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7/25/2019 TRABAJO_COLABORATIVO_2_MOMENTO_4_102015_263.pdf

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COSTOS Y PRESUPUESTOS

TRABAJO COLABORATIVO 2

MOMENTO 4

PRESENTADO POR:

MARINO JOSE MIELES DE LA OSSA COD. 78761542JOS ALFREDO GUZMN GRANDACD. 7708774

GRUPO: 102015_263

TUTOR:

JAIRO ANDRS PINEDA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERA Y A DISTANCIA

OCTUBRE 2015


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2

ndice

Pg.

Hoja de presentacin

ndice

Introduccin

1

2

3

Objetivos 4

Desarrollo de los problemas 5-27

Conclusiones 28

Bibliografa 29


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3

Introduccin

El presente trabajo tiene como finalidad afianzar los conceptos de la unidad 2 del Curso

Costos y presupuestos que constituyen la predeterminacin de los costos y presupuestos;

desde las perspectivas de nosotros los estudiantes los trminos y temas que permitirn que

tomemos decisiones en nuestros respectivos trabajos.

En toda compaa los costos y presupuestos juega un papel fundamental ya que nos permite

administrar todos los bienes y recursos con que se cuentan de manera ordenada y continua;

la contabilidad de costos en la actualidad se ha convertido en una herramienta bsica para

las administraciones ya que nos permite consolidar datos importantes para la toma dedecisiones de manera rpida, confiable y eficaz.


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Objetivos

General

Desarrollar las actividades indicadas en de la Unidad 2 del curso de Costos y Presupuestos

Problemas del Momento.

Especficos

1. Investigar y conceptualizar sobre los diferentes conceptos de costos, presupuestos con sus

ventajas y desventajas y el presupuesto de ventas.

2. Desarrollar las diferentes actividades en cuanto al presupuesto de CIF, costos estndar y

presupuesto de ventas.


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1. Investigue y conceptualice acerca de los siguientes temas:

Aporte Marino Mieles.

Costos Indirectos de Fabricacin

Los costos indirectos de fabricacin son aquellos desembolsos necesarios para el proceso

productivo, diferentes de las materias primas y la mano de obra directa.

Algunos C.I.F. son: materiales- repuestos- accesorios- arriendo- depreciacin- plizas de

seguros- impuestos municipales (predial y valorizacin)- fletes de poco valor en la compra

de materias primas y/o materiales, repuestos y accesorios- mano de obra indirecta- servicios

pblicos.

Los C.I.F. reciben diferentes denominaciones como costos indirectos de produccin, gastos

indirectos de fabricacin, gastos generales de fabricacin, gastos de manufactura, carga

fabril, etc. Costo Estndar

Es la medida esperada de lo que debera valer la produccin de un artculo o la prestacin

de un servicio en unas condiciones determinadas, lo anterior exige que debe el calcular las

cantidades y los precios por cada elemento y producto a elaborar.

Costos ABC

Sistema que primero acumula los costos indirectos de cada una de las actividades de

unaorganizacin y despus asigna los costos de actividades a productos, servicios u otrosobjetos de costo que causaron esa actividad". (Horngren Charles T. , Sundem Gary, Stratton

William, 2001)

Costos Conjuntos

La produccin conjunta es la que se da cuando existen en un mismoprocesoproductivo

ms de unproducto,que deviene de la mismamateria prima.Se trata de una unidad hasta

un determinado proceso (punto de separacin), a partir del cual surge ms de un producto.

Esto conlleva la obligacin de valuar cada uno de ellos.

En muchasindustrias, existe un solo proceso productivo que generan variosproductos en

forma simultnea; los productos resultantes reciben el nombre de productos conjuntos o

tambin estos se pueden dividir en productos principales y subproductos.

Los costos conjuntos son indivisibles; no especficamente identificables con alguno de los

productos que se produce en forma simultnea.
http://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/costosbanc/costosbanc.shtml#MATERhttp://www.monografias.com/trabajos5/induemp/induemp.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/induemp/induemp.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/costosbanc/costosbanc.shtml#MATERhttp://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtml


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Presupuestos

Es un sistema integral donde se le da mayor importancia a la fijacin de unas metas ya la

determinacin de unos objetivos con base en los cuales se planifican las actividades a

desarrollar en un periodo determinado por una empresa o una organizacin.

Presupuesto operativo

Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollaran en el

periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias

y Prdidas.

Presupuesto maestro

Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa. Conjunta y coordina

todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto

de presupuestos".Ventajas y desventajas del presupuesto

Ventajas

1. los integrantes de la empresa se preocuparan de lograr los objetivos a travs de la

realizacin adecuada de sus funciones.

2. La empresa hace un estudio a tiempo de los problemas que se presentan, creando entre

los empleados la conciencia de analizar los problemas antes de tomar una decisin.

3. A travs del proceso de control y evaluacin la empresa puede replantear sus estrategiascuando no se estn logrando los objetivos.

4. Facilitan la optimizacin de los recursos de la empresa.

Desventajas

1. Los presupuestos son datos estimados y por lo tanto su efectividad depender de la

experiencia de quien los elabora.

2. Los presupuestos son solo una herramienta Administrativa y si son mal concebidos

pueden llevar a tomar decisiones errneas.

3. Para que un sistema de presupuestos funciones se debe lograr la participacin de todos

los integrantes de la empresa.

4. Los resultados o beneficios que brinda el sistema de presupuestos sern a mediano y

largo plazo.


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Principios y clasificacin

Principios De La Presupuestacin

Principios de Previsin

Principios de Planeacin

Principios de Organizacin

Principios de Direccin

Principios de Control

Clasificacin

Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber:

Segn la flexibilidad

Segn el periodo de tiempo que cubren

Segn el campo de aplicabilidad de la empresa

Segn el sector en el cual se utilicen.

Presupuesto de venta

Se valora en unidades y valores en pesos ($) para cada uno de los productos, en cada uno de

los distritos (ciudades o puntos de venta).

En unidades se utiliza para hacer el presupuesto de produccin.

En valores se utiliza para construir el flujo de caja.

Mtodos para calcular el presupuesto de ventas1. Mtodos Basados En Criterio

Se basa en el criterio de los vendedores, gerentes de distrito o el gerente general de

mercadeo y ventas.

2. Mtodos Matemticos

Mtodo: Mnimos cuadrados

Ecuacin General:

Y = Ventasa = Ventas fijas

b = Variables de ventas

x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn datos

histricos.

1. y = Na + bx


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8

2. xy = ax + bx2

3. Mtodo Econmico Administrativo

Este mtodo tiene en cuenta lo que puede suceder en el futuro.

Pto Vtas = [(VH (+-)} FEV) FE] FA

VH = Ventas histricas

FEV = Factor especifico de ventas

FE = Factor econmico

FA = Factor Administrativo

Aporte JOS ALFREDO GUZMN.

COSTOS INDIRECTOS POR FABRICACION:

Son los de recursos que son necesarios para desarrollar las actividades de produccin,

comercializacin o apoyo, pero que no se puede identificar o medir exactamente cunto de

ellos contiene cada producto.

COSTO ESTANDAR:

Un costo estndar es un patrn de medida que nos indica cunto debera costar la

elaboracin de un producto o la prestacin de un servicio si se dan ciertas condiciones,

como el producto en s, l tiempo estimado en desarrollarlo y dems.

COSTOS ABC:

Es un mtodo que se basa en medir costos y desempeos de una empresa con todas sus

variables, permites realizar un seguimiento detallado del flujo de actividades de la

organizacin.

COSTOS CONJUNTOS:

Los costos conjuntos son aquellos cuya elaboracin es continua, mediante uno o varios

procesos, donde utilizando los mismos materiales, salarios y costos indirectos, para la

produccin, surgen artculos con caractersticas diferentes pero con la misma calidad.

PRESUPUESTO:


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Es unplan deaccin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada envalores y trminos

financieros que, debe cumplirse en determinadotiempo y bajo ciertas condiciones

previstas, este concepto se aplica a cada centro deresponsabilidad de laorganizacin.

PRESUPUESTOS OPERATIVOS:

Son aquellos que hacen referencia, principalmente, al rea de comercializacin, produccin

y a los gastos de gestin los cuales suelen abarcar un ejercicio econmico, el principal

objetivo es elaborar los estados financieros presupuestados; que son estados producto de

estimaciones de lo que ocurrir en el futuro, pero, normalmente tienen como referencia

datos histricos de lo ocurrido en el pasado.

PRESUPUESTO MAESTRO:

El presupuesto maestroengloba todas las reas de una empresa, por lo tanto se puede

considerar como la culminacin del proceso de planificacin, donde tienen cabida distintos

aspectos como son la produccin, ventas y las compras.

VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS:

El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a travs de los

presupuestos, los objetivos fijados por laempresa a corto plazo, mediante el

establecimiento de los oportunosprogramas,sin perder la perspectiva del largo plazo,puesto que sta condicionar los planes que permitirn la consecucin del fin ltimo al que

va orientado lagestin de laorganizacin.

DESVENTAJAS DE LOS PESUPUESTOS:

Algunos administradores los ven como una camisa de fuerza y se empean en

cumplir las metas presupuestadas con exactitud; esta inflexibilidad no les permite

explorar nuevas alternativas financieras u operacionales.

Requieren del compromiso de todos los estamentos de la empresa para que pueda

funcionar, lo cual no siempre es posible.

Su implantacin es costosa y requiere tiempo, por lo cual los resultados que se

deriven del mismo no son inmediatos; por esta razn, muchas empresas prefieren

trabajar a la deriva y no enmarcan su actuacin financiera en un plan presupuestal.
http://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos33/responsabilidad/responsabilidad.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/Programacion/http://www.monografias.com/trabajos15/sistemas-control/sistemas-control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/sistemas-control/sistemas-control.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/Programacion/http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos33/responsabilidad/responsabilidad.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtml


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PRINCIPIOS Y CLASIFICACIO:

Tienen su origen en la filosofa clsica. Basados en la democracia parlamentaria, Indican

los criterios que se han de seguir para elaborar y ejecutar cualquier presupuesto de una

organizacin.

Se clasifican en:

Principios Polticos: Competencia, Universalidad, Unidad presupuestaria, Especialidad:

Cualitativa-Cuantitativa-Temporal, Actualidad y Publicidad.

Principios Contables: Presupuesto Bruto, Unidad de caja, Especificacin: Cualitativa-

Cuantitativa-Temporal, Ejercicio Cerrado.

Principios Econmicos: Limitacin de gasto, Neutralidad impositiva, Equilibriopresupuestario, Autoliquidacin deuda.

PRESUPUESTO DE VENTAS:

Un presupuesto de ventas es la representacin de una estimacin programada de las ventas,

en trminos cuantitativos, realizado por una organizacin.

METODOS PARA CALCULAR EL METODO DE VENTAS:

Por Votacin de los ejecutivos de la identidad

Anlisis Estadsticos

Mtodo de Semipromedios

Mtodo de Promedio Movible

Mtodo de Regresin

Coeficiente de indeterminacin

Mtodo de Mnimos Cuadrados

Mtodo EconmicaAdministrativo

2. Presupuestos de CIF.


Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos

Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la


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proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos

por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de

punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 75% del total.

Seguros contra incendio $120.000 mensual.

Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000

fijos mensuales ms $18 por unidad.

Otros CIF:

Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.

Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar

servicios pblicos y mantenimiento.

Periodo Servicios pblicos Mantenimiento Nivel de operacin(unidades)

Junio $423.500 $323.000 $19.300

Julio 403.200 304.000 15.500

Agosto 412.300 323.000 17.150

Septiembre 419.000 330.000 16.000

Octubre 432.250 338.000 22.500

Noviembre 411.230 334.500 20.300

Diciembre 405.120 332.000 19.700

En el mes de enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales

ascendieron a $15.325.000.

Se requiere:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Frmula Presupuestal General

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

Anlisis de las variaciones

DESARROLLO

Frmula Presupuestal para servicios pbli cos y mantenimiento


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Se utiliza el mtodo del punto alto punto bajo, por lo que se extraen en la siguiente tabla

los valores mximos y mnimos de servicios pblicos, mantenimiento y unidades

producidas:

Servicios Pblicos Mantenimiento Nivel de

operacin(Unidades)

Punto Alto $432.250 $338.000 $22.500

Punto Bajo $403.200 $304.000 $15.500

Diferencia $29.050 $34.000 $7.000

29.050/7.000 unidades

$4.15 unidad

34.000/7.000 unidades

$4.86 unidad

Se calcul a la par te fi ja de los servicios pbli cos y mantenimientos:Calculo Parte Fija

Servicio Publico 432.250(4.15*22.500)= $338.875

Verificacin de cumplimiento

403.200(4.15*15.500)= $338.875

Mantenimiento 338.000(4.86*22.500)= $228.650

Verificacin de cumplimiento

304.000(4.86*15.500)= $228.650

Se calcul a la parte fi ja de los servicios pbli cos y mantenimientos:

Servicio pblico: FP = $338.875 + $4.15 x unidad

Mantenimiento: FP = $228.650 + $4.86 x unidad

Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios de mantenimiento en esta

empresa para este perodo es $228.650 + $4,86 por unidad.

Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios pblicos en esta empresa para

este perodo es $338.875 + $4.15 por unidad.

Lo que se acaba de expl icar, se resume en el siguiente cuadro:


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13

DIFERENCIA

PRODUCCION 7.000

Unidades

Consumo

Por Unidad

Costo De

Servicios Pblicos

Costo De

Mantenimiento

COSTO DE

SERVICIOS

PUBLICOS

$ 20.050 $ 4,15 $ 93.375 $ 109.286

COSTO DE

MANTENIMIENTO

$ 34.000 $ 4,86 $ 338.875 $ 228.714

$ 338.875 + $ 4,15

* Unidad

$ 228.714 + $

4,86 * Unidad

Formula Presupuestal General:

Despus de hacer todos los estudios, la empresa concluye que sus CIF, son:

CIF Parte Fija Parte Variable

Arrendamiento $ 588.750

Seguro contra incendios $ 120.000Seguro de proteccin de produccin $ 111.000 $ 18 X unidad

Servicios pblicos $ 338.875 $ 4,15 X unidad

Mantenimiento $ 228.714 $ 4,86 X unidad

Depreciacin de Equipo $ 385.000

Materiales y Accesorios $ 260 X unidad

TOTAL $ 1.772.339 $ 287,01 X unidad

FP = $1.772.339 + $ 287,01 x Unidad

Consideraciones:

No se ha suministrado la informacin del costo de la mano de obra, la cual no se puede

excluir de cualquier previsin de produccin.


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La Depreciacin del Equipo se presume que es mensual al igual que otros valores

suministrados, ya que el enunciado del ejercicio no menciona nada al respecto, aunque este

es un valor que generalmente se da en $ / ao.

CIF Presupuestados y Tasa Predetermi nada:

Con la informacin de todos los CIF, se estructura una frmula presupuestal general.

La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:

Una vez presupuestados cada uno de los CIF (fijos, variables y semivariables, se agruparon

en dos columnas, fijos y variables. Se sumaron independientemente y se obtuvo el total de

los CIF presupuestados fijos y el total de los CIF presupuestados variables por unidad,

obteniendo as la frmula presupuestal general que permitir presupuestar el total de CIF de

la empresa para cualquier volumen de produccin.

F.P.G. = CIFpf + CIFpv/uCIF Presupuestados (CIFP):

Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de produccin

estimado, correspondiente a un perodo determinado. Se calcula aplicando la frmula

presupuestal general al NOP, asa:

CIFp = CIFpf + (CIFpv/u * NOP)

=CIFpf + CIFpv

Esto significa que la empresa tiene unos CIF fijos de $1.772.339, independientemente si

produce o no y a medida que produce consume CIF por valor de $287.01 por cada unidad

que produce.

En la informacin que suministra la empresa, indica que para el mes de enero tiene

presupuestado fabricar 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero sern:

F.P = $1.772.339 + $287.01* unidad

CIFP consiste en aplicar la FP (frmula presupuestal) al NOP (produccin presupuestada)

es decir 24.000 as:

CIFP = 1.772.339 + $ 287.01 * 24.000

CIFP= $ 1.772.339 + $ 6.888.240

= cifp fijos + cifp variables


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CIFP = $8.660.578 (CIF PRESUPUESTADOS)

Conocidos los CIF presupuestados, el NOP y el volumen de produccin que se ha

alcanzado, se pueden cargar o aplicar los CIF a la produccin elaborada

Esta empresa considera que para producir 24.000 unidades, tendr unos CIF de $8.660.578,

lo cual nos permite calcular cunto CIF se supone consume cada unidad, esto es lo que se

conoce como la tasa de aplicacin.

Tasa presupuestada. Tasa predeterminada o ndice de asignacin:

Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por consiguiente

dicho valor se cargar de CIF a cada unidad producida realmente.

Tp = CIFp/NOP

Tp = $8.660.579/24.000 unidades

Tp = $360.86 por unidadEs decir, de acuerdo con su estudio, la empresa considera que cada unidad que vaya

produciendo, (produccin real), debe asignrsele unos CIF por valor de $360.86, lo que se

considera como CIFA (cif aplicados), luego:

CIFA = Tp X NOR

CIFA= Valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en una tasa

predeterminada

NOR= Es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar expresado en

trminos de la base de presupuesto de la empresa.

Entonces, como la empresa logra una produccin de 23.400 unidades, y como antes de

empezar el mes consider cada unidad se costeara con unos CIF de $360.86. Por unidad,

CIFA = Tp X NOR (Nivel de Operacin Real)

CIFA = 360.86 X 23.400

CIFA = $ 8.444.124 (CIF APLICADOS)

Al revisar los libros al final del perodo, sus CIF reales suman $15.325.000 esto significa

que la empresa esperaba que su produccin en cuanto a CIF le costara $8.444.124 y

realmente le cost ms, lo cual genera una situacin negativa y se interpreta como variacin

neta desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores as:

$ 15.325.000 Vs $ 8.444.124 = $ 6.880.876 (variacin neta desfavorable), porque cost

ms de lo esperado.


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Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos Indirectos

de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin que se tiene

para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y

presupuesta sus CIF semivariables por el mtodo de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 75% del total.

Seguros contra incendio $120.000 mensual Seguro de proteccin de produccin, esta pliza

es semi-variable y su costo es de $111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad. Otros CIF:

Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad. Informacin

tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios pblicos

y mantenimiento.

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales

ascendieron a $15.325.000 Se requiere:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Frmula Presupuestal General o CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

Anlisis de las variaciones

SOLUCION:


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El CIF total: 1.968.589 + 278 U

CIF de Servicio: $ 338.875 + 4,15 U

CIF de Mantenimiento: $ 228.714 + 4,86 U

Para Enero 2.400 Unidades

CIFP $ 8.856.829

Tp $ 369

CIFA 23.400 Unidades $ 8.635.408


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Los CIF de servicios estn compuestos por una parte fija de $338.875, mientras que el

componente variable est dado por $4.15 por unidad. Los CIF por mantenimiento, costos

fijos por valor de $228.714 y los variables $4.86por unidad. Los CIF totales de

Manufacturas Doa Juana Ltda. Cuenta con unos costos fijos de$1.968.589, y el

componente variable de $287 por unidad Al considerar el mes de enero con una

produccin de 24000 unidades se tiene que los CIF tendrn un valor de 8.856.829, y una

tasa de aplicacin de $369 por cada unidad fabricada. Por ltimo los CIF para fabricar

23400 unidades, teniendo en cuenta que la Tp es de$369, tendrn un valor de $8.635.408.

3. Costo Estndar.


I ndustr ias el Roble presenta la sigu iente inf ormacin para la determinacin de los costos

estndares de su produccin, es la sigu iente:

Elemento Cantidad Precio unitario Valor Total

Materiales 2,5 libras $ 3.250 $ 8.125

Mano de Obra 0,75 horas $ 3.460 $ 2.595

CIF 0,75 horas TF $ 2.200 $ 3.900

TV $ 3.000

Elemento Cantidad Precio unitario Valor Total

Unidades presupuestadas 4.230

CIF reales $ 18.250.000

Materiales usados 7.120 $ 3.330 $ 23.709.600

Mano de obra usada 3.200 $ 3.320 $ 10.624.000

Unidades producidas 4.120

Se requiere:

Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y

propuestos en la unidad nmero dos.


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19

Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de

fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.

Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo.

DESARROLLO

Terminologa:

C: Costo

Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra segn el caso

P: Precio de los materiales o de la mano de obra segn el caso.

r: Real

s: Estndar

Fp: Frmula presupuestal

CIFR: Costos indirectos de fabricacin realesCIFS: Costos indirectos de fabricacin expresados al estndar

Hs: Horas estndar

Hp: Horas presupuestadas

Ts: Tasa estndar

Tf: Tasa fija

Tv: Tasa variable

Vn: Variacin netaVp: Variacin de precio o de presupuesto

Vc: Variacin de cantidad, capacidad o volumen

VARIACIONES

Variacin En Mano De Obra

MATERIALES

Pr= $ 23.709.600/7.120 = $3.330 c/u

Ps= $3.250 libras

Qr= 7.120 libras

Qs= 4.120 X 2.5 = 10.300 Libras

Variacin por precio (Vp)

Vp= (Pr-Ps) * Qr

Vp = ($3.330 - $3.250)* 7.120


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Vp = $ 569.600 Desfavorable. Significa que se pag ms de lo esperado

Variacin en cantidad (Vc):

Vc= (Qr - Qs) * Ps

Vc= ($7.120 - $10.300)* 3.250

Vc= $ 10.335.000 Favorable. Significa que se consumi menor cantidad de materiales en

comparacin con lo esperado.

Vn= Cr Vs Cs

Vn= (Qr*Pr) Vs (Qs*Ps)

Vn= ($7.120*3.330) Vs ($10.300*3.250)

Vn= $23.709.600 Vs $33.475.000

Vn= $ 9.765.400 Favorable.

La Vn de $ 9.765.400 se explica en $ 10.335.000 favorable variacin debido a la cantidad y$569.600 Desfavorable variacin debido a los precios.

Variacin En Mano De Obra

MANO DE OBRA

Pr= $ 10.624.000/3.200= 3.320 Hora

Ps= 3.460 Horas

Qr= 3.200 Horas

Qs= 4.120*0.75= 3.090 Horas

Variacin por precio (Vp)

Vp= (Pr-Ps)* Qr

Vp= (3.320-3.460)* 3.200

Vp= - 448.000 Favorable

Variacin en cantidad (Vc):

Vc= (Qr - Qs)* Ps

Vc= (3.200-3.090)*3.460

Vc= 380.600 Desfavorable

Vn= Cr Vs Cs

Vn= (Qr*Pr) Vs (Qs*Ps)

Vn= (3.200*3.320) Vs (3.090*3.460)

Vn= $ 10.624.000 Vs 10.691.400


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21

Vn= $ 67.400 Favorable

Vn= +/- Vp +/- Vc

Vn= $ 448.000 - $ 380.600

Vn= $ 67.400 Favorable

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN CIF

Ts = 3.900 hora

Tv = 3.000 hora

Tf = 2.200 hora

Qs por unidad = 0.75 horas

Qr = 3.200 horas

Hp = 3.900 X 0.75= 2.400 horas

Hs = 4.120 X 0.75= 2.925 horasCIFR= $ 18.250.000

La frmula presupuestal para esta empresa sera:

Costos fijos (Tf) 2.200 * 2.400 = $ 5.280.000

Fp = $ 5.280.000 + 3.000 * hora

Vn = CIFR VS CIFS

Vn = $ 18.250.000 VS (4.120 * 0.75 * 3.900)

Vn = $ 18.250.000 VS $ 12.051.000

Vn = $ 6.199.000 Desfavorable

Vp = CIFR VS FP (Hs)

Fp (Hs) = $ 5.280.000 + (3.000 X 3.090)

Fp (Hs) = $ 5.280.000 + $ 9.270.000

Fp (Hs) = $ 14.550.000

Vp = $ 18.250.000 VS $ 14.550.000

Vp = $ 3.700.000 Desfavorable

Vc = (Hp-Hs) * Tf

Vc = (2.400 - 3.090)* 2.980

Vc = $ 1.518.000 Favorable

Vn = Vp +/- Vc

Vn = -$ 3.700.000 + $ 1.518.000


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Vn = $ 2.182.000 Desfavorable

4. Presupuesto de Venta.


La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el

comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

AO VENTAS (unidades)

2006 219.500

2007 232.000

2008 216.300

2009 228.000

2010 229.200

2011 231.500

2012 230.000

2013 227.980

Se requiere:

Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014

Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto deventas

Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables.

DESARROLLO

Se utilizar el mtodo de los mnimos cuadrados cuya frmula es:

Ecuacin General: Y = a + bx

A y b son parmetros

Para el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos mtodos: el

nemotcnico y el de derivadas parciales.

En este caso utilizaremos el mtodo nemotcnico:

a)

Se escribe la frmula: y = a+bx (1)


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Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo nmero, la igualdad se

conserva, por tanto:

Xy = ax + bx2 (2)

b)

Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:

y = Na+bx (3)

xy = ax+b x2

Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para cualquiera de

los mtodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualacin.

De (3) y = Na+bx ; a = (y-b x)/N

xy = ax+b x2 ; a = (xy-b x2 )/ x

Luego:

(y-b x) = (xy-b x2 )N x

Aqu resulta una proporcin en la cual el producto de los extremos es igual al producto de

los medios. Solucionando nos resulta:

x(y-b x) = N(xy-b x2 )

xy b( x)2 =Nxy -N b x2

x2Nb -b( x)2= Nxy - xy

b(N x2 - ( x)2)=Nxy - xy

b=Nxy - xy

N x2 - ( x)2

Para a utilizamos cualquiera de las frmulas anteriores:

a = (y-b x) o a = (xy-b x2 )

N x

Luego la frmula presupuestal ser:

a b

Y = y-b x + (Nxy - xy)(X)

N (N x2 - ( x)2)

Y = Ventas

a = Ventas fijas

b = Variables de ventas


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x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datos

Histricos.

Con el cuadro que se presenta a continuacin, se desarrolla la frmula del y/estimado

AO

X AOS Y VENTAS X Y2 XY

2006 1 219.500 1 48.180.250.000 219.500

2007 2 232.000 4 53.824.000.000 464.000

2008 3 216.300 9

46.785.690.000

648.900

2009 4 228.000 16

51.984.000.000

912.000

2010 5 229.200 25

52.532.640.000

1.146.000

2011 6 231.500 36

53.592.250.000

1.389.000

2012 7 230.000 49

52.900.000.000

1.610.000

2013 8 227.980 64

51.974.880.400

1.823.840

36 1.814.480 204

411.773.710.400

8.213.240

Cuadro No.1 Tabulacin de datos del producto estrella

La tendencia que siguen las ventas ser:

b= (Nxy - xy) X = 8(8.213.24036(1.814.480)

(N x2 - ( x)2) 8(204)362

b = 65.705.920 - 65.321.280 = 384.640

1.6321.296 336

b = 1.145X

a = (y-b x) = 1.814.4801.145(36)

N 8


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a = 1.814.48041.220

8

a = 1.773.260

8

a = 221.658

Presupuesto de ventas para el ao 2014 (perodo nmero 9)

y = a +bx

Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se reemplaza,

sabiendo que 2014 es el noveno ao de la serie cronolgica.

Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere decir

que de acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 231.963

unidades.Analicemos cul fue su crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del incremento

o decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.

C= b(n) c = 1.145 X 8 = 9.160 = 0.005048

y 1.814.480 1.814.480

El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo cual

muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso ser necesario tomar medidas para

incrementarlas ya sea con nuevas campaas de publicidad, mejorando la calidad del

producto, fijando nuevos canales o zonas de distribucin.

Es importante dar un alto grado de participacin al personal de ventas desde las partes

inferiores de la estructura administrativa hasta las superiores.

Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas

de los productos, debido a que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los

clientes. El pronstico de venta debe ser elaborado cuidadosamente y con exactitud.


4. La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el

comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:


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Se requiere:

Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014

Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto

de ventas Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o

desfavorables.

Solucin:

Se aplica los mtodos de la siguiente formula:

Y= Ventas X= Aos

M= 1.145

B= 221.659

Y= 1.145 + 221.659


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En el ao 2014 es el ao nuero 9, por lo tanto el valor esperado en ventas es: $ 231.961.

Para el ao 2014 se presupuesta en ventas $ 231.961, se considera aceptable ya que los

ltimos dos aos la cifra de venta venia decreciendo.


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Conclusiones

La realizacin de esta actividad permiti hacer la revisin de los fundamentos tericos de la

unidad 2 del curso de Costos y Presupuestos y hacer la aplicacin terica de los mismos en

ejercicios prcticos.

Se aplic una y otra vez el concepto de costos indirectos de fabricacin que permiti

reforzar lo aprendido acerca de las clases de costos.

Se Realiz los clculos para los talleres sobro los costos indirectos de fabricacin, costos

estndar y presupuesto de ventas.


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Bibliografa

Marulanda Castao, O. J. (2.009).Modulo: Costos y Presupuestos.Bogota: UNAD.

trabajo_colaborativo_2_momento_4_102015_263.pdf

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