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5/17/2018 SOPORTES DE CONTABILIDAD - slidepdf.com

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SOPORTES DE CONTABILIDAD

CONCEPTO:

Son los documentos que sirven de base para registrar las operacionescomerciales de una empresa, es por ello que se debe tener un especialcuidado en el momento de elaborarlos.

Todas las operaciones económicas que realizan las empresas deben serregistradas en los libros de contabilidad, pero a su vez para que cada uno deestos registros sean justificables deben soportarse con los documentospertinentes para cada una de ellas.

Importancia de los soportes contables:

Los soportes contables son registros, que permiten tener evidencia de los

hechos económicos realizados y que permiten soportar en documentos deorigen interno y/o externo los cuales deben estar debidamente fechados yautorizados por quienes los elaboren y son el fundamento para efectuar losasientos en los comprobantes de contabilidad y dejar evidencia de susoperaciones para el uso de terceras personas. Estos soportes deben estararchivados en orden cronológico.

Algunos ejemplos de soportes son:

De origen externo:

Facturas. Recibos de caja o comprobantes de ingreso. Recibos de caja menor. Títulos valores: cheques, letras de cambio, pagarés, CDT, cartas de

crédito, etc. Consignaciones bancarias. Comprobantes de pago o de egreso de diferentes obligaciones.



Notas débito o crédito de devoluciones. Escrituras de compraventa de inmuebles. Cuentas de cobro. Documentos privados.

De origen interno:

Los soportes que sustentan el movimiento de reservas. Los que sustentan el movimiento de diferidos. El kárdex (o movimiento de inventarios). Las remisiones.

Las salidas del almacén. La nómina. Los arqueos de caja. Las conciliaciones bancarias. Las actas de junta de los socios o asambleas.

1. Recibo de caja

Es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo

recaudados por la empresa. El original se entrega al cliente y las copias

se archivan una para el archivo consecutivo y otra para anexar al

comprobante diario de contabilidad. El recibo de caja se contabiliza con un débito a la cuenta de caja y el

crédito de acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido.

Generalmente es un soporte de los abonos parciales o totales de los

clientes de una empresa por conceptos diferentes de ventas al contado

ya que para ellas el soporte es la factura.

2. Recibo de consignación bancaria

Este es un comprobante que elaboran los bancos y suministran a sus

clientes para que lo diligencien al consignar. El original queda en el banco

y una copia con el sello del cajero o el timbre de la máquina registradora,sirve para la contabilidad de la empresa que consigna.

Hay dos tipos de consignaciones, una para consignar efectivo y cheques

de bancos locales y otro para consignar remesas o cheques de otras



plazas. Necesidades varias Los soportes de contabilidad se elaboran enoriginal y tantas copias como las necesidades de la empresa lo exija

3. Comprobante de depósito y retiro de cuentas de ahorros

Las corporaciones de ahorro y crédito han diseñado unos formatos que

suministran a sus clientes, en libretas, para que sean diligenciados al

depositar, o retirar dinero de su cuenta de ahorros. Este soporte tiene dos

opciones para elegir solo una; depósitos en efectivo o cheques de bancos

locales y retiro en efectivo o en cheque, de acuerdo con la cuantía y

exigencia del cliente.

4. Factura de compra-venta La factura comercial es un soporte contable que contiene además de los

datos generales de los soportes de contabilidad, la descripción de los

artículos comprados o vendidos, los fletes e impuestos que se causen y

las condiciones de pago.

Desde el punto de vista del vendedor, se denomina factura de venta y del

comprador, factura de compra. Generalmente, el original se entrega al

cliente y se elaboran dos copias, una para el archivo consecutivo y otra

para anexar al comprobante diario de la contabilidad.

La factura se debe expedir con los siguientes requisitos: Estardenominada expresamente como factura de venta. (preimpreso).

Numeración en orden consecutivo. (preimpreso). Apellidos y nombre o

razón social y NIT del vendedor o de quien preste el servicio.

(preimpreso). Apellidos y nombre o razón social del adquiriente los bienes

o servicios. Fecha de expedición. Descripción específica o genérica de

los artículos vendidos o servicios prestados. El nombre o razón social y

NIT del impresor de la factura. (preimpreso). Indicar la calidad de

retenedor del impuesto sobre las ventas.

5. Cheque

Es un titulo valor por medio del cual una persona llamada "girador",

ordena a un banco llamado "girado" que pague una determinada suma de

dinero a la orden de un tercero llamado "beneficiario".

6. Comprobante de pago



Llamado también orden de pago o comprobante de egreso, es un soportede contabilidad que respalda el pago de una determinada cantidad de

dinero por medio de un cheque. Generalmente, en la empresa se elabora

por duplicado, el original para anexar al comprobante diario de

contabilidad y la copia para el archivo consecutivo.

Para mayor control en el comprobante de pago queda copia del cheque,

ya que el titulo valor se entrega al beneficiario. Los soportes contables

deben asentarse en forma ordenada y resumida, expresando claramente

las transacciones que diariamente se realizan en una empresa

7. Letra de cambio Este documento negociable o título valor es una orden incondicional de

pago que da una persona llamada "girador" a otra llamada "girado", para

que pague a la orden o al portador, cierta suma de dinero, a la vista o en

una fecha determinada.

En el comercio se utiliza la letra de cambio como garantía de pago en

compras y ventas a crédito. El vendedor hace firmar letras de cambio a

sus clientes y se denominan letras por cobrar; el comprador acepta las

letras a sus proveedores y se llaman letras por pagar.

8. Pagaré Es un título valor mediante el cual una persona se obliga a pagar cierta

cantidad de dinero en una fecha determinada. Este documento se utiliza

para respaldar los créditos bancarios.

9. Nota Débito

Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de

sus clientes, un mayor valor por concepto de omisión o error en la

liquidación de facturas y los intereses causados por financiación o por

mora en el pago de sus obligaciones.

10. Nota Crédito

Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estén

liquidados en la factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales

o parciales de las mercancías, para su contabilización se utiliza un

comprobante llamado nota crédito. Este comprobante se prepara en



original y dos copias; el original para el cliente, una copia para el archivoconsecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad.

11. Recibo de caja menor

El recibo de caja menor es un soporte de los gastos pagados en efectivo,

por cuantías mínimas que no requieren el giro de un cheque, para ello se

establece un fondo denominado caja menor.

12. Nota de contabilidad

Es el documento que se prepara con el fin de registrar las operaciones

que no tienen un soporte contable como es el caso de los asientos de

corrección, ajustes y cierre. 13. Comprobante diario de contabilidad

Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de

cualquier operación y en el cual se indica el número, fecha, origen,

descripción y cuantía de la operación, así como las cuentas afectadas

con el asiento. A cada comprobante se le anexan los documentos y

soportes que lo justifiquen.

Procedimiento contable Clasificación, análisis y codificación de los

soportes Elaboración de asientos en borrador Preparación del

comprobante diario de contabilidad. Un procedimiento contable es la concreción práctica del método contable

adoptado, que en nuestro caso es la partida doble o principio de dualidad . Los esquemas de funcionamiento son los siguientes: CLÁSICO: Documentos Análisis Precontable Libro Diario Libros Auxiliares Libro

de Inventarios y Cuentas Anuales DIARIOS MÚLTIPLES: Documentos Análisis Precontable



Clasificación de los soportes contables.



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TEMA 3: SISTEMAS, MÉTODO Y PROCEDIMIENTO CONTABLE



SISTEMAS CONTABLES MÉTODO CONTABLE

CONCEPTO

EL PRINCIPIO DE DUALIDAD Y LA PARTIDA DOBLE

MEDICIÓN Y VALORACIÓN

FORMAS DE REPRESENTACIÓN Y VALORACIÓN

PROCEDIMIENTO CONTABLE

CONCEPTO Y ESQUEMA DE FUNCIONAMIENTO

CRITERIO DE SELECCIÓN SISTEMAS CONTABLES

Un sistema contable es el conjunto de principios y reglas que facilitan elconocimiento y la representación adecuada de la empresa y de los hechoseconómicos que afectan a la misma. Nos podemos encontrar con 3 tipos de sistemascontables:

SISTEMA PATRIMONIAL O HISTÓRICO: representa el patrimonio y sus variaciones enel mismo orden en que se producen los hechos contables.

SISTEMA PRESUPUESTARIO: representa el patrimonio y sus variaciones según lasexpectativas de que se producen los hechos (ex-ante ) y después de que se produzcan(ex-post ). La diferencia entre ambas da lugar a desviaciones.

SISTEMA COMPLEMENTARIO: amplía la información de los otros dos anteriores nopuede ir, por lo tanto, solo.

MÉTODO CONTABLE

CONCEPTO

Es la manera de elaborar la información contable y consiste en un conjunto depostulados e hipótesis que permiten someter a observación la realidad económica.

principio de dualidad

medición y valoración

representación

agregación

EL PRINCIPIO DE DUALIDAD Y LA PARTIDA DOBLE

En la contabilidad por partida doble intervienen en cada operación 2 valores o conceptosopuestos que se equilibran entre sí ya se trate de la entrada o salida de bienes, decobros o pagos o pérdidas y ganancias. Los principios contables fundamentales son:

En todo hecho contable hay siempre un acreedor y un deudor



En toda operación el deudor es el elemento patrimonial que recibe y el acreedorel que entrega

Las cuentas han de considerarse personalizadas

Toda notación contable ha de hacerse de forma que se cumpla la ecuaciónpatrimonial

El principio de dualidad es la expresión formalizada (matemática) de la partida doble.

MEDICIÓN Y VALORACIÓN

MEDIR—cuantificar en su unidad natural de cuenta

VALORAR—expresar en unidades monetarias algo que previamente se ha medido

Ambas van a depender de los objetos que se pretendan alcanzar con su cuantificación.Así, es diferente la valoración de una empresa en funcionamiento, en venta, en quiebray en cierre. No obstante, cualquiera que sea este objetivo es necesario unas garantías mínimas de objetividad . En contabilidad, esa objetividad se logra a través de losprincipios contables estipulados en el P.G.C.

FORMAS DE REPRESENTACIÓN Y AGRAGACIÓN

La manera clásica de representar la realidad contable es la siguiente:

Documentos análisis precontable Libro Diario Libro Mayor

Agregación Libro de Inventarios y Cuentas Anuales

La agregación contable parte de la necesidad de obtener una visión global, después

de captar, medir y valorar y representar la información contable. La agregación que sematerializa en los estados contables, los cuales, consisten en unos documentos quese refieren al estado final del ejercicio. Los estados contables son principalmente lasCuentas Anuales , que comprenden 3 documentos: Balance de Situación, Cuenta dePérdidas y Ganancias y la Memoria.

BALANCE DE SITUACIÓN—describe la situación económico-financiera de laempresa, es decir, resume las inversiones y las fuentes de financiación de la empresa.

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS—resume y compara los gastos eingresos, por lo tanto, aquí se refleja el Beneficio o la Pérdida del ejercicio.

MEMORIA—documento que amplía la información del Balance de Situación y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

Las tres forman una unidad, es decir, han de presentarse juntas . PROCEDIMIENTO CONTABLE

Un procedimiento contable es la concreción práctica del método contable adoptado,que en nuestro caso es la partida doble o principio de dualidad .

Los esquemas de funcionamiento son los siguientes:



CLÁSICO: Documentos Análisis Precontable Libro Diario Libros Auxiliares Libro deInventarios y Cuentas Anuales

DIARIOS MÚLTIPLES: Documentos Análisis Precontable

De caja

Diarios Proveedores

Clientes

Libro Mayor Libro de Inv. y CCAA

Para seleccionar un procedimiento u otro hay que basarse en los siguientes criterios:

Tamaño de la empresa

Legislación, ya que puede descartar algún procedimiento Criterio de coste - beneficio, para buscar una mayor rentabilidad

EJERCICIO:

Analiza según los diferentes criterios, los siguientes hechos contables:

Nombre comercial: Activo; Inmovilizado; fijo

Anticipos de un cliente: Pasivo; Exigible a corto plazo; Cdtos funcionamiento

Vehículos para el reparto de mercancías: Activo; Inmovilizado; Fijo

Letras de Cambio de clientes: Activo; realizable; circulante

Letras de Cambio de proveedores: Pasivo; exigible a corto plazo; Cdtos funcionamiento Reserva Estatutaria: Neto; No exigible; Autofinanciación

Capital Social: Neto; no exigible; Capital

Materias Primas: Activo; Realizable; Circulante

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