sistema aduanero mexicano

SISTEMA ADUANERO MEXICANO

Parcial 1

Qué es el SAM?

Es la ley aduanera correlacionada con las reglas, otras leyes y reglamentos relacionados a comercio exterior

El sistema Aduanero Mexicano es medular para cualquier operación de Comercio Exterior

En México, como en el resto de los países del mundo, se regulan la entrada y salida de las mercancías para ejercer el derecho del cobro de impuestos bajo el cumplimiento de las normas jurídicas, para esto debemos analizar una serie de temas:

-Despacho Aduanero - Regulaciones y Restricciones No Arancelarias - Valoración Aduanera - Deposito Ante la Aduana - Precios Estimados - Regímenes Aduaneros - Infracciones y Sanciones

Funciones del Sistema Aduanero

Facilitación del comercio: Procurar la circulación oportuna, rápida y segura de las mercancías sin detrimento de la supervisión estatal.

Recaudador del fisco: Principal fuente de recaudación de impuestos del Estado.

Controlador del tráfico de mercancías: Protector y vigilante de los intereses nacionales.

Generador de información: Datos oportunos, veraces y de fácil acceso dan transparencia al sistema y ofrecen mejores herramientas para ejercer un control inteligente.

Componentes del Sistema Aduanero Mexicano

1

4

-

Normas formales

Derecho PositivoElementos

claves en

científicostérminos

y

sustantivas

Automatización

y sistematización

SAM

Corresponsabilidad de actores

Inhibición de fraude víasanciones

2

3

5

6

1. Derecho Positivo

CPEUM

Operación Fiscal Fomento

TLC´s

Ley Aduanera Reglamento Reglas Anexos

CFF Reglamento ReglasTIGIE Tarifa ReglasDemás Leyes IVA ISAN IEPS

Ley Com. Ext. Reglamento ReglasAcuerdos R/RNA NOM´sDecretos Prosec Immex Ecex Altex

2. Normas Formales y Sustantivas

FormalesFormales Pedimento Despacho aduanal Padrones Facultades de revisión y comprobación Reconocimientos, laboratorio y glosa Verificación en transporteComprobación− Visitas domiciliarias−Compulsa a terceros: Nacional y

Valunet

2. Normas Formales y Sustantivas

SustantivasSustantivas

Impuestos Tasa general y de remedio Tasa preferencial por

origen Tasa preferencial a la

industria− PROSEC− Regla 8va

Tasa preferencial por destino− Franja y región

Fronteriza Tasa simplificada

− Pasajero−Mensajería

Demás contribuciones IVA ISAN IEPS DTA Regulaciones no arancelarias Permisos Cupos Avisos Restricciones no arancelarias Autorizaciones, licencias y registros

Cuotas compensatorias

Sistema Automatizado

Aduanero Integral

Otras dependencias

AGA SAT (People Soft)

Información Transportistas Almacenes Pedimento

Consulta

ParticularesAgentes AduanalesOtros

Validación

Revisión Catalógica Sintáctica

Autorizaciones Subsistemas Control Prohibiciones

Registro Estadísticas Histórico Administración

del riesgo

3. Automatización y Sistematización

Automatización

3. Automatización y Sistematización

Registros y avisos— Envío— Llegada— Almacenaje (2 meses abandono)— Extracción— Salida

Procedimientos— Reconocimiento previo— Pedimento

Formación Prevalidación Validación SAAI

— Pago— Semáforo fiscal parametrizado

Fiscalización

Sistematización

4. Corresponsabilidad de Actores

Recaudación— Impuestos exteriores, interiores y ulteriores— Tasas del impuesto

Protección y seguridad— Restricciones y regulaciones no arancelarias— Propiedad intelectual— Terrorismo y lavado de dinero

Fomento— Procedimientos aduanales— Decretos programas de fomento— Acuerdos de facilitación fiscal o aduanera

Información— Pedimentos— Requerimientos— Auditorias

Función de la Aduana

4. Corresponsabilidad de Actores

Autoridad aduanera— Operación— Recaudación— Fiscalización

Agentes y apoderados aduanales— Excepción despacho simplificado

PasajerosMensajeríaPequeña importación

Agentes logísticos (económicos)— Transportistas— Recintos fiscalizados— Carga y descarga— Almacenes generales de depósito

Contribuyente— Declarante— Responsable directo

5. Inhibición del Fraude Aduanero vía sanciones

Evasión fiscalFraude Elusión de R/RNA

Utilización documentación falsa

Infracciones Sanción Restricción de operación

Delitos Sanción Privación de la libertad

A. Declaración Precisa del Embarque

C. Valoración Aduanera

D. Clasificación Arancelarias

6. Elementos Claves en Términos Científicos

B. Regímenes Aduaneros

Descripción, naturaleza, estado del bien

Contribuyente y sus generales

Origen, procedencia y destino del bien

Base gravable, tasa y contribuciones

Identificación del bien


A. Declaración Precisa del Embarque

Los regímenes aduaneros dependen del destino de los bienes, sin importar la relación jurídica de estos con los contribuyentes y atenúan las obligaciones aduanales.



1. Definitivos de importación y exportación 2. Temporales de importación y exportación

retorno en su mismo estado Operación de la empresa IMMEX

3. Deposito fiscal 4. Tránsito de mercancías: Interno e Internacional 5. Elaboración, transformación y reparación en recintos

fiscalizados6. Recinto Fiscalizado Estratégico


Las variaciones de uno a otro régimen son:— Plazos de permanencia o traslado en el país— Pago, exención o diferimiento de aranceles y demás

contribuciones— Facilidades o prohibiciones para la obtención de

regulaciones y restricciones no arancelarias y de la operación

— Limitación en el uso de aduanas y obligación o exención en la determinación de información individual incluyendo Anexo 18

— Exigencias especiales de documentación, registros o autorizaciones directas o indirectas

— Posibilidad o prohibición para el cambio de un régimen a otro

B. Regímenes Aduanero

ImportaciónValor en Aduanas

ExportaciónValor Comercial

Método de transacción

Método alternos

Compraventa NO afectada y conocida

No compraventaCompraventa

afectadaComercialmenteVinculación


C. Valoración Aduanera

C. Valoración de mercancías

Importación: Valor en Aduanas− Valor de transacción− Valor de transacción de mercancías idénticas− Valor de transacción de mercancías similares− Precio unitario de venta− Valor reconstruido− Los métodos anteriores aplicados con mayor flexibilidad

Exportación: Valor comercial− Valor de los bienes en el punto de exportación, sin

inclusión de fletes y seguros internacionales

a) Determina al bien en términos de un código de 6 dígitos a nivel mundial

b) Identifica las regulaciones y restricciones arancelarias y no arancelarias, y otras prohibiciones

c) Se trata de un sistema (agrupación coherente de utensilios) que consta de:

1.Fracción Arancelaria (tarifa)2.Reglas Generales y Complementarias3.Notas Legales y Explicativas


D. Clasificación Arancelaria

ISección

Capítulo01

Partida01

Subpartida01

Existen 21 secciones +

1

Existen 97 capítulos +

2

5300 partidas

01Fracción

Existen 12,000 Utilización para

cada país Su aplicación

determina- Arancel

Y determina la formación de estadísticas

D. Clasificación Arancelaria

En México, la fracción arancelaria está conformada por ocho dígitos divididos de la siguiente manera:

los dos primeros constituyen el capítulo

los dos siguientes la partida

los dos subsecuentes la subpartida, y

los dos últimos la fracción.

Por ejemplo, para leer la fracción arancelaria del producto 01011001 se puede saber que éste pertenece

al capítulo 01, animales vivos; a la partida 0101, caballos, asnos,

mulos y burdéganos vivos; a la subpartida 010110,

reproductores de raza pura, y a la fracción 01011001, caballos.

DESPACHO ADUANAL

Definición del Despacho Aduanal

Conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada y salida de mercancías del país, que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes deben de realizar en la aduana:

Las autoridades Los consignatariosDestinatariosPropietariosPoseedoresTenedoresRemitentesAgente o apoderado aduanal autorizado

DESPACHO ADUANAL

ADUANA

1) Arribo de las mercancías a Territorio Nacional

Referencia Legal: 1, 10, 11, 23 Ley Aduanera

ASESORIA ENCOMERCIO EXTERIOR(AGENCIA ADUANAL)

2) Por cualquier medio de transporte

3) Deposito de mercancía ante la aduana

4) La Aduana es el lugar autorizado para su ingreso

DESPACHO ADUANAL

Recinto Fiscal = Administrado por SATRecinto Fiscalizado = Administrado por IP

5) Se depositan en Almacenes especiales en Aduana

“Recintos Fiscales y Fiscalizados” Dentro o fuera de la Aduana

Plazos para la salida:* 3 días para mercancía perecedera* 3 Meses para exportaciones* 2 Meses los demás

• Definitivo• Temporal• Depósito Fiscal• Tránsito de Mercancías• Recinto Fiscalizado• R. Fiscalizado Estratégico

6) Se Deposita para destinarse a un Régimen Aduanero

Referencia Legal:14, 23, 25, 29, 30 Ley Aduanera

DESPACHO ADUANAL

7) El Agente o Apoderado Aduanal efectúa la inspección

previa de las mercancías

8) Clasifica la mercancía y determina las Contribuciones a pagar y

documentos a presentar conforme al Régimen Aduanero

9) Formula la Declaración Fiscal (Pedimento) y

envía información al Prevalidador

Referencia Legal: 16-A, 40, 41, 42, 81 Ley Aduanera

DESPACHO ADUANAL

10) El “S A A I “ valida la información proporcionada dentro del Pedimento

11) Se procede a la impresión y forma del Pedimento

12) Se procede a efectuar el pago de los impuestos ante

los bancos dentro de la Aduana

Referencia Legal: 38, 81 Ley Aduanera

DESPACHO ADUANAL

13) El Agente Aduanal recoge la mercancía del Almacén

entregando copia del Pedimento

* Si el SAAI, determina desaduanamiento Libre, la mercancía pasará a un Segundo Reconocimiento

14) Se presenta la mercancía al Módulo de Selección automatizado para su

reconocimiento o no

Referencia Legal: 15, 43 Ley Aduanera

DESPACHO ADUANAL

14-A) Si el SAAI, determina desaduanamiento Libre, la

mercancía pasará a un Segundo Reconocimiento

14-A) Si el SAAI, determina desaduanamiento Libre, la

mercancía pasará a un Segundo Reconocimiento

Semáforo VERDE

En este semáforo puede indicar “Reconocimiento” o Desaduanamiento Libre

En este semáforo puede indicar “Reconocimiento” o Desaduanamiento Libre

PRIMERO

SEGUNDO

Referencia Legal: 43 Ley Aduanera

Obligación de declarar dinero en la Aduana

OBLIGADOS:

Las personas que ingrese o salga de territorio nacional o transporte mas de 10 mil dólares

Las personas físicas deberán presentar una declaración ante la aduana o manifestar a empresas de mensajería o paquetería

Empresas de mensajería, o paquetería presentar la declaración

Operaciones con pedimento que contengan estas cantidades lo deberán de declarar


Lugares y horarios autorizados para despachar


Autorizaciones especiales:

Cambio de aduanas de destino.

Despacho domiciliario de exportación.

Trafico aéreo en horas inhábiles.

Despacho en lugar distinto al autorizado en tráfico marítimo

Transbordo

Aduanas, secciones aduaneras,aeropuertos, cruces fronterizos,

puertos y terminales ferroviarias.Las Operaciones Aduanales deberán de realizarse por lugar autorizado en día y hora hábil para efectos de realizar:

La entrada y salida La carga y descarga El trasbordo y almacenaje

Las Operaciones Aduanales deberán de realizarse por lugar autorizado en día y hora hábil para efectos de realizar:

Procedimiento para transbordos

Concepto:Mercancía no despachada que se descarga de una aeronave o barco a otra.

Facilitación:Bajo la responsabilidad del transportista o mediante agente o apoderado aduanal.


Almacenaje gratuito


V. Permitir el almacenamiento gratuito de las mercancías, de conformidad con lo siguiente

a) Importación b) Exportación2 días (Tráfico aéreo) 15 días (toda la mercancía)5 días (Tráfico marítimo) 30 días (minerales)

Durante el plazo en el que se permita el almacenamiento gratuito de las mercancías, solamente se pagarán el servicio de manejo de las mismas y las maniobras para el reconocimiento previo.

Artículo 23 al 25

Art. 23-Objetivo de depósito ante la aduanaPropósito:Mercancías quedaran en depósito ante la aduana en recintos fiscales o fiscalizados, con la finalidad de que les sea asignado un régimen aduanero.Requisitos:Tratarse de aduanas de tráfico marítimo o aéreo.SHCP podrá autorizar aduanas terrestres para tales efectos.Mercancías peligrosas.Sujetas a Autorización Especial.

Art. 24-Depósito ante la aduana de equipaje internacionalMercancías de pasajeros internacionalesPodrán quedar en depósito aun cuando no vayan a destinarse a un régimen aduanero.

Art. 25-Etiquetado, muestreo o conservación en aduanaLas mercancías, podrán ser objeto de:Actos de conservación.Examen y toma de muestras.Almacenaje, análisis vigilancia y etiquetado.

NOTA: Siempre que no se altere la naturaleza del bien.

Artículo 90

Regímenes AduanerosRegímenes Aduaneros

Artículo 90.- Las mercancías que se introduzcan al territorio nacional o se extraigan del mismo, podrán ser destinados a algunos de los regímenes aduaneros.

Regímenes Aduaneros

C. Depósito Fiscal

II. InternacionalII. Exportación

I. Importación

A. Definitivos B. Temporales D. Tránsito demercancías

E. ElaboraciónTransformacióno Reparaciónen Recinto

F. RecintoFiscalizadoEstratégicoI. Interno

II. Exportación

I. Importación

Artículo 29

Causales y plazos de abandono de mercancías

I. Expresamente, cuando los interesados así lo manifiesten por escrito.

II. Tácitamente, cuando no sean retiradas dentro de los plazos:

a) Tres meses, tratándose de la exportación.

b) Tres días, tratándose de mercancías explosivas, inflamables, contaminantes, radiactivas o corrosivas, así como de mercancías perecederas o de fácil descomposición y de animales vivos.

Los plazos a que se refiere este inciso, serán de hasta 45 días, en aquellos casos en que se cuente con instalaciones para el mantenimiento y conservación de las mercancías que se trate.

c) Dos meses, en los demás casos.

Artículo 59

Obligaciones del Importador

OBLIGADOS:

Llevar control de inventarios automatizado

Comprobar origen y procedencia de la mercancía

Elaborar Manifiesto de valor y Hoja de Calculo

Registrarse en el Padrón de Importadores y sectores específicos en su caso

Registrar a sus Agentes Aduanales

Agente Aduanal

Obligación por parte de SHCP:

Publicar la convocatoria Recibir documentos Practicar el examen

psicotécnico Publicar la patente

Obligaciones por parte del A.A (Art.161)

Registrar patente aduanal de adscripción

Podrá nombrar representantes Presentar solicitud de

designación de mandatarios en su caso

Derechos (Art.163):

Ejercer la patente Constituir sociedades que

faciliten la prestación de los servicios

Solicitar cambio de adscripción Designar mandatarios Cobrar honorarios Suspender actividades

voluntariamente Designar Agente Aduanal

sustituto

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