•Definición•Sujetos•Nacimiento•Determinación•Plazos para el pago•Exigibilidad•Irretroactividad de la ley Fiscal

Definición de TributoEl tributo, contribución o ingreso tributario, es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, actuando como sujeto activo, exige a un particular, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.

Existencia de un vínculo jurídicoEl Estado como sujeto activoLos particulares como sujetos paivosEl pago o cumplimiento de la obligación

Vínculo JurídicoTodo tributo debe, para su validez y eficacia estar debidamente previsto en una norma jurídica expedida con anterioridad a los hechos o situaciones a los que va a ser aplicado. No puede exisitir ningún tributo sin una ley que lo establezca.

Sujeto ActivoEs aquel en cuyo favor se establece el crédito fiscal o el deber de hacer que dicha acción . En este caso, la entega de las aportaciones económicas que se contienen en cualquier tributo se efectúan a favor del Fisco, quien es la entidad estatal encargada de la determinación, recaudación y administración de las contribuciones.En nuestro caso los titulares de las funciones tributarias son: La Federación, Las Entidades Federativas y Los Municipios.

Sujeto PasivoEs aquel a cuyo cargo se encuentra el cumplimiento de la obligación, como ya sabemos, son los contribuyentes los obligados a contribuir para los gastos públicos.

Nacionales Según estén organizadas de conformidad con las leyes del país

Extranjeras Donde tengan su domicilio social.

Físicas Todo ser humano dotado de capacidad de goce, es decir de la posibilidad de ser titular de derechos y obligaciones.

Morales Asociaciones civiles o mercantiles, Sociedades civiles y otras.

Nacimiento del Tributo 1

Es un principio de la ciencia jurídica, el que nos dice que toda norma legal debe redactarse conteniendo un hipótesis o supuesto, de tal manera que su aplicación dependa de la realización por parte de los sujetos pasivos de la propia hipótesis o supuesto. Ejemplo “comete el delito de homicidio el que priva de la vida a otro”.Ejemplo de fiscal: LIVA Art. 1º. Dar lectura

Al nacimiento del tributo también se le conoce como Hecho generador o hecho imponible.La existencia de la materia imponible no implica por si misma, por regla general, ninguna consecuencia fiscal. EL crédito del impuesto a provecho del Fisco no puede tomar nacimiento más que si ciertas condiciones se realizan.

Nacimiento del Tributo 2

El pago o cumplimiento de la obligaciónEs la entrega de las cantidades determinadas en el tributo en forma pecuniaria, excepcionalmente, sin embargo, existen en la legislación aplicable casos en que el tributo se paga en especie, como es el caso de la industria minera.

Definición de Tributo Art. 6to. CFF

Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales durante el lapso en que ocurran.

No menciona quines son los sujetosNo menciona que la obligación debe determinarse preferentemente en numerario y excepcionalmente en especie.

Determinación en cantidad líquida 1Se define como la operación matemática encaminada a fijar su importe exacto mediante la aplicación de las tasas tributarias establecidas en la ley hacendaria.La determinación la puede hacer, el contribuyente, la autoridad o un tercero.Tasas contributivas: Cuota fija, Tarifa progresiva, Cantidad fija.

Determinación en cantidad líquida 2Tasas contributivas: Cuoto fija.- consiste en el establecimiento de un porcentaje específico sobre el importe global del hecho generador de la obligación fiscal. Ejemplo: Tasa del 15% de iva sobre la venta de una prenda que tiene el precio de $ 210.00.Tarifa Progresiva.- Son tasas diferenciales cuyo impacto económico se va acrecentando en la medida en que el monto del hecho generador es mayor, decreciendo por el contrario, cuando dicho monto resulta menor. Tasas escalonadas.Cantidad fija.- En este caso la tasa se determina aplicando al hecho generador del tributo una cantidad exacta en moneda del curso legal.

Plazo para el pagoDespués de que un tributo ha nadido, ha sido determinado se necesita pagar o enterar. Enterar en la terminologia tributaria significa pagar. Existen diferentes momentos de pago, dependiendo del tributo que se trate.

Momentos básicos de los tributos:NacimientoDeterminación en cantidad líquidaPlazo para el pago

ExigibilidadUn tributo o contribución se vuelve exigible cuando después de haber nacido y de encontrarse determinado, el sujeto pasivo deja transcurrir el plazo que la ley establezca para su pago sin efectuar el entero correspondiente.Tres son las consecuencias de la exigibilidad:Recargos y multasProcedimiento administrativo de ejecuciónCobros de gastos de ejecución