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Rhoda Cecilia Herrera TejadaDIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA

Dirección General deContabilidad Pública

Ministerio deEconomía y FinanzasPERÚ Viceministro

de Hacienda

Tabla de Operaciones 2016

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de Hacienda

El registro y presentación de información se efectúautilizando el Sistema Integrado de AdministraciónFinanciera del Sector Público (SIAF‐SP),

El registro contable tiene como sustento la Tabla deOperaciones cuya elaboración y actualizaciónpermanente es responsabilidad de la Dirección Nacionalde Contabilidad Pública.

La Tabla de Operaciones sirve de base para laelaboración de los estados financieros, con sujeción a lasnormas que establece el Sistema Nacional deContabilidad.

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La Administración Financiera del Sector Público está orientada a viabilizar lagestión de los fondos públicos conforme a las disposiciones delordenamiento jurídico promoviendo el adecuado funcionamiento de sussistemas conformantes según las medidas de política económicaestablecidas,

Presupuesto asigna los fondos públicos.

Tesoro Público centraliza, custodia y canaliza los fondos y valores dela Hacienda Pública.

Endeudamiento Público permite obtener financiamiento externo einterno de acuerdo a la ley del presupuesto y la capacidad de pago delpaís; y

Contabilidad Pública consolida la información presupuestaria ypatrimonial de las entidades y organismos del Sector Público paramostrar el resultado integral de la gestión del Estado a través de laCuenta General de la República.

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de Hacienda

Como resultado de estamodernización se da una herramientainformática que permita una base dedatos que centraliza los aspectosnormativos de los entes rectores delVice Ministerio de Hacienda paraautomatizar la información y elSistema Integrado de AdministraciónFinanciera del Sector Público ‐ SIAF‐SPse constituye en el medio oficial parael registro, procesamiento ygeneración de la información.

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La Tabla de Operaciones, está constituida por una matriz dondese registran distintas operaciones financieras de ingresos, gastosy otros, las mismas que son procesadas automáticamentemediante el Sistema Informático armonizando la relación entrelos Clasificadores Presupuestarios con las cuentas del PlanContable Gubernamental, Tipo de Operación, así tambiénpermite el registro contable de transacciones complementariasque no afectan el presupuesto pero si la contabilidad.

El Objetivo es que las operaciones ejecutadas en un año fiscalsean direccionadas a obtener reportes que permitan a laAdministración de la Entidad obtener resultados a través de losEstados Financieros y Presupuestarios exigidos por el EnteRector (Dirección Nacional de Contabilidad Pública), en el marcode la elaboración de la Cuenta General de la República.

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El registro contable es el autorizado por la DNCP estandolas entidades y organismos públicos a su totalcumplimiento utilizando los planes de cuenta yclasificadores presupuestarios de ingresos y gastospúblicos así como los sistemas contables que le seanaplicables.

Se efectúa utilizando el SIAF‐SP se sustenta en la Tabla deOperaciones cuya elaboración y actualización permanentees responsabilidad de la DNCP.

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Tabla de Operaciones ‐ Enlaces con los Clasificadores Presupuestarios



de Hacienda

Ingresos Y Ingresos Operaciones Varias YF Transferencias Financieras

Recibidas YT Ingreso Transferencia YV IGV Rebaja Ingreso Pago

SUNAT YG Operación Gasto/Ingreso YC Ingreso Sin Clasificador YD Ingreso Desembolso

Gastos N Gasto Adquisición de Bienes y

Servicios. TF Transferencias Financieras

Otorgadas C/RC Apertura y Rendición Final

/Rendición y Reembolso de CajaChica

OG Otros Gastos Definitivos ON Planillas S Gasto Sin Clasificador SD Servicio de la Deuda A Encargos Internos AV Encargo Interno para Viáticos PD Pago de Deuda

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Tabla de Operaciones ‐ Enlaces con los Tipos de Operación

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Rubr T Rec Descripción Es Sub-00 0 RECURSOS ORDINARIOS S00 L TRANSF. AL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE - GL S00 M TRANSF. A VICTIMAS DEL TERRORISMO DS.N° 051-88-PVM - GL S00 N TRANSF. A - PROVIAS - PROYECTO TRANSPORTES RURALES - GL S00 S PROGRAMA DE ALIMENTOS Y NUTRICION PARA EL PACIENTE CON TUBERCULOSIS Y FAMILIA S04 1 SUB CUENTA - FONDOS ONP S07 3 SUB CUENTA - SALDOS DE TRANSFERENCIAS - FONCOMUN S07 A SUB CUENTA - FONCOMUN S09 7 SUB CUENTA - RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS S13 1 DONACIONES - COMISION EUROPEA, PASA S13 O SUBCUENTA- TRANSFERENCIAS DE ENTIDADES DE GN A GR S13 P SUBCUENTA- TRANSFERENCIAS DE ENTIDADES DE GN A GL S18 11 SUB CUENTA - PARTICIPACIONES SEGURIDAD CIUDADANA S18 14 SUB CUENTA - PARTICIPACIONES FONDO "MI RIEGO" S18 15 SUB CUENTA - PARTICIPACIONES FONDO "FONIE" S18 17 SUB CUENTA- CANON Y SOBRECANON-IMPUESTO A LA RENTA S18 18 SUB CUENTA - PARTICIPACIONES CONABI S18 19 SUB CUENTA - PARTICIPACIONES FED S18 20 SUB CUENTA- PARTICIPACIONES FONDO APP S18 21 SUBCUENTA- PARTICIPACIONES FENOMENO DEL NIÑO S18 H SUB CUENTA - CANON MINERO S18 I SUB CUENTA - CANON HIDROENERGETICO S18 J SUB CUENTA - CANON PESQUERO S18 K SUB CUENTA - CANON Y SOBRECANON PETROLERO S18 M SUB CUENTA - CANON GASIFERO, RENTA S18 N SUB CUENTA - CANON GASIFERO, REGALIAS S19 F SUB CUENTA - ENDEUDAMIENTO- BONOS S

Tabla de Operaciones ‐ Enlaces con los Tipos de Recursos

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de Hacienda

Tabla de Operaciones ‐ Enlaces con el Plan Contable Gubernamental

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de Hacienda

Procedimientos contables implementados en la Tabla de Operaciones para el uso de

cuentas incorporadas en el Plan Contable Gubernamental

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de Hacienda

Cuenta 1101,10 Recursos en Documentos % que cobra Visa Net o MasterCard por el servicio de

recaudación a través de tarjetas de crédito o débito

Convenios de Donaciones en las que el donante efectúa elpago directo al proveedor, cuando el gasto a sido devengadoy aprobado por el supervisor, momento en el que se ejecuta elingreso y se registra la fase girado

Endeudamiento a través de línea de crédito, previasupervisión y aprobación del gasto devengado, se solicita elpago, ese acto representa la recaudación de ingresos en elrubro 19 ROOC.

Endeudamiento para ejecución de Obras por Impuestos«Certificados de Inversión Pública Regional y Local – CIPRL»,Ley Nº 29230

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Pago de obligaciones con documentos

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Implementación de la Cuenta 1101,10 Recursos en Documentos

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de Hacienda

Ejecución de ingresos en documentos por pago de obligaciones según contrato

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de Hacienda

Incorporación de la Cuenta 1101,10 Recursos en Documentos – Fase Recaudado

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de Hacienda

Implementación de la Cuenta 1101,10 Recursos en Documentos ‐ Fase Girado

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de Hacienda

Implementación de la Cuenta 1101,10 Recursos en Documentos ‐ Fase Girado

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de Hacienda

Incorporación de la Cuenta 1101,10 Recursos en Documentos – FaseRecaudado ‐ Cobranza a través de tarjetas de crédito o débito

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de Hacienda

Registro de la comisión que cobra de la entidad financiera por la utilización de tarjetas de crédito – Fase Devengado

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de Hacienda

Registro del pago del servicio por la utilización de la tarjeta de crédito o débito –Fase Girado ‐ Cuenta 1101,10 Recursos en Documentos

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de Hacienda

Ejecución de obras por contrato, con pago a través de los Certificados de Inversión Pública Regional y Local – CIPRL «Obras por Impuestos»

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de Hacienda

Ejecución de ingresos por la recepción de los Certificados de Inversión Pública Regional y Local ‐ CIPRL

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de Hacienda

Transferencias con Condición de Devolver Recursos en caso de Incumplimiento de Convenio

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de Hacienda

Las condiciones sobre activos transferidos son estipulaciones queespecifican que los beneficios económicos futuros o potencial deservicios incorporados en el activo se consuman por el receptor de laforma especificada o que se devuelvan los mismos al transferidor.

Las restricciones sobre activos transferidos son estipulaciones quelimitan o dirigen los propósitos para los cuales puede usarse un activotransferido, pero no especifican que se requiera que los beneficioseconómicos futuros o el potencial de servicio deban devolverse altransferidor si no hace el uso que se especifica.

Las estipulaciones sobre activos transferidos son términos de leyes oregulaciones, o un acuerdos/convenios vinculantes, impuestos sobre eluso de un activo transferido por las entidades externas a la entidad queinforma.

La NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin Contraprestación

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de Hacienda

Entrega de recursos con condición de devolver por incumplimiento de convenio

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de Hacienda

Recepción de recursos con condición de devolver por incumplimiento de convenio

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de Hacienda

Entrega de recursos en bienes con condición de devolver por incumplimiento de convenio

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de Hacienda

Reconocimiento de derechos de convenios con condición no ejecutados

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de Hacienda

Reconocimiento de obligaciones de deuda por convenios con condición no ejecutados

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de Hacienda

Reconocimiento del ingreso / gasto de los convenios con condición ejecutados según informe de supervisión

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de Hacienda

Reconocimiento del ingreso / gasto de los convenios con condición ejecutados según informe de supervisión

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de Hacienda

Depósitos consignados por mandato judicial

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de Hacienda

Incorporación de la cuenta 1205,97 Depósitos JudicialesConsignados para el registro de depósitos consignados pormandato judicial

Los depósitos consignados por mandato judicial, se registrancon el Tipo de Operación “OG” afectando el clasificador 2.5.5Pago de Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y similares,pertinente, relacionados con la cuenta 1205.97 DepósitosJudiciales Consignados, por no corresponder a pagosdefinitivos.

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de Hacienda

Depósito consignado por mandato judicial

Tipo de Operación “OG” Clasificador 2.5.5 Pago de Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y similares,

pertinente Cuenta 1205.97 Depósitos Judiciales Consignados

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de Hacienda


Cuando por mandato judicial se reciben devolucionesparciales o totales de dichos recursos, durante el periodovigente, la operación se registra en el expediente de origen,con el fin de recuperar contablemente los recursos recibidos yrebajar presupuestalmente la ejecución del gasto.

En caso que la recuperación parcial o total de los recursos seejecute en periodos posteriores al registro del gasto, seefectuará una operación de ingresos afectando el clasificador1.9.11.11 Saldo de Balance (cuando su financiamiento se hayadado con FF diferentes a Recursos Ordinarios).

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de Hacienda

En el caso de que el Juez destine definitivamente la ejecución de la medidacautela a favor del demandante mediante una Sentencia Judicial en situaciónde cosa juzgada, la entidad deberá registrar el pago definitivo, rebajando elsaldo de la cuenta 1205.97 Depósitos Judiciales Consignados utilizando la notacomplementaria C‐100000‐361 Reconocimiento de pago de SentenciasJudiciales en Situación de Cosa Juzgada – Depósitos Judiciales Consignados.


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Registro de Reclasificación de la cuenta 2401,01 Provisiones porReclamaciones, Demandas y Otros a la cuenta 2401,03 Provisionespor Sentencias Judiciales

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Registro contable de reconocimiento de obligaciones por sentenciasjudiciales

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de Hacienda

Procesos Arbitrales

‐ Los procesos arbitrales en contra de la entidad, lasolicitud de arbitraje recibida se registrará en cuentasde orden

‐ Una vez emitido el laudo arbitral y notificado a laspartes, se reconoce la obligación y se registra con laoperación complementaria C‐100000‐350 Registro deLaudo Arbitral.

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de Hacienda

‐ En el caso que la entidad solicite la interpretación delLaudo por considerarlo dudoso, impreciso u oscuro, o enel caso de que la entidad impugne el laudo medianterecurso de anulación ante el Poder Judicial, elreconocimiento de la obligación se da con el fallo delLaudo Arbitral.

La información correspondiente será proporcionada por laOficina General de Administración y/o la ProcuraduríaPública u oficinas que hagan sus veces en las entidadescorrespondientes.

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de Hacienda

Solicitud de Arbitraje Recibida

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de Hacienda

Fallo del Laudo Arbitral en contra de la Entidad

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de Hacienda

Reconocimiento de las Obligaciones Previsionales como Pasivos

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de Hacienda

Para saldar las cuentas de Orden de Obligaciones Patrimoniales

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de Hacienda

Reconocimiento en el Pasivo de las Obligaciones Patrimoniales

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de Hacienda

Por el mayor monto del cálculo actuarial de las Obligaciones Patrimoniales

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de Hacienda

Por el menor monto del cálculo actuarial de las Obligaciones Patrimoniales

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de Hacienda

Procedimiento contable para la reclasificación de saldos de las cuentas Por Transferir y por Distribuir a las nuevas

cuentas incorporadas en el Plan Contable Gubernamental

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SUBCUENTA CONCEPTO SUBCUENTA CONCEPTO1501,060701 1501,060701 Para Unidades Ejecutoras del Mismo Pliego

1501,060702 Para Otros Pliegos y Entidades Públicas1501,060703 Para Entidades Privadas y Otros

1501,070801 1501,070801 Para Unidades Ejecutoras del Mismo Pliego1501,070802 Para Otros Pliegos y Entidades Públicas1501,070803 Para Entidades Privadas y Otros

1501,089907 1501,080901 Para Unidades Ejecutoras del Mismo Pliego1501,080902 Para Otros Pliegos y Entiades Públicas1501,080903 Para Entidades Privadas y Otros





CUENTAS A RECLASIFICAR EN EL MES DE OCTUBRE 2016

CUENTAS QUE RECEPCIONAN LA RECLASIFICACION EN EL MES DE OCTUBRE 2016

Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros Por Transferir

Activos Intangibles por Transferir

Bienes Culturales por Transferir

Vehículos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Transferir

Estructuras Concluidas Por Transferir

Edificios No Residenciales Concluidos Por Transferir - Costo

Edificios Residenciales Concluidos Por Transferir - Costo

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Reclasificación de saldos de cuentas por transferir o por distribuir alas nuevas cuentas

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de Hacienda

Procedimientos administrativos y contables para el registro de transferencias financieras recibidas (sin condición) a través de la CUT

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Registro administrativo y contable para la generación de laasignación financiera en operaciones de transferencias financieras através de la CUT (generación del T6 de ingresos 515)



de Hacienda

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Afectación presupuestal y contable de las transferencias financieras(sin condición) efectuadas a través de la CUT (operación sin banco)



de Hacienda

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Registro administrativo y contable de devoluciones a proveedores y otros, con recursos administrados a través de la CUT



de Hacienda

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Datos para el registro administrativo de devoluciones aproveedores y otros, con recursos administrados a través de la CUT



de Hacienda

Tipo de Operación Y/T – INGRESO – TRANSFERENCIA

Fase Determinado y Recaudado

Rubro 09

Tipo de Recurso 7

Documento A del Recaudado

009 – COMPROBANTE DE PAGO

Banco 999

Cuenta 999

Documento B del Recaudado

138 ‐ NOTA DE CARGO VIRTUAL

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Registro contable de devoluciones a proveedores y otros, conrecursos de la entidad administrados a través de la CUT



de Hacienda

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Registro administrativo y contable de devoluciones a proveedores yotros con recursos de la entidad administrados a través de la CUT



de Hacienda

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Registro administrativo y contable de devoluciones a proveedores yotros con recursos de la entidad administrados a través de la CUT



de Hacienda

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Nota complementaria para regularizar el registro de deudas a largo plazo por Convenio por Traspaso de Recursos



de Hacienda

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Desembolso de Convenios de Traspaso de Recursos



de Hacienda

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Devengado para la amortización de la deuda de Convenios de Traspaso deRecursos para el pago al MEF según cronograma



de Hacienda

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Devengado de intereses de la deuda de Convenios de Traspaso de Recursospara el pago al MEF según cronograma



de Hacienda

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Devengado de comisiones y otros gastos de la deuda de Convenios de Traspasode Recursos para el pago al MEF según cronograma



de Hacienda

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Los saldos de las cuentas 2301 Deuda Pública y 2302 Deuda Interna – Directa aLargo Plazo que correspondan a Convenios por Traspaso de Recursos seregistran con la cuenta 2303 Deuda – Convenio por Traspaso de Recursos



de Hacienda

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de Hacienda

Otros de importancia para el cierre contable 2016

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de Hacienda

Directiva N° 001‐2015/SBN

5.9 Traslado en uso de bienes al interior de unorganismo

Por traslado en uso de bienes, cualquier entidadpuede reubicar los bienes de su propiedad entresus diferentes Unidades Ejecutoras y/o unidadesorgánicas, incluso si estas se encuentranubicadas en locales distintos a la sede central

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de Hacienda

Directiva N° 001‐2015/SBN

6.4 Actos de Administración

6.4.1 Afectación en UsoEste procedimiento permite que una entidadentregue a título gratuito, la posición de bienes desu propiedad a otra entidad, con el fin de serdestinados al uso o servicio público

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de Hacienda

Registro contable para la entrega y recepción debienes de capital en Afectación en Uso entre Pliegos(sin condición)

Los elementos de PPE otorgados en Afectación enUso a otra entidad pública, se registran por elvalor en libros de los Activos Producidos y NoProducidos en la cuenta “5403.0203 A OtrasUnidades de Gobierno” por la entidad que entregay en la cuenta “4403.0203 De Otras Unidades deGobierno” por la entidad que lo recibe, con cargoa la cuenta de Afectación en Uso que corresponda.

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de Hacienda

Registro contable para la entrega de bienes de capitalen Afectación en Uso a otro Pliego (sin condición)

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER5403,020303 A los Gobiernos Locales XXX

1508 Depreciación, Amortización y Agotamiento XXX3001 Resultados No Realizados XXX1501 Edificios y Estructuras XXX

BIENES DE CAPITAL ENTREGADOS EN AFECTACIÓN EN USO ENTRE PLIEGOS

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de Hacienda

Registro contable para la entidad que recibe bienes decapital en Afectación en Uso (sin condición)

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER1501,0901 Edificios en Afectación en Uso ‐ Costo XXX1501,0902 Edif, en Afectación en Uso ‐ Ajuste por Revaluación XXX

1508 Depreciación, Amortización y Agotamiento XXX3001 Resultados No Realizados XXX

4403,020301 De Gobierno Nacional XXX

BIENES DE CAPITAL RECIBIDOS EN AFECTACIÓN EN USO DE OTRO PLIEGOS

Adquisición de ascensor para edificios

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de Hacienda

La adquisición de un ascensor para un edificio se afecta alclasificador de gastos 2,6,3,2,9 99 Maquinaria, Equipos y Mobiliariosde Otras Instalaciones y se incorpora al costo del Edificio medianteuna Nota contable 1501,07/1503,020999 Maquinaria, Equipos yMobiliarios de Otras Instalaciones.Los ascensores pertenecen a la familia 14060002 (equipos noadministrados por la SBN) 140600020331 Ascensor

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de Hacienda

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Decreto Supremo Nº 272‐2016‐EF



de Hacienda

Artículo 4.‐Medidas para el buen registro de devengados

4.1 Para efectos del registro presupuestal del devengado, el áreausuaria, bajo responsabilidad, deberá verificar el ingreso real delos bienes, la efectiva prestación de los servicios o la ejecución deobra, como acción previa a la conformidad correspondiente.

4.2 El reconocimiento de devengados que no cumplan con loscriterios señalados en el numeral precedente, dará lugar aresponsabilidad administrativa, civil o penal, según corresponda,del titular del pliego y del responsable del área usuaria y de laOficina de Administración o la que haga sus veces en la entidad.Las medidas previstas en el presente artículo resultan aplicables alas entidades de los tres niveles de Gobierno.

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Decreto Supremo Nº 272‐2016‐EF



de Hacienda

Artículo 7.‐ ResponsabilidadEl Titular de cada entidad es responsable del cumplimientode lo dispuesto en el presente dispositivo.

Asimismo, las Oficinas de Control Interno de las entidadesverificarán la debida aplicación de la presente norma.

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Recomendaciones para la formulación de los EEFF:



de Hacienda

Revisar y confrontar los registros de las asignaciones financieras aprobadas,para evitar duplicidades o falta de registro

Revisar y confrontar el registro de los intereses que generan los saldos que seadministran a través de la CUT

Revisar las anulaciones de gastos devengados con financiamiento deRecursos Ordinarios, con el fin de comprobar si se anuló el segundo asientodel devengado: 4402/1206 o 4404/1206

Evaluar las diferencias de los inventarios con los saldos contables generadospor el ingreso de bienes al almacén

Las subcuentas comprendidas en las cuentas 4401.0103, 4401.0203,4401.0303, 4403.0102, 4403.0203, 5401.0103, 5401.0203, 5401.0303,5403.0103, 5403.0203 son cuentas reciprocas

Recomendaciones para el registro de las operaciones

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Los ingresos se registran inicialmente con: “Depósito en Bancos” (Documento A), o “Ingreso a Caja” (Documento B)Al cierre del ejercicio, la ejecución de ingresos se da por lo que ocurra primero

Tener presente para el ingreso de datos en el módulo Administrativo: Fuente de Financiamiento/Rubro/Tipo de Recursos/Es Cta. Cte. Bancaria/Es sub

Cuenta (Asignación Financiera CUT)/Son recursos administrados a través de unFideicomiso

Registro adecuado del dato de la Unidad Ejecutora con la que se efectúanoperaciones de recíprocas (facilitará la conciliación de operaciones reciprocas)

Registro adecuado del dato de la Unidad Ejecutora con la que se efectúanTransferencias Financieras, tanto para la que otorga y la que recibe los recursos(facilitará la conciliación de las transferencias financieras)

En las operaciones de ingresos y gastos sin clasificador no aplican las secuencias No efectuar Anulaciones por error de registro – X Anulación (error de registro) Los registros en Notas complementarias no generan registros en el libro Bancos Efectuar el análisis de la incidencia contable de contratos y convenios Llevar el control adecuado de la ejecución de obras por contrata, por contratos

de concesión, por convenios y por administración directa l

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Muchas Gracias

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de Hacienda

CE: [email protected]: [email protected]: [email protected]

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