TALLER 2

Del 1 de Enero al 31 de Diciembre 2012 Empresa Compras y Ventas S.A.

Ingresos $ 2'446,000.00

Costos y Gastos $ 2'125,500.20

Utilidad Contable $ 320,499.80

DETALLE DE INGRESOS Y GASTOS

INGRESOS

Ventas $ 2'400,000.00

Utilidad en Venta de Inmueble $ 5,000.00

Utilidad en Venta de Maquinaria $ 5,000.00

Dividendos Recibidos por Inversión en la Compañía ABC S.A. $ 3,000.00

Indemnización de Seguro por accidente de Vehículo de la Compañía $ 2,000.00

Ganancia por Diferencial Cambiario $ 5,000.00

Arrendamiento de Inmueble $ 8,000.00

Arrendamiento de Maquinaria $ 15,000.00

Rendimientos Financieros $ 3,000.00

COSTOS Y GASTOS

Costo de Venta $ 1'900,000.00

Sueldos y Salarios $ 80,000.00

Gastos de Publicidad $ 28,000.00

Gastos de Viaje $ 25,000.00

Gastos de Gestion $ 23,000.00

Gastos Administrativos $ 9,000.12

Honorarios Profesionales $ 20,000.00

Suministros y Materiales $ 15,000.00

Intereses Financieros $ 6,000.08

Impuestos Contribuciones y Otros $ 1,000.00

Servicios Públicos $ 3,000.00

Depreciación de Activos Fijos $ 10,500.00

Intereses y Multas Tributarias $ 2,000.00

Provisión de Cuentas Incobrables $ 3,000.00

DATOS ADICIONALES

de la mercarcadería avaluado por $ 5,600.00

* Del total del costo de Venta, no se encontraron los documentos que respaldan la adquisición

La Compañía contrato empleados nuevos de acuerdo a lo siguiente:

Mes # Empleados Sueldo

Enero 5 300.00 $ 60,000.00Febrero 3 264.00

Marzo 5 300.00 discapacitadas de acuerdo a la siguiente

Abril 5 280.00 información:

Mayo 3 250.00

Junio 2 264.00Mes

NúmeroSueldos

Julio 10 300.00 Empleados

Agosto 5 300.00 Enero 2 300.00

Septiembre 1 250.00 Diciembre 2 264.00

Octubre 12 300.00

Noviembre 1 264.00

Diciembre 1 300.00 en nómina posee un sueldo de $ 600.00

SE PIDE:

Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación; tomar en cuenta el resto de las

disposiciones legales vigentes.

> La nómina del año pasado ascendió a

> La compañía también contrato 4 personas

> Un empleado con discapacidad que ya constaba

> Salieron 20 empleados en el año.

> Efectuar el cálculo de la base imponible e impuesto a la renta según lo establece la Ley de

por $ 10,000.00

por $ 10,000.00

una tasa del 25% anual.

tasa del 7% anual; no se efectuó la retención. El préstamo se realizó a un

banco de España.

de $ 7,084.00 a una tasa del 12% anual.

por $ 500.00

por un monto de $ 3,000.00

de $ 50,000.00 por un monto de $ 7,500.00

del ejercicio ascienden a $ 200,000.00 ( Libro Auxiliar )

* Amortizacion de pérdidas $ 80,000.00

* De los sueldos y salarios se componen de la siguiente manera:

> Sueldos y salarios con aporte al IESS $ 65,000.00

> Sueldos y salarios sin aporte al IESS $ 15,000.00

* Los gastos de viaje:

> Gastos de viaje en el exterior respaldados con la liquidación del empleado

> Gastos de viaje en el Ecuador respaldados con la liquidación del empleado

> Gastos de viaje sin respaldo $ 5,000.00

* Honorarios Profesionales

> Honorarios Profesionales pagados al exterior sin retención por $ 5,000.00

> Honorarios Profesionales en el país $ 10,000.00

> Honorarios Profesionales pagados al exterior con retención por $ 5,000.00

* La información respecto a los intereses es la siguiente:

> Préstamo al exterior no registrado en BCE por un capital de $ 15,000.00 a

> Préstamo al exterior registrado en BCE por un capital de $ 20,000.00 a una

> Préstamo entregado por una persona natural por un capital por un capital

* Impuestos, Contribuciones y Otros:

> Impuesto a la salida de divisas $ 500.00

> Contribución a la Superintendencia de Compañías por el ejercicio fiscal 2008

* Depreciación de activos fijos:

> Depreciación anual de un Vehículo cuyo costo depreciable es de $ 15,000.00

> Depreciación anual de una maquinaria cuyo costo depreciable es

* Provisión de cuentas incobrables:

> Las cuentas por cobrar del 2011 ascendieron a $ 95,000.00;

> Las cuentas por cobrar del presente año (2012) llegaron a $ 150,000.00;

> Las cuentas por cobrar generadas en el 2012 y pendientes de cobro al cierre

> La provisión acumulada de cuentas incobrables es de $ 1'580,000,00

INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS

Meses Número de Sueldo por Sueldo

del empleados empleado Anual

año nuevos mensual

Enero 5 $ 300.00 $ 18,000.00

Febrero 3 $ 264.00 $ 8,712.00

Marzo 5 $ 300.00 $ 15,000.00

Abril 5 $ 280.00 $ 12,600.00

Mayo 3 $ 250.00 $ 6,000.00

Junio 2 $ 264.00 $ 3,696.00

Julio 10 $ 300.00 $ 18,000.00 $ 64,008.00 Total sueldos

Agosto 5 $ 300.00 $ 7,500.00

Septiembre 1 $ 250.00 $ 1,000.00 empleados

Octubre 12 $ 300.00 $ 10,800.00 nuevos

Noviembre 1 $ 264.00 $ 528.00 (6 meses

Diciembre 1 $ 300.00 $ 300.00 concecutivos)

TOTAL 53

Incremento de empleados 23

Empleados que salen 20 Gasto 64,008.00

Incremento Neto 3 promedio 23

Gasto Nómina $ 64,008.00

Gasto promedio $ 2,782.96 Deducción

DEDUCCIÓN ESPECIAL $ 8,348.87 especial

Nómina 2012 $ 80,000.00

Nómina 2011 $ 60,000.00

EMPLEADOS DISCAPACITADOSMeses Número de Sueldo por Sueldo

del empleados empleado Anual

año nuevos mensual

Enero 2 $ 300.00 $ 7,200.00

Diciembre 2 $ 264.00 $ 528.00

Trabajando 1 $ 600.00 $ 7,200.00

TOTAL GASTO SUELDOS DISCAPACITADOS $ 14,928.00

REBAJA 150%

TOTAL DEDUCCIÓN DISCAPACITADOS $ 22,392.00

pagados a 23

es $ 2,782.96

2,782.96 por 3 es $ 8,348.87

> La compañía también contrato a 4 perssonas discapacitadas

> Un empleado con discapacidad que ya constaba en nómina posee un sueldo de $ 600.00

Del 1 de Enero al 31 de Diciembre 2012 Empresa Compras y Ventas S.A.

Ingresos $ 2,446,000.00Costos y Gastos $ 2,125,500.20

Utilidad Contable $ 320,499.80

DETALLE DE INGRESOS Y GASTOS

INGRESOS

INGRESOS INGRESOS

EXENTOS GRAVABLES

Ventas $ 2,400,000.00 $ 2,400,000.00

Utilidad en Venta de Inmueble $ 5,000.00 $ 5,000.00

Utilidad en Venta de Maquinaria $ 5,000.00 $ 5,000.00

Dividendos Recibidos por Inversión en la $ 3,000.00 $ 3,000.00 Compañía ABC S.A.

Indemnización de Seguro por accidente $ 2,000.00 $ 2,000.00 de Vehículo de la Compañía

Ganancia por Diferencial Cambiario $ 5,000.00 $ 5,000.00

Arrendamiento de Inmueble $ 8,000.00 $ 8,000.00

Arrendamiento de Maquinaria $ 15,000.00 $ 15,000.00

Rendimientos Financieros $ 3,000.00 $ 3,000.00

TOTAL $ 10,000.00 $ 2,436,000.00

COSTOS Y GASTOSGASTOS

DEDUCIBLES DEDUCIBLES

Costo de Venta $ 1,900,000.00 $ 5,600.00 $ 1,894,400.00

Sueldos y Salarios $ 80,000.00 $ 15,000.00 $ 65,000.00

Gastos de Publicidad $ 28,000.00 $ 28,000.00

Gastos de Viaje $ 25,000.00 $ 2,500.00 $ 22,500.00

Gastos de Gestion $ 23,000.00 $ 19,070.00 $ 3,930.00

Gastos Administrativos $ 9,000.00 $ 9,000.00

$ 20,000.00 $ 5,000.00 $ 15,000.00

Suministros y Materiales $ 15,000.00 $ 15,000.00

$ 6,000.08 $ 3,750.00 $ 2,250.08

Impuestos Contribuciones y Otros $ 1,000.00 $ 500.00 $ 500.00

Servicios Públicos $ 3,000.00 $ 3,000.00

Depreciación de Activos Fijos $ 10,500.00 $ 2,500.00 $ 8,000.00

Intereses y Multas Tributarias $ 2,000.00 $ 2,000.00 $ 0.00

Provisión de Cuentas Incobrables $ 3,000.00 $ 2,450.00 $ 550.00

TOTAL $ 58,370.00 $ 2,067,130.08

deducibles deducibles locales del exterior

$ 49,620.00 $ 8,750.00

GASTOS NO

Honorarios Profesionales ( En el exterior)

Intereses Financieros ( En el exterior)

> Gastos no > Gastos no

* Del total del Costo de Venta, no se encontraron los documentos que respaldan la adquisición

de la mercarcadería avaluado por $ 5,600.00

LRTI - Art. 10, # 1

LRTI - Art. 10, # 3

del ejercicio ascienden a $ 200,000.00 ( Libro Auxiliar )

Cuentas por cobrar 2012 $ 150,000.00

(-) Cuentas por cobrar 2011 $ 95,000.00

Total Cuentas del ejercicio $ 55,000.00 1% anual sobre ejercicio 1% LRTI - Art. 10, # 11 Valor máximo a provisionar permitido $ 550.00

Provisión declarada $ 3,000.00 incobrables sin que el PROVISIÓN NO DEDUCIBLE $ 2,450.00 acumulado supere el

$ 150,000.00 % Máximo de la cartera total 10% Máximo $ 15,000.00 Provisión acumulada $ 14,000.00

Inmueble $ 5,000.00

Seguro $ 2,000.00Total OTRAS RENTAS EXENTAS $ 7,000.00

Ingreso Gravable $ 2,436,000.00 Porción = $ 10,000.00

$ 10,000.00 $ 2,446,000.00 Total de Ingresos $ 2,446,000.00 Porción 0.0041 Porción = 0.408830744 %

Costos Y gastos $ 2,125,500.20

GIIE $ 8,689.70 Porción = 0.41%

Porcentaje PTU IE $ 10,000.00 (-) GIIE $ 8,689.70 Utilidad Aparentemente Exenta $ 1,310.30 15% $ 196.54 PTUIIE $ 196.54

Otra forma Dividendos recibidos exentos $ 3,000.00 15% $ 450.00de

calcular GIIE $ 8,689.70

PTUIIE (-) Total Otras rentas exentas $ 7,000.00

(-) $ 1,689.70 15% $ 253.46 PTUIIE $ 196.54

* INTERESES Y MULTAS NO DEDUCIBLE $ 2.000,00

* PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES NO DEUCIBLE

> Las cuentas por cobrar del 2011 ascendieron a $ 95,000.00;

> Las cuentas por cobrar del presente año (2012) llegaron a $ 150,000.00;

> Las cuentas por cobrar generadas en el 2012 y pendientes de cobro al cierre

> La provisión acumulada de cuentas incobrables es de $ 1'580,000,00

1% del total de ctas

10% de la cartera total

Cartera total ( Cuentas por cobrar 2012)

* OTRAS RENTAS EXENTAS

* GASTOS INCURRIDOS INGRESOS EXENTOS "GIIE"

(+) Ingresos Exentos "IE"

* PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS "PTUIIE"

LRTI - Art. 10, #9 - 2do Inciso

Ingreso gravado $ 2,436,000.00 LRTI - Art 10, # 6 Máximo gasto de viaje 2,436,000.00 * 3% = $ 73,080.00 Tiene el derecho al 3% del Ing. gravado Gasto de Viaje $ 25,000.00

Gastos misceláneos de viaje no deben

(-) Gasto máx sin respaldo $ 25,000.00 * 10% = $ 2,500.00

(+) Gasto sin respaldo $ 5,000.00

$ 2,500.00

Costo de Venta $ 1,900,000.00

Intereses Financieros $ 6,000.08

( - ) $ 1,906,000.08

Costos y Gastos $ 2,125,500.20

$ 219,500.12

Gasto de Gestion ( - ) $ 23,000.00

Gastos Generales sin Gasto de Gestion $ 196,500.12

(-) Máximo 2% para deducir 196.500,12 * 2% = $ 3,930.00

$ 19,070.00

Honorarios al exterior sin retención $ 5,000.00 R. de Comp de venta y retención

Art. 13

Capital $ 15,000.00

Tasa 25%

Tiempo 1

Interés al exterior no registrado 15.000,00*25% = $ 3,750.00 LRTI - Art. 10, # 2

Impuesto ISD $ 500.00 La contribución a la superintendencia

de compañías no es deducible, por que

corresponde al ejercicio fiscal 2008

Costo de Maquinaria $ 50,000.00 Depreciación Maquinaria declarada $ 7,500.00 % Depreciación anual maquinaria 10%

$ 5,000.00

* SUELDOS Y SALARIOS sin aporte al IESS $ 15,000.00

* GASTOS DE VIAJE NO DEDUCIBLE:

> Gastos de viaje sin respaldo $ 5,000.00

superar el 10% del gasto total de viaje

Gasto viaje no deducible $ 5,000.00 - $ 2,500.00 =

* GASTOS DE GESTIÓN NO DEDUCIBLE:

GASTOS GENERALES con gastos de gestión

GASTO NO DEDUCIBLE 23.000.00 - 3.930,00 =

* HONORARIOS PROFESIONALES AL EXTERIOR NO DEDUCIBLE:

> Honorarios Profesionales pagados al exterior sin retención por $ 5,000.00

* INTERESES FINANCIEROS AL EXTERIOR NO DEDUCIBLE:

> Préstamo al exterior no registrado en BCE por un capital de $ 15,000.00 a tasa del 25% anual

* IMPUESTO NO DEDUCIBLE:

> Impuesto a la salida de divisas $ 500.00

* DEPRECIACIÓN NO DEDUCIBLE:

> Dep. anual de una maquinaria cuyo costo depreciable es de $ 50,000.00 por un monto $ 7.500,00

Depreciación anual máx permitida 50.000,00 * 10% =

$ 2,500.00

$ 320,499.80(-) $ 48,074.97(-) $ 10,000.00(+) $ 58,370.00(+) $ 8,689.70(+) $ 196.54

(-) Empleados nuevos (-) $ 8,348.87

(-) Empleados discapacitados (-) $ 22,392.00

Base $ 298,940.20

Porcentaje máximo de amortización 25% AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS AÑOS ANTERIORES $ 74,735.05

Base -$ 238,248.03

AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS DE AÑOS ANTERIORES $ 74,735.05 BI $ 224,205.15

DEPRECIACIÓN NO DEDUCIBLE

* AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS

Utilidad Contable "UC" (-) 15% Participación trabajadores "15% PTU" * 320,499.80 * 15% (-) Ingresos exentos "IE" (+) Gasto no deducible "GND" (+) GIIE (+) PTUIIE

* BASE IMPONIBLE "BI"

UTILIDAD DEL EJERCICIO (=) $ 320,499.80

PÉRDIDA DEL EJERCICIO (=)

(-) 15% Participación trabajadores (-) $ 48,074.97

(-) 100% Dividendos percibidos exentos (-) $ 3,000.00

(-) 100% Otras rentas exentas (-) $ 7,000.00

(+) Gasto no deducible locales (+) $ 49,620.00

(+) Gastos no deducibles del exterior (+) $ 8,750.00

(+) Gastos incurridos para generar (+) $ 8,689.70 ingresos exentos (+) Participación trabajadores Fórmula (J7*15%)+(J8-J11)*15% (+) $ 196.55 atribuibles a ingresos exentos (-) Amortización pérdidas tributarias (-) $ 74,735.05 de años anteriores (-) Deducciones por leyes especiales (-)

(+) Ajustes por precios de transferencia (+)

(-) Deducción por incremento neto (-) $ 8,348.87 de empleados (-) Deducción por pago a trabajadores

(-) $ 22,392.00 con discapacidad

UTILIDAD GRAVABLE (=) $ 224,205.15 Tarifa generalPÉRDIDA (=) del imptoUTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR a la rentaSALDO UTILIDAD GRAVABLE para

(=) $ 53,809.24 Sociedades22%

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA SIN INVERSIÓN

TOTAL IMPUESTO CAUSADO $ 224.205,16 * 24% =

UTILIDAD DEL EJERCICIO (=) $ 320,499.80

PÉRDIDA DEL EJERCICIO (=)

(-) 15% Participación trabajadores (-) $ 48,074.97

(-) 100% Dividendos percibidos exentos (-) $ 3,000.00

(-) 100% Otras rentas exentas (-) $ 7,000.00

(+) Gasto no deducible locales (+) $ 49,620.00

(+) Gastos no deducibles del exterior (+) $ 8,750.00

(+) Gastos incurridos para generar (+) $ 8,689.70 ingresos exentos (+) Participación trabajadores Fórmula (J7*15%)+(J8-J11)*15% (+) $ 196.55 atribuibles a ingresos exentos (-) Amortización pérdidas tributarias (-) $ 74,735.05 de años anteriores (-) Deducciones por leyes especiales (-)

(+) Ajustes por precios de transferencia (+)

(-) Deducción por incremento neto (-) $ 8,348.87 de empleados (-) Deducción por pago a trabajadores

(-) $ 22,392.00 con discapacidad

UTILIDAD GRAVABLE (=) $ 224,205.15

PÉRDIDA (=)

UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR $ 216,213.22

SALDO UTILIDAD GRAVABLE $ 7,991.93

TOTAL IMPUESTO CAUSADO (=) $ 0.00

REINVERSIÓN DE UTILIDADES

[ ( 1 - % RL ) * UE ] - { [ % IR0 - ( % IR0 * % RL ) ] * BI } 1 - ( % IR0 - % IR1 ) + [ ( % IR0 - % IR1 ) * % RL ]

$ 196,754.03 Es igual a 216213.22389$ 0.91

UE: Utilidad efectivo = Utilidad contable - 15 % Participación trabajadores $ 272,424.83BI: Base imponible $ 224,205.15RL: Reserva legal 10%IR0: Tarifa impuesto a la renta 24% 24%IR1: Tarifa Impuesto a la renta 14% 14%

Máximo a reinventar: $ 216,213.22

Base imponible 24% : $ 7,991.93

Base imponible 14% : $ 216,213.23

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA CON INVERSIÓN

UC $ 320,499.80

(-) 15% PTU $ 48,074.97

IR 14% $ 30,269.85

IR 24% $ 1,918.06Total Impuesto a la Renta "IR" $ 32,187.91

$ 240,236.92

RL 10% 10%

(-) RL $ 24,023.69 UDA $ 216,213.22