trabajo colaborativo 2 sergio penko

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA – UNAD

Escuela de Ciencias Básicas, Tecnología e Ingeniería

CURSO: COSTOS Y PRESUPUESTOS

ACTIVIDAD 10: TRABAJO COLABORATIVO 2

GRUPO COLABORATIVO 102015 _1

TALLER APLICATIVO 2

Ejercicio 1.

Manufacturas el León Ltda., reporta la siguiente información con respecto a sus

CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por

órdenes de producción y presupuesta sus CIF semi-variable por el método de

punto alto y punto bajo:

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA – UNADEscuela de Ciencias Básicas, Tecnología e Ingeniería

CURSO : COSTOS Y PRESUPUESTOSACTIVIDAD 10 _ TRABAJO COLABORATIVO 2

Arrendamientos $580.000 mensuales, a producción le corresponde el 60% del

total.

Seguros contra incendio $91.000 mensuales

Seguro de protección de producción, esta póliza es semivariable y su costo es de

$94.000 fijos mensuales más $15 por unidad.

Otros CIF:

Depreciación de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por unidad.

Información tomada del departamento de contabilidad y producción para

presupuestar servicios públicos y mantenimiento.

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 22.000 unidades

Se requiere:

a) Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

b) Fórmula Presupuestal General

c) CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

d) CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades

e) Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de

$47.000 D.

Resolución:

a) Fórmula presupuestal para servicio públicos y para mantenimiento:

Se utiliza el método del punto alto – punto bajo, por lo que se extraen en la

siguiente tabla los valores máximos y mínimos de servicios públicos,

mantenimiento y unidades producidas:



Servicios Públicos Mantenimiento Nivel de Operación

(Unidad)

Punto Alto $ 426.000 $ 345.000 20.500 u.

Punto Bajo $ 412.500 $ 310.000 18.000 u.

Diferencia $ 13.500 $ 35.000 2.500 u.

Variación$ 13.500 / 2.500 u.

= $ 5.4 / u.

$ 35.000 / 2.500 u.

= $ 14 / u.

A continuación calculamos la parte fija, tanto para los Servicios Públicos como

para el Mantenimiento:

Cálculo Parte Fija

Servicios Públicos

$ 426.000 - ($ 5,4 x 20.500 Unidades) = $ 315.300

Verifico cumplimiento para otro valor:

$ 412.500 – ($ 5,4 x 18.000 Unidades) = $ 315.300

Mantenimiento

$ 345.000 – ($ 14 x 20.500 Unidades) = $ 58.000

Verifico cumplimiento para otro valor:

$ 310.000 – ($ 14 x 18.000 Unidades) = $ 58.000

Habiendo obtenido los valores para la Parte Fija como para la Parte Variable

podemos enunciar la Fórmula Presupuestal para los servicios públicos y el

mantenimiento.

FÓRMULA PRESUPUESTAL

Servicios Públicos FP = $ 315.300 + $ 5.4 x Unidad

Mantenimiento FP = $ 58.000 + $ 14 x Unidad

b) Fórmula Presupuestal General.



CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLE

Arrendamiento $ 580.000

Seguro contra Incendio $ 91.000

Seguro de Protección de

la Producción

$ 94.000 $ 15 x Unidad

Depreciación del Equipo $ 340.000

Materiales y accesorios $ 250 x Unidad

Servicios Públicos $ 315.300 $ 5.4 x Unidad

Mantenimiento $ 58.000 $ 14 x Unidad

TOTALES $ 1.478.300 $ 284.4 x Unidad

La Fórmula Presupuestal para esta empresa según los datos suministrados es:

FP = $ 1.478.300 + $ 284.4 x Unidad

Esta fórmula se ha elaborado bajo las siguientes consideraciones:

- No se ha suministrado la información del costo de la mano de obra, la cual

no se puede excluir de cualquier previsión de producción

- La “Depreciación del Equipo” se presume que es mensual al igual que otros

valores suministrados, ya que el enunciado del ejercicio no menciona nada

al respecto, aunque este es un valor que generalmente se da en $ / año.

- Aunque el enunciado especifica que el 60% del costo del canon del

arrendamiento pertenece a Producción, considero que se debe tener en

cuenta el costo total para la fórmula presupuestal como se considera el total

de los servicios, que generalmente se comparten entre Producción y el

Área Administrativa. Pienso que si se considerara solo el 60 % del

arrendamiento debería procederse de igual forma con el costo del seguro

contra incendio y con el valor de los servicios.

c) CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada.



Considerando que se prevé fabricar 22.000 Unidades en el mes de Noviembre

(NOP), se calculan los siguientes cálculos:

CIFp = CIFpf + (CIFpv/u x NOP)

CIFp = $ 1.478.300 + ($ 284.4 x 22.000 Unidades)

CIF Presupuestados CIFp = $ 7.735.100

Tasa Predeterminada TP = CIFp / NOP = $ 7.735.100 / 22.000 Unidades

TP = $ 351,59

d) CIF aplicados para una producción real de 23.400 Unidades

CIF Aplicados CIFA = TP x NOR = $ 351.59 x 23.400 Unidades

CIFA = $ 8.227.206

e) Análisis de las variaciones, considerando que hubo una variación neta

desfavorable de $ 47.000.

Variación Neta desfavorable CIFR > CIFA

Esta situación puede ocasionarse por omitir considerar algunos CIF en la

construcción de la fórmula presupuestal. Por ejemplo se observa, como ya se ha

mencionado en el punto b), que la fórmula presupuestal no contempla el costo de

la mano de obra asociada a la fabricación del producto.

La Tasa Predeterminada surge de la utilización de la fórmula presupuestal, y se

usa para el cálculo de los CIFA, valor que difiere de los CIFR, originando la

variación Neta de los $47.000.

Se estima conveniente estudiar en forma minuciosa la construcción de la fórmula

presupuestal, para obtener una tasa predeterminada mas cercana a la realidad

para la correcta predeterminación de los costos de la producción.



Ejercicio 2

Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan

variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra,

proponiendo correctivos.

Resolución:

VARIACIÓN CORRECTIVO

MATERIALES

Costos de envío diferentes a los presupuestados, por ejemplo por bloqueo de vías remplazando transporte por carretera por aéreo

Existen condiciones como las invernales que vivió el país hace poco tiempo difíciles de prever. Un correctivo sería conseguir proveedores ubicados cerca del punto de fabricación.

Cambios no previstos en los precios del mercado

Asegurar el precio de compra al momento de estimar el costo de los materiales. En caso de materiales importados, que dependan de la devaluación – revaluación del peso, buscar alternativas en el mercado local.

Lotes de compras distintos a los presupuestados con diferentes niveles de descuentos

Optimizar el manejo de los lotes de compra, comparándolos con los costos de mantenimiento de los materiales en el inventario (bodega)

Calidad de material diferente al esperado, lo cual ocasiona mayor cantidad de productos defectuosos

Asegurar la certificación de calidad por parte de los proveedores, abriendo un registro y realizando una previa calificación de los mismos.

Variación en el rendimiento del material utilizado, por exceso de desperdicio debido a mala manipulación del personal, (negligencia o desconocimiento) o por mal diseño del procedimiento operativo (pegantes o pinturas que se secan, planchas de material cortadas en forma ineficiente, etc.).

Rediseñar procedimiento de trabajo según medidas y características del material a utilizarse. Capacitación del personal en la forma correcta de disponer el material de producción. Mayor supervisión por personal experimentado para asesorar a los operarios, evitar negligencias y hurto de materiales. Asegurar el estado de las herramientas que procesan el material.

MANO DE

OBRA

Falta de capacitación, personal sin conocimiento profundo de sus

funciones

Planes de capacitación adecuada al personal, acompañamiento inicial

mediante supervisión continua

Falta de motivaciónExplicar al personal la importancia de su función para la empresa, creación de incentivos por mayor producción

Ausentismo laboral Estudiar las causas que lo motivan, valorar la situación por profesional de



salud ocupacional, exámenes médicos periódicos al personal para prevenir

enfermedades. Propender por la multifuncionalidad de los trabajadores para que se puedan dar remplazos sin

traumatismos para la producción en caso de ausentismo

Fatiga – Cansancio extremo

Revaluar las metas de producción para ver si son posibles y adecuadas a la

realidad, evaluar condiciones ambientales como temperatura, nivel de ruido, polvo, olores desagradables, etc. Implementar relevos rutinarios en

los puestos mas demandantes

Disminución de la productividad a lo largo de la jornada

Revisar diseño del puesto de trabajo desde el punto de vista ergonómico.

Realizar estudio de tiempos y métodos para eliminar operaciones innecesarias

y movimientos inadecuados

Ejercicio 3

Industrias el Roble tiene la siguiente información estándar para su producto por

unidad:

La capacidad práctica mensual es de 9.000 horas de mano de obra, cantidad que

empleó para el cálculo de la tasa estándar.

La tasa variable de CIF es de $ 1.250 por hora estándar de mano de obra.

Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente información:

CIF-R…….$ 16.800.000

Materiales usados…. 17.680 libras a $ 3.980 c/u

Mano de obra directa… 9.650 horas con un costo total de $ 59.950.000

Unidades producidas… 3.650

Se requiere:

Hacer cálculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o

D.



Resolución:

Cálculo Variación de Materiales

Variación por Precio

Pr = $ 3.980

Ps = $ 4.000

Qr = 17.680 Libras

Qs = 5 Libras x 3.650 Unidades = 18250 Libras

Vp = ( Pr – Ps ) x Qr = ( $ 3.980 - $ 4.000 ) x 17.680 Libras

Vp = $ 353.600 F

Variación por Cantidad

Vc = ( Qr – Qs ) x Ps = (17.680 Libras – 18.250 Libras) x $ 4.000

Vc = $ 2.280.000 F

Variación Neta

Vn = Cr vs Cs

Vn = Qr x Pr vs Qs x Ps

Vn = (17.680 Libras x $ 3.980 ) vs (18.250 Libras x $ 4.000 )

Vn = $ 70.366.400 vs $ 73.000.000

Vn = $ 2.633.600 F

Cálculo Variación de Mano de Obra

Variación por precio

Pr = $ 59.950.000 / 9650 Hs = $ 6.212,435

Ps = $ 6.200



Qr = 9.650 Hs

Qs = 3.650 Unidades x 2,5 Hs = 9.125 Hs

Vp = ( Pr – Ps ) x Qr = ( $ 6.212,435 - $ 6.200 ) x 9.650 Hs

Vp = $ 120.000 D

Variación por cantidad

Vc = ( Qr – Qs ) x Ps = ( $ 9.650 - $ 9.125 ) x $ 6.200

Vc = $ 3.255.000 D

Variación Neta

Vn = Cr vs Cs

Vn = ( Qr x Pr ) vs ( Qs x Ps )

Vn = (9.650 Hs x $6.212.435) vs (9.125 Hs x $6.200)

Vn = $ 59.950.000 vs $56.575.000

Vn = $ 3.375.000 D

Cálculo de Variación de los CIF

Capacidad Práctica Mensual= 9.000 Hs

Cantidad Estándar de Unidades = 9.000 Hs / 2.5 Hs = 3.600 Unidades

CIFS = $ 4.500 /Unidad x 3.600 Unidades = $ 16.200.000 =

Tasa Variable CIF = $ 1.250 x Hs

FP = Parte Fija + Parte Variable = $ 16.200.000

Entonces,

Parte Fija = $ 16.200.000 – ( $ 1.250 x 9.000 Hs )

Parte Fija = $ 4.950.000

FP = $ 4.950.000 + ( $ 1.250 x Hs M.O. )

CIFS = $ 4.950.000 + ( $ 1.250 x 3.650 Unidades x 2.5 Hs ) = $ 16.356.250



Variación de Precio

Vp = CIFR vs FP (Hs)

Vp = $ 16.800.000 vs [$ 4.950.000 + ( $ 1.250 x 9.650 Hs )]

Vp = $ 16.800.000 vs $ 17.012.500

Vp = $ 212.500 F

Variación de Cantidad

Vc = ( Hp – Hs ) x Tv = ( 9.650 Hs – 9.125 Hs ) x $ 1.250 = $ 656.250

Vc = $ 656.250 D

Variación Neta

Vn = CIFR vs CIFS

Vn = $ 16.800.000 vs $ 16.356.250

Vn = $ 443.750 D

Vn = Vp + Vc = ($ 212.500 F) + (- $656.250 D) = $ 443.750 D

Ejercicio 4

La Compañía Eléctricos el Sol presenta los siguientes datos históricos sobre cómo

ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella:

Se requiere:



Utilizando el método matemático de mínimos cuadrados determine el presupuesto

de ventas para el año 2011.

Resolución

Preparamos la tabla para trabajar con el método matemático de mínimos

cuadrados.

AÑO X VENTAS (Y) X2 X . Y

2005 1 130.000 1 130.000

2006 2 128.500 4 257.000

2007 3 127.000 9 381.000

2008 4 126.300 16 505.200

2009 5 118.000 25 590.000

2010 6 119.200 36 715.200

TOTAL 21 749.000 91 2.578.400

Planteamos las ecuaciones de acuerdo a los valores obtenidos:

1) Σ y = N a + Σ x 749.000 = 6 * a + b * 21

2) Σ x * y = a * Σ x + b * Σ x2 2.578.400 = 21 * a + b * 91

Multiplicamos Ecuación 1) por 7/2 y obtenemos:

1) 2.621.500 = 21 * a + 73.5 * b

2) 2.578.400 = 21 * a + 91 * b

Restando Ecuación 1 menos Ecuación 2, tenemos:

43.100 = -17.5 * b b = -2462.857

Remplazamos b en Ecuación 2) y despejamos a, obtenemos:

a = 2.578.400 + (91 * 2.462,857) a = 133.453.333



Se tiene que el año 2011 es el período número 7, por lo tanto las ventas previstas

serán:

Y = a + b * (7) = 133.453,333 + ( -2.462,857 * 7) = 116.213,334

Rta.: El presupuesto de ventas para el año 2011 será de 116.213

trabajo colaborativo 2 sergio penko

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