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UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MACHALA2017
MALDONADO TORRES MICHELL ELIZABETH
ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO FLEXIBLE DE LA FINCA PANUPALIUBICADA EN EL CANTÓN PIÑAS DEDICADA AL CULTIVO DE CAFÉ
AÑO 2016
UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MACHALA2017
MALDONADO TORRES MICHELL ELIZABETH
ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO FLEXIBLE DE LA FINCAPANUPALI UBICADA EN EL CANTÓN PIÑAS DEDICADA AL
CULTIVO DE CAFÉ AÑO 2016
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ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO FLEXIBLE DE LA FINCA PANUPALI
UBICADA EN EL CANTÓN PIÑAS DEDICADA AL CULTIVO DE CAFÉ AÑO
2016
Autor: Michell Elizabeth Maldonado Torres
RESUMEN
Este proyecto consiste en presentar un presupuesto flexible de gastos en sus tres formatos:
formato tabular, formato de fórmulas y formato gráfico de una finca dedicada al cultivo
de café, para realizar este presupuesto se consideró necesario visitar la finca de café
PANUPALI ubicada en el cantón Piñas, Provincia de El Oro donde se obtuvo la
información de los costos de producción como la mano de obra, materiales, costos
indirectos de fabricación; y los gastos operativos como los gastos de venta, gastos
financieros y gastos de administración. Posteriormente se los clasificó en fijos y variables
para proceder a realizar el presupuesto flexible.
Al realizar esta investigación se pudo determinar que en la agricultura específicamente
en el cultivo de café no realizan ningún tipo de presupuesto para llevar un control sobre
sus costos y gastos. También se pudo aprender de la caficultura, información sobre cuanto
demora en producir un cafeto, cuales son los costos y gastos más significantes en este
cultivo y elaborar un presupuesto en el área agrícola.
Palabras claves: Presupuesto flexible, costos, gastos, formato tabular, formato de
fórmulas, formato gráfico, finca de café.
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ELABORATION OF THE FLEXIBLE BUDGET OF THE LAND PANUPALI
LOCATED IN THE PIÑAS CITY DEDICATED TO THE CAFE CULTIVATION
YEAR 2016
AUTHOR: Michell Elizabeth Maldonado Torres
ABSTRACT
This project consists in presenting a flexible budget of expenses in its three formats:
tabular format, format of formulas and graphic format of a farm dedicated to coffee
cultivation, to realize this budget it was considered necessary to visit the coffee farm
PANUPALI located in the Piñas city, Province of El Oro where obtained information on
production costs such as manpower, materials, indirect manufacturing costs was obtained;
And operating expenses such as selling expenses, financial expenses and administrative
expenses. Subsequently they were classified in fixed and variable to proceed to make the
flexible budget.
In carrying out this research it was possible to determine that in agriculture specifically
in the coffee cultivation they do not make any type of budget to control their costs and
expenses. It was also possible to learn about coffee production, information about how
long it takes to produce a coffee, what are the most significant costs and expenses in this
crop, and how to prepare a budget in the agricultural area.
Key Words: Flexible budget, costs, expenses, tabular format, formulas format, graphic
format, coffee farm.
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ÍNDICE GENERAL
Pág.
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................... 7
OBJETIVO GENERAL .............................................................................................. 8
OBJETIVOS ESPECÍFICOS ..................................................................................... 8
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................ 9
2. DESARROLLO DEL PROBLEMA .......................................................................... 9
2.1. Presupuesto .................................................................................................................. 9
3. PRESUPUESTO FLEXIBLE DE COSTOS Y GASTOS ....................................... 9
4. ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL PRESUPUESTO ......................................10
4.1. Ingresos ............................................................................................................ 10
4.2. Costos ............................................................................................................... 10
4.3. Gastos ............................................................................................................... 12
5. FORMATOS PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO FLEXIBLE ...............13
5.1. Formato de fórmulas ................................................................................................13
5.2. Formato Tabular .......................................................................................................13
5.3. Formato gráfico ........................................................................................................13
6. CORRELACION ENTRE LOS FORMATOS ......................................................18
7. CONCLUSIONES .....................................................................................................19
BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................20
ANEXOS ..........................................................................................................................22
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ÍNDICE DE TABLAS Y GRÁFICOS
Pág.
Gráfico N° 1 Costos de producción de la Finca Panupali .............................................. 17
Tabla N° 1 Presupuesto Flexible de Costos y Gastos ..................................................... 14
Tabla N° 2 Formato de Fórmulas ................................................................................... 15
Tabla N° 3 Formato Tabular ........................................................................................... 16
Tabla N° 4 Formato Gráfico ........................................................................................... 17
Tabla N° 5 Producción estimada de 20 hectáreas de Café en la Finca Panupali ............ 22
Tabla N° 6 Presupuesto de Ventas Estimadas ................................................................ 22
Tabla N° 7 Costos de Producción para 20 hectáreas de Café de la Finca Panupali ....... 23
Tabla N° 8 Estado de Situación Financiera Proyectado ................................................. 25
Tabla N° 9 Estado de Resultados Proyectado ................................................................. 26
Tabla N° 10 Estado de Flujo de Efectivo Proyectado para cinco años ........................... 27
Tabla N° 11 Valor Actual Neto y Tasa Interna de Retorno ............................................ 28
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ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO FLEXIBLE DE LA FINCA PANUPALI
UBICADA EN EL CANTÓN PIÑAS DEDICADA AL CULTIVO DE CAFÉ AÑO
2016
INTRODUCCIÓN
Ecuador se caracteriza por ser un país exportador de materia prima, al pasar los años ha
ido incrementando productos para lanzar al mercado mundial, el café es uno de ellos, y a
pesar de no ser el mejor siempre se ha preocupado por brindar un producto de calidad.
“El café, en el Ecuador, es un cultivo de gran importancia económica, ya que cuenta con
199.215 ha cultivadas, el 68% de esta área corresponde a la especie de café arábigo y el
32% a café robusto” (Santistevan Méndez, Julca Otiniano, Borjas Ventura, & Tuesta
Hidalgo, 2014).
Aunque “la patria verdadera del café fue Etiopía, en el África Oriental, exactamente en
el territorio denominado <<Kaffa>>, de cuyo nombre se deriva el café” (Echeverri,
Buitrago, Montes, Mejía, & González, 2005), no fue el país que la cultivó sino fue en
Arabia donde empezaron con la caficultura y años después se distribuyó al resto del
mundo.
En la investigación trataremos del tema presupuesto flexible del gasto, cómo identificar
los gastos fijos y los variables que intervienen en una finca dedicada a la producción
cafetalera, cómo aplicar cada formato del presupuesto y encontrar la correlación que
existe entre ellos.
El presupuesto es una herramienta de gran importancia en el mundo de los negocios, es
por ello que se ha venido utilizando desde hace mucho tiempo atrás hasta la actualidad.
En especial lo utilizan los Gobiernos de cada país para poder proyectar sus costos y gastos
del próximo periodo utilizando como referencia datos financieros obtenidos en el periodo
presente.
En las empresas al pasar los años los gerentes han comprendido la importancia que tiene
realizar un presupuesto, dado que de esta manera podrán tomar una mejor decisión y
alcanzar sus metas en el aspecto financiero.
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En el ámbito de la agricultura existen dificultades al momento de proyectar los costos y
gastos debido a que no llevan un control de los mismos.
Para analizar este proyecto se necesita los costos y gastos que intervienen en una finca,
para ello recurrimos a una finca de café ubicada en la parte alta de la provincia de el Oro
(vía Piñas) y se debe realizar una encuesta al dueño o gerente para que nos detalle cada
una de las actividades que realizan en la finca e identificar si sus gastos son fijos o
variables para elaborar el presupuesto y determinar en que está gastando más y tomar
medidas de control para evitar gastos innecesarios.
La investigación de esta problemática se realizó para determinar e identificar los gastos
que tiene una finca de café y presentar un presupuesto flexible con los mismos.
Por otra parte conocer si en la actividad de la caficultura de la Finca Panupali realizan el
presupuesto flexible o algún tipo de presupuesto para llevar el control en su actividad.
OBJETIVO GENERAL
El objetivo principal de la investigación es identificar los gastos sean estos fijos o
variables que incurren en la producción de la Finca PANUPALI y realizar un presupuesto
flexible de costos de producción y gastos operativos en tres formatos: tabular, fórmulas y
gráfico, explicando la correlación entre ellos.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Investigar y recolectar información en revistas científicas, libros o tesis para
desarrollar el proyecto, de tal manera que debemos estar al tanto de todo lo
referente al tema de investigación para poder desarrollarlo.
Visitar la finca dedicada a la actividad agrícola del cultivo de café para visualizar
cada una de las labores que cumplen y encuestar al encargado o dueño para que
nos indique todo lo que se necesita en el cuidado de este sector cafetero y demás
preguntas relacionadas al aspecto económico y técnico en la finca.
Realizar una lista de los costos y gastos que existen en la finca de café y
clasificarlos según sean estos fijos o variables en la actividad productiva, para
luego elaborar el presupuesto flexible del costo y gasto, y determinar si está
utilizando bien los recursos como mano de obra, materiales, gastos
administrativos, de venta y financieros.
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1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:
Una de las problemáticas existentes en las empresas de producción o de servicios es sin
lugar a dudas el hecho de cómo identificar los gastos en cuanto a sus componentes siendo
fijos o variables, cuando se relacionan con la producción o actividad productiva, debido
a ello impide que esta relación sea lo más razonablemente posible y medible.
Basado en lo expuesto se le solicita que proceda a presentar un presupuesto flexible de
gastos aplicando formato tabular, formato de fórmulas y el formato gráfico explicando la
correlación de ellos.
Tipo de explotación: Agrícola (Café)
Área de explotación: Hectáreas
2. DESARROLLO DEL PROBLEMA
2.1 Presupuesto
“El presupuesto es un documento financiero en el que se refleja el conjunto de gastos que
se pretenden realizar durante un periodo de tiempo determinado y el detalle de los
ingresos que se prevé obtener para su financiamiento” (Pérez Partida, 2015, pág. 79).
Para realizar un presupuesto es necesario obtener los costos y gastos que tiene una
empresa porque según Ruelas Santoyo & Laguna González (2014) “un error significante
en el pronóstico de ventas podría dejar a una empresa sin la materia prima o insumos
necesarios para su producción, o podría generarle un inventario demasiado grande”. Al
pronosticar las ventas correctamente ayuda a crear un presupuesto útil para la
organización porque todo depende de las unidades a producirse para luego ser vendidas
y saber cuánto gastaré en cada uno de los elementos que intervienen en la producción o
fabricación del producto o servicio, como: la materia prima, la mano de obra, costos
indirectos de fabricación y gastos operativos.
3. PRESUPUESTO FLEXIBLE DE COSTOS Y GASTOS
“El presupuesto flexible es una estimación que realiza la oficina de planificación de las
empresas e instituciones a diferentes niveles de producción y venta con la finalidad de
tomar decisiones a nivel de varios escenarios” (Chambergo Guillermo, 2009, pág. 183).
Es decir que las empresas preparan un presupuesto en donde primero deben identificar si
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los costos y gastos de la actividad productiva son fijos o variables, la misma que debe
medirse en un periodo determinado.
Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes niveles de
actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier
momento. Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de
operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo
de la presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación,
administrativos y ventas. (Burbano Ruiz, 2005, pág. 28)
El presupuesto flexible o también llamado presupuesto variable, es un instrumento de
gran utilidad para las empresas porque sirve para proyectar y llevar un control de los
costos y gastos que incurren en ella, el mismo que nos permitirá planificar una meta en el
volumen de ventas o cantidad de producción.
4. ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL PRESUPUESTO
4.1 Ingresos
Es el dinero que gana la empresa por la venta de un bien o servicio que produce.
4.2 Costos
“El costo no es más que el recurso escaso sacrificado para producir o adquirir bienes
tangibles o intangibles para generar beneficios presentes o futuros y cuando esto sucede
el costo expira y se convierte en gasto” (Rodríguez Medina, Rodríguez Castro, &
Villasmil, 2012, pág. 718).
Es el dinero invertido en la elaboración de un producto o servicios para luego que este
sea vendido se pueda obtener una ganancia o pago.
En la finca de café los primeros años no se obtienen ganancias debido a que “la planta de
café tiene su primera cosecha entre los tres y cinco años, con un rendimiento de hasta 2.2
kilos por mata” (Noriega Altamirano, y otros, 2014, pág. 164), es por ello que en esos
años solo se generan costos y gastos sin ningún beneficio.
4.2.1. Tipos de Costos de Producción
Los costos de producción se pueden clasificar en fijos y variables.
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Costos de producción variables.- Son aquellos costos operacionales relacionados a la
producción del café como la mano de obra y los insumos que se utilizan en el cultivo,
para las actividades que se describen a continuación: renovación, fertilización, control de
plagas y enfermedades, manejo de arvenses, recolección y beneficio del fruto.
Costos de producción fijos.- “Los fijos permanecen constantes para un volumen de
producción (ej. El combustible, la depreciación, etc.)” (Maresma Hernández, 2016, pág.
6). Es decir son costos que no varían según las unidades a producir sino más bien persisten
estáticos durante la producción del producto o servicio.
Dentro de estos costos se encuentra el pago de servicios públicos, pago de seguros, pago
de arriendos, etc.
4.2.2. Elementos del Costo de Producción
“Los costos se pueden clasificar en dos categorías: los costos directos y los costos
indirectos” (Millán Solarte & Sánchez Mayorga, 2014, pág. 146).
Entre los costos directos de una empresa se encuentran: materiales directos y mano de
obra directa y los costos indirectos de fabricación como los materiales indirectos y mano
de obra indirecta, que a continuación se conceptualizan.
Materiales Directos.- Son materiales indispensables en la elaboración de un producto
(bien o servicio).
“En cuanto al abastecimiento, control y existencia de la materia prima y elementos que
deben estar disponibles con sus especificaciones de calidad y cantidad para asegurar que
todas las operaciones productivas comiencen a su debido tiempo” (Gómez Niño, 2011,
pág. 170).
Para la finca de café los materiales directos que se utilizan en el cultivo son: el sustrato,
pesticidas, abono, herbicidas, fertilizantes, entre otros insumos necesarios para ofrecer un
producto de calidad y buen aroma.
Mano de Obra Directa.- Castro Silva, Diez Silva, & Quijano Brand, (2013) Afirman que:
“Este ítem incluye el costo por concepto de remuneración” (p. 33), que recibe el
trabajador, el cual realiza actividades relacionadas directamente con la producción del
bien o servicio.
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En el caso de la finca de café la mano de obra directa la conforman los jornaleros que
trabajan en el campo realizando labores como: la cosecha, preparación del terreno,
fumigación, riego, entre otras, los cuales reciben un salario semanal de $125.
Costos Indirectos de Fabricación.- “Registra el valor de los materiales indirectos, mano
de obra indirecta y demás costos aplicables al proceso de elaboración o producción de
bienes o la prestación de servicios” (Rincón Soto, Sánchez Mayorga, & Villarreal
Vásquez, 2008, pág. 41). En este rubro interviene la inversión que realiza la empresa en
la mano de obra indirecta y los materiales indirectos que se utilizan en la fabricación del
producto. También existen otros gastos como los administrativos, financieros y de venta.
Materiales indirectos.- son aquellos materiales que se utiliza en la fabricación del
producto pero no de manera significante sino como un complemento.
Mano de obra indirecta.- son los sueldos o salarios que se les paga a los trabajadores de
la empresa que realicen actividades que no están relacionadas con la producción del
producto o prestación del servicio. Estos pueden ser pagos a trabajadores de limpieza,
supervisores, guardia de seguridad, etc.
4.3. Gastos
“Son las inversiones que se destinan para crear el proceso de socialización de la empresa
y los productos (la socialización para nuestro análisis la dividiremos en dos: interna y
externa). También reconocidos como gastos administrativos y gastos de venta” (Rincón
et al., 2008).
Son egresos que la empresa tiene para poner en marcha su negocio y estos se describen a
continuación.
Gastos administrativos.- son aquellos gastos que tiene la empresa relacionados con la
actividad administrativa mas no con la operario o productiva.
Los gastos administrativos en una empresa pueden ser los salarios del personal
administrativo como contador, gerente, secretario, guardián, el pago de los servicios
básicos, alimentación, etc.
Gastos financieros.- son aquellos gastos que incurre la empresa para financiarse y obtener
dinero para invertir en ella.
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“En el modelo se tiene en cuenta la posibilidad que tienen los caficultores de acceder a
créditos para obtener capital para invertir en su parcela” (Abaunza Osorio, Arango
Aramburo, & Olaya Morales, 2011, pág. 6285).
En la finca Panupali el Sr. Víctor Ludeña tuvo que solicitar un préstamo al banco
BanEcuador para invertir en su cultivo de café, el cual fue de $25.000 a una tasa del
10.5%, en el banco le dieron dos años de gracia hasta que su finca produzca beneficios.
Gastos de Venta.- son aquellos gastos que se tiene en la empresa causados por la venta
del producto, estos pueden ser gasto por transporte del producto o publicidad que se deba
hacer al mismo.
5. FORMATOS PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO FLEXIBLE
5.1. Formato de fórmulas
“Este formato permite mostrar una fórmula para cada cuenta de gasto en cada centro de
responsabilidad. La fórmula proporciona la suma fija y la tasa variable” (Welsh, Hilton,
Gordon, & Rivera Noverola, 2005, pág. 262). Quiere decir que este formato nos permite
proyectar gastos en cada rubro que tenga el presupuesto tales como los materiales
directos, mano de obra directa, costos indirectos de fabricación, gastos administrativos,
de venta y financieros, brindando la suma de gastos fijos y variables.
5.2 Formato tabular
“En este formato se muestran los gastos del presupuesto a diferentes niveles de
producción o actividad, dentro del intervalo relevante de variación. Este formato para la
expresión de los presupuestos flexibles, se usa a menudo para fines de instrucción”
(Welsh et al. , 2005, pág. 261).
Para este formato se requiere de varios niveles de producción o unidades producidas para
poder elaborarlo.
5.3. Formato gráfico
“Este formato se usa a veces para gastos escalonados o no lineales. Las cifras
presupuestales se leen directamente de la gráfica” (Welsh et al. , 2005, pág. 262).
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El formato gráfico como su nombre lo indica es un formato donde se puede visualizar de
una mejor manera los costos y gastos que presenta el presupuesto y notar fácilmente que
gasto o costo es mayor y cual es menor para la empresa.
FINCA PANUPALI
PRESUPUESTO DEL DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN
DESDE AÑO 1 AL AÑO 5
Tabla N° 1 Presupuesto Flexible de Costos y Gastos
Fuente: Caso de examen complexivo práctico
Autor: Michell Maldonado Torres
DETALLE AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
INGRESOS
INGRESOS POR VENTAS - - 65.000,00 78.000,00 104.000,00
PRESTAMO BANCARIO 25.000,00
PRESTAMO DE SOCIOS 25.000,00
APORTE DE SOCIOS 80.000,00
TOTAL DE INGRESOS 130.000,00 - 65.000,00 78.000,00 104.000,00
EGRESOS
COSTOS DE PRODUCCIÓN
MATERIALES DIRECTOS 2.109,25 2.013,25 2.400,35 2.597,25 2.794,15
MANO DE OBRA DIRECTO 27.560,00 14.500,00 22.000,00 22.750,00 23.750,00
CIF 4.470,00 3.750,00 410,00 370,00 180,00
TOTAL COSTOS DE PRODUCCIÓN 34.139,25 20.263,25 24.810,35 25.717,25 26.724,15
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS 4.872,00 4.872,00 4.872,00 4.872,00 4.872,00
GASTOS FINANCIEROS 2.625,00 2.625,00 2.470,11 2.031,03 1.544,00
DEPRECIACIÓN 1.356,00 1.356,00 1.356,00 960,00 960,00
GASTOS DE VENTA 120,00 120,00 120,00 120,00 120,00
PAGO DE FINANCIAMIENTO "CAPITAL" - - 4.020,59 4.459,67 4.946,70
PAGO A SOCIOS - - - 25.000,00 -
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 8.973,00 8.973,00 12.838,70 37.442,70 12.442,70
TOTAL DE EGRESOS 43.112,25 29.236,25 37.649,05 63.159,95 39.166,85
DISPONIBLE 86.887,75 (29.236,25) 27.350,95 14.840,05 64.833,15
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PRESUPUESTO FLEXIBLE DE GASTOS PARA LA FINCA DE CAFÉ FORMATO FÓRMULAS POR HECTÁREA
ACTIVIDAD UNIDAD
DE MEDIDA
CANTIDAD
COSTO UNITARIO
FIJO DE 500 QQ A 800
COSTO UNITARIO VARIABLE DE 500 QQ A 800 QQ
COSTO TOTAL
ANUAL FIJO
COSTO TOTAL ANUAL
VARIABLE
MATERIALES
Fungicidas Litros 25 16,45 17,5 411,25 437,5
Fertilizantes kg 40 36,70 38,00 1468,00 1520,00
Herbicidas Litros 20 6,70 7,50 134,00 150,00
Semillas de café acawa kg 24 4,00 4,25 96,00 102,00
TOTAL MATERIALES 2109,25 2209,50
MANO DE OBRA
Toma de muestras Jornal 2 30,00 40,00 60,00 80,00
Limpieza Jornal 100 25,00 30,00 2500,00 3000,00
Desbroce Jornal 100 25,00 30,00 2500,00 3000,00
Trazado y balizado Jornal 100 25,00 30,00 2500,00 3000,00
Hoyado Jornal 100 25,00 30,00 2500,00 3000,00
Aplicación de Agroquímicos Jornal 120 25,00 30,00 3000,00 3600,00
Traslado de plantas Jornal 60 25,00 30,00 1500,00 1800,00
Distribución y siembra de café Jornal 80 25,00 30,00 2000,00 2400,00
Aplicación de Fertilizantes Jornal 120 25,00 30,00 3000,00 3600,00
Aplicación de Agroquímicos Jornal 120 25,00 30,00 3000,00 3600,00
Mano de obra de resiembra Jornal 80 25,00 30,00 2000,00 2400,00
Control de malezas Jornal 120 25,00 30,00 3000,00 3600,00
Recolección Jornal 120 25,00 30,00 3000,00 3600,00
Secado Jornal 100 25,00 30,00 2500,00 3000,00
Empaque en sacos Jornal 80 25,00 30,00 2000,00 2400,00
TOTAL MANO DE OBRA 35060,00 42080,00
CIF
Motoguadaña Unidad 10 700,00 650,00 7000,00 6500,00
Marquesina Unidad 2 25,00 35,00 50,00 70,00
Canastos Unidad 5 10,00 10,00 50,00 50,00
Machetes Unidad 6 10,00 15,00 60,00 90,00
Bomba de mochila Unidad 6 80,00 70,00 480,00 420,00
Combustible Litros 120 1,50 2,00 180,00 240,00
Depreciación 700,00 700,00 700,00 700,00
TOTAL CIF 8520,00 8070,00
TOTAL COTOS 45689,25 52359,50
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Servicios básicos (luz) Meses 12 40,00 40,00 480 480
Administrador Meses 12 366,00 366,00 4392 4392
GASTOS DE VENTA
Flete Meses 12 10 15 120 180
TOTAL COSTOS Y GASTOS 50681,25 57411,50
Tabla N° 2 Formato de Fórmulas
Fuente: Caso de examen complexivo práctico
Autor: Michell Maldonado Torres
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PRESUPUESTO FLEXIBLE DEL GASTO PARA LA FINCA PANUPALI
FORMATO TABULAR
Tabla N° 3 Formato Tabular
Fuente: Caso de examen complexivo práctico
Autor: Michell Maldonado Torres
Fungicidas 411,25 411,25 411,25
Fertilizantes 1.835,00 2.018,50 2.202,00
Herbicidas 154,10 167,50 180,90
TOTAL MATERIALES 2.400,35 2.597,25 2.794,15
Aplicación de Agroquímicos 3.000,00 3.250,00 3.250,00
Control de malezas 3.000,00 3.000,00 3.000,00
Desbroce 2.500,00 3.000,00 3.000,00
Aplicación de Fertilizantes 3.000,00 3.000,00 3.000,00
Recolección de Cereza 3.000,00 3.000,00 3.000,00
Secado 2.500,00 2.500,00 3.000,00
Empaque en sacos 2.000,00 2.000,00 2.500,00
TOTAL MANO DE OBRA 17.000,00 17.750,00 18.250,00
Gasolina 180,00 200,00 250,00
Motoguadaña 3.500,00 7.000,00 7.000,00
Marquesina 200,00 220,00 250,00
Canastos 50,00 60,00 100,00
Machete 60,00 80,00 120,00
Bomba de mochila 480,00 500,00 550,00
TOTAL CIF 4.470,00 8.060,00 8.270,00
TOTAL COSTOS VARIABLES 23.870,35 28.407,25 29.314,15
Depreciaciones 700,00 700,00 700,00
TOTAL CIF 700,00 700,00 700,00
Servicios básicos (luz) 480,00 480,00 480,00
Administrador 4.392,00 4.392,00 4.392,00
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 4.872,00 4.872,00 4.872,00
Flete 120,00 120,00 120,00
TOTAL GASTOS DE VENTA 120,00 120,00 120,00
TOTAL COSTOS FIJOS 5.692,00 5.692,00 5.692,00
COSTOS TOTALES 29.562,35 34.099,25 35.006,15
MANO DE OBRA DIRECTA
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTA
ACTIVIDAD/PRODUCCIÓN ANUAL500
QUINTALES
600
QUINTALES
800
QUINTALES
MATERIALES DIRECTOS
OTROS CIF
COSTOS VARIABLES
COSTOS FIJOS
CIF
- 17 -
PRESUPUESTO FLEXIBLE DEL GASTO PARA LA FINCA PANUPALI
FORMATO GRÁFICO
CONCEPTO/ QUINTALES A PRODUCIR
500 QQ 600 QQ 800 QQ
MATERIAL DIRECTO 2.400,35
2.597,25
2.794,15
MANO DE OBRA 17.000,00
17.750,00
18.250,00
COSTOS INDIRECTOS DE FAB.
4.470,00
8.060,00
8.270,00
OTROS CIF 700,00
700,00
700,00
GASTOS ADMINISTRATIVOS 4.872,00
4.872,00
4.872,00
GASTOS DE VENTA 120,00
120,00
120,00
Tabla N° 4 Formato Gráfico
Fuente: Caso de examen complexivo práctico
Autor: Michell Maldonado Torres
Gráfico N° 1 Costos de producción de la Finca Panupali
Fuente: Caso de examen complexivo práctico
Autor: Michell Maldonado Torres
-
2.000,00
4.000,00
6.000,00
8.000,00
10.000,00
12.000,00
14.000,00
16.000,00
18.000,00
20.000,00
COSTOS DE PRODUCCIÓN EN LA FINCA PANUPALI
500 QQ 600 QQ 800 QQ
- 18 -
6. CORRELACION ENTRE LOS FORMATOS
La correlación que existe entre los tres formatos del presupuesto es que todos reflejan un
resultado similar, esto ocurre porque se utilizó los mismos rubros en cada uno de ellos,
los cuales son: costos de producción y gastos operacionales de la producción del cultivo
de café.
El resultado que se pudo proyectar en los tres formatos del presupuesto flexible de gastos
es que el mayor gasto que realiza un caficultor en su cultivo es la mano de obra directa
porque las actividades que se realizan desde la preparación del terreno hasta la cosecha
son varias y se debe invertir mucho dinero.
- 19 -
7. CONCLUSIONES:
Concluyo que el presupuesto puede facilitar la utilización adecuada de los recursos que
se utilizan en la producción de un bien o servicio, además proporciona eficiencia en las
operaciones y ayuda a lograr una buena planeación de los costos y gastos que tendrá la
empresa, en este caso la finca de café.
Con la información recaudada de los artículos científicos y libros se pudo obtener las
definiciones y conceptos necesarios para poder diferenciar los costos y gastos de una
empresa y clasificarlos en fijos y variables o directos e indirectos. También se concluye
que para elaborar un presupuesto flexible de costos y gastos se requiere de los costos de
producción, gastos operativos y unidades a producir o volumen de producción que tiene
la Finca.
En la Finca Panupali la producción anual mínima es de 25 quintales, pero su producción
puede aumentar a 40 quintales por hectárea. La finca contaba con 20 hectáreas es por ello
que el ejercicio se proyectó de 500 quintales a 800 quintales en el formato tabular y
formato gráfico del presupuesto.
Con el desarrollo del presupuesto flexible de la Finca Panupali se concluyó que los costos
de mayor relevancia son los de mano de obra directa, siguiéndole los costos indirectos de
fabricación y gastos administrativos esto se puede corroborar en cada uno de los formatos
del presupuesto que se presenta en el caso práctico.
- 20 -
BIBLIOGRAFÍA
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- 22 -
ANEXOS
PRODUCCIÓN ESTIMADA DE 20 HECTAREAS DE CAFÉ EN LA FINCA PANUPALI
PRODUCCIÓN POR QUINTALES AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
0 0
0 0
500 500
600 600
800 800
TOTAL 0 0 500 600 800
Tabla N° 5 Producción estimada de 20 hectáreas de Café en la Finca Panupali
Fuente: Caso de examen complexivo práctico
Autor: Michell Maldonado Torres
FINCA PANUPALI
PRESUPUESTO DE VENTAS ESTIMADAS
DESDE AÑO 1 AL AÑO 5
AÑOS AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
CANTIDAD DE QUINTALES A PRODUCIR 500 600 800
PRECIO ESTIMADO 130 130 130
TOTAL DE VENTAS 0 0 65000 78000 104000
Tabla N° 6 Presupuesto de Ventas Estimadas
Fuente: Caso de examen complexivo práctico
Autor: Michell Maldonado Torres
- 23 -
COSTOS DE PRODUCCIÓN PARA 20 HECTÁREAS DE CAFÉ DE LA FINCA PANUPALI
Toma de muestras Jornal 2 30,00 60,00 - - - -
Limpieza Jornal 100 25,00 2.500,00 - - - -
Desbroce Jornal 100 100 100 120 120 25,00 2.500,00 2.500,00 2.500,00 3.000,00 3.000,00
Trazado y balizado Jornal 100 25,00 2.500,00 - - - -
Hoyado Jornal 100 25,00 2.500,00 - - - -
Aplicación de Agroquímicos Jornal 120 120 120 130 130 25,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.250,00 3.250,00
Traslado de plantas Jornal 60 25,00 1.500,00 - - - -
Distribución y siembra de café Jornal 80 25,00 2.000,00 - - - -
Aplicación de Herbicidas Jornal 120 120 120 120 120 25,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00
Aplicación de Fertil izantes Jornal 120 120 120 120 120 25,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00
Mano de obra de resiembra Jornal 80 25,00 2.000,00 - - - -
Control de malezas Jornal 120 120 120 120 120 25,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00 3.000,00
Recolección de cereza Jornal 0 0 120 120 120 25,00 - - 3.000,00 3.000,00 3.000,00
Secado Jornal 0 0 100 100 120 25,00 - - 2.500,00 2.500,00 3.000,00
Empaque en sacos Jornal 0 0 80 80 100 25,00 - - 2.000,00 2.000,00 2.500,00
27.560,00 14.500,00 22.000,00 22.750,00 23.750,00
Semillas de café acawa Kg 24 4,00 96,00
Fungicidas litro 25 25 25 25 25 16,45 411,25 411,25 411,25 411,25 411,25
Fertil izantes kg 40 40 50 55 60 36,70 1.468,00 1.468,00 1.835,00 2.018,50 2.202,00
Herbicidas Litro 20 20 23 25 27 6,70 134,00 134,00 154,10 167,50 180,90
2.109,25 2.013,25 2.400,35 2.597,25 2.794,15
MANO DE OBRA
MATERIALES
UNIDAD DE
MEDIDA
ACTIVIDADES
CANTID
AD 1er
AÑO
CANTID
AD2do
AÑO
CANTID
AD 3er
AÑO
CANTIDA
D 4to
AÑO
CANTID
AD 5to
AÑO
COSTO
UNITARI
O
COSTO
TOTAL 1er
AÑO
COSTO
TOTAL 2do
AÑO
COSTO
TOTAL 3er
AÑO
COSTO
TOTAL 4to
AÑO
COSTO
TOTAL 5to
AÑO
TOTAL MANO DE OBRA
TOTAL MATERIALES
- 24 -
CIF
Motoguadaña Unidad 5 5 700,00 3.500,00 3.500,00 - - -
Marquesina Unidad 1 1 200,00 200,00 - 200,00 - -
Canastos Unidad 5 5 3 3 10,00 50,00 50,00 30,00 30,00 -
Machete Unidad 6 2 10,00 60,00 20,00 - - -
Bomba de mochila Unidad 6 2 80,00 480,00 - - 160,00 -
Combustible Litro 120 120 120 120 120 1,50 180,00 180,00 180,00 180,00 180,00
Depreciaciones Anuales 1 1 1 1 1 350,00 700,00 700,00 700,00 700,00 700,00
TOTAL CIF 5.170,00 4.450,00 1.110,00 1.070,00 880,00
TOTAL COSTO DE PRODUCCIÓN DE UNA HA. DE CAFÉ 34.139,25 20.263,25 24.810,35 25.717,25 26.724,15
GASTOS
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Servicios básicos (luz) Meses 12 40,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00
Administrador Meses 12 366,00 4.392,00 4.392,00 4.392,00 4.392,00 4.392,00
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 4.872,00 4.872,00 4.872,00 4.872,00 4.872,00
GASTOS DE VENTA
Flete Meses 12 10,00 120,00 120,00 120,00 120,00 120,00
TOTAL GASTOS DE VENTA 120,00 120,00 120,00 120,00 120,00
GASTOS FINANCIEROS
Inversión en el cultivo 2.625,00 2.625,00 2.470,11 2.031,03 1.544,00
TOTAL GASTOS FINANCIEROS 2.625,00 2.625,00 2.470,11 2.031,03 1.544,00
TOTAL GASTOS 7.617,00 7.617,00 7.462,11 7.023,03 6.536,00
Tabla N° 7 Costos de Producción para 20 hectáreas de Café de la Finca Panupali
Fuente: Caso de examen complexivo práctico
Autor: Michell Maldonado Torres
- 25 -
FINCA PANUPALI
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PROYECTADO
DEL AÑO 1 AL AÑO 5
CUENTAS AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
CAJA/ BANCOS
15.943,75
(11.936,50)
16.770,45
21.998,29
72.862,44
ACTIVO FIJO
70.944,00
69.588,00
68.232,00
67.272,00
66.312,00
TERRENO
60.000,00
60.000,00
60.000,00
60.000,00
60.000,00
EDIFICIO
3.000,00
3.000,00
3.000,00
3.000,00
3.000,00
EQUIPO DE COMPUTO
1.200,00
1.200,00
1.200,00
1.200,00
1.200,00
EQUIPO DE OFICINA
600,00
600,00
600,00
600,00
600,00
MAQUINARIA
7.000,00
7.000,00
7.000,00
7.000,00
7.000,00
MUEBLES Y ENSERES
500,00
500,00
500,00
500,00
500,00
(-)DEPRECIACIÓN
(1.356,00)
(2.712,00)
(4.068,00)
(5.028,00)
(5.988,00)
TOTAL ACTIVO
86.887,75
57.651,50
85.002,45
89.270,29
139.174,44
PASIVO
15% PARTICIPAC. A TRABAJAD.
- -
4.705,73
6.644,96
10.466,98
IMPUESTO A LA RENTA
- -
5.866,48
8.284,05
13.048,83
Préstamos bancarios por pagar
25.000,00
25.000,00
20.979,41
16.519,74
11.573,04
Préstamos a socios x pagar
25.000,00
25.000,00
25.000,00
-
TOTAL PASIVO
50.000,00
50.000,00
56.551,62
31.448,75
35.088,85
PATRIMONIO
CAPITAL
80.000,00
80.000,00
80.000,00
80.000,00
80.000,00
UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERC.
(43.112,25)
(29.236,25)
20.799,33
29.370,71
46.264,04
UTILIDAD O PÉRDIDA ACUMULADAS
(43.112,25)
(72.348,50)
(51.549,17)
(22.178,45)
TOTAL PATRIMONIO
36.887,75
7.651,50
28.450,83
57.821,55
104.085,59
TOTAL PASIVO + PATRIM.
86.887,75
57.651,50
85.002,45
89.270,29
139.174,44
Tabla N° 8 Estado de Situación Financiera Proyectado
Fuente: Caso de examen complexivo práctico
Autor: Michell Maldonado Torres
- 26 -
FINCA PANUPALI
ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO
DEL AÑO 1 AL AÑO 5
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
INGRESOS
VENTAS - -
65.000,00
78.000,00 104.000,00
(-) COSTO DE PRODUCCION 34.139,25 20.263,25
24.810,35
25.717,25 26.724,15
(=) UTILIDAD BRUTA (34.139,25) (20.263,25)
40.189,65
52.282,75 77.275,85
GASTOS OPERACIONALES 8.973,00 8.973,00 8.818,11 7.983,03 7.496,00
GASTOS ADMINISTR. 4.872,00 4.872,00 4.872,00 4.872,00 4.872,00
GASTOS FINANCIEROS 2.625,00 2.625,00 2.470,11 2.031,03 1.544,00
GASTOS DE VENTAS 120,00 120,00 120,00 120,00
120,00
DEPRECIACIONES 1.356,00 1.356,00 1.356,00 960,00
960,00
(=) UTIL. ANT. PART. TRAB.
(43.112,25)
(29.236,25)
31.371,54
44.299,72 69.779,85
(-) 15% PART. A TRABAJAD. 4.705,73 6.644,96 10.466,98
(=) UTILIDAD ANTES IMP. (43.112,25) (29.236,25)
26.665,81
37.654,76 59.312,87
(-) 22% IMP. A LA RENTA 5.866,48 8.284,05 13.048,83
(=) UTILIDAD NETA
(43.112,25)
(29.236,25)
20.799,33
29.370,71 46.264,04
Tabla N° 9 Estado de Resultados Proyectado
Fuente: Caso de examen complexivo práctico
Autor: Michell Maldonado Torres
- 27 -
FINCA PANUPALI
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PROYECTADO PARA CINCO AÑOS
DESDE AÑO 1 AL AÑO 5
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
INGRESOS
Ventas
- -
65.000,00
78.000,00
104.000,00
APORTE SOCIOS
80.000,00
PRESTAMOS BANCARIOS
25.000,00
PRESTAMO DE SOCIOS
25.000,00
TOTAL DE INGRESOS
130.000,00 -
65.000,00
78.000,00
104.000,00
COSTO DE OPERACIÓN
34.139,25
20.263,25
24.810,35
25.717,25
26.724,15
GASTOS ADMINISTRATIVOS
4.872,00
4.872,00
4.872,00
4.872,00
4.872,00
GASTOS FINANCIEROS
2.625,00
2.625,00
2.470,11
2.031,03
1.544,00
GASTOS DE VENTAS
120,00
120,00
120,00
120,00
120,00
ADQ. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
72.300,00
PAGO DE PRESTAMO
4.020,59
4.459,67
4.946,70
15% PARTICIPAC. A TRABAJAD.
4.705,73
6.644,96
IMPUESTO A LA RENTA
5.866,48
8.284,05
PAGO A SOCIOS -
25.000,00
TOTAL DE EGRESOS
114.056,25
27.880,25
36.293,05
72.772,16
53.135,86
SALDO
15.943,75
(27.880,25)
28.706,95
5.227,84
50.864,14
SALDO ANTERIOR
15.943,75
(11.936,50)
16.770,45
21.998,29
SALDO ACTUAL
15.943,75
(11.936,50)
16.770,45
21.998,29
72.862,44
Tabla N° 10 Estado de Flujo de Efectivo Proyectado para cinco años
Fuente: Caso de examen complexivo práctico
Autor: Michell Maldonado Torres
- 28 -
AÑO 0 1 2 3 4 5
FLUJOS NETOS -50000,00 15.943,75
(27.880,25)
28.706,95
5.227,84
50.864,14
TASA DE INTERÉS 9%
VAN $ 89,82
TIR 9,05%
Tabla N° 11 Valor Actual Neto y Tasa Interna de Retorno
Fuente: Caso de examen complexivo práctico
Autor: Michell Maldonado Torres