trabajo de computaciòn
TRANSCRIPT
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA
DE ADMINISTRACION INDUSTRIAL
EXTENCION PTO. LA CRUZ
EL SENIAT
Integrantes:
Elizabeth Betancourt C.I. 20.762.672
Wendy Aguilar C.I. 20.106.360
Pto. La Cruz 04-02-2017
INDICE
EL SENIAT.........................................................................................................................1
INTRODUCCIÒN........................................................................................................................3
Tributos internos del SENIAT.......................................................................................7
Tarifas del ISLR...............................................................................................................9
Ejemplo:...........................................................................................................................12
¿Qué sanciones o multas aplica el SENIAT?.........................................................12
TRABAJO SOBRE EL SENIAT
INTRODUCCIÒN
La Administración Tributaria en Venezuela está a cargo del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), que es un servicio autónomo sin personalidad jurídica, con autonomía funcional técnica y financiera a la cual le corresponde la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional, así como, todas las políticas fijadas por el Ejecutivo Nacional referente a tributos.
Fue creado el 10 de agosto de 1994 con la fusión de Aduanas de Venezuela Servicio Autónomo (AVSA) creado el 21 de mayo de 1993, y el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT), creado el 23 de marzo de 1994.
En el año 2000 se le adiciono la palabra “Aduanera” conservando las mismas siglas y quedando como Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) y al mismo tiempo se crearon las Intendencias Nacionales de Aduanas y tributos internos estableciendo sus atribuciones.
3
TRABAJO SOBRE EL SENIAT
SENIAT
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT). Nace de la fusión de Aduanas de Venezuela, Servicio Autónomo
(AVSA) y el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT) el 10 de
agosto de 1994; Es el órgano de ejecución de la Administración Tributaria
Nacional de Finanzas, para mejorar la recaudación nacional. Su principal
función es la recaudación y control de los impuestos o tributos; disminuir la
evasión fiscal, reducir la morosidad tributaria.
El SENIAT es una institución creada con un objetivo muy importante para
el país como lo es la recaudación y control de tributos. Esto se debe
principalmente a que antes de que existiera este servicio, es decir, antes del
año 1994, el estado venezolano sólo subsistía con los ingresos provenientes
del petróleo, sin embargo, a pesar de que esta fuente de ingresos era la de
mayor fuerza, PDVSA y sus empresas filiales, en su momento se vieron en la
necesidad de utilizar parte de esos recursos que producían para repotenciar,
actualizar y adquirir nuevos activos, todo esto afín de mejorar u optimizar sus
operaciones. En contraste el estado venezolano dejó de recibir esta parte de
los ingresos, haciendo imposible costear al mismo tiempo todos los gastos
públicos nacionales que se le presentaban en ese momento.
Misión
Recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales, a través de un sistema
integral de administración tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable,
bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente.
4
TRABAJO SOBRE EL SENIAT
Visión
Ser una institución modelo para el proceso de transformación del Estado
Venezolano, de sólido prestigio, confianza y credibilidad nacional e
internacional, en virtud de su gestión transparente, sus elevados niveles de
productividad, la excelencia de sus sistemas y de su información, el
profesionalismo y sentido de compromiso de sus recursos humanos, la alta
calidad en la atención y respeto a los contribuyentes, y también por su
contribución a que Venezuela alcance un desarrollo sustentable con una
economía competitiva y solidaria.
Objetivos
Preparar y educar a los contribuyentes, formándolos y
promoviendo estrategias didácticas para inculcar la conciencia aduanera y
tributaria en los venezolanos.
¿Sus objetivos estratégicos?:
- Incrementar la recaudación tributaria de origen no petrolero.
- Modernizar el sistema jurídico tributario.
- Desarrollar la cultura tributaria
Esta dependencia además de contribuir con la recaudación de impuestos
busca asegurar disponibilidad de ingresos para que el Estado
ofrezca servicios públicos necesarios.
5
TRABAJO SOBRE EL SENIAT
Principios
º Transparencia
º Eficiencia
º Eficacia
º Rendición de cuentas
Valores Institucionales
º Solidaridad
º Honestidad
º Corresponsabilidad social
º Respeto
º Lealtad
º Equidad
Funciones Principales Del SENIAT
1. Aumentar el universo de contribuyentes.
2. Desarrollar un programa de relaciones institucionales en sectores claves.
3. Desarrollar un programa de divulgación tributaria.
6
TRABAJO SOBRE EL SENIAT
4. Desarrollar un sistema integrado de inteligencia tributaria.
5. Diseñar e implementar manuales de procedimientos tributarios.
6. Disminuir la evasión fiscal. Mejorar los sistemas de recaudación.
7. Implementar mecanismos modernos de fiscalización.
8. Implementar un sistema de información tributaria.
9. Incrementar la fuerza fiscalizadora.
10. Incrementar la presencia fiscal.
11. Proyectar una imagen de alto perfil del servicio ante la opinión pública.
12. Reducir la morosidad tributaria.
Tributos internos del SENIAT
El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios
constitucionales de legalidad, progresividad, justicia, equidad, capacidad
contributiva, no retroactividad y no confiscación. Este sistema distribuye la
potestad tributaria en tres niveles de gobierno: Nacional, Estadal y Municipal.
Así, en la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido
conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción los
siguientes impuestos:
Impuesto sobre la Renta (ISLR)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuestos sobre sucesiones
7
TRABAJO SOBRE EL SENIAT
Impuestos sobre Donaciones
Impuestos sobre cigarrillo y manufacturera de tabacos.
Impuestos sobre licores y especies alcohólicas
Impuesto sobre las actividades de juegos envite y de azar.
Servicio Aduanero
Para la administración del servicio aduanero, Venezuela tiene un tipo de
organización que reparte las responsabilidades funcionales entre la gerencia
de aduana (Nivel Operativo) y la administración central (Nivel Normativo)
El Nivel Operativo, constituido por diecisiete aduanas principales con sus
respectivas oficinas subalternas, es el encargado de realizar el control
perceptivo de las mercancías objeto de declaración, así como la verificación
física de la misma, y lo concerniente a la liquidación y pago de los tributos y
su posterior retiro.
El Nivel Normativo, se encuentra conformado por la Intendencia Nacional
de Aduanas, el cual procura el cumplimiento de la legislación aduanera y del
mejoramiento de los procedimientos aduaneros, para responder a los
problemas planteados ante las metas de recaudación fiscal por este ramo,
vinculadas a la superación de los niveles de evasión fiscal, los niveles de
protección a las industrias, los obstáculos del comercio, los desequilibrios de
la balanza comercial y las reservas internacionales.
I.S.L.R.
Consiste en el impuesto sobre los enriquecimientos anuales obtenidos por
personas naturales o jurídicas, residente o domiciliada en la República, sea
que la fuente de ingresos este situada dentro del país o fuera de él. En el
8
TRABAJO SOBRE EL SENIAT
caso de aquellas personas naturales o jurídicas no residentes o no
domiciliadas en la República, estarán sujetas al ISLR siempre que la fuente
de sus enriquecimientos se encuentre dentro del país, aun cuando no tengan
establecimiento permanente o base fija.
En el caso de las personas naturales, deben declarar aquellas que tengan
durante el año fiscal más de 1.000 unidades tributarias de ingresos por
enriquecimiento neto, o si no se cumple esta condición, deben declarar
aquellas que tengan más de 1.500 unidades tributarias de ingresos brutos
(ver: Ingresos brutos vs. ingresos de enriquecimiento neto); si ninguna de
estas condiciones se da la persona no está obligada a declarar el ISLR. Por
otro lado, todas las personas jurídicas (empresas, sociedades, comunidades,
organismos, etc.) que no se encuentren expresamente exentas por la ley
(Exenciones al ISLR), están obligadas a declarar sus enriquecimientos o
pérdidas al final de cada ejercicio fiscal, cualquiera sea el monto de los
mismos.
Tarifas del ISLR
La tarifa del ISLR es aquella cifra porcentual que se aplica al enriquecimiento
neto anual de una persona natural o jurídica, no exenta o exonerada (
Exenciones vs. exoneraciones), para determinar el monto que deberá
pagarle al fisco nacional por sus ganancias.
Para determinar la tarifa primero es necesario pasar a unidades tributarias el
enriquecimiento gravable (en el caso de personas naturales) o la renta neta
mundial gravable (en el caso de personas jurídicas).
9
TRABAJO SOBRE EL SENIAT
Tarifas del ISLR para Personas Naturales (artículos 50 y 51 LISLR)
Fracciones de Unidades Tributarias Tarifa
Fracción comprendida hasta 1.000,00 6,00%
Fracción que exceda de 1.000,00 hasta 1.500,00 9,00%
Fracción que exceda de 1.500,00 hasta 2.000,00 12,00%
Fracción que exceda de 2.000,00 hasta 2.500,00 16,00%
Fracción que exceda de 2.500,00 hasta 3.000,00 20,00%
Fracción que exceda de 3.000,00 hasta 4.000,00 24,00%
Fracción que exceda de 4.000,00 hasta 6.000,00 29,00%
Fracción que exceda de 6.000,00 34,00%
Personas naturales no residentes en el país 34,00%
Tarifas del ISLR para Personas Jurídicas (artículos 52 y 53 LISLR)
Fracciones de UT o actividades económicas Tarifa
Fracción comprendida hasta 2.000 unidades
tributarias15%
Fracción entre 2.000 UTs hasta 2.000 UTs 22%
Fracción que exceda de 3.000 UTs 34%
Enriquecimiento neto por créditos concedidos por
bancos exteriores no domiciliados en el país4,95%
Empresas de seguros y reaseguros 10%
Explotación de hidrocarburos y actividades conexas 50%
Explotación de minas y actividades conexas 60%
Sobre las tarifas del ISLR aplicables se debe restar el sustraendo, esto es,
aquellos montos que se restan por concepto de desgravámenes, rebajas, o
créditos permitidos por la ley.
10
TRABAJO SOBRE EL SENIAT
Para convertir bolívares a unidades tributarias se dividen los bolívares entre
el valor actual de la unidad tributaria (ej: Bs. 100.000,00 / 96,00 = 687,5
unidades tributarias)
IVA
DE LA CREACIÓN DEL IMPUESTO
Artículo 1.
Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación de bienes
muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, según se
especifica en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán
pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades
irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o económicos,
públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes,
habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas
como hechos imponibles en esta Ley.
Artículo 2.
La creación, organización, recaudación, fiscalización y control del impuesto
previsto en esta Ley queda reservada al Poder Nacional
En Venezuela las siglas IVA significan Impuesto al Valor Agregado y
determinan el valor que cada comprador debe pagar como parte de un tributo
constante que se debe entregar al estado. Los fondos recaudados por el
Servicio Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) son
administrados por el gobierno nacional en programas de rehabilitación y
11
TRABAJO SOBRE EL SENIAT
mantenimiento de áreas comunes en el país, este fondo también puede ser
utilizado para la creación de programas en pro del bienestar del país.
El Impuesto al Valor Agregado corresponde al 12% del valor del producto, sin
embargo, es importante acotar que los comerciantes no cobran el IVA como
si este fuese un valor de exceso en el precio del producto, al contrario, estos
reducen el precio de un valor redondo a uno en el que queda justo el precio
del IVA para así con este redondear el valor del producto y así facilitar la
compra del producto al cliente.
Ejemplo:
Una salsa de tomate cuesta Bs. 45, el 12% de este valor es 5.04 bs, la salsa
de tomate cuesta Bs. 45 + Bs. 5,04 = Bs. 50,04. Al sumarle el porcentaje de
12% es decir 5.04 bs quedará el valor que el cliente pagara.
¿Qué sanciones o multas aplica el SENIAT?
Prisión:
El COT, nos dice que las personas jurídicas responden por los ilícitos
tributarios. Por la comisión de los ilícitos sancionados con penas restrictivas
de libertad , serán responsables sus directores, gerentes, administradores,
representantes o síndicos que hayan personalmente participado en la
ejecución del ilícito.
Multa: Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva,
administrativas o de policía, o por incumplimiento contractual.
Clausura del establecimiento:
12
TRABAJO SOBRE EL SENIAT
Cierre temporal, parcial o definitivo del local comercial perteneciente a la
persona natural o jurídica que comete un ilícito tributario y que emana de una
ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (SENIAT).
Revocación o Suspensión de licencia:
Decisión del seniat, en virtud del cual se revoca (deja sin efecto) , o
suspende la licencia de una persona natural o jurídica para que continúe
comercializando o prestando sus servicios en el espacio donde esa
autoridad, ejerce su juridicción.
Inhabilitación para el ejercicio de oficio y profesiones
Se le aplicará la inhabilitación para el ejercicio de la profesión por un término
igual a la pena impuesta, a los profesionales y técnicos que con motivo del
ejercicio de su profesión o actividad, participen, apoyen, auxilien o cooperen
en la comisión del ilícitos de defraudación tributaria.
13
TRABAJO SOBRE EL SENIAT
Conclusión
La comprensión de la composición y aplicación de los tributos y del sistema
tributario Venezolano, nos ayuda a saber no solo cuales son nuestras
obligaciones, sino también nuestros derechos como contribuyentes. A su vez
permite los encargados de planificar las finanzas nacionales determinar
cuáles son los criterios que de aplicarse serán más beneficiosos para la
población, lamentablemente en nuestro país esto no es tenido en cuenta y
los impuestos en vez de constituir un medio del que el estado se vale para
equiparar los beneficios de los habitantes, se constituye en el medio de
sacarle más a los que menos tienen para beneficio de unos pocos.
En nuestro país no existe una cultura tributaria, como si existe en otros
países desarrollados, tales como los Estados Unidos y España, donde la
mayor parte de la renta fiscal proviene de los impuestos, contrariamente a
nuestro país, donde más del 90 de la renta fiscal proviene del Petróleo,
dependemos casi en un 100% de los ingresos petroleros. Otro gran problema
por el cual atravesamos es que nuestra población desconfía enormemente
de los destinos que el Estado le da a los ingresos fiscales, los cuales
deberían ser invertidos en obras que nos beneficien a todos y no en
proselitismos políticos o en las cuentas bancarias de funcionarios corruptos,
finalmente, es necesario señalar que nuestro Sistema Tributario necesita
profundos cambios, empezando por cambiar las actuales políticas fiscales,
que los ingresos fiscales sean realmente reinvertidos en el país, que se
mejoren las técnicas tendientes a evitar la evasión fiscal y concienciar a la
población acerca de la importancia de cumplir con el deber constitucional de
pagar sus impuestos.
14
TRABAJO SOBRE EL SENIAT
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPU
ESTO
SSIGLAS
CONTRIBUYENTES
%
IVA
Elaborado por: Elizabeth B.
Wendy A.
Fecha: 04/02/2017
15
TRABAJO SOBRE EL SENIAT
16
TRABAJO SOBRE EL SENIAT
17
TRABAJO SOBRE EL SENIAT
18