unidad 3 ;4, 5 y6

30
UNIDAD 3: Análisis e interpretación de resultados 3.1 El balance general, balance de situación o estado de situación patrimonial es un informe financiero contable que refleja la situación de una empresa en un momento determinado. El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales. El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo: muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son, naturalmente, económicas: préstamos, compras con pago diferido, etc. El patrimonio neto es el activo menos el pasivo y representa los aportes de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. El

Upload: edgararevir1234

Post on 17-Jan-2016

34 views

Category:

Documents


0 download

DESCRIPTION

unidades

TRANSCRIPT

Page 1: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

UNIDAD 3:

Análisis e interpretación de resultados

3.1 El balance general, balance de situación o estado de situación patrimonial es un informe financiero contable que refleja la situación de una empresa en un momento determinado.

El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.

El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo: muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son, naturalmente, económicas: préstamos, compras con pago diferido, etc.

El patrimonio neto es el activo menos el pasivo y representa los aportes de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. El patrimonio neto o capital contable muestra también la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.

Page 3: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

3.1.1 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS DATOS

Este estadio se presenta posterior a la aplicación del instrumento y finalizada la recolección de los datos, donde se procederá a aplicar el análisis de los datos para dar respuesta a las interrogantes de la investigación. Según Hevia (2001:46)

Después de haber obtenido los datos producto de la aplicación de los instrumentos de investigación, se procederá a codificarlos, tabularlos, y utilizar la informática a los efectos de su interpretación que permite la elaboración y presentación de tablas y gráficas estadísticas que reflejan los resultados.

“El propósito del análisis es aplicar un conjunto de estrategias y técnicas que le permiten al investigador obtener el conocimiento que estaba buscando, a partir del adecuado tratamiento de los datos recogidos.” (Hurtado, 2000:181).

El procedimiento para el procesamiento de los datos y presentarlos de manera tal de realizar los análisis correspondientes, fue el siguiente:

1. Categorización analítica de los datos.

a. Los datos que han sido recogidos con anterioridad, se sometieron a la clasificación y codificación de esa forma lograr una nueva o mantener la actual interpretación de los hechos recogidos.

b. Procesamiento de la información mediante la disposición de la masa de datos para organizarla y proceder a la ordenación de la información.

2. Calificación y tabulación de los datos.

a. Tabulación de la información mediante tablas de resumen de resultados, donde se determinan los casos que encajan en las distintas sinergias.

3. Análisis e integración de los datos.

a. Se relacionó y se compararon los contenidos documentales obtenidos e integrarlos en forma holística.

b. Los procedimientos utilizados para realizar la tabulación, análisis y la interpretación de los datos recopilados fueron realizados a través de una herramienta tecnológica, motivo por el cual se recurrió a la asesoría de un profesional, experto en el área de estadística. Este profesional se encargó de asesorar en los procedimientos estadísticos utilizando el programa SPSS para Windows 7.5.

Page 4: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

Estado de resultados

3.2 En contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento económico o estado de pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.

El estado financiero es cerrado, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones.

Resultado bruto

El estado de resultados incluye en primer lugar el total de ingresos provenientes de las actividades principales del ente y el costo incurrido para lograrlos. La diferencia entre ambas cifras indica el resultado bruto o margen bruto sobre ventas que constituye un indicador clásico de la información contable. Habitualmente se calcula el resultado bruto como porcentaje de las ventas, lo que indica el margen de rentabilidad bruta con que operó la compañía al vender sus productos. para ello el estado de resultados es un documento donde muestra todas las cuentas como del activo al pasivo.

Resultado neto

Luego se restan todos los gastos de venta, administración. A este sub total se lo denomina Resultado de las operaciones ordinarias. Finalmente se restan los gastos financieros y se le suman los productos financieros, el impuesto a las ganancias o a la renta y la participación de los trabajadores en las utilidades (en caso de haber) para llegar al resultado neto o resultado del ejercicio.

Page 5: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

3.2.1 Análisis de interpretacion

La interpretación de datos financieros es sumamente importante para cada uno de las actividades que se realizan dentro de la empresa, por medio de esta los ejecutivos se valen para la creación de distintas políticas de financiamiento externo, así como también se pueden enfocar en la solución de problemas en específico que aquejan a la empresa como lo son las cuentas por cobrar o cuentas por pagar; moldea al mismotiempo las políticas de crédito hacia los clientes dependiendo de su rotación, puede además ser un punto de enfoque cuando es utilizado como herramienta para la rotación de inventarios obsoletos. Por medio de la interpretación de los datos presentados en los estados financieros los administradores, clientes, empleados y proveedores de financiamientos se pueden dar cuenta de el desempeño que la compañía muestraen el mercado; se toma como una de las primordiales herramientas de la empresa

OBJETIVO:

Objetivo General de la Interpretación Financiera:

El primordial objetivo que se propone la interpretación financiera es el de ayudar a los ejecutivos de una empresa a determinar si las decisiones acerca de los financiamientos determinando si fueron los más apropiados, y de esta manera determinar el futuro de las inversiones de la organización; sin embargo, existen otros elementos intrínsecos o extrínsecos que de igual manera están interesados en conocer e interpretar estos datos financieros, con el fin de determinar la situación en que se encuentra la empresa, debido a lo anterior a continuación se presenta un resumen enunciativo del beneficio o utilidad que obtienen las distintas personas interesadas en el contenido de los estados financieros.

Page 6: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

Unidad 4

COSTOS

4.1 DEFINICIÓN DECONTABILIDAD DE COSTO

Antes de proceder a dar a conocer el significado del término que nos ocupa vamos a llevar a cabo, para entender mejor dicha acepción, el establecimiento del origen etimológico de las palabras que lo conforman. En concreto, ambas proceden del latín.

La contabilidad es la técnica y ciencia que tiene como finalidad crear y difundir datos útiles para quienes deben tomar decisiones de índole económica. Para esto, estudia el patrimonio de un individuo o de una organización y presenta sus conclusiones en documentos que reciben el nombre de estados contables o estados financieros, que suponen un resumen de una situación económica.

El costo, también conocido como coste, es el desembolso económico que implica la oferta de un servicio o la elaboración de un producto. Este costo incide en el precio de venta al consumidor final, ya que puede decirse que este precio es igual a la suma del costo más la ganancia para el productor.La contabilidad de costo o contabilidad de costos, por lo tanto, es la rama de la contabilidad que se encarga de analizar el margen de contribución y el punto de equilibrio del costo del producto. Puede entenderse a la contabilidad de costo como una disciplina de la contabilidad administrativa.

A la hora de proceder a determinar qué es y para qué sirve la citada contabilidad de costo es importantísimo que tengamos en cuenta que la misma se desarrolla a partir del uso de una serie de elementos tales como los llamados principios de contabilidad. Una denominación esta bajo la que se incluyen términos de gran importancia en el sector como serían, por ejemplo, los bienes económicos que son el conjunto de bienes

Page 7: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

(materiales e inmateriales) que tienen un valor económico y que, por tanto, puede ser valuados en materia monetaria.

4.2  Diferencias entre empresa comercial y empres industrial.

En una empresa industrial, el papel de un contador es importante, es el protagonista principal  en las erogaciones para que la empresa se desarrolle, debe saber información básica como: desembolsos, cantidad de materia prima, compras y ventas de activos, pagos en general, etc.

El ítem de los gastos indirectos de fábrica es importante para la contabilidad de costos, entre ellos están: las depreciaciones para el cálculo del costo total de los productos terminados.

La diferencia básica entre una empresa comercial y una industrial estriba en que la comercial vende su producto ya terminado, lo que hace es comprar el mismo a un distribuidor y venderlo exactamente como lo recibe; sin agregarle nada a dicho bien. Sin embargo, la empresa industrial lleva un proceso de conversión: inicia con la materia prima y le agrega un proceso, tanto de mano de obra directa como de gastos indirectos, que conllevan a la terminación del producto que desea vender en el mercado.

Por razón de su diferencia en actividades, y para observar más claramente la diferencia entre las dos contabilidades, veamos la figura #1.1, en donde se muestran las cuentas que utiliza cada una de las dos contabilidades.

4.3 Ciclos de la contabilidad de costos .

Una unidad de costos se refiere a las unidades de producción o venta expresadas como medida acorde a las características de los procesos fabriles y de comercialización. Es una base de medición que identifica cantidades en términos físicos. Generalmente coincide con el utilizado en las transacciones comerciales.

Estado de costos de fabricación.Para su determinación se confecciona un estado de costos de fabricación, que resume los consumos de los materiales, mano de obra y costos indirectos y determina:

Costos del período.

Costos de los productos terminados.

Page 8: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

Costos de los productos vendidos.

En los estados de costos se utiliza la fórmula:Costo de ventas = existencia inicial + compras – existencia finalY se utiliza tanto para determinar el consumo de los materiales y los costos de la producción vendida y terminada.En general, se trabaja con cuentas de control para cada elemento de la producción en proceso.

Flujos de costos y cuentas de costos de producción.El flujo de los costos de producción sigue el movimiento físico de las materias primas a medida que se reciben, almacenan, gastan y se convierten en artículos terminados.En un sentido amplio, el ciclo de producción puede dividirse en tres fases principales:

1. Almacenamiento de materias primas.

2. Proceso de fabricación de las materias primas en artículos terminados.

3. Almacenamiento de artículos terminados, aunque en muchas empresas el control de los artículos terminados está bajo la jurisdicción del departamento de ventas, y por lo tanto técnicamente no debe considerárselos como parte del ciclo de producción.

Contabilidad de materias primas.

En el momento en que se reciben los materiales se prepara una guía de recepción, que indica los tipos y cantidades de materiales recibidos. Una copia de la guía de recepción se envía al departamento de contabilidad, donde se compara con la factura del proveedor. Estos dos documentos proporcionan la base para registrar este pasivo y el pago correspondiente. La factura del proveedor también sirve de base para registrar el costo de los materiales recibidos en la cuenta materias primas.Después que se han recibido e inspeccionado las materias primas, éstas se envían a los almacenes o depósitos. En muchas compañías, el jefe de almacén puede estar encargado también de todos los materiales o algunos materiales seleccionados. En tales casos, la cuenta de inventario

Page 9: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

frecuentemente se denomina almacén o materiales y suministros en lugar de materias primas.

4.4 La diferencia entre costo y gasto

Suele ser muy difícil de entender para algunas personas, y debido a esto es común que se usen estos términos de manera indistinta; sin tomar en cuenta que tienen significados diferentes. A menudo escuchamos a las personas diciendo ¿cuánto cuesta ese teléfono? ¿cuánto cuesta el alquiler? Pero el uso de la palabra “costo” es engañoso. En contabilidad, esta palabra se reserva para un uso especial.

El costo es el precio de un activo. En Contabilidad, a veces se le denomina “base de costos”. La base de costo de un activo incluye todos los costos que conlleva su elaboración y posterior adquisición, la configuración o preparación de dicho activo, la capacitación de los empleados en su uso (en caso de que se trate de una empresa). Por ejemplo, si una persona compra algún local para un negocio de fabricación de máquinas, el costo no sólo se limita a la compra de dicho local; sino también incluye el envío o transporte de la maquinaria, la puesta en marcha y la capacitación del personal. En Contabilidad, la base de costos se utiliza también para establecer la base de depreciación y otros factores fiscales.

Costo

En sentido general, cuando compramos un producto, el costo del mismo se deprende de todo el proceso en el que se haya tenido que incurrir para lograr su producción. Del costo se espera obtener ingresos en un futuro. Viene siendo una manera de “compensación por todo el sacrificio”.

Page 10: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

Gasto

Por otra parte, los gastos no suelen ser atribuídos a los activos. Un gasto es un pago en curso, como ocurre con los servicios públicos, la renta o alquiler y el marketing. Tanto en el caso de las empresas como también en los casos individuales, los gastos no se realizan con el propósito de generar posteriores ingresos que sean deductibles de los mismos; sino que se incurre en los gastos por necesidad.

Diferencias clave entre costo y gasto

El costo tiene que ver con los activos, mientras que el gasto se relaciona con los

pagos que se realizan a cambio de servicios.

Los objetos físicos o materiales tienen costo, mientras que los servicios representan

gastos.

De los gastos no se espera generar ingresos, pero del costo de un producto sí

4.5 Análisis y descripción de los elementos que constituyen el costo total

La contabilidad de costos también mide el desempeño, la calidad de los productos y la productividad; incluye el análisis y la síntesis del costo total de producción, en función de los costos por órdenes de trabajo, la compilación de los costos de producción proporciona una base para determinar el costo de las mercancías a vender en el futuro.

La palabra costo suele ser precedida por otras palabras que ayudan a comprender el

significado real que se pretende dar a dicho término. Las expresiones: costos de material,

costos de mano de obra, costos de conversión, contabilidad de costos, sistemas de costos,

departamento de costos, etc. constituyen algunos ejemplos de la forma como dicho vocablo se

usa ordinariamente. El fin primordial de un sistema de contabilidad de costos es reunir datos

relacionados al costo de producir cada unidad de fabricación. Al obtener estos datos la

gerencia y personal de apoyo distribuyen los recursos de la empresa para cumplir con las

metas organizacionales, puesto que los recursos son limitados deben basarse en datos de

costos al decidir las acciones que proporcionarían rendimientos óptimos para la empresa.

Page 11: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

El control de los costos de producción permite a la gerencia obtener información necesaria y

tomar acciones con el fin de reducir costos, por ejemplo: usando material sustituto,

proponiendo un nuevo diseño del producto sin disminuir la calidad, pero si la cantidad de

material empleado, modificando los sistemas de salarios para disminuir la mano de obra

ociosa y los costos de la misma, instalar maquinaria para aumentar la producción o

reemplazar maquinaria obsoleta, controlando adecuadamente las compras y salidas de

materiales y suministros para reducir desperdicios.

El fin primordial de un sistema de contabilidad de costos es reunir datos relacionados al costo

de producir cada unidad de fabricación. Al obtener estos datos la gerencia y personal de

apoyo distribuyen los recursos de la empresa para cumplir con las metas organizacionales,

puesto que los recursos son limitados deben basarse en datos de costos al decidir las

acciones que proporcionarían rendimientos óptimos para la empresa.

El control de los costos de producción permite a la gerencia obtener información necesaria y

tomar acciones con el fin de reducir costos, por ejemplo: usando material sustituto,

proponiendo un nuevo diseño del producto sin disminuir la calidad, pero si la cantidad de

material empleado, modificando los sistemas de salarios para disminuir la mano de obra

ociosa y los costos de la misma, instalar maquinaria para aumentar la producción o

reemplazar maquinaria obsoleta, controlando adecuadamente las compras y salidas de

materiales y suministros para reducir desperdicios.

El fin primordial de un sistema de contabilidad de costos es reunir datos relacionados al costo

de producir cada unidad de fabricación. Al obtener estos datos la gerencia y personal de

apoyo distribuyen los recursos de la empresa para cumplir con las metas organizacionales,

puesto que los recursos son limitados deben basarse en datos de costos al decidir las

acciones que proporcionarían rendimientos óptimos para la empresa.

El control de los costos de producción permite a la gerencia obtener información necesaria y

tomar acciones con el fin de reducir costos, por ejemplo: usando material sustituto,

proponiendo un nuevo diseño del producto sin disminuir la calidad, pero si la cantidad de

material empleado, modificando los sistemas de salarios para disminuir la mano de obra

ociosa y los costos de la misma, instalar maquinaria para aumentar la producción o

reemplazar maquinaria obsoleta, controlando adecuadamente las compras y salidas de

materiales y suministros para reducir desperdicios.

Page 12: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

4.6 La clasificación de los costos

 es la información requerida para la administración, para evaluar y controlar los

costos de los procesos productivos, donde la gerencia tomará

las herramientas necesaria para la toma de decisiones, se mencionarán algunos

criterios que se toman en cuenta en sus funciones o actividades de los costos:

a. De acuerdo con la función en que se incurren:

Costos de producción: Es el proceso de transformar la materia

prima en productos terminados: materia prima directa (costo de

los materiales integrados al producto), mano de obra directa (que interviene

directamente en la transformación del producto) y costos indirectos de

fabricación (intervienen en la transformación del producto, con excepción de

la materia prima directa y la mano de obra directa).

Gastos de venta o distribución: Son erogaciones en que se incurren en el

área de mercadeo que se encarga de llevar el producto desde la

empresa hasta el último consumidor.

Gastos de administración: Son erogaciones que se originan en el área

administrativa.

b. Con relación a su comportamiento al volumen de actividad: Costos fijos: Son aquellos costos que permanecen constante ante cambios en el

nivel de actividad, en períodos de corto a mediano plazo, son, independientes del volumen de producción (alquiler de la planta industrial, depreciación de la maquinaría, remuneración del gerente de producción y otros). Existen dos categorías:

Costos fijos discrecionales: Son costos susceptibles de ser modificados (Salarios, alquileres).

Costos fijos comprometidos: Son costos que no aceptan modificaciones, son los llamados costos sumergidos (Depreciación de la maquinaria).

Costos variables: Son aquellos costos totales que fluctúan en forma directa con los cambios en el nivel de producción, en donde los costos aumentan o disminuyen proporcionalmente con relación al volumen de las cantidades producidas. (Materiales, energía, comisiones por ventas y otros).

Page 13: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

MÉTODO DE COSTEO

UNIDAD: 5

5.1 Sistemas de costeo  absorbente y costeo directo o variablediferencias entre ambos métodos:

1.-El sistema de costeo variable, considera los costos fijos de producción como costos del periodo, mientras que el costeo absorbente los distribuye entere las unidades producidas.2.- Para valuar los inventarios, el costeo variable solo contempla los costos variables; el costeo absorbente incluye ambos. esto repercute en el balance general.3.-La forma de presentación de la información en el estado de resultados.4.- bajo el método de costeo absorbente las utilidades pueden ser cambiadas de un periodo a otro con aumentos o disminución de los inventarios. se aumenta la utilidad incrementando los inventarios finales y se reduce llevando acabo la operación contraria.

El costeo absorbente es el sistema de costeo más utilizado para fines externos e incluso para la toma de decisiones, trata de incluir dentro del costo del producto todos los costos de la función productiva, independientemente de su comportamiento fijo o variable. El argumento en que se basa dicha inclusión es que para llevar a cabo la actividad de producir se requiere de ambos. Los que proponen este método argumentan que ambos tipos de costos contribuyeron para la producción y, por lo tanto, deben incluirse los dos, sin olvidar que los ingresos deben cubrir los variables y los fijos, para reemplazar los activos en el futuro.

Los que proponen el método de costeo variable afirman que los costos fijos de producción se relacionan con la capacidad instalada y ésta, a su vez, está en función dentro de un período determinado, pero jamás con el volumen de producción.

El hecho de contar con una determinada capacidad instalada genera costos fijos que, independientemente del volumen que se produzca, permanecen constantes en un período determinado. De ahí que para costear bajo este método se incluyan únicamente los costos variables, los costos fijos de producción deben llevarse al período, es decir, enfrentarse a los ingresos del año de que se trate, lo que trae aparejado que no se le asigne ninguna parte de ellos al costo de las unidades producidas.

Page 14: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

5.2 Costo directo

En economía, se llama coste directo o fundamental, al conjunto de las erogaciones en las que

incurre cualquier empresa, sin importar el giro, que están directamente relacionados a la

obtención del producto o servicio en torno al cual gira el desempeño de la empresa.

Contrastan con el coste indirecto.

Es decir, los costes área de producción). Estos costes se definen así porque afectan

directamente la determinación del precio de un producto, el cual tendrá que ser recuperado a

través de la determinación de su precio de venta al público y por las ventas del mismo en el

mercado para el cual se destinó.

Algunos ejemplos de costes directos para diferentes productos y servicios son los siguientes:

Productos creados o transformados a partir de materiales iniciales.- costos de materias primas

(papel, madera, acero, cartón, plástico, etc.); insumos directos o componentes

complementarios (tintas, tornillos, clavos, pegamento, etc.) y mano de obra (sueldos, salarios,

prestaciones y beneficios, ya sea en especie o económicos que recibe el personal que

interviene en las líneas de producción de estos productos, desde el área de recepción de

materiales en el almacén, hasta el almacén de producto terminado, incluyendo toda la fase de

producción o transformación de esa materia prima); y finalmente los servicios de las áreas

productivas (agua, luz, etc.) que son necesarios para que la materia prima sea transformada

en el producto final.

5.2.1COSTOS FIJOS Y VARIABLE

Un costo variable o coste variable es aquel que se modifica de acuerdo a variaciones

del volumen de producción (o nivel de actividad), se trata tanto de bienes como de servicios.

Es decir, si el nivel de actividad decrece, estos costos decrecen, mientras que si el nivel de

actividad aumenta, también lo hace esta clase de costos.

donde:

w es el salario

r es el tipo de interés

L es la cantidad de trabajo

K es la cantidad de capital

Page 15: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

Salvo en casos de cambios estructurales, en las unidades económicas, los costos

variables tienden a tener un comportamiento lineal, lo que le confiere la característica de

poseer un valor promedio por unidad que tiende a ser constante. Todos aquellos costos

que no son considerados variables, son fijos. Esta distinción es esencial para ser usada

en las herramientas de decisiones basadas en costos.

En la teoría microeconómica los costes variables suelen considerarse no lineales,

existiendo un primer tramo de rendimientos crecientes seguido de un tramo de

rendimientos decrecientes.

5.2.2 Puente de equilibrio

Un punto de equilibrio es usado comúnmente en las empresas u organizaciones para determinar la posible rentabilidad de vender un determinado producto. Es el punto en donde los ingresos totales recibidos se igualan a los costos asociados con la venta de un producto (IT = CT). Para calcular el punto de equilibrio es necesario tener bien identificado el comportamiento de los costos; de otra manera es sumamente difícil determinar la ubicación de este punto.

Sean IT los ingresos totales, CT los costos totales, P el precio por unidad, Q la cantidad de unidades producidas y vendidas, CF los costos fijos y CV los costos variables, entonces:

Si el producto puede ser vendido en mayores cantidades de las que arroja el punto de equilibrio tendremos entonces que la empresa percibirá beneficios. Si por el contrario, se encuentra por debajo del punto de equilibrio, tendrá pérdidas

5.2.3 Análisis marginal

Es una herramienta de gran utilidad para la toma de decisiones. A partir de la correcta segregación de los costos en costos variables y fijos se determinan contribuciones marginales por producto.

Con esta información se determina el punto de equilibrio, punto de partida del análisis marginal, que es el volumen o nivel de actividad en el que los ingresos son iguales a los costos totales.

Page 16: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

Algunos conceptos

Antes de pasar al cálculo del punto de equilibrio, es conveniente aclarar algunos conceptos que integran su cálculo.

a) Costos fijos y variables

Los costos fijos son aquellos que no varían de acuerdo a los diferentes niveles de producción.

Los costos variables fluctúan en función de los volúmenes de producción, por lo tanto se pueden expresar de la siguiente manera:

CV = cv * q

Donde

CV = Costos variables totales

cv = costos variables por unidad de producción

q = volumen de producción

b) Ingresos

Los ingresos totales son iguales al precio de venta unitario por el número de unidades producidas.

c)       Contribución marginalLa contribución marginal unitaria es la diferencia entre el precio unitario de venta y los costos variables unitarios.

cm = pv - cv

La contribución marginal total es la sumatoria de contribuciones generadas por todas las unidades  producidas, por lo tanto, puede ser calculada como el producto entre la contribución marginal unitaria y el número de unidades:

CM = cm * q

Pero también es igual a la diferencia entre los ingresos totales y los costos variables totales:

CM = I – CV . El índice de contribución marginal es igual a 1-cv/pc

Page 17: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

5.3 Estado de costo

Un estado de costos es una división que genera costos para la organización,

pero sólo indirectamente le añaden beneficio o utilidad. Ejemplos típicos de esto

son los Departamentos de Investigación y Desarrollo, Mercadotecnia y Servicio al

cliente.

Las organizaciones pueden optar también por clasificar los centros de utilidad o

centros de inversión. Existen ventajas de clasificar simple y sencillamente a las

divisiones de la organización como centros de costo ya que con esto los costos

son más fácilmente medibles. Sin embargo, los centros de costo crean incentivos

a los administradores de subestimar sus unidades para así beneficiarse ellos

mismos. Esta subestimación puede resultar en consecuencias adversas para la

organización como un todo (por ej. ventas reducidas debido a experiencias de un

mal servicio al cliente)

Debido a que los centros de costo tienen un impacto negativo en la utilidad, son de

las primeras divisiones a tomarse en consideración cuando se llevan a cabo

recortes de personal, de presupuesto o reestructuraciones. Las decisiones

operativas en un Centro de contacto por ejemplo están basadas en

consideraciones de costos. Inversiones financieras en equipamiento nuevo,

tecnología y personal son difícilmente justificadas ante la Administración debido a

que éstas aportan a la utilidad indirectamente y su aportación es difícilmente

cuantificable.

Algunas veces se emplean algunas técnicas para cuantificar los beneficios de un

centro de costo y relacionar los costos y beneficios con los de la organización

como un todo. En un Centro de contacto por ejemplo, para este fin son utilizados

indicadores como nivel de servicio, costo por llamada, promedio de la duración de

una llamada.

Page 18: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

Unidad 6

6.1 Sistema de control presupuestalSe llama presupuesto (budget en inglés) al cálculo y negociación anticipado de los ingresos y

egresos de una actividad económica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina, un gobierno) durante un período, por lo general en forma anual.1 Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.2 El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por término de un año.

Elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas o las familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para alcanzar estos fines, puede ser necesario incurrir en déficit (que los gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit (los ingresos superan a los gastos).

La principal función de los presupuestos se relaciona con el control financiero de la

organización.

El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo,

comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar

los logros o remediar las diferencias.

Los presupuestos podrán desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro

de la organización.

Los presupuestos son útiles en la mayor parte de las organizaciones como: utilitaristas

(compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes

(multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas.

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las

operaciones de la organización.

Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en

unos límites razonables.

Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y

direccionarlas hacia los Objetivos Estratégicos.

Page 19: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

6.2 El proceso de selección y adquisición de los presupuestos

De acuerdo con las necesidades de información de la comunidad, se debe mantener un equilibrio entre la calidad, cantidad y actualidad de sus acervos, ya que sólo de esta forma es posible garantizar y establecer un vínculo entre las necesidades de información de los usuarios y los recursos bibliográficos de la biblioteca.

Ahora bien, la importancia de cualquier biblioteca estriba tanto en el tipo como en la calidad de los servicios que proporciona, los cuales se apoyan en tres actividades esenciales:

1) Formar y actualizar una colección bibliográfica que satisfaga las necesidades de información de los usuarios con base en los planes y programas de docencia, investigación y difusión de la cultura.

2) Procesar técnicamente el material bibliográfico y ponerlo a disposición de los usuarios lo más rápido y oportunamente posible.

3) Lograr que el material bibliográfico a pesar de su constante uso, se encuentre en adecuadas condiciones.

Por lo expuesto anteriormente, podemos decir que la selección es el proceso que implica la decisión profesional del bibliotecario para elegir y formar una colección bibliográfica de acuerdo a las necesidades de información de la comunidad a la que sirve y tratar de mantener un equilibrio entre la calidad, cantidad y actualidad en las diferentes áreas del saber humano que la conforman.

Por otro lado la adquisición es el proceso por medio del cual se obtiene el material bibliográfico por cualquier medio, es decir, por compra, donación, canje y depósito legal, con el propósito de incrementar y complementar la colección de la biblioteca.

Es importante señalar que una selección de material bibliográfico en forma equivocada, se convierte en una pérdida de recursos económicos, humanos, materiales y de tiempo en las tareas de selección, adquisición y procesamiento.

Podemos decir entonces, que la formación y actualización del acervo reviste mayor importancia y trascendencia, de ahí que el proceso de selección y adquisición de material bibliográfico constituyen dos de las funciones más importantes en la biblioteca.

Page 20: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

6.3 organización para el control presupuestal Defina el concepto de Control Presupuestal

Es un conjunto de procedimientos y recursos que usados con pericia y habilidad, sirven a la ciencia de la administración para planear, coordinar y controlar, por medio de presupuestos, todas las funciones y operaciones de una empresa con el fin de que obtenga el máximo r4endimiento con el mínimo de esfuerzo.

Cuál es la importancia y la utilidad del Control Presupuestal

La primera utilidad que nos reportan los presupuestos, es basar el plan de acción que se elabore para la empresa en cuidadosas investigaciones, estudios y estadísticas disponibles.

Cada uno de los funcionarios definirá los objetivos fundamentales de la empresa y los de su propio departamento, diferenciándolos de los objetivos administrativos. Esta claridad de percepción de los objetivos, facilitará la labor de éstos, ya que podrá ir comprobando en el curso de las operaciones cuáles ha cumplido y cuáles no.

Permite relacionar las actividades del negocio con la tendencia de los negocios en general, y facilita el tomar decisiones oportunas en cuanto al rumbo que debe seguir.

Incrementa la productividad de la función financiera, puesto que dirige el uso de capital y los esfuerzos de los administradores por los canales de mayor utilidad. El saber cuándo y cuánto dinero se necesitará, permite recurrir a las fuentes de financiamiento más convenientes y baratas, sin tener que aceptar lo que ofrezcan simplemente por el hecho de que se necesite con urgencia.

PRINCIPIOS DE PREVISIÓN

DE PREDICTIBILIDAD.- es posible predecir algo que ha de suceder o que queremos que suceda.

DE DETERMINACIÓN CUANTITATIVA.- debemos Determinar en pesos y centavos cada uno de los planes de la empresa para el período presupuestal.

DE OBJETIVO.- se puede prever algo siempre y cuando se trate de lograr un objetivo.

PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN

DE PRECISIÓN.- los presupuestos son planes de acción y como tales deben expresarse en forma precisa y concreta.

Page 21: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

6.4EL PERÍODO DE PRESUPUESTO

El período de presupuesto no deberá ser por lo general más largo

de lo que razonablemente pueda resultar de un pronóstico

adecuado. En la mayor parte de las fábricas, es de un año; sin

embargo, en otras  abarca una temporada de negocios de las que

podrá haber más de una por año y el pronóstico pueda resultar

difícil. En algunos negocios se podrán hacer cálculos a largo plazo,

de 5 y hasta de 10 años, particularmente en aquellos casos en los

cuales se hallen involucradas grandes sumas de dinero en

ampliaciones y éstas no puedan ser realizadas rápidamente.

La compañía de teléfonos Bell a menudo hace esto, debido a que

sus ampliaciones son muy costosas y su financiación requiere

muchos años para ser completada. Algunas compañías preparan

un presupuesto por 12 meses, pero al fin de cada mes descuentan

uno, revisan las cantidades del presupuesto para los meses que

faltan, y agregan un nuevo mes. En esta forma, siempre están

planificando con un año de adelanto y reajustando las cantidades

para cada año al. Fin de cada mes. Algunas fábricas de

automóviles siguen esta práctica.

LA RESPONSABILIDAD DEL PRESUPUESTO

Debido a que el presupuesto se refiere a todos los departamentos,

el jefe a cargo de él deberá informar al gerente general. La cabeza

de la administración de la compañía debe interesarse en él,

seguirlo y darle toda la ayuda que pueda necesitar de tiempo en

tiempo para hacerla efectivo. No se podrá esperar mayor éxito si

éste se deja en las manos de un empleado que tiene poca o

ninguna influencia en la compañía. Gene-realmente, de la

preparación del presupuesto se responsabiliza el tesorero o

contralor, y a veces también el ayudante del presidente, quien

suele ser el jefe del presupuesto de la compañía.

Page 22: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

6.5 Tipos de presupuesto

PRESUPUESTOS RÍGIDOS, ESTÁTICOS, FIJOS O ASIGNADOS: recibe esta

denominación debido a que una vez efectuado no es posible realizar ningún ajuste

o modificación sobre el mismo. En consecuencia, no se tiene en cuenta la

conducta política, económica demográfica, etc del territorio donde la empresa

tiene injerencia. Este tipo de presupuesto sirve para llevar a cabo un control de

manera anticipada.

PRESUPUESTO A CORTO PLAZO: son aquellos ideados para solventar un período de operación determinado, pero no abarcan más de un año.

PRESUPUESTO A LARGO PLAZO: contrariamente, los presupuestos a largo plazo son realizados con el fin de cubrir un período extenso de tiempo, y tienen en cuenta factores económicos tales como empleo, seguridad, infraestructura, etc.

 

AUXILIARES: ofrecen las operaciones para cada área de una determinada

organización, y se presentan de forma analítica.

PRINCIPALES: incluyen los presupuestos auxiliares, y brindan información acerca

de características importantes del conjunto de presupuestos de una empresa u

organización.

Según la técnica de evaluación:

ESTIMADOS: son llevados a cabo teniendo en cuenta  experiencias previas. Es

decir, son presupuestos realizados de manera empírica, por lo cual constituyen la

probabilidad de que ocurra aquello que se ha proyectado.

ESTÁNDAR: son realizados en base a elementos científicos, de manera que se

descarta toda posibilidad de equivocación. Los números que arroja, son aquellos

que se deberán conseguir.

Page 23: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

6.6 aspecto normativo de la elaboración del presupuesto

La aprobación de los presupuestos constituye una de las atribuciones básicas

del congreso o parlamento de un país, mediante la correspondiente Ley de presupuestos;

que es una norma legal, contemplada en diversos ordenamientos jurídicos dictada por este

órgano a finales de año (generalmente los últimos días de diciembre) que regula todo lo

concerniente a los presupuestos para el año siguiente. Esta ley incluye la relación de gastos

que puede ejercer el Estado y los ingresos que éste debe alcanzar en el próximo año.

Además, es una ley de naturaleza mixta puesto que su función es legislativa pero también de

control. Por sus especiales características, la ley de presupuestos puede tener una tramitación

especial o distinta de las otras leyes.

Se entienden por gastos al conjunto de erogaciones, generalmente dinerarias que realiza el

Estado para cumplir con sus fines, es decir, satisfacer las necesidades de lasociedad. Por el

contrario, los recursos son el grupo de ingresos que tiene el Estado, preferentemente dinero

para la atención de las erogaciones determinadas por las exigencias administrativas o de

índole económico-social.

Marco presupuestario a mediano plazo

Se basa en usar las proyecciones para poder estimar los gastos de las agencias

gubernamentales para dar cierta predictibilidad a las agencias. Generalmente, el gasto se

clasifica por función, sector o ministerio. De esta manera, se coloca recursos para las

prioridades de la nación a la vez que se cuida la disciplina fiscal.1 Es el tipo de Marco de

Mediano Plazo más usado.2

Elaboración

Se desarrolla en el poder ejecutivo y supone un sistema de negociaciones múltiples entre los

distintos responsables de la confección del presupuesto y los diversos departamentos

ministeriales y órganos del Estado.

Es obligación del estado hacer el presupuesto, al ser éste un instrumento de preparación y

control.

En el proceso de elaboración del presupuesto actúan: el gobierno central, constituido por los

operadores constitucionales; gobiernos regionales; gobiernos locales, municipalidad provincial

Page 24: UNIDAD  3 ;4, 5 y6

y distrital; organismos descentralizados; instituciones públicas descentralizadas, la sociedad

de beneficencia pública; empresas públicas, privadas o mixtas.