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SEPTIEMBRE-OCTUBRE 2018 //

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// SEPTIEMBRE-OCTUBRE 2018

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De antemano, te agradecemos que estés leyendo este nuevoproyecto literario que SERVICIOS PROFESIONALES MORA buscaemprender. Nuestra intención es lograr una redacción amigable y ala vez profesional, para lectura de contadores y no contadores.

Esperando nuestra revista sea del agrado del lector; noscongratularemos de la retroalimentación posible para mejorar cadavez más nuestras posteriores ediciones.

En esta edición, exponemos los acuerdos más relevantes a los cualesse llegó con el nuevo USMCA.

Además, te contamos todo aquello que no dicen sobre los paraísosfiscales, de los cuales, siempre se siembra un miedo para realizarinversiones en territorios de esta índole.

Finalmente, tratamos de evaluar los procedimientos de reclutamientoy selección actuales; siendo que principalmente en empresaspequeñas y medianas, los mismos dueños han detectado unacreciente falta de análisis en la toma de decisiones al momento decontratar a un nuevo elemento en las organizaciones; con lo cualabre la puerta a una revisión de los procesos en los cuales se captatalento humano.

Deseamosa todosnuestroslectores

hayan tenido un excelente bimestre.

EDITORIAL

Jesús Eduardo Mora Díaz

PRESIDENCIA

CONSEJO EDITORIAL

Jesús Eduardo Mora Díaz Marco A. Raúl Martinez Castro

FINIS © El mundo bajo lalupa financiera. ®

Creada en 2018. Esta es una publicación bimestralde distribución gratuita.

El contenido de los artículos representaúnicamente la opinión de los autores indicados,por lo que no necesariamente refleja el juiciopleno de REVISTA FINIS ©,, su consejo editorial ode SERVICIOS PROFESIONALES MORA.

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06 Aspectos relevantes del USMCA. 11 Seguros. La llave financiera del éxito.Por L.C.P. Eduardo Mora Díaz Por M.I. Marco Antonio Raúl Martinez Castro

14 Revisiones Electrónicas. Aspectos jurídicosrelevantes.

19 Paraísos Fiscales: lo que no te cuentan

Por L.D. Galo Ureña Torres Por L.C.P. Jesús Eduardo Mora Díaz

22 Aspectos Básicos de la Controversia FiscalPor L.D. Gabriel Razo Olivares

24 Papeles de Trabajo. Su importancia en losprocesos de auditoría interna.

26 ¿Es necesaria una reingeniería en los procesosinvolucrados en talento humano?

Por C.P. Rubén Rosales López Por L.C.P. Eduardo Mora Díaz

ContenidoSEPTIEMBRE-OCTUBRE 2018

FINANZAS

FISCAL

CONTROL INTERNO


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Av. Thiers 195; Local 2; Col. Anzures; Del. Miguel Hidalgo; CDMXTel. (55) 5925-7526 www.latipicadelnorte.com


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ASPECTOS RELEVANTES DEL

USMCA

Después de las amenazas del presidenteestadounidense Donald Trump, finalmente se llegóa un acuerdo entre las partes involucradas…

Por L.C.P. Jesús Eduardo Mora DíazSocio Director de SERVICIOS PROFESIONALES MORA


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La polémica que había generado el presidente de Estados Unidos, Donald Trump,con respecto a cancelar el Tratado de Libre Comercio de América del Norte, provocó que enlos mercados comenzaran a dudar sobre invertir o no en México y en Canadá. Sin embargo ya pesar de las amenazas, los tres países lograron un acuerdo tripartito de último minuto. Eneste artículo, hablaremos de los puntos más relevantes del nuevo USMCA (United States – Mexico– Canada Agreement).

Uno de los puntos que generó conflicto entre Estados Unidos y Canadá en la negociación fue laapertura del mercado de la leche, ya que los canadienses mantenían un sistema de baja alprecio de este tipo de productos. Ahora, los agricultores estadounidenses podrán entrar encierta medida a la nación canadiense a partir de que se ratifique el tratado, ya que Canadáse comprometió a dar terminar con el sistema mencionado. También se dará acceso a ciertasaves de corral y al huevo.

Por el otro lado, Estados Unidos permitirá la entrada de más lácteos canadienses, cacahuate yproductos derivados del mismo y azúcar.

Esta resolución ha causado revuelo entre las asociaciones de productos lácteos canadienses,argumentando la afectación al sustento de sus productores.

Todos los paises han ganado en cierta medida en esta industria. Ahora, para que la entradade automoviles este libre de aranceles, deberán de ser fabricados con un 75% de partesprovenientes de las naciones firmantes; y aunque no se acuerda formalmente un aumento desueldos al sector, se establece que un 40% de autopartes deberán de ser de paises que paguenun sueldo mayor a $16 dólares estadounidenses la hora, lo cual no implica necesariamente unaumento salarial al sector en México, pero puede ser una posibilidad para los empleados.

Se añade además que el 70% del aluminio con el que se fabrique un automovil deberá provenirde los paises integrantes. Por todo esto, a cambio de aceptar reglas de origen más estrictas,México pacto un seguro para los inversionistas de la industria en situaciones especificas:

Autos no originarios. México logró una garantía sobre 1.6 millones de autos y$108’000,000.00 de doláres estadounidenses en autopartes, que mantendrán elarancel actual de 2.5% que tiene Estados Unidos para lo que no cumple con las reglasde origen o para otros paises que no estan dentro del tratado. Esto debido a que EUAdesea incrementar su arancel, y con esta carta, México tendrá un porcentajepreferencial.

Garantía a la sección 232. En caso de que el gobierno de EUA (en especifico, laadministración de Trump), decida imponer aranceles a la importación global de autospor seguridad nacional y este lo demuestre, México gozará de la misma protecciónmencionada en el punto anterior y de la tasa preferencial; además de que se respetarála capacidad de producción actual y de nuevas armadoras.

El nuevo tratado también busca aumentar las disposiciones para que los países firmantes tenganuna tasa de cambio contenida y evitar manipulaciones.

APERTURA DE LAS INDUSTRIAS LÁCTEA Y CÁRNICA CANADIENSE

INDUSTRIA AUTOMOTRIZ

MANIPULACIÓN DE TIPO DE CAMBIO


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JUn problema que siempre existe al momento de realizar un tratadointernacional es que usualmente los idiomas de los países firmantes no coinciden; con lo cual,una o varias partes se aprovechan para interpretar ciertas clausulas a su conveniencia. Sinembargo, en este nuevo tratado se cuidó mucho la redacción y pone de ejemplo al resto delmundo como hacer un acuerdo entre países que no hablan el mismo idioma. Se reforzó lacláusula del viejo TLCAN para evitar en todo sentido que se maneje el tipo de cambio aconveniencia.

Una de las propuestas que más generaron ruido por parte del gobierno de Trump era el incluirun plazo de duración al tratado con el fin de obligar a las partes a renegociar el acuerdo ymantenerlo actualizado. Tanto Canadá como México externaron su desacuerdo con esto, yaque dicha cláusula no le daría certeza a los mercados para mantener sus inversiones en losrespectivos países.

El nuevo tratado incluye un concepto parecido a la cláusula “sunset” sin terminarlo en el cortoplazo: el tratado tendrá una vigencia de 16 años, con revisión periódica para su actualizaciónde 6. Además, se incluye la opción de poder extender la vigencia en cada modernización si laspartes lo desean.

Anteriormente, el TLCAN permitía que las empresas estadounidenses que operaran tanto enMéxico o en Canadá, pudieran recurrir a tribunales internacionales para impugnar decisionesgubernamentales. Esto influía en que, si alguno de estos países cambiaba su legislación internay afectaba los intereses de la compañía de EUA, podía cuestionarse de forma internacional.

Ahora, el nuevo USMCA sujetará a estas compañías al sistema judicial del país donde operen.En el caso mexicano, muchas firmas de EUA podrían resentir el cambio por la propia lentitudde la burocracia y los casos de corrupción conocidos en el país.

Un cambio muy positivo es el compromiso de México sobre los sindicatos, ya que ahora tendránque sujetarse a los estándares internacionales.

La realidad en los sindicatos en México apunta a los intereses de los dirigentes de estasinstituciones. Con este cambio, deberán de priorizarse los intereses del trabajador y seránrevisados por instancias internacionales.

Por razones de temporalidad, en el momento de la ratificación del TLCAN no existía ningúnapartado referente a las compras a través de internet. El nuevo capítulo 19 del USMCA estádedicado completamente a este tema y tiene muchas similitudes con lo que refiere a este temaen el TPP-11 (Tratado Integral y Progresista de Asociación Transpacífico, también firmado porMéxico). Entre las medidas de dicho capítulo, encontramos la prohibición de aplicación dederechos aduanales y otros discriminatorios en productos digitales (música, software, libros,etc.), protección de la privacidad o de comunicaciones no deseadas, la protección de códigofuente de desarrollos digitales para la competitividad de los proveedores, entre otras.

NUEVA CONCEPTUALIZACIÓN DE LA CLÁUSULA SUNSET

EMPRESAS DE EUA EN DISPOSICIÓN DE AUTORIDADES MEXICANAS

AFECTACIÓN A SINDICATOS

COMERCIO DIGITAL


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LO QUE SE PUDO MEJORAR, PERO…

Desde el propio TLCAN, existían industrias que Estados Unidos en particular mantuvo cerradasy donde en México si se abrieron las puertas. Un ejemplo son las empresas de paquetería,donde firmas estadounidenses como UPS operan en casi las mismas condiciones que lasmexicanas; y en EUA este sector está protegido ya que es una actividad reservada solo paraciudadanos del país.

Igualmente, se incluyó una cláusula para las autotransportistas mexicanas, donde Estados Unidossalvaguarda los intereses de sus connacionales al poder retirar la autorización sin previo avisoa las empresas en México para dar servicio transfronterizo en trayectos largos en caso de quecomprueben que existe una pérdida significativa de participación de sus compañías locales enel mercado estadounidense; lo cual tiene nerviosa a la industria. Y aunque debería de hablarsede igualdad de derechos en una negociación, no existe la misma facultad para México, yaunque este sector no representa más allá del 3.5% del transporte de carga en trayectoslargos, este es un obstáculo para que cualquier empresa mexicana de este tipo pueda creceren EUA.

Este tratado buscará firmarse por los presidentes de cada nación a finales de noviembre de2018. El poder legislativo de EUA discutirá y en su caso, ratificará el tratado en 2019. Seespera su entrada en vigor para 2020.


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SEGUROSLa llave financiera del éxitoPor M.I. Marco Antonio Raúl Martínez CastroSocio de SERVICIOS PROFESIONALES MORA y Director de RM Consultores

Vive tranquilo con toda la variedad de segurosque existen. Asegura tu hogar, contrata un

seguro de auto o protégete a ti. Recuerda que túeres el recurso más valioso...


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Uno de los problemas en la planeación financiera surge de acontecimientos no deseados que puedenromper el flujo de ingresos del individuo. Es decir, un imprevisto puede imposibilitarnos a mantener elnivel de ingresos por nuestro trabajo, lo que provocaría un efecto negativo en el bienestar familiar.Algunos son riesgos que no podemos predecir cuándo sucederán, pero, en ocasiones, no se les da lasuficiente importancia. Por ejemplo:

A. Muerte prematura

B. Incapacidad física

C. Retiro de las actividades productivas

Una forma para disminuir o eliminar el efecto negativo de estos imponderables son los segurosfinancieros, los cuales son instrumentos que permiten prever las consecuencias económicas de los hechosfuturos o inciertos, cuya eventual realización teme el asegurado y, por tanto, busca anular totalmentesus efectos o remediarlos en gran medida.

Existen cinco seguros básicos que hay que evaluar

1. Seguros de gastos médicos mayores

2. Seguro de automóvil

3. Seguro de casa, robo, desastres, protección familiar

4. Seguro de vida

5. Seguro para el retiro o renta vitalicia

La razón para contratar un seguro radica en que nos protege contra alguna contingencia que sepresenta en diversas etapas de nuestra vida.

A continuación te presentamos un cuadro, en donde se describen los seguros y su protección.

Seguros después de la muertebeneficiarios.

Seguros que protegen a lapersona.

Seguros para protegen a bienesmateriales

a. Vida a. Gastos médicos mayores a. Automóvil

b. Gastos funerarios b. Retiro b. Casa

c. Saldos de tarjeta de crédito c. Dotal

Es importante entender las características que un seguro ofrece:

• Los alcances de su cobertura, suma asegurada y vigencia.

• El servicio e infraestructura de la compañía aseguradora.

• El nivel de compromiso de la aseguradora con el cliente, seriedad, rapidez en laatención de siniestros y pago.

• La calidad moral y profesional del ejecutivo o agente de seguros que nos atiende.

• El precio para considerarlo dentro de nuestro presupuesto de finanzas personales.


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¿Cuál es el beneficio al contratar un seguro?

El beneficio se puede ver en dos aspectos:

1. Económico. Ante la existencia de un siniestro se recupera inmediatamente el valor delbien o bienes dañados o perdidos.

2. Psicológico. Se tiene la tranquilidad que un evento grave no impedirá continuar conuna actividad comercial o profesional (sostén económico de su familia) o modificar el nivel devida.

Trasladar el riesgo a una compañía de seguros significa entender las condiciones particulares paraque dicha aseguradora acepte el mismo, por lo que los contratos requieren de un conocimientoprofundo. Para lo anterior, existen profesionales que te podrán asesorar en la contratación adecuadade una póliza.

La figura certificada por la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF) es el agente de seguros.Será necesario buscar la asesoría de uno de estos profesionales, que deberá acreditarse con la cédulade autorización correspondiente para otorgar estos servicios.


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REVISIONESELECTRONICASSAspectos jurídicos relevantes

Por L.D. Galo Ureña TorresAbogado Fiscalista

A partir del próximo año se esperaun aumento sustancial en lafiscalización de impuestos federalesmediante revisiones electrónicas.


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JNATURALEZA JURÍDICA

Las revisiones electrónicas son facultades de comprobación fiscal del Servicio de AdministraciónTributaria (el “SAT”) que entraron en vigor como parte de la llamada reforma fiscal 2014, mismaque introdujo la contabilidad electrónica como obligación a todos los contribuyentes.

Esta facultad del SAT se encuentra contenida en la fracción IX del artículo 42 del Código Fiscal dela Federación, y su procedimiento en el artículo 53-B del mismo código tributario.

Como todas las facultades de comprobación, es un acto de molestia que ejerce el SAT a fin derevisar el debido cumplimento de las obligaciones fiscales a cargo del contribuyente sujeto arevisión, y en su caso, determinar créditos fiscales, proporcionar información a otras autoridadesfiscales y comprobar la comisión de delitos fiscales, solo que en esta nueva facultad, la autoridadfiscaliza en base a información y documentos que ya obran en su poder, _comunicándose totalmentecon el contribuyente y sus terceros relacionados por medio del buzón tributario.

ASPECTOS A REVISAR

PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORÍA

Como se ya se comentó, el objeto a revisar en una revisión electrónica es comprobar el cumplimientode las disposiciones fiscales mediante el análisis de la información y documentación que ya obraen poder de la autoridad.

En caso de detectar alguna irregularidad, el SAT emitirá un crédito fiscal provisional en base a losingresos y gastos detectados por la autoridad en la facturación, cuentas bancarias y declaracionesfiscales, en relación a la balanza de comprobación, catálogo de cuentas y pólizas contables queya obran en su poder3. La preliquidación es una propuesta de pago del SAT al contribuyente.

Se otorga al contribuyente un plazo de 15 días para desvirtuar las determinaciones de laautoridad fiscal, en este caso lo procedente es presentar información y documentación, siendo éstoscontratos, actas y en su caso, declaraciones complementarias.


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JUna vez aportadas las pruebas, la autoridad tendrá un plazo de 10 días para: (i) efectuar unsegundo requerimiento al contribuyente, teniendo éste un plazo de 10 días para atenderlo, y/o(ii) compulsar a un tercero relacionado con el contribuyente, quien tendrá igualmente un plazo de10 días para desvirtuar, debiendo notificar al contribuyente sobre la documentación e informaciónaportado por el tercero compulsado, consecuentemente otorgando el mismo plazo al contribuyentepara manifestarse al respecto.

Una vez finalizados los plazos descritos en el párrafo anterior, el SAT contará con uno de 40 díaspara emitir la resolución definitiva.

Es importante recalcar que el plazo para llevar la revisión electrónica en su totalidad es de 6meses, esto es, desde la notificación de la resolución provisional hasta la notificación de ladefinitiva.

SUSPENSIÓN DEL PLAZO

Al igual que con las visitas domiciliarias y revisiones de gabinete o escritorio, los plazos paraconcluir con la revisión electrónica son susceptibles de suspenderse por cualquiera de los siguientesmotivos: (i) huelga; (ii) fallecimiento del contribuyente; (iii) desocupación de domicilio fiscal; (iv) porcaso fortuito o fuerza mayor. Consideramos que por la naturaleza de esta facultad decomprobación sólo la última causal de suspensión del plazo está justificada.

RESOLUCIÓN DEFINITIVA

La resolución definitiva consiste es el acto administrativo que pone fin al procedimiento mediantela imposición de un crédito fiscal o la determinación que tiene por desvirtuadas las observacionesdel SAT.

En otras palabras, es la decisión final de la unidad de auditoría fiscal respecto al cumplimiento delas obligaciones fiscales del contribuyente revisado.

MEDIOS DE DEFENSA

La resolución definitiva de la revisión electrónica puede combatirse mediante recurso de revocaciónen términos de lo dispuesto por el artículo 117, fracción I, inciso a) y d), al tratarse de resolucionesque determinan créditos fiscales o en caso de no hacerlo, perjudiquen al contribuyente en materiafiscal.

Por otro lado, es también procedente impugnar dicha resolución directamente en juicio contenciosoadministrativo federal ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa haciendo valer, en amboscasos, todo tipo de violaciones en que pudiese haber incurrido la autoridad fiscal con la finalidadque se revoque o anule, según sea el caso.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN

En caso de que el SAT haya emitido un crédito fiscal en la resolución definitiva de la revisiónelectrónica, y el contribuyente decida impugnar esa determinación en juicio contenciosoadministrativo federal (independientemente si se impugnó en recurso de revocación o no) procedegarantizar el interés fiscal.

En caso de no cubrir con la garantía en tiempo y forma, el SAT cobrará el crédito fiscal medianteel procedimiento administrativo de ejecución (el “PAE”), el cual consiste en diligencias de cobro porparte de las unidades recaudadoras del SAT por medio de las cuales acuden al domicilio fiscal a


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cobrar los adeudos derivados de la revisión electrónica, y en caso de no ser pagados ogarantizados, proceden a embargar los bienes del contribuyente, frecuentemente bienes inmuebleso cuentas bancarias.

DELITOS FISCALES

Al ser una facultad de comprobación fiscal, uno de los objetivos de las revisiones electrónicas escomprobar la comisión de delitos fiscales. El SAT se allegará de datos necesarios para documentarhechos posiblemente constitutivos de delitos fiscales.

Si bien es cierto es una facultad que permite comprobar sobre cualquier hecho delictuoso,consideramos que el delito con más riesgos de ser indagado es la defraudación fiscal equiparadatipificada en el artículo 109 del Código Fiscal de la Federación, siendo ese delito se configura encualquiera de los casos siguientes: (i) se consignen en deducciones falsas o ingresos acumulablesmenores o valor de actos menores a los realmente obtenidos en caso de IVA; (ii) la omisión deenterar impuestos retenidos a otros contribuyentes; (iii) se beneficie sin derecho de un estímulofiscal; (iv) se detecte la omisión de la presentación de declaraciones definitivas por más de docemeses y una anual.


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LO QUE NO TE CUENTAN…

“La actual crisis de desigualdad global tiene unclaro aliado en la figura de los paraísos fiscales.Estas jurisdicciones suponen el agujero negro de lasoportunidades de desarrollo de millones depersonas en todo el mundo”

- El Dinero que no ves, Intermón Oxfam

Por L.C.P. Jesús Eduardo Mora DíazSocio Director de SERVICIOS PROFESIONALES MORA


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Usualmente, cuando escuchamos el término de “paraíso fiscal”, lo primero que se nos atraviesaa la mente son las palabras: “crimen”, “ladrón” o “evasión fiscal”. Igualmente, la mayoría de losgobiernos de países de primer mundo se muestran en contra de la inversión en este tipo de territorios.Sin embargo… ¿es cierto que la inversión en estos territorios nos perjudica?

Primero debemos definir… ¿qué es un paraíso fiscal?

Es una jurisdicción de bajos impuestos, alta seguridad jurídica y secrecía extrema a la información alos inversionistas. Con lo cual, se debe de entender que, para ser un paraíso fiscal, no se dependeúnicamente de la baja carga impositiva, sino que, además, un gobierno debe de proporcionarconfiabilidad plena en su sistema interno y proporcionar la mayor protección a la privacidad de susahorradores.

Aunque el inversionista evidentemente busca un beneficio a su bolsillo al tener su dinero en un territoriode esta índole, también trata de encontrar una protección ante las cada vez más exigentes yburocráticas autoridades fiscales de los demás países. Adicionado a lo anterior, en muchas otrasnaciones, hemos visto casos de rapiñas, corrupción, nacionalizaciones, inflaciones, devaluaciones, etc.Por lo cual los ahorradores tienen plena certeza de que no perderán dinero en un paraíso fiscal.

¿por qué estos países ofrecen impuestos tan bajos?

Pareciera una paradoja que un gobierno no quisiera subir sus cargas impositivas ¿verdad?... pues larespuesta se explica de la siguiente manera: muchos de los territorios considerados como paraísofiscal no gozan de recursos naturales en abundancia, como el caso de América Latina, con lo que paraque estas naciones puedan sobrevivir, se ofrecen al mercado inversionista con tasas de impuesto másbajas que las de sus “competidores”. Con esto, los ahorradores depositan su dinero en estos lugaresy los gobiernos tienen flujo para el gasto público, así tienen efectivo para cubrir los servicioselementales (luz, hospitales, comunicación, alimento…) y velan por su desarrollo interno.

¿por qué se juzga negativamente invertir en un paraíso fiscal?

Hemos visto que los medios escandalizan que alguien invierta en paraísos fiscales… por ponerejemplos de personas famosas tenemos a Shakira, Carlos Slim, Ricardo Salinas Pliego, etc. Sinembargo… ¿necesariamente están queriendo ocultar algún fraude?

La respuesta es: NO. Cada país (por lo menos los pertenecientes a organismos internacionales) tienenuna regulación especifica para la inversión en estos territorios. Con lo cual, si alguien quierebeneficiarse de las ventajas que ofrece un paraíso fiscal puede hacerlo, y con estricto apego aderecho. Por esto, el que una persona tenga dinero invertido en estos lugares, no necesariamentequiere decir que este implicado en algún fraude.

Por desgracia, su mala fama viene a raíz de que muchas personas aprovechan la secrecía que brindanestos territorios para armar diversas artimañas que si implican un daño a la economía de un estado.Con lo cual, perjudica a la imagen de quien esta haciendo las cosas de manera correcta.

Además, los países emergentes y desarrollados dan mala publicidad a los paraísos fiscales, ya queestos no dan pie para que estas naciones puedan subir sus impuestos… si lo vemos como economíaprivada podría quedar más claro: si tu tienes dos proveedores que dan el mismo producto con lamisma calidad, pero uno de ellos lo da a menor precio, optas por este.

Con esta idea puesta sobre la mesa, podemos decir que un paraíso fiscal ayuda a que nuestrosgobiernos no sean tan voraces al momento de la recaudación, ya que no serían competitivos con elresto del mundo al momento de atraer inversión.


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¿qué beneficios adicionales tiene un paraíso fiscal?

Poco a poco, nuestros gobiernos se están convirtiendo en infiernos fiscales, al imponer obligacionestributarias más estrictas.

La propia Latinoamérica es un ejemplo de esto: en México, el SAT; en Perú, la SUNAT, la PGFN enBrasil, etc. Son instituciones que han burocratizado a tal grado el cumplimiento de las disposicionesfiscales, que muchos inversores han declinado entrar a estos países. Las compañías chinas son unavíctima de los trámites complejos y la operatividad fiscal que han tratado de entrar al mercado pormás de 2 años y no entienden cómo terminar de formalizarse, que al final desisten. Países como Perúo Ecuador, por ejemplo, imponen la obligación de generar una “guía de remisión” para documentarel traslado de mercancía, aún sea entre almacenes de la misma compañía o de referenciar una cuentabancaria dedicada exclusivamente para el pago de impuestos sin posibilidad de realizar retiros dedicha cuenta para mantenerla fondeada y asegurar la recaudación al Estado. Sin embargo, todasestas medidas ahuyentan la inversión al no permitir la libertad debida a la industria privada.

También, los paraísos fiscales representan un refugio para todos aquellos que tienen el infortunio denacer en algún país represivo o donde son perseguidos por fines políticos, ideológicos, religiosos,etc.… personas amenazadas por el secuestro en México, disidentes de Venezuela, opositores alrégimen de Vladimir Putin en Rusia… todos ellos encuentran una gran ayuda en los territorios deprivacidad protegida.

¿Cómo se regulan las inversiones en paraísos fiscales en México?

En México, se norma a través de la Ley del Impuesto sobre la Renta en su título sexto; capítulo primero,en los llamados “Regímenes Fiscales Preferentes” o “REFIPRES”. Este régimen se caracteriza por teneruna carga impositiva nula o mínima.

De acuerdo al artículo 176 de la ley citada, se considera ingreso para efectos de los REFIPRES,aquellos que no están gravados en el extranjero o cuya tasa es menor al 75% de la establecida enMéxico (según corresponda para persona física o moral).

Los ingresos obtenidos por medio de paraísos fiscales no se acumulan con los demás del contribuyente,y el impuesto correspondiente se enterará hasta la declaración anual. Sin embargo, el tener este tipode inversiones implica las obligaciones de tener a disposición de la autoridad todas las operacionesrealizadas en estos territorios por medio de su contabilidad y presentar una declaración informativa.

Por todo lo comentado, podríamos concluir que invertir en paraísos fiscales no conlleva a ningún ilícito.Sin embargo, el daño a la imagen por el mal uso que le han dado algunos pocos y la mala fama quedan los gobiernos que gravan sus ingresos de forma más robusta; puede inclinar a que una personadesaproveche los beneficios de invertir en estos territorios. Aunque bien podrían también ser unejemplo de modelo para aumentar la inversión en los países, ya que, por ejemplo, Irlanda era hace40 años una nación más pobre que España… hoy en día, es la segunda soberanía más rica de laUnión Europea, gracias a su política de paraíso fiscal.

Para la mejora del bienestar general, no se necesitan más impuestos… se requiere de más industriaprivada que brinden más competitividad, más servicios, más innovación, más empleos y mayorproductividad para un país.


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ASPECTOS

DE LA CONTROVERSIA FISCAL

BÁSICOSPor L.D. Gabriel Razo OlivaresAbogado Fiscalista

No siempre estaremos de acuerdo con nuestroamigo el SAT, con lo cual, habrá que considerar

que hacer en caso de una controversia…


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México es una revolución constante, nada en la realidad de este país escapa a ese aforismo.Cualquier sociedad humana requiere de las aportaciones de sus miembros, la contribución al grupoes esencial para el desarrollo grupal, y más aún, la subsistencia. En México, el Estado de la revolucióncontante, tal premisa no funciona así.

La contribución monetaria al Estado mexicano, el impuesto, vive en una suerte de limbo deindescifrable, los mexicanos no gustan del pago de contribuciones pues las mismas no parecen sercontribuciones, parecen más un asalto a mano armada, y con justa razón: suena ridículo contribuir aun Estado altos niveles de endeudamiento y altos niveles gasto público que no se ven reflejados o noimpactan en sus ciudadanos y en su desarrollo. Allí surge la verdadera controversia fiscal.

Nuestra legislación prevé diversos mecanismos para coadyuvar al pago de impuestos, incluso en lasetapas litigiosas, nuestros legisladores, de antaño y hogaño, se encargaron de buscar la manera enque el mexicano se sintiera más cómodo al momento de pagar aportes a su país. No obstante, dichosesfuerzos legales desembocaron en dos fenómenos visibles: autoridades inquisidoras y contribuyentespecadores.

El sistema de resolución de controversias fiscales está empapado de desconfianza, la autoridad noconfía en el principio de autodeterminación, y el contribuyente no confía en su Estado exactor. A pesarde los varios mecanismos –recurso de revocación, juicio de nulidad, amparo, acuerdo conclusivo- lalucha contra el Estado fiscalizador se vuelve un martirio, tanto para el acreedor, como para el deudor.

Nuestros mecanismos legales se empañan en nuestra idiosincrasia y nuestra burocracia, a uncontribuyente le cuesta más pelear una devolución que pagarla; asimismo al Estado le cuesta másperseguir a los morosos y omisos, que cobrar sus derechos. En ese contexto, la controversia fiscal sevuelve un entramado de dimes y diretes que no tiene fin, y que deriva en astucia de los abogados,de los contadores, y sobre todo, en el interés de las partes: del funcionario público que fiscaliza y delcontribuyente.

Así pues, a controversia fiscal, en principio, depende de la suerte ante los auditores, no en su calidadde funcionario, sino en su calidad de ser humano. La controversia se vuelve una negociación con unogro ciego, que busca el bono mensual, que busca fiscalizar si atender razones, pero también unanegociación con un contribuyente que probablemente intentó ser más listo que la Ley.

Así pues, nuestro pequeño sistema fiscal litigioso aterriza en un limbo de acusaciones, perdones,falsedades, trueques y prebendas que no tiene el más mínimo fundamento legal: el contribuyente seve amenazado por la maquinaria fiscalizadora estatal (que incluye todos los niveles de gobierno) yel Estado, se ve amenazado por la pericia del contribuyente en huir del pago de impuestos.

La controversia fiscal pues, es un circo, la Ley no define quien tiene o no la razón, las disputas fiscalesse resuelven en pequeño comité, entre el auditor y el contribuyente; en México carecemos del respetoa la Ley necesario para que ambas partes entiendan cuál es su lugar. Esta historia continuará…


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Papeles de TrabajoSu importancia en los procesos de auditoría interna

Por L.C.P. Rubén Rosales LópezGerente de Auditoría Interna

Te explicamos como es que los papeles detrabajo impactan como evidencia de los

hallazgos y áreas de mejora en la auditoríainterna…


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Sin duda, uno de los temas con área de oportunidad para muchas de las personas que ejercemos laAuditoría Interna, es la correcta integración de los papeles de trabajo que soporten los hallazgosdetectados en las revisiones practicadas.

A lo largo de algunos años de experiencia en el ejercicio de la Auditoría Interna, he sido testigo de comopor falta de documentación suficiente y competente o dicho de otro modo el no contar con los papeles detrabajo correctamente integrados, los responsables de áreas auditadas o supervisores de la propia áreade Auditoría Interna eliminan hallazgos detectados por los Auditores con la consecuencia que ello implica,en el primer caso pérdida de confianza sobre la correcta ejecución de la Auditoría y perdida de interésen el resto del contenido del informe que se les presenta como resultado de la revisión y en el segundocaso, generalmente se debilita la confianza depositada para llevar cabo una revisión.

Y si bien es cierto que en algunas ocasiones como Auditores podemos ser flexibles para negociar laeliminación de algún hallazgo de poca relevancia para el negocio o área revisada, no es nada gratificanteel ser partícipe de una reunión en la que se solicite la eliminación de hallazgos por falta de documentaciónsoporte (papeles de trabajo) contundente y menos aún lo es, que al momento de una revisión final porparte de un supervisor se elimine el esfuerzo realizado durante la revisión por no contar con toda ladocumentación soporte necesaria.

Podría compartirles diferentes experiencias al respecto, sin embargo; una que recuerdo y en su momentofue muy útil fue la que sucedió con un colega que prestó servicios de auditoría interna por parte de unafirma de re nombre para una compañía que como parte de su cadena productiva, para el abasto dematerias primas contaba con sembradíos de diversas frutas; pues bien, resulta que el colega al presentarsu informe, incluyó como un hallazgo el hecho de que en uno de esos sembradíos faltaban activos fijos porun importe significativo, situación que llamó la atención del responsable del área de Área de AuditoríaInterna que contrató los servicios de la firma.

Acto seguido, se solicitó al Auditor contratado proporcionara el papel de trabajo que soportaba el citadohallazgo, tratándose básicamente del inventario de activos fijos practicado y obviamente firmado por elresponsable del sembradío en cuestión con quién llevó a cabo el conteo de activos, lamentablemente loúnico que presentó en su momento fue una relación de “activos faltantes” sin firma de la persona con laque realizó el conteo de los activos, en consecuencia, se tuvo que realizar nuevamente el inventario,destinado un recurso para esta actividad y retraso de la entrega del informe, además de erogar un gastoque no era necesario por el viaje que realizó un Auditor propio para llevar a cabo esta actividad, sobracompartirles el efecto que tuvo la situación anterior con el Gerente de la firma contratada.

En lo personal, considero que la ejecución de los papeles de trabajo debemos disfrutarla y llevarla a cabode con plena conciencia de lo que deseamos transmitir a los lectores de los hallazgos e informes, para ellodebemos entre otras cosas contemplar, por lo menos las siguientes recomendaciones: i) Incluir en los papelesde trabajo, antecedentes, trabajo efectuado y conclusiones, ii) Índices, referencias y cruces, iii) Citar lafuente de información, iv) Señalar la política, procedimiento, normatividad o legislación que se estáincumpliendo, v) No abusar de los colores para resaltar datos importantes y si es necesario el uso de losmismos, realizarlos preferentemente en tonos pastel.

Las normas internacionales para el ejercicio profesional de la Auditoría Interna publicadas por el Institutode Auditores Internos (IIA) citan en la norma 2330 “Documentación de la información”, lo siguiente: “Losauditores internos deben documentar información suficiente, fiable, relevante, y útil que les permitarespaldar los resultados del trabajo y las conclusiones”, de igual forma el consejo para la práctica deAuditoría Interna 2330-1 cita “Los auditores internos preparan papeles de trabajo. Los papeles de trabajodocumentan la información obtenida, los análisis efectuados y el soporte para las conclusiones y losresultados del trabajo.”


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¿Es necesaria una reingeniería en los procesosinvolucrados en talento humano?

Por L.C.P. Jesús Eduardo Mora DíazSocio Director de Servicios Profesionales MORA

Los procesos de reclutamiento yselección, así como las reglas a las que

se sujetan los empleados hoy en díapodrían estar mermando la

productividad de las empresas…


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Hoy en día, observamos que los diversos métodos de reclutamiento y selección en México son los mismos adonde sea que se vaya: alguien recibe tu curriculum, te entrevista sin mayor posibilidad de negociaciónhacia lo que ofrece la vacante, se hacen exámenes psicométricos conocidos por todos y de los cuales sepueden ver respuestas viables por internet… hasta que llegamos con la persona responsable de lavacante, quien puede o no ser que te haga preguntas más técnicas del puesto. Cabe señalar que no existenformas de corroborar el ambiente laboral del lugar al que se entra a trabajar; con lo cual, el futuroempleado tiene que atenerse a un mal jefe, a compañeros tóxicos o a que las demás áreas no brinden elapoyo necesario con respecto a los procesos en los que te involucras.

A todo este proceso, habría que sumar el exceso de tiempo que hay que invertir por sobre las 8 horasclásicas laborables. En particular en Latinoamérica, se tiene la mala costumbre de pensar que quien solotrabaja su horario regular es “flojo” y que quien se queda horas extra (por cierto, sin que se remuneren),es “productivo” y que es quien de verdad “se pone la camiseta” de la compañía.

Horarios Laborales

Tenemos otros factores que aumentan el estrés del empleado, uno de ellos… el horario laboral. Si loponemos en perspectiva, ¿qué pensarías de tener que llegar a las 9:00 AM de lunes a viernes durante 40años? En el entendido de que esa es la vida laboral de una persona, alguien que llega a durar más de20 años en una compañía siendo fiel al principio de puntualidad, ha tenido una rutina monótona dondesiempre llega a las 9:00 AM y la hora de salida será variable (por lo que se comentó en el párrafoanterior). Y sin embargo… ¿siempre ha sido necesario que llegues a las 9:00 AM sin fallar?

Poniéndolo en ejemplos de la vida real: llega el empleado corriendo y estresado por que se le ha hechotarde - ya sea por el tráfico, por el transporte público ineficiente o cualquier otro factor -. A duras penasllega para pasar su dedo a tiempo por el checador con el tiempo de tolerancia… y una vez lo logra, setranquiliza… parece inclusive otra persona. Se sienta ya más tranquilo en su asiento, va por una tasa decafé, se encuentra con algún amigo o amiga de la oficina y se pone a platicar… finalmente, se pone atrabajar efectivamente después de 30 o 45 minutos, tal vez hasta 1 hora después. Con lo expuesto, no seesta queriendo decir que el empleado sea improductivo por el hecho de ir por un café o por hablar consus compañeros de oficina, sin embargo, ¿fue necesario que el empleado llegara a las 9:00 AM? ¿elempleado no cumplió con el trabajo encomendado solo por no haberse puesto a trabajar a la hora fijada?¿No se le genera un estrés innecesario al empleado por el hecho de no llegar en el horario establecido?

Por el otro lado, hay labores que si requieren de establecer un horario fijo. Por ejemplo, si se tienen unlocal, se establecen horarios de atención hacia el cliente, con lo cual, obliga a los empleados a llegar auna hora especifica. Sin embargo, la mayoría de los empleos no requieren que alguien tenga que llegarforzosamente en un horario dicho… inclusive, no obligan a estar en la oficina para poder tomar atención.El tráfico de la actualidad en las ciudades genera un estrés remarcado, además de gastos en transporte,gasolina, alimentación, etc.

Reclutamiento y Selección

La forma de reclutar hoy en día se ha convertido en muchos sentidos en una conducta mecánica, ya que enla complejidad de ver muchos Curriculum Vitae de diferentes candidatos, no se llega a observar adetenimiento las capacidades de las personas. Al igual, al fiar que las conductas de un candidato sepodrán determinar conforme a estudios psicométricos predefinidos y esperados debido a que la mayoríade las empresas realizan las mismas metodologías; de los cuales se pueden consultar respuestas aconveniencia gracias a internet, puede generar hacer que no necesariamente se contrate al mejor personal,al más capacitado o a alguien que no muestre interés en seguir la dirección de la compañía.

Sin embargo, poniéndonos en los zapatos del reclutador, esto último no da a entender que esté tenga unaculpa alguna (en la mayoría de los casos) sobre a quien se contrata; esto va más en función a la forma de


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realizar su labor, ya que los métodos de reclutamiento y selección han sido los mismos por mucho tiempo,y los tiempos cambian de forma vertiginosa.

La situación de México en materia laboral

México se ha rezagado con respecto a otros lugares en Latinoamérica en torno a oportunidades laborales.Por ejemplo, en Perú, se tiene un mínimo de 30 días de vacaciones desde el primer año, con 2gratificaciones anuales – uno por fiestas patrias y otro en calidad de aguinaldo -, así como el salariomínimo es de S/. 930.00 soles ($276.25 USD) al mes; además de asegurar la inscripción del empleado ala seguridad social respetiva, ya que las empresas tienen la obligación de depositar sus contratos laboralesante el Ministerio del Trabajo… aunque con todo lo dicho, también habría que dar a notar que el costode vida en Perú es más caro. En México, los días de vacaciones mínimos son solo 6, solo se goza de unagratificación anual y el sueldo mínimo es de $2,650.00 pesos mensuales ($130.43 USD). Sin tomar encuenta que las empresas buscan constantemente estrategias con las cuales no dar de alta a sustrabajadores con seguridad social, ya que aumenta los costos.

También se puede denotar algunas prácticas discriminarías por parte de algunas empresas, quienessolicitan estudios médicos, información para conocer si una mujer esta embarazada, si alguien tienetatuajes, preferencias sexuales… y esto ya sean solicitudes realizadas por un reclutador, el Director deRecursos Humanos o el propio dueño de la empresa, son conductas de discriminación penadas por la ley;únicamente que por cuestiones de la lentitud de la burocracia, tiende a hacer que estas compañías muchasveces se salgan con la suya con respecto a esto, por la desmotivación del candidato a la denuncia. A loanterior habría que hacer la anotación de que, en algunos casos, este tipo de información esta justificada,por ejemplo, para un puesto de cargador, se requerirá de estudios médicos para corroborar que laslabores no afectaran la salud de un empleado que pudiera tener problemas de espalda. Sin embargo, lamayoría de los empleos no requieren de estas condiciones para su ejecución.

¿Soluciones?

A raíz del tiempo y en otros lugares del planeta, han surgido otros modelos de trabajo… uno de ellos esel llamado “HOME OFFICE”. Con la tecnología del día de hoy, la gente puede atender las labores de unacompañía desde su hogar; sin necesidad de enfrentarse al tráfico, comiendo adecuadamente (cabedestacar que la mayoría de los empleados sale sin desayunar al trabajo o lo trata de hacer en el trayecto),atiende otras cuestiones personales, etc. Sin embargo, existe mucha gente a la cual no le puede entrar enla mente la imagen de un profesionista que atiende sus deberes literalmente en pijama y desde lacomodidad de su cama.


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Igualmente, la actual ley federal del trabajo en México permite el pago por horas, con lo cual, podemosaprovechar para pagar en base a objetivos y evitar una posible improductividad del empleado, dándolea su vez margen para que este pueda atender sus cuestiones personales y bajando su estrés.

Para esto, tendremos que generar un reglamento de trabajo y tener políticas y procedimientos internosmuy bien establecidos, lo cual a su vez llevará a mayor fluidez en las operaciones diarias.

Con respecto al reclutamiento, podemos dejar de usar el clásico CV, y solicitar infografías del candidatocon detalle de su personalidad.

Aquellos que vendemos un producto o servicio, sabemos que es mejor conocer al cliente de forma personalpara cerrar una venta; con lo cual, eso no exime a un trabajador de lo mismo. A sabiendas de la personamás a fondo, podríamos determinar un poco mejor que tipo de candidato es y si es compatible para elpuesto en función a su forma de ser. También, el Director de Recursos Humanos puede crear estudiospsicométricos personalizados para la compañía, para evitar caer en los métodos conocidos; o evitar queel candidato los resuelva en su casa.

Hay muchos procesos que pueden cambiarse para generar productividad en las empresas en materia detalento humano. En esto, se puede analizar cada caso y determinar las acciones pertinentes; sin embargo,en un genérico de conductas de las empresas de hoy en día, podemos destacar estas actividades de lascuales, podemos ir cambiando poco a poco.


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