sesion 2 y 3 contabilidad financiera alumnos
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CONTABLIDADTRANSCRIPT
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO
NO
CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE
PASIVO
NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL
• PASIVO NO CORRIENTE
Son aquellas deudas que deben honrarse en el largo
plazo (más de un año).
Se tienen:
• Obligaciones bancarias a largo plazo: son deudas a largo plazo con el sistema bancario.
• Préstamos Hipotecarios: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algún crédito hipotecario.
• Obligaciones por emisión de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.
• Otros pasivos no corrientes
BALANCE GENERAL
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO
NO
CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE
PASIVO
NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
COMPONENTES DEL PASIVO
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO
NO
CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE
PASIVO
NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL
• PATRIMONIO
Son las obligaciones que la empresa tiene con los
accionistas. Se tienen: Capital Social y Utilidades Acumuladas.
• Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma.
• Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos.
BALANCE GENERAL
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO
NO
CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE
PASIVO
NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
COMPONENTES DEL PATRIMONIO
5
BALANCE GENERAL
TEXTIL SAN CRISTOBAL S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000
(Notas 1, 2, y 3)
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVONOTA 2001 2000
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos 4 6,279,214 15,750,795
Valores negociables 5 12,843,160 13,083,019
Cuentas por cobrar comerciales, netas 6 20,027,061 46,042,747
Contrato de cobertura anticipada 7 40,152,126 114,352,737
Otras cuentas por cobrar 8 6,455,856 2,082,227
Afiliadas 9 1,529,967 1,657,148
Existencias 10 41,013,008 37,091,268
Gastos pagados por anticipado 11 7,505,166 10,881,021
Total activo corriente 135,805,558 240,940,962
ACTIVO NO CORRIENTE
Gastos pagados por anticipado 3,628,867 0
Inversiones en valores 12 24,016,831 24,012,632
Inmuebles, maquinaria y equipo, neto 13 193,059,542 191,368,643
Otros activos, neto 14 y 38 9,294,015 7,746,928
Total activo no corriente 229,999,255 223,128,203
TOTAL ACTIVO 365,804,813 464,069,165
PASIVO Y PATRIMONIO NETO2001 2000
NOTA
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y préstamos bancarios 15 91,747,967 93,284,216
Cuentas por pagar comerciales 16 20,052,557 16,597,193
Tributos por pagar 17 3,784,530 3,020,200
Cuentas por pagar diversas 18 4,522,547 3,120,409
Parte corriente deuda a largo plazo arrendamiento financiero 0 1,233,303
Total pasivo corriente 120,107,601 117,255,321
PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por pagar diversas largo plazo 18 5,823,901 4,682,619
Deudas a largo plazo 20 106,236,594 107,193,713
Deudas a largo plazo por impuestos y contribuciones 21 5,756,469 5,340,597
Deudas a largo plazo por arrendamiento financiero 22 2,070,969 2,073,016
Deudas a largo plazo de proveedores 23 908,715 912,527
Ganancias diferidas 24 31,641,563 107,429,030
Total pasivo no corriente 152,438,211 227,631,502
TOTAL PASIVO 272,545,812 344,886,823
PATRIMONIO NETO
Capital 25 78,975,521 75,875,089
Excedente de revaluación voluntaria 26 43,089,784 25,921,595
Reserva legal 27 2,787,690 1,827,494
Resultados acumulados 28 (31,593,994) 15,558,164
Total patrimonio neto 93,259,001 119,182,342
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 365,804,813 464,069,165
BALANCE GENERAL
1. Ponga las partes en términos porcentuales.
2. Analice el activo. ¿En qué se tiene el dinero?
Si su empresa es una comercializadora, la mayor parte de sus activos, se encontrarán en inventarios, cuentas por cobrar y en caja y bancos. Si usted en cambio tiene una empresa de servicios, la mayor parte de sus activos, tenderán a encontrarse en el corto plazo también, pero estarán en cuentas por cobrar, la caja y bancos como rubros más relevantes. Por el contrario, si usted posee una industria, lo más probable es que el rubro más importante sea el activo fijo.
¿COMO ANALIZO UN BALANCE GENERAL?
ACTIVO
CIRCULANTE
ACTIVO
FIJO
OTROS
ACTIVOS
PASIVO
CIRCULANTE
PASIVO
LARGO PLAZO
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
3. Analice el pasivo. ¿Con dinero de quienes estoy funcionando?
En este punto debo poner especial atención a la relaciones entre el capital y la suma
de los dos pasivos (corto y largo plazo).
Si la mayor parte de los recursos son del capital, la empresa estaría funcionando con recursos propios, es decir con el dinero aportado por los accionistas.
Por el contrario, si la mayor parte de los recursos son pasivos, entonces diríamos que es una empresa apalancada y se debe más a sus acreedores que a sus dueños. En cualquier caso, tenemos que revisar con qué recursos estamos funcionando y revisar a profundidad los costos de todas las fuentes para determinar la estructura óptima.
BALANCE GENERAL
4. Vincule el pasivo y el activo e interprete lo que le dice…
¿Cómo saber si mi estructura financiera es
la correcta?
Comparándonos contra las mejores empresas del sector.
Identificando la estructura que nos permita:
- Incrementar la rentabilidad sin perder liquidez
- Incrementar el valor de la empresa en el tiempo
BALANCE GENERAL
Compañía Manufacturera
Ventas
Costo de artículos
vendidos
(gasto)
Gastos de ventas
y gastos
administrativos
menos
menos
ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL
Inventario
producto
terminado
Costos
de
conversión
Costos del
periodo
Costos
del
producto Inventario
producto
proceso
Inventario
materiales
directos
Compras
materiales
directos
BALANCE GENERAL
Compañía Comercializadora
Ventas
Costo de artículos
vendidos
(gasto)
Gastos de ventas
y gastos
administrativos
menos
menos
ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL
Inventario de
mercadería Compra de
mercadería
Costos del
periodo
Costos del
producto
BALANCE GENERAL
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Es un estado financiero básico que
presenta información relevante acerca
de las operaciones desarrolladas por la empresa en un PERIODO DETERMINADO, mediante una conformación ordenada de las diferentes partidas de ingreso, costo y gasto.
Muestra el resultado de la gestión en un resumen económico (utilidad o pérdida) de las operaciones comerciales y operacionales que la empresa ha realizado durante un periodo (un año), aplicando el criterio contable del costo asignado y de la provisión, los cuales no necesariamente significan movimientos de efectivo.
¿QUE ES UN ESTADO DE
PERDIDAS Y GANANCIAS?
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Sueldo padres 30.000 13.000
3.000
1.500
1.500
1.100
5.000
Comida y ropa
Vacaciones
Gasolina
Electricidad, agua, teléfono
Colegio y libros
Intereses bancarios
2.900 AHORRO
30.000 INGRESOS 27.100 GASTOS
Ejemplo: Un informe similar al Estado de Resultados para una empresa sería una relación de ingresos y gastos de nuestra familia del ejemplo anterior.
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
• Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida.
• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
• Gastos Generales de Ventas y Administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, etc).
• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos.
• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros.
COMPONENTES DEL ESTADO DE PERDIDAS Y
GANANCIAS
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
• Utilidad antes de impuestos: Resulta de la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros. Es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.
• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos. Monto base para el cálculo de dividendos.
• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa.
• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas. Se representan como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.
COMPONENTES DEL ESTADO DE PERDIDAS Y
GANANCIAS
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
TEXTIL SAN CRISTOBAL S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,001 Y 2000
(Notas 1, 2, y 3)
(Expresado en nuevos soles)
NOTA 2001 % 2000 %
VENTAS NETAS 29 148,151,494 100% 183,550,035 100%
INGRESOS OPERACIONALES 30 7,512,624 5% 8,525,169 5%
155,664,118 105% 192,075,204 105%
COSTO DE VENTAS 31 (121,867,597) -82% (126,915,450) -69%
Utilidad Bruta 33,796,521 23% 65,159,754 35%
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de ventas 32 (8,120,621) -5% (8,062,172) -4%
Gastos de administración 33 (19,206,989) -13% (19,096,053) -10%
(27,327,610) -18% (27,158,225) -15%
Utilidad de Operación 6,468,911 4% 38,001,529 21%
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Ingresos financieros 34 1,920,768 1% 2,878,593 2%
Gastos financieros 35 (25,966,151) -18% (25,684,516) -14%
Otros ingresos, netos 36 212,561 0% (5,694,892) -3%
Resultado por exposicion a lainflación REI 37 2,424,951 2% 131,069 0%
(21,407,871) -14% (28,369,746) -15%
Utilidad(perdida) antes de impuesto a la renta (14,938,960) -10% 9,631,783 5%
IMPUESTO A LA RENTA 38 1,127,059 1% 0 0%
Utilidad(pérdida) neta del ejercicio (13,811,901) -9% 9,631,783 5%
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOTAS
A LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
Las Notas a los Estados Financieros representan la divulgación de cierta información que no está directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para el análisis y toma de decisiones de los usuarios.
Las Notas son parte integral de los Estados Financieros y es obligatoria su presentación.
Facilitan información suplementaria sobre la condición financiera, tal como: - Normas contables aplicadas - Detalles sobre las partidas de los EEFF - Detalles sobre partidas no incluidas en los EEFF.
La emisión de las Notas a los EEFF no exime a las Sociedades de su responsabilidad ante la SBS de divulgar información esencial.
Las Notas a los EEFF se refieren tanto a las cifras del ejercicio fiscal referido como a las cifras comparativas presentadas en el ejercicio anterior.
Las Notas a los EEFF tienen especial cuidado en su redacción y presentación a fin de asegurar su fácil interpretación.
Estado financiero que ayuda a entender objetivamente la forma cómo los flujos de ingresos y egresos de efectivo han modificado el saldo de caja en un periodo determinado, mostrando sus orígenes y aplicaciones.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
¿QUE ES UN ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO?
Muestra por separado el análisis de la procedencia de los movimientos de efectivo en 3 categorías, procedentes de las actividades de:
- Operación, - Inversión, y - Financiación.
El Estado de Flujo de Efectivo nos da una idea de cómo la empresa genera los flujos de efectivo.
Su objetivo es presentar información pertinente y concisa, relativa a los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente económico durante un periodo para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales al examinar la capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo, para evaluar la capacidad para cumplir con sus obligaciones, determinar el financiamiento interno y externo, analizar los cambios presentados en el efectivo, y establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.
Por qué razón el cambio en la cuenta de efectivo no suele ir en
correspondencia al Resultado Neto?
1. Los ingresos declarados no siempre coinciden con los cobros recaudados, y
2. „ Los gastos declarados no siempre coinciden con el efectivo abonado.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
¿QUE ES UN ESTADO DE
FLUJO DE EFECTIVO?
Este estado nos da a conocer los cambios ocurridos en las distintas partidas patrimoniales, así como el enlace correspondiente entre sus diversas cuentas.
Este estado muestra el capital social de los dueños, el capital adicional, reservas, las utilidades o pérdidas obtenidas, etc; las que están representadas por las cuentas de clase 5 del plan contable.
El estado de Cambio en el Patrimonio Neto se divide en dos partes:
1. Estado de ingresos y gastos reconocidos que recoge los cambios en:
a. Resultado del ejercicio de la cuenta de Pérdidas y ganancias.
b. Los ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto de
acuerdo con las normas de registro y valoración contenidas en el PGC,
c. Transferencias a la cuenta de Pérdidas y ganancias,
2. Estado total de cambios en el patrimonio neto.
ESTADO DE CAMBIO EN PATRIMONIO NETO
¿QUE ES UN ESTADO DE CAMBIO
EN EL PATRIMONIO NETO?
MEMORIA
ANUAL
MEMORIA ANUAL
La Memoria Anual es un compendio de información, estados financieros, criterios de elaboración, los principios contables aplicados, principales hechos a resaltar sobre los distintos aspectos y ampliación de la información expresada en el Balance General y Estado de Resultados durante un periodo determinado.
La información que contiene se muestra en una serie de apartados con data adicional que complementa los estados financieros anteriores.
Las sociedades están obligadas a someterlas a aprobación de la Junta de Accionistas. Las empresas publican en ella mayor información sobre lo que ha sido el ejercicio en mención.
En la Memoria Anual las empresas mayormente incluyen mas información que la estrictamente obligatoria.
En el ejemplo de la familia, qué información adicional podría ser útil para evaluar la situación económico-financiera de la familia?. Podría conocerse el plazo de devolución de los préstamos? El valor del terreno es lo que costó o es su valor de mercado?
EJERCICIO DE APLICACION
OBJETIVO: RECONOCER CUENTAS DENTRO DE
LA ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
EJERCICIO DE APLICACION
1
2
3
El Ciclo Contable
Fases del Ciclo Contable
La Ecuación Contable
SESION 3
CICLO CONTABLE
ECUACION CONTABLE
4 Transacción y la Ecuación Contable
5 Ejercicios de Aplicación
EL CICLO CONTABLE
El proceso contable comprende varias fases en su desarrollo.
1. RECOLECCION Recopilación de los hechos económicos Recopilación de Documentos Fuente.
2. REGISTRO Análisis y clasificación de hechos económicos Registro de Transacciones
3. ANALISIS Principios
4. PREPARACION Elaboración de los informes contables Análisis e interpretación de la información Proyección de los informes contables
El CICLO CONTABLE es el conjunto ordenado de operaciones repetitivas realizadas durante un ejercicio económico con el OBJETO de preparar información que refleje fielmente los resultados obtenidos en el ejercicio, así como su situación económico y financiera al término de dicho periodo.
DEFINICION
FASES
A lo largo del ejercicio Cierre
Registro en el libro Mayor los cargos y abonos realizados sobre las cuentas por cada uno de los asientos. Se actualizan los saldos
EL CICLO CONTABLE: Proceso Anual
Apertura
Saldo de las cuentas
Se parte de los saldos de las cuentas (libro Mayor) según el cierre del ejercicio anterior.
Registro de correcciones, ajustes y periodificaciones en el Diario y paso al Mayor
Elaboración de estados financieros: Balance y cuenta de pérdidas y ganancias
Registro en Diario de cierre de cuentas temporales de capital y paso al mayor: saldos cerrados
Registro en el libro Diario de los hechos económicos expresados en forma de asientos contables: representan los cargos y/o abonos que se efectúan sobre las cuentas, variando así su saldo
Actividad de la empresa: sucesión de hechos contables: ventas, compras, pagos, préstamos,...
Documentos asociados: facturas, etc. Se archivan para inspección y auditoría
EL CICLO CONTABLE
EL CICLO CONTABLE
ELEMENTOS
CUENTAS
Representan el valor de distintos conceptos en un momento dado, clasificados en grupos y subgrupos según su naturaleza.
ASIENTOS
Representan los derechos contables y cómo afectan el saldo de las cuentas.
LIBRO DIARIO
Es el registro histórico de los hechos contables expresados mediante asientos.
LIBRO MAYOR
Es el libro que registra los saldos de las cuentas tras aplicar los movimientos que las mismas han sufrido.
EL CICLO CONTABLE
CICLO CONTABLE
1
2
3
4
RECOLECCION DOCUMENTOS
FUENTE
Comprobantes de Pago
HECHOS ECONOMICOS
Venta, Compra, Ingresos, Gastos, Pagos, Cobros
REGISTRO LIBROS DE
CONTABILIDAD Obligatorios (Legal)
ANALISIS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Principales: Partida Doble Fundamentales
PREPARACION ESTADOS
FINANCIEROS
Balance General Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Estado Cambio en Patrimonio
FASES DEL CICLO CONTABLE
RECOLECCION
RECOPILACION DE LOS HECHOS ECONOMICOS
En esta primera fase, se conocen los diversos hechos económicos susceptibles de ser cuantificados monetariamente y, por consiguiente, posible de ser medidos y registrados contablemente.
1
RECOLECCION
RECOPILACION DE
DOCUMENTOS FUENTE
1
Los documentos fuente contienen la información necesaria para el registro contable de una operación, dando origen al asiento contable.
Función: comprobar razonablemente la realidad de dicha operación.
FASES DEL CICLO CONTABLE
Los documentos se dividen en: a) Documentos Justificativos: las
disposiciones y documentos legales que determinan obligaciones y derechos para demostrar que la entidad cumplió con normativos aplicables y ordenamientos.
b) Documentos Comprobatorios: documentos originales que generan y amparan los registros contables de la entidad. Ejm: facturas, boletas de compras y de ventas, comprobantes de depósitos en cuentas corrientes bancarias, liquidaciones de remuneraciones, contratos de alquiler y servicios, constancia de cheques girados, etc
REGISTRO
ANALISIS Y CLASIFICACION DE HECHOS ECONOMICOS
2
Esta segunda fase tiene por objeto analizar las transacciones contenidas en la documentación fuente y proceder a su clasificación.
La preparación de los comprobantes de contabilidad es reflejo de su análisis y clasificación. Ello supone identificar:
• Tipo de comprobante a emplear según la naturaleza de la transacción (por ejm, comprobante de ingreso, de egreso o de traspaso) • Las cuentas que se usarán, de acuerdo con las denominaciones que tengan y el uso que debe dárseles según el PCGE. • Los valores de cargos y de abonos • Las glosas para resumir el contenido de las transacciones.
FASES DEL CICLO CONTABLE
REGISTRO 2
El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una transacción en las cuentas correspondientes del Plan Contable General Empresarial, usando medios manuales, mecánicos, magnéticos, electrónicos o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación fuente que sustenta la transacción.
El Registro de las Transacciones se realizan en los Libros de Contabilidad.
El registro debe ser sistemático y cronológico empleando según corresponda: a) Los Libros Principales (Inventarios y Balances, Diario y Mayor), y b) Los Libros Auxiliares (del Diario y del Mayor), que haya definido el sistema contable.
La forma, diseño y orden de cada registro dependerá del tipo de procesamiento de los datos (generalmente automatizado).
FASES DEL CICLO CONTABLE
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES
REGISTRO
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES
2
FASES DEL CICLO CONTABLE
REGISTRO
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES
2
FASES DEL CICLO CONTABLE
ANALISIS
PRINCIPIO FUNDAMENTAL : PARTIDA DOBLE
3
TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE: Esta teoría establecida en 1494 por Fra Luca Paciolli señala que a todo cargo le corresponde un abono, y viceversa.
Esta teoría se fundamenta en la Ley de la Causalidad. Todas las operaciones contables tienen una causa y un efecto.
El principio de la “partida doble” tiene su enunciado básico:
1. No hay deudor sin acreedor. (No hay partida sin contrapartida). 2. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el mismo importe. 3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber.
FASES DEL CICLO CONTABLE
PREPARACION
ELABORACION DE INFORMES CONTABLES
4
Los informes contables se preparan en base a los antecedentes contenidos en los registros o libros de contabilidad en donde se han anotado las múltiples y diversas transacciones efectuadas en cada período contable.
ANALISIS E INTERPRETACION DE LA INFORMACION
Se brinda información útil para toma de decisiones y facilitar control de las actividades económica-financieras de la empresa. Un adecuado análisis derivará en una clara interpretación de sus contenidos. El usuario deberá contar con la necesaria capacidad para comprender la información financiera.
FASES DEL CICLO CONTABLE
PREPARACION
PROYECCION DE LOS INFORMES CONTABLES
4
Visión parcial: culminación del proceso contable con la preparación y presentación de Estados Financieros. Visión integral: Es importante también conocer la información contable futura de las operaciones planeadas sobre la base de información financiera pasada y presente.
En esta perspectiva, muchas empresas emplean sistemas presupuestarios los que llegan hasta la proyección de los informes contables básicos, o sea, el Balance Proyectado, el Estado de Resultados Proyectado y el Estado de Flujo de Caja Proyectado.
Con ello se tendrá una aproximación sobre la probable situación económica-financiera futura e ir controlando lo planeado con lo ejecutado.
FASES DEL CICLO CONTABLE
ECUACION CONTABLE
En todo hecho contable se da un origen o recursos y un destino o empleo.
De este modo, todo hecho contable se analiza desde esa doble perspectiva, la de las fuentes de fondos y la del uso de fondos.
FUNDAMENTO
DEFINICION
LA ECUACION CONTABLE (*) es el marco de referencia básico para el registro de los efectos de las transacciones en empresas de todo tipo y tamaño.
Este marco de referencia es el fundamento de los sistemas contables desde una pequeña tienda hasta una gran corporación.
(*) = Contabilidad Financiera. Warren – Reeve 9° Edición
ECUACION CONTABLE
Todo balance de situación comprende dos partes, por un lado tenemos el ACTIVO y por otro lado el PASIVO y PATRIMONIO.
En consecuencia con estos tres términos se conforma la ecuación contable de la siguiente manera:
PLANTEAMIENTO DE LA ECUACION
EN UNA EMPRESA
LO QUE + LO QUE ME = LO QUE DEBO + LO QUE DEBO TENGO ADEUDAN A TERCEROS A DUEÑOS
Derechos de los acreedores
Derechos de los propietarios
Recursos que posee el negocio
TRANSACCION
DEFINICION
TRANSACCION es toda actividad económica que cambia directamente la posición financiera de una empresa o los resultados de sus operaciones.
Todas las transacciones se expresan como cambios en los 3 elementos de la ecuación contable.
Esta actividad económica puede derivarse de cualquier intercambio de bienes, servicios o recursos efectuado por dos o más personas naturales y/o jurídicas.
En toda transacción se involucra al menos dos o mas personas (naturales y/o jurídicas), de ahí es que en Contabilidad se emplee el método de la partida doble.
EL DOBLE CARÁCTER DE LAS TRANSACCIONES
OBJETIVO: DESARROLLAR TRANSACCIONES
APLICANDO LA ECUACION
CONTABLE
TRANSACCION
1. Un dueño aporta $800.000 en efectivo y muebles por $300.000.
2. Se compran mercaderías por $300.000 al crédito simple.
3. Se compra un terreno en $500.000, firmando letras por pagar.
4. Se vende al crédito mercaderías por $200.000 cuyo costo es de $150.000.
5. Se cancela al proveedor la deuda en efectivo.
6. Se obtiene préstamo bancario por $1.000.000
ENUNCIADO
TRANSACCION
= Pasivo + Capital + Pérdidas + Ganancias
1 Caja + Muebles = Capital
800.000 + 300.000 = 1.100.000
2 Caja + Mercaderías + Muebles = Proveedores + Capital
800.000 + 300.000 + 300.000 = 300.000 + 1.100.000
3 Caja + Mercaderías + Muebles + Terrenos = Proveedores + Letras x Pagar + Capital
800.000 + 300.000 + 300.000 + 500.000 = 300.000 + 500.000 + 1.100.000
Activo
4 Caja + Clientes + Mercaderías + Muebles + Terrenos = Proveedores + Letras x Pagar + Capital + Util. En Vta
800.000 + 200.000 + 150.000 + 300.000 + 500.000 = 300.000 + 500.000 + 1.100.000 + 50.000
5 Caja + Clientes + Mercaderías + Muebles + Terrenos = Proveedores + Letras x Pagar + Capital + Util. En Vta
500.000 + 200.000 + 150.000 + 300.000 + 500.000 = 0 + 500.000 + 1.100.000 + 50.000
6 Caja + Clientes + Mercaderías + Muebles + Terrenos = Ptmo. Banco + Letras x Pagar + Capital + Util. En Vta
1.500.000 + 200.000 + 150.000 + 300.000 + 500.000 = 1.000.000 + 500.000 + 1.100.000 + 50.000
2.650.000 = 2.650.000 IGUALDAD EN LA ECUACION
TRANSACCION
1
2
3
La Cuenta
Definiciones, Estructura de Cuenta
Principio de la Partida Doble
SESION 4
REGISTRO DE
TRANSACCIONES
4 Dinámica Contable. Ejercicio de Aplicación
5 Libros Contables
6 Libro Diario. Libro Mayor.
Los adecuaciones a diferentes formatos de la ecuación contable para su aplicación práctica en las empresas presenta muchas limitaciones en el registro diario cientos de las transacciones.
En tal sentido, es necesario establecer una alternativa mas eficiente y práctica no solo para poder registrar en mayor volumen las diversas y cada vez mas complejas transacciones, sino que también nos permitan detectar errores de cálculo durante el proceso contable.
Para ello se cuenta con un diseño sencillo en el que se registran y resumen las transacciones siguiendo el formato de la ecuación contable:
LA CUENTA
LA CUENTA
LIMITACIONES EN LA APLICACIÓN DE LA ECUACION CONTABLE
LA CUENTA
DEFINICION
Es un rubro que representa los valores que posee o debe una empresa. La cuenta es el elemento básico y central del sistema contable, y es base para la clasificación de todas las transacciones que tiene una empresa y elaboración de sus estados financieros.
En esta clasificación, cada cuenta tiene un nombre especial debidamente codificado o numerado, que se le asigna para uniformizar los procedimientos contables y facilitar la agrupación y clasificación de cuentas, así como el registro de las operaciones en los libros.
El conjunto de códigos y nombre de cuentas que emplea una emperesa se denomina PLAN DE CUENTAS.
IMPORTANCIA DE LA CUENTA
La cuenta facilita el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad, y con ella representamos bienes, derechos y obligaciones de los que dispone una empresa en una fecha determinada.
Las cuentas nos dan a conocer cuanto disponemos de un bien o cuánto debemos a un tercero, es decir las cuentas son la expresión cuantificada de un determinado derecho, obligación o patrimonio de la empresa.
LA CUENTA
PARTES DE UNA CUENTA
1. NOMBRE Todas las cuentas tienen una denominación que alude al elemento patrimonial representado por la misma. Las cuentas cuentan con un código numérico. Abrir una cuenta consiste en crear una cuenta que recoja el valor del elemento patrimonial que representa.
2. DEBE Está constituido por: - El ingreso de un valor del activo. - Las pérdidas producidas en una operación de gasto. - La reducción de una obligación.
3. HABER Está constituido por: - La salida de algún valor del activo. - Las ganancias obtenidas por un ingreso. - El aumento de una obligación.
4. SALDO Es la diferencia entre la suma del Debe y del Haber de una cuenta y puede ser: - Deudor: Cuando el Debe es mayor que el Haber. - Acreedor: Cuando el Haber es mayor que el Debe. - Nulo: Cuando la suma del Debe y el Haber da el mismo resultado.
LA CUENTA
Debe Haber
Nombre de la Cuenta
Cargo Abono Débito Crédito Deudor Acreedor
LA CUENTA
LA CUENTA
PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
LA CUENTA
Los principios de la “partida doble” es un principio contable dado por Fray Luca Pacioli en 1494.
ENUNCIADO BASICO Principio de Dualidad
1. No hay deudor sin acreedor, y viceversa. (No hay partida sin contrapartida). 2. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por la misma suma 3. En todo momento, las sumas del debe deben ser igual a las del haber. 4. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan. 5. El patrimonio del ente es distinto al de su(s) propietario(s). 6. El valor de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones que recaen sobre él. 7. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por medio de cuentas en las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto que representan. 8. El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un momento dado. Este saldo se modifica cada vez que una operación tiene efecto sobre los componentes que ella representa. 9. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y patrimonio neto son acreedoras. 10. En toda anotación (asiento), cualquiera sea el importe de débitos y créditos, la suma de los saldos debe ser igual. 11. Para dar de baja un importe previamente registrado, la cuenta a registrar debe ser la que lo representa y el importe debe ser el mismo previamente registrado. 12. Toda cuenta posee 2 secciones: DEBE Y HABER.
LA CUENTA
LA CUENTA
Debe - Haber = SALDO
Debe > Haber = Cuenta deudora
Debe< Haber = Cuenta acreedora
CUENTA T
Las cuentas se pueden representar en forma de una T.
Esta representación es útil para entender la forma en que las cuentas son afectadas por las transacciones que la empresa realiza.
LA CUENTA
LA CUENTA
DEBE HABER
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
INGRESOS
COSTOS/GASTOS
Puede haber más de una cuenta que se cargue y más de una que se abone, pero al menos una de cada cual. El número de cuentas que se carguen no tienen porque ser igual a las que se abonen. Todo asiento cuadra, es decir, la suma de los cargos es igual a la suma de los abonos (Partida doble)
DINAMICA CONTABLE
TOMAR EN CONSIDERACION QUE ………
LA CUENTA
LA CUENTA
CARGO O DEBITO
Aumento de activo, o disminución de pasivo o patrimonio. Es la acción de debitar o cargar una cuenta
ABONO O CREDITO
Disminución de activo, o aumento de pasivo o patrimonio. Es la acción de acreditar o abonar una cuenta
Los gastos y los activos se consideran recursos usados por la empresa para generar un beneficio, mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes de donde obtenemos los recursos.
Por lo tanto
Las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal está en la columna del debe;
Las cuentas de pasivos, capital e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo normal está en la columna del haber.
LA CUENTA
Si se incrementa un Activo se debe:
disminuir otro activo en un importe igual, o
aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.
ECUACION DE EQUILIBRIO
Si se incrementa un Pasivo se debe:
disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o
aumentar un activo en un importe igual.
Si se disminuye un Pasivo se debe:
aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o
disminuir un activo en un importe igual.
Si se disminuye un Activo se debe:
aumentar otro activo en un importe igual, o
disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.
LA CUENTA
1,600
EJEMPLOS DE DINAMICA DE CUENTAS
Se compra mercaderías bajo la modalidad de crédito a 30 días por S/. 1,600
20 Mercadería
1,600
42 Proveedores
Se calculó en S/.1,050 el costo de las mercaderías vendidas
1,050
69 Costo de Venta
1,050
20 Mercadería
Se paga a los proveedores en efectivo S/. 500
500
10 Caja - Bancos
500
42 Proveedores
1,900
Se pagó sueldos al personal administrativo por S/.1,900
1,900
62 Cargas de Personal 10 Caja - Bancos
Adquieren una pequeña oficina por la que se pagó S/. 20,000
20,000
10 Caja - Bancos
20,000
1,200
Se cobraron a clientes S/.1,200. Los cobros se efectuaron en efectivo.
1,200
12 Clientes 10 Caja - Bancos
312 Edificaciones
EJERCICIO DE APLICACION
EJERCICIO: DETERMINACION DE
CUENTAS DEUDORAS Y
ACREEDORAS
De la información que a continuación se presenta, realizar los asientos y determinar la cuenta deudora y cuenta acreedora.
1.- Se presta S/.1,000 en efectivo a un empleado de la empresa.
2.- Se cancela la letra Nº 895, por S/. 950 con cheque Nº 4569 del Banco de Crédito.
3.- De caja chica se deposita dinero en efectivo S/. 2,000, en cta. cte. Banco Interbank.
4.- Se cobra la Factura Nº 7893, por S/. 600, en efectivo.
5.- Se gira cheque Nº 4571, Banco de Crédito, por S/. 2,500; para fondos de caja chica.
6.- Se adquiere una máquina remalladora según Factura Nº 4569 por S/. 850 y se cancela con cheque Nº 4573, de Banco de Crédito.
7.- Se cancela Factura Nº 1458, por S/.1,500 con cheque Nº 4575, de Banco Financiero.
8.- Se recibe factura de Telefónica por S/. 500 que corresponde al Area Administrativa.
9.- Se compra muebles según Factura Nº 563, por S/. 980 en efectivo.
10.- Se realiza un contrato con America TV para publicidad de la empresa por S/. 2,600 con cheque Nº 4577, Banco Interamericano de Finanzas.
EJERCICIO DE APLICACION
11.- Se adquiere una PC para uso de la empresa, según Fact. Nº 4510, por S/.1,500 ; se paga S/.500 con cheque Nº 458 del BCP y el saldo se cancela a los 30 días.
12.-. Se emite letras a favor de un cliente con canje de facturas por la suma de S/.2,400.
13.- Se paga alquileres de la oficina por S/. 600.00 en efectivo.
14.- Se paga remuneraciones por S/.10,950 en efectivo.
15.- Se compra mercadería Factura Nº9853, por S/.15,950 cancelando con cheque Nº4582, Banco Scotiabank.
16.- Se compra en efectivo útiles de oficina por S/. 320.
17.- Se paga factura de Luz, por S/. 380, se cancela en efectivo.
18.- Se vende productos por S/. 12,000, según emitiendo Factura Nº 152, y se cobra en efectivo.
19.- Se deposita la cobranza de la venta anterior por S/.5,000, en cta. cte. Interbank.
20.- Se recibe un préstamo por s/.5,000, en efectivo del señor Juan Perez
EJERCICIO DE APLICACION
EJERCICIO DE APLICACION
1,000
104 Cta. Cte Banco
1,000
141 Cta x Cob al Personal
2,000
102 Fondo Fijo
2,000
950 950
423 Letras por Pagar
600 600
1 2 104 Cta. Cte Banco
3 4 104 Cta. Cte Banco 104 Cta. Cte Banco 121 Facturas x Cob
2,500 2,500 850 850
5 6 104 Cta. Cte Banco 333 Maquinaria y Equipo 104 Cta. Cte Banco 102 Fondo Fijo
1,500 1,500 500 500
7 8 636 Gtos x Serv Básico 421 Facturas x Pagar 104 Cta. Cte Banco 421 Facturas x Pagar
EJERCICIO DE APLICACION
1,500
336 Equipos Diversos
500 2,400 2,400
423 Letras por Pagar
10,950 10,950
11 12
13 14 104 Cta. Cte Banco
621 Gastos de Personal- Remunerac
980 980 2,600 2,600
9 10 637 Gtos x Serv de Terceros-Publicidad 335 Muebles y Enseres 104 Cta. Cte Banco 104 Cta. Cte Banco
104 Cta. Cte Banco
1,000
421 Facturas por Pagar
421 Facturas por Pagar
600 600
104 Cta. Cte Banco 421 Facturas x Pagar
600
421 Facturas x Pagar
600
635 Gtos x Serv de Terceros-Alquiler
LIBROS CONTABLES
¿EN DONDE SE REGISTRAN
LAS OPERACIONES DE UNA
ENTIDAD?
LIBROS CONTABLES
QUE ES LA SUNAT? Según su Ley de Creación, Ley N° 24829 y a su Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria SUNAT es una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de Derecho Público, patrimonio propio y autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas SUNAD, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad. La SUNAT tiene domicilio legal y sede principal en Lima y puede establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional (Art. 3° del ROF de la SUNAT, aprobado mediante D.S. 115-2002-PCM publicado el 28-10-02).
FINALIDADES
a. Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al ESSALUD y a la ONP y, facultativamente, respecto también de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca. b. Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley. c. Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros. d. Proponer la reglamentación de normas tributarias y aduaneras y participar en elaborar las mismas. e. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
LIBROS CONTABLES
Son indispensables para realizar el proceso contable. Sin ellos no
podríamos realizar el registro de transacciones.
Los libros y los documentos fuente dan constancia de las operaciones realizadas y centralizan su información.
Un libro contable es un medio material donde se registran de manera ordenada, clara y precisa las operaciones mercantiles y administrativas que realiza una empresa a lo largo de su vida económica, sujeto a disposiciones legales y técnicas contables vigentes.
LIBROS CONTABLES
DEFINICION
Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y modificatorias: (Publicada el 30-12-2006)
Establece disposiciones y requisitos (aspectos formales e información mínima) establecidos por la
SUNAT sobre los libros y registros vinculados a asuntos tributarios (vigentes desde 01-01-2007) integrando así las normas sobre la materia en un solo cuerpo legislativo.
BASE LEGAL
LIBROS CONTABLES
En artículo 12° (Cap. VI Contabilidad Completa) Resolución Superintendencia N° 234-2006/SUNAT se indica los libros y registros principales y auxiliares:
Libros y Registros que integran la contabilidad completa son :
a. Libro de Inventarios y Balances. b. Libro Diario. LIBROS PRINCIPALES c. Libro Mayor. d. Registro de Compras. e. Registro de Ventas e Ingresos. REGISTROS AUXILIARES f. Libro Caja y Bancos.
Los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado según la Ley del Impuesto a la Renta:
a.Libro de Retenciones. b.Registro de Activos Fijos. c.Registro de Costos. d.Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. e.Registro de Inventario Permanente Valorizado.
LIBROS Y REGISTROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
LIBROS CONTABLES
Desde el punto de vista tributario, el nivel de renta anual que genera una empresa determina que tipo de libros contables se obliga a llevar su contabilidad.
REGIMEN OBLIGACION TRIBUTARIA
Régimen Único Simplificado RUS
Las empresas no están obligadas a llevar ningún libro. Personas que llevan pequeños negocios.
Régimen Especial de Renta RER Solo llevan los registros de ingresos y compras.
Régimen General de Impuesto a la Renta
Empresas con ingresos anuales < a 150 UIT. Obligados a llevar Registros de Ingresos y Ventas, y Libro Diario de Formato Simplificado.
Empresas con ingresos anuales > a 150 UIT. Obligadas a llevar contabilidad completa.
REGIMENES Y OBLIGACION TRIBUTARIA
LIBROS CONTABLES
LIBROS CONTABLES
Las principales disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios están referidas a:
• El procedimiento para la autorización de los mismos. • La forma en la cual deberán ser llevados. • Los plazos máximos de atraso. • La pérdida o destrucción de los mismos. • La contabilidad completa, • La información mínima y formato del Libro Diario de Formato Simplificado, • La información mínima contenida en los libros y registros, y • Los formatos que la integran
LLEVADO DE LIBROS
- Contar con datos de cabecera: denominación, periodo, razón social, RUC, - Registro de operaciones en orden cronológico, correlativo, legible, sin espacios, ni líneas en blanco, enmendaduras, ni señales de alteración alguna. - Totalizar importes en moneda nacional por cada folio, columna o cuenta hasta obtener el total general del ejercicio. - Contar con folios originales. - Los Libros de Inventarios y Balances deberán ser firmados al cierre de cada ejercicio.
PRINCIPALES DISPOSICIONES SOBRE LIBROS Y REGISTROS
LIBROS CONTABLES
LIBROS CONTABLES
COMPROBANTES DE PAGO
El Comprobante de Pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios.
El comprobante de pago es un documento formal que avala una relación comercial o de transferencia en cuanto a bienes y servicios se refiere. Base Legal: Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT IMPORTANCIA Evitar una acción ilegal: evasión del pago del IGV y ocultamiento de operaciones que no se registran en libros.
El comprobante de pago prueba la posesión de un bien y puede servir de constancia frente a terceros.
COMPROBANTES DE PAGO
DEFINICION
DOCUMENTOS AUTORIZADOS POR EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO. CODIFICACION SEGÚN SUNAT.
01 FACTURA 02 RECIBOS POR HONORARIOS PROFESIONALES 03 BOLETA DE VENTA 04 LIQUIDACIONES DE COMPRA 05 BOLETA DE TRANSPORTE AEREO 06 CARTA DE PORTE AEREO 07 NOTA DE CREDITO 08 NOTA DE DEBITO 09 GUIA DE REMISIÓN 10 RECIBO DE ARRENDAMIENTO 11 POLIZAS EMITIDAS POR BOLSAS DE VALORES PRODUCTOS O AGENTES DE NTERMEDIACIÓN 12 TICKET DE MAQUINA REGISTRADORA 13 DOCUMENTOS EMITIDOS POR BANCOS INSTITUCIONES FINANCIERAS CREDITICIAS Y DE SEGUROS 14 RECIBOS POR SERVICIOS PUBLICOS DE SUMINISTRO DE ENERGÍA ELECTRICA, AGUA, TELÉFONO, TELES Y OTROS SERVICIOS 15 BOLETO EMITIDO POR LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE PÚBLICO URBANO DE PASAJEROS 16 BOLETO DE VIAJE 17 DOCUMENTO EMITIDO POR LA IGLESIA CATOLICA OPOR EL ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 18 DOCUMENTO EMITIDO POR LA AFP 19 BOLETO DE ESPECTÁCULO 21 CONOCIMIENTO DE EMBARGUE 22 OPERACIONES NO HABITUALES 23 POLIZA DE ADJUDICACIÓN 24 CERTIFICADO DE REGALIAS EMITIDAS PERU PETRO S.A. 25 CERTIFICADO DE ATRIBUCIÓN 26 RECIBO POR EL PAGO DE TARIFA POR USO DE AGUA SUPERFICIAL
COMPROBANTES DE PAGO
LIBROS CONTABLES
LIBROS DE CONTABILIDAD ESTADOS
FINANCIEROS
REGISTRO
DE
COMPRAS
LIBRO
MAYOR
REGISTRO
DE
VENTAS
LIBRO
DIARIOLIBRO DE
INVENTARIO
Y BALANCES
HOJA
DE
TRABAJO
OTROSLIBRO
CAJA
BALANCE
GENERAL
ESTADO DE
GANANCIAS
Y PERDIDAS
ESTADO DE
PATRIMONIO
NETO
ESTADO DE
FLUJOS EN
EFECTIVO
HOJA DE
ENLACE O
COMPROBACION
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE
LIBRO DE INVENTARIOS
Y BALANCE
Es un libro obligatorio y principal donde se registran ordenada todos los inventarios y balances, es decir contiene información detallada del activo, pasivo y patrimonio del negocio, tanto al inicio de las operaciones como al final de cada periodo, así como de los estados financieros: Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas.
El Libro de Inventarios y Balances centraliza la información obtenida del Libro Mayor, y permite conocer la situación financiera del negocio.
Refleja el estado que muestra la situación financiera en conjunto tomando el importe y naturaleza de los activos, pasivo y patrimonio neto.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE
INFORMACION REGISTRADA EN LIBRO DE INVENTARIOS
Y BALANCE
La información contable relativa a la empresa a la cual se lleva la contabilidad que registra este libro es:
1.- Inventario Inicial, primer inventario practicado en la empresa y se efectúa al comenzar ésta su giro. inventario es una lista detallada de todos los bienes que posea la empresa (ACTIVO) y de las obligaciones con terceros y propietarios (PASIVOS) a una fecha determinada y ordenado conforme a la estructura del Plan de Cuentas, valorado y expuesto en términos monetarios. Previo a este inventario inicial,de carácter financiero es necesario tomar, levantar o practicar un "inventario físico" que consiste en contar, pesar, medir y valorar los bienes económicos, derechos y obligaciones que los propietarios de la empresa le aportan al iniciar actividades.
2.-Resumen del Inventario, sea por el inventario inicial o final, consiste en exponer en términos de cuentas las cifras mostradas en los inventarios y que es la base del asiento de apertura que se practica en el Libro Diario.
3.-Inventario Final, practicado al término de cada periodo y con la misma metodología para elaborar el inventario inicial. Tiene por objetivo demostrar y analizar las cuentas del Balance General.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE
ASPECTO GENERAL DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO
Registro cronológico de las transacciones de una Empresa a través de los asientos correspondientes.
Permite recorrer la historia de las actividades que tienen un efecto económico.
Es punto de partida de los Registros.
En un software se le representa por una tabla cuyos campos corresponden a los datos de cada asiento, el código del asiento, la fecha y comentarios adicionales
.
¿QUE DEBE INCLUIR UN ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO?
• Número de asiento • Fecha de la asiento • Código de cuentas • Nombres de las cuentas (cargada y abonada) • Montos de los cargos y los abonos • Descripción de la transacción – Glosa - Explicación
LIBRO DIARIO
EL DIARIO Y SU RELACIÓN CON LAS CUENTAS
Cada anotación en el diario se denomina “asiento” y muestra toda la información sobre cada transacción u operación concreta y explica la misma. Los asientos del diario están ordenados por fechas y numerados. Al igual que las cuentas, el diario (asiento) tiene:
• Una parte izquierda, denominada Debe, en la que se anotan, para cada hecho contable, las cuentas que deben ser cargadas.
• Una parte derecha, denominada Haber, en la que se anotan, para cada hecho contable, las cuentas que deben ser abonadas.
LIBRO DIARIO
CONTRIBUCIONES IMPORTANTES DEL LIBRO DIARIO
Revela en un solo lugar el efecto completo de la operación.
Constituye un registro cronológico de las operaciones.
Ayuda a evitar y localizar errores porque el importe de los cargos y abonos que corresponden a cada asiento se pueden comparar fácilmente.
LIBRO DIARIO
Este libro acumula los movimientos, transacción por transacción, en forma cronológica, día por día, cargando o abonando las cuentas que intervienen en cada una de las transacciones.
ASPECTO GENERAL DEL LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
Es el registro en donde se agrupan y resumen los movimientos de la empresa ordenados y agrupados en cuentas.
Registra, para cada cuenta, los cargos y abonos que ha sufrido y su saldo final respectivo para un periodo determinado.
En este libro se traslada cada asiento del Libro Diario en orden riguroso de fechas y se agrupa los cargos y abonos efectuados en cada cuenta individual, independientemente de la transacción de la que provienen.
LIBRO MAYOR
El detalle se agrupa de acuerdo con un Plan Contable General Empresarial que permite obtener información para la elaboración de un Balance de Comprobación, con el cual se puede estructurar la preparación de los estados financieros básicos.
LIBRO MAYOR
Las cuenta en el Libro Mayor deben disponerse en el orden de los estados financieros.
Cada cuenta se numera para facilitar su identificación.
La información que proporciona este libro es la individualización de los saldos por cuenta.
Reduce las posibilidades de error al registrar los créditos y débitos de una operación juntos - En cada asiento se logra el balance - El registro se realiza en un solo lugar y tiene espacio para una explicación (glosa).
Sigue un orden cronológico.
VENTAJAS
CARACTERISTICAS
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
Pasos para transferir del Libro Diario al Libro Mayor
MAYORIZACION
Acto de trasladar Asientos del Libro Diario a las cuentas (fichas) respectivas contenidas en el Libro Mayor.
En el Libro Mayor se anota la fecha, la pagina del Libro Diario, el número del asiento y el importe del cargo / abono que aparece en el Libro Diario en las columnas correspondientes de la cuenta o cuentas a que se van a cargar / abonar.
En la columna de referencia del diario anotar el numero y nombre de cuenta del Libro Mayor a la cual se paso el importe del cargo / abono.
LIBRO MAYOR
Formatos de presentación del Libro Mayor
o La forma mas sencilla y útil para fines de ilustración y análisis por ese formato se pueden trazar con rapidez.
o Sin embargo, en la práctica los formatos de las cuentas son mucho más estructurados.
REGISTRO DE VENTAS
VENTAS
Se considera venta a:
Todo acto a título oneroso que conlleve a la transmisión de propiedad de bienes gravados, independientemente de la denominación que se le dé; tales como venta propiamente dicha, permuta, expropiación, etc.
SERVICIOS
Se define como servicios prestados en el País a toda acción o presentación que una persona realiza para otra y por lo cual percibe una retribución o ingreso. Se sostiene que el servicio prestado en el país, cuando el sujeto que lo presta se encuentra establecido en él. Independientemente del lugar en que se pague o se perciba contraprestación. Se define como sujeto establecido en el país aquel que se encuentra establecido en el Territorio Nacional
REGISTRO DE VENTAS
Es un registro que centra información referida a las operaciones de las ventas (al crédito o al contado) de aquellos bienes y servicios realizados por la empresa que constituyen su actividad principal y otras conexas.
Las operaciones de venta son registradas en forma cronológica, y sustentadas por facturas emitidas y notas de contabilidad generadas por devoluciones, anulaciones, descuentos, etc
Es un Registro que proporciona información día a día de toda la facturación generada.
Dicho registro permite, de ser el caso, determinar el crédito fiscal a partir de las facturas de las adquisiciones de bienes y servicios objeto de aplicación del IGV.
REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE VENTAS
ASPECTO GENERAL DEL REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE COMPRAS
Es un libro auxiliar (obligatorio para algunas empresas y potestativo para otras dentro de la
normatividad), en donde se anotan las compras de bienes y servicios que constituyen la actividad principal del negocio y las otras conexas de la empresa.
En él se registra los comprobantes de pago que son objeto de aplicación del Impuesto General a las Ventas.
Es un registro de gran utilidad para el Estado toda vez que permite determinar con exactitud el monto del crédito fiscal IGV o que se hará merecedora la empresa.
Es muy importante para la Empresa y el Estado porque:
a) Se podrá determinar el monto de los impuestos a favor en contra de la empresa.
b) Proporciona amplio informe sobre las compras que realiza la empresa, que deviene posteriormente en un análisis cualitativo de los mismos.
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE COMPRAS
Registro de Operaciones de Compra Las operaciones de compra se deben anotar diariamente teniendo la fecha y el número correlativo de los comprobantes de pago o registrar ya que a mayor volumen de estos los sistemas serán manuales, mecánicos o mecanizados y computarizados.
ASPECTO GENERAL DEL REGISTRO DE COMPRAS
LIBRO DE CAJA Y BANCOS
Libro donde se registra ingresos y salidas de las operaciones bancarias efectuadas por la empresa con una entidad bancaria donde mantiene cuenta(s). Su importancia radica porque permite ejercer un mejor control de las operaciones bancarias (depósitos, retiros, transferencias de fondos)
DOCUMENTOS BANCARIOS
Documento por el cual el banco comunica que registró en el DEBE (débito) de su Cuenta el importe de gastos que éste cobra, por diferentes conceptos, y por pagos autorizados para que el banco lo realice por cuenta de él, tal como:
• Pago de préstamos. • Pago de intereses, pagarés bancarios. • Pago de haberes, proveedores. • Gastos bancarios: mantenimiento de cuenta cte., portes, últimos movimientos. • Pago de servicios: luz, agua, teléfono.
Documento por el cual el banco comunica a sus clientes, que registró en el HABER (crédito) de su Cuenta, una cantidad de dinero a su favor, por diferentes conceptos:
• Cobranzas de letras. • Abono de letras descontadas. • Cobranza de clientes por medio de transferencias: nacionales o del exterior. • Otros
NOTA DE ABONO / NOTA DE CREDITO NOTA DE CARGO / NOTA DE DEBITO
LIBRO DE
CAJA Y
BANCOS
LIBRO DE CAJA Y BANCOS
ASPECTO GENERAL DEL LIBRO DE CAJA Y BANCOS
LIBRO DE CAJA Y BANCOS
Es un documento informe que remite el Banco respecto a los cargos y abonos efectuados en la(s) cuenta(s) (corriente, ahorro) durante un mes.
Sirve para que el cliente verifique la exactitud de las operaciones realizadas.
ESTADO MENSUAL /
EXTRACTO BANCARIO
En la mayoría de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria al final de cada mes y el saldo que aparece en los libros, no coinciden. Esto se debe a depósitos pendientes, retiros recientes pero no registrados aún y/o a errores propios o del banco. Ante ello, es necesario efectuar una conciliación mensual con cada uno de los bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes, así se determinan las diferencias existentes y se consigue el saldo correcto.
Este procedimiento se denomina CONCILIACION BANCARIA.
LIBRO DE CAJA Y BANCOS
Es un procedimiento por el cual se verifica tanto el movimiento de las operaciones efectuadas por la empresa como el movimiento registrado por el Banco. Así se puede comprobar la exactitud entre los saldos de la empresa y la del banco. La conciliación bancaria no es un registro contable, sino una herramienta de control interno del efectivo.
CONCILIACION BANCARIA
Hacer una lista de los depósitos en transito y compararlos con los depósitos bancarios mostrados en el registro diario. Detallar en la conciliación bancaria, los depósitos que no se hayan registrado en el estado de cuenta bancario. Asegurar que todos los depósitos de meses anteriores se hayan registrado en su estado de cuenta bancario del mes. Hacer una lista de cheques emitidos y mediante el uso de un diario de desembolsos de efectivo, marcar todos los cheques que fueron pagados y que aparecen en el estado de cuentas bancario de ese mes. Usando su conciliación bancaria, anotar todos los cheques que aún no aparecen. Si hay cheques no cobrados de meses anteriores, anotarlos como cheques pendiente de pago del mes actual. Registrar los créditos así como cargos por retiros, mantenimiento y demás gastos. Calcular el balance final entre saldo bancario y saldo en libro contable considerando los saldos en cuentas bancarias, los depósitos en tránsito, los cheques pendientes de cobro, entre otros.
PREPARACION DE UNA CONCILIACION BANCARIA
LIBRO DE CAJA Y BANCOS
METODOS DE CONCILIACION BANCARIA
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FISICAS
El Inventario Permanente en Unidades Físicas es un registro auxiliar de carácter tributario, cuyo objeto es llevar el control en unidades físicas de las existencias de la empresa. Su uso es similar al de un kardex en Unidades Físicas. Permite determinar la existencia real en el almacén del negocio. Por medio de este registro se controla los ingresos como las salidas de mercaderías.
Están obligados a llevar este registro aquellos contribuyentes, empresas o sociedades ubicadas en el Régimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos fluctúen entre 500 UIT y 1,500 UIT del ejercicio en curso, de acuerdo al inciso b) del artículo 35º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FISICAS
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FISICAS
INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FISICAS
EJERCICIO DE APLICACION
EJERCICIO:
1
2
3
Esquema General
Balance de Comprobación
Asientos de Ajuste
SESION 5
ELABORACION DE
ESTADOS FINANCIEROS
4 Dinámica Contable. Ejercicio de Aplicación
5 Libros Contables
6 Libro Diario. Libro Mayor.
ESTADOS
FINANCIEROS
TRANSACCIONES
REGISTRO
CONTABLE
LIBRO
CONTABLES
LIBRO
DIARIO
LIBRO
MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACION
SALDO
OK ?
AJUSTES
CONTABLES
NO
SI
ESQUEMA GENERAL DE ELABORACION
Balance Constructivo
(Ajustes, Saldos Ajustados, Estado de Resultados y Balance)
(Cuentas T)
(Balance de Sumas y Balance de Saldos)
• Activos • Pasivo • Patrimonio • Ingresos • Costos • Gastos
BALANCE DE COMPROBACION
Es una Hoja de Trabajo resumen en donde se lista y centraliza todas las cuentas con sus respectivos nombres y saldos deudores y acreedores que se generaron como consecuencia de las operaciones de la empresa.
Sirve para verificar la igualdad de cargos y abonos, y es base para elaborara los asientos de ajuste.
El listado de las cuentas y sus saldos se efectúa de manera ordenada de la siguiente manera:
BALANCE DE COMPROBACION
La comparación de las sumas totales de las columnas (o saldos) de las cuentas debe resultar igual, debido que los registros contables deben cumplir con los postulados de la Partida Doble y con el equilibrio de la ecuación contable, al realizar los pases de las operaciones contenidas en el Libro Diario.
OBJETIVOS DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN
Comprobar que no existen asientos descuadrados y si las transacciones registradas en las diversas cuentas cumplen con el principio de la Partida Doble, y
A partir de este cuadre, efectuar el análisis de los saldos.
BALANCE DE COMPROBACION
EMPLEO DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN
Traslado Trasladar sumas y saldos del Libro Mayor, previa revisión de correcto valor, corrección de errores o contabilización de operación omitida.
Primera verificación: Igualdad entre el Débito y el Crédito, los cuales corresponden al total de los cargos y total de abonos efectuados.
Segunda verificación: Análisis de los saldos para determinar razonabilidad y correspondencia entre los valores informados por Contabilidad con lo que realmente existe, materializado en el inventario físico de bienes y derechos debidamente valorizados.
BALANCE DE COMPROBACION
Balance de Sumas
Se incluyen las sumas de todas las cuentas mayorizadas, tal como salen al Debe y al Haber del mayor.
Balance de Saldos
En estas columnas se van diferenciando
que cuentas tienen saldo deudor y
que cuentas saldo acreedor.
BALANCE DE COMPROBACION
EJEMPLO Una serie de movimientos que se han
registrado contra la cuenta mercaderías:
Mercaderías
Debe Haber
40 000
2 000
10 000
52 000
10 000
800
10 800
Detalle
Debe Haber Deudor Acreedor
Caja 5,000.00 0.00 5,000.00
Bancos 86,920.00 65,650.00 21,270.00
Clientes 15,000.00 5,500.00 9,500.00
Mercaderías 52,000.00 10,800.00 41,200.00
Útiles de Oficina 3,000.00 1,100.00 1,900.00
Inm., maquinaria y equipo neto 122,000.00 0.00 122,000.00
Proveedores 0.00 56,760.00 56,760.00
Cuentas por pagar 6,000.00 12,000.00 6,000.00
IGV por pagar 8,660.00 9,420.00 760.00
Capital 0.00 140,000.00 140,000.00
Ventas 0.00 278,000.00 278,000.00
Descuento sobre ventas 5,000.00 0.00 5,000.00
Cuentas por cobrar personal 3,500.00 1,750.00 1,750.00
Adelanto de sueldos 20,000.00 20,000.00 0.00
Gastos de administración 60,500.00 0.00 60,500.00
Gastos de ventas 49,600.00 0.00 49,600.00
Costo de ventas 166,800.00 3,000.00 163,800.00
603,980.00 603,980.00 481,520.00 481,520.00
Balance de Sumas Balance de Saldos
BALANCE DE COMPROBACION
BALANCE DE COMPROBACION
ESTRUCTURA DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN
– LA PRIMERA COLUMNA : “DETALLE” lleva el nombre de las cuentas que se trabajarán.
– LAS DOS SIGUIENTES constituyen las SUMAS DEL MAYOR (DEBE Y HABER)
– EL TERCER PAR de columnas constituyen los SALDOS DEL MAYOR (diferencia de DEBE y HABER)
– EL CUARTO PAR de columnas constituyen LAS COLUMNAS DE AJUSTES (DEBE Y HABER)
– EL QUINTO PAR de columnas constituyen los SALDOS AJUSTADOS (DEBE Y HABER)
– EL SEXTO PAR de columnas constituyen el ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA (en donde los gastos se detallan de acuerdo a los conceptos de gastos devengados o ingresos realizados)
– EL SEPTIMO PAR de columnas constituyen el BALANCE GENERAL (ACTIVO Y PASIVO)
BALANCE DE COMPROBACIÓN 20XX - HISTÓRICO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PÉRDIDAS GANANCIAS
101. Caja 182675 0 2709914 2514310 2892589 2514310 378279 0 0 0 378279 0
102. Fondos Fijos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
103. Remesas en tránsito 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
104. Cuentas corrientes 1644075 0 24254721 23178080 25898796 23178080 2720716 0 0 0 2720716 0
105. Certificados Bancarios 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
106. Depósitos a plazos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
108. Otros depósitos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
109. Fondos sujetos a restricción 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
121. Facturas por cobrar 3455960 0 20936894 22673154 24392854 22673154 1719700 0 0 0 1719700 0
122. Anticipos recibidos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
123. Letras (o efectos) por cobrar 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
127. Otras cuentas de clientes 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
129. Cobranza dudosa 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
141. Préstamos al personal 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
142. Préstamos a accionistas (o socios) 1212650 0 0 550000 1212650 550000 662650 0 0 0 662650 0
143. Préstamos a Directores 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
144. Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelación0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
149. Otras cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
161. Préstamos a terceros 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
162. Reclamaciones a terceros 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
163. Intereses por cobrar 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
164. Depósitos en garantía 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
168. Otras cuentas por cobrar diversas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
169. Cobranza dudosas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
192. Clientes 0 0 0 9515 0 9515 0 9515 0 0 0 9515
196. Cuentas por cobrar diversas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
199. Otras provisiones para cuentas de cobranza dudosa0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
201. Mercaderías 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
211. Productos terminados 2335756 0 15432164 15444560 17767920 15444560 2323360 0 0 0 2323360 0
221. Subproductos, desechos y desperdicios 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
231. Productos en proceso 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
241. Materias primas y auxiliares 777919 0 2148181 1675060 2926100 1675060 1251040 0 0 0 1251040 0
251. Envases y embalajes 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
261. Suministros diversos 576415 0 2251245 1726225 2827660 1726225 1101435 0 0 0 1101435 0
CUENTAS SALDOS INICIALESMOVIMIENTO DEL
EJERCICIOSUMAS DEL MAYOR SALDOS AL 31.12.20XX
TRANSFERENCIAS Y
CANCELACIONESCUENTAS DE BALANCE
RESULTADOS POR
NATURALEZA
BALANCE DE COMPROBACION
ESTRUCTURA DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN - SUNAT
SUB-TOTALES 17706350 17706350 147199649 147199649 164905999 164905999 56391063 56391063 15517495 15517495 18896050 19033156 24141071 24003965
891. Resultado del ejercicio137106 0 0 137106
TOTALES 17706350 17706350 147199649 147199649 164905999 164905999 56391063 56391063 15517495 15517495 19033156 19033156 24141071 24141071
DIFERENCIAS 0 0 0 0 0 0 0
Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear provisiones necesarias antes de elaborar los Estados Financieros.
Son asientos que posibilitan la regularización de las cuentas, es decir que en estas se deben observar el saldo real que permitan presentar con razonabilidad los Estados Financieros al final del ejercicio contable, teniendo como objetivo un alto grado de confiabilidad.
Los asientos de ajuste se registran después de los asientos operativos Existen muchas razones por las cuales se realizan asientos de ajuste:
Ajustes de Caja Ajustes de cuentas incobrables Ajustes en Existencias Ajuste de valorización de Activos Fijos Ajuste a beneficios sociales, Otros ajustes
ASIENTOS DE AJUSTE
ASIENTOS DE AJUSTE
ASIENTOS DE AJUSTE
AJUSTES DE CAJA
Ajuste de Caja ocasionado por Arqueo: Al verificar la existencia de valores en caja, se realiza un arqueo, para lo cual debe compararse su valor con el saldo en libros.
El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente.
Al efectuar esta comparación se pueden presentar los siguientes casos:
a) El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste. En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando Caja y debitando la cuenta que corresponda, según el concepto que ocasiono el faltante .
b) El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros: En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por este valor. Ejm: Ingresos recibidos por el Cajero y no registrados.
ASIENTOS DE AJUSTE
AJUSTES DE CUENTAS INCOBRABLES
El saldo de la Cuentas por Cobrar representa el valor que los clientes deben por conceptos de ventas a crédito.
Por lo tanto, no sería correcto señalar que el valor total del saldo de Cuentas por Cobrar apareciera tal cual como un activo en el balance general, puesto que no todas las cuentas se llegan a cobrar totalmente, en virtud que existen diferentes causas entre las cuales se puede mencionar la desaparición de clientes por fallecimiento, cambio de domicilio, quiebras, etc.
Por ello previamente a la presentación del Balance General es necesario estimar como incobrable una parte del saldo de la Cuenta por Cobrar, pues en caso de no hacerlo se tendrían que aplicar en ciertos ejercicios pérdidas por cuentas incobrables correspondientes a otros, lo que originaria que bajo ciertas circunstancias algunos ejercicios expresaran utilidades superiores a las reales, y otros inferiores a las verdaderas.
ASIENTOS DE AJUSTE
AJUSTES DE EXISTENCIAS
Son las pérdidas cuantitativas en las existencias de una empresa, a través de la disminución del volumen, peso o cantidad; por causas inherentes a su naturaleza o como consecuencia del proceso productivo. Son deducibles del IR y la Sunat podrá requerir que sean acreditadas vía un informe técnico de un profesional independiente.
• Computadora modelo 286 de 1990 en Ind. Informática
• Pantalones acampanados para hippies de 1970 en Industria textil.
Merma Normal: Pérdida en lt de Gasolina Pérdida en peso de carne.
Es la pérdida cualitativa e irrecuperable de las existencias de una empresa. Es decir, el menoscabo permanente de sus características naturales o adquiridas; haciéndolas inutilizables para los fines a los que estaban destinados. Son deducibles del IR, admitiéndose como prueba la destrucción de los bienes perjudicados ante notario público o juez de paz. Ejemplos:
MERMAS DESMEDROS
Merma Anormal: Error en operación de máquinas en línea de llenado
Estos ajustes se deben a la ocurrencia de variaciones de existencias debido a mermas, desmedros y por perdida de mercancías por irresponsabilidad del Almacenero (en este
caso el valor del faltante se carga a la cuenta del empleado)
AJUSTE DE VALORIZACION DE ACTIVOS FIJOS
ASIENTOS DE AJUSTE
Los activos fijos difieren de los insumos en que no ocurre reducción visible del activo en sí. Con el paso del tiempo, el activo fijo pierde su capacidad para brindar servicios útiles. Esta disminución de su utilidad se conoce como depreciación.
Todos los activos fijos (a excepción de terrenos) pierden su utilidad. La disminución en la utilidad de los activos usados para generar ingresos se registran como un gasto. No obstante es difícil medir estas disminuciones de los activos fijos. Es por ello que una parte de su costo se registra como gasto en cada año de su vida útil. A este gasto periódico se le llama gasto de depreciación. Para registrar la pérdida del activo fijo por este concepto, se efectúa un ajuste para registrar la depreciación.
AJUSTE A BENEFICIOS SOCIALES
El beneficio social constituye el derecho que le corresponde a los trabajadores de acuerdo a las normas laborales vigentes. Generalmente son aquellos pagos adicionales que obtiene el trabajador por su valor remunerativo.
ASIENTOS DE AJUSTE
Se califica como beneficio social los pagos efectuados al trabajador por:
- Compensación por tiempo de servicios - CTS. - Indemnización por despido arbitrario. - Pago por vacaciones truncas. Es importante señalar que los pagos de la Cts, se realizan 2 veces al año en Mayo y Noviembre correspondiente en cada caso a un semestre, por lo tanto es necesario provisionar lo de Noviembre y Diciembre por los pagos que se deben efectuar el próximo año junto a los meses de Enero, Febrero, Marzo y Abril.
RELACIONES ENTRE LOS CUATRO ESTADOS
FINANCIEROS BÁSICOS
Balance General
Efectivo
Clientes
Terreno, edificios
Maquinaria
Franquicia
Proveedores
Préstamos bancos
Capital social
Resultados
Estado de Resultados
Ingresos (logros)
Gastos (esfuerzos)
Resultado
Estado de Flujo de Efectivo
Operación
Inversión
Financiamiento
Cambio neto en efectivo
Saldo inicial de efectivo
Saldo final de efectivo
Estado de Cambios en le
patrimonio neto
Saldo inicial
Resultado del ejercicio
Saldo final
RELACIONES ENTRE LOS EEFF BASICOS
SESION 6
PRACTICA
DIRIGIDA
EJERCICIO DE APLICACION
EJERCICIO: ANALISIS DE UN BALANCE
DE COMPROBACION
EJERCICIO DE APLICACION
La propietaria de la empresa de servicios Lámpara de Luz esta vendiendo el negocio. Ella ofrece el Balance de Comprobación a los posibles compradores.
Su mejor amigo está considerando comprar la empresa, y él le pide su consejo para interpretar esta información. Específicamente le pregunta si el Balance de Comprobación es lo mismo que el Balance General y el Estado de Resultados. El también se pregunta si la empresa será una buena compañía. Después de todo, las cuentas están equilibradas.
Se pide Establezca cómo puede usar la información del Balance de Comprobación para calcular la utilidad (pérdida) de la empresa en el periodo actual.
Determine el importe de la utilidad neta o pérdida.
Además conteste a las interrogantes de su amigo en una pequeña nota.
Efectivo 12,000
Cuentas por cobrar 27,000
Gastos pagados por adelantado 4,000
Terreno 81,000
Cuentas por pagar 35,000
Documentos por pagar 32,000
Julio Perez, Capital 30,000
Julio Perez, Retiros 18,000
Ingresos por servicios 104,000
Gastos por renta 26,000
Gastos por publicidad 3,000
Gastos por sueldos 23,000
Gastos por suministros 7,000
201,000 201,000
Empresa de servicios Lámpara de Luz
Balance de Comprobación al 31-12-2009
1
2
EJERCICIO DE APLICACION
EJERCICIO: ANALISIS Y ASIENTO DE
LAS OPERACIONES EN EL
LIBRO DIARIO
EJERCICIO DE APLICACION
La empresa de Cines Ingeniería cuenta con salas de cines en centro comerciales en el cono norte. Su propietaria Cristina Tapia alcanza las siguientes operaciones de negocio:
Tapia invirtió $60,000 de efectivo personal en el negocio, depositando el importe en una cuenta bancaria de la empresa en BCP.
Pagó $40,000 en efectivo para comprar un terreno para ubicar nueva sala de cine
Pidió un préstamo de $220,000 al banco para financiar la construcción del nuevo cine. Tapia firmó al banco Interbank un pagaré a nombre de Ingeniería.
Recibió $20,000 en efectivo de ventas en boletos y depositó la suma en el banco.
Compró a crédito suministros para las salas por $1,700
Pagó $2,800 por los salarios de los empleados, y alquiló una oficina por $1,800.
Pagó los gastos sobre impuestos a la propiedad de los cines por $1,200.
Se pagó $800 a su cuenta.
Se solicita,
Analizar cada operación de negocio de la empresa como se muestra en la operación de Agosto 1: Aumentó el activo efectivo. Los aumentos en los activos se registran por cargos, por lo tanto cargue a efectivo. El capital contable de la empresa aumentó. Los aumentos en el capital se registran por abonos, por lo tanto, abone a Cristina Tapia - Capital.
Asiente en el Libro Diario cada operación.
Agosto 1 2 5
7
10
15
15
16
1
2
EJERCICIO DE APLICACION
EJERCICIO: ASENTAR OPERACIONES EN
EL LIBRO DIARIO, PASES A LAS
CUENTAS Y PREPARAR EL
BALANCE DE COMPROBACION
EJERCICIO DE APLICACION
El Balance de Comprobación del buffet de abogados La Ley de Juan Torres con fecha al 14-08-2010.
Durante el resto del mes de agosto, el buffet completó las siguientes operaciones:
Torres cobró $2,000 en efectivo a un cliente.
Prestó servicios a un cliente por $900. Sus servicios se cobrarán en Setiembre.
Canceló luz, agua y teléfono por $300.
Pagó a cuenta a proveedores por $1,000.
Compró suministros al crédito por $100
Retiró $1,200 para su uso personal.
Pagó unas rejas para su residencia usando fondos personales por $2,500.
Recibió efectivo por $2,100 al concluir un trabajo de peritaje judicial.
Pagó $800 por alquiler.
Pagó sueldos a empleados $1,600.
Ago. 15
16
18
20
21
21
21
22
28
28
CUENTA CARGOS ABONOS
Efectivo 2,000
Cuentas por cobrar 8,000
Suministros 800
Terreno 18,600
Cuentas por pagar 3,000
Juan Torres, Capital 25,000
Juan Torres, Retiros 1,200
Ingresos por servicios 7,200
Gastos por salarios 3,600
Gastos por renta 800
Gastos por servicios 200
35,200 35,200
BUFFET DE ABOGADOS LA LEY
Balance de Comprobación al 14-08-2010
EJERCICIO DE APLICACION
Se solicita,
Registrar las operaciones que ocurrieron desde el 15 al 28 agosto en el Libro Diario. Incluya una explicación para cada asiento. Abra las cuentas del Libro Mayor presentadas en el Balance de Comprobación con sus saldos al 14-08-2010. Use el formato de Cuenta T y anote saldo. Pase la operación al Libro Mayor usando las referencias del número de asiento del Libro Diario. Preparar el Balance de Comprobación del buffet al 28-08-2010. Elaborar el Estado de Resultados y el Balance General al 28-08-2010.
1
2
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