TRABAJO CONTABLE

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1. Qué entiende usted por:

a. Principios contables de Nicaragua

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados constituyen bases o

reglas establecidas con carácter obligatorio, que permiten que las operaciones

registradas y los saldos de las cuentas presentadas en los Estados Financieros

expresen una imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los

resultados de las empresas, por lo que son de aplicación para todas las

entidades radicadas en el país.

Los principios de contabilidad generalmente aceptados, son normas

establecidas para asegurar la confiabilidad y comparabilidad de la información

contable. Estos principios están estructurados en conceptos básicos que

establecen la delimitación e identificación del ente económico, las bases de

cuantificación de las operaciones y la presentación de la información financiera

cuantitativa por medio de los estados financieros

b. Normas de Auditoría

Concepto: Las normas de auditoria son los requisitos mínimos de calidad,

relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la

información que rinde como resultado de este trabajo.

Objetivo: Las normas de auditoria de estados financieros (auditoría contable )

tienen como objetivo constituir el marco de actuación que deberá sujetarse el

Contador Público independiente que emita dictámenes ( opiniones para efectos

ante terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia

suficiente de la información sujeta a examinar.

NORMAS PERSONALES.

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO.

NORMAS DE INFORMACIÓN.

2. Mencione los estados financieros básicos

Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al

terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los

resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de

un período.

Estados de Resultado.

Balance General.

Flujo de efectivo.

El estado de cambios en el patrimonio.

El estado de cambios en la situación financiero.

Estado de Utilidad Retenido.

3. Qué entiende por estado de flujo de efectivo?, Cuál es el propósito del mismo?

Flujo de Efectivo: Es un estado contable básico que informa sobre las variaciones y

movimientos de efectivo y sus equivalentes en un período determinado.

La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de

los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para

generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como sus necesidades de liquidez. Para

tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la empresa

tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se

producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición

4. Describa qué entiende por “Depreciación” y defina brevemente los métodos de depreciación que existen

El término depreciación se refiere, en el ámbito de la contabilidad y economía, a una

disminución periódica del valor de un bien material o inmaterial. Esta depreciación puede

derivarse de tres razones principales: el desgaste debido al uso, el paso del tiempo y la

obsolescencia

Método lineal

Este método supera algunas de las objeciones que se oponen al método basado en la

actividad, porque la depreciación se considera como función del tiempo y no del uso.

Este método se aplica ampliamente en la práctica, debido a su simplicidad. El

procedimiento de línea recta también se justifica a menudo sobre una base más teórica.

Cuando la obsolescencia progresiva es la causa principal de unida de servicio limitada, la

disminución de utilidad puede ser constante de un periodo a otro. En este caso el método

de línea recta es el apropiado. El cargo de depreciación se calcula del siguiente modo:

Costo Histórico Original menos valor de desecho, todo eso entre la vida útil (tiempo dado

de vida del activo) = Cargo por depreciación de la vida estimada de servicio. Este método

sencillo se basa en la determinación de la cuota que es proporcional (igual o constante) en

función de la vida útil estimada.

Métodos decrecientes

Los métodos decrecientes permiten hacer cargos por depreciación más altos en los

primeros años y más bajos en los últimos periodos. El método se justifica alegando que,

puesto que el activo es más eficiente o sufre la mayor pérdida en materia de servicios

durante los primeros años, se debe cargar mayor depreciación en esos años. Por lo

general con el método del cargo decreciente se siguen dos enfoques: el de suma de

números dígitos o el de doble cuota sobre valor en libros.

Suma de números dígitos

Da lugar a un cargo decreciente por depreciación basado en una fracción decreciente del

costo depreciable (el costo original menos el valor de desecho). Con cada fracción se usa

la suma de los años como denominador (5+4+3+2+1=15), mientras que el número de

años de vida estimada que resta al principal el año viene a ser el numerador. Con este

método, el numerador disminuye año con año aunque el denominador permanece

constante (5/15,4/15,3/15,2/15 y 1/15) al terminar la vida útil del activo, el saldo debe ser

igual al valor de desecho.

Doble cuota sobre valor en libros

Utiliza una tasa de depreciación que viene a ser el doble de la que se aplica en línea recta.

A diferencia de lo que ocurre con otros métodos, el valor de desecho se pasa por alto al

calcular la base de la depreciación. La tasa de doble cuota se multiplica por el valor en

libros que tiene el activo al comenzar cada periodo. Además, el valor en libros se reduce

cada periodo en cantidad igual al cargo por depreciación. De manera que cada año la

doble tasa constante se aplica a un valor en libros sucesivamente más bajo.

5. Explique la diferencia entre “Depreciación” y “Amortización”

De acuerdo a lo señalado en Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

(PCGA), se deprecian los activos fijos tangibles (excepto terrenos).

El criterio se fundamenta en que los activos fijos tangibles no solamente disminuyen su

valor monetario con el tiempo (vida útil) sino que también pierden valor por desgaste,

demérito por el uso e inclusive por obsolescencia.

Los activos fijos intangibles así como los Cargos Diferidos se amortizan. Estos

activos no se desgastan, demeritan o se vuelven obsoletos, característica de los activos

que se deprecian. Su valor monetario se amortiza en función del tiempo que comprenda

su tenencia o propiedad.

Los activos que se deprecian tienen un valor al finalizar su depreciación al cual se le

llama comúnmente "valor de rescate".

Los activos que se amortizan no tienen valor final o "valor de rescate".

Activos fijos tangibles que se deprecian:

Construcciones, Maquinaria, Equipo de oficina y de cómputo, Equipo de transporte.

Activos fijos intangibles y Cargos Diferidos que se amortizan:

Patentes y marcas de fábrica, Franquicias, Gastos de investigación, Gastos de instilación,

Mejoras a bienes arrendados.

Defina los siguientes términos contables:

a. DisponibilidadesLa disponibilidad por sobradas razones es un activo corriente puesto que ya es efectivo

La clasificación de los valores que forman el Activo se debe hacer atendiendo a su

mayor y menor grado de disponibilidad.

Grado de disponibilidad. Se debe entender por grado de disponibilidad, a la mayor o

menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien.

Mayor grado de disponibilidad. Un bien tiene mayor grado de disponibilidad, en tanto

sea más fácil su conversión en dinero efectivo.

Menor grado de disponibilidad. Un bien tiene menor grado de disponibilidad, en tanto

sea menos fácil su conversión en dinero efectivo.

b. Cuentas por cobrar

cuenta de Documentos por cobrar debe figurar en el Activo circulante, por la fácil

conversión de los documentos en dinero efectivo; su valor se recupera rápidamente

debido, a que su vencimiento por lo regular es corto.

Cuando el negocio acostumbra descontar sus documentos, o sea, cobrarlos antes de su

vencirniento, mediante un descuento, su conversión es más rápida que la de clientes, por

lo que, en atención a su mayor grado de disponibilidad, deben aparecer primero.

c. Informe de antigüedad de saldos

Es un documento en el que clasifica las deudas de los clientes de acuerdo al número de

días que tiene cada cuenta sin haberse pagado.

d. RealizableElementos del activo de una empresa, susceptibles de hacerse líquidos en el corto plazo.

Lo más habitual es referirse con este término a todas aquellas deudas que los clientes y

los deudores de la empresa mantienen con ella.

e. Estado de situación financiera

El balance general, balance de situación o estado de situación patrimonial es un informe

financiero contable que refleja la situación de una empresa en un momento determinado.

El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos patrimoniales, el

activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de

cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.

El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la

entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en

el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo:

muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse.

Estas obligaciones son, naturalmente, económicas: préstamos, compras con pago

diferido, etc.

El patrimonio neto es el activo menos el pasivo y representa los aportes de los

propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. El patrimonio neto o capital

contable muestra también la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.

La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:

Patrimonio neto = Activo - Pasivo

f. Estado de Resultados

En contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento económico o estado de

pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la

forma de cómo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.

El estado financiero es cerrado, ya que abarca un período durante el cual deben

identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo.

Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la

información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones.

Es un documento de obligada creación por parte de las empresas, junto con la memoria y

el balance. Consiste en desglosar, los gastos e ingresos en distintas categorías y obtener el

resultado, antes y después de impuestos.

Estado de Resultados

+Ingresos por actividades

-Descuentos y bonificaciones

=Ingresos operativos netos

-Costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados

=Resultado bruto

-Gastos de ventas

-Gastos de administración

=Resultado de las operaciones ordinarias

+Ingresos financieros

-Gastos financieros

+Ingresos extraordinarios

-Gastos extraordinarios

+Ingresos de ejercicios anteriores

-Gastos de ejercicios anteriores

=Resultado antes de impuesto a las ganancias

-Impuesto a las ganancias

=Resultado neto

g. Cargos Diferidos

Cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera

obtener beneficios económicos en otros períodos. Se deben registrar como cargos

diferidos los costos incurridos durante las etapas de organización, construcción,

instalación, montaje y puesta en marcha

Los cargos diferidos son desembolsos o pagos efectuados por servicios ya recibidos, que

beneficiarán a la empresa durante varios ejercicios económicos o durante toda la vida de

la empresa

Entre ellos tenemos: Los gastos de Organización. Gastos de Propaganda Gastos de Constitución Gastos de Investigación Gastos de explotación Mejoras de la Propiedad Arrendada

h. Gastos Acumulados a Pagar

Comprenden, al final de cada período económico, los gastos incurridos que se encuentran

en proceso de pago e incluyen conceptos tales como: rentas, intereses, igualas,

comisiones de ventas o cobros, fletes, almacenaje, primas de seguros, servicio de energía,

teléfono, gas, agua, etc.

En los casos donde no se hayan recibido los importes reales de los mismos, se deben

hacer estimaciones de gastos que se realizan por la entidad, a fin de computar

correctamente los gastos que correspondan a cada período mensual.

Esta cuenta se ajusta al gasto real en el momento de realizar los pagos y/o registrar la

obligación a partir de los documentos recibidos.

Esta cuenta se debe analizar por tipo de moneda, bien como cuentas independientes o

como subcuentas:

1. Efectivo en Caja - Moneda Nacional

2. Efectivo en Caja - Moneda Extranjera

Esta cuenta se debe analizar también por cada uno de los epígrafes de gastos.

Se debita:

1. Por los pagos efectuados.

2. Por la cancelación de las estimaciones realizadas una vez que se han recibido las

cuentas reales.

Se acredita:

3. Por las estimaciones efectuadas.

4. Por la acumulación de los gastos incurridos en el período en proceso de pago.

5. Cuando el estimado realizado el año anterior es inferior al gasto real facturado.

i. Utilidad BrutaEs la que se obtiene restando a la venta total o ingresos brutos el costo de ventas para

obtener la utilidad bruta.

j. Utilidad de OperaciónLa utilidad operativa o utilidad de operación es aquella que se obtiene de disminuir a las

ventas el costo de lo vendido y los gastos de operación, y representa la ganancia o

pérdida obtenida derivada de la actividad normal de la empresa.

Utilidad de Operación. Es la resultante de enfrentarle a las ventas o ingresos el costo de

lo vendido y los gastos de operación. Es la utilidad ganada por la entidad, en sus

actividades primarias o normales, sin tomar en cuenta efecto alguno de ISR.

k. Utilidad Neta

Se entiende por utilidad neta, la utilidad resultante después de restar y sumar de la

utilidad operacional, los gastos e Ingresos no operacionales respectivamente, los

impuestos y la Reserva legal. Es la utilidad que efectivamente se distribuye a los socios.

6. Describa en qué consiste la “Reserva para incobrabilidad de cartera”. Indique cuál es la importancia de la misma.

Es una reserva liquida que se utilizara en caso de que la empresa contraiga una posible

deuda en un futuro. Una cuenta incobrable es la que se registra pero se paga

posteriormente. En caso de un retorno, se invierte esta operación (en caso de que la deuda

quede sin valor alguno), se invierte la cancelación y se trata como un ingreso normal a la

cuenta.

Estas cuentas no cambian los registros contables, son futuras por lo tanto no importa si

son menores o mayores a las estimaciones, aunque las estimaciones solo de por ser

aproximados si poseen cierto margen de error.

7. Detalle en forma breve qué entiende por control interno

Control interno es un concepto propio de los negocios y es de amplio alcance. Los

controles internos pueden abarcar diferentes aspectos de un negocio y están diseñados

para asegurar el negocio de prácticas indebidas. Usualmente todas las compañías tienen

alguna forma de control interno en práctica y las que no, pagarán las consecuencias en

algún momento.

El propósito del control interno en una empresa es mantener la operación sana sin

ninguna malversación de parte de los empleados. Estas malversaciones pueden ser con

intención o sin intención, pero tener establecidos pasos para identificar errores o

actividades planificadas puede ayudar a ahorrar dinero, inventarios y hasta la reputación.

Estos controles son guardias que la compañía ha instalado para vigilar prácticas

incorrectas. Los empleados de las compañías son el control

Los controles internos pueden ser implementados en cualquier área de una compañía.

Encontrarás más controles donde está el dinero. Ya sea que hablemos de las áreas de

contabilidad o inventarios, las compañías se quieren asegurar que no perderán dinero y

crearán controles para asegurarse que el robo de cualquier tipo es muy difícil. Otros

controles corresponden a categorías tales como la calidad para asegurar que los productos

cumplen con las expectativas de la empresa; servicio al cliente para garantizar que los

empleados tratan a a los clientes de la forma adecuada y seguridad para asegurar que los

empleados no son heridos.

8. Dé los conceptos detallados a continuación, elabore una conciliación bancaria a Diciembre 31, 2013

Depósitos aplicados en Libros y no por el Banco 285,950N/C Aplicadas por Banco y no en Libros 5,250N/D Aplicadas en Libros y no por el Banco 7,500Cheques pendientes de cobro (flotantes) 381,626Saldos en Libros 190,058Saldo según estado de cuenta bancario 283,484

Conciliación Bancaria Formato 1

Saldos en Libros C$ 190,058.00

Menos Depósitos aplicados en Libros y no por el Banco C$ 285,950.00

N/D Aplicadas en Libros y no por el Banco 7,500.00 C$ 293,450.00

Mas Cheques pendientes de cobro (flotantes) C$ 381,626.00

N/C Aplicadas por Banco y no en Libros 5,250.00 386,876.00

Saldo según estado de cuenta bancario 283,484.00

Conciliación Bancaria Formato 2

Saldo según estado de cuenta bancario C$ 283,484.00

Mas Depósitos aplicados en Libros y no por el Banco C$ 285,950.00

N/D Aplicadas en Libros y no por el Banco 7,500.00 293,450.00

Menos Cheques pendientes de cobro (flotantes) 381,626.00

N/C Aplicadas por Banco y no en Libros 5,250.00 386,876.00

Saldos en Libros 190,058.00

9. De las siguientes cuentas y saldos del libro mayor de la compañía ABC, a Diciembre 31, 2013, se pide preparar el Estado de Situación a Diciembre 31, 2013, y un Estado de Resultados considerando la clasificación de Activos y Pasivos atendiendo su plazo.

COMPAÑÍA “ABC”BALANZA DE COMPROBACIÓN A

DICIEMBRE 31, 2013

Disponibilidades 135,134Cuentas a Recibir 636,284Otras Cuentas a Recibir 47,729Propiedades, Mobiliario y Equipo 12,352Inversiones 75,000Cargos Diferidos 102,379Costo de Ventas 71,592Descuentos sobre Ventas 9,835Gastos de Administración 57,689Gastos de Venta 27,794

1,175,788

Ventas 122,823Otros Ingresos 15,679Reserva para Ctas. de difícil cobro 231,005Depreciación Acumulada 3,120Cuentas a Pagar 133,916Préstamos a Pagar 228,010Capital y Reservas 350,000Utilidades Acumuladas 91,235

1,175,788

ABCESTADO DE RESULTADO

Ventas 122,823Costo de Ventas 71,592

U. bruta 51,231

Gastos operación: 85,483Gastos de Administración 57,689Gastos de Venta 27,794 U. Operaciones 34252

Otros Ingresos 15,679U. neta antes I.R 49,931I.R 14,979.3U.N.E. 34951.7

ABCBALANCE GENERAL

Disponibilidades 135,134Cuentas a Recibir 636,284Otras Cuentas a Recibir 47,729Propiedades, Mobiliario y Equipo 12,352Depreciación Acumulada 3,120Inversiones 75,000Cargos Diferidos 102,379 TOTAL ACTIVO

Reserva para Ctas. de difícil cobro 231,005Cuentas a Pagar 133,916Préstamos a Pagar 228,010Descuentos sobre Ventas 9,835Impuesto x pagar 14,979.3

TOTAL PASIVO

Capital y Reservas 350,000Utilidades Acumuladas 91,235U.N.E 34,951.70

TOTAL CAPITAL 476,186.70

ESTADO DE RESULTADOVentas 112,988.00 Costo de Ventas 71,592.00

U. bruta 41,396.00

Gastos operación: 85,483.00

Gastos de Administración 57,689.00

Gastos de Venta 27,794.00 U. Operaciones (44,087.00)otros Ingresos 15,679.00 Pérdida Neta (28,408.00)

BALANCE GENERAL

Disponibilidades 135,134.00

Cuentas a Recibir 636,284.00

Otras Cuentas a Recibir 47,729.00

Propiedades, Mobiliario y Equipo

12,352.00

Depreciación Acumulada (3,120.00)

Inversiones 75,000.00

Cargos Diferidos 102,379.00

TOTAL ACTIVO 1005,758.00

Cuentas a Pagar 133,916.00 Préstamos a Pagar 228,010.00

Reserva para Ctas. de difícil cobro

231,005.00

Impuesto x pagar

TOTAL PASIVO 592,931.00

Capital y Reservas 350,000.00 Utilidades Acumuladas 91,235.00

Perdida Neta (28,408.00)

TOTAL CAPITAL 412,827.00

Pasivo mas Capital 1005,758.00