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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
CARRERA DE ECONOMÍA
INSTITUTO DE INVESTIGACIONES ECONÓMICAS
TESIS DE GRADO
MENCIÓN: GESTIÓN DE PROYECTOS Y PRESUPUESTO
“LOS INGRESOS NACIONALES EN LOS PROYECTOS DEL
PRESUPUESTO DE INVERSION PUBLICA EN EL GOBIERNO
AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ, 1997-2013”
Postulante: POMAR CASTRO ROCIO PATRICIA
Docente Tutor: Lic. ROBERTO TICONA GARCIA
Docente Relator: Lic. WALTER ABRAHAM PEREZ ALANDIA
LA PAZ – BOLIVIA
2016
DEDICATORIA A Dios por darme la vida y fortaleza para
cumplir esta meta. A mis Padres Juana
Castro y Felipe Pomar (+), por brindarme
todo su cariño y apoyo incondicional. En
especial a mi mamita Juana por
enseñarme, cuidarme y protegerme
siempre. A mis abuelos. A Brayan por todo
su amor, cariño y apoyo.
AGRADECIMIENTOS Primeramente agradezco a Dios por darme la vida, agradezco a
mis Padres por todo su apoyo, cariño, amor, paciencia
incondicional.
Así mismo a la Universidad Mayor de San Andrés por mi
formación académica, a la Carrera de Economía permitiéndome
concluir el nuevo plan de estudios con acreditación externa y
especializarme en la Mención de Gestión de Proyectos y
Presupuesto.
Al Instituto de Investigaciones Económicas por todo su apoyo
brindado.
Mi gratitud y sincero reconocimiento al Docente Tutor Lic.
Roberto Ticona por su apoyo y todo su tiempo brindado.
Al Docente Relator Lic. Abraham Pérez, por toda su colaboración
y consejos.
A los docentes de la Carrera de Economía por toda sus
enseñanzas.
A Brayan por toda su paciencia, ayuda y consejos.
A mis compañeros, por todas sus recomendaciones y consejos.
i
ÍNDICE
PRESENTACIÓN ........................................................................................................ 1
RESUMEN .................................................................................................................. 2
CAPÍTULO I ................................................................................................................ 4
MARCO REFERENCIAL Y METODOLÓGICO .......................................................... 4
1.1 DELIMITACIÓN DEL TEMA .......................................................................... 4
1.1.1 Delimitación Temporal ............................................................................. 4
1.1.2 Delimitación Espacial ............................................................................... 4
1.1.3 Referencia Histórica ................................................................................ 4
1.1.4 Restricción de Categorías y Variables Económicas ................................ 5
1.2 OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN................................................................ 6
1.3 IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................. 6
1.3.1 Problematización ..................................................................................... 6
1.3.2 El problema ............................................................................................. 7
1.4 JUSTIFICACIÓN DEL TEMA DE INVESTIGACIÓN ..................................... 7
1.4.1 Justificación Teórica ................................................................................ 7
1.4.2 Justificación Social .................................................................................. 8
1.4.3 Justificación desde el punto de vista de la Mención ................................ 8
1.5 PLANTEAMIENTO DE OBJETIVOS ............................................................. 8
1.5.1 Objetivo General ...................................................................................... 8
1.5.2 Objetivos Específicos .............................................................................. 8
1.6 PLANTEAMIENTO DE HIPÓTESIS .............................................................. 9
1.7 METODOLOGÍA ............................................................................................ 9
1.8 MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL ......................................................... 10
1.8.1 Marco Conceptual .................................................................................. 10
Ingresos ........................................................................................................... 10
Ingresos Tributarios ......................................................................................... 10
Ingresos por Hidrocarburos ............................................................................. 11
Donaciones...................................................................................................... 12
ii
Transferencia de Donación Externa ................................................................ 12
Ingresos Municipales ....................................................................................... 12
Transferencias TGN ........................................................................................ 12
Las Transferencias del Gobierno Central ........................................................ 13
Coparticipación Tributaria del IDH ................................................................... 13
HIPC II ............................................................................................................. 13
Proyecto .......................................................................................................... 13
Proyecto de Inversión Pública ......................................................................... 14
Inversión Pública ............................................................................................. 14
Presupuesto de Inversión Pública ................................................................... 14
1.8.2 Marco Teórico ........................................................................................ 15
1.8.2.1 Sectores Institucionales de la Economía ............................................ 15
1.8.2.2 Teoría del Sector Público ................................................................... 15
1.8.2.3 Teoría del Ciclo de Vida del Proyecto ................................................ 19
1.8.2.4 Teoría de la Descentralización ........................................................... 24
CAPÍTULO II ............................................................................................................. 32
MARCO LEGAL, DE POLÍTICAS E INSTITUCIONAL ............................................. 32
2.1 MARCO NORMATIVO ................................................................................. 32
2.1.1 Primer periodo ....................................................................................... 32
2.1.1.1 Recursos de la Participación Popular ................................................. 32
2.1.1.2 Coparticipación Tributaria ................................................................... 33
2.1.1.3 Cuenta Especial Dialogo 2000 ........................................................... 33
2.1.1.4 Ingresos Municipales .......................................................................... 34
2.1.1.5 Techos presupuestarios para Inversión Pública ................................. 35
2.1.2 Segundo periodo ................................................................................... 37
2.1.2.1 Autonomía y Competencia Municipal ................................................. 37
2.1.2.2 Coparticipación IDH............................................................................ 38
2.2 MARCO DE POLITICAS .............................................................................. 39
2.2.1 Primer periodo ....................................................................................... 39
2.2.1.1 Profundización de los Procesos de Descentralización Administrativa y
de Participación Popular .................................................................................. 39
iii
2.2.1.2 Municipio Solvente, Descentralizada, Transparente, Participativa y
Libre de Corrupción ......................................................................................... 40
2.2.2 Segundo periodo ................................................................................... 42
2.2.2.1 Descentralización ............................................................................... 42
2.2.2.2 Sostenibilidad Financiera Municipal ................................................... 44
2.3 MARCO INSTITUCIONAL ........................................................................... 45
2.3.1 Ministerio de Economía Y Finanzas Públicas ........................................ 45
2.3.2 Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal ............................ 46
2.3.3 Viceministerio de Política Tributaria ....................................................... 46
2.3.4 Ministerio de Planificación del Desarrollo .............................................. 48
2.3.5 Impuestos Nacionales ........................................................................... 48
2.3.6 Gobierno Autónomo Municipal de La Paz ............................................. 48
CAPITULO III ............................................................................................................ 49
FACTORES DETERMINANTES Y CONDICIONANTES .......................................... 49
3.1 ASPECTOS GENERALES .......................................................................... 49
3.1.1 Inversión Pública en Bolivia ................................................................... 49
3.1.2 Inversión Pública Programada y Ejecutada ........................................... 51
3.1.3 Inversión Pública como porcentaje del PIB ........................................... 52
3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ........................................................................ 54
3.2.1 Ingresos Tributarios ............................................................................... 54
3.2.2 Ingresos por Hidrocarburos ................................................................... 59
3.2.3 Recursos Externos de Donación ........................................................... 64
3.2.4 Transferencias ....................................................................................... 68
3.2.5 Recursos Propios .................................................................................. 74
CAPITULO IV ............................................................................................................ 81
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................ 81
4.1 CONCLUSIÓN GENERAL ........................................................................... 81
4.2 CONCLUSIONES ESPECÍFICAS................................................................ 81
4.3 APORTE DE LA INVESTIGACIÒN A LA MENCIÒN .................................. 83
4.4 VERIFICACIÒN DE LA HIPÒTESIS ............................................................ 85
4.5 APORTE TEÓRICO ..................................................................................... 86
iv
4.6 RECOMENDACIONES ................................................................................ 86
4.6.1 Recomendación General ....................................................................... 86
4.6.2 Recomendaciones Específicas .............................................................. 87
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................ 89
ANEXOS ...................................................................................................................... I
v
ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO N° 1 INVERSIÓN PÚBLICA EN BOLIVIA (Expresado en millones de
dólares) ..................................................................................................................... 49
GRÁFICO N° 2 INVERSIÓN PÚBLICA PROGRAMADA Y EJECUTADA EN
BOLIVIA .................................................................................................................... 51
GRÁFICO N° 3 INVERSIÓN PÚBLICA COMO PORCENTAJE DEL PIB ................ 52
GRÁFICO N° 4 INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO GENERAL .............. 55
GRÁFICO N° 5 INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO GENERAL .............. 57
GRÁFICO N° 6 COMPARACIÓN RECAUDACIÓN INGRESOS TRIBUTARIOS .... 58
GRÁFICO N° 7 INGRESOS POR HIDROCARBUROS ........................................... 59
GRÁFICO N° 8 INGRESOS POR HIDROCARBUROS ........................................... 62
GRÁFICO N° 9 COMPARACIÓN INGRESOS POR HIDROCARBUROS ............... 63
GRÁFICO N° 10 RECURSOS EXTERNOS DE DONACIÓN ................................... 64
GRÁFICO N° 11 RECURSOS EXTERNOS DE DONACIÓN ................................... 66
GRÁFICO N° 12 COMPARACIÓN RECURSOS EXTERNOS DE DONACIÓN ....... 67
GRÁFICO N° 13 TRANSFERENCIAS: COPARTICIPACIÓN TRIBUTARIA, IDH,
DIÀLOGO 2000 ......................................................................................................... 68
GRÁFICO N° 14 COMPARACIÓN TRANSFERENCIAS .......................................... 70
GRÁFICO N° 15 DEPENDENCIA FISCAL Y PARTICIPACIÓN DE LAS
TRANSFERENCIAS .................................................................................................. 72
GRÁFICO N° 16 INDICADOR DE IMPORTANCIA DE LAS TRANSFERENCIAS
(Expresado en porcentaje) ........................................................................................ 73
GRÁFICO N° 17 PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PÚBLICA- RECURSOS
PROPIOS .................................................................................................................. 74
GRÁFICO N° 18 COMPARACIÓN RECURSOS PROPIOS .................................... 77
GRÁFICO N° 19 ESFUERZO FISCAL Y PARTICIPACION DE LOS RECURSOS
PROPIOS .................................................................................................................. 79
GRÁFICO N° 20 DEPENDENCIA FISCAL Y % DE PARTICIPACION DE
RECURSOS PROPIOS ............................................................................................. 85
vi
ÍNDICE DE CUADROS
CUADRO N° 1 INGRESOS TRIBUTARIOS ............................................................. 11
CUADRO N° 2 CICLO DE VIDA DEL PROYECTO-SAPAG CHAIN ........................ 21
CUADRO N° 3 CICLO DE VIDA DEL PROYECTOS- MOKATE .............................. 23
CUADRO N° 4 CICLO DE VIDA DEL PROYECTO-SNIP ........................................ 24
CUADRO N° 5 INGRESOS MUNICIPALES ............................................................ 34
CUADRO N° 6 TECHOS PRESUPUESTARIOS ..................................................... 36
CUADRO N° 7 PILAR INSTITUCIONAL-PGD (1997-2012) ..................................... 39
CUADRO N° 8 LINEAMIENTOS DEL PLAN DE DESARROLLO MUNICIPAL 2001-
2005 .......................................................................................................................... 41
CUADRO N° 9 PILARES DEL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO 2006-2011... 43
CUADRO N° 10 EJES DEL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO MUNICIPAL .... 44
vii
ÍNDICE DE ANEXOS
ANEXO N° 1 PLANILLA DE CONSISTENCIA METODOLÓGICA .............................. I
ANEXO N° 2 INVERSIÒN PÙBLICA EN BOLIVIA ..................................................... 1
ANEXO N° 3 INVERSIÓN PÚBLICA PROGRAMADA Y EJECUTADA ..................... 2
ANEXO N° 4 INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO GENERAL ................... 3
ANEXO N° 5 INGRESOS POR HIDROCARBUROS DEL GOBIERNO GENERAL ... 4
ANEXO N° 6 RECURSOS EXTERNOS DE DONACIÒN .......................................... 6
ANEXO N° 7 PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PÚBLICA DEL GAMLP-
TRANSFERENCIAS .................................................................................................... 8
ANEXO N° 8 PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PÚBLICA GAMLP-RECURSOS
PROPIOS .................................................................................................................... 9
ANEXO N° 9 PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PÚBLICA: ESFUERZO,
DEPENDENCIA, % DE PARTICIPACIÓN................................................................. 10
ANEXO N° 10 PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PÚBLICA PROGRAMADO SEGUN
SECTOR ECONÓMICO ............................................................................................ 12
ANEXO N° 11 PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PÚBLICA EJECUTADO SEGUN
SECTOR ECONÓMICO ............................................................................................ 13
ANEXO N° 12 PROYECTOS IMPORTANTES MUNICIPIO DE LA PAZ ................. 15
1
PRESENTACIÓN
El presente trabajo de investigación es estructurado en la división de cuatro
capítulos:
El capítulo I de la investigación presenta el marco metodológico, en donde se
determina la delimitación temporal, que abarca los subperiodos de 1997-2005
caracterizado por la Economía de Mercado, el subperiodo 2006-2013 caracterizado
por la Economía Plural, y espacial definido en el Gobierno Autónomo Municipal de
La Paz. Se establece la problemática de investigación, los objetivos generales,
específicos, la hipótesis como guía de la investigación, para ello se presenta la
justificación y la metodología a emplear con el propósito de explicar el
comportamiento de las variables que explican la problemática de la investigación.
El capítulo II muestra el Marco teórico y Conceptual, en donde se describen algunos
enfoques que explican de alguna medida la problemática planteada y sus causas, se
describe el Marco Normativo, Legal e Institucional sobre las competencias de los
actores involucrados.
El capítulo III, hace referencia a una descripción y explicación de los factores
determinantes que afectan el comportamiento de la inversión pública a nivel nacional.
De la misma forma se analizan los ingresos nacionales y el Presupuesto de
Inversión Pública del GAMLP, específicamente Transferencias establecidas por Ley y
los Recursos Propios del Municipio.
El capítulo IV, se presenta las conclusiones generales, especificas, verificación de la
hipótesis, aporte a la mención, evidencia teórica, recomendaciones generales y
específicas de la investigación.
2
RESUMEN
Los Municipios más importantes del país dependen, en promedio, en un 75% de los
recursos del Gobierno central para su funcionamiento; es decir, generan sólo un
25%, en recursos, para cubrir sus gastos de inversión y operación, esto se
evidencia por las elevadas transferencias estatales hacia las entidades
subnacionales y el insuficiente esfuerzo especialmente de los Gobiernos Municipales
para generar recursos propios. Por tal razón el objetivo del presente trabajo de
investigación científica es verificar la incidencia de los Ingresos Nacionales en los
Proyectos del Presupuesto de Inversión Pública del Gobierno Autónomo Municipal de
La Paz.
A partir de la Ley Marco de Autonomías y Descentralización, el Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz, amplía sus competencias enfrentándose a un escenario de
mayores responsabilidades en su gestión. Para responder a ello es necesario
alcanzar niveles óptimos de eficiencia en la gestión del Presupuesto de Inversión
Pública. El GAMLP percibe recursos del Tesoro General del Estado (TGE) por
concepto de coparticipación tributaria, Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) y
Dialogo 2000. Los recursos de coparticipación tributaria siguen siendo la fuente más
importante de transferencias corrientes para el GAMLP. Sin embargo, desde 2005
como consecuencia de la aplicación de la Ley de Hidrocarburos 3058, los ingresos
originados en las transferencias de las recaudaciones del Impuesto Directo a
Hidrocarburos (IDH) incrementaron sustancialmente su relevancia.
En este escenario, los Proyectos del Presupuesto de Inversión Pública se financian
con un 67% de recursos propios y un 33% de transferencias del TGN para el primer
periodo de análisis (1997-2005), cambiando esta estructura del financiamiento de los
proyectos para el segundo periodo de análisis(2006-2013), con un 40% de recursos
propios y un 60% de transferencias. Las transferencias por IDH registraron un
crecimiento importante alcanzando una proporción del 24% para el segundo periodo
de análisis.
3
Ambos hechos conducen a una mayor dependencia del Municipio a las
transferencias, cuyos recursos provienen de los Ingresos Nacionales. Esto implica un
rompimiento entre la relación costo-beneficio, la disociación entre las decisiones de
gasto y recaudación puede provocar un efecto de “ilusión fiscal” en los gobiernos
locales. Los impuestos se recaudan en todo el territorio nacional y por tanto los
costos de provisión de los gobiernos locales son financiados también por los no
residentes de la comunidad. Este hecho provoca que el costo percibido por los
residentes locales sea inferior al costo real efectivo de los bienes o (servicios)
públicos. Esta diferencia entre la percepción y la efectividad crea un exceso de
demanda a nivel local induciendo también a un sobredimensionamiento del tamaño
(gasto) del sector público local.
El uso de las transferencias por IDH, involucra una pérdida de eficiencia, puesto que
en el principio de la eficiencia, se manifiesta en el uso de un recurso para financiar un
determinado gasto, siendo eficiente no solo por su destinación sino por el origen y
naturaleza del mismo. Las transferencias de IDH dependen de la producción de
hidrocarburos, el cual está regido por un contexto internacional de los precios de las
materias primas cuyo comportamiento puede ser desfavorable en el mediano y largo
plazo. Esto pone a prueba la sostenibilidad del presupuesto de inversión pública y
pone en duda la posterior ejecución de los proyectos del presupuesto de inversión
pública del GAMLP.
En síntesis, en los últimos años si bien han aumentado los ingresos propios del
Municipio, han perdido participación dentro del presupuesto de inversión pública,
teniendo una mayor participación e incidencia en cuanto al financiamiento los
Ingresos Nacionales cuyos recursos se canalizan a través de las transferencias que
percibe el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz, pero no mejoro su eficiencia,
acentuado su dependencia fiscal.
MARCO
REFERENCIAL Y
METODOLÓGICO
CAPÍTULO I
4
CAPÍTULO I
MARCO REFERENCIAL Y METODOLÓGICO
1.1 DELIMITACIÓN DEL TEMA
1.1.1 Delimitación Temporal
a.1.Primer periodo 1998-2005: Economía de Mercado: La característica
definitoria importante de la Economía de Mercado es que las decisiones sobre
la inversión y la asignación de los bienes de producción se realizan
principalmente a través de los mercados.
a.2.Segundo periodo 2006-2013: Economía Plural: La característica
importante radica en el hecho donde el Estado ejercerá la dirección integral
del Desarrollo Económico y sus procesos de planificación.
1.1.2 Delimitación Espacial
El estudio se realiza a nivel regional en la Provincia Murillo del Departamento
de La Paz, específicamente en el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz.
1.1.3 Referencia Histórica
1990-1994: Periodo del marco de referencia histórica caracterizado por la
aplicación de las políticas de estabilización económica y reformas
estructurales económicas y sociales, con efectos importantes en los
Municipios del País. El énfasis se ha dado a la "Ley de Participación Popular"
de 1994, nombre asignado a la fase más reciente de descentralización,
promoviendo la mayor injerencia de la Administración Pública Municipal en las
decisiones de gasto e inversión local, a la par con una fiscalización más
efectiva por parte de la comunidad.
5
1.1.4 Restricción de Categorías y Variables Económicas1
Para el presente estudio no se considera Crédito y Donación, es decir las variables
se restringen al Presupuesto de Inversión Pública de Recursos Internos.
1 Sin considerar crédito y donación
VARIABLES ECONÓMICAS
CATEGORIA
ECONÓMICA N° 1
INGRESOS NACIONALES
Ingresos Tributarios
Ingresos por Hidrocarburos
Recursos Externos de Donacion
VARIABLES ECONÓMICAS
CATEGORIA
ECONÓMICA N° 2
PRESUPUESTO DE LOS PROYECTOS DEL
PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PÚBLICA
Transferencias: Coparticipacion Tributaria,
IDH, Dialogo 2000
Recursos Especificos
6
1.2 OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN
1.3 IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA
1.3.1 Problematización
En un contexto como la Economía Boliviana, altamente dependiente de las rentas
recaudadas se hace creciente fragilidad y dependencia en la que quedan los
gobiernos departamentales como municipales respecto de un escenario que apenas
se controla. Los Municipios más importantes del país dependen, en promedio, en un
75% de los recursos del Gobierno Central para su funcionamiento; es decir, generan
sólo un 25%, en recursos, para cubrir sus gastos de inversión y operación, esto se
evidencia por las elevadas transferencias estatales hacia las entidades
subnacionales y el insuficiente esfuerzo especialmente de las Gobiernos Municipales
para generar recursos propios mediante el Impuesto a Inmuebles y Automotores,
principalmente.
Ineficiente rendimiento de algunos impuestos que forman parte de la
recaudación de los Ingresos Nacionales.
Dependencia de los Ingresos por Hidrocarburos a los precios
internacionales y a los niveles de exportaciones.
Reducción de los Ingresos por Donaciones, a factores que incidieron
como la caída de donaciones por concepto de HIPC II y la complicada
situación de algunos países donantes.
Reducción de los recursos externos del Presupuesto de Inversión
Pública como consecuencia de la salida de países donantes, que
repercutió en una disminución de los Recursos Externos de Donación,
reducción las transferencias para el Gobierno Autónomo Municipal de
La Paz.
“La incidencia de los Ingresos Nacionales en los Proyectos del
Presupuesto de Inversión Pública en el Gobierno Autónomo Municipal
de La Paz”
7
Dependencia de la Coparticipación Tributaria al comportamiento de los
Ingresos Nacionales, según Ley la Coparticipación Tributaria
representa el 20% que los Municipios perciben provenientes de los
Ingresos Nacionales.
Deficiente recaudación de Recursos Propios por parte del Gobierno
Autónomo Municipal de La Paz, si bien presenta un incremento, la
participación de estos recursos dentro del Presupuesto de Inversión
pública, es mínima, conduciendo a una dependencia de las
transferencia, así mismo una ineficiencia en la ejecución del
presupuesto.
Dependencia del Presupuesto de Inversión Pública a transferencias
del IDH, representado una dependencia del mercado externo de
hidrocarburos, hecho que no asegura la sostenibilidad de los Proyectos
del Presupuesto de Inversión Pública.
1.3.2 El problema
El problema es el siguiente:
1.4 JUSTIFICACIÓN DEL TEMA DE INVESTIGACIÓN
1.4.1 Justificación Teórica
La importancia de la presente investigación radica en el estudio de la incidencia de
los Ingresos Nacionales en los Proyectos de Presupuesto de Inversión Pública del
Gobierno Municipal La Paz. Es importante el estudio de la dependencia del GAMLP
a las transferencias del Estado y cuanto influyen en los Proyectos de Inversión
Pública.
La dependencia de los Proyectos del Presupuesto de Inversión
Pública de los Ingresos Nacionales.
8
1.4.2 Justificación Social
Es importante que la Inversión Pública sea una forma de canalizar los recursos a la
población mediante la provisión eficiente de bienes públicos, maximizando el
beneficio de los consumidores en este caso la sociedad en su conjunto. Es muy
importante hacer un estudio riguroso de la forma de proveer los bienes públicos,
dentro del principio de beneficio y mayor eficiencia, con el propósito de no
sobredimensionar los gastos y provocar una disociación entre los costos y los
beneficios, que repercutirá negativamente en la provisión eficiente de bienes públicos
hacia la sociedad.
1.4.3 Justificación desde el punto de vista de la Mención
La unidad de análisis principal en donde se enmarca la Mención de Gestión de
Proyectos y Presupuesto son los proyectos, cuya base fundamental para materializar
estos proyectos es el Presupuesto de Inversión Pública, para esto definir las
fuentes de financiamiento y los organismos financiadores es un elemento importante,
de tal manera se hace visibles las debilidades que el presupuesto podría enfrentar en
el mediano plazo y por consecuencia disminución de los Proyectos del Presupuesto
de Inversión Pública.
1.5 PLANTEAMIENTO DE OBJETIVOS
1.5.1 Objetivo General
Verificar la incidencia de los Ingresos Nacionales en los Proyectos de
Presupuesto de Inversión Pública en el Gobierno Autónomo Municipal de La
Paz.
1.5.2 Objetivos Específicos
Determinar las características diferenciales de la evolución de los Ingresos
Tributarios para ambos periodos de análisis.
Conocer el incremento del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), dentro
la totalidad de la recaudación nacional de Ingresos por Hidrocarburos.
9
Verificar la disminución de los Recursos Externos de Donación
Determinar el comportamiento y la participación de las transferencias
asignadas por ley en el financiamiento de los Proyectos del Presupuesto de
Inversión Pública.
Evaluar el crecimiento y participación de los Recursos Propios en el
financiamiento de los Proyectos del Presupuesto de Inversión Pública.
1.6 PLANTEAMIENTO DE HIPÓTESIS
1.7 METODOLOGÍA
La investigación implica la utilización de teorías y técnicas metodológicas para el
estudio e interpretación del comportamiento de las variables y los resultados
obtenidos. Es así que en el presente trabajo se utiliza los siguientes métodos:
a) Método de Investigación: La metodología se basa en la aplicación del
método deductivo, se tiene aspectos particulares a partir de un estudio
general, permitiendo aplicar los conocimientos que se tiene sobre una clase
determinada de fenómenos a nivel particular. En el estudio se parte del
análisis del comportamiento de los ingresos a nivel nacional y las
transferencias en el Presupuesto de Inversión del Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz. De forma complementaria se emplea el método analítico,
para realizar el diagnóstico del estado de las variables de investigación.
b) Tipo de Investigación: Cuantitativo se usa la recolección de datos para
probar hipótesis, con base en la medición numérica y el análisis estadístico,
para establecer patrones de comportamiento y probar teorías2.
2 Hernández Sampieri, R, & Fernández Collado, C. (2006). Metodología de la Investigación. México: McGraw-Hill. Pág. 4
Los Proyectos del Presupuesto de Inversión Pública son dependientes
a los Ingresos Nacionales, como consecuencia de una reducción de la
participación de los Ingresos Propios del Municipio dentro de la
totalidad del Presupuesto Público Local.
10
c) Fuentes de Información: El presente trabajo de investigación considera
fuentes de información secundarias, obtenidas de las instituciones públicas,
memorias, dossiers, etc.
d) Instrumentos: Los instrumentos de información son :
Matemática
Estadística descriptiva
e) Procesamiento de Datos: Los datos son procesados mediante la
construcción de gráficos como ser tortas, columnas agrupadas, columnas
apiladas, líneas, mediante la utilización de promedios, acumulados, mininos,
máximos.
1.8 MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
1.8.1 Marco Conceptual
Ingresos
Son todos aquellos recursos que obtienen los individuos, sociedades o gobiernos por
el uso de riqueza, trabajo humano, o cualquier otro motivo que incremente su
patrimonio. En el caso del Sector Público, son los provenientes de los impuestos,
derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así
como de la venta de bienes y servicios del Sector estatal3.
Ingresos Nacionales
Es el conjunto de ingresos que percibe el Gobierno General para la ejecución de sus
actividades, compuesto por ingresos tributarios, ingresos por hidrocarburos y
donaciones4.
Ingresos Tributarios
Son ingresos que se obtienen a través de la captación de impuestos, gravando las
diversas fuentes generadoras de ingresos la compra–venta, el consumo y las
3 Http://Www.Sitiosespana.Com/Diccionarios/ECONOMIA/I.Htm 4 Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Dossier de Finanzas 2013. Pág.9-13
11
transferencias. La tributación se reconoce como una de las funciones más
importante del Estado. Dentro de estos conforman los siguientes impuestos5.
CUADRO N° 1 INGRESOS TRIBUTARIOS
Ingresos por Hidrocarburos
Son los ingresos que genera el sector Hidrocarburifero con la exportación de gas
natural por concepto de impuestos y regalías. Las regalías son la compensación
económica obligatoria pagadera al Estado, en dinero o en especie, en favor de los
departamentos productores por la explotación de sus recursos naturales no
renovables. Se constituye en el derecho que tiene el Estado de cobrar a la empresa
nacional o transnacional por el uso de un recurso natural no renovable.6
5 Nacionales, I. (2012). Impuestos en vigencia. 6 Villegas Quiroga, C. (s.f.). Explotacion de los Recursos Hidrocarburiferos en Bolivia, Problemas y Perspectivas. Foro Boliviano sobre Medio
Ambiente y Desarrollo.
ING
RE
SO
S T
RIB
UTA
RIO
S
1) El impuesto al valor agregado (IVA)
2) El impuesto a las transacciones (IT)
3) El impuesto sobre las utilidades de las empresas (IUE)
4) El régimen complementario del IVA (RC-IVA)
5) El impuesto a los consumos específicos (ICE)
6) El impuesto a la transmisión gratuita de bienes (TGB)
7) El impuesto a las salidas al exterior (ISAE)
8) El impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados(IEHD)
9) El impuesto directo a los hidrocarburos (IDH)
10) El impuesto a las transacciones financieras (ITF)
11) El Impuesto al juego
12) El impuesto a la participación en juegos
12
Donaciones
Las donaciones son entradas del gobierno sin contraprestación, no recuperables y no
obligatorias, corriente o de capital precedentes de otros gobiernos o instituciones
internacionales.7
Transferencia de Donación Externa
Financiamiento que obtienen las instituciones públicas por préstamos de corto o
largo plazo que provienen de Donación Externa.8
Ingresos Municipales
La estructura de ingresos de los gobiernos municipales, está conformada por:
Los ingresos Propios: Son aquellos definidos por Ley: Dentro de este grupo
se encuentran los ingresos tributarios emergentes del cobro del impuesto a la
propiedad de bienes inmuebles, impuesto a la propiedad de vehículos
automotores, Impuesto Municipal a la transferencia de Bienes inmuebles y
vehículos automotores y tasa y patentes. Así mismo los gobiernos
municipales tienen los ingresos no tributarios, que son el resultado de la venta
de bienes, servicios y la enajenación de activos, indemnización por daños a la
propiedad, multas por trasgresiones a normas municipales, entre otros9.
Transferencias Corrientes: Recursos que provienen de transferencias
recibidas del sector público o privado, no sujetos a contraprestación en bienes
y/o servicios en cumplimiento a disposiciones Legales y contractuales
previstas, aplicables a gastos corrientes.10
Transferencias TGN
Fuente de financiamiento que obtienen las Instituciones Públicas por transferencias
que realiza el TGN y se originan de la fuente de financiamiento del mismo nombre.11
7 Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Dossier Fiscal 2012. Pág.9 8 Clasificador Presupuestario 2014 9 Jubileo, F. (2013). Experiencias en Gestion de Deuda Subnacional Caso: Gamlp. Pág. 37. 10 Clasificador Presupuestario 2006 11 Clasificador Presupuestario 2006
13
Las Transferencias del Gobierno Central
Comprende aquellos recursos que el Tesoro General del Estado transfiere para el
ejercicio de las competencias territoriales definidas por Ley .Esta compuesto por la
Coparticipación Tributaria, que son los recursos provenientes de la recaudación
efectiva que realiza el gobierno nacional, por concepto de impuestos bajo su dominio;
del total recaudado el 20% es destinado a los Municipios, distribuido en función del
número de habitantes.
Coparticipación Tributaria del IDH
Constituye un Fondo Compensatorio que es utilizado para asignar recursos para
disminuir las brechas entre departamentos.
HIPC II
Emergente de la Ley del Dialogo 2000, también se asignan recursos del Alivio de la
Deuda HIPC II.
Proyecto
Un proyecto no es ni más ni menos, la búsqueda de una solución inteligente al
planteamiento de un problema tendiente a resolver, entre tantos, una necesidad
humana .cualquiera que sea la idea que se pretende implementar, la inversión, la
metodología o la tecnología por aplicar, ella conlleva necesariamente la búsqueda de
proposiciones coherentes destinadas a resolver las necesidades de la persona
humana.12
Es la unidad básica y más específica de la estructura de un plan. Constituye uno de
los instrumentos más concretos de gestión de los planes (a cualquier nivel) que se
expresan en un conjunto de actividades ordenadas dirigidas a resolver un problema
concreto, a responder a una necesidad o demanda específica, o para aprovechar un
determinado recurso. Es la instancia donde se concretiza de mejor forma la
participación activa de los involucrados. A diferencia de los programas, todo proyecto
tiene un comienzo y un fin. Todo proyecto contiene un componente de diagnóstico y
12 Sapag Chain , N., & Sapag Chain, R. (2007). Preparacion y Evaluacion de Proyectos. Mexico: McGraw-Hill Interamericana S.A.
14
otro de propuesta. Esta última se halla estructurada en torno a un orden jerárquico de
objetivos, que de manera general son los siguientes:13
• Objetivo Superior o de Desarrollo, o fin
• Objetivo de proyecto o propósito
• Resultados esperados, o metas, o producto
• Actividades principales
Proyecto de Inversión Pública
Es el conjunto de actividades interrelacionadas que insumen recursos públicos, para
la producción de bienes y/o prestación de servicios, con el propósito de lograr
productos y beneficios en un tiempo y espacio determinados, en el marco de las
prioridades establecidas en el Plan de Desarrollo Económico y Social.14
Inversión Pública
Se entiende por inversión pública todo gasto de recursos de origen público destinado
a incrementar, mejorar o reponer las capacidades físicas, humanas, culturales,
ambientales, económicas y sociales del Estado para la producción de bienes y/o
prestación de servicios.15
Presupuesto de Inversión Pública
Son los recursos asignados para la realización de los programas y proyectos en cada
gestión fiscal, compatible con el Plan de Inversiones que incluyen las fases de pre
inversión y ejecución de la inversión. Programa de inversión: Conjunto integrado y
articulado de componentes, proyectos y actividades de inversión destinadas a
efectivizar, ejecutar e implementar objetivos de los planes de desarrollo nacional,
sectorial y subnacional.16
13Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal. Glosario de Conceptos y Definiciones. Pág.7 14Ministerio de Planificación del Desarrollo. Reglamento Específico Del Sistema Nacional De Inversión Pública. Pág. 6 15Ministerio de Planificación del Desarrollo. Reglamento Específico Del Sistema Nacional De Inversión Pública. Pág. 5 16Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal. Glosario de Conceptos y Definiciones. Pág.80
15
1.8.2 Marco Teórico
1.8.2.1 Sectores Institucionales de la Economía
El Estado a través de sus niveles institucionales, como el Ejecutivo es parte
constitutiva de las funciones del Poder Público que desarrolla sus actividades en un
Sistema Económico; como Sector Público interactúan con el Sector Privado:
Sector Público; Representado por el ejecutivo (instituciones públicas;
Ministerios y otros), administra y contra los recursos del Estado en la
búsqueda del bien común y/o bienestar de la sociedad, mediante la
formulación, aprobación y aplicación de un sistema regulatorio.
Sector Privado; constituido por empresas y familias que e integran como
unidades de producción y consumo, a través del mercado para el logro de
beneficios de empresa y consumidor.
Los dos sectores se constituyen en pilares de la economía, para concretar metas y
objetivo de las actividades planificadas del Estado ante demandas de la sociedad.17
1.8.2.2 Teoría del Sector Público
El Sector Público: El Estado y su relación económica con la sociedad
Algunas nociones básicas sobre el Estado
Nociones sobre el Estado, expresan:
Que “es una sociedad civil jurídica y políticamente organizada “.
Que consiste “en la institucionalidad jurídica y política de la sociedad”
Es una estructura de Poder constituida por una democracia representativa.
Capta, administra y controla los recursos, a través de las entidades públicas e
forma centralizada y descentralizada18.
El Estado y la Administración de Recursos
El Estado, desarrolla sus actividades económicas, sociales, institucionales y
ambientales, con el propósito de lograr el bien común expresado en el bienestar de
la sociedad en su conjunto.
Las actividades desarrolladas por el Estado, mediante el ejecutivo son las:
17 Ticona García, R. (s.f.). Economía Estatal y del Sector Publico. El Economista. Pág. 7 18 Ticona García, R. (s.f.). Economía Estatal y del Sector Publico. El Economista. Pág. 7
16
Económicas: Orientadas a la producción de bienes y servicios por empresas
estatales; así también la producción de servicios efectuada por empresas y
ministerios sectoriales, complementadas por actividades de asignación y
distribución de recursos establecidos por reformas económicas y apoyadas
con Leyes, para el logro de los objetivos y metas de la gestión de
planificación.
Sociales: con las reformas económicas e institucionales en Bolivia, se crea
espacios de participación y organización social mediante Leyes y normas,
estableciendo prioridades en las áreas de salud, educación, cultura y
desarrollo económico y saneamiento básico entre otros.
Institucional: El Estado, estructura el Poder Público en el nivel ejecutivo, para
el cumplimiento de sus funciones y atribuciones en el Sector Publico
Financiero y no Financiero.
Ambiental: establece políticas, estrategias y regula las actividades económicas
con el objeto de proteger y conservar el medio ambiente y los recursos
naturales19.
Funciones Fiscales20
Función de Asignación
Determinados bienes no pueden proveerse mediante el sistema de mercado, es
decir, a través de transacciones entre consumidores y productores individuales, es
decir el mercado falla totalmente o puede funcionar únicamente de una manera
ineficaz, este es el caso de los bienes sociales donde sería ineficaz excluir a un
consumidor de la participación de los beneficios puesto es decir que esta
participación no reduce el consumo de otro, aunque la necesidad de provisión
pública puede surgir incluso en situaciones en las que el consumo es rival.
19 Ticona García, R. (s.f.). Economía Estatal y del Sector Publico. El Economista. Pág. 7 20 Musgrave, R., & Musgrave, P. (1995). Hacienda Publica Teorica y Aplicada. Mexico: Mcgraw-Hill. Cap. 1-2
17
Función de Distribución
Los aspectos distributivos son un importante punto de controversia donde se debe
tener en cuenta que la distribución mediante el mercado supone un grado sustancial
de desigualdad especialmente en la distribución de la renta del capital hecho que
provocaría que la mayoría coincidiría en la necesidad de algún ajuste que pueden
comportar “costes de eficiencia” que deben ser tenidos en cuenta en el diseño de las
políticas distributivas. Se afirma que un cambio en las condiciones económicas es
eficiente si y solo si la posición de alguna persona se ve mejorada sin que ninguna
otra empeore, este criterio no puede aplicarse en la medida redistributiva, que por
definición, mejora la posición de uno a expensas de otros. La respuesta a la cuestión
de la distribución justa entraña consideraciones de filosofía social y juicios de valor.
Función de Estabilización
La consecución de los objetivos anteriores no se produce automáticamente esto
exige la dirección de la política pública como un medio para mantener un alto nivel de
empleo, un grado razonable de estabilidad de los precios y una tasa apropiada de
crecimiento económico que considere los efectos sobre el comercio internacional y la
balanza de pagos.
Acciones del Estado21
En los aspectos jurídicos y administrativos que caracterizan la organización formal
del Estado, se consideran los siguientes tipos de acciones:
a) Acciones de regulación del comportamiento de los agentes económicos.
b) Acciones de producción de bienes y servicios
Acciones de producción de servicios esenciales a la naturaleza del
Estado
Acciones de producción de bienes y servicios que se realizan en forma
alternativa o paralela al sector privado.
c) Acciones de acumulación
Acciones de instalación de capital para realizar sus acciones de
producción
21 Cibotti, R., & Sierra, E. (1981). El sector publico en la planificacion del desarrollo. Mexico: Siglo XXI.
18
Acciones de instalación de capital, que constituyen por sí mismas
economías externas
d) Acciones en el campo del financiamiento
Acciones que proporcionan al Estado recursos para cumplir sus
funciones de producción y de acumulación
Acciones dirigidas a transferir ingresos dentro del sector privado.
Acción de regulación
Si se entiende que las regulaciones tienen por objeto inducir a los agentes
económicos hacia determinados comportamientos, debe admitirse que todos los
tipos de acciones de la clasificación anterior cumplen, aunque en diferente medida,
con dicha finalidad. En efecto, el Estado, tanto al producir bienes y servicios como al
instalar capacidad productiva, crea corrientes de factores y de insumos, y moviliza
recursos financieros, los que sin duda influyen sobre las decisiones que se derivarían
del mercado. En este sentido, todas las acciones poseen una capacidad de
regulación, que se ejerce, directa o indirectamente, según las circunstancias como se
presenten en el sistema económico.
Acciones de producción de bienes y servicios
Es inherente a la naturaleza del Estado su responsabilidad en la prestación de
ciertos servicios generales relacionados con la organización y el funcionamiento de la
comunidad y del propio gobierno. Así, aun en la concepción liberal más extrema, se
admite que el Estado organice y preste los servicios de justicia, policía, defensa
nacional, representación en el exterior, aduana, correo, registros de personas y
propiedades, etcétera. Los organismos públicos a cargo de la prestación de los
servicios que implican estas acciones constituyen una proporción importante del
aparato estatal.
Acciones de acumulación
Estas acciones contribuyen a la formación de la acervo de instalaciones y equipo
necesarios para efectuar la prestación de servicios públicos, tales como escuelas,
hospitales; a la construcción o adquisición de los edificios de la administración
pública, equipo de transportes, de comunicación es, etc. Pertenecen a la misma
19
categoría las inversiones de las empresas públicas destinadas a ampliar su
producción.
Acciones en el campo del financiamiento
hasta aquí las acciones de acumulación y de producción han sido tratadas según las
particularidades que tienen las corrientes físicas de factores o de productos que
representan, sin referirlas a las expresiones financieras que adquieren, lo que queda
comprendido en este cuarto tipo de acciones. En efecto, para qué el Estado pueda
obtener los insumos y factores necesarios para la producción y acumulación, debe
movilizar medios de pago que le permitan trasladar dichos recursos físicos al ámbito
de la economía estatal. Lo anterior se efectúa, en general, mediante tres
mecanismos: el sistema impositivo, el sistema de precios y tarifas de los bienes y
servicios públicos que se venden y el crédito o deuda pública.
La literatura del federalismo fiscal asigna tres roles al gobierno, en todos sus
estamentos (Oates 1972), Estabilización macroeconómica, Redistribución de
ingresos (reducción de la pobreza), Asignación eficiente de los recursos. Las
primeras dos funciones son asignadas al gobierno central y la tercera función es
asignada a todos los estamentos del gobierno. En la tercera función surgen tres
aspectos a considerar:
La asignación de responsabilidades de bienes y servicios ofrecidos por el
gobierno (en todos sus estamentos);
La asignación de la autoridad local que genere y colecte los ingresos para
financiar los bienes y servicios del gobierno;
El diseño de un sistema intergubernamental de transferencias.
1.8.2.3 Teoría del Ciclo de Vida del Proyecto
a) Reinaldo y Nassir Sapag Chain22
El proceso del proyecto reconoce cuatro grandes etapas: idea, preinversion y
operación. La etapa de idea puede enfrentarse sistemáticamente bajo una modalidad
de gerencia de beneficios; es decir, donde la organización está estructurada
operacionalmente bajo un esquema de búsqueda permanente de nuevas ideas de
22Sapag Chain , N., & Sapag Chain, R. (2007). Preparacion y Evaluacion de Proyectos. Mexico: McGraw-Hill Interamericana S.A. Pág. 21-23
20
proyecto. Para ello, identifica ordenadamente problemas que pueden resolverse y
oportunidades de negocios que puedan aprovecharse. Los diferentes modos de
solucionar un problema o aprovechar una oportunidad constituirán las ideas del
proyecto.
En la etapa de preinversion se realizan los tres estudios de viabilidad: perfil,
prefactibilidad y factibilidad. Al estudio inicial es el denominado “perfil”, el cual se
elabora a partir tanto de la información existente, como del juicio común y de la
opinión que da la experiencia. En términos monetarios, solo presenta estimaciones
muy globales de las inversiones, costos o ingresos, sin entrar en investigaciones de
terreno. En este análisis es fundamental efectuar algunas consideraciones previas
acerca de la situación “sin proyecto”; es decir, intentar proyectar que pasara en el
futuro si no se pone en marcha el proyecto antes de decidir si conviene o no su
implementación. En el estudio de perfil, más que calcular la rentabilidad del proyecto
se busca, determinar si existe alguna razón que justifique el abandono de una idea
antes de que se destinen recursos, a veces en magnitudes importantes, para calcular
la rentabilidad en niveles más acabados de estudio, como la prefactibilidad y la
factibilidad. Por otra parte, en este nivel frecuentemente se seleccionan aquellas
opciones de proyectos que se muestren más atractivas para la solución de un
problema o el aprovechamiento de una oportunidad.
Otro estudio de viabilidad es el llamado de “prefactibilidad”; este profundiza en la
investigación, y se basa principalmente en información de fuentes secundarias para
definir, con cierta aproximación, las variables principales referidas al mercado, a las
alternativas técnicas de producción y a la capacidad financiera de los inversionistas
entre otras. En términos generales, se estiman las inversiones probables, los costos
de operación y los ingresos que demandara y generara el proyecto. Este estudio se
caracteriza por descartar soluciones con mayores elementos de juicio. Para ello se
profundizan los aspectos señalados preliminarmente como críticos por el estudio del
perfil, aunque sigue siendo una investigación basada en información secundaria, no
demostrativa. Como resultado de este estudio, surge la recomendación de su
aprobación, su continuación a niveles más profundos de estudios, su abandono o su
postergación hasta que se cumplan determinadas condiciones mínimas que deberán
21
explicarse. El estudio más acabado, denominado de “factibilidad“, se elabora sobre la
base de antecedentes precisos obtenidos mayoritariamente a través de fuentes de
información primarias. Las variables cualitativas son mínimas, comparadas con las
de los estudios anteriores. El cálculo de las variables financieras y económicas debe
ser lo suficientemente demostrativo para para justificar la valoración de los distintos
ítems.
Este estudio constituye el paso final de la etapa de preinversion. Por tal motivo, entre
las responsabilidades del evaluador, más allá del simple estudio de viabilidad, está la
de velar por la optimización de todos aquellos aspectos que dependen de una
decisión de tipo económico como, por ejemplo, el tamaño, la tecnología, o la
localización del proyecto, entre otros. El estudio de proyectos cualquiera sea la
profundidad con que se realice, distingue dos grandes etapas: la de formulación y
preparación, y la de evaluación. La primera tiene dos objetivos: definir todas las
características que tengan algún grado de efecto en el flujo de ingresos y egresos
monetarios del proyecto, y calcular su magnitud. La segunda etapa, con
metodologías muy definidas, busca determinar la rentabilidad de la inversión en el
proyecto. El proceso de un proyecto reconoce cuatro grandes etapas: idea, pre
inversión, inversión y operación.
CUADRO N° 2 CICLO DE VIDA DEL PROYECTO-SAPAG CHAIN
IDEA
•Se identifica ordenadamente problemas que puedan resolverse
PREINVERSION
•Se realizan los estudios de viabilidad :perfl, prefactibilidad y factibilidad
INVERSION
•Desembolso de recursos para la puesta en marcha del proyecto
OPERACION
•Es la etapa en que el proyecto esta en marcha.
22
b) Karen Mokate23
El ciclo de vida del proyecto indica una estrategia para avanzar paulatinamente en la
especificación y en el logro de los objetivos. Cada uno de estos. Los objetivos
interrelacionados deben ser la fuerza que conduce la formulación, gestión y
evaluación del proyecto. Los objetivos se especifican en la etapa inicial del ciclo: la
etapa de formulación. Se especifican por un proceso iterativo que inicia con el
análisis de un determinado problema o el estudio de una determinada oportunidad y
la consecuente definición de un objetivo final. A partir de ese objetivo, se identifican
diversas alternativas que podrían conducir al logro del mismo. Cada alternativa se
asocia con una determinada jerarquía de objetivos intermedios y los objetivos de
productos y actividades del proyecto. Las diversas alternativas se analizan para
determinar su viabilidad y para seleccionar aquella que parezca ser la más atractiva.
La opción seleccionada, con su correspondiente jerarquía de objetivos llega a
conformar el proyecto.
El ciclo avanza en su etapa de gestión, que recibe su enfoque y orientación de los
objetivos especificados. A su vez la experiencia de gestar y evaluar sobre la marcha
permite replantear y modificar la jerarquía de objetivos interrelacionados, en la
medida que sea necesario para garantizar que la inversión conduzca a resultados
deseables. Finalmente, la etapa ex post da la oportunidad de reflexionar sobre la
formulación y gestión del proyecto, fomentando así aprendizajes que servirán para el
desarrollo de futuros proyectos.
El ciclo de vida del proyecto constituye tres etapas: Formulación, gestión y
evaluación ex post.24
23 Mokate, K. M. (2004). Evaluacion Financiera de Proyectos de Inversion. Colombia: Uniandes. 24 Mokate, K. M. (2004). Evaluacion Financiera de Proyectos de Inversion. Colombia: Uniandes. Capitulo 1
23
CUADRO N° 3 CICLO DE VIDA DEL PROYECTOS- MOKATE
c) Ernesto Fontaine25
Según Ernesto Fontaine el ciclo de vida del proyectos está comprendida por: El perfil
de los proyectos: El proyecto nace con la idea, motivando un estudio muy preliminar
o perfil. La preparación de este estudio no demandará mucho tiempo o dinero, sino
más bien conocimientos técnicos de expertos que permitan, a grandes rasgos,
determinar la factibilidad técnica de llevar adelante la idea; contará con estimaciones
burdas de los costos y beneficios, incluyendo rangos de variación de los mismos. El
estudio de prefactibilidad: persigue disminuir los riesgos de la decisión; dicho de otra
manera, busca mejorar la calidad de la información que tendrá a su disposición la
autoridad que deberá decidir sobre la ejecución del proyecto.
El estudio de factibilidad: incluye, básicamente, los mismos capítulos que el de
prefactibilidad, pero con una mayor profundidad y menor rango de variación
esperado en los montos de los costos y beneficios. Vale decir, el estudio de
factibilidad persigue disminuir el riesgo de equivocarse respecto de la bondad del
proyecto, debido a lo cual requiere del concurso de expertos más especializados y de
información primaria.
25 Fontaine, E. (2008). Evaluacion Social de Proyectos. Mexico: Pearson
FORMULACION
•Esta constituida por actividades de formulación y evaluación ex ante del proyecto. Esta comprendida desde que se tiene la idea del proyecto y la toma de decisión de iniciar la inversión
GESTION
•Comprende entre el momento en que se inicia la inversión y el momento en que se liquida o se deja de operar el proyecto.
EVALUACION
•Su fin es documentar la experiencia del proyecto y determinar hasta donde este ha funcionado según lo programado y en que medida ha cumplido sus objetivos es decir mide el impacto efectivo, positivo o negativo de un proyecto.
24
La ejecución de proyectos: El estudio de factibilidad debe incluir un capítulo
destinado al plan de ejecución del proyecto y la organización necesaria para él. Ello
contempla un estudio del camino crítico, las holguras y, en lo posible, un análisis de
probabilidades para los tiempos de ejecución (PERT)..
d) Sistema Nacional de Inversión Pública26
El ciclo de los proyectos de inversión pública comprende tres fases: Pre inversión,
ejecución y operación.
CUADRO N° 4 CICLO DE VIDA DEL PROYECTO-SNIP
1.8.2.4 Teoría de la Descentralización
a) Teorema de Oates
Wallace Oates con el “Teorema de la Descentralización27”, sugiere que cada bien
público debe ser provisto por el gobierno sub-nacional que tenga control sobre una
mínima región para captar las preferencias de sus residentes, e internalizar los
costos y los beneficios de esa provisión.
26 Ministerio de Planificación del Desarrollo. Reglamento Específico Del Sistema Nacional De Inversión Pública. 27 Oates Wallace, E. (1972). Fiscal Federalism. New York: Harcount Brace Javahovich.
PRE INVERSION
•Abarca todos los estudios que se deben realizar sobre un Proyecto de Inversión Pública, desde que el mismo es identificado a nivel de idea hasta
que se toma la decisión de su ejecución, postergación o abandono
EJECUCION
•Comprende desde la decisión de ejecutar el Proyecto de Inversión Pública y se extiende hasta que se termina su implementación y el mismo está en
condiciones de iniciar su operación.
OPERACION
•Comprende las acciones relativas al funcionamiento del proyecto, a efectos de que el mismo genere los beneficios identificados y estimados durante la fase de preinversión. En esta fase se realiza la evaluación de los resultados
de los Proyectos de Inversión Pública.
25
El ensayo “Federalismo Fiscal”, realizado por Oates el año 1972 es aún más
pertinente para el análisis del gasto en un contexto descentralizado. Menciona el
autor que “los sistemas de prestación de servicios públicos pueden no ser eficientes
(máxima utilidad con mínimo costo) al no tener en cuenta las diferentes preferencias
de cada comunidad”. En cambio, un sistema descentralizado ofrecería:
Posibilidades de mayor eficiencia económica, al proporcionar niveles de
servicios más adecuados a las preferencias de los distintos grupos de
consumidores, hecho que se refuerza con la movilidad de los
consumidores.
Mayores posibilidades de progreso técnico en la producción de estos
bienes, por mayor experimentación, innovación y emulación entre
productores.
Mayor eficiencia en el gasto, ya que la prestación de los servicios
estará mucho más próxima a sus costes reales si la comunidad se ve
obligada a financiar su propio programa público a través de la
tributación local28.
b) Instrumentos Fiscales de los Gobiernos Locales
Para cumplir con las funciones que les corresponden, los gobiernos locales tienen
dos instrumentos fiscales: los recursos tributarios propios y las transferencias
otorgadas por el Gobierno Central.
Recursos tributarios propios: Los Gobiernos Locales deben tener la
posibilidad de establecer tributos, o por lo menos su tarifa, para de esta
manera contar con los recursos necesarios para proveer los bienes
públicos que beneficien a su jurisdicción29.
Transferencias provenientes del Gobierno Central: Según Oates30 y
Musgrave31, las transferencias del Gobierno Central hacia los de nivel
local tienen cuatro objetivos principales: (i) corregir las externalidades
positivas producidas en otras jurisdicciones en razón a los bienes
28 Oates Wallace, E. (1972). Fiscal Federalism. New York: Harcount Brace Javahovich. 29 Oates, Wallace. (1999). An essay on fiscal federalism. Journal of economic literature, Vol. 37, No. 3, 1120 – 1149. 30 Ibíd., 44 31 Ibíd., 40
26
públicos que provee el gobierno local en la propia; (ii) propender por la
igualación fiscal de las jurisdicciones; (iii) mejorar el sistema tributario;
(iv) asegurar la provisión mínima de ciertos bienes públicos en todas las
jurisdicciones de la Nación. Según la teoría del Federalismo Fiscal, las
transferencias pueden llevar al gobierno local a un nivel de gasto
público superior al que se hubiese esperado si aquél obtuviese los
recursos por medios propios. A este fenómeno se le denomina “efecto
papel matamoscas”, puesto que pareciese que el dinero transferido se
adhiriera al presupuesto del gobierno receptor32.
Los ingresos subnacionales33 deben poseer ciertas características fundamentales
que alimentan, la eficiencia de la provisión de bienes y servicios, y asegura la
continuidad de los Proyectos del Presupuesto de Inversión Pública estas
características son:
La recaudación del impuesto debe ser suficiente para satisfacer
necesidades locales34: Una fuente de ingresos subnacional debe ser capaz
de financiar la provisión de servicios públicos para la comunidad
correspondiente; los recursos del gobierno central deben tener un destino
distinto al de las fuentes locales de financiamiento.
La recaudación debe ser estable y predecible en el tiempo: Los impuestos
locales deben proporcionar un flujo de ingresos que permitan financiar
proyectos de mediano y largo plazo. Esto es deseable ya que cuando se
construye una obra pública cuya madurez es de mediano o largo plazo, se
necesita una fuente segura y estable de ingresos para no afectar su
desarrollo.
c) Paradigma del Federalismo Fiscal
De acuerdo a Oates35 la esencia del Federalismo Fiscal es la coexistencia de niveles
centralizados y descentralizados en el proceso de toma de decisiones del Estado.
32 Rosen, H. S. (2002). Hacienda Publica (Quinta ed.). Madrid: McGraw-Hill. 33 Wallace E, O. (1995). Comment On Conflict And Dilemmas Of Decentralization By Rudolf Hommes. 34 Rémy, P. (1995). The Dangers Of Decentralization. Pág. 201-220 35Leteller, L. (1993). La Teoría del Federalismo Fiscal y su relevancia en el caso Municipal Chileno. Pág. 199-224
27
Los gobiernos locales no solo deberán ser capaces de decidir sobre el uso de sus
propios recursos sino que también asumir los costos de tales decisiones.
El Federalismo Fiscal. Este enfoque asocia la descentralización con la
coparticipación de los gobiernos locales en las finanzas nacionales y con la
capacidad de generar nuevos recursos a partir de impuestos locales. Las
investigaciones giran en torno a la estructura de ingreso más apropiada para los
niveles subnacionales y plantean que si éstos ejercen importantes funciones de
gasto también deberían tener mayores responsabilidades en la obtención de ingreso
(Nickson, 1998). Es decir, se supone que los gobiernos subnacionales desempeñan
un mejor trabajo cuando la obtención de los ingresos y los gastos se encuentran
estrechamente relacionados (Bird, 1999).
Los párrafos anteriores se entienden como: “Se supone que tienen mayor eficiencia y
alcanzan mayor impacto las unidades gubernamentales más descentralizadas,
debido a que pueden ajustar mejor sus decisiones a las necesidades específicas y
cambiantes de su población, ya que las decisiones se toman más cerca de ella y
pueden ser tanto mejor orientadas y mejor fiscalizadas. Por ello, existiría una fuerte
relación positiva entre descentralización y eficiencia”.
“De un modo similar, se supone que tienen mayor eficiencia y más impacto las
unidades gubernamentales con mayor independencia fiscal, porque de ese modo
establecen un vínculo más estrecho con los destinatarios de su acción, que al no ser
solamente beneficiarios sino también financiadores, son más exigentes con la
gestión gubernamental y pueden ejercer una vigilancia y fiscalización más efectivas.
También se asume que existe una fuerte relación positiva entre independencia fiscal
y eficiencia. Implícita está la idea de que también existe una relación estrecha entre
descentralización e independencia fiscal, al punto en que debería considerarse que
la independencia fiscal es un elemento fundamental de la descentralización, y
también un indicador sustancial de la misma36”
36 Laserna , R. (s.f.). BOLIVIA: bonanza exportadora y descentralizacion. Cochabamba, Bolivia. Pág. 33
28
d) Teoría del Gasto Publico37
Como bien mencionaba Paul Samuelson (1954) desde el inicio de los estudios
ligados a las finanzas públicas en la década de los cincuenta, los economistas de
esta rama se preocuparon en su mayoría más por el lado de los ingresos,
especialmente aquellos ingresos provenientes de la tributación, que por el estudio del
gasto. La introducción del concepto de bienes públicos puros, complementarios a los
bienes privados, sería la base introducida por Samuelson para el desarrollo de
ciertas ramas, incluyendo la economía del bienestar, pero sobre todo, y lo que es
pertinente en nuestro caso, también para el estudio del gasto público, incluyendo el
local.
Desde un punto de vista de la teoría de la “opción pública” (public choice), estos
bienes públicos serían soluciones “cooperativas”, donde una solución en grupo, en
sociedad, sería más eficiente que las soluciones de libre competición. En un modelo
perfecto de “opción pública local”, los ciudadanos podrían escoger de qué bienes
locales estarían provistos, conociendo los costos de los mismos (y financiados a
través de impuestos que ellos mismos pagarían).
Ahora bien, volviendo a aquella de las funciones de la política pública fiscal de
Musgrave que más corresponde al rol de los gobiernos subnacionales, la de
asignación, queda pendiente saber cómo se asignará la provisión de los distintos
bienes públicos a los diferentes niveles de gobierno. Entre las razones por las cuales
sería conveniente una centralización del gasto, a nivel teórico, están los beneficios
indirectos entre jurisdicciones, la equidad (aunque más ligada a la función de
redistribución que a la de asignación) y la armonización del gasto, conveniente
cuando el nivel de los servicios prestados debe ser uniforme. Una gestión
descentralizada por su lado, optimizaría un nivel correcto de oferta y reduciría los
costos de provisión. En el caso extremo de total autonomía, una entidad
descentralizada debería tener la libertad de decidir, en correspondencia con el
modelo de opción pública local, en qué gastar y en qué cantidad.
37 Urioste Urioste, D. (s.f.). Impacto del gasto municipal en la economia. Pág. 12-13
29
e) Las Transferencias Intergubernamentales 38
Cuando nos encontramos bajo un régimen descentralizado, los aspectos de
eficiencia y equidad en la Hacienda Pública deben ser analizados no sólo desde una
perspectiva personal, sino también regional. En la mayoría de los países en los
modelos de descentralización no son “completos”. Es decir, si bien en la mayoría de
los casos existe una descentralización de funciones correspondiente con sus gastos
(servicios), esta no va acompañada por un grado de descentralización equivalente en
los ingresos (impuestos) necesarios para subvencionar estos gastos. El gobierno
central tiene mayor posibilidad de recaudación y por tanto, de acuerdo a sus
atribuciones normalmente es “superavitario”, mientras que los gobiernos locales son
“deficitarios”. Luego, este modelo obedece a una centralización de la recaudación y a
una descentralización de los gastos, constituyéndose en la razón principal para la
existencia de transferencias intergubernamentales.
Sin embargo, en refierencia a la eficiencia, la disociación entre las decisiones de
gasto y recaudación puede provocar un efecto de “ilusión fiscal” en los gobiernos
locales. Los impuestos se recaudan en todo el territorio nacional y por tanto los
costos de provisión de los gobiernos locales son financiados también por los no
residentes de la comunidad. Este hecho provoca que el costo percibido por los
residentes locales sea inferior al costo real efectivo de los bienes o (servicios)
públicos. Esta diferencia entre la percepción y la efectividad crea un exceso de
demanda a nivel local induciendo también a un sobredimensionamiento del tamaño
(gasto) del sector público local. El efecto negativo sobre la eficiencia de la “ilusión
fiscal” es mayor a medida que las transferencias adquieren mayor relevancia dentro
de la totalidad del presupuesto público local.
Por otra parte, la dependencia fiscal a su vez debilita a los gobiernos locales pues
reduce su margen de autonomía en los gastos y provoca el efecto de “ilusión fiscal”
en la población con los consiguientes efectos adversos en cuanto al sobre -
dimensionamiento de la demanda y a las excesivas presiones políticas para su
satisfacción. Estas entre otras causas son una de las razones principales para la
38 Escalante, S. (1998). Autonomia Fiscal de los Gobiernos Locales: Una revision formal de los determinantes.
30
fragilidad de los gobiernos locales y del sistema global en la región, siendo estas
características también algunos de los rasgos más comunes del subdesarrollo
f) Dependencia Fiscal
De acuerdo al criterio del Principio de Beneficio, cada uno contribuye de acuerdo a
su propia demanda de servicios públicos, o más específicamente, de acuerdo al
grado en que es beneficiado por la prestación del servicio público. Es decir Los
consumidores financian el costo de la producción y provisión de bienes públicos por
medio de pagos (impuestos), los cuales corresponden estrictamente al beneficio
recibido. Este hecho implica un perfecto conocimiento acerca de la incidencia
explícita (costos y beneficios para cada individuo) asociada a la aplicación de cada
programa fiscal. Este criterio implica que los programas de hacienda a niveles
descentralizados de gobierno deben ser financiados al menos marginalmente con
recursos propios de cada jurisdicción. Si los ingresos no se recaudan localmente, se
rompe la vinculación entre los beneficios y los costos de los programas. Este hecho
afecta negativamente a la eficiencia y distorsiona la información que requieren los
individuos para su elección.
Los criterios redistributivos inmersos en el sistema de transferencias se contraponen
a los preceptos teóricos de eficiencia. Este hecho pone en riesgo la sostenibilidad
del proceso de descentralización. La excesiva dependencia local de los recursos
externos provenientes de las transferencias intergubernamentales y la carencia de
incentivos que promuevan la independencia financiera a nivel local están
promoviendo serios problemas de irresponsabilidad fiscal. Este problema se deriva
de una falsa percepción acerca del costo real de la provisión pública local y
normalmente va acompañado de un sobredimensionamiento de las demandas
locales. Cuando las demandas no son satisfechas, se promueve la desconfianza de
la población respecto al sistema y respecto a su gobierno local, por consiguiente se
crean excesivas presiones políticas y financieras al interior de los Municipios.
Sin embargo, respecto a la eficiencia, la disociación entre las decisiones de gasto y
recaudación puede provocar un efecto de “ilusión fiscal” en los gobiernos locales. Los
impuestos se recaudan en todo el territorio nacional y por tanto los costos de
31
provisión de los gobiernos locales son financiados también por los no residentes de
la comunidad. Este hecho provoca que el costo percibido por los residentes locales
sea inferior al costo real efectivo de los bienes o (servicios) públicos. Esta diferencia
entre la percepción y la efectividad crea un exceso de demanda a nivel local
induciendo también a un sobredimensionamiento del tamaño (gasto) del sector
público local. El efecto negativo sobre la eficiencia de la “ilusión fiscal” es mayor a
medida que las transferencias adquieren mayor relevancia dentro de la totalidad del
presupuesto público local39.
Los programas de hacienda a niveles descentralizados de gobierno deben ser
financiados con recursos propios de cada jurisdicción. Si los ingresos no se
recaudan localmente, se rompe la vinculación entre los beneficios y los costos de los
programas.40 Este criterio también involucra que el nivel de bienestar de una
comunidad es usualmente más alto si los niveles de consumo público son proveídos
por cada jurisdicción independientemente, y no por un gobierno central que asigne el
mismo nivel a todas las jurisdicciones.41
Por otro lado si los recursos federales recibidos por los gobiernos locales aumentan,
se crea un incentivo perverso contra la recolección de ingresos propios, en el nivel
subnacional de gobierno, llevando a una mayor presión sobre las transferencias
federales. Con ello, la transparencia entre el pago de impuestos y la asignación de
los recursos se reduce, y conduce generalmente a un derroche de los mismos, así
como a una creciente dependencia de las transferencias federales42
39 Escalante, S. (s.f.). Autonomia Fiscal de los Gobiernos Locales: Una Revision Formal de los Determinantes. Pág. 7 40 Escalante, S. (s.f.). Autonomia Fiscal de los Gobiernos Locales: Una Revision Formal de los Determinantes. 41 Oates, W. E. Federalismo Fiscal. New York: Harcourt Brace Jovanovich, 1972 42 Shadbegian, R. J. (1999). The Effect of Tax And Expenditure Limitation On The Revenue Structure Of Local Goverment. National Tax
Journal. Pág 221-238
MARCO LEGAL, DE
POLÍTICAS E
INSTITUCIONAL
CAPÍTULO II
32
CAPÍTULO II
MARCO LEGAL, DE POLÍTICAS E INSTITUCIONAL
2.1 MARCO NORMATIVO
2.1.1 Primer periodo
2.1.1.1 Recursos de la Participación Popular43
Los ingresos del Estado se establecen con la siguiente clasificación
a) INGRESOS NACIONALES
El Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El Régimen Complementario del IVA (RC-IVA)
El Impuesto a la Renta Presunta de Empresas (IRPE)
El Impuesto a las Transacciones (IT)
El Impuesto a los Consumos Específicos (ICE)
El Gravamen Aduanero Consolidado (GAC)
El Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes (Sucesiones)
El Impuesto a las Salidas al Exterior
b) INGRESOS DEPARTAMENTALES
Las Regalías Asignadas por Ley
c) SON INGRESOS MUNICIPALES
El impuesto a la renta presunta de Propietarios de Bienes inmuebles
El Impuesto a la Propiedad Rural (IRPPB)
El Impuesto a los Inmuebles Urbanos (IRPPB)
El Impuesto sobre Vehículos Automotores, Motonaves y
Aeronaves (IRPPB)
Las Patentes impuestas establecidas por Ordenanza
Municipal de conformidad a lo previsto en la Constitución
Política del Estado.
43Ley de Participación Popular, Ley N° 1551 , Titulo III, Articulo 19
33
2.1.1.2 Coparticipación Tributaria44
I. La coparticipación tributaria es entendida como una transferencia de
recursos provenientes de los Ingresos Nacionales en favor de los
Gobiernos Municipales y las Universidades Publicas, para el ejercicio de
las competencias definidas por Ley, y para el cumplimiento de la
Participación Popular.
II. De la recaudación Efectiva de las rentas nacionales, el 20 % será
destinado a los gobiernos Municipales y el 5% a las Universidades
Publicas.
III. La totalidad de las rentas municipales, es de dominio exclusivo de los
Gobiernos Municipales, quienes son responsables de recaudarlas e
invertirlas de acuerdo al presupuesto municipal, conforme a las normas y
procedimientos técnico-tributarios reglamentados por el Poder Ejecutivo.
La coparticipación tributaria se distribuirá entre las municipalidades beneficiadas en
función al número de habitantes de cada jurisdicción municipal y entre las
universidades publicas beneficiarias, de acuerdo al número de habitantes de la
jurisdicción departamental en la que se encuentre.
2.1.1.3 Cuenta Especial Dialogo 200045
Los Recursos que el Estado dejará de pagar por efecto del alivio de la deuda externa
a que acceda el país, en el marco de la iniciativa internacional de alivio de la Deuda
para los Países Pobres Altamente Endeudados Reforzada, se constituirán en
recursos especiales para la reducción de la pobreza, los cuales sólo podrán utilizarse
de acuerdo a las disposiciones establecidas por Ley.
Una vez realizada la aprobación de recursos para el Fondo Solidario Municipal para
la Educación Escolar y Salud Públicas, se procederá a la asignación de recursos de
la Cuenta Especial Diálogo 2000 a las Municipalidades del país. Estos recursos se
distribuirán en:
44Ley de Participación Popular, Ley N° 1551 , Titulo III, Articulo 20-21 45 Ley del Dialogo Nacional 2000, Ley N° 2235 de 31 de Julio del 2001, Titulo II, Artículos 8-9
34
a. 20% para mejoramiento de la calidad de servicios de educación escolar
pública, de acuerdo a la población escolarizada por Municipio, oficialmente
registrada por el Ministerio de Educación, Cultura y Deporte;
b. 10% para mejoramiento de la calidad de los servicios de salud pública, según
datos de población del último Censo Nacional de Población y Vivienda,
oficialmente utilizados por el Ministerio de Hacienda; y,
c. 70% para programas municipales de obras en infraestructura productiva y
social, que será distribuido de acuerdo a la fórmula establecida en el Artículo
12º de la presente Ley.
2.1.1.4 Ingresos Municipales46
Los ingresos municipales establecidos son de carácter tributario y no tributario.
CUADRO N° 5 INGRESOS MUNICIPALES
Ingresos Tributarios
Se consideran ingresos municipales tributarios a los provenientes de: Impuestos,
Tasas y Patentes.
Ingresos no Tributarios
Se consideran ingresos municipales no tributarios, con carácter enunciativo y no
limitativo, los provenientes de:
1. Pagos provenientes de concesiones o actos jurídicos realizados con los bienes
municipales o producto de la política de concesiones o explotaciones existentes en la
jurisdicción municipal.
46 Ley de Municipalidades, Ley N° 2028 de 28 de octubre de 1999, Capítulo II, Artículos 100-102
ING
RE
SO
S
MU
NIC
IPA
LE
S
INGRESOS TRIBUTARIOS
Impuestos
Tasas y Patentes
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
Venta o Alquiler de Bienes Municipales
Transferencias y Contribuciones
Pagos provenientes de concesiones o actos jurídicos realizados con los bienes municipales
35
2. Venta o alquiler de bienes municipales
3. Transferencias y contribuciones
4. Donaciones y legados en favor del Municipio
5. Derechos preconstituidos
6. Indemnizaciones por daños a la propiedad municipal
7. Multas y sanciones por transgresiones a disposiciones municipales
8. Operaciones de crédito público.
Los recursos originados por la venta de bienes municipales se destinarán
íntegramente a la inversión.
2.1.1.5 Techos presupuestarios para Inversión Pública
Los techos presupuestarios cambiaron la estructura de porcentajes en el transcurso
del Periodo de Estudio. Para 1994 los Gobiernos Municipales deberían asignar a
inversiones públicas por lo menos el 90% de los recursos de la Coparticipación
Tributaria para la Participación Popular.47Significando solo un 10% para gastos de
funcionamiento.
Para 1999 dentro de cada gestión presupuestaria, los Gobiernos Municipales,
deberían asignar al menos el ochenta y cinco por ciento (85%) de los recursos de
Coparticipación Tributaria y el ochenta por ciento (80%) de los ingresos municipales
propios a los siguientes conceptos:
Gastos inherentes a competencias establecidas por el ordenamiento
Legal vigente, incluyendo las transferidas por la Ley Nº 1551 de 20
de abril de 1994 y Gastos que correspondan a intereses y/o
amortizaciones de Deuda Pública interna y/o externa, y otros
pasivos financieros, generados por proyectos de inversión
autorizados por el Ministerio de Hacienda, con excepción de gastos
de servicios personales en actividades específicas.
Gastos destinados a generar condiciones para la concesión de
obras, servicios y explotaciones de interés público y de uso
colectivo.
47 Ley de Participación Popular, Ley N° 1551, Titulo III, Articulo 23
36
Incrementar los aportes de capital a las empresas municipales que
prestan servicios directos, a la compra de bienes de capital físico,
así como a las actividades de preinversión y proyectos de
inversión48. Significando solo un 15% y 20% para gasto de
funcionamiento de los recursos de coparticipación Tributaria y los
Ingresos Municipales Propios respectivamente.
Para el 2001 se establece como porcentaje máximo para gasto de funcionamiento, el
25% que para fines de cálculo, se aplica sobre el total de ingresos de las siguientes
fuentes: Recursos de la Coparticipación Tributaria, Ingresos Municipales Propios y
Recursos de la Cuenta Especial Diálogo 2000. Para financiar los gastos de
funcionamiento, solo se pueden utilizar los Ingresos Municipales Propios y los
Recursos de la Coparticipación Tributaria. Los Recursos del Alivio de Deuda (HIPC
II) y los del Fondo Nacional de Inversión Productiva y Social (FPS), se regulan por lo
determinado en la Ley N° 2235, de 31 de julio de 2001, del Diálogo Nacional, por
tanto, no pueden destinarse a gastos de funcionamiento del Gobierno Municipal49.
CUADRO N° 6 TECHOS PRESUPUESTARIOS
AÑO LEY % GASTO EN
INVERSION % GASTO CORRIENTE
1994 Ley 1551 de Participación Popular 90% 10%
De los recursos de la Coparticipación Tributaria.
1999 Ley 2028 de Municipalidades
85% 15%
De los recursos de la Coparticipación Tributaria.
80% 20%
De los Recursos Propios del Municipio.
2001
Ley 2296 de Gastos Municipales
75% 25%
De los recursos de la Coparticipación Tributaria y
Recursos Propios del Municipio.
Ley 2235 del Dialogo Nacional 2000
10% Salud
20% Educación
70% Infraestructura
Fuente: Ley 1551 de Participación Popular, 2028 de Municipalidades, 2296 de Gastos Municipales
Elaboración: Propia
48 Ley de Municipalidades, Ley N° 2028 de 28 de octubre de 1999, Capítulo II, Artículos 107 49 Ley de Gastos Municipales, Ley N° 2296 de 20 de Diciembre del 2001, Capitulo II, Articulo 3
37
2.1.2 Segundo periodo
2.1.2.1 Autonomía y Competencia Municipal50
El Gobierno Autónomo Municipal está constituido por un Concejo Municipal con
facultad deliberativa, fiscalizadora y legislativa municipal en el ámbito de sus
competencias; y un órgano ejecutivo, presidido por la Alcaldesa o el Alcalde51.
Son competencias exclusivas de los gobiernos municipales autónomos, en su
jurisdicción:
Planificar, diseñar, construir, conservar y administrar caminos
vecinales en coordinación con los pueblos indígena originario
campesinos cuando corresponda.
Construcción, mantenimiento y administración de aeropuertos
públicos locales.
Proyectos de fuentes alternativas y renovables de energía
preservando la seguridad alimentaria de alcance municipal.
Proyectos de infraestructura productiva.
Empresas públicas municipales.
de Diseñar, construir, equipar y mantener la infraestructura y obras
de interés público y bienes de dominio municipal, dentro de su
jurisdicción territorial.
Sistemas de microriego en coordinación con los pueblos indígena
originario campesinos.
Planificación del desarrollo municipal en concordancia con la
planificación departamental y nacional
Creación y administración de impuestos de carácter municipal,
cuyos hechos imponibles no sean análogos a los impuestos
nacionales o departamentales.
Creación y administración de tasas, patentes a la actividad
económica y contribuciones especiales de carácter municipal.
50 Constitución Política del Estado de Enero del 2009,Capitulo VIII, Articulo 302 51Constitución Política del Estado de Enero del 2009, Capitulo IV, Articulo 283
38
Elaborar, aprobar y ejecutar sus programas de operaciones y su
presupuesto.
Fondos fiduciarios, fondos de inversión y mecanismos de
transferencia de recursos necesarios e inherentes a los ámbitos de
sus competencias.
Serán también de ejecución municipal las competencias que le sean transferidas o
delegadas.
2.1.2.2 Coparticipación IDH52
El Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), será coparticipado de la siguiente,
manera:
a) Cuatro por ciento (4 %) para cada uno de los departamentos productores de
hidrocarburos de su correspondiente producción departamental fiscalizada.
b) Dos por ciento (2%) para cada Departamento no productor.
c) En caso de existir un departamento productor de hidrocarburos con ingresos
menor al de algún departamento no productor, el Tesoro General de la Nación
(TGN) nivelara su ingreso hasta al monto percibido por el departamento no
productor que recibe el mayor ingreso por concepto de coparticipación en el
Impuesto Directo a los Hidrocarburos.
d) El Poder Ejecutivo asignará el saldo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos
(IDH) a favor del TGN, Pueblos Indígena y Originarios, Comunidades
Campesinas, de los Municipios, Universidades, Fuerzas Armadas, Policía
Nacional y Otros.
Todos los beneficiarios destinaran los recursos recibidos por el Impuesto Directo a
los Hidrocarburos (IDH), para los sectores de educación, salud y caminos, desarrollo
productivo y todo lo que contribuya a la generación de fuentes de trabajo.
52 Ley de Hidrocarburos, Ley N° 3058 del 17 de Mayo del 2005, Capítulo XII, Articulo 57
39
2.2 MARCO DE POLITICAS
2.2.1 Primer periodo
2.2.1.1 Profundización de los Procesos de Descentralización Administrativa y
de Participación Popular
CUADRO N° 7 PILAR INSTITUCIONAL-PGD (1997-2012)
Fuente: Plan General de Desarrollo Económico y Social (1997-2002)
Elaboración: Propia
El pilar de Institucionalidad, dentro del Plan General de Desarrollo Económico y
Social vigente en los periodos, 1997- 2002, explicado en el cuadro N°6, tiene como
objetivo fortalecer la democracia mediante la modernización, revitalización y
consolidación de las instituciones públicas.53
Considerando la política de Fortalecimiento de la Gestión Municipal, el PGD
pretende: incrementar la capacidad de autogestión técnica y administrativa de los
gobiernos municipales, a través de la capacitación y la asistencia técnica en gerencia
y gestión pública descentralizada, gestión por resultados, gerencia social,
administración de las competencias transferidas y promoción económica con
identidad. Los gobiernos municipales estarán en capacidad de realizar una gestión
53 Plan General de Desarrollo Económico y Social (1994-1996), pág. 105
PILAR INSTITUCIONALIDAD: Profundizacion De Los
Procesos de Descentralizacion Administraiva y de
Participacion Popular
Definicion de competencias entre los tres niveles del Estado
Modernizacion de la administracion publica
Fortalecimiento institucional para la
gerencia y la gestion publica descentralizada
Fortalecimiento de las Capacidades
Administrativas y Tecnicas de las Prefecturas
Fortalecimiento de la Gestion Municipal
40
eficiente e integral del desarrollo de su territorio considerando la articulación de las
variables de medio ambiente, genero, generacionales, étnicas y poblacionales.
Asimismo, estarán en capacidad de dirigir sus inversiones hacia la infraestructura de
apoyo a la producción y a los servicios, generando condiciones para atraer inversión
privada hacia el Municipio. De esta manera, se efectivizara el concepto de Municipio
productivo, como espacio de interacción de las fuerzas productivas que dinamizan el
desarrollo de la economía local y de los actores institucionales y sociales, en base a
las alianzas estratégicas y a los consorcios de desarrollo local. A este esfuerzo
contribuirán el Gobierno Nacional y las prefecturas, priorizando proyectos de
preinversion e inversión pública, en los sectores de apoyo a la producción54.
En cuanto al incremento de los ingresos municipales se constituirá el catastro
multifinalitario y se mejoraran los mecanismos para la recaudación tributaria y el
apalancamiento de recursos departamentales (prefectura y ONGs), nacionales
(programas y fondos) e internacionales, de manera que se diversifiquen e
incrementen los ingresos municipales.55
2.2.1.2 Municipio Solvente, Descentralizada, Transparente, Participativa y Libre
de Corrupción
Considerando el lineamiento cinco del Plan de Desarrollo Municipal 2001-2005
cuenta con siete políticas fundamentales como se explica en el Cuadro N°8
La política Recuperación de la solvencia institucional tenía como objetivo el
cumplimiento de los términos de Recaudación Financiera (PRF) en cuanto a la
recuperación de la solvencia institucional en el sistema financiero local e
internacional y estímulo a la inversión, asegurando liquidez financiera, solvencia,
transparencia y ética.56
54 Plan General de Desarrollo Económico y Social (1997-2002), Pág. 111 55 Plan General de Desarrollo Económico y Social (1997-2002), Pág. 112 56 Plan de Desarrollo Municipal 2001-2005, Pag.45
41
CUADRO N° 8 LINEAMIENTOS DEL PLAN DE DESARROLLO MUNICIPAL 2001-2005
FUENTE: Plan de Desarrollo Municipal 2001-2005
ELABORACION: Propia
Desarrollando el Programa de Administración Financiera, constituyéndose en una
respuesta a la situación donde el Gobierno Municipal no desarrolló sistemas
modernos de gestión financiera que permitan incrementar la captación de recursos ,
presenta el objetivo de desarrollar sistemas modernos de gestión financiera,
mediante el desarrollo de un sistema automático de base de datos (tributario-
catastral), tercerización de recaudaciones, nuevas fuentes de ingresos (Reforma
tributaria), titularización de los flujos financieros y la captación de inversión privada57.
La política Consolidación de una Estructura de Gestión Pública Municipal
Descentralizada buscaba consolidar una estructura de gestión municipal
descentralizada reforzando los sistemas y procedimientos de coordinación
intrainstitucional, los flujos de comunicación e información, el ejercicio técnico de las
57 Plan de Desarrollo Municipal 2001-2005, Pag.45
PLA
N D
E D
ESA
RR
OLL
O M
UN
ICIP
AL
(20
01
-20
05
)
L.1.Municipio Productivo y Competitivo
L.2.Municipio Habitable
L.3.Municipio Solidario, Equitativo y Afectivo
L.4.Municipio con Identidad e interculturalidad y con Patrimonio Tangible, Intangible y Natural
L.5.Municipalidad Solvente, Descentalizada, Transparente, Participativa y Libre de Corrupcion
POLITICA N°3:
Recuperacion de la solvencia
institucional
PROGRAMA N°1: Administracion
financiera
POLITICA N° 7:
Consolidacion de una estructura de
Gestion Publica Municipal
Descentralizada
PROGRAMA N° 1: Capacidad de gestion de las
Alcaldias
L.6.Municipio con equidad de genero
L.7.Municipio Integrador y Metropolitano
42
funciones transferidas a las instancias descentralizadas y el desarrollo de
capacidades creativas y de efectividad para el cumplimiento de objetivos estratégicos
y de gestión58.
En el marco de la anterior política es importante considerar el programa Capacidad
de Gestión, política planteada en respuesta a la incapacidad de gestión de gestión y
limitada capacidad operativa al no contar con sistemas y procesos agiles, oportunos
y transparentes. Limitando la capacidad para satisfacer la demanda vecinal por parte
de las Subalcaldias59.
2.2.2 Segundo periodo
2.2.2.1 Descentralización
El Plan Nacional de Desarrollo 2006-2011, en relación al Proceso de
descentralización señala la debilidad institucional a nivel subnacional que tiene como
una de las principales causas las pocas capacidades de los gobiernos municipales
de cumplimiento de sus competencias y responsabilidades.
Además señala que la Inversión Pública subnacional se encuentra desarticulada
debido a que no existen políticas que dirijan de manera clara la inversión, que
establezcan normas a favor de su ejecución en las regiones más deprimidas, que
orienten el conjunto en pos de objetivos y estrategias nacionales determinadas.
Tampoco se han desarrollado mecanismos de monitoreo, seguimiento y evaluación a
los resultados e impactos de la inversión pública ni a nivel municipal ni
departamental. El Estado Boliviano debe fortalecer su institucionalidad tanto en el
sentido de responder a las necesidades de desarrollo integral de su población,
cuanto en su capacidad de interlocución, decisión y acción soberana en el concierto
internacional. Para ello, debe recuperar la capacidad autogestionaria de la
población, capaz de generar respuestas propias para solucionar sus problemas.
58 Plan de Desarrollo Municipal 2001-2005, Pag.47 59 Plan de Desarrollo Municipal 2001-2005, Pag.48
43
CUADRO N° 9 PILARES DEL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO 2006-2011
FUENTE: Plan Nacional de Desarrollo 2006-2011
ELABORACION: Propia
La política N° 1: Desarrollo Institucional y Gestión Política de la Demanda Social está
orientada al desarrollo de la normativa, capacidades institucionales y los procesos de
descentralización, fortaleciendo la gestión pública desconcentrada de prefecturas y
gobiernos municipales, mejorando la eficiencia y oportunidad de respuesta a las
demandas sociales, de manera coordinada y en función de las políticas nacionales60.
La política N° 3: Desarrollo Regional y Local orientada en el marco de la Política
Nacional de Descentralización, impulsar el desarrollo regional y local con procesos
que al mismo tiempo permitan reducir las desigualdades regionales, municipales y
comunitarias, y mejorar la calidad de vida de la comunidad (vivir bien)61. Es
importante señalar los programas de esta política como ser el Ajuste competencial y
de transferencia de recursos a los niveles subnacionales, orientando la inversión
pública para el desarrollo en y a partir de los niveles locales y regionales, a fin de
reducir las desigualdades intermunicipales e interregionales y alentar la eficiencia en
su ejecución, incorporando a los criterios de equidad, población y pobreza, los de
competencias, solidaridad, capacidad, eficiencia, resultados, adecuación territorial,
recaudación propia y promoción del desarrollo económico-productivo regional62.
60 Plan Nacional de Desarrollo 2006-2011, Pag.88 61 Plan Nacional de Desarrollo 2006-2011, Pag.88 62 Plan Nacional de Desarrollo 2006-2011, Pag.88
PLA
N G
ENER
AL
DE
DES
AR
RO
LLO
20
06
-20
11
Bolivia Digna
Bolivia Democratica Descentralizacion
POLITICA N°1:Desarrollo Institucional y Gestión Política de la Demanda
Social
POLITICA N°3:Desarrollo Regional y Local Bolivia Productiva
Bolivia Soberana
44
2.2.2.2 Sostenibilidad Financiera Municipal
El Plan Municipal de Desarrollo 2007-2011, establece dentro del eje La Paz
Participativa, específicamente en el sub eje Institucionalidad y valor público en
relación a la Sostenibilidad Financiera como (Cuadro N°9), donde se pretende lograr
la integración entre el modelo presupuestario y la planificación del desarrollo
municipal y viceversa. (SIGMA - SIM), guardando la supremacía prevista en la
norma.
CUADRO N° 10 EJES DEL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO MUNICIPAL
FUENTE: Plan de Desarrollo Municipal 2007-2011
ELABORACION: Propia
Se busca incrementar las recaudaciones se deben actualizar las declaraciones
inscritas en el Padrón Municipal de Contribuyentes (PMC); terciarizar, en lo posible
las unidades desconcentradas.
En lo referente a la evasión de impuestos, reducción de los niveles de mal pago e
incremento del universo tributario, es necesario modernizar e integrar los sistemas de
información, procesos de fiscalización permanente, actualización de datos
catastrales y de actividades económicas, e incrementar las ventanillas para atender a
la ciudadanía63.
63 Plan de Desarrollo Municipal 2007-2011, Pag.68
PLA
N D
E D
E D
ESA
RR
OLL
O M
UN
ICIP
AL
20
07
-20
11
EJE N°1: Barrios de Verdad
EJE N°2: Revive el Centro Urbano
EJE N°3: La Paz Metropolitana y Moderna
EJE N° 4: La Paz Competitiva
EJE N° 5: La Paz Sostenible
EJE N° 6: La Paz Equitativa e Incluyente
EJE N° 7: La Paz Participativa
SUB EJE: nstitucionalidad y
Valor Publico
Sostenibilidad Financiera
45
2.3 MARCO INSTITUCIONAL
2.3.1 Ministerio de Economía Y Finanzas Públicas64
Objetivos
Los objetivos del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas son Analizar, generar y
proponer políticas tributarias interna, arancelaria y aduanera, así como establece
mecanismos de regulación para la tributación de dominio exclusivo de los niveles
territoriales autónomos, a través de las Áreas Organizacionales establecidas para
este fin, preservando su cumplimiento y su aplicación mediante los Órganos
Operativos Ejecutores.
Atribuciones
Ejercer la condición de Autoridad Fiscal a nombre del Ministerio de Economía
y Finanzas Públicas.
Analizar y proponer proyectos de normas sobre la política tributaria interna,
aduanera y arancelaria de acuerdo a los lineamientos de la política económica
nacional.
Regular, coordinar y armonizar el régimen tributario nacional con el de los
diferentes niveles territoriales, en el marco de sus competencias.
Emitir opinión técnica sobre la compatibilización de los regímenes tributarios
de los diferentes niveles territoriales con el nacional.
Participar en las negociaciones y convenios que realice el país en materia
tributaria y arancelaria en el marco de los acuerdos de integración y otras
formas de comercio internacional.
Implementar políticas arancelarias y aduaneras para coadyuvar a la soberanía
alimentaria del país, la protección de la producción nacional y la sustitución
competitiva de importaciones.
64 WWW.economiayfinanzas.gob.bo
46
2.3.2 Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal65
El Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal es el órgano rector de los
sistemas de administración gubernamental. Es responsable de la formación del
Presupuesto General del Estado, de la elaboración de los Estados financieros del
Órgano Ejecutivo, de la elaboración y diseño de las normas de gestión pública y del
diseño, y desarrollo y administración de los sistemas de gestión fiscal.
Atribuciones
El Decreto Supremo Nº29894 de febrero del 2009, Estructura organizativa del poder
ejecutivo del Estado Plurinacional, establece la estructura organizativa del nivel
central. En este marco, como parte del área económica se definen las atribuciones
del Ministerio de Economía y Finanzas Publicas y, como uno de sus soportes el
Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal, cuyas atribuciones según el
artículo 53, son las siguientes
Ejercer las facultades de Órgano Rector de las Normas de Gestión Pública.
Diseñar, Proyectar y Desarrollar las normas de gestión pública.
Definir Políticas de formulación presupuestaria en el marco macroeconómico
y fiscal del Estado plurinacional.
Elaborar el Proyecto de la Ley de Presupuesto General de la Nación y sus
modificaciones.
Incorporar en el proyecto anual del Presupuesto General de la Nación, los
presupuestos de los órganos y entidades del sector público, establecidos en
la Constitución Política del Estado.
Reglamentar y aprobar escalas salariales de los Órgano y Entidades del
Sector Publico en el marco de las disposiciones Legales vigentes.
2.3.3 Viceministerio de Política Tributaria66
El Viceministerio de Política Tributaria, es una de las instancias del Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas que coadyuva al diseño y evaluación de la Política
65 www.economiayfinanzas.gob.bo 66 www.economiayfinanzas.gob.bo
47
Fiscal, formulando y ejecutando específicamente la Política Tributaria, arancelaria y
aduanera, con el objetivo de precautelar la equidad tributaria y buscar eficiencia en la
función recaudadora del Estado.
Objetivos
Los objetivos del Viceministerio de Política Tributaria son: Analizar, generar y
proponer políticas tributarias interna, arancelaria y aduanera, así como establecer
mecanismos de regulación para la tributación de dominio exclusivo de los niveles
territoriales autónomos, a través de las Áreas Organizacionales establecidas para
este fin, preservando su cumplimiento y su aplicación mediante los Órganos
Operativos Ejecutores.
Atribuciones
Ejercer la condición de autoridad fiscal a nombre del Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas.
Analizar y proponer proyectos de normas sobre la Política Tributaria interna,
aduanera y arancelaria de acuerdo a los lineamientos de la política económica
nacional.
Regular, coordinar y armonizar el régimen tributario nacional con el de los
diferentes niveles territoriales, en el marco de sus competencias.
Emitir opinión técnica sobre la compatibilización de los regímenes tributarios
de los diferentes niveles territoriales con el nacional.
Participar en las negociaciones y convenios que realice el país en materia
tributaria y arancelaria en el marco de los acuerdos de integración y otras
formas de comercio internacional.
Implementar políticas arancelarias y aduaneras para coadyuvar a la soberanía
alimentaria del país, la protección de la producción nacional y la sustitución
competitiva de importaciones.
48
2.3.4 Ministerio de Planificación del Desarrollo67
El Ministerio de Planificación del Desarrollo es el gestor de la planificación integral
estatal para lograr los objetivos del Desarrollo Económico Social, a través de la
definición de lineamientos estratégicos, priorización de la Inversión Pública y gestión
de su financiamiento.
El Ministerio de Planificación del Desarrollo tiene como misión: dirigir y promover el
Sistema de Planificación Estatal y Sistema de Inversión y Financiamiento para el
Desarrollo; así como formular políticas para el desarrollo de la Economía Plural,
promover la eficiencia, eficacia y equidad en la inversión pública de la Economía
Plural, promover la eficiencia, eficacia y equidad en la Inversión Pública y el
financiamiento para el desarrollo y ejercicio pleno de los derechos fundamentales
establecidos en la Constitución Política del Estado, de todas las bolivianos y los
bolivianas.
2.3.5 Impuestos Nacionales68
Es una institución cuyo deber es Proveer al Estado de los recursos generados por
Impuestos Nacionales, contribuyendo a mejorar la calidad de vida y el vivir bien de
todos los bolivianos y bolivianas.
2.3.6 Gobierno Autónomo Municipal de La Paz69
La Municipalidad de La Paz y su Gobierno (GAMLP), es una institución intercultural,
promotora de la planificación, gestión y desarrollo integral de área metropolitana,
alcanzando competitividad regional y brindando servicios descentralizados.
La Municipalidad de La Paz y su Gobierno (GAMLP), tiene como misión institucional
contribuir a la satisfacción de las necesidades colectivas de los habitantes del
Municipio, mejorando la calidad de vida de la población en sus aspectos tangibles e
intangibles; con la participación ciudadana, el intercambio intercultural, la inclusión
social y construcción de ciudadanía.
67
www.planificacion.gob.bo 68
www.impuestos.gob.bo 69
www.lapaz.bo
FACTORES
CONDICIONANTES Y
DETERMINANTES
CAPÍTULO III
49
CAPITULO III
FACTORES DETERMINANTES Y CONDICIONANTES
3.1 ASPECTOS GENERALES
3.1.1 Inversión Pública en Bolivia
GRÁFICO N° 1 INVERSIÓN PÚBLICA EN BOLIVIA (Expresado en millones de dólares)
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas Elaboración: Propia
En el Gráfico N°1 se evidencia que en los últimos veinte años la Inversión Pública
presenta dos etapas claramente marcadas. La Inversión Pública a nivel nacional y
generalizando los dos periodos tiene una tendencia ascendente, en el primer periodo
correspondiente a la Economía de Mercado, existe niveles más bajos de inversión en
relación al segundo periodo, obteniendo un promedio de 571.62 (miles de dólares),
existiendo una reducción poco significante pero en el año 2003 se presenta un
descenso parecido a los años 1998-1999.
0
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s
PRODUCTIVO INFRAESTRUCTURA SOCIAL MULTISECTORIAL
ECONOMÍA DE MERCADO ECONOMÍA PLURAL
50
En términos relativos, la Inversión Pública presenta un crecimiento significante. Así,
mientras que en 1990 el monto total de Inversión Pública había superado levemente
los 315,4 millones de dólares, en el 2012 se alcanzó los 2.873,8 millones de dólares
en total, esto representa una tasa de crecimiento promedio del 11% anual y de más
del 31% respecto a la Inversión del Sector Público en el 2011. Sin embargo, en todo
el periodo analizado, se han observado decrementos anuales en la Inversión Pública
que en alguna medida muestra que la correlación entre el balance del sector público
y las condiciones externas sigue estando presente dentro de las principales
características que explican a la Economía Boliviana.
La primera etapa, hasta el 2004, existía un continuo deterioro del contexto
internacional, junto con crecientes presiones sociales y serias restricciones
presupuestarias, obligaban al Estado a direccionar sus recursos de inversión
principalmente hacia sectores sociales, priorizando la formación de infraestructura de
carácter social en principio pero luego, a partir de las reformas de segunda
generación, dándole mayor importancia al sector de la educación. Luego, a partir del
cambio en las condiciones macroeconómicas y particularmente en el ciclo de precios
de las materias primas, se observa como el Estado, bajo la premisa de jugar un rol
más activo en el ámbito económico, empieza a priorizar al sector productivo en la
asignación de sus recursos.
Esta segunda etapa, que comienza en el 2005, que se profundiza en el 2010, está
marcada por los superávits del Sector Público generados a partir del incremento en
los ingresos por renta petrolera. En este sentido, los Proyectos de Inversión son
relativamente más grandes y en general financiados con recursos propios, a
diferencia de la etapa anterior, en la que el financiamiento de la Inversión Pública
dependía en gran medida de recursos provenientes de préstamos o cooperación
internacional.
51
3.1.2 Inversión Pública Programada y Ejecutada
GRÁFICO N° 2 INVERSIÓN PÚBLICA PROGRAMADA Y EJECUTADA EN BOLIVIA
(Expresado en millones de dólares)
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas Elaboración: Propia
La Inversión Pública Programada, en la mayor parte del periodo analizado, registró
ser mayor que la Inversión Pública Ejecutada, esto quiere decir que no se alcanzó
el objetivo de la Inversión Pública, excepto en los años 2001-2004-2005-2006-2008
con un promedio de 3.7 millones de bolivianos, y con respecto a la Inversión
Programada registra un promedio de 1.3 millones de bolivianos.
La ejecución presupuestaria de 1999 con el 2012 registra un crecimiento sostenido
mientras que la inversión ejecutado presentó un crecimiento mucho menor de 1998
con respecto al 2012 .Esto a causa de que el Gobierno General dedico poco interés
sobre la Inversión Pública, es decir que las Gobernaciones y los Municipios
realizaron poca inversión en el Sector Productivo (Agropecuario, Hidrocarburifero,
Industria). La ejecución presupuestaria durante el periodo (1999-2005) presenta un
comportamiento moderado en la inversión del Sector Público que se orientó
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Inversion Publica Programada Inversion Publica Ejecutada
ECONOMÍA DE MERCADO ECONOMÍA PLURAL
52
principalmente a la infraestructura destinada al apoyo del Sector Productivo nacional.
A partir del 2006 el Gobierno anuncio cambios en la Política Económica e
implemento el Plan Nacional de Desarrollo (DS 29272), el cual asigna a la Inversión
Pública como un rol productivo y es instrumento de Política Económica, el cual hace
énfasis en la realización de Programas de Inversión Pública. La Inversión Pública ha
experimentado un crecimiento en más de cinco veces, logrando niveles históricos de
ejecución en la gestión 2012, sobre montos programados cada vez más altos.
3.1.3 Inversión Pública como porcentaje del PIB
GRÁFICO N° 3 INVERSIÓN PÚBLICA COMO PORCENTAJE DEL PIB
(Expresado en porcentaje)
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas Elaboración: Propia
En el Gráfico N° 3 el comportamiento de la Inversión Pública respecto al Producto
Interno Bruto, presentando un comportamiento ascendente 6.29% en la gestión
1999 a 7.76 en el año 2006 mientras que en el año 2012 este porcentaje se
incrementó de manera significativa alcanzando los 10.81%, confirmando la
importancia de la Inversión Pública.
19,60%
23,60%
18,80%
18,10%
14,30%
16,30%
13,20%
11,00%
14,30%
13,90%
15,20%
17,60%
17,00%
17,00% 17,00%
19,60%
17,70%
0%
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10%
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Inversion Publica como % del PIB
ECONOMÍA DE MERCADO ECONOMÍA PLURAL
53
Uno de los problemas que Bolivia siempre ha enfrentado fue la baja tasa de
inversión, que hasta el año 2005 se explicaba por las serias restricciones
presupuestarias que se enfrentaban, tanto en el Sector Público como en el Privado,
hecho que derivó en una falta de ahorro interno y por tanto, en una limitación de
financiamiento para impulsar la inversión en el país. Fruto de esto, la Política Pública
se enfocó en la atracción de capitales extranjeros como principal fuente de inversión
en el país. Sin embargo, en los últimos años, el contexto nacional e internacional se
configuró de forma tal que los déficits, tan tradicionales para nuestro país, pasaron a
superávits nunca presentes en la historia nacional. No es una cuestión de incremento
de precios de las materias primas que exporta el país, también de maduración de
grandes Proyectos de Inversión que se consolidaron hacia mediados de la década
pasada y de flujos de remesas de migrantes en el exterior tras un mayor incremento
de migración hacia España, Estados Unidos y Argentina principalmente, durante
fines de la década de los 90’s y principios de los años 2000.
En este contexto, aun cuando el clima macroeconómico presento cambios
considerables, con niveles de exportaciones por encima de los 11.000 millones de
dólares (casi 10 veces más que en el año 2000) y de Reservas Internacionales Netas
(RIN) superiores a los 14.000 millones de dólares, con la consiguiente eliminación de
las restricciones presupuestarias que enfrentaban el Sector Público y Privado
Nacional, las tasas de inversión se mantuvieron cercanas a los niveles históricos, es
decir, en torno al 16% del PIB. La mayor disponibilidad de recursos no está reflejada
en incrementos sustanciales en las tasas de crecimiento, estas se han mantenido en
torno al promedio histórico, moviéndose entre el 4,5 Y 5%.
Esto sugiere que la falta de un mayor dinamismo en la inversión, y en el crecimiento
económico, debe tener explicaciones de carácter institucional referidas al ámbito
jurídico Legal, también a limitaciones de acceso a mercados secundarios,
disponibilidad de mano de obra adecuada, estrategias de supervivencia empresarial
diseñadas aún bajo la memoria latente respecto a las volatilidades que enfrentaba la
Economía Boliviana, etc.
54
La importancia de la inversión en la economía surge a partir de la relación que ésta
tiene con el crecimiento económico. Sin embargo, aun cuando la literatura señala
que ésta relación es positiva en términos globales, las fuentes de la inversión y los
sectores donde se invierte también tienen una importancia determinante a la hora de
establecer cuan fuerte o débil es la relación entre la inversión y el crecimiento. Para
que los recursos invertidos puedan transformarse efectivamente en mayores tasas
de crecimiento es necesaria la acumulación de capital como tal, sino que también
juegan un rol importante la elección de los sectores en los que se acumula este
capital. Esto está íntimamente relacionado a factores de eficiencia y productividad de
estos sectores, su grado de interacción con el resto de la economía y las
características institucionales del país que permiten, o no, un correcto desarrollo de
la actividad económica.
3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
3.2.1 Ingresos Tributarios
En el Gráfico N°4 el promedio de Ingresos Tributarios del periodo 1998-2005 fue de
7.245 millones de bolivianos con un acumulado de 65.207 millones de bolivianos,
presentando una tendencia creciente. Registrando un mínimo en el año 1997 con
un monto de 4.844 millones de bolivianos, y un máximo el año 2005 con un total de
10.089 millones de bolivianos, registrando un promedio durante el primer periodo
7.245 millones de bolivianos. (Ver Anexo N°3).
En el periodo 2000-2003, las recaudaciones fiscales totales se caracterizaron por un
bajo crecimiento, registrándose incluso algunos decrementos. A partir del 2004
ocurren cambios importantes en el sistema impositivo nacional explicado por la
evolución de la economía, creación de impuestos y por reformas en la tributación del
Sector Hidrocarburos, que llevan a incrementar la presión tributaria y los Ingresos
Nacionales por impuestos.
55
En 2004, se produce la creación del Impuesto a las Transferencias Financieras (ITF),
por una vigencia de 24 meses, el cual ampliaría su vigencia en gestiones
posteriores.70
GRÁFICO N° 4 INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO GENERAL
(Expresado en millones de bolivianos)
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas Elaboración: Propia
El promedio de Ingresos Tributarios del periodo 2005-2013 fue de 23.965 millones
de bolivianos, con un acumulado de 191.723 millones de bolivianos con una
tendencia creciente. Registrando un mínimo en el año 2006 con un monto de
13.559 millones de bolivianos, un máximo el año 2013 con un total de 40.412
millones de bolivianos.
En las gestiones 2006 y 2010, mediante Ley N° 3467 de fecha 12 de septiembre de
2006 y Ley N° 066 en fecha 15 de diciembre de 2010; respectivamente, se modifican
las alícuotas del Impuesto a los Consumos Específicos.
70Finanzas, S. M. (2015). Comportamiento del Gasto Municipal y su Relación con las Transferencias Corrientes. 29.
0
5.000
10.000
15.000
20.000
25.000
30.000
35.000
40.000
45.000
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Otros
IRPE
RC-IVA
ICE
IUE
IT
ECONOMÍA DE MERCADO ECONOMÍA PLURAL
56
En la gestión 2007 la presión tributaria alcanza el 25%, se explica por la aplicación
de la Ley N° 3787 de fecha 24 de noviembre del 2007, que crea una alícuota
adicional de 12,5% al Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE), con el objeto
de gravar las utilidades adicionales de las empresas adicionales originadas por las
condiciones favorables de precios internacionales de los minerales y metales,
aplicando sobre la utilidad neta anual establecida en la Ley N° 843 y sus
reglamentos.
Para el periodo 2008-2010 se tiene un crecimiento explicado por el crecimiento de la
recaudación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) como resultado del crecimiento de
la actividad económica, especialmente en los sectores manufacturero e industrial.
Además, se debe mencionar la sensibilidad hacia los precios de hidrocarburos y
minerales, los cuales llegaron a niveles record a primer semestre de 2008.
En 2009, los efectos de la desaceleración de la economía, produjeron una caída en
los precios de los minerales e hidrocarburos al tercer cuatrimestre de 2008,
afectando los Ingresos Nacionales producto del rezago en el cálculo de precios de
venta de hidrocarburos establecido en los contratos de exportación de gas. En 2010,
mediante Ley N° 60 de fecha 25 de noviembre de 2010 se crea el Impuesto al Juego.
En 2011, producto del aumento de precios de las materias primas (hidrocarburos y
minerales) la base tributaria asciende a 25%, logrando su punto más alto en la
gestión 2013 con 28%.
Otro factor que ha generado mayores niveles de recaudación han sido los cambios
institucionales, tanto en el Servicio de Impuestos Nacionales, así como en la Aduana
Nacional, tales como: la gestión del empadronamiento y control de obligaciones, el
cual ha implementado un padrón biométrico, la simplificación de trámites vía la
oficina virtual y una mayor presencia fiscal71.
La tributación en el periodo 2006-2013 llegó a ser la fuente de ingreso más
importante del Sector Público. En términos nominales el promedio de los Ingresos
Tributarios fue tres veces más que el promedio de Ingresos Tributarios del periodo
71 Finanzas, S. M. (2015). Comportamiento del Gasto Municipal y su Relación con las Transferencias Corrientes. Pág. 29-30.
57
1998-2005. La recaudación de 2013 es explicado por el crecimiento sostenido de la
Economía Boliviana y de las acertadas Políticas Tributarias. La misma está
compuesta por las recaudaciones del mercado interno y recaudaciones por
importación que superaron su meta establecida a principio del año72.
GRÁFICO N° 5 INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO GENERAL
(Expresado en porcentaje)
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas Elaboración: Propia
Las recaudaciones en la gestión 2013 se incrementaron respecto al 2005 del primer
periodo resultado de una participación más activa de la población reflejada en el
incremento del Padrón Nacional de Contribuyentes, avances tecnológicos, el proceso
de integración de normativas y control social, como la implementación de los
Impuesto a las Transferencias (ITF), Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), el
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD), Impuesto al Juego o
Impuesto a la Partición en Juegos (IJ/IPJ) además del Impuesto a la Venta de
Moneda Extranjera (IVME)73 como se explica en el Gráfico N° 5. (Ver Anexo N° 3)
72 Dossier Fiscal 2013, Pág.24 73 Dossier Fiscal 2013, Pág.24
22
%
21
%
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ECONOMÍA DE MERCADO ECONOMÍA PLURAL
58
GRÁFICO N° 6 COMPARACIÓN RECAUDACIÓN INGRESOS TRIBUTARIOS
(Expresado en millones de bolivianos)
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Elaboración: Propia
En el Gráfico N° 6 se observa que la recaudación de Ingresos Tributarios registró un
crecimiento del 194% para el segundo periodo de análisis. Los logros de
recaudación de estos últimos años son fruto del cambio de normativas, pese a que
las reformas tributarias comenzaron en 1986, las mismas no tuvieron el impacto
esperado74. (Ver Anexo N°4)
Otro factor que ha generado mayores niveles de recaudación han sido los cambios
institucionales, tanto en el Servicio de Impuestos Nacionales, así como la Aduana
Nacional, tales como: la gestión del empadronamiento y el control de obligaciones, el
cual ha implementado un padrón biométrico, la simplificación de trámites vía oficina
virtual y una mayor presencia fiscal75. La presión tributaria ha evolucionado
conjuntamente con el dinamismo de la economía. Entre el año 1999-2005, el
crecimiento fue moderado por las condiciones exógenas que atravesó el país. Sin
74 Dossier Fiscal 2012, Pág. 9 75 Finanzas, S. M. (2015). Comportamiento del Gasto Municipal y su Relación con las Transferencias Corrientes. Pág. 30.
0
20.000
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60.000
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194%
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59
embargo en 2006-2012 la política tributaria se incrementó, por tal razón el 2012 se
llegó a un récord en recaudaciones tributarias, el mismo que reflejó un 19,7% con
relación al PIB. La mayor actividad económica en el país, reflejada en el aumento de
la capacidad de las empresas y la ampliación del consumo de la población, así como
las medidas de Política Tributaria explican el incremento sostenido de las
recaudaciones.
3.2.2 Ingresos por Hidrocarburos
GRÁFICO N° 7 INGRESOS POR HIDROCARBUROS
(Expresado en millones de bolivianos)
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Elaboración: Propia
En el Gráfico N° 7 se observa que el promedio de Ingresos por Hidrocarburos del
periodo 1997-2005 fue de 2.977 millones de bolivianos un acumulado de 26.796
millones de bolivianos. En este periodo los Ingresos por Hidrocarburos presentan una
tendencia poco creciente, registrando el mínimo en el año 1997 con un monto de
1.414 millones de bolivianos, y un máximo el año 2005 con un total de 6.905 millones
de bolivianos. (Ver Anexo N°5)
-
5.000
10.000
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IDH
IEHD
RAGALIAS TOTALES,PARTICIPACION TGN YOTROS
ECONOMÍA DE MERCADO ECONOMÍA PLURAL
60
La Economía Boliviana depende de manera significativa de la exportación de
recursos naturales, en especial de hidrocarburos. Desde el punto de vista fiscal, la
venta de gas natural a Brasil y a Argentina genera al Tesoro General de la Nación
más del 50% de sus ingresos. Desde mediados de los años 2000, la Economía
Mundial registra precios elevados de las materias primas, en particular petróleo y gas
natural, lo cual ha representado un shock positivo de ingresos para el país76.
Durante nueve años, entre abril de 1996 y mayo de 2005, el sector petrolero estuvo
regido por la Ley de Hidrocarburos N° 1689, la cual contemplaba la suscripción de
contratos de tipo “riesgo compartido” para la exploración y explotación de
hidrocarburos. Este régimen liberal en cuanto al tipo de relacionamiento del Estado
con las empresas privadas tenía el objetivo último de atraer las inversiones
necesarias para cumplir con el contrato de abastecimiento de gas natural a la
República Federal del Brasil hasta el año 2019.
En ese contexto jurídico, las empresas inversoras asumían el riesgo de la
exploración pero a cambio adquirían la propiedad de los hidrocarburos una vez
extraídos del subsuelo. La condición era el abastecimiento del mercado interno de
gas natural y líquido (crudo y gas licuado de petróleo o GLP), y el cumplimiento de la
normativa de formación de precios internos, que en principio estaba orientada a
reflejar las condiciones del mercado internacional. Mientras los precios
internacionales fueron bajos, la reglamentación se mantuvo inalterada. Sin embargo,
a partir de 2003 y 2004 cuando el mercado internacional del petróleo comenzó a
mostrar una tendencia alcista, se hicieron varias modificaciones a la normativa de
precios con el fin de estabilizarlos en un nivel más bajo para el consumidor
nacional77.
En el contexto de precios internacionales altos, en el año 2005 se aprobó la nueva
Ley de Hidrocarburos N° 3058, cuya misión encomendada por el pueblo boliviano a
través de un referéndum consistía en la “recuperación de la propiedad de los
hidrocarburos producidos”, derecho este que debía ser ejercido por YPFB
76 Chávez, G. (2013). Ingresos Fiscales por Explotación de Hidrocarburos en Bolivia. 77 Chávez, G. (2013). Ingresos Fiscales por Explotación de Hidrocarburos en Bolivia. Pág. 3-4.
61
(Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos) en representación del Estado
Boliviano. Asimismo se determinó la anulación de los contratos de riesgo compartido
y se definió un nuevo régimen contractual donde necesariamente se contempla la
participación de YPFB78.
En el Gráfico N°7 se observa en promedio los Ingresos por Hidrocarburos del
periodo 2006-2013 fue de 15.616 millones de bolivianos un acumulado de 124.931
millones de bolivianos. En este periodo los Ingresos por Hidrocarburos presentan una
tendencia poco creciente, registrando el mínimo en el año 2006 con un monto de
10.645 millones de bolivianos, y un máximo el año 2013 con un total de 27.077
millones de bolivianos. (Ver Anexo N°4)
Los ingresos por Hidrocarburos del Gobierno General aumentaron del 2005 al 2012
por concepto de impuestos y regalías, con un incremento del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos y las regalías. Estos incrementos se deben al cumplimiento del
máximo exportable de volúmenes de Gas Natural a la Argentina y el contexto
favorable de precios79. Los componentes más importantes de los Ingresos por
Hidrocarburos del Gobierno General son: el Impuesto Directo a los Hidrocarburos
(IDH) y el agregado de Regalías Totales, Participación TGN y Otros. El incremento
de los ingresos por el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD)
muestra la mayor comercialización de hidrocarburos80.
Cabe notar el bajo nivel de producción de 2009 como resultado de la crisis
internacional que afectó negativamente la demanda de gas natural boliviano en Brasil
y Argentina. Esta situación repercutió en la Economía Nacional en términos de una
menor recaudación fiscal y por lo tanto en la disminución de la capacidad del Estado
para gastar e invertir81.
78 Chávez, G. (2013). Ingresos Fiscales por Explotación de Hidrocarburos en Bolivia. Pág. 4. 79 Dossier Fiscal 2012. Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Pág. 12. 80 Dossier Fiscal 2013. Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, Pág. 29. 81 Chávez, G. (2013). Ingresos Fiscales por Explotación de Hidrocarburos en Bolivia, Pág. 14-15.
62
GRÁFICO N° 8 INGRESOS POR HIDROCARBUROS
(Expresado en porcentaje)
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Elaboración: Propia
Se observa que para Brasil en la gestión 2012, la demanda es inestable, explicada
por aspectos estacionales y por la reducida demanda de la propia Economía
Brasilera. En cambio para 2013, las exportaciones a Brasil tienen un comportamiento
más regular, con niveles elevados de demanda para sus termoeléctricas82. Es
importante señalar que para el segundo periodo de estudio el IDH, es la fuente más
importante de recursos para el Estado Boliviano provenientes de la explotación de
hidrocarburos como se observa en el Gráfico N°8. Debido a que la norma establece
diferentes beneficiarios de su coparticipación, este constituye un tema delicado y
conflictivo entre los actores. En la actualidad, por orden de importancia en cuanto a
su participación en el IDH, los beneficiarios se pueden clasificar en: Gobiernos
Municipales, Renta Dignidad, TGE, Gobiernos Departamentales y Universidades, y
finalmente los Fondos de Desarrollo Nacional e Indígena83.
82 Dossier Fiscal 2013. Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, Pág. 27. 83 Chávez, G. (2013). Ingresos Fiscales por Explotación de Hidrocarburos en Bolivia. Pág. 19-20
61
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RAGALIAS TOTALES ,PARTICIPACION TGN Y OTROS IEHD IDH
ECONOMÍA DE MERCADO ECONOMÍA PLURAL
63
GRÁFICO N° 9 COMPARACIÓN INGRESOS POR HIDROCARBUROS
(Expresado en porcentaje)
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Elaboración: Propia
En el Gráfico N°9 se realiza una comparación de ambos periodo de estudio. En el
segundo periodo de análisis existe un gran crecimiento de las recaudaciones por
Hidrocarburos explicado por el crecimiento de la recaudación y la participación de
IDH alcanzando una participación del 54%, sin dejar de lado el crecimiento del IEHD
que evolucionó de manera significativa pero perdió una participación de 16%,
alcanzando solo un 15% para el periodo 2006-2013. (Ver Anexo N°4).
A partir de la creación del IDH la estructura impositiva presento cambios al
convertirse este impuesto en el segundo más importante teniendo así el 25% de los
ingresos, aumentando los Ingresos Nacionales y como consecuencia un aumento de
las transferencias a los niveles subnacionales. Además a este crecimiento de las
recaudaciones se suman los buenos precios internacionales de los hidrocarburos84,
en comparación del primer periodo donde la economía sufría una crisis deficitaria y la
presión tributaria era insuficiente.
84 Finanzas, S. M. (2015). Comportamiento del Gasto Municipal y su Relación con las Transferencias Corrientes. Pág. 34
51% 41%
8% 31%
15%
54%
RAGALIAS TOTALES,PARTICIPACION TGN YOTROS
IEHD
IDH
2006-2013
1997-2005
64
3.2.3 Recursos Externos de Donación
GRÁFICO N° 10 RECURSOS EXTERNOS DE DONACIÓN (Expresado en millones de bolivianos)
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Elaboración: Propia
Durante 1997-2005 las donaciones presentan una tendencia poco creciente, la
contribución de estos recursos en los ingresos totales del SPNF fue alrededor de
7,3%85. En el Gráfico N° 10 el promedio de ingresos por donaciones del periodo
1997-2005 fue de 1.180 millones de bolivianos. En este periodo se muestra un
comportamiento creciente hasta el año 2004. Registrando el mínimo en el año 1997
con un monto de 578 Millones de bolivianos, y un máximo el año 2003 con un total
de 1.664 millones de bolivianos. Este periodo registra un acumulado de los ingresos
por donaciones del Gobierno Central de 10.617 millones de bolivianos. (Ver Anexo
N°5).
Bolivia accedió a la iniciativa de alivio para Países Pobres Muy Endeudados (HIPC
por sus siglas en inglés) en septiembre de 1997, alcanzando el punto de decisión en
85Dossier Fiscal 2012. Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Pág. 31
0
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ALEMANIA HOLANDA JAPON VENEZUELA UE USAID HIPC OTROS
ECONOMÍA DE MERCADO ECONOMÍA PLURAL
65
el marco del HIPC I (septiembre/1997) y el punto de cumplimiento (septiembre/1998).
El alivio comprometido a Bolivia, en el marco del HIPC I, fue de aproximadamente
$us 788 millones. En junio de 1999, luego de las recomendaciones de la cumbre del
G-7, en Colonia, el FMI y el BM decidieron modificar el marco original de la iniciativa
HIPC para permitir un alivio más profundo, más rápido y más amplio. En esta fase,
denominada HIPC II, Bolivia alcanzó el punto de decisión en febrero de 2001 y, en
junio de ese mismo año, el punto de cumplimiento.
Finalmente, en junio de 2001, se accedió a un nuevo alivio en el marco del Más allá
del HIPC, con aproximadamente $us 629 millones. Estos montos representan una
reducción anual del servicio de la deuda a hacerse efectivo en su totalidad en 40
años86. Asimismo, desde el año 2003, las donaciones muestran una tendencia
decreciente explicada principalmente por una mejora en la capacidad de
autofinanciamiento del país gracias a los mayores ingresos provenientes de la venta
de gas a Brasil y a Argentina, la mayor presión tributaria y la política de austeridad
gasto corriente87.
El promedio de Ingresos por Donaciones del periodo 2006-2013 fue de 1.193
millones de bolivianos como se señala en el Gráfico N°10. En este periodo se
muestra un comportamiento decreciente. Registrando el mínimo en el año 2013 con
un monto de 640 millones de bolivianos, y un máximo el año 2010 con un total de
1.622 millones de bolivianos. Este periodo registra un acumulado de los ingresos por
donaciones del gobierno central de 9.548 millones de bolivianos. (Ver Anexo N°5)
Desde el año 2003, las donaciones muestran una tendencia decreciente. En 2007, se
observa la continuidad de esta trayectoria en línea. Durante 2006-2013, la
contribución de estos recursos en los ingresos totales del SPNF disminuyó a 2,5%88.
En 2007, se observa la continuidad de esta trayectoria en línea con las menores
necesidades de ayuda del país, debido al aumento en su capacidad de
autofinanciamiento y a otros factores que incidieron como la caída de las donaciones
86 Impacto de la Iniciativa HIPC en Bolivia. (2009). Jubileo, Pág. 2 87 Dossier Fiscal 2013. Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, Pág. 31. 88 Dossier Fiscal 2013. Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, Pág. 31.
66
por concepto de HIPC II y la complicada situación económica de algunos países
donantes; en 2008 las donaciones bilaterales con la República Bolivariana de
Venezuela alcanzaron a US$55,8 millones, hecho que lo constituyó como el principal
donante, sin embargo en 2012 la misma registró apenas US$2,3 millones; a partir de
2009, organismos internacionales registraron un crecimiento significativo de 821%,
pasando de US$2,8 millones a US$26,4 millones en 2012, hecho que lo posesiona
como el principal donante en los últimos años89.
GRÁFICO N° 11 RECURSOS EXTERNOS DE DONACIÓN
(Expresado en porcentaje)
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Elaboración: Propia
Por otra parte, en el Gráfico N°11 se observa que en el periodo 2006-2013 se
registró una disminución de las donaciones de organismos provenientes de países
como Estados Unidos, Alemania, Suecia, Holanda, Dinamarca, Japón, entre otros, a
diferencia las donaciones provenientes de España que se incrementaron90.(Ver
Anexo N°5)
89 Dossier Fiscal 2012. Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, Pág. 13. 90 Dossier Fiscal 2012. Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, Pág. 32
7% 11% 7% 9% 5% 5% 7% 5% 3% 7%
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ECONOMÍA DE MERCADO ECONOMÍA PLURAL
67
Desde el año 2003, las donaciones muestran una tendencia decreciente en 2007 se
observa la continuidad de esta trayectoria en línea con las menores necesidades de
ayuda del país explicado en el Gráfico N°11, resultado del aumento en su capacidad
de autofinanciamiento y a otros factores que incidieron como la caída de las
donaciones por concepto de HIPC II y la complicada situación económica de algunos
países donantes, en relación al periodo anterior donde el país sufría una alta
dependencia de los Recursos de Donación, el periodo de Economía Plural supera
esta situación favorecida por el dinamismo de la economía en los últimos años,
logrando así el autofinanciamiento. Además es importante recalcar que el dinamismo
de la economía y el aumento de los Ingresos Nacionales convirtiéndose en la base
del autofinanciamiento es el resultado dinámico y progresivo de la recuperación de
los recursos estratégicos.
GRÁFICO N° 12 COMPARACIÓN RECURSOS EXTERNOS DE DONACIÓN
(Expresado en millones de bolivianos)
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas Elaboración: Propia
A través de iniciativas como el Diálogo 2000, la sociedad civil incidió en relación al
destino de los recursos del HIPC II, contemplando como fin último el financiamiento
0
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1997-2005 2006-2013
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-15%
68
de la Estrategia Boliviana de Reducción de la Pobreza (EBRP) y el logro de los
Objetivos de Desarrollo del Milenio (ODM). En consecuencia, más de 55% del alivio
es destinado a la transferencia de los recursos liberados hacia los Gobiernos
Municipales y a la creación de ítems de maestros y trabajadores en el área de
educación y salud. El resto es destinado a apoyo presupuestario. Los Gobiernos
Municipales reciben estos recursos para su utilización en salud, educación e
infraestructura social y productiva, a través de transferencias a sus cuentas, sin
requisitos para el desembolso91.
3.2.4 Transferencias
GRÁFICO N° 13 TRANSFERENCIAS: COPARTICIPACIÒN TRIBUTARIA, IDH, DIÀLOGO 2000
(Expresado en millones de bolivianos)
Fuente: ViPFE- Secretaria Municipal de Finanzas del GAMLP Elaboración: Propia
En el Gráfico N°13 el promedio las transferencias que recibe el GAMLP del periodo
1997-2006 fue de 1.006 millones de bolivianos. En este periodo se muestra un
comportamiento poco creciente casi constante, registrando el mínimo en el año 1997
91 Impacto de la Iniciativa HIPC en Bolivia. (2009). Jubileo, Pág. 4
-
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IDH
DIALOGO 2000
COPARTICIPACIONTRIBUTARIA
TOTALTRANSFERENCIAS
ECONOMÍA DE MERCADO ECONOMÍA PLURAL
69
con un monto de 92 millones de bolivianos, y un máximo el año 2005 con un total
de 145 millones de bolivianos. Este periodo registra un acumulado de los Ingresos
por Trnsferencias de 1.006 millones de bolivianos. (Ver Anexo N°6).
Las transferencias recibidas por el GAMLP para el primer periodo registra una
tendencia poco creciente especialmente explicado por el comportamiento de la
Coparticipación Tributaria que por su condición de ser una transferencia sistémica,
es decir responde a una fórmula establecida por Ley correspondiente al 20% de las
recaudaciones tributarias del Gobierno General, como consecuencia su
comportamiento obedecerá al comportamiento de su fuente coparticipable. Las
trasferencias por Coparticipación Tributaria al GAMLP se vieron afectadas por el
poco dinamismo de la Economía Boliviana durante el periodo 1997-2003. Para el
2001 existe un leve incremento, resultado de las transferencias del Dialogo 2000 al
Municipio en el marco de la Iniciativa para Países Altamente Endeudados (HIPC),
cuyos recursos están destinados a cubrir gastos de la Ley del Dialogo Nacional 2000
N° 2235 de 31 de julio de 2001.
El promedio las transferencias que recibe el GAMLP del periodo 2006-2013 fue de
552 millones de bolivianos. En este periodo se muestra un comportamiento poco
creciente casi constante. Registrando el mínimo en el año 2006 con un monto de
255 millones de bolivianos, y un máximo el año 2013 con un total de 904 millones
de bolivianos. Este periodo registra un acumulado de las transferencias del Gobierno
Central de 4.970 millones de bolivianos.
Para el segundo periodo de estudio se registra un comportamiento creciente
comparando ambos periodos, para este periodo es importante señalar que si bien la
Coparticipación Tributaria mantiene su comportamiento creciente, esta registro
algunos decrementos, resultado de la disminución de la población del Municipio.
Para el 2012 se calcularon nuevos factores de distribución en función a la nueva
población estimada, los mismos que fueron aprobados mediante Decreto Supremo
N° 1672 de 31 de julio de 2013, el Municipio de La Paz es la única capital de
departamento que perdió habitantes, 28.676 personas menos respecto al censo
70
2001. Con lo cual, es uno de los Municipios más afectados en cuanto a la distribución
de recursos, reduciendo su factor de distribución en 1,96%92.
El crecimiento de las transferencias al GAMLP presenta una notable mejoría
explicada especialmente por el crecimiento de las transferencias IDH, si bien el
comportamiento del precio del petróleo define en última instancia el monto del IDH,
para su distribución se toma en cuenta el factor poblacional. Desde el 2000, el
Municipio de La Paz ocupaba el segundo lugar en la distribución del IDH dentro de
esta clasificación, después de Santa Cruz, sin embargo, para la gestión 2013-2014
desciende de este lugar. La caída presentada para el Municipio viene explicada por
la aplicación de los datos del CENSO 2012 que cambian la estructura de distribución,
siendo que el IDH refleja criterios poblacionales93.
GRÁFICO N° 14 COMPARACIÓN TRANSFERENCIAS
(Expresado en porcentaje)
Fuente: ViPFE- Secretaria Municipal de Finanzas del GAMLP Elaboración: Propia
92 Finanzas, S. M. (2015). Comportamiento del Gasto Municipal y su Relación con las Transferencias Corrientes. Pág. 74 93 Finanzas, S. M. (2015). Comportamiento del Gasto Municipal y su Relación con las Transferencias Corrientes. Pág. 77
31%
2% 67%
35%
1%
24%
40%
COPARTICIPACIONTRIBUTARIA
DIALOGO 2000
IDH
Recursos Especificos
2005-2013
1997-2005
71
En el Gráfico N°14 se observa que las transferencias en el Presupuesto de Inversión
Pública del GAMLP, aumentaron de 1.006 a 4.970 millones de bolivianos para el
periodo 2006-2013. Aumentando su participación de 33% a 60%.(Ver Anexo N°6).
Según Delgado Ruiz94 este aumento de las transferencias en relación al aumento de
los Recursos Propios para el segundo periodo evidencia la descentralizaron de los
gastos mientras el Gobierno Central Nacional se quedó con los ingresos, este
panorama genera una alta dependencia financiera de los Municipios cuya capacidad
de generación de rentas propias es casi nula, salvo los escasos recursos
provenientes de los impuestos predial, sustentado sobre unos avalúos catastrales
desactualizados, y de industria y comercio, aplicado a las pocas actividades
comerciales y las casi inexistentes actividades industriales que se desarrollan en
cada municipalidad95.
Considerando la evolución de la dependencia a las transferencias del Presupuesto
de Inversión Publica explicado en el Gráfico N°15, según Merino se está generando
una serie de distorsiones como el uso ineficiente de los recursos públicos al no
enfrentar el GAMLP los costos de generar ingresos.
El incremento de la dependencia puede deberse a que el proceso de
descentralización y su mecanismo de transferencias interjurisdiccionales (que para el
municipio son más significativas) provocan ciertos desincentivos para la captación de
los recursos propios. A pesar de que las jurisdicciones cuentan con una base
tributaria propia, las normas e instituciones existentes crean una serie de
mecanismos para facilitar la captación de recursos externos96.
En principio, se deben destacar que los ingresos totales han tenido una tendencia a
incrementarse en todo el periodo de análisis debido fundamentalmente al aumento
en los niveles reales nacionales de recaudación Por tanto, de haberse mantenido la
94 Merino, G. (s.f.). Federalismo Fiscal: diagnostico y propuesta. Pag. 148-149 95 Delgado Ruiz, S. T., & Acero Jiménez, L.E. (2015). Análisis de la Dependencia Fiscal de las Municipalidades. Bogotá: Cenes 96 Escalante, S. (1998). Autonomia Fiscal de los Gobiernos Locales: Una revision formal de los determinantes.Pag. 26
72
recaudación constante el indicador tendería a reducirse en la misma proporción del
incremento en la recaudación nacional97.
GRÁFICO N° 15 DEPENDENCIA FISCAL Y PARTICIPACIÓN DE LAS TRANSFERENCIAS
(Expresado en porcentaje)
Fuente: ViPFE- Secretaria Municipal de Finanzas del GAMLP Elaboración: Propia (Anexo N°8)
Al romper el vínculo entre fuentes de Ingreso y objetos de gasto se afecta incluso al
desarrollo del proceso democrático, impactando sobre la efectividad del gasto
público. El crecimiento de la dependencia fiscal provoca pereza el denominado
efecto Pereza Fiscal98, donde argumenta que los Gobiernos Locales al incrementar
los recursos que reciben de los otros órdenes de Gobierno disminuyen el esfuerzo
por incrementar sus Recursos Propios.
Se debe señalar la importancia de las transferencias en el Presupuesto de Inversión
Pública. Como se observa el Gráfico N° 16, en el primer periodo de estudio la
importancia radica en la Coparticipación Tributaria, hecho que se puede explicar por
qué la trasferencia de los Recursos HIPC II por medio de la cuenta del Dialogo 2000
se da a partir del 2001, y las transferencias por IDH a partir dl 2006. Para el segundo
97 Escalante, S. (1998). Autonomia Fiscal de los Gobiernos Locales: Una revision formal de los determinantes. Pág. 25-26 98 Perez Lara, J. E. (2014). La dependencia fiscal en el sistema federal
45%
50% 36%
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49% 49%
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INDICE DE DEPENDENCIA FISCAL % DE PARTICIPACION TRANSFERENCIAS
ECONOMÍA DE MERCADO ECONOMÍA PLURAL
73
periodo de análisis la importancia radica en las transferencias por IDH con un
comportamiento creciente rezagando a la Coparticipación Tributaria, como a la
cuenta del Dialogo 2000.
GRÁFICO N° 16 INDICADOR DE IMPORTANCIA DE LAS TRANSFERENCIAS
(Expresado en porcentaje)
Fuente: ViPFE- Secretaria Municipal de Finanzas del GAMLP Elaboración: Propia
En este contexto las Transferencias IDH representan una importancia creciente para
el segundo periodo. Según Jiménez y Delgado el principio de la eficiencia, como
orientador del actuar de todo agente económico, incluido el mercado ,se manifiesta
en el uso de un recurso para financiar un determinado gasto, siendo eficiente no
solo por su destinación sino por el origen y naturaleza del mismo99. De ahí que,
cuando un recurso proviene de los mercados externos como las Transferencias por
IDH, o de condiciones similares a este el Presupuesto de Inversión Pública se hace
insostenible, hecho que puede perjudicar la ejecución de los proyectos
99 Delgado Ruiz, S. T.,& Acero Jiménez, L. E. (2015). Análisis de la Dependencia Fiscal de las Municipalidades. Bogotá: Cenes.
100%
100% 100% 100%
91%
85% 88%
92% 92%
65% 65% 59% 57% 60%
59% 57%
54% 56%
9%
15% 12% 8% 8%
3% 2% 1% 3% 3% 2% 1% 1% 1%
32% 33%
39% 39%
37% 38% 42%
45% 43%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
19
97
19
98
19
99
20
00
20
01
20
02
20
03
20
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05
20
06
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20
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09
20
10
20
11
20
12
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13
20
14
Po
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je
Coparticipacion Tributaria Dialogo 2000 IDH
ECONOMÍA DE MERCADO ECONOMÍA PLURAL
74
3.2.5 Recursos Propios
GRÁFICO N° 17 PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PÚBLICA-RECURSOS PROPIOS
(Expresado en millones de bolivianos)
Fuente: ViPFE- Secretaria Municipal de Finanzas del GAMLP Elaboración: Propia
En el Gráfico N° 17 se muestra que el promedio los Ingresos Propios que recauda el
GAMLP del periodo 1997-2005 fue de 230 millones de bolivianos. En este periodo
se muestra un comportamiento poco creciente casi constante. Registrando el
mínimo en el año 2001 con un monto de 183 millones de bolivianos, y un máximo
el año 1999 con un total de 274 millones de bolivianos. Este periodo registra un
acumulado de los ingresos propios del GAMLP de 2.071 millones de bolivianos.
(Ver Anexo N°7)
En cumplimiento de sus competencias, el GAMLP recauda impuestos de dominio
municipal, como son los de propiedad de inmuebles, vehículos, por transferencias
por ambos conceptos; así como tasas y patentes, por prestación de servicios
públicos y por actividades económicas y, a su vez genera ingresos por la venta de
bienes y servicios. Durante el periodo comprendido entre las gestiones 2003-2007
-
100
200
300
400
500
19
97
19
98
19
99
20
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20
01
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10
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11
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20
13
20
14
Mill
on
es
de
bo
livia
no
s
Otros Ingresos Intereses y Otras Rentas de la PropiedadTasas, Derechos y Otros Ingresos RegalíasIngresos por Impuestos Venta de Bienes y ServiciosRecursos Especificos
ECONOMÍA DE MERCADO ECONOMÍA PLURAL
75
existe una importante participación de los Ingresos Propios, que durante las
gestiones 2003-2004 llegaron incluso a duplicar los recursos percibidos por
Transferencias Corrientes. Sin embargo, los recursos percibidos por Transferencias
Corrientes son recursos cuyo crecimiento depende de factores exógenos al GAMLP
y que por lo tanto es volátiles acuerdo a la coyuntura nacional e internacional que
incluso tienen destinos específicos por lo que no son de libre disponibilidad100.
El promedio los Ingresos Propios que recauda el GAMLP del periodo 2006-2013 fue
de 365 millones de bolivianos. En este periodo se muestra un comportamiento poco
creciente casi constante. Registrando el mínimo en el año 2006 con un monto de
278 millones de bolivianos, y un máximo el año 2014 con un total de 471 millones
de bolivianos. Este periodo registra un acumulado de los Ingresos Propios del
GAMLP de millones de bolivianos. En el periodo 2003 - 2013, el comportamiento de
los Ingresos Propios del GAMLP ha presentado una tendencia creciente, los mismos
se concentran en los impuestos a la propiedad y transferencia de inmuebles y
vehículos, en efecto, en promedio, en los últimos 12 años los Ingresos Tributarios
representan el 66% del total de Ingresos Propios.
El crecimiento de los Ingresos Propios del Municipio es explicado especialmente por
el crecimiento de los impuestos101 más importantes como ser el Impuesto a la
Propiedad de Bienes Inmuebles representa, en promedio en el periodo señalado, el
64% de los Ingresos Tributarios del Municipio, constituyéndose de esta forma, en el
ingreso de mayor importancia para el GAMLP. El pago del mismo se realiza
mediante el sistema de autoevalúo que se controla a través de un catastro. El
Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores muestra un comportamiento
ascendente, el mismo se constituye en el segundo tributo en importancia. El
Impuesto a la Transferencia de Inmuebles, que es el tercero en importancia, ha
registrado un incremento significativo, desde 2006 hasta 2013, creciendo a una tasa
promedio anual de 10,5%. Por su parte, el Impuesto a la Transferencia de Vehículos
Automotores ha crecido a una tasa promedio de alrededor de 26% en los últimos 7
100 Finanzas, S. M. (2015). Comportamiento del Gasto Municipal y su Relación con las Transferencias Corrientes. Pág. 34 101 Barrios Chavez, F. (2014). Estimacion del gasto publico social del GAMLP. Pág 48-49
76
años. Resulta notorio el bajo nivel de recaudación que este tributo tenía
anteriormente, entre 2003 y 2006.
Dentro de las medidas adoptadas por el GAMLP para regularizar la inscripción de
inmuebles dentro de su jurisdicción, se encuentran los empadronamientos masivos
de nuevas urbanizaciones, la regularización de inmuebles que pertenecen a la
jurisdicción de La Paz y que se encuentran registradas en otras alcaldías y, durante
la gestión 2011, el Proceso Voluntario Transitorio y Excepcional de Regulación de
Edificaciones para las Construcciones fuera de Norma aprobado mediante
Ordenanza Municipal GAMLP Nº 622 /2011. Con relación al universo tributario de
inmuebles y vehículos automotores, el mismo presenta una tendencia estable en el
período102.
Se resalta la tendencia creciente de las recaudaciones por la venta de bienes
producidos y por la prestación de servicios públicos por la Administración
Municipal103, los mismos que luego de una fuerte caída en 2004, se recuperaron
paulatinamente explicado por la mejora en la administración de servicios prestados
en el cementerio general, terminal de buses, mingitorios municipales, zoológico
municipal, así como por el incremento en los ingresos por venta de servicios de los
centros hospitalarios. Dentro de los Ingresos no Tributarios, se debe considerar en
este grupo el comportamiento estable de las recaudaciones por tasas, y el aumento
significativo de las patentes.
El crecimiento de los Ingresos Propios del GAMLP estaría ligado a una mejora en la
fiscalización de los derechos de propiedad en los procesos de venta y transferencias
de vehículos automotores y cuya tendencia tiene relación con el mejor rendimiento
del IPVA, la implementación del Programa de Regulación Voluntaria de Deudas
Tributarias “perdonazo” y el Proceso Voluntario Transitorio y Excepcional de
Regulación de Edificaciones para las Construcciones fuera de Norma y futuras como
el proyecto de catastro, así como la implementación de políticas para incrementar
recaudaciones en otros rubros, como es el caso de las actividades permanentes son
102 Barrios Chavez, F. (2014). Estimacion del gasto publico social del GAMLP. Pág 50 103 Barrios Chavez, F. (2014). Estimacion del gasto publico social del GAMLP. Pág 49
77
una prueba de esto. No obstante, el efecto de estas políticas no es inmediato, y sus
resultados en el incremento de las recaudaciones pueden observarse en el mediano
plazo104.
GRÁFICO N° 18 COMPARACIÓN RECURSOS PROPIOS
(Expresado en millones de bolivianos y porcentaje)
Fuente: ViPFE- Secretaria Municipal de Finanzas del GAMLP Elaboración: Propia
Asimismo, en fecha 10 de mayo de 2012 se promulgó la Ley Autonómica Nº 16 a
través de la cual se norma el Proceso de Regularización Voluntaria de Deudas
Tributarias Municipales105, comprendiendo la regularización la condonación de
multas e intereses generados por el incumplimiento de pago de Impuestos
Municipales, siempre que exista pago total del tributo omitido actualizado a la Unidad
de Fomento a la Vivienda, ya sea al contado o en plan de pagos. De igual forma, se
estableció de manera permanente un incentivo tributario al pronto pago de
Impuestos Municipales a través de descuentos escalonados de acuerdo a los plazos
y periodos establecidos en la Ley Autonómica Nº 22 de fecha 19 de julio de 2012. En
104 Barrios Chavez, F. (2014). Estimacion del gasto publico social del GAMLP. Pág 49 105 Barrios Chavez, F. (2014). Estimacion del gasto publico social del GAMLP. Pág 50
1.006 ; 33%
2.071 ; 67%
4.970 ; 60%
3.292 ; 40% Transferencias
Recusos Propios
2006-2013
1997-2005
78
el Gráfico N° 17 se muestra que los Recursos Propios del Municipio si bien se
incrementaron de 2.071 a 3.292 millones de bolivianos para el segundo periodo. Esto
evidencia que el Presupuesto de Inversión Pública del GAMLP está en función de
recursos que no están en su dominio, bajo su jurisdicción en relación al crecimiento
de las transferencias. (Ver Anexo N°7).
Al respecto el Gráfico N°18 pone en evidencia la escasa participación del GAMLP
por parte de la recaudación de Ingresos Propios en el Presupuesto de Inversión
Pública, denotando un reducido grado de descentralización de potestades tributarias.
Se observa además que la recaudación tributaria ha permanecido estancada, esta
pobre evolución se relaciona con la debilidad en el nivel y la estructura de la
imposición subnacional, que a su vez tiene relación con las bases tributarias
disponibles por parte de estos niveles de gobierno, los impuestos que recaudan los
gobiernos intermedios y locales son en general aquellos que gravan los patrimonios,
básicamente el impuesto a la propiedad inmueble y a la propiedad de vehículos
automotores106.
Este contexto es afectado por un modelo de descentralización del gasto y una cuasi
centralización de la recaudación. Existe sólo una parcial descentralización de la
tributación, pues los impuestos a la propiedad que el pasado eran coparticipados con
el gobierno central, pasan a ser de dominio exclusivo municipal. Adicionalmente se
amplía el margen de recaudación mediante las tasas, patentes, derechos y tarifas
por la prestación local de servicios públicos. El resto de los ingresos fiscales por
concepto de retribuciones (impuesto al consumo, a las transferencias, aranceles
aduaneros, entre otros) son del dominio exclusivo del gobierno central107.
En el Gráfico N°18 en relación a la participación dentro del financiamiento del
Presupuesto de Inversión Pública redujo su participación del 67% el primer periodo al
42% el segundo periodo. (Ver Anexo N°8). El aumento de la dependencia fiscal
conduce al Municipio a una reducción del Esfuerzo Fiscal, una menor dependencia
106 Gomez Sabaini, J. C., & Jimenez, J. P. (2011). El financiamiento de los gobiernos subnacionales en America Latina. Pág. 19 107 Escalante, S. (1998). Autonomia Fiscal de los Gobiernos Locales: Una revision formal de los determinante. Pág.15
79
en términos de ingresos fiscales supone, de acuerdo al Teorema de la
Descentralización Financiera de Oates, un mejor desempeño municipal108. Hecho
que no se manifiesta en el GAMLP evidenciado por la disminución de su Esfuerzo
Fiscal, y aumento de la Dependencia Fiscal.
GRÁFICO N° 19 ESFUERZO FISCAL Y PARTICIPACION DE LOS RECURSOS PROPIOS
(Expresado en porcentaje)
Fuente: ViPFE- Secretaria Municipal de Finanzas del GAMLP Elaboración: Propia
Lugo Neria señala que cualquier proceso de descentralización de los gobiernos
locales debe ir acompañado de la correspondiente descentralización de recursos
suficientes, que permita cubrir los gastos derivados del cumplimiento de los objetivos
y nuevas responsabilidades municipales. Si existe un desequilibrio en esta
proposición, lo cual supone que se descentralizan más responsabilidades de gasto
que fuentes de ingreso, es previsible que la calidad y la cobertura de los servicios se
vean afectadas. Adicionalmente, la teoría del Federalismo Fiscal dicta, en lo general,
que los medios de ingresos estatales y locales deben empatarse tanto como sea
posible con los medios de gasto. Sin embargo, “este principio por lo general depende
108 Lugo Neria, B. (s.f.). Gobierno y Gestion Publica. Mexico. Pág 9
224%
199%
279%
185% 181%
204%
204%
203%
190%
109% 95%
74%
77% 77% 61%
56%
48% 59%
69% 67%
74%
65% 64%
67% 67% 67% 65%
52%
49%
43%
44% 43% 38%
36% 32%
37%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
0%
50%
100%
150%
200%
250%
300%
19
97
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14
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Po
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INDICE DE ESFUERZO FISCAL % DE PARTICIPACION
ECONOMÍA DE MERCADO ECONOMÍA PLURAL
80
de las propias características tanto de los sistemas de relaciones fiscales como de la
estructura de los gobiernos subnacionales, que dificultan la consecución de este
objetivo, dando lugar a los desequilibrios fiscales” (Raich, 1997: 14)109.
Relacionando con la evidencia empírica del GAMLP, para el segundo periodo de
análisis existe una mayor descentralización de responsabilidades de gasto mediante
la transferencias condicionadas que recibe el Municipio, y una menor
descentralización de recursos suficientes, hecho que afecta sustancialmente al
esfuerzo fiscal del Municipio y la calidad cobertura de servicios y bienes públicos.
109 Lugo Neria, B. (s.f.). Gobierno y Gestion Publica. Mexico. Pág 10
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
CAPÍTULO IV
81
CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 CONCLUSIÓN GENERAL
Los Ingresos Nacionales que canalizan sus recursos mediante las Transferencias del
TGN registraron un aumento de 33% a un 60% de participación en el Presupuesto de
Inversión Pública del GAMLP. Esto significa una mayor incidencia en cuanto al
financiamiento del Presupuesto Inversión Pública, provocando una carencia de
incentivos que promuevan la Independencia Financiera a nivel Municipal.
El crecimiento de la Economía Nacional en los últimos nueve años, ha mejorado
sustancialmente las finanzas del GAMLP, mediante el aumento de transferencias del
nivel central, que monopoliza la recaudación tributaria. Esta tributación cuyo
aumento se debe esencialmente a la producción de hidrocarburos, pone en riesgo la
sostenibilidad de los Proyectos del Presupuesto de Inversión Pública del GAMLP
estando en función de los precios internacionales, cualquier variación negativa en la
recaudación tributaria, ingresos por Hidrocarburos, que se canalizan por medio de
las transferencias del Gobierno Central conllevaría a una postergación o abandono
en la ejecución de Proyectos de Inversión Pública.
4.2 CONCLUSIONES ESPECÍFICAS
a) La recaudación tributaria registro un crecimiento del 194% para el segundo
periodo de estudio, específicamente este aumento percibido en la recaudación
tributaria es resultado de la ampliación de la base tributaria y las
modificaciones en ciertos impuestos. Esta recaudación presenta un rol
protagónico en cuanto a las transferencias a nivel municipal y específicamente
en el GAMLP al considerarla la fuente generadora de ingresos coparticipables
más importante para el segundo periodo de análisis. Además de su estrecho
vínculo con las transferencias por Coparticipación Tributaria al nivel Municipal,
por su condición de transferencias sistémicas, transfiriendo el 20% efectivo a
82
los Municipios de país, cuyos efectos positivos se acentúan en el segundo
periodo de análisis por el crecimiento económico nacional.
b) Los Ingresos por Hidrocarburos está compuesto por las regalías, IEHD y el
Impuesto Directo a los Hidrocarburos. El comportamiento de los Ingresos por
Hidrocarburos registra una tendencia creciente aumentado de 26.796 a
124.931 millones de bolivianos para el segundo periodo de estudio, este
aumento percibido en la recaudación tributaria se explica por la
implementación del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH).
El IDH alcanza una participación del más del 50% dentro, de los Ingresos por
Hidrocarburos, a partir del 2005 como consecuencia de la aplicación de la Ley
de Hidrocarburos 3058. Los ingresos originados de las recaudaciones del
Impuesto Directo a Hidrocarburos (IDH) incrementaron sustancialmente su
relevancia, registrando un 8% y 54% en ambos periodos respectivamente de
participación en la totalidad de los Ingresos por Hidrocarburos favoreciendo
de manera sustancial a las transferencias del GAMLP, convirtiéndose en una
fuente coparticipable muy importante para los Proyectos del Presupuesto de
Inversión Pública, aumentando su incidencia en cuanto al financiamiento
mediante transferencias al GAMLP para el segundo periodo.
c) La reducción de los Recursos Externos de Donación presenta una reducción
del 15% comparando los dos periodos de análisis, explicado por la mayor
capacidad de autofinanciamiento de país, y la difícil situación de algunos
países donantes. Esto implica una menor dependencia del Sector Externo,
hecho que favorece a la sostenibilidad de los Proyectos del Presupuesto de
Inversión Pública, muy importante para minimizar la dependencia y los
riesgos en la ejecución de los Proyectos del Presupuesto de Inversión Pública
y poder maximizar la independencia. La reducción de los vínculos de
donación requiere coordinación y aumentan la libertad para decidir.
d) Las Transferencias presentan un comportamiento creciente, aumentado de
1.006 a 4.970 millones de bolivianos para el segundo periodo. La participación
de las transferencias dentro del Presupuesto de los Proyectos de Inversión
Pública del GAMLP aumenta de 33% a 60%, provocando un aumento de la
83
Dependencia Fiscal de 49% a 146%. El aumento de las transferencias del
Tesoro General de la Nación, limitan la autonomía del Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz, conduciendo de una manera progresiva a la
Dependencia Fiscal. Es decir el Presupuesto de Inversión Pública está
plenamente en recursos que no están dentro su dominio, existiendo una
marcada Pereza Fiscal. El gasto local no debe estar vinculado a las
fluctuaciones económicas sino que debe tener un comportamiento mucho más
estable, casi siempre vinculado al crecimiento demográfico y las necesidades
de la población. Esto refleja la dependencia que tiene la entidad local de
fuentes de ingresos corrientes ajenas a su propia capacidad recaudatoria,
provenientes fundamentalmente de las aportaciones del Estado.
e) Los Recursos Propios del GAMLP registran un incremento de 2.071 a 3.292
millones de bolivianos para el segundo periodo de análisis, en contraste a esto
es importante destacar la reducción del esfuerzo fiscal del GAMLP DE 208%
para el primer periodo a 73% en el segundo periodo. La recaudación de los
Recursos Propios del GAMLP responde especialmente al crecimiento de
impuestos bajo dominio Municipal. Sin embrago el índice de esfuerzo fiscal
refleja un reducido grado de descentralización de potestades tributarias y una
debilidad en el nivel y estructura subnacional.
Los proyectos del Presupuesto de Inversión Pública del GAMLP, al no ser
financiados con Recursos Propios del Municipio, su provisión se hace
ineficiente, con el rompimiento del principio de costo-beneficio, es decir no
refleja las preferencias individuales.
4.3 APORTE DE LA INVESTIGACIÒN A LA MENCIÒN
El aporte de la siguiente investigación a la mención Gestión de proyectos y
Presupuesto, radica en el hecho de considerar aspectos tan importantes como la
independencia fiscal de los Proyectos del Presupuesto de Inversión Pública del
GAMLP. De esta manera la provisión de bienes públicos será eficiente, al no existir
un desvinculo entre el costo-beneficio de la provisión, existiendo un vínculo más
84
estrecho entre el GAMLP y la provisión de bienes públicos convirtiéndose en el
financiador, obligándolo a ejercer una vigilancia y fiscalización más efectiva.
El Presupuesto de Inversión Pública debe construirse sobre bases sólidas, en el caso
del GAMLP sobre los Recursos Propios del Municipio hecho que garantiza la
sostenibilidad del presupuesto. Hecho contrario Los Proyectos del Presupuesto de
Inversión Pública del GAMLP corren el peligro de postergación en su ejecución, más
aun si el presupuesto está compuesto en más del 50% sobre transferencias del nivel
central, este problema se acrecentar si estás transferencias en su mayoría provienen
de Ingresos por Hidrocarburos, que son vulnerables a los precios internacionales de
las materias primas. Dentro de la fuente de financiamiento de las transferencias por
TGN, las transferencias por IDH han rezagado a los demás recursos para el segundo
periodo de análisis.
Ambos hechos conducen a una mayor dependencia del Municipio a las
transferencias, cuyos recursos provienen de los Ingresos Nacionales. Esto implica un
rompimiento entre la relación costo-beneficio, la disociación entre las decisiones de
gasto y recaudación puede provocar un efecto de “ilusión fiscal” en los gobiernos
locales. Los impuestos se recaudan en todo el territorio nacional y por tanto los
costos de provisión de los gobiernos locales son financiados también por los no
residentes de la comunidad. Este hecho provoca que el costo percibido por los
residentes locales sea inferior al costo real efectivo de los bienes o servicios
públicos. Esta diferencia entre la percepción y la efectividad crea un exceso de
demanda a nivel local induciendo también a un sobredimensionamiento del tamaño
(gasto) del sector público local.
85
4.4 VERIFICACIÒN DE LA HIPÒTESIS
GRÁFICO N° 20
DEPENDENCIA FISCAL Y % DE PARTICIPACION DE RECURSOS PROPIOS
FUENTE: VIPFE-Secretaria Municipal de Finanzas GAMLP ELABORACION: Propia
La hipótesis con el presente trabajo de investigación científica está claramente
aceptada. En el primer periodo de investigación científica, existe una dependencia
fiscal del GAMLP a los Ingresos Nacionales cuyos recursos son canalizados
mediante las transferencias nacionales que recibe el GAMLP. Esta dependencia
significa para el primer periodo en promedio un 49% y la participación de los
Recursos Propios en promedio del 67%.
En el segundo periodo de análisis los índices de dependencia presentan mayores
proporcionalidades llegando a alcanzar en promedio un 146% de Dependencia
Fiscal y una participación de los Recursos Propios del 42%.
Como hemos evidenciado en ambos periodos se acepta la hipótesis planteada .En
todo el periodo de análisis existe una dependencia fiscal del GAMLP esta
dependencia presentó un comportamiento creciente durante el primer periodo de
45% 50% 36%
54% 55% 49% 49% 49% 53%
92%
105%
134% 130% 130%
165% 177%
210%
168%
0%
50%
100%
150%
200%
250%
0
100
200
300
400
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600
700
800
900
10001
99
7
19
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19
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20
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20
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20
03
20
04
20
05
20
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20
07
20
08
20
09
20
10
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14
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PARTICIPACION DE RECURSOS PROPIOS TOTAL TRANSFERENCIAS
INDICE DE DEPENDENCIA FISCAL
ECONOMÍA DE MERCADO ECONOMÍA PLURAL
DF PROMEDIO :49% RE % PARTICIPACION:67% TRANSF PROMEDIO:111
DF PROMEDIO:146% RP % PARTICIPACION: 42% TRANSF PROMEDIO: 552
86
análisis, acentuándose el indicador de dependencia para el segundo periodo. Este
hecho implica poca sostenibilidad para el Municipio y un reducido Esfuerzo Fiscal.
4.5 APORTE TEÓRICO
El principal efecto que producen las transferencias intergubernamentales al GAMLP
es la gran dependencia que se genera con el Gobierno Central, el cual reduce el
esfuerzo fiscal del GAMLP conduciendo a un marcada Pereza Fiscal, hecho que
pone en duda la sostenibilidad del proceso de descentralización (transferencias del
nivel central). Conduciendo al GAMLP a un Esfuerzo Fiscal decreciente ante la
presencia de un flujo de recursos que llega al Municipio sin ningún esfuerzo de su
parte. Esto provoca un sobredimensionamiento del gasto, que se puede traducir en
su uso poco eficiente.
La insostenibilidad del Presupuesto de Inversión Publica generada por la
dependencia fiscal del GAMLP, se acrecienta por la dependencia del IDH, estando
su comportamiento en función de un contexto internacional. Hecho que pone en
riesgo la ejecución de los Proyectos del Presupuesto de Inversión Pública del
GAMLP. Es importante señalar que los recursos por IDH que recibe el Municipio no
es eficiente solo por el destino, sino también por su naturaleza.
4.6 RECOMENDACIONES
4.6.1 Recomendación General
Dada la importancia de los Ingresos Nacionales sobre los Proyectos del
Presupuesto de Inversión Pública, provocando al mismo tiempo una Dependencia
Fiscal de las unidades subnacionales, se debe impulsar la formación de una
apropiada Gestión Pública en cuanto al Esfuerzo Fiscal del GAMLP y la consiguiente
revisión del marco jurídico e institucional que considere parámetros productivos para
la distribución de éstos ingresos generando un impulso al Esfuerzo Fiscal del
GAMLP. Una gestión apropiada en ese campo podría contribuir a crear Leyes y
reglamentos claros y estables, a fomentar la disciplina presupuestaria en base a la
87
Independencia Fiscal, apoyar la creación y desarrollo de instituciones para el
crecimiento de la inversión y el desarrollo de las actividades productivas.
4.6.2 Recomendaciones Específicas
a) Los Ingresos Tributarios del Gobierno General deben considerar parámetro
redistributivos, impulsando el desempeño fiscal de las unidades municipales,
no así monopolizando la recaudación.
b) Los Ingresos por Hidrocarburos deben contribuir a los Proyectos del
Presupuesto de Inversión Pública en cuanto a su sostenibilidad, se debe
canalizar estos recursos a proyectos productivos del GAMLP, reduciendo así
la dependencia fiscal y de los precios internacionales de los minerales.
c) Los Ingresos por Donaciones deben ser redistribuidos de manera más
eficiente considerando la reducción que han presentado en los últimos años,
es decir el Municipio debe empezar a acrecentar sus recursos propios de
manera que pueda suplir la disminución de ingresos por donaciones, esto
asegurara la ejecución de los proyectos y no así su postergación o abandono.
d) Las transferencias del TGN dentro de su marco de distribución a los
Municipios debe ayudar al desempeño fiscal del Municipio, mediante una
distribución de estos recursos en actividades productivas, que conducirá a un
aumento de los ingresos propios del Municipio contribuyendo a la
independencia fiscal.
e) Los Ingresos Propios del Municipio deben ser impulsados y promovidos para
lograr la Independencia Fiscal y la autosuficiencia financiera. Los ingresos
propios del Municipio deben incidir en mayor manera en el financiamiento de
los Proyectos del Presupuesto de Inversión Pública del GAMLP. Estos
recursos deben consolidarse como la mayor fuente de financiamiento de la
inversión en el Municipio, mejorando así tanto el Esfuerzo Fiscal como la
sostenibilidad del Presupuesto de Inversión Pública y la eficiencia en la
provisión de bienes públicos. Para evitar este problema es necesario que al
menos en el margen, el GAMLP que quiera aumentar su gasto, tenga que
88
elevar sus impuestos o mejorar su recaudación. Con ello se crea un
compromiso estrecho entre la autoridad y los ciudadanos.
89
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ANEXOS
I
ANEXOS
ANEXO N° 1 PLANILLA DE CONSISTENCIA METODOLÓGICA
TITULO DEL TEMA: LOS INGRESOS NACIONALES EN LOS PROYECTOS DE PRESUPUESTO DE INVERSION PUBLICA EN EL GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ
OBJETO DE INVESTIGACION: LA INCIDENCIA DE LOS INGRESOS NACIONALES EN LOS PROYECTOS DE
PRESUPUESTO DE INVERSION PUBLICA EN EL GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA PAZ, 1997-2013
PROBLEMA OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS
Dependencia de los proyectos de Presupuesto de Inversión Pública de los ingresos nacionales
Verificar la incidencia de los Ingresos Nacionales en los Proyectos del Presupuesto de Inversión Pública en el Gobierno Autónomo Municipal de La Paz.
Los Proyectos del Presupuesto de Inversión Pública son dependientes a los Ingresos Nacionales, como consecuencia de una reducción de la participación de los Ingresos Propios del municipio dentro de la totalidad del Presupuesto Público Local.
CATEGORIAS Y VARIABLES ECONOMICAS OBJETIVOS ESPECIFICOS
C.E.1.INGRESOS NACIONALES V.E.1.1.Ingresos Tributarios V.E.1.2.Ingresos por Hidrocarburos V.E.1.3.Recursos Externos de Donación
C.E.2.PRESUPUESTO DE LOS PROYECTOS DE INVERSION PUBLICA
V.E.2.1.Transferencias
Coparticipación Tributaria
IDH
Dialogo 2000 V.E.2.2.Recursos Propios
Determinar las características diferenciales de la evolución de los Ingresos Tributarios para ambos periodos de análisis.
Conocer el incremento del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), dentro la totalidad de la recaudación nacional de Ingresos por Hidrocarburos.
Verificar la disminución de los Recursos Externos de Donación
Determinar el comportamiento y la participación de las transferencias asignadas por ley en el financiamiento de los Proyectos del Presupuesto de Inversión Pública.
Evaluar el crecimiento y participación de los Recursos Propios en el financiamiento de los Proyectos del Presupuesto de Inversión Pública.
1
ANEXO N° 2 INVERSIÒN PÙBLICA EN BOLIVIA
Promedio Acumulado Máximo Mínimo
1997-2005 569 5.121 638 499
2006-2013 1.879 15.032 3.780 879
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas
AÑOS TOTAL PRODUCTIVO INFRAESTRUCTURA SOCIAL MULTISECTORIAL
1997 548,28 60,74 197,67 246,77 43,11
1998 504,69 62,8 176,65 245,12 20,12
1999 530,63 52,6 177,48 264,91 35,64
2000 583,49 61,23 203,13 285,46 33,68
2001 638,82 66,98 229,84 295,45 46,55
2002 584,73 63,21 222,06 251,23 48,23
2003 499,8 48,73 227,65 186,93 36,49
2004 601,61 54,8 296,71 221,05 29,05
2005 629,18 71,5 326,02 193,99 37,67
2006 879,47 97,79 481,47 262,73 37,48
2007 1.005,41 122,42 550,93 284,2 47,86
2008 1.351,22 146,95 649,58 427,33 127,36
2009 1.439,40 184,42 694,34 475,33 85,31
2010 1.521,12 231,91 724,6 471,7 92,91
2011 2.181,55 551,15 959,75 566,15 104,5
2012 2.897,16 809,69 1.158,26 742,52 186,7
2013 3.780,73 1.016,14 1.502,59 1.084,30 177,69
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas
2
ANEXO N° 3 INVERSIÓN PÚBLICA PROGRAMADA Y EJECUTADA
1997-2005 2006-2013
Inversión
Publica
Programada
Inversión
Publica
Ejecutada
Inversión
Publica
Programada
Inversión
Publica
Ejecutada
Promedio 607 569 2.035 1.882
Acumulado 5.467 5.121 16.282 15.056
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas
AÑOS
Inversión
Publica
Programada
Inversión
Publica
Ejecutada
Inversión
Publica
como %
del PIB
1997 610,84 548,28 19,60%
1998 613,18 504,69 23,60%
1999 612,93 530,63 18,80%
2000 619,79 583,49 18,10%
2001 633,27 638,82 14,30%
2002 650,97 584,73 16,30%
2003 640,77 499,8 13,20%
2004 500,88 601,61 11,00%
2005 584,38 629,18 14,30%
2006 762,12 879,47 13,90%
2007 1.103,58 1.005,41 15,20%
2008 1.271,67 1.351,22 17,60%
2009 1.850,80 1.439,40 17,00%
2010 1.806,62 1.521,12 17,00%
3
2011 2.428,34 2.181,55 17,00%
2012 3.252,54 2.897,16 19,60%
2013 3.806,81 3.780,73 17,70%
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas
ANEXO N° 4 INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO GENERAL
Acumulado % Promedio Max Min
1997-2005 70.964,70 26% 7.884,97 12.340,00 5.434,70
2005-2014 205.389,00 74% 25.673,63 43.244,00 14.467,00
1997-2014 276.353,70 100% 16.256,10 43.244,00 5.434,70
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas
Año
INGRESOS
TRIBUTARIOS
DEL GOBIERNO
GENERAL
TRANSFERENCIAS TRANSF-G A M s
1997 5.434,7 2.742,3 965,6
1998 6.640,0 3.126,4 1.356,4
1999 6.394,0 3.330,0 1.316,1
2000 6.994,0 3.589,9 1.130,6
2001 6.859,0 4.401,6 1.394,0
2002 7.421,0 4.686,1 1.988,3
2003 8.131,0 5.010,7 2.109,5
2004 10.751,0 6.346,6 2.849,9
2005 12.340,0 7.743,3 2.814,6
2006 14.467,0 9.480,6 4.166,7
2007 16.468,0 11.975,2 5.662,5
2008 20.947,0 12.854,1 7.355,3
2009 20.295,0 14.298,7 8.016,5
2010 22.577,0 13.553,6 6.526,6
4
2011 30.737,0 18.956,0 6.263,0
2012 36.654,0 20.033,1 10.711,2
2013 43.244,0 27.723,6 14.923,1
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas
PERIODO
IT-GOB GEN
GOBIERNO
GENERAL
TRANSF TRANSF-
GAMs
1994-2005 Acumulado 70.964,70 40.976,90 15.925,00
2006-2013 205.389,00 128.874,90 63.624,90
1994-2005 % 26% 24% 20%
2006-2013 74% 76% 80%
1994-2005 Promedio 7.884,97 4.552,99 1.769,44
2006-2013 25.673,63 16.109,36 7.953,11
1994-2005 Min 5.434,70 2.742,30 965,60
2006-2013 14.467,00 9.480,60 4.166,70
1994-2005 Max 12.340,00 7.743,30 2.849,90
2006-2013 43.244,00 27.723,60 14.923,10
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas
ANEXO N° 5
INGRESOS POR HIDROCARBUROS DEL GOBIERNO GENERAL
PERIODO
Acumulado % Promedio Max Min
1997-2005 26.796 18% 2.977 6.905 1.414
2006-2013 124.931 82% 15.616 27.077 10.645
1997-2013 151.727 100% 8.925 27.077 1.414
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas
5
AÑOS
RAGALIAS
TOTALES
,PARTICIPACION
TGN Y OTROS
IEHD IDH TOTAL
1997 867 547
1.414
1998 1.071 1.093
2.163
1999 932 1.188
2.120
2000 1.198 1.358
2.556
2001 1.414 1.303
2.717
2002 1.300 1.310
2.610
2003 1.763 1.068
2.831
2004 2.333 1.147
3.480
2005 2.698 1.886 2.321 6.905
2006 3.148 2.000 5.497 10.645
2007 3.312 2.383 5.954 11.649
2008 3.606 2.530 6.644 12.780
2009 3.696 1.794 6.465 11.955
2010 3.887 2.195 6.744 12.826
2011 4.769 2.432 8.996 16.197
2012 7.243 2.448 12.111 21.802
2013 8.757 2.777 15.543 27.077
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas
AÑOS
RAGALIAS
TOTALES
,PARTICIPACION
TGN Y OTROS
IEHD IDH
1997 61% 39%
1998 49% 51%
1999 44% 56%
2000 47% 53%
6
2001 52% 48%
2002 50% 50%
2003 62% 38%
2004 67% 33%
2005 39% 27% 34%
2006 30% 19% 52%
2007 28% 20% 51%
2008 28% 20% 52%
2009 31% 15% 54%
2010 30% 17% 53%
2011 29% 15% 56%
2012 33% 11% 56%
2013 32% 10% 57%
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas
ANEXO N° 6
RECURSOS EXTERNOS DE DONACIÒN
Acumulado % Promedio Max Min
1997-2005 1544 54% 171,555556 217 110
2005-2013 1317 46% 164,625 233 92
1997-2004 2861 100% 168,294118 233 92
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas
Años
ALE
MA
NIA
HO
LAN
DA
JAP
ON
VEN
EZU
ELA
UE
USA
ID
HIP
C
OTR
OS
TOTAL
1997 42 110 116 0 16 68 0 226 578
1998 72 83 121 0 66 66 61 187 655
1999 58 35 58 0 93 93 361 180 879
2000 105 62 118 0 74 273 341 161 1133
7
2001 66 53 232 0 152 139 430 185 1257
2002 65 129 129 0 65 101 574 223 1285
2003 0 123 69 0 345 138 514 475 1664
2004 111 72 79 0 246 0 540 588 1637
2005 81 81 162 0 218 0 582 404 1528
2006 48 0 105 0 347 0 467 451 1419
2007 0 0 111 0 300 0 418 347 1176
2008 0 0 51 168 160 0 364 335 1079
2009 0 0 28 264 146 0 606 320 1364
2010 0 0 0 390 118 0 647 466 1622
2011 0 0 0 160 42 0 633 452 1288
2012 0 0 0 42 63 0 404 452 960
2013 42 0 0 70 28 0 480 21 640
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas
Años
ALE
MA
NIA
HO
LAN
DA
JAP
ON
VEN
EZU
ELA
UE
USA
ID
HIP
C
OTR
OS
1997 7% 19% 20% 0% 3% 12% 0% 39%
1998 11% 13% 18% 0% 10% 10% 9% 29%
1999 7% 4% 7% 0% 11% 11% 41% 21%
2000 9% 5% 10% 0% 7% 24% 30% 14%
2001 5% 4% 18% 0% 12% 11% 34% 15%
2002 5% 10% 10% 0% 5% 8% 45% 17%
2003 0% 7% 4% 0% 21% 8% 31% 29%
2004 7% 4% 5% 0% 15% 0% 33% 36%
2005 5% 5% 11% 0% 14% 0% 38% 26%
2006 3% 0% 7% 0% 24% 0% 33% 32%
2007 0% 0% 9% 0% 26% 0% 36% 30%
2008 0% 0% 5% 16% 15% 0% 34% 31%
2009 0% 0% 2% 19% 11% 0% 44% 23%
8
2010 0% 0% 0% 24% 7% 0% 40% 29%
2011 0% 0% 0% 12% 3% 0% 49% 35%
2012 0% 0% 0% 4% 7% 0% 42% 47%
2013 7% 0% 0% 11% 4% 0% 75% 3%
Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Publicas
ANEXO N° 7 PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PÚBLICA DEL GAMLP-TRANSFERENCIAS
Años TRANSFERENCIAS COPARTICIPACION
TRIBUTARIA
DIALOGO
2000 IDH
1997 92,70 92,70
1998 109,82 109,82
1999 97,86 97,86
2000 114,47 114,47
2001 101,38 92,44 8,93
2002 105,26 89,12 16,14
2003 107,64 94,90 12,74
2004 132,27 122,24 10,03
2005 145,01 133,45 11,55
2006 255,47 165,05 8,18 82,24
2007 311,00 201,37 5,84 103,79
2008 438,07 260,15 5,88 172,04
2009 426,42 244,99 13,86 167,57
2010 475,39 285,32 14,99 175,08
2011 614,64 365,64 15,31 233,68
2012 750,13 424,43 11,04 314,65
2013 904,75 489,81 11,35 403,60
2014 794,18 444,42 10,45 339,31
Fuente:: VIPFE-Secretaria Municipal de Finanzas
9
Peri
od
os
Acu
mu
lad
o
Pro
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Po
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Mín
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TR
AN
SF
E
RE
NC
IAS
1997-2005 1.006,39 111,82 17% 92,70 145,01
2006-2014 4.970,05 552,23 83% 255,47 904,75
1997-2014 5.976,44 664,05 100%
CO
PA
RT
I
CIP
AC
ION
TR
IBU
TA
RIA
1997-2005 946,99 105,22 16% 89,12 133,45
2006-2014 4.970,05 320,13 83% 165,05 489,81
1997-2014 5.976,44 212,68 99%
DIA
LO
GO
2000
1997-2005 59,40 11,88 38% 8,93 16,14
2006-2014 96,91 320,13 62% 5,84 15,31
1997-2014 156,30 11,16 100%
IDH
2006-2014 1.991,95 221,33 100% 82,24 403,60
Fuente: VIPFE-Secretaria Municipal de Finanzas
ANEXO N° 8 PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PÚBLICA GAMLP-RECURSOS PROPIOS
Recursos
Propios
Venta
de
Bienes y
Servicios
Ingresos
por
Impuestos
Regalías
Tasas,
Derechos
y Otros
Ingresos
Intereses
y Otras
Rentas de
la
Propiedad
Otros
Ingresos TOTAL
1997 207,37 38,32 149,43 0,07 18,22 1,33
300,07
1998 218,37 67,40 137,70 0,11 7,92 5,24
328,18
1999 273,38 71,57 182,91 0,07 14,18 4,65
371,24
2000 211,23 19,37 142,36 0,06 47,14 2,29
325,70
2001 183,23 11,70 126,40 0,03 42,94 2,16
284,61
2002 214,67 23,23 142,31
47,19 1,94
319,92
2003 219,40 57,46 150,14
7,83 2,42 1,55 327,04
2004 268,60 25,45 181,16
54,06 2,80 5,15 400,88
10
2005 274,86 28,29 170,26
49,91 3,08 23,32 419,86
2006 278,53 29,06 187,43
51,18 2,83 8,03 533,99
2007 294,99 30,78 197,36
53,61 3,34 9,89 605,99
2008 325,94 34,89 210,83 2,96 58,39 3,67 18,15 764,00
2009 328,95 37,74 216,36 0,13 59,49 4,35 11,02 755,37
2010 365,22 48,30 236,01 0,14 65,52 4,50 10,88 840,61
2011 372,53 43,77 243,06 0,04 66,81 5,13 13,75 987,17
2012 423,77 53,74 279,43 0,04 70,24 16,02 4,34 1.173,90
2013 430,31 35,57 303,83 0,06 76,22 5,23 9,47 1.335,06
2014 471,78 47,88 305,95 0,15 81,34 5,66 30,95 1.265,96
Fuente: VIPFE-Secretaria Municipal de Finanzas
ANEXO N° 9 PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PÚBLICA: ESFUERZO, DEPENDENCIA, % DE
PARTICIPACIÓN
AÑOS
INDICE DE
ESFUERZO
FISCAL
INDICE DE
DEPENDENCIA
FISCAL
% DE
PARTICIPACION
TRANSFERENCIAS
% DE
PARTICIPACION
RECURSOS
ESPECIFICOS
1997 2,24 0,45 0,33 0,69
1998 1,99 0,50 0,26 0,67
1999 2,79 0,36 0,35 0,74
2000 1,85 0,54 0,36 0,65
2001 1,81 0,55 0,33 0,64
2002 2,04 0,49 0,33 0,67
2003 2,04 0,49 0,33 0,67
2004 2,03 0,49 0,35 0,67
2005 1,90 0,53 0,48 0,65
2006 1,09 0,92 0,51 0,52
2007 0,95 1,05 0,57 0,49
2008 0,74 1,34 0,56 0,43
2009 0,77 1,30 0,57 0,44
11
2010 0,77 1,30 0,62 0,43
2011 0,61 1,65 0,64 0,38
2012 0,56 1,77 0,68 0,36
2013 0,48 2,10 0,63 0,32
2014 0,59 1,68 0,63 0,37
Fuente: VIPFE-Secretaria Municipal de Finanzas
12
ANEXO N° 10 PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PÚBLICA PROGRAMADO SEGUN SECTOR ECONÓMICO
Sectores programado
19
97
19
98
19
99
20
00
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
20
06
20
07
20
08
20
09
20
10
20
11
20
12
20
13
20
14
INFRAESTRUCTURA 0 4,05 1,29 0,49 0 0 0 56,23 13,79 51,53 19,26 10 103,71
277,59
187,11
221,06 369,68
285.77
Comunicaciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 3,45 0 0 0 0 0
Energía 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5,94 5,13 5,67 8,79 0 0
Recursos Hídricos 0 2,92 0 0 0 0 0 20,89 10,59 4,43 7,45 0 14,15 131,56
77,6 62,77 161,82
97,35
Transporte 0 1,14 1,29 0,49 0 0 0 35,33 3,19 47,1 11,81 10 80,17 140,9 103,84
149,5 207,86
188,43
MULTISECTORIAL 0 0,42 0,2 1,11 3,41 0 2,18 10,64 10,22 0,32 22,23 17,18 55,18 84,31 151,16
217,27 128,28
1322,56
Administración General
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,77 0 28,75 66,72 14,42
Comercio y Finanzas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2,5 8,19 2,14 0,42 31,04 0 0
Defensa Nacional 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 23,05 21,66 48,43 44,63 10,01 48,7
Justicia y Policia 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,27 0,1 5,19 5,19 8,22 2,6 5,21 27,5
Multisectorial 0 0,42 0,2 1,11 3,41 0 2,18 10,64 10,22 0,32 21,96 14,58 18,76 54,55 94,09 110,25 19,93 20,93
Recursos Naturales y Medio Ambiente
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 26,41 21,01
PRODUCTIVOS 0,75
4,78 3,4 13,12 13,92 0 0 0 2,58 26,59 34,28 113,26
30,43 219,02
201,55
1050,02
7,16 3,05
Agropecuario 0 3,67 3,4 2,65 3,56 0 0 0 0,11 0 0,09 1,89 0 0 0,23 0,86 0,48 0,74
Hidrocarburos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 16,73 29,5 109,75
0 179,43
185,32
495,98 0 0
Industria y Turismo 0,75
1,1 0 10,47 10,36 0 0 0 0,47 0 0,16 0,54 3,04 6,24 9,3 549,26 6,68 2,31
Minero 0 0 0 0 0 0 0 0 2 9,86 4,53 1,08 27,39 33,34 6,71 3,92 0 0
SOCIALES 0 35,17 35,17 92,69 91 4,45 0 75,68 80,08 102,32
77,88 249,58
470,9 569,77
473,13
546,68 286,57
318,16
13
Educación y Cultura 0 1,14 1,14 0,68 0,84 3,62 0 0 1,03 3,5 7,28 8,93 28,93 155,44
119,96
167,86 30,89 36,9
Salud y Seguridad Social
0 27,48 27,48 82,23 76,96 0 0 36,84 25,08 23,12 16,05 20,6 52,69 57,21 57,95 96,27 51,96 54,1
Saneamiento Básico 0 0 0 0 0 0 0 3,91 1,18 12,93 11,53 27,89 29,17 17,73 7,51 24,99 4,07 24,97
Urbanismo y Vivienda
0 6,55 6,55 9,77 13,19 0,84 0 34,94 52,79 62,77 43,01 192,16
360,11
339,4 287,7 257,56 199,64
203,2
Fuente: VIPFE-Secretaria Municipal de Finanzas
ANEXO N° 11 PRESUPUESTO DE INVERSIÓN PÚBLICA EJECUTADO SEGUN SECTOR ECONÓMICO
Sectores
19
97
19
98
19
99
20
00
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
20
06
20
07
20
08
20
09
20
10
20
11
20
12
20
13
20
14
INFRAESTRUCTURA
0 7,37 5,71 0,6 1 0 0 79,61
42,28
9,8 13,78
14,67 138,37
186,94
138,82
355,39
334,81
38,31
Comunicaciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 3,76 0 0,55 0,45 0 0
Energía 0 0 0 0 0,35 0 0 0 0 0 0 0 5,18 3,9 5,64 9,98 0 0
Recursos Hídricos 0 3,48 0 0,26 0 0 0 28,65
17,04
4,56 9,05 3,86 17,64 78,22 52,75 67,72 130,98
14,67
Transporte 0 3,89 5,71 0,34 0,66 0 0 50,96
25,24
5,24 4,73 10,81 111,79
104,82
79,88 277,25
203,83
23,63
MULTISECTORIAL 0 0,93 1,15 0,8 2,17 0 3,03 9,39 3,03 0,67 11,26
4,22 78,32 125 154,36
153,59
175,32
50,74
Administración General
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,93 1,51 2,69 68,98 4,38
Comercio y Finanzas
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,09 0 1,04 0,59 0,76 0,06 0,28 0
Defensa Nacional 0 0 0 0 0 0 0 0,82 0 1,89 2,75 63,39 67,92 39,5 52,39 32,93 20,75
Justicia y Policía 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,02 0 4,47 4,45 6 6,9 26,76 3,56
Multisectorial 0 0,93 1,15 2,17 0 3,03 9,39 2,21 0,67 8,26 1,47 9,41 51,12 106,59
91,55 16,97 6,97
14
Recursos Naturales y Medio Ambiente
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 29,39 15,08
PRODUCTIVOS 0,27 2,08 1,33 9,31 11,54
0 0 0 4,27 13,18
10,25
19,75 9,05 222,03
181,4 594,82
2,71 0,38
Agropecuario 0 2,07 1,33 2,73 5,89 0 0 0 0,46 0 0 0,78 0,14 0,43 0,89 1,06 0,38 0,07
Hidrocarburos 0 0 0 0 0 0 0 0 2,38 11,61
7,83 17,9 0 188,77
158,38
309,71
0 0
Industria y Turismo
0,27 0,02 0 6,58 5,66 0 0 0 0,48 0 0,11 0,32 2,21 3,09 14,09 282,35
2,33 0,31
Minero 0 0 0 0 0 0 0 0 0,95 1,57 2,31 0,76 6,7 29,75 8,04 1,7 0 0
SOCIALES 0 33,65
50,71
130,06
72,44
5,87 0 48,75
64,86
82,54
80,12
182,3 454,08
284,61
355,5 400 270,48
81,83
Educación y Cultura
0 2,93 0,74 1,29 23,49
2,79 0 17,21
5,78 17,62
13,36
6,76 28,44 86,9 84,94 104,44
24,94 12,94
Salud y Seguridad Social
0 1,85 43,12
124 26,75
0 0 13,32
8,21 22,26
16,9 10,25 131,84
33,24 28,32 72,66 43,59 15,91
Saneamiento Básico
0 1,32 0,06 0,06 0,17 0 0 5,8 0,83 9,71 11,6 33,55 5,86 3,7 3,23 16,76 3,09 3,33
Urbanismo y Vivienda
0 27,56
6,78 4,71 22,04
3,08 0 12,43
50,03
32,95
38,24
131,74
287,94
160,78
236,01
206,14
198,86
49,65
Fuente:: VIPFE-Secretaria Municipal de Finanzas
15
ANEXO N° 12 PROYECTOS IMPORTANTES MUNICIPIO DE LA PAZ
BARRIOS DE VERDAD
SAN ANTONIO Bajo SECTOR 6 Obras contempladas:
Vías vehiculares vías peatonales drenaje pluvial, obras de estabilización, casa comunal, cancha polifuncional, parque recreativo, regularización del
derecho propietario, dotación de baños
domiciliarios a las familias del barrio.
Inversión programada: Bs 2.865.522,54
JOKONI Obras contempladas:
Cancha polifuncional, parque recreativo, casa comunal, cordones de acera, empedrado de vías, graderías y vías
peatonales, mirador, plaza de acceso al barrio,
regularización del derecho propietario,
dotación de baños domiciliarios a las familias del barrio.
Inversión programada: Bs 3.249.670,52
16
ARMANDO ESCÓBAR URÍA Bajo
Obras contempladas: Mejoramiento vial
vehicular, mejoramiento vial
peatonal, drenaje pluvial obras de estabilización, casa comunal, cancha poli funcional con
camarines, área de esparcimiento, campo deportivo, regularización del
derecho propietario, dotación de baños
domiciliarios a las familias del barrio.
Inversión programada: Bs 4.496.265,95
VALLE HERMOSO CENTRAL Obras contempladas:
Vías vehiculares, vías peatonales, drenaje pluvial, obras de estabilización, equipamiento socio-
cultural, área de esparcimiento,
regulariza- ción del derecho propietario,
dotación de baños domiciliarios a las familias del barrio.
Inversión programada: • Bs 2.927.811,83
REHABILITACIÓN DEL CENTRO URBANO
17
PROYECTOS
Nuevo Mercado Lanza: 63. 351.427 Bs.
Macroestabilizacion de la falla de Santa Bárbara: 47.006.045 Bs.
Reparación Sistema de Canales y Embovedado del Río Choqueyapu y afluentes: 11.180.537 Bs.
Viaducto Potosí : 7.292.250
Acceso Norte al Parque Urbano Central Plaza y Mercado Camacho, Paseo Márgenes del Río Choqueyapu, Ampliación calle Buen: 43.356.064
PREVENCIÓN ANUAL
PROYECTOS
PREVENCION DE RIESGOS EN EL MUNICIPIO 2.358.597,00
GESTION DE SISTEMA DE ALERTA TEMPRANA EN EL MUNICIPIO 2.563.624,00
REP. BOVEDA RIO CHIJINI AGUAS ARRIBA C. EDUARDO AVAROA ZONA GRAN PODER 300.000,00
REP. BOVEDA RIO CHOQUEYAPU TRAMO AVENIDA DEL POETA 500.000,00
REP. EMBOVEDADO RIO ORKOJAHUIRA AV. ZABALETA AGUAS ABAJO POSTA 1 544.893,00
REP. EMBOVEDADO RIO ORKOJAHUIRA SECTOR AV. DE LOS LEONES 607.720,00
REP. EMBOVEDADO RIO GUITARRANI SECTOR CALLE CRUZ MONJE ZONA STA ROSA GRANDE 447.159,00
REP. EMBOVEDADO RIO HERRERIAS 700.000,00
REP. EMBOVEDADO RIO KOLLPAJAHUIRA 500.000,00
REP. EMBOVEDADO RIO LUQUICHAPI AGUAS ARRIBA CONFLUENCIA HUALLPAJAHUIRA 350.000,00
REP. EMBOVEDADO RIO MELCHUCO ZONA OBIS. BOSQUE B. 350.000,00
REP. EMBOVEDADO RIO ORKOJAHUIRA ENTRE AV VILLALOBOS Y C JOSE GUTIERREZ 449.543,00
REP. EMBOVEDADO RêO ROSASANI ZONA BARRIO 400.000,00
REP. EMBOVEDADO RIO TACAGUA AGUAS ABAJO AV. JULIO TELLEZ CENT. B.TACAGUA 400.000,00
18
TOTAL BS 31.669.236 31.669.236,00
AGUA Y ALCANTARILLADO PARA TODAS LAS ZONAS
Cotahuma Constr. Bateria sanitaria Jacha Kollo distrital
Max paredes Compl. Alcantarillado varias calles zona Bajo Tejar Constr. de Alcantarillado Pluvial Zona Unión Alianza
Periferica 13 proyectos de construcción de alcantarillado pluvial, canalización y embovedado en diferentes zonas
San Antonio Constr. Alcantarillado zona Chamoco Luquichapi
Zongo Constr. Sistema de agua potable en el pueblo de Zongo Constr. Sistema de Agua Potable en la Comunidad de Chiviraqui Constr. Sistema De Agua Potable en la Comunidad de Villa Harka Constr. Sistema De Alcantarillado en la Comunidad de Caaviri Mejto. Sistema De Agua Potable en la Comunidad de Huaji
Mallasa Captación de de aguas pluviales calle final Abaroa zona Malladilla, Chullpani Mallasilla, Aranjuez, alcantarillado en Jupapina y evacuación de aguas de Amor de Dios.
Hampaturi 6 proyectos de complementacion de sistema de agua en las comunidades de Chinchaya bajo, Huayllara, Humapalca, Pantini, Pongo y Chicani, construccion de alcantarillado en Chinchaya Checa y Apaña originario.
TOTAL INVERSION Bs 2.919.872