teoría general contable

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 TEMA 2 TEORIA BASICA DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA CARACTERISTICAS, CONCEPTOS GENERALES, SOPORTE DOCUMENTAL, PRINCIPIOS CONTABLES. Características y conceptos generales La contabilidad es un sistema que tiene como objetivo registrar y procesar las transacciones de negocios que lleva a cabo una organización, para producir información cuantitativa en una forma comprensible y ordenada. Por ello, se le define como una técnica que se utiliza para producir sistemáticamente y en forma estructural, información cuantitativa, expresada en unidades monetarias, de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables que la afecta, con objeto de facilitar a los interesados, la toma de decisiones en relación con dicha entidad económica. La estructura contable tiene cinco clasificaciones o grupos de cuentas básicas: 1.- DE ACTIVO 2.- DE PASIVO 3.- DE CAPITAL 4.- DE INGRESOS 5.- DE EGRESOS. UN ACTIVO, representa un recurso económico o material que pertenece al negocio, y dispone de él, esperando le rinda beneficios en su actividad. Cualquier cosa de valor que sea una propiedad legal de la empresa es un activo; es decir para que la compañía sea propietaria de un bien llamado activo, debe tener el titulo de  propiedad del mismo ya que un equipo rentado o una propiedad o edificio arrendado no forma parte de sus activos. UN PASIVO, representa lo que el negocio”DEBE” económicamente hablando, a otras personas o empresas, conocidas como acreedores. EL CAPITAL, es la aportación de los dueños, más otros rendimientos que le pertenezcan a éstos; o la diferencia de los bienes o propiedades de lo que dispone la empresa, una vez deducido el valor del pasivo o de lo que se adeuda a terceras personas. LOS INGRESOS, representa los recursos que la empresa obtiene o gana como producto de las operaciones a que esta dedicada, esto es, por la venta de productos, o la prestación de servicios, no así lo que obtenga de recursos por razones de un crédito, lo cual no adquie re la catego ría de un ingre so real, si no más bien la de un  préstamo. Por lo tanto, una empresa puede obtener ingresos por sus operaciones propias como las siguientes: Venta de productos Servicios prestados Arrendamientos ganados Intereses ganados 1

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TEMA 2

TEORIA BASICA DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA

CARACTERISTICAS, CONCEPTOS GENERALES, SOPORTE DOCUMENTAL, PRINCIPIOSCONTABLES.

Características y conceptos generales

La contabilidad es un sistema que tiene como objetivo registrar y procesar las transacciones de negocios qlleva a cabo una organización, para producir información cuantitativa en una forma comprensible y ordenada

Por ello, se le define como una técnica que se utiliza para producir sistemáticamente y en forma estructurinformación cuantitativa, expresada en unidades monetarias, de las transacciones que realiza una entideconómica y de ciertos eventos económicos identificables que la afecta, con objeto de facilitar a los interesadla toma de decisiones en relación con dicha entidad económica.

La estructura contable tiene cinco clasificaciones o grupos de cuentas básicas:

1.- DE ACTIVO2.- DE PASIVO3.- DE CAPITAL4.- DE INGRESOS5.- DE EGRESOS.

UN ACTIVO, representa un recurso económico o material que pertenece al negocio, y dispone de él, esperale rinda beneficios en su actividad. Cualquier cosa de valor que sea una propiedad legal de la empresa es

activo; es decir para que la compañía sea propietaria de un bien llamado activo, debe tener el titulo propiedad del mismo ya que un equipo rentado o una propiedad o edificio arrendado no forma parte de activos.

UN PASIVO, representa lo que el negocio”DEBE” económicamente hablando, a otras personas o empresconocidas como acreedores.

EL CAPITAL, es la aportación de los dueños, más otros rendimientos que le pertenezcan a éstos; o la diferende los bienes o propiedades de lo que dispone la empresa, una vez deducido el valor del pasivo o de lo queadeuda a terceras personas.

LOS INGRESOS, representa los recursos que la empresa obtiene o gana como producto de las operacioneque esta dedicada, esto es, por la venta de productos, o la prestación de servicios, no así lo que obtengarecursos por razones de un crédito, lo cual no adquiere la categoría de un ingreso real, si no más bien la de préstamo.

Por lo tanto, una empresa puede obtener ingresos por sus operaciones propias como las siguientes:

Venta de productosServicios prestadosArrendamientos ganadosIntereses ganados

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Ganancia cambiaria (en compra-venta de moneda extranjera)

Los gastos, se consideran como tales a las salidas de recursos (dinero u otro tipo de activos), ya sea por quehan usado, se han consumido o se han gastado en las operaciones del negocio con el propósito de recibir alg beneficio a cambio.

Es importante distinguir con suficiente claridad, cuándo una salida de recursos económicos de la empresa

destinados a convertirse en otra inversión o sea un nuevo activo pero de naturaleza distinta; y cuándo erecursos van destinados a cubrir un gasto, por ejemplo:

a) Si tomamos dinero de la caja o de la cuenta bancaria, para comprar mercancía, maquinaria, equipos, terrenvehículos, materia prima y cualquier otro tipo de bienes que no van a ser consumidos de inmediato, sino vadarnos servicios o van a estar disponibles hasta el momento que tengamos que hacer uso de ellos, debemconsiderarlo como una inversión; pero si ese dinero se emplea para cubrir los sueldos de los trabajadores, servicios de mantenimiento, asesoría, capacitación, impuestos, energía eléctrica, o el combustible que se eempleando, debemos darle la categoría de GASTO, y no de INVERSION, porque su aplicación, consumouso es inmediata.

Por lo tanto, todo aquello que se adquiera y que tenga una permanencia en el negocio en forma mas o menduradera y que además tanga la característica de poderse recuperar su valor económico, debemos consideracomo una inversión y denominarlo como un activo para le empresa, porque es un recurso que tiene disponib

Sin embargo, todo aquello que se adquiera o se pague (como los sueldos y salarios, honorarios, servitelefónico, impuestos, combustible, papelería, publicidad, etc.), y que se extingan o son consumidos inmediato, dejan de tener valor de recuperación, por lo tanto, adquieren la categoría natural y directa de GASTO.

 b) Un vehículo adquirido para el servicio de la empresa es una inversión (o activo); sin embargogasolina o diesel que este vehículo consuma es directamente un GASTO.

El vehículo sigue teniendo un valor de uso permanente y algún valor de recuperación en caso de ser vendidsin embargo, la gasolina consumida, no tiene un valor permanente, ni puede ser recuperado su valorconvertirse en humo.

c) Sin embargo, si la gasolina o diesel son adquiridos para tenerse almacenados para un uso posterdurante el tiempo que no sea consumida y siga conservando su valor económico, debe considerarse uinversión y solo adquirirá la categoría de GASTO, en el momento que sean tomados de su depósito o almac para su consumo.

d) El efectivo entregado a una persona o empresa como anticipo de un trabajo a realizar en el futuro, d

considerarse como una INVERSION en tanto no sea realizado, terminado, y liquidado el trabajo, (puesto qaún puede darse el caso de que no se realice el trabajo y por lo mismo, pueda exigirse su devolución), y haque dicho trabajo o comisión sea concluido y deba liquidarse su monto total, podrá considerársele comogasto efectivamente realizado.

e) El efectivo pagado a una empresa por la compra de mercancías, deja de ser una inversión en dine(ACTIVO), para convertirse en otra inversión solo que en materiales (o sea otro ACTIVO); y solo se reconoccomo COSTO O GASTO, cuando estas mercancías sean tomadas del almacén para su venta.

Toda empresa desde su creación y durante su periodo de vida obtiene ingresos o recursos económicomateriales, (ACTIVOS) a través de 4 fuentes principales:

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1) Aportación directa de capital por parte de los socios.(Definido como: CAPITAL SOCIAL).

 b) Créditos o préstamos concedidos por personas físicas o morales.(Definidos como: PASIVOS, DEUDAS U OBLIGACIONES DE PAGO)

Ganancias obtenidas por las operaciones propias de la empresa(UTILIDAD DEL EJERCICIO).

Otras utilidades por partidas u operaciones extraordinarias(OTROS INGRESOS EXTRAORDINARIOS).

 

EJEMPLO DE UN BALANCE GENERAL

RUIZ ORTIZ Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.BALANCE GENERALAl 30 de JUNIO de 2000

ACTIVOS.Activos circulantes:

Caja 10Bancos 500Cuentas por cobrar 1,200Clientes 1,600

Almacén de mercancías 5,400Doctos por cobrar 300Otras inversiones en valores 600

Total de activo circulante 9,610

Activos fijos:Terrenos 2,000Construcciones 3,000Maquinaria 2,000Equipo de transporte 700Equipos menores 300

Almacén de herramientas 250Mobiliario 800Equipo de computo 1,000Menos – depreciación de activos fijos (1,500)

Total de activos fijos 8,550

Activos diferidos:Anticipo de mercancías 300Trabajos anticipados 100Publicidad y propaganda 900Primas de seguros pagadas por anticipado 400

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Arrendamientos anticipados 500Depósitos en garantía 100Derechos de patentes y marcas 200Menos – amortización de activos diferidos. (1,000)

Total de activos diferidos 1,500TOTAL DE ACTIVO 19,660

PASIVOSPasivos a corto plazo:

Proveedores 1,000Acreedores 500Cuentas por pagar 500Doctos por pagar a corto plazo 500Intereses por pagar 600Impuestos por pagar 300I.V.A. por pagar 600

Total de pasivo a corto plazo 4,000

Pasivo a largo plazo:Doctos por pagar a largo plazo 1,760Créditos hipotecarios 1,000

Total de pasivo a largo plazo 2,760Pasivo diferido:

Rentas cobradas por adelantado 500Anticipos recibidos por mercancías 300Envases y contenedores recibidos 200

Total de pasivo diferido 1,000TOTAL DE PASIVO 7,760

CAPITALCapital social 10,000Utilidad de ejercicios anteriores 800Utilidad del ejercicio 700Reserva de reinversión 100Superávit por reevaluación 300

TOTAL DE CAPITAL 11,900

TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL 19,660

SOPORTE DOCUMENTAL

El registro de las transacciones de una empresa, normalmente no debe hacerse en base a la imaginacisuposición, estimación o libre criterio de quien efectúa dichos registros o anotaciones contables, si no en basuno o varios documentos que manifiesten, demuestren y comprueben la operación que a sido realizada pcuenta o con recursos de la empresa, ya sea que se refiera a:

1. una compra,…. factura, pedido, nota de remisión.

2. Pago de sueldo, teléfono, electricidad, etc.,…. nominas, recibos.

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3. Liquidación de impuestos y derechos…. Declaraciones fiscales, recibos oficiales.

4. Una venta…. facturas, notas de remisión, reporte de ventas.

5. Un descuento, bonificación o devolución…. notas de cargo, notas de crédito.

6. Una inversión…. Escritura constitutiva, acciones, bonos, obligaciones, factura.

7. Consumo o aprovechamiento de algo…. copia de cheques girados, boletos de avión, de autobús,ferrocarril, tickets de pago.

8. Producción o elaboración…. Reporte de producción, reporte de almacén, vales.

9. Un préstamo o crédito recibido u otorgado…. Letras de cambio, pagarés, contrato.

10. Otras operaciones diversas…. presupuesto, conciliación o estado de cuenta bancario, póliza de seguetc.

Con lo anterior, podemos deducir que casi en su totalidad debe existir un documento que avala o respaldaoperación que se registra, además de que estos documentos deben cubrir ciertos requisitos de carácter legal se encuentran señalados en la legislación fiscal o mercantil para que sean aceptados como válidos.

. Estas normas o reglas del juego que son de carácter general son denominadas formalmente como:

“PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS”.

Estos principios son emitidos por la comisión de principios de contabilidad del INSTITUTO MEXICANO CONTADORES PÚBLICOS, para facilitar precisamente el trabajo de análisis y consulta de las distintas parinvolucradas e interesadas en la información e interpretación de la información financiera, estas norma

 principios tienen el carácter de obligatorio en su aplicación, establecen la delimitación e identificación del eeconómico, las bases de cuantificación de las operaciones y la presentación de la información.

.

En forma general, existen principios contables básicos, otros relativos a estados financieros, otros aplicable partidas o conceptos específicos y a problemas especiales de determinación de resultados.

Algunos ejemplos de dichos principios pueden ser los siguientes:

Entidad. Las actividades económicas son realizadas por entidades identificables, las que constitu

combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y capitales, coordinados por una autoridad que todecisiones encaminadas a la consecución de los fines de la entidad

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A la contabilidad le interesa identificar la entidad que persigue fines económicos particulares y que independiente de otras entidades. Para identificar una entidad se utilizan dos criterios:

1. Conjunto de recursos destinados s satisfacer alguna necesidad social con estructura y operac propios.2. Centro de decisiones independiente con respecto al logro de fines específicos, es decir, asatisfacción de una necesidad, por tanto la personalidad de un negocio es independiente de la de

accionistas o propietarios, y en sus estados financieros solo se deben incluir los bienes de este eeconómico independiente. La entidad puede ser una persona física, una persona moral o combinación de varias de ellas.

Este principio postula la identificación de la empresa como ente independiente en su contabilidad, tanto de acciones o propietarios, de sus acreedores o deudores, como otras empresas.

El objetivo de este principio es evitar la mezcla en las operaciones económicas que celebre la empresa calguna otra organización o individuo.

Periodo contable: la necesidad de conocer los resultados de la operación en la situación financiera de

entidad que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en periodos convencionales. Las operacioy eventos, así como sus efectos derivados, susceptibles de ser cuantificados, se identifican con el periodo en qocurren; por tanto, cualquier información contable debe indicar claramente el periodo al que se refiere. términos generales, los costos y gastos deben identificarse con el ingreso que originaron, independientementela fecha en que se paguen.

Realización: la contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza una entidad cotros participantes en la actividad económica y ciertos eventos económicos que la afectan.

Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se considera por ellas realizados:

a. Cuando ha efectuado transacciones con otros entes económicos. b. Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de recursos osus fuentes.c. Cuando han ocurrido eventos económicos externos a la entidad o derivados de las operacionesésta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en términos monetarios.

Valor histórico original: Este principio establece que los bienes y derechos deben valuarse a su costoadquisición o fabricación, sin embargo, admite que estas cifras deben modificarse en caso de que ocureventos posteriores que les hagan perder su significado, aplicando métodos de ajuste en forma sistemática q preserve la imparcialidad y la objetividad de la información contable. En general este principio es una guía p

establecer a cuanto o a cual valor se van a registrar las transacciones y eventos. Es muy claro al respectespecifica que el registro debe hacerse al costo de adquisición.

Negocio en marcha: Este principio presupone la permanencia del negocio en el mercado, con excepción de entidades en liquidación. Este principio permite suponer, salvo prueba en contrario, que la empresa seguoperando por tiempo indefinido, por lo que no resulta valido, usar valores de liquidación al cuantificar recursos y obligaciones.

Dualidad económica: Este principio manifiesta que cada recurso de que dispone la entidad fue generado terceros, quienes poseen derechos e intereses sobre los bienes de la entidad. A su vez, los recursos constituuna especificación de los derechos que sobre ellos existen. Implica que toda transacción de la entidad debe

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registrada mostrando el efecto sobre los recursos propiedad del negocio (activos), y las obligacionesderechos de terceros, (pasivo y capital).

Revelación suficiente: Este se refiere al hecho de que los estados financieros deben contener de manera clarcomprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidPor este motivo, normalmente veremos los estados financieros acompañados de notas aclaratorias, las cuainforman sobre el procedimiento seguido para la elaboración de los mismos.

Importancia relativa: Este principio postula que en la elaboración de la información financiera se deequilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la información. ejemplo, debido al volumen de operaciones que una entidad realiza, estas son agrupadas para su registro presentación.

Consistencia: Este establece que los principios y reglas con los cuales se obtuvo información conta permanezcan en el tiempo para facilitar su comparabilidad. Así mismo, establece que cuando exista algcambio, éste se justifique y se anote el efecto que produce en las cifras contables. Implica que la aplicaciónlos principios y de las prácticas contables debe ser permanente.

 DIVERSOS TÓPICOS QUE INCIDEN EN LA CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS.

1.2) TIPOS DE SOCIEDADES, (EMPRESA COMERCIAL, INDUSTRIAL, SERVICIOS).

Hablando de las dos primeras, -la empresa comercial y la industrial-, podemos señalar que a pesar de que amtienen como finalidad ultima obtener utilidades a través de las ventas, existen notorias diferencias entre unotra, ya que en la comercial el costo de la mercancía se conoce de inmediato y muchas veces desde antes deadquirida, mientras que en la industrial se tienen que combinar una serie de elementos y procesos para conofinalmente el costo real del producto.

Con lo anterior, se desprende que la comercial debe tener dos habilidades: saber comprar la mercancía y sa

venderla; y la industrial debe tener tres: saber comprar la materia prima, saber producir y saber vender  productos terminados.

Consecuentemente, existe una serie de diferencias tanto en el aspecto contable como financiero, como puede lo siguiente:

a. Ambas tienen necesidad de elaborar los estados financieros tradicionales y obligatorios como balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivo y su presupuesto general, solo queempresa industrial tiene necesidad de elaborar un estado financiero adicional conocido como el code producción y de lo vendido.

  b. En lo referente a los inventarios, la empresa comercial necesita llevar el inventariomercancías, es decir, declarar el valor de los artículos que aun tiene en el almacén y que novendido a la fecha del cierre del ejercicio.

Inventario de Mercancías.

Mientras que la empresa industrial necesita manifestar tres tipos de inventarios:

1. El de la materia prima que aún conserva tal como la adquirió y que no ha consumido en  procesos productivos a la fecha del cierre del ejercicio.

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Inventario de Materia Prima.

2. El inventario de la producción que se quedó detenida en el proceso productivo, sin ser terminal momento del cierre del ejercicio.

Inventario de Producción en Proceso.

3. Y el inventario de los productos que ya fueron totalmente terminados pero que aun tieneempresa en existencia porque no fueron vendidos hasta el momento de dicho cierre.

Inventario de Productos Terminados.

c. En lo que respecta a la inversión mas importante dentro del activo (o recursos disponibles)empresa comercial la hace precisamente en el inventario de mercancías, como es el caso desupermercado, mientras que la empresa industrial destina su más fuerte inversión en los medios producción, es decir el activo fijo, dentro de los renglones de maquinaria, mobiliario y equipo

Acerca de las empresas que se dedican a la prestación de servicios como las escuelas, bancos, hospitaltalleres de mantenimiento, despachos o empresas de asesoramiento, etc., sus recursos económicomateriales son distribuidos de manera muy diversa, dependiendo más bien del tipo de servicio q presten, dándole desde luego una alta trascendencia a la preparación y capacitación de su personteniendo la necesidad principal de elaborar los estados financieros obligatorios normales y al igual queanteriores, un presupuesto bastante preciso para el desarrollo de sus actividades.

1.3) ACCIONES, OBLIGACIONES, BONOS, VALORES.

El capital que ha sido aportado por los socios, esta representado o soportado con los documentos que se emi

 para garantizar el capital invertido en esa empresa, dichos documentos se denominan acciones, que en atenca sus derechos y limitaciones pueden ser Acciones Ordinarias (o comunes) y Acciones Preferentes.

Las acciones forman una parte del capital de la sociedad, representada por títulos que servirán para acreditatransmitir la calidad y los derechos de los socios.

Las acciones son siempre nominativas, es decir, expedidas a nombre de la persona que aparece co propietaria.

El dividendo a las acciones preferentes puede liquidarse con prioridad al que corresponda a las acciocomunes.

Las acciones dan a sus tenedores el derecho de votar en las asambleas ordinarias y extraordinarias, por caacción se tiene derecho a un voto.

Las acciones pueden emitirse con valor par o sin este. 

El valor par es el que se haya establecido en el permiso de constitución e impreso en el propio certificadoacciones.

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Algunas veces se les asigna un valor prefijado, sin valor par, es un valor arbitrario que se utiliza con  propósito de registro.

El importe que se lleve a la cuenta del capital en acciones se obtiene multiplicando el numero de accionemitidas por el valor par o nominal.

Si se venden a un valor por encima del par o del establecido, la suma en exceso se acredita a la cuenta prim

en acciones comunes. No se permite vender acciones por menos del valor par o establecido.

Emisión de acciones comunes con valor nominal

Cuando se emiten acciones, se acredita la cuenta capital social en acciones comunes, por el valor par de mismas. Si se venden por mas del valor par, el importe en exceso se acredita a la cuenta primas en accioncomunes.

EJEMPLO:Suponga que el 1 de Marzo de 199X. Empresas comerciales, S.A. obtuvo autorización para emitir 200,0

acciones comunes con un valor par de $500.

El 1º de Marzo se emiten 50,000 acciones a $500 cada una

500,000 acciones x $500 = $25,000 000

El asiento contable seria:Efectivo 25´000, 000

Capital en acciones comunes 25´000,000

Concepto: Emisión de 50,000 acciones comunes con valor par de $500.

El 16 de Junio se venden 50,000 acciones a su valor de mercado; $800 cada una.

Efectivo 40´000,000Capital en acciones comunes 25´000,000Primas en acciones comunes 15´000,000

Concepto: Venta de 50,000 acciones comunes con valor par de $500 en $800 cada una.

Como puede observarse, la cuenta de capital en acciones comunes siempre se mantendrá en los registcontables en términos de valor par o el establecido. Y la cuenta de primas en acciones comunes se present

como un incremento a la cuenta de capital en acciones comunes en el balance general, representando el captotal pagado por los accionistas.

Acciones preferentes.Los derechos de estas se resumen en:1.- Derecho preferente a recibir dividendos antes que los propietarios de acciones comunes.2.- Derecho preferente a recibir su aportación original antes que los accionistas comunes en caso de liquidacde la sociedad.3.- Derecho de adquirir una parte proporcional de una nueva emisión de acciones de la sociedad.4.- Derecho de acumular el dividendo anual que le corresponda, para aquel periodo en que la sociedadobtenga utilidades.

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El pago de efectivo a los accionistas, por concepto de utilidades y como retribución a su inversión se le concomo dividendos en efectivo. Los dividendos solo pueden ser declarados por la asamblea de accionistas, la ctiene la autoridad para ordenar el pago de estos.

Obligaciones:

La emisión de obligaciones constituye una fuente de financiamiento para las empresas. Pueden utilizarse pconsolidar pasivos, realizar inversiones, incrementar la capacidad productiva, etc.La empresa que emite los títulos respectivos se denomina sociedad emisora, quien se obliga a restituir la ciaportada; como premio o contraprestación, se estipula el pago de un interés anual determinado de acuerdo el mercado o, en su defecto, un interés flotante.

Las obligaciones representan la participación individual de sus tenedores en un crédito colectivo a cargo desociedad emisora. Las empresas que deseen realizar una emisión de obligación deben presentar una soliciante la Comisión Nacional de Valores, cubriendo los siguientes aspectos:

1.- Proyecto de emisión

2.- Balance de la sociedad3.- Estudio técnico: motivo, estudio de mercado, capacidad de pago.4.- Acta de asamblea que acordó la emisión.5.- Acta del Consejo de Administración.6.- Bienes en garantía7.- Registro Publico de la Propiedad de Bienes en Garantía

Las obligaciones pueden ser nominativas, al portador, o nominativas y con cupones al portador, y se emitirándenominaciones de $100 o de sus múltiplos.

Las obligaciones dan a sus tenedores, dentro de cada serie, iguales derechos.

Asiento Contable:Efectivo 1´000,000

Obligaciones por pagar 1´000,000

Emisión de 1000 obligaciones del grupo Gamma, S.A., a $1,000 cada una, sujetas al pago del 12 % anual porconcepto de intereses, por un plazo de 3 años.

Bonos.

La emisión de bonos es una técnica de fraccionar un préstamo en varias unidades o partes llamadas bonos.

Cada bono constituye para la empresa que los emite un documento por pagar a un cierto plazo y que conlleintereses.

Los bonos por pagar constituyen un pasivo. Este tipo de financiamiento es más propio de las institucionesgobierno.

EJEMPLOS:

TesobonosPetrobonosBonos del Ahorro Nacional

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1.4) DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD FINANCIERA, FISCAL Y ADMINISTRATIVA.

La contabilidad financiera y la administrativa emanan de un mismo sistema de información, destinado a facilla toma de decisiones de sus diferentes usuarios, sin embargo, tienen diferencias y similitudes que snecesarias de conocer para diferenciarlas.

1.- La contabilidad administrativa esta organizada para producir información de uso interno de

administración, por ejemplo:

…..Formular, mejorar y evaluar las políticas.

…..Conocer dentro de la empresa las áreas que son eficientes y aquellas que no lo son.

…..Planear y controlar las operaciones diarias.

…..Conocer los costos de los diferentes productos o procesos.

…..Otros usos varios.

La labor de administrar una organización requiere, por parte de su responsable, una serie de datos que no slos mismos que se presentan a los interesados externos relacionados con la organización, como las instituciode crédito, el fisco, proveedores, acreedores, etc. La contabilidad administrativa no requiere un modeloformato especifico para ser llevada a cabo, como es el caso de la contabilidad financiera.

2. La contabilidad administrativa esta enfocada hacia el futuro y la financiera en cambio, genera informacsobre el pasado o hechos históricos de la organización. La administrativa se orienta principalmente al futuro,que una de sus funciones es la planeación.

3. La contabilidad administrativa no esta regulada por principios de contabilidad, en cambio la financiera

 porque genera información con fines externos, por lo que debe estar soportada en principios o reglas generaque den cierta facilidad de interpretación, y seguridad de lo que se informa. Por su parte la administrativa quemas bien interna, se ajusta a las necesidades que se presenten, por ejemplo el análisis de costos de oportunid para aceptar o no algún pedido especial o ignorar la depreciación para fijar precios, etc.

4. La contabilidad financiera es obligatoria y como sistema es necesaria, mientras que la administrativa essistema de información opcional, por ejemplo: las leyes fiscales y mercantiles, obligan además de presendeclaraciones fiscales mensuales o anuales, a presentar ante la asamblea de accionistas los resultados deorganización. Así también, el fisco puede presentarse en cualquier momento ante la empresa a efectauditorias para verificar la veracidad de las transacciones reportadas y de los impuestos declarados, basánden la información que debe estar en todo momento disponible y lo más al corriente posible para demostrar

legalidad de las actividades. Esta misma información es la que consideran válida las instituciones de crédito.administrativa tiene como base fundamental la de servir internamente para la toma de decisiones.

5.- La administrativa separa a la empresa para efectos de análisis y medición en cada una de sus áredepartamentos o productos, a efecto de tomar decisiones sobre cada una de las partes que la componen, a lo qla contabilidad financiera informa de manera global acerca de la empresa.

6.- Similitudes entre una y otra.

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…..a) Ambas se apoyan en el mismo sistema contable de información, es decir, las dos parten del mismo banco de datos que es la contabilidad financiera o general, y así cada una agrega o modifica ciertos datos, seglas necesidades especificas que se quieran o requieran abarcar.

…..b) Ambas exigen responsabilidad sobre los recursos que se depositan en manos de los administradoresfinanciera verifica dicho labor en forma global, mientras que la administrativa lo hace por segmentos o áreasla empresa para ubicar en forma personal a los responsables o buscar soluciones o cambios.

7.- La contabilidad fiscal. Esta se basa también en el mismo banco de datos que las otras dos, y al igual qufinanciera, esta regulada en forma estricta por los principios contables, y es para una información de carácexterno, solo que exige un tipo de presentación especial como lo regula la legislación fiscal para cada tipoempresa, según sean las obligaciones en las que cae, por lo que también, deben ser acomodados los mismdatos de acuerdo a lo que indican los reglamentos legales en los formatos que para tales efectos presentan diversas instituciones de gobierno. (Declaraciones parciales y anuales de I.S.R., I.V.A., Impuesto al Activo,los 50 Principales Clientes y Proveedores, etc.).

Concretamente podríamos definir a estas tres de la siguiente forma:

…..Contabilidad financiera. Sistema de información orientado a proporcionar información a terceras persorelacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de crédito, acreedores, etc.… a fin de facilitar decisiones.

…..Contabilidad administrativa. Sistema de información al servicio de las necesidades de la administración, orientación practica destinada a facilitar las funciones de planeación, control y toma de decisiones.

…..Contabilidad fiscal. Sistema de información orientado a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias.

1.5) LA CONTABILIDAD Y SU RELACIÓN CON EL PROCESO ADMINISTRATIV

LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA EN LA PLANEACIÓN

La actividad de planeación ha cobrado vital importancia en la actualidad, debido al desarrollo tecnológicoeconomía cambiante, el crecimiento acelerado de las empresas, el desarrollo profesional y la disponibilidadinformación relevante que se tiene actualmente en las empresas. En esta actividad, tomar en cuenta los futuíndices de inflación es indispensable para lograr mejor proyección del futuro, sobre todo al considerar

liquidez y rentabilidad.

La planeación se hace necesaria por diferentes motivos.

1. Para prevenir los cambios del entorno, de suerte que anticipándose a ellos, sea más fáciadaptación de las organizaciones.2. Para integrar los objetivos y las decisiones de la organización.3. Como medio de comunicación, coordinación y cooperación de los diferentes elementos integran la empresa.

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Al realizar una adecuada planeación de las organizaciones, se logra mayor efectividad y eficiencia en lasoperaciones y mejor administración.

La planeación de operaciones de la empresa, que recibe ayuda de la contabilidad administrativa, y que consien el diseño de acciones cuya misión es alcanzar los objetivos que se desean en un período determinado, usandiferentes herramientas tales como los presupuestos, el modelo del costo-volumen-utilidad, programastrabajo, procedimientos, etc.

Básicamente, los presupuestos y el modelo del costo-volumen-utilidad, son los instrumentos que apoyan deel punto de vista administrativo la planeación; no puede desconocerse, empero, que existen otras herramiencontable que también sirven a tales efectos. Aunque la ayuda de la contabilidad administrativa en la planeaca corto plazo o planeación táctica es mas notable, la información generada por la contabilidad es de vimportancia en la planeación a largo plazo o estratégica con el fin de realizar proyecciones, para efectmediante modelos econométricos la planeación a cinco o diez años, para ampliaciones de la planta, introduccde nuevos productos, etc.

EL PAPEL DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA EN EL CONTROL ADMINISTRATIVO.

La época actual se caracteriza por la complejidad económica de la administración de los recursos, que tantnivel macroeconómico como microeconómico son escasos, lo que exige efectividad y eficiencia de   profesionales comprometidos en la administración, a fin de lograr un uso óptimo de dichos recureconómicos, materiales y humanos. Se entiende por control administrativo el proceso mediante el cualasegura que los recursos sean obtenidos y usados eficiente y efectivamente, en función de los objetiv planeados por la organización.

La información que proporciona la contabilidad administrativa puede ser útil en el proceso del control varias razones:

1. Como medio para comunicar información acerca de lo que la dirección desea que se haga.

2. Como medio de motivar a la organización, a fin de que se actúe de la forma mas adecuada palcanzar los objetivos empresariales.3. Como medio para evaluar los resultados, es decir, para juzgar que tan buenos resultadosobtienen y premiar a quien corresponda.4. Para proteger los recursos contra el despilfarro, el fraude y la ineficiencia.5. Para asegurar la exactitud y confiabilidad en la información contable y operativa.6. Para asegurar el estricto cumplimiento de las políticas trazadas por la empresa.7. Para evaluar el rendimiento de cada área o departamento de la empresa.8. Para capacitar, o en su caso, sustituir a los responsables de los errores graves.

La presencia de la contabilidad administrativa se hace necesaria para obtener mejor control. Una vez q

determinada operación ha sido concluida, se miden los resultados y se comparan con un estándar fija previamente con los objetivos planeados, de tal suerte que la administración pueda asegurarse que los recurfueron manejados con efectividad y eficiencia. El estándar establecido previamente surge al utilizar cualquide las siguientes herramientas:

Los costos estándar, los presupuestos, el establecimiento de centros de responsabilidad financiera, etc.

Al ponerse de manifiesto alguna variación, se pueden realizar las acciones correctivas prudentes para logefectividad y eficiencia en el empleo de los recursos con que cuenta la organización. En nuestro país, entre mdifícil es la economía, se hace mas patente, el principio administrativo que dice “sistema que no se contrsistema que se degenera,” de ahí la relevancia de ésta función.

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EL PAPEL DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA EN LA TOMA DE DECISIONES

En la definición de contabilidad administrativa se explicó que ésta facilita la toma de decisiones. Se verá ahocomo realiza ésta labor. Para tomar una buena decisión se requiere utilizar el método científico, que se puedesglosar en:

1. Análisisa) Reconocer que existe un problema. b) Definir el problema y especificar los datos necesarios adicionales.c) Obtener y analizar los datos.

2. Decisióna) Proponer diferentes alternativas. b) Seleccionar la mejor.

3. Puesta en prácticaa) Poner en práctica la propuesta seleccionada. b) Realizar la vigilancia necesaria para el control del plan elegido.

Dentro de este modelo de toma de decisiones, es en las etapas 1 y 2 donde la contabilidad administrativa ayu para que la decisión sea la mejor, de acuerdo con la calidad de la información que se posea.

En dichas etapas se debe simular los distintos escenarios y analizarlos a la luz de diferentes índices de inflacesperados, dependiendo del tipo de industria y actividad que se trate. En toda la organización se tomdecisiones diarias. Unas son rutinarias, como contratar un nuevo empleado; otras no son repetitivas cointroducir o eliminar una línea de producto; ambas requieren adecuad información.

Es obvio que la calidad de las decisiones en cualquier empresa, pequeña o grande está en función directa tipo de información disponible; por lo tanto, si se desea que una organización se desarrolle normalmente, de

contarse con un buen sistema de información. A mejor calidad de información se asegura una mejor decisión

Aunque la información que genera la contabilidad es usada para la administración en la toma de decisionesimportante hacer notar que no proporciona respuestas automáticas a los problemas gerenciales. Es precisameel elemento humano quien elige la mejor alternativa, ya que la experiencia profesional y sus conocimien junto con la información contable, le permiten elegir correctamente.

CAPITULO IIMECANICA, CLASIFICACIÓN Y REGISTRO DE OPERACIONES

II.1.- LA CUENTA, SUS PARTES, MOVIMIENTOS Y SALDOS.

A partir del principio contable que se refiere a la dualidad económica, el cual señala que la información dreflejar por una parte los recursos de los que dispone la entidad para la realización de sus fines, y por la otra, fuentes de donde han provenido dichos recursos, nos lleva a la creación de la partida doble, es decir , el regisdel origen y el destino que se les da a los recursos, lo cual genera lo que se dio por llamar un cargo y un abones decir, un doble registro que aritméticamente de la misma suma, razón por lo que la suma de los cargos dedar igual a la suma de los abonos.

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De aquí entonces, para cada operación o transacción que afecte económicamente a la empresa se utilizaranlas cuentas que sean necesarias para señalarla, las cuales dependiendo de la operación que corresponda, debeser cuentas de activos, pasivo, capital, ingresos y/o gastos.

Cada cuenta se maneja en la práctica, utilizando un esquema en forma de T, a manera de borrador para indien forma sencilla el proceso de aumentar o disminuir una cuenta, de tal forma que una columna servirá panotar los aumentos y la otra las disminuciones de dicha cuenta, ejemplo: 

Los cinco grupos de cuentas aumentan o disminuyen de la siguiente forma:

Las de activo y las de gastos se inician y se incrementan del lado izquierdo y se disminuyen del lado derec por lo mismo su saldo normalmente debe ser de naturaleza deudora. 

 Nombre de la Cuenta

Lado del Debe Lado del Haber 

Columna p/cargos Columna para abonos

Lado izquierdo Lado derecho

Saldo Deudor Saldo Acreedor 

Activos-Gastos-Costos

Aumentos DisminucionesSe inicia el

Primer Asiento. 

Saldo deudor 

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Por consiguientes las de pasivos, capital e ingresos, se inician e incrementan del lado derecho y se disminudel lado izquierdo; por lo tanto su saldo normalmente será de naturaleza acreedora.

Cuatro puntos que deben tenerse presentes:

1.-Todas las cuentas de ingresos y gastos se cierran (o se saldan) al final de cada ejercicio contable contra usola cuenta que es la pérdidas y ganancias.

2.-La cuenta de pérdidas y ganancias se cierran una vez obtenido su saldo contra la cuenta de utilidad

 pérdida) del ejercicio.

3.-Al cerrarse o saldarse las cuentas de ingresos y gastos al final del ejercicio, nos coloca en la situación de al iniciar el nuevo ciclo contable, estas vuelven a iniciar desde cero a partir de que tengan nuevos movimientlo cual nos permite conocer lo que sucede únicamente durante cada ejercicio.

4.-Las cuentas que conservan su saldo al final de cada ciclo contable y lo trasladan igual al otro ejercicio, las del balance, mismas que nos muestran precisamente el monto de las inversiones, las deudas y obligacionasí como el patrimonio que pertenece a los accionistas a la fecha que nos interese determinar o conocer dicsaldos.

CATALOGO DE CUENTAS Y EL MANUAL CONTABLE.

Catalogo de cuentas

Aun el más pequeño sistema contable debe tener un catalogo de cuentas, el cual viene a presentar la estructdel sistema contable. Debe relacionar los números y los nombres o títulos de las cuentas, y estas debcolocarse en el orden de las cincos partes o clasificaciones básicas: activo, pasivo, capital, ingresos y gastos.

En el cuadro siguiente se ilustra un catalogo de cuentas para una compañía de servicios. Note que el catálotrata de incluir todas aquellas cuentas que podrían utilizarse para el registro de las operaciones del negocAsimismo, observe que independientemente de cuantos dígitos tenga una cuenta, el número de las cuentas

Pasivos – Capital – Ingresos

Disminuciones Aumentos

Se inicia con elPrimer movimiento

Saldo acreedor 

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activo comienzan con uno, las de pasivo con dos, las de capital con tres, las de ingreso con cuatro y las dgastos con cinco para que de este modo puedan mas fácilmente agruparse y diferenciarse las de e un grupo otro…

Catalogo de cuentas

Cuenta Nombre de la cuenta

 Número

100 Efectivo101 Cuentas por cobrar 102Documentos por cobrar 103 Seguro pagado por adelantado 104Renta pagada por adelantado105 Material de oficina

110 Terreno111 Edificios111-1 Depreciación acumulada de edificio112 Equipo de transporte112-1 Depreciación acumulada de equipo de transporte113 Equipo de oficina113-1 Depreciación a cumulada de equipo de oficina

200 Cuentas por pagar 201 Sueldos por pagar 202 Intereses por pagar 210 Documentos por pagar a largo plazo.211 Hipoteca por pagar 

212 Dividendos por pagar 

300 Capital social301 Utilidades retenidas

400 Ingresos por servicios prestados401 Ingresos por intereses

500 Gastos por sueldos administrativos.501 Gastos por servicios públicos502 Gastos por intereses

503 Gastos por sueldos504 Gastos por gasolina505 Gastos por publicidad

Este ejemplo de catálogo podría ser mas amplio si incluimos en el mismo las sub-cuentas, sub-sub cuentas, ylas sub-sub-sub-cuentas que fueran necesarias de utilizar en los registros contables.

Por ejemplo la cuenta de efectivo se puede desdoblar de la siguiente forma: 

100 Efectivo

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100 – 101 Caja100 – 101- 101 Caja Chica Ventas100 – 101- 102 Caja Chica Administración

 100 – 102 Bancos100 – 102 – 101 Bancomer 100 – 102 – 101 – 010 Cuenta. 28987985

100 – 102 – 101 – 011 Cuenta. 38756660100 - 102 – 102 Santander Serfín100 - 102 - 102 – 020 Cuenta 5465459

Y así sucesivamente con cada cuenta y las sub cuentas que le sean necesarias MANUAL CONTABLE En general, el contador elabora un manual para el sistema de contabilidad, el manual contable es un libro pseparado donde, además de los números de títulos de las cuentas se describe en forma detallada lo que se dregistrar en cada una de ellas, así como lo que representa sus saldo, este manual sirve de referencia al registla información contable.

 Mediante el conjunto del catálogo de cuentas (que por lo general aparece en las primeras paginas del mancontable) y del manual de información mas detallado, puede lograrse una buena visión del sistema contabladvertir dónde deben ir los registros de cada transacción de la empresa; cuando existan dudas sobre cual ecuenta que corresponda, debe consultarse el catalogo de cuentas, el manual o ambos. 11.3 CICLO CONTABLE La contabilidad es un sistema que tiene por objetivo registrar y procesar las transacciones de negocios que lla cabo una organización para producir información cuantitativa en una forma comprensible y ordenada, tantoregistro como el procesamiento y la producción de información financiera y aceptados por la generalidad de

comunidad financiera.

EL PROCESAMIENTO CONTABLE INCLUYE LAS SIGUIENTES ETAPAS: 

1.- Identificación: Esta etapa consiste en identificar cuales de las actividades que realizó una empr pueden considerarse transacción de negocios para efectos legales.2.- Análisis: en esta etapa se analiza específicamente de que manera afectan a la situación financierala empresa las transacciones de negocios efectuadas por la organización e identificadas en la etanterior.

 3.- Registro: En esta etapa se anota en los registros permanentes de la compañía las transacciones

negocios efectuadas por ella y de acuerdo a la manera en que se haya afectado su situación financiera 4.-Clasificación: En esta etapa se agrupan todas las transacciones de negocios que hayan afectado amismo tipo de rubro o partida que integra la situación financiera de una organización.

 5.- Resumen: En esta etapa se genera un informe de todas las partidas integrantes de la situacfinanciera de un negocio después de haber tomado en cuenta las transacciones de negocios del periactual.

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6.-Elaboración de informes: En esta etapa se generan los informes que presenta la situación financierade un negocio, dichos informes son: el estado de situación financiera (balance general), el estadoresultados y el estado de flujo de efectivo.

 7.-Interpretación: En esta etapa se analizan los estados financieros del negocio, comparando la situacfinanciera actual con la de periodos previos y con las otras compañías del mismo giro.

II.4) ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

El producto final del proceso contable es presentar información financiera para que los diversos usuarios deestados financieros puedan tomar decisiones. La información financiera para que dichos usuarios requierencentran primordialmente en:

1. Evaluar la situación financiera de la empresa.2. Evaluar su rentabilidad. (o productividad)3. Evaluar su liquidez. (disponibilidad de recursos)4. Evaluar si las acciones se han presentado adecuadamente de acuerdo a lo planeado o han ten

desviaciones, para corregir el rumbo.

Considerando estas necesidades de información, la contabilidad se centra principalmente en cuatro inform básicos, como son:

a. El estado de situación financiera o balance general. Que muestra precisamente la situacfinanciera en la que se encuentra el negocio.  b. El estado de resultados o Pérdidas y Ganancias. Que permite evaluar la rentabilidad productividad generada en un estado de tiempo de la empresa.c. El estado de flujo efectivo. (estado de cambio en la situación financiera) Cuyo objetivo es información acerca de la liquidez del negocio , es decir, señalar las fuentes del efectivo y

aplicaciones del mismo; con objetivo de estimar las futuras necesidades de dinero y sus probabfuentes.d. El presupuesto general de la empresa.

Un presupuesto es el plan que se establece para alcanzar en un tiempo determinado, tanto el objet principal de las empresas como las metas individuales de cada área, en este señala la acciones que debrealizarse y la cantidad de recursos económicos y materiales requeridos y que han sido aprobados pllevarse a cabo, de tal forma que cada área cumpla con el compromiso que tiene, sin descuidar ningusino por el contrario, coordinándose unas con otras de tal forma que quede integrado como un todo, e

es, el presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional sino se identifica con el objettotal de la organización.

En términos más sencillos podríamos afirmar que el presupuesto en una empresa consiste en planeartérminos cuantitativos y monetarios la toma de decisiones en forma anticipada y en base a los objetivtratados, de manera que permitan visualizar su efecto en la empresa y servir como herramientacontrol administrativo.

II.5. ALCANCES Y APLICACIONES.

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La contabilidad, como se menciona al principio, resulta ser en los últimos tiempos un macro sistemade información de la empresa, de tal forma que solo o principalmente a partir de ella es como se puedtener bases cuantificables o comparativas de suficiente confiabilidad para tomar una gran cantidaddecisiones.

…A) CONTABILIDAD FINANCIERA O GENERAL.

Concentración principal de la información financiera de la empresa, que además de ser obligatoria las normas tributarias, es la que sirve de base para otro tipo de registros o base de datos.

…B) PRESUPUESTO Y PLANEACION.

El presupuesto como parte de la planeación, al ser elaborado principalmente en términos de unidadede pesos, utiliza en gran medida las estadísticas numéricas que le facilite la contabilidad, así mismo permite evaluar las conveniencias de invertir o gastar en mayor o menor medida en cada área o seccde la empresa, intentando en todo momento alcanzar los objetivos trazados por la alta dirección, como darle seguimiento a las actividades para identificar en que momento se está saliendo de las me

 previamente evaluadas.

…C) OBLIGACIONES Y DERECHOS FISCALES.

El cumplimiento preciso de las obligaciones fiscales a tomado gran importancia por la complejidamultiplicidad de los distintos tipos de impuestos y derechos señalados por las leyes tributarias, así coel cumplimento de una serie de normas de información para garantizar la honestidad de los datoimpuestos cubiertos; así tenemos que todas las empresas, dependiendo desde luego del giro al que esdestinadas, deberán cumplir con lo que al respecto las obligue la ley del impuesto sobre la renta (I.S.R por el monto de sus utilidades, la ley del impuesto al activo, por el monto de los activos que posea; la del impuesto al valor agregado, por las operaciones mercantiles que hubiere realizado y que es

agravados con este impuesto, la ley del instituto mexicano del seguro social, por las cuotas que corresponden cubrir a la empresa y sus trabajadores, las retenciones del impuesto sobre productos trabajo que debiera haber efectuado en el salario de sus empleados, o de los honorarios a profesionisindependientes que hubiere cubierto, para enterarlo ante la secretaria de Hacienda y Crédito Publicoimpuesto sobre la tenencia de los vehículos, por cada vehículo que posea para el servicio de la empreel impuesto predial, aplicable a toda propiedad y uso del suelo de los predios que sean de su propiedetc.

…D) INVENTARIOS.

Como uno de los renglones mas importantes por la cantidad de dinero que la empresa tiene normalme

invertido en este renglón, es preciso llevar el control adecuado de los mismos, de tal forma que permconocerse el monto de materiales y suministros tiene en todo momento, cuales se han agotado ynecesario reponer y que monto de efectivo se debe o se tiene que invertir para contar con las existensuficientes y necesarias para las actividades normales de las empresas, de tal forma que se evitinterrupciones en la producción o en las ventas, así como adquirirlos con tiempo por el continmovimiento de los materiales en las materias primas que se generan en la empresa, y la urgenecesidad que se tiene de evaluarlos cada determinado tiempo, por ejemplo cada mes para elaborar estados financieros, es preciso utilizar algún método especifico de evaluación que permita hacerlomanera mas practica y ágil, de aquí que se tienen algunos métodos conocidos y permitidos por la  bajo ciertas condiciones, como son el método: P.E.P.S. ; primeras entradas, primeras salidas, el métoU.E.P.S. ;ultimas entradas serán las primeras salidas; el método de promedios, principalmente.

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…E) DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

Los activos fijos normalmente se adquiere en forma permanente en la empresa, ya que se espera qestos sirvan para apoyar y realizar las actividades a las que habrá o se esta dedicando el negociomomento de adquirirlas se les da el tratamiento de inversión, por varias razones:

a. Por que se adquieren en forma permanente para apoyar las actividades por el ma

tiempo posible. b. Porque no se consume de inmediato.c. Por que representa un valor o costo que en algún momento aun podemos recuperar, ensupuesto caso de que se vendan.

Estos activos fijos, como ya se ha mencionado, deben ser propiedad de la empresa (no rentados); sin embaal darle algún servicio al negocio, o por el simple transcurso del tiempo, al igual que todos los objetos o coque tienen una estructura física, tienden a desgastarse, corroerse, deteriorarse, y por consecuencia a disminuirvalor de mercado o de venta; esta disminución de valor se carga a un gasto que contablemente se lladepreciación, como un gasto mas para el propietario, por tal motivo, deben registrarse en la informac

contable las dos acciones que se dan:

1. la distribución del valor del activo, e indicarlo en la parte del balance general, donde se preseno relacionan todos los activos.

2.- y la parte que se convierte en uno más de los gastos, mismos que se acumulan junto con todos los demás qse muestran en el estado de resultados, para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio.

Métodos de depreciación, se han desarrollado varios métodos para estimar el gasto por depreciación de

activos fijos tangibles, algunos de ellos son:

A. el de la línea recta.B. el de unidades producidas.C. el de la suma de los números dígitos.D. el del doble saldo decreciente.

la depreciación de un año varia de acuerdo con el método seleccionado, pero la depreciación total a lo largola vida útil del activo solo deberá ser hasta por el valor total con el que se le haya registrado contablemente.

Como ejemplo del método (a) se divide el valor del activo entre el numero de años de vida que se estima y nos dará el monto de depreciación que deberá reconocerse cada año.

$ 10,000 = $ 2,000 de depreciación anual.

5 años 

esto significa que cada año cargaremos a gastos $ 2,000 de depreciación de este activo, y cada año tambiénira disminuyendo su valor contable por la misma cantidad.

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Ejemplo:

AÑO UNO: 

GASTOS DEPRECIACIONACTIVO XX

DEPRECIACION ACUMULADAACTIVO XX

2,000 2,000 

AÑO DOS:

GASTOS DEPRECIACIONACTIVO XX

DEPRECIACION ACUMULADAACTIVO XX

2,000 2,000 SALDO AÑOUNO

2,000 MOV. AÑODOS

 

AÑO 1 VALOR EN LIBROSMENOS DEPRECIACIONACUMULADA

10,000(2,000)

 

VALOR NETO $ 8,000 AÑO 2 VALOR EN LIBROS

MENOS DEPRECIACIONACUMULADA

10,000(4,000)

 

VALOR NETO $ 6,000 AÑO 3 VALOR EN LIBROS

MENOS DEPRECIACIONACUMULADA

10,000(6,000)

 

VALOR NETO $ 4,000 AÑO 4 VALOR EN LIBROS 10,000

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MENOS DEPRECIACIONACUMULADA

(8,000)

 VALOR NETO $ 2,000

 AÑO 5 VALOR EN LIBROS

MENOS DEPRECIACIONACUMULADA

10,000

(10,000)

 

VALOR NETO 000 Debe señalarse que la depreciación y su registro, aunque se manifiesta como un gasto, no es precisamente usalida de efectivo, un pago, en el momento en que se reconoce y se registra tal afectación, como si sucede encaso del pago de sueldos, luz, etc., ya que la salida del recurso económico se da o se dio en el momento en se liquidó la inversión en dicho activo, es decir, el momento en que se liquida la inversión es muy distintaquel en el que se le registra como gasto.

Los ejemplos mas comunes de activos fijos que sufren una depreciación son los edificios o construccionesmaquinaria y el equipo, el mobiliario, el equipo de computo, el equipo de transporte, y otros activos fisimilares, con excepción del activo terrenos, el cual por no sufrir desgaste o deterioro con el tiempo, cosucede con cualquier otro elemento material, no disminuye su valor sino mas bien incrementa con el tiempocual podrá llevarnos a revaluarlos en vez de depreciarlos.

…F) AUDITORIA INTERNA O ADMINISTRATIVA 

La auditoria de estados financieros, ha sido, es y será una herramienta muy importante para la administraciónempresas en la toma de decisiones de carácter financiero.

La situación financiera de la empresa es una parte muy importante de la misma: hace falta sin embargorevisión y evaluación de la empresa en su conjunto, en su composición y estructura organiza, hasta las parmas pequeñas que componen el organismo social. esta revisión recibe el nombre de auditoria administrativa.

La auditoria administrativa analiza y valora la situación de una empresa con el propósito de precisar en donesta y a donde va con la administración actual y si es necesario revisarla y modificarla.

La auditoria administrativa pretende la revisión de todas las áreas de la empresa, examina las causas y efecto propone la solución a problemas que obstruyan alcanzar los objetivos de la empresa

….G) CONTROL ADMINISTRATIVO.

Como puede observarse, muchos de los datos que nos proporciona la contabilidad son para toma de decision pero otros son precisamente para controlar las actividades de la empresa y proteger los derechos de la misma

…H) SALVAGUARDA DE ACTIVOS

Esta actividad consiste en llevar un registro ( como parte del control) de los bienes muebles e inmuebles sean de la empresa de tal forma que siempre se tenga conocimiento del lugar en el que se encuentra cequipo, maquinaria , vehículo construcción u otros; ya que es la contabilidad quien los registra desdemomento de su adquisición.

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….I) PROCESAMIENTO DE DATOS 

Debido a que la mayor parte de la información se concentra para su registro en el área contable, se ha heccostumbre que esta área de procesamiento de datos se encuentre bajo control y manejo del área financiercontable.

 ….J) COSTOS EN GENERAL. 

Siendo los costos un elemento fundamental de conocer en la empresa para poder determinar precios, volúmeu otro tipo de decisiones, en área contable vuelve a jugar un papel importante en este renglón al igual que ot puntos anteriores, debido a los datos que en ella se encuentran y que solo requieren darles el orden que nos lla determinar los costos que nos interesen.

 

….K) ESTUDIOS ESPECIALES. 

Cada empresa encuentra conveniente apoyarse en la contabilidad para realizar algunos estudios especiales co

nuevos proyectos, inversiones, ampliaciones, investigaciones de interés financiero, o alguna situación particuque lo requiera.

CAPITULO III 

ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA O BALANCE GENERAL

III.1).- GENERALIDADES.

El estado de situación financiera, también conocido como “balance general”, presenta en un mismo reporte

información financiera necesaria para tomar decisiones en las áreas de inversión y de financiamiento, dicestado incluye en el mismo informe, ambos aspectos porque parte de la idea de que los recursos con que cueel negocio deben estar correspondidos directamente con las fuentes que le dieron origen.

INVERSIONES = FINANCIAMIENTOS 

El balance general es un estado financiero que muestra la cantidad de activo, pasivo y capital en una fecespecifica, dicho estado financiero muestra los recursos que posee el negocio, lo que debe a personas externala empresa y el capital aportado por los dueños o accionistas.

EL FORMATO DEL BALANCE GENERAL SE COMPONE DE:

1.- ENCABEZADO DEL ESTADO 

TITULO PARA EL ACTIVO:

CLASIFICACIONES DEL ACTIVO:

CIRCULANTE.

INVERSIONES A LARGO PLAZO

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FIJOS

DIFERIDOS O INTANGIBLES. 

TOTAL DE ACTIVO

TITULO PARA EL PASIVO

CLASIFICACIONES DEL PASIVO:

A CORTO PLAZO

A LARGO PLAZO

DIFERIDO 

TOTAL DEL PASIVO

TITULO PARA CAPITAL:

CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES O (PERDIDAS)

DIVIDENDOS DECRETADOS

TOTAL DE CAPITAL

TOTAL DEL PASIVO Y CAPITAL.

El sistema de partida doble es un resultado directo de la ecuación contable básica cuando se anotan ambaspectos de una operación contable se mantienen en balance los recursos con las fuentes de los mismos.

LA ECUACION SE EXPRESA COMO SIGUE:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

 

ACTIVO PASIVO CAPITALInversiones Deudas u obligaciones PatrimonioRecursos de valor propiedad dela empresa =

Cantidades que se deben a losacreedores +

Capital invertido por los dueños más laganancias obtenidas

Económicos, materiales y Créditos o préstamos otorgados Derechos que tienen los inversionistas

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derechos intangibles a la empresa sobre los activos

 

EL BALANCE GENERAL MUESTRA LA SITUACION FINANCIERA DE UN NEGOCIO A UNA FECHDETERMINADA.

EL ENCABEZADO DEL BALANCE CONSTA DE TRES LINEAS:

EL NOMBRE DE LA EMPRESA.

TITULO DEL ESTADO FINANCIERO.

FECHA A LA QUE SE REFIERE LA SITUACION FINANCIERA.

EJEMPLO:

INTERMERCADEO

BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 19$$

A C T I V O:

ACTIVOS CIRCULANTES:

EFECTIVO 10,000

INVERSIONES TEMPORALES 400,000

CUENTAS POR COBRAR (clientes) 220,000

Menos: Estimación ctas.incobrables 20,000 200,000

------------

DOCUMENTOS POR COBRAR 20,000

INVENTARIOS DE MERCANCIAS 180,000

---------------

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TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 810,000

INVERSIONES A LARGO PLAZO:

INVERSIONES EN OBLIGACIONES A LARGO PLAZO 20,000

ACTIVOS FIJOS:

TERRENOS 1,000, 000

EDIFICIO 500,000

Menos: Depreciación acumulada edificio (100,000) 400,000

--------------

PLANTA Y EQUIPO 1,100 ,000

Menos: Deprec. Acum. Planta y equipo (600,000) 500,000

-----------------

HERRAMIENTAS 100,000

Menos: Deprec. Acum. Herramientas (25,000) 75,000

------------------

EQUIPO DE TRANSPORTE 400,000

Menos: Deprec. Acum. Equipo de Transp. (100,000) 300,000

------------------- -----------------

TOTAL DE ACTIVOS FIJOS 2,275 ,000

ACTIVOS O CARGOS DIFERIDOS:

PRIMA DE SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 60, 000

ANTICIPO A PROVEEDORES 50, 000

DEPOSITOS EN GARANTIA 50, 000

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--------------

TOTAL ACTIVOS DIFERIDOS 160, 000

TOTAL DE A C T I V O S 3, 265, 000

----------------

-----------------

PASIVOS :

PASIVO A CORTO PLAZO: (CIRCULANTE)

PROVEEDORES (O CTAS. POR PAGAR) 180, 000

DOCUMENTOS POR PAGAR 100, 000

INTERESES POR PAGAR 120, 000

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR 85, 000

-----------------

TOTAL DE PASIVOS A CORTO PLAZO 485, 000

PASIVO A LARGO PLAZO:

OBLIGACIONES EN CIRCULACION 65, 000

HIPOTECA POR PAGAR 200, 000

PRESTAMO BANCARIO A LARGO PLAZO 800, 000

------------------

TOTAL DE PASIVO A LARGO PLAZO 10, 065, 000

PASIVO DIFERIDO:

ANTICIPO DE CLIENTES 100, 000

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO 100, 000

----------------

TOTAL PASIVO DIFERIDO 200, 000

TOTAL DEL PASIVO 1,750 ,000

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CAPITAL CONTABLE

CAPITAL SOCIAL PREFERENTE 50, 000

(500 acciones valor nominal de $100)

CAPITAL SOCIAL ACCIONES COMUNES 500, 000

(20,000 acciones valor nominal de $25)

PRIMA EN VENTA DE ACCIONES COMUNES 315, 000

UTILIDADES RETENIDAS 650, 000

-----------------

TOTAL DE CAPITAL CONTABLE 1, 515, 000

TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL 3, 265, 000

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INTERMECADEO, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS

POR EL PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DE 199$$INGRESOS

INGRESOS POR VENTAS 2´800,000MENOS: DEVOLUCIONES Y REB. S/VTAS. 300,000

VENTAS NETAS 2´500,000 COSTO DE LO VENDIDO 1´060,000UTILIDAD BRUTA 1´440,000GASTOS DE ADMINISTRACIONsueldos y salarios 100,000seguro 60,000rentas 20,000servicios públicos 30,000depreciación 25,000GASTOS DE VENTAsueldos a vendedores 80,000comisiones 10,000 publicidad 25,000DEPRECIACION DE:equipo 25,000herramientas 20,000equipo de reparto 25,000

TOTAL DE GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS 420,000 UTILIDAD ANTES DE GASTOS FINANCIEROS E I.S.R. 1´020,000

 I.S.R.

 400,000

 

P.T.U. 370,000

Total del I.S.R. y P.T.U. 770,000

 

Utilidad neta del ejercicio 250,000 

El estado de resultados es el principal medio para medir la rentabilidad de una empresa a través de un perioya sea de un mes, tres meses, un semestre o un año.

Puesto que la justificación de la existencia de las organizaciones comerciales es la búsqueda de utilidadresulta lógico que la función más importante de un sistema contable es proporcionar información sobrerentabilidad de una empresa.

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 La rentabilidad en este caso, está representada por la utilidad que obtiene la empresa para incrementar el capde los socios inversionistas.

 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

Rentabilidad en las operaciones, significa aumentar el valor del patrimonio a través de las actividades deempresa; es decir, proporcionar a los propietarios una retribución satisfactoria a su inversión.

Posición de solvencia significa ser capaz de pagar las deudas y obligaciones de la empresa a medida quevencen.

Un estado de resultados esta diseñado para medir el éxito o fracaso de la empresa en el logro de su objetivo qes realizar operaciones rentables. Por extensión, el balance general muestra si una empresa es solvente o Este muestra por ejemplo: la naturaleza y valores de los activos y pasivos corrientes. A partir de einformación los usuarios de los estados financieros pueden calcular tales medidas de solvencia como la raz

corriente y el valor del capital de trabajo.

Sin embargo, evaluar la capacidad de una empresa para permanecer solvente involucra mucho más que evallos recursos líquidos disponibles en la fecha del balance gener

¿Cuanto efectivo recibe una compañía durante el año?

¿Cuáles son las fuentes de estos ingresos de efectivo?

¿Qué desembolsos se hacen cada año por operaciones, y por actividades de inversión y financiació

Para responder a estas preguntas, las compañías preparan un tercer estado financiero básico que muestra fuentes y los usos de los recursos líquidos durante el periodo contable.

PRESUPUESTO DE EFECTIVO O FLUJO DE CAJA.

El propósito básico de un estado de flujo de efectivo es el de proporcionar información sobre los ingreso pagos en efectivo de una entidad comercial durante un periodo contable.

El término flujo de efectivo, incluye tanto los ingresos como los pagos de efectivo. Además, este esta pretende proporcionar información acerca de todas las actividades de inversión y financiación de la compadurante el periodo.

 

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La planeación de las entradas y salidas de efectivo, implica la formulación de un presupuesto, la idea de presupuestar el efectivo no es exclusiva de las empresas sino también de todo individuo que trata de utilde la mejor manera la cantidad limitada de dinero de que dispone para satisfacer sus necesidades.

Así pues, las empresas para lograr sus objetivos necesitan formular un presupuesto razonable y lógico.

Un presupuesto de efectivo es un intento por pronosticar el flujo del dinero hacia la empresa y de la empr

hacia fuera durante cierto periodo, es decir, un informe que incluye las entradas y salidas de efectivo deempresa y determinar el saldo neto que le quedará a determinada fecha, lo cual le permite identificar verdadera liquidez, es decir sus excedentes o faltantes de efectivo.

Las entradas de efectivo comprenden todos los renglones en recursos provenientes de diversas transaccionque conocemos y que se darán bien sea en un futuro cercano, a mediado o largo plazo; dichas operacio pueden ser:

Ventas al contado, cobro de cuentas por cobrar, venta de maquinaria o equipo al contado, aportaciones de accionistas y otras recepciones de dinero por diversas situaciones.

Por el contrario, las salidas de efectivo, son los compromisos contraídos por la empresa y que deberán cubrien determinada fecha o al realizarse determinadas operaciones, tales como:

Compras de materia prima, compras de materiales o mercancías al contado, pago de cuentas por pagadquisición de maquinaria y equipo al contado, pago de gastos de operación de la empresa, tales como: sueldcomisiones, teléfono energía eléctrica, etc., pago de impuestos, pago de intereses, retiros de capital por algsocio o pagos de dividendos a los accionistas, liquidación de prestamos.

El estado de flujo de efectivo es un estado financiero básico que junto con el balance general y el estadoresultados, proporciona información sobre la situación financiera de un negocio; la formula sencilla paradeterminación es la siguiente:

Entradas de efectivo – salidas de efectivo = flujo de efectivo (excedente o faltante) La finalidad de este informe, es determinar si podrá disponerse de efectivo suficiente para satisfacer obligaciones esperadas y de no ser así, identificar cuanto estará disponible y que cantidad se necesita para cublos compromisos y buscar las alternativas que nos permitan liquidarlos.

Si por el contrario se detectan excedentes de efectivo, estos pueden ser temporales o permanentes, es decir,largo plazo, si el excedente es temporal se debe invertir de manera que este disponible en el momento precisoes a largo plazo (permanente), de puede mejor invertir en ciertos activos que aporten a la identidad un ingradicional a largo plazo.

El presupuesto refleja las entradas y salidas de efectivo, por lo tanto cualquier partida que no de por resultuna entrada o salida de efectivo no debe incluirse en el presupuesto.

El flujo de efectivo debe elaborarse por semana, por mes, por trimestre, semestre, anual, etc., es decir, según periodo que la experiencia administrativa indique cual es el espacio de tiempo que permitirá la mayor utilide este reporte en la toma de decisiones.

En el caso especifico del renglón de ventas esperadas se debe considerar por ejemplo: que porcentaje de esserá al contado y en que porcentajes serán las recuperaciones o cobros de las mismas; por ejemplo si se esp para el mes de Enero un total de 3´450,860 de ventas, de las cuales el 30% lo mas probable es que sea

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contado y el resto se cobre sobre un estimado del 40% en Febrero, el 15% en Marzo y el resto en Abrildichas cantidades quedarían:

Entradas Enero Febrero Marzo AbrilVentas de enero 1.035,258 1.380,344 517,629 517,629

Una operación similar deberá hacerse con algunos proveedores al momento de comprarles la materia prima

determinado mes por ejemplo, las compras de Enero por: 1´880,430 los cuales deberemos pagar de acuerdsus condiciones de cobro sobre la base del 80% en el mes de la compra y el resto a 60 días:

Salidas Enero Febrero Marzo AbrilCompras de materiales en enero 1.504,344 000 376,086 000

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A continuación un ejemplo típico para fines de ilustración:

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.Para el mes terminado el 31 de diciembre de 19xx.

SALDO DEL MES ANTERIOR EN EFECTIVO $ 200,000

ENTRADAS DE EFECTIVO:OPERACIÓNHonorarios por servicios cobrados en efectivo…………………………. 3,400,000

FINANCIAMIENTO.Ingresos por intereses…………………………………………………… 200,000Emisión de acciones…………………………………………………….. 300,000Emisión de obligaciones………………………………………………… 100,000

INVERSIONES.Venta de Activos fijos…………………………………………………… 50,000

____________ Total de entradas de efectivo…………………………………………….. $ 4. 250,000

SALIDAS DE EFECTIVO:

OPERACIÓN.Sueldos y salarios…………………………………………………………. $ 400,000Comisiones a empleados…………………………………………………... 5,000Pago de servicios públicos………………………………………………… 10,000

FINANCIAMIENTO.Pago de dividendos……………………………………………………… .. 100,000Pago de pasivos……………………………………………………………. 10,000Gastos por intereses……………………………………………………….. 20,000

INVERSION.Compra de inversiones temporales………………………………………… 20,000Adquisición de:

Terreno………………………………………………………….... 2. 000,000Edificio……………………………………………………………. 300,000Planta y equipo…………………………………………………... 250,000

Herramienta……………………………………………………… 150,000Equipo de transporte……………………………………………... 150,000Materiales……………………………………………………….. 100,000

__________ Total de salidas de efectivo………………………………………………… 3. 515,000

_________ Flujo neto de efectivo: excedente………………………………………… 735,000