uni 2 derecho fiscal

7/17/2019 Uni 2 Derecho Fiscal

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Instituto Tecnológico DeMinatitlán

Licenciatura En Administración

Derecho Fiscal

Segunda Unidad

Minatitlán Ver, octubre de 20!

CATEDRATICO:

MIGUEL MUNGUIA CASTILLO



UNIDAD 2

Personas físicas

ANTECEDENTES HISTORICOS DE LA LEY DEL IMPUESTOSOBRE LA RENTA.

El impuesto sobre la reta !ue estable"i#o e el a$o %&'() por el Primer Miistroi*l+s ,illiam Pitt) "o el !i #e obteer los !o#os para -a"er la *uerra a ra"ia)/ se aboli0 e el a$o %(%1. E %'2' Llo/# 3eor*e) itro#u4o e I*laterra lapro*resi5i#a# #el impuesto / "re0 u tributo e6traor#iario apli"able a "iertasretas.

Sui7a implat0 el impuesto sobre la reta e el a$o %(82 / Australia e %(8'. E Alemaia se itro#u4o e el a$o %(92 e Italia lo -i7o e el %(18.

E los Esta#os Ui#os se estable"i0 #es#e los tiempos #e la Coloia) "omo u*ra5ame a los i*resos #e las persoas !:si"as. E %('8 se aprob0 ua le/ ;ueimpuso este *ra5ame) pero uos meses #espu+s <e %('9= !ue #e"lara#ai"ostitu"ioal por la Suprema Corte #e >usti"ia) e 5irtu# #e ;ue "-o"aba "o lare*la "ostitu"ioal relati5a al reparto #e las "ar*as tributarias) por lo "ual tu5o ;ueser aboli#a. E el a$o %'%? !ue a#opta#o ue5amete.

Espa$a lo a#opt0 e el %'22) ba4o el sistema #e imposi"i0 #ire"ta sobre la reta)espe"ialmete apli"able a las so"ie#a#es.

E ra"ia se puso e 5i*e"ia ates #e la Primera 3uerra Mu#ial) me#iate laaproba"i0 #e la le/ %'%8.

E la Ui0 So5i+ti"a se estable"i0 este impuesto e el a$o %'@&.

E mu"-os otros pa:ses se -ab:a puesto e pr"ti"a este *ra5ame a !iales #ela pasa#a "eturia) si embar*o al"a70 su ms alto #esarrollo "o moti5o #e laSe*u#a 3uerra Mu#ial) #ebi#o a las "re"ietes obli*a"ioes !is"ales #e los*obieros #e los pa:ses i5olu"ra#os.

E Am+ri"a Latia apare"e este tributo etre los a$os %'@2 / %'?9. Los primerospa:ses e estable"erlo e esta parte #el mu#o !uero Brasil e %'@?) M+6i"o e%'@% <#espu+s #e u primer iteto e tal seti#o e la llama#a Le/ #elCeteario #e %'@%=) Colombia e %'@( / Ar*etia e %'?@.

El impuesto sobre la reta se implata e M+6i"o e el a$o #e %'@% #urate ua+po"a #o#e se opera ua pro!u#a tras!orma"i0 so"ial.



E la +po"a #e la "oloia) el pa:s su!ri0 ua aar;u:a impositi5a. Se #i5i#i0 elsuelo e ms #e (2 territorios al"abalatorios. Se multipli"aro / u si mero #eimpuestos espe"iales) si i*ua estru"tura l0*i"a) "o la te#e"ia mu/mar"a#a #e alle*ar) !o#os a la metr0poli "omo "ose"ue"ia #e la i#easusteta#a por los borboes sobre el re#imieto ;ue #eb:a propor"ioarles las

"oloias ;ue "osi#eraba #e su parti"ular patrimoio.

ue #urate el perio#o re5olu"ioario "ua#o e la pol:ti"a !is"al se opero uatras!orma"i0 ra#i"al "o el impuesto #el "eteario e %'@%) ;ue ii"io laimplata"i0 #el impuesto sobre la reta e M+6i"o. La "o#i!i"a"i0 #e #i"-osimpuestos) "omo /a se #i4o se preseta #e a"uer#o a u "riterio "rool0*i"o e lasi*uiete !orma

• Le/ #e @2 #e 4ulio #e %'@%.

El impuesto sobre la reta a"e e M+6i"o e %'@% "o el Impuesto #elCeteario.El @2 #e 4ulio #e %'@% se publi"0 u #e"reto promul*a torio #e ua le/ ;ueestable"i0 u impuesto !e#eral) e6traor#iario / pa*a#ero por ua sola 5e7) sobrelos i*resos o *aa"ias parti"ulares. No !ue ua Le/ #e "ar"ter permaeteFs0lo tu5o u mes #e 5i*e"ia. La Le/ se #i5i#:a e "uatro "ap:tulos #eomia#osC+#ulasG

%= Del e4er"i"io #el "omer"io o #e la i#ustria.@= Del e4er"i"io #e ua pro!esi0 liberal) literaria) art:sti"a o iomia#a.?= Del traba4o a suel#o o salario.

8= De la "olo"a"i0 #e #iero o 5alores a "r+#ito) parti"ipa"i0 o #i5i#e#os. No-ubo C+#ulas para la a*ri"ultura i para la *aa#er:a.

• Le/ #e @% #e !ebrero #e %'@8

El @% #e !ebrero #e %'@8) se promul*0 la Le/ para la Re"au#a"i0 #e losImpuestos Estable"i#os e la Le/ #e I*resos i*ete sobre Suel#os) Salarios)Emolumetos) Hoorarios / Utili#a#es #e las So"ie#a#es / Empresas. Esta le/ o!ue #e "ar"ter trasitorio "omo !ue la #el Ceteario / mar"0 el ii"io #el sistema"e#ularG #e *ra5ame ;ue ri*i0 e uestro pa:s por apro6ima#amete "uaretaa$os. E "otraste "o la Le/ #el Ceteario) esta Le/ o *ra5aba los i*resos

brutos #e las so"ie#a#es / empresas) para la #etermia"i0 #e la base *ra5ablese permit:a e!e"tuar #e#u""ioes #e los i*resos. Por eso esta Le/ "ostitu/e elate"e#ete ms remoto #el Impuesto sobre la Reta /a ;ue) a#ems #e ;ue !ueua Le/ permaete) permiti0 *ra5ar solamete la utili#a# obtei#a) ;ue es la ;uepro#u"e el i"remeto e el -aber patrimoial #e los "otribu/etes) esei"remeto es) propiamete) el si*o #e "apa"i#a# "otributi5a. El Re*lameto;ue se promul*0 el mismo #:a ;ue la Le/) estable":a e sus #i5ersos Cap:tulos las



"lases #e "otribu/etes) i#i"aba la !orma #e elaborar las #e"lara"ioes / lamaera #e pa*ar el impuesto.

•

Le/ #e %( #e mar7o #e %'@9Esta le/ !ue la ;ue por primera 5e7 se llam0 Le/ #el Impuesto Sobre la RetaG.Ri*i0 #ie"is+is a$os #urate los "uales su!ri0 5arias mo#i!i"a"ioes paraa#e"uarse al "re"imieto e"o0mi"o #e M+6i"o. De!ii0 lo ;ue #eb:a ete#ersepor i*reso / por primera 5e7 se le #io "osi#era"i0 al i*reso por "r+#ito) siembar*o) se estable":a ;ue s0lo pro"e#:a tomarlo e "osi#era"i0 "ua#o oe6istiera obli*a"i0 #e restituir su importe) re;uisito ;ue ms tar#e #esapare"i0)por;ue era ua re#u#a"ia ;ue i"amete sir5i0 para e5a#ir el oportuo"umplimieto #e la Le/.

• Le/ #e ?% #e #i"iembre #e %'8%

La re!orma !u#ametal ;ue impli"a el pro/e"to es la supresi0 #el Impuesto #elSper pro5e"-o. La ra70 #e esta me#i#a ra#i"a e el prop0sito !irme #el3obiero e#eral #e o limitar las utili#a#es le*:timas e u mometo e el ;ue elpa:s re;uiere e alto *ra#o el impulso #e la ii"iati5a / #e la empresa pri5a#a. Siembar*o) para "ompesar la #ismiu"i0 #e los i*resos !e#erales ;ue o"asio0la supresi0 #el impuesto me"ioa#o se aumetaro las tasas #e las #i!eretestari!as "e#ulares. Esta le/ 5ol5i0 a a*rupar e C+#ulas a los #i5ersos"otribu/etes.

• Le/ #e ?% #e #i"iembre #e %'9?

Se pue#e #e"ir ;ue e esta Le/ se per!e""ioa las ormas ;ue "otu5iero lasateriores) si embar*o) o si*i!i"0 tras!orma"i0 o e5olu"i0 e la estru"tura#el Impuesto Sobre la Reta. Por primera 5e7 se "osi*aro e la Le/ las#e#u""ioes ;ue po#:a -a"er los "otribu/etes para #etermiar su utili#a#*ra5able) lo "ual "ostitu/0 u importate a5a"e al a#e"uarse a la obli*a"i0"ostitu"ioal #e ;ue las "otribu"ioes #ebe estable"erse e la Le/ / o e ure*lameto. Esta Le/ su!ri0 sus pri"ipales mo#i!i"a"ioes por #e"reto #el @( #e#i"iembre #e %'1% / tu5o "omo pri"ipal a#i"i0 la Tasa Complemetaria SobreI*resos A"umulables) la ;ue e materia #e impuesto persoal trataba #e "orre*ir

la #espropor"ioali#a# e ie;ui#a# #el sistema "e#ular.



I*resos A"umulables <Art. %&=Meos De#u""ioes Autori7a#as <Art. @'=I*ual Utili#a# is"alMeos P+r#i#as pe#ietes #e amorti7ar a"tuali7a#as #e e4er"i"ios ateriores <Art.%2JII=

I*ual Resulta#o is"al <Art:"ulo %2JI=ialmete al resulta#o !is"al se le multipli"a por la tasa #el impuesto sobre lareta / obteemos el impuesto #el e4er"i"io.

2' DIS$#SI(I#"ES )E"E&ALES DE LA LE* DEL IS&

TKTULO I DISPOSICIONES 3ENERALES

El Impuesto sobre la Reta <ISR= es u impuesto #ire"to sobre el i*reso. Estre*ula#a por la le/ #e mismo ombre) / sus re*ula"ioes. Este impuesto se reali7aaualmete) / se 5a -a"ie#o pa*os pro5isioales mesuales a "ueta #elimpuesto aual.

El ob+eto graado de este im-uesto es.

• Salarios per"ibi#os al prestar u ser5i"io subor#ia#o

• Reali7ar a"ti5i#a#es pro!esioales

• Arre#amieto o uso #e biees imuebles• Itereses ;ue obte*a

• Premios ;ue obte*a

• Di5i#e#os / *aa"ias ;ue reparta otras persoas morales

• Ea4ea"i0 o a#;uisi"i0 #e Biees

Art:"ulo % Art:"ulo %o. las persoas !:si"as / las morales) est obli*a#as al pa*o #el

impuesto sobre la reta e los si*uietes "asos

i. las resi#etes e M+6i"o) respe"to #e to#o su i*reso "ual;uiera ;ue seala ubi"a"i0 #e la !uete #e ri;ue7a #e #o#e pro"e#a.

ii. los resi#etes e el e6tra4ero ;ue te*a u estable"imietopermaete e el pa:s) respe"to #e los i*resos atribuibles -a #i"-oestable"imieto permaete.

http://losimpuestos.com.mx/isr-enajenacion-de-inmuebles/

http://bolsamexicanadevalores.com.mx/category/dividendos/

http://bolsamexicanadevalores.com.mx/category/dividendos/

http://losimpuestos.com.mx/isr-enajenacion-de-inmuebles/



iii. los resi#etes e el e6tra4ero) respe"to #e los i*resos pro"e#etes #e!uetes #e ri;ue7a situa#as e territorio a"ioal) "ua#o o te*a uestable"imieto permaete e el pa:s) o "ua#o tei+#olo) #i"-osi*resos o sea atribuibles a este.

2'2 DIS$#SI(I#"ES )E"E&ALES DE LAS $E&S#"AS /SI(ASArt1culo 0' est obli*a#as al pa*o #el impuesto estable"i#o e este t:tulo) laspersoas !:si"as resi#etes e M+6i"o ;ue obte*a i*resos e e!e"ti5o) e

biees) #e5e*a#o "ua#o e los t+rmios #e este t:tulo se$ale) e "r+#ito) eser5i"ios e los "asos ;ue se$ale esta le/) o #e "ual;uier otro tipo. Tambi+ estobli*a#as al pa*o #el impuesto) las persoas !:si"as resi#etes e el e6tra4ero;ue reali"e a"ti5i#a#es empresariales o preste ser5i"ios persoalesi#epe#ietes) e el pa:s) a tra5+s #e u estable"imieto permaete) por losi*resos atribuibles a este.

Las persoas !:si"as resi#etes e M+6i"o est obli*a#as a i!ormar) e la#e"lara"i0 #el e4er"i"io) sobre los pr+stamos) los #oati5os / los premios)

obtei#os e el mismo) siempre ;ue estos) e lo i#i5i#ual o e su "o4uto)e6"e#a #e 122)222.22.

Las persoas !:si"as resi#etes e M+6i"o #eber i!ormar a las autori#a#es!is"ales) a tra5+s #e los me#ios / !ormatos ;ue para tal e!e"to se$ale el ser5i"io #ea#miistra"i0 tributaria me#iate re*las #e "ar"ter *eeral) respe"to #e las"ati#a#es re"ibi#as por los "o"eptos se$ala#os e el prra!o aterior almometo #e presetar la #e"lara"i0 aual #el e4er"i"io !is"al e el ;ue seobte*a.

No se "osi#era i*resos obtei#os por los "otribu/etes) los re#imietos #ebiees etre*a#os e !i#ei"omiso) e tato #i"-os re#imietos i"amete se#estie a !ies "iet:!i"os) pol:ti"os o reli*iosos o a los estable"imietos #eese$a7a / a las istitu"ioes #e asiste"ia o #e bee!i"e"ia) se$ala#os e la!ra""i0 iii #el art:"ulo %&1 #e esta le/) o a !ia"iar la e#u"a"i0 -asta i5elli"e"iatura #e sus #es"e#ietes e l:ea re"ta) siempre ;ue los estu#ios "uete"o re"oo"imieto #e 5ali#e7 o!i"ial.



Cua#o las persoas te*a #eu#as o "r+#itos) e moe#a e6tra4era) / obte*a*aa"ia "ambiaria #eri5a#a #e la !lu"tua"i0 #e #i"-a moe#a) "osi#erara"omo i*reso la *aa"ia #etermia#a "o!orme a lo pre5isto e el art:"ulo %1( #eesta le/.

Se "osi#era i*resos obtei#os por las persoas !:si"as) los ;ue les"orrespo#a "o!orme al t:tulo iii #e esta le/) as: "omo las "ati#a#es ;ueper"iba para e!e"tuar *astos por "ueta #e ter"eros) sal5o ;ue #i"-os *astossea respal#a#os "o #o"umeta"i0 "omprobatoria a ombre #e a;uel por "ueta #e ;uie se e!e"ta el *asto.

Trat#ose #e i*resos pro5eietes #e !uete #e ri;ue7a ubi"a#a e ele6tra4ero) los "otribu/etes o los "osi#erara para los e!e"tos #e los pa*ospro5isioales #e este impuesto) sal5o lo pre5isto e el art:"ulo %%? #e esta le/.

2'3 4 DE L#S I")&ES#S $#& SALA&I#S * E" )E"E&AL $#& LA$&ESTA(I5" DE U" SE&VI(I# $E&S#"AL SU%#&DI"AD#

Articulo 67

Se "osi#era i*resos por la presta"i0 #e u ser5i"io persoal subor#ia#o) lossalarios / #ems presta"ioes ;ue #eri5e #e ua rela"i0 laboral) i"lu/e#o laparti"ipa"i0 #e los traba4a#ores e las utili#a#es #e las empresas / laspresta"ioes per"ibi#as "omo "ose"ue"ia #e la termia"i0 #e la rela"i0

laboral. Para los e!e"tos #e este impuesto) se asimila a estos i*resos lossi*uietes

I. Las remuera"ioes / #ems presta"ioes) obtei#as por los !u"ioarios /traba4a#ores #e la e#era"i0) #e las Eti#a#es e#erati5as / #e los Mui"ipios)au "ua#o sea por "o"epto #e *astos o su4etos a "omproba"i0) as: "omo losobtei#os por los miembros #e las !uer7as arma#as.

II. Los re#imietos / ati"ipos) ;ue obte*a los miembros #e las so"ie#a#es"ooperati5as #e pro#u""i0) as: "omo los ati"ipos ;ue re"iba los miembros #eso"ie#a#es / aso"ia"ioes "i5iles.

III. Los -oorarios a miembros #e "ose4os #ire"ti5os) #e 5i*ila"ia) "osulti5os o#e "ual;uier otra :#ole) as: "omo los -oorarios a a#miistra#ores) "omisarios /*eretes *eerales.

I. Los -oorarios a persoas ;ue preste ser5i"ios prepo#eratemete a uprestatario) siempre ;ue los mismos se lle5e a "abo e las istala"ioes #e esteltimo.

http://leyco.org/mex/fed/82.html#t4c1






Para los e!e"tos #el prra!o aterior) se etie#e ;ue ua persoa presta ser5i"iosprepo#eratemete a u prestatario) "ua#o los i*resos ;ue -ubiera per"ibi#o#e #i"-o prestatario e el a$o #e "ale#ario ime#iato aterior) represete ms#el 92 #el total #e los i*resos obtei#os por los "o"eptos a ;ue se re!iere la!ra""i0 II #el art1culo 20 #e esta Le/.

Ates #e ;ue se e!e"te el primer pa*o #e -oorarios e el a$o #e "ale#ario #e;ue se trate) las persoas a ;ue se re!iere esta !ra""i0 #eber "omui"ar por es"rito al prestatario e "u/as istala"ioes se reali"e la presta"i0 #el ser5i"io) silos i*resos ;ue obtu5iero #e #i"-o prestatario e el a$o ime#iato aterior e6"e#iero #el 92 #el total #e los per"ibi#os e #i"-o a$o #e "ale#ario por los"o"eptos a ;ue se re!iere la !ra""i0 II #el art1culo 20 #e esta Le/. E el "aso#e ;ue se omita #i"-a "omui"a"i0) el prestatario estar obli*a#o a e!e"tuar lasrete"ioes "orrespo#ietes.

. Los -oorarios ;ue per"iba las persoas !:si"as #e persoas morales o #e

persoas !:si"as "o a"ti5i#a#es empresariales a las ;ue preste ser5i"iospersoales i#epe#ietes) "ua#o "omui;ue por es"rito al prestatario ;ueopta por pa*ar el impuesto e los t+rmios #e este Cap:tulo.

I. Los i*resos ;ue per"iba las persoas !:si"as #e persoas morales o #epersoas !:si"as "o a"ti5i#a#es empresariales) por las a"ti5i#a#es empresariales;ue reali"e) "ua#o "omui;ue por es"rito a la persoa ;ue e!e"te el pa*o ;ueopta por pa*ar el impuesto e los t+rmios #e este Cap:tulo.

II. Los i*resos obtei#os por las persoas !:si"as por e4er"er la op"i0 otor*a#apor el emplea#or) o ua parte rela"ioa#a #el mismo) para a#;uirir) i"lusome#iate sus"rip"i0) a""ioes o t:tulos 5alor ;ue represete biees) si "ostoal*uo o a u pre"io meor o i*ual al #e mer"a#o ;ue te*a #i"-as a""ioes ot:tulos 5alor al mometo #el e4er"i"io #e la op"i0) i#epe#ietemete #e ;ue lasa""ioes o t:tulos 5alor sea emiti#os por el emplea#or o la parte rela"ioa#a #elmismo.

ra""i0 a#i"ioa#a DO 2%J%@J@228

Se estima ;ue estos i*resos los obtiee e su totali#a# ;uie reali7a el traba4o.Para los e!e"tos #e este Cap:tulo) los i*resos e "r+#ito se #e"larar / se"al"ular el impuesto ;ue les "orrespo#a -asta el a$o #e "ale#ario e ;ue sea"obra#os.

No se "osi#erar i*resos e biees) los ser5i"ios #e "ome#or / #e "omi#apropor"ioa#os a los traba4a#ores i el uso #e biees ;ue el patr0 propor"ioe alos traba4a#ores para el #esempe$o #e las a"ti5i#a#es propias #e +stos siempre;ue) e este ltimo "aso) los mismos est+ #e a"uer#o "o la aturale7a #eltraba4o presta#o.

http://leyco.org/mex/fed/82.html#a120






Art1culo 2'

Cua#o se obte*a i*resos por "o"epto #e primas #e ati*e#a#) retiro ei#emi7a"ioes u otros pa*os) por separa"i0) se "al"ular el impuesto aual)"o!orme a las si*uietes re*las

I. Del total #e per"ep"ioes por este "o"epto) se separar ua "ati#a# i*ual a la#el ltimo suel#o mesual or#iario) la "ual se sumar a los #ems i*resos por los ;ue se #eba pa*ar el impuesto e el a$o #e "ale#ario #e ;ue se trate / se"al"ular) e los t+rmios #e este T:tulo) el impuesto "orrespo#iete a #i"-osi*resos. Cua#o el total #e las per"ep"ioes sea i!eriores al ltimo suel#omesual or#iario) +stas se sumar e su totali#a# a los #ems i*resos por los;ue se #eba pa*ar el impuesto / o se apli"ar la !ra""i0 II #e este art:"ulo.

II. Al total #e per"ep"ioes por este "o"epto se restar ua "ati#a# i*ual a la #elltimo suel#o mesual or#iario / al resulta#o se le apli"ar la tasa ;ue

"orrespo#i0 al impuesto ;ue se$ala la !ra""i0 aterior. El impuesto ;ue resultese sumar al "al"ula#o "o!orme a la !ra""i0 ;ue ate"e#e.

La tasa a ;ue se re!iere la !ra""i0 II ;ue ate"e#e se "al"ular #i5i#ie#o elimpuesto se$ala#o e la !ra""i0 I aterior etre la "ati#a# a la "ual se le apli"0la tari!a #el art1culo 66 #e esta Le/F el "o"iete as: obtei#o se multipli"a por "ie / el pro#u"to se e6presa e por "ieto.







2'8 DE L#S I")&ES#S $#& A(TIVIDADES EM$&ESA&IALES *$&#/ESI#"ALES

Art:"ulo %@2.

Est obli*a#as al pa*o #el impuesto estable"i#o e esta Se""i0) las persoas!:si"as ;ue per"iba i*resos #eri5a#os #e la reali7a"i0 #e a"ti5i#a#esempresariales o #e la presta"i0 #e ser5i"ios pro!esioales.

Las persoas !:si"as resi#etes e el e6tra4ero ;ue te*a uo o 5ariosestable"imietos permaetes e el pa:s) pa*ar el impuesto sobre la reta elos t+rmios #e esta Se""i0 por los i*resos atribuibles a los mismos) #eri5a#os#e las a"ti5i#a#es empresariales o #e la presta"i0 #e ser5i"ios pro!esioales.

Para los e!e"tos #e este Cap:tulo se "osi#era

I. I*resos por a"ti5i#a#es empresariales) los pro5eietes #e la reali7a"i0 #ea"ti5i#a#es "omer"iales) i#ustriales) a*r:"olas) *aa#eras) #e pes"a o sil5:"olas.

II. I*resos por la presta"i0 #e u ser5i"io pro!esioal) las remuera"ioes ;ue#eri5e #e u ser5i"io persoal i#epe#iete / "u/os i*resos o est+"osi#era#os e el Cap:tulo I #e este T:tulo.

Se etie#e ;ue los i*resos los obtiee e su totali#a# las persoas ;uereali"e la a"ti5i#a# empresarial o preste el ser5i"io pro!esioal.

Art:"ulo %@%.

Para los e!e"tos #e esta Se""i0) se "osi#era i*resos a"umulables por lareali7a"i0 #e a"ti5i#a#es empresariales o por la presta"i0 #e ser5i"iospro!esioales) a#ems #e los se$ala#os e el art:"ulo aterior / e otros art:"ulos#e esta Le/) los si*uietes

I. Trat#ose #e "o#oa"ioes) ;uitas o remisioes) #e #eu#as rela"ioa#as "ola a"ti5i#a# empresarial o "o el ser5i"io pro!esioal) as: "omo #e las #eu#as




http://leyco.org/mex/fed/82.html#c1





http://leyco.org/mex/fed/82.html#c1




ates "ita#as ;ue se #e4e #e pa*ar por pres"rip"i0 #e la a""i0 #el a"ree#or) la#i!ere"ia ;ue resulte #e restar #el pri"ipal a"tuali7a#o por i!la"i0) el moto #ela ;uita) "o#oa"i0 o remisi0) al mometo #e su li;ui#a"i0 o reestru"tura"i0)siempre / "ua#o la li;ui#a"i0 total sea meor al pri"ipal a"tuali7a#o / se trate#e ;uitas) "o#oa"ioes o remisioes otor*a#as por istitu"ioes #el sistema

!ia"iero.

E el "aso #e "o#oa"ioes) ;uitas o remisioes #e #eu#as otor*a#as por persoas #istitas a istitu"ioes #el sistema !ia"iero) se a"umular el motototal e #i"-as "o#oa"ioes) ;uitas o remisioes.

II. Los pro5eietes #e la ea4ea"i0 #e "uetas / #o"umetos por "obrar / #et:tulos #e "r+#ito #istito #e las a""ioes) rela"ioa#o "o las a"ti5i#a#es a ;ue sere!iere este Cap:tulo.

Las "ati#a#es ;ue se re"upere por se*uros) !ia7as o resposabili#a#es a"ar*o #e ter"eros) trat#ose #e p+r#i#as #e biees #el "otribu/ete a!e"tos a laa"ti5i#a# empresarial o al ser5i"io pro!esioal.

I. Las "ati#a#es ;ue se per"iba para e!e"tuar *astos por "ueta #e ter"eros)sal5o ;ue #i"-os *astos sea respal#a#os "o #o"umeta"i0 "omprobatoria aombre #e a;u+l por "ueta #e ;uie se e!e"ta el *asto.

. Los #eri5a#os #e la ea4ea"i0 #e obras #e arte -e"-as por el "otribu/ete.

I. Los obtei#os por a*etes #e istitu"ioes #e "r+#ito) #e se*uros) #e !ia7as o#e 5alores) por promotores #e 5alores o #e a#miistra#oras #e !o#os para elretiro) por los ser5i"ios pro!esioales presta#os a #i"-as istitu"ioes.

II. Los obtei#os me#iate la e6plota"i0 #e ua patete a#uaal.

III. Los obtei#os por la e6plota"i0 #e obras es"ritas) !oto*ra!:as o #ibu4os) elibros) peri0#i"os) re5istas o e las p*ias ele"tr0i"as 5:a Iteret) o bie) larepro#u""i0 e serie #e *raba"ioes #e obras musi"ales / e *eeral "ual;uier otro ;ue #eri5e #e la e6plota"i0 #e #ere"-os #e autor.

I. Los itereses "obra#os #eri5a#os #e la a"ti5i#a# empresarial o #e la presta"i0#e ser5i"ios pro!esioales) si a4uste al*uo.

. Las #e5olu"ioes ;ue se e!e"te o los #es"uetos o boi!i"a"ioes ;ue sere"iba) siempre ;ue se -ubiese e!e"tua#o la #e#u""i0 "orrespo#iete.



2'! I")&ES#S $#& A&&E"DAMIE"T#, $#& E"A9E"A(I:" *AD;UISI(I:" DE %IE"ES'

I")&ES#S $#& A&&E"DAMIE"T#Art1culo 8'Se "osi#era i*resos por otor*ar el uso o *o"e temporal #e biees imuebles)los si*uietes

I' Los pro5eietes #el arre#amieto o subarre#amieto / e *eeral por otor*ar a t:tulo oeroso el uso o *o"e temporal #e biees imuebles) e "ual;uier otra !orma.

II' Los re#imietos #e "erti!i"a#os #e parti"ipa"i0 imobiliaria o amorti7ables.Para los e!e"tos #e este Cap:tulo) los i*resos e "r+#ito se #e"larar / se

"al"ular el impuesto ;ue les "orrespo#a -asta el a$o #e "ale#ario e el ;uesea "obra#os.

Art1culo 82Las persoas ;ue obte*a i*resos por los "o"eptos a ;ue se re!iere esteCap:tulo) po#r e!e"tuar las si*uietes #e#u""ioes

I' Los pa*os e!e"tua#os por el impuesto pre#ial "orrespo#iete al a$o #e"ale#ario sobre #i"-os imuebles) as: "omo por las "otribu"ioes lo"ales #eme4oras) #e plai!i"a"i0 o #e "oopera"i0 para obras pbli"as ;ue a!e"te a los

mismos /) e su "aso) el impuesto lo"al pa*a#o sobre los i*resos por otor*ar eluso o *o"e temporal #e biees imuebles.

II' Los *astos #e mateimieto ;ue o impli;ue a#i"ioes o me4oras al bie #e;ue se trate / por "osumo #e a*ua) siempre ;ue o los pa*ue ;uiees use o*o"e #el imueble.



III' Los itereses reales pa*a#os por pr+stamos utili7a#os para la "ompra)"ostru""i0 o me4oras #e los biees imuebles. Se "osi#era iter+s real elmoto e ;ue #i"-os itereses e6"e#a #el a4uste aual por i!la"i0. Para#etermiar el iter+s real se apli"ar e lo "o#u"ete lo #ispuesto e el art:"ulo%9' #e esta Le/.

IV' Los salarios) "omisioes / -oorarios pa*a#os) as: "omo los impuestos) "uotaso "otribu"ioes ;ue "o!orme a la Le/ les "orrespo#a "ubrir sobre #i"-ossalarios) e!e"ti5amete pa*a#os.

V' El importe #e las primas #e se*uros ;ue ampare los biees respe"ti5os.

VI' Las i5ersioes e "ostru""ioes) i"lu/e#o a#i"ioes / me4oras.Los "otribu/etes ;ue otor*ue el uso o *o"e temporal #e biees imueblespo#r optar por #e#u"ir el ?9 #e los i*resos a ;ue se re!iere este Cap:tulo) esubstitu"i0 #e las #e#u""ioes a ;ue este art:"ulo se re!iere. uiees e4er"eesta op"i0 po#r #e#u"ir) a#ems) el moto #e las ero*a"ioes por "o"epto#el impuesto pre#ial #e #i"-os imuebles "orrespo#iete al a$o #e "ale#ario oal perio#o #urate el "ual se obtu5iero los i*resos e el e4er"i"io se*"orrespo#a.Trat#ose #e subarre#amieto s0lo se #e#u"ir el importe #e las retas ;uepa*ue el arre#atario al arre#a#or.

I")&ES#S $#& E"A9E"A(I5"

Art1culo 8Se "osi#era i*resos por ea4ea"i0 #e biees) los ;ue #eri5e #e los "asospre5istos e el C0#i*o is"al #e la e#era"i0.E los "asos #e permuta se "osi#erar ;ue -a/ #os ea4ea"ioes.Se "osi#erar "omo i*reso el moto #e la "otrapresta"i0 obtei#a) i"lusi5ee "r+#ito) "o moti5o #e la ea4ea"i0F "ua#o por la aturale7a #e latrasmisi0 o -a/a "otrapresta"i0) se ate#er al 5alor #e a5alo pra"ti"a#opor persoa autori7a#a por las autori#a#es !is"ales.No se "osi#erar i*resos por ea4ea"i0) los ;ue #eri5e #e la trasmisi0 #epropie#a# #e biees por "ausa #e muerte) #oa"i0 o !usi0 #e so"ie#a#es i los;ue #eri5e #e la ea4ea"i0 #e boos) #e 5alores / #e otros t:tulos #e "r+#ito)siempre ;ue el i*reso por la ea4ea"i0 se "osi#ere iter+s e los t+rmios #elart:"ulo 'o. #e esta Le/.Art1culo 86

Las persoas ;ue obte*a i*resos por ea4ea"i0 #e biees) po#r e!e"tuar las #e#u""ioes a ;ue se re!iere el art:"ulo %8( #e esta Le/F "o la *aa"ia as:#etermia#a se "al"ular el impuesto aual "omo si*ueI' La *aa"ia se #i5i#ir etre el mero #e a$os tras"urri#os etre la !e"-a #ea#;uisi"i0 / la #e ea4ea"i0) si e6"e#er #e @2 a$os.

II' El resulta#o ;ue se obte*a "o!orme a la !ra""i0 aterior) ser la parte #e la*aa"ia ;ue se sumar a los #ems i*resos a"umulables #el a$o #e "ale#ario



#e ;ue se trate / se "al"ular) e los t+rmios #e este T:tulo) el impuesto"orrespo#iete a los i*resos a"umulables.

III' La parte #e la *aa"ia o a"umulable se multipli"ar por la tasa #e impuesto;ue se obte*a "o!orme al si*uiete prra!o. El impuesto ;ue resulte se sumar

al "al"ula#o "o!orme a la !ra""i0 ;ue ate"e#e.El "otribu/ete po#r optar por "al"ular la tasa a ;ue se re!iere el prra!o ;ueate"e#e) "o!orme a lo #ispuesto e "ual;uiera #e los #os i"isos si*uietes

a< Se apli"ar la tari!a ;ue resulte "o!orme al art:"ulo %&& #e esta Le/ a latotali#a# #e los i*resos a"umulables obtei#os e el a$o e ;ue se reali70 laea4ea"i0) #ismiui#os por las #e#u""ioes autori7a#as por la propia Le/)e6"epto las estable"i#as e las !ra""ioes I) II / III #el art:"ulo %&1 #e la misma. Elresulta#o as: obtei#o se #i5i#ir etre la "ati#a# a la ;ue se le apli"0 la tari!a / el"o"iete ser la tasa.

b< La tasa prome#io ;ue resulte #e sumar las tasas "al"ula#as "o!orme a lopre5isto e el i"iso aterior para los ltimos "i"o e4er"i"ios) i"lui#o a;u+l e el;ue se reali70 la ea4ea"i0) #i5i#i#a etre "i"o.Cua#o el "otribu/ete o -ubiera obtei#o i*resos a"umulables e los "uatroe4er"i"ios pre5ios a a;u+l e ;ue se reali"e la ea4ea"i0) po#r #etermiar latasa prome#io a ;ue se re!iere el prra!o aterior "o el impuesto ;ue -ubiesetei#o ;ue pa*ar #e -aber a"umula#o e "a#a e4er"i"io la parte #e la *aa"ia por la ea4ea"i0 #e biees a ;ue se re!iere la !ra""i0 I #e este art:"ulo.Cua#o el pa*o se re"iba e par"iali#a#es el impuesto ;ue "orrespo#a a la parte#e la *aa"ia o a"umulable se po#r pa*ar e los a$os #e "ale#ario e los;ue e!e"ti5amete se re"iba el i*reso) siempre ;ue el pla7o para obteerlo seama/or a %( meses / se *arati"e el iter+s !is"al. Para #etermiar el moto #elimpuesto a eterar e "a#a a$o #e "ale#ario) se #i5i#ir el impuesto "al"ula#o"o!orme a la !ra""i0 III #e este art:"ulo) etre el i*reso total #e la ea4ea"i0 /el "o"iete se multipli"ar por los i*resos e!e"ti5amete re"ibi#os e "a#a a$o #e"ale#ario. La "ati#a# resultate ser el moto #el impuesto a eterar por este"o"epto e la #e"lara"i0 aual.

AD;UISI(I5" DE %IE"ES

Art1culo !!' Se "osi#era i*resos por a#;uisi"i0 #e biees

I' La #oa"i0.II' Los tesoros.III' La a#;uisi"i0 por pres"rip"i0.IV' Los supuestos se$ala#os e los art:"ulos %9?) %(' / %'2) #e esta Le/.V' Las "ostru""ioes) istala"ioes o me4oras permaetes e biees imuebles;ue) #e "o!ormi#a# "o los "otratos por los ;ue se otor*0 su uso o *o"e)pue#e a bee!i"io #el propietario. El i*reso se ete#er ;ue se obtiee al



t+rmio #el "otrato / e el moto ;ue a esa !e"-a te*a las i5ersioes"o!orme al a5alo ;ue pra"ti;ue persoa autori7a#a por las autori#a#es !is"ales.Trat#ose #e las !ra""ioes I a III #e este art:"ulo) el i*reso ser i*ual al 5alor #ea5alo pra"ti"a#o por persoa autori7a#a por las autori#a#es !is"ales. E elsupuesto se$ala#o e la !ra""i0 I #e este mismo art:"ulo) se "osi#erar

i*reso el total #e la #i!ere"ia me"ioa#a e el art:"ulo %9? #e esta Le/.

Art1culo !6Los "otribu/etes ;ue obte*a i*resos #e los se$ala#os e este Cap:tulo)"ubrir) "omo pa*o pro5isioal a "ueta #el impuesto aual) el moto ;ue resulte#e apli"ar la tasa #el @2 sobre el i*reso per"ibi#o) si #e#u""i0 al*ua. Elpa*o pro5isioal se -ar me#iate #e"lara"i0 ;ue presetar ate las o!i"ias

autori7a#as #etro #e los %9 #:as si*uietes a la obte"i0 #el i*reso.Trat#ose #el supuesto a ;ue se re!iere la !ra""i0 I #el art:"ulo %99 #e estaLe/) el pla7o se "otar a partir #e la oti!i"a"i0 ;ue e!e"te las autori#a#es!is"ales.E opera"ioes "osi*a#as e es"ritura pbli"a e las ;ue el 5alor #el bie #e;ue se trate se #etermie me#iate a5alo) el pa*o pro5isioal se -ar me#iate#e"lara"i0 ;ue se presetar #etro #e los ;ui"e #:as si*uietes a la !e"-a e;ue se !irme la es"ritura o miuta. Los otarios) "orre#ores) 4ue"es / #ems!e#atarios) ;ue por #isposi"i0 le*al te*a !u"ioes otariales) "al"ular elimpuesto ba4o su resposabili#a# / lo eterar me#iate la "ita#a #e"lara"i0 elas o!i"ias autori7a#as.

Asimismo) #i"-os !e#atarios) a ms tar#ar el #:a %9 #e !ebrero #e "a#a a$o)#eber presetar ate las o!i"ias autori7a#as) la i!orma"i0 ;ue al e!e"toestable7"a el C0#i*o is"al #e la e#era"i0 respe"to #e las opera"ioesreali7a#as e el e4er"i"io ime#iato aterior.

2' #T&#S I")&ES#SI")&ES#S A(UMULA%LES

El "ap:tulo I #e la Le/ #el Impuesto sobre la Reta os -abla #e los i*resos. El Art:"ulo %& os #i"e ;ue las persoas morales resi#etes e el pa:s a"umular latotali#a# #e los i*resos e e!e"ti5o) e biees) e ser5i"io) e "r+#ito o #e"ual;uier otro tipo) ;ue obte*a e el e4er"i"io) i"lusi5e los pro5eietes #e susestable"imietos e el e6tra4ero. El a4uste aual por i!la"i0 a"umulable es eli*reso ;ue obtiee los "otribu/etes por la #ismiu"i0 real #e sus #eu#as.

So I*resos A"umulables

a= I*resos totales propios #e la a"ti5i#a#b= 3aa"ia por ea4ea"i0 #e a""ioes



"= 3aa"ia por ea4ea"i0 #e imuebles#= Otros i*resos "omo por e4emplo I*resos #etermia#os por autori#a#es!is"ales) *aa"ias #eri5a#as #e la trasmisi0 #e propie#a# #e biees por pa*oe espe"ie) bee!i"io por me4oras ;ue pasa a po#er #el propietario) *aa"ia por ea4ea"i0 #e a"ti5os) t:tulos) !usi0) es"isi0) et".

e= A4uste aual por i!la"i0.

2'6 DEDU((I#"ES, ESTMUL#S /IS(ALES * DE(LA&A(I5"A"UAL

DEDU((I:"

Para e!e"tos #el impuesto sobre la reta) so las "ati#a#es ;ue pue#es#ismiuir #e tus i*resos) /a ;ue este impuesto *ra5a las utili#a#es !is"ales es#e"ir I*resos meos #e#u""i0 i*ual a utili#a#.

DEDU((I#"ES ;UE $UEDE" E/E(TUA& L#S (#"T&I%U*E"TES

ARTICULO @@

Los "otribu/etes po#r e!e"tuar las #e#u""ioes si*uietes

%.J Las #e5olu"ioes ;ue re"iba o los #es"uetos o boi!i"a"ioes ;ue se -a*a.

@.J Las a#;uisi"ioes #e mer"a":as) as: "omo #e materias prima) pro#u"tossemitermia#os termia#os ;ue utili"e para prestar ser5i"ios) para !abri"ar biees o para ea4earlos) #ismiui#as "o las #e5olu"ioes) #es"uetos) /boi!i"a"ioes sobre las mismas e!e"tua#as. No ser #e#u"ible "o!orme a esta!ra""i0 los a"ti5os !i4os) "omo terreos) las a""ioes) parte so"iales) lasobli*a"ioes / otros 5alores mobiliarios) as: "omo los t:tulos #e 5alor ;ue

represete la propie#a# #e biees e6"epto "erti!i"a#os #e #ep0sitos #e biees omer"a":asF la moe#a e6tra4era) as: "omo las pie7as #e oro o #e plata ;ue-ubiera tei#o el "ar"ter #e moe#a a"ioal o e6tra4era / las pie7as#eomia#as o7as Tro/.

?.J Los *astos.

8.J Las i5ersioes



9.J La #i!ere"ia etre los i5etarios !ial e ii"ial #e u e4er"i"io) "ua#o eli5etario ii"ial !uera el ma/or) trat#ose #e "otribu/etes #e#i"a#os a la*aa#er:a.

1.JLos "r+#itos i"obrables / las p+r#i#as por "aso !ortuito) !uer7a ma/or o por

ea4ea"i0 #e biees #istitos a lo ;ue se re!iere la !ra""i0 @ #e este art:"ulo.

&.J Las aporta"ioes para !o#os #estia#os i5esti*a"i0 / #esarrollo #ete"olo*:as as: "omo las aporta"ioes a !o#os #estia#os a pro*ramas #e"apa"ita"i0 #e sus emplea#os e los t+rmios #el art:"ulo %& #e esta le/.

(.J La "rea"i0 o i"remeto #e reser5as para !o#os #e pesioes o 4ubila"ioes#el persoal "omplemetarias a las ;ue estable"e la le/ #el se*uro so"ial / #eprimas #e ati*e#a# "ostitui#as e los t+rmios #e esta le/.

'.J Dero*a#a

%2.J Los itereses / la p+r#i#a i!la"ioaria #etermia#os "o!orme a lo #ispuesto#el arti"ulo & B #e esta le/.

%%.J Los ati"ipos / re#imietos ;ue pa*a las so"ie#a# "ooperati5as #epro#u""i0) as: "omo los ati"ipos ;ue etre*ue las so"ie#a#es / aso"ia"ioes"i5iles a sus miembros) "ua#o los #istribu/a e los t+rmios #e la !ra""i0 @ #elart:"ulo &( #e esta le/.

%@.J Dero*a#a "ua#o por las a#;uisi"ioes reali7a#as e los t+rmios #e la!ra""i0 @ o por los *astos a ;ue se re!iere la !ra""i0 ? #e este arti"ulo) los"otribu/etes -ubiera pa*a#o al* ati"ipo este ser #e#u"ible siempre ;ue se"umpla "o los re;uisitos estable"i#os e el art:"ulo @8) !ra""i0 %@ #e esta le/.

&E;UISIT#S DE LAS DEDU((I#"ES

Art1culo 62Las #e#u""ioes autori7a#as e este T:tulo para las persoas !:si"as ;ueobte*a i*resos #e los Cap:tulos III) I / #e este T:tulo) #eber reuir lossi*uietes re;uisitos

I' ue sea estri"tamete i#ispesables para la obte"i0 #e los i*resos por los;ue se est obli*a#o al pa*o #e este impuesto.

II' ue "ua#o esta Le/ permita la #e#u""i0 #e i5ersioes se pro"e#a e lost+rmios #el art:"ulo %&8 #e la misma. Trat#ose #e "otratos #e arre#amieto!ia"iero #eber estarse a lo #ispuesto por el art:"ulo 88 #e esta Le/.



III' ue se reste ua sola 5e7) au "ua#o est+ rela"ioa#as "o la obte"i0#e #i5ersos i*resos.

IV' Estar ampara#a "o #o"umeta"i0 ;ue rea los re;uisitos ;ue se$ale las#isposi"ioes !is"ales / ;ue los pa*os "u/o moto e6"e#a #e @)222.22) se

e!e"te me#iate "-e;ue omiati5o #el "otribu/ete) tar4eta #e "r+#ito) #+bitoo #e ser5i"ios) o a tra5+s #e los moe#eros ele"tr0i"os ;ue al e!e"to autori"e elSer5i"io #e A#miistra"i0 Tributaria) e6"epto "ua#o #i"-os pa*os se -a*a por la presta"i0 #e u ser5i"io persoal subor#ia#o.

Los pa*os ;ue e los t+rmios #e esta !ra""i0 #eba e!e"tuarse me#iate"-e;ue omiati5o #el "otribu/ete) tambi+ po#r reali7arse me#iatetraspasos #e "uetas e istitu"ioes #e "r+#ito o "asas #e bolsa #el propio"otribu/ete.

Las autori#a#es !is"ales po#r liberar #e la obli*a"i0 #e pa*ar las ero*a"ioes"o "-e;ues omiati5os) tar4etas #e "r+#ito) #+bito) #e ser5i"ios) moe#erosele"tr0i"os o me#iate traspasos #e "uetas e istitu"ioes #e "r+#ito o "asas#e bolsa a ;ue se re!iere esta !ra""i0) "ua#o las mismas se e!e"te epobla"ioes o e 7oas rurales) si ser5i"ios ba"arios.Cua#o los pa*os se e!e"te me#iate "-e;ue omiati5o +ste #eber ser #e la"ueta #el "otribu/ete / "oteer) e el a5erso #el mismo) la e6presi0 paraaboo e "ueta #el bee!i"iario.

Los "otribu/etes po#r optar por "osi#erar "omo "omprobate !is"al para lose!e"tos #e las #e#u""ioes autori7a#as e este T:tulo) los ori*iales #e losesta#os #e "ueta e los ;ue se "osi*e el pa*o me#iate "-e;ues) traspasos#e "ueta e istitu"ioes #e "r+#ito o "asas #e bolsa) tar4eta #e "r+#ito) #e #+bitoo #e ser5i"io) o moe#ero ele"tr0i"o) siempre ;ue se "umpla los re;uisitos ;ueestable"e el art:"ulo @'JC #el C0#i*o is"al #e la e#era"i0.

ESTMUL#S /IS(ALES

Art1culo 27'Los "otribu/etes a ;ue se re!iere el T:tulo I #e esta Le/) ;ue e!e"te#ep0sitos e las "uetas persoales espe"iales para el a-orro) reali"e pa*os #eprimas #e "otratos #e se*uro ;ue te*a "omo base plaes #e pesioesrela"ioa#os "o la e#a#) 4ubila"i0 o retiro ;ue al e!e"to autori"e el Ser5i"io #e

A#miistra"i0 Tributaria me#iate #isposi"ioes #e "ar"ter *eeral) o bie)a#;uiera a""ioes #e las so"ie#a#es #e i5ersi0 ;ue sea i#eti!i"ables e lost+rmios ;ue tambi+ se$ale el re!eri#o 0r*ao #es"o"etra#o me#iate#isposi"ioes #e "ar"ter *eeral) po#r restar el importe #e #i"-os #ep0sitos)pa*os o a#;uisi"ioes) #e la "ati#a# a la ;ue se le apli"ar:a la tari!a #el art:"ulo%&& #e esta Le/ #e o -aber e!e"tua#o las opera"ioes me"ioa#as)"orrespo#iete al e4er"i"io e el ;ue +stos se e!e"tuaro o al e4er"i"io ime#iato



aterior) "ua#o se e!e"te ates #e ;ue se presete la #e"lara"i0 respe"ti5a)#e "o!ormi#a# "o las re*las ;ue a "otiua"i0 se se$ala

I' El importe #e los #ep0sitos) pa*os o a#;uisi"ioes a ;ue se re!iere este art:"uloo po#r e6"e#er e el a$o #e "ale#ario #e ;ue se trate) #el e;ui5alete a

%9@)222.22) "osi#era#o to#os los "o"eptos.Las a""ioes #e las so"ie#a#es #e i5ersi0 a ;ue se re!iere este art:"ulo;ue#ar e "usto#ia #e la so"ie#a# #e i5ersi0 a la ;ue "orrespo#a) opu#ie#o ser ea4ea#as a ter"eros) reembolsa#as o re"ompra#as por #i"-aso"ie#a#) ates #e -aber tras"urri#o u pla7o #e "i"o a$os "ota#o a partir #ela !e"-a #e su a#;uisi"i0) sal5o e el "aso #e !alle"imieto #el titular #e lasa""ioes.

II' Las "ati#a#es ;ue se #eposite e las "uetas persoales) se pa*ue por los"otratos #e se*uros) o se i5ierta e a""ioes #e las so"ie#a#es #e i5ersi0) a;ue se re!iere este art:"ulo) as: "omo las reser5as) sumas o "ual;uier "ati#a# ;ueobte*a por "o"epto #e #i5i#e#os) ea4ea"i0 #e las a""ioes #e lasso"ie#a#es #e i5ersi0) i#emi7a"ioes o pr+stamos ;ue #eri5e #e esas"uetas) #e los "otratos respe"ti5os o #e las a""ioes #e las so"ie#a#es #ei5ersi0) #eber "osi#erarse) "omo i*resos a"umulables #el "otribu/ete esu #e"lara"i0 "orrespo#iete al a$o #e "ale#ario e ;ue sea re"ibi#as oretira#as #e su "ueta persoal espe"ial para el a-orro) #el "otrato #e se*uro #e;ue se trate o #e la so"ie#a# #e i5ersi0 #e la ;ue se -a/a a#;uiri#o lasa""ioes. E i* "aso la tasa apli"able a las "ati#a#es a"umulables e lost+rmios #e esta !ra""i0 ser ma/or ;ue la tasa #el impuesto ;ue -ubiera"orrespo#i#o al "otribu/ete e el a$o e ;ue se e!e"tuaro los #ep0sitos) lospa*os #e la prima o la a#;uisi"i0 #e las a""ioes) #e o -aberlos re"ibi#o.Trat#ose #e itereses #eri5a#os #e la "ueta persoal espe"ial para el a-orro)#el "otrato #e se*uro o #e la so"ie#a# #e i5ersi0 #e la ;ue se -a/a a#;uiri#olas a""ioes) la istitu"i0 #e ;ue se trate #eber reali7ar la rete"i0 a la ;ue sere!iere el primer prra!o #el art:"ulo 9( #e esta Le/.

E los "asos #e !alle"imieto #el titular #e la "ueta espe"ial para el a-orro) #elase*ura#o o #el a#;uirete #e las a""ioes) a ;ue se re!iere este art:"ulo) elbee!i"iario #esi*a#o o -ere#ero estar obli*a#o a a"umular a sus i*resos) losretiros ;ue e!e"te #e la "ueta) "otrato o so"ie#a# #e i5ersi0) se* sea el"aso.Las persoas ;ue -ubiera "otra:#o matrimoio ba4o r+*ime #e so"ie#a#"o/u*al) po#r "osi#erar la "ueta espe"ial o la i5ersi0 e a""ioes a ;ue sere!iere este art:"ulo) "omo #e ambos "0/u*es e la propor"i0 ;ue les"orrespo#a) o bie #e uo solo #e ellos) e "u/o "aso los #ep0sitos) i5ersioes/ retiros se "osi#erar e su totali#a# #e #i"-as persoas. Esta op"i0 se#eber e4er"er para "a#a "ueta o i5ersi0 al mometo #e su apertura oreali7a"i0 / o po#r 5ariarse.

DE(LA&A(I5" A"UAL



Art1culo 6!Las persoas !:si"as ;ue obte*a i*resos e u a$o #e "ale#ario) a e6"ep"i0#e los e6etos / #e a;u+llos por los ;ue se -a/a pa*a#o impuesto #e!iiti5o) estobli*a#as a pa*ar su impuesto aual me#iate #e"lara"i0 ;ue presetar e elmes #e abril #el a$o si*uiete) ate las o!i"ias autori7a#as. Trat#ose #e los

"otribu/etes ;ue emita sus "omprobates !is"ales #i*itales a tra5+s #e lap*ia #e Iteret #el Ser5i"io #e A#miistra"i0 Tributaria / se e"uetreobli*a#os a #i"tamiar sus esta#os !ia"ieros o -a/a opta#o por -a"erlo"o!orme a lo pre5isto e el "uarto prra!o #el art:"ulo ?@JA #el C0#i*o is"al #e lae#era"i0) la #e"lara"i0 a ;ue se re!iere este prra!o se ete#er preseta#a"ua#o presete el #i"tame "orrespo#iete e los pla7os estable"i#os por el"ita#o C0#i*o.

No estar obli*a#os a presetar la #e"lara"i0 a la ;ue se re!iere el prra!oaterior) las persoas !:si"as ;ue i"amete te*a i*resos a"umulables e ele4er"i"io por "o"eptos se$ala#os e los "ap:tulos I / I #e este t:tulo) "u/a sumao e6"e#a 822)222.22 siempre ;ue los i*resos por "o"epto itereses realeso e6"e#a %22)222.22 / sobre #i"-os i*resos se -a/a apli"a#o la rete"i0 ala ;ue se re!iere el primer prra!o #el art:"ulo %12 #e esta Le/.

E la #e"lara"i0 a ;ue se re!iere el primer prra!o #e este art:"ulo) los"otribu/etes ;ue e el e4er"i"io ;ue se #e"lara -a/a obtei#o i*resos totales)i"lu/e#o a;u+llos por los ;ue o se est+ obli*a#o al pa*o #e este impuesto /por los ;ue se pa*0 el impuesto #e!iiti5o) superiores a %Q922)222.22 #eber#e"larar la totali#a# #e sus i*resos) i"lui#os a;u+llos por los ;ue o se est+obli*a#o al pa*o #e este impuesto e los t+rmios #e las !ra""ioes III) i"isoa= / III #el art:"ulo %2' #e esta Le/ / por los ;ue se -a/a pa*a#o impuesto#e!iiti5o e los t+rmios #el art:"ulo %1? #e la misma.Los "otribu/etes ;ue obte*a i*resos por la presta"i0 #e u ser5i"iopersoal subor#ia#o) estar a lo #ispuesto e el art:"ulo %%& #e esta Le/.

Art1culo 6'Las persoas !:si"as resi#etes e el pa:s ;ue obte*a i*resos #e losse$ala#os e este T:tulo) para "al"ular su impuesto aual) po#r -a"er) a#ems#e las #e#u""ioes autori7a#as e "a#a Cap:tulo #e esta Le/ ;ue les"orrespo#a) las si*uietes #e#u""ioes persoales

I' Los pa*os por -oorarios m+#i"os / #etales) as: "omo los *astos -ospitalarios)e!e"tua#os por el "otribu/ete para s:) para su "0/u*e o para la persoa "o;uie 5i5a e "o"ubiato / para sus as"e#ietes o #es"e#ietes e l:ea re"ta)siempre ;ue #i"-as persoas o per"iba #urate el a$o #e "ale#ario i*resose "ati#a# i*ual o superior a la ;ue resulte #e "al"ular el salario m:imo *eeral#el rea *eo*r!i"a #el "otribu/ete ele5a#o al a$o.

II' Los *astos #e !uerales e la parte e ;ue o e6"e#a #el salario m:imo*eeral #el rea *eo*r!i"a #el "otribu/ete ele5a#o al a$o) e!e"tua#os para laspersoas se$ala#as e la !ra""i0 ;ue ate"e#e.



III' Los #oati5os o oerosos i remuerati5os) ;ue satis!a*a los re;uisitospre5istos e esta Le/ / e las re*las *eerales ;ue para el e!e"to estable7"a elSer5i"io #e A#miistra"i0 Tributaria / ;ue se otor*ue e los si*uietes "asos.

)L#SA&I#

IMPUESTO SOBRE LA RENTA El Impuesto sobre la Reta <ISR= es u impuesto#ire"to sobre el i*reso. Est re*ula#a por la le/ #e mismo ombre) / susre*ula"ioes. Este impuesto se reali7a aualmete) / se 5a -a"ie#o pa*ospro5isioales mesuales a "ueta #el impuesto aual.

IN3RESOS Se "osi#era i*resos por otor*ar el uso o *o"e temporal #e bieesimuebles.

IN3RESOS POR LA PRESTACIN DE UN SERICIO PERSONAL Se "osi#erai*resos por la presta"i0 #e u ser5i"io persoal subor#ia#o) los salarios /#ems presta"ioes ;ue #eri5e #e ua rela"i0 laboral) i"lu/e#o laparti"ipa"i0 #e los traba4a#ores e las utili#a#es #e las empresas / laspresta"ioes per"ibi#as "omo "ose"ue"ia #e la termia"i0 #e la rela"i0laboral.

DEDUCCIN Para e!e"tos #el impuesto sobre la reta) so las "ati#a#es ;uepue#es #ismiuir #e tus i*resos) /a ;ue este impuesto *ra5a las utili#a#es!is"ales es #e"ir I*resos meos #e#u""i0 i*ual a utili#a#.

HONORARIOS Mo#ali#a# #e pa*o o remuera"i0 ;ue re"ibe u pro!esioista otraba4a#or i#epe#iete ;ue es "otrata#o temporalmete) lo "ual o impli"apa*o #e "uotas #e tipo si#i"al.

CONTRATO DE ARRENDAMIENTO El "otrato #e arre#amieto es u "otratopor el "ual ua #e las partes) llama#a arre#a#or) se obli*a a tras!erir temporalmete el uso / *o"e #e ua "osa mueble o imueble a otra parte#eomia#a arre#atario) ;uie a su 5e7 se obli*a a pa*ar por ese uso o *o"e u

pre"io "ierto / #etermia#o.

http://es.wikipedia.org/wiki/Contrato

http://es.wikipedia.org/wiki/Contrato



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COLECCIN ISCALDECIMOUINTA EDICINEDICIONES DELMA

DERECHO ISCALLIC.RANCISCO PONCE 3OMELIC.RODOLO PONCE CASTILLOEDITORIAL BANCA Y COMERCIO) S.ADE C.PRIMERA EDICIN) %''8

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

uni 2 derecho fiscal

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