seminario regional interamericano de contabilidad managua - nicaragua abril 2003

SEMINARIO REGIONAL SEMINARIO REGIONAL INTERAMERICANO DE INTERAMERICANO DE

CONTABILIDADCONTABILIDAD

MANAGUA - NICARAGUAMANAGUA - NICARAGUA

ABRIL 2003ABRIL 2003

NORMAS NORMAS INTERNACIONALES DE INTERNACIONALES DE

CONTABILIDAD DEL CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO SECTOR PÚBLICO

(GUBERNAMENTAL)(GUBERNAMENTAL)

MODELOS MODELOS CONTABLES CONTABLES

Y LAS NORMAS Y LAS NORMAS INTERNACIONALES INTERNACIONALES DE CONTABILIDADDE CONTABILIDAD

¿ QUÉ ES UN MODELO ¿ QUÉ ES UN MODELO CONTABLE?CONTABLE?

¿DÓNDE ACTÚA UN MODELO ¿DÓNDE ACTÚA UN MODELO CONTABLE?CONTABLE?

¿CÓMO ACTÚA UN MODELO ¿CÓMO ACTÚA UN MODELO CONTABLE?CONTABLE?

¿CÓMO ES EL MODELO ¿CÓMO ES EL MODELO CONTABLE DE LAS NICSP?CONTABLE DE LAS NICSP?

¿QUÉ ES UN MODELO CONTABLE?¿QUÉ ES UN MODELO CONTABLE?

Reduce eventos con implicancia Reduce eventos con implicancia económica y financiera, a económica y financiera, a información que sea útil para información que sea útil para orientar decisiones.orientar decisiones.

Debe ser:Debe ser: - Completo- Completo- Coherente- Coherente- Responde a los - Responde a los eventoseventos

Actuando sobre todos los eventos cualquiera sea su naturaleza.

¿CÓMO SE LOGRA QUE UN ¿CÓMO SE LOGRA QUE UN MODELO CONTABLE SEA MODELO CONTABLE SEA COMPLETO?COMPLETO?

¿CÓMO SE LOGRA QUE UN ¿CÓMO SE LOGRA QUE UN MODELO CONTABLE SEA MODELO CONTABLE SEA COHERENTE?COHERENTE?

ESQUEMA TEORÍCO

DERIVAN APLICACIONES

CONTENIDO DE UN ESQUEMA CONTENIDO DE UN ESQUEMA TEÓRICO EN CONTABILIDADTEÓRICO EN CONTABILIDAD

Definir:

1) Objeto de estudio

2) Objetivos que se persiguen (con la información financiera)

CONTENIDO DE UN ESQUEMA CONTENIDO DE UN ESQUEMA TEÓRICO EN CONTABILIDADTEÓRICO EN CONTABILIDAD

3) Requisitos que debe cumplir lo que se mide y presenta

4) Reglas, principios básicos, criterios de medición

5) Lenguaje

En las ENTIDADES

¿DÓNDE ACTÚA UN MODELO ¿DÓNDE ACTÚA UN MODELO CONTABLE?CONTABLE?

EN PARTICULAR QUE EVENTOS DE LA ENTIDAD INTERESANA LA CONTABILIDAD:

EMPRESAEMPRESA

EFECTIVO

TRANSFORMACIONESFINANCIERAS

BIENES YSERVICIOS

PARA HACERNEGOCIO O

PRESTARSERVICIOS

BIENES Y SERV.PARA ESTAR

EN EL NEGOCIOO PRESTAR LOS

SERVICIOS

TRANSFORMACIONESDE PRODUCCIÓN

BIENES YSERVICIOS

PARAINTERCAM

BIO

TRANSFORMACIONESCOMERCIALES

DERE-CHOS POR

COBRAR

TRANSFORMACIONESFINANCIERAS

EFECTIVO

R EE CC OU NR OS MO IS C O S

ESTRUCTURADEFINANCIAMIENTO

CORTO PLAZO:LIQUIDEZ

LIQUIDEZ DELARGO PLAZO:

SOLVENCIA

Mercados de capital Recursos de terceros: Proveedores, Préstamos, Arrendamiento Financiero, Bonos Recursos propios: Tesoro Público

PRESTA-CION DE

SERVICIOS

¿ CÓMO ACTÚA UN MODELO ¿ CÓMO ACTÚA UN MODELO CONTABLE?CONTABLE?

EFECTIVOINICIAL

TRANSFOR-MACIONES

EFECTIVO FINAL

MODELO CONTABLE

MODELO CONTABLEMODELO CONTABLE

RECONOCIMIENTO Y RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓNMEDICIÓN

PRESENTACIÓNPRESENTACIÓN

REVELACIÓNREVELACIÓN

MEDICIÓNMEDICIÓN

COSTO HISTÓRICO (NICSP)COSTO HISTÓRICO (NICSP)

COSTO CORRIENTE (NICSP)COSTO CORRIENTE (NICSP)

VALOR DE REALIZACIÓN ?VALOR DE REALIZACIÓN ?

VALOR ACTUAL ?VALOR ACTUAL ?

MODELO CONTABLE DE LAS NICSPMODELO CONTABLE DE LAS NICSP

NO HAY MARCO CONCEPTUAL

OBJETIVO DE LOS ESTADOS OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS

Proporcionar información sobre la situación financiera, rendimiento y cambios en la situación financiera de la empresa y demostrar el grado de responsabilidad de la entidad respecto de los recursos que le son confiados.

OBJETIVO DE LOS ESTADOS OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS

La situación financiera se afecta por los recursos económicos que controla una empresa, su estructura de financiamiento, su liquidez de corto y largo plazo y los cambios en el entorno.

POLÍTICAS CONTABLESPOLÍTICAS CONTABLES

- Utilidad- Confiabilidad- Consistencia- Información comparativa

EMPRESA EN MARCHA ?

RESUMEN DE LAS NORMAS RESUMEN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INTERNACIONALES DE

CONTABILIDADCONTABILIDADDEL SECTOR PUBLICODEL SECTOR PUBLICO

NORMAS INTERNACIONALES DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICOCONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO

NICSP 1 (2000): PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Vigencia internacional: 01/07/2001

- Bases de Presentación de EEFF de propósito general

- Responsabilidad de los estados financieros

CIA ABCBalance General

al 31 de diciembrede 2002


NICSP 1 (2000): PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

- Estructura de los EEFF

- Desviación y ausencia de Políticas contables en las NICSP CIA ABC

Balance Generalal 31 de diciembre

de 2002 Incorpora: estado de gestión por naturaleza, estado de cambios en el activo neto; sugiere informe gerencial adicional


NICSP 2 (2001): ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO


Es también un estado de cambios en la situación financiera, pero sobre la base de efectivo.


NICSP 2 (2001): ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

•Clasificación de flujos: operación, inversión, financiamiento

•Métodos directo e indirecto


NICSP 3 (2000): SUPERAVIT O DÉFICIT NETO DEL EJERCICIO, ERRORES SUSTANCIALES Y

CAMBIOS EN LAS POLÍTICAS CONTABLES


•Presentación de actividades ordinarias y extraordinarias.


NICSP 3 (2000): SUPERAVIT O DÉFICIT NETO DEL EJERCICIO, ERRORES SUSTANCIALES Y

CAMBIOS EN LAS POLÍTICAS CONTABLES

•Errores sustanciales: Es un error sustancial no aplicar las NICSP en su oportunidad

•Cambios en políticas contables


NICSP 4 (2000): EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO DE LA MONEDA

EXTRANJERA


•Revisa transacciones en moneda extranjera y reexpresión de estados financieros a moneda extranjera.


NICSP 4 (2000): EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO DE LA MONEDA

EXTRANJERA

•Operaciones extranjeras que son parte de la empresa que presenta la información y entidades extranjeras.


NICSP 5 (2000): COSTOS DE FINANCIACIÓN


•Tratamiento preferente: gastos

•Tratamiento alternativo: capitalización

•Costos elegibles

•Inicio y término de la capitalización


NICSP 6 (2000): CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y CONTABILIZACIÓN DE

ENTIDADES BAJO CONTROL


•Presentación y alcance de los estados financieros consolidados

•Procedimientos de consolidación


NICSP 6 (2000): CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y CONTABILIZACIÓN DE

ENTIDADES BAJO CONTROL

•Contabilización de inversiones en entidades controladas

•Pauta transitoria: periodo de 3 años para adecuación de

eliminación de ganancias no realizadas


NICSP 7 (2000): CONTABILIZACIÓN DE INVERSIONES EN ASOCIADAS

•Método del costo y método de Participación Patrimonial




•Ejercicio de influencia significativa requiere aplicación de método de participación patrimonial

•Contingencias



•Aplicación de NIC 36 - pérdidas por desvalorización: Medición de posible deterioro debe hacerse en función del valor presente de los flujos de caja futuros esperados o flujos de caja por concepto de dividendos


NICSP 8 (2000): INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES

EN PARTICIPACIÓN

•Tipos de asociaciones: operaciones controladas mancomunadamente, y entidades bajo control común




EN PARTICIPACIÓN

•Formas de asociación en participación

•Tratamiento preferente: consolidación proporcional



EN PARTICIPACIÓN

•Tratamiento alternativo: método de participación patrimonial

•Transacciones entre el asociado y la asociación en participación



EN PARTICIPACIÓN

•Medición de deterioro (NIC36) - Flujos de caja


NICSP 9 (2001): INGRESOS POR TRANSACCIONES DE INTERCAMBIO


•Ingresos por venta de productos.

•Ingresos por servicios.


NICSP 9 (2001): INGRESOS POR TRANSACCIONES DE INTERCAMBIO

•Ingresos por uso por terceros de activos de la entidad (intereses, regalías, dividendos).

Medición del ingreso


NICSP 10 (2001): INFORMACIÓN FINANCIERA EN ECONOMÍAS HIPERINFLACIONARIAS


•Definición de economía hiperinflacionaria

•Modelos de corrección

•Procedimientos de corrección


NICSP 11 (2001): CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN


•Reconocimiento de ingresos y gastos contable de acuerdo al método de porcentaje de terminación


NICSP 11 (2001): CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

•Contratos a precio fijo y contratos sobre la base del costo más honorarios

•Identificación de contratos de construcción por separado


NICSP 12 (2001): EXISTENCIAS

•Regla general de valuación: Costo o VNR, el menor; costo o costo de reposición el menor.




•Asignación de costos de producción indirectos fijos

•Costo de existencias de servicios

•Técnicas de valuación



•Sin restricción en la aplicación de fórmulas de costeo

•Costeo de productos conjuntos y subproductos


NICSP 13 (2001): ARRENDAMIENTOS

•Sustancia antes que forma legal

•Arrendamientos financieros y operativos


CONTRATODEARRENDAMIENTOFINANCIERO


NICSP 13 (2001): ARRENDAMIENTOS

•Tratamiento contable en los arrendamientos en los estados financieros del arrendador y del arrendatario

•Ventas con pacto de retroarrendamiento

•Vida económica versus vida útil

CONTRATODEARRENDAMIENTOFINANCIERO


NICSP 14 (2001): EVENTOS OCURRIDOS DESPUÉS DE LA FECHA DEL BALANCE GENERAL

•Hechos ocurridos después de la fecha del balance y hasta la fecha de su emisión: situaciones conocidas o no



NICSP 14 (2001): EVENTOS OCURRIDOS DESPUÉS DE LA FECHA DEL BALANCE GENERAL

•Sucesos posteriores: preparación de estados financieros asumiendo empresa en marcha

•Fecha de autorización de emisión de estados financieros


NICSP 15 (2001): INSTRUMENTOS FINANCIEROS: REVELACIÓN Y PRESENTACIÓN

•Instrumento financiero: activos financieros, pasivos Financieros, instrumentos de capital

•Clasificación de Instrumentos compuestos



NICSP 15 (2001): INSTRUMENTOS FINANCIEROS: REVELACIÓN Y PRESENTACIÓN

•Título financiero: primario (cuentas por cobrar y pagar) o derivado (opciones financieras, futuros, plazos e intercambio de tasas de interés)

•Información sobre políticas de gestión de riesgo


NICSP 16 (2001): PROPIEDAD INMOBILIARIA

•Propiedad Inmobiliaria: genera alquileres o ganacias de capital



NICSP 16 (2001): PROPIEDAD INMOBILIARIA

•Medición preferible: valor razonable; medición alternativa: costo menos pérdida por desvalorización menos depreciación acumulada

•Cambios en el valor razonable afectan resultados


NICSP 17 (2001): INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

•Componentes de los IME incluyen costos de restauración futuros (NIC 37)




•Método preferente: costo, método alternativo: valor revaluado

•No establece métodos preferente y alternativo para depreciar



•Costos componentes de repuestos pueden ser activados

•Medición de desvalorización (NIC36)


NICSP 18 (2000): INFORMACIÓN POR SEGMENTOS


•Reporte a diferente nivel de información para segmentos económicos (de negocios y geográficos): se califica un nivel de segmentación primario y al otro como secundario


NICSP 18 (2000): INFORMACIÓN POR SEGMENTOS

• Información a reportar incluye: ventas, otros ingresos de operación, resultados, activos, pasivos, flujos de efectivo y las bases para determinar precios entre segmentos

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