TALLER SOBREARANCELES Y CLASIFICACION

ARANCELARIA DE LAS MERCANCÍAS

DINA CASTRO RAMOS

El arancel es un impuesto que se aplica en el comercio exterior para agregar valor al precio de las mercancías en el mercado de destino. Se gravan las mercancías que se importan a fin de equilibrar la producción de un país.

Arancel Específico (Unidades monetarias por unidad de medida):Este se expresa en términos monetarios por unidad de cuenta o de medida (longitud, peso, capacidad…). En este caso, el valor real, calculado o ficticio de la mercancía no tiene ninguna trascendencia fiscal, en el arancel específico no se considera si el precio del producto es muy elevado o bajo. (Este tipo de arancel no se utiliza en Guatemala).

0.1 DEFINICIÓN DE ARANCEL

Arancel Ad Valorem.

Se emplea en la mayoría de las tarifas de importación y se expresa en términos porcentuales del valor en aduana de la mercancía, este impuesto de importación se calcula con base en el valor de la factura, el cual debe determinarse conforme a las normas internacionales previstas en el Acuerdo de la Organización Mundial del Comercio (OMC antes GATT).

AD VALOREM VALOR ADUANERO

0.2 ARANCEL ADUANERO

Lista oficial de mercancías, en la cual aquéllas (mercancías) están estructuradas en forma ordenada y aparecen los derechos arancelarios (ad-valorem y/o específico) frente a cada producto que puede ser objeto de una operación de carácter comercial.

(Tasa que se cobra como derecho de aduana a la importación o exportación de mercancías de un país.)

Listado organizado sistemática y lógicamente en el cual se clasifican todas las mercancías susceptibles de transportar y comercializar.

0.3 ARANCEL DE ADUANAS

Conocido comúnmente como Sistema Armonizado “Lenguaje del comercio internacional” es una nomenclatura de uso múltiple, que satisface necesidades inmediatas de clasificación de mercancías y permite, consecuencialmente, ubicar el nivel de gravámenes que les corresponde.

La finalidad del sistema armonizado es identificar las mercancías de importación de la forma mas exacta posible, a fin de establecer el gravamen o impuesto de importación.

Ejemplos de Nomenclaturas.

Sistema armonizado de codificación y descripción de la mercancía. Nomenclatura arancelaria de la comunidad andina (NANDINA). Nomenclatura arancelaria de Colombia.

0.4 SISTEMA ARMONIZADO DE CODIFICACIÓN Y DESCRIPCIÓN

DE LAS MERCANCÍAS

Origen Bruselas, 1954, por medio de el Consejo de Cooperación Aduanero (CCA).

NAB: Nomenclatura Arancelaria de Bruselas (4 dígitos) 87.04

En 1980, desaparece la NAB y se crea el S.A “Sistema Arancelario de Designación y Codificación de Mercancías”, con sede en Bruselas 6 dígitos 87.04.10

El grupo andino, toma esta nomenclatura (NABANDINA), y la trabaja con 8 dígitos 87.04.10.90

Colombia lo adopta a 10 dígitos con el decreto 3104/90, y actualmente con el decreto 4589/06

0.5 HISTORIA DE LA NOMENCLATURA ARANCELARIA

Sistema Armonizado de designación y clasificación demercancías.

Utilizado por más de 100 paísesEs una nomenclatura de 6 dígitos, que es base para laconstrucción de nomenclaturas más desagregadas: a 8 dígitos: países andinos

a 10 dígitos: Colombia

6 Reglas Generales Interpretativas y Notas Legales.

Se compone de 21 Secciones e integra a los grandes grupos con los que se puede realizar el comercio internacional.

Las secciones se sub-dividen en 98 Capítulos y el orden progresivo corresponde al grado de elaboración de las mercancías, partiendo de lo más simple a lo más complejo.

Subcapítulos: En números romanos.

0.6 ESTRUCTURA DEL SISTEMA ARMONIZADO

Los capítulos se sub-dividen en 1200 partidas y también constan de dos dígitos que se sitúan después del número del capítulo al que pertenecen. Su secuencia en orden progresivo va también de lo más simple a lo complejo y de lo menos a los mas elaborado.

4 dígitos

Subpartidas (desdoblamiento de una partida) más de 5000.

6 a 10 dígitos.

Definen procesos a seguir para clasificar las mercancías cuando su identificación no resulte clara según texto de partidas y Notas legales.

REGLAS GENERALES INTERPRETATIVAS

Precisar el contenido y el alcance de las secciones, capítulos o subpartidas de la nomenclatura.

Clases de notas legales:

Excluyentes.Definitoria. Clasificación a nivel de partida arancelaria.Incluyente.De precisión.Mixta.

De aplicación Universal. Clasificación a nivel de subpartida arancelaria.

NOTAS LEGALES

Las Reglas Generales Interpretativas y las notas legales,son la justificación legal de una clasificación arancelaria.

CLASIFICACIÓN ARANCELARIA

Primera Regla:La clasificación está determinada por:

El texto mismo de las partidas o subpartidas.Las Notas Legales de Sección o Capítulo.

Ya que los títulos de las Secciones, de los Capítulos o de los Subcapítulos solo tienen un valor indicativo.

LA REGLA GENERAL INTERPRETATIVA

Segunda Regla:

Regla 2a): Cualquier referencia a un artículo en una partida determinada alcanza al artículo incluso incompleto o sin terminar, siempre que éste presente las características esenciales del artículo completo o terminado, o cuando se presente desmontado. Ejemplo: * Un automóvil simplemente desprovisto de sus ruedas.* Una bicicleta sin sillín ni neumáticos.

Regla 2b): Cualquier referencia a una materia en una partida determinada alcanza a dicha materia incluso mezclada o asociada con otras materias; las manufacturas de una materia determinada alcanza también a las constituidas total o parcialmente por dicha materia, Ejemplo: La leche puede estar adicionada de vitaminas o de sales, sin embargo se clasificara como leche.

La clasificación se efectuará de acuerdo con los principios enunciados en la Regla 3.

Tercera Regla:

Regla 3a): La partida con descripción más específica tendrá prioridad sobre las partidas de alcance más genérico; cuando dos o más partidas son igualmente específicas, la clasificación se realiza conforme a la regla 3b)Tercera Regla

Regla 3b): En productos mezclados o compuestos: la materia prima que le da al producto el carácter esencial

Regla 3c): Cuando no se pueda clasificar por las reglas anteriores, la mercancía se clasificará en la última partida por orden de numeración entre las susceptibles de tenerse en cuenta.

Cuarta Regla:Las mercancías que no puedan clasificarse aplicando las Reglas anteriores se clasifican en la partida que comprenda aquellas con las que tengan mayor analogía.

Quinta Regla:Regla 5a):Los estuches para cámaras fotográficas, instrumentos musicales, armas, instrumentos de dibujo, collares y continentes similares, se clasifican con dichos artículos

Regla 5b):La regla anterior, no es obligatoria cuando los envases sean susceptibles de ser utilizados razonablemente de manera repetida

Sexta Regla:

La clasificación de mercancías en las subpartidas de una misma partida está determinada legalmente por los textos de estas subpartidas y de las Notas de subpartida así como, mutatis mutandis, por las Reglas anteriores.

Estructura del Sistema Armonizado. Secciones – Ejemplos:

Sección IAnimales vivos y productos del reino animal Capítulos 1 al 5.

Sección II Productos del reino vegetal.Capítulos 6 a 14

Sección III Grasas y aceites animales o vegetales; ceras de origen animal o vegetal. Capitulo 15

Sección IV Productos de industrias alimentarias; bebidas; líquidos alcohólicos y vinagre; tabaco. Capítulos 16 a 24

Sección V Productos Minerales Capítulos 25 a 27

Sección VI Productos de las industrias químicas o de las industrias conexas .Capítulos 28 a 38

Sección VII Materias plásticas y manufacturas de estas materias; caucho y manufacturas de caucho Capitulo 39 a 40

Sección VIII Pieles, cueros, peletería y manufacturas de estas materias, artículos de guarnicionería o de talabartería; artículos de viaje, bolsos de mano y continentes similares, manufacturas de tripa. Capítulos 41 a 43

Sección IX Madera, carbón vegetal y manufacturas de madera; corcho y manufacturas de corcho; manufacturas de espartería o de cestería. Capítulos 44 a 46

Sección X Pastas de madera o de otras materias fibrosas celulósicas, desperdicios y desechos de papel o cartón; papel, cartón y sus aplicaciones. Capítulos 47 a 49Capítulos 86 al 89

Sección XI Materias textiles y sus manufacturas. Capítulos 50 a 63

Sección XII Calzado, sombrerería, paraguas, quitasoles, bastones, látigos , fustas y sus partes, plumas preparadas y artículos de plumas, flores artificiales, manufacturas de cabello.Capítulos 64 a 67

Sección XIII Manufacturas de piedra, yeso, cemento, amianto, mica o materias análogas, productos cerámicos; vidrio y manufacturas de vidrio. Capítulos 68 a 70

Sección XIV Perlas finas o cultivadas, piedras preciosas y semipreciosas o similares, metales preciosos, chapados de metales preciosos y manufacturas de estas materias; bisutería; monedas. Capítulo 71

Sección XV Metales comunes y manufacturas de estos metalesCapítulos 72 a 83.

Sección XVI Máquinas y aparatos, material eléctrico y sus partes, aparatos de grabación o de reproducción de sonido, aparatos de grabación o la reproducción de imágenes y sonido en TV, partes y accesorios de estos aparatos.Capítulos 84 y 85.

Sección XVII Material de transporte.Capítulos 86 al 89.

Sección XVIII Instrumentos y aparatos de óptica, fotografía o cinematografía, de medida, control o precisión; instrumentos y aparatos médico-quirúrgicos . Capítulos 90 a 92.

Sección XIX Armas y municiones, sus partes yaccesorios. Capitulo 93

Sección XX Mercancías y productos diversos, Capítulos 94 a 96

Sección XXI Objetos de arte, de colección o de antigüedad Capítulos 97 a 98

Codificación, Ejemplo subpartida 01.01.01.01.11 (Caballos).Dígitos de cada partida. Nº capitulo 1 2 3 4 5 6 7 8 9

100 1 0 1 0 1 0 1 1 1

Nº Capitulo

Ubicación de la

partida en el capítulo

PARTIDA

SISTEMA ARMONIZADO

SUBPARTIDA

NANDINA

ARANCEL COLOMBIANO

Ejemplo Clasificación Arancelaria.

Clasificar:

1.Orquídeas frescas2.Agapandos frescos

1. 06.03.13.00.002. 06.03.19.90.00

Cuerpo de una clasificación arancelaria.

SubpartidaArancelaria

01.01.10

Texto de la Subpartida

Caballos, asnos, mulos y

burdéganos, vivos.

Reproductores de raza pura.

Gravamen

5 %

Régimen

Libre

IVA

16 %

Son agrupaciones de mercancías que se ajustan a la descripción delimitada del texto de la subpartida.

0.7 PARTIDA

Son divisiones especificas de mercancías que se hayan comprendidas dentro del texto de la partida.

0.8 SUBPARTIDA

0.9 NOTAS DE CAPITULO DEL SISTEMA ARMONIZADO

 Son una herramienta indispensable para la clasificación de mercancías junto conlas Reglas de Clasificación dentro de la nomenclatura arancelaria. Las NotasLegales se encuentran al principio de las Secciones y Capítulos, y ellas nos marcanen muchos casos el camino a seguir para encontrar la Sección, capítulo, partida osubpartida.

Las Notas Legales pueden ser de sección, de capitulo, de partida o de subpartida.

Estas a su vez pueden ser:

Excluyentes. Ejemplo: incluye en el capítulo 29 los productosorgánicos de constitución química definida. Excluye del capítulo 68 laspequeñas mulas para torno de dentista. Definitoria: Ejemplo, en el capítulo 51 define la lana Precisión: Ejemplo: en el capítulo 39 precisa que se debe entender porformas primarias.

Complementarias: Complementan alguna expresión o términoempleado en la nomenclatura.

Las notas de capitulo contienen la información oficial aprobada por laOMA para cada partida arancelaría y suministra indicacionesdetalladas sobre el contenido de cada partida y la lista de losprincipales artículos comprendiendo en ella así con los exclusiones.

0.10 UNIDADES COMERCIALES.

Es aquella que permite establecer las diferentesequivalencias de medidas, pesos y embalajes de los

productos susceptibles de comercializar.

0.11 DESCRIPCIONES MÍNIMAS.

Restricciones legales o administrativas que tienen ciertasmercancías en el régimen de importación y nos permite indicar características específicas de la (mercancía) que en un momentodado permite singularizarla de otra.

Es el Régimen Aduanero que permite el ingreso al territorio nacional, con suspensión del pago de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables a la importación de las mercancías extranjeras que se determinen por Resolución Ministerial de Economía y Finanzas.

Siempre que sean identificables y estén destinadas a cumplir un findeterminado en un lugar específico y ser reexportadas en el plazo establecidosin sufrir modificación alguna, excepto la depreciación normal comoconsecuencia del uso. El plazo no excederá de doce (12) meses.

0.12 RÉGIMEN DE IMPORTACIÓN.

Es el Régimen Aduanero que permite el ingreso legal de mercancías provenientes del exterior para ser destinadas a consumo. La importación es definitiva, cuando previo cumplimiento de todas las formalidades aduaneras correspondientes, son nacionalizadas y quedan a libre disposición del dueño o consignatario. Se puede importar todo tipo de mercancía con excepción:

0.13 RÉGIMEN ADUANERO.

Los bienes de capital (Capital Goods ), en contraste con los bienes de consumo, son utilizados en la producción de capital físico. Se refieren a bienes de capital real de los productos que se utilizan en la producción de otros productos, pero no se incorporan a los demás productos. En los bienes de capital se incluyen fábricas, maquinaria, herramientas, y diversos edificios. Son diferentes de las materias primas que se utilizan en la producción de bienes. Muchos productos pueden ser clasificados como bienes de capital o bienes de consumo de acuerdo con el uso, por ejemplo los automóviles y ordenadores personales, y la mayoría de estos bienes de capital son también bienes duraderos (Consumer Durables).

0.14 BIENES DE CAPITAL.

0.15 MERCANCÍAS PROCEDENTES YMERCANCÍAS ORIGINARIAS.

Mercancías Procedentes son criterios necesarios para determinar laprocedencia nacional de un producto. Su importancia se explica porque losderechos y las restricciones aplicadas a la importación pueden varias según

elorigen de los productos importadores.

Mercancías Originarias Mercancía que por cumplir con las exigencias delRégimen de Origen se la considera como originaria del país en el cual se hallevado a cabo su proceso productivo independientemente que en su elaboración se empleen insumos importados.

0.16 NOTAS INFORMATIVAS.

Se trata de la información específica requerida por ciertas partidas arancelarias que describen de mejor forma la mercancía. Esta notainformativa se encuentra al principio de cada arancel, ella especifica brevemente de que se trata es decir de qué tipo de mercancía está estipuladaen esa sección o en esa parte del arancel.

0.17 DÍGITOS DE UNA SUBPARTIDA.

La subpartida está compuesta por 10 dígitos en Colombia con el decreto 3104

de 1990, y actualmente con el decreto 4589 de 2006.

Y sirve para la clasificación de mercancía que se importa, además de estoscódigos se derivan otros productos. Los 10 dígitos salen de los 4 de lapartida más los 6 que lo complementa la subpartida.

0.18 SISTEMA ARMONIZADO DE CODIFCIACIÓN YDESCRIPCIÓN DE LAS MERCANCÍAS (SU ORDEN):

Sección I Animales vivos y productos del reino animal Capítulos 1 al 5.

Sección IIProductos del reino vegetal Capítulos 6 a 14.

Sección III Grasas y aceites animales o vegetales; ceras de origen animal o vegetal Capitulo 15.

Sección IV Productos de industrias alimentarias; bebidas; líquidos alcohólicos y vinagre; tabaco Capítulos 16 a 24

Sección V Productos Minerales Capítulos 25 a 27

Sección VI Productos de las industrias químicas o de las industrias conexas. Capítulos 28 a 38

Sección VII Materias plásticas y manufacturas de estas materias; caucho y manufacturas de caucho Capitulo 39 a 40

Sección VIII Pieles, cueros, peletería y manufacturas de estasmaterias, artículos de guarnicionería o de talabartería; artículos de viaje, bolsos de mano y continentes similares, manufacturas de tripa Capítulos 41 a 43

Sección IX Madera, carbón vegetal y manufacturas de madera; corchoy manufacturas de corcho; manufacturas de espartería o de cestería. Capítulos 44 a 46

Sección X Pastas de madera o de otras materias fibrosas celulósicas, desperdicios y desechos de papel o cartón; papel, cartón y sus aplicaciones. Capítulos 47 a 49

Sección XI Materias textiles y sus manufacturas. Capítulos 50 a 63

Sección XII Calzado, sombrerería, paraguas, quitasoles, bastones, látigos, fustas y sus partes, plumas preparadas y artículos de plumas, flores artificiales, manufacturas de cabello. Capítulos 64 a 67.

Sección XIII Manufacturas de piedra, yeso, cemento, amianto, mica o materias análogas, productos cerámicos; vidrio y manufacturas de vidrio. Capítulos 68 a 70 .

Sección XIV Perlas finas o cultivadas, piedras preciosas y semipreciosas o similares, metales preciosos, chapados de metales preciosos y manufacturas de estas materias; bisutería; monedas. Capítulo 71 .

Sección XV Metales comunes y manufacturas de estos metalesCapítulos 72 a 83.

Sección XVI Máquinas y aparatos, material eléctrico y sus partes Capítulos 84 y 85.

Sección XVII Material de transporte Capítulos 86 al 89.

Sección XVIII Instrumentos y aparatos de óptica, fotografía o cinematografía, de medida, control o precisión; instrumentos y aparatos médico- quirúrgicos Capítulos 90 a 92.

0.19 PROCESO DE DESGRAVACIÓN.

La desgravación arancelaria forma parte de todo proceso de integración con el fin decumplir la meta de libre comercio entre los países integrados. Según la OMC en elproceso de desgravación se les da prioridad a los países en vías de desarrollo, ya quelos aranceles expuestos en los tratados de libre comercio se van desgravandolentamente con el objetivo de proteger los productos nacionales con períodos de hasta20 años para darles la oportunidad a los empresarios nacionales de ser competitivosinternacionalmente de aquí a 15 o 20 años por ejemplo, con más recursos, mejortecnología y capital humano capacitado.

INVESTIGACION DE CLASIFICACION ARANCELARIA

  o Subpartida arancelaria.o Régimen.o % del Arancel.o % del IVA.o Unidad Comercial.o Encabezado a colocar en el Registro de Importación.o Descripciones mínimas (Si el producto las requiere).  

SUBPARTIDA Nº: 84.71.10.00.00 (Calculadoras solares de bolsillo)SECCION: XVI - CAPITULO: 84

ENCABEZADO:Máquinas automáticas para tratamiento o procesamiento de datos y sus unidades;lectores magnéticos u ópticos, maquinas para registro de datos sobre soporte en formacodificada y maquinas para tratamiento o procesamiento de estos datos, no expresadosni comprendidos en otra parte.

GRAVAMEN IMPORTACION: 5 %REGIMEN: Libre importación.IVA: 16 %DESCRIPCION MINIMA: NingunaUNIDAD COMERCIAL: Numero de artículos (NAR)

SUBPARTIDA Nº: 84.71.30.00.00 (Computadores Portátiles)SECCION: XVI - CAPITULO: 84

ENCABEZADO:Máquinas automáticas para tratamiento o procesamiento de datos y sus unidades; lectoresmagnéticos u ópticos, maquinas para registro de datos sobre soporte en forma codificada y maquinas para tratamiento o procesamiento de estos datos, no expresados ni comprendidos enotra parte.

GRAVAMEN IMPORTACION: 5 %REGIMEN: Libre importación.IVA: 16 %DESCRIPCION MINIMA: NingunaUNIDAD COMERCIAL: Numero de artículos (NAR)

SUBPARTIDA Nº: 84.50.12.00.00 (Lavadoras con secadoras Incorporadas)SECCION: XVI - CAPITULO: 84

ENCABEZADO:Máquinas para lavar ropa, incluso con dispositivo de secado.

GRAVAMEN IMPORTACION: 20 %REGIMEN: Libre importación.IVA: 16 %DESCRIPCION MINIMA: Marca Referencia Número de ciclos Capacidad: KG Características especiales: Programables etc. Con o sin secadora centrífuga incorporada.

UNIDAD COMERCIAL: Numero de artículos (NAR).