TEMA 2 EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA 1. CONCEPTO CONTABLE DEL PATRIMONIO CONJUNTO DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES QUE, BAJO LA TITULARIDAD DE LA EMPRESA DE UNA PERSONA FSICA O JURDICA, ESTN AFECTOS A SU ACTIVIDAD ECONMICA A UN FIN CONCRETO Y SON SUSCEPTIBLES DE VALORACIN ECONMICA. PATRIMONIO NETO = ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO = BIENES + DERECHOS - OBLIGACIONES 2. INVENTARIO Y MASAS PATRIMONIALES CADA UNA DE LAS PARTES, AUTNOMA E INDIVISIBLE, EN LAS QUE SE DIVIDE EL PATRIMONIO DE UNA EMPRESA. EL ACTIVO Los bienes y derechos que posee la empresa. Constituyen los medios econmicos de produccin de la empresa y sus inversiones. EL PASIVO Y PATRIMONIO NETO Las fuentes de financiacin necesarias para la obtencin del activo, que constituyen las deudas que se poseen. Constituyen los medios de financiacin de la empresa. 2. INVENTARIO Y MASAS PATRIMONIALES UNIDADES MS COMPLEJAS QUE AGRUPAN A LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES DE IGUALES CARACTERSTICAS. AGRUPACIONES DE ELEMENTOS PATRIMONIALES HOMOGNEOS Y ORGANIZADOS, Y QUE TIENEN LA MISMA FUNCIONALIDAD ECONMICA Y FINANCIERA. ACTIVOPASIVO PATRIMONIO NETO 2. INVENTARIO Y MASAS PATRIMONIALES CUALITATIVO Estudiando el tipo y nmero de bienes y deudas que lo integran. CUANTITATIVO Conversin en trminos monetarios de los elementos obtenidos en el anlisis cualitativo, de modo que se puedan comparar entre s y llegar a una situacin neta del negocio. EL INVENTARIO DE LA EMPRESA 2. INVENTARIO Y MASAS PATRIMONIALES DOCUMENTO DONDE SE PLASMA LA RELACIN DETALLADA (CUALITATIVA) Y VALORADA (CUANTITATIVA) DE LOS ELEMENTOS QUE COMPONEN EL PATRIMONIO DE UNA EMPRESA. PASOS PARA REALIZARLO: 1. Hacer una lista con los distintos bienes, derechos y obligaciones que pertenezcan a la empresa. 2. Realizar una valoracin econmica de ellos. 3. Ordenarlos agrupndolos en masas patrimoniales. 2. INVENTARIO Y MASAS PATRIMONIALES TIPOS DE INVENTARIO Segn el momento en que se realicen: INICIAL Se realiza por primera vez cuando se inicia una contabilidad. FINAL Al acabar cada ejercicio econmico. EXTRAORDINARIO De manera excepcional. Segn lo que incluyan: GENERAL Contempla la totalidad de los elementos patrimoniales. PARCIAL Centrado especficamente en un tipo de elemento patrimonial. Por ejemplo, inventario de existencias. 2. INVENTARIO Y MASAS PATRIMONIALES EJERCICIO(pg. 64) Un empleado de banca est contemplando la posibilidad de conceder un crdito a dos de sus clientes que se lo han solicitado. De Jos sabe que tiene en la cuenta bancaria 10.000 euros, que los va a usar para anticipar el pago de un coche de 18.000 euros, con el que va a sustituir su actual cochevalorado en 3.000 euros.Adems, tiene una casa valorada en 180.000 euros sobre la que tiene una hipoteca pendiente de pago de 110.000 euros. Un vecino suye le debe 2.000 euros. De Pedro sabe que tiene 800 euros en su cuenta del banco y una casa valorada en 90.000 euros, de los que le quedan 15.000 por pagar, y una moto por valor de 600 euros. CUAL DE ELLOS SERA LA MEJOR OPCIN PARA CONCEDER EL PRSTAMO? 2. INVENTARIO Y MASAS PATRIMONIALES CLASIFICACIN DE LAS MASAS PATRIMONIALES ACTIVOPASIVO PATRIMONIO NETO 2. INVENTARIO Y MASAS PATRIMONIALES ACTIVO EL PGC DEFINE EL ACTIVO COMO LOS BIENES, DERECHOS Y OTROS RECURSOS CONTROLADOS ECONMICAMENTE POR LA EMPRESA, RESULTANTES DE SUCESOS PASADOS, DE LOS QUE SE ESPERA QUE LA EMPRESA OBTENGA BENEFICIOS O RENDIMIENTOS ECONMICOS EN EL FUTURO. ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTE Activos no corrientes mantenidos para la venta. Existencias. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. Inversiones financieras temporales o a c/p. Tesorera. ACTIVO NO CORRIENTE O FIJO Inmovilizado intangible. Inmovilizado material. Inversiones inmobiliarias. Inversiones financieras a l/p. (pg. 67) 2. INVENTARIO Y MASAS PATRIMONIALES PASIVO EL PGC DEFINE EL PASIVO COMO LAS OBLIGACIONES ACTUALES SURGIDAS COMO CONSECUENCIA DE SUCESOS PASADOS, PARA CUYA EXTINCIN LA EMPRESA ESPERA DESPRENDERSE DE RECURSOS QUE PUEDAN PRODUCIR BENEFICIOS O RENDIMIENTOS ECONMICOS EN EL FUTURO. PASIVO CORRIENTE Provisiones a c/p. Deudas a c/p. PASIVO NO CORRIENTE Provisiones a l/p. Deudas a l/p. (pg. 70) 2. INVENTARIO Y MASAS PATRIMONIALES PATRIMONIO NETO EL PGC DEFINE EL PATRIMONIO NETO COMO LA PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA, UNA VEZ DEDUCIDOS TODOS SUS PASIVOS E INCLUYE LAS APORTACIONES REALIZADAS, YA SEA EN EL MOMENTO DE SU CONSTITUCIN O EN OTROS POSTERIORES, POR SUS SOCIOS O PROPIETARIOS, QUE NO TENGAN LA CONSIDERACIN DE PASIVOS, AS COMO LOS RESULTADOS ACUMULADOS U OTRAS VARIACIONES QUE LE AFECTEN. PATRIMONIO NETO Fondos propios. Ajustes por cambios de valor. Subvenciones, donaciones y legados.(pg. 71) 2. INVENTARIO Y MASAS PATRIMONIALES FONDO DE MANIOBRA, CAPITAL CORRIENTE O CIRCULANTE FM = Activo Corriente Pasivo Corriente 2. INVENTARIO Y MASAS PATRIMONIALES RATIO DE LIQUIDEZ RATIO LIQUIDEZ = Activo Corriente / Pasivo Corriente CAPACIDAD DE LA EMPRESA PARA HACER FRENTE A SUS DEUDAS A C/P. >1 adecuado RATIO DE ENDEUDAMIENTO RATIO ENDEUDAMIENTO = PASIVO TOTAL/(PASIVO +P.N) Si es superior a 0,6 el volmen de deudas es excesivo. Si es inferior a 0,4 puede ocurrir que la empresa tenga un exceso de capitales propios. 2. INVENTARIO Y MASAS PATRIMONIALES CALCULAR EL FONDO DE MANIOBRA, RATIO DE LIQUIDEZ Y RATIO DE ENDEUDAMIENTO Y EXPLICAR LOS RESULTADOS. 2. INVENTARIO Y MASAS PATRIMONIALES TIPOS DE SITUACIONES EN FUNCIN DE LA PROPORCIN QUE EXISTA ENTRE LAS MASAS PATRIMONIALES: SITUACIN NORMAL El Activo No Corriente est financiado por el Pasivo No Corriente. SITUACIN DE LIQUIDEZ El Activo Corriente es igual o mayor que el Pasivo Corriente. SITUACIN DE INSOLVENCIA El Pasivo es mayor que el Activo. SITUACIN DE ESTABILIDAD El Activo es igual al Patrimonio Neto. 2. INVENTARIO Y MASAS PATRIMONIALES TIPOS DE SITUACIONES EN FUNCIN DE LA RELACIN EXISTENTE ENTRE EL ACTIVO Y EL PASIVO: POSITIVA El Activo es mayor que el pasivo, habiendo un PN positivo. NEGATIVA El Activo es menor que el Pasivo , habiendo un PN negativo. NULA El Activo y el Pasivo son iguales. (pg. 79) 3. ESTRUCTURA DEL BALANCE DE SITUACIN (pg. 85) La elaboracin del balance de situacin se constituye como uno de los principales objetivos de la contabilidad. Un balance de situacin siempre estar en equilibrio. 3. ESTRUCTURA DEL BALANCE DE SITUACIN El patrimonio de una empresa est formado por los siguientes elementos: Un edificio valorado en 300.000 euros. Un prstamo bancario de 150.000 euros a l/p y 10.000 a c/p. Tiene una furgoneta adquirida por 24.000 euros mediante prstamos bancario, de los cuales le quedan por abonar 12.000 a l/p y 6.000 a c/p. Tiene pendientes de cobrar a clientes facturas por importe de 45.000 euros. Los programas informticos utilizados en la gestin de la empresa han costado 6.000 euros, de los cuales est pendiente de pago el 50% a l/p. Los saldos en cuentas corrientes bancarias ascienden a 5.000 euros. Debe facturas a sus proveedores por importe de 3.000 euros. Las cuotas de la seguridad social pendientes de abonar ascienden a 1.800 euros. Tiene pendientes de pago impuestos por importe de 2.000 euros. El equipo informtico asciende a 36.000 euros. Esta pendiente de pago a c/p una campaa publicitaria de 2.200 euros. El mobiliario de toda la empresa lo adquiri por 10.000 euros. Mantiene un efectivo en caja de 2.500 euros. El capital social asciende a 251.400 euros. Mantiene en almacn mercaderas por importe de 12.900 euros.