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[Marco Aurelio Morales García] Página 1
SUBSECRETARIA DE EDUCACIÓN MEDIA SUPERIOR
DIRECCIÓN GENERAL DE EDUCACIÓN TECNOLÓGICA AGROPECUARIA
TECNICO EN CONTABILIDAD
MANUAL DEL ESTUDIANTE
COMPONENTE DE FORMACIÓN PROFESIONAL
MODULO 1:
REGISTRA OPERACIONES CONTABLES DE EMPRESAS COMERCIALES Y DE SERVICIOS
SUBMODULO 1: Registra información contable de diversas entidades económicas
CONTENIDO FORMATIVO 3
REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES
FACILITADOR:
C.P. MARCO AURELIO MORALES GARCÍA
28 junio 2011
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Contenido formativo 3 Registro de operaciones contables ___ 3
3.1 Obligatoriedad del registro en libros ___________________ 4
3.2 Registro contable en libro diario________________________5
3.3 Registro contable en libro mayor ______________________ 18
3.4 Balanza de comprobación ____________________________ 27
3.5 Registro contable en libros auxiliares__________________ 29
Ejercicio___________________________________________ 40
Bibliografía___________________________________________ 44
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3.1.- OBLIGATORIEDAD DEL REGISTRO EN LIBROS Los libros contables que están obligados a llevar las empresas, se deben implantar de conformidad con los ordenamientos y las disposiciones que, para cada clase de contribuyente, establecen las leyes, los códigos y los reglamentos que se ocupan de la materia. El artículo 26 del RCFF; indica, los sistemas y registros contables a que se refiere la fracción 1 del articulo 28 del código, deberán llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamientos que mejor convengan a las características particulares de su actividad, pero en todo caso deberán satisfacer como mínimo los requisitos que permitan: -Identificación de operaciones. -Identificación de inversiones. -Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras -finales de las cuentas. -Formular los estados de posición financiera. -Asegurar el registro total de operaciones y garantizar que se asienten correctamente, mediante los sistemas de control y verificación internos necesarios. -Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver. -Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estímulos fiscales. Artículo 27 del mismo reglamento, los contribuyentes para cumplir con lo dispuesto en el artículo anterior, podrán usar indistintamente los sistemas de registro manual, mecanizado o electrónico, siempre que cumplan con los requisitos que para cada caso se establece en este reglamento. Cuando se adopte el sistema de registro manual o mecánico, el contribuyente podrá llevar cuando menos el libro diario y mayor. Tratándose del sistema de registro electrónico llevará como mínimo el libro mayor. Art. 28 del RCFF establece que los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual deberán llevar sus libros diario y mayor, y otros, debidamente encuadernados, empastados y foliados.
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En la actualidad el libro de inventarios y balances ya no es considerado como uno de los libros de contabilidad, ya que al reformarse el código de comercio se eliminó la obligatoriedad de llevarlo por lo que ahora se consideran únicamente libros principales, los libros diario y mayor.
3.2.- REGISTRO CONTABLE EN LIBRO DIARIO.
Artículo 29 RCFF. En este el contribuyente deberá anotar en forma descriptiva todas sus operaciones, siguiendo el orden cronológico en que estas se efectúen, indicando el movimiento de cargo o crédito que a cada una corresponda. En el libro diario se deben describir las operaciones detalladamente, indicando no sólo el nombre de las cuentas de cargos y abonos, sino, además, una serie de datos de carácter informativo, como son:
1. Fecha de operación. 2. Número de orden de la operación. 3. Nombre de las personas que intervienen en la operación. 4. Nombre y número de los documentos que amparan la operación; por ejemplo Facturas, recibos, notas, letras de cambio,
pagares, etc. 5. Vencimiento de los documentos. 6. Condiciones bajo las cuales se contrato la operación, por ejemplo, en efectivo, crédito, parte en efectivo resto a crédito.
Todos estos datos, y algunos más que requiera la naturaleza misma de las operaciones, se deben mencionar al registrar las operaciones en el libro diario. Rayado del libro diario. Para que en este libro se pueda registrar, tanto las cuentas de cargo y abono como los datos informativos anteriores, se le dio a dicho libro el siguiente rayado:
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Número del
Asiento
Folio del
Mayor
Redacción
Parcial
Cargos
Abonos
A este rayado se le conoce con el nombre de rayado de diario continental. Uso de las columnas: Columna para el número de asiento. En esta columna se anota el número que le corresponde a la operación en el momento de registrarla, el número debe ser progresivo. Empezando con el asiento de apertura, que le corresponde el numero de operación 1, siguiendo con el 2,3, etc. Columna para folios del mayor. En esta columna se anota el número que le corresponde a cada una de las cuentas del asiento ya sean de cargo o de abono, según su folio, es decir, la hoja en el mayor, o sea, el número de la página de este libro en que aparecen dichas cuentas. Columna de redacción. En este espacio se debe anotar una serie de datos importantes como: a).- La fecha que se anota es el día en que se efectuó la operación, y no del día en que se registra; desde luego, esta fecha deberá ser progresiva, recuerde que es un diario.
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Únicamente en el primer asiento de cada hoja se debe anotar el mes, día y año; en los demás basta con indicar el mes y día. La fecha se debe anota a la mitad del espacio de esta columna. Se deben trazar dos líneas, para separar cada asiento, en la parte izquierda y en la parte derecha de la fecha. b).- El nombre de la cuenta de cargo se anota debajo de la fecha, junto a la columna para folios del mayor. c).- El nombre de la subcuenta de cargo, integran o totalizan el importe del cargo de una cuenta colectiva, se anota debajo de la cuenta de cargo. d).- El nombre de la cuenta de abono se anota debajo de las cuentas de cargo, dejando una sangría de más o menos tres centímetros, después de la columna para folios, con la finalidad de distinguir los cargos de los abonos. e).- El nombre de la subcuenta de abonos, integran o totalizan el importe de un abono de una cuenta colectiva, se anota debajo de la cuenta de abonos. f).- La redacción de los asientos debe ser clara, concisa y completa, pero breve, (siendo apropiado emplear abreviaturas) se deben anotar todos aquellos datos que puedan ser necesarios posteriormente para cualquier aclaración. Esta debe contener las siguientes partes: Indicación de la operación, Clase de operación efectuada, ejemplo, nuestra venta, nuestra compra, nuestro depósito, su devolución, pago de sueldos, etc. Forma de pago, Si la operación se efectuó en efectivo, a crédito o garantía, parte en efectivo el resto a crédito, etc. Documentación que comprueba la operación, Se anota el nombre y número del documento que comprueba la operación, ejemplo, según factura número x, según recibo número x, etc. Columna parcial. En esta se anotan las diversas cantidades de las subcuentas que integran el total de un cargo o un abono. Se entiende por subcuentas o cuentas auxiliares, aquellas que integran el saldo de una cuenta colectiva o de control. Siendo
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estas últimas las que se tienen que registrar en el libro mayor; como se ha comentado, cada cuenta colectiva tendrá un folio en el mayor. Columna de los cargos. Se registra la cantidad total de cada una de las cuentas de cargo. Columna de los abonos. Se anota la cantidad de cada una de las cuentas de abonos que intervinieron en la transacción. Ejemplo: El día 15 de julio del presente año, vendimos mercancías con valor de $ 32,000.00, al contado riguroso, según factura número 138.
Número del
Asiento
Folio del
Mayor
Redacción
Parcial
Cargos
Abonos
45
1
13 17
15 de julio de 2005 Caja Ventas IVA por pagar N/ Venta en efectivo, según factura Núm. 138 15 de julio de 2005
$ 36800
00
$ 32000 4800
00 00
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No olvide que los folios se deben pasar después de haber pasado el asiento al mayor. Encabezado del diario. Los datos que debe contener el encabezado de cada uno de los diarios son los siguientes:
1. Número del diario; el número debe ser progresivo. 2. Clase de negocio. 3. Nombre del negocio. 4. Nombre del propietario.
Los datos anteriores se deben anotar en la primera hoja de cada uno de los diarios. Debajo de los datos del encabezado se deben trazar dos rayas horizontales para que aquellos no se confundan con los asientos de diario Asiento de apertura. Es el primer asiento que se hace en el libro diario, cuando se inicia el negocio, el cual debe contener las mismas cuentas y cantidades del balance general con el cual principia el negocio. Registro de operaciones, mediante un ejemplo: A continuación desarrollaremos un ejercicio que incluye transacciones desde el inicio de operaciones, según su balance inicial, y las operaciones realizadas durante un mes:
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LA TRAVIATA, S.A. DE C.V. Balance General al 31 de Diciembre de 2005
Activo Pasivo Circulante Bancos $ 183,500.00 Proveedores $ 29,500.00 Clientes 55,000.00 Capital Social 220,125.00 Almacén 31250.00 Utilidad neta del ejercicio de 2005 20,125.00 TOTAL DE ACTIVO $ 269,750.00 PASIVO MAS CAPITAL $ 269,750.00 AUTORIZADO REALIZADO SR. JUAN MANUAL ROMERO OSORIO C.P. JOSÉ MARÍA JAVIER LÓPEZ REYES PROPIETARIO CONTADOR GENERAL
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Datos de libros auxiliares: De Bancos: Banco Mercantil, S.A. $ 43,000.00 Banco Comercial, S.A. 40,500.00 Total Bancos $ 83,500.00 De Clientes: Sr. Julián Gamboa Zámano $ 25,000.00 La Favorita 20,000.00 Cia. Conrado S.A. 10,000.00 Total de Clientes $ 55,000.00 De Almacén: 1250 artículos Z a $ 25.00 c/u De Proveedores: Sra. Ma. Lilia Torres González $ 19,500.00 La Continental, S.A. 10,000.00 Total de Proveedores $ 29,500.00 Durante el ejercicio del mes de enero de 2006 realiza las siguientes operaciones: 2.- 2 de enero, cancela el saldo de la utilidad neta del ejercicio 2005, contra los resultados de ejercicios anteriores. 3.- 3 de enero, compra 750 unidades de mercancía Z con un costo unitario de $ 25.00, según factura núm. 8001, pagando de contado mediante la expedición del cheque 468015-550 del Banco Comercial S.A. 4.- 4 de enero, las compras anteriores originaron gastos por $ 2250.00, según nota núm. 02347890 de la compañía de fletes Casa Blanco, que paga de contado mediante la expedición del cheque núm. 123456-001 a cargo del Banco Mercantil, S.A. 5.- 4 de enero, de la compra anterior devuelve a sus proveedores 75 unidades, cuyo importe le pagan de contado, mismo que deposita a su cuenta del Banco Comercial, S.A. 6.- 5 de enero, paga a sus proveedores de la siguiente manera: Sra, Ma. Lilia Torres González $ 8000.00 mediante la expedición del cheque núm. 123456-002 a cargo del Banco Mercantil, S.A. La Comercial, S.A. $ 4000.00 mediante la expedición del cheque 468015-551 a cargo del Banco Comercial S.A. 7.- 6 de enero, compra 800 unidades Z a $ 27.77 c/u, a crédito, a la Sra. Ma. Lilia Torres González, según remisión-factura núm. 14003.
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8.- 6 de enero, las compras anteriores originaron gastos que quedamos a deber por $ 3000.00, según nota de remisión núm. 5463721 de la compañía Carga Oriente, S.A. 9.- 8 de enero, compra 500 unidades de mercancía Z a su proveedor La Continental, S.A., a un costo unitario de $ 27.77 según remisión núm. A634815 a crédito. 10.- 16 de enero, se paga al proveedor Sra. Ma. Lilia Torres González, dentro del periodo de descuento la remisión-factura núm. 14003, mediante la expedición del cheque 468015-552 a cargo del Banco Comercial S.A. 11.- 26 de enero, paga a su proveedor La Continental, S.A., fuera del periodo de descuento, las compras efectuadas el día 8 de enero, según la remisión-factura núm. A634815, mediante la expedición del cheque núm. 123456-003 a cargo del Banco Mercantil, S.A. 12.- 27 de enero, su proveedor La Continental, S.A., le concede una rebaja por $ 9000.00 a cuenta de su adeudo, según nota de crédito núm. C194. 13.- 27 de enero, sus clientes le pagan en efectivo, el cual deposita a su cuenta de cheques del Banco Mercantil, S.A., según ficha de deposito por $ 25000.00; el pago se integra de la siguiente manera: Sr. Julián Gamboa Zámano $ 14,000.00 La Favorita 11,000.00 14.- 28 de enero, se venden de contado 3000 unidades de mercancía Z a $ 40.00 c/u, según factura 90255; el importe de la venta lo deposita a su cuenta de cheques del Banco Mercantil, S.A., según ficha de depósito. 15.- 28 de enero, sobre las ventas de contado, sus clientes le devuelven 400 unidades, cuyo importe paga de contado, mediante la expedición del cheque núm. 123456-004 a cargo del Banco Mercantil, S.A. 16.- 28 de enero, vende 500 unidades de mercancía Z, a $ 40.00 c/u, a crédito, de la siguiente manera: Sr. Julián Gamboa Zámano 200 unidades, según factura 90256 La Favorita 200 unidades, según factura 90257 Cia. Conrado S.A. 100 unidades, según factura 90258 17.- 29 de enero, su cliente Sr. Julián Gamboa Zámano, le devuelve 60 unidades, cuyo importe acreditamos a su cuenta; la Cia. Conrado S.A. le devuelve 40 unidades, cuyo importe acreditamos a su cuenta. 18.- 30 de enero, concedemos rebajas a nuestros clientes por $ 13000.00 a cuenta de sus adeudos, de la siguiente manera: Sr. Julián Gamboa Zámano $ 5000.00, según nota de crédito núm. 111 La Favorita $ 4000.00, según nota de crédito núm. 112 Cia. Conrado S.A. $ 4000.00, según nota de crédito núm. 113 19.- 31 de enero. Se paga el teléfono con un importe de $ 8000.00, mediante la expedición del cheque núm. 123456-005 a cargo del Banco Mercantil, S.A., el teléfono se aplica a razón del 40% para el departamento de ventas y 60% para el de administración.
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20.- 310de enero, se recibe el consumo de energía eléctrica por un importe de $ 7000.00 se queda a deber, y se aplica por partes iguales a los departamentos de venta y administración.
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LIBRO DIARIO NUMERO 1 FOLIO 1 COMERCIAL “VENTA DE ARTÍCULOS Z”
LA TRAVIATA, S.A. DE C.V. SR. JUAN MANUAL ROMERO OSORIO
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2
3
4
5
1 de Enero de 2006
Bancos Banco Mercantil S:A: Banco Comercial S.A. Clientes Sr. Julián Gamboa Zámano La Favorita Cia. Conrado S.A. Almacén 1250 artículos Z $25 c/u Proveedores Sra. Ma. Lilia Torres Glez La Continental, S.A. Capital Social Ut.neta ejerc. 2005 Asiento de apertura, según balance inicial
2 de enero
Utilidad neta del ejercicio de 2005 Resultados de ejercicios anteriores
Traspaso de UNE, contra los resultados de ejercicios anteriores
3 de enero
Compras 750 unidades Z a $25 c/u IVA acreditable Bancos Banco Comercial S.A. Compra de mercancías de contado S/factura núm. 8001, ch.468015-550.
4 de enero
Gastos de compra IVA acreditable Bancos Banco Mercantil, S.A. Pago de nota núm. 02347890 de la Cía. de fletes Casa Blanco, ch. 123456-001.
4 de enero
Bancos Banco Comercial, S.A. Devoluciones S/compra IVA acreditable 75 unidades Z a $25 c/u, depósito s/ficha por devolución de mercancías a proveedores.
Pasa al folio num. 2
$143000 40500
25000 20000 10000
31250
19500 10000
18750
21562
2587
2156
00 00
00 00 00
00
00 00
00
50
50
25
$ 183500
55000
31250
20125
18750
2812
2250 337
2156
316181
00 00 00 00 00 50 00 50 25 25
$ 29500
220125 20125
20125
21562
2587
1875 281
316181
00 00 00 00 00 00 50 50 00 25 25
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Folio 2
6
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del folio num. 1 5 de enero
Proveedores Sra, Ma. Lilia Torres González La Comercial, S.A Bancos Banco Mercantil, S.A. Banco Comercial S.A. Pago con chs.123456-002 y 468015-551 respectivamente.
6 de enero Compras 800 unids. a 27.77 c/u IVA acreditable Proveedores Sra. Ma. Lilia Torres Glez. Compra a crédito s/remisión-factura 14003
6 de enero Gastos de compra IVA acreditable Acreedores diversos Cia. Oriente S.A. Gastos de compra por pagar s/nota-remisión 5463721
8 de enero Compras 500 unids. Z a 27.77 c/u IVA acreditable Proveedores La Continental, S.A. Compra a crédito s/remisión A634815
16 de enero Proveedores Sra. Ma. Lilia Torres Glez. Bancos Banco Comercial S.A. Pago de la remisión-factura 14003 dentro periodo de descuento, con ch. 468015-552
26 de enero Proveedores La Continental Bancos Banco Mercantil S.A. Pago de la remisión-factura A634815 fuera del periodo de descuento, con ch. 123456-003
Pasa al folio num. 3
8000 4000
8000 4000
22216
25548
3450
13885
15967
25548
25548
15967
15967
00 00
00 00
00
40
00
00
75
40
40
75
75
316181
12000
22216
3332
3000 450
13885
2082
25548
15967
25 00 00 40 00 00 00 75 40 75
316181
12000
25548
3450
15967
25548
15967
25 00 40 00 75 40 75
414663 55 414663 55
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Folio 3 12
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15
16
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Del folio num. 2 27 de enero
Proveedores La Continental Rebajas sobre compra IVA Acreditable
Rebaja a cta. de adeudo, s/ nota C194. 27 de enero
Bancos Banco Mercantil S.A. Clientes Sr. Julián Gamboa Zámano La Favorita Pago de clientes, depositado según ficha.
28 de enero Bancos Banco Mercantil S.A. de C.V. Ventas 3000 unidades Z a $ 40.00 IVA por pagar Venta contado según factura No.90255, depositado según ficha de banco.
28 de enero Devoluciones S/ventas 400 unidades Z a $ 40.00 c/u. IVA por pagar Bancos Banco Mercantil S.A. Devoluciones s/ventas de contado, pagado con ch num. 123456-004
28 de enero Clientes Sr, Julián Gamboa Zámano La Favorita Cia. Conrado, S.A. Ventas 500 unidades Z a $ 40.00 c/u. IVA por pagar Por venta de mercancías, 200, 200, 100 unds. Según facturas 90256, 90257 y 90258 respectivamente.
29 de enero Devoluciones S/venta 100 unidades Z a $ 40.00 c/u. IVA por pagar Clientes Sr, Julián Gamboa Zámano Cia. Conrado, S.A. Por la devolución de mercancías, cuyo importe
acreditamos a las cuentas respectivamente. Pasa al folio No. 4
9000
25000
14000 11000
138000
120000
16000
18400
9200 9200 4600
20000
4000
2760 1840
00
00
00 00
00
00
00
00
00 00 00
00
00
00 00
414663
9000
25000
138000
16000
2400
23000
4000
600
632663
55 00 00 00 00 00 00 00 00 55
414663
7826 1173
25000
120000
18000
18400
20000
3000
4600
632663
55 09 91 00 00 00 00 00 00 00 55
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Folio 4
18
19
20
Del folio num. 3 30 de enero
Rebajas s/ventas IVA por pagar Clientes Sr, Julián Gamboa Zámano La Favorita Cia. Conrado, S.A. Concedemos rebajas s/ventas a crédito a cuenta de adeudos, según notas 111, 112 y 113.
31 de enero Gastos de venta Teléfono al 40% Gastos de administración Teléfono al 60% IVA Acreditable Bancos Banco Mercantil S.A. Pago de teléfono en efectivo, mediante ch. 123456-005.
31 de enero Gastos de venta Energía eléctricas 50% Gastos de administración Energía eléctricas 50% IVA Acreditable Acreedores diversos CFE Recibo de CFE por pagar.
5000 4000 4000
3200
4800
9200
3500
3500
8050
00 00 00
00
00
00
00
00
00
632663
11304 1695
3200
4800
1200
3500
3500
1050
662913
55 35 65 00 00 00 00 00 00 55
632663
13000
9200
8050
662913
55 00 00 00 55
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3.3.- REGISTRO CONTABLE EN LIBRO MAYOR. El libro mayor es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y capital. Al libro mayor se deben trasladar por orden progresivo de fechas, los asientos del libro diario. Este libro también es conocido con el nombre de segunda anotación, pues los datos que en el aparecen provienen del libro diario, del cual se copia, las cuentas, los valores y las fechas. Rayado del libro mayor.
Folio 1 C A Debe
JA Folio 1 Haber
2002 2002
1 fecha
2 nombre de cta.
Relativa o
contracuenta
3 num. De
asiento de
diario
4 Num. Folio Contra cuenta
5 c a r g o s
6 mov.
deudor
1 fecha
2 nombre de cta.
Relativa o
contracuenta
3 num. De
asiento de
diario
4 Num. Folio Contra cuenta
5a a b o n o s
6ª mov.
Acreedor
Uso de columnas: En la columna número uno, se anota la fecha que tiene en el libro diario el asiento que se está pasando al mayor. En la columna número dos, se escribe el nombre de la contracuenta, o la palabra varios, cuando existen varias contracuentas. La cuenta relativa o contracuenta es aquella que completa el asiento por partida doble.
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En la columna número tres, se anota el número del asiento del diario en que aparece la cuenta que se está pasando al mayor. En la columna número cuatro, se escribe el número de folio de la contracuenta, o sea, el número de la página del libro mayor en que aparece la contracuenta. Cuando la contracuenta es varios, simplemente se traza una rayita. En la columna número cinco, se anota el valor del cargo que tiene en el diario la cuanta que se está cargando en el libro mayor. En la columna número cinco a, se anota el valor del abono que tiene en el diario la cuanta que se está abonando en el libro mayor. En la columna seis, registraremos el importe del movimiento deudor, el cual es la suma de los cargos de la columna cinco. En la columna seis a, registraremos el importe del movimiento acreedor, el cual es la suma de los abonos de la columna cinco a. Ejemplo:
1 C A Debe
JA 1 Haber
2002 2002
Enero
1 1 1 4
Varios Varios Clientes Varios
1 2 4 7
- - 4 -
$ 60 000 23 000 24 000 7 250
00 00 00 00
$ 60000 83000 107000 114250
00 00 00 00
Enero
1 2 4
Bancos Varios Proveedores
3 5 6
2 - 7
$ 83 000 34 500 20 000
00 00 00
$ 83000 117500 137500
00 00 00
[Marco Aurelio Morales García] Página 20
Para ejemplificar el pase del libro diario al mayor, tomaremos como base las operaciones que registramos previamente en el libro diario.
LIBRO MAYOR NUMERO 1 COMERCIAL “VENTA DE ARTÍCULOS Z”
LA TRAVIATA, S.A. DE C.V. SR. JUAN MANUAL ROMERO OSORIO
1 Ban Debe
cos 1 Haber
2006 2006
Enero
1 4 27 28
Varios Varios Clientes Varios
1 5 13 14
- - 2 -
183500 2156 25000 138000
00 25 00 00
183500 185656 210656 348656 243390
00 25 25 25 10
Enero
3 4 5
16 26 28 31
Varios Varios Proveedores Proveedores Proveedores Varios Varios
3 4 6 10 11 15 19
- - 4 4 4 - -
21562 2587 12000 25548 15967 18400 9200
50 50 00 40 75 00 00
21562 24150 36150 61698 77666 96066 105266
50 00 00 40 15 15 15
2 Clien Debe
tes 2 Haber
2006 2006
Enero
1 28
Varios Varios
1 16
- -
55000 23000
00 00
55000 78000 35400
00 00 00
Enero
27 29 30
Bancos Varios Varios
13 17 18
1 - -
25000 4600 13000
00 00 00
25000 29600 42600
00 00 00
[Marco Aurelio Morales García] Página 21
3 Alma Debe
cén 3 Haber
2006 2006
Enero
1
Varios
1
- 31250 00
31250 00
4 Provee Debe
dores 4 Haber
2006 2006
Enero
5 16 26 27
Bancos Bancos Bancos Varios
6 10 11 12
1 1 1 -
12000 25548 15967 9000
00 40 75 00
12000 37548 53516 62516
00 40 15 15
Enero
1 6 8
Varios Varios Varios
1 7 9
- - -
29500 25548 15967
00 40 75
29500 55048 71016 8500
00 40 15 00
5 Capital Debe
Social 5 Haber
2006 2006
Enero
Enero
1 Varios
1 -
220125 00
220125 00
[Marco Aurelio Morales García] Página 22
6 Utilidad neta Debe
Ejercicio 2005 6 Haber
2006 2006
Enero
2
REA
2 7 20125 00
20125 00 Enero
1 Varios
1 -
20125 00
20125 00
7 Resultado de Debe
Ejercicios anteriores 7 Haber
2006 2006
Enero
Enero
2 UNE 2005
2 6 20125 00 20125
00
8 Com Debe
Pras 8 Haber
2006 2006
Enero
3 6 8
Bancos Proveedores Proveedores
3 7 9
1 4 4
18750 22216 13885
00 00 00
18750 40966 54851
00 00 00
[Marco Aurelio Morales García] Página 23
9 IVA Debe
Acreditable 9 Haber
2006 2006
Enero
3 4 6 6 8 31 31
Bancos Bancos Proveedores Acres div Proveedores Bancos Acres Divs
3 4 7 8 9 19 20
1 1 4 12 4 1 12
2812 337 3332 450 2082 1200 1050
50 50 40 00 75 00 00
2812 3150 6482 6932 9015 10215 11265 9809
50 00 40 40 15 15 15 99
Enero
4
27
Bancos
Proveedores
5
12
1
4
281
1173
25
91
281
1455
25
16
10 Gastos Debe
De compras 10 Haber
2006 2006
Enero
4 6
Bancos Acres. div
4 8
1 12
2250 3000
00 00
2250 5250
00 00
11 Devoluciones Debe
Sobre compra 11 Haber
2006 2006
Enero
4 Bancos
5 1 1875 00 1875
00
[Marco Aurelio Morales García] Página 24
12 Acreedores Debe
diversos 12 Haber
2006 2006
Enero
Enero
6 31
Varios Varios
8 20
- -
3450 8050
00 00
3450 11500
00 00
13 Rebajas sobre Debe
compras 13 Haber
2006 2006
Enero
27 Proveedores
12 4 7826 09 7826
09
14 Ven Debe
tas 14 Haber
2006 2006
Enero
Enero
28 28
Bancos Clientes
14 16
1 2
120000 20000
00 00
120000 140000
00 00
[Marco Aurelio Morales García] Página 25
15 IVA por Debe
pagar 15 Haber
2006 2006
Enero
28 29 30
Bancos Clientes Clientes
15 17 18
1 2 2
2400 600 1695
00 00 65
2400 3000 4695
00 00 65
Enero
28 28
Bancos Clientes
14 16
1 2
18000 3000
00 00
18000 21000 16304
00 00 35
16 Devoluciones Debe
sobre ventas 16 Haber
2006 2006
Enero
28 29
Bancos Clientes
15 17
1 2
16000 4000
00 00
16000 20000
00 00
17 Rebajas Debe
sobre ventas 17 Haber
2006 2006
Enero
30 Clientes
18 2 11304
35
11304
35
[Marco Aurelio Morales García] Página 26
18 Gastos de Debe
ventas 18 Haber
2006 2006
Enero
31 31
Bancos Acres Divs.
19 20
1 12
3200 3500
00 00
3200 6700
00 00
19 Gastos de Debe
administración 19 Haber
2006 2006
Enero
31 31
Bancos Acres Divs
19 20
1 12
4800 3500
00 00
4800 8300
00 00
[Marco Aurelio Morales García] Página 27
3.4.- BALANZA DE COMPROBACION La balanza de comprobación es un documento contable que elaboramos con el objeto de verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del Libro Diario han sido trasladados a las cuentas correspondientes del Libro Mayor, respetando el principio de la partida doble. La balanza de comprobación debe contener los siguientes datos: 1.- Nombre de la empresa o entidad económica. 2.- Mención de ser una balanza de comprobación y periodo de formulación. 3.- Folio de las cuentas en el libro mayor. 4.- Nombre o rubro de las cuentas. 5.- Movimientos, deudor y acreedor. 6.- Saldos, deudor y acreedor. 7.- Sumas iguales. Para ejemplificar la utilización de la balanza de comprobación, tomaremos como base los registros del libro Mayor y así poder verificar los registros en el.
[Marco Aurelio Morales García] Página 28
LA TRAVIATA, S.A. DE C.V. SR. JUAN MANUAL ROMERO OSORIO
BALANZA DE COMPROBACIÓN del 1º al 31 de enero del 2006
Num. De folio
Nombre de la cuenta
Movimiento Saldo
Deudor Acreedor Deudor Acreedor
1 2 3 4 5 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
Bancos Clientes Almacén Proveedores Capital Social Resultados de ejercicios anteriores Compras IVA Acreditable Gastos de compra Devoluciones sobre compra Acreedores diversos Rebajas sobre compra Ventas IVA por pagar Devoluciones sobre venta Rebajas sobre venta Gastos de venta Gastos de administración
$ 348656.25 78000.00 31250.00 62516.15 54,851.00 11265.15 5,250.00 4695.65 20,000.00 11,304.35 6,700.00 8,300.00
$ 105266.15 42600.00 71016.15 220125.00 20,125.00 1455.16 1,875.00 11,500.00 7,826.09 140,000.00 21000.00
$ 243390.10 35400.00 31250.00 54,851.00 9,809.99 5,250.00 20,000.00 11,304.35 6,700.00 8,300.00
$ 8500.00 220125.00 20,125.00 1,875.00 11,500.00 7,826.09 140,000.00 16,304.35
SUMAS IGUALES $ 642788.55 $ 642788.55 $ 426,255.44 $ 426,255.44
[Marco Aurelio Morales García] Página 29
Al analizar la balanza de comprobación, puede ser que no obtengamos sumas iguales, lo cual es señal de que se pudieron cometer algunos errores, los cuales pueden ser ocasionados por alguna de las siguientes causas: a).- Haber cometido errores en la suma de los movimientos o saldos de la propia balanza. b).- Haber sumado equivocadamente los movimientos en el libro mayor. c).- Haber pasado equivocadamente una cantidad del libro diario al libro mayor. d).- Haber registrado en el libro diario un asiento sin respetar la teoría de la partida doble y así haberlo pasado al libro mayor. e).- Haber registrado en el libro mayor ya sea únicamente los cargos o los abonos de un asiento. f).- Haber omitido un pase completo del libro diario al libro mayor. g).- Haber cargado una cuenta en lugar de otra. h).- Haber abonado una cuenta en lugar de otra. Por lo tanto, ya que la balanza de comprobación nos permite detectar una serie de errores y no conocer otros, es necesario que el sistema de contabilidad disponga de una serie de elementos adicionales que permitan efectuar una verificación más amplia y profunda, tales como los registros auxiliares o subcuentas.
3.5.- REGISTRO CONTABLE EN LIBROS AUXILIARES Los registros auxiliares llamados también mayores auxiliares o subcuentas, representan una parte íntegramente del saldo de una cuenta colectiva o de control, las cuales como vimos anteriormente, se llevan en el libro mayor de manera independiente. Con la finalidad de disponer de información particular sobre cada una de las entidades con las que se celebran transacciones, es menester de cada cargo o abono a una cuenta colectiva que se haya efectuado en el libro mayor se registre como cargo o como abono a una cuenta auxiliar o subcuenta. Por ende, deberá haber tantas subcuentas abiertas como entidades formen el saldo de una cuenta colectiva.
[Marco Aurelio Morales García] Página 30
Lo anterior se ejemplifica gráficamente a continuación:
Cuenta colectiva de mayor BANCOS
Saldo $ 15,000.00
Mayores auxiliares o subcuentas de bancos BANCO MERCANTIL, S.A. BANCO COMERCIAL, S.A. Saldo $ 8,000.00 Saldo $ 7,000.00 Es importante hacer notar que la suma de los saldos de las cuentas auxiliares o subcuentas debe ser igual al saldo de las cuentas colectivas o de control, en caso de existir discrepancia será necesario investigarlas y corregirlas. AUXILIARES DE BALANCE Las subcuentas de balance son aquellas que analizan e integran el saldo de una cuenta colectiva o de control de activo, pasivo o capital contable. Los registros auxiliares tendrán un rayado como el que se muestra a continuación, pero, se reitera que cada empresa podrá establecer la forma y el número de columnas de conformidad con sus propias necesidades.
[Marco Aurelio Morales García] Página 31
En la columna de fecha anotaremos la misma fecha que corresponde al asiento en el libro diario. El número de asiento corresponde también al mismo número del diario. Igualmente, el número de folio es igual al de la hoja del libro diario donde se encuentra registrada la operación. En la columna para el concepto anotaremos una breve descripción de la operación, especialmente lo referente al tipo de subcuenta que estemos registrando. La columna de debe o cargo corresponde al cargo registrado en el libro diario, tomado de la columna de parciales. En la columna de haber o abonos anotaremos el importe del abono que aparece en el libro diario en la columna de parciales. El saldo será como siempre la diferencia entre los movimientos deudores y los acreedores, desde luego, tengamos presente que las cuentas de activo tienen saldo deudor y las de pasivo y capital, saldo acreedor. Este tipo de auxiliares es el más usado para las cuentas auxiliares de bancos, clientes, deudores, funcionarios y empleados, proveedores, acreedores, ISR por pagar, PTU por pagar, impuestos y derechos por pagar, etc.
NOMBRE DE LA ENTIDAD Cuenta:
Nombre: Número: Domicilio: Condiciones:
Fecha Núm. de
asiento
Núm. de
folio
Concepto DEBE CARGOS
HABER ABONOS
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
Para otro tipo de cuentas, como cuenta de inversiones temporales, documentos por cobrar, inventarios y documentos por pagar, dadas sus características y el tipo de información que registran, el número de columnas y su uso puede variar. Presentaremos dos modelos de auxiliares a continuación, uno para documentos por cobrar y otro para documentos por pagar, los cuales como se apreciará, contienen una nueva serie de columnas, que nos permiten controlar los nombres de las
[Marco Aurelio Morales García] Página 32
personas que intervienen como girados, giradores y beneficiarios, la plaza de cobro, las fechas de vencimiento y de cobro o pago, y observaciones.
REGISTRO AUXILIAR DE DOCUMENTOS POR COBRAR Fecha Núm.
de asiento
Núm. de
folio
Clase de documento
Girador
Girado
Plaza de cobro
Valor nominal
Fecha de cobro
VENCIMINETO
OBSERVACIONES
E F M A M J J A S O N D
REGISTRO AUXILIAR DE DOCUMENTOS POR PAGAR
Fecha Núm. de
asiento
Núm. de
folio
Clase de documento
Girador
Beneficiario
Domicilio
Valor nominal
Fecha de pago
VENCIMINETO
OBSERVACIONES
E F M A M J J A S O N D
AUXILIARES DE RESULTADOS Las subcuentas de resultados de gastos de operación (gastos de venta, de administración, financieros, productos financieros, otros productos ), de conformidad con el tipo de empresa y sus necesidades de información, puden ser llevados en tarjetas independientes cuando manejen pocos conceptos de gasto y su registro podrá ser muy parecido al establecido para las cuentas de bancos, clientes y proveedores, pero cuando los conceptos de gastos son varios, entonces el registro más adecuado es a través de hojas tabulares o libros tabulares, que contienen una serie de columnas como el modelo que se muestra.
REGISTRO AUXILIAR DE GASTOS DE VENTA Fecha Núm.
de asiento
Núm. de
folio
Concepto Control total
Propaganda Comisiones Sueldos Honorarios Renta Energía eléctrica
Varios
Nombre Importe
Apreciaremos los pases de los asientos de subcuentas del libro diario a los mayores auxiliares, que hemos propuesto en el ejemplo del libro diario.
[Marco Aurelio Morales García] Página 33
LA TRAVIATA, S.A. de C.V. Cuenta: BANCOS
Nombre: Banco Mercantil, S.A. Número:1 Domicilio: Av. 16 de Septiembre Núm. 1819 Cuenta de cheques No.90807060
Fecha Núm. de
asiento
Núm. de
folio
Concepto DEBE CARGOS
HABER ABONOS
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
Enero 01/06 Enero 04/06 Enero 05/06 Enero 26/06 Enero 27/06 Enero 28/06 Enero 28/06 Enero 30/06
1 4 6 11 13 14 15 19
1 1 2 2 3 3 3 4
Asiento de apertura Ch. 123456-001 Ch. 123456-002 Ch. 123456-003 Deposito s/ficha Deposito s/ficha Ch. 123456-004 Ch. 123456-005
$ 143000
25000 138000
2587.50
8000.00 15967.75
18400.00 9200.00
$ 143000.00 140412.50 132412.50 116444.75 141444.75 279444.75 261044.75 251844.75
[Marco Aurelio Morales García] Página 34
LA TRAVIATA, S.A. de C.V. Cuenta: BANCOS
Nombre: Banco Comercial, S.A. Número: 2 Domicilio: Calle 2, Sur No. 4135 Cuenta de cheques No.65746552
Fecha Núm. de
asiento
Núm. de
folio
Concepto DEBE CARGOS
HABER ABONOS
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
Enero 01/06 Enero 03 Enero 04 Enero 05 Enero 16
1 3 5 6 10
1 1 1 2 2
Asiento de apertura Ch. 468015-550
Deposito según ficha Ch. 468015-551 Ch. 468015-552
$ 40500.00
2156.25
21562.50
4000.00
25548.40
$ 40500.00 18937.50 21093.75 17093.75
8454.65
Banco Mercantil, S.A. Saldo deudor $ 251844.75 Banco Comercial, S.A. Saldo Acreedor 8454.65 Saldo deudor $ 243390.10 Igual a saldo según mayor $ 243390.10
[Marco Aurelio Morales García] Página 35
LA TRAVIATA, S.A. de C.V. Cuenta: Clientes
Nombre: Sr. Julián Gamboa Zámano Número: 1 Domicilio: Priv. Libertad, No. 678 Limite de crédito $ 30,000.00 Condiciones: 60 días
Fecha Núm. de
asiento
Núm. de
folio
Concepto DEBE CARGOS
HABER ABONOS
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
Enero 01/06 Enero 27/06 Enero 28/06 Enero 29/06 Enero 30/06
1 13 16 17 18
1 3 3 3 4
Asiento de apertura Pago a cuenta
Vta. Seg. Fact. 90256 Dev. /vta. Reb/vta.
$ 25000
9200
14000
2760 5000
$ 25000 11000 20200 17440 12440
LA TRAVIATA, S.A. de C.V. Cuenta: Clientes
Nombre: La Favorita Número: 2 Domicilio: Boulevard Valsequillo No. 891 Límite de crédito $ 50,000.00 Condiciones: 60 días
Fecha Núm. de
asiento
Núm. de
folio
Concepto DEBE CARGOS
HABER ABONOS
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
Enero 01/06 Enero 27/06 Enero 28/06 Enero 30/06
1 13 16 18
1 3 3 4
Asiento de apertura Pago a cuenta
Vta. Seg. Fact. 90257 Reb/vta
$ 20000
9200
11000
4000
$ 20000 9000
18200 14200
[Marco Aurelio Morales García] Página 36
LA TRAVIATA, S.A. de C.V. Cuenta: Clientes
Nombre: Cia. Conrado, S.A. Número: 3
Domicilio: Calle 44, Norte No. 2540 Limite de crédito $ 40,000.00 Condiciones: 60 días
Fecha Núm. de
asiento
Núm. de
folio
Concepto DEBE CARGOS
HABER ABONOS
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
Enero 01/06 Enero 29/06 Enero 29/06 Enero 30/06
1 16 17 18
1 3 3 4
Asiento de apertura Vta. Seg. Fact. 90258
Dev/vta. Reb/vta.
$ 10000 4600
1840 4000
$ 10000 14600 12760
8760
Sr Julián Gamboa Zámano Saldo deudor $ 12440 La Favorita Saldo deudor 14200 Cia, Conrado, S.A. Saldo deudor 8760 Saldo deudor 35400 Igual a saldo según mayor $ 35400
[Marco Aurelio Morales García] Página 37
LA TRAVIATA, S.A. de C.V. Cuenta: Proveedores
Nombre: Sra. Ma. Lilia Torres González Número: 1
Domicilio: Plazuela A. López Mateos No. 2351 Limite de crédito $ 40,000.00 Condiciones: 60 días
Fecha Núm. de
asiento
Núm. de
folio
Concepto DEBE CARGOS
HABER ABONOS
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
Enero 01/06 Enero 05/06 Enero 06/06 Enero 16/06
1 6 7 10
1 2 2 2
Asiento de apertura Pago a cuenta
Compra s/fac. 14003 Pago seg. Fac. 14003
8000.00
25548.40
$ 19500.00
25548.40
$19500.00 11500.00 37048.40 11500.00
LA TRAVIATA, S.A. de C.V. Cuenta: Proveedores
Nombre: La Continental Número: 2 Domicilio: Cerrada Girasoles No. 808 Limite de crédito $ 45,000.00 Condiciones: 60 días
Fecha Núm. de
asiento
Núm. de
folio
Concepto DEBE CARGOS
HABER ABONOS
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
Enero 01/06 Enero 05/06 Enero 08/06 Enero 26/06 Enero 27/06
1 6 9 11 12
1 2 2 2 3
Asiento de apertura Pago según cuenta
Compra rem. A634815 Pago seg/rem. A634815
Rebaja s/nota C194
4000
15967.75
9000.00
$ 10000
15967.75
3000.00
$10000.00 6000.00
21967.75 6000.00
[Marco Aurelio Morales García] Página 38
Sra. Ma. Lilia Torres Gonzáles Saldo acreedor $ 11500 La Continental Saldo deudor 3000 Saldo acreedor 8500 Igual a saldo según mayor $ 8500
LA TRAVIATA, S.A. de C.V. Cuenta: Acreedores
Nombre: Cia. De Carga de Oriente Número: 1 Domicilio: Rotonda Santa Maria No.506 Limite de crédito $ 15,000.00 Condiciones: 30 días
Fecha Núm. de
asiento
Núm. de
folio
Concepto DEBE CARGOS
HABER ABONOS
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
Enero 06/06 8 2 Remisión 5463721 $ 3450 $ 3450
LA TRAVIATA, S.A. de C.V. Cuenta: Acreedores
Nombre: Comisión Federal de Electricidad Número: 2 Domicilio: Boulevard Díaz Ordaz No. 752 Limite de Crédito Condiciones:
Fecha Núm. de
asiento
Núm. de
folio
Concepto DEBE CARGOS
HABER ABONOS
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
Enero 31/06 20 4 Recibo por pagar 8050 8050
Cia. De Carga de Oriente Saldo acreedor $ 3450 Comisión Federal de Electricidad Saldo acreedor 8050 Saldo acreedor 11500 Igual a saldo según mayor $ 11500
[Marco Aurelio Morales García] Página 39
REGISTRO AUXILIAR DE GASTOS DE VENTA Fecha 2006
Núm. de
asiento
Núm. de
folio
Concepto Control Total
Teléfono Comisiones Sueldos Honorarios Renta Energía eléctrica
Varios
Nombre Importe
31/01 31/01
19 20
4 4
Pago de recibo Recibo por pagar
$ 3200 3500
$ 3200 3500
Saldo deudor según auxiliar $ 6700 igual al saldo según mayor $ 6700
REGISTRO AUXILIAR DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Fecha 2006
Núm. de
asiento
Núm. de
folio
Concepto Control Total
Teléfono Comisiones Sueldos Honorarios Renta Energía eléctrica
Varios
Nombre Importe
31/01 31/01
19 20
4 4
Pago recibo Recibo por pagar
$ 4800 3500
$ 4800 3500
Saldo deudor según auxiliar $ 8300 igual al saldo según mayor $ 8300
LA TRAVIATA, S.A. de C.V. Tarjeta de almacén
Tarjeta No. 1 Articulo Z Unidad Pieza Almacén ABCD Casillero No. 234 Clasificación: Máximo. 2500 Mínimo. 250 Existencias Revisadas en: Existencias Revisadas en: Fecha 2006
Núm. de
asiento
Núm. Remis factura
Concepto
UNIDADES
Costo
unitario
Costo
promedio
VALORES
Entradas Salidas Existencia DEBE HABER SALDO
01/01 03/01 0//01 06/01 08/01 28/01 28/01 28/01 29/01
1 3 5 7 9
14 15 16 17
8001
14003
A634815 90255
90256-7-8
Inventario Inicial Compra Dev s/compra Compra Compra Venta Dev. S/vta. Venta Dev. S/vta.
1250 750
800 500
400
100
75
3000
500
1250 2000
1925 2725 3225
225 625 125 225
25 25 27.77
27.77
25 25
25 25.81321
26.11659
26.11659
31250 18750
22216 13885
10446.64
2611.66
1875
78349.77
13058.30
31250 50000
48125 70341 84226
5876.23 16322.87
3264.57 5876.23
[Marco Aurelio Morales García] Página 40
Saldo según tarjeta auxiliar de almacén $ 5876.23
RECUPERACIÓN DE CONOCIMIENTOS, MEDIANTE EL CUESTIONARIO
Plantel:
Contenido formativo:
3.- REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES
Temas: 3.2.- Registro contable en Libro Diario 3.3.- Registro contable en Libro Mayor 3.4.- Balanza de comprobación 3.5.- Registro contable en libros Auxiliares
Nombre del Alumno:
Objetivo: Reafirmar los conocimientos adquiridos por parte del estudiante, en cuanto al registro contable de las operaciones contables en los Libros de contabilidad
RECUERDA EN EL LIBRO DIARIO SE REGISTRAN LAS OPERACIONES QUE A DIARIO REALIZA UNA EMPRESA COMERCIAL, LAS CUALES
DEBES PASAR Y REGISTRAR EN EL LIBRO MAYOR PARA SU CLASIFICACIÓN Y RESUMEN. EL LIBRO PARA REGISTRO DE AUXILIARES O
SUBCUENTAS NOS SIRVE PARA COMPARARAN Y VERIFICAR LOS SALDOS REGISTRADOS EN EL LIBRO MAYOR, ASI COMO PARA
LLEVAR UN CONTROL POR CADA SUBCUENTA AUXILIAR.
[Marco Aurelio Morales García] Página 41
DESARROLLO DE ACTIVIDADES:
Se instruye al estudiante en que realice el registro de operaciones de forma manual en los libros correspondientes
de contabilidad (Libro Diario, Mayor, Balanza de comprobación y libros auxiliares) del ejercicio No. 1 y 2 sin
consultar previamente esta subunidad, dialogue con sus compañeros del aprendizaje para reafirmar conocimientos
y/o corregir los registros.
Ejercicio 1
LA COMERCIAL, S.A. DE C.V.
Balance General al 31 de Enero de 2006 Activo Pasivo Circulante Circulante Caja $ 50,000.00 Proveedores $ 150,000.00 Bancos 100,000.00 Documentos por pagar 250,000.00 Clientes 200,000.00 Capital Social 500,000.00 Almacén 300,000.00 PASIVO MAS CAPITAL $ 900,000.00 Documentos por cobrar 150,000.00 Mobiliario 100,000.00 TOTAL DE ACTIVO $ 900,000.00 2.- El día 2 de febrero, Vendimos en efectivo mercancía por $ 300,000.00 3.- El día 3 de febrero, Vendimos a crédito mercancías por $ 40,000.00 4.- El día 4 de febrero, Compramos mercancías con efectivo por $ 20,000.00 5.- El día 5 de febrero, Un cliente nos abono $ 20,000.00 con efectivo 6.- El día 8 de febrero, Expedimos un cheque por $ 8,000.00 para publicidad y propaganda 7.- El día 9 de febrero, Abonamos a nuestros proveedores $ 12,000.00 en efectivo 8.- El día 10 de febrero, Compramos papelería y útiles de escritorio por $ 1040.00
[Marco Aurelio Morales García] Página 42
9.- El día 12 de febrero, Pagamos con cheque una letra de cambio a nuestro cargo, por $18,000.00 10.- El día 15 de febrero, Pagamos los sueldos de la presente quincena, empleados de venta $ 24,000.00 y a empleados de administración $ 28,000.00 Ejercicio No. 2 El Zopilote Mojado, inicia operaciones el 1º de Enero de 2006, con los siguientes saldos: Caja $ 20,000.00 Bancos 127,000.00 Banco ABC, S.A. $ 100,000.00 Banco XYZ, S.A. 27,000.00 Clientes 60,000.00 La Central 40,000.00 Sr. Julián Diaz 20,000.00 Documentos por cobrar 92,000.00 Pagare No. 123 Almacén 153,000.00 153 unidades GHI a $ 1000 C/U Propaganda 24,000.00 Terrenos 90,000.00 Edificio 63,000.00 Mobiliario y equipo 22,500.00 Gastos de construcción 2,250.00 Proveedores $ 118,000.00 El Faro, S.A. 100,000.00 Sr David Ruiz 18,000.00 Acreedores 19,000.00
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Casa Bueno 19,000.00 Documentos por pagar 25,900.00 Pagare No. 750 favor Grupo Delta Acreedores Hipotecarios 8,000.00 Capital Social 482,850.00 $ 653,750.00 $ 653,750.00 Durante el mes de enero realiza las siguientes operaciones: 2 de enero, compra mercancías a crédito a el Faro, S.A. 300 unidades a $ 1000, según remisión No. 4128. 2 de enero, su cliente La Central le paga $ 15,000 en efectivo. 3 de enero, deposita en el Banco ABC, S.A. los $ 15,000.00 4 de enero, compra mercancías de contado a Comerciantes Unidos, según factura No. 456, por 250 unidades a $ 1000 expidiendo Ch. No. 31416-101 a cargo del Banco ABC, S.A. 6 de enero, se venden 200 unidades a crédito a su cliente Sr. Julián Díaz, según remisión No. 8009, por $ 300000. 10 de enero, el cliente Sr. Julián Díaz, nos devuelve 50 unidades, según nota número 3401, el importe se acredita a su cuenta. 18 de enero, llega el recibo del teléfono por $ 6,000.00, el cual pagara hasta el mes próximo, a partes iguales al departamento de ventas y administración.
[Marco Aurelio Morales García] Página 44
BIBLIOGRAFIA
Primer curso de contabilidad Elías Lara Flores Ed. Trillas Contabilidad teórica y práctica María del Rocío Nava Ed. Mc Graw-Hill Biblioteca Básica de Contabilidad Arthur W. Colmes Gilbert P. Maynard James Don Edwards Robert A. Meier Cía Edit. Continental, S.A. de C.V. Principios de Contabilidad Alvarado Javier Romero López Edit. Mc Graw-Hill