SISTEMA DE TIMBRADO DE DOCUMENTOS

La Ley establece … • Que toda persona que se dedica a la venta de bienes

o a la prestación de servicios debe :

– Inscribirse en el RUC.

– Expedir comprobantes de venta por todas las prestaciones o ventas realizadas.

– Respaldar sus adquisiciones de bienes y servicios con comprobantes de ventas

– Respaldar con Notas de Remisión el traslado de bienes dentro del territorio nacional.

Art. 85 - Documentación:

“Todo comprobante de venta, así como los demás documentos que establezca la reglamentación deberá ser TIMBRADO por la Administración antes de ser utilizado por el contribuyente o responsable”.

Ley Nº 125/91, modificado por Ley 2421/04 – Adecuación Fiscal

•Decreto Nº 6539/05, Reglamento General de Timbrado y uso de documentos.

•Resolución Nº 1382/05,Facturas, Boletas de Venta y Boletas de Venta simplificada.

•Resolución Nº 107/06, Autofacturas, Nota de Remisión, Nota de Crédito, Nota de Débito y comprobantes de Retención.

•Resolución Nº 414/06, procedimientos para la aprobación de modelos y marcas de máquinas registradoras.

•Resolución Nº 915/06, régimen transitorio.

•Resolución Nº 981/06, habilitación de imprentas, autoimpresores y usuarios de máquinas registradoras

Disposiciones Reglamentarias

Objetivos del Régimen

De servicio:

• Facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones, unificando y generalizando los comprobantes de venta y demás documentos.

• Simplificar y dar transparencia a los trámites para el timbrado de documentos,

• Poner a disposición de los contribuyentes herramientas para consultar la legalidad de los comprobantes que sustentan sus gastos, costos y crédito fiscal.

Objetivos del Régimen

De Control:

• Mejorar el cumplimiento voluntario, condicionando el timbrado de documentos al cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes

• Permitir a la Administración validar los documentos que sustentan crédito tributario del IVA; gastos y costos del Impuesto a la Renta y el traslado lícito de mercaderías

Timbrado de documentos

• Es la autorización otorgada por la Administración a los contribuyentes que cumplen con sus obligaciones tributarias, para la impresión y expedición de documentos tributarios por un período determinado.

• Esta autorización consiste en una clave numérica generada automáticamente por el sistema electrónico de la SET cada vez que el contribuyente requiera imprimir comprobantes de venta, comprobantes de retención y notas de remisión.

Documentos que deben ser timbrados

• Comprobantes de Venta: Acreditan la venta de bienes o la prestación de servicios.

• Documentos Complementarios: Son aquellos relacionados con Comprobantes de Venta.

• Comprobantes de Retención: Documentan la retención de impuestos.

• Notas de Remisión: Respaldan el traslado y el almacenamiento de mercaderías.

Comprobantes de Venta

1. Facturas (contado y crédito)

2. Boletas de Venta, Boletas de Venta Simplificada

3. Autofacturas

4. Tickets

5. Entradas a espectáculos públicos

6. Boletos de transporte público

7. Boletos de loterías, sorteos, apuestas

8. Billetes de transporte aéreos.

Facturas

• Es el único documento creado para sustentar el crédito fiscal del IVA

• Se deben utilizar exclusivamente en las transacciones realizadas entre contribuyentes del IVA.

• Exige consignar obligatoriamente el nombre o razón social y RUC del adquirente del bien o usuario del servicio y la liquidación detallada del IVA.

• Permite también respaldar costos y gastos del impuesto a l a Renta.

Factura

CASA FERNANDEZ SRL

Av. Defensores del Chaco Y Pycasu, Mercado de Abasto, bloque A local 36 Suc. Yegros 645 Y Cerro Corá -Asunción Tel. 424036 Distribuidora de Mercaderia FECHA DE EMISIÓN : 18 de enero 2007 CONDICION DE VENTA: CONTADO / X / CREDITO / /

RUC AASA7418101

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL : Arnaldo Amarilla Sosa

PRECIO VALOR DE VENTA CANTIDAD UNITARIO EXENTAS 5% 10%

4 Cajas de arvejas de 12 latas c/u 20.000 80.000

5 36.000 180.000

5 Cajas de tomate natural 20.000 100.000

100.000 180.000

80.000

TOTAL A PAGAR 360.000

LIQUIDACION DEL IVA: ( 5%) 8571 (10%) 7273 TOTAL IVA 15.844 HABILITACIÓN Nº 2345 ORIGINAL: COMPRADOR COPIMAX IMPRESIONES S.A. COPIA: ARCHIVO TRIBUTARIO RUC CIMA905890X ESTADOS UNIDOS 178 /FULGENCIO MORENO -ASUNCION

DESCRIPCIÓN Cajas de yerba mate de 12 unidades

VALIDO HASTA SEPTIEMBRE 2007 RUC CFEB858210L

FACTURA Nº 002-001-5678943

INCLUYE TANTAS COLUMNAS COMO TASAS DEL IVA GRAVAN LAS VENTAS DEL CONTRIBUYENTE

ES OBLIGATORIO CONSIGNAR EL NOMBRE DEL COMPRADOR Y SU RUC EN LAS FACTURAS

ES INDISPENSABLE INCLUIR LA LIQUIDACIÓN DEL IVA EN LAS FACTURAS

TIMBRADO 798765432

• Se deben utilizar en las ventas realizadas a consumidores o usuarios finales.

• Permiten respaldar costos y gastos del impuesto a la Renta cuando identifiquen al adquirente o usuario, pero no permiten la utilización del crédito fiscal del IVA.

• Podrán expedirlas con formatos simplificados únicamente los contribuyentes de Tributo Único o personas físicas de IMAGRO.

Boletas de Venta

Boletas de Venta

Telf. 221546 Mercado de Abasto, bloque A local 36 Suc. Yegros 645 y Cerro Corá -Asunción Distribuidora de Mercaderia FECHA:

15 enero 2007

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: Yolanda Castro Valdez

PRECIO Tasa UNITARIO IVA %

2 Limpia Muebles 20.000 10% 40.000

1 kilo Yerba 4.000 5% 4.000

10 Mazos de lechuga 1.000 _____ 10.000

TOTAL A PAGAR HABILITACIÓN Nº 2345 COPIMAX IMPRESIONES S.A. RUC CIMA905890X ESTADO UNIDOS 178 C/FULGENCIO MORENO -ASUNCION

54.000

ORIGINAL: COMPRADOR

COPIA: ARCHIVO TRIBUTARIO

Nº 002-002-4567678

RUC Ó CEDULA DE IDENTIDAD 2825349

CANTIDAD

CASA FERNANDEZ SRL

DESCRIPCIÓN VALOR DE VENTA

TIMBRADO 798765432 VÁLIDO HASTA SEPTIEMBRE 2007

Av. Defensores del Chaco Y Pycasu, RUC CFEB858210L BOLETA DE VENTA

SI EL COMPRADOR NO SE IDENTIFICA SE DEBERÁ CONSIGNAR “XX” EN EL CAMPO DE RUC O CI Y “SIN NOMBRE “ EN EL CAMPO DEL NOMBRE O RAZÓN SOCIAL

INCLUYE UNA COLUMNA PARA INDICAR LA TASA DEL IVA DE CADA ARTÍCULO VENDIDO

Autofactura

• Son documentos expedidos excepcionalmente por contribuyentes en su carácter de adquirentes de bienes o usuarios de servicios a personas que no están obligadas a emitir comprobantes de venta.

• Sólo respaldan costos y gastos del impuesto a la Renta.

• Su uso estará sujeto a la reglamentación específica de cada impuesto.

AutofacturaAGROEXPORTADORA CENTRAL SRL

Suc.Ruta 3 Km. 400- SAN PEDRO

Exportación de Productos AgropecuariosFECHA: 28 de noviembre 2006

NOMBRE Y APELLIDO DEL VENDEDOR O PROVEEDOR: Octavio Gonzalez Muñoz CEDULA DE IDENTIDAD 2825349

DOMICILIO VENDEDOR O PROVEEDOR: Ruta 2, Km.130-Cnel. Oviedo Caaguazu

DIRECCION DEL LUGAR DE LA TRANSACCION: Ruta 2, Km.130-Cnel. Oviedo Caaguazu

PRECIO

CANTIDAD UNITARIO

100 Kg maíz 480 48.000

TOTAL A PAGAR 48.000 HABILITACIÓN Nº 2345

COPIMAX IMPRESIONES S.A.

RUC CIMA905890X ORIGINAL: COMPRADOR

ESTADO UNIDOS 178 C/FULGENCIO MORENO -ASUNCION COPIA: VENDEDOR/PROVEEDOR

TIMBRADO Nº 215487930

RUC ACEB985450X

AUTOFACTURA002-001-0000024

FIRMA VENDEDOR

__________________________________________________

DESCRIPCIÓN

Válido hasta noviembre 2007

RUTA MCAL.ESTIGARRIBIA 1850-FDO. DE LA MORA

VALOR DE VENTA

Tickets

• Se expiden únicamente a través de máquinas registradoras autorizadas por la SET y deben utilizarse en las ventas realizadas a consumidores o usuarios finales.

• Respaldan costos y gastos del impuesto a la Renta cuando identifiquen al adquirente o usuario, pero no permiten utilizar el Crédito Fiscal del IVA

Documentos Complementarios:

Notas de Crédito y Débito

Notas de Débito: Se expiden para recuperar costos o gastos en los que incurrió el vendedor con posterioridad a la expedición del comprobante de Venta.

Notas de Crédito: Se expiden para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos bonificaciones con posterioridad a la expedición del comprobante de Venta.

Comprobantes de Retención

• Son los documentos que deben expedir los contribuyentes que efectúan retenciones de impuestos

• Deben expedirse conjuntamente con los comprobantes de venta

Notas de Remisión• Son documentos que respaldan el traslado de mercaderías o

bienes dentro del territorio nacional y el almacenamiento de las mercaderías objeto del traslado.

• Deben ser expedidas obligatoriamente en forma previa al traslado y acompañar a la mercadería durante todo el trayecto.

• No son comprobantes de venta y no sustituyen a los documentos exigidos por otras entidades para el traslado de mercaderías.

• Deben expedirlos el propietario, el transportista o el poseedor de los bienes al inicio del traslado.

Nota de RemisiónREPUESTOS FERNANDEZ SRL

Suc. Yegros 645 Y Cerro Corá -Asunción

Venta de Autorepuestos

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL DESTINATARIO HELADERIA FRESQUITO SRL RUC o C. I. DEL DESTINATARIO: HFRB985430M

DIRECCIÓN COMPLETA DEL PUNTO DE PARTIDA Yegros 645 Y Cerro Corá -Asunción

DIRECCIÓN COMPLETA PUNTO LLEGADA Palma 584 y 14 de Mayo-Asunción

FECHA DE INICIO DEL TRASLADO 30.12.2006 FECHA DE TÉRMINO DEL TRASLADO 30.12.2006

MARCA VEHICULO DE TRANSPORTE CHEVROLET HI LUX NÚMERO DE RUA ASX 675

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL TRANSPORTISTA REPUESTOS FERNANDEZ SRL RUC TRANSPORTISTA RFEB858210L

NOMBRE CONDUCTOR: Jacinto Pomalaza CÉDULA IDENTIFICACIÓN CONDUCTOR 1308420

DIRECCIÓN DEL CONDUCTOR: Las Palmeras 453 C/Choferes del Chaco

MOTIVO DE TRASLADO (marque una sola opción, deberá utilizar un documento por cada motivo de traslado)

venta ( X ) importación ( ) traslado locales empresa ( ) emisor móvil ( )

exportacion ( ) consignación ( ) transformación ( ) exhibición ( )

compra ( ) devolución ( ) reparación ( ) ferias ( )

otros (indique motivos no previstos) Comprobante de Venta: FACTURA 002-001-2547896

CANTIDAD

1 MOTOR REFRIGERADOR LION 3456 SERIE GFR456

HABILITACIÓN Nº 2345 ORIGINAL: DESTINATARIO

COPIMAX IMPRESIONES S.A. PRIMERA COPIA: REMITENTE

RUC CIMA905890X SEGUNDA COPIA: SET

Estados Unidos 178 C/Fulgencio R. Moreno -Asunción

TIMBRADO Nº 215487930

VALIDO HASTA NOVIEMBRE DE 2007RUC RFEB858210L

DESCRIPCIÓN DE LA MERCADERIA

NOTA DE REMISIÓN 002-003-0045327

España 124 E/ Artigas-Asunción Telf.. 221546

SE PODRÁ IMPRIMIR SÓLO LOS MOTIVOS DE TRASLADO HABITUALES DEL CONTRIBUYENTE

SE DEBERÁ CONSIGNAR OBLIGATORIAMENTE EL NÚMERO DE COMPROBANTE DE VENTA CUANDO EL MOTIVO DE TRASLADO SEA VENTA, EXPORTACION O CONSIGNACIÓN

Baja de documentos timbrados

• Los documentos timbrados no utilizados deberán ser dados de baja dentro de los 10 días hábiles desde:

– Vencimiento de vigencia de timbrado.– Modificación de datos del RUC.– Cierre del establecimiento o punto de expedición.– Cancelación o suspensión del RUC.– Robo, extravío, destrucción.– Documentos impresos no retirados– Errores de impresión.

Autorizaciones Temporales

• La SET autorizará el uso temporal de documentos por:

– cambios de datos en el RUC tales como domicilio.

– utilización en lugar diferente al que consta en los documentos, por ej. ferias.

• Constará de 13 dígitos: Ej. 001-002-1234567.

• Los tres primeros (001) corresponderán al código del establecimiento declarado en el RUC.

• Los siguientes tres dígitos (002) corresponderán al punto de expedición dentro de dicho establecimiento habilitado por el contribuyente, según sus necesidades operativas y de control.

• Los últimos siete dígitos (1234567) serán

asignados en forma secuencial por la SET.

Numeración de documentos

Numeración de documentos

CODIGO DE ESTABLECIMIENTO: 001 002

PUNTO DE EMISION : 001 002 003

NUMERACION SECUENCIAL : 0000001 0000002 0000003

COMPROBANTE DE VENTA Nº:

001 - 002- 0000003

Podrá omitirse la impresión de los ceros a la izquierda del número secuencial pero deberán completarse los siete dígitos antes de

iniciar la nueva numeración

9. Control de entrega de CV

7

88-Verifica vadlidez de documento de respaldo de compras

Detalle de las compras

declaradas

3- Autorización Timbrado de Documentos

4. Imprime y entrega

documentos

5. Informa Impresiones realizadas

6. Consultas sobre

validez de documentos

1- Solicita timbrado de documentos

2. Consulta de autorización

DOCUMENTOS TIMBRADOS

MODELO DE INFORMACIMODELO DE INFORMACIÓÓN Y N Y CONTROLCONTROL

LISTA BLANCA(Cumplimiento Tributario)

RUC, DDJJ, Deudas

9. Control de entrega de C.V.

7. Detalle de documentos que sustentan las compras

IMPRENTAS

BASE DE DATOS

Detalle de las compras declaradas

8- Verifica validez de respaldo de compras

0-Habilitación

De Imprentas

ImprentasContribuyentes

Sistema de timbrado

Máquinas Registradoras

Autoimpresores

Cronograma de implantación

• 17 de julio:– Inicio de habilitación de imprentas

• 14 de agosto:– Inicio de la presentación de declaraciones de uso de

máquinas registradoras autorizadas y solicitud de timbrado .

– Inicio de presentación de solicitudes de autorización y timbrado por autoimpresores

• 30 de septiembre:– Inicio del timbrado de documentos preimpresos a

través de las imprentas habilitadas.

Habilitación de Imprentas

• La SET habilitará a las imprentas que:

– Cuenten con el equipo necesario ubicado en sus establecimientos declarados en el RUC.

– Estén al día en sus obligaciones tributarias.

– Hayan cumplido con la presentación de los reportes establecidos en la Resolución 251/00.

– Tengan teléfono, dirección de correo electrónico y acceso a Internet.

Timbrado de Tickets• Los contribuyentes que utilicen máquinas registradoras

autorizadas, deberán presentar una declaración de uso a través del “Sistema de Timbrado”.

•La SET otorgará el Timbrado correspondiente que deberán consignarlo obligatoriamente en los tickets que se expidan.

•La nómina de marcas y modelos de máquinas registradoras autorizadas por la SET está disponible en la página Web, www.set.gov.py

Autoimpresores• Son autoimpresores los contribuyentes que utilizan sus

propios sistemas de computación para la impresión de sus comprobantes de venta y demás documentos

– Elaboran sus formatos.– Asignan la denominación y numeración

de sus documentos.– Completan los requisitos de llenado

de documentos.– Ejemplos: Empresas de

servicios Públicos, supermercados.

• No son autoimpresores los contribuyentes que utilizan sistemas de computación para el llenado de documentos preimpresos por las empresas gráficas.

Timbrado para Autoimpresores• La SET autorizará excepcionalmente la autoimpresión

de documentos a los contribuyentes que:

– Por la naturaleza de sus actividades lo requieran;

– Pertenezcan a la jurisdicción de Grandes y Medianos contribuyentes .

– Estén al día con sus obligaciones tributarias.

– El software que utilicen cuente con mecanismos de seguridad y controles de auditoria.

– El sistema de facturación esté integrado al sistema de contabilidad declarado a la SET.

• Todos los autoimpresores deberán presentar mensualmente el detalle de sus transacciones. (C.O.A.)

Sistema de Timbrado

• Las solicitudes de timbrado de documentos preimpresos se realizarán a través de las Imprentas habilitadas.

• Las solicitudes de autoimpresores y usuarios de máquinas registradoras se efectuarán a través del “Sistema de Timbrado” que estará disponible en la página Web de la SET, www.set.gov.py

• La SET entregará a los contribuyentes la clave de acceso al Sistema de Timbrado.

Régimen Transitorio

Tendrán validez hasta el 31 de diciembre de 2006:

• los documentos preimpresos por las empresas gráficas

• los Tickets de máquinas registradoras• los Comprobantes impresos por sistemas de

computación autorizados (autoimpresores).

que hayan sido aprobados con la normativa anterior.

Régimen transitorio

• Los documentos en existencia al 31 de diciembre de 2006 que no estén timbrados deberán ser destruidos y deberá elaborarse un Acta circunstanciada que contendrá:

– La fecha de destrucción – Tipo y numeración secuencial de los documentos

destruidos. – Firma del contribuyente y contador.

Sistema de TimbradoEntrega de claves de

usuarios• Desde el 17 de julio de 2006 se está entregando la clave de acceso

a las imprentas.

• A partir del 1 de septiembre del 2006 se entregará las claves de acceso a Grandes Contribuyentes en las Oficinas de la DGGC

• Las claves serán entregadas personalmente al contribuyente o al representante legal registrado en el RUC, previa acreditación de su identidad.

• Los contribuyentes o representantes firmarán un “Acta de voluntad” al momento de la entrega de claves

• Estas claves servirán para todas las operaciones que la SET habilite en Internet.

Tel/Fax: 595 21 452466/7 Móvil: 595 981 418788

Email: fmendez@impuestospy.comfmendez@impuestospy.com

CONTÁCTENOS:CONTÁCTENOS:Edificio

Asunción Súper Centro 2do. Piso Oficina Nº 302