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TRABAJO COLABORATIVO 2

Presentado por:DAIRO AUGUSTO CIFUENTES MORA

Cd. 11685188

JORGE ISACC VALOYESCd. 11802523

Presentado a:MAURICIO PREZ MESA

GRUPO:102015-28

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNADPROGRAMA DE AGRONOMACOSTOS Y PRESUPUESTOS

IBAGU2012

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INTRODUCCION

El propsito de este trabajo colaborativo es realizar un breve recorrido sobre la temticade la unidad dos, y responder a los interrogantes propuestos por la actividad, en formagrupal e individual sobre el tema de presupuestos con la realizando de varios ejerciciosconcretos.

Este trabajo permite que el estudiante de la UNAD pueda adquirir mayor conocimientosobre el manejo de costos, a travs de la investigacin, y la confrontacin con el grupocolaborativo.

Logrando mas destrezas y habilidades para enfrentar en un futuro el campo practico (laempresa). Al finalizar el trabajo la realizacin de los ejemplos prcticos ser elabrebocas para lograr en el estudiante un inters particular por indagar mas sobre estetema buscando lograr los objetivos propuestos.

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PRESUPUESTACION DE LOS CIF

En vista de que los CIF tienen caractersticas muy particulares de comportamiento, laempresa viene a conocer los valores realmente consumidos al finalizar determinadosperiodos, pero como necesita cotizar a los clientes sus pedidos y costear la produccina medida que la va fabricando, es necesario manejar los CIF con una basepredeterminada (costos presupuestados). Para presupuestar los ciflo primero que sedebe conocer es cantidad de unidades que la empresa espera para producir un periodo,ya que de esta dependen lo CIF variables y los semi variables. Nivel de operacinpresupuestado (NOP): Es el volumen de produccin que una empresa espera alcanzarpara un periodo determinado, debe estar expresado en trminos de alguna base(unidades, horas, etc.)Bases de presupuestacin: Son criterios o unidades de medidaque sirven para unificar producciones diferentes o heterogneas de una empresa, lasms comunes son: unidades de produccin, horas maquina (H.M.), horas mano de obradirecta (H.M.O.D.), costo de materias primas, costo de mano de obra directa, costoprimo. Una base implica expresar la produccin en unidades que sean comunes a ella.Mtodos para presupuestar los CIF semi varibles: Una vez presupuestado el volumende produccin (NOP) para el periodo, se procede a presupuestar los CIF para dichovolumen de produccin. Presupuestar los CIF fijos es sencillo ya que se conocen conanterioridad, los CIF variables no ofrecen problema al presupuestarlos pues se puedencalcular con relativa exactitud, el problema radica en la presupuestacin de los CIF semivariables debido a su comportamiento mixto, por lo cual es necesario separar la partefija para sumarla a los CIF variable, existiendo varios mtodos para dicha separacin:mtodo del alto-punto bajo, mtodo del grafico de dispersin, mtodo de los mnimoscuadrados. Mtodo del punto alto-punto bajo: Se basa en datos tomados de periodosanteriores, especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccinalcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos.

1. Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (periodo mayory costo mayor de produccin. 30

2. Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia decostos entre la diferencia de produccin.

3. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto opunto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccindel punto escogido.

4. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total elvalor de su costo variable.

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5. Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica quesirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin, estcompuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as:

Fp.= CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de

produccin.Fp.: Formula presupuestal.CIFpf: Costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos.

CIF pv/u: Costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad. Paracada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior. Formula presupuestalgeneral (FPG): Una vez presupuestados cada uno de los CIF de la empresa (fijos,variables y semivariables), los agrupamos en dos columnas, fijos y variables. Parasumarlos independientemente y obtener el total de CIF presupuestados fijos y el total deCIF presupuestados variables por unidad, obteniendo as la formula presupuestalgeneral que permitir presupuestar el total e CIF de la empresa para cualquier volumende produccin.

F.P.G.= CIFpf + CIFpv/uCIF Presupuestados (CIFP): Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumirpara un volumen de produccin estimado, correspondientes a un periodo determinado.Se calcula aplicando la formula presupuestal general al NOP, as: CIFp = CIFpf +(CIFpv/u x NOP)CIFpf + CIFpv.

MTODO DE MXIMOS Y MNIMOS

Mtodo para estimar el comportamiento fijo y variable de un costo calculando en qumedida se ha incrementado desde un perodo reciente de mnimo volumen de actividadhasta un perodo reciente de mxima actividad. Tcnica de estimacin de los costosvariables dividiendo el importe monetario del incremento del costo por el nmero deunidades de incremento. El costo total variable de uno de los niveles de actividad secalcula multiplicando el costo unitario variable por el volumen y el costo fijo se calcularestando el costo variable total del costo total.

MTODO DE MNIMOS CUADRADOSMtodo estadstico utilizado para localizar una lnea que refleja la relacin entre dosvariables, de tal manera que la suma de los cuadrados de las distancias verticales delos puntos a la lnea sea inferior a sta suma de cuadrados desde cualquier otra lnearecta. Se emplea a veces para desglosar el comportamiento fijo-variable del costo; cadapunto del grfico representa la relacin costo-volumen para un perodo de tiempoconcreto y una lnea ajustada a estos puntos indica el comportamiento, para entendermejor este fenmeno se debe analizar el anlisis de Regresin lineal

PRESUPUESTOS

DEFINICIONES

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1. Son objetivos o programas a desarrollar en un periodo determinado de tiempo y quese ayuden de los pronsticos para facilitar su elaboracin.

2. Es un sistema integral donde se le da mayor importancia a la fijacin de una metas

ya la determinacin de unos objetivos con base en los cuales se planifican lasactividades a desarrollar en un periodo determinado por una empresa o unaorganizacin.

3. Es la determinacin en forma anticipada de las condiciones de operacin y dealgunos resultados considerados claves para una organizacin o empresa.

4. Es un mtodo por medio del cual se logra ejecutar las funciones gerenciales de unaempresa y que consiste en:

a. Fijacin de metas generales.b. Determinacin de objetivos.c. Implementacin de estrategias.d. Desarrollo de un plan de utilidades a corto plazo.e. Desarrollo de un plan de utilidades a largo plazo.f. Implementacin de un sistema de informacin por centros de responsabilidad.g. Implementacin de un sistema de control.

Presupuesto de Compras

Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o mercancas que seharn durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.

1. El presupuesto de compras es una consecuencia del presupuesto de ventas, elcual es su base fundamental.

2. En el caso de empresas manufactureras, las necesidades de materiales, tantodirectos como indirectos, tambin requieren la elaboracin de un presupuesto decompra de materiales.

3. Su finalidad principal es asegurar la disponibilidad permanente y en una cantidadsuficiente de productos disponibles para la venta.

4. Se debe satisfacer la demanda del departamento de ventas y mantener uninventario a un nivel adecuado.

5. Si la cantidad de artculos disponibles para la venta es insuficiente se corre elpeligro de perder las ventas por no tener mercanca disponible.

6. Si la cantidad adquirida es demasiado grande, se ocasionara una prdidafinanciera por exceso de inventarios con riesgo de deterioro, obsolescencia ycostos elevados de manejo y almacenamiento.

Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se incluye en elpresupuesto de produccin. Al comparar el costo de produccin con el precio de venta,muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados.

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Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe serpreparado luego de que todas los dems presupuestos hayan sido completados.El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad decapital de trabajo.

Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de laempresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puedeser concebido como el "presupuesto de presupuestos".

Financieros

En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance.Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorera y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.

Presupuesto de Tesorera

Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos yvalores de fciles de realizar. Se puede llamar tambin presupuesto de caja o de flujode fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organizacinnecesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual otrimestralmente.

Presupuesto de erogaciones capitalizables

Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluarlas diferentes alternativas de inversin y el monto de recursos financieros que serequieren para llevarlas a cabo.

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TALLER APLICATIVO

1. Manufacturas la Leona Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto a sus

CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por rdenesde produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto ypunto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total.

Seguros contra incendio $120.000 mensuales.

Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de$111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.

Otros CIF:

Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestarservicios pblicos y mantenimiento.

Periodo Ser. Pblico Mantenimiento Nivel de operacin (Unidades)Junio 418.000 325.000 18.300Julio 409.500 308.000 17.500

Agosto 418.500 321.000 18.150Septiembre 413.000 328.000 19.000

Octubre 429.000 348.000 20.500

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 20.000 unidades

Se requiere: Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Se utiliza el mtodo del punto alto punto bajo, por lo que se extraen en lasiguiente tabla los valores mximos y mnimos de servicios pblicos, mantenimiento yunidades producidas

Ser. Pblico Mantenimiento Nivel de operacin (Unidades)Punto Alto 429.000 348.000 20.500Punto Bajo 409.500 308.000 17.500Diferencia 19.500 40.000 3.000

19.500/3.000 u$6.5 u

40.000/3.000 u13.3 u

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Se calcula la parte fija de los servicios pblicos y mantenimientos:

Calculo parte fija

Servicio pblico429.000 (6.5*20.500) = 295.750Verificacin de cumplimiento

409.500 (6.5*17.500) = 295.750

Mantenimiento348.000 (13.3*20.500) = 75.350Verificacin de cumplimiento308.000 (13.3*17.500) = 75.350

Formula presupuestal para los servicios pblicos y mantenimiento

Servicio pblico: FP = $295.750 + $6.5 x unidadMantenimiento: FP = $75.350 + $13.3 x unidad

Frmula Presupuestal General

CIF Parte Fija Parte VariableArrendamiento 785.000 0Seguro contra incendio 120.000 18 x unidadSeguro de proteccin de la produccin 111.000 0Depreciacin del equipo 385.000 0Materiales y Accesorios 0 260 x unidadServicios pblicos 295.750 6.5 x unidadMantenimiento 75.350 13.3 x unidasTotal 1.772.100 297.8 x unidad

FP = $1.772.100 + $ 297.8 x Unidad

Consideraciones: No se ha suministrado la informacin del costo de la mano de obra, la cual no se

puede excluir de cualquier previsin de produccin La Depreciacin del Equipo se presume que es mensual al igual que otros

valores suministrados, ya que el enunciado del ejercicio no menciona nadaalrespecto, aunque este es un valor que generalmente se da en $ / ao

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 20.000 unidade NOP.Se calculas los siguientes datos:

CIFp = CIFpt + (CIFpv/u x NOP)CIFp = 1.772.100 + (297.8 x 20.000)CIFp = $7728.100 CIF presupuestado.

TP = CIFp / NOP

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TP = 7728.100 / 20.000TP = $386,405 Tasa predeterminada

CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

CIF Aplicados CIFA = TP x NOR

CIFA = 386,405 x 23.400CIFA = $9041.877

Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000.

Variacin Neta desfavorable

CIFR > IFA

Esta situacin puede ocasionarse por omitir considerar algunos CIF en la construccin

De la frmula presupuestal. Por ejemplo se observa, como ya se ha mencionado en elpunto b), que la frmula presupuestal no contempla el costo de la mano de obraasociada a la fabricacin del producto. La Tasa Predeterminada surge de la utilizacinde la frmula presupuestal, y se usa para el clculo de los CIFA, valor que difiere de losCIFR, originando la variacin Neta de los $47.000.Se estima conveniente estudiar enforma minuciosa la construccin de la frmula presupuestal, para obtener una tasa

predeterminada ms cercana a la realidad para la correcta predeterminacin de loscostos de la produccin

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales sepresentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de

Obra, proponiendo correctivos.Variacin Correctivo

Materiales

Lotes de compras distintos a lospresupuestados con diferentesniveles de descuentos

Optimizar el manejo de los lotes decompra, comparndolos con loscostos de mantenimiento de losmateriales en el inventario (bodega

Calidad de material diferente alesperado, lo cual ocasionamayor cantidad de productosdefectuosos

Asegurar la certificacin de calidad por parte de los proveedores,abriendo unregistro y realizando una previacalificacin de los mismos

Costos de envio diferentes a lospresupuestados. Conseguir proveedores cerca delpunto de fabricacin.

Mano de Obra

Falta de motivacin Explicar al personal lo importanteque es su funcin e incentivarlos

Autismo laboralEstudiar las sus causas, valorar lasituacin por parte de un profesional,propender por la muntifuncionalidad.

Falta de capacitacinSe deben ajustar planes decapacitacin a los empleados para

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generar mejor desarrollo de lasfunciones.

3. La Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para suproducto por unidad:

Elemento Cantidad Precio unitario Valor totalMateriales 7 libras $5.000 $35.000

Mano de obra 1.5 horas $4.200 $6.300CIF 1.5 horas $2.800 $4.200

La capacidad prctica mensual es de 9.350 horas de mano de obra, cantidad queemple para el clculo de la tasa estndar.

La tasa variable de CIF es de $ 1.280 por hora estndar de mano de obra.

Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:CIF-R.$ 19.750.000

Materiales usados. 19.630 libras a $ 3.990 c/u Mano de obra directa 9.820 horas con un costo tota l de $ 63.230.000Unidades producidas 4.350

Se requiere:Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D.

Calculo variacin de materiales:

Variacin por Precio

Pr = $ 3.990Ps = $ 5.000Qr = 19.630 LibrasQs = 5 Libras x 4.350 Unidades = 21.750 Libras

Vp = (Pr Ps) x QrVp = ( $ 3.990 - $ 5.000 ) x 19.630 LibrasVp = $ 19826.300 F

Variacin por Cantidad

Vc = (Qr Qs) x PsVc = (19.630 Libras 21.750 Libras) x $ 5.000Vc = $ 10600.000 F

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Variacin Neta

Vn = Cr vs CsVn = Qr x Pr vs Qs x Ps

Vn = (19.630 Libras x $ 3.990) vs (21.750 Libras x $ 5.000 )Vn = $ 78323.700 vs $ 108750.000Vn = $ 30426.300

Clculo Variacin de Mano de Obra

Variacin por precio

Pr = $ 63230.000 / 9820 Hs = $ 6.438,9Ps = $ 6.300Qr = 9.820 HsQs = 4.350 Unidades x 1,5 Hs = 6.525 Hs

Vp = ( Pr Ps) x QrVp = ( $ 6.438,9 - $ 6.300 ) x 9.820 HsVp =$ 1363.998 D

Variacin por cantidad

Vc = ( Qr Qs) x PsVc = ( $ 9.820 - $6.525 ) x $ 6.300Vc = $20`758.500 D

Variacin Neta

Vn = Cr vs CsVn = ( Qr x Pr )vs (Qs x Ps)Vn = (9.820 Hs x $6.438.9) vs (6.438,9 Hs x $6.300)Vn = 63229.998 vs 40559.400Vn =$ 22670.578 D

Clculo de Variacin de los CIF

Capacidad Prctica Mensual= 9.350 Hs

Cantidad Estndar de Unidades = 9.350 Hs / 1.5 Hs = 6.233,33 Unidades

CIFS = $ 4.200 Unidades x 6.233,33 Unidades = $ 26.179.986

Tasa Variable CIF = $ 1.280 x Hs

FP = Parte Fija + Parte Variable = $ 26.179.986 Entonces,

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Parte Fija = = $ 26.179.986 ( $ 1.280 x 9.350 Hs )

Parte Fija = $ 14211.986

FP = $ 14211.986+ ( $ 1.280 x Hs M.O. )CIFS = $ 14211.986 + ( $ 1.280 x 4.230 Unidades x 1.5 Hs )CIFS = $ 22333.586

Variacin de Precio

Vp = CIFR vs FP (Hs)

Vp =$ 19750.000 vs [$ 14211.986 + ( $ 1.280 x 9.820 Hs )]Vp = =$ 19750.000 vs $ 26781.586Vp = $ 7031.586 F

Variacin de Cantidad

Vc = ( Hp Hs) x TvVc = ( 9.820 Hs 6.525 Hs ) x $ 1.280Vc= $ 4217.600 D

Variacin Neta

Vn = CIFR vs CIFSVn = =$ 19750.000 vs $ 22333.586

Vn = $ 2583.586 F

Vn = Vp + Vc

Vn = ($ 7031.586 F) +(- $ 4217.600 D)Vn = $ 2813.986 F

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4. La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos histricossobre cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella :

AO VENTAS (unidades)

2005 138.0002006 129.5002007 126.0002008 128.3002009 110.0002010 114.200

Se requiere:Utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el presupuesto deventas para el ao 2011.

Mtodo: Mnimos cuadrados

Ecuacin General: Y= a + bx

Y = Ventasa = Ventas fijasb = Variables de ventasx = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segndatos histricos.

1. y = Ni + bx

2. xy = ax + bx2

Ao Venta(und) X Venta(UndY)

X XY

2005 138.000 1 138.000 1 138.0002006 129.500 2 129.500 4 259.0002007 126.000 3 126.000 9 378.0002008 128.300 4 128.300 16 513.2002009 110.000 5 110.000 25 550.0002010 114.200 6 114.200 36 685.200

21 746.000 91 2523.400

1. 746.000 = 6a + 21b *(-14)

2. 2.523.400 = 21a + 91b *(4)

1. -10444000 = -84a - 294b

2. 10093600 = 84a + 364b

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- 350.400 = 70b

b = -

b = -5000

Remplazamos en:

746.000 = 6a + 21(-5000)

746.000 + 105000= 6a

a = 141833,33

Presupuestamos para el ao 2011

Y = a + bx

Y = 141833,33 - 5000x

Ventas 2011 = 141833,33 5000(7)

Ventas 2011 = 141833,33 - 35000

Ventas 2011 = 106833.33

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CONCLUSIONES

Los presupuestos nos permiten proyectar para alcanzar objetivos.Para realizar clculos de variaciones debemos realizar operaciones para conocer lavariacin neta, la variacin de capacidad nos permiten conocer la favorabilidad de lopresupuestado.Las materias primas son aquellos elementos que con la ayuda del recurso humano

y el recurso tcnico logran convertirse en un producto terminado, tienen lacaracterstica de quedar fsicamente incorporadas en el producto final.

BIBLIOGRAFA

MARULANDA CASTAO, Oscar J. 2009. Mdulo Costos y Presupuestos.UNAD. Segunda edicin. Bogot D.C.

http://www.revistavirtualpro.com/files/ED_201001.pdf

http://finanzaspracticas.com.mx/1747-La-importancia-de-controlar-los-gastos.note.aspx

http://ienuevagranada.wikispaces.com/file/view/Costos+y+Gastos.pdf