51996 Pags 219 a 299
(-) JARACH Dina Curse Superior de I recho Tributarlo (CSDT) Licea Proteslonal ClrT1U 1969 Capltulos 8 y 9 I
I I I
tunto 9 I
(xlGIULIANI FONROUGE Carlos M opich Voiumfll1l Titulo til Capftuto 2 a 6
(0) JARACH Dino op cit (CSDT) GRJrtuloS 6 Y 7
Punto 10 I
laquoFENOCHIETTO RI~o op ~t oapil~O lB Y19
(-) ROSEN Harvey 5 op cil capitulo D]
(-) STIGLITZ Joseph E op cil capitulo 17
i I IPunto 11
105EN Harvey S op en capitulo 8 I I
(-) I-jANSEN Bent Teoria eccncrnica de Ia Politlca Fiscal Institute de EstudiJs Flscales Madrid 1984 I
Punto 12 I
(x) FENOCHIEnO Ricardo op cit caplt~lo 20 I
() ROSEN Harvey S ap cit capltulos 1~ y 17
(-) STIGLITZ Joseph E op cit capitulo fl
P~~o13 II
(x) REIG Enrique J actualizado por GEtHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H Impveslo a las Ganancias Estudio Te6rlco Praotlco d la lay Argentina a la luz de la Tearle General del lmpuesto ala Henta Macchi Buenos Aires 200 Capitulo XXII
i i 14
11
I (-) FENOCHIETTO Ricardo op ell capllLllo 21 y 2
I i
(-) ROSEN Harvey S op cu capitulo i 8
i (-) STIGLITZ Joseph E op GIl capttulo f2 y 23
(-) lAMAGRANDE op dt Til 9 cap 1 2j Y 9 i
H FERNANDEZ op cn Gnp 2 5 22 Y ~l
IPunto 14 I
(x) RElG Enrique J aclualiiddo POI GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit capl y II I
() LAMAGRANDE Alfredo J Ley dei trnpuesto a las Ganancies Ley 20628 Y mcoiucatonas Cornlnada La IHy BuenosI-ires lt100~ Tltulo 1
I
) DIEZ Gustavo E lrnpuesto a las Gajancias La Ley Buenos Aires 2004 Capitulo 1
(-J RAIMONDI C~rlos A y ATCHA~AHIJN Adolfo El lrnpuesto a las Ganancias Depalma Buenos Alf88 2000 3 ed Capltulos 2 y c
(-) FERNANDEZ Luis 0 Impuesto a la Ganancias Teoria-Tecnlca-Practica La Ley Buenos Alros 2005 Capflulo 1
I I
Punto 15 I
(I REIG Equ J actuahzado per GE~ARDT JUig YMALVITAND Ruban ~ op clt cap III
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op ciLleap 5
Punto 16 I I
bull IX) REG Enrique J actualizado por GE1HARDT Jorge y MALVITANO fuben H op clt cap V shy( lAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 9
Punto 17
(x)REIG Enrique J actuaizado POf GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben Hbull op clt cap VI sec B Cy D I
(-) DIEZ op clt Gap 4
I
() FERNANDEZ op cit cao a j
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op GiLeaP 7
H LAMAGRANDE op cit Tit 7 i
I
j
Punto 18 I (xREIG Enrique J actualizado par GEB~ARDT Jorgey MALYrrANO Ruben H op cit cap VII
15
() DIEZ op cit cap ~)
(-) FERNANDEZ op cit cap 7
1
(0) RAIMONDl Y ATCHABAH1AN op I eap 10 Y 11
Punta 19
(x) REIG Enrique J actuaiizadc por GEEHARDT Jorge y MALVITANO RubltSn Hbull op cn cap VIII I
(-) DIEZ oo cit cap 6 7 Y 13
(-) FERNANDEZ op cit cap 8
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 14
) LAMAGRANDE opclt tit 3 v tlt 9 cap 7
runto 20 i I
(x)REIG Enrique J actualizado por GErHARDT Jorge y MAlVITANO Ruben Hbullbull op cit cap VI sec A
(-) DIEZ op cit cap 5
(-) FERNANDEZ op clt cap 6 i bull I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op CIt) cap 8
I
Punta 21
I (x) REIG Enrique J actualizado par GE~HARDT Jorgo y MALViTANO Ruben H up clt cap IX
) DIEZ O~) cit cap 3 i I
( ERNANDEZ op clt ~ap 9 y 11 Pri~amp)r Parte
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op citl cap 12 sec 2 I
H LAMAGRANDE op cit IiI 2 cap 1 Yllll 9 cap 3 i
Punto 22
(Xl REIG Enrique J actuallzado par GElfHAFlDT JOlge y MALVITANO Ruben H op cit cap X
(-) OIEZ op CIt cap B
i (0) FERNANDEZ op cncap 11 Sagun~a Parle
-) RAIMONDI Y ATCI-lA8AlilAN op cit cap 12 sec 3I
H LAMAGRANDE op ciltiL 2 cap2 tfl 9 cap 4
Punto 23
_~ _~ bull _ I
16
I (-) LAMAGRANDE op cit (t 2 cap avrt 9 cap 5
-) FERNANDEZ op GiLcap 11 Tercer parte
(-) DIEZ op eil cap 12
(-) RAIMONDI Y ATCHAB1HIAN op cilGiJP 12 sec
Punto 24 i I
xl REIG Enrique J actualizaoo per GEliliABDT Jorge Y MALVIT ANO Ruben Hbull Opt citcap XI y XII
(-) LAMAGRANDE op cit tit 2 cap 3 viti 9 cap 5 I
v(- lERNANoEZ op cit cap 12 y 21 I - DIEZ op citcap 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eilcap 13
I Punta 25 I
(Xl REIG Enrique J actualtzadopor GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XIII y XX i
(-) FERNANDEZ op cit cap 13 y17 I
(-) DIEZ op chcap 10 I (-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN Optcitcap 13 sec 3 y 4
I I
middotJunto 26 I I
(x) REIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H Opt cit oap XIV y
XV i (-)FERNANDEZ op clt cap 14
I i
H DIEZ op cit G1p 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eiLlcap 2 sec 7
iPunta 27 I I
(x)REIG Enrique I actuanzaco par GEaHARDT Jorge y MALVIT AND Ruben H op dtcap XVI
(-) FERNANDEZ op cit cap 10
Runto 28
17
~) f cgt-J
~~q ~ r) ItI ~t~
i) ~-v I JI Ia~ laquo
(xlREIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap X
(-) LAMAGRANDE op CIt til 6
(-) FERNANDEZ op clt cap 15
(-) DIEZoo cit cap 11
I
Punto 29 I
(x) REIG Enriqua J actuanzado por GE~HARDT Jorge Y MALVtTANO Ruben H op citcap XXI
H FERNANDEZ op cit cap 19 i I IPunta 30 I
x)REIG Enrique J actuatlzado par GE~HARDT Jorge Y MALVITANO RUben H op cltcap XXII
Id FERNANDEZ op clt cap 19 I Punto 31 I
I (x) REIG Enrique J actuallzado par GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XXIII
I (-) FERNANDEZ op cit cap 20 I
(middot)RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cil] cap 16
i Punto 32 I
I (x) REIGEnrique J actualizado par GE~H~RDT Jorge Y MALVJTANO Ruben H op cilcap XXI
~) FERNANDEZ op cit cap 18 I I-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op cit cap 13 soc 10
Punta 33 I I
(x) REIG Enrique J actuailzado par GEIi3HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op GiLcap XXIV sec Ay B i
(-) LAMAGRANDE ap cit trt 4 y tit 9 c$P 8
(-) FERNANDEZ cp cit cap 24 I (-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cit[ cap 18
Punta 34 i I oo REIG Enrique J actuelizaco per GEiBHARDT Jorge yMALVITANO Ruben rI op cit cap III
(-) RSG Enrique J actualizado per miSHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit cap
22 I 18
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
l middotr ~~ 1 rc~Y
mIHIIIO coowrcII(lcra a (nlvL~ lie la Bnlilla XXVIII los mccanismos de eblcnlo dct ajuste por inflacUnshyimpIIsinli) ~IChll~llJtcntc sus pendidraquo en xu nplicacicjn
28 tJuste par inllaci6n SUjelos cornprendldos MecaniSff10s de calclIlo Suspension de ell aplicacion Ii etectos
La Bolilla XXIX -Stll uricntada 31estudio por parte de los ilium nos de las caracterlstlcas en nuestro pals tic 11 imposieien a las sociedades de capital) de otros tipos socictarios nsimilauos a las mismas como asimismn la sujeclon al gravamen de la ganancla de los establecimientes estables es declr los lugares fijos de negnclos a traves de los cuales desarrullan aerividadcs empresarlas en nuestro pats las personas fisicns 0 [urtdicas dormeiliadas eu el exterior AI mismo tietupn analizaran I u-atarnicnto fiscal de los dividcndos
29 lmposici6n a las socieoadas de capital Otros sulstos con personaudad fiscal aslmilados a las mismas Establecimiontos establss en 01 pais de personas tlsicas 0 jurldlcas residenes en HI exterior Tratamiento de cllVldendos 0 utilidades abortadas en etsctivo 0 en especie impussto de Igualaci6n
Seguidamente a traves de In ternatica contcmplada ell In DJIiHa XXX 11 alumno ~naiizlTli las c~lIdkif)IlCS y miles para III deduccion de los hnncrarios de directnriu y de las rctrjbuciones II 10$sodas allminlstrllllorCl
como asimismo I lrnputactnn ll illl ficlIl de tales couceptos pOl parte lIe 11 sociedad Plllldlill y del (nefidario
30 Hcnorarios de dtrectores rruernoros de conseios de vigilancia y retnbuclones a SllCiOS aomlnistradores Limiles a su deduccion hnputaci6n al ano fiscal para la sociedad y el director Disposlciones de tondos a bienes a lavor de terceros
Por su parte en III Bolilla XXXI cI alumno Itlgrani Inmiliarfzarse Call cl regimen de reorganlzaeien de sociedadcs estatuido pOT la ley leI illlpuestoa las galllincill$ con el fin de que las prnvenicntcs de los procesos de fusi6n absorclen a escislon de sociedadcs no resultcn sujetas al lmpuestc 1I condictcn lld cumpttmtonto tie los requisitos establccidos ~or la ley
31 Reorganizacion de scctedaoee Exist~ncia de conjunto economlco fusi6n 0 divisi6n de smpresas ReQuisltos y efeetos Traslado de darechos y obligaciones Resoluci6n de la reorganizaciOr Permanencia de la particrpacion Plazas espoeiales para 131 ingraso del lrnpuestc Transtormacion y redorniciliacion de sociedades Transterenoias que no lmportan rl3organizaci6n alectos trbutarios
I ln III lnJiltla XXXI] cl alumno analilU~ Ius ISI)CCIS espccificos de Ia dcterrninacton ael gravamen en ~I easo de empresas inrnubitinrias e de consrruccron CO)nO asnuismo disuutos casns del trlliamiento fisc~lliplicabir
I resultado impositivu provenicnte tic hi euajenacion de inmucblbull
Empre~alti Inmobiliarias y de construccton Determinacion di resultados y opciones para lrnpilar la renta al periodo fiscal LOIeiJs FideiC(lmisos Tratamiento fiscal Inrnueliles uili7ados en la explolaci6n EmprQsas uniparsonalHs Tclltlmienlo liscsllj(J1 re~ulti)dQ de SlJ (majonac16n
A cOllfinuacillll las l~olillL~ XXXIH y XXXIY ()lOrganlll ltollocimlclIlo1 alunllllJ resPJJW d(~ III ti1luiclaclon Cinlreso del impuesio IM plllte de personas fisicas y sociedadcs en el primer elso mientras que la icgllnda Bolilla IllCndllllHln analiza tI illgr~o del gnw2fficu por parte de los contdhuyenles rdic)us en cI exterior IIIcdilc a relllcin dd il11p1lSIJ ~Il III fuente 33 LiqUld3ci6n e In9reSQ tiel impuesto Personas fisicas y sociedades Afcuolas Fechas de vencirniento para la pJesentaci6n cle decl~raciones juradas e ingreso del impuesla resultants Regimen de anlicipos y relenciones para personas flsicas y para sociedacJes
34 Beneficiarios del extr~rior Ingreso del impuesto por retenci6n en la illenle sabre las dlsllnlas categor[as de rent as de fuente argenlina Presunci6n de ganancia neta Casos de 0pcion por determinaci6n sobre base real Acreceniamiento del impuesto Alrcuotasapficables Regimenes de retenci6n dellmpueslo para beneficiarlos ~esldentes en al pais
I
La Bolilla XXXV lralll la pmblcUlatica de I~s cmpresllS pertcncciente a contribuycntes residete~ en el pais que opeTlIlI en el exterior bajo III forma de ~tablecilUieut(Js permalleolcs incluyendo 10relallvo a j(J~ plIci(IS
de transfcrclIcia aplicados a las opelacioncslde dichos e~lableeilllieltos l~Olllos Cllles rc~idcllllS locales
i I
10
~~~11lJ~
I ~~
---~
35 Gananclas de establecimlentos permanantes en 01 exterior de residenles en el pars Sociedades ccntroadas precios d transterencla lmputacionde ganancias y gastos Compensaci6n de queorantos limitaciones
IX-lmposicl6n sobr-g las gananclas de capital y de canicter eventual
La Bolilla XXXVI COltlltmpli 1 formacion del alumno con referenda it los aspectos tc6ricos de las gammcias provenlentes de la ltlisposici(ln de bicnes (1 capital y de aquellas ltiIC no revistcn I cltrndcdsticlI de Inuitllulidnd qu es [nlduscu ~ coucepto tie rcdilo 0 reuta hllbilual Sc tafanin los crtterios ulili ados para la cJqllaci6n a los fines trtbutarios de dichas manlfestaciones
36 Naturaieza y clale~lo gananclas de c1apilat y beneficios eventuales Justittcacrcn de un tratarruento diterenGial rsspecto Of ganancias ordlnarlas Hazones y rnetodos para su eventual tratamienlo
inlegraco Criterios Os acurnutacton 0 de raalizacion Ajuste de las clstcrslones causacas par la inflaci6n Perdidas ovontuales Compensaclon Elect()s economicos de los lribulas sobre qanancias oc capilal
as BoliUas xxxvrr ) XXXVIJI informa(an [1 10 lumnos acerca de dos de las hcrramicntas lhcalcs cadas en la RCjgtlt2 rg~nlii1a pan Ili ~lllljadlt11 Ie des munifestacioues particulares de hISganancias c capital las reruns JiICJ1idraquo en jucgos de rzar y las utHhlades ohlcnidllS pUIPCISOQRS IU) hahituallstas por ill enujcnaclon de inmueblesjas cualcs CSIIIll 1IICalltI11S por sllHlns impuestos particulares
I
37 lmpuesto sobre premios de determtnados juegos de surtaos y oonCUTSOS ocportivos 1 Hecno imponible 2 Sujero a Exenclones 4 Liqyidacion e ingresCl
38 lmpuesto a la transterencia de inmuebles de personas Hsicas y sucssiones indivisas 1- Heche imponible 2- SUjeto5 3- Exencicnes 4- Lquidaci6n e ingreso
X -Imposicion sabre los patrimonios
Por illUmo la unidad tematica X 51 refieren a los aspectos teor lcos de la ilJljlosici(Hl patrunouial (Holilla XXXtl y de ias tormas que ha adoptadu en1llucslro pars este tipo de impuslciamp1i (BllliUasXL y XLi)
39 Naluraleza caracteristicas y etectos kon6micos de los lrnpuestos patrirnonlales en sus uistinlas lormas de aplicaclon i) globales 2) sqbre rnanltestaclones parciales del palrimonlo (Inrnobdiarro
rbano y rural aurornotorss) 3) a la transterenciade patrirnonlos a titulo WatullO Caraoter sustitufivo de ~a irnposici6n a la herencia
i
De esta Iorma ell III Bolilla XL el alumno enfucsra ~l Dali~is del neche imp()nil~le del unpucsto sobre Ius bieues personates los sujetos coustituyentes y los aspectos iuhcrentes II la sujecidn al gravamcn de los distintos tlpos de uienes como asinusrno de los aspectos Inhercntcs 1 suIiquidacion
I 40- lrnpuesto sobre los bisnes personates Hecho Imponible Sujetos Bienes situados en el pafs 0 en 61 eXlerior Exenciones Valuaci611 Minime txento AHcuotas Bianes en al pais pertenecientes a sujeos del exterior Acciones y participaciones societarias Responsables sustitutos Gases
En 10que respcclll ~I impDes t IiI glluancia 1l1lnlma presllnlil III tel1lalica relerida en ~I panafo pn~cedente csta coutenidll ell la BoHIIl XU A lnves de anlilisis de dicba lemMiclI d alll111oo 5C familillrugtra CO l(ldlls las prindpales caracleristkas de esta forma dC imposici6n
I 41- Impuesto a la ganancia rn[nima presLJnta Hecho Imponibte Sujetos Exenciones Base Imponible bienes situados ell el pats 0 COi caracter permanentB en e exterior Valuaci6n Casos especiales entidal1es financieras consignataries iideicomisosTasa Cornpenslcl6n con el impuesto a Ins ganancias
B2 BIBLIOGRAFIA
11
f
I
I BIBLIOGRAFIA GENERAL OBLlG~TORIA
I DUE John F y FRIEDLAENDER Ann Fl Analisis Economico de los lrnpuestos y ejol Sector Publico (Versi6n espanola de la 7~ edloion do la obra Government Finance Eccnornlcs o the Public Sector Richard Irwin Illinois USA 1981) Edit cIe Oerecho Fieunidas SA- Madrid 1990 (version ospatiola do la7 edlclon en Ingles) I
J
JARACH Dlno Finanzas PUblicas y DertchO Tributario (FPy DT Editorial Abeledo Perrot Buenos Aires Sept 1996 2 Edici6n i
GiULIANI FONROUGE Carlos 1101 L)techO Financiero 6 Edici61 Ediciones Depalma Buenos Aires 99 7 Vol I Y 11- Obra aotuallzada pr Susana Navarrim y Fl Oscar Asomy
MARTiN Jose M lntrodncclon a las Fnlf17as PUblicas Editorial Depalma Buenos Aires 1987 2da ~~~ I
JUANI FONROUGE Carlos M Y NAJARR1NE Susana C lmpuesto a las Gananclas EdlGione uepalrna Buenos Aims 19963 Edicion 1GtuaiiZaCliJ varnpllada por SUSiHiltl Carrila Navarnnn
REIG ENRIQUE J actualizado par GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H lmpuesto a las Gananclas Estudio Teortco Practice d~ Ie Ley Argentina a ta lIJ7 de Ifgt Teorfa General del trnpuasto ala Renta Macchi Buono Aires 200r Capitulo XXII
MUSGRAVE Richard A Y MUSGRAVE Peggy 8 HaciendH PObllca Teorica y Aollcada (version espancla de 18 obra Public Finance in middottheory and Practice Me GrawmiddotHiII New York USA 1880) Edici611 del lnstituto fie Estudios Frscales Madrid 199l 5 Edlcl6n
NEUMARK Fritz Principios de 1lt1 Impmilon (versiOn espanolado ta obra Grundsatza garochter und okonornisch rationaler stouerpolitii TutJingen Alornania Federal 1970) Edici6n del Institute) do Estudios Fiscales Madrid 1974 I SCALONE Enrique Luis y otros EVOIUCljJn de la lrnposicton sobre la Rema en la HOpLlbllca Argentinr - Homenaje de la Facultad de Ciencia Econorntcas a los 75 anos de su vigencia - Traha]o de investigaci6n realiaado para 01 Centro de Investigaciones Tributarias de la Facullad - Edicon (FomJo Editorial del Consejo Prolesional de Cie etas Econ6micas de la Cludad Atnonoma de Buenos Alms PlnOS Aires 20081 Edici6n
REVISTAS Derecho Fiscal Derecho Tributano lmpuestos La lnformaci6n Bolsttn de la OimCCll511 General Impositiva Errepar I
i I
Ii BIBLIOGRAFIA DE CADA PUNTd DEL PROGRAMA I i I
(x) BAslCA OBLIGATORIA
(-) AMPLIATORIA COMPLEMENTARIA y ESPECIALIZACION
Punto 1
Ix)FENOCHIETIO Ricardo Economia IIElI Sector Publico Analisis IntElgral dl las tinanzas pUlilicas y SlS stectos Editorial La Ley Buenos tires 2006 Capitulo
H ROSEN Harvey S Ftnanzas PUbIiGa~ Mac Graw-Hiil lrwin 2002 Capltulos I y II
I
I 12
i H STIGLITZ Joseph E L Economfa cb Sector Ptltlico
III i I
H OWENS Jeffrey La Iscalidauen e igio venioero Publicaci)l1 del centro d8 Estudlantes do - -
Cencias Ecltm6micasmiddotUBA CM(go 698
I Punto 2 j
(x)FENOCHIETfO Ricardo op citcaprtLo 9
(0) STIGLITZ Joseph E op cit caphulo 4 y5
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M D recho Financiero 6 0 Ediclon Ediciones Depalma Buenos Aires 1997 Vol I y IImiddot Obra actualizad par Susana Navarrine y R Oscar Asorey Veilmen L Tituo II Capltulos1 a 4
bull _- TANZI Vito y SCHUKNECHT Lud er Evolccton Hist6rica del Gasto Publico Relorma d61 siado Puoticaclon del centro de ES1U~iantes cia Ciencias Eeon6rnicas-UBi Co(jigo 629
Punto 3 I (x) FENOCHIETfO Ricardo op cit caprtto 16
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M opjclt Volurnen I Titulo II Capitulo 3 Parte 2
Punta 4
(x) VICCHI Juan Carlos priVatiZaCioneoi Mitos y rElalidades Ed Valletta Edtcfones Buenos Aires 1992
l
() VICCHI Juan Carlos Funciones dj Entes Regliladores y polilicas de Regulaci6n de Entss Privauzaooa Consejo Profeslonal do r Econornicas de ta Capital Federal 1993
--p to 5 I (x)JAflACH DlnoTinanzas Publloas y DerElcho Tribulario (FPV Drmiddot) Edilori81 Abetodo Perrot
Buonos Aires Sap 199(1 2deg Etiici6n f1ilflE IV Capttutos l 2 Y Parle V Capitulo 2 I
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M OPGil owTlel1 II Titulo VI Capitulo 2
i (-) FENOCHIEnO Ricardo op citcaprtr10 16
(-) ROSEN Harvey S op ell capitUlo 19
Punto 6
(x) FENOCHIETTO Ricardo op cit oapftJIOS 16 y 36
(-) STIGLITZ Joseph E op encapfnno~8 () JARACHDlno op cit Parte XII caPluoS 1 y 2
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M op cit Volumen II Tftulo VII Capltulo unlco
1
Punta 7
(x)JARACH Dlno op cit Parte V Cap[t~lo 4
H GIULIANI FONROUGE Carlos M opieit Vournen ITftulo IIi Capitulo I
I I
Punta 8
xl GIULIANI FONROUGE Carlos M opICil vclumen I Titulo I Capitulo 2
(0) GARCIA VIZCAINO Catalina xDereChO Tributario constdsraciones sconornicas y juridicasEditorial Depalma Buenos Ai e51996 Pags 219 a 299
(-) JARACH Dina Curse Superior de I recho Tributarlo (CSDT) Licea Proteslonal ClrT1U 1969 Capltulos 8 y 9 I
I I I
tunto 9 I
(xlGIULIANI FONROUGE Carlos M opich Voiumfll1l Titulo til Capftuto 2 a 6
(0) JARACH Dino op cit (CSDT) GRJrtuloS 6 Y 7
Punto 10 I
laquoFENOCHIETTO RI~o op ~t oapil~O lB Y19
(-) ROSEN Harvey 5 op cil capitulo D]
(-) STIGLITZ Joseph E op cil capitulo 17
i I IPunto 11
105EN Harvey S op en capitulo 8 I I
(-) I-jANSEN Bent Teoria eccncrnica de Ia Politlca Fiscal Institute de EstudiJs Flscales Madrid 1984 I
Punto 12 I
(x) FENOCHIEnO Ricardo op cit caplt~lo 20 I
() ROSEN Harvey S ap cit capltulos 1~ y 17
(-) STIGLITZ Joseph E op cit capitulo fl
P~~o13 II
(x) REIG Enrique J actualizado por GEtHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H Impveslo a las Ganancias Estudio Te6rlco Praotlco d la lay Argentina a la luz de la Tearle General del lmpuesto ala Henta Macchi Buenos Aires 200 Capitulo XXII
i i 14
11
I (-) FENOCHIETTO Ricardo op ell capllLllo 21 y 2
I i
(-) ROSEN Harvey S op cu capitulo i 8
i (-) STIGLITZ Joseph E op GIl capttulo f2 y 23
(-) lAMAGRANDE op dt Til 9 cap 1 2j Y 9 i
H FERNANDEZ op cn Gnp 2 5 22 Y ~l
IPunto 14 I
(x) RElG Enrique J aclualiiddo POI GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit capl y II I
() LAMAGRANDE Alfredo J Ley dei trnpuesto a las Ganancies Ley 20628 Y mcoiucatonas Cornlnada La IHy BuenosI-ires lt100~ Tltulo 1
I
) DIEZ Gustavo E lrnpuesto a las Gajancias La Ley Buenos Aires 2004 Capitulo 1
(-J RAIMONDI C~rlos A y ATCHA~AHIJN Adolfo El lrnpuesto a las Ganancias Depalma Buenos Alf88 2000 3 ed Capltulos 2 y c
(-) FERNANDEZ Luis 0 Impuesto a la Ganancias Teoria-Tecnlca-Practica La Ley Buenos Alros 2005 Capflulo 1
I I
Punto 15 I
(I REIG Equ J actuahzado per GE~ARDT JUig YMALVITAND Ruban ~ op clt cap III
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op ciLleap 5
Punto 16 I I
bull IX) REG Enrique J actualizado por GE1HARDT Jorge y MALVITANO fuben H op clt cap V shy( lAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 9
Punto 17
(x)REIG Enrique J actuaizado POf GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben Hbull op clt cap VI sec B Cy D I
(-) DIEZ op clt Gap 4
I
() FERNANDEZ op cit cao a j
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op GiLeaP 7
H LAMAGRANDE op cit Tit 7 i
I
j
Punto 18 I (xREIG Enrique J actualizado par GEB~ARDT Jorgey MALYrrANO Ruben H op cit cap VII
15
() DIEZ op cit cap ~)
(-) FERNANDEZ op cit cap 7
1
(0) RAIMONDl Y ATCHABAH1AN op I eap 10 Y 11
Punta 19
(x) REIG Enrique J actuaiizadc por GEEHARDT Jorge y MALVITANO RubltSn Hbull op cn cap VIII I
(-) DIEZ oo cit cap 6 7 Y 13
(-) FERNANDEZ op cit cap 8
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 14
) LAMAGRANDE opclt tit 3 v tlt 9 cap 7
runto 20 i I
(x)REIG Enrique J actualizado por GErHARDT Jorge y MAlVITANO Ruben Hbullbull op cit cap VI sec A
(-) DIEZ op cit cap 5
(-) FERNANDEZ op clt cap 6 i bull I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op CIt) cap 8
I
Punta 21
I (x) REIG Enrique J actualizado par GE~HARDT Jorgo y MALViTANO Ruben H up clt cap IX
) DIEZ O~) cit cap 3 i I
( ERNANDEZ op clt ~ap 9 y 11 Pri~amp)r Parte
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op citl cap 12 sec 2 I
H LAMAGRANDE op cit IiI 2 cap 1 Yllll 9 cap 3 i
Punto 22
(Xl REIG Enrique J actuallzado par GElfHAFlDT JOlge y MALVITANO Ruben H op cit cap X
(-) OIEZ op CIt cap B
i (0) FERNANDEZ op cncap 11 Sagun~a Parle
-) RAIMONDI Y ATCI-lA8AlilAN op cit cap 12 sec 3I
H LAMAGRANDE op ciltiL 2 cap2 tfl 9 cap 4
Punto 23
_~ _~ bull _ I
16
I (-) LAMAGRANDE op cit (t 2 cap avrt 9 cap 5
-) FERNANDEZ op GiLcap 11 Tercer parte
(-) DIEZ op eil cap 12
(-) RAIMONDI Y ATCHAB1HIAN op cilGiJP 12 sec
Punto 24 i I
xl REIG Enrique J actualizaoo per GEliliABDT Jorge Y MALVIT ANO Ruben Hbull Opt citcap XI y XII
(-) LAMAGRANDE op cit tit 2 cap 3 viti 9 cap 5 I
v(- lERNANoEZ op cit cap 12 y 21 I - DIEZ op citcap 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eilcap 13
I Punta 25 I
(Xl REIG Enrique J actualtzadopor GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XIII y XX i
(-) FERNANDEZ op cit cap 13 y17 I
(-) DIEZ op chcap 10 I (-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN Optcitcap 13 sec 3 y 4
I I
middotJunto 26 I I
(x) REIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H Opt cit oap XIV y
XV i (-)FERNANDEZ op clt cap 14
I i
H DIEZ op cit G1p 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eiLlcap 2 sec 7
iPunta 27 I I
(x)REIG Enrique I actuanzaco par GEaHARDT Jorge y MALVIT AND Ruben H op dtcap XVI
(-) FERNANDEZ op cit cap 10
Runto 28
17
~) f cgt-J
~~q ~ r) ItI ~t~
i) ~-v I JI Ia~ laquo
(xlREIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap X
(-) LAMAGRANDE op CIt til 6
(-) FERNANDEZ op clt cap 15
(-) DIEZoo cit cap 11
I
Punto 29 I
(x) REIG Enriqua J actuanzado por GE~HARDT Jorge Y MALVtTANO Ruben H op citcap XXI
H FERNANDEZ op cit cap 19 i I IPunta 30 I
x)REIG Enrique J actuatlzado par GE~HARDT Jorge Y MALVITANO RUben H op cltcap XXII
Id FERNANDEZ op clt cap 19 I Punto 31 I
I (x) REIG Enrique J actuallzado par GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XXIII
I (-) FERNANDEZ op cit cap 20 I
(middot)RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cil] cap 16
i Punto 32 I
I (x) REIGEnrique J actualizado par GE~H~RDT Jorge Y MALVJTANO Ruben H op cilcap XXI
~) FERNANDEZ op cit cap 18 I I-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op cit cap 13 soc 10
Punta 33 I I
(x) REIG Enrique J actuailzado par GEIi3HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op GiLcap XXIV sec Ay B i
(-) LAMAGRANDE ap cit trt 4 y tit 9 c$P 8
(-) FERNANDEZ cp cit cap 24 I (-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cit[ cap 18
Punta 34 i I oo REIG Enrique J actuelizaco per GEiBHARDT Jorge yMALVITANO Ruben rI op cit cap III
(-) RSG Enrique J actualizado per miSHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit cap
22 I 18
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
~~~11lJ~
I ~~
---~
35 Gananclas de establecimlentos permanantes en 01 exterior de residenles en el pars Sociedades ccntroadas precios d transterencla lmputacionde ganancias y gastos Compensaci6n de queorantos limitaciones
IX-lmposicl6n sobr-g las gananclas de capital y de canicter eventual
La Bolilla XXXVI COltlltmpli 1 formacion del alumno con referenda it los aspectos tc6ricos de las gammcias provenlentes de la ltlisposici(ln de bicnes (1 capital y de aquellas ltiIC no revistcn I cltrndcdsticlI de Inuitllulidnd qu es [nlduscu ~ coucepto tie rcdilo 0 reuta hllbilual Sc tafanin los crtterios ulili ados para la cJqllaci6n a los fines trtbutarios de dichas manlfestaciones
36 Naturaieza y clale~lo gananclas de c1apilat y beneficios eventuales Justittcacrcn de un tratarruento diterenGial rsspecto Of ganancias ordlnarlas Hazones y rnetodos para su eventual tratamienlo
inlegraco Criterios Os acurnutacton 0 de raalizacion Ajuste de las clstcrslones causacas par la inflaci6n Perdidas ovontuales Compensaclon Elect()s economicos de los lribulas sobre qanancias oc capilal
as BoliUas xxxvrr ) XXXVIJI informa(an [1 10 lumnos acerca de dos de las hcrramicntas lhcalcs cadas en la RCjgtlt2 rg~nlii1a pan Ili ~lllljadlt11 Ie des munifestacioues particulares de hISganancias c capital las reruns JiICJ1idraquo en jucgos de rzar y las utHhlades ohlcnidllS pUIPCISOQRS IU) hahituallstas por ill enujcnaclon de inmueblesjas cualcs CSIIIll 1IICalltI11S por sllHlns impuestos particulares
I
37 lmpuesto sobre premios de determtnados juegos de surtaos y oonCUTSOS ocportivos 1 Hecno imponible 2 Sujero a Exenclones 4 Liqyidacion e ingresCl
38 lmpuesto a la transterencia de inmuebles de personas Hsicas y sucssiones indivisas 1- Heche imponible 2- SUjeto5 3- Exencicnes 4- Lquidaci6n e ingreso
X -Imposicion sabre los patrimonios
Por illUmo la unidad tematica X 51 refieren a los aspectos teor lcos de la ilJljlosici(Hl patrunouial (Holilla XXXtl y de ias tormas que ha adoptadu en1llucslro pars este tipo de impuslciamp1i (BllliUasXL y XLi)
39 Naluraleza caracteristicas y etectos kon6micos de los lrnpuestos patrirnonlales en sus uistinlas lormas de aplicaclon i) globales 2) sqbre rnanltestaclones parciales del palrimonlo (Inrnobdiarro
rbano y rural aurornotorss) 3) a la transterenciade patrirnonlos a titulo WatullO Caraoter sustitufivo de ~a irnposici6n a la herencia
i
De esta Iorma ell III Bolilla XL el alumno enfucsra ~l Dali~is del neche imp()nil~le del unpucsto sobre Ius bieues personates los sujetos coustituyentes y los aspectos iuhcrentes II la sujecidn al gravamcn de los distintos tlpos de uienes como asinusrno de los aspectos Inhercntcs 1 suIiquidacion
I 40- lrnpuesto sobre los bisnes personates Hecho Imponible Sujetos Bienes situados en el pafs 0 en 61 eXlerior Exenciones Valuaci611 Minime txento AHcuotas Bianes en al pais pertenecientes a sujeos del exterior Acciones y participaciones societarias Responsables sustitutos Gases
En 10que respcclll ~I impDes t IiI glluancia 1l1lnlma presllnlil III tel1lalica relerida en ~I panafo pn~cedente csta coutenidll ell la BoHIIl XU A lnves de anlilisis de dicba lemMiclI d alll111oo 5C familillrugtra CO l(ldlls las prindpales caracleristkas de esta forma dC imposici6n
I 41- Impuesto a la ganancia rn[nima presLJnta Hecho Imponibte Sujetos Exenciones Base Imponible bienes situados ell el pats 0 COi caracter permanentB en e exterior Valuaci6n Casos especiales entidal1es financieras consignataries iideicomisosTasa Cornpenslcl6n con el impuesto a Ins ganancias
B2 BIBLIOGRAFIA
11
f
I
I BIBLIOGRAFIA GENERAL OBLlG~TORIA
I DUE John F y FRIEDLAENDER Ann Fl Analisis Economico de los lrnpuestos y ejol Sector Publico (Versi6n espanola de la 7~ edloion do la obra Government Finance Eccnornlcs o the Public Sector Richard Irwin Illinois USA 1981) Edit cIe Oerecho Fieunidas SA- Madrid 1990 (version ospatiola do la7 edlclon en Ingles) I
J
JARACH Dlno Finanzas PUblicas y DertchO Tributario (FPy DT Editorial Abeledo Perrot Buenos Aires Sept 1996 2 Edici6n i
GiULIANI FONROUGE Carlos 1101 L)techO Financiero 6 Edici61 Ediciones Depalma Buenos Aires 99 7 Vol I Y 11- Obra aotuallzada pr Susana Navarrim y Fl Oscar Asomy
MARTiN Jose M lntrodncclon a las Fnlf17as PUblicas Editorial Depalma Buenos Aires 1987 2da ~~~ I
JUANI FONROUGE Carlos M Y NAJARR1NE Susana C lmpuesto a las Gananclas EdlGione uepalrna Buenos Aims 19963 Edicion 1GtuaiiZaCliJ varnpllada por SUSiHiltl Carrila Navarnnn
REIG ENRIQUE J actualizado par GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H lmpuesto a las Gananclas Estudio Teortco Practice d~ Ie Ley Argentina a ta lIJ7 de Ifgt Teorfa General del trnpuasto ala Renta Macchi Buono Aires 200r Capitulo XXII
MUSGRAVE Richard A Y MUSGRAVE Peggy 8 HaciendH PObllca Teorica y Aollcada (version espancla de 18 obra Public Finance in middottheory and Practice Me GrawmiddotHiII New York USA 1880) Edici611 del lnstituto fie Estudios Frscales Madrid 199l 5 Edlcl6n
NEUMARK Fritz Principios de 1lt1 Impmilon (versiOn espanolado ta obra Grundsatza garochter und okonornisch rationaler stouerpolitii TutJingen Alornania Federal 1970) Edici6n del Institute) do Estudios Fiscales Madrid 1974 I SCALONE Enrique Luis y otros EVOIUCljJn de la lrnposicton sobre la Rema en la HOpLlbllca Argentinr - Homenaje de la Facultad de Ciencia Econorntcas a los 75 anos de su vigencia - Traha]o de investigaci6n realiaado para 01 Centro de Investigaciones Tributarias de la Facullad - Edicon (FomJo Editorial del Consejo Prolesional de Cie etas Econ6micas de la Cludad Atnonoma de Buenos Alms PlnOS Aires 20081 Edici6n
REVISTAS Derecho Fiscal Derecho Tributano lmpuestos La lnformaci6n Bolsttn de la OimCCll511 General Impositiva Errepar I
i I
Ii BIBLIOGRAFIA DE CADA PUNTd DEL PROGRAMA I i I
(x) BAslCA OBLIGATORIA
(-) AMPLIATORIA COMPLEMENTARIA y ESPECIALIZACION
Punto 1
Ix)FENOCHIETIO Ricardo Economia IIElI Sector Publico Analisis IntElgral dl las tinanzas pUlilicas y SlS stectos Editorial La Ley Buenos tires 2006 Capitulo
H ROSEN Harvey S Ftnanzas PUbIiGa~ Mac Graw-Hiil lrwin 2002 Capltulos I y II
I
I 12
i H STIGLITZ Joseph E L Economfa cb Sector Ptltlico
III i I
H OWENS Jeffrey La Iscalidauen e igio venioero Publicaci)l1 del centro d8 Estudlantes do - -
Cencias Ecltm6micasmiddotUBA CM(go 698
I Punto 2 j
(x)FENOCHIETfO Ricardo op citcaprtLo 9
(0) STIGLITZ Joseph E op cit caphulo 4 y5
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M D recho Financiero 6 0 Ediclon Ediciones Depalma Buenos Aires 1997 Vol I y IImiddot Obra actualizad par Susana Navarrine y R Oscar Asorey Veilmen L Tituo II Capltulos1 a 4
bull _- TANZI Vito y SCHUKNECHT Lud er Evolccton Hist6rica del Gasto Publico Relorma d61 siado Puoticaclon del centro de ES1U~iantes cia Ciencias Eeon6rnicas-UBi Co(jigo 629
Punto 3 I (x) FENOCHIETfO Ricardo op cit caprtto 16
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M opjclt Volurnen I Titulo II Capitulo 3 Parte 2
Punta 4
(x) VICCHI Juan Carlos priVatiZaCioneoi Mitos y rElalidades Ed Valletta Edtcfones Buenos Aires 1992
l
() VICCHI Juan Carlos Funciones dj Entes Regliladores y polilicas de Regulaci6n de Entss Privauzaooa Consejo Profeslonal do r Econornicas de ta Capital Federal 1993
--p to 5 I (x)JAflACH DlnoTinanzas Publloas y DerElcho Tribulario (FPV Drmiddot) Edilori81 Abetodo Perrot
Buonos Aires Sap 199(1 2deg Etiici6n f1ilflE IV Capttutos l 2 Y Parle V Capitulo 2 I
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M OPGil owTlel1 II Titulo VI Capitulo 2
i (-) FENOCHIEnO Ricardo op citcaprtr10 16
(-) ROSEN Harvey S op ell capitUlo 19
Punto 6
(x) FENOCHIETTO Ricardo op cit oapftJIOS 16 y 36
(-) STIGLITZ Joseph E op encapfnno~8 () JARACHDlno op cit Parte XII caPluoS 1 y 2
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M op cit Volumen II Tftulo VII Capltulo unlco
1
Punta 7
(x)JARACH Dlno op cit Parte V Cap[t~lo 4
H GIULIANI FONROUGE Carlos M opieit Vournen ITftulo IIi Capitulo I
I I
Punta 8
xl GIULIANI FONROUGE Carlos M opICil vclumen I Titulo I Capitulo 2
(0) GARCIA VIZCAINO Catalina xDereChO Tributario constdsraciones sconornicas y juridicasEditorial Depalma Buenos Ai e51996 Pags 219 a 299
(-) JARACH Dina Curse Superior de I recho Tributarlo (CSDT) Licea Proteslonal ClrT1U 1969 Capltulos 8 y 9 I
I I I
tunto 9 I
(xlGIULIANI FONROUGE Carlos M opich Voiumfll1l Titulo til Capftuto 2 a 6
(0) JARACH Dino op cit (CSDT) GRJrtuloS 6 Y 7
Punto 10 I
laquoFENOCHIETTO RI~o op ~t oapil~O lB Y19
(-) ROSEN Harvey 5 op cil capitulo D]
(-) STIGLITZ Joseph E op cil capitulo 17
i I IPunto 11
105EN Harvey S op en capitulo 8 I I
(-) I-jANSEN Bent Teoria eccncrnica de Ia Politlca Fiscal Institute de EstudiJs Flscales Madrid 1984 I
Punto 12 I
(x) FENOCHIEnO Ricardo op cit caplt~lo 20 I
() ROSEN Harvey S ap cit capltulos 1~ y 17
(-) STIGLITZ Joseph E op cit capitulo fl
P~~o13 II
(x) REIG Enrique J actualizado por GEtHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H Impveslo a las Ganancias Estudio Te6rlco Praotlco d la lay Argentina a la luz de la Tearle General del lmpuesto ala Henta Macchi Buenos Aires 200 Capitulo XXII
i i 14
11
I (-) FENOCHIETTO Ricardo op ell capllLllo 21 y 2
I i
(-) ROSEN Harvey S op cu capitulo i 8
i (-) STIGLITZ Joseph E op GIl capttulo f2 y 23
(-) lAMAGRANDE op dt Til 9 cap 1 2j Y 9 i
H FERNANDEZ op cn Gnp 2 5 22 Y ~l
IPunto 14 I
(x) RElG Enrique J aclualiiddo POI GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit capl y II I
() LAMAGRANDE Alfredo J Ley dei trnpuesto a las Ganancies Ley 20628 Y mcoiucatonas Cornlnada La IHy BuenosI-ires lt100~ Tltulo 1
I
) DIEZ Gustavo E lrnpuesto a las Gajancias La Ley Buenos Aires 2004 Capitulo 1
(-J RAIMONDI C~rlos A y ATCHA~AHIJN Adolfo El lrnpuesto a las Ganancias Depalma Buenos Alf88 2000 3 ed Capltulos 2 y c
(-) FERNANDEZ Luis 0 Impuesto a la Ganancias Teoria-Tecnlca-Practica La Ley Buenos Alros 2005 Capflulo 1
I I
Punto 15 I
(I REIG Equ J actuahzado per GE~ARDT JUig YMALVITAND Ruban ~ op clt cap III
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op ciLleap 5
Punto 16 I I
bull IX) REG Enrique J actualizado por GE1HARDT Jorge y MALVITANO fuben H op clt cap V shy( lAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 9
Punto 17
(x)REIG Enrique J actuaizado POf GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben Hbull op clt cap VI sec B Cy D I
(-) DIEZ op clt Gap 4
I
() FERNANDEZ op cit cao a j
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op GiLeaP 7
H LAMAGRANDE op cit Tit 7 i
I
j
Punto 18 I (xREIG Enrique J actualizado par GEB~ARDT Jorgey MALYrrANO Ruben H op cit cap VII
15
() DIEZ op cit cap ~)
(-) FERNANDEZ op cit cap 7
1
(0) RAIMONDl Y ATCHABAH1AN op I eap 10 Y 11
Punta 19
(x) REIG Enrique J actuaiizadc por GEEHARDT Jorge y MALVITANO RubltSn Hbull op cn cap VIII I
(-) DIEZ oo cit cap 6 7 Y 13
(-) FERNANDEZ op cit cap 8
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 14
) LAMAGRANDE opclt tit 3 v tlt 9 cap 7
runto 20 i I
(x)REIG Enrique J actualizado por GErHARDT Jorge y MAlVITANO Ruben Hbullbull op cit cap VI sec A
(-) DIEZ op cit cap 5
(-) FERNANDEZ op clt cap 6 i bull I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op CIt) cap 8
I
Punta 21
I (x) REIG Enrique J actualizado par GE~HARDT Jorgo y MALViTANO Ruben H up clt cap IX
) DIEZ O~) cit cap 3 i I
( ERNANDEZ op clt ~ap 9 y 11 Pri~amp)r Parte
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op citl cap 12 sec 2 I
H LAMAGRANDE op cit IiI 2 cap 1 Yllll 9 cap 3 i
Punto 22
(Xl REIG Enrique J actuallzado par GElfHAFlDT JOlge y MALVITANO Ruben H op cit cap X
(-) OIEZ op CIt cap B
i (0) FERNANDEZ op cncap 11 Sagun~a Parle
-) RAIMONDI Y ATCI-lA8AlilAN op cit cap 12 sec 3I
H LAMAGRANDE op ciltiL 2 cap2 tfl 9 cap 4
Punto 23
_~ _~ bull _ I
16
I (-) LAMAGRANDE op cit (t 2 cap avrt 9 cap 5
-) FERNANDEZ op GiLcap 11 Tercer parte
(-) DIEZ op eil cap 12
(-) RAIMONDI Y ATCHAB1HIAN op cilGiJP 12 sec
Punto 24 i I
xl REIG Enrique J actualizaoo per GEliliABDT Jorge Y MALVIT ANO Ruben Hbull Opt citcap XI y XII
(-) LAMAGRANDE op cit tit 2 cap 3 viti 9 cap 5 I
v(- lERNANoEZ op cit cap 12 y 21 I - DIEZ op citcap 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eilcap 13
I Punta 25 I
(Xl REIG Enrique J actualtzadopor GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XIII y XX i
(-) FERNANDEZ op cit cap 13 y17 I
(-) DIEZ op chcap 10 I (-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN Optcitcap 13 sec 3 y 4
I I
middotJunto 26 I I
(x) REIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H Opt cit oap XIV y
XV i (-)FERNANDEZ op clt cap 14
I i
H DIEZ op cit G1p 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eiLlcap 2 sec 7
iPunta 27 I I
(x)REIG Enrique I actuanzaco par GEaHARDT Jorge y MALVIT AND Ruben H op dtcap XVI
(-) FERNANDEZ op cit cap 10
Runto 28
17
~) f cgt-J
~~q ~ r) ItI ~t~
i) ~-v I JI Ia~ laquo
(xlREIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap X
(-) LAMAGRANDE op CIt til 6
(-) FERNANDEZ op clt cap 15
(-) DIEZoo cit cap 11
I
Punto 29 I
(x) REIG Enriqua J actuanzado por GE~HARDT Jorge Y MALVtTANO Ruben H op citcap XXI
H FERNANDEZ op cit cap 19 i I IPunta 30 I
x)REIG Enrique J actuatlzado par GE~HARDT Jorge Y MALVITANO RUben H op cltcap XXII
Id FERNANDEZ op clt cap 19 I Punto 31 I
I (x) REIG Enrique J actuallzado par GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XXIII
I (-) FERNANDEZ op cit cap 20 I
(middot)RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cil] cap 16
i Punto 32 I
I (x) REIGEnrique J actualizado par GE~H~RDT Jorge Y MALVJTANO Ruben H op cilcap XXI
~) FERNANDEZ op cit cap 18 I I-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op cit cap 13 soc 10
Punta 33 I I
(x) REIG Enrique J actuailzado par GEIi3HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op GiLcap XXIV sec Ay B i
(-) LAMAGRANDE ap cit trt 4 y tit 9 c$P 8
(-) FERNANDEZ cp cit cap 24 I (-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cit[ cap 18
Punta 34 i I oo REIG Enrique J actuelizaco per GEiBHARDT Jorge yMALVITANO Ruben rI op cit cap III
(-) RSG Enrique J actualizado per miSHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit cap
22 I 18
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
f
I
I BIBLIOGRAFIA GENERAL OBLlG~TORIA
I DUE John F y FRIEDLAENDER Ann Fl Analisis Economico de los lrnpuestos y ejol Sector Publico (Versi6n espanola de la 7~ edloion do la obra Government Finance Eccnornlcs o the Public Sector Richard Irwin Illinois USA 1981) Edit cIe Oerecho Fieunidas SA- Madrid 1990 (version ospatiola do la7 edlclon en Ingles) I
J
JARACH Dlno Finanzas PUblicas y DertchO Tributario (FPy DT Editorial Abeledo Perrot Buenos Aires Sept 1996 2 Edici6n i
GiULIANI FONROUGE Carlos 1101 L)techO Financiero 6 Edici61 Ediciones Depalma Buenos Aires 99 7 Vol I Y 11- Obra aotuallzada pr Susana Navarrim y Fl Oscar Asomy
MARTiN Jose M lntrodncclon a las Fnlf17as PUblicas Editorial Depalma Buenos Aires 1987 2da ~~~ I
JUANI FONROUGE Carlos M Y NAJARR1NE Susana C lmpuesto a las Gananclas EdlGione uepalrna Buenos Aims 19963 Edicion 1GtuaiiZaCliJ varnpllada por SUSiHiltl Carrila Navarnnn
REIG ENRIQUE J actualizado par GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H lmpuesto a las Gananclas Estudio Teortco Practice d~ Ie Ley Argentina a ta lIJ7 de Ifgt Teorfa General del trnpuasto ala Renta Macchi Buono Aires 200r Capitulo XXII
MUSGRAVE Richard A Y MUSGRAVE Peggy 8 HaciendH PObllca Teorica y Aollcada (version espancla de 18 obra Public Finance in middottheory and Practice Me GrawmiddotHiII New York USA 1880) Edici611 del lnstituto fie Estudios Frscales Madrid 199l 5 Edlcl6n
NEUMARK Fritz Principios de 1lt1 Impmilon (versiOn espanolado ta obra Grundsatza garochter und okonornisch rationaler stouerpolitii TutJingen Alornania Federal 1970) Edici6n del Institute) do Estudios Fiscales Madrid 1974 I SCALONE Enrique Luis y otros EVOIUCljJn de la lrnposicton sobre la Rema en la HOpLlbllca Argentinr - Homenaje de la Facultad de Ciencia Econorntcas a los 75 anos de su vigencia - Traha]o de investigaci6n realiaado para 01 Centro de Investigaciones Tributarias de la Facullad - Edicon (FomJo Editorial del Consejo Prolesional de Cie etas Econ6micas de la Cludad Atnonoma de Buenos Alms PlnOS Aires 20081 Edici6n
REVISTAS Derecho Fiscal Derecho Tributano lmpuestos La lnformaci6n Bolsttn de la OimCCll511 General Impositiva Errepar I
i I
Ii BIBLIOGRAFIA DE CADA PUNTd DEL PROGRAMA I i I
(x) BAslCA OBLIGATORIA
(-) AMPLIATORIA COMPLEMENTARIA y ESPECIALIZACION
Punto 1
Ix)FENOCHIETIO Ricardo Economia IIElI Sector Publico Analisis IntElgral dl las tinanzas pUlilicas y SlS stectos Editorial La Ley Buenos tires 2006 Capitulo
H ROSEN Harvey S Ftnanzas PUbIiGa~ Mac Graw-Hiil lrwin 2002 Capltulos I y II
I
I 12
i H STIGLITZ Joseph E L Economfa cb Sector Ptltlico
III i I
H OWENS Jeffrey La Iscalidauen e igio venioero Publicaci)l1 del centro d8 Estudlantes do - -
Cencias Ecltm6micasmiddotUBA CM(go 698
I Punto 2 j
(x)FENOCHIETfO Ricardo op citcaprtLo 9
(0) STIGLITZ Joseph E op cit caphulo 4 y5
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M D recho Financiero 6 0 Ediclon Ediciones Depalma Buenos Aires 1997 Vol I y IImiddot Obra actualizad par Susana Navarrine y R Oscar Asorey Veilmen L Tituo II Capltulos1 a 4
bull _- TANZI Vito y SCHUKNECHT Lud er Evolccton Hist6rica del Gasto Publico Relorma d61 siado Puoticaclon del centro de ES1U~iantes cia Ciencias Eeon6rnicas-UBi Co(jigo 629
Punto 3 I (x) FENOCHIETfO Ricardo op cit caprtto 16
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M opjclt Volurnen I Titulo II Capitulo 3 Parte 2
Punta 4
(x) VICCHI Juan Carlos priVatiZaCioneoi Mitos y rElalidades Ed Valletta Edtcfones Buenos Aires 1992
l
() VICCHI Juan Carlos Funciones dj Entes Regliladores y polilicas de Regulaci6n de Entss Privauzaooa Consejo Profeslonal do r Econornicas de ta Capital Federal 1993
--p to 5 I (x)JAflACH DlnoTinanzas Publloas y DerElcho Tribulario (FPV Drmiddot) Edilori81 Abetodo Perrot
Buonos Aires Sap 199(1 2deg Etiici6n f1ilflE IV Capttutos l 2 Y Parle V Capitulo 2 I
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M OPGil owTlel1 II Titulo VI Capitulo 2
i (-) FENOCHIEnO Ricardo op citcaprtr10 16
(-) ROSEN Harvey S op ell capitUlo 19
Punto 6
(x) FENOCHIETTO Ricardo op cit oapftJIOS 16 y 36
(-) STIGLITZ Joseph E op encapfnno~8 () JARACHDlno op cit Parte XII caPluoS 1 y 2
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M op cit Volumen II Tftulo VII Capltulo unlco
1
Punta 7
(x)JARACH Dlno op cit Parte V Cap[t~lo 4
H GIULIANI FONROUGE Carlos M opieit Vournen ITftulo IIi Capitulo I
I I
Punta 8
xl GIULIANI FONROUGE Carlos M opICil vclumen I Titulo I Capitulo 2
(0) GARCIA VIZCAINO Catalina xDereChO Tributario constdsraciones sconornicas y juridicasEditorial Depalma Buenos Ai e51996 Pags 219 a 299
(-) JARACH Dina Curse Superior de I recho Tributarlo (CSDT) Licea Proteslonal ClrT1U 1969 Capltulos 8 y 9 I
I I I
tunto 9 I
(xlGIULIANI FONROUGE Carlos M opich Voiumfll1l Titulo til Capftuto 2 a 6
(0) JARACH Dino op cit (CSDT) GRJrtuloS 6 Y 7
Punto 10 I
laquoFENOCHIETTO RI~o op ~t oapil~O lB Y19
(-) ROSEN Harvey 5 op cil capitulo D]
(-) STIGLITZ Joseph E op cil capitulo 17
i I IPunto 11
105EN Harvey S op en capitulo 8 I I
(-) I-jANSEN Bent Teoria eccncrnica de Ia Politlca Fiscal Institute de EstudiJs Flscales Madrid 1984 I
Punto 12 I
(x) FENOCHIEnO Ricardo op cit caplt~lo 20 I
() ROSEN Harvey S ap cit capltulos 1~ y 17
(-) STIGLITZ Joseph E op cit capitulo fl
P~~o13 II
(x) REIG Enrique J actualizado por GEtHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H Impveslo a las Ganancias Estudio Te6rlco Praotlco d la lay Argentina a la luz de la Tearle General del lmpuesto ala Henta Macchi Buenos Aires 200 Capitulo XXII
i i 14
11
I (-) FENOCHIETTO Ricardo op ell capllLllo 21 y 2
I i
(-) ROSEN Harvey S op cu capitulo i 8
i (-) STIGLITZ Joseph E op GIl capttulo f2 y 23
(-) lAMAGRANDE op dt Til 9 cap 1 2j Y 9 i
H FERNANDEZ op cn Gnp 2 5 22 Y ~l
IPunto 14 I
(x) RElG Enrique J aclualiiddo POI GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit capl y II I
() LAMAGRANDE Alfredo J Ley dei trnpuesto a las Ganancies Ley 20628 Y mcoiucatonas Cornlnada La IHy BuenosI-ires lt100~ Tltulo 1
I
) DIEZ Gustavo E lrnpuesto a las Gajancias La Ley Buenos Aires 2004 Capitulo 1
(-J RAIMONDI C~rlos A y ATCHA~AHIJN Adolfo El lrnpuesto a las Ganancias Depalma Buenos Alf88 2000 3 ed Capltulos 2 y c
(-) FERNANDEZ Luis 0 Impuesto a la Ganancias Teoria-Tecnlca-Practica La Ley Buenos Alros 2005 Capflulo 1
I I
Punto 15 I
(I REIG Equ J actuahzado per GE~ARDT JUig YMALVITAND Ruban ~ op clt cap III
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op ciLleap 5
Punto 16 I I
bull IX) REG Enrique J actualizado por GE1HARDT Jorge y MALVITANO fuben H op clt cap V shy( lAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 9
Punto 17
(x)REIG Enrique J actuaizado POf GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben Hbull op clt cap VI sec B Cy D I
(-) DIEZ op clt Gap 4
I
() FERNANDEZ op cit cao a j
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op GiLeaP 7
H LAMAGRANDE op cit Tit 7 i
I
j
Punto 18 I (xREIG Enrique J actualizado par GEB~ARDT Jorgey MALYrrANO Ruben H op cit cap VII
15
() DIEZ op cit cap ~)
(-) FERNANDEZ op cit cap 7
1
(0) RAIMONDl Y ATCHABAH1AN op I eap 10 Y 11
Punta 19
(x) REIG Enrique J actuaiizadc por GEEHARDT Jorge y MALVITANO RubltSn Hbull op cn cap VIII I
(-) DIEZ oo cit cap 6 7 Y 13
(-) FERNANDEZ op cit cap 8
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 14
) LAMAGRANDE opclt tit 3 v tlt 9 cap 7
runto 20 i I
(x)REIG Enrique J actualizado por GErHARDT Jorge y MAlVITANO Ruben Hbullbull op cit cap VI sec A
(-) DIEZ op cit cap 5
(-) FERNANDEZ op clt cap 6 i bull I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op CIt) cap 8
I
Punta 21
I (x) REIG Enrique J actualizado par GE~HARDT Jorgo y MALViTANO Ruben H up clt cap IX
) DIEZ O~) cit cap 3 i I
( ERNANDEZ op clt ~ap 9 y 11 Pri~amp)r Parte
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op citl cap 12 sec 2 I
H LAMAGRANDE op cit IiI 2 cap 1 Yllll 9 cap 3 i
Punto 22
(Xl REIG Enrique J actuallzado par GElfHAFlDT JOlge y MALVITANO Ruben H op cit cap X
(-) OIEZ op CIt cap B
i (0) FERNANDEZ op cncap 11 Sagun~a Parle
-) RAIMONDI Y ATCI-lA8AlilAN op cit cap 12 sec 3I
H LAMAGRANDE op ciltiL 2 cap2 tfl 9 cap 4
Punto 23
_~ _~ bull _ I
16
I (-) LAMAGRANDE op cit (t 2 cap avrt 9 cap 5
-) FERNANDEZ op GiLcap 11 Tercer parte
(-) DIEZ op eil cap 12
(-) RAIMONDI Y ATCHAB1HIAN op cilGiJP 12 sec
Punto 24 i I
xl REIG Enrique J actualizaoo per GEliliABDT Jorge Y MALVIT ANO Ruben Hbull Opt citcap XI y XII
(-) LAMAGRANDE op cit tit 2 cap 3 viti 9 cap 5 I
v(- lERNANoEZ op cit cap 12 y 21 I - DIEZ op citcap 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eilcap 13
I Punta 25 I
(Xl REIG Enrique J actualtzadopor GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XIII y XX i
(-) FERNANDEZ op cit cap 13 y17 I
(-) DIEZ op chcap 10 I (-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN Optcitcap 13 sec 3 y 4
I I
middotJunto 26 I I
(x) REIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H Opt cit oap XIV y
XV i (-)FERNANDEZ op clt cap 14
I i
H DIEZ op cit G1p 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eiLlcap 2 sec 7
iPunta 27 I I
(x)REIG Enrique I actuanzaco par GEaHARDT Jorge y MALVIT AND Ruben H op dtcap XVI
(-) FERNANDEZ op cit cap 10
Runto 28
17
~) f cgt-J
~~q ~ r) ItI ~t~
i) ~-v I JI Ia~ laquo
(xlREIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap X
(-) LAMAGRANDE op CIt til 6
(-) FERNANDEZ op clt cap 15
(-) DIEZoo cit cap 11
I
Punto 29 I
(x) REIG Enriqua J actuanzado por GE~HARDT Jorge Y MALVtTANO Ruben H op citcap XXI
H FERNANDEZ op cit cap 19 i I IPunta 30 I
x)REIG Enrique J actuatlzado par GE~HARDT Jorge Y MALVITANO RUben H op cltcap XXII
Id FERNANDEZ op clt cap 19 I Punto 31 I
I (x) REIG Enrique J actuallzado par GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XXIII
I (-) FERNANDEZ op cit cap 20 I
(middot)RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cil] cap 16
i Punto 32 I
I (x) REIGEnrique J actualizado par GE~H~RDT Jorge Y MALVJTANO Ruben H op cilcap XXI
~) FERNANDEZ op cit cap 18 I I-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op cit cap 13 soc 10
Punta 33 I I
(x) REIG Enrique J actuailzado par GEIi3HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op GiLcap XXIV sec Ay B i
(-) LAMAGRANDE ap cit trt 4 y tit 9 c$P 8
(-) FERNANDEZ cp cit cap 24 I (-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cit[ cap 18
Punta 34 i I oo REIG Enrique J actuelizaco per GEiBHARDT Jorge yMALVITANO Ruben rI op cit cap III
(-) RSG Enrique J actualizado per miSHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit cap
22 I 18
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
i H STIGLITZ Joseph E L Economfa cb Sector Ptltlico
III i I
H OWENS Jeffrey La Iscalidauen e igio venioero Publicaci)l1 del centro d8 Estudlantes do - -
Cencias Ecltm6micasmiddotUBA CM(go 698
I Punto 2 j
(x)FENOCHIETfO Ricardo op citcaprtLo 9
(0) STIGLITZ Joseph E op cit caphulo 4 y5
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M D recho Financiero 6 0 Ediclon Ediciones Depalma Buenos Aires 1997 Vol I y IImiddot Obra actualizad par Susana Navarrine y R Oscar Asorey Veilmen L Tituo II Capltulos1 a 4
bull _- TANZI Vito y SCHUKNECHT Lud er Evolccton Hist6rica del Gasto Publico Relorma d61 siado Puoticaclon del centro de ES1U~iantes cia Ciencias Eeon6rnicas-UBi Co(jigo 629
Punto 3 I (x) FENOCHIETfO Ricardo op cit caprtto 16
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M opjclt Volurnen I Titulo II Capitulo 3 Parte 2
Punta 4
(x) VICCHI Juan Carlos priVatiZaCioneoi Mitos y rElalidades Ed Valletta Edtcfones Buenos Aires 1992
l
() VICCHI Juan Carlos Funciones dj Entes Regliladores y polilicas de Regulaci6n de Entss Privauzaooa Consejo Profeslonal do r Econornicas de ta Capital Federal 1993
--p to 5 I (x)JAflACH DlnoTinanzas Publloas y DerElcho Tribulario (FPV Drmiddot) Edilori81 Abetodo Perrot
Buonos Aires Sap 199(1 2deg Etiici6n f1ilflE IV Capttutos l 2 Y Parle V Capitulo 2 I
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M OPGil owTlel1 II Titulo VI Capitulo 2
i (-) FENOCHIEnO Ricardo op citcaprtr10 16
(-) ROSEN Harvey S op ell capitUlo 19
Punto 6
(x) FENOCHIETTO Ricardo op cit oapftJIOS 16 y 36
(-) STIGLITZ Joseph E op encapfnno~8 () JARACHDlno op cit Parte XII caPluoS 1 y 2
(-) GIULIANI FONROUGE Carlos M op cit Volumen II Tftulo VII Capltulo unlco
1
Punta 7
(x)JARACH Dlno op cit Parte V Cap[t~lo 4
H GIULIANI FONROUGE Carlos M opieit Vournen ITftulo IIi Capitulo I
I I
Punta 8
xl GIULIANI FONROUGE Carlos M opICil vclumen I Titulo I Capitulo 2
(0) GARCIA VIZCAINO Catalina xDereChO Tributario constdsraciones sconornicas y juridicasEditorial Depalma Buenos Ai e51996 Pags 219 a 299
(-) JARACH Dina Curse Superior de I recho Tributarlo (CSDT) Licea Proteslonal ClrT1U 1969 Capltulos 8 y 9 I
I I I
tunto 9 I
(xlGIULIANI FONROUGE Carlos M opich Voiumfll1l Titulo til Capftuto 2 a 6
(0) JARACH Dino op cit (CSDT) GRJrtuloS 6 Y 7
Punto 10 I
laquoFENOCHIETTO RI~o op ~t oapil~O lB Y19
(-) ROSEN Harvey 5 op cil capitulo D]
(-) STIGLITZ Joseph E op cil capitulo 17
i I IPunto 11
105EN Harvey S op en capitulo 8 I I
(-) I-jANSEN Bent Teoria eccncrnica de Ia Politlca Fiscal Institute de EstudiJs Flscales Madrid 1984 I
Punto 12 I
(x) FENOCHIEnO Ricardo op cit caplt~lo 20 I
() ROSEN Harvey S ap cit capltulos 1~ y 17
(-) STIGLITZ Joseph E op cit capitulo fl
P~~o13 II
(x) REIG Enrique J actualizado por GEtHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H Impveslo a las Ganancias Estudio Te6rlco Praotlco d la lay Argentina a la luz de la Tearle General del lmpuesto ala Henta Macchi Buenos Aires 200 Capitulo XXII
i i 14
11
I (-) FENOCHIETTO Ricardo op ell capllLllo 21 y 2
I i
(-) ROSEN Harvey S op cu capitulo i 8
i (-) STIGLITZ Joseph E op GIl capttulo f2 y 23
(-) lAMAGRANDE op dt Til 9 cap 1 2j Y 9 i
H FERNANDEZ op cn Gnp 2 5 22 Y ~l
IPunto 14 I
(x) RElG Enrique J aclualiiddo POI GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit capl y II I
() LAMAGRANDE Alfredo J Ley dei trnpuesto a las Ganancies Ley 20628 Y mcoiucatonas Cornlnada La IHy BuenosI-ires lt100~ Tltulo 1
I
) DIEZ Gustavo E lrnpuesto a las Gajancias La Ley Buenos Aires 2004 Capitulo 1
(-J RAIMONDI C~rlos A y ATCHA~AHIJN Adolfo El lrnpuesto a las Ganancias Depalma Buenos Alf88 2000 3 ed Capltulos 2 y c
(-) FERNANDEZ Luis 0 Impuesto a la Ganancias Teoria-Tecnlca-Practica La Ley Buenos Alros 2005 Capflulo 1
I I
Punto 15 I
(I REIG Equ J actuahzado per GE~ARDT JUig YMALVITAND Ruban ~ op clt cap III
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op ciLleap 5
Punto 16 I I
bull IX) REG Enrique J actualizado por GE1HARDT Jorge y MALVITANO fuben H op clt cap V shy( lAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 9
Punto 17
(x)REIG Enrique J actuaizado POf GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben Hbull op clt cap VI sec B Cy D I
(-) DIEZ op clt Gap 4
I
() FERNANDEZ op cit cao a j
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op GiLeaP 7
H LAMAGRANDE op cit Tit 7 i
I
j
Punto 18 I (xREIG Enrique J actualizado par GEB~ARDT Jorgey MALYrrANO Ruben H op cit cap VII
15
() DIEZ op cit cap ~)
(-) FERNANDEZ op cit cap 7
1
(0) RAIMONDl Y ATCHABAH1AN op I eap 10 Y 11
Punta 19
(x) REIG Enrique J actuaiizadc por GEEHARDT Jorge y MALVITANO RubltSn Hbull op cn cap VIII I
(-) DIEZ oo cit cap 6 7 Y 13
(-) FERNANDEZ op cit cap 8
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 14
) LAMAGRANDE opclt tit 3 v tlt 9 cap 7
runto 20 i I
(x)REIG Enrique J actualizado por GErHARDT Jorge y MAlVITANO Ruben Hbullbull op cit cap VI sec A
(-) DIEZ op cit cap 5
(-) FERNANDEZ op clt cap 6 i bull I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op CIt) cap 8
I
Punta 21
I (x) REIG Enrique J actualizado par GE~HARDT Jorgo y MALViTANO Ruben H up clt cap IX
) DIEZ O~) cit cap 3 i I
( ERNANDEZ op clt ~ap 9 y 11 Pri~amp)r Parte
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op citl cap 12 sec 2 I
H LAMAGRANDE op cit IiI 2 cap 1 Yllll 9 cap 3 i
Punto 22
(Xl REIG Enrique J actuallzado par GElfHAFlDT JOlge y MALVITANO Ruben H op cit cap X
(-) OIEZ op CIt cap B
i (0) FERNANDEZ op cncap 11 Sagun~a Parle
-) RAIMONDI Y ATCI-lA8AlilAN op cit cap 12 sec 3I
H LAMAGRANDE op ciltiL 2 cap2 tfl 9 cap 4
Punto 23
_~ _~ bull _ I
16
I (-) LAMAGRANDE op cit (t 2 cap avrt 9 cap 5
-) FERNANDEZ op GiLcap 11 Tercer parte
(-) DIEZ op eil cap 12
(-) RAIMONDI Y ATCHAB1HIAN op cilGiJP 12 sec
Punto 24 i I
xl REIG Enrique J actualizaoo per GEliliABDT Jorge Y MALVIT ANO Ruben Hbull Opt citcap XI y XII
(-) LAMAGRANDE op cit tit 2 cap 3 viti 9 cap 5 I
v(- lERNANoEZ op cit cap 12 y 21 I - DIEZ op citcap 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eilcap 13
I Punta 25 I
(Xl REIG Enrique J actualtzadopor GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XIII y XX i
(-) FERNANDEZ op cit cap 13 y17 I
(-) DIEZ op chcap 10 I (-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN Optcitcap 13 sec 3 y 4
I I
middotJunto 26 I I
(x) REIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H Opt cit oap XIV y
XV i (-)FERNANDEZ op clt cap 14
I i
H DIEZ op cit G1p 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eiLlcap 2 sec 7
iPunta 27 I I
(x)REIG Enrique I actuanzaco par GEaHARDT Jorge y MALVIT AND Ruben H op dtcap XVI
(-) FERNANDEZ op cit cap 10
Runto 28
17
~) f cgt-J
~~q ~ r) ItI ~t~
i) ~-v I JI Ia~ laquo
(xlREIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap X
(-) LAMAGRANDE op CIt til 6
(-) FERNANDEZ op clt cap 15
(-) DIEZoo cit cap 11
I
Punto 29 I
(x) REIG Enriqua J actuanzado por GE~HARDT Jorge Y MALVtTANO Ruben H op citcap XXI
H FERNANDEZ op cit cap 19 i I IPunta 30 I
x)REIG Enrique J actuatlzado par GE~HARDT Jorge Y MALVITANO RUben H op cltcap XXII
Id FERNANDEZ op clt cap 19 I Punto 31 I
I (x) REIG Enrique J actuallzado par GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XXIII
I (-) FERNANDEZ op cit cap 20 I
(middot)RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cil] cap 16
i Punto 32 I
I (x) REIGEnrique J actualizado par GE~H~RDT Jorge Y MALVJTANO Ruben H op cilcap XXI
~) FERNANDEZ op cit cap 18 I I-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op cit cap 13 soc 10
Punta 33 I I
(x) REIG Enrique J actuailzado par GEIi3HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op GiLcap XXIV sec Ay B i
(-) LAMAGRANDE ap cit trt 4 y tit 9 c$P 8
(-) FERNANDEZ cp cit cap 24 I (-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cit[ cap 18
Punta 34 i I oo REIG Enrique J actuelizaco per GEiBHARDT Jorge yMALVITANO Ruben rI op cit cap III
(-) RSG Enrique J actualizado per miSHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit cap
22 I 18
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
Punta 7
(x)JARACH Dlno op cit Parte V Cap[t~lo 4
H GIULIANI FONROUGE Carlos M opieit Vournen ITftulo IIi Capitulo I
I I
Punta 8
xl GIULIANI FONROUGE Carlos M opICil vclumen I Titulo I Capitulo 2
(0) GARCIA VIZCAINO Catalina xDereChO Tributario constdsraciones sconornicas y juridicasEditorial Depalma Buenos Ai e51996 Pags 219 a 299
(-) JARACH Dina Curse Superior de I recho Tributarlo (CSDT) Licea Proteslonal ClrT1U 1969 Capltulos 8 y 9 I
I I I
tunto 9 I
(xlGIULIANI FONROUGE Carlos M opich Voiumfll1l Titulo til Capftuto 2 a 6
(0) JARACH Dino op cit (CSDT) GRJrtuloS 6 Y 7
Punto 10 I
laquoFENOCHIETTO RI~o op ~t oapil~O lB Y19
(-) ROSEN Harvey 5 op cil capitulo D]
(-) STIGLITZ Joseph E op cil capitulo 17
i I IPunto 11
105EN Harvey S op en capitulo 8 I I
(-) I-jANSEN Bent Teoria eccncrnica de Ia Politlca Fiscal Institute de EstudiJs Flscales Madrid 1984 I
Punto 12 I
(x) FENOCHIEnO Ricardo op cit caplt~lo 20 I
() ROSEN Harvey S ap cit capltulos 1~ y 17
(-) STIGLITZ Joseph E op cit capitulo fl
P~~o13 II
(x) REIG Enrique J actualizado por GEtHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H Impveslo a las Ganancias Estudio Te6rlco Praotlco d la lay Argentina a la luz de la Tearle General del lmpuesto ala Henta Macchi Buenos Aires 200 Capitulo XXII
i i 14
11
I (-) FENOCHIETTO Ricardo op ell capllLllo 21 y 2
I i
(-) ROSEN Harvey S op cu capitulo i 8
i (-) STIGLITZ Joseph E op GIl capttulo f2 y 23
(-) lAMAGRANDE op dt Til 9 cap 1 2j Y 9 i
H FERNANDEZ op cn Gnp 2 5 22 Y ~l
IPunto 14 I
(x) RElG Enrique J aclualiiddo POI GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit capl y II I
() LAMAGRANDE Alfredo J Ley dei trnpuesto a las Ganancies Ley 20628 Y mcoiucatonas Cornlnada La IHy BuenosI-ires lt100~ Tltulo 1
I
) DIEZ Gustavo E lrnpuesto a las Gajancias La Ley Buenos Aires 2004 Capitulo 1
(-J RAIMONDI C~rlos A y ATCHA~AHIJN Adolfo El lrnpuesto a las Ganancias Depalma Buenos Alf88 2000 3 ed Capltulos 2 y c
(-) FERNANDEZ Luis 0 Impuesto a la Ganancias Teoria-Tecnlca-Practica La Ley Buenos Alros 2005 Capflulo 1
I I
Punto 15 I
(I REIG Equ J actuahzado per GE~ARDT JUig YMALVITAND Ruban ~ op clt cap III
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op ciLleap 5
Punto 16 I I
bull IX) REG Enrique J actualizado por GE1HARDT Jorge y MALVITANO fuben H op clt cap V shy( lAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 9
Punto 17
(x)REIG Enrique J actuaizado POf GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben Hbull op clt cap VI sec B Cy D I
(-) DIEZ op clt Gap 4
I
() FERNANDEZ op cit cao a j
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op GiLeaP 7
H LAMAGRANDE op cit Tit 7 i
I
j
Punto 18 I (xREIG Enrique J actualizado par GEB~ARDT Jorgey MALYrrANO Ruben H op cit cap VII
15
() DIEZ op cit cap ~)
(-) FERNANDEZ op cit cap 7
1
(0) RAIMONDl Y ATCHABAH1AN op I eap 10 Y 11
Punta 19
(x) REIG Enrique J actuaiizadc por GEEHARDT Jorge y MALVITANO RubltSn Hbull op cn cap VIII I
(-) DIEZ oo cit cap 6 7 Y 13
(-) FERNANDEZ op cit cap 8
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 14
) LAMAGRANDE opclt tit 3 v tlt 9 cap 7
runto 20 i I
(x)REIG Enrique J actualizado por GErHARDT Jorge y MAlVITANO Ruben Hbullbull op cit cap VI sec A
(-) DIEZ op cit cap 5
(-) FERNANDEZ op clt cap 6 i bull I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op CIt) cap 8
I
Punta 21
I (x) REIG Enrique J actualizado par GE~HARDT Jorgo y MALViTANO Ruben H up clt cap IX
) DIEZ O~) cit cap 3 i I
( ERNANDEZ op clt ~ap 9 y 11 Pri~amp)r Parte
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op citl cap 12 sec 2 I
H LAMAGRANDE op cit IiI 2 cap 1 Yllll 9 cap 3 i
Punto 22
(Xl REIG Enrique J actuallzado par GElfHAFlDT JOlge y MALVITANO Ruben H op cit cap X
(-) OIEZ op CIt cap B
i (0) FERNANDEZ op cncap 11 Sagun~a Parle
-) RAIMONDI Y ATCI-lA8AlilAN op cit cap 12 sec 3I
H LAMAGRANDE op ciltiL 2 cap2 tfl 9 cap 4
Punto 23
_~ _~ bull _ I
16
I (-) LAMAGRANDE op cit (t 2 cap avrt 9 cap 5
-) FERNANDEZ op GiLcap 11 Tercer parte
(-) DIEZ op eil cap 12
(-) RAIMONDI Y ATCHAB1HIAN op cilGiJP 12 sec
Punto 24 i I
xl REIG Enrique J actualizaoo per GEliliABDT Jorge Y MALVIT ANO Ruben Hbull Opt citcap XI y XII
(-) LAMAGRANDE op cit tit 2 cap 3 viti 9 cap 5 I
v(- lERNANoEZ op cit cap 12 y 21 I - DIEZ op citcap 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eilcap 13
I Punta 25 I
(Xl REIG Enrique J actualtzadopor GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XIII y XX i
(-) FERNANDEZ op cit cap 13 y17 I
(-) DIEZ op chcap 10 I (-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN Optcitcap 13 sec 3 y 4
I I
middotJunto 26 I I
(x) REIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H Opt cit oap XIV y
XV i (-)FERNANDEZ op clt cap 14
I i
H DIEZ op cit G1p 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eiLlcap 2 sec 7
iPunta 27 I I
(x)REIG Enrique I actuanzaco par GEaHARDT Jorge y MALVIT AND Ruben H op dtcap XVI
(-) FERNANDEZ op cit cap 10
Runto 28
17
~) f cgt-J
~~q ~ r) ItI ~t~
i) ~-v I JI Ia~ laquo
(xlREIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap X
(-) LAMAGRANDE op CIt til 6
(-) FERNANDEZ op clt cap 15
(-) DIEZoo cit cap 11
I
Punto 29 I
(x) REIG Enriqua J actuanzado por GE~HARDT Jorge Y MALVtTANO Ruben H op citcap XXI
H FERNANDEZ op cit cap 19 i I IPunta 30 I
x)REIG Enrique J actuatlzado par GE~HARDT Jorge Y MALVITANO RUben H op cltcap XXII
Id FERNANDEZ op clt cap 19 I Punto 31 I
I (x) REIG Enrique J actuallzado par GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XXIII
I (-) FERNANDEZ op cit cap 20 I
(middot)RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cil] cap 16
i Punto 32 I
I (x) REIGEnrique J actualizado par GE~H~RDT Jorge Y MALVJTANO Ruben H op cilcap XXI
~) FERNANDEZ op cit cap 18 I I-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op cit cap 13 soc 10
Punta 33 I I
(x) REIG Enrique J actuailzado par GEIi3HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op GiLcap XXIV sec Ay B i
(-) LAMAGRANDE ap cit trt 4 y tit 9 c$P 8
(-) FERNANDEZ cp cit cap 24 I (-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cit[ cap 18
Punta 34 i I oo REIG Enrique J actuelizaco per GEiBHARDT Jorge yMALVITANO Ruben rI op cit cap III
(-) RSG Enrique J actualizado per miSHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit cap
22 I 18
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
11
I (-) FENOCHIETTO Ricardo op ell capllLllo 21 y 2
I i
(-) ROSEN Harvey S op cu capitulo i 8
i (-) STIGLITZ Joseph E op GIl capttulo f2 y 23
(-) lAMAGRANDE op dt Til 9 cap 1 2j Y 9 i
H FERNANDEZ op cn Gnp 2 5 22 Y ~l
IPunto 14 I
(x) RElG Enrique J aclualiiddo POI GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit capl y II I
() LAMAGRANDE Alfredo J Ley dei trnpuesto a las Ganancies Ley 20628 Y mcoiucatonas Cornlnada La IHy BuenosI-ires lt100~ Tltulo 1
I
) DIEZ Gustavo E lrnpuesto a las Gajancias La Ley Buenos Aires 2004 Capitulo 1
(-J RAIMONDI C~rlos A y ATCHA~AHIJN Adolfo El lrnpuesto a las Ganancias Depalma Buenos Alf88 2000 3 ed Capltulos 2 y c
(-) FERNANDEZ Luis 0 Impuesto a la Ganancias Teoria-Tecnlca-Practica La Ley Buenos Alros 2005 Capflulo 1
I I
Punto 15 I
(I REIG Equ J actuahzado per GE~ARDT JUig YMALVITAND Ruban ~ op clt cap III
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op ciLleap 5
Punto 16 I I
bull IX) REG Enrique J actualizado por GE1HARDT Jorge y MALVITANO fuben H op clt cap V shy( lAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 9
Punto 17
(x)REIG Enrique J actuaizado POf GE~HARDT Jorge y MALVITANO Ruben Hbull op clt cap VI sec B Cy D I
(-) DIEZ op clt Gap 4
I
() FERNANDEZ op cit cao a j
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op GiLeaP 7
H LAMAGRANDE op cit Tit 7 i
I
j
Punto 18 I (xREIG Enrique J actualizado par GEB~ARDT Jorgey MALYrrANO Ruben H op cit cap VII
15
() DIEZ op cit cap ~)
(-) FERNANDEZ op cit cap 7
1
(0) RAIMONDl Y ATCHABAH1AN op I eap 10 Y 11
Punta 19
(x) REIG Enrique J actuaiizadc por GEEHARDT Jorge y MALVITANO RubltSn Hbull op cn cap VIII I
(-) DIEZ oo cit cap 6 7 Y 13
(-) FERNANDEZ op cit cap 8
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 14
) LAMAGRANDE opclt tit 3 v tlt 9 cap 7
runto 20 i I
(x)REIG Enrique J actualizado por GErHARDT Jorge y MAlVITANO Ruben Hbullbull op cit cap VI sec A
(-) DIEZ op cit cap 5
(-) FERNANDEZ op clt cap 6 i bull I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op CIt) cap 8
I
Punta 21
I (x) REIG Enrique J actualizado par GE~HARDT Jorgo y MALViTANO Ruben H up clt cap IX
) DIEZ O~) cit cap 3 i I
( ERNANDEZ op clt ~ap 9 y 11 Pri~amp)r Parte
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op citl cap 12 sec 2 I
H LAMAGRANDE op cit IiI 2 cap 1 Yllll 9 cap 3 i
Punto 22
(Xl REIG Enrique J actuallzado par GElfHAFlDT JOlge y MALVITANO Ruben H op cit cap X
(-) OIEZ op CIt cap B
i (0) FERNANDEZ op cncap 11 Sagun~a Parle
-) RAIMONDI Y ATCI-lA8AlilAN op cit cap 12 sec 3I
H LAMAGRANDE op ciltiL 2 cap2 tfl 9 cap 4
Punto 23
_~ _~ bull _ I
16
I (-) LAMAGRANDE op cit (t 2 cap avrt 9 cap 5
-) FERNANDEZ op GiLcap 11 Tercer parte
(-) DIEZ op eil cap 12
(-) RAIMONDI Y ATCHAB1HIAN op cilGiJP 12 sec
Punto 24 i I
xl REIG Enrique J actualizaoo per GEliliABDT Jorge Y MALVIT ANO Ruben Hbull Opt citcap XI y XII
(-) LAMAGRANDE op cit tit 2 cap 3 viti 9 cap 5 I
v(- lERNANoEZ op cit cap 12 y 21 I - DIEZ op citcap 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eilcap 13
I Punta 25 I
(Xl REIG Enrique J actualtzadopor GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XIII y XX i
(-) FERNANDEZ op cit cap 13 y17 I
(-) DIEZ op chcap 10 I (-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN Optcitcap 13 sec 3 y 4
I I
middotJunto 26 I I
(x) REIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H Opt cit oap XIV y
XV i (-)FERNANDEZ op clt cap 14
I i
H DIEZ op cit G1p 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eiLlcap 2 sec 7
iPunta 27 I I
(x)REIG Enrique I actuanzaco par GEaHARDT Jorge y MALVIT AND Ruben H op dtcap XVI
(-) FERNANDEZ op cit cap 10
Runto 28
17
~) f cgt-J
~~q ~ r) ItI ~t~
i) ~-v I JI Ia~ laquo
(xlREIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap X
(-) LAMAGRANDE op CIt til 6
(-) FERNANDEZ op clt cap 15
(-) DIEZoo cit cap 11
I
Punto 29 I
(x) REIG Enriqua J actuanzado por GE~HARDT Jorge Y MALVtTANO Ruben H op citcap XXI
H FERNANDEZ op cit cap 19 i I IPunta 30 I
x)REIG Enrique J actuatlzado par GE~HARDT Jorge Y MALVITANO RUben H op cltcap XXII
Id FERNANDEZ op clt cap 19 I Punto 31 I
I (x) REIG Enrique J actuallzado par GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XXIII
I (-) FERNANDEZ op cit cap 20 I
(middot)RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cil] cap 16
i Punto 32 I
I (x) REIGEnrique J actualizado par GE~H~RDT Jorge Y MALVJTANO Ruben H op cilcap XXI
~) FERNANDEZ op cit cap 18 I I-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op cit cap 13 soc 10
Punta 33 I I
(x) REIG Enrique J actuailzado par GEIi3HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op GiLcap XXIV sec Ay B i
(-) LAMAGRANDE ap cit trt 4 y tit 9 c$P 8
(-) FERNANDEZ cp cit cap 24 I (-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cit[ cap 18
Punta 34 i I oo REIG Enrique J actuelizaco per GEiBHARDT Jorge yMALVITANO Ruben rI op cit cap III
(-) RSG Enrique J actualizado per miSHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit cap
22 I 18
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
() DIEZ op cit cap ~)
(-) FERNANDEZ op cit cap 7
1
(0) RAIMONDl Y ATCHABAH1AN op I eap 10 Y 11
Punta 19
(x) REIG Enrique J actuaiizadc por GEEHARDT Jorge y MALVITANO RubltSn Hbull op cn cap VIII I
(-) DIEZ oo cit cap 6 7 Y 13
(-) FERNANDEZ op cit cap 8
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op clt cap 14
) LAMAGRANDE opclt tit 3 v tlt 9 cap 7
runto 20 i I
(x)REIG Enrique J actualizado por GErHARDT Jorge y MAlVITANO Ruben Hbullbull op cit cap VI sec A
(-) DIEZ op cit cap 5
(-) FERNANDEZ op clt cap 6 i bull I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op CIt) cap 8
I
Punta 21
I (x) REIG Enrique J actualizado par GE~HARDT Jorgo y MALViTANO Ruben H up clt cap IX
) DIEZ O~) cit cap 3 i I
( ERNANDEZ op clt ~ap 9 y 11 Pri~amp)r Parte
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op citl cap 12 sec 2 I
H LAMAGRANDE op cit IiI 2 cap 1 Yllll 9 cap 3 i
Punto 22
(Xl REIG Enrique J actuallzado par GElfHAFlDT JOlge y MALVITANO Ruben H op cit cap X
(-) OIEZ op CIt cap B
i (0) FERNANDEZ op cncap 11 Sagun~a Parle
-) RAIMONDI Y ATCI-lA8AlilAN op cit cap 12 sec 3I
H LAMAGRANDE op ciltiL 2 cap2 tfl 9 cap 4
Punto 23
_~ _~ bull _ I
16
I (-) LAMAGRANDE op cit (t 2 cap avrt 9 cap 5
-) FERNANDEZ op GiLcap 11 Tercer parte
(-) DIEZ op eil cap 12
(-) RAIMONDI Y ATCHAB1HIAN op cilGiJP 12 sec
Punto 24 i I
xl REIG Enrique J actualizaoo per GEliliABDT Jorge Y MALVIT ANO Ruben Hbull Opt citcap XI y XII
(-) LAMAGRANDE op cit tit 2 cap 3 viti 9 cap 5 I
v(- lERNANoEZ op cit cap 12 y 21 I - DIEZ op citcap 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eilcap 13
I Punta 25 I
(Xl REIG Enrique J actualtzadopor GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XIII y XX i
(-) FERNANDEZ op cit cap 13 y17 I
(-) DIEZ op chcap 10 I (-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN Optcitcap 13 sec 3 y 4
I I
middotJunto 26 I I
(x) REIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H Opt cit oap XIV y
XV i (-)FERNANDEZ op clt cap 14
I i
H DIEZ op cit G1p 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eiLlcap 2 sec 7
iPunta 27 I I
(x)REIG Enrique I actuanzaco par GEaHARDT Jorge y MALVIT AND Ruben H op dtcap XVI
(-) FERNANDEZ op cit cap 10
Runto 28
17
~) f cgt-J
~~q ~ r) ItI ~t~
i) ~-v I JI Ia~ laquo
(xlREIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap X
(-) LAMAGRANDE op CIt til 6
(-) FERNANDEZ op clt cap 15
(-) DIEZoo cit cap 11
I
Punto 29 I
(x) REIG Enriqua J actuanzado por GE~HARDT Jorge Y MALVtTANO Ruben H op citcap XXI
H FERNANDEZ op cit cap 19 i I IPunta 30 I
x)REIG Enrique J actuatlzado par GE~HARDT Jorge Y MALVITANO RUben H op cltcap XXII
Id FERNANDEZ op clt cap 19 I Punto 31 I
I (x) REIG Enrique J actuallzado par GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XXIII
I (-) FERNANDEZ op cit cap 20 I
(middot)RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cil] cap 16
i Punto 32 I
I (x) REIGEnrique J actualizado par GE~H~RDT Jorge Y MALVJTANO Ruben H op cilcap XXI
~) FERNANDEZ op cit cap 18 I I-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op cit cap 13 soc 10
Punta 33 I I
(x) REIG Enrique J actuailzado par GEIi3HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op GiLcap XXIV sec Ay B i
(-) LAMAGRANDE ap cit trt 4 y tit 9 c$P 8
(-) FERNANDEZ cp cit cap 24 I (-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cit[ cap 18
Punta 34 i I oo REIG Enrique J actuelizaco per GEiBHARDT Jorge yMALVITANO Ruben rI op cit cap III
(-) RSG Enrique J actualizado per miSHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit cap
22 I 18
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
I (-) LAMAGRANDE op cit (t 2 cap avrt 9 cap 5
-) FERNANDEZ op GiLcap 11 Tercer parte
(-) DIEZ op eil cap 12
(-) RAIMONDI Y ATCHAB1HIAN op cilGiJP 12 sec
Punto 24 i I
xl REIG Enrique J actualizaoo per GEliliABDT Jorge Y MALVIT ANO Ruben Hbull Opt citcap XI y XII
(-) LAMAGRANDE op cit tit 2 cap 3 viti 9 cap 5 I
v(- lERNANoEZ op cit cap 12 y 21 I - DIEZ op citcap 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eilcap 13
I Punta 25 I
(Xl REIG Enrique J actualtzadopor GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XIII y XX i
(-) FERNANDEZ op cit cap 13 y17 I
(-) DIEZ op chcap 10 I (-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN Optcitcap 13 sec 3 y 4
I I
middotJunto 26 I I
(x) REIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H Opt cit oap XIV y
XV i (-)FERNANDEZ op clt cap 14
I i
H DIEZ op cit G1p 10 I
(-) RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op eiLlcap 2 sec 7
iPunta 27 I I
(x)REIG Enrique I actuanzaco par GEaHARDT Jorge y MALVIT AND Ruben H op dtcap XVI
(-) FERNANDEZ op cit cap 10
Runto 28
17
~) f cgt-J
~~q ~ r) ItI ~t~
i) ~-v I JI Ia~ laquo
(xlREIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap X
(-) LAMAGRANDE op CIt til 6
(-) FERNANDEZ op clt cap 15
(-) DIEZoo cit cap 11
I
Punto 29 I
(x) REIG Enriqua J actuanzado por GE~HARDT Jorge Y MALVtTANO Ruben H op citcap XXI
H FERNANDEZ op cit cap 19 i I IPunta 30 I
x)REIG Enrique J actuatlzado par GE~HARDT Jorge Y MALVITANO RUben H op cltcap XXII
Id FERNANDEZ op clt cap 19 I Punto 31 I
I (x) REIG Enrique J actuallzado par GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XXIII
I (-) FERNANDEZ op cit cap 20 I
(middot)RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cil] cap 16
i Punto 32 I
I (x) REIGEnrique J actualizado par GE~H~RDT Jorge Y MALVJTANO Ruben H op cilcap XXI
~) FERNANDEZ op cit cap 18 I I-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op cit cap 13 soc 10
Punta 33 I I
(x) REIG Enrique J actuailzado par GEIi3HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op GiLcap XXIV sec Ay B i
(-) LAMAGRANDE ap cit trt 4 y tit 9 c$P 8
(-) FERNANDEZ cp cit cap 24 I (-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cit[ cap 18
Punta 34 i I oo REIG Enrique J actuelizaco per GEiBHARDT Jorge yMALVITANO Ruben rI op cit cap III
(-) RSG Enrique J actualizado per miSHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit cap
22 I 18
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
~) f cgt-J
~~q ~ r) ItI ~t~
i) ~-v I JI Ia~ laquo
(xlREIG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap X
(-) LAMAGRANDE op CIt til 6
(-) FERNANDEZ op clt cap 15
(-) DIEZoo cit cap 11
I
Punto 29 I
(x) REIG Enriqua J actuanzado por GE~HARDT Jorge Y MALVtTANO Ruben H op citcap XXI
H FERNANDEZ op cit cap 19 i I IPunta 30 I
x)REIG Enrique J actuatlzado par GE~HARDT Jorge Y MALVITANO RUben H op cltcap XXII
Id FERNANDEZ op clt cap 19 I Punto 31 I
I (x) REIG Enrique J actuallzado par GEBHARDT Jorge Y MALVITANO Ruben H op citcap XXIII
I (-) FERNANDEZ op cit cap 20 I
(middot)RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cil] cap 16
i Punto 32 I
I (x) REIGEnrique J actualizado par GE~H~RDT Jorge Y MALVJTANO Ruben H op cilcap XXI
~) FERNANDEZ op cit cap 18 I I-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op cit cap 13 soc 10
Punta 33 I I
(x) REIG Enrique J actuailzado par GEIi3HARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op GiLcap XXIV sec Ay B i
(-) LAMAGRANDE ap cit trt 4 y tit 9 c$P 8
(-) FERNANDEZ cp cit cap 24 I (-j RAIMONDI Y ATCHABAHIAN op Cit[ cap 18
Punta 34 i I oo REIG Enrique J actuelizaco per GEiBHARDT Jorge yMALVITANO Ruben rI op cit cap III
(-) RSG Enrique J actualizado per miSHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cit cap
22 I 18
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
sec C y cap XXIV sec C
H LAMAGAANDE up cit til 5
(-) FERNANDEZ op cit cap 24
~ ~~~~~~~ l
(-) RAIMONDI Y ATCIABAHIAN cp ciL cap Hi sec 6
Punto 35
(x] AEtG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALV1TANO Ruben H op oit cap Hi sec C
Punto 36
(x) RElG Enrique J actualizado por GEBHARDT Jorge y MALVITANO Ruben H op cu cap II V cap XVIII sec A y B
Punto37
[x] JARACH Dine op cit (FP Y DT) - Cap 4
Punto 38
(x)BALAN Osvaldo y ZUIl Osvaldo Construccion IVNGananciastTlingresos Brutos-Fideicomlaos Parte I Editorial Errepar 2007
Punto 39
(x) VICCHI Juan Carlos Manual de impuesto~i al Patrlmoruc Publlceclcn del oenno de Esluclianles de Clencias Economlcas - USA eM 630
rto 40
(x) VICCH1 Juan Carlos Manual de irnpuestos al Patrimanio Pubticacjln det Centro de poundshJcHantas de Ciencias Econ6micfs - USA C()d630
(0) RODRIGUEZ Marceio Daniel Gansncias 8i~me i)poundI~sonlis y Ganantia Minima Prosunta EditorialBuvattl 2004
Punto 41
(x) VICCHi Juan carlos Manua de impuestos ai Patnrnonio Publicaci6n del Centro de Esludlanles ce COIlcias Economic-- UBA C6ct G30
(oj ROORGUEZ Marcelo Daniel Gananclas Bienes Personaics y Ganancia Minima Prssunta Editorial Buyatti 2004
19
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
C METODOLOGIA I
C1 METODOLOGIA DE LA CONrUCG10N DEL APREND1ZAJE
I 11 OBJETlVOS GENERALES All CUMPlIR EN LOS CURSOS ORDINARIOS DE
PROMOCION
A traves de 0 curses ojnariO da promoci6n y de la relacidn perrnanente d alumno con el profesor y cocentes fuxiliares correspcndlentes se pretends transrnltir las herrarnientas baslcas a etectos que 19S aturnnos puedan desarroUar habHidades especfftcas
ara su futuro acclonar orotesional Ej indispensable que el aILIITlfO univsrsltano ccrnprsnda -rue el fin ultimo es su capacitaclon SLJ ubicacion en f1 media social en que desorrollartl su
ctividad a adquislclon de 11erramenlirl tecnicc-protesional Ea propio del nivel universitl1ro de los alurnnos que en tooo memento Imanrengan una actitud permanents de busqusqa de nuevas conocimiantos Es eSGnciai el conccirnlento de lin y la razon de las distintas figuras de Iinanzas pubticas y en particular las tflbutarias a fin de brlndar un correcto encuacramiento lributario del Institute ba]c analisis Nil es aconsejable que at alumna prstenda saber rneras leonicas ltqutdatorlaa desprovistas i de bases cienHfioas malme con las permanentas modiftcaeiones que lorNmtabjement~ experirnenta nuestro regimon tributarlo en torma periodica
12 METODOLOGIA DEL PROC~SO ENSENANZA APRENDlZAJE - ROL DEL PROFESOR - OBUGACIONES DEL ALUMNO
i La cornplejidac y dlversldad de las normae tributarias que se encuenrran vigerttes en
nuestro pais imponen al alumna ur 101 de alta responsabllidad personal en el proceso nsefianza-aprenoizaje a nlvel unive ltario La experiencia y declicacf6n tanto d(ll prelesor
-mo de los auxiliares docentes pued ffcilitar perc no supllr las tareas que Inexorablemente Itlbe desarrollar e alumno 51 desea aprshender los princlplos y conceptos elernentales de nuestra discipltna Sin un fuerte com romiso personal del alumno el proceso de tormaclon academica no puede terminer exitosaente Para ello y desde el primer dia el alurnno debe estar dispuesto a estudlar sistematica y progresivamente los distintos puntas indicados en el cronograma de clases No as rol del rofesor repetir mecanlcarnente coneeptos que puedsn encontrarse en los textos indicados eh fa bibliografia de limitaoo valor para Ie tormacion del aiumno sino esclarecer puntas duCIO$OS promover la discusion y 01 intercarnbio de ideas 0 exponer conceptos cuya uclcacton bibliogratica resulta diftcultosa Los alumnos deben sor ircentivados para abordar en torrna critlca y analitica los cistmtos casos propuestos Para elle es condici6n indispensable que 81 alumno lea la bibHogratia indicada con anterhxidad al tratamiento en clase del terna para poder de esa modo aprevecher Iejar la expostelon del profesor v estar en condiciones de participar activarnente en la Glasa a travss de las preguntas directas 0 el debate Ella implica consulter la bibliogralfa que sa agrupa en obligatoria y ampliatoria referida a cada punt0 del Jrograms sin perjuicio de 10que puedan ir indicando los proiesorss a cargo de curses Los rofesores pooran tornar si 10 conslderan pertinente sorpresivos test de lectura (breves de alrededor de 15 20) a electos de verifiear el cumplimiento de ssta recomendacion] Lo cxouesto irnplica tambion la obllgaci6n del Rlumno de leer y conocer todos los puntos jel programa aunque algunos de ellos no hayan sido tratados en clas8 0 no se haya profuniizadO sobre los mismos
20
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
I
j 13 DINAMICA DEL OlCTADQ DE llAS CLASES
i ~ I I
I
131 EXPOSICION I - ~
En virtud de los objetivos indiC~dos y 16 rnatodoloqla expuesta el profesor a cargo del curse incentivara la participaci6n de I S alurnnos en los lamas teonco-teonicos en dos clases semanales durante las cuales des milani en forma concisa y conceptual los aspectos esenciales requiriendo la actuacion rctiva de los aiurnnos ya sea en forma indlvldual 0 on grupos I
132 TRABAJOS PRACTICfS
Los trabajos practices seran d~sarroliados por los auxiliares docentes Emuna clase semanal de acuerdo con la forma qu~ S8 describe seguidamente
1321 REGIMEN DE TRABAJOS PRACTICOS bull OBJETIVOS
El objetivo de los casos que~contienen las Gulas los cuales pretenden reproduclr mediante cases concretes las distinta situaclonas que debsra resolVerel alumno en su futura actuaci6n proteslonal perrnitira des Hollar su habilidad para la eplicaolon corrects de los conocimientos adquiridos EI desarrollo personal y meditado de oada oaso de las Guias as indispensable para lograr elcho conoqimiento La copia mecanica de soluciones desarrolladas por otro alumna pasando por alto $1 importame esfuerzo que debe lIevar el alumna pam oonocer nusstra asiqnatura as (I pe~r dano qm el alumna puede hacer a 5U proplo proceso de aprendiza]e A lin de Iacilitar lai aurocorreccion d1 alurnno y acelerar su proceso de aprondizaje S~ publican sirnultan1lmsntf las soluclones Tales soluciones deben ser consultadas solo despues de haber desarrollado los cases y como un medio de controntacion COI1 la resolucion inlcial del alumna debiendo destacarse que las soluciones que SIJ brtridan pueden ser controvertibles como rnllChos de IV3 ternas de Ia asignatura y no constnuyen soluclones oticiales ~ie la catedra i
1322 METOOOLOGIA i
El alurnno debora preparar las sohrclones de los casas uera de horatio de clases debisndo sntreqartas -si aSI 10 ciisPtJsiera el protesor- en las feehas que S8 indican en el calencerlo respective o en SIJ caso ~n [as que fijen los occsntes auxtliares En las reuniones de trabatos practices 5(3 discutlran I~s soiuciones y se hara especial hincapie en los casas controvertidos CI en las clistnlls aiterrjativas de solucion de los cases propuestos
i I
I 14 ORDENAMIENTOS DE TEMA~middot- CALlNDARIO DE CLASES
El calsndario de crases S6 elara tsnlendo como objetlvo oasloo que con anterioiidad
la ejecuci6n de los cases practices s alurnnos hayan tenido oportunidad de aprender ef terna desde el punta de vista teortco-conc ptual incJuyendo su tratamiento en clase por parte del profesar
En virtud de ello los temas h~n sido ordenados de modo de satisfer la con~jCi6n antedicna no solo para lo~ casas m~IUldos en las Gufas Todo ello e1 fUl1clo~ de un~lel~Va irrenunciable de la catedra 110 I se desea capactar hquldadores tributarlos smo profsslonales en el sentldo arnplio de la palabra La adscuada capacuacion proteslonat con
I I
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
su andamiaje de tormaclcn e6rica y 90ctrinaria permitlra que 81 futuro prolesionel adaptarse ante los avatares de los carnbjos de orientaci6n polltioa y legislativa
Can motive del ordenamiento disJueSo para el tratarniento de los tsrnas durante las tres primeras sernanas se utilizaran la~ horas pravistas para Trabajcs Practices para el tratarniento de temas tecnco-conceptuates pudlendose recuperar dlchas horus eli Ias sernanas sigulentes i
I C2 METODOLOGIA DE LA EVALJACION
I
21 PARA ALUMNOS REGULARES
i
Sa avaluara a los alurnnos de I~ siguientb torrnaI
Cualro exarnenes escrito~
211 EXAMENES ESCR1TOS
Los exarnenes escritos tendran I~S siguientes caractsrfsncas
I
Des exarnenes sabre de ~speGtos taolicomiddotdoctrinarios y teonicos I I
Dos exarnenes sobrs ~uestiones tecnicas y de cases sobre impuostos argentinos I
Los examanes teorlcos-tecnlcos conceptuates y de cuestiones tecnlcas y de oases que S8 tomen jsobre el final del cuatnrnsstre telJdran caracter acumulativa es decir Clje podran versar sabre aspectos conceptuates yo tecnico-practicos de cualrier punta del programa
Los sxamenes teorico-conceptuales ebarceran aspectos teortco-doctrinarios y tecnicos No S8 conside~ara aprobado e examen cuanco oxista una notoria talencia del alumno en alguna de arnbas partes
I En los exarnenes finalesl sobre cases practices G alurnno podra consulter las norrnas legales y regl~mentarias aplicables debiendo tundarnentar las respuestas con la invocaoion de las mlsrnas
Seran axarrunados SOlam~nte los aumnos inscriptos en los curses
Los alumnos calilicados ~omo insuflclentes en un examsn parcial aunque no S6
presenten en los restantes no seran considerados como eusentes sino calilicados como insufici4ntes
Los alumnos dcberan a~robar por 10 rnenos tres de los cuesro exarnenes sin que el curnpllrniento de] estes requlsitos rninlmos sea suficiente si et nivel prornedio no as el adecuado
I
22
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
~I 1jJ9-llaquo ~ l ) -1
- 1
No 5e adrnitira bajc ningun concepto carnbios de horarlos por parte de 10 _~~9 aiumnos Teniendo Elf] cuenta este hscho los alumnos que asrstan a olase en t caracter de oyerites I) voluntarios no podran ser caltlicsdos por los Profesores
~ya que ID Facultad flu iabrara acta illguna en tales condiciones nise adrniliran carnbios de curse 0 1pound1 rendicion (ifI los exarnenes parciales en otros curses
IJJS axamenes pareales podran ~I tornados ya sea en los dias i horas tijados para Ias clases te6ricas 0 ell las previstas para las reuniones de trabaios practlcos debiendo cornunlcarse la tsctia con antelacion no rnenor de quince dfas dentro de la~~ (~p(Jca5 indicadas euroJfi el calendarlo de clases
212 EXAM EN FINAL
Segun Resoluci6n del Consejo Direcnvo Nrc 638Plan de Estucio regislrada con Iecha 230698
213 ExAMENES RECUPERATORIOS NOTA FINAL
Los exarnenes parciales mas los elementos adicionales de evaluaolon que puelera heber reunido el protssor a cargo de cada curso (asistencia a elase aslstencia a reunlones de trabajos practices test de lectura biblloqrafica) seran ponderados adecuadamente para la obtenci6n de la califlcacion final
Cuando el alumna no haya aprobado uno de los exarnenes parciales y no existan elementos adlcionales de evaluacion sutlclente que permltan suplir ssa nota el protesor a cargo del curse tamara un examenreouperatorio
22 REGIMEN PARA EXAMENES L1BRES
E examen comprsndsra dos partes
Una parte sabre cuestiones tecnlcas y de soluci6n de casos pracncos sabre impuestos argentinos que sera escrlta y elirnlnaloria En esta parte los alumnos podran consultar las norrnas legates y reglamentarias aplicables cebiendo Invocartas para tundarnentar las respuestas 0 soluciones que proponpan
Otra pane conceptual rstativa a aspectos reoricos y teonlcos como aslmlsrno oe determinacion e interpretacion de rnpuestos argentlnos que sera oral a rnsnos que el presidents de tribunal examlnacor oontorma al nurnero de alumnos a exarninar r8solviera otro orocedrnlento
Sa conslderaren cornprendldoa en e prtJgrarna tooos los cambios de legislaci6n operados hasta un mes antancr Go ta techa ell qlH SE loman los exarnenes respecuvos
23 TEST EVALUATIVO
los Prolesores a cargo Je los respectlvos CUISOS pooran en forma optative el los prirnaros elias ClDi cuatrirnestre realizm un test evaluative sobre el grado de conoclmfentos que poseen de las rnaterias que constituyen raqulsltos Ese test poora curnpnrse sin idenlificaci6n del alumna si asi 10 desea
23
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24
_~nN1~ ~- v --~lt c~dj(tF
nio I all~~~) ~~1-~ ~
bullbullrbull
El objetivo de este trabajo previa es evaluar aoecuacarnente el plan de tareas Oil lniciar eada ~ t cuatrirnestre para poder hacer un oiaqnostico rcterido al nivel de conoclmiento con 01 que los 11
alumnos Began ai CUISO E rmsrno servirfa a clI vez para mterpretar los resunaoos linales dol I i
rnismo curse -~
24 FICHA DE ANTECEDENTES
Se requiere que los Alumnos entreguen al protesor a cargo dOl curse la ficha de amecedentes debidamente cublerta Los datos resultan de lrnportancia para un rnejor conocirniento del alurnno POl parte del protesor y seran utllizacos en forma 0strldam)11e
confidenclat
25 ENCUESTA
Antes de la tinalizaoion del cuatrimestre se requiere que los Alumnos cornoleten la icuesta que 58 entregarcl opcrtunaments LLl rnisrna reviste importal1()ia para ei
mejorarniento del prccsso ensenanza aprendizaje y para detectar srrores U ornislones en que se pudiera haber incurrido
ROL DELPROFESOR TITULAR - APLlC~C10N Y CONTROL
EI protesor titular 3 cargo d( ia catsdra verincara el cumphrnieruo de este proqrarna del calendano docente las pruebas de avaluaclon y los criterios de callllcacion en todos los curses las inquietudes y suqerencias de los alurrinos por problemas no rosueltcs en el CLHSO respective S(~ girarl~m 111 Proiesor Titular a caroc de la catedra
PALABRAS FINALES
Unocle los modelosde snsenanzaI aprenolzaje mas conocidc en su forma mas simple -lie de la idea de QU1 si cada alumna dispone del tierr po que necesita para alcanzar
erminado nivel de aprendlzajs y cumpts efactivamente con este tiempo as muy probable LjUe logw 81 niwJI Gsperado
Con este amcque oi gmdo de aprendizaje es U18 tunclon del uernpc empieedo con relacion l-li tiernpo necesario EI tiernpo empleado S6 halla deterrnlnado por e tlarnpo que 81 alurnno desuna electiva y activarnenta al aprendizaje es oecu par su dedlcacion y por d tiernpo total que S8 Ie asigna El tiempo que cada alurnno necesiia (tlernpo necesarto) 85(
deslinado por su aptitud para la tarea por la calidad de is ensefianza y por su capacldad para comprender 10ensefiado La calidad de la ensefianza S(~ define en terminos del grado en qus la pres~laOi6n ia expucacion y al omsnamlento de los elementos de Ja tarea de aprendizale sa aproxlma al nfvel optima para cada educando La capacidad para comprendsr 10 ensenado representa ta capacidad del alumna para obtener beneticio de la enserianza y esta intimamente vinculada con 1ainleligencia general
POl ella S8 entatiza a prolesorss doc(~ntes auxiliarlZs y alumnos Ie necesiciad de mantener presen1es lodos los elementos 8nunclados cle manen que el sirviuio de ense6anza que se preste tenga la mayor erectividad Ella 5e vera re(ejad8 de tT1mtera inmedimt1 Eln 1) promocion de los alumnos y de Inanera mecl13ta en el elevarnienio dei nillel (~merHl de a profesi6nmiddot
24