tema_2

Comptabilitat I

Tema 2: Teoria de les Estructures

Setembre 2010Professor: Francesc Imbernon

1

L’ estructura econòmica i l’estructura financeraL’ estructura econòmica i l’estructura financera

� Estructura Econòmica (EE): conjunt d’inversions efectuades.

� Estructura Financera (EF): conjunt de fonts de finançament que han possibilitat les inversions

� IMPORTANT: EE = EF

� En terminologia comptable

� EE = Actiu (A)

� EF = Patrimoni Net* més Passiu* (PN + P)

� IMPORTANT: A = PN + P

* Patrimoni Net = Finançament amb recursos propis.

* Passiu = Finançament amb recursos aliens.

2. Teoria de les Estructures

2

El Patrimoni empresarialEl Patrimoni empresarial

� DEF: És es conjunt de béns, drets i obligacions que té una empresa, degudament valorats en relació amb la finalitat a què es destinen.

� Béns: Tot allò que pot ser apreciat i valorat. (Actiu)

� Drets: Les sumes o quantitats de diners pendents de cobrament de les empreses. (Actiu)

� Obligacions: Conjunt de deutes exigibles que té l’empresa. (Passiu)

� La diferencia entre el que tenim, els que en deuen i el que devem, es la riquesa de l’empresa, i això comptablement s’anomena patrimoni net

� Patrimoni net = béns + drets – obligacions

� En comptabilitat els bens i els drets s’agrupen sota la denominació d’Actiu, mentre les obligacions s’agrupen en el passiu

� Patrimoni net = Actiu – passiu

� Actiu = Patrimoni net + passiu

� L’actiu són les inversions realitzades per l’empresa, mentre que el patrimoni net més el passiu son les fonts de finançament de les inversions.


3

Les Masses Patrimonials (I/III)Les Masses Patrimonials (I/III)

� DEF: El conjunt d’elements patrimonial que es classifiquen en grups o masses patrimonials que aglutinen elements homogenis segons el criteri següent:

� Els elements d’actiu s’agrupen i s’ordenen de major a menor disponibilitat (facilitat de convertir-se en diners liquids).

� Elements de passiu s’ordenen de menor a major exigibilitat (moment en que la obligació ha de ser pagada).


Béns

I

Drets

Patrimoni Net

Obligacions

Actiu

PatrimoniNet

Passiu

4

Les Masses Patrimonials (II/III)Les Masses Patrimonials (II/III)

Masses patrimonials d’actiu

� DEF: Les masses patrimonials d’actiu s’agrupen segons la seva funcionalitats en l’empresa , segons el que se’n fa, a què es destina i la seva relació amb le període de maduració de l'empresa (Temps que el be estarà en l'empresa)

� Hi ha dos categories principals:

� Actiu no corrent : Format per aquells elements del patrimoni vinculats a l’empresa durant més d’un exercici econòmic.

� Actiu corrent : Elements que es troben en constant rotació.

� Actiu No Corrent Actiu Corrent

� Immobilitzat Immaterial - Existències

� Immobilitzat Material - Rrealitzable

� Immobilitzat Financer - Disponible

� Inversions immobiliaries


5

Les Masses Patrimonials (III/III)Les Masses Patrimonials (III/III)

Masses patrimonials de Patrimoni Net i Passiu

� DEF: Les masses patrimonials de Patrimoni Net són aquelles fonts de finançament pròpies , es a dir, són aquelles fonts que no implica la devolució de fons a qui els va aportar. Les masses patrimonials de Passiu , són aquelles fonts de finançament alienes , el que implica la seva devolució quan arribi el venciment.

� Patrimoni Net: Representa els recursos de l’empresa que es destinen a l’autofinançament (fons propis), més aquells que són aliens però no cal tornar-los. (Capital, Primes de Emissió, Resultat de l’exercici, Reserves, subvencions,…).

� Registre el resultat de l’exercici (resultat del co mpte de pèrdues i guanys), tots els ingressos de l'empresa menys totes les despeses.

� En el Passiu hi ha dos categories principals:

� Passiu no corrent : Format per aquelles fonts de recursos que s‘han de tornar en un període superior a un exercici econòmic o sigui un any.

� Passiu corrent : Deutes de l’empresa que ha de retornar abans d’un any.


6

Fons de Maniobra (I/II)Fons de Maniobra (I/II)

� DEF I: És la part de l’actiu corrent que és finança amb fons del patrimoni net o passiu no corrent, també és coneix com fons de rotació, capital corrent o capital de treball.

� DEF II: Conjunt de recursos que l’empresa necessita per poder-se finançar durant el període comprés entre el moment en què es paga els proveïdors i el moment en que és cobra del clients, per quest motiu quan més curt sigui el període, més petit serà el fons de maniobra.

� Fons de Maniobra Positiu

FM = AC – PC > 0

� És la part d’actiu corrent finançada pel patrimoni net o passiu no corrent.

� El fons de maniobra positiu dóna una marge operatiu a l’empresa, l’actiu corrent pot liquidar tot el passiu corrent.

� En general el Fons de maniobra ha de ser sempre pos itiu

� Perquè hi hagi equilibri patrimonial s’han de complir les condicions bàsiques següents:

� Els recursos financers permanents i a llarg termini s’han d’emprar per les inversions a llarg termini i per part de l’actiu corrent.

� Els recursos financers a curt termini han de finançar una part de les inversions a curt.

� El Rec. Permanents I a LL/T haurien de finançar del actiu no corrent: els estocs minims, els saldos de clients fixes, i un mínim de saldos bancaris.


7

Fons de Maniobra (II/II)Fons de Maniobra (II/II)

� Fons de Maniobra Negatiu

� Normalment el fons de maniobra ha de ser suficient per assegurar el funcionament a curt termini i garantir l’estabilitat financera.

� Un fons de maniobra negatiu significa que una part de les inversions a llarg termini s’han finançat amb recursos a curt termini, cosa que pot provocar problemes a l’hora de retornar deutes I pot abocar a l’empresa a la suspensió de pagaments

FM = AC – PC < 0

� Però si que hi ha exemples amb empreses amb fons de maniobra molt petits o negatius com ara els hipermercats, paguen tard i cobren en efectiu.


8

El Fet ComptableEl Fet Comptable

� DEF: Totes aquelles operacions o fets de naturalesa jurídica o econòmica que transformen o modifiquen el patrimoni de l’empresa (P.e Compra maquinaria, venda a un client, obertura d’una pòlissa de crèdit)

� Tres tipus de fets Comptables:

� Fet comptable Permutatiu: És aquell que no altera la xifra de patrimoni net de l’empresa Ex: compra maquina en efectiu.

� Fet comptable modificatiu: Es produeix com a conseqüència d’un ingrés o una despesa de l’empresa, conseqüència de la seva gestió, el patrimoni net es modifica, augmentant o disminuint. (ingressos o despeses).

� Fet comptable mix: És quan es produeix una modificació en el valor del patrimoni net (fet modificatiu) com a conseqüència d’un fet permutatiu. (vendes amb marge).


9

Balanç de situacióBalanç de situació

� El balanç de situació és un document que mostra el patrimoni d’una empresa en un moment determinat, reflecteix la situació estàtica del patrimoni en un instant de la vida de l’empresa.

� El balanç reflecteix els bens, drets i obligacions que l’empresa té en una data determinada, que normalment és a 31 de desembre, en les empreses que l’exercici econòmic coincideix amb el natural.

� Un balanç ha de presentar les dades que conté d‘una manera equilibrada, seguint el fonament de la comptabilitat:

Total Actiu = passiu + patrimoni net


10

Compte de Pèrdues i GuanysCompte de Pèrdues i Guanys

� El compte de pèrdues i guanys és un estat comptable que té com objectiu calcular el resultat que unaempresa ha obtingut durant un exercici econòmic , a més d’explicar la composició del resultat i les operacions que s’han fet per arribar a aquest resultat.

� Aquest compte és un element dinàmic, ja que reflecteix els fluxos econòmics al llarg d’un exercici

� Estructura del compte de pèrdues i guanys.

� El compte de PiG ha de contenir de forma ordenada els ingressos i les despeses de l’exercici, a més del resultat.

� En el compte de PiG és calcula com a subtotal el resultat d’explotació i el resultat financer, i de la suma surt el benefici abans d’impostos , a partir del qual surt el resultat de l’exercici.


11

Balanç de Sumes i SaldesBalanç de Sumes i Saldes

� En determinades dates, trimestralment o al final de cada any, és habitual preparar un Balanç de Sumes i Saldos, anomenat també Balanç de Comprovació .

� Aquest balanç és un estat demostratiu de la situació que presenten les sumes deutores o creditores i els saldos deutors o creditors de tots els comptes en un moment determinat

� El Balanç de Sumes i Saldos té dues finalitats:

� Una finalitat purament tècnica : verificar si han existit errors en escriure en el Major les mateixes quantitats que apareixen en el Diari. Fins i tot, si hi ha hagut errors en escriure en el propi Major en calcular el saldo d’un compte. Per això, la denominació de Balanç de Comprovació

� Una altra finalitat informativa : oferir una síntesi del Major, amb tot el que això comporta. No obstant això, fins que no s’hagi acabat tot el procés comptable no tindrem una representacióajustada de la situació patrimonial. D’això s’ocupa el Balanç de Situació.


tema_2

Documents