taller de registro y operaciÓn del portal tributario pymes

11Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM.

TALLER DE REGISTRO Y OPERACIÓN DEL

PORTAL TRIBUTARIO PYMES

C.P. FRANCISCO CÁRDENAS GUERRERO


MARCO LEGAL Y ANÁLISIS JURÍDICO


(art. 5°I, Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley del ISR, del CFF, de la Ley del IESPS y de la Ley del IVA y se establece el Subsidio para

el Empleo )

DOF 1° Octubre 2007

“El ejecutivo federal mediante resoluciones de carácter general, dentro de los NOVENTA DIAS SIGUIENTES A LA ENTRADA EN VIGOR DEL PRESENTE DECRETO, deberá dictar medidas relacionadas con la administración, el control, la forma de pago y los procedimientos señalados en las disposiciones fiscales, a fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes personas físicas con actividades empresariales y profesionales y personas morales, cuyos ingresos no hubiesen excedido de $4’000,000.00 en el ejercicio fiscal de 2007”.

MARCO LEGAL


DISPOSICIONES FISCALES

APLICABLES (ISR, IETU E IVA) Y SU ANÁLISIS.


Contribuyentes que pueden optar por utilizar el:

“PORTAL TRIBUTARIO PYMES”


Regla I.2.21.1 RMF 09/10 Las siguientes personas físicas y morales que se encuentren inscritas en el RFC:

Personas FísicasRégimen de Actividad Empresarial y Profesional.

Régimen Intermedio de Actividad Empresarial.Ingresos por Arrendamiento y en general por otorgar el

uso o goce temporal de bienes inmuebles.

Personas MoralesRégimen General de Ley.

Régimen Simplificado.

Las personas físicas y morales mencionadas que inicien actividades.

CONTRIBUYENTES CON OPCIÓN

...

..

a).

b).


Contribuyentes que no podrán optar por utilizar el:



Los considerados como Grandes Contribuyentes.

REPECOS (Título IV, Capítulo II, Sección III de la Ley del ISR)

Las Personas morales o coordinados que cumplan con las obligaciones fiscales por cuenta de sus integrantes,

en términos del Capítulo VII, Título II de la Ley del ISR.

Quienes sean integrantes de personas morales o coordinados que hayan optado por cumplir con sus

obligaciones fiscales a través de la persona moral o coordinado de la cual sean integrantes, en términos del

Capítulo VII, Título II de la Ley del ISR.

CONTRIBUYENTES SIN OPCIÓNRegla I.2.21.1 RMF 09/10

.

.

.

.


CONTRIBUYENTES SIN OPCIÓNEmpresas integradoras (Capítulo VII, Título II de la LISR)

Las sociedades cooperativas de producción (Capítulo VII-A del Título II de la LISR)

Personas morales con fines no lucrativos (Título III de la LISR)

Quienes sean contribuyentes del IEPS, del ISAN o del ISTUV.

Los que se encuentren obligados u opten por dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales.

Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país.

Los Fideicomisos.

.

1010Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio

Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM.

Requisitos para poder optar por utilizar el :




REQUISITOS PARA PODER OPTARRegla I.2.21.1 RMF 09/10

Personas físicas y morales que se encuentren inscritas en el RFC:Que los ingresos obtenidos en el EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR no hubiesen excedido de $4’000,000.00

Personas físicas y morales que inicien actividades.

Que estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán de $4’000,000.00

Una vez ejercida la opción, el contribuyente no podrá variarla respecto al mismo ejercicio.

a).

b).



Consecuencia por rebasar la estimación de ingresos:

$4’000,000.00

Personas Físicas y Morales que inicien actividades.



INGRESOS OBTENIDOS EN EL EJERCICIO.

CONSECUENCIASEN EL MISMO

EJERCICIOEN EL EJERC.

SIGUIENTE

Hasta $4’000,000.00

Continua con la opción

Opcional continuar ó no

Más de $4’000,000.00 y

hasta $4’400,000.00

Continua con la opción

No podrá optar por el régimen.

Más de $4’400,000.00

Pierde la opción a partir del mes

siguiente a aquel en que haya excedido los

ingresos.

No podrá optar por el régimen.

¿REBASÓ EL LÍMITE DE INGRESOS?



Obligaciones para quienes opten por utilizar el:




Regla I.2.21.2. RMF 09/10

Además de las obligaciones establecidas en las disposiciones fiscales aplicables, tendrán las siguientes:

Estar inscritos en el RFC y actualizar su situación fiscal.

Cumplir con los requisitos para optar por utilizar la herramienta electrónica y presentar su aviso de opción.

Contar con la CIECF y la FIEL.

Expedir los comprobantes que acrediten los ingresos a través de esta herramienta electrónica y cumplir con todos los requisitos y condiciones para la emisión de comprobantes fiscales digitales.

OBLIGACIONES

1).2).

3).

4).



Regla I.2.21.2. RMF 09/10

Operaciones realizadas con el público en general: se podrán emitir comprobantes fiscales simplificados a través de esta herramienta, sin que éstos contengan el sello digital correspondiente.

Registrar todas sus operaciones de ingresos, egresos e inversiones. Los registros realizados en el “Portal

Tributario PyMEs” se considerarán que cumplen con los requisitos de llevar la contabilidad del contribuyente

conforme a lo establecido en el CFF y su Reglamento.

Operaciones en moneda extranjera: deberán registrarse al tipo de cambio que el Banco de México publique en el DOF

el día anterior a la fecha en que se paguen, de no haber publicación se tomará el último tipo de cambio publicado.

5)..

OBLIGACIONES



Regla I.2.21.2. RMF 09/10

Los contribuyentes podrán optar por registrar la nómina que en su caso tengan, a través del módulo

correspondiente de dicho portal, o bien, llevarla fuera del sistema y efectuar el registro de egreso respectivo.

Quienes opten por aplicar el módulo de nómina, para efectos de la retención del ISR de sus trabajadores, incluyendo a los trabajadores asimilados a salarios,

deberán enterar el impuesto correspondiente en el concepto denominado “ISR retenciones por salarios”.

Tratándose de la declaración informativa de retenciones por ingresos por salarios, ésta podrá incluir la

información correspondiente a las retenciones por los pagos realizados como ingresos asimilados a salarios.

6).

.

OBLIGACIONES



Regla I.2.21.2. RMF 09/10

Conservar los comprobantes de los ingresos y egresos e inversiones.

Actualizar la información y programas contenidos en el “Portal Tributario PyMEs” a través de la página del SAT.

Llevar un sólo registro de sus operaciones.

Para la presentación de los pagos provisionales y definitivos, los deberán aplicar conforme al calendario que al efecto se publique en la página de Internet del

SAT.

7).

8).

9).

10).

OBLIGACIONES



Regla I.2.21.2. RMF 09/10

Las obligaciones correspondientes a los periodos del mismo ejercicio anteriores al mes en que opten por utilizar

el “Portal Tributario PyMEs”, deberán cumplir conforme a las disposiciones que les fueron aplicables, a

excepción de la declaración anual correspondiente.

11)..

OBLIGACIONES

Cuando los contribuyentes incumplan con las obligaciones señaladas en los numerales 4) a 9) o con alguno de los

requisitos a que se refiere el Capítulo I.2.21. RMF 09/10, perderán los beneficios que se otorgan en el mismo, a

partir del momento en que se deje de cumplir con alguno de los mencionados requisitos u obligaciones, debiendo tributar conforme al régimen de la LISR que les

resulte aplicable.



A partir de cuándo se puede ejercer la opción de utilizar el:




Regla I.2.21.2. RMF 09/10

En cualquier momento, siempre y cuando se cumplan con los requisitos establecidos para poder optar y considerando las fechas de presentación del aviso:

Por el ejercicio fiscal de 2009Quienes ya se encuentren inscritos en el RFC deberán

presentar su aviso de opción a más tardar el último día de los meses de abril, mayo o junio de 2009.

Ejercicio fiscal posterior al 2009Deberán presentar su aviso de opción a más tardar dentro

del mes siguiente en el que ejerzan dicha opción.

¿CUÁNDO PRESENTAR EL AVISO?



Disposiciones que le aplican a las Personas Morales

(Régimen General de Ley)que opten por utilizar el:




Regla I.2.21.3. RMF 09/10

Aplican lo dispuesto en la ley del ISR para contribuyentes del régimen intermedio (Sección II del

capítulo II del título IV).

Excepto lo establecido en el artículo 136 Bis (Pagos mensuales a la entidad federativa).

Calcularán y enterarán los pagos provisionales del ISR en los términos del artículo 127 de la Ley del ISR, al

resultado obtenido se le aplicará la tasa establecida en el artículo 10 de la citada ley. (28% para 2009)

PERSONAS MORALES R.G.

1).

2)..



Regla I.2.21.3. RMF 09/10

Para calcular y enterar el ISR del ejercicio, determinarán la utilidad gravable del ejercicio aplicando al efecto lo

dispuesto en el artículo 130 de la Ley del ISR.

A la utilidad gravable determinada, se le aplicará la tasa establecida en el artículo 10 de la citada ley y al resultado

obtenido, se le podrán disminuir los pagos provisionales efectuados durante el ejercicio que declara.


3).



Regla I.2.21.3. RMF 09/10

PAGOS PROVISIONALES

Totalidad de los ingresos a que se refiere esta Sección obtenidos en el periodo comprendido desde

el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago.

1’000,000

(-)

Deducciones autorizadas en esta Sección por el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y

hasta el último día del mes al que corresponde el pago.

700,000

(-) PTU de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la CPEUM 50,000

(-) En su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido. 100,000

(=) Base del pago provisional 150,000

Artículo 127 LISR



Regla I.2.21.3. RMF 09/10

PAGOS PROVISIONALES


(X) Tasa artículo 10 LISR 28%

(=) Monto del pago provisional 42,000

(-) Pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.

20,000

(-) ISR retenido 2,000

(=) Pago provisional del mes 20,000



Regla I.2.21.3. RMF 09/10

CÁLCULO ANUAL

Ingresos acumulables cobrados del ejercicio 500,000

(-) Deducciones autorizadas pagadas en el ejercicio 200,000

(=) Utilidad fiscal 300,000

(-) PTU pagada en el ejercicio 30,000

(-) Perdidas fiscales actualizadas por aplicar 150,000

(=) Utilidad Gravable 120,000

(x) Tasa del artículo 10 LISR 28%

(=) Impuesto del ejercicio 33,600

(-) Pagos provisionales del ejercicio y retenciones 23,600

(=) ISR a cargo del ejercicio o (saldo a favor) 10,000



Regla I.2.21.3. RMF 09/10

A partir de la fecha en que hayan optado, deberán presentar sus pagos provisionales y anual en términos de esta regla, debiendo registrar los montos de los ingresos y egresos efectivamente cobrados y pagados de las operaciones que hubieran realizado en el transcurso del ejercicio antes de la fecha en que inicien la utilización de dicha herramienta electrónica por meses completos.

Los pagos provisionales del ISR que se hubieran realizado por los periodos anteriores del mismo ejercicio antes del mes de inicio de utilización del “Portal Tributario PyMEs”, se considerarán como acreditables para los pagos provisionales correspondientes a partir del citado mes de inicio, sin que sea necesario que se presenten declaraciones complementarias por los citados periodos anteriores.


4).



PP ANTERIORES A LA OPCIÓNCONCEPTO ENERO FEBRE MARZ

OABRIL

Ingresos acumulables del periodo

120,000 240,000 360,000 480,000

Coeficiente de utilidad .0800 .08000 .10000 .10000Utilidad Estimada 9,600 19,200 36,000 48,000

Inventario acumulable 1,000 2,000 3,000 4,000PTU pagada 0 0 0 0

Deducción Inmediata 0 0 0 0Base del Pago provisional 10,600 21,200 39,000 52,000

Tasa aplicable .28 .28 .28 .28Monto del pago provisional 2,968 5,936 10,920 14,560

Pagos provisionales anteriores 0 2,868 5,736 10,620ISR retenido 100 200 300 400

Pago provisional del mes 2,868 2,868 4,884 3,540



CONCEPTO MAYO“A”

MAYO“B”

MAYO“C”

Ingresos acumulables del periodo

600,000 600,000 600,000

Deducciones autorizadas 540,000 550,000 507,335Utilidad Fiscal 60,000 50,000 92,665

Inventario acumulable 5,000 5,000 5,000PTU pagada 0 0 0

Deducción Inmediata 0 0 0Base del Pago provisional 65,000 55,000 97,665

Tasa aplicable .28 .28 .28Monto del pago provisional 18,200 15,400 27,346

Pagos provisionales anteriores 0 0 0ISR retenido 500 500 500

Pago provisional del mes 17,700 14,900 26,846Pagos provisionales Ene-Abril 14,160 14,160 14,160

Saldo a cargo 3,540 740 12,686Coeficiente de utilidad real .1000 .0833 .1544



Regla I.2.21.3. RMF 09/10

Deberán continuar presentando sus pagos provisionales y definitivos del ISR, IETU e IVA, conforme al procedimiento establecido en los Capítulos 2.14., 2.15., 2.16. y demás disposiciones vigentes hasta el 30 de noviembre de 2006, hasta en tanto se dé a conocer en la página de Internet del SAT su obligación de presentación de los pagos provisionales y definitivos, conforme al procedimiento a que se refieren las reglas I.2.14.1. y II.2.12.1. de esta Resolución, a partir del cual deberán presentar sus pagos provisionales conforme al formato aplicable a las Personas Morales del Régimen Simplificado, pero sin contar con los beneficios, exención, reducción de impuesto y facilidades administrativas aplicables a dicho sector de contribuyentes.


5).



Regla I.2.21.5. RMF 09/10

DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES

1.- Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se reciban, relacionadas con ingresos acumulables, se considerarán como egresos en el mes

en que se paguen y registren en el citado Portal, con independencia de que se capturen en el Módulo de

Ingresos.

2.- Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se reciban, así como los depósitos o

anticipos que se devuelvan, relacionados con deducciones autorizadas, se considerarán como

ingresos en el mes en que se cobren y registren en el citado Portal, con independencia de que se capturen en el

Módulo de Egresos.



Regla I.2.21.5. RMF 09/10


Para los efectos del IVA:Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o

bonificaciones que se reciban, relacionadas con ingresos acumulables, se disminuirán de éstos en el mes en que se

presenten. Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se reciban, así como los depósitos o anticipos que se devuelvan, relacionados con

deducciones autorizadas, se disminuirán de éstas en el mes en que se registren en el citado Portal.

Tratándose de contribuyentes que realicen erogaciones correspondientes a actos o actividades gravados y no

gravados, tendrán que efectuar la separación manual de los montos de IVA, ya que el “Portal Tributario PYMES” no

permite la identificación correspondiente.



Regla I.2.21.6. RMF 09/10

CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

En caso de optar por transferir la propiedad del bien objeto del contrato mediante el pago de una cantidad determinada, o bien, por prorrogar el contrato por un plazo cierto, el importe de la opción no se considerará como complemento del monto original de la inversión, pudiendo deducirla como un gasto al momento en que efectivamente se pague.

Lo que no se menciona en esta regla, es el tratamiento aplicable si se obtiene participación por la enajenación de los bienes a terceros, situación que en nuestra opinión se debe a que de conformidad con la regla I.2.21.9, se podrá deducir la parte aún no deducida cuando se enajene el bien, de conformidad con la fracción II del artículo 45 de la LISR, u optar por deducirlas en el ejercicio de la opción.



Regla I.2.21.7. RMF 09/10

DEDUCCIÓN DE INVERSIONES

Serán deducibles las erogaciones, efectuadas a partir de la opción en este régimen, por las adquisiciones de activos fijos y gastos o cargos diferidos, efectivamente realizadas en el ejercicio.

Tratándose de automóviles y aviones deberán deducirse como inversiones de conformidad con la Sección II del Capítulo II del Título II de la LISR.

Tratándose de la adquisición de terrenos se aplicará lo dispuesto en las disposiciones fiscales.



Regla I.2.21.7. RMF 09/10


Para determinar el monto original de la inversión (MOI) por las adquisiciones de activos fijos que efectúen a partir de la utilización del “Portal Tributario PyMEs”, únicamente considerarán el precio del bien, no siendo parte del mismo los cargos adicionales los cuales se considerarán como gastos y serán deducibles en el momento en el que efectivamente se paguen.



Regla I.2.21.9. RMF 09/10

DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LAS INVERSIONES

Toda vez que al optar por este nuevo régimen las erogaciones efectuadas, a partir del mes de la opción, para

la adquisición de inversiones son deducibles, excepto automóviles y aviones, será necesario aclarar el tratamiento fiscal de los saldos por deducir de las inversiones adquiridas con anterioridad al mes de la opción, es por ello que en esta

regla se establecen dos opciones:

a) Continuar aplicando lo establecido en la Sección II del Capítulo II del Título II de la Ley del ISR, es decir continuar

con la deducción de inversiones de cada ejercicio aplicando al MOI el porciento máximo deducible autorizado por la ley,

hasta terminar su deducción.



Regla I.2.21.9. RMF 09/10


b) Optar por deducirlas en el ejercicio fiscal en que ejerzan la opción.

Tratándose de los pagos provisionales de 2009, la cantidad a que se refiere este inciso se dividirá entre el número de

meses del ejercicio en que utilice el “Portal Tributario PyMEs”, y se deducirá la parte proporcional correspondiente

a cada mes, multiplicada por el número de meses comprendidos desde el mes inicial en que utilice el “Portal

Tributario PyMEs” del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago.



Regla I.2.21.9. RMF 09/10


Actualización de la deducción en pagos provisionales:

Deducción

(X) Factor de Actualización*

(=) Deducción actualizada

INPC del mes en que se aplique la citada deducción correspondiente al pago provisional de que se trate.

INPC del mes anterior a aquél en que ejerzan la opción*F.A. =



Regla I.2.21.9. RMF 09/10


Actualización de la deducción en declaración anual:

Deducción



INPC del último mes del ejercicio fiscal.




Ejemplo:

Saldo por deducir de un activo fijo al cierre del ejercicio anterior a la opción, considerando:

MOI: $500,000Cierre del ejercicio anterior: diciembre 2008.

Saldo por deducir $379,167.00 Tasa de deducción anual 10%.

Fecha de adquisición 15 de Julio 2006.




Primera Opción: Continuar la deducción de la inversión.

Ejercicio Deducción del ejercicio histórica

Deducción del ejercicio actualizada estimada

2009 50,000 52,0002010 50,000 53,0002011 50,000 54,0002012 50,000 55,0002013 50,000 56,0002014 50,000 57,0002015 50,000 58,0002016 29,167 33,000

TOTALES 379,167 418,000





Segunda Opción: Deducir el total de saldo por deducir en el ejercicio de la opción.

Ejercicio Deducción Histórica Deducción actualizada

2009 379,167 386,902Diciembre 2009/ Abril 2009 Factor estimado 1.0204Deducción aplicable a pagos provisionales de 2009Deducción Histórica / Número de meses del ejercicio a partir de la opción 379,167 / 8 = 47,395.88 X meses al que corresponda el pago.




Mes2009

Deducción para el pago provisional

histórica


actualizadaMAYO 47,395.88 47,817.70JUNIO 94,791.76 95,701.76JULIO 142,187.64 143,609.52

AGOSTO 189,583.52 191,631.02SEPTIEMBRE 236,979.40 240,676.28

OCTUBRE 284,375.28 289,778.41NOVIEMBRE 331,771.16 338,406.58DICIEMBRE 379,167.00 386,902.00TOTALES 379,167.00 386,902.00



Regla I.2.21.9. RMF 09/10


Factores de actualización estimados:MAYO MAYO / ABRIL 1.0089 JUNIO JUNIO / ABRIL 1.0096JULIO JULIO / ABRIL 1.0100

AGOSTO AGOSTO / ABRIL 1.0108SEPTIEMBRE SEPTIEMBRE / ABRIL 1.0156

OCTUBRE OCTUBRE / ABRIL 1.0190NOVIEMBRE NOVIEMBRE / ABRIL 1.0200DICIEMBRE DICIEMBRE / ABRIL 1.0204



Regla I.2.21.8. RMF 09/10

DEDUCCIÓN DE INVENTARIOS

1.- El monto de los inventarios que tengan pendiente de deducir al 31 de diciembre de 2008, se deducirá en el ejercicio fiscal en el cual ejerzan la opción para utilizar el “Portal Tributario PyMEs”.

2.- Tratándose de los pagos provisionales de 2009:

La cantidad a que se refiere el punto anterior se dividirá entre el número de meses del ejercicio en que se utilice el “Portal Tributario PyMEs”, y se deducirá la parte proporcional correspondiente a cada mes multiplicada por el número de meses comprendidos desde el mes inicial en que utilice el “Portal Tributario PyMEs” del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago.



Regla I.2.21.8. RMF 09/10


Actualización en pagos provisionales:

Deducción




INPC del último mes en que se haya actualizado*F.A. =



Regla I.2.21.8. RMF 09/10


Actualización del ejercicio:

Deducción




INPC del mes de enero 2009*F.A. =



Ejemplo:

Saldo por deducir de inventarios al 31 de diciembre del 2008: $537,500.00

DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE INVENTARIOS


2009 537,500 570,180Diciembre 2009/ Enero 2009 Factor estimado 1.0608Deducción aplicable a pagos provisionales de 2009Deducción Histórica / Número de meses del ejercicio a partir de la opción 537,500 / 8 = 67,187.50 X meses al que corresponda el pago.



DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LOS INVENTARIOS

Mes2009


histórica




OCTUBRE 403,125.00 420, 378.75NOVIEMBRE 470,312.50 495,709.38DICIEMBRE 537,500.00 570,180.00TOTALES 537,500.00 570,180.00



Regla I.2.21.8. RMF 09/10

DEDUCCIÓN DEL SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR DE LOS INVENTARIOS

Factores de actualización estimados:MAYO MAYO / DICIEMBRE 1.0147 JUNIO JUNIO / DICIEMBRE 1.0187JULIO JULIO / DICIEMBRE 1.0240

AGOSTO AGOSTO / DICIEMBRE 1.0288SEPTIEMBRE SEPTIEMBRE/ DICIEMBRE 1.0362

OCTUBRE OCTUBRE / DICIEMBRE 1.0428NOVIEMBRE NOVIEMBRE / DICIEMBRE 1.0540DICIEMBRE DICIEMBRE / DICIEMBRE 1.0608



Regla I.2.21.8. RMF 09/10

3.- Tratamiento aplicable para el saldo pendiente de acumular de los inventarios al 31 de Diciembre 2004.

Las personas morales que en el 2005 hayan ejercido la opción de acumular los inventarios que tuvieron al 31 de diciembre de 2004:

“Deberán considerar como ingreso acumulable, en el ejercicio fiscal en el cual opten por lo establecido en el presente Capítulo, el monto del saldo pendiente de acumular que tengan al 31 de diciembre de 2008.

INVENTARIO ACUMULABLE



Ejemplo:

Saldo del inventario pendiente de acumular al 31 de diciembre del 2008: $369,300.00


Ejercicio Inventario pendiente de acumular

2009 $369,300Inventario acumulable en pagos provisionales de 2009Inventario pendiente / Número de meses del ejercicio a partir de la opción 369,300 / 8 = 46,162.50 X meses al que corresponda el pago.



INVENTARIO ACUMULABLEMes2009

Inventario acumulable para el pago provisional

MAYO 46,162.50JUNIO 92,325.00JULIO 138,487.50

AGOSTO 184,650.00SEPTIEMBRE 230,812.50

OCTUBRE 276,975.00NOVIEMBRE 323,137.50DICIEMBRE 369,300.00TOTALES 369,300.00



Regla I.2.21.8. RMF 09/10


Tratándose de los pagos provisionales de 2009, la cantidad a que se refiere este párrafo se dividirá entre el número de meses del ejercicio en que utilice el “Portal Tributario PyMEs”, y se acumulará la parte proporcional correspondiente a cada mes multiplicada por el número de meses comprendidos desde el mes inicial en que se utilice el “Portal Tributario PyMEs” del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago.



Regla I.2.21.8. RMF 09/10


4.- Registro en el portal.La determinación y registro de la deducción y/o acumulación a que se refieren los párrafos segundo, tercero y cuarto de esta

regla, los deberá realizar el contribuyente en forma manual, debiendo registrar en el “Portal Tributario PyMEs” la deducción

en el Módulo de Egresos en el concepto “Facilidades Administrativas” y/o acumulación en el Módulo de Ingresos

como Otros Ingresos en el concepto “Otros”, en el periodo que corresponda.

5.- Las adquisiciones de mercancías que se efectúen a partir del mes en que opten por utilizar el “Portal Tributario PyMEs”, se

deberán considerar deducibles en la fecha en que efectivamente se realice su pago.



Regla I.2.21.10. RMF 09/10

RETENCIÓN DEL IVA

Para los efectos de lo establecido en el artículo 3, fracción I del Reglamento de la Ley del IVA, las personas morales a

que se refiere este Capítulo, considerarán que las dos terceras partes del IVA que se les traslade equivale a

0.666666667, con independencia de que la tasa de IVA sea del 15% o 10%.

Para los efectos de lo establecido en el artículo 3, fracción II del Reglamento de la Ley del IVA, las personas morales a

que se refiere este Capítulo, considerarán que la retención del 4% del IVA del valor de la contraprestación pagada

efectivamente, equivale a 0.266666666 del IVA trasladado cuando la tasa sea del 15%, cuando la tasa de IVA sea del

10% equivale a 0.40 del IVA trasladado.



Regla I.2.21.11. RMF 09/10

PROPORCIÓN DEL IVA ACREDITABLE

Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo, para efectos de la determinación de la proporción a que se refiere el artículo 5, fracción V, incisos c) y d), numeral 3 de la Ley del IVA, deberán considerar las actividades que se hayan realizado desde el primer mes del ejercicio fiscal de que se trate y hasta el mes al que corresponda el pago respectivo.



Disposiciones que le aplican a las Personas Físicas que opten

por utilizar el:




Regla I.2.21.4. RMF 09/10

Aplican lo dispuesto en la ley del ISR para contribuyentes del régimen intermedio (Sección II del capítulo II del título

IV), excepto las dedicadas al arrendamiento de bienes inmuebles.

Las personas físicas inscritas en el RFC como Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales no les aplicará lo dispuesto en el artículo 136-Bis de la LISR.

Calcularán y enterarán los pagos provisionales del ISR en los términos del artículo 127 de la Ley del ISR. Al resultado obtenido se le aplicará la tarifa establecida en el artículo 113

de la citada ley. El entero respectivo lo harán en el formato que les corresponda ya sea como Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, o bien, en el

Régimen Intermedio de las Personas Físicas con Actividades Empresariales, según corresponda.

PERSONAS FÍSICAS

1).

2).



Regla I.2.21.3. RMF 09/10

PAGOS PROVISIONALES

Totalidad de los ingresos a que se refiere esta Sección obtenidos en el periodo comprendido desde

el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago.

1’000,000

(-)

Deducciones autorizadas en esta Sección por el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y

hasta el último día del mes al que corresponde el pago.

700,000

(-) PTU de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la CPEUM 50,000

(-) En su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido. 100,000


Artículo 127 LISR



Regla I.2.21.3. RMF 09/10

PAGOS PROVISIONALES

(=) Base del pago provisional 150,000(-) Limite inferior 103,851(=) Excedente s/limite inferior 46,149(x) Tasa 21.95%(=) Impuesto marginal 10,130(+) Cuota fija 15,891(=) Monto del pago provisional 26,021(-) Pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados

con anterioridad.20,000

(-) ISR retenido 2,000

(=) Pago provisional del mes 4,021



Regla I.2.21.3. RMF 09/10

CÁLCULO ANUAL

Ingresos acumulables cobrados del ejercicio 500,000

(-) Deducciones autorizadas pagadas en el ejercicio 200,000

(=) Utilidad fiscal 300,000

(-) PTU pagada en el ejercicio 30,000

(-) Perdidas fiscales actualizadas por aplicar 150,000

(=) Utilidad Gravable 120,000

Tarifa artículo 177 LISR

(=) Impuesto del ejercicio 12,446

(-) Pagos provisionales del ejercicio y retenciones 9,600

(=) ISR a cargo del ejercicio o (saldo a favor) 2,846



Regla I.2.21.4. RMF 09/10

Los pagos provisionales del ISR que se hubieran realizado por los periodos anteriores del mismo ejercicio antes del

mes de inicio de utilización del “Portal Tributario PyMEs”, se considerarán como acreditables para los pagos

provisionales correspondientes a partir del citado mes de inicio

Para calcular y enterar el ISR del ejercicio, determinarán la utilidad gravable del ejercicio aplicando al efecto lo dispuesto en el artículo 130 de la Ley del ISR. A la utilidad gravable determinada, se le aplicará la tarifa establecida en el artículo 177 de la citada ley, y al resultado obtenido, se le podrán disminuir los pagos provisionales efectuados y las retenciones que en su caso les hubieran efectuado durante el ejercicio que declara.

3).

4).

PERSONAS FÍSICAS



PAGOS PROVISIONALES

PERSONAS FÍSICAS:a) Actividad Empresarial y Profesionalb) Régimen Intermedio



CONCEPTO ENERO FEB MARZO ABRILIngresos acumulables del

periodo 110,000 230,000 350,000 470,000

Deducciones autorizadas 99,500 204,900 298,330 392,250Utilidad Fiscal 10,500 25,100 51,670 77,750

PTU pagada 0 0 0 0Deducción Inmediata 0 0 0 0

Base del Pago provisional 10,500 25,100 51,670 77,750Tarifa aplicable

Monto del pago provisional 1,131 3,079 7,414 11,652Pagos provisionales anteri 0 931 2,779 7,014

ISR retenido 200 300 400 500Pago provisional del mes 931 1,848 4,235 4,138

ANTERIORES A LA OPCIÓN



CONCEPTO MAYO JUNIOIngresos acumulables del periodo 590,000 710,000

Deducciones autorizadas 468,320 580,090Utilidad Fiscal 121,680 129,910

PTU pagada 0 0Deducción Inmediata 0 0

Base del Pago provisional 121,680 129,910Tarifa aplicable

Monto del pago provisional 19,805 20,230Pagos provisionales anteriores 11,152 19,205

ISR retenido 600 700Pago provisional del mes 8,053 325

POSTERIORES A LA OPCIÓN



Regla I.2.21.4. RMF 09/10

Las personas físicas dedicadas al arrendamiento de bienes inmuebles cumplirán con las obligaciones establecidas en la Ley del ISR, aplicando al efecto lo dispuesto en el Capítulo III del Título IV de la citada Ley.

5)

PERSONAS FÍSICAS



Regla I.2.21.5. RMF 09/10


1.- Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se reciban, relacionadas con ingresos acumulables, se considerarán como egresos en el mes

en que se paguen y registren en el citado Portal, con independencia de que se capturen en el Módulo de

Ingresos.

2.- Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se reciban, así como los depósitos o

anticipos que se devuelvan, relacionados con deducciones autorizadas, se considerarán como

ingresos en el mes en que se cobren y registren en el citado Portal, con independencia de que se capturen en el

Módulo de Egresos.



Regla I.2.21.5. RMF 09/10


Para los efectos del IVA:Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o

bonificaciones que se reciban, relacionadas con ingresos acumulables, se disminuirán de éstos en el mes en que se

presenten. Las devoluciones que se efectúen o los descuentos o bonificaciones que se reciban, así como los depósitos o anticipos que se devuelvan, relacionados con

deducciones autorizadas, se disminuirán de éstas en el mes en que se registren en el citado Portal.

Tratándose de contribuyentes que realicen erogaciones correspondientes a actos o actividades gravados y no

gravados, tendrán que efectuar la separación manual de los montos de IVA, ya que el “Portal Tributario PYMES” no

permite la identificación correspondiente.



Regla I.2.21.6. RMF 09/10

CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

En caso de optar por transferir la propiedad del bien objeto del contrato mediante el pago de una cantidad determinada, o bien, por prorrogar el contrato por un plazo cierto, el importe de la opción no se considerará como complemento del monto original de la inversión, pudiendo deducirla como un gasto al momento en que efectivamente se pague.

Lo que no se menciona en esta regla, es el tratamiento aplicable si se obtiene participación por la enajenación de los bienes a terceros, situación que en nuestra opinión se debe a que de conformidad con la regla I.2.21.9, se podrá deducir la parte aún no deducida cuando se enajene el bien, de conformidad con la fracción II del artículo 45 de la LISR, u optar por deducirlas en el ejercicio de la opción.



Regla I.2.21.7. RMF 09/10


Serán deducibles las erogaciones, efectuadas a partir de la opción en este régimen, por las adquisiciones de activos fijos y gastos o cargos diferidos, efectivamente realizadas en el ejercicio.

Tratándose de automóviles y aviones deberán deducirse como inversiones de conformidad con la Sección II del Capítulo II del Título II de la LISR.

Tratándose de la adquisición de terrenos se aplicará lo dispuesto en las disposiciones fiscales.



Regla I.2.21.7. RMF 09/10


Para determinar el monto original de la inversión por las adquisiciones de activos fijos que efectúen a partir de la utilización del “Portal Tributario PyMEs”, únicamente considerarán el precio del bien, no siendo parte del mismo los cargos adicionales los cuales se considerarán como gastos y serán deducibles en el momento en el que efectivamente se paguen.



Regla I.2.21.9. RMF 09/10


Toda vez que al optar por este nuevo régimen las erogaciones efectuadas, a partir del mes de la opción, para

la adquisición de inversiones son deducibles, excepto automóviles y aviones, será necesario aclarar el tratamiento fiscal de los saldos por deducir de las inversiones adquiridas con anterioridad al mes de la opción, es por ello que en esta

regla se establecen dos opciones:

a) Continuar aplicando lo establecido en la Sección II del Capítulo II del Título II de la Ley del ISR, es decir continuar

con la deducción de inversiones de cada ejercicio aplicando al MOI el porciento máximo deducible autorizado por la ley,

hasta terminar su deducción.



Regla I.2.21.9. RMF 09/10


b) Optar por deducirlas en el ejercicio fiscal en que ejerzan la opción.

Tratándose de los pagos provisionales de 2009, la cantidad a que se refiere este inciso se dividirá entre el número de

meses del ejercicio en que utilice el “Portal Tributario PyMEs”, y se deducirá la parte proporcional correspondiente

a cada mes, multiplicada por el número de meses comprendidos desde el mes inicial en que utilice el “Portal

Tributario PyMEs” del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago.



Regla I.2.21.9. RMF 09/10


Actualización de la deducción en pagos provisionales:

Deducción







Regla I.2.21.9. RMF 09/10


Actualización de la deducción en declaración anual:

Deducción







Ejemplo:

Saldo por deducir de un activo fijo al mes anterior a la opción, considerando:

MOI: $500,000Mes anterior Abril 2009.

Saldo por deducir $362,500.00 Tasa de deducción anual 10%.

Fecha de adquisición 15 de Julio 2006.




Primera Opción: Continuar la deducción de la inversión.

Ejercicio Deducción del ejercicio histórica

Deducción del ejercicio actualizada estimada

2009 33,333 35,0002010 50,000 53,0002011 50,000 54,0002012 50,000 55,0002013 50,000 56,0002014 50,000 57,0002015 50,000 58,0002016 29,167 33,000

TOTALES 362,500 401,000





Segunda Opción: Deducir el total de saldo por deducir en el ejercicio de la opción.


2009 362,500 369,895Diciembre 2009/ Abril 2009 Factor estimado 1.0204Deducción aplicable a pagos provisionales de 2009Deducción Histórica / Número de meses del ejercicio a partir de la opción 362,500 / 8 = 45,312.50 X meses al que corresponda el pago.




Mes2009


histórica




OCTUBRE 271,875.00 277,040.63NOVIEMBRE 317,187.50 323,531.25DICIEMBRE 362,500.00 369,895.00TOTALES 362,500.00 369,895.00



Regla I.2.21.9. RMF 09/10


Factores de actualización estimados:MAYO MAYO / ABRIL 1.0089 JUNIO JUNIO / ABRIL 1.0096JULIO JULIO / ABRIL 1.0100

AGOSTO AGOSTO / ABRIL 1.0108SEPTIEMBRE SEPTIEMBRE / ABRIL 1.0156

OCTUBRE OCTUBRE / ABRIL 1.0190NOVIEMBRE NOVIEMBRE / ABRIL 1.0200DICIEMBRE DICIEMBRE / ABRIL 1.0204



Regla I.2.21.11. RMF 09/10

PROPORCIÓN DEL IVA ACREDITABLE

Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo, para efectos de la determinación de la proporción a que se refiere el artículo 5, fracción V, incisos c) y d), numeral 3 de la Ley del IVA, deberán considerar las actividades que se hayan realizado desde el primer mes del ejercicio fiscal de que se trate y hasta el mes al que corresponda el pago respectivo.



Ventajas y desventajas de optar por utilizar el:




Simplificación administrativa.

Reducción de costos administrativos.

Control en medios electrónicos.

No obligación de levantar inventarios anualmente.

Esquema de flujos de efectivo.

Deducción de inversiones al 100%.

Deducción de compras al 100%.

Deducción de los inventarios pendientes de deducir.

VENTAJAS........



DESVENTAJAS

No emite Estados financieros.

No se permite la Importación y exportación de datos.

No permite el enlace SUA e IDSE.

No generación de la Declaración informativa múltiple.

....



CARACTERÍSTICAS, FUNCIONAMIENTO Y

OPERACIÓN



Requerimientos del sistema



REQUERIMIENTOS DEL SISTEMA

Hardware:

Pentium IV/ Centrino o posterior.512 MB RAM.2 GB Disco duro.Teclado Instalado: Español – México.Mouse (Ratón) Instalado

Software:

Windows XP, Vista, 2000.Microsoft Explorer 6.0 o posteriorAccedo a InternetJRE 1.5 o mayor.

.

.



Ruta para ingresar aMi Portal Tributario



Pasos a seguir para estar en posibilidades

de operar el:




SECUENCIA DEL TRAMITE 1) Enviar la Solicitud de alta opción PYMES.

2) Aceptar la carta de Condiciones y Términos. 3) Solicitar el Certificado de Sello Digital. 4) Generar el certificado de Sello Digital.

5) Solicitar y generar los Folios. 6) Descargar las Tablas e Índices.

7) Descargar los Datos de Identificación. 8) Descargar los Certificados.

9) Descargar los Folios. 10) Instalar la Aplicación.



Trámite de la Solicitud



Para poder descargar y utilizar la aplicación es necesario que solicite ser identificado en el Padrón de Contribuyentes como Pequeña y Mediana Empresa.

Esta solicitud se debe realizar a través del Portal Personalizado dando click en:

1) La opción “Servicio o Solicitud” 2) La opción “Solicitud”3) En trámite “Solicitud Alta Opción PYMES”4) Enviar

TRAMITE DE LA SOLICITUD

102

102

Escucha a “Los Mejores Fiscalistas de México” por Radio Chapultepec, todos los lunes de 18:00 a 19:00 hrs. por el 560 de AM.

Aceptación de términos y condiciones

104

104


Descarga de componentes y aplicaciones

105

105


PUNTOS 3 Y 4Nota: Para generar el Certificado de Sello Digital hay que

generar un archivo *.req y otro *.key con la aplicación SOLCEDI, (Igual que cuando se obtuvo la FIEL).

106

106


SOLICITUD Y GENERACIÓN DE FOLIOS

1).

2).3).4).5).

6).7).

8).

Dar clic en Solicitud de Folios, capturar datos y dar clic en Generar Archivo.

Guardar en mi PC el archivo de los Folios solicitados.Ubicar la ruta donde se guardó el archivo de los Folios

solicitados.Dar clic en Envío de Archivos.

Adjuntar archivo generado anteriormente para solicitar Folios de CFD y dar clic en enviar.

Dar clic en Aceptar.

Obtener e Imprimir el Acuse de la Solicitud de los Folios de CFD.

Dar clic en Acuse Electrónico para generar un archivo *.xml

115

115


DESCARGA DE TABLAS DE INDICES

116

116


DESCARGA DE DATOS DE IDENTIFICACIÓN

Dar clic en:

1) Descarga Datos de Identificación.

2) Ver todo

3) Último

4) Continuar

5) Guardar archivo .txt

119

119


DESCARGA DE CERTIFICADOS

Dar clic en:

1) Descarga de certificados

2) Menú Archivo

3) Submenú Guardar como

4) Elegir ruta

5) Guardar (CSD.txt)

121

121


DESCARGA DE FOLIOS

Dar clic en :

1) Descarga de Folios

2) Menú Archivo

3) Submenú Guardar como

4) Elegir ruta

5) Guardar (CFD.txt)

123

123


INSTALAR LA APLICACIÓN

Dar clic en:

1) Instalación de la aplicación

2) Clic aquí para descargar

3) Confiar siempre en el contenido de este editor

4) Ejecutar

126

126


Configuración inicial

129

129


AYUDA PARA CREAR CUENTA DE USUARIO

150

150


Papeles de trabajo a elaborar previamente

151

151


INFORMACIÓN NECESARIABalanza de comprobación inicial.

Cédula de integración de activos fijos y depreciaciones.

Cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN).

Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida (CUFINRE).

Cuenta de capital de aportación (CUCA).

Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.

Cédula de pagos provisionales del ISR, IVA, IETU.

Proyecto del reparto de utilidades.

........

152

152


Fecha de utilización de la aplicación:

No podrá ser mayor a la fecha actual ni anterior a 45 días

153

153


154

154


155

155


156

156


Captura de catálogos:

Productos y servicios

162

162



Trabajadores

167

167



Tablas

168

168



Indicadores Fiscales

169

169



Otros datos iniciales

170

170


Ejemplos y generación de:

Comprobantes Fiscales Digitales.

171

171


APLICACION PYMES1) Dar clic en Ingresos

2) Ir a Emisión de “CFD”

3) Seleccionar Serie, en su caso. (Ejm. A)

4) Adjuntar certificado *.cer (FIEL)

5) Adjuntar llave privada *.key (FIEL)

6) Capturar contraseña de clave privada (FIEL)

7) Elegir tipo de comprobante a expedir

8) Dar aceptar.

174

174



Nóminas semanales, decenales y quincenales.

184

1

23

186

1

2

3

191

1

3

2

195

1

2

196

196


RECIBO DE NOMINA

198

198


REPORTE DE NOMINA

199

199



Reportes de estados de ingresos y gastos.

200

200


APLICACION PYMES

Por el momento no está disponible esta opción en la aplicación PYMES.

201

201


Contabilización de datos

202

202


APLICACION PYMES


203

203


Genera reportes y declaraciones informativas:

Sueldos y Salarios

204

204


APLICACION PYMES


205

205



Declaración Informativa de Operaciones con Terceros

206

206


1) Dar clic en operaciones

2) Ir a Generación de archivo para la “DIOT”

3) Seleccionar ejercicio y período

4) Elegir la ruta donde se almacenará el archivo

5) Dar aceptar.

APLICACION PYMES

207

207



Listado de Conceptos del IETU

208

208


APLICACION PYMES

1) Dar clic en operaciones

2) Ir a Reporte “IETU”

3) Seleccionar tipo de declaración a pagar, ejercicio y período

4) Dar Generar.

209

209


Respaldo y restauración de la información

213

1

2

3

218

218


Por su participación y atención: !Gracias!

29.11.08 14:36

taller de registro y operaciÓn del portal tributario pymes

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